時間：2023-05-30 10:10:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內部控制創新，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：企業規模 現狀 實踐創新
隨著經濟全球化時代的到來，內部控制的創新愈來愈受到各個企業的重視。在2008年，我國財政部牽頭制定了《企業內部控制基本規范》，該控制規范要求企業從企業層面和業務層面進行約束，加以規范，內部控制成為了我國企業在管理方面的法定依據。不少大型企業在內部控制的建設與創新方面取得了一定進步，但還處于不完善、落后的階段。目前，國有大型企業的內部控制建設較好，中小型企業一般，外資企業、股份制上市公司較前兩者更好。
一、當前內部控制存在的現狀及問題
（一）管理者對內部控制建設的觀念淡薄
受傳統經營管理觀念的影響與束縛，很多企業治理層的管理者并非充分意識到內部控制對于一個企業生存、發展的重要性，對內部控制建設的觀念淡薄。一方面，在內部控制建設與執行上重視的力度不夠，所處的高度不足，其內部控制依然停留在“內部會計控制”和“內部管理控制”相分離的控制模式上。另一方面，我國當今大多數理論界學者一般都將重點著眼于對西方內部管理理論的介紹和借鑒上，對適合我國國情的企業內部控制理論研究較少，對適應國內企業的內部控制的實踐創新研究更顯不足，因此，在實際管理過程中，企業管理者往往重管理，輕內控。這種管控脫節現象愈演愈烈、惡性循環，最終可能導致企業資產流失、腐敗滋生甚至破產的結果。
（二）內部控制運行的環境質量參差不齊
企業的內部運行環境關系著企業的紀律架構，不僅直接影響企業的經營戰略規劃，還關系著企業文化的塑造，是企業看開展內部控制工作的基礎。當前我國許多企業內部控制運行環境存在的問題主要表現在以下方面：
1、多數企業缺乏完整、健全、規范的公司治理結構
企業應當依照我國相關的法律法規，建立規范完整的公司治理結構以及議事程序，成立或指定專門機構具體負責組織協調內部控制的建立實施。在我國，多數企業沒有規范的治理結構，就缺乏組織協調內部控制建立實施的保障，就會出現“內部人控制”的一言堂現象。在此情況下，內部控制不能得到執行，何以談及內部控制運行的有效性呢？
2、多數企業沒有設置專門的內部控制機構
企業需要根據各自的業務特點以及對于內部控制的要求，設立專門的內部控制管理機構，明確規定其責任和權利，負責落實企業的各項內部控制制度。我國目前大部分企業沒有獨立的內部控制機構設置，沒有明確其職責權限，權利與責任落實不到位，即使有健全而完善的內部控制，其運行的有效性也會大打折扣，實施內部控制的效果、效率嚴重下降甚至喪失。
3、多數企業缺少高效的內部審計制度
企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備以及工作的獨立性。內審機構履行內部監督檢查職能，對內部控制運行的有效性進行監督檢查和評價。在我國，多數企業沒有設置獨立的內部審計機構，也就沒有專職部門及人員履行監督檢查職能，有的企業雖設置了專職的內部審計機構，但其獨立性嚴重受損，形同虛設，仍然無法有效履行監督檢查之職能，何以監督內部控制的運行？
4、多數企業人力資源政策受到限制
企業應當制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策，將專業勝任能力和職業道德素養作為篩選、考核員工工作的重要標準，始終堅持“以德率才，德才兼備”的用人原則，重視對員工品德培訓和繼續教育工作，不斷提高員工的綜合素質。在我國，多數企業的人力資源政策具有片面性，在德、才兩方面有所偏廢，重才輕德，只顧實現的即期利益或達到的短期目標，卻忽略了企業發展戰略的長遠目標，因此，也就忽略了促進企業發展戰略長遠目標得以實現的內部控制。
5、多數企業不重視企業文化的建設
企業文化建設與形成，并非一朝一夕、一蹴而就之事。企業要重視文化建設，把企業文化作為凝聚公司員工的重要力量，培育員工的社會責任感和積極向上的價值觀，倡導愛崗敬業、開拓創新、誠實信用、團結協作的企業精神。在我國，多數企業不重視企業文化建設，一位強調經濟利益，沒有積極向上的價值觀和社會責任感，個別企業甚至出現“三鹿奶粉”、“紅心鴨蛋”“綠色皮蛋”等危害社會公眾健康的案例，企業及直接責任人為此付出了沉重的代價！如果有健全完善的內部控制，在有效運行基礎上，相信不會出現這些沒有社會責任的違法犯罪行為。
二、內部控制實踐創新與研究
（一）企業內部控制觀念的實踐創新
企業管理層應重視內部控制，強化內部控制意識，內部控制理念在符合本企業業務范圍、競爭環境、經營規模和接受風險水平基礎上，還要隨企業發展而發展，與時俱進，站在應有的高度去建立、健全和完善內部控制。內部控制制度的制定要貫穿于決策、執行以及監督的整個過程、覆蓋企業的各種業務范圍和事項實現的全過程、進行全員性控制，不留內部控制盲區。更為重要的是制定的內部控制制度要格外關注重要業務事項以及高風險領域，采取更為嚴格和周密的控制措施，確保內部控制不存在重大缺陷。
摘要：農業科研單位在我國經濟發展和國家“三農”政策實施過程中承擔著農業科研和農業示范推廣的重要任務，為順利完成這一任務，各級政府對農業科研經費的投入逐年增加。為此，如何加強農業科研單位的內部控制已顯得更加重要。文章分析了目前對農業科研單位內部控制的研究現狀，闡述了農業科研單位內部控制的重要意義，同時提出了農業科研單位內部控制的創新舉措，希望對指導我國農業科研單位的內部控制能起到積極的作用。
關鍵詞 ：農業科研單位；內部控制；約束機制；運行機制
黨的十八屆三中全會提出，要“形成以工促農、以城帶鄉、工農互惠、城鄉一體的新型工農城鄉關系，讓廣大農民平等參與現代化進程、共同分享現代化成果”，進一步強調農業的基礎地位。作為承擔農業科研、農業示范推廣任務的農業科研單位在我國經濟發展和“三農”政策實施過程中地位顯得更加重要, 各級政府財政預算中農業科研經費的比重也越來越大。為此，加強農業科研單位的內部控制，不斷提高農業科研經費的使用效率和效益, 對更好地發揮農業科研的創新能力具有重要意義。
一、農業科研單位內部控制的研究現狀
內部控制是指單位或組織為了實現其經營目標或事業目標，保護其資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，保證單位或組織經濟活動的經濟性、效率性和效果性，而在單位或組織內部采取的自我調整、自我約束、規劃和控制的管理活動。內部控制從內容上分包括了會計控制和管理控制兩個方面，而財務會計內部控制是以價值控制為主要手段，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業務活動相結合所進行的綜合控制，它是內部控制的中心環節。
從農業科研單位的特征分析，農業科研單位的內部控制包括了兩層含義，一是農業科研單位內部各個獨立核算單位自身的內部控制活動，二是農業科研單位整體的內部控制活動，即農業科研單位真正意義上的“內部”控制。文章所研究的內部控制是指農業科研單位整體的內部控制活動，即以資本控制為核心的內部控制。對如何做好農業科研單位的內部控制工作，近年來農業科研單位的實務界已經著手進行研究，但研究的范圍還不廣泛，研究也不夠深入。我們通過中國知網以“農業科研單位內部控制”作為
關鍵詞 進行搜索，2010 年-2015 年五年間各類期刊只發表研究文章12 篇，表明對農業科研單位的內部控制研究尚處于起步階段，還需要進行較為深入的研究。
二、農業科研單位內部控制研究的意義
2012年11月29日財政部了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，該內部控制規范自2014 年1 月1日起實施。《行政事業單位內部控制規范（試行）》的實施目的在于應用企業單位加強內部控制的經驗和做法，結合行政事業單位的實際，加強對我國行政和事業單位的內部控制活動。開展對行政事業單位內部控制的研究，有利于更好地實現行政事業單位的事業發展目標，進一步提高行政事業單位內部管理水平和財政經費的使用效益，確保行政事業單位資產的安全，為確保經濟信息的真實、合法提供保障。通過對農業科研單位財務內部控制的研究，可以促進農業科研單位更好地貫徹和執行《行政事業單位內部控制規范》，并促使農業科研單位在生產經營和管理活動進行自我調節和自我制約，堵塞科研經費管理中的漏洞，提高財務執行力，進而促進農業科研單位的穩定健康發展。
三、農業科研單位內部控制的創新舉措
（一）構建農業科研單位內部約束機制
1.制度約束
制度控制是財務內部控制的前提，建立健全科學有效的財務會計方面的制度是加強農業科研單位科研經費管理的保證，可以進一步優化農業科研單位的內部控制環境。農業科研單位的制度約束應該涵蓋農業科研單位經費管理的整個過程，包括財務預算管理制度、科研經費使用審批制度、對外（對內）投資管理制度、固定資產（流動資產）管理制度、財務報告制度、財務分析和財務評價制度、內部審計制度及擔保管理制度等，利用制度來規范農業科研單位各項經濟活動。
2.權力約束
農業科研單位的財務管理權限包括參與決策權、財務審核權、財務執行權和財務監督權。為了提高農業科研單位的管理效率，同時規范單位的財務行為，農業科研單位財務部門負責人應當有權參與單位的各項決策活動；對各項科研經費的使用在單位領導審批之前應當由財務負責人進行審核，審核無誤后再行審批；對單位預算經決策機構審查通過后，財務部門應當按照審查批準的預算嚴格執行；同時對單位預算執行情況進行全過程的監督，對監督中發現的問題及時進行處理或報單位領導進行處理，從而有效保護各方權益，保證農業科研單位的可持續發展。
3.責任約束
責任約束是指農業科研單位應依據《會計法》、《會計基礎工作規范》、《行政事業單位內部控制規范(試行)》，制定單位內部財務會計方面的規章制度，根據規章制度科學設置財務會計機構、配置科學合理的財務會計崗位、配備具有專業勝任能力的財務會計人員，堅持不相容職務相互分離原則，明確各個崗位財務會計人員的職責權限和崗位責任，根據崗位職責，對單位業務過程中的關鍵控制點進行管控。
4.職業道德約束
職業道德約束是以會計職業操守為核心的會計職業道德自律活動。會計職業道德約束就是會計人員通過自我判斷、自我約束、自我調節和自我評價來體現會計職業道德規范的具體要求。各級財政部門應定期對各單位會計職業道德的遵守情況進行檢查，并將檢查結果納入會計從業資格證書登記注冊和年審管理的重要內容，同時各農業科研單位應依據會計法等法律法規建立自律獎懲制度，對遵守會計職業道德情況好的會計人員給予獎勵，對違反會計職業道德的會計人員給予嚴厲處罰。
（二）構建農業科研單位內部運行機制
1.全面預算
農業科研單位應根據單位的戰略目標和行業特點來編制單位的全面預算。預算編制應當由業務部門、項目負責人和財務人員共同參加，首先應編制單位的各項業務預算，即科研項目的業務預算、事業發展預算和單位采購及投資等方面的預算，在此基礎上編制農業科研單位的財務預算，包括現金收入、現金支出、現金籌劃三個方面。通過全面預算以具體數量化的形式，規定單位內部各職能部門和項目負責人的工作職責和工作目標，協調農業科研單位內部各個獨立核算單位之間、各職能部門之間以及獨立核算單位與職能部門之間的利益關系，通過業務、資金、信息、人才的整合，來實現農業科研單位的資源合理配置。
2.資金活動
資金是農業科研單位生存和發展的基礎，農業科研單位的資金活動是指單位在科研項目實施和事業活動開展過程中所形成的資金流動，包括單位的對外投資活動、固定資產的購置、建造活動、商品購銷售活動和勞務供應活動等。農業科研單位應通過資金活動加強內部管理和內部控制，一是對各投資項目要從經濟、技術和財務三個方面進行詳細、科學的可行性分析，提出可行性研究報告，二是對單位的資金活動進行全過程的監控，防止或避免重復購置、資產流失和財物毀損等現象的發生，確保單位資產的安全完整，提高資金使用的效率和效益。
3.信息傳遞
信息傳遞包括信息生成和信息溝通兩個方面。實踐表明，有效的信息傳遞是農業科研單位正確決策的保證。因此，農業科研單位應結合單位自身的實際情況，充分利用現代網絡技術，建立起覆蓋整個單位的網絡系統，特別是財務會計信息系統，以實現單位內部信息的及時溝通，為單位加強內部控制提供保障。在網絡環境下，農業科研單位應將對單位的各項業務活動進行實時監控和遠程處理，實現業務活動和財務活動的協同，及時生成完整、正確、真實的財務會計信息，同時在單位內部及時傳遞，以保證單位決策層能夠根據最新、最全面的財務會計信息，做出正確的決策。
4.內部審計
農業科研單位通過開展內部審計活動，能及時發現內部控制特別是財務內部控制中存在的問題、分析產生問題的原因并及時解決相關的問題，確保財務內部控制活動的持續順利進行。目前，農業科研單位內部審計活動應開始關注以下幾個方面：一是根據單位實際設置內部審計機構或配備專門的內部審計人員，這是做好單位內部審計工作的基礎。配備內部審計人員應滿足單位的行業特點和資產規模的需要，具有與業務范圍相關的專業知識和專業勝任能力。二是要轉變單位領導的內部審計的觀念。在新的形勢下內部審計不是簡單的查錯防弊，更重要的是經濟評價、管理控制與咨詢服務，為農業科研單位的健康發展提供診斷、咨詢和保證服務。
隨著國家對農業科研單位投入的不斷增加，加強對地市級農業科研單位科研經費的管理更加重要。我們應按照《行政事業單位內部控制規范》的要求，不斷優化農業科研單位內部控制的環境，管理并控制好單位的業務活動，注意預防并及時識別相關風險，才能更好地促進農業科研單位可持續健康地發展，為實現我國農業增效、農民增收的目標而努力。
參考文獻：
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關鍵詞 企業 內部控制制度 創新
引言：企業內部控制是為了更好的保護其資產的安全和完整，其企業各項活動中，其內部控制制度均會貫穿其中，不但是企業進行經營活動，還是實施經營管理，其都需要內部控制。內部控制有效性直接對企業經營成敗具有影響，因此為了保障企業內部控制制度更好的實行，需要對內部控制制度進行創新，下面本文就對企業內部控制制度創新進行分析。
1、 內部控制制度在企業發展中的重要作用
內部控制是企業管理的一種手段，將內部控制制度進行規范是企業有效治理的需求，企業治理是企業利益相關的人之間權利和責任的分配、平衡問題，只有企業內部控制環境好了，企業治理結構也會跟著得到一定的改善。我國當前企業的治理結構大多還是有內部人控制，董事會的作用沒有得到真正的發揮，內部審計監督工作不到位等問題出現，雖然有些企業的管理者知道內部控制在企業發展中的重要性，但是有時企業為了單純追求經濟利益，仍然不注重進行內部控制建設，甚至是故意忽略，所以將企業內部控制該有的效果和效率進行降低。
企業內部控制是現代化管理中的重要組成部分，能夠對企業經濟活動的順利實施提供一定保障，確保企業財產安全、完整，對會計記錄的真實、可靠、準確、完整提供保證，將企業中的錯誤的策略進行糾正，實現企業的經營目標，并對企業的經營活動、經營風險等進行監督。企業生產經營中，為了實現經營目標，需要對生產經營中出現的各種風險，實施相應的預防和控制。在企業管理中，內部控制就是其重中之重，同時也是對企業風險實施防范的最佳手段，其不但能夠合理評估企業風險，還能夠加強企業經營中相對較弱部分的控制，保證國家的各種方針和財政政策可以在企業中很好的實行，保證企業物資的安全和完整，對企業會計信息完整性和真實性的有效提高，也具有有效作用。
內部控制在企業管理中的實施，可以將企業的經濟效益提升，可以將其生產、經營以及財政等各方面內容均進行結合調控，充分的發揮企業資源的整體作用。內部控制可以建立嚴密的監督、考核管理制度，真實的將企業的經營和職工工作實績進行反映。因此想要對內部控制制度進行有效完善，就需要對其資源實施相應監督和控制，保證企業資產的完整和安全，推動企業實現經營目標。
2、 實施內部控制制度創新，加大企業內部控制力度
（1） 創新設計企業內部控制目標。內部控制目標就是企業實施控制結構建立、監督、考核、評價等內部控制框架的參照物，在確定內部控制目標以后，內部控制的范圍就會隨著確定，進而為內部控制的內容設計、評價等體系的構成提供依據。當前我國內部控制目標和COSO目標之間的差距還是很大，我國內部控制目標的設定要以COSO報告為參考依據，制定出適合我國企業，并且和我國基本國情相符合的企業內部控制目標。其不但要包含主導目標，還要涉及到多元化目標。可以將內部控制理解為企業治理結構中的一種措施或者是手段，該目標不僅要具有連續性，還要具有長遠的發展性，為了保證內部控制目標的可操作和可評價性，需要將這個目標分成可計量和不可計量兩種。可計量是由會計核算、結算等取得。
（2） 將企業內部控制制度框架進行創新。企業治理結構在內部控制建設中發揮著重要的作用，而內部控制在企業治理機構中占據內部監控的位置，將企業各個參與者之間的權責關系、權責分配進行合理的安排和才可以保證內部控制措施、程序的確定。內部控制制度的創新需要在有效的企業治理機構上進行，所以將企業治理結構的完善，是企業相關人員權責分配、均衡的焦點。企業的目標是追求更大的經濟利益，所以在企業治理結構完善中加入和利益相關的結構，可以將企業治理結構多元化和合理化，將企業治理結構的有效性進行改進，為企業內部控制創造一個良好的環境。內部控制制度框架，以股東大會對內部控制目標的制定、效果評價等問題起到的控制作用，董事會在內部控制中的核心位置等基準制定相關的規則，實現內部控制目標，內部控制制度的框架對企業行為產生影響，并影響內部控制的實行執行效果。
（3） 進行信息化管理，實現內部控制制度創新。 為了實現企業內部控制制度的有效實行，需要將企業信息及時的傳送和反饋，并保證準確性和時效性，通過信息化管理手段，可以對企業資源進行整合，提高企業內部控制的效率并將企業內部控制程序進行優化。選擇合適的企業資源計劃軟件系統，將企業的全部業務以及資源進行整合，通過信息管理系統實現企業每一個員工都可以快速的獲取自己所需要的信息，例如電信業財務共享機制就實現了資源的整合以及共享。在企業資源整合過程中，信息化管理將企業內部控制效率提升。因此內部控制就是發現問題、解決問題的循環過程。
結語
內部控制是企業現代化管理的產物，為了實現企業的經營目標，將企業資產進行完整的保護，使得企業的一切活動都順利進行，并有一定的工作效率，企業發展規模越大，這種內部控制就越明顯，企業內部控制的好壞，關系著企業經營的成敗。企業內部控制經歷了四個發展階段，我國的企業內部控制目前還不是很完善，必須對企業內部控制制度進行創新，以上本文對企業內部控制制定的相關內容進行研究，以為同行提供一定的參考資料。
參考文獻
摘 要 通過對我國內部控制概念演變與發展的討論，分析我國內控概念的創新，最后結合我國實際情況，提出進一步完善我國內部控制概念的幾點建議。
關鍵詞 內部控制 概念 創新
一、我國內部控制的概念的演變與發展
內部控制定義在不同時間和空間所存在的差異，基于不同的發展時期，我國內部控制的定義主要有以下幾種：
1．證監會2001年的《證券公司內部控制指引》中的定義：“證券公司內部控制包括內部控制機制和內部控制制度兩個方面。”
2．財政部于2001年頒布的《內部會計控制規范――基本規范（試行）》，對內部會計控制作出如下定義：“內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”
3．財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會于2008年6月聯合的《企業內部控制基本規范》中將內部控制定義為：“內部控制是企業董事會、證監會、經理層和全體員工實施的旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率與效果，促使企業實現發展戰略。”
在上述內部控制的定義中，應從以下幾個方面來理解：其一，內部控制是與企業經營管理活動相互交織的一個系統；其二，內部控制是為實現經營管理目標而建立和實施的一種動態過程；其三，內部控制目標的制定深受企業內外部環境的影響。
二、我國內部控制體系的創新
我國在《企業內部控制基本規范》（2008）中所提出的內部控制概念是符合我國企業實際情況的，在與國際內部控制體系趨同的過程中，又有自己獨特的見解，主要有以下幾點創新：
（一）由制約觀念到發展觀念
我國的內部控制體系將內部控制提升到企業戰略的高度，更加關注于企業長遠發展、可持續發展。從一個企業發展來看，戰略目標尤為重要，它是企業長期發展的根本方向，企業所有的活動都應該圍繞著戰略目標的實現而進行，內部控制的建立和實施也不例外。我國內部控制體系在目標中體現了“戰略目標”，相對于其他國家的內部控制概念，這是一個突破，使內部控制可以從戰略高度關注企業的長遠目標與可持續發展。
（二）由借鑒國際到自主創新
我國內部控制體系是在研究國際內部控制體系的基礎上，拓展和改進內部會計控制標準，吸收國際尤其是美國內控標準的先進理念，形成一套既符合中國企業實際，又與國際控制標準趨同的公認內控標準體系。而且在制定過程中，雖由財政部牽頭、六部委共同組成的企業內部控制標準委員會研究制定，但其在全面起草階段深入各大城市的近30家上市公司、大型企業、會計師事務所和上海、深圳兩家證券交易所，從不同角度、不同側面進行調查研究、廣泛征求意見。在隨后的初審修改階段，又邀請中石油、中石化、中航一集團和國際咨詢公司的專家學者對起草的各項控制規范進行了初審把關，并根據專家意見進行了修改完善。
（三）由會計控制到綜合控制
控制規范若僅僅停留在內部會計控制規范的層面上，則風險的識別和評估還不夠強。而且，隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業面對的市場風險，會計控制必須向風險控制發展。所以我國的內部控制體系已由原來的會計控制轉變為綜合風險控制，建立全面的內部控制體系。
（四）由人為分割到一體化推進
近年來，我國理論界和實務界越來越重視對內部控制規范建設的研究，研究人員在理論的引進、完善和實務方面做了大量的工作。縱觀我國的內部會計控制體系，不僅注重其操作性，指導性，而且更加注重各部門間的協調，統一認識，逐步形成了以公認內部控制標準為基礎，特殊控制標準為補充，行業內控監管評價為保障的運作良好的內部控制體系建設模式。
三、我國內部控制概念的完善
我國在《企業內部控制基本規范》（2008）中所提出的內部控制概念充分汲取了各國的精華，考慮全面。但是，還存在著改進與發展的空間。
首先，在報告目標方面，擺脫僅局限于財務報告可靠性的誤區，使報告目標為企業進行多維度的服務。其次，在合規目標方面，本文認為我們不僅僅需要遵守外部的法律法規，遵守內部的政策和規章制度同樣重要。最后，內部控制目標層級關系的完善。雖然我國將內部控制提升到企業戰略的高度，但是我們不能忽視其層級關系，應該進一步強調戰略目標的地位。戰略目標應是最高層次的，它可以從總體把握全局，其他幾類目標都應當與戰略目標協調一致，為戰略目標服務。
參考文獻：
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[2]閻達五,楊有紅.內部控制框架的構建.會計研究.2001.
關鍵詞：國有投資公司 內部控制機制 改革 創新
經過多年的發展，國有投資公司已經積累了豐富的市場經驗，具備了一定的投資能力，能夠獨立承擔投資風險和投資責任，成為我國經濟發展的重要組成部分，有效促進了國有經濟的快速發展。但同時，國有投資公司內部控制機制還存在一定的問題，需要進行改革和創新。
一、國有投資公司內部控制機制存在的主要問題
我國的國有投資公司內部控制機制相對來說比較滯后，主要表現在以下幾個方面：
（一）內部控制目標嚴重錯位，對經營者約束不力
目前，造成國有資產虧損和流失的主要原因之一，就是投資公司不能很好地控制出資公司。子公司一般按照控股或參股的方式建立，是獨立的法人企業，有著獨立的利益和控制目標，但子公司的控制目標和母公司的整體控制目標存在嚴重的沖突和矛盾，造成母子公司內部控制目標的嚴重錯位。同時，經營者和所有者的背部控制目標也存在著嚴重的錯位。另外，由于出資人完全不參與企業的經營管理，造成對經營者約束不力，使經營者在經營的時候以實現自己的最大利益為主要原則，不利于企業的長遠發展。
（二）沒有形成完善的內部控制激勵系統
公司董事、監事雖然在國有投資公司及下屬子公司中具有重要的地位，但也僅僅是資產人，對剩余資產并沒有索取的權利，所以對內部控制監督的動力不足。加上公司內部控制激勵系統不完善，激勵手段過于單一，例如，僅將管理業績和經營者的收入直接掛鉤，而缺少其他配套的激勵措施，這樣就不利于調動經營者的積極性，造成激勵效果一直不佳，企業發展陷入一種惡性循環當中。
（三）內部控制方式太過僵化
目前，大部分投資項目是由政府進行決策的，投資公司只是被動地執行，所以，很多控制手段，如政策、具體預算、業績考核、人事任免等仍是采用計劃經濟的那一套，內部控制方式太過僵化，造成國有投資公司缺少一定的獨立性，加大了項目建設的市場風險，不利于國有投資公司的健康發展。
二、國有投資公司內部控制機制改革及創新的有效策略
（一）對國有投資公司進行股份制改造
股份制打破了傳統的國有資產的壟斷地位，實現了所有者的多元化，使所有權和法人財產權實現了有效的分離，是對國有企業財產組成形式改革的理想選擇，有利于優化公司的治理結構、更好地實現激勵機制和約束機制、更科學地選拔和任用人才。戰略投資公司是國有投資公司未來的發展方向，所謂戰略投資公司主要指注冊資金全部是國有的，專門從事國有資產的相關管理和具體經營，代表國家行使出資人的各種職能和各種權利，投資的方式主要為控股或參股，對國有股東的權利和義務積極履行，通過投資分紅或者股權轉讓的形式使國有資產的增值或保值目標的目標得到合理實現。這樣，一方面有利于國有投資公司實行合理的、科學的戰略控制，積極發揮政府的政策性投資優勢，改變傳統的政府過度干預的投資現狀，對投資領域進行有效的控制；另一方面，對于各個子公司，要改變他們單純追求經濟效益為主的現狀，積極進行股份制改造，使各個公司的融資范圍和融資渠道得到進一步拓寬，這樣就可以運用少量的國有資本對社會大量資本進行有效的控制，使社會資本得到合理、科學的應用。股東成了公司真正的決策者，建立的治理機制才會符合市場經濟的發展要求。
（二）積極建立內部多層控制系統
內部多層控制系統一方面對公司董事會、股東會、監事會、經理層等的職責進行明確，并建立有效制衡、協調運轉的機制；另一方面還有重視母公司的作用，積極對子公司進行治理。在董事會方面，國有投資公司要積極完善董事會構建機制，使國有投資公司董事會的職責進一步完善。如充分保護股東的合法權益，同時為股東爭取更多的利益；了解企業的經營情況和市場發展狀況，并進行詳細的分析，制定科學的發展戰略，提高決策的科學性；通過考核、評價、競聘等方式對經理進行激勵，深化公司內部改革，加強對公司的管理，提高公司效益和整體競爭力。同時，要進行合理、科學的人員配置，保證董事會成員的相對獨立性，進而避免董事利益集團把控董事會。另外，對董事會專業委員會的決策職能和監督職能要特別重視并強化，發揮其決策和監督的積極作用。在股東會方面，國資委是國有投資公司的唯一股東，行使股東會的職權，所以，國有投資公司沒有設立股東會這一最高權利機構。監事會方面，要重視并加強監事會的監督作用，大力保護國有資產的安全，使國家的利益得到有效保護。為了更好地發揮監事會的監督作用，必須使監事會的激勵制度進一步完善，如建立科學的薪酬體系、約束機制和責任追究制。在經理層方面，要特別重視并加強經理層的權責分工。目前，我國國有投資公司普遍實行總經理負責制，由總經理負責公司的整體經營和全面管理，各個副總經理協助總經理開展各項工作。這樣的模式責任不清晰，分工不明確，在一定程度上阻礙了國有投資公司的快速、健康發展。因此，國有投資公司應該建立CEO模式的經理層，對高管層進行有效的激勵，實現董事會和高管層的科學對接，使高管管理層更加專業，責任更加明晰。
（三）建立健全激勵和約束機制
有效的激勵機制可以提高經理人員的工作的積極性和動力，對經理的激勵機制主要是通過剩余分紅和高薪等報酬收入等來實現的，主要有期權制和年薪制兩種主要的形式。在比較發達的額國家和地區，經營的報酬通常是由基薪和風險收入構成的年薪制，其中風險收入主要根據當年的整體經濟效益來確定的，是激勵經營者提高經濟效益的有效方法。但由于年薪制以當年的整體經營效益為主要依據，不能很好地反映經營者的短期變化，具有一定的缺陷，因此很多企業通常以期權制進行彌補。期權制主要是對經營者的允諾多少年以后可以擁有公司的部分股權，但是股權的實際價值是不確定的，主要還是看公司的總體經營情況，這部分股權只有退休后才可以帶走或變現，是一種有效的長期激勵機制。同時，國有投資公司還應積極實行職位激勵、名譽激勵等各種非貨幣激勵，提高改善經營者的辦公環境，提高經營者的社會地位，行使更多的權利等。同時，也要建立健全約束機制，從一定角度來說，約束也是一種有效的反向激勵，可以實現獎優罰劣的目的。約束機制主要包括內部約束和外部約束，國有投資公司要積極改進內部約束機制，進行合理的授權，明確各個崗位的責任、權利和利益，使員工進行規范性工作，并積極建立監控系統，及時勸退那些不稱職且工作態度不積極的員工。全面預算管理是國有投資公司內部控制最重要的一環，要重視并加強全面預算管理，對公司的經營活動的成本消耗和各項費用支出進行有效的監督，將預算的結果和預算的目標進行對比，對于其中的偏差進行及時糾正，進而保證預算目標的實現。另外，國有投資公司還要積極改進外部約束機制，努力提高產品的市場競爭力和市場占有率，完善職業經理人市場競爭機制和公司控制權市場競爭機制。
三、結束語
綜上所述，國有投資公司內部控制機制改革及創新符合市場經濟發展的根本要求，有利于促進我國經濟的快速發展。國有控股公司要針對內部控制機制存在的問題，探索出更多
內部機制改革及創新的有效策略，促進國有投資公司的健康、快速發展。
參考文獻：
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[2]丁乾桀.企業內部控制評價體系研究[D].河南大學，2012
關鍵詞：行政事業單位 內控工作 創新
行政事業單位內部控制工作的開展是促進自身各項工作和服務水平得到不斷提升的有效的舉措。但就目前來看，很多行政事業單位在內控工作中存在這樣或那樣的不足，因而必須加強對行政事業單位內控工作的創新。基于此，筆者結合自身工作實踐，就此展開以下幾點探究性的分析。
一、概述
就目前行政事業單位內部控制現狀來看，一些行政事業單位往往由于缺乏正確的內部控制意識，加上一些行政事業單位的內部控制制度建設不完善，在預算控制中缺乏科學性、合理性，尤其是會計內部控制制度不健全或者執行不規范，加之缺乏有效的審計監督機制，導致很多行政事業單位內控現狀堪憂[1]。
二、探討新時期行政事業單位內部控制的創新
（一）強化行政事業單位的內控意識
作為行政事業單位的領導，必須對本單位的各項會計工作以及會計信息真實完整與否和內控制度健全與否有一個全面的認識。因此，行政事業單位全體人員，必須在單位領導的帶領下，不斷強化全體成員的內控意識。這就需要在日常工作中，結合本單位的實際，創新途徑，從傳統的下發文件單一模式，轉變為利用本單位一切可以利用宣傳渠道，使得全體人員意識到內控制度在財政資金管理方面的重要作用，同時意識到內控工作在促進本單位風險控制與資金流失防范方面的重要性。例如：在制定下發內控文件的基礎上，把內控制度做成業務手冊，人手一份，方便在工作中查閱；定期組織全員培訓并考核培訓效果；在日常工作中，關鍵崗位嚴格把關，領導不定期抽查等。
（二）致力于會計控制作用的強化與會計基礎工作的完善
一些行政事業單位因為內部的會計基礎工作的欠缺，導致了其在內控制度建立健全方面遇到了較大的障礙。因此，致力于會計基礎工作的完善就顯得尤為必要。所以就必須對行政事業單位內部的財會人員進行專業高效的培訓，促進本單位財務管理水平不斷提升的同時，促進本單位會計信息質量的提升。并在此基礎上做好本單位的會計核算工作，對單位內部的會計控制規范進行不斷的健全和完成，促進內控報告可信度的有效提升，從而更好地強化會計的控制作用，為本單位財政資金使用及管理效率的提升奠定堅實的基礎[2]。
（三）致力于單位內控體系的完善和內部行為的規范
行政事業單位要想在內控工作及財務管理水平上得到全面的提升，就離不開科學高效的內控制度的支持。鑒于目前很多行政事業單位在內控體系建設過程中沒有結合自身實際的現狀，作為行政事業單位必須致力于自身內控制度的建立健全，確保財政預算的制定與執行之間互相監督與制約，并對本單位的財政預算編制與執行得到及時有效的控制和監督，從而促進各項財政資金得到及時有效的利用。同時應采取定期和不定期的方式對自身的內控制度進行監督和檢查，確保各項內控制度得到及時有效的執行。此外，還應加強審批制度的建立健全，并始終緊密結合本單位的實際，對財政審批制度進行不斷的完善。
（四）致力于預算管理控制水平的提升
預算管理作為行政事業單位內部控制管理的關鍵所在，必須致力于預算控制在本單位內控工作中作用的有效發揮，強化預算的控制和約束，從而更好地加強本單位內部管理成效的提升，這就需要提升預算管理控制水平，而加強預算執行又是強化預算管理控制的重要舉措。因而必須根據預算法的有關規定，對財政預算執行全程的資金進行有效的控制，在注重財政資金使用審批的同時對財政資金的撥付程序進行不斷的完善，對財政預算執行進行嚴格的控制，以全面提升財政資金的利用率。因此，作為行政事業單位必須對財務預算范圍進行擴張，并致力于財務預算科學化和精細化水平的提升，并保證財政預算得到嚴肅的執行，盡可能地預防財政資金被浪費。為了進一步促進預算管理水平的提升，還應實行國庫集中支付制度，對財政預算執行進行不斷的強化，改革國庫單一賬戶，對國庫集中支付制進行不斷的完善，這就需要始終堅持預算在前、撥款在后的的原則，對預算中支出的范圍與金額進行嚴格的控制，促進財政預算控制得到有效的執行，同時加強財政資金使用績效的評價，建立健全績效評價機制，在提高使用效率的同時促進預算管理內控作用的有效的提升。
（五）致力于內部審計與監督控制的完善
行政事業單位必須充分意識到內部審計監督在單位內控工作中的重要性，致力于內部審計制度的完善，選派審計人員加強對內控制度執行情況的審計監督與檢查，促進內控制度在本單位內得到有效的執行，并著力提升內部審計工作在審計過程中的權威性與獨立性，并采取定期和不定期的方式加強內部審計，評價并及時糾正內部制度建設的設計與實施效果，以全面提高自身的業務水平，從而更好地本單位的內部控制水平，才能更好地提高自身的服務水平，切實做好自身的本質工作。
三、結束語
綜上所述，行政事業單位內部控制制度的建立健全和完善并非一蹴而就，必須在不斷的發展中總結經驗和教訓，結合單位的實際，進行針對性的分析研究，創新思維，多途徑多方位多措施并用，才能讓內部控制制度真正發揮作用，促進行政事業單位走上良性發展的循環。
參考文獻：
[1]劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013，01：57-62+96
【關鍵詞】商業銀行 金融創新 風險防范 內部控制
金融創新是一把雙刃劍，使用的好有助于提高商業銀行的市場競爭力、盈利能力和運行效率；否則將會加大金融風險，導致商業銀行破產倒閉，甚至會引發嚴重的金融危機。美國源于次級貸的金融危機就是一個典型例證。因此，商業銀行在積極推進金融創新的同時，必須清醒認識金融創新所面臨的潛在風險，并采取有針對性的有效措施加以內部控制。
一、金融創新的動機與特點
商業銀行的金融創新是指商業銀行為了提升自身競爭能力，構造競爭優勢，實現可持續發展，在商業銀行自身范圍內所進行的一系列體制、手段方面的重置或革新行為。
（一）金融創新的動機
主要是采取新的措施或者動用新的手段，避開現行的金融制度限制，從而擺脫面臨的各種內部和外部制約。商業銀行的內部制約是指傳統的增長率、流動資產比率、資本率等管理指標；外部制約是指金融當局的各種管制和制約，以及金融市場上的一些約束。從根本上來說，商業銀行進行金融創新的目的是吸引更多的客戶資源，迅速擴大自己的業務規模，提升商業銀行的資本利用效率，以實現利潤最大化。
（二）金融創新的特點
1.從產品創新向混合交叉創新發展。現階段在我國的金融創新的羽翼下，以理財產品為代表的交叉性金融產品開始迅速增長。這種變化在為今后推進混業經營埋下伏筆的同時，亦可能埋下了風險的種子。銀行與信托、信托與租賃、銀行與保險、銀行與證券之間聯手打造的產品層出不窮。多數產品仍集中在不同金融機構之間業務及簡單的混合產品開發等，這種交叉性金融業務涉及多種金融工具，體現金融機構和投資者之間復雜的權利義務關系，蘊藏著跨機構、跨市場的風險。
2.金融創新具有合作化和專業化的雙重趨勢。金融機構之間除簽訂戰略合作協議，還有通過金融控股公司來從股權層面上實現更為緊密的融合的合作與融合，企業與商業銀行的合作與融合也在不斷加深，很多大型企業都有自己的金融公司、結算中心。商業銀行之間的合作也從股權投資，發展到共同開發產品和開展業務，以實現資金相互融通等，比如目前商業銀行推出的受托理財計劃等。同時，在強調機構間合作基礎上，從市場專業化服務的考慮，一些專業服務于特定客戶群體的商業銀行的業務開始涌現。例如，銀行、證券公司將數據、清算、個人理財等業務集中，成立業務中心，已經向公司化發展。商業銀行特別是研發業務外包的現象越來越活躍。
3.面向個人的創新金融產品創新需求與日俱增。隨著我國市場經濟的發展，人民已進入小康水平，個人投資服務業務呈現出巨大的發展空間，面向個人的創新產品不斷推出滲透至大眾生活的方方面面，個性化的金融服務的需求越來越多樣化：投資理財、消費支付、個人結算、置業、個人財務金融規劃等；人們迫切需要那些能使個人資產增值的投資產品，商業銀行在個人創新金融產品的開發上，充分考慮了投資避險保值增值的功能，開發出不少信托產品、綜合性理財產品。
4.停留在爭奪客戶資源的初級創新階段。目前金融業的創新還基本停留在爭奪市場份額上，是初級階段的創新。其明顯標志就是缺乏系統性和戰略性，尚屬于對成本風險收益未進行細致測算的模仿階段。致使目前金融創新產生的收益雖然在增加，但還不足以對現有商業銀行的利潤結構產生實質性改變。商業銀行進行的金融創新主要來源于對海外產品簡單、形式性的模仿。但由于其前期缺乏對市場的深入調研及成本收益測算，風險較大。例如，一些商業銀行創新不是從利潤、客戶、市場出發，而是以搶占市場份額、提高知名度為主，就會導致創新的利潤增長有限、金融技術含量低，且易于被交易對手模仿。
二、金融創新風險的成因及表現
（一）金融風險的成因
1.金融創新行為帶來的通脹效應。主要是因為金融創新行為會導致貨幣供應主體的擴大，使貨幣供應量增加，銀行理財業務爆發式的迅速發展，這部分理財產品也可以很方便地轉化為貨幣進而轉化為交易媒介，使其存款轉化為另外一種流動性資產，增加了調控宏觀流動性的難度。
2.金融創新行為增加了金融體系的不穩定性。金融創新給金融體系的結構、功能及其制度安排帶來巨大改變，商業銀行的金融創新行為往往使得金融機構間交往越來越密切，表現出以資金為基礎的伙伴關系，這樣任何一個部門出問題都會波及伙伴，產生“多米諾骨牌”效應。使得“伙伴效應”風險加大，將給整個金融體系帶來較大的不穩定性。
3.金融創新行為加大了監管難度。隨著商業銀行金融創新產品的而不斷推出，使得金融監管領域擴大，監管對象逐步增加到那些業務性質與銀行類似的準金融機構，如銀行附屬公司、銀行持股公司、集體投資機構或貸款協會所開展的準銀行業務等。
（二）商業銀行金融創新風險主要有如下幾種類型
1.設計風險。即在金融創新設計過程中的各種不確定性致使金融創新措施未能如期出臺，甚至流產的可能性。設計風險除了造成設計階段成本浪費之外，同時也有可能導致商業銀行失去時機和占據主動的機會。
2.信用風險。信用風險又稱履約風險，金融創新打破了原有的信用體系，在一些場外交易中，由于缺乏有力的監管，會出現交易者不能履約的情況。發生違約時，債權人或銀行必將因為未能得到預期的收益而承擔財務上的損失。
3.流動性風險。金融創新步伐的加快在一定程度上造成了銀行對金融市場的依賴度提高，進而導致了流動性風險特征的轉變。目前，商業銀行流動性風險已經廣泛涉及到理財產品兌付、同業拆借和債券市場賣出回購等業務。
4.操作風險。由于內部控制系統或清算系統失靈以及內部人員失誤、欺詐而導致的風險。這種風險可能是由于監管體系的不完善，或是電腦系統故障，導致工作或技術流程出現問題。
5.經營風險。經營風險是由于金融創新的復雜性，金融機構在交易過程中而出現的判斷錯誤、結算錯誤、交割錯誤、記賬錯誤以及合約錯誤所造成損失的可能性。
6.投機風險。金融市場的盲從和投機，使得金融資產價格嚴重偏離價值，形成資產泡沫，當泡沫膨脹和過度投機達到一定程度時，泡沫必然破滅導致價格狂跌，引起金融動蕩。
7.伙伴風險。伙伴風險是由于金融市場的參與者之間的伙伴關系而導致的風險。這種“伙伴關系”的金融體系中任何一個伙伴或環節在創新過程中的出錯都可能波及整個金融體系，具有連續反應和波及整個系統的效應。
三、建立有效的風險內控機制
商業銀行多年來的實踐證明，僅僅依靠政府監管部門的保護和約束并不能保證商業銀行的健康發展。無論外部監管多強大，如果沒有銀行內部控制配合，依然存在巨大的風險。商業銀行的內部控制是實施有效監管的前提和基礎，我國商業銀行風險內部控制應從以下幾方面入手：
（一）組建高效的金融風險內控機構和科學的考評授權機制，形成良好的管理監督和控制文化
一是健全的組織結構、成立董事會和監事會。董事會應是商業銀行金融創新風險內部控制系統的核心，對金融創新風險內部控制負有最終責任；監事會負責監督高級管理層履行金融創新風險內部控制職責，有權要求其糾正過度利用金融創新工具而損害商業銀行利益的行為；高級管理層負責建立識別、計量、監測并控制金融風險的程序和措施，對金融風險內部控制體系的充分性與有效性進行監測和評估。二是實施嚴格的新產品研發和審批手續。要健全產品政策和業務流程。堅持制度先行原則，以完善的流程管控為保障，在統一風險政策底線下開展業務創新，有效平衡風險收益。三是做好金融創新的事后續評價和持續改進。
（二）加強商業銀行資本充足性管理，控制高杠桿風險，實施有效的風險識別與評估
資本金是商業銀行抵御金融風險的最后一道防線，資本充足性管制，有利于防止商業銀行不顧自身實力，盲目擴張。充足的資本是商業銀行預防各種風險、維持公眾信心的基礎，資本充足性管理要根據商業銀行經營的金融創新業務類型與風險狀態來制定資本充足性標準。董事會承擔商業銀行資本充足率管理的最終責任，負責確定資本充足率管理目標，審定風險承擔能力，確保商業銀行在測算、衡量資本與業務發展匹配狀況的基礎上，制定合理的業務發展計劃。高級管理層應負責資本充足率管理的實施工作，完善市場風險和信用風險的識別、計量和報告程序，定期評估資本充足率水平，充分利用現代計算機技術，借助數據倉庫等信息處理系統建立起監測，并且進行連續評價，以便掌握風險的變化。保障銀行的適度資本充足率，避免商業銀行過度追求利潤而超杠桿化運作，使管理層能夠識別不利影響。
（三）建立內部審計監督和風險限額管理制度，保證內部審計效果
商業銀行的內部審計是通過評價和審查金融創新經營活動及內部控制的合法性、真實性和有效性來促進商業銀行戰略目標的實現。針對加強商業銀行風險管理的需要，作為內部審計部門應將審計方法由傳統的合規性審計向以加強風險管理為目標的風險導向審計轉變。商業銀行內部審計部門應當定期對金融創新市場風險管理體系各個組成部分和環節的可靠、準確、充實和有效性進行獨立的評價和審查，其內部審計報告應當直接提交于董事會，由董事會督促高級管理者對內部審計所發現的金融創新問題提出改進方案并采取改進措施。當商業銀行發行對市場風險水平有重大影響的金融創新產品時，應及時擴大內部審計的范圍和增加內部審計的頻次，從而保證內部審計的效果。
參考文獻
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【關鍵詞】風險；發電；內部控制
電力企業是國家的基礎產業，關系到國家經濟命脈及能源安全，在國民經濟中發揮著極其重要的作用，肩負著為我國經濟發展和社會服務提供電力保障的重等特點。因此，電力企業的各個環節都需要以風險管理為導向，以完善的內部控制制度為依托，長效的風險防范機制為保障，實現由治標向治本轉變。
托電公司基于內部控制體系的控制目標和實施原則，根據內部控制日漸成熟的理論，從企業內部控制的現狀出發，從內部控制環境、風險管理體系、控制活動、信息系統和內部監督五方面構建了托電公司內部控制體系。
1.內部控制環境的構建
托電公司把建立健全內部控制環境作為構建企業內部控制體系的前提和基礎，主要從以下方面進行了內部控制環境的構建：
（1）加強內部審計管理，營造良好內控環境
在加強內部審計管理的過程中，托電公司努力做好了以下幾點：一是提高了內部審計的獨立性。二是注重內部審計人員的客觀性。三是注重業績評價考核。四是完善內部審計制度。五是加強內部審計工作的溝通。
（2）完善人力資源制度，建立有效績效評價
制定了相關制度，明確了晉升和加薪標準，讓每個員工在晉升之前都能了解管理層的期望；明確以業績為導向的薪酬和提升安排，避免暗箱操作和根據個人喜好用人，同時還制定科學的考核辦法，教育職工樹立憂患意識，激勵員工努力工作。
（3）加強企業文化建設，強化內控風險意識
托電公司大力宣傳具有自身特色的內控環境，加強員工內控理念與廉潔自律教育，培養“一切風險皆受控”的內控理念，樹立“心正 行正”的廉潔理念，打造企業品牌，形成整體的團隊向心力。
2.風險管理體系的構建
在內部控制體系構建過程中，托電公司建立了相應的風險管理體系，構建了相應的風險預警機制。在風險識別的整個過程中，識別評價標準根據各種條件變更進行實時更新和不斷完善；風險識別到點到位，識別過程深排細查；風險識別成因要深入分析，找出問題根源，深入分析和研究問題發生的機理。公司采用風險評價方法，通過全面、系統、有目的、有計劃地實施相應的對策措施，達到經營安全管理標準化、規范化，提高了安全生產水平，超前控制事故發生。根據公司的戰略發展要求和風險管理政策，對重要的風險事項制定風險應對劃，并設計相應的管控方案。方案主要包括風險控制的具體目標、所需的組織、負責人、資源，風險事件發生前、中、后所采取的具體應對措施以及風險管理工具等。
3.控制活動的構建
（1）強化資金管理。一是隨著主業、多經的快速發展，經濟業務不斷增加，監督資金流向，規范資金管理是重點。積極發揮資調中心作用，通過與銀行聯手，強化單位所有銀行帳戶管理及日常資金監管，有效防范經營風險。二是嚴格貫徹執行國家政策法規，建立健全管理體制，采取層層負責制，持續做好“小金庫”治理工作。三是認真核實關鍵業務口實際經濟業務情況，積極清理各種試驗、轉分包工程等帳外經濟業務事項，全防位防范企業經營風險。
（2）強化采購及付款管理。一是重點強化招投標管理，首先要從招投標資質、流程等方面規范招投標管理，不流于形式，真正實現采購物資物有所值，管理手續、流程的合法、合規。二是規范物資采購管理，確保物資先計劃、后采購，先驗收、后入庫，先入庫、后領用，杜絕流程倒置，造成管理缺失。三是強化庫存物資管理，全面強化庫存物資管理。四是隨著采購業務量的不斷增加，強化合同管理，防范經濟糾紛是重點，尤其是要高度關注合同重點條款，合同變更、撤消等業務的規范。
（3）強化納稅及票據管理。經濟業務的不斷增加，涉稅事項也日趨復雜，尤其是隨著企業的不斷發展，企業稅務問題應高度關注。一是要增強與稅務部門的溝通聯系，加強稅務法律知識掌握與更新，積極爭取優惠的稅務政策，努力降低納稅風險。二是加強匯票等銀行票據管理，建立匯票、支票等金融票據內部管理牽制制度，尤其嚴禁收取商業承兌匯票，嚴格按照規定行種收取銀行承兌匯票，并嚴格執行票據查詢制度、備查登記制度，努力降低票據管理風險。
（4）規范勞動管理關系。一是針對企業目前用工多樣化的情況，重點規范勞務派遣工費用支付及協議勞務用工事實勞務關系等關鍵點掌控。二是積極協調溝通，按照國家規定推行工傷保險管理，合理規避高風險工種人員工傷費用支付風險，為員工工傷提供有效資金保障。三是認真規范補充醫療保險費用開支管理，做到開支公平、合理、合規，有效確保員工利益。
4.信息系統的構建
信息系統歸口管理部門組織企業內部相關業務部門進行需求分析，明確內控信息系統設計、編程、安裝調試、驗收、上線等全過程的管理要求。企業信息系統歸口管理部門當加強信息系統開發全過程的跟蹤管理，增進開發單位與企業內部業務部門的日常溝通和協調，組織獨立于開發單位的專業機構對開發完成的信息系統進行檢查驗收，并組織系統上線運行。
5.內部監督的構建
托電公司企業內部監督的內容可以分為以下幾個方面：
（1）戰略風險監督
在制定企業發展戰略和規劃、經營戰略以及年度經營目標時，依據是否科學、合理，企業是否充分考慮內外部環境，對內外部環境的預期和判斷是否存在偏差；其次，在企業戰略規劃實施的過程中，企業戰略規劃是否存在重大缺陷或比較籠統，或者企業內外部環境是否發生了新的變化，進而導致在其實施過程中難以貫徹。
（2）人員素質風險監督
在人力資源政策方面，企業現行的相關政策是否能夠充分調動企業員工在生產、經營、管理活動中的積極性和創造性，有無由于晉升政策不公正，導致企業優秀人才的流失。
（3）組織規劃風險監督
應關注企業某項經濟業務的授權職務是否分離；企業某項經濟業務的執行職務與該項業務的審核職務是否分離；某項經濟業務的執行職務與該項業務的記錄職務是否分離；某項財產的保管職務與該項財產的記錄職務是否分離等等。
（3）財務預算風險監督
首先，在財務預算的編制方面，企業的預算定額和編制的標準、編制的依據是否充分、恰當，編制的預算是否符合實際；其次，在財務預算的審批方面，企業的預算是否經過企業有效的審批，對于預算內的資金撥付，有無按照正規的審批程序執行：第三，在財務預算的執行方面，企業是否形成全方位的預算執行責任體系，企業有無預算執行未定期報告預算的執行情況。
（4）法律風險監督
【關鍵詞】企業內部控制 市場經濟
一、構建企業內部控制的具體方法
（一）構建企業內部控制首先應做到標準定位
一個沒有內部控制的企業就是一個沒有利潤的企業，有內部控制才會有利潤。企業的經營方針和指導對企業內控的大小具有深刻的影響。比如有的企業管理思維較保守對企業的發展側重于穩定發展，那樣企業利潤就相對較小，企業在內部控制管理上也相對少一點；還有一部分企業管理思維較激進追求企業高利潤經營，企業內部控制管理做的相對較高。各個公司應根據自身的實際經營狀況來對企業內部控制水平進行定位。企業股東和企業投資者應當切實了解企業承擔的風險的大小，并依據企業預估的企業風險水準對企業內部控制進行管理，將企業風險維持最低。
（二）構建企業內部控制應按實際情況而定
構建企業內部控制的一個重要環節就是企業自身情況的認定，企業自身的內控認定主要通過進行企業的全面經營過程中碰到的內控問題而實現。構建企業的內部控制識別普查方式有兩種：第一種是由企業風險管理人員進入到各商業部門以問卷的形式并憑借其敏銳的職業直覺挖掘各部門中潛在的風險，然后制定相應的內控防范方法，風險管理人員的職責就是從企業的各個運轉過程制定不同的內控要求，不給企業風險留有一絲生存余地；第二種全面內控識別就是對公司資料文件、報告和數據庫進行分類收集和篩選整理，通過對企業運營的分析對企業內部控制強弱進行識別。
企業中制定的內控制度是要靠自覺的執行而保證有效實行的，而沒有了執行任何規章制度都是一紙空文，因此，無論企業做出任何規章制度和內控要求都是靠有效的執行力來完成的。而對企業內控制度有效的執行進行監督和檢查對于內部控制同樣重要。比如一些資本投資變化較快的企業甚至需要每天或每時進行信息反饋，并對相關信息和政策進行相應調整。至于一些產品循環周期較長的，至少也應每月進行一次市場信息的反饋，以便及時對企業的內部控制制度進行調整。
二、如何更全面的完善企業內部控制
（一）引起企業高層領導重視，注重及時溝通
企業高層領導的內部控制意識直接影響著企業內部控制的執行，中國企業內部控制目前的狀況是，不少企業領導對內部控制沒有引起足夠的認識，對內部控制的建設和認識僅僅停留在初級狀態，不能形成一個完整的管理體系。公司應當由董事會、經理層以及其他員工全員參與實施，加強對企業管理哲學、風險意識等文化宣導和建設，在良好的企業文化氛圍中，通過考核獎懲的落實來加強內控的執行力度，這樣才能更大程度地發揮內控的作用。如果一個企業內部控制制度得不到領導的支持將不會得到有效地實施，各部門以內控管理作為基礎也將很難使企業得到良好穩健的發展。
（二）堅持不斷創新內部控制的原則
企業的內部控制不是一個靜態的、一成不變的過程，它是整個企業在經營管理活動中一個監督和控制的過程。在企業的經營管理活動中全程跟蹤，永不停息。因此，企業在內部控制過程中要堅持不斷創新的原則，使企業在內控管理中發現一個問題及時解決一個問題，不斷的進行循環創新的反復過程中，從認識內控到認同內控，持之以恒地推進下去。有活力的內控制度應是推動企業創新的制度，同時又對創新過程實施控制，企業才會在控制和創新的平衡中不斷發展壯大。在企業中可以建立內控小組，內控小組可以根據內部和外部的一個綜合管理變化，總結內部控制在執行中的問題和建議，不斷進行創新改進，使企業的內控制度不斷深化創新，持續改進。
（三）將企業內部控制充分運用在企業實務中
在企業內部控制中，內部監督和評價是極其重要的。企業內部控制只有在不斷的被監督和被切實實施的過程中作用才能更好的發揮，這樣才能及時發現和解決企業在內部運營過程中出現的問題。根據基本規范及本企業的內部控制制度，圍繞內控五大要素，對內部控制有效性進行全面評價，包括財務和非財務內控有效性，在強有力的組織領導下，不斷地發現使內控系統弱化的原因及根源，改善關鍵控制點，通過點的控制貫穿到面的管理，這樣才能在不斷的糾正預防中得到完善。要使企業內部治理和管控流程的執行始終與企業目標保持一致，就必須建立有效的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，促進內部控制的有效實施。
三、結束語
綜上所述，無論是在任何一個企業中都存在著企業風險，只有對企業自身的風險進行認真分析后才能進一步的執行內部控制制度，在社會主義社會不斷的發展中，企業中全面的風險管理和內部控制就顯得尤為重要，如何讓企業進行自我評估，自我防范，自我進行內部控制就不要企業中全員進行參與，持續不斷的創新，在執行中不斷的對企業內部控制進行監督和評價，通過各種機制構建和完善企業的內部控制制度，不斷地加強企業內控的執行力度，只有這樣，企業才能真正發揮內控作用，促進企業的一個長足發展目標，使企業具有前瞻性。因此，只有充分認識到企業內部控制的重要性，才能讓企業走在市場競爭的前列，走向輝煌的明天。
參考文獻
[1]趙冬娟.公司治理與內部控制研究[J].企業研究，2011（18）.
隨著中國農業銀行相繼在上海和香港兩地上市，至此中國四大國有商業銀行全部完成上市，我國金融業必將開啟新的篇章。一方面，大部分商業銀行通過上市完成了現代公司治理的架構，內部控制能力都有所改善；另一方面，近年來國有大型商業銀行巨額票據風險案的頻繁發生，商業銀行的內部控制仍然存在隱患。本文通過梳理國內外商業銀行內部控制的相關文獻，發現國外的研究多專注于銀行監管，國內近年也開始注重銀行內部控制的研究，而更多研究則是立足于業務控制、崗位制約、或操作流程，對商業銀行內部控制的整體框架研究較少。同時，本文通過比較分析國內外內部控制研究相關文獻，提出了有關商業銀行內部控制研究存在的問題和未來可能的研究方向。
一、相關概念的界定
1988年，巴塞爾銀行監督委員會根據COSO報告制定并頒布了《銀行組織內部控制系統評估框架》，其中將商業銀行內部控制定義為：“商業銀行內部控制是由董事會、經理層和其他人員為達到財務報告的可靠性、經營的效果和效率、遵循適用的法律和法規目標提供合理保證和影響的過程。”
中國人民銀行 2002年9月18日公布的《商業銀行內部控制指引》，我國對商業銀行內部控制的概念確定為：內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制和事后監督及糾正的動態過程與機制。
二、國外商業銀行內部控制理論框架
（一）美國coso報告
1992年9月，美國注冊會計師協會與美國會計學會、財務執行官協會、國際內部審計師協會和管理會計師協會共同組成的資助組織委員會（coso）了指導內部控制實踐的綱領性文件《內部控制一整體框架》（coso報告），首次把內部控制從原來的平面機構發展成為立體框架模式，是內部控制理論的研究歷史性的突破。報告認為，內部控制由五個相互聯系的要素控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督。
（二）Basel（巴爾塞）體系
1998年巴塞爾銀行監督委員會根據美國COSO 報告制定并頒布了《銀行組織內部控制系統評估框架》展開，該框架認為，內部控制系統是由控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督五個基本要素構成，并提出了包括控制環境在內的13條具體指導性原則。巴塞爾委員會《內部控制系統評估框架》是內部控制理論在金融、銀行領域的延伸和發展，它所提出的核心內容己經在世界范圍內被普遍認同和接受，對許多國家商業銀行內部控制體系的構建起到了指導性的作用。
三、中國的商業銀行內部控制應用研究
（一）操作風險防范研究
汪辦興（2007）收集并整理了我國商業銀行操作風險損失事件類型分布的統計特征，并與國外同類研究進行了比較研究，發現我國商業銀行操作風險損失事件主要來自于內部欺詐，并且主要發生在公司信貸部門和零售銀行部門，提出我國商業銀行應加強公司治理改革與內部控制來控制操作風險。
（二）對銀行特殊業務的內部控制研究
郭婧洲（2010）認為，商業銀行內部控制制度的無效和不完善是商業銀行產生不良資產的重要內部因素。朱亞（2008）指出關聯交易會滲透到內部控制的各個環節，良好的內部控制能夠避免或減少關聯交易帶來的問題。胡陽等（2010）提出關于商業銀行在信貸風險控制中，對于從事金融衍生品交易的企業應持有的態度和采取的措施，指出商業銀行不應對正常套期保值的企業惜貸，但必須對涉及金融衍生品交易的企業貸款提高風險意識。
（三）銀行經營失敗案例研究
一些銀行經營失敗事件敲響了銀行業內部控制的警鐘。羅國強（2008）認為，這些欺詐交易案的發生并不能僅歸咎于個別交易員，銀行內部控制的極不完善是事件發生的重要原因。賈清顯（2010）基于對雷曼案例的分析，提出針對銀行金融創新，應組建高效的商業銀行金融風險內控機構和科學的考評授權機制，建立內部審計和風險限額管理制度。李曉慧等（2012）通過對比分析巴林銀行、興業銀行和瑞士銀行出現魔鬼交易員的驚人相似的一幕，指出企業內部控制運行中極其關鍵的環節包括：動態完善內部控制和風險管理機制、強調內部控制的執行力、符合公司長遠利益的業績考核和激勵約束制度。
（四）相關因素研究
嚴明燕、張同健（2009）通過結構方程模型對我國商業銀行信息化技術創新、應用創新、管理創新、環境創新進行分析，考察四種創新對內部控制設計、內部控制實施、內部控制環境和內部控制擴展是否分別具有促進作用。呂正等（2011）借助因子分析和SEM結構方程的科學分析方法，以產品開發的內部控制為例，探尋銀行內部控制的影響制約因子，以完善銀行內部控制系統。馮小兵等（2012）基于對上海銀行大規模調研的基礎上，運用定量的方法評估了上海地區商業銀行業內部控制系統的完善性，并發現國有商業銀行比股份制商業銀行具有更高的內部控制完善性指數，且基于數據樣本提出了強化內部控制的具體對策。
四、未來研究方向
目前我國商業銀行內部控制研究已經吸收和發展了西方先進的理論和實踐的優秀成果，形成了比較符合中國國情的一套商業銀行內部控制理論體系。但總體來看，仍存在一些薄弱環節，例如完善研究方法較為單一、實證研究成果較少、相關規范體系沒有跟上理論研究的步伐、銀行內部控制評價與銀行內部控制審計等方面的研究力度不夠等。因此，未砜梢鑰悸譴右行內部控制信息披露的價值性研究入手。我國商業銀行發展起步較晚，內部控制機制雖然發展迅速，但是在內部控制信息披露上仍存在明顯的不足。而內控信息的披露，既是銀行自身內控建設和誠信披露的要求，也是改善整個資本市場環境的要求；內部控制信息披露的發展和資本市場的發展是相輔相成的。因此，加強對我國銀行內部控制信息披露報告的內容與質量要求的研究十分必要。
參考文獻：
[1]汪辦興.我國商業銀行操作風險損失數據的統計分析與成因的國際比較[J].上海金融，2007（5）：4244
[2]吳建友，雷英.商業銀行操作風險：理論困境與實施問題[J].生產力研究.2007（14）
[3]郭婧洲.淺析我國國有商業銀行不良資產形成的原因及對策[J].統計研究，2010，27（8）：9698
[4]朱亞.商業銀行關聯交易法律規制研究[J].金融與保險，2009，（1）：5357
關鍵詞 內部控制 經濟學 滲透
一、前言
從企業自身來講，要想實現自身的健康長久發展，就會涉及很多環節的具體工作。只有這些工作落實到實處，企業才能高效的進行運轉以及對資源進行合理的利用。將經濟學作為出發點來對內部控制進行分析，這樣就能讓相關工作與企業經濟活動兩者之間實現統一對應。
二、內部控制的意義
內部控制指的是具有目的性的企業管理控制工作。就具體而言，內部控制其實就是企業想要完成一定的經營目標，實現其資產完整性，確保其會計信息資料的安全和提高資源的利用率，以此實現企業的經營活動所具有的效果性、效率性以及經濟性，使得企業的經濟活動和經營行為達到所預期的結果。為何需要實現內部控制，其實主要是因為在當前的企業發展過程之中出現了許多新的問題，特別需要注意的是不同崗位之間的存在的矛盾沖突，這是企業內部不穩定的原因，它對企業的健康穩定造成了嚴重的破壞。[1]
內部控制有著極為重大的意義，它能夠使各方面的收益得到增長。為此，進行與內部控制相關的工作時，就需要弄清楚它們的關鍵要素。第一，內部的環境。內部的環境作為內部控制能否展開的基礎，它主要涉及人力資源、企業文化、權責的分配等方面。第二，風險的評估。對于企業的經濟行為以及經營活動而言，風險一直都有，為此展開風險的評估可以提高內部控制的相關風險識別能力，以此進行有效的預防。第三，控制活動。在風險的評估作為基礎上，可以通過適當的手段措施控制消除風險，這就是控制活動。
三、經濟學的原理
經濟指的是創造價值、將價值轉化、實現價值，為了實現這些目標從而產生了人類的經濟活動。在此之上形成了經濟學，這門課程主要是研究生產、流通以及分配等方面的相關規律，既揭示了經濟活動的規律，同時對于人類的經濟活動也起到了指導的作用。經濟學中，有著很多著名的經濟理論，這些理論對于內部控制來說也是很有用的，它們可以為內部控制提供借鑒參考，企業也可以對這些理論進行創新，符合時代的特征，使內部控制能夠有效并且高效的進行。例如，馬太效應作為經濟學中的一個很著名的理論，馬太效應認為強者的強大和弱者的弱小成正比，即強者越強大，弱者越弱小，對于經濟活動而言，指的就是企業在取得成功之后，積累了優勢，則這優勢就會逐漸越來越強。還有250定律則認為，每一個顧客的背后都隱藏著250個顧客，得罪這一個就意味著又得罪了250個，贏得這一個信賴也就是又贏得了250個人信賴。這一理論也正從側面來印證了“顧客就是上帝。”除此之外還有很多其他理論適用于企業的內部管理。例如像大眾所熟知的木桶效應原理、達爾文定律、二八法則等等，這些理論都是在企業的眾多經濟活動中總結提煉出來的。這些理論定律不僅可以有效地展現出企業經濟行為的內在本質規律，同時可以在企業的內部管理中將這些理論加以實踐應用，相信這些理論都可以更好地對企業做出經濟指導，從而加強企業經營的效果。
四、企業的內部控制之中進行經濟學的滲透
（一）從經濟學原理進行內部控制方案的設計
要想在企業之中進行內部控制，就需要先制定好內部控制的相關方案，以使得相關的工作能夠具有針對性。在進行方案的設計時，要從經濟學的原理進行設計，設計內部控制的相關方案要遵從經濟的規律。就企業來說，內部的管理設計主要的內容是信息的溝通、風險的評估、控制活動等。所以對于不同環節的工作，可以從經濟學的角度來設計不同的方案。例如，對于風險的評估這一環節，就可以將木桶效應作為出發點來進行。木桶效應指的是木頭裝水的容量不取決于最長的木板而是由最短的木板所決定的。就風險的評估來講，風險經常出現在那些監管不力、要求不高以及執行不到位等環節。為此，在進行風險的評估時就需要從最差的地方下手，盡量制定較為全面的評估方案，確保對風險能夠作出有效的評估。在控制活動的方面，企業中不同的部門人員之間要實現有效的配合，各項工作的進行都是為了提高企業的經濟效益。二八法則指的是無論哪一組東西，80%都是多余的，剩下的20%才是主要的。[2]
（二）以經濟學的原理對內部控制工作進行落實
在進行內部控制的工作過程中，可以運用經濟學的原理來對已定方案進行落實。無論是企業的經營行為還是經濟活動，其目的都是為了創造以及實現價值，所以，內部控制工作的進行也要圍繞這一個目標。在實際工作中，工作人員要將250定律作為交流的基礎，以對待顧客的態度來對待工作的對象，認認真真地溝通交流，以使得內部控制能夠有效落實。從達維多定律進行分析可以看出，企業如果想要持續的創造價值，就要在市場之中占據主導的地位，同時要不斷地研發新品，確保產品能夠以領先速度進入市場。
五、企業內部控制的創新路徑
在全新制度的經濟學中提出影響企業供求關系的因素極其復雜，不論其中任何一個因素產生變化都會對企業的經濟制度產生影響。對企業現有的經濟制度進行創新可以為企業增加更多的利潤收入。企業的經濟制度創新也會造成生產要素發生一系列的價格變化，進而造成企業的內部控制過程中需要對新的經濟制度進行不同的設計安排。例如當企業的用人成本不斷提高后，那么企業的內部控制制度就需要將企業員工的管理作為現階段工作的重點，并針對此現象對制度進行完善與調整。
在企業內部控制制度進行完善與創新的過程中會遭遇各種問題與阻礙，造成這種問題的主要原因是企業對于內部控制制度過度的依賴。在企業內部控制制度進行創新的過程中會影響到企業內部一部分人的經濟利益，他們并不同意對現有的內部控制制度進行創新，而是去維護舊的制度。@就要求企業在尋找部控制制度的創新路徑過程中解決企業對于內部控制制度過度依賴的問題。在新經濟學的理論指導下強制對內部控制制度進行創新。在新經濟學中將這種方法稱為強行變遷法。除了強行變遷法還有另一種方法也可以幫助企業內部控制制度尋找創新路徑，它就是利益誘制變遷法。這種方法是以利益作為先行條件來推行新的控制制度，利益方對企業實行利益補償機制，補償在內部控制制度創新中利益受到虧損人員的利益，從而使得他們同意實行企業內部控制度的創新。不論企業采取哪一種方式方法，都可以有效地實現企業內部控制制度創新。
六、結語
內部控制對于企業來說，有著極為重要的作用，它是企業能否發展的前提，同時它和企業的經營行為以及經濟活動是有著直接影響的，為此就需要在內部控制之中將經濟學的相關原理滲入進來，以此使得工作展開。不管是木桶效應還是二八法則，都能在內部控制之中發揮出實際的作用，這需要引起相關工作者的足夠重視，將其切實的應用到內部控制的工作落實以及方案設計之中。
（作者單位為湖北師范大學經濟與管理學院）
參考文獻
關鍵詞：企業；發展；內部控制；關系；措施
中圖分類號：F27 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）17－0128－02
關于內部控制制度已經有了大量的研究。內部控制是公司治理層、管理層及其員工為了實現公司的戰略目標而共同實施的一系列措施，其目標共有五個，分別是實現管理層的合法合規經營、保證資產安全、提升財務會計及相關信息真實的可靠性、提高經營效果和經營效率、實現公司的戰略目標。目前，對于內部控制的研究主要集中于公司內部控制建立方面，對于公司發展與內部控制的關系研究也比較少，同時研究不夠深入。本文以此為研究內容，主要從公司內部控制制度和企業的關系及公司主要關注的內部控制要素出發，探討新興企業、成熟企業與內部控制的關系。
一、新興企業發展與內部控制
（一）新興企業發展和內部控制的關系分析
新興企業由于處于發展的初期，對內部控制的認識比較膚淺。目前限制新興企業建立和完善內部控制體系主要是成本和組織特色因素。
第一，很多的新興企業也屬于小企業，初期原始資本較少。這些企業一般會嚴格控制成本，因此對于內部控制的投入比較不重視或者力度不大。公司更主要是將資金和資源投放于能夠直接產生市場效果和銷售收入的領域。同時，從實踐中可以發現，很多的新興企業發展初期主要是通過某種創新得到的發展，而創新很大程度上是會引起公司的經營風險而受到內部控制的監督，因此很多的管理層會認為內部控制的執行將影響了這些創新，同時影響了決策的效率。
第二，新興企業的組織設置本身較為靈活，而且很多的新興企業是處于創始者和高層管理層的直接控制下，一般出現問題的概率雖然大，但是卻會直接受到干涉并得到處理。同時，新興企業一般歷史短，而且資源少，剛開始公司會集中力量開拓市場，內部部門間的串通得到的利益少，成本大，因此串通事項也會較少，因此這個時候內部控制能夠發揮效果的領域較少，直接影響了管理層對內部控制制度意義的認識程度。
而實際上，兩者是高度和諧統一的。這個可以從以下幾個方面認識。
第一，內部控制為新興企業的發展提供了風險控制措施。內部控制能夠有效地限制公司權力過大的情形，避免公司將權力和資源過分集中于幾個人、幾個客戶的情形，這樣就能夠避免公司發展中受到內外部的威脅過大。同時，內部控制的良好設計也能夠避免公司出現崗位串通的行為，避免給公司的外界形象帶來不良影響。如果在初創期就能夠有效地設計和執行好內部控制，將能夠使得公司的員工更快融入有內部控制的公司文化中，避免后期改革出現較多的阻礙。
第二，企業的發展也會帶動公司內部控制的發展。公司的良好發展也能夠促進公司內部控制的發展。首先是資源的增長使得公司能夠增加對內部控制資源的投入；其次，公司的發展創新及面臨的新情況增加也能夠讓公司的內部控制更加有經驗，使之更加符合公司的特色和需要。企業在發展中，員工的逐漸自我規范和意識的提升將促進內部控制的發展，也能夠有利于公司的長久可持續發展。
（二）新興企業內部控制發展著重點
第一，要著重考慮公司的成本效益原則。這是2008年新頒布的《企業內部控制基本規范》中增加的一條原則，成本效益原則其實也是重要性原則的體現。一般企業，特別是新興企業無法達到內部控制面面俱到，而且也沒有必要做到完全兼顧。因此，對于新興企業的內部控制而言，設計和執行帶來的預期效益絕對不能夠大于其設計和執行的成本。
第二，在企業發展中持續發展企業內部控制制度。內部控制本身是一個不斷持續更新的制度，而且新興企業剛開始面臨的市場環境和內部環境均比較不穩定，因此，更需要在發展中做到內部控制的動態更新。企業要不斷根據新的經濟環境和市場環境完善自身的崗位設置和職責設置，同時要完善公司的內部控制制度設計，做好內部控制的完善工作。
第三，加強對員工的教育培訓。新興企業由于資源的有限，很多的員工對內部控制的發展是比較難以理解到其意義，因此有必要對其進行一定的教育，讓其認識到內部控制的意義。同時，由于新創企業的員工隨意性較強，流動性也較強，因此有必要對其進行一定的培訓，讓其能夠配合內部控制人員和內部控制制度的執行。這樣才能夠有利于新興企業的內部控制的執行。
第四，處理好公司內部控制和發展的平衡關系。新興企業的發展是離不開創新的，新興企業更多是在夾縫中生存，更要珍惜其來之不易的發展。因此更有必要處理公司發展和內部控制的平衡關系。例如，不能夠對公司的創新和技術過分要求其能夠完全符合大企業的內部控制，要能夠建立起符合小企業、新興企業的內部控制，不拘泥于大企業的模板。
因此，對于小企業和新興企業的內部控制，我們主要探討的是如何在資源有限的情況下既保證公司的發展，又能夠建立起良好的內部控制制度，其實，最終就是為了建立起良好的內部控制制度保證小企業和新興企業的良好可持續發展。這是一個統一的過程。
二、成熟企業的發展和內部控制
（一）成熟企業的發展和內部控制關系分析
一般成熟企業的經歷時間較長，其內部控制制度在各種經驗和政策的影響下已經較為成熟。成熟企業的內部控制比較細化，控制的范圍比較寬泛。成熟企業一般有資源有能力充分控制好企業的各個生產和組織流程。因此，這些企業在公司內部的內部控制制度規范中也比較細化。很多的成熟企業的內部控制制度比較先進。這種先進性主要表現在一方面很多的企業內部控制制度比較規范，甚至很多的企業在很多制度方面已經做到了國際水平，同時很多的企業在人員配置方面也極為充分，人員能力和素質較為高。這得益于成熟企業充足的資源和資金。這體現出了企業發展促進企業內部控制的發展。
成熟企業的內部控制的發展歷程其實也體現出了企業發展和企業內部控制的關系。兩者是相互促進的。
首先，企業的發展為企業內部控制制度的發展提供了良好的資源和資金，這有利于公司可以投入更多的資源資金設計和執行更好的內部控制制度，同時也能夠投入更多的資金和資源培訓教育員工。同時，如果企業屬于成熟企業，其肩負的社會責任和風險成本更大，例如2008年的《企業內部控制基本規范》就提及了上市公司必須在規定的時間執行基本規范，而上市公司很多都是大型公司和成熟企業。因此，成熟企業在迫于社會責任、政策規定、風險成本等角度會更加重視內部控制的規范，這也促進了內部控制的發展。
其次，內部控制的規范也促進了成熟企業的發展。例如，成熟企業很多時候屬于總分機構和母子公司，如果沒有良好的內部控制，很多的子公司和分支機構將無法得到很好的規范和控制。再者如，很多的成熟企業投資項目較多，這些項目的立項和執行均需要內部控制的規范。這些都體現出了內部控制制度對成熟企業發展的支持。
（二）成熟企業內部控制發展著重點
一般成熟企業在發展過程中易出現組織僵化、費用激增、思想麻木、投資隨意等問題。因此，在內部控制中要著重防控這些問題。
第一，內部控制在發展過程中要極力避免組織僵化的問題。很多的公司在做到成熟企業的階段后，或者做到集團化以后，均會出現組織僵化的難題。大企業官僚化嚴重，這種傾向嚴重影響了有能力人員的提拔，同時也就影響了公司的發展。在這種情況下，企業的內部控制要為了企業的發展而進行必要的設計，例如要精練管理鏈條，整合管理機構，讓更多有能力的人才走到管理崗位，在人力選拔上要做好內部控制的跟進。
第二，公司內部控制要能夠控制和管理好公司和集團的成本。很多企業在發展成熟后容易出現成本和費用激增的情況。對于這類問題，公司內部控制首先是要能夠控制公司的管理費用，要做好對各個部門管理費用的控制和審批。其次，要能夠對公司的投融資、采購、生產、銷售費用等進行統一的管理和全過程的了解和跟蹤。最后，企業要能夠建立一個有效的大審計中心，對各個子公司和分支機構進行全面的了解和跟進，并能夠對各個子公司和分支機構的流程進行績效分析，最終控制住各個子公司和分支機構的成本和費用。
第三，成熟企業很多時候對風險的意識不足，對市場的敏感度下降，這需要內部控制進行一定的控制。任何企業一旦失去對市場的敏感，將失去對行業趨勢的把控，從而失去了其原有的市場占有率，并最終為消費者淘汰。內部控制要能夠強化公司部門的風險意識。例如，對沒有能夠跟進市場變化的部門進行分析并向審計委員會進行報告，希望能夠在全公司進行案例教學。公司也要能夠對敏感性差的部分和個人進行一定的懲處。
