時(shí)間：2023-05-31 09:21:37
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務(wù)稽查與納稅服務(wù)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)，是發(fā)展和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的需要，是政治文明建設(shè)的重要內(nèi)容，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)新稅收管理，促進(jìn)現(xiàn)代稅收文明發(fā)展，依法行政、執(zhí)政為民的內(nèi)在要求。稅務(wù)稽查部門(mén)處在稅收征管工作的一線，在建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)程中，必須以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以“聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民”作為稅務(wù)稽查工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十六大精神，與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)變觀念，立足稽查職能，貼近工作實(shí)際，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的稅收服務(wù)，實(shí)現(xiàn)“單一執(zhí)法性”稽查向“服務(wù)執(zhí)法性”稽查的轉(zhuǎn)變。本人結(jié)合稽查工作實(shí)際，談?wù)劧悇?wù)稽查如何做好稅收服務(wù)工作。
一、強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)優(yōu)化服務(wù)環(huán)境
稅收服務(wù)，是稅務(wù)行政執(zhí)法的重要組成部分。我們?cè)诮ㄔO(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)，強(qiáng)化稅務(wù)稽查服務(wù)的過(guò)程中，要切實(shí)加強(qiáng)全體稽查人員的宗旨、廉潔、法律意識(shí)教育，徹底轉(zhuǎn)變與建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)不相適應(yīng)的思維模式和思想觀念，牢固樹(shù)立稅收管理服務(wù)的新理念，把納稅服務(wù)作為稅務(wù)行政執(zhí)法行為的組成部分落實(shí)到稽查工作中。一是要規(guī)范稅務(wù)稽查的執(zhí)法行為。堅(jiān)持依法辦事，公正、公平地執(zhí)行好稅法。在內(nèi)部選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格按照稽查工作規(guī)程規(guī)范操作，強(qiáng)化執(zhí)法權(quán)力的制約制衡。同時(shí)，要加大廉政建設(shè)力度，從根本上鏟除執(zhí)法不公，的現(xiàn)象，促進(jìn)公開(kāi)、公正執(zhí)法。二是要依法維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。一方面要把《征管法》賦予納稅人的權(quán)利宣傳到位，增強(qiáng)納稅人依法維護(hù)自身合法權(quán)益的意識(shí)；另一方面要認(rèn)真落實(shí)和執(zhí)行稅務(wù)執(zhí)法責(zé)任制和違法責(zé)任追究制，加大對(duì)侵犯納稅人權(quán)利的責(zé)任追究，促進(jìn)執(zhí)法人員嚴(yán)格掌握并穩(wěn)妥實(shí)施“懲罰”措施，為維護(hù)納稅人的合法權(quán)益提供保障。三是健全和完善公開(kāi)辦稅、服務(wù)承諾、限時(shí)查結(jié)，推行稽查回訪、稽查服務(wù)考評(píng)制度，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)環(huán)境，全面提高納稅服務(wù)質(zhì)量和效率。在全社會(huì)特別是廣大納稅人中，樹(shù)起稅務(wù)稽查執(zhí)法的公正、廉潔、文明、高效的優(yōu)良形象。
二、加強(qiáng)稅法宣傳搞好納稅輔導(dǎo)
稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身工作的特點(diǎn)，圍繞納稅服務(wù)需求開(kāi)展有效服務(wù)。從納稅服務(wù)需求來(lái)看，納稅人最需要的服務(wù)是稅收法律、政策及時(shí)宣傳到位，納稅核算輔導(dǎo)工作到位。從我們走訪座談來(lái)看，來(lái)之民營(yíng)企業(yè)、改制企業(yè)和老企業(yè)的新會(huì)計(jì)人員對(duì)這方面呼聲很高，要求強(qiáng)烈。這方面的服務(wù)到位了，即可提高納稅人的稅收遵從度，規(guī)避偷稅行為的發(fā)生，促進(jìn)稅款及時(shí)足額入庫(kù)，降低國(guó)家稅收和納稅人納稅的風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約稅收征納成本，也可更好地維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。因此，稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮稽查人員“懂稅法、懂政策、懂財(cái)務(wù)”的資源優(yōu)勢(shì)，下力氣抓好這方面的服務(wù)工作。我們建議在稽查局內(nèi)增設(shè)“稅收咨詢？納稅輔導(dǎo)”辦公室，專門(mén)負(fù)責(zé)納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門(mén)納稅核算輔導(dǎo)工作。同時(shí)，要求全體稽查人員將納稅服務(wù)融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導(dǎo)，做到稅收?qǐng)?zhí)法與稅收服務(wù)相結(jié)合，讓納稅人在享受稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù)的過(guò)程中，主動(dòng)接受納稅檢查，在接受檢查的過(guò)程中享受稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使納稅人的主體地位和合法權(quán)益得到更好地尊重和保護(hù)。
三、提高選案質(zhì)量科學(xué)制定計(jì)劃
提高選案質(zhì)量，科學(xué)制定稽查計(jì)劃，即可避免無(wú)效檢查、盲目檢查給納稅人造成的不利影響，也有利于提高稽查質(zhì)量和稽查工作效率。因此，提高稽查選案準(zhǔn)確性和稽查計(jì)劃的科學(xué)性，既是規(guī)范稽查執(zhí)法行為，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境的內(nèi)在要求，也是強(qiáng)化稽查服務(wù)的重要體現(xiàn)。提高選案質(zhì)量，首先要推行和健全完善納稅評(píng)估制度。建議管理、征收、發(fā)票各環(huán)節(jié)應(yīng)半年或一個(gè)納稅年度，定期向稽查局選案股提供一次納稅人分戶納稅資料信息，選案環(huán)節(jié)對(duì)所有納稅資料結(jié)合稽查案卷的歷史資料進(jìn)行整合、分析，采取人機(jī)結(jié)合方法對(duì)年度檢查對(duì)象進(jìn)行初步篩選。由縣局牽頭組織稽查、征管相關(guān)職能部門(mén)的人員組成評(píng)估小組，將納稅人納稅情況綜合進(jìn)行科學(xué)地評(píng)估。結(jié)合以前一至兩年的稽查信息，按照總局《納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)估管理辦法》的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)納稅信譽(yù)程度進(jìn)行綜合評(píng)估，對(duì)納稅人分戶建檔定級(jí)，實(shí)行ABCD四級(jí)管理制度。對(duì)A級(jí)納稅戶，兩年免出稅務(wù)稽查；對(duì)C級(jí)和D級(jí)納稅人，列入當(dāng)年稽查對(duì)象和稽查計(jì)劃，進(jìn)行重點(diǎn)檢查。進(jìn)而提高選案的準(zhǔn)確率和制定稽查計(jì)劃的科學(xué)性，最大限度的避免“空查”現(xiàn)象，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
四、改進(jìn)稽查方式提高稽查效率
從稽查實(shí)踐情況來(lái)看，稽查方式不當(dāng)及馬拉松式的檢查，是納稅人最不歡迎的，它影響納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，影響納稅人的情緒，也影響征納雙方的成本效率。因此，探索稽查工作的新方法，努力改進(jìn)稽查方式，提高稽查效率，仍是強(qiáng)化稅務(wù)稽查優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一個(gè)重要途徑。一是建立稅務(wù)稽查預(yù)警機(jī)制，采取預(yù)警式的稽查。對(duì)納稅評(píng)估，認(rèn)為納稅人可能有輕微違法行為，漏稅數(shù)額未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，且通過(guò)自查能積極主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的；以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，但連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)的納稅人，且稅額未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，由稽查部門(mén)書(shū)面通知納稅人進(jìn)行自查，重新申報(bào)納稅，或?qū)ζ淠承┬袨樽鞒鼋忉專瑢?duì)拒不申報(bào)和解釋的，才立案稽查。使納稅人有一個(gè)自查改過(guò)的機(jī)會(huì)，體現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法的人性化。二是對(duì)財(cái)務(wù)健全的納稅人全面實(shí)施調(diào)賬稽查，各稅統(tǒng)查，減少納稅人接待成本，檢查完畢后，通知納稅人對(duì)檢查事實(shí)及可能給予罰款處罰的事項(xiàng)，進(jìn)行認(rèn)定和陳述。防止事實(shí)不清、責(zé)任不明、處罰不當(dāng)，給納稅人利益造成損害。三是開(kāi)展約談式稽查。對(duì)發(fā)票使用、財(cái)務(wù)核算正規(guī)，納稅態(tài)度好、誠(chéng)信度高的納稅人，實(shí)行約談式稽查。四是推行案件檢查時(shí)限制和案件質(zhì)量評(píng)審制。在確保辦案質(zhì)量的前提下，提高辦案速度，并通過(guò)質(zhì)量評(píng)審制度，促進(jìn)規(guī)范辦案，提高質(zhì)效。
五、加大違法查處強(qiáng)化執(zhí)法權(quán)威
稅務(wù)稽查是依法治稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我們要在強(qiáng)化稅務(wù)稽查服務(wù)的同時(shí)，必須充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能，依法打擊偷逃騙稅，為廣大納稅人營(yíng)造依法納稅，公平競(jìng)爭(zhēng)的良好環(huán)境。一是增強(qiáng)稽查的深度。對(duì)重點(diǎn)稅源、執(zhí)法難點(diǎn)、執(zhí)法熱點(diǎn)、群眾舉報(bào)的大案要案、危害較深、社會(huì)影響較大的“新聞”案，要重點(diǎn)稽查，查深、查細(xì)、查透，排除障礙，一查到底。二是加大處罰力度。對(duì)一些涉稅違法行為一經(jīng)查實(shí)，就必須依法嚴(yán)格處罰；對(duì)屢查屢犯或偷騙稅情節(jié)嚴(yán)重的予以重罰，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，決不姑息遷就，包庇縱容。三是擴(kuò)大輿論宣傳。做好涉稅案件公告工作，并對(duì)涉稅違法大案、要案，利用各種新聞媒體進(jìn)行公開(kāi)曝光，擴(kuò)大影響，震懾違法分子，教育納稅人，達(dá)到查處一案，教育一片、治理一方的目的，強(qiáng)化稅務(wù)稽查的權(quán)威性，避免偷稅、騙稅、逃稅的惡性循環(huán)和稅收環(huán)境的惡化。
[關(guān)鍵詞]新公共管理；稽查約談；權(quán)利與義務(wù)
稅務(wù)稽查約談是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所轄納稅人或扣繳義務(wù)人在日常檢查、所得稅匯算、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、接受舉報(bào)、協(xié)查、檢查等過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一般涉稅違章違法行為或疑點(diǎn)后，由于證據(jù)不足主動(dòng)約請(qǐng)納稅人或扣繳義務(wù)人溝通相關(guān)征納信息，在擁有裁量權(quán)的前提下與納稅人就稅款和處罰進(jìn)行妥協(xié)，促使納稅人和扣繳義務(wù)人主動(dòng)自查自糾，減少稅收征納成本的一種工作方式。
一、西方新公共管理運(yùn)動(dòng)的構(gòu)建對(duì)稅務(wù)稽查約談制度的理論支撐
20世紀(jì)70年代末至80年代初，伴隨著經(jīng)濟(jì)上新自由主義思潮的興起和信息技術(shù)革命的浪潮，西方國(guó)家掀起了一場(chǎng)公共行政改革運(yùn)動(dòng)。這場(chǎng)主張運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制和借鑒私營(yíng)部門(mén)管理經(jīng)驗(yàn)提升政府績(jī)效的改革運(yùn)動(dòng)，被理論界稱為“新公共管理運(yùn)動(dòng)”。新公共管理運(yùn)動(dòng)具有明顯的市場(chǎng)導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向和顧客導(dǎo)向的特征，新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起對(duì)西方乃至世界各國(guó)公共管理理論與實(shí)踐均帶來(lái)了深刻的影響，促使傳統(tǒng)的韋伯官僚制模式向以市場(chǎng)與服務(wù)為導(dǎo)向的政府管理模式轉(zhuǎn)變。同時(shí)，對(duì)西方傳統(tǒng)的稅收管理理念和運(yùn)作方式也產(chǎn)生了深刻的影響，帶來(lái)了以下幾個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：
1 稅收管理從規(guī)制導(dǎo)向向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。新公共管理以理性經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)前提取代了傳統(tǒng)韋伯官僚制人性惡的假設(shè)前提，主張應(yīng)該承認(rèn)人的經(jīng)濟(jì)性特征，通過(guò)市場(chǎng)這只“看不見(jiàn)的手”引導(dǎo)并實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益與公眾利益的統(tǒng)一。這給西方國(guó)家稅收管理理念帶來(lái)深刻影響，促使稅務(wù)機(jī)構(gòu)從過(guò)去視納稅人為偷稅者處處設(shè)防嚴(yán)罰，轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾晫?duì)納稅行為的成本收益分析，通過(guò)提供高質(zhì)量服務(wù)，降低稅收征收成本，提高納稅遵從率。
2 稅收客體從監(jiān)管對(duì)象向商業(yè)客戶轉(zhuǎn)變。新公共管理主張將企業(yè)家精神引入政府管理之中。運(yùn)用私營(yíng)企業(yè)成功的商業(yè)化技術(shù)、手段和經(jīng)驗(yàn)，為公眾提供高品質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)。如美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)計(jì)的未來(lái)組織機(jī)構(gòu)不再按照稅收征管的職能進(jìn)行劃分，而是借鑒私營(yíng)部門(mén)面向客戶需求的組織架構(gòu)。按照服務(wù)對(duì)象的不同分為工資和投資收入、小型企業(yè)和獨(dú)立勞動(dòng)者、大型和中型企業(yè)以及免稅者和政府部門(mén)四個(gè)執(zhí)行部門(mén)，直接按照納稅人的需求提供各類納稅服務(wù)。澳大利亞和新西蘭把納稅人作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的客戶。并通過(guò)制定納稅人，確立納稅人的權(quán)利義務(wù)。其中，新西蘭把納稅人直接稱為客戶。
3 內(nèi)部管理從行政管理向企業(yè)化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變。新公共管理主張通過(guò)建立激勵(lì)機(jī)制和實(shí)行績(jī)效評(píng)估，激勵(lì)官員提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。這種思潮對(duì)西方國(guó)家稅務(wù)管理產(chǎn)生了很大影響，英國(guó)稅務(wù)部門(mén)引入商業(yè)化管理手段，并對(duì)內(nèi)部實(shí)施嚴(yán)格的考核機(jī)制；美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局按照三個(gè)共同戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，建立了平衡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，對(duì)其戰(zhàn)略管理層、操作層和一線員工層，依據(jù)納稅人滿意度、雇員滿意度和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，統(tǒng)一進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，對(duì)每個(gè)稅務(wù)人員都制定了統(tǒng)一的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，并以此作為決定薪酬和升遷的依據(jù)。
4 納稅服務(wù)從行政服務(wù)向社會(huì)化服務(wù)轉(zhuǎn)變。公共選擇理論認(rèn)為改善官僚制的運(yùn)轉(zhuǎn)效率、消除政府失靈的根本途徑在于消除公共壟斷，在公共部門(mén)恢復(fù)競(jìng)爭(zhēng)，引入市場(chǎng)、準(zhǔn)市場(chǎng)機(jī)制，促進(jìn)公共管理的社會(huì)化。美、英、德、日等國(guó)家充分利用中介組織和社會(huì)團(tuán)體為納稅人提供大量社會(huì)化的納稅服務(wù)。香港也利用發(fā)達(dá)的稅務(wù)業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，這大大降低了征稅成本。
二、稅務(wù)稽查約談制度體現(xiàn)西方新公共管理運(yùn)動(dòng)的精髓
實(shí)行稅務(wù)稽查約談制度有助于緩和征納關(guān)系的矛盾，提高稅務(wù)稽查工作的效率，降低稅務(wù)稽查執(zhí)法成本。這種作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1 稅務(wù)稽查約談制度體現(xiàn)了納稅服務(wù)的精神，改進(jìn)了稽查的工作方式，緩和了征納關(guān)系的矛盾。近年來(lái)，許多稅收領(lǐng)域的學(xué)者提出：稅收征管制度應(yīng)當(dāng)在國(guó)家和納稅人權(quán)利之間實(shí)現(xiàn)平衡。稅收法律關(guān)系不僅應(yīng)當(dāng)視為一種公法法律關(guān)系，還應(yīng)當(dāng)視為納稅人和國(guó)家之間的一種社會(huì)契約。這種稅收制度的價(jià)值取向，體現(xiàn)了對(duì)納稅人個(gè)人自由和納稅人權(quán)利的維護(hù)。作為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，尤其是具有中國(guó)特色社會(huì)主義的稅收工作，應(yīng)體現(xiàn)現(xiàn)代國(guó)家政治文明的時(shí)代特征，積極主動(dòng)為納稅人創(chuàng)造必要的稅收環(huán)境，變傳統(tǒng)的“監(jiān)督管理型”為“法治服務(wù)管理型”，從而以稅收人性化管理來(lái)推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。事實(shí)上，我國(guó)《稅收征管法》也明確指出，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該廣泛宣傳稅收法律行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利。新的《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》也進(jìn)一步加大了對(duì)納稅人合法權(quán)益的保護(hù)。例如，從便于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的角度，規(guī)定了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)允許，納稅人可以繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)等。
這種新的稅收價(jià)值取向應(yīng)用于解決稅務(wù)稽查工作存在的問(wèn)題，就需要稅務(wù)稽查工作實(shí)現(xiàn)管理型稽查向服務(wù)型稽查的轉(zhuǎn)型。從“管理型”稽查向“服務(wù)型”稽查工作的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)稅收人性化管理，有助于提高納稅遵從度和稽查工作的質(zhì)量，強(qiáng)化稅務(wù)稽查職能，確保稅收收入。所謂“服務(wù)型稅務(wù)”，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收本質(zhì)和行業(yè)職能，按照形勢(shì)發(fā)展的要求，為適應(yīng)建設(shè)服務(wù)型政府的需要，從管理模式上轉(zhuǎn)變過(guò)去那種以監(jiān)督打擊為主的管理思路，確立以顧客為導(dǎo)向的服務(wù)型理念、服務(wù)型方式和服務(wù)型機(jī)制，從而更好地履行稅收職能。
2 稅務(wù)稽查約談制度的實(shí)施，降低了稅務(wù)稽查工作的成本，減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證的壓力，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。當(dāng)前，在稽查工作各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施的約談制度，能夠大大縮短案件查處時(shí)間，減少異地調(diào)查取證的費(fèi)用，減輕了稅收征收管理成本和稽查工作任務(wù)，節(jié)約了稽查執(zhí)法成本，從而將有限的稽查力量集中用于查辦大案要案，有效打擊了涉稅違法犯罪分子，大大提高了稽查工作的效率。約談制度的建立符合帕累托改進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化了資源的配置。衡量效率有不同的標(biāo)準(zhǔn)，帕累托最優(yōu)是指沒(méi)有人因?yàn)楦淖兌棺约旱木硾r變得更差，這樣的效率標(biāo)準(zhǔn)在現(xiàn)實(shí)中是難以實(shí)現(xiàn)的。因此，往往采用的是帕累托改進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)，即改變的收益是大于成本的。約談制度引入到稅務(wù)工作方法中是符合該標(biāo)準(zhǔn)的，是有效率的。約談的成本主要是一部分稅款的流失以及約談這種方式對(duì)稅法的挑戰(zhàn)給社會(huì)帶來(lái)的一時(shí)難以接受的心理成本和約談本身的成本等。對(duì)于一項(xiàng)制度的出現(xiàn)，不能采取過(guò)于苛刻的態(tài)度，要求其做到盡善盡美，而是關(guān)鍵要考慮其實(shí)施是否符合我國(guó)的國(guó)情，是否有利于解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，是否有生命力并符合事物的發(fā)展規(guī)律。約談制度實(shí)施初期阻力可能比較大，成本顯得比較高。但事實(shí)上，退一步考慮，如果不約談，可能只收到更少的稅或者收不到稅，因?yàn)樽C據(jù)不充分而導(dǎo)致難以證實(shí)其違法行為的可能性還是存在的。社會(huì)的認(rèn)可需要一個(gè)過(guò)程，因?yàn)橐庾R(shí)形態(tài)有一定的剛性，對(duì)新的理念會(huì)有一種排斥的態(tài)度，但是當(dāng)新的意識(shí)形態(tài)與社會(huì)現(xiàn)實(shí)相吻合時(shí)，人們便會(huì)欣然接受。約談確實(shí)對(duì)當(dāng)前的稅務(wù)工作有很大的幫助，是一種源于實(shí)踐的方法。而且約談也是順應(yīng)了公法私法化這一發(fā)展趨勢(shì)。目前，公法中的一些法律制度就是源于私法制度，約談可以看作是稅法吸取了私法中自愿平等協(xié)商來(lái)達(dá)成一致這一方式的合理內(nèi)核發(fā)展而來(lái)的。所以，從整體上看，以發(fā)展的眼光來(lái)看，約談制度的收益是大于成本的，通過(guò)這樣的帕累托改進(jìn)是有利于資源的優(yōu)化配置的。ⅲ
3 建立稅務(wù)稽查約談制度有助于提高納稅遵從度，緩解納稅信用危機(jī)。一方面，尊重了納稅人的權(quán)利。約談中并不是把納稅人擺在被管理者的位置，而是將其與稅務(wù)機(jī)關(guān)平等看待，雙方都有自由決定是否要談、如何談等，是通過(guò)雙方的協(xié)商一致來(lái)推動(dòng)約談進(jìn)行的。所以，在這種氛圍下。納稅人的權(quán)利會(huì)得到充分的考慮和尊重。納稅人的權(quán)利得到越好的保障，納稅遵從的程度也就會(huì)越高。另一方面，遵循便利原則，減輕了納稅人的遵從成本。約談不僅便利了稅務(wù)機(jī)關(guān)，而且也便利了納稅人。約談可以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)頻繁地對(duì)納稅人進(jìn)行稽查，影響其正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)形象也是一種維護(hù)和保全。而且通過(guò)約談可以了解到，一些納稅人不是故意要進(jìn)行違法行為，是由于對(duì)稅法的不了解或者是主觀上的疏忽而造成的，這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追回稅款的同時(shí)，還可以有針對(duì)性地對(duì)其進(jìn)行宣傳教育。因此，在一定程度上可以減輕納稅人的遵從成本，使守法不再成為一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；緩和征納雙方的矛盾，使納稅人在繳稅時(shí)，抵觸心理不再那么強(qiáng)烈，使納稅信用不再那么遙不可及。
三、有關(guān)國(guó)家和地區(qū)的稅務(wù)約談制度及其對(duì)我國(guó)的啟示
稅收約談制度是有效彌補(bǔ)當(dāng)前稅收管理工作中所存在不足的手段之一，從國(guó)外乃至國(guó)內(nèi)個(gè)別稅務(wù)部門(mén)推行的稅收約談制度的效果來(lái)看，約談手段對(duì)于稅收工作是具有一定的生命力的。美國(guó)稅務(wù)部門(mén)從上世紀(jì)60年代開(kāi)始使用計(jì)算機(jī)，并逐步在全國(guó)范圍建立了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，辦理登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅源監(jiān)控等環(huán)節(jié)，都廣泛依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，稅官一般不直接和納稅人打交道，這種背對(duì)背的管理模式仍然能取得成功的關(guān)鍵是美國(guó)有一套科學(xué)的稅收征管分析系統(tǒng)，他們的稅收約談制度也發(fā)揮了很大的功效。由于他們的稅收管理信息系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)相聯(lián)接，他們可以很輕松地獲得每個(gè)公民的收入情況，通過(guò)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)存在納稅不實(shí)的，立即進(jìn)行約談，提醒糾正。又如香港，由于稅制簡(jiǎn)單，稅務(wù)部門(mén)只是對(duì)消費(fèi)領(lǐng)域中巨額消費(fèi)信息做出分析及評(píng)估，懷疑納稅人有可能申報(bào)不實(shí)的，根據(jù)性質(zhì)，可以直接進(jìn)行稅收調(diào)查。也可以發(fā)函質(zhì)詢·請(qǐng)納稅人對(duì)其收益的合法性做出合理的解釋。稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人的答復(fù)不滿意，則被請(qǐng)到稅務(wù)局“飲咖啡”(當(dāng)面約談)。在方式上可以面談，也允許納稅人采取書(shū)面解釋，很大程度上舒緩了稅務(wù)部門(mén)的稽查壓力。“他山之石可以攻玉”，國(guó)內(nèi)個(gè)別稅務(wù)部門(mén)正在嘗試的約談制度，本質(zhì)上就是對(duì)國(guó)外這種約談制度的學(xué)習(xí)和借鑒。在此基礎(chǔ)上，我們應(yīng)該認(rèn)真分析和研究別人的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)目前稅收征管實(shí)際，制定一套更適合我國(guó)國(guó)情的稅收約談機(jī)制。加拿大的稅務(wù)約談制度屬于加拿大稅法中稅收上訴制度的一部分。一旦納稅人接到稅務(wù)局寄來(lái)的評(píng)稅通知書(shū)后對(duì)評(píng)稅稅額有異議，經(jīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局聯(lián)系仍不能達(dá)成一致，就可以在評(píng)稅通知書(shū)發(fā)出90天內(nèi)填寫(xiě)反對(duì)通知書(shū)，寄給聯(lián)邦稅務(wù)局。對(duì)于聯(lián)邦稅務(wù)局分發(fā)下來(lái)的反對(duì)通知書(shū)，區(qū)稅務(wù)局上訴部門(mén)將指定專人進(jìn)行復(fù)核、調(diào)查，并和納稅人進(jìn)行約談，盡量和納稅人達(dá)成協(xié)議。如果不能達(dá)成協(xié)議，納稅人可以向加拿大稅務(wù)法院提出上訴。
從上述相關(guān)國(guó)家和地區(qū)實(shí)施的稅務(wù)約談制度的比較來(lái)看，我國(guó)香港地區(qū)的稅務(wù)約談制度的實(shí)施是最為完善的。而在美國(guó)和其他發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)約談制度還沒(méi)有形成類似香港這樣系統(tǒng)的規(guī)定，有些國(guó)家，如日本的稅務(wù)約談制度僅僅限于稅收咨詢，并不是能夠產(chǎn)生直接法律后果的稅務(wù)約談制度。綜合分析這些發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的稅務(wù)約談制度的立法經(jīng)驗(yàn)，對(duì)比我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)稽查約談制度，筆者認(rèn)為，可以對(duì)我國(guó)的稅務(wù)稽查約談制度建設(shè)提供如下啟示：
1 稅法中應(yīng)明確確立稅務(wù)稽查約談制度中納稅人的義務(wù)和不履行義務(wù)的法律后果。美國(guó)、中國(guó)香港、意大利的稅務(wù)約談制度中，一般都明確納稅人負(fù)有合作義務(wù)和提供資料的義務(wù)。例如在美國(guó)，不履行合作義務(wù)可能會(huì)受到法院以“藐視法庭罪”的處罰。在意大利，不履行提供資料的合作義務(wù)甚至可能導(dǎo)致程序上的不利后果。在中國(guó)香港，不履行合作義務(wù)將直接影響納稅人所承擔(dān)的實(shí)體法上的加重處罰的后果。這類明確的義務(wù)和法律后果的規(guī)定，對(duì)于提高稅務(wù)稽查約談的嚴(yán)肅性，加大稅務(wù)稽查約談的力度是很有意義的。同時(shí)，應(yīng)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查約談制度中和納稅人就稅款和處罰進(jìn)行妥協(xié)的裁量權(quán)。在美國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定情況下，擁有按照妥協(xié)協(xié)議程序和納稅人就所欠稅款達(dá)成稅收協(xié)議的權(quán)利。加拿大也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)的上訴部門(mén)和納稅人達(dá)成稅收領(lǐng)域的協(xié)議。香港稅法也賦予稅務(wù)局局長(zhǎng)酌情減免或減少罰款、稅款利息乃至稅款的權(quán)利。這種做法，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)約談制度中有更大的裁量權(quán)，可以針對(duì)具體案件的情況和納稅人的不同境況作出更為合情合理的處理。但其不足在于這種裁量權(quán)的行使需要得到有效的監(jiān)督及合理的限制。
2 在稅務(wù)稽查約談制度中，應(yīng)重視對(duì)納稅人的平等對(duì)待和納稅人權(quán)利的保護(hù)。對(duì)違反稅法的行為，稅法給予了納稅人較多的補(bǔ)救機(jī)會(huì)，在復(fù)議、上訴制度中也重視和納稅人達(dá)成協(xié)議來(lái)處理稅收爭(zhēng)議。香港稅法允許納稅人聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師作為顧問(wèn)。意大利稅法還將拒絕回答稅務(wù)官員的問(wèn)題和拒絕審計(jì)作為納稅人的權(quán)利。這類規(guī)定對(duì)于杜絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的不當(dāng)稽查和保護(hù)納稅人合法經(jīng)營(yíng)權(quán)不受不當(dāng)干擾具有重要的意義。對(duì)于違反稅法的行為，重視采用罰款等行政處罰措施，對(duì)于可能導(dǎo)致限制人身自由的刑事措施傾向于采取慎重態(tài)度。例如，在中國(guó)香港，稅法允許局長(zhǎng)決定以罰款代替對(duì)違反稅法行為的監(jiān)控。
四、完善我國(guó)稅務(wù)稽查約談制度的建議
借鑒國(guó)外以及我國(guó)香港地區(qū)的稅務(wù)稽查約談制度，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，筆者認(rèn)為我國(guó)的稅務(wù)稽查約談制度應(yīng)當(dāng)做如下進(jìn)一步的完善：
1 進(jìn)行關(guān)于稅收約談制度的統(tǒng)一立法。當(dāng)前。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[2004]108號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《征管意見(jiàn)》)中已經(jīng)提到稅務(wù)稽查約談制度具體實(shí)施的一些內(nèi)容。《征管意見(jiàn)》提出，“對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題，如計(jì)算填寫(xiě)、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò)，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。通過(guò)約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò)，在申報(bào)納稅期限內(nèi)的，根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過(guò)申報(bào)納稅期限的，加收滯納金。有條件的地方可以設(shè)立稅務(wù)約談室。”此外，在《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》(以下簡(jiǎn)稱《緊急通知》)中，也提到了稅務(wù)稽查約談制度的一些內(nèi)容。但是，以此作為稅務(wù)稽查約談制度的立法依據(jù)，顯然存在立法層次過(guò)低、效力不足和內(nèi)容不完善的缺陷。因此，應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)于稅務(wù)稽查約談制度效力更高的統(tǒng)一立法，使稅務(wù)稽查約談制度有法可依。
2 制定行之有效的約談工作制度。要取得較好的約談效果，沒(méi)有一套行之有效的方案是不可想象的，至少我們要明確稅收約談的原則，提出、準(zhǔn)備、組織實(shí)施、處理和跟蹤監(jiān)督以及效果評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該怎么做，由誰(shuí)去做。目前，大多數(shù)國(guó)稅部門(mén)仍未推行這個(gè)制度，只有少數(shù)幾個(gè)地方在試行當(dāng)中，也有很多部門(mén)有意推行。基于此，我們可以借鑒先進(jìn)、科學(xué)的約談制度，由市局統(tǒng)一制定一套行之有效的工作方案(方案應(yīng)該包括具體約談標(biāo)準(zhǔn)及提請(qǐng)稽查標(biāo)準(zhǔn)等)，下發(fā)各個(gè)基層作為指導(dǎo)文件，以避免各個(gè)部門(mén)組織稅收約談時(shí)標(biāo)準(zhǔn)不一、方法各異。
3 建立科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。要使稅收約談取得實(shí)際效果，就必須建立一套科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制，這是提出約談的基礎(chǔ)。但也不僅僅限于為約談服務(wù)。納稅評(píng)估機(jī)制必須解決四個(gè)方面的問(wèn)題：一是如何促進(jìn)企業(yè)誠(chéng)信納稅。通過(guò)對(duì)不同信譽(yù)等級(jí)納稅人實(shí)行不同的征管措施，形成良好的激勵(lì)體制，營(yíng)造依法納稅的氛圍。二是如何掌握稅源基礎(chǔ)并控制稅源變化趨勢(shì)，為微觀稅源分析奠定資料基礎(chǔ)，為宏觀決策提供科學(xué)依據(jù)。三是建立稅務(wù)部門(mén)與納稅人之間的函告和約談制度，幫助納稅人準(zhǔn)確理解和遵守稅法。四是如何有效打擊各種偷逃稅行為。當(dāng)前，我們第一要完善納稅梯度監(jiān)控體系；第二要建立納稅評(píng)估情報(bào)研究系統(tǒng)；第三要不斷完善評(píng)估指標(biāo)體系；第四要強(qiáng)化專業(yè)人才培訓(xùn)，提高評(píng)估的準(zhǔn)確度。口’
4 明確界定稅務(wù)稽查約談制度中納稅人的權(quán)利和義務(wù)。稅務(wù)稽查約談制度首先應(yīng)當(dāng)明確納稅人的相關(guān)義務(wù)和不履行義務(wù)的法律后果，從而增強(qiáng)約談制度的潛在威懾力，提高約談制度的實(shí)施效果。對(duì)于納稅人的相關(guān)義務(wù)，我國(guó)當(dāng)前許多地方性的稅務(wù)稽查約談制度都有一些規(guī)定。例如，北京市地稅局《實(shí)施辦法》第九條就明確規(guī)定：“稅務(wù)函告、約談過(guò)程中，可根據(jù)需要使用《提供納稅資料通知書(shū)》，責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供有關(guān)涉稅資料。”但這類規(guī)定對(duì)于納稅人的義務(wù)還不夠明確。例如，對(duì)于納稅人是否有義務(wù)如實(shí)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)的問(wèn)題；納稅人拒絕回答稅務(wù)官員的問(wèn)題、提供虛假資料是否可以認(rèn)定為不履行合作義務(wù)等沒(méi)有做進(jìn)一步詳細(xì)的規(guī)定。此外，納稅人不履行合作義務(wù)應(yīng)當(dāng)給予何種處理，也沒(méi)有更為詳細(xì)的規(guī)定。大多數(shù)規(guī)定僅以稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處作為主要的后果。
筆者認(rèn)為，納稅人在稅務(wù)稽查約談制度中需要承擔(dān)如實(shí)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問(wèn)的義務(wù)；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑問(wèn)，有予以澄清并盡量提供證據(jù)加以證實(shí)的義務(wù)；對(duì)于關(guān)鍵問(wèn)題的回答，如果編造虛假事實(shí)進(jìn)行掩飾、搪塞或提供虛假證據(jù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止約談，進(jìn)行嚴(yán)厲查處；對(duì)于納稅人在稅務(wù)稽查約談中可以提出的證據(jù)而故意拒絕的，可以明確規(guī)定納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對(duì)其不利的認(rèn)定后果。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以做出相反的推斷意見(jiàn)或依據(jù)推斷做出定稅決定。如經(jīng)確定納稅人構(gòu)成違法或犯罪行為的，應(yīng)當(dāng)給予較重的罰款處罰或給予悔罪態(tài)度不好的認(rèn)定。
在納稅人權(quán)利方面，從提倡納稅服務(wù)和公平原則的角度來(lái)看，稅務(wù)稽查約談制度中應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定納稅人的如下權(quán)利：納稅人在約談之前的合理時(shí)間有權(quán)獲得必要的通知，不能搞突襲式的約談；納稅人有申請(qǐng)回避的權(quán)利；納稅人有權(quán)被告知約談的程序和約談可能導(dǎo)致的后果；納稅人有權(quán)就稅收專業(yè)問(wèn)題聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師作為約談?lì)檰?wèn)；約談過(guò)程必須在合理的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行和完成。不能搞成變相的羈押；約談過(guò)程不能采取誘供、逼供等不合理的方式；約談的筆錄應(yīng)當(dāng)允許納稅人過(guò)目，并進(jìn)行修改等；此外，還應(yīng)當(dāng)允許納稅人有拒絕約談的權(quán)利。
5 嚴(yán)格確定稅務(wù)稽查約談制度中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)主要是從程序正當(dāng)要求的角度進(jìn)行設(shè)計(jì)的。例如，稅務(wù)稽查約談機(jī)構(gòu)的人員具有必要的獨(dú)立性，必須獨(dú)立于稅務(wù)稽查審案人員，和被稽查對(duì)象沒(méi)有直接的利害關(guān)系或其他足以影響約談制度實(shí)施的關(guān)系；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向約談對(duì)象發(fā)出通知，約請(qǐng)其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)固定場(chǎng)所就有關(guān)涉稅問(wèn)題進(jìn)行面談；稅務(wù)稽查約談?dòng)蓛擅騼擅陨隙悇?wù)人員進(jìn)行；約談時(shí)，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證，對(duì)約談情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行記錄，并將記錄內(nèi)容交予被約談人確定后簽字，等等。
前言
現(xiàn)行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，通過(guò)多年的征管工作實(shí)踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進(jìn)了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問(wèn)題。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)加入wto，特別是新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。為此，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》，提出“實(shí)現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出，加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過(guò)多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒(méi)有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問(wèn)題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開(kāi)具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)專門(mén)設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來(lái)完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門(mén)和稽查部門(mén)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門(mén)和稽查部門(mén)在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門(mén)的稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來(lái)源不同。稅務(wù)稽查的案件來(lái)源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門(mén)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門(mén)的案件來(lái)源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門(mén)的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門(mén)的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門(mén)的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門(mén)的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門(mén)的檢查往往為稽查部門(mén)提供案源，征管部門(mén)通過(guò)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過(guò)選案及時(shí)傳遞給稽查部門(mén)，成為稽查部門(mén)的案件來(lái)源之一。三是稽查部門(mén)通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，將有關(guān)情況反饋給征管部門(mén)，征管部門(mén)據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門(mén)稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門(mén)和稽查部門(mén)在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門(mén)對(duì)征管部門(mén)已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門(mén)已查事項(xiàng)，征管部門(mén)原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
三、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門(mén)，各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門(mén)、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過(guò)多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門(mén)、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門(mén)、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒(méi)有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問(wèn)題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開(kāi)具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)專門(mén)設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來(lái)完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門(mén)和稽查部門(mén)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門(mén)和稽查部門(mén)在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門(mén)的稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來(lái)源不同。稅務(wù)稽查的案件來(lái)源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門(mén)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門(mén)的案件來(lái)源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門(mén)的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門(mén)的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門(mén)的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門(mén)的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門(mén)的檢查往往為稽查部門(mén)提供案源，征管部門(mén)通過(guò)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過(guò)選案及時(shí)傳遞給稽查部門(mén)，成為稽查部門(mén)的案件來(lái)源之一。三是稽查部門(mén)通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，將有關(guān)情況反饋給征管部門(mén)，征管部門(mén)據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門(mén)稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門(mén)和稽查部門(mén)在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門(mén)對(duì)征管部門(mén)已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門(mén)已查事項(xiàng)，征管部門(mén)原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過(guò)多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門(mén)、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門(mén)、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒(méi)有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問(wèn)題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開(kāi)具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)專門(mén)設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來(lái)完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門(mén)和稽查部門(mén)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門(mén)和稽查部門(mén)在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門(mén)的稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來(lái)源不同。稅務(wù)稽查的案件來(lái)源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門(mén)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門(mén)的案件來(lái)源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門(mén)的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門(mén)的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門(mén)的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門(mén)的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門(mén)的檢查往往為稽查部門(mén)提供案源，征管部門(mén)通過(guò)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過(guò)選案及時(shí)傳遞給稽查部門(mén)，成為稽查部門(mén)的案件來(lái)源之一。三是稽查部門(mén)通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，將有關(guān)情況反饋給征管部門(mén)，征管部門(mén)據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門(mén)稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門(mén)和稽查部門(mén)在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門(mén)對(duì)征管部門(mén)已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門(mén)已查事項(xiàng)，征管部門(mén)原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
四、重組征管業(yè)務(wù)流程
【關(guān)鍵詞】納稅評(píng)估，稅務(wù)稽查，協(xié)同，建議
一、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的概念定義
建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查“四位一體”的良性互動(dòng)機(jī)制，對(duì)于新形勢(shì)下抓好稅收征管工作，努力提高征管工作的質(zhì)量和水平，具有十分重要的意義。其中，納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅源管理過(guò)程中對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況，運(yùn)用各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)計(jì)算，再與已確定的指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行對(duì)比分析初步判斷其申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而對(duì)納稅人依法納稅的程度和信譽(yù)等級(jí)作出評(píng)價(jià)，并對(duì)經(jīng)評(píng)估分析有疑點(diǎn)的納稅人分別采取不同的管理措施的一系列活動(dòng)。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)扣繳稅款義務(wù)以及執(zhí)行稅法規(guī)定等情況進(jìn)行管理監(jiān)督的活動(dòng)，它包括日常檢查、專項(xiàng)檢查和稅務(wù)稽查三種形式。其中，稅務(wù)稽查作為稅務(wù)檢查的一種形式，是指專門(mén)的稅務(wù)檢查機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人涉嫌偷稅、逃稅、騙稅等違法行為所進(jìn)行的執(zhí)法性檢查。
二、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查協(xié)同中存在的問(wèn)題
（一）納稅評(píng)估工作處于較淺的層次，無(wú)法滿足稽查部門(mén)選案的需要
1、從事評(píng)估的稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)和能力目前還難以滿足工作需要。評(píng)估工作要求稅務(wù)人員具備豐富的財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、稅法和計(jì)算機(jī)等知識(shí)，具有較高的財(cái)務(wù)分析水平，具有準(zhǔn)確的判斷力和敏銳的觀察力，能夠從各類資料中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，并通過(guò)約談等方式進(jìn)行處理。目前，從事納稅評(píng)估工作的人員大多來(lái)自稅務(wù)稽查或其他部門(mén)，雖然有一定的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)和工作經(jīng)驗(yàn)，但大多未進(jìn)行過(guò)相應(yīng)的培訓(xùn)和專業(yè)訓(xùn)練，專業(yè)能力存在一定的欠缺，易于使評(píng)估工作流于形式，僅處于看表對(duì)數(shù)的淺層次。
2、涉稅信息情報(bào)搜集、整理、提煉、利用工作尚未有效開(kāi)展。信息化建設(shè)的大力發(fā)展給部門(mén)間信息傳遞和共享提供了良好的條件和環(huán)境，但目前評(píng)估工作的主要依據(jù)仍是納稅人自己提供的申報(bào)材料，對(duì)其他方面的數(shù)據(jù)和信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部尚無(wú)專門(mén)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合管理和協(xié)調(diào)，這使得大量的涉稅情報(bào)信息不能充分有效地利用，也無(wú)法發(fā)揮納稅評(píng)估作為稅務(wù)稽查前置環(huán)節(jié)的“過(guò)濾”作用。
（二）稅務(wù)稽查部門(mén)的檢查結(jié)果不能及時(shí)有效地反饋給納稅評(píng)估部門(mén)
目前普遍存在的情況是，納稅評(píng)估給稅務(wù)稽查提供一定的案源，但稽查的部分自主選案、自主檢查的結(jié)果以及評(píng)估部門(mén)移交給稽查的案件的處理結(jié)果，都沒(méi)能通過(guò)有效的信息反饋機(jī)制反饋到納稅評(píng)估部門(mén)，這種單向溝通的現(xiàn)狀無(wú)法起到促進(jìn)納稅評(píng)估質(zhì)量提高的作用，更無(wú)法達(dá)到通過(guò)促進(jìn)納稅評(píng)估工作從而提高稅務(wù)稽查工作效率的目的。
三、促進(jìn)納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查協(xié)同的建議
（一）采取有效措施，進(jìn)一步提升納稅評(píng)估水平，確保提供案源的質(zhì)量
1、盡快提升評(píng)估人員的綜合素質(zhì)。一是在加強(qiáng)評(píng)估人員的理論培訓(xùn)過(guò)程中，要有重點(diǎn)地開(kāi)展稅收、財(cái)會(huì)理論、計(jì)算機(jī)等有關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)注意加強(qiáng)培養(yǎng)其綜合分析、快速判斷、有效溝通等各方面能力。二是在評(píng)估結(jié)束后，定期組織評(píng)估人員進(jìn)行案例剖析，逐項(xiàng)分析評(píng)估方法及結(jié)果，總結(jié)出較好的評(píng)估方案，注意提煉經(jīng)驗(yàn)，從而提升業(yè)務(wù)水平。三是建立嚴(yán)格的評(píng)估質(zhì)量考核體系，制定評(píng)估技能標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)選案準(zhǔn)確率、評(píng)估結(jié)果正確率等進(jìn)行明確的規(guī)定，并定期進(jìn)行考核。通過(guò)多種方式造就精于納稅評(píng)估工作的專業(yè)型人才和復(fù)合型人才，充分保證評(píng)估工作的質(zhì)量。
2、加強(qiáng)涉稅信息的收集、整理和利用，建立信息共享網(wǎng)絡(luò)。首先，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)逐步實(shí)現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)從稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查至稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表分析等征收管理全過(guò)程計(jì)算機(jī)化監(jiān)控，充分利用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，對(duì)涉稅資料進(jìn)行搜集、登記、報(bào)送的規(guī)范化管理，并通過(guò)對(duì)涉稅資料的研究分析，找出有用的信息，依靠資料網(wǎng)絡(luò)為篩選、確定審核對(duì)象、進(jìn)行審核分析、做出評(píng)估處理等提供必要的依據(jù)。同時(shí)，充分利用社會(huì)信息資源，逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部向外部的延伸，實(shí)現(xiàn)與公安、工商、金融、海關(guān)、土地管理、交通等政府職能部門(mén)及其他政府部門(mén)的信息共享渠道，最大限度地利用社會(huì)信息資源，不斷提高評(píng)估工作的效率和質(zhì)量。
（二）建立和完善納稅評(píng)估部門(mén)與稽查部門(mén)間有效的信息反饋機(jī)制。稽查部門(mén)對(duì)納稅評(píng)估部門(mén)提供的情況進(jìn)行詳細(xì)檢查后，或在自己確定稽查對(duì)象和實(shí)施檢查后，要對(duì)一定時(shí)期內(nèi)實(shí)施稽查的情況進(jìn)行總結(jié)，研究分析企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)存在的違法違規(guī)行為的原因及稅收征管上存在的漏洞，結(jié)合納稅人執(zhí)行結(jié)果，定期、及時(shí)地向評(píng)估部門(mén)反饋意見(jiàn)，提出建議，從而讓納稅評(píng)估部門(mén)了解移交稽查案源的質(zhì)量，檢驗(yàn)納稅評(píng)估的效果，并對(duì)容易出現(xiàn)的問(wèn)題行業(yè)和稅種加以關(guān)注。使納稅評(píng)估部門(mén)在工作中時(shí)相應(yīng)地增加針對(duì)性，并在實(shí)踐中進(jìn)一步提升工作水平。
納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查作為稅收征管中相輔相成、互補(bǔ)互促的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)，須在征管實(shí)踐中不斷協(xié)調(diào)一致，共同促進(jìn)，才能促使稅務(wù)工作各環(huán)節(jié)形成有機(jī)的整體，提升稅收征管質(zhì)量和效率。
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1納稅遵從研究意義及現(xiàn)狀
1.1納稅遵從的含義
所謂納稅遵從是指作為法律上的權(quán)利與義務(wù)主體的納稅人，基于對(duì)國(guó)家稅法價(jià)值的認(rèn)同以及對(duì)成本和收益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)遵守服從稅法，自覺(jué)履行納稅義務(wù)的行為。
1.2研究納稅遵從的意義
納稅人遵從有著非常久遠(yuǎn)的歷史，可以說(shuō)自有了稅收本身，就產(chǎn)生了納稅遵從問(wèn)題。但是對(duì)納稅遵從問(wèn)題系統(tǒng)的研究只是近幾年以來(lái)興起的。在當(dāng)前我國(guó)“誠(chéng)信納稅”基礎(chǔ)比較薄弱的情況下，進(jìn)一步研究和應(yīng)用納稅遵從理論，對(duì)提高我國(guó)的稅收征管水平具有重要意義。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
(1)有利于豐富和發(fā)展納稅遵從理論。通過(guò)對(duì)納稅遵從的理論研究和實(shí)證研究，界定納稅遵從的內(nèi)涵外延，揭示影響納稅遵從度的影響因素，對(duì)納稅遵從進(jìn)行分類梳理，探討衡量納稅遵從度的方法體系，有助于發(fā)展和豐富納稅遵從理(2)有利于提高稅收征管質(zhì)量和效率。通過(guò)研究納稅遵從相關(guān)問(wèn)題，找出存在的主要矛盾和問(wèn)題，提出提高納稅遵從度的對(duì)策建議，可以為提高納稅遵從度提供理論指導(dǎo)，從而對(duì)稅收制度和管理方式做出更加科學(xué)合理的安排，達(dá)到提高納稅人遵從度，減少管理成本和稅收流失，提高征管效能的目的。
(3)有利于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。納稅遵從研究以納稅人的行為為重要研究對(duì)象，有利于準(zhǔn)確把握其行為選擇，增強(qiáng)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動(dòng)，減少征納雙方不必要的矛盾和對(duì)立，建立和諧互信的征納關(guān)系。
1.3納稅遵從的現(xiàn)狀
1998年我國(guó)推進(jìn)深化稅收征管改革以來(lái)，基本建立起了。以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)在提高公民的納稅遵從度方面進(jìn)行了大量有益探索，全國(guó)稅收收人持續(xù)快速增長(zhǎng)，征管質(zhì)量和效率不斷提高，納稅遵從度也有了大幅度提高。
但是，總體上來(lái)說(shuō)，我國(guó)的納稅遵從度仍然偏低。據(jù)相關(guān)部門(mén)測(cè)算，我國(guó)納稅遵從度僅為66%左右，與發(fā)達(dá)國(guó)家(如美國(guó)為86%)相比存在較大的差距。從近幾年全國(guó)稅務(wù)稽查部門(mén)對(duì)納稅人檢查情況看，稅收違法問(wèn)題、偷逃稅案件始終保持在較高水平。大量涉稅違法違規(guī)行為的存在，充分表明我國(guó)納稅遵從度仍有很大的提升空間。
2納稅遵從度偏低的主要成因
2.1稅收法律法規(guī)不符合確定性準(zhǔn)則
確定性準(zhǔn)則意味著正常的公民都能夠清晰無(wú)歧義地看懂制度安排所傳遞的信號(hào)，清楚地知道違規(guī)的后果，并能夠恰當(dāng)?shù)厥棺约旱男袨榉现贫劝才诺囊蟆ｉL(zhǎng)期以來(lái)，在我國(guó)的法律體系中，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位和相應(yīng)權(quán)利義務(wù)不夠明確，在實(shí)際工作中往往處于一種不對(duì)等的狀態(tài)。在實(shí)際工作中，過(guò)多的“義務(wù)”宣傳與被淡化的權(quán)利意識(shí)形成鮮明對(duì)比。我國(guó)稅收宣傳一向以應(yīng)盡義務(wù)論為主調(diào)，著重宣傳公民應(yīng)如何納稅、納好稅、不納稅應(yīng)該承擔(dān)哪些不利后果等，而對(duì)納稅人享有哪些權(quán)利以及如何行使這些權(quán)利卻強(qiáng)調(diào)得不夠。
2.2稅收征管乏力制約了公民納稅遵從度的提高
一是征稅觀念滯后。使得稅收征收管理領(lǐng)域多年以來(lái)都以“監(jiān)督、處罰、打擊”基本理念為出發(fā)點(diǎn)，征稅主體形成思維定式，對(duì)稅收征管的認(rèn)識(shí)停留在對(duì)納稅人進(jìn)行制約、監(jiān)督、處罰的層次上，總是先把納稅人設(shè)定成偷、漏、逃稅者，然后基于這樣一個(gè)基本判斷來(lái)制定稅收法規(guī)征管措施，使得本應(yīng)是“納稅人權(quán)利之法”的稅收法律成了“防納稅人之法”、“治納稅人之法”。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中，并沒(méi)有真正意識(shí)到納稅人既是管理對(duì)象，又是服務(wù)對(duì)象，稅務(wù)部門(mén)服務(wù)觀念滯后，服務(wù)人才缺乏，總體服務(wù)水平不夠，制約了稅收管理水平的提高。二是申報(bào)方式方法有待進(jìn)一步改進(jìn)。納稅申報(bào)程序設(shè)置不科學(xué)，手續(xù)繁復(fù)，也成為納稅人遵從度低的一個(gè)重要原因。
出于稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部管理的需要，目前的納稅申報(bào)流程設(shè)置比較復(fù)雜，很多手續(xù)都由納稅人完成。同時(shí)，納稅環(huán)節(jié)多，程序復(fù)雜易使納稅人出現(xiàn)懶惰性不遵從現(xiàn)象。三是激勵(lì)機(jī)制有待建立。稅收管理制度中缺乏對(duì)納稅人依法誠(chéng)信納稅的正面激勵(lì)。
2.3納稅風(fēng)氣不佳制約了公民納稅遵從度的提高
我國(guó)對(duì)納稅不遵從進(jìn)行抵制和鄙視的社會(huì)風(fēng)氣還未形成，對(duì)納稅不遵從形成的社會(huì)壓力還不夠。改革開(kāi)放以來(lái)，盡管我國(guó)的國(guó)家稅收逐步恢復(fù)了它在經(jīng)濟(jì)生活中應(yīng)有的地位和作用，但“厭稅晴緒的陰影在人們的心中依然存在。申報(bào)的應(yīng)稅收人越高，心理滿足感越低，也就是說(shuō)隱瞞不報(bào)的收人越低從而偷稅額越低，心理滿足感越低。
2.4用稅機(jī)制的缺陷制約了公民納稅遵從度的提高
我國(guó)用稅機(jī)制尚不健全、不完善。一方面，納稅人無(wú)法感受到履行納稅義務(wù)后的獲益激勵(lì);另一方面，用稅機(jī)制存在的缺陷不可避免地使納人產(chǎn)生納稅對(duì)立情緒和對(duì)稅收取向的不信任感，進(jìn)而刺激了情感性納稅不遵從。一是國(guó)家財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不盡合理。目前，國(guó)家財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不盡合理，存在既“越位”又“缺位”現(xiàn)象。二是財(cái)政缺乏透明度。從納稅投資論的角度看，公眾向政府納稅如同對(duì)政府進(jìn)行投資，作為投資方的納稅人，有權(quán)知道自己的錢(qián)是怎么花的，為什么要這么花，納稅人有權(quán)監(jiān)督資金的運(yùn)用。三是財(cái)政支出決策缺少民眾參與。目前，我國(guó)尚未建立起科學(xué)的決策機(jī)制，在缺乏財(cái)政民主化和財(cái)政透明度的情況下，財(cái)政支出這種公共決策行為就很容易演變?yōu)閭€(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的“隨意”安排，政府預(yù)算支出不是以納稅人的偏好來(lái)進(jìn)行，而是取決于領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人偏好，領(lǐng)導(dǎo)的偏好未必與納稅人的偏好保持一致。如此種種，均對(duì)公民納稅遵從度造成影響。
3提高納稅遵從度的對(duì)策建議
3.1完善立法，提高立法質(zhì)量
立法的質(zhì)量是稅法有效實(shí)施的基礎(chǔ)，一方面我國(guó)應(yīng)繼續(xù)完善現(xiàn)行的稅法體系，優(yōu)化法規(guī)的內(nèi)容，減少稅法各法規(guī)中的彈性。稅務(wù)部門(mén)還需會(huì)同司法部門(mén)及時(shí)對(duì)偷稅界定、偷稅情節(jié)的輕重和相應(yīng)的處罰標(biāo)準(zhǔn)作出具體的司法解釋，以法律規(guī)范限制稅務(wù)
行政處罰和懲治犯罪的隨意性，以此引導(dǎo)征稅人和納稅人依據(jù)法律行為或限定非法律行為。另一方面則應(yīng)盡快研究并制定出納稅人權(quán)利保護(hù)法，以明確納稅人在涉稅事務(wù)中的法律地位和應(yīng)享有的各項(xiàng)權(quán)利，使納稅人行使權(quán)利有法可依。
3.2減少納稅人負(fù)擔(dān)，降低稅收遵從成本
降低和優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)，一要取消不合理的收費(fèi)，規(guī)范非稅形式的收費(fèi)，實(shí)行費(fèi)改稅;二要深化稅制改革，完善稅制;三要合理擴(kuò)大部分稅種的稅基，如擴(kuò)大消費(fèi)稅、資源稅、個(gè)人所得稅的征稅范圍，適當(dāng)調(diào)整一些稅種和征稅項(xiàng)目的征收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合實(shí)際情況適時(shí)地開(kāi)征一些新稅種，以改變目前稅負(fù)偏重的情況，讓納稅人在可承受的范圍內(nèi)主動(dòng)納稅。
3.3加強(qiáng)稅收宣傳
稅收宣傳是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，具有持久性，應(yīng)持續(xù)、穩(wěn)定、系統(tǒng)地開(kāi)展下去，要注重多樣性和靈活性。應(yīng)充分發(fā)揮媒體的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)電視、廣播、報(bào)紙、宣傳海報(bào)等媒介，將正確的稅收理念制作成生動(dòng)形象的口號(hào)向社會(huì)傳播，使公民能夠在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念。稅收宣傳的重點(diǎn)應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)到納稅人權(quán)利義務(wù)和稅務(wù)公開(kāi)上來(lái)。
3.4優(yōu)化納稅服務(wù)
優(yōu)化納稅服務(wù)是提高納稅遵從度的重要措施，應(yīng)著重在以下幾個(gè)方面：
(1)優(yōu)化辦稅流程。一是縮減辦稅環(huán)節(jié)及辦稅時(shí)限。及時(shí)把握征管體制改革、稅收政策調(diào)整、業(yè)務(wù)流程重組、信息技術(shù)進(jìn)步等方面的重大變化和第三方的稅收信息資源，分析納稅人和基層稅務(wù)人員關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題及合理化建議，對(duì)具備減輕納稅人負(fù)擔(dān)基礎(chǔ)條件的，清除不必要的環(huán)節(jié)和手續(xù)，縮短辦稅時(shí)間，最大限度降低辦稅成本;以省為單位按照管轄納稅人的特點(diǎn)確定清理次序，分步驟地組織自定辦稅流程的精簡(jiǎn)。二是改進(jìn)工作模式和受理方法。將不同稅收業(yè)務(wù)辦稅流程中的調(diào)查、核批、檢查等事項(xiàng)合并辦理，合理調(diào)配工作時(shí)間，避免重復(fù)工作;規(guī)范各類稅收業(yè)務(wù)的申請(qǐng)受理，涉稅文書(shū)統(tǒng)一實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部流轉(zhuǎn)，一個(gè)辦稅窗口統(tǒng)一受理所有涉稅事項(xiàng)的申請(qǐng)，避免納稅人多頭找、多次跑。
(2)精簡(jiǎn)涉稅資料。一是修改整合納稅申報(bào)表單。修改申報(bào)表內(nèi)容，整合附報(bào)報(bào)表及資料，減少無(wú)效信息報(bào)送，提升申報(bào)資料綜合利用效能。對(duì)采取電子申報(bào)方式的納稅人延長(zhǎng)紙質(zhì)申報(bào)資料報(bào)送期限或取消紙質(zhì)資料報(bào)送。二是清理簡(jiǎn)化辦稅涉稅資料。由納稅服務(wù)部門(mén)組織，以制定流程的業(yè)務(wù)部門(mén)為主，清理納稅人辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)需提供的各類資料，積極推進(jìn)無(wú)紙化審批。三是完善涉稅信息共享制度。規(guī)范對(duì)納稅人報(bào)送資料的管理與存儲(chǔ)，整合各應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，實(shí)現(xiàn)納稅人資料信息共享，避免多部門(mén)、多環(huán)節(jié)、多次數(shù)要求納稅人報(bào)送相同資料，拓展國(guó)、地稅局涉稅信息合作的領(lǐng)域與方式，增強(qiáng)納稅人電子信息和紙質(zhì)資料的“一戶式”管理與應(yīng)用。
(3)大力發(fā)展社會(huì)中介服務(wù)。根據(jù)涉稅中介行業(yè)發(fā)展和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的需要，推動(dòng)姓冊(cè)稅務(wù)師條例》的制定和出臺(tái)，制定涉稅鑒證和服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，完善涉稅中介行業(yè)制度體系。加大對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的宣傳力度，積極開(kāi)展相關(guān)理論研究和交流合作，提升注冊(cè)稅務(wù)師的影響和地位。建立注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)資質(zhì)等級(jí)評(píng)定制度，加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信體系建設(shè)。指導(dǎo)行業(yè)協(xié)會(huì)履行自律職能，提高會(huì)員服務(wù)質(zhì)量。大力支持稅收公益組織參與服務(wù)。加強(qiáng)稅收公益服務(wù)制度建設(shè)，引導(dǎo)社會(huì)主體參與納稅服務(wù)，增強(qiáng)納稅服務(wù)社會(huì)化的效果，為社會(huì)納稅服務(wù)的發(fā)展提供良好的環(huán)境。加強(qiáng)與社區(qū)組織、行業(yè)協(xié)會(huì)、商會(huì)等組織的合作，組織開(kāi)展相關(guān)的服務(wù)措施。同時(shí)，探索與工商、郵政、銀行等單位的合作，為納稅入提供更加便利的服務(wù)。加強(qiáng)與有關(guān)科研、咨詢機(jī)構(gòu)等的合作，委托開(kāi)展需求調(diào)查及滿意度測(cè)評(píng)、納稅服務(wù)課題、項(xiàng)目研究等方面的工作。
關(guān)鍵詞：完善納稅服務(wù)體系實(shí)踐與探討
優(yōu)化和完善納稅服務(wù)體系建設(shè)，改進(jìn)和提升納稅服務(wù)工作，不僅有助于稅務(wù)部門(mén)履行好稅收征管職責(zé)，更可為稅務(wù)部門(mén)服務(wù)科學(xué)發(fā)展、推進(jìn)和諧社會(huì)提供保障。近年來(lái)，南昌市地稅局以全省征管業(yè)務(wù)核心軟件上線為依托，以規(guī)范辦稅服務(wù)廳建設(shè)為基礎(chǔ)，以創(chuàng)新納稅服務(wù)手段為重點(diǎn)，初步建立了一套符合地稅工作實(shí)際的納稅服務(wù)體系。但是，隨著我市社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，納稅人納稅服務(wù)需求的不斷提高，如何在工作實(shí)踐中更好的完善和優(yōu)化納稅服務(wù)，在系統(tǒng)性、實(shí)效性和科學(xué)性上實(shí)現(xiàn)新突破，進(jìn)而構(gòu)筑一個(gè)高效的納稅服務(wù)體系，成為當(dāng)前亟待解決一個(gè)重要課題。筆者試從近幾年我市在納稅服務(wù)中的實(shí)踐與探索，淺談一些認(rèn)識(shí)，以期拋磚引玉。
一、納稅服務(wù)體系的理論定位
國(guó)際貨幣基金組織把整個(gè)稅收征管體系比做一個(gè)“金字塔”，從下至上依次是納稅服務(wù)、處理申報(bào)信息、進(jìn)行稅務(wù)稽查、查處偷逃稅案件、追究法律責(zé)任，納稅服務(wù)處于“金字塔”的最底端，換言之,納稅服務(wù)是征管的基礎(chǔ)；國(guó)外稅收理論研究表明:一份納稅服務(wù)的收獲相當(dāng)于50份稅務(wù)稽查的收獲，可見(jiàn)納稅服務(wù)在稅收征管工作中的地位和意義。
20世紀(jì)70年代中期以來(lái)，隨著英、法等西方發(fā)達(dá)納稅國(guó)家以新公共管理主義為核心的政府改革運(yùn)動(dòng)的興起，其推崇市場(chǎng)化、效率化和顧客至上的理念,深深的影響著政府部門(mén)的行政改革。作為政府部門(mén)之一的地稅機(jī)關(guān)，在這種理論的影響下，以納稅人的需求為出發(fā)點(diǎn)，提供高效、透明的服務(wù),減少稅收遵從成本成為納稅服務(wù)體系建設(shè)的新潮流。在國(guó)內(nèi)，很長(zhǎng)一段時(shí)期，納稅服務(wù)僅局限于文明用語(yǔ)、禮貌待人、窗口環(huán)境等淺層次上。那么，現(xiàn)階段我們到底要構(gòu)建一個(gè)什么樣的納稅服務(wù)體系呢？這就需要準(zhǔn)確的把握新型納稅服務(wù)的內(nèi)涵。對(duì)納稅服務(wù)的定義，在稅收理論界有諸多不同的闡述。概括起來(lái)，大致可分為兩大類：一是狹義上的納稅服務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局20*年下發(fā)的《納稅服務(wù)工作規(guī)范(試行)》把它定義為稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過(guò)程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施的總稱。二是廣義上的納稅服務(wù)，除稅務(wù)部門(mén)為納稅人提供納稅服務(wù)外，還包括稅制的設(shè)置是否合理、稅收法律法規(guī)和政策是否完善、稅收負(fù)擔(dān)是否適度等以及其他為納稅人提供各種服務(wù)的機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介組織的服務(wù)。
通過(guò)對(duì)納稅服務(wù)體系的定義，我們可以看到納稅服務(wù)體系至少應(yīng)包括以下方面的內(nèi)容：一是現(xiàn)代化的納稅服務(wù)理念；二是高效便捷的服務(wù)機(jī)構(gòu)；三是提供公告咨詢、輔導(dǎo)服務(wù)，提高納稅人的辦稅能力；四是為納稅人創(chuàng)造條件,方便快捷準(zhǔn)確地依法納稅；五是為納稅人監(jiān)督投訴、爭(zhēng)議仲裁、損害賠償提供渠道。
二、我市構(gòu)建納稅服務(wù)體系的實(shí)踐探索
近年來(lái)，我市各級(jí)地稅部門(mén)以傾力踐行省局開(kāi)展的“三個(gè)服務(wù)”活動(dòng)為契機(jī)，大膽探索和實(shí)踐新形勢(shì)下納稅服務(wù)的新思路、新方法,積極規(guī)范和優(yōu)化納稅服務(wù)，初步構(gòu)建了一個(gè)符合工作實(shí)際的納稅服務(wù)體系。
（一）納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)初步建立。
合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置是構(gòu)建納稅服務(wù)體系的前提和基礎(chǔ)。在組織機(jī)構(gòu)上，我市從20*年起在市本級(jí)及各縣區(qū)局組建辦稅服務(wù)廳作為納稅服務(wù)的專門(mén)機(jī)構(gòu)，到目前全市共有各級(jí)服務(wù)廳15個(gè)，各基層分局設(shè)有辦稅服務(wù)站(點(diǎn))52個(gè)，基本形成了一個(gè)遍布全市各行政區(qū)域的辦稅服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)；同時(shí)，在征管部門(mén)設(shè)立納稅服務(wù)崗，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督所屬單位的納稅服務(wù)工作，并組織開(kāi)展納稅服務(wù)工作的調(diào)研；此外，由稅政、法規(guī)、發(fā)票等部門(mén)承擔(dān)法律、法規(guī)、政策的解釋、輔導(dǎo)和咨詢等服務(wù)；辦公室和信息中心負(fù)責(zé)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳、各類媒體、領(lǐng)導(dǎo)信箱等其他渠道反饋的意見(jiàn)、建議的處理工作。
（二）納稅服務(wù)機(jī)制逐步完善。
納稅服務(wù)管理機(jī)制逐步建立。20*年起以省局開(kāi)展的規(guī)范化建設(shè)為契機(jī)，引進(jìn)ISO9000等管理理念，通過(guò)制度清理、流程分析等，對(duì)全市系統(tǒng)納稅服務(wù)內(nèi)容、崗位職責(zé)、工作流程、文明禮儀和內(nèi)部管理等編寫(xiě)了統(tǒng)一規(guī)范的作業(yè)指導(dǎo)書(shū)52個(gè)，完善納稅服務(wù)管理制度42個(gè)。進(jìn)一步健全了納稅服務(wù)體制，20*年下發(fā)《全市地稅系統(tǒng)納稅服務(wù)規(guī)范》，進(jìn)一步健全落實(shí)服務(wù)制度，統(tǒng)一了規(guī)范服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，整合了業(yè)務(wù)流程。
納稅服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制逐步建立。一是引入獨(dú)立于征納雙方之外的第三方評(píng)價(jià)機(jī)制，我們結(jié)合連續(xù)4年開(kāi)展的“行風(fēng)評(píng)議”活動(dòng)，通過(guò)江西省民調(diào)中心開(kāi)展民調(diào)測(cè)評(píng)，向社會(huì)各界發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷，召開(kāi)社會(huì)人士座談會(huì)等形式，征求對(duì)納稅服務(wù)的評(píng)價(jià)情況。二是通過(guò)發(fā)放監(jiān)督卡、開(kāi)通投訴電話、在各辦稅服務(wù)廳設(shè)立意見(jiàn)箱、維權(quán)投訴崗等方式傾聽(tīng)納稅人意見(jiàn)和評(píng)價(jià)，同時(shí)從社會(huì)聘請(qǐng)督察員，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理維權(quán)事宜實(shí)行監(jiān)督，形成全方位、立體化的監(jiān)督評(píng)價(jià)網(wǎng)絡(luò)。三是在各辦稅廳定期開(kāi)展“納稅服務(wù)標(biāo)兵”評(píng)選活動(dòng)，每月由納稅人評(píng)選2名服務(wù)標(biāo)兵，同時(shí)運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)版服務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)納稅人在辦稅現(xiàn)場(chǎng)的每次服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)進(jìn)行了綜合分析和考核管理，實(shí)現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。
納稅服務(wù)協(xié)調(diào)機(jī)制逐步建立。完善市局各部門(mén)之間橫向溝通，初步建立了征收、管理和稽查之間業(yè)務(wù)銜接協(xié)調(diào)機(jī)制，使稅收服務(wù)、征收、管理、稅政、評(píng)估、稽查等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了有效的信息傳遞、交流與監(jiān)督，有效的降低了稅收成本，提高了征管質(zhì)量。同時(shí)，加強(qiáng)與其他政府職能部門(mén)以及社會(huì)各界的協(xié)調(diào)配合，完善政府部門(mén)間信息共享機(jī)制，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部部門(mén)間的協(xié)調(diào)配合。
（三）納稅服務(wù)手段不斷創(chuàng)新。
在全省地稅系統(tǒng)率先打破原歸屬管理的限制，推行“同城辦稅”，讓納稅人可以在城區(qū)任一辦稅服務(wù)廳均可辦理各項(xiàng)涉稅事宜，全面實(shí)現(xiàn)“效率優(yōu)先、就近納稅、分類服務(wù)”；進(jìn)一步優(yōu)化“一窗式”服務(wù)，做到一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)，簡(jiǎn)化手續(xù)，即時(shí)辦理；進(jìn)一步完善了假日服務(wù)、首問(wèn)責(zé)任制、一次性告知制等措施；嚴(yán)格兌現(xiàn)了6項(xiàng)特色服務(wù)及流動(dòng)服務(wù)車等個(gè)；以信息化手段為依托，推出智能叫號(hào)排隊(duì)系統(tǒng)，建立自助查詢的信息平臺(tái)；把納稅服務(wù)向小、細(xì)、實(shí)延伸和拓展，推出提醒服務(wù)，對(duì)納稅人需及時(shí)辦理的涉稅事項(xiàng)，通過(guò)短信等提前告之，提醒納稅人，同時(shí)營(yíng)造溫馨服務(wù)，在辦稅服務(wù)廳創(chuàng)建休息區(qū)和自助區(qū)。
（四）納稅服務(wù)效率逐步提升。
一是縮短了辦稅服務(wù)時(shí)間。通過(guò)推行限時(shí)辦結(jié)制，“一窗式”、“一站式”服務(wù)，“同城辦稅”等措施，納稅人辦稅時(shí)間平均縮短5至10分鐘；二是精簡(jiǎn)納稅人報(bào)送的涉稅資料。納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，只要求納稅人出示證件原件（或原件副本），經(jīng)與信息系統(tǒng)中存儲(chǔ)的納稅人電子信息查驗(yàn)無(wú)誤后，即退回納稅人，不要求納稅人重復(fù)提供證件的復(fù)印件。三是簡(jiǎn)化辦稅程序和涉稅審批。通過(guò)整合涉稅審批流程，把原由管理部門(mén)審核的如外經(jīng)證辦理、停復(fù)業(yè)受理、注銷登記審批、受理待批文書(shū)、發(fā)票繳銷等前移到辦稅服務(wù)廳受理，減少涉稅審批環(huán)節(jié)。
三、當(dāng)前納稅服務(wù)工作存在的問(wèn)題分析
通過(guò)近年來(lái)的不斷實(shí)踐和摸索，我市納稅服務(wù)體系建設(shè)取得了長(zhǎng)足的成效，贏得了社會(huì)的廣泛認(rèn)同，但也必須清醒的看到，在實(shí)踐中，納稅服務(wù)工作逐步暴露出的缺乏全局性、系統(tǒng)性和持續(xù)性等諸多問(wèn)題和矛盾，在一定程度上影響著我市納稅服務(wù)體系建設(shè)的進(jìn)程步伐。
（一）在納稅服務(wù)思想認(rèn)知層面。
存在兩種傾向：一是“重管理輕服務(wù)”，由于受長(zhǎng)期以來(lái)的“官本位”思想影響，導(dǎo)致部分地稅機(jī)關(guān)和地稅人員對(duì)征納稅關(guān)系的認(rèn)知局限于管理與被管理，監(jiān)督與被監(jiān)督的層面，服務(wù)舉措的建立更多地傾向于便于管理角度；二是“重服務(wù)輕管理”，近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)意識(shí)不斷增強(qiáng)，與此同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都在積極參與政風(fēng)行風(fēng)測(cè)評(píng)，而參與測(cè)評(píng)打分的，多數(shù)是納稅人。在這種情況下，少數(shù)單位為博得納稅人的好評(píng)，出現(xiàn)疏于監(jiān)管，淡化納稅人責(zé)任的現(xiàn)象。
（二）在納稅服務(wù)內(nèi)容和方式層面。
一是追求“表象化”服務(wù)。將規(guī)范文明用語(yǔ)、建設(shè)環(huán)境設(shè)施齊全的納稅服務(wù)場(chǎng)所等淺層次服務(wù)作為提高納稅服務(wù)水平的主要手段和目標(biāo)；二是服務(wù)方式缺乏多樣性，難以滿足納稅人個(gè)性化需求；三是“素質(zhì)化服務(wù)”尚未形成。稅務(wù)人員部的整體素質(zhì)參差不齊，影響了納稅服務(wù)的質(zhì)量，服務(wù)技能有待進(jìn)一步提高；四是納稅服務(wù)手段的科技含量普遍較低且發(fā)展不平衡等等。
（三）在職能和制度建設(shè)層面。
一是缺乏一個(gè)較完善和具有可操作性的納稅服務(wù)綱領(lǐng)性文件。總局雖然在20*年出臺(tái)了納稅服務(wù)工作規(guī)范的試行文件，但在系統(tǒng)性和可操作性上尚需進(jìn)一步細(xì)化和規(guī)范；二是納稅服務(wù)職能分離。納稅服務(wù)限于稅務(wù)部門(mén)“單兵作戰(zhàn)”的困境，稅務(wù)中介，稅務(wù)等外部門(mén)納稅組織機(jī)構(gòu)沒(méi)有真正意義上的建立；三是未形成一整套納稅服務(wù)制度，與納稅服務(wù)相應(yīng)的崗位職責(zé)、工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任追究、監(jiān)督控制等重要內(nèi)容沒(méi)有形成有機(jī)的整體，納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)方法單一，缺乏有效的質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
四、改革和完善納稅服務(wù)體系的思路與對(duì)策
當(dāng)前，我市納稅服務(wù)體系還處于起步階段，各項(xiàng)機(jī)制尚不健全，亟需調(diào)整思路，澄清認(rèn)識(shí)誤區(qū)，合理配置資源，完善服務(wù)內(nèi)容，健全服務(wù)機(jī)制，使現(xiàn)有納稅服務(wù)體系不斷的優(yōu)化和完善，從而構(gòu)建出一整套新型的納稅服務(wù)體系。
（一）建立協(xié)調(diào)有序、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的職能組織體系。
納稅服務(wù)涉及稅收工作的稅政、征管、稽查、人教、后勤服務(wù)等方方面面，不能片面地認(rèn)為納稅服務(wù)只是辦稅服務(wù)廳的職能。因此，建議統(tǒng)一組建納稅服務(wù)專門(mén)職能機(jī)構(gòu)，一方面，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部組建納稅服務(wù)中心，列入機(jī)構(gòu)編制，統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦稅服務(wù)、稅收宣傳、稅務(wù)咨詢、辦事指導(dǎo)、稅務(wù)舉報(bào)等各項(xiàng)納稅服務(wù)事宜；另一方面，在納稅人需求日益多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，吸收社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、民間非贏利組織參與進(jìn)來(lái)，并規(guī)范其職能和行業(yè)規(guī)程，合理界定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并在相應(yīng)的職能部門(mén)設(shè)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)。從而建立一個(gè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅服務(wù)的核心主體，由政府機(jī)關(guān)、協(xié)稅部門(mén)、中介等共同參與、協(xié)同作戰(zhàn)的納稅服務(wù)新體系。
（二）建立內(nèi)涵擴(kuò)大、外延拓展的納稅服務(wù)體系。
服務(wù)始終是體系建設(shè)的核心內(nèi)容。因此，必須改變過(guò)去重形式、表象化的淺層次服務(wù)方式和內(nèi)容，進(jìn)一步提升納稅服務(wù)的層次和深度，將服務(wù)的觸角延伸到地稅工作的各個(gè)層面和領(lǐng)域，擴(kuò)大內(nèi)涵、拓展外延，讓納稅人充分感受到優(yōu)質(zhì)服務(wù)的真諦。
進(jìn)一步拓展服務(wù)領(lǐng)域。其實(shí)納稅服務(wù)不僅包涵辦稅服務(wù)，還包括信息服務(wù)、咨詢服務(wù)、環(huán)境服務(wù)、援助服務(wù)等方面，當(dāng)前，在實(shí)踐中，我市的納稅服務(wù)基本上還屬于辦稅服務(wù)的范疇，其他方面相對(duì)涉及較少。現(xiàn)階段，在繼續(xù)做好辦稅服務(wù)的基礎(chǔ)上，要在信息、咨詢和援助服務(wù)等領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)新突破：在信息服務(wù)方面，要通過(guò)多種途徑為納稅人提供稅收公告服務(wù)、宣傳輔導(dǎo)服務(wù)、信息送達(dá)等信息服務(wù)；在咨詢服務(wù)方面，要對(duì)納稅人各種形式的咨詢，制定答復(fù)的時(shí)限要求和工作標(biāo)準(zhǔn)；在援助服務(wù)方面，要完善對(duì)各種稅務(wù)違法行為、違規(guī)投訴舉報(bào)案件的處理機(jī)制，對(duì)納稅人因特殊困難提出的援助，提供個(gè)性化援助服務(wù)。
進(jìn)一步豐富服務(wù)方式。除傳統(tǒng)的服務(wù)形式外，要積極探索既能降低征納成本，又方便、快捷的服務(wù)方式。當(dāng)前，一是要進(jìn)一步優(yōu)化“一站式”、“一窗式”服務(wù)，調(diào)整窗口功能設(shè)置，真正實(shí)現(xiàn)所有涉稅事項(xiàng)“一個(gè)窗口受理辦結(jié)制”；同時(shí)，進(jìn)一步完善“同城辦稅”，在現(xiàn)有跨城區(qū)辦稅的基礎(chǔ)上，達(dá)到跨全市所有行政區(qū)域均可辦理的要求；此外，要擴(kuò)大同城辦稅的涉稅業(yè)務(wù)受理范圍；二是大力推行多元化申報(bào)，如網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)，積極推廣支票、銀行卡、電子結(jié)算等繳款方式；三是開(kāi)設(shè)“綠色通道”，提醒服務(wù)，延時(shí)服務(wù)，為納稅人提供“零距離、全天候、超時(shí)管”的特色服務(wù)；四是為納稅人提供權(quán)益服務(wù)。推行陽(yáng)光稽查、公示制度，納稅信譽(yù)等級(jí)制度，及時(shí)落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，積極維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
進(jìn)一步提高服務(wù)層次。依托全省征管核心業(yè)務(wù)軟件，搭建納稅服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，積極推行自助納稅服務(wù)系統(tǒng)，供納稅人自助納稅、自助查詢；搭建12366特服平臺(tái)，提供涵蓋涉稅查詢、綜合查詢、涉稅舉報(bào)、投訴監(jiān)督、申報(bào)納稅、提醒和通知等服務(wù)功能的專業(yè)化服務(wù)。逐步實(shí)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃撥、發(fā)票管理、政策查詢等業(yè)務(wù)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)。
（三）建立流程優(yōu)化、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的規(guī)范服務(wù)體系。
繼續(xù)深化規(guī)范化建設(shè)，遵循合理簡(jiǎn)化、效率優(yōu)先的原則，切實(shí)創(chuàng)新思路，持續(xù)改進(jìn)奪，更好的整合資源，簡(jiǎn)化環(huán)節(jié)，使納稅服務(wù)程序化、制度化，建立健全文明、規(guī)范的執(zhí)法服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和體系。
明確納稅服務(wù)崗職體系。要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范納稅服務(wù)崗職體系，清晰界定崗位職責(zé)，明確崗位要求、能力條件等，使相關(guān)崗位明確，職責(zé)清晰，有章可循，有法可依，從而避免了因職責(zé)不明，互相推諉等扯皮現(xiàn)象。同時(shí)，結(jié)合省局開(kāi)展的個(gè)人績(jī)效管理，建立績(jī)效考核指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核，用科學(xué)的方法、合理的指標(biāo)、公平的考核來(lái)引導(dǎo)納稅服務(wù)人力資源的合理配置，有效調(diào)動(dòng)干部職工的工作積極性，建立一個(gè)充滿生機(jī)和活力的工作環(huán)境。
統(tǒng)一納稅服務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)新型納稅服務(wù)體系的要求，建立納稅服務(wù)方面的基本制度，制定各單位統(tǒng)一的納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和要求，對(duì)納稅服務(wù)的工作內(nèi)容、方法、步驟、時(shí)限等等，從質(zhì)量和數(shù)量上做出明確的規(guī)定。同時(shí)，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部、納稅人以及社會(huì)各界對(duì)納稅服務(wù)全過(guò)程的考核監(jiān)督制度，推進(jìn)納稅服務(wù)規(guī)范化和高效化。
重組納稅服務(wù)工作流程。借鑒流程再造理論，重組業(yè)務(wù)流程，對(duì)現(xiàn)有的納稅制度、辦法進(jìn)行全面梳理，尋找合法化和效率化的最佳結(jié)合點(diǎn)，在不違反稅收法規(guī)的前提下，盡可能簡(jiǎn)化審批手續(xù)，減少工作環(huán)節(jié)，提高辦稅效率；擴(kuò)展辦稅服務(wù)廳的功能，改變以納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)為前臺(tái)的塔型組織機(jī)構(gòu)，逐步建立每一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)都是納稅服務(wù)窗口的機(jī)構(gòu)設(shè)置，形成“一人承辦、轉(zhuǎn)告相關(guān)、協(xié)調(diào)共管、限時(shí)完成”的工作機(jī)制，構(gòu)建平面化的多功能的服務(wù)平臺(tái)體系。
（三）建立渠道順暢、雙向互動(dòng)的信息服務(wù)體系。
一是建立稅企例會(huì)體系。定期召開(kāi)地稅機(jī)關(guān)和納稅人的聯(lián)系會(huì)議，建立雙向溝通機(jī)制，達(dá)到交流情感，收集信息，輔導(dǎo)稅法，傳達(dá)政策的目的，更好的實(shí)現(xiàn)征納雙方的信息對(duì)等；二是建立公告服務(wù)體系。以確定的形式通過(guò)相關(guān)新聞媒體、辦稅場(chǎng)所、地稅網(wǎng)站、手機(jī)短信、E－MAIL等，及時(shí)的將有關(guān)稅收政策尤其是涉及納稅人權(quán)益的政策進(jìn)行公布；三是建立信息互動(dòng)交流體系。通過(guò)發(fā)放征求意見(jiàn)涵，邀請(qǐng)社調(diào)民意機(jī)構(gòu)進(jìn)行民意調(diào)查，電話、網(wǎng)上咨詢，上門(mén)咨詢等形式，向服務(wù)對(duì)象征求意見(jiàn)，暢通反饋渠道。四是建立宣傳輔導(dǎo)體系。促使納稅人能正確履行納稅義務(wù)和有效行使稅收權(quán)利。
（四）建立納稅評(píng)估、適時(shí)糾錯(cuò)的服務(wù)體系。
一是建立健全納稅評(píng)估制度，通過(guò)制定科學(xué)化、精細(xì)化的納稅評(píng)估管理辦法，查找薄弱環(huán)節(jié)，提高辦稅服務(wù)質(zhì)量；通過(guò)稅源管理，更好地掌握稅源變化趨勢(shì)，為微觀稅源分析奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為納稅人提供更為深層次的服務(wù)，給納稅人提供了自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，避免了稽查環(huán)節(jié)的處罰，達(dá)到了稅企雙羸；二是健全納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定制度，建立稅收信譽(yù)體系，通過(guò)對(duì)不同信譽(yù)等級(jí)納稅人的征管制度設(shè)置，針對(duì)納稅人行業(yè)、性質(zhì)及其納稅信用等級(jí)情況，提供個(gè)性化服務(wù)，形成良好的激勵(lì)機(jī)制，營(yíng)造依法納稅、誠(chéng)信納稅的良好氛圍。
（五）建立社會(huì)監(jiān)督、有效保障服務(wù)體系。
納稅服務(wù)評(píng)價(jià)體系是納稅服務(wù)體系的有機(jī)組成部分，客觀公正的納稅服務(wù)評(píng)價(jià)不僅可以正確評(píng)價(jià)納稅服務(wù)的工作成果，而且還是提高納稅服務(wù)水平的重要手段。
建立健全納稅服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制。全面落實(shí)《全省地稅系統(tǒng)三個(gè)服務(wù)100條違諾責(zé)任追究辦法》，強(qiáng)化社會(huì)公眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督、中介組織監(jiān)督，實(shí)行內(nèi)外評(píng)價(jià)、多元評(píng)價(jià)，主體評(píng)價(jià)等相結(jié)合的評(píng)價(jià)體系，打造“陽(yáng)光地稅”，為納稅人創(chuàng)造一個(gè)公平的稅收環(huán)境。
2009年，我局堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)理論為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)市局和縣委、縣政府的各項(xiàng)工作部署，圍繞年初確定的工作目標(biāo)，挖掘稅源潛力，強(qiáng)化稅費(fèi)征管，大力組織收入，優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，服務(wù)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)了以組織收入為中心的各項(xiàng)工作再上新臺(tái)階，為完成“兩個(gè)確保、兩個(gè)高于”的奮斗目標(biāo)，沖刺“百?gòu)?qiáng)縣”，做出了新的更大的貢獻(xiàn)。
一、2009年工作總結(jié)情況如下：
1、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，稅費(fèi)收入水平再創(chuàng)佳績(jī)。
為圓滿完成稅費(fèi)收入任務(wù)，我局干部職工克服征收力量不足、稅源短缺、稅費(fèi)任務(wù)繁重等諸多困難，堅(jiān)持依法治稅、強(qiáng)化征收管理、加大稽查力度、挖掘稅源潛力，嚴(yán)格執(zhí)行收入計(jì)劃，加強(qiáng)收入調(diào)度和計(jì)劃管理，落實(shí)收入目標(biāo)責(zé)任制，依法征收，堅(jiān)決不收“過(guò)頭稅”，努力做到應(yīng)收盡收，確保了稅款均衡入庫(kù)。同時(shí)強(qiáng)化收入分析，通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，把握發(fā)展趨勢(shì)，有針對(duì)性地采取加強(qiáng)管理的措施，深入挖掘稅源潛力，對(duì)金融保險(xiǎn)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等重點(diǎn)稅源企業(yè)、行業(yè)實(shí)施了重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)民營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商大戶加強(qiáng)了管理，各分局、科所不斷挖掘稅源潛力，努力尋求新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。大力踐行市局提出的“精于管理看服務(wù)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)保收入”的理念，認(rèn)真落實(shí)“管理年”活動(dòng)方案，使稅收征管質(zhì)量和效率得到了進(jìn)一步的提高，“管理年”活動(dòng)初見(jiàn)成效。大力開(kāi)展清繳欠稅（費(fèi)）工作，加大清繳力度，對(duì)有能力繳納但拒不繳納稅款逃避欠稅的，采取以票管稅等措施，堅(jiān)決清繳入庫(kù)，全年共清理欠稅萬(wàn)元。切實(shí)做好稅收會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)各項(xiàng)收入數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作，確保了各類賬、表、冊(cè)及網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。認(rèn)真執(zhí)行《票證管理辦法》，加強(qiáng)票證管理。嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，強(qiáng)化稅款入庫(kù)管理，開(kāi)展了“引稅”專項(xiàng)檢查，杜絕了混庫(kù)串庫(kù)、亂拉管戶、買(mǎi)稅賣(mài)稅等違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。通過(guò)加強(qiáng)組織收入目標(biāo)管理考核，促進(jìn)了稅費(fèi)收入任務(wù)的完成。
2、夯實(shí)基礎(chǔ)，嚴(yán)抓細(xì)管，稅收征管質(zhì)量和效率進(jìn)一步提高。
全局認(rèn)真執(zhí)行《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，落實(shí)稅收征管業(yè)務(wù)流程，依法開(kāi)展稅收征收管理工作，基本實(shí)現(xiàn)了稅收征管工作規(guī)范化。全局“六率一面”征管指標(biāo)較上年均有一定的提高。貫徹市局的《關(guān)于工商登記信息和稅務(wù)登記信息交換與共享工作的實(shí)施意見(jiàn)》，我局每季定期和工商局、國(guó)稅局交換登記信息，根據(jù)交換的登記信息，加強(qiáng)稅源管理，取得了明顯的成效。以“金稅三期”建設(shè)為重點(diǎn)，結(jié)合換發(fā)稅務(wù)登記工作，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，對(duì)漏征漏管戶及跨區(qū)登記進(jìn)行了清理，對(duì)建安和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)強(qiáng)化了屬地管理，全年共清理漏征漏管戶146戶，補(bǔ)辦稅務(wù)登記，補(bǔ)繳稅款和罰款近5萬(wàn)元。加強(qiáng)納稅申報(bào)管理，深入開(kāi)展了對(duì)變更稅務(wù)登記、停歇廢業(yè)、長(zhǎng)期不申報(bào)納稅戶的清理工作。加強(qiáng)稅款征收管理，堅(jiān)持依法征收，依率計(jì)征，應(yīng)收盡收原則，嚴(yán)格滯納金征收，促進(jìn)了稅款及時(shí)足額入庫(kù)。加強(qiáng)個(gè)體工商戶及零散稅收管理，最大限度地防止跑、冒、滴、漏現(xiàn)象的發(fā)生。加強(qiáng)征管目標(biāo)管理考核，推行征管目標(biāo)考核扣分制度，明確管理責(zé)任，解決“疏于管理，淡化責(zé)任”問(wèn)題，按月考核，對(duì)應(yīng)獎(jiǎng)懲，解決了干好干壞一個(gè)樣的問(wèn)題。認(rèn)真執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則，明確了崗位職責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理，加大“以票管稅”力度，實(shí)行監(jiān)開(kāi)代管，源泉控制，加強(qiáng)對(duì)飲食娛樂(lè)業(yè)定額專用發(fā)票管理，解決了發(fā)票粗放管理的問(wèn)題。切實(shí)做好征管資料管理工作，突出抓好各類征管數(shù)據(jù)的采集、錄入、歸檔等項(xiàng)工作。加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳管理，提高窗口服務(wù)水平，規(guī)范服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制等措施，為納稅人提供全方位服務(wù)，納稅服務(wù)水平有一定提高。
3、依法治稅，規(guī)范執(zhí)法，稅務(wù)稽查質(zhì)量不斷提高。
發(fā)揮稅務(wù)稽查的監(jiān)督、懲戒和促進(jìn)征管職能，加大稽查力度，規(guī)范稽查行為，提高稽查質(zhì)量，維護(hù)稅收秩序。稽查全年檢查結(jié)案戶，累計(jì)查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)，已全部入庫(kù)。查補(bǔ)稅款入庫(kù)率，罰款入庫(kù)率，滯納金加收率按戶次、按金額，處罰率按戶次、按金額，促進(jìn)了稽查工作水平的提高。稽查人員能夠嚴(yán)格依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則以及《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的權(quán)限和程序履行職責(zé)，加大案件的查處力度。繼續(xù)實(shí)行人機(jī)結(jié)合的選案方法，提高了選案工作的科學(xué)性、合理性。加強(qiáng)案件審理工作，重大案件由局審理委員會(huì)審理，確保了審理案件質(zhì)量的提高。堅(jiān)持“以查促管”、“以查促查”，狠抓了涉稅大案要案的查處工作，完善了涉稅檢舉案件的受理工作，開(kāi)展了對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)、餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等行業(yè)的專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治工作。并通過(guò)稅務(wù)稽查透視征管問(wèn)題，進(jìn)一步提高了征管、稽查工作的質(zhì)量和效率。在稅收檢查活動(dòng)中，我局認(rèn)真貫徹落實(shí)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的各項(xiàng)規(guī)定，以組織稅費(fèi)收入為中心，重點(diǎn)整治征管薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范稅費(fèi)征管秩序，完善征管制度的目標(biāo)。整治我縣稅收環(huán)境，嚴(yán)厲的打擊了涉稅違法活動(dòng)。
4、強(qiáng)化制度落實(shí)，加大宣傳力度，稅收法制建設(shè)不斷完善。
全面規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，稅收法制環(huán)境明顯改善，執(zhí)法人員素質(zhì)顯著提高。按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)
和諧稅收建設(shè)既是一個(gè)理論問(wèn)題，又是一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，關(guān)鍵在落實(shí)。物本管理助推和諧稅收的落實(shí)需要客觀條件。
一、建立分工科學(xué)、崗責(zé)明晰的管理體系
完善稅收征管體制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)和諧管理，健全征管模式，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，要樹(shù)立稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的理念，順應(yīng)專業(yè)化和信息化趨勢(shì)，按照依法、求實(shí)、效能、規(guī)范的原則和加強(qiáng)管理、有利服務(wù)、講求效率的要求，規(guī)范內(nèi)外部機(jī)構(gòu)設(shè)置。要合理界定稅務(wù)管理各工作環(huán)節(jié)的職能，進(jìn)一步明確征收、管理、稽查等環(huán)節(jié)的職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。既要進(jìn)行權(quán)力分解和制約，與相關(guān)稅收實(shí)體法、程序法保持對(duì)應(yīng)，又要確保各環(huán)節(jié)的銜接。
要建立和完善稅收管理員制度，進(jìn)一步為加強(qiáng)稅源管理提供組織保證，而加強(qiáng)征管基礎(chǔ)工作，是積極實(shí)施稅源管理的有效方法。稅收征管工作的核心是稅源管理，科學(xué)化、精細(xì)化管理的落腳點(diǎn)也是稅源管理。要完善稅收管理員制度，確保責(zé)任到人、管理到戶，變坐等上門(mén)為有計(jì)劃地積極下戶，深入掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅狀況；要加強(qiáng)納稅評(píng)估，不斷改進(jìn)評(píng)估方法，促進(jìn)稅源控管；要切實(shí)加強(qiáng)防偽稅控機(jī)具和發(fā)票管理，達(dá)到利用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅收征管和以票控稅目的；要加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)協(xié)作，定期交換納稅人信息，推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅。
二、以服務(wù)納稅人為出發(fā)點(diǎn)，透明化辦稅
物本管理理論要求我們的各項(xiàng)管理必須以服務(wù)納稅人為出發(fā)點(diǎn)，管理規(guī)范、執(zhí)法嚴(yán)格，內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、外樹(shù)形象，努力構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。一是推行公開(kāi)辦稅，作出具體承諾。通過(guò)政務(wù)公開(kāi)欄、地稅網(wǎng)站等多種途徑，向社會(huì)公布文明辦稅相關(guān)內(nèi)容，保障納稅人對(duì)稅收管理活動(dòng)的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)。并向社會(huì)各界鄭重做出承諾，即認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，積極支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展。二是實(shí)行文明辦稅“八公開(kāi)”，增加工作透明度；優(yōu)化納稅服務(wù)，提高辦稅效率和質(zhì)量。三是實(shí)行稅務(wù)稽查計(jì)劃管理，杜絕重復(fù)檢查。四是嚴(yán)格規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。五是建立社會(huì)評(píng)議稅收?qǐng)?zhí)法制度，切實(shí)加強(qiáng)外部監(jiān)督。六是堅(jiān)持依法治稅，做到依法行政，推行行政執(zhí)法責(zé)任制，強(qiáng)化執(zhí)法約束。積極推行公開(kāi)辦稅，建立優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的長(zhǎng)效機(jī)制，并做到有諾必踐，違諾必究，取信于納稅人。
三、實(shí)行人性化服務(wù)，推進(jìn)“管制型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變
從傳統(tǒng)的重監(jiān)督約束的“管制型”稅收管理逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)管理的“服務(wù)型”稅收管理；以辦稅服務(wù)大廳為載體，開(kāi)設(shè)“綠色通道”，實(shí)施“陽(yáng)光工程”，搭建高效的納稅服務(wù)平臺(tái)，創(chuàng)建服務(wù)品牌。根據(jù)納稅人的需要，提供預(yù)約服務(wù)和納稅提醒服務(wù)、預(yù)約服務(wù)和納稅評(píng)估，對(duì)行走不便的老年人、殘疾人提供上門(mén)服務(wù)；設(shè)置全功能的綜合服務(wù)窗口，推行“一窗式”服務(wù)。對(duì)所有個(gè)體業(yè)戶的定稅情況進(jìn)行公示，減少“人情稅”、“關(guān)系稅”；建立健全包括宣傳咨詢、申報(bào)納稅、法律救濟(jì)等內(nèi)容的納稅服務(wù)體系，以優(yōu)化納稅環(huán)境和提高稅法遵從度為目標(biāo)，改進(jìn)納稅服務(wù)工作；繼續(xù)清理、簡(jiǎn)并各種報(bào)表資料，合理簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié)，積極推廣多種申報(bào)繳款方式。自覺(jué)接受廣大納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督，推進(jìn)納稅誠(chéng)信建設(shè)。
四、以信息化為依托，推進(jìn)從傳統(tǒng)粗放型向現(xiàn)代集約型轉(zhuǎn)變
隨著信息技術(shù)的推廣應(yīng)用和信息資源的開(kāi)發(fā)利用，管理信息化正在往深度和廣度發(fā)展，并進(jìn)入管理活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的綜合信息化的新階段。信息管理滲透和體現(xiàn)于稅收管理的全過(guò)程，甚至可以說(shuō)，稅務(wù)部門(mén)若無(wú)信息化依托，目前很難搞好任何一個(gè)方面和環(huán)節(jié)的管理。必須按照統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)、分步實(shí)施，整合資源、講求實(shí)效、加強(qiáng)管理、保證安全的原則和一體化建設(shè)要求，加快稅收管理信息化建設(shè)，加快信息資源整合步伐，完善納稅人信息資料“一戶式”儲(chǔ)存，保障系統(tǒng)安全運(yùn)行。從傳統(tǒng)的手工型、松散型、粗放型的征收管理轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的、信息網(wǎng)絡(luò)化的、集約型的征收管理。
一、稅收征管工作的現(xiàn)狀
近年來(lái)，財(cái)政、國(guó)稅、地稅部門(mén)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《稅收征管法》，積極發(fā)揮稅收調(diào)控作用，堅(jiān)持依法治稅，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)，強(qiáng)化征管措施，大力組織收入，實(shí)現(xiàn)了稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展付出了辛勤努力，工作成效明顯。
（一）征管基礎(chǔ)得到夯實(shí)
各級(jí)政府及部門(mén)十分重視稅收工作，積極持、協(xié)助稅務(wù)部門(mén)依法征收稅款。國(guó)稅、地稅部門(mén)通力協(xié)作，建立稅收分析例會(huì)、聯(lián)合辦證（換證）、聯(lián)合納稅信用等級(jí)評(píng)定、征管信息共享等制度，為組織稅收收入奠定了良好基礎(chǔ)。
（二）征管措施得到強(qiáng)化
國(guó)稅部門(mén)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)實(shí)施輔導(dǎo)式預(yù)警機(jī)制，對(duì)一般納稅人和所得稅按帳結(jié)算企業(yè)實(shí)施稅負(fù)率利潤(rùn)率警戒線監(jiān)管，對(duì)小規(guī)模企業(yè)實(shí)施最低銷售額管理，對(duì)個(gè)體工商戶實(shí)施電子定稅。同時(shí)，積極發(fā)揮稅務(wù)稽查職能，打擊各類違法活動(dòng)。地稅部門(mén)強(qiáng)化行業(yè)性管理，根據(jù)不同行業(yè)和稅種特點(diǎn)分別出臺(tái)管理辦法，積極在小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體行業(yè)推行納稅評(píng)估，完善評(píng)估指標(biāo)體系，設(shè)立指標(biāo)警戒值，促進(jìn)被評(píng)估行業(yè)稅款大幅增長(zhǎng)。
（三）納稅服務(wù)得到優(yōu)化
政府及稅務(wù)部門(mén)積極采取多種措施，通過(guò)開(kāi)展稅收宣傳月活動(dòng)、納稅咨詢服務(wù)、發(fā)放稅收資料、舉辦輔導(dǎo)培訓(xùn)等有效途徑，廣泛進(jìn)行稅法宣傳教育，普及稅法知識(shí)，增強(qiáng)納稅人的依法納稅意識(shí)。積極發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠和減免工作。以規(guī)范服務(wù)為重點(diǎn)，簡(jiǎn)化內(nèi)部辦事環(huán)節(jié)，實(shí)行“全天候”服務(wù)、延時(shí)服務(wù)和個(gè)性化服務(wù)，為納稅人營(yíng)造高效率、低成本的辦稅服務(wù)環(huán)境。
（四）隊(duì)伍管理得到加強(qiáng)
國(guó)稅部門(mén)建立稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任實(shí)時(shí)監(jiān)督考核和責(zé)任追究體系，依托信息化加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的績(jī)效考核；地稅部門(mén)建立完善稅務(wù)執(zhí)法行為過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，出臺(tái)了考核辦法。積極采取各種監(jiān)督制約措施，抓好稅務(wù)干部黨風(fēng)廉政教育，從嚴(yán)整治行業(yè)不正之風(fēng)，進(jìn)一步提高稅務(wù)部門(mén)的形象。
二、存在的問(wèn)題
（一）依法治稅環(huán)境亟需改善和優(yōu)化
當(dāng)前，多數(shù)納稅人對(duì)國(guó)家稅法理解不夠，偷稅、漏稅的現(xiàn)象依然不同程度存在。有些企業(yè)納稅申報(bào)不實(shí)，企業(yè)虛虧實(shí)盈。社會(huì)化綜合治稅體系還無(wú)法真正形成。稅負(fù)不公現(xiàn)象仍有存在，造成企業(yè)不公平競(jìng)爭(zhēng)，影響了企業(yè)納稅積極性。
（二）稅收征管存在一定的薄弱環(huán)節(jié)
現(xiàn)行的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和稅務(wù)稽查等監(jiān)控手段，由于本身不夠完善、嚴(yán)密，加上稅源面廣量大、情況復(fù)雜，缺乏其他相關(guān)的配套措施，很難達(dá)到監(jiān)控稅源的理想效果，導(dǎo)致出現(xiàn)一些漏征漏管現(xiàn)象。
(三)中小企業(yè)管理措施落實(shí)不到位
雖然推行了企業(yè)所得稅分類管理,但諸多措施在實(shí)際工作中并未有效落實(shí),中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行質(zhì)量難以保障,特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。
(四)稅收管理員職責(zé)沒(méi)有完全履行
每次稅源清查,都能清理出一部分稅源,清理出的稅源中,大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源,這從一個(gè)側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式,沒(méi)有真正落到實(shí)處,導(dǎo)致了稅款的流失。
(五)對(duì)涉稅違法行為的懲處力度不夠
主要表現(xiàn)在稅收?qǐng)?zhí)法上避重就輕,對(duì)稅收違法行為“情節(jié)嚴(yán)重的”,按照一般違法行為定性處理;對(duì)稅收違法行為達(dá)到移送稽查處理的不移送,進(jìn)行變通處理;在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評(píng)估、檢查工作上,通過(guò)納稅評(píng)估該進(jìn)行深入檢查的,僅僅是走納稅評(píng)估程序,進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金了事,沒(méi)有按規(guī)定履行檢查程序,該處罰的沒(méi)有進(jìn)行處罰。
（六）稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)尚需加強(qiáng)
有些稅務(wù)干部服務(wù)意識(shí)欠強(qiáng)，作風(fēng)欠實(shí)，征納雙方關(guān)系不夠和諧；有的與企業(yè)老板交往過(guò)密，存在辦人情稅、關(guān)系稅之嫌；有的依然利用職務(wù)之便暗地向企業(yè)推銷保險(xiǎn)、產(chǎn)品，由親屬兼任會(huì)計(jì)，影響稅務(wù)干部的形象。
三、加強(qiáng)稅收征管的措施和建議
（一）加強(qiáng)稅收法治建設(shè)，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境
稅務(wù)部門(mén)要牢固樹(shù)立稅收法治觀念，真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度，突出宣傳各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，進(jìn)一步增強(qiáng)全社會(huì)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)、提高稅法遵從度，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、照章納稅。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)和納稅輔導(dǎo)，不斷完善發(fā)票管理制度和信息系統(tǒng)，督促有條件建帳的企業(yè)及時(shí)建帳，從源頭上堵塞監(jiān)管漏洞。要改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)增強(qiáng)為納稅人服務(wù)意識(shí)，規(guī)范納稅服務(wù)內(nèi)容，完善納稅服務(wù)措施，簡(jiǎn)化辦稅程序，積極做好對(duì)納稅人依法退稅、免稅、協(xié)調(diào)發(fā)展等工作，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。
（二）堅(jiān)持組織收入原則，提高稅收征管質(zhì)量和水平
要堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，正確處理依法治稅與組織收入、收入數(shù)量與質(zhì)量之間的關(guān)系，不斷增強(qiáng)組織收入工作的科學(xué)性。要科學(xué)調(diào)整宏觀稅負(fù)水平，加大組織收入力度，努力把經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果真實(shí)準(zhǔn)確地反映到稅收收入上來(lái)。要挖掘潛力，及時(shí)清理各類欠稅，加大對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的征管力度，加強(qiáng)對(duì)個(gè)體企業(yè)和非建帳企業(yè)的管理，確保稅收收入均衡入庫(kù)。要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)稽查，依法打擊偷、逃、抗、騙稅行為，堅(jiān)決堵塞收入流失漏洞，最大限度地減少稅源流失。
(三)加強(qiáng)稅源控管，強(qiáng)化基礎(chǔ)信息管理
要嚴(yán)格稅務(wù)登記管理，對(duì)在稅源清查中發(fā)現(xiàn)的沒(méi)有納入大集中系統(tǒng)管理的納稅人,要按照實(shí)際情況進(jìn)行處理并納入大集中系統(tǒng)管理。在嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)管理辦法、操作規(guī)范的基礎(chǔ)上,建立數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制,進(jìn)一步強(qiáng)化數(shù)據(jù)監(jiān)控職能,提高數(shù)據(jù)的分析、利用水平,使大量閑置的數(shù)據(jù)成為稅收征管的資源。
(四)大力推進(jìn)稅源精細(xì)化管理，提高征管質(zhì)量
依托大集中管理系統(tǒng),深化“以地控稅”管理,完善“以地控稅”管理平臺(tái)建設(shè)。積極開(kāi)展稅源專項(xiàng)清查,澄清稅源底子,強(qiáng)化源頭控管,夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。集中督導(dǎo)餐飲、住宿、娛樂(lè)、租賃等服務(wù)業(yè)稅收管理,實(shí)現(xiàn)控管到戶,逐步規(guī)范。深入抓好房地產(chǎn)稅收一體化、重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理措施,切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)、建筑安裝等重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源項(xiàng)目的稅源監(jiān)控。加大征管案源移送稽查的力度,對(duì)于管理工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅嫌疑的線索,征管單位必須及時(shí)提供給稽查部門(mén),形成征管、稽查的良性互動(dòng),促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。
（五）健全工作協(xié)調(diào)機(jī)制，構(gòu)建社會(huì)綜合治稅體系
綜合治稅是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，綜治協(xié)調(diào)是整個(gè)工程的基礎(chǔ)，要夯實(shí)這一基礎(chǔ)。要進(jìn)一步健全工作協(xié)調(diào)機(jī)制，要建立健全聯(lián)席會(huì)議制度，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)小組都要定期召開(kāi)部門(mén)聯(lián)席會(huì)議，及時(shí)通報(bào)社會(huì)綜合治稅進(jìn)展情況，并通過(guò)聯(lián)席會(huì)議協(xié)調(diào)處理各類重大問(wèn)題。健全聯(lián)動(dòng)機(jī)制，首先要信息共享，有關(guān)部門(mén)處理涉稅方面事項(xiàng)不得隱瞞，要及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)傳遞，供稅務(wù)部門(mén)參考；其次協(xié)助稅務(wù)部門(mén)抓好稅收征管，通過(guò)委托代征代扣、聯(lián)合辦公等手段，在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)卡住口子，促進(jìn)稅收應(yīng)收盡收；三是做好稅收工作的保障。公檢法部門(mén)要為稅務(wù)部門(mén)提供司法保障，對(duì)少部分抗稅，偷稅的企業(yè)要嚴(yán)打，對(duì)部分違規(guī)避稅的企業(yè)要嚴(yán)查。
納稅評(píng)估/經(jīng)驗(yàn)借鑒
綜觀國(guó)外典型國(guó)家納稅評(píng)估（即稅務(wù)審計(jì)）的經(jīng)驗(yàn)做法，具體程序上各有特色，但比較分析后，就發(fā)現(xiàn)一些共同點(diǎn)，其中有不少值得借鑒。
一、國(guó)外典型國(guó)家納稅評(píng)估管理制度的比較分析
二、國(guó)外典型國(guó)家納稅評(píng)估管理制度對(duì)中國(guó)的啟示
納稅評(píng)估已成為世界稅制成熟國(guó)家稅源管理的核心環(huán)節(jié)。中國(guó)納稅評(píng)估建設(shè)還處于探索階段，借鑒國(guó)外典型國(guó)家納稅評(píng)估建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于拉近中國(guó)與世界先進(jìn)國(guó)家稅收征管水平的差距，建立符合國(guó)情的評(píng)估管理制度具有積極作用。
（一）確立先進(jìn)理念指導(dǎo)，健全法律法規(guī)保障
國(guó)外典型國(guó)家均確立了先進(jìn)的“重過(guò)程服務(wù)，輕結(jié)果處罰”的評(píng)估理念和原則，通過(guò)評(píng)估將稅源管理環(huán)節(jié)前移。評(píng)估發(fā)現(xiàn)納稅人的涉稅問(wèn)題時(shí)，第一時(shí)間告知納稅人自查自糾，涉稅問(wèn)題嚴(yán)重和案情重大的再交由稽查部門(mén)處理。這樣真正把納稅評(píng)估作為稅源管理的手段和工具，而不是另一種與稽查混淆的懲處方式。
國(guó)外典型國(guó)家的納稅評(píng)估制度，均以完善的法律法規(guī)作為制度實(shí)施的基本保障。納稅評(píng)估的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、操作方法等均在法律法規(guī)中明確規(guī)范。可見(jiàn)，納稅評(píng)估法律法規(guī)是納稅評(píng)估權(quán)力的來(lái)源。只有先立法，評(píng)估工作才能改變無(wú)章可循、無(wú)法可依的局面，才能正確界定其職能權(quán)限，這也是提高納稅服務(wù)效率的保證。國(guó)外典型國(guó)家相關(guān)配套法律法規(guī)也非常健全，諸如涉稅信息共享法律、社會(huì)信用懲處法律等至關(guān)重要。
比如新加坡，其納稅評(píng)估部門(mén)能方便、快速地從其他參與經(jīng)濟(jì)主體獲得納稅人的涉稅信息，得益于法律賦予它這種權(quán)力且規(guī)定相關(guān)部門(mén)配合的義務(wù)。具體而言，新加坡的稅務(wù)局有權(quán)從第三方獲取納稅人的涉稅信息，有權(quán)依法對(duì)納稅人調(diào)查，納稅人必須無(wú)條件配合，社會(huì)各界有義務(wù)配合稅務(wù)局對(duì)納稅的評(píng)估調(diào)查。
（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)，健全信息共享制度，強(qiáng)化涉稅信息的采集力度
國(guó)外典型國(guó)家的納稅評(píng)估均以計(jì)算機(jī)電子信息系統(tǒng)為憑借，以信息化的技術(shù)手段作為保障。作為稅源管理的一種手段，納稅評(píng)估管理工作要實(shí)現(xiàn)科學(xué)、客觀、全面、準(zhǔn)確、高效，必然掌握大量的涉稅信息，而信息的采集、傳遞、分析、處理，沒(méi)有信息化技術(shù)的支撐，人工處理很難保證效率。所以，信息化技術(shù)在納稅評(píng)估中的大力運(yùn)用是前提，依托計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)建評(píng)估模型及指標(biāo)是關(guān)鍵，通過(guò)評(píng)估模型實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)分析，可大大提高評(píng)估工作的效率和質(zhì)量。比如美國(guó)納稅評(píng)估的信息化程度非常高，其計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)覆蓋全國(guó)，如稅收預(yù)測(cè)、稅源監(jiān)控、稅務(wù)登記、申報(bào)納稅、稅款征收、稅務(wù)稽查、納稅資料的采集保存檢索等方面的工作，均大力借助計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。
加快計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息化的建設(shè)是納稅評(píng)估工作有效開(kāi)展的基礎(chǔ)和前提，而信息化建設(shè)依賴于納稅人涉稅信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、順利獲取，但這不能僅依靠納稅人的誠(chéng)信度，還需要尋求規(guī)范化、制度化的措施加以保障。即要建立健全涉稅信息共享制度，并納入法律規(guī)范，以保障涉稅信息采集的力度。
（三）專設(shè)獨(dú)立的邊界清晰、職責(zé)分明的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)
國(guó)外典型國(guó)家，都合理界定稅款征收、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的職能分工，尤其是在機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面，專設(shè)獨(dú)立的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，分清三者權(quán)限職責(zé)，加強(qiáng)三者間的協(xié)調(diào)與合作，這成為納稅評(píng)估工作順利高效開(kāi)展的基礎(chǔ)。不僅如此，世界各國(guó)對(duì)納稅評(píng)估體系中各個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、分工等問(wèn)題也做出明確規(guī)定，科學(xué)界定評(píng)估工作步驟，優(yōu)化評(píng)估流程。如新加坡、日本稅務(wù)審計(jì)的有效實(shí)施，其專設(shè)組織機(jī)構(gòu)和人員起了很大作用。
借鑒新加坡經(jīng)驗(yàn)，其納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)由稅務(wù)處理部、公司服務(wù)部、納稅人服務(wù)部、納稅人審計(jì)部、稅務(wù)調(diào)查部組成，各機(jī)構(gòu)間相互獨(dú)立，分工明確，權(quán)責(zé)清晰。在新加坡，公司服務(wù)部和納稅人服務(wù)部負(fù)責(zé)評(píng)估納稅人當(dāng)年的申報(bào)情況，納稅人審計(jì)部負(fù)責(zé)復(fù)評(píng)納稅人以往年度的評(píng)估或有異議的評(píng)估。納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)違法行為，一般先給予主動(dòng)坦白及糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，納稅人不配合的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才將違法行為定性為主動(dòng)事故并追究刑事責(zé)任。
可見(jiàn)，簡(jiǎn)明、合理、獨(dú)立的評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置是評(píng)估效率效果的保證，科學(xué)、規(guī)范的評(píng)估方法、操作流程是確保納稅評(píng)估工作有序開(kāi)展的關(guān)鍵。為此，從涉稅信息的采集、評(píng)估對(duì)象的選取，到評(píng)估分析、處理和復(fù)核，各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和崗位之間的銜接關(guān)系、權(quán)責(zé)界限必須明確，以避免中國(guó)稅務(wù)干部長(zhǎng)期存在的要方案、等指示，而不主動(dòng)服務(wù)的積弊。
（四）建立科學(xué)、客觀的納稅評(píng)估指標(biāo)體系
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)涉稅信息是海量的。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大量涉稅信息的綜合評(píng)估分析，必須有科學(xué)、客觀的評(píng)估指標(biāo)作為依據(jù)，否則納稅評(píng)估的客觀性、真實(shí)性將無(wú)法保證。如美國(guó)納稅評(píng)估計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)模型及參數(shù)常動(dòng)態(tài)調(diào)整，很難從幾個(gè)指標(biāo)甄別出哪些納稅人容易成為評(píng)估對(duì)象，這樣保證了納稅評(píng)估的有效性和公平性。
當(dāng)然，科學(xué)、客觀、完善的納稅評(píng)估模型及指標(biāo)體系的構(gòu)建，需拓寬稅源控管信息獲取渠道。搜集納稅評(píng)估信息時(shí)，不僅收集納稅申報(bào)信息，還應(yīng)分行業(yè)采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，圍繞“票證流”、“貨物流”、“資金流”等核心信息，建立有關(guān)納稅人的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、進(jìn)銷規(guī)模、倉(cāng)庫(kù)出入、資產(chǎn)管理、資金流動(dòng)等方面的信息指標(biāo)體系，涵蓋企業(yè)從生產(chǎn)到銷售、從申報(bào)到納稅、從財(cái)務(wù)管理到資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的全過(guò)程，建立完整的納稅評(píng)估體系。以新加坡為例，其建立完善的評(píng)估指標(biāo)體系，先確定近期、中期、遠(yuǎn)期目標(biāo)，將有用數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行整合，分階段、有目標(biāo)地逐步建立科學(xué)、合理、有效的納稅評(píng)估指標(biāo)體系。
值得借鑒的是，納稅評(píng)估數(shù)據(jù)的采集對(duì)建立納稅評(píng)估模型、指標(biāo)體系至關(guān)重要。世界各國(guó)納稅評(píng)估數(shù)據(jù)采集均應(yīng)用了以下數(shù)據(jù)：①財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)；②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的投資額、進(jìn)出口額、關(guān)聯(lián)交易量等；③稅收登記率、申報(bào)率、稅負(fù)率、稅負(fù)變化差異、入庫(kù)情況等；④外部信息，諸如銀行資金的使用與信用、行業(yè)準(zhǔn)入情況、境外收入等；⑤同行業(yè)信息，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（工時(shí)量、利潤(rùn)率、庫(kù)存量、負(fù)債率等）、國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等。
（五）培養(yǎng)選撥專門(mén)評(píng)估人才
美國(guó)的納稅評(píng)估人員約占稅務(wù)人員的50%以上，其稅務(wù)管理工作的重點(diǎn)均在納稅評(píng)估上。日本的稅務(wù)審計(jì)由專職稅務(wù)人員負(fù)責(zé)。
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