時間：2023-06-01 08:50:59
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇加強企業稅收管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】大企業，稅收管理
一、我國大企業稅收管理的不足
我國大企業稅收專業化管理起步比較晚，與西方發達國家相比存在很大差距。為了縮小這種差距，促進我國大企業稅收專業化管理，我們必須認清自身的不足，以便對癥下藥，這是刻不容緩的事情。經濟全球化使得國與國之間的交流頻繁而受益匪淺，我們只有不失時機地抓住機遇，吸收國外關于大企業稅收管理的先進經驗，結合自身國情，學以致用，才能真正做好大企業稅收管理。
（一）管理理念與認識存在偏差。目前，我國大企業稅收管理還沒有形成比較徹底的“客戶理念”，這是根深蒂固的文化所致。由于多種因素的影響，目前基層稅務機關對大企業的稅收管理存在諸多誤解，理念上有待轉變。比如對大企業稅收管理的重要性認識不足；對大企業的認定偏重于定量分析，忽視定性分析；有的則認為大企業稅收專業化管理就是以往分稅種分行業管理的延伸，未能真正理解專業化管理的內涵。
（二）管理職責不明晰。大企業稅收管理部門職責定位不夠清晰，主要體現為以下三方面：一是與基層稅源管理部門的關系；二是與同級征管、稽查、稅政、納稅服務等部門的關系；三是大企業稅收管理部門自身的職責履行問題。
（三）信息化管理不完善。稅收征管信息化建設，是我國征管方式的技術化方向，信息化的建設對于提高征管效率有著巨大作用。目前，征、管、查各環節都有眾多的應用系統，但對大企業稅收管理而言，這些系統在信息采集、運用分析等方面都遠遠不足。國家稅務總局雖開發建設了大企業簡易信息平臺，但該系統屬過渡期平臺，還有諸多問題有待解決，如各應用系統都沒有對接納稅人財務管理系統，無法直接獲取企業的財務數據，也無法充分運用企業的海量信息。這些因素，導致稅務機關難以全面真實地掌握大企業的相關信息。
（四）管理模式有待調整、深化。由于我國大企業稅收管理的起步較晚，到目前為止，我國還沒有形成一套完整的大企業稅收征管辦法，影響了大企業稅收管理向深層次、多角度、專業化的方向發展。大企業稅收管理的現代化要求與我國現階段的落后管理存在著矛盾與沖突。
（五）管理隊伍素質有待提高以應對專業化管理。我國目前的大企業的稅收管理仍以基層稅收管理員為主，由于職責任務所限，其會花大量的精力在催報催繳、日常巡查、調查核實、資料整理等日常事務性工作，只有少量的時間和精力進行稅收分析、納稅評估、日常檢查等前置性風險排查工作，導致精細化管理與服務難以到位。更談不上去學習研究大企業稅收管理的新方法與新路徑。
對應于我國現階段大企業稅收管理存在的問題，筆者在此提出幾點加強我國大企業稅收管理的構想。
（一）形成正確的管理理念。大企業稅收的專業化管理是現代稅收管理的發展方向，是順應時展的潮流，為了滿足大企業的特殊性需求，提高納稅遵從度，降低稅收成本，和諧稅收征納關系，實現專業化、科學化的管理，稅務機關要樹立“客戶理念”。除此之外，稅務機關及其人員應提升對大企業稅收管理的認識，對大企業的認定須定量分析與定性分析相結合，要形成以大企業的需求為導向，以防范稅收風險為導向的管理理念。
（二）明確職責定位。大企業稅收管理機構是實施專業化管理的機構，有其自身獨有的管理職責，為了提高績效，務必明確職責定位，正確處理大企業管理部門與基層稅源管理部門、同級相關部門的關系，各司其職，既不越權，也不缺位。應嚴格界定專業化管理事項與日常性管理事項，凡專業化管理事項，由大企業管理部門負責組織實施；凡日常管理事項，由基層稅源管理部門負責管理；凡政策法規事項，由相關稅政部門負責解釋，大企業管理部門具體組織協調。
（三）不斷完善稅收征管的信息化建設。應不斷完善各環節的稅收應用軟件，使其能自然相互銜接，使其各自收集的數據信息能相互共享，真正搭建起大企業稅收管理信息平臺，深化信息管稅。要建立大型數據庫，從而為稅源監控，納稅評估，測算稅收風險，建立稅收分析預警指標庫，完成大企業稅收分析模型提供相關的數據支持。
（四）調整方式，提升稅源管理質量。大企業稅收管理要以防范稅收風險為導向，應將管理重心前移，由事后管理轉向于事前管理，事中監督，由發現性控制轉變為預防性控制。由此，應建立納稅評估，構建大企業稅收分析模型，針對不同的稅收風險采取不同的稅收政策。針對大企業稅收管理的整體性、集中性與屬地管理的局部性、分散性的矛盾，我們應建立集中受理、稅收分享的模式，即由大企業總部所在地的主管稅務機關實施大企業稅收專業化管理，然后根據各分支機構的功能、資產、風險、利潤所占比例進行稅收收入的分配。
（五）創新機制，完善稅收管理體系。強化大企業稅收管理，必須創新機制，提供制度保證。一是創建企業分級管理機制；二是創建稅企溝通互動機制；三是創建涉稅事項協調機制；四是建立個性化服務機制；五是構建風險內控體系。
（六）提升管理隊伍素質以應對大企業稅收專業化管理。稅收政策需有人來執行，因此，針對大企業組織結構復雜化，經營業務多元化、信息技術通用化等特點，稅務機關應加大稅務人員專業化培訓，使其能熟練掌握比較復雜的財務會計知識、信息技術知識，使其能讀懂各項業務合同，把握交易實質，從而更好地應對大企業稅收專業化管理。
參考文獻：
1加強大企業稅收管理的必要性
大企業不僅功能較為齊全，而且還是當地稅收的主要支柱。由于大企業自身具有較多的特點，生產規模較大，業務較為復雜多樣，這就使大企業在生產經營過程中涉及到的稅收和稅收政策也具有多樣化的特點。稅收作為國家的重要收入來源，為了能夠更好地促進我國稅收事業的健康發展，則需要加強大企業稅收管理工作。同時在大企業發展過程中，通過加強稅收管理，可以有效地確保大企業健康、經濟地發展，有利于共建和諧稅收的實現。而且通過加強大企業稅收管理，可以更好地對大企業稅收和定量中存在的不足之處進行有效的彌補，有效的提高大企業稅收管理的科學化和專業化。另外，加強大企業稅收管理也是更好的順應稅收管理趨勢的需要，對于加快推動我國稅收管理現代化建設具有極為重要的意義。在大企業稅收管理工作中，需要在強化稅務機關職能的同時，還要加強大企業對大企業涉稅方面自我遵從能力。由于大企業具有自身的特點，其與一般企業相比，稅務風險更多來源于相關治理層和管理層的納稅態度和觀念、內部控制及經營目標和經營環境等方面。同時大企業管理人員在社會活動中具有較高的政治地位，作為行業中的主導者，具有較強的示范效應，影響度也較高。所以大企業決策層需要對稅收管理工作給予充分的重視，財務人員要正確地對稅收風險進行認識，明確企業內部財務關系，嚴格對企業財務管理工作進行監管。同時稅務企業還要加大大企業涉稅違法犯罪行為成本，為大企業稅收管理工作創造一個良好的外部環境。
2我國大企業稅收管理存在的問題
大企業稅收收入較為集中，稅收事務較為復雜，納稅意識和稅收遵從度較強，目前稅務機關在征管力度和業務水平方面還遠遠落后于大企業專業化和精細化管理。而且稅收管理具有較強的挑戰性，盡管大企業稅收管理在我國經濟發展過程中發揮著極其重要的作用，但在當前大企業發展過程中，稅收管理工作中還存在一些問題，需要采取切實可行的措施加以解決，確保更好的推動大企業健康、穩定的發展。
2.1稅收管理手段落后，難以滿足大企業稅收管理工作的需求
在當前大企業稅收管理工作中，由于受到多種因素的影響，大企業稅收管理信息技術還存在著一定的滯后性，稅收信息化建設速度較慢，不能與大企業稅收和定量的實際需求相符合。目前很大一部分稅收管理信息系統不僅功能較為單一，而且具有復雜性，這給大企業稅收管理工作帶來了較大的難度。
2.2大企業缺乏專門的稅收管理人才
相對于中小企業來講，大企業內部組織較為復雜，部分大企業中存在著跨國和跨區域的分公司，這就使其在稅收方面具有較強的流動性，從而給大企業稅收管理工作帶來了較大的難度。再加之稅務機關一些復合型專業人才較為缺乏，同時大企業內部專門的稅收管理人才也較為缺乏，這就導致在稅收管理工作中存在許多不完善的地方。
2.3稅收管理制度不完善
當前大企業稅收管理政策還存在許多不完善的地方，部分政策具有較大的隨意性，再加之不能得到有效的落實，這就導致在稅收管理工作方面，大企業還沒有一套較為完善的稅收管理方法，稅收管理工作存在著一定的盲目性，這對于大企業稅收管理的順利開展帶來了較大的制約作用。
3加強大企業稅收管理的策略
3.1積極地完善稅收管理手段，創新稅收管理模式
在當前大企業稅收管理工作中，需要在傳統的管理模式和手段下加快信息技術的應用，以信息技術作為依托，在稅收管理工作中以納稅評估和防范稅收風險作為主要的稅收管理手段，從而對企業的基礎信息進行全面掌握，加強監控企業的資金流動情況，更好的提升大企業納稅的質量，有效的防范和控制稅收的風險。
3.2加大對稅收管理人員的培養
針對于大企業復雜的生產經營情況，以及稅務部門專業管理人員的缺失，大企業的稅務管理部門應該積極加大對稅收管理人員的培訓工作，為企業配備全方位高素質的復合型人才，全面提升大企業稅收管理團隊的整體素質。同時還應該針對大企業的特點，重點培訓財務分析和會計電算化等方面的內容，培養稅收管理人員的信息化技術，進一步提高大企業稅收管理的實效性。企業可以聘請專員來對現有的稅收管理人員進行培訓，建立一支能夠有效適應大企業稅收管理工作的專業化隊伍，還應該定期對其進行考核，保證企業稅收管理人員能夠適應稅收管理工作的需求。
3.3完善對大企業稅收管理的管理機制
對于大企業稅收管理工作，需要進一步對大企業稅收管理制度進行完善，確保制定的稅收管理制度具有較好的科學性和合理性，具有較強的可操作性，同時確保稅收管理制度能夠具體落實到實處。企業管理層也需要充分地認識到稅收的重要性，強化企業的稅收管理工作，確保做到依法交稅，努力提高大企業納稅的遵從度。
3.4建立稅源管理平臺
隨著信息化技術的快速發展，需要加快稅源管理平臺的建設工作，確保稅收管理信息化的實現。對于所構建的稅源管理平臺，需要具備較強的信息化功能。不僅需要應用信息化技術，同時還要建立基礎資料庫和外部信息資料庫，為稅收管理工作的順利開展提供充足的信息支持，確保大企業稅收管理水平的提升。
3.5引入稅收風險管理
在大企業發展過程中，需要積極地引入稅收風險管理，同時按照風險管理的總體構架來對稅收管理制度進行創新，構建具有風險識別和風險等級的管理制度，而且能夠與管理層進行良好的銜接，有效的提升大企業稅收風險的管理。同時還要加強對專業稅收管理人員的培訓，建立專業素質較高的專業型管理團隊，更好的展開對大企業的稅收管理和專業評估工作，降低大企業稅收的風險。
4結束語
論文摘要：針對中小企業稅收管理中存在的問題，提出了加強稅收管理的辦法，包括提高納稅者的綜合素質，建立健全中小企業各種稅收管理制度，提高稅收管理人員的業務素質和政治修養。
目前，我國中小企業已經達到了4200萬戶(包括個體工商戶)，占企業總數的99％以上。據國家發改委資料顯示．“十五”期間，國民經濟年均增長9．5％．而規模以上的中小工業企業增加值年均增長28％左右。中小企業創造的最終產品和服務價值相當于國內生產總值的60％左右．上繳稅收為國家稅收總額的50％左右。由此可見，中小企業已經占據了我國經濟的“半壁江山”，成為我國經濟、社會發展中的重要力量。但綜觀中小企業的稅收管理還存在著諸多問題，一方面影響了國家稅收收人的足額入庫，另一方面也不利于中小企業的持續健康發展。
1 當前中小企業稅收管理中存在的問題
當前中小企業稅收管理中存在的問題主要包括：
(1)中小企業稅收管理難度大。由于我國中小企業點多面廣、經營方式靈活多樣、行業種類復雜繁冗，加之開業停業比較頻繁．因而生產經營情況不能及時反饋到稅收管理部門，造成稅收管理中欠稅、逃稅、漏稅現象嚴重。
(2)中小企業稅收會計核算不健全。就我國目前情況來看，中小企業，特別是鄉鎮企業和個體私營企業普遍都是手工記賬．部分企業甚至不能按照稅收管理制度的要求設置相關會計核算賬簿；或者雖然設置賬簿．但賬目不全、賬目混亂。反映在企業內部成本核算缺少必要的手續．導致隨意分攤成本．偽造單據，虛構業務，造成產品成本核算不真實，外部取得的原始憑證項目不全．發票造假，缺乏真實性和合理性；濫用會計科目．如為了調節利潤多攤多提“待攤費用”“預提費用”，為了隱瞞收入，將“預收賬款”長期掛賬不予轉銷等。會計核算的種種不良行為掩蓋了企業的正常經濟活動，從而加大了稅收管理的難度。
(3)中小企業稅收管理上缺少科學、健全、有效的管理機制，稅務稽查檢查處罰力度不夠。目前我國在稅收征管機制上雖然引進了稅收砰估管理和納稅人信用等級評定管理辦法，但這種管理方式上只局限于查對企業相關的財務報表，計算相關的經營數據，這種靜態的監督形式無從考查企業的動態運營情況，難以考證數據的真實性和準確性。加之我國稅收管理人員日常工作繁多，尚無有效的渠道和精力去獲取中小企業龐雜的信息，難免出現評估效率低下、稅收管理欠缺。
2 加強中小企業稅收管理的辦法
中國證監會主席尚福林在2007年l2月1日出席在深圳舉行的第六屆中小企業融資論壇時指出，要深入學習十七大精神，貫徹落實科學發展觀，推動我國多層次資本市場改革與發展：并指出要堅持不懈地發展中小企業板。這就要求我們要從扶持和發展的角度保證中小企業的可持續發展，進一步規范管理，從切實可行的角度出發，加強中小企業的稅收管理。
(1)加強中小企業的綜合指導和業務培訓，提高納稅者的綜合素質。隨著政府職能的轉變，服務性政府更加受到了大家的歡迎。作為征稅機關，不應該割裂征稅者和納稅者之間的芙系，應該立足于政策引導，培養和提高納稅者的納稅意識。具體來說．一是應當定期組織所有中小企業會計人員進行業務學習和稅收輔導。由于中小企業的特殊性．目前兼職會計居多．而且業務水平參差不齊，會計人員雖然懂得相關的稅務知識，但是南于各地實際執行的差異、加之政策的不斷更新．使他們較難以掌握全面系統的稅收管理流程。稅務機關應當定期進行業務指導和培訓，使他們掌握基本的稅務管理常識。二是不斷對中小企業管理者進行風險意識教育。比如定期與企業法人和會計人員舉行座談．宣傳普及稅收的法律性．定期公示和曝光對違反稅收管理制度相關企業的處罰規定等，使納稅意識成為一種自覺意識．建立協稅、護稅、誠信納稅的公平競爭環境。
(2)建立健全中小企業各種稅收管理制度．提高其可應用性。
首先．對中小企業會計人員實行上崗制和檔案微機管理。會計人員素質的好壞在很大程度上決定著中小企業稅收管理的優劣，對于中小企業的會計也應當遵循會計法的要求，必須持證上崗．同時也應避免與管理者的親屬關系。對于入網的會計人員進行跟蹤考查．對于那些嚴格遵守國家稅收法規和按規定申報納稅的給予表揚；對于那些弄虛作假、偷逃抗騙等違反稅法的行為，堅決予以處罰，并通報，使其不得從事其他中小企業會計工作。通過對中小企業會計人員的管理．可以進一步提高相關會計基礎資料的真實性和可信性。
其次，建立中小企業充足的信息資料庫．加大信息化手段的應用．提高綜合信息的采集、整合和分析應用能力。要全面摸清當地中小企業稅源的基礎信息、財務信息和經營情況，將資料錄入微機．保證納稅評估工作的需要。另外還要搭建納稅評估的信息共享平臺．通過計算機網絡．將金融、保險、工商、海關，審計等相關部門與稅務機關運用的金稅工程、納稅評估工程和ctais等軟件連接起來，對信息數據進行比對、分析、評估，切實提高評估的質量和效牢。
為貫徹全國稅務工作會議精神，落實稅務總局關于進一步做好稅收征管工作的要求，切實加強非居民稅收管理，進一步提高非居民稅收管理質量和效率，現就有關問題通知如下：
一、提高認識，實行專業化管理機制
隨著經濟全球化趨勢的深入發展，以及我國經濟與世界經濟的日益融合，稅收國際化問題日益凸顯，做好國際稅收管理工作意義重大。非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內容，是我國行使稅收管轄權、維護國家經濟的重要手段。各級稅務機關應充分認識加強非居民稅收管理的重要意義，防止出現因非居民稅收規模相對較小而不重視甚至忽視管理的現象，切實把非居民稅收管理擺上重要議事日程。
非居民稅收管理對象為外國居民，稅源跨國（境）流動性大、隱蔽性強，需要依據國內稅收法律法規和稅收協定判定稅收管轄權及納稅義務，管理政策性、時效性和專業性較強。各級稅務機關應建立非居民稅收管理專業化工作機制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個類別，規范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動規律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業人才，及時防范非居民稅源流失風險。
二、突出重點，加大稅收管理力度
*年以來，為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，規范非居民稅收管理，稅務總局建立了非居民企業所得稅申報制度，頒布了非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理辦法，出臺了非居民企業所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規程，并明確了有關政策，各地應認真抓好上述措施的貫徹落實工作。
（一）做好非居民企業所得稅申報及匯算清繳工作。2009年是稅務部門對非居民企業所得稅實行獨立申報和匯算清繳制度的第一年。做好非居民企業所得稅納稅申報和匯算清繳，是一項涉及面廣、政策性強的常規性基礎工作，是征納雙方落實非居民企業所得稅法律法規的具體體現，是確保稅收收入及時足額入庫的有效手段，且關系到納稅評估、稅務審計以及反避稅工作的深入開展。對此，各級稅務機關要落實好《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國非居民企業所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔*〕801號）、《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕6號）和《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳工作規程〉的通知》（國稅發〔2009〕11號）文件精神，規范日常管理，加強納稅服務，指導一線稅收管理人員和輔導納稅人做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，防范欠稅，不斷提高納稅申報和匯算清繳工作質量。
（二）加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理。為規范和加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理，稅務總局下發《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（稅務總局令第19號），各地應抓好該辦法的學習貫徹落實工作。要在全面加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理的基礎上，結合本地實際，以重點建設項目為重點，突出抓好非居民稅務登記、申報征收以及相關境內機構和個人資料報告工作，力爭使非居民承包工程和提供勞務的稅收管理工作上一個新臺階。
（三）加強非居民企業所得稅源泉扣繳工作。各地應按照《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕3號）規定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務人及時準確扣繳應納稅款，建立管理臺帳和管理檔案，追繳漏稅。尤其是對股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的行為，應以被轉讓股權的境內企業為抓手，以稅務變更登記為控制點，防范稅收流失。各地國稅局和地稅局要按照《國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍的通知》（國稅發〔*〕120號）和《國家稅務總局關于明確非居民企業所得稅征管范圍的補充通知》（國稅函〔2009〕50號）要求，抓好對所管轄企業所得稅企業的源泉扣繳工作。
（四）做好對外支付稅務證明管理工作。各地應按照《國家外匯管理局國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發〔*〕64號）和《國家稅務總局關于印發〈服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法〉的通知》（國稅發〔*〕122號）要求，制定操作規程，及時把好稅務證明出具關，控管非居民稅收收入流失，同時要方便支付人付匯。
（五）抓好稅收收入預測分析工作。各地應建立非居民稅收收入預測分析機制，季度終了后7日內向稅務總局（國際稅務司）上報《非居民企業所得稅收入情況分析表》（見附件），分析收入增減原因，把握非居民稅收收入變化規律。
（六）充分利用現代信息技術。各地應積極運用現代信息技術，尤其是要以現代信息技術為依托，做好非居民企業所得稅納稅申報、源泉扣繳及匯算清繳工作，出具對外支付稅務證明，以及獲取相關部門涉稅信息等工作。
（七）加強協調配合。各地國稅局和地稅局應加強協調配合，建立聯合工作機制，確保非居民稅收管轄權及納稅義務判定特別是常設機構確定上的一致性，聯合出具對外支付稅務證明，聯合開展稅務審計，提高非居民稅收管理效率；各地應加強跨區域間的非居民稅收管理協調配合力度，共同做好匯總申報納稅企業的稅收管理，強化異地追繳稅款的協助意識和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務；加強與非居民稅收管理有關的政府機關、相關部門的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動尋找非居民稅源。
（八）開展非居民企業稅收專項檢查。2009年，稅務總局把非居民企業納入稅收專項檢查內容，各地應按照《國家稅務總局關于2009年稅收專項檢查工作的通知》（國稅發〔2009〕9號）要求，制定工作方案，抽調精干力量，抓好非居民企業稅收檢查，查處偷逃騙稅行為。
三、加強調研，進一步完善政策和管理制度
各地稅務部門應加強對非居民稅收管理的調研力度，注意掌握納稅人的反映和意見，認真總結經驗，把非居民稅收管理中的成功經驗、主要問題，及時反饋稅務總局（國際稅務司），為進一步完善非居民稅收政策和管理制度提供素材。
【關鍵詞】大企業稅收 管理 信息溝通
從20世紀90年代開始，一些發達國家專門設立了大企業稅收管理機構，旨在通過對納稅人實行分類管理實現規避稅收流失的風險。目前，世界上已有50多個國家和地區設置了大企業稅收管理機構，而我國國家稅務總局也于2008年設置了大企業稅收管理司，隨著各級稅務機關大企業稅收管理專門機構的逐步到位，大企業稅收管理工作進入實踐探索的關鍵時期。
一、我國大企業稅收管理存在的不足
隨著我國經濟的迅速發展，我國大企業稅收管理存在的問題日益凸顯，稅務部門對大企業管理主要存在以下問題：
（一）稅收管理機構與企業發展狀況不相適應
我國各級稅務機關都對大企業稅收管理進行了積極的探索和實踐，但是我國目前各稅務機關對大企業的管理缺少交流，使得跨地區或跨國的大企業的稅收征管處于一種割裂的管理狀態。目前，我國大企業跨地區經營已是常態，而我國稅務機關對大企業的管理卻處于割裂的狀態，使得稅務機關的管理無法適應大企業發展狀態。
（二）征納信息溝通不暢通
對于大企業的管理成效很大程度上取決于對企業信息資源的掌握，雖然《征管法》中對納稅人報送的資料有明確規定，但在實際工作中卻經常遇到一些困難，有些大企業以保守商業秘密為籍口，對稅務機關需要掌握的信息不予提供，或經嚴格的內部審批程序滯后和不完整的提供，信息的及時性難以保證。企業的所有核算單位并非都在一個稅務部門管理，無法掌握整個企業生產經營和財務核算的全貌。大企業的信息科技手段比較發達，所用財務軟件是自行開發設計的，稅收管理員難以對這些財務軟件的功能進行深入了解，從而不能做到有效的監管。而且，基層稅務部門涉及的大多數是分支機構，對于分支機構的上級機構信息掌握起來更有一定難度，這給日管工作也帶來了很大困難。
（三）稅源分析方法欠佳
目前大企業的稅源預測方法與對所有企業的分析預測一樣，大都沿用“基數法”，這種相對靜態的分析預測方法，未能準確預測經濟背景、市場營銷、企業內部管理等因素的影響，與處于動態變化的大企業稅源發展變化態勢不相適應。同時，目前開展納稅評估工作較有參考意義的是國家稅務總局下發的《納稅評估管理辦法》，其對納稅評估通用分析指標及其使用方法、分稅種特定分析指標及使用方法有較為詳盡的介紹，但具體各行業、各稅的評估指標體系及其預警值尚需各地自行設定。在沒有可借鑒經驗的前提下，基層部門缺乏統一的、可操作性強的指標體系，大多憑經驗或根據較常見的勾稽關系進行比對，未能實現納稅評估的專業化、系統化操作。這不僅是方法本身的問題，也是大企業稅收管理機制的問題。
二、加強我國大企業稅收管理的建議
我國大企業稅收管理機構剛建立，機構剛剛運作，人員剛到位，相關的大企業稅收管理規章制度正在建立，大企業稅收管理正在不斷健全的過程中，為此，本文從以下幾方面提出意見。
（一）建立相應的大企業稅收管理機構
從我國當前的經濟發展地域狀況看，一般東部沿海地區的生產性大企業較多，北京、上海等城市各類經濟實體總部云集，但各省也都擁有一些具有影響力的大型企業或企業集團，因此根據我國各地區大企業分布狀況，可考慮采用國際上大企業稅收管理機構設置的第二種類型。目前，國家稅務總局已經設立大企業稅收管理司，在對大型企業提供納稅服務工作、實施稅源監控和管理、開展納稅評估、組織實施反避稅調查與審計等方面發揮了積極作用。但是，在各省設立的大企業稅收管理機構還沒有充分發揮效能。我們建議，各省大企業稅收管理機構應該直接對轄區各類大企業進行更有針對性的監管，省級大企業稅收管理機構還應根據所轄市的具體情況再設立派出機構進行延伸管理。
（二）疏通稅源信息渠道
稅源信息的收集和分析是大企業稅源管理的重要突破口，它是分稅種管理的起點，通過各種渠道收集與稅收征管工作相關的信息，包括數據、文字、圖形等，并對信息進行初步加工、整理、篩選，為稅源監控和分析提供依據。應立足于開展稅收分析和納稅評估的需要，全面采集涉及企業組織機構、生產經營、關聯交易、物流、資金流等方面的信息，同時要拓寬采集渠道，建立與審計、工商、海關、銀行、證監會、技術監督等相關管理部門的聯系和信息溝通制度，利用相關部門的管理信息資源，包括注冊登記、資格認證、資金流向、關聯票證等信息，豐富稅源管理信息庫，真正做的資源共享、高效利用為全面動態掌握納稅人涉稅信息提供必要的技術支撐。要建立與大企業高層管理人員的溝通和協調機制，增進理解，加強聯系，保證信息的暢通。
（三）強化稅源監控管理
現代稅源監控管理必須充分運用信息網絡技術，建立和完善以現代技術手段為支撐，以信息管理為主、事務管理為輔、形成科學嚴密、信息化和專業化相結合的稅源管理體系。鑒于大企業組織機構龐大、經營領域廣泛、關聯交易頻繁、內部結算復雜，稅源管理難度較大的特點，要進一步完善現行重點稅源監控分析管理體系，改變常規的按行業、分散監控管理方式，建立大企業專業化信息管理監控平臺，其中包括對大企業組織機構、關聯企業的基礎資料庫、申報資料庫、外部信息資料庫等，建立大企業分行業經濟稅源分析模型，強化對大企業稅源、稅基的綜合分析，特別是要對企業內部的產業鏈全面實施監控，在對大企業專業化管理的基礎上，特別是對于轄區內的超大型企業可采取駐廠稅收管理的方法對其實施全方位直接化的稅源監控管理，從而掌握稅源管理主動權，防止涉稅問題發生。
參考文獻：
[1]姜躍生。當前大企業稅收管理亟待研究和解決的幾個問題。涉外稅務。2010年第3期
[2]吳國平。大企業稅收管理的國際實踐及啟示。稅務研究，2010年第2期
關鍵詞：汽車制造業 稅收管理 管理要點
稅收是我國財政收入的主要來源，依法納稅是每個公民，每個企業應盡的義務。我國的市場經濟體制得到了不斷的完善，企業的發展規模越來越大，企業中涉及納稅的項目也在逐漸增多，國家為順應市場經濟快速發展的趨勢正在加快我國的立法工作，完善我國保障稅收的有關法律法規。企業在擴大經營規模的同時要加強稅收管理防止出現稅收風險。
一、汽車制造業稅收管理的現狀
（一）稅收的管理思想陳舊落后
改革開放以來汽車制造業獲得了飛速發展，并出現一片蒸蒸日上的局面，但汽車制造業在稅務管理方面存在的問題也日益顯露出來，稅收管理的觀念跟不上時代的步伐。由于我國汽車制造業起步較晚，汽車制造業的經營體制比較落后，初期國家為鼓勵我國汽車制造業的發展出臺了一些政策上的支持措施。隨著汽車制造業的不斷發展，國家政策上的支持逐漸取消，而汽車制造行業還沉浸在以往的優惠政策氛圍中，企業的逐漸處于納稅的被動狀態。汽車制造業的獲利比較多，需要納稅的金額比較大，經營者受利益的驅使，想法設法的進行偷稅、漏稅，而且還把少繳稅收作為考核一個財務人員是否合格的標準。這種不良行為雖然給汽車制造業帶來了暫時的經濟效益，但是限制了汽車制造行業的長遠發展。
（二）稅收的工作沒有落實到實處
國家的稅務工作雖然已經明確了各職能部門的職責，但是稅務的基層執行部門落實工作存在著一些問題。汽車制造企業內部的稅務管理部門沒能積極地履行職責，稅務財務部門工作人員的素質較低，而且配備的人員較少不能實現專業化的稅收管理，工作的效率不高，出現稅收風險的幾率比較大。企業內部上報的稅收申報信息不全面，企業上繳的申報材料僅僅是企業利潤報表、企業資產負債表和企業內部的現金流量表等比較明顯的資料，對于細致的一些企業財務報表并沒有上繳，稅務部門不能全面的掌握汽車制造業的獲利情況和納稅能力。相關部門對汽車制造業的征收、監察和管理工作沒有落實到實處，沒有形成完整的工作體系，對汽車制造業的納稅信息收集的不夠全面和準確，分析的結果不準確。稅收征收部門的征管軟件沒有發揮實質性的作用，稅收的綜合軟件只是簡單記錄稅收的業務，根本沒有對汽車制造業的稅源進行詳細的分析，也沒有評估企業的實際納稅能力。
（三）汽車制造企業自身的管理缺陷
汽車制造業本身沒有制定一套完善的稅收管理制度，企業的稅務管理重點僅限于企業自身的利益，使得企業制造業和稅務機關之間存在消息傳遞不及時，稅收的管理手段不平衡、不對稱的現象。汽車制造業的經營活動會進行詳細的戰略策劃，企業所繳納的稅款也進行準確的預算，在一定程度了影響了企業所要繳納的稅款。汽車制造行業稅收涉及的內容比較多，需要企業內部的稅收管理人員具有專業且復雜的會計專業知識，要非常了解我國關于稅收的各項政策法規，并且要熟練的掌握計算機的操作技能。汽車制造企業的稅收管理工作只是依靠基層管理員來完成，工作的內容只是一些日常的工作，如，常規的稅收檢查、催繳催報、上繳稅收申報資料等。我國稅收的相關部門沒有對企業的稅收管理工作進行嚴格的檢查，只是一味的根據企業上繳的材料進行納稅數額的審核。
二、加強稅收管理的重要性
（一）稅收關系這我國企業之間的合理分配
稅收是我國財政收入的主要來源，具有強制性、無償性和固定性，企業獲得的經濟利益通過稅收上繳國家，由國家統一進行管理和支配。隨著社會主義市場經濟的發展稅收成為國家調節汽車制造企業經濟分配，實現資金合理配置的有效宏觀政策手段。
（二）加強汽車制造企業的稅收管理帶動了行業的發展
汽車制造業內部有效地稅收管理會帶動企業的發展，在發展的過程中通過制定合理的發展戰略不斷的進行摸索和實踐，制定符合我國經濟發展方向的汽車制造業內部的稅務管理體制。我國的稅法在發展的過程中還存在一定的弊端，對于汽車制造業發展過程中出現的一些問題沒法提供可靠的制度保障。稅法的完善過程就是不斷解決企業納稅行為中出現的一些難題，及時的了解汽車制造行業的發展，加強企業生產經營活動的管理。
三、加強汽車制造業稅務管理的措施
（一）加強汽車制造業的專業化管理
我國的相關部門在稅收的管理中存在著許多問題，要充分學習和借鑒國外先進的稅務管理經驗，在我國成立汽車制造業稅收管理的專門部門。汽車制造行業涉及稅收的項目比較多，需要由專門的稅收管理部門進行一一核實，并掌握汽車制造行業需要繳納的各種稅種以及要繳納的稅款。稅收的專業管理團隊需要對汽車制造企業上交的稅收申報材料進行細致的分析，并對稅源進行詳細的實地考察，收集企業稅收涉及的范圍，對企業的稅收進行風險評估，落實好稅收的管理和稽查工作。
（二）車制造企業依法納稅的意識
轉變人們以往被動納稅和強制納稅的思想觀念，樹立依法納稅的新思想，在思想上宣傳依法納稅的意義，提高人們履行依法納稅義務的意識。汽車制造行業經營范圍比較大，因提交的企業經營材料不全面容易造成偷稅和漏稅，因此加強汽車制造企業管理人員的稅法教育非常重要。企業的稅務管理人員一定要熟悉我國關于稅收的法律法規和政策要求，掌握稅法的各項基本要素和稅法約束的范圍；還要根據我國的國家政策對稅法的變動范圍進行科學的預測，研究稅法可能完善的方向，積極響應我國的稅收政策的號召將依法納稅觀念深入到企業每位員工的腦海中，使企業上下員工之間樹立依法納稅的意識。
在汽車制造企業學習稅法有關規定的同時，根據汽車制造企業發展的規模和經營狀況等實際發展形勢的不同進行相應的管理指導。例如：對那些沒有及時申報稅收或者申報材料提供不充分的汽車制造企業，稅務管理部門要及時進行指導和教育，并對企業的不良行為提出警告，防止企業出現偷稅、漏稅的違法行為；對于剛走向飛速發展的汽車制造企業展開稅法的教育工作，保證企業的管理人員和工作人員掌握稅法的相關規定和稅收的申報流程，根據國家的稅法規定制定企業的財務賬簿，以及完成稅收申報材料的準備工作；對于經營狀況良好的汽車制造企業則開展稅法知識的普及講座，加強企業管理層對企業稅收工作的監察和管理力度。
（三）借助科學技術完善稅務管理體制
科學技術的發展加快了信息的傳遞速度，我國的稅收管理工作應該緊跟時代的步伐，拓寬稅收信息收集的平臺，提高稅收管理工作的效率。強化汽車制造企業的納稅信息監控和管理工作，防止稅源的減少，稅收工作人員需要借助計算機做好稅務的登記工作，在源頭上對稅務工作加強管理，并不定期的抽查汽車制造企業的經營狀況。相關部門將汽車制造企業的經營狀況和反應企業經營情況的各種財務報表呈現的信息編制成完整的稅收管理信息體系，并輸入到專門的計算機系統中實現信息的集中管理和統一管理。稅收管理平臺的建立可以對汽車制造企業進行及時的監查，對所有的信息進行科學的分析和調查，適時的解決稅收管理中出現的問題，做好事前的預防工作。
我國的稅務部門要加強執法力度，依照稅法的相關規定大力打擊汽車制造行業中出現的偷稅、漏稅行為。稅務部們的工作人員要與企業內部的各部門之間建立緊密的聯系，不僅僅要加強與汽車制造企業的財務部門的合作，還要與企業內部的銷售、生產和采購部門建立聯系。汽車制造企業的管理者要重視稅收工作的開展，協調企業內部各部門之間的關系，處理好企業內部的稅收管理工作。
四、結束語
依照我國的稅收政策加強汽車制造企業的稅務管理工作，對汽車制造企業進行及時的監查，汽車制造企業提供的稅收申報材料進行細致的分析和調查。結合我國的發展趨勢，不斷的完善我國對汽車制造企業的稅務管理措施。在汽車制造企業的稅收管理工作中不斷的發現問題、解決問題，并改善稅務管理制度。
參考文獻：
[1]馮英櫻.論企業稅務管理所存在的問題及對策[J].財經界，2013（21）
[2]龍敏.試析企業稅收管理存在的問題與解決思路[J].中國市場，2012（35）
[3]劉宗力.房產企業如何加強稅務管理[J].中國外資，2013（7）
一、非居民稅收管理存在的諸種風險
非居民稅收管理涉及面廣，管理的難點在于繁、亂、雜、散、變?！胺薄笔巧婕笆马椂?，涉及外國公司或外籍個人在中國境內取得的生產經營所得或勞務所得，以及取得來源于我國境內的投資性所得或財產轉讓等收益。此中，既有單純的投資、服務、勞務，又有混合、兼營業務，要弄清事情發生的原委本不容易；“亂”是涉及的業務聯系多，境內外所得清分難，管理部門多，信息歸集處理和實際形成合力難；“雜”是涉及的知識面寬，要求管理人員既要懂國內財務又要精國際稅收，既要熟悉外語，又要會合同、外匯、貿易知識；“散”是稅源大小不均衡，地域分布零散，具體業務發生時間、空間不固定，突發性、偶然性強，稅源監控管理的可預見性差；“變”是非居民稅收管理對象多變，涉及具體個案情況復雜多變，征免稅判定的政策規定往往滯后于經濟的發展，難以及時找到準確對應的依據、標準，沒有一勞永逸的管理措施、方法、手段，需要隨機應變。對非居民稅收管理而言，不僅有涉稅事項發生時空的不確定性和業務本身的復雜性帶來的固有風險，還存在獲取信息的真實性和時效性，稅收政策規范的滯后性，征免稅職業判斷準確性等不確定風險。稍有縫隙，很容易造成國家稅收的流失和外國企業或外籍個人對我國法制環境和投資環境的負面評價。
為了防范和降低非居民稅收管理的風險，**市國際稅務管理部門確定從大企業的跨國經濟業務和其大額付匯項目入手，把大企業大額付匯項目的跟蹤管理作為非居民稅收管理的重點。
二、加強部門溝通構建協作網絡把握非居民稅收管理信息
掌握信息是加強非居民稅收管理的關鍵。沒有及時、真實、有效的信息作導航，非居民稅收管理就找不到著力的方向。為切實有效地化解涉稅風險，我們注意加強與地稅、外管、外貿、外匯，外事、發改委等涉外經濟管理部門的聯系、溝通和合作，建立了定期聯席會議制度，定期交換國地稅售付匯稅務憑證開具信息、外匯收支排名和非貿易付匯項目信息、大型技改項目備案、技術貿易審核備案信息、外籍專家來華工作和指導等信息，努力構建完善非居民稅收管理協作網絡。到目前為止，**市國際稅收管理部門一是建立了國地稅征管信息交換制度，定期交換在中國境內從事承包工程和提供勞務的外國企業、常駐機構和外籍個人的征管情況和有關數據等，努力實現對同一跨國涉稅項目管理的一致性，提高征免稅判定的準確性；二是建立了定期售付匯信息交換制度，要求專業銀行在中國居民向非居民支付外匯時，查驗由國地稅部門開具的征、免、不征稅的稅務證明。在目前無法進行付匯電子信息交換的情況下，我們與外匯管理部門協調，要求按季提供《外資外債流入規模及地區分布前十家企業排名表》和《外匯收支前十家企業排名表》，通過外匯收支項目掌握付匯大企業名單切實了解到2007年我市非貿易付匯3753.32萬美元，開具售付匯稅務憑證459份,其中完稅后支付3190.86萬美元，免稅支付2044.35萬美元；三是加強與外經貿局、發改委的聯系，查詢技術、服務貿易合同、股權變更等備案情況以及大型建設、施工項目的立項、審批、開工、投資、融資等信息。
三、關注付匯大戶逆向追溯緣由找準非居民稅收管理基點
通過關注付匯大項目來把握非居民稅收管理的方向是行之有效的方法。根據付匯信息，逆流而上、順藤摸瓜總能找到付匯的緣由?；谶@樣的思路，我們強化對付匯信息的加工處理工作，從中取得全市季度大額付匯項目匯總金額和涉及企業名單，通過逆向追查付匯緣由和項目明細，核查付匯依據的合同、協議、票據，清分境、內外收入歸屬等過程，判定相關事項是否符合法定征、免稅或不征稅條件，查核是否存在偷稅、避稅事實。通過宣傳輔導，針對經常性或重復發生的業務實行有效的源泉控管。2007年，我們對多家付匯大戶的特許權使用費、海外JVC服務費、異國實驗數據確認費、反傾銷訴訟費、傭金、景觀設計費等大額付匯項目，都是通過逆向追溯的辦法進行復核和控管的。2007年，我市外匯收支規模前10家企業中，非貿易支出主要集中在4戶造船企業，付匯達3851萬美元，占前10位企業非貿易支出總額的58.4%，占全市所有企業非貿易付匯總額的24.74%。為此，我們提請各地對造船企業付匯情況逐戶逐項進行排查，要求靖江市局對境內造船規模較大的兩家公司進行實地調查，核查每份涉外貿易或非貿易合同、協議、判定是否有跨國稅源漏征漏管情況，并要求根據其調查、核實、處理經驗，探索制定《大額售付匯項目稅務跟蹤管理試行辦法》，積極施行大型外包工程合同備案制、跨國業務企業付匯登記制、項目跟蹤核查制等辦法。
四、強化政策輔導正面把握源泉確保非居民稅收管理到位
非居民稅收管理涉及的經濟業務復雜，政策執行要求高，管理責任重大。要把非居民稅收管理真正管實、管嚴、管深，必須加強對納稅人、扣繳義務人和稅務從業人員的政策宣傳、業務培訓和操作輔導，將監控管理的關口前移。為此我們一是抓好稅務人員政策業務的培訓輔導，通過編印宣傳手冊、開短期培訓班和實際案例解剖分析等形式，提高稅務干部對非居民稅收管理重要性、必要性的認識，增強非居民稅收管理職業敏感性，提高非居民稅收管理的實際操作能力，通過受訓人員傳播政策法規和專業知識、收集涉稅信息和弄清隱性稅源，達到有效監管跨國稅源的目的；二是對具有跨國業務的大企業和有重大項目、追加投資、股權變化、外籍專家參與設計和管理等業務的企業提前介入，及時掌握重大項目實施單位、外國企業參與招投標及中標情況、合同、協議簽訂的涉稅條款和價款的構成，有針對性地進行政策宣傳和業務輔導，提請扣繳單位關注外方應納稅義務、了解自身扣繳法律責任，知曉不熟悉政策、不履行義務可能發生的納稅遵從風險；三是對有確定性扣繳稅款義務的單位，輔導其依法辦理扣繳稅款登記，分項明確扣繳義務發生時間、計算方法和申報繳納方式、扣繳手續費結算。我們先后對我市境內的國電**電廠建設項目、**長江大橋前期施工項目、靖江新時代、新世紀的大型外籍貨輪建造項目進行了走訪，掌握了跨國稅源的可能分布狀態，加大了對大型外包工程中提供勞務和技術轉讓等活動的稅收監管力度。
五、抓好融合滲透，注重有機銜接，促進國際稅收管理新發展
關鍵詞:稅收 管理員 問題
實施稅收管理員制度是國家稅務總局加強稅源管理、優化納稅服務、提高征管質量和效率的一項重要舉措．對于解決征管工作中“疏于管理、淡化責任”的問題，推進稅’源管理科學化、精細化發揮了重要作用。但在實際運行當中，也存在一些問題和不足。如何更好地落實稅收管理員制度，發揮其積極作用，仍然是基層地稅機關面臨的一個重要課題。
一、現行稅收管理員制度與基層現狀存在的問題
(一)稅收管理員職崗與部門職責之間存在差距。這種差距具體表現在兩個地方
(1)稅收管理員制度原則上要求“稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩稅和違章處罰等項工作”。但實際情況并不如此。特別是稅收減免稅審批等各種稅收優惠政策，如果上級部門審批，都得要有稅收管理員出具調查報告，而稅收管理員只要出具了調查報告，上級審批機關基本上沒有不審批的。實際上稅收管理員出具的調查報告如何對稅收優惠能否審核起到決定作用。
(2)稅收管理員的工作職責與其他相關部門之間還有劃分不清之處，相互推諉和扯皮現象仍有發生。這一點在實際工作表現為，上級部門需要解決的大部份事情．最終都要落實到稅收管理員身上。
(二)稅收管理員制度要求與現行稅收管理員素質之間存在差距
稅收管理員是在基層稅務機關負責分類、分片管理稅源，負有管戶責任的工作人員。其主要職責是負責稅源管理、日常稅務管理、調查核實、納稅服務等涉稅事宜，是集“信息采集員、納稅輔導員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監督員”于一身的稅務人員?，F行稅收管理員制度要求稅收管理員要做到“五清一會”，不僅要熟悉稅收業務、計算機基本知識．還要具備一定的企業生產經營和財務管理知識。而實際情況是基層分局很大一部分稅收管理員由于年齡偏大、沒有及時知識更新目前在征管一線的稅收管理人員中，有些人已無法滿足稅收管理員制度的要求?，F有人力資源不能適應信息化建設和現代化管理的需要。主要體現在“三低”：一是計算機應用技能低，常出現錯誤操作的現象，有個別管理員甚至連打字都不會。二是管理質量低，致使管理工作滯留在催報催繳、政策宣傳、發票審核審批等層面上，不能管得更深、更細。三是財務知識水平低，不能將財務知識與稅收法律法規有機結合起來，致使納稅評估這項重要的工作至今開展不順利。
(三)稅收管理員人員分布與管戶數量之間存在差距
目前．由于案頭事務性的工作增多．已讓稅收管理員顯得疲于應付，而對數量眾多、類型多樣的納稅戶，管理員想扎實走訪調查，深入了解稅源確有困難。而部分稅收管理員還存在“重管事輕管戶”的思想，缺乏深入實際，腳踏實地的精神，調查了解不深入，影響了稅收征管工作的開展。還有的管理員將更多的征管重心和注意力都放到了納稅大戶的重點稅源的管理上，在一定程度上忽視了部分非重點戶、非重點稅源、某些行業和非重要部位及環節的管理．勢必造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱，給一些蓄意偷逃稅的犯罪分子以可乘之機，存在較大隱患。稅收管理員制度落實以后，基層工作大部分都要靠稅收管理員來完成．而基層稅收管理員數量與管戶之間對比關系差距很大。有的地方一個人管幾十戶企業，的有地方管幾百戶企業，最少的地方一個人也要管十戶企業、幾十個或上百個定額個體戶和眾多未達起征點戶。要想使稅收管理員達到稅收管理員制度要求的“科學化、精細化”管理．難度很大。
(四)稅收管理員制度要求與現有相關信息數據需求量之間存在差距
稅收管理員制度要求稅收管理員全面掌握企業經營情況，而實際工作當中，稅收管理員掌握企業信息來源渠道比較少。這主要表現在兩個方面。
(1)稅務部門內部表現在同級稅務機關、上下級稅務機關信息不共享的情況也比較嚴重。稅收征管與稅務稽查信息交換機制不健全；征管部門內部之間的信息交換機制不健全，主要表現在稅收分析、日常管理、稅政管理、信息管理之問信息交換機制不健全．在實際工作中各部門各自為政的情況比較普遍，直接影響了稅收部門內部信息共享，同時直接影響征管效率的提高。
(2)稅務部門外部表現在稅務部門與其它部門之間信息交換機制不健全。主要表現在國、地稅之間信息交換機制不健全；稅務部門與工商部門信息交換機制還有待進一步完善；特別是稅務部門與銀行系統之間信息交換嚴重不足。稅收征管缺乏關聯信息的有力支持。
二、完善稅收管理員制度的幾點建議
稅收管理員制度是強化稅源管理，解決“淡化責任、疏于管理”問題的主要著力點，應結合本地實際情況，合理配備人力資源，明確職責，實現最佳稅收管理。我認為應從以下幾方面著手．落實稅收管理員制度。
(一)建立完善的稅務培訓制度
現階段．稅收管理員不僅要完成稅收征收管理的各項組織管理和協調配合工作，還承擔著納稅評估等一些研究性和技術性較強的工作，這就對稅收管理員的知識和技能提出了更高的要求，因此．加強有關業務知識培訓，不斷提高稅收管理員隊伍的業務素質和實際操作能力尤為重要。一方面，制定征管業務培訓計劃．采取以會代訓、一案一分析等形式，開展計算機知識、法律知識、財務會計、分行業稅收政策等培訓或開展崗位練兵活動，不斷提高稅收管理員的業務水平，增強其開展稅源監控管理的業務技能。另一方面，加強對稅收管理員的教育引導，轉變觀念，樹立正確的權力觀，增強稅收管理員的工作素養及其管理意識和責任意識，促進稅管員的稅源管理水平和效率逐步提升。
(二)積極推廣稅務
稅務是稅務機關和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進依法治稅．完善稅收征管的監督制約機制，增強納稅人自覺納稅的意識和維護納稅人的合法權益。目前稅收管理員的事情太多．實際上許多工作可以由稅務完成．如稅收宣傳、稅務咨詢、納稅申報等等。由稅務幫助納稅人辦理稅務事宜，既可節省納稅人的成本，又可節省國家的征稅成本．還可以使稅務機關將主要精力放在征收和稽查方面。
(三)建立合理的人才流動機制
一是現在每年都招錄不少公務員，可分到基層稅務機關每年很少，即使偶爾進來一兩個，都是外地人他們呆了一兩年就調走了，留下的還是些老面孔，沒有新鮮血液輸入，就缺少活力：現在基層不少稅收管理員已明顯不能適應現行稅工作需要．有的在工作崗位上還起著反作用。
一、涉外企業基本情況：
目前,我州直共有注冊登記涉外企業35戶，分別分布在：伊寧市19家、奎屯市9家、霍城縣有4家，鞏留縣有1家，霍爾果斯口岸有2家。較上年增加10戶。其中：中外合資企業28家，外商獨資企業6家，中外合作經營企業1家。涉及到制造業的有20家，商業4家，通訊業4家，農業1家，旅店業2家，房地產1家，文化體育業1家，其他服務業2家。20__年共繳納地方各稅2679萬元，比上年增加578萬元，增長了28％。涉外地方各稅已占到我州稅收收入的2％。稅收收入增長較快的行業仍然是通訊業，4家通訊企業繳納地方各稅共計2280萬元，比上年增加1330萬元，增長了140％。
新增10家企業中，中外合資企業8家，外商獨資企業2家。共繳納地方各稅47萬元。
二、加強涉外稅收管理，提高納稅服務。
20__年我州在涉外稅收管理方面主要做了以下幾項工作：
1、加強稅源分析工作。州局對做好稅源分析提出了明確要求，就做好稅源分析工作從八個方面再次進行了明確和要求。各縣（市）局按月召開稅收分析會，根據稅收完成情況、重點稅源的發展變化、稅收收入特點、經濟稅收政策等情況，結合稅收增長規律、相關經濟指標及經濟增長趨勢，準確預測稅收情況，掌握稅源變化情況和經濟發展對稅收的影響，為完成稅收收入計劃奠定基礎。
2、規范涉外企業的財務管理，對涉外企業有形資產的轉讓和租賃及無形資產的轉讓加強征管。嚴格核實關聯企業之間是否按照正常的市場價格出租和轉讓房產。
3、按照規定配合有關部門對我州外商投資企業進行了聯合年檢。按照規定時限和要求及時上報了20__年度涉外稅收業務報表。本年度我局未開展稅收情報交換、售付匯憑證、反避稅等業務。
4、積極做好培訓工作，切實提高業務水平 ?；鶎泳謱ι嫱馄髽I財務人員涉外稅收政策進行培訓，還注意在日常管理工作中及時講解。同時針對部分稅務管理人員對涉外方面的知識欠缺的情況，加強組織業務學習，有針對性、結合實際工作的學習，使涉外企業財務人員的業務水平和稅務干部管理服務水平有了一定的提高。
5、進一步加強服務，確保政策落實。在日常管理過程中，做到稅收政策公開、優惠規定公開、辦事依據公開、征納雙方的權利和義務公開、辦事程序公開，將國家現行的涉外稅收法律法規向企業做出及時全面的宣傳，尤其是直接涉及到某個企業的政策規定要及時通知到該企業。
6、審批手續簡化到位。簡化辦事程序，減少報批環節，突出"事前服務、事后管理"的原則，最大限度減少企業在享受地方稅收優惠方面的中間環節。在減免稅審查過程中，嚴格按政策規定審批，不越權減免，切實讓國家的優惠政策落實到位，實實在在服務于納稅人，積極主動地把國家的稅收法規和優惠政策貫徹到企業。
7、為進一步規范涉外稅征收管理工作，有效的提高管理效率，認真落實稅收管理員制度，重點抓好任務分配、稅源管理、戶籍管理、工作考核四個環節。建立健全配套制度，促進稅收管理員工作的程序化和規范化，不斷完善稅收管理員的工作程序和行為規范。明確稅收管理員的責任、權利和義務，對加強涉外企業稅收管理。 按照總局精細化工作要求，結合我州工作實際，制定了工作動態登記制、涉外稅工作匯報制等辦法加強對涉外稅管理工作的事前、事中、事后監督，制作統一管理臺帳，對日常開展的管理工作中要了解、采集和掌握的管理信息資料內容以及各項財務、稅收指標等進行具體規定，要求作到下一戶，基本情況清楚，應納稅種清楚，涉稅輔導到位，稅務發票清楚，并及時、準確、真實的登記管理筆記，通過以上措施，取得了良好的效果。
三、存在的問題:
1、涉外地方稅收收入增長后勁不足。從今年看我州的涉外企業數量增長較快,但經營業績不夠理想，今年涉外稅收增長主要來源于中國移動、聯通通訊業，增長了1330萬元。而多數企業應納稅額在下降。部分企業處于無收入狀態。新增10家企業只增加稅款47萬元，對我局的涉外地方稅收收入貢獻不大。
2、目前涉外企業的會計人員素質偏低，除個別幾個企業外，財務核算不是十分健全，且規模也較小，針對這種現狀應加大對涉外企業財務人員稅收知識的培訓,提高辦稅質量和納稅意識，加強對涉外企業的管理和檢查，以查促管,及時糾正涉外
企業涉稅過程中的一些違規行為。 3、提高涉外稅收征管水平。涉外稅收政策性、專業性強，情況復雜，要求稅務人員要有較高的政治素質和業務素質，既要認真執行國家的稅收政策，又要切實維護涉外企業的合法權益，目前涉外企業稅收管理員對涉外稅收業務接觸較少、實踐較少，對相關業務知識掌握較少，企業財務規范又多，稅收管理員已不能適應快速變化的經濟發展形勢，難以適應工作的要求，現在雖保持了對涉外企業的相對集中管理，但涉外稅收管理人員崗位不穩定，參加過涉外稅收培訓的人員并沒有管理涉外稅收，沒有學以致用，人盡其才，上級局應加大對涉外稅收管理人員的專業化培訓力度，提供必備的資料，要求基層局保持工作崗位和人員的連續性和穩定性。
根據我州涉外稅收的工作實際及涉外企業的具體特點，在20__年我們將繼續加強對涉外企業的稅收政策宣傳力度，提高服務質量和水平。加強培訓和稅收業務指導，不斷提高涉外企業財務人員和管理人員的稅收政策知識水平。爭取有關部門的大力支持和協作，創造良好的經營環境，更好地引進外資,為發展__州經濟發展做出貢獻。
附件：1、涉外企業基本情況統計表
2、涉外企業分行業統計表
3、涉外企業分類型統計表
關鍵詞：大企業稅收管理機構經驗借鑒
國外設立大企業稅收管理機構始于上世紀九十年代中期，它伴隨著西方風險管理理論在稅收領域的運用而興起，旨在通過對納稅人實行分類管理，以達到最大限度地規避稅收流失風險的目標。目前，世界上已有50多個國家和地區設立了大企業稅收管理機構，其管理效果顯著，并有更多國家跟進的趨向。應該說，一國設立大企業稅收管理機構就意味著該國原有的稅收征管模式被打破了，取而代之的是以突出大企業稅收管理為核心的新型征管模式。這一變化是企業規模擴大化、跨國化和經濟發展全球化的必然結果。它對于我國稅收管理部門如何管好正在大踏步前進和走向世界的我國大型企業來說，無疑會具有很多有益的經驗借鑒。
一、國外設立大企業稅收管理機構的基本做法
1．明確設立大企業稅收管理機構的目的
各國對設立大企業稅收管理機構的目的均有自己的觀點，歸納起來其共性具有這么幾個方面：（1）大企業員工多、業務量大、經營管理復雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會計處理問題，是稅收管理中比較棘手的部分，需要集中力量加以解決；(2)大企業稅收收入多，需要大量高素質人才來發揮技能，確保稅款入庫和稅收執法的統一性與公正性；(3)許多大企業為跨國公司，涉及大量的海外業務，稅務機關必須滿足其特殊需要，通過不斷創新來加強納稅監管與服務，促進稅收遵從。
2．以不同的方式組建大企業稅收管理機構
當前已有50多個國家設立了大企業稅收管理機構。它們的組建方式主要有三種：（1）結合征管制度的改革來設立大企業稅收管理機構，如美國就是在1998年的征管制度大改革中設立的。（2）結合稅制改革來設立大企業稅收管理機構。如薩爾瓦多是在1992年開征增值稅時設立的；烏干達是在1998年合并征收所得稅和增值稅時設立的。（3）純粹是為了加強大企業納稅管理而單獨設立的大企業稅收管理機構，如澳大利亞、英國、阿根廷等大多數國家都是如此。
3．大企業稅管機構的組織結構與人員配備
一般而言，大多數國家是在國家稅務局底下設立大企業管理局，專門負責管理大企業的稅收事宜。大企業管理局再按稅種、行業、區域下設管理機構，負責各稅種、行業、區域范圍內的稅收征管，并與大企業管理局形成垂直領導的關系。如美國聯邦稅務局負責管理全國的14萬多戶大中型企業。大中型企業局總部下設國際稅收、信息中心、法律咨詢等9個處和5個派出分局，分局按照主要行業分別派駐在各行業在全國最具有代表性的地區。分別是：零售、食品、醫藥分局，自然資源分局，財金分局，重工制造與建筑、運輸分局，通訊、技術與媒體分局。行業工作量過大的，除分局所在地外，還可以在本行業比較集中的其他城市設立辦事處。英國大企業局下設13個分局負責公司稅征收，12個分局負責雇主的稅收及基金的征收。另還按照行業設立15個組，派駐各地，大都在公司稅分局所在地辦公。這些小組有：（1）金融與財經；（2）保險；（3）建筑；（4）財產；（5）零售；（6）電力；（7）水；（8）媒體；（9）汽車制造；（10）石油；（11）醫藥；（12）電信；（13）航空；（14）鐵路；（15）航天。
人員的配備是和大企業局所管理的戶數與其業務功能相關的。如英國大企業管理局要管理800多家大企業和3000多名大雇主的稅收征管，因此它有雇員790人，其中一線操作人員有700人，500人在公司稅分局工作，200人在雇主稅分局工作。澳大利亞有1000大企業和100多名最富有的個人需要大企業局來管理，大企業局共有1350名工作人員，其中500人在行業管理部門工作，其余的人散布在其它的部門，這些工作人員多為經濟行業的專家，有會計師、律師、經濟學家、統計學家、金融分析師等。
4．發揮大企業稅管機構的職能作用
（1）征管職能。大多數國家的大企業稅管機構都具備所有的征管功能。但在“征”與“管”上的份量是不同的。以澳大利亞為例，澳大企業管理局只管所得稅的征收。他們認為所得稅征收最復雜，需要集中力量來管好，至于增值稅和其它小稅種都交給其它部門去管。而在管理方面，卻很下功夫，對所管企業與個人都要進行全面審計。實地審計的工作人員可持特許證，無條件地獲取納稅人的賬冊資料，以保證大企業都能如實納稅。
也有一部門國家如日本、法國、加拿大、比利時等，它們的大企業稅管機構只負責審計，不負責征稅。如日本只在大企業稅務局設有稅務檢查與犯罪調查部門，專門從事高收入者和大公司的調查。各大區局共有2000人負責對大企業的審計。
個別國家如烏拉圭則只用大企業稅管機構進行征稅。
（2）行業分析職能。英、澳等國均在大企業局內設有行業分析組派駐各地，具體分析各行業所遇到的特殊問題，掌握各行業的動向及存在的諸多風險，進行正確的風險分析，以化解矛盾，制定相應的政策，達到合理分配人力與物力的目的，澳大企業局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業設立分局，因而它在行業分析方面力度最大。
5．確定大企業的數量與規模
大企業的數量與規模直接影響著設立大企業稅管機構的規模。目前各國大企業的數量與規模均有所不同。日本確定的大企業規模占整個企業總數的1.3%，是各國中最高的。澳大利亞的大企業有1000家，其規模占企業總數的0.25%。英國確定的大企業是800戶，占企業總數的0.08%。美國大中型企業144600戶，占企業總數的0.2%。墨西哥有14588戶大型企業，占企業總數的0.2%。另外，加拿大確定的大企業數為12600戶，菲律賓有833戶?？梢?，由于各國在大企業范圍確定上各有其考慮，故沒有一個通用的標準。
6．明確大企業的界定標準
在大企業的界定標準上，目前主要存在以下幾種類型：（1）以注冊資本為標準。日本就規定，凡注冊資本達到一億日元以上的國內企業和所有的外國企業均被視為大企業進行管理。（2）以銷售或營業收入為標準。澳大利亞規定，年銷售收入超過1億澳元的為大企業。大企業的子公司不論收入多少，均納入大企業管理。（3）以資產作為標準。美國聯邦稅務局規定，凡資產超過1000萬美國的公司、股份子公司、合伙公司即視為大中型企業，由聯邦稅務局大中型企業管理局負責管理。（4）以綜合因素為標準。英國在確定大企業時，綜合考慮企業的收入、利潤、資本額、國際化背景、過去的行為等，沒有制定一個量化的標準或是多因素的計算公式，但銀行、保險、建房互助會等金融類的大企業因其業務多、復雜性一般都被納入大企業的范圍。
二、國外設立大企業稅收管理機構對我國的經驗借鑒
1．明確為什么要設立大企業稅管機構。設立大企業稅管機構是我國經濟快速發展的必然要求。我國大型企業的數量在逐年增長，2001年全國共有大型企業9500余家，比2000年增長13.8%，其中97%為國有企業。另外，隨著民營企業和港臺企業的發展壯大，以及近年來國際跨國公司在中國投資規模的不斷增加，使得大型企業的增長速度更快。這些都給稅務管理工作帶來了一定的難度，因此借鑒外國的管理經驗，改革管理模式，設立專門的大企業稅管機構來管理大型企業就有了現實的必要性。此外，隨著經濟發展的全球化和我國推行的企業“走出去”戰略，我國的許多大型企業正在走出國門，這種跨國經營的模式，也給我們的稅務管理帶來管理的難度，這也進一步說明了盡快建立大企業稅管機構的必要性。
2．如何來設立大企業稅管機構。設立大企業稅管機構就意味著稅收管理體制的重大改革。怎樣改？目前的思路有三種：一是學習美國的做法將目前的國稅地稅機構合并，重新按行業和企業規模來設立稅管機構，包括大企業稅管機構，這樣做改動較大，且地域體制和分稅制體制都將打破。二是分別在國稅與地稅系統里按企業規模來設立稅管機構，但大企業稅管機構應主要設在省會、中心城市或行業較為集中的地域。三是學習日本的做法不單獨設立一個大企業征管機構，僅設一個大企業審計機構。在上述三種方法中，筆者以為以第二種方法最佳。因為它一方面避免了因征管體制巨變所帶來的不利因素，另一方面又確實使大企業的征管步入正軌。
當然，由于設立大企業稅管機構是一個牽涉面廣，變動較大的稅改系統工程，在決策前還需要做大量的調查與論證工作，因此筆者的建議只能起一定的引導作用，最終的決斷權還在于政府。
參考文獻：
1.秦凌郁嵐《大企業稅收管理的國際透視及啟示》中稅網2004年12月17日
2．北京市東城區地稅局《加強對大企業實行專業化稅收管理的探討》中國稅網2006年9月22日
自1994年稅制改革以來，稅收征管工作進行了一系列的改革和深化，逐步建立了“以納稅申報和優質服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式。多年來，這種征管模式在組織稅收收入，加強稅收征管，優化納稅服務，提高工作效率等方面發揮了重要作用。
但是，近幾年，隨著經濟體制改革的不斷深入，經濟形勢發生了很大變化，稅收征管工作中也暴露出許多問題和矛盾，特別是在稅源管理方面存在著對納稅人戶籍不清、經營狀況不明、納稅信息失真，稅源管理不精不細等問題。究其原因：在上述征管模式下客觀上沒有處理好管事與管戶的關系，稅務管理人員只管事不管戶，不能及時掌握納稅人的動態信息，造成管事與管戶嚴重脫節。因此，國家稅務總局適時提出了新型的稅收管理員制度，它既是對傳統的稅務專管員制度的揚棄，又是對現行稅源管理責任人制度的深化和完善。目的是加強稅源管理，切實解決“疏于管理，談化責任”問題。所以積極推行和探索稅收管理員制度是一件迫切而又十分有意義事情。
二、推行稅收管理員制度的幾點做法
地稅二分局近年來在實踐中積極推行并探索稅收管理員制度，按照“革除弊端，發揮優勢，明確職責，提高水平”的要求，在充分調查研究的基礎上，根據實際情況，制定了“全員參與、分類管理、穩步推進、注重績效”工作思路，采用信息化與手工臺帳相結合的辦法，抓住重點，管好一般，穩步推進稅收管理員制度，取得一定成效。主要做法是：
（一）“人人擔當管理員”——打破了股室與職位的界限，充實了管理一線力量，解決了稅收管理員人手少的尷尬局面。
推行好稅收管理員制度人的因素起到決定性作用。就該局而言管戶有500多戶，而正式干部只有13名，剔除綜合、征收、評估和分局中層以上人員外，以前在管理一線人員很少。加之現行征管崗責設置過細、各種指標考核及上報材料過多、部分外掛軟件實用性差等等，管理一線人員疲于應付，下戶次數較少，甚至連一些納稅人的基本情況也不了解。所有這些客觀上造成稅收管理重心失衡，形成了按區域粗放式管理格局。針對這種局面，該局科學制定了稅收管理員工作流程圖，明確崗位職責和責任，合理確定責任區域和責任人，分局除正職局長和內勤人員外，具有執法資格的人員都被確定為稅收管理員范疇，各自在做好本職工作的同時還要承擔起管戶任務和責任。特別是分局中層以上人員由以前幕后指揮沖到一線作戰，承擔起管戶責任，既做好了表率，又發揮出應有的作用。這樣，打破了股室與職位的職責界限，緩解了稅收管理員人手少的的矛盾。
（二）“分類管理,注重績效”——抓好重點或大戶，管好中戶，不放松小戶，對不同稅源采取不同的管理和監控方式，提高了稅收管理效能。
二分局是稅收收入最高的分局，其轄區內包含縣、區、鎮級稅收管理。根據稅源管理的需要和納稅人的實際情況，該局打破區域劃片管理的模式，按照屬地管理與分類管理相結合的原則，合理確定分類管理的方法和標準。一是根據內部機構設置特點，結合納稅信譽等級制度，把管戶分為三個級別：對非常戶、漏征漏管戶和一次性工程稅收、房地產開發稅收以及重點骨干企業實行一級管理，主要由評估組負責；其它所得稅查帳、核率征收戶、所得稅國稅管理戶實行二級管理，主要由管理組負責；對定期定額戶（含集體）實行三級管理，主要有個體組負責。納稅人級次不同，所管理的力度、手段和內容各異。二是合理配置人力資源。分局根據各自的業務素質、工作能力和年齡結構，優化人力資源配置，合理安排管理戶數。分局中層以上人員主要負責納稅大戶、骨干企業、定報企業的管理，其他人員主要以行業分類為重點，合理確定管戶戶數，做到各盡所能，人盡其才。
（三）“下戶采集信息-登記手工臺帳-實時信息維護-開展綜合分析-提出征管建議”——建立納稅人綜合參數體系，掌握納稅人的“活信息”，變靜態管理為動態管理，提高了稅收精細化管理程度。
沒有稅源數據的真實、準確、及時、連續和完整作基礎，就無法實現稅收管理的精細化?；A信息失真，連續性差；戶籍不清，經營情況不明等問題，已成為制約稅收征管質量提升的“瓶頸”。分局采用管事與管戶、信息化與手工臺帳相結合的辦法，切實解決目前稅源管理所面臨的被動局面。一是通過稅收管理員定期下戶管事，到實地了解情況，掌握第一手涉稅信息資料和原始數據，通過手工臺帳登記，建立納稅人綜合參數體系，包括：納稅人基礎信息、固定稅源狀況、生產經營及財務狀況、企業近幾年成本、稅負率及同行業對比情況等；二是通過手工登記信息與機內信息進行核對，發現問題及時進行維護和修改，各項機內信息數據的真實性、準確性和時效性得到了大大提高。該局通過對首批200多戶企業信息進行登記核對，修改信息1000多條，特別是老城區企業以及改制企業信息存在問題比較嚴重；三是定期分析稅源情況，即充分利用各種稅源信息資料，搞好信息比對，分析預測稅源的現狀和變化趨勢，及時發現稅源管理中存在的疑點和問題，通過必要的實地核查，找準稅收管理中的漏洞和薄弱環節，及時提出管理建議，有針對性地制定管理措施，提高稅源監控的實效性；四是稅收管理員在做好稅源管理的同時，針對每一個納稅人的具體需求，為其納稅輔導、宣傳政策、釋疑解難，提供“個性化”服務。通過零距離接觸，面對面交流溝通，了解納稅人所思所盼所需所難，維護了納稅人權益，融洽了征納關系，彰顯了稅收的人文關懷，稅收服務的針對性、時效性也得到大大增強，實現了管理與服務的統一。
（四）“監督與激勵并舉，注重管理績效”——既保證了稅收管理員有效實施稅源管理，又充分調動其積極性和主動性。
一是制定工作操作規程。對稅收管理員的工作流程、崗位職責和目標責任等進行規定和明確，確保稅收管理員制度規范、高效、協調運行。稅收管理員原則上實行兩人下戶、定期輪崗、交叉評估等制度，稅收管理員每兩年輪崗一次，不對包干戶直接實施評估，防止和制止不廉行為的發生或反彈。二是實行能級管理。通過考試、考核等方式，科學測試和評定稅收管理員的能級，合理調配管戶或級別。三是嚴格目標責任考核。根據稅收管理員管戶的級別等不同，合理確定崗位責任制，量化目標，細化指標，強化考核。堅持實事求是、注重實績的原則，將稅收管理員履行崗位職責及
能級管理等情況與獎金發放和公務員年度考核、評先評優獎勵掛鉤，獎勤罰懶，充分激發了稅收管理員隊伍干事創業積極性。三、推行稅收管理員制度需要注意的幾個問題
第一，推行稅收管理員制度不能簡單地理解為是過去稅務專管員制度的“復古”。
新型的稅收管理管理制度，是對傳統的稅務專管員制度的揚棄。它繼承和發揚了過去專管員制度下的管戶又管事、管理又服務等好的傳統和作法，變集權式管理為分權式管理，變全程式管理為環節式管理，是一種新的管理模式。同時又是對現行稅源管理責任的深化和完善，其基本職責定位于稅源管理、納稅服務，但不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作。對這一問題的認識，我們關鍵要處理好管戶與管事，管理與服務，區域管理與分類管理的關系，正確把握新制度的精神和實質，徹底解決當前征管工作中情況不明、信息不暢、管理粗放，責任不清以及服務不到位等問題。
第二，要抓住重點，兼顧一般，不宜搞“一刀切”。
稅收管理員制度的推行就是要不斷提高稅源管理的質量和效率，最終實現稅收科學化，精細化管理。但在具體執行該制度的時候，我們必須堅持實事求是、因地制宜的原則，在面上要視稅源管理的現狀和工作的實際需要而定，不能搞“一刀切”，否則就容易達不到預期的目標和效果，相反會給稅收工作帶來負擔。同時，要堅持對納稅人分類管理原則，要視規模和情況，分清主次和側重，不能眉毛胡子一把抓，對不同的稅源戶采取不同的管理和監控方式，突出對大戶和重點戶的管理，從而提高管理效率和質量。
第三，要堅持“人”與“機”有機結合，才能體現制度的優越性和生命力。
管理需要科技支撐，科技是管理的一種有效手段。要防止片面夸大信息化手段的作用，認為科技手段無所不能，有了信息化征管質量就能得到保證，這是一種誤區。要注意挖掘人的內在潛力，發揮人的主觀能動性，缺少人的積極因素，再先進的科技手段也難以釋放出應有的潛能和效應。注意運用各種有效的手工管理措施，全面、準確和及時收集各種稅收基礎信息并適時進行輸入、更新和維護，否則，信息化作用難以得到保證。所以，我們在推行稅收管理員制度的實踐中，只有堅持“人”、“機”有機融合，才能充分體現該制度的優越性和生命力。
一、當前稅收管理中存在的問題
（一）有效稅源沒有完全轉化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現在土地使用稅漏征漏管問題比較突出，已征用但未開發使用的閑置用地、經營不正常企業用地、個體工商戶用地等前期大多未納入監控，正常企業也存在不申報或少申報土地使用稅現象，膠州市地稅局在08年進行的土地使用稅清查中，共清查入庫以前年度土地使用稅5000多萬元；此外個體工商戶未辦稅務登記或已辦理稅務登記但未達到起征點戶數的比例較高，個體假停業戶、假非正常戶、假注銷戶還不能得到有效監控。
（二）中小企業管理措施落實不到位，所得稅管理質量比較低。雖然推行了企業所得稅分類管理，但諸多措施在實際工作中并未有效落實，中小企業經濟稅源運行質量難以保障，特別是所得稅管理質量普遍不高。從08年前3個季度的申報來看，地稅征管企業所得稅的1101戶企業中，零申報戶507戶，占總戶數的46%，其中核定征收126戶，查帳征收381戶。
（三）分支機構管理不規范，與總機構所在地管理信息不對稱。連鎖經營店總、分支機構管理不規范，跨區域匯總納稅的總、分支結構所在地分局管理信息不對稱，對于總機構是否能夠完全將分支機構納入核算，核算是否準確難以確定，容易形成管理縫隙。
（四）稅源管理信息失真，造成大集中系統的垃圾數據。主要表現是稅務登記信息與實際不符，如經營地址與辦證地址不一致、經營范圍與實際不符、法人代表與實際經營戶主不一致等；此外一些應注銷未作注銷處理戶，實際工作中早已人去樓空，或更換了業主后新業主重新辦證，但對原經營戶主的登記沒有及時注銷。凡此種種，主要原因是日常管理沒有跟上，基礎數據沒有及時更新清理。
（五）巡查巡管不到位，稅收管理員職責沒有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監管的稅源，這從一個側面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒有真正落到實處；或者是在巡查巡管過程中往往只看現象、不抓本質，使本應納入監管的稅源沒有及時納入監管，導致了稅款的流失。
（六）管理和稽查沒有真正形成互動的局面，以查促管的成效甚微。雖然建立了查管互動機制，但在落實上并不理想，特別是征管所能提供的案源數量太少，大部分征管單位即便發現了有價值的案源，也僅是協調納稅人補稅了事，根本不按規定移交稽查處理。
（七）管理和發票脫節，“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國稅的信息傳遞機制還沒有完全建立，增值稅納稅人的發票開具信息掌握不全面；另一方面是管理人員參與發票管理程度不夠，游離于發票管理之外，基本不掌握納稅人的發票開具情況，未能及時將納稅人開票金額與核定稅額相比對，掌握納稅人真實經營信息。
（八）對涉稅違法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執法剛性有待強化。主要表現在稅收執法上避重就輕，對稅收違法行為“情節嚴重的”，按照一般違法行為定性處理；對稅收違法行為達到移送稽查處理的不移送，進行變通處理；在企業所得稅匯算清繳納稅評估、檢查工作上，通過納稅評估該進行深入檢查的，僅僅是走納稅評估程序，進行補稅、加收滯納金了事，沒有按規定履行檢查程序，該處罰的沒有進行處罰。
二、問題的原因分析
綜合以上八個方面，集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內容不明、管理手段滯后、管理落實不夠等具體問題。存在以上問題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因；既有稅收管理員日常事務性工作量大、臨時性工作多、自身素質不高的原因，也有稅收管理員認識不到位、工作能動性欠缺的原因。分析起來，主要有以下五點：
一是政策、制度落實不夠。近年來，特別是國家稅務總局倡導科學化、精細化管理理念以后，從上到下陸續出臺了一系列管理的制度和辦法，但是稅收管理員并沒有按照這些制度和辦法的要求來完善自身的管理理念，并沒有將這些先進的理念和管理手段落實到具體管理工作中。
二是個別稅收管理員工作能動性不夠。個別稅收管理員無法應對社會及地稅新形勢的發展，思想認識上存在一定誤區，盲從、求穩、迷茫、攀比等不良心態，導致稅收管理員對自身工作角色定位不準，工作動力不足，缺乏應有的緊迫感和責任感，凡事習慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無過”，不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開創工作新局面。
三是缺乏行之有效的競爭激勵機制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法，但是考核大多停留在表面指標上，難以深入到稅源管理層面上，考核的效果不理想，沒有完全起到促進工作的作用；考核機制和評價機制還未能完全切合基層實際，在某些環節和方法上還有待完善，考核成果的運用還不夠寬泛。
四是發現問題、解決問題的能力不夠。個別的稅收管理員對稅收政策理解不透，發現問題不研究，也不上報，聽之任之；對待納稅人的疑問，不聞不問，或是一推了之。
五是工作中督導不到位，監督乏力。管理部門在貫徹政策或布置工作后，往往只重結果不重過程，期間對基層的落實情況缺乏必要的督導，沒有了上級的監督，基層的執行力就大打折扣，直接影響到抓落實的效果。
三、解決問題的對策和建議
（一）加強能力建設。首先，要加強教育引導，增強干部政治意識和責任意識，堅定“聚財為國、執法為民”的根本宗旨，始終保持良好的職業道德。其次，要完善培訓機制，把教育培訓工作的重點由單純追求提高全員學歷層次向提升全員崗位技能轉變，重點圍繞大集中系統、稅收業務、財務會計、法律法規、服務技能等方面開展更新知識培訓。 其三是通過多種形式鼓勵廣大基層稅務干部在稅收實踐中加強對征管難點、薄弱環節和突出問題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊伍的操作能力和實踐能力。
（二）建立稅源管理的長效督導機制。要層層建立稅源管理督導組織，定期不定期地下基層進行督導，督導重點包括：上級部署重點工作、稅收政策貫徹落實等情況，以及各單位、征管責任區的稅收管理情況。督導情況要形成書面報告，將搜集問題、歸納分析、措施建議等及時通報反饋，并監督落實，確保稅源管理無盲點，征管質量不斷提高，稅收收入穩步增長。
（三）強化內外考核監督。要從內外兩方面進一步加大考核監督的力度。對內要進一步規范稅收管理員的工作標準，量化工作要求，把各項工作目標和收入任務分解明確到每一個人，結合督導、審計、稽查等反饋情況，分月、季、年進行綜合考評，切實強化過程監督、嚴格考核、嚴格追究，預防和制止不作為、人情稅和執法隨意現象的發生，確保各項工作能夠規范有序地開展。對外要采取更加有效的手段，全方位地聽取納稅人的意見和建議，傾心接受納稅人的廣泛監督。
