時間：2023-05-30 10:28:47
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險控制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
許多難以進行有效控制的干擾因素都會導致政府收入減少，支出增加，費用或損失上升，這使政府（或組織）面臨財政風險。所有的政府或機構都在不同程度和范圍上從事一些與風險相關的活動和交易，因而或多或少地存在著財政風險。許多轉軌國家和發展中國家，經濟。金融和社會政治領域中的風險都有最終集中導向政府的趨勢。由此削弱了財政的可持續性、政府的施政能力和可信性。在我國有種種跡象表明，90年代中期以來，中央和多數地方政府都面臨著日趨加劇的財政風險。最近幾年許多鄉鎮財政因負債累累、困難重重而名存實亡并向上級財政蔓延，就是典型的例子。在這種情況下，管理財政風險已成為改進和強化財政管理的一項關鍵性課題。
當政府面臨嚴重的財政風險時，唯一有效的辦法就是對財政風險進行及時而全面的鑒別和控制。沒有這種鑒別和控制，要想全面評估政府的財政狀況，實現長期的政策目標，避免隨時都可能降臨的財政不穩定性（甚至財政崩潰），實際上是不可能的。
與發達國家相比，發展中國家和轉軌國家的政府（包括中央和地方各級政府）通常更容易遭遇財政風險，而且它們承受財政風險打擊的能力也更為脆弱。在這些國家中，最大的問題是財政風險不能得到及時鑒別和控制。由于缺乏預先的鑒別和控制機制，當決策者或管理者發現并試圖控制已經降臨的風險時，一切都為時已晚，而在此之前，政府對于自己承受的財政風險及其變化情況，一般講是不了解的，盡管這些風險意味著政府隨時都可能遭受巨大損失。
之所以如此，部分原因在于傳統的政府會計、預算和報告均采用現金制基礎。現金制雖然在有些方面有其優勢，但卻無法在財政風險發生的時候就確認和計量風險，而此時正是控制財政風險的最佳時機。錯失這一時機后，一旦潛在的財政風險轉化為現實的損失即政府收人的減少部（或）支出的增加，政府就無法控制了。
與現金制相比，權責制基礎在適時地確認、計量、報告和控制財政風險方面要好得多。但這并不意味著只有轉向權責制，財政風險才能得到適當的鑒別和控制。實際上，在現金制下，及時鑒別和控制財政風險仍然是可能的。目前OECD國家中已有超過一半的成員已不同程度和范圍地轉向了權責發生制，而且追隨的國家將越來越多，但從中國的情況看，轉向權責發生制的條件遠未成熟。因此，當前我們面臨的問題是：在不改變傳統的現金制基礎的前提下，鑒別和控制財政風險。
（二）
管理財政風險的第一步是在財政風險發生的時候就鑒別這些風險。鑒別風險要求闡明財政風險的來源和類別，盡可能量化風險，并通過適當的方式予以報告和披露，這是控制風險的前提。
財政風險可以定義為“政府財政收入、支出（或費用）因各種原因產生出乎意料變動的可能性”。這是一個相當寬泛的定義，它表明財政風險可以是消極的，即政府可能遭遇收人減少、支出或損失增加；也可以是積極的，即政府可能遭遇收入增加、支出減少，或獲得其他形式的利益（例如在訴訟中獲勝而獲得賠償）。
財政風險的來源是多樣化和復雜的。許多干擾因素及其綜合作用，很容易將政府財政推向高風險的環境中，破壞財政穩定并使政府難以實現其財政政策目標。這些干擾因素很少受到政府財政控制，有些則完全不受財政控制。按照控制程度依次遞減排序，引發財政風險的干擾因素一般可以區分為四個方面：
1．法定的財政義務，典型的是養老保障支出，這些開支沒有固定的限額，因為它們受人口年齡（老齡化）、現有工資水平及其調整、預期通貨膨脹以及經濟周期等一系列復雜因素的影響；
2．或有財政義務，典型的如政府對第三方的貸款擔保和賠償（包括對金融機構遭受損失的賠償），這些財政義務發生與否，只能由特定事項的發生或者不發生予以證實；
3．經濟周期性波動，許多重要類別的財政收入和支出對經濟周期高度敏感，一旦經濟陷入衰退和高失業中，這些類別的收入可能大量減少而支出則會大大增加，導致財政不穩定；
4．其他可以對政府造成嚴重負面影響的意外變故，例如重大自然災害、戰爭、罷工或政治動蕩等。
以上四個方面的因素是交織在一起的，但其重要性卻因不同國家和時期而異。在中國的地方財政中，人們關注最多的是或有財政義務形式的財政風險，這些義務的一部分得到法律、合約或其他正式契約的明確承認，但也有相當一部分來自政府基于“道德義務”或“公眾期待”而向那些遭受財務損失者提供的援助，例如政府可能通過提供財政撥款，對陷入困境的金融機構施以援手。
（三）
目前得到廣泛認可的財政風險分類方法是由哈那·波拉克科娃（Hanspoackova，1998）建立的。這一分類的基礎是財政預見性。具體包括：（l）明確的和隱含的財政義務。兩者的界限在于：明確的財政義務由一項法律或具有法律效力的合約所確認，隱含的財政義務則產生于政府基于公眾期待或利益集團壓力而承擔的道德義務，這些道德義務雖不具有法律效力，但很可能導致政府支出增加或收入減少；（2）確定的和或有的財政義務。確定的財政義務意味著無論如何都將發生的財政支付，或有的財政義務意味著只有在特定事項發生時才會出現財政支付。
根據以上標準，財政風險一般被分為四類：
1．明確的負債和承諾。無論特定事項是否發生，償付這些負債和履行這些承諾都是政府必須承擔的財政義務，例如已納人預算安排的支出項目，已納入預算安排的多年期投資合同，已納入預算安排的公務員薪金、養老金和負債。
2．明確的或有負債。由可能發生或不發生的孤立事項觸發的法定義務或合約性義務，例如政府的貸款擔保和政府對金融機構的存款保險。
3．隱含的負債。由公眾期待而非法律引起的支付義務或者預期的財政負擔。例如公眾一般會期待政府維修基礎設施，支持社會保障計劃，即便法律并不要求政府這樣做。
4．隱含的或有負債。這類財政義務具有最低的可預見性，是由可能發生（或不發生）的特定事項引起的“非法定的”財政義務，例如當大的金融機構破產或大的自然災害發生時，人們預期政府會進行干預。
在以上四類財政風險中，各國的政府預算和財政決策集中關注第一個類別中的支出項目，部分關注的是多年期法定承諾，例如償付政府到期債務。多數國家的政府預算并不關注其他長期財政義務。以及隱含的和或有的財政義務。只是當政府陷入嚴重的財政困難或必須做出重大的財政調整時，才去檢查未來的和或有的財政風險。有時為了克服當前的困難，政府會做出更多的在未來解決當前問題的承諾，這會使未來的財政狀況變得更加糟糕。
由此看來，許多國家的政府預算只是覆蓋了很小一部分財政風險，大部分主要的財政風險都未能在預算中得到明確的考慮。而且沒有適當的機制來評估、報告和披露這些風險。我國的情形也大體如此。這種回避主要財政風險的政府預算文件，遠不能提供有關政府全面的財政狀況和財政可持續性的完整畫面，也不能為預算評估（例如評估預算的宏觀經濟影響）和政策制定提供適當的基礎。
（四）
現在國際流行的看法是，為了有效地防范和控制風險，由政府當前的或者新的支出項目和政策措施（包括承諾）引起的財政義務，都必須加以真實地評估和報告，無論其性質是隱含的還是明確的，是直接的還是或有的，而財政風險是評估和報告的重要組成部分。在確定財政政策目標，制售預算和決定各項政策或支出項目的優先排序時，對包括財政風險在內的全部財政義務進行真實的評估起著關鍵性作用。
明確的負債和或有負債都應在政府或機構的財務報表中予以披露。認定義上講，隱含的和或有負債不能被運化或精確地預知，因而對此采取謹慎態度是非常重要的，而且當特定事項發生時，必須有適當的決策機制能夠作出快速而適當的反應。
許多發達國家借助多年期支出框架來評估和披露財政風險。這一工具有助于評估政府成部門現有政策承諾在中期（3－5年或更長）內的財政可持續性，以及某些類別的隱含負他（比如前期投資項目的當前成本）。采用（修正的或完全的）權責制會計可以較好地評估明確的（包括確定的和或有債務）政府負債，但對于評估財政風險而言，權出制會計既不是必需的也不是充分的。處理財政風險最重要的是要求決策者和管理者必須做到：充分地意識到財政風險的存在；評估風險；報告和被罰風險；在制定預算過程中對風險手以明確的考慮。
（五）
隨著財政風險的加劇，一些具有重要影響的國際性組織已日益關注財政風險的鑒別與控制問題。國際貨幣基金組織（IMF）在其的《財政透明度手冊》中建議，政府的財政風險應在年度預算中加以鑒別，而且凡是可能應予以量化，被鑒別和量化的財政風險應包括經濟假設和特定支出承諾的不確定性成本。
準備年度預算的兩個關鍵性步驟是經濟預測和財政預測，這兩個步驟中都包含了一系列的財政風險，包括經濟假設（如GDP增長率）、財政參數（比如有效稅率）的變動所產生的效應，以及特定支出承諾產生的成本的不確定性。
作為最低要求，這些被鑒別和量化的財政風險需要通過“財政風險報表”予以報告；并隨預算文件一并呈遞。風險報表應覆蓋影響政府收入和支出估算數的所有重要助財政風險類別，但那些已經被”特別允許建立了“預算或有儲備”的風險除外。此外，風險報表中闡述的風險可以是消極的也可以（同時）是積極的風險，并盡可能予以合理地量化。然而，一般地講，風險報表中不應包括某項隱含性質的潛在負債（例如可能支持的保釋金）。
財政風險報表包括的風險信息應區分為四類：
1．關鍵性的預測假設引起的變動，包括支持宏觀經濟預測的關鍵性假設（GDP增長、通貨膨脹率、利率和匯率等）的變動所產生的財政效應，以及支持收入和支出預測（財政或預算預測）的關鍵假設（如有效稅率和公關部門工資增長率）的變動所產生的財政效應。
2．或有負債，包括政府的擔保、抵押、賠償。針對政府的訴訟以及欠繳的資本（如應繳未繳國際金融機構的資本）等。
3．特定支出承諾規模的不確定性。某個具體項目或某項活動上的支出雖然已經在年度預算中加以確認，但其可能發生的實際成本具有更高程度的不確定性，因而布于年度預算確認的水平。這類風險應在風險報表中披露。
4．其他由于在時間、規模和事項發生的可能性難以預料。而在年度預算中沒有包括的具體項目，比如政府已經宣布要在未來某個時候將文盲率降低到規定的水平，但這項政策產生的財政效應并未在年度預算得到充分考慮。
（六）
前面的討論主要涉及財政風險鑒別問題，但最終的目標是要控制財政風險，包括政府轉移、消減和承擔財政風險三種情形。
1．政府轉移財政風險，也就是將風險轉移給市場或第三方承擔，轉移風險的措施包括一個長長的清單，例如出售經營不善、財務脆弱的國有企業，撤消對金融機構的擔保，拒絕對陷入嚴重財務困境的投資者進行賠償，從而把風險推向市場。
2．政府消減財政風險，即消除或減少（降低）自己承擔的風險。對貸款擔保實施嚴格的監督和管理是典型的消減風險的措施。政府有必要為申請擔保者規定清楚而嚴格的條件，包括要求被擔保的項目必須與政府的財政目標密切關聯，被擔保者具有較低的違約風險。政府也有必要定期對擔保的貸款和項目進行定期評估檢查，要求當事人提供與被擔保項目相關的專門財務報告。如果沒有，滿足規定的標準，政府可以明確地告知將取消擔保。政府不輕易作出將導致沉重財政義務的承諾（例如對提高公務員工資、放寬失業救濟和養老保障領取資格或標準持謹慎態度），對于消減風險也非常重要。
3．政府承擔財政風險，即通過風險融資由自己承擔風險。風險融資的目的在于為自己承擔的風險建立風險儲備，或者用來購買再保險，以便一旦風險轉化為實際損失時，可擬用這些儲備或由保險公司來沖銷全部或部分損失。
（七）
風險儲備基金通常有兩個來源：向受益人收費或（和）在年度預算中安排（預留）。向受益人（接受政府擔保者）收取的擔保費應依據風險大小確定，這就要求對政府面臨的風險進行確切的評估。但在發展中國家，有兩個障礙使風險評估變得困難起來。首先，例如在中國這樣的國家，大部分風險集中于為數有限的大型金融機構和大型國有企業（或企業集團），而不是如同許多發達國家那樣廣泛分布于大量的風險投機者，使收取基于風險的擔保費難以合理確定，而政府與這些大型企業（包括金融機構）之間那種“剪不斷、理還亂”的關系，進一步加劇了合理收費的困難。
風險投資項目主要以技術創新為主,項目的增長速度比較快,如果不及時加強企業的組織管理,就會造成項目規模高速膨脹與組織結構落后的矛盾,成為風險的根源。
風險投資作為知識經濟社會中技術創新與金融創新相結合而生成的一種新型事物,其能否成功在很大程度上取決于對組織的管理。與傳統項目相比,風險投資項目不但要求項目組織內的人員有較高的素質,有一定的項目管理經驗,對項目的風險性有較高的認識,并且這種知識和技能在項目實施過程中能夠充分地協調運用。而只有高性能項目團隊才能實現這種充分協調,所以在項目組織風險控制中,團隊建設顯得尤為重要。團隊在現有傳統組織結構中的引進,改變了組織過程實施的方式。即組織過程變成了企業的主要組成部分而不是職能部門,項目經理變成了“過程所有者”。為了從事項目的人員能夠生產出高質量的產品或服務,團隊應圍繞著用于獲得過程流的焦點進行建設。如果項目人員和工作要求不相匹配,有沖突,士氣低,將會影響項目團隊性能的發揮,更會使整個項目的順利實施受阻,造成巨大的經濟損失。作為項目經理,如果能營造一個讓參與者發揮自己才干的適當環境,會使項目成員的忠誠度高度提升,增強項目團隊性能的發揮。為建立一個高效率的項目團隊,我們需要了解其主要推動力和障礙。
推動力是同項目環境相聯系的正面因素,可以加強團隊的有效性,它們和團隊性能是正相關的。障礙是同項目環境相聯系的負面因素,它們被認為妨礙了團隊性能,在統計上同性能是負相關的。在置信度為95%或更高時,這些團隊特性和團隊性能之間存在高度相關性。通過推動力的把握和障礙的排除來創建高性能的項目團隊,是組織風險控制的關鍵內容,是項目成功非常必要的條件。
二、項目評價———決策風險控制的首要工作
我國許多風險投資出現嚴重虧損,很大程度上在于投資項目本身先天不足,是投資決策失誤造成的。決策風險是指風險項目因決策失誤而帶來的風險。由于風險項目具有投資大、科技含量高、產品更新快的特點,使得對于項目的決策尤為重要,決策一旦失誤將會直接導致項目的失敗。
對風險投資項目進行價值評估是投資決策的關鍵環節,如果在進行價值評估過程中,僅靠風險投資家、市場的經驗和直覺進行決策,會使評估結果存在一定的片面性。因為風險投資項目所包含的不確定性和風險遠遠大于傳統的投資項目,所以如何從模擬風險的角度以及能夠反映這種風險的價值范圍方面預測價值,是進行風險投資項目決策的關鍵。全面的價值評估工作主要取決于對企業及其所在行業普遍的經濟環境的了解,選擇正確的價值評估方法,擁有較多的財務、統計數據,采用科學的態度去認真分析和預測,才能得到真實可靠的結論。因為風險投資項目歷史財務數據相對較少,或者沒有可比項目數據,評估時應采用類似項目和自身的歷史數據相互替代的方法來進行。在取用同類項目數據時,還要考慮項目之間的相似程度,以及信息的豐富程度、穩定程度。選取了合適的財務數據后,接下來的工作就是預測項目預期現金流量及選定項目的必要收益率或資本成本(折現率)。為了計算由該項目引起的不同時點的現金流量,需要采用折現現金流量法,將不同時點的現金流量調整到統一時點進行比較。估測項目預期現金流量具體工作包括:分析企業財務狀況,計算扣除調整項目后的營業凈利潤與投資成本,將企業經過審計的現金流量表進行分別細化分析;了解企業的戰略地位及產品的市場占有率;制定績效前景;預測個別詳列科目;檢驗總體預測的合理性和真實性;結合企業經營的歷史、現狀和未來,分析預測得出和風險相適應的企業預計現金流量表,以此為基礎計算出的項目的凈現值。估測并調整項目必要收益率工作包括:權益資本成本估算;債務資本成本估算;確定目標市場價值權數;估計不同的企業的報酬率隨整個市場平均報酬率變動的情況;估計根據機會成本要求的最低資金利潤率;將與特定投資項目有關的風險報酬加入到企業要求達到的報酬率當中,形成按風險調整的貼現率,從而合理選定折現率。企業在識別與估量投資風險后,對選定的投資方案,還要針對其可能面臨的風險,運用杠桿原理,協調經營風險與財務風險。由于營業風險是一個項目資本成本的主要決定因素,而且由于技術、效率及其生產上的因素,企業通常無法控制項目的營業杠桿,這就需要我們利用總杠桿、經營杠桿和財務杠桿三者之間的相互關系,采用杠桿程度有限的組合,來控制企業的總風險。
三、借助信息技術———實施過程風險控制
項目是一個連續的過程,風險項目往往起源于一種想法,并采取一種概念化的形式,要求有足夠的物質要素,使組織中關鍵的決策制定者選擇該項目。在整個項目運作過程中,不同的階段會遇到各種不同的問題,并以一種連續的生命周期的模式,強調了進行風險項目過程管理的必要性。
風險投資項目由于其預期的市場容量往往事先不能確定,致使對項目的過程管理難度進一步加大,產生風險,這種風險貫穿了風險項目的整個生命周期。針對于風險投資項目的特點,項目各階段不應僅滿足應完成的任務,必須隨著項目運作過程環境的變化進行資源的再分配以及項目參數的調整。根據這種變化表現的強烈程度,要求項目經理通過改變分派到整個項目和各項工作的混合資源,來相應地做出動態反映。這項工作我們可以通過建立有效的企業風險管理信息系統來進行。建立有效的企業風險管理信息系統(EnterpriseRiskManagementInformationSystems)是管理信息系統的一個新領域。任何企業的運營都需要信息,源于項目的計劃、組織、領導和控制的決策必須基于及時的和適當的信息。信息流在質量和速度上都是一個關鍵的因素,有了這些,才能有效地和高效地使用資源,滿足項目的要求。風險的產生來源于信息的不完全,因此為了優化企業風險管理系統就要優化整個信息流程。項目風險信息整理伴隨著風險及管理信息的產生、收集、處理及發送過程展開。這種信息既包括風險管理理論與方法的管理支持信息,還包括項目自身風險與風險管理政策的信息以及企業外部可以給企業風險管理提供支持等信息,是一種全方位立體性的信息網絡。借助風險管理信息系統,風險管理組織者可以準確地發現并協調風險管理活動、根據風險控制效用報告組織未來計劃等活動。對于每一階段的工作,信息使用者可在在界面上得出該項工作的風險等級,明確這一風險正面與反面的后果,還可以發現其他企業的風險管理戰略、最佳的風險管理實踐及風險評價工具。例如在項目計劃階段,輸入該項目信息內容,查詢系統會提供一個邏輯的樹狀結構,一方面指出項目中必須的工作要素,另一方面提供該項目可以借鑒的網絡信息以及計劃實施的模擬流程等。根據風險表現的強烈程度,項目經理通過改變分派到整個項目和各項工作的混合資源,來相應地做出動態反映。根據新的資源的配比情況,項目成本、時間和性能參數也要隨之調整,即以已完成方面的新數據重新安排未完成階段的工作。通過對項目過程風險動態、適時地控制,可以保證項目階段目標最大程度的實現。
新晨
風險投資項目的管理風險起始于項目的考察論證階段,結束于項目退出以后,貫穿了風險投資項目的整個運作過程。根據情況的變化,對風險投資項目的管理風險進行合理的分析,把握引起風險的關鍵因素,及時進行有效的控制,可以避免和減少風險,保證預期經濟效益的實現。
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【關鍵詞】財務風險；風險控制；風險分析；風險應對
1前言
電子商務正飛速發展，怎么樣將電子商務模式與傳統模式有效結合，并建立起合理有效的內部控制制度一直是國內外學者們討論的關鍵課題。時至今日，電子商務同質化較高，研究一個典型的案例對整個行業而言，都存在一定的可行性。在電子商務行業中，京東商城作為國內眾多消費者購物的首選平臺之一，是我國電子商務行業中的領頭羊，因此研究京東商城的財務風險控制具有非常重要的現實意義。
2京東商城簡介
完善的產品品質與高效的服務體驗是京東商城的一大亮點。目前，京東商城在營商品已達4000多種，經營的業務范圍覆蓋大眾生活各個方面，每日訂單量達到50萬以上，在連續五年的時間內持續保持快速增長。值得一提的是，京東作為一家上市公司，無論是從業務擴展方面還是從融資方面都將為自身帶來極大的效益，從而獲得更大的發展。從組織結構形式來看，京東商城采取的是直線制職能方式加強管理，根據職能分工達到最佳專業化管理。但是，我們應該看到這種管理模式仍存在著一定的瓶頸。比如，在應對各類復雜信息的調節與處理上，它就存在著溝通瓶頸的問題，一旦出現問題我們很難在短時間內進行解決。直線部門會因為某種困難無法與職能部門進行協商，以尋求問題解決的最大化目的，同時部門之間的橫、縱向溝通交流較差，很難達到統一協調管理的目的。基于這一問題，京東商城的組織結構應加以調整，以便于達到最佳專業化管理的目的。
3京東商城財務控制存在的問題
3.1財務風險控制的制度相對不完善
京東商城財務風險控制制度相對而言不完善，缺少有真正效率的風險控制制度，仍然在以權力制衡為主的事后解決方案。相對不完善財務風險控制制度很大程度上會導致企業財務風險的發生，進一步導致企業財務風險監測、分析、防控失效，最終將產生產生不好的結果。一個真正有用的財務風險控制系統應該對企業財務的整個過程進行監督，特別是財務風險的預監督與分析，從而達到真正有用的控制好企業的財務風險，避免問題的發生。京東金融風險控制信息系統的缺失導致金融信息失真和傳遞滯后的出現，增加了金融信息不對稱的風險，降低了金融風險控制的控制功能和金融風險控制的有效性，可見其制度的不完善性。
3.2籌資規模和結構不夠合理
目前，國內各電商企業之間想要用價格取勝，力求以價格優勢吸引消費者。雙十一各大電子商務業務是讓利潤大賺一筆的大技巧，銷售量也創下了歷史新高。然而各個電商想要打價格戰，必須要有很充足的資金支持，所以京東商城需要進行高質量且大規模的融資。但對京東而言，大量資金需要用在建設物流系統，所以導致京東的資金鏈開始出現問題。從京東的籌資方式來看，京東的融資都是外生融資，由此可以看出，京東的籌資方式單一，融資結構不健全。3.3營運環節資產的控制不佳對于京東商城的在線零售來說，現金、應收賬款和庫存控制在運營鏈中極為重要，而京東在這方面并未得到很好的控制。在日常經營活動中，對資金的收付、審批和審核的控制不嚴，經營活動中的資產流動性不強。
4京東商城財務風險控制存在問題的原因
4.1激進式的擴張戰略
近幾年來，京東的銷售收入和從業人員數量都在不斷擴大，并快速增長。多元化發展的京東，不斷進入其他領域，甚至建立了自己獨有的物流公司。京東物流的建設耗費了大量資金，結果導致虧損，嚴重影響了京東有效地控制它的融資方式和規模。如果京東沒有對公司的發展戰略進行控制，不建立與公司規模擴張相適應的財務風險控制體系，公司必定會出現財務問題，影響公司的長遠發展和進一步擴張。
4.2京東白條推動了京東金融
每一個企業進入新的領域時都會面臨新的風險和挑戰，京東也不例外。一開始，由于對金融領域了解不深，開發金融產品很難受到消費者的喜愛，開發新產品不容易。其次，由于信貸貸款，京東的應收賬款將會大大增加，由于信息不對稱，增加了京東金融的金融風險。
5加強京東商城財務風險控制的建議
5.1完善公司財務控制組織結構
京東公司在財務風險控制組織架構中只設有董事會，監事會和總辦部，對于財務風向控制來說差的很大。該組織機構應該包括完善的監督結構、相關的法律事務、內部審計和其它應該具備的職能部門。京東公司要建立合理的財務風險控制組織結構，主要有以下幾個方面：
5.1.1成立財務風險控制委員會
京東商城要在董事會下單獨建立一個委員會，該委員會主要有兩個基本職能，其一是控制財務風險，其二是審計進行監督。該委員會中的成員必須要熟悉京東的各個財務狀況，并且要有相關的風險控制和審計知識。
5.1.2建立風險控制職能部門
所有的部門都要聽董事會的安排，風險控制職能部門也不例外，而日常活動中的全部財務風險控制都要由財務風險控制部門進行管理，并且要制定任務計劃。建立財務風險控制的專職部門，要發揮它的重要職責，主要包括：提出對財務風險進行風險控制的工作報告；探索多職能機構的重要計劃；多職能機構的風險評估報告反復多次進行研究；不斷制定多種財務風險控制計劃，并且要組織執行這些計劃和監督；負責評估財務風險控制是否真正有作用，若存在問題要及時進行修改；及時督促相關部門做好財務風險控制；解決好與財務風險控制相關的其他工作。
5.2開拓新的融資渠道
目前，京東商城的融資種類主要有證券融資、企業自有資金、銀行借款等，相對比較單一。所以，京東應該考慮進行項目融資。一般情況下，項目融資是以項目為主，融資項目本身才是貸款償還的來源。項目融資的類型主要包括：建設-經營-轉讓的BOT融資，資產證券組合融資，境外基金方式等。京東也可以通過融資租賃方式來進行融資以達到目的。什么是融資租賃，簡單地說就是一種債務融資的形式，更通俗來說就是一個項目建立初期，可能需要購置設備，但如果資金不充足，可以向某些機構進行融資租賃。通過該機構購買所需要的設備，然后公司在進行租入，公司分期向機構支付租賃費用。
5.3采取相對比較穩健的投資經營模式
京東商城近幾年由于投資控制不夠合理，用力一直在負增長。所以，京東非常有必要對投資風險進行控制。運用相對比較穩健的投資經營模式可以降低京東的財務風險，主要可以從以下幾方面進行：
5.3.1提高投資項目的預測決策能力
首先京東商城需要構建投資決策機制，建立一套完整的決策機制，總結之前的經驗教訓來進行最后決策。在開始進行投資決策的時候，要重點考慮質量問題，還要提高財務決策能力。應用定性和定量相結合的方法，最后根據建立科學的模型并進行分析，獲得解決問題最佳的方案，這樣就不會受主觀因素的影響。
5.3.2加強投資項目的論證
加強投資項目的論證可以從兩個方面入手，首先要做好足夠的準備工作，主要包括投資領域和其他相關行業，還要加強對投資時間與方式的控制。要充分考慮好投資的成分，能夠得到的回報和該項目的發展前景等方面。其次，發展規模要適度，不能盲目的進行擴張，要合理的分配資金，讓企業獲得最大的收益。
關鍵詞：電子檔案;風險;控制
Abstract: Although the electronic archives in our country has not fresh things, archives workers to have more in-depth study, but the majority of our organization in the electronic records management, there will still be some risk management. About risk, people naturally think losses of assets or income of individuals or organizations, to be less than expected. Electronic archives risk should be a comprehensive evaluation of the probability of an event and its consequences, not this, not found serious risk of electronic archives. This paper to electronic file itself is prone to risk, how to improve the management level of electronic archives, how to control the risk of electronic archives published some personal opinions.
Key words: electronic archives; risk; control
中國分類號：TK-9 文獻標識碼：A 文章標號：2095-2104（2012）03-0001-02
第一章 電子檔案風險的基本特征
對電子檔案風險基本特征的了解研究是電子檔案風險分析、風險評估與電子檔案風險控制的基礎。通過對電子檔案所遭遇風險的分析，電子檔案風險具有以下幾個方面的特征：
1.1電子檔案風險的客觀實在性
引發電子檔案風險的往往是自然現象、社會現象和人為因素等等，這些因素都是一種客觀存在，并不以人的意志為轉移。電子檔案風險是客觀存在，并不是人們腦中的一種想象。人們只能在一定范圍內改變電子檔案風險形成和發展的條件，降低風險發生的幾率，減少損失程度。
1.2電子檔案風險的可預測性
電子檔案風險的可預測性具體體現在風險發生、發展與演變過程有規律可循，這一規律將隨著人類社會科學技術的不斷提高，而逐步為人們所認識，以致最終了解電子檔案風險發生、發展與演變的機理。這種可預測性是相對于人類認識水平而言的，隨著人類認識水平的提高，人們可以逐步深入認識電子檔案風險的發生。
1.3電子檔案風險的具體表現性
電子檔案的風險總是通過某種具體形式表現出來。而且我們可以根據這些具體表現形式進行分類。通過對電子檔案風險的表現形式，我們可以對其加以利用，對其追根溯源，發現導致電子檔案風險發生的根本原因，最終采取相應的防范措施，避免風險的再次發生。甚至從中發現某些電子檔案風險發生的規律，從而徹底解決某些風險對電子檔案所帶來的危害。
第二章 電子檔案風險管理的必要性
信息技術存在巨大的安全風險在本文前面分析影響電子檔案安全的因素時，提到過技術因素是影響電子檔案安全的重要因素之一。計算機系統雖然功能強大，極大地方便了人們的生活、工作，但是它十分脆弱，存在巨大的安全風險。
2.1電子檔案本身特性容易產生風險
作為新的檔案形式，電子檔案在很多方面繼承了傳統檔案的性質、任務、運行軌跡和管理方式，因此，紙質檔案管理的傳統風險并沒有離去，幾乎悉數被遺傳下來，而電子檔案特有的新型風險，如真實性受損，不可讀取等現象又接踵而至。可以說電子檔案管理中的風險是傳統檔案和電子檔案的共生風險或疊加風險。
2.2提升電子檔案管理水平的需要
開展電子檔案風險管理一方面可以提升工作人員的風險意識。風險存在于電子檔案管理的方方面面，一旦發生其損失不可估量。然而目前我國的檔案工作人員把生成、處理、保存和利用電子檔案看作是一件極為平常的事情，主要關注的是電子檔案的現行效用和運行效率，以及是否及時歸檔等表面工作。很少有人瞻前顧后，居安思危，有意識的從全局、全程角度防范和控制風險因素的威脅。
第三章 電子檔案風險的控制
風險控制是電子檔案風險管理的重要步驟，依據風險評估的結果，選擇和實施合適的安全措施。風險控制的最終目的是要減弱或者避免威脅對電子檔案所造成的風險，最終達到電子檔案管理中人、機、環境的和諧。
3.1電子檔案風險控制措施
檔案管理人員當通過風險評估已經確定在電子檔案管理過程中存在構成風險的威脅時，就要采取一種系統的安全措施來控制風險。一般來說，在風險控制時能夠采取的控制措施有以下四種：
3.1.1風險規避
風險規避有三種普通的方法：通過應用制度來規避，通過培訓和教育來規避，以及通過應用技術來規避。通過應用制度來規避這種方法允許檔案管理人員頒布某些特定的制度。
3.1.2風險轉移
風險轉移是一種試圖將威脅轉移到其他資產，其他過程，或其他機構中的控制措施。它可以通過重新考慮如何提供服務，修改配置模式，外包給其他機構、購買保險，或者與提供商簽署服務合同來實現。
3.1.3風險緩解
所謂的風險緩解也就是減少風險的后果或影響，通過制定實施應變計劃、災難恢復計劃、電子檔案相關資產重新布置等手段來減小電子檔案及相關資產價值本身或風險的后果或影響。
3.1.險承認
如果說風險緩解是試圖減少因為弱點的暴露而造成影響的一種控制措施，那么，風險承認與之恰恰相反，是選擇對所暴露的弱點不采取任何保護措施，并且承認弱點暴露所產生的結果。這可能是或可能不是一個明智的風險控制方法。
3.2電子檔案風險控制策略
從上述四種電子檔案風險控制措施看，轉移和承認兩種策略并不能從實質上規避電子檔案風險。在電子檔案管理中應該從風險產生的源頭上就避免風險的發生，或者采取相應的措施在風險來臨時，緩解風險所造成的損失。要規避風險的發生或者緩解風險所造成的損失，在電子檔案風險控制中要做到以下幾點：第一是人本策略。人的因素是整個電子檔案風險管理過程中最為關鍵的因素。第二是制度策略。制度是保障，建立一套合理而健全的管理制度是管理好管理者的重要保障。第三是技術策略。在規避或緩解電子檔案風險中，采用安全、可靠、通過檢驗的信息安全技術，這是風險控制的有效手段。
第四章 結束語
本文的研究最終目的就在于為檔案工作者提供一種新管理思路，提高檔案管理者的風險意識，提高電子檔案的管理水平。風險管理對技術和制度及對成本與收益的重視，使電子檔案的管理能夠擺脫傳統安全化管理的弊端，實現電子檔案管理的合理化，減少電子檔案風險的發生幾率。樹立風險意識，做好風險防范，對于防止風險事故發生和減少事故損失具有極其重要的作用。電子檔案風險管理既是一種管理思想，有著一定的理論價值，又是一個系統性的實施過程，其整個生命周期包括風險識別、風險控制二個環節。電子檔案風險管理把風險應對的重點放在防范上。電子檔案管理中出現的風險，是我們現實工作中的重中之重的關鍵環節，只有認真做好這項工作，把電子檔案管理中出現的風險降到最低，我們的各項工作才有保障，我們要防患于未然，重視細小的問題，重視防范，哪怕是拔掉插頭，用鐵錘擊碎，文件與數據也不會有任何影響。
參考文獻
[1] 王萍、宋雪雁《電子檔案管理基礎》北京：清華大學出版社，2006年第1版 。
[2] 馮惠玲主編《電子文件管理教程》北京：中國人民大學出版社，2001年第1版。
有效的審計經營風險評價需要為審計業務獲取兩個方面的信息：第一、客戶及其所在行業的獨特的特點，例如企業所處的行業環境、財務狀況、管理層的品質以及控制環境；第二、業務的預期收益性，這要同時考慮將審計風險降到可接受水平所要采取的一系列程序的成本以及與剩余的審計經營風險相關的附加成本，例如訴訟和名譽成本。在今天充滿競爭的審計服務市場上，審計人員面臨著審計收費降低的壓力。因此，會計師事務所的長期盈利性依靠的是公司收回全部審計成本的能力，包括與審計經營風險相關的成本。審計人員對經營風險進行管理首先要做的是要將客戶的獨特的特點和根據這些特點所能預見到的全部成本綜合起來進行評價。
在評價審計風險和估計初始審計成本之后，審計人員管理審計風險的方法有：第一、風險回避，拒絕接受高風險客戶；第二、風險消除，對判定為風險水平處于不可接受的高水平的客戶不予保留；第三、風險降低一通過改變審計程序的性質、時間和范圍或通過風險轉移，例如保險來減輕風險；第四、風險接受，接受與預期收益相當的剩余組合風險并同時進行組合風險管理。
審計經營風險控制體系的建立應確定以下目標：第一、改進現有客戶的接受和保留的決策制定程序；第二、使相關數據的收集、風險評價和正式批準程序自動化；第三、為每一位評定的客戶計算加權風險評分；第四、為個別部門及全事務所水平的客戶組合風險管理提供數據庫。因而，經營風險控制體系對于事務所的風險回避和風險消除戰略具有幫助，同時對事務所在客戶組合風險的接受和管理方面具有幫助。例如，通過該系統收集的信息可以幫助事務所對其客戶的不同組合進行比較：對新接受的、決定保留的和新拒絕的客戶進行比較；比較高風險和低風險的客戶；對處于不同行業的客戶進行比較；對處于不同的地理區域或單獨部門的客戶進行比較。
2建立審計經營風險控制體系的必要性
為了適應在審計職業界出現的變化，例如競爭加劇、訴訟爆炸以及客戶經營行為的復雜程度的增加，在當今的環境下會計師事務所的目標包括對審計經營風險和審計風險的有效控制。權威的指導機構也認識到了這兩種風險之間的聯系性。例如，審計準則委員會(ASB)已經指導要通過客戶接受和保留的政策和程序來建立和維持有效的審計質量控制。另外，公共監督委員會(POB)強調有效的審計經營風險評價對客戶接受和保留決策的重要性以及這種評價對審計測試的性質、時間和范圍的可能的影響。例如，POB建議“會計師事務所要考慮采用完善的、計算機化的系統來確定涉及定性和定量因素的業務風險，包括一項針對潛在的損失或關于企業、它的所有者和管理者的其它的信息的研究，還有考慮將這些系統與他們的審計工作相結合。為了適應審計環境和專業指導方面的這些變化，會計師事務所應當不斷改進審計業務各個階段的質量控制程序，包括在客戶接受和保留決策中的風險管理。技術進步和互聯網的發展為這些程序的持續改進提供了便利。新技術為在成本效益的基礎上收集和分享信息提供了可能性，這樣可以使審計專業人員更便于監控客戶、行業和市場數據。例如，數字化的程序降低了收集和分析數據的成本，從而便于對風險評價和審計質量控制程序的確認和改進。另外，計算機的便攜性、增加的存儲能力、有線和無線網絡以及增強的對審計專業領域的數據的計算和讀寫能力，使得數據可以在偏遠的地點收集起來以后傳送到中央數據庫以供檢查和分析。
在風險管理策略和程序上的不斷改進是審計環境、專業指導和信息技術改變的必然結果。由于從過去的風險管理中吸取了經驗以及新的信息技術為成本效益原則條件下的數據收集和知識共享提供了機會，會計師事務所現在可以更快速地改變他們的風險管理策略和程序以改進他們在客戶組合選擇方面的決策判定。在今天動態的、復雜的經濟環境下有效的客戶組合風險管理對會計師事務所長期的財務成功和迎合普遍的公眾利益需要都是至關重要的。本文所討論的風險控制體系就是要為會計師事務所在客戶接受和保留的風險評價和管理方面以及在全事務所范圍內對審計客戶組合的審計經營風險的分析提供幫助。
經營風險控制體系建立的第一步應該在以前的實踐、文獻研究以及事務所成員的知識及經驗的基礎上收集盡可能多的相關風險因素，然后確定一個包括若干個(根據事務所實際情況確定)客戶接受和保留案例的樣本，這些案例中所做出的客戶接受或保留的決策都應當具有較高的質量，并且這一樣本所包含的客戶所代表的審計經營風險應當跨越從非常低到非常高的整個風險范圍。筆者認為應采用一種不斷反復的獲取信息的方式，包括從現有的工作底稿、與案例所涉及的業務人員會談、設計統計模型、對模型進行測試、調整和進一步測試中對數據進行采集。利用這些收集到的數據，會計師事務所從中選擇出與當今的職業環境相關的風險因素。在開發過程中的初始階段事務所應當將主要考慮的事項集中在討論針對當今的職業環境這些因素為什么是重要的以及決定每一個因素的相關重要性。下一步要討論解決的問題是如何為這些選擇出的一系列風險因素制定初始的權重。在這一階段應當由數學家來主持控制體系的建立工作。事務所的工作就是為這些數學家提供給這些風險因素分配權重所需的信息。數學家應當利用從樣本案例中所獲得的信息以及事務所為其提供的資料設計出一個統計模型，初始的風險因素的權重可以由數學家根據判斷進行分配。下一步是由事務所以及數學家聯合對這一統計模型進行實地測試，隨著這一模型的使用，在不斷積累經驗和對客戶評價的實際結果的基礎上，這一模型應不斷地進行改進。
參考文獻：
[1]胡春元，《風險基礎審計》，東北財政大學出版社，2001
[2]劉力云，《審計風險與控制》，中國審計出版社，1999
關鍵詞：風險控制 收益 績效 方案制定 機制設計
日益激烈的市場競爭中，越來越多的企業已經意識到單憑自身內部的資源已經難以把握快速變化的市場機遇和挑戰，于是紛紛尋求企業外部資源，進行資源的優化整合。通過各自核心能力和優勢資源的有效整合，快速適應市場機會，降低成本、提高競爭力，以達到共同的目標。但由于信息的不對稱性和信用體系的不完備性給企業間的合作帶來了一些新的風險，其中比較突出的是合作伙伴在風險與投入的分擔、激勵措施、收益分配等方面存在分歧，使合作者中途退出，導致某些合作成員蒙受不同程度的損失。
合作者風險的確定
在企業合作中依據不同的合作環節，風險主要來自于產品的研發風險、生產風險和市場風險。這三方面的風險互為因果關系，一方面研發的結果直接影響著生產的速度和產品的質量，而產品的質量和推出速度會引發市場風險，使市場占有率降低甚至失去整個市場；另一方面市場的喪失也直接使研發和生產費用成為沉沒成本。企業合作的風險分析如圖1。
由專家和各合作企業一起組成的風險評估小組評估每個因素風險的大小和產生的概率并進行附值，考慮是否存在補救措施，并綜合計算合作項目的風險期望值。
項目的總風險確定后，根據風險和收益的對比能夠確定企業間是否有合作的必要性，但即使整個項目風險和收益的對比是合理的，在項目的運作中仍可能中途破產，因為每個企業更關心在項目中自身的收益和風險，因此對每個合作伙伴風險的單獨評價對降低協調成本，調動各合作伙伴的積極性具有重要的意義，同時也是收益分配的重要依據。在評價合作伙伴的單獨風險時，可以借助層次分析法。
部件的性能和可靠性的研制――C11, 功能部件的匹配――C12，產品個性化的外形、色彩――C13，輔助功能的開發――C14，時間的延遲――C15，制造工藝的難易程度――C16，設備狀況――C21，生產能力――C22，流程的柔性化狀況――C23，生產效率――C24，生產成本――C25，質量保證體系――C26，原料的供應及時情況――C27，市場需求預測的準確程度――C31，產品上市前的宣傳力度――C32，競爭對手產品的變化――C33，替代品的出現――C34，產品上市后的促銷手段和力度――C35，產品品牌對顧客的影響力程度――C36，銷售網絡――C37，資金狀況――C38，研發風險――C1、生產風險――C2、市場風險――C3，整個項目的風險――G。
（1）運用1~9比率標度法，逐層逐項對各元素進行兩兩比較，建立判斷矩陣A{aij},A為n階正互反矩陣，即 ,其中aij是根據資料數據，由專家和合作企業經過反復研究后確定的。
（2）通過計算判斷矩陣的特征根λ，計算出某一層元素對上一層某一元素的重要性權值。
（3）進行層次總排序，就是當已知C11, C12, C13, C14, C15, C16對于C1；C21，C22，C23，C24，C25，C26，C27對于C2；C31，C32，C33，C34，C35，C36，C37，C38對于C3的順序以及C1、C2、C3對于G的順序，最終確定求C11, C12, C13, C14, C15, C16，C21，C22，C23，C24，C25，C26，C27，C31，C32，C33，C34，C35，C36，C37，C38對于G的順序。
在確定了每種風險對于整個項目的重要性排序和相對量化數值后，就可以分析這些風險由哪一家或幾家合作伙伴來承擔，承擔的比率如何，從而對風險的分配能夠從客觀、公正的角度達成共識，為合作伙伴間的協調和利益分配打下基礎。
合作企業在項目運作中的風險控制
企業合作中的風險按時間順序可分為前期風險和中后期風險。前期風險的控制主要通過合作伙伴的選擇、風險的分配與確認、分配方案的制定、目標的分解和績效評價指標的設立來實現。此外，誠信機制的設計，退出機制的設定，有利于對欺詐和敗德行為的有效制約。中后期風險控制措施主要通過對項目運作初期不恰當的目標分解和績效評價指標的適時調整和對項目的方案、計劃實施的嚴格監控。
合作前期的風險控制
選擇恰當的合作伙伴是企業合作能否最終成功的基礎，在合作伙伴的選擇上應遵循以下原則：核心能力具有互補性。通過分析自身的核心能力和市場需求來確定合作伙伴必須擁有哪些核心能力。企業的合作性強。首先，信譽度好；第二，組織結構相似，易于彼此之間的溝通和理解。第三，能力在某種程度上的可替代性，這樣既可以增強群體決策過程伙伴之間的理解程度，又可以在某一伙伴流失后其他合作伙伴能夠替代。實力對等的原則。否則容易造成在運作中對實力突出的企業失去制約能力。應特別關注企業的財務狀況和必要的資金支持，避免因某一合作伙伴的資金狀況不佳而影響項目進度，錯失良機。
在我國信用體系尚未建立的今天，敗德行為是制約企業間合作的重要因素，信用機制的建立異常重要。誠信機制發揮作用的條件是：博弈必須是重復的；企業的不誠信行為能被及時發現；必須對不守信的行為進行嚴厲懲罰，懲罰主要來自兩個方面:通過所簽的協議和法律制度對交易的不守信者進行嚴厲的懲罰,增大不守信的成本,以此抑制機會主義行為;對不誠信的企業加入行業黑名單，使之失去合作的長期利益。
根據每個企業的核心能力將總目標進行合理的分解。在進行目標分解時應遵循合理和動態的原則，首先，分解到各企業的目標既要能夠使該企業充分發揮其核心能力又要保證其在能力所及的范圍內通過努力才能實現；其次，由于合作企業在運作中的各個階段工作的側重點不同，承擔的風險類型不同，因此目標的分解也應動態化，在不同的時段分解給企業不同的目標。目標分解后，每個企業在明確目標的基礎上制定完成目標的計劃，分析完成目標的關鍵點和難點，制定確保目標完成的具體措施和情況變化后的補救措施。
由于風險的關聯性，往往出現一個企業的失敗最大損失的承擔者是其他企業的情況，為了避免敗德行為的產生，該環節的風險應有損失最大者來控制，使之對目標實施者的重大舉措有監督和決策的權利，并由損失最大者制定相應的獎懲措施。
為了客觀科學地評價各伙伴完成目標的情況，項目運作初期必須由各成員和專家一起進行績效評價指標的設計，績效評價指標的設計應遵循以下原則：指標和評價目的相一致的原則。指標以定量化為主，定量和定性相結合的原則。評價指標體系中的各個指標相關性的原則。可操作性原則，指標體系的設計應考慮到所需數據的可獲得性、指標的動態性和可跟蹤性。
收益的分配是和合作伙伴風險的承擔、資源的投入和目標的績效考核結果密切相關的，為了體現公平性和使收益分配方案對各合作伙伴起到激勵的作用，在設計收益的分配方案時應考慮：風險共擔利益共享的原則，即收益的分配應與企業所實際承擔的風險正相關。多投入多受益的原則，鼓勵各合作伙伴資源的投入。動態原則，分配方案應適應績效考核的動態性，以每次企業績效考核的結果為分配依據，以起到激勵先進鞭策落后的作用。
合作中后期的風險控制
由于環境的不斷變化，在項目運作的過程中項目的總目標、各合作伙伴的分目標以及收益的分配方案須根據實際情況做出適時地調整。
PDCA循環最初是全面質量管理的一種工作方式，目前被越來越多地運用到管理的其他領域。在項目的運作中，最初制定的目標和收益的分配方案可視為計劃，通過對方案的實施檢查其存在的問題，最后提出對方案的改進措施。每一次PDCA循環都可以為項目運作中出現的問題提供改進的措施和解決方案，然后開始新的一輪PDCA循環，構成了目標分配和收益分配方案的不斷完善、不斷改進的螺旋式上升過程。
由于各合作伙伴之間不存在股權上的隸屬關系，這些企業通過協議的形式為了完成共同目標組合在一起，彼此之間仍保留著決策的獨立性，因此在制定機制和方案的實施方面應突出柔性的一面。
跨文化管理培訓和非正式渠道的溝通會有利于文化的交融。在合作企業之間形成共同的價值觀和行為準則。
建立群體協商機制，各成員通過協商來解決群體中的沖突，達到決策的目的。
由多功能協調小組進行協調。多功能協調小組的成員來自于各個成員企業，其掌握的技能也各異，通過其活動而實現各企業間計劃、研發、生產等活動的協調。
巡視與申訴制度相結合的協調方法。建立聯盟管理委員會，定期在各加盟成員之間巡視,對不利于聯盟運作效率和成果的活動進行監督,并采取相應的措施進行勸告、懲罰和挽救。各成員企業也可向聯盟管理委員會申訴,要求其它企業停止侵害行為或是要求更多的幫助。
主導企業(盟主)直接監控的方法。由主導企業(盟主)直接監控其它企業的活動。
將一些各方認可的慣例當作規范來執行。這可大大減少協調活動和協調工作量，并給各方一種公平的感覺，有利于聯盟的高效運轉。
借助動態聯盟信息網絡平臺的協調管理方法。在動態聯盟信息網絡上利用動態檢查表和動態合同體系 ，定期檢查和掌握各項執行情況，及時發現問題，給予解決。
合作伙伴的選擇是合作能否成功的基礎，前期對風險、收益的分析和分解，使得在運作前期各合作企業明確了總目標和自己應承擔的分目標，并對各自預期的收益和風險有了較為清晰的認識，通過對績效評價指標和分配方案的共同制定，增強了共識，為運作中的協調打下良好的基礎，通過在實施中運用PDCA循環對目標及方案不斷調整，使其動態化，誠信機制和退出機制的設計和實施為合作企業的風險控制提供了有力保障。
參考文獻：
關鍵詞：存貨管理 存貨管理風險 風險控制
一、存貨管理風險的概念及特性
1.存貨管理概念的界定。一般來說，企業對存貨的管理是沿著兩條線展開的，一是從實體運動的角度出發，對存貨實物進行管理；二是從價值運動的角度出發，對存貨價值進行管理。因此，在研究存貨管理風險之前，有必要對存貨管理的概念進行界定：本文所討論的存貨管理特指存貨價值的管理。
2.存貨管理風險的概念。什么是風險，不同的研究視角會給出不同的答案。在管理學領域，人們通常將風險定義為“以一定的發生概率存在的遭受損失的可能性”。我們可以這樣來定義存貨管理風險：它是指企業在進行存貨管理過程中，由于自然、社會、政治、經濟、技術、以及企業自身等各方面原因所導致的，可能發生的損失。
3.存貨管理風險的特性。存貨管理風險具有以下特性：①客觀性。由于導致存貨管理風險的自然、社會政治、經濟技術等原因的客觀存在，由此使得存貨管理風險也具備了客觀性，即不以人們的意志為轉移；②潛在性。存貨管理風險是 “可能發生的損失”，而不是已經存在的客觀結果或既定事實，即其發生的概率大于零而小于1；③不確定性。雖然存貨管理風險是客觀存在的，但發生的時間、空間和形式卻是不確定的；④復雜性。存貨管理風險的成因、表現形式、影響力和作用力是復雜的，由此使存貨管理風險呈現出復雜的形態；⑤相對性。即存貨管理風險不是一成不變的，它會隨著一定條件的變化而轉化。
二、存貨管理風險的類型
企業的存貨可能會由于價格上漲導致采購成本增加；也可能會破損、冷背過時、腐爛變質；還可能發生盜竊、挪用；等等。所有這些都會是企業蒙受損失，形成存貨管理風險。經過分析總結，筆者將企業存貨管理風險概括為以下四種主要類型：
1.購置風險。企業在采購存貨時，可能面臨存貨價格上漲或下降，由此導致采購成本的增加或減少。購置風險即指由于存貨價格上漲導致采購成本增加而形成的風險。
2.儲備風險。企業通常應儲備一定數量的存貨，以滿足生產和銷售的需要，但儲備存貨卻會給企業帶來儲備風險。儲備風險通常來自兩個方面：一是存貨儲備過多造成占用資金過多，從而失去這些資金的機會成本；二是存貨破損、冷背過時、陳舊、腐爛變質等導致價值減損而形成的風險。
3.短缺風險。過多的存貨儲備會使企業承擔儲備風險，而儲備不足同樣會引起風險，這就是短缺風險。短缺風險是指企業由于存貨供應中斷而造成損失。短缺風險主要來自三個方面：一是企業由于原材料、燃料等的短缺，造成停工待料和未按期完成生產任務，或緊急采購代用材料所發生額外支出的損失而形成的風險；二是企業由于產成品和庫存商品的短缺，造成延遲供貨而向客戶賠償的損失而形成的風險；三是企業未能按合同供貨形成的商益損失，或喪失銷售機會從而喪失獲利機會引起的機會損失所形成的風險。
4.盜失風險。盜失風險是指存貨被盜竊、挪用或因災害、意外事故造成的損失，主要來自兩個方面：一是由于企業管理不善，導致存貨在采購、儲備、發放使用等各環節被盜竊、挪用造成損失而形成的風險；二是由于發生自然災害或非自然災害，以及其他意外事故，造成存貨價值減損而形成的風險。
三、存貨管理風險的控制措施
存貨管理風險雖然是客觀存在的，但我們可以通過采取合理的措施對其進行有效控制，從而達到既能滿足企業生產經營對存貨的需要，又能將存貨管理風險降至最低的目的。控制存貨管理風險的基本思路是：在加強存貨日常管理的基礎上，運用ABC分析法，將存貨分為重要存貨、一般存貨和不重要存貨三類，進而對重要存貨采用經濟訂貨量模型進行管理和控制。
1.加強存貨的日常管理
（一）企業財務管理環境的復雜性
企業的財務管理環境又稱理財環境，是指對企業財務活動產生影響作用的企業外部條件。財務管理環境是企業財務決策難以改變的外部約束條件，企業財務決策更多的是適應它們的要求和變化。財務管理環境涉及范圍很廣，包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素。這些因素存在于企業之外，但對企業財務管理產生重大的影響。宏觀環境的不利變化必然會給企業帶來財務風險。
（二）財務管理可控范圍的局限性
財務管理過程中存在大量的主觀判斷，財務管理依據的信息也是不完全的。企業進行財務預測、計劃、決策和控制所依據的會計報表、財務分析、經營分析、市場分析等信息都只可能盡量接近真實情況而不可能完全反映事實，管理依據的不可靠決定了財務風險的存在。企業在財務管理中常常會遇到采用不同財務分析方法得出的結論大相徑庭的情況，這時決策人員就要判斷哪個方法更科學，哪個方案更可行，大量的判斷也決定了財務風險的存在。
（三）投資主體多元化、投資決策和管理水平相對滯后
近年來，我國不少企業追求多元化經營模式，試圖通過多元化經營減輕企業的經營風險，這本無可厚非，畢竟在這個世界上沒有人敢保證哪個行業永遠是“朝陽產業”。然而，現實中采用多元化經營策略卻使一些行業的“單項冠軍”企業發生了財務危機甚至瀕臨破產。究其原因，是企業的領導班子沒有及時更換決策理念，簡單地移植或采用原有的經驗所致。
（四）企業領導風險意識不強，財務人員素質不高
企業最高管理層風險意識的強弱直接影響到企業財務風險管理機構的設置情況，管理風險意識弱的企業根本不進行財務風險管理，更談不上設置風險管理機構。在市場競爭El趨激烈的今天，這無疑是企業的致命弱點。財務風險管理是一項比較復雜的管理，要求財務人員具備高等數學知識、統計知識以及一定的分析、處理數據的能力，現在企業財務人員的素質距此要求還有一定的差距。
二、企業投資風險中財務風險的分析
風險的原因有企業外部的和自身的原因，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同。總體來看，主要有以下幾個方面。
（一）企業財務管理的宏觀環境復雜多變，而企業財務管理系統不能適應其宏觀環境。宏觀環境包括經濟、法律、市場、社會文化、資源等因素。這些因素存在于企業之外，但對企業財務管理產生重大的影響。例如世界原油價格上漲導致成品油價格上漲，使運輸企業增加了營運成本，減少了利潤，無法實現預期的財務收益。
（二）企業財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足。
（三）財務決策缺乏科學性導致決策失誤。我國企業的財務決策普遍存在著經驗決策及主觀決策，由此而導致的決策失誤經常發生。從而產生財務風險。
（四）企業內部財務關系混亂。企業與內部各部門及上級企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象。造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。
三、企業投資風險的控制
（一）企業投資風險控制的原則
1.有效性原則。所建立的投資風險控制策略應當科學、合理，具有較強的可操作性，投資風險管理制度在執行中應具有權威性，將控制滲透到風險管理的各個環節，使企業投資風險管理工作真正落到實處。
2.審慎性原則。應當審慎評估風險，審慎確定風險限額，對新推出的投資項目及時制定相關規范，采取壓力測驗、情景評價等方法度量企業能夠承擔的投資風險，及時發現風險并控制風險。
3.創新性原則。隨著企業投資的日益增加和金融投資環境的日益復雜，企業投資風險的影響因素和作用機理都在發生變化。因此，投資風險度量方法、風險預警系統和風險控制手段等應適應上述變化，在借鑒國外先進經驗的基礎上不斷更新。
（二）企業投資風險的控制措施
1.完善財務管理系統
認真分析財務管理的宏觀環境及其變化情況，建立和不斷完善財務管理系統，提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力財務管理的宏觀環境雖然存在于企業以外，企業無法對其施加影響，但并不是說企業面對環境的變化只能無所作為。1、為防范財務風險，企業應對不斷變化的財務管理宏觀環境進行認真的分析、研究，把握其變化趨勢及規律，并制定多種應變措施。2、面對不斷變化的財務管理環境，企業應設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統有效運行，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。
2. 注重靈活度的投資決策
（1）分散資金投向，降低投資風險。
投資多元化是現代企業降低投資風險，把風險控制在一定限度內的有效途徑。在美國企業聯合會的抽樣調查表明，美國70%的企業都是通過多元投資機會尋求增長機會的，特別是大企業幾乎100%發展了多元投資經營。所謂投資多元化指企業不是將全部資金應用于一個項目上而是同時經營若干個項目，這樣做的結果是，當某一個項目由于某種原因不景氣，利潤下降時，其他項目卻有可能獲得好利潤，幾個項目的盈利和虧損相抵，企業就可以減少收益水平的波動，減少損失。投資多元化也指不同的投資方式、投資方向、投資期限，目的都是分散資金投向，降低風險。
（2）進行風險投資決策。
因為投資活動中充滿了不確定性，因此在投資分析過程中，必須充分考慮風險因素。對風險預先估計使投資保持一個安全空間。
（3）建立投資項目庫，安排投資時序。
要具有多個方案可供比選和優化，只進行單一方案的論證往往不能確定最優，使投資的機會成本無形之中加大，因此建立投資項目庫，使項目等資金，而不是有閑置資金時才去考慮項目，讓資金等項目。項目庫中的項目應是經過分析，選優的項目，資金到位，立即可以上馬，避免閑置浪費。
（4）充分考慮項目的可行性、可控性
重要依據，可行性研究與論證是確保成功實施和能發揮經濟效益的重要保證，是防范風險、提高經濟效益的重要手段。在投資中，要對投資方向、方式進行靈活的選擇和組合，進行對項目的不同方案的比較，選擇適當的項目。具體到某一項目后，要針對該項目論證是否可行、可控。包括根據市場的需求情況，產品的競爭能力和籌資條件權衡投資規模的合理性，對項目在技術上的先進性和適用性，實施條件的可靠性和協調性，經濟上的效益性和風險性進行分析。
3. 提高企業經營管理水平，增加管理者的風險意識
（1）企業要認真研究國家的產業政策，以市場為主體，不斷開發新產品。面對不斷變化的市場經濟，企業應設置合理、高效的財務管理機制，同時配備高素質的管理人員，以提高企業的生產經營管理水平。
（2）企業除了加強生產經營管理以外，還要增加財務風險的防范意識，使企業的經營者和管理者充分認識到財務風險存在于企業財務管理的各個環節，增強企業管理者的風險意識，避免企業因管理不善而造成的財務風險。
4.構建企業投資風險預警系統
構建企業投資風險預警系統，使企業投資預警系統通過對相關信息采集，分析可能導致投資項目出現風險的根源性因素，運用定性與定量的方法發現企業投資活動中的潛在風險，并發出警示，實現對企業投資活動的風險預控，以降低企業投資風險的機率。
關鍵詞：金融風險 金融投資風險 控制
風險作為金融市場中的存在的一個必要的個體，應當重視，特別是金融市場中的投資風險，金融市場中的投資風險導致了金融市場面臨一個較大的風險，因此，本文從金融投資風險的誘因出發，探討金融投資風險的控制。
一、金融投資風險的成因
企業的金融投資風險的成因有很多方面和表現的形式，最主要的有四點，分別是：金融投資風險與金融商品的銷售者之間的聯系以、金融投資風險與投資過程中利率的變化、匯率的變化以及在金融投資過程中所要面臨的市場變動。下將一一列出，作以說明：
1.與金融商品的銷售者之間的聯系。金融投資過程中最首要的風險就是與金融商品的銷售者相關聯的風險。所謂的與金融商品銷售者之間的風險指的是，金融投資過程中所產生的收益的原因主要來自于金融商品的銷售者，金融商品的銷售者對于金融投資的結果會產生較大的影響，特別是金融商品的銷售者的信用是在金融投資風險中較為重要的一點，因為金融商品銷售者的信用會直接影響大金融商品的投資結果。因此在與金融商品的銷售者之間達成協議的時候不應當于單一的一家銷售商簽訂相關的銷售協議，應當分散進行，與多家銷售商進行銷售協議的簽訂，避免于單一的銷售商聯系在一起。
2.在金融投資過程中的利率變動。實際上，金融投資所獲得的利益是與利率的變化息息相關的。利率的上調，會使得金融投資的資產價值下降；利率的上調，會使得金融投資資產的價值上升，因此，金融投資是與投資過程中的利率的變動緊密相連的，即在投資過程中的利率變動會直接的影響到金融投資的結果，利率也是金融投資過程中所要考慮的一個必要的因素。因此，投資者在進行金融風險投資的過程中應當調整好所要投資的資產與貨幣之間的比例關系，時刻關注國家對于自己所投資的金融商品的利率做出的調整和變動，提高所要投資的金融商品對于利率的變動的反應程度，避免因為利率的變動使得金融投資過程中面臨著極大的風險，不利于金融投資者的投資。
3.在金融投資過程中的匯率變動。一個國家匯率的變動會對相關的投資者在金融投資上增加一定的風險。隨著經濟的發展越來越多的金融投資者已不滿足于在自己國內進行相關的金融投資，一些投資者開始轉向國外的金融行業，并對國外的金融行業進行相關的投資，由于一些國家的匯率是不穩定的，會隨著市場經濟的變化而發生變動，因此在投資過程中所要面對的匯率風險是不可避免的。由于會受到金融風暴的沖擊，因此，一個國家的匯率不可能保證相對的穩定，致使投資者在金融投資中面對著較大的風險。而匯率的變化會對企業的管理和經營的結果產生較大的沖擊，使得企業的生產經營受到阻礙，從而影響金融投資的收益。
4.在金融投資過程中所要面對的市場變動。在金融投資的過程中，投資者除了要關注所要投資商品的風險外，還應當關注金融投資過程中所面對的市場變動。金融市場的市場變動及市場變動所產生的風險是金融投資過程中所要面對的又一個重要的因素。金融市場的的風險的產生分為兩個不同的部分，一部分是，金融風險只是對于一些商品的投資者及商品的投資產生一定的風險；另外一部分是，金融風險對于較大范圍內都會產生影響，甚至是整個世界的金融市場，因此在金融投資風險中，對于市場風險的調控和管理是非常重要的，投資者應當謹慎的選擇所要投資的商品，并對商品的未來所要發生的對于金融投資所產生的風險做出及時的規劃和管理，積極的應對金融投資過程中所要面臨的問題。
二、金融投資風險的控制與管理
由于金融投資的過程中一定會出現相應的風險，而且這種風險是不可避免，所以對于金融投資風險的控制與管理并不是為了避免金融投資風險的產生，而是為了使金融投資風險在發生是能夠做出積極的應對措施，從而減少在金融投資過程中產生的損失。因此為了加強對于金融投資風險的管理與控制，本文主要做出以下幾點歸納總結，來探討如何對金融風險投資進行控制：
1.對于金融投資過程中的風險進行評估。對于金融投資過程中的金融風險的評估是對與金融投資風險的控制與管理中的非常重要的一步，因為對于金融投資過程中的金融風險的評估是為投資者在金融風險投資過程中所做的決策的一個非常重要的依據，對于金融投資風險的評估可以使得投資者在投資是面對外界的一些不利于金融投資的因素得到合理的控制，可以減少在金融投資過程中所要面臨的風險和損失。而且由于風險的變化是持續不斷的，因此對于風險評估也要不斷的更新變化。只有根據外界所產生的風險時刻作出判斷和評估，才能使得投資者在金融投資過程中所要面臨風險對自身投資的的金融商品的損害降到最低。
同時，風險評估實際上也為企業進行合理的風險和利益的配置提供了一個相對可靠的依據。因為投資者之所以要進行金融風險的評估是因為投資者要獲得最大的收益，但是由于收益總是伴隨著風險，因此要想獲得最大的投資收益，投資者就要面臨著非常大的風險，因此，根據所做出的金融投資風險的評估對金融投資過程中所產生的風險和利益進行合理的配置，可以使得金融投資風險得到合理的控制，從而使得投資者在金融投資的過程中能夠獲得最大的投資收益。但是僅僅依據所做出的金融投資風險評估做出相應的風險和利益的配置是不夠的，投資者還應當根據自己投資的金融產品的自身屬性對風險和收益配置做出有利于自身發展獲利的組合，那么投資者在金融投資過程中就可以利用所做出的風險收益的組合對于自身投資的金融商品作出合理的規劃和資源配置，使得投資者在面臨著風險投資過程中的風險時，做出相應合理的對策，使得自身受到的損害降到最低。
2.對于金融投資過程的風險進行分類的控制。在金融市場上不同商品的種類和性質不一樣，其所面臨的風險的種類也是多種多樣的，甚至是對于同一種風險，它們對于風險所做出的反應也是不同的，因此，應當對于金融投資過程中的風險進行分類的控制，只有這樣才能使得投資者在投資過程中面對風險時，收到的損害可以降到最低。
對于金融投資過程中的風險進行分類的控制，具體的做法是將金融投資的商品的各個風險進行評估和預測，并針對在投資過程中所要面對的風險做出合理的應對策略，做出適應投資的不同的金融商品的風險應對策略。但是在現實社會中，很多的投資者并不清楚金融投資過程中的風險問題，大量的將所有的資金全部投入一個金融商品，但是這樣的做法是錯誤的，這樣不但會增加所要投資的金融商品的風險，還會使得投資者自身遭受極大的損失。正確的做法是，將資金用于不同的金融商品進行投資，建立一個投資組合，并對投資組合中的每種金融商品所要面對的風險進行一個評估和預測，根據市場利率，或者是匯率的變化等，對金融商品做出一個合理的預估，并根據對于金融商品的評估，做出相應的投資計劃，可以減少投資者在投資過程中所要面對的風險問題，使得投資這在金融投資過程中的風險降到最低。
由此可見，對于金融投資過程中的風險進行合理的控制是要從不同的方面著手進行的，投資者在投資的過程中不僅要對于自身的金融投資的商品進行合理的評估還要對于不同的金融投資進行分類的控制，避免過于單一的投資，這樣會加大投資的風險，應當采取多樣化的投資組合策略，對于所要投資的金融商品進行合理的控制，分散資金的聚集，從而可以使得投資的所要面臨的金融投資風險降低，使得金融投資的風險得到合理的控制。在金融投資的過程中投資者所要面臨的投資風險是不可避免的，最重要的是，我們應當思考如何才能將投資者的金融投資風險降到最低，使得投資者在投資的過程中獲得最大的收益。合理的對于金融投資過程中的風險進行控制是投資者在金融投資過程中獲得最大利益的最根本的一個因素，因此，投資者為了使自己在投資過程中獲得最大的利益，應當對于金融投資的商品的風險進行合理的評估，并且分散自己的資金，建立一個比較容易獲利并且能使金融投資風險降到最低的投資組合，這樣才能使得自己獲得最大的利益。
三、結束語
本文主要概述了金融投資過程中所要面臨的風險，及對于投資者在金融投資過程中所要面臨的風險所做出的合理的建議，即應當分散在金融投資過程中投資這所面臨的投資風險，投資者所要面臨的投資風險是不可避免的，因此應當合理的對于投資的金融投資風險做出相應的規劃、管理，這樣才能使得投資者在金融投資中的風險得到控制，降到最低。
參考文獻：
[1]趙德志.中國宏觀金融風險的統計度量與分析[D].東北財經大學碩士論文，2006，（12）
一、清理改制中遺留下來的問順，強化杜會審計的獨立性
我國的會計師事務所成立時，大多是由一個或多個以上的國家機關，事業組織或大專院校發起設立，長期以來，會計師事務所“掛靠”再發起單位之下，顯然其能否做到獨立就令人十分懷疑，更難以表明其所持立場的客觀公正性.這種傳統管理體制嚴重阻礙了事務所功能的正常發揮，所以，國家規定所有的事務所在98年底要與原掛靠單位脫鉤，向合伙制或有限責任制發展。性質轉變了，但其中遺留的問題卻很多，因此，我們要隨著向市場經濟的過渡，將審計推向市場，在行業協會的管理和指導下，樹立風險管理的觀念，使其真正成為自主經營，自負盈虧，獨立核算的法人主體。
二、審慎選擇被審計單位
大量的審計訴訟案例說明，被審計單位的經營背景對審計風險的形成有重要影響。被審計單位的經營環境，業務狀況，內控制度及管理人員的素質，管理方式等都會帶來審計風險。因此，注冊會計師在接受委從以下幾方面來考慮委托業務的可接受性。
(一)客戶品行端正，信譽良好。客戶具有正直的品格，則出現差錯和舞弊行為的可能性就小，固有風險就低;反之，固有風險就很高，即使擴大審計測試的規模，審計人員也難以使總體審計風險降低到社會可接受的水平內。
(二)應盡可能詳細了解委托單位的業務狀況。注冊會計師面臨著許多形形的行業，每個行業都有其經營特點，被審計單位的經濟業務越復雜，審計的相對風險就越大，有時既使注冊會計師能搜集到很多有說服力的審計證據，但也很難揭示經濟業務的實質，因此，在承接業務時，注冊會計師應充分估計這一風險，采取相應的措施防患于未然。
(三)對財務狀況不佳的委托單位要尤其加以注意。過去大部分審計訴訟案都集中在陷入財務困境的審計客戶。當其面臨破產或償債出現問題時股東或債權人總想把損失轉嫁他人，而目前的法律常常判有賠償能力的一方敗訴，故這種客戶的審計風險很大，一般最好拒絕;否則，執行較詳細的審計，提高審計費用。
三、加強注冊會計師的職業道德，提離自身紊質
社會公眾對審計的要求與審計能力所達到的程度之間有一個期望差。審計由于所應用的工具和術手段的局限性及其審計人員自身素質的影響，使得它在滿足公眾需求方面，始終處于被動位置，這也使得審計人員必然要承擔一定的風險。而如何將這些風險控制在他們所能接受的水平內，對審計人員應做如下要求:
(一)樹立風險觀念。我國的審計人員數量雖多，但層次不高，即使有會計證的人員，但由于會計師事物所的長期掛靠體制也養成了一種墨守陳規，不求發展的工作態度，造成了審計工作質量的低下，加大了審計風險。因此，審計人員一定要把思想轉變過來，積極適應市場經濟對審計的要求，增強風險意識，道德意識和責任意識，培養高尚的品德，正直的人格和嚴謹的工作態度。
(二)遵守職業道德要求。審計人員的職業道德是注冊會計師在執業中應遵循的行為規范，包括在職業品德，職業紀律，專業勝任能力及職業責任等方面應達到的職業標準。審計人員一定要理解和掌握這些標準，并在執業時嚴格遵守，這樣才有可能提供高質量的審計服務，一般不會發生過失，至少不會發生重大審計風險損失。
(三)提高執業水平。審計的目的是對被審計單位報表的可靠性發表審計意見。這說明審計的結果是要做出判斷。這種判斷能力來自于審計人員的經驗積累和專業能力，判斷貫穿了審計過程的始終，因此，審計人員不僅具有執業所需的會計、審計、法律、稅務，企業管理等多方面知識，還需有實務操作能力和豐富的實踐經驗。
四、確立適當的收費標準.切忌只求經濟效益.不問審計風險的做法
隨著現代經濟生活對審計意見的依賴程度及影響范圍的擴大，審計業務迅速擴展，會計師事務所的數量也急劇增加，行業競爭日益加劇，許多執業人員卻無視審計風險也隨之增大這一問題，搶客戶，壓價收費。創收意識加大了收費的隨意性，卻嚴重削弱了注冊會計師的職業道德水準，缺乏了應有的職業謹慎，審計質量自然難以提高，因此注冊會計師的收費應以服務質量，工作量大小，參加人員層次的高低為主要依據，同時也要考慮到市場風險的大小，按規定標準合理收費，增強審計工作的嚴肅性，保證審計質量，降低審計風險。
五、執行適應的審計秩序，建立健全審計質t控制制度
合理的審計要求制訂合理科學的計劃，收集充分適當的審計證據，并集中審計資源于高風險審計領域，確保識別所有重大差錯或非法事項，最終通過審計工作底稿的三級復核制度，把風險控制到盡可能低的水平。可以說，審計風險的防范本質上就是質量控制的問題。
審計質量控制的基本辦法是制定和實施質量控制準則。它規定了審計工作應達到的質量標準。會計師事務所也應建立一套嚴密的，科學的內部質量控制制度，在風險可能發生的環節嚴格質量控制，使審計人員的工作標準化、規范化，并將責任落實到個人。事務所可以選擇業務較全面的客戶，審計經驗豐富，綜合素質高的注冊會計師對每一重要客戶的年度審計做出一份標準的審計工作底稿，以供其他人員執業時參照，這樣既便于有效地理解準則，又有實例可供參照，提高了作業的標準化，減少了執業的隨意性。
六、加強自我保護，促進有關法規的健全
(l)鑒訂業務約定書。業務約定書可以明確委托方的會計責任和受委托方的審計責任，明確業務的性質，范圍及雙方的權力和義務，是具有法律效力的契約。這樣一旦發生法律訴訟才有可能將審計風險損失減少到最低限度。
關鍵詞：金融服務外包；風險因素；風險控制
中圖分類號：F830.3
文獻標識碼：A
文章編號：1003-9031(2007)08-0056-03
追求低成本高回報是最基本的商業操作規則，在經濟全球化的今天，國際銀行業正通過金融服務外包的方式實踐著這一規則。銀行金融服務外包是指商業銀行將原本應由其自身負責處理的某些事務或某些業務活動，委托給本機構以外的第三方進行處理的經營方式。隨著金融服務外包的迅猛發展，相應地由外包所帶來的各種風險也不斷加大并引起各國監管者的重視，各國監管當局通過監管指引的方式對外包風險進行控制管理，以保證金融服務外包在一個可控的環境內良性發展。
一、金融服務外包風險因素及其作用機理
1.風險因素的識別
外包理論的關鍵詞是：資源、競爭力、關系，其中關系包括了企業與外包商之間的關系以及他們與整體的社會、經濟、政治、文化之間的關系，因此在考察外包風險時也就離不開分析和研究這三個因素以及將它們結合起來的戰略因素。
可以歸納外包的風險因素為：資源因素、能力因素、環境因素和戰略因素。其中資源因素包括信息資源、人力資源、資金資產資源、制度資源、市場資源、管理資源、技術資源等；能力因素指組織競爭能力、管理控制能力、溝通協調能力、技術創新能力、市場控制能力以及將資源轉化為能力的能力等；環境因素包括經濟環境、市場環境、社會環境、以及政治環境、文化環境等；戰略因素包括戰略的制定、實施、修改、控制等，具體地說包括外包的目的、范圍和深度、供應商的評價和選擇、外包合同的制定和延續、外包績效的評價、外包中止或終止等。
2.風險因素的作用機理
外包戰略不同于公司的其他戰略，這個戰略的成功與否依賴于外包的雙方或多方當事人。外包商的實力、資源及戰略決策等對企業外包戰略目標的實現有著舉足輕重的作用。在“金融服務外包征求意見稿”中把戰略風險歸納為外包商按自己的利益行事，從而可能有悖于受監管實體的整體戰略目標的風險，未能對外包商實施適當監察的風險，缺乏足夠能力檢查外包商的風險(注: 巴塞爾銀行監管委員會,國際證監會組織,國際保險監督協會.金融服務外包（上），國際清算銀行，中國金融,2005(12).)。因此，在戰略風險分析框架中，我們要考慮外包商相應的戰略、資源、核心競爭力以及環境因素。
在金融服務外包中，如圖1所示，金融機構作為委托方實施金融服務外包戰略，將金融服務外包給外包商，戰略目標的實現依賴雙方當事人的共同努力。風險因素包括環境因素、資源、競爭能力、戰略。資源和競爭能力是實現戰略目標的支持要素，資源和競爭能力之間是相互作用的，它們除了直接對戰略產生影響之外，還可以通過對彼此的改變而間接影響戰略。環境的變化會對戰略產生影響，并導致資源以及競爭能力的變化。戰略本身也暗藏這種風險因素，委托方和承包商的戰略之間也有很大的相關性。因此在圖中的箭頭既表示各個風險因素之間的關系，也體現了雙方當事人的潛在風險，它們中間任何一個因素的變化都可能打破平衡，導致風險的出現，因此外包風險管理的目標就是保持環境、資源、能力和戰略之間的動態平衡。
圖1 風險因素作用機理簡圖
二、金融服務外包的風險類別
1.協議風險
外包協議是外包企業與另一個法人實體、沒有附屬關系的第三方之間的一種合同關系。外包協議有效期限經常為五到十年，相當漫長，而在此期間業務需求和環境變化很大，甚至不可預期，服務外包提供商能否按時、按質完成協議任務，這是不確定的。
2.機密外泄風險
外包有時必須把企業的機密資料、賬簿和檔案透露給第三方，同時企業的很多信息也將由第三方外包服務商提供。隨著企業信息傳遞范圍的擴大，可能會由于第三方外包服務商的“不忠”而導致企業信息資源損失、核心技術及商業機密泄露。一旦外包服務供應商泄密，勢必會產生經營上、法律上和職業上的嚴重后果。
3.業務轉變風險
為了取得規模經濟、提高經營效率或者適應服務供應商不同的經營方式，金融機構進行外包時需要改變某些商業活動，這些改變會產生操作上的風險。在外包過渡階段，內部人員可能需要在服務供應商的系統內接受培訓。人員規模調整和雇員轉移到服務供應商會產生道德風險和復雜的勞動法律問題，處理不完善，就會引起那些技術高度熟練和熟悉機構實踐及要求的職員流失。
4.依賴性風險
金融服務外包在一定程度上使得金融機構對金融服務外包提供商形成事實上的依賴性，這在某種程度上具有一定的潛在風險。例如，如果在某些方式下金融機構要求服務供應商改變傳統服務，服務供應商是否有能力按照要求完成任務。如果合同簽訂后，發現服務供應商不能令人滿意，則重新尋找服務供應商可能會產生沉沒成本。另外，對服務供應商的依賴性增強，也難免會減少金融機構組織學習的能力。
5.利益沖突帶來的風險
盡管金融機構和外包提供商之間是戰略合作伙伴關系，而且是風險的共同體，然而，他們畢竟是兩個不同的法人實體，各自都想賺取更多的利潤。因此，就會出現金融機構希望外包提供商做得更多，而外包商則希望做得更少，這就決定了雙方會有利益沖突，而且外包提供商還有可能利用金融機構對其的依賴而進行投機活動。
6.職業風險
如果服務供應商是金融機構潛在的客戶，服務供應商的問題可能會影響到其它的客戶機構。在某些形勢下，例如客戶服務轉接中心，服務供應商的雇員與金融機構的用戶直接面對，互相影響。如果這種相互影響與金融機構的政策和標準不一致，就會給金融機構帶來職業上的風險。
三、金融服務外包風險的防范與控制
1.加強金融業務外包的全流程風險管理
金融業務外包包括八個基本步驟，即金融機構競爭力和戰略分析、識別最適合外包的金融服務、制定外包需求、外包商評估與確定、協商與簽約、項目執行與過渡、關系管理及終止契約。金融機構在外包過程中的上述各個環節均應加強管理，每個步驟都需要認真評估，防范風險，尤其是在下列三個環節更要注意。
一是識別最適合外包的業務。確定自身業務經營的核心產品和核心市場，是實現業務外包的前提和基礎。金融機構在外包決策過程中要認真分析本機構的競爭力和戰略，找出本機構的核心業務和核心市場，確定哪些服務可以實施外包。在此基礎上制定一個全面的計劃，對業務外包的成本/收益進行分析和評價哪些業務需要自己運作。
二是選擇外包商。外包商的業務水平直接關系到外包活動的成敗。在做出外包決策后，金融機構的管理層應聽取來自內部或外部法律、人力資源、財務專家的意見，然后才可以按照自身的需求去尋找擅長該業務的所有高級公司，通過仔細地調查、分析和比較，選擇最適合的外包商。要注意外包商是否真正理解了金融機構的需求，以及它是否有足夠的能力解決金融機構的問題。除此之外，也要考慮外包商的財務狀況。
三是管理外包雙方的伙伴關系。通過對金融機構與供應商關系的有效管理，促進金融機構與外包商結成穩固的、有彈性的伙伴關系，達到雙贏。
2.建立實施業務外包的各項配套機制
具體來說，一是外包商的評級準入機制。通過完善的外包商準入評級體系，有效對外包商的技術實力、經營狀況、社會信譽等因素進行綜合評定，以測定外包商資質等級，從而選擇競爭實力強，技術有保障的企業作為業務外包合作伙伴。二是外包業務風險監測和后續評價機制。在業務外包的實施和管理階段，金融機構要保持對外包業務性能的隨時監測和評估，定期對外包業務綜合效益、業務質量層次的提升及業務外包后對核心業務的影響等做出測算評價，并及時與外包商交換意見，以推進和完善業務外包長期發展戰略完善的相關機制。
3.充分利用合同控制金融服務外包的風險
金融業務外包種類繁多，沒有也不可能有具體的法律法規或行政規章直接進行規范；而且許多外包金融業務往往有較長的周期，因此金融機構在業務外包過程中要注意充分利用合同控制金融服務外包的風險。要通過談判與外包商簽訂一個可操作性強、盡可能完備的合同，準確、清楚地表述涉及外包的所有實質性要素，包括權利、義務、各方預期和責任等。對于信息技術的外包，金融機構在合同中必須對外包商的人員與技術準備和維持做出明確約定并注意保持合同對未來變化環境的充分估計，留有必要的彈性空間以應對可能發生的環境變化。對于跨國外包，還應包括法律適用條款和爭議解決條款以明確外包合同的法律適用、爭議解決方式(仲裁或訴訟等)、爭議解決地點以及爭議解決機構等。此外，鑒于外包合同的重要性，金融機構應該注意結合運用外聘律師審查與內部法律顧問審查相結合的機制。
4.加強外包業務道德風險監控，防止尋租行為出現
外包金融業務通常涉及金額較大，動輒上千萬，市場競爭激烈，尋租機會較多。因此，在金融業務外包過程中要加強監督管理，注意通過運用招投標等方式確保業務外包公平、公開和公正。盡可能通過集體決策方式避免被個別人尤其是金融機構負責人濫用權力，暗箱操作，尋取租金，影響外包業務的質量并產生法律風險。
參考文獻：
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Risk Control in Outsourcing Financial Service
WU Geng-ren
(Industry and Commerce Institute Zhejiang Notmal University，Zhejiang 321004，China)
【關鍵詞】眾籌；風險；借鑒
國外學者 Michael Sullivan （2006） 在維基百科中將眾籌定義為群體性的合作，人們通過互聯網匯集資金，以支持由他人或組織發起的項目。廣義的眾籌指向不特定的人融資的行為。眾籌不是一個新概念，人類已用了數百年，例如古代向親朋好友借款建房，只是規模不大，用途有限。近年隨著信息技術的飛速發展，在“互聯網+”的支持下，眾籌平臺不斷增加，項目籌資金額越來越大，迎來了爆發的春天。
一、眾籌的迅速發展
眾籌是一種天使投資，對創新的支持貢獻巨大。據統計2013年全球眾籌金額61億美元、2014年全球眾籌融資金額162億美元，預計2015年全年眾籌金額可達到344億美元，呈現快速發展趨勢，其中90%的眾籌項目集中于歐美市場。在國內，2015年被稱為中國股權眾籌元年，2013年增加股權眾籌平臺5家，2014年增加46家，2015年增加75家，2015年上半年國內項目成功募集股權資金46.66億元。根據互聯網金融研究機構網貸之家近日的《2015年眾籌行業年報》顯示，截至2015年年底，全國正常運營的眾籌平臺共有283家，全年眾籌行業共成功籌資114.24億元，較2014年全年增長429.38%。
目前美國最大的眾籌平臺有：INDIEGOGO、KICKSTARTER；國內的較大的眾籌平臺有：騰訊、京東及淘寶的眾籌平臺。
對于眾籌的前景，眾籌專家、Crowdnetic的執行董事DaraAlbright曾斷言，眾籌是華爾街規則的顛覆者，眾籌模式正在產生下一代財富創造者。
二、眾籌的介紹
1.眾籌的特點
現代意義的“眾籌”具有以下幾個特點：（1）直接融資，體現了金融脫媒的趨勢，完全消除了中間環節。（2）無門檻，只要有創意既可融資，只要大眾認同你的產品或思想。（3）籌資對象的不確定性，在項目時并不知道誰會投資。（4）“金融+互聯網”。借助信息技術搭建平臺提高效率降低成本。（5）籌資性質的多樣性，既可是股權，也可是債權，甚至是使用權。
2.優勢與劣勢
相較于銀行借款和上市融資，眾籌具有的優勢是：從融資方來看速度快、成本低、更靈活，更重要的是能快速讓產品獲得市場認知；從投資方來看，降低了投資的門檻，提高了資金的收益率。其相對劣勢是無論從融資方還是投資方來看，風險大，融資金額小。
3.眾籌的形式
以美國為例，眾籌項目一般包括四類：一是捐贈；二是回饋產品；三是債權；四是股權。其中前兩類居多，約占75%，后兩類只占25%。由此可以看出，眾籌項目中金融性質的融資（債權+股權）比例仍偏低，一方面說明眾籌的征信體系建設尚未完備，投資者不愿意將眾籌作為主要投資渠道；另一方面眾籌仍有很大的發展潛力。
4.眾籌的步驟
從融資者的角度看，一個成功的眾籌項目要經歷四個階段：第一階段是計劃。包括設計主題、定義目標市場、確定盈利模式、制作產品宣傳資料。第二階段是組織團隊，制訂融資戰略：包括市場戰略和財務戰略。第三階段是通過各種方式（視頻、郵件）讓潛在投資者知道組織需求，完成籌資。第四階段是實施，將融資用于產品生產，并返還投資者回報。
三、眾籌的風險及防控
眾籌的核心問題就是風險控制。由于投資人不能直接對項目進行分析和甄別，全部依賴于項目者及平臺的信息，投資失敗或被騙的可能性極大。2015年12月8日，國內“e租寶”平臺關閉，涉及金額700億元，投資人90萬元以上，還有其他一些帶有眾籌性質的平臺也出現兌付風險，給投資人造面巨大的損失。無論在哪個國家，對投資者而言，眾籌都屬于高風險投資項目，對其風險的防范一方面需要投資人審慎選擇投資項目；另一方面，政府對其監管的重要性也非常重要。投資人行為容易受到利益的導向，產生非理性投資行為，政府對眾籌的監管顯得更加重要。
四、美國的經驗借鑒
美國的做法。美國金融市場發達，監管體系相對完善，有許多先進經驗值得我們借鑒。作為行業監管機構，美國證券交易委員會（SEC）希望能通過從投資者、融資者、平臺管理、信息披露四個方面的規范來控制投資行為的金融風險。
2012年4月，美國國會通過創業企業融資法案（JOBS ACT），對創新型企業上市融資提供很多便利，旨在促進創業企業的發展，提高就業率，促進經濟發展。2015年10月30日，美國SEC了修改后的《JOBS ACT》，降低了對眾籌模式中普通投資者的要求（資產凈值不低于100萬美元，年收入在20萬美元以上），取消了眾籌融資的上限（100萬美元），但對投資者、融資者、平臺管理、信息披露分別做出了詳細的要求。對投資人：一年以內，年收入或凈資產未達10萬美元的投資人在眾籌項目的投資不得超過2000美元或年收入與凈資產孰低者的5%；年收入或凈資產超過10萬美元的投資者在眾籌項目投資不得超過年收入與凈資產孰低者的10%；個人投資者投資眾籌項目總額不超過10萬美元。對融資方：單個眾籌項目一年內只能向投資者融資一次，單個項目一年內通過眾籌項目融資金額不超過100萬美元。眾籌類平臺必須在SEC注冊登記。進行眾籌的公司必須強制履行信息批露義務，公開稅收申報表、經會計師復核的財務報告或經審計師審核的財務報告。美國的監管對我們有很好的借鑒，有“放”有“收”。一方面降低市場準入門檻，促進眾籌的有效發展，支持實體經濟和創新創業；另一方面從多角度加強監管，確保融資整體風險可控，避免對社會造成不利影響。
在信息技術飛速發展、金融脫媒的大背景下，普惠金融的時代必然來臨。目前，證監會等監管機構正準備出臺有關政策對眾籌進行監管。美國的經驗可以給我們提供以下借鑒：第一，減少對眾籌的條件限制，促進其健康發展。第二，嚴格管控平臺，防止中介的不誠實行為。第三，對投資者設立市場準入，將對社會危險性降低。第四，要求融資方履行誠信及信息披露義務。第五，對違規行為設立嚴格懲罰措施。
參考文獻：
[1]SEC ，《jobs act》， 2015年10月修訂.
