時間：2023-06-01 09:09:24
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科技項目經費管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
我國科技型企業普遍存在技術力量強，技術推廣能力弱；財務風險意識不強；科研人員付出與回報有差距；科研成果真正為企業帶來的利潤不高等特點，致使目前我國科技型企業普遍存在“重視項目申報中的項目發展前景和技術是否先進的指標，輕視項目執行時財務費用數據的預算；重視技術指標驗收，輕視項目經費使用情況的驗收”的認識誤區。并且，由于項目申報渠道眾多，造成企業鉆政策的空子，一個項目多渠道申報，重復領取項目經費的現象，最終造成了企業項目申報成功就萬事大吉，隨意使用經費的現象。
同時，由于國家對給企業的技術研發投入，是為了提高企業的新技術、新工藝的研發能力，提高企業的競爭能力，最終提高國家的技術創新能力，所以國家在制定項目經費使用政策上，要求項目經費只能運用到和技術研究有關系的幾個科目上，對研發人員的付出，以及企業給研發項目提供的有形、無形的支持，都沒有充分的考慮，這也間接的造成了項目經費被挪為他用。
因此，加強科技型企業的科研經費管理，改善科研經費被隨意使用和挪用的現實狀況，充分體現國家科研經費投入的真正價值具有重要的現實意義。
二、科技型企業項目經費管理存在的問題及其成因分析
目前，雖然國家和企業普遍意識到加強科技型企業項目經費管理的重要性，并采取的一些措施，也取得了較大的成果，但是科技型企業項目經費管理仍然存在很多不足和亟待改進的地方，制約著國家科研經費投入作用的充分發揮，下面將簡要論述當前科技型企業項目經費管理存在的問題及其形成原因。
1.科技經費分散封閉，共享制度不健全
科研項目分為國家級項目、省（部）級項目、市級（不含 縣級市）項目共三類，具體項目包括國家科技攻關計劃項目、863計劃項目、973計劃項目、國家星火計劃項目、國家火炬計劃項目、國家軟科學研究計劃項目等等，科研項目的經費來源渠道比較多，而且研究課題的種類很多，這就使得經費管理不容易。有些科研項目，一個項目的經費來源就包括中央政府的直接撥款，地方政府撥款和企業合作資金，在匯報科研經費使用情況時要向不同的經費來源上報經費的使用情況，增加了財務管理的難度。各立項單位出于一些特殊考慮各自為營，項目立項后乃至實施多年后信息不公開，因此造成項目經費分配的嚴重失衡和極大浪費。
2.經費管理政策不完善，責任機制不健全，監督不夠
科學研究和科技開發具有創造性和不確定性，由此決定不能完全預見其工作量和所消耗的費用，因此很難在事前對項目經費準確估算。在項目申報階段，大多數企業編制項目經費預算時，由課題小組的科研人員負責編制，由于項目執行期長，對未來可預見性估計不準確，所以只是注重總額概算，而明細編制粗礦，加上技術人員重技術輕財務的思想，很少甚至不和財務溝通，沒有充分認識到項目經費預算的嚴肅性和重要性，造成項目經費預算編制的不夠準確合理。同時科研項目負責人對科研經費的使用情況進行審批時， 并沒有考慮財務制度，對項目經費的管理辦法不重視， 對項目中具體開支標準，像會議費標準、差旅費標準還有專家和勞務費的標準等不太了解，這就造成了財務部門人員和科研人員在經費使用上認識存在差異， 這就要求財務人員在遵守財務準則的情況下，還要考慮到不同項目的不同情況，使得原本簡單的明了的財務核算增加了復雜性。科學合理編制項目預算，真實有效的使用項目經費，加強經費使用情況的監督，及時準確做到預算與實際支出的比較，才能保證項目順利實施。
3.激發創新創造活力的政策環境不夠健全
現行的收入分配水平與科研人員實際貢獻不相匹配，人才流動、知識產權保護與運用等缺乏有效的政策保障。雖然我們已經構建了比較完整的學科體系，擁有豐富的科技人力資源，科技發展具有良好基礎，但自主創新能力還不夠強，科技體制機制與經濟社會發展和國際競爭的要求還不相適應，發展中不平衡、不協調、不可持續的問題依然突出。
三、完善科技型企業項目經費管理的對策措施
針對科技型企業項目經費自身的特點和當前科技型企業項目經費管理存在的問題及其原因，建議從以下方面采取措施，以完善科技型企業項目經費管理。
1.推進科技項目管理改革，完善科技經費管理制度
（1）落實科研項目管理權責
認真梳理各類科研項目管理流程，細化項目申請、立項、實施、結題、評獎等各環節的管理要求，研究制定相關制度。明確科研管理部門要加強科研項目分類管理，加強對重大項目的源頭介入和組織統籌。
（2）健全科研經費管理制度和流程
修訂完善科研經費管理辦法，進一步明確科研項目各類經費支出的范圍和標準，明確有關職能部門、課題組負責人和相關人員的分級責任。實行全面預算控制，提升預算編制質量，強化預算執行過程監管。在財務部門設立科研經費管理辦公室，規范財務收支和報銷工作流程，加強報銷環節審核和管理，建立院系報銷初審機制，規范項目結題結賬手續。
（3）規范科研公共服務平臺建設
認真梳理各類科研項目管理流程，細化項目申請、立項、實施、結題、評獎等各環節的管理要求，研究制定制度。明確科研管理部門要加強科研項目分類管理，加強對重大項目的源頭介入和組織統籌責任。
（4）建立信用體系
除了監督管理，信用評價體系建設也很關鍵，對其他政策能否真正有效起基礎性作用。強化項目承擔單位法人責任和有關部門的管理和服務責任，將其與信用體系建設掛鉤。項目承擔單位要切實履行在項目申請、組織實施、驗收和資金使用等方面的管理職責，加強支撐服務條件建設，提高對科研人員的服務水平。各有關部門要督促指導項目承擔單位和科研人員依法合規開展科研活動，做好經常性的政策宣傳、培訓和科研項目實施中的服務工作。
把間接費用的核定與承擔單位的信用等級掛鉤。對信用評價體系建設得好、管理得好的單位，可以給予更多的自主權，這對形成良好的科研文化環境也很有幫助。
（5）加強相關制度建設
①推行科技報告制度。按照國家科技報告制度要求，督促落實中央財政資金支持的科研項目單位和負責人按規定及時提交科技報告；加快建立省級重大科研項目科技報告制度，實現科技資源持續積累、完整保存和開放共享。
②建立科研誠信制度。建立覆蓋項目申請、評估評審、立項、實施、結題全過程的科研資信系統。對于項目承擔單位和項目負責人、有關專家參與的項目科技活動的行為信用進行實時記錄；建立弄虛作假、違紀違約等不良行為“黑名單”制度，階段性或永久取消其申請科研項目或參與項目管理的資格。
③改進專家遴選制度。項目評估評審以同行專家為主，吸收省內外高水平專家參與，確保一線科研人員的比例不少于75%，并擴大企業專家參與產業技術開發與應用項目評估評審的比重；實行評估評審專家隨機抽取和關聯回避制度。及時公開專業評議結論，接受同行質詢和社會監督。
2.改進項目資金管理
（1）進一步完善預算編制：簡化預算編制要求，改進預算編制方法
科研項目概預算不同于工程化預算，其具有探索性和不確定性等特點，既要防止編制過粗，也要避免編制過細。編制預算時，首先對承擔單位現有基礎及支撐條件進行詳細說明，包括承擔單位、合作單位和相關部門對項目研究的前期投入情況和已經形成的相關基礎條件，以及這些相關基礎條件對課題研究開發的支撐作用。明確各個合作單位項目任務的分解和各個分項任務的經費安排。重點把握設備費、材料費、測試化驗加工費的投入預算，嚴格控制常用辦公設備的購買和人為增加的測試化驗費的增加。充分了解最新差旅費、會議費、專家費、勞務費的報銷標準，按類別測算。在科研項目實施過程中，發生需報批預算調整時，項目承擔單位和合作單位事先上報批準后再調整，不得自行執行后再申請預算調整。
（2）及時撥付項目資金
國家根據目前的情況已經提出了建立項目資金預撥機制。在部門預算批復前，預撥項目資金，滿足科研工作需要。建立節點撥款制。對于目標明確的重擔項目，設立節點撥款。節點任務完成后才能撥付后續資金，以加強項目管理，減少資金沉淀，提高使用效益。
[關鍵詞]科技項目經費；預算；決算
一、科技項目經費預算與決算中存在的問題
（一）缺乏完善的經費預算管理制度
科技項目的經費預算需要完善的預算編制理論，同時需要配套的科學合理的預算編制標準和嚴格的審批制度，從而避免預算的隨意性和主觀性。而在我國，許多科研人員在對科技項目經費進行預算時，由于自身缺乏預算相關知識，往往只是針對項目內容簡單的計算和估算，缺乏預算的總體概念和標準，也沒有財務方面專業的人員和專門的機構進行指導和審核，致使預算科學性和可行性大大降低，隨意性較大，造成預算大多只是簡單的收支平衡。同時由于我國科技項目經費是按照項目類別來劃分經費標準的，這樣一刀切的方式致使經費預算很多時候流于形式，很多科研人員在進行預算時只考慮將劃撥的經費用完即可，對項目難度大小、項目質量缺乏合理的分析，這樣缺乏標準和審核的預算要么造成經費不夠用而影響項目質量，要么產生經費用不完而浪費資源。
（二）缺乏經費使用過程中的監督體制
對科技項目經費使用情況的監督，就是要在項目立項、使用和決算環節都進行嚴格的監督管理，保證經費的科學合理使用。我國很多科研人員都是只重視科技項目的立項，而忽略對科技項目經費的管理。雖然實施科技項目負責人制，但是在項目實施過程中，只是對負責人進行管理，對于科技項目活動本身，以及項目經費的具體使用情況，都沒有相應的管理制度和標準，更缺乏監督體制。項目負責人只要簽字，相關憑據真實，都能夠進行費用的報銷，相關審計部門只是對財務部門的記賬、報賬情況進行審核，不會對經費使用情況是否合理進行查證，這樣就造成了科技項目的經費在預算和決算過程中沒有合理有效的監督措施。
（三）缺乏經費決算時的責任追究制
我國科技項目經費的管理和財務監督主要是由項目負責人所在的單位負責，當在進行科技項目經費的決算時，如果出現了經費的違規、違法利用行為，負責人單位為了自身利益往往會出現包庇、隱瞞的狀況。同時負責科技項目經費審計的主要是我國的科技相關部門，它主要進行的是事后審計，涉及財務的報表審計和合規性審計，這些審計并不能夠真正發現經費的違規使用，這就在一定程度上助長了科技項目經費領域的職務犯罪。由于我國缺乏明確的責任追究制度，相應的處罰也很少，由此更加滋生了此類違法違規使用科技項目經費的行為。
二、實現科技項目經費預算與決算相統一的對策
（一）理清預算與決算的關系
理清預算與決算的關系是科技項目經費管理過程中的一個重要方面，兩者之間具有重要的相關性和一致性。科技項目經費的預算是經費支出的依據，決算是經費預算執行的結果，預算時為決算提供預見性和可控性，決算督促預算的科學性和合理性，兩者科技項目經費的管理過程中都有不可替代的作用。為加強科技項目經費管理的科學性，需要不斷的強調預算與決算的統一性，建立預算與決算相互協調的工作規范，統一科技項目過程中的費用科目，使預算與決算在內容上保持一致。同時消除兩者之間的不對等事項，保證決算的結果和預算的結果相一致。
（二）提高預算與決算的工作水平
首先應該完善科技項目經費的預算管理制度，聘請專業的人員和機構對項目的經費進行全面預算，設置預算項目內容和預算標準，對科研經費所涉及的各個環節都進行預算，嚴格控制好項目實施過程中各種經費的支出符合相關規定，而且還必須明確經費收入的時間與進度、收入方式與要求，以及資金的墊付與補償。預算編制完成以后要嚴格按照預算的內容來進行，將預算落到實處。同時可以與財務合作設立監督機構，監督項目經費是否按照預算進行，監督科研人員是否有違規使用經費的情況，明確規定項目負責人的管理職責，促使項目負責人在項目執行過程中監督經費的支出是否符合規定以及跟進項目的進展情況，確保預算的執行和項目的順利完成。在決算時要提高經費決算的效力，保證決算的結果能夠得到主管部門的重視，并建立起相應的懲處機制。
（三）完善經費管理的績效考核機制
科技項目經費的管理需要引入績效考核評價機制，對項目立項前要有評估考核，確保項目的投入產出比，同時也重視項目進行中的績效考核，確保項目經費的使用效益，這能保證科研項目成果的質量，避免只重數量不重質量。在進行績效考核同時需要注意一些問題，避免短視行為，結合科技項目的實際情況進行定量和定性的分析，要遵循科學性、合理性和可操作性的原則，保證績效考核的公正性和公開性。
總之，在進行科技項目經費的管理過程中，建立完善的預算編制體制，提高經費決算的效力，實現預算與決算的統一，是保護科研資產，防止科研資產流失，提高我國科研水平的重要途徑。
參考文獻
[1]張思強.科技項目經費預算存在的問題及對策[J].中國科技論壇，2008
[2]張羽.科技項目經費及預算管理系統研究[J].安徽科技，2012
一、完善科技資源配置的決策機制和統籌協調
（一）完善本市重大科技事項的決策機制。根據本市實際情況，由市科委、市財政局會同市發展改革委對全市重大科技事項進行統籌，其中涉及國民經濟、社會發展和國家安全的重大科技事項，要在科學論證的基礎上，上報市政府決策。
（二）建立科技信息共享機制。本市各行政（預算）主管部門對以財政經費資助的科技項目，要通過*市研發公共服務平臺，實現科技項目信息的資源共享，避免財政科技經費使用的重復、分散和浪費。
（三）加強與中央有關部門的聯系和對區縣的指導協調。各主管部門要加強與中央有關部門在科技資源配置和科技經費管理方面的聯系，開展部市合作，發揮地方資源優勢，積極承擔國家重大科技項目任務。加強對區縣政府在科技資源配置和科技經費管理上的指導與協調，加強市、區縣聯動，推動有關重大科技項目的實施。
二、加大財政科技投入力度，優化財政科技投入結構（四）穩步提高市和區縣兩級政府科技投入占財政支出的比例。到“*”期末，市級財政科技專項投入總量占當年財政支出的比例不低于7%，區縣級財政科技專項投入總量占當年財政支出的平均比例達到5%。
（五）確保財政科技投入主要用于支持市場機制不能有效配置資源的基礎研究、前沿技術研究、社會公益研究、重大共性關鍵技術研究開發以及創新環境建設等公共科技活動。同時，合理配置原始創新、集成創新和引進消化吸收再創新的資源。
（六）優化財政科技經費投入結構。要明確各類經費的功能定位，實行分類管理，避免重復交叉。根據科研活動規律、科技工作特點和財政預算管理要求，政府公共財政科技投入主要分為以下六類：
1．市科技計劃經費。主要用于對實現國家戰略、保障國家安全，促進本市經濟社會發展和科技發展具有重要作用的科學技術研究與開發。
2．科研機構運行經費。主要用于從事基礎研究、社會公益研究、科研管理和科研服務等機構的運行保障，并結合科研機構管理體制和運行機制改革，明確保障范圍，逐步提高保障水平。
3．公益性行業科研經費。主要用于支持公益性科研任務較重的行業部門，組織開展本行業應急性、培育性、基礎性科研工作。
4．科研條件建設經費。主要用于支持科研基礎設施建設、維修和科研儀器設備購置、研發公共服務平臺建設等。
5．重大科技專項配套經費。主要用于為國家在本市實施的重大科技專項提供配套支持。
6．區域科技創新環境經費。主要用于引導企業集群創新的各類科技計劃，以及區域科技創新環境建設。
三、創新財政經費支持方式，推動產學研結合
（七）建立健全產學研多種形式結合的新機制。政府有關科技計劃項目要更多地反映重大科技需求，在具有明確市場應用前景的領域，由企業、高等院校、科研院所共同參與實施。要促進科研院所與高等院校圍繞企業技術創新需求服務，推動企業提高自主創新能力。
（八）聚焦財政支持的重點。財政對企業自主創新的支持要符合WTO的規則和公共財政的原則，重點支持共性技術和關鍵性技術的研發。要綜合運用無償資助、貸款貼息、風險投資等多種投入方式，加大對企業、高等院校、科研院所開展產學研合作的支持力度。
四、提高科研項目立項及預算核定的科學性、規范性和合理性
（九）根據預算管理的要求，逐步建立科研項目的項目庫管理機制。今后，政府資金原則上只對納入項目庫的項目予以支持。
根據不同科研項目的特點，建立健全專家咨詢、政府決策的立項機制，以及科研項目預算的編制與評審制度，積極引入第三方評估，健全科研項目庫管理及預算評審評估制度。
（十）完善專家參與科研項目管理及預算管理的機制。建立相應的評審專家庫，完善評審專家的遴選、回避、信用和問責制度。
（十一）提高科研項目管理的透明度。在符合國家保密規定的前提下，逐步實行科研項目網上申報、網上評審和公告、公示制度。
（十二）建立*市科研項目數據庫。在符合國家保密規定的前提下，將財政資助的科研項目信息納入*市科研項目數據庫，提供給社會共享，避免或減少科研項目的重復申報、重復立項等現象。
五、強化科研項目經費使用的監督管理
（十三）建立和完善各類科技計劃經費管理制度。嚴格執行國家對科研項目經費開支范圍與開支標準的規定，重點規范人員經費、會議費、差旅費、國際合作與交流費、協作研究費等支出的管理。
（十四）加強科研項目經費支出的管理。科研項目經費支出要嚴格按照批準的預算執行，嚴禁違反規定自行調整預算和擠占挪用科研項目經費，嚴禁各項支出超出規定的開支范圍和開支標準，嚴禁層層轉撥科研項目經費和違反規定將科研任務外包。探索建立科研項目經費報賬制度。對科研項目經費逐步實施國庫直接撥付。
（十五）強化科研項目經費的內部管理。各科研項目承擔單位要按照國家有關財務制度的規定，健全科研項目經費內部管理制度。科研項目承擔單位要明確科研、財務等部門及項目負責人在科研項目經費使用與管理中的職責與權限。科研項目經費必須納入單位財務統一管理，實行單獨核算，專款專用。科研項目結余經費應嚴格按照國家和本市有關財務制度和財政部門有關結余資金管理的規定執行。
（十六）加強科研項目經費的監督檢查。建立包括審計、財政、科技等部門和社會中介機構在內的財政科技經費監督體系，建立對科研項目的財務審計與財務驗收制度。
一、科技經費監管中存在的問題及成因
（一）科技經費監管中存在的問題 目前我國科技經費監管體系已基本建成并已開始取得成效，經費監管工作正逐步規范，各項經費及財務管理制度也正在不斷完善中。但是由于我國近年科技經費增幅較大，經費監管相對起步較遲，存在的問題仍然較多。在近年的科技專項經費審計和檢查中發現，諸如專項經費未單獨核算，列支與課題無相關性的費用或超范圍列支專項經費，自籌配套經費不到位，部分預算科目支出程序不規范，違規轉撥專項經費等問題較為普遍。根據2011年11月至12月初對全國26個在研項目下56家單位承擔的75個課題的中期檢查結果，81%的課題專項經費在使用時存在問題。具體情況如下：科技計劃課題的專項經費未單獨核算占20%，課題完成單位（人）列支與課題不相關的費用或超范圍支出專項經費等問題占26.67%，預算科目支出程序不規范的問題占18.67%，另有12%的課題存在違規轉撥專項經費等問題。
（二）科技經費監管中存在的問題成因 科技經費監管中存在問題的主要原因是會計監管力度不強。目前我國缺乏與項目（課題）制管理相配套的科技專項經費會計監督體系，導致會計監控職能得不到充分發揮：首先，專項經費會計處理規則不完善。項目（課題）單位負責項目（課題）經費的會計核算，在現行經費管理制度下，各類科技專項資金都有其相應的管理辦法，但在會計核算方面，僅有單位的會計制度，而缺乏統一的會計規則。這就導致了會計核算方法和核算原則不統一的問題，例如項目（課題）經費管理辦法要求專項經費應單獨核算，但卻未對單獨核算以及會計處理的具體操作方法進行規范，造成大量項目（課題）單位在實際中由于不知如何單獨核算而未對專項經費進行單獨核算；另如國家科技計劃項目要求課題單位提供相應的配套資金，卻未規范確認和計量配套資金的會計方法，因而實際中經常出現項目（課題）單位虛報配套資金的問題；此外，由于不同單位對各類費用尤其是間接費用、共同費用的確認、計量和分攤缺乏統一的會計原則，從而導致科研課題成本信息的真實性和可比性大大降低。其次，專項經費會計信息環節薄弱，不能及時有效的反應經費開支情況。致使科技經費監管缺乏有效的會計信息依據。一是現有制度下課題研究活動、專項經費會計核算分別由項目（課題）組和項目（課題）組掛靠單位的財務部門負責，由于課題組和財務部門之間缺乏內在聯系，導致會計活動常常被動的處于科研活動之外，由于科研活動沒有受到會計有效約束，單位的會計系統就難以提供真實、完整、及時的科研經濟活動的信息。二是現有專項經費會計無法提供全面信息，如專項經費的來源和用途信息、不同性質專項經費的收支情況、項目（課題）的全面成本信息、項目（課題）形成的資產狀況信息等，雖然現行制度對報送專項經費年度決算報表已作出要求，但實際中很多單位并未報送或只作為形式敷衍。最后，專項經費會計缺乏全國統一的、與單位財務管理相協調的網絡信息管理平臺。信息管理平臺的缺乏使監管部門難以實時掌握課題經費使用情況，項目（課題）單位和課題組負責人無法依據專項經費會計資料和財務信息對項目（課題）經費統籌管理。
二、專項經費會計系統構建必要性及構建設想
（一）專項經費會計系統構建必要性 構建專項經費會計系統對于提高科技專項經費的使用效益以及提高經費監管水平都具有極其重要的作用。首先，專項經費會計系統是一個全面的監督系統，具有監督職能，可以監控專項經費支出的合理合規性，能夠掌握和控制專項經費的使用全部過程；其次，專項經費會計系統又是一個全面的信息系統，包括經費使用者日常管理所需的信息，如預算執行進度、課題成本信息等；各類監管主體所需的監管信息，如預算執行情況、承諾的配套資金到位情況等；還可以給科技主管部門及經費監管部門提供進行決策和績效評價所需的各類信息等；最后，建立專項經費會計系統也是對課題單位會計系統的進一步補充和完善，可以更好發揮課題單位法人責任主體的作用，加強專項經費的統籌管理。
（二）專項經費會計系統構建設想 包括：
一是會計監管規則。盡快建立和完善統一的專項經費財務管理制度和會計制度，進一步規范項目（課題）單位的財務核算方法和項目（課題）組的財務行為是財政和科技主管部門的當務之急，也是加強經費監管的基礎性工作。首先應統一專項經費會計核算原則和核算方法，包括規范會計科目設置和會計信息披露要求，建立包括項目（課題）資產負債表、經費收支表、項目（課題）凈資產表等會計報表體系；規范專項經費的獨立核算方式，相應核算指南，明確獨立核算應使用的會計科目、核算方法、會計分錄處理、賬務設置等；規范承諾配套資金的確認、計量、處理方法，統一共同費用、間接費用的確認、計量和分攤的原則。其次應修改和優化現有經費管理辦法。目前有關部門所頒布經費管理辦法多頭多樣，即每個科技計劃、科技專項基本都存在各自的經費管理辦法，其中很多原則、規定是重疊的，這樣不僅增加了監管困難，還容易出錯。建議對現有經費管理辦法進行歸總，將一些共性的原則和規定進行合并，各計劃、專項辦法只需對其中有差異的部分進行規范。最后，建議改進專項經費的審計標準。專項經費的審計目標除關注經費收支的合法合規性外，還應更加關注會計信息質量、專項經費開支與科研活動的同步性、項目（課題）單位內部控制情況等有關方面，并應盡早設計出與之配套的審計程序及審計方法。
二是會計核算體系。完整的會計核算體系應包括會計目標、會計對象、會計期間、會計報表等。專項經費會計的目標是向會計信息使用者，即財政部門、科技主管部門、項目（課題）單位、項目（課題）負責人及審計監督部門，提供專項經費收支結余情況、專項經費使用的范圍與使用數量、預算執行進展情況、項目（課題）所形成的資產情況等各方面的信息，以滿足其管理監督需要。專項經費會計對象是項目（課題）的全部經費，包括財政投入經費和單位配套經費。專項經費會計期間應當與項目（課題）研究周期相一致，但對于研究周期較長的項目（課題），應按年度提供會計信息。會計報表是信息的重要載體，因而是專項經費會計系統中至關重要的部分。專項經費會計報表應包括報表要素、各要素勾稽關系和報表體系三方面：（1）報表要素。一般應分為該科研活動的項目（課題）資產情況、項目（課題）負債情況、項目（課題）凈資產情況、經費收入和支出情況以及項目（課題）結束后的經費結余情況等要素。項目（課題）資產應全面反映課題經費的總投入，是項目（課題）組擁有或控制的主要用于科研相關活動的資源。可進一步劃分為項目（課題）流動資產和項目（課題）固定資產。項目（課題）流動資產包括實際到位的財政投入經費、單位配套經費、材料、無形消耗等，無形消耗指用于科研活動的無實物形態的支出，包括會議費、勞務費、管理費等；項目（課題）固定資產包括為科研活動購置的房屋建筑物、儀器設備、圖書等。課題負債是為科研活動而借入的款項。項目（課題）凈資產是實際到位的課題經費，包括到位的財政投入經費和已經落實的單位配套經費。經費收入是項目（課題）完成單位（人）實際收到的各類經費，包括到位的財政投入經費和已落實的單位配套經費。經費支出是指項目（課題）完成單位（人）為開展科研活動所進行的各類支出。經費結余是指項目（課題）經費的總收人和總支出相抵后的剩余數額。（2）報表要素勾稽關系。各要素之間的關系為：項目（課題）資產=項目（課題）負債+項目（課題）凈資產；經費結余=經費收入-經費支出。（3）報表體系。報表體系應該包括項目（課題）資產狀況表、項目（課題）凈資產表以及項目（課題）經費收支情況表等。資產狀況表應該反映一個科研項目（課題）全部的經費來源和用途，按照賬戶結構列示，編制原理是“項目（課題）資產=項目（課題）負債+項目（課題）凈資產”，該表的左方列示項目（課題）資產，表的右方列示項目（課題）負債和凈資產。凈資產表要能詳細反映該科研活動結束后所形成的各類固定資產的狀況，包括設備、儀器、廠房、圖書等固定資產，以建立科研資產信息庫，加強科研資產的管理。經費收支情況表應該反映該項目（課題）經費的各項收入和各項支出等情況，按照多欄式分步結構，編制原理是“經費結余=經費收入-經費支出”，對不同性質來源的資金分別予以列示。編制時可具體分為兩欄，一欄列示財政投入的專項資金收支情況，一欄列示單位配套資金的收入和支出情況，經費結余為各欄收支相抵后的金額。專項經費會計報表應按照項目（課題）的周期長短，在項目（課題）周期結束時或者按年度報送，項目（課題）單位應按報表要求做好日常核算工作。
（三）統一的信息管理平臺 監管部門應盡快建立全國統一的經費信息管理平臺，對重要的經費使用信息進行適時管理。可以建立預算數據信息庫、設備信息庫、勞務咨詢費信息庫、專項經費會計報表信息庫等。在預算數據信息庫中記錄各課題在預算申報階段科研儀器、科研材料、相關費用等方面的單價和數據信息，方便在經費使用階段對預算執行情況進行監管以及財務檢查階段為審計人員提供檢查參照依據。在設備信息庫中記錄各單位專項經費形成的設備儀器狀況，加強這一部分資產的管理。各課題發生的每一筆勞務費、咨詢費都可以記錄并上傳至勞務咨詢信息庫中，可以在網絡系統中對上傳條件進行限定，如是否超預算額度、發放人員證件號碼、簽名是否完備、金額是否適當等，監管部門只對成功上傳至該系統的勞務費、咨詢費進行認定，這樣在幫助單位規范這部分經費的管理的同時也可降低監管部門的監管成本。報表信息庫由課題單位按要求定期上傳，監管部門可以及時全面掌握課題經費使用信息。
1.1全國R&D經費投入總量和投入強度不斷增加
R&D經費投入是衡量一個國家或地區科技競爭力的重要指標，大多數國家在制定本國科技發展目標及規劃時都要把這一指標作為重要的參量。R&D經費投入分為兩大類指標：絕對指標和相對指標。絕對指標即R&D經費投入的金額，相對指標即與國內生產總值的比值。我國科研經費投入規模日益擴大，2000年以來，全國R&D經費投入逐年增加，從2000年的不足900億元，到2012年總支出為10298.4億元，突破萬億元，增長了11.5倍。近十年來R&D經費投入平均增長速度為22.33%；R&D經費投入強度（與國內生產總值之比）從2000年1%，到2012達到歷史最高水平1.98%。一般認為R&D經費投入強度不足1%的國家是缺乏創新能力的，說明該國R&D活動處于初級階段；在1%到2%之間，則說明該國R&D處于中間階段；大于2%的，則說明這個國家創新能力比較強。對比世界上主要的科技強國，R&D經費投入強度美國由2001的2.64%增長到了2.79%，日本由3.07%增長到了3.34%，德國由2.47%增長到了2.92%。雖然我國與上述這些國家R&D經費投入強度還有一定的差距，但是這些年的增長速度非常之快。
1.2科研經費管理存在的問題
（1）科研經費管理體制過度行政化。
目前科研項目申請、評審、研究、驗收等環節均由行政部門主導，項目進程幾乎完全按照行政命令進行運作，經費由財務主管部門掌握、管理，經費管理的規范性不強、經費使用效益低下，造成科研經費使用的巨大浪費。
（2）預算管理缺乏科學性。
課題負責人缺乏一定的財務預算知識，課題組也缺少會計專業的成員，課題經費預算編制不夠科學、規范，經費預算常常超過項目實際完成需要，或不足以支撐項目研究工作的完成；課題立項評審專家往往重視項目的可行性，對項目預算審定不足。
（3）科研經費使用過程管理不嚴。
項目負責人對科研經費使用缺乏計劃，往往項目開展與經費使用的進度不一致；科研工作者的“馬太效應”造成一個科研團隊可能同時承擔多個科研項目，造成經費混用、挪用現象時有發生，科研經費的使用過程管理不嚴。
（4）項目管理與經費管理相互獨立。
科研管理部門和財務管理部門是項目承擔單位兩個相對獨立的部門，項目管理與經費管理職能劃分明確，導致科研管理與經費管理相脫節。科研管理部門只重視爭取項目，對于經費使用的合理性和有效性管理不足；財務部門由于對科研管理的相關規定不熟悉，只能判斷經費使用是否符合財務管理規定，無法判斷費用使用是否具有效率。針對我國當前科研經費管理中出現的一系列問題，迫切需要完善我國科研經費管理機制，建立、健全科研經費審計監督制度，科技主管部門應配備一批高素質、專業化的審計、檢查隊伍，不定期對科研項目經費進行審計，實時監督科研經費的使用情況。但是，由于我國科研項目的數量非常巨大，2013年國家自然科學基金委批準資助的科研項目達到34958項，此外，“863”計劃、科技攻關計劃、基礎研究計劃、國家社科基金等一系列批準資助的科研項目，每年累計批準資助高達數十萬項，要對如此數量龐大的科研項目經費全部進行監督檢查是不現實的，必須將信用管理引入到科研經費管理中，在科研經費信用管理各個主體之間，建立一種互信的承諾。對科研經費管理的主體進行信用記錄，接受社會監督，公開透明，把審計檢查部門的職能與建立完善的科研經費信用管理機制有效結合起來，規范科研經費預算管理和過程控制。
2國外科研經費信用管理的借鑒
加強科研經費監督管理，建立完善的政府科研經費監督管理體系，是提高科研經費分配的規范性，保證科技資源配置和使用的合規性和合理性，提高科研經費使用效益和效率的重要舉措。世界各主要科技強國都將信用管理引入到科研經費監督管理中，例如，德國的法律、各種科研經費管理辦法、研究機構的各種規定及管理條例都強調科研人員的“良好科學行為”，以保證科研經費的正當使用并取得最佳效果；美國衛生部的總檢察長辦公室工作計劃中對衛生部主要政府資助項目進行監督，對信用差的經費使用單位進行重點監督。美國則非常強調科學法治、責任性、科學誠信和透明度等科學道德信念。美國國家科學基金會（NSF）的現實運作，具有一定的標桿作用。科研經費的誠信管理主要圍繞預算誠信、金融誠信、管理誠信等，每年NSF必須遵循聯邦政府的有關法令，定期對各項經費的使用情況進行評估，并提交相關報告。比如，涉及管理誠信方面，NSF的首席運營官（COO）在首席財務官（CFO）行政秘書支持下，對管理控制方面的結果進行調查并提供評估意見，然后上報基金會主任；由CFO領導的高級管理誠信小組（TheSeniorManagementInte-grationGroup，SMIG）就機構運營的概述性情況提供財務和管理控制報告，并由主任助理和員工辦公室主任就機構的內部管理控制情況提供申報報告。國外政府注重以正確的理念引導科學家的理性選擇，對科研人員進行科學道德教育，并加強科研人員和承擔單位的信譽制度管理，建立科學家信譽制度，對于信譽好的科研人員和承擔單位減少監督的頻次和力度，對信譽不好的重點監督。由于國外個人信用體系已經非常完善，信用評估、信用監控、信用風險和信用懲罰4個方面已經深入個人生活的各個方面，已經過了科研經費信用管理這一階段，而中國的信用體系還未建立起來，這在很大程度上，制約了我國科研經費管理。
3我國科研經費信用管理的主要內容
我國科研經費信用管理研究內容呈現出三維結構，涉及信用管理的主體，包括項目承擔單位、項目負責人、項目評審專家和中介機構；對整個科研項目生命周期全過程進行信用管理，包括申請階段、評審階段、研究階段和驗收階段；信用管理的程序，主要包括前期準備階段、相關科研經費信用信息采集階段、信息分析及對主體評價階段、審核公布階段、后期的動態跟蹤階段。在科研經費信用管理流程中，需要特別重視科研經費信用信息收集工作。因為信息采集是進行后期信用評價，進行信用管理工作的基礎，由科技管理部門組織科技人員組成信用信息征集管理機構。選擇合適的科研經費信用評價方法對相關信用主體進行評價。參考國外信用評價方法的基礎上，結合當前我國科研經費管理的特點，采用綜合評價方法，以定性分析為主、定量分析為輔，對被評主體的信用狀況如何進行分析、判斷并確定其等級。分析評價階段包括定量指標的初步評價、定性指標評價、撰寫信用評價報告等。審核公布階段，對各相關主體信用記錄的信息和進行信用評級的結果向社會公布，公開透明，一方面可使得科研經費相關主體的失信信息迅速傳播，接受全社會監督，加大對失信行為的懲罰力度；另一方面滿足科技交易對信用信息的需求，減少科技活動中信用信息不對稱的現象。科研經費信用管理程序除了上述的信息采集階段、分析評價階段、審核公布階段外，還包括前期準備階段和后期的動態跟蹤階段。前期準備階段包括成立評價專家組和工作組、制定信用評價方案、信用評價通知等。動態跟蹤階段是在評價工作結束后，定期跟蹤被評主體信用等級的變動情況。科研經費信用管理程序是一個動態的反饋過程，需要定期對管理主體進行跟蹤調查，及時補充更新相關信用數據，重新進行信用評級。
4我國科研經費信用管理系統設計
國家科研經費信用管理系統是科研經費監督管理有效進行的手段和條件，包括科研經費信用管理制度、科研經費信用評價指標體系、科研經費信用征信系統，以及科研經費信用監管機制。
4.1科研經費信用管理法律、法規和管理文件
通過對科研經費管理相關法律的收集和整理，發現對科研經費進行信用管理已經成為共識。《中華人民共和國科學技術進步法》提出為科學技術人員建立學術誠信檔案，財政部和科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》、《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家高科技研究發展計劃（“863”計劃）專項經費管理辦法》、《國際科技合作與交流專項經費管理辦法》、《國家科技計劃和專項經費監督管理暫行辦法》等明確提出建立健全信用管理機制，將課題承擔單位、課題負責人、中介機構和咨詢專家在經費管理使用、評估評審方面的評價和記錄的信譽度，作為今后項目申請及評估評審等活動的重要依據。雖然，已經有不少文件涉及科研經費信用管理相關內容，但是缺乏一定的系統性、協調性和可操作性。一方面，科研經費管理的系統性和協調性不足，缺乏一部專門的法律法規來統籌規劃科研經費信用管理的相關問題，此外，還缺乏相關的政策文件協調和銜接科研經費信用管理和科研項目的關系；另一方面，科研經費信用管理政策制定的本身缺乏一定的可操作性，對于科研經費信用評價制度的設計要具體和明確，指標體系的設計必須具有可行性。
4.2科研經費信用評價指標體系
在科研經費信用管理系統的建立中，科研經費信用評價指標體系是最具有關鍵意義的一步，是科研經費信用管理系統的基礎。設計和確定科研經費信用評價指標體系是一項技術性很強的工作，科研經費信用評價指標體系包含多個層次，其中指標既包括定量指標，也包括定性指標。科學、實用的科研經費信用評價指標體系應滿足以下條件：一是必須與有關科研經費管理制度文件內容相符合；二是一級指標應能適應不同類型被評主體的特點；三是二級指標包含的要素要能比較全面地反映不同類型被評主體的科研經費信用狀況；四是要求具有實際的可操作性。按照評審對象的不同，整個科研經費信用評價指標可以分為4大板塊，即項目承擔單位、項目負責人、項目評審專家和參加審計科研經費中介機構的科研經費信用評價體系。項目承擔單位科研經費信用評價指標體系是對科研項目承擔單位進行信用評價的體系。眾所周知，項目承擔單位不僅是科學技術研究的主體，更是科研經費的主要使用者，是整個科研經費信用評價中最重要的一環，可以說，整個科研經費信用評價過程都是圍繞其展開進行的。為了能讓每一個科研項目都分配到適合的科研承擔單位之上，我們從經費預算、經費管理、組織聲譽3個方面著手，設計了項目承擔單位科研經費信用評價指標體系。其中經費預算包括預算欄目是否全面細致，金額是否合理；是否存在虛假承諾，自籌經費是否到位；是否按規定執行和調整預算；科研經費年度預算的執行效率。經費管理包括對項目經費是否進行單獨核算；對各項目經費審查的勝任能力；對各項目經費的監督管理能力；科研經費合理安排支出情況；科研經費結存結余情況。組織聲譽包括被投訴或舉報的情況；違法違規行為發生次數。該體系可以全面衡量項目承擔單位在項目申請、評審、研究、驗收過程中，是否遵循有關科研經費管理的規則、程序和辦法。整個科研經費信用評價指標體系中，項目負責人科研經費信用評價指標體系也是一個至關重要的考評環節。這是因為，科學研究極其強調創新性，其不同于一般的活動，只有內行的項目負責人才能夠很好地在監督和創新之間保持平衡，為了促進創新，項目負責人的權限往往較大。對項目負責人的信用評價，包括經費預算、經費管理、經費驗收，以及職業道德4個方面。經費預算包括是否編報虛假預算，套取科研經費；科研經費合理安排支出情況。經費管理包括虛假承諾、自籌經費不到位。經費驗收包括是否對專項經費進行單獨核算；是否截留、擠占、挪用專項經費；是否發生違反規定轉撥、轉移專項經費；是否發生未按規定執行和調整預算。職業道德包括是否提供虛假財務資料；項目經費使用的合理性；被投訴或舉報的情況；違規發生的次數。項目評審專家科研經費信用評價工作是一個極其復雜的活動，廣泛涉及到科研經費相關知識的運用和信息的處理，任何單一層面的評價都不能反映兩者的科研經費信用，從評審勝任能力、職業道德、關聯信用3個層面來評價。評審勝任能力，包括對科研經費相關規章制度及政策的熟悉程度；評審專家研究領域與評審領域聯系的緊密程度。職業道德，包括被投訴或舉報的情況；違規行為發生次數。關聯信用，包括對評審項目科研經費信息的保密情況；經費評審的客觀公正性；與被評審對象的關聯性。對于參加審計科研經費中介機構的科研經費信用評價主要從機構聲譽、金融信用、審計信用3個方面來考察。機構聲譽包括被投訴或舉報的情況；違規行為發生次數。金融信用包括機構的財務狀況；機構償還債務的能力。審計信用包括審計工作的透明度。
4.3科研經費信用征信系統
科研經費信用征信系統包括建設和完善科研經費信用數據庫和信用信息共享機制。
（1）制定科研經費信用數據庫統一標準是科研信用數據庫建設的關鍵和基礎。
目前，已經建立并逐漸成熟的全國征信系統有11315企業征信系統和中國人民銀行征信系統，而我國尚未建立全國性的科研經費征信系統。為了對科研經費進行規范而有效的監督，全國范圍內對科研項目經費信用進行征信勢在必行，信用數據庫建設需要一個統一的設計標準。建議有關部門按照科研經費信用信息收集、記錄、整理、使用的要求，研究信用信息共享平臺系統總體方案，構建總體框架，設計科研經費信用數據庫全國統一標準。
（2）重視科研經費信用信息的共享使用。
科技經費主管部門，建立科研經費信用共享機制，充分發揮科研經費信用信息共享的作用。應把信用信息作為管理和決策的重要依據之一，仔細查詢相關承擔單位、課題負責人、項目評審專家，以及中介機構的信用信息，確保經費信用管理貫穿于項目申請、評審、立項、預算、實施、結題、驗收等項目管理的全過程中。
4.4科研經費信用監管機制
科研經費信用監管機制包括科研經費信用評級和科研經費信用分級監督管理。根據相關主體科研經費信用指標體系的設計，通過科研經費信用征信系統對相關定性和定量指標的收集，對收集到的定量數據進行分析，定性指標則由聘用的專家進行評價。進而對相關主體進行信用評級。評級分值按100分計，結合國際上對信用的5級劃分法，將科研經費信用等級分為5類，即AAA、AA、A、B、C。信用評價分值90～100的信用等級為AAA，80～89的為AA，70～79的為A，60～69的為B，60以下的為C。科研經費信用分級監督管理，是一種全新的科研經費監管模式，分級管理，重點監督，準確評定其信用等級，然后有針對性地加強管理，等級越低監管越嚴，應該對相關主體信用等級為A、B的，加大重點巡視檢查的力度；而對于信用等級為AAA、AA減少巡視檢查或抽查；對于信用等級為C，一般不予立項資助，直至整頓整改，信用等級提高。
5總結
第一條為貫徹落實《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（**－2020年）》，規范和加強國家重點基礎研究發展計劃（以下簡稱973計劃）專項經費的管理，提高資金使用效益，根據《國務院辦公廳轉發財政部科技部關于改進和加強中央財政科技經費管理若干意見的通知》（[**]56號）和國家有關財務規章制度，制定本辦法。
第二條973計劃專項經費（以下簡稱專項經費）來源于中央財政撥款，主要用于支持中國大陸境內具有法人資格的科研機構和高等院校開展面向國家重大戰略需求的基礎研究和承擔相關重大科學研究計劃。
專項經費優先支持國家重點研究基地及優秀團隊依托單位承擔973計劃任務。
第三條專項經費管理和使用原則：
(一)集中財力，突出重點。專項經費要集中用于支持國家確定的、由973計劃承接的重點研究任務，保障其經費需求，避免分散使用。
(二)科學安排，合理配置。要嚴格按照項目的目標和任務，科學合理地編制和安排預算，杜絕隨意性。
(三)單獨核算，專款專用。項目和課題經費應當納入單位財務統一管理，單獨核算，確保專款專用，并建立專項經費管理和使用的追蹤問效機制。
第四條973計劃項目預算由課題預算組成。根據財政預算管理要求和973計劃特點，課題年度預算納入科技部部門預算管理。
第五條科技部建立科研項目預算管理數據庫，完善信息公開公示制度。將項目（課題）預算安排情況、項目和課題承擔單位、首席科學家、課題負責人和課題研究人員、承擔單位承諾的科研條件等內容納入數據庫進行管理，對非保密信息及時予以公開，接受社會監督。
第二章課題經費開支范圍
第六條課題經費是指在課題組織實施過程中與研究活動直接相關的、由專項經費支付的各項費用。
第七條課題經費的開支范圍一般包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等。
(一)設備費：是在指課題研究過程中購置或試制專用儀器設備，對現有儀器設備進行升級改造，以及租賃外單位儀器設備而發生的費用。專項經費要嚴格控制設備購置費支出。
(二)材料費：是指在課題研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。
(三)測試化驗加工費：是指在課題研究過程中支付給外單位（包括課題承擔單位內部獨立經濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。
(四)燃料動力費：是指在課題研究過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。
(五)差旅費：是指在課題研究過程中開展科學實驗（試驗）、科學考察、業務調研、學術交流等所發生的外埠差旅費、市內交通費用等。差旅費的開支標準應當按照國家有關規定執行。
(六)會議費：是指在課題研究過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協調項目或課題等活動而發生的會議費用。課題承擔單位應當按照國家有關規定，嚴格控制會議規模、會議數量、會議開支標準和會期。
(七)國際合作與交流費：是指在課題研究過程中課題研究人員出國及外國專家來華工作的費用。國際合作與交流費應當嚴格執行國家外事經費管理的有關規定。課題發生國際合作與交流費，應當事先報經首席科學家審核同意。
(八)出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費：是指在課題研究過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用。
(九)勞務費：是指在課題研究過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用。
(十)專家咨詢費：是指在課題研究過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。專家咨詢費不得支付給參與973計劃及其項目、課題管理相關的工作人員。
以會議形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業技術職稱人員500-800元/人天、其他專業技術人員300-500元/人天的標準執行。會期超過兩天的，第三天及以后的咨詢費標準參照高級專業技術職稱人員300-400元/人天、其他專業技術人員200-300元/人天執行。
以通訊形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業技術職稱人員60-100元/人次、其他專業技術人員40-80元/人次的標準執行。
(十一)管理費：是指在課題研究過程中對使用本單位現有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關管理費用的補助支出。管理費按照課題專項經費預算分段超額累退比例法核定，核定比例如下:
課題經費預算在100萬元及以下的部分按照8%的比例核定；
超過100萬元至500萬元的部分按照5%的比例核定；
超過500萬元至1000萬元的部分按照2%的比例核定；
超過1000萬元的部分按照1%的比例核定。
管理費實行總額控制,由課題承擔單位管理和使用。
第八條課題研究過程中發生的除上述費用之外的其它支出，應當在申請預算時單獨列示，單獨核定。
第三章預算的編制與審批
第九條項目申報單位在申請立項、編制項目申報材料的同時，應當編制項目概算。結合重大項目的綜合評審和研究專項的復評，應當對項目概算進行獨立的咨詢評議。咨詢評議結果作為項目立項決策和控制項目總預算的重要依據，并報財政部備案。
第十條項目確定立項后，項目第一承擔單位應當會同首席科學家組織課題承擔單位編制前兩年課題預算。
第十一條課題預算編制要求：
（一）課題預算的編制應當根據課題研究的合理需要，堅持目標相關性、政策相符性和經濟合理性原則。
（二）課題預算編制時應當編制來源預算與支出預算。
來源預算除申請專項經費外，有自籌經費來源的，應當提供出資證明及其他相關財務資料。自籌經費包括單位的自有貨幣資金、專項用于該課題研究的其他貨幣資金等。
支出預算應當按照經費開支范圍確定的支出科目和不同經費來源編列，同一支出科目一般不得同時列支專項經費和自籌經費。支出預算應當對各項支出的主要用途和測算理由等進行詳細說明。
（三）有多個單位共同承擔一個課題的，應當同時編列各單位承擔的主要任務、經費預算等。
（四）課題預算書應當由課題負責人協助課題承擔單位財務部門共同編制。
（五）編制課題預算時，應當同時申明課題承擔單位的現有組織實施條件和資源，以及從單位外部可能獲得的共享服務，并針對課題實施可能形成的科技資源和成果，提出社會共享的方案。
第十二條課題預算由首席科學家協助項目第一承擔單位審核匯總后報送科技部。
第十三條科技部、財政部組織專家或委托中介機構進行課題預算評審或評估。科技部建立預算評審專家庫，完善評審專家的遴選、回避、信用和問責制度。
第十四條科技部對預算評審或評估結果進行審核，并按程序公示。對于課題預算存在重大異議的，應當按照程序進行復議。
第十五條科技部提出項目（課題）前兩年預算安排建議報財政部批復后，下達項目（課題）前兩年預算。批復預算的項目（課題）應當納入科研項目預算管理數據庫統一管理，分年度滾動安排。
第十六條科技部根據預算批復，與項目首席科學家、項目第一承擔單位、課題承擔單位簽訂前兩年項目（課題）預算書，作為預算執行、監督檢查和財務驗收的依據。其余年度的項目（課題）預算，結合中期評審評估的結果，按照以上程序進行編制、評審評估、審核批復和簽訂預算書。
第十七條項目（課題）年度預算由科技部按照部門預算編制的要求報送財政部。
第十八條科技部根據財政部批復的預算，將課題年度預算下達到課題承擔單位，并抄送項目第一承擔單位。
第四章預算執行
第十九條專項經費的撥付按照財政資金支付管理的有關規定執行。經費使用中涉及政府采購的，按照政府采購有關規定執行。
第二十條課題承擔單位應當嚴格按照下達的課題預算執行，一般不予調整，確有必要調整時，應當按照以下程序進行核批：
(一)項目（課題）預算總額、課題間預算調整，應當按程序報科技部審核、財政部批準。
(二)課題總預算不變、課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預算調整，應當由項目專家組民主決策，并由項目首席科學家協助項目承擔單位提出預算調整申請，報科技部核批。
(三)課題支出預算科目中勞務費、專家咨詢費和管理費預算一般不予調整。其他支出科目，在不超過該科目核定預算10%，或超過10%但科目調整金額不超過5萬元的，由課題承擔單位根據研究需要調整執行；其他支出科目預算執行超過核定預算10%且金額在5萬元以上的，由課題負責人協助課題承擔單位提出調整申請，經項目首席科學家、項目第一承擔單位審核同意后報科技部核批。
第二十一條項目和課題承擔單位應當嚴格按照本辦法的規定，制定內部管理辦法，加強對專項經費的監督和管理，對專項經費及其自籌經費分別進行單獨核算。
第二十二條課題承擔單位應當嚴格按照本辦法規定的課題經費開支范圍和標準辦理支出。嚴禁使用課題經費支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴禁以任何方式變相謀取私利。
第二十三條課題承擔單位應當按照規定編制課題經費年度決算。課題經費下達之日起至年度終了不滿三個月的，當年可以不編報年度決算，其經費使用情況在下一年度的年度決算中反映。課題決算由課題承擔單位財務部門會同課題負責人編制。課題決算由項目第一承擔單位審核匯總后，于每年的4月20日前報送科技部。
第二十四條在研課題的年度結存經費，結轉下一年度按規定繼續使用。課題因故終止，課題承擔單位財務部門應當及時清理賬目與資產，編制財務報告及資產清單，由項目首席科學家協助項目第一承擔單位審核匯總后報送科技部，由科技部組織進行清查處理，結余經費（含處理已購物資、材料及儀器、設備的變價收入）收回科技部，由科技部按照財政部關于結余資金管理的有關規定執行。
第二十五條預算執行過程中實行重大事項報告制度。在項目實施期間出現項目計劃任務調整、首席科學家變更或調動單位、項目或課題承擔單位變更等影響經費預算執行的重大事項，項目首席科學家、項目第一承擔單位應當及時報科技部批準。
第二十六條專項經費形成的固定資產屬國有資產，一般由課題承擔單位進行管理和使用，國家有權調配用于相關科學研究。專項經費形成的知識產權等無形資產的管理，按照國家有關規定執行。
專項經費形成的大型科學儀器設備、科學數據、自然科技資源等，按照國家有關規定開放共享，以減少重復浪費，提高資源利用效率。
第五章監督檢查
第二十七條財政部、科技部對專項經費撥付使用情況進行監督檢查。
第二十八條973計劃項目進行中期評估時，科技部會同財政部組織專家或委托中介機構對專項經費的使用和管理進行專項財務檢查或評估。專項財務檢查或評估的結果，作為調整項目（課題）預算安排的重要依據。
第二十九條項目完成后，首席科學家協助項目第一承擔單位及時向科技部提出財務驗收申請，財務驗收是進行項目和課題驗收的前提。科技部負責組織對項目和課題進行財務審計與財務驗收，財務審計是財務驗收的重要依據。
第三十條存在下列行為之一的，不得通過財務驗收：
(一)編報虛假預算，套取國家財政資金；
(二)未對專項經費進行單獨核算；
(三)截留、擠占、挪用專項經費；
(四)違反規定轉撥、轉移專項經費；
(五)提供虛假財務會計資料；
(六)未按規定執行和調整預算；
(七)虛假承諾、自籌經費不到位；
(八)其他違反國家財經紀律的行為。
第三十一條項目通過驗收后，各課題承擔單位應當在一個月內及時辦理財務結賬手續。課題經費如有結余，應當及時全額上繳科技部，由科技部按照財政部關于結余資金管理的有關規定執行。
第三十二條科技部應當結合財務審計和財務驗收，逐步建立科研項目經費的績效評價制度。
第三十三條專項經費管理建立承諾機制。課題承擔單位法定代表人、課題負責人在編報預算時應當共同簽署承諾書，保證所提供信息的真實性，并對信息虛假導致的后果承擔責任。
第三十四條專項經費管理建立信用管理機制。科技部對項目首席科學家、項目和課題承擔單位、課題負責人、中介機構和評審評議專家在專項經費管理方面的信譽度進行評價和記錄。
第三十五條對于預算執行過程中，不按規定管理和使用專項經費、不及時編報決算、不按規定進行會計核算的課題承擔單位，科技部將會同財政部予以停撥經費或通報批評，情節嚴重的可以終止項目或課題。對于未通過財務驗收，存在弄虛作假，截留、挪用、擠占專項經費等違反財經紀律的行為，以及不按照規定及時上繳結余經費的，科技部、財政部可以取消有關單位或個人今后三年內申請國家科研項目的資格，并向社會公告。同時建議有關部門給予單位和個人紀律處分。構成犯罪的，要依法移送司法機關追究其刑事責任。
第六章附則
煤炭企業;科技經費;歸集;管理
企業的項目研發經費核算主要包括國家撥入經費的核算及企業研發經費的核算兩方面。
1.國家撥入經費的核算
國家撥給企業的科研經費，屬于政府補助，按照新的《企業會計準則第16號——政府補助》中規定的會計處理方法進行核算。政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。收益法是將政府補助計入當期收益或遞延收益；資本法是將政府補助計入所有者權益。
企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助屬于與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。國家撥的除與資產相關的政府補助之外的政府補助，屬于與收益相關的政府補助，其相關規定如下：
用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。
2.企業研發經費歸集與核算
研發經費歸集與核算存在的問題:對于煤炭企業，既從事生產經營活動，又從事關于采用先進生產工藝進行開采或治理煤礦“五大”災害而進行研發活動，在費用劃分上會存在一定的困難，主要有如下問題：
研發經費的范圍難以界定:由于缺少一定的溝通，企業科技研發部門的人員與財務人員對研發經費范圍的認識未能統一，財務人員對經費開支范圍的認識會有一定限度，未能按照科研項目預算書中研發經費的明細進行明細科目的設置；此外，企業科研經費缺乏規范統一的管理，科技研發部門與財務部門勾通脫節，都會影響研發經費的范圍的劃分。
生產成本與科研成本難以劃分:對于企業的一些部門既從事研發活動，又進行產品的試制生產活動，這就為企業的生產成本與科研成本的劃分帶來了一定的困難。
根據國家及各省市的項目經費管理辦法，企業承擔的大量科研課題，需要配比一定的自籌經費，特別是如果承擔的是國家產業化項目或重大支撐項目，國家下撥的科研經費數額較大，而自籌經費的比例也較大，為滿足課題審查的要求，科研成本會擠占生產成本，造成生產成本與科研成本劃分不實，或帶來高額利潤及較高的所得稅收，且企業也會有人為調整利潤之嫌。
承擔多個科研課題費用難以劃分:根據國家科研項目經費管理的相關規定，國家撥入的科研經費應專款專用，科研項目應單獨建賬，各項目的科研經費及研發支出單獨核算。企業的一個研發部門或一個研發人員如同時承擔多個科研課題，發生的人員費、設備費、能源材料費用在各課題之間難以劃分。
3.企業科研項目經費核算及財務管理
A.制定企業自身的規范統一的科研經費管理辦法
參照國家及省有關的科研經費管理辦法，結合企業自身的實際情況，制定規范統一的科研經費管理辦法，以制度對承擔項目的部門和進行經費核算的財務部門及相關人員加以規范和約束。在管理辦法中不僅可以界定經費的范圍，還可對經費的預決算、使用等進行相關規定。
B.不斷完善科研經費核算的財務體系
進一步完善科研項目預算、決算的財務核算體系，財務部進行科研經費核算，應按項目預算書中科研經費的預算明細進行研發支出科目及明細科目設置，運用用友或其它財務軟件的項目輔助核算功能，對企業承擔的各項目進行單獨核算；也可通過賬表建立項目的輔助明細賬，對各科研項目單獨核算。科研成本項目結題后，進行項目經費決算。在項目執行期對項目經費應進行審查監督，加強經費開支的監督與經費成本的控制。
C.加強財務部與科技部間的溝通與協作
企業的財務部與科技部應分工協作，相互配合，科技部對企業研發部門承擔的各個科研項目進行管理，財務部對國家撥款及企業的研發經費進行核算；由于科技部專業技術性強，應及時提供財務部項目的相關信息，還對各個項目的經費開支是否合理進行監督和審批；財務部可依據科技部提供的相關信息，按項目建立各明細輔助賬進行經費核算，對研發部門報銷的原始單據進行財務方面的審核、記賬。
4.企業科研項目經費核算的一些方法
A.按照受益對象進行分配
企業按“誰受益誰分攤”的原則，對成本費用按受益對象進行分配，如耗用原材料，根據領料單上領用的部門，生產部門領用的記人“生產成本”，研發部門領用的記人“科研成本”，同時科研領用已進項抵扣原材料應作進項稅額轉出。企業承擔的科研項目單獨建賬核算，財務應按受益對象將費用歸集到各研發部門承擔的各個科研項目的明細科目中。
B.按一定合理比例進行分配
企業的一些生產及研發費用在實際中難以劃分的，可按一定合理比例進行分配，分配方法一經確定不得隨意變更。企業的一個研發部門或一個研發人員如同時承擔多個科研課題，設備使用費可按一定合理比例進行分攤；承擔多個課題人員費可按工時即人員從事科研活動的時間來進行分攤。
C.間接費用可按相關性原則進行分攤
企業科研活動發生的間接費用，如管理費、房屋占用費、研發成果的論證、評審、驗收費用等，可按經費收入或研發支出的一定比例進行分攤。
5.研發費用加計扣除注意事項
Abstract： Scientific research project is an important symbol of college comprehensive science and technology level and technology strength. At present， the college pays not enough attention to scientific research fund management. We must strengthen scientific research fund management in order to bring into full play the roe of scientific research fund. The paper focuses on the problems in scientific research fund management of colleges and universities and resolutions.
關鍵詞： 高校；科研經費；管理
Key words： colleges and universities；scientific research fund；management
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1006—4311（2012）27—0231—02
0 引言
高校科研經費是以貨幣形式表現出來的科研活動所消耗的物力、人力和財力等。高校綜合科技水平和科技實力的重要標志是科研項目。為了提高學校聲譽，促進高校人才培養與高校學科建設，必須在重視高校科研項目立項的基礎上加強科研經費的管理。目前高校對科研經費的管理重視不夠，對科研經費的使用效益考核不到位，直接影響到科研水平的高效發揮和科研項目的完成質量。同時也影響了高等院校科研人員的學術風氣及申報科研項目的積極性。因此，必須按項目的進度及項目的完成質量進行費用控制，最大限度的發揮科研資金的使用效益。
1 高校科研經費管理存在的問題及原因
1.1 科研經費管理制度不健全、不規范
1.1.1 一些高等院校的領導管理層不大重視科研經費的管理，只重視教育事業費的收支管理，對科研經費甚至不實行統一管理。有的學校通常在科研經費到賬后按規定提取一定的管理費用后，剩余經費由科研項目負責人自己支配；還有的高校連一定的比例都不提取，全部由項目負責人自由支配。從而導致經費管理與項目管理相互脫節。
1.1.2 不規范的科研經費管理制度，導致科研經費執行乏力。有的高等院校也制定有科研經費管理制度，其中包括科研經費支出標準和支出范圍。但由于科研資金來源的多元化、多層次，并且經費種類繁多，特別是在基本的橫向管理方面，學校無法控制，難于進行監督。從而是以科研項目的名義取得有關方面的資金，但卻支出超范圍，甚至虛報冒領，套取國家資金，影響惡略。
1.2 不科學的科研評價機制，導致科研工作人員輕管理、重立項
1.2.1 因為有些高校由于把科研項目同教師的職稱評定、教師的競爭上崗緊密相連。以及申請科研項目的多少、經費多少等作為考核教師和科研管理的重要指標之一，導致科研人員想盡一切辦法去爭取科研項目。我是一名高校財務工作者，曾經為了評定高級職稱、申請科研項目、編制項目經費預算等。在這一過程中我發現一般的科研工作人員對財務知識了解的少之又少，編制出來的項目預算即不能真實地、全面的反映該項目科研所需的實際成本，而且造成結題結算與預算編制根本不相配，差距甚至又甚。預算編制只是走過程，目的僅僅是為了爭取得到科研經費。
1.2.2 高等院校科研工作人員缺乏團隊協作精神，難于做強做大 高等院校在對科研工作人員考評時，科研論文只重視第一作者，即使有課題組，在考評時也是對該項目的第一負責人加以重視。從而導致申報項目數量多，規模小；科研人員比較孤立、松散、科技含量比較低；這不僅是學科方向雜亂紛繁，當然也不可能有大團隊甚至跨學科的聯合公關項目，而且造成我們在會計核算、科研項目經費管理方面的諸多困難。同時也影響了科技成果的競爭優勢。
1.3 無法控制科研項目經費的流失現象 縱向的科研經費、橫向的科研經費以及學校自籌資金三部分是組成高校科研項目資金的主要來源。無償性的縱向科研資金及學校自籌的專項科研資金按財務制度規定已納入教育事業費管理，而橫向科研經費因為其來源的特殊性及多樣性，如有校企合作項目、科研收入、單位投資等等，這些橫向科研資金是要以科研成果或科技服務來進行投資回報的，因而在管理上學校無法控制。如：利用學校的儀器設備、實驗室等資源進行合作項目研究，而課題組的科研收入卻不入學校財務收入，甚至有的科研收入直接轉在校外設立的公司賬戶上，造成科研資金的隱性流失。
【關鍵詞】 高校；科研經費；項目規范
一、高校科研經費的重要性
隨著全國科技創新工作的不斷推進，高校的科技創新工作也得到了空前的發展，作為科技創新體系重要組成部分的高校，承擔了越來越多的科研項目，高校的科技實力和競爭力也得到了很大提升，科研經費也因此大幅增加。科研經費是高校開展科研工作的重要基礎支撐，科研經費的監督管理就成為科研管理的重要核心內容之一，也是科研工作得以正常開展的前提和保證，科研經費管理是否科學、規范，科研經費的使用是否合理與得當，直接影響著科學研究的質量與水平，影響著科研人員的積極性以及學校科研事業的發展。因此，了解高校科研經費管理現狀，分析經費管理存在問題，進行經費問題對策研究，一直是高校共同關注的問題。
二、高校科研經費管理過程中存在的問題
（一）科研經費預算申報不合理
在科研經費預算申報時，課題組成員往往只是憑以往的經驗估算，缺乏財務的科學規劃性，往往只注重科研經費中直接費用和實驗相關的費用，例如材料費、測試化驗加工費，一般對于科研過程中將發生的間接費用往往不清楚，因此間接費用往往申請很少或不申請，這樣在實際操作過程中課題組實際耗用的水電能源往往不能體現在科研成本中，一方面不能完整的核算科研成本，另一方面擠占了課題承擔單位的事業經費。
（二）科研經費支出范圍不嚴格按照預算書執行
在課題開展過程中，科技處、財務處和課題組往往是平行開支，互不交流，對于科技部門來說，主要工作是完成課題的立項，提取科研管理費，將科研經費下達到財務處，而財務處在科研經費核算過程中，一般只要符合財務規定，經費都是由課題負責人負責，對課題組而言，認為經費是自己申請的，想怎么用就怎么用，往往不能按照預算書嚴格執行。
（三）科研經費使用過程缺乏計劃性
科研經費在使用過程中往往缺乏整體規劃和計劃性，課題組在經費使用過程中往往前緊后松，在課題開展前期報銷的很少，往往達不到科研經費的40%，到了課題結題驗收的時候，突擊使用經費，大量地集中性支出，不能合理、連續的使用科研經費。
（四）項目結題時結題不結賬
《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》及高等學校財務制度中有明確規定，“已完成并通過驗收的科研項目，對課題的結余經費應進行審核、結算”，“專用資金項目完成后，應當報送資金支出結算和使用效果的書面報告，并且接受有關部門的檢查、驗收”。但目前，對高校而言，科研項目結題不結賬現象比較普遍。 “結題不結賬”，不僅使結余資金得不到充分利用，造成教育資源的浪費，同時，也給財務部門的會計核算和項目管理增加了難度。經費一直掛在賬上還會造成高校未完成科研項目經費大量沉淀，不能真實地反映學校的實際情況。
三、加強高校科研經費管理的對策
（一）完善相關科研管理制度和財務制度
完善的科研管理制度和財務制度是科研經費管理的根本，當務之急國家應對目前已有政策進行梳理和清理，結合現實情況，整合、制定出一個具有宏觀指導意義的，相對統一的科研經費管理政策。國家政策的制訂，首先要具有全面性，既要符合程序的嚴密性，也要具備內容的科學性； 其次要有普遍適應性，要具有普遍指導的意義，不能只對某些領域具有指導作用；第三還必須具備前瞻性，要與社會發展密切適應； 第四要有規范性。
其次，各高校應根據國家相關政策規定制定本校的經費管理政策。與國家宏觀的經費管理政策一致，結合本校的實際情況制定出更精細化的科研管理制度，做到在實際工作中有理有據，使課題組能夠清晰準確的理解和執行。
（二）加強科研經費預算管理
加強科研經費預算管理應該從科研項目立項開始，課題組應該改變以前課題申報時根據自己意愿填報預算，沒有科學的進行財務預測，應該由專業的財務人員參與，對課題經費進行科學的財務預測，確保項目經費預算支出內容要與項目申報書中確定的研究內容、技術路線、試驗方法、研究目標、研究周期、參加人員等相關；如果單位自籌或從其他渠道獲得的經費資助，應在經費預算編制說明書中列示；預算書及其有關附表的相關數據應保持一致，做到準確、無誤；特別是科研管理費額度是否與科研管理條例規定應提取的管理費有沖突；預算支出科目支出范圍是否規范等。
在科研經費核算過程中，為了防止主課題預算和子課題預算不一致，應做到本校作為課題承擔單位，應提供主課題任務書和所有協作單位子課題任務書交科技部門和財務部門備查，如出現主課題和子課題預算不一致，應及時聯系協作單位調整；本校作為課題協作單位，應將子課題任務書、課題預算說明書發送給課題承擔單位備查。
（三）加強會計電算化，建立科研經費分類控制
為了使課題組在經費使用過程中嚴格按照預算書執行，高校要善于利用財務管理軟件，在課題立項時，對每一個科研項目設置專門的項目編號，并且實行科目控制，對該項目的明細科目設置額度，例如某科研項目預算書中勞務費為5萬元，在該科研項目立項時，設置項目號123，該項目號所對應勞務費科目預算額度設置為5萬元，這樣在課題使用過程中，可以隨時查詢該項目勞務費的結余金額，比以往通過手工計算要準確和有效率，通過建立項目經費分類控制，可以使科研經費在使用過程中嚴格按照預算執行，專款專用。
（四）對重大專項建立年檢制度
根據科研經費來源不同、科研經費數額的大小將科研經費分為重大專項和一般專項，重大專項往往金額大，影響深遠，因此對于重大專項不能等到課題結題時才檢查經費的使用情況，應該建立高校科研經費年檢制度，每一年對重大專項的經費使用情況進行一次內審，評估重大專項的經費使用及管理情況，并將每一次的年檢報告作為課題結題的重要依據。通過建立重大專項年檢制度，一方面可以嚴格控制科研經費的開支，另一方面提出改進意見，促使課題組有計劃地合理利用科研經費。
（五）規范科研項目結題的程序
本文針對高校科研經費結題不結賬的普遍現象，制定了規范項目結題的程序：
1.課題組收到結題驗收通知后的作法
課題組收到相關管理部門結題驗收通知后，應及時聯系主管科技和財務的部門，國家重大專項需要會計師事務所審計的，課題組應及時聯系審計處，約定符合資質的會計師事務所，并就簽訂審計業務委托書、確定來校時間、所需資料等事項進行及時溝通，并提前做好準備工作。
2.科研結余經費的處理
國家科研管理條例對科研結余經費分為兩種情況，一種是需要原渠道返還的國家重大專項，比如“973”計劃、國家“十一五”科技支撐計劃等；另一種是結余經費可作為后續研究經費的項目，比如國家自然科學基金等，因此高校對科研結余經費也應該分為兩種情況處理。
（1）結余經費需要原渠道返還的國家重大專項
根據財政部、科技部關于印發《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》的通知（財教［2006］160號），財政部、科學技術部關于印發《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》的通知（財教［2006］159號），結余經費需要原渠道返還的國家重大專項， 項目通過驗收后，各課題承擔單位應當在一個月內及時辦理財務結賬手續。課題經費如有結余，應當及時全額上繳科技部，由科技部按照財政部關于結余資金管理的有關規定執行。因此該國家重大專項通過驗收后，各課題承擔單位應當在一個月內及時辦理財務結賬手續，其項目開支范圍仍必須控制在原預算指標內。
（2）結余經費可作后續研究經費的項目
按照相關科研管理條例，已結題項目的結余經費，仍用于項目依托單位的自然科學基礎研究或部分應用研究工作的課題，應填寫科研結余經費使用說明書，說明結余經費將繼續用于哪項課題的研究、課題研究的開支范圍以及課題開展時間，報學校相關部門審批，在結余科研經費使用過程中，高校和課題組應按照審批課題專項經費凈結余表開支，同時課題組應該在規定的時間內有效利用科研經費。
【參考文獻】
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［4］ 吳春.高校科研經費管理初探［J］.會計之友，2009（17）．
《會計之友雜志》2014年第二十五期
一、高校科研經費使用管理中存在的問題及成因
（一）內部控制體系不健全據科技部披露，2010年專項審計中只有不到14%的課題承擔單位內部控制被評價為好。內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個相互聯系的因素。從高校控制環境的角度來看，由于之前科研經費占學校經費比例較少，普遍存在科研經費管理意識薄弱的現象。隨著科研經費的數量成為衡量一個學校和教師的重要指標，高校又進入了重項目申請、輕經費管理的狀況。部分人一度存在這樣的錯誤認識，認為經費是項目負責人申請來的，因此項目負責人擁有充分的支配權。具體表現為不受預算約束，在科研經費中列支與科研活動無關的開支。管理部門受整個環境的影響，也未能對科研經費有效管理。從風險評估和控制活動的角度來看，根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）文件要求，單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。據了解大部分高校的審計模式還未能采用風險評估審計，對學校整體進行風險評估也未能有效持續進行。從信息與溝通、監督的角度來看，高校對科研經費的管理和監督未能形成合力。科研管理部門對項目的財務執行情況不掌握，財務部門對項目的實施不了解，因此未能對借科研協作的名義轉移資金的現象進行有效管理。此外，上級科研管理部門對課題承擔單位的科研項目實施情況也存在著信息不對稱現象，嚴重影響了科研管理。
（二）科研經費形成的資產管理不到位目前高校還存在著科研設備重復購置、未能嚴格履行招投標程序、科研資產使用效率低以及科研形成的無形資產未納入管理等問題。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校會計制度沒有明確無形資產的確認、計量和報告規則。財政部于2014年1月1日起實行的《高等學校會計制度》，明確了無形資產的賬務處理，從制度上予以了完善。因此，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。不得隱匿、私自轉讓、非法占有學校用科研經費形成的固定資產和無形資產。
二、健全高校科研經費監管體系的思路和對策
（一）落實承擔法人責任制隨著我國經濟社會發展對科技需求的持續增加，科研規模日益擴大，課題承擔單位日趨多元，創新復雜程度不斷提高，協同創新已經成為新的趨勢，這些對科研活動的組織管理提出了新的更高要求。面對新形勢，進一步完善科研經費管理責任體系、強化科研項目過程管理的需求十分迫切。法人單位作為科研項目管理的重要環節，在了解項目研發信息、把握項目進度、加強資源整合、組織協調和服務于項目實施等方面具有優勢。推進科研項目過程管理重心下移，落實承擔單位法人責任，是加強高校科研經費管理的重要途徑。在科研經費管理中落實法人責任制，要貫徹服務支撐與管理監督并重的基本原則，既要調動科研人員的積極性，又要履行好管理責任。具體來說，在項目申報階段，組織相關科研人員和財務人員學習國家現行的科研管理政策和法規；在預算編制階段，財務人員參與預算編制的過程，做好咨詢和服務工作，按照目標相關、政策相符和經濟合理的原則，科學、合理、真實地編制科研經費預算，增強預算的可操作性；在項目組織實施階段，加強經費使用過程中的審核和監督，重點控制好預算調整、合同審查等方面的風險；在項目驗收階段，充分利用課題承擔單位健全的內部控制體系和內部監督力量，形成有效監管科研經費的合力。
（二）探索信息公開引入聲譽機制從國家層面建立科研信用管理機制。黨的十八屆三中全會明確提出：“建立健全社會征信體系，褒揚誠信，懲戒失信。”科技部部長萬鋼認為，目前“最重要的就是增加透明度”。科技改革措施中明確提出要建立信息共享平臺、建立科技報告制度、建立創新調查制度和經費巡視制度。科技部將加快建設國家科技計劃信用管理系統，科學記錄、管理和評價承擔單位信用信息，據此作為評價研發基礎的重要指標。信用優良的承擔單位，優先考慮參與國家科技計劃和國家創新基地建設。從學校層面應當建立科研項目承諾機制。項目研制單位法定代表人、項目負責人在編報項目經費預算時應當共同簽署承諾書，保證所提供信息的真實性，并對信息虛假導致的后果承擔責任。高校同時建立健全科研人員考核評價體系，建立科研誠信檔案制度，及時準確記錄科研人員從業行為，將廉潔從業情況納入對科研人員考核的重要內容，考核結果作為對教學科研人員專業技術職務評聘、獎懲的重要依據。對于科研經費管理和使用不當給國家或單位造成經濟損失的，應當予以信譽不良登記。
（三）完善高校內部治理機制2012年12月財政部正式了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求：單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。高校必須建立和完善科研、財務、審計和紀檢等部門協同有效運行的科研經費監管機制，通過日常監督與專項檢查相結合的方式，加強對科技經費的日常監督和重點檢查，協同做好對科研經費使用的相關工作。學校科技業務主管部門、財務部門、資產管理部門、監督部門及項目負責人密切配合、有效互動、協同監督，逐步形成完善內部控制和監督制約機制。高校科技管理部門應建立課題追蹤反饋制度，及時了解課題合同執行情況及經費使用情況，督促項目負責人按批復的預算合理使用經費。高校財務部門要加強對科研經費收支的會計監督，嚴格經費使用審批手續，按照財務制度規定規范核算，確保資金的安全和合理使用。高校審計部門配合和督促科研經費管理相關部門貫徹執行有關科研經費管理、使用、監督的各項政策規定和相關制度，加強科研項目結題審簽。項目負責人要樹立正確的科研經費管理和使用觀念，自覺接受并積極配合上級主管部門依法對科研經費的管理和使用情況進行檢查監督。
作者：李美杰尹順達劉愛實單位：哈爾濱工業大學
一、對科研經費審計的重點要從查找問題向服務科技創新轉變
審計人員要牢固樹立大局意識，把思想和行動統一到中央有關科技創新重大決策部署上來，在服務科技創新中有所作為。服務科技創新不是對科技資金不再審計不再監督，而是要把科技政策推進情況和資金管理情況作為重點項目予以安排，通過審計的特殊視角找出影響創新發展的因素，提出改進的建議，充分發揮審計在科技創新中的保障和促進作用；對科技資金審計中發現的重大問題和敏感問題要深挖細查，確保科技資金的安全和效益。同時，審計機關和審計人員要有所擔當，對科技創新中出現的特殊問題，嚴格按照“三個區分”的原則，要敢于提出予以認可的建議。
二、科研項目審計重點要從對經費使用情況審計向對政策落實情況監督轉變
以往的科研項目審計，多是對科技資金的財務收支審計，重點放在科研經費管理和使用上，往往把發現的科研經費管理使用中的問題責任落到科研單位和科研人員身上，但其中相當一部分問題是由于政策措施不科學引起的共性問題。
如前幾年普遍存在的科研人員找票套取科研經費問題，一部分是少數科研人員套取國家資金，但也有相當一部分是由于報銷制度不切實際或獎勵激勵措施不明確，科研單位“縱容” 科研人員以找票報銷的形式抵頂費用或變相套取獎勵款。
因此，做好服務科技創新工作，科研項目審計重點要從經費使用情況向政策落實情況轉變，把政策落實情況作為審計重點是審計機關對科技創新工作的重要服務內容，要重點關注在中央出臺相關鼓勵科技創新改革科研經費的意見后，地方政府主管部門和相關單位是否出臺了與之配套的措施和細則，是否真正貫徹和落實了中央的決策部署，是否出臺了相關配套措施，是否將中央的決策部署明確細化具有可操作性，讓基層科研單位有明確的規章制度可遵循，確保中央有關政策落地落實。
三、政策落實監督的重點要從科研項目和科研人員向科技項目主管單位轉變
在新形勢下的科研經費審計中，要改變傳統的抽查單個項目，再通過發現問題倒推政策執行情況的審計方式，避免陷入具體的或常規的財務問題審計之中，避免審計人員的思維陷入具體問題的局限性中。在政策落實審計中，要把審計重點由項目和科研人員轉變到項目主管單位身上，充分調查了解主管單位在政策落實中做了哪些管理、監督和檢查工作，再根據主管單位所做的工作分析政策落實中容易存在的問題。
科研項目審計要深入到部分具體科研項目中，調查了解相關政策是否真正接地氣，是否符合項目管理中的實際情況，是否真正地服務科技創新。只有這樣，才能提升科研項目審計的站位和層次，才能發現科研項目政策落實中存在的根本性問題。
四、科研項目管理的審計重點要從項目執行單位向項目審批單位轉變
對科研項目管理情況的審計，審計重點要在繼續關注項目承擔單位是否挪用科研經費、是否足額配套資金、管理方式是否阻礙資金效益發揮的基礎上，向項目審批單位的經濟權力點轉變，重點關注項目審批單位的資金投入方向是否符合國家的政策導向， 項目的評審和立項是否科學規范、是否存在人為干擾因素，資金的撥付是否及時，結項驗收是否規范等，這些內容不但是項目審批單位資金分配權的重要體現，也是項目審批單位在服務科技創新中改進管理方式的落腳點。因此，科技項目管理的審計重點要從項目執行單位向項目審批單位轉變，既是審計部門順應科研體制改革的需要，也是擴展審計范圍和層次的需要。
五、科研經費的審計要從單項問題查處向共性問題和體制分析轉變
在目前服務科技創新的大背景下，在科研經費中查處單純的財務問題意義已經不是很大，而通過分析科研經費管理中的共性問題，發現和指出科研管理體制存在的問題，最終促使政府和主管部門采納審計建議完善科研項目和資金管理辦法，不僅是審計部門在科技資金審計中的重要內容，也是審計部門做好“后半篇”文章、提升審計成果的重要方式。尤其是近兩年，為貫徹中央有關科研經費改革精神，各地區各部門出臺的政策比較多，相關部門也都在積極調研并出臺相應配套措施，這些配套措施是不是真正適應科研項目管理，目前是否還存在一些沒有發現或沒有關注到的影響科技創新的機制體制問題，這些都需要審計部門在共性問題查處的基礎上進行分析和挖掘。
六、個性問題查處要從普通財務問題向深挖典型問題和重大問題轉變
【關鍵詞】 科研經費; 管理; 問題分析; 對策研究
從1999年擴招以來,隨著廣大人民群眾對接受高等教育的需求不斷增長,我國農業院校的規模迅速擴大,目前已有70多所高等農業院校。近幾年,農業院校堅持“以服務為宗旨,在貢獻中發展”的辦學方向,圍繞發展現代農業,建設社會主義新農村做了大量卓有成效的研究和服務工作,科研工作日益受到重視,爭取的科研項目和籌措的科研經費不斷增加。科研經費的管理成為高校財務管理的重要組成部分,做好科研財務管理工作是保障科研經費正常運轉、科研項目順利進行的重要基礎。因此,正確認識加強科研財務管理的重要性,分析科研財務管理面臨的問題,并積極探索加強科研財務管理的有效措施,成為科研管理工作者面臨的新課題。
一、農業院校科研經費管理中存在的問題及原因分析
(一)農業科研經費管理與核算的復雜性
農業科技體制改革和科研資金管理制度的變革,使高校科研工作與社會經濟建設的聯系逐步加強,科研經費的來源渠道亦呈現多樣化。除了有來自于國家各類科學基金、科學計劃項目以及教育主管部門和各行業主管部門下撥的縱向科研經費,還有來自于社會各界的橫向科研經費,而且橫向聯合、合作科研、科技咨詢、科技成果轉讓等活動所獲取的經費日益增大,科研經費來源也就出現了縱向多層次、橫向多元化的新格局。以我校為例,科技項目和經費渠道現已達數十個之多。由于科研項目不同,資金來源渠道不同,對經費管理與核算的要求也不同,迫使科研經費管理必須按科研項目資金來源單立賬戶,分項核算,一定程度上給管理和核算帶來復雜性,這樣對科研財會人員的要求也就越來越高,不僅要嚴格執行有關財務管理制度,因項目而異進行分類管理,確保科研經費的合理使用,而且要妥善處理高校改革發展中的各種科研財務關系,使科研財務管理與科研項目管理有機、密切配合,才能保證科研工作高效、有序地進行。
(二)科研項目管理與經費管理缺乏嚴謹性
長期以來,無論科研項目人員還是財務人員對科研經費的管理沒有統一的認識,采取各自為政的傳統管理模式,造成項目管理人員不過問經費使用情況,只注重立項,不跟蹤經費使用的合理性及使用效益;財務管理人員不熟悉科研進展,對年度內項目及經費的使用情況心中無數;而科研人員考慮技術問題多,重視經濟效益少。加之農業科研項目大多是小型、分散的、缺乏凝聚力,迫切需要一種能使科研業務管理部門、財務部門、科研人員責、權、利相結合的管理辦法,使三者齊心協力,多爭取經費,多出成果,快出成效。
(三)科研經費開支不合理
近年來,高校差旅費補助標準幾次提高,尤其是物價上漲,在很大程度上增加了科研經費的開支強度。一些項目批準經費和申請金額往往相差很大,導致科研經費實際支出與原計劃的預算常常不能一致。在項目經費批準額度偏低的情況下,開支增長本來就對項目順利實施造成一定的影響,而浪費嚴重對有限的項目經費更是“雪上加霜”。農業院校內部主要是按專業類別設立院系、按教學工作需要劃分教研室的,把相同專業、相同學科組織在一起。但是,農業科研工作往往需要多學科、跨專業的協同攻關,且因科研項目變化而異,課題組具有相對獨立性。教學儀器設備的“割據”和科研項目實施的需要往往發生沖突。因此,盡管有的儀器長期閑置,而科研項目需要使用卻用不上;一些項目不得不重復購置儀器設備,造成有限的科研經費嚴重浪費;一些部門盲目追求儀器設備的檔次,把儀器的檔次等同于科研的水平,造成大數額的經費被占用,而設備利用率極低的現象。另外,課題項目缺少詳細、準確、完整的成本核算,個別科研工作人員存在通過虛開招待費、交通費、勞務費等從中牟利等現象,受益與費用負擔脫節,導致科研經費的大量流失和科研成本失實。
(四)科研經費使用考核不完善
目前,農業院校科研考核只針對科研論文、科研成果、科研課題經費總量等情況進行獎勵,并未對課題經費實際使用過程中的差異進行分析,更未對未完成預算的項目進行懲罰。沒有以立項時預算為基礎的考核,預算就會流于形式,缺乏對科研經費使用過程的監督與控制,使科研經費開支存在無序性和隨意性,導致科研經費大多結題未結賬,結余經費仍然由主持人自由支配,常被用于非原預算所列開支范疇。
以上問題都說明強化對農業院校科研經費財務管理的重要性。財務管理對科學研究起著舉足輕重的作用,管得好能促進科研順利進行,提高農業院校整體科研能力和水平,否則會阻礙科研事業的發展。
二、加強和改進農業院校科研經費管理的對策
(一)強化意識,樹立科研管理與財務核算有機結合的觀念
一項科研課題,必須經過科研人員選題、單位推薦申報、層層論證、逐級審批等一系列嚴格的程序才能立項。這一方面表明國家、社會對于該項研究可能形成的知識產權需要的迫切性;另一方面也說明該項科研經費開支預算的合理性。科研管理部門要與學校財務部門有機地結合起來,為適應科研經費管理的需要及農業科研具有的特殊性,制定一套行之有效的管理措施。例如,農業科研試驗、示范基地大多數在農村,科研人員吃、住都很不方便,住宿費等開支的報銷問題就很難得到解決。所以,科研管理部門、財務管理部門要堅持宏觀控制、微觀搞活的原則,從創造、保護我國知識產權、早出成果、促進經濟發展的高度,正確對待科研經費財務管理問題,更新觀念,形成共識,使科研財務管理與科研管理有機結合起來。在維護國家財經紀律的同時,從實際出發,靈活運用現有的政策,探索強化管理的新途徑和新方法,促進早出創新成果,使農業院校在激烈的市場競爭中不斷提升教學和科研的綜合實力。
(二)完善措施,理順科研管理與核算及科研人員之間的關系
財政部和科技部聯合頒發了《國家重點基礎研究項目,財務管理辦法的規定》,主要是經費財務管理實行課題負責制。即以項目為核算對象,全額預算,過程控制,成本核算。這種方式在國際上普遍流行,歐美國家對大型科研項目的財務管理基本采用這種方式。我國目前的科研項目投入資金與發達國家相比少而又少,要使有限的資金發揮最大的效益,必須在實行課題負責制的基礎上,明確項目負責人的管理職責,將科研進展情況及收入、開支情況與項目預算進行核對;充分調動科研人員的主動性和創造性,在科研項目順利進行的同時保證經費的正確使用。在科研經費的管理上,應結合農業院校科研項目周期長、見效慢,受自然災害影響大等特點,制定一些寬松政策。如在政策允許范圍內,給項目負責人在經費使用上以較大的自,但又不放任自流;促進科研人員主動配合財務部門在經費管理上達成共識,相互信任。這樣,就能廣開財源,防止資金外流,有利于學校的資金良性循環和科研的順利開展。
(三)加強管理,提高科研資金的使用效益
科研經費的管理,首先要從項目支出預算抓起。編制預算時,由項目負責人與財務人員共同參加,使預算既適應研究工作的需要,又符合財務的各項規章制度,保證預算的嚴肅性和可操作性。管好科研項目經費,必須要有健全的財務管理與核算制度。按照既要方便科研工作,又要嚴肅財經紀律的原則,制定科研經費開支范圍,完善報核審批制度。科研課題一旦立項,項目研究經費一旦到位,應及時按科研項目名稱、課題負責人建立賬戶,做到項目單獨核算,使每筆開支均有完整的審批手續,定期按科研項目預算要求,核對經費用款計劃的落實情況,并作為科研項目驗收、檢查和考評的依據。另外,在農業院校的科研管理中,還應根據農業科研季節性強的特點,為一些對農業生產影響較大的新項目提供方便,幫助它們超前啟動,提前資助,保證這些重大項目的研究進度,促進科研工作有序地進行。
除加強科研項目支出核算與管理外,還應對科研活動中所需的儀器設備等實物資產進行核算與管理,合理配置科研資源。對通用科研儀器設備實行統一管理,有償調配、專人負責、統籌使用;課題結束及時收回,避免重復購置、流失等現象的發生。這樣做,不僅可以提高儀器設備利用率,節約科研項目費用,而且對于部分經費強度小的項目按期保質完成起到了積極的作用。
(四)健全體制,促進農業院校科研事業的健康發展
農業院校作為一個整體,在科研經費的管理上必須實行統一管理,核算上一般要求以“一級核算”為基礎。對科研管理部門配備有會計人員,并具備獨立核算條件的,可實行“二級核算”。一些科研項目大、經費多,有盈利性質的科研經濟實體,符合規定要求的,可實行科研承包,以充分發揮其雄厚的科技力量,為高校提供一定的資金積累。無論采取哪種核算形式,均須加強財務的宏觀調控,強化內部管理。科研經費管理既是科研管理的一個重要環節,也是高校財務管理的一個重要方面。實踐證明,科研財務管理與科研項目管理的有機統一,必然會促進高校科學事業的持續、健康發展。相反,科研財務管理與科研項目管理一旦脫節,甚至兩張皮,也必然會阻礙高校科研工作的正常進行。為了促進科研財務管理與科研項目管理的有機結合,協調發展,筆者認為,應結合農業院校項目開支比較零散的實際,采取由學校財務委派專職會計人員駐項目管理部門辦公,或者在科研管理部門設立科研經費核算科的“二級核算”模式,專門負責科研經費的核算與管理。既能使財務管理部門監督控制科研經費的收支情況,也能使科研項目管理的各個環節相互銜接,密切配合,隨時考核科研項目預算完成情況及項目研究進展狀況。完善科研經費的管理,對于提高科研經費使用效益,促進農業院校科學研究水平,增強科技實力,都具有非常重要的意義。只有各級管理部門、管理人員和廣大的科研人員通力合作,從體制上真正把科研經費管理納入高校整體管理之中,把單純的支出型財務管理轉變為收支結合型財務管理,才能促進農業院校科研事業的健康發展。
【參考文獻】
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