時間：2023-05-30 10:55:38
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財政科研經(jīng)費管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度；科研經(jīng)費管理；高校
國庫集中支付制度是國外發(fā)達國家經(jīng)過探索和實踐并且行之有效的一種財政國庫管理制度，具有科學(xué)性和先進性。為了加強財政資金的管理，我國從2004開始在全國高校推廣實施國庫集中支付制度，改革后高校的財務(wù)管理發(fā)生了較大的變化。隨著我國科技強國戰(zhàn)略的推進以及高校全面快速的發(fā)展，高校科研項目和科研經(jīng)費均有了大幅度的增長，科研實力已成為高校除教學(xué)水平之外又一綜合實力的表現(xiàn)，科研經(jīng)費的管理已成為高校財務(wù)管理的重要組成部分。如何在國庫集中支付制度下進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理已成為高校應(yīng)該深切思考的一個問題。
一、實施國庫集中支付制后高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀
實施國庫集中支付制度，它的意義是一方面改變了預(yù)算資金的撥付程序和方式，從層層轉(zhuǎn)撥、分散支付到國庫直接支付，避免了在撥付過程中財政資金被截留、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生，降低了財政資金的運行成本，提高了財政資金的使用效率；另一方面提高了財政資金運轉(zhuǎn)的透明度，上級主管部門對高校每筆資金的支付數(shù)量、支付對象、付款用途等信息都能進行實進監(jiān)測和核查。財政監(jiān)督發(fā)生了從事后審計到事前和事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，有利于管理和監(jiān)督，有效保障財政資金使用的安全?？陀^上促使高校預(yù)算編制更加合理化、科學(xué)化。
實行國庫集中支付制后，高校科研經(jīng)費管理面臨新的挑戰(zhàn)，其中主要是影響了縱向課題經(jīng)費的管理辦法。原來課題經(jīng)費是直接下達到高校基本戶，經(jīng)費下達較及時；支付程序簡單，財務(wù)人員對原始票據(jù)審核、記賬，然后依據(jù)復(fù)核后的記賬憑證支付；財務(wù)處理靈活，各賬戶間通過劃撥資金解決墊付資金問題，上級財政部門難于監(jiān)督管理。實行國庫集中支付制后，由財政部門為高校開設(shè)零余額賬戶，高校需要使用財政資金時，必須按照審核批準(zhǔn)的用款計劃向財政支付部門提出申請，審核同意后方可使用。將科研經(jīng)費納入國庫集中支付范疇，在實施過程中出現(xiàn)了一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、科研經(jīng)費下?lián)軠?，墊付資金不能及時轉(zhuǎn)回。大多高校科研項目在預(yù)算下達、經(jīng)費到位前已經(jīng)實施，做了前期大量調(diào)研準(zhǔn)備工作，發(fā)生了支出。過去傳統(tǒng)的分散支付方式，可以通過從其他賬戶劃撥資金解決墊付資金問題，但現(xiàn)在按照國庫集中支付制度相關(guān)規(guī)定，零余額賬戶不允許向本單位的其他任何賬戶劃撥資金，造成高校已墊付資金累積在零余額賬戶中，而其他賬戶已墊付資金又不能歸墊。如果不先從其他賬戶墊付，一些項目又因此要延期實施，影響了項目的正常開展。另外，實施國庫集中支付制后，課題經(jīng)費將按照預(yù)算進度下達，當(dāng)年度未使用完時，財政將會把剩余額度全部收回，以保證對財政資金的有力監(jiān)督，而下一年度返還額度一般5、6月份才到，致使科研課題上半年不能有序開展工作，嚴(yán)重影響了科研計劃，制約了高?？蒲薪?jīng)費的有效使用。
2、會計核算環(huán)節(jié)增加，付款時間延遲，支付程序變得復(fù)雜。會計人員對原始票據(jù)審核、記賬，然后銀行出納填制支付申請書，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)申請支付。財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)依據(jù)批復(fù)的用款計劃對支付申請審核批準(zhǔn)后，辦理支付業(yè)務(wù)。支付時分兩種方式，財政直接支付是直接向商品或勞務(wù)供應(yīng)方付款，財政授權(quán)支付是將資金下?lián)芙o高校零余額賬戶，然后再支付到收款人賬戶。實行國庫集中支付制度后使科研經(jīng)費會計核算環(huán)節(jié)增加，付款時間延遲，支付程序較改革前變得復(fù)雜。
3、高校科研經(jīng)費使用集中性與國庫集中支付項目支出須按進度的矛盾。實行國庫集中支付前，高校到賬戶的是實撥資金，項目負責(zé)人隨時有錢花。而實行國庫集中支付制度則要求高校必須編制分月用款計劃，項目支出的用款計劃按實施進度編制。但高校本身的一個特點是年度按學(xué)年來劃分，科研經(jīng)費用款高峰集中在各學(xué)期初和學(xué)期末，另外加上項目負責(zé)人喜歡累積報銷費用，造成實際支出進度不同于用款計劃進度。當(dāng)大量科研項目經(jīng)費集中使用或出現(xiàn)突發(fā)性的情況時，還可能造成用款額度不夠的情況，雖然可以追加分月用款計劃，但由于國庫集中支付用款計劃審批程序繁瑣，支付流程復(fù)雜，將會影響科研活動的開展。
4、認識跟不上。高?？蒲许椖控撠?zé)人一般都是教學(xué)科研雙肩挑，平時工作繁忙，對財經(jīng)等相關(guān)制度了解不多，而國庫集中支付制度實施又是一項全新業(yè)務(wù)，項目負責(zé)人對國庫集中支付制度的認識仍然跟不上。傳統(tǒng)的資金管理模式仍然左右著項目負責(zé)人的行為和思想，項目負責(zé)人對科研課題的前瞻性認識不夠，甚至仍然認為科研課題是自己爭取過來的，屬于自己的經(jīng)費，想怎么花什么時候花都可以，隨意性大；對科研經(jīng)費的預(yù)見性和計劃性不夠，造成預(yù)算編制、用款進度和資金結(jié)存都不太合理，加大了科研經(jīng)費管理的難度。
5、配套管理制度、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)還不完善。高校原有的科研經(jīng)費管理辦法、財務(wù)預(yù)決算管理辦法等財經(jīng)法規(guī)制度顯得相對滯后，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)也不夠完善，難以滿足國庫集中支付改革的需要。首先，實施國庫集中支付制度，要求嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，科研經(jīng)費管理對財務(wù)核算軟件提出了新的要求。現(xiàn)行財務(wù)軟件功能設(shè)置上還不盡完善，如科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行進度情況，對各項具體費用指標(biāo)的控制，預(yù)算編制科目與財務(wù)記賬的會計科目的匹配關(guān)系等等。其次，科研管理部門與財務(wù)部門工作缺少有效協(xié)調(diào)，尚未建立科研項目管理與科研經(jīng)費管理的信息平臺。最后，有效實施國庫集中支付制度，還需依賴較先進的國庫集中支付信息管理系統(tǒng)，使財政、國庫、銀行、高校之間橫向聯(lián)網(wǎng)，保證資金的有效運作。目前雖然高校實現(xiàn)了網(wǎng)上傳輸國庫集中支付信息，各高校也有自己的一套財務(wù)核算處理軟件，但國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與財務(wù)核算軟件還不能實現(xiàn)互相聯(lián)通。
二、實施國庫集中支付制度后進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的建議及措施
1、加大宣傳，建立適應(yīng)國庫集中支付制度需要的科研經(jīng)費管理制度
加強科研經(jīng)費管理需要制度先行。國庫支付制度改革是 一項全新的工程，高校應(yīng)做好各項宣傳工作，轉(zhuǎn)變項目負責(zé)人舊的觀念，使其提高認識。高校應(yīng)結(jié)合財政國庫管理制度改革和國家有關(guān)科研經(jīng)費管理的規(guī)定，充分考慮本校實際工作需要，針對工作中遇到的有關(guān)項目負責(zé)人、科研管理部門、財務(wù)管理部門的問題，制定一整套規(guī)范的適應(yīng)國庫集中支付需要的科研經(jīng)費管理辦法和操作流程。特別是實行國庫集中支付后，科研經(jīng)費使用透明度增加，應(yīng)明確科研經(jīng)費的使用范圍、使用標(biāo)準(zhǔn)以及使用審批程序，做到有章可循，費用嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，減少科研經(jīng)費不合理使用，提高使用效益。
高校應(yīng)就工作中遇到的問題積極與上級部門做好溝通協(xié)調(diào)工作。財政應(yīng)充分考慮高校學(xué)年的特點以及財務(wù)管理的特殊性，就年初預(yù)算下達前基本戶墊付的資金，在得到批準(zhǔn)后，允許高校零余額賬戶向基本戶轉(zhuǎn)賬；就高校核算的特殊性，允許零余額賬戶向二級獨立核算單位、二級學(xué)院等轉(zhuǎn)賬；就追加用款計劃，在下達用款計劃額度時，把時效性放第一位。減少審批環(huán)節(jié)，簡化國庫支付流程，充分保證財政資金及時到位。
2、加強科研經(jīng)費預(yù)算管理
國庫集中支付制度下用款計劃是以預(yù)算為依據(jù)的，沒有預(yù)算就沒有支出，因此新形勢下科研經(jīng)費預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行顯的非常重要。高校必須建立一套適應(yīng)國庫支付改革需要的預(yù)算管理制度，不斷細化和強化預(yù)算編制，財務(wù)和科研管理部門應(yīng)當(dāng)配合項目負責(zé)人做好科研經(jīng)費預(yù)算編制工作，預(yù)算編制的好壞將直接影響預(yù)算的執(zhí)行?？蒲薪?jīng)費預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，就應(yīng)按照預(yù)算規(guī)定的開支范圍和項目進度執(zhí)行，不得隨意更改。實行國庫集中支付制度后，需要特別注意科研經(jīng)費使用的前瞻性和計劃性，避免發(fā)生“年初沒有錢花，年末突擊花錢”的局面，使支出進度與用款計劃盡量相對應(yīng)。
3、建立能夠兼容國庫支付信息系統(tǒng)的科研經(jīng)費網(wǎng)絡(luò)信息管理系統(tǒng)
國庫集中支付下的高?？蒲薪?jīng)費管理除了具備一個高水平的財政支付信息系統(tǒng)外，還必須完善已有的財務(wù)軟件，搭建科研經(jīng)費管理網(wǎng)絡(luò)信息平臺，建立一個能夠兼容財政支付信息系統(tǒng)的較先進的科研經(jīng)費網(wǎng)絡(luò)信息管理系統(tǒng)，以適應(yīng)高校科研經(jīng)費管理從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。一方面加強財務(wù)軟件功能的開發(fā)，加強對科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行進度的開發(fā)設(shè)置，加強對各項具體費用指標(biāo)的控制開發(fā)，能夠?qū)崟r統(tǒng)計各項指標(biāo)當(dāng)前已用多少金額，剩余多少金額，保證預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行；實現(xiàn)財務(wù)信息的動態(tài)查詢、統(tǒng)計、分析，通過分析不但可以發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理中存在的問題，還可以為將來類似的經(jīng)費使用提供基礎(chǔ)，編制科學(xué)的經(jīng)費預(yù)算。另一方面，搭建科研經(jīng)費管理網(wǎng)絡(luò)信息平臺。通過該平臺能夠連接國庫支付系統(tǒng)、科研管理部門、財務(wù)部門、審計等高校相關(guān)部門，能夠快速獲取各自需要的完整、準(zhǔn)確的科研信息資料，使科研經(jīng)費管理更加高效化、透明化。
4、提高財務(wù)人員素質(zhì)
高?？蒲薪?jīng)費管理納入國庫集中支付范疇后，對財務(wù)人員提出了更高的要求。財務(wù)人員要切實做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，熟練掌握新的業(yè)務(wù)知識和操作技能；認真學(xué)習(xí)新形勢國庫集中支付制度下高?？蒲薪?jīng)費管理的相關(guān)制度，并就國庫支付改革實施過程中遇到的問題積極總結(jié)、探索，提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，加強高?？蒲薪?jīng)費管理。
總之，隨著國庫集中支付制度的實施，高?？蒲薪?jīng)費管理必須與時俱進，充分利用先進的管理方式和手段，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強對科研經(jīng)費的管理，使其向著規(guī)范化、科學(xué)化、高效化的方向發(fā)展。
參考文獻：
[1]楊勇.國庫集中支付制度下的科研經(jīng)費管理[J].江蘇科技信息，2009(5)
[2]孫麗敏.國庫集中支付下的高校資金管理[J].中國管理信息化，2009(18)
1.零余額賬戶支付制度的含義
1.1零余額賬戶的概念零余額賬戶是國庫管理制度改革以來，財政實行國庫集中單一賬戶體系管理制度下開設(shè)的一種賬戶，它包括財政部門在銀行開設(shè)的零余額賬戶和財政部門為預(yù)算單位在銀行開設(shè)的零余額賬戶，它與財政部門在中國人民銀行及其分支機構(gòu)開設(shè)的國庫單位賬戶相配合，構(gòu)成財政資金支付過程的基本賬戶，財政資金的收入繳庫和支出核撥均通過單一賬戶體系進行[1]。在這種單一賬戶支付體系下，財政對預(yù)算單位的預(yù)算撥款只是下達一個用款額度，并不是實撥資金，并且由銀行監(jiān)督管理。財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支付，財政按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種支付方式。對實行直接支付方式的預(yù)算單位的支出，財政將直接向商品和勞務(wù)供應(yīng)方支付款項，對實行財政授權(quán)方式的預(yù)算單位，財政將用款額度下達到單位在銀行開設(shè)的零余額賬戶中，預(yù)算單位在額度中申請支用。
1.2財政實行零余額賬戶政策的用意對財政而言，建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥通過國庫單一銀行賬戶體系來完成，這種支付制度的意義在于改變了原來分散支付下的預(yù)算資金撥付方式和程序，采用一種直接形式的撥付，在很大程度上避免了財政資金在撥付過程中被“截留、擠占、挪用”現(xiàn)象的發(fā)生，提高了預(yù)算單位財政資金使用的規(guī)范性和有效性，增強了單位預(yù)算執(zhí)行的透明度，保證了從預(yù)算分配，資金使用，資金撥付，銀行清算，直至資金到達商品和勞務(wù)供應(yīng)者的賬戶全過程都有有效的監(jiān)督和管理。
2.高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀剖析
2.1高?？蒲薪?jīng)費的來源及性質(zhì)高校科研經(jīng)費按來源渠道不同分為縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費?？v向科研經(jīng)費主要指財政性撥款，按來源不同分為中央科研經(jīng)費撥款、地方科研經(jīng)費撥款，具體由以下幾個方面構(gòu)成：（1）國家、省自然科學(xué)基金及社會科學(xué)基金，國家（?。┲攸c實驗室、重點學(xué)科、歸國留學(xué)基金、?。ㄊ校┛莆?、各部委、廳、局級科研經(jīng)費等。（2）高校與企事業(yè)單位共同申報獲批的科研項目經(jīng)費，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)或合同約定轉(zhuǎn)撥到高校的項目經(jīng)費。（3）高校自主預(yù)算安排的科研基金橫向科研經(jīng)費主要是指高校通過與企事業(yè)單位簽訂技術(shù)咨詢服務(wù)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)協(xié)作等服務(wù)而獲取的具有創(chuàng)收性質(zhì)的資金收入等等。隨著高?？萍脊ぷ骱蜕鐣鹘缈萍己献鞯闹鸩皆鰪?，科研經(jīng)費占學(xué)校總經(jīng)費收入比重已越來越高，并且形成了縱向科研經(jīng)費專項化，橫向科研經(jīng)費多元化的新格局。
2.2科研經(jīng)費管理制度缺失科研經(jīng)費的取得往往要通過立項、申報、批準(zhǔn)、項目下達、實施、結(jié)題等多個環(huán)節(jié)，時間跨度較長，一般都在一年或幾年以上，伴隨此過程的經(jīng)費管理也要通過預(yù)算，批準(zhǔn)預(yù)算，經(jīng)費下達，支用，決算等多個步驟。就高校內(nèi)部管理上來看涉及科研部門，財務(wù)部門，二級學(xué)院（系）部門及課題組成員。很多高校還將科研成果與履職考核、教學(xué)考評、職稱評定、績效獎等掛鉤，涉及的管理部門更多，如人事部門、教務(wù)部門等，這些部門按照各自的管理方法進行管理，沒有統(tǒng)一的管理規(guī)定，相互之間很少溝通配合，比如，科研部門不向財務(wù)部門提供完成的項目資料與信息，不跟蹤、評價經(jīng)費的使用情況，把管理和責(zé)任全部推向財務(wù)部門，人事部門、教務(wù)部門也沒有把考評情況及時反映給科研部門和財務(wù)部門，財務(wù)部門也沒有及時向科研部門反饋經(jīng)費開支中存在的問題，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費的項目管理與會計核算各成一體，管理缺乏統(tǒng)一性，制度沒有約束力。
2.3科研經(jīng)費編制不科學(xué)高校在科研經(jīng)費管理上重立項，輕預(yù)算，項目經(jīng)費編制不科學(xué)。一方面，由于國家對科研計劃實行課題制管理，即以課題組為基本活動單位進行課題組織、管理和研究活動的一種科研管理制度[2]。課題負責(zé)人負責(zé)課題的立項、組織、經(jīng)費管理、結(jié)題、科研成果轉(zhuǎn)化等全過程。在這種情況下帶來的問題是課題負責(zé)人全權(quán)管理、指揮實施課題一切活動，包括項目經(jīng)費的預(yù)算、支用等；由于高校科研人員對專業(yè)性較強的財務(wù)預(yù)算知識儲備不足，對預(yù)算科目內(nèi)容不清楚、不重視，因此，在項目立項申請時科研人員沒有正確的經(jīng)費預(yù)算，完全根據(jù)個人的意愿進行經(jīng)費的預(yù)測劃分，審批機構(gòu)也沒有進行嚴(yán)格的考察，造成課題經(jīng)費的預(yù)算與實際存在偏差。另一方面，許多高校把科研項目及科研經(jīng)費多少作為考核科研管理部門和教師的重要指標(biāo)，與關(guān)鍵崗、重點崗、職稱評定等緊密相連。受利益驅(qū)使，科研人員想方設(shè)法爭取項目，他們注重立項、申報，并不注重項目經(jīng)費的預(yù)算編制，審批單位在審批時主要注重上報人的學(xué)歷、職稱研究方向、前期研究成果、學(xué)術(shù)積累及項目名稱等，并不重視上報項目的預(yù)算編制。
2.4科研經(jīng)費支出隨意性大，支出結(jié)構(gòu)不合理由于我國大多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費的使用審批實行項目組負責(zé)制，即課題經(jīng)費的使用和管理由項目負責(zé)人全權(quán)負責(zé)，自行計劃開支。而有的項目負責(zé)人認為科研項目的資金是自己通過課題申請爭取到的，只要能夠按照立項單位的要求完成課題研究任務(wù)，按照規(guī)定繳交各種稅費和學(xué)校管理費用后（有的高校根本沒有上交這些費用），其余資金就可以完全由個人支配，至于是否按照項目預(yù)算要求的范圍和內(nèi)容使用，則不是什么問題。因此，科研經(jīng)費在使用上存在隨意性，突出表現(xiàn)在幾個方面：第一是支出存在不合理開支。由于科研經(jīng)費支出的合理性標(biāo)準(zhǔn)很難界定，學(xué)校對于用在人員經(jīng)費、差旅費、招待費、禮品費等相關(guān)費用上的支出比例沒有具體明確，財務(wù)管理部門在具體審核時不好把握，只要票據(jù)合法均予以報銷，使得這部分費用在科研經(jīng)費中的開支比重日益增加，而真正用于科研研發(fā)的業(yè)務(wù)費、公務(wù)費、設(shè)備購置費等所占用的比例較低，致使支出結(jié)構(gòu)不合理。此外，部分科研人員在科研經(jīng)費報銷過程中，不自覺地去開具一些不是用在科研項目方面的發(fā)票報銷，將科研經(jīng)費用于個人和家庭消費。第二是項目結(jié)題不結(jié)賬。高?？蒲薪?jīng)費中普遍存在的一個問題是項目完工“結(jié)題不結(jié)賬”，即科研項目完成后，已下達驗收評估通知，但在項目支出中不作結(jié)賬處理，對項目資金超支還是結(jié)余沒有結(jié)論，更有些項目組對原先預(yù)支的項目經(jīng)費長期不到財務(wù)部門作結(jié)算處理，使項目經(jīng)費長期處于預(yù)付款科目之下，造成學(xué)校資金結(jié)余虛增。導(dǎo)致科研項目結(jié)題不結(jié)賬的主要原因是現(xiàn)有預(yù)算管理模式存在缺陷，首先，課題預(yù)算不細化，管理不科學(xué)，造成課題預(yù)算不準(zhǔn)確，支出的彈性太大。為科研課題結(jié)題不結(jié)賬提供了可能。其次，項目組對財務(wù)預(yù)支的科研經(jīng)費使用存在不規(guī)范、不合理現(xiàn)象，特別存在結(jié)余時更是長期拖著不來結(jié)賬，形成結(jié)余資金長期掛賬狀態(tài)，增加了管理成本，影響了財務(wù)會計信息的真實性。第三是資產(chǎn)不共享，使用效益不高。科研經(jīng)費在經(jīng)費管理上一直是以項目為基本核算單位，科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)都歸屬于課題組成員或項目負責(zé)人。許多科研人員認為這些資產(chǎn)應(yīng)該項目組獨享或視為私有，項目結(jié)題后也不辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，固定資產(chǎn)仍然滯留在科研人員手中，甚至有些人員工作調(diào)動時，也不辦理資產(chǎn)移交，物隨人走。對這些資產(chǎn)學(xué)校難以做到固定資產(chǎn)的合理配置與資源共享，很多資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，難以發(fā)揮其使用價值，效益不高。
3.零余額賬戶支付制度下高?？蒲薪?jīng)費管理問題
近年來，國家財政推行了五大改革：部門預(yù)算改革、收支兩條線改革、政府收支分類改革、政府采購改革、國庫集中支付改革。零余額賬戶支付制度是國庫集中支付改革中，財政實行單一賬戶支付體系制度開設(shè)的一種賬戶，規(guī)定實行授權(quán)支付的單位全部財政性資金的撥付都必須通過該賬戶進行，這種單一撥付賬戶對資金來源逐步多元化的高校財務(wù)管理帶來諸多問題，尤其是對項目科研經(jīng)費更為突出。
3.1支付程序繁瑣復(fù)雜，審批環(huán)節(jié)增多按照單一賬戶管理的要求，平時財政只對高校經(jīng)費下達一個用款額度給銀行，不是實撥資金，并由銀行在下達額度范圍內(nèi)先行墊付，然后再與財政國庫清理結(jié)算。如此規(guī)定，高校在使用國庫資金時，必須按照用款計劃向財政國庫支付局申請用款額度，經(jīng)審核同意后，再按兩種不同管理方式進行支付，一種是實行財政直接支付方式的單位用款由財政直接替單位向商品和勞務(wù)供應(yīng)方支付款項，另一種是實行財政授權(quán)方式的單位用款由財政將用款額度下達到銀行開設(shè)的高校零余額賬戶中。這樣的支付程序變得繁瑣復(fù)雜，增加了審批環(huán)節(jié)，延遲了付款時間，增加了管理難度。
3.2與項目經(jīng)費管理要求脫節(jié)，使高校財務(wù)管理走入自相矛盾的“怪圈”實施零余額賬戶支付后，無論是財政直接支付或是授權(quán)支付方式，所支付或下達銀行的資金均只是一個用款額度，不是實撥資金，并且規(guī)定不允許從零余額賬戶里向本單位其他賬戶劃撥資金。按照國家財經(jīng)相關(guān)規(guī)定，項目資金實行?？顚Ｓ谩埃蜥u油的錢不能買醋”[3]。然而，科研項目實施計劃是按年度進行，有的項目需一年，有的跨幾個年度，并且按項目進度使用資金，其操作過程也很復(fù)雜，如金額較大的科研項目經(jīng)費在使用時要通過項目認證、政府采購、招投標(biāo)、審計、驗收等多個環(huán)節(jié)，完成這些過程需要很長時間，通常超過一年或幾年。同時項目經(jīng)費申請批準(zhǔn)實施時間與項目經(jīng)費批復(fù)下達時間相隔較長，一般項目申請批準(zhǔn)時間是在上年的9月至10月份，而下達經(jīng)費批復(fù)文件在當(dāng)年的10月至12月份，時間間隔長達一年多。在這一期間給高校財務(wù)管理帶來的問題是：一方面高校要按項目批準(zhǔn)實施時間進行項目實施而無項目經(jīng)費無法進行，另一方面是到年終下達的項目經(jīng)費來不及支用而被注銷（年終零余額賬戶用款額度結(jié)余按規(guī)定要注銷，待下年申請后才能使用）的現(xiàn)象。另外，在這個過程中按財務(wù)管理規(guī)定，在項目未完成之前，又不能把所有項目經(jīng)費支付給對方，并且由于種種原因（項目組織者長期不來結(jié)算，課題結(jié)題不結(jié)賬等），部分資金只能作為預(yù)付處理，掛在預(yù)付款科目上，年終高校賬務(wù)上沒有形成事業(yè)支出?；谏鲜鲈?，實行零余額賬戶支付制度后，高校科研經(jīng)費的結(jié)余數(shù)額越來越大，年終財務(wù)報表反映的是：一方面是基本支出出現(xiàn)入不敷出，事業(yè)基金出現(xiàn)赤字；另一方面高校的專項經(jīng)費存在大量的經(jīng)費結(jié)余而被注銷，使高校的財務(wù)管理走入自相矛盾的“怪圈”。
3.3項目經(jīng)費下?lián)軠?，影響項目實施計劃項目?jīng)費下?lián)芫哂袦笮?。首先，項目計劃批?zhǔn)實施時間與項目經(jīng)費批復(fù)下達時間相隔一年多，造成實施計劃批準(zhǔn)后開展的很多工作沒有資金支付，項目實施組也沒有更多資金墊付，很多按進度需要完成的工作難以完成；其次，年終被注銷的金額，下年度還要通過申請、審批、文件下發(fā)、資金下?lián)艿榷鄠€環(huán)節(jié)，一般在下年五、六月份才到賬，科研課題上半年將無法正常開展工作，影響了課題研究的計劃進度，降低了資金使用效益。
3.4項目負責(zé)人對改革的不認識，產(chǎn)生對財務(wù)管理質(zhì)疑科研項目負責(zé)人多數(shù)對賬務(wù)管理知識不太了解，對財政實行的零余額賬戶支付制度改革認識不到位，很大程度上仍停留在傳統(tǒng)資金管理模式上。他們認為財務(wù)就是應(yīng)該為教學(xué)、科研、管理服務(wù)的，認為科研項目實施計劃一旦批準(zhǔn)實施，財政就應(yīng)盡快下?lián)茼椖抠Y金到學(xué)校賬戶上，學(xué)校財務(wù)部門對項目實施支出費用應(yīng)立即支付，這樣才能保證科研項目按計劃進度完成。這種觀點從協(xié)調(diào)的角度看是對的，比如一臺大型機器運轉(zhuǎn)時各個零部件應(yīng)協(xié)調(diào)工作才能使整個機器進入很好的工作狀態(tài)，按時完成工作任務(wù)。但是，財務(wù)管理涉及方方面面，包括學(xué)校內(nèi)部，學(xué)校外部，各種規(guī)章制度，作為學(xué)校財務(wù)部門不可能去決定學(xué)校外部的事，也不可能不按規(guī)章制度辦理，然而，有的項目負責(zé)人根本不理解，認為財務(wù)部門工作沒有做好，甚至認為是在刁難，對學(xué)校財務(wù)工作產(chǎn)生質(zhì)疑。
4.創(chuàng)新適應(yīng)零余額賬戶撥款制度下的高校科研經(jīng)費管理制度
4.1加大對財政制度改革的宣傳力度高校大部分人員對財務(wù)管理知識了解較少，對財政管理體制改革情況不熟，特別科研項目人員對科研經(jīng)費需要按專項資金管理也是一知半解，甚至有些對經(jīng)費具有審批權(quán)或被賦予了部分審批權(quán)的人員（包括學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，處，二級學(xué)院相關(guān)人員），對財務(wù)管理要求也了解不多。由于這一現(xiàn)實的存在，使高校財務(wù)管理難度加深，造成部門之間，人與人之間相互不理解在所難免。因此，高校相關(guān)部門應(yīng)對財務(wù)管理相關(guān)知識，財政體制改革，國庫集中支付制度以及零余額賬戶體系制度改革的目的、意義及要求進行廣泛的宣傳，使相關(guān)人員對管理制度有一個比較全面和深入的了解，引導(dǎo)他們樹立正確、合理的既要按照科研項目經(jīng)費管理要求使用經(jīng)費又要遵守財務(wù)相關(guān)制度的觀念，減少不必要的質(zhì)疑。
4.2建立適應(yīng)財政改革的高?？蒲薪?jīng)費綜合管理制度隨著高等教育體制改革的深化，高校經(jīng)費來源從單一走向多元化，支出管理由粗放型到精細化，特別是科研經(jīng)費來源的多渠道，情況復(fù)雜，支出和使用管理不規(guī)范，涉及的部門人員較多，時間跨度較長，以及財政撥款體制改革給高校在科研經(jīng)費管理上帶來了新的挑戰(zhàn)等一系列問題。針對這些問題，高校要認真思考，制定適合高校多部門共同管理的、適應(yīng)財政體制改革要求的，能推動高?？蒲谐掷m(xù)發(fā)展的綜合科研經(jīng)費管理制度，應(yīng)從以下方面考慮：
4.2.1明確管理職責(zé)職責(zé)分明是制度建設(shè)的重要組成部分，規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費管理，提高資金使用效率，在高?？蒲薪?jīng)費管理制度建設(shè)中必須明確高校內(nèi)部各部門，各相關(guān)人員的職責(zé)，才能保證高?？蒲惺聵I(yè)持續(xù)、健康發(fā)展?？蒲刑幾鳛榭蒲泄芾砉ぷ鞯闹饕块T，負責(zé)科研項目管理和合同管理以及科研項目實施的管理過程，有責(zé)任配合財務(wù)部門做好經(jīng)費管理的相關(guān)工作；財務(wù)部門負責(zé)科研經(jīng)費管理和會計核算，包括做好科研經(jīng)費收支的核算工作，指導(dǎo)項目負責(zé)人編制項目預(yù)算，宣傳，解釋相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，要求項目負責(zé)人按財經(jīng)法規(guī)使用科研經(jīng)費，對項目經(jīng)費使用情況及時清理，反饋給科研處及項目負責(zé)人；紀(jì)檢審計部門要對科研經(jīng)費的使用進行檢查，督促項目負責(zé)人按相關(guān)要求使用資金，特別對長期結(jié)題不結(jié)賬，甚至弄虛作假、截留、挪用科研經(jīng)費的行為要嚴(yán)肅處理；項目負責(zé)人應(yīng)自覺接受上級和學(xué)校職能部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。
4.2.2完善管理制度高校科研管理部門、財務(wù)部門要協(xié)同配合，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際情況，制定出一套適應(yīng)學(xué)?？蒲薪?jīng)費管理的財務(wù)制度，并不斷完善。在項目立項階段要充分論證，核實項目成本，認真編制預(yù)算；在項目實施階段應(yīng)根據(jù)項目預(yù)算，保證項目開支的計劃性和合理性，監(jiān)督項目預(yù)算的執(zhí)行情況；在項目結(jié)題階段要對科研經(jīng)費的使用情況進行檢查，評估。在科研項目的立項、實施、結(jié)題三個階段中，相關(guān)部門要相互配合，相互溝通，各負其責(zé)。立項階段，相關(guān)部門（包括科研處、財務(wù)處、紀(jì)檢審處、項目組）要對立項項目充分論證，既要重視項目立項，也要重視項目的預(yù)算，對立項項目的審核，不僅要強調(diào)項目申請人的學(xué)歷、職稱、研究方向、金額，更要注意審核項目的預(yù)算編制。項目實施階段，科研部門、財務(wù)部門、紀(jì)檢審計部門要密切配合，根據(jù)項目進展情況，以項目預(yù)算為依據(jù)，共同監(jiān)督經(jīng)費支出情況，發(fā)現(xiàn)不合理的支出及時糾正，讓有限的經(jīng)費用在刀刃上，提高資金的使用效益；項目實施組要認真按照要求組織實施，并且接受相關(guān)監(jiān)督檢查。項目結(jié)題階段，相關(guān)部門要對項目經(jīng)費使用情況進行審計，充分發(fā)揮審計、紀(jì)檢部門的監(jiān)督作用，對科研經(jīng)費使用實施有效監(jiān)督，防止違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，要從經(jīng)濟性、效率性和效益性的角度對科研經(jīng)費的使用進行科學(xué)、客觀的評價，提出建設(shè)性的意見或建議。特別對長期結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象做出相應(yīng)的懲處規(guī)定，保證項目經(jīng)費結(jié)賬工作的時效性和規(guī)范化。
4.2.3控制開支范圍，推進成本核算科研經(jīng)費的核算是科研經(jīng)費管理的重要內(nèi)容，控制開支范圍，進行成本核算是進行財務(wù)監(jiān)控的重要手段。一方面要嚴(yán)格控制科研項目經(jīng)費的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，與本項目無關(guān)的內(nèi)容，國家和學(xué)校明確禁止的消費項目不得在科研經(jīng)費中列支；另一方面，要推進科研課題的成本核算，完整、真實、全面地反映科研課題的成本，特別是對開展科研課題活動占用學(xué)校資源發(fā)生的水電費、實驗耗材、實驗設(shè)備、固定資產(chǎn)損耗、科研人員經(jīng)費等相關(guān)費用，應(yīng)該按科學(xué)合理的比例分攤。這樣既能保證科研經(jīng)費開支的適度、合理、透明，同時也能夠杜絕因為成本核算不完整，造成科研經(jīng)費中存在隱形支出的現(xiàn)象。高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理應(yīng)引入成本核算機制，嚴(yán)格控制開支范圍，進行成本核算，提高科研效益。
[關(guān)鍵詞] 高校；科研經(jīng)費；制度；問題；對策
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 004
[中圖分類號] G475 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0009- 05
1 引 言
近年來，隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費增長迅速，科研經(jīng)費已成為學(xué)校重要的資金來源，在支持高校人才培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)、發(fā)展科技及服務(wù)社會等方面發(fā)揮了積極作用。
面對科研經(jīng)費不斷加大力度的投入，科研經(jīng)費來源渠道的多元化、復(fù)雜化，個別高校也出現(xiàn)了一些科研經(jīng)費使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，如：管理制度不健全、預(yù)算不科學(xué)、經(jīng)費支出隨意性大等問題，甚至發(fā)生違法違紀(jì)行為。上述問題的出現(xiàn)除表明學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費管理存在問題外，科研經(jīng)費管理制度本身在某些方面也亟須完善。
近年來，國家先后出臺了一系列加強科研經(jīng)費管理的文件，對科研經(jīng)費的使用進行了規(guī)范。在當(dāng)下財政資金預(yù)算管理日趨嚴(yán)謹、預(yù)算執(zhí)行進度要求愈加緊迫、績效評價要求日益強化的形勢下， 高校加強科研經(jīng)費管理，建立符合高?？蒲谢顒右?guī)律和財政預(yù)算管理要求的經(jīng)費管理政策制度，對保證科研經(jīng)費的規(guī)范使用，優(yōu)化科研經(jīng)費資源配置，調(diào)動科研人員的積極性和創(chuàng)造性，以及提高科研項目的績效，促進高新技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化具有十分重要的現(xiàn)實意義。
2 高?？蒲薪?jīng)費管理制度存在的主要問題
2.1 科研經(jīng)費管理制度可操作性差
2011 年以來，教育部、財政部、科技部相繼出臺了多份與高?？蒲薪?jīng)費管理相關(guān)的重要的政策法規(guī)，這些政策文件的出臺對科研經(jīng)費管理和使用中比較突出的問題進行了進一步明確和規(guī)范。然而，制度的修改進度始終趕不上科技發(fā)展的節(jié)奏，各主管部門的“通知”差異頗大，細節(jié)模糊籠統(tǒng)，在操作中容易混淆理解?！陡叩葘W(xué)校財務(wù)制度》《高等學(xué)校會計制度》分別2012年、2013 年出臺并相繼實施，而科研經(jīng)費管理制度卻沒有隨著高校財務(wù)制度的更新而做出與之相適應(yīng)的新修訂。
科研經(jīng)費管理方法簡單，按資金來源渠道的不同，高校科研經(jīng)費大體可分為橫向科研經(jīng)費和縱向科研經(jīng)費兩大類。從國家層面來看，各大高校的科研經(jīng)費管理政策始終沒有得到統(tǒng)一，以縱向科研經(jīng)費為例，只有項目主管部門或地方管理部門出臺相應(yīng)的管理辦法，在某些制度空缺的情況下亦是參照其他行政管理的一般措施執(zhí)行，科研經(jīng)費管理政策帶有明顯的行政化特色。高校對于縱向科研經(jīng)費的管理一般均采取按預(yù)算執(zhí)行的管理方式，對于橫向科研經(jīng)費缺少靈活的操作機制，使科研經(jīng)費管理缺少科學(xué)性。同時，由于對橫向科研經(jīng)費很少有審計的要求，高校的橫向項目經(jīng)費管理比較薄弱。
各個高校依據(jù)自己的情況制定的科研經(jīng)費管理制度沒有明確界定科研部門、財務(wù)部門、項目所在部門以及項目負責(zé)人在科研經(jīng)費管理中的職責(zé)，在高校內(nèi)部往往也是多頭管理，導(dǎo)致管理效率低下。同時，現(xiàn)行的科研經(jīng)費管理制度缺乏系統(tǒng)性、完整性和可操作性。客觀上造成了科研經(jīng)費報銷中某些“上有政策、下有對策”的不良現(xiàn)象。另一方面，高校對科研經(jīng)費使用的獎懲機制也不夠完善，對于違規(guī)行為的處罰力度不夠，有關(guān)經(jīng)費使用的獎勵制度并未得到真正實施，或者激勵作用不明顯，也不能發(fā)揮激勵作用，由此使得科研經(jīng)費的使用效益與效率大打折扣。
2.2 科研經(jīng)費預(yù)算管理不科學(xué)
（1）高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理意識不強。部分項目負責(zé)人對經(jīng)費預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性認識不充分，部分項目負責(zé)人認為，預(yù)算是為爭取科研項目的需要而編制的，申報科研經(jīng)費時預(yù)算隨意編制，結(jié)果因預(yù)算的不合理導(dǎo)致科研經(jīng)費在實際使用中實際開支與支出預(yù)算存在較大偏差。
（2）預(yù)算編制沒有統(tǒng)一的規(guī)范，編制方法，科研經(jīng)費預(yù)算編制不科學(xué)。非財務(wù)專業(yè)的課題負責(zé)人及相關(guān)科研人員，預(yù)算編制常識匱乏，在編制預(yù)算時往往依據(jù)以往的經(jīng)驗和猜想，缺乏財務(wù)的專業(yè)性，對成本要素考慮不周，預(yù)算缺少科學(xué)性和準(zhǔn)確性，不能全面真實地反映成本，很多預(yù)算未經(jīng)過充分分析和考察，缺乏實際操作性。
（3）首先是預(yù)算編制過程中科技部門和財務(wù)部門的參與指導(dǎo)不夠，其次是國家現(xiàn)行財務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整往往跟不上經(jīng)濟社會快速發(fā)展的實際。由于科研人員在缺乏科研和財務(wù)部門有效指導(dǎo)的情況下，在科研項目立項時對經(jīng)費支出缺乏定量的預(yù)算研究，使得科研經(jīng)費預(yù)算不夠精細準(zhǔn)確，預(yù)算編制時沒有合理按照相關(guān)的事項預(yù)計項目的發(fā)生額，預(yù)算份額分配不合理，使科研項目預(yù)算不能反映科研工作的真實需要。
關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；績效管理；績效激勵；以人為本；績效考核
2015年，全國研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費支出14169.9億元，比上年增加1154.3億元，增長8.9%；其中高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費支出998.6億元，增長11.2%。雖然科研經(jīng)費持續(xù)增長，但是科研經(jīng)費管理卻是百病叢生，“報賬難”、“無法集中精力搞科研”、“絞盡腦汁做預(yù)算”、“年底突擊花錢”等問題始終存在，嚴(yán)重影響正常的科研工作，科研經(jīng)費的使用效率比較低下。為此，2016年8月，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（以下簡稱《意見》），從經(jīng)費比重、開支范圍、科目設(shè)置等方面提出了一系列“松綁+激勵”的措施，激發(fā)科研人員創(chuàng)新創(chuàng)造活力。本文以A高校為例，進行研究分析。
一、A高?？蒲薪?jīng)費績效管理的現(xiàn)狀
（一） A高?？蒲薪?jīng)費的組成情況
A高校為中西部地區(qū)省屬重點高校，A高?？蒲薪?jīng)費歷年排名全省前五。如表1所示，從2009年到2015年，A高校的科研經(jīng)費總量增長了將近3倍。其中，財政科研經(jīng)費的增長比較明顯，財政科研經(jīng)費占總科研經(jīng)費的比例也是逐年增加，隨著國家近年來大力加強科研經(jīng)費的投入，2014年和2015年的財政科研經(jīng)費更是占到了總量的70%以上。
（二） A高?？蒲薪?jīng)費支出情況
科研經(jīng)費包括直接經(jīng)費和間接經(jīng)費，其中直接經(jīng)費主要包括：差旅費（會議費）、材料費、設(shè)備費、勞務(wù)費、委托業(yè)務(wù)費（協(xié)作測試加工費）等十幾類支出科目。表2列出的是A高校2014年和2015年兩年，縱向和橫向科研經(jīng)費各支出科目占比的平均數(shù)，上述5項科目的支出加總均超過總支出的70%。其中，財政科研經(jīng)費支出，占比從大到小依次為差旅費、委托業(yè)務(wù)費、勞務(wù)費、材料費、設(shè)備費；而橫向科研經(jīng)費支出，占比從大到小依次為勞務(wù)費、差旅費、接待費、委托業(yè)務(wù)費、材料費和設(shè)備費。其中材料費、設(shè)備費、委托業(yè)務(wù)費（協(xié)作測試加工費）最能體現(xiàn)科研活動的過程和研究成果。
二、A高校科研經(jīng)費績效管理存在的問題
根據(jù)以上數(shù)據(jù)分析，高?？蒲薪?jīng)費績效管理存在如下問題：
一是橫向科研經(jīng)費由于沒有進行預(yù)算設(shè)置，支出較為隨意，經(jīng)費監(jiān)管流于形式。比如橫向科研經(jīng)費大比例支出勞務(wù)費、差旅費，甚至出現(xiàn)7%的接待費，容易引起人們對橫向科研的用途和科研成果產(chǎn)生質(zhì)疑。
二是財政科研經(jīng)費勞務(wù)費的支出比例很低，只有14.63%。長期以來，科研經(jīng)費管理相關(guān)文件都規(guī)定了財政科研經(jīng)費中不得開支在職人員的勞務(wù)費，只能列支無收入人員的勞務(wù)費，而且還有比例的限制。這個規(guī)定的本身意圖可能是為了限制無發(fā)票支出，但卻是與科研活動本身的性質(zhì)相違背的?？蒲谢顒又饕侨说哪X力活動，如何體現(xiàn)出科研人員的價值，應(yīng)該增設(shè)人員績效科目，這樣科研人員不用再通過“湊發(fā)票”“虛開發(fā)票”“造假諼穹選崩詞迪幀白隕淼募壑怠保而是名正言順地獲得科研勞動所應(yīng)得的報酬。
三是設(shè)備費占比都相對較低，也反映出A高校科研設(shè)備的不足?？蒲性O(shè)備是科研工作不可或缺一部分，先進的科研設(shè)備是高效科研工作的必備前提。
三、高校科研經(jīng)費績效管理的新思路
（一）以人為本
以人為本是績效管理的精髓，人是組織中有靈魂的參與者，如何提高組織的績效不能忽略了人的本質(zhì)?？蒲泄ぷ髡呤强蒲薪?jīng)費管理的核心，沒有科研工作者的專心致志地辛勤付出，就免談科研成果。科研經(jīng)費的管理辦法不應(yīng)該成為科研人員科技創(chuàng)新途中的絆腳石，而應(yīng)該順應(yīng)科研工作的規(guī)律；不能一味的強調(diào)預(yù)算的編制，而應(yīng)該根據(jù)科研活動的發(fā)生允許適當(dāng)合理的調(diào)整；不能讓科研人員覺得財務(wù)報賬的“門難進”“賬難報”，而應(yīng)該努力幫助科研人員解決報賬難的問題，財務(wù)人員應(yīng)該準(zhǔn)確向科研人員傳達科研規(guī)章制度的變化，特殊情況的解決辦法，有條件的單位可以給科研人員配備財務(wù)助理，爭取讓科研工作者把精力集中在科研工作中，而不是讓科研工作者成為一名會計。以人為本的績效管理制度除了對科研工作者有更多的關(guān)注以外，更多地在于能幫助高校管理者掌握管理技巧，養(yǎng)成科學(xué)的管理習(xí)慣，幫助科研工作者提高工作效率，最大限度地開發(fā)內(nèi)在潛能。
（二）加大激勵
激勵是管理者的主要領(lǐng)導(dǎo)功能，貫穿于管理活動的始終。如何激發(fā)科研工作者的事業(yè)熱情，調(diào)動他們的積極性和主動性，需要我們在績效激勵中下功夫?？蒲薪?jīng)費分為直接經(jīng)費和間接經(jīng)費，而間接費用主要用于項目承擔(dān)單位的成本耗費和對科研人員的績效激勵?！兑庖姟诽岣吡碎g接費用比重，核定比例可以提高到不超過直接費用扣除設(shè)備購置費的一定比例：500萬元以下的部分為20%，500萬元至1000萬元的部分為15%，1000萬元以上的部分為13%。為加大對科研人員的激勵力度，有部門透露《意見》將取消績效支出比例限制，明確項目承擔(dān)單位可以在核定的間接費用比例范圍內(nèi)統(tǒng)籌安排績效支出，并與科研人員在項目工作中的實際貢獻掛鉤。如此大尺度的放開績效比例，等于是給科研人員“松綁”。讓他們有更多的時間和精力投入到科研工作中，獲得應(yīng)得的成本補償。
（三）注重考核
沒有約束不等于沒有監(jiān)管，在放開科研經(jīng)費限制的同時，我們更應(yīng)該從績效考核上想辦法，出高招。首先，績效考核應(yīng)注意公正公平?？冃Э己说倪^程和環(huán)節(jié)都應(yīng)該對科研人員公開，包括績效考核的內(nèi)容、等級、考核方法、評價標(biāo)準(zhǔn)、考核結(jié)果、考核機構(gòu)和職責(zé)等，只有這樣，才能激發(fā)科研人員爭上游的責(zé)任感和緊迫感。其次，績效考核應(yīng)踐行差別化原則。不能籠統(tǒng)的把考核當(dāng)成一個形式，而應(yīng)該設(shè)定定量考核指標(biāo)，比如論文的級別、數(shù)量、獲獎數(shù)量、專利數(shù)量、實用程度等方面進行打分考核，嚴(yán)格區(qū)分科研成果等級，對于不達標(biāo)的科研項目應(yīng)該有一定的懲罰措施。最后，績效考核應(yīng)定期化、制度化?，F(xiàn)階段，我們比較重視科研項目的申請，而忽視科研項目的中途和后期的檢查?？冃Э己藨?yīng)貫穿于科研活動的全過程，不止對科研經(jīng)費的監(jiān)控，科研成果更應(yīng)該成為監(jiān)控的重點。績效考核形成一種制度后，定期化的績效考核才能及時發(fā)現(xiàn)科研活動中的問題，促進科研事業(yè)健康的發(fā)展。
四、結(jié)論
我國正處在科技創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵時期，我們要從大額的科研經(jīng)費投入中獲得相當(dāng)?shù)目蒲挟a(chǎn)出，加強科研經(jīng)費的績效管理或許是一個好措施。在高校科研經(jīng)費管理中，引入績效管理的理念，以人為本、加大激勵、注重考核可以更好地管理科研經(jīng)費，使得科研工作者有更多的時間踏踏實實的搞科研，更有危機感、緊迫感和責(zé)任感，為高?！半p一流”的目標(biāo)而努力，為國家的科技振興而奮斗。
參考文獻：
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摘要：隨著國家不斷加大對高?？蒲薪?jīng)費的投入，社會各界把更多的目光投向高校，對高?？蒲薪?jīng)費的使用也是日益關(guān)注。本文從分析高校科研經(jīng)費管理使用中存在的主要問題及產(chǎn)生的原因入手，從預(yù)算編制、管理辦法的重構(gòu)、管理和服務(wù)并重理念的提出、科研績效考核以及科研項目涉稅問題的解決等方面提出一系列措施，為當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費管理提供參考和借鑒.
關(guān)鍵詞：高校 科研項目 資金管理
一、 引言
近年來，國家不斷加大對高?？蒲薪?jīng)費投入，2013年全國高等院校R&D經(jīng)費856.7億元，2009年全國高等院校R&D經(jīng)費468.2億元，5年間投入增加了388.5億元，增長了82.98%，年均增長16.6%，遠超過全國GDP的平均增速。為實現(xiàn)本屆政府提出的大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新目標(biāo)，科技是一個重要的推動力。我國必須不斷加大對科技的投入，尤其是高校作為科技人才的集聚地，需要持續(xù)加強投入。
隨著對高?？萍纪度氲牟粩嘣黾?，高?？蒲薪?jīng)費的使用效益也日益受到重視。2012年開始，國家相繼制定了一系列科研經(jīng)費管理制度和辦法，加強對科研經(jīng)費的監(jiān)管力度。相關(guān)部門也逐漸加大對科研經(jīng)費使用的追蹤問效和審計力度，審計中暴露出一些突出問題，取得了一定成效。但是，高?？蒲薪?jīng)費管理仍然存在著一些問題，亟待解決。
二、 存在的問題
（一）預(yù)算的功能還沒得到充分發(fā)揮
預(yù)算編制不夠合理、科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行剛性不足，控制不力，預(yù)算調(diào)整較為隨意，缺乏依據(jù)等問題依然存在。特別是預(yù)算項目和會計科目之間銜接還缺乏有效的技術(shù)手段，給預(yù)算控制帶來一些麻煩。根據(jù)各科研經(jīng)費管理辦法的要求，各類科研經(jīng)費在申報時必須按照預(yù)設(shè)的預(yù)算項目編報項目經(jīng)費預(yù)算，而根據(jù)高校會計制度要求，在核算科研經(jīng)費等經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須通過特定的會計科目來反映。由于會計科目和預(yù)算項目內(nèi)涵不盡相同，不是一一對應(yīng)關(guān)系。比如“數(shù)據(jù)采集費”主要指用于數(shù)據(jù)采集的人工費、差旅費、郵電費等，這一個預(yù)算項目所對應(yīng)勞務(wù)費、差旅費和郵電費等三個會計科目。而且，在預(yù)算執(zhí)行中，有些預(yù)算項目之間可以互相調(diào)劑，沒有確定的金額和比例，給預(yù)算控制帶來一定難度。比如，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）要求，“嚴(yán)格控制會議費、差旅費、國際合作與交流費，項目實施中發(fā)生的三項支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項支出預(yù)算總額”。
（二）科研經(jīng)費管理缺乏一個統(tǒng)一的辦法，執(zhí)行難度較大
科研項目根據(jù)經(jīng)費來源的不同分為縱向項目和橫向項目?？v向項目又有國家、省、市（廳）等不同級別之分，就國家級的項目就有諸如《“985工程”專項資金管理辦法》《科技部科技計劃管理費管理試行辦法》《國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法》《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》《中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費專項資金管理暫行辦法》等管理辦法，橫向項目一般根據(jù)委托方或科研合同的要求，有些甚至都沒有相應(yīng)的管理辦法。多種經(jīng)費管理辦法的存在，雖然有利于對各自的項目經(jīng)費進行有效的監(jiān)管，但是總的來說，由于各經(jīng)費管理辦法相互獨立，不利于科研人員和高校財務(wù)人員對政策的理解把握，影響科研經(jīng)費的管理和執(zhí)行。
（三）科研經(jīng)費支出管理不到位較為突出
一方面，部分教師法制意識淡薄，他們認為科研經(jīng)費是自己爭取來的，尤其是橫向科研經(jīng)費，經(jīng)費的所有權(quán)和使用權(quán)都歸課題組所有。另一方面，高校片面放大了財務(wù)、科技處等部門的服務(wù)職能，弱化了這些部門的經(jīng)費管理職能，雙方力量懸殊，導(dǎo)致高校經(jīng)費管理相關(guān)部門地位不高，起不到很好的監(jiān)督作用。再者，有的高校內(nèi)審部門不注重對科研經(jīng)費進行審計，這些都造成對項目負責(zé)人使用科研經(jīng)費的過程缺乏有效的監(jiān)督與控制，使科研經(jīng)費支出存在無序性和隨意性。
（四）科研項目經(jīng)費績效管理有待加強，資金使用效益偏低
部分科研項目資金存在超預(yù)算范圍、超支出標(biāo)準(zhǔn)使用的現(xiàn)象，如勞務(wù)費、專家咨詢費、績效工資等人頭費開支內(nèi)容不合規(guī)、不合理，且占比較大。另外還有超標(biāo)準(zhǔn)列支會議費、差旅費，列支較大比例與本項目無關(guān)的辦公費用等?？蒲许椖拷?jīng)費結(jié)余過大，結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象依然存在，結(jié)余資金往往被用于非科研項目開支，這些都影響了資金使用績效。
（五）科研項目涉稅問題還比較突出
根據(jù)《財政部關(guān)于進一步加強行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》（財政部財綜[2013]57號）指出，“行政事業(yè)單位取得非國庫集中支付來源的財政性資金，暫可向付款單位開具資金往來結(jié)算票據(jù)”。根據(jù)文件要求，高校從兄弟高校、全額撥款的科研單位和政府其他部門取得的項目經(jīng)費，可以開具資金往來結(jié)算票據(jù)，應(yīng)為非稅行為，不需要繳納各項稅金。但是稅務(wù)局卻認為這些經(jīng)費應(yīng)該納稅，理由是根據(jù)國稅總局的規(guī)章制度要求，只有經(jīng)批準(zhǔn)的技術(shù)研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及與之有關(guān)的技術(shù)服務(wù)才屬免稅范圍。還有，稅務(wù)部門還要求高校就科研經(jīng)費結(jié)余繳納企業(yè)所得稅，我們認為是不合理的。根據(jù)制度要求，高校不需對業(yè)務(wù)成本進行核算，包括科研經(jīng)費，高校對科研用房、水電費、固定資產(chǎn)使用費以及科研人員工資沒有對象化，均從教育事業(yè)費中支出，沒有分攤列入科研成本。另外科研項目經(jīng)費的目的是研究而不是盈利，根本不是經(jīng)營行為，而且科研項目的研究是一種周期性的行為，有一定的研究周期，年末結(jié)余并不是最終的項目結(jié)余。因此，對高校征收企業(yè)所得稅是十分不合理的行為。
三、對策分析
（一）科學(xué)編制預(yù)算，完善預(yù)算調(diào)整程序
由財政部門牽頭，進一步完善制定科學(xué)的支出定額標(biāo)準(zhǔn)，對科研差旅費、會議費、勞務(wù)費等項目，制定明確的人均定額標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)編制和執(zhí)行預(yù)算。同時，根據(jù)科研工作的特點和實際情況，對材料費、測試費和協(xié)作費等項目，要賦予項目承擔(dān)單位和科研人員合理的調(diào)整自，適當(dāng)允許相近科目支出之間調(diào)劑使用，并強化預(yù)算約束。
（二）制定統(tǒng)一規(guī)范的科研經(jīng)費管理辦法
國家相關(guān)科研經(jīng)費管理辦法眾多，根據(jù)現(xiàn)行的經(jīng)費管理辦法，不同來源的科研經(jīng)費，支出項目及其范圍也不相同。對所有的科研項目，均通過制定規(guī)范的經(jīng)費管理辦法統(tǒng)一管理，比照目前國家863計劃、國家支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法，明確科研項目經(jīng)費開支范圍，規(guī)范項目實施單位行為。
（三）加強財務(wù)信息化水平
通過財務(wù)管理軟件，對預(yù)算項目和會計科目進行對應(yīng)和分析歸集，使科研經(jīng)費報表能夠直接從財務(wù)賬上取數(shù)，便于及時向管理部門和項目負責(zé)人提供經(jīng)費分預(yù)算項目的使用明細，及時糾正執(zhí)行中的偏差，保證預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性。
（四）進一步做好科研經(jīng)費管理和服務(wù)工作
要加強對科研經(jīng)費的管理，通過制定各類管理制度，賦予財務(wù)處和科技處在經(jīng)費管理和監(jiān)管方面的主體地位；要認真執(zhí)行國家相關(guān)經(jīng)費管理制度，嚴(yán)格審核各項經(jīng)費的開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，執(zhí)行政府采購和國庫集中支付改革各項制度，對人頭費的開支一律通過個人銀行卡發(fā)放，對符合政府采購要求的貨物、服務(wù)采購一律按法定的采購方式、采購方法和采購程序執(zhí)行；重點加強對科研項目外協(xié)經(jīng)費的管理，建立外協(xié)單位定期審查制度。同時，要進一步強化科研服務(wù)工作，服務(wù)和管理并重。要加強科研服務(wù)隊伍建設(shè)，在財務(wù)處、科技處和各院系設(shè)立專、兼職的科研服務(wù)崗位，配合項目負責(zé)人開展科研項目的全過程管理；要加強對科研服務(wù)崗位人員和科研人員的政策宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，重點強化科研項目負責(zé)人的遵紀(jì)守法和廉潔自律意識，使科研項目負責(zé)人和相關(guān)人員熟悉掌握科研管理的相關(guān)政策規(guī)定，按照相關(guān)法律法規(guī)開展科研活動、依照預(yù)算合理使用經(jīng)費。
（五）建立科學(xué)高效的科研績效管理機制
進一步明確高?？冃ЧべY的政策范圍，建議科研勞務(wù)費和科研績效支出不占學(xué)?？偪冃?；根據(jù)高?？蒲许椖康膶嶋H績效安排科研人員的績效支出，比重可適當(dāng)加大，以充分體現(xiàn)績效支出對項目推動的激勵作用，同時可緩解科研人員找票報賬的情況；強化科研項目結(jié)果管理，弱化項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理硬約束，通過政府、企業(yè)購買科研服務(wù)的形式，將研究成果和科研產(chǎn)品推向市場，項目社會效果和經(jīng)濟效果好的，其項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余允許用于安排其他科研活動的直接支出。
（六）要進一步落實科研項目的稅收優(yōu)惠政策
稅務(wù)部門要和財政部門加強協(xié)調(diào)，就高?？蒲许椖可娑悊栴}出臺相應(yīng)管理辦法，明確高校科研項目的征稅范圍。要從鼓勵科研和落實科技是第一生產(chǎn)力的角度出發(fā)，對科研項目的結(jié)余免征企業(yè)所得稅，即使征收，也應(yīng)根據(jù)科研項目的研究周期的凈結(jié)余征收，而不能簡單按各項目年末結(jié)余征收。Z
參考文獻：
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摘要隨著我國高校籌集科研經(jīng)費大幅的增長，高校科研管理的不足和弊端日益顯現(xiàn)。為進一步規(guī)范高校科研經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費使用效益，保證科研工作健康、可持續(xù)發(fā)展，提出如下改進措施：加強科研經(jīng)費的預(yù)算和成本支出管理；完善科研經(jīng)費管理制度；加強高校科研主管部門、財務(wù)部門、項目負責(zé)人的溝通、加強與兄弟院校之間的交流。
關(guān)鍵詞高?？蒲薪?jīng)費管理措施
隨著我國教育體制改革的不斷深入和高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高等學(xué)校承擔(dān)的科研項目和籌集的科研經(jīng)費均呈現(xiàn)大幅增長。以某高校為例，2010年科研經(jīng)費收入27.52億元，比上年增長38.84% ，經(jīng)費規(guī)模已占到學(xué)校收入的44.69%?？蒲薪?jīng)費已成為學(xué)校資金的重要來源，科學(xué)有效的科研經(jīng)費管理日益顯現(xiàn)其重要性。
一、高校科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀
目前，高校科研經(jīng)費來源渠道呈多樣化，歸納起來可以分為兩大類，一類是由國家科技部門、財政部門及教育主管部門的財政性撥款和高校內(nèi)部預(yù)算安排撥付的資金，俗稱縱項科研經(jīng)費；另一類是與社會各界的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)協(xié)作、技術(shù)支持、技術(shù)咨詢、科技成果轉(zhuǎn)讓等屬于高?？萍紕?chuàng)收、社會投入性質(zhì)的資金，俗稱橫項科研經(jīng)費。高?？蒲薪?jīng)費來源的多渠道和科研經(jīng)費的快速增長，日益顯現(xiàn)出高校科研管理的不足和弊端。
1.科研經(jīng)費缺乏必要的成本核算。目前，高?？蒲薪?jīng)費的成本核算大多局限于直接費用的核算，比如差旅費、材料費、資料費、維修費、招待費、勞務(wù)費等，沒有考慮某些間接費用的分攤，比如儀器設(shè)備購置及折舊費、房屋使用折舊費等。
2.科研項目經(jīng)費預(yù)算編制過于籠統(tǒng)，缺少系統(tǒng)性和嚴(yán)肅性。項目負責(zé)人大多為從事教學(xué)、科研的高校老師，缺少財務(wù)方面的相關(guān)知識，致使項目經(jīng)費預(yù)算編制不合理或不夠細化，與實際執(zhí)行存在較大出入，相關(guān)部門為了做好項目決算，最終只能調(diào)整項目預(yù)算。
3.科研項目結(jié)題不結(jié)賬。科研項目任務(wù)已經(jīng)完成，與項目有關(guān)的費用結(jié)算全部完成后，科研項目經(jīng)費仍有結(jié)余，相關(guān)人員就把與本項目無關(guān)的其他費用放在此項目開支。
4.科研經(jīng)費管理制度有待進一步完善。目前，高校科研經(jīng)費來源復(fù)雜、涉及面廣，教育部、財政部等主管部門很難對所有科研經(jīng)費管理制定一個統(tǒng)一操作規(guī)章，高校只能根據(jù)主管部門的相關(guān)規(guī)定，制定本校的具體科研經(jīng)費管理辦法。
5.項目負責(zé)人員和管理人員認識上的不足。一直以來，高校的科研老師認為科研經(jīng)費是自己爭取來的，是屬于所在課題組的，愿意怎么用就怎么用，別人無權(quán)過問。相關(guān)高校科研經(jīng)費管理人員管理水平有待提高，沒有與時俱進。
二、改善高?？蒲薪?jīng)費管理的措施
為進一步規(guī)范高校科研經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費使用效益，保證科研工作健康、可持續(xù)發(fā)展，筆者提出如下措施。
1.加強科研經(jīng)費的預(yù)算和成本支出管理。高校財務(wù)部門從經(jīng)費使用和管理的角度為科研項目經(jīng)費預(yù)算編制提供建議和指導(dǎo)，提高科研預(yù)算水平，以科學(xué)的態(tài)度把好預(yù)算關(guān)。項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)樹立預(yù)算管理意識，自覺維護科研項目經(jīng)費預(yù)算的嚴(yán)肅性。經(jīng)費使用應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，批復(fù)的預(yù)算一般不予調(diào)整，確有必要調(diào)整的，應(yīng)按照相關(guān)項目管理辦法規(guī)定的程序，及時向項目下達部門進行預(yù)算調(diào)整申請的核批。按照實事求是、精打細算的原則，合理細化經(jīng)費預(yù)算，從源頭上避免課題完成卻有大量資金結(jié)余的現(xiàn)象。
完善全額成本核算制度，確定科研支出的合理水平。全額成本核算，是指以科研項目為成本費用核算對象，對科研活動過程中發(fā)生的一切耗費進行歸集、分類、全額計入成本對象的成本核算方法。科研活動過程中直接發(fā)生的差旅費、材料費、資料費、維修費、招待費、勞務(wù)費等計入科研成本比較直觀，但發(fā)生的一些間接費用如儀器設(shè)備房屋折舊、水電費等就需要通過合理的分攤方法攤銷到科研項目成本中?？蒲许椖拷?jīng)費應(yīng)合理用于與項目有關(guān)的各項支出，嚴(yán)禁將科研項目經(jīng)費用于與科研活動無關(guān)的支出。
2.完善科研經(jīng)費管理制度。加強科研經(jīng)費管理，提高資金使用效益，必須有制度作保證，這也是高?？蒲惺聵I(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。明確高校相關(guān)職能部門及項目負責(zé)人在科研項目經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)與權(quán)限，具體從財務(wù)管理與會計核算、分配政策、經(jīng)費使用與管理、經(jīng)費預(yù)決算與結(jié)題結(jié)賬等方面健全科研項目經(jīng)費管理制度。根據(jù)國家對科研經(jīng)費管理提出的新要求和高?？蒲畜w制改革的情況，高?？蒲兄鞴懿块T、財務(wù)部門和項目負責(zé)人等應(yīng)各司其職，各盡其責(zé)，緊密配合，加強對科研項目經(jīng)費的監(jiān)督檢查。針對不同性質(zhì)的科研項目制定具體的管理規(guī)章，針對科研經(jīng)費管理和使用過程中出現(xiàn)的新情況及時修訂管理辦法，實現(xiàn)科研項目管理的有序化、制度化，逐步形成良好的高校內(nèi)部監(jiān)督長效機制，共同做好科研項目經(jīng)費管理工作。
3.加強與各方的溝通和聯(lián)系?？蒲薪?jīng)費預(yù)算的真正執(zhí)行者是高校的科研人員，科研人員在自己的專業(yè)方面是能手，但對科研經(jīng)費的具體使用或多或少會存在疑惑。例如高校納入國庫集中支付改革后，一些國家撥款的專項科研經(jīng)費，在財務(wù)核算和管理方面，國家有特殊規(guī)定，這需要高校科研主管部門、財務(wù)部門、項目負責(zé)人等有一個良好的溝通，財務(wù)部門要做好科研老師的參謀，從而既符合國家的開支規(guī)定，又保證科研工作的正常開展。新事物的出現(xiàn)到發(fā)展總需要一個過程，借鑒別人的經(jīng)驗可以大大縮短自己的摸索時間。增加同類高校之間的交流，學(xué)習(xí)借鑒兄弟院?？蒲泄芾淼暮梅椒?，以便提高科研管理的效率。
總之，高校要建立結(jié)構(gòu)合理、管理科學(xué)的科研經(jīng)費管理制度，加強對科研項目經(jīng)費的監(jiān)督與管理，從而保證科研工作健康、可持續(xù)發(fā)展，為高校各項事業(yè)的順利發(fā)展提供支持。
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關(guān)鍵詞：科研項目管理 經(jīng)費管理 預(yù)算管理
科學(xué)合理的編制科研項目經(jīng)費預(yù)算并對經(jīng)費進行財務(wù)監(jiān)管，是提升財政資金使用質(zhì)量的重要措施。科研經(jīng)費數(shù)額逐年的增多，這就給科研單位科研經(jīng)費預(yù)算管理提出了更高的要求?？蒲许椖康慕?jīng)費管理的難點是既要滿足國家科研經(jīng)費的財政管理制度，又要滿足科研項目在實施過程中的不確定性和實際執(zhí)行過程中的調(diào)整需求。所以健全與完善科研項目經(jīng)費預(yù)算管理，促進科研單位的快速發(fā)展具有一定的緊迫性。
一、目前科研項目經(jīng)費預(yù)算管理存在的問題
目前科研經(jīng)費預(yù)算管理主要存在預(yù)算編制不確定性、預(yù)算執(zhí)行的偏差大、預(yù)算績效考核不完善等現(xiàn)象。其一，科研人員對財務(wù)管理的重視程度不夠，對預(yù)算編制不重視，而是將重點放在技術(shù)方案以及課題研究上面。這樣就使得項目預(yù)算的編報和實際情況不符，執(zhí)行起來難度較大。同時預(yù)算在內(nèi)容上對費用沒有進行合理的分類，缺乏可操作性。其二，科研項目的申報時，財務(wù)部門的參與不夠，項目經(jīng)費的預(yù)算管理就跟不項目的進展情況，即使及時的編制項目經(jīng)費預(yù)算管理，則也難以實施。其三，因為科研人員往往是某一領(lǐng)域?qū)I(yè)性人才，往往在項目進行的過程中，缺乏動態(tài)的監(jiān)控。這樣就難以落實經(jīng)費預(yù)算，最后直接導(dǎo)致決算與預(yù)算差異性較大。其四，預(yù)算的績效不充分，績效預(yù)算是對項目的經(jīng)費使用效益進行考核的，績效往往是進行下一年多或者相似項目預(yù)算的基礎(chǔ)。但是從目前的情況來看，較多的科研項目經(jīng)費并沒有實施績效預(yù)算，所以就不能為相似的項目或者下一年提供相應(yīng)的參考。目前科研項目經(jīng)費預(yù)算管理存在的這些問題，使得科研項目的預(yù)算難以落實?？蒲许椖繉嵤┻^程中，大量存在需要開支的費用沒有預(yù)算額度，而有許多費用科目的預(yù)算難以達成。
二、科研項目預(yù)算管理的建議與對策
科研單位健全與完善項目經(jīng)費預(yù)算管理的基礎(chǔ)是完善預(yù)算的編制。解決目前科研項目預(yù)算編制存在的問題需要從完善科研經(jīng)費預(yù)算編制制度、確定科學(xué)合理的預(yù)算編制原則和各科目的控制比例、科研項目在編制預(yù)算時實行動態(tài)控制出發(fā)，這樣才能夠使得預(yù)算的編制符合項目實際的特點，才具有較強的可執(zhí)行性。
（一）完善科研經(jīng)費預(yù)算編制體系
多維預(yù)算是做好公共支出預(yù)算管理工作的有效方法，所以需要以此為基礎(chǔ)。多維度預(yù)算編制的要求、預(yù)測、申報、匯總、審核、批復(fù)、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容需要嚴(yán)格的按照規(guī)程進行，這樣才能夠逐步的形成完善的科研經(jīng)費預(yù)算編制體系。
（二）確定科學(xué)合理的預(yù)算編制原則和各科目的控制比例
項目預(yù)算需要緊貼研究的項目，即相關(guān)性原則。項目預(yù)算需要符合國家對科研經(jīng)費管理的財政制度，即政策合規(guī)性。項目預(yù)算應(yīng)該經(jīng)濟合理，盡可能的提升資金的使用效率，即經(jīng)濟合理性原則。最后需要確定項目的控制比例，例如人員費、測試費用、設(shè)備購置費需要比例合理。
（三）科研項目在預(yù)算執(zhí)行時實行動態(tài)控制
科研項目在預(yù)算執(zhí)行的時候?qū)嵭袆討B(tài)控制，能夠使得各科目預(yù)算均在合理范圍內(nèi)。例如：設(shè)備費用往往需要低于20%，公用經(jīng)費需要控制在15%以內(nèi)。在實施的過程中，需要注重指標(biāo)管理，使得各項支出均符合預(yù)算，這樣才能夠提升資金的使用效率。
三、完善科研經(jīng)費管理的幾點建議
（一）強化預(yù)算管理
科研項目負責(zé)人在項目經(jīng)費的管理中占有重要地位。只有科研項目負責(zé)人帶頭做好預(yù)算管理，這樣才能夠影響其他科研人員充分的重視到預(yù)算管理。科研單位需要聘請財務(wù)顧問對項目管理人員、科研人員、財務(wù)人員等進行培訓(xùn)，以此來提升全員的預(yù)算管理意識。在進行編制預(yù)算的過程中，需要研究項目預(yù)算編制中經(jīng)常遇到的計劃期如何確定、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)從何而來、預(yù)算執(zhí)行如何評價、可比性如何確認等問題。同時，還需要加大財務(wù)人員的參與力度，科研人員應(yīng)該與財務(wù)人員多溝通交流，一起對項目經(jīng)費需求進行合理預(yù)測，在充分考慮各種費用支出的必要性、可行性的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照預(yù)算管理辦法和財務(wù)管理的要求，只有這樣才能編制出最佳的預(yù)算，才能保證科研事業(yè)的順利進行。最后，需要嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算管理，按照國家政策和項目合同對經(jīng)費使用的規(guī)定，督促和監(jiān)督項目承擔(dān)人按照編制執(zhí)行預(yù)算，保障資金安全，降低財務(wù)風(fēng)險。
（二）完善執(zhí)行制度
完善執(zhí)行制度是科研項目經(jīng)費管理的重中之重，支出管理是項目經(jīng)費管理的核心。支出管理需要控制經(jīng)費支出范圍，同時保證項目順利進行。完善經(jīng)費支出制度需要從以下幾點出發(fā)，其一，單位領(lǐng)導(dǎo)對項目經(jīng)費使用的重要性要有充分的認識，盡管項目經(jīng)費是項目負責(zé)人申請的，但是不能將經(jīng)費支出權(quán)限完全交給項目負責(zé)人，應(yīng)該有財務(wù)人員的監(jiān)管。其二，項目經(jīng)費開支要嚴(yán)格控制，項目負責(zé)人報銷項目經(jīng)費要執(zhí)行動態(tài)的費用總額控制和動態(tài)預(yù)警，有效控制不符合財務(wù)規(guī)定的隨意報銷的現(xiàn)象。需要完善科研經(jīng)費的使用制度，保證科研項目從申報、審批、實施與驗收的全過程都有財務(wù)動態(tài)控制，變財務(wù)管理由過去的事后管理為科研項目開展的事前、事中、事后的全過程動態(tài)管理。
（三）加強審計監(jiān)督
在科研單位內(nèi)部，審計機構(gòu)是非常重要的監(jiān)督機構(gòu)。加強審計監(jiān)督，就需要審計監(jiān)督充分的發(fā)揮出審計職能?？蒲袉挝粦?yīng)該依據(jù)國家的財經(jīng)法規(guī)和審計法規(guī)，建立內(nèi)部審計規(guī)章制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化及法制化。以前的事后控制已經(jīng)不能夠達到控制的效果，所以需要改為事中控制，事后監(jiān)督僅僅作為糾偏工作。行為發(fā)生前的預(yù)算和過程控制是科研單位審計監(jiān)督的重要內(nèi)容。事后監(jiān)督不管如何及時、有效，其功效總是具有暫時性和滯后性，把監(jiān)督環(huán)節(jié)提前到“事中”，其結(jié)果從彌補到預(yù)付，重在預(yù)付是科研單位審計工作的重點。審計人員應(yīng)該主動與課題研究人員、財務(wù)人員進行溝通，審計人員在審計中查出問題，應(yīng)當(dāng)及時進行合規(guī)性調(diào)整。只有這樣，加強審計監(jiān)督，才能有效實現(xiàn)預(yù)算的落實。
四、結(jié)束語
科研項目經(jīng)費在科研單位的財務(wù)管理過程中，預(yù)算到執(zhí)行是經(jīng)費管理的重點。但是目前科研項目的預(yù)算管理還存在較多的問題，這些問題的存在嚴(yán)重的影響了科研項目經(jīng)費的合理使用，對科研單位的發(fā)展有著極大的影響。所以科研單位需要從科研項目經(jīng)費的預(yù)算編制出發(fā)，然后強化預(yù)算管理、完善執(zhí)行制度、加強審計監(jiān)督三者并行，才能夠保證科研經(jīng)費的合理使用。加強科研項目經(jīng)費的預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)科技資源的最優(yōu)配置。
參考文獻：
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近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高等院校已經(jīng)成為我國科學(xué)研究的重要力量，其所承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈現(xiàn)出大幅增長的趨勢，科研經(jīng)費已經(jīng)成為學(xué)校資金的重要來源，也是高校開展科研工作的一個非常重要的支撐條件。按照款項來源的不同，高校科研經(jīng)費可以分為縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費兩種類型。所謂的縱向科研經(jīng)費，指的是財政性撥款，如國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展規(guī)劃項目、“863計劃”項目、國家和各省市的自然科學(xué)、社會科學(xué)規(guī)劃項目、國家技術(shù)創(chuàng)新項目、國家（省市）重點學(xué)科、重點實驗室、歸國留學(xué)基金等項目經(jīng)費；而橫向科研經(jīng)費，則是指高校通過與有關(guān)部門和企事業(yè)單位簽定服務(wù)性項目所獲得的科研經(jīng)費?？蒲许椖亢涂蒲薪?jīng)費的數(shù)量與層次，不僅體現(xiàn)了高校的科研實力和科研水平，也促進了學(xué)校的學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng)，是鞏固和提高學(xué)校聲譽及地位的重要保證?？蒲薪?jīng)費的科學(xué)管理，直接關(guān)系到科研項目的完成質(zhì)量和科研水平的提高，關(guān)系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學(xué)術(shù)風(fēng)氣、人才培養(yǎng)和學(xué)科建設(shè)工作。這一點，正如教育部、財政部《關(guān)于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》所指出的：“加強科研經(jīng)費管理，提高資金使用效益，是高校科技事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證”。因此在當(dāng)前，高等院校的科研經(jīng)費管理工作，必須不斷加強。
也正如教育部和財政部的《意見》所指出的：“在科研經(jīng)費的管理和使用過程申，絕大部分高校根據(jù)財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有少數(shù)高校對科研經(jīng)費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，致使學(xué)校在科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)一些問題，影響了正常的科研工作”。加強高校科研經(jīng)費的管理工作，顯然應(yīng)在明確問題的基礎(chǔ)上，抓住制度建設(shè)這個中心環(huán)節(jié)，通過積極有效的制度創(chuàng)新才能進行。
目前，高校科研經(jīng)費的管理工作，存在著不少值得注意的問題。主要有：
一、科研經(jīng)費疏于管理
由于科研項目的數(shù)量與層次的重要性，為了保護和提高廣大教師爭取課題的積極性，積極鼓勵教學(xué)科研人員多渠道地申報和爭取科研經(jīng)費，很多高校都制定了務(wù)實可行的相關(guān)政策，對于科研經(jīng)費的管理，相當(dāng)寬松。因此在科研項目的管理工作中，普遍存在著重視申報立項，輕視經(jīng)費管理的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)就是科研經(jīng)費管理制度的不甚健全和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及具體管理人員管理意識的不自覺，從而使得國家有限的科研經(jīng)費未能在最大程度上發(fā)揮應(yīng)有的效益，造成了很大浪費。
二、科研經(jīng)費的“私有化”現(xiàn)象
“課題制”管理是目前高?？蒲薪?jīng)費管理的主要方法，但這種方法導(dǎo)致了一些不容忽視的弊病，那就是課題經(jīng)費往往被課題主持人視為己有，任意支配。在這種情況下，課題主持人成了課題組的“老板”，勞務(wù)費、鑒定費、交通費、資料費、設(shè)備購置費和會議費等等，都是“老板”說了算，因此也出現(xiàn)了很多違反財經(jīng)紀(jì)律的經(jīng)費支出，有時，還會因為分配不公等方面的原因，造成課題組內(nèi)部的矛盾，嚴(yán)重影響了學(xué)術(shù)道德和學(xué)術(shù)風(fēng)氣，產(chǎn)生了很壞的影響。這也是現(xiàn)在的大學(xué)校園中，很多掌握和控制著較多科研經(jīng)費的教授學(xué)者被稱為“老板”的重要原因。
三、科研經(jīng)費和國有資產(chǎn)的浪費與流失
由于高校對科研經(jīng)費收取一定比例的管理費，有的科研人員便將爭取到的橫向科研經(jīng)費掛靠外單位，借以逃避管理費，避開學(xué)校對資金的管理，從而形成了科研經(jīng)費的“體外循環(huán)”問題；有的則將已經(jīng)進入學(xué)校的科研經(jīng)費以合作研究、子項目、技術(shù)測試、會議經(jīng)費和資助出版等方式轉(zhuǎn)移到校外，造成事實上的“洗錢”；有的卻以與事實不符的票據(jù)報銷，套取現(xiàn)金，如大量的復(fù)印費、交通費、住宿費和籠統(tǒng)模糊的“辦公用品”費等；有的科研經(jīng)費不進入學(xué)校，卻利用學(xué)校的實驗室、儀器設(shè)備、實驗材料進行實驗，造成學(xué)校的資產(chǎn)流失。
實際上，科研經(jīng)費和國有資產(chǎn)的浪費與流失，還表現(xiàn)在人們較易忽視的方面，即對科研經(jīng)費沒有實行應(yīng)有的“全成本核算”。目前很多高校的科研成本核算，往往只是研究課題所發(fā)生的部分直接費用，像項目研究的房屋水電費、固定資產(chǎn)使用費、圖書資料使用費等間接費用，并未納入科研成本中進行核算，這些費用，往往都是在學(xué)校的事業(yè)費中支出。本質(zhì)上，這都屬于國有資產(chǎn)的浪費與流失。
四、科研經(jīng)費使用中的“腐敗”現(xiàn)象
由于科研項目和科研經(jīng)費對于學(xué)校、學(xué)科和研究者個人的重要性，加之目前科研項目立項制度的不甚健全，申請項目中的“權(quán)力”、“人情”和“關(guān)系”等方面的因素往往會起一定的作用，因此，便出現(xiàn)了很多高校的科研機構(gòu)和科研人員千方百計“拉關(guān)系”、“走后門”和“跑項目”的不正?，F(xiàn)象，這也造成了“錢權(quán)交易”的腐敗問題。表現(xiàn)在科研經(jīng)費的管理和使用中，便會出現(xiàn)一些以專家招待與咨詢、專家鑒定和小型會議費等不同名目出現(xiàn)的變相行賄。實際上，爭取科研項目中的腐敗行為，已經(jīng)不止于此。隨著科研項目和科研經(jīng)費在評價一個大學(xué)、一個學(xué)科和一個學(xué)者科研實力中的權(quán)重越來越大，科研經(jīng)費的管理和使用中的腐敗問題已經(jīng)愈加復(fù)雜和嚴(yán)重。
五、高?？蒲薪?jīng)費管理的制度創(chuàng)新
高校科研經(jīng)費的管理工作還存在著很多其他問題。對于這些問題的解決，一個相當(dāng)關(guān)鍵的途徑，便是高?？蒲薪?jīng)費管理工作的制度創(chuàng)新，這些創(chuàng)新，主要包括以下幾個方面：
（一）確立加強科研經(jīng)費管理工作的認識基礎(chǔ)
制度創(chuàng)新不能懸空進行，需要正確和堅實的認識基礎(chǔ)。高校財務(wù)部門應(yīng)和審計監(jiān)督部門、科研管理部門密切配合，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的積極支持下，積極主動地在科研人員中大力宣傳《會計法》和教育部 、財政部《關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》等財經(jīng)法規(guī)，以幫助科研人員形成對科研經(jīng)費管理工作的正確認識與配合支持，使他們充分認識到，無論是縱向經(jīng)費還是橫向經(jīng)費，只要是通過學(xué)?；?qū)W校授權(quán)的有關(guān)職能部門與往來協(xié)作單位簽署科研協(xié)議，并由學(xué)校提供必要的科研條件的科研項目，其科研經(jīng)費都應(yīng)歸屬學(xué)校，并且接受學(xué)校的經(jīng)費管理。
（二）進一步加強和改進科研經(jīng)費的“課題制”管理
2001年底，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了國家科技部等部門聯(lián)合制定的《關(guān)于國家科研計劃實施課題制管理的規(guī)定》。這一規(guī)定的實施，改變了以往以單位為核心的課題管理模式，使得課題負責(zé)人在計劃任務(wù)和預(yù)算范圍內(nèi)享有充分的自，也對課題任務(wù)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?？蒲薪?jīng)費的課題制管理要求實行全額預(yù)算，經(jīng)費預(yù)算一旦批準(zhǔn)，即須嚴(yán)格進行。但是正如我們在前面所指出的，科研經(jīng)費的課題制管理，也出現(xiàn)了一定的問題。這些問題的避免和解決，不能通過放松和偏離課題制的管理方式，相反，要在吸取既往經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對于課題制的經(jīng)費管理方式，以高度的創(chuàng)新精神進一步地加強和改進。
加強和改進科研經(jīng)費的課題制管理，主要應(yīng)該抓好以下幾個環(huán)節(jié)：一是科研項目申請立項階段的經(jīng)費預(yù)算。在此環(huán)節(jié)，必須按照全額預(yù)算的管理辦法，實行包括直接費用和間接費用在內(nèi)的全成本核算管理。二是科研項目實施階段的經(jīng)費管理。在此階段，要按照會計法規(guī)和項目合同對經(jīng)費使用的具體規(guī)定，監(jiān)督課題組特別是課題負責(zé)人嚴(yán)格執(zhí)行項目預(yù)算。三是課題結(jié)項階段的經(jīng)費管理。這一階段的管理任務(wù)，除了做好經(jīng)費決算工作和盈余經(jīng)費的合理分配和合理使用外，更要加強財務(wù)審計，尤其是要加強其中的績效審計工作，認真分析和評價某一科研項目的社會經(jīng)濟效益并且形成審計報告，呈送有關(guān)部門。
（三）要進行科研經(jīng)費財務(wù)管理的制度創(chuàng)新
除了要以創(chuàng)新精神加強和改進課題制的經(jīng)費管理方式外，科研經(jīng)費的財務(wù)管理制度，也要進行相應(yīng)的創(chuàng)新。第一，要根據(jù)具體情況，探索和建立新型有效的財務(wù)管理運行機制。一般情況下，對于科研經(jīng)費的財務(wù)管理，都由財務(wù)部門負責(zé)，但在有的高校，卻在科研處設(shè)立了專門性的財務(wù)室，專門負責(zé)科研經(jīng)費的管理工作，工作人員由財務(wù)部門派出。這樣，財務(wù)管理人員不僅較易掌握科研工作的基本情況，而且還能從申請立項開始，對于科研工作全程參與。第二，要制訂和建立較為完備的科研經(jīng)費管理制度。目前，高?？蒲薪?jīng)費的來源渠道較多，情況復(fù)雜，基礎(chǔ)學(xué)科和應(yīng)用學(xué)科，人文社會科學(xué)和自然科學(xué)在經(jīng)費使用方面也有很大差異，因此，應(yīng)該針對各個學(xué)?？蒲薪?jīng)費的具體情況，分別制訂較為完備的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法，并在科研人員中積極宣傳，使得管理工作有法可依。第三，要建立科學(xué)的科研經(jīng)費核算體系。在此方面，為了避免科研經(jīng)費和國有資產(chǎn)的浪費與流失，應(yīng)該嚴(yán)格實行科研經(jīng)費的“全成本核算”。第四，要加強科研經(jīng)費財務(wù)數(shù)據(jù)的分析處理。一方面，應(yīng)該建立會計核算網(wǎng)絡(luò)，向包括科研人員在內(nèi)的有關(guān)人員動態(tài)、及時地反映每一科研項目的撥款、進度、經(jīng)費使用與節(jié)余情況；另一方面，對于數(shù)額巨大的重要項目，也應(yīng)分階段地及時進行財務(wù)分析，以保證科研工作的順利進行。
（四）要在制度上保證科研管理職能部門的有效配合
財務(wù)部門、科研管理部門和科研人員要以提高科研經(jīng)費的使用效益為共同目標(biāo)，密切配合，加強溝通，對于科研經(jīng)費的使用情況不僅要經(jīng)常檢查，還要共同制訂下一步的經(jīng)費計劃并在實踐中合理使用。由于科研人員面廣人多，且相當(dāng)分散，可以就重大項目、重要學(xué)科或?qū)W科群作為單位，與財務(wù)、科研管理兩個部門配合與協(xié)調(diào)。在此方面，科研財務(wù)管理和科研管理的有機統(tǒng)一，對于促進高?？蒲惺聵I(yè)的健康發(fā)展，具有相當(dāng)重要的意義。因此，這兩個部門的有機配合，尤其重要。可以試行在財務(wù)管理部門派駐科研管理人員，也可以在科研管理部門派駐財務(wù)管理人員，以便在制度上真正把科研經(jīng)費管理納入到整個科研管理工作中，有利于提高科研經(jīng)費的使用效益。
（五）要加強對科研經(jīng)費的審計監(jiān)察工作
關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；規(guī)章制度；預(yù)算管理；監(jiān)督機制
中圖分類號：G475 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01
隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校規(guī)模不斷擴張，國家對高?？蒲许椖拷?jīng)費的投入不斷增加，高校的科研實力不斷提升，科研經(jīng)費來源渠道越來越廣，數(shù)額越來越大。這對科研經(jīng)費管理水平提出了更高的要求。加強科研經(jīng)費管理是高校財務(wù)管理的重要方面，對保障科研項目的順利實施和學(xué)?？蒲泄ぷ鞯慕】蛋l(fā)展具有重要意義。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理概述
科研經(jīng)費是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費用。目前，高校科研經(jīng)費主要來源于三個方面：一是國家教育主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費；二是學(xué)校與社會企事業(yè)單位合作，通過向企事業(yè)單位提供技術(shù)服務(wù)、科技成果轉(zhuǎn)讓等方式而獲得的橫向科研經(jīng)費；三是學(xué)校的自籌科研經(jīng)費。其中以縱向科研經(jīng)費為主。在對這三類科研經(jīng)費進行管理的過程中，由于國家對縱向科研經(jīng)費的使用和管理有相對完善和嚴(yán)格的專項制度，學(xué)校對縱向經(jīng)費的使用和管理比較嚴(yán)格。相比較而言，由于國家對橫向科研經(jīng)費的使用一般沒有明確的要求，學(xué)校對于橫向經(jīng)費的管理就比較松懈。學(xué)校自籌科研經(jīng)費相對數(shù)額較小，僅具有鼓勵扶持的性質(zhì)。此外，對于縱向科研經(jīng)費的管理，基本是遵循國家、地方財政、科技、教育等部門和學(xué)校自身制定出臺的有關(guān)科研經(jīng)費管理規(guī)定進行預(yù)算管理。對于橫向經(jīng)費則更多是根據(jù)學(xué)校與企事業(yè)單位的合同進行合同管理。
二、高?？蒲薪?jīng)費管理問題分析
由于科研經(jīng)費來源渠道的多元化，這就帶來了科研經(jīng)費管理的特殊性和復(fù)雜性，加大了科研經(jīng)費管理的難度。雖然絕大部分高校都能夠按照國家教育主管部門的規(guī)定和要求對科研項目進行管理，但在管理過程中也出現(xiàn)了一些問題。
（一）科研經(jīng)費管理體制與規(guī)章制度不完善
由于高?？蒲薪?jīng)費的來源渠道廣，立項部門多，不同類型科研項目的經(jīng)費管理辦法有所不同。雖然教育部、財政部已經(jīng)出臺了《關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》（教財[2005]11號），但其只能從宏觀層面上指導(dǎo)高校的科研經(jīng)費管理工作。在財務(wù)人員對科研經(jīng)費進行實際管理的過程中，仍然有些具體的情況沒有健全的制度可以參照。因此高校仍需要結(jié)合實際情況制定與完善科研經(jīng)費管理的具體辦法，對科研經(jīng)費進行制度化規(guī)范化管理。
（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、合理性與可執(zhí)行性
一般情況下，科研經(jīng)費預(yù)算的編制主體是項目負責(zé)人。但項目負責(zé)人往往缺乏必要的財務(wù)預(yù)算知識，在編制預(yù)算的過程中按自己的經(jīng)驗估計填列一組數(shù)據(jù)，缺乏科學(xué)性與合理性，從而導(dǎo)致后期項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)支出超出預(yù)算范圍、經(jīng)費項目混淆、使用用途混亂等與預(yù)算不符的現(xiàn)象。因此，如何編制科學(xué)合理、具有較強可執(zhí)行性的預(yù)算成為科研經(jīng)費管理的關(guān)鍵。
（三）科研經(jīng)費監(jiān)督機制不健全，管理職能缺失
由于高校科研經(jīng)費監(jiān)督機制不健全，大多科研項目經(jīng)費都由課題組負責(zé)，課題負責(zé)人在預(yù)算范圍內(nèi)對課題經(jīng)費具有較大的自?？蒲腥藛T注重科研項目的技術(shù)問題，忽視經(jīng)費的使用效益。財務(wù)人員對經(jīng)費進行會計核算，但對科研經(jīng)費的運作全過程缺乏了解?？蒲许椖康膶ｍ棇徲嬈毡樾圆粔?，審計部門只在項目結(jié)題時進行事后審計，不能在過程中及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支的漏洞并提出相應(yīng)的對策，從而影響科研經(jīng)費使用的合理性、經(jīng)濟性和效率性。
三、高?？蒲薪?jīng)費管理對策研究
（一）完善科研經(jīng)費管理制度，明確管理責(zé)任制
針對科研經(jīng)費管理體制與規(guī)章制度不完善的問題，高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)科研項目的來源與立項部門不同，結(jié)合科研項目的特點與學(xué)校實際情況，制定一套科學(xué)的、操作性強的科研經(jīng)費管理制度。縱向科研經(jīng)費應(yīng)注重和突出政策性，橫向科研應(yīng)在合理合規(guī)合法的前提下強調(diào)靈活性，能夠滿足市場與企事業(yè)單位的需要。不同來源的經(jīng)費也應(yīng)當(dāng)確定不同的支出范圍，制定經(jīng)費的使用與結(jié)算管理辦法。項目負責(zé)人對項目的立項、經(jīng)費使用和項目驗收進行全程管理，科研管理部門、財務(wù)部門與項目負責(zé)人密切配合，共同做好科研經(jīng)費的管理工作。
（二）重視科研經(jīng)費預(yù)算編制，對支出進行額度控制
編制科學(xué)合理的科研經(jīng)費預(yù)算不僅是項目順利完成的重要保證，更是提高科研經(jīng)費管理效率的重要前提。科研經(jīng)費預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)結(jié)合項目的具體情況，按照各類科研經(jīng)費管理的相關(guān)政策進行編制。通過會計核算系統(tǒng)的預(yù)算限額分類控制，在經(jīng)費的使用過程中，按照科研項目的預(yù)算，對支出項目設(shè)定限額，進行額度控制，如果支出超出額度則無法繼續(xù)支出，保證經(jīng)費支出嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，為項目的結(jié)題驗收提供保證。
（三）完善科研經(jīng)費管理監(jiān)督機制，建立科學(xué)的績效考評制度
高校應(yīng)當(dāng)建立健全科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督約束機制，審計、紀(jì)委、監(jiān)察部門充分發(fā)揮監(jiān)督作用，定期或不定期對科研經(jīng)費進行審計，對重大科研項目全程審計。同時，逐步建立和完善科研經(jīng)費績效考評制度，根據(jù)科研項目合同書約定的目標(biāo)和指標(biāo)，對比審查科研成果是否達到預(yù)期目標(biāo)。對科研經(jīng)費的使用效益進行分析與評估，將最終的考評結(jié)果作為今后申請科研項目的重要參考條件。
四、結(jié)束語
高?？蒲薪?jīng)費管理是否科學(xué)規(guī)范，科研經(jīng)費的使用是否合理，直接影響著科研項目的質(zhì)量和水平，影響高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。高校各部門應(yīng)從實際情況出發(fā)，靈活運用現(xiàn)有政策，建立和完善科研經(jīng)費管理制度，正確運用監(jiān)督與績效考評等手段加大科研經(jīng)費管理力度，以保證高?？蒲惺聵I(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
【關(guān)鍵詞】高校橫向科研經(jīng)費管理；問題；對策
高?？蒲薪?jīng)費按照其資金來源渠道可以分為縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費主要是通過為企業(yè)開展技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技服務(wù)與咨詢等取得收入。橫向科研經(jīng)費是高校擴大對外聯(lián)系、服務(wù)地方經(jīng)濟建設(shè)、提高高?？蒲兴胶椭鹊闹匾緩?。
一、高校橫向科研經(jīng)費管理中存在的問題
（一）高校對橫向科研經(jīng)費管理缺乏正確的認識
長期以來，高?？蒲腥藛T普遍認為橫向科研經(jīng)費不是國家的錢，是項目負責(zé)人憑個人專業(yè)能力從企業(yè)爭取來的，想怎么用就怎么用。部分高校管理人員也認為橫向科研項目是企業(yè)與科研人員之間的事，對其經(jīng)費的管理學(xué)校無需過多干涉。在這種錯誤思想的指導(dǎo)下，高校橫向科研經(jīng)費管理混亂現(xiàn)象便由此而生，挪用、貪污橫向科研經(jīng)費的行為時有發(fā)生，給高校學(xué)術(shù)風(fēng)氣和人才培養(yǎng)等方面造成惡劣影響。
（二）高校橫向科研經(jīng)費管理制度建設(shè)不到位
在縱向科研經(jīng)費管理制度方面，國家出臺了一系列指導(dǎo)性文件，從預(yù)算制定的標(biāo)準(zhǔn)化到經(jīng)費支出的規(guī)范細則等方面都在上級管理部門的指導(dǎo)和監(jiān)督下行為。而對于橫向科研經(jīng)費管理在國家層面沒有統(tǒng)一的管理制度，高校財務(wù)部門對橫向科研經(jīng)費管理的尺度難以把握，往往造成“一抓就死，一放就亂”的局面。部分高校套用縱向科研經(jīng)費的管理辦法，對橫向科研經(jīng)費管理過嚴(yán)，特別是對人員經(jīng)費支出的過度限制，使得項目負責(zé)人要么通過虛列支出等方法套取科研報酬，要么私下和企業(yè)合作，直接將經(jīng)費轉(zhuǎn)入個人賬戶，避開學(xué)校監(jiān)管。部分高校為追求科研經(jīng)費的規(guī)模和總量，對橫向科研經(jīng)費管理過于寬松，使得橫向科研經(jīng)費支出處于無序狀態(tài)，極易滋生腐敗。
（三）高校橫向科研經(jīng)費沒有實行全成本核算
橫向科研經(jīng)費實行合同管理，高校對橫向科研項目合同的簽訂往往沒有嚴(yán)格的要求和規(guī)范的約束秩序，科研管理部門、財務(wù)部門一般不參與橫向科研項目合同的簽訂，合同由學(xué)院、科研團隊甚至個人與企業(yè)簽訂。簡單合同、口頭協(xié)議比比皆是，經(jīng)費使用用途、開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)在合同中少有體現(xiàn)，僅對經(jīng)費支付時間、支付方式進行約定，給經(jīng)費核算帶來一定難度[1]。高?？蒲腥藛T成本效益意識淡薄，無人考慮科研成本的高低，科研成本核算僅僅是項目發(fā)生的直接費用，其在教育事業(yè)費中開支的科研人員工資，以及與縱向科研工作進行資源共享的間接費用，如實驗室使用費、儀器設(shè)備使用費、圖書資料費、水費及電費等都沒有在橫向科研經(jīng)費中分攤[2]。這樣，橫向科研項目的研究成本沒有得到真實反映，并在某種程度上造成了國有資產(chǎn)流失。
（四）高校橫向科研經(jīng)費管理缺少有效監(jiān)督機制
高校橫向科研經(jīng)費管理需要科研管理部門、財務(wù)部門和監(jiān)察審計部門等諸多部門的協(xié)調(diào)配合，然而在高?，F(xiàn)行的橫向科研經(jīng)費管理形式下，科研管理部門只注重項目立項，對橫向科研經(jīng)費使用情況不了解；財務(wù)部門只注重核算，對橫向科研經(jīng)費支出是否產(chǎn)生效益不關(guān)心；監(jiān)察審計部門對橫向科研經(jīng)費的跟蹤審計力度不足，很少主動介入，各部門服務(wù)意識不強、合作不夠，橫向科研經(jīng)費管理缺少有效監(jiān)督機制。
二、加強高校橫向科研經(jīng)費管理的對策
（一）加強法規(guī)政策宣傳學(xué)習(xí)，切實轉(zhuǎn)變觀念
為加強高?？蒲薪?jīng)費管理，針對高?？蒲薪?jīng)費管理工作中存在的突出問題，教育部會同財政部于2012年印發(fā)《教育部財政部關(guān)于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》、《教育部關(guān)于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖姟泛汀督逃筷P(guān)于進一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟?，明確提出“不管縱向科研經(jīng)費，還是橫向科研經(jīng)費，應(yīng)全部納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，要糾正橫向科研經(jīng)費屬于項目負責(zé)人個人所有的觀念。”高校科研管理部門與財務(wù)部門可組織科研人員、管理人員對《意見》進行集中學(xué)習(xí)；通過校園廣播、網(wǎng)絡(luò)、短信和郵件等多種渠道對科研經(jīng)費管理法規(guī)政策展開宣傳，切實轉(zhuǎn)變科研人員、管理人員的觀念，促進高?？蒲惺聵I(yè)健康發(fā)展。
（二）加快制度建設(shè)，規(guī)范橫向科研經(jīng)費管理
高校應(yīng)根據(jù)國家近年新出臺的科研經(jīng)費管理政策和要求，結(jié)合橫向科研項目特點，主動適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求，大膽進行制度創(chuàng)新，制定具體有效的管理措施，確保橫向科研經(jīng)費的合理使用與規(guī)范管理，加快高?？蒲谐晒颥F(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化。
（三）強化合同管理，逐步實現(xiàn)橫向科研經(jīng)費全成本核算
高校應(yīng)制定科學(xué)、規(guī)范的橫向科研項目合同管理工作程序，明確各部門以及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，科研管理部門、財務(wù)部門要履行終審責(zé)任，從根本上改變有關(guān)責(zé)任人對合同審核的隨意性，確保橫向科研經(jīng)費及時到位、項目如期完成[3]。逐步完善橫向科研經(jīng)費全成本核算，制定相對科學(xué)合理的核算標(biāo)準(zhǔn)，對間接費用進行合理的分攤，防止盲目擠占學(xué)校資源。
（四）樹立服務(wù)意識，建立有效的監(jiān)督機制
高校應(yīng)以服務(wù)科研項目為出發(fā)點開展工作，科研管理部門、財務(wù)部門和監(jiān)察審計部門等職能部門應(yīng)改變不完全信息的非合作關(guān)系，利用科技手段推進科研管理信息系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)對接，提高科研經(jīng)費管理信息化水平，實現(xiàn)橫向科研項目、經(jīng)費的網(wǎng)絡(luò)化管理，構(gòu)建動態(tài)監(jiān)管體系，實現(xiàn)橫向科研經(jīng)費的全過程監(jiān)督。
參考文獻：
[1]王輝. 加強高校橫向科研經(jīng)費管理的幾點建議[J]. 會計之友， 2012年12期
【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費管理； 績效考核； 多維指標(biāo)體系
一、引言
隨著我國高等院校從單純教學(xué)型向教學(xué)科研并重型轉(zhuǎn)變，高校成為國家科學(xué)研究的重要力量，國家自然科學(xué)基金、社科基金以及省、市各類課題的經(jīng)費也都有了大幅度的提高，高?？蒲薪?jīng)費來源渠道的多元化和復(fù)雜化等，為高校科研經(jīng)費管理帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何既能確保高校科研經(jīng)費合理、合法利用，又能提高高?？蒲薪?jīng)費的利用效率，促進科研水平的進一步提高和優(yōu)秀科研成果的產(chǎn)生，成為各高校的一項重要任務(wù)。同時，高校作為科研團隊的后勤保障，如何簡化報賬流程，盡量為課題組成員提供便利服務(wù)也成為高?？蒲薪?jīng)費管理的一項挑戰(zhàn)。2011年12月2日，國家教育部了《教育部關(guān)于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策加強高?？蒲薪?jīng)費管理的通知》（教財〔2011〕12號），要求各高校進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理，完善科研經(jīng)費管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策，規(guī)范科研經(jīng)費使用。青島農(nóng)業(yè)大學(xué)近年來所進行的科研經(jīng)費管理改革的一些舉措，與國家教育部的文件精神十分吻合，既方便了科研團隊的科研工作，又能對科研經(jīng)費的使用進行有力的監(jiān)管。本文在總結(jié)青島農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費管理具體做法的基礎(chǔ)上，對當(dāng)前依然存在的少數(shù)問題進行分析，并提出相應(yīng)的解決思路。
二、科研經(jīng)費管理改革及具體做法
（一）改革思路及具體做法
科研經(jīng)費涉及科技處和財務(wù)處兩個部門，青島農(nóng)業(yè)大學(xué)為了避免財務(wù)處僅為監(jiān)管而忽略科研以及科技處僅為科研而忽略財務(wù)管理等弊端，由財務(wù)處和科技處共同制定了《青島農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費管理辦法》、《青島農(nóng)業(yè)大學(xué)科技工作獎勵辦法》、《青島農(nóng)業(yè)大學(xué)大額資金管理支付辦法》、《青島農(nóng)業(yè)大學(xué)內(nèi)控管理細則》等八項規(guī)章制度，對科研經(jīng)費的使用范圍進行了詳盡的說明，對科研經(jīng)費的管理和監(jiān)督作了具體規(guī)定，并對傳統(tǒng)的報賬方式和管理方式等進行了改革，最大限度利用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進手段對科研經(jīng)費進行全方位的管理，具體做法如下：
1.實行報賬員制度
青島農(nóng)業(yè)大學(xué)根據(jù)具體情況在各院設(shè)置報賬員，集中負責(zé)財務(wù)規(guī)章制度的宣傳和解釋工作，對教職工提供的原始票據(jù)進行歸集、整理，檢查手續(xù)是否完備、項目經(jīng)費是否允許列支、項目經(jīng)費支付進度等。報賬員制度使財務(wù)報賬工作前移，確保各類收支項目做到收入規(guī)范、支出合理、憑證真實、核算準(zhǔn)確。報賬員制度既方便了教師，大大減少了老師報賬時間長的問題，更減少了老師查賬的次數(shù)，會計人員的工作效率得到大幅度提高，還能夠確保對各種單據(jù)進行詳細的初次審核，對科研經(jīng)費支出進行有效的監(jiān)管。
2.實行網(wǎng)上預(yù)約報賬
網(wǎng)上預(yù)約報賬將在會計核算中最耗時的單據(jù)錄入工作分離出來，把單據(jù)的錄入工作交由報賬人員提前完成。在現(xiàn)有的財務(wù)管理系統(tǒng)中引入網(wǎng)絡(luò)預(yù)約報賬系統(tǒng)，報賬人員可以在任意時間、任意地點向預(yù)處理服務(wù)器進行報賬業(yè)務(wù)的單據(jù)錄入，報賬系統(tǒng)按照系統(tǒng)預(yù)設(shè)的規(guī)則將報賬人員錄入的數(shù)據(jù)填寫到預(yù)設(shè)的相關(guān)業(yè)務(wù)模板中，自動生成記賬憑證。由此最為費時的會計核算簡化為對原始單據(jù)的審核和對接受預(yù)處理服務(wù)器的數(shù)據(jù)進行簡單的修改，同時將財務(wù)人員的精力從錄入單據(jù)工作中解放出來，集中精力進行單據(jù)的二次審核，提高了科研經(jīng)費的管理效率。
3.網(wǎng)上銀行支付制度
對于所有科研經(jīng)費，無論金額大小，全部實行網(wǎng)上銀行支付制度，即在教職工成功報賬后的兩個工作日內(nèi)通過網(wǎng)銀支付到報賬教師的專用賬戶。此舉既可以使資金全部從銀行支付，由銀行進行第三層控制，防止現(xiàn)金支出可能導(dǎo)致的一些風(fēng)險，也可以節(jié)省科研經(jīng)費管理成本，資金的安全性也得到了提高。目前青島農(nóng)業(yè)大學(xué)基本實現(xiàn)無現(xiàn)金報賬。
4.網(wǎng)上經(jīng)費查詢系統(tǒng)
為了方便項目負責(zé)人和各監(jiān)管方對科研經(jīng)費的結(jié)存和使用情況進行了解，學(xué)校為每一位教師設(shè)置了專門的網(wǎng)上經(jīng)費查詢系統(tǒng)，項目負責(zé)人登陸財務(wù)信息網(wǎng)上查詢系統(tǒng)后，其所有負責(zé)項目的經(jīng)費總額、經(jīng)費預(yù)算項目、使用情況以及結(jié)存等均可以直接顯示出來，方便項目負責(zé)人及時了解項目經(jīng)費到位及使用情況，防止對科研經(jīng)費的挪用和占用，增強科研經(jīng)費管理的財務(wù)透明度。
5.加強勞務(wù)費的管理力度
對于涉及勞務(wù)費的科研項目，在支付勞務(wù)費時要求項目負責(zé)人提供課題項目任務(wù)書，由學(xué)院院長和負責(zé)科研工作的副院長及課題負責(zé)人共同簽名，需要扣稅的按規(guī)定扣稅，發(fā)放時需提供身份證復(fù)印件（學(xué)生提供學(xué)生證復(fù)印件）、銀行卡號，網(wǎng)上銀行實時發(fā)放。
6.權(quán)限適當(dāng)下放
首先，對科研經(jīng)費報銷的簽字權(quán)適當(dāng)下放，單筆經(jīng)費在1萬元以內(nèi)由課題負責(zé)人及項目參加人員簽字，單筆支付在1萬元以上（含1萬元）由課題主持人及分管科研工作的學(xué)院副院長簽批，單筆支付金額在5萬元以上（含5萬元）由科技處處長簽批，單筆支付10萬元以上（含10萬元）由分管科研校領(lǐng)導(dǎo)簽批，既體現(xiàn)了重要性原則，又簡化了科研經(jīng)費簽字環(huán)節(jié)，實行課題項目負責(zé)人負責(zé)制。其次，加強科研經(jīng)費宣傳力度，建立專門的財務(wù)信息QQ群，及時財務(wù)信息，對科研項目數(shù)額比較大的課題，培養(yǎng)了一批相對穩(wěn)定、素質(zhì)高的研究生報賬員隊伍。
7.會計核算信息化平臺的后續(xù)建設(shè)
盡管當(dāng)前已經(jīng)有了會計核算信息化平臺，但每一個特殊的需求都可能在未來普遍化，為此，對于普遍化程度比較大的特殊需求，學(xué)校專門培養(yǎng)了一批既懂會計業(yè)務(wù)，又懂計算機管理的優(yōu)秀人才，研究并開發(fā)了許多新的模塊，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境和新的需求，這些模塊在科研經(jīng)費管理上都起到了很好的作用。
8.賬證實時拍照制度
為了給課題驗收提供方便，財務(wù)處在老師辦理報銷業(yè)務(wù)時將記賬憑單及原始憑證拍照，既給課題驗收提供了方便，又加強了對會計檔案的管理，多年來順利通過國家、省及學(xué)校審計部門的檢查。
（二）科研經(jīng)費管理尚存問題
盡管在科研經(jīng)費管理上已經(jīng)取得了較大的成績，但不可否認，我們還存在以下問題有待解決，而這些問題或許是眾多高?？蒲薪?jīng)費管理的共性問題。
1.預(yù)算編制與執(zhí)行存在一定的偏差
近年來，由于對項目預(yù)算編制的嚴(yán)格要求，預(yù)算編制與執(zhí)行差異雖然有縮小趨勢，但依然存在。首先，預(yù)算的編制完全憑借項目負責(zé)人的主觀經(jīng)驗，缺乏科學(xué)的依據(jù)；其次，項目審批經(jīng)費與項目負責(zé)人申報經(jīng)費之間的差異造成預(yù)算編制與執(zhí)行之間存在偏差；再次，大多數(shù)項目負責(zé)人缺乏財務(wù)知識，對發(fā)票認識有限，真正的支出無法取得相應(yīng)的發(fā)票，或者取得了不合法的發(fā)票等，使實際支出偏離預(yù)算、支出結(jié)構(gòu)與預(yù)算不匹配等現(xiàn)象依然偶有發(fā)生，到?jīng)Q算期間，人為調(diào)整支出，既增加了會計人員的工作量又造成科研經(jīng)費支出數(shù)據(jù)失真，不利于發(fā)揮科研經(jīng)費預(yù)算的真正作用。
2.科研經(jīng)費預(yù)算編制、執(zhí)行與考核脫鉤
近年來國家相關(guān)部門出臺的多項科研經(jīng)費管理辦法，如2006年國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《財政部科技部關(guān)于改進和加強中央財政科技經(jīng)費管理若干意見的通知》（〔2006〕56號），財政部和科技部下發(fā)的《國際科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863）專項經(jīng)費管理辦法》等，均對科研項目經(jīng)費預(yù)算提出了更高的要求，2011年教育部的《關(guān)于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策加強高?？蒲薪?jīng)費管理的通知》也要求嚴(yán)格預(yù)算編制?？梢姡覈呀?jīng)確立了以科研預(yù)算為依據(jù)進行預(yù)算管理的基本思路。但預(yù)算的有效執(zhí)行還必須有與之相對應(yīng)的績效考核措施作為保障。當(dāng)前，高校在進行科研經(jīng)費管理中過分依賴于事后審計，缺乏相應(yīng)考核措施，使得科研經(jīng)費預(yù)算管理流于形式，也是預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)差異的另一重要原因。
可見，進行科研經(jīng)費管理改革、加強科研經(jīng)費管理的一個重要措施是對科研經(jīng)費管理進行績效考核。
三、科研經(jīng)費管理績效評價指標(biāo)設(shè)計構(gòu)想
科研經(jīng)費分為直接經(jīng)費和間接經(jīng)費兩部分。直接經(jīng)費是指項目執(zhí)行過程中發(fā)生的直接與項目有關(guān)的各種開銷，而間接經(jīng)費是指科研活動支撐體系運行所產(chǎn)生的費用，在我國是按照相關(guān)規(guī)定從直接經(jīng)費中提取的項目經(jīng)費。本文以此為基礎(chǔ)建立了一個縱向上包含學(xué)校法人、院系和項目負責(zé)人三級責(zé)任主體，橫向上包含直接經(jīng)費和間接經(jīng)費的多維績效考核指標(biāo)體系，具體指標(biāo)設(shè)置見表1。
（一）科研經(jīng)費管理制度數(shù)
科研經(jīng)費管理制度數(shù)用學(xué)校在國家相關(guān)政策規(guī)定下所制定的與科研經(jīng)費管理相關(guān)的制度文件的數(shù)量計算，用于反映學(xué)校對科研經(jīng)費管理的重視程度。
（二）直接經(jīng)費總額與人均直接經(jīng)費
直接經(jīng)費總額用學(xué)校在一定期間內(nèi)到賬的經(jīng)費之和來計算，是院系直接經(jīng)費總額之和。人均直接經(jīng)費用直接經(jīng)費總額與在職教職工人數(shù)之比來計算，用于考核學(xué)?；?qū)W院科研管理的成效。
（三）結(jié)題率
（四）預(yù)算支出一致性
（五）經(jīng)費結(jié)余率
（六）有形資產(chǎn)比
（七）經(jīng)費成果率
（八）科研技術(shù)轉(zhuǎn)讓率
（九）不良資產(chǎn)浪費率
（十）間接經(jīng)費總額與人均間接經(jīng)費
（十一）經(jīng)費支出透明度
經(jīng)費支出透明度反映學(xué)校及學(xué)院間接經(jīng)費管理水平的好壞，可用公開支出金額與間接經(jīng)費總額之比計算。指標(biāo)越高，表明間接經(jīng)費管理越透明，則發(fā)生貪污、挪用等的概率就越低。
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【關(guān)鍵詞】 高校； 內(nèi)部控制； 科研經(jīng)費管理
中圖分類號：G475 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）22-0100-03
隨著國家對科技的高投入，高校科研經(jīng)費總額不斷增加，科研經(jīng)費已成為高校重要的資金來源?？蒲薪?jīng)費規(guī)模的不斷增長，有力地促進了高?？蒲心芰?、學(xué)科綜合水平的提高，但目前部分高校存在科研經(jīng)費管理制度不健全、制度執(zhí)行不嚴(yán)格、資金使用效益不高等問題，不僅引起了各級管理部門的高度重視，同時也引起了社會的廣泛關(guān)注。近幾年，教育部、財政部進一步加大了對科研經(jīng)費的管理力度，同時出臺了多個關(guān)于加強科研經(jīng)費管理方面的文件，并明確提出了建立健全科研活動內(nèi)部控制機制的要求。如何完善科研經(jīng)費管理，加強對科研經(jīng)費運行的制約與監(jiān)督，提高科研經(jīng)費使用效益已成為高校面臨的重要課題。
一、高校科研經(jīng)費管理中存在的主要問題
（一）內(nèi)部環(huán)境――相對薄弱
內(nèi)部環(huán)境是高校建立和實施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。高校內(nèi)部環(huán)境內(nèi)容主要包括組織架構(gòu)、議事決策機制、崗位責(zé)任制、人力資源政策和高校文化等。目前，內(nèi)部環(huán)境方面存在的主要問題如下：一是未建立或落實科研經(jīng)費使用、執(zhí)行、監(jiān)督方面的經(jīng)濟責(zé)任制；二是部分項目負責(zé)人（含課題負責(zé)人，下同）尚未樹立科研經(jīng)費公共屬性理念，規(guī)范使用科研經(jīng)費的意識不強；三是科研經(jīng)費內(nèi)部控制相關(guān)制度分散在高校各類管理制度中，尚未形成健全的內(nèi)部控制規(guī)范體系。
（二）風(fēng)險評估――尚未建立
風(fēng)險評估是高校及時識別、分析單位層面與業(yè)務(wù)層面中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險包括外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。高?？蒲薪?jīng)費管理相關(guān)的外部風(fēng)險因素主要包括國家的科研經(jīng)費投入總量、法律法規(guī)監(jiān)管要求等因素，內(nèi)部風(fēng)險因素主要包括學(xué)校層面風(fēng)險因素和科研活動層面風(fēng)險因素。其中，學(xué)校層面風(fēng)險因素包括組織機構(gòu)設(shè)置、科研管理機制建設(shè)、科研管理制度體系建設(shè)等因素；科研業(yè)務(wù)層面風(fēng)險因素包括預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、合同管理等因素。目前大多數(shù)高校尚未建立科研活動風(fēng)險評估機制，也沒有由專門機構(gòu)圍繞以上風(fēng)險來源系統(tǒng)地進行風(fēng)險識別和分析，并采取風(fēng)險應(yīng)對策略。
（三）控制活動――力度不夠
控制活動是確保高校風(fēng)險得以應(yīng)對和控制的一系列制度和程序?？刂苹顒邮莾?nèi)部控制的重要手段?？刂苹顒迂灤┯谡麄€高校，包括學(xué)校層面的機構(gòu)和崗位設(shè)置，也包括科研業(yè)務(wù)層面的各個管理流程。目前，控制活動方面存在的主要問題如下：一是預(yù)算控制方面存在預(yù)算編制不細化、預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)的情況；二是收支控制方面存在部分收入通過“代管經(jīng)費”科目核算、科研項目經(jīng)費未?？顚Ｓ玫痊F(xiàn)象；三是實物資產(chǎn)控制方面未嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度，資產(chǎn)共享差等問題；四是科研合同控制方面存在合同管理與預(yù)算管理、收支管理對接不暢等情況。
（四）信息與溝通――銜接不暢
信息與溝通是高校及時、準(zhǔn)確地收集、加工、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進行有效溝通。信息與溝通是內(nèi)部控制的有效載體，是連接其他四個要素的橋梁。目前，信息與溝通方面存在的主要問題如下：一是科研、財務(wù)、資產(chǎn)等職能部門以及項目組（含課題組，下同）之間尚未形成有效的溝通協(xié)調(diào)機制，科研經(jīng)費管理信息溝通不暢；二是科研經(jīng)費信息與溝通方面的規(guī)章制度不完善，缺乏信息披露制度。
（五）內(nèi)部監(jiān)督――投入不足
內(nèi)部監(jiān)督是高校對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，形成書面報告并做出相應(yīng)處理的過程。為保證內(nèi)部監(jiān)督的有效性，高校需要明確內(nèi)部審計機構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)）和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，全面、及時地對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督和自我評價。目前，高校審計、監(jiān)察等部門因人員力量不足等原因，采取的內(nèi)部監(jiān)督更多是事后監(jiān)督，而缺少事前、事中監(jiān)督，也沒有全面開展內(nèi)部控制自我評價。
二、加強高?？蒲薪?jīng)費管理的措施
（一）從上到下，切實加強內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)作用
高校首先要根據(jù)國家法律法規(guī)和大學(xué)章程，加強頂層設(shè)計，優(yōu)化組織架構(gòu)，建立健全科研經(jīng)費管理議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)權(quán)限，形成三權(quán)分立、互相制衡的有效機制；明確高?？蒲袠I(yè)務(wù)流程及崗位職責(zé)，確保不相容崗位相互分離，實現(xiàn)崗位之間的制約和監(jiān)督。此外，還需要采取以下內(nèi)部控制措施：
1.明確責(zé)任主體，強化經(jīng)濟責(zé)任。明確校（院）長的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任及科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計、監(jiān)察等部門的職責(zé)和權(quán)限，明確院、系、所及其他校內(nèi)科研機構(gòu)的監(jiān)管責(zé)任和項目負責(zé)人的直接責(zé)任，并簽訂科研經(jīng)費經(jīng)濟責(zé)任狀，使高校各級部門和人員正確認識和履行自身所負有的經(jīng)濟責(zé)任，確保經(jīng)費使用權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)的有效行使。
2.完善管理制度，出臺內(nèi)部控制規(guī)范。（1）逐步完善涉及高?？蒲谢顒尤^程中的人、財、物各方面的管理辦法、制度以及科學(xué)合理的工作流程，形成程序規(guī)范、簡潔易行、覆蓋所有縱向及橫向科研項目的管理制度體系。（2）明確科研經(jīng)費內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門，并出臺高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制規(guī)范，為高校各級各部門有效執(zhí)行內(nèi)部控制提供操作指南。
3.完善人力資源政策，加強科研行為管理。（1）聘請財經(jīng)、法律等方面的專家，對科研人員進行財經(jīng)法規(guī)專項培訓(xùn)、警示法紀(jì)教育、科學(xué)倫理教育等，引導(dǎo)科研人員增強法律意識，樹立科研經(jīng)費公共屬性觀念，強化責(zé)任意識和內(nèi)部控制意識。（2）制定科研人員職業(yè)道德規(guī)范，建立和推行科研人員科技誠信檔案制度和科研廉政責(zé)任制，并制訂相應(yīng)的防范和懲治措施，增強科研人員道德自律性，貫徹遵紀(jì)守法思想。（3）建立科研人員科研績效考核、評價、獎勵制度，完善績效檔案，并將其作為科研人員年度考核、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘和項目推薦的重要依據(jù)，同時對經(jīng)費管理規(guī)范、使用效益高的科研團隊和個人予以表彰和獎勵，并在項目申報或經(jīng)費分配等方面加大支持力度，不斷提高科研經(jīng)費使用效益。
（二）從無到有，逐漸發(fā)揮風(fēng)險評估的指引作用
高校要根據(jù)科研經(jīng)費管理目標(biāo)，設(shè)定控制目標(biāo)，并及時進行風(fēng)險識別、分析和評估。在風(fēng)險評估中，要建立一套完整的內(nèi)部控制評估機制，需要將任務(wù)進行層層分解、落實到學(xué)校內(nèi)部各個部門以及管理崗位，并對其內(nèi)部控制狀況進行檢查、評價和考核。如科研管理部門要及時收集外部信息，充分關(guān)注國家政策及形勢變化、法律法規(guī)監(jiān)管要求、媒體網(wǎng)絡(luò)信息報道等，了解科研經(jīng)費管理動態(tài)與趨勢；財務(wù)、資產(chǎn)等部門要收集內(nèi)部數(shù)據(jù)資料，及時跟蹤科研經(jīng)費使用與管理情況，采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢等定性方法與統(tǒng)計推論等定量方法，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險造成的影響程度，查找大額采購項目、大額資金收付業(yè)務(wù)、特殊支出業(yè)務(wù)等活動的內(nèi)部控制風(fēng)險點，并尋找風(fēng)險應(yīng)對措施。
（三）由弱到強，重點提高控制活動的管控作用
高?？蒲薪?jīng)費控制方法主要包括不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開。高校要通過預(yù)算控制方法將學(xué)校所有科研業(yè)務(wù)銜接起來，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)權(quán)限、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，確?？蒲匈Y產(chǎn)安全完整，收支合法合規(guī)，會計信息真實完整。
1.突出預(yù)算控制，充分發(fā)揮預(yù)算對科研活動的整體管控作用。（1）明確預(yù)算編制與調(diào)整制度，要求項目負責(zé)人編制科學(xué)、合理、真實的全口徑預(yù)算，并對縱向科研項目實施預(yù)算評審制度，要求按預(yù)算審核建議調(diào)整項目預(yù)算，做到從源頭上控制科研經(jīng)費管理。（2）采用預(yù)算總量控制與分項控制相結(jié)合的辦法，控制科研經(jīng)費開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及額度，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。（3）加強科研經(jīng)費會計核算口徑與科研經(jīng)費決算報表體系的銜接管理，提高科研經(jīng)費預(yù)決算報表信息質(zhì)量。（4）建立預(yù)算分析與考核評價制度，定期反饋預(yù)算分析及執(zhí)行情況，督促項目組及時改進，提高科研經(jīng)費使用效益。
2.加強收支控制，保證收入的完整性和支出的規(guī)范性。（1）明確要求所有科研經(jīng)費納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，且通過“科研經(jīng)費撥款”或“科研事業(yè)收入”科目進行核算。（2）從以下四個方面加強支出控制：1）加強支出審批控制，對越權(quán)審批的一律不予支出，并嚴(yán)防有多個項目的科研人員混用和挪用科研經(jīng)費；2）加強支出審核控制，全面審核各類單據(jù)，重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，是否符合預(yù)算、合同（任務(wù)書），審批手續(xù)是否齊全；3）加強外撥（轉(zhuǎn)撥）經(jīng)費的審核，重點審核外撥（轉(zhuǎn)撥）經(jīng)費額度、撥付方式、開戶銀行和賬號等內(nèi)容是否與合作（外協(xié)）項目合同相符；4）加強支付控制，明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。其中，支付勞務(wù)性費用，應(yīng)建立銀行卡支付制度，一律通過個人銀行卡以零現(xiàn)金方式支付。
3.加強資產(chǎn)控制，強化對實物資產(chǎn)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。（1）對實物資產(chǎn)實施歸口管理，明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人。（2）建立大型、貴重儀器設(shè)備采購前論證及評估制度，需購置重大儀器設(shè)備、重要文本文獻等時，要綜合考慮學(xué)校現(xiàn)有相關(guān)資產(chǎn)存量及使用情況、區(qū)域內(nèi)資源配置及共享情況，進行資產(chǎn)購置審批，避免重復(fù)購置和閑置浪費。（3）科研資產(chǎn)采購應(yīng)嚴(yán)格遵守招標(biāo)管理制度，涉及政府采購的，要求嚴(yán)格按照政府采購相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（4）建立資產(chǎn)驗收和登記制度，建立臺賬，加強實物管理。（5）堅持和完善固定資產(chǎn)清查制度，對所有科研資產(chǎn)定期組織清查盤點工作，并根據(jù)盤點結(jié)果采取相應(yīng)措施。（6）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理與信息共享，并公開可共享儀器設(shè)備詳細信息，提高資產(chǎn)共享率。（7）建立大型、貴重儀器設(shè)備處置評估制度。
4.加強合同控制，明確管理路徑，建立全方位的合同監(jiān)督管理體系。（1）對科研合同統(tǒng)一歸口管理，明確合同簽訂范圍，實行授權(quán)審批制度。（2）嚴(yán)格審查對方的資質(zhì)原件，對合同文本嚴(yán)格審核，必要時會審或借助專家力量進行審核。同時，要建立合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號制度，以防止或及早發(fā)現(xiàn)合同文本的遺失。（3）對合同履行情況進行跟蹤，根據(jù)需要及時補充、變更甚至解除合同。發(fā)生糾紛的，在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。（4）建立財務(wù)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算、進行賬務(wù)處理。（5）規(guī)范合同管理人員職責(zé)，明確合同流轉(zhuǎn)、借閱和歸還的職責(zé)權(quán)限和審批程序等有關(guān)要求，加強科研合同信息安全保密工作。
（四）由點到面，全面提高信息與溝通的聯(lián)動效果
1.強化部門協(xié)同，建立科研項目信息共享平臺。利用校內(nèi)局域網(wǎng)聯(lián)合打造全面涵蓋科研立項、合同簽訂、經(jīng)費支出、中期檢查、結(jié)題驗收等全過程的科研信息與資源網(wǎng)絡(luò)共享平臺，確保信息在科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等相關(guān)職能部門之間進行順暢溝通和反饋，方便科研人員實時了解科研經(jīng)費動態(tài)信息，有效解決信息溝通不暢的問題。
2.推進信息公開，確?？蒲薪?jīng)費財務(wù)及審計信息公開透明。（1）探索建立科研財務(wù)信息披露制度，逐步推進科研經(jīng)費使用、績效考評等方面信息披露工作，確?？蒲薪?jīng)費信息公開透明，促進科研人員合法、合規(guī)使用經(jīng)費。（2）探索建立科研經(jīng)費審計結(jié)果公告制度，將審計結(jié)果公開化、透明化，進一步增強科研經(jīng)費審計監(jiān)督效果。
（五）由表入里，有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的免疫作用
1.加強審計監(jiān)督，逐步推行科研經(jīng)費全過程審計和績效審計。在保障內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的前提下，增加人員、加強培訓(xùn)、提高審計運行經(jīng)費，為審計部門加強科研經(jīng)費監(jiān)督提供支持。審計部門在繼續(xù)做好科研審簽的基礎(chǔ)上，進一步加大結(jié)題審計力度，同時引入重大、重點科研項目全過程審計，并逐步推行科研經(jīng)費績效審計，進一步提高審計工作效果。
2.開展內(nèi)部控制自我評估，合理保證內(nèi)部控制實施效果。由內(nèi)部審計機構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)）牽頭，組織高?？蒲?、財務(wù)、資產(chǎn)等部門及關(guān)鍵崗位人員實施內(nèi)部控制自我評估，評價內(nèi)部控制的有效性，及時查找設(shè)計及運行缺陷，分析原因，提出建議，進行整改，促進科研經(jīng)費管理水平的提高。
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