時間：2023-05-30 10:57:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇制度流程，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第一條 為了加強公司內部管理，規范公司財務報銷行為,倡導一切以業務為重的指導思想，合理控制費用支出，特制定本制度。
第二條 本制度根據相關的財經制度及公司的實際情況，將財務報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關費用、稅費支出、工程相關支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關的借款流程及各項支出具體的財務報銷制度和報銷流程。
第三條 本制度適用公司全體員工。
第二部分 借支管理規定及借支流程
第四條 借款管理規定
(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準額度辦理借款，出差返回5個工作日內辦理報銷還款手續。
(二) 其他臨時借款，如業務費、周轉金等，借款人員應及時報帳，除周轉金外其他借款原則上不允許跨月借支。
(三) 各項借款金額超過5000元應提前一天通知財務部備款。
(四) 借款銷賬規定：(1) 借款銷帳時應以借款申請單為依據，據實報銷，超出申請單范圍使用的，須經主管領導批準，否則財務人員有權拒絕銷帳；（2）借領支票者原則上應在5個工作日內辦理銷帳手續。
(五) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉為個人借款從工資中扣回。
第一條 借款流程
(一) 借款人按規定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、支票或現金。
(二) 審批流程：主管部門經理審核簽字財務經理復核總經理審批。
(三) 財務付款：借款憑審批后的借款單到財務部辦理領款手續。
第三部分 日常費用報銷制度及流程
第二條 日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業務招待費、培訓費、資料費等。在一個預算期間內，各項費用的累計支出原則上不得超出預算。
第三條 費用報銷的一般規定
(一) 報銷人必須取得相應的合法票據(相關規定見發票管理制 度),且發票背面有經辦人簽名。
(二) 填寫報銷單應注意:根據費用性質填寫對應單據；嚴格按單據要求項目認真寫，注明附件張數；金額大小寫須完全一致（不得涂改）；簡述費用內容或事由。
(三) 按規定的審批程序報批。
(三) 報銷5000元以上需提前一天通知財務部以便備款。
第四條 費用報銷的一般流程:報銷人整理報銷單據并填寫對應費用報銷單 須辦理申請或出入庫手續的應附批準后的申請單或出入庫單部門經理審核簽字財務部門復核總經理審批到出納處報銷。
第五條 差旅費報銷制度及流程。
（一） 費用標準:
職 務
交通工具
住宿標準
伙食標準
外埠市內交通費用
一般員工
火車硬臥
120元/天
30元/天
30元/天
部門負責人
火車硬臥
150元/天
40元/天
40元/天
總經理助理
飛機
200元/天
50元/天
50元/天
總經理及以上
飛機
實報實銷
實報實銷
實報實銷
（二）費用標準的補充說明：
1. 住宿費報銷時必須提供住宿發票，實際發生額未達到住宿標準金額，不予補償；超出住宿標準部分由員工自行承擔。
2. 實際出差天數的計算以所乘交通工具出發時間到返京時間為準，12：00以后出發（或12：00以前到達）以半天計，12：00以前出發（或12：00以后到達）以一天計。
3. 伙食標準、交通費用標準實行包干制，依據實際出差天數結算，原則上采用額度內據實報銷形式，特殊情況無相關票據時可按標準領取補貼。
4. 宴請客戶需由總經理批準后方可報銷招待費，同時按比例（早餐20％、午餐或晚餐40％）扣減出差人當天的伙食補貼。
5. 出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關費用。
（三） 報銷流程
1. 出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預計差旅費用項目等，出差申請單由總經理批準。
2. 借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務部,按借款管理規定辦理借款手續，出納按規定支付所借款項。
3. 購票: 出差人員持審批過的出差申請復印件，到行政部訂票（原則上機票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經審批人簽字后報財務備案）。
4. 返回報銷：出差人員應在回公司后五個工作日內辦理報銷事宜，根據差旅費用標準填寫《差旅費報銷單》，部門經理審核簽字，財務部審核簽字，總經理審批；原則上前款未清者不予辦理新的借支。
第六條 電話費報銷制度及流程
(一) 費用標準
1. 移動通訊費：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機費用的報銷采用與崗位相關制，即依據不同崗位，根據員工工作性質和職位不同設定不同的報銷標準，具體標準見行政部相關管理制度規定。
2．固定電話費：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。
(二)報銷流程
1、 公司人力資源部每月初（10日前）將本月員
工手機費執行標準（含特批執行標準）交財務部。
2、 財務部通知員工于每月中旬（20日前）按話費標準將發票交財務部集中辦理報銷手續。
3、 財務部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機費報批手續。
4、 員工到財務部出納處簽字領款（每月25日前）。
5、 固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續，若遇電話費異常變動情況應到電信局查明原因，特殊情況報總經理批示處理辦法。
第十一條 交通費報銷制度及流程
(一) 費用標準：(1)員工因公需要用車可根據公司相關規定申請公司派車，在沒有車的情況下經行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;(2)市內因公公交車費應保存相應車票報銷。
(二) 報銷流程
1. 員工整理交通車票（含因公公交車票），在車票背面簽經辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認，按規定填好《交通費報銷單》。
2. 審批:按日常費用審批程序審批。
3. 員工持審批后的報銷單到財務處辦理報銷手續。
第十二條 辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程
（一）管理規定:為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統一管理，集中購置,并指定專人負責。
（二）報銷流程
1．購置申請: 公司行政部每季度根據需求及庫存情況按預算管理辦法編制購置預算，實際購置時填寫購置申請單按資產管理辦法規定報批。
2．報銷程序：報銷人先填寫費用報銷單(附出入庫單)，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據（包括結賬小票）交財務部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。
3．費用歸集：財務部按月根據行政部提供的各部門領用金額統計表，歸集核算各部門相關費用。庫存用品作為公共費用，待實際領用時分攤。
第十三條 招待費、培訓費、資料費及其他報銷制度及流程
（一）費用標準
1. 招待費：為了規范招待費的支出，大額招待費應事前征得總經理的同意。
2. 培訓費:為了便于公司根據需要統籌安排，此費用由公司人力資源部門統一管理，各部門培訓需求應及時報送人力資源。人力資源根據實際需要編制培訓計劃報總經理審批。
3. 資料費：在保證滿足需要的前提下，盡量節約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫《資料申請表》，在報銷前必須到行政部資料管理人員處進行登記(資料管理人員在資料發票背面簽字)。
4.其他費用：根據實際需要據實支付。
( 二)報銷流程：
1. 招待費由經辦人按日常費用報銷一般規定及一般流程辦理報銷手續。
2.培訓費由人力資源部人員根據審批程序及報銷程序辦理報銷手續。
3.資料費在報銷前需辦理資料登記手續，按審批程序審批后的報銷單及申請表到財務處辦理報銷手續。
4.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。
第四部分 工薪福利及相關費用支出制度及流程
第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關規定執行。
第十五條 工薪福利支付流程
(一) 工資支付流程：（1）每月20日由人力資源部將本月經公司總經理審批后的工資支付標準（含人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息）轉交財務部；（2）總經理提供職工月度獎金分配表；（3）財務部根據獎金表及支付標準編制標準格式的工資表；（4）按工薪審批程序審批；（5）每月25日由財務部通過銀行形式支付工資；（6）每月末之前員工到財務部領工資條并與工資卡內資金進行核實。
（二）臨時工資支付流程同工資支付流程。
（三）社會保險及住房公積金支付流程：（1）由人力資源部將由公司總經理審批后的支付標準交財務部進行相關的財務處理；（2）住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請轉帳支票支付；社會保險金由財務部協助人力資源辦理銀行托收手續，財務部收到銀行托收單據應交人力資源部專人簽字確認，若有差異應查明原因并按實際情況進行調整。
（四）其他福利費支出由公司人力資源部按審批后的支付標準填寫報銷單經部門經理簽字確認財務經理進行財務復核報總經理審批，審批后的報銷單及支付標準交財務部辦理報銷手續。
第五部分 專項支出財務報銷制度及流程
第十六條 專項支出主要包括軟件及固定資產購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。
第十七條 軟件及固定資產購置報銷財務制度及流程。
(一) 填寫購置申請：按公司《資產管理制度》相關規定填寫《資產購置申請單》并報批。
(二) 報銷標準：相關的合同協議及批準生效的購置申請。
(三) 結賬報銷：（1）資產驗收（軟件應安裝調試）無誤后，經辦人憑發票等資料辦理出入庫手續，按規定填寫報銷單（經辦人在發票背面簽字并附出入庫單）；（2）按資金支出規定審批程序審批；（3）財務部根據審批后的報銷單以支票形式付款；（4）若需提前借款，應按借款規定辦理借支手續，并在5個工作日內辦理報銷手續。
第十八條 其他專項支出報銷制度及流程
(一) 費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、辦公室裝修及其他專項費用）支出。
(二) 費用標準：此類費用一般金額較大，由主管部門經理根據實際需要向總經理提交請示報告（含項目可行性分析、費用預算及相關收益預測表等），經總經理簽署審核意見后報
董事長及其授權人審批。
(三) 財務報銷流程
1．審批后的報告文件到財務部備案，以便財務備款。
2．簽訂合同：由直接負責部門與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應注明付款方式等）。
3．付款流程：（1）由經辦人整理發票等資料并填寫費用報銷單（填寫規范參照日常費用報銷一般規定）；（2）按審批程序審批：主管部門經理審核簽字 財務復核 總經理審批；（3）財務部根據審批后的報銷單金額付款；（4）若需提前借款，應按借款規定辦理借支手續，并在5個工作日內辦理報銷手續。
第六部分 報銷時間的具體規定
第十九條 為了協調公司對內、對外的業務工作安排，方便員工費用報銷，財務部將報銷時間具體安排如下：
1．財務報銷：公司財務部每周四為財務報銷日。若當月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務部集中時間月末結賬，該報銷日停止財務報銷。
2．借支及其他業務的不受以上的時間限制，可隨時辦理。
第七部分 附則
關鍵詞：內部控制評估制度 核心競爭力流程優化
1、建立企業內控評估制度的意義作用
1.1、是提高企業核心競爭力的前提
企業要在不斷變化的外部環境中保持競爭優勢，必須強化內部控制，提高企業管理水平，加強績效管理等體系建設，將企業內外部環境進行有效的協調。應按照現代企業制度要求，將企業現有管理體系、規章制度和業務流程進行統籌歸并，實現業務流程的優化，強健內部控制體系，加強工作環節的無縫銜接，規范和制約企業業務活動，提高執行力和精細化管理，提高企業核心競爭力。
1.2、是提高企業制度執行效果的保證
隨著企業發展，企業通常會建立較多業務系統、管理體系，例如ISO質量管理體系、經營系統、規章制度、ERP體系等，雖然在一方面滿足和豐富了現有管理的需要，另一方面現有制度體系存在縱橫交叉、多體系共存、多頭管理等情況，因此，需要推動內部控制評估制度體系的建立，整合公共要素，將多套制度體系進行有機整合，建立統一的管理架構，促進企業系統的統一性、系統性、可操作性、實用性。
1.3、能夠防范企業經營風險
加強企業內控評估制度建設，有利于健全企業規章制度，規范企業生產經營，防范經營風險。內控評估制度的建設，有利于規范企業各部門和崗位職責和權限，規范和優化業務流程。在內部控制建設過程中，通過建立制度管理平臺，有利于改進管理制度，分析問題，發現企業管理中深層次問題，優化企業經營管理流程，健全制度，防范企業經營風險。
1.4、有利于確保信息溝通渠道暢通
同時，強化企業內部信息溝通機制的順暢，建立橫向、縱向信息傳遞渠道，健全企業經營信息、管理制度信息、審計信息等信息的傳遞運行機制，完善企業與第三方溝通機制，促進企業信息溝通暢通。內部控制評估制度通過明確各系統、管理制度相關職責，規范信息系統管理，有利于信息傳遞工作的可靠、安全和合理性，有力保障信息安全和信息數據的合法性、真實性、規范性。
2、建立企業內控評估制度的建議和措施
2.1、加強組織保證
內部控制評估制度的建立需要有效的組織保證，企業管理者應首先從思想上高度重視內部控制評估制度建設，并將內部控制作為提升企業管理水平的事項來抓。企業可以成立以總經理為負責人，各個分管領導為成員的內控評估制度建設領導小組，領導小組下設辦公室，重點部署內部控制評估制度建立各個階段的目標和工作任務。各個部門應明確各部門負責人的內控工作，切實加強內控評估制度的建設工作，明確內部控制職能職責，自上而下逐步推進內控體系建立。
2.2、建立內控意識
應加強企業文化的建設，在企業內樹立內部控制意識，幫助企業員工認識到內部控制的重要性。同時可以強化內控知識的宣傳培訓，通過培訓加強對于內部控制的認識，統一內部控制的工作標準和思想，從管理層、骨干、普通員工進行內部控制的全員培訓，提高企業員工對內部控制的重視程度。培訓應突出重點，加強重點部門培訓，將集中學習與分散指導相結合，突出重要部門和重要崗位職能職責。應將內控知識考試、答疑和整改相結合，突出實效，結合培訓和實際工作相結合。
2.3、優化業務流程
企業要規范運行，應不斷優化業務流程，通過梳理業務流程，清理企業業務部門和崗位職責，整合和統一企業生產經營活動、風險控制和風險識別、職責權限、規章制度，明確部門和崗位責任，建立科學有效的內部控制評估制度體系，規范和約束企業管理，提高企業管理水平。
應明確企業業務經營范圍，構建企業流程架構，以企業業務為導向，按照戰略發展、經營管理、核心經營活動進行分類，建立業務流程圖，并逐級進行細分，建立包括全部經營活動的清晰的業務活動分類與分層。
另外，可以搭建業務流程管理平臺，實現內部控制信息化。采用系統業務流程管理平臺，將內部控制管理內容按照業務流程劃分管理系統的主要模塊，即組織機構圖、流程總圖、業務流程、風險控制、實施證據、應用系統、內控手冊進行系統設置，建立模型，實現內部控制管理的可視化、集中化、規范化。
2.4、防范業務運行風險
按照內部控制風險特征，識別公司業務活動存在的風險，編制風險控制文檔，建立內部控制風險數據庫，按四要素原則，即（誰或崗位）負責執行控制、如何執行控制（控制的具體內容，主要步驟）、什么時候或多久執行、控制執行的證據，制定風險控制文檔，將業務流程、風險、控制措施、規章制度等文件有機地聯系在一起；按照重要風險不漏，關鍵控制不缺的原則，形成風險控制文檔，有效防控風險。
3、結論
總之，內控評估制度作為企業管理的重要內容，關系到企業管理水平的提高，對于企業保持良好的生產經營狀態，提高企業經濟效益，促進企業可持續發展，有著重要的意義。企業內控評估制度，是指通過對企業內部相關流程和崗位職責進行設置和約束、控制、規范和評價，對企業生產經營和日常活動進行事前、事中和事后的監督和控制，以規范企業生產經營活動，確保資產的安全性和完整性，規避經營風險，保持競爭中的不敗之地。
參考文獻：
關鍵詞：化妝品團購；財務亂象；財務流程規范
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
當年最流行的團購網站groupon來到中國，在短短的幾個月時間里，國內已涌現了上千家與之類似的團購網站。單單化妝品團購網站在國內，高峰時期亦有近三百家，比較著名的有樂蜂網、聚美優品、米奇網等。化妝品團購網站的蜂擁而起，源于其簡單而清晰的商業模式，即充當化妝品供應商與消費者之間的網絡媒介，從中收取商品差價及少量商品上架費而盈利。然而，隨著廣告費用、人力成本的預算不科學，運營風險的不可控制等因素，化妝品團購網站的財務管理存在很多不合理，團購網站的財務管理該如何做才能讓網站發展更平穩呢？
一、目前國內團購網站出現的財務管理亂象
就目前國內團購網站運營情況來看，相當數量的團購網站缺乏系統的財務管理知識，過于重視短期訂單利潤這樣的思想導致其單純追求銷量，忽略了財務管理的重要地位，使網站財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮；另一方面，大部分團購網站的會計賬目混亂，管理者無法獲得及時、有用的財務信息，影響了決策的客觀性和及時性。
1.網站財務管理缺乏完善的制度及規范的流程。團購網站多數都沒有內部控制制度或不夠全面，沒有覆蓋網站所有部門及環節，沒有滲透到各個崗位和各個操作環節，沒有做到賬、錢分管原則，大多數團購網站的貨幣資金和財務賬目的管理混亂。
2.網站運營的內部財務管理缺乏科學監控。團購網站大部分屬于私營性質，在這類團購網站中，創始人、運營者、投資者等家族化管理現象很普遍，并且他們對于財務管理的理論方法缺乏科學及理性的認識，致使其職責不分，常常越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，財務報表信息失真等現象。
3.網站對外合作中財務控制薄弱，缺乏科學性。大部分化妝品團購網站在日常管理中，對庫存貨品的管理比較薄弱，存貨占用資金較大，期末存貨占用資金往往是銷售收入的兩三倍，由此造成資金停滯、周轉遲緩。再者，應收應付賬款控制不嚴，對于應付賬款缺乏嚴格的管理制度，導致供貨商及廣告推廣商應付賬款周轉速度明顯減慢，影響與供貨商的合作，更造成團購網站自身資金和效益上的損失。
案例分析：米奇網——中國最大的化妝品特賣商城
1.米奇網簡介。米奇網是國內首家化妝品特賣商城，創立于2010年10月份，作為由化妝品團購成功轉型為化妝品在線商城的代表，米奇網自上線運營之日起就秉承“高端”、“優質”、“平價”的理念，只賣用戶口碑較好、市場熱賣的化妝品，致力于為廣大愛美女性打造優質高效的化妝品網購平臺。
2.米奇網運營模式及盈利模式。
①運營模式。米奇網的團隊大體分為兩個部分，分別是團購團隊和商城團隊。團購團隊負責網站團購部分的日常運營及維護，商城團隊負責網站特賣商城的會員管理、商家運營及維護。
②盈利模式。賺取化妝品零售價與成本價之間的利潤，同時還會收取供貨商部分產品上架費作為利潤。盈利模式清晰穩定，供應商產品也獲得了客戶流和廣告效應。
3.米奇網存在的問題。兩年前，米奇網以巨大的商品低價優勢一下成了化妝品消費者的新寵，商家的推廣售賣渠道。但僅僅過了一年多時間，米奇網業務下滑，拖欠員工工資及社保。巨大的現金流帶來的不是盈利，而是虧損。
米奇網注重對網站技術人員的培養，對介入財務管理心有余而力不足，不能正確處理財務管理與現金收支的關系。公司財務部門財務人員業務素質偏低，外聘的高級財務管理人員缺乏創新理念，對財務管理控制薄弱，并且缺乏科學性。沒有明確財務人員的職責權限、沒有合理的進行公司內部的成本預算，運營風險等。
4.解決措施。提高財務管理人員的業務素質，增強財務然預案的法律意識，法制觀念，不再對內對外兩部賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實贏的假象。優化財務結構，加強對庫存貨品和供應商應付賬款的管理，盡可能壓縮過時或擠壓時間長的庫存商品，避免資金呆滯，加強供貨商及廣告商應付賬款管理，定期核對應付賬款，嚴格控制結賬周期，進行妥善的財務處理，不讓米奇網遭受信譽損失。
二、淺析團購網站財務管理面臨問題的解決辦法
團購網站對財務管理應在以下三個方面進行改善：
1.重視財務管理意識，加強財務控制。團購網站有明確的發展方向，能夠制定具體的實施計劃，在財務管理目標的選擇和確定上，必須根據網站自身的需要和發展要求來制定，這樣才可以充分發揮財務管理目標導向、約束和風險評估的功能，才可以指導網站向著科學的方向前進。
2.努力提高資金的使用效率，內部預算及運營成本的精準控制。由于資金的使用周轉牽涉網站內部的方方面面，控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到網站各個部門，各個運營環節的大事。建立責任成本管理制度，將人員成本、推廣成本落實到人，將網站運營成本和技術成本具體落實到各部門，爭取最大限度地降低成本費用。因此要層層落實，共同為網站資金的管理作出貢獻。
三、結論
總體而言，中小團購網站的發展面臨著越來越大的競爭壓力和生存壓力，團購網站必須要具有系統化的戰略眼光，積極進行網站企業管理的改革和創新，才能在未來走的長遠。而財務管理將是企業管理的核心，只有財務管理做好了，網站的運營才能順利進行。重視財務管理，將有利于完善團購網站內部的管理制度；有利于降低成本，更好的融資，提高投資者的投資收益率。從而在激烈的互聯網競爭中健康、穩步發展，為廣大消費者提供更多更好的服務。
參考文獻：
[1] 毛婧，李貴芬.團購網站的財務管理新說[J]商業會計，2012.
[2]郭銀華.中小企業財務管理存在的問題與對策探討[J].會計通訊，2002.
一、稅務登記
稅務登記制度，又稱納稅登記制度，是納稅人在開業、歇業前以及生產經營期間發生有關變動時，在法定時間內就其經營情況向所在地的稅務機關辦理書面登記的一項基本制度。建立稅務登記制度，對加強稅收征管、防止漏管漏征、增強納稅人依法納稅的觀念，具有重要意義。
（一）稅務登記的范圍
1.凡在我國從事生產經營，并經工商行政管理部門批準開業的企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所、個體工商戶及從事生產經營的事業單位，都應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向當地主管稅務機關書面申報辦理稅務登記。
不從事生產、經營活動，但是依照法律、行政法規的規定負有納稅義務的單位和個人，除稅務機關規定不需辦理稅務登記者外，應當自依照稅收法律、行政法規的規定成為法定納稅人之日起30日內，向所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
外商投資企業、外國企業和其他境外企業，以及外籍人員、無國籍人員和其他境外人員，在中國境內從事建筑、安裝、裝配、調試、修理等工程作業和提供咨詢、培訓、管理以及從事其他生產、經營或其他勞務活動的，應當自簽定合同之日起5日內，向經營業務所在地的稅務機關申報辦理稅務登記。
依照我國稅法規定負有納稅義務的外籍或無國籍人，應當自入境之日起15日內，向所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
主辦商品交易會、訂貨會、展銷會、展覽會、交流會以及其他經營性業務活動的單位和個人，以及主辦文藝演出、體育表演及其他文化藝縮活動的單位和個人。都應當在正式開始之前，向所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業知照的情況，定期相稅務機關通報。這是2001年《稅收征管法》修訂新增加的內容，目的是加強工商行政管理機關與稅務機關的配合，促使納稅人依法辦理稅務登記，相應的法律責任規定為，納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。
2.從事生產經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務機關申報辦理變更稅務登記；如有的納稅人按規定不需要在工商行政管理部門辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或宣布變更之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關辦理變更稅務登記。
3.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清稅款、滯納金、罰款，繳銷發票和其他稅務證件。
4.外出經營的納稅人，應于到達經營地之日，持原所在地稅務機關填開的外出經營稅收管理證明，向到達地稅務機關申報辦理報驗登記。
另外，依照稅收法律、行政法規負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的扣繳義務人，應當向主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取代扣代繳或代收代繳稅款憑證。具體辦理范圍和辦法由國務院規定。
（二）稅務登記的內容
納稅人辦理稅務登記時，應當提出申請登記報告，如實填寫稅務登記表。
納稅人在填報登記內容時，應當根據不同情況相應提供有關證件和資料。
（三）稅務登記證件
對納稅人填報的稅務登記表、提供的證件和資料，稅務機關應當自收到之日起30內審核完畢，對符合規定的，予以登記，并發給稅務登記證件。
從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。銀行和其他金融機構應當在從事生查、經營的納稅的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬號。稅務機關依法查詢從事生產經營的納稅人開立賬戶情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協助。銀行和其他金融機構的此項協助義務是2001年《稅收征管法》針對納稅人不辦理稅務登記、多用戶開戶、逃避稅源管理的問題而新增規定的。這有助于提高稅務登記證件在納稅人經濟活動中的法律地位，同事有助于加強稅收征管。
納稅人領取的稅務登記證和扣繳義務人領取的代扣代繳、代收代繳稅款憑證，不得轉借、涂改、損毀、買賣或者仿造。稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度，納稅人應在規定的期限到主管稅務機關辦理驗證或換證手續。
二、賬簿、憑證管理
賬簿、憑證是納稅人記錄生產經營活動，進行經濟核算的主要工具，也是稅務機關確定應納稅額，進行財務監督和稅務檢查的重要依據。因此，加強賬簿、憑證管理，不僅是保證納稅人正確計算應納稅款、嚴格履行納稅義務的重要環節，也是打擊、查處偷漏稅的有效途徑。因而是稅務管理的重要內容。
（一）納稅人、扣繳義務人都應該按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿
這里所指的賬簿包括總賬、明細賬、日記賬及其他輔助賬簿。根據合法、有效的憑證記賬、明細賬、日記賬及其他輔導賬簿。
（二）財務、會計制度及其處理辦法的管理
從事生產、經營的納稅人應當將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，及時報送稅務機關備案。納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定相抵觸時，應依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算納稅。應為稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
（三）賬簿、憑證的保管
從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限妥善保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。一般地說，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。但是，外商投資企業和外國企業的會計憑證、賬簿和報表，至少要保存15年；私營企業的會計憑證、賬簿的保存期為15年，月、季度會計報表為5年；年度會計報表和稅收年度決算報表要永久保存。
賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
（四）稅控裝置的安裝、使用
為適應市場經濟的發展、科技水平的提高，加強稅收征管信息系統建設，以強化稅收征管，2001年《稅收征管法》修訂后新增規定，國家根據稅收征管的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。目前國家推廣使用的稅控裝置主要有稅控收款機、稅控計價器等。
三、納稅申報
納稅申報是納稅人發生納稅義務后，按照規定期限和內容就納稅事宜向稅務機關提出書面報告的一種法定行為。廣義上的納稅申報還包括扣繳義務人發生扣繳義務后，按照規定的期限和內容向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及其他有關資料的法定行為。納稅申報既是納稅人履行納稅義務和扣繳義務人履行代扣、代繳稅款義務的法定手續，也是稅務機關辦理稅款征收業務、核定應納稅憑證的主要依據。
（一）納稅申報的范圍
根據《稅收征管法》的規定，納稅人和扣繳義務人在稅法規定或稅務機關依法確定的納稅期限或扣繳稅款期內，無論有無應稅收入、所得及其他應稅項目，或無論有無代扣、代收稅款，均應按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定所確定的申報期限申報內容內到主管稅務機關辦理納稅申報。納稅人即便是享受減稅、免稅待遇的，在減免稅期間也應按照規定辦理納稅申報。
（二）納稅申報的內容
納稅人在辦理納稅申報時應如實填寫納稅申報表。納稅申報表的主要內容包括稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，適用稅率或者單位稅額、計稅依據，扣除項目及標準，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限等。
扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證及稅務機關規定的其他有關文件、資料。新晨
（三）納稅申報期限
納稅人、扣繳義務人必須在法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定所確定的申報期限內，到主管稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。一般來說，以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，應于期滿后5日內申報繳納稅款；以1個月為一期納稅的，應于期滿后10日內申報繳納稅款。
納稅人、扣繳義務人規定的期限辦理納稅申報確有困難的，可以在規定的期限內向稅務機關提出書面申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款款的結算。
【關鍵詞】新《醫院會計制度》藥品會計；核算流程
藥品是特殊商品，是防病治病的重要物資，也是醫院主要資金流動的部分。藥品收入來源于醫院藥品的銷售過程，而藥品管理則貫穿從藥品的采購、入庫、出庫、銷售的全過程，藥品管理在醫院財務管理中至關重要，藥品管理的效果會直接影響到醫院的正常工作和經濟效益。因此加強藥品會計核算，保證藥品質量、減少庫存積壓和浪費，提高資金使用效率，加速資金周轉，建立健全科學的財務管理制度和藥品會計的核算流程以保證醫院醫療工作的需要。
1.新、舊制度下藥品核算的主要變化
1.1與藥品相關的會計科目設置不同
新《醫院會計制度》取消了“藥品”、“藥品進銷差價”、“藥品收入”、“藥品支出”一級科目，設置“庫存物資”科目，將“藥品”作為“庫存物資”的二級科目，該科目下再設置“藥庫藥品”和“藥房藥品”兩個明細科目， 并按草藥、西藥和中成藥來進行明細核算。新制度將“藥品收入”合并到“醫療收入”中核算，“藥品支出”合并到“醫療業務成本”核算，設置“藥品費”二級明細科目核算藥品成本。
1.2改變了藥品的核算基礎
在舊制度中，明確規定“醫院藥品按零售價進行核算，實際購進價與零售價的差額為進銷差價。月末按當月藥品銷售額和藥品綜合加成率（或綜合差價率）計算藥品銷售成本”。新制度將藥品納入存貨管理范疇，規定“購入的物資按實際購入價計價，計算藥品成本時按進價核算”。
2.新制度下藥品核算流程探討
藥品的核算流程包括：藥品的入庫、出庫、藥品的付款、藥房藥品的發出、消耗以及藥品的盤點。新制度規定應當根據實際情況按照個別計價法、先進先出法和加權平均法核算藥品的實際成本。
2.1藥品購進時的會計核算
新制度改變了以往藥品購入時按售價核算的方式，改為按進價核算，每月藥品會計審核購進藥品的發票和入庫單，確認發票金額與入庫單以及入庫報表金額一致后，按照采購價格進行會計核算，借記：庫存物資——藥品——藥庫藥品；貸記：銀行存款或應付賬款-XX單位。醫院結算周期大致為1-3個月，在此期間，藥品會計收集相關的付款憑證，并按照付款金額完成藥品的付款流程，并同時減少應付賬款-單位往來的期末余額。
2.2藥房向藥庫領藥核算
目前，我院采用藥庫集中采購藥發往各門診藥房、病房藥房，然后由各藥房銷售給病人的模式，每個星期藥房管理人員根據本藥房實際藥品存庫情況申請未來一個星期的藥品數量，并通過計算機系統向藥庫提出領藥申請，庫房工作人員審核通過后會及時安排送藥。每月藥品會計核對藥庫出庫單與藥房入庫單，確認無誤后做藥品出庫核算。借記：庫存物資——藥品——藥房——西藥，貸記：庫存物資——藥品——藥庫——西藥。
2.3藥品收入的核算
新《醫院會計制度》將“藥品收入”作為“醫療收入”的二級明細科目核算；明確在已提供醫療服務（包括已發出藥品）同時收訖價款，或者已提供醫療服務并預計很可能收到醫療款項時，按照規定的醫療收費標準計算的金額確認為藥品收入”。每日，會計科根據核對無誤的門診收費處、住院結算處的收入日報表，確認藥品收入金額。
（1）門診藥品收入。
借：庫存現金（病人現金付款）
銀行存款（病人支票付款）
其它應收款-POS機（刷卡付款）
應收醫療款——醫療保險機構（應收醫保支付款項）
貸：醫療收入——門診收入——藥品收入——西藥
——中成藥
——中草藥
（2）住院藥品收入。
借：應收在院病人醫療款
預收醫療款（預收病人押金）
貸：醫療收入——住院收入——藥品收入——西藥
——中成藥
——中草藥
（3）同醫療保險機構結算時，按時間收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付的金額，借記“壞賬準備”科目，按照應收醫療保險機構的金額，貸記“應收醫療款”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記本科目（門診收入、住院收入——結算差額）。
（4）期末，將“醫療收入——門診收入——藥品收入”、“醫療收入——住院收入——藥品收入”余額轉入本期結余，借記本科目，貸記“本期結余”科目。
2.4藥品支出的核算
目前，我院藥品支出是核算藥房藥品的出庫，每月月初藥品會計通過HISYE系統打印出各藥房的出庫報表，一式兩聯。第一聯由各藥房保留，第二聯作為藥品支出核算的依據。內部領用或發出的藥品，均按照其實際進貨金額，借記：醫療業務成本，貸記：庫存物資——藥品——藥房——西藥（中成藥，中草藥）。目前的做法也存在一些問題，單純的以藥房的出庫視作藥品的成本支出難免有可能高估成本。本文認為采用實際的售出藥品數據作為藥品支出的依據會更可靠。
2.5藥品的盤點
每月末財務人員、藥庫、藥房人員對藥庫、各藥房的藥品進行盤點。盤點采用背靠背的方式，盤點明細表上包括藥品的名稱、規格、數量、單價（進價）、金額、批號、有效期，鄰近有效期的藥品要提醒大家注意，過期藥品及時報廢。藥品會計匯總后，打印藥品盤點報表一式二份，一份各藥房保留，一份報財務部門。盤盈時，借：庫存物資——藥品，貸記：待處理財產損溢。經領導批準后，借：待處理財產損溢，貸記：其他收入；盤虧時，借記：待處理財產損益，貸記：庫存物資——藥品。領導審批后，再按批示處理，借記：其他支出——藥品支出——藥房藥品損益（批準核銷部分）、現金或其他應收款（追究賠償部分），貸記：待處理財產損益。
新《醫院會計制度》實施以后，醫院藥品的核算和管理是醫院會計核算和管理的重要內容，完善的核算流程對于醫院財務管理工作非常重要。因此，醫院應該認真按照新制度的要求加強對藥品的財務管理。 [科]
【參考文獻】
（華北水利水電大學 管理與經濟學院，河南 鄭州 450011）
摘 要：業務流程再造理論在管理上通常被看作一種技術工具，會計研究人員很少從制度經濟學視角去研究會計領域的業務流程再造問題，供應鏈會計業務流程再造同樣也面臨這樣的問題。文章從制度經濟學的視角對供應鏈會計業務流程再造的會計信息產權以及交易成本等問題進行深入研究，對供應鏈會計信息共享的產權、業務流程等制度進行了設計，為會計業務流程再造或會計信息共享在供應鏈中的運用奠定堅實的基礎。
關鍵詞 ：供應鏈；會計業務流程再造；制度經濟學
中圖分類號：F275.2
文獻標識碼：A
文章編號：1002－3240（2015）07－0080－06
收稿日期：2015-01-11
基金項目：國家社科基金項目“金融危機后全球會計治理及其國際協調機制與我國對策研究”（10BJY020）、河南省軟科學研究計劃項目“戰略管理會計業務流程再造的組織際關系研究”（122400450107）、河南省教育廳科學技術研究重點項目“供應鏈會計業務流程再造的治理機制研究”（13A630717）、河南省教育廳人文社會科學研究重點項目“基于XBRL的供應鏈會計信息披露機制研究”（2013-ZD-130）的階段性研究成果。
作者簡介：張華平(1980-)，山東東營人，博士，副教授，主要從事企業戰略管理、成本管理會計研究。
供應鏈會計業務流程再造，主要是供應鏈會計信息共享制度確立的過程。良好的制度設計有利于實現供應鏈會計信息共享。因此，本文擬對供應鏈會計業務流程再造的相關制度問題進行探討，從制度上厘清供應鏈會計流程再造后的會計信息產權歸屬、交易成本等問題，并設計有效的制度以推動會計業務流程再造在整個供應鏈中的開展與運用，向供應鏈上的每個企業提供有利于經營管理決策的會計信息，提高經營管理決策的科學性。
一、問題的提出
在會計信息化研究領域，有的學者側重技術，有的學者側重社會視角。側重技術研究的學者將會計信息化看作一個“技術問題”，而側重社會視角研究會計信息化的學者認為會計信息化更多是一個經濟問題、組織問題或者文化問題。雖然存在上述兩種研究視角，但國內大部分學者主要還是從技術的視角去研究會計信息化問題。國外學者在會計信息化的問題上也廣泛借助現代信息技術開展研究，McCarthy（1979，1980a，1980b，1982，1997）就大量運用數據庫建模技術對REA會計進行研究，但總體來講，國外學者主要基于經濟學、心理學等視角研究會計信息化問題。Colin Ferguson 等（2010）通過檢索383篇與會計信息系統相關的文章發現，僅有17%的文獻結合現代信息技術研究會計信息化問題，絕大部分研究還是結合經濟學、組織行為理論以及心理學等理論進行，其中從經濟學的視角去研究會計信息系統的文獻占總文獻的比重為28%。透過現象看本質，筆者認為，不能從技術的一維角度去看待會計信息化問題，而是從多個維度去研究會計信息化及其相關問題。
供應鏈會計業務流程再造，是企業會計信息化或的重要組成部分，其研究也應當具有多維性。在當前研究文獻中，多數企業或學者一提到供應鏈會計業務流程再造，首先想到的問題就是如何運用現代信息技術，對供應鏈會計業務流程再造的制度問題沒有進行深入的探討。供應鏈會計業務流程再造是一個跨組織的會計流程再造，涉及供應鏈上的核心企業，也涉及非核心企業，企業是否參與到供應鏈會計業務流程再造取決于參與企業彼此間的信任程度、參與企業對會計信息成本收益的衡量以及會計信息產權等問題，這些都是現代信息技術所不能解決的問題。制度經濟學為解釋這些問題提供了重要的理論基礎，因此，筆者擬以制度經濟學為基礎，對供應鏈會計業務流程再造的制度問題進行研究。
二、供應鏈會計業務流程再造制度對于企業經營管理的必要性
進行供應鏈會計業務流程再造的目的在于整合供應鏈企業之間的會計信息流，提升經營管理決策的科學。供應鏈會計業務流程再造是整合供應鏈會計信息資源的重要手段，其必要性體現在以下幾個方面：
（一）整合供應鏈會計信息資源，可以改善企業經營管理決策
在傳統模式下，供應鏈上的企業之間缺乏有效的溝通，會計信息資源共享行為很少發生。為了更好地服務于客戶，每個企業都根據自身的預測采購原材料和生產商品，這種不共享會計信息資源的行為導致了“牛鞭效應”產生，需求信息的不真實性使得需求逐級放大，資金被積壓于存貨之上，有的企業甚至因此面臨倒閉、破產的危險。“牛鞭效應”的存在使得供應鏈上的企業意識到合作的重要性，共享供應鏈會計信息有利于減少不真實信息所產生的逐級放大效應，從而減少積壓于存貨之上的資金。通過合理的制度設計，供應鏈會計業務流程再造可以實現整個供應鏈會計信息的共享，減少企業經營管理決策中的非理性行為。
（二）整合供應鏈會計信息資源，可以更好地服務于最終客戶
進行供應鏈會計業務流程再造，設計有效的會計信息共享制度，可以實現會計信息在供應鏈中的流動，通過這種會計信息流動，批發商或者零售商可以將最終客戶的需求反饋給生產企業，而生產企業又將這些會計信息經過加工處理后，反饋給原材料供應企業，帶動供應鏈上每個環節的企業改善向客戶提供的產品，從而更好地服務于最終客戶。
（三）整合供應鏈會計信息資源，可以提升供應鏈的整體競爭力
會計信息是供應鏈信息流的重要組成部分，實現供應鏈企業之間的會計業務流程再造，不僅可以整合供應鏈內部的會計信息資源，共享供應鏈參與企業的會計信息，還可以提高供應鏈上每個參與企業經營管理決策的科學性以及供應鏈整體資源配置效率，從而形成其他供應鏈或單個企業無法模仿的核心競爭力。
三、供應鏈會計業務流程再造的制度困境解析
會計信息歷來被視為企業信息的機密，在沒有合理制度安排的情況下，供應鏈會計業務流程再造只能停留在理論研究階段，而不能運用于實務。
（一）供應鏈會計業務流程的會計信息產權困境
英國學者阿貝爾將產權劃分為所有、使用、管理和分享剩余收益四種權利，會計信息產權同樣也包括會計信息所有權、使用權、管理權和分享剩余收益權。將供應鏈會計信息的產權完全歸屬于生產者所有，可能會阻礙供應鏈會計信息共享制度的確立或供應鏈會計業務流程再造，若將會計信息使用權歸屬于生產者所有，則生產者很可能不會將會計信息讓渡給其它參與企業使用。供應鏈會計業務流程再造是應企業經營管理層對供應鏈上其它參與企業的會計信息需求而產生的，若將會計信息產權進行簡單設計，并不能從根本上解決所有的問題。
以分享剩余收益權為例，單個企業共享會計信息不僅希望通過共享提升經營管理決策能力，也希望其它參與企業共享本企業會計信息后，企業能參與其它企業的剩余收益分配，同時也希望其它參與企業承擔會計信息保密義務。通常情況下，供應鏈會計業務流程再造后，參與企業在會計信息共享方面面臨著兩種策略選擇，即共享會計信息和不共享會計信息或共享虛假的會計信息，若參與企業不共享會計信息或只共享少量會計信息，則意味著供應鏈會計業務流程再造是失敗的。為簡化博弈模型，我們僅以兩個博弈企業為例，即企業A和企業B，出于機會主義和“免費搭車”的考慮，多提供會計信息并不一定能給企業自身帶來更多的直接利益，相反可能會因為會計信息的提供帶來核心會計信息泄露的風險，因此，企業A和B都希望提供少量的企業自身會計信息，多獲取其它企業的會計信息，在提升企業經營管理決策能力的同時，不損害企業自身的利益。企業A和B的收益分別存在以下幾種情況：（1）不進行會計信息共享，企業A和B都不能因為會計信息共享獲得超額收益，只能獲得正常收益，即Ma和Mb；（2）進行會計信息共享，企業A和企業B會因為會計信息共享獲得超額收益，這種超額收益包括經營管理決策能力提升的收益和市場份額提升的收益兩個部分，即Mwi和Mpi，則企業A和B的收益分別為Ma+Mw1+Mp1和Mb+Mw2+Mp2；（3）一方提供會計信息，而另一方不提供或提供虛假會計信息，同時假定每個企業采取不共享會計信息策略所獲取的收益遠遠大于采取共享會計信息策略所獲取的收益，因此存在假設M’w1>Mw1，M’w2>Mw2，M’p1>Mp1，M’p2>Mp2，其中MR2，MR2>0表示提供方由于提供會計信息所遭受的損失，則若企業A選擇不提供，企業B選擇提供，企業A和企業B的收益分別為和，若企業B選擇不提供，企業A選擇提供，企業A和企業B的收益分別為。結合上述對會計信息共享博弈支付的論述，我們可以得到如下表1所示的博弈支付矩陣。
由博弈支付矩陣可知，供應鏈會計業務流程再造需要設計有效的會計信息產權制度，否則將會使企業A和企業B的會計信息共享行為陷入“囚徒困境”，即對于企業A和企業B而言，盡管雙方都知道共享會計信息會大幅度提升雙方收益，但雙方企業的不信任將不會導致合作博弈的出現。由此可見，會計信息產權制度的合理與否直接影響著共享行為，最終決定著供應鏈會計業務流程再造行為的成敗，合理的產權制度設計可以推動供應鏈會計業務流程再造實務的發展，反之，則會導致“囚徒困境”的出現，使得供應鏈會計信息共享行為破產。
（二）供應鏈會計業務流程再造的交易成本困境
會計信息是企業經營管理決策的重要基礎，會計信息質量決定著企業經營管理決策的有效性。因此，企業都希望能夠更多地獲取供應商會計信息、競爭者會計信息和客戶會計信息等，但這些信息的獲取需要花費一定的搜尋成本、討價還價成本等。若不建立合理、有效的供應鏈會計信息共享制度，企業往往需要花費大量的成本獲取其它企業的會計信息，而這是一種不經濟的做法，企業也很可能出現花費大量成本而不能獲取有效會計信息的現象。通過供應鏈會計業務流程再造，可以建立并實現供應鏈會計信息共享制度，減少單個企業獲取供應鏈上其它企業會計信息的交易成本，減少決策過程中的信息不對稱行為，提升企業經營管理決策能力。
供應鏈會計業務流程再造在降低成本的同時，也會帶來成本的上升。進行供應鏈會計業務流程再造，建立會計信息共享制度，可能會產生以下幾個方面的交易成本：
（1）參與企業認識能力與接收能力不足所導致的成本。受到認識能力、客觀環境等不確定性因素的影響，會計信息的傳遞者與接收者無法預測企業未來的不確定性狀況以及需要什么樣的會計信息來應對這些不確定性情況，也無法預測供應鏈會計信息共享所帶來的益處，這種狀況的存在會導致參與企業協調、談判、獲取以及解讀會計信息成本的上升。
（2）機會主義或“免費搭車”現象帶來的供應鏈會計業務流程再造成本。在供應鏈會計業務流程再造過程中，供應鏈并不能確信各參與者的機會主義行為，參與者始終存在著“免費搭車”或機會主義的問題。會計信息提供者可以夸大其提供的會計信息，要求其它會計信息提供者提供大量真實、可靠的會計信息，同時會計信息使用者也可能在提供者不知情的情況下，將會計信息提供者的會計信息提供給其它競爭者，從而導致會計信息提供者的利益受損。這會導致供應鏈會計業務流程再造面臨較高的談判、監督成本。如果這類交易成本過高，超過會計信息共享所帶來的成本減少額度和收益增加額度，參與企業會退出供應鏈會計信息共享，使供應鏈會計業務流程再造無法開展。
（3）供應鏈會計信息共享的提供成本。所謂提供成本是指會計信息共享的參與者提供會計信息所帶來的人力、物力等資源的耗費，這也會影響參與者的決策。
綜上對交易成本的論述，我們可以做出如下判斷，企業是否進行供應鏈會計業務流程再造的關鍵問題在于，“會計業務流程再造收益”與“會計業務流程再造成本”兩者之間的衡量，若會計業務流程再造的收益超過其成本，則企業會樂于接受供應鏈會計業務流程再造，反之則不會參與。這也就形成了供應鏈會計業務流程再造得另一制度困境，即交易成本困境。
四、供應鏈會計業務流程再造的制度設計探討
要在供應鏈企業之間進行會計流程再造，實現會計信息共享，首要任務應當是打破上述制度困境，設計有效的制度讓會計流程再造參與者相信獲取的收益能超過其共享成本。
（一）會計信息產權制度設計的總體思路
對會計信息產權歸屬的界定伴隨著會計信息商品化程度的提高越來越受到研究人員的重視。會計信息產權分為會計信息所有權、使用權、管理權和分享剩余收益權。會計信息共享的參與者在整個參與過程中，最為關心的就是會計信息產權中分享剩余收益的權利，會計信息管理權往往會帶來交易成本的上升，因為其要提供更多的會計信息以供其它參與者使用，而在會計信息使用權方面，若使用企業不泄露提供企業的秘密，對提供企業本身而言不存在太多的影響，其影響在于會計信息使用權給其它企業帶來收益后，提供企業能否從中獲取收益，若能從中獲取收益，則提供企業傾向于提供。由此可知，在設計會計信息產權制度時，要綜合考慮各方面因素的影響。
結合供應鏈會計業務流程再造的特點，筆者認為，信任關系在供應鏈企業之間的建立并非一蹴而就，信任關系直接影響著供應鏈會計業務流程再造中會計信息產權制度的設計，因此應當分別設計信任建立階段和高度信任階段的會計信息產權模式，逐步實現從信任建立階段到高度信任階段的轉移。
（二）信任建立階段的供應鏈會計業務流程制度分析
在信任建立階段，供應鏈會計業務流程再造應當至少包括會計信息產權制度設計、交易成本制度設計和會計業務流程設計等幾個方面。
1.會計信息產權的制度設計
在信任建立階段，企業與企業之間的信任程度不會很高，會計信息共享的參與企業并不會完全共享其會計信息，因此供應鏈會計業務流程再造的組織或部門應當考慮仍然讓會計信息生產者擁有所有權與分享剩余收益權，同時，需要設計合理的制度保證提供企業分享剩余收益權的獲得，這對供應鏈會計信息共享是至關重要的，但會計信息使用權應當界定給整個供應鏈的會計信息參與者，而會計信息的管理權由供應鏈上的第三方機構進行管理，由第三方機構統一管理會計信息共享參與者提供的會計信息，第三方機構對提供的會計信息進行管理不僅可以提高會計信息處理效率，還有利于根據績效考核結果合理分配提供會計信息給其它參與者所帶來的交易成本。此外，為防止“免費搭車”現象的出現，需要建立相應的制度要求參與會計信息共享的供應鏈企業必須開放其相關會計信息，至于開放的范圍，供應鏈企業可以共同協商。這種供應鏈會計信息產權關系的界定，既保證了供應鏈會計信息提供者的利益，又讓會計信息在整個供應鏈中得以流動和共享。
2.減少會計信息共享交易成本的制度設計
會計信息產權的合理界定可以厘清會計信息的所有、使用和管理等關系，能明確會計信息提供者所獲得的收益，但這并不能代替如何減少會計信息共享交易成本的制度設計。企業是否參與供應鏈會計業務流程再造，多出于交易成本的考慮，交易成本超過收益，則企業不會參與供應鏈會計業務流程再造。因此，會計信息產權制度的有效運行，也需要相應的配套制度幫助其實現。為減少信任建立初級階段的會計信息共享交易成本，至少需要建立如下幾個方面的制度：
（1）建立供應鏈企業之間的交叉持股制度。交叉持股制度是一把“雙刃劍”，存在被其它企業控制的風險，企業可將其50%以下的股份提供給供應鏈上的其它企業，由其它企業強制持有。這種制度設計不僅可以保證提供企業分享其它企業享有本企業會計信息使用權所獲得的剩余收益，同時也可以降低機會主義所引起的交易成本。若供應鏈會計業務流程再造參與者向整個供應鏈提供虛假會計信息，會導致其它企業決策的失誤，由于交叉持股，提供企業也會因為持有受損公司的股份而受損。當然，參與企業出于自身利益的考慮，也會向供應鏈提供可靠的相關會計信息，如此一來，多方參與者則會共同受益。
（2）建立供應鏈會計信息共享的績效考核制度。企業參與供應鏈會計業務流程再造，共享自身會計信息，通常希望得到其它參與企業的認可，這就需要供應鏈建立一套合理的績效考核制度衡量企業提供會計信息的績效，績效考核結果可成為供應鏈其它企業向其訂購產品的一項依據，讓參與者從會計信息提供中獲取收益，鼓勵參與企業向供應鏈提供高度可靠和相關的會計信息。
（3）由第三方機構管理參與企業所提供的會計信息。由第三方機構管理供應鏈會計信息，第三方機構可以對提供的會計信息進行初步篩選與處理，提高會計信息管理的專業化程度，另一方面第三方機構可以建立績效考核指標體系，對供應鏈會計信息提供者進行績效考核，定期公布。此外，第三方機構可以對共享的會計信息提供解釋和幫助，以減少參與者由于接收能力和認識能力不足所帶來的交易成本。
（4）完善供應鏈會計信息共享組織，建立多層次的會計信息共享組織。會計信息使用者不同，所需要的會計信息就不同，處于企業低層次的管理人員希望了解明細的會計信息，而處于高層次的管理人員需要了解具有戰略意義的會計信息。因此，為滿足不同會計信息使用者的需求，供應鏈應當建立多層次、全方位的會計信息共享組織，協商不同層次會計信息共享的范圍，實現多樣化的會計信息共享。
3.會計信息共享的業務流程設計
在會計信息共享的業務流程設計方面，由供應鏈的第三方機構建立統一的會計業務數據倉庫，供應鏈參與企業提供會計信息給第三方機構，第三方機構經過篩選和識別后寫入業務數據倉庫，供應鏈上會計信息使用者若需要會計信息，可以向第三方機構發送請求，第三方機構經過驗證后讀取會計業務數據倉庫中的信息，整理后交給供應鏈會計信息使用者（如圖1所示）。
（三）高度信任階段的供應鏈會計業務流程再造制度分析
在高度信任階段，供應鏈應在信任建立階段所制定制度的基礎上，對會計信息產權和會計信息共享流程進行重新設計。
1.會計信息產權制度設計
在高度信任階段，會計信息的所有權、分享剩余收益權、管理權由第三方機構所有，使用權仍然由參與供應鏈會計信息共享的企業所有，第三方機構分享剩余收益權的獲得可以通過兩種方式實現，即第一種方式是企業采用向第三方機構支付費用的方式共享會計信息，第二種方式是第三方機構按照一定的比例分享各會計信息共享參與企業的凈收益，第三方機構分享的剩余收益為其建立更好的供應鏈會計信息共享網絡提供了資金保證。
在高度信任階段，單個企業被看作供應鏈上的“零部件”，會計信息產權設計保證了參與企業對所有會計信息的使用，也有利于提升供應鏈核心競爭力。
2.會計信息共享的業務流程設計
在高度信任階段，供應鏈會計信息的提供可以實現專門化，會計信息將作為一種商品在供應鏈內部流動或者出售，由第三方機構對所有企業的會計信息進行收集、存儲、處理和輸出，會計信息不再由單個企業自行處理，而是由第三方機構統一處理，實現供應鏈會計信息處理的專門化，參與企業若想獲取會計信息都必須向第三方機構提出申請（如圖2所示）。
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一、財務部職責
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
（一）負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；收回欠款，清理催收單據、票據（核銷單、增票、報關單）；辦理出口退稅資料申報；管理核銷單；做好出口結匯和核銷。管理日常現金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按月編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
（二）負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算；編制年度、月份會計報表；按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符；管理好會計檔案。
（三）建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
（四）管理公司財產，包括固定資產和低值易耗品。
二、財務工作分工
（一）會計
本公司會計為兼職會計，需要做好以下工作：
1、 負責公司會計核算工作，下一月10日以前完成上月會計核算工作；
2、 編制年度、月份會計報表，月度會計報表必須于下一月15日前完成，年度會計決
算必須與年度結束后1個月內完成；
3、 按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬；
4、 及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相
符；
5、 管理好會計檔案；
6、 利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和
評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據；
7、 管理公司財產，包括固定資產和低值易耗品；
8、 做好公司融資籌資工作；
9、 編制公司各項財務收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；
10、催收各種外單位和個人欠款；
11、與出納緊密配合，完成公司財務工作，處理好公司財務方面的突發事件；
12、完成公司負責人交辦的業務。
（二）出納
1、清理催收單據、票據（核銷單、增票、報關單）；
2、辦理出口退稅資料申報；
3、管理核銷單；做好出口結匯和核銷；
4、管理日常現金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算；
5、保管庫存現金及銀行空白票據，按月編報公司資金月報表，資金報表要求必須于下一月5日前完成；
6、處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系；
7、每月15日之前依法向國稅和地稅局報稅和納稅；
8、每年按時辦理工商、稅務和社保等公司證照手續的年檢；
9、與會計緊密配合，完成公司財務工作，處理好公司財務方面的突發事件。
10、完成公司負責人交辦的業務。
三、資金的收付
1.所有款項的支付（支付業務款和報銷費用），須經公司負責人批準。如果負責人不在公司，應以電話、QQ等方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見。或者委托會計審批；
2.付款采取審批單制，先審批，后付款；
3.公司現金需要使用財務人員銀行卡的，每月銀行卡都要打出記錄交給會計記賬；用于公司的銀行卡，應該專卡專用，不得公私混用，銀行卡的使用人和保管人必須分開管理。例如：出納名義辦理和使用的銀行卡，則由會計保管，使用時交與經手人。
4.公司所收取的任何一筆款項，都需要開具收據或者收條，并加蓋財務章；
5.公司的公章和財務專用章以及其他印章，都由公司負責人保管，使用時必須經過公司負責人批準。
四、報銷要求
1、公司每個星期四為報銷時間，在報銷時間統一報銷費用；
（一）建立“精準化”理念，指導院系教學管理流程化的實施
“精準化”是求堅持以人為本的管理理念，以精益求精的管理態度認真落實教學細節管理，實現教學管理效益最大化和最優化的一種現代管理思想、管理理念、管理文化、管理模式和管理方法，是建立在規范管理基礎上，對院系教學管理的科學提升。1.精準化管理主要是指在院系教學管理中，時刻用“沒有最好、只有更好”的理念激勵和要求教師和學生，求真務實，積極進取，高標準、嚴要求，小事做細，細事做精。養成精益求精、追求卓越的良好職業態度和職業習慣。2.精準化管理主要是指在高校教學管理中，管理者要以精心的態度，精細地組織教學過程的每一個環節，將教學管理任務具體化、明確化，以最大限度地減少管理所占用的資源和降低管理的成本，達到管理效益最優化。3.精準化管理要求在高校教學管理中，要注意創設一種有利于激發廣大教職員工主人翁意識，調動其主動性、積極性和創造性的人人心情舒暢的良好文化氛圍，這樣的氛圍有利于人們自覺履行崗位職責，抱著對學生負責的態度，認真備課、上課，精心組織教學的每一個步驟、每一個環節，力求把每一項工作都做到極致。4.精準化管理通過對崗位職責的系統化和細化，運用程序化、標準化和數據化等科學、有效的手段，引導教職員工能夠自覺遵守崗位職責的規范和要求，減少不必要的內耗，使教學管理能夠走上精確、高效、協同和持續運行的軌道，最大限度地提高教學管理的質量和效益。
（二）構建院系教學管理流程體系
院系教學管理流程化，首先要建立教學管理流程體系，以科學地理順教學管理各項業務。教學管理流程體系由以下兩部分組成——教學業務管理流程和學習管理流程。
1.教學業務管理流程
（1）教學計劃流程：院系（教研室）教學工作計劃制訂流程、專業教學計劃制訂（修訂流程）、教師教學計劃編制流程、期初（期中、期末）教學工作安排流程等。
（2）教學檢查流程：期初（期中、期末）教學檢查流程，教學質量抽查流程。
（3）教學實施流程：課堂教學流程，實習（實訓、實驗）教學流程，設計（課程設計、畢業設計）流程，成績填報流程。
（4）教學科研流程：教研教改、專業研究課題申報流程，成果統計流程等。
（5）教學行政管理流程：教學檔案管理流程，教師考核流程，各類教學評比流程，調停課流程等。
2.學習管理流程
（1）考試管理流程：大學英語四、六級考試報名流程，計算機等級考試報名流程，正考流程，重修流程，補（緩）考流程。
（2）學籍管理流程：新生入學學期檔案建設流程，學籍核對流程，學籍異動管理流程，，延長修學年限管理流程，轉學流程，畢業生學籍檔案整理流程等。
（3）選課管理流程：必選課流程，任選課流程。
（4）畢業管理流程：畢業選題流程，畢業論文（設計）實施流程，畢業答辯流程等。
（三）采取具體措施，實現院系教學管理流程化
1.建立健全現代化教學管理制度。制度是有效管理的保障，教學管理信息化建設同樣需要制度作為執行的準繩。院系根據學校教務管理部門的文件結合自身學科特點制定相關的教學管理制度。包括院系教學管理制度、學生學習管理制度。教學管理制度包括教學計劃管理制度、教師管理、考試管理、教學過程管理等制度。教學計劃管理制度包括計劃制定管理、計劃執行過程管理等；教師管理制度包括教師行政管理制度、教師行為管理制度等；教學過程管理制度包括課堂教學管理、實踐教學管理制度；考試制度包括命題制度、試卷庫管理制度、評閱管理制度、成績管理制度等。考核管理制度包括學生的成績管理、考場管理等；學籍管理制度，包括學生的學期檔案管理，學籍異動管理以及畢業生學籍檔案整理等；課程管理制度包括組織課程編制、實施、評價，以及組織優質課程、達標課程以及精品課程的建設等；教學計劃管理制度包括每學期的學分設置，學業計劃安排，教學及實踐活動的周數安排等，這些管理制度作為流程化管理的依據。
2.建設高素質教學管理隊伍。院系教學管理人員是院系教學管理過程的最直接的參與者，是教學管理的具體執行者、組織者和協調者，也是規范教學管理的關鍵。院系教學管理人員要有一定專業素質，對學科特點、專業人才的培養目標有所了解，能為院系教學水平的提高發揮良好的作用。同時，管理者還應獲得不斷學習網絡化管理、加強專業培養學習的機會，組建具有現代網絡應用能力和專業基礎功底的教學管理人員隊伍，在院級教學管理中，合理有效地對信息進行收集、整理、加工、傳遞，完成教學管理工作。
3.歸類教學管理工作信息。每一學期，校級教務管理部門都會定時或不定時地一些與教學相關的信息與文件，將這些信息與文件分類管理，不僅方便院系教學管理辦公室信息保存、查詢與反饋，還可以簡化一些相互交叉與疊加的信息，并將其簡化，這是進行了教務工作流程化的基礎。
4.建立院系教學管理流程化運作機制。成立教學管理流程化運作指導小組，負責流程化運作的培訓、推進、監督等職責。
二、結語
關鍵詞：流程管理；高校財務會計；財務流程；信息化建設
隨著社會經濟的快速發展，中國社會各方面都在發生著深刻的變化，高校的教育體制也在進行深化改革，在招生教學方面都有著多樣的管理方式。近些年來，大多數高校的辦學規模在持續擴大，也增加了其財務管理的難度。某些高校在拓展規模的時候，過于追求速度，在財務管理方面出現了問題，比如在教學方面的投入較少，而大肆進行建設其他樓宇。
一、高校財務會計管理以及制度現狀
（1）高校會計內控制度需要完善。雖然當前高等學校教育事業在不斷發展，但是還沒有及時跟上經濟改革的步伐，也就使得當前財務會計制度沒有及時執行，沒有約束到財務管理工作的開展，這樣就使得高校資產在安全方面存在隱患。并且在高校的財務管理崗位上，經常出現人員的變動，不能形成有效的業務關聯，也使得當中存在著人員業務素質不高的情況。這些都會削弱財務管理的水平，同時崗位設置也不合理。比如收付款業務由多人進行處理，采購物品不經驗收就直接入賬，這些都會滋生腐敗現象。并且在財務投資方面缺少評估和監管機制，使得高校資金運用出現問題。另外，高校在日常的財務會計處理中，片面重視貨幣性資產的管理，卻在固定資產盤查和清點工作上出現疏忽。
（2）財務運行機制不健全。高校因為其特殊的管理方式，大多采用的是統一領導，分級管理的財務管理方式，這樣在實際的操作過程中，存在著統一領導和財權分配相矛盾的問題。高校財務統一領導也存在著兩種極端情況，過于民主或者過于松散。目前高校普遍采用校長負責制，在財權分配上基本是由校長和一些中層干部來進行處理。雖然這種形式對財權有相關規定，但是沒有形成相對應的經濟責任追究制，在實際的審批權方面，沒有達到應盡的義務和責任，相對來說只把開源節流責任落實到財務會計人員身上，就不利于高校財務制度的有效建立。
（3）財務管理監督不到位。作為國家出資投資的高等院校，它的所有人也是國家，這也是一種國有教育資產。但是由于體制方面的問題，國家機構放松了項目投資的經營效益，對資產管理方面不作太多要求，而是在資產的投入方面交給了高校負責任進行管理。雖然國家是投資人，在這個過程沒有及時進行監督，出現了產權不一的情況，不能有效監督財務管理工作。高校管理者不需要承擔高校運作效益的實際責任，進一步使得高校資源配置缺乏有效監督和管理。因此在這種情況下，高校在財務管理上擁有較多的自，相對來說就會不作細致的成本核算，從而使得高校的財務管理工作不能有效發揮應有的作用。
（4）財務人員結構合理化有待提高。目前的高等教育在擴招的前提下，規模也在不斷擴大，相應的在市場經濟體制下，高校的財務管理內容以及制度也隨著復雜起來。但是在這個發展的過程中，高校在教學以及科研質量方面雖然重視，而財務會計制度以及管理方面有所放松。某些高校管理人員任人唯親，使得財務領導崗位沒有專業人員擔任，崗位搭配不合理，信息化技術能力較低，知識更新速度跟不上高校教育發展速度，不能為高校管理決策人提供有效的財務數據作為政策參考，這對高校的財務管理工作形成了較為嚴重的負面影響。隨著高校新會計制度的頒布和實施，財務會計人員需要不斷提高專業技術水平，才能適應信息化發展和高校財務管理工作的執行。
二、加強高校財務流程管理的意義
（1）有利于財務會計制度的簡化。財務制度優化離不開財務管理的科學化，因此加強財務流程的管理，能夠使得財務會計人員在職責流程的梳理和確認之時，可以更為詳細的熟悉財務管理方面的內容。在此情況下，財務管理工作的實施者和管理者就需要對其中存在的重復業務進行甄別和判斷，盡量簡化在財務制度方面的程序。在流程管理的基礎上，這就可以使得財務管理的程序更為科學化與明晰，簡化和刪除不必要的程序，使得高校財務會計制度進行合理優化和簡化。
（2）提高財務崗位制度的優化水平。在財務流程管理的過程當中，每個管理人員都需要進行動態化的管理，能夠找出一些不太合理的職責安排，并且注意其中存在的職責和權力分配不到位的情況，對于這些工作量不平衡的情況及時進行分析解決。會計崗位制度的后期，管理者需要根據定崗、定責與定人員的任務，來進一步分配各個方位的任務，盡力去避免不同崗位間的職責重復。因此，財務流程管理工作能夠促進財務會計崗位之間的聯系，使考核的指標更為公正，密切財務會計人員之間的協調關系。
（3）促進會計內控力度的強化。財務內控力度是流程管理的一個重要意義，財務流程的管理工作和任務，可以說是高校財務管理者對于高校財務工作的再一次確認。在實際財務會計管理的過程中，通過流程管理能夠發現一些明顯存在不足的工作內容與環節。基于此，制定高校的財務制度，財務會計人員就能夠針對高校財務管理任務提出針對性的建議，制定實際性與可行性相統一的內部管理制度，明確財務會計管理的重點與關鍵節點，更為有效地使得程序合法化與規范化，對高校財務風險予以控制。
三、加強高校財務流程管理以及制度優化的建議
（1）重視財務流程管理的事前控制。在進行財務流程管理之前，要做好前期的準備工作，為財務流程管理工作質量的提高打好堅實基礎。首先要做好前期的準備工作，對財務流程管理進行細致謀劃，積極動員大家參加到流程管理的活動中去，盡力要求所有高校人員參加到會計制度優化的全過程中，出謀劃策。并在此過程中對高校財務流程管理以及制度優化的重要性予以分析，還要對詳細的制度優化過程進行安排，結合當前高校的財務制度以及管理現狀，細致分析所可能遇到的問題，針對性地提出可以解決的辦法。在此過程中要協調好高校每個部門之間的關系，積極配合好財務管理部門對財務流程的管理和制度優化。除此之外，在開展財務流程管理以及制度細化工作之前，需要根據高校情況制定出一個科學合理的財務流程管理和制度優化方案，通過問卷了解高校財務制度運行的財務流程，根據高校的財務管理現狀分析所存在的問題。
（2）加強高校財務流程管理的過程控制。基于流程管理的相關理論，可以知道財務流程管理是一個復雜長期的過程，需要多方面的聯動配合，在此之前，需要在了解高校現行制度的基礎上，對目前的高校財務管理工作進行梳理和確認，這樣可以使得每個部門以及人員能夠有效地了解到財務流程管理的重要性和方式，當然也可以使得財務流程管理工作進行得更加流暢，適用于高校財務制度優化的全過程。高校財務會計制度優化，也要結合財務工作的實際意義和內涵，以決策科學化和監督合理化為目的予以確認，更加有效加強高校財務流程管理，從自身發展的實際作為出發點。在梳理崗位職責，進行流程管理的過程中國，要加強崗位職能的實際效益，使得其職責與工作程序可以明晰化，提高其在制度與實際管理的和諧水平。只有這樣，對高校的財務會計工作內容進行全面的整理，基于流程管理的方法，明確各部門財務指標，明確崗位職責，高校財務會計的工作質量才可以迅速提升，而財務會計制度的程序化與規范化才可以持續深入進行。
（3）增強財務人員專業技術能力。財務會計人員的專業技術水平關系到高校財務制度優化的有效制定和執行，并且也影響這會計管理工作的進行。一般來說，新的會計制度，就會提出新的要求，這也就對高校的財務管理工作提出了更高的要求。在這種情況下，財務會計人員需要在專業技術能力上注意，不斷提升自己的專業素養，更加滿足當前高校要求的財務會計制度優化發展的需要。因此，會計專業人員需要不斷充實自己的專業知識，進一步提升專業技能。除此之外，作為高校單位更加需要對財務工作人員進行專業有序的培訓，使得其可以明確自己的職責，豐富和完善專業財務人員的知識結構，有利于提升其財務會計的管理水平。更多的是，在信息化建設的前提下，財務管理工作需要這些人員更加增強責任感，提升計算機操作水平，端正工作態度，學習全新的會計制度和信息化，認真面對這些新變化，逐步適應新會計制度下的財務管理要求以及制度優化。因此，高校要挑選并且培養出一批專業與高道德水平較高的會計人員來負責每一個崗位。同時采用精細化的信息管理平臺來增強其科學化操作能力，使每一項財務流程以及會計制度都得以落實，進一步提升財務管理以及制度優化的質量。
（4）提高高校會計信息化管理水平。信息化管理是預算的輔助硬件，信息化的預算有利于準確進行會計控制。基于信息化管理的預算，可以更好地監督資金的運用和統籌管理，系統化的把握財務預算，使得財務管理工作可以更加有序進行。與此同時，還可以使得高校會計規避風險，避免無限制的支出而出現赤字。基于此就要加強高校財務管理工作的信息化建設水平，這也是加強其財務管理工作的切入點。在這方面需要重視信息化技術平臺的搭建，通過這個平臺對財務報表進行全面系統化的分析，更加及時找出存在的問題和缺陷。最后，在信息化管理方面，需要對高校財務會計制度進行優化，從細微處入手，使得每項財務會計制度有據可依，切實執行下去。高校的財務管理工作是高校管理工作的重要組成部分，而高校財務流程管理工作以及制度優化也是提高會計工作質量的重要保障。高校管理者也要關注財務流程管理工作，增強財務信息化工作水平，使財務工作人員按照規章進行辦事，使得高校財務管理更加趨于科學化。只有財務流程管理達到科學化的水平，高校財務管理工作質量才能提高。
作者:陳紀南 王怡 單位:江蘇大學
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業務流程管理信息化
最佳產品獎
杰成合力自主研發的EPROS流程管理平臺，融入了國際先進的流程管理實踐經驗。EPROS可以引導企業持續做好流程管理工作，實現系統化的業務流程梳理、規范過程，以及持續的知識庫建設等。EPROS流程管理平臺以其直觀、專業、易用等優勢，幫助企業更好地做好流程的生命周期管理。
近日，杰成合力的杰成EPROS流程管理平臺榮獲“2012年度中國業務流程管理信息化最佳產品獎”稱號。
兩手都要抓
如何提升執行力是長久以來企業所面臨的一大挑戰，因為執行力的好壞在很大程度上決定著企業的戰略目標能否得到實現。執行力不好，在好的戰略規劃都可能難以落地。因此，提升團隊的執行力成為很多企業的必然選擇。
然而，很多企業家都為執行力不夠理想而苦惱。他們發現，盡管他們在提升團隊的執行力方面做了很多工作，但是他們往往只能獲取短期的效果，隨著時間的推移，團隊執行力難以讓人滿意了。
這是為什么？杰成合力認為，其中最主要的原因恐怕是企業或執行力咨詢輔導機構都存在或多或少的急功近利思想和行為——他們急于見效果，卻忽視了執行力的提升和保持是一個系統工程。目前，為數不少的執行力咨詢輔導機構在幫助企業提升執行力時只是把目光集中到馬上可以看到表面效果的某一點上，如做團隊的執行心態培訓。
杰成合力認為，人的行為是受到內在因素和外在因素兩方面因素影響。內在因素是指個人對某件事情如何認識和考慮的；外在因素指的是環境因素。內在因素和外在因素相互作用決定了一個人的最終行為。因此，團隊執行力的提升應該圍繞人的內在和外在這兩大因素來進行，即員工內在思路的改變和外在環境的建設。
員工內在思維的改變是指企業團隊執行理念的導入與執行文化的構建，我們可以稱之為理念文化執行力，也就是要讓企業員工知道怎么做事。
員工外在環境的建設是指企業組織、制度、流程的變革與優化，確保規范化運營，我們可以稱之為組織流程執行力，也就是要確保企業員工正確地做事。
杰成合力認為，企業執行力提升要經過理念文化導入和制度流程的建設與優化兩大進程，兩者缺一不可。如果不先做理念文化導入，馬上就進入制度流程的建設與優化環節，企業就會發現管理中對抗的因素很多。上有政策下有對策，這就會使人與人之間的關系變得很僵硬，執行效果卻不佳。
如果只顧理念文化導入，而從不進行制度流程的建設與優化，而不實際地進行制度、流程的建設與完善，結果會怎樣呢？對一些起點較低的中小企業而言，他們的團隊執行力提升可能會很明顯。但隨著時間推移，執行力會慢慢恢復原狀！道理很簡單，人的行為是受外界環境影響的，要有持續的執行力，就得搭建一個規范流程的制度環境。
可見，執行力提升是一個系統工程，我們應該正視執行力提升兩大關鍵步驟，在導入執行理念文化的基礎上，集中精力進行制度、流程的設計與優化，構建企業的流程制度環境，從而確保執行力持續提升。
構建執行力系統
杰成合力擁有具有多年知名大型企業中高層管理實踐經驗和豐富管理變革項目經驗的專業顧問團隊.杰成合力圍繞客戶價值，專注于企業流程的優化與組織執行力的提升，進而提升企業的核心競爭力。
同時，杰成合力自主研發了EPROS流程管理平臺，將國際先進的流程管理實踐經驗融入其中。EPROS可以引導企業持續做好流程管理工作，實現系統化的業務流程梳理、規范過程，以及持續的知識庫建設等。
產品廣泛應用于通信、電子制造、汽車制造、家電行業、電信行業、航空業、鐵路行業、能源行業、金融服務行業、快速消費品行業、養殖行業等多個領域，并受到客戶的好評。2011年，杰成合力被認定為“雙軟企業”。
幫助企業建立三大特點的流程體系
敏捷：流程首先要滿足市場競爭的需求，而敏捷往往是其中的關鍵要素。因此流程管理平臺要提升流程的透明度，減少不增值的環節，提高效率。
正確：在進行流程設計時要爭取第一次就做好，要對關鍵活動環節要進行精細化設計，同時建立必要的風險監控點。
便宜：流程還要滿足成本控制的要求，通過流程的規范化和精細化，降低組織的資源配置成本。
滿足企業三類用戶需求
流程管理員：主要負責公司的流程體系建設，把流程分配到各個部門，并責任到具體的人，讓流程持續優化、創新，建立能支持戰略目標實施的流程。
流程設計者：主要負責流程的建設（包括流程表單、樣例）和流程的持續優化、改進。
流程執行者：通過EPROS流程管理平臺查詢自己參與的流程及執行的活動。
軟件功能
1．EPROS可以幫助企業建立系統化、可視化的多級流程體系圖，梳理并展現流程體系清單表，定義流程名稱、邊界和流程負責人，將各種制度文件相互關聯。
2．通過流程建模工具（以最佳實踐方法論為基礎）和設計過程向導功能，保證流程設計的質量和規范性。
3．EPROS可以幫助員工很方便查閱和學習和自己有關的流程文件和活動模板。
4．EPROS可以將制度、標準相關聯。同時，EPROS流程管理平臺提供標準和流程關聯，標準可以關聯流程，從而避免多張皮問題的發生。
5．流程及關聯文檔的導出、更新和維護。通過流程知識庫的動態建設，將經驗沉淀在平臺上。
6．通過EPROS流程管理平臺，企業可以持續優化流程管理。
7．文件管理。包括集中上傳文件、自動更新文件、版本控制、文件任務、文件搜索；
8．流程搜索引擎。員工可以通過關鍵字、流程編號、流程地圖、流程類別、崗位和部門來查詢流程。
【關鍵詞】財務 內部控制 風險
一、財務內部控制的概念
財務內部控制是在財務內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造，并由審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系，是企業內部控制的重要組成部分，在企業生產經營活動、每個工作環節中，按照不同的工作性質、內容、范圍進行控制。
二、電網企業加強財務內部控制的必要性
電網企業作為關系國民經濟命脈的重要行業和關鍵領域的企業，具有投資大、設施分散、資金密集的特點，如果管理松弛、內部控制缺失，不僅浪費資源，也極易滋生違法犯罪行為。因此，電網企業急需加快財務內控制度的建設，必要性主要表現在以下方面：
（一）國有資產管理的必然要求
國資委《關于加快構架中央企業內部控制體系有關事項的通知》（國資發評價（2012）68號）文要求：各中央企業高度重視內部控制工作、統籌協調，周密部署，抓緊推進內部控制建設與實施工作，采取有力措施保證內部控制有效執行，推動經營管理水平不斷提升。
（二）現代企業制度的重要內容
建立現代企業制度是社會主義市場經濟體制的基礎，也是電網企業改革的方向，其核心內容是要求企業形成激勵和約束相結合的經營體制，而財務內部控制則是企業自我約束必不可少的重要內容。
（三）財務內部控制是企業財務計劃實現的保證
企業財務管理的目標是通過企業財務計劃的實現，要保證企業財務計劃的實現，就必須對企業財務計劃的執行過程進行監督和調節。
（四）防止經濟犯罪的有力措施
大量事實說明，權利未受到制約，內控制度缺乏或形同虛設，財務管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了財務內部風險控制制度建設的必要性。
三、企業財務內部控制的要點
（一）人員素質控制
按照崗位職責要求編制崗位說明書，規定任職條件，從工作經驗、專業能力、綜合素質等各方面對人員素質控制。
（二）職責權限控制
企業從領導到一般工作人員，應有明確的管理職責，清晰的事權與財權，嚴格的審計與監督。
（三）業務流程控制
整理規范現有流程，持續審視和優化流程，必要時流程再造，使每個流程都可以從頭到尾由一個職能機構管理，做到機構不重疊，業務不重復，達到縮短流程周期、節約運作成本的作用。
（四）會計程序控制
嚴格遵守《內部會計控制規范》對會計核算程序和控制規則的規定，按要求進行會計崗位設置、分工，實現職責清晰，不相容崗位相互分離、制約和監督。
（五）投資權限控制
對投資規定嚴格的審批程序，職能部門按程序工作，在投資論證基礎上進行嚴格的審查，必然會制約亂投資行為，提高投資可靠性。
（六）財產物資控制
對企業非實物資產應明確相關部門職責，定期核對、分析，并采取措施催收，防止因超過時效或債務人原因形成呆壞賬；對實物資產應制定管理制度，明確有關部門職責，嚴格規定新增、變動、處置等報批程序，并進行定期清查。
（七）審計監督制度
內部審計部門是企業經營工作的專職監督機構，工作的重點應放在內部控制體系的評審方面，即首先審查各經濟組織的內部控制制度是否科學、嚴密，再抽查一定數量的經濟業務看是否符合內控規定，從而對審計單位的內控體系作出評價，對存在的問題督促其完善。
四、電網企業如何做好財務內部控制
（一）制定完善的財務內控制度
內部會計管理控制制度是指以財務管理工作為核心，與財務活動的合法性、資產的安全性、會計信息的真實性和完整性等有關的控制。
（二）科學管理和維護財務內部控制制度
1.結合企業內部的財務管理制度、其他各項管理制度及企業的業務流程進行對比測試，找出企業管理制度的關鍵點、內部業務流程的關鍵點、控制制度的控制點，分析三者間是否缺漏，三者間公共部分的點集、兩兩相交的點集及相互獨立的點集。
2.經過了測試后的財務內部控制制度在實施過程中將不斷地進行持續性的改進和測評。
3.財務內部控制制度與企業內部流程相交的兩個圓中，讓兩者交集掌握在合理的范圍內是內控制度管理成本控制和業務風險防范兩者權衡的重要結果，是實現財務內控制度有效和效益的關鍵。
4.企業的內部流程會隨內部機構的變動而改變或隨業務性質的變化而變化，財務內部控制制度應根據業務流程點及他們相關交點集的變化而不斷持續變化。
（三）建立風險庫、實現風險管控一張網
作為電網企業實行集約化管理和一體化管理，業務流程與風險點具有共性，建立完善的共享風險庫，形成統一的風險防范作業標準，實現風險管控一張網。
（四）設立財務風險管控指標
與經營管控指標結合設立相應的風險管控指標，以此考核下屬企業與相關業務部門，來保障企業的業務需求，又可防范風險。
（五）防止財務內部控制制度的過度復雜化
1.復雜化的內部控制制度帶來管理的低效和管理成本的上升，企業需要在內部業務流程中進行重新整合和分工，讓不相容職務分離的同時讓同質性業務的流程盡量精簡合并，同時借助電子信息化的方法來避免錯誤和失誤的發生，來改變控制的節點，以實現內控制度的合理有效和管理效能的提高，而不是從逃避風險的角度來做一味的增加控制節點。
2.組織結構的扁平化將帶來業務總體控制點的減少，使業務流程趨向更加的合理高效，通過建立授權和分權的管理，增加違約和違責的機會成本，將可能實現管理和內部控制效率的上升。
3.非重要業務的關鍵流程盡量避免出現重復交叉控制，否則將引起管理資源的浪費，爭取每一種風險只需一個控制環節或控制點就能實現，每種風險內容不出現交叉。
五、小結
電網企業財務內控制度的完善過程是伴隨整個企業制度的發展而動態地持續的改進過程。財務內控制度在一定時期內是相對穩定的，但不是一成不變的，有一個與其他管理制度的不斷融合，改進的過程，會隨著企業其他管理制度的完善而變得精煉，也可能隨著業務流程的改造而變更，變得更加深入精細。企業財務內控制度與其他管理制度的配合最終的效果是降低企業的內部管理風險的同時提升管理效益，使企業的整個管理制度變得合理、高效的。
參考文獻
[1]陳業菊.企業集團財務控制模式選擇研究[J].產業與科技論壇，2008.
[2]鄭芳.集團公司財務控制問題研究[J].商場現代化，2008（5）.
關鍵詞：事業單位 內控建設 改善
隨著經濟的發展，現代化的科學管理方法對一個單位越來越重要，內控管理是單位現代化科學管理中的一項重要手段，它通過制度的建設和流程的設置，來防范各項風險和錯誤、保證資產合理有效地使用、保證信息真實準確有效，從而提高管理的效果和效率。2014年1月1日，國家頒布了《行政事業單位的內部控制規范（試行）》，內部控制規范正式作為一項管理制度納入行政事業單位的管理中，旨在提高事業單位的管理水平和執行能力，以保證單位組織目標的實施。事業單位的行業性質決定其內部控制制度不同于企業。本文對內部控制制度在事業單位管理中的重要性進行闡述，探討如何加強和完善內部控制制度。
一、內部控制制度對事業單位管理的重要作用
（一）有利于風險的防范和規避
由于事業單位外部環境和內在因素的變化，風險無處不在。風險有二，一是內部風險，指內部流程不規范、制度執行力度不足、崗位設置有漏洞等內部管理因素導致的風險；二是外部風險，是由于外部環境的變化（如自然災害、政策的變更、科學的進步等）而產生的風險。有效的內部控制制度，能夠根據事業單位自身的業務流程及行業特點，對風險進行全面的分析和識別，找到風險點，及時做出應對，從而有效防范和規避。
（二）有利于提高財務管理水平
財務管理是事業單位管理的重要組成部分。有效的內部控制制度，可以完善財務制度，優化崗位設置，規范經濟業務流程，加強預算控制，提高財務信息質量，從而全面提高財務管理水平。
（三）有利于提高資產管理水平
內部控制制度規定了資產采購、使用、調劑、報廢等流程，明確了相關崗位的職責和不相容崗位制衡，可以確保資產的安全和有效使用。
（四）有利于促進管理人員業務水平的提高
隨著事業單位的發展，內部控制制度需要不斷健全。管理人員需要不斷學習新的知識，才能不斷對內控制度進行完善，以符合單位發展的需要。
二、完善內部控制制度的對策
（一）加大制度的執行力度
加強內部控制制度，首先要將制度落實，嚴格按制度執行，以制度管人、管物、管事。通過制度規范各項業務流程，形成一個規范化的執行環境，保證各項經濟活動安全有效地進行。同時，加強監管檢查機制，加大問責機制。通過內部監督和外部監督，強化制度的執行力度。內部監督方面，以單位財務部門自查和單位審計部門審查的形式，對制度的執行情況進行檢查。外部監督方面，由財政部門、審計部門或第三方機構對單位的制度執行情況進行檢查，及時發現問題并提出整改意見和建議；情節嚴重、造成重大損失的，對單位負責人及相應的責任人進行處罰。通過問責機制，加強單位負責人有關內控制度執行的意識。
（二）建立科學有效的內控考核評價體系
事業單位應按照國家政策的規定，同時結合自身的業務流程和行業特點，建立一套適合本單位的科學、合理、嚴謹、公平的內控考核評價指標體系。對單位的內控工作成效進行及時的、全方位的考核與評價，特別是對風險防范、成本控制、預算執行情況等進行評價。
（三）不斷完善內部控制工作
根據單位業務的發展狀況，經常對各項業務流程規范及內控制度進行檢查、梳理，發現問題，及時進行調整，完善相應的制度，使單位的內部控制制度完全融入單位業務流程，滿足單位發展的需要。從而有效地防范各種風險，提高單位自身的管理水平，提高社會服務的效率。完善內部控制工作主要措施如下述。
（1）設置合理的組織架構。由法人代表作為第一責任人，設置內部控制制度執行牽頭部門，全面負責單位的內控工作，組織財務、審計、資產管理、后勤保障、紀檢等各部門全程參與單位各項業務活動，在內控工作中發揮其積極作用，在重視縱向權力分配的同時，更要重視橫向的團隊協作。
（2）明確組織目標，不斷完善內控制度。圍繞組織目標開展內控工作，設置各項業務流程，編制風險防范預案。根據現狀及預測的目標，及時進行總結分析，對內控制度及內控流程進行不斷完善和修訂，以符合單位發展的需要。
（3）人力資源的控制。明確崗位設置和崗位職責，重要崗位實施輪崗制度；不相容崗位實施相互分離、制衡制度，以相互監督、相互制衡，保證資金安全。不斷完善人員培訓和績效考核制度，通過各種培訓，提升員工的綜合素質；通過考核制度，激發員工的積極性。
（4）業務層面的控制。主要有預算控制、收支業務控制、資產安全控制、政府采購控制等。事業單位預算貫穿單位的整個經濟活動，必須設置牽頭部門，組織各部門積極配合，對預算編制進行嚴格把關，對預算執行情況進行及時總結分析，并提出合理的建議。實行收支兩條線制度，嚴格收入及時入庫，加強對支出單據規范性、真實性、合法性的審核力度，支出嚴格按預算執行；嚴格審批流程，不可越權審批，大額支出必須實行集體決策制度；規范預算外報批程序。嚴格執行政府采購流程，運用內控制度對采購流程進行監管。對資產實行歸口管理，明確保管人員和使用人員的職責，制定相應的管理制度，資產的使用、調劑、對外投資、租借、報廢等嚴格按國家相關制度進行辦理。賬、卡、物必須相符，定期進行盤點，切實保證資產的安全，防止國有資產流失，提高資產使用率。
（四）加強內控制度的信息化建設
在事業單位的內控建設中充分運用信息化系統的優勢，發揮信息軟件對內控制度的作用。通過信息化軟件規范各業務流程，對庫存情況、預算執行率情況、資產到期情況等設置風險值，及時應對風險。對各軟件不同的使用人進行不同的權限的設置，以防范各項風險。通過信息化軟件，更好地收集單位的各項信息、數據，做好各信息化軟件之間的信息對接，使相互間的數據可以驗證。此外，利用信息化軟件還可以減少人力成本。
總之，隨著社會的發展和國家法制的健全，內控制度對事業單位起的作用會越來越大，必須加強內控制度的落實和執行。
參考文獻：
[1]彭程甸，祝子麗.高校與企業內部控制規范比較[J].湖南財政經濟學院學報，2013，（8）：47-53.
