時間：2023-05-30 10:56:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征管現代化，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：稅收征管；征管問題；國家治理
一、前言
稅收是一個古老的經濟范疇。從人類發展的歷史看，稅收是與國家有著本質聯系的分配范疇，它是隨著國家的形成而產生的，有了國家就有了稅收產生的客觀基礎，國家形態與私有制的結合就孕育出了稅收。稅收產生之后就必然面臨著一系列的問題和選擇，在哪征收，什么時間征收，誰來具體征收，多久征收一次，以什么形式征收等，這引起了人們的思考和探索。于是，也就出現了稅收的征收管理的不同形式。提高稅收征管質量和效率是我國稅收征管工作的基本目標。在實際生活中，我國稅收征收面臨許多問題。這就需要我們進行稅制改革，通過改革調整生產關系中與生產力不相適應的部分，調整上層建筑中與經濟基礎不相適應的部分。
二、新時期的我國稅收征管存在的問題
一是稅務機關服務意識不到位。依法納稅是公民應盡的義務，同時，為納稅人提供優質服務，也是稅務機關應盡的義務。另一方面，從布坎南的公共選擇理論以及西方社會契約論的觀點，個人通過有組織的政治過程可以作為公共商品的買方，來選擇自己所認可的公共決策的代表人，訂立契約，這從中體現的是一種普遍的交換關系。但這并不意味著賦予政府以“權力”，政府不能只重管理而輕服務。
二是個別稅務人員素質偏低，依法治稅觀念淡薄。從管理學的角度來看，人的因素是組織中最活躍、最關鍵的因素，人員整體素質的高低，直接決定了組織效率的高低。但就目前來看，個別稅務人員專業能力不強，整體素質偏低，與現代稅收所要求的專業化水平還有一段差距，尤其是部分基礎稅務干部業務素質較低、法治觀念淡薄、缺乏責任感，一定程度上削弱了稅收征管工作整體效用。
三是稅收征管程序有待完善。稅收征管作為一種涉及管理學的專門科學，應該包括管理學的計劃、組織、決策、領導、控制與創新等基本內容，實質上現有的征管模式這些基本內容都沒有。在新時期下，現有的稅收征管程序已顯得陳舊，納稅評估的質量不高，對納稅申報真實性、合法性的審查不到位，稅收征管環節的配合不協調等問題突出。
四是缺乏統一完善的稅法體系。在我國的稅收法律體系中，作為國家根本大法對稅收的規定只有“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。”這短短的19個字。稅收實體法體系不完備，在我國現行的17個稅種中只有三部是以立法形式確立，其余都是以條例法規形式出現。立法層次低，稅法體系不完備。
三、國家治理現代化背景下我國稅收征管的改革對策
國家治理現代化反映在稅收上即為稅收治理現代化，所謂稅收現代化，就我國的情況而言，指的是與現階段生產力發達程度、經濟社會發展水平相適應，融合我國傳統稅收管理思想、西方先進管理經驗和未來稅收發展趨勢，通過持續不斷的努力，逐步實現稅收制度結構和稅收征集管理現代化的改革過程和目標狀態。
一是加快稅法體系建設工作。在國家治理現代化的背景下，一切的政府活動都應該有法律作橐讕蕁0湊賬笆輾ǘㄔ則，加強政策法規管理，規范稅收執法行為，公正處理稅收爭議，完善現代稅收法治體系。
二是整合稅務機關。我國目前稅收征管機構分設為國稅、地稅兩個系統，這在一定程度上增加和保障了中央財政收入，增強了國家的宏觀調控能力，但同時也增加了稅收征管成本。特別是在目前營改增之后，地稅征收任務減少，而國稅系統任務加重，因此整合稅務機關問題也應該引起我們進一步思考。
三是轉變稅收理念，提高稅收服務質量。最初的稅收管理是將稅收視為一種強制性的義務，把納稅人與稅務機關放在對立的位置。這就很容易讓稅務機關的權力意識膨脹，也更容易激起納稅人的反抗意識，無形中加大了納稅的難度。而新的稅收征管理念則是將納稅人與稅務機關放在平等的位置上，納稅機關在這個過程中扮演的是為納稅人提供服務的角色，以使納稅人更加順利地完成納稅義務。
四是進一步提升征稅人才的素質。稅收治理現代化的重要前提是治稅人才的現代化。如果沒有良好的稅收征收隊伍，稅收治理現代化就是一項不可能完成的任務。針對當前我國治稅人才面臨的部分人員專業能力不合格，自身稅收素質低等問題，我們應該加強對治稅人員自身專業素質的提升，比如定期召開稅務時政講座，定期組織稅務實務考試等。此外，我們還可以對稅收隊伍采取激勵機制，加強管理，促進稅務人員素質的提高。
五是加大稅收的力度，提高稅收執法水平。明確稅務機關的執法地位，執法手段和執法責任，嚴厲打擊各種稅收違法亂紀行為。堅持實逐步依法提高對個體稅收的監控水平，嚴格依法治稅。嚴厲打擊偷抗稅行為。使違法犯罪者為其稅收違法犯罪行為付出更高昂的代價和成本，從而使其不致再犯，并對他人產生警示和教育的作用。
參考文獻：
一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。
建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。
二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。
信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。
1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。
三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。
在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。
征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。
四、重組征管業務流程。
信息化要求對征管業務的處理以業務流程為導向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據對納稅人管理的信息流來重組征管業務流程。信息化條件下的征管業務，可大致劃分為稅源監控(包括稅務登記和認定管理、發票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報征收、審核評稅、稅收計劃、會計、統計和票證管理等)、稅務稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規、稅務行政處罰、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務行政賠償)。當前首先應當加強稅源監控工作，稅源監控是稅務機關掌握應征稅款的規模與分布的綜合性工作，是征管能力與質量的集中體現，是稅務部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監控的重點是有效的稅源戶籍管理、財務核算管理、資金周轉管理和流轉額的控管等。應按照加強稅源監控的要求，對稅收征管業務進行重組，重組的重點是按照新《稅收征管法》及其實施細則的規定，規范基層征管機構及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務機構內部各專業分工及其聯系與制約，實現上級機關對基層工作的全面的、及時的監督和管理。在業務重組的實施上，要以流程管理的思想重新設計和優化稅收征管業務程序和內部管理程序，建立一套與征管信息系統相配套的業務流程，使之適應信息化征管模式的要求。稅務機關各部門、各環節、各崗位都要主動調整不適應現代化管理的單項制度和內部規程，加強部門間的協調配合，規范信息數據的采集、傳遞、存儲、加工和利用，建立標準、規范、真實、有效的信息數據庫，最大限度地發揮計算機處理和網絡傳遞效能，確保稅收征管信息系統的順暢運行。
一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。
二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。
1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。
三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。
在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。
征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。
關鍵詞：電子商務；稅收原則；稅收管轄權；征收管理
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
一、引言
隨著網絡技術的迅速發展與互聯網應用的廣泛普及，電子商務這種新的貿易形式迅猛發展，我國的電子商務近年來也取得到了飛躍式地發展。網上商店越開越火爆，無論是亞馬遜網、當當網、京東網等知名購物網站，還是淘寶網、騰訊網這些網購平臺上的大大小小的各類網店，網上交易已經廣泛普及。
由于電子商務的商品交易方式、勞務提供方式、支付方式等都區別于傳統的商務活動，這給傳統的稅收理論和稅收政策帶來了重大影響。電子商務具有交易主體虛擬化、市場國際化、交易電子化、交易快捷化、交易透明化等基本特點，讓現有的貿易體制、交易方式，以及對現行的稅務管理和稅收法律面臨新的沖擊。對這一新生事物是征稅還是免稅，便首先成為各國政府和學者進退兩難的選擇，電子商務特別是對現行的稅收原則、稅收管轄權和稅收征管造成了的極大的沖擊，因此電子商務稅法問題成了普遍關注的問題。
二、電子商務對稅收征管的影響與挑戰
1.稅務登記制度滯后
電子商務由于基于互聯網，其經營范圍不受傳統地域范圍的限制，在電子商務環境下，企業可以把國內的經營場所作為貨物存放地，把經營活動輕易地轉移到稅務機關不能控制的其他國家和地區，這使得有關的工商、稅務登記也就失去了意義，因此，現行的稅務等記制度已經無法適應電子商務的發展。
2.征稅對象定性不清
現行的稅收征管是在傳統商務的環境下建立起來的，而電子商務打破了傳統商務的有形形式，把原有的有形形式提供的商品為以電子虛擬化形式表現出來，使得商品銷售收入、勞務提供收入及特許權使用收入難以區分。數字化資訊是網絡貿易發展速度最快的領域。在電子商務環境中，傳統的計稅依據面對許多產品或勞務都是以數字化的形式傳遞而找不到基礎。數字化信息因為其特有的易被復制、下載的特點，模糊了有形商品、無形勞務和特許權之間的界限，改變了產品固有的存在形式，使稅務部門在確認一項所得究竟是商品收入所得、提供勞務所得還是特許權使用費上遇到難題，這使得征稅對象的性質模糊不清。
3.加大稅收征管稽查難度
現行的稅收征管和稽查需要納稅人保留合同、賬簿、發票、票據和單證供稅務部門檢查、審核，以達到征管和稽查的目的。然而，在電子商務中，商品的訂購、支付都可通過互聯網進行，買賣雙方的合同、訂單以及作為銷售憑證的各種票據都以電子形式存在，電子化程度越來越高，修改這些電子數據完全輕而易舉、不留痕跡。沒有了紙質憑證，稅收征管稽查就無法得到像傳統賬簿管理中所要求的真實性、準確性和完整性，這加大了稅收征管和稽查難度。現在信息加密技術日益成熟，加密、數字證書等保護方式可以讓納稅人掩藏交易信息，讓稅務部門無法追蹤交易，稅務機關要掌握納稅人身份或交易信息具有很大難度。這一切的變化，使得稅務機關取證困難，無法找到稅收征管稽查的憑證基礎，難以依法足額征稅，對偷逃稅者無法實施有效打擊。
三、稅收征收管理的完善
1.修改和完善現行稅法
我國必須充分利用并完善現行的法律制度、修改和完善稅收相關政策和法律，以促進電子商務的健康發展。雖然我國已經形成了一套電子商務的基本框架，相關政策和法律法規逐步出臺，但是電子商務稅收相關制度還存在急需改進和完善之處，比如針對營業稅、增值稅、所得稅、印花稅、關稅等稅種的相關法律法規急需要相應修改。同時，還要與金融、貿易、和網絡等相關制度的配合，以保證國家對電子商務稅收規制活動的順利進行。
2.建立電子商務工商稅務登記制度
我國應確定統一標準，要求工商和稅務部門對從事電子商務的單位和個人做好全面登記工作。納稅人在從事電子商務活動前必須到稅務部門進行電子商務稅務登記，納稅人須提供網上商品的銷售、結算方式、網絡銀行賬戶等向有關稅務機關登記，建立專門的企業電子商務狀況的資源信息庫。
3.加強稅收信息化建設
稅收信息化建設可以擴大信息共享，提高政府效率，它是國家電子政務的重要組成部分，是我國稅收工作實現現代化的重要途徑。要適應信息時代的發展，提高稅收征管的質量和水平，把現代化的科技手段運用于稅收征管勢在必行。作為重要的經濟調控部門，稅務部門需要處理大量信息。稅收電子化可以提高工作效率，減少工作量。稅收信息化建設，可以對電子商務交易進行有效監控，借助計算機網絡，結合網絡收支數據，對電子商務納稅人網絡交易與實物交易數據進行比對，實現對網上交易的源泉控管。
4.加強對稅務干部的專業素質培訓
在信息經濟時代，稅收工作不僅要求改革稅收征管方式和手段，同時也對稅收征管干部的專業素質提出了更高的要求。注重對稅務人員綜合能力的培養，提倡終身學習。稅務部門要培養并提高稅務人員的專業素質，同時也要求稅務人員精通計算機知識和具有一定的外語交流的能力，從而實現稅務人員從單一型人才向復合型人才的轉變，逐步建立起一支高素質的現代化的稅收征管隊伍，以適應信息時代的要求。稅務部門要加強同電信運營商、電子商務交易平臺運營商、工商、公安、銀行、認證中心、外貿、海關等相關部門的合作與信息交流，構建出覆蓋全局、全方位監督的綜合治稅系統。
5.加強國際間的稅收協作與交流
我們作為發展中國家，更應該加強國際間的合作與交流，積極參與國際社會的各項行動，努力促進國際稅法新框架的形成。各國稅務機關密切配合，運用先進技術加強國際情報交流，協助稅收征管，協調稅基和稅率，這樣才能有效防止企業利用電子商務進行偷稅、漏稅、避稅，維護國家和稅收利益。
參考文獻：
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[2]王君.電子商務稅收問題研究[M].北京:中國稅務出版社,2006.
但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。
一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題
對照國家稅務總局“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：
（一）納稅申報管理上的問題
建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，也是深化征管改革的核心內容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現在：一是納稅申報質量不高。由于納稅人的納稅意識以及業務技能方面有一定差異，出現了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現象增多等；二是內部納稅申報制度不盡完善，手續繁雜，環節較多，對納稅人監控不力。
（二）稅務稽查的地位與作用問題
新的征管模式賦予稅務稽查十分重要的職能，并強調了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務稽查的職能不夠明確。只重視了稅務稽查對納稅行為的監督檢查職能，而忽視了其對執法行為監督制約和對行政行為監督檢查的職能。三是稅務稽查操作規范還不盡完善，稽查工作缺乏應有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執行四個環節實施稅務稽查，在實際操作中還不夠規范，某些環節（如稽查選案）的可操作性和科學性亟待提高，各環節的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規范性，審理依據的不確切性，執行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發揮。
（三）計算機開發應用上的問題
新的征管模式以計算機網絡為依托，即稅收收征管要以信息化建設為基礎，逐步實現稅收征管的現代化。所謂現代化征管，計算機的開發應用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務部門在計算機開發應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發應用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發揮，應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監控的功能沒有體現。另外，利用計算機提供的稅收數據、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發揮，技術浪費較大。三是內部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現代化步伐的加快。
（四）為納稅人服務上存在的問題
深化征管改革的重要任務之一就是建設全方位的為納稅人服務體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業服務。但目前，這一服務體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權利、義務關系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現，稅務干部為納稅人服務的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環節多、手續繁等問題沒有根本解決，稅務部門內部各項辦稅程序、操作規程要進一步簡化、規范、完善，真正把“文明辦稅，優質服務”的落腳點體現在方便納稅人、服務納稅人上。
（五）征管基礎管理上存在的問題
稅收征管是深化征管改革的重要基礎工作，但目前征管基礎管理仍相對簿弱。主要表現在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經濟稅源調查、重點稅源戶管理、漏管戶的監控等問題成為管理上的難點。二是內部各項征管制度、征管程序和操作規程還不盡完善，各環節之間的銜接協調還不夠緊密合拍。如部分崗位出現人少事多的現象，影響了征管效率與質量。三是征管資料管理不夠規范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應接不暇，這與“以計算機網絡為依托”，用現代化技術手段簡化和減輕手工勞作、寓服務于征管的目的相悖。
二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考
針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收征管改革，關鍵要在“轉變觀念，優化要素，強化職能，夯實基礎，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。
（一）轉變觀念，深化對征管改革的認識
轉變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責，按章辦事，依法征收，體現執法公正。三是要強化服務觀念。增強為納稅人服務的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務于改革。
（二）優化要素，為深化改革創造良好的稅收環境。
優化征管要素，即優化納稅主體、征收主體和服務主體，其實質就是健全稅收服務體系，為征管改革的全面深化創造良好的內外環境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優化納稅主體。建立服務體系的重要內容除設立辦稅服務場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準確地了解稅收信息。因此當前加強和改進稅收宣傳，關鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高。可采取在辦稅服務廳設立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達輔導稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優質服務”活動，優化征稅主體，明確服務主體。稅務部門征稅的對象是納稅人，服務對象也是納稅人。要在強化稅務人員的服務觀念和服務意識的同時，重點簡化辦稅手續、環節，建立科學、規范的辦稅程序，養成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環境。通過快捷、準確、規范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務事宜辦理等服務工作，加深征納之間的業務交流和情感交流，增強納稅人對稅務部門的認同感和信任感。另一方面，要適應改革需要，下大力氣提高稅務干部素質，突出稽核查帳技能、計算機應用能力、稅收會計知識等方面的內容培訓，提高稅務干部的實際工作能力。
（三）強化職能，確保稅收收入的穩步增長
深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標準。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩步增長。
1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續，建立科學、簡便的申報程序。歸并統一申報表格式，設計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務稽查工作相結合，對財務制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴格發票使用控管。三是提高申報準確性。加強對零申報、負申報等異常申報現象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質量和效率。
2、建立嚴密科學的稅務稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據“選案、檢查、審理、執行”四個環節健全稽查工作制度，規范稽查行為，提高稽查工作的科學性和規范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日常稽查（調帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務稽查，加大申報稽核力度，增加調帳稽查的比例。三是科學地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎上，增加一些更加科學合理的質量指標的考核，如人機選案的準確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規范率、稅收違法行為處理的準確率、重大案件結案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務稽查作必要的傾斜，盡快實現以計算機手段為基礎，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務稽查手段的現代化。
3、適應征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應堅持“從經濟到稅收”的原則，充分考慮當地經濟發展狀況和國內生產總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經濟增長相適應，力求改變以往那種基數加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學合理。
（四）夯實基礎，不斷提高稅收征管水平和效率
夯實征管基礎工作，是提高征管質量的基礎，也是深化稅收征管改革的重要內容。
1、以強化監控為重點，盡快建立以計算機網絡為依托的征管體系。計算機的開發與應用是深化改革的先行條件。在計算機的開發與應用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發以及開發與使用的關系。一是要根據新機制的要求，加強計算機軟件開發，確保統一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監控，真正體現計算機網絡在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應用到稅務登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發票管理、會統核算、數據分析、稅務稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環節上，并依托計算機對其進行全程監控管理，體現計算機網絡的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現計算機聯網和信息共享，提高計算機綜合利用效率。
2、加強征管基礎管理。內部進一步健全各項征管制度，規范征、管、查業務流程、工作程序和銜接、協調制度，提高征管各環節的整體效能，形成以效率為中心，網絡為依托，稽查為重點，各環節相互協調、相互制約和促進的現代稅收征管體系。對外健全協稅護稅網絡和制度，調動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。
3、規范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當前要在征管資料檔案化管理的基礎上，重點把工作轉移到對檔案資料的簡化、規范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。
（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障
適應新的征管模式的要求，要繼續深化兩項配套改革：
1、深化機構改革，建立較為科學、合理的征管機構體系。以“精簡、效能”為原則，調整和理順機構。要按照管理服務、征收監控、稅務稽查、政策法規四個系列科學設置機構、崗位。在此基礎上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責，嚴格執行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。
二十一世紀，全球進入了信息化時代。以信息技術為代表的高新技術迅猛發展，有力地推動著經濟和社會前進的步伐。在新形勢下，國家稅務總局提出了“科技興稅”、“大力發展稅收電子化”的戰略方針，強調稅收管理信息化，即實施“金稅工程”建設。新的《稅收征管法》在總則中指出：“國家有計劃地用現代化信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征管信息系統的現代化建設”，這使信息化應用服務于稅收征管的思想在法律上得以確立。
一、信息化應用在稅收征管中的意義與作用。堅定不移地以信息化建設為突破口，敏銳把握信息革命發展的大趨勢，讓信息化應用更科學地服務于稅收征管意義重大。
第一、營造了“依法治稅”的納稅環境。首先，納稅人可通過互聯網了解或掌握稅收政策和納稅流程，使其增強依法納稅的遵從度，更能與稅務部門建立起和諧的征納關系。其次，稅務機關通過網絡可以更好地監管納稅人的生產經營活動（如納稅人在開戶銀行的資金流轉情況，納稅申報情況等），以此更好地約束、規范納稅人的行為。再次，許多執法過程都要通過電腦完成，從而減少乃至消除了稅務執法人員的自由裁量權，對遏制“關系稅”、“人情稅”等執法隨意性起著較大的作用。
第二、提高了征管效率，降低了征納成本。稅收征管信息化的應用，使稅務征管工作方式產生了質的變化，稅收數據的存放高度集中，打破了部門界限，實現資源與信息的高度共享，不僅提高了征管效率，同時也降低了征納成本。主要表現為：（1）納稅人隨時隨地可通過電腦直接向稅務機關申報、納稅，辦理涉稅事宜快捷而方便。（2）稅款的征收和劃解從手工化、紙面化操作向電子化、無紙化轉變，電子票據代替了紙質票據，必然降低征稅成本。（3）稅務信息資料的存檔實施電子化，保證了稅收資料的系統和完整，方便稅務人員按不同的需要進行查閱。同時，數據的集中存放與處理也充分節約了軟硬件資源。
第三、有利于稅務部門決策的科學化、民主化。稅務機關是國民經濟濟運行的重要職能部門，承擔著大量經濟分析與決策的任務。信息化技術的運用，使稅務機關的決策更加科學，更加民主。首先，互聯網的應用極大地拓寬了稅務部門獲取信息資源的渠道，使稅務機關掌握更詳盡的稅源情況，做到心中有數，應收盡收。其次，稅收征管信息系統的運行，涉及到行政管理、稅收業務、信息技術各個層面。因而，不能各自為陣，必須依靠各部門的協調配合，形成合力，才能保障各項工作的圓滿完成。再次，互聯網為稅務部門與社會公眾提供了相互交流的平臺，有利于稅務部門集思廣益、聽取民眾呼聲，從而作出更加科學的決策，減少決策的盲目性和隨意性。
第四、進一步規范了稅收執法行為。計算機技術作為一種先進的管理手段，它的廣泛運用必然與現代化的管理體制相匹配，而現代化的稅收征管流程的主要特點就是將各項工作規范化、標準化、程序化、統一化。科學先進的征管軟件系統徹底改變了各自為陣的局面，消除了各自信息的人為孤立，實現了由人管人到制度管人、程序管人的跨越，進一步規范了稅收執法行為。
第五、提高了為納稅人服務的效率和水平。稅務部門推進信息化建設，其意義不僅在于網絡，而且還在于政務。一方面，稅收申報方式的改革，納稅人可通過網上申報、電話申報、銀行自動劃卡扣稅等多元化方式申報納稅，實現“足不出戶，辦完稅務”的理想境界，節約了納稅時間，提高了辦事效率。另一方面，稅務部門利用網絡技術和信息手段，促進了工作機制的創新與工作作風的轉變。黨的十六大報告提出：要進一步轉變政府職能，改進管理方式，推行電子政務，提高行政效率，形成行為規范、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。這為推進稅收信息化建設指明了發展的方向。
二、目前我市地稅征管系統在信息化應用方面存在的一些不足。
從20*年下半年開始，建成了以省局為中心的省局、市局、區（縣）局、基層分局四級網絡結構，實現了辦公自動化和視頻會議的正常召開，形勢喜人。但由于受多方面因素的制約，筆者在基層征管實踐中體驗到：現有的信息化服務水平還較低，滿足不了征管改革的需要，還存在一些深層次的矛盾和問題，主要表現在以下幾方面：
第一、計算機的依托作用不能充分發揮。現行征管模式是依托計算機進行稅收管理的，而隨著一體化建設步子的加快，我們綜合利用信息化技術的能力卻還不夠強，應用水平還比較低，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息傳輸仍有相當比例是紙質傳送，造成征管各環節信息不暢。同時，先進的系統停留在淺層面的運用上，局限于一般性的數據處理，缺乏對數據庫信息資源的分析整理和有效利用，征管和辦公一體化軟件的巨大潛能無法充分地發揮，造成設備資源的極大浪費。
第二、信息資源不能在更大范圍內得到共享和使用。在系統內部由于各應用軟件數據結構不一致、采集標準不統一，運行平臺不兼容等，從而產生所謂的“孤島信息”。例如：許多報表還得靠基層管理員估計加統計來編制，結果往往同一項內容反映給計會科與稅政科的數據卻不相同。在地稅系統外部，征管軟件系統沒有與國稅、財政、銀行、工商等相關部門實現網絡對接，使軟件的外延功能無法釋放，涉稅信息的采集不充分，不及時，根本體現不出現代化信息技術的優勢。
第三、信息化應用的專業人才和技術力量嚴重不足。信息化征管需要大量能夠熟練操作計算機系統的稅務人員，而目前在我們的干部隊伍中，具有較高電腦辦公水平的人才并不多，既精通計算機網絡應用又熟悉稅收政策的復合型人才則更少，這大大制約了稅收信息化建設的進程。此外，有限的信息技術人員一般集中在機關的信息中心，基層技術人員非常匱乏，造成機關與基層信息化運用的不平衡，對稅收征管改革帶來重大的影響。
第四、稅源監控管理缺乏力度。征管上線、集中征收后，基層管理員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理狀態。而目前的稅務信息化程度偏低，又不能與其他相關部門實現信息共享，信息采集來源渠道有限，使稅務部門對納稅人的基本情況、經營狀況、稅源結構及發展變化等要素缺乏了解，弱化了稅收征管。
第五、征管質量考核反映不了實際征管水平。在我們地稅系統，征管質量考核體系缺乏科學性，有些考核標準制定過高，超越了基層工作的實際，有的考核指標對促進征管意義不大。于是乎，基層管理部門只能整天疲于應付各種考核。大家為了取得較好的考核成績，往往對有考核的工作內容比較重視，而對未列入考核的內容則不予理睬。當稅收任務壓力過大時，許多管理員不得不做些表面性工作，甚至弄虛作假來應對上級的考核。比如：上級部門特別強調考核“納稅申報率”，而不注重抓好“申報準確率”。結果往往導致“申報率”上升，稅負率卻反而下降的現象發生。顯然，“申報率”高根本反映不出申報內容的真實性，僅抓“申報率”而不重視抓好“申報準確率”幾乎是在作無用功。
第六、網絡運行安全有時得不到保障。現代化稅務征管以強大的網絡為依托，如果網絡運行沒有安全保證，征管工作就難以開展。在實際操作中，時常遇到省局網絡系統調試或維修的情況，基層稅務人員只好被迫暫停手上的工作耐心等待。這時，一線稅務人員往往只能面對納稅人催促辦稅的訴求干著急，掉眼淚。最可怕的是，前幾年電腦還出現過資料失真的情況，屏幕上的漢字變成了亂七八糟的酷似“韓國文字”的東西。
三、進一步提高信息化應用水平，使其更科學地服務于稅收征管。
鑒于上述信息化運用中存在的阻礙稅收征管的種種弊端，筆者提出幾點參考建議，欲以求得問題的解決。
第一、轉變觀念，向深層次管理職能擴展。推進稅收信息化建設，如果不實現征管軟件的順利運行，就失去了信息化建設的意義。因此，各級機關必須轉變觀念，加強學習，改變傳統的手工勞動，適應政務辦公的電子化、自動化、網絡化，擴大計算機應用領域，從淺層次管理職能向分析、預測、決策輔助等深層次管理職能擴展，做到人盡其才，物盡其用。提高地稅部門的管理能力，決策能力，應急處理能力和公共服務能力。
第二、堅持以人為本的原則，強化信息化專業隊伍的建設。稅收信息化建設，人才是關鍵。電子稅務屬于高科技的范疇，不僅需要組織高、精、尖的信息技術人才攻關，而且需要全體稅務人員具有良好的信息技術素質。目前我們稅務人員隊伍現狀與人才的要求尚有不少距離。大量引進人才不太現實，只有加強對本系統干部職工的計算機應用知識的培訓，制定科學的培訓計劃，全員參與，將領導干部、專業技術人員和操作運用人員分層培訓，才能滿足不同崗位的工作需要。
第三、加強信息交換，發揮共享作用。在加速國、地稅信息交換的基礎上，有步驟地實現與工商、金融、財政等有關部門信息聯網，實現信息共享，使稅收征管實行全方位的監控，提高稅款征收、稅收稽查等環節的質量和效率。同時，加強與政府部門和社會護稅協稅網絡的溝通，把計算機信息處理的優勢與人工信息采集的優勢有機地結合起來，確保征管資料的準確性。
第四、認真調研，制訂出更加科學的考核機制，優化網絡資源的配置。領導干部必須本著務實、高效、節約的原則，深入基層，認真調研，制訂出更加切合實際的目標考核辦法。不盲目追求考核的高、精、尖，宗旨在于促進稅收征管，提高設備資源和人才資源的利用率。
1.稅收征管模式在運行中存在的問題
我國現行的稅收征管模式是一個比較適應當前條件.且較為科學的模式.但是現行稅收征管模式也暴露出很多問題.
(1)現行稅收征管機構在功能應用上存在著不盡完善的方面.首先征收大廳沒有充分發揮其功能效應.各窗口的設置還不盡完善,雖然投入大量硬件設施.但其功能的應用有待于開發.如以計算機代替手工征收,雖然提高了工作效率,但目前的軟件功能尚有欠缺,只是對納稅人簡單情況進行儲存,打印稅額及征收日報等.不能提供大量信息,特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法,未能與工商、銀行、企業進行聯網.其次,稽查人員所占的比例仍顯不足,稽查力量有特充實,稽查的內容、方法也有應進一步完善,特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執行”一整套方法.雖然本意是要強化對稽查權力的制約.減少大規模稽查而增加的稅收成本,但在實際執行中卻出現一些問題,利用選案提供的數據不盡準確,影響了稽查工作的準確率,特別是目前市場經濟干變萬化,企業的情況亦是瞬息萬變,而且納稅人自身素質不高,勢必影響了原始數據的準確性,造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外.再次,各機構內部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理,征收與稽查兩大機構間也缺乏整體協調,使矛盾日益突出.所有這一切都影響了機構功能的正常運轉,必須積極地解決.
(2)在由舊模式向新模式轉變的過程中,稅源管理出現的失控.現行征管模式運行后,機構人員重新組合.只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅.征收不再是專人下專戶.由于客觀觀經濟情況復雜多樣,形成漏征、漏管戶的大量存在.給稅務機關正常工作秩序造成混亂.如:企業變更地址后不到稅務機關進行重新登記,一但中途不來申報,就形成“在逃戶”;另則,企業此廢彼立,鉆空子,少繳、漏繳稅款,再如,企業辦理稅務登記,領取發票以后便銷聲匿跡,不再來申報納稅;納稅人雖然申報了,但稅款不及時入庫,形成拖欠;還有一些從事地下經濟的納稅人長期置于稅務機關征管范圍之外.凡此種種,致使稅源流失的問題越來越嚴重.
(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規范性.首先表現在稅務人員的素質、業務水平有待于提高;其次辦稅程序、手續、文書還不甚規范,稅務人員執法的規范化問題仍然存在;再次,現行稅收征管模式下機構設置和相互之間組織協調并設有形成高效的運行機制.
2、現行稅收征管模式在運行中的積極效應。
現行的征管模式強調以納稅人自行申報和稅務機關優質服務為基礎.以計算機網絡為依托,征收、管理、檢查相互制約.這在實踐中明確了稅收征管工作程序.推進了依法治稅的進程.從宏觀上對稅收管理的規范化起到了一定的積極推動作用.建立納稅人自行申報的納稅制度.其核心是明確了征納雙方的權利、責任和義務,有利于促進納稅人自身素質的提高,也有利于稅務機關在征稅程序和納稅申報管理上更加科學、簡便和規范.
計算機網絡的大力開發和應用.使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來,大大降低了稅收成本.提高了工作效率.計算機信息系統在稅收工作中的廣泛應用,使申報、征收和稽查三個環節有機地結合起來.
建立辦稅服務廳采取集中征收的辦法,增加稽查人員的比例,設置專門稽查機構,這些措施都大大增強了稅務機關執法的力度.
二、現行稅收征管模式存在問題的原因分析
l、現行稅收征管模式相對超前與稅收管理環境相對落后的矛盾
我國現行稅收的征管模式總體內容與世界先進國家稅收征管模式接軌.即納稅人自行申報為出發點,在此基礎上,通過稅務稽查對納稅人進行監控.減少稅源流失.但這種模式設計并沒有考慮我國稅收征管環境的現狀.從我國稅收征管外部社會環境看.納稅人納稅意識相對淡薄,造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重;在全社會范圍內沒有形成由政府立法并協調的全社會共享的信息網,使稅務部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數據的真實性.從稅收征管的內部環境看,我國稅務機關管理水平比較落后.從稅務部門的機構設置到稅務于部的人員素質,從稅收法制建設到稅收行政執法和稅收司法保障體系,從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度,都存在很多亟待解決的問題.由于我國稅收管理的內部和外部環境與國外發達國家比較相對落后,因此決定現行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際,必然是超前的,因此在實踐中會產生許多問題.
2.稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾
在現行稅收征管模式下,一方面稅務機關對納稅人實行集中征收,集中管理.但對納稅人動態狀況,以及地下經濟中的納稅人沒有建.立有效的控管手段.稅務稽查部門由于人員數量、人員素質、稽查手段的限制,對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理,同時由于社會信息網絡沒有形成,計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的.而另一方面,稅務機關面對的是成千上萬的納稅戶,稅源分布極度分散,同時由于目前分配渠道的多種多樣,收入方式復雜化,使得稅源變得十分隱蔽.這就使稅務部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源.不論是已納入征管范圍的納稅戶,還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面.真實和動態地掌握其稅源的狀況.可以說目前的稅收監控是人工的監控、事后的監控.這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一.
三、進一步完善現行稅收征管模式的對策
1.強化稅收管理,防止稅源流失
針對稅源流失問題嚴重,漏征漏管戶大量存在,應重視征管基礎工作,針對各種具體問題采取不同措施,銜接好征管工作中的各個環節.
在稅務登記環節上.應采取納稅保證金制度,而且要派專門人員進行實地調查:留檔管理,然后再發給登記證件,這些原始數據將作為后來的一系列管理工作的基礎。同時.與工商管理部門進行信息交流,掌握納稅人動態資料.
在征收環節.應對納稅人一定時期的申報情況,財務數據,申報違法情況,納稅義務發生時間,稅款滯納數額、原因,零字申報、負申報的情況做詳細儲存,為稽查選案輸送案源.也為票證供應窗口提供數據。
在稽查環節,通過稅務登記窗口提供的數據,進行各種對比分析,及時做出準確結論,對可疑問題進行徹底檢查。
在管理機構設置,實行征收和稽查的徹底分離,征收局在受理納稅人申報的同時,應設專職管理人員按區域對納稅人的管理專職負責.
2.實現稅收管理法制化
要繼續開展深入、持久的稅法宣傳.利用一切渠道,采取各種宣傳形式,全方位宣傳,做到家喻戶曉.要運用典型事例開展宣傳工作,在全社會形成偷稅可恥,納稅光榮的良好風尚,以提高納稅人自覺納稅的意識.要嚴肅稅法,嚴格執法,實現稅收管理法制化.要做到有法可依,建立健全稅收法制體系,使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道.近期應要完善稅收工作各環節執法程序,規范執法文書的應用,做到有法可依,有據可查;執法人員要加強法制觀念的教育,做到執法必嚴.要從自身做起,不允許收人情稅現象出現,堅決制止以補代罰,以罰代刑的做法,做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究,無論任何單位和個人,只要違犯了稅法,就必須承擔法律責任,法律面前必須人人平等.
3.建立健全工作規范制度
辦稅程序要統一,設置多功能辦稅大廳,明確各窗口的職責分工,規范服務、文明征稅.
征收、稽查各環節工作要程序化、規范化.各環節的資料、信息傳遞要有規范的手續.稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執行各環節的關系.
規范稅務執法文書的使用.全國或省市要統一執法文書的使用名稱、式樣.法律依據等,使稅務執法人員能夠正確運用稅收擔保、稅收保全、強制執行等稅收法律手段.并在這一領域與計算機軟件相配套,在軟件上存儲相應的文書及使用方法,做到雜而不亂,有章可循.有條不紊.稅務人員要加強文書使用,規范使用執法文書,每一個工作步驟都要有相應的內部文書或外部文書,以此達到嚴格執法的效應.
4.大力開發軟件系統.進一步擴大計算機在稅收領域中的應用
為了改變計算機現有的利用程度,達到人機結合征收、人機結合稽查的目的,我們必須大力開發軟件系統.第一,增加一定投強加強微機開發力量.確保軟件開發應用及時到位;第二,規范不合理的工作程序,規范部分內部傳遞文書以及納稅申報表體系,使之既簡單明了,又有實質應用,便于進行微機操作;第三,盡快與工商、銀行等機構進行聯網,達到信息共享,以現代科學手段進行征收管理,完善征管監控系統,既全面掌握了稅源基本情況,又為納稅人提供優質服務,使稅收工作由繁到簡.
5.強化稅務稽查,為征管模式職務
理順機構,促使稽查崗位系列化,人員配備科學化.在機構設置上,要遵循相對獨立原則.業務上垂直領導,促進執法規范化建設,發揮稽查功能.在人員配備上,要充實稽查力量,人員的綜合素質要高于其他人員.
稽查形式應多樣化.稽查手段現代化.要充分運用好日常稽查,專項稽查和重點稻查三種形式,大范圍采取計算機選案的方法深入細致地進行稽查活動。各環節的資料、信息傳遞要有規范的手續.稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執行各環節的關系.
摘要:稅收征收管理模式是稅收管理制度確定的基本依據,我國稅收征管模式經歷了一系列變革過程,在1996年確定了新的征管模式,新的征管模式基本符合市場經濟公平、公正的要求,但在實踐中仍存在不完善的方面.進一步完善現行稅收征管模式是目前稅收征管改革的主要內容.
現行的征管模式強調以納稅人自行申報和稅務機關優質服務為基礎。以計算機網絡為依托，征收、管理、檢查相互制約。這在實踐中明確了稅收征管工作程序。推進了依法治稅的進程。從宏觀上對稅收管理的規范化起到了一定的積極推動作用。建立納稅人自行申報的納稅制度。其核心是明確了征納雙方的權利、責任和義務，有利于促進納稅人自身素質的提高，也有利于稅務機關在征稅程序和納稅申報管理上更加科學、簡便和規范。
計算機網絡的大力開發和應用。使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本。提高了工作效率。計算機信息系統在稅收工作中的廣泛應用，使申報、征收和稽查三個環節有機地結合起來。
建立辦稅服務廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設置專門稽查機構，這些措施都大大增強了稅務機關執法的力度。
2、稅收征管模式在運行中存在的問題
我國現行的稅收征管模式是一個比較適應當前條件。且較為科學的模式。但是現行稅收征管模式也暴露出很多問題。
（1）現行稅收征管機構在功能應用上存在著不盡完善的方面。首先征收大廳沒有充分發揮其功能效應。各窗口的設置還不盡完善，雖然投入大量硬件設施。但其功能的應用有待于開發。如以計算機代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對納稅人簡單情況進行儲存，打印稅額及征收日報等。不能提供大量信息，特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業進行聯網。其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實，稽查的內容、方法也有應進一步完善，特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執行”一整套方法。雖然本意是要強化對稽查權力的制約。減少大規模稽查而增加的稅收成本，但在實際執行中卻出現一些問題，利用選案提供的數據不盡準確，影響了稽查工作的準確率，特別是目前市場經濟干變萬化，企業的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質不高，勢必影響了原始數據的準確性，造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外。再次，各機構內部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理，征收與稽查兩大機構間也缺乏整體協調，使矛盾日益突出。所有這一切都影響了機構功能的正常運轉，必須積極地解決。
（2）在由舊模式向新模式轉變的過程中，稅源管理出現的失控。現行征管模式運行后，機構人員重新組合。只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅。征收不再是專人下專戶。由于客觀觀經濟情況復雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在。給稅務機關正常工作秩序造成混亂。如：企業變更地址后不到稅務機關進行重新登記，一但中途不來申報，就形成“在逃戶”；另則，企業此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業辦理稅務登記，領取發票以后便銷聲匿跡，不再來申報納稅；納稅人雖然申報了，但稅款不及時入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經濟的納稅人長期置于稅務機關征管范圍之外。凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴重。
（3）征管工作在具體操作中缺乏一定的規范性。首先表現在稅務人員的素質、業務水平有待于提高；其次辦稅程序、手續、文書還不甚規范，稅務人員執法的規范化問題仍然存在；再次，現行稅收征管模式下機構設置和相互之間組織協調并設有形成高效的運行機制。
二、現行稅收征管模式存在問題的原因分析
l、現行稅收征管模式相對超前與稅收管理環境相對落后的矛盾
我國現行稅收的征管模式總體內容與世界先進國家稅收征管模式接軌。即納稅人自行申報為出發點，在此基礎上，通過稅務稽查對納稅人進行監控。減少稅源流失。但這種模式設計并沒有考慮我國稅收征管環境的現狀。從我國稅收征管外部社會環境看。納稅人納稅意識相對淡薄，造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重；在全社會范圍內沒有形成由政府立法并協調的全社會共享的信息網，使稅務部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數據的真實性。從稅收征管的內部環境看，我國稅務機關管理水平比較落后。從稅務部門的機構設置到稅務于部的人員素質，從稅收法制建設到稅收行政執法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題。由于我國稅收管理的內部和外部環境與國外發達國家比較相對落后，因此決定現行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際，必然是超前的，因此在實踐中會產生許多問題。
2.稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾
在現行稅收征管模式下，一方面稅務機關對納稅人實行集中征收，集中管理。但對納稅人動態狀況，以及地下經濟中的納稅人沒有建。立有效的控管手段。稅務稽查部門由于人員數量、人員素質、稽查手段的限制，對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理，同時由于社會信息網絡沒有形成，計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的。而另一方面，稅務機關面對的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復雜化，使得稅源變得十分隱蔽。這就使稅務部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源。不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面。真實和動態地掌握其稅源的狀況。可以說目前的稅收監控是人工的監控、事后的監控。這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一。
三、進一步完善現行稅收征管模式的對策
1.強化稅收管理，防止稅源流失
針對稅源流失問題嚴重，漏征漏管戶大量存在，應重視征管基礎工作，針對各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個環節。
在稅務登記環節上。應采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進行實地調查：留檔管理，然后再發給登記證件，這些原始數據將作為后來的一系列管理工作的基礎。同時。與工商管理部門進行信息交流，掌握納稅人動態資料。
在征收環節。應對納稅人一定時期的申報情況，財務數據，申報違法情況，納稅義務發生時間，稅款滯納數額、原因，零字申報、負申報的情況做詳細儲存，為稽查選案輸送案源。也為票證供應窗口提供數據。
在稽查環節，通過稅務登記窗口提供的數據，進行各種對比分析，及時做出準確結論，對可疑問題進行徹底檢查。
在管理機構設置，實行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報的同時，應設專職管理人員按區域對納稅人的管理專職負責。
2.實現稅收管理法制化
要繼續開展深入、持久的稅法宣傳。利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉。要運用典型事例開展宣傳工作，在全社會形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風尚，以提高納稅人自覺納稅的意識。要嚴肅稅法，嚴格執法，實現稅收管理法制化。要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道。近期應要完善稅收工作各環節執法程序，規范執法文書的應用，做到有法可依，有據可查；執法人員要加強法制觀念的教育，做到執法必嚴。要從自身做起，不允許收人情稅現象出現，堅決制止以補代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究，無論任何單位和個人，只要違犯了稅法，就必須承擔法律責任，法律面前必須人人平等。
3.建立健全工作規范制度
辦稅程序要統一，設置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責分工，規范服務、文明征稅。
征收、稽查各環節工作要程序化、規范化。各環節的資料、信息傳遞要有規范的手續。稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執行各環節的關系。
規范稅務執法文書的使用。全國或省市要統一執法文書的使用名稱、式樣。法律依據等，使稅務執法人員能夠正確運用稅收擔保、稅收保全、強制執行等稅收法律手段。并在這一領域與計算機軟件相配套，在軟件上存儲相應的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循。有條不紊。稅務人員要加強文書使用，規范使用執法文書，每一個工作步驟都要有相應的內部文書或外部文書，以此達到嚴格執法的效應。
4.大力開發軟件系統。進一步擴大計算機在稅收領域中的應用
為了改變計算機現有的利用程度，達到人機結合征收、人機結合稽查的目的，我們必須大力開發軟件系統。第一，增加一定投強加強微機開發力量。確保軟件開發應用及時到位；第二，規范不合理的工作程序，規范部分內部傳遞文書以及納稅申報表體系，使之既簡單明了，又有實質應用，便于進行微機操作；第三，盡快與工商、銀行等機構進行聯網，達到信息共享，以現代科學手段進行征收管理，完善征管監控系統，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優質服務，使稅收工作由繁到簡。
5.強化稅務稽查，為征管模式職務
關鍵詞：稅收信息化；問題；對策；市場經濟理念
1.稅收信息化概述
自改革開放以來，我國市場經濟建設取得了令世人矚目的偉大成就，為國民經濟的穩健發展做出了重要貢獻。期間，稅收工作的發展和建設更是為我國政府的財政收入提供了強有力的保障。通常來說，國家獲取財政收入的手段有很多種，而稅收則是其中最主要的一種。稅收是由政府征收，取之于民，用之于民。稅收信息化則指的是，在稅收工作中通過運用現代化的信息技術手段將稅收業務納入計算機網絡管理的體系之中，實現稅收的征收、管理等工作與現代信息技術的接軌，為稅收管理的現代化和科學化提供技術支撐。在市場經濟環境下，稅收的信息化建設有利于提高稅源監控、稅收管理和納稅服務水平，推動稅務征管部門的流程再造、機制優化，降低征稅和納稅成本，使稅收行工作行為趨于規范化。稅收信息化的內涵應該包括這樣幾個方面：一是以技術創新為驅動，在稅務管理中廣泛地采用現代信息技術手段；二是能夠引發管理變革，建立與之相適應的人文觀念、組織模式、管理方式和業務流程；三是可以迅速地流通和加工信息，有效的利用和繁衍信息，通過對信息資源的開發提高監控、服務和管理等效能；四是社會主義市場經濟體制下的稅收信息化，不僅要包括稅收征管業務的信息化，還應包括稅務行政管理工作的信息化。可見，以信息通信技術為依托、以互聯網技術為橋梁、以市場經濟體制為基礎、以提高服務效率為目標的運轉模式，已成為現代稅收信息化建設的發展趨勢。
2.稅收信息化建設中存在的問題
近年來，我國政府在城鄉居民公共服務領域不斷加大財政支出力度，取得了顯著成效。這種成效的取得，在很大程度上有賴于稅務部門的優良工作業績，而稅務部門業績的取得，則與信息化建設所帶來的高效便捷的工作效率是分不開的。在市場經濟環境下，稅收的信息化建設能更好地實現政府為納稅人服務的宗旨。就我國目前的情況來看，雖然在稅務征管部門及各地稅務人員的共同努力下，稅收的信息化建設工作取得了很大的成就，但是還存在著一些問題，還有待于稅務人員的繼續努力。
2.1對稅收信息化建設的認識問題
稅收的信息化建設工作是一項基于計算機通信技術和互聯網技術的龐大系統工程，由于這項工程具有傳統稅收工作所不具備的技術性和先進性，因此稅務人員的思想認識問題對于信息化建設的有序開展十分重要。但是在實際的信息化建設實踐中，由于受到傳統思想的影響，還有很多稅務人員信息化意識與理念淡薄，對信息化建設缺乏深入的了解和認識，對信息化知識的接受缺乏緊迫感和責任感，忽視了市場經濟下國家政府對稅收工作方式、理念以及運作程序等方面的變革要求，看不到信息技術對社會經濟發展所帶來的沖擊，從而無法發揮出計算機通信技術在稅收征管工作中的重要作用，阻礙了信息化的進程。
2.2稅收信息化建設的進程問題
在稅務征管工作人員多年的實踐探索和不斷努力下，我國稅收信息化的基礎設施建設已經形成了初步規模，但是當前信息化建設的整體工作卻出現放緩的態勢，離高度信息化的建設目標還有很大的距離。從稅收的內部體系來看，稅務征管部門暫時還無法通過運用現代化信息技術的手段、以建立稅源信息庫的方式加強對稅源的監管。而從稅收的外部體系看，稅務征管部門暫時還無法實現與諸如商場、超市、金融、工商等部門的信息共享，有關部門還需要進一步加大投入力度，才能盡早建成全方位的、市場整體性的稅源網絡體系。
2.3稅收業務的規范化問題
以政府職能部門的層面看，實行稅收信息化建設的目的不僅僅是出于對提高工作效率的需要，還有助于稅收業務的規范化和標準化。但是，當前的稅收征管工作在規范化方面卻缺乏行之有效的監督機制，缺乏合理的崗位責任規制，并且統一的征管業務規程執行也不到位，造成了征管崗位責任體系設置的分工不細和職責交叉問題的存在，無法滿足信息化建設對分工上專業化的要求，執法的隨意性普遍存在，所以，稅收業務的規范化問題也是信息化建設中的重要一環。
2.4稅收工作人員的素質問題
盡管這些年稅務部門在信息化建設中大力推進計算機知識培訓、征管人員專業素養優化等工作的開展，使稅務工作人員的整體素質有了很大提高，但是其中具有高端專業水平的人員卻并不多，尤其是既具有計算機專業應用技術又具備稅收法規專業知識的復合型人才則更少。這種情況的存在不但影響了稅收信息化建設的發展進程，而且還影響到了稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控等方面工作的順利開展，尤其是在一些經濟不發達的、地處較為偏僻的地區，這些問題更加突出，對稅收信息化的發展建設十分不利。
除此之外，在稅收信息化建設中，建設結構失衡的問題也比較明顯，如“重硬件輕軟件”、‘重數量輕質量”‘重操作輕理論”等現象的存在也較為普遍，這些都影響了稅收信息化的建設質量。
3.稅收信息化建設問題的應對策略
在市場經濟環境中，提高稅收征管工作效率、支援政府財政建設、更好的為納稅人服務，是稅收信息化建設的最終目標，為此，稅務部門應充分發揮信息網絡技術在稅收征管工作中作用，早日建成各方面都能受益的、信息可以共享的網絡體系。
3.1樹立先進的管理理念
在稅收信息化建設工作中，對計算機通訊技術的應用只是手段，只有在稅務人員中廣泛地樹立起先進的管理思想和科學的管理理念，才能促成信息化建設的早日實現。為此，稅務工作者要明確技術和業務的關系，技術只是管理的工具，提高工作效率才是信息化建設的目的。所以，要在廣大稅務人員中培養稅收征管工作精細化、現代化的思想意識，要充分調動廣大稅務工作者參與稅收信息化建設的積極性和主動性，借助信息化建設大力提高稅務信息服務的監管能力和創新能力。
3.2制定長遠的發展戰略
稅收工作的信息化建設，不只是一個信息網絡技術在稅收管理過程中運用的問題，同時更是我國市場經濟體制進步與發展的必然選擇。所以，稅收信息化的建設應制定一個統一的長遠發展戰略，要做好稅務職能部門與其他各個相關單位的溝通交流工作，要立足于我國當前國情的需要，綜合考慮市場經濟發展各要素的需求，打造和建立一個和諧文明的稅收征管工作環境，為和諧社會的發展和社會主義核心價值觀的弘揚加油助力。
3.3實行全方位的管理創新
沒有創新就不會有社會科學的發展進步。稅收信息化建設的實踐充分說明，稅收管理工作必須以服務納稅人為導向、以保障政府財政收入為宗旨、以計算機通信技術和互聯網技術應用為手段，在此基礎上對稅收工作進行組織優化和管理創新，才能建立起一個高效快捷的稅務行政網絡體系。稅收征管信息化建設是一項復雜的系統工程，需要各部門、各環節的密切配合、統籌兼顧，需要改變原有的工作格局和工作方式，因此，全方位的管理創新是信息化建設的必由之路，只有創新管理，稅收信息化才能建設成功。
3.4健全專業的人才機制
國外的研究重點在于不同的經濟環境下的稅收政策，如Sujjapongse，Somchai[1]等研究了亞洲國家的稅務管理政策的改革；Brumbaugh，DavidL.[2]研究了美國的聯邦稅收管理政策和外商投資之間的關系。Tanzi，Vito[3]研究了發展中國家的宏觀經濟政策對于稅收的影響。Koester，ReinhardB等人。[4]研究了稅收與經濟增長的關系；Kessler，Denis[5]研究了國債、稅收以及消費之間的相互關系。國內也有一些學者致力于這個領域的研究，郭暢[6]對我國高新技術產業稅收政策進行實證研究。他認為借鑒國外高新技術產業的稅收政策的先進經驗，建立符合我國國情的，能促進高新技術產業可持續發展的稅收政策體系是一項重要的工作。李曉玢[7]認為稅收征納是一對矛盾，這對矛盾以既對立又統一，既斗爭又妥協為運動常態。于柏青[8]根據不對稱信息理論分析了稅務管理中的信息不對稱問題，指出信息不對稱是一個常見的現象，也是導致理想的稅收方式和實際情況差異很大的重要原因之一。實際工作中，由于很難實現信息的對稱，應收盡收只能是美好的愿望。信息不對稱給實際稅收工作帶來了一系列的問題和挑戰，例如為了使納稅人的信息得到最大化，稅務部門不得不對納稅人進行一系列的操作環節，如稅務登記、發票發售、納稅申報、稽核、年審、稅務檢查等，從而增加了稅收工作的成本，降低了稅收工作的效率。
2發達國家的稅務管理現狀
2.1澳大利亞的稅務管理澳大利亞稅務局除了應用信息化的手段對稅務進行日收、管理和稽查，并積極發揮稅務協會和社會中介組織在稅收征管的重要作用。澳大利亞稅務管理具有以下特點：①有先進的計算機信息網絡。現代信息技術手段在稅收征管中的廣泛應用是澳大利亞稅務管理現代化的重要標志。從納稅申報、納稅評估、稅務稽查、稅收服務，再到納稅評估整個流程的工作，澳大利亞稅務局都充分地運用了先進的計算機信息網絡來進行。②納稅咨詢服務優質。為納稅人提供高質量的咨詢服務，澳大利亞稅務部門認為是提高納稅人對稅法遵從的基本要求。③稅源監控體系健全。對稅源的監控，澳大利亞稅務局在手段、機構、方法上都很重視而且都采取了許多措施。他們將稅源按照大小分為三類：對大企業的監控、對中小企業的監控和對更小的企業和個人的稅收監控。④重視中介組織的作用。澳大利亞的稅法十分復雜，為了方面納稅人的理論學習和減輕實際納稅工作量，澳大利亞納稅人和稅務機關都充分依靠社會中介組織的力量進行納稅申報或進行稅務管理，稅務協會和稅務機構自然也就成為極其重要的中介組織了。
2.2美國的稅務管理美國的稅務組織機構是一個以劃分稅種為主要特色的、比較龐大的三級稅收網絡———以個人所得稅為主的聯邦稅收系統、以銷售稅為主的州稅收系統和以房地產稅為主的地方稅收系統。其主要特點有：①法治化。依法治稅是美國稅收工作的靈魂，美國的稅收法律十分健全完備，稅收征管的法制化程度也相當高，而且立法、司法、執法三者分工明晰、相互制約、相互協作，形成了依法治稅的整體合力。②社會化。美國的稅務審計和業、會計師事務所、律師事務所等中介機構非常發達，據統計，美國大約有主要業務是開展稅務和審計類的會計師事務所近兩萬家，這些中介機構有良好的職業道德，依法辦理業務，保密原則強，所以美國的稅務機構較普遍。③信息化。美國稅務管理充分利用信息技術，從稅務資料的收集、分析、整理、傳遞，到對申報表的核對、受理，以及對拖欠稅款的罰款和欠稅利息的計算，直到稅務稽查案件的選取都是通過電腦網絡技術處理的，節約了大量的稅務成本，增強了對稅源的監控。④分稅制。美國的聯邦、州和地方政府各有自己一套稅收體系，而且都有自己的主體稅種。聯邦政府以所得稅為主體，州政府以銷售稅為主體，地方政府以財產稅為主體，如果一個稅種由兩級以上政府分享，則由各自的稅務機構分征或采取附征方式。
2.3日本的稅務管理日本稅收事務主要由日本財務省主稅局、國稅部門和地稅部門負責。從內部機構和業務類別的人員配置來看，大部分職員從事個稅、法人稅、消費稅等稅收管理工作，其他的職員則從事國稅債權、行政管理的工作。而高效率、低成本、嚴征管、堵漏洞、促規范等成為日本稅務管理的特色。從稅務管理的過程上看，日本稅務管理的主要特點有：①實行依法治稅。這是每個國家稅務管理必須遵守的原則。同樣，日本于1959年制定了國家稅收征管法，后經過幾次修改，把有關征收的共同規定都規定在征收法里面，使之簡單、明確、統一，易于執行。②實行藍色申報表和預提稅制度。這是日本實行的一種特有的、較為先進的納稅制度，它是指稅務機關特準許設立具有完整帳薄的納稅義務人，采用藍色申報表所進行的納稅申報制度，享有藍色申報表的納稅義務人享有很多方面的稅收優惠待遇，這種制度在日本得到普及。③推行稅理士制度和發展協稅組織。實行稅務，推行稅理士制度是日本的首創。作為一名稅理士必須站在獨立，公正的立場上，按照申報納稅制度的精神去贏得納稅義務人得到正確的履行和實現。④高效率的信息化稅務管理。無論是在建立全國統一的征管信息系統面，還是在納稅申報方面，日本稅務機構都以計算機技術為依托，并與有關部門如銀行、海關、保險、金融及大企業聯網，實現信息共享，為其有效實施稅源監控、納稅評估及有針對性地開展稅務交叉審計打下了堅實基礎。
3世界各國稅務管理改革特點
隨著社會經濟的發展，世界各國地稅務管理也在進行不斷的改革，這些改革措施對于完善我國的稅務管理組織機構以及實現分步實施稅制改革的戰略目標具有借鑒意義。這些國家組織機構改革的特點表現為以下幾個方面：
3.1圍繞納稅人需求設置并整合稅務部門內設機構為了給特定的納稅人群提供系統的、全面的稅收服務，根據納稅人的經營規模、所有制形式的不同把稅務工作人員分配到不同的部門，最大程度上滿足納稅人的需求。而采用的這種“因人制宜”的管理模式，這種模式的運用最初是為了嚴密監控重點稅源，最近幾年，隨著納稅人的社會地位逐漸提高，逐漸改變了這種管理模式，在發達國家，稅務管理中圍繞納稅人的利益為出發點，并努力使稅務管理工作適應不同的納稅人。
3.2設置專門的稅務司法或準司法機構在稅收征管管理中，許多國家都設立了具有較高的司法權威、較強的司法獨立性的專門稅務司法機構，尤其在發達國家，這些機構都可以行使一定的司法權利。在一些發達國家，都專門設立了稅務法院。如在美國，稅務法院有19名法官，在全國各地視察、處理案件，對稅務法院判決不服的，可上訴法院直至最高法院。在加拿大，稅務民事案件必須首先交由稅務法院審理，對該法院判決不服的，可上訴至聯邦法院，直至最高法院。
3.3采用混合式地組織結構事實上，世界上極少數國家采用單一模式設置稅務管理組織機構，大都采用混合模式。混合模式有垂直分級體制模式，也有按稅種類型、職能分工、納稅人類型設置稅務管理機構混合模式的稅務管理機構具有較強的靈活性，這種靈活性表現為稅務機關會根據本國的經濟環境的變化、技術發展的速度快慢、國際變化的局勢等影響因素的不斷增加而進行快速調整。混合模式減少了管理成本，但是使稅務組織機構更復雜化，要求機構中各職能部門在工作中相互合作、不斷協調。
4國外稅務管理現代化給我國稅務管理的啟示
雖然我國的稅務管理取得了很大的進展，但是我國的稅務管理也面臨一些亟待解決的新問題，如國際稅收競爭帶來的壓力、稅制與稅收征管手段的相容性、稅源結構變化帶來的信息掌握不足等等，這些都給傳統的稅務管理模式帶來挑戰。解決這些問題的途徑是實現稅務管理現代化。借鑒國外經驗，結合我國具體國情，中國稅務管理現代化應從以下幾個方面入手：
4.1建立合理稅務管理現代化的體制稅務組織結構是組織處理稅務信息、解決稅務問題所要求的基本框架。我國現行的稅務組織結構存在著縱向分割和橫向分割兩個方面的問題：稅務機構內部各個職能部門缺乏橫向聯系和交流；對于機構職能、工作過程中各部門之間職責變叉及不清情況比較普遍。因此，只有通過運用科學的理論和方法建立現代化的管理機制，才會提高稅務管理水平。通過制定稅務管理的中心目標及分目標，促進各職能部門之間的合作，提升業務環節的相互銜接、信息傳遞的能力。這樣不僅能避免個體的盲目性、隨意性、顧此失彼等現象，而且培養各職能部門的合作精神，使得各部門之間形成不可分割、相互支援、相互關聯的“合作網”，保證中心目標的總體性和一致性。所以設置合理的稅務管理體制是我國稅務管理改革的第一步。
4.2完善稅收計劃與稅收考核工作制度長期以來，我國稅收計劃的編制采取按上年完成的收入基數加上計劃期增長量來確定的，這種計劃指標往往與經濟發展的實際情況偏差很大。主要因為而考核工作沒有把執行稅法和征管質量的情況作為考核工作的重要標準，導致地方政府事實上以計劃為依據進行征稅活動。因此，結合我國的國情，完善我國的稅收計劃制度，以“實事求是，結合實際”為原則，通過安排稅收計劃人員定期對基層的實地考察，充分考慮各地實際經濟發展情況，做到稅收計管理的科學化、合理化、規范化，進一步完善稅收會計管理軟件，提高計算機在計、會、統領域的應用水平，提高稅收計劃的準確度。建立公正的、合理的稅收工作考核制度是激發稅務人員在工作的主動性和創造性的重要動力。要做到實事求是、全方位的綜合考評，注重考核的質量，建立科學合理的競爭激勵機制，促進稅收管理工作的法制化、規范化、科學化。
4.3增強稅收征管手段和力度隨著現代經濟的發展和稅收結構的復雜化，征管技術手段對于提高稅務管理水平的促進作用越顯重要。稅收征管模式的選擇必須注重稅收征管的質量和效率，而稅務征管水平在很大程度上取決于信息化技術的運用程度。目前我國稅收信息化建設比較落后，計算機的應用還處于起步階段，計算機信息資源還未得到很好的開發和與有關部門的共享。因此，應建立“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式，在此基礎上完善報稅系統、監控系統、信息共享查詢系統等，為納稅人提供高效、便捷納稅環境。此外，應增強公民納稅意識，提高申報納稅質量等輔的稅收征管手段，只有加強稅收征管手段和力度才能規范稅收執法，才能減少偷逃稅行為。
[關鍵詞]地稅；征收管理；金稅三期
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）09-0081-01
1 前言
隨著經濟的不斷進步和發展，尤其是在28年下半年爆發全球性經濟危機后，訥河地稅局稅收征管工作在實踐中表現出納稅申報系統不完善、稅源監控乏力、稅務稽查水平與現代經濟發展不相適應、缺乏全國信息化聯網等諸多問題。本文從如何提高訥河稅征收水平以及如何使訥河稅收征收與訥河經濟發展相適應角度出發，嘗試著運用公共理論等理論知識與研究方法，緊密聯系稅收征管工作實際，分析訥河地稅局稅收征管過程中的表象，分析問題及原因，爭取探討出能夠提高訥河地稅局稅收征收管理水平的可行性途徑。
2 訥河市地稅局稅收（費）收入及稅源管轄基本狀況
2.1 稅源分類入庫情況
截止2016年底，訥河市地稅局共管轄納稅人1萬戶左右，2014年度累計稅費收入為3億多（統計口徑：2014年底非注銷狀態納稅人入庫數額，不包括殘保金和工會經費），年納稅額超過1000萬元以上的企業有52戶，占總戶數的0.23%，入庫稅款占總稅款的50.56%；100-1000萬元的39戶，占總戶數的0.8%，入庫總額的27.98%；10-100萬元的599戶，占總戶數的2.9%，入庫總額的10.59%。0-10萬元的8902戶，占總戶數的31.89%，入庫總額的10.87%。
3.2 分稅（費）N入庫情況
2016年度訥河市地稅局入庫稅（費）種共有19個，其中土地使用稅、個人所得稅、基本養老保險費、企業所得稅、營業稅、資源稅所占比重較大，分別為9.28%、9.99%、14.64%、11.62%、24.69%、8.32%。從數據中可政看出，營業稅所占比重大，約占總收入的四分之一。
3 征管存在的問題
3.1 機構、人員配置不能滿足專業精簡的需求
征管結構和人員配置應當以專業化、集約化為目標，使人盡其才、物盡其用。但在現實中，征管機構的改革只在市局各科室內部進行，基層并未配套，市局的機構不斷增加，職能有交叉重復，存在人浮于事的現象，致使本就己經緊張的人力資源更加緊缺。
3.2 人員素質參差不齊
干部職工的工作積極性和創新能力不能滿足現代化征管的需要。當前訥河市地稅局征管機構在編人員平均年齡37.4歲，35歲以下的人員占整個隊伍的35%，而各征管機構負責的同志更是集中在35-50歲之間，隊伍整體不再年輕，創新意識減弱與創新能力有所欠缺，一方面由于常年的重復勞動產生惰性和應付情緒，對工作不再充滿熱情和干勁，另一方面學習和更新知識的主動性變差，對于一些新知識也總是存在畏難情緒。隨著“金稅三期”征管流程的推進，有些干部只能做一些事務性的工作，或者干脆以不會為理由什么都不做，源日子，熬時間。
3.3 稅收成本偏高而稅收征管效率較低
國地稅的機構分設后，機構建設、人員配備、信息化投入都是雙倍的，且兩家機構由于主管稅種不同，納稅人并不完全相同，征管資源不能重復利用，造成了稅務部口嚴重的資源浪費。相對的，大多數納稅人均要受國、地稅兩家征稅部口的管理，納稅成本也相應增加。
3.4 稅收信息化建設存在問題
稅收信息化總體布局不夠科學、多元，仍然存在信息管理系統盲目建設、功能設計不合理、投入高而使用效率低的現象。部分領導將信息化和系統建設當作展現“工作成績”的一種手段，往往是一個新系統上線后，稅務人員還沒能熟悉操作規程，技術人員還沒有完善其所有的功能、就被另一個系統取代。這些資源的濫用使基層稅務干部應接不暇，背離了用信息化提升征管質效的初衷。
4 對策
4.1 完善組織機構和人員配置
一個健全、合理的組織構架，是機構能夠良好運行的前提。美國經濟學家斯蒂格利茨說過："在選擇收入來源時，決策者不僅要注意可能由于稅收政策本身帶來的扭曲，同時也要考慮政府實施稅收政策的化構能力。任何一項稅收措施的適當與否，與國家的機構能力有關。"如果稅務部口的組織機構不夠科學、合理，不僅會阻礙各部口正常的工作運轉，還會影響征管效率，降低征管質量。
4.2 不斷提高人員素質
戰略性的人力資源管理可以使稅務部口更好的適應征管改革，提升其競爭力和可持續發展能力。稅務部口作為業務性較強的職能機關，更應當重視業務知識的更新和前瞻性教育。一是在全員教育的基礎上，加強對骨干人才的專業化培訓和強化性培訓。采取培訓與實踐相結合的方式，打造一支素質過硬的專家團隊。二是完善考核和評價的培訓。
4.3 降低成本、提高征收效率
從稅收征管的歷史和進程來看，降低稅收成本不是僅僅要靠稅收制度的進步和完善，還需要征管手段進步、稅務干部思想意識提高等等。在有效處理好各方面關系的同時，采取切實有效措施，自上而下，綜合治理。
4.4 信息化管稅能力
征收管理、政策法規、計劃收入核算等業務與技術部口應當加強合作，通過業務交流提高信息系統的整體水平。征管部口或者是其他業務部口根據業務需求和目標效果，提出建立新系統的需要，信息技術部口應從技術可行性角度出發，設計研究出既能滿足征管業務需要，可操作性又強的系統模型。
5 結束語
訥河市在進行稅收征管專業化改革中積極創新稅收征管理念，大膽探索專業化、標準化、信息化稅收征管方式，重點推行信息管稅和風險管理，頓步形成縱向聯動，橫向互動，內外協作的運行機制，培養和鍛煉了一大批專業化人才和隊伍，提高了征收管理的質量和效力，為深化稅源專業化管理改革奠定了良好的基礎。
參考文獻
[1] 尹娜.W市“營改增”下稅收征管的問題及對策研究[D].石河子大學，2016.
人工智能是由具有智力和行為能力的人創建的計算機程序，它使機器能夠自動執行感知外部事物，學習新事物和新知識，使用知識系統精于思考問題，找到解決問題的正確方法并將其付諸實踐。幾十年來，人工智能迅速發展，不僅影響社會生活，而且也影響稅收征管。隨著經濟的多元化，社會分工的進一步完善和互聯網技術的成熟，納稅人的業務范圍越來越廣，越來越復雜，經濟形式越來越多、越來越復雜。顯然，僅依靠傳統的稅收征管模式和方法無法跟上稅收征管科學化的步伐。科學管理以及精細管理的情境需求無法滿足納稅人日益增長的個人和多樣化涉稅需求。因此，需要一種智能、高效、便捷的稅收征管方法，以提高稅收征管效率，滿足納稅人的涉稅需求。人工智能賦能稅收征管成已成為未來的重要發展趨勢。高質量推進稅收現代化，離不開人工智能的支撐，因而利用人工智能提高稅收征管能力是當務之急，重中之重。
一、人工智能應用于稅收征管的必要性分析
1.優化辦稅體驗，提高納稅遵從度。稅務部門的納稅服務有網絡和辦稅服務廳兩種方式。利用人工智能技術，可以智能地分析納稅人輸入的信息，精準納稅信息的推送，提高個性化咨詢的針對性，服務好PC端和移動端，使納稅人無需離開住宅即可完成一般的稅收申報。對于某些納稅人條件有限或無法在線解決的問題，實體服務機構仍可以使用人工智能系統。自2016年以來，江蘇、廣東、上海等地陸續推出了采集納稅人人臉圖像、身份信息和電話號碼的“旺寶”、“小賢”等稅務服務機器人提供自助稅收服務、發票申請等，它不僅減輕了工作人員的負擔，而且提高了稅務處理的效率。人工智能的友好、耐心、準確和高效的服務，也受到了公眾的好評。2.實現稅收信息共享，確保信息對稱。目前，“金稅”項目的第三階段已逐步在全國范圍內建立了信息收集系統。政府應建立基于“金稅”項目的綜合電子稅務辦公系統，運用人工智能技術分析大數據，連接各稅務機關的信息，整合分散的資源并重新開發一套用于稅收信息收集和管理的操作方法，以增強稅收信息收集和管理的相關性，確保信息的對稱。3.創新檢查手段，兼顧公平速度質量。對于稅收征管檢查工作分為兩部分，計算機選擇選案，然后由稽查人員負責后續的稽查工作。人工智能的選擇不僅有助于確保公平性和準確性，還可以提高速度，使稅務人員更好地投入于跟蹤工作。人類與人工智能各司其職，這是流程再造理論下稅收征管改革的必然趨勢。4.加強風險防范，打擊涉稅違法。電子商務的興起，納稅人收入來源的不明確和生產模式的多樣化催生了一系列偷稅和逃稅行為。稅務部門應依靠人工智能技術，建立稅收風險的預防和控制系統，對評估有疑問的納稅人，由人工智能系統過濾后，發送給不同的部門進行監控和定期檢查，從而遏制不法行為發生。5.節省人力時間，降低稅收成本。人工智能的優勢在于能夠利用風險評估和稅源管理機制來減少稅收管理資源的投入，日常工作效率得到有效提高。人工智能還可以對熱點稅收問題進行智能分析和評論。還可以應用于稅務審批事務。通過智能的機檢，可提高工作效率，從而降低稅收成本。
二、基于人工智能應用稅收征管的障礙因素
1.人工智能技術的發展不夠完善。首先，稅收信息與人民生活息息相關，但稅收人工智能技術還存在技術方面的不足，容易受到黑客攻擊。目前，稅收信息的保護是有限的。其次，人工智能系統的專家系統。計算機經過的智能程序的學習，除了原有的程序思維，也導入了另一個思維，有了雙思維，這就是人性化的專家思維，使稅收征管中解決復雜問題能力上了一個臺階，計算機程序通過稅務專業知識+稅務專家經驗兩個思維去思考和分析面對的稅收征管難題。事實上由于缺乏專家系統的技術支撐，人工智能應用會大打折扣。2.缺乏人工智能復合的高端人才。首先，稅收征管需要兼通IT和稅收的人才。但如今，稅務專業中基本上沒有人工智能的本科教育，人工智能與稅收學科的交叉和融合無法實現。另外，在稅收征管領域，人工智能廣泛應用之后，普通稅收專業人員的數量將減少。簡單的咨詢輔導工作，發票業務等可以輔以人工智能系統。而高端管理人才缺乏，是阻礙稅收人工智能發展的重要成因。3.適應智能辦稅能力尚顯不足。在稅收實際工作中，由于納稅人的水平不一，接受新事物新技術的能力不一，也就不能很好地掌握智能辦稅中的各種操作要求和智能處理。4.缺乏人工智能應用和數據的保護。政府對個人信息的收集，分析和比較，確實提高了政府部門的管理能力，并在一定程度上有助于改善政府管理手段。但是，公權力無限收集信息超出必要程度可能會侵犯私人權利。目前，我國還沒有關于“人工智能數據的應用和保護”的規定。建議從法律條文上體現對公民的隱私保護。
三、完善人工智能應用稅收征管的對策
1.在人工智能應用框架內，完善稅收征管法。第一，為了將人工智能的概念應用到《稅收征管法》中，無論涉及納稅人的稅收活動還是稅收服務的稅收行為，法律都必須闡明人工智能的可用性。第二，在《稅收征管法》中增加人工智能的一般規定。第三，除一般規則作出的一般規定外，人工智能的應用還應在各種稅收征管程序中加以規定。例如，在納稅申報程序中，納稅人可以使用人工智能進行納稅申報或咨詢，并在程序中使用人工智能、稅務機關進行稅務確認和稅務審核等這些應用方法，也應在相關的特定程序中明確定義。2.完善法律確保人工智能稅收信息的安全。收集大量各種各樣的相關數據，是稅務部門日管工作中一項基本工作，目的是通過系統內收集到稅收數據，與通過政府部門之間的合作，從其他機構收集數據進行比較分析以找到管理風險點。為此，要加快法律體系的建立和完善，以確保人工智能信息的安全性，明確政府收集相關數據的程度，使用限制和標準化安全性，在發生泄露時為公民澄清個人救援渠道，嚴格限制數據用戶，防止泄露公民的隱私，并確保數據使用的規范和安全。在信息獲取，收集和使用方面，應首先闡明信息收集的方法，類型和范圍。其次，要確保稅務部門之間稅收信息傳遞渠道的安全性和流動性。信息的使用，根據稅收信息的重要性和機密性級別，確定相應的權限，擔任不同職務和職位的人，具有訪問稅收信息的不同權力。對稅收信息不恰當使用，或泄漏隱私的行為，要與《刑法》中規定的法律責任相銜接。有關稅務信息公開，應該明確披露信息的渠道和時限。在納稅人權利和稅收減免方面，可以在咨詢熱線12366，微信稅務的公共賬號等中提供特殊評論和投訴建議渠道。稅務機關對其應及時進行核實處理，以最大程度地減少納稅人的損失。同時，必須提高稅務管理人員的法律意識，并保護納稅人的權利和合法利益不受任何侵犯。3.改善稅收征管人工智能的應用條件。一是法規數字化。為了使人工智能系統成為稅務事務處理的專家，必須完善并準確描述適用的條件、實施標準以及落實稅收政策和法規的程序。需要逐字量化和存儲稅收政策和法規，并在滿足相應條件的基礎上，將其轉換為不同類型的可理解和計算機可執行的判斷條件和執行方法。此一系列的過程可以稱之為“數字化”過程。二是執行拓撲化。建設拓撲結構三層服務體系。在數據層中，通過連接不同部門的數據庫，可以最大程度地實現數據共享。在業務層級，構建稅收人工智能的主思維的結構，通過三個網絡矩陣實現執行思維的結果。由感知系統分析工作任務、專家系統作出分析研判下達指令，無論是大數據分析還是云計算，都是此系統分析和處理的主要方法和手段。然后由執行系統執行任務或指令，完成工作。三是決策專業化。判斷是否是成熟的人工智能專家系統，有兩個標準:一是要熟悉稅法，二是有專家思維。專家決策系統中只有具備學習能力才能引入人性化的工作思維，從而去熟悉稅法，最終以人的思維開展評估，選擇執行效果，并獨立選擇最佳執行計劃。四是服務多元化。建立基于人工智能的統一稅收服務平臺，該平臺可以在多個平臺和系統上運行，并以多種形式，多種渠道擴展用戶訪問方式以及通過互聯網的多種設備，例如稅務門戶，智能手機，可視電話和企業ERP系統，ARM自助稅收處理設備等，只要有網絡，用戶就可以隨時隨地使用任何信息終端獲得人性化同質服務。五是稅收制度完整化。稅收人工智能的發展與稅收法律的保護密不可分。新技術解決問題的同時，也可能會造成新的法律漏洞。稅收管理部門在遵循稅法基本原則的前提下，必須預估新技術和新技術對稅收制度的影響，并提出積極建議，為制定法律提供參考。六是培訓日常化。加大人工智能的推廣力度，提高稅務人員的學習能力。為了防止無知和不遵守行為妨礙人工智能在稅收征收和管理中的應用，稅務機關應加強對人工智能稅收制度的推廣，使用微信，微博等在線平臺進行知識解釋，并定期線下組織各行業的相關人員智能系統應用的培訓，以最大程度地提高人工智能采集的效率和稅收征管的效用。4.運用人工智能技術推動稅收征管改革。首先，自助納稅服務咨詢實現智能功能。如語音識別功能，針對納稅人的語音咨詢，能自動識別出納稅人的身份和具備稅務相關的權限，解答納稅申報等日常稅務事宜，發出納稅和行政審查之類的指令。減少甚至消除了對文本輸入的需求，并且智能稅務還可以識別稅收文件（例如文本和支票），并會對文本拼寫是否存在人為錯誤，納稅申報表數據關系是否存在邏輯錯誤等自動檢查核對，提高納稅申報質量。其次，稅收信息識別分類實現智能功能。大量稅務的智能設備如攝像機系統可以具備支持識別固定資產信息，信息實時識別數據實時傳輸。人工智能稅務針對不同信息分類標準比較出是否是垃圾郵件，可以自動分類進行比較。但隨著不斷發現對錯誤進行標記，糾正錯誤，使自動更正系統智能分類變得精確。再次，稅務復核判斷決策實現智能功能。例如，當納稅人要求減免稅、行政復核等時，智能稅務可以根據現有的稅收信息和納稅人的信譽來判斷接受還是支持。智能稅收運作的原理與智能銀行類似。第四，欺詐判斷風險實現智能功能。先進的高級智能稅務可以分析所有內部和外部信息，例如國民收入、審計時間表、管轄權、法律和政策問題、對稅收指標的反映的問題判斷和分析稅收欺詐，實時模擬識別出納稅人稅收風險，監控稅收來源，避稅策略等，防范稅收風險。5.加大科研經費投入，促進智能技術發展。新一代人工智能作為前沿引領技術，在稅收征管中應用中稅收信息的安全性當是重中之重，為此稅務部門要加大突出關鍵共性技術研發，建立一套稅務特色的高安全性能的人工智能系統，要建立稅務研發人工智能投入機制。加強人工智能系統的安全監控，及時發現并修復漏洞，以防止黑客和網絡病毒利用。同時，國家應向有關部門撥款，組織力量成立專門研究稅收征管專家團隊，致力于稅收征管的智能技術前瞻性探索，以便充分發揮人工智能在稅收征管中的作用。6.引入第三方以加速人工智能平臺建設。近年來稅務部門借力人工智能技術，與稅收征管進行的深入應用和融合，稅收信息建設的需求持續增長。稅收服務受其自身技術能力，人員配置和其他因素的限制，一段時間以來，信息技術水平很難滿足人工智能時代的需求，迫切需要第三方社會力量的技術加入。2015年9月，國家稅務總局重視智能稅收工作，在全國稅務系統中全面實施了“互聯網+稅收”行動計劃（以下簡稱“計劃”）。倡導稅務機關使用互聯網和大數據。但是，就人工智能而言，該平臺的構建仍處于起步階段。雖然不同省市的稅務局相繼推出了個性化的“互聯網+稅務”服務，例如“電子稅務局”和“網上辦稅系統”，但仍然不能滿足人工智能時代的需求。一些稅務人員的認識限于將人工智能等同于無紙化和電子稅務工作，并且并沒有真正應用在稅收收集和管理中收集的數據。考慮到人工智能已經滲透到國家治理和社會生活的各個方面，只有通過加速建立人工智能平臺，才能夠更好地適應人工智能時代的需求，最大程度地減少與征稅有關的稅收風險，并進行稅收現代化征管。7.為人工智能的發展提供人才保障。當前，科學技術的創新是人才的競爭。加強高端人才建設，培養高素質的稅收管理隊伍是人工智能應用的保障。目前，稅務部門兼有“IT+稅收”雙學科的人才相對較少，而人工智能的應用恰恰需要這些人才，因此，稅務部門要大力培養復合型人才，鼓勵技術型人才向管理型人才轉化，建立一支高素質的稅收征管團隊，提高人工智能的應用水平。2013年，全國稅務領軍人才培養規劃已經培養了一批技術過硬的人才，但是面對新時代的挑戰，仍然遠遠不夠。因此，對“人工智能+稅收”人才的培訓，可以參考稅務領軍人才培訓方案。擇優選擇稅務系統內外稅法、綜合管理和計算機科學的優異人員，通過集中培訓、實踐培訓，培養出一大批的復合型人才。
作者:程輝
