時間：2023-05-30 10:55:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇事業單位合同管理規定，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
根據《事業單位聘用合同規定》（人民政府令第號）精神，為落實委組織部、區人事局《關于貫徹<事業單位聘用合同規定>的實施意見》，進一步規范管理程序，全面提高聘用合同管理水平，結合我區實際，特制定本管理細則。
一、各單位應對本單位聘用合同建立專項管理制度，由單位法定代表人、被任命或受委托的單位主要負責人負總責，指定人事專干負專責。
二、制定本單位聘用合同管理規定，實行專人、專柜、專盒管理。有條件的單位，應將聘用合同與檔案同時存放于保密室中管理。
三、建立收集歸檔制度。各單位聘用合同管理專柜收集歸檔范圍包括：聘用制度有關文件、規定，本單位聘用制實施方案、崗位說明書、規章制度、人員花名冊，受聘人員聘用合同書及聘用合同備案表等相關材料。
歸檔材料必須統一標準，除《聘用合同書》采用市人事局印發的統一文本外，其他材料必須使用標準A4打印紙。
四、聘用合同內容和相關管理歸檔材料的填寫要規范、字跡要清晰。必須使用鋼筆或簽字筆，不得使用圓珠筆、鉛筆及純藍墨水填寫，也不得使用復寫紙書寫。在填寫聘用合同書時，要嚴格按區人事局審核后的崗位設置，指定專人統一填寫（本人簽名除外）。
五、加強聘用合同文本管理。聘用合同及有關材料歸檔時，人事專干必須對材料進行鑒別核對，保證內容準確。如發現填寫錯誤，應及時予以更正，并由更正人在更正處加蓋個人名章（或手印）。對不應歸檔的材料要及時撤除，發現缺少材料的，要及時追查補齊。
合同書及其他歸檔材料的借出須經主管領導批準，要對借出的部門、理由、借出（歸還）時間、核查情況等及時進行登記。借出文件、材料歸還時，人事專干要對材料進行核對檢查，檢查有無涂改、缺少，檢查無誤后，方可重新歸檔。
六、單位與受聘人員簽訂聘用合同、聘用合同變更、解除和終止等，均應到區人事局進行鑒證。鑒證時，需攜帶用人單位的法定代表人資格證明或法人代表的授權委托書，鑒證人員花名冊（一式兩份）及其他需要補充的證明材料。對不真實、不合法、不完備的聘用合同材料，區人事局不予鑒證，并按照鑒證要求說明理由，給予政策指導。
摘要：行政事業單位電算會計是以會計和計算機兩門學科為基礎,在實踐中發展起來的一門新學科,屬于信息經濟會計,其核心職能為會計核算職能、會計監督職能和財務管理職能。隨著電算會計的發展,會計業務處理過程中出現了新情況、新問題、新矛盾，財務管理風險與日俱增，電算會計的核算安全問題成為焦點核心。本文結合行政事業單位內部控制規范，從單位層面、業務層面和信息技術等方面對穩步加強行政事業單位電算會計內部控制管理談一些粗淺想法。
關鍵詞 ：穩步加強；電算會計；內部控制管理
電算會計內部控制是行政事業單位內部的管理控制活動，是指單位為保證經濟活動合法合規，資產安全和使用有效，財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果，通過制定制度、實施措施和執行程序，對電算會計業務處理的風險進行防范和管控。大慶自全面建立財政國庫單一賬戶體系和國庫集中支付運行機制之時起,各行政事業單位開始使用國庫集中支付3.0 系統進行會計業務處理，步入電算會計時代。為防范電算會計處理風險，確保預算資金和會計信息安全，各單位必須按照會計法、會計制度和財政國庫管理有關規定辦理資金支付手續，進行會計業務處理，加強內部控制管理，發揮會計核算、會計監督和財務管理職能作用，實現行政事業單位財務管理目標。
一、電算會計實務處理的新情況、新問題和新矛盾
改革前，大慶各行政事業單位實行報賬制，到支付局報賬、支付資金。改革后，各行政事業單位會計核算和會計管理的環境發生了很大變化，會計業務處理過程中出現了一些新情況、新問題和新矛盾。
（一）沒有獨立的會計機構，電算會計專業素質不高
日前，市財政局組織對各行政事業單位進行預算執行情況和動態監控執行情況檢查，發現個別預算單位處理會計業務只有一名會計，且該會計同時是辦公室工作人員，沒有獨立的會計機構，人員配備不完整。有的預算單位有獨立的會計機構，人員配備齊全，但是，該人員是非財會專業人員，還有些會計人員不具備相應的資格和能力，對電算會計不熟悉，對使用用友U8軟件記賬操作不熟練，電算會計專業素質不高。特別在新的行政單位會計制度和事業單位會計制度實施后，對會計人員素質有新的要求，所有會計業務處理必須符合會計法、會計制度和財政國庫管理有關規定。會計機構不獨立和會計人員素質不高是造成會計實務處理不準確、會計專業軟件使用不完全，會計核算不完整的主要原因，繼而出現會計核算職能和會計監督職能弱化。針對沒有獨立的會計機構，電算會計專業素質不高等問題，要加強單位層面的內部控制，注重會計人員業務培訓和素質提升。
（二）國庫集中支付業務操作不合理、不合規
預算單位應當按照預算科下達的預算指標，分直接支付、授權支付，按照項目支出進度、基本支出安排分別向業務科室和國庫科申請月度用款計劃。有些單位會計人員對部門預算和財政國庫管理規定不夠熟悉，直接支付和授權支付范圍界定不清，直接支付用款計劃和授權支付用款計劃申請不準確，影響了正常的業務資金支付和會計實務處理，甚至給年度部門決算帶來很多麻煩。有些單位會計人員在對項目支出、基本支出用款計劃申請時，功能分類、支付方式等項內容填寫錯誤，用款計劃被退回，在處理直接支付業務時，沒有用款計劃，五險一金等款項都不能及時支付，影響了單位職工的正常生活。在國庫集中支付系統中，每一筆付款金額、用途、交易時間、賬戶余額、賬務處理等內容都能夠及時查詢，各單位不能做到對本單位支付賬務信息進行深入分析，預算執行中的一些支付、記賬錯誤和違規問題就不能及時準確地被發現并加以糾正，財務管理職能缺位。有些預算單位會計人員拆分支付額度或超過規定額度通過授權支付方式支付，違反了財政國庫集中支付動態監控規則。有些預算單位會計人員仍然依賴傳統財務支付方式，對差旅費、油料費、辦公費等項支出較少使用公務卡支付，違反了公務卡使用有關規定。針對國庫集中支付業務操作不合理、不合規等問題，要加強業務層面的內部控制，嚴格按照財政國庫管理規定流程操作。
（三）會計基礎工作不規范、不完整
電算會計業務處理對原始憑證有新的要求，原始發票應當合法合規，填寫、印章齊全。除原始發票外，會議、培訓、考察等項支出，要附有相關通知文件。貨物類、服務類采購支出，要附有采購手續、合同、驗收報告、購買明細等附件。工程類支出，要附有發改委文件、發改委計劃、中標通知書、施工合同、施工進度表等附件。工程尾款支付，要附有工程評審報告、竣工驗收報告、財務決算書等附件。會計人員應重點審核原始憑證是否合法合規、附件是否齊全，有些會計人員不會審核或審核不到位，致使原始憑證不合規，各種附件不齊全等問題時有發生。有些會計人員不會打印總賬、明細賬、往來賬頁，打印出的賬頁不齊全，紙制賬頁資料保存不完整，致使審計人員無法核對賬務收支情況。有些會計人員會計憑證、賬冊裝訂不規范，各種數字章、名章印章不全，會計檔案保管不完整。會計基礎工作不規范、不完整，主要原因還是會計人員專業素質差和責任心不強造成的，關于會計基礎工作層面的內部控制必須健全。
（四）防范舞弊和預防腐敗更加復雜、難度大
隨著電算會計的深入開展，利用計算機進行經濟領域的犯罪活動有所增加，防范舞弊和預防腐敗更加復雜、難度增大。經濟業務發生時，電算會計通過用友U8軟件直接操作、自動記錄，會計信息以磁、光介質為媒體進行存儲。專業軟件的人性化設置使各種會計數據高度集中，未經授權的非會計人員通過計算機及網絡可以瀏覽、查詢全部數據文件。可能出現各種存儲的數據被篡改，重要的會計數據隨意被復制、偽造、銷毀，還不留任何痕跡。總之，使用信息技術進行舞弊和腐敗具有很大的隱蔽性和危害性，被發現的難度大大增加，造成的危害和損失可能更大。因此，電算會計的內部控制不僅難度大，而且更加復雜，必須使用各種信息技術手段加以控制。
二、加強電算會計內控管理的幾點想法
針對新情況、新問題和新矛盾，各單位應遵循內部控制原則，明確經濟業務辦理環節，梳理會計操作流程，分析確定電算會計風險點，選擇風險應對策略，建立健全內控制度，做好督促工作人員執行內控制度工作，開展監督檢查和自我評價工作，進而不斷加強內部控制管理。
第一，實行會計機構控制，沒有獨立會計機構的單位,應當根據《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。各單位應當根據實際發生的經濟業務事項按照行政單位會計制度、事業單位會計制度和財政國庫管理制度規定操作流程及時進行財務事項處理、正確進行會計核算、認真編制權責發生制年度財務報告和年度部門決算，及時為會計信息使用者提供準確無誤的會計信息。
第二，實行內部授權審批控制, 明確各崗位辦事權限、審批程序和相關責任，建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制，重大經濟事項的內部決策由領導集體研究決定，工作人員在授權范圍內行使職權、辦理業務。實行不相容崗位相互分離，建立健全預算管理、收支業務、政府采購、資產管理、建設項目、合同管理、內部監督等關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。
第三，實行會計實務和資金支付控制，建立健全電算會計財務管理制度，完善崗位分工責任制，規范會計操作流程。加強電算會計專業培訓，提高會計人員業務水平。電算財務主管、電算會計、電算出納崗位相互分離，電算出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記，財務專用章和個人名章應當分專人保管。實行支出審核控制，重點審核原始憑證是否合規合法，是否真實完整，是否符合部門預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附有反應支出明細內容的原始單據，并由經辦人簽字確認，各項財務支出應當嚴格履行授權審批和簽章手續。各單位應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定申請月度用款計劃、嚴格授權支付標準、辦理資金支付手續，屬于公務卡結算范圍的，應當嚴格按照公務卡使用和管理規定辦理業務。單位業務部門應當將原始發票、合同、文件、采購手續等原始單據提交財會部門作為賬務處理依據，財會部門應當根據支付憑證及時準確進行電算會計實務處理，逐步規范會計基礎工作。各單位必須認真對本單位支付和賬務信息進行動態分析，發現支付、記賬錯誤和違規問題，及時糾正解決，確保每筆支付和賬務都符合部門預算和財務規定。同時，根據預算法和信息公開條例有關規定，按照規定公開單位部門預（決）算、三公經費等有關經費支出情況。
第四，實行資產保護控制，加強對實物資產和無形資產的管理，明確資產使用和保管責任人，落實資產保管、使用責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。按照國有資產管理規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置程序、審批權限和責任。各單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。做好電算會計資產錄入、登記、統計、分析工作，定期向財政局資產科匯報資產管理情況，實現對實物資產和無形資產的動態管理。
第五，實行軟件系統控制,建立電算會計系統操作管理制度，明確用友U8 軟件操作權限、操作規程、賬務處理程序，防止非會計人員操作使用該軟件，保證電算會計系統安全可靠的運行，保證各種會計數據真實、有效。建立電算會計資料管理制度，明確會計資料的管理和保密、會計數據備份管理、會計檔案管理操作規程，重點加強會計檔案資料管理，實行紙制會計資料和電子會計資料雙重管理，確保會計檔案資料安全保管。建立電算會計軟件系統維護制度，定期或不定期請財政局國庫科專業軟件人員到現場進行系統軟件維護，設置防火墻防止計算機病毒入侵，做好各種會計數據加密技術、查詢控制技術、認證技術等保護性措施，確保瀏覽、查詢時不能對電算會計數據和軟件系統有任何改動，解決軟件操作流程中出現的疑難問題，正確操作使用軟件，確保軟件系統正常、安全運行。
穩步加強行政事業單位電算會計內部控制管理，充分發揮電算會計職能作用，確保部門預算資金使用安全、合規、效益，確保會計信息質量真實、可靠、全面，為開展部門預算績效評價打下良好基礎，為財務報告使用者作出經濟分析、進行社會管理提供決策依據。
參考文獻：
[1]編輯組.淺議會計電算化的內部控制制度，中國會計網[2014.12].
[2]宗禾.建設國際一流的會計人才隊伍(J)，中國財經報[2010.10].
摘 要 科研經費為科研單位順利開展項目研究工作提供了物質保障，高質量的科研管理水平取決于高質量的科研經營管理水平，目前我國科研經費管理制度還不成熟，其科研單位在正確運用科研經費管理制度上還存在著很多的誤區，不能夠更好的做到科研經費質量以及數量“兩手抓”，因此，為保證在新時期下科研管理工作高效的進行，應先立足于我國科研單位經費管理制度中所存在的問題，運用科學，努力尋求解決之道，使其不斷的完善與發展，從而，為科研單位創造出更好的經濟以及社會效益。
關鍵詞 事業單位 科研經費管理
當前，事業單位科研課題和課題經費管理基礎薄弱、內控制度不健全且執行不到位、隨意支出及課題預算控制力薄弱等問題已影響到課題經費的使用效益，應引起有關部門的重視。
一、事業單位在科研經費管理上所存在的不足之處
1．經濟預算與經濟支出不一致。首先，沒有制定合理的科研經費管理編制，在進行制定合理的科研經費管理編制時，項目課題組人員沒有預先對該項目進行科學的考查、認真的分析以及合理的判斷，而是僅憑自己的以往經驗以及 主觀意識就草草的對其做出編制，以至于導致實際支出費用與預算費用相差甚大，致使經費預算編制形同虛設；其次，不能夠有效的對預算支出進行控制，事業單位在科研經費管理上實行課題負責人制度，通常事業單位收到課題經費后先扣除留成部分，剩余的部分交由課題組自行支配，當財務部門在進行實際核算時，由于不了解項目整過程中的預算支出，因此，不能夠全面的掌握整個項目的經費使用狀況，造成實際費用與預算支出差別比較大。
2．各部門之間缺乏整體統一性，不能夠做到統籌兼顧。當前我國事業單位在科研經費管理上的現狀是各部門之間只做與本項目有關的事情，在進行具體實施時，只考慮部門的利益，完全忽視了本部門的實施是否對其他部門造成影響，有甚者，為本部門的利益不惜損害其他部門的利益，不利于增強團隊精神，嚴重的制約了事業單位科研經費的使用效率。
3．缺乏完整的管理結構組織結構。伴隨著我國社會經濟的不斷進步事業單位所面臨的環境也越來越復雜以及變化越來越迅速，原始的垂直式的組織i結構雖能能及時準確的對各部門做出掌控，但不利于各部門之間進行協調統一，不能夠及時的對市場的變化做出解決。
4．科研單位工作人員思想覺悟低，缺乏與時俱進的思想。某些科研單位工作人員始終把工作過失推卸于別人，從不尋求自身原因，以此，便形成一種惡性循環，同時，各科研單位工作人員不能夠緊跟時展潮流，缺乏深刻落實先進思想的精神，不利于增強團隊的競爭能力。
5．科研項目結余經費管理不到位。目前，科研單位科研項目結余經費管理方面存在的主要問題是結題不結賬。各單位應根據事業單位實際，制定校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬時間和結余經費的用途。科研項目結束或通過驗收后，事業單位科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的有關信息。原則上，項目負責人應在六個月內根據事業單位制定的科研經費結賬管理辦法辦理結賬手續。對無正當理由逾期不辦結賬手續的科研項目，事業單位有權按照校內管理辦法予以結賬。
二、加強我國科研經費管理采取的措施
1．不斷完善科研經費管理體制。由于原始的垂直式的管理組織結構已不能夠滿足當現代事業單位的管理需求，以此，需建立有效的科研經費管理制度，一定要高度重視科研經費管理。加強科研經費管理，提高資金使用效益，是單位科技事業持續、健康發展的基本保證。各單位的黨政主要領導，特別是作為事業單位法定代表人的校長必須高度重視此項工作，投入足夠時間和精力，采取有效措施，切實加強科研經費管理，進一步提高科研經費的使用效益。分管財務、科研工作的校級領導必須對科研經費的管理和使用負責。
2．不斷完善事業單位科研經費管理制度。各單位要針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，根據國家有關規定，結合事業單位實際情況不斷完善事業單位科研經費管理制度。特別應針對當前橫向科研經費使用和管理中存在的一些問題，建立和完善校內橫向科研經費管理辦法，切實加強橫向科研經費的管理。橫向科研經費的收支必須規范，經費的使用要依據科研活動的實際需要、符合有關法規制度的要求。在橫向科研活動中，為個人牟取私利、損壞事業單位聲譽或給事業單位造成經濟損失的，必須追究有關責任人的責任。觸犯法律的，要追究法律責任。
3．加強對項目管理費、人員經費、業務費等支出的管理。項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，各單位應通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平。其中，項目管理費可根據項目管理辦法或項目合同規定的比例由事業單位安排使用。
4．加強科研經費轉撥管理。各單位必須嚴格規范科研經費轉撥行為。所有轉撥的科研經費，必須由事業單位科研部門和財務部門共同審批。申請轉撥經費的項目負責人應向事業單位科研、財務部門提供科研項目批復、項目合同和其他必要的資料，否則不予批準。項目負責人不得借協作科研之名，將科研經費挪作它用，或轉入與項目負責人有直接經濟利益關系的關聯單位。違反規定者，一經發現，必須嚴肅處理。經費轉撥業務必須由事業單位財務部門統一辦理。財務部門依據經費轉撥批件、項目合同、協作單位的合法有效財務憑據辦理轉撥手續，不得將款項轉入非協作單位或個人的銀行賬戶。財務部門設立外撥經費支出科目核算科研經費的轉撥業務。
5．規范固定資產和無形資產管理。除項目管理辦法或項目合同另有規定外，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于事業單位的國有資產，必須納入事業單位資產統一管理。各單位要加強對科研成果的管理和保護，除項目管理辦法或項目合同另有規定外，科研成果推廣應用、轉化轉讓應由事業單位按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等事業單位知識產權保護管理規定》執行。
6．加強科研合同管理。科研合同是單位和資金提供方權利義務的法律約定，各單位要制定相應管理辦法，設立專門崗位，管理科研合同。必須建立科研合同的審查制度和授權簽字制度，未通過審查的科研合同，項目負責人不得承接科研項目。審批通過的科研合同，必須由事業單位法定代表人或其授權委托人代表事業單位簽訂，未經授權的單位和個人一律無權代表事業單位簽署科研合同。
7．逐步建立科研經費績效考核制度。事業單位要逐步建立科研經費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制，對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行考核和評價，提高項目管理水平和資金使用效益。必須加強科研經費的監督檢查工作。各單位要加強對科研經費的監督和檢查，根據財政部制定的有關內部會計控制規范，建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，對科研項目負責人使用科研經費實施有效監督，做到手續完備，賬目清楚，核算準確，監督有力，確保科研項目資金安全并合理使用。要采取有效措施，防止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經費等違反財經紀律的行為。對科研經費使用中的違規行為，應追究有關人員的責任。
參考文獻：
[1]黃英.加強事業單位科研經費管理的思考.湖南農業科學.2006(05).
勞動和社會保障部辦公廳關于進一步做好城鎮從業人員參加社會保險工作有關問題的通知
勞社廳發[2003]16號
各省、自治區、直轄市勞動和社會保障廳（局）：
最近，一些群眾來信反映，當地少數城鎮企業尤其是非公有制企業不依法參保繳費的問題仍然比較突出。有的企業不按規定辦理社會保險登記，故意逃避參保繳費責任；有的企業只為部分職工參保繳費，不及時為新招用的下崗失業人員辦理參保繳費手續；有的企業以招用人員勞動合同期限短為由，拒絕為職工參保繳費，甚至隨意解雇提出參保繳費合理要求的職工。這些違法行為，不僅影響了城鎮新生勞動力就業和企業下崗失業人員再就業，也直接損害了從業人員的合法權益，甚至影響到社會的穩定。各地要從貫徹落實“三個代表”重要思想的高度，充分認識做好城鎮從業人員依法參加社會保險工作的重要性，要根據本地區的實際情況，制定切實可行的政策措施，解決當前工作中存在的突出問題，堅決制止少數企業拒絕為職工參保繳費的行為，以維護職工的合法權益。為進一步做好城鎮從業人員參加社會保險工作，現就有關問題通知如下：
一、認真貫徹落實社會保險法律法規及相關政策規定。各地要繼續深入貫徹落實《社會保險費征繳暫行條例》和《失業保險條例》等社會保險法規，進一步規范社會保險登記制度和社會保險費申報、繳納制度，認真落實《社會保險稽核辦法》，建立科學規范的社會保險審查、稽核制度，規范城鎮用人單位及其職工依法參加社會保險的行為，做到應參保的用人單位和從業人員都能夠依法參保繳費。各省區市每年要組織1－2次專項檢查，各地市每季度都要進行工作檢查，總結經驗，查找問題，制定具體工作措施。
二、加強社會保險登記和社會保險費征繳工作。各地要定期開展對城鎮各類企事業單位社會保險登記的檢查工作，各級社會保險經辦機構要與同級工商登記、編制管理等部門密切協作，隨時掌握本地區各單位情況，對于尚未按規定進行社會保險登記的單位，要限期辦理登記手續。要及時了解和掌握城鎮各類企事業單位的參保繳費情況，重點檢查核實參保企業的實際用工人數、參保繳費人數、單位工資總額等情況。一經發現單位拒絕為職工參保繳費的行為，要責令改正，限期為應參保職工辦理參保繳費手續并補繳費用。
三、加強用人單位勞動合同管理工作。要監督檢查用人單位嚴格按照《勞動法》的規定與職工簽訂勞動合同，不論勞動合同期限長短，用人單位都應按規定為職工參保繳費。對用人單位以勞動合同期限短為由拒絕為職工參保繳費的行為，一經發現應嚴肅處理。用人單位應按照《勞動力市場管理規定》，對招用的人員向勞動保障部門辦理就業登記后按規定為其參保繳費。
四、做好社會保險關系轉移和接續工作。各地區要針對城鎮從業人員流動情況，做好社會保險關系轉移和接續工作，特別是對下崗失業人員實現再就業的，應及時為其接續社會保險關系，督促新的用人單位為其繼續參保繳費，并認真落實社會保險補貼政策。要探索以靈活方式就業的人員參加社會保險的辦法，并針對這些人員的特點，研究新的管理服務方式。同時，要避免職工因在多個單位就業重復參加養老保險的現象，一旦發現要及時妥善處理。
五、加大勞動保障監察執法力度。各級勞動保障監察機構要通過日常巡視監察、專項檢查、勞動保障年檢等方式，加大對用人單位辦理社會保險登記、申報繳費情況的監察力度。對用人單位不依法參保繳費等行為，及時依法嚴肅查處。要認真做好群眾舉報案件查處工作，公布舉報電話，設立舉報信箱，對于群眾的舉報和投訴，及時處理結案。各級勞動保障監察和社會保險經辦機構要密切配合，建立和完善定期相互通報制度，全面掌握本地區參保繳費單位的情況，發現問題及時處理。對經查屬于未按規定進行社會保險登記和申報繳納社會保險費的單位，除依法處罰外，還要在新聞媒體上進行曝光，督促其改正。
2003年7月3日
成本控制是路橋項目建設管理活動中的重要內容，在追求精細化成本控制的過程中，合同管理發揮著重要的作用。本文主要列舉了合同管理在成本控制中的重要作用，并針對當前路橋項目合同管理存在的普遍性問題，提出了相關的解決對策。
關鍵詞：
成本控制；路橋項目；合同管理；對策
0.引言
精細化成本控制是近年來工程成本管理中的重要管理理念，也是被許多企事業單位廣為推崇的管理理念之一。合同是基于相互信任且具有法律效應的雙方協議，通過合同管理來精細化項目的成本控制，不僅能夠更有效的提升項目工程的利益，還能夠一定程度規范化粗放的工程管理流程，在現代路橋項目管理的實踐過程中起著重要的作用。然而，在許多路橋項目管理實踐中，基于成本控制的合同管理還存在一些問題，需要我們深入研究，找出解決對策。合同管理在路橋項目成本控制的重要作用通常情況下，在工程項目實踐展開之前，業主會與工程項目管理企業簽訂若干合同，以明確相關的責任、權利、利益，規定了工程項目的質量標準、完成時間，對合同雙方行為進行約束。合同管理則是在法律的基礎上，通過合同標明的款項來指引項目管理者和合作方順利實踐項目的一種管理模式。項目成本控制的主要目的是為了更加科學的控制工程造價，增強項目收益，項目成本控制是貫穿工程實踐全過程的。而合同管理則是對項目實踐全過程是具有約束效用的，因此利用合同管理來進一步約束成本控制是具有理論意義的。在實踐過程中，合同管理對成本控制的作用體現在以下3個方面：
1.控制材料費用
材料費，一般是指在建設施工過程中所使用的有助于建筑體構成的構件成本"攤銷費用等，材料費一般會占據整個工程造價的一半以上。在路橋工程項目的成本控制管理活動中，控制材料費用可謂是最為重要的管理內容之一。對于材料費用的控制，通過合同管理能夠更好的實現。管理人員可以按照材料采購合同來對材料的購買、損耗進行成本管理和控制。
2.控制人工費用
人工費，一般是指在建設施工過程中，對于人力勞動的支出。人工費用通常會占據工程造價三分之一左右，但與材料費用而言，人工費用的成本控制會存在一定的浮動性。對于人工費用的成本控制更需要的是避免掉不必要的支出，而不是一味的降低人工費用預算。在對人工費用的成本控制階段，合同管理發揮著重要的作用，例如按照勞務承包合同就能夠規范工資發放程序，特別是在正式職工和農民工的薪資控制上，按照勞動合同可以避免很多的沖突，也能夠提升經濟性。
3控制間接費用
路橋施工人工費、材料費和施工機械費之間有密切的聯系，這種關系是相輔相成、相互促進的。如果控制好各子項目之間的關系，可取的良好的成本控制效果，也能將工程費用控制在預定的范圍之內。而合同對于各項施工的約束是貫穿全過程，并且也將各部分之間的聯系因素納入約束條件之中。因此，項目實施的各個部分均可通過合同管理進行有效的成本控制，由此可見合同管理是科學成本控制的基礎。路橋項目成本控制中合同管理常見問題
3.1合同管理意識淡薄
合同是基于法律意義約束合約雙方行為的，但許多施工單位在工程項目實踐過程中，對于合同的重視度不足。特別是一些小型的路橋施工單位，由于經驗不足，沒有很好的利用合同管理來進一步的控制成本，導致成本的增高，而為了謀求自身利益，甚至會出現違背合同規定的現象，造成一個惡性循環。不重視合同管理，不僅會造成經濟糾紛，還會一定程度的阻礙工程的順利進行。
3.2合同管理制度不完善
一方面是法律制度的不完善，路橋項目施工的盈利是許多承包商的實際追求。而現代我國合同法對于路橋項目合同管理的行為約束尚存在許多漏洞，存在許多不完善的地方，許多承包商就恰好的利用這些漏洞，合同表面并沒有違背法律法規，但實質卻擾亂了路橋項目的市場運作了，久而久之就會反向制約我國合同管理的發展。另一方面則是許多路橋單位缺乏相關的管理機構。由于我國工程項目管理理念提出較晚，相關的管理機構建設也不完善，導致我國合同管理規定和程序不明確，合同管理相關制度執行困難。同時由于缺乏相關的審查和評估機構，使項目的監督和控制工作受限，以上這些管理上的不完善，造成相關人員利用管理漏洞違背合同規定，阻礙了合同管理的順利實施，影響成本的有效控制。
3.3忽視合同變更管理
路橋項目在施工過程中，會因為一些不可抗因素而出現施工變更，繼而會產生一些合理的合同變更，合同的變更主要是根據實際情況，在雙方同意的基礎上改變合同內容或者合同主體，以確保合同更好的履行，保證項目的有序、有效進行，這是十分常見也是很正常的事情。但如果施工單位缺乏對合同變更管理意識，導致一些不必要的損失產生，而致使成本的增加。
4.相關對策
4.1完善合同管理機制
相關單位應建立有效的考察機制，制定相關的管理細則，有效掌握項目成本情況，對合同的履行情況進行全面審定與核算。而管理人員應根據合同的特點，制定一套合同管理精細化的措施，盡可能對合同執行過程中的各項問題進行細致、明確的規定，采取有效的獎懲措施，切實落實項目的合同規定。管理者應在合同制定之初，明確認識到合同的法律效益，樹立合同管理的意識。首先要確保合同符合相關的法律法規，合同雙方都不能夠因為自己利益而去違背法律，其次要規范路橋工程項目合同范本，要嚴格按照相關法律規定的工程合同范本來進行合同擬定，明確合同簽訂雙方的權利、責任、奉賢。特別是對于違約賠償和處罰條款，要讓發包方和承包方享受平等待遇，不能夠只約束承包方，造成對發包方有漏洞可鉆。最后，承包方和發包方都要針對項目本身做出合同管理預案，形成對合同管理重要性的認識，繼而能夠增強執行過程中合同管理的效率，繼而推動項目的成本控制力度。
4.2加強合同實施管理
在合同制定過程中要考慮到合同合理性分析（包括審批手續和資金來源等），雙方的資格審查（包括是否具有法人資格、具備履行合同的能力等）。要處理好施工進度與投資的關系合理，保證路橋項目的成本控制，項目管理者應在合同簽署之前嚴格對人工、材料、設備、管理費等費用進行嚴格的審查，做好相關成本的預測，以保證合同的合理性和制約性。更重要的是做好合同管理監理工作，對于路橋項目而言，監理直接影響到成本控制，監理方應該深入到施工現場，對施工進行不定時的多次的觀察，對于工程實踐過程中出現的問題要及時處理，如果涉及到合同變更項目，應該同時通知承包方和發包方雙方，對施工工藝、人員設備進行嚴格監督，確保施工過程與合同的一致性，及時的糾正錯誤、降低損失，繼而起到良好的控制施工進度和控制成本的作用。
4.3加強合同管理隊伍建設
一方面，施工企業應該要進一步的提升對專業合同管理人才引進的意識，有目標的去建設合同管理隊伍。建立良好的人才吸引機制以及內部選拔機制，還應該定期的設置內部專業培訓，進一步的提升企業的人才實力。另一方面，國家社會也應該重視對合同管理領域的重視，應大力培養相關專業人才的迫切需求，加強項目合同管理人才隊伍建設。
5.結束語
在路橋項目中合理利用合同管理有利于項目成本的精細化控制，在執行與實施的過程中，相關管理單位應該對合同管理予以充分的重視，進一步的精細化合同管理的流程和內容，從而對成本控制起到有效的協助重要，從而達到現代路橋項目集約化管理的需求。
作者：曾雯莉 單位：四川公路橋梁建設集團有限公司公路隧道分公司
參考文獻
[1]馬楠,高萍;簽訂建筑工程承包合同幾個問題的探討[J];防災技術高等專科學校學報;2012年03期
關鍵詞：高校；國有資產；內部控制
國有資產是高校進行教學、科研、社會服務和文化傳承的基礎性物質條件。隨著《教育規劃綱要》頒布，財政性資金對高等教育領域的資金投入增長迅速。2012年教育部對直屬高校的財政投入就達到1160億元（平均15.46億元/所）。財政性投入迅速增加，加之高校收入來源的多樣化，使得高校國有資產規模也在迅速增長。相對于資產快速增長的現狀，高校資產管理的內部控制體系還未能與龐大的資產規模匹配，部分高校出現了老問題放大、新問題涌現的局面。本文從校內資產管理視角對國有資產管理的問題進行梳理，并提出相應的對策。
一、高校國有資產管理內控環境分析
1.國有資產管理相關法律法規數量多、規定細致
規范高校資產管理的法律法規較多，從資產管理范圍角度可以分為整體性管理規定和專項國有資產管理規定，前者如《事業單位國有資產管理暫行辦法》、《中央級事業單位國有資產使用管理暫行辦法》等為整體性規定，后者包括對儀器設備等具體類別資產管理辦法；從管理內容區分可以分為內部控制類規定和實體性規定，前者如《行政事業單位內部控制規范（試行）》（后簡稱《內控規范》），對學校層面和業務層面內控提出了要求，后者如《教育部直屬高校國有資產管理暫行辦法》、《教育部直屬高等學校、直屬單位國有資產管理工作規程（暫行）》等，對具體資產的使用、處置等業務的辦理流程和材料都規定得很詳細。
2.校內國資機構層級較多，不同學校機構設置有較大差異
按照《教育部直屬高校國有資產管理暫行辦法》，高校應建立統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人的國有資產管理體制，該辦法沒有進一步對國資管理機構的層級和各自的職能進行明確。高校內部國有資產管理機構一般包括國有資產管理領導小組（或委員會）、校級國有資產管理部門（后簡稱校級國資部門）、具體業務（房產、設備、后勤等）管理部門，資產使用部門四個層級。校級國資部門和業務管理部門間并非完全上下級關系，如復旦大學、山東大學的校級國資部門設于資產與實驗室管理部下，而武漢大學、同濟大學的校級國資部門設于財務部下。因機構設置不同，監管職責的劃分也不同。人員較多機構設置齊全的國資部門多獨立承擔監督職能，部分人員配置少的高校國資部門倚重具體業務部門進行監督管理。
3.完善資產管理流程還需要招標采購、合同管理等關鍵業務管理水平
按照內控規范的要求，學校要按照授權審批、歸口管理、預算控制等管理原則完善學校層面內控體系。資產管理不是孤立的業務，與資產采購、使用、處置等管理關鍵環節密切相關。作為業務層面內部控制的一環，資產管理業務的完善需要招標采購、合同管理等業務管理水平的提升。
二、高校國有資產管理存在問題分析
1.管理體制不清晰，管理權限不明確
國有資產管理層級較多，機構設置和職責不明確，不同級別的管理部門之間、管理部門與使用單位之間責權利不匹配，造成部門間爭取資源管理的權力、推脫資產管理責任的現象。如校辦企業長期無償占用學校房產資源，參與管理的校級國資管理部門、房產部門、產業管理部門間的職責劃分不清晰，導致國有資產流失。
2.同類資產切塊管理，未落實歸口管理原則
高校資產分為事業資產和企業資產，一般由不同的部門管理，相同種類的業務區分不同部門管理，容易產生標準不一致的現象。單在事業資產管理中，也存在資產由不同部門切塊，未落實歸口管理原則的現象。以某高校房產出租出借業務為例，管理部門涉及多個部門和二級單位。周轉房出租為房產部門管理，家屬區經營房產出租為社區部門管理，校內餐廳出租為餐飲管理部門管理，校內超市出租由后勤部門管理、學校體育場所出租為體育教研部門管理，校內書店出租由教務部下屬部門管理等。同樣類型的房產出租，審批機構、出租資質要求、租金標準差距很大，部分房屋低價甚至無償出租。切塊管理是計劃經濟思維的體現，不符合內控規范的要求，容易導致國有資產流失。
3.資產管理模式粗放，績效考核目標不明確
資產流程包括資產配置、資產使用、資產處置三個主要環節。資產配置環節中的采購業務，存在重形式合規、輕實際效益的行為方式。部分高校只是采用公開招標的方式，沒有將采購價格不高于市場價列入管理部門考核標準，出現招出多少價格就是什么價格的現象。資產使用過程中，部分經營收入未按實際收益考核，如校辦企業以提供校內資源方式對外合作，資產使用費還不足以彌補資源損耗，合作結束對方繼續使用校內資源無人管理跟進，造成了國有資產損失。資產處置過程中存在的未經審批處置資產現象，也源于處置效益也未納入使用方的考評體系。
4.基礎信息工作不完善，缺少信息共享
高校國有資產基數大，數量多，內容駁雜，部分高校資產基礎信息數據庫信息更新不及時，各系統之間數據不能對接，缺少信息共享機制。如設備管理系統缺少與預算管理系統的對接，實物管理與預算管理脫節；房產管理系統缺少與基建修繕財務系統的對接，多次修繕后房產部門缺少最新的面積、用途數據；校園管理系統缺少與學生系統的對接，宿舍占用情況只由相應的職能部門掌握，最終導致校級國資部門缺少對國有資產總體情況的掌握，出現監管盲區。
三、提高高校國有資產管理水平的思路
1.理順管理體制，明確權限和責任
高校應結合法律法規制定好本校的資產管理制度，清晰劃分國有資產管理委員會、校級國資部門、各業務管理部門在資產管理中的各自的責任，形成管理層級清晰、管理內容全覆蓋的局面，解決資產管理部門不明確的問題。資產管理制度應注重對法律法規的細化，嚴格對高校對外投資、出租出借資產、對外擔保等環節的審批，做好業務流程搭接，責任落實到部門和個人。
2.嚴格歸口管理原則，杜絕業務切塊管理現象
首先在制度層面明確各類資產的歸口管理部門，歸口管理部門要以資產類別為基礎劃分，推進管理政策的統一，而后逐漸做到歸口至一個部門。如對于現實中管理分散的房產出租業務，應統一按照市場化的目標進行考核對于容易出現法律風險的無形資產管理，要加強與法律事務辦公室、科研管理、產業管理等部門的合作，主動監管，做好風險應對預案。
3.轉變管理理念，樹立價值思維
要通過內部培訓、學習等各種方式，提升管理人員資產管理理念，將實物管理、價值管理、預算管理統一起來，在績效考核中加強對資產價值的考量。對于合作項目，要對比投入的資源和取得的收益，學校投入的名譽權、商標權、專利等無形資產和房產、設備等有形資產的投入均應進行計算，衡量項目是否有經濟收益，加強經營性資產后續管理。
4.加強基礎信息數據庫的建設，做好系統間數據共享
要做好存量資產信息整理工作，通過專項資產清查等方式對存量資產進行重新核實，此類工作應統籌安排、分類進行，注重對資產價值、用途等變化情況的記錄。第二要健全資產管理全流程信息化體系，將資產配置、使用、處置環節中的風險控制與流程固化結合。在資產采購環節與招投標管理系統銜接，在資產使用環節與資產使用和維護數據銜接，在資產處置環節做好與審批機構以及資產調配系統的銜接。第三要做好財務數據與業務數據的共享，做好部門間同類數據的共享。通過資產采購預算、收入績效考核等方式落實財務監督的力度；通過預算執行審計、內部控制審計強化審計監督的力度。用內部審核監督程序促進業務數據與財務數據互通。不同高校資產規模不同，管理體制不同，具體制度設計可以有所區別，總體思路應該都是落實內控規范的要求，建立責權明確的國有資產管理體制，各部門協調配合，共同做好國有資產監督管理工作。
作者:于平 單位:北京大學審計室
參考文獻
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[關鍵詞]內部監督；內部控制；體系構建
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.033
[中圖分類號]F810.6；F324.3 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）24-00-02
加強內部監督，構建有效的內部控制體系，將“關口前移”，對于保證單位資金的安全，提高資金使用效率，有效防范舞弊和預防腐敗，促進單位工作目標的實現等具有重要作用。筆者認為，農業科研事業單位要構建有效的內部監督控制體系，主要從以下三方面著手。
1 資產監督控制
1.1 實物資產控制
計劃不當，配置不合理可能會造成資產閑置浪費，使用效率低；資產管理職責不清、保管不善可能會導致丟失、毀損、積壓；缺乏有效的購領存記錄和清查盤點機制可能造成權屬不清，賬實不符，資產流失；處置沒有嚴格的審核審批程序或不按規定執行，可能造成處置收入流失或處置行為不合法、不合規；對科研實驗耗材、實驗動物、實驗形成的產品缺乏管理，可能造成食品安全事故或處置無程序、不合規，處置收入流失。通過落實資產歸口管理部門，明確資產使用人和保管責任人在資產管理中的責任，建立資產臺賬，定期或不定期對資產進行清查盤點，資產管理部門、財務部門、使用部門定期對賬，按照“誰使用、誰保管、誰負責”的原則對資產實行動態管理，做好資產統計、報告、分析工作，加強對資產的處置管理，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置程序、審批權限和責任等控制措施，保證單位資產安全、完整，賬實相符，權屬清晰，配置合理。
1.2 貨幣資金控制
無論在企業，還是在行政事業單位中都存在超范圍使用現金、白條抵庫、資金使用效率低、資金被挪用和貪污；不及時將現金送存開戶銀行，可能發生盜竊、丟失；不及時將現金收支入賬或未逐日逐筆登記現金收支，可能造成賬款不符；資金周轉出現問題，不能滿足日常業務活動需要等風險，農業科研事業單位應通過建立健全貨幣資金管理崗位責任制，不相容崗位分離，加強對印章、銀行結算賬戶的管理；加強貨幣資金業務的授權審批控制，核定庫存現金限額；定期或不定期抽查盤點庫存現金，加強與銀行的對賬工作，確保賬款、賬賬相符；超限額現金必須使用公務卡結算或通過銀行結算等控制措施，確保貨幣資金安全高效使用。
1.3 對外投資管理
對外投資主要存在違反國家規定對外投資；投資缺乏可行性論證、投資程序不當或沒有經過集體決策導致投資失敗；不相容崗位未實現分離導致舞弊或腐敗；沒有明確管理責任、建立科學有效的資產保管制度和進行有效的追蹤管理等風險。通過合理設置崗位，確保對外投資可行性研究與評估、決策與執行、執行與會計核算、執行與監督以及對外投資處置的審批與執行等不相容崗位相互分離；單位領導班子集體研究投資決策，必要時組織專家論證；加強投資項目的追蹤管理，及時、全面、準確記錄投資變動和投資收益情況；建立責任追究制度等，能有效防止對外投資風險。
2 內部審查控制
審查單位內部流轉的憑證和發票，是否嚴格按照相關規定進行領取和制作，是否都登記在冊。有關收款和付款業務是否都完整記錄在冊，相關賬簿是否完整，存根上的金額是否與相關記錄相對應，是否存在缺頁、缺號等。應記錄的收款是否也都全部記錄入賬，是否出現虛開、造假、篡改、截留等異常情況。審查往來賬項的核對工作是否完善。對于個人與單位之間大筆資金的轉移和劃轉情況，要注意進行核對：將會計銀行存款明細賬、出納銀行存款日記賬和銀行對賬單三者進行比較與核對，弄清楚劃轉資金的來龍去脈，保證業務的合理性、合法性和真實性。審查相關項目賬戶及金額，將有關賬目上記錄存款狀況與事業單位實際在銀行的存款狀況進行比較與核對，是否存在有關記錄不一致或異常的情況。審查有關收款項目，對收繳的資金分項目分階段進行比較和核查，分析是否存在少收、漏收、瞞報、截留或私設小金庫等情況。審查有關支出審批手續是否齊全、是否有批復的預算或符合預算開支范圍和標準，重大經濟業務和超預算支出是否按規定履行相關手續，資產采購是否嚴格執行政府采購程序，款項支付是否嚴格控制大額現金并按規定使用公務卡結算，對相關支出分項目、分類別進行整理、盤查，看是否存在篡改數據、弄虛作假、擠占挪用項目資金等情況。
2.1 收入業務控制
農業科研事業單位收入應做到應收盡收，票款一致，統一核算。在收入控制環節，主要存在收入相關崗位設置不合理，不相容崗位未實現相互分離，導致錯誤或舞弊；未按收費許可規定的項目和標準違規收取；各業務部門分散收取，缺乏統一管理和監控，導致收入金額不實、應收未收或私設“小金庫”；票據、印章管理不當導致收入資金流失等風險。為有效防止上述各風險，單位各項收入應交由財務處統一管理并進行會計核算，出納負責收取，會計負責核算，業務部門負責合同協議簽訂，通過加強對收入業務的分析、對賬工作，嚴格執行“收支兩條線”管理規定；專人負責對收款票據申領、啟用、核銷、銷毀登記管理，并由監審、財務部門組織人員定期或不定期對各部門進行小金庫清理檢查等措施進行控制。
關鍵詞：水利工程；建設管理單位；會計制度實施問題；對策
1基層水利工程建設管理單位會計制度實施現狀
基層水利工程建設管理單位（以下簡稱基層建管單位）的性質大多屬于公益類事業單位，部門日常會計核算執行事業單位會計制度，但是現實工作中大多數水利基本建設項目會計核算按照要求必須執行國有基本建設單位會計制度。根據調研結果顯示，一些基層建管單位對水利基本建設項目進行會計核算時，在會計制度執行中主要存在的問題有：水利建設項目的會計核算主體不明確；相關人員財務法律意識淡薄，國有基本建設單位會計制度貫徹落實不到位；財務管理工作薄弱，內控制度缺失。此外，現行會計制度本身存在局限性，有關內容與實際工作相脫節。因此，急需研究對策，完善會計制度實施過程中存在的問題，使其能夠成為基層建管單位具有可操作性的理論指導。
2基層建管單位會計制度實施中存在的主要問題
2．1項目會計核算主體責任不明確。財政部《關于解釋＜基本建設財務管理規定＞執行中有關問題的通知》（財建﹝2003﹞724號）第四條規定：“每個基本建設項目都必須單獨建賬、單獨核算；同一個建設項目，不論其建設資金來源性質，原則上必須在同一賬戶核算和管理［1］。”基建項目在實施中存在會計核算主體不明確問題，在實際工作中同一個建設項目存在多單位、多賬戶核算的情況，通常存在以下幾種情形：（1）基層建管單位的上級主管部門為項目會計核算主體，但沒按照規定開立銀行賬戶、也沒有按規定單獨建賬核算。（2）上級主管部門和基層建管單位分別為工程建設項目的核算主體，產生這種現象的原因是水利工程項目已開工建設，基層建管單位在成立后由于開立銀行賬戶不及時所致。（3）水利工程項目會計核算主體除主管部門、基層建管單位核算外，還存在（項目建設管理費）由第三方核算的情形，這種情況反映出基層建管單位財務管理意識的薄弱、相關人員法律意識的淡薄和主管部門對其監管不及時、不到位。同一水利工程建設項目資金存在多個會計主體核算管理。由于每個核算單位管理方式、核算方法不一致等因素，導致水利工程建設項目資金在建期間日常管理難度加大。工程建設施工中遇事推諉扯皮現象時有發生，影響了工程項目的實施進度和及時辦理財務竣工決算，帶來項目完工后固定資產長時間難以入賬等各種問題。2．2會計制度貫徹執行不到位。一些基層建管單位財務人員面對水利基本建設工程項目進行會計核算時，在執行會計制度方面，存在著兩個方面問題：一是完全不執行國有基本建設單位會計制度，工程項目資金均按照事業單位的會計制度進行賬務核算，水利基建工程投資項目不按要求上報年度投資決算報表，已完工項目不及時辦理財務竣工決算；二是對國有基本建設單位會計制度執行不到位，在基建會計科目設置、賬務處理方法等方面和制度要求相差甚遠，會計核算中存在事業科目和基建科目混用現象，比如：基本建設項目利息收入在進行賬務處理時計入“其他收入”科目，不符合財政部《基本建設財務管理規定》（財建﹝2002﹞394號）第十二條“建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本”的規定［2］。2．3財務管理工作薄弱、內控制度缺失。基層建管單位財務管理工作薄弱首先體現在會計機構、財務人員設置不合理方面。由于一些基層建管單位是臨時組建的管理機構，又因為人員編制等原因，在組建時沒有設置專門的會計機構和財務人員來管理基本建設項目資金的核算，大部分是由主管部門財務人員來臨時兼任水利工程項目財務工作。由于事業單位的會計核算方法與基本建設財務制度規定的核算方法不同、財務人員的專業水平不同，不利于基本建設會計制度的貫徹和執行，難以保證順利、有效地開展基本建設項目的財務管理工作。基層建管單位內部控制制度普遍缺失、財務制度不健全。由于基層單位普遍缺少財務管理專業人才，對于國家已經實施的與水利基本建設相關的財務法律制度、法規，基層建管單位不能及時組織人員來制定、補充和完善本單位相關的財務制度和內部控制體系。在沒有健全完善的制度約束下，基層建管單位財務管理方面難免會出現這樣那樣問題，主要表現在決策、議事缺乏制衡機制；資產控制管理薄弱；會計內部控制管理制度不完善；資金收支缺少有效管控，比如：工程價款結算審批程序不符合規定、缺少財務部門負責人審核，不符合財政部、水利部《水利基本建設資金管理辦法》（財基字﹝1999﹞139號）第二十二條（二）“建設單位的財會部門支付水利基本建設資金時，必須符合經辦人審查無誤后，應送建設單位有關業務部門和財務部門負責人審核”的規定［3］；另外，還存在人員崗位設置不夠合理、預算控制缺乏約束力等問題。2．4會計制度本身存在局限性。目前，基層建管單位從事會計核算主要依據財政部實施《國有建設單位會計制度》和之后的一系列與水利基本建設相關的規定、辦法，比如：《國有建設單位會計制度補充規定》《水利基本建設資金管理辦法》《關于加強水利基本建設項目投資節（結）余管理的通知》等。近年來隨著我國財政預算體制改革，國庫集中收付制度、政府采購制度，以及財政投資項目的預、結算評審制度等一系列法律、法規陸續實施，國有建設單位會計制度相關內容已滯后于基層建管單位會計工作的實踐，表現在：（1）國庫集中收付制度改變了原有的支付方式；建設資金收付由原來通過單位賬戶改為國庫集中收付，作為項目臨時機構的基層建管單位在開立單位賬戶時會受到阻礙。（2）工程概預算中獨立費用部分建設管理費有關內容的支出標準在制度中沒有明確標準，增加了財務人員的會計核算難度，如：施工現場津貼、臨時人員工資等。（3）在核算有關土地征用及遷移補償費用時，資金結算應遵循的原則、資金支付需補償方提供的原始憑證種類在現行會計制度中都沒有明確的規定，造成現實工作中會計核算不規范現象。國有建設單位會計制度有關內容與實際工作相脫節問題。
3相關問題的解決對策
3．1明確水利基建項目會計核算的主體。對于基層建管單位而言，它既是水利工程建設項目的法人單位，也是水利工程建設項目資金核算的主體單位。明確這一點，是基層建管單位組織工程建設項目管理、規范資金核算的前提，每一個基層建管單位必須按照國有建設單位會計制度的規定，在機構成立后及時開立銀行賬戶，對于每一個水利工程建設項目都要按制度單獨建賬、單獨核算，真實、準確地反映水利工程項目在整個建設期內的成本和財務狀況。在此特別需要說明的是，基層建管單位的主管部門在建管單位成立之后應積極協調相關部門盡快落實基層建管單位開立銀行賬戶事宜，監督并指導基層建管單位及時建立起單位內部相關的財務管理制度、組織財務人員按照規定的會計制度進行賬簿設置、會計核算工作。3．2提升相關人員財務法律意識，嚴肅會計制度實施。對基層建管單位相關人員存在的財務法律意識淡薄，工作中不按照法律規定執行會計制度的現狀，其主管部門應當通過法制宣傳、反面教材等教育手段來提升基層建管單位管理層和財務人員法制觀念，促進基層建管單位相關人員能自覺地遵守法律、法規，促進財務人員在工作中自覺遵守執業道德、履行會計工作職責。主管部門還應當加大對基層建管單位財務人員日常業務培訓，特別要加強與水利基本建設項目相關專業業務學習，比如聘請專家來講授水利基本建設項目的概預算知識、日常組織施工管理、合同管理及工程項目竣工財務決算編制等知識，以此促進財務人員知識更新，促進其專業化水準和執業能力水平的提高。使其在實際工作中能夠根據職業判斷，對每一個水利建設項目做到及時、準確地運用相應的會計制度進行資金核算和賬務處理，嚴格貫徹執行國家有關財務、會計制度。政府各級主管部門應強化對基層建管單位工作上的指導和監督力度，充分發揮政府的監督職能，對在建項目可以加大事前、事中審計和稽查力度，做到發現問題及時糾正，為嚴肅會計制度實施保駕護航。3．3加強財務管理和內控制度建設。基層建管單位應加強會計機構和財務人員隊伍建設。合理設置會計機構并配備專業會計人員，確保工作中能夠正確履行基本建設財務制度和相關法律、規章，以保證建管單位能夠順利、有效地開展各項管理工作。基層建管單位應按國家近期頒布實施的法律法規，對本單位現行基本建設財務制度進行全面的、系統的增補和完善，將建立健全基本建設財務管理制度建設納入單位重點工作范疇，逐步建立起適應、滿足本單位基本建設財務管理需要的制度體系，使水利建設資金的使用在各環節都有據可依。同時，加強內控制度建設，強化依法理財觀念，防范基層建管單位在水利基本建設管理領域里違規、違紀現象的發生。3．4完善現行會計制度，使其符合當前會計工作實踐。隨著社會經濟的發展和國家財政預算體制改革的深入，國有基本建設單位會計制度也要進行不斷的補充完善，以適應當前基本建設管理需要。建議政府相關部門根據當前會計制度存在的缺陷，按程序進一步補充、完善會計制度內容，規范會計行為，使其能夠成為基層建管單位具有可操作性的理論指導。
4結語
基層建管單位應提高財務法制觀念并能自覺、嚴格地履行會計制度，加強財務管理和內控制度建設。同時，促使相關部門按照程序進一步完善會計制度、規范會計行為，使其符合當前基層建管單位會計工作實踐并具有可操作性。各級主管部門也應加大對基層建管單位財務工作指導、監督的力度。通過研究希望能促進水利建管單位財務人員專業水準和執業能力水平的提高；使國家和地方水利基本建設資金能夠在良性環境下發揮更大的社會效益，促進水利事業的可持續發展。
作者:尚曉華 單位:哈爾濱市磨盤山水庫管理處
參考文獻：
［1］中華人民共和國財政部．財政部關于解釋《基本建設財務管理規定》執行中有關問題的通知［Z］．北京：中華人民共和國財政部，2003．
1健全制度,落實責任制
健全管理制度,實行領導負責制,貫徹執行國家《檔案法》,樹立全員責任意識和法制意識,制定完善可行的檔案管理規章制度,是保證檔案資料真實、完整、準確、系統的有效措施。作物科學所在項目實施過程中,嚴格執行《中央級科學事業單位修繕購置專項資金管理辦法》、《農業部科學事業單位修繕購置專項資金管理實施細則》、《農業部科學事業單位修繕購置專項資金儀器設備項目驗收辦法(試行)》、《中國農科院修繕購置專項資金管理辦法》、《中國農科院修繕購置專項資金檔案管理辦法(試行)》。同時,結合自身的實際情況制定了該所的《中國農業科學院作物科學研究所中央級科學事業單位修繕購置專項管理辦法》、《中國農業科學院作物科學研究所中央級科學事業單位修繕購置專項資金管理辦法》、《作物科學研究所儀器設備檔案管理辦法》,并根據每個項目的具體情況制定符合項目實際的項目實施計劃和儀器設備采購方案。在項目管理方面,堅持項目法人責任制、招投標制、監理制、合同制管理。為了保證項目的順利實施,根據項目內容成立項目領導小組和實施小組。領導小組為項目的決策機構,組長由法人代表擔任,所領導班子成員和相關專家為領導小組成員,主要負責項目實施方案制定、項目招投標和人、財、物協調及項目驗收等重要事項決定。儀器設備實施小組組長由熟悉儀器設備的專家擔任,成員由綜合辦公室和相關人員組成,負責設備具體采購事宜。檔案管理實施小組組長由分管條件建設工作的辦公室副主任擔任,成員由檔案管理員和儀器小組的相關人員組成,負責項目執行過程中檔案資料的收集整理。財務管理實施小組組長由主管財務的所長擔任,成員由計財處和設備小組相關人員組成,負責項目的經費管理。
在檔案管理方面,采取領導小組負總責、檔案組長督察審查、實施小組落實、專職檔案員指導的四級分級負責制,從而落實檔案管理體系。項目領導小組,負責總體執行情況監督檢查,協調管理。檔案小組組長,負責項目前期報批階段形成的檔案資料的收集整理,在項目實施中對儀器小組檔案資料收集整理工作進行指導監督檢查,對整個項目形成檔案資料的完整性審查,負責與招標單位聯系落實收集檔案資料,其在項目檔案資料收集、歸檔、保存中起著非常重要的作用。儀器設備小組,負責儀器設備采購過程中形成的檔案資料的收集整理工作,特別是安裝調試階段檔案資料的收集。該所的專職檔案員,負責檔案資料的組卷、分類、編號的指導檢查和完整性復合及裝訂、檢索等。總之,只有健全管理制度,責任落實到人,才能使檔案資料的負責人、技術和管理人員明確各自的職責,樹立責任心和法制意識,從管理制度上保證項目檔案的齊全、完整、準確、系統,做到項目檔案管理工作有法可依,有章可循。
2注重收集,資料完整化
在實際工作中,該所總結了儀器設備采購的基本流程,即實施方案批復后,制定設備采購、招標方案,申請設備進口財政審批,委托中介公司進行儀器招標,簽訂儀器設備采購合同,進口設備辦理進口免稅,機電審批自動進口許可,進口報關法檢,到貨安裝調試驗收,資料收集檔案整理,項目驗收。屬于政府直采設備,簽訂政府采購協議,電子驗收單,項目驗收。國產設備公開招標后簽訂合同,直接到貨安裝驗收。根據上述基本流程,在項目實施的不同階段,形成不同材料,責任落實到各相關單位人員,其中,招標單位檔案管理機構針對招標項目配備專人負責收集、反饋項目資料。項目實施管理單位按照檔案管理要求,設備落實到課題組,設置兼職檔案員,指定專人負責。進而抓好項目全過程的檔案資料收集,確保檔案資料準確完整。重視檔案資料的分類、收集、整理工作。在項目實施前對新參與項目的檔案管理人員進行培訓,使其熟悉所收集材料的范圍及歸檔要求,在項目實施中能夠認真負責地做好檔案資料的收集整理工作。同時將招標單位項目文件資料收集整理納入合同管理,將檔案資料的收集繳存作為合同執行的一部分。在資料收集過程中實行“一同步”、“三納入”和“四參加”,即資料收集與設備采購進程同步;檔案收集工作納入領導議事日程,納入項目有關人員的職責范圍,納入研究所管理制度;檔案小組人員,參加收集整理培訓,參加設備開箱驗收,參加設備安裝調試,參加項目驗收活動。
在資料收集分類方面,根據項目執行進度,將檔案資料分為前期資料、安裝調試驗收階段形成的資料和項目驗收階段形成的資料。前期資料包括:申報書、項目批復文件、實施方案、預算批復文件、進口產品審批文件、會議紀要、來往函件等;招標合同、招標公告、技術指標、招標文件、投標文件、評標報告、中標通知書、購置合同、自動進口許可證(商務部機電辦)、免稅證明、報關單等;政府采購供貨協議、電子驗收單等。安裝驗收階段包括:裝箱單、說明書、合格證、證明書、保修單、質量保證書、設備認證、產品標識、配件目錄、安裝調試報告、大型設備試運行報告、測試記錄、培訓確認、驗收報告證明、技術及質量上的異議處理結果、開箱驗收記錄、軟件、光盤等。項目驗收階段包括:財務決算專項審計報告、項目總結、項目驗收報告。特別提醒,項目前期管理文件缺失后不易補齊,注意收集。項目實施過程中發生調整和變更,研討論證材料及領導班子決策等會議及時寫紀要及時做保存。
3分類整理,歸存精細化
項目完成后,首先要求儀器設備小組的檔案管理人員對收集的文件、資料等進行簡單分類、整理后交檔案小組組長審查;檔案組長對資料的完整性核查無誤后交所專職檔案員復核把關;專職檔案員按照項目檔案管理規定進行認真復審提出整改意見,并指導項目檔案管理人員進行整改。項目檔案管理人員在所專職檔案員的指導下做好以下5方面的工作:
3•1清理文件資料
從立項審批、招投標、設備到貨、安裝調試、驗收等全過程形成的具有保存價值的文字、圖表和光盤等各種載體的文件材料進行清理、剔除重復后,分類組卷。
3•2排序分類整理
排序原則是:遵循文件的形成規律,保持文件材料之間的有機聯系,按照文件材料性質區分不同價值,調整文件排序,便于保管和利用。排序,按其重要性或時間順序排列,批復在前,請示在后,批轉在前,報告在后,主件在前,附件在后,正本在前,定稿在后,結論性材料在前,依據性材料在后,紙質性資料在前,光盤等資料在后。分類,按照文件、請示、批復,招標文件資料,投標文件資料,評標文件資料,項目驗收資料,設備按單機分類組卷,說明書單獨組卷,采購合同、裝箱單、安裝調試報告等單獨組卷。整理,根據國家檔案管理要求結合項目實際情況,各種文件的歸檔范圍和保管期限,文件分類辦法及編號方案,以“件”為歸檔文件的整理單位。清點卷內文件材料,檢查材料齊全性、完整性、準確性、系統性,對不符合要求的檔案資料,及時糾正、補齊。
3•3文件質量要求
原件內容真實、準確;已破損的文件應予修整;字跡模糊或易退變的文件應予復制;耐久性書寫材料,字跡清楚、圖表整潔、簽字蓋章完備;文件材料國家標準A4幅面;說明書遵循原貌。
3•4頁碼編寫
按自然頁數編寫頁碼,凡有文字的頁面均要編碼,頁碼編寫位置在裝訂線的另一側右下角,用阿拉伯數字編寫,避免空號和重號。
3•5編寫目錄擬寫標題
按文件題名編寫卷內目錄,每份文件要按原文題名編寫目錄,沒有題名的材料要根據內容自擬標題后再編寫目錄。擬寫案卷標題時,將該卷的主要文件內容概括提煉,使其綜合反映卷內內容。案卷編號依據檔案管理規范進行,最后填寫備考表。項目檔案管理小組人員完成上述工作后,將全部檔案資料交所檔案室。由所檔案員對檔案資料的分類、立卷、卷內目錄及備考表等進行全面復核無誤后,填寫封皮內容,打印案卷封面,裝訂成冊,編制檢索工具,裝盒上架排列,便于查找和檢索利用。
4檔案管理工作的幾點體會
4•1領導重視,建立健全檔案管理體系
俗話說,搞好搞不好關鍵在領導,任何工作只要領導重視,認真去抓去管,做好督促檢查,同時明確各個階段的管理人員,落實好分工和崗位責任制,確保每個環節不出漏洞,檔案工作抓出成效。
4•2抓好崗前培訓,資料收集“三勤”
在項目實施前,抓好檔案管理人員的崗前培訓,要讓檔案管理人員上崗之前就懂得在哪個環節收集哪些資料,以及如何進行分類、編目和整理歸檔等。在資料收集中做到“三勤”,即“勤收集、勤督促、勤檢查”,是保證檔案資料完整和真實有效的有力對策。
4•3制定收集檔案資料的保證措施
在簽訂招標、儀器設備的采購合同時,既要在合同條款中明確對方提交的檔案資料范圍、質量水平和移交時間,又要明確違約責任,以保證檔案資料的真實完整。
【關鍵詞】建筑企業；財務核算；風險控制
1.引言
財務核算問題受到越來越多的關注和重視，內部的財務核算制度應該隨著體制的不斷改變而不斷更新,這樣才能滿足市場的需求和社會的不斷進步，否則就會被淘汰，這點也正好符合優勝劣汰的標準，傳統的財務核算制度不能夠合理的處理新問題，靈活性不好，為了能夠達到相對理想的狀態和相互監督是目標，需要修改和完善相關的制度。本文對財務核算與風險控制進行探討。
2.財務核算應做到的幾個方面
制度的制定就足以使財務行為依法理財，更加仔細的行使財務職能，從而影響到整體，并提升整體管理水平。
（1）建立有效的控制手段和機制在加強統一管理的基礎上，結合自身的實際情況，建立健全會計核算流程、固定資產明細卡。對現金流量的管理上預算分配審批權限、財產評估、清算和分配，財務目標的計劃和實施，預算審查和批準、預算執行、預算調整、決算、監督方案和詳細報告、時間要求都要做到具體的規定。這樣在成本控制不到位上有很大的用處。
（2）對于合同管理意識淡薄，我認為主要是由于財務人員水平的不夠，還要加強學習，認真重視，提高財務水平。各單位財務人員要認真學習財務知識，帶頭學習財務管理規定，學習有關財務基礎知識，對內財務管理水平要不段提升，樹立嚴肅財務紀律，必須從增強責任心、完善制度、抓好隊伍，增強依法理財的財務能力。要充分認識到財務管理工作的艱巨性、復雜性、重要性，從思想上重視，工作上支持，行動上加強財務管理工作。
3.財務核算風險的表現
針對在管理中出現的財務核算問題，并通過綜合分析大量財務數據，可以發現面臨的財務遺留問題和與之帶來的潛在風險。其表現形式如下：
3.1 資金壓力大
3.1.1 受大環境的影響，建筑資源相對缺乏，“僧多粥少”的矛盾日益突出，同時受行業性質的影響，應收賬款周轉率偏低，而甲方要求施工方前期墊支大量資金，從而造成公司資金需求量增加。
3.1.2 公司一直未設立資金結算中心，資金管理分散化，造成項目部盲目向公司借支資金。
3.2 項目訴訟案件數量逐年增加公司從2005 年起開始有小量零星的訴訟案件，但對公司并未造成多大影響，但隨著后續項目的竣工，特別是從2007 年起，因民工工資、材料款、租賃費等拖欠問題引訟案件直線上升，導致公司基本賬戶和一般戶被凍結。從目前現有訴訟案件來看，究其原因主要是公司制度不健全,管理不到位所致。
3.3 實行委派會計制存在的問題委派會計制的本意是加強對區域分公司、項目部的財務監督，使公司能降低財務風險，但真正實行起來難度大，效果也不如想象中的理想。
3.3.1 工程成本控制不到位。部分委派會計沒有建立工程施工明細賬，成本控制不到位，完成一項工程實際需要多少資金沒有數，由項目經理用白條子的形式把工程款領走。
3.3.2 債務訴訟案件多，項目經理以公司名義向供應商賒欠材料款，把債務留給公司。訴訟案件多，對于公司不僅要支付許多意料不到的法院執行款；而且負面影響也很大，名譽受損；公司的賬戶常常被法院凍結，造成財務工作不順暢，如果公司賬戶資金不夠，連其余的區域分公司賬戶也被凍結，資金被劃走。
3.3.3 易受區域分公司經理、項目部經理控制。委派會計既受公司的領導，同時也受區域分公司、項目經理領導，但和區域分公司、項目經理接觸得最多，如果不能和區域分公司、項目經理處理好關系，在區域分公司、項目部上班也很難呆下去。因此有部分委派會計直接聽從于區域分公司、項目經理的吩咐，導致不能很好地執行公司的財務制度。
3.3.4 匯入工程款，不及時按比例扣繳管理費。
3.3.5 借款期限到，不及時歸還公司借款。委派會計聽從區域分
公司、項目部經理的指示，不及時把資金匯入公司，把借款還上，導致借款逾期。
3.3.6 公司對區域分公司、項目部經理管理力度不夠，造成許多區域分公司、項目部經理拖欠公司管理費，借款逾期不還，沒有制約區域分公司、項目經理的有效制度。
4.財務風險的防范與控制
建筑施工企業財務風險的類型主要有籌資風險、投資風險、合同風險、成本風險及工程變更引起的財務風險。因此，加強項目財務核算的各項基礎工作，切實做好項目成本控制，有效降低項目風險。
4.1 建立統一的資金結算管理中心
統一的資金結算管理，并配套相應的管理制度和辦法，從管理架構上解決資金的問題，規避資金風險。
4.2 采取措施提高單位內部財務人員的職業素質
為了避免事業單位內部人員自身職業道德素質造成的財務核算風險，需要從內部人員抓起，提高其法律意識和內部管理體制，要求相關員工定期開展各項法律和事業單位內部的相關規定的學習和培訓活動，促進各層工作人員的督促工作，將管理體制更加合理化和專業化，將財務核算工作更好地進行。
同時，在相關人員的優選上需要謹慎外，更加需要按期對工作人員的工作能力和職業道德進行評估，把綜合素質提高到一定的水平，這樣可以不斷提高財務核算人員的辦事能力和辦事效率，從而更好地提高事業單位的整體發展水平。
4.3 完善財務制度
加強財務核算基礎工作，及時、準確、真實的反映財務狀況和經營成果，規避財務風險。強化事業單位財務核算各個階層之間的合作關系整個事業單位的項目工程中財務核算起到了關鍵性的作用。
4.4 完善基建項目財務核算的監督管理制度
完善委派會計制度，真正落實財務核算，防范財務風險。 隨著時代的不斷進步，基建項目中也會不斷出現新的財務問題，將事基建項目財務核算更合理的運轉，需要一套合理化的管理制度，同時需要結合我國相關的法律法規，杜絕觸犯法律的限制，也可以使得制定出的規章能夠有法可依；其次為了保障財產的安全，需要專門派出專業人員對基建項目中的固有財產進行不定期的查看，同時也需要對工程中的各項資金流動進行具體化，把各項工程的支出都做出及時的記錄，以便日后考察。
4.4.1 提高對委派會計制度的認識區域分公司、項目經理要認識到公司實行委派會計的目的是為了規范區域分公司、項目的會計核算和成本控制；要全力支持公司財務制度和各項指標的完成；委派會計要貫徹執行公司財務制度和各項要求，最根本的目的是服務于區域分公司、項目部，應加強與項目經理的溝通。
4.4.2 建立健全委派會計的監督機制對委派會計的工作進行考核和監督，實行會計專管輪崗交換；財務資產部和審計處不定期到區域分公司、項目部檢查委派會計的工作情況，及時發現問題，加強監督；也可借助外部審計，會計師事務所對其進行審計，加大對委派會計的監督力度。
4.4.3 推行報告制度分為定期報告制度和重大事項報告制度。定期報告制規定委派會計按季回公司參加財務例會，對前季度的工作進行總結，對下一季度的工作安排。重大事項報告制度規定委派會計對所在單位發生的重大問題必須及時向總會計師報告。
4.4.4 全面提高委派會計的業務素質和政治素質委派會計要出色的完成自己的本職工作，離不開過硬的業務素質和良好的政治素質。對委派會計人員，不但要求熟識會計業務知識和相關的經濟管理知識，還要求人品純潔。公司應根據實際需要，采取多種培訓形式，有計劃、有組織地對委派會計進行專業技能和職業道德培訓。
第一條 為加強對農橋建設與改造工程（以下簡稱農橋工程）的項目管理，進一步規范建設程序和建設各方行為,確保工程質量、工期、安全和投資效益，根據法律法規和《市農橋管理暫行辦法》的有關規定，結合我鎮實際和農橋建設的特點，制定本規定。
第二條 本規定適用于由政府投資、集資，企事業單位獨資、合資以及其他投資方式興建的農橋（包括新建、改建、加固、維修）工程建設項目。
第三條 農橋工程建設項目管理實行分級管理、分級負責。逐步建立水利部門和鎮政府以及建設項目法人分級、分層次管理的管理體系。
第四條 農橋工程建設項目管理要嚴格按建設程序進行，實行全過程的管理、監督、服務。
第五條 農橋工程建設要推行項目法人責任制、招標投標制、建設監理制、合同管理制和竣工驗收備案制。
第二章 管理體制及職責
第六條 水利站是市水利局的派出機構，負責本鎮農橋工程建設的行業管理。
1、市級河道農橋、鎮級河道農橋工程建設項目，按市有關規定由鎮政府和水利站負責規劃、組織建設和管理。
2、各村應負責區域內農橋的日常管理，對發現的險情應及時上報鎮政府和水利站，并在橋頭醒目位置設置警告標志，提出相關的加固、改造方案，經水利站認可后，負責實施。
3、村級河道農橋工程建設項目，由所在村負責實施，水利站負責技術指導，鎮政府補貼工程投資的30%，其余由村負責解決。
4、與相鄰鎮交界的村級河道上農橋，由所在村與相鄰鎮所屬村協商落實經費，并負責實施，水利站負責技術指導，鎮政府補貼所在村應承擔工程投資額的40%，其余由村負責解決。
5、在市、鎮、村各級農橋改造過程中，所在村負責施工場地的臨時租用及青苗補償，協調水、電等其他工作。
第七條 農橋工程項目法人對建設項目的立項、籌建、建設、維護全過程負責。代表項目法人對建設項目進行管理的建設單位是項目建設的直接組織者和實施者。負責按項目的建設規模、投資總額、建設工期、工程質量，實行項目建設的全過程管理，對政府或投資各方負責。
第三章 建設程序
第八條 農橋工程建設要嚴格按建設程序進行。農橋工程建設程序一般分為：初步設計、項目報建、招投標、建設實施、竣工驗收等階段。
第九條 農橋建設應符合市及本鎮相關規劃，對列入年度市農橋改造計劃的項目，其建設方案和初步設計報市水利局審批。
第十條 初步設計獲批準，項目投資來源基本落實，可以進行工程招標設計和組織招標工作以及現場施工準備。
第十一條 項目報建階段：在項目初步設計批準后，施工招標發包工作開始前，項目法人或其機構須依照分級管理權限，在向鎮政府和水利站辦理項目報建手續后，方可組織招標發包工作。
第十二條 施工招標發包階段：項目報建批準后，項目法人須向鎮招、議標領導小組辦理招標申請手續，獲批準后，方可組織招標發包工作。
1、發包方式和招標范圍：發包方式分直接發包和招標。凡投資額在50萬元以上的項目必須實行招標。小型維修項目，可由有類似施工經驗的隊伍施工；新、改建和較大規模維修項目，應選擇有相應資質的施工企業施工，不得違法分包和轉包。
2、農橋工程建設項目的招標投標，按《水利工程建設項目招標投標管理規定》（水利部第14號令）的有關規定進行。
3、招標工作，由項目法人或其機構具體組織實施。鎮招、議標領導小組和水利站對招標工作進行備案管理和全過程監督。
4、招標要堅持公開、公平、公正的原則，按照規定的程序和方法進行。評標工作要由鎮招、議標領導小組負責。項目法人根據評標委員會的評定結果確定中標單位，簽定承包合同。
第四章 建設管理
第十三條 建設、設計、監理、施工單位各方都應嚴格履行合同和各自職責，確保工程質量、安全、工期、投資目標的實施。
第十四條 項目法人或建設單位應在工程開工前，到水利部門辦理質監申報手續，并按規定繳納質量監督費。
第十五條 要加強農橋工程建設的信息管理工作。建立農橋工程建設情況報告制度。
第五章 工程驗收
第十六條 工程驗收要嚴格按有關部門頒布的驗收規程進行。
1、工程階段驗收：階段驗收由項目法人組織，通知有關各方和質監單位參加。基礎、梁板、吊裝等重要部位和環節應進行階段驗收。
2、工程竣工驗收：實行竣工資料備案制度和竣工決算審核制度。
（1）工程基本竣工時，項目建設單位應按驗收規程要求組織監理、設計、施工等單位提出有關報告，并按規定將施工過程中的有關資料、文件、圖紙造冊歸檔，并報水利站備案。
（2）在正式竣工驗收之前，應由建設單位組織初步驗收，對初驗查出的問題應在正式驗收前解決。
（3）質量監督機構要對工程質量提出評價意見。
第一條 為了進一步加強和規范公司管理中心財務管理工作，及時、準確、完整地記載、反映公司財務狀況，提供真實、可靠的財務資料，結合公司業務特點和管理要求，特制定本規定。
第二條 本規定依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國合同法》、《事業單位會計制度》、《事業單位財務規則》、《政府財務管理規定》等有關財務法規、制度制定。
第三條 本規定目標：
1、建立和完善符合現代管理要求的、科學的內部決策機制、執行機制、監督機制，確保公司經營管理目標的實現。
2、堵塞漏洞、消除隱患，保護單位資金和財產的安全、完整。
3、規范單位會計行為，保證會計資料真實、可靠、完整。
4、確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。
第二章 貨幣資金管理
第四條 本規定所稱貨幣是指單位所擁有的現金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。
第五條 建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確崗位的職責、權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
1、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記及財務專用章。
2、不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。
第六條 單位應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。對不符合要求或不合法的業務，財務人員有權拒絕辦理。
第七條 單位取得的貨幣資金收入應及時入賬，不得私設“小金庫”，不得設賬外賬。
第三章 現金管理
第八條 財務應當加強庫存現金限額的管理，核定的庫存限額不得超過1000元，超過庫存限額的現金應及時交存銀行。
第九條 必須在《現金管理暫行條例》規定的范圍內使用現金，不屬于現金開支范圍的業務一律通過銀行辦理轉賬結算。現金的使用范圍包括：職工工資、津貼、個人勞務報酬、根據國家規定頒發給個人的科學技術等各類獎金、對職工個人發放的勞保、福利支出、出差人員攜帶的差旅費、結算起點以下的零星開支、銀行確定需要支付的其他支出。
第十條 應當加強現金的管理，明確收付款等各個環節中出納人員與相關人員的職責權限。
第十一條 現金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，不得坐支現金。
第十二條 應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。出納人員要認真記載現金日記賬，并與會計核對總分類賬，保證賬賬、賬款相符，不得白條抵庫和挪用現金。
第四章 銀行存款管理
第十三條 單位應當按照國家《支付結算辦法》的規定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。
第十四條 單位除了按規定留存的庫存現金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，除規定可用現金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。
第十五條 出納人員應當及時核對銀行賬戶，確保單位存款賬面余額與銀行對賬單相符，并于每月底記完賬后編制當月“銀行存款余額調節表”及“出納報告單”，一并裝訂在當月會計憑證中。對核對過程中發生的未達賬項，應查明原因。
第五章 固定資產管理
第十六條 單位需要配置的固定資產應由需要部室編制計劃，做出預算，呈報領導審核、批準。
第十七條 購置一般設備和專用設備數額較小的，由辦公室按照部門填制的經領導審批的《購置物品申請單》，統一負責采購。數額較大，應由三人以上采購小組或向社會公開招標，簽訂合同，擇優購置，增加透明度，建立有效的制約監督機制。
第十九條 會計和保管都要建立健全固定資產總賬、明細賬及臺賬。對于固定資產的購進、發放要嚴格出入庫手續，必須做到賬賬、賬實相符。
第二十條 各部室對領取或使用的固定資產或財產應以部室為單位造冊登記，要妥善保管使用，指定專人負責管理。發生丟失要查明原因。
第二十一條 各部室需要維修、更換的固定資產，應由各部室負責人確認后，報領導審核同意后，再進行維修、更換。對確實不能使用和修復的固定資產，由各部室負責人及時提出意見，經領導審批后，按有關規定執行。
第二十二條 堅持每年對公司財產全面清查一次，并將清查結果及時報告領導。如發現財產丟失、損壞，要查明原因，根據情節輕重，分別給予必要的處罰。對在清查中盤盈盤虧的財產，查明原因后，報有關部門批準，按有關規定進行賬務處理。
第六章 低值易耗品管理
第二十三條 低值易耗品的購入
1、購入低值易耗品統一由辦公室負責辦理。購入本著節約、實用、分批的原則，防止浪費和積壓。
2、所需的各種低值易耗品均由各部門做出計劃，須填寫《購置物品申請單》，由部門經理和主管副總經理簽字審核后，報總經理審批，由辦公室統一負責采購。
3、一次性購入金額、數量較大的物品，要簽訂購入合同，合同的簽訂要通過總經理會議研究決定。
第二十四條 低值易耗品的領用和管理
1、辦公室購入低值易耗品后應辦理入庫手續。保管人員根據發票清點實物，填寫“實物入庫單”一式兩份，一份自留登記入賬，一份隨發票報銷交財務。
2、部門領用耗品時，應填寫出庫單，經批準后，保管根據出庫單交付實物。
3、保管人員應建立實物明細賬，并根據實物入庫單、出庫單登記賬薄。
第七章 應收款項管理
第二十五條 本規定所稱應收款項包括單位因場地租賃而發生的向場地租賃單位收取的場租收入和宣傳費收入、職工個人往來欠款。
第二十六條 財務人員應于每月底對應收款項進行清理核對，并向總經理及主管副總經理、經營部經理上報《應收賬款明細表》。協助、督促經營部門按照《應收賬款明細表》內容對各應收款項予以催收、核查。經營部門收回的現金、支票要及時上交財務，由財務人員辦理銀行結算手續。
第二十七條 職工出差、辦公事需借現金周轉的，本人填寫借款單，經總經理批準后，給予辦理。長期欠款不還或掛賬不清，不予辦理新借款。業務往來單位的業務人員特殊需要借款時，必須經領導審批同意后，由本單位有關人員代辦，并負責收回借款。
第二十八條 職工個人欠款應于出差回來、辦完公事后五日內辦理報銷手續，沒有用完的現金應退交財務。特殊情況，不得超過半月，超過半月在考績工資中扣除本人20分。差旅費的報銷由經辦人員填寫《差旅費報銷單》，并附報銷單據，交財務人員審核后，經相關領導審批后方可報銷。
第二十九條 關于經營部、公司營業款結賬工作程序
1、經營部、公司與客戶簽訂合同后，應在兩個工作日內將合同原件交財務室備案。
2、經營部、公司各自指派專人負責，依合同內容、金額登記備查簿，根據結款情況及時登記備查簿。
3、月末由財務向總經理、主管經營的副總經理、經營部、公司提供本月及以前月份《應收賬款明細表》。
4、每周一經營部、公司將本周經營收入情況報主管副總經理及總經理。
5、兩個月未收回的款項由財務分別報各經營部門、主管副總經理及總經理，由主管副總經理或總經理指派專人限期催收，并相應扣罰相關部門的考績分數。
第八章 合同管理
第三十條 經濟合同是制約和規范甲乙雙方經濟行為的契約，凡公司與外單位發生的租賃、廣告、演出等業務必須簽訂經濟合同或協議。簽訂各類合同或協議必須遵守《合同法》，所列條款要科學嚴密。
第三十一條各部室簽訂的經濟合同，必須報總經理審批后加蓋行政章生效；經營部、公司簽訂的會議或演出租賃協議，由經營部、公司負責人簽注意見并加蓋合同專用章后生效；審批后的合同或協議原件必須二日內交財務備案。
第三十二條合同價款的支付和結算
1、施工合同簽訂后，工程款按所簽合同執行。工程進度款的支付，由施工方向公司該項目負責人報送經工程項目監理簽字認可的工程量和預算定額核算的工程價款結算表，按結算程序報主管領導批準后，由財務辦理結算手續。待工程全部完工并驗收合格后，按規定留足審定值的3%—5%的工程質量保證金（期限不少于一年），其余款項進行支付。
2、設備等采購合同的支付和結算。合同簽訂有預付款的按合同規定支付預付款，貨到驗收合格后，根據驗收憑據，按合同規定辦理結算手續，并留合同價款的3%—5%，期限不少于一年的質量保證金。
第九章 稅務發票和內部票據管理
第三十三條 票據及有關印章的保管
1、財務要加強貨幣資金票據（發票、門票和電影票等）的管理，明確各種票據的購買、印制、保管、領用、注銷，并設登記簿進行登記，防止空白票據的遺失和盜用。
2、加強銀行預留印鑒的管理。銀行預留印鑒章（財務專用章和個人名章）應由會計保管。嚴禁一人同時保管印章和票據。
3、應確保各種票據的完整無缺。
第三十四條 發票的管理
1、發票領用、保管
①由出納領購、保管、整理、繳銷；會計設登記簿進行登記；
②發票由出納人員專人保管、專柜存放；
③發票的開據原則上應在結賬同時開據并由經辦人簽字。公司經營部門人員外出結款需提供發票的，由經營部門經理同意后，方可辦理開票手續，并于15日內完成款項結算工作；
2、發票開據、作廢
①發票要序時、序號開具，不得虛開、代開、跳號、開大頭小尾發票；
②發票作廢時必須一式三聯加蓋“作廢”戳記章；
第三十五條 支票管理
1、建立支票領用登記簿，凡領用支票必須履行手續，出納員登記、經辦人簽字。
2、領用空白支票，需先填寫領用申請單，領導批準后方可領取支票。支票結算完畢后，由經辦人將票頭和經領導審批后的發票交出納注銷支票，未經出納注銷的支票由領用人負責。
3、簽發空白支票必須填寫日期和用途。作廢支票必須加蓋作廢章，妥善保管。
4、接收業務單位轉賬及現金支票，出納人員應及時辦理轉賬業務，不得由他人代辦。
第十章 財務開支管理
第三十五條 財務開支審批原則和管理辦法
財務各項開支必須堅持先審批，后支付的原則。實行大額財務開支由總經理辦公會議研究審定，總經理批準；小額財務開支由部門經理報分管副總經理審核后，總經理審批或審批的管理辦法。
第三十六條 費用報銷手續
1、各項費用開支必須有合法的票據，票據背面由經辦人簽名并列明事由，大額或內含多項費用支出應附相關發票附表，由財務人員審核，第十八條 購入的財產必須由經手人、驗收人、主管負責人、審批人四者在原始憑單上簽字后，財務方可給予報銷
第十一章 財務人員崗位職責
第三十六條 會計人員崗位職責
1、嚴格遵守國家有關財務工作的法律、法規和各項制度，認真學習并嚴格執行《會計法》。
2、負責各種業務核算及賬務處理。審核原始憑證，填制記賬憑證。登記總賬、明細分類賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬表相符。會計賬薄要按月結賬。
3、按時編制會計報表，按規定要求提供有關數據，為領導決策提供依據。
4、定期與出納及相關人員核對有關賬目，協助、督促經營部門按照《應收賬款明細表》內容對各類應收款項予以核查、催收。
5、按月計提各項稅金，確保稅金及時足額繳納。辦理稅務有關事宜，提供稅務部門所需各類納稅資料。
6、做好年度財務預決算的編制、匯總和上報工作，及時辦理財政的資金撥付工作。
7、對指定保管的印章應加強管理，不得作為他用。
8、負責會計檔案的整理、歸檔及安全工作。
9、配合好各部門工作。
10、完成領導布置的臨時工作。
第三十七條 出納員崗位職責
1、負責現金、銀行存款工作，登記現金、銀行賬，并于每月底記完賬后編制當月“銀行存款調節表”和“出納報告單”。
2、出納要隨時掌握銀行余額，及時向領導反映，保證資金的支付。
3、支付款項時必須復核票據數額的準確性和手續是否完備，對不符合要求的票據拒絕辦理。
4、管理好空白發票、支票及有價票據，負責票據的領購、保管、整理、繳銷。
5、根據辦公室下發的人事通知，按時編制和發放工資、計算個人所得稅、登記個人住房公積金臺賬。
6、辦理稅務和銀行有關事宜。
7、完成領導交辦的臨時工作。
第三十八條 保管崗位職責
1、辦理物品入庫驗收、登記和領用出庫手續；
2、按類別建立固定資產和耗材明細賬，確保賬物相符、賬賬相符。
3、按照常備物品的用量情況，向部門申購人提供需求建議。
4、對交還的物品，分門別類，分別上賬入庫。
5、負責庫房物品的存放安全，嚴防物品霉爛變質及發生火災、失盜、爆炸等事故，定期對庫房進行清理，保證庫存物品堆放有序，領用科學。
6、對庫存物品要做到心中有數，必要時提供使用建議。
7、對各部門、各崗位設備專人管理清單做備份管理，并就相應的資產調整事宜對清單做增補、刪減。
