時間：2023-06-01 08:51:00
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研經費的管理原則，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）科研經費預算編制不規范
目前，國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統的預算定額標準，科研人員并非財務人員，預算觀念淡薄，只把科研預算作為爭取科研經費的環節之一，不進行足夠的調研和科學的測算，編制出的經費預算不準確，預算內容不全面，憑以往的經驗和估計填列出預算數據，缺乏前瞻性、合理性和規范性要求。
（二）缺乏全面準確的成本核算
高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯系，用于實驗教學的材料經常被用于科研項目的實驗，例如，教學用固定資產用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業費中列支；科研人員的超比例提取津貼、酬金；在報銷費用時，發票中所列的明細項目與實際支出情況不符；在人工費的開支上，虛構人員或假借學生身份套取助研補貼，項目成本核算難以實事求是。高校科研項目的成本只是部分地從科研經費中得到補償，科研成本嚴重的擠占、挪用了各大高校的教育事業經費。
（三）內部管理和監督機制不完善
在高校中普遍存在科研經費管理監督機制不健全，科研經費支出不合理。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的科研經費掛靠外單位，躲避學校對資金的監管；有的為了套出現金，用大量與實際不符的票據報銷，如招待費、交通費等；許多項目結題不結賬，在項目完成后相當長時間內一些項目負責人還繼續使用科研項目結余經費列支費用，疏于對結余資金的管理。
二、影響高校科研經費管理的因素
高校科研經費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經費，需要從以下幾方面進行改進。
（一）編制科學、合理的預算
高校科研經費的預算編制工作，應由科研部門、財務部門、課題負責人三方共同協作編制更為科學合理。科研部門應該制定統一的科研經費預算管理制度，制定合理的、可操作的預算程序，以及科研計劃預算編制辦法和說明，對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規程提出具體的要求，提高預算的可執行度。具體經費預算依據科研項目申報書中規定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經費預算在學校財務、科研管理部門備案。對財務部門及財會人員而言，應盡早介入科研項目，及時提供財會服務及進行財會監督，使科研人員及時獲得財務信息的支持，編制更科學合理的預算。
（二）建立和完善全額成本核算制度，規范科研經費的使用
為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經費的過程中，財務部門在建賬時，應依據項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目，設置每項明細科目的預算限額。在經費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執行預算限額制度，對符合規定的且在預算限額內的票據予以正常報銷，超出預算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經費項目支出進行合理估計，有效地避免經費的預算內容與實際開支相脫離，增強了預算編制的準確性、科學性。
（三）建立、健全科研經費使用的內部審計制度
緒 論
近年來，隨著國家“科教興國”戰略方針的逐步貫徹落實，我國高等學校特別是研究型大學在建設創新型國家中的重要作用日益凸顯，承擔的科技項目不斷增加，科研經費規模也迅速擴大。2000年，全國高校通過各種渠道共獲得科技經費142.6億元，到2012年則達到了1 030.2億元，年均增長17.9%。伴隨著高校科研經費的高速增長，科研經費管理存在的問題也日益凸顯，科研腐敗案件時有發生，高校科研經費的使用成為社會和輿論關注的焦點。
加強科研經費管理、提高使用效率是新形勢下對高校提出的必然要求。為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部于2012年11月印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求行政事業單位從2014年1月1日起正式施行。教育部于2012年12月針對高校科研管理工作中存在的突出問題，下發了“三個文件”①，提出明確要求：一是明確科研活動行為準則，采取有效措施，促進科研行為規范化；二是深化體制機制改革，明確高校主體責任，加強和改進高校科研管理工作；三是強化科研經費使用監督，落實責任追究制度，確保科研經費使用規范、安全、有效。
上述文件為高校科研經費管理指明了方向，但如何將各項政策要求細化并與實際工作相結合，仍是高校科研經費管理的難點。本文主要從內部控制角度著眼，著重探討如何進一步完善高校科研經費管理的內部控制來加強科研經費管理。
一、內部控制視角下高校科研經費管理的基本要求
高校科研經費管理的內部控制是基于內部控制基本規范和指引下，對高校科研活動這一業務領域所進行的全過程管理。是為實現科研經費管理內部控制目標，通過制定制度，實施措施和執行程序，對科研活動的經濟風險進行防范和管控。
高等學校科研經費管理活動比較復雜，涉及科研、財務、資產等多個業務部門，做好科研經費管理，關鍵是要做好五個主要業務單元的控制活動，即科研經費預算業務控制、科研經費收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制和科研合同控制。按照內部控制的基本要求，實施科研經費內部控制同樣應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。建立高校科研經費內部控制體系要逐一做好以下幾個方面：梳理科研活動業務流程、明確業務環節、系統分析科研經費管理風險、確定風險點、選擇風險應對策略、建立健全高校科研經費內部控制制度、督促教職工認真執行。只有遵循科研活動規律和內部控制的基本要求，才能達到科研經費內部控制的目標：即合理保證科研經費收支合法合規，科研經費形成的資產安全和有效使用，科研經費項目財務信息真實完整，有效防范科研活動中的經濟舞弊和預防經濟腐敗，提高科研經費使用效率和效果。
二、內部控制視角下目前高校科研經費管理中存在的主要問題
目前，高校對科研經費管理的重視程度不斷增強，相應的管理部門、信息系統及規章制度等也相繼產生和建立，但是從實際的管理效果來看，仍然存在一些問題。主要是內部控制體系不完善、管控重點不明確、控制責任不明晰，具體包括以下幾個方面：
（一）科研經費管理重點缺乏系統性分析，科研經費管理比較被動
科研經費管理涉及多個業務部門和管理環節，在科研經費管理過程中準確判斷出容易發生的風險點即管控點至關重要，它是做好科研經費管理，提高管理水平的重要基礎。但是，目前大多數高校對科研經費管理的關鍵控制點缺乏系統的梳理和分析，容易造成“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的現象，也不利于科研經費管理的風險防范。
（二）業務部門職責分工不夠明確，造成管理斷點，效率不高
高校科研經費管理業務部門職責分工明確，是提高控制效率的重要手段。目前很多高校都存在業務部門特別是科研部門與財務部門之間分工不明確的現象，給管理工作增加難度。科研部門與財務部門都是科研經費管理的主要歸口單位，在科研經費的全過程管理中負有重要責任，直接影響著科研經費管理水平。目前存在的主要問題是：科研部門與財務部門職責分工不夠明確，信息溝通不及時，信息不對稱，從而造成管理斷點、效率不高。比如：科研經費匯款至高校銀行賬戶后，財務部門因無法第一時間獲取科研部門掌握的相關合同信息，而不能及時確認收入；財務部門在辦理科研合同預借發票后，因與科研部門傳遞相關財務票據信息不暢，而導致催繳應收款項力度和效果較差；財務部門對科研合同任務是否已經執行完畢等信息掌握不及時，而造成科研經費結題不結賬的現象較為普遍等。
（三）科研經費管理各系統之間共享與兼容薄弱，造成信息孤島，信息系統功能缺失
為了加強科研經費管理水平和核算質量，很多高校都開發和使用了相關信息系統，比如科研項目管理系統，資產管理系統，票據系統等，但由于這些系統大多是由不同部門或不同機構基于自身需求開發的，對系統間數據傳輸和信息共享方面的考慮往往不夠全面，造成系統間數據不能全面關聯和實時更新的困難，形成信息孤島，帶來了管理上的漏洞和重復工作。比如：有的高校在科研項目管理系統中雖然針對每個課題所能購買的大額固定資產及大宗耗材進行了明細登記和管理，但是在課題實際購置中，資產管理系統對所購資產進行登記時，僅注重金額、型號等具體信息，而對其經費來源是否可以購置并不控制；同樣財務系統在具體核算時，主要是控制設備費額度是否超出課題預算，而忽視了所購具體設備是否與課題相關，這樣一來就容易造成課題經費使用不規范，給最后結題驗收等工作帶來了較大壓力。
（四）科研經費核算環節中存在科研腐敗的風險
目前，高校科研經費管理存在薄弱環節，導致高校科研經費核算環節風險聚集，滋生科研腐敗。分析總結近年來社會媒體所公布的具體案例4基礎上，列舉出在實際核算工作中可能存在的風險，主要包括以下幾個方面：（1）私設“小金庫”；（2）報銷假發票、訂立假合同或以虛假經濟業務套取資金；（3）預存會議費；（4）關聯交易；（5）向配偶和親屬等與工作無關人員發放人員經費；（6）通過勤工儉學、咨詢費、勞務費等方式虛報冒領人員經費；（7）以出差、會議等名義報銷旅游費；（8）在經費中報銷個人及家庭支出；（9）購買購物卡、消費卡等非科研支出；（10）通過購買試劑和材料、測試化驗加工費等套取現金；（11）以差旅費名義大量借用現金而長期不還；（12）故意化整為零逃避學校采購審批程序和招投標管理以虛假經濟業務套取資金。
三、內部控制視角下高校科研經費管理的關鍵控制點分析
高校科研活動和經費管理過程中有著自己的發展規律和要求，梳理高校科研經費管理內部控制的關鍵控制點、控制風險和責任部門是建立和完善相關內部控制的重要基礎。筆者按照《內部控制規范》的分類方法，從業務類別出發分析了科研經費管理活動中5項主要業務的關鍵控制點和需要控制的風險，找出目前科研經費管理中容易疏漏和發生舞弊及錯賬的薄弱環節，為將來部門之間協調經濟行為，控制經濟活動，為進一步采取相應控制措施提供依據（見表1）。
四、內部控制視角下加強高校科研經費管理的幾點建議
高校科研經費管理內部控制建設，需要處理好內部控制規范與現有各項財務規章制度的關系；處理好財務處和學校各部門的關系，使管理規則化、程序化和系統化。高校科研經費管理內部控制建設，還需要充分利用現代化工具，實現網絡化、信息化。結合前文分析，提出以下三點建議：
（一）設立健全崗位和部門責任制，對跨部門的業務明確分工、加強協作
根據前面表1梳理的科研經費關鍵控制點和控制風險，對應建立科研經費管理責任制，進一步明確科研、財務、資產等部門相關職責和工作內容，特別是對部門之間信息傳遞環節涉及的工作內容要細化分工，比如科研撥款流程的分段式管理，從撥款制單到下達等環節都要設計清楚，建立分工明確的責任體系，避免漏球。
高校也可根據自身情況，在科研管理任務重、科研經費規模大的學校，嘗試在財務部門或科研部門內部設置專門的科研經費管理服務機構。科研經費管理服務機構負責協助、指導項目申請人合理編制經費預算，對已批復或簽訂合同（任務書）的項目提供從到款通知到具體項目經費分配、預算執行進度通報、經費使用建議、預算調整、決算編制、外部溝通協調等全過程服務，會同學校有關部門做好政策咨詢、業務培訓、科研合同管理、技術市場登記、稅費減免等相關工作。
（二）加強信息系統建設，著重對部門之間系統的整合和共享
建立和完善科研經費管理信息系統。科研經費管理信息系統是集科研項目管理系統、財務系統、票據系統、資產管理系統等為一體的閉合系統。學校要統籌規劃，整合現有信息資源，完善系統功能，建立校內科研、財務等部門和院系、項目負責人共享的信息平臺，實現科研項目從申報、評審、立項、執行到驗收的全過程數字化管理與服務，提高管理水平，提升服務質量。
（三）采取有力內控措施，嚴把科研經費核算關
在日常審核中，要綜合運用各種內部控制手段，建立健全并有效執行相關控制措施，有效降低或規避高校科研經費核算中存在的風險。針對前文指出的風險，提出了對應的內部控制措施（見表2）。
[關鍵詞]醫院 科研經費 管理
一、前言
中國經濟的快速發展,國家對科研領域的日益重視。新產品、新項目的開發已至關重要,是企事業單位生存的關鍵。醫療衛生行業也在不斷的進步,醫院要發展、要上等級、要吸引病人、爭取好的效益,為了讓這些方面跟上社會的大環境,勢必要求醫院把醫生的技術水平擺在首要位置,服務態度第二。醫生的技術水平的提高,相對應的也是學術水平的提高,每個醫院都會籌資一定比例的科研經費,用于科研項目的研究。
二、我國醫院科研經費的現狀
科研經費按醫院的等級籌資渠道分為國家級、省級、地市級和縣級。同時也有本院自籌的經費、也有一些藥商的贊助。從全國的有關資料統計,目前,我國科技成果轉化率平均僅為20%,實現產業化的不足5%,專利技術的交易率也只有5%,運行低于發達國家水平。特別是國家撥付的科研經費,只是看到發表的幾篇論文,至于科研成果轉化根本不在考慮之列。眼下不管是教育業,還是醫療行業,也是如此現狀。很多醫院對科研經費長期缺乏監管,產生了混亂的局面,讓有些人鉆空子、也有些領導的一些不合理和超范圍的支出都在科研經費中列支,甚至有些醫院的科研項目進度末到一半,經費已用的差不多,科研項目就只能不了了知,隨便應付一下交差,反正是國家的錢,最終致使舞弊違法行為的產生,給醫院和國家帶來一定的損失。
所以說為了合理、有效的使用好這些經費,使它效益最大化,對科研經費的監管致關重要。現在的醫院財務制度對科研經費的管理末作明確規定,形成了各家醫院對科研經費的使用不規范,核算方法和口徑也不同。
三、加強醫院科研經費管理的策略
筆者認為科研項目經費的使用,應遵循政策性原則、計劃性原則、節約性原則、及時性原則、實質重于形式的原則。對此本人有如下思考:
1、建立醫院科研項目預算表
對各科室和課題組上報的的科研項目要求上報人先做一個預算,經主管科研的科室負責人、財務科負責人、分管領導審核后,報院長審批,醫院才可把此列入醫院本年度的科研范圍。(同時嚴禁一個科研結題,又申報其他課題)。本人設計了一個預算表如下:
XX醫院科研項目預算表
2、科研經費的精細化管理
預算經過調整確定后,科研經費到位,日常事宜的監管要到位,主要分兩個層次,第一主要是非人員成本,第二是人員成本(在科研項目結題時,才可領取)。
(1)科研項目新增的固定資產要按醫院財務規定辦理出入庫手續,按以后是否還有使用價值等情況分全額和部分列入科研成本,即使用醫院的固定資產要提取相應比例的折舊列入科研成本。新增的固定資產要由財務科、主管科室、分管領導審核,單位負責人審批。
(2)水、電、藥品、衛生材料、消耗材料、調研費、資料費、協作費、鑒定費、差旅費、招待費等費用在符合醫院財務制度的同時列入科研成本。嚴格按其預算進行,對以上的各項費用要經過嚴格的審核,由財務科、主管科室、分管領導審核,單位負責人審批。
(3)有條件的醫院可應用計算機網絡進行科研經費的管理,自主開發院內網絡系統,在財務科、主管科室、分管領導、單位負責人、課題組五方對科研經費的信息進行共享,監督其是否嚴格按其預算范圍進行開支。沒有條件的單位,可再設計一張卡片,一式三份,分別由科題組、財務科、主管科室保管,進行一一登記,三張卡片應保持金額相符。卡片格式如下:
(4)還應提取一定的管理費用,按科研項目的時間長短來定,能促使科研人員提早完成課題。
(5)列支以上費用后,有結余的科研項目方可支取人員補貼,但也只能領取結余的一定比例,剩余比例的發放看其科研項目是否應用于臨床,并且其應用于臨床的效果,由醫院專家組評定后,視效果進行發放。
(6)對有成果推廣的課題項目,以及獲得國家級和地市級的科研獎勵,課題組可提取獎勵金額的一定比例,剩余比例作為醫院的科研發展基金。
(7)財務科應對科研經費單獨建帳,專款專用,科研經費大項目下分設明細課題名稱,不同的課題分開核算,一目了然。
四、結語
主管科室應對各個科研項目進行跟蹤管理,并進行評估,如需要調整期初預算,要經過主管科室、財務科、分管領導審核,單位負責人審批。才可調整預算,所有項目到期均應結題,并如實提交科研項報告,如其課題因無期徒刑特殊情況延遲二年以上的,醫院要收回該課題的所有費用,從科研人員的工資中扣回。與企業等單位共同開發的科研項目,金額較大的,結題時要委托會計師事務所進行審計,以便使醫院及時糾正不合規之處,杜絕浪費、舞弊等行為。提高經費管理水平,提高經費的使用質量。
參考文獻:
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[3]沈雯,徐紅英.我國醫院科研經費管理現狀及存在問題分析.中國城鄉企業衛生.2009;2
關鍵詞：高校科研經費 管理辦法 預算編制
隨著我國對科學研究經費投入的大幅上升， 高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈大幅增長趨勢， 如此龐大的科研經費， 如何保證合理合規使用，充分發揮其效益， 已越來越引起各方面的關注。目前，教育部和財政部陸續出臺了《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財[2005]11號）、《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財）[2007]1號），以及《關于嚴肅財經紀律規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》（國家發財字[2005]462號）等相關文件，對科研經費管理工作進行規范。實際上，少數高校和科研人員在科研經費管理和使用上還是存在問題，本文通過查找科研活動管理中突出的問題，給出意見及建議。
一、高校科研經費管理主要問題
1、科研經費管理辦法各異，制度設計與實際情況相脫節。
目前科研經費來源主要為兩類：縱向科研經費和橫向科研經費。縱向經費大多是從政府多個部門財政直接撥付資助，從項目類別而言更加多種多樣，國家有“863”計劃、“973”計劃、科技支撐計劃、國際合作研究經費，國家自然科學基金、創新團隊、新世紀優秀人才支持計劃、骨干教師計劃、留學回國啟動基金等；各省市的自然科學基金、社會發展攻關計劃、工業攻關計劃等。由于各歸口管理部門不同，針對不同的科研項目出臺了不同的科研經費管理辦法，如《國家杰出青年科學基金項目資助經費管理辦法》、《 國家自然科學基金項目資助經費管理辦法 》、《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》等幾十項經費管理辦法，客觀上造成財務科目多、賬目多、經費流通量大，往來支付頻繁，給科研財務管理帶來了很大的壓力，特別對承擔多個不同類型的科研人員來講，預算編制與執行較為麻煩。
而且科研管理制度與現實情況相脫節，沒有結合現實情況及時修訂。主要體現在以下方面：第一，人員經費支出對象不合理。現行科研經費管理制度中，勞務費是指在課題研究過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用。由于老師都必須承擔一定量的教學任務，科學研究大多占用休息時間，對于他們付出卻得不到任何勞務報酬，這既不合情理，也無法激發老師的積極性。第二，人員經費支出比例過低。有關文件規定勞務費的支出總額不能超過資助金額的10%，然而科學研究門類眾多，有些科研成果主要是依托科研人員的腦力勞動，這樣的制度明顯不符合科研活動的實際狀況，執行起來自然有虛假行為出現，增加高校科研經費管理與監督部門工作難度。
2、學校各部門在科研經費管理過程中缺乏溝通協調和聯動機制
現行科研經費管理是依照職能劃分，屬于傳統管理的模式。主要架構是：財務處按照“統一領導、分級管理、集中核算”的原則，對每項科研經費實行項目管理；科技處依據各級相關的制度和規范要求上報申報、立項、結題、經費使用審簽等工作進行管理；項目主持人（項目課題組）對科研項目甄選、設計、研發、科研項目經費的使用、項目完成的效果、效率等工作負責；審計處對科研經費的使用情況進行審計監督。但在實際運行中， 科技處對經費的前期分配、耗材、使用以及項目進度有把握， 而在使用中財務部門審核時， 卻沒法根據項目進度了解經費使用的詳細情況， 有時候財務履行的僅僅是大出納的功能，由此造成了科研經費管理工作中的人為割裂， 存在“ 管項目的不管經費” 、“ 管經費的不管項目” 、“管審計的既不管預算也不管項目”的現象。科研項目的預算信息、進展信息和財務開支信息在校內各部門之間未能做到及時、全面共享，這就給項目管理留下真空， 容易造成經費使用和管理的混亂。
3、科研項目重項目申請，輕跟蹤管理
科研課題立項數量及經費額度已成為各高校科研能力排名的重要指標之一， 教師職稱晉升也將此作為一項重要考核依據， 因此， 各高校及相應科研職能部門對每年爭取到多少科研課題，及其級別是有無突破，經費到位多少、增幅相當重視，不跟蹤評價經費的使用情況，導致出現課題立項后，不重視預算編制的科學性和合理性，在經費下撥進時，很多項目負責人認為： 錢是自己的，想怎么花就怎么花。經費使用隨意、違規的情況發生也就在所難免。有時課題預期成果根本達不到，驗收時， 由于缺乏一整套較為完備的評價體系，對于不能按時按質結題的項目， 國家目前也沒有出臺相應的制度對其進行懲治， 導致課題約束力不夠， 尤其是一些橫向課題， 本身科研價值體現不夠高， 加之企業以利益為導向， 最后很多科研項目結題時不了了之。
4、科研資產重復購置，難共享。
高校利用科研經費購置的固定資產，無論是橫向還是縱向都應列為國家財產，必須納入高校固定資產統一管理。但客觀上存在科研經費形成的固定資產“私有化”的問題，目前許多高校建設了一大批條件成熟的研究平臺，集合高尖的科研設備，科研項目組成員視為已有，不愿意共享或提供服務，刺激了設備重復購置，造成了國有資產的使用率低。
二、意見及建議
（一）學校層面
1、完善科研業務管理制度
科研經費管理工作以制度和預算為主要手段，通過規范和約束高校科研經費運行，維護資產的安全，提高資金的使用效益，確保科研事業發展目標的實現。高校根據文件內容，結合制度設計的原則要求：（1）全面性原則 制度應貫穿全過程，從課題的立項時預算編制，到結題后的資產管理、項目的績效評價，涉及的對象包括人、財、物等方面。（2）制衡性原則 高校科研項目管理不是簡單依靠某個部門來實現，在對權責分配、業務流程等方面應形成相互制約、相互監督的機制。（3）適應性原則 根據具體情況制定適合自身需要的科研經費管理制度，并不斷進行修正、補充，保證制度的不斷完善與有效。（4）成本效益原則 權衡實施成本，以適當的成本實現有效控制。
2、營造良好的管理理念
有好的制度還應樹立規范和適度的科研經費管理指導思想。科學研究是對科學的探索，其結果具有不確定性，成功與失敗在所難免，學校一方面要用制度保證科研經費合理、有效的使用，另一方面對科學研究應有寬容的心態，尋找制度規范化與學術自由度之間的平衡點，促進高校科研事業積極向上發展。
3、完善信息系統建設，防范管理工作漏洞
科研管理工作信息是非常大，以廣東省屬高校為例，其信息系統不僅涉及科學技術部國家科技項目申報系統、國家自然科學基金系統、廣東省科技廳科技業務統合管理系統、廣東省自然科學基金系統和廣州市科技計劃管理系統等19個系統，此外還涉及到學校委托科技公司研發的科研管理系統。建立相應的信息系統，使其功能布局涵蓋業務管理、科研門戶、評估決策、科研統計和保障平臺，其中業務管理包括科研辦公、科研隊伍、科研平臺、科研項目、科研經費、科研成果、知識產權、獲獎成果和學術活動等核心內容。用以組織、調控不同層面的科研管理工作，提高科研管理上的效率，優化科研管理上的運作流程。
4、規范項目資產管理
國家在有關科研經費管理辦法中都有明確規定：科研經費購置的資產屬于國有資產，其使用權和經營權歸項目承擔單位，必須納入單位的固定資產賬戶統一核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定除外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與單位用其他經費購置的固定資產一樣均屬于國有資產。項目負責人必須配合財務部門、資產管理部門做好資產的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結題后，應及時做好資產清理、移交、保管人員變更等手續。同時針對利用高校科研經費按課題撥款、儀器設備重復購置的現狀，可實行現有儀器設備有償使用的辦法，發揮本單位儀器設備的使用效率。做好科研人員和科研管理人員的宣傳培訓工作，加強知識產權保護意識，對科研成果的推廣應用、轉化與轉讓，按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行。
（二）業務層面
從科研活動項目立項、項目實施、項目結題三個階段幾個關鍵控制點切入，分析提出建議。
1、項目立項--項目預算編制與合同簽訂
建立完善預算編制的組織管理體制。在預算編制過程中單位內部各相關部門間應積極參與，科學計算成本。2013年1月1日開始執行的新《事業單位財務規則》。新增了關于“成本費用管理”章節，指出“費用是指高等學校為完成教學、科研、管理等活動而發生的當期資產耗費和損失，高等學校應當在支出管理基礎上，將效益與成本會計年度相關的支出計入費用，將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關的支出，以固定資產折舊、無形資產返銷等形式分期計入費用。高等學校應當加強成本核算，按照相關核算對象和核算方法，對業務活動中發生的各種費用進行歸集、分配和計算。根據實際需要，逐步細化成本核算”，這項制度為科研經費成本核算提供了依據，主要是在間接成本方面，高校可將項目的大小、經費多少、研究隊伍規模、研究時間長短、占用資源多少等制定相應的權數，依此計算項目間接成本，做到程序規范、方法科學、項目細化、數據準確。在科研項目合同簽訂過程中，應當組織相關部門進行合同審核，重點關注合同的主體、內容和形式是否合法，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等，對影響重大或法律關系復雜的合同文本，應當認真分析研究，慎重對待，必要時，應對合同條款作出修改。
2、項目實施--項目執行與調整
項目執行當中，組織各項科研活動，項目管理工作機構應當加強與項目負責人的溝通，運用財務信息和其他相關資料了解項目執行進度、執行差異及對預算目標的影響，采用恰當方式及時反饋，促進科研項目預算目標的實現。預算應當保持穩定，不得隨意調整，由于科研環境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執行發生重大差異，確需調預算的，應當履行嚴格的審批程序。
3、項目結題--驗收與評估
科研項目在結題時留下結余資金是高校科研項目普遍存在的現象，這原因有多種，如科研經費撥款不及時、預算編制不精準等，相關文件都規定，項目通過驗收后，各課題承擔單位應當在一個月內及時辦理財務結賬手續，課題經費如有結余，應當及時全額上繳財政。但實際上是，科學研究是探索未知，不斷發現、不斷探索的過程，有自身規律，而科研經費是靠老師申報爭取來的，每年收入很不穩定，為了有穩定的、連續的科研經費作支撐，為了后續科研出現結題不結賬情況普遍存在。學校應尋求政策支撐，結余經費的分配兼顧國家、學校、個人三者的利益，合理確定分配比例，統籌安排，使之為今后科研工作服務，也以解決結題不結賬情況。
科研項目的評估應當堅持公開、公平、公正的原則，建立預算執行率、經費支出管理、項目成果轉化為主的定量分析指標，配以資產管理能力、溝通協調能力、研究成果的原創性和科學價值、對學科發展的推動作用及國際影響等定性指標輔助，對科研項目進行綜合績效評價。
總之，建立適應科學研究發展規律、相對靈活的管理制度，完善科研項目信息管理平臺，以預算管理為核心，強化科研項目過程管理，促進科研工作順利進行。
參考文獻：
關鍵詞: 高校 縱向科研項目 經費管理
隨著我國“科教興國”戰略的實施,我國高等教育事業有了巨大的發展。教育事業的蓬勃發展使得高校成為我國開展科學研究的重要力量,國家對高校開展科研工作的經費支持力度也在逐年增加,特別是國家十中的“863”、“973”、國家支撐、國家基金等國家財政資金的投入,使得各高校的綜合科技實力和水平不斷提高,同時也促進了高校學科建設和人才的培養。國家財政投入對科研工作的不斷加大,使得科研經費的管理和使用也越來越受到各級財政部門和項目主管部門的重視,如何科學高效地使用科研經費已經成為高校科研工作的一個重要環節。
一、高校科研經費管理中存在的問題分析
隨著高校社會化改革不斷向縱深發展,高校中科研項目和科研成果轉化的趨勢日益明顯,科研經費的來源渠道越來越多,特別是屬于國防重點項目及國家各類基金項目支持的經費管理應該得到同步的規范化管理,但從實際工作中不難看出,高校科研經費的管理中還存在著諸多的問題。
(一)科研經費預算中存在的問題
1.科研經費預算管理意識淡薄
有些科研項目在立項時,預算的編制人員往往根據以往編制類似項目的預算經驗來估計預算總額度,進而根據科研管理部門提供的各項支出參考比例來劃分預算明細,申報的預算大多沒有經過嚴格的計算、測量和論證,存在一定的盲目性。而且有些單位的科研人員在進行預算申報時往往會有虛報現象,盡可能地向同國家要經費,其實在科研實際支出時往往會有大量結余經費。這樣不但不利于科研人員在科研中節約使用經費,而且對國家的經費測算部門造成干擾,不利于測算出準確、真實的數據。
2.不能嚴格執行科研預算
由于預算在編制時就缺乏科學性和規范性,導致科研項目執行不完整或經費支出超出預算范圍。如有些科研單項的實際需求大于當時編制的預算額度造成單項超支;而有些預算項目在實際科研活動中支出甚少,造成單項結余。加之科研經費審計大多是事后審計,在預算執行當中學校內部的財會人員一般只對報銷憑證的真實性和合法性進行審核,只能起到促進核算規范化的作用,對科研經費的使用范圍和使用額度是否符合預算則起不到監督管理作用。
(二)科研經費管理中存在的問題
1.高校管理部門對科研經費的管理力度較弱
大部分的高校在科研經費的管理上實行“課題組負責制”,科研經費到校后,學校科技部門扣除管理費,大部分的科研經費歸課題組支配,學校的財務部門只履行財務核銷手續。有些高校的科技部門雖然在科研經費的使用上有一些規章制度,履行一部分監督管理的職責,但因為由課題組到院系再到學校科技部門的層層審批等繁冗的簽字手續削弱了經費真正的管理部門對科研經費的管理力度,從而使得科研經費的管理流于形式。
2.財務管理部門制定的科研經費的管理制度不完善
由于高校科研經費來自國家財政撥款的途徑不同,種類繁多,如“863”、“973”、國家各類基金等,從而也造成了高校資金的多層次、多元化。面對各種來源不同的科研經費,管理辦法也應不盡相同,但大部分的高校在財務管理上都缺乏精細化的管理辦法,而是以“一刀切”的形式對不同來源的科研經費進行“統一”管理。加上大部分財務人員不了解科研業務,對國內外的各種科研經費管理辦法不熟悉,因此在科研業務報銷過程中將支出費用列入的科目與各種科研經費管理辦法中要求列入的科目區別對待,這樣在科研項目驗收審計時就很難評價此科研經費的支出是否是按照預算支出的。
3.科研經費管理的監督機制不完善
近幾年,高等院校科研經費指標大幅提高,高校普遍存在科研經費管理監督檢查制度不健全的現象,還沒有建立在經費監管下的科研項目績效考評指標體系,缺少對科研經費結題審計和效益分析,從而也造成了科研項目技術水平和經費開支的綜合評價體系缺失。
二、加強科研經費管理的對策
根據國家教財[2005]11號文《關于加強高校科研經費管理的若干意見》,高校承擔的科研項目應納入學校統一管理,實行“課題組長負責制”、對科研經費實行全面預算管理、全過程控制權成本核算制度,使項目管理和預算管理相結合,高校相關的管理部門應與時俱進,努力探索和制定出一套適應高校發展的經費管理辦法,確保高校科研工作健康持續發展。
(一)加強科研經費的預算管理
1.科學編制經費預算
要提高預算編制人員的素質,科學的編制預算。首先參照以往同類科研項目的經費水平,認真測算完成項目計劃所需的資源配置,遵循量入為出的原則進行支出預算的編制。在編制支出預算時要充分考慮好項目研究過程可能發生的各種費用,如設備費、材料費、加工費、人員費、差旅費等列支科目。然后根據科研項目的來源編制來源預算,即根據不同的經費管理辦法把支出預算各項歸類,如“863”、“973”、基金等來源的名稱為設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際交流合作費、出版/文獻/信息傳播費/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等項目。總裝、國防等來源的項目經費科目分為設計費、專用費、材料費、外協費、燃料動力費、固定資產費、工資及勞務費、差旅費、會議費、事務費、專家咨詢費、管理費等支出項目。這樣編制出來的預算既能真實反映項目所需的經費額度,又能保證在經費支出時有據可循。
2.嚴格執行科研預算
預算一經確定、批復,在執行過程中,應嚴格按照要求執行,原則上不允許隨意調整,但如果由于科研項目在進行過程中主觀條件和客觀條件發生了變化,則必須在保證預算的科學性、嚴肅性與可操作性的前提下對預算進行調整,調整預算同制定預算一樣要有嚴格的審批制度。
科研人員應在充分了解科研項目和科研預算的同時進行經費的支出。在執行預算的過程中要適當地進行職責分離,要有支出記錄,并定期進行預算反饋,對照預算總結預算執行過程中有無偏差。出現偏差要及時調帳以保證預算執行時的準確性。
(二)加強高校職能部門對科研經費的管理
1.加強科技部門對科研經費的管理
大多數高校的科技處在科研立項申報的過程中都起到了非常重要的協助作用,而科技處也應該是對科研經費管理制度和各個科研項目的經費預算都非常了解的一個監管部門,因此在科研經費支出時高校的科技部門應該起到第一層的審核作用,真正起到對科研經費的支出進行監督、管理、審核、把關的作用。在科技部門進行監管的過程中應該廢除層層領導簽字等繁冗的審批手續,因為這樣的審批簽字手續非但不能起到監管作用,還削弱了真正監管部門的作用;不但使監管審批手續流于形式,而且成為了各監管部門免責的手段。只有把監管權下放到某個或某幾個責權部門,才能使學校的職能部門起到真正的監督管理作用。
2.加強財務部門對科研經費支出的管理
作為對科研經費管理的最后一層管理屏障,高校的財務會計人員不應該是“萬金油”。針對科研經費的管理應該設有專門的財務人員,這些財務人員在精通會計業務的同時更應該對各種不同來源的科研經費管理辦法和各個科研經費的預算有所了解,在履行財務報銷手續時,不只審核票據本身的合法性,還應該對不符合預算的支出有一定鑒別能力。
3.加強科研基層單位的自身管理
科研的基層單位應該是對科研項目和科研預算最為了解的部門,因此為保證科研項目的順利進行和科研預算的執行,各科研單位應設有專門的項目管理人員,這些人員不僅要對科研項目的各種文檔、資料、購銷合同進行管理,而且要對科研經費進行全面的統籌管理,跟蹤科研進度,根據科研進度隨時調整經費支出進度,為科研的順利進行、科研經費的科學支出保駕護航。該項目管理人員應深入了解各個來源的科研經費管理辦法,全面掌握科研預算的實質,及時了解科研進度和經費預算的到位情況、執行情況和調整情況;應對學校的科研管理制度和財務管理制度有一定的認識,在學校監督管理部門對某個項目經費的某個支出提出異議時,應在遵循科研經費管理辦法和學校規章制度的同時,最大限度地為科研目標的順利完成進行溝通、協調工作。
綜上所述,在科研經費的使用與管理過程中,高校應加強科研基層單位、校科技部門和財務部門的緊密協作。科研的基層單位首先要充分發揮自己在科研經費使用中的主體作用,對科研經費進行合理預算,正確使用;校科技部門要發揮在科研管理上的協助和管理作用,對科研經費的預算進行把關,對科研經費的使用進行監督管理,對違反預算的行為要及時糾正;財務部門作為對經費支出的最后一道屏障,在審核經費實際支出與預算支出是否吻合的同時,根據不同來源的經費管理辦法準確設置財務科目,為整個項目在最后結題審計鋪平道路。
三、結語
高校中科研經費的管理是否科學、是否規范,科研經費的使用是否合理、是否高效,直接影響著科研質量和科研水平,影響著高校科研事業的發展,只有隨著科研事業發展的腳步,提出新的管理思路,不斷加強和完善科研經費的管理,高校才能保證科研事業得以健康、順利發展。
參考文獻:
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【關鍵詞】 農業科研 經費 效益 最大化
近年來,農業科學技術作為農業發展的第一生產力要素,受到高度重視,農業科研經費投入逐年增加,農業科研和農業科技成果轉化平臺建設加快,農業科技創新能力不斷提升,農業科學技術對農業發展的貢獻顯著提高,這對我國農業的深層次發展起到了舉足輕重的作用。
1.農業科研經費管理使用中存在的主要問題
1.1經費渠道來源多元化
由于科研管理體制等原因,農業科研單位科研經費來源渠道多元化,主要有來自于國家各類科學基金、科學計劃項目以及上級主管部門和各行業主管部門下撥的縱向科研經費。由于各部門批準立項的科研經費一般不允許交叉使用,以致在經費使用上科研單位無法統籌兼顧。由于各項目都強調各自的獨立性,難免出現重復立項、項目間交叉研究的問題,也是造成科研經費浪費的原因之一。
1.2預算編制缺乏規范性
長期以來,科研項目人員和財務人員對科研經費的管理都缺乏統一的認識,形成各自為政的傳統管理模式,造成項目管理人員只注重立項,不過問經費使用情況,不跟蹤經費使用的合理性及效益,考慮技術問題多,重視經濟效益少;財務管理人員不熟悉科研進展,對年度內項目及經費的使用情況心中無數。由于這些原因,造成項目預算管理缺乏規范性和科學性。隨著科研體制改革的不斷深化,專家管理的權限逐步擴大,這有利于科技創新事業的發展。但由于專家對財務管理業務和相關規定不夠熟悉,經驗不足,缺乏規范的技術性原則和對市場情況的深入了解,造成實施過程中調整預算頻繁,執行預算時的隨意性等問題,需要采用一種能使科研業務管理部門、財務部門、科研人員責、權與利相結合的管理辦法。
1.3日常管理不夠規范
農業科研單位普遍存在重立項、輕管理的問題。爭取經費時領導專家都重視,共同攻關;立項后往往疏于管理,形成“推著干,花著看”的局面。造成很多項目出現花探頭錢,不能完成課題規定的研究和實驗內容,降低了科研質量。或前緊后松,課題結束盲目花錢的局面,有的存在用已有項目抵頂的問題,將課題經費挪作它用,也有的采取多撥付試驗點經費,報銷其它不合理經費開支的問題等。課題中的基本建設項目在資金使用上更是缺乏規范性,受益與費用負擔脫節,導致科研經費的大量流失和科研成本失實。
1.4重復購置設備儀器現象嚴重
購置必要的科研儀器設備,是科研平臺建設,提高科技創新能力的重要手段,但在科研實踐中,普遍存在重復購置儀器設備和盲目追求高檔儀器設備的現象,立一個項目,購置一批設備,有的項目儀器設備購置在項目經費中的比例很高,浪費嚴重。而各項目資金專款專用的規定和預算儀器設備獨立性原則,是造成這些現象的客觀原因。農業科研工作往往需要多學科、跨專業的協同攻關,且因科研項目變化而異,課題組具有相對獨立性。教學儀器設備的“割據”和科研項目實施的需要往往發生沖突,其結果是出現浪費現象,如盡管有的儀器長期閑置,而科研項目需要時卻用不上。一些項目不得不重復購置儀器設備,造成有限的科研經費嚴重浪費。一些部門盲目追求儀器設備的檔次,把儀器的檔次等同于科研的水平,造成大數額的經費被占用,而設備利用率極低。同時,由于管理不善等原因,客觀上也大量存在以購置儀器設備名義為科研人員個人購買大量用品,或購置的儀器設備疏于管理,課題結題后歸個人所有等情況。
1.5科研副產品疏于管理
項目主管部門在審批立項時往往對科研副產品的管理沒有統一明確的規范性措施,課題組對科研經費的所有支出在課題結題時統一核銷,一次性結題,而科研副產品則一般不納入管理范圍。由于農業科研的特殊性,形成的副產品多由課題組自行處理,造成大量由科研經費衍生的副產品流失,降低了科研經費使用的經濟效益。
1.6課題結余經費管理不規范
對課題結余經費管理,國家有關部門已有明確規定,但普遍貫徹執行的不好,甚至有的單位出于小團體利益和本位主義思想,采取默認的態度,造成課題組人員違規違紀處理課題結余經費的現象。目前,農業科研單位考核只針對科研論文、科研成果、科研課題經費總量等情況進行獎勵,并未對課題經費實際使用過程中的差異進行分析,更未對未完成預算的項目進行懲罰,這是造成這些問題的主要原因;沒有以立項時預算為基礎的考核,預算流于形式;缺乏對科研經費使用過程的監督與控制,使科研經費開支存在無序性和隨意性,科研經費大多結題未結賬,結余經費仍然由主持人自由支配,常被應用于非原預算所列開支范疇。同時,課題經費結余后不能結轉使用,也不利于調動科研人員節約經費的積極性。
2.提高科研經費經濟效益的對策
2.1調整科研經費管理使用的相關政策
國家有關項目管理部門,應在現有規定的基礎上,適當調整科研經費使用管理政策,改變項目核算辦法,增加項目所在單位統籌管理科研經費的自。對項目中基本建設、設備儀器購置、帶有共性的試驗內容等經費支出,允許項目所在單位統籌安排使用,在各項目間調劑安排,在保證項目標準要求的前提下,允許通過資源共享等途徑,節約科研經費,并允許項目內調劑使用或有關項目間調劑使用,以提高提高科研經費使用的經濟效益。
2.2加強科研立項管理
加強科研立項管理,是提高科研經費使用經濟效益的首要條件。一項科研課題必須經過科研人員選題、單位推薦申報、層層論證、逐級審批等一系列嚴格的程序才能立項。一方面表明國家、社會對于該項研究可能形成的知識產權需要的迫切性;另一方面也說明該項科研經費開支預算的合理性。科研單位要統籌科研立項工作,要根據市場的需求立項,減少為立項而立項的問題。通過查新,減少重復立項,減少和避免重復研究、交叉研究的現象,同時要保證所立項目達到高研究起點,具有領先科技水平的要求,這樣才能實現科研經費投入和使用的經濟效益最大化。
2.3加強項目經費使用全過程的管理
財政部和科技部聯合頒發的《國家重點基礎研究項目財務管理辦法的規定》,要求經費財務管理實行課題負責制,即以項目為核算對象,全額預算,過程控制,成本核算。這種方式在國際上普遍流行。我國目前的科研項目投入資金與發達國家相比少而又少,要使有限的資金發揮最大的科研經濟效益,必須在實行課題負責制的基礎上,明確項目負責人的管理職責,充分調動科研人員的主動性和創造性,在保證科研項的同時保證經費的正確使用。科研單位要加強科研項目編制預算、預算審核批準、科研經費日常支出、課題經費結題審計以及項目經費預算執行中涉及基本建設招投標、物質設備采購招投標等全過程管理。要從項目預算抓起。編制預算時,由項目負責人與財務人員共同參加,使預算既適應研究工作的需要,又符合財務的各項規章制度,保證預算的嚴肅性和可操作性。要設立專人負責科研預算審核工作,建立科研管理部門、財務部門、審計部門聯審制度,嚴格預算審核批準程序;建立健全科研經費使用管理規章制度,按照既要方便科研工作,又要嚴肅財經紀律的原則,制定科研經費開支范圍,完善報核審批制度;加強日常監管,減少直至避免經費使用的隨意性。通過改革管理體制,實現各級管理部門、管理人員和廣大的科研人員通力合作,真正把科研經費管理納入科研單位整體管理之中,把單純的支出型財務管理轉變為收支結合型財務管理,通過加強管理實現科研經費使用效益的最大化。
2.4加強科研資產管理
科研資產管理,主要包括科研固定資產、科研副產品、科研無形資產等。要改革科研儀器設備購置的管理辦法,允許科研單位在保證項目要求的前提下,根據單位情況統籌安排。除加強科研項目支出核算與管理外,還應對科研活動中所需的儀器設備等實物資產進行核算與管理,合理配置科研資源。對通用科研儀器設備實行統一管理,有償調配、專人負責、統籌使用,課題結束及時收回,避免重復購置、流失等現象的發生。這樣做,不僅可以提高儀器設備利用率,節約科研項目費用,而且對于部分經費強度小的項目按期保質完成起到了積極的作用。對科研副產品,科研單位要建立統一的管理制度,課題結束后,科研副產品統一登記入賬,并視情況統一處理,增加單位的資產,實現國有資產保值增值,并將其用于新的科研項目上。科研無形資產管理尤為重要,主要是科研成果管理。科研單位要嚴格按照管理制度加強管理,并加速科技成果的轉化,推進產業化進程,最大限度地發揮科研成果的經濟效益和社會效益,提高科研經費的經濟價值。
[關鍵詞] 民辦高校；科研經費；財務管理
doi ： 10 . 3969 / j. issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 036
[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0067- 02
民辦高校大多由于建校較晚，軟硬件基礎差，科研力量薄弱，縱向經費撥款有限，科研投入主要靠學校自籌。學校存在對科研經費管理重視不夠，會計控制弱化、管理平臺落后、效益不高等現象。現就如何提升民辦高校科研經費財務管理水平淺談若干點看法。
1 民辦高校科研經費存在的問題及原因
1.1 科研經費管理意識淡薄，組織機構不健全
民辦學校特有的辦學體制下，科研經費渠道單一，數額較少，因此，普遍對科研經費管理存在著“重爭取，輕管理”的客觀實際。科研管理部門往往由教務處派出人員兼管，不甚專業。財務部門對科研項目不知情，對經費去向不過問，這些現狀難以適應民辦高校科研經費科學管理的需要。產生這些問題的原因：①民辦院校起步晚，科研實力弱，縱向經費較少，導致科研經費管理意識淡薄。②大多民辦院校職能部門少，存在身兼多職現象，管理粗放。
1.2 研經費管理責任制度形同虛設
按照國家規定，高校科研管理由科技處、財務處、課題組負責人共同承擔。由此在三者之間形成互相依托、分工合作、責任分擔的管理機制。但現實情況是多數民辦高校財務部門難以獲取科研項目的信息資料，更難以對科研課題經費支出的情況、結題成果進行分析，根本談不上參與科研前期預算制定、中期開支去向、后期結題及決算的監督管理工作；科技處與財務處沒有會商機制；課題組脫離了財務監管。科研經費管理責任制無法有效落實，出了問題往往財務部門背黑鍋。主要原因有：①民辦高校科研經費管理經驗不足，未形成一套規范且高效的管理體制是根本原因。②課題組缺乏對科研經費意義的認識，主觀上不愿意受財務部門約束。
1.3 科研經費財務管理制度不夠健全
（1）存在挪用、侵占經費現象。個別課題組責任人借協作科研之名，把科研經費挪作他用或轉入關聯單位，最后中飽私囊。
（2）存在經費結構錯位，支出混亂現象。大部分科研項目中的差旅費、餐飲費、勞務費占比較大，真正用于科研開發的費用占比較低。報銷票據存在“失真”的現象：如發票開具時間不在科研活動時間范圍內或者未附購物清單；使用收據、假發票等票據不規范行為；科研管理部門審查松懈，財務部門會計科目不明細，把關不嚴，這都給一些部門違規核銷有機可乘，甚至報銷與科研業務無關的汽油費、過路費、停車費等。
（3）存在“結題不結賬”現象，造成資金沉淀。民辦高校缺乏結余經費處理規定，管理松懈。有些項目已終結，但部分項目負責人總是想方設法用完結余資金，把項目結余資金用于部門旅游費、通訊費、家庭消費等方面。由于結賬時限制執行不嚴，常常出現“馬拉松”式的報銷問題。不僅影響到財務日常賬務管理還造成了大量科研經費閑置沉淀，甚至人為貪污浪費。
（4）固定資產管理失控。名義上存在著科研管理部門、院所、財務部門等齊抓共管，實際上共管缺位。購置后的科研儀器設備等資產大部分由課題組保管使用，甚至成了私人財產，在科研人員工作調動時，缺乏嚴格的資產交接手續，物隨人走。科研投入的固定資產財務無記賬，處于失控狀態。
導致這些問題的主要原因在于：①財務缺乏監督檢查能力。財務部門對科研項目的運作過程不熟悉，獲取的信息不對稱，也難以監督科研經費的預算執行情況。對固定資產管理更是無章可循。②費用支出約束性差。科研經費如何運用，科研管理部門一般不管，財務部門也只有流水賬，績效評價更是無從談起。因此，科研經費不規范開支嚴重、甚至產生。③人情因素干擾，財務控制職能弱化。財務部門即便有科研經費時限結算制度，但實際執行中由于人情因素干預，總是執行不力，造成報銷拖延。
1.4 缺乏科研經費使用的績效考核制度，資金使用效率低
民辦高校的科研經費絕大部分來自學校自籌，每年經費預算較少。搶報科研項目申報成了各個學院普遍的例行“公事”。而對應項目研究的結果卻鮮有獎懲措施，這就導致“有申報無匯報”的現象。申報項目落后，科研結果應付了事，浪費了科研資源。這些主要是因為缺乏對科研過程及結果的績效考核制度，客觀上造成為申請科研經費而申請經費的現狀。
1.5 沒有信息管理平臺，監督管控不力
多數民辦高校沒有建立科研項目預算管理系統網絡信息平臺，財務部門根本不能及時了解科研項目資金的最新使用情況，何談風險監控。學校也沒有建立三方商討機制，科研資金使用全憑項目負責人一人管控，沒有了過程監督，最后結算很難避免出現支出混亂，馬拉松結算等現象。就是因為缺乏信息共享平臺，監督技術難道大。
2 提升民辦高校科研經費財務管理水平的舉措
2.1 重視科研經費的管理，健全組織管理機構
隨著民辦高校進入快速成長期，其承擔的科研項目逐步增多，縱向科研經費呈現增長趨勢，科研經費已經成為學校重要資金來源之一。因此高校領導要重視科研經費使用效率，健全組織管理機構，健全科研立項、成本核算、項目預算、合同審查等崗位職能，加強會計控制；財務與科研管理部門建立協調機制；為科研經費的管理奠定組織基礎。
2.2 財務部門在科研經費管理責任制中要扮演主導角色
財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目合同約定，以及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費。從科研立項、資金劃撥到位開始，財務部門要對資金統一管理，分賬核算，專款專用。要與學校科研管理部門密切配合，定期對科研購置設備進行資產清查備案，對資金去向進行跟蹤。還要加強對科研項目經費績效審計。財務人員要了解科研工作的相關業務信息，與科研管理部門一道參與科研項目管理的全過程，包括參與績效考核，充分發揮財務管理的監督職能。
2.3 完善科研經費財務管理制度
（1）認真執行財務報銷制度。財務要用公示的方式明確科研經費的開支范圍、開支標準、核銷流程及要求，明確經費審批權限，減少科研人員報賬的無序性、隨意性；嚴格按照核銷標準執行，打消票據作弊僥幸心理；相關領導要重視科研經費的科學管理，減少人情干預財務制度。
（2）區別對待不同類型的經費使用辦法。針對科研項目的學科特點，組織專家團隊核算項目成本，科學預算，不搞一刀切，明確規定不同性質科研經費的使用原則和方法，對其中的經費使用核銷明細作出嚴格規定，使得管理工作有章可循。
（3）嚴格結題時限。根據教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》，原則上項目負責人應在科研項目結束或通過驗收后6個月內辦理結賬手續。對無正當理由逾期不辦結賬手續的科研項目，財務處根據學校管理辦法予以結賬，直至凍結資金。
（4）明確固定資產歸屬。凡使用科研經費購置的固定資產，須納入學校資產統一管理，辦理固定資產入賬手續。項目結算時要持有《固定資產清單》及移交、保管情況方可進行課題結算。
（5）為了預防項目組或個人利用學校的設備和技術等資源私自換取橫向收入，防止學校資產流失，項目結題時財務部門必須審核確認所有與財務收支相關的數字后，才能出具報告。要保證科研經費能夠“好鋼用到刀刃上”。
2.4 財務與科研部門攜手建立并完善科研項目績效考核制度
（1）產出績效考核。具體選取以下指標：科研人員數量、科研支出經費、專著論文數量及質量、鑒定成果數、技術轉讓收入等方面考核評價，在政策上加大對在科研工作中做出突出貢獻的科研人員的獎勵力度。對于科研水平低，項目效果差的則采用懲罰措施，比如按比例核銷經費，減少下一年度的申報項目數量和資金預算等，對于弄虛作假的甚至可以停止科研項目經費的申報，達到獎優罰劣的目的。通過績效考核和評價，提高科研水平和資金綜合使用效益。
（2）擴展評價對象。實行個人與項目組相結合的科研經費績效評價方式，鼓勵內部競爭，形成將個人利益與項目發展緊密結合的良性循環。
（3）公示考評結果，形成相互監督，相互學習，積極向上的科研氛圍。
2.5 建立財務―科研信息管理平臺
向先進院校學習管理，建立科研項目預算管理系統和財務信息查詢系統為一體的“財務―科研信息管理平臺”。將科研項目預算審核、經費支出、查詢、決算結題等業務實現信息化管理，實現各職能部門的信息數據共享，形成一個動態的信息查詢平臺。各職能部門通過信息平臺對科研經費進行動態查詢、統計、分析和管理，方便及時快捷獲取準確完整的科研項目信息，促進各環節的相互協調和制約。科研及財務部門根據網上數據信息，對項目的進展程度和費用使用情況進行監控，對不規范的費用支出要及時踩剎車，實現科研經費的全過程監管，從而提高科研經費的綜合使用效益。
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【關鍵詞】 地方高校； 科研經費； 財務管理； 規范化
近年來，隨著國家“科教興國”戰略的實施，地方高校科研工作呈現快速發展的態勢，科研經費來源渠道多元化，科研經費大幅度增加。但由于配置分散、條塊分割、政出多門、職責不明、監督體系不健全，科研經費管理方面出現了很多問題，受到社會廣泛關注。科研項目數量和科研經費規模是一個高校實力的象征，是國家考核高校升格、申請碩士授予單位、碩士點、博士點的重要內容，而有些地方高校由于先天不足，在學科領域有“話語權”的專家學者鳳毛麟角，科研項目申請非常困難，形成高校領導“重立項，輕管理”的思想。科研項目管理實行“課題制”，賦予了課題負責人較大的經費使用自，課題負責人往往對經費管理制度以及相關的財務管理辦法了解不多，認為自己憑實力爭取的項目，既提高了學校的知名度，又給學校帶來了經濟利益，科研經費就是自己的經費，怎么使用是自己的權利，財務部門不僅不應干預，而且應該提供方便，導致科研經費使用方面出現了較多的違法違紀現象。財務部門成了領導不滿意、教師不高興、檢查部門認為監督不到位的“受氣包”。
科研經費管理是一項政策性很強的工作，做好科研經費管理工作既是國家的要求，又是科研工作正常進行并取得預期效果的有力保障。可以說，科研經費的規范管理，既是對國家、社會、學校負責，也是對項目研究者負責，只有管理到位，方能使用到位，才能使來之不易的科研經費發揮效益。為進一步加強和規范科研經費管理，提高科研經費使用效益，確保科研工作協調、健康、可持續發展，科技部、財政部和教育部等部門出臺了一系列對科研經費管理的辦法、意見，對高校科研經費管理提出了明確的要求。地方高校財務部門要改變目前的窘境，必須進行科研經費規范化管理。
一、科研經費的性質
科研經費泛指各種用于發展科學技術事業而支出的費用。根據經費來源渠道不同，科研經費分為校外科研經費和校內科研經費兩大類。校內科研經費數量少、金額小，本文不再贅述。
根據國家有關規定，校外科研經費分為縱向經費和橫向經費兩種。經費來源性質屬于中央或地方財政資金的，為縱向經費；經費來源性質屬于社會資金的，為橫向經費。縱向經費對應的項目（課題）為縱向科研項目（課題），主要包括科技部、國家自然科學基金委、國家社科規劃辦、教育部、省科技廳、省社科規劃辦等政府科研主管部門批準立項的各類科學研究項目（課題）；橫向經費對應的項目（課題）為橫向科研項目，主要包括科技開發與協作項目、技術成果轉讓項目、科技咨詢等技術項目、企事業單位資助的項目和國際間企業合作項目等。
二、財務部門對科研經費管理的職責
隨著科研規模日益擴大，國家進一步完善科技計劃管理責任體系，要求學校建立健全“統一領導、分級管理、責任到人”的科研經費管理體制。學校是科研經費管理的責任主體，校（院）長對學校科研經費管理承擔領導責任。院系是科研活動的基層管理單位，對科研經費使用承擔監管責任。科研項目負責人是科研經費使用的直接責任人，對經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費。
三、科研經費財務管理的要求
近年來，國家為了規范科研經費管理，出臺了一系列關于科研經費管理的規定，對高校科研經費財務管理提出了全面要求，筆者經過總結，歸納為以下十個方面：
（一）統一管理、集中核算要求
高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道，均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算，并確保科研經費專款專用，嚴格按照國家有關規定、辦法要求以及合同（任務書）和預算批復組織科研人員合理使用科研項目經費。
（二）票據使用要求
高校取得科技主管部門、自然科學基金管理委員會等部門撥付的科研經費，形成本單位收入的，可憑銀行結算憑證入賬，不用開具任何票據；沒有財務隸屬關系的事業單位之間發生的往來資金，如科研院所之間、高校之間、科研院所與高校之間發生的科研課題經費等，涉及應稅的資金，應使用稅務發票，不涉及應稅的資金，應憑銀行結算憑證入賬。高校按照自愿有償的原則提供信息咨詢、技術咨詢、技術開發、技術成果轉讓和技術服務的收費，屬于經營服務性收費，應當依法使用稅務發票，不得使用資金往來結算票據。
（三）支出報銷要求
學校要完善科研經費支出審核制度，嚴格票據審核，必要時應要求項目負責人提供明細單等有效證明，杜絕虛假票據。科研項目負責人對經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。
（四）支付要求
隨著財政國庫集中支付制度、公務卡制度改革的深化，支付要求發生了很大變化。因科研需要，向個人收購農副產品和其他物資的價款可以支付現金；依據有關規定發放給個人的勞務性費用，要嚴格審核發放人員資格、標準，一律通過個人銀行卡發放，以零現金方式支付；購買固定資產確認標準以下的日常辦公用品支出、差旅費中的飛機票和住宿費等支出及場租費等支出通過公務卡轉賬結算；購買固定資產、大宗耗材支出，必須通過銀行轉賬結算。
（五）轉撥經費要求
科研項目經費的轉撥支出，以合作（外協）項目合同為依據，按照合同約定的轉撥經費額度、撥付方式、開戶銀行和賬號等條款辦理。合作（外協）單位是公司、企業的，應提供收款單位法人營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、資質證書等相關資料；合作（外協）單位是高校、科研院所、社會團體等公益性組織的，應提供收款單位組織機構代碼等相關資料。項目負責人應對合作（外協）業務的真實性、相關性負責。
所有科研經費的轉撥，必須由學校科研部門和財務部門共同審批，經費轉撥業務必須由學校財務部門統一辦理。
（六）政府采購要求
科研經費屬于財政性資金，凡納入政府采購目錄的貨物、工程或服務的購買支出，要嚴格按照政府采購相關規定和程序編制政府采購預算，必須通過法定的采購方式、采購方法和采購程序進行。
（七）科研合同管理要求
科研合同是高校和資金提供方權利義務的法律約定，高校必須建立科研合同的審查制度和授權簽字制度，未通過審查的科研合同，項目負責人不得承接科研項目。審查通過的科研合同，必須由學校法定代表人或其授權委托人代表學校簽訂，未經授權的單位和個人一律無權代表學校簽署科研合同。項目負責人若不能提供經學校法定代表人或其授權委托人代表學校簽訂的合同，財務部門不得提供銀行賬戶信息，不得提供相關票據。
（八）資產管理要求
科研經費收入屬于學校收入，凡使用科研經費購置與形成的固定資產、無形資產均屬于國有資產，必須納入學校資產統一管理，按照學校規定，履行出入庫管理手續，不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有或牟取私利，其處置應按照國家有關規定辦理。
（九）依法納稅要求
單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。申請免征營業稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核。
個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
（十）嚴禁違規使用經費的要求
學校科研人員應嚴格按照預算批復或合同（任務書）的支出范圍和標準使用經費，嚴禁以任何方式挪用、侵占、騙取科研經費。嚴禁編造虛假合同、編制虛假預算；嚴禁違規將科研經費轉撥、轉移到利益相關的單位或個人；嚴禁購買與科研項目無關的設備、材料；嚴禁虛構經濟業務、使用虛假票據套取科研經費；嚴禁在科研經費中報銷個人家庭消費支出；嚴禁虛列、偽造名單，虛報冒領科研勞務性費用；嚴禁借科研協作之名，將科研經費挪作他用；嚴禁設立“小金庫”。
四、地方高校科研經費財務管理規范化思路
（一）加強政策宣傳，爭取理解和支持
國家制定的有關專業性文件，如果上級主管部門沒有轉發，學校領導則可能看不到。所以，作為高校財務人員，特別是財務部門負責人要關心國家的財經動向，關注財經要聞，經常登錄財政部、教育部、國家稅務總局等部門的網站，了解最新的財經政策。一是認真學習和理解政策的實質，掌握政策的操作空間，便于在工作中應用；二是積極向學校領導匯報，使領導了解政策，得到領導的支持；三是積極向政策的適用對象進行宣傳，使各項政策完整、及時地傳達到相關受眾，得到相關部門和相關人員的理解和支持；四是做好政策適用對象的政策輔導，幫助適用對象了解政策、按政策辦事，消除不滿情緒、化解矛盾。
（二）完善制度，提高操作性
地方高校應全面梳理各級各類科研經費管理政策，在符合項目歸口單位經費使用管理辦法規定的前提下，根據課題的性質結合高校自身特點制定行之有效、操作性強的科研經費財務管理辦法。管理辦法應該包括各層級的經濟責任，工作流程，審批權限，項目經費如何入賬、需提供什么資料、哪類項目應該開具什么票據，經費報銷的要求，外協費如何轉撥，項目驗收、結題結賬如何辦理等全過程，使科研經費財務管理工作有章可循、有據可查、責任到人，實現規范化管理。
（三）設立專職崗位，提供專業服務
1.預算編制規范化
預算編制是預算執行的基礎，預算一經批準就具有法律效力，必須嚴格執行。財務部門要協助科研項目申請人根據有關科研經費管理辦法的規定，結合科研活動的特點和實際需要，按照目標相關性、政策相符性和經濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制科研經費預算。加強科研人員與財務人員的溝通與合作，實現專業分工和信息共享，提高預算編制的前瞻性、真實性和準確性。避免科研項目批準后，項目預算執行難，預算與實際需要脫節，影響項目實施進度。
2.預算執行規范化
一是加強科研經費支出業務的審核。對票據不符合要求的、未辦理固定資產入出庫手續的要求重新辦理手續，對國家規定嚴禁報銷的支出，堅決不予報銷。二是通過技術手段實現預算執行額度控制。目前，地方高校大多使用天津神州浩天科技有限公司開發的高校財務軟件，該軟件v4.0以上的版本在“輔助賬務處理”系統中設置有“項目賬”核算和管理功能。通過“項目設置”功能，完成科研項目名稱、項目編號、項目類別、項目負責人等基本信息。通過“項目額度控制”功能，構建項目預算與支出科目的對應關系，對科研項目按批復的任務書（合同）進行額度控制，當發生支出時，系統就會提示預算指標多少、已經支出多少、結余多少；當支出需求超過預算指標時，系統就會提示“該支出科目控制金額出現超支，不能支出”，以實現對科研項目的每一項支出進行控制，監督預算執行情況。
3.中期驗收和財務決算規范化
不斷完善財務專網建設，配置獨立的查詢服務器，將查詢服務器接入校園網，通過查詢服務器向校園網科研項目的收支明細賬、項目資金結余和往來款項的情況，校園網內的授權用戶可以隨時查詢所需的最新財務信息。科研人員在編制中期驗收報告和結題財務決算時，不用到財務部門查詢相關數據，直接從網站下載即可。這樣，既可以節省科研人員的工作時間，又可以杜絕弄虛作假。
五、完善科研經費績效考核機制
綜合課題財務驗收報告的要求和科研經費審計存在的問題，科研經費財務規范化管理考核指標應包括以下內容：
（一）財務管理制度建設及執行情況的規范性指標
該項指標包括財經法規及各項科研經費管理制度、規定的貫徹落實情況，本單位內部財務管理制度、內部控制制度的建設情況等。
（二）科研經費會計核算的規范性指標
該項指標包括科研經費是否全部納入學校財務部門統一管理、單獨核算、專款專用，會計科目使用是否規范，核算內容和財務報告信息是否真實、準確和完整，經費開支審批程序和手續是否完備，相關財務檔案資料保存管理是否規范等。
（三）預算執行的規范性指標
該項指標包括各預算科目支出是否按批準的預算執行，預算調整是否履行規定的程序；是否及時按預算完成支付進度，是否有截留、擠占、挪用專項經費情況；各項支出是否符合經費管理辦法的規定，是否有經費管理辦法不允許支出的內容，即罰款、捐款、贊助、投資及國家禁止的其他支出；課題經費使用是否有揮霍浪費的行為和其他違反財經紀律的行為。
（四）自籌經費的規范性指標
該項指標包括高校承諾配套的經費是否及時、足額到位，是否按批準的預算使用配套經費。
（五）科研固定資產管理的規范性指標
該項指標包括是否按批準的預算購置設備，購入設備是否納入學校固定資產管理，設備的開放共享情況等。
（六）中期驗收和結題決算的規范性指標
該項指標包括是否及時清理賬目，項目支出是否符合要求，結余經費的認定和上繳情況，是否存在結題不結賬、長期掛賬等問題。
有些地方高校的科研工作起步晚、起點低，學校在科研經費財務管理方面缺乏經驗，沒有形成規范化的財務管理辦法，而項目負責人及科研人員對相關政策學習不夠，在科研經費使用上存在隨意性，對于規范化管理可能會不理解，所以，開展地方高校科研經費財務管理規范化研究具有現實指導意義。
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關鍵詞：高校；科研經費；管理；問題；對策；制度
隨著經濟體制改革的深入，國家對高校科研經費的投入逐年增加，高校作為知識密集型的單位，自身所承擔的科研項目也越來越多，同時在國家科研工作系統中所占的位置也越來越重要。為此，高校獲得了大量科研經費，但由于各種原因，多數高校并沒有能夠對其進行有效的管理，這使得高校的科研經費利用率和效益不高。
一、高校科研經費管理存在的問題
（一）對科研經費沒有正確的管理意識
在國家為高校投入大量的科研經費以后，學校本身并沒有重視對這部分資金的管理，管理者的管理意識比較淡薄，同時也沒有將科研經費的管理作為重要事項列入財務管理的項目當中。特別是對科研經費支出的管理過于寬松，認為科研項目是教職工個人承接的，經費支出應由個人自行決定，費用支出報銷時財務審核相對較松，造成大量資金快速流出學校。因管理者欠缺嚴格的管理意識，致使高校的科研經費利用率和效率低下。
（二）對科研經費缺乏規范的管理
很多高校對科研經費都缺乏規范的管理，很多情況下，用科研經費購置回來的設備往往無法滿足科研項目的需要，后期仍然還要投入大量的資金來采購設備，這就使得科研經費嚴重短缺；另外，用科研經費購買的設備、固定資產一般都僅僅交由使用部門或者課題組來進行保管，甚至有的項目負責人（項目組）用科研經費購買自用的設備或材料。在這樣的管理方式下，有的設備和材料就會變成個人或家庭的財產，無法達到科研經費使用效率和效益的最大化，造成科研經費的浪費和國有資產的流失。
（三）科研經費的管理制度不完善
部分高校的科研經費管理、監督、考核等制度不健全，很多科研項目的支出不合理，管理者也沒有進行實時的監督與核查，更沒有對科研項目進行績效考評，使得有限的資金很大一部分都沒有利用到科研項目當中去。部分科研項目的負責人也沒有根據實際情況來填寫結題報告，為了將不符合要求的支出更改為符合要求的支出，采取了調賬等不合規的方式，有的甚至采用虛假發票套取資金。還有一些科研項目本來已經結項，但是學校卻并沒有及時對已經結題的科研項目經費進行審計，或者由項目負責人（項目組）自行聘請資質較低的中介機構進行審計，敷衍了事。
（四）科研經費管理人員的素質不高
大部分高校的科研經費管理人員是沒有相關專業知識的一般工作人員，或者是由科研項目負責人自行管理的。因為工作人員的不專業，讓科研經費的流向不明確，賬目與實物往往嚴重不符，而且經費的利用率較低。還有一些工作人員在面對各項科研項目積淀資金、剩余資金的歸并使用等各項工作的時候，因為專業能力不夠，往往會覺得難度太大，所以無法勝任，造成科研積淀資金長期閑置，不能發揮應有的效益。
（五）科研項目重復購置設備，浪費現象嚴重
高校科研項目經費使用一般是由課題組來進行審批的，當科研經費到賬、學校在提取一部分的管理費后，剩余的經費則全部交由課題組，項目所需設備購買、委外加工等一般是由課題組來決定的。但是由于管理制度、管理方法相對滯后，使得很多的設備都重復購置了，而另外一部分設備卻長期閑置，這使得設備的利用率相對較低，浪費、損失現象嚴重。
（六）科研項目管理與經費管理脫節
很多高校的科研項目管理、經費管理都是由兩個部門來完成的，項目管理由課題組或者科研管理部門來進行，而經費管理則是由財務部門來負責的。因為管理的范圍不同，目標也不一致，因此各個部門僅僅只關注自己的管理范圍，對其它的事情不能深入了解。同時，部門與部門之間缺乏溝通和交流，導致管理過程中出現一些問題，比如課題組只注重爭取項目，獲得成果，卻沒有重視經費的合理性使用。財務部門僅僅只注重科研經費的收取和費用支付，對科研項目立項、申報和批復等過程不了解，因此無法對科研費用進行合理的管理和監督。
二、高校科研經費管理的對策
（一）完善科研經費管理工作機制
1.明確相關責任，強化管理監督：學校是科研經費管理的責任主體，校（院）長對學校科研經費管理承擔領導責任；院、系、所是科研活動的基層管理單位，對本單位科研經費使用承擔監管責任；科研項目負責人是科研經費使用的直接責任人，對經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。學校要建立健全“統一領導、分級管理、責任到人”的科研經費管理體制，合理確定科研、財務、人事、資產（設備）、審計、監察等部門的職責和權限，完善內部控制和監督約束機制，確保經費使用權、管理權和監督權的有效行使。
2.設立專門機構、提升管理服務能力：大部分高校設有科技（科研）部、處，未設立的，應委托相關部門負責，作為科研經費管理服務機構，配備專業的財務、科研管理人員，負責協助、指導項目申請人項目立項、經費預算編制、合同（任務書）簽訂等具體工作，提供從項目到款通知及具體項目經費分配、預算執行進度通報、經費使用建議、預算調整、結項報告編制、外部溝通協調等全過程服務，會同學校有關部門做好政策咨詢、業務培訓、科研合同管理、技術市場登記、稅費減免等相關工作。建立科研經費管理服務人員業務培訓制度，加強科研項目經費管理，提升管理服務的專業化水平。
3.加快科研信息系統建設、提高信息服務水平：學校要統籌規劃，整合現有信息資源，完善系統功能，建立校內科研、財務等部門和院、系、項目負責人共享的信息平臺，實現科研項目從申報、評審、立項、執行到驗收的全過程數字化管理與服務，提高信息管理水平，提升服務質量。
（二）完善高校科研經費管理制度
高校要根據目前科研費用管理中存在的一些問題，按照國家的相關規定，結合高校自身的實際情況，完善和建立相關的管理制度，對科研經費進行嚴格的管理。首先要規范科研經費的收入與支出，科研經費收入要做到及時、足額入賬，任何人不得挪用、擠占。科研經費支出要根據項目批復預算和合同（任務書）的要求進行嚴格的審核，必要時應要求項目負責人提供明細單等有效證明，杜絕用虛假票據套取資金。依據有關規定發放給個人的勞務性費用，要嚴格審核發放人員資格、標準，采用個人信用卡支付，不得用現金支付。科研項目的外撥經費支出應當以合作（外協）項目合同為依據，按照合同約定的外撥經費額度、撥付方式等嚴格執行，項目負責人應對合作（外協）業務的真實性、相關性負責。嚴禁違規將科研經費轉撥、轉移到利益相關的單位或個人，嚴禁在科研經費中報銷個人家庭消費支出，嚴禁將科研經費挪作它用或設立“小金庫。涉及國有資產（包括知識產權等無形資產）的采購、使用和處置管理，應按國有資產管理相關規定辦理手續，不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有國有或利用國有資產謀取私利；其次，高校還要根據科研項目的級別、科研經費的到賬額度及完成效果等情況來考核相關人員的工作，這樣才能起到較好的效果；最后，高校的審計部門還應該對科研項目的立項、簽訂合同、經費支出、結項驗收等全過程進行監督，并且實施合理的專項審計，如果審計的過程中發現了問題，應及時的督促改正，以使科研經費的管理更加的合理、科學。
（三）加強高校科研經費的預算管理
預算在科研經費中是非常重要的，預算管理必須貫徹于科研項目的立項申請、費用預算、項目執行、支出控制、項目結項及審核的全過程。因為科研項目具有一定的專業性，因此在實施預算工作的時候，高校必須將財務部門、項目組、項目負責人、科技（科研）部門組織起來，成立一個預算小組，結合科研活動的特點和實際需要，按照目標相關性、政策相符性和經濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制科研經費預算。還要建立科研經費預算審核和評審制度，保證科研項目經費預算的嚴謹性和合理性，科研經費預算經申報、批復后，原則上不得調整，因市場情況或國家政策變化確須調整預算的，應按規定程序進行申請，經批準后方可調整。同時，高校還要將科研項目的預算費用公開，接受廣大師生員工的監督，以防止科研經費使用過程中重大違規行為的發生。另外還要落實責任制，將科研經費管理的責任落實到相關工作人員頭上，這樣就能避免越俎代庖或者推卸責任的情況發生。
（四）注重科研經費結余的管理
對科研項目的結余經費也要進行嚴格的管理，當科研項目規定程序實施了驗收結項后，結余的經費不應長期掛賬。因為科研經費是國家撥付的或利用國家資源承接實施的，如果沒有使用完畢，按規定需上交財政或上級單位的，必須及時上交；不需要上交的部分，學校應該根據實際情況進行合理的分配，屬于個人的部分，應及時支付給相關人員。屬于學校的部分應納入學校預算，統一管理，充分發揮科研經費結余資金的使用效率，促進學校事業的發展。
（五）建立合理的獎懲制度
高校是推動科研技術進步的重要基地，同時也是人才聚集的地方。高校應該利用自身的優勢，建立合理的激勵制度，設立科研獎勵基金，對獲得省部級及以上科技獎項的，或者對學校科研項目有較大貢獻的科研人員給予適當的物質獎勵，并為其科研成果的推廣應用和產業化給予必要的扶持。同時，對于不按規定使用科研經費的或者在承接科研項目過程中給學校造成經濟及名譽損失的，應給予相應的處罰。這樣才能夠充分的調動學校教師、科研人員、學生的積極性和創造性，使學校科研工作得以良性循環，并促進學校事業的發展。
（六）加強科研經費購置的固定資產管理
固定資產的管理和使用也關系到科研經費的利用率，因此必須加強對科研經費購置的固定資產（設備）的管理。任何經費購置的固定資產必須納入學校資產管理的范圍，進行統一管理和調度，采用信息化手段提高學校資產管理效率；對固定資產的申購、入賬、報銷、使用、維修、報廢等建立完善的管理制度，以保證固定資產的賬賬、賬實相符；對校內各院系、專業、部門使用的固定資產（設備、設施）實行統一調配或者相互租借，實現資源共享，提高固定資產的使用效率和經濟效益。
三、總結與體會
隨著社會的進步，科技不斷的進步，為了使科技能夠更好服務于經濟建設，國家實施了“科教興國”的戰略，每年撥付大量的科研經費給高校。但一部分學校的科研經費使用仍然不合理，這直接影響了學校本身的科研效果。為了提高學校科研項目經費的使用效率，高校必須采取合理的措施，嚴格執行科研經費監督、管理制度，只有這樣，才能充分的提高科研經費的使用效率和效益。
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關鍵詞：高校；科研經費；項目制管理
中圖分類號：G647.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）016-000-02
一、相關概念界定
（一）科研經費
高校科研經費包括以高校名義取得的各類科技研究經費（含理、工、醫科）和文科研究經費。按經費來源渠道，分為政府部門及規劃部門委托的縱向科研經費、由國（境）內企事業單位、社會團體等委托的橫向科研經費、與國（境）外政府、學術機構等非政府組織間合作獲得的國際合作項目科研經費，以及其他科研專項經費等。本文研究的科研經費主要是指縱向科研經費。
（二）項目制管理
目前，項目制進行管理，是指按照公平競爭、擇優支持的原則，確立科學研究項目，并以項目為中心，以項目組為基本活動單位來進行項目的組織、管理和研究活動的一種科研管理模式。科研經費項目制管理實行項目責任人負責制，項目責任人在批準的計劃任務和預算范圍內享有充分的自，以及肩負合同或任務書中相應的責任。同時，明確了項目的依托單位。
二、我國科研經費管理現狀
近年來，我國科研經費支出呈現增長趨勢，其中，高校科研經費也不例外，從2009年的468.2億增長至2013年的856.7億，增幅達83.00%。
而目前我國絕大部分的科研經費，都是采用項目制進行管理。由科研人員主動向科研主管單位提出項目申報需求，具有以下特點：
一是科研項目的確立具有競爭性的；二是項目負責人是科研項目的直接負責人，具有充分的自主性；三是科研項目是以項目組為基本活動單位對科研項目進行管理；四是科研項目具有契約精神，是通過簽訂合同約定合同雙方的權利義務的；五是科研項目的開展得益于項目依托單位的支持。
我國科研經費項目制管理涵蓋了監督管理體系、權責關系、預算管理、過程管理等四方面內容。
（一）我國科研經費的監督管理體系
近年來，國家財政部、科研部、審計署及地方財政廳、科研廳、審計廳等有關部門和科研經費提供方對科研經費的監督、管理力度不斷加大。一是不斷完善了科研經費管理的制度體系，適時制（修）訂并出臺了各類科研經費管理辦法。二是不斷加強外部審計監督力度，形成財政審計部門的專業監督、科研主管部門委托的第三方監督相結合的經費使用監督機制。各類科研經費檢查工作日漸常態化，初步形成我國科研經費的監督管理體系。
（二）我國科研經費的權責關系管理
我國科研項目實行的項目制管理，項目組為開展科研活動基本單位，項目負責人是科研項目的直接負責人，具有充分的自主性。為了進一步完善我國科研經費的權責管理機制，2012年，教育部 財政部出臺的《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》（教財[2012]7號）指出，我國各高校在科研經費管理過程中，必須明確責任主體，建立學校、院系、項目負責人分級管理體制，以確保科研經費管理的有序進行。該制度的提出，旨在完善單一的項目制管理模式的管理體系。
（三）我國科研經費預算管理方式
在項目制管理模式的框架下，我國對于高校科研經費的預算管理，采用全預算管理，具體分為管理費用預算管理以及間接費用預算管理兩種方式。
兩種預算方式相比而言，間接費用方式進一步明確了對項目承擔高校的成本補償渠道，完善了高校及項目負責人承擔項目的間接成本補償機制。與此同時，增加績效支出，允許在科研經費中列支有工資性收入的科研團隊成員的勞務性費用，充分重視人力資源的價值，有利于形成一個績效管理機制，提高項目承擔單位和科研人員主動承擔科研任務的積極性。
（四）科研經費的過程管理
我國科研經費的全過程管理，均是以項目制管理作為基礎，經歷從立項劃撥到結題驗收之間，經歷項目申報、預算編制、經費劃撥、預算執行、預算調整、中期財務檢查、結題財務驗收、結余結轉資金的管理等一連串過程。
三、科研經費項目制管理存在的問題
（一）政出多門，經費使用人掌握難度大
近年來，隨著國家和公眾對科研經費關注度的提高，我國不斷完善科研經費管理的制度體系。各級科研主管部門積極響應，根據各類科研項目經費的管理特點，緊密出臺了各類科研經費管理辦法，這些管理辦法政出多門，要求不盡相同，給高校科研經費管理部門、經費使用人帶來極大的困擾，增加了高校科研經費管理的難度。
（二）外部審計標準不統一，溝通成本高
由于各類科研經費管理政策的頻繁出臺，以及各科研主管部門出臺的相關規定不夠細致、解讀不夠明確，導致不同的審計監管部門對科研經費的審計標準不一致的情況時有發生，這直接增加了高校在接受不同科研經費管理審計或檢查時的溝通成本，增大了高校科研經費管理的難度。
（三）科研經費管理缺乏有效的獎懲機制
近年來，我國科研經費雖然探索間接費用的管理方式，通過增加績效支出用于鼓勵支持項目組承擔科學研究。但是，由于在已實行間接費用的科研經費管理中，雖然允許科研工作者開支績效支出，但績效支出所占比重太小，不能很好的激勵科研工作者。
（四）項目經費重申報輕管理現象仍然存在
由于科研項目課題負責人多為學術型人才，缺乏相關的財務知識和經驗準備，更多專注于科研業務自身以及重視科研項目的申請。對于科研經費管理的政策要求往往未能給予應有的重視，在科研項目的執行過程中，不按照預算花錢、不按照規定及時調整項目預算、審計不及時等經費支出不符合規范的情況時有發生。
（五）科研和經費界限過于明顯
科研經費作為科研項目的一部分，在科研經費管理中往往會涉及學校科研管理部門、資產管理部門、和人事部門等多個職能部門。但在實際工作中，科研經費管理容易被誤解是高校財務部門的工作，被孤立的對待。容易導致在涉及校內多職能部門協調工作時，總是將科研經費孤立的從科研項目的管理中割裂開來，給管理帶來很大困難。
四、完善科研經費項目制管理的建議
（一）完善科研經費管理政策體系
基于我國科研經費管理政策政出多門的情況，建議成立專門的科研經費管理政策中心，統一制定具有普適性的科研經費管理政策，為科研經費管理提供強有效的政策指引。且在相關科研經費管理政策中明確科研經費允許開支的各個明細科目，有效地規范科研經費開支，解決科研經費檢查中標準不一的問題。
（二）完善科研經費獎懲機制
為提高高校承擔科研項目的積極性，我國科研主管部門應當根據各高校特點，分別制定并適當提高間接費用以及績效支出比例。與此同時，建立多層次全方位的科研經費評價和獎懲機制，根據各高效在科研項目的執行情況對其進行評價，完成優秀的高校可以相應的獎勵，并給予未能按要求完成的高校一定的時間內終止申請某類科研項目的懲罰。
（三）轉變思想，變被動為主動
及時轉變科研經費管理理念，在思想上充分重視科研經費管理，變被動為主動，這是提高我國高校科研經費項目制管理重要的一環。
1.科研主管部門方面
影單提前啟動科研項目申報計劃，及時項目申報信息，做好項目申報及預算編制指引工作；及時制定或修訂各類科研經費管理辦法，明確各類科研項目的具體開支范圍；定期組織科研經費管理政策培訓，及時傳遞政策精神。與此同時，完善各類科研項目的績效考核工作，明確其考核標準。
2.高校方面
一是做好科研經費預算指引編制工作，實現不同類別科研項目預算控制的個性化、精細化、科學化管理。二是重視科研經費預算執行管理工作，實現科研經費管理系統與項目管理系統預算及其執行數據的實時對接，做好預算控制工作。三是重視科研經費財務驗收審核工作，要求重大重點項目組在項目結題前半年須對項目經費使用情況進行預審計，盡量減少科研事故的發生。四是在高效內部做好間接費用的統籌分配工作，制定能夠激發科研工作者積極性的政策。
3.項目負責人方面
項目負責人應當改變科研經費屬于個人私有財產的想法，充分意識到科研經費屬于公共資源，及時參與各類科研經費管理培訓，把握最新科研經費管理政策精神。化被動為主動，提前做好做細科研經費預算，在項目執行過程中如發現預算不能滿足科研項目研究需要時，及時提出預算調整申請，并在中期財務檢查、結題財務驗收時，積極主動配合科研主管部門，做好相關檢查、驗收的準備工作。
（四）推動高校科研經費管理的信息化建設
信息化手段是有效提高科研經費管理效率和效果的手段，建議我國上下應當一起推動科研經費管理的信息化建設。在科研主管部門層面，建立共享信息平臺，從項目申報到項目驗收進行全方位的管理，分享項目信息；在高校層面，實現科研管理系統、財務信息系統、資產管理系統等多系統無縫對接，實現科研經費全過程的信息化管理，全面提升科研經費管理水平，將學校科研經費管理人員從簡單的重復勞動中解脫出來，投入更多精在科研經費管理上。
（五）建立健全高校內部科研經費管理機制
一是強化學校主體責任，校內各職能部門通力合作，共同建立和完善內部控制、監督約束機制，改變科研經費管理只是學校財務部門的做法。二是切實落實院系監管責任，院系等作為科研工作的基層管理單位，了解科研項目的學科特點和研究的實際需要，在科研經費管理過程中能夠合理配置資源，為科研項目執行提供條件保障。三是落實項目負責人直接責任，科研項目負責人應該及時轉變思想，將科研經費管理作為科研項目管理的一部分，重視科研經費管理，對科研經費使用的合規性、合理性和真實性等承擔直接責任。
（六）成立專門的科研經費管理部門
鑒于科研經費在高校的重要地位，建議在高校內部成立專門的科研經費管理部門，組織一只專業化隊伍，統一對高校科研經費進行全過程管理。該部門負責聯系校內科研機構等各職能部門，建立與校內各職能部門的協同關系。避免出現各職能部門、項目負責人認為科研經費管理只是由財務部門負責的觀念，推動科研經費管理系統的內部一體化建設，充分利用信息化技術，以推動科研經費管理的精細化、科學化發展。
（七）重視科研經費政策解讀宣傳
科研經費管理政策是科研經費管理工作開展的依據，科研主管部門以及高校在科研經費管理過程中，必須重視科研經費管理政策的建設工作，及時收集國家、地方政府、各科研主管部門新出臺的科研經費管理政策，加強對科研經費管理政策的解讀和分析，在充分調研的基礎上結合高校實際情況，制定相關的政策和指南。多渠道全方位的加強科研經費管理政策的宣傳工作，增大科研經費管理政策的覆蓋面，提高科研工作者對研經費管理政策的認識。
五、結語
科教興國是我國的基本國策，隨著我國對于科學研究投入的不斷增加，社會公眾對科研經費管理提出了更高要求。本文在充分分析研究我國現有科研經費項目制管理模式的現狀以及存在的問題后，提出完善我國高校科研經費管理的建議，希望提出的建議能夠滿足我國科研經費管理的需求，在規范科研經費使用的同時，激發我國科學工作者的積極性，共同推動我國科研事業的發展。
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關鍵詞：高校科研經費 問題分析 績效考評
我國高等教育改革的不斷深入完善，高等院校申請科研經費的渠道和數量也逐漸增加，科研經費的增加，為高等院校進行科研項目的研究工作提供了基本的保證，同時有助于科研工作的長期持續發展。科研經費的重要性不言而喻，因此，必須制定科學有效的科研經費利用績效評價體系，加強對科研經費的嚴格管理，保證每一筆經費都落到實處。
一、高校科研經費存在的問題
（一）經費預算不合理
經費預算不合理的原因有很多種，例如：經費申請人員對經費的使用標準和使用范圍，沒有做到明確計算，對科研項目的經費預算沒有根據規定要求，從而造成科研項目的經費投入與實際支出存在相當大的差異。如果實際支出超過項目投入，項目將不能正常研究下去；如果實際支出小于項目投入，則造成對資源的不合理占用。此外，科研人員不夠重視績效觀念，對經費支出缺乏有效的管理。
（二）經費去向不真實
就目前來說，很多高校缺乏對科研經費的有效管理，沒有指派專人對經費的用處進行監管，從而造成很多科研人員對經費的使用情況造假。而經費管理人員無法確認票據的真實性，也不能做到大公無私，因此造成科研經費浪費。
（三）科研質量評估不到位
現在很過高校越來越注重科研課題的數量，主要是由于科研能力直接影響各大高校的綜合實力名次。但是高校缺乏嚴格的監督管理機制，沒有全程跟蹤科研經費的使用和科研項目的研究進程，由此也無法保證科研項目的質量好壞，很多科研項目根本沒有達到理想中的效果。對上述現象，也沒有合理明確的懲罰制度。
（四）績效評價指標簡單
科研項目的選拔和審評工作，一般都是由同行專家所決定，但是專家在審評過程中，往往會青睞于已經取得科研成果的人員，對于青年科研人員不夠重視，導致一些有科研潛力的項目被忽視。此外，績效考評更加注重科研成果的數量，對科研成果的質量和產生的利益，并沒有加以足夠的重視。
二、完善高校科研經費績效評價制度
（一）設立績效評價機構，建設專業化隊伍
現階段，已經有很多高校專門在科研部門和財務部門內部，成立科研經費管理機構，以此來加強對科研經費的管控和使用，并且取得了良好的效果。科研經費績效評價工作也可以參考這種模式。每所高校可以根據自身發展情況，合理分析，切合實際的成立科研經費績效評價專門機構，適當安排相關領導進行績效評價。對于規模較小的院校，可以對現有的科研經費管理機構的工作人員，進行培訓工作，從而提升其管理的專業化水平。此外，打造一支專業化，能力出眾的科研管理評價人員，科學合理的制定培訓制度，有助于科研經費績效評功工作的全面開展。選拔科研管理隊伍時，特別注重具有財務專業知識的人員，同時保證所選拔人員熱愛科研管理工作，有組織能力和領導能力，工作認真負責，公正廉潔，作風正派。評價人員需要定期進行培訓教育學習，從而更新知識結構，提高工作能力。
（二）建立科研管理信息平臺，實行全過程管理數字化
各大高校通過建立科研管理信息平臺，能夠全面掌控科研經費的使用情況，進而提高資金利用率。高校首先應當對科研信息資源進行全面整合，成立管理服務平臺，定期對科研經費進行績效評價，同時將績效評價結果作為日常工作的參考。此外，科研人員還可以利用信息平臺，隨時了解經費使用狀況，監督管理經費的預算、執行、以及異常情況，并對相關人員提出改正要求，從而實現科研經費的全面管理。
（三）完善科研經費績效評價管理方法
針對高校科研經費績效評價工作中存在的問題，例如：質量評估不到位、評估指標單一等，各大高校根據實際情況出發，制定科學高校的科研經費績效評價管理措施，盡可能的發揮管理人員的工作熱情。首先，評價內容不能過于單一，改變傳統的考評制度，將更多目光關注到科研成果的社會影響力度上來。特別是基礎性的研究項目，著重注意科研項目的發展環節，以及加強對青年科研人員的培養等。其次，完善評價方法。改變以往周期式的評價方法，例如年度評價和項目執行期評價，可以考慮多次進行評價和彈性評價；對于評價指標的選擇，也可以適當豐富，不同學科的評價指標適當做出調整，可以運用同行評議法、比較法、多指標綜合評價法以及因素分析法等多種方法，盡可能避免由于評價方法的不同所造成的影響。最后，拓展評價對象。高校可以采取個人與團隊相結合的評價方式，加強培養個人能力，注重集體績效考核，有利于實現個人利益和團隊發展持續循環的良好局面。科研經費績效考評體系可以適當做出調整，高校根據自身發展戰略以及時代環境的變化，不斷對考評體系修改和完善，從而進一步督促引導科研工作。
（四）建立信息反饋機制，推進信息公開
建立精神獎勵和物質獎勵相結合的獎懲制度，同時將科研人員的職稱評定、津貼獎勵和績效考評結合起來，獎懲制度要賞罰分明，公開公正，體現優勞優酬、多勞多得的原則，進而全方位的調動科研人員的工作積極性以及創造性，研究出具有時代特征，有進步性的科研成果。科研績效考評價信息的公開化，能夠有效避免現象的發生。將績效獎勵標準和績效考評結果透明公開，全校職工共同監督，保證評價工作的客觀性和公平性。
三、結束語
綜上所述，我國高等院校的科研經費在使用上還存在很多問題，加強對科研經費的監督管理勢在必行。各大高校的戰略規劃和未來發展，離不開科研項目的研究工作。因此，現階段高校的首要任務，必須完善落實科研經費利用績效考評制度，合理配置經費資源，嚴格管理，全程監督，保證科研經費的使用公平合理。
參考文獻：
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【關鍵詞】 科研項目經費 預算管理 預算編制 預算執行
“十二五”以來，我國科研管理體制不斷改革深化，科研經費來源渠道呈多元化發展，國家財政對科學研究的投入不斷加大，企事業單位對產品研發的投入也不遺余力，使得承擔單位的科研項目數量和科研經費金額逐年遞增。隨著科學研究的不斷發展，科研承擔單位和項目負責人取得了良好的科研成果，促進了科研單位跨越式的發展，但同時科研項目經費在使用和管理中存在的問題也日益顯現出來。
一、科研經費使用和管理中存在的問題
科研，一般來說指的是科學研究，即對客觀事物的內在本質及運動規律運用科學手段或裝備進行的一系列調查研究、驗證、實驗等活動，并進行綜合推論和分析，為新技術、新產品、新發明、新創造提供理論支撐。根據其目的、方法的不同，劃分為基礎型研究、應用型研究和開發型研究。
目前，相對于國家對科學研究投入的不斷加大，科研項目經費的使用效率整體偏低，具體表現為：不重視對項目的總體規劃，僅僅對項目經費總額進行控制，保證其不超出總預算，導致財務檢查或結題驗收時與預算不相符；項目開支范圍和使用規定不明確、不具體，開支使用時隨意性大，并且存在項目串用現象，應付中期檢查、年度報表或驗收結題檢查時進行調整的狀況很多；專家費咨詢費、專家評審費以及參與項目研究人員的勞務費等的使用缺乏管理，發放不規范，沒有形成有效的監督；項目負責人為防止科研經費結余到期被收回，人為地擴大不必要的支出，突擊報賬，造成極大的科研浪費；經費使用時隨意改變經費的用途，公款私用，列支無關人員會議費、考察費，變相用于人員福利費或辦公經費，甚至還存在虛假支出的現象，造成科研腐敗；設備重復投入現象突出，結題后設備長期閑置，造成許多設備的先進功能未能發揮其有效性和資源共享性；資金被擠占、挪用于其他地方，導致項目經費流失于項目之外；很多項目經費是靠人脈動、錢脈取得的，這也是科研經費管理中的一大弊端。
二、科研項目經費缺乏預算管理
1、預算編制方面
缺乏科研項目的總體規劃。科研經費的申報和管理相對分散，往往項目管理及負責人重視科研項目的立項取得，輕視項目經費使用的合理性，存在相同或類似項目重復申報，造成資源浪費的現象。
項目負責人對預算的編制不重視，隨意性較大，主觀性較強，導致結題時有的預算科目不夠用，有的預算科目又有結余，常常需要對經費的支出使用作調整或說明。項目負責人對相關的法律法規、財務制度了解不深，缺乏相應的財務專業知識，項目預算編制與財務部門核算的口徑不一致，以至于支出科目之間的經費混用，往往導致預算與核算的結果有相當大的差異。項目預算都不能滿足費用支出報賬的需要，更談不上對費用使用的合理性、合規性、真實性進行有效的監督。
2、預算執行方面
預算執行管理薄弱，實際預算執行與編報存在較大的偏差，如編制預算時設備費為20萬元，而實際支出時由于各種原因設備費為30萬元；項目經費使用時，由于支出的范圍界定不清，項目負責人任意調整支出用途，造成同一事項報賬時科目前后不一致；課題經費使用時發現有的執行項目不在預算范圍內，不能夠按照預算使用項目經費，造成實際執行與預算編制方面的差異；結題前有大量的沉淀資金，造成突出花錢、調賬；在同一負責人有多個項目時，會混淆和挪用各項目的支出；將無關項目的費用或個人消費在項目中列支，套取科研經費，如個人旅游的車票作為差旅費報銷；虛列專家評審費、勞務費的支出，造成科研經費的流失等等。
3、預算調整方面
由于項目負責人不重視財務制度的規定，不重視預算編制的嚴肅性、科學性，沒有按照目標相關、政策相符、經濟合理的原則，或根據以往經驗來進行科研預算的編制，編制時隨意性較大，加上預算編制時就存在的不可預知性，這就不可避免地造成了在項目預算編制上不細致、不完整，與預算執行脫節，而且經常會產生較大差異。項目負責人未根據實際情況對預算進行調整，導致預算形同虛設。
4、預算結果方面
科研項目完成后，往往項目結題不結賬，缺少對預算結果的績效評價，造成科研費用的沉淀。購置的設備利用率偏低，不能實現資源共享，閑置現象嚴重。而技術更新速度較快，很多設備沒使用幾次就面臨淘汰，造成科研經費的浪費。科研經費的績效評價處于探索階段，雖然項目結題驗收了，但對課題的真正效益和意義沒有合理、明確的評價。
三、加強預算管理的建議
1、科學合理編制預算
科研項目經費的來源比較廣泛，有國家、部、省、等政府機構下達的，由政府部門提供交換的縱向科研項目，如國家的科技計劃、國家自然基金、國家科學基金、科技支撐計劃；有企事業單位的科技協作費、科技成果轉讓費、科技咨詢技術服務費等。
各個科研項目由各相關部門、負責人各自申報，相對獨立，不能形成有效的宏觀調控，而且往往取得的經費專款專用，隨意添置固定資產，忽視現有資產，結果導致設備重置、閑置的現象，造成資金使用上的浪費現象。應規范項目申報的流程，總體規劃，結合本單位資源通盤考慮，統籌協調，全面論證，嚴格審核。在科研預算的編制上必須堅持在目標上相關、政策上相符、經濟上合理的的原則。比如在設備支出上可以考慮將科研項目中的設備支出劃歸專門部門統一管理，做好市場調研，對于用途相同或類似可替代的大額支出，如大型的科研儀器、設備支出，由專門部門對各部門、各項目進行有效的溝通，合理配置，盤活存量，實現資源共享，避免不必要的浪費，提高資金的使用效率。
能否科學、合理地安排和使用科研經費，預算編制是關鍵，貫穿整個經費管理的全過程，直接影響到科研經費管理的效果和質量，對于推進科研事業的發展有著舉足輕重的作用。項目負責人及課題組成員應加強預算管理理念，對項目的可行性進行認證和分析，充分發揮管理、財務、設備等方面的專家咨詢作用，做好規劃和預測，本著科學、合理、真實的原則進行預算的編制，提高預算的精準度，不盲目、不隨意，確保經費的可操作性、規范性和有效性。避免經費劃分不足、冗余的情況發生，杜絕虛假支出，保證資金用途與經濟業務的一致性。
2、嚴格執行預算收支
通常項目組負責人對其專業領域的知識很精通，而對相關的財務的規章制度卻沒有深刻的了解，財務部門可牽頭相關部門，互相配合，建立相關信息溝通的平臺，根據相關文件精神制定具體的財務管理辦法，細劃核算內容，包括科研經費的立項管理、科研經費的票據管理、經費的預算錄入、經費到賬的財務認領、科研經費的劃撥管理、經費的支出范圍及報銷的審批權限和審批流程、支出項目預算調整方案等，明確哪些費用可以開支，哪些費用不得開支，哪些支出需遵守具體的經費管理辦法，保證賬務監督的權威性。如專家咨詢費的發放對象為臨時聘請的咨詢專家，最高標準為800元一天，勞務費的發放對象是項目成員組中沒有工資性收入的相關人員或臨時聘用人員，其他參與項目管理的相關人員不得以任何名義領取勞務費；出差費和會議費應提供相關會議通知、預算、相關費用清單和與會人員簽到表等；國際合作交流費要求提供出國任務審批表、護照復印件及出國相關票據；劃分材料費、燃料動力費、設備費的使用范疇，對于大額的設備支出、工程改造、軟件服務、檢測維修等費用，應填報用款計劃申請表，納入采購管理支出，通過招標方式采購，相關設備及時到相關資產管理部門進行固定資產登記。財務部門還應審核經費使用是否符合科研業務，對與科研項目無關的支出、個人的消費、不真實的票據堅決不予報銷，保證科研經費的使用完全合規合法、真實完整。
3、及時辦理預算調整
一般來說，科研項目預算批復后，原則上是不予調整的。確實需要預算調整且符合相關科研管理規定的，應依照相關規定和調整程序，由合作單位提出調整方案，項目負責人對調整方案進行認證，報科研管理部門和分管領導審批同意后及時進行相關預算的調整。其中科研項目中的勞務費、會議費、差旅費、國際合作與交流費確定后不得調整，而會議費、差旅費、國際合作與交流費之間可以在三項支出總額內調劑使用，預算調整的范圍應在經費總額的10%之內。
4、如實編制財務決算
科研項目負責人應如實根據科研項目的核算內容進行項目財務決算的編制，保證項目的支出符合其預算編制。對于不符合編制的支出，應說明情況進行預算調整或賬務調整。編制的財務決算既要符合項目的預算編制，也要與財務的核算完全一致。財務部門應在認真核對財務決算的內容與實際發生的支出是否相符的基礎上進行確認。
5、建立健全績效評價機制
單位應組織專家成立考評工作組，制定科研項目績效考核機制，對科研項目立項、預算、執行進度、項目驗收、招標及科研成果等進行科學的評價，定性分析和定量分析相結合，從科研資金的實際使用效果出發，注重經費使用與項目之間的科學性、合理性、有效性，從而保證科研項目經費的規范使用，提高資金的使用效率，提升經費的管理效能。定期對于項目的沉淀資金進行歸集并制定合理建議，適當對項目參與人員進行激勵獎勵，激發科研人員科研工作的積極性。對于具有創新性、先進性、實用新型的科研項目還應按規定申報科研成果獎。
建立健全科學的科研管理體制在當前科研項目管理中越來越重要，各單位應切實做好科研項目的預算管理，使用好各項科研項目經費，形成科學化、制度化的管理，發揮科研人員的創造力，形成科技創新的推動力，這對科教興國、人才強國戰略的實現具有十分重要的現實意義。
【參考文獻】
