時間：2023-05-30 10:28:10
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合同風險管理案例，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
大家好！
我代表風險管理部匯報年第3季度工作總結。報告分為四個部分，第一部分明確部門職責與目標，第二部分匯報第二季度工作總結，第三部分分享經驗教訓，第四部分提出下季度工作計劃。
一、風險管理部主要職責是推行制度、提供法務支持、開展內部審計審查。目標是及時完成重點工作計劃和日常合同審核任務，保證公司順利通過質量管理體系監督審核，盡量為公司規避風險、減少損失等。
二、年3季度，風險管理部重點工作和日常合同審核均在規定時間內圓滿完成。
三、工作總結
1、質量管理體系推行方面：風險管理部對A分公司開展了合同管理培訓，對B分公司開展了制度管理、風險管理、反腐倡廉、合同管理、檔案管理培訓，對總部檔案管理培訓。對A分公司進行了合同管理、檔案管理檢查，對總部職能部門和項目部進行了檔案管理檢查。
2、合同審核方面：風險管理部審核各部門初次送審的合同共232份，其中總部78份，A子公司89份，B子公司25份，C分公司14份，物業公司共25份。
3、法律咨詢和風險防范方面：
1）風險管理部擬制并了《對經濟類文件授權審批和簽字蓋章事宜的特別要求》，要求各部門與對方簽訂經濟合同時，應同時向對方書面明確僅有指定的授權人才是代表本公司對外簽署經濟文件的合法有效人，合作方與其他人員簽署的經濟文件對本公司不產生任何法律效力。
2）針對商鋪帶租約銷售的策略，風險管理部建議公司設立運營公司以規避《商品房銷售管理辦法》第十一條對返租銷售的禁止性規定，在托管合同中設計對租回商鋪經營管理的基本思路，界定管理內容與責權利等，并協調解決運營公司與客戶的租期和與租賃戶租期不一致的問題。
3）商務宿舍蓄客階段，所有資料是按超高一層銷售。辦預售證時，因房管局限價，只能由一層改為兩層賣。風險管理出具法律意見書和相關文書，指導營銷策劃部公告取消前期宣傳廣告內容，并進行公證。請認購客戶簽訂知悉取消前期宣傳廣告內容的確認書，并出具不修二層樓板的申請。
4）風險管理部根據C公司咨詢，向其提供意外傷害賠償相關法律法規和行業慣例，指導其完成賠償并防范負面影響。
4、訴訟仲裁方面：年第3季度風險管理部順利推進奧的斯電梯仲裁案，圓滿完成園林仲裁案，受理并有序推進商鋪客戶要求雙倍返還定金50萬元的訴訟案等。對A子公司與總包單位的經濟糾紛進行了全面、深入地調查，秉承尊重客觀事實、誠實守信、合情合理、平等互利的原則，向公司提交專題報告，并強烈建議A子公司與對方協商解決，避免給公司經濟效益和社會聲譽造成不必要的損失。
5、專項調查和危機應對方面：針對物業公司匿名舉報信進行專項調查，發現舉報內容均與被舉報人無直接關系，但同時發現被舉報人存在其他不當行為。公司其后對被舉報人換崗處理。參與廣告公司舉報事宜調查，發現舉報事宜的確存在，但當事人之間存在較大誤解。協助公司處理總部總包單位工人鬧事危機事件，并準備相關往來函件和公關報告。
6、員工培訓方面：根據師徒協議，指導新員工學習公司制度和文化、風險管理部職責和法律專員崗位職責，帶領兩人前往各子公司開展審計審查等，在日常工作實踐中開展培訓。帶領新入職風險管理部的資深專家學習風險管理部職責和內審專員崗位職責，帶領她開展檔案管理培訓和檢查，在工作中學習審核技能技巧。
二、分享經驗
園林仲裁案于年7月結案，關于此案，風險管理部于年3月9日收到A子公司的法律協助申請，由于距仲裁委要求提交的證據期限（收到仲裁申請后15日內）僅剩1日，我方舉證面臨巨大風險，風險管理部及時與仲裁委取得聯系，并提交延期審理申請書、中止審理申請書、調取證據申請書，并通過選取需回避的仲裁員獲得第二次選擇仲裁員的機會，以爭取寬限期限。之后風險管理部與A子公司及總部成本部密切配合，積極準備開庭資料，反復審查結算資料，共同參加開庭、調解、質證共計5次，到司法鑒定中心現場核對工程造價1次，提交我方異議或質證說明共計5次（具體工作記錄參見附表），最終為公司減少經濟損失1,034,137.75元。此案不僅可作為公司齊心協力應對仲裁的成功案例，還可作為公司向社會弘揚正氣，向供應商彰顯規范、陽光、透明企業文化的經典案例。
關鍵詞：國際工程承包 海外風險 對策研究
中國對外承包工程企業“走出去”已有三十余年，根據多年的經驗，特別是深刻反思某些項目的教訓，當前國際工程承包企業在管理工作中存在著亟待解決的管理問題，形成了影響企業海外經營的重大風險，即經營開發風險、境外項目管理風險、政治風險、合同管理風險、總部管控風險和人力資源風險。
一、海外經營風險研究
（一）經營開發管理風險
在海外經營中，項目的投標價格及投標方案直接決定了項目中標的可能性，如果項目價格較高，所有的投標工作都可能白費，如果低價中標，輕則沒收投標保函，重則給公司造成嚴重虧損。
應對措施：一是明確總部與各二級單位的經營開發職能和權責，建立全公司清晰明確的經營開發體系；二是明確現匯、運作、援外等各類項目經營開發程序，明確各類項目評審程序、范圍和內容；三是總部預算管理部門要及時對項目成本進行測算，在項目實施過程中對項目方案及成本進行考核評估，落實獎懲；四是本方人員參與項目的投標，重點是組價、施組安排，主導項目的經營開發工作，有效控制投標風險。
（二）境外項目管理風險
境外項目管理風險導致該項目無法按照計劃正常施工，致使工程拖期、人員窩工現象嚴重、質量不合格、資源浪費、項目嚴重虧損、面臨業主巨額索賠及罰款，帶來企業信譽上的負面影響，喪失企業在項目所在國的市場地位和發展機會。
應對措施：一是優化項目管理模式，根據境外項目規模、實施難度和自身情況，妥善考慮以何種方式進行項目管理；二是通過推進內控體系建設工作，明確總部及子分公司的風險管理權責，強化二級單位人員配備、機構建設，完善二級單位內部控制制度，強化總部對二級單位及項目的支持和考核；三是切實推進全面預算管理，明確項目成本目標，強化過程監督，加大項目考核力度；四是加強對項目國內合作隊伍的選擇、考核和評估，選擇實施能力強，信譽好的單位，建立長期合作協議，穩步推進市場開拓。
（三）政治風險
政治風險主要是項目所在國政治動蕩等因素導致項目成本大幅上升，預期收益降低或無法實現，駐外人員安全受到極大威脅。
應對措施：一是編制大型項目追蹤情況數據庫，對擬開發項目進行國別風險調查，從項目開發階段起制定相應的風險預警措施和解決方案；二是加強與商務部、商會、口行、中信保、各使領館經商機構等的密切聯系，及時了解項目所在國政治變化；三是強化風險意識，嚴格執行評審管理相關規定，提高項目決策的科學性；四是針對存在政治風險的項目，可考慮引入保險機制，轉移風險。
（四）合同管理風險
合同管理失誤將直接影響合同的正常履行，影響合同項目的社會效益與經濟效益，甚至造成企業巨額虧損與市場占有率的降低，對企業的生存發展、市場競爭力與長遠的市場布局等戰略目標實現均產生重要影響。
應對措施：一是將合同管理的重點前移至項目承攬的前期，注重標前評審及評審意見的落實，對重大的合同項目，法律人員赴業務一線參與商簽合同，隨時把控合同談判、簽訂中的法律風險；二是加強項目管理人員尤其是境外一線合同管理人員隊伍建設，通過加大合同管理人才的培養和引進，打造各地區、各國家合同管理專才，有效控制項目的合同管理風險；三是加強對合同履行的后續管理，建立項目實施狀況的信息反饋制度，及時掌握合同實施、運行情況。
（五）總部管控風險
總部管理工作的薄弱甚至缺失將影響信息的傳遞的真實和效率，造成企業決策的失誤；二級單位執行力不強將影響公司領導決策的執行，使二級單位經營管理方向出現偏差。
應對措施：一是明確總部對二級單位指導、監督、服務、考核的職能定位；二是以項目型管理公司作為發展方向，總部各部門圍繞上述職能，重點是圍繞如何有效及時的進行監督監督建立健全總部財務、工程、人事、法律、審計等各項管理制度，發揮總部的管理作用；三是加強執行力文化建設，營造反應迅速的企業執行力氛圍，努力把公司的各項決策部署落到實處。
（六）人力資源風險
人力資源風險主要包括兩方面：一方面人員的無效引入影響企業的經營生產；另一方面人才的大量流失也造成企業職工隊伍的不穩定，影響職工的士氣，使企業缺乏凝聚力。
應對措施：一是企業應本著公正、公平、公開和擇優的原則開展人才引進工作，以產業結構和企業需求為導向，重點吸納培養高層次人才和急需人才；二是完善薪酬、休假、職評等和員工個人利益緊密相關的各類制度，形成相應的激勵機制和關愛機制；三是加強青年員工職業規劃工作，充分培養鍛煉青年人，尤其是加強對工程管理和技術人才的培養；四是積極推進人才屬地化方式，大膽啟用當地人才；五是加強企業文化建設，加強對境外員工的關心和愛護，提升企業的凝聚力。
二、進一步提高海外風險防范能力的對策研究
風險管理是海外經營的重要組成部分，是一項長期的系統工程。海外經營是利潤和風險相伴的事業，國際承包市場環境錯綜復雜，全面加強風險管理，采取積極的防范措施，嚴格規章制度、優化工程管理、嚴密施工組織，做到事前有防范，事中有控制，事后有補救，是避免和減少風險事件的發生，從而贏得生存和發展的可行之路。
（一）完善內控制度，建立全面風險管理資料庫
進一步建立完善海外風險管理內控制度，加強項目監控，大于5000萬美元的海外項目，強化評審和階段性的風險管控。結合海外業務實際，不斷豐富和完善風險管控制度，設立風險管控的專門人員，認真組織實施海外項目的風險管理解決方案，使各項具體措施求真務實地落實到位；對于重大風險工程項目，實行緊急狀態，直至風險有效化解后解除。
建立全面風險管理資料庫。包括：國內外的風險管理知識、工程風險狀態報告、工程風險案例、風險管理匯總數據、各個不同階段風險檢查表、風險應對方案、風險管理工具及模板、項目風險歸納總結、大型項目風險管理協同過程模型（雇主、承包商、咨詢公司等）及全面風險管理綜合模型等。
（二）增強風險研判能力，完善風險管理流程
一是開展風險識別工作。要對項目所在地區的政治形勢、經濟形勢、業主資信、物資供應、交通運輸、自然條件、治安狀況、工人來源和技術素質等方面進行調查研究；聘請有經驗的專家對投標文件、有關法律法規、金融保險、貿易政策等方面進行深入分析，收集與項目風險有關的各類信息，編制項目風險識別報告，對風險進行多維度分析，按照統一制定的標準和指標，對影響力較大的重要風險進行可量化的綜合評估和評價工作，評估、評價盡量做到分析精辟、充類至盡。二是進行風險評估工作。要對風險識別報告中列出的各類風險逐一進行分析研究，根據每一個風險因素發生的概率和可能造成的損失量確定風險等級，為選擇風險防范措施和風險管理提供依據。三是采取合理的風險防范措施。要學會風險回避，在投標階段及時發現招標文件中可能導致風險的問題，爭取在合同談判階段通過修改、補充合同來回避風險；要學會風險轉移，將總承包合同中風險較大的部分及時轉移到分包合同中，或通過向社會保險機構投保等方式進行風險轉移；要控制風險損失，對一些不可回避又無法轉移的自留風險，在報價中要考慮一定比例的風險費用，作為潛在風險的處理預備金。
（三）提升項目管理模式，推進“屬地化”經營
進一步建立和完善以不同條件下精細嚴格的合同管理，資金風險與結算贏余機率并存的財務管理，型號與標準不一的設備物資和施工技術管理，文化背景和行為方式相異的勞務管理為重點的項目精細化管理。穩步開展境外資金集中管理，制定符合公司實際的境外資金集中管理制度、方案，加強國際利率、匯率及金融產品研究，保障境外資產安全。加強境外應急管理，加大防疾病、防恐怖襲擊、防自然災害等工作力度，健全完善境外突發事件預警和處理機制，保障境外人員和機構的安全。
繼續推進屬地化經營，一方面積極吸收當地高水平人才充實我方管理隊伍，降低人工成本的同時，減少境外經營管理中遇到的非技術性困難，盡早熟悉當地法律、法規和技術規范，準確把握當地市場動態；另一方面在項目投標及實施過程中，注重與當地優勢企業的合作，提高項目中標率、有效防范項目風險、控制項目成本。同時，加強與當地政府、商貿機構的溝通和了解，積極履行企業社會責任，推廣企業屬地化文化，加大企業影響，提升企業形象。
（四）強化合同管理，大力培養國際化經營人才
工程合同是項目全面風險管理的主要依據。一是要強化合同管理體系建設，完善項目管理各階段評審管理制度，實現合同管理規范化，在合同中限制風險和轉移風險；二是要將合同管理的重點前移至項目承攬的前期，注重標前評審及評審意見的落實，對重大的合同項目，法律人員須赴業務一線參與商簽合同，隨時把控合同談判、簽訂中的法律風險；三是要加強項目管理人員尤其是境外一線合同管理人員隊伍建設，通過加大合同管理人才的培養和引進，打造各地區、各國家合同管理專才，有效控制項目的合同管理風險；四是要加強對合同履行的后續管理，建立項目實施狀況的信息反饋制度，及時掌握合同實施、運行情況。
海外經營不僅要求經營者通曉國際投資、金融、貿易等必要的專業知識，熟悉國際慣例環境和國際市場，還要求對東道國的歷史、文化背景、政治環境、法律制度、經濟情況有一定的了解，并具備較強的管理技能。在人才的培養和使用上要堅持兩條腿走路，在盡快從企業內部培養國際化經營人才的同時，實施人才全球化和本土化策略，在人才的招聘和使用上，大膽使用國外優秀人才。
參考文獻：
【關鍵詞】施工企業 風險管理 應對策略
風險管理作為企業的一種管理活動，起源于20世紀50年代的美國。美國COSO委員會在2004年的《企業風險管理一整合框架》中指出，全面風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰略制訂并貫穿于企業之中，用于識別那些可能影響主體的潛在事件，管理風險以使其在該主體的風險偏好之內，并為主體目標的實現提供合理的保證。
我國從2004年頒發《商業銀行房地產貸款風險管理指引》以來，先后在保險公司、網上銀行、商業銀行、中央企業等不同領域的風險管理出臺相關法律法規。其中，2006年6月，國務院國資委下發的《中央企業全面風險管理指引》在央企和上市公司中影響深遠。《中央企業全面風險管理指引》要求在央企及所屬上市公司內全面推進全面風險管理建設工作，并將風險管理工作的成效和央企負責人年度考核掛鉤，進一步增強企業實施ERM體系建設的力度。在《中央企業全面風險管理指引》實施一年多后，為提高企業經營管理水平和風險防范能力，2008年5月22日，財政部聯合證監會、銀監會、保監會、審計署四部委共同下發了《企業內部控制基本規范》，要求所提及的企業包括上市公司在內，于2009年7月1日前構建自己的內部控制體系，該《規范》被稱為中國的“薩班斯法案”，此舉旨在通過法律形式加強企業的內部控制體系建設，從內部防范風險事件的發生。
一 建筑施工企業面臨的重大風險概述
根據國資委《中央企業全面風險管理指引》，結合美國COSO《企業風險管理-整合框架》，建筑企業的風險一般包括戰略風險、法律風險、運營風險、市場風險、財務風險五部分內容，每一部分風險又可進一步的細分，并且可按其風險大小分為重大風險、重要風險和一般風險。施工安全與質量風險、工程項目管理風險、境外公司經營風險、投資風險、競爭對手風險等屬于重大風險。對建筑施工企業來說，施工安全與質量風險可以說是排在所有風險中是排在第一位的，施工安全與質量風險是指企業安全質量管理制度建設與完善、措施落實與檢查、事故處理等方面缺乏有效管理而導致的企業存在安全質量隱患和施工人員違規違章操作或忽視勞動保護要求，導致安全事故、質量事故發生或質量不符合要求，造成人員傷亡、企業財務損失，影響企業聲譽的風險。企業未制定施工安全與質量管理的相關政策和程序，或政策與程序不符合實際，未得到有效執行，可能導致安全事故、質量事故發生或質量不符合要求，造成人員傷亡、企業財務損失，影響企業聲譽。
境外公司經營風險是指企業在境外設立機構和經營時，由于受宏觀經濟、國際政治形勢、外交政策變化、政府行政干預、社會文化差異、法律法規、匯率變化等因素的影響，企業管理存在薄弱環節，存在影響境外公司持續經營的風險，包括政治風險、文化風險、合法合規風險、市場風險、稅務風險和匯率風險等。因為境外復雜的政治、文化形勢，企業在經營過程中容易與當地發生沖突，導致企業無法正常經營，資金回收困難。
工程項目管理風險是指企業在工程項目施工過程中，由于對工程進度、質量、成本、安全等缺乏必要的、合適的監控，導致工程項目無法按照計劃正常開展的風險。企業缺乏對工程項目的有效組織和控制，可能造成無序施工、資源浪費或工程延期，甚至出現重大安全質量事故，導致項目失敗。同這一風險緊密聯系在一起的是競爭對手風險，競爭對手風險是指市場無序或競爭對手惡性競爭，采取合同低價中標，競爭對手采用行業領先技術或工藝，公司現有產品、服務競爭力下降，導致公司收益下降的風險。近些年我國的建筑行業蓬勃發展，導致各類建筑企業大量涌現，市場上充斥著許多施工質量低下的企業，企業間競爭加劇，有些企業為爭取項目在壓低價格報價，從而引發工程項目管理風險等各類風險事故。
投資風險是指企業投資信息收集不完整，未能充分考慮投資對象的潛在風險，或從事不擅長領域的投資，造成難以承受的投資損失，或投資退出方案不合理、不完善，導致企業不能及時止損的風險。企業投資立項錯誤的風險，可能造成投資方向不正確，降低投資效率；企業投資信息收集不完整或從事不擅長領域的投資，可能導致企業遭受收益損失甚至本金損失；企業投資的合同風險，可能造成投資合同不符合法律規定，合同條款不完善或者不具有法律效力，使企業的利益得不到法律保障。
二 建筑施工企業重大風險案例分析
2000年8月，中鐵大橋局中標成為帕克西橋項目施工的總承包商，由于對菲迪克條款和施工技術方案研究不夠，加之所在國政治、法律的波動、罷工和第三方干擾等多重因素的影響，致使投標報價與項目實際造價相比偏低許多，項目實際造價大大超出合同價格，項目前期虧損較大。雖然中標企業最終通過各種索賠挽回了損失，但透過這一事件，可以發現在境外公司經營風險這一大風險下，還包括了投標報價風險，政治、法律、社會風險，匯率和物價波動風險，等。
2008年6月21日9時5分，甌江特大橋移動模架在施工縱移過程中，后支承門架右側主拉桿突然斷裂，主梁拉動橋面上后支承門架向左側橫移約60cm，左拉桿斷裂，主梁墜落，砸垮橋下部分房屋，造成7人死亡、19人受傷、移動模架損壞。本次事故發生的主要原因是移動模架在拉桿構造設計上欠合理，安全富余度偏低，局部應力超過鋼材屈服強度，制造拉桿的材料性能不完全符合相關標準，焊接質量未達到要求，致使拉桿斷裂截面在正應力作用下達到屈服極限，從而發生嚴重的塑性變形直至拉桿斷裂，導致移動模架整體垮塌。雖然該事件是由于移動模架垮塌系質量問題所引發，施工方未違反安全生產規章制度。但是，透過該事故可以發現，施工企業在防范施工安全與質量風險時，不僅要嚴把自身生產安全與質量，在選購重大特種施工設備時也要嚴把質量關，進行檢查、驗收、簽證等。
2009年，中國中鐵下屬的兩家全資子公司及波蘭德科瑪有限公司（簡稱中海外聯合體）中標波蘭A2高速公路最長的兩個標段，總里程49公里，總報價約4.72億美元，這一報價低于政府波蘭政府預算一半以上。2011年6月，工期過去一大半，而工程量只完成不到20%，中海外聯合體最終于決定放棄該工程，因為如果堅持做完，可能因此虧損3.94億美元。這一事件的產生是由于中海外聯合體太急于拿下項目，在沒有事先仔細勘探地形及研究當地法律、經濟、政治環境的情況下，就與波蘭公路管理局簽下總價鎖死合約，這一合約是標準菲迪克合同的刪減版，波蘭公路管理局刪除了很多對承包商有利的條款，以致成本上升、工程變更及工期延誤都無法從業主方獲得補償。這一事件充分暴露了央企在進行海外投資時的種種缺陷，成為央企海外投資失敗的典型案例。
三 建筑施工企業重大風險產生的原因
建筑施工企業各類重大風險的產生原因都是復雜的，單純從某一風險產生的角度來分析，各類重大風險都是在多重因素的影響下出現的，下面對各類風險的產生原因進行簡要分析。
第一，施工安全與質量風險產生的原因。由于未制定施工安全與質量管理的相關管理制度與辦法，或制度辦法不符合實際，造成施工安全與質量管理制度的風險；由于危險源識別不細致、不全面，存有遺漏，危險源評價方式不正確，當外界條件發生變化時，未及時對危險源重新補充識別和評價，未針對重大危險源制定有效控制措施或控制措施未得到有效執行，造成重大危險源管控風險。
第二，工程項目管理風險產生的原因。由于對項目現場的調查和分析不夠仔細，對環境影響和施工難度的估計不足，導致工程項目預算和計劃制定不合理；由于工程項目管理缺乏完善的施工技術檢查和質量監管工作，導致工程項目出現質量問題；由于工程項目施工現場環境混亂，施工人員安全意識薄弱，導致工程項目存在較大安全風險。
第三，境外公司經營風險產生的原因。由于公司對境外環境的影響估計不足，沒有針對各種可能發生的突發事件制定相應的應對方案，導致缺乏足夠的應對措施；由于公司沒有建立對境外經營的信息收集、溝通和檢查機制，導致缺乏對境外經營的監管。
第四，投資風險產生的原因。由于公司投資前未充分收集投資信息，對信息的分析不夠深入，未能事前充分考慮投資對象的潛在風險，可行性報告未經過充分論證、評價，導致投資項目可能出現決策失?。挥捎陧椖空袠?、合同簽訂不符合程序，合同條款不完善，可能導致投資的合同風險。
綜上所述，引發各類風險產生的原因之間都是縱橫交錯的。而依據前文中建筑施工企業重大風險案例的分析，任一風險事故的出現都不是單純的由一種風險所引發的，各類風險之間也是相互影響的。針對建筑施工企業常見的幾類重大風險，可將引發這些重大風險的原因歸納如下。
首先，內部控制制度建設不健全、效力低下。在企業因施工安全與質量風險、工程項目管理風險、工程分包風險等風險出現事故時，其內部控制制度建設都未能起到應有的作用，有些制度流于形式，有些風險還尚未有相應的內部控制制度來進行防范。
其次，對潛在風險的認識不足、評估不準確。建筑施工企業存在建設周期長、施工條件復雜、原材料價格波動大等特點，但無論企業在出現施工安全與質量風險、市場變化風險、工程分包風險還是投資風險時，都存在對潛在風險認識不足、評估不準確的現象，在招投標時、在設備采購時、在簽訂合同時都沒有深入了解相關信息，沒有深入認識潛在風險，并進行準確的風險評估。
四 防范建筑施工企業重大風險的應對策略
1.加強內部控制制度建設
制度建設是進行風險防范的重要前提，企業必須有一整套完善、有效的制度來控制風險、降低風險。例如，可通過健全檢查監督機制來防范施工安全與質量風險，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標準和要求；可通過制定完善的境外經營管理制度來防范境外公司經營風險，建立境外項目信息收集決策機制，規范境外項目從辦理招投標許可、項目報價評審和項目合同評審到取得中標通知書為止的經營開發的全過程；可通過建立工程項目管理的分級管理組織體系來防范工程項目管理風險，對于規模較大的工程，由總公司成立項目部或者由具備較強實力的子分公司成立項目部進行管理，對于規模較小的工程項目，由各子分公司成立項目部進行管理。
2.夯實項目基礎管理
風險在沒有轉化為事故之前都是可以有效管理的。例如，可采用各種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓，對于特殊崗位實行資格認證制度；在施工過程中加大對項目的監控力度，確保及時發現和排除安全質量隱患；加強施工和投資管理，規范資本經營，不斷增加企業投資收益的比重；加強對投資項目的深入了解，完整收集資料加以分析，對可行性報告進行充分論證和評價，充分考慮投資對象的潛在風險；積極組織進度、安全、成本、質量等各方面的檢查，及時排查工程隱患，及時解決實際問題。
3.強化責任追究機制
嚴格執行事故情況快報制度、事故調查處理和事故責任追究制度，各級簽訂安全生產責任狀，對發現的問題出具書面整改通知并進行跟蹤驗證，確保不留隱患；每年定期對工程質量風險進行總結分析，并針對性地部署質量控制工作要點；對于施工過程、日常管理過程中出現的違反內部控制制度的事件，對當事人和相關責任人要進行責任追究；對導致某類風險級別提高的相關操作和活動要加強培訓交底；對已發生的安全質量事故要及時分析原因，總結經驗教訓，對相關責任人依法追究其刑事責任。
參考文獻
[1]劉霄侖.風險控制理論的再思考：基于對COSO內部控制理念的分析[J].會計研究，2010（3）
關鍵詞：承兌匯票 風險 控制
2012年，鋼貿商資金斷裂的多米諾骨牌正在快速傳導，在扯進多家銀行之后，又有多家鋼企深陷其中。這樣快速發酵的資金鏈危機，外因是鋼材價格的每況愈下，內因則是整體鋼貿商群體以小博大的財務杠桿繃得太緊了，有點風吹草動就面臨著土崩瓦解的危局。進而，銀行加強對鋼貿商融資監管，一些鋼貿商資金鏈斷裂，鋼貿業務的危機蔓延至整個上下游企業，對以鋼貿為主營業務的東方貿易經營活動產生重大影響。鋼貿風波蔓延到了中材國際身上。
1.案例介紹
2012年12月21日，中材國際公告稱，經過核查全資子公司中材東方國際貿易有限公司在對鋼貿公司和鋼廠的交易中，存在隱患承兌匯票丟失和貨物去向不清的問題，合計涉資2.18億元。中材國際公告顯示，中材國際的全資子公司東方貿易與鋼貿公司簽訂的2份合同（采購合同號：2012081601、2012090301）， 其中1份是東方貿易同鋼貿商簽訂的采購合同，開立了共計12張總額計1.2 億元的銀行承兌匯票，而東方貿易并沒有收到貨物。經核查，其中10張總金額為1億元的銀行承兌匯票在傳遞過程中丟失，目前公安機關已經立案偵查，并凍結了上述總金額1億元的銀行承兌匯票，另有價值2000萬元的貨物去向不清，公司正在采取相關法律措施。
另一份合同是東方貿易同鋼廠簽訂的采購合同，開立了11張總金額為9840.9萬元人民幣的銀行承兌匯票，經調查，部分匯票和貨物去向不清，公司正在采取相關法律措施。而上述涉及到的銀行承兌匯票及相關貨物存在風險問題的資產合計達到了2.18億元。
中材國際公告并未顯示發現問題的時間，對于發現問題的起因，公告表示是由于今年以來，銀行加強對鋼貿商融資監管，一些鋼貿商資金鏈斷裂，鋼貿業務的危機蔓延至整個上下游企業，對鋼貿為主營業務的東方貿易經營活動產生重大影響。東方貿易現有鋼貿業務涉及總合同金額21億元左右。東方貿易在近期經過核查才發現了部分票據和貨物存在風險。
中材國際稱，目前東方貿易正在對鋼貿合同和票據情況進行全力排查，全面評估鋼貿合同和貨物風險，并采取包括法律手段在內的必要措施維護權益。中材國際董事會暫時無法預測事件對當期和期后損益的影響。
2.案例控制缺陷分析：
雖然，中材國際在公告中表示部分票據和貨物存在風險，表示目前東方貿易正在對鋼貿合同和票據情況進行全力排查，全面評估鋼貿合同和貨物風險，并積極采取包括法律手段在內的必要措施維護公司權益。然而，根據披露的信息，中材國際子公司多張銀行承兌匯票在“傳遞過程中丟失”，且不論這個情況是否真實，類似的案例卻時有發生，主要反映企業了企業在承兌匯票環節的管理不善。本次案例，和大家一起探討一下承兌匯票開具、保管和傳遞環節上，主要的風險主要會有以下幾個方面：
①承兌匯票的開具或使用，未經過相應的批準和授權；
②未及時與相關單位辦理承兌匯票交接手續，或承兌匯票的交接手續不全，并未在應付承兌匯票簿上登記，導致承兌匯票被盜用；
③大額承兌匯票未經銀行鑒定即接受，可能會收到虛假的票據；
④承兌匯票的臺賬設立不規范，使用記錄不全，并且對于臺賬未進行定期的盤點和檢查，可能會導致承兌匯票的疏漏。
3.控制設計及建議
票據和金融產品設計原本是為了解決資金的流動性和風險管理需求而開發的。然而，過去幾年我們發現企業在使用票據和金融產品，特別是衍生金融產品時，其往往由于控制措施沒有設計和執行好，反而引發了更大的災難。如2007年三大航空公司航油套保的百億巨額虧損、2008年中信泰富對于澳元套保產品使用導致的150多億的虧損。因此，在分享了中材國際承兌匯票案件的控制缺陷之后，我們需要結合法規要求和內部控制的原理就控制措施設計進行探討，并給出建議，以使得其他企業使用承兌匯票時可以借鑒。在控制措施方面，具體可以從以下幾個方面來進行：
①在承兌匯票的開具與使用
開具承兌匯票前，需由相關部門提出開票申請并填寫匯票的用途，經過部門負責人和財務部負責人的審批后方可開具，對于大額的審批權限，應該交由公司的領導進行授權審批，并核對單位名稱，日期，金額等是否正確。
使用或轉讓時，應辦理相應的批準手續，財務人員應該在獲得準確權限的人員批準后，才能辦理后續的手續。公司轉讓或接收匯票都應當及時將背書要素填寫齊全。對于承兌匯票的流轉，要有完善的記錄來反映流轉軌跡，尤其對不合格匯票的退票，要進行登記并說明原因，并有兩個或以上的人參與。
②承兌匯票的登記與盤點
財務部門應該與供方或市場銷售部門進行匯票交接并登記，收到匯票后及時登記相關的臺賬記錄，在單位名稱，匯票編號，交接人，金額，日期，承兌放等方面進行詳細的等級，且由專人定期對臺賬記錄進行核對。盤點后登記到相應的匯票盤點記錄單上，作為備查信息。對于承兌匯票實物控制，應視同現金和有價證券一樣，嚴加管理，并進行定期和不定期實物盤點。
③承兌匯票的保管與審批
在承兌匯票的保管上，要設立不相容職位，防止私自挪用和進行記錄的偽造。公司應設立承兌匯票的金額限制，對于大額的匯票應由財務部門與銀行方面進行確認，以保證承兌匯票的真實性。
4.總結
伴隨著企業所處的環境風險越來越大，業務開展越來越多元化，使用的支付方式和金融產品越來越復雜，企業在經營管理中必須提高風險管理意識，必須明白風險和損失將成為企業實現經營目標不可回避的問題，將企業風險管理和內部控制作為企業日常工作內容的重要組成部門來對待。同時，企業應該根據規模、資源和勝任能力，將企業風險管理和內部控制職責納入企業管理體系。如果企業規模較小，可將風險管理和內部控制職責明確到已有的部門和崗位。如果企業規模較大，對于風險管理和控制的需求較大，且企業資源可以支持，則應將風險管理和內部控制建設和監督部門逐步設立起來，并不斷完善，以為企業長期健康可持續增長提高護航保駕功能。當然，我國企業的風險管理和內部控制還處于起步階段，應意識到風險管理和內部控制不可能一蹴而就，是個系統性工程。企業在風險管理和內部控制建設過程既要意識到其重要性，也要意識到其復雜性和長期性，其發展還和企業自身的文化和行業特征有較大關系，不可簡單化和行政化處理，應讓全體員工共同參與建設和執行，同時高級管理層應給予必要的管理和資金資源的支持。
參考文獻：
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推進屬地化建設是降低海外經營風險的有效手段；各類專業人才培養是海外經營風險防范的當務之急。
文 張磊
全面風險管理的經驗做法
構建分級管理、高效運行的風險管控組織體系。2010年初，為強化對海外風險的監控，構建“明確責任、分工協作、全員參與、全過程控制”的風險管理格局，中土集團了《海外風險預警信息管理辦法》，明確了海外風險防范的組織架構，初步形成海外風險管控的三道防線。第 道防線：海外風險防范領導小組，負責對海外重大風險預警的相關應對措施進行集體決策。第二道防線：海外風險監控辦公室，負責對海外風險預警信息進行風險辨識、風險分析和風險評估；對海外經營中的潛在風險進行綜合監控。第三道防線：各海外經營機構。辦法中明確規定各海外經營機構是預警層面的基本單元，是預警信息的第一報告單位，其行政領導是海外風險防范的第責任人。
2011年，中土集團《關于進一步健全內部控制與風險管理體系相關工作的通知》，進一步規范了風險管控體系的工作職責和工作制度。集團總部設立內部控制與風險管理工作領導小組；在海外風險監控辦公室的基礎上，改組設立風險內控管理辦公室，負責內部控制與風險管理工作的實施及日常工作。各海外事業部設置風險管控專職崗位，由專人負責收集匯總海外市場、海外項目風險信息，分析并撰寫海外市場風險管理報告。經過幾年來的實踐運行，初步形成了“統一領導、分級管理、全面防范、重點控制”的風險管理組織體系。
夯實持續監控、定期檢查的風險管控規章制度。2011年，相繼了《重大風險事件分析報告制度》和《重大風險管控措施落實方案》，明確要求各海外事業部謹慎選擇海外經營的國家和地區，從源頭上控制風險。不進入外交部、商務部等明令警示的海外市場和行業領域，不進入不能形成有效監控的海外市場，不進入在一定時期不能形成規模效益的海外市場。
對于經識別認定的重大風險，由風險內控辦公室牽頭，組織海外經營單位和相關職能部門，共同制定具體的風險管控方案，并細化落實各項管控措施。特別要注意的是，總法律顧問、企業法律事務中心要參與重大經濟活動談判工作，提出規避法律風險的建議措施。
2013年，中土集團綱領性文件《內部控制與全面風險管理辦法》，該文件強化了總部各部門、各經營單位各類風險相關信息收報力度，包括風險信息、風險管理動態和風險案例分析，境外1億美元以上的大型項目要定期掃描、備份重要文檔資料，并適時帶回國內交由主管事業部保存、備案。
在規章制度的落實方面，中土集團每年組織一次對重點海外市場的內控與風險管理專項檢查，對重點市場的重大、重要風險進行評估并提出調整和改進建議。
推進多層次、無縫隙的風險管控報告機制。一是各海外經營單位定期（每季度）對所管轄市場的宏觀系統性風險與微觀經營性風險進行風險信息的收集和報送工作，報送的內容須包括風險預警信息、風險案例、風險管理工作動態等內容。
二是風險內控辦公室定期（每半年）召開一次海外風險預警信息專題會議，分析海外經營各類風險的潛在因素，研究海外經營各類風險預警的應對措施。
三是對于重大風險事件，在風險爆發的24小時內，海外項目負責人將第一時間向駐外機構分管領導和主管領導進行工作匯報。在重大風險事件處置完畢后，各經營單位按要求向總部風險內控辦公室提交專項報告。
四是對于緊急風險事故，各單位需按照相關規定，啟動風險預警并按程序提交上報。突況報告可以采用口頭報告、電話溝通、電子郵件等多種形式。
五是對于海外特定市場不便于評估的特定風險，海外經營單位可聘請專業風險測評機構運用定量化的測評方法進行專項風險評估，評估結果直接向內部控制與風險管理工作領導小組匯報。
完善海外風險管控的遠程信息平臺。自2012年成立信息化管理部以來，中土集團信息系統建設上了一個新臺階。風險信息系統的建設以集團公司總部辦公自動化平臺為依托，逐步滿足集團公司整體和跨職能部門、業務單位的風險管理綜合要求。尤其是對于海外經營單位，將各海外市場．海外項目的風險預警指標納入集團公司辦公自動化平臺，可通過信息集成的方式實現海外風險信息的高效綜合管理。
另外，中土集團搭建了內控與風險管理。。群、微信群等，做到國內國外各層級風險信息的隨時溝通和資料共享，較好地避免了國內外時差和通訊聯系不便等不利因素。
相關體會
全面風險制度建設是防范海外經營風險的根本舉措。根據多年國際工程管理的經驗，海外經營的市場風險，要依靠健全風險預警、風險防控的各項管理程序來防范。特別是作為總承包商，要通過對企業在各海外市場經營得失的分析，逐步形成各市場海外經營風險的規律性認識。對于新開發的海外市場，要對其進行全方位情報分析和風險分析，謹慎考察項目所在國的政治風險、經濟風險、法律風險和財務風險等，最終形成該市場是否是一個值得進入的“好市場”的科學評價。
加強前期商務運作能力是預防海外經營風險的關鍵環節。從事海外經營的企業要建立相對完善的項目信息收集、篩選系統，與各目標市場駐外使館、所在國政府、當地合作伙伴保持良好的公共關系，能夠按照項目信息的來源、項目資金渠道、項目商務條件、技術標準等不同層次進行逐級篩選，以保證項目立項信息的真實性和有效性。
在項目投標階段，總部職能部門要對不同海外市場、不同規模的海外項目進行分級管理，靈活采取多種報價策略，有效平衡合理報價與報價競爭力之間的關系，確保報出有競爭力的價格。
選擇聯合體方式承攬國際工程可以有效化解海外經營風險。當下的國際工程市場，如果一個總承包項目，其所在國經營環境復雜、項目實施難度大、項目規模超過單一承包商的承建能力或需要承包商為項目融資時，為規避或分散風險，承包商往往會與其他工程公司、金融機構等組建成聯合體，共同承攬實施該項目。
實踐證明，聯合體方式承攬國際大型工程項目，由于聯合體內各成員所處的環境不同，具有不同的專業能力和資源優勢，能夠促使大型項目的潛在風險得到有效的規避和降低。如與當地公司合作，可以部分規避政治風險、經濟風險、法律風險、外匯風險、治安風險等；與國際知名大企業合作，可以部分規避或轉移商務風險、技術風險等；與各類金融機構合作，可以部分規避或轉移金融風險等。
海外項目風險防范需以合同管理為主線。國際工程的風險管理，要以合同管理為主線，制訂風險防范的各項措施。尤其是對海外大型項目的合同管理，各海外經營機構要通過認真、細致的合同要件研究，結合海外市場實際狀況，組織技術、商務、財務、法律、項目管理等相關專業人員對合同的具體內容進行逐條、逐款的仔細審核，識別對外合同中的潛在風險，并抓住源頭，防患于未然。承包商要盡可能爭取對自身有利的合同條款，企業總法律顧問、法律事務中心要參與重大經濟活動談判工作，并提出規避風險的法律意見。
推進屬地化建設是降低海外經營風險的有效手段。從事海外經營的企業要有計劃地實施多種形式的屬地化建設，充分利用當地各類資源，在運作模式和管理方式上向當地公司看齊。
關鍵詞：財務工程咨詢 風險管理措施
一、何謂財務風險管理
財務的風險與利潤密切相關。建筑工程咨詢業務的財務管理風險和其企業效益密不可分，因其工程風險較大，在建筑咨詢活動中必然要更高的經濟報酬，這是一種客觀存在的經濟現象，具有不可抗拒性。財務風險還具有客觀性、綜合性、可計量性、對稱性、可側定性以及相對性等顯著特征。
工程咨詢是指遵循獨立、科學、公正的原則，運用工程技術、科學技術、經濟管理和法律法規等多學科方面的知識和經驗，為政府部門、項目業主及其他各類客戶的工程建設項目決策和管理提供咨詢活動的智力服務，涉及各個階段投產或交付使用后的評價等工作。財務風險是工程咨詢企業的財務管理活動中一種客觀存在的現象，并不以人的意志為轉移，是市場經濟環境中資金運作的必然產物。財務活動具有其復雜性，其所存在的大環境又具有多變性，而人們對于財務的認知也存在一定的誤區，這些事構成工程咨詢企業財務風險的主要因素。
從財務、技術以及人文三個角度進行綜合性的財務風險管理。著重對風險所帶來的沖擊、影響及其原因的分析即為財務導向型的風險管理；著重對其安全技術方面的研究管理即為技術導向的風險管理；而人文導向的風險管理著重于管理人們對于風險的態度、認識、反應等方面。
二、工程咨詢企業財務風險管理存在問題分析
（一）企業資本結構的不合理性分析
屬性結構的不合理和期限結構的不合理是我國工程咨詢企業資本結構不合理的主要體現。
在工程咨詢企業負債過多，甚至超過其本身資產的情況下，企業要想活動經濟利益，則要承擔更大的風險。如果發生意外情況，企業所面臨的償還債務的壓力便會成倍的增加。這就是屬性結構不合理所帶來的危害。另外，若企業的債務期限小于企業本身可流動資金的期限，當企業面臨須支付大量債款時，必然會造成流動資金的短缺。導致到期利息或者債務缺乏足夠的流動性資金支付，資金鏈斷裂，從而使企業陷入財務困境，這些便是屬性結構不合理所帶來的后果。
（二）風險預警機制不健全
在企業面臨潛在風險時預警機制能迅速反映，使企業可以及時處理出現的問題，從而避免減少風險和損失。我國目前的財務風險預警機制還不夠完善，主要表現為：
1、忽視定性分析
財務風險預警機制的構建忽視定性分析的重要作用，國內多數工程咨詢企業的經營活動都由一小部分人實施控制，將導致很多影響財務風險的因素無法進行有效量化。為了完善財務風險預警機制，實行全面預警，要求工程咨詢企業開展有效的定性分析。
2、未建立適用的定量分析指標體系
我國財務風險預警機制的定量分析沒有結合國內咨詢行業、市場環境及企業自身狀況等實際情況，而照搬照抄國外模式的指標、權數及評價指標，這樣子的分析結果必然不符合我國財務風險管理的要求。
3、工程咨詢合同各方存在的風險性分析
有關工程主要是圍繞簽訂的合同來實施的，因此合同的各方也是實施工程咨詢財務風險管理的重要方面。工程咨詢企業和工程咨詢人員要有充分的準備面對風險，并進行科學合理的處置。
首先，合同自身存在的風險：包括各項管理制度不健全、投標文件的缺陷、決策失誤、不當的報價策略、使用低素質員工、工程技術的缺陷等所導致工程的質量安全事故或工期拖延等風險。
其次，承包商原因：指承包商是否有類似的經驗、充裕的有經驗的人力資源，承包商對項目組織、合同、技術、質量、費用、現場的管理以及與業主、分包商、供貨商的協調能力，出現協調或管理不善將會嚴重影響項目的進行以及項目的盈虧狀況。
三、財務風險控制措施分析
（一）財務風險防范措施分析
首先，必須準備風險預備金，保障經濟管理措施的實施。工程各方應相互配合，協助工作，降低咨詢風險。
其次，必須嚴格遵守行業操作規范制度，保障專業技術措施的運用。通過規范工程各方的的計價行為，堅持發承包計價原則和方法，分散風險的承擔。
最后，必須建立責任賠償制，加強合理的管理。提高企業各方的風險及責任意識，從而提升風險咨詢的質量。
（二）建立完善規范制度
規章制度的完善為咨詢師營造良好的從業環境。主要構建措施有：①創造良性競爭的市場經濟環境；②工程咨詢師風險承擔責任制度的完善；②咨詢師自身財務風險管理意識的加強。
在政府層面和企業層面共同完善我國建筑技術鑒定的機制。即在不斷完善司法鑒定機制的同時構建咨詢師工作文件及報告的收集及管理機制。
（三）提升工程咨詢師自身綜合素質
在發達國家，工程咨詢師如果出現、、收受賄賂等行為，或造成嚴重失誤時將面臨被取消從業資格的懲罰。提升工程咨詢師的綜合素質應從以下兩個方面著手：
加強從業人員的管理應以激勵機制為基礎。工程咨詢企業應采取長遠預期的激勵機制，使咨詢師意識到與未來長期收益相比當前利益的微小程度，進而產生合作與自律能力。
四、結語
處理好風險和利潤的關系是財務風險管理決策的關鍵，要求以最經濟合理的方式應對風險，制定管理辦法。風險管理是一個動態而復雜的過程，加之所處外部環境的不同和變化，應根據實際情況不斷調整財務風險管理計劃，及時修正，從而達到財務風險管理的最終目標。
參考文獻：
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關鍵詞：水電；工程項目；風險管理；
中圖分類號： TV 文獻標識碼： A
一、前言
現代項目管理與傳統項目管理的區別是風險管理，風險管理的過程是能夠主動控制項目目標，及時發現工程項目實施過程中的風險，處理一些干擾因素，從而將損失進行一定程度的避免和降低。由于水電工程建設項目的結構有一定的復雜性和系統性，其存在較大的投資、較長的工期，產生的后果及影響也較大。如今，我國的科技水平不斷提高，人們在生活、生產方面的節奏不斷在加快，水電工程項目的風險數量也隨之增加，因此相關管理者要充分重視工程建設項目的風險管理，要能夠在最大程度上研究風險管理，制定科學有效的措施，降低風險帶來的損失。
二、水電工程項目管理風險的特點分析
水電工程項目具有不可預測的特點，無法彌補在建設過程中出現的問題。其項目的風險特點主要有以下幾點。
1、普遍性和客觀性
在水電工程項目中，是無法避免風險存在的，且人無法將風險的存在進行轉移。因此項目管理者要制定出科學有效的措施進行風險的控制和管理。
2、不確定性和相對性
由于人們無法對水電工程項目中風險發生的地點、后果等進行預測，需要進行一定程度的監控，從而及時發現且阻止風險的發生。在工程項目風險中，如果存在不同的工程主體，其風險的種類及造成的后果也是不同的。
3、頻率高
工程項目的風險因素會隨著項目建設周期的增大而增加，尤其在大型的水電工程項目管理中，存在較為復雜的人為以及自然的風險因素，這導致在水電建設項目中，存在的風險概率較大。
三、風險成因
(一)對水利工程項目的管理工作重視不夠
多年來，在全國各地的水利建設中存在這樣一種認識，即只有興建水利工程才能體現水利部門和政府部門的業績，而項目管理工作的好壞則無關緊要。正是這種錯誤認識的存在，導致各地出現不同程度的“爭項目，爭投資，爭規?！钡默F象。從工程項目的立項開始就忽視監督管理，在項目的實施過程中更是管理無序，過去那種由一個行政領導掛帥臨時成立指揮部來抓建設管理的現象雖然由現在的項目法人所取代，但從現在的項目法人組建情況來看，有的與過去的指揮部現象沒有什么兩樣，因此從項目立項開始到項目實施的整個過程注定了項目風險的存在和發生。
(二)由于體制方面的原因而形成的風險主體不明確
目前我國的水電項目投融資體制基本上是國家投資為主結合地方配套，只有
少數地方項目以及經營項目是地方和部門投資，而對于國家投資為主的水利項目
來說，承擔風險的主體不明確，導致投資活動的利益關系不清晰，收益與風險不
對稱，產權對投資活動不能形成根本性的約束，不能形成投資風險約束機制，無
人對投資項目的籌資、建設、經營、償債和取得資本回報全面負責。
(三)水利工程項目管理“四制”施行效果不盡如意
我國水利工程項目的管理比較落后,20 世紀90 年代中期我國才開始在水利
水電工程建設中引入“四制”，即建設項目法人制、招投標制、建設監理制以及
合同管理制。但從目前施行情況來看其效果并不十分好，即便有較為全面完整的
管理班子，也還是只注重投資、質量、工期等方面，不去研究風險、評估風險、
控制風險，更不管項目實施后風險發生與否。
(四)可行性研究階段缺少對風險的研究
目前可行性研究往往只就項目規模、投資大小以及所謂的工程效益、社會效
益、經濟效益等方面做一些粗淺說明，沒有體現出對“可行性”的“研究”，更
沒有對項目風險的研究，這是水利工程項目風險成因的關鍵所在。
四、我國水電工程風險管理存在的問題
我國水電工程風險管理起步較晚，但隨著經濟發展，特別是改革開放后城鎮化進程的逐步推進，促進了水利工程風險管理的發展。但基于我國的基本國情，水電工程風險管理在我國的發展依舊速度緩慢，且在發展過程中存在一些問題。
1、風險管理意識薄弱、知識匱乏
我國走的是計劃經濟道路，在風險管理這一領域，涉及時間晚、研究少，從各工程單位的研究來看，決策者的風險管理意識都較為薄弱，對風險管理知識的掌握也較為匱乏，這就導致了項目單位對施工項目風險識別能力較低下，風險發生率增高，加之沒有前瞻性的認識和判斷，讓風險規避失去了基礎。
2、工程項目管理周期的缺失
水電工程項目風險貫穿于整個項目周期中，而項目周期中的可行性研究不能真實的反應客觀情況、項目設計沒有得到重視、工程監理也為發揮其真正作用等原因讓工程項目的風險無形中增大。
3、管理設施基礎弱、手段較為單一
對風險的識別只能從一定程度上來認識，而不能做到對風險的準確定性分析，這就讓實際工程建設中的風險管理依靠項目單位的經驗來進行，導致了預計風險和實際風險之間的誤差增大，降低風險管理的效率。加之管理者在思想上的放松和參與風險管理的意識薄弱，讓政府成了風險的最后承擔者。
五、風險管理
（一）風險管理的具體過程
1、風險識別
風險識別是以風險源為劃分依據，查找并列舉出水電工程項目所面臨損失的不確定因素，并對其風險類別、性質以及發生的概率進行分析和判斷。風險管理的首要環節是進行風險識別，只有進行良好的風險識別，才能在最大程度上保證項目結構的不確定性得到減少。進行風險識別的方法很多種，比如根據已獲得的相關知識進行實地觀察、勘測，收集相關的資料，并采納專家的意見等。完成風險識別工作后，要將得到的結果進行分類，做好風險管理的準備。
2、風險評估
所謂的風險評估是采用定性、定量相結合的方式，能夠科學合理的對風險大小進行估計，將主要的風險源找出，并對風險可能產生的影響進行評價。這樣在管理風險的過程中，就會有一定的科學依據，并制定出合理有效的對策。在整個過程中，要評估那些已經識別出的風險類型，對其具體情況以及確切的根源進行深入分析，能夠為以后的決策提供相關依據。在水利工程建設項目中，存在較多的風險因素，因此需要對其可能存在的風險種類進行一定程度的識別，能夠按照其影響程度進行等級的劃分。
3、風險控制對策
（1）風險回避
當接收的水利工程項目存在較大的風險時，如果沒有合理的解決對策來避免風險或是降低風險，導致入不敷出時，需要將項目主動放棄或是將項目方案進行改變。這種策略必須是在項目管理者正確評估項目風險的前提下進行的，能夠充分把握風險的嚴重性。其對策有一定的消極性，但是會能夠很好的避開風險。
（2）風險降低
風險降低的含義是指對風險發生的概率或是對可能產生的損失進行降低。在處理風險上，該對策有較大的積極性。在通常情況下，水電工程項目的實施會存在一定的風險，需要制定相應的預備策略，能夠在最大程度上對相關的風險因素進行消除和減少。在整個過程中，項目管理者需要對風險的源頭進行及時發現，從而制定策略降低風險。
（3）風險分離
在整個水電施工過程中，進行風險分離是至關重要的。項目管理者要能在變化多端的自然環境中靈活處理天氣、地質、水文變化帶來的壓力。在最大程度上將風險的損害程度進行降低。如果發生洪水，要對周邊的地質變化進行嚴密觀察，能夠制定出合理的措施應對水情變化。并觀察塌陷、山體滑坡、泥石流等次生災害是否有可能發生，從而有效的降低風險。
（4）風險轉移
風險轉移是采用合同以及保險的方式，讓保險公司承擔相應的風險，將其風險責任進行轉移，在最大程度上降低風險帶來的經濟損失。
（5）風險自留
風險自留的應對措施是針對那些不能確定的風險而采用的，其風險類型存在較小的損失，發生的概率較低。由于在水電工程建設中存在的風險種類較多，其存在有一定的客觀性，如果沒有合理處置，會對工程項目產生巨大的損失。因此要充分重視水電工程項目中的風險管理。目前，水電工程項目管理的重點是風險管理，對整個管理過程有一定主導地位的是項目管理者，因此需要在最大程度上保證項目管理者具有風險管理的意識和能力，能夠對風險進行科學評估和分析，從而及時有效的防范和化解風險。這樣才能保證我國的建設管理水平以及投資效益有一定的提高，其意義是十分重大的。
（二）風險管理的具體案例
為了獲得卓斯甲流域水電開發權，四川阿壩水電開發有限公司與壤塘縣人民政府于2005年11月在成都簽署《壤塘縣水電資源合作開發協議書》。杜柯河流領域由組建明達水電開發公司規劃和開發。該工程的原預算工期為24個月，電站總投資4688萬元。2003年8月11日為該電站的開工時間，計劃在2007年10月結束工程。
當地政府為該工程原先的投資主體，后來由于產業結構的相關調整，中國水電建設集團將該項目收購。但是該項目在進場時就面臨著諸多困難，如存在嚴重滯后的工期與混亂的合同管理、投資資金較少、沒有完整的交接工程資料等，在項目管理方面存在一定的復雜度。而且該項目涉及到項目審批權限的問題，原業主為項目立項將按規劃設計裝機容量為20Mw的項目報批為4．8Mw，資金來源主要為國家扶貧資金和國債資金。并將電站的部分工程量進行隱瞞，導致工程清單中出現一定的漏項與缺量。這在很大程度上影響工程的科學設計，對技術設施的設計業有一定的限制。導致在實際工程中，其實際成本的指標比企業內部財務收益率以及國民經濟的收益率大，達到了1．6萬元／Kw，加大了成本管理的難度。原施工單位中標合同價格非常低，虧損風險巨大，經歷了2004年建筑材料價格上漲和人工成本上升的時期，四家施工單位均表示虧損較多，無力進行后續工程施工，履約意識較差，項目進度和成本管理難度很大。
從該案例中可以分析出三點：
第一，從風險的識別中，該項目并未考慮到自然風險（一年6個月的施工區間和3200米的高海拔帶來的問題）、經濟風險（投資、回報的比例和業主資金的匱乏）、技術風險（明達公司在水電項目中的經驗和技術不足）、合同與法律的風險（承包商并不具備獨立承當合同的能力，給業主帶來風險）
第二，承包合同單一，承包商無法獨自承當風險。并且沒有引入保險機制，承包商無法轉移自身的風險。反映出對承包商能力評價的不全面。
第三，在項目進程中沒有建立應對風險的部門，沒將風險管理納入工程體系。
因此進行風險管理是至關重要的，要能夠主動控制項目目標，及時發現工程項目實施過程中的風險，處理一些干擾因素，從而將損失進行一定程度的避免和降低。在對水電工程項目的風險進行管理時，首先識別工程項目存在的風險，并對其進行合理的評估，并以此為依據，制定出科學有效的控制措施及管理方法進行風險管理，能夠對風險事件引起的有利及不利結果進行分析和處理，在最大程度上保證項目的順利完成，提供較高的安全保證。
六、結語
通過對新時期下水電工程項目在風險管理方面所表現的特點以及風險成因的分析，進一步明確了水電工程項目風險管理的重要性。在整個過程中，要做到合理的風險識別和風險評估，能夠制定出防范風險的相關措施，從而在一定程度上提高項目的投資效益，降低風險造成的損失。
參考文獻
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[2] 孫彩玉。水電建設項目風險分析方法應用[J]。西南民族大學學報(自然科學版),2005,(05)
【關鍵詞】 咨詢人員；風險；工作技能；職業道德；規避方法；數據庫；案例手冊
【中圖分類號】 TU723.3 【文獻標識碼】 B 【文章編號】 1727-5123（2012）03-047-01
工程風險的發生具有客觀性、普遍性，風險事事有、時時有，無處不在、無時不在，而且風險的承擔者具有綜合性，一項工程風險的發生給工程整體造成損失時，一般按照誰造成損失誰負責的原則，由責任方承擔相應的損失責任。一項工程風險事故的責任可能涉及業主、承包商、分包商、設計方、材料設備供應商等多方。每個建設工程參與者均承擔著一定的風險。如何規避風險成為每個建設工程參與者應該認真考慮的問題。同樣，作為建設工程參與者的造價咨詢人員，也面臨著這方面的困擾。
1 咨詢人員承擔的風險
專業咨詢人員為業主在投資、設計、成本、合同安排和其他各個方面提供專業咨詢服務，這些專業人員必須精心運用他們的技能、知識和經驗以確保業主的利益受到保護，因此專業咨詢人員主要承擔的是與工程項目有關的責任風險。主要包括以下內容：①行為責任風險。這是指如違反了委托合同規定的職責義務，超出了業主委托的工作范圍，從事了本不屬于自身職責范圍內的工作，并造成了工程上的損失；或是指未能正確地履行合同中規定的職責，給有關各方造成經濟損失，由此而承擔經濟賠償責任的風險。②工作技能風險。這是指咨詢人士由于缺乏相應知識、經驗或職業責任心造成錯誤或者工作失誤而導致工程風險。③技術資源風險。這是指由于信息不完全或掌握的信息失真，對形勢估計不足或估計錯誤而導致工程風險。④職業道德風險。這是指咨詢人士不能遵守職業道德的約束，自私自利，敷衍了事，回避問題，甚至為謀求私利偏袒一方而損害工程利益的風險。
2 咨詢人員的規避方法：
2.1 建設項目全過程工程造價咨詢企業及人員可負責或參與的主要工作包括：①建設項目投資估算的編制、審核與調整；②建設項目經濟評價；③設計概算的編制、審核與調整；④施工圖預算的編制或審核；⑤參與工程招標文件的編制；⑥施工合同的相關造價條款的擬定；⑦招標工程工程量清單的編制；⑧招標工程招標控制價的編制或審核；⑨各類招標項目投標價合理性的分析；⑩建設項目工程造價相關合同履行過程的管理；
工程計量支付的確定，審核工程款支付申請，提出資金使用計劃建議； 施工過程的設計變更、工程簽證和工程索賠的處理；
提出工程設計、施工方案的優化建議，各方案工程造價的編制與比選； 協助建設單位進行投資分析、風險控制，提出融資方案的建議； 各類工程的竣工結算審核； 竣工決算的編制與審核； 建設項目后評價； 建設單位委托的其他工作。實際履行哪些方面的職責應該根據咨詢合同的約定，正確界定自己的職責范圍，盡職盡責，完成好自己份內的工作。當然，風險是多樣性的，在執業的過程中還會遇到這樣那樣的問題，要根據工程的實際情況和自己的實際工作經驗來隨機應變，靈活有效地處理，以達到客戶的滿意。
2.2 工程風險是附著在工程項目的建筑安裝施工過程中的，與工程項目的施工過程緊密相關。工程風險管理對工程方面的專業知識要求較高。造價咨詢人員要具備建筑安裝方面的專業知識，才能識別工程風險，并比較準確地估計風險發生的幾率以及風險可能給整體工程造成的風險損失，有效地實施風險管理，規避工作技能風險。要求造價咨詢人員要加強業務學習，刻苦鉆研專業知識，磨練工作意志，提高自己的專業執業水平，以更好的滿足工作需要，規避工作技能方面的風險。
某地下車庫工程，建筑面積13600平方米，用工程量清單方式招標，投標報價部分含挖基礎土方，合同簽訂思路是結算價＝中標價＋變更價＋材料差價。地基挖出以后，施工單位找到甲方要求測量挖土方量。按照一般的理解，到現場實際測量挖土長度、寬度和深度，按照該尺寸算出工程量扣除投標量進行結算就可以了。實際上，這種想法是不準確的，存在一定的風險。在投標報價時，工程量清單的量和套用消耗量定額中計算的挖土量是不一樣的，工程量清單的計算規則是不算放坡，用墊層底面積乘以挖土深度得出的體積量，而套用消耗量定額時的計算規則是按照規定的放坡系數放坡后計算出的方量，這個方量是大于清單方量的，最后綜合在清單量里面報出的綜合單價每立方米多少錢。就是說雖然清單工程量不含放坡，但其放坡量已經綜合在里面了，不用按照實際放坡系數再進行收方測量了，現在應該做的，就是測量挖土深度，與當時圖紙深度找差就可以了。
2.3 對于職業道德的風險，與造價咨詢人員的人品密切相關。造價咨詢人員應該遵守職業道德，規范自己的行為，執行行業自律性的規定，珍惜職業聲譽，遵守國家法律、法規和政策，遵守＂誠信、公正、精業、進?。⒌脑瓌t，以高質量的服務和優秀的業績，贏得社會和客戶的尊重。勤奮工作，獨立、客觀、公正、正確地出具成果文件，提供咨詢意見，誠實守信，盡職盡責，不得有欺詐、偽造、作假等行為。廉潔自律，不得索取、收受委托合同約定以外的禮金和其他財物，不得利用職務之便謀取其他不正當的利益。堅定立場，抵制各種各樣來自各個方面的誘惑。
3 工程造價咨詢企業應采取的措施
3.1 為了規避咨詢人員技術資源方面的風險，造價咨詢企業應利用計算機及網絡通信技術進行信息化管理，從工程造價信息數據庫的建立、工程造價軟件的使用及咨詢企業管理系統建設的三個方面入手，全面提高企業信息化水平。
目前，亟待解決的是工程造價信息數據庫的建立。可以利用信息管理手段，靠自己積累的工程信息數據或利用市場已有的有關工程造價方面的信息資料建立各種數據庫，包括：①工程造價相關法律、法規及規范性文件為內容的政策法規數據庫；②工程造價管理機構的概預算定額和企業自行積累的企業定額等為內容的工程定額數據庫；③工程造價管理機構的造價信息和通過調研掌握的人工、材料、機械、設備等價格信息為內容的人工、材料、機械、設備價格數據庫；④各類工程
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案例分析指標為內容的工程造價指標數據庫；⑤其他與工程造價有關為內容的資料數據庫。對管理過程中所收集的工程造價信息資料應及時處理，并要很好的應用于工程造價確定、審核、及成本分析等咨詢過程中。有了這些技術資源上的支持，造價咨詢人員可以及時調整咨詢方案和充實自己的各項技能和經驗。在實際工程咨詢管理中，還應加強人員的溝通、學習，將好的經驗讓大家分享，提高人員的業務素質和執業水平，便于更好得開展咨詢工作。
3.2 作為工程造價咨詢企業，為了更好地規避個人風險和單位風險，也要做好自身的風險管理，給員工灌輸風險管理的理念和思維。風險管理是滲透在每一個部門，每一個咨詢人員的工作當中的，讓每一個部門，每一個員工都有風險意識，充分認識風險的存在。另外將存在風險的工程案例，完成的每個類別的工程項目出現過的問題、容易出現的問題，即風險點指出來，發生的起因和發生后的處理措施、處理效果等都做成案例手冊，做成案例庫，對員工進行培訓，達到資源共享。可以在同類工程咨詢過程中避免類似問題的發生，有效規避此類問題帶來的風險。
隨著工程造價咨詢行業的不斷規范，工程造價咨詢企業也應參與建設項目的風險管理，關注建設工程全過程的決策、設計、施工、及移交的各個階段可能發生的風險，充分認識工程風險，有效地辨別工程風險，做好工程風險的估計與評價，適時提出合理建議，為業主做好技術后盾。同時，也要注意規避自己的執業風險，維護自身利益，維護好行業的聲譽和形象，在創造經濟效益的同時，創造更好的社會效益。
參考文獻
關鍵詞：風險管理 內部控制 構建 應用
近年來，許多公司開始探索以風險管理為導向的內控體系建設。廈門國貿是國內啟動時間較早的企業，形成了有國貿特色的內控管理體系，其構建情況對于中國迅速崛起的企業集團具有啟示性。在構建過程中，廈門國貿依托集團全體員工持續完善和改進，成為這一體系成功的關鍵性因素，對于內控體系的推廣具有一定的意義。
一、廈門國貿八年風險管理導向內部控制體系構建歷程
廈門國貿集團股份有限公司是國有控股上市公司，始建于1980年。現已形成供應鏈管理、房地產經營和金融服務三大核心業務。
（一）構建動因
由于公司從事的行業跨度較大，經營的產品眾多，異地投資項目不斷增加，在風險管理方面存在著巨大的挑戰。在供應鏈管理方面，大宗貿易業務具有占用資金量大、貨權管理難、利潤低、交易風險大等特征；在房地產經營方面，不僅受國家政策和市場行情的影響，還面臨著工程質量、合同履約等經營風險；對于金融服務業務而言，風險管理更是其生存之本。無論是期貨、擔保、典當還是委托貸款，所有業務都和風險息息相關。為了加強風險管控，公司提出了更高的內控需求。因此，實施以風險為導向的內部控制體系建設，成為公司發展的必然要求。
（二）構建過程
廈門國貿構建風險管理導向的內控體系，從2007年開始經歷了以下三個階段。
第一階段是從2007年至2008年，內控體系初具雛形。2007年以ERP項目上線為契機，公司對貿易業務和職能管理的現有流程進行業務流程重組，并由內控與審計部牽頭，編制內控手冊。第二階段是從2009年至2011年，內控體系持續得到改進，風險信息得到量化動態監控。公司除了對地產、物流的業務流程進行梳理，還對第一階段已經梳理完畢的貿易和職能的現狀進行再次診斷。同時，對風險信息進行量化處理，構建風險預警體系。第三階段是從2012年開始至今，內部控制體系覆蓋至集團整體。首先，在新一輪戰略指引下，金融服務板塊成立，其流程梳理和內控手冊編寫工作也隨之展開。其次，由于2012年宏觀環境發生變化，貿易板塊案件頻發，供應鏈板塊各大產品中心也自主加強內控管理，在集團已梳理的流程上制定更為細致的流程規范。
（三）效果
在健康發展的內控體系環境下，公司營業收入和利潤穩健增長，多年入選《財富》雜志評選的中國企業500強榜單及世界品牌實驗室評選的中國500最具價值品牌，蟬聯廈門年度最佳雇主稱號。
二、案例分析與研究
從實踐層面看，上文按照時間順序描述了廈門國貿在構建風險管理導向的內部控制體系的歷程，而從理論層面研究，筆者認為成功構建的重要影響因素有如下四個方面。
（一）以業務流程為基礎，持續梳理和完善
從上文可以看出，業務流程的梳理貫穿了三個發展階段。公司堅持以我為主，借助外力的原則，通過人員訪談、專題研討、溝通反饋、資料收集與分析、問題歸納與總結，對業務進行診斷。流程診斷的步驟包括對現有流程進行調研、識別風險點和風險程度、描繪業務流程圖、分析流程的主要問題、針對主要問題進行完善。特別值得一提的是內控體系建設不是一蹴而就的，公司持續不斷地對流程進行完善。
（二）以風險指標為預警，建立風險預警系統
所謂風險預警系統實際上是向各業務板塊收集匯總相關的數據信息，監控風險因素的變動趨勢，并評價各種風險指標偏離預警線的程度，向公司領導發出預警信號并提前采取對策的系統。廈門國貿的具體做法如下：
首先，成立董事會風險控制委員會領導的工作小組，小組成員為各事業部業務骨干，負責研究公司的宏觀環境和系統性風險，設計公司的經營管理風險評估體系和控制架構，建立風險預警系統。并在各業務板塊設立聯絡人，負責在重大風險事項發生時第一時間通報工作小組成員，于日常經營中定期跟進，形成月報制度。
其次，構建風險指標體系，提煉各項指標，設置預警區間。在設計風險指標時，著重于關鍵風險控制點，每個業務領域大概提煉5至7個風險指標。風險指標和預警區間均是工作小組在與業務一線人員進行充分溝通后，根據宏觀環境、公司戰略目標和實際業務情況進行設計的。并且風險指標和預警值的設置并不是一成不變的，根據經營情況及時調整。
最后，由工作小組成員于每月初將風險信息匯總上報風控委員會，報告內容包括監控風險指標是否超過預警值、相應的對策建議，并要求相關部門限期改善。
（三）以信息技術為支撐，提高信息與溝通的質量
在ERP上線前，公司的貿易業務系統和財務系統是獨立的，業務信息與財務信息不對稱。而ERP系統上線后實現資金流、物流、信息流的統一管理，減少決策風險。公司還在ERP項目二期開發了BW（Business Information Warehouse，商務信息倉庫，以下簡稱BW）分析系統和管理駕駛艙分析系統。BW分析系統能夠將分散在不同系統的業務處理連接起來，有利于對獲利能力、資源占用、業務控制、費用檢查等進行分析。而管理駕駛艙則構建公司特有的指標管理體系，其關鍵指標可從“匯總到明細”、“當前到歷史”等多個維度進行挖掘和預測分析，并形象地通過各種圖表及類似駕駛艙的儀表盤，將數據直觀地展現出來，為各層級用戶提供決策依據。這兩個系統的開發進一步加強對ERP系統數據采集的真實性和時效性管理，有助于風險防范。例如圖5就是管理駕駛艙系統中，利用圖表直觀展現付款未到貨情況，提示逾期款項的金額和賬齡，從而促進相關部門采取措施加強款項管理，減少壞賬風險。
（四）以實現全員控制為目標，形成重視風險管理的企業文化
除了公司高層領導不斷向員工強調風險管理的重要性以外，各層管理部門均通過自身工作不斷向基層員工傳達風險管理的理念。例如，風險管理部對業務部門的日常風險進行管理，對于逾期或保證金不足的合同，第一時間向業務部門發出風險提示，督促業務人員及時催款、催貨；經常開展風險警示會，以案例方式對員工進行培訓。
又如，內控與審計部將日常審計與內部控制審計結合，實現內部控制工作常態化；注重事前審計，在審計工作中揭示可能存在的風險點；協助和輔導各業務板塊制定流程規范和編寫內控手冊，組織各業務部門進行內控自我評價工作；根據問責制度，在風險事件發生后，第一時間開展審計，追查責任人和事件原因。
公司還設立一些跨部門合作小組，例如上文提到的風險預警系統工作小組，還有制度梳理工作小組、內控自我評價工作小組等。此外，公司在各業務板塊安排責任心強、有經驗的內控專員，對一些關鍵風險點進行把關。
三、結束語
本文采用案例研究方法，對廈門國貿七年來的構建歷程進行分析并提煉關鍵因素?？梢钥闯?，廈門國貿通過探索與實踐，建立了以風險管理為導向、以流程為基礎、以風險指標為預警、以信息系統為保障、以全員控制為目標的內部控制體系，具有自身特色，實現了風險管理與經營管理的有效融合，為其他企業提供有益的參考。但是本文研究仍然存在局限性，因為單一案例研究有助于復雜現象的深入，但研究結論的通用性不免有所折扣。
參考文獻：
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【關鍵詞】 哈薩克堅戈貶值 匯率風險管理 海外項目 油氣合作
一、哈薩克斯坦堅戈貶值及其影響
1、背景情況
哈薩克斯坦是中亞五國之一，于1991年蘇聯解體后獨立。哈薩克與中國、俄羅斯、吉爾吉斯斯坦、烏茲別克斯坦、土庫曼斯坦接壤，國土面積龐大。1993年，該國將堅戈定為法定貨幣，并對匯率實施管制政策。
哈薩克十分重視吸引外資，是獨聯體內發展最快的國家，屬于中高收入國家。哈國油氣資源的開采和出口在國民經濟中占據主導地位，也是外商直接投資流向的重要領域。在中國企業響應國家號召“走向世界，開展國際化經營”的戰略背景下，哈國作為中亞地區重要的能源產地，是中國能源企業開展國際合作和對外投資的主要目標國之一。目前，中國油氣企業已在該國擁有多個成熟的海外項目，廣泛從事油氣勘探開發，輸油輸氣管道建設和運營，油品貿易等活動。
2、堅戈貶值
2014年2月11日，哈薩克斯坦中央銀行突然宣布，取消維持該國貨幣堅戈基準匯率，將美元對堅戈匯率水平從之前的1：150調整為1：185左右，浮動范圍控制在3個堅戈以內。外匯市場上的堅戈對美元匯率當天一次性貶值至184.5，較前一日155.5的匯率水平下跌近19%，引起市場一片嘩然。
3、對海外企業的影響
本次堅戈毫無征兆的大幅貶值，令國外投資者措手不及，給跨國經營帶來了巨大的難題。根據哈國現行法律規定，外國投資者在哈國開展經營活動應使用堅戈。這包括：成立公司時的注冊資本需兌換成堅戈并存放在哈國資本金賬戶內，記賬本位幣為堅戈，以及合同貨幣必須采用堅戈計價（跨國貿易除外）等等。因此，堅戈貶值波及到外國投資者已投入的股本金，在哈國境內取得的油氣銷售及管輸費收入，以及向境外股東的分紅等多個方面。
二、匯率貶值原因分析
事實上，堅戈貶值并非史無前例。哈薩克實施政府管制型的匯率制度，政府在堅戈匯率波動中扮演了重要的角色。截至目前，堅戈對美元的匯率累計貶值30倍左右。從過去20多年的歷史來看（見圖1：近20年堅戈對美元匯率），哈國歷史上出現過的幾次堅戈大幅度貶值，均是政府干預的結果。雖然哈薩克堅戈匯率政策曾經過幾次改革，中央銀行也多次聲明將放開對堅戈的管制，使得貨幣匯率自由化，更多取決于市場供求關系，但這并沒有消除匯率一次性貶值的風險。
堅戈上一次大幅貶值發生在2009年2月份，調整幅度不亞于本次貶值。當時哈國央行宣布美元對堅戈基準匯率水平由之前的1：120（上下浮動范圍為2%）調整為1：150（上下浮動范圍為3%），堅戈貶值幅度達25%，那次貶值直接導致哈國吸引投資同比降低了6.7%。
通過對哈薩克經濟政策和形勢的分析，我們發現，一次性大幅貶值并非無跡可尋，它往往伴隨的是國內經濟環境惡化、外貿形勢承壓及國際金融形勢變化。
首先，從哈薩克國內經濟情況來看，自然資源（主要是礦產資源）出口是外匯收入主要來源。一旦國內經濟發展緩慢甚至停滯，哈國政府往往通過宣布匯率貶值以擴大出口，促進經濟增長。這種情況在區域或世界經濟危機后尤為突出。例如，在1998年和2008年金融危機時，堅戈均出現了一次性大幅度貶值。而在國內經濟走勢良好的情況下，堅戈匯率與宏觀經濟指標的關聯才更為密切。
其次，俄羅斯是哈薩克重要的貿易伙伴，對該國經濟影響重大。2013年以來，俄羅斯受到經濟發展緩慢的影響，一年內盧布對美元累計貶值7%，直接造成哈薩克斯坦對俄出口貿易量萎縮，進口貿易量增加，導致國內經常賬戶盈余收縮了82%之多。哈政府意圖通過堅戈匯率貶值扭轉對俄貿易的不利局面。
第三，美聯儲削減量化寬松政策促使市場資金從發展中國家流向發達國家，哈國資金流出壓力不斷加大;堅戈貶值有助于減少國內資金的外流，抑制外匯市場的投機行為。
三、對匯率風險管理的啟示
哈薩克堅戈貶值是匯率風險的典型案例，也給中國油氣企業及其各個區域的海外項目匯率風險管理帶來了預警。在匯率風險管理體系不完善的情況下，突發性的匯率變動將給海外項目甚至是企業整體造成重大的沖擊。因此，我們有必要以此次事件為契機，在深入研究哈薩克堅戈貶值前因后果的基礎上，重新審視企業現行匯率風險管理。
一直以來，雖然大多數海外企業都有自己的匯率風險管理理念和制度，但在應對匯率風險方面，海外項目公司多采取單兵作戰的被動套路，在面對突發事件的時候，顯得低效，突出問題有：一是缺乏有效的監控機制。海外項目公司的信息資源具有局限性，只能被動跟蹤當地金融市場狀況，對于區域內各個油氣海外項目的信息共享以及與所在地高層的溝通協調方面顯得十分吃力;二是缺乏高效匯率風險管理體系。要么是海外項目公司根據經驗自己管理，要么是根據國內總部的指示嚴格執行。而國內總部的指示往往具有籠統性，不適合每一個項目公司的個體情況，導致項目公司的責任和負擔過重;三是被動承受匯率風險。相對來說，各個海外項目獨立性強，缺乏匯率風險識別、匯報、分析、應對的聯動體系，外匯敞口分別暴露在風險當中，且沒有相應的避險工具，難以主動對沖風險。
對此，我們建議建立一個聯動的匯率風險管理體系。結合中國企業在海外投資層級架構，即海外項目公司――海外地區公司（或稱各大油氣合作區總部，負責管理本地區的若干海外項目）――國內總部（即集團公司直屬的海外板塊）三層。依托該層級架構，使得海內外、上下級緊密結合，同呼吸共命運。具體如下。
1、海外項目公司層面
首先，海外項目是匯率風險管理的前沿陣地。海外項目公司應充分發揮主觀能動性，多鉆研、勤反饋，積極監控對象國的市場狀況、經濟發展、法律法規變動情況。以哈薩克地區海外項目對匯率變動的監控為例，其記賬本位幣是堅戈，業務涉及到美元和人民幣，因此應把堅戈對美元和人民幣匯率作為監控對象。同時，對堅戈匯率變動影響較大的盧布，也可列入監控范圍，以便給匯率波動分析提供支持。
其次，海外項目應以日常經營業務為基礎，實時掌控本公司外匯資金情況。項目公司財務部可每日編制貶值資金余額表，評估外幣資金余額配置情況;并定期提供經營業績分析表，重點體現匯率對于利潤表各項目和經營業績指標的影響。
再次，在評估會計折算風險大小時，主要對涉及外幣計量的會計報表科目進行識別，得出資產負債表中外幣資產和外幣負債的差值，公司受匯率變動所產生的匯率折算收益或者損失可以表示為：收益（損失）=（外幣總資產-外幣總負債）*外幣匯率期初期末變動值。項目公司通過分析修改后的利潤表各項目，可以得到匯率變化對于當期和未來期間現金流量的潛在影響。通過修正預期匯率或其范圍，可以確定在不同匯率條件下公司未來期間的盈利狀況。
海外項目在覺察匯率風險時，應積極判斷匯率風險的持續時間和嚴重程度，做初步的分析后，針對現有的外匯風險提出項目公司層面的解決方案，及時上報至各大油氣合作區總部。
2、各大油氣合作區層面
首先，依托海外油氣大區的優勢，承上啟下，高度關注本油氣合作區內的經濟和政策形勢。積極與當地政府溝通情況，與該地區中國駐外使館及經商參贊處、中資企業協會等保持密切溝通，特別關注該地主要經貿伙伴的動態，及時掌握可能對匯率造成影響的相關情況。
其次，可通過項目公司反饋的匯率等一手數據，以及通貨膨脹率、利率水平、貨幣供給等經濟要素，以周/半月/月或不定期循環為周期，預測未來匯率走勢。通過預測未來一定期間匯率波動范圍，采用極限值測算的方法，監控匯率變動風險敞口，得到以本幣表示的總體凈現金流量波動范圍。對于匯率變動超過一定百分比的情況，進入預警狀態，并及時上報至國內總部。
第三，總結各個項目公司匯率風險的共性和特性，針對所有項目公司反饋的情況，及時派遣專家組分析實際情況，判斷匯率風險的演變情況。為進一步準確判斷匯率風險，在評估交易風險大小時，可匯總該油氣地區各個項目的的應收應付凈現金流量。統一進行內部合并抵消，總結出合并口徑的風險敞口情況。對于不能內部抵消的風險敞口，各大油氣合作區可以統一籌劃，和各項目公司協商后做出統一安排。這樣就突出了匯率風險管理的整體性，提高了風險管理的效率。
3、國內總部層面
第一，相對于海外項目和油氣大區來說，國內總部具有金融專業資源優勢。因此，總部可與跨國商業銀行和投資銀行保持信息溝通，及時了解國際市場外匯匯率信息和項目所在對象國經濟和市場狀況。把最新情況及時下發到各個海外油氣合作區作為重要信息參考。
第二，國內總部統一收集各大油氣區的外匯風險信息，再進一步總結出對象國中各個項目合并的風險敞口，在會計政策與合并報表的角度，宏觀管理和指導各個項目公司的實際業務，必要時進行內部合并和對沖。經過國內總部合并后的會計報表和財務信息，各個海外項目公司各自面臨的外匯風險某些內部抵消掉了，某些的影響可能放大了。站在總部的高度，把合并后體系的風險形成最終的意見，指導各海外項目戰略發展和經營規劃，是這個風險管理體系的最終目的。
第三，國內總部可為有效推動匯率管理提供政策支持。主要包括以下。
外幣資產負債配置政策。在綜合風險和收益的情況下，得出一個對企業經營最有利的資產配置比例。資產盡量使用硬通貨，負債盡量使用軟通貨，以此避免資產縮水和負債放大。
合理選擇合同貨幣。原則上使用本國貨幣或強勢貨幣作為未來現金流入項目，選擇弱勢貨幣作為未來現金流出項目;或者在合同中加列保值條款，比如規定交易時候的匯率結算時按所選匯率對合同價款加以折算。當不得不接受對己不利的幣種作為合同貨幣時，應把預計風險和損失體現到合同價格和其他條件中。
外幣貿易款項結算管理政策。主要體現為提前或延遲收付外幣應收應付款項。以哈薩克地區為例，項目主營業務包括向中國出口原油，向能源國當地市場出售原油，從國內購買設備和勞務，從哈薩克當地企業購買設備和勞務等?？紤]到貨品服務交付日期和收款日期之間存在匯率變動風險，可規定對于原油銷售，采用在交貨當天，或者在三個工作日內付款。在設備和勞務采購過程中，如果合同計價貨幣是人民幣，且預測堅戈對人民幣將貶值，應提前預付貨款，以避免堅戈貶值后，用較多的堅戈兌換人民幣。
外幣資金管理政策。對未來預計要支付的外幣現金采用支付配對法管理外幣存款，如預計支付貸款利息，大宗貨款等，提前從收入款項中預留此外幣金額或者在匯率合適的時點提前換匯，避免到支付時臨時換匯造成匯率損失。
四、結語
未來，中國海外投資在還會呈現不斷增長的趨勢。雖然投資對象國別差異和各海外項目主營業務的不同，海外項目公司的匯率風險管理策略也會各有特色，但核心和本質確是相同的。由衷希望本文能夠對同行業企業的匯率風險管理起到借鑒作用。
關鍵詞:施工企業 財務風險 防范與控制
一、施工企業財務風險的種類
施工企業的財務風險一般會分為外部風險和內部風險兩大類，其中外部風險主要包括政策風險和市場風險等，外部風險的存在容易造成企業融資困難、工程款回收困難等問題，增加了企業的資金風險；內部風險主要包括分包管理不當，以包代管、內控制度不完善等造成的風險，與企業的管理存在著很大的關系。此外，施工企業的財務風險的分類還有其他形式，例如，根據風險程度可以分為：輕微財務風險，一般財務風險和重大財務風險，對財務風險進行合理分類有利于把握財務風險管理的重點；根據財務風險產生的原因可以分為固有財務風險、制度性財務風險和操作性財務風險，該分類有利于尋找財務風險的起因，便于財務風險的防范與控制。
二、施工企業財務風險的防范與控制
施工企業的財務風險受到多種因素的影響，做好風險的防范與控制至關重要，下文將針對施工企業經營管理過程中的實際，提出具有針對性的對策。
(一)實行資金統一調度管理，拓寬籌資渠道
資金是企業的血液，提高施工企業資金運行效益，保證企業資金合理、安全使用是增強施工企業抵御財務風險能力的必要措施。資金需要量較大且又比較集中的情況下，籌集資金的方式和結構的合理性直接影響到企業規避財務風險能力。在不同方面，由于各項目資金控制不合理，致使有的項目大量資金沉淀，而有的項目資金匱乏，造成了企業的資金周轉困難，影響了企業生產經營的正常運轉。企業在資金運作上應該實行集中管理，統一調配，充分發揮資金規模優勢，滿足發展需要。資金由公司統一管理和調度，再由各項目根據施工生產需要編制資金需求計劃表，申請公司撥付資金。這樣不僅解決了融資難的問題，而且保證了工程項目資金的正常周轉，提高了資金利用率，降低了融資困難的財務風險。
(二)完善風險管理機構，健全內部控制制度
企業財務風險管理的復雜性和多樣性，要求企業應該建立相應的組織機構，對風險實施及時有效的管理。企業應當培訓相關的財務風險觀測人員，對財務風險進行科學的預測、分析、監控，以便及時發現和化解風險，建立健全風險控制機制。完善內部控制制度，要充分發揮內部審計機構和人員的作用，搞好內部控制的評審和風險估計。
(三)建設財務風險制度文化，增強風險防范意識
隨著我國市場經濟日益國際化，企業財務將面臨著各式各樣可能出現的財務風險，這就要求財務人員應具備較高的業務素質，不僅能夠應用理論方法進行財務風險分析，而且還能夠對具體環境、方法的實用性進行合理假設和估計，并在此基礎上，準確識別財務風險，及時發現和估計潛在的風險。樹立風險觀念，強化風險意識，設置高效的財務管理機構，配置高素質的財務管理人員，健全財務管理的規章制度，強化財務管理的各項工作，理順企業內部的財務關系，有利于有效控制財務風險，減少財務風險的發生。
(四)要加強對合同的管理
施工企業要加強合同的管理，首先要對投標項目進行前期的調查，例如項目所需要的多種報批手續是否齊備，建設投入的資金是否已經到位，業主的信用情況等等，對于業主信譽比較差、報批手續不完整以及需要繳納高額保證金的項目需要小心謹慎。在投標文件完成之后，要進行深入的分析和研究，量力而行，確定投標的可行性以及投標標價。施工企業需要根據施工方案確定工程預算，控制好工程造價。在簽訂合同過程中，要認真分析和研究，仔細推敲合同的每一項條款，對涉及到的驗工時問、計價方式以及工程結算等條款時，對需要承擔的違約責任一定要慎重，防止簽訂不平等的承包合同條款。
(五)加強施工過程中的成本控制
對施工企業來說，控制成本費用是否合理有效，直接影響著施工企業的財務狀況和經營效果。首先，要結合合同的工期、施工現場的條件等影響因素，優化施工企業的組織設計，確定科學合理的施工方案，盡量縮短工期、降低企業成本；其次，要健全企業的材料物資管理制度，對建筑材料的采購、入庫、出庫、耗用等環節要嚴格控制，實現材料的計劃采購、良性采購，在采購過程中要堅持“價格低、質量好、運輸距離短”的原則，降低采購運輸過程中的損耗；再次，要推行責任成本的管理方法，切實加強和落實項目成本管理的目標和責任，真正分解到參與施工的各個部門和環節，把施工企業的成本費用控制在合理的范圍之內，降低企業的財務風險。
(六)要及時辦理施工工程的竣工結算
施工企業在施工完成后，要及時辦理相關決算，并且做到準確合理、真實可靠。對于因設計變更等原因造成的停工損失或者搬運費用等要及時辦理現場簽證，追加合同條款，確保竣工時收入的足額結算，從而保證應收賬款的回收和周轉率，避免因業主拖欠工程款帶來的財務風險，真正減少企業的經濟損失，提高企業的經濟效益。
三、總論
由于不同的施工企業有著不同的特點，加快企業發展的同時，應為其制定合適的財務風險防范與控制管理計劃，遵循可持續發展戰略。要根據施工企業的實際情況，分析和研究施工企業發生財務風險的原因及種類，制定出有效的管理方式，確保對企業財務風險的有效防范和控制，保證施工企業的穩定、快速、健康發展。
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