開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合同分類管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

論文關(guān)鍵詞：合同檔案,歸類,管理,措施

1 企業(yè)合同檔案的特征

要想分析企業(yè)合同檔案的分類管理，就必須掌握企業(yè)合同檔案的特征，具體包括以下幾點(diǎn)。

1.1 法律性

人類社會(huì)中，合同制度是一種最為古老的法律制度。對(duì)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)而言，合同以法律形式存在，其目的是為了保障市場(chǎng)交易。合同在合同法的背景下，又賦予了法律效力。合同檔案是一種原始記錄，其記錄內(nèi)容包括合同變更、簽訂和終止整個(gè)過程，因此，合同檔案具有法律特征。

1.2 憑證性

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，會(huì)引發(fā)較多的經(jīng)濟(jì)糾紛。合同既是當(dāng)事人履行合同義務(wù)和權(quán)利的憑證，又是法院及仲裁機(jī)構(gòu)處理和解決糾紛的一種法律依據(jù)。因此，合同檔案具有一定的憑證特征。

1.3 規(guī)范特征

合同的簽訂、變更和終止等環(huán)節(jié)，必須要在合同法允許的范圍內(nèi)執(zhí)行，也因此，賦予了合同檔案規(guī)范的特征。就合同的內(nèi)容和形式等方面而言，合同法均有明確規(guī)定。例如，訂立合同的形式有3種，包括口頭、書面及其他形式；內(nèi)容方面，對(duì)合同的當(dāng)事人姓名、數(shù)量、價(jià)款和住所等一般條款做了明確規(guī)定；還特別規(guī)定了合同的格式條款。只有賦予合同法律形式，才具備相應(yīng)的法律效益。將合同作為檔案保存時(shí)，一旦丟失某一部分，就失去了合同部分及全部法律效力，難以維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。

1.4 相關(guān)文件多

企業(yè)合同檔案既包括簽訂的合同文本，又包括簽訂前和簽訂后的任何一個(gè)有關(guān)材料，例如，簽訂前的洽談、招投標(biāo)，簽訂后的變更、解除和簽訂等。邀請(qǐng)函、招標(biāo)書、投標(biāo)書、評(píng)標(biāo)報(bào)告、會(huì)議紀(jì)要、議價(jià)單、會(huì)簽審批表及解除協(xié)議等，組成了合同檔案，要想確保合同檔案的完整性，就必須做好合同檔案的歸檔工作。

1.5 合同檔案數(shù)量多

與行政機(jī)關(guān)相比，一個(gè)完備的企業(yè)，每年內(nèi)制定的合同檔案相對(duì)較多，少則幾百件，多則幾千件。在這種情況下，要區(qū)分兩種合同檔案的分類方法，從而更有效地做好企業(yè)合同檔案的管理。

2 合同檔案集分式歸類方法分析

2.1 以集分式歸類原則為中心

從舊版及新版電力企業(yè)檔案分類表來看，主要是依據(jù)科技檔案和文書檔案進(jìn)行歸類，科技檔案包括電力生產(chǎn)、科研項(xiàng)目和建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備。而文書檔案包括行政管理和經(jīng)營(yíng)管理兩大方面。在這種歸類措施下，既給合同檔案的分類整理增加了難度，又不利于合同檔案的查找及統(tǒng)計(jì)管理。對(duì)合同檔案進(jìn)行歸類時(shí)，要以集分式分類原則為中心，依據(jù)《合同法》中無名合同及有名合同的種類，重新制定。

2.2 集分式分類表

根據(jù)我國(guó)合同法有關(guān)規(guī)定，適用于企業(yè)的有名合同包括：買賣合同，借款合同，運(yùn)輸合同，委托合同，技術(shù)合同，承攬合同，供用熱力、水、電、氣合同，技術(shù)合同及建設(shè)工程合同9種。依據(jù)有名合同和無名合同，制定集分式分類表，并在分類表中，將合同檔案分類歸檔，依次為60～69號(hào)。

有名合同，又叫作典型合同，是指在法律規(guī)定中，確定其規(guī)則及名稱的合同。無名合同，又叫作非典型合同，是指在法律規(guī)定中，未確定其規(guī)則及名稱的合同。本科會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

2.3 分類表的使用法方法

將合同檔案分類歸檔過程中，年度、分類號(hào)以及件號(hào)共同組成檔號(hào)，年度為簽訂合同的年份，與合同相對(duì)應(yīng)的具體分類號(hào)碼為分類號(hào)，件號(hào)是在相同年度、相同分類號(hào)中，按照合同簽訂時(shí)間順序制定的流水號(hào)。“—”作為代碼間裂解符號(hào)，代碼用阿拉伯?dāng)?shù)值0～9標(biāo)注。例如：2014—62—002，該檔號(hào)表示2014年度，借款合同中的第二件合同檔案。

3 合同檔案歸類管理的注意事項(xiàng)

在把合同方案轉(zhuǎn)交至檔案室前，企業(yè)要安排一個(gè)部門，做好辦理合同的相關(guān)工作，防止出現(xiàn)辦理人員和部門相對(duì)分散，無法做好合同材料收集工作。

對(duì)合同編號(hào)實(shí)行統(tǒng)一編制，并由合同主辦部門負(fù)責(zé)，從而有助于合同材料的統(tǒng)計(jì)、保管和利用。要按照相關(guān)原則編制合同編號(hào)。諸如，將合同分為幾大類，同時(shí)采用特定符號(hào)標(biāo)記，例如物資類可以采用WJ表示。隨后依據(jù)時(shí)間順序，在類別號(hào)里編制流水號(hào)。獨(dú)立性是各個(gè)合同編號(hào)的特性，一旦制定，無特殊情況，不允許私自更改。采用合同編號(hào)排列法，對(duì)未移交的合同材料進(jìn)行保管，從而實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)便、快捷地查找相關(guān)合同材料。

移交前，由合同主辦部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)收集合同材料，并保管好。相關(guān)文件多和合同檔案數(shù)量多是合同檔案的兩大特征，因此，合同主辦部門在收集合同材料時(shí)，要將與合同有關(guān)的一切文件資料進(jìn)行收集。檔案室要監(jiān)督和檢查合同主辦部門合同材料的收集和保管工作，各部門相互配合、協(xié)調(diào)，確保合同檔案的完整性。

合同主辦部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將年度全部合同材料上交至檔案室。有些合同在簽訂結(jié)束后，存在變更、作廢和解除等問題，難以確定合同最終辦理時(shí)間。所以，盡量不要將剛簽訂的合同轉(zhuǎn)移至檔案室。對(duì)于此類檔案，先由合同主辦部門進(jìn)行收集和保管，待合同辦理時(shí)間確定后，轉(zhuǎn)交至檔案室。

4 結(jié)語

企業(yè)合同檔案管理，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到極其重要的作用。傳統(tǒng)合同方案的歸類管理，大多采用分散式歸類管理，給合同檔案管理帶來一定難度，不利于合同檔案的查找和利用及統(tǒng)計(jì)管理。對(duì)于企業(yè)合同檔案管理來講，充分利用其管理特性，采用集分式管理能夠更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)合同檔案的有效管理。由此得出結(jié)論，在企業(yè)合同檔案管理工作中，集分式管理效果更好，更加實(shí)用，更符合企業(yè)合同管理的需求，能夠在企業(yè)合同檔案的查找、使用及統(tǒng)計(jì)中達(dá)到顯著效果。

參考文獻(xiàn)

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[3] 李瑩.淺談企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中合同檔案工作的重要性[J].商業(yè)文化月刊，2015（15）：83-84.

第2篇

    一、財(cái)務(wù)管理中合同控制的現(xiàn)狀分析

    伴隨著合同制度的逐步健全,企業(yè)的合同管理也越來越完善。在當(dāng)前的企業(yè)管理中,企業(yè)一般專門設(shè)置了相應(yīng)的合同管理部門以及專門的人員進(jìn)行管理。但是由于財(cái)務(wù)部門與合同管理部門之間缺乏及時(shí)有效的溝通聯(lián)系,很多時(shí)候就難以實(shí)現(xiàn)資源的共享,辦事效率較為低下;再加上財(cái)務(wù)報(bào)表與業(yè)務(wù)的脫節(jié),導(dǎo)致其提供的數(shù)據(jù)也難以為管理者提供有用的支持,這無疑也影響了合同控制在財(cái)務(wù)管理中積極作用的實(shí)現(xiàn)。更加不容樂觀的是,一些中小企業(yè)未必都有專業(yè)的法律人員,這時(shí),財(cái)務(wù)人員還不得不自行完成合同的全面風(fēng)險(xiǎn)控制。

    要改變這種情況,財(cái)務(wù)管理人員就要不斷提高自身素質(zhì),加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變,切實(shí)將合同控制納入到財(cái)務(wù)管理中來。在合同的起草環(huán)節(jié)就要做好財(cái)務(wù)控制,事前防范,事中控制,事后補(bǔ)救,以獲得企業(yè)的利益最大化。

    二、財(cái)務(wù)管理與合同管理分析

    財(cái)務(wù)管理與合同管理具有緊密的聯(lián)系,而伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇,如何最大限度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),獲取更大的收益就成為了財(cái)務(wù)管理部門必須要考慮的問題。因此,財(cái)務(wù)人員要積極主動(dòng)的參與到合同管理中來,掌握合同相關(guān)的法律概念,加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的分析判斷,運(yùn)用其敏感的辨別能力來降低風(fēng)險(xiǎn),獲取最大收益。在信息化高度發(fā)達(dá)的今天,財(cái)務(wù)人員更要不斷更新財(cái)務(wù)管理人員的理念,提升其素質(zhì),對(duì)銷售合同、設(shè)備物料采購(gòu)合同、服務(wù)采購(gòu)合同、工程合同和租房合同等實(shí)行全方位的跟蹤式管理,以此來逐步降低風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益。

    三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的合同控制的策略

    合同管理是財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容,財(cái)務(wù)部門要對(duì)合同進(jìn)行全方位的管理,運(yùn)用管理職能以及合理的管理方法及時(shí)的履行管理職能。在項(xiàng)目實(shí)施的各大階段,財(cái)務(wù)人員都要遵守合同規(guī)定,堅(jiān)持企業(yè)自身的信譽(yù)。在合同的執(zhí)行過程中要嚴(yán)格控制各項(xiàng)目的支出,財(cái)務(wù)管理人員在做好基礎(chǔ)服務(wù)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)合同控制,可以主要針對(duì)以下方面開展:

    1、簽約前對(duì)合同實(shí)施分類管理

    在合同簽訂之前,相關(guān)的財(cái)務(wù)人員要積極配合合同管理部門做好準(zhǔn)備,謹(jǐn)慎對(duì)待,特別對(duì)以下兩類合同重點(diǎn)管理:

    經(jīng)濟(jì)類合同的簽訂策略。在起草經(jīng)濟(jì)類合同時(shí),財(cái)務(wù)部門要提前對(duì)涉及財(cái)務(wù)的相關(guān)條款給予意見與建議,同時(shí)在合同審計(jì)過程中更要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān),以避免在合同簽訂過程中帶來的一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。把財(cái)務(wù)人員的合同審點(diǎn)放在合同主體、價(jià)格、擔(dān)保、支付方式與合同支付條件、合同票據(jù)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、合同生效與合同變更等細(xì)節(jié)上。例如對(duì)于合同主體的審查,在簽訂合同時(shí)要注意合同是否符合國(guó)家批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍,是否符合本單位的經(jīng)濟(jì)利益,同時(shí)也要注重雙方部門是否具備有履行合同所簽訂數(shù)據(jù)的能力,如加強(qiáng)對(duì)對(duì)方企業(yè)可靠性的調(diào)查,以確保其真實(shí)可靠。相對(duì)于所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更要進(jìn)行嚴(yán)格的控制,確保其準(zhǔn)確無誤,積極遞交合同管理部門進(jìn)行蓋章以保證其合法性。

    工程類合同的控制與管理。要加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的直接費(fèi)用的管理,此類合同價(jià)格大,但是格式相對(duì)規(guī)范,這時(shí)財(cái)務(wù)人員更要通過對(duì)詳細(xì)的條款作出分析,建立起完備的查賬表,通過合同的形式將之反映出來,便于日后的核實(shí)。

    要確定工程項(xiàng)目的間接合同所需的費(fèi)用,包括一系列的融資合同以及保險(xiǎn)合同等等。這類合同前期需做大量的工作,風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)也較大。因此,財(cái)務(wù)人員要及時(shí)跟進(jìn),及時(shí)關(guān)注合同項(xiàng)目的相關(guān)進(jìn)度,同時(shí)也要最大程度地防范合同帶來的風(fēng)險(xiǎn),節(jié)約費(fèi)用。

    2、財(cái)務(wù)管理人員的履約控制重點(diǎn)

    加強(qiáng)合同交底與備案策略。很多單位在簽約時(shí)很重視,一旦合同簽訂,對(duì)合同分析和合同交底往往不夠重視,甚至忽視,給日后的合同糾紛埋下隱患。因此,企業(yè)應(yīng)建立合同交底制度,合同管理部門按制度要求及時(shí)將合同的原件送往財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行備案,根據(jù)合同的性質(zhì)進(jìn)行分類收藏,隨時(shí)做好目錄更新。同時(shí)企業(yè)應(yīng)搭建信息化管理平臺(tái),加強(qiáng)合同的信息化管理,使各相關(guān)人員充分明確工作職責(zé),積極掌握合同的具體內(nèi)容。

    財(cái)務(wù)人員需按照合同的具體要求加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算。凡未按合同協(xié)議條款履約的,或應(yīng)簽訂書面合同協(xié)議而未簽訂的,或驗(yàn)收未通過的業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)管理部門有權(quán)拒絕付款。財(cái)務(wù)人員切實(shí)做好質(zhì)量驗(yàn)收,更要注重相關(guān)的質(zhì)量保證,并配合各部門積極做好合同款項(xiàng)的收繳工作。在結(jié)算時(shí)要嚴(yán)格按照清晰的結(jié)構(gòu)、準(zhǔn)確的結(jié)論進(jìn)行資源的變動(dòng),要有詳細(xì)的數(shù)據(jù)作為支撐。

    加強(qiáng)合同變更控制與管理。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)識(shí)到履約過程中合同變更是正常的,項(xiàng)目實(shí)施具有復(fù)雜性、長(zhǎng)期性等特點(diǎn)。必須強(qiáng)化變更意識(shí),建立健全合同變更管理制度、報(bào)告和行文制度,使合同變更過程有審批手續(xù),變更后合同內(nèi)價(jià)格的確定有章可循,減少和避免變更的隨意性。財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌握變更的原則,分清合同變更性質(zhì),重點(diǎn)關(guān)注工作量的變化、工作性質(zhì)的變化和工作范圍的變化,保障合同更好履行和項(xiàng)目目的的實(shí)現(xiàn)。

    針對(duì)我方違約的控制和對(duì)方違約的控制,首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各管理人員進(jìn)行合同管理及索賠的宣貫和教育,同時(shí)建立企業(yè)監(jiān)督保障機(jī)制。合同履行過程中,如對(duì)方可能發(fā)生違約、不能履約、延遲履約等行為的,或企業(yè)自身可能無法履行或延遲履行合同協(xié)議的,企業(yè)各部門間須深入?yún)f(xié)調(diào)與監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響履行的原因,密切配合及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施,并向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。對(duì)方違約時(shí),應(yīng)當(dāng)按合同協(xié)議條款約定收取違約金,違約金不足以彌補(bǔ)企業(yè)損失時(shí),應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方賠償損失,必要時(shí)應(yīng)采取相應(yīng)的保全措施。企業(yè)自身違約時(shí),應(yīng)當(dāng)由合同協(xié)議承辦部門以書面形式報(bào)告企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人,經(jīng)批準(zhǔn)后履行相應(yīng)賠償責(zé)任。

第3篇

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；內(nèi)部控制；采購(gòu)環(huán)節(jié)；內(nèi)容；措施

一、制造企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)的相關(guān)內(nèi)容介紹

制造企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)工作質(zhì)量影響生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本和效率，是制造企業(yè)成本把控工作的源頭。采購(gòu)環(huán)節(jié)包括供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同擬定等工作，因此制造企業(yè)要想提高采購(gòu)環(huán)節(jié)的穩(wěn)定性和效率性，就要重視供應(yīng)商選擇和采購(gòu)合同擬定等工作的重要性。采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作直接影響到制造企業(yè)整體內(nèi)部控制水平，對(duì)企業(yè)組織運(yùn)行效率和質(zhì)量把控工作有著直接的影響。采購(gòu)是企業(yè)從供應(yīng)市場(chǎng)獲取產(chǎn)品和服務(wù)的重要方式，也是企業(yè)獲取外部資源的重要方式，有利于企業(yè)之間的分工協(xié)作，是經(jīng)濟(jì)主體間協(xié)作體系構(gòu)成的重要內(nèi)容。采購(gòu)活動(dòng)可以根據(jù)不同的方式分為直接采購(gòu)和間接采購(gòu)，采購(gòu)過程包括商品的流通和資金的流通，是企業(yè)利用外部資源彌補(bǔ)自身不足的手段，有利于制造企業(yè)通過外部資源配置將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，制造企業(yè)在發(fā)展過程中可以與供應(yīng)商共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共同承擔(dān)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)帶來的經(jīng)營(yíng)困難和成本上漲壓力，因此制造企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有重要的意義。

二、制造企業(yè)構(gòu)建采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制體系應(yīng)該采取的措施

制造企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)中的主要內(nèi)容可以分為供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同和采購(gòu)成本控制等內(nèi)容，因此采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系可以從上述方面入手：

1.供應(yīng)商的選擇

供應(yīng)商的選擇直接影響到制造企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)效率和質(zhì)量，上流供應(yīng)商產(chǎn)品價(jià)格直接影響到制造企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)勢(shì)的強(qiáng)弱，因此制造企業(yè)要謹(jǐn)慎選擇上游供應(yīng)商，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行全面的調(diào)查并進(jìn)行合理的評(píng)估，降低制造企業(yè)與供應(yīng)商之間的交易成本，為制造企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)提供必要的條件和保障。在供應(yīng)商的選擇方面，制造企業(yè)往往會(huì)設(shè)定重要材料供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)，提高供應(yīng)商選擇的規(guī)范化。制造企業(yè)應(yīng)該明確供應(yīng)商篩選程序，應(yīng)該對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行對(duì)比，通過詢價(jià)比較和實(shí)地考察等方式對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，與供應(yīng)商的選擇標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配比。制造企業(yè)應(yīng)該設(shè)定嚴(yán)格的考核程序和指標(biāo)，對(duì)材料的質(zhì)量和供應(yīng)商的實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)估，減少信息不對(duì)稱帶來的風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)量高的供應(yīng)商可以降低采購(gòu)合同簽訂后的道德風(fēng)險(xiǎn)問題，減少糾紛等問題出現(xiàn)的概率。供應(yīng)商的選擇有助于制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分散，制造企業(yè)可以通過與穩(wěn)定的供應(yīng)商建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系，可以提高供貨的穩(wěn)定性和貨物質(zhì)量，也可以保證供貨的及時(shí)性，同時(shí)還可以獲得寬限的付款期限和價(jià)格優(yōu)惠，降低制造企業(yè)與供應(yīng)商之間的交易成本，提高交易的效率和協(xié)作效率。

2.采購(gòu)合同的控制措施

采購(gòu)合同是內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)之一，因此制造企業(yè)要重視采購(gòu)合同的合法性和明確性。首先，制造企業(yè)構(gòu)建采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)體系，可以對(duì)合同的簽約、合同結(jié)算和物料需求進(jìn)行全方位的審計(jì)。簽約審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容就是要對(duì)采購(gòu)合同中的盲目采購(gòu)和虛假采購(gòu)等問題進(jìn)行核查，以便為解決成本虛增等問題提供條件。同時(shí)，制造企業(yè)要對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)，保證按需采購(gòu)，提高采購(gòu)計(jì)劃的真實(shí)性和合理性，進(jìn)而提高資金的使用效率和收益。其次，制造企業(yè)應(yīng)該提高采購(gòu)人員先平庫后采購(gòu)的原則，對(duì)供應(yīng)商選擇和產(chǎn)品質(zhì)量?jī)r(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格的控制，建立、健全采購(gòu)制度和流程，及時(shí)跟蹤合同執(zhí)行進(jìn)度，以便保證合同結(jié)算工作的順利開展。制造企業(yè)開展物料需求審計(jì)也是構(gòu)建采購(gòu)內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，物料需求審計(jì)可以核查實(shí)際計(jì)劃用量和實(shí)際用量之間的缺口，對(duì)防止物資短缺和非法變賣等問題有監(jiān)督作用。最后，制造企業(yè)要審查采購(gòu)合同價(jià)格，應(yīng)該建立市場(chǎng)價(jià)格跟蹤機(jī)制，要及時(shí)了解市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)，可以采用價(jià)格咨詢法和最高限價(jià)法對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行控制，掌握采購(gòu)價(jià)格的升降幅度，全面了解價(jià)格變動(dòng)因素，進(jìn)而控制或者改變影響價(jià)格變動(dòng)的因素，提高價(jià)格的穩(wěn)定性。制造企業(yè)可以建立價(jià)格信息管理系統(tǒng)，根據(jù)已經(jīng)簽約的價(jià)格完善價(jià)格數(shù)據(jù)庫，做好自動(dòng)比價(jià)和不斷修正工作，從而降低人工測(cè)算價(jià)格的成本。

3.采購(gòu)成本的控制措施

制造企業(yè)在構(gòu)建采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的過程中要重視采購(gòu)成本控制，這是內(nèi)部制度的目的，也是內(nèi)控制度建立的核心內(nèi)容。做好采購(gòu)成本控制，首先應(yīng)該健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，可以采用招標(biāo)采購(gòu)、詢價(jià)采購(gòu)和動(dòng)態(tài)競(jìng)爭(zhēng)采購(gòu)等方式合理確定采購(gòu)價(jià)格。招標(biāo)采購(gòu)可以讓制造企業(yè)對(duì)材料供應(yīng)商進(jìn)行合理挑選，企業(yè)也可以通過招標(biāo)建立采購(gòu)材料價(jià)格檔案，分析廠商價(jià)格差異的原因，對(duì)于制造企業(yè)需要采購(gòu)的關(guān)鍵材料，企業(yè)應(yīng)該建立價(jià)格評(píng)價(jià)體系，并根據(jù)采購(gòu)的需要對(duì)歸檔的供應(yīng)商詢價(jià)，了解產(chǎn)品的質(zhì)量、品質(zhì)、交貨時(shí)間和售后服務(wù)等重要信息，要在保證材料質(zhì)量的前提下控制采購(gòu)價(jià)格。其次，采購(gòu)部門應(yīng)該要重視供應(yīng)商多元化，可以根據(jù)供應(yīng)商的商譽(yù)信用、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格優(yōu)勢(shì)、售后服務(wù)和地理位置等要素對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行差異化管理，了解各個(gè)供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)范圍，及時(shí)了解行業(yè)的動(dòng)態(tài)變化和發(fā)展，提高新技術(shù)的應(yīng)用。第三，制造企業(yè)要對(duì)企業(yè)采購(gòu)的材料進(jìn)行分類管理，對(duì)單位價(jià)格較高的物料進(jìn)行嚴(yán)格管理，了解行業(yè)價(jià)格變動(dòng)情況，可以設(shè)置物料行業(yè)記錄卡，并將每日行情和采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)進(jìn)行記錄，可以選用記錄卡對(duì)價(jià)格進(jìn)行跟蹤，以便制造企業(yè)及時(shí)作出價(jià)格調(diào)整的決策，減少信息不對(duì)稱問題帶來的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本虛增等問題。

三、結(jié)語

制造企業(yè)要重視采購(gòu)環(huán)節(jié)的成本控制工作，建立健全內(nèi)部控制工作，對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格審查，保證采購(gòu)流程的規(guī)范性和合法性，以便為降低制造企業(yè)產(chǎn)品成本提供必要的條件。制造企業(yè)應(yīng)該選擇高質(zhì)量的供應(yīng)商，并要明確采購(gòu)合同的內(nèi)容，對(duì)采購(gòu)合同的價(jià)格條款和質(zhì)量條款進(jìn)行審計(jì)，并要在保證材料質(zhì)量的前提下控制采購(gòu)成本，為制造企業(yè)的發(fā)展提供財(cái)務(wù)保障。

參考文獻(xiàn)

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第4篇

關(guān)鍵詞：起草；評(píng)審；簽訂；履行；糾紛處理 中圖分類號(hào)：D923.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、合同的起草、洽談

項(xiàng)目合同主要分為項(xiàng)目保險(xiǎn)合同、工程分包合同、物資采購(gòu)合同、周轉(zhuǎn)材料租賃合同、機(jī)械租賃合同、地方協(xié)議、臨時(shí)租地協(xié)議、房屋租賃合同等

要由項(xiàng)目相關(guān)部門按照公司的合同范本起草，并項(xiàng)目部人員代表進(jìn)行合同的洽談。訂立合同樣式參照公司相對(duì)應(yīng)的合同范本執(zhí)行，合同內(nèi)容符合相關(guān)法律、法規(guī)要求，做到條款清楚，責(zé)任明確，特別是承包方式、結(jié)算辦法、付款方式、質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任、糾紛解決等條款要清楚、規(guī)范。

費(fèi)用單價(jià)要充分考慮目前的市場(chǎng)行情以及現(xiàn)場(chǎng)的各種實(shí)際情況，并結(jié)合公司前期項(xiàng)目核算的內(nèi)部預(yù)算指導(dǎo)價(jià)，進(jìn)行洽談；

洽談選擇對(duì)象：對(duì)條件滿足要求，予以準(zhǔn)入的協(xié)作隊(duì)伍要盡量多選幾家，原則最少不少于3家，通過資質(zhì)、能力及報(bào)價(jià)等綜合評(píng)價(jià)，擇優(yōu)選擇使用。

二、合同的評(píng)審

合同評(píng)審是指對(duì)擬定好的合同文本進(jìn)行逐條審查和評(píng)價(jià)，包括合同相對(duì)人主體資格的合規(guī)性、合同履行的可能性、價(jià)格的合理性、內(nèi)容的合法性以及表述的完整性、準(zhǔn)確性等。

按“合同管理辦法”要求審核分包方的資質(zhì)、能力；①建設(shè)工程施工合同、工序分包合同、專業(yè)分包合同、勞務(wù)分包合同等，對(duì)方必須是有資質(zhì)的公司，應(yīng)認(rèn)真審查對(duì)方必須具備“五證一照”（ 企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、法定代表人身份證明及非法定代表人簽訂合同時(shí)則需法人授權(quán)委托書）。其他買賣合同、租賃合同、加工承攬合同等，對(duì)方可以是自然人，法律另有規(guī)定的除外。②要求分包方所必須的勞力、材料、機(jī)械設(shè)備等資源配置必須滿足承包工程需要，必須具有在公司及其它類似企業(yè)中兩個(gè)以上項(xiàng)目施工類似工程的經(jīng)歷。

審核合同措詞的嚴(yán)謹(jǐn)性、合法性，是否符合相關(guān)范本要求，特別是重點(diǎn)審核承包方式、結(jié)算辦法、材料供應(yīng)、付款方式、質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任及糾紛解決等條款。審核合同的簽字蓋章。①雙方簽字、蓋公章（或合同專用章）；②雙方均加蓋騎縫章，保證自第一頁至最后一頁清晰、完整；③項(xiàng)目簽訂的合同需逐頁加蓋“項(xiàng)目公章”（正反兩面打印的亦需雙面加蓋）；④書脊處加貼封條，防止個(gè)別分包商惡意篡改合同。

審核履約保證金交納情況。按合同約定分包方應(yīng)及時(shí)交納履約保證金施工完畢工程完工后，經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收合格，按合同約定返還交納的履約保證金。

簽訂的合同必須經(jīng)過評(píng)審并按評(píng)審意見修改后才能正式簽字、蓋章。禁止不簽不審、簽而不審、簽后再審、先進(jìn)場(chǎng)施工后審簽合同的現(xiàn)象發(fā)生。

三、合同的簽訂

項(xiàng)目簽訂的合同，由相關(guān)部門主責(zé)人報(bào)請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審核、簽字、加蓋項(xiàng)目公章，項(xiàng)目對(duì)外的一切經(jīng)濟(jì)行為，必須以合同形式簽訂；不論是總價(jià)合同、單價(jià)合同，必須有詳細(xì)的工作量清單和甲供料清單，明確量和價(jià)。項(xiàng)目部對(duì)外簽訂合同，必須由項(xiàng)目經(jīng)理簽訂，項(xiàng)目經(jīng)理無權(quán)轉(zhuǎn)委托，其他任何人員均無權(quán)簽訂合同。

合同內(nèi)容要求：應(yīng)參照相應(yīng)的合同范本執(zhí)行，原則上不得使用合同相對(duì)人提供的格式文本訂立合同；確需使用的，必須注意避免該格式文本中有關(guān)免責(zé)、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決方式等加重公司及項(xiàng)目部的責(zé)任和義務(wù)、減免合同對(duì)方責(zé)任和義務(wù)的不利條款，否則不得簽約。

合同簽字蓋章。簽訂合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)讓合同相對(duì)人先行簽字蓋章，或者雙方同時(shí)簽字蓋章。

四、合同的交底

合同簽訂完成5日內(nèi)組織召集項(xiàng)目班子成員、項(xiàng)目各部門部長(zhǎng)、各相關(guān)業(yè)務(wù)人員召開合同交底會(huì)議，由項(xiàng)目相關(guān)部門合同主責(zé)人當(dāng)面交底，形成書面合同交底紀(jì)要書。交底效果要達(dá)到讓每位管理人員都對(duì)合同心中有數(shù)，對(duì)合同雙方的權(quán)利、義務(wù)都能正確、充分了解，重點(diǎn)要明確哪些費(fèi)用由項(xiàng)目部承擔(dān)、哪些費(fèi)用由對(duì)方承擔(dān)，以便于在合同履行過程中項(xiàng)目部做好管理和服務(wù)工作。

五、合同的履行

項(xiàng)目合同的履行，包括項(xiàng)目對(duì)《建設(shè)工程施工合同》的履行和項(xiàng)目對(duì)外簽訂的各類合同的履行兩個(gè)部分。

1、項(xiàng)目對(duì)《建設(shè)工程施工合同》的履行

（1）主要義務(wù)和權(quán)利：①主要義務(wù)：按設(shè)計(jì)圖紙施工；按合同約定工期開工、竣工、交驗(yàn)工程項(xiàng)目；保證工程質(zhì)量，確保施工生產(chǎn)安全。②項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)業(yè)主的主要權(quán)利是：按合同約定及時(shí)收取預(yù)付款、計(jì)量款等；收回質(zhì)量保證金，解除履約銀行保函的約束。對(duì)《建設(shè)工程施工合同》的履約管理，重點(diǎn)是要抓住工期、質(zhì)量、付款、變更、索賠等環(huán)節(jié)的管理。

（2）當(dāng)業(yè)主方發(fā)生不履行或不完全履行合同付款等義務(wù)時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)及時(shí)、合理、客觀地督促業(yè)主履行合同；在對(duì)方不履行或不完全履行合同的情況較嚴(yán)重，影響到合同工期、質(zhì)量、安全和公司經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)和公司相關(guān)部門，并重點(diǎn)做好相關(guān)索賠證據(jù)資料的收集、整理，并積極采取補(bǔ)救措施，盡量減少損失。

2、項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)外簽訂的各類合同的履行

（1）主要義務(wù)和權(quán)利：主要義務(wù)是付款義務(wù)；主要權(quán)利是依據(jù)合同的約定，按期限、質(zhì)量、數(shù)量，接受、接收合同約定的勞務(wù)成果、物資、機(jī)械、周轉(zhuǎn)料等。

（2）項(xiàng)目對(duì)外簽訂的各類合同履行過程中應(yīng)注意做好：①遵照合同約定，正確履行合同；②做好“五證一照”有效期的監(jiān)管工作；③及時(shí)發(fā)出必要的書函（會(huì)議紀(jì)要）：應(yīng)簽證確認(rèn)的一定要及時(shí)辦理簽證確認(rèn)，并應(yīng)當(dāng)重視證據(jù)（資料）的法律效力；④抓住勞務(wù)作業(yè)的工期、質(zhì)量、安全；⑤勞務(wù)分包方有無轉(zhuǎn)包、再分包合同的行為；⑥農(nóng)民工工資發(fā)放的監(jiān)管；⑦及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同履行過程中對(duì)方可能發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的違約情況，預(yù)防對(duì)方違約，并提出補(bǔ)足措施，保證合同正確履行。

（3）各主管部門在項(xiàng)目合同履行過程中應(yīng)注意做好監(jiān)督、檢查工作，督導(dǎo)項(xiàng)目部保證合同的順利履行。

（4）合同履行時(shí)應(yīng)注意規(guī)避以下合同風(fēng)險(xiǎn)：①項(xiàng)目確認(rèn)工程量、零用工及機(jī)械臺(tái)班要認(rèn)真嚴(yán)格，必須由項(xiàng)目主管副經(jīng)理每天審核并報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理簽字，過期無效。同時(shí)嚴(yán)格控制零用機(jī)械臺(tái)班及零用工用量；結(jié)算單形式要統(tǒng)一規(guī)范，所列項(xiàng)目齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，應(yīng)扣款項(xiàng)顯示清晰，簽字人員簽字齊全有效。②協(xié)作隊(duì)伍交納的履約保證金要求簽約單位與匯款單位要一致，如果不一致必須向我公司出具證明書，防止法律上對(duì)方的“不當(dāng)?shù)美薄＂鄞蟀?xiàng)目嚴(yán)禁對(duì)外提供擔(dān)保，嚴(yán)禁協(xié)議隊(duì)伍以項(xiàng)目名義對(duì)外簽訂和履行租賃或買賣合同。

六、合同風(fēng)險(xiǎn)管理

各項(xiàng)目合同管理領(lǐng)導(dǎo)小組要以會(huì)議形式負(fù)責(zé)對(duì)本項(xiàng)目合同風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、提示、建立應(yīng)急預(yù)案、及時(shí)處置。

項(xiàng)目經(jīng)理部每月開一次有合同風(fēng)險(xiǎn)源級(jí)別確認(rèn)和風(fēng)險(xiǎn)分析議題的會(huì)議，每季度必須召開一次合同風(fēng)險(xiǎn)源級(jí)別確認(rèn)和風(fēng)險(xiǎn)分析的專題會(huì)議，通過會(huì)議討論分析，確定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控事項(xiàng)、監(jiān)控程度等。

七、合同糾紛處理

發(fā)生合同爭(zhēng)議時(shí)，項(xiàng)目應(yīng)首先積極的與對(duì)方進(jìn)行溝通、協(xié)商，如協(xié)商不成應(yīng)及時(shí)將有關(guān)情況向主管領(lǐng)導(dǎo)和公司法律事務(wù)部進(jìn)行書面通報(bào)。

在遇有合同對(duì)方違反約定不履行義務(wù)時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)積極采取措施催促對(duì)方繼續(xù)履行、補(bǔ)充履行、承擔(dān)違約與賠償責(zé)任等。

項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)對(duì)履約出現(xiàn)問題的合同進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，包括合同履行完畢后超過一年仍未辦理完結(jié)算的、雙方有明確爭(zhēng)議導(dǎo)致款項(xiàng)拖欠的、以及合同對(duì)方明確表示要通過法律手段解決爭(zhēng)議的。

對(duì)合同糾紛、訴訟和仲裁案件，合同實(shí)施單位及其他有關(guān)部門要認(rèn)真做好證據(jù)收集等工作，確保合同糾紛、訴訟和仲裁案件能得到充分合理的處置。

八、合同的變更、解除和終止

合同在履行過程中，對(duì)超出合同范圍的量、價(jià)變化必須及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，并嚴(yán)格遵循公司合同審批辦法執(zhí)行，補(bǔ)充合同的審批程序與原合同審批程序相同。

解除、終止合同應(yīng)簽訂書面協(xié)議，并按原合同性質(zhì)確定審批手續(xù)。

九、合同內(nèi)業(yè)管理

按合同的不同類型進(jìn)行分類管理，并建立電子臺(tái)帳，臺(tái)帳中所登信息與合同內(nèi)容、編號(hào)保持一致，實(shí)行“一合同一登記”原則，并根據(jù)實(shí)際需要編制合同檔案檢索工具，以有效的開展合同文檔的查詢、利用工作。

加強(qiáng)合同基礎(chǔ)資料保存、使用及保密工作。合同原件應(yīng)項(xiàng)目合同主管部門保管儲(chǔ)存，尤其注意合同原件保管的環(huán)境應(yīng)當(dāng)密閉、安全（建議專柜上鎖）。注意各類合同原件的保密工作，項(xiàng)目日常工作中應(yīng)當(dāng)盡量使用合同復(fù)印件（或掃描件），不宜使用原件；如確需使用原件的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按審批、借閱、歸檔制度辦理。保存的合同原件每月檢查核對(duì)一次，如有遺失、損壞，必須查明原因及時(shí)處理，并追究相關(guān)人員責(zé)任。

合同基礎(chǔ)資料，主要包括：①合同相對(duì)人的資信資料；②來往函件、數(shù)據(jù)電文、招投標(biāo)文件、合同、變更合同、會(huì)議紀(jì)要、來往函件的簽收單據(jù)等；③計(jì)量結(jié)算憑證、物資結(jié)算憑證、機(jī)械結(jié)算憑證、財(cái)務(wù)結(jié)算憑證等；④會(huì)議紀(jì)要、備忘錄；⑤測(cè)量記錄、試驗(yàn)檢驗(yàn)報(bào)告、施工質(zhì)量記錄、隱蔽工程記錄、施工日志、各類報(bào)告、申請(qǐng)、報(bào)表、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、氣象記錄及圖表、業(yè)主及監(jiān)理的書面答復(fù)等；⑥反映工程實(shí)施情況的照片、錄像資料；⑦在工程實(shí)施過程中形成的各種記錄文件等。

項(xiàng)目對(duì)簽訂對(duì)方分發(fā)合同應(yīng)做好《合同分發(fā)記錄表》，記錄能反映分發(fā)日期、合同接收人、合同去向等情況，分發(fā)記錄上應(yīng)有分發(fā)人和接收人的親筆簽名，合同對(duì)方接收人必需是對(duì)方法人（或法人授權(quán)委托人，要有授權(quán)書）。

十、合同管理監(jiān)督檢查

加強(qiáng)項(xiàng)目日常檢查與溝通，最大限度防范合同履行過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。合同監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容是：①合同管理制度的制定和落實(shí)情況；或合同性文件的有效性以及總體落實(shí)情況；②合同基礎(chǔ)資料保管和合同管理檔案建立情況；主要是合同管理的各類臺(tái)帳的建立與健全，合同資料的整理歸檔情況；③合同管理信息的編制和分析工作；主要是合同信息及合同風(fēng)險(xiǎn)信息的分析、上報(bào)、處理；④合同的評(píng)審、簽訂和履行是否符合相關(guān)規(guī)定；⑤合同糾紛的處理情況；⑥對(duì)于在簽訂、履行和管理合同工作中，因違反合同管理制度，造成重大經(jīng)濟(jì)損失的人員的責(zé)任追究情況。

結(jié)束語

第5篇

1.1設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工付款方式的變化有利于資金控制付款方式變化得以實(shí)現(xiàn)源自建設(shè)行業(yè)人力資源市場(chǎng)、制造業(yè)行業(yè)情況以及建材市場(chǎng)的價(jià)格影響。1）設(shè)計(jì)類付款設(shè)計(jì)合同預(yù)付款10%，進(jìn)度款采用節(jié)點(diǎn)付款方式，并預(yù)留設(shè)計(jì)費(fèi)的30%約束設(shè)計(jì)院在滿足生產(chǎn)線性能前提下優(yōu)化設(shè)計(jì)，此款項(xiàng)等轉(zhuǎn)資完成后支付，質(zhì)保金10%。2)采購(gòu)類付款（1）設(shè)備類關(guān)鍵設(shè)備預(yù)付款20%、貨到驗(yàn)收合格后支付30%、安裝調(diào)試運(yùn)行3個(gè)月付20%、設(shè)備運(yùn)行6個(gè)月付20%、質(zhì)保金10%；通用設(shè)備無預(yù)付款，一般貨到付款50%，設(shè)備運(yùn)行6個(gè)月付40%，10%質(zhì)保金一年后付清。（2）材料類鋼材款到發(fā)貨，通用材料無預(yù)付款，一般是貨到付款50%。(3)針對(duì)不同設(shè)備或材料靈活調(diào)整付款方式,有利于合理避免采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。3)施工類付款(1)施工無預(yù)付款，進(jìn)度款由原來月度報(bào)量的70%調(diào)整為節(jié)點(diǎn)控制付款方式，并根據(jù)節(jié)點(diǎn)的里程碑程度劃定比例，節(jié)點(diǎn)付款量以審計(jì)確定量的70%為準(zhǔn)，剩余款項(xiàng)在審計(jì)完成視情分散付款，以此方式吸納施工組織能力強(qiáng)且有資金實(shí)力強(qiáng)的隊(duì)伍施工；同時(shí)施工結(jié)束外審不出原則不再支付工程款。(2)前期拆遷改造項(xiàng)目無預(yù)付款、無進(jìn)度款，結(jié)算審定后付款至90%，留10%質(zhì)保金。

1.2施工招標(biāo)方式及合同價(jià)格體系的選用1）施工招標(biāo)方式為避免項(xiàng)目的三邊建設(shè)，施工招標(biāo)采用圖紙總價(jià)加后增（變更）讓利方式，要求子項(xiàng)施工圖至少到80%時(shí)進(jìn)行子項(xiàng)招標(biāo)，且施工前圖紙基本到全。此招標(biāo)方式在項(xiàng)目招標(biāo)完成項(xiàng)目投資基本確定，利于投資總額的控制，并規(guī)范了前期拆遷和大型項(xiàng)目施工招標(biāo)文件文本。2）合同價(jià)格體系本項(xiàng)目采用《山東省建筑工程消耗量定額》（2003年）定額，計(jì)價(jià)方式為圖紙總價(jià)加后增（變更）讓利。并以工程子項(xiàng)對(duì)應(yīng)的工程級(jí)別取費(fèi)，一是選用有相應(yīng)資質(zhì)的隊(duì)伍，二是不以中標(biāo)單位資質(zhì)高而取費(fèi)高。同時(shí),探討了清單價(jià)適合于投資少的技改項(xiàng)目和維修項(xiàng)目。3）其他(1)實(shí)行審計(jì)前置方式，避免或減少節(jié)點(diǎn)工程量審核虛高帶來損失。(2)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模確定材料供應(yīng)的有價(jià)供料或零售價(jià)供料。(3)工程技術(shù)人員編制材料計(jì)劃，工程結(jié)束材料無剩余對(duì)項(xiàng)目組織或?qū)I(yè)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。

1.3材料代用、材料余量及材料利舊1)盡量利用項(xiàng)目余料和其他生產(chǎn)線閑置設(shè)備。2)以節(jié)約工程投資為材料代用的原則，不允許以大代小，可以在質(zhì)量與安全可靠的前提下以小代大。3)為保證電氣、流體材料無剩余量，原則以施工圖報(bào)計(jì)劃，必須以原理圖報(bào)計(jì)劃時(shí)按60%～70%量提報(bào)。

2設(shè)計(jì)及技術(shù)準(zhǔn)備

2.1完善設(shè)計(jì)合同文本，加強(qiáng)設(shè)計(jì)管理組織編寫了總承包項(xiàng)目的招標(biāo)文件和合同文本、設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同文本，非總承包項(xiàng)目子項(xiàng)的招標(biāo)文件和合同文本，在型材項(xiàng)目中公司首次采用設(shè)計(jì)招標(biāo)及簽訂設(shè)計(jì)技術(shù)協(xié)議，為設(shè)計(jì)方案優(yōu)化、有效控制設(shè)計(jì)進(jìn)度和設(shè)計(jì)質(zhì)量提供了可靠依據(jù)。

2.2技術(shù)準(zhǔn)備充分1)在設(shè)計(jì)招標(biāo)前與多家設(shè)計(jì)院進(jìn)行技術(shù)交流，并在交流基礎(chǔ)上結(jié)合公司情況、市場(chǎng)分析形成具有適宜公司的產(chǎn)品方案和產(chǎn)品大綱，并以此作為設(shè)計(jì)招標(biāo)的技術(shù)依據(jù)。2)加強(qiáng)技術(shù)交流與考察管理(1)技術(shù)交流設(shè)計(jì)合同簽訂后至初步設(shè)計(jì)審查前集中并有針對(duì)性地進(jìn)行技術(shù)交流，交流前將我方資料電子版?zhèn)髦翆?duì)方并給其留出技術(shù)準(zhǔn)備時(shí)間，交流前組織專業(yè)組初定交流主題，且涉及的專業(yè)人員參加交流與學(xué)習(xí)，盡快了解和掌握型材知識(shí)，并編寫交流紀(jì)要，找出各廠家的優(yōu)劣勢(shì)，為設(shè)備招標(biāo)儲(chǔ)備邀請(qǐng)單位。(2)考察初步設(shè)計(jì)審查后針對(duì)前期技術(shù)交流和初步審查意見進(jìn)行有針對(duì)性的考察，編寫考察路線、考察方案，考察后提交考察報(bào)告，在考察交流基礎(chǔ)上對(duì)擬招標(biāo)邀請(qǐng)單位提出建議。

2.3初步設(shè)計(jì)審查初步設(shè)計(jì)審查前設(shè)計(jì)院先提供電子版由項(xiàng)目主管單位發(fā)至專業(yè)人員和職能部室，設(shè)計(jì)審查會(huì)參加人員有邀請(qǐng)的專家、公司各專業(yè)主任工程師、主管工程師、高工、安環(huán)部、生產(chǎn)部、保衛(wèi)部、房產(chǎn)公司等涉及部門參加，做到各專業(yè)得到全面審查，優(yōu)化設(shè)計(jì)、提出意見，最終形成會(huì)議紀(jì)要雙方執(zhí)行。

3招標(biāo)管理

3.1招標(biāo)準(zhǔn)備項(xiàng)目主管單位確定長(zhǎng)線設(shè)備、關(guān)鍵設(shè)備明細(xì)，并在設(shè)計(jì)計(jì)劃中列明提前提供此類設(shè)備的技術(shù)規(guī)格書，要求規(guī)格書到后3天內(nèi)向物資采購(gòu)部門提供擬招標(biāo)邀請(qǐng)單位聯(lián)絡(luò)函告知準(zhǔn)備招標(biāo)商務(wù)文件，一周內(nèi)向物資采購(gòu)部門轉(zhuǎn)招標(biāo)技術(shù)文件，十天內(nèi)物資采購(gòu)部門發(fā)出招標(biāo)文件。

3.2招標(biāo)文件的編制、修訂和定稿責(zé)任技術(shù)人員編制招標(biāo)技術(shù)附件，并以電子版轉(zhuǎn)所涉及的專業(yè)審核后匯總形成最終稿，紙質(zhì)版經(jīng)專業(yè)組長(zhǎng)簽字、項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)部門執(zhí)行。

3.3招投標(biāo)程序化管理1)標(biāo)書的發(fā)出為節(jié)省時(shí)間招標(biāo)文件原則上以電子版發(fā)出，一是有利于投標(biāo)文件的編制，二是節(jié)省時(shí)間。2)招標(biāo)用資料準(zhǔn)備項(xiàng)目主管單位編制一套完整的招標(biāo)所用資料，保證投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)的有序進(jìn)行，同時(shí)對(duì)于設(shè)備招標(biāo)及重要的施工招標(biāo)要求投標(biāo)單位提供投標(biāo)文件電子版。3)評(píng)標(biāo)機(jī)構(gòu)評(píng)委由技術(shù)評(píng)委、商務(wù)評(píng)委及監(jiān)督部門組成，技術(shù)評(píng)委由項(xiàng)目主管單位擬定、商務(wù)評(píng)委由物資采購(gòu)部門擬定，法律事務(wù)人員有選擇地參與采購(gòu)和施工招標(biāo)，監(jiān)督招標(biāo)過程是否規(guī)避相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.4招標(biāo)資料管理1)投標(biāo)文件正本留存歸檔，其他轉(zhuǎn)專業(yè)技術(shù)人員、預(yù)算科（或物價(jià)崗）、生產(chǎn)單位等，保證相關(guān)人員日后查找方便，招標(biāo)會(huì)結(jié)束資料齊全按歸檔要求整理招標(biāo)資料并具備歸檔條件。2)招標(biāo)資料由物資采購(gòu)以部門歸檔，設(shè)計(jì)、施工類招標(biāo)資料由項(xiàng)目主管單位歸檔。

4設(shè)備管理

1)原公司的項(xiàng)目設(shè)備采購(gòu)與管理為同一部門，溝通與聯(lián)絡(luò)較方便。公司為加強(qiáng)采購(gòu)管理，將設(shè)備采購(gòu)與設(shè)備實(shí)物管理分兩個(gè)部門管理，項(xiàng)目主管單位編制了設(shè)備采購(gòu)與實(shí)物管理為不同部門管理模式下的設(shè)備管理辦法，加強(qiáng)設(shè)備一生管理中前期管理，理順設(shè)備采購(gòu)與管理為兩個(gè)部門情況下設(shè)備前期管理程序，提高設(shè)備管理效率。2)項(xiàng)目主管單位在技術(shù)交流或考察的基礎(chǔ)上編制擬招標(biāo)邀請(qǐng)單位并轉(zhuǎn)物資采購(gòu)部門補(bǔ)充，如有新戶引進(jìn)走推薦程序，誰推薦誰辦理新戶入信息庫手續(xù)。3)設(shè)備采購(gòu)資料到后專業(yè)技術(shù)人員落實(shí)技術(shù)參數(shù)量的準(zhǔn)確性，一周內(nèi)編制完采購(gòu)計(jì)劃和招標(biāo)文件技術(shù)附件轉(zhuǎn)物資采購(gòu)部門進(jìn)行招標(biāo)，采購(gòu)計(jì)劃分設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃和材料采購(gòu)計(jì)劃，便于區(qū)分設(shè)備或材料走向的不同。4)設(shè)備技術(shù)協(xié)議、合同的簽訂：項(xiàng)目主管單位劃分哪類設(shè)備需附技術(shù)協(xié)議并要求對(duì)技術(shù)協(xié)議進(jìn)行詳細(xì)科學(xué)的技術(shù)要約，技術(shù)協(xié)議由專業(yè)組長(zhǎng)、項(xiàng)目經(jīng)理簽字后轉(zhuǎn)物資采購(gòu)部門。5)設(shè)備實(shí)物管理：設(shè)備實(shí)物管理由項(xiàng)目主管單位完成，從設(shè)備開箱驗(yàn)收組織與轉(zhuǎn)交、磅單的收集、設(shè)備隨機(jī)資料的歸檔等環(huán)節(jié)細(xì)化設(shè)備實(shí)物管理。6)為加強(qiáng)設(shè)備固定資產(chǎn)管理，編制了設(shè)備與材料的劃分標(biāo)準(zhǔn)，并要求在設(shè)備采購(gòu)單中注明按國(guó)標(biāo)、品牌還是技術(shù)協(xié)議要約技術(shù)要求。

5工程考核

5.1內(nèi)部考核1)對(duì)工程技術(shù)人員的要求：工作的落實(shí)解決要貼近一線、貼近職工、貼近問題，得出的結(jié)論才能符合實(shí)際，要積極主動(dòng)，時(shí)間觀念要強(qiáng)，做一個(gè)合格的項(xiàng)目管理人員。技術(shù)人員必須有一個(gè)好的品德，維護(hù)企業(yè)利益，加強(qiáng)責(zé)任感。2)從技術(shù)準(zhǔn)備，招標(biāo)管理，質(zhì)量、進(jìn)度、安全、投資管理與控制，物資管理，合同管理，經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)目標(biāo)，創(chuàng)新管理，資料歸檔，項(xiàng)目評(píng)價(jià)及工程考核等方面規(guī)范了項(xiàng)目?jī)?nèi)部考核標(biāo)準(zhǔn)。3)制定項(xiàng)目?jī)?nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，拋開以往項(xiàng)目責(zé)任制的模式，從項(xiàng)目全程管理涉及到的內(nèi)容細(xì)化考核，主要包括：技術(shù)準(zhǔn)備（方案論證、考察與交流、設(shè)計(jì)審查、資料互提），招標(biāo)（招標(biāo)組織、技術(shù)服務(wù)類招標(biāo)、施工招標(biāo)、采購(gòu)招標(biāo)、議標(biāo)），合同管理（合同簽訂、合同傳遞管理、合同臺(tái)賬管理、合同分類管理、合同考核），施工準(zhǔn)備（拆遷與三通一平、施工方案、人員落實(shí)、機(jī)具進(jìn)場(chǎng)），工期管理（總體計(jì)劃管理、月度計(jì)劃（節(jié)點(diǎn)）、分項(xiàng)計(jì)劃和專項(xiàng)計(jì)劃控制、節(jié)點(diǎn)工期的符合性、計(jì)劃偏離的調(diào)整），質(zhì)量管理（質(zhì)量控制目標(biāo)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)、技術(shù)交底、質(zhì)量追溯、質(zhì)量異議落實(shí)），安全管理（安全管理、安全方案、安全交底、現(xiàn)場(chǎng)安全、安全事故管理），物資管理（設(shè)備管理、材料管理），調(diào)試與竣工驗(yàn)收（單機(jī)試車、聯(lián)運(yùn)試車、竣工驗(yàn)收），投資控制（采購(gòu)計(jì)劃管理、項(xiàng)目實(shí)施過程控制、投資分析），資料管理（文件管理、過程資料管理、資料歸檔），工程考核、項(xiàng)目評(píng)價(jià)等內(nèi)容。內(nèi)部考核針對(duì)性性強(qiáng)，便于操作。

5.2外部考核以往工程合同考核條款較粗，操作性、針對(duì)性不強(qiáng)，對(duì)工期、質(zhì)量、安全約束欠具體。現(xiàn)站在考核角度，規(guī)范了對(duì)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工的針對(duì)性考核，并作為合同專用條款，使其具有法律效力。1)設(shè)計(jì)考核內(nèi)容包括設(shè)計(jì)周期、設(shè)計(jì)質(zhì)量、圖紙供應(yīng)、資料互提、設(shè)計(jì)變更等。2）采購(gòu)考核包括采購(gòu)周期、采購(gòu)質(zhì)量、供貨周期、供貨完整性、隨機(jī)資料等。3)施工包括施工組織設(shè)計(jì)、施工人員協(xié)調(diào)、施工周期、節(jié)點(diǎn)控制、質(zhì)量控制、安全文明施工、系統(tǒng)調(diào)試與竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目評(píng)價(jià)、運(yùn)行評(píng)價(jià)（含質(zhì)保期評(píng)價(jià)）、投資控制、付款控制、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、資料歸檔、農(nóng)民工使用與工資糾紛等問題的考核。

6創(chuàng)新管理

6.1創(chuàng)新收入為收入增加來源之一工程建設(shè)項(xiàng)目不再單列工程獎(jiǎng)，增加收入部分來源于創(chuàng)新獎(jiǎng)（含方案優(yōu)化、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新及工程利舊）。項(xiàng)目主管單位組織積極創(chuàng)新，引導(dǎo)管理技術(shù)人員開拓思路、方案優(yōu)化、技術(shù)優(yōu)化，并積極利舊。

6.2創(chuàng)新要求1)自主創(chuàng)新，創(chuàng)新前提是有價(jià)值的創(chuàng)新，創(chuàng)新項(xiàng)目立項(xiàng)要準(zhǔn)確，理由要充分并經(jīng)得起推敲。2)創(chuàng)新點(diǎn)是創(chuàng)新項(xiàng)目的核心，無論是管理創(chuàng)新還是技術(shù)創(chuàng)新，創(chuàng)新點(diǎn)要起到項(xiàng)目亮點(diǎn)的作用。3)項(xiàng)目創(chuàng)新效益計(jì)算要經(jīng)得起推敲，工程期間的創(chuàng)新大多數(shù)為計(jì)算一次性投資或效益，但經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等長(zhǎng)期效益要經(jīng)過系統(tǒng)運(yùn)行驗(yàn)證，此計(jì)算必須實(shí)事求是。4)驗(yàn)證條件要明確、唯一并可驗(yàn)證，要求項(xiàng)目中列出驗(yàn)證條件。

7項(xiàng)目評(píng)價(jià)

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)中消化和吸收各專業(yè)、各部門提供的資料，站在全面評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)的基礎(chǔ)上避免項(xiàng)目評(píng)價(jià)的一般性評(píng)價(jià)及格式，而是總結(jié)、歸納各類問題，主要包括:工程概述、組織機(jī)構(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、工程設(shè)計(jì)、施工組織、物資供應(yīng)、工程工期、工程質(zhì)量、安環(huán)消防、工程監(jiān)理、工程投資、工程審計(jì)、技術(shù)特點(diǎn)和性能指標(biāo)、系統(tǒng)問題、工程考核、合同執(zhí)行評(píng)價(jià)、施工單位評(píng)價(jià)、供貨單位評(píng)價(jià)、內(nèi)部人員評(píng)價(jià)[3]。在項(xiàng)目中將進(jìn)一步探求項(xiàng)目評(píng)價(jià)的模式，一要體現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施的紀(jì)實(shí)性;二要體現(xiàn)項(xiàng)目完工后確實(shí)有大量可借鑒的做法;三是體現(xiàn)暴露問題解決問題，特別是工程中未遇到過的特殊問題的處理經(jīng)驗(yàn)。

8建設(shè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)管理

第6篇

關(guān)鍵詞：結(jié)余資金 計(jì)量 選擇機(jī)制

中圖分類號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）12-104-03

一、前言

國(guó)務(wù)院總理今年3次主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中，部署盤活和統(tǒng)籌使用沉淀的存量財(cái)政資金，強(qiáng)調(diào)：“重點(diǎn)推進(jìn)科技、教育、農(nóng)業(yè)、節(jié)能環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生等重點(diǎn)科目資金的統(tǒng)籌，既要統(tǒng)籌安排當(dāng)年預(yù)算資金，也要加快消化歷年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金”，有效支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；進(jìn)一步貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財(cái)政存量資金工作的通知》（〔2014〕70號(hào)），將資金范圍擴(kuò)大、嚴(yán)格實(shí)行分類處理、合理調(diào)整資金使用方向，合理安排資金使用時(shí)間，切實(shí)提高公共資金使用效益。根據(jù)新的《預(yù)算法》和財(cái)政部《關(guān)于推進(jìn)地方盤活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)預(yù)〔2015〕15號(hào)）規(guī)定，“連續(xù)兩年未使用、或者連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結(jié)余資金管理，由同級(jí)財(cái)政收回統(tǒng)籌使用。”同時(shí)，為了適應(yīng)財(cái)政預(yù)算改革和高等學(xué)校業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進(jìn)一步規(guī)范高等學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，財(cái)政部、教育部及相關(guān)部門修訂了《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》對(duì)強(qiáng)化高校資金的科學(xué)化管理、促進(jìn)高校健康可持續(xù)發(fā)展將發(fā)揮積極作用。《通知》對(duì)每項(xiàng)政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模超過當(dāng)年收入30%的部分，調(diào)入一般公共預(yù)算；嚴(yán)格實(shí)行分類處理財(cái)政資金，對(duì)本級(jí)財(cái)政可在同一類級(jí)科目用途下調(diào)整用于其他項(xiàng)目，提升高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平；及時(shí)清理項(xiàng)目，積極推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用；完善結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金與預(yù)算編制銜接，貫穿資金使用的頭尾，高等學(xué)校資金籌集、使用和分配是高等學(xué)校預(yù)算管理績(jī)效水平的體現(xiàn)。最后，在高等學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告的主體框架中，正確列報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金項(xiàng)目是保證高等學(xué)校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵。

二、高校結(jié)余資金的內(nèi)涵及形成意義

（一）高校結(jié)余資金的內(nèi)涵及特點(diǎn)

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕7號(hào)），財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金既包括專項(xiàng)資金執(zhí)行結(jié)余又包括非專項(xiàng)資金執(zhí)行結(jié)余，但財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與結(jié)余分配。在廣州市高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理過程中，把連續(xù)兩年未使用或3年仍未使用完畢的剩余財(cái)政資金統(tǒng)一視為財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金。

1.高校結(jié)余資金的特點(diǎn)。新的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》將原制度中的“結(jié)余”分拆為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”，并細(xì)化了高校財(cái)政資金與非財(cái)政資金的核算，可以更好地反映財(cái)政資金的使用情況，提高資金的使用效率。清晰地反映出財(cái)政基本支出資金和項(xiàng)目支出資金的使用和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。對(duì)財(cái)政撥款、非財(cái)政撥款、事業(yè)收支、科研收支、經(jīng)營(yíng)收支等不同性質(zhì)的資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余進(jìn)行分類管理，分別正確計(jì)算，以規(guī)范的會(huì)計(jì)核算真實(shí)反映學(xué)校全年各項(xiàng)收入的收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。

2.高等學(xué)校結(jié)余資金分類表。

（二）結(jié)余資金形成的原因

高等學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指在收入、支出相關(guān)分類的基礎(chǔ)上，于會(huì)計(jì)期末將高校支出轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的借方，將高校收入轉(zhuǎn)入財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)的貸方，收入與支出相抵后的余額。年末，按符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。高等學(xué)校的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金實(shí)質(zhì)上不僅僅是部門預(yù)算和資金管理問題，而是各種因素綜合反映的結(jié)果，是高等學(xué)校相關(guān)收入、支出不同分類和層級(jí)匹配計(jì)算的結(jié)果。

1.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。在高等學(xué)校的收入支出表中，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金是指高等學(xué)校本期財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助支出部分相抵后的滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目結(jié)余資金，具有嚴(yán)格的匹配性。用公式表示如下：本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余=財(cái)政補(bǔ)助收入-事業(yè)支出

2.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

一是非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目滿足專項(xiàng)資金專款專用的管理要求。即：本期非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=非財(cái)政專項(xiàng)資金收入-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出

二是事業(yè)結(jié)余。事業(yè)結(jié)余是高校在會(huì)計(jì)期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。即：本期事業(yè)結(jié)余=非財(cái)政非專項(xiàng)資金收入-非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出

經(jīng)營(yíng)結(jié)余。經(jīng)營(yíng)結(jié)余是高等學(xué)校在會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。高等學(xué)校的經(jīng)營(yíng)收入必須與經(jīng)營(yíng)支出相匹配，需單獨(dú)計(jì)算其結(jié)余或虧損狀況。年末，將經(jīng)營(yíng)收入結(jié)轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)余額貸方，將經(jīng)營(yíng)支出結(jié)轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)余額科目借方，結(jié)轉(zhuǎn)余額為經(jīng)營(yíng)結(jié)余（虧損不予結(jié)轉(zhuǎn)）。即：本期經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)支出

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。新制度下，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)用于核算出財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金的收入與支出相抵后剩余滾存的結(jié)轉(zhuǎn)資金，強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)資金。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余反映高等學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。其金額是事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余的余額合計(jì)。即：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營(yíng)結(jié)余。結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余表現(xiàn)為事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余之和，也可以表達(dá)為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)與非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余之和。即：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余=非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)+事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營(yíng)結(jié)余。在依法繳納所得稅、計(jì)提職工福利基金之后，其余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

（二）方法的采納及實(shí)操性

1.收。對(duì)按原規(guī)定用途無法支出的結(jié)轉(zhuǎn)資金、各部門結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的項(xiàng)目資金，一律收回學(xué)校統(tǒng)籌安排，部分項(xiàng)目指標(biāo)被省財(cái)廳全額收回，學(xué)校財(cái)務(wù)處對(duì)該類指標(biāo)予以注銷，部分項(xiàng)目指標(biāo)被省財(cái)廳部分收繳，核減使用金額，從源頭上避免結(jié)余資金產(chǎn)生。

2.調(diào)。對(duì)按原規(guī)定用途難以落實(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)資金，從完善預(yù)算編制、加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、改進(jìn)專項(xiàng)資金分配等方面入手，按程序調(diào)整項(xiàng)目使用方向，用于部門必需的支出。

3.減。實(shí)施分類限時(shí)管理，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目支出嚴(yán)格按照實(shí)施進(jìn)度和合同約定撥款，實(shí)行限時(shí)辦理。對(duì)支出進(jìn)度慢，但確需按規(guī)定用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，對(duì)該項(xiàng)目預(yù)算和該部門同類項(xiàng)目預(yù)算，不再增加數(shù)額，并逐步壓減。

4.控。對(duì)部門單位基本支出嚴(yán)格按照用款計(jì)劃撥款，實(shí)現(xiàn)均衡撥付，對(duì)政策要求據(jù)實(shí)結(jié)算、以收定支等特殊項(xiàng)目，推行先預(yù)撥、后清算辦法，切實(shí)加快資金撥付。對(duì)實(shí)行結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金支出預(yù)算單獨(dú)審批的相關(guān)項(xiàng)目，如實(shí)、明細(xì)反映結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)情況，然后合理安排結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，切實(shí)控制結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模。

五、結(jié)語

加強(qiáng)高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的計(jì)量不僅僅是學(xué)校財(cái)務(wù)部門的工作，還需要各單位的結(jié)合實(shí)際，提早謀劃，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門和其他部門的溝通。財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，縮短資金到位周期及減少資金滯留時(shí)間、擬定執(zhí)行計(jì)劃表詳細(xì)說明項(xiàng)目實(shí)施的內(nèi)容和計(jì)劃投資額、建立項(xiàng)目進(jìn)度定期通報(bào)機(jī)制、建立評(píng)估和資金回收機(jī)制、建立學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金有效管理的節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)與執(zhí)行不力調(diào)減的激勵(lì)機(jī)制，從而能夠落實(shí)主體責(zé)任并發(fā)揮各部門消化結(jié)余資金的積極性。

在新預(yù)算法和以盤活資金為主基調(diào)的前提下，如何科學(xué)測(cè)算各類收入、如何科學(xué)做好項(xiàng)目規(guī)劃、規(guī)范資金的撥付金額和使用范圍、如何避免專款不專用的風(fēng)險(xiǎn)、如何根據(jù)項(xiàng)目更改來統(tǒng)籌比例資金、如何均衡結(jié)余資金大量存在和現(xiàn)有任務(wù)資金缺口較大的不平衡、如何避免結(jié)余資金被收回，在季度、中期、年底突擊花錢、如何盡快找準(zhǔn)拖慢項(xiàng)目支出的問題，對(duì)癥下藥，及時(shí)行動(dòng)，都是博弈的焦點(diǎn)，這將是后續(xù)研究的一個(gè)參考方向。

參考文獻(xiàn)：

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[4] 浙江省財(cái)政廳.激活財(cái)政存量資金，提高資金使用效益[J].中國(guó)財(cái)政，2013

第7篇

【關(guān)鍵詞】工程；成本；管理

中圖分類號(hào)：F275.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A

工程項(xiàng)目是項(xiàng)目單位效益和施工企業(yè)利益的源頭，工程項(xiàng)目成本管理是按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，組織工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)核算，科學(xué)合理的降低工程成本支出，做好工程項(xiàng)目全員、全方位、全過程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的工作。工程成本管理是工程項(xiàng)目管理及施工企業(yè)管理的重中之重。可以說，工程項(xiàng)目成本管理的好壞，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而合理確定和控制工程成本是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它貫穿于企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，涉及多個(gè)職能部門和單位，因而牢固樹立“全過程管理”理念，建立規(guī)范的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本管理體系就顯得尤為重要。通過幾年來的工程管理工作實(shí)踐，筆者對(duì)工程成本管理有了一些粗淺的心得。

一、從效益角度看“全過程管理”對(duì)成本管理創(chuàng)新的重要意義

在我國(guó)由于長(zhǎng)期的粗放式經(jīng)營(yíng)管理理念，不少項(xiàng)目單位和施工企業(yè)在工程成本管理上，普遍存在著重“攬”輕“管”，以“包”代“管”，重進(jìn)度、輕效益的現(xiàn)象。項(xiàng)目直接管理人員多為工程技術(shù)人員，成本意識(shí)薄弱，認(rèn)為項(xiàng)目管理就是把項(xiàng)目保質(zhì)保量按期完工就行，成本控制只是領(lǐng)導(dǎo)或業(yè)務(wù)部門的事，因而，在項(xiàng)目管理中忽視工程成本管理工作。但實(shí)際上，工程項(xiàng)目成本管理體現(xiàn)了項(xiàng)目單位和施工企業(yè)工程項(xiàng)目管理的本質(zhì)特征和項(xiàng)目管理的整體水平。因此電力企業(yè)的各級(jí)管理人員特別是項(xiàng)目直接管理人員應(yīng)該全面加強(qiáng)成本意識(shí)，強(qiáng)化成本效益觀念，將成本管理貫穿于從項(xiàng)目可研到竣工決算的項(xiàng)目建設(shè)全過程，從效益角度來看待投入，使投入與產(chǎn)出相互配比，并使產(chǎn)出在大于投入的前提下實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，使這種產(chǎn)出不僅表現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)告中的收益，更是與現(xiàn)金流入密切相關(guān)的效益。參考文獻(xiàn)只有做到這樣的成本管理，才能有效地控制投入風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)真正意義上的成本效益管理①。目前，有的電力企業(yè)分別對(duì)各個(gè)施工項(xiàng)目點(diǎn)采用了流量與成本結(jié)合的管理方法，即流量成本管理法。從縱向延伸于投標(biāo)期、施工期以及竣工服務(wù)期；從橫向擴(kuò)展到企業(yè)各個(gè)部門(包括外生產(chǎn)部門)的成本以及外購(gòu)物資成本，做到成本控制貫徹“始終”。每個(gè)施工項(xiàng)目不但成本獨(dú)立計(jì)算，現(xiàn)金流量也獨(dú)立計(jì)算，項(xiàng)目成本參照施工預(yù)算，注重成本結(jié)構(gòu)管理，項(xiàng)目現(xiàn)金流量進(jìn)行分類管理，從而使得每個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量情況及每個(gè)月現(xiàn)金流量情況一目了然，能夠及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的參考依據(jù)。因此，樹立“全過程管理”理念，建立以財(cái)務(wù)管理為核心、以基建全過程管理為主線，強(qiáng)化工程項(xiàng)目成本控制的獨(dú)立核算體系，從效益角度實(shí)現(xiàn)成本管理創(chuàng)新十分必要。

二、從強(qiáng)化責(zé)任實(shí)現(xiàn)成本控制

一切管理都是通過人實(shí)現(xiàn)的，因此強(qiáng)化項(xiàng)目管理人員的“全程”責(zé)任意識(shí)，實(shí)行責(zé)任成本管理，是實(shí)現(xiàn)成本控制的前提條件。所謂責(zé)任成本管理，就是將生產(chǎn)成本責(zé)任和管理人員績(jī)效掛鉤，確定責(zé)任成本目標(biāo)，并加以嚴(yán)格管理的一種方法體系。電力企業(yè)的項(xiàng)目成本核算有著眾多可控制的環(huán)節(jié)，通過責(zé)任成本管理可以促進(jìn)責(zé)任目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

一是要加強(qiáng)成本管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。應(yīng)建立以企業(yè)法人代表為核心，由項(xiàng)目經(jīng)理、施工、供應(yīng)、合同、財(cái)務(wù)等組成的成本管理組織體系，明確分工，各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)控制。明確項(xiàng)目經(jīng)理是成本管理第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)對(duì)進(jìn)入工程項(xiàng)目的生產(chǎn)要素進(jìn)行管理并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化組合，向提高效率要效益。

二是要建立工程收入環(huán)節(jié)的責(zé)任成本考核體系，嚴(yán)格施工圖預(yù)算的審核，并以此作為工程項(xiàng)目成本計(jì)劃的依據(jù)。

三是要建立物資采購(gòu)、進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用環(huán)節(jié)的責(zé)任成本考核制度。在物資采購(gòu)上參照工程預(yù)算提供的材料型號(hào)、規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行采購(gòu)招標(biāo)及分檔(按金額)控制。在材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用上實(shí)行量控，以此作為降低消耗的考核標(biāo)準(zhǔn)。

四是要建立勞動(dòng)力、機(jī)械消耗環(huán)節(jié)的責(zé)任成本考核制度，嚴(yán)格定額消耗，杜絕浪費(fèi)。并在生產(chǎn)作業(yè)層建立相應(yīng)的責(zé)任成本目標(biāo)，以工程質(zhì)量、工期作為主要目標(biāo)。②

在生產(chǎn)部門落實(shí)責(zé)任成本管理的同時(shí)，作為財(cái)務(wù)部門亦應(yīng)積極參與全過程的成本管理。一是在項(xiàng)目前期階段，要積極做好事前財(cái)務(wù)監(jiān)督。對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行分析，提出經(jīng)濟(jì)分析建議，在確保項(xiàng)目切實(shí)可行的基礎(chǔ)上，提前落實(shí)項(xiàng)目資金來源，避免投資的盲目性。二是在項(xiàng)目初設(shè)階段，財(cái)務(wù)人員要積極參與對(duì)項(xiàng)目概算內(nèi)容是否合規(guī)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理的審核工作，為項(xiàng)目成本核算打好基礎(chǔ)。三是在招投標(biāo)階段，財(cái)務(wù)部門要切實(shí)履行好“檢查官”的職能，對(duì)招投標(biāo)單位的資質(zhì)、市場(chǎng)信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況、同類工程業(yè)績(jī)、執(zhí)行“三公”原則等有關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督，確保招投標(biāo)活動(dòng)的順利進(jìn)行。四是在項(xiàng)目實(shí)施階段，要隨時(shí)對(duì)工程成本進(jìn)行有效的監(jiān)督，通過嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家合同管理等有關(guān)法律法規(guī)、完善工程資金使用的監(jiān)督及內(nèi)控機(jī)制、健全工程資金支出審批制度，嚴(yán)守成本支出“審查關(guān)”。五是在竣工結(jié)算階段，要認(rèn)真審核工程預(yù)結(jié)算資料，對(duì)審計(jì)認(rèn)定的審核結(jié)果進(jìn)一步審核，剔除取費(fèi)不合理或重復(fù)計(jì)提的費(fèi)用，并嚴(yán)格依據(jù)合同金額與結(jié)算金額進(jìn)行對(duì)比，實(shí)行合同條款逐項(xiàng)審查制度，對(duì)超合同或與合同內(nèi)容規(guī)定不相符的一律簽訂補(bǔ)充協(xié)議或予以拒付，從而確保工程造價(jià)的法律約束力。六是應(yīng)催促建設(shè)單位在合同規(guī)定的期限內(nèi)支付工程款，同時(shí)合理調(diào)度資金，并保持一定數(shù)額的現(xiàn)金儲(chǔ)備，以保證企業(yè)的支付信譽(yù)。

三、建立完善的成本分析制度

成本控制的成功與否在一定程度上取決于合理的成本分析制度。電力企業(yè)降低工程成本的另一關(guān)鍵所在就是做好事前計(jì)劃、事中控制和事后分析。

（一）事前計(jì)劃。就是在項(xiàng)目開工前，項(xiàng)目主管部門應(yīng)做好前期準(zhǔn)備工作，選定先進(jìn)的施工方案。選好合理的材料商和供應(yīng)商，制定每期的項(xiàng)目成本計(jì)劃，做到心中有數(shù)。

一是要制定先進(jìn)可行的施工方案，擬定技術(shù)組織措施計(jì)劃。施工方案的優(yōu)化選擇是施工企業(yè)降低工程成本的主要途徑。制定施工方素要以合同工期和上級(jí)要求為依據(jù)，結(jié)合項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)、復(fù)雜程度、現(xiàn)場(chǎng)等因素綜合考慮。可以同時(shí)制訂幾個(gè)施工方案。互相比較，從中優(yōu)選最合理、最經(jīng)濟(jì)的一個(gè)。同時(shí)，要擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織措施，列入施工組織設(shè)計(jì)之中。為保證技術(shù)組織措施計(jì)劃的落實(shí)并取得預(yù)期效果，工程技術(shù)人員、材料員、現(xiàn)場(chǎng)管理人員應(yīng)明確分工，形成落實(shí)技術(shù)組織措施的完整體系。

二是要組織簽訂合理的分包合同與材料合同。分包合同及材料合同應(yīng)通過公開招標(biāo)投標(biāo)的方式，由企業(yè)經(jīng)理組織經(jīng)營(yíng)、工程、材料和財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員與項(xiàng)目經(jīng)理一道，同分包商就合同價(jià)格和合同條款進(jìn)行協(xié)商討論，經(jīng)過雙方反復(fù)磋商，最后由企業(yè)經(jīng)理簽訂正式分包合同和材料合同。同時(shí)，還應(yīng)建立分包商和材料商的檔案，以選擇最合理的分包商與材料商，從而達(dá)到控制支出的目的。 ③

三是要做好項(xiàng)目成本計(jì)劃。成本計(jì)劃是項(xiàng)目管理系統(tǒng)運(yùn)行的基礎(chǔ)和先決條件。電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工設(shè)計(jì)方案和生產(chǎn)要素的配置情況，按施工進(jìn)度計(jì)劃、安排，確定月、季成本計(jì)劃和項(xiàng)目總成本計(jì)劃，并相應(yīng)計(jì)算出保本點(diǎn)和目標(biāo)利潤(rùn)，以便作為控制施工過程中生產(chǎn)成本的主要依據(jù)，使得無論工程進(jìn)行到何種進(jìn)度，都能使工程管理者清楚地了解目標(biāo)成本。方便管理者采取相應(yīng)手段加以控制。

（二）事中實(shí)時(shí)控制。就是在項(xiàng)目施工過程中，對(duì)施工方案中的成本計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施和控制，包括對(duì)材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)的控制。

一是降低材料成本。材料成本一般占整個(gè)工程成本的70％。因此，材料成本的節(jié)約是降低工程成本的關(guān)鍵所在。對(duì)施工材料要進(jìn)行限額發(fā)料，按理論用料加合理損耗的辦法與施工方結(jié)算，節(jié)約時(shí)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，超出時(shí)由施工方自行承擔(dān)，從而降低材料消耗。同時(shí)，要組織材料合理進(jìn)出場(chǎng)，防止材料進(jìn)場(chǎng)早而造成不必要的損耗和二次搬運(yùn)或防止材料進(jìn)場(chǎng)晚而影響工程進(jìn)度。

二是節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)。施工現(xiàn)場(chǎng)管理是工程項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)工程成本產(chǎn)生直接影響。現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)包括臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)。建筑工程工期一般較長(zhǎng)，其臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用支出占相當(dāng)比例。臨時(shí)設(shè)施應(yīng)盡量采取易于安裝和拆卸的設(shè)施，并可反復(fù)利用。現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)主要應(yīng)抓好兩點(diǎn)，即：設(shè)置合理的人員配置、建立QC小組，提高管理水平，降低管理費(fèi)用。④

（三）事后分析總結(jié)。工程控制的事后分析是為下一個(gè)施工周期開展科學(xué)預(yù)測(cè)的重要環(huán)節(jié)，是成本控制工作的繼續(xù)。要在堅(jiān)持每月每季綜合分析的基礎(chǔ)上，對(duì)工程進(jìn)度，材料用量、勞務(wù)費(fèi)用及機(jī)械使用費(fèi)用等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)總結(jié)，并對(duì)相關(guān)部門及相關(guān)人員進(jìn)行考核。及時(shí)檢查，分析、修正和補(bǔ)充，以達(dá)到控制總體成本和提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

四、構(gòu)建環(huán)境成本控制體系

環(huán)境成本是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的。由于生態(tài)環(huán)境的惡化，近年來環(huán)境成本支出呈逐年攀升態(tài)勢(shì)，因此控制環(huán)境成本支出，構(gòu)建環(huán)境成本控制體系已勢(shì)在必行。一是應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)結(jié)合具體施工環(huán)境制定項(xiàng)目工程環(huán)境目標(biāo)，盡量避免因擴(kuò)大環(huán)境影響而增加成本支出。二是對(duì)施工環(huán)節(jié)影響環(huán)境的因素進(jìn)行預(yù)控和跟蹤監(jiān)測(cè)，避免不必要的環(huán)境事故發(fā)生從而增加環(huán)境罰款成本。三是控制環(huán)境治理成本。包括環(huán)保設(shè)施運(yùn)轉(zhuǎn)、環(huán)境項(xiàng)目運(yùn)行、環(huán)境污染控制措施和環(huán)保事務(wù)的管理等。四是構(gòu)建環(huán)境成本控制系統(tǒng)。將施工過程中所發(fā)生的環(huán)境成本作為施工成本的組成部分進(jìn)行成本控制，并在成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算中充分考慮環(huán)境支出，增加針對(duì)環(huán)境因素的專門化成本控制系統(tǒng)等。⑤

五、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化再監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)不僅可以幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，在企業(yè)控制工程成本中也可以發(fā)揮重要作用。要加強(qiáng)內(nèi)審部門對(duì)整個(gè)工程的客觀評(píng)價(jià)，結(jié)合責(zé)任成本管理，嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

一是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同審查。要從立項(xiàng)開始，對(duì)合同的必要性、可行性及效益性，合同條款的合法性、嚴(yán)密性和準(zhǔn)確性，雙方當(dāng)事人權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的對(duì)等性進(jìn)行全面審計(jì)。防止發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失和簽訂不平等條約，防止合同條款不嚴(yán)密而產(chǎn)生合同糾紛。合同簽訂后，要在合同履行過程中進(jìn)行跟蹤審計(jì)，檢查合同糾紛，提出處理意見和措施。在合同終結(jié)時(shí)監(jiān)督合同的執(zhí)行結(jié)果，核實(shí)違約責(zé)任，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

二是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行審查。主要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行了監(jiān)理制度、是否簽訂了委托監(jiān)理合同、承包合同中是否明確了建設(shè)監(jiān)理的權(quán)限和責(zé)任、現(xiàn)場(chǎng)施工人員是否及時(shí)掌握施工進(jìn)度和質(zhì)量、施工單位使用的材料和設(shè)備的規(guī)格及質(zhì)量是否符合規(guī)定等方面進(jìn)行監(jiān)督。

三是加強(qiáng)對(duì)工程款支付的監(jiān)督。監(jiān)督資金按照有關(guān)規(guī)定合理支付，防止工程款超付現(xiàn)象；同時(shí)要嚴(yán)格控制工程的實(shí)際造價(jià)，避免超預(yù)算開支，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督保障作用。

總之，工程成本管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程、綜合工程，而實(shí)行全過程管理不僅有助于電力企業(yè)及時(shí)合理的補(bǔ)償施工生產(chǎn)耗費(fèi)、增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，而且有助于企業(yè)再生產(chǎn)的順利進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提升經(jīng)營(yíng)效益。

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[3] 孫世清,黃學(xué)文論.淺談工程成本管理的基本思路[J].基建優(yōu)化,2001,6,55-56

第8篇

一、推進(jìn)公共服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的必要性

一是全面小康社會(huì)的發(fā)展短板必然要求擴(kuò)大公共服務(wù)的供給保障。目前我國(guó)公共設(shè)施的存量?jī)H為西歐國(guó)家的38%、北美國(guó)家的23%，服務(wù)業(yè)水平比同等發(fā)展中國(guó)家還要低10個(gè)百分點(diǎn)，而城鎮(zhèn)化則比發(fā)達(dá)國(guó)家低20多個(gè)百分點(diǎn)。因此，為保障在2020年前全面建成小康社會(huì)，必須要擴(kuò)大公共服務(wù)供給總量和完善社會(huì)治理制度體系，把我國(guó)過去多年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展“一條腿長(zhǎng)、一條腿短”的社會(huì)欠賬補(bǔ)齊。

二是消費(fèi)需求結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)必然要求提升公共服務(wù)的質(zhì)量水平。經(jīng)過市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的30多年深入發(fā)展，社會(huì)結(jié)構(gòu)深刻變動(dòng)、利益格局深刻調(diào)整，人民群眾的公平意識(shí)、民主意識(shí)、權(quán)利意識(shí)不斷增強(qiáng)。與此同時(shí)，中等收入群體規(guī)模不斷擴(kuò)大，群眾提高生活水平和改善生活質(zhì)量的愿望更加強(qiáng)烈，消費(fèi)需求更加多樣化多層次，教育、文化、衛(wèi)生、體育、旅游等領(lǐng)域的新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式不斷涌現(xiàn)。為解決當(dāng)前公共服務(wù)供需結(jié)構(gòu)之間的匹配性矛盾，提高公共服務(wù)供給質(zhì)量和水平的要求亟為緊迫。

三是經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力的變革轉(zhuǎn)換必然要求創(chuàng)新公共服務(wù)的供給方式。新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力正在從傳統(tǒng)增長(zhǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)向新增長(zhǎng)點(diǎn)，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革蓄勢(shì)待發(fā)，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)快速發(fā)展，并運(yùn)用市場(chǎng)力量正在推動(dòng)公共服務(wù)新業(yè)態(tài)不斷發(fā)展、供給方式不斷創(chuàng)新、服務(wù)模式更加豐富，因此傳統(tǒng)政府單一供給的低效率模式主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)變革將是大勢(shì)所趨。

二、推進(jìn)公共服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的基本思路

推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是適應(yīng)和引領(lǐng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的重大創(chuàng)新，它主要著力于解決不完全競(jìng)爭(zhēng)中的供給體系優(yōu)化和有效制度供給問題。在公共服務(wù)領(lǐng)域，針對(duì)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面臨的公共需求快速增長(zhǎng)與公共服務(wù)供應(yīng)不足之間的結(jié)構(gòu)性矛盾，“十三五”規(guī)劃建議明確要求增加公共服務(wù)供給，從解決人民最關(guān)心最直接最現(xiàn)實(shí)的利益問題入手，增強(qiáng)政府職責(zé)，提高公共服務(wù)共建能力和共享水平。并且強(qiáng)調(diào)，要?jiǎng)?chuàng)新公共服務(wù)提供方式，能由政府購(gòu)買服務(wù)提供的，政府不再直接承辦；能由政府和社會(huì)資本合作提供的，廣泛吸引社會(huì)資本參與。這是我國(guó)公共服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的指導(dǎo)綱領(lǐng)和行動(dòng)指南。具體來看，應(yīng)著重處理好以下三個(gè)基本問題，這幾個(gè)問題有機(jī)聯(lián)系，缺一不可：

一是區(qū)分基本公共服務(wù)和非基本公共服務(wù)，厘清政府、市場(chǎng)和社會(huì)的職能邊界。按照公共屬性的強(qiáng)弱，正確區(qū)分公共服務(wù)事業(yè)領(lǐng)域的“基本”與“非基本”屬性，這是在公共服務(wù)供給與生產(chǎn)機(jī)制上，逐步厘清政府、市場(chǎng)和社會(huì)職能邊界的基本前提。對(duì)于基本公共服務(wù)，政府承擔(dān)全面供給責(zé)任，社會(huì)組織和私人部門可以適當(dāng)方式來參與生產(chǎn)，但必須以保障公益性的實(shí)現(xiàn)為前提。在社會(huì)組織發(fā)展較為成熟或私人部門參與意愿較強(qiáng)的前提下，基本公共服務(wù)可以考慮由政府購(gòu)買服務(wù)的形式來實(shí)現(xiàn)。對(duì)于非基本公共服務(wù)，政府承擔(dān)一定供給責(zé)任，社會(huì)和市場(chǎng)是主要供給者，政府及公共部門基本上不參與生產(chǎn)行為，社會(huì)組織以及私人部門是主要生產(chǎn)主體。非基本公共服務(wù)主要實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)，既滿足社會(huì)成員的高層次服務(wù)需求，又能形成適度的社會(huì)服務(wù)市場(chǎng)，并推動(dòng)社會(huì)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

二是區(qū)分營(yíng)利性和非營(yíng)利性，正確發(fā)揮政府的“有為之手”，分類實(shí)施扶持政策。鑒于我國(guó)民辦公共服務(wù)事業(yè)正處于起步階段，在促進(jìn)社會(huì)力量參與公共服務(wù)事業(yè)尤其非基本公共服務(wù)的生產(chǎn)與供給方面，亟需政府“有為之手”的培育扶持與有效監(jiān)管。從市場(chǎng)激勵(lì)角度看，政府應(yīng)當(dāng)承認(rèn)民間資本進(jìn)入公共服務(wù)事業(yè)領(lǐng)域的逐利性，允許其獲取合理的投資收益。社會(huì)力量參與公共服務(wù)事業(yè)雖然屬于自愿行為，但應(yīng)受到政策的支持和鼓勵(lì)，根據(jù)參與主體、經(jīng)營(yíng)形式和行業(yè)本身的盈利水平的不同分別給予相應(yīng)的扶持。對(duì)于非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，應(yīng)在人才培養(yǎng)、金融財(cái)稅、土地政策等方面，給予與公辦機(jī)構(gòu)同等的待遇；對(duì)于營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，應(yīng)該根據(jù)公共服務(wù)各領(lǐng)域市場(chǎng)化程度以及盈利能力和水平，給予不同的扶持。當(dāng)然，以上扶持的落實(shí)到位，還應(yīng)以嚴(yán)格的分類監(jiān)管為前提。

三是區(qū)分公辦機(jī)構(gòu)與民辦機(jī)構(gòu)的職能定位，深化事業(yè)單位改革，壯大社會(huì)力量。深化事業(yè)單位改革，改變公共機(jī)構(gòu)單一供給模式，并不是要否定公辦機(jī)構(gòu)在公共服務(wù)供給中的作用，走向民辦機(jī)構(gòu)獨(dú)大的反面。以構(gòu)建多元化、多層次公共服務(wù)供給主體模式為立足點(diǎn)，應(yīng)正確區(qū)分公辦機(jī)構(gòu)與民辦機(jī)構(gòu)職能定位為前提，由公辦機(jī)構(gòu)承擔(dān)保障性的托底功能，民辦機(jī)構(gòu)滿足多樣化需求，二者相互配合與f調(diào)，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)事業(yè)發(fā)展格局的動(dòng)態(tài)調(diào)整。為此，一方面，深化事業(yè)單位改革，推進(jìn)政事分開和公辦社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的去行政化，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代社會(huì)組織治理結(jié)構(gòu)，接受政府的績(jī)效評(píng)估和行政監(jiān)管；另一方面，推動(dòng)社會(huì)組織發(fā)展，培育和壯大社會(huì)力量，逐漸提高參與公共服務(wù)事業(yè)的社會(huì)力量中社會(huì)組織的比重，使社會(huì)組織和民間資本在民辦公共服務(wù)事業(yè)中合理分工、錯(cuò)位發(fā)展。

三、推進(jìn)公共服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的政策路徑

（一）完善國(guó)家基本公共服務(wù)體系，強(qiáng)化民生兜底保障

以制定實(shí)施《推進(jìn)“十三五”基本公共服務(wù)均等化規(guī)劃》為綱領(lǐng)，擴(kuò)大有效公共投資，完善基本公共服務(wù)體系，有效補(bǔ)齊全面建成小康社會(huì)的短板。一是著眼于全面小康和均等化發(fā)展，加大公共資源向農(nóng)村、中西部貧困地區(qū)和社會(huì)弱勢(shì)群體傾斜力度，加快推進(jìn)城鄉(xiāng)、區(qū)域基本公共服務(wù)一體化和均等化。二是結(jié)合戶籍制度改革進(jìn)展和新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，將常住人口納入各類基本公共服務(wù)保障范圍。三是加強(qiáng)基層公共服務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)施和能力建設(shè)，提高設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)化和服務(wù)規(guī)范化、專業(yè)化、信息化水平。四是規(guī)范市場(chǎng)準(zhǔn)入、合理引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，積極采取購(gòu)買服務(wù)、PPP等方式創(chuàng)新公共服務(wù)供給。五是建立完善基本公共服務(wù)需求表達(dá)機(jī)制和滿意度調(diào)查制度，借力大數(shù)據(jù)準(zhǔn)確把握公共服務(wù)需求，精確核算公共服務(wù)成本，合理配置公共服務(wù)資源，促進(jìn)各級(jí)政府及時(shí)有效地提供公共信息，回應(yīng)公眾關(guān)切，增強(qiáng)服務(wù)精度準(zhǔn)度。

（二）以推進(jìn)事業(yè)單位改革為重點(diǎn)，優(yōu)化公共服務(wù)供給主體結(jié)構(gòu)

一是深化事業(yè)單位改革，著力推進(jìn)政事分開和公辦社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的去行政化，探索管辦分離的有效實(shí)現(xiàn)形式，完善法人治理結(jié)構(gòu)，使事業(yè)單位真正轉(zhuǎn)變?yōu)楠?dú)立的事業(yè)單位法人和公共服務(wù)提供主體。二是加快公共服務(wù)領(lǐng)域營(yíng)利和非營(yíng)利分類管理。完善分類登記管理制度，分領(lǐng)域建立統(tǒng)一的準(zhǔn)入退出、產(chǎn)權(quán)歸屬、運(yùn)行管理及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，根據(jù)不同經(jīng)營(yíng)性質(zhì)明確分類監(jiān)管辦法。引導(dǎo)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)跨區(qū)域品牌化、連鎖化發(fā)展。三是加強(qiáng)公共服務(wù)領(lǐng)域政府與社會(huì)資本合作。鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)力量以兼并、收購(gòu)、參股、合作等多種形式參與公共服務(wù)事業(yè)，積極探索公共服務(wù)事業(yè)服務(wù)、管理合同外包、特許經(jīng)營(yíng)等公私合作方式，拓寬社會(huì)力量進(jìn)入渠道。探索將一部分建設(shè)資金轉(zhuǎn)變?yōu)橘?gòu)買服務(wù)資金，并完善購(gòu)買服務(wù)資金的使用管理。通過市場(chǎng)機(jī)制能夠有效購(gòu)買的社會(huì)公共服務(wù)，原則上政府不再安排對(duì)公辦機(jī)構(gòu)的新增建設(shè)投入，對(duì)于社會(huì)力量參與生產(chǎn)的社會(huì)公共服務(wù)，政府優(yōu)先購(gòu)買。

（三）培育發(fā)展“幸福產(chǎn)業(yè)”，引領(lǐng)公共服務(wù)多樣化供給

旅游、文化、體育、健康、養(yǎng)老等“幸福產(chǎn)業(yè)”是與人的體驗(yàn)結(jié)合最為緊密的產(chǎn)業(yè)，也是滿足人民群眾多元化、個(gè)性化、特色化以及差異化服務(wù)需求的供給途徑。幸福產(chǎn)業(yè)的繁榮發(fā)展，可以在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中不斷創(chuàng)造新的發(fā)展模式，引領(lǐng)新的消費(fèi)增長(zhǎng)。

一是完善投融資機(jī)制。探索多元化融資渠道，加大政策性金融機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行對(duì)幸福產(chǎn)業(yè)的支持力度。鼓勵(lì)符合條件的企業(yè)充分利用資本市場(chǎng)，發(fā)行企業(yè)債券和上市直接融資。強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金的引導(dǎo)作用，推動(dòng)設(shè)立一批專業(yè)性創(chuàng)業(yè)資本基金，鼓勵(lì)引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)入幸福產(chǎn)業(yè)，加快新產(chǎn)品和服務(wù)的產(chǎn)業(yè)化過程，形成相互支持、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的產(chǎn)業(yè)鏈。通過貸款補(bǔ)充項(xiàng)目資本金，并以財(cái)政貼息等方式鼓勵(lì)社會(huì)資本進(jìn)入。

二是健全行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)一步梳理行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，順應(yīng)行業(yè)發(fā)展要求更新完善。例如，要加快制訂和完善養(yǎng)老機(jī)構(gòu)服務(wù)入住合同樣本、醫(yī)療及養(yǎng)老服務(wù)糾紛預(yù)防與處理辦法、文化產(chǎn)業(yè)內(nèi)容審查標(biāo)準(zhǔn)、無形資產(chǎn)質(zhì)押評(píng)估、體育場(chǎng)館和建設(shè)場(chǎng)所管理運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)、賽事活動(dòng)消防安保標(biāo)準(zhǔn)等。此外，對(duì)幸福產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的融合l展新業(yè)態(tài)，還需要?jiǎng)討B(tài)跟蹤，在給予其寬松發(fā)展環(huán)境的同時(shí)，適合完善監(jiān)管服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。

第9篇

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅源監(jiān)控；稅收征管

中圖分類號(hào)：F842　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1003-3890(2012)02-0055-08

20世紀(jì)以來，隨著全球一體化的推進(jìn)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，信息技術(shù)被引入商務(wù)活動(dòng)中，從而產(chǎn)生了電子商務(wù)(EC：Electronic Commerce；EB：Electronie Business)。通俗地說，電子商務(wù)即網(wǎng)上貿(mào)易，就是人們?cè)陔娮蛹夹g(shù)和因特網(wǎng)的平臺(tái)上從事各種不同的商務(wù)活動(dòng)或業(yè)務(wù)。從經(jīng)濟(jì)信息化趨勢(shì)來看，電子商務(wù)作為一種新型的交易方式，由于其具有數(shù)字化、高效化等特點(diǎn)而受到越來越多的經(jīng)濟(jì)集團(tuán)組織及商業(yè)人士的厚愛，發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，對(duì)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)和企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將產(chǎn)生很大影響。同樣，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，電子商務(wù)作為商品貿(mào)易的重要手段，其引起的稅收問題是多方面的，因此，制定何種稅收政策以引導(dǎo)電子商務(wù)活動(dòng)健康、有序發(fā)展便是亟需解決的重要問題之一。在電子商務(wù)發(fā)展初期，中國(guó)政府傾向于讓其自由發(fā)展，而當(dāng)其發(fā)展的必要性非常清楚時(shí)再采取準(zhǔn)確行動(dòng)，這表明了中國(guó)對(duì)電子商務(wù)稅收問題的處理方向。所以，對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)必須進(jìn)行稅收征管，制定和完善電子商務(wù)稅收政策和行之有效的電子商務(wù)稅收征繳方案。只有這樣，才能避免稅款流失，保證國(guó)家財(cái)政收入，才能貫徹稅收公平和稅收中性原則，有利于國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)、維護(hù)國(guó)家的。

一、電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收征管的影響

與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)無地域距離限制、方便、快捷，在企業(yè)實(shí)踐中減少了大量人力、物力，降低了成本。電子商務(wù)的發(fā)展及其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的廣泛運(yùn)用，為我們順勢(shì)而為、不斷完善中國(guó)的稅收制度、提高征管工作效率提供新機(jī)遇，也為現(xiàn)行的稅收法規(guī)和征管方式帶來了挑戰(zhàn)，尤其是電子商務(wù)的虛擬性、隱蔽性等特點(diǎn)，影響了傳統(tǒng)稅收征管模式的運(yùn)用。因此，我們必須予以充分的重視。采取積極的態(tài)度來面對(duì)。那么電子商務(wù)的發(fā)展給稅收征管工作帶來了怎樣的影響，這是我們必須弄清的問題。

(一)稅收公平原則受到?jīng)_擊

稅收公平原則是稅收最高原則之一，包括縱向公平和橫向公平，是指稅制設(shè)置應(yīng)以每個(gè)納稅人經(jīng)濟(jì)狀況為參照點(diǎn)，使其納稅人承受的稅收負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)水平相適應(yīng)，相同納稅能力者負(fù)擔(dān)相同的稅額，不同納稅能力者應(yīng)負(fù)擔(dān)不同的稅額。對(duì)納稅人稅前稅后的盈利不會(huì)產(chǎn)生影響，每一種稅都能公平對(duì)待每一位納稅人，則這樣的稅收制度可認(rèn)為是公平的。但由于電子商務(wù)活動(dòng)交易過程的數(shù)字化、虛擬化、隱匿化，一方面稅務(wù)征管部門采用傳統(tǒng)的征管手段不易獲得納稅人交易狀況的準(zhǔn)確信息，難以做到公平課稅，使得部分電子商務(wù)活動(dòng)成了“免稅商務(wù)”；另一方面，由于電子商務(wù)活動(dòng)相應(yīng)的的法律法規(guī)尚在構(gòu)建，使得進(jìn)行電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)與傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)之間存在稅收不公平的情況，逃稅、漏稅的情況十分嚴(yán)重。

(二)傳統(tǒng)稅務(wù)登記管理工作受到挑戰(zhàn)

稅務(wù)登記(納稅登記)是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。眾所周知，稅務(wù)登記的基礎(chǔ)是工商登記，法律規(guī)定：企業(yè)、個(gè)體工商戶等必須在國(guó)家工商行政管理機(jī)構(gòu)登記注冊(cè)并取得營(yíng)業(yè)資格后才能在許可的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)營(yíng)業(yè)。不論是從事電子商務(wù)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)者，還是傳統(tǒng)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，他們?cè)诒举|(zhì)上沒有任何區(qū)別，只是交易手段、貨幣支付方式發(fā)生了變化。然而在網(wǎng)上開店經(jīng)營(yíng)的注冊(cè)登記，現(xiàn)行法規(guī)中并無強(qiáng)制性規(guī)定。雖然商務(wù)部了《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見(暫時(shí)》，但由于缺少法律效力，網(wǎng)上交易的稅收征管并沒有得到有效實(shí)施，仍然處于三不管的“真空地帶”。電子商務(wù)采用傳統(tǒng)的實(shí)物貿(mào)易企業(yè)稅務(wù)登記制度，容易造成漏管或漏征，難以使稅務(wù)機(jī)關(guān)全面了解納稅人的存在、發(fā)展及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。

(三)征稅對(duì)象難以確定

稅法中各稅種對(duì)于傳統(tǒng)貿(mào)易方式涉及到的征稅對(duì)象都做了嚴(yán)格具體的區(qū)分，制定了相應(yīng)的課稅標(biāo)準(zhǔn)，而在電子商務(wù)活動(dòng)中，交易內(nèi)容、交易數(shù)據(jù)、交易金額都依靠網(wǎng)絡(luò)傳輸，對(duì)于傳統(tǒng)稅收征管制度依靠賬簿、庫存等實(shí)物對(duì)賬法而言，很難精確確定交易活動(dòng)中稅目、稅額、稅率、征稅時(shí)間等稅收要素，從而無法準(zhǔn)確核對(duì)一項(xiàng)收入的稅收性質(zhì)，如是銷售所得還是勞務(wù)所得，網(wǎng)絡(luò)交易的隱蔽性、虛擬性特點(diǎn)，要明確劃分收入、確定納稅人就變得相當(dāng)困難。網(wǎng)上交易各項(xiàng)收入的日漸模糊，征稅對(duì)象難以確定，稅收征管監(jiān)控失去了最直接的實(shí)物對(duì)象，稅收源泉扣繳的控管手段失靈。

(四)稅收稽查缺乏可靠的審計(jì)基礎(chǔ)

傳統(tǒng)的稅收征管是以納稅憑證、紙質(zhì)憑證等作為審計(jì)工作的載體進(jìn)行稅收稽查，電子商務(wù)依托的網(wǎng)上交易是無紙化貨幣、無紙化憑證，交易內(nèi)容和結(jié)果可隨時(shí)更改，甚至不留痕跡，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于銷售數(shù)量、價(jià)格、收入無跡可尋，難以把握，給稅收稽查工作帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。如果納稅人不主動(dòng)對(duì)自己交易行為進(jìn)行申報(bào)，一般稅務(wù)機(jī)關(guān)很難察覺其交易的真實(shí)情況，即使發(fā)現(xiàn)有稅收違法違規(guī)行為也很難做出準(zhǔn)確的定性處理，從而助長(zhǎng)了逃稅、偷稅等不良行為。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的進(jìn)一步深化，審計(jì)對(duì)于規(guī)范市場(chǎng)秩序、引導(dǎo)納稅人市場(chǎng)行為有著極其重要的意義。電子商務(wù)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)特點(diǎn)決定了依托電子技術(shù)、數(shù)字化管理的網(wǎng)絡(luò)稽查取代傳統(tǒng)的以憑證、合同、賬簿等為工具的稅收稽核方式勢(shì)在必行。

(五)稅款流失嚴(yán)重

一方面，電子貨幣的發(fā)行對(duì)傳統(tǒng)的稅收代扣代繳方式提出了挑戰(zhàn)。目前，電子商務(wù)活動(dòng)中常用的交易工具――數(shù)字化貨幣、信用卡、電子支票等構(gòu)成了電子商務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)，對(duì)于這種交易方式，產(chǎn)銷雙方不需面對(duì)面，也不用通過中介即可順利完成交易。而傳統(tǒng)的稅收征管則是確定征稅對(duì)象及納稅人、通過中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅款的代扣代繳這兩種方式。可見，傳統(tǒng)的稅收征收管理對(duì)網(wǎng)上交易不能很好地起到約束作用，那么，如何監(jiān)管中介機(jī)構(gòu)，或者說如何監(jiān)管支付結(jié)算機(jī)構(gòu)――銀行金融機(jī)構(gòu)，監(jiān)管交易雙方將成為稅制中代扣代繳稅款的一大難題。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行商務(wù)交易活動(dòng)時(shí)，為防止商業(yè)機(jī)密信息泄露，一般會(huì)采用加密手段、匿名電子支付等方式，這樣的舉措使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以了解和掌握交易雙方的具體交易情況，使得一些唯利是圖的企業(yè)偷逃稅款更輕而易舉，造成國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失，影響稅收公平目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、強(qiáng)化稅收征管的路徑選擇

(一)從信息不對(duì)稱理論看強(qiáng)化電子商務(wù)稅源監(jiān)控

20世紀(jì)70年代，有經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出了信息不對(duì)稱理論，所謂信息不對(duì)稱理論就是對(duì)經(jīng)濟(jì)信息量缺乏了解或掌握上存在差異，一方經(jīng)濟(jì)決策人擁有比另一方更多的信息資源，導(dǎo)致信息分布不對(duì)稱。市場(chǎng)領(lǐng)域里的信息不對(duì)稱理論大家比較熟悉，其實(shí)稅收

領(lǐng)域也大量存在。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收制度是為了增加國(guó)家財(cái)政收入，取之于民，用之于民，希望納稅人都能夠按期及時(shí)、足額繳納稅款，而納稅人是以追求企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，支出越少越好，在利益驅(qū)動(dòng)下，經(jīng)濟(jì)行為人會(huì)掩蓋、隱瞞其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息，甚至提供虛假信息，從而出現(xiàn)了稅收征納雙方的博弈關(guān)系，產(chǎn)生了征納雙方的信息不對(duì)稱問題。顯而易見，在征納關(guān)系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不能全面了解納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展變化，只能做到部分掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況信息，對(duì)于經(jīng)濟(jì)行為人的電子商務(wù)活動(dòng)而言，由于其網(wǎng)絡(luò)的虛擬性、流動(dòng)性、隱蔽性，使得電子商務(wù)稅收征管中信息不對(duì)稱更為嚴(yán)重。比如，電子商務(wù)企業(yè)賬表數(shù)據(jù)資料日益電子化、虛擬化，就給納稅申報(bào)資料的審核帶來了不利影響，并且中國(guó)電子商務(wù)剛剛興起，一些制度環(huán)境、技術(shù)環(huán)境還不成熟，使得對(duì)電子商務(wù)征稅還存在一些障礙，由此帶來的稅收征管問題也更為嚴(yán)重。可見，稅收信息不對(duì)稱會(huì)嚴(yán)重影響稅收征管的運(yùn)行效率，降低國(guó)家財(cái)政收入。因此，通過對(duì)涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為中有關(guān)信息和數(shù)據(jù)的掌握，規(guī)范涉稅行為，從而為稅收收入的組織管理和稅收政策制定提供依據(jù)，進(jìn)一步加強(qiáng)電子商務(wù)活動(dòng)的稅源監(jiān)控。

(二)從宏觀層面上優(yōu)化電子商務(wù)稅收管理

1　進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收制度。針對(duì)實(shí)踐中存在的電子商務(wù)稅收問題，增加補(bǔ)充相關(guān)稅收條款，對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易活動(dòng)中出現(xiàn)的商品銷售和提供勞務(wù)分類管理，明確其各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的征稅對(duì)象、征稅范圍、稅目、稅率、申報(bào)日期、納稅地點(diǎn)等相關(guān)稅收要素，及時(shí)填補(bǔ)稅法中關(guān)于電子商務(wù)活動(dòng)的稅收空白，解決電子商務(wù)活動(dòng)方面的稅收爭(zhēng)議問題，從而有效地規(guī)范市場(chǎng)環(huán)境下電子商務(wù)的交易行為和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2　為電子商務(wù)活動(dòng)提供良好的社會(huì)環(huán)境。加強(qiáng)社會(huì)信用體系建設(shè)，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信，以保證虛擬網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電子商務(wù)的信息、銷售渠道、網(wǎng)站推廣等一系列活動(dòng)都能夠得到社會(huì)的認(rèn)知和認(rèn)可，促使其合法經(jīng)營(yíng)，保全電子商務(wù)交易活動(dòng)的各方利益；對(duì)電子商務(wù)納稅人進(jìn)行道德約束，為電子商務(wù)稅款的順利征收提供保障，杜絕偷逃稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3　加強(qiáng)電子商務(wù)交易資金流的管理。電子商務(wù)交易的關(guān)鍵在于資金的流動(dòng)，一般認(rèn)為這是解決電子商務(wù)稅收問題的突破口。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用新技術(shù)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控、對(duì)企業(yè)所發(fā)生的資金流性質(zhì)進(jìn)行分辨，為征稅以及征何種稅提供依據(jù)。同時(shí)，國(guó)家有關(guān)部門還要進(jìn)一步完善金融及商貿(mào)立法，監(jiān)管支付系統(tǒng)。

4　加強(qiáng)電子商務(wù)的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展加快了世界經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的進(jìn)程，稅收問題必然國(guó)際化。因此，我們一方面要關(guān)注世界各國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展和稅收對(duì)策；另一方面要加強(qiáng)在國(guó)際稅收原則、立法、征管、稽查等方面的國(guó)際合作，共同打擊偷稅，防范避稅，最大限度地避免稅收流失。

5　大力培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)稅收人才。針對(duì)電子商務(wù)的涉稅問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。稅務(wù)人員不僅要熟知稅收專業(yè)知識(shí)，而且還應(yīng)該精通外語、計(jì)算機(jī)等學(xué)科知識(shí)，盡快使中國(guó)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)適應(yīng)新事物發(fā)展的要求，與社會(huì)前沿接軌，與國(guó)際接軌，使稅收監(jiān)控手段、技術(shù)走在電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前列。

(三)從微觀層面上進(jìn)行電子商務(wù)稅源監(jiān)控

1　從現(xiàn)行稅源監(jiān)控途徑來加強(qiáng)電子商務(wù)稅源監(jiān)控。隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，信息網(wǎng)絡(luò)化程度不斷提高，稅源分布的領(lǐng)域也越來越廣，幾乎涉及到各行各業(yè)。同時(shí)，稅源的流動(dòng)性進(jìn)一步加大，隱蔽性進(jìn)一步增強(qiáng)，對(duì)稅源的監(jiān)控難度也越來越大。但由于稅務(wù)人員對(duì)潛在稅源的挖掘缺乏深度和廣度，在一定程度上造成了稅收的流失和稅源的弱化。這說明我們對(duì)稅源的管理尚需規(guī)范和加強(qiáng)。目前，中國(guó)稅源監(jiān)控可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行。

(1)分類管理。要根據(jù)不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點(diǎn)，建立分類管理資料，合理確定管理的方法，逐步建立完善分類管理制度。強(qiáng)化對(duì)大企業(yè)和重點(diǎn)稅源的管理，科學(xué)預(yù)測(cè)稅收變化趨勢(shì)，牢牢把握組織收入的主動(dòng)權(quán)。督促中小企業(yè)建賬建制，規(guī)范核算，實(shí)行分行業(yè)管理，掌握各行業(yè)稅源的規(guī)律，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。認(rèn)真落實(shí)分散稅收分類管理辦法，推行委托代征方式。電子商務(wù)稅源的分類可依據(jù)電子商務(wù)的不同模式進(jìn)行劃分。對(duì)BtoC、BtoB中的企業(yè)作為重點(diǎn)稅源實(shí)行重點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控管理，尤其是規(guī)模較大的企業(yè)。CtoC中的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者作為零星稅源實(shí)行源泉控管綜合治理，也可以通過第三方(電子商務(wù)平臺(tái))實(shí)行統(tǒng)一管理，還可以利用客戶關(guān)系管理對(duì)納稅人的重要程度進(jìn)行判斷。客戶關(guān)系管理有賴于信息管理系統(tǒng)的建設(shè)和信息數(shù)據(jù)的獲得，電子商務(wù)交易的進(jìn)行在一定程度上能更好地滿足這一條件。電子商務(wù)企業(yè)類型的復(fù)雜性也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)客戶關(guān)系管理(納稅人的管理)，對(duì)電子商務(wù)企業(yè)的信息分類進(jìn)行完善，以提高稅源監(jiān)控管理水平。

(2)全面監(jiān)控。電子商務(wù)的流動(dòng)性、物理位置的不確定性進(jìn)一步要求加強(qiáng)各稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門的合作。稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期與工商行政部門、互聯(lián)網(wǎng)管理部門、技術(shù)監(jiān)督部門等機(jī)構(gòu)積極進(jìn)行溝通，核對(duì)、確認(rèn)信息，對(duì)戶源動(dòng)態(tài)(新開戶、變更戶、非正常戶、注銷戶等)做到心中有數(shù)，及時(shí)、全面掌握戶源存在、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展現(xiàn)狀。隨著金稅工程的實(shí)施和逐漸深入，稅源的全面監(jiān)控系統(tǒng)會(huì)更加完善，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)稅源監(jiān)控的動(dòng)態(tài)、靜態(tài)相結(jié)合，縱向、橫向雙配合。

(3)加強(qiáng)金融部門的協(xié)作。電子商務(wù)企業(yè)在進(jìn)行工商部門登記注冊(cè)的時(shí)候，要同時(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記證號(hào)，應(yīng)將工商注冊(cè)、稅務(wù)登記和企業(yè)銀行賬戶、賬號(hào)相聯(lián)系，一一對(duì)應(yīng)并逐一進(jìn)行備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稽核審查時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)利用網(wǎng)上電子賬戶進(jìn)行協(xié)查輔助的作用，及時(shí)掌握企業(yè)資金的支付營(yíng)運(yùn)情況，從而建立起金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商部門一體化的監(jiān)控機(jī)制。尤其是需要進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行稅款時(shí)，可充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)協(xié)查清稅的重要作用，避免國(guó)家稅收流失，保證稅收的足額、及時(shí)入庫。

2　通過工商行政注冊(cè)加強(qiáng)稅源監(jiān)控。(1)通過工商行政注冊(cè)加強(qiáng)稅源監(jiān)控具有可行性。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家稅收的管理執(zhí)行機(jī)關(guān)有權(quán)利知道市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體的資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況，這是稅源的根本所在。而工商行政管理部門也是政府管理的一個(gè)機(jī)構(gòu)，也有義務(wù)為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的信息，協(xié)助稅收管理。工商行政管理機(jī)關(guān)對(duì)進(jìn)入市場(chǎng)的任何經(jīng)營(yíng)主體都應(yīng)該進(jìn)行身份確認(rèn)登記及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督管理，同樣電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體也不例外，因?yàn)槠湓诮灰讓?shí)質(zhì)上同一些傳統(tǒng)的企業(yè)并沒有區(qū)別。法律規(guī)定企業(yè)、個(gè)體工商戶等必須在國(guó)家工商行政管理機(jī)構(gòu)登記注冊(cè)并取得營(yíng)業(yè)資格后才能在經(jīng)許可的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)營(yíng)業(yè)，即使在網(wǎng)上開店經(jīng)營(yíng)也應(yīng)如此。通過對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)單位的審查、管理、監(jiān)督，促使電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)能夠自覺地在工商行政管理部門取得經(jīng)營(yíng)許可證、辦理工商登記手續(xù)后才能進(jìn)入到市場(chǎng)領(lǐng)域從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為規(guī)范化、合法化，以維護(hù)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)廣大

市場(chǎng)參與者(生產(chǎn)者、消費(fèi)者)的合法權(quán)益。

(2)通過工商行政注冊(cè)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的具體措施。嚴(yán)把市場(chǎng)準(zhǔn)入關(guān)，實(shí)行電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)許可制度。第一，加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)主體資格的監(jiān)管。對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體的主要類型――互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)提供者，經(jīng)營(yíng)性互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)提供者，互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所提供者，企業(yè)、單位、個(gè)人為拓展業(yè)務(wù)更多占有市場(chǎng)份額而自己設(shè)立網(wǎng)站開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利用他人的網(wǎng)站設(shè)立主頁從事經(jīng)營(yíng)或其他利用互聯(lián)網(wǎng)從事經(jīng)營(yíng)行為的，要分別進(jìn)行嚴(yán)格審查；經(jīng)營(yíng)主體必須辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)法人基本情況、網(wǎng)站基本情況，尤其是網(wǎng)站登記和企業(yè)登記的關(guān)系進(jìn)行備案。第二，加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)客體監(jiān)管。對(duì)特許經(jīng)營(yíng)商品與服務(wù)準(zhǔn)入嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)網(wǎng)上交易商品和服務(wù)的質(zhì)量嚴(yán)格檢查和管理。尤其是對(duì)網(wǎng)上交易的商品和服務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確分類，以便確定稅種、稅率。第三，加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的監(jiān)管。檢查和管理電子商務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)、交易行為，看其商品和服務(wù)價(jià)格的制定、廣告的、合同(購(gòu)貨、銷貨、運(yùn)輸?shù)群贤?的簽訂等是否符合法規(guī)。對(duì)不正當(dāng)?shù)摹⑦`法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)行為嚴(yán)懲不貸。開通消費(fèi)者舉報(bào)系統(tǒng)，對(duì)違法經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)站嚴(yán)查整治，實(shí)施工商稅務(wù)聯(lián)合登記制度。

3　通過域名注冊(cè)中心獲得稅源信息。(1)通過域名注冊(cè)中心獲得稅源信息的可行性。由于互聯(lián)網(wǎng)中信息流動(dòng)瞬息萬變，網(wǎng)絡(luò)規(guī)模龐大繁雜，電子商務(wù)參與者身份、所在的地點(diǎn)難于確定，但可以肯定的是，電子商務(wù)是基于電子商務(wù)網(wǎng)站進(jìn)行的，無論是交換信息還是網(wǎng)上交易都離不開電子商務(wù)網(wǎng)站。而任何網(wǎng)站的正常運(yùn)行前提是必須擁有一個(gè)網(wǎng)絡(luò)地址，即域名，因此以電子商務(wù)網(wǎng)站域名作為加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管的切入點(diǎn)是可行的。作為電子商務(wù)的網(wǎng)站屬于企業(yè)網(wǎng)站，所以，對(duì)這一類網(wǎng)站企業(yè)在進(jìn)行域名注冊(cè)時(shí)，在要求他們提交域名注冊(cè)申請(qǐng)表、本單位介紹信、承辦人身份證以及依法登記注冊(cè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照的同時(shí)，還必須要求其稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充辦理稅務(wù)登記，從而使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠追蹤其在網(wǎng)上的商務(wù)活動(dòng)，方便網(wǎng)絡(luò)公司申報(bào)納稅，這樣既可以為本國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)用戶提供及時(shí)和方便的服務(wù)，確保稅收收入，又能保證互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)正常運(yùn)行秩序和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展。

(2)通過域名注冊(cè)中心獲得稅源信息的具體措施。第一，強(qiáng)化稅務(wù)登記對(duì)域名注冊(cè)的約束。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與域名管理機(jī)構(gòu)的合作，實(shí)現(xiàn)信息共享，使得電子商務(wù)企業(yè)的域名注冊(cè)信息及時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)得到，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)域名注冊(cè)信息追蹤調(diào)查電子商務(wù)企業(yè)的稅務(wù)登記情況，促使電子商務(wù)企業(yè)自主進(jìn)行稅務(wù)登記。第二，明確電子商務(wù)企業(yè)資料備案制度。納稅人在辦理完上網(wǎng)手續(xù)之后必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子商務(wù)的稅務(wù)登記，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供域名或網(wǎng)址及用于交易的服務(wù)器所在的地理位置、電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者及其經(jīng)營(yíng)范圍等信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)者資信狀況核發(fā)稅務(wù)登記號(hào)，同時(shí)要求企業(yè)必須將計(jì)算機(jī)的超級(jí)密碼鑰匙備份送稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人填報(bào)的有關(guān)資料嚴(yán)格審核，并為納稅人做好保密工作。第三，加強(qiáng)核對(duì)和處罰力度。對(duì)那些已注冊(cè)域名而沒有進(jìn)行稅務(wù)登記的企業(yè)(通過與域名管理信息核對(duì)獲得)進(jìn)行嚴(yán)格檢查，對(duì)實(shí)屬逃稅性質(zhì)的行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲罰。比如，我們可以對(duì)電子商務(wù)中偷逃稅行為給予高額罰款，以偷逃稅款的數(shù)倍罰款讓其從經(jīng)濟(jì)利益上認(rèn)識(shí)到偷逃稅行為給自己帶來的巨大損失；我們還可以取締其經(jīng)營(yíng)權(quán)及取消同一法人數(shù)年內(nèi)的申報(bào)資格，這樣從制度上讓偷逃稅者認(rèn)識(shí)到偷逃稅行為給自己帶來的各種不便，甚至使自己?jiǎn)适У魪氖码娮由虅?wù)的資格而蒙受巨大損失；如果偷逃稅額十分巨大，已觸犯刑法，那么就應(yīng)該把這些偷逃稅行為移交給公安檢察機(jī)關(guān)處理，讓他們?yōu)檫@些付出更加慘重的代價(jià)，從而威懾高科技手段稅收犯罪行為。

4　對(duì)物流體系實(shí)施監(jiān)控。(1)通過對(duì)物流體系的監(jiān)管來監(jiān)控電子商務(wù)稅源的可行性。中國(guó)現(xiàn)行的稅收體系是以納稅申報(bào)為基礎(chǔ)，輔以稅收稽查來實(shí)現(xiàn)確定應(yīng)納稅額的目的。而在電子商務(wù)環(huán)境中，交易主體的可隱蔽性、交易地點(diǎn)的不確定性、交易完成的快捷性、憑證的虛擬性以及技術(shù)上的一些障礙，使得稽查手段相對(duì)減少、力度變?nèi)酢５牵灰字形锪黝I(lǐng)域的變化卻很少，并且電子商務(wù)中物流是極其重要的一個(gè)方面。因?yàn)椋m然數(shù)字化產(chǎn)品、網(wǎng)上服務(wù)在目前電子商務(wù)交易中占較大比例，但相對(duì)實(shí)體產(chǎn)品交易來說，只能是少部分。并且隨著電子商務(wù)的發(fā)展，實(shí)體產(chǎn)品交易所占比例還會(huì)越來越大。阿基米德說：給我一個(gè)支點(diǎn)和一個(gè)足夠長(zhǎng)的杠桿，我能撬起地球。我們說：如果電子商務(wù)能成為撬起21世紀(jì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的杠桿，那么現(xiàn)代物流將成為這個(gè)杠桿的支點(diǎn)。因此，通過對(duì)物流領(lǐng)域的監(jiān)控，我們可以更加準(zhǔn)確地了解到電子商務(wù)的數(shù)據(jù)，從而有效地對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)進(jìn)行稅收征管，減少其偷逃稅行為。

(2)按物流類型的不同分項(xiàng)監(jiān)控電子商務(wù)稅源。對(duì)物流體系的稅收管理，也可按照所屬企業(yè)性質(zhì)的不同來分類進(jìn)行。第一，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的物流監(jiān)控。生產(chǎn)企業(yè)物流，是指貫穿于生產(chǎn)企業(yè)的原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程始終的物流活動(dòng)，始自接受訂單，原材料、輔助材料、燃料等的采購(gòu)、運(yùn)輸、入庫，經(jīng)過生產(chǎn)加工的各個(gè)環(huán)節(jié)，到產(chǎn)品入庫和保管，直到完成產(chǎn)品的銷售任務(wù)。生產(chǎn)企業(yè)物流包括：供應(yīng)物流、生產(chǎn)物流、銷售物流、回收物流和廢棄物流等。在電子商務(wù)稅收管理工作中，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的物流監(jiān)控主要是針對(duì)在開展傳統(tǒng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，采取電子商務(wù)模式進(jìn)行商品銷售而又自建物流系統(tǒng)的企業(yè)來說的。對(duì)按傳統(tǒng)銷售渠道銷售的商品和服務(wù)，按原來稅源監(jiān)控辦法進(jìn)行稅源管理。對(duì)通過電子商務(wù)模式銷售的商品和服務(wù)，不能夠在銷售時(shí)對(duì)其進(jìn)行納稅跟蹤的，就要通過對(duì)其物流系統(tǒng)的監(jiān)控來進(jìn)行管理，當(dāng)然還要和傳統(tǒng)銷售渠道銷售商品的物流情況進(jìn)行緊密配合檢查。對(duì)供應(yīng)物流的監(jiān)控要考察其進(jìn)貨情況，對(duì)銷售物流的監(jiān)控需考察其銷貨情況，另外，還要結(jié)合回收物流和廢棄物流的監(jiān)控，最終確定應(yīng)申報(bào)的納稅信息。第二，對(duì)流通企業(yè)的物流監(jiān)控。流通企業(yè)物流是貫穿流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的物品從生產(chǎn)商到本企業(yè)，再經(jīng)過本企業(yè)到客戶的實(shí)體流動(dòng)，包括采購(gòu)進(jìn)貨物流、批發(fā)和零售物流。電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，很大一部分是在傳統(tǒng)流通企業(yè)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。和生產(chǎn)企業(yè)物流控制一樣，對(duì)其傳統(tǒng)銷售渠道銷售的商品和服務(wù)，按原來稅源監(jiān)控辦法對(duì)其進(jìn)行稅源管理；對(duì)通過電子商務(wù)模式銷售的商品和服務(wù)，不能夠在銷售時(shí)對(duì)其進(jìn)行納稅跟蹤的，就要通過對(duì)其物流系統(tǒng)的監(jiān)控，當(dāng)然還要和傳統(tǒng)銷售渠道銷售的商品的物流情況進(jìn)行緊密配合檢查。對(duì)采購(gòu)進(jìn)貨物流的監(jiān)控需考察其進(jìn)貨情況，對(duì)批發(fā)和零售物流的監(jiān)控要考察其銷貨情況，從而最終確定應(yīng)納稅情況。第三，對(duì)第三方物流的監(jiān)控。所謂第三方物流(third pany logistics，3PL)是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)為發(fā)揮自身資源的最大化優(yōu)勢(shì)，動(dòng)態(tài)、合理地配置已有資源，而把企業(yè)相關(guān)的物流業(yè)務(wù)以一定的方式委托給專門的物流運(yùn)營(yíng)企業(yè)，同時(shí)對(duì)物流企

業(yè)的全程服務(wù)進(jìn)行跟蹤和管理的一種方式。因此，第三方物流又叫合同制物流(Contract logistics)。其概念源自于管理學(xué)中的out-souring。在電子商務(wù)條件下，企業(yè)為在最低成本條件下滿足消費(fèi)者的多種購(gòu)買需求，一般會(huì)通過電子合同委托第三方做物流，以順利完成龐大的物流業(yè)務(wù)量。中國(guó)現(xiàn)行的《合同法》第十一條規(guī)定“書面形式是指合同書、信件和數(shù)據(jù)電文(包括電報(bào)、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件)等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式”。這樣，中國(guó)《合同法》實(shí)際上把電子合同納入了“書面形式”之內(nèi)。2004年，中國(guó)又頒布了《電子簽名法》，進(jìn)一步完善了電子合同的效力，為電子商務(wù)的發(fā)展鋪平了道路。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和簽訂的電子合同追蹤調(diào)查物流業(yè)務(wù)，控制接受物流服務(wù)企業(yè)的商品銷售情況，實(shí)施稅源監(jiān)控。因此，電子商務(wù)企業(yè)與第三方物流簽訂的電子合同也為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展電子商務(wù)的反偷逃稅提供了重要手段。同時(shí)，要搞好物流財(cái)務(wù)檢查，認(rèn)真核查財(cái)務(wù)報(bào)表。尤其應(yīng)加強(qiáng)對(duì)運(yùn)單等非發(fā)票憑單的審核和管理，確保物流企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性，減少國(guó)家稅收的流失。第四，對(duì)國(guó)際物流的監(jiān)控。國(guó)際物流，是指跨國(guó)界的物品的實(shí)體流動(dòng)，是國(guó)內(nèi)物流的延伸和擴(kuò)展(見圖1)，國(guó)際物流由于物流環(huán)境的差異性、物流系統(tǒng)范圍的廣泛性、物流信息系統(tǒng)的復(fù)雜性和標(biāo)準(zhǔn)化要求較高等原因，一般是由國(guó)際性的跨國(guó)物流企業(yè)來做。其性質(zhì)和國(guó)內(nèi)第三方物流類似，即國(guó)際物流必須進(jìn)行報(bào)關(guān)，經(jīng)過海關(guān)的檢查。對(duì)電子商務(wù)交易中通過國(guó)際物流來實(shí)現(xiàn)銷售的商品進(jìn)行征稅，第一，應(yīng)加強(qiáng)電子商務(wù)的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)。電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)虛擬性、行為隱蔽性，確實(shí)在鑒定收入屬地、收入歸屬的稅種性質(zhì)方面存在較大難度，但互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各要素、環(huán)節(jié)至少要落入一個(gè)國(guó)家的管轄范圍，實(shí)際上最終就是國(guó)際合作與協(xié)調(diào)的問題。電子商務(wù)在中國(guó)雖尚屬新生事物，但它是未來貿(mào)易發(fā)展的一個(gè)大方向，中國(guó)企業(yè)應(yīng)該與國(guó)際貿(mào)易接軌，創(chuàng)造更廣闊的貿(mào)易機(jī)會(huì)，在國(guó)際上占有相應(yīng)的份額。第二，中國(guó)加入世貿(mào)組織后，中國(guó)與其他國(guó)家稅收政策的影響越來越明顯。在遵循國(guó)際稅收管理的前提下，還應(yīng)積極參與電子商務(wù)稅收理論政策和原則的國(guó)際探討，在維護(hù)國(guó)家和利益的前提下，盡量避免與相關(guān)國(guó)家所規(guī)定稅收法律法規(guī)的沖突，制定出能為有關(guān)各方所能接受的稅收政策。第三，中國(guó)應(yīng)積極與國(guó)際稅收機(jī)構(gòu)加強(qiáng)合作，注意搜集企業(yè)在避稅區(qū)進(jìn)行電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易資料，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握納稅人的海外經(jīng)營(yíng)信息，為稅收機(jī)關(guān)的征管稽查提供依據(jù)，同時(shí)，與國(guó)際金融機(jī)構(gòu)和海外銀行進(jìn)行密切溝通，以稅收協(xié)定的形式從相關(guān)機(jī)構(gòu)中獲取其業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)，關(guān)注其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，有效遏制企業(yè)國(guó)際貿(mào)易中的偷逃稅款的行為。

5　建立規(guī)范的認(rèn)證制度。(1)通過認(rèn)證制度進(jìn)行稅收稽查的可行性。電子商務(wù)認(rèn)證機(jī)構(gòu)(cA)是建立在“虛擬市場(chǎng)”中的一個(gè)監(jiān)督、管理買賣雙方簽約、履約的角色，為了解決電子商務(wù)中交易參與各方身份及資信的認(rèn)定，從根本上維護(hù)網(wǎng)絡(luò)交易活動(dòng)的安全而設(shè)立的權(quán)威、公正的第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)。它在整個(gè)電子商務(wù)環(huán)境中處于核心地位，是整個(gè)電子商務(wù)得以開展的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。認(rèn)證機(jī)構(gòu)不僅可以提供數(shù)字簽章制作以及電子認(rèn)證服務(wù)，確保數(shù)據(jù)在電子傳送過程中的完整性和保密性，而且還可以簽發(fā)公鑰、私鑰，保障電子商務(wù)交易活動(dòng)的順利進(jìn)行。無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是從事網(wǎng)絡(luò)交易的買賣雙方，確認(rèn)交易方身份是否真實(shí)可信都是非常重要的。因此。建立和完善認(rèn)證體系，不僅有利于確認(rèn)交易雙方的安全程度，更有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收征管，便于稅務(wù)人員詳盡稽查應(yīng)征收稅款，為國(guó)家稅收收入及時(shí)入庫提供保證。

(2)通過電子商務(wù)認(rèn)證加強(qiáng)稅源監(jiān)控的具體措施。第一，建立健全認(rèn)證體系。基于網(wǎng)上交易參與者對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的關(guān)注，認(rèn)證制度越來越得到重視和普及。所以，應(yīng)通過立法和行政政策手段，加強(qiáng)建立國(guó)家級(jí)甚至全球性的電子商務(wù)認(rèn)證機(jī)構(gòu)，以確保電子商務(wù)交易的安全性，保護(hù)網(wǎng)絡(luò)交易者的合法利益。并且，通過認(rèn)證機(jī)構(gòu)對(duì)電子商務(wù)交易的監(jiān)管可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)主體納稅行為的監(jiān)管。只有建立一個(gè)良好的CA體系，才能較好地發(fā)展網(wǎng)上支付，真正實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上購(gòu)物，做到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)網(wǎng)上交易應(yīng)稅行為的確認(rèn)。但對(duì)CA機(jī)構(gòu)的建立，政府應(yīng)該有所控制，因?yàn)槿绻鹘ǜ鞯摹]有統(tǒng)一的管理，就會(huì)出現(xiàn)各CA之間的矛盾和客戶的多重認(rèn)證問題，給今后以CA為核心的管理帶來很大的危害。因此，應(yīng)由1家公認(rèn)的機(jī)構(gòu)來建立權(quán)威性的認(rèn)證機(jī)構(gòu)(CA)。中國(guó)目前最大的權(quán)威認(rèn)證機(jī)構(gòu)，是由中國(guó)人民銀行聯(lián)合13家金融機(jī)構(gòu)成立的金融認(rèn)證中心，并已于2000年4月投入使用。第二，以法律明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)與認(rèn)證機(jī)構(gòu)的關(guān)系。像金融機(jī)構(gòu)一樣，認(rèn)證機(jī)構(gòu)有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)上交易者的認(rèn)證信息。隨著電子商務(wù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、政策環(huán)境的逐步完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用認(rèn)證制度解決納稅主體身份，網(wǎng)上應(yīng)稅行為難以確定的問題必會(huì)成為最佳選擇。

以上五種途徑并非各自獨(dú)立，而是加強(qiáng)相互關(guān)聯(lián)部門的合作，因此，應(yīng)結(jié)合金融、工商、認(rèn)證、公安、海關(guān)等機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息資源共享，綜合監(jiān)控電子商務(wù)稅源的各個(gè)方面。同時(shí)，依托互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，加強(qiáng)稅收網(wǎng)絡(luò)信息化工程建設(shè)，建立稅收征管監(jiān)控網(wǎng)系統(tǒng)，進(jìn)一步完善中國(guó)稅收征管制度，使網(wǎng)絡(luò)信息處理技術(shù)能廣泛運(yùn)用于稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)。一方面，可以以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為手段，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下實(shí)施稅務(wù)申報(bào)、繳納、控制、分析以及監(jiān)督的現(xiàn)代稅務(wù)管理新模式，實(shí)現(xiàn)全方位、多功能、現(xiàn)代化的稅收網(wǎng)絡(luò)征管體系，把稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅所耗用的人力、物力、財(cái)力降到最低點(diǎn)，提高稅收征管效率。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與其他相關(guān)部門的合作交流，充分實(shí)現(xiàn)信息資源共享，為稅款征收、稅務(wù)稽查提供必要信息資源，在征稅過程中使征納雙方的權(quán)利義務(wù)得以實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)語

目前中國(guó)電子商務(wù)的增長(zhǎng)速度較快，發(fā)展前景廣闊，電子商務(wù)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的助推器已成為共識(shí)。電子商務(wù)的出現(xiàn)也對(duì)中國(guó)稅收制度的各個(gè)方面產(chǎn)生了沖擊，稅收制度中一些方面亟需完善。為了維護(hù)國(guó)家稅收利益，建立公平合理的市場(chǎng)秩序，研究電子商務(wù)的稅收問題已成為在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)迅猛發(fā)展的潮流下亟需關(guān)注的問題之一。

按照的普遍聯(lián)系的觀點(diǎn)來看，任何事物都存在于空間和時(shí)間之中，電子商務(wù)亦不例外。從表面來看。電子商務(wù)活動(dòng)不需中介和銷售人員，不需門店場(chǎng)地，實(shí)施無紙化辦公，具有隱蔽性、虛擬性的特點(diǎn)，但實(shí)際上，看似不好把握的電子商務(wù)只是在某些方面簡(jiǎn)化了交易手續(xù)，提高了工作效率，在其活動(dòng)背后仍然是傳統(tǒng)意義上的錢物交易，因此，在研究電子商務(wù)活動(dòng)時(shí)，我們應(yīng)看清其本質(zhì)，從物流、資金流等方面人手，制定合理、有效的稅收征管政策和措施，以提高稅收征管效率。

電子商務(wù)稅收征管涉及多個(gè)方面的協(xié)調(diào)，而稅源監(jiān)控和稅款征收只是其中兩個(gè)非常重要的方面。所以只從這兩個(gè)方面加強(qiáng)電子商務(wù)稅收還不夠，還需要其他措施的配合。比如建立健全稅收法律及相關(guān)法規(guī)，引導(dǎo)電子商務(wù)健康發(fā)展，充分發(fā)揮其在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的積極作用；培養(yǎng)既懂網(wǎng)絡(luò)知識(shí)又懂稅收業(yè)務(wù)知識(shí)的復(fù)合型的高層次人才等。就本文而言，只就電子商務(wù)的稅源監(jiān)控和稅款征收兩方面進(jìn)行論述，由于筆者知識(shí)面與能力有限，探討的深度也還不夠，電子商務(wù)稅源監(jiān)控途徑概括的范圍有限。筆者相信，隨著電子商務(wù)的發(fā)展和稅收征管系統(tǒng)的健全，將會(huì)出現(xiàn)更好更全面的監(jiān)控方法。

第10篇

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；科研經(jīng)費(fèi)；經(jīng)費(fèi)管理

隨著高等教育事業(yè)的的蓬勃發(fā)展，高校已經(jīng)成為開展科研工作的重要基地，承擔(dān)的科研項(xiàng)目和獲得科研經(jīng)費(fèi)的能力不斷增強(qiáng)，高校科研經(jīng)費(fèi)大幅度增長(zhǎng)，成為高校資金來源的重要組成部分。然而，在科研經(jīng)費(fèi)的管理使用過程中，也出現(xiàn)了許多問題，影響了科研工作的正常開展。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)分類管理原則

我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)分類根據(jù)經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)一般分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。縱向科研經(jīng)費(fèi)主要指財(cái)政性撥款，按來源不同分為中央科研經(jīng)費(fèi)撥款、地方科研經(jīng)費(fèi)撥款，具體由以下幾方面來源的經(jīng)費(fèi)構(gòu)成：由國(guó)家、省自然科學(xué)基金及社會(huì)科學(xué)基金，國(guó)家支撐計(jì)劃、“973”、“863”項(xiàng)目，軍工項(xiàng)目，省部產(chǎn)學(xué)研項(xiàng)目，省市科技攻關(guān)項(xiàng)目等；由上級(jí)主管部門下?lián)艿淖灾骺蒲薪?jīng)費(fèi)；由高校與企事業(yè)單位共同申報(bào)獲批的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)或合同約定轉(zhuǎn)撥到高校的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；由政府、社會(huì)資金或國(guó)際組織（機(jī)構(gòu)）提供的科研經(jīng)費(fèi)；由學(xué)校預(yù)算安排的科研基金。橫向科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)是指高校通過開展科研及輔助科技活動(dòng)多層次爭(zhēng)取科研項(xiàng)目所取得的收入，主要包括科技開發(fā)與技術(shù)協(xié)作收入、科技成果轉(zhuǎn)讓收入、科技咨詢服務(wù)收入及其他科技活動(dòng)收入等等。

縱向科研經(jīng)費(fèi)主要指財(cái)政性撥款，是國(guó)家或?qū)W校的預(yù)算資金，不具有創(chuàng)收性質(zhì)，但對(duì)高校的長(zhǎng)期的可持續(xù)性健康發(fā)展，對(duì)高校的知識(shí)結(jié)構(gòu)和人才儲(chǔ)備具有重要的作用。橫向科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)通過與企事業(yè)單位的橫向聯(lián)合，積極發(fā)揮高校的科學(xué)研究實(shí)力，主動(dòng)為社會(huì)、為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)而獲得的經(jīng)費(fèi)，具有社會(huì)投入的性質(zhì)，屬于高校的科技創(chuàng)收。一所高校獲取縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的數(shù)量和質(zhì)量的能力，反映了學(xué)校科研能力和師資隊(duì)伍的整體水平，是高校辦學(xué)水平和綜合實(shí)力的具體體現(xiàn)。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

（一）項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理脫節(jié)

高校科研經(jīng)費(fèi)來源渠道多樣化，不同來源渠道投入的科研資金財(cái)務(wù)管理要求也各不相同。使得科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目管理與會(huì)計(jì)核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合，出現(xiàn)管理上的脫節(jié)。

（二）項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué)

由于高校在項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)直接由課題組編制預(yù)算，而科研人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)儲(chǔ)備不足，對(duì)預(yù)算科目?jī)?nèi)容不清晰、不重視，科研人員完全根據(jù)個(gè)人的意愿進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的預(yù)測(cè)劃分，并沒有進(jìn)行正確的經(jīng)費(fèi)測(cè)算，客觀地科學(xué)地編制預(yù)算，因此，項(xiàng)目預(yù)算不能全面地真實(shí)地反映課題經(jīng)費(fèi)的成本支出，造成課題經(jīng)費(fèi)在使用過程中預(yù)算與實(shí)際存在一定的偏差，在預(yù)算執(zhí)行中存在漏洞。

（三）經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理

目前，大多數(shù)高校在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用上存在著認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為科研項(xiàng)目資金是自己通過課題的申請(qǐng)爭(zhēng)取到的，只要能夠按照立項(xiàng)單位的要求按時(shí)保質(zhì)保量地完成課題研究任務(wù)，按照規(guī)定上繳各種稅費(fèi)和學(xué)校的管理費(fèi)用后，所有的經(jīng)費(fèi)資金就可以完全由個(gè)人支配，至于是否按照項(xiàng)目預(yù)算要求的范圍和內(nèi)容使用經(jīng)費(fèi)，在思想上有疑義，因此科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這是造成科研支出結(jié)構(gòu)不合理的重要原因。在日常核算中，財(cái)務(wù)部門除關(guān)注報(bào)銷發(fā)票是否合法外，其余的也就難以控制，無法對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的正確性和合理性進(jìn)行有效的監(jiān)督，這也造成了科研支出結(jié)構(gòu)的不合理。會(huì)議費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、招待費(fèi)等方面的開支日益膨脹；用私家車“調(diào)研”的“汽油費(fèi)”、“過橋費(fèi)”等支出層出不窮。

（四）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的過程管理缺乏有效的科學(xué)控制

由于我國(guó)大多數(shù)高校科研經(jīng)費(fèi)的使用審批實(shí)行的是項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制，即課題經(jīng)費(fèi)的使用和管理由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)，自行計(jì)劃開支，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人又都是學(xué)術(shù)型人才，對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理不熟悉，科研經(jīng)費(fèi)在使用過程中存在著較隨意的現(xiàn)象，用到哪兒算哪兒，缺乏計(jì)劃性，時(shí)常出現(xiàn)前緊后松或前松后緊的情況，甚至?xí)霈F(xiàn)項(xiàng)目尚未完成而經(jīng)費(fèi)已經(jīng)用完或項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)束而經(jīng)費(fèi)結(jié)余很多的現(xiàn)象，高校科研人員往往一人或一個(gè)團(tuán)隊(duì)同時(shí)承擔(dān)多個(gè)課題的研究，在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的過程中，項(xiàng)目（團(tuán)隊(duì)）負(fù)責(zé)人常常把經(jīng)費(fèi)混在一起使用，造成此項(xiàng)目支出了彼項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用沒有按照編制的預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)費(fèi)使用的過程管理和控制形同虛設(shè)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門的地位決定了它無法了解項(xiàng)目的進(jìn)行程度，無法將經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度與項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度結(jié)合起來控制管理，這是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算、決算不符的原因之一。

（五）科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬

科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬是一個(gè)全國(guó)高校普遍存在的問題，主要是由于預(yù)算管理模式存在的缺陷造成的。項(xiàng)目預(yù)算不細(xì)化、管理不科學(xué)、預(yù)算不準(zhǔn)確、支出彈性大，都為項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬提供了可能。科研管理部門與財(cái)務(wù)部門管理上的脫節(jié)，溝通不及時(shí)，也是項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的原因。科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬不僅掩蓋了項(xiàng)目支出中存在的問題，導(dǎo)致決算數(shù)據(jù)不真實(shí)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)沉淀，還使有限的科研資金不能發(fā)揮有效的作用。

三、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)

加強(qiáng)管理，制度要先行，良好的運(yùn)行機(jī)制是目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的根本保證，避免使用和管理的隨意性，只有建立科學(xué)的嚴(yán)格的管理制度，制定出一系列既不僵化呆板又不放任自流的，可操作性強(qiáng)的行之有效的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法，才能使科研經(jīng)費(fèi)管理有法可依，有據(jù)可循。因此，管好用好科研經(jīng)費(fèi)必須要有完善和健全的財(cái)務(wù)管理制度與會(huì)計(jì)核算制度做保證。高校可以針對(duì)經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的問題，根據(jù)經(jīng)費(fèi)來源渠道不同，制定和完善適應(yīng)不同性質(zhì)要求的科研經(jīng)費(fèi)管理細(xì)則，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，從而達(dá)到既保證科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正用在科研工作上的作用，又能調(diào)動(dòng)各類科研人員的積極性，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率和科研工作的健康開展。

（二）完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

科研項(xiàng)目預(yù)算管理是項(xiàng)目圍繞預(yù)算目標(biāo)而展開的一系列的內(nèi)部管理活動(dòng)，具體包括預(yù)算管理的指導(dǎo)思想、預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與評(píng)價(jià)。為了保證預(yù)算編制的科學(xué)合理，科研經(jīng)費(fèi)編制預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)處應(yīng)協(xié)同項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科技處根據(jù)課題研究的實(shí)際需求，結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用規(guī)定和具體內(nèi)容，課題研究要達(dá)到的目標(biāo)，科學(xué)合理地編制項(xiàng)目支出的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，堅(jiān)持實(shí)事求是、合理安排的原則細(xì)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。預(yù)算方案一經(jīng)確定，便具有了強(qiáng)制性的約束力，課題承擔(dān)部門及個(gè)人應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算實(shí)施，以至完整整個(gè)科學(xué)研究任務(wù)。

（三）嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)支出管理和過程控制

針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出和使用過程不規(guī)范的問題，高校應(yīng)結(jié)合當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)來源渠道多，情況復(fù)雜，各類經(jīng)費(fèi)使用差異大的情況，按照經(jīng)費(fèi)來源的不同，強(qiáng)化課題經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目監(jiān)管和過程控制。明確科研經(jīng)費(fèi)支出的范圍、內(nèi)容，支出標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)限，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和報(bào)銷規(guī)定，在日常核算中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照批復(fù)的預(yù)算支出，做到專款專用，減少科研人員報(bào)銷的隨意性和盲目性。加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等支出的管理和控制；對(duì)正常的業(yè)務(wù)費(fèi)用如學(xué)術(shù)會(huì)議、差旅、材料、試劑、藥品等支出實(shí)施必要的會(huì)計(jì)監(jiān)督；對(duì)研究生助研津貼等需要在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中支出的，應(yīng)確保直接劃入學(xué)生的個(gè)人銀行賬戶中，以保證各項(xiàng)支出的合理性和真實(shí)性。

（四）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理

高校科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題不結(jié)賬在一定程度上導(dǎo)致了學(xué)校項(xiàng)目家底不清，資金沉淀，甚至造成科研課題經(jīng)費(fèi)被挪作他用，嚴(yán)重影響了項(xiàng)目資金的使用效率和使用效果。高校應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目結(jié)余資金的管理，制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金結(jié)賬管理辦法，明確項(xiàng)目結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，及時(shí)處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)資金，避免長(zhǎng)期掛賬、結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，保證項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)賬工作的時(shí)效性和規(guī)范化。

總之，科研活動(dòng)是高校的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一，科研經(jīng)費(fèi)的管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜而又十分重要的工作，建立起科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和完善的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法，不僅有利于高校資源的有效調(diào)配和利用，也可以促進(jìn)科研活動(dòng)的健康發(fā)展，還能夠?qū)崿F(xiàn)科研主管部門、科研人員和財(cái)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)配合，形成良好的互動(dòng)，才能更好地提高高校的科研經(jīng)費(fèi)使用效益，取得更好的科研效果和科技成果，從而提高科學(xué)研究水平，增強(qiáng)科技實(shí)力。

參考文獻(xiàn)：

1、國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部科技部關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央科技經(jīng)費(fèi)管理若干意見的通知[Z].[2006]56號(hào).

2、張建英,白錫環(huán).高校科研經(jīng)費(fèi)管理的問題及對(duì)策[J].山西農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào),2004(3).

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4、王新華.高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理中的問題及應(yīng)對(duì)措施[J].經(jīng)濟(jì)師,2008(5).

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第11篇

摘 要 伴隨著改革開放，中國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)走過了突飛猛進(jìn)的30年。30年來中國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)在社會(huì)保障、資金融通、社會(huì)管理和服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展多方面做出巨大的貢獻(xiàn)。在這驕人答卷的背后，有300萬保險(xiǎn)營(yíng)銷員的辛勤付出。然而，隨著社會(huì)環(huán)境的不斷進(jìn)步，這支隊(duì)伍的生存狀態(tài)卻不容樂觀，保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理制度的一些體制和機(jī)制性矛盾日顯突出。我們需要一個(gè)和諧、健康、成熟、誠(chéng)信的保險(xiǎn)市場(chǎng)，怎么辦？如何發(fā)展？現(xiàn)實(shí)的擺在我們面前。本文以組織內(nèi)蒙古地區(qū)保險(xiǎn)公司的問卷調(diào)查為依托，對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制的改革進(jìn)行了有益的探索。

關(guān)鍵詞 保險(xiǎn)營(yíng)銷員 管理體制 改革調(diào)查

保險(xiǎn)營(yíng)銷員是以保險(xiǎn)這一特殊商品為客體，以消費(fèi)者對(duì)這一特殊商品的需求為導(dǎo)向，以滿足消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的需求為中心，運(yùn)用整體營(yíng)銷或協(xié)同營(yíng)銷的手段，將保險(xiǎn)商品轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者，以實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)系列活動(dòng)的從業(yè)人員。目前，我國(guó)保險(xiǎn)營(yíng)銷員隊(duì)伍高達(dá)300多萬人，這一群體已經(jīng)成為保險(xiǎn)公司開展業(yè)務(wù)的有生力量，在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)中占有重要地位。但隨著社會(huì)環(huán)境的不斷進(jìn)步，我國(guó)保險(xiǎn)發(fā)展進(jìn)入新的階段，保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理的一些體制機(jī)制性矛盾和問題開始顯現(xiàn)，管理粗放、大進(jìn)大出、素質(zhì)不高、關(guān)系不順等問題十分突出。2010年9月保監(jiān)會(huì)《關(guān)于改革完善保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制的意見》，宣布了國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制改革的正式啟動(dòng)。保監(jiān)會(huì)的《意見》，明確了營(yíng)銷體制改革的總體思路和總體目標(biāo)，堅(jiān)定改革的決心和方向，減少當(dāng)前保險(xiǎn)營(yíng)銷體制下日益突出的矛盾，同時(shí)也向全行業(yè)提出原則性要求。為了穩(wěn)妥推進(jìn)內(nèi)蒙古地區(qū)保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制改革工作，內(nèi)蒙古保監(jiān)局和保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)在2011年6月，對(duì)駐呼和浩特市的29家保險(xiǎn)分公司組織進(jìn)行了問卷調(diào)查。以調(diào)查資料為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)蒙古地區(qū)的實(shí)際情況，在如何進(jìn)行保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制改革的問題上，提出了一些觀點(diǎn)與措施。

一、 基本情況

（一）參加單位

本次參加內(nèi)蒙古地區(qū)問卷調(diào)查的保險(xiǎn)公司共29家分公司。其中：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司15家：包括人保財(cái)險(xiǎn)、平安財(cái)險(xiǎn)、大地財(cái)險(xiǎn)、中華財(cái)險(xiǎn)、太平洋財(cái)險(xiǎn)、安邦財(cái)險(xiǎn)、、安華農(nóng)險(xiǎn)、永誠(chéng)財(cái)險(xiǎn)、都邦財(cái)險(xiǎn)、中銀保險(xiǎn)、渤海財(cái)險(xiǎn)、陽光財(cái)險(xiǎn)、華安財(cái)險(xiǎn)、信達(dá)財(cái)險(xiǎn)、國(guó)壽財(cái)險(xiǎn)；人壽保險(xiǎn)公司14家：包括中國(guó)人壽、平安人壽、新華人壽、合眾人壽、泰康人壽、平安養(yǎng)老、人保人壽、人民健康、太平洋人壽、華夏人壽、陽光人壽、太平人壽保險(xiǎn)、民生人壽、生命人壽。

（二）問題匯總

問題類型 調(diào)研題目 財(cái)險(xiǎn)意見反饋 壽險(xiǎn)意見反饋

保險(xiǎn)營(yíng)銷制度的意義 1、為保險(xiǎn)營(yíng)銷在保險(xiǎn)公司整個(gè)經(jīng)營(yíng)中處于怎樣的地位和作用？ 重要手段 至關(guān)重要

2、保險(xiǎn)營(yíng)銷員在保險(xiǎn)公司營(yíng)銷中處于怎樣的地位和作用？ 是營(yíng)銷的主力軍 營(yíng)銷政策的執(zhí)行者

3、保險(xiǎn)營(yíng)銷員對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)做出了怎樣的貢獻(xiàn)？ 推動(dòng)了保費(fèi)的增長(zhǎng)和保險(xiǎn)普及 鑄造了中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的輝煌

保險(xiǎn)營(yíng)銷制度的利弊 4、現(xiàn)行保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制最核心的精髓是什么？ 績(jī)效導(dǎo)向的競(jìng)爭(zhēng) 傭金和激勵(lì)

5、現(xiàn)行保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制最大的好處是什么？ 優(yōu)勝劣汰，降低人力成本 業(yè)績(jī)導(dǎo)向，多勞多得

6、現(xiàn)行保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制最大的弊端是什么？ 定位不明，營(yíng)銷隊(duì)伍不穩(wěn)定 缺乏歸屬感，人員流動(dòng)性大

保險(xiǎn)營(yíng)銷制度的改革方向 7、現(xiàn)行保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制最需要改革的有哪些方面？ 沒有長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制導(dǎo)致人員流動(dòng)性過大，營(yíng)銷員的短期行為嚴(yán)重影響行業(yè)形象，降低了消費(fèi)者對(duì)行業(yè)從業(yè)人員的信任度。 1、降低稅負(fù)；

2、無責(zé)任底薪，增強(qiáng)歸屬感；

3、提高進(jìn)入門檻；

4、完善社會(huì)保障。

8、適應(yīng)今后保險(xiǎn)健康發(fā)展的保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制應(yīng)該是怎樣的？請(qǐng)?jiān)斒觥?一是營(yíng)銷員隊(duì)伍的穩(wěn)定性問題，二是營(yíng)銷員的營(yíng)業(yè)稅收問題，三是營(yíng)銷員的社會(huì)福利問題。 法律關(guān)系清楚、管理責(zé)任明確、權(quán)利義務(wù)對(duì)等、效率與公平兼顧、收入與業(yè)績(jī)掛鉤、基本保障健全的新體系。

9、今后保險(xiǎn)營(yíng)銷員應(yīng)該具備怎樣的條件才能適應(yīng)市場(chǎng)需要（包括學(xué)歷、資歷、年齡、素質(zhì)等）？ 保險(xiǎn)營(yíng)銷員應(yīng)是具有中高學(xué)歷、品行良好、素質(zhì)較高的專業(yè)人士。 多數(shù)認(rèn)為：大專以上學(xué)歷，年齡在20到50歲之間。

10、保險(xiǎn)公司員工制保險(xiǎn)營(yíng)銷員可行否？為什么？勞務(wù)派遣制保險(xiǎn)營(yíng)銷員可行否？為什么？ 員工制8家認(rèn)為可行。增強(qiáng)歸屬感 員工制7家認(rèn)為可行。增強(qiáng)歸屬感

保險(xiǎn)營(yíng)銷制度的改革方向 11、保險(xiǎn)公司投資設(shè)立專屬保險(xiǎn)公司或者保險(xiǎn)銷售公司可行否？為什么？ 9家認(rèn)為可行。有利于低成本擴(kuò)張。 7家認(rèn)為可行。可加快市場(chǎng)化、規(guī)范化、職業(yè)化。

12、社會(huì)投資，包括外資設(shè)立大型保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)銷售公司，營(yíng)銷多家保險(xiǎn)公司產(chǎn)品可行否？為什么？ 9家認(rèn)為可行。可加快市場(chǎng)化、規(guī)范化、職業(yè)化。 5家認(rèn)為可行。可加快市場(chǎng)化、規(guī)范化、職業(yè)化。

13、社會(huì)投資，包含外資設(shè)立大型保險(xiǎn)超市，以固定場(chǎng)所營(yíng)銷多家保險(xiǎn)公司產(chǎn)品，同時(shí)為客戶提供咨詢服務(wù)可行否？為什么？ 12家認(rèn)為可行。提升服務(wù)意識(shí)，便于客戶選擇。 5家認(rèn)為可行。只有競(jìng)爭(zhēng)才能發(fā)展。

14、以現(xiàn)行保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制為基礎(chǔ)，縮小層級(jí)，組織結(jié)構(gòu)扁平化可行否？為什么？ 11家認(rèn)為可行。打破了傳統(tǒng)金字塔式銷售管理模式的弊端。 5家認(rèn)為不可行。不利于管理和規(guī)劃。

15、公司統(tǒng)一招聘保險(xiǎn)營(yíng)銷員，取消保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)人增員可行否？為什么？ 10家認(rèn)為可行。公司名義統(tǒng)一招，素質(zhì)高、操作規(guī)范。 均認(rèn)為不可行。基于行業(yè)的特殊性。

16、公司統(tǒng)一招聘保險(xiǎn)營(yíng)銷員設(shè)置怎樣的門檻為宜？ 入司考試、學(xué)歷、年齡、資格證書。 意見不統(tǒng)一

17、公司統(tǒng)一招聘保險(xiǎn)營(yíng)銷員提高門檻后，在收入分配仍以業(yè)績(jī)掛鉤為主的前提下，能否長(zhǎng)期給予底薪？ 均贊成給底薪。培訓(xùn)期無底薪，上崗按業(yè)績(jī)分類。 意見不統(tǒng)一

18、保險(xiǎn)營(yíng)銷員連續(xù)十年（包括十年）在一家公司做，能否轉(zhuǎn)為勞動(dòng)合同員工，同時(shí)按員工繳納“五險(xiǎn)一金”？為什么？ 均認(rèn)為可以。穩(wěn)定隊(duì)伍，解除后顧之憂。 10家認(rèn)為可行。提升忠誠(chéng)度，便于長(zhǎng)期發(fā)展。

19、對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員實(shí)行行業(yè)等級(jí)管理，不同等級(jí)的保險(xiǎn)營(yíng)銷員銷售不同等級(jí)的保險(xiǎn)產(chǎn)品可行否？為什么？ 11家認(rèn)為不可行。認(rèn)為沒有必要。 7家認(rèn)為不可行。保費(fèi)壓力大，

20、怎樣解決保險(xiǎn)營(yíng)銷員的社會(huì)保障問題？ 在政策的指導(dǎo)下，公司、個(gè)人共同承擔(dān) 員工制或政府出面加入社保

21、你公司曾對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制改革做過哪些嘗試？經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)是什么？ 多數(shù)沒有改革嘗試，個(gè)別公司試行員工制。 多數(shù)沒有改革嘗試，個(gè)別公司試行員工制。

22、你公司有什么更好的保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制模式？ 多數(shù)公司沒有。 多數(shù)公司沒有。

23、在保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制改革上，需要保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)做哪些工作？ 廣泛調(diào)研、與政府協(xié)商，推動(dòng)營(yíng)銷員入社保。 加強(qiáng)同業(yè)交流，給出指導(dǎo)意見。

從問卷的回答情況來看，各家保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷制度的意義、保險(xiǎn)營(yíng)銷制度的利弊認(rèn)識(shí)是一致的，對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制改革的意見和建議是中肯的，但在保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制改革實(shí)踐嘗試是不夠的。

二、 改革面臨的難度

（一）保險(xiǎn)公司參與改革熱情不高

從上面的調(diào)查也不難看出，作為這場(chǎng)保險(xiǎn)營(yíng)銷員體制變革的主角，在保險(xiǎn)營(yíng)銷員體制改革的實(shí)踐上，保險(xiǎn)公司并沒有太大熱情。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)業(yè)作為金融產(chǎn)業(yè)，是以獲得經(jīng)濟(jì)利益為基礎(chǔ)，18年來保險(xiǎn)營(yíng)銷的專業(yè)實(shí)踐，已經(jīng)形成了這個(gè)行業(yè)的營(yíng)銷經(jīng)營(yíng)模式。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，擴(kuò)大市場(chǎng)份額、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)成為各公司的首要任務(wù)。如果將保險(xiǎn)營(yíng)銷員轉(zhuǎn)成正式員工，保險(xiǎn)營(yíng)銷員的福利、養(yǎng)老，保險(xiǎn)公司不僅要增加支出，而且增大工作量。運(yùn)營(yíng)成本和管理體制都會(huì)發(fā)生很大變化。這也正是保險(xiǎn)公司在營(yíng)銷員體制改革上提得多，做得少的直接原因。說到底也是管理體制和追求經(jīng)濟(jì)效益的問題。

（二）保險(xiǎn)營(yíng)銷人員管理制度的缺陷

1、準(zhǔn)入制度缺陷。我國(guó)保險(xiǎn)法對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員的準(zhǔn)入要求是：年滿18周歲，九年義務(wù)教育的完成者，具有保險(xiǎn)資格證書。只要有初中畢業(yè)證，僅僅通過簡(jiǎn)單的考試和培訓(xùn)便可以成為保險(xiǎn)營(yíng)銷員，這樣的低門檻導(dǎo)致保險(xiǎn)營(yíng)銷員隊(duì)伍魚龍混雜。營(yíng)銷員的準(zhǔn)入門檻不斷降低，退休員工、下崗工人、甚至連認(rèn)字不多的待業(yè)人員都涌入保險(xiǎn)營(yíng)銷隊(duì)伍，導(dǎo)致其整體素質(zhì)偏低，嚴(yán)重?fù)p害了保險(xiǎn)業(yè)的形象，降低了消費(fèi)者對(duì)保險(xiǎn)的認(rèn)同度和有效需求。保險(xiǎn)營(yíng)銷人員的參差不齊，素質(zhì)越來越低，讓保險(xiǎn)事件發(fā)生的頻率不斷上升，于是保險(xiǎn)營(yíng)銷陷入了低門檻進(jìn)入--低保障生存--高流失率--新低門檻進(jìn)入的惡性循環(huán)。如此的惡性循環(huán)愈演愈烈，最終演變成現(xiàn)在的狀況。要改變現(xiàn)狀，面臨一定的法律障礙。

2、管理制度的缺陷。保險(xiǎn)營(yíng)銷隊(duì)伍是一個(gè)非常龐大的金字塔結(jié)構(gòu)，從一名最底層的保險(xiǎn)營(yíng)銷人開始，經(jīng)過主任--高級(jí)主任--資深主任--經(jīng)理--高級(jí)經(jīng)理……一直到總監(jiān)，將近10層等級(jí)。其中，一個(gè)最普通的營(yíng)銷員有時(shí)一個(gè)月剛開始可能只能拿到一兩份保單，傭金少得可憐。但是一個(gè)總監(jiān)每個(gè)月可以拿到六七萬，薪酬有天壤之別。有業(yè)務(wù)是富翁，沒業(yè)務(wù)要走人。以業(yè)績(jī)論英雄，一切以業(yè)績(jī)說話，追求利益的最大化，成了保險(xiǎn)公司的唯一生存法則，保險(xiǎn)營(yíng)銷員成了公司追逐利潤(rùn)的工具。為了發(fā)展更多人，盡快上升到較高級(jí)別，保險(xiǎn)營(yíng)銷員就不斷拉攏新人進(jìn)入。急功近利，不顧一切，誤導(dǎo)、騙保不斷涌現(xiàn)，保險(xiǎn)的社會(huì)影響越來越差。要改變現(xiàn)狀，面臨一定的制度障礙。

3、薪酬、保障制度的不完善。在我國(guó)保險(xiǎn)營(yíng)銷員與保險(xiǎn)公司的關(guān)系用“若即若離”來形容比較合適：在編制和福利上，保險(xiǎn)營(yíng)銷員并不隸屬于保險(xiǎn)公司；但在管理體制上，卻要接受個(gè)人基本法的約束，并在晉升、薪酬、處罰、降級(jí)等制度上完全徹底地執(zhí)行著。這也就使得保險(xiǎn)營(yíng)銷員的成績(jī)永遠(yuǎn)在明天，而過去的積累永遠(yuǎn)不能成為保障。缺乏基本保障，沒有基本工資和五險(xiǎn)一金，還要雙重納稅。在這種保險(xiǎn)營(yíng)銷員權(quán)益保護(hù)缺位的體制之下，保險(xiǎn)營(yíng)銷員既沒有經(jīng)營(yíng)者的權(quán)益，更沒有經(jīng)營(yíng)者財(cái)產(chǎn)權(quán)益的保障，卻長(zhǎng)期地在事實(shí)上承擔(dān)了作為經(jīng)營(yíng)者的稅收責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)自負(fù)費(fèi)用自理的義務(wù)。賣保險(xiǎn)的沒保障，地位不如農(nóng)民工。這樣的體制，能夠吸納什么人才？留住什么人才？要改變現(xiàn)狀，面臨一定的體制創(chuàng)新障礙。

三、 保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理體制的改革方向

在我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，如何取勝？常言道：態(tài)度決定成敗，得營(yíng)銷員者得天下！如何讓保險(xiǎn)營(yíng)銷員干得舒心、干得有奔頭？這就需要我們?cè)隗w制上、管理上推陳出新，大膽實(shí)踐和創(chuàng)新，找出一條公司利潤(rùn)損失最小、保險(xiǎn)營(yíng)銷員受益最大的改革之路。通過這次調(diào)查，我們也深深體會(huì)到：保險(xiǎn)營(yíng)銷員體制改革浪潮勢(shì)不可擋，各家保險(xiǎn)公司應(yīng)積極面對(duì)，要投入一定的時(shí)間和精力，認(rèn)真研究保險(xiǎn)營(yíng)銷員體制的改革創(chuàng)新才為上策。

（一）改革營(yíng)銷員的福利制度

1、保險(xiǎn)營(yíng)銷員員工制是改革的方向。

通過員工制的模式，理順保險(xiǎn)營(yíng)銷員與保險(xiǎn)公司關(guān)系，讓保險(xiǎn)營(yíng)銷員具有和保險(xiǎn)公司員工相同的話語權(quán)和平等的行業(yè)地位，使?fàn)I銷員找到歸屬感，解除他們的后顧之憂，并且擁有平等的發(fā)展通道。當(dāng)然員工制在執(zhí)行過程中要有一個(gè)規(guī)范的制度規(guī)定，在運(yùn)行中，要有很強(qiáng)的制度約束。如保險(xiǎn)公司在營(yíng)銷員轉(zhuǎn)正式員工時(shí)，要有具體的標(biāo)準(zhǔn)要求：如（1）在公司工作多長(zhǎng)時(shí)間；（2）完成了多少工作量；（3）達(dá)到了什么狀態(tài)；（4）每年有多少轉(zhuǎn)正指標(biāo)。要讓保險(xiǎn)營(yíng)銷員從入公司開始便能看到希望，員工制的保障，能保證員工利益的最大化，使他對(duì)未來的事業(yè)充滿了激情，工作有熱情，事業(yè)有信心，會(huì)讓人感覺踏實(shí)。在有效解決保險(xiǎn)營(yíng)銷員身份轉(zhuǎn)換的同時(shí)，增強(qiáng)了營(yíng)銷員對(duì)公司的忠誠(chéng)度，克服了人員大進(jìn)大出和盲目流動(dòng)，穩(wěn)定了隊(duì)伍，提升了公司的社會(huì)形象，有效促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

當(dāng)然，保險(xiǎn)營(yíng)銷員實(shí)行員工制，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，絕對(duì)不能簡(jiǎn)單行政化一刀切。各保險(xiǎn)公司總公司要統(tǒng)攬全局，從公司業(yè)務(wù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，科學(xué)規(guī)劃和預(yù)測(cè)，從公司快速發(fā)展的收益中，拿出一部分資金，大膽實(shí)踐保險(xiǎn)營(yíng)銷員員工制，為真正改善保險(xiǎn)營(yíng)銷員的身份和地位做出實(shí)際貢獻(xiàn)。

2、實(shí)行等級(jí)福利待遇。

實(shí)現(xiàn)員工制并不是改革的終點(diǎn)，在完成了身份的轉(zhuǎn)換，獲得了最低保障的情況下，我們要完善營(yíng)銷員等級(jí)福利待遇制度。設(shè)立營(yíng)銷員等級(jí)，從體制上杜絕福利平均主義的弊端，更好地激發(fā)營(yíng)銷員為公司發(fā)展做貢獻(xiàn)。我們要根據(jù)營(yíng)銷員的等級(jí)不同分為不同的福利等級(jí)，不同等級(jí)的人員享有不同的福利待遇。未來的營(yíng)銷人員應(yīng)該進(jìn)行分級(jí)分類管理。如果你誠(chéng)信好，專業(yè)資質(zhì)高，沒有什么違法記錄，公司就會(huì)讓你銷售復(fù)雜一點(diǎn)的產(chǎn)品；普通產(chǎn)品或簡(jiǎn)單產(chǎn)品，就讓資質(zhì)相對(duì)不高的人員來做。有了這個(gè)分級(jí)分類管理之后，對(duì)解決誠(chéng)信問題會(huì)有一個(gè)比較好的效果。

3、保險(xiǎn)營(yíng)銷員的稅收問題。

目前保險(xiǎn)營(yíng)銷員稅負(fù)較重,導(dǎo)致保險(xiǎn)營(yíng)銷員脫落率高、增員難、隊(duì)伍發(fā)展緩慢。由于《保險(xiǎn)法》將保險(xiǎn)營(yíng)銷員界定為人，與保險(xiǎn)公司之間是關(guān)系，而非雇傭關(guān)系，根據(jù)現(xiàn)行稅法，保險(xiǎn)營(yíng)銷員被視作個(gè)體工商戶，必須繳納營(yíng)業(yè)稅及附加費(fèi)。如果保險(xiǎn)營(yíng)銷員被視同個(gè)體工商戶，其應(yīng)辦理工商登記和稅務(wù)登記，但保險(xiǎn)營(yíng)銷員只是單個(gè)作業(yè)的自然人，在保險(xiǎn)公司為其銷售產(chǎn)品繳納營(yíng)業(yè)稅之后，保險(xiǎn)營(yíng)銷員還要再繳納一次營(yíng)業(yè)稅，似有雙重征稅之嫌，這顯然是不合理的，對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員是不公平的。我們說體制改革是個(gè)漫長(zhǎng)的過程的話，稅收的改革應(yīng)先行。建議保監(jiān)局和國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)真協(xié)商此事，提請(qǐng)相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)修改不合理的法律規(guī)定，為保險(xiǎn)營(yíng)銷員辦實(shí)事，盡快給保險(xiǎn)營(yíng)銷員減負(fù)。

（二）做好保險(xiǎn)營(yíng)銷員的職業(yè)規(guī)劃

1、提高準(zhǔn)入門檻。保險(xiǎn)營(yíng)銷員的職業(yè)定位，應(yīng)該是具有較高知識(shí)和技能水平的理財(cái)規(guī)劃師。圍繞這一職業(yè)定位，我們應(yīng)及時(shí)修改保險(xiǎn)法，對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員入司的學(xué)歷要求應(yīng)改為大專以上學(xué)歷，年齡在20歲——55歲之間，熱愛保險(xiǎn)事業(yè)，肯吃苦，講奉獻(xiàn)，有保險(xiǎn)人資格證書，參加并通過了保險(xiǎn)公司入司考試。嚴(yán)格要求和把關(guān)，給人以相當(dāng)規(guī)范的感覺，并對(duì)此充滿了期待。這樣入口嚴(yán)了、素質(zhì)高了，體制順了、隊(duì)伍穩(wěn)了，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展是十分有利的。

2、做好職業(yè)規(guī)劃。營(yíng)銷員入司后，要加強(qiáng)日常的管理和培訓(xùn)，做好每個(gè)人的職業(yè)生涯規(guī)劃。職業(yè)生涯規(guī)劃，需要個(gè)人發(fā)展與組織發(fā)展相結(jié)合，在對(duì)個(gè)人和內(nèi)外環(huán)境因素進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)人的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，并選擇實(shí)現(xiàn)這一事業(yè)目標(biāo)的職業(yè)或崗位，編制相應(yīng)的工作、教育和培訓(xùn)行動(dòng)計(jì)劃，對(duì)每一步驟的時(shí)間、項(xiàng)目和措施做出合理的安排。

職業(yè)生涯規(guī)劃的首要環(huán)節(jié)是“職業(yè)方向定位”，它是你職業(yè)生涯的“鏡子和尺子”，用于看清你的職業(yè)特質(zhì)，指導(dǎo)你5-10年的職業(yè)積累和發(fā)展。營(yíng)銷員要有更大的發(fā)展空間，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，占有一席之地，必須規(guī)劃好自己的職業(yè)生涯。

（三）建立多元化的保險(xiǎn)營(yíng)銷模式

從營(yíng)銷模式的創(chuàng)新入手，以多元化的保險(xiǎn)營(yíng)銷模式取代現(xiàn)有的單一的保險(xiǎn)體制。其基本思路是：鑒于現(xiàn)有的保險(xiǎn)營(yíng)銷員營(yíng)銷模式存在的缺陷，以團(tuán)隊(duì)經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)營(yíng)銷業(yè)務(wù)逐步取代保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)體營(yíng)銷模式；同時(shí)，以多種并存保險(xiǎn)營(yíng)銷形式取代單一的保險(xiǎn)模式。因?yàn)椋袊?guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)深化發(fā)展的主要標(biāo)志就是適應(yīng)社會(huì)公眾的保險(xiǎn)需求，保險(xiǎn)業(yè)向社會(huì)提供保險(xiǎn)產(chǎn)品和保險(xiǎn)服務(wù)具有明顯的多樣性特色。尤其是我國(guó)幅員遼闊、地域廣大，各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不均衡，經(jīng)濟(jì)條件和自然環(huán)境亦有差別，彼此之間面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素各不相同，則各自尋求保險(xiǎn)保障的內(nèi)容和需要是不一樣的。為此，保險(xiǎn)業(yè)不僅能夠提供豐富多彩的保險(xiǎn)產(chǎn)品，其保險(xiǎn)服務(wù)也應(yīng)當(dāng)多樣化。

第12篇

文/畢艷秋郜亮

【摘要】農(nóng)民工的工作狀況決定了他們是容易受到傷害的群體，需要醫(yī)療保險(xiǎn)來保障他們的利益。國(guó)外在醫(yī)療保險(xiǎn)理論、醫(yī)療保險(xiǎn)需求與供給、醫(yī)療保險(xiǎn)收入彈性方面可供我國(guó)農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)借鑒的有三大模式。國(guó)內(nèi)對(duì)農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)研究較多，主要集中在現(xiàn)狀、問題及原因、解決對(duì)策三個(gè)領(lǐng)域。

關(guān)鍵詞 農(nóng)民工；社會(huì)保障；醫(yī)療保險(xiǎn)；綜述

【基金項(xiàng)目】本文系新疆維吾爾自治區(qū)研究生科研創(chuàng)新項(xiàng)目“烏市外來農(nóng)民工異地基本醫(yī)療保險(xiǎn)情況調(diào)查與分析”的階段性成果，由新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生科研創(chuàng)新項(xiàng)目資助。

【作者簡(jiǎn)介】畢艷秋、郜亮，新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)工商管理學(xué)院碩士研究生，研究方向：人力資源管理。

一、國(guó)外研究現(xiàn)狀

國(guó)外由于沒有城鄉(xiāng)二元戶籍體系，所以不存在農(nóng)民工這一說法。20世紀(jì)后期，一些東歐國(guó)家的工業(yè)化發(fā)展過程中，工業(yè)化勞動(dòng)大軍中幾乎有一半來自農(nóng)民，印度、德國(guó)、巴西等國(guó)在歷史上也曾出現(xiàn)過大量農(nóng)民進(jìn)城務(wù)工現(xiàn)象。縱觀國(guó)外對(duì)于醫(yī)療保險(xiǎn)的理論研究，基本集中在基本理論、需求與供給以及醫(yī)療保險(xiǎn)收入彈性研究三個(gè)方面。

（一）醫(yī)療保險(xiǎn)基本理論研究

John.Maynard.Keynes（1936）在《就業(yè)、利息和貨幣通論》一書中率先提出了“國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)理論”。之后，KennethJ.Arrow（1963）在《美國(guó)經(jīng)濟(jì)評(píng)論》上發(fā)表了著名的《不確定性和醫(yī)療保健的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》，奠基了健康經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)，也為Keynes的國(guó)家主辦醫(yī)療保險(xiǎn)和提供醫(yī)療服務(wù)提供了理論支持。Pauly.M.V(1968)通過研究道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)的影響，提出應(yīng)該建立一種由政府和患者共同承擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用并建立保險(xiǎn)起付和保險(xiǎn)免賠標(biāo)準(zhǔn)的制度，該思想為醫(yī)療保險(xiǎn)支付原則奠定了理論基礎(chǔ)。

（二）醫(yī)療保險(xiǎn)需求與供給研究

Evans.R.G（1974）研究了病人與醫(yī)生由于信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的認(rèn)知差異，認(rèn)為醫(yī)療保險(xiǎn)需求是一種由供給方醫(yī)生誘導(dǎo)產(chǎn)生的需求，政府應(yīng)該建立相關(guān)機(jī)制對(duì)醫(yī)生行為進(jìn)行約束進(jìn)而保護(hù)病人的利益。Grossman（1972）提出健康是一種特殊消費(fèi)品和“健康存量”，他認(rèn)為“健康”這種特殊消費(fèi)品會(huì)隨年齡的增大而貶值，因?yàn)榘l(fā)生疾病而損失，但通過醫(yī)療保險(xiǎn)可幫助其得到恢復(fù)。他研究了健康這種特殊消費(fèi)品的需求曲線，建立了健康消費(fèi)品的效用函數(shù)和生產(chǎn)函數(shù)。在Grossman的理論基礎(chǔ)上，ActonJ.P（1975）和NathansonC.A（1977）分別分析了性別等非經(jīng)濟(jì)因素對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)需求的影響，進(jìn)一步完善了醫(yī)療保險(xiǎn)需求模型。

（三）醫(yī)療保險(xiǎn)收入彈性研究

Newhouuse.J.P（1977）分析了醫(yī)療保險(xiǎn)消費(fèi)對(duì)收入的彈性，通過對(duì)不同國(guó)家的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)醫(yī)療保險(xiǎn)消費(fèi)對(duì)收入的彈性大于1，因此他認(rèn)為應(yīng)該將醫(yī)療保險(xiǎn)消費(fèi)視為奢侈品。而ParkinD.M（1987）以相似的數(shù)據(jù)為研究基礎(chǔ)，卻得出了相反的結(jié)論。Milne.R&Molana.H（1991）通過實(shí)證分析，同樣得出了醫(yī)療保險(xiǎn)消費(fèi)對(duì)收入的彈性大于1的結(jié)論，但考慮到醫(yī)療保險(xiǎn)消費(fèi)品與其他類型消費(fèi)品相對(duì)價(jià)格變化因素，所以認(rèn)為醫(yī)療保險(xiǎn)消費(fèi)對(duì)收入的彈性應(yīng)該在1左右，相對(duì)價(jià)格顯著上升是導(dǎo)致這種過高彈性產(chǎn)生的因素。Saez.M&Murillo.C（1994）通過對(duì)不同層次的醫(yī)療保健消費(fèi)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)中低層次人群的醫(yī)療保健消費(fèi)與其收入的彈性成反比，層次越低，彈性就越大，而高層次的醫(yī)療保健消費(fèi)對(duì)收入的彈性會(huì)因不同人群和不同服務(wù)類型而相差懸殊。

二、國(guó)外醫(yī)療保障模式

（一）免費(fèi)醫(yī)療保障模式

免費(fèi)醫(yī)療保障模式又稱國(guó)家醫(yī)療保障模式，是指醫(yī)療保障資金全部由國(guó)家來承擔(dān)，政府通過預(yù)算方式將醫(yī)療保障基金劃撥給有關(guān)部門或醫(yī)院，醫(yī)療保障對(duì)象在看病時(shí)不需要支付任何費(fèi)用。實(shí)行這種醫(yī)療模式要求醫(yī)院由國(guó)家開辦，醫(yī)療健康服務(wù)由政府提供。目前，加拿大、英國(guó)、瑞典、丹麥等國(guó)家實(shí)行的醫(yī)療保障制度都屬于這種模式。

（二）社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)模式

社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)模式指的是以社會(huì)保險(xiǎn)為組織形式，由國(guó)家向醫(yī)療保障對(duì)象提供所需要的醫(yī)療服務(wù)和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)闹贫取Ｔ谏鐣?huì)醫(yī)療保險(xiǎn)中，資金由個(gè)人、集體和國(guó)家三方共同分擔(dān)，其中個(gè)人承擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用相對(duì)較少。日本、韓國(guó)、法國(guó)實(shí)行的就是這種保險(xiǎn)模式。其中，法國(guó)是實(shí)行這種醫(yī)療保險(xiǎn)制度的典范，它的醫(yī)療保險(xiǎn)制度曾被世界衛(wèi)生組織列入“最佳制度”行列。法國(guó)的醫(yī)療保險(xiǎn)體系很完善，考慮到了個(gè)人的特殊情況，保證了國(guó)人不分城鄉(xiāng)、貧富以及是否就業(yè)都能平等地享受到基本醫(yī)療保險(xiǎn)。

（三）商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)模式

商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)模式是指按照市場(chǎng)原則將醫(yī)療保險(xiǎn)當(dāng)作一種商品，它的資金主要來源于雇主以及參保者個(gè)人所繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，一般情況下政府財(cái)政不進(jìn)行補(bǔ)貼或出資，但根據(jù)其是否盈利享受不同稅收，非贏利性的在稅收上享受優(yōu)惠，而盈利性的不享受。在實(shí)行這種保險(xiǎn)模式的國(guó)家中，美國(guó)最具代表性。

三、國(guó)內(nèi)研究概況

（一）農(nóng)民工社會(huì)保障問題研究

1.農(nóng)民工社會(huì)保障現(xiàn)狀。李慧等（2011）指出，絕大部分農(nóng)民工未參加甚至不知道社會(huì)保險(xiǎn)，參保率低，參保意識(shí)不強(qiáng)，絕大多數(shù)受訪對(duì)象沒有參加社會(huì)保險(xiǎn)。張建霞（2012）指出，現(xiàn)行的社會(huì)保障存在有效供給不足，保障不充分，社會(huì)保障政策執(zhí)行效果差等問題。

2.農(nóng)民工社會(huì)保障問題及成因。國(guó)內(nèi)學(xué)者認(rèn)為影響農(nóng)民工社會(huì)保障問題的外部因素有戶籍制度（許經(jīng)勇，2011），城鎮(zhèn)化、工業(yè)化（何平，汪澤英，2010），城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)（張恩澤，2008；楊影，孫明慧，2011），土地制度（汪陽紅，2011）等。謝小青，馮桂林（2009）認(rèn)為農(nóng)民工受到流入地政府和居民的歧視，其內(nèi)部因素則是農(nóng)民工的流動(dòng)性（高巖，2011），農(nóng)民工自身觀念障礙（郭青，2011）等。

3.農(nóng)民工社會(huì)保障制度建設(shè)的必要性。理論界對(duì)農(nóng)民工社會(huì)保障建設(shè)的必要性與緊迫性的認(rèn)識(shí)具有廣泛共識(shí)。趙若彤（2011）認(rèn)為，完善農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)制度對(duì)于促進(jìn)城鄉(xiāng)一體化進(jìn)程具有十分重要的作用。王玨葉（2012）認(rèn)為建立和完善新生代農(nóng)民工社會(huì)保障制度符合社會(huì)主義和諧社會(huì)的要求。4.農(nóng)民工社會(huì)保障制度創(chuàng)新及解決對(duì)策。目前國(guó)內(nèi)關(guān)于這方面的研究存在較大的分歧，沒有形成相對(duì)一致的意見，更沒有為大家所基本接受的成熟方案，主要有以下三種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)將農(nóng)民工納入到現(xiàn)有的城鎮(zhèn)社會(huì)保障制度內(nèi)(張啟春，2003)；第二種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)專門建立農(nóng)民工單獨(dú)的社會(huì)保障體系（李迎生，2003）；第三種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)將農(nóng)民工納入到農(nóng)村社會(huì)保障體系（楊立雄，2004）。

（二）農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)問題研究

1.農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)現(xiàn)狀及存在問題。在農(nóng)民工健康狀況方面，目前的研究成果有一定分歧。一種觀點(diǎn)認(rèn)為農(nóng)民工的年齡層次決定了農(nóng)民工主體為青壯年，大部分體質(zhì)較好，健康狀況較好（梁維萍等2008）。另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，由于相對(duì)惡劣的生活和工作環(huán)境、健康意識(shí)差等原因，農(nóng)民工健康狀況不容樂觀，具有較高的疾病風(fēng)險(xiǎn)（姜曉兵2008）。在農(nóng)民工就醫(yī)行為方面，大部分學(xué)者認(rèn)為農(nóng)民工存在著較大的疾病風(fēng)險(xiǎn)，原因在于農(nóng)民工的醫(yī)療服務(wù)利用水平不高。而醫(yī)療服務(wù)利用水平不高則是由于農(nóng)民工醫(yī)療服務(wù)購(gòu)買能力低。在這種情況下，農(nóng)民工“小病拖、大病扛”的現(xiàn)象十分普遍（常友善，張瑤，2011）。就農(nóng)民工的參保狀況，根據(jù)數(shù)年來學(xué)者們對(duì)農(nóng)民參保情況的調(diào)查，農(nóng)民工參保率偏低，截止到2009年農(nóng)民工的參保情況并未得到明顯改善（張國(guó)英，吳少龍，2012）。

2.農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)問題的成因。國(guó)內(nèi)學(xué)者結(jié)合我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)體系的實(shí)際運(yùn)作，從戶籍制度的限制（高金登、李林太，2004），農(nóng)民工流動(dòng)性靈活性特征（魏潔、周綠林，2010），政府執(zhí)行力不強(qiáng)（房莉杰，2006；彭興庭，2007），企業(yè)參保積極性不高（姜曉兵，2008），農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)意識(shí)弱（王嵐，赫寶祺，2006）等方面進(jìn)行了研究。從國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)問題成因的分析可以發(fā)現(xiàn)，主要包括三個(gè)方面。首先，從農(nóng)民工自身角度來看，缺乏保險(xiǎn)意識(shí)、流動(dòng)性的工作性質(zhì)是其參保意愿低和參保難度大的主要原因；其次，從企業(yè)角度來看，企業(yè)管理成本過高造成了企業(yè)主動(dòng)投保的意愿和能力不強(qiáng)；再次，從政府政策角度來看，戶籍制度的障礙、監(jiān)督不到位、配套制度不健全、責(zé)任意識(shí)較薄弱是導(dǎo)致農(nóng)民工醫(yī)療保障體系一直未能有效建立的原因。

3.農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)問題的解決對(duì)策。關(guān)于農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)問題解決對(duì)策的研究，因?yàn)檠芯拷嵌取㈥P(guān)注點(diǎn)的不同，我國(guó)學(xué)術(shù)界還存在很多爭(zhēng)論和分歧，并未形成一致意見。楊福忠，蘭建勇，竇竹君（2004）等認(rèn)為，保障農(nóng)民工權(quán)益首先需要解決有關(guān)部門的“不作為”問題。龔萬瓊（2006）提出，解決農(nóng)民工醫(yī)療保障問題應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況因地制宜采取區(qū)別對(duì)待、分類管理、分別參保的方式。曹笑輝、孫淑云（2008）認(rèn)為，解決農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)問題應(yīng)該制定和實(shí)施全國(guó)統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)法。鄒超（2009）認(rèn)為，解決農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)問題需要政府、醫(yī)院、單位、農(nóng)民工等各方面的共同努力。胡務(wù)（2006）認(rèn)為應(yīng)將農(nóng)民工城鎮(zhèn)醫(yī)療保險(xiǎn)與新型農(nóng)村合作醫(yī)療銜接起來。邵念，陳愛云（2011）認(rèn)為農(nóng)民工要與用人單位簽訂勞動(dòng)合同，突破戶籍制度限制，以勞動(dòng)關(guān)系為基礎(chǔ)建立醫(yī)療保險(xiǎn)關(guān)系。曾益、孫莉（2012）提出了分步解決的方案，即統(tǒng)一城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)——實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌——構(gòu)建城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的醫(yī)療保險(xiǎn)制度。

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