時間：2023-06-01 09:31:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合同管理內控流程，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：施工單位；內部控制；合同管理；措施
一、引言
對于施工單位來說，合同管理無疑是至關重要的。這不僅關系到企業和業主的責任和義務，同時，與企業的現實成本利益相掛鉤。如果不能將合同管理的作用發揮到最大，這將給企業帶來巨大的法律風險。《企業內部控制基本規范》中明確指出了合同管理是企業做好內部控制的重要途徑之一。在我國國民體制改革的影響下，當下的經濟競爭壓力越來越大，同行業內的法律風險也越來越高，甚至一些風險在未來的發展中將帶來巨大的危害。因此，企業需要加大對企業內部控制中合同管理的力度，以確保將各種風險降到最低。
二、施工企業內部控制的特征以及合同管理的作用
（一）企業內部控制的要素及特征企業內控是企業內部控制的簡稱，具體是指企業在一定條件下，為了提高經營效率、達成經營目標、實現財產安全、保障經營活動等而在企業內部采取的自我調整、控制、評價、計劃等的管理手段。企業內控的有效性往往取決于企業的整體的管理水平。企業內控的主要形式有：事前、事中、事后。主要內容包括：施工流程控制、環境控制、信息數據控制、風險評估、內部監管等。由此看來，企業內部控制囊括了企業所有的運作程序，而不只是監管部門的責任。（二）合同管理在施工單位的作用在現代經濟發展進程中，企業間的經濟往來主要是通過合同的形式來完成的。可以說企業的經濟利益、發展前景都與合同管理有著密不可分的關系，甚至可以影響著企業的命運。合同管理主要是指企業對以自身為當事人的合同依法定制、審查、監管、控制、履行、終止等一系列行為的總稱。其原則包括：動態性原則、系統性原則、全過程性原則。這三大原則其中有一個原則履行不好，將給企業帶來巨大的經濟損失。從上世紀七十年代開始，外國施工企業就開始非常重視企業內控中的合同管理，在近幾年的發展歷程中，合同管理已經逐漸發展為工程項目施工管理的一個重要分支。由此看來，合同管理是降低合同風險，確保企業經濟活動正常進行的必要手段，是企業的核心內容。
三、施工企業合同管理存在的不足
（一）在企業內部控制中對合同管理的認識不到位。就大部分施工企業而言，他們往往更加重視工程的招投標管理和施工的具體措施。將合同管理視為內部管理部門的分內之事，對企業的整體經濟效益不會造成巨大的影響。因此，并不會將合同管理重視起來。但這就導致了合同管理人員不能夠真正的了解合同管理的全部流程和實施的意義，甚至會出現在施工單位與業主進行業務往來時，由于日常信譽度評價較高，將合同流程簡化，更有甚者甚至不簽合同。諸如此類的現象將使得施工企業陷入法律風險的境地。（二）合同管理制度的執行力度低下。內部管理制度執行力度不夠的具體表現為：一方面，施工企業往往制定合同管理的制度，但是制度是根據《合同法》等相關法律規范制定的，不能做到根據企業的實際情況制定，導致企業在實施合同管理時無法將制度規定落到實處；另一方面，施工企業的部分領導居于合同管理的位置之上，導致合同管理不能有效進行。（三）合同管理效率不高，綜合評價程度不夠。合同文本沒有經過法律顧問和內部法律監管部門的審核，那么就會導致部門核發權力喪失，例如，公司業務部門在杭州進行的招投標的活動時，既沒有考慮建設監管規范的差異，又沒有考慮所在單位太原和杭州的稅收差異，如果此時直接按照太原的稅收管理制度簽訂施工合同，那么必將會給企業帶來很大的經濟損失。（四）忽略了合同的動態管理，后期監管不到位。合同履行是一個動態過程，主要流程主要包括簽約、施工、變更、結算等多個環節。在施工過程中往往會出現很大的突發事件導致施工不能如期進行。施工工期的順延、設計變更等都將成為合同管理中的問題，此時合同管理就顯得至關重要了。
四、施工企業內部合同監管不足采取的應對措施
（一）建立健全施工企業合同管理體系。合同管理是一個相對復雜的系統工程，施工企業應該按照內控體系的規范制定出適合企業發展的合同管理體系。由此來降低施工企業經營風險，保證將企業的經濟利益最大化。梳理完善施工企業合同管理的主要措施主要有：1.將各部門在合同管理中的職責劃分清晰。在專業化分工愈發精細的現代施工企業當中，沒有哪一個部門能夠清晰的了解和判斷企業涉及的合同管理風險。因此，將職責劃分清晰能夠提高員工的內控意識，也突出了合同管理的重要性。例如，經營管理部門負責審查合同的技術性和工程項目的可研究性，財務部門負責審查合同資金的支配方向，法律部門負責合同管理的稅務風險等。2.按照內部控制的要求設計合理的合同管理程序。合同管理的程序必須要嚴格體現授權權限，部門分工，流轉順序等多個內容。施工企業應該將合同管理匯總的管理流程梳理清晰，并按照內部控制的要求制定針對性措施，將管理流程進一步完善。施工企業合理的合同管理程序將會通過聯簽審批制度來呈現，由此來實現對合同訂立全過程的監管。3.加大合同管理考核力度。施工企業應該把合同管理的內容納入管理部門績效考核的內容當中，這有利于調動員工的主動性。定期舉行合同管理的演講和重要合同履行情況的評價，通過總結以往合同管理的經驗和技巧，深化員工對合同管理的概念。（二）發揮合同管理在內控中的作用。隨著施工單位在不斷的向國外發展的步伐，合同管理的領域也隨之而擴大。施工企業通過合同管理及時揭示企業在施工經營過程匯總的合同風險事項，提出內部控制的具體建議，目前已經引起了決策領導的重視。只有將有效的合同管理作為一種控制機制，才能夠使得施工風險降到最低。施工企業要積極發揮合同管理在企業內控中的重要性，按照《企業內部控制應用指引第16號——合同管理》要求，合同管理需要落到實處，實施合同統一管理，明確各部門職責分工，建立健全企業考核及責罰制度，使得經濟管理水平不斷提（三）提高施工企業合同管理人員的素質。人才是21世紀最稀缺的資源，人決定著管理體系運行的好壞。另外，合同管理也在隨著經濟的飛速發展而變的更加復雜，合同管理的工作壓力越來越大，相應的施工企業內控對合同管理人才的要求不斷提高。這就促使著企業必須建立起一支強大的合同管理人才隊伍，以此來降低企業法律風險。施工企業要選擇具有法律和經濟專業知識的高素質復合型人才，加大對他們的培訓力度，定期要求專業的合同管理顧問或律師來為其講解業務相關的知識，提高企業合同管理人員的綜合素質。
五、結語
綜上所述，施工企業的內部控制是企業運行發展的前提，而合同管理又是內部控制的核心。因此，企業要想長遠的發展，就必須要加強企業內部控制的合同管理，相信在未來的發展道路中，施工企業一定能夠在海內外擁有更加廣闊的市場，發展道路一片光明
參考文獻：
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[2]蘇曼沙.合同管理在施工企業內控中的應用研究[J].中小企業管理與科技(上旬刊)，2016（01）.
關鍵詞：內部控制 合同管理 調研 策略
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）09-054-02
內部控制以責任、牽制、程序、手續等各項制度為控制依據，建立健全合理的組織機構，明確部門和個人的職權范圍及其責任界限，規定授權處理程序及相互聯系、相互制約的內部流程和方法。當今的內部控制體系建設不僅只是企事業單位內部的查錯糾弊行為和防范風險的手段，它已經上升為受到政府監管和社會大眾關注的強化法人治理的重大舉措。財政部了多項內部控制規范要求和行業操作指南，標志著強化內部控制不再是傳統意義上的大中型國企、上市公司等企業適用的管理制度與手段，它同樣成為行政事業單位、各行業經營活動加強管理和建設服務型政府的基石和重要途徑?！缎姓聵I單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱內控規范）自2014年1月1日起在全國行政事業單位內正式施行，該規范為行政事業單位內部控制建設提供了一個內容全面、框架清晰、路徑明確的指引，圍繞國家治理現代化和依法治國，制定了一系列針對以權利制衡權力、預防、厲行節約反對浪費等方面具有針對性的制度安排。
一、內部控制調查與結論
A單位為一事業單位，其經費主要由國家財政保障，財政補助撥款不足部分由單位經營創收彌補。下屬事業單位6個，投資興辦國有企業2個。為掌握《內控規范》施行之后內部控制制度建立健全和執行情況，2015年10月，我們對A單位所屬8個單位展開了全面的內部控制調研。我們在制定調研提綱的基礎上，主要運用了調查問卷、實地查驗、個別訪談、抽樣和比較分析等方法對A單位內部控制的現狀和執行情況進行了調研，并選取了合同管理的控制情況進行了符合性測試和實質性測試。
（一）內部控制制度建立健全的調查情況
調查表法，就是評價人員按照內部控制的要求，考慮理想的控制模式，將需要調查的全部內容制成固定式樣的表格，由被評價單位工作人員根據實際情況回答，以此來了解測試內部控制的一種方法。我們設計了包括工程項目、對外投資、合同管理和內控方法運用等12項內容，對每個控制點只需回答“是”、“否”或“不適用”，問卷發放給8個單位的職工回答，我們按照各單位職工總數的20%比例發放，調查結果的可靠性與被調查者和收到多少反正相關，容易發現被評價單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節。A單位在制度設計方面的缺陷主要表現在會議分類管理、車輛單車核算、信息內部公開等方面。如在各種內部控制方法中運用比例最低的是信息內部公開制度，問卷調查其中一部分的內容見表1。
（二）內部控制執行情況的調研
我們依據內部控制五要素框架和《內控規范》，結合A單位實際情況設計了內部控制調查的14個項目和110個內容。調查表的內部控制執行情況按照事業單位的屬性進行設計，劃分為良、中、差、無和不適用5個級別，依次從控制機制、風險管理、流程控制、貨幣資金控制、實物資產控制、對外投資控制、預算管理控制、采購環節控制、合同控制、流程手續檔案控制、工程項目控制、績效考評、信息溝通和內部審計14方面進行考核，由各單位負責人根據標準分值進行自我賦值得分，權重系數是根據指標間的相互關系確定。設計合理的標準調查表，容易發現被評價單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節，保證調查效果。就內部控制框架而言，事業單位與企業之間沒有根本區別。但在內部控制體系的目標與內容方面兩者會有所不同，企業在預算管理控制和采購環節控制方面會有部分不適用的內容，但不影響總體評價。
（三）調查結論
經過對回收問卷的統計分析，可以得到8個單位的內部控制執行情況的得分：
調查總體認為A單位普遍建立了一套較為完善的內部控制體系，符合國家相關法律、行政法規和部門規章的要求，其內控制度遵循了全面性、重要性、制衡性和適應性的原則。其存在的主要問題表現在兩方面：
1.內部控制調查顯示各單位內部控制整體水平不均衡，部分單位尚未將《內控規范》的要求落實到本單位的制度建設中。一些單位內部控制制度不健全，一些內部控制虛設，管理權限失控，職責不清，內部控制存在著設計缺陷和運行缺陷。根據COSO內部控制框架，內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個相關要素。其中，控制環境是其他因素構建的基礎，控制環境一般包括機構設置與權責分配、人力資源政策和組織文化等。A單位應從崗位設計和職責權力分配入手，讓控制環境在內部控制的建立與實施中發揮基礎性的作用。
2.從內控方法運用來看，突出問題是信息內部公開方面較差。由于內部信息的不透明，為管理者的提供了空間，國有資源的運作就會出現隨意性和隱蔽性的狀態。信息不公開，就沒有競爭與監督的壓力，各類導致內部控制失衡的現象就會發生。A單位要以此內控調研為契機，堅持以公開為常態、不公開的例外原則，推進決策公開、執行公開、管理公開、服務公開、結果公開。
二、合同管理內控制度的調研
合同管理為內部控制的關鍵崗位之一，在開展內部控制制度建立健全情況和內部控制執行情況調查的同時，我們選取8個單位的合同起草、審查、簽訂、執行、備案及監督管理方面進行實地查驗。經濟合同，作為平等主體之間訂立的民事權利義務關系的協議，不論事業單位還是企業，在合同管理環節及其風險管控方面也具有一致性。2014年以來，8個單位對外簽訂了100萬元以上重大經濟合同61份，合同金額10575.15萬元，其中以企業對外簽訂的合同居多。A單位簽訂的合同類型主要有四類，包括技術咨詢和服務合同、租賃合同、購銷合同和建設工程合同。
（一）經濟合同管理情況
A單位經濟合同管理主要有兩種模式。一種是單位制定了經濟合同管理辦法和技術服務項目管理辦法，對合同起草、審查、簽訂、執行、備案、監督等方面進行了明確的規定。有專門機構對合同進行了歸口管理，負責合同專用章的管理、合同文本檔案的存檔和編號及合同履行的監督。某設計院的合同監管部門為綜合經營室，其合同簽訂的流程如下：
第二種模式是合同由各單位、各部門自行管理。對外簽訂合同實行授權委托制，經濟合同簽訂由部門參與洽談、起草，各部門管理存放合同檔案，進行合同登記、統計、歸檔等日常工作。
（二）合同調研中發現的問題
1.個別合同不能得到有效履行，款項無法如期收回。一些技術服務合同，由于分部實施，項目驗收要待各期項目全部完成后才能進行，不能在合同約定的期限完成。還有一些項目因主體工程變更，導致技術服務順延。另外，由于個別業主經濟出現異常，已驗收項目的尾留款不能如期入賬。
2.部分合同條款不全面、缺少委托手續。根據《合同法》《民法通則》的規定，不僅可以是法定代表人可以簽訂，而且委托人也可以簽訂，但是其必須有委托授權書，書中明確委托事項的范圍時間等問題。調研中發現個別合同基本要素不全，合同主體資格未達要求，條款不完整或約定的意思不明確、不具體。如違約者承擔違約責任等條款等于沒有約定，簽訂合同時未充分考慮到自身的風險。另外，個別企業對外出借資質，看似合同總額大，但單位實際收益小。這些因素都容易產生法律風險。
3.部分單位沒有對合同實施歸口管理，對經濟合同的簽訂流程沒有進行制度上的規定和約束，缺乏有效的內部控制。顯然A單位的第二種合同管理模式不符合內控規范的要求。一些簽訂的合同由相關部門自行保管，沒有統一登記編號，對近年簽訂的合同統計不清，在糾紛發生后尋找合同原本大費周章。
三、內部控制視角下合同管理策略
當前經濟環境實際上是一種契約經濟，單位對外發生經濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同。合同是對外交易的主要手段，我們有必要從內部控制視角約束合同管理，預防潛在風險。為增強內部控制設計和運行的有效性，我們針對A單位在合同管理方面提出以下改進建議：
首先，增強內部控制意識，提升內控執行力。內控范強調了單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。首先是行政事業單位的負責人提高內控意識，明確崗位職責，自上而下，各個職能部門都要將內控意識融入日常工作之中，樹立內控制度的權威性。依照《內控規范》檢查內控制度設計的薄弱環節，確保不相容的崗位間相互制約、相互監督。內部控制重點從單位層面、業務層面出發，明確領導機構責任職能，清晰組織機構劃分，規范執行機構業務流程，加強管控監督意識。使制度本身能夠突出重點，彌補不足，營造一個良好的內部控制環境。以制度保障執行，提高組織運行的理性化程序。強化風險控制，合理確定風險應對策略。對合同風險管控的重點包括合同文本的合法性、經濟性和嚴密性，關注合同的主體、內容和形式是否合法，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等。對技術服務項目中合同款項無法如期收回問題，建議以項目負責人為主，加大合同資金的追償力度，解決部分合同不能如期履行的問題。
其次，基于內部控制運行機制，對合同實施歸口管理，建立內部核算管理制度。內部控制系統實質上是一個信息系統，是一個對信息進行收集、核對、整合、傳遞的過程，并且通過反饋機制進行溝通與改進。按照《內控規范》的要求，設立專門的合同管理機構，擬定合同管理制度和實施細則，參與重大客戶的資信調查，對各類合同進行法務審查，統一管理合同專用印章和合同檔案。建立資金收繳臺賬和合同履行情況登記表，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合，并由單位審計部門定期對自己的收繳情況實行跟蹤檢查與監督。合同歸口管理部門應強化關鍵環節的控制，如對簽約主體資格、合同協議履行、變更或解除進行有效監控。把握重點合同，對一些標的較大、風險較大的合同實行會審制度。
第三，提高內部信息的透明度，運用激勵機制調動工程技術人員對外承攬項目的積極性。利用信息技術搭建信息共享的平臺，對于單位承攬的技術服務項目，應該信息公開、財務公開，運用民主決策程序，采取技術人員內部競標的方式選擇項目負責人和項目參加人，增加技術服務項目的透明度，做到機會公平、規則公開、結果公正。與此同時，單位負責人要運用激勵機制鼓勵工程技術人員對外承攬項目的積極性，規范外攬項目收入分配秩序?？刂瞥鼋栀Y質行為，預防風險，提高單位收益率。項目負責人不但關注合同中的自身利益，更要提高技術服務質量，保質保量完成項目任務書，樹立良好的契約意識。
參考文獻：
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[2] 謝海娟，何和陽，劉曉臻.基于五大目標的企業內部控制評價體系指標研究[J].財會通訊，2016（3）
（作者單位：黃河上中游管理局 陜西西安 710021）
【關鍵詞】合同管理；內控管理；作用分析
一、合同管理中存在的問題
1.歸口管理工作不夠到位
現代企業在實施合同管理工作中很容易出現職責分工和權責分配不夠明確的問題，經常出現一個部門或個人包辦所有事宜，缺乏內部監督流程和職能。在進行合同管理工作時，業務部門、法律事務管理部門以及其他相關職能部門之間缺乏必要的溝通和協調，很少有個人或者單位部門能夠對合同總體執行情況有著清晰明確的了解。
2.合同樣式不符合相關要求
目前企業內控管理工作在制定合同時，受到各種因素的影響，從而導致整個表述較為模糊，在合同樣式方面表現為正式書面合同和簡單傳真。在進行合同描述時，有的條款缺少必要的關鍵性表述、對會簽意見不夠重視。
3.合同動態管理工作難以順利實施
部分企業在進行授權、會簽過程中缺乏必要的監控程序，還有的企業在進行合同談判和靜態管理前期階段還能夠給與其必要的重視和監督，但是，在簽訂合同之后，則難以對其進行到位的管理和足夠的重視。
4.合同執行后期缺乏評價
企業合同在執行之后，缺乏有效的評價和驗收工作，對于重大合同和年度合同的實際履行狀況缺乏具體的評估和分析。
二、內部控制理論影響下的合同管理以及風險防控措施
1.企業內部控制理論分析
目前企業內部控制理論的發展過程主要可以分為內部牽制、內部控制、內部控制結構以及內部控制整體框架等不同的幾個階段。上世紀初，企業內部控制活動主要集中在企業審計以及制度設計層次，例如美國政府有關部門專門為此成立的內部控制問題委員會等。
2.內部控制幾個要素探討
（1）環境控制。所有的企業管理工作核心都是企業中的活動以及人，人作為整個發展環境的較為主要的構成因素，企業在發展過程中的所有參與者都需要對內部控制工作負有相應的責任，這種思想從根本上分析有利于企業每一個員工之間形成團結一致的氛圍，并讓其更好地改善和維護企業的內部控制。
（2）評估風險。企業在發展過程中需要能夠建立有效的、可分析和辨認、管理的風險機制，對于經濟活動中各個階層面臨的相關風險加以管理和控制。
（3）溝通與信息。企業需要圍繞合同管理過程中內外部環境存在的變化，使用合同管理控制工作密切相關的溝通和信息系統，通過分析和交換信息來對整個控制和監督工作實施必要的調整，從而保證企業內部控制措施逐漸朝著完善化的方向發展。
（4）內部監督。重視企業效益與成本的原則，在進行合同管理控制工作時，需要實施相應的監督，并利用監督考核機制來對各種違規現象進行糾正。
3.合同管理環節的控制風險措施
（1）合同準備。首先要做好簽約主體風險防控工作，保證簽約主體的和個性是合同有效成立的主要條件之一，簽約主體風險的一個結果就是合同被撤銷或者無效。
（2）合同談判。做好合同談判的風險防控工作，談判工作需要在雙方自愿、平等以及公平原則下實施，還要對合同的條款和內容進行磋商，對雙方的義務和權利進行明確。談判過程經常使用多家競價或公開招投標方式科學選擇優質供應商、客戶。
（3）起草文本。做好合同形式的風險防控工作，合同形式包括口頭形式、書面形式以及其他有效形式，作為合同當事人表示接受的載體，所有的文本合同都需要滿足有關部委審查以及相關法律的要求。
（4）訂立合同。合同在訂立之前，企業有關部門需要對其文本進行審查，文本審核作為合同簽署的主要環節，其風險包括是否違背國家相關法規和政策，主要合同條款是否存在較大的誤解或者錯誤，對工作人員的職業操守以及技能進行審查，并對意見或者建議是否被采納進行審查。
（5）合同爭議。所謂的合同爭議主要是指雙方或者一方對擬定合同的條款履行提出質疑，要求有關部門采取相關措施加以解決，一旦發生較大的糾紛，合同雙方都需要采取積極有效的措施來避免或者防止擴大發展。首先，可以通過調解或者和解來對爭議進行解決，避免不必要的訴訟，若當事人不愿意調解、和解或者調解不成之后，根據合同約定來向人民法院提訟。
（6）合同后評價。合同后評價主要是指對合同管理過程進行綜合性、整體性的評定，通過有效的評價能夠幫助企業在合同管理工作中出現的不足、形成的經驗進行總結，從根本上推動合同管理水平的不斷提升。企業需要建立有效的合同后責任追究以及評價制度，對于分析評估合同履行過程中出現的不足和問題，需要采取相關措施進行改進，并對合同履行以及訂立工作中出現的違規違法現象進行有關機構或者工作人員責任追究。
（7）合同歸檔。合同歸檔保管作為合同管理逐漸完善的主要工作環節，通過對合同資料的統計、編號、分類、借閱以及歸檔進行管理，保證合同資料達到完整性的要求，避免合同資料出現泄密、缺失以及濫用等現象。
三、結語
合同作為現代企業履行相關權利義務、承擔獨立民事責任的主要資料依據，也是企業整個管理活動前端風險控制、管理的一種主要載體。企業要想保證合同管理工作在內控管理中發揮出更大的作用和價值，就需要運用相關理論來對合同進行控制和分析，并建立起相關的機制保障和制度體系，從而保證合同管理作用能夠實現更大的發揮。也只有這樣，才能夠保證對內控規范下的合同管理以及風險防控工作進行分析和認識，從根本上提升企業經濟效益和管理工作水平，創造更大的經濟和社會效益。
參考文獻：
摘要:高校承擔著維護我國高等教育事業發展的重任，是人才培養、社會服務、科學研究的重要場所。高校經濟合同管理作為內部控制業務層面的重要內容，與高校辦學水平、質量和規模息息相關，為了優化高校經濟合同管理，內部控制逐漸成為高校管理工作的研究重點。本文結合高校經濟合同管理要點的分析，探究內部控制對高校經濟合同管理的影響。
關鍵詞:內部控制;高校;經濟合同管理
一、高校經濟合同管理要點的分析
(一)梳理業務范圍。高校經濟合同管理的業務主要指涉及經濟支出與收益的行為，從業務范圍來看，包括建筑工程設計、施工、結算、服務交易、貨物交易等經管理部門認定必須簽訂合同的業務。從高校部門范圍來看，主要包括責任部門、管理部門、協作部門等。在經濟合同管理過程中，需要準確梳理業務范圍。(二)明確控制目標。高校經濟合同管理需要以一定目標為依據，明確管理經濟合同擬定、審批、執行等環節的程序和要求，定期評定經濟合同的薄弱環節，并采取相應措施，促進經濟業務合理開展和合同的有效履行，以提升高校經濟管理水平，維護合法權益。(三)明晰審批權限。高校經濟合同管理的內容比較多，種類比較繁雜，為了提高管理的針對性，一般合同種類或金額劃分為重大合同、重要合同與一般合同，不同類型合同的審批權限也不同。主要審批責任人包括、法規處處長、財務處長、各部門副校長、校長等，涉及人員比較多，通過明確審批權限將經濟合同管理的調查、談判、簽署及結算工作的審批細化到每一個負責人。(四)識別風險點并制定相應策略。經濟合同管理往往會存在著主觀和客觀風險。因此，高校合同管理部門要將業務流程條理化與業務環節的制訂放在首位，并將具體內容細化，具體包括崗位職責權限是否明確，不相容的崗位是否分離、各流程的審核制度是否規范、各項制度執行是否有效等。成立風險評估小組，采用定量與定性的方式判辨各類風險的發生率，以及風險發生后對學校未來發展所產生的影響，并以此為依據，提供有效的應對措施。
二、內部控制視角下高校經濟合同管理優化策略
(一)強化內部控制建設與執行力。制度建設是管理工作的基石。高校經濟合同管理作為內部控制業務層面的重要內容，要想提高其管理水平，首先需要強化內部控制建設與只執行力。根據《合同法》相關內容，對合同的文本擬定、審批、簽署、履行、糾紛處理、結算以及后續管理等環節進行全面部署，并實施不相容崗位的分離，實現內部的有效牽制。此外，還要建立與每個執行環節相對應的制度，保證合同在實施過程中有據可依。其中可以將重點放在歸口管理機制的制訂，確定本校內部各種操作的歸口管理責任單位的控制方法，促進經濟業務相關的合同實行統一管理。(二)利用內部控制流程圖規范合同管理工作流程。合同管理離不開工作流程的科學梳理，以確保合同的有效實施。在設計合同管理流程時，首先要明確各個業務環節所對應的管理部門和相關負責人員。比如，在合同執行這一流程中，合同經辦人要隨時跟隨合同的執行情況，如果發生異常必須及時向部門負責人和財務合同管理員報告。又如，合同簽署環節，主要涉及合同執行部門、歸口管理部門、財務、審計紀檢部部門共同參與。為了準確梳理各環節與各部門和負責人之間關系，可以借助內部控制流程圖，提高合同管理效率。(三)落實經濟合同的全程性跟蹤。高校經濟合同管理是一項全程性、動態性過程，以合同文本的策劃為起始，以后續管理以及歸檔為結束，整個過程都需要全方位的跟蹤與監督，確保合同的有效實施，維護高校實際利益。因此，在合同管理過程中要指定專員進行跟蹤與監督，并將相關人員經濟責任審計制度日?；?、規范化。結合跟蹤系統的應用，明晰合同實施流程，增加執行情況的透明度，提高管理工作效率和效果。
三、結語
綜上所述。作為內部控制業務層的重要內容，高校經濟合同管理逐漸成為影響高校未來發展的重要標準。因此，在高校管理工作中，要不斷改進和完善經濟合同管理工作，降低經濟風險，維護高校利益，為人才培育、科學研究和社會服務提供有效保障。
參考文獻:
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因此，我們探索嘗試以合同審計為切入點，搭建一個覆蓋“采購方式、價格確定、合同簽訂、履約付款、合同結算”業務流程的全項目監控、全過程跟蹤審計的采購項目內部控制體系，服務于企業以實現利潤最大化的目標，顯得很有意義。
一、概述
（一）內部控制和采購項目內部控制
內部控制主要是為了避免錯誤、偵察錯誤、改正已察覺的錯誤，在損失風險較高處及需加強控制處，加強控制上的弱點。運用恰當有利于減少疏忽、錯誤與違紀違法行為，并改善經營活動，以提高工作效率與經濟效益。采購項目內部控制必須以企業發展目標為統領，圍繞企業風險取向合理設定控制目標，采取相應的控制措施，使之處于有效的監督之下。
（二）內部控制審計和采購項目內部控制審計
內部控制審計就是確認、評價企業內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制建議。采購項目內部控制審計目標旨在評價采購業務流程內部控制是否良好建立及遵循程度，完善采購業務流程風險控制機制，從而提高采購項目內部控制的營運效率和效果。
二、采購項目內部控制原則和主要審計方法
在設計采購項目內部控制體系之初，我們對現有業務流程和合同審計進行梳理，加強弱點控制，最終確定以“業務人員報審―審計人員審核―審計結果反饋”為基本審計流程。以合同審計為切入點，應用“起點介入、過程監督、突出重點”控制原則，集中體現“協同審計”理念，主要對合同采購業務開展程序性審計，在此基礎上選擇開展過程跟蹤和實質性抽查審計，從而達到“由點到線、由線到面、逐級結合、統御全體”的統合作用。在制訂采購項目內部控制流程時，認真分析企業采購業務現狀與風險導向，理順采購業務相互間的關系，選擇關鍵控制點時考慮了三個方面因素：一是能夠最好地衡量業績，二是能夠反映重要的偏差，三是能夠以最小的代價糾正偏差。因此，采購項目內部控制體系以合同審計為關鍵控制點設置體現了精而準的原則。內部控制基本理念為：
采購項目內部控制實質是不同類別的控制相互配合，以達成目標。采購項目內部控制特征是全面性、經常性、潛化性、關聯性，使采購活動符合企業利益及既定規范。內部牽制著重于將審計監督滲透于采購業務運行之中，寓牽制于處理程序之中，其目的在于防止或及早發現錯誤或舞弊，使錯誤與舞弊減至最小程度，從而達成運營效果與效率的最大化。采購項目內部控制原則主要體現在三個方面：一是科學合理的可操作性，在各控制關鍵點或風險區域時段，明確與該控制點相關的操作步驟、各步驟及審計部門或審計崗位所應履行的職責權限；二是利于控制的相互牽制性，縱向關系上，使采購業務下級受上級監督、上級受下級牽制，橫向關系上，使采購業務接受審計監督部門檢查和制約；三是便于檢查的標準性，建立針對各個環節定性和定量相結合、具有客觀性和可比性的內部控制標準和審計評價指標體系，一項采購業務完成后，審計監督部門對每個環節檢查評價和打分，并分析產生偏差原因，分清責任。
三、采購項目內部控制存在的問題及審計對策
煙草行業全面審計反映，采購項目普遍存在的問題是：采購方式審批程序履行不完整，未建立供應商資質認證制度并嚴格執行，采購合同制訂和執行、過程管理和監督職責、驗收和付款方面不合規，項目后評估管理不到位等。全面審計查擺出采購項目問題點數量11個，涉及金額60 485.85萬元，其中：
針對采購項目內部控制存在的共性問題、突出問題，審計部門深入分析產生原因，提高內部控制意識，督促完善采購相關管理制度，建立長效內控機制杜絕類似問題再次發生。一是優化采購業務內部控制流程，設置審計關鍵控制點；二是實現采購基礎信息高度共享，將審計內控系統與采購管理系統有效對接，提高審計在內部控制中的作用；三是加強采購預算和價格的審計控制，預算控制重點審計固定計劃中采購物資的資金占用量和補充計劃中物資采購的及時性，價格控制以“應招盡招、真招實招”的公開招標為主要采購方式，建立性價比審計內控機制；四是建立采購項目定期審計評估機制，對采購成本控制（起伏價）、采購交期控制（采購進度達成率）、品質成本控制（進貨品質達成率）進行績效考核與審計評估。從審計監督內部控制角度，重點解決審計與業務流程脫節問題，推行實施“實時跟蹤+聯網核查”審計模式，逐步實現內部控制審計的“三個轉變”：從單一的事后審計轉變為事前、事中、事后審計相結合，從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合。
四、以合同審計推進采購項目內控體系建設
（一）采購項目內控體系總體審計業務流程設計
審計業務流程設計與運行，是采購項目內控體系建設的關鍵環節。我們對企業所有采購業務通過制度化的控制手段和圖形化的流程模型來進行再造，達到審計業務流程優化。一是以流程管理為內控體系載體，通過審計流程管理發揮內控體系作用，在流程中設置項目批復、合同管理、送審管理、項目管理等關鍵控制點，梳理明確審計業務流程使內部控制發揮最大效用。二是以審計流程管理促使采購工作有章可循，從業務流程入手開展審計，在管理控制的采購鏈條中查找問題，使審計工作很快切入問題根源，從根本上強化采購項目內部控制。三是以合同審計為切入點，對采購項目審計業務流程進行基礎性再思考和實質性再設計，從而獲得成本、質量、服務和速度等方面的顯著改善，通過審計“流程再造”完善采購管理、加強內部控制，通過審計“流程再造”不斷優化采購業務鏈條，及時發現潛在風險和問題，增強采購業務管理和審計內部控制的互動性。四是以所有參與方為審計資源進行整合，把業務部門、審計部門及中介機構流程整合引入內部控制資金監管鏈條，將審計系統與投資管理系統、兩項工作系統有效對接形成閉環式內部控制，提高審計工作效率?？傮w業務流程為：
（二）審計內控系統與采購管理系統有效對接
煙草行業的投資管理系統、兩項工作系統運行已久，形成了一整套成熟的采購管理模式，將審計系統與其有效對接，可以極大提高審計在內部控制中的作用。從投資管理系統和兩項工作系統的“項目實施方式”審計介入，對公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源等采購方式的確認審查是否合規、合理，堅持以公開招標為主要采購方式，確保“應招盡招、真招實招”；在兩項工作系統“發起合同審批”環節切入審計部門審批流程，將審計部門審核結果反饋到兩項工作系統中；在投資管理系統和兩項工作系統的“簽訂的合同信息”環節實現審計系統信息共享；對兩項工作系統中的工程類項目，嵌入審計部門付款審批流程，將審批結果作為兩項工作系統的資金支付申請信息依據；最終實現投資管理系統、兩項工作系統、審計系統“付款信息”共享，形成采購項目內部控制閉環式審計管理。
（三）審計在采購項目內控體系中的主要做法
從內部控制的“內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督”五大要素可以看出，內部控制是否健全以及能否嚴格執行，是決定成敗的關鍵，主要是對管理活動予以制約，使經營活動符合企業利益及既定規范和標準。采購是指以合同方式有償取得工程（含信息化項目）、物資和服務的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等，我們將其整合歸類為“工程類采購、物資類采購、服務類采購”三大項，以合同審計為切入點的采購項目內部控制體系，主要履行采購項目運行流程的內部控制審計。一是以采購項目合同簽訂審計為切入點，主要對合同洽談和主要條款以及送審資料的合法性、合規性、完整性進行審計，包括年度采購計劃、項目采購方案、采購招標文件、商務談判文件、與中標中選供應商簽訂采購合同以及對方單位資質等相關資料；二是開展采購項目合同履約過程跟蹤審計，主要對到貨驗收、簽證、結算付款等情況進行審計。主要做法為：
項目管理式審計 項目管理式審計是由內審人員對所有簽訂合同進行審計，參與監督合同簽訂的重要過程，實現合同內控審計日?；Ｒ圆少忢椖亢贤炗唽徲嫗榍腥朦c：一是審“該不該簽”，對合同項目的可行性審查和效益性審查，檢查合同項目是否列入年度采購計劃并報批，檢查合同項目是否經可行性研究或項目評估，其技術性、經濟性是否先進、合理，檢查與立項有關的文件資料是否真實、可靠，檢查合同標的數量是否適當，能否滿足企業生產經營需求，檢查合同約定是否充分考慮企業生產經營實際需要。二是審“跟誰簽”和“以什么樣價格簽”，對合同簽約主體選擇和合同價格選擇的合理性、適當性進行審計，首先審查合同簽約主體的合法性，其次審查供應商確認和合同價格確定的合規性。三是審“怎么簽”，對合同形式、文本格式和合同條款進行審計，首先審查合同形式是否符合法規，其次審查合同文本是否符合規范，重點審查合同條款有無遺漏，主要條款內容是否具體、明確、切實可行，避免因合同條款不完備或過于簡單、抽象，給合同履約帶來困難而損害本企業合法權益。采購項目合同簽訂切入審計以來，審計采購項目合同共254項，涉及金額13 660.56萬元，審查不合規條款153條，提出審計修改意見138條，采購業務部門采納審計意見126條，審計意見采納率91.3%，有效控制和規避了企業經濟合同履約風險。
過程跟蹤式審計 過程跟蹤式審計是有重點、有目的地將合同履約管理納入日常審計控制，形成關鍵控制點，實施相應審計程序的審計模式，側重審查合同履約管理是否規范、有效。開展采購項目合同履約過程跟蹤審計：一是審查采購項目管理是否存在內部控制設計缺陷，審查采購管理制度、合同管理制度是否健全，對采購項目內部控制設計的健全性進行測試和評價，促進完善采購項目內部控制體系建設。二是審查采購項目管理是否存在內部控制運行缺陷，對合同執行結果和管理效果審計，主要審查合同內容是否得到嚴格、全面履行，審查有無合同違約，違約是否按合同及時組織索賠，審查合同管理效果是否滿足效率、效益要求。采購項目合同履約跟蹤審計以來，審計抽查采購項目共22項，涉及金額8 557.72萬元，查擺問題46項，涉及金額3 849.16萬元，提出審計管理意見51條，并督促采購業務部門及時整改，審計意見整改率94.5%。通過對采購項目內部控制設計與運行的合同履約審計，為企業降低采購成本而直接產生經濟效益達513.2萬元。
五、采購項目內部控制審計展望
以合同簽訂審計為切入點的采購項目內部控制體系，是以合同履約過程跟蹤審計為主線、以采購合同關鍵控制點為基礎，內部控制審計在采購業務處理過程中發揮著重要作用。設置關鍵控制點的目的是為了發現和糾正舞弊，防范風險，而內部控制的重點也是防范風險，避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀行為的發生，關鍵控制點及其控制措施準確與否決定了企業內部控制的成敗。不同業務反映的控制點、關鍵控制點不同，要求的控制措施也有區別，但相同業務反映的控制點、關鍵控制點大同小異。現有采購業務問題重重，采購內部控制存在諸多缺陷，以合同審計為切入點而建立起來的采購項目內部控制體系尚處于探討摸索階段，采購業務內部控制是一個持續過程，不是一勞永逸的。隨著信息技術發展、環境、顧客和競爭的變化，由于受采購業務活動中限定性不利因素影響，在實際應用中也必然會出現一些新問題亟待解決。如：受審計資源限制，合同履約審計覆蓋面偏小，審計抽樣存在一定缺陷等。筆者認為，加強采購項目風險管理，進一步強化采購業務內部控制勢在必行。
（一）改善風險管理強化內部控制
企業風險管理有四個目標（實現戰略、高效運作、客觀報告、遵守法則）、八個要素（內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息溝通、監控活動），并在企業四個層次展開。對于任何企業來說，風險管理都是其經營過程中的核心內容。風險管理是企業管理層及相關人員的一項主要職責，應當通過建立完善的風險管理體系及風險程序來管理企業風險。而內部審計具有獨立性、綜合性、經常性和及時性等特點，在風險管理方面內部審計具有獨特的優勢。構建“以風險為導向、以內控為主線、以治理為目標”的采購項目內部控制體系，將風險管理理念貫穿于整個采購業務流程，使內部控制審計的價值作用凸顯。通過對企業風險管理體系的健全性、有效性進行監督和評估，對風險管理過程的及時性、科學性進行評估，找出企業風險管理體系的薄弱環節，幫助企業發現并評價重要的風險因素，指出其控制缺陷，并提出改進意見，提供風險管理的有效方法和控制措施，幫助企業改進風險管理與控制體系，規避經營過程中可能出現的風險損失，進而實現企業價值增加。在采購領域，以合同管理審計為主要內容，強調風險導向與審計關口前移，“全程參與”對風險進行識別、分析、評估、應對并進行有效控制，規避風險，不斷改善風險管理，持續完善采購項目內部控制。
（二）采取補償措施強化內部控制
在每一個覆蓋“采購方式、價格確定、合同簽訂、履約付款、合同結算”業務流程的全項目監控、全過程跟蹤審計的內部控制項目實施后，應進一步采取補償性控制措施，適時開展項目后評估工作，主要從三個方面對其進行作業評價：一是基礎作業評價，包括供應商選擇評價和購貨作業評價，關注主要目標、主要風險及注意焦點；二是管理作業評價，包括計劃管理評價和風險管理評價，關注企業管理活動、外部關系管理及提供服務；三是控制作業評價，包括資金處理作業評價和分析與調節作業評價，關注生產成本處理、財務報告及管理報告處理；四是建立合同審計信息系統，利用計算機對信息處理的準確快捷，審核流程數據驗證、清理和轉換，從而有效地利用計算機系統實現高效的審計工作。通過內部控制審計作業評價及信息化數據處理，可以及時發現內部控制體系的缺陷并應用PDCA循環不斷加以完善，最終達成企業運營效果與效率的最大化。
（三）完善內部控制實現價值增值
內部審計本身是內部控制的一個重要環節，是企業內部監督的重要組成部分，同時又是內部控制的再控制?？梢詫ζ髽I內部控制情況進行測試評價，指出企業內部控制制度上的缺陷及制度執行過程中存在的偏差。內部審計人員通過查清其產生的原因，分析其可能造成的影響從而找出企業內部控制的薄弱環節，提出改進的意見和建議，督促有關部門整改落實，促進企業健全內部控制，防范和化解經營風險，從而幫助企業預防和減少損失，為企業增加價值。在間接價值方面，內部審計會對企業職能管理部門產生潛在的“免疫系統”功能作用，會促使他們嚴格管理，落實控制措施，從而預防風險，減少損失。在采購領域，主要通過審查采購項目各項管理制度的建立健全及執行情況，評價其運行是否規范、有效等促進各項管控措施的落實，防范風險，從而實現企業利潤最大化。
參考文獻
[1]中國內部審計協會.中國內部審計準則[S].
關鍵詞：合同管理 采購 流程
中圖分類號：F253 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2014）05-0063-01
物資采購合同是煙草企業聯系專賣體制外市場與企業的橋梁、紐帶，是煙草企業管理的重要部分和環節。對合同風險管理研究具有一定的理論和現實意義。
一、煙草物資采購合同管理內容與現狀
1.合同管理及流程
合同管理一般指的是合同當事人為實現單位的合同目的，根據本單位的具體情況，依據合同法等有關法律法規，對合同進行訂立履行、變更、終止以及審查、監督、控制等一系列行為的總稱。合同管理換分為四個階段：合同準備階段、合同簽署階段、合同履行階段、合同履行后管理階段。
2.合同范圍及內容
采購合同的主要內容就包括了當事人的名稱或姓名和住所、標的、數量和質量、價款、履行期限、履行地點和方式、違約責任、解決爭議的方法、包裝方式、檢驗標準和方法、結算方式、合同使用的文字及其效力等。煙草行業涉及的合同分為工程投資、物資采購、宣傳促銷三大類。
3.合同管理現狀
在組織管理上，煙草行業實行的是合同授權管理，合同管理機構一般設于法規部，審計、財務、其他部門配合履行相應管理職責，同時委托第三方單位（律師事務所）進行合同會審。
二、物資采購合同管理的風險識別
1.合同管理制度是否健全，制度執行是否到位
是否存在一套管理制度覆蓋到物資采購合同行為的每個方面，能讓企業采購合同管理的每個環節都是按照合同管理制度在進行，這就是合同管理制度健全程度的風險。
2.合同策劃的風險
是否能夠準確評價、確定合同對象。在合同調查階段，首先要確保沒有出現“尋租”或內外串通的情況，確保參與合同對象調查人員的獨立性。其次，在評價合同對象時，應對被調查對象的履約能力和商業信譽給予準確的評價。
3.合同文本擬定是否嚴密、明確
經過合同談判，合同文本的條款內容己大體確定，但在文本擬定階段仍然會存在風險。主要是條款是否嚴密、清楚、明確，并且不違反法律法規和行業規定，若合同條款內容表述不當使對方產生誤解會給將來的合同履行帶來沒麻煩，甚至造成損失。
4.流程設計的合理有效性
對于合同的前期調研，招投標、談判、審核、簽定、履約、終止、登記等流程，每個企業都有每個企業適合自身的規范，但是，不管業務流程怎樣設計，都必須要適應企業自身的業務需要、立足于自身的內外部環境。
5.合同驗收環節存在的問題
《政府采購法》第四十一條規定，采購人或者委托的采購機構應當組織對供應商履約情況的驗收。驗收的主體包括采購人、采購機構和國家認可的質量檢測機構。實際驗收中采購機構基本不介入合同的驗收，也鮮有委托法定的檢測機構參加驗收。
6.人力資源的風險
首先，只有領導層重視合同管理工作，才能從戰略上引導合同管理工作，從大局出發預防和規避風險；其次合同管理人員業務操作能力和業務素質是更影響合同管理工作順利開展的因素；最后是相關專業人員配備的充足性。在對合同管理崗位進行調查的發現，專門的合同管理人員非常醫乏。
7.合同違約或糾紛處理不當的風險
合同雙方在履行合同過程中，因自身原因主要是經濟原因，或者是對合同條款內容理解有出入雙方不能統一，造成供應方不能恰當地履行合同中規定的義務，是合同履行階段最為常見的風險之一。
三、物資采購合同風險應對措施
1.強化簽約前管理與監督
首先通過公開招標建立各類物資的定點供貨商庫，每類物資確定3―5家定點供貨商，對供應商進行首次遴選，其次在采購實施階段，大金額的項目需進行公開招標，小金額的項目可選取定3家點供應商進行競爭性談判，最終確定供貨商。充分的前期準備工作可以提升采購管理質量。
2.嚴格進行合同內容管理
招標文件和中標或成交供應商的投標文件中既定的實質性條款不能做任何改動，所簽合同要與其保持一致性。采購人必須無條件遵守政府采購法律法規，尊重依法產生的招標結果，尊重而不要挾供應商；供應商必須嚴格執行招標文件規定，不得再對設備配置、質量要求、售后服務、付款方式等實質性條款進行協商談判。
3.加強合同履約過程管理
合同糾紛是合同履約階段主要的風險之一，合同糾紛處理措施中可以進一步明確部門和崗位分工。
4.完善合同管理流程
企業應根據合同管理內部控制的基本要求及日常業務中發現的問題，遵照采購合同的管理周期，改進和優化物資采購合同的管理工作，將合同前期準備、合同談判、合同訂立、合同履行、合同結算、合同歸檔分析等步驟納入統一的合同管理流程中，從而提高合同管理的規范性和合同管理效率，降低合同管理風險。
5.加強合同的驗收環節管理
一是引入專家力量，驗收專家可以由采購人自行組織，也可以向采購管理部門組建的專家庫抽取專家。二是可以考慮讓采購項目的其他競標人提供專家參與驗收，把握好了驗收關，才能真正實現采購項目的完整性，也為雙方依法維護自己的權益提供了保障。
6.合同管理人力資源控制
通過加強人員培訓，學習《政府采購法》、《招投標法》及《合同法》等相關法律法規，使采購工作人員掌握在合同管理中應履行的職責、義務，簽訂政府采購合同應具備的法律條件，所應遵守的規范程序，政府采購合同變更與解除的前提、內容、要求、方法等政府采購合同方面的法規知識。
7.制定合同管理審計監督及績效考評辦法
要制定適合自身的合同管理審計監督辦法，以開展合同管理審計工作，對合同管理工作的準備、談判、擬定、簽署、執行、變更、結算、歸檔等各環節業務狀況進行全面審計監督，督查考評部門與合同業務管理相關的內控制度的完善程度及有效執行等情況進行監督、考核。
參考文獻
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[2] 李天昊.電力物資采購過程中風險的產生與控制.電力技術經濟，2005， （2） ：45-48
關鍵詞：公安機關 內部控制建設 問題
近年來，隨著我國社會經濟形勢變化和財政收支矛盾日益凸顯，內部控制越來越引起公安機關重視。內部控制作為公安機關一項重要的制度安排，是公安機關內部管理的基石，公安機關作為武裝性質的國家機器，肩負著維護國家安全、維護社會治安秩序、保護公民的人身安全和人身自由、保護公共財產和公民合法財產、預防、制止和懲治違法犯罪活動重要的使命，實施好內部控制規范有利于加強單位財務管理，防范風險，提高公安經費的使用效益。
一、內部控制的概念
內部控制是指單位在一定環境下，為了實現一定目標，通過制定內部管理制度、執行工作程序和實施控制措施，對單位經濟活動進行風險防范和管控。公安機關進行內部控制是為了實現管控目標而實施自我約束自我規范的過程，是一個對公安機關內部相關制度、工作流程不斷優化、完善、監督的過程。執行內部控制就是實現用制度來管權、管人、管錢。
二、公安機關實施內部控制的意義
1.有利于加強單位財務管理。通過開展內部控制建設，可以使公安機關的財務管理規范化、科學化，具體來說就是使財務制度更合理、清晰、可操作，各項工作流程規范，崗位設置科學、職責分工明晰，制衡恰當，能及時發現管理中存在的問題。通過開展公安機關內控制度建設找出制度在制定、執行中存在的缺陷和風險，及時整改，從而不斷完善內部制度，堵塞漏洞、消除隱患。
2.有利于加強資金使用效益。公安機關經費保障涉及資金量越來越大，隨著我國經濟低速增長，財政收入增長緩慢，通過公安機關內部控制建設提高公安財務工作的效率和效益。通過內部控制建設減少可能出現的腐敗和浪費，花好錢辦好事。
3.有利于加強對經濟活動監督。通過內控制度建設，加強對公安機關經濟活動監管和風險管控，建立全面的監督機制，用制度來約束權利，用流程來規范行動，同時將信息化建設納入監控機制，用信息化手段，將公安內部控制內容、過程、方法全面覆蓋，有利于經濟活動事前、事中、事后的全面監管。
4.有利于更好的履行職責。加強公安內部控制建設，將內部控制建設納入公安中心工作，深入公安執法辦案、隊伍建設和服務工作中去，加強公安機關經費保障，使公安機關能更好的履行職責，更好地服務人民群眾。
三、公安機關實施內部控制的原則
1.全面性原則。全面性原則是指對公安機關經濟活動的全面控制，包括預算、收支、政府采購、資產、項目建設、合同等業務。內部控制涵蓋人、財、物，貫穿于經濟活動全過程。
2.重要性原則。重要性原則是指在公安機關在實施內部控制時，在兼顧全面性的同行要突出重點，針對經濟活動中可能存在重大風險的環節進行重點關注，采取嚴格措施，防止內部控制出現重大缺陷。
3.制衡性原則。制衡性原則是指公安機關在崗位設置、權責分配、業務流程設置時形成相互監督、相互制約的機制。通過將制衡機制嵌入經濟活動，使內部控制制度更具有針對性，以達到堵塞漏洞、防患于未然的目的。
4.適應性原則。適應性原則是指公安機關內部控制制度要適合公安工作的特殊性，并隨著外部環境的變化、財政改革的進行和公安業務的變化，進行不斷調整和完善，使經濟活動更有效率和效益。
四、公安機關實施內部控制的步驟
1.梳理業務流程。對公安機關的各類經濟活動進行業務流程的梳理，包括預算、收支、政府采購、資產、建設項目管理、合同管理等業務進行流程梳理，明確各項活動目標、范圍和內容。
2.分析經濟活動風險，確立風險點。根據業務流程梳理，對公安機關經濟活動各個業務環節面臨的風險進行全面系統的分析和評估，確定風險點。
3.建立風險應對策略。針對確定的公安機關經濟活動風險點對風險進行排序，運用定性分析和定量分析相結合的方法來分析風險，制定風險應對措施，將風險控制在可承諾的范圍內，以杜絕舞弊、腐敗，減少浪費。
五、公安機關內部控制建設中存在的問題
公安機關的內部控制建設還處于起步階段，依據《行政事業單位內部控制規范（試行）》要求，結合外部政策要求及公安業務特點，加強內部控制建設。目前公安機關內部控制建設還存在一定問題。
1.內部控制意識不強。公安機關內部還沒有營造良好的內部控制氛圍，內部控制需要全員參與，特別是單位領導重視，目前公安機關內部控制意識比較薄弱，領導層面沒有對內部控制建設引起足夠重視，沒有樹立起風險防范意識，內部控制建設往往流于形式。
2.內部控制制度不健全。公安機關一般以財務制度代替內部控制制度制度，對于一些經濟業務流程控制不具體不明確內容不完善，如財務管理辦法明確了預算編制程序、預算調整程序、決算內容，但未明_預算分解下達、預算執行、績效評價等工作程序內容。合同管理制度不健全，未明確合同糾紛處理的程序，自行采購簽訂的合同（協議）未明確審核流程、保管事項。采購管理辦法中對政府集中采購目錄以外、采購限額標準以下由部門自行組織采購的項目，未規定部門自行采購工作程序。固定資產管理辦法明確定期盤點的規定，但清查程序不具體?；椖拷ㄔO管理制度未建立健全，未明確工程項目立項、概算、招標、工程變更、資金控制、項目驗收與審計決算內容等。
3.內控風險防控機制有待完善。公安機關在開展廉政建設時已開展廉政風險評估，形成各個部門風廉政建設風險防控責任清單，針對風險提出措施，但未建立日常工作中的風險評估機制。
4.信息化建設有待加強。省市一級公安機關有些已初步建立經濟業務流程信息化管理，功能覆蓋預算管理、支出管理、政府采購管理、資產管理、合同管理等主要業務控制及流程。但信息化建設未實現經濟業務全覆蓋，如工程建設類項目未納入信息化管理，信息化系統未能反映審批流程等?；鶎庸矙C關很多未進行信息化建設，人為操縱風險大。
5.監督力度不夠。省市一級公安機關內設審計部門，配有審計人員，大部分縣級公安沒有專門的內審機構，由紀檢部門和兼職審計員進行內審，提出審計意見后對于后期整改情況未能跟蹤落實，缺乏權威性。而財政、審計部門，更偏重于對公安機關財政資金使用的否合法合規性監督，忽視了公安機關內部控制建設情況的檢查和監督。
六、加強公安機關內部控制建設的建議
1.增強內部控制意識，營造良好的內部控制環境。公安機關要做好內部控制，首先要營造一個良好的內部控制環境，增強全體人員的內部控制意識，特別是公安機關領導，要充分重視并主動開展單位內部控制建設工作，樹立風險防范意識，強化責任意識。開展各項經濟業務時，要各盡其職、相互協調、積極聯動、相互制約。同時要加強內部控制宣傳和政策水平、專業能力、職業道德規范等方面培訓，提高公安機關整體素質，加強各項內控制度貫徹落實的水平。
2.完善內部控制制度建設。結合《預算法》、各項財政制度和公安機關業務特點，建立健全各項內部控制制度，如在制定《公安機關財務管理辦法》的基礎上，制訂出臺《公安機關預算管理辦法》，明確預算編制、預算分配、預算執行和績效評價等工作程序；制訂出臺《公安機關合同管理辦法》，進一步明確合同簽訂、履行、保管、糾紛處理程序，對合同履行過程進行跟蹤，關注項目進展情況，形成監督記錄；提供貨物、服務類采購常用標準合同（協議）模板，部門自行采購簽訂合同（協議）參照標準模板，明確審核流程。制訂出臺《公安機關基建項目建設管理辦法》，明確工程項目立項、概算、招標、工程變更、資金控制、項目驗收與審計決算等內容。
3. 建立健全內部控制日常風險評估機制。公安機關內部控制風險是多種多樣也是復雜多變的，將內控風險評估工作與內部審計工作相結合，開展日常內部控制風險評估，定期對公安機關經濟活動各關鍵環節進行風險評估，找出風險隱患，提出應對措施，以達到提前防范，消除隱患的目的。
4.加強內部控制信息化建設。為適應《預算法》和政府會計制度改革需要，建立公安機關警務保障信息平臺，將預算管理、支出管理、政府采購管理、資產管理、合同管理、績效評價等納入該平臺管理，通過事前分析、事中監控、事后評價的方式，逐步實現經濟業務全流程信息化的建設目標。開發風險監控和預警功能，對經濟活動中潛在的風險設置預警，自動識別風險，及時發現可能萌l的風險并予以化解。通過內部控制流程嵌入信息系統，實現對經濟業務的自動控制，減少或消除人為操縱因素。
5.加強監督和決策執行跟蹤和問責機制。公安機關要建立信息披露制度，定期將預算執行、政府采購和預算績效評價等情況在一定范圍內公開，接受內部和外部監督，獲取反饋，落實整改，提高資金使用效率。同時建立決策執行跟蹤問責制度，對經濟活動中出現重大決策失誤、決策執行違法違規或不執行決策的人員追究相應責任。
內部控制建設是公安機關的一項長期任務，隨著公安工作的新形勢、新變化、新挑戰，公安機關要不斷加強內部控制建設，不斷完善符合公安工作實際科學、有效的內部控制體系。
參考文獻：
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關鍵詞：施工管理；合同管理；項目
0引言
進行項目合同管理不僅代表雙方的法律地位平等，同時還為施工的設計與管理以及驗收等提供了強有力的法律依據，致使在具體施工的時候有法可依、有跡可循。
1項目合同要點
在項目合同當中，必須要有專門的條款來對相關規章制度和法律法規的應用進行說明，通常而言，施工合同文件主要包括以下幾個方面:首先是合同協議書，主要有評標以及談判期間產生的附件等；再者就是投標書、中標書及其相關附件等；最后工程量清單、合同通用條款、圖紙以及專用條款等。在具體實施期間，因為項目工程容易受到其他各方面的影響而使周期產生相應的變化，因此在進行投標的時間無法預測工程項目所存在的風險，所以無法對其進行有效預防。因為風險的不可預估和不可控性，務必需要雙方一起承擔，同時在合同條款當中對可能存在的風險以及雙方所需承擔的責任進行充分明確。
2進行項目合同管理的必要性
2.1法律對合同簽訂要求的必然性
現階段我國市場經濟不斷趨于完善化，而作為經濟發展下的產物（合同的簽訂），在確保簽訂雙方利益的同時，還在另一方面體現了對于國家法律的重視。在具體建設社會主義經濟的時候，要想有效確保合同簽訂雙方利益的平等，進行合同的簽訂勢在必行。
2.2項目合同涉及的內容廣泛
項目工程涉及工序較多，涉及投資較大，涉及工期比較長的工程。項目工程合同涉及到了前期的勘察，整理，設計，招投標，施工，施工管理，檢測，驗收等等一系列復雜的流程。項目合同作為指導項目施工的核心總則，合同中任何一個環節出現問題，都會導致后期的施工工作受阻，輕則造成經濟損失和延誤工期，重則停工，造成工程爛尾。
2.3項目合同具有特殊性
由于項目工程所涉及范圍較廣，同時項目工程和經濟水平的提高有著直接的關系，因此社會各個方面都給予了廣泛關注，而國家相關部門更是不斷加強了項目合同的監管力度，做好項目合同管理工作勢在必行。再者，由于簽訂項目合同的雙方具有一定的特殊性，對其資質方面的要求也相對較高，而要想從根本上保證業主和承包商的合法權益不受侵害，合同的簽訂勢在必行。
3合同管理具體措施
3.1建立健全合同管理組織機構
因為在具體實施的時候項目工程涉及專業和單位較多，具有長期性，在建設階段需要簽訂各種各樣的不同用途、不同性質的合同，例如常見的材料采購合同、施工合同、勞務合同、分包合同等。就拿施工承包合同來講，在合同當中包含著各種各樣的的條款；所需建設周期較長且實施起來較為復雜；容易出現爭執的情況；如此設置專門負責合同管理的部門就十分有必須。在整個項目施工全過程當中都會涉及到施工合同，所以必須要對參建各方應有的權利的義務進行充分明確，作為項目管理中重要組成部分之一，合同管理的系統化實施十分有必要。通過上面的簡單分析和介紹我們對于項目工程進行合同管理組織機構建立的重要性和必然性有了一個充分的認識和了解。在設置合同管理機構的過程中需要和公司行政、財務、工程以及經營銷售等機構等同。
3.2加強對企業全員的法制知識宣傳學習
在企業當中部分人員的法律觀念十分淡薄，這也是造成合同簽訂效果不高的主要原因之一。在企業范圍內普及宣傳相關的法律知識，讓企業所有員工對于簽訂合同的重要性都有一個充分的認識，明白如果不按合同來進行項目施工的話是違法的。在具體普及和宣傳法律的時候，讓企業全體員工的合同法進行充分的了解并自覺遵守，同時還要讓企業的質量技術、財務、管理、法律以及稽查和工程管理等部門都積極加入到合同法的宣講活動當中。
3.3規范合同行文的準確性
在具體簽訂合同的時候，一定要從根本上確保合同行為與合同法相關規范相符，確保各個條款的用詞準確、語句嚴禁無歧義，避免一些人鉆文字的漏洞。在具體合同文件內容中需要對項目的招投標，現場勘查、核算、材料的選購以及施工管理和驗收等各個環節當中所需要遵守的相關準則進行充分明確，爭取做到施工的每一個環節都是嚴格按照相關規章制度來進行的，確保其有法可依。嚴格按照國際化管理標準進行合同管理工作，在合同的尾部需要預留出一部分，為后期可能存在追加條款留有足夠的余地，從根本上保證可以對施工環節當中所產生的無可避免的人為原因進行合理應對。
3.4抓好合同變更的管理
通常情況下，項目工程都有工期長、投資大的特點，同時容易受天氣等外界因素的影響，變更合同的現象也是時有發生，而合同的變更則對工程項目的效益造成了直接的影響，可以為索賠和反索賠提供重要的參考，因此需要科學解決合同變更問題，就近些年來合同變更的具體情況而言，在項目工程當中普遍存在著變更頻率高、變更量大的特點，如此以來就要求合同管理部門對項目具體實施中所出現的情況進行充分關注，和工程管理部門做好相應的溝通工作，對和合同有出入的情況進行及時記錄和備案，為變更合同做好相應的準備工作。
4結束語
在我國市場經濟不斷優化的背景下，合同管理已經發展成為項目施工管理中的主要內容。合同的科學管理，能夠有效促進項目施工管理的順利實施。確保項目實施的基礎保證之一就是做好合同管理工作，因此需要相關人士對合同管理工作引起足夠的重視，將合同管理納入合法合理的軌道上來。
參考文獻：
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關鍵詞：公共基礎設施；國有資產；財務法律風險；實物管理；檔案管理
公共基礎設施等行政事業性國有資產，是國家以所有者身份和社會管理者身份控制的，預期能夠帶來經濟利益或者產生服務潛能的經濟資源，不包括用于保證部門、單位和機構自身行政職能正常運轉所配備的資產。公共基礎設施等行政事業性國有資產一般包括儲備物資、公共基礎設施、文物文化資產、保障性住房、受托資產等。這類資產不但具有資產屬性，還具有公共屬性。管理好這些社會公共資產，更好地發揮財政職能作用，按照依法理財、科學理財、民主理財的要求，大力推進科學化、精細化管理，強化資產的基礎管理推進基層建設工作非常重要。而在現實工作中，此類國有資產管理中存在的財務法律風險、實物資產管理風險、檔案管理風險等問題不容忽視。
一、公共基礎設施等國有資產取得環節的財務法律風險
上述資產的取得，除去捐贈和劃轉，多為政府投資建造和購置。而建造和購置則以合同為主線。在具體實踐中，由于體制原因，行政事業單位市場法律意識不強，對依法維護合法權利的機制不完善，財務人員風險管理意識不到位，因此，造成防范化解單位合同法律風險的能力不強。例如，單位財務人員一般都是被動執行已簽署的合同文件，缺乏對合同管理的進一步認識，不能將財務專長和法律要求相結合，對單位合同管理難以起到全流程管理監督控制。遇到對方違約等合同糾紛，解決途徑較為單一被動，由此造成單位財務法律風險隱患。所以，提升財務人員的法律意識，按照《行政事業單位內部控制規范》合同管理的要求，運用專業技能實現工程項目和采購合同的事先審查、事中控制和事后處理，規避潛在風險造成損失，就顯得尤為重要。
（一）財務部門在合同簽訂前期介入工作
公共基礎設施和保障性住房等工程建造項目所需資金大，建設規模和建設周期較長，需要財務人員在項目論證、預算資金保障等環節提前介入，提供財務支持并為后期工作做好預見性計劃安排。采購類項目標的較大，市場交易對象廣泛，財務部門應與業務部門共同搜集市場相關信息，為合同項目招標、采購價格確定提供合理的標的預算，結合相關成本、費用和資金收入預算情況，為確定項目執行提供有價值的建議。合同簽訂前，財務人員應重點關注招標文件中涉及財務資料的工程擔保、價款支付方式、違約責任等方面內容，并進行認證研讀，仔細推敲，防范可能出現的財務法律風險。
（二）在合同執行過程中，財務部門應做好備查記錄
嚴格按照合同約定支付款項，并注意審查所提供發票的真實性、合法性，是否出票單位、收款單位與合同約定相一致，避免產生法律糾紛。同時，應與項目承辦部門保持緊密聯系，關注工程進展狀況。遇到有違約事項或合同未約定產生爭議問題，及時與合作方溝通，督促履約或簽訂補充協議，確保單位利益不受損害。
（三）嚴格控制內控流程
在重大工程項目合同需要分期付款時，財務人員應當取得由項目經辦部門負責人簽字審核的工程進度表，確認工程完成進度與合同約定所實際申請款項相一致，并按照單位“三重一大”事項審批流程，由單位領導對票據會簽，簽字確認同意付款后方可支付款項，還應確定已支付款項符合合同約定，避免產生違約風險。如果施工方造成工程延誤則應推遲付款并與單位法律顧問溝通聯系，必要時進行索賠。
（四）確認工程項目驗收
工程項目竣工交付使用后，財務部門應在取得由合同雙方確認的工程項目驗收單，在合同質保期滿并確認施工方未出現工程質量保修事項后，退還其質保金。
（五）監督合同管理制度
財務部門還應按照內控制度的要求，監督合同歸口部門建立科學合理的合同管理制度，將合同項目的申請、審批、審查、簽訂、履行、變更、補充協議、終止、違約事項、訴訟等開展全流程登記管理，形成完整的合同管理檔案，將合同管理的計劃、組織、控制和監督檢查等活動納入重要日程，從單位層面形成防范合同法律風險的良好氛圍。
（六）加強財務人員的學習和培訓
財務人員應掌握《會計法》《經濟法》《稅法》等相關知識，努力提高綜合業務素質、職業道德水準和法律風險防范意識，重點關注本行業、系統的法律法規及更新變化，將法律知識和會計人員繼續教育相結合，互相融會貫通，使財務人員既懂法律又精財務，并將法律風險防范理念融入到日常工作中去，嚴格依照審批控制制度流程處理業務，減少單位法律和財務風險的發生。
二、公共基礎設施等國有資產實物管理風險
（一）公共基礎設施等國有資產管理基礎工作薄弱
公共基礎設施主要包括：市政基礎設施如城市道路、橋梁、隧道、公交場站、路燈、廣場、公園綠地、室外公共健身器材，以及環衛、排水、供水、供電、供氣、供熱、污水處理、垃圾處理系統等；交通基礎設施如公路、航道、港口等；水利基礎設施如大壩、堤防、水閘、泵站、渠道等和其他公共基礎設施等。公共基礎設施資產增量伴隨著城市建設的發展而增多，資產占有、管理、使用的諸多權責，也由于機關事業單位改革的推進而發生變化，原先由城市建設部門建造管理，后劃歸城市管理部門管理，存在資產管理職責不明確現象，形成資產管理交叉分散、混合使用的狀況，造成管理和使用各自為政，相互脫節，在公共基礎設施運轉過程中影響了資產運轉系統性和協調性的良性配合。加之資產管理部門注重實物管理使用，不關注財務數據登記變化，資產辦理移交手續時，只辦理實物和產權證移交，資產成本數據資料與賬務處理未做移交，造成資產成本信息缺失，對成本核算造成影響。政府儲備物資的管理包括戰略及能源物資、搶險抗災救災物資、農產品、醫藥物資和其他重要商品物資，由于各部門行政職能的不同，資產種類繁多、分布廣泛，存在行政管理和存儲執行、日常管理和實際存儲管理脫節的問題。加之不同品種的物資需依據相應主管部門文件要求購入、存儲、保管、輪換、使用進行規范，只有應對特定時間或情形發生時，才能報經批準后執行計劃。在使用時，存在發出批量大、分配范圍廣且發出物資收回的情形；存在對外捐贈、無償調出、將不需用儲備物資出售的情形；存在可重復利用物資收回時按規定進行清潔、消毒、維修、養護的情形。如果不做好各環節銜接，則對政府儲備物資的確認、計量和信息披露造成不利影響，妨礙突發事件的應急處置。
（二）資產管理會計處理不當，也造成資產與財務管理混亂
由于存在制度執行不嚴格，賬務處理不規范，或將建筑成本支出列入日常支出，不能準確核算資產成本；或對公共基礎設施分類不當，造成資產漏記誤記，使資產長期游離在賬外；或對無償調入的資產不進行會計核算，無法印證資產的完整性和真實性；或對已拆除的房屋類公共基礎設施和保障性住房，及已退出使用淘汰的設備類資產，未辦理核銷手續，仍掛在賬上，造成國有資產名存實亡。另外，房屋建筑物建成后已投入使用，因資金來源渠道復雜、產權關系不明晰，未辦理竣工決算，無法辦理產權登記，導致無法入賬；購置的公共資產從費用中直接列支，不計入資產賬；管理者資產處置流程不規范，部分行政事業單位以雙方協商私下交易形式出售、處置、變賣資產，不履行報批手續，也不經單位財務部門進行相應財務處理，導致資產管理混亂，賬實不符。
（三）公共基礎設施等國有資產檔案管理風險
此類資產一般建設周期長，使用壽命久，整體管理過程復雜，這就需要建立完善的檔案來為資產存續期間的管理提供依據，由此，資產檔案管理就顯得尤為重要。但在現實工作中，與資產相關的紙質檔案資料往往散落在各單位的項目管理部門、辦公室、財務室等各個部門，沒有歸集成系統完善的資產檔案，有的甚至造成遺失、損毀，給資產后期的管理維護造成風險隱患。而就非紙質檔案而言，由于會計工作信息化的推進，各地資產管理信息系統建設初見成效。但會計電子數據形成的電子檔案被大量記錄存儲在硬盤、光盤等介質上，在此環境中，利用信息系統技術對會計數據進行非法修改難以留下軌跡，更難以識別，介質保存不當會丟失，這對資產管理系統及會計檔案的安全和完整提出了嚴峻的挑戰。
三、完善公共基礎設施國有資產管理建議
以上種種問題，暴露出公共基礎設施等國有資產管理的風險之處，更需要我們提高資產管理精細化管理認識，及時堵塞管理漏洞，防范資產管理風險，減少國有資產流失。
（一）加強資產管理基礎工作
按照行政事業單位內部控制的要求加強資產內控管理，建立健全資產管理制度并貫徹落實。要細化資產管理流程，將定期檢查和隨機抽查相結合，落實資產管理內控設計與執行的有效性。針對資產取得、運行維護、更新改造、調撥使用和清查盤點等制度，重點關注資產管理實物所在地與管理單位地址遠離、日常維護頻繁、應急調撥處置等特點，嚴格明晰和落實實物管理人和使用責任人的責任范圍、工作流程、審批權限等要求，責任到人。單位績效考核部門要強化資產日常監督和專項監督，查找單位資產管理存在的管理漏洞和薄弱環節。
（二）全面清理資產賬目
一方面，厘清單位歷史沿革和職能變遷過程，下大力氣核實資產來源，明晰單位職責職能，核實賬目，并細化資產分類，對其發生的歷史成本、評估價值及重置成本進行明確，登記入賬；另一方面，結合業務資料和實物盤點狀況進行核實調整，確保賬目精準，賬實相符。對在“在建工程”科目中核算的“公共基礎設施”“保障性住房”等資產要根據竣工投入使用情況，及時轉入相應資產科目核算。對“保障性住房”的管理要重點關注其租金收入是否繳入同級財政、經批準無償調出和出售的賬務處理、定期開展清查盤點以及盤盈、盤虧、毀損和報廢處理等。對“政府性儲備物資”要關注應計入費用的倉儲、日常維護、其他支出等，以及調撥、配發、領用等程序記錄資料，確保程序合規，及時進行賬務處理。
（三）加大考評問責力度
結合黨風廉政建設，將資產管理內部控制工作與單位重大決策、內部管理、業務工作、廉政風險控制、行政執法等工作相結合，將資產采購審核批準控制、預算管理控制、財產保護、績效考評控制相結合，使內部控制的領域從經濟活動層面拓展到業務活動和內部權力運行層面，充分契合單位內部控制的工作目標。
（四）加強資產項目檔案管理
強化落實檔案管理制度，建立項目檔案的合同約束機制，嚴格按照《檔案法》的要求對單位資產檔案的收集、整理、歸集、入檔、借閱、復制等進行管理控制，形成完整規范的資產檔案管理體系。
（五）利用計算機和網絡技術
建立完善的公共基礎設施等資產信息管理平臺，及時對數據進行收集整理和分類分析，為資產管理提供數據支持。利用信息平臺進一步規范成本核算，實現數據共享和交互，明確項目主體、設施建設審批流程及監督管理職能，最大限度滿足資產管理需要。真正實現資產檔案電子信息化，使現代化檔案管理信息技術充分運用到檔案管理工作中，提高檔案利用效率，保護紙質檔案的安全完整。
（六）提高財務人員特別要求
財務人員要在賬務處理過程中，注意收集和妥善保管招投標文件、合同、驗收資料、移交使用記錄、權屬證明等關鍵環節的重要檔案憑證作為依據，并與單位資產檔案管理部門相互印證。注重非紙質檔案的安全管理，在會計數據電子化的前提下，需要增強會計檔案管理人員信息安全防范意識，對會計數據進行管理控制。注意做好財務系統訪問控制，充分利用密鑰、身份驗證等技術防止避免無關人員接觸電子會計檔案，定期殺毒，防止病毒侵入，會計工作電腦除非使用專線，不得登錄互聯網。嚴格執行會計檔案雙備份制度，平時工作中設為只讀文件，不允許修改操作?？傊?，行政事業單位作為履行政府職能的單位組織，要下大力氣管理好公共基礎設施等國有資產，使寶貴的社會公共資源能夠科學、合理、有效、節約地用于公益事業的發展，提供更多更好的公共產品和更優良的服務，滿足人民群眾對社會公共資源精細化管理的需求，保障我國教育、科技、文化、衛生、環保、社會保障、水利、交通、國防等各項社會事業的健康快速發展。
參考文獻
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關鍵詞：高校 合同管理制度 意義
高校為保障學校各方面工作有序運行，制定了一系列制度，在對制度落實的過程，進行對學校的管理。管理是否有效在于制度的落實，制度再好，落實不到位，也難以發揮出應有的效力。相反，即使一套存在缺陷的制度，如果能夠認真落實不斷改進，也會最終完善成一個合理的制度。
一、合同管理制度的含義及其重要性
制度也稱規章制度，是國家機關、社會團體、企事業單位為了維護正常的工作、勞動、學習、生活的秩序，保證工作的正常開展，依照法律、法令、政策而制訂的具有法規性或指導性與約束力的應用文，是各種行政法規、章程、制度、公約的總稱。現代高校的業務往來以及教職工的管理等活動，主要通過合同形式進行，合同是高校開展業務的基礎，是高校運行的保障。合同管理的內容包括：合同的訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止。合同管理的本質是要求高校規范化、標準化管理。高校要想實現合同管理工作規范有序，必須形成合同管理制度。通過制度化建設，提高管理的科學化，可以避免因為合同糾紛給學校造成的不良社會影響和經濟損失。
二、合同管理制度的建設背景分析
合同管理制度是一種約束機制，其產生實際效力依賴于被執行、遵守的程度。雖然高校制定了一系列的規范，保障合同得到科學的管理，但是由于在制度落實過程中，存在著一系列主客觀因素，造成制度并沒有得到有效落實。只有充分了解了目前的狀況和存在的問題，才能真正去建設一個科學的合同管理方式和合理的合同管理制度。
（一）合同管理制度化水平不高
縱觀合同管理制度運行的情況，可以發現學校制度本身原則性規定較多，但也存在著操作性不強、標準不統一和細化不夠等問題。主要包括：一是合同行文格式不規范，不同部門制定的合同內容格式不一致，部分合同管理制度以工作通知、便函等形式出現；二是合同管理制度中缺乏制定目的、適用范圍、解釋權歸屬、施行日期、監督與考核等形式要件；三是合同管理制度暫行（試行）時間過長；四是應急性制度比較多，宏觀制度不足。五是不同制度間相互矛盾的現象還很突出，制度和流程數量眾多，格式多樣，詳略不一，關系復雜，存在重復、沖突、缺失、冗余及描述不清晰的問題。這些現象削弱了制度應有的科學性和嚴肅性，使制度的權威性大打折扣，也使制度的作用得不到充分發揮。
（二）合同管理制度系統化不夠
高校在發展過程中不斷地引入并應用各種先進的管理理念和方法，這些理念和方法的引進一般都以項目實施的形式展開，并隨著項目的結束以各種制度和流程文件的形式給單位留下一套套管理體系。這些項目通常是以一個或幾個部門為單位展開的，職能部門由于職責分工所造成的邊界效應也進一步加劇了所謂“管理體系孤島”的形成?！肮芾眢w系孤島”給高校造成的直接問題就是使職能部門的邊界不清楚，業務界限不太清晰、部門間溝通不夠通暢，管理鏈條過長等諸多問題。同時，合同主管部門分散，每個部門自行制定合同管理規范，權限、分工不明晰，造成部門之間、工作人員之間責任不明、推諉扯皮，各行其是。合同管理制度作為制度管理的重要內容，更應該系統化，使合同管理帶有自己的工作特點，自成一體。
（三）合同管理制度落實方式不完善
合同管理過于依賴人去執行。工作人員的業務素質、領悟能力、熟悉程度、工作自覺性、執行規章的原則性等等，都會影響到制度執行的準確性、全面性和及時性。同時工作人員執行制度意識不強，缺乏責任心和持久執行的韌勁，使合同管理制度落實不徹底。同時，由于手工操作具有一定的隨意性，使流程在實際操作中容易出現偏失，從而使合同管理制度實施的效果受到影響。另外，由于缺乏高效的合同管理程序，合同經辦人員和管理部門在合同簽訂和審核過程中無法按一定的方式、時間和順序進行工作，致使辦事效率降低；而合同簽訂后沒有一定的傳遞、監督程序，使合同的執行處于無序狀態，影響合同的正常履行。
（四）缺乏專業的合同管理人才
由于沒有成立專門的合同管理機構，合同管理人員大多不專業，造成制定的合同條款不規范，合同簽訂不嚴謹。合同管理的意識差，管理的技術含量相對較低，思想上不夠重視。合同法制觀念淡薄，缺乏合同法律的相關知識，風險意識不強。簽訂合同時缺乏了解對方當事人，對方的履約能力不了解，沒有嚴格審核對方的營業執照、資質，不能認真根據國家法律和學校文件制定合同，對合同的主要條款沒有認真推敲，隨意草率地簽訂合同，致使在履行合同過程中時常出現糾紛和違約現象，給學校造成了不良的社會影響和不必要的經濟損失。
三、合同管理制度的構建
文章在總結本校合同管理制度、借鑒國內外高校與其他單位合同管理制度的基礎上，認為科學的合同管理制度應該包括以下要件：
（一）合同管理的全生命周期管理
確定制度的生命周期。合同管理制度的全生命周期，可以概括成從部門內部最初的確定管理機構和明確職責開始，經過合同訂立依據、合同談判組織、合同審批，到合同授權、合同簽署、合同生效，再經過合同履行與合同終結，對合同運作全過程進行逐步改進與優化，形成整個單位的合同管理制度。
首先，從組織上采取措施，實施規范化、制度化、標準化的合同管理，制定一整套合同管理的有關工作制度和規定，對合同管理的組織、合同管理的程序以及合同的起草、談判、審查、簽訂、履行、檢查、清理等每一個工作環節均作出明確規定。
其次，實現全過程、動態的合同跟蹤管理。對合同實施過程中的變更、調整、補充等的管理，保證合同履行的統一性和連續性。重視合同變更處理的程序和依據，發生重大變更時，應同時進行合同變更；發生與約定不符的情況時，要及時協商，簽訂補充協議，并明確相應作廢的條款、協議，以便對建設項目合同管理進行動態控制，真正實現全過程管理。
（二）合同管理業務處理制度化
制度是管理的基礎、業務操作的規范。針對合同管理，建立一套嚴密的合同管理工作制度，建立“統一領導，分級負責”的管理體制，制定工作發展所要求的新機制、新規范，并通過政策來保障制度的運行。
首先是合同管理制度標準化設計。合同管理標準化，對合同管理程序體系建立、合同流程規范化、合同管理模式、合同形成、合同內容、合同有效執行等所做的標準化規范。結合管理實際，對制度存在問題進行復核，提出對原制度改造、整合、拆分或廢止、增刪等建議，對常用合同進行文本格式化和通用條款要約優化等工作。合同訂立的依據參考，是否符合國家法律法規和上級的有關要求，根據《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標投標法》等法律法規和學校合同管理辦法，制定合同。確定合同權限管理，對不同文本、不同金額、不同類型等合同明確合同權限，例如用人合同、采購合同等審核的權限。
其次，完善單位合同管理崗位責任制。主要目的在于對于合同管理的主辦部門、協辦部門以及主管部門的職責和合同管理人員的日常工作的責任明確，建立完整清晰的權責利關系，監督合同管理人員認真完成工作范圍內的管理工作，明確職責分工，形成完善的合同管理體系。學校合同管理遵循統一領導、歸口管理、分級負責的原則。校長全面領導合同管理工作，分管校領導、有關職能部門依照崗位和部門職責履行相應的合同管理職責。
（三）合同管理制度內容表式化
為能更好地理解和掌握合同管理制度的內容，更加形象化的瀏覽合同管理制度，將合同管理制度進行表式化，用表格化的方式展現內容。一是對合同內容進行匯總簡化，認真設計表格行列格式和內容，確保表格簡單化和美化。一張張簡單明了的表單，以直觀的圖形或簡潔的文字將文字制度執行中的關鍵節點以表單的方式予以體現；二是確定合同管理標準件，全省采取統一的填寫格式或者審核格式，確保工作的可行性和有效性。照表單中項目和步驟執行，就是遵章實施的過程。實行表單化管理，員工“照單執行”，避免了由于對文本制度理解上的差異，大大降低了員工的執行成本。員工作業時，只需要嚴格執行表單，照表單既定的步驟和內容執行就可以了，不需要靠記憶和對文本制度的理解執行，使復雜問題簡單化，能夠得到“想違章”都難的效果。例如合同審核表、合同履約單和合同終結表。三是表述合同管理權限，對合同管理制度中明確的不同合同審核權限具體明確，并運用表格的形式確定。固化審批業務流程和審批權限，明確審批責任，杜絕人為偏差，使操作流程更加規范化，真正達到依靠制度規范牽引。
（四）合同管理制度的表式內容流程化
各種制度和流程之間的關聯直接決定了整個管理體系是否有效銜接，也決定了其運轉的效率及效果。業務流程管理就是對業務流程的執行、管理、監控以及優化的過程。通過進一步固化流程，讓制度更廣泛的“落地”。制定在線審批流程，合同簽訂后，按照系統預先固化的步驟和權限，在起點開始傳送帶式自動在線流轉，在預先設計的控制點自動停留，等待處理。
本節點人員審批處理完成后，自動向下一節點流轉，直至業務流程終點，不受人為干擾。借助信息系統平臺，將合同涉及的各部門活動固化到信息系統，實現在線流轉。將所有與合同相關的制度、崗位職責、權限指引通過業務分類與流程進行一一關聯，并全部固化到系統中。通過對內容的流程管理，使合同的運行情況一目了然。
（五）流程內容信息化
以現代通信、網絡、數據庫技術為基礎，對合同各要素匯總至數據庫，將合同過程數字化，并加工生成新的信息資源，提供給各層次的人們洞悉、觀察合同業務中的一切信息。信息化管理使合同制度在橫向和縱向上集成，展現出完整的端到端的流程，真正實現所謂管理的“橫向到邊，縱向到底”。
合同管理模塊的各部分，如合同訂立、合同審核會簽、合同簽署、合同履行、合同終結等要件，全部數字化，合同概況信息可查詢、檢索，合同內容可在線瀏覽、全文檢索；合同與業務部門的應用實現數據級的共享交換；合同與業務部門的工作流程實現應用級的互聯互通。
借助現代信息化技術和手段，將業務流程、審批控制點和權限在系統中進行格式化固定，實現網上區分業務，流程自動流轉，審批控制點不可逾越的審批模式，如果超出權限，則系統會發出業務預警。通過建設授權機制，明確不同級別流程的管理權限，部門與合同類型的對應；合同類型、合同金額與合同權限的對應；合同履行與合同審核對應；合同結算與合同履行對應；合同終結與合同履行對應，從而使合同管理更加有效。信息化管理能動態跟蹤業務活動的信息，實時提供歷史數據，可以有效掌握合同活動過程。這樣可提高合同審批的效率和透明度，誰拖而不辦流程就會停止在誰那里，責任顯而易見。
四、合同管理制度建設的意義
經過對合同管理制度的實行，從效果上來說，既能保證合同不折不扣的被嚴格遵守，還取得了不少其他成果。
（一）實現半紙化、無紙化辦公
充分利用OA系統和綜合處理系統，啟動半紙化辦公。實現了從訂立、復核、履行和終結等一系列程序，基本取消了紙質審批。從有紙化到無紙化辦公的轉變，這不僅節約了辦公成本，促進了厲行節約，建設節約型機關，還極大提高了辦公效率，提升了信息化工作水平。
合同管理系統可實現遠程業務處理，改變過去以人力攜帶紙質資料逐環節辦理業務的審批方式，業務審批依托網絡自動流傳，審批流程透明，審批速度加快。減少紙質憑證的人工傳遞，免除了業務人員在各辦公場所區間的往返，使審批業務由固定場所、固定時間的審批，轉變為任意場所、任意時間的審批，解決了因內控流程復雜、審批流轉單據多，數據量大而造成的管理成本高、效率低的問題，實現“無紙化、無腿化、省錢化”辦公。
（二）節省費用
合同管理系統的運用，節省了物力和人力資本，直接結果是運營成本的降低，由于減少了事故的發生，也節省了因不當操作帶來的損失。在工作實施中，每一步都精確標明，或文字或示圖。該項工作的開展，只需按照表單的說明一項項操作就可以順利完成。傳統的審判方式是固定時間、固定場所、固定人員的審批方式，這種方式使業務操作人員因審批者開會、出差等原因造成無法及時審核而增加工作量甚至影響業務開展，而在線的管理方式則消除了這種弊端，利用網絡優勢，實現遠程控制，使內部控制及審批業務，由固定場所和固定時間的審批，轉變為隨時隨地的審批，有利于提升工作效率，節省了辦公費用。另外，加強單位的合同管理可以更好地提高合同的履行率，在很大程度上能夠避免一些不必要的經濟損失。
（三）制度無形執行
實施信息化的管理系統，將其固化在信息系統中，讓員工不得不按既定的制度和流程辦事。制度的執行按程序進行，各部門各負其責，使制度運行合理，使員工養成遵守制度，遵守章程的好習慣。合同管理制度成功推行后，員工們感受到制度落地帶來的便捷和成就感，會自然而然地認同并習慣這些制度。在這種基礎和環境下，順勢陸續推行其它制度就會更加順利。同時充分發揮員工的首創精神，鼓勵員工結合實際大膽地探索一系列行之有效的合同管理方式，并及時總結經驗、予以推廣。
讓員工自覺樹立按流程辦事的觀念和流程管理的思想，改善了培育遵章習慣的途徑，提高了生產人員的工作效率。由于標準一致且執行過程不因人而異，工作成果的不確定問題得到控制。由高調高壓式靠人推行管理，轉變為靜悄悄靠系統踐行自我管理，形成“制度至上”的單位文化。
（四）有效避免事故的發生
在企業管理中風險防控和內部控制是兩大工具，二者都經歷了各自的創新理論體系和發展實物操作過程，有效實施內控制度的基本前提是風險防控技術，而風險防控脫離了內控制度作為支持勢必流于表面形式。內控制度對企業經營生產、市場營銷、財務管理形成的內外部風險從五個方面實施評估，控制風險主要針對風險防控點建立科學的內控制度；利用識別風險和構建風險預警制度、溝通信息渠道等指導全體人員形成防控風險意識，并且在實際管理中成功應用，得以整體防控風險，有效提高了內控制度管理水平，協調風險防控與內控制度，為實現企業戰略目標提供了重要保證，二者形成了融為一體的緊密關系。
二、施工企業風險防控和內控制度科學措施
(一)市場、低價中標風險防控和內控制度
第一，構建預測項目成本評估機制。當前施工行業競爭激烈，低價中標屬于必然結果，這樣對控制企業成本帶來了極大的挑戰。因此，應當構建預測評估項目成本制度，加強預測與測算投標階段成本，科學明確投標報價；對成本要素合理分析，按照項目的不同類型，采用報價不同的方法，防止由于不真實的投標成本控制形成廢標、或者中標后污損合同等風險。第二，加強管控目標成本。項目中標之后，按照施工圖紙、合同、中標通知書等資料制定項目施工預算控制金額，明確相關利益、項目目標成本。在管理目標成本時，應當確定項目的經營方法。第三，加強管控實際成本。低價中標促使企業縮小了盈利空間。因此，必須加強管理成本，構建跨職能隊伍，利用價值研究法，分包目標成本嵌入項目成本、采購材料成本、優化設計施工組織對各個環節中的風險有效控制。
(二)結算、回款風險防控和內控制度
通過分析施工企業項目結算可知，很多項目竣工之后，在合同約定時間內工程結算無法實行，造成無法及時鎖定項目效益，在規定期限內無法回收工程款，施工企業形成了極大的結算回款風險。主要成因是形成的市場風險，產生了不公平的合約，在合同中無法明確相關結算事宜；項目履約管理產生問題，無法符合結算條件等。施工企業應當構建完善的合同管理機制，認真實行合同評審；構建有效的管理制度，為履約合同結算提供便利條件。
(三)項目索賠風險防控和內控制度
加強管理合同，對合同文本積極規范，在施工合同中對索賠方式、程序、時間等相關事宜進行了明確，確保合法以及充分進行索賠。構建評審合同機制，締約中通過有關部門人員評審合同，評審達標后，才能簽訂合同。加強管理項目的履約，構建有關的內控制度。將施工中收集的各種證據程序積極固化，匯總有關的控制流程，在收集證據中促使企業產生強制機制，尤其是施工中的關鍵證據。
(四)財務風險防控和內控制度
其他風險集中表現為財務風險，施工企業重要資產為流動資產，存貨與應收賬款是流動資產，體現在施工企業財務報表中，在總資產中存貨和應收賬款所占比例較大，資產流動緩慢，具有極高的資產負債率。因此，施工企業應對流動資產加強流動性降低資金占用率，資金管理中對各業務部門加強聯動，避免各個經營步驟可能對回收工程款造成的影響；企業在簽約環境進行招投標時，重視調查客戶的資信度，對支付資金實力積極評估，充分思考企業財務情況，判斷企業承受資金能力，在企業資金流許可的情況下，發展業務，從根本上降低財務風險；在合同履約過程中加強管理，嚴格落實各項合同款項，確保合同質量，積極處理工程事項變更問題，獲得書面材料；在工程竣工環節按照合同規定，準確提供竣工材料，對各項工程竣工問題實施跟蹤，組織專人認真負責，采取科學方法，監督業主盡快結算。
(五)構建內控系統
從施工企業各個方面積極評估企業的經營生產、市場營銷、管理財務等產生的內外部風險，將風險管理作為導向，明確企業管控重點，在對已知風險管理總結的前提下，不斷完善企業內控制度，健全企業管理措施，對企業各項業務規范管理。
(六)加強內部監督
組成內部控制的內容是內部審計，內審部門應當對企業風險和內控機制科學評價，針對風險和內控管理中存在的問題，提出完善建議，提高管理企業水平，產生審計的增值服務。因此，對風險導向審計適當引入，轉變傳統審計方式，提高內審人員的工作水平；把審計中心轉移至評估風險，在審計中，風險導向是對被審計單位有效分析與評估，按照其結果對審計重點有效確定，按照審計內容對其資源實施分配，提出合理化審計意見。
三、結束語
關鍵詞：醫院；合同管理審計；完善；措施
一、醫院開展合同管理審計工作的重要性
1.規避潛在的經濟風險，維護合法權益
醫院經濟合同的審計是防范潛在經濟風險的起點和關鍵。做好經濟合同簽訂的審計工作，一方面確保了合同條款的完整性，周密細化的合同條款是雙方履行合同的重要前提。另一方面是醫院內部審計的重要工作，規避了潛在的經濟風險，幫助醫院增收節支，為單位維護合法權益，落實醫院內控制度具有重要意義。而通過醫院合同管理審計工作的開展，就可以對合同所發現的各種經濟問題實現有效地控制。在審計工作當中，可以及時發現合同中存在的問題，然后及時制定出相應的解決方案，在對合同簽訂的時間階段內，要將相關的監督工作進行全面的落實，通過這種方式不但可以對醫院的合理權益進行維護，并且還能在一定程度上促進醫院各項經濟活動進行有效地開展和完善治理，促進醫院的經濟效益以及收入水平實現顯著地提升。
2.實現合理控制，有效降低醫院的經營風險
結合目前的實際情況可以了解到，醫院的經濟活動大量增加，各類合同的數量不斷增長，醫院在政策經營運行過程中，大部分是依靠自籌資金投入來進行，這就造成目前醫院所采用的各種管理方式及經營模式不能滿足目前的醫療競爭市場的需求，由此產生的經濟風險也增加。醫院經濟合同審計工作的開展，能通過合同審計過程中對合同條款中的各方權利義務，付款日期、售后承諾，違約責任等加以明確規定，有效維護合法權益，保障各項經濟活動的順利進行，降低醫院的經營風險。通過醫院合同管理審計工作的有力開展，可以在較大程度上保證單位在各項經營活動開展中具備一定的合法性，從而對雙方之間的正當權益進行有效維護，在此基礎上可以對醫院各種經濟運營中的風險因素實現合理的控制和調節。
3.有效節約醫院的經濟成本，提高管理水平
在現有醫療機構不斷改革發展的背景下，從而使更多的公立醫院、集團所有制醫院以及民營醫院處于市場競爭中。針對這種現象和面臨的競爭壓力一直呈現出逐漸上升的趨勢，這對醫院未來的健康發展形成較大壓力。加強醫院合同管理的審計工作，是日常管理的一個重要環節，要在合同的簽訂成立履行過程中，加強對成本的控制。從項目立項開始、招標采購、資金使用環節上進行監督審核，審計科與合同承辦的職能部門主動溝通，從源頭管理，著重審查項目是否立項、招投標是否真實、必備條款是否明確、審批手續是否完備、合同文本是否規范等，進步加強醫院管理，提高工作效率。
二、醫院合同管理審計中存在的問題
1.合同簽訂管理中存在的問題
合同審計要有章可循、有法可依、有效提高審計效率。但在審核中發現，缺少相關的管理制度對經濟合同定義、審計范圍及相關責任部門職責的明確。對經濟合同的簽訂流程約定不清晰，制度不健全，職能相關部門分工不明確，合同簽訂流程不清楚。在審核經濟合同簽訂的實際工作中發現，招標文件中沒有明確合同的主要條款和實質性問題或要求，或招標文件與合同主要條款表達不一致。對經濟合同的認識與重視不夠，缺乏經濟合同的相關知識，對外簽訂經濟合同意識淡薄，容易出現事后在補簽合同，對經濟合同的管理不歸口，對合同簽訂的具體范疇不明晰，簽訂時存在不規范問題較多，合同的條款內容不夠完整和明確，要素不全，合同標的數量、質量要求、履行方式、雙方當事人的權利和義務、違約責任、合同期限以及支付方式不明確、簽字、蓋章手續不符合規范。每年醫院都會有大量的合同，其類型出現多樣化，醫療設備采購類、基建工程項目類、后勤物資類、系統信息化購置類、科研項目類等，不同的經辦部門所體現出的合同類型具有比較明顯的差異，醫院管理部門需要對合同條款進行歸口分類和審核，針對內容上不完善的部分，移交給相關的業務部門進行自行修改，降低合同審批效率。結合目前醫院的合同管理審計工作情況來看，通常在對合同模板進行制定的過程中，都是基本參照其他或者對方提供合同范本來進行的，不利于降低醫院的防范風險。
2.合同履行管理審計中存在的問題
在醫院合同履行過程中，合同審計人員要不定期進行審查，審查合同當事人是否依據合同的約定內容執行，要按照合同約定的進度來付款，以防止超額支付合同價款，帶來不必要的損失。如果對方提出變更合同內容等要求，審核變更手續是否按照合法的流程辦理，相關手續是否完備。并且對合同執行過程中進行持續跟蹤，深入到項目的實施活動，了解項目的進度發展，與合同經辦部門和職能科室有效溝通，重點檢查執行過程中的合規性，維護醫院的合法權益。在合同履行結束時，要結合項目的實際情況，審查是否有驗收報告、入庫單、資料是否完整，按照合同要求約定情況進行付款。例如，根據分期付款合同中的內容來看，醫院需要對合同條款的落實情況進行全面的了解，是否滿足實際的合同標準要求。如果對方沒有按照合同中的規定時間交付相應的產品，醫院需要采取相應的措施及時告知合同方。另外，對合同方出現違約情況后，違約金不能和定金混用。但是，根據目前的實際情況來看，在醫院經濟合同執行階段的審查工作中，沒有將以上的工作進行具體落實到位。
三、完善醫院合同管理審計工作的相關措施
1.建章立制，制定和完善相應的規章制度
首先要建章立制，制定完善的合同管理制度，做到有章可循，權限明確，責任清楚，形成健全有效的經濟合同審計監督機制，為經濟合同審計提供制度保障，使得經濟合同的審計有制度做后盾。醫院合同管理審計制度在其中要起到了規范和約束作用，明確相關部門在經濟合同審計中的職責和權限，以項目為核心，優化合同簽訂的流程和手續，落實崗位責任制度。加強對合同履行的監督管理措施，對合同的修訂以及審核等工作，主要是看否可以滿足實際的標準要求，在內容上對相關部門的工作職責進行合理性的劃分。在經濟合同管理上建立統一的執行標準，規定經濟合同的簽訂流程，明確簽訂內容及合同的履行、變更、解除以及解決辦法，并且對各部門會簽審核經濟合同的范圍和職責做分工。讓流程清晰和職責明確的制度有效執行，規避醫院在簽訂經濟合同行為中潛在的風險。
2.做好事前溝通，加強審核執行的力度
合同簽訂前審計是經濟合同審計工作中重要的環節，也是風險關鍵點，對合同的簽訂實行事先審計監督，避免以后的合同糾紛的產生。在合同簽訂之前，規范合同文本格式，必要時與相關職能部門多及時交流，有關重要合同，可以進行事前審計，在日常審計過程中，堅持原則和依據，根據輕重緩急的程度來區別對待。合同種類涉及到醫院的各個職能科室，審計部門在合同審計工作進行的過程中，主動協調合同的經辦部門，溝通商議各項條款事項，查看是否符合規定要求，接受反饋意見。另外，涉及有關招標項目的合同簽訂前，應該明確項目是否立項，合同訂立前的招投標環節是否公平公正，與合同的經辦部門及有關科室認真審核對方提供的資料，檢查合同的內容是否完整和準確，從合同立項、預算審批、招投標到合同簽訂執行，進行全過程把控，提高審計效率。
3.努力提升審計人員的綜合素質水平
在醫院經濟合同的審計過程中，工作效率、質量與業務水平，密切相關，不僅要執行內容的各項規章制度，還要學習政府采購法、招標投標法、合同法等國家法律法規。因為涉及到的內容及出現的類型也比較多，法律標準上存在一定的理解和差異。對相關的審計人員提出了更高的要求，要加強對專業知識的學習工作，審計人員需要不斷學習和完善與醫院運行管理相關的規章制度，學習最新出臺的審計署第11號令和衛生計生系統內部審計工作規定等相關文件，強化現有制度的執行和落實，有針對性補充和完善內部控制的欠缺環節，從而更好地提高醫院內部審計的工作質量。在合同審計的過程中，熟悉法律法規，言之有據，依法對審計發現的問題提出合理化的建議，用制度和標準規范考核單位經濟活動，進步深化審計工作，真正貫穿到醫院經濟運營過程，對合同中存在的風險因素實現合理的控制，進步提升審計業務的綜合素質水平。
四、結語
合同審計通過建章立制，強化監督審核、健全內部控制，維護醫院的合法權益。審計部門要從合同簽訂、履行情況等方面進行認真把關，運用政策法規、專業知識對經濟合同實施審計，提出合理化的建議，完善合同審批流程，提高相關部門之間的協作效率。在維護醫院自身的權益的同時，避免了經濟合同中風險因素的出現，加強經濟合同的規范管理，從而降低單位經濟運營的風險，持續提升醫院的經濟效益和社會效益，有效促進了醫院的健康發展。在本文中，主要從醫院經濟合同管理入手，分析合同管理過程中存在的審計問題，并且提出了相應解決的辦法和措施，為經濟合同審計工作的順利開展提供了有利的依據，進步提高醫院經濟合同簽訂和執行的水平。
參考文獻
1.李秀春.高校內審部門如何做好經濟合同審計工作.長春理工大學學報(綜合版)，2016（04）.
