時間：2023-05-30 10:19:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務培訓意見，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、《企業會計準則應用指南》（征求意見稿）主要內容
本次的《企業會計準則應用指南》（征求意見稿）包括《會計科目和主要賬務處理》和《企業會計準則解釋》兩部分，預計征求意見結束后，在9月份最終以財政部文件正式。目前，財政部已制定詳細培訓方案，在北京、上海、廈門三個國家會計學院集中培訓。對新準則的執行，中國證監會要求滬深上市公司在明年一季度按新準則編報披露，并且要求在今年年報結束后，編制新舊報表科目結轉對照表，隨一季度季報一并披露。對上市公司而言，《企業會計準則應用指南》9月定稿后到明年正式執行，僅有3個多月培訓時間，任務非常艱巨。對于其它企業，預計自2008年起分批執行，準備時間相對充裕。
《企業會計準則應用指南》準則解釋部分，對32個準則做出解釋，但對《建造合同》、《原保險合同》、《再保險合同》、《資產負債表日后事項》、《中期財務報告》、《關聯方披露》等6個準則未作出解釋。準則解釋進一步細化了準則原文，對一些重要事項進一步作了明確。會計科目和主要賬務處理，主要根據具體準則中涉及確認和計量的要求，規定了162個會計科目及其主要賬務處理，基本涵蓋了所有企業的各類交易或事項。改變了原定的分金融和非金融企業分別制定會計科目和報表的做法，統一制定了一套會計科目體系。對科目適用范圍進行了說明：通用科目93個、銀行專用科目9個、金融共用科目13個、金融專用科目1個、保險專用科目26個、證券專用科目2個、銀行和保險共用科目2個、銀行和證券共用科目3個、農業專用科目4個、建造承包商專用科目4個、租賃專用科目3個、石油天然氣開采專用科目2個。各企業應當按照企業會計準則及其應用指南規定，設置會計科目進行賬務處理，在不違反統一規定的前提下，可以根據本企業實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。而對財務報告格式及列報內容的規定，則集中反映在準則解釋當中。在財務報表列報準則解釋中，分一般企業、商業銀行、保險公司、證券公司，對資產負債表、利潤表、所有者權益變動表格式及其附注作了極為詳細的規定與說明。現金流量表格式及其附注、合并財務報表格式及其附注的解釋則包含在《現金流量表準則》和《合并財務報表準則》中。相比舊制度，對報告的質量要求提高到較高層次，具體體現在報表附注上。
二、應用指南與原會計制度的主要變化
在概念上首先要廓清的是，會計準則是新體系的核心，是原則性的總綱，而應用指南僅是會計準則的具體說明，是制度向準則過渡期的產物，本身還不能完全代替準則。
變化一：將不同類型企業會計核算統一到一起，會計作為商業語言的作用必將發揮得更加充分。將1992年“兩則”、“兩制”下13個行業會計制度和10個行業財務制度融為一套體系，增強了不同行業、企業間會計核算與財務報告的可比性。同時由于新準則與國際財務報告準則高度趨同，為我國企業實施國際戰略消除了制度，節約轉換成本。
變化二：涵蓋了所有經濟事項，信息充分披露成為財務報告的根本理念。吸收了國際會計準則最新成果，像衍生金融工具、資產證券化、股權期權等新業務。在信息披露上，財務報告所做的應是充分披露，對報告信息的甄別使用則交給報告使用者。財務分析作用將更加重要。
變化三：內容實質變化之外，形式也發生了重大變化。從科目名稱到報表格式重新進行編排。對外統一報表資產負債表、利潤表等報表，雖然主表格有所簡化，但會計報表附注及編表說明內容變得非常龐雜，信息容量大。以商業銀行為例，附注幾乎包含了對資產負債表所有項目的解釋與說明。
變化四：引入公允價值計量模式，對會計人員的職業判斷能力提出了更高要求。考慮到我國實情，目前新準則體系還是以歷史成本計量模式為主，公允價值計量模式主要應用于投資性房地產、生物資產、金融資產與負債等，并且有嚴格的限制。對以歷史成本計量的資產或負債，與公允價值有差異的，新準則也規定了相應調整原則，突出了價值公允性。
實施新會計準則是個系統工程，將引發各行各業連鎖反應，除了對會計行業本身的變化與影響外，可能需要關注的相關影響主要有：一是對企業的財務內控提出了更高要求。新準則體系對會計信息質量提出了更高要求，對企業而言，要確保順利實施，達到質量要求，就必須進行包括財會管理模式、內部控制制度、計算機業務處理模式等在內的系統性改進。二是引發監管理念與方式的進一步革新。會計核算與財務報告列報是監管的基礎，基礎變化必然引發從監管理念到監管方法的一系列革新。三是引發財務稅收制度的變革。現行稅法體系是1994年左右頒布的，許多方面與經濟發展顯得不相適應，隨著新會計準則體系的實施，需要進行修改完善，建立與新企業會計準則體系相適應的財稅體系。四是將給軟件業帶來無限商機。實施新企業會計準則是繼1993年以來又一次會計制度革新，現代會計與計算機網絡結合緊密，會計處理的變化使得現行會計軟件亟待修改，市場潛力巨大。五是給資產評估業帶來發展機遇。公允價值計量模式的引入，使中國評估協會意識到這是發展評估業的好機會，已開始行動起來。六是教育培訓市場潛力巨大。據悉，明年的會計從業資格考試、注冊會計師考試、會計職稱考試全面采用新企業會計準則體系內容。教材出版和培訓容量巨大，為各類教育培訓機構提供巨大商機。
三、應對策略思考
［關鍵詞］石油公司；財務人員；培訓；評估
1石油財務工作人員培訓現狀
石油財務工作人員培訓現狀主要體現在5個方面：第一，財務人員有限，據悉，石油公司財務人員較少，且年齡層次主要集中的23歲到30歲之間，占比71%；第二，所學專業各不相同，據悉，石油公司財務人員所學的專業有的是會計，有的是通用管理類，較為雜亂；第三，個人能力有差異；第四，內部培訓系統不健全；第五，內部缺乏一定激勵機制，財務工作人員對培訓不感興趣。
2石油財務工作人員培訓存在的問題
2.1缺乏長期、全面的培訓計劃
當前的石油公司財務工作人員培訓，主要是針對突發事件和上級領導的培訓，沒有針對全體員工，也沒有針對各員工所在的崗位展開針對性培訓，覆蓋面較為狹窄。而且，培訓計劃都具有臨時性、隨意性，缺乏系統的、長期的培訓計劃，不符合員工長期發展的實際需求。
2.2員工培訓方法有待改善
目前，培訓中采用的方法主要是課堂講授法、視頻教學法、案例分析法、角色扮演法、小組討論法，這些方法看似完善，但在使用這些教學方法時卻很混亂，缺乏針對性。對于石油公司而言，人才培訓問題主要表現在沒有專業的培訓機構來給石油公司財務工作人員開展規范、系統、全面的培訓課程。
2.3培訓評估過程缺乏溝通
在石油公司，參與評估的人員絕大部分未接受過專業培訓，并不知道培訓評估的方法，更談不上熟練掌握和運用。因此，在選擇方法時，只能選擇較為常見和簡單的評估法，如筆試法；在進行價值判斷時，一般得出“培訓整體效果較好”的結論。在整體的培訓過程中，缺乏必要的溝通機制，導致培訓質量和效果偏差。
2.4培訓力度不夠深入
目前，石油公司為員工提供的培訓機會較少，培訓力度不夠深入，導致石油公司財務人員專業知識單一、駁雜，不能緊跟石油行業的發展變化。因此，要加強對石油財務人員的深入培訓。
3改進石油財務工作人員培訓的對策
3.1制訂長期有效的人員培訓計劃
一個長期有效的人員培訓計劃是財務工作人員培訓的基礎，一套切實有效并符合石油公司人員建設要求的培訓計劃應包括：第一，結合財物工作人員自身的發展意愿設計培訓計劃；第二，進行理論知識以及實際動手能力的培養。
3.2重視培訓溝通
在培訓評估時，一定要有效率地將評估結果及時反饋給有關人員，不能忽略任何一個階段的培訓和考核。在培訓前，要根據受訓人員的文化程度和工作情況進行培訓需求評估，將結果反饋給領導、受訓人直接上屬及培訓組織者，并協調各方意見，確定培訓內容；在培訓中，要對培訓的執行情況進行評估，及時掌握相關人員的反饋意見，對培訓進行及時地調整和完善，確保培訓的有效開展；在培訓后，要分階段進行培訓效果跟蹤，做到及時聽取意見和建議，妥善處理，減少因溝通不暢而帶來的負面影響，進一步強化和完善培訓效果，提高工作效率。
3.3完善培訓評估手段
培訓者的培訓能力需要長時間的學習和實踐，但培訓體系的完善能幫助培訓者減少人為因素的影響，使培訓評估更加客觀和公平。石油公司中心應建立培訓評估數據庫，并在現有的培訓評估管理辦法的基礎上，增加對行為層和結果層的評估，比如，建立數據庫，用數據評估培訓效果；采用比較法，科學進行行為層評估。
3.4建立有效的培訓激勵機制和考核制度
第一，在培訓激勵方面，建議采用高校的學分管理模式，根據培訓的成績劃分等級，然后依據等級獲得相應學分，員工每年要修滿一定學分才能達到合格標準，對達到標準的員工給予一定的獎勵和晉升機會，對學分不達標的員工給予降級或其他形式的處罰。第二，在培訓考核方面，完善培訓制度的建設，嚴格管理考核，在公司內部成立培訓監督小組，負責監督培訓的評估和成績考核，保證培訓工作的正常進行和培訓成績的真實有效。
4結語
現在，財務工作人員的培訓與管理已經成為石油公司內人事管理部門的重中之重，而這項工作也直接關系到石油公司的未來。因此，人事管理部門必須認識到自身工作的重要性，總結分析財務工作人員在工作中出現的各項問題，完善財務工作人員管理的各項制度，使其走上標準化、規范化的道路。
作者:馬驍 單位:河南石油勘探局
參考文獻
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關鍵詞：農民專業合作社；財務會計制度；意見和建議
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
一、現狀與存在的問題。據對全鎮74個農民專業合作社執行農民專業合作社財務會計制度（試行）情況的調查，主要有以下問題：
1.財務會計崗位及人員存在的問題，大部分的農民專業合作社只設出納崗位，會計只是臨時指定一人做賬，且會計人員大部分是合作社的成員，會計專業知識及技能較低，無會計從業資格證書的人員占92%以上。
2.會計核算不規范，由于會計人員專業水平較低，在會計核算也只采用較簡單的方式進行，未能參照企業會計制度或小企業會計準則進行會計核算，更無法按照財政部頒發的農民專業合作社會計制度（試行）去執行。如農民專業合作社會計制度（試行）規定的盈余分配方式中的按交易量分配方法，據對全鎮23個村（場）74個農民專業合作社幾乎均無按交易量分配合作社經營盈余，只有個別要申報示范合作社的才補辦。
3.未設置成員賬戶進行明細核算，調查顯示，因農民專業合作社在工商部門登記采用的是不驗資不年檢的辦法，因此大多數成員不知道也不關心股金的份額情況，造成了大部分農民專業合作社無成員賬戶進行明細核算。
4.監管農民專業合作社執行農民專業合作社會計制度（試行）無力，盡管農民專業合作社執行農民專業合作社會計制度第八條第二款規定，農村經營管理部門依照《農民專業合作社法》和有關法規政策等，對合作社會計工作進行指導和監督，但從目標前情況來看，由于合作社是獨立的法人，具有企業自主經營的性質，鄉鎮經管站未介入對農民專業合作社財務會計制度執行的監督與指導工作。
二、鑒于上述調查中發現存在的問題，依據農民專業合作社會計制度（試行）第八條第二款的相關規定，本文從鄉鎮經管站的角度對農民專業合作社執行農民專業合作社會計制度（試行）中存在的問題提出如下意見和建議。
1.鄉鎮經管站要增設指導農民專業合作社財務會計制度的崗位和人員編制，所需經費應納入鄉鎮財政預算，并規定在指導過程中不得向合作社收取任何費用，防止變相攤派，增加合作社的負擔。
2.加強財務會計人員的培訓，提高財務人員的專業水平。由于農民專業合作社財務知識水平參差不齊，在指導過程中應分別進行指導、培訓，如今年省農業廳就對全省的省級示范社的財務人員進行了農民專業合作社財務會計制度（試行）培訓，南平市也對全市的示范社的財務人員進行了農民專業合作社財務會計制度（試行）培訓，在達到一定水平之后，對會計基礎知識進行更深層次的培訓，讓所有的合作社財務人員都能掌握會計專業知識，同時鼓勵合作社的財務人員通過參加考試取得會計從業資格證書，更好地為合作社提供會計服務。
3.建議所有的合作社均設立獨立的財務人員，即出納和會計。合作社可視自身的規模大小及工作量業務量的大小設專職或兼職的會計和出納，但會計和出納不得一人擔任。
4.建議合作社有條件的實行會計制度，合作社可自行選擇會計師事務所或專門的會計機構記賬。在條件成熟的鄉鎮，也可由鄉鎮經管站會計記賬，以快速提高會計專業水平，更好地執行合作社財務會計制度。
5.嚴格執行財政部頒發的農民專業合作社會計制度（試行）中規定的盈余分配辦法，設立成員賬戶明細賬。由于農民專業合作社的分配方法和企業會計制度的分配有很大的不同，特別是對盈余分配做出特別的規定，其目的是為保護合作社成員的合法權益不受侵害，因此要不折不扣地執行。
參考文獻：
關鍵詞：審計委員會獨立性有效性
一、引言
2002年7月，《薩班斯法案》（Sarbanes-Oxley）出臺后，在世界范圍內引發了新一輪公司治理熱潮，其中審計委員會正被日益關注。2002年7月，應英國貿易和工業部的要求，財務報告理事會組建了以RobertSmith為主席的委員會，全面評價并完善公司治理聯合法案（CombinedCodes）中關于審計委員會制度的指南，并于2003年1月了最終報告《審計委員會——聯合法案指南》（AuditCommittees-CombinedCodeGuidance）（以下簡稱Smith報告）；2002年9月法國了題為“推動更好的上市公司治理”的報告即布頓報告（以下簡稱BoutonReport）；2003年3月澳大利亞證交所了《良好公司治理準則和最佳實務建議》（PrinciplesofGoodCorporateGovernanceandBestPracticeRecommendations）；2004年4月，多倫多證券交易所進一步改進了《公司治理指引》，規范了審計委員會的運作。
三到五年內，《薩班斯法案》中我國能借鑒的內容之一就是充分發揮審計委員會的作用（張為國，2003）。上海證券交易所研究中心提出的《中國公司治理報告（2004年）：董事會獨立性與有效性》（以下簡稱《中國公司治理報告（2004）》）中認為：根據目前上市公司治理現狀和外部制度環境的狀況，強制要求每家上市公司都在形式上建立專門委員會制度，并不能真正提高董事會的獨立性和有效性，建議近期應有確保專門委員會的信息知情權和調查權為重點，突出和強化審計委員會的作用。本文考察了《薩班斯法案》出臺后國際審計委員會的變革，結合我國審計委員會制度的實踐，為我國審計委員會的有效運作提出了建議。
二、“后安然時代”國外審計委員會變革綜述
1審計委員會應該由占多數的獨立董事組成，以保證其獨立性
審計委員會應該由占多數的獨立董事組成。這一點在審計委員會的運作實踐中已經達成共識。在美國，薩班斯法案在法律的層次上規定：發行證券公司審計委員會由公司董事會成員組成，并且是獨立的；英國Smith報告要求：審計委員會應該全部有獨立的非執行董事組成。法國Bouton報告認為：審計委員會2/3以上的成員應該是獨立董事；澳大利亞證交所要求：審計委員會應由非執行董事組成，大部分應該是獨立董事。
Carcello和Neal（2000）；Klein（2002）的研究證明了獨立的審計委員會對保證公司財務報告真實性的重要性。McMullen和Raghunandan(1996)通過實證研究指出：財務報告有問題的公司的極少愿意全部有獨立董事組成審計委員會；相反，Abbott等(2000)的研究表明，全部有獨立董事組成審計委員會的公司因為財務報告欺詐被SEC處罰的可能性較小。SandraC.Vera-Munoz(2005)認為：全部由獨立董事組成的審計委員會為財務報告過程提供了有效的監管，進而，降低了財務欺詐和治理失敗的風險。
2審計委員會成員應擁有相關的財務專業背景
DeZoort等（2003）的研究表明：審計委員會成員擁有的財務報告知識和經驗越多，在審計師和管理層關于重大判斷不一致時，給與審計師的支持越多。Farber(2004)研究發現：和沒有財務欺詐的樣本公司相比，有財務欺詐的公司的審計委員會中極少有審計委員會財務專家；Abbott等(2002)發現：審計委員會中有財務專家的公司的財務報告很少有財務欺詐。
薩班斯法案出臺后，SEC要求必須至少有一名成員是審計委員會財務專家，董事會應該依據如下要求判斷該成員是否具有審計委員會財務專家的資格：（1）能夠理解公認會計準則（GAAP）和財務報告；（2）有能力對公司在會計估計、重大會計政策等方面對公認會計準則的遵循性進行評估；（3）有過編制、審計、分析或評估財務報告的經歷，對從事此項活動的深度和復雜性，應該和公司關于財務報告的深度、復雜性（可合理預見的）相當，或者有過監管上述人員的經歷；（4）理解關于財務報告的內部控制和程序。紐約證券交易所、納斯達克和美國證券交易所也一致要求：審計委員會每一位成員都必須有財務知識；其中至少有一位是審計委員會財務專家。
雖然Smith報告不贊成像SEC那樣“列出一系列令人生畏的關于會計知識和技能的要求”[1]，但還是認為：在大多數情形下，如下的組合是令人滿意的：1至少一名會計專家并且最近還有從業的經歷；2其他成員都有財務知識；3業務上的多面手。
澳大利亞證交所的《良好公司治理準則和最佳實務建議》也要求：審計委員會成員都應該有財務知識（能夠讀懂和理解財務報告）；至少有一位有財務或會計專長即：具有會計師資格或其它財務專業資格并有財務或會計經驗。
3審計委員會的權限和資源進一步擴大
審計委員會最初的權限主要是：監管財務報告的過程，選擇獨立的外部審計師，接受審計報告等。《薩班斯法案》擴大了審計委員會的基本權限，第204節規定：外部審計師直接向審計委員會報告。并直接負責公司的外部審計事務(包括對提供外部審計服務的注冊會計師事務所的聘用、報酬和監督，含負責協調管理層與審計師之間關于財務報告的差異)；批準注冊會計師事務擬供給公司的所有審計服務和非審計服務。
《薩班斯法案》進一步擴大了審計委員會的知情權。法案要求審計委員會建立程序來接收、保管和處理公司收到的關于其會計、內部會計控制或審計事項的投訴以及公司員工對有疑問的會計與審計事項的秘密匿名舉報。對于員工的投訴處理，Smith報告認為：審計委員會雖然不必處理具體的事宜，但是審計委員會對此負有特殊的職責------確保公司存在令人滿意的機制保證投訴信息的傳遞和投訴人利益的保護。
在擴大權限的同時，為了有效地履行職責，薩班斯法案同時賦予審計委員會聘用顧問的權力——發行證券公司審計委員會認為履行職責必需時，有權聘請獨立的顧問，公司應該給予足夠的資金支持。英國的Smith報告、法國的Bouton報告也認同了這一點。
4強化了對審計委員會成員的教育和培訓
早在1999年，美國藍帶委員會在審計委員會《最佳實務指南》的第五條中指出：審計委員會也應該考慮通過教育和培訓等方式來保證其成員有良好的閱歷和知識背景，并適應財務、會計等相關知識的最新發展。審計委員會成員必須分析自己的不足之處決定是否需要接受繼續教育，通過向公司管理當局、內部和外部審計師請教了解自己哪些知識或技能有所欠缺。培訓可以由公司內部的專業人士進行，但審計委員會有權利從外面聘請顧問進行繼續教育和培訓。
2003年1月，英國Smith報告就審計委員會成員的培訓和教育建議：公司與審計委員會雙方都應對審計委員會的教育做出努力，公司應保證相應的資源，審計委員會應保證有時間參與教育、培訓；公司應向新任審計委員會委員提供首次任職培訓，培訓內容包括審計委員會的作用、公司經營情況、如何辨認公司主要的經營和財務風險等。對于一般委員，公司應定期提供關于財務報告和相關公司法規的培訓，在合適的情況下還應包括如何理解財務報告、應用會計準則及其指南、公司治理的基本框架、內部審計和風險管理的作用等。
法國Bouton報告也要求：除了其現有的財務管理或會計專長外，審計委員會成員在任命前都應該接受關于公司的特殊會計政策，財務和運營狀況的指引。
三、對我國審計委員會有效運作的啟示
1近一步完善和細化獨立董事的定義，增強其獨立性
2001年8月，中國證監會在《指導意見》要求：審計委員會中獨立董事應占二分之一以上的比例，并對獨立董事作了定義：“上市公司獨立董事是指不在公司擔任除董事外的其他職務，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關系的董事”。為提高審計委員會的有效性，應對審計委員會成員資格作出明文規定，審計委員會應該全部有獨立董事組成，并近一步完善和細化獨立董事的定義。
建議：1如果被提名的獨立董事和擬出任公司的高管通過其他的組織或實體存在交叉任職的則不能出任獨立董事；2中國證監會在《指導意見》中規定：“最近一年內曾經具有前三項所列舉情形的人員”不能出任獨立董事，參照國際經驗，建議冷卻期應該延長到三年；3《指導意見》規定：為上市公司或者其附屬企業提供財務、法律、咨詢等服務的人員不能出任獨立董事，建議還應該加以補充規定：雖然沒有直接為上市公司提供財務、法律、咨詢等服務，但如果在最近三年中為公司提供上述服務的組織中任職（包括合伙人）、或有親屬關系的也不能出任獨立董事；4對于獨立董事的薪酬建議可以采用如下做法：董事會固定薪酬加董事會專門委員會津貼，該成員除了董事會費或專門委員會費，不得收受任何形式的咨詢費、顧問費。固定薪酬采用董事會費的形式，津貼應結合公司獨立董事的具體工作由董事會（薪酬委員會）提案，股東大會審議通過，并在公司年報中進行披露，但不管是固定薪酬還是津貼都不與公司的業績掛鉤。下列形式的報酬是禁止的，1支付報酬給審計委員會成員的直接親屬；2支付報酬給諸如律師事務所、會計事務所、投資銀行以及財務事務之類的咨詢機構，如果審計委員會成員是上述組織的成員、合伙人、高管或者是在此機構中擔任諸如此類的職務。
2強調審計委員會成員的財務專業背景
審計委員會成員都應該有財務知識；其中至少有一位是會計專業人士。
根據《指導意見》的定義，會計專業人士是指具有高級職稱或注冊會計師資格的人士。這一規定較為寬泛，很多獨立董事缺乏相關的實際經驗，進而影響了審計委員會的有效性。2003年上海上市公司董事會秘書協會的調查表明：在被調查的69家上市公司中，39%的獨立董事的職業為教育，遠遠高于其他行業的比例，因此大部分獨立董事缺乏參與企業管理的實際經驗[2]；《中國公司治理報告（2004年）》指出：來自各類學校的學者在獨立董事中所占的比例高居首位，達到了38.35%，但專業技能和管理經驗的不足，卻是學者型獨立董事面臨的最大問題，很難保證其有足夠的時間、精力和實踐經驗履行職責。
為強化審計委員會成員的專業背景和實際經驗，我們可以借鑒美國的做法——董事會應該考慮檢驗該候選人是否通過以下三個經歷中任何一個或多個，以保證擬供職于審計委員會的獨立董事有充分的實際經驗：（1）擔任過財務總監、主管會計或注冊會計師之類的職務，并接受過與此相關的教育；（2）有過監管財務總監、主管會計或注冊會計師之類職位的經歷；（3）有過監管或評定上市公司業績的經歷。
3擴大審計委員會的權限
中國證監會與國家經貿委在2002年1月的《上市公司治理準則》提出的審計委員會的職責是：1提議聘請或更換外部審計機構；2監督公司的內部審計制度及其實施；3負責內部審計與外部審計之間的溝通；4審核公司的財務信息及其披露；5審核公司的內部控制制度。由此可以看出，國內審計委員會的權限事實上非常有限，即：對選擇外部審計師建議權，對公司內部審計制度的及其實施的監督權，以及對公司財務信息和內控制度的審查權。
建議：應該賦予審計委員會對外部審計師的選擇權和知情權。為了擴大審計委員會的知情權，應該進一步明確賦予審計委員會有召集沒有管理層參與的會議的權限。Smith報告指出：除了審計委員會主席和成員任何人未經邀請都沒有資格參加審計委員會的會議，審計委員會應該每年至少一次與內外部審計師在沒有管理層的參與下討論由審計產生的問題；Bouton報告認為：審計委員會應該會見審計師、首席財務官以及財務部負責人，并有召集沒有管理層參與的會議的權限；定期和外部審計師會面，必要時應當沒有管理層在場；多倫多證券交易所進一步改進了的《公司治理指引》中第13條規定：審計委員會應定期和內外部審計師在沒有管理曾參與的情況下會面，討論和復核特殊的事項。超級秘書網
4加強對審計委員會成員的教育和培訓
由于我國審計委員會制度實踐剛剛起步，目前并沒有對審計委員會成員的教育和培訓做出專門的規定，只是體現在對獨立董事的要求上。中國證監會在《指導意見》中要求：“獨立董事及擬擔任獨立董事的人士應當按照中國證監會的要求，參加中國證監會及其授權機構所組織的培訓”；《指導意見》只是原則性的提及獨立董事應該有相關的培訓，并沒有具體明確公司和董事會各自為董事的培訓和教育應該承擔的職責和建立怎樣的機制。
建議對獨立董事的教育采用雙重模式，即：既接受證監會提供的外部培訓，還應該要求公司也提供相關的培訓。公司應有必要的資源保證使獨立董事能及時有效的接收到相關教育、培訓。董事會主席對保證獨立董事的教育和培訓負責，主要是保證公司的相關資源能落實到位，督促獨立董事特別是審計委員會成員參加培訓。
公司為審計委員會成員提供的培訓信息主要應包括：1公司所在行業的信息；2審計委員會章程（如果有）；3公司過去三年的年度財務報告；4審計委員會過去三年的會議紀要；5審計委員會和外部審計師、內部審計師在過去三年中溝通事項的相關材料；6關于公司未決訴訟和或有負債的信息；7公司主要股東、高級財務管理人員和內部審計人員的簡介；8內部審計章程；9內部審計職能部門的信息；10當年內部審計計劃；11當年與外部審計師的審計合約；12外部審計師簽發的報告；13最近委員會自我評價的結果。
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關鍵詞:醫院 財務審計 審計效率
隨著醫療體制改革的深入,醫院財務審計已經越來越重要。醫院財務審計是促進廉政建設,嚴格法紀,維護單位財產和國有資產的完整性、安全性,促進增值、保值,保障經濟和社會的健康發展。
一、造成審計工作效率低的原因
1、醫院財務審計前工作準備不充分
審計工作前的準備是直接影響審計工作效率的原因。醫院財務審計工作準備主要包括人員分工和明確工作目標、制定審計方案、了解被審計單位的機構設置、管理體制、資產狀況、業務規模、內部控制制度、搜集有關文件、確定工作期限、下達審計通知書等。醫院財務審計工作前準備的越充分,后續審計工作就越順利。否則,就有可能延誤工作時間或產生阻力。
2、醫院財務審計人員的財務知識有待提高
財務業務知識是醫院財務審計人員必備的專業知識,是提高審計工作效率的所必須的。醫院財務審計人員只有掌握熟練的財會業務技能,在審計工作中才能準確識別良莠,才能很快進入角色。如果審計人員沒有較高的財會業務水平,就很難發現財會人員在財會業務中的作弊行為,現學現問,現翻資料,造成推延時間,使問題不能及時披露,從而影響審計工作效率。
3、醫院財務審計時選用的方法不當
選擇審計方法,要從實際出發,適合審計目的,因地制宜。對于不同的被審計單位要采用不同的審計方法。有部分審計人員不注重審計方法的選擇,而是一味地追求逐頁看憑證,隨便抄寫資料、數字,抓不住主要問題,因小失大,從而影響了醫院財務審計工作效率提高。
4、醫院財務審計復核時間過長
在醫院審計復核中造成時間延誤的原因有兩種情況:(1)審計復核人員遇到疑難問題,短時間內很難解決。(2)由于案卷程序不規范等原因,要求補正、修改后再進行復核。由于這兩個原因造成了復核時間推遲影響到審計工作效率。
5、醫院財務審計報告與被審計的單位交換意見時間過長
審計報告形成后,需要與被審計的單位及時交換意見,但是,由于某種原因被審計單位的法人代表不能及時找到,或被審計單位的領導不在,這樣就影響了醫院財務審計的工作效率。
二、提高醫院財務審計效率的方法
1、醫院財務審計領導要引起重視
要建立專業審計人員隊伍和獨立的內部審計機構。醫院負責人直接領導審計機構,審計機構應和監察部門、紀檢部門、財務部門分別設立。審計機構應該配備專業的審計人員和獨立的辦公場所。它與監察、紀檢、財務部門并存,它們之間相互監督,采用由院長直接領導的模式發揮審計職能。
2、科學地安排審計計劃,做好審計前工作
要做好醫院財務審計計劃,要做到從實際出發,合理、科學,不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環節要有專人負責,全面落實。審計人員需要進行審前培訓,要加強被審單位的溝通,以便加快審計速度。
3、規范審計程序
醫院財務審計是一項涉及面廣、政策性強、要求高、責任大、操作難的工作。審計人員在實施審計的過程中,應該遵循特有的規范和特定的程序。審計程序在空間上具有繼續性,在時間上具有連續性,各個環節環環相扣,要依次推進,否則,達不到查錯糾弊、評價責任、考核業績提供依據的作用。
4、加強醫院財務人員隊伍建設,提高審計人員素質
由于從事審計工作的特殊性,這就要求醫院財務審計人員要具有扎實的統計、會計、審計、法律知識、電子數據處理系統和審計基本技能,同時還要具有準確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前,醫院財務審計人員綜合素質普遍不高,缺乏審計的技巧和專業知識,對現代化審計手段不熟練,這樣就會影響審計工作的質量和效率。因此,要加強醫院財務審計隊伍建設,提高審計人員的綜合素質,推動醫院財務審計工作的開展。根據醫院財務審計的特點和需要,必須加強審計人員的職業道德、專業知識、職業紀律、職業責任、政治思想等培訓。加強審計隊伍結構優化,在人員的配備上要考慮審計人員的知識結構,要選拔有較強責任心、紀律觀念強、政治上可靠、熟悉審計和會計業務,有一定監督基本知識,掌握審計查賬的技巧、方法的人員充實到醫院財務審計隊伍中去。
5、審計部門應處理與被審計單位之間的關系
醫院財務審計部門在審計期間,要嚴肅審計紀律,遵守職業道德;要積極主動地與醫院財務部門征求意見;辦理的審計事項,要做到實事求是、客觀公正,以良好的自身素質取得被審計部門的信任。審計報告與被審計的醫院財務部門交換意見主要是為了對事實進行審核,交換雙方對審計建議、結果、意見的看法。審計報告征求被審計醫院財務部門的意見,增強了審計報告的真實性,體現了審計人員的服務精神,從而提高審計報告的質量。
6、審計報告復核人員要增強審計復核責任感
審計復核人員要及時復核案件,增強責任感,做到增強服務意識,為審計案件把關,促進醫院財務審計工作效率的提高。
2021年7月30日,國務院辦公廳印發《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》（〔2021〕30號,以下簡稱《意見》）。《意見》站位高,系統性、針對性強,既是頂層設計,又是管理舉措,既注重解決行業當前面臨的突出問題,又對注冊會計師行業未來健康發展進行了全面部署。2021年11月29日,財政部印發《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》的通知（財會[2021]27號,以下簡稱《規劃綱要》）。《規劃綱要》在持續推動會計審計標準體系高質量建設與實施,全面推動會計審計行業高質量發展,切實加快會計審計數字化轉型步伐等方面進行了具體部署。《意見》與《規劃綱要》的貫徹實施、落地生效以及行業健康發展都離不開被鑒證方會計信息質量的提升,而中注協非執業會員（以下與非執業注冊會計師并用）在提升被鑒證方會計信息質量方面可以發揮至關重要的作用。加強非執業會員管理是《意見》與《規劃綱要》落地生效的重要一環,應將非執業會員納入注冊會計師行業全生命周期培訓體系、納入行業整體監管體系,鼓勵非執業會員履行內部“吹哨人”職責。應抓住近20萬非執業會員的人才紅利,執業會員與非執業會員建設協同發力,共同促進行業健康發展。
一、非執業會員是保障會計信息質量的重要基石
《意見》提出要推動加快修訂會計法,進一步明確會計核算、內部控制、信息化建設等要求,豐富監管手段,大幅提高處罰標準,加大財務造假法律責任追究力度,推進會計誠信體系建設,全面提升企業會計信息質量。執業注冊會計師與非執業注冊會計師是鑒證與被鑒證的關系,遏制財務造假,執業注冊會計師審計鑒證起到外部監督作用,而要從根本上遏制財務造假,必須從企業內部入手,規范企業財務核算,充分重視企業內部非執業會員對企業會計信息質量的保障作用。我國近30萬注冊會計師會員中,非執業會員占注冊會計師會員總數近三分之二,并且在企業中往往處于財務部門政策與制度的頂層設計階層。被審計單位以非執業會員為主的財務團隊能力強,國家統一會計制度貫徹實施到位,會計監督、會計治理的作用就可以有效發揮,從而提高會計信息質量,有效防范審計風險,助力促進行業健康發展。1.非執業會員有助于增強被鑒證方誠信以提高會計信息質量。誠信是審計文化的重要組成部分,是行業高質量發展的基礎。《意見》提出要將誠信建設作為行業發展的生命線,始終堅持質量至上的發展導向。《規劃綱要》提出加大會計誠信宣傳力度,加強會計誠信文化建設,把法律規范和道德規范結合起來,以道德滋養法治精神,加強德治與法治的銜接與貫通,營造全行業守法、合規、誠信的向善向上氛圍。從鑒證的角度看,誠信可分為鑒證方誠信與被鑒證方誠信,鑒證方誠信是指以執業會員為主的審計報告誠信,被鑒證方誠信是指以企業為主的財務報告誠信。一項鑒證業務中,只有當鑒證方誠信與非鑒證方誠信同時具備時,才能保證整個鑒證業務是誠信的,而非執業會員在被鑒證方誠信中發揮了至關重要的作用。誠信是一種守約,一種契約精神的體現,非執業注冊會計師取得了會員證,也就是認可了這種契約精神,就要以注冊會計師的職業道德標準要求自己,客觀、公正地為企業履職盡責,把好企業財務信息質量關。企業的財務信息質量關乎未來融資是否成功以及融資成本,企業披露的信息是否誠信、是否能獲得投資者認可直接決定其能否順利上市。投資者本身對上市公司的財務信息質量有自己的判斷依據,好的財務團隊無疑是會計信息質量增信的至關重要一環。注冊會計師本身信譽已得到社會公眾的高度認可,一支有注冊會計師的財務團隊向社會傳遞了誠信、專業、合規的信號,有利于企業順利融資,實現健康發展。此外,注冊會計師以維護市場秩序為目標,如果被鑒證方不誠信,會計信息質量較差,則執業注冊會計師的一個過失,通過資本市場可以放大幾倍、幾十倍,很可能造成事務所及執業注冊會計師風險無法承受而嚴重影響其未來生存。而非執業會員通過增加被鑒證方誠信,提高會計信息質量,為執業會員提供了一定的容錯空間,增加了一個風險緩沖墊,有利于事務所及執業會員的可持續發展,對行業的健康發展起到了一定的保護作用。2.非執業會員有助力于構建企業財務信息質量的內部防火墻。《規劃綱要》提出全面修訂完善內部控制規范體系,有針對性地加強內部控制規范的政策指導和監督檢查,強化上市公司、國有企業、行政事業單位建立并有效實施內部控制的責任,為各類單位加強內部會計監督、有效開展風險防控、確保財務報告真實完整夯實基礎。非執業注冊會計師在企業中擔任多種角色,廣泛參與企業財務制度建設、內控建設、合規管理等企業內部治理活動。由于注冊會計師起點高,經過幾年的業務實踐,能擔任某一領域的主管或中層職務,最終有一部分會員會成為高層,也有擔任整個公司的CEO,隨著身份的變化,其也從執行準則變成依據準則在某一領域設計本公司具體操作實則,這一階段對于企事業單位會計信息質量控制至關重要。非執業會員知識儲備具有系統性、專業性的特點,會計、財務、審計、稅法、經濟法樣樣精通,其提出的建議是融合多方面平衡的綜合性建議,更有利于整體風險防控,可以起到內部控制局部防火墻作用,極大地提高會計信息質量。這都為外部審計工作的開展提供了充分的準備,外部審計整個審計鏈條從前端準備到后續審計都按照同一標準開展,可提高效率,降低審計風險,也可以降低審計收費,實現企業經濟效益、審計效率、審計質量多維度共贏。通過開展繼續教育,促使非執業會計師能力提升,定期接受知識的更新,緊跟準則的變化步伐,始終保持企業在遵循準則的正確路上,有助于構建企業會計信息質量的動態防火墻。
二、信息時代非執業會員對審計風險的防范作用進一步凸顯
注冊會計師行業面臨的主要風險就是審計風險。審計風險指的是財務報表存在重大錯報,而注冊會計師發表不恰當意見的可能性。審計風險既有會計責任也有審計責任,二者具有統一性。審計風險的前提是財務信息有錯誤,如果會計信息本身就是正確的,那么對正確的信息進行復核,審計風險的前提就是不存在,審計風險自然也就不存在了。正如前文所述,非執業注冊會計師有助于構筑企業內部控制、會計信息質量的移動防火墻,有助于動態、實時提升會計信息質量,從而極大降低執業注冊會計師的審計風險。信息時代借助于現代財務信息系統,非執業會員降低審計風險的能力得到進一步強化。1.有助于降低企業信息化財務審計的風險。《規劃綱要》提出：切實加快會計審計數字化轉型步伐,積極推動會計工作數字化轉型,實現會計信息化對單位會計核算流程和管理的全面覆蓋,鼓勵會計師事務所積極探索注冊會計師審計工作數字化轉型。信息時代,信息化程度飛速發展,國內大型企業信息化水平已是日臻完善,且信息化集成水平越來越高,共享中心、智能財務,一個個原本在理論界探討的術語在各個企業落地生根。以原材料采購業務為例：原材料采購時,可通過與供應商的信息系統接口,將其銷售數據導入企業采購系統形成企業采購數據,企業采購部門的員工將采購發票等資料掃描后導入合同系統,經過部門內部及企業財務、技術、法律審核通過后報企業領導審批,審批通過后,由合同系統傳輸到共享中心進行審核,共享中心對采購標的、金額與合同條款進行比對,確保無誤后傳輸至資金系統,出納審核無誤后進行網銀付款,付款后資金系統自動生成付款憑證并傳輸到總賬,月底通過運行總賬系統生成報表。在這一過程中,財務人員充當的主要是審核角色,并且也只存在于合同文本審核、共享中心審核以及資金系統審核三個環節。隨著信息化水平的進一步提升,共享中心一部分標準化程度高的業務,以及資金系統的部分付款業務,可以通過財務機器人來完成。因此,財務信息化導致企業傳統的以分錄、明細賬、總賬、報表為分工的鏈條不再清晰,幾乎沒有人知道財務處理全過程。信息化的提升極大促進了企業財務核算的效率,數字控制也替代人工控制,成為企業財務信息質量的主要控制方式。相對于人工控制,數字控制具有一致性及穩定性特點,可以減少人為失誤造成的控制失效,從而可極大提升企業內部控制的質量。執業注冊會計師對企業內部控制的審計對象也將以數字控制為主,而數字控制的主要風險就是控制的設計,這就成為數字控制有效性的核心。執業注冊會計師由于時間的限制、跨領域知識儲備限制等不利因素,對于企業信息系統的運作機理、風險點及控制點進行審計有些力不從心。而企業財務信息系統的開發、與之相關的內部控制設計、企業信息系統之間的集成以及不同系統相關信息之間的稽核比對、預警機制等都需要企業內部財務人員廣泛參與,提供合理意見。而參與企業財務信息系統建設的財務人員都是企業內部知識儲備及實踐經驗最為豐富的人員,企業中的非執業會員正是滿足上述條件的理想人選。非執業會員的建議至關重要,能夠在信息設計階段引入標準的內部控制體系和會計準則,然后通過信息系統運行表現出來。企業財務信息系統設計正確、合規,那么其運行結果——會計信息的質量也是符合準則的,企業信息質量提升了,執業注冊會計師的審計風險也就下降了。因此,如果將企業會計信息財務系統看成一個模具,那么模具就決定了其成品的種類及質量,也就決定了其成品的鑒證結果。而非執業注冊會計師在模具的設計中發揮了至關重要的作用,從而也就對成品的質量起到極大的保障作用。2.依托業財融合,有助于實現企業審計端口的前移。伴隨著財務共享以及人工智能的出現,傳統的會計核算職能也逐漸被信息系統所替代,會計職能事實上也逐漸向財務預測與分析、財務評價與考核、決策支持與資本運作等財務管理領域延伸。與之相對應,傳統的財務人員也將分為業務財務、戰略財務及共享財務三類。其中,戰略財務主要關注整個集團的財務方向、路徑、政策、資源和風險控制；共享財務主要通過集中化、標準化和專業化的構造,整合資源、降本增效,提高企業服務效率及質量,實現企業財務核算規模效應,推動企業財務管理轉型；業務財務關注企業經營業務,制定正確業務決策,通過財務管控促使企業業務流程優化,實現端到端的流程管理,而業財融合是業務財務實施財務管控的主要方式,是企業財務部門與業務部門借助現代信息技術實現業務鏈、資金鏈與數據鏈的最優匹配、從而實現價值創造的管理過程。實施過程中,業務部門負責梳理業務活動各環節形成業務流程,財務部門負責梳理各業務活動環節的資金流形成資金流程,項目組成員采取定期頭腦風暴等溝通方式,依托大數據等信息技術,依托資金流程,以資金控制為抓手,持續推進業務流程優化。業財融合實現了財務管控端口的前移,由傳統的對于業務鏈進行控制轉向對業務環節進行控制。企業以非執業會員為核心的財務團隊負責業財融合實施的總體方案制定,對于業財融合的目標、原則、實施路徑以及考核機制進行全面、系統規劃,從制度層面上保障了業財融合以規范的方式落地生效,通過參與、指導業財融合實施,便于及時發現問題并進行改進,保障了業財融合實施效果與設計目標相一致。通過業財融合,注冊會計師可以從審計單位業務系統及與之相關的數據入手,也就是從數據鏈倒推至資金鏈、業務鏈,通過數據還原業務,洞悉舞弊隱患,從而實現審計端口下沉到業務末稍,通過事前、事中、事后審計一體化,依托大數據、云計算、智能化等現代信息處理技術,實現審計范圍橫向到邊,縱向到底全覆蓋,全方位無死角構建外部審計威懾力,使財務舞弊無可遁形,審計風險隨之降低。
三、從培訓與監管兩方面入手加強非執業會員管理
要使《意見》與《規劃綱要》高效落地,實現注冊會計師行業健康發展,就不能忽視非執業會員的管理,要將非執業會員納入注冊會計師整體監管與培訓框架中,充分發揮非執業會員在促進行業高質量發展中的作用。1.將非執業會員納入行業全生命周期培訓體系。將非執業會員納入行業培訓體系中,增加其責任意識,增強其專業勝任能力,使其了解行業發展的新動向,新要求,使其對行業發展提出建設性意見,自覺參與到行業發展進程中,從而將《意見》與《規劃綱要》要求融入其發展規劃中。同時,考慮到與執業會員的差異,其監管與培訓措施應與執業會員有所區別,要使非執業會員以鑒證方的標準維護被鑒證方會計信息質量,降低財務報告審計風險。行業協會應加強對非執業會計師的后續培養,積極創造機會,促進執業會計師與非執業會計師交流,有利于雙方了解共同的信息痛點、難點,就解決問題的方案達成一致。經過注冊會計師全生命周期體系的培養,有助于非執業會員增強誠信觀,提高專業能力,將兩者用于工作實踐,就可以帶動企業培育卓越的文化以及良好的治理,提升企業的治理水平與專業水平,從而提升企業會計信息質量。2.將非執業會員納入行業整體監管體系。《意見》提出：要加強對企業內部審計工作的指導和監督,調動內部審計和社會審計力量,增強審計監管合力,完善國有企業、上市公司選聘會計師事務所有關規定,壓實企業審計委員會責任。會計規范具有兩個特征：一是命令性,規范不同于規律,規律是可證偽的,規范是不可證偽的；二是普遍性,對所有注冊會計師適用,不因其是執業還是非執業而具有差異。非執業會員的身份實際上也是一種契約責任,非執業注冊會計師對自己身份的認可,決定了其對注冊會計師責任的認可,就具備了一種接受監督的意愿。要將非執業會員納入注冊會計師整體監管體系,要通過相應的處罰細則壓實非執業會員在企業財務信息造假中的責任,并根據“責罰匹配”原則給予相應的處罰。通過建立注冊會計師行業嚴重失信主體名單制度,將非執業會員納入管理,推動實施聯合懲戒,促使非執業會員嚴守誠信操守底線、自覺履行客觀公正義務。3.鼓勵非執業會員履行內部“吹哨人”職責。《規劃綱要》指出：落實會計審計工作的主體責任,豐富行政監管手段,暢通單位內外部會計監督銜接渠道,加大對違法行為的懲處力度,完善民事責任承擔機制,為持續推動會計審計工作法治化、規范化奠定制度基礎。財務造假以及會計信息失真是經濟社會發展中的頑疾,如何進行有效監督一直是學術界與實務界關注的焦點。加強對非執業會員的監督有助于通過其傳導機制加強對企業的監督。企業財務造假所涉及的大多是企業的大股東、高級管理層及關鍵員工,表現為組織舞弊,造假的手段也越來越高明、越來越隱蔽。非執業會員作為企業內部財務人員,通常處于財務處理的核心環節,最清楚企業活動的真實情況及違法違規的過程,但由于自身職位及數量的劣勢,無法對企業財務造假進行有效制止。要鼓勵非執業會員發揮內部監督功能,通過建立“吹哨人”、內部舉報人等制度,對于舉報企業嚴重違法違規行為以及重大風險隱患的非執業會員給予重大獎勵以及嚴格保護。這樣可以在一定程度上彌補第三方監管不足,降低監管盲區,構建政府監督、社會監督以及企業內部監督“三位一體”的監督體系,促進行業健康發展。
作者：趙建輝 單位：中國財政科學研究院
為貫徹落實區委、區政府《關于進一步規范公務接待公務考察公車使用管理的意見》精神，切實規范我局公務接待、公務考察和公務用車經費的支出管理，促進黨風廉政建設，經局長辦公會議討論研究，對進一步加強“三公”管理工作及有關事項提出如下意見：
一、公務接待
1.公務接待要堅持既真誠熱情，又厲行節約的原則。
2.建立公務接待申報、審批制度。公務接待前，由有關接待科室所（中心）或接待人員填寫《公務接待審批表》，報局長同意后，由辦公室按規定統一安排有關接待事項。
3.嚴格控制公務接待費用標準。不上茅臺等高檔酒水，不準擅自提高接待標準，不得工作日中餐飲酒。
4.完善公務接待報銷制度。公務接待費用不得簽單、掛帳累計結算，執行“一次一結”、“一事一結”，推行使用公務卡結帳，提倡自備酒水和在食堂用餐。
二、公務考察
1.公務考察活動（國內）實行計劃報送制。全局各類公務考察活動均由局長辦公會議討論確定，統一安排，并按規定在每年12月底前將下一年度公務考察活動計劃上報區委辦公室審核同意后，才正式列入本單位年度公務考察計劃。
2.公務考察活動嚴格控制人數、次數、天數，區管干部3天以上的外出考察原則上一年內不超過2次，其它人員原則上一年不超過1次。
三、公務用車
1.本單位系車改單位，全體人員均須嚴格遵守區公車改革的有關規定。
2.各科室所（中心）和本單位人員因工作需要租用公共交通用車的，一般需提前2—3天提出用車申請，填寫《區司法局公共交通用車申請表》，經局領導審批同意后由辦公室落實所需車輛。
3.需使用本單位經批準保留的特殊用途車輛的，繼續執行用車審批制度，填寫《用車審批單》，經局長審批同意后，統一由辦公室調派車輛，并按規定公開有關用車信息。
四、經費報銷
1.經費報銷時需向財務提供《區司法局經費使用申報表》、正式發票、公務卡結算依據等憑證。
2.各科室所（中心）和個人在各項經費使用前需填寫《區司法局經費使用申報表》，財務負責人以局長簽批意見為據簽署發票。
五、公務卡使用
1.從2012年7月1日起，我局推行公務卡結算制度，結算適用目錄有：（一）辦公費；（二）差旅費；（三）培訓費；（四）會議費；（五）交通費;(六)招待費。
2.公務卡強制結算目錄規定的公務支出項目，原則上不再使用現金結算。特殊情況不能使用公務卡結算的，須經財務負責人同意。原使用轉賬方式結算的，可繼續使用轉帳方式。
審計半年工作總結
審計科半年工作總結
200*年度上半年，我局的內部審計工作在局領導的重視關懷和大力支持下，緊密圍繞全局中心工作，確立了“管理+效益+服務”的內審工作理念，加大審計力度，實現“寓監督于服務”的和諧審計。
上半年，審計科在時間緊、任務重、人員少的情況下，獨立實施財務收支審計四次，開展專題項目審計四次，配合政府審計部門專項工程審計八次，出據審計報告五份，提出了《關于對各直屬局強化內部監督和風險控制的幾點意見》的工作方案，及時為各層面管理者經營決策提供了可靠的依據。下面，匯報審計科上半年來圍繞全局工作重心開展的幾項具體工作：
一、參加專業培訓，增長業務素質，提升工作能力。
審計工作的專業性決定了從業人員必須要具備一定水平的專業知識技能，才能確保高質量的完成審計任務。專業技能知識的學習培訓，是開展好內審工作的必要保證。今年2月14日，我科室派出兩人次參加由國家電網公司審計部主辦的為期十天的高級審計人員培訓班。培訓中了解了國家最新的財務政策和制度；學習了現階段電力行業內審工作最具代表性的審計技術；見識了審計軟件的開發應用成果。此次培訓，極大豐富并積累了審計人員的理論知識和實戰經驗，提升了工作能力，開拓了工作思路和方向，對于現實工作具有鮮明的指導意義并為2006年度農電系統內審工作的開展奠定了良好的基礎。
二、配合政府審計，協調內外關系，維護企業利益。
2006年以來，XX市審計局繼續開展對農電系統第三期城網建設與改造工程的竣工決算審計。配合政府審計機關開展專項工程審計，依然是我們2006年上半年的重要工作。鑒于該項工作的延續性，我們在今年的工作中，吸取了上年度的工作經驗和教訓。第一，審前細致嚴格的做好自查自糾工作。在政府審計進點前，多次到被審計單位開展審前自查，針對以往審計發現的問題，逐一對照重點排查，最大限度的糾正和減少存在問題。第二，積極主動地做好審計中的配合服務工作。政府審計過程中，我們面對工程項目多工作量大、竣工決算時間緊迫，不測因素仍存在等諸多實際情況，主動積極與審計人員保持溝通，消除審計單位對被審計單位意識中的職業慣性思維和個人情緒色彩，對審計中提出的問題予以合情合理的解釋，及時掌握審計現場發現的各種變更和其他各種情況，爭取審計過程中查出的問題在審計認證之前予以糾正。第三，協調內外關系，力爭取得滿意的審計結果。為了維護縣局企業利益，現場查證過程結束后，代表被審計單位數次與政府審計部門交換審計意見。對于涉及農網政策性問題，陳述理由，堅持原則，據理力爭，努力取得政府審計部門的認同。經過我們的一系列工作和努力，農電系統各直屬分局在該項目的政府審計中均取得了較為理想的審計結果，我們的工作同時受到了政府審計機關的理解和各直屬局的好評。
三、召開系統會議，創建工作理論，明確中心工作
2006年4月28日，審計科組織各直屬分局審計專責人召開2006年度的內審工作會議，對系統整體內審工作做以規劃部署，提出了“管理+效益+服務”的和諧審計的工作理念，用以指導農電系統內部審計實踐工作的開展。
此次會議，通過提倡“和諧審計”的工作理論，更新了審計人員的工作意識，為全系統內審中心工作指引了方向，更好地指導全系統內審人員開展審計項目，為企業自身完善服務，為領導決策服務。通過依法審計、人性化審計、服務性審計促使企業有序發展、規范經營，不斷提升管理水平增進經濟效益。
四、強化內部監督，增強風險控制，出臺工作方案
我們總結2005年度對各直屬分局開展審計項目中暴露出的各種問題，向局領導班子提交了《關于對各直屬局強化內部監督和風險控制的幾點意見》的工作方案，從審計工作的角度提出了加強農電系統財務管理的十四條建議。特別是涉及到對外投資、對外拆借資金、對外捐贈、行政處罰、應收債權等類型的經濟業務都在該方案中拿出了具體的審計意見，目的使市局對于各直屬局財務管理具有可控性和可操作性，各直屬分局的經濟行為受到較強的約束性。
五、搞好常規審計，配合中心工作，服務縣局企業。
我們把常規的財務收支審計工作放在開展各項內部審計工作的首位。2006年度，根據年度工作計劃安排，為配合全系統“爭創一流”的中心工作，分別對XX、XX、XX、XX四個縣局開展了財務收支審計。今年的財務收支審計工作特點是：第一，橫向加寬審計范圍，縱向加深審計層次。往年的常規審計通常針對供電主業而忽視了對多經部門和其他項目的審計。今年我們把審計范圍擴大到全部有資金核算的單位和專項資金賬戶，審計范圍囊括了多種經營業及其所屬的各個企業攤點，低壓維管費專項資金以及單獨收取的農電管理費專項資金。在擴大審計范圍的同時也不斷挖掘審計深度，遵循“查不清楚不放過”的宗旨，個別業務追溯源頭，透過賬面現象分析業務本質。第二，嚴格追究“屢審屢犯”的問題，杜絕“審而不計”的現象。在被審計單位，始終存在一些“屢審屢犯”的問題，沒有得到有效地解決。我們在今年的工作中格外注意了對這類問題的整改并提出今后將以崗位問責的方式追查“屢審屢犯”的根源。
另外，審計工作往往容易產生“審而不計”的現象，重查找，輕整改，形成了審計過后“一了百了”的情況。我們在今年的審計項目中，采用先整改再下達審計報告的工作方法，有效杜絕了審而不計的現象發生。具體做法就是在現場審計查證結束后初步與被審計單位交換意見，要求被審計單位在規定期限內糾正問題，提交整改報告，最終我們再向被審計單位下達正式的審計報告。
時間在我們緊張而忙碌的工作中匆匆而過，作為企業的“經濟衛士”我們深感責任重大，工作的同時也暴露出存在問題和面臨的困難：
1、審計項目多、人員少、時間短，風險高；
2、審計人員專業知識距勝任工作的要求尚有差距，對外協調能力和解決問題的能力低；
關鍵詞：醫院管理 財務人員 培訓體系 完善策略
隨著我國社會的不斷發展，群眾對于醫療機構的要求越來越高，因此醫院要不斷提升整體水平。在內部的管理體系中，財務管理是醫院管理的核心，不斷提高醫院財務管理人員的業務能力，是滿足建設現代化醫院的必經之路。
一、醫院財務人員培訓的不足之處（一）培訓觀念薄弱
現代大多數醫院的管理模式較為傳統，觀念比較陳舊，對于員工的培訓認識不足。尤其是在財務管理方面，很多醫院的管理形式比較粗狂，管理職能劃分不細，多數為簡單的出納、記賬，甚至還有兩種職能合二為一的情況。在這種形勢下，對于財務人員的要求也比較底，甚至只要有會計從業資格證就可以對醫院的財務進行管理，平日中更是極少進行員工的培訓，財務人員的業務水平得不到提高，也無法適應時代的發展，最終結果是限制了醫院的進一步發展。
（二）培訓內容單一
目前，一些醫院雖然也有財務人員的培訓，但是培訓的內容比較單一，大多是通過上級的主管部門進行財務的業務培訓，少數醫院為財務人員報名了培訓機構，有的通過面授的形式上課，有的通過網絡網校的形式上課，但是總的來說，培訓的內容比較單一，都是傳統的財務知識，沒有創新的培訓內容。
（三）培訓時間較少
隨著人們對于健康重視程度的不斷提升，醫院的業務日益繁忙，財務部門的工作較多，尤其是一些項目核算、資金配置、賬目核實等，工作量較大，因此財務人員工作安排緊張，平時的空余時間少，這樣既要保證高質量完成工作，又不耽誤正常休息，安排系統的培訓并不容易，這也成為許多醫院沒有培訓項目的原因之一。
（四）培訓缺乏系統性
有的醫院雖然安排了一些財務培訓，但是培訓效果并不盡人意，財務人員的整體水平并沒有得到顯著提高，反而浪費了培訓的費用。主要問題存在于財務人員的培訓缺乏規劃性與系統性。首先要對接受培訓的人員進行分析，根據職能的不同安排不同類型的培訓，其次要對培訓進程進行全程的監控，在培訓結束后對有培訓結果進行反饋
二、完善醫院財務人員的培訓體系
（一）轉變觀念，提高培訓意識
隨著醫療制度改革，醫院的內部管理業向逐步精細化發展。因此，醫院的管理者要轉變管理觀念，引入現代的管理手段，高度重視對于財務人員的培訓，提升財務人員的整體素質，為醫院現代化的不斷發展做好人才儲備工作。
財務人員在具備職業技能的基礎上，通過相關的培訓，可以掌握更多現代化的業務手段，不斷學習新的知識內容，最大程度挖掘自己業務潛能，從而提升自己的業務水平和工作效率，進而不斷完善醫院的財務管理，將醫院的管理體系上升到一個更高的層次。
（二）重點強調內部培訓
1.效仿企業培訓模式
醫院可以效仿一些企業的培訓方式，逐步建立自己的內部培訓模式。內部培訓模式是在企業中由業務水平精湛、經驗豐富的老員工對其他員工進行培訓。優點在于培訓者對于單位的工作環境、工作模式、規章制度更加熟悉，與員工交流的過程中障礙較少，而且在培訓過程中，對于容易出現問題的環節也會進行有方向的培訓。因此，醫院可以引入這種企業普遍適用的內部培訓方式，充分利用內部的有效資源，發揮團隊的力量，幫助財務工作人員實現自我的提升。
2.實行互動討論式培訓
財務培訓要逐步打破傳統的培訓模式，即僅由講師一個人唱主角的培訓方式，推行大家互動討論的培訓形式，在涉及到一些爭議比較大的問題上，大家集思廣益，共同探討。這種培訓方式不僅形式簡單，而且可以增進彼此的了解，每個人都可以根據自己的經驗充分發表意見，最后將各種意見集中對比，選擇出最適合的解決方式，這樣不僅使問題得到了有效解決，而且也提高了財務人員的分析問題的能力。但是需要注意的是，為了提高效率節省時間，需要討論的問題可以提前告知大家，給大家充分的準備時間。
3.增加交流機會
財務人員業務水平的進步不僅僅要依靠培訓，培訓僅僅是在理論層面予以提升，而對于實踐，還需要醫院增設一些交流項目，使不同醫院財務部門的財務人員可以進行交流學習。尤其是一些規模較小的醫院，資金設備都比較落后，管理水平較差，如果財務人員有機會到規模較大的醫院進行交流學習，充分借鑒業務方面的先進經驗，無論是提升對于自己的全面提升，還是對于醫院財務管理水平的飛躍，都有著深刻意義。
（三）構建成熟的培訓系統
醫院管理者不僅要重視培訓，而且要逐步建立一套成熟的培訓體系。從培訓計劃的制定，到培訓過程的監督，從培訓師的選擇，到接受培訓人員的職能分類，從前期的宏觀指導，到后期的業務考核，都需要完備的計劃體制。例如內部的培訓制度中，可以制定關于任職培訓師的基本資質要求，讓更多有能力的人承擔培訓的重任。對于培訓師還可以進行績效考核，對于培訓的效果進行評估，并進行適當的獎罰。醫院內部只有構建成熟完善的培訓體系，才能使培訓的開展井然有序。
三、結束語
醫院的財務管理是一項重要的經濟管理活動，只有不斷提升財務人員的業務水平、優化管理模式、提高職業道德、增強職業責任感，才能全面增強醫院的整體管理水平，為醫院的現代化發展建設提供堅實的保障力量。
參考文獻：
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同志們：
正值春耕備耕農村工作處于最繁忙而緊張的時刻，我們集中全市的鎮村農經財會人員在這里舉行農村財會業務培訓，其規模之大，人數之多，是繼農村推行聯產承包責任制以來的第一次，其目的也非常明確，我個人的理解就是針對今年全市農村稅費改革、村級區劃調整的新情況，根據今年財務、統計、集體資產年報工作的新要求，及時組織農村財務管理人員，學習新的業務知識，明確新的工作要求，掌握新的技能規范，使會計人員的綜合素質和業務水平盡快適應農村財務管理工作重點的轉移和職能的調整，為加速推進農村財務管理工作的規范化和制度化奠定良好的基礎。借此機會，我講三點意見。
一、要充分認識新形勢下農村財會人員在農村財務管理工作中的主體地位和主導作用，切實增強業務學習的緊迫感
今年，是我市全面實施農村稅費改革、村級區劃調整、村民小組合并等重大農村改革的一年。這一系列改革調整和規范了農村分配制度和財務關系，使得財會人員的工作重點由過去的會計核算反映轉向監督管理。會計的工作職能有所調整，任務相對加重，要求明顯提高。首先是要求通過會計核算的正確反映，為經營管理提供完整、系統的以財務信息為主的經濟信息；其次是要求利用會計核算所提供的經濟信息，對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行控制和指導，達到預期目標。再次就是要求通過會計人員的工作，對一切經濟活動進行事前、事中的控制、分析、檢查，以防止損失浪費。所以，一個單位會計人員的素質，會計工作的質量，會計監督職能的發揮，直接關系到這個單位經營管理水平的好壞，“經濟越發展，會計工作就越重要”，我市農村工作的實踐也充分證明了這一點，財會人員在農村財務管理工作中的主體地位和主導作用日趨明顯。當前，會計的地位和作用主要體現在以下五個方面：一是通過正確、及時、規范的會計核算，如實反映村合作經濟組織各項經濟活動，為各級領導的決策服務；二是通過加強農村集體資產的管理，積極籌集并管好用好各項資金；三是通過加強合同管理、農民負擔管理和核算，搞好收益分配，正確處理各方面的經濟利益關系，維護農民的利益；四是通過實行會計有效監督，不斷強化財務管理，提高農村財務管理的規范化水平；五是通過指導和幫助各承包單位和所屬單位搞好財務會計工作，改善經營管理，提高單位的經濟效益。這五個方面的作用發揮得如何，我認為關鍵取決于會計人員的素質和積極性的發揮，為此，市委農工辦必須高度重視財會人員的培訓工作，使之經常化、制度化，要想方設法為農村基層財會人員創造良好的學習、研討、交流的機會，按照會計職業化管理的要求，加強村級會計人員的管理、培訓和考核，實行持證上崗；同時，全體財會工作人員要十分珍惜一切學習機會，堅持學習學習再學習，不斷豐富、充實、提高自己，使自身素質和業務水平與時俱進。
二、要十分明確新形勢下農村會計人員的使命和職責，切實增強學習的自覺性
會計人員是從事會計工作、處理會計業務的專職人員。新的形勢對農村財會人員提出了新的更高的要求。用發展的眼光看，一個合格的農村會計，必須具備以下基本條件。一是要具有會計專業知識，熟練掌握會計基本方法和基本技能，這種技能包括會計業務、會計法規、珠算技術、會計電算化等基本知識；二是熟悉有關的財經政策、法規和有關財務會計制度，能夠對經濟業務的合理合法性作出正確判斷；三是要求會計人員具有一定的經濟活動分析能力，對經濟活動和管理工作不斷提出改進意見，能夠較好地發揮財務會計的反映和監督作用。當然，具有良好的政治覺悟和職業道德，是會計人員的最基本準則。具備以上這些基本條件的唯一途徑就是學習和積累。從目前農村工作的具體情況來看，農村財會人員所要履行的工作責職相當廣泛，主要體現在以下方面：一是參與本單位各項財務計劃的編制，負責簽訂各項經濟合同，參加相關的生產、經營管理工作決策；二是有權要求本單位有關部門、人員認真執行各項財務計劃，遵守財經紀律和財務會計制度；三是有權監督和檢查本單位的財務收支、財產保管、收發、計量、檢驗等工作情況，搞好農村財務公開，指導民主理財活動。當前，會計的歷史使命要求我們每個財會人員都要加強學習，為此，我們必須倍加珍惜今天的學習機會，努力克服文化水平低、業務底子薄的困難和矛盾，充分發揮自身的主觀能動作用，切實增強學習的自覺性和主動性，集中精力，虛心聽講，認真思考和討論，真正弄懂弄通每一個問題。另外，無論是業務主管部門還是會計人員，今后都要注意研究培訓和學習方法，注重理論聯系實際，增強培訓學習效果，我認為突出的是要抓好“三個結合”，一是政策學習和業務學習相結合，二是集中培訓與分散自學相結合，三是統一授課與研討交流相結合。
三、要學以致用，狠抓當前，認真負責地做好今年的農經各項業務匯編工作
農經業務的年終匯編，是綜合反映村合作經濟組織一定時期內經營狀況和成果的的綜合性文件，是全年工作的總括和反映，農民收入狀況及結構，農村財務的成果和構成，農村集體資產的運營和分布，只有通過年終匯編來顯示。年度報表是各級、各層進行科學決策的重要依據，也是國家經濟管理部門進行宏觀調控和管理決策的依據，更是各單位自身加強和改善經營管理的依據。為此，希望大家學以致用，認真做好今年的農村各項業務匯編工作，確保高標準、高質量地完成匯編任務。具體業務要求將由市財務站的兩位老師作輔導，最后x市長還要談工作意見，在這里，我只想提三點原則要求：
第一，要堅持真實可靠的原則。各項業務報表必須實事求是，如實反映當地的農民收入、農村清欠、集體資產、村組財務等實際狀況，必須提供真實客觀的信息，決不允許提供虛假的信息，以免產生不必要的住處誤導。
第二，要堅持全面完整的原則。農經業務報表必須全面反映農村經濟組織的經濟活動情況和經營成果，充分滿足各方面對資料信息的需要。各項指標的填列要力求全面完整。
關鍵詞:增值稅；管理措施；檢查
防治增值稅作為一種流轉稅，其稅負高低對公司經營成本有較大影響，因此控制增值稅稅負，將有助于實現企業經營目標，提高企業競爭力。此外，進行增值稅有效管理有助于企業財務管理水平的提高，增值稅管理也是財務管理的重要內容。公司進行稅務籌劃要符合法律法規的規定，從而降低涉稅風險。因此，公司財務部門要對財稅法規做到心中有數，辦理稅務事項做到清楚、規范和完整[1]。某建筑公司采取相關增值稅管理措施，取得較明顯的管理效果。具體內容包括建立完善增值稅管理機制、加強日常稅務管理、定期檢查結合不定期檢查增值稅管理實際執行情況、根據檢查結果制定整改措施，出現管理漏洞及時防治等。
一、建立完善增值稅管理機制
結合某市級建筑企業依據自身特點，建立與之相適應的增值稅管理機制，建立較完善的管理策略及控制流程，從近幾年的應用情況來看，具有較好的可操作性，實行的效果反映良好，現簡介如下，供相關企業參考取用。
(一)明確部門分工和職權全面營改增改革進行后對本公司的影響主要體現在以下幾點：首先，可以降低一部分服務費用。全面營改增后，擴大了公司增值稅可抵扣的范圍。這樣，在同等服務質量及費用的情況下，企業可以優先選用可以開具專票的供應商，從而間接降低公司的服務費用。其次，票據取得對增值稅進項抵扣的影響。增值稅進項稅抵扣是以取得專用發票為基本前提，但不包含過路過橋費用及交通費用等。如果未取得專用發票，則間接提高了公司的稅負。因此，公司財務部門指定專人對項目成本、費用分別進行管理和控制，并參與項目成本及費用的合同簽訂，負責跟蹤并對合同的執行過程進行復核檢查、控制項目成本及費用的發票取得及支付等。
(二)成立專門工作小組該公司在營業稅改征增值稅進行的過程中，成立了以公司總經理為組長，總經濟師為執行副組長的增值稅管理領導小組，專門負責公司的營改增工作，從組織形式上高度重視營改增應對工作。同時公司財務部門抽調專業人員組成增值稅具體實施工作小組，及時、有效處理營改增工作遇到的具體實施問題。此工作小組的職責不僅包括負責增值稅改革過渡階段即營改增的具體管理工作，而且負責與增值稅改革相關工作，以及增值稅管理相關工作。例如，對國家的通知及公告進行理解和研究，吃透文件核心內容，并提出相應的管理辦法。對于三部委(財政部、稅務總局、海關總署)聯合的《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，工作小組負責組織公司內部培訓工作，并相應進行調整相關報賬單據等工作[2-4]。通過建立專門工作小組，建立直接的垂直領導關系，充分理解和消化國家關于營改增的相關法規和制度，大大提高公司相關工作效率，取得了良好的效果。
(三)制定相關文件該公司增值稅專門工作小組及時、深入研究財政部、國家稅務總局的增值稅相關文件、通知和公告，結合公司目前實際產生經營的業務情況，梳理及核對在手合同，經咨詢公司外部獨立中介機構，基于他們給出的意見和建議，制定公司相應增值稅指導意見和管理文件。(四)加強與稅務機關的聯系溝通我國增值稅相關稅收法律政策還在不斷的改革完善，企業財務管理部門在進行增值稅涉稅業務時可能會遇到定義不清、概念含糊、難以界定的情況。因此企業財務管理部門應加強與稅務機關之間的溝通與聯系。特別是在處置增值稅疑難問題時應積極進行溝通。充分了解稅務機關對該事項的解釋和釋疑，透徹理解稅收政策的含義。按稅務機關指導意見進行處理，從而更好指導企業日常生產經營活動。
二、加強公司財務管理
為保障營業稅改征增值稅順利進行，該公司進一步加強公司相關稅務管理，采取一系列管理措施，主要有[5-6]：
(一)加強財務人員培訓該公司加大對財務人員的培訓及二次教育投入。經常分批次派出財務人員進行相關業務的學習和交流，提高財務人員的專業知識和能力。此外，公司還經常組織財務人員進行網上學習，充分利用網絡學習資源，不斷提高財務人員的專業技能。最后，公司要求財務部門能夠及時掌握國家稅收政策，以及相關法規的制定及變動，保障公司日常經營能充分享受國家稅收優惠政策。
(二)加強分公司稅務管理公司加強對各分公司財務工作的管理和監督檢查，督促各分公司依據總公司所制定的增值稅指導意見，進行適用于各分公司的財務制度制定并完善。定期開展分公司財務工作的管理自查工作，對自查階段出現的問題及時進行整改和自糾。
(三)定期檢查結合不定期檢查增值稅管理實際執行情況公司通過定期檢查結合不定期檢查，檢查財務部門及各分公司增值稅管理的實際執行情況。檢查發現公司財務部門能夠較好按照國家要求和公司有關規定進行核算，執行效果總體良好，當然仍存在一些問題，具體表現在以下幾點。首先，部分分公司未能充分享受國家政策允許的進項稅額抵扣。例如，依據國家財政部及國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣的相關文件和通知，增值稅一般納稅人支付的高速公路、橋涵等通行費，憑通行費發票上標明的收費金額，可按照國家規定方法計算可抵扣的進項稅額。例如，對于高速公路通行費，其可抵扣進項稅為通行費發票上標注的金額除以1.03后再乘上0.03的系數。對于一、二級公路等通行費可抵扣進項稅額，為通行費發票上標注的金額除以1.05后再乘上0.05的系數。但在實際的公司檢查時發現，分公司過路過橋費均未按照相關文件予以抵扣進項稅額。其次，公司報銷專票取得所占比例相對較低。根據國家及相關規定，費用如住宿費、咨詢費、材料費等及公司、分公司采購的固定資產，開具專票均可抵扣進項稅。在銷項稅額已明確的情況下，可抵扣的進項稅額越大，公司稅負則越低。公司通過某次抽樣統計發現，在某月住宿費專票所占比例為17.3%，采購的固定資產專票所占比例為53.2%，材料費專票所占比例為18.6%。由此看出，專票取得所占比例相對較低，因此造成公司稅負較大，會影響到公司的利潤和競爭力。此外，雖然費用報銷發票取得增值稅專用發票，但公司財務部門并未依法進行抵扣。按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》，除七種情況取得的增值稅專用發票不得抵扣外，其余均應依法進行相應抵扣，并將抵扣聯單獨進行存放，以備稅務機關核查。但公司進行檢查時發現，存在不屬于規定七種情況的費用報銷核算時，公司財務部門未依法抵扣進項稅的情況，而且在分公司檢查發現，存在發票抵扣聯裝訂在憑證后的情況。
(四)根據檢查結果制定整改措施公司通過定期及不定期檢查發現一些相關財務問題，經專門工作小組及財務部門研究討論，形成財務整改報告，提出一些切實可行的自糾及整改辦法，以防止問題再次發生。具體辦法有以下幾點。首先，通過多種措施提升專票所占比例。公司要求各分公司應認真學習國家財務相關政策，以及的通知、公告。在此基礎上，領會公司增值稅指導意見，從源頭上提高各類生產經營活動增值稅專用發票的取得，從而增加專用發票所占比例。因此，公司針對性采取一些措施，對發票獲取進行嚴格和規范管理。一是在索要發票時，盡可能要求提供增值稅專用發票，以便進行進項稅抵扣。二是盡早及時進行進項稅抵扣。企業要及時索取增值稅專用發票，以便盡早與銷項相匹配。若是增值稅專用發票獲取時間延遲太久，則會造成銷項稅遠大于進項稅和提前繳稅的情況，降低了企業資金的使用效率。三是當企業獲得增值稅專用發票后，需在主管稅務機關及時進行增值稅專用發票認證，只有通過稅務機關認證的增值稅專用發票才能進行進項稅抵扣，從而使企業達到相對減稅的目的。此外，入賬時財務部門要加強票據復核的力度，從而進一步提升增值稅專用發票所占比例。其次，公司提高對財務人員發票管理的宣傳和貫徹力度，通過不同形式宣傳，如典型案例分析，進行財務政策的反復培訓和強化，不斷提高財務人員發票管理的及時、規范、合法意識，嚴禁出現有增值稅專用發票但未予以抵扣的情形。同時，對于其他與財務密切相關部門，如原材料采購部門等，公司也組織人員進行增值稅專用發票相關教育和培訓，以求盡可能提高增值稅專用發票所占比例。最后，定期、不定期組織公司財務人員對國家的增值稅相關政策、通知的學習及培訓，不斷提高財務人員的專業素養。公司財務人員能夠及時掌握國家稅收法規的制定及變動內容，充分領會國家財務政策的核心，使公司充分享受到國家稅收政策的利好，增加公司的競爭力。
××年，我局計財工作在局領導的正確指導下及各級有關部門的支持下，通過強化經濟管理責任制，繼續推行“工效掛鉤，計額管理”、院科二級核算、院科個人三級核算等形式的經濟管理方式，加強財務監督，內部審計監督，對基層單位會計人員培訓，使我縣衛生計財工作上了一個新臺階，各醫療衛生單位取得良好了的社會效益和經濟效益。
一、做好財務工作，為領導決策做好參謀作用。
⒈年初，根據上級有關衛生方針，政策和本縣衛生事業發展的需要，編制全縣衛生事業費預算，，為縣級財政預算提供依據，為領導早安排提供數字意見。
⒉召開全縣衛生財務人員會議，對××年全縣醫療衛生單位財務年報進行匯總、分析衛生財務狀況。
⒊月份根據全縣衛生工作會議精神，對全縣醫療衛生單位固定資產進行清查盤點，并對設備進行優化調配，大大地提高了設備使用效率，促使各醫療單位檢查、化驗收入等含金量高的收費項目有了明顯提高。
⒋月份根據市物委、市衛生局的要求，今年月日起將推行新的醫療服務收費標準，針對將要執行的新醫療收費標準，對各醫療單位收費情況進行摸底、調查，組織醫院、、衛生院等單位對單個醫療服務收費項目進行成本測算，為市物委、市衛生局制定收費標準，提供依據。
⒌
二、加強會計人員培訓，提高會計人員業務水平
⒈召開醫療衛生單位會計人員研討會。會上每個會計人員對其單位經濟管理與經濟方案中存在的問題都能積極提出探討和意見，從如何讓方案執行后把醫務人員的工作積極性調動起來的角度來完善和發展，以增加單位的業務收入，進一步提高了會計人員業務管理水平。
⒉舉辦會計人員培訓班。為使會計基礎工作更進一步完善和規范，月份召集會計人員對《會計基礎工作規范》、《會計檔案管理法》、《福建省醫療衛生單位財務會計崗位職責與要求》、《新醫療收費價格標準》等內容進行學習。并針對將要執行的新醫療收費標準可能因項目多，內容復雜等因素，在操作中可能會出現的問題進行講解、探討，為舊醫療收費標準勝利過渡到新醫療收費標準做好了保障工作。
三、加強財務審計
⒈離職審計。對衛生院院長離職進行審計，對其在任期間的財務狀況進行公正地評價。
⒉內部審計。⒎月份組織個衛生院會計人員分片集中審計，讓各位財務人員之間互相學習，做到取長補短，對審計中發現的不符合財經紀律的開支；不符合會計法、成本核算、會計基礎，工作做法當場指出，并讓其糾正錯誤。
四、積極配合做好基建工程項目驗收。
年內，婦幼保健院、、分院、衛生院精神病院等單位分別對業務用房進行裝修。對其工程質量及進度進行監督和跟蹤，完工時，對工程決算進行審核。
五、完善工改管理工作，建立衛生系統人事信息庫，使工改工作進一步規范化。
