時間：2023-05-30 10:36:33
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇大額采購，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、集中采購績效審計的必要性
(一)集中采購績效審計是內(nèi)部審計職能深化的必然結(jié)果
目前,人民銀行集中采購審計著重于審查集中采購部門的財務(wù)收支賬目以及實施過程的真實性與合規(guī)性。這種傳統(tǒng)的財務(wù)審計是不能滿足當前需要的,因為隨著集中采購支出的迅速增加以及采購范圍的日漸擴大,決策層以及廣大員工想要知道的不只是集中采購開支是否合理、合法,而且還想了解采購資金是否得到經(jīng)濟有效的使用,采購行為是否有效果,這就需要用績效審計的方法來監(jiān)督各集中采購部門履行其經(jīng)濟責任。
(二)集中采購績效審計是強化人民銀行內(nèi)控管理水平的需要
對集中采購開展績效審計,就集中采購行為提供獨立的評價,有利于促進被審計的采購單位為達成各自的采購目標,圍繞提高效率和效果而不斷地改進工作,加強內(nèi)部控制,實現(xiàn)最佳的資源管理,做到經(jīng)濟有效地使用資源。對集中采購開展績效審計,為決策者和廣大員工提供有關(guān)集中采購的信息,這些審計信息不僅限于財務(wù)方面,而且包括采購效果方面,這樣有利于加強監(jiān)督,進而有利于和諧央行建設(shè)。
二、集中采購績效審計的目標
集中采購績效審計的目標就是評價被審項目的經(jīng)濟性和效率性,即評價采購活動中資源是否得到既經(jīng)濟又有效率的管理和使用。績效審計與傳統(tǒng)的財務(wù)審計不同之處大致如下表所示。
集中采購的經(jīng)濟性,是指集中采購部門以最低費用取得一定質(zhì)量的商品和服務(wù)。而效率性,是指從對一個項目的資源的投入中,力爭取得最大的產(chǎn)出,或確保以最小資源投入取得一定數(shù)量的產(chǎn)出。對此,人民銀行集中采購具體目標應(yīng)包括:評價遵循和采購項目有關(guān)的內(nèi)部控制制度及組織的健全性;評價衡量、報告和監(jiān)督采購項目效果的管理控制制度的有效性;評價采購項目的成果;識別影響采購效果的因素。
三、集中采購績效審計的主要內(nèi)容及指標
筆者擬將集中采購績效審計評價內(nèi)容分為四個方面:
(一)集中采購內(nèi)部控制有效性審計
內(nèi)部控制通常被看作是保護資產(chǎn)、預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯誤以及違法事項的第一道防線。內(nèi)審人員通過對集中采購經(jīng)辦機構(gòu)、管理部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行符合性和健全性測試,以確定集中采購績效審計的范圍、重點和方法。在評價內(nèi)部控制制度時應(yīng)重點關(guān)注:各項管理制度是否完善,內(nèi)部控制是否健全有效,內(nèi)部控制制度是否得到了有效的執(zhí)行;各經(jīng)辦人員的職責權(quán)限是否明確,是否按規(guī)定分別單獨核算各項社保基金,個人賬戶管理的基金收支情況是否清楚等內(nèi)容。
(二)集中采購政策執(zhí)行效果性審計
社保基金審計政策性強,主管部門和經(jīng)辦機構(gòu)自身履行征繳、使用、管理基金的職責任務(wù)重大。審計中應(yīng)重點關(guān)注:各項政策法規(guī)是否得到真正的貫徹落實,有無因執(zhí)行政策不到位而影響集中采購實施的情況;主管部門和經(jīng)辦機構(gòu)負責人對與集中采購相關(guān)的制度法規(guī)知識是否存在理解上的偏差,是否存在由于片面理解有關(guān)文件而導(dǎo)致執(zhí)行政策不力甚至出現(xiàn)決策失誤等情況。在進行集中采購的執(zhí)行效果審計時,審計人員應(yīng)適當考慮該項目是否遵循適當?shù)牟少彂T例;遵循適當?shù)某绦?保證購買的物品具備需要的型號、質(zhì)量和數(shù)量,并且被各使用單位加以妥善使用和維護;避免重復(fù)采購、盲目采購;采用效率高的工作程序。
(三)集中采購經(jīng)濟性審計
經(jīng)濟性是指實施集中采購管理成本與使用成本的節(jié)約性,按照成本―效益的原則,集中采購經(jīng)濟效益可建立包括集中采購節(jié)約指標、集中采購費用指標、集中采購盈余指標等指標體系。
1. 集中采購節(jié)約指標用于評價集中采購的節(jié)支情況,它包括節(jié)約額和節(jié)約率兩個具體指標。
集中采購節(jié)約額是指按市場價計算的采購物品總金額與按集中采購中標價計算的采購物品總金額的差額,即批量采購所享受的價格優(yōu)惠形成的節(jié)約額。
集中采購節(jié)約額=按市場價計算的采購物品總金額-按中標價計算的采購物品總金額。
在實際工作中,由于多種因素的影響,許多編制預(yù)算的人員對市場行情了解不清楚,在制定政府采購預(yù)算時,不能準確地確定預(yù)算價格,有的是采購單位報多少批多少,有的是在采購單位報的數(shù)字上隨意壓縮,預(yù)算缺乏科學(xué)性和合理性。因此,在計算政府采購節(jié)約額時宜選用市場價作參照物。
集中采購節(jié)約率=集中采購節(jié)約額÷按市場價計算的采購物品總金額×100%。
2. 集中采購費用指標用于核算和評價集中采購所發(fā)生的耗費。它包括集中采購辦公費用和集中采購招投標費用兩項具體指標:
集中采購辦公費用是指集中采購工作人員在辦公過程中所發(fā)生的耗費;集中采購招投標費用是指大額集中采購操作機構(gòu)在招投標過程中發(fā)生的費用,如公告費、會議費、公證費、評委報酬等。
將一年內(nèi)集中采購管理機構(gòu)和操作部門的辦公費用與大額集中采購操作機構(gòu)的招投標費用相加,即為年集中采購費用。采購費用與采購經(jīng)濟效益呈反向關(guān)系,費用越高,經(jīng)濟效益越低,費用越低,則經(jīng)濟效益越高。因此,要提高集中采購經(jīng)濟效益,就必須嚴格加強費用管理,防止鋪張浪費。
3. 集中采購盈余指標反映集中采購凈節(jié)約或凈虧損的情況。它包括以下盈余總額指標:
月集中采購盈余總額=月集中采購節(jié)約額-月集中采購費用;
年集中采購盈余總額=年集中采購節(jié)約額-年集中采購費用;
或者,年大額集中采購盈余總額=∑月大額集中采購盈余總額。
如果年集中采購總額是正數(shù),表明集中采購出現(xiàn)了盈余,盈余越大表明集中采購效益越大,反之則反是;如果年集中采購盈余總額是負數(shù),表明集中采購增加了支出,浪費了資金。
為認真貫徹落實黨的十精神和中央“八項規(guī)定”、根據(jù)廣州市市委對中央巡視反饋意見整改落實的工作部署、省財政廳《關(guān)于開展全省“三公”經(jīng)費使用情況專項檢查的通知》的要求，我校對2017-2018年度“三公” 等行政性經(jīng)費進行自查，現(xiàn)將具體情況匯報如下：
一、加強領(lǐng)導(dǎo)，建立專項檢查長效機制
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校成立了以黨支部書記黃繼和為組長、校務(wù)監(jiān)督委員會主任陳漢強為副組長、各班子成員和部門主管為成員的"三公"經(jīng)費管控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，從制度上對學(xué)校"三公"經(jīng)費支出進行規(guī)范。并多次召開行政會議專題會議，分析研究自查學(xué)校"三公"經(jīng)費使用情況，要求學(xué)校各部門加強協(xié)同配合，形成工作合力，建立長效機制，扎實推進"三公"經(jīng)費專項檢查工作的開展。
二、狠抓落實，嚴控杜絕預(yù)算外支出
1、公務(wù)接待費存在問題自查自糾
在2017-2018年度中，海中小學(xué)的是沒有公費接待的支出的，不存在以下情況：無公函或邀請函未經(jīng)審批接待；無接待清單或清單填寫不規(guī)范；在餐廳預(yù)存餐費用于公務(wù)接待；超陪餐人數(shù)接待；公務(wù)接待支出中提供高檔菜肴、煙酒；大額現(xiàn)金支付公務(wù)接待費；將公務(wù)接待費列入其他科目或?qū)⑵渌M用列入公務(wù)接待費；超標準接待；超接待次數(shù)；使用公款報銷或支付應(yīng)由個人負擔的費用；在接待費中列支應(yīng)由接待對象承擔的差旅、會議、培訓(xùn)等費用；以舉辦會議、培訓(xùn)為名列支、轉(zhuǎn)移、隱匿接待費開支；向下級單位及其他單位、企業(yè)、個人轉(zhuǎn)嫁接待費用；在非稅收入中坐支接待費用；以公務(wù)接待名義列支紀念品和土特產(chǎn)品；以誤餐等形式分拆報銷接待費等情況。
2、公務(wù)用車購置費和運行維護費存在問題自查自糾
我校有一輛公務(wù)車，對公車運行費用實行單列記賬，定點維修、定點加油、統(tǒng)一保險。車輛的使用必須通過行政班子審批，不存在以下情況：粵通卡、加油卡預(yù)充值直接列入當期費用，未通過往來科目核算；未按規(guī)定使用公務(wù)卡或建行加油專用卡加油；未按規(guī)定在定點加油站加油；超預(yù)算列支費用；公務(wù)用車租賃未按規(guī)定審批；大額現(xiàn)金支付費用；費用報銷原始憑證不完整；將公車購置和和運維費列入其他科目或?qū)⑵渌M用列入公車購置和運維費；公車私用；報銷非本單位公務(wù)用車或私家車費用；報銷公務(wù)用車不合規(guī)月保費用；節(jié)假日用車未經(jīng)審批；借用或占用下屬單位車輛；超編超標購置配備車輛；報銷駕駛員違反交通管理法規(guī)罰款；乘坐單位租用交通車上下班，未按標準繳納每人每月150元等情況。
同時，學(xué)校的公務(wù)用車已經(jīng)使用了15年，車輛殘舊，安全性能差，達到報廢標準。在2020年6月，學(xué)校已經(jīng)向教育局申請公務(wù)車報廢，車輛從6月開始已經(jīng)沒有使用。
3、因公出國（境）費存在問題自查自糾
在2017-2018年度中，海中小學(xué)沒有公款學(xué)習(xí)考察及出國(境)事項發(fā)生，不存在以下情況：住宿費、城市間交通費、保險費等未憑有效原始票據(jù)據(jù)實報銷；未經(jīng)審批，持因私港澳通行證或護照公款出國（境）；大額現(xiàn)金支付費用；違規(guī)報銷已由邀請單位承擔的伙食費和公雜費；將因公出國（境）費列入其他科目或?qū)⑵渌M用列入因公出國（境）費；以各種名義公款出國旅游；委托代辦單位（旅行社）辦理境外事項未簽訂委托協(xié)議；擅自增加出訪國家或地區(qū)、繞道旅行；擅自延長國外停留時間；無預(yù)算列支因公出國（境）費；超預(yù)算超范圍超標準列支因公出國（境）費；接受或者變相接受企事業(yè)單位資助因公出國（境）費；向同級機關(guān)、下級機關(guān)、下屬單位、企業(yè)、駐外機構(gòu)等攤派或轉(zhuǎn)嫁出訪費用等情況。
4、會議費存在問題自查自糾
在2017-2018年度中，海中小學(xué)沒有重大的會議召開，也沒有產(chǎn)生會議招待費用，外出參加會議也是根據(jù)教育局有關(guān)文件要求參與，所有的報銷憑證都按照有關(guān)規(guī)定進行實報實銷，不存在以下情況：虛列會議費支出套取財政資金（如：預(yù)付餐廳餐費用于消費）；在非定點飯店召開會議；超綜合定額標準列支會議費或會議超期；以會議費名義發(fā)放獎品；無計劃安排會議；大額現(xiàn)金支付會議費；費用報銷原始憑證不完整；將會議費列入其他科目或?qū)⑵渌M用列入會議費；以會議調(diào)研、考察名義公款旅游；未按規(guī)定編報年度會議計劃；無預(yù)算列支會議費；超預(yù)算列支會議費；超邀請函人數(shù)參加會議；轉(zhuǎn)嫁或攤派會議費等事情發(fā)生。
5、培訓(xùn)費存在問題自查自糾
在2017-2018年度中，海中小學(xué)教職員工參加的培訓(xùn)都是教育局領(lǐng)導(dǎo)部門下發(fā)的培訓(xùn)工作，培訓(xùn)費用是按照規(guī)定實報實銷；同時，我校沒有開展對外培訓(xùn)工作，校內(nèi)的老師培訓(xùn)沒有產(chǎn)生費用支出，不存在以下情況：費用報銷人數(shù)與實際簽到人數(shù)不一致；大額現(xiàn)金支付培訓(xùn)費；使用當年預(yù)算額度預(yù)付次年培訓(xùn)費；無計劃安排培訓(xùn)；超標準超范圍列支培訓(xùn)費；費用報銷原始憑證不完整；借培訓(xùn)名義安排無實質(zhì)內(nèi)容的調(diào)研、考察；將培訓(xùn)費列入其他科目或?qū)⑵渌M用列入培訓(xùn)費；轉(zhuǎn)嫁和攤派培訓(xùn)費；培訓(xùn)機構(gòu)資質(zhì)不合格；虛列培訓(xùn)費支出套取財政資金；未按規(guī)定編報年度培訓(xùn)計劃等情況發(fā)生。
6、差旅費存在問題自查自糾
在2017-2018年度中，海中小學(xué)教職員工的差旅費都是按照文件規(guī)定進行審批、實報實銷，沒有存在違反規(guī)定的做法，不存在以下情況：出差人員未按規(guī)定等級乘坐相應(yīng)交通工具（如需越級乘坐，也必須上報批準，才實施）；以中介機構(gòu)開具的收款發(fā)票代替出差原始票據(jù)報銷；未按規(guī)定渠道采購機票或提供購買價低于規(guī)定票價的材料；未按規(guī)定使用公務(wù)卡或銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算差旅費；超標準超范圍列支差旅費；列支應(yīng)由被接待單位承擔的差旅費；將差旅費列入其他科目或?qū)⑵渌M用列入差旅費；出差審批手續(xù)不完整；報銷私家車費用；虛報冒領(lǐng)差旅補助；報銷無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的學(xué)習(xí)交流等活動的費用；轉(zhuǎn)嫁和攤派差旅費等情況。
7、飯?zhí)霉芾泶嬖趩栴}自查自糾
我校食堂早已社會化，由廣東好來客集團有限公司承包管理，不存在以下情況：食材采購等方面符合政府采購標準但未按規(guī)定進行政府采購；伙食費支出全部使用福利費補助，個人就餐交費長期掛賬未使用；個人就餐充值款未及時入賬；使用福利費以外的其他經(jīng)費補貼飯?zhí)觅M用；預(yù)付食材款直接列入當期費用，未掛往來科目核算；食材采購無送貨清單；食材采購無驗收記錄；轉(zhuǎn)嫁飯?zhí)觅M用給下屬單位；在食堂費用中列支公務(wù)接待費等問題。
關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 內(nèi)控 企業(yè)管理
一、目前小微企業(yè)內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度現(xiàn)狀
目前小微企業(yè)普遍存在人員配備不足，管理部門設(shè)置不夠完善，在日常管理中往往由一人經(jīng)辦整個業(yè)務(wù)過程，缺乏職務(wù)牽制；沒有規(guī)范的成文的財務(wù)管理制度，一些事項的處理隨意性較大，具體情況如下：
（一）缺乏預(yù)算、決算監(jiān)控
目前小微企業(yè)普遍未編制全面的財務(wù)預(yù)算與工程成本預(yù)算，基本建設(shè)投資缺乏預(yù)算監(jiān)督，施工結(jié)束也沒有工程決算審計。實際經(jīng)營支出和工程支出，全憑老板一支筆，給企業(yè)財務(wù)資金管理和經(jīng)營管理帶來很大風險及不確定性，不利于企業(yè)經(jīng)營者掌控全面、有礙長遠發(fā)展。
（二）支付審批制度不完善
大多數(shù)小微企業(yè)沒有成文的財務(wù)審批制度，辦理支付手續(xù)存在較大的隨意性。費用支出無事前的申請與批準制度，也無事后的相關(guān)證明，僅憑一張發(fā)票就在財務(wù)入賬；部分辦公費用和預(yù)付工程款未見審批記錄；總經(jīng)理費用報銷不夠規(guī)范，大額費用報銷缺乏監(jiān)督。預(yù)付款項有些雖有總經(jīng)理審批，但沒有相關(guān)協(xié)議、合同，不能充分說明預(yù)付的依據(jù)、理由。借款借出時沒有專門的董事會決議。
（三）物資采購制度不夠完善
物資請購、批準、采購、檢驗、使用職責不分，基本由物資使用部門負責采購，即是球員又當裁判；大額工程材料未公開招標；物資采購不事先經(jīng)過申請，無采購計劃，采購存在著一定的隨意性。
（四）物資管理簿弱
大多數(shù)工程物資沒有專門的倉庫，材料領(lǐng)用無書面審批手續(xù)，材料領(lǐng)用憑證不在財務(wù)匯總，平時未進行倉庫材料盤點并與財務(wù)數(shù)據(jù)核對。固定資產(chǎn)無專人保管，不進行定期盤點并報告固定資產(chǎn)的存在狀況。
（五）工資計算與發(fā)放制度存在缺陷
農(nóng)民工的工資無具體計算標準，每天從80至150元不等，農(nóng)民工的招用、考勤、工資計算大多由一人負責，較多的農(nóng)民工工資存在代領(lǐng)現(xiàn)象。
（六）會計核算方法不正確
按稅法和會計制度的規(guī)定，建造合同應(yīng)按完工百分比法核算收入和成本，而大多小微按照開票結(jié)算額確認收入，不符合會計制度和稅法的要求。按此做法，需要大量暫估工程成本，如不能及時取得發(fā)票，容易造成稅務(wù)風險。
（七）會計監(jiān)督力度不足
一般小微企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置不健全，會計人員數(shù)量較少，會計監(jiān)督力度不足。此外，各職能部門與財務(wù)部門之間的信息溝通不充分，大額工程發(fā)包合同、采購合同，未全部在財務(wù)部備案，不便于工程施工過程中的財務(wù)監(jiān)督。
（八）稅務(wù)處理不夠規(guī)范
較多成本和費用未取得正規(guī)發(fā)票；某些職工工資福利未依法代扣代繳個人所得稅；存在未開票收入等。
二、對改進內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度的建議
健全公司內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度的目的是為了保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、保護公司資產(chǎn)安全、維護投資各方權(quán)益、提高經(jīng)營效率與效果、實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
（一）健全公司治理，提升決策能力
良好的公司治理結(jié)構(gòu)是公司穩(wěn)定和發(fā)展的基石，按公司法規(guī)的相應(yīng)要求，股東會是公司的最高權(quán)力機構(gòu)，決定公司項目投資的計劃、預(yù)算和其他重大事項，董事會對公司的重大經(jīng)營活動作出決策并維護出資人的權(quán)益，公司經(jīng)理具體執(zhí)行經(jīng)營計劃，公司應(yīng)當按上述要求，明確股東會、董事會、經(jīng)理的相關(guān)職責權(quán)限。
企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當按照相應(yīng)機構(gòu)的權(quán)限和按規(guī)定的程序進行決策，任何個人不得代替股東會、董事會單獨進行決策或者擅自改變上述機構(gòu)的決策意見。
（二）職務(wù)適當分離，改進授權(quán)審批
公司的業(yè)務(wù)和事項，如果決策、執(zhí)行、考核均由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又能幫助掩蓋其錯誤和舞弊行為。一個有效的制度應(yīng)能夠形成職務(wù)牽制，不兼容崗位由不同的人員擔任，各部門各司其職，緊密配合。
至少在以下幾方面，涉及的各個環(huán)節(jié)的人員應(yīng)當適當分離：
1、貨幣資金收支、授權(quán)批準。
2、工程項目預(yù)算、執(zhí)行、考核。
3、物資采購預(yù)算、采購審批、采購執(zhí)行、物資檢驗。
4、物資領(lǐng)用審批、物資保管、物資盤點。
5、員工招用、員工考核、工資發(fā)放。
（三）編制財務(wù)預(yù)算，強化預(yù)算約束
編制詳細的財務(wù)預(yù)算，包括工程項目預(yù)算是非常必要的，經(jīng)過股東會或董事會批準的項目預(yù)算，不僅可以合理安排資金、對工程成本管理與控制也有較好的作用。
以項目投資預(yù)算為前提，根據(jù)階段性成本核算結(jié)果，比較實際工程成本與預(yù)算成本的差異，以及實際費用與預(yù)算費用的差異，分析差異原因，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，由管理層商議解決并向董事會匯報，從而改進和提升工程成本管理。
（四）加強支付審批、維護資金安全
資金支付，不僅需要有書面的支付審批單，還應(yīng)當附有相關(guān)的原始憑證，預(yù)付款項，需要有合同約定；出借資金，至少要經(jīng)董事會集體討論批準，形成專門決議；采購付款，至少要有送貨單、過磅單、入庫單、發(fā)票等單據(jù)；費用類支付的，需要有費用預(yù)算和批準單據(jù)等。
此外，在按審批權(quán)限審批前，公司財務(wù)部門需要先對相關(guān)單據(jù)進行審核并簽署意見。
（五）完善采購制度，避免采購風險
1、企業(yè)應(yīng)當建立采購申請制度。一般由物資或勞務(wù)的使用部門提出書面申請，由分管副總審批后，再根據(jù)采購金額的大小，由公司總經(jīng)理或董事會批準。
2、建議公司成立采購部門或確定專人負責日常采購事務(wù)。由總經(jīng)理或董事會批準的采購事項，由采購部門負責具體執(zhí)行。
3、小額的物資采購，可由采購部列出采購的意向、供應(yīng)商和采購價格，由公司總經(jīng)理批準后交采購部執(zhí)行。
4、建立公開招標制度。一定金額以上的物資采購，經(jīng)由總經(jīng)理或董事會批準后，必須進行公開招標，由采購部公開的招標信息。
5、應(yīng)建立評標委員會。評標委員會應(yīng)當由企業(yè)的股東代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家組成，評標委員會應(yīng)當客觀、公正地履行職務(wù)，對所提出的評審意見承擔責任。
6、應(yīng)當建立嚴格的采購驗收制度。由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員和物資使用部門共同對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明，涉及大宗和新、特物資采購的，還應(yīng)進行專業(yè)測試。
（六）加強物資管理，防止物資流失
1、企業(yè)應(yīng)當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，存貨流動時應(yīng)當辦理出入庫手續(xù)。
2、企業(yè)應(yīng)當明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批、大額存貨發(fā)出應(yīng)當實行特別授權(quán)。倉儲部門應(yīng)當根據(jù)經(jīng)審批的（出庫）通知單發(fā)出貨物。
3、加強生產(chǎn)及施工現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。對物資領(lǐng)用，應(yīng)先經(jīng)過相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審批，審核用途、數(shù)量是否合理。
4、企業(yè)倉儲部門應(yīng)當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，每月將出庫單匯總報送財務(wù)部門，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。
5、企業(yè)應(yīng)當建立存貨盤點清查制度，結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，盤點清查結(jié)果應(yīng)當形成書面報告。
6、建立固定資產(chǎn)的專人保管制度，定期全面盤點固定資產(chǎn)，形成書面盤點記錄，報告固定資產(chǎn)的數(shù)量及使用狀況。
（七）完善民工考核，改進工資發(fā)放
1、農(nóng)民工的工資標準，應(yīng)當工程部、綜合辦公室（人事部）、財務(wù)部共同制訂。
2、招用農(nóng)民工，應(yīng)當由工程部提出申請，列明農(nóng)民工的工作量、工時預(yù)算交人事部與財務(wù)部備案，由人事部門負責招用農(nóng)民工并在財務(wù)部備案。
3、農(nóng)民工的工時統(tǒng)計，應(yīng)由人事部負責統(tǒng)計與考勤，月末，應(yīng)由工程部將農(nóng)民工的實際工作量統(tǒng)計后交于人事部，由人事部根據(jù)工資標準與農(nóng)民工實際工作量計算工資，人事部計算完成后，應(yīng)將所有計算資料交與財務(wù)部復(fù)核后再發(fā)放工資。
4、發(fā)放工資不得代領(lǐng)，必須由農(nóng)民工持身份證自行到財務(wù)部領(lǐng)取或由銀行代為發(fā)放工資。
（八）細化會計核算，加強會計監(jiān)督
1、參與公司合同的制定。財務(wù)也應(yīng)參與公司各項合同的制定中，發(fā)表專業(yè)意見，保證合同的可靠履行，減少財務(wù)風險。
2、進行項目成本核算與分析。工程項目成本核算應(yīng)當按項目進行，不同項目之間的成本不得混同，以月度或季度為周期統(tǒng)計各個項目的實際工程成本，與工程部共同做好工程成本核算，形成分析報告供董事會審議。
3、加強對相關(guān)憑證的審核。入賬的憑證不僅應(yīng)當有發(fā)票，還必須有反映業(yè)務(wù)原始發(fā)生情況的各項單據(jù)，如請購單，付款申請單、合同等，對物資采購業(yè)務(wù)，還要有送貨單、過磅單、入庫單等原始憑據(jù)。每月都要有專人對會計記賬憑證進行審核，以便發(fā)現(xiàn)錯誤及時糾正。
4、防范稅務(wù)風險。應(yīng)以財務(wù)部門為核心，提高全公司對稅法的遵循程度，及時查找漏洞，防范稅務(wù)風險。
參考文獻：
[1]《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》 財政部會計司
關(guān)鍵詞：風險管理；財務(wù)風險
財務(wù)風險通常包括融資風險、營運資金風險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險、大額支付風險、內(nèi)控制度缺失、信用政策不當風險、預(yù)算控制風險及稅收風險等。
一、融資風險
輕資產(chǎn)型企業(yè)缺少抵押或擔保物，使其較難獲取銀行等金融機構(gòu)的授信及貸款，如單純依靠短期流動性貸款，會導(dǎo)致公司資金結(jié)構(gòu)不合理，融資成本過高。另一方面，企業(yè)如無視財務(wù)結(jié)構(gòu)風險而過度舉債，不但會背負沉重的舉債成本，還會因逾期負債影響企業(yè)再融資和金融機構(gòu)對企業(yè)的授信評級。企業(yè)應(yīng)認真分析自身的優(yōu)劣勢，打破現(xiàn)行的投融資結(jié)構(gòu)，積極通過銀行貸款，與其他合作商、風投資金合作的方式，引入項目資金，建立多渠道的融資渠道，實現(xiàn)多元化的資本運作模式，逐漸形成資本運作的良性機制，保證企業(yè)良性運營和投資運作。
二、營運資金風險
營運資金是企業(yè)生存發(fā)展、項目運營的前提條件，企業(yè)多項目同時啟動面臨著資金分散、分配失控、喪失機會成本等風險。企業(yè)應(yīng)加強資金的計劃管理，將資金流的管理擺在企業(yè)經(jīng)營管理的重要地位，科學(xué)管理資金流向，以年度經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，編制年度資金計劃和月度滾動資金計劃，合理控制資金，確保公司的各項目資金使用，保障項目運營計劃的順利實施。規(guī)范資金使用，強化資金管理，引導(dǎo)資金分配，優(yōu)先安排優(yōu)質(zhì)項目，實現(xiàn)資金的最優(yōu)配置，從而盤活資金存量，合理統(tǒng)籌資金，提高資金使用效率。
三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險
建立財務(wù)預(yù)警機制，當企業(yè)主要財務(wù)比率指標發(fā)生異常變化時，應(yīng)能將預(yù)警信息及時反饋，提示風險。在資產(chǎn)質(zhì)量，資產(chǎn)流動性方面予以重點關(guān)注，分析企業(yè)的流動比率，速動比率，現(xiàn)金比率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，資產(chǎn)負債率等是否達到行業(yè)平均水平。通過主要財務(wù)指標的變動分析，可以將財務(wù)狀況及時反饋經(jīng)營管理層，以便做出相應(yīng)的經(jīng)營決策調(diào)整。
四、大額支付風險
物資采購沒有固定的供應(yīng)商，多采取大額現(xiàn)金支付的方式，極有可能產(chǎn)生經(jīng)辦人員舞弊的現(xiàn)象。造成這種現(xiàn)象的原因有以下幾個方面：一是對大額現(xiàn)金支付存在的隱患與風險認識不夠；二是缺乏對大額現(xiàn)金加強監(jiān)管的相關(guān)制度；三是經(jīng)辦者利益驅(qū)動違規(guī)套現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)建立大額現(xiàn)金支付審批制度，通過逐級審批流程，進一步規(guī)范企業(yè)大額現(xiàn)金的使用。
五、內(nèi)控制度缺失
公司制度中對于財務(wù)風險管理的關(guān)注不夠，導(dǎo)致在合同管理、物資管理、招投標管理、項目投資管理中存在財務(wù)風險控制的盲點，內(nèi)控體系建設(shè)設(shè)計層面缺失。建議企業(yè)從銷售源頭抓起，從合同簽訂，物資采購，招投標和項目投資前期論證環(huán)節(jié)入手，建立相應(yīng)的風險控制點，完善內(nèi)控控制體系，筑起財務(wù)風險管理的第一道防線，做到事前控制，堵塞漏洞。
六、信用政策不當導(dǎo)致壞賬風險
企業(yè)為擴大銷售，缺乏對客戶進行有效的信用評級導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的大量增加，加大了企業(yè)的管理成本和資金成本，影響了企業(yè)的償債能力和資金周轉(zhuǎn)。建議企業(yè)加強對應(yīng)收賬款的管理，制定適度的信用管理制度，明確信用風險管理政策，梳理、細化信用風險管理流程。建立顧客信用評級制度，對其信用等級和賒銷額度進行及時調(diào)整，發(fā)揮信用風險預(yù)警監(jiān)督職能，防范壞賬風險。
七、預(yù)算控制風險
預(yù)算目標不合理、預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行不力，缺乏嚴謹性，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。考核不嚴，未將預(yù)算管理執(zhí)行情況進行相應(yīng)的獎懲，預(yù)算超支的結(jié)果無法制約項目執(zhí)行層，并使成本超支得到有效控制。企業(yè)應(yīng)實行以年度目標任務(wù)為指導(dǎo)的全面預(yù)算管理，增強預(yù)算工作中對各個環(huán)節(jié)的風險把控能力，通過建立切實有效的預(yù)算控制體系，建立成本預(yù)算控制點，以預(yù)算點的控制為根基，通過完善預(yù)算流程，使得預(yù)算編制組織合理，運轉(zhuǎn)高效，科學(xué)可行。嚴格執(zhí)行預(yù)算的控制與反饋，使預(yù)算管理具有可操作性。
八、稅收風險
企業(yè)對稅務(wù)風險防控不嚴，對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準，在稅收政策發(fā)生變化時沒有及時調(diào)整納稅行為，容易造成未及時足額繳納稅款的問題，導(dǎo)致企業(yè)遭受財務(wù)損失和行政處罰。企業(yè)應(yīng)全面了解最新法律法規(guī)政策，合理利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃工作，認真履行代扣代繳義務(wù)，及時足額稅款，并在此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)風險管理，建立良好稅企關(guān)系，嚴格防范涉稅風險。做到事前進行稅收籌劃，事中控制涉稅風險，事后加強納稅管理。
九、控制或有負債，規(guī)避潛在風險
企業(yè)應(yīng)警惕或有負債給企業(yè)帶來的潛在風險，對已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票，未決訴訟、未決仲裁等事項進行專項管理登記，尤其是為其他單位提供債務(wù)擔保，應(yīng)控制在企業(yè)可承受的能力范圍內(nèi)，嚴禁未經(jīng)同意和審批，董事、經(jīng)理擅自以公司名義為他人擔保。
在戴爾中國成立10周年之際，戴爾公司全球CEO邁克爾•戴爾并沒有帶來大額的“投資紅包”作為賀禮。在3月20日戴爾公司舉辦的新聞會上，邁克爾•戴爾談得最多的是環(huán)保和教育。
投資270萬元
支持環(huán)保和教育
在當天的會上，邁克爾•戴爾宣布，戴爾將在中國積極開展一系列有益的教育和環(huán)保項目，從而揭開戴爾中國10周年慶典活動的帷幕，其中包括增資170萬元成立6家新的戴爾學(xué)習(xí)中心。截至今年年底，戴爾在中國的學(xué)習(xí)中心總數(shù)將達到10家。新增的6家學(xué)習(xí)中心中的前3家將在今年4、5兩個月分別落戶天津、杭州和成都。
另外，作為公司全球“綠色革新”()項目的一部分，戴爾公司將捐贈100萬元人民幣支持北京市朝陽區(qū)的綠化建設(shè)，全部資金將用于園區(qū)的植樹和養(yǎng)樹工作。
“我們還會做更多的努力，我們也承諾到2008年實現(xiàn)炭中和（戴爾也是惟一一家公司致力于炭中和的公司）。實際上，我們已經(jīng)采取了一些努力，比如戴爾公司極大地降低了產(chǎn)品中化學(xué)品和有害物品的含量，同時我們將最大限度地在系統(tǒng)當中降低我們的能耗。”邁克爾•戴爾表示。
增長達到54%
中國市場激動人心
雖然，邁克爾•戴爾沒有給中國帶來讓人感到驚喜的投資計劃，但是中國市場的增長卻讓他感到驚喜。邁克爾•戴爾稱，“亞太和中國市場的發(fā)展激動人心。”
根據(jù)戴爾公司提供的數(shù)據(jù)，去年第四季度在亞太地區(qū)戴爾的出貨量增長達到41%，其中中國的增長是54%，印度的增長是77%。值得注意的是，戴爾正在發(fā)力的消費業(yè)務(wù)市場，增長更是達到了74%。“去年我們的出貨量達到2050多萬臺，其中貢獻最大的就是中國市場。” 目前，中國是戴爾全球僅次于美國的第二大市場。
當記者問到，目前中國市場的增長低于印度，是否意味著戴爾中國的發(fā)展腳步正在放緩？邁克爾•戴爾說: “在包括巴西、俄羅斯、印度、中國在內(nèi)的金磚四國，中國是比其他三個地區(qū)都要大的市場。雖然從百分比來看，新的市場增長更快，但是從銷售總金額來看，中國還是要大很多。而且戴爾中國的增長率是54%，而業(yè)界平均只有17%～18%的增長率。”
的確，自邁克爾•戴爾重新執(zhí)掌戴爾公司，并提出戴爾2.0戰(zhàn)略以后，戴爾在一年時間內(nèi)進行了包括組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、改變單一直銷模式、強調(diào)產(chǎn)品創(chuàng)新和強化成本意識等諸多重大的變革，最終確定了重點發(fā)展的5個領(lǐng)域，即新興市場、企業(yè)級市場、消費市場、中小企業(yè)市場和筆記本電腦市場。據(jù)邁克爾•戴爾透露，目前戴爾產(chǎn)品已經(jīng)在全球一萬多家商店出售，未來還會有更多的變化。
戴爾公司近期業(yè)績最大的亮點就是消費業(yè)務(wù)的迅猛增長。在中國戴爾和國美電器進行合作，僅用了5個月的時間，便在國美的全國500個商店出售戴爾公司的產(chǎn)品。
戴爾中國區(qū)總裁閔易達在當天的會上也表示，在中國的零售市場，戴爾將有更多的動作。“今年，戴爾將把業(yè)務(wù)從目前的40多個城市擴大到120多個城市。”
10年捐款500萬元
強調(diào)企業(yè)責任
客觀地說，戴爾對中國的經(jīng)濟貢獻是有目共睹的。去年，戴爾公司從中國采購了價值180億美元的部件和配件，采購額位居所有計算機廠商之首。戴爾預(yù)計今年的采購額將增至230億美元。
第一條為加強財務(wù)管理，根據(jù)現(xiàn)行《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合本處具體情況，制定本制度。
第二條財務(wù)管理的基本原則是：貫徹國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，保障工作需要，量人為出。實行"統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級審批、集中管理、加強監(jiān)督"的財務(wù)管理體制。
第三條×××××單位財務(wù)管理工作適用本制度并依照本制度執(zhí)行。
第二章內(nèi)部財務(wù)控制制度
第四條本單位實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口分級管理”的內(nèi)部財務(wù)控制制度。處領(lǐng)導(dǎo)班子是本單位財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)集體，對單位財務(wù)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責任。
第五條財務(wù)工作實行主任負責制，主任對單位財務(wù)管理管理、會計核算和會計資料的真，全國公務(wù)員共同天地實性、完整性負全面責任。處領(lǐng)導(dǎo)班子明確一名主任負責本單位的財務(wù)審批工作，重大的財務(wù)支出等事項實行領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策。
第六條單位財務(wù)機構(gòu)負責人加強財務(wù)支出合法性、憑證合規(guī)性的事前審核；財務(wù)股內(nèi)部要認真落實會計崗位不相容制度（不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與檢查等）。
第七條堅持會計人員持證上崗制度，嚴密內(nèi)部牽制手續(xù)，實行印鑒與支票分開保管，嚴禁由一人全程包辦會計事項的支付業(yè)務(wù)，支出憑證的經(jīng)手人、證明人、批準手續(xù)要齊全。
第八條嚴格遵守銀行現(xiàn)金管理制度，通過銀行收支款項，不得坐支現(xiàn)金。按月核對銀行存款，盤點庫存現(xiàn)金，日清月結(jié)，確保賬實相符。
第九條接受紀檢監(jiān)察人員對本單位財務(wù)管理的全程參與和監(jiān)管。對本單位財務(wù)收支計劃、大額財務(wù)收支、資產(chǎn)的購置和處置等重要事項，事前必須向紀檢監(jiān)察人員通報，接受他們的督促和檢查。
第十條財務(wù)股統(tǒng)一扎口管理本單位票據(jù)，明確專人負責票據(jù)的管理工作，嚴格按照規(guī)定購領(lǐng)、使用、保管和繳驗票據(jù)；票據(jù)所收款項要嚴格執(zhí)行“票款分離”制度，及時足額上繳財政專戶，保證票據(jù)和款項的日清日結(jié)。
第十一條單位財務(wù)支出實行分類審批制度：
日常財務(wù)支出事項：各項支出必須先申請，經(jīng)同意后再辦理。凡報銷的原始憑證必須具有經(jīng)辦人、物品驗收人或證明人簽名，經(jīng)財務(wù)主管審核后，報主任審批。
重要、大額的財務(wù)支出事項，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究后，財務(wù)主管對其單據(jù)的合法性、合規(guī)性進行審核，再報主任審批。
第十二條重要財務(wù)支出決策事項的具體項目包括：固定資產(chǎn)、政府中心工作、印刷、宣傳、維修、電腦耗材等日常財務(wù)收支。
固定資產(chǎn)：需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，
政府中心工作：需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究
印刷、宣傳、維修、電腦耗材等日常財務(wù)收支：2000元以上的，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究。
第三章財務(wù)公開制度
第十三條推行財務(wù)公開，提高財務(wù)收支透明度，堅持客觀性、真實性、及時性和實效性的原則。單位發(fā)生的財務(wù)收支事項，以一定形式進行通報或公示，接受群眾監(jiān)督。
第十四條財務(wù)公開的內(nèi)容：資產(chǎn)的購置、處置、出租、出借情況，一次性發(fā)生的大額財務(wù)支出事項，接受其他單位的捐贈事項，財務(wù)收支執(zhí)行情況，招待費、招商經(jīng)費、交通費等重要支出情況，獎金福利的分配和發(fā)放情況，與其他單位發(fā)生的借貸往來情況以及群眾關(guān)心的其他事項。
第十五條財務(wù)公開的形式，包括通過單位職工會議通報、書面公示等，對應(yīng)公開的內(nèi)容定期或不定期地進行公開。對財務(wù)公開的資料實行整理歸檔備查。
第四章重點支出管理制度
第十六條招待費用的管理。明確執(zhí)行標準，嚴格審批程序，實行統(tǒng)一管理，從嚴控制支出。因工作需要接待的人員，承辦處室應(yīng)事先征得辦公室主任或分管財務(wù)的副主任同意后，由經(jīng)辦人員填寫“來客就餐接待單”（包括接待事由、就餐地點、就餐時間、標準、陪客人數(shù)、經(jīng)辦人等），經(jīng)主任審批后安排就餐。來客接待必須嚴格執(zhí)行“禁酒令”的規(guī)定，并及時結(jié)算，將“來客就餐接待單”作為招待費支出發(fā)票的附件。
第十七條招商引資費用的管理。招商經(jīng)費的使用要堅持“必需、節(jié)約”的原則，支出要與招商成果相掛鉤。對招商引資方面的支出要單獨核算，嚴格把好費用開支關(guān)，支出發(fā)票要合法、真實、具體，做到支出手續(xù)齊備、用途清楚、經(jīng)手人、證明人簽字齊全。
第十八條專項經(jīng)費的管理。堅持專款專用的原則，嚴格分清專項經(jīng)費與日常公用經(jīng)費的支出界限，不得相互擠占挪用，不得在專項經(jīng)費中發(fā)放獎金福利。對專項經(jīng)費的核算，按項目分別進行明細核算。
第十九條車輛費用的管理。嚴格執(zhí)行車輛定點維修、定點加油、定點保險等政府采購規(guī)定，凡違反規(guī)定擅自發(fā)生的車輛維修、加油、保險等支出不得報支。加強車輛使用的管理，嚴格執(zhí)行派車核準制度，按照里程油耗進行考核，單位職工因私用車經(jīng)批準需承擔相關(guān)費用。
第二十條辦公用品及耗材的管理。單位大宗辦公用品及耗材的購置，要嚴格執(zhí)行政府采購規(guī)定，通過政府采購渠道辦理；對集中采購目錄之外的采購項目，單位自行組織采購時，要參照政府采購操作程序進行公開采購。辦公用品及耗材要有人專人保管，并建立領(lǐng)用登記臺賬。
第五章賬戶管理制度
第二十一條嚴格執(zhí)行開設(shè)銀行賬戶的有關(guān)規(guī)定，開設(shè)賬戶必須報經(jīng)財政局、人行批準，不得擅自開設(shè)銀行賬戶。嚴格按照“零余額”賬戶管理規(guī)定，及時劃轉(zhuǎn)賬戶余額，不得套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金。按規(guī)定的程序申請撥付資金，并按核定的支出內(nèi)容使用資金。
第六章資產(chǎn)管理制度。
第二十二條嚴格規(guī)范資產(chǎn)的核算，定期開展財產(chǎn)清查，資產(chǎn)的增減須及時入帳，保證賬實相符；明確資產(chǎn)管理部門以及使用人、保管人的責任，建立健全實物資產(chǎn)管理卡片、臺賬。
第二十三條資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報費要履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準，全國公務(wù)員共同天地不得擅自處理；加強非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的管理，出租資產(chǎn)要面向社會公開競價招租或競爭性談判，并及時、足額收取租金，按規(guī)定上繳固定資產(chǎn)占用費。
第二十四條加強往來款項的管理，及時清理應(yīng)收、應(yīng)付款項，往來款項不得長期掛賬。
第二十五條加強現(xiàn)金的管理，嚴格按照現(xiàn)金使用范圍支取現(xiàn)金，嚴格控制庫存現(xiàn)金數(shù)額，不得“白條抵庫”。
第七章附則
商業(yè)銀行開展持續(xù)審計包括：商業(yè)銀行運用內(nèi)審經(jīng)驗，開發(fā)計算機模型：將之嵌入到持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)中去：內(nèi)審人員按照持續(xù)審計任務(wù)開展常態(tài)化及時審計；定期進行產(chǎn)品和服務(wù)全風險覆蓋的內(nèi)控審計，持續(xù)改進計算機模型。
一、商業(yè)銀行運用內(nèi)審經(jīng)驗，開發(fā)計算機模型
在該步驟主要運用的審計技術(shù)是審計重要性水平的測定（可結(jié)合PPS抽樣）和審計分析程序。運用的計算機技術(shù)主要是計算機編程。該步驟依據(jù)“持續(xù)審計”的定義來確定“相關(guān)被審計事項發(fā)生”的情況。下面結(jié)合實例進行分析。
1.重要性模型。設(shè)計該模型主要考慮內(nèi)審人員對于行內(nèi)開展的各項業(yè)務(wù)重要性水平的認定，重要性水平可以設(shè)定為必審項和審計項兩類。第一類必審項重要性水平，比如內(nèi)審人員認為單筆超過一千萬元的集中采購項目為重要且必須要審計，那么“集中采購子模型”就可以設(shè)定一千萬元為閾值，對于單筆集中采購項目標的超過一千萬元的，就可以自動篩選出來，持續(xù)審計流程系統(tǒng)將生成“及時審計任務(wù)單”，分配任務(wù)后，由內(nèi)審人員全程跟蹤該集中采購項目，最后形成審計報告。第二類抽樣審計項重要性水平，可以結(jié)合風險控制重要性水平進行設(shè)計，設(shè)計后由計算機輔助進行PPS抽樣，確定具體的審計事項。比如“大額個貸重要性模型”的設(shè)計：風險控制要求，同一身份證號的客戶發(fā)生的所有個人住房貸款、消費貸款、助業(yè)貸款等，單筆或累計超過50萬元的，都需要兩個專職貸款負責人審批，且在設(shè)計“大額個貸重要性模型”時可將閾值設(shè)定為50萬元，該模型可以每周、每旬、每月運行一次，具體運行頻次由持續(xù)審計計劃決定，這樣確定的貸款可能有很多筆，因此，在設(shè)計“大額個貸重要性模型”編程時，編入計算機輔助PPS抽樣相關(guān)程序。
2.審計經(jīng)驗?zāi)Ｐ汀ＴO(shè)計該類模型的總體思想是：將銀行的案件、審計發(fā)現(xiàn)以及審計經(jīng)驗，轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)信息疑點，或者直接定位差錯。例如，疑似假個貸模型——同質(zhì)子模型的設(shè)計主要是運用Match函數(shù)。不同的借款人客戶信息相同.如同一樓盤或汽車經(jīng)銷商，有多個不同借款客戶為同一單位：多個客戶的聯(lián)系電話、個人貸款對賬單地址、家庭月收入、本人月收入相同；同一樓盤或汽車經(jīng)銷商，三筆以上貸款連續(xù)拖欠期數(shù)相同：多名借款人是銷售商或員工；多筆貸款（不同客戶）還款來源于同一個人賬戶；多筆貸款（不同客戶）發(fā)放后轉(zhuǎn)入同一單位（非房地產(chǎn)公司、汽車經(jīng)銷商）或個人賬戶。上述都是反常情況，有可能是假個貸.而上述情況是內(nèi)審人員審計出假個貸或者是假個貸案發(fā)之后所總結(jié)出的假個貸數(shù)據(jù)特征。該子模型的設(shè)計思路是：比對客戶貸款信息，找出不同客戶的相同信息，從而找出高度同質(zhì)性貸款，即疑似假個貸。
該類模型是分析程序在內(nèi)審中通過計算機程序運行實現(xiàn)，分析程序概念不再描述，主要是要找到“反常”數(shù)據(jù)（疑點）。分析程序還可以實現(xiàn)差錯的直接定位，比如“個人信貸資金流向投資市場模型”的設(shè)計思路：比對客戶發(fā)放貸款賬號與客戶本人及其密切關(guān)系人的證券、基金賬戶，在貸款發(fā)放之后兩賬戶的資金變化情況。該模型是信貸資金流向子模型，通過該模型，內(nèi)審人員可以定位差錯，比如發(fā)現(xiàn)客戶A，發(fā)放貸款后10日內(nèi)，將貸款全部轉(zhuǎn)至客戶A名下的證券賬戶。
二、開發(fā)持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)
筆者認為持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)應(yīng)包括以下模塊：計算機模型及管理、任務(wù)管理模塊、電子審計工作底稿及報告模塊、質(zhì)量控制復(fù)核模塊以及系統(tǒng)管理模塊。將持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、核心賬務(wù)處理系統(tǒng)進行對接，審計項目數(shù)據(jù)每日日結(jié)后，持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)接收各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、核心賬務(wù)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，運行計算機模型，生成審計任務(wù)，任務(wù)分派后審計人員在電子審計工作底稿及報告模塊錄入相關(guān)審計證據(jù)、審計工作及審計報告，完成審計工作后，電子流任務(wù)交至質(zhì)量控制系統(tǒng)復(fù)核。系統(tǒng)管理模塊主要是復(fù)雜系統(tǒng)的維護以及內(nèi)審人員的權(quán)限配置。
以“集中采購子模型”進行說明。計算機模型已開發(fā)出持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)下的“計算機模型及管理模塊”已加載了該模型，且持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)與本行的“集中采購管理系統(tǒng)”已對接，每日接收集中采購管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，運行“集中采購子模型”，發(fā)現(xiàn)有無單筆超過一千萬元的集中采購項目。該項目的流程狀態(tài)是“立項通過”，如果符合，則將相關(guān)信息形成審計任務(wù)，內(nèi)審分派崗位登錄該持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)，在“任務(wù)管理模塊”下的“待分派審計項目”中可以看到，并進行分派；相應(yīng)的內(nèi)審人員登錄系統(tǒng)在“任務(wù)管理模塊”下的“待辦審計項目”中看到任務(wù)，接受該項任務(wù)，就可以在電子審計工作底稿及報告模塊錄入相關(guān)信息，完成之后按程序提交，任務(wù)將發(fā)送至內(nèi)審質(zhì)量控制部：質(zhì)量控制工作人員登錄該系統(tǒng)，在“質(zhì)量控制復(fù)核模塊”下的“待復(fù)核項目”中看到需復(fù)核的任務(wù)，并調(diào)閱審計工作底稿和審計報告：質(zhì)量控制復(fù)核完成提交后，整個內(nèi)審流程結(jié)束。
開發(fā)持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)運用的主要是流程管理理論，它通過計算機編程來實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)的電子任務(wù)流程，其效果不僅使得內(nèi)審的效率和質(zhì)量有顯著的提高，而且也方便考核內(nèi)審人員的工作效率。
三、內(nèi)審人員按照持續(xù)審計任務(wù)開展常態(tài)化及時審計
在這個環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員登錄持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)，在任務(wù)管理模塊下的“侍辦審計項目”中看到任務(wù)及其生成過程。與傳統(tǒng)內(nèi)審不同的是，持續(xù)審計可以實現(xiàn)常規(guī)化及時跟蹤審計。如果商業(yè)銀行將柜面會計憑證、個人貸款檔案、公司類貸款檔案等會計憑證及資料電子化，形成電子檔案數(shù)據(jù)庫，內(nèi)審人員就可以做到足不出戶進行審計。“待辦審計項目”接受任務(wù)后，持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)賦予內(nèi)審人員臨時權(quán)限，臨時權(quán)限用于遠程登錄電子檔案數(shù)據(jù)庫，獲取相關(guān)的資料。內(nèi)審人員進行事后審計時，除非認為必須去業(yè)務(wù)經(jīng)辦所在地實地查證，否則可以不下現(xiàn)場，從而可提高審計效率。紙質(zhì)資料電子化主要是掃描等影像技術(shù)的運用、計算機輔助開發(fā)程序支持數(shù)據(jù)庫的建設(shè)以及查詢等功能的實現(xiàn)。
四、定期進行產(chǎn)品和服務(wù)全風險 覆蓋的內(nèi)控審計，持續(xù)改進計算機模型
一、實施集中采購管理的積極作用
(一)規(guī)范了采購行為。實施集中采購以后,對采購計劃的提出、采購活動的組織、采購合同的簽訂、采購驗收、資金結(jié)算、年度評估、信息統(tǒng)計、檔案管理等各個環(huán)節(jié)提出了明確要求,制定了具體操作細則,使大額采購管理行為有規(guī)可依,有效促進了大額采購行為的規(guī)范化。
(二)提高了采購質(zhì)量。一是實施集中采購后,其采購程序更加嚴密,要對供貨商進行評估,從眾多的供貨商中選擇,可以確保產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量;二是實施集中采購后,批量采購的金額增加,會在一定程度上形成規(guī)模效應(yīng),從而降低采購價格,提高資金使用效益;三是實施集中采購后,辦理采購的人員相對固定,其經(jīng)驗也更為豐富,會提高采購質(zhì)量。如湘西中支對全轄的車輛保險服務(wù)實行集中采購,由中支與保險公司統(tǒng)一簽訂合同,獲得了保險公司的保費優(yōu)惠,大大降低了保險費用支出,節(jié)約10多萬元,同時,后續(xù)服務(wù)質(zhì)量也明顯提升。
(三)提升了管理水平。集中采購的實施過程中,其采購行為由制度來規(guī)范,實現(xiàn)了采購管理的制度化。同時,通過建立集中采購檔案,對采購活動的過程進行了詳細記錄,既確保了采購資料的完整,又有利于及時發(fā)現(xiàn)采購中存在的問題,促進提高管理水平,規(guī)范采購行為。
(四)完善了財務(wù)監(jiān)督。在集中采購管理模式下,“財權(quán)與事權(quán)分離、管理與操作職能分離”,以“公開、公平、公正、效益”的原則,統(tǒng)一組織實施采購行為,即強化了內(nèi)部制約,又強化了外部監(jiān)督,增強了透明度,有利于進一步完善對費用支出行為的監(jiān)督,從源頭預(yù)防和懲治腐敗。
二、存在的不足
(一)采購計劃缺乏操作性。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,“年末,采購單位的各部門提出下一年度的采購需求,報本級管理委員會辦公室。”但在實際操作中,一方面,由于費用預(yù)算分配在每年4、5月左右進行,采購計劃編制的時間在前,部分項目可能由于沒有相應(yīng)的項目資金無法落實;另一方面,部分采購項目是根據(jù)上級行布置的業(yè)務(wù)工作要求提出的,在年初難以預(yù)測,因此,使得集中采購計劃于實際需求差別較大,可操作性差。。
(二)采購方式缺乏多樣性。目前,集中采購有公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價等方式。但從近年來的實施情況看,基層行由于受采購規(guī)模、供貨商等客觀條件限制,采購方式趨于單一性,不利于提高集中采購效率。如湘西中支2006年以來,共組織集中采購50多次,采購金額800多萬元,其中詢價方式占到80%。
(三)日常采購缺乏集中性。《中國人民銀行集中采購管理試行辦法》規(guī)定了集中采購的范圍,但規(guī)定比較籠統(tǒng),難以囊括應(yīng)該進行集中采購的所有事項,大量日常采購活動游離于集中采購管理的范圍之外。從實際情況看,基層人民銀行低值易耗品類的采購不僅頻繁而且累計量比較大,但由于集中采購在項目、規(guī)模、程序等條件的制約,只能采取分散或就地采購的方式,難以實行集中采購管理。
(三)采購人員缺乏專業(yè)性。一是人員不穩(wěn)定。采購委員會由會計、科技、后勤服務(wù)、內(nèi)審、紀檢監(jiān)察等部門人員組織,其成員均為兼職,并且變動比較多。二是專業(yè)知識欠缺。集中采購工作是一項涉及管理、法律、商業(yè)、工程技術(shù)等多領(lǐng)域的綜合性工作,但由于缺少培訓(xùn),采購人員對相關(guān)的專業(yè)知識缺乏了解。
三、完善集中采購的對策
(一)科學(xué)編制,提高集中采購計劃的可操作性。一方面,對現(xiàn)行制度進行修訂,將編制采購計劃的時間適當推后,使其和費用預(yù)算分配的時間相配套,采購計劃和項目資金安排相配套,提高采購計劃的合理性。另一方面,相關(guān)部門要從實際出發(fā),充分考慮工作需要,認真編制項目需求計劃,提高集中采購的預(yù)見性,降低集中采購的隨意性,提高采購活動質(zhì)量。
(二)積極探索,提高集中采購工作效果。一是拓展集中采購的范圍。對一些日常采購頻繁的物品,通過合理筐算,減少采購次數(shù),把這些物品逐步納入集中采購的范圍;對于一些額小量大的物品采購,可試行一次性集中采購,這樣不僅能形成規(guī)模效益,也利于節(jié)約人力和組織成本,提高采購效率。二是探索多樣化的采購方式。根據(jù)采購的內(nèi)容,選擇合適的采購方式,實現(xiàn)質(zhì)高價優(yōu)的采購目標,提高采購資金的使用效益。
第二條本制度所稱現(xiàn)金包括銀行存款和其他貨幣資金。
第三條建立不相容職務(wù)相互分離控制制度。不相容職務(wù)包括：授權(quán)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。
第四條建立授權(quán)批準制度。明確被授權(quán)人的現(xiàn)金審批范圍、權(quán)限、程序和責任等內(nèi)容。各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。經(jīng)辦人必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
第五條被授權(quán)人應(yīng)當根據(jù)現(xiàn)金的授權(quán)制度進行現(xiàn)金審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當按照審批人的意見辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说氖跈?quán)部門報告。
第六條對大額的現(xiàn)金支付或資金運作，要實行集體決策和審批，控制風險的發(fā)生。
第七條財務(wù)處為公司現(xiàn)金的歸口管理單位，對現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定辦理：
1、支付計劃。有關(guān)部門或個人用款時，必須向?qū)徟颂峤毁Y金用款計劃，注明款項的用途、金額、及收款單位，并附經(jīng)濟合同或采購計劃。
2、支付審批。審批人根據(jù)其審批職責、權(quán)限對支付申請進行審批。對不合理的或有損公司利益的支付申請拒絕批準。
3、付款審核。財務(wù)處接到審批有效的付款計劃后，審核人應(yīng)積極安排資金，并對具體付款單據(jù)與付款計劃進行對照、審核。復(fù)核付款申請的批準范圍、權(quán)限和程序是否正確，有關(guān)單證是否妥當?shù)龋瑢徍藷o誤后，交由承辦人員辦理付款。
4、辦理支付。付款經(jīng)辦人員接到經(jīng)初審無誤的付款單據(jù)后，要再次對付款單證是否齊全、妥當、金額是否正確、收款單位是否妥當、是否符合審批程序等內(nèi)容進行復(fù)核，無誤后方可付款。
第八條、財務(wù)處內(nèi)部管理。
1、財務(wù)處設(shè)立專職現(xiàn)金出納和銀行出納，按照《現(xiàn)金管理條例》負責管理公司的現(xiàn)金收、付和管理業(yè)務(wù)。
2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)的登記工作。不得一人辦理現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，并定期進行崗位輪換。
3、對取得的貨幣資金必須及時入帳，不得私設(shè)小金庫、不得帳外設(shè)帳或截留收入。
4、對庫存現(xiàn)金實行限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。
5、超過現(xiàn)金支付范圍的現(xiàn)金，通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。
6、對庫存現(xiàn)金進行不定期的盤點，做到帳物相符，保證現(xiàn)金的安全。
7、出納人員每月要編制銀行存款調(diào)節(jié)表，做到帳帳相符。如有不符，應(yīng)及時查明原因，及時處理。
8、出納人員對與付款有關(guān)的各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等必須規(guī)范進行，并設(shè)立登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜。
9、有關(guān)人員對應(yīng)收票據(jù)的接收、轉(zhuǎn)讓必須認真仔細，按照規(guī)范進行。對有疑問的票據(jù)予以查詢，有問題的要退回，對受理的票據(jù)要詳細記錄并妥善保管。
10、有關(guān)財務(wù)人員對辦公用財務(wù)專用章、名章必須妥善保管，并按規(guī)定使用。如因個人保管不但或不按規(guī)定使用，造成的一切后果由責任人負責。
11、財務(wù)處要培養(yǎng)會計人員樹立良好的職業(yè)道德和高尚的品格，從思想上消除危害現(xiàn)金安全的因素。
第九條、因業(yè)務(wù)需要在銀行新增帳戶時，須經(jīng)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。
第十條、因公司資金發(fā)生困難，需向金融機構(gòu)貸款時，須報公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。
第十一條、從銀行向用戶開出承兌匯票每月只能一次，超過100萬元時，需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)、采購部門研究確定。
關(guān)鍵詞:學(xué)校;財務(wù)風險;管理與控制
21世紀的一個最基本特征是經(jīng)濟一體化和教育社會化,為適應(yīng)這一潮流,我國的高等院校正在深化改革,實現(xiàn)“四化”,即辦學(xué)形式多樣化、投資主體多元化,經(jīng)濟行為市場化、學(xué)校后勤社會化。我校作為國家重點中職院校、兵團職業(yè)院校的龍頭,正參照高校管理模式,完善財務(wù)制度,減少財務(wù)風險。
學(xué)校財務(wù)風險指學(xué)校運營過程中因資金運動而帶來的風險,集中采現(xiàn)在預(yù)算收支不平衡、資本結(jié)構(gòu)不合理等方面。同時,隨著教育體制改革的不斷深入,我國中職教育事業(yè)快速發(fā)展,我校也在原有的基礎(chǔ)上進行改造擴建,我校基建資金的主要來源有:國家撥款、事業(yè)結(jié)余等。合理、高效地使用這些資金,避免損失和浪費是目前我校發(fā)展的主要問題。
學(xué)校作為市場經(jīng)濟條件下特殊的經(jīng)濟主體,隨著其發(fā)展與建設(shè),也存在一定的財務(wù)風險。學(xué)校財務(wù)風險其形成的根本原因是現(xiàn)金收付實現(xiàn)制、教育事業(yè)經(jīng)費和教育基建投資分離核算制度缺陷,誘因是學(xué)校事業(yè)收入的季節(jié)性與支出剛性的矛盾,應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算審批制度,加強成本核算意識,完善項目核算輔助帳,監(jiān)控賬外債務(wù)的變動情況,建立財務(wù)風險責任制,引進社會力量改革校辦企業(yè)。
1本校財務(wù)風險的來源
1.1成本意識淡薄可能引起的支付風險
雖然近年來,我校加強了部門成本核算力度,但仍有部分部門、專業(yè)系對于專業(yè)設(shè)置、課程設(shè)置及安排和教師聘用,從不進行成本核算,致使部分專業(yè)或培訓(xùn)不但不能賺取收益,還會造成支付教師各項費用的困難。
1.2大額采購活動、維修工程形成的欠款可能引起的支付風險
大額采購是指學(xué)校成批量采購教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等,這類采購一般合同約定貨到驗收合格后付款,并且供貨方亦習(xí)慣按付款進度開具銷貨發(fā)票,因而所簽購貨款一般都沒有進入學(xué)校的負債賬簿中,財務(wù)部門難以監(jiān)控,一旦大批欠款到期,往往會造成支付困難。
1.3后勤的粗放式管理可能引起的支付風險
到目前為止,我校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞,如:大宗采買較隨意,不辦理統(tǒng)一采購報批手續(xù)、不經(jīng)正常手續(xù)訂立采買合同等,這種隨意性的管理方式,嚴重影響了學(xué)校正常預(yù)算開支,容易造成支付困難。
1.4基建工程欠款可能引起的支付風險
近年來,我校明顯加大了基建投資規(guī)模,辦學(xué)條件“瓶頸”迅速轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“瓶頸”,基建的投資規(guī)模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項目的完成進度。
2本校采取應(yīng)對財務(wù)風險的措施
2.1盡快建立財務(wù)風險預(yù)警機制
財務(wù)風險預(yù)警機制的建立對學(xué)校確定長期發(fā)展思路意義重大,它是對學(xué)校各項經(jīng)濟活動中潛在的財務(wù)風險和財務(wù)管理指標進行實時監(jiān)控的系統(tǒng),貫穿于學(xué)校經(jīng)濟活動全過程,通過對管理對象分別制定相應(yīng)的財務(wù)風險控制指標,以財務(wù)報襲、預(yù)算指標及其他相關(guān)財務(wù)資料為依據(jù),采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等一般方法,達到整體控制風險的目的。
2.2加強預(yù)算管理
學(xué)校預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。一方面要求提高預(yù)算與事業(yè)發(fā)展計劃的關(guān)聯(lián)性,確保預(yù)算的有效性;另一方面要求提高預(yù)算的前瞻性,從而發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的積極作用;此外還要通過行政手段保證預(yù)算的嚴肅性,通過加強預(yù)算管理,提高資金使用的計劃性。
2.3健全內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是保障管理目標實現(xiàn)的管理手段。健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營造安全、高效的資金運行環(huán)境,有效實施資金安全防范,確保資金效益的發(fā)揮。
(1)營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校管理層應(yīng)充分重視財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),積極支持和參與財務(wù)內(nèi)部控制,將資金的安全作為控制的主要目標,確保財務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。
(2)構(gòu)建安全高效的會計系統(tǒng)。從會計業(yè)務(wù)流程中涉及資金業(yè)務(wù)的重點環(huán)節(jié)著手,通過建立會計責任制和操作規(guī)程,加強資金內(nèi)部控制。
(3)著力構(gòu)建規(guī)范的控制程序。控制程序是為合理地保證管理目標的實現(xiàn),實施管理指令、化解財務(wù)風險而采取的財經(jīng)政策和程序。應(yīng)堅持不相容崗位相分離的基本原則,明確涉及資金支付和流動相關(guān)崗位的職責和權(quán)限;制定財務(wù)收支審批管理辦法和重大費用支出審批與授權(quán)制度;建立嚴格的資金收付授權(quán)批準制度;建立財務(wù)重大事項(包括大額資金收支)報告制度等等。
一、基本原則
1、堅持服務(wù)中心。通過執(zhí)行“三重一大”事項決策制度，深入推進源頭治腐工作，確保權(quán)力行使安全、資金使用安全、項目建設(shè)安全和干部成長安全，從制度上保證權(quán)力規(guī)范透明運行，推動黨風廉政建設(shè)和振興供銷社同步協(xié)調(diào)發(fā)展，為全縣經(jīng)濟發(fā)展和供銷社的振興提供堅強的保障。
2、堅持集體決策。供銷社“三重一大”事項應(yīng)堅持民主集中制原則，按照集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、個別醞釀、會議決定的議事決策。除遇重大事件和緊急情況外，必須通過會議形式集體討論決定，不得以文件傳閱、口頭通知或個別征求意見等方式代替集體決策。
3、堅持規(guī)范運作。供銷社的決策實施“三重一大”事項必須依照憲法、法律、法規(guī)和規(guī)章制度為依據(jù)，遵循黨的路線、方針政策和黨的紀律，嚴格按照制定的工作流程和決策程序，不斷完善議事規(guī)則制度，做到規(guī)范化、制度化和程序化，保證決策過程科學(xué)民主，決策結(jié)果公正合理。
二、主要內(nèi)容和范圍
（一）重大事項決策的內(nèi)容和范圍
1、黨和國家的路線、方針、政策和中央、省、市、縣重要會議、文件精神的貫徹落實；
2、單位“十二五”發(fā)展規(guī)劃、年度工作目標、重大活動安排以及涉及“三農(nóng)”服務(wù)、單位干部職工切身利益等重要事項的研究決定；
3、單位重要工作制度、管理辦法等規(guī)章制度的制定、修改、變更及廢止；
4、單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員分工、內(nèi)設(shè)機構(gòu)設(shè)置、調(diào)整的研究決定；
5、單位黨的建設(shè)、黨風廉政建設(shè)等情況；
6、責任事故、突發(fā)事件等事關(guān)安全穩(wěn)定重大問題的處置原則及應(yīng)對方案；
7、其它應(yīng)提交領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定的重大事項；
（二）干部任免的內(nèi)容和范圍
1、機關(guān)中層干部、二級單位的領(lǐng)導(dǎo)班子的考核、選拔、任免、推薦、調(diào)動和獎懲；
2、副科以上后備干部的推薦、選拔；
3、推薦申報縣級以上綜合類先進個人或先進集體；
4、崗位人事調(diào)動、職稱評定；
5、公開招考聘用工作人員、自聘人員；
6、其他重要干部任免事項。
（三）重要項目安排的內(nèi)容和范圍
1、中央、省、市、縣安排的各類政府投資項目；
2、本單位不動產(chǎn)的處置，機關(guān)和企業(yè)的房屋維修項目安排；
3、大宗物資、設(shè)備采購等；
4、各類固定資產(chǎn)處置；
5、其它重要項目的安排。
（四）大額資金使用的內(nèi)容和范圍
1、年度資金預(yù)算安排；
2、各類專項資金的安排、使用與管理；
3、單位基本建設(shè)、大宗物資采購資金安排、使用與管理。
三、方式和程序
供銷社指定專人負責，建立重大事項的檔案資料，對“三重一大”事項詳細登記，全面建檔，主要記錄時間、地點、責任人事項內(nèi)容、處理結(jié)果等。
（一）供銷社領(lǐng)導(dǎo)班子決策“三重一大”事項，要自覺、主動接受紀工委的的監(jiān)督，研究決定“三重一大”事項前必須先到紀工委領(lǐng)取填寫《“三重一大”事項申報表》，對已實施的“三重一大”事項進行登記備案，在召開黨政領(lǐng)導(dǎo)班子會議研究涉及“三重一大”事項時，提前三天請紀工委派人列席會議，同時提供會議相關(guān)議題和討論研究“三重一大”事項的方案、相關(guān)文件、法律法規(guī)和政策依據(jù)相關(guān)資料，為紀工委參與監(jiān)督創(chuàng)造有利條件。
（二）供銷社每年要向紀工委報告“三重一大”事項的貫徹執(zhí)行情況。
四、責任追究
凡屬下列情況造成重大經(jīng)濟損失和嚴重不良影響的，根據(jù)事實、性質(zhì)及情節(jié)，依法依紀追究相關(guān)責任人的責任：
（一）不履行“三重一大”制度決策程序；
（二）不執(zhí)行或擅自改變集體決定的；
（三）未經(jīng)集體討論決定而個人決策，事后不通報的；
一：協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)們通盤考慮，縝密思考，詳細的制定好學(xué)校財務(wù)預(yù)算，執(zhí)行過程中當好學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的參謀，精打細算，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理使用資金。
二：大額立項支出項目，這也是比較復(fù)雜而又嚴謹?shù)墓ぷ鳎谝淮尉褪菐资f金額的報告需要申報，王立聚都是提前協(xié)調(diào)好經(jīng)辦人將項目內(nèi)容明細整理好，然后將審批表寫好，再交校委會、理財小組充分論證、公示后，由理財小組、校長簽字，再跑教辦或教體局審批。
二：1、個人所得稅系統(tǒng)：錄入核算至農(nóng)信總行交表格，最后教師工資發(fā)放后到稅務(wù)局繳納稅款。
2、工資
三：其他的工作也需要做，如法人登記、收費備案、相關(guān)項目政府采購詢價、報賬、遺屬調(diào)查、工資審批等，需要跑編辦、財政局、勞動社會保障局、物價局、保險公司等相關(guān)單位、報送相關(guān)材料，這些工作隨機性大，有時工作再忙也都隨時辦理好。
四、資助工作：我校經(jīng)濟困難學(xué)生共44人，其中建檔立卡生27人，2020秋資助款已全部發(fā)放到位。工作隨時性強，上級所要材料表格比較急，工作量大、推的急。
五、餐廳工作：負責日常用品的采購、保管、分發(fā)使用，食用原材料的采購工作，小學(xué)餐廳一樓的值班工作。
第二出納的工作情況：
1、做好記賬、培訓(xùn)、交通及辦公經(jīng)費發(fā)票的收要及整理工作。
2、協(xié)助報賬員報做好賬工作
3、負責完成全校師生的意外、醫(yī)療、養(yǎng)老等各種保險業(yè)務(wù)的統(tǒng)計與收繳費用工作，協(xié)助出險學(xué)生辦理報銷、結(jié)算等保險業(yè)務(wù)。
