時間：2023-05-30 10:43:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財稅管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
XX供電公司財稅管理以公司重大經濟決策和涉稅業務為方向，不斷創新管理模式，通過規范納稅申報、發票管理、進項抵扣等各項財稅業務流程和管理標準，嚴控各環節風險點，明確責任分工，有效提高工作效率。同時通過量化財稅管理指標，開展專項檢查，強化責任考核，及時防范和化解納稅風險。針對檢查出的問題及時匯總整理形成案例庫，為下一步規范管理和完善制度體系提供參考，提高企業經營管理人員的稅法觀念，進一步規范前端涉稅業務，提高財務管理水平，有效維護公司利益。
一、緊跟財稅政策，爭取優惠政策
公司財務資產部密切跟蹤國家財稅政策的動向，全面收集和梳理現行各項相關財稅政策文件，并對相關的財稅政策認真分析與研究，不斷加深對稅法知識的熟知程度，提高財稅政策的運用水平，準確把握具體內容、資格條件、辦理程序等，同時結合業務部門提供的相關信息，針對規定不明確的政策，主動加強與主管稅務部門的溝通，爭取將優惠政策全部落實到位，避免納稅風險。
二、規范標準和流程，量化考核指標
財務資產部統一規范發票管理、納稅申報、進項抵扣、稅金提取等十項財稅業務流程，并建立財稅管理標準。通過標準流程明析各業務部門及相關專責的業務分工，對業務流程的時間點和實施效果提出明確要求，并對風險點實行有效控制。公司制定了增值稅、所得稅申報納稅管理標準、增值稅發票管理標準等十個管理標準和流程。財務資產部通過與各業務部門的溝通，確立財稅管理標準和各項財稅業務流程，并將設定的考核指標報人力資源部審批，納入到公司業績考核辦法。
三、開展檢查防風險細化財稅基礎工作
營銷部作為供電公司的前端業務部門，直接負責電力銷售服務和發票的開具，每月的開票量就達15萬份。為確保銷售財稅零風險，財務資產部定期到營銷部開展增值稅專用發票、普通發票、增值稅抄報稅等專項檢查。依照財稅管理標準，明確電費發票領用、開具、保管、作廢、蓋章等管理流程，對發票及發票專用章的使用、保管進行檢查，確保發票及印鑒的正確使用和保管。依托營銷186系統和稅控系統信息平臺，每月將發票的開具信息和營銷系統收費信息進行核對，確保開票信息真實準確，有效控制納稅風險。同時財務資產部加強對其他各業務部門涉稅業務的管理，及時排除財稅風險，進一步規范前端涉稅管理工作，每次檢查結束后都會形成檢查記錄。
四、加強稅務宣傳，深入政策輔導
財務資產部通過開展稅務知識大講堂、培訓講座、網頁宣傳、財稅服務進基層等多種方式，給職工宣傳和講解相關的稅收政策。通過開展各種宣傳活動和專題培訓，進一步提高前端業務人員的財稅知識水平，使前端涉稅業務開展得更加規范。各業務部門在即將發生涉稅業務時，及時與財務資產部溝通，告知有關事項，財務資產部給予財稅政策的輔導與支持。
財務資產部為提高縣供電公司整體財稅管理水平，組織縣公司在進行自查的基礎上梳理近三年的稅收檢查問題，開展稅務專項研討會，化解稅務風險，避免出現重大涉稅事項。同時聘請財稅方面的專家，針對電力企業涉及的稅收問題進行授課。
五、健全財稅制度，完善財稅案例庫
財務資產部通過不斷完善公司財稅制度，建立起科學合理、配套完善的財稅管理制度體系，從組織機構、職權分配、業務流程、信息溝通和檢查監督等多方面指導、規范財稅管理各項工作，促進財稅管理工作持續改進。同時為方便相關業務部門及時查閱和學習，財務資產部在部門網頁上建立了財稅制度庫，及時更新。針對各業務部門被檢查出的問題，及時分析成因，嚴格落實整改措施，并通過全面梳理各部門上報的有關納稅業務方面的問題、建議、經驗等，結合專項檢查形成的專題報告，逐步建立和完善財稅管理案例庫。
一、總體要求
以黨的十七大和十七屆三中、四中全會精神為指導，深入學習實踐科學發展觀，緊緊圍繞全縣經濟社會發展目標，狠抓財源建設，壯大財政總量；加強稅收征管，做到應收盡收；深化財稅改革，強化財稅管理，努力做到“打緊開支不浪費、整合資金抓產業、加大投入抓項目、集中財力辦大事”。
二、目標任務
2012年，完成財政總收入14900萬元，比2009年增長20％，其中：國稅部門3200萬元，比2009年增長6.4％；地稅部門7800萬元，比2009年增長26.5%；財政部門3900萬元，比2009年增長22.2％。完成地方財政收入10410萬元，比2009年增長15％，其中：國稅部門586萬元，比2009年增長8.9％；地稅部門6300萬元，比2009年增長15.76%；財政部門3524萬元，比2009年增長8.1％。
三、工作措施
（一）積極培植財源，打牢財政增收基礎。
1、加快經濟發展，增強財政增收后勁。認真貫徹落實積極的財政政策，充分運用財稅杠桿，發揮財政資金的引導作用，多渠道籌集資金，增強財政增收后勁。注重經濟運行質量，完善經濟增長考核辦法，不斷提高經濟增長對財政的貢獻率。
2、加快財源培植，打牢財政增收基礎。繼續鞏固和發展支柱財源，下大力培植新興財源，切實提高收入質量和效益，增加稅收。積極支持各類企業發展，增強企業技術創新和競爭能力，扶持以旅游業為龍頭的第三產業、礦產資源開發和特色農業發展。強化國有資產管理，提高國有資產營運質量和效益。加大項目爭取和招商引資工作力度，力爭更多的項目和資金落戶我縣，帶動財政增長。
（二）加強稅收征管，確保應收盡收。
1、加強稅源管理。對全縣納稅戶進行全面、細致摸底，按照納稅戶經營規模、年納稅額大小，劃分重點稅源和一般稅源。財稅部門要緊扣今年財稅工作任務，合理分配人力資源，采取不同管理辦法，牢牢抓住重點稅源，全面覆蓋零散稅源。
2、加大稅收征管力度。堅持依法征稅、應收盡收，杜絕收過頭稅、人情稅、關系稅等行為，提高稅收征管質量和效益。加強行業稅賦核查，開展納稅評估工作。對投資、營業額與納稅差距明顯的企業進行核查，對定額征收的納稅戶進一步核實，對明顯征繳稅收不足的行業加強征管。
3、強化稅收稽查。加強稅務稽查，嚴厲查處偷、逃、騙、抗稅行為。加大清欠工作力度，依法清理和收繳欠稅，從嚴控制新欠行為的發生。
4、提高納稅服務質量。改進工作作風，提高工作效率，積極推進依法治稅，營造和諧征稅環境。在稅費征繳過程中，先稅后費，擴大稅基，促進財政收入穩定增長。
（三）強化財稅管理，依法治稅理財。
1、嚴格稅收減免權限。各級各部門不得超越權限制定、更改、調整、變通執行稅收政策法規。各部門起草的文件，凡涉及減免財稅收入內容，必須先征求財稅部門意見，并報縣委、縣政府審批，以確保依法執行收入預算。
2、深化預算管理改革，完善預算管理制度。按照財權與事權相統一、相協調的原則，改革預算編制和管理辦法。一是強化預算編制，進一步深化部門預算，實施綜合財政預算，提高部門預算編制的準確性、規范性、合理性和科學性。二是進一步加強行政事業經營性國有資產的管理和非稅收入的管理，適度集中單位部分資金用于發放津補貼和績效工資。三是嚴格執行部門預算，從嚴控制新增支出。四是進一步完善國庫集中支付制度，規范財政資金撥付程序。
3、優化支出結構，強化公共財政體系建設。嚴格按照政府職能界定財政支出范圍，著力保障公共支出，重點保障全縣干部職工工資按時足額發放、縣鄉村機構正常運轉以及三農、社保、教育、衛生、科技、文化、扶貧等公共事業支出。優化支出結構，切實提高公共財政保障能力，集中財力抓好公共服務設施建設。加大財政資金整合力度，著力扶持重點產業發展。
4、加強支出管理，提高資金使用效益。厲行節約，把有限資金用在“刀刃”上，使有限的財力發揮最大的作用。一是加強行政事業經費管理。從嚴控制“人、車、會、話”支出，嚴格控制財政供養人數，清理辭退超編和臨時人員，控制人員經費過快增長。運用財稅政策，促進事業布局調整，嚴格控制低水平重復建設，杜絕鋪張浪費。二是加強專項資金管理，實行項目資金縣領導審批制度，做到專款專用。加大項目資金整合力度，對項目資金運行情況開展績效評價考核，確保資金安全和效益最大化。三是全面推行政府采購制度。認真落實政府采購有關規定，不斷擴大采購規模，逐步實現增收節支目標。強化政府采購采管分離，嚴格采購程序，規范采購行為，接受社會監督。財政、審計、監察等部門要加強監督檢查，對違反規定擅自采購，要按有關規定予以處罰，對采購工作中發生的違法違紀行為，要嚴格依紀依法處理。四是認真推行村帳鄉。繼續完善和規范“村帳鄉”工作，進一步加強村級財務管理和監督。
5、加強預算外資金管理，積極推行綜合財政預算。行政事業性收費和罰沒收入必須按規定全部上繳同級財政，嚴格實行“收支兩條線”管理，嚴禁坐收坐支，徹底清理“小金庫”。積極推進和完善財政綜合預算管理改革，對行政事業性收費等預算外收入，逐步從財政專戶管理過渡到納入國庫集中收付，建立綜合財政預算制度，實行預算內外資金統籌安排使用。
6、繼續實行縣對鄉鎮分稅制財政管理體制，理順縣鄉財政分配關系。嚴格執行《自治縣人民政府辦公室轉發縣財政局關于調整縣對鄉鎮分稅制財政管理體制意見的通知》（印府辦發〔2008〕22號），繼續實行全縣工資統發，推進鄉財縣管工作。加大對困難鄉鎮的扶持力度，縮小鄉鎮之間財力差距，實行鄉鎮最低財力保障，保障基本運轉。加大財源建設資金投入，制定激勵鄉鎮機制，狠抓后續財源建設，擴張縣域經濟總量，促進財政增收。
7、加強政府債務監管，防范和化解財政風險。政府債務實行統一歸口管理，嚴格審批權限和程序。各鄉鎮必須認真清償2009年欠債，并對2009年前發生的欠債擬定還款計劃，盡快清償。今后各鄉鎮、各部門舉債必須報經縣委、縣人民政府批準，不得自行舉債。經批準產生的政府性外債，堅持“誰舉債、誰負責，誰使用、誰歸還”的原則，到期不能歸還的，由縣財政通過預算或銀行強制扣還。同時，各級各部門不得擅自用政府性資產為其他借款提供擔保。
（四）加強領導，強化完成財稅工作任務的措施。
1、加強領導。各級各有關部門要切實加強對財稅工作的領導，積極支持財稅部門依法理財、依法治稅，及時研究解決財稅工作中遇到的新情況、新問題，確保財稅工作順利開展。建立財稅工作目標考核責任制，將財稅工作納入對領導班子和領導干部考核的重要內容。
2、嚴格紀律。各級各部門必須嚴格遵守財政政策法規和財經紀律，不得隨意減收增支、提高開支標準、挪用財政資金。財稅部門要建立健全內部監督制約機制，加強對財稅干部的管理和監督，從源頭上防止腐敗行為。
一、我國城鎮化發展中的突出問題及主要財政成因
從國際經驗來看，城鎮化率從20%提高到40%，需要相當長的時間，如英國經歷了120年，法國100年，德國80年，美國40年，而我國在短短的20多年間，就達到40%以上的水平。城鎮化的快速發展，既取得了輝煌的成就，也產生了一些突出的經濟和社會問題。
（一）我國城鎮化快速發展中的突出問題
1.公共服務提供不足，影響和諧穩定。由于我國政府正處在向公共服務政府轉型的進程中，提供公共服務能力尚有不足，所提供公共服務水平與居民現實需求之間存在很大的缺口，突出表現在公共交通、教育、衛生、社會保障、公共安全、環境保護等諸方面。在快速的城鎮化進程中，城市空間和數量的不斷擴張，持續的人口流入，則更是加劇了城鎮基礎設施和公共服務體系的壓力，成為影響社會穩定與可持續發展的重要隱患。
2.土地資源浪費，環境承載壓力劇增。目前，土地城鎮化速度過快，人口城市化和產業化發展卻相對滯后，造成城市大量空間資源閑置，耕地等土地資源浪費嚴重，與此同時缺乏合理規劃，貪大求洋，大廣場、大立交、大馬路、大綠地、大學城、大型會展中心、政府辦公區大搬家等現象十分普遍，蔓延式的城市建設，不僅導致空間布局混亂，而且由于水土等自然資源過度開發利用，缺乏必要的污染物處理和生態建設措施等，導致生態和環境狀況嚴重惡化。
3.農民工和失地農民缺乏保障，難以徹底轉移。城鎮化的重要任務就是要將大批農業剩余勞動力轉移到城鎮非農產業就業。但由于在公共財政框架中，進入城鎮從事非農產業的農民沒有獲得作為城市居民的社會權利，不僅工資水平低，而且不能享有城市居民的住房、醫療、就業、子女受教育的權利等，農民工城市化的成本高，難以實現向城市的徹底轉移，制約了農村土地的規模經營。失地農民補償水平低，保障措施不能落實到位，更突出的是失地農民的就業問題得不到妥善安排，直接帶來貧困，難以持續發展。
4.區域惡性競爭加劇，阻礙要素流動。為謀求各地方自己的發展，城市之間及城市與區域之間惡性競爭加劇，一些大型的基礎設施項目，如機場、港口、高速軌道交通等項目，出現大量重復建設的現象。一些大城市利用行政等級較高及相應的政治動員能力，出臺許多地方優惠政策，人為制造不平等的優勢，阻礙要素在區域之間合理流動，造成城市間產業同構，產業在區域間難以有序擴散等等。
（二）造成上述問題的主要財稅原因
造成上述問題有多方面的原因，除了城鎮化過程中對我國國情和城市化道路缺乏清楚的認識、政府政績觀和干部考核制度存在偏差、沒有建立科學的城市規劃工作體系、城市發展管理滯后、土地征用雙軌制等原因外，財政稅收體制不順、政策導向不明、公共服務意識不足、建設資金來源不穩，導致提供的公共服務規模、結構與質量不能適應城鎮化進程的內在要求也是重要方面。
1.地方政府事權與財力的不對等是引發城鎮化問題的直接原因。地方政府既要擔負地方社會的管理、興辦地方社會事業、保證地方社會福利，同時更要肩負起地方社會經濟發展的職能。但分稅制改革后，我國在財政體制上沒有建立起科學合理的財力與事權相對稱格局。地方事權不斷增加、財力不斷減弱。有限的收入難以滿足城鎮建設和公共服務的資金需求，巨大的資金壓力，迫使地方政府多方尋找出路，圈占耕地、操縱土地市場價格等，通過城市的規模擴張，帶來地方政府財政稅收最大化效應，形成預算內依靠擴張帶來的工商業稅收增長，預算外靠“土地財政”土地出讓收入增長格局。
2.我國城鎮基礎設施管理體制，仍然是政府壟斷經營、財政投資為主的格局。城鎮基礎設施是城鎮存在和發展的物質基礎，但城鎮基礎設施建設體制改革滯后，沒有建立起適應城鎮化發展需要的主要的、穩定的、長效的資金投入機制。市場化融資、特許經營的等進展較慢。債券、股票融資比重偏小，財政資金和銀行貸款投入仍超過一半以上。建設資金過渡依賴土地出讓收益沒有改變，導致了我國城鎮化過程中短期行為特別突出。
3.公共財政和公共服務型政府理念還難以貫徹。雖然從1998年開始，已經提出了構建公共財政框架，但在實際運作上，很難確定政府發展的職能與提供公共服務職能之間的界限。與此同時，提供公共服務需要強有力的財政保障，這就使得地方把更多的精力和關注點放在經濟發展上，導致了在發展理念和思路上，片面追求經濟增長速度，不斷追求眼前利益最大化，而忽視了居民對醫療、教育等不直接產生經濟效益的公共產品的需求。由于長期以來的制度原因，盡管中央和地方財政不斷加大對公共服務的投入，但直接的后果卻是造成大量優質的教育、文化、科技、醫療資源向大城市過渡集中，加劇了大城市、中心城市、小城鎮之間公共服務水平的差距。
4.土地出讓收入管理制度不夠健全。按有關規定，新增建設用地有償使用費，30%上繳中央財政，70%留給地方財政，專項用于耕地開發，但大部分被挪用于城市開發。一些地方沒有嚴格按照規定，將土地出讓金收入納入預算管理，監督機制不健全，使用開支不透明，使形象工程建設的資金難以從源頭上遏制。
5.與行政區劃體制相配套的財稅體制，制約了城市群的發展。現行的行政區劃體制與財政管理體制、稅收管理體制相結合，形成了明顯的行政區經濟特征，地方政府在政績壓力驅動下，致力于地域間“兄弟博弈”，將發展經濟放到至高無上的地步，重投資，抓政績，使得城市之間的經濟關系在競爭中逐漸離散，而不是城市群發展需要的集中，這種板塊經濟、諸侯經濟模式使得城市群之間的合作和協作難以實質性擴展。
二、促進我國城鎮化健康發展的若干財稅政策建議
城鎮化是我國經濟社會發展的長期任務。“十一五”規劃綱要提出，“十一五”期間我國城鎮化率要提高到47%.為實現這一目標，必須以科學發展為統領，進一步深化財稅體制改革，調整財稅政策導向，促進城鎮化健康發展。
（一）明晰權責，完善財政管理制度
用科學發展理念，明晰各級政府在經濟發展和社會發展過程中的責任，為在經濟發展和社會發展之間如何做好財力分配提供前提基礎。完善分稅制財政管理體制，盡量做到財力與事權相對稱，為城鎮化健康發展提供財政體制保障。研究調整現行城鎮地方稅體系與管理體制，整合土地使用稅、房產稅、土地增值稅等稅種，適時開征物業稅或綜合財產稅、環保稅等新稅種，形成與城鎮稅源結構特點相吻合的稅制體系，為城鎮建設和公共服務提供穩定的財力。完善財政轉移支付制度，加大城市間公共服務均等化政策的研究，平衡大中小城市之間的財力差距。發揮財稅政策的激勵機制，實行有獎有罰的財稅政策，鼓勵城市空間資源和耕地的合理利用，使財稅政策實現城鎮發展戰略等方面發揮更大的作用。
（二）建立城鎮化發展穩定資金投入機制
當前城鎮化過程中，形成了多元化融資渠道，這看起來是對城鎮化發展提供了資金保障，但反過來看，說明了我們在城鎮化建設還缺乏能長期化的資金渠道。從國際經驗來，包括市政債券在內的債券市場，是城鎮化建設的主要資金來源，因此，要盡快考慮城鎮化建設債券的發展，一方面通過緩解當前城鎮化過程中的資金壓力，把地方政府的短期化行為，逐步引導到從長遠、從幾十年的角度來推進城鎮化，另一方面可以緩解土地財政帶來的土地浪費問題、高房價問題等等。
（三）完善土地出讓收入管理制度，抑制土地城鎮化過快發展
嚴格貫徹執行新增建設用地土地有償使用費和土地出讓金管理的法規、制度，切實將土地出讓金納入預算管理，規范土地出讓金的使用；結合預算透明改革的需要，將土地出讓金使用納入人大、審計監督的范圍，防止預算外循環造成的不公開、不透明的弊病。
（四）統籌城鄉，建立區域城鎮化一體化機制
從當前農村綜合改革以及我國事實上的財力與事權不對稱格局看，鄉鎮不宜作為小城鎮建設的主體，一方面由于鄉鎮不具有穩定和雄厚的財力來做這項工作，另一方面由于鄉鎮管理方式粗放，既有可能增加農民負擔，又可能造成土地資源浪費。按照科學發展觀的要求，小城鎮建設要從統籌城鄉的角度，以市、縣為投融資主體進行小城鎮建設，既解決小城鎮建設中的資金來源，又保障了小城鎮建設符合整個區域空間規劃的要求，提高土地利用效率。
（五）創造公平就業機會，為勞動力資源有序流動提供有利條件
促進就業是城鎮化健康發展的關鍵。針對農民工技能缺乏，就業環境惡劣，拖欠工資、延長勞動時間普遍的現象，要創新就業扶持理念，通過對有關培訓機構提供財政補貼或稅收優惠，加強對剩余勞動力就業培訓的支持，提高其就業能力；對以吸收農村剩余勞動力為主的企業和自主就業的失地農民，給予定期財政貼息或稅收優惠；增加社會保障性支出，在資金上支持農民工參加醫療、失業和養老保險，為其創造較為寬松的就業環境等。通過增加勞動執法經費，加大對拖欠工資、隨意延長勞動時間生產經營單位的處罰力度，切實維護農民工權益。
（六）發揮財稅引導功能，促進城市群發展
城市群是我國未來推進城鎮化的主體形態，要大力消除要素在城市間配置的束縛，為城市群發展創造良好的外部環境條件。從財稅政策角度看，首先要清理各城市自定的財稅優惠政策，防止惡性競爭。按照各區域產業特色和分工，制定區域與產業相結合的優惠政策，避免過度競爭和重復建設，走合作發展之路。逐步推進其他政策一體化，營造無差異的政策環境。其次，建立城市之間的財政、稅收利益協調機制。成立城市群財政協調的工作機構。負責加強溝通、協調和合作，研究具體政策。建立經常性聯系制度。定期召開財政協調會議，相互通報和交流情況，共同探討和研究支持城市群發展的財政戰略規劃。加強稅收征管、稅務稽查協作，建立稅收信息共享、情況通報和協查制度。建立稅收利益協調保證機制，各方不得擅自減免稅，不得單方面出臺和實施任何與稅收法律、法規和國家有關政策相違背的稅收優惠政策等。
【關鍵詞】企業財稅信息化管理；應用模式；研究；實踐
眾所周知，稅收管理是企業生產經營管理工作中必不可少的組成內容，對企業長遠發展起著舉足輕重的作用，若不能妥善管理，便會引起一系列的財稅風險，極不利于企業的成長。因此，在復雜多變的經濟環境背景下，如何提升企業財稅管理水平，是避免稅務風險以及確保企業穩定發展的關鍵所在。以下就企業財稅信息化管理應用模式的研究與實踐進行綜合分析，以供參考。
1.當前企業財稅信息化管理中存在的問題
2.1 信息化水平整體偏低據目前而言，利用財務人員的主觀判斷、手工填報等形式來完成企業財稅管理工作的情況在企業中普遍存在，并且在管理過程中過度依靠財務人員的工作經驗。另一方面，在企業財稅管理過程中，未能與業務環節形成有效聯系，這也是當下企業迫切需要解決的一大問題。
2.2 財稅風險日益增加企業財稅風險的增加主要包括兩個方面：第一，在市場經濟日益發展的背景下，財稅政策也發生了相應地改變，由于一些企業缺乏統一、整體的操作細則，促使企業與稅務等各個部門間出現理解偏差。如此一來，便會增加財稅風險的發生幾率。第二，在宏觀政策環境下，一些地方監管部門的監管力度因不同區域和時間會產生一定的區別，繼而增加了企業財稅風險。
2.企業財稅信息化管理應用模式研究
2.1 核心理念分析
在建設財稅信息化管理應用模式中，應以科學思想為基礎進行建設，以此而形成正確、有效的財稅管理體制。鑒于此，需做到：第一，促進企業財稅管理口徑及財稅管理機制的高度統一，為今后企業財務數據檢查提供有利的條件；第二，以提高業務處理水平為前提，建設稅務評估模式，加大財務事項的管理力度，同時加強財稅信息化管理與業務環節的聯系。
2.2 功能框架分析
財稅信息管理系統包含了企業財稅管理工作的全部細節，其主要在完善財稅管理系統標準的基礎下以及在相關法規的引導下，進行稅種、稅費、登記和總結納稅事項等工作。財稅管理信息系統中的納稅申報表模式，可向稅務機關進行稅款繳納的申報。具體而言，該系統不但能積極預防財稅風險，還能為企業制定科學合理的稅收計劃，進而確保企業財稅管理水平的增強。
2.3系統管理模式建設分析
（1）納稅系統的建設。總共包括4個方面：第一，納稅主體內容的統一。該項內容的建設主要依據稅務登記證上的信息進行確定，涵蓋了登記類型、結構內容等各個方面。第二，稅種管理內容的統一，包含了所得稅、土地增值稅、增值稅等相關內容。第三，稅務分類信息的統一。增值稅包括了銷項稅和進項稅，根據業務類型劃分后，銷項稅分為銷售電力、銷售材料等內容，進項稅分為購電費、固定資產等內容。由此可見，在明細分類的保障下更有利于完成財稅總結。第四，稅費計提規則的統一。確保企業財稅管理口徑與稅費核算方式的統一，可最大程度的滿足財稅管理的工作需求。
（2）日常業務管理。第一，稅費計提管理。綜上可知，財稅管理系統要求稅費計提規則的統一，不僅規范了稅費計提業務，還統一了各類業務的處理標準。同時，在完成稅費計提后，財務核算系統會與之相互銜接，并自動生產具有法律規范的稅費計提憑證。總之，通過設置稅費計提模板，一來為財務核算工作提供更大的便利，二來確保業務數據的規范性和準確性，從而為往后的稅收工作提供有力的支撐。第二，自動完成涉稅信息的采集。通常情況下，借助數據集成系統，自動采集其他部門的涉稅基礎信息，包括土地、房產等信息。另外，集成完畢后，在稅務人員管理及維護下，保證涉稅信息的完整性，確保財務數據的真實性，從而實現與業務信息的統一，積極避免財稅風險。第三，在線管理發票信息。在財稅信息化管理中建設發票管理系統，可以實現企業對發票各類事項的全程管理，包括購買、取用、作廢、使用狀態等內容，進而方便企業集體繳納稅款，為稅務檢查提供有力的支持。第四，納稅申報表。建立納稅申報表系統，不僅可以完善納稅申報過程，確保涉稅信息的準確，還能規避財稅風險，進一步實現稅務查詢功能，從而提高企業財稅管理能力。
（3）稅收分析與評估模式的建立。利用財稅信息化管理系統建設稅收分析指標系統，有助于生成完整的業務數據報告。同時，通過納稅評估模式的建設，能夠及時發現財稅風險，另外經過調查及核實之后，可針對即將形成的財稅風險制定出積極的解決策略。
3.企業財稅信息化管理應用模式的實踐效果分析
以我國國家電網公司為例，在財稅信息化管理應用模式下有效增強了企業財稅管理能力，具體表現在以下幾個方面：（1）稅費業務的在線處理。涵蓋了所得稅、消費稅、資源稅、增值稅等日常業務，同時對企業的稅費繳納、申報等工作環節進行了規范性的檢查，很大一方面提高了各項日常稅費業務的處理水平。（2）納稅事項的電子化登記處理。通過電子化登記處理，除了能自動登記納稅事項之外，還能有效彌補人為登記所帶來的不足，從而促使企業順利開展納稅調整工作。（3）納稅申報報表數據自動化處理。綜上可知，財稅信息化管理系統中納稅申報報表模板的建設，可從稅務系統中自動獲取申報數據，繼而完善了納稅申報工作流程，確保申報數據的準確性。⑷稅務分析指標系統的生成。這一系統的生成，在詳細分析企業涉稅指標、及時發現涉稅指標異常等方面發揮了巨大的優勢。
4.結語
綜上所述，財稅信息化管理系統在企業生產發展過程中具有較高的實踐價值，因此需要企業加強財稅信息化管理系統應用的重視度，從而促進企業實現可持續發展。
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[4]李晉.簡析企業信息化管理對企業文化建設的影響與對策[J].中國集體經濟，2015（09）：2627
關鍵詞：財稅管理；信息化；稅收
21世紀是信息化的時代。正是稅收信息化的發展，引發了稅務管理的革命性變革，也正是在稅收信息化的支撐下，財稅工作越來越走向規范化、標準化、公平化、透明化。
一、信息化建設對財稅工作的財稅大意義
稅收是國家為了滿足其行使職能的需要，憑借政治權力，依據法律對一部分社會產品和國民收入進行分配，無償地取得財政收入的一種方式。在社會主義市場經濟體制下，稅收發揮著為國聚財、公平稅負、鼓勵平等競爭、調節宏觀經濟、維護正常經濟秩序等重要作用。在財稅工作的一系列活動中，財稅管理隨著財稅的產生而產生，是國家稅務機關依據稅收分配活動的特點和規律，對稅收分配活動進行決策、計劃、組織、監督和協調，以保證稅收職能得以充分發揮的一種管理活動，是國家經濟管理的重要組成部分。根據稅收信息化建設總體規劃，金稅工程三期項目建議書按照當時的需要和可能將工程目標設定為，在全面建成并發揮效益后實現如下目標：
（一）稅收征收率。將從2002年的63.5%提高到75%。
（二）計算機網絡化覆蓋面。已辦理稅務登記的納稅人將全部納入金稅工程三期管理，其網絡化覆蓋面將從2002年納入全國統一應用系統管理的41%提高到100%；金稅工程三期還將全面覆蓋申報征收、稅款入庫、發票管理、稅務稽查、納稅評估等主要征管工作環節和增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等國、地稅征收的主要稅種。
（三）稅收成本。國稅系統每百元稅收成本將由2002年的4.66元降低到2.5元以下。
二、信息化技術給財稅管理帶重大變革
(一)優化了稅收服務體系
稅收信息化不但規范了稅務管理行為，而且促進了管理向管理服務的職能轉變，稅收服務也由傳統的主要依靠減免稅、個案處理、自由散亂的“保姆式”服務轉變到公開公正公平執法、文明高效優質服務上來，一個以納稅人為中心的“自助式”稅收服務體系初步建立。“九五”時期，我省各縣市區按照“帶好隊，收好稅，執好法，服好務”的宗旨，依托征管局域網絡，已建成多功能辦稅服務廳，為納稅人提供從辦理稅務登記―領購發票―申報納稅―稅務咨詢等涉稅事宜的“一條龍”和“一站式”服務，大大方便了納稅人。
(二)提升了隊伍素質
計算機及網絡技術在全國國稅系統的廣泛應用，帶來了稅務管理理念、手段、機制、制度的更新，一體化、規范化、程序化等科學管理思想逐步強化，國稅干部綜合素質普遍提高，隊伍正由數量型向質量型轉變。同時，信息化建設帶來的新機制，使稅務管理各環節相互銜接、相互制約、信息共享、減少了管理的隨意性，促進了依法治稅、從嚴治隊。
(三)降低了稅收成本
信息化建設已成為信息社會降低成本的主要方式。同樣，稅收信息化建設也成為降低稅收成本的主要方式。依托稅收信息化建立起來的新的稅收征管模式，改善了稅收成本結構，大幅度的提高了征管效率，降低稅收成本。計算機網絡縮短了信息傳遞和處理的時間和空間。通過集中征收和信息的集中處理，稅務機關實現了由“人海戰術”的手工操作與粗放管理向現代化、專業化管理轉變，減少了一線征收人員，增加了管理和稽查人員，拓寬和細化了服務方式，提高了工作效率，減少了征收成本。實施信息化還使稅收成本結構得以優化。例如：信息和機構的集中減少了辦公場所建設費用，通過網絡進行信息交流減少了交通費用的支出，電子信息的共享減少了辦公費用，強大的信息分類檢索、分析校驗能力減少了人力費用等等。費用結構調整的結果是征管工作的高效和節約。
三、加快財稅信息化建設，推進財稅管理創新
(一)強化信息化意識，充分把握財稅信息化建設的發展方向
信息化建設的發展，一般是從簡單到復雜，從單項應用到系統集成，從分散到整合，從追求效率到追求效益的方向發展。金財工程和金稅工程的建設正是適應目前形勢發展的需要，并將使財稅管理機制與水平發生質的飛躍，會在政令暢通、內部功能整合、數據分析利用和為納稅人服務等方面有所突破。
(二)完善人才引進、激勵和培訓機制，提升全員信息化應用水平
在財稅信息化建設中，信息是核心，網絡是基礎，人才是關鍵。一是建立人才引進培養機制。通過公開招考等方式引進人才，通過對熟悉稅收業務的人員進行計算機專業技能培訓、對計算機專業人員進行稅收業務的培訓等方式對優秀人才進行定向培養。二是建立人才管理使用激勵機制。通過職稱評聘、人才庫選拔及優秀人才的輪崗制度等方式從內部造就復合性人才。三是建立人才多層次培訓機制。建立分級分類、循序漸進的培訓模式，對電腦管理員以財稅信息化建設開發、系統應用、數據處理和安全維護為重點進行培訓，對一般人員的培訓主要集中在電腦相關基礎知識的普及、電子政務的推廣及各類財稅軟件的操作應用上。
(三)加強配套資源的支持力度，借助“外力”推動信息化建設進程
借鑒美國稅收信息化建設的經驗，加強內部各部門之間、內部與外部協調配合，除了信息技術部門和相關業務部門配合外，還要與外部各大公司合作。通過組織業務、技術骨干、外聘的技術專家、管理咨詢的專業公司等共同組成項目組，根據工作方案，擬定各個階段明細的實施計劃，形成項目實施、試運行、問題反饋、對比發現、修正等的寸套完整機制。
參考文獻：
關鍵詞：企業納稅管理；經濟性分析；問題；解決策略
中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-01
一、引言
從經濟性角度分析，企業納稅管理主要任務就是使得企業盡最大努力節約稅收成本，使得稅收支出縮減到最低。根據調查歸納就可以知道，我國企業納稅成本支出主要包括按照國家規定，必須上繳的稅金，還有與之相關的人力物力財力。那么由于納稅管理出現失誤而導致的稅收支出我們主要考慮到兩個方面，一個是企業未按照我國相關稅收法律法規，定期定時繳納稅金，有意或者是無意的偷逃稅金等一系列的不正確納稅行為從而受到了主觀稅務機關的罰款，補交稅費并且還要繳納相應的滯納金，這一經濟性的支出是企業沒有做好納稅管理的顯性稅收支出。另一個方面主要是企業應該享受國家相關的稅收優惠政策，但是由于自身納稅管理水平比較低，沒有享受，給企業造成了稅收支出的隱形成本。做好企業納稅管理工作，將能很好的避免上述兩種不應該的稅收成本支出。企業通過建立相應的納稅管理體系和風險控制系統不但會提高企業內部管理水平，還能夠提高企業對外部風險的防控能力。
二、從經濟性角度分析企業納稅管理存在的問題
（一）企業納稅管理觀念意識不正確，重視度不夠
企業涉稅事項是重要的經營業務之一，是任何企業避不開也繞不過的重要經濟事項。但是由于我國稅政事項發展歷史制約，一些企業經營管理者也沒有認識到稅務管理對于企業的重要意義，也沒有安排專業人員負責涉稅事宜。對于企業稅務關系最多就是關心一下相關稅負。而關系到重大稅負事項時，企業管理者往往想著“找關系”，或者采用一些不正確的行為以降低企業稅負，沒有認識到納稅是企業的重要義務，也沒有考慮到稅務風險對于企業未來長遠發展的風險。當然，由于企業自上而下對納稅管理不夠重視，也導致具體稅務經辦人員不仔細進行業務辦理，不注意涉稅風險的控制，由于工作失誤，造成的企業稅金浪費也沒有及時的給與懲處。這樣整個企業的納稅管理氛圍非常不利于企業的正常運營。
（二）企業納稅管理財務人員水平比較有限
目前，在我國很多企業中，并沒有設立專業的稅務會計崗位。財務會計把企業的會計工作全部承擔，在涉稅事項的管理上，企業財務人員水平比較有限，影響了企業的納稅管理質量。在經濟轉型期，國家也完善、出臺了若干稅務法規、制度，以及對于企業特別是中小企業的稅收優惠政策。但是由于企業環境、人員意識等方面的原因，也沒有鉆研與學習，導致企業無意中違反了國家的稅收法規。同時由于不了解、不清楚相關的涉稅優惠政策，也使企業交了“學費”、“冤枉稅”。同時，企業雖然注重員工業務知識、專業技能的學習，但對于財稅方面的培訓明顯重視不夠。企業通常不會安排財稅人員專門進行專項、長期的涉稅培訓，財務人員由于工作繁重也很少能抽出時間去進行專項的培訓與學習，導致了企業在稅務理論方面缺乏必要的經濟與精力投入。所以在涉稅事項的管理上，企業納稅管理人員的處理水平還比較有限。
（三）企業納稅管理過程中與主管稅務機關的溝通不及時
無論企業大小，所處的行業和環境，其納稅管理都需要和當局稅務機關進行溝通、協調。但是在我們的觀察中發現，部分企業納稅管理人員根本不考慮主管稅務機關的看法，只是在企業內部進行一系列的稅收籌劃，但是往往到最后都不能通過稅務機關的要求，前期的納稅管理工作也都不了了之，不但沒有為企業節約納稅成本，相反卻花費了大量的人力物力，整出了一整套不合時宜的方案。在企業納稅管理過程中與主管稅務機關的溝通不及時還體現在當企業出現納稅困難或者報稅問題時，不能夠及時的和稅務機關進行溝通，導致了企業在納稅時的被動，更嚴重的企業還要支付罰款和滯納金。
三、提高企業納稅管理水平的經濟性策略
（一）強化企業納稅管理整體管理意識
強化企業納稅管理意識重點要從三個方面入手。首先，國家或者當地稅務主管機關可以通過設置培訓班等形式，給企業傳達納稅管理的重要性。讓企業管理者意識到只有提高納稅管理水平，才能夠降低企業稅負，提高企業經濟效益。特別是財稅機關要加強相關的檢查，轉變當前停留在事后稽查等模式為事前提醒與告誡相結合的模式。其次，企業要認識到納稅管理對于企業管理的重要意義。加強企業管理層對于企業納稅管理的重視度，在提高企業管理者納稅管理意識的基礎上，建立企業納稅管理體制，做好企業納稅管理制度安排，明確相關責任人的權利和義務，統籌整個企業的納稅行為。最后，培養企業納稅管理人員的整體管理意識，意識決定行動，只有正確的納稅管理意識，才能做出正確的納稅管理行為。積極引導企業利用國家的優惠政策，為企業節約隱形的納稅成本，全面提高企業的納稅管理水平。
（二）加強企業涉稅管理人員稅法知識的教育
加強企業財務管理人員的涉稅事項管理水平，加強對涉稅人員的稅法知識傳遞。我國很多稅收相關法律法規政策都是朝令夕改，所以需要企業納稅管理人員不斷的進行自我完善，建立一套適合自己的繼續教育途徑。并把新的稅收相關法律法規知識和企業的具體情況結合起來，分析企業比較新的納稅環境，只有這樣企業涉稅管理人員才能夠準確的處理涉稅事務，做好本企業的納稅管理工作。獎勵一整套的企業納稅管理獎懲方案，對于企業員工積極利用剩余時間學習新知識，為企業納稅管理作出突出貢獻的給與及時的獎勵，在企業內部形成比較良好的學習氛圍。
（三）加強企業與主管稅務機關的及時溝通
當企業在納稅管理過程中和主管稅務機關存在差異時，要及時溝通、協調。企業要建立良好的稅企關系。因為我國稅收法律法規比較靈活，對于稅法的解釋不同，對于同一問題的處理方式口就有可能不一樣。所以良好的稅企關系有利于企業納稅管理，為企業節約不必要的納稅成本支出。在稅企關系的維護上，并不是要企業一味的送禮等，需要企業對稅法知識的熟悉掌握。只有企業有底氣有理由的情況下，才能夠平等的和稅務機關進行溝通交流，爭取更多的企業利益。
參考文獻：
第一條為進一步推動全區經濟建設和社會事業發展，夯實財稅基礎，充分調動各單位協稅護稅的積極性，促進全區財稅可持續增長和財稅任務全面完成，特制定本管理考核辦法。
第二條本辦法適用于高科技園、管理局、各街道、協稅護稅管理工作。
第二章協稅護稅機構
第三條各街道（鄉、園、局）須成立協稅護稅領導小組，單位行政主要負責人為組長，分管經濟工作的副職為副組長，領導小組下設辦公室，由經濟辦主任兼任辦公室主任，負責協稅護稅日常事務工作。
第四條協稅護稅管理辦公室主要職責：負責稅源戶和閑置樓宇房產臺帳的建立和日常數據維護、更新、分析及報送等；負責配合稅務、工商部門開展專項行動以及法律法規宣傳等；負責開展協稅護稅其他日常事務工作等。
第三章稅源引進和培植
第五條各單位每年須引進年納稅額50萬元以上的企業10家或者年度累計引進稅收1000萬元（不含引進個人限售股上市交易產生的稅收），并經稅務部門確認。
第六條依據全區重點行業扶持政策及樓宇資源優勢，積極協調引進具有獨立財務核算資格的銀行、保險、證券、期貨等金融企業和企業總部，建立工作臺帳。
第七條引進個人限售股在我區內證券機構進行解禁上市交易，并建立相關工作記錄。
第八條配合上級部門做好稅源戶的招商、引進工作，對有意向或新引進的稅源戶能及時跟蹤和全程服務到位。
第四章稅源管理和服務
第九條與工商、稅務等部門聯合建立全區稅源戶網絡信息平臺，對各單位轄區內年納稅額1萬元以上（含1萬元）的企業建立稅源戶臺帳，實行動態管理：
1、稅源戶信息采集全面、完整，數據按月及時更新，保證數據信息真實；
2、及時記錄稅源戶的增減情況，增減變化的原因清楚；
3、稅源戶信息發生變更，原采集信息也應及時進行變更；
4、區稅務部門對其征收科（分局）的年度考核結果將作為區政府對各街道（鄉、園、局）協稅護稅管理辦公室的年度考核參考依據。
第十條每年對所轄區域內年納稅額在5萬元以上（含5萬元）的企業進行一次以上的走訪，并有走訪記錄和回執，隨時掌握和幫助解決稅源戶的困難問題，并及時向上級部門匯報。
第十一條建立區域內樓宇、公房或私房的閑置和出租臺帳，能及時為稅源戶提供樓宇、房產信息，保證樓宇房產出租所產生的稅收不流失。
第十二條積極配合、協助稅務和工商部門進行專項行動以及其他工作事項。
第五章稅源保護
第十三條不出現年納稅在5萬元以上（含5萬元）的企業非正常因素（撤并、破產除外）引起的稅源戶流失和減少。
第十四條每季對稅源戶納稅數據進行監控、分析，出現異常情況能及時查明原因并建立相關工作記錄，杜絕出現稅源戶轉移稅收或在他處繳納導致稅收流失的現象。及時落實上級部門交辦的稅源戶及稅源事項，及時答復并建立相關工作記錄。
第十五條鼓勵和協助重點稅源戶（年納稅額200萬元以上）將辦公營業場所“變租為買”，穩固稅源。
第六章考核獎懲管理
第十六條采用百分制計分標準，對應考核條款實施加分、減分，最終得分結果作為各單位年度稅收分成的計算依據。
第十七條協稅護稅管理考核結果作為財政工作考核指標得分的計算依據，與區對各單位年度績效考核掛鉤，同時，在全區性工作獎勵中設立專項獎勵，對有突出貢獻的集體和個人，以區政府名義予以表彰和獎勵。
第十八條對單位的經濟獎勵與協稅護稅考核得分掛鉤，按獎勵標準與得分結果計算得出獎勵金額。
第十九條對新引進稅源戶當年產生區級稅收1000萬元以上的財政工作年度目標考核按滿分計算，符合加分的再據實加分。
第二十條對年納稅額200萬元以上的（含200萬元）重點稅源戶服務協管不力造成稅源流失的，以及年度協稅護稅工作綜合得分排名后二位的實行財政工作年度目標管理考核一票否決。
第七章附則
關鍵詞:水務企業;納稅籌劃方案;節稅型
自20世紀90年代起，我國學者開始研究納稅籌劃問題，納稅籌劃逐漸在企業中實施和應用隨著稅制和市場經濟體制的逐步完善，企業逐漸重視納稅籌劃我國水務企業對納稅籌劃的應用尚處于起步階段，主要表現為:第一，缺乏納稅籌劃意識我國水務企業沒有真正的理解納稅籌劃的意義，把納稅籌劃等同于偷稅、漏稅行為，整體納稅籌劃工作沒有真正開展第二，在水務企業經營過程中納稅籌劃發揮作用較小，我國水務企業財務管理從以生產為主導的粗放管理，到以預算為導向的財務結算監督，到現在以效益為導向的資金集中管理完善過程中，水務企業對納稅籌劃的作用認識不足，企業投融資方式、區域選擇、分與子公司設立方式等方而都缺乏納稅籌劃的考慮，影響了企業資金的節約。隨著市場競爭的加劇，我國水務企業加強對納稅籌劃的研究具有重要的現實意義。
一、水務企業納稅籌劃含義
市場經濟發展到一定階段必然要進行納稅籌劃, 納稅籌劃是指納稅人在遵守國家法律法規及稅法的前提下,在稅收法律制定的允許范圍之內,完全利用稅法所提供的一切優惠政策包括免稅政策在內,通過對投資、理財、經營等事項的事先籌劃和安排,在多種稅收方案中進行評比、優化選擇,達到股東財富效益最大化、稅收成本節約、企業價值實現的活動。財務管理在企業中的重要組成就有納稅籌劃，納稅籌劃所能達成的后果與現行稅法的內在要求相同,既不削弱和影響稅收的法律地位,也不削弱和影響稅收的自身職能,它是在對國家現行稅法進行詳細的優化比較后做的選擇。企業中經營管理的成熟有效的標志就是納稅籌劃規范合理,成熟的納稅籌劃也是企業財務管理工作是否進步的標志。
二、水務企業納稅籌劃現狀與問題
企業的納稅籌劃于上個世紀90年代起步,發展的過程較為緩慢。水務企業作為國家的支柱企業來說,在納稅籌劃這個工作上認知感不強,企業的宏觀及微觀調控均缺乏納稅籌劃，比如：企業的改革、子公司的設立、區域的選擇、投資的方式等方面，對企業的資金節約來說嚴重影響,水務企業參與國際市場的競爭無法達到在稅負公平，具體表現在:
1.納稅籌劃的意識缺乏。水務企業作為國家的支柱企業,經營者大多存在有納稅和企業利潤上繳都是企業責任的意識,大多缺乏納稅籌劃意識。因此原因經營者基本不愿承擔因納稅籌劃所帶來的風險。
2.對納稅籌劃認識上的缺乏。有些經營者對納稅籌劃的認知與偷稅漏稅行為劃等號,缺乏對納稅籌劃含義的真正理解。
3.管理模式帶來的局限性。水務企業的納稅工作主要是由上級部門來負責,這樣造成了上級部門對納稅籌劃工作的重視與各下屬分子公司重視度的失衡,整體沒有真正全面展開納稅籌劃工作。
4.納稅籌劃在企業的經營過程中發揮的作用較小。因水務企業級次的增加和產業政策的調整,在整個經營過程中的非上市企業和上市企業之間的往來項目并沒有注意,總公司下屬各個企業及各個企業內部門之間缺乏合理的納稅籌劃,對資金和國家稅收政策的調控發揮都會產生影響。
5.會計等相關人員綜合素質的缺乏,其素質對水務企業納稅籌劃的工作需要無法滿足。納稅籌劃工作是對從業人員要求較高的工作,熟悉管理知識、財務知識、稅法知識和相關法律知識是納稅籌劃工作的前提,除此以外，相關人員還要有經濟前景的預測預知能力、相關機關的溝通能力和實施過程的控制能力等。總結來說，對水務企業納稅籌劃工作人員的綜合素質有著較高的要求。
三、國內水務企業的合理稅務籌劃對策
1.對納稅籌劃重視并轉變認識
放在首位的,水務企業要對納稅籌劃有所認識，一則稅收制度對企業來說是重要的生存發展外部環境構成要素,在企業中合理、公平的稅收政策運用與否, 長遠的企業生存與發展的條件有著直接的影響,并且納稅籌劃是企業增強積累資金的一個重要手段和途徑;再則水務企業的級次較多,下設分支機構多, 數額巨大的資本運作, 關聯交易量較大, 頻繁的業務往來,有著大空間的納稅籌劃;三則企業進行納稅籌劃的開展為的是追求經濟利益最大化,可以客觀上使內部控制與產權機制實現完善,給水務企業現代化企業制度的建立奠定基礎。在國家方面來說，一則科學的企業納稅籌劃可以使稅收經濟的杠桿作用在最大限度上得到發揮;再則企業進行納稅籌劃表明了納稅人已經全面的理解與運用了國家稅收的法律與法規,主動進行稅收義務的履行,納稅人納稅意識得到提高;三則雖然國家稅收不斷的完善法律法規,但不同時期,依然有一定漏洞存在的可能。
2.納稅籌劃進行統一籌劃并分級管理模式的建立
即水務企業總部專門建立財稅管理部門,其主要職責為研究宏觀的國家經濟政策與財稅政策所發生的變化對水務企業產生的影響,同國家財稅的管理部門進行及時溝通,同時反映在納稅的過程中企業存在的一些問題; 有效合理的進行納稅籌劃,對國家的水務財稅政策產生積極影響; 嚴格制定水務企業財稅管理制度與程序,使內部監督與控制加強,確保在財稅管理上，所有下級的財稅部門可以有效貫徹與執行上級不買財稅管理的統一制度,將成員企業在納稅上的風險得到控制；統一按照總部的部署具體的進行操作性納稅管理與籌劃方面的工作。
3.財務人員進行綜合素質的提高
因水務企業內部級數多、涉及稅種多的原因,便要求納稅籌劃參與人員必須掌握會計學、法學(主要是稅法)、運籌學、管理學與財務學等知識,并且能夠對準確預測本企業的經營活動與國家在稅收上的法律法規在未來的發展趨勢。由于上述要求,所以財務人員在日常工作中除自身的積累與學習外,企業要對上述人員進行定期培訓;由稅收的管理部門定期進行國家的稅收政策變化與優惠政策的收集,給成員企業及時下達,對成員企業立面的稅收人員進行操作指導;對成員企業的稅收管理方面經驗與做法進行推廣;適時借助中介的專業人員,進行彌補人力資源方面的不足。
4.同稅收部門信息溝通的有效性的加強,取得有效的稅收部門支持
第一同稅收部門進行溝通能夠及時獲取國家稅收的政策與法規調整的信息,進行納稅籌劃及時調整方案,并獲取稅收上的收益;第二是對不明確的納稅籌劃與稅法規定的部分, 所做出的企業稅收方面的處理要取得稅收部門認可;第三是在依法治稅的前提下,通過與各地的稅收部門進行積極的溝通，進行企業指導稅務上反映的問題,共同與企業研究解決問題的方法,盡力為企業創造稅收的寬松環境。
5.稅收有效管理制度的建立,納稅籌劃降低風險,確保合理籌劃稅收
依據國家的稅收法規，水務企業總部的稅收管理部門與企業特點相結合，進行稅收管有效理制度的制定,并結合企業的內控細則。在稅收的管理制度中，要進行稅收管理崗位的職責、組織機構、考核標準、信息的反饋方式等規定的明確。在稅收的管理流程中，要進行基本納稅籌劃的程序, 選擇籌劃方案的審批權限與上報并且備案程序的明確。運用制度與程序實施對納稅籌劃有效的風險防范,確保合理籌劃稅收。
綜上所述,由于水務企業發展迅速,管理水平也在不斷的提高,在其財務管理中納稅籌劃的工作已成為一個重要的部分。同時隨著不斷深入的市場經濟改革,納稅籌劃的地位也越來越重要。在進行納稅籌劃的管理過程當中，水務企業既要對國家的經濟政策與稅收制度方面的變化把握好,又要結合企業各方面的經營管理,對納稅籌劃的管理進行不斷完善。
參考文獻:
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(一)企業稅務風險的含義、特點及管理任務
稅務風險是企業的納稅行為未按稅收法律法規正確有效地執行，從而導致企業未來經濟損失，致使經濟利益流出企業，并使企業名譽受損，信譽下降。其主要表現為企業未充分利用相關優惠條件、涉稅事項管理不合法等行為。稅務風險的特點包括：主觀性、變動性、損害性、預先性、可管理性。稅務風險管理的直接任務是熟悉稅收政策，進行稅收籌劃，防范并降低稅務風險損失。
(二)企業稅務風險管理的意義
企業財務管理可分為日常經濟業務的分析與管理和納稅業務的分析、籌劃與管理，因此，稅務風險管理是企業風險管理的核心之一，加強企業稅務風險管理有著非常重大的意義：
(1)稅務風險管理質量直接影響企業風險管理水平隨著社會經濟不斷向前發展，企業的組織形式越來越復雜，管理層次也越加復雜化，在企業追求經濟利益最大化的觀點指導下，稅務風險發生的可能性也越大，因此對企業稅務管理人員的專業素質水平要求就越高。作為企業整體風險管理的重要分支，提高稅務風險管理質量有利于降低企業整體風險發生的概率，提高企業整體風險管理水平。
(2)有利于營造良好環境，確保企業正常有效生產稅務風險管理有利于營造良好的社會環境，避免企業不必要的損失發生，保證企業經營活動正常有序的進行。有效的稅務風險管理可規范企業的各項交易活動及法律行為，避免承受不必要的損失和懲罰，最大限度地減少損失，同時也為營造良好的社會環境起表率作用。
(3)有利于企業戰略目標的實現遵紀守法是企業存在的前提，企業有效的稅務風險管理，可保證企業按稅收法律規定正確行事。對企業的納稅義務，正確使用稅務籌劃方法，合理合法規避稅收，降低納稅負擔，而不是違規違法偷漏稅。這有利于促使企業戰略目標的實現，同時也為企業進一步發展鋪平道路。
二、稅務風險存在的原因
(一)企業納稅指導思想偏離正軌
企業經營的目的是為盈利，因此，很多企業將利潤最大化作為其財務管理目標。在進行納稅籌劃時，便以期限最遲、稅額最低作為其核心指導。在這樣的思想指導下，納稅人依法納稅的積極性逐漸被消弱。從表面看，盡管大多數企業都在依法納稅，但卻嚴重缺乏主動性，而且還常常出現忽視納稅合法性現象。他們常常忽略稅收政策、不重視稅收法規，一切以利潤最大為目標，對納稅缺乏風險管理意識，更不存在有效管理的方針，導致甚至加劇稅務風險發生。這些現象都可能導致納稅行為偏離正軌，嚴重時需要在稅務管理部門監督下按照稅收政策對涉稅事項進行重新核算，額外耗費企業人力物力，增加企業的核算成本，還可能因接受懲罰而增加企業的營業外支出。
(二)企業財務管理系統不建全
我國的很多企業沒有專門的財務管理部門，或有財務管理部門，但其財務管理系統缺乏稅務管理職能，不能進行有效的稅收籌劃，更不能對稅務風險進行整體有效的分析。或財務管理系統在稅收籌劃與管理上預警水平較低，稅務風險意識薄弱，難以對稅務風險進行有效的預測與防范。正是因為企業缺少系統的稅務風險管理，稅務風險防范意識薄弱，使風險信息的收集、識別和交流就得不到科學保證，以至于在申報納稅和繳納稅款中承擔不必要的風險支出。
(三)信息傳遞不及時影響稅收籌劃效率
稅收籌劃需要根據企業具體的業務情況進行全局考慮，這需要各業務部門，特別是財務部門及時傳遞有用的經濟業務信息才能完成。而企業的整體管理是一個系統性的過程，健全的內部管理制度是稅務風險防范的基礎，企業內部管理制度不夠完善、職責分工不明確、管理層次復雜、信息傳遞過程長等，都將導致企業內部控制混亂，影響信息傳遞時間，影響其傳遞及時性。過時的信息往往不能反應現實狀況，導致信息真實性下降，稅收籌劃不正確，甚至可能與實際情況背道而馳，嚴重時可能違背稅法而受到法律的制裁，造成不必要的損失。我國目前形式下的很多企業也存在這樣的信息傳遞問題。
(四)部分企業財稅核算人員綜合素質低
(1)對稅法及會計核算法規理解不透部分企業財稅人員對稅法和會計核算法規理解不透徹，致使企業的稅務籌劃方法不符合法律規定，甚至有偷逃稅的傾向。進行納稅申報及繳納稅款時與法律規定相差甚遠。還有的企業重視其內部經營管理，而忽視對稅收法規的研究，忽視稅務風險控制，致使不確定性的稅務風險隨時可能發生。
(2)專業素質不達標部分企業財稅核算人員的專業素質不達標、他們鮮于關注企業經營活動的實際流程，對稅收法規政策的更新變化及會計準則的變化更是懶得了解。企業財稅核算人員這樣的不作為，導致企業承受潛在的稅務風險，這也是導致企業稅務風險直接的非常重要的原因。
(3)職業道德素質低下部分企業財稅管理人員職業道德素質低下，為自身或本企業利益，違背職業道德，偽造經濟業務，虛列財務數據，偷、逃稅現象時有發生，逆稅收政策而行，從而使企業陷入稅務風險危機，降低企業信譽，導致稅務風險損失。
三、防范和降低企業稅務風險的措施
(一)修正納稅指導思想，提高納稅意識
納稅與企業財務管理目標的實現并非矛盾對立的，它們的利益關系應該是方向一致的。依法納稅是納稅人應履行的責任和義務，也是保證企業正常生產經營，實現財務管理目標的前提條件。因此，企業應修正納稅指導思想，將企業財務管理目標與納稅目標協調統一，二者并重，提高納稅意識，積極主動依法稅收籌劃，依法申報納稅，樹立良好的納稅品德，才能有效的防止稅務風險，避免稅務風險損失的發生。
(二)建全財務管理系統，加強企業稅務管理
企業稅務管理及稅收籌劃是企業財務管理系統的職能之一，建全企業財務管理系統有助于強化企業稅務管理，防范稅務風險的發生。首先，企業應建立稅務風險預測機制，根據其財務管理目標確定稅務風險管理的目標、對稅務風險的承受能力、預期稅務風險的來源進行分析。將重要的、影響范圍大、發生程度強的稅務風險設為重點研究與籌劃項目，對其加強監督管理。其次，企業應建立稅務風險識別與評估機制，用以分析確定新形式下的稅務風險，在稅務風險尤其是重大稅務風險可能發生時，及時采取措施應對和控制，防止風險損失的發生。有的企業由于一般財稅業務處理人員能力限制，對于混合銷售和兼營業務等較復雜的經濟業務，企業自身往往不能準確預測其潛在稅務風險，不能很好的進行稅收籌劃，也難以制定出預防稅務風險發生的相關對策。這種情況，需要企業財務管理部門與相關專家、稅務中介機構和事務所聯系，結合企業業務實際共同討論，制定一套完善的稅務風險管理與防范機制，預防和降低稅務風險的發生。
(三)及時傳遞信息，提高稅收籌劃效率
企業業務財務信息是進行稅收籌劃的主要依據之一，因此，要進行正確有效的稅收籌劃，就要求有適時的、高質量的信息作為保障，這需要企業各部門及時準確的向稅收籌劃部門傳遞高質量信息，以便其作出合法有效的稅收籌劃，避免稅務風險。首先，企業應進行合理的會計制度設計，設置合理有效的內部管理部門和管理層級，縮短信息傳遞路線，做到信息傳遞“垂直化”，減少信息傳遞時間，保證信息傳遞的及時性。其次，會計部門應及時加工整理信息，并確保會計信息的客觀性、真實性，保證稅收籌劃依據信息的高質量性。再次，稅收籌劃部門應根據接收到的信息，結合最新稅收法規政策及會計準則進行深入分析研究，并根據企業財務管理目標、稅務管理目標，進行稅收籌劃，制定合理的納稅方案并及時反饋，提高稅收籌劃效率，最大限度規避風險。
(四)加強企業財稅人員綜合素質的培養
(1)加強稅收人員法規政策學習，提高專業素質作為企業財稅人員，既要熟悉企業會計準則和會計制度，同時還應重視稅收法規的研究學習，要精通稅收法律法規，特別是與本企業繳納稅項相關的稅收政策的相關規定，并能運用自如。當會計準則及稅收法規發生變化時，企業及相關部門應制定相關培訓學習措施，強制會計人員、財稅人員認真學習新準則、新法規，以更新知識，正確理解會計準則及稅收法規政策的相關規定，為正確稅收籌劃、規避稅務風險打好基礎。此外，進行稅收籌劃，防范和降低稅務風險，還離不開企業實際經營業務及流程的分析研究。因此，作為稅務管理人員，還應勤于關注企業的具體經營狀況、業務流程，具體經濟業務及具體發生時間，這些業務應交納哪些稅項等，再結合稅法的相關規定，進行合理合法稅收籌劃，規避稅務風險。
(2)培養財稅人員良好的職業道德素養企業財稅人員應具備高尚的職業道德素質和大公無私的精神。為進一步提高財稅人員的職業道德水平，一方面應加強職業道德的正面宣傳和感染力度，培養財稅人員崇高的職業道德水準。另一方面，應提高社會監督和處罰力度，努力減少有違職業道德的行為發生，對觸犯法律者，給予從重處罰。此外，為規避企業稅務風險，使企業能持續正常的經營，企業管理層除自覺遵守相關法律法規外，在配備財稅人員時，也應拔高要求；并在日常經營過程中，加大內部監督力度，一旦有違反稅收法律和的損害職業道德的事件發生，則給予相關責任人嚴厲處罰或解聘，從而提高財稅人員對其職業道德的重視，自覺遵守稅收法律和職業道德，以便降低稅務風險。
結論
摘要：現階段自推行“營改增”措施開始，我國高校中的橫向科研經費減稅效應便已經形成了一定的積極影響，在此基礎上，我國高校中科研項目所涉及到的納稅管理也逐漸面臨了全新的發展要求。本文以“營改增”試點對高校橫向科研經費納稅管理進行研究，分析了帶來的影響，提出了一定的應對措施，進而推動了高校科研創新能力發展。
關鍵詞：營改增；橫向科研；納稅管理
我國推行的“營改增”政策是立足于財稅改革的基礎之上，實施的結構性減稅政策，推行“營改增”政策能夠進一步完善我國的產業結構，全面推動我國經濟的穩定發展。我國的高等院校是進行科研教育的主要實施者，近年來政府方面不斷加大對高校的技術、資金投入，而高校中也利用自身的發展優勢全面開展技術合作，推動科學技術的創新。受我國科研發展的影響，在高校中進行資金統籌的主要根源便是科研項目的經費。然而隨著“營改增”財稅政策的推行，高校的納稅管理問題逐漸成為工作的焦點。因此，文章中筆者立足于“營改增”政策的推行，針對高校中科研經費納稅管理帶來的影響，對其應對措施進行了分析。
一、“營改增”試點對高校橫向科研經費納稅管理的影響
（一）高校中納稅人身份發生改變帶來的影響
針對我國推行的“營改增”政策的相關內容，一些非企業盈利性質的高等院校按照規定可以進行一般納稅人的申請，同時也可進行小規模納稅人申請。相關負責人一旦申請一般納稅人成功，便不能進行更換。在高校中推行“營改增”政策之后，其對小規模納稅人的減稅效應存在一定的影響。而對一般納稅人的稅負情況則可以按照以下兩種情況進行考慮：其一是高校中的橫向科研經費在一些抵扣項目中的進項稅額數額比較大，在此基礎上可以將實際的稅負情況減輕；其二是高校中的橫向科研經費抵扣項目的進項稅額較小，因此會導致實際稅負下降。在高校中的橫向科研項目主要是以技術支持為主，產品支持為輔，因此能夠獲得合法的抵扣項目較少，并且一般高校中的小規模納稅人在進行項目管理的過程中對于稅率的計算方法比較簡單，涉及到納稅業務的項目相對來說也并存在很大的改變。
（二）稅收優惠政策的實施對免稅項目管理帶來的影響
在“營改增”政策推行之后，因為增值稅的管理體系比較嚴苛，與營業稅的管理體系存在一定差距。那么在一定程度上會提高高校中增值稅發票管理、納稅申報等任務量，與此同時，高校增值稅發票涉及到的風險也會隨之而來。按照其規定原本的營業稅相關優惠政策不會進行改變，高校中的橫向科研經費是一種從事技術轉讓，進行技術研制等都能夠免增值稅。受征管部門變化的影響，一旦免稅項目認定的過程產生改變，那么免稅發票則要事先進行審批[1]。
二、面對“營改增”對高校橫向科研經費納稅管理影響的應對措施
（一）高校要對“營改增”工作進行重視
因為在高校中的專業較多，一些非財會專業出身的教師對于推行的“營改增”政策并不是十分了解，那么則會對高校中的納稅管理造成影響。因此，高校中的相關領導要對“營改增”工作進行重視，高校中的相關稅務管理機構要對“營改增”提出的要求進行詳細的闡釋并落實，在學校中開展稅改相關的培訓活動，對相關的教育員工進行培訓。另外，高校要不斷強化與稅務管理機構自家的關系，從而能夠對推出的相關政策進行及時的掌握。高校中各個專業的教師也要積極與院校的稅務管理機構進行合作，全面推動“營改增”政策在高校中的實施。
（二）以“營改增”為標準規范納稅賬目的準確性
我國在推行“營改增”政策之后，一些相關的會計核算項目便已經進行了改變，那么在高校中要進一步落實“營改增”政策，便要將高校中的納稅相關賬目進行調整，按照稅率的不同進行核算，規范納稅賬目的準確性，將高校中的各個收入與稅款進行詳細的記錄，特別是高校中的一些增值稅賬目。采取這種方式的原因主要包含以下幾個方面，其一是為了更加真實的將高校中各個經濟活動過程進行反映；其二是為了防止因為高校中的賬目核算問題引發稅務危害[2]。
（三）將高校中的合同管理嚴苛化
在落實“營改增”試點政策實施的過程中，我國多數高校都被歸納為“營改增”試點的范圍之內，然而其中依然存在一些應稅服務屬于營業稅的范圍之內，為此高校的稅務管理機構在工作的過程中面臨了很大的挑戰。起初，高校中的科技機構要對科研合同制定的過程嚴苛化，保證合同中內容的準確性與科學性，要完全的按照相關規定進行制定，將合同的內容更加詳細的陳列，最好詳細到在合同中標注票據涉及到的稅種及稅率，尤其是免稅合同的制定，這樣做為合同的審查提供了便捷性。另外，高校中的稅務管理機構要按照合同中的內容將營業稅的應稅服務與“營改增”政策進行劃分，按照其屬性開具正確的發票[3]。
（四）強化稅務管理機構對于發票的管理水平
我們可以了解到增值稅的專用發票是能夠直接抵扣進項稅額的，長此以往在此范圍內便導致納稅經濟犯罪頻發。為此，相關部門要提高增值稅發票的管理力度。以為在高校中相關的稅務管理人員對于專用發票管理與運用經驗不足，但是在規定上增值稅的發票是不能讓稅務部門之外的部門的，因此，高校要提高對稅務風險的防范水平，則必然要提高發票的管理水平，提高管理人員的管理經驗，實行專人管理制度，以免出現一些不必要的問題給高校的納稅管理造成影響。
三、結束語
綜上所述，現階段在推行了“營改增”試點政策后，便逐漸對高校的橫向科研經費納稅管理上造成了一定的影響。為此，文章中筆者筆者立足于“營改增”政策的推行，針對高校中科研經費納稅管理帶來的影響，從高校要對“營改增”工作進行重視、以“營改增”為標準規范納稅賬目的準確性、將高校中的合同管理嚴苛化、強化稅務管理機構對于發票的管理水平四方面闡述了其應對措施。通過對其應對措施的分析，學校方面能夠更加積極的爭取稅收的相關優惠政策，通過對其合理的運用實現高校稅務籌劃合理性的發展方向，從而進一步減輕了高校中稅務機構的稅收負擔，推動了高校科研創新能力發展。（作者單位：阜陽職業技術學院）
基金項目：
1.校級人文社科項目，“營改增”試點對高校橫向科研經費納稅管理的影響及應對措施研究，項目編號2014KYXM16，階段性成果；
2.省級會計電算化專業綜合改革試點，項目編號：2013zy106；
3.省級教育教學研究項目：以財務處、教學系共建財務實訓基地建設帶動會計電算化品牌專業實訓建設的探索，項目編號：2014jyxm490；
4.省級財會示范實習財務實訓中心，項目編號：2015sxzx035。
參考文獻：
[1]王紅.試析“營改增”對高校橫向科研經費納稅管理的影響[J].會計師，2014，17：66-67.
【關鍵詞】企業所得稅;當前現狀;解決對策
1基層企業所得稅征管的當前現狀
1.1戶籍難以理清,稅源難以掌控。主要表現為:與工商、地稅等部門信息共享程度低等原因,納稅人開業、變更、注銷等信息難以及時掌握,戶籍管理往往不能及時到位;企業所得稅征管范圍和管轄權界定存在理解上的分歧,國、地稅兩家爭搶稅源的現象時有發生,甚至出現重征重管或漏征漏管;兩元化管理的存在往往造成稅負不公,特別是采取核定征收方式很容易出現同地區、同行業、同規模企業的稅負不一,有的同類型或同規模企業的稅負差異較大。有時還出現納稅人隨稅負波動而不斷改變管轄歸屬的“跳槽”現象,影響了稅收秩序。
1.2所得稅政策較為繁雜,政策執行不夠到位。新的企業所得稅法配套政策多為陸續到位,企業所得稅稅前列支規定存在著稅法依附于會計制度現象,有些稅法規定的稅前列支項目、標準不夠具體、全面、明確,且多變,可操作性差。具體為:現行企業所得稅稅制決定了企業所得稅核算存在較大的彈性,稅前扣除規定缺乏剛性,操作起來彈性較大,因此,對政策理解程度不同,計算方法不同,都可能在無意識的情況下出現不同的應納稅所得額。稅前列支費用規定不具體,扣除標準不夠明確,正確審核稅前扣除十分困難。對已取消和下放管理的稅前審批項目,如納稅人財產損失、總機構管理費、彌補虧損、企業技術開發費以及預繳期限、工效掛鉤等缺乏跟蹤管理。
目前,稅收政策規定與企業會計制度及財務準則差異過大,存在企業會計制度與稅收政策有差異時不能按照稅收規定處理,導致申報質量不高,從而增加了稅務機關執行政策的難度。
1.3納稅人納稅意識淡薄,財務核算和納稅申報失真。現階段企業所得稅納稅人中新辦企業大多為中小民營企業,種種原因,不少企業法人及財務人員納稅意識較為薄弱,且受利益驅使,企業存在經營管理不規范、財務核算體系不完備、財務制度不健全、賬面信息真實度低、現金交易賬外經營等問題,不能依法據實申報納稅,往往利用企業會計制度與稅法的差異,千方百計地不繳或少繳國家稅收。同時,在我國現階段法制體系和貨幣金融監管水平下,缺乏有效的手段監控企業的資金流和貨物流,使所得稅的稅源監控變得異常艱難。
1.4管理人員認識不足,存在畏難情緒。目前,基層國稅機關對企業所得稅征管仍存在認識不足問題,有的仍處在“收入擺不上計劃、管理擺不上日程、工作擺不上位置”這一被動局面,未能像流轉稅征管一樣實施一系列有效的科學化、專業化、精細化管理,日常管理工作散亂、粗放,缺乏制度化。此外,由于多年較少接觸所得稅業務,部分一線管理人員業務技能和管理水平有所下降,畏難情緒較大。
2解決現狀的對策
2.1合理設置機構,提升管理人員的業務素質。
目前,縣(區)級國稅機關未設所得稅管理專職機構和一線專職管理人員,多為兼職且素質參差不齊,加之深入企業調研不夠,對納稅人的很多納稅調整項目平時無暇顧及,只能在匯算清繳時集中處理,造成一部分企業不能及時進行納稅調整,容易造成稅收流失。隨企業所得稅管理業務量增多,管理難度加大,需要培養出一大批懂得會計核算、了解企業管理、熟練微機操作、精通稅收業務的企業所得稅管理專業人才已迫在眉睫。結合現狀,筆者認為提升稅務人員的所得稅管理技能和水平可從以下幾個方面著手:學習培訓的重點放在財務管理規定、會計核算知識、稅收政策規定、稅務稽查技巧等方面。學習培訓的方法可以自學為主、集中輔導、學以致用、學用相長,或實行傳統“傳幫帶”模式,注重征管實戰經驗,以有豐富經驗、熟悉企業所得稅管理的人員采取“師傅帶徒弟”等方式,深入企業就會計核算、新的稅收政策落實、評估稽查技能進行現場實踐鍛煉。利用匯算清繳時機開展崗位練兵活動。采取激勵機制,對不能勝任企業所得稅管理員崗位的管理人員進行崗位輪換或待崗學習等。
2.2實征管基礎,積極探索改進征管的方法:根據企業所得稅管理的現狀,從實際出發,夯實征管基礎:
一是運用各類臺賬促進基礎工作提高。建好戶籍臺賬、稅源臺賬、所得稅重點稅源監控臺賬、納稅申報臺賬、減免稅臺賬、稅前審批事項臺賬,強化日常管理,及時掌握稅源情況。
二是加強已取消、下放管理權限和備案管理項目的審核和跟蹤管理工作,做好后續管理項目的審核和備案管理跟蹤監管,保證稅基不受侵蝕。
三是深化分類管理,根據企業財務管理水平和會計核算狀況對納稅人進行分類,確定不同的稅收管理方式。
四是強化企業所得稅納稅評估工作,整合資源,充實人員,全面掌握納稅人的生產經營情況、投入產出比、存貨等涉稅資料,建立行業評估模型,提高企業所得稅管理的專業化程度。
五是加大企業所得稅的稽查打擊力度,同時督促企業進行賬務調整。
2.3加強部門協作,解決征管范圍劃分不清的問題。加強與工商、地稅等部門寫作和配合,提高企業所得稅納稅人信息共享程度,核對企業所得稅納稅人的信息資料,準確掌握戶籍、稅源動態數據信息,開展日常巡查工作,清理漏征漏管戶。協調解決征管范圍劃分不清的問題,實行隨流轉稅種確定管轄歸屬的原則,即企業所得稅以流轉稅稅種的歸屬來確定歸國稅部門或地稅部門管理。
2.4利用社會中介服務,幫助提高企業所得稅申報質量。會計師、稅務師事務所等社會中介機構專業性較強,發揮中介機構建賬、申報、鑒證等作用,對于規范企業財務核算、提高企業所得稅申報準確性以及緩解目前稅務機關管理力量不足有一定的幫助。
參考文獻
[1]相關法律法規及文件:《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《稅務登記管理辦法》、《關于加強國家稅務局地方稅務局協作的意見》(國稅發[2004]4號)、《會計準則》、財務通則》、《關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》(財稅[2006]1號)、《關于繳納企業所得稅的新辦企業認定標準執行口徑等問題的補充通知》(國稅發[2006]103號).
關鍵詞:業務財稅 銀行 賬戶管理
一、業務財稅在銀行賬戶管理中的現狀
(一)業務財稅的管理沒有明確的規定，需進一步細化
“沒有規矩不能成方圓”，一個銀行的發展離不開明確的管理制度。隨著我國經濟和文化的飛速發展，國民經濟水平進一步提高，人民手中的錢也越來越多，這就需要更多的金融管理部門來管理和規劃人們手中的錢，使人們具有安全感。業務財稅在銀行賬戶管理中沒有明確的規定，只是指銀行客戶業務賬號的財稅管理，根據銀行客戶業務賬號來收取所得稅。而且銀行對于銀行客戶中的不同業務賬號的財稅管理并沒有明確的規定，不同的情況、不同的人應該對應不同的稅收。銀行賬戶分有不同的種類，例如基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時賬戶、單位結算賬戶、個人賬戶等等，《中國人民銀行關于改進個人支付結算服務的通知》（銀發[2007]154號）文件簡化了單位賬戶向個人賬戶轉賬的付款手續，使得很多單位利用漏洞將單位款項轉入個人賬戶，使得偷稅漏稅、逃避債務等現象屢有發生，這就需要我們進一步細化業務財稅的管理，使之具有明確的規定，避免偷稅漏稅現象的產生。
(二)賬戶的信息資料缺乏有效的核實和管理手段和方法
現代科技發展的同時，也有很多詐欺手段越來越高級，越來越難以讓人察覺。很多人為了得到銀行贊助，獲得巨額的利益，不惜違法來偽造、編造證明材料來欺騙銀行開立銀行結算賬戶，或者偽造一些房產證書來向銀行借取貸款，最后卷款而逃，這些行為都是違法的。我國在建國之后，大力發展經濟，很多機構選擇開始各類的銀行，銀行如雨后春筍般崛起，但是銀行的發展并沒有與其他機構聯系起來，很多方面仍然受到一定程度的阻礙。很多銀行大都是獨立發展，沒有與工商管理部門、稅務部門、民政部門等核發證件的部門聯網，使得銀行不能準確核實開戶人的申請證明材料的真實性、合規性，大多都是憑經驗處理，使得銀行的信貸風險增加，《銀行商業法》中對貸款的條件、審查、發放等都做了明確的規定，卻沒有對申請人或企業的賬戶資料的真實性的檢驗和賬戶管理，使得銀行的資金管理上面存在很多的漏洞，外在表現出來的資本充足率比實際的多。
(三)財稅、賬戶的管理制度之間缺乏整體性、連續性、實效性
隨著市場經濟的日益繁榮，個人的信用賬戶、單位的經營賬戶也越來越多，單純的紙質管理已不能滿足人們日益增長的物質文化需求，銀行應該建立系統的信息管理系統。銀行對于業務財稅的賬戶管理都缺乏系統的管理，對于同時以個人名義開啟的所有個人活期賬戶都應該統一進行個人銀行結算賬戶管理，使個人信息整體化，在任何情況下都能進行準確而快速的處理。銀行對于銀行賬戶的開立、變更和撤銷沒有系統的規定，導致很多時候出現串戶的現象。為適應經濟建設的需要，銀行每年都會補充、修改、完善銀行的賬戶管理制度，通過對一年的工作情況和客戶管理情況，來改變銀行管理制度中不合理的地方，但是這些補充往往都是零散的、不完整的，沒有系統把握管理制度中的矛盾沖突，使得業務財稅缺乏整體性、連續性、實效性。很多政策的改進都只是對于某一個情況，沒有聯系其它相關的類似案件，導致很多條款都只是片面的、不連續的，甚至缺乏實效性。
二、提高業務財稅在銀行賬戶管理中的運用的改進方法及其具體運用
(一)明確規定業務財稅的管理制度，進一步細化管理規定
在業務財稅的管理制度上，銀行應堅持科學、合法、合規的原則，來進一步細化業務財稅的管理制度。例如對于臨時賬戶，由于其特殊性及其短暫性，在有效期內應該具有和一般用戶相同的權利，但是其業務稅收可以和一般賬戶有所區別。另外對于單位用戶賬戶由于其收費管理、使用管理、交易時間限制較個人賬戶更為嚴格和復雜，較之個人賬戶應該繳納更多的業務稅收。很多單位都借法律漏洞故意辦理個人用戶來減少業務稅收，銀行應進一步加強在單位賬戶的真假性上的管理，加強單位賬戶的稅收管理。按照總行規定對結算業務收取相關費用，無多收或少收現象，對于業務要做到及時查詢查復功能，不能任意截留或挪用業務資金。明確賬戶的性質，避免財政資金多頭開戶，各級財政管理部門要精簡、優化財政資金專戶設置，要對現有專戶進行清理整頓，逐步歸并、撤銷，確保專款專用，從根本上解決財政資金多頭開戶的現象，避免資金的隨意化。細化并明確規定業務財稅的相關要求，嚴禁出現偷稅漏稅和洗黑錢的違法行為，完善業務財稅的管理規定和制度。對于相關人員的欺騙行為，銀行應移交相關部門，由相關部門按規定按規定實施處罰，決不能因關系而縱容違法行為的產生，既減少了銀行的法律風險，也打擊了違法犯罪行為。
(二)建立系統的網上核查和管理體系
現代信息越來越發達，高科技產品也越來越多，網絡科技也逐漸越來越流行，網絡運用逐漸滲透到各個領域中。傳統的管理系統已經不再適用于現在復雜多變的社會環境，現在人民關系越來越復雜，身份真假的判斷也越來越撲朔迷離。單純的紙質鑒別的工作效率也越來越低，這就需要我們銀行建立系統的網上核查體系來鑒別賬戶申請人的證明材料的真假性。銀行可以與相關信息部門建立一個完整的信息核實數據庫，將個人的信息、單位的營業執照、稅務登記證等情況聯系在一起，便于核實相關申請人、申請單位的信息，既可以避免偷稅漏稅的現象發生，也可以降低銀行的商業投資風險。管理是一個企業發展的關鍵，對于銀行來說，也是一樣的，如何有效的管理銀行與客戶之間的關系是銀行發展的重中之重。客戶的管理是以客戶為中心，在與客戶交易的同時，區分并選擇客戶，根據客戶的需要來向客戶推薦適當的業務。銀行需建立一個完善的客戶關系管理數據庫系統，其中應包括客戶信息、客戶查詢、客戶業務、客戶分類等等，這樣對于客戶的業務辦理、業務稅收都既清楚又明白，避免了逃稅現象的產生，既便利了客戶，也有利于銀行的金融管理。
(三)完善財稅、賬戶的管理制度，使之具有整體性、連續性、實效性
完善的管理制度是銀行正常運行的根本，銀行賬戶管理制度關系著我國市場經濟秩序，是確保我國財政資金安全運行的重要途徑。自改革開放以來，我國市場經濟體制雖然有了很大的改善，但仍然存在著很多問題，財稅、賬戶管理制度也出現了很多弊端，銀行賬戶管理的不透明性、信息反饋的遲緩、截留財政資金、偷稅漏稅等現象時有發生，這都需要我們重點完善財稅、賬戶的管理制度，進一步加強我國的財政安全。要加強賬戶管理制度，我們可以從以下方面著手：第一，加強對銀行賬戶的動態監控，嚴格控制賬戶的開立、變更和撤銷。對個人、企業、單位的賬戶開立進行嚴格審批和分門別類，避免企業隨意開立、變更和撤銷賬戶，對于多頭開戶或者自行開設沒有經過財政審批的都應該拒撥資金。第二，建立完整細致的單位銀行賬戶管理系統。清楚的掌握單位銀行賬戶的具體情況，便于對資金的去向有一個系統的掌握。而且銀行賬戶管理系統可以加強銀行賬戶管理和日常財政之間的聯系，提高了工作效益。同時便于國家財政部門的檢驗，一目了然。第三，加強內部控制制度的實施，并加強內部監控系統。銀行內部要設立財政監管部門，定期對各部門的銀行賬戶進行檢查，避免銀行內部人員與單位的違規行為。財務監管部門對所屬單位各職能部門，定期檢查財務預算執行情況，統籌解決執行中的問題，并與有關職能部門協作配合，開展經濟活動分析與檢討會議，對發現的違規行為及時予以批評指正，對相關責任人員按規定進行處罰。負責所屬單位的稅務工作，與稅務機關建立良好的稅務關系，按照國家稅務法規及時足額申報繳納各項稅費；做好稅務籌劃，合法降低稅務成本，避免偷稅漏稅現象。
三、結束語
總而言之，在日趨激烈現代商業銀行競爭環境中，業務財稅對銀行賬戶管理和如何實現銀行價值最大化起著非常重大的作用，銀行應加強業務財稅的管理，加強與國家審計、紀檢監察、人民銀行等部門的定期聯系和溝通。明確規定業務財稅的管理制度、進一步細化管理規定，建立系統的網上核查和管理體系，完善財稅、賬戶的管理制度，使之具有整體性、連續性、實效性等手段都能有效提高業務財稅在銀行賬戶管理中的運用。相關人員一定要加強在這一方面的探索與研究，提高銀行的賬戶管理制度，維持穩定的金融秩序。
參考文獻:
[1]關螢雪,趙巖松.加強銀行賬戶管理問題略論[J];遼寧省社會主義學院學報;2010年01期
