時間：2023-05-30 09:59:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內部控制現狀，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】醫院；內部控制；問題；措施
內部控制是現代企業管理的重要手段， 在醫院經營性特征越來越突出的新形勢下， 內部控制越來越受到醫院管理者的重視， 加強內部控制已成為醫院管理者的共識。為此， 衛生部于 2006 年 6月出臺了《醫療機構財務會計內部控制規定（ 試行） 》（ 以下簡稱《規定》） 。《規定》的對醫院內部控制建設起到了一定的促進作用，但是在醫院內部控制執行過程中仍然存在一些問題，本文基于對醫院內部控制問題的分析，提出完善醫院內部控制的建議或措施，為醫院內部控制的建設和有效實施提供理論上的支持。
隨著醫院經營管理內容的不斷擴展，內部控制中存在的問題也日益突出。
一、醫院內部控制存在的問題
1、醫院內部控制缺乏整體架構，制約內部控制的效能
作為內部控制五大要素之一的內部環境是組織內實施內部控制的基礎，應包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等多方面的內容。我國相當數量的醫院內控組織機構缺失或是不健全，沒有將內部控制置于醫院管理的整體高度予以綜合考慮。內部控制更多的是涉及財、物的財務部門、物資采購和保管等部門的工作。財務部門的工作體現著醫院各項經濟工作的最終成果，內部控制是不可或缺的，但醫院又缺乏整體的內控架構，因此財務部門只能從本部門職能出發就內部牽制加以規范，對醫院整體工作很難從全局加以控制。內控組織架構的缺失，不僅使得財務部門在內部控制中處于被動地位，也制約了內控整體效能的發揮。
2、內控制度制定不科學
有些醫院盡管建立了相關的會計控制制度，但缺乏科學性與連貫性。實際工作中待違規違紀行為發生后才設法堵塞或予以懲罰，導致內控成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。多數醫院內部控制制度只是對常規性業務進行控制和監督，而對不經常發生的業務缺少必要的監督和控制，容易造成對某些環節的疏忽。或者偏重于具體內部會計控制活動，如貨幣資金的內部控制、采購與付款的內部控制等，而忽視內部控制的環境、財務風險評估、內部控制執行的監督以及效果評價。
3、醫院事前控制乏力，影響了內部控制的整體效力
傳統的醫院內部控制以財務控制為主，財務控制與業務部門相關的多發生在結算環節，等到結算時再進行內部控制，相對于整個流程來說已接近末端，再有效的控制方法也只是強弩之末。現行《醫療機構財務會計內部控制規定》主要是從預算層面對內部控制的事前管理提出了要求，而面對日益復雜、充滿競爭的外部環境，醫院的經營風險不斷加大，如何識別、分析防范和控制經營風險，已成為醫院內部控制的重要內容之一。風險管理基于有效的事前控制，缺失風險管理系統的醫院內部控制是不健全的。
4、內部控制環境差，會計人員素質不高
很多醫院人員素質低，缺乏職業敏感性和分析判別能力，很少對員工進行培訓工作，沒有建立起完備的用人機制。內審人員學歷偏低，職稱不高，對內控知識、會計政策及相關法規掌握不夠，業務水平不精通，總體綜合素質偏低。甚至個別人員利用制度缺陷和漏洞，相互勾結、內外串通、，比如收費人員利用計算機系統退費功能進行貪污等。
5、缺乏適當的信息交流和溝通
在有的醫院里，雖然已建立了醫院管理信息系統，但是許多信息被管理當局控制，實際使用過程中并沒有很好地發揮其功能，醫院內部各部門各自為政，部門與部門之間信息溝通缺失。公立醫院中管理者和決策者大多為醫療技術專業人員，“重技術、輕管理”的現象普遍存在，一般將自己的工作范圍局限于日常業務，缺乏信息交流、反饋，影響了醫院內部控制的效果。
二、完善醫院內部控制的措施
1、建立一體化的內部控制體系
內部控制不是某個人或是某個部門的事，它關系到醫院管理的全局，涉及醫院每項業務和事項，是一個全員、全過程、多層次的控制過程，醫院所有人員都是內部控制的主體，內部控制應由醫院統一組織并實施。此外，內部控制不只是內部控制制度，而是一個全面的內部控制體系。醫院可以參照《企業內部控制基本規范》，結合自身的發展戰略，在充分利用人力資源的基礎上，建立適合醫院經營發展需要的內部控制組織架構，營造富有特色的醫院文化并承擔相應的社會責任。這些都是建立一個完整的內部控制體系所必備的。
2、優化內部控制環境，提高人員素質
內部控制環境是內部控制其他要素的基礎， 對員工的控制意識有重要影響。醫院控制環境包括： 醫院文化、經營重點與經營目標； 最高管理層的道德觀念、能力、管理哲學及經營風格； 員工的職業道德、敬業精神與進取心。控制環境將直接影響到醫院內部控制制度的貫徹執行和醫院經營目標、整體戰略目標的實現。要建立良好的內部控制環境， 首先應倡導內部控制優先思想， 使醫院每位員工都自覺樹立風險管理觀念， 為內部控制制度的制定與貫徹落實創造良好的環境氛圍。
3、健全內部控制信息系統
良好的內部控制信息系統有助于提高內部控制的效率和效果， 醫院必須結合自身實際， 建立適合本醫院特點的內部控制信息系統。該系統應使員工能夠從管理層獲取履行其職責所需要的信息， 使醫院管理者能夠及時、準確地獲得有關內部和外部信息， 并通過員工與管理者的溝通有效實現醫院管理目標。醫院內部控制信息系統設計應遵循兩項原則， 一要確保醫院每個員工都明確其職責， 并能正確履行其職責； 二要保證信息系統具備全方位的信息溝通功能， 不僅能實現縱向溝通， 而且能實現橫向溝通。
4、建立以風險為導向的全面控制體系
風險管理的目標是要盡可能發現風險、控制風險，將由風險造成的損失降到最低。醫院可以利用各種風險分析技術，識別業務風險點，并采取適當的方法化解、降低或回避風險，包括通過規范內部控制活動來減輕可能面臨的風險，采取加強管理監督力度對風險較高領域進行經常的檢查分析，利用各種合法、有效的手段轉移風險。同時，醫院財務部門應有效行使監督職能，將監督職能貫穿于經濟業務的始終，即做到事前、事中、事后監督。另外，醫院相關管理部門要會同財務部門搞好融資、用資、分析、報告、理財等財務管理工作，使醫院經濟運營達到良好的效果。
5、完善考核與獎懲制度
從我國醫院管理的現狀看， 大部分醫院都制定了院規， 有的醫院甚至聘請專業機構制定詳細的規章制度， 但在實際經營管理中仍暴露出一些漏洞， 主要原因是內部控制執行不到位。科學的內部控制制度是內部控制系統運行成功的基本保證， 內部控制制度執行才是內部控制系統運行成功的關鍵。要成功推行內部控制制度，需要采取一定的措施， 加大內部控制制度執行力度。筆者認為， 推行內部控制制度， 很重要的一點是要制定科學的獎懲制度。企業應定期對內部控制制度執行情況進行考評， 并根據考評結果進行獎懲。只有各崗位人員都擔負起自己的職責， 切實執行內部控制制度， 才能推動醫院健康發展。
參 考 文 獻：
[1]李慧玲，馬新麗，趙義全.公立醫院內部控制有效性的影響因素分析及建議[J].衛生經濟研究， 2009（4）： 44-46.
[2]徐立新，馮 欣.對建立醫院支出預算控制指標體系的探討[J].中國醫院管理， 2010， 30（11）： 14-16.
【關鍵詞】紡織企業；內部控制；必要性；現狀；問題；措施
一、強化我國紡織企業內部控制能力的必要性
紡織企業的內部控制，是指企業為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在紡織企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。由此可見，強化紡織企業的內部控制能力對于紡織企業經濟效益和社會效益的獲得以及其長遠發展和進步都有著十分重要的作用。此外，從紡織企業的發展史來看，經歷了改革開放之前的大型國有紡織企業、改革開放初期的小型作坊以及上世紀90年代后期的中小紡織企業，現階段我國的紡織企業已經形成了高技術紡織企業以及權利集中型紡織企業兩種模式，這兩種企業模式各有千秋，前者雖然有較高的專業技術，但是管理者過分重視技術卻忽略了財務管理，內部控制能力低下，資本運作混亂的現象時有發生；后者企業的管理者雖然比較重視財務管理能力，但是權利過于集中，財務管理者的價值不能切實的得到發揮，內部控制能力低下，影響了企業的長遠發展和經濟效益的提高，由此可見，強化紡織企業的內部控制能力是一項十分重要和迫切的工作。
二、我國紡織企業內部控制工作的現狀
（一）紡織企業內部控制人員的綜合素質有待提高
通過相關的調查研究發現，現階段紡織企業內部控制人員的綜合素質普遍不夠高，一方面，內部控制人員的專業知識和專業技能不夠高，不能熟練的操作現代化的信息技術軟件，在工作中容易出現不必要的風險和損失；另一方面，內部控制人員的敏感性和分析能力不夠高，再加之紡織企業內部控制的內容比較繁雜，不僅包括紡織品生產加工的各個流程而且包括各項設備的維護、員工的薪資等，進而使得信息失真、財務信息混亂等現象的時常發生；此外，一些紡織企業的內部控制人員不能堅持原則，甚至于違法亂紀者打成一片，為了個人利于導致報銷人情賬、關系賬的現象時有發生。
（二）紡織企業內部控制措施有待優化
市場經濟環境下，宏觀環境在不斷的變化，在給紡織企業的經營帶了一定的機遇的同時也給紡織企業帶來的更多的風險和壓力，內部控制措施對于紡織企業內部控制工作的高效開展有著十分重要的作用，但是就目前情況來看，紡織企業的內部控制措施具有滯后性，存在模式化，只能對紡織企業經常遇到的經濟業務和會計事項進行處理，很難應對新時期的新壓力和新問題，進而導致紡織企業在遇到新的財務問題時就會出現賬務混亂、信息失真、差錯嚴重、不合規行為增多的現象，進而不僅降低了紡織企業的內部控制能力，而且在一定程度上影響了企業其他相關工作的順利開展和運行。
（三）紡織企業內部控制的監管力度有待提高
就目前情況來看，紡織企業內部控制工作的監管力度不夠高也是企業內部控制工作中存在的主要問題之一，一些紡織企業內部控制制度的編制往往是為了應付上級的審計需求，往往缺乏實用的指標，實際操作和執行能力比較低；其次，一些紡織企業過分強調內部控制的程序、方法和規章制度，卻忽視了后期的執行環節，存在紙上談兵的現象；此外，一些紡織企業的內部控制工作由財務部門獨立操作，缺乏與其他各個部門之間的溝通和交流，進而使得內部控制工作的質量和效率有所降低；而這些問題的存在與紡織企業監管能力的不夠高都有著必然的聯系。
三、強化我國紡織企業內部控制能力的措施
紡織企業人員素質不夠高、內部控制措施的實際執行能力低、內部控制的監管能力不夠高等問題的存在確實在很大程度上影響了紡織企業的內部控制能力，不利于紡織企業的長遠發展和進步，所以筆者結合多年的工作經驗和相關的調查研究總結出以下幾點切實可行的強化我國紡織企業內部控制能力的措施。
（一）公司內部控制能力分析
筆者所在的公司是山西綠洲紡織有限責任公司，始建于1969年，現有職工1400余人。成功開發出了7—48Nm大麻紗、7S-60S精普梳純有機棉紗、各種大麻布、大麻與棉、有機棉等混紡的機織面料、純有機棉面料、床上用品和服裝五大系列產品，目前，山西綠洲紡織有限責任公司已成為以生產大麻及麻與其它纖維混紡產品為主導產品的紡織企業，是我國大麻紡織產品生產的龍頭企業和國家紡織產品開發中心大麻紡織產品開發基地。近年來公司通過提高會計人員的綜合素質、創新內部控制制度、加強內部控制工作的監管能力等方法使得企業的內部控制能力得以穩步的提高，不僅使企業獲得了更多的經濟效益，而且獲得了更多的社會效益，成為了行業的領軍企業。
（二）強化措施
1.提高紡織企業內部控制人員的綜合素質。內部控制工作的高效開展離不開綜合素質較高的人才隊伍，所以紡織企業要加大對既有內部控制人員的培訓和考核的力度，使其專業知識和專業技能得到有效的提高，增加其應對風險和壓力的能力；其次，要采用“請進來，走出去”的方法引進更多的專業技能過高、綜合素質較強的復合型人才，優化紡織企業的內在力量；此外，要配合配套的獎懲機制從根本上提高紡織企業內部控制人員的工作熱情和工作積極性，使得紡織企業的內部控制能力得以有效的提高。2.創新紡織企業內部控制體系。要想提高紡織企業內部控制能力，在工作中隨著宏觀經濟環境的變化以及企業規模的擴大、重點項目的變化以及戰略目標和實際經營能力的改變不斷的完善企業的內部控制能力是十分必要和重要的，所以一方面要提高企業工作人員的創新意識，加強對國內外其他優秀企業的學習和借鑒的力度，構建屬于自己的內部控制體系；另一方面，要不斷的引進現代化的信息技術和方法，例如ERP、OA等現代辦公軟件的采用對于提高紡織企業的內部控制能力都是有著一定的促進作用的。3.加強紡織企業內部控制工作的監管力度。加強紡織企業內部控制工作的監管力度對于提高企業的內部控制能力也是有著一定的促進作用的，所以首先紡織企業需要構建專門的監管部門，提高監管人員的責任意識，完善監管的標準，細化監管的指標和規范；其次，要采用委派責任制加大紡織企業的外部監管能力，將內部監管和外部監管進行有機的結合；此外，要將紡織企業的內部控制工作和監管工作融入到紡織企業的企業文化中，使其能夠對工作人員形成潛移默化的影響，進而從根本上提高紡織企業的內部控制能力。
四、結語
總之，現階段隨著我國《會計法》、《企業內控》等相關制度規范的落實和發展，以及紡織企業領導層及相關工作人員對內部控制工作重視程度的不斷提高，使得我國紡織企業的內部控制能力得到了穩步的提升，也取得了一定的績效，但是就目前情況來看，依舊沒有達到完美的效果，所以結合企業的實際經營情況和戰略目標提出切實可行的強化措施是需要企業工作人員共同努力的方向和目標。
參考文獻
[1]姚磊軍.當前紡織行業財務內部控制問題及對策思考.[J]《.現代經濟信息》.2015(20).
關鍵詞：縣級供電企業、內部控制、風險管理、措施
中圖分類號： F407 文獻標識碼： A
第一章 內部控制的現狀分析
1.1、縣級供電企業內部控制的現狀
1.1.1縣級供電企業領導層風險管理意識淡薄
企業的生存與發展能力和市場競爭力直接受風險的重視程度影響。但從縣級供電企業現狀來看，企業領導層對內部控制不夠重視，認識也十分有限，對日常的內部控制工作也僅僅是為了完成省公司的考核而開展的，缺乏有效的風險評估機制和科學合理的風險預警機制。由于縣級供電企業存在新環境適應力不強、內容比較陳舊、操作性不強等問題，甚至有的至今還未建立起一個能夠完全涵蓋企業經營全過程的內部控制體系，在經營活動過程中缺乏有效的財務控制措施。目前，多數縣級供電企業，風險意識教育未被納入企業內在文化進行宣傳，加上由于缺乏內部風險知識培訓和學習，使得企業職工整體素質不高，甚至有些職工不適應崗位要求，使得縣級供電企業內部控制管理得不到有效實施。
1.1.2員工風險意識不強，存在認識上的誤區
目前，縣級供電企業風險管理工作雖建立健全了組織機構并開展了大量的工作，但并沒有取得實質性的進展和效果。主要原因表現在：(1)主動意識缺乏，大部分員工對于風險管理工作還停留在“見通知做事”的被動階段；（2)認為風險管控工作是監審部、財務部門的事，并非全員參與的“過程”。從2013年1月份起，根據網省公司文件要求企業內部風險控制建設工作由監審部門歸口轉移到財務部門牽頭組織設計和實施的財務內部控制，監審部門配合開展風險管理工作。許多員工普遍存在內部控制和風險管理工作是財務部、監審部的事,表現出消極態度，甚至出現“形式重于實質”、“走過場”現象。
1.1.3縣級供電企業內部會計控制相對弱化
從縣級供電企業的現狀來看，只是盲目跟隨省公司下達內部控制制度實施，未考慮本單位的實際情況設計內部會計控制制度，權責不分明，而且未及時地根據企業發展和競爭環境進行補充完善，使得內部控制制度操作性不足，有效性和完整性缺乏。目前，多數縣級供電企業往往會忽視事前、事中的風險防范控制，只是在風險出現后才尋求解決問題的方法，呈現出一種內部控制等同于“事后控制”的局面。而且許多經營活動存在的問題，多是通過聘請會計師事務所等審計機構進行審計發現的，這也反映出縣級供電企業會計控制外部化的特點，企業的內部會計控制與監督嚴重滯后。
第二章 建立內部控制的必要性
2.1、加強縣級供電企業內部控制的必要性
2.1.1加強內部控制有助于電力企業提高競爭力
建立內部會計控制制度有助于提高縣級供電企業的競爭力，隨著電力行業的快速發展，國家賦予電力部門原有的政策優勢再逐步消失；有助于降低企業經濟成本，有效監控企業經濟狀況，確保計劃目標的實現；有助于增強監督力度，防止經濟犯罪，由于內部控制制度缺乏或形同虛設，財務管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因。從縣級供電企業經營成果看，目前許多縣級供電企業整體盈利能力仍然不強，甚至還長期處于虧損狀態，脫困基礎仍不牢固。但有些縣級供電企業領導層仍然不注重加強企業內部控制，嚴重影響了企業經濟效益的提高。因此，加強內部控制，優化風險控制環節，從企業內部入手治理顯得十分必要。
2.1.2加強內部控制有利于保證和提高會計信息質量
當前，縣級供電企業內部控制內部會計控制要著力解決的一大問題就是“防范會計信息失真，提高會計信息質量”。內部會計控制能有效保護國有資產的安全、完整，確保企業經營活動、業務領域符合國家相關法律法規和規章制度，也是國家相關法律法規和規章制度，內部會計控制是便是為了提高會計信息質量而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度的有效實施隊防止會計信息失真、提高會計信息質量有至關重要的作用。
第三章 內部控制改進措施
3.1、加強縣級供電企業內部控制的措施
3.1.1加強縣級供電企業員工風險意識
作為企業領導者，應該從自身做起，從根本上提高對內部控制的認識，體會內部控制對企業經營決策和發展方向的影響力。這樣才能讓企業各級員工真正貫徹企業的各項制度。但由于目前縣級供電企業內部控制工作處于初始階段，推進工作不夠完善，企業各級人員對內部控制認識仍停留在，致使內部控制執行中出現“馬虎應付”、“走過場”等情況，無法深入體會內部控制為企業帶來的積極影響，建議從企業領導層至各部門人員開始，加強內部控制制度培訓力度，由上至下的將內部控制工作融入各項業務日常工作中，使內部控制工作深入至企業的各項業務領域。
3.1.2建立健全完善的內部會計控制
內部控制的中心環節就是內部會計控制，只有內部會計控制制度有效實施，才能保障電力企業的資金安全和資產安全、完整，從而防止企業資產流失，監督經營的全過程，并確保企業實現經營目標。首先加強對業務流程的控制，使不相容的職權分離。目前，縣級供電企業實行財務信息系統報賬流程，各項經濟業務首先要按照財務部修訂的《經濟業務及資金支付審批管理辦法》規范相關報銷手續，由經辦部門發起報銷流程—業務歸口部門審核—財務部門審核—局領導審批的程序層層把關，不能越級審批；然后由財務部門會計人員進行賬務處理，及時入賬，保證會計記錄信息的正確性和真實性；再次加強對財產安全控制，嚴禁無關人員與資產的接觸，同時對資產進行定期盤點，從而及時發現財產管理中存在的問題，并及時解決，做到賬實相符，以保證會計資料反映的真實性。
3.1.3加強對企業內部控制過程的監督
進一步加強對縣級供電企業內部控制執行過程的監督，通過以外部審計發現問題，內部審計解決問題的方式，建立內部審計和外部審計緊密結合的有效監督模式，減少各業務部門在審計中出現屢審屢犯的情況。在企業內部深入開展內部風險評價工作，每季度對各業務部門業務的關鍵環節重點進行風險評價和管控，可以科學有效地將生產、營銷等業務風險及時掌控，形成風險預警機制，控制重點業務關鍵環節，防范于未然。內部審計對企業內部控制工作執行情況具有監督管理的作用，是對內部控制的一種強化劑。它也是企業內部控制制度執行力的一種體現，是企業內部控制制度的重要組成部分。
參考文獻
[1]何文新.基于全面預算管理為中心的供電局內部財務控制[J].財會研究，2010
[2]余文城.淺談事業單位內部控制存在的問題及對策[J].企業管理，2009
[3]劉克強.內部控制與財務管理[J].中國農業會計，2008
[關鍵詞]企業；內部控制；經營
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.015
[中圖分類號]F272 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）24-00-02
改革開放以來，我國企業迅速發展，并成為支撐國民經濟發展的不容忽視的力量。但大部分企業存在著不同程度的內部控制的缺陷，且這些缺陷對企業的經濟效益造成了負面影響，阻礙了企業的進一步發展。本文以我國企業發展的現狀為出發點，分析其內部控制的問題，最終為企業的良性發展提出了優化措施。
1 內部控制概述
內部控制是現代企業采取管理措施中的一個重要部分，不僅可以保障企業規范、科學地運行，還能有效地保護企業資產的完整性、有效性，及時發現并解決企業運轉中出現的漏洞或問題，使各項任務順利開展，形成健康良好的工作環境。
隨著我國企業體制的不斷改革，一些企業在內部控制上的問題逐漸凸顯，如內控環境較為薄弱、風險意識不強、內控活動不健全、內部監管不完善等問題，對企業的穩定與可持續發展造成了一定的阻礙。
2 企業內部控制的主要功能
當前，我國部分企業的內控制度較為薄弱，難以實現較為全面的決策能力、業務過程、操作和控制的科學管理與監控，因而企業存在著較大的風險。具體體現在以下方面。
2.1 風險控制
內部控制最基本的功能就是各種風險控制，從內部控制的歷史演變進程來看，內部控制的發展，也伴隨著企業風險控制的發展。早期內部控制的提出，就是為了防范財務失竊、信息失真等風險。隨著企業經營規模的不斷擴大，風險控制的目標在層次與種類上不斷地復雜化，而內部控制也沿著風險變化的軌跡而發展。從這一角度來講，風險控制是內部控制的一大重要功能，只有將企業的風險控制在可承受的范圍內，企業才能夠正常的運營并盈利。
2.2 價值創造
隨著經濟環境的不斷變化，現代企業內部控制的功能不僅局限于風險控制，還包含價值創造，現代企業內部控制應為企業的最終目標服務。楊忠智提出，內部控制的核心功能是幫助企業目標的實現，即為股東和其他利益相關者創造價值。因此，內部控制的價值創造功能是不可忽略的。
總之，風險控制與價值創造在某種程度上是相統一的。企業的經營發展伴隨著無處不在的風險，對風險進行控制是企業生存發展的關鍵。且企業存在的目的在于創造價值，只有提高對風險的控制力，才能對企業的經營價值起到保護作用。也可以說，風險控制為價值創造提供了保障，價值創造為風險控制指明了方向。
3 國內企業內部控制現狀
近年來，我國各個行業的企業的發展十分迅猛，且在社會中占有非常重要的經濟地位。由于我國的經濟市場還沒有完全的發展成熟，國內企業的內部控制體系還不完善，在控制環境、風險評估及內部監督等方面還存在一些亟待解決的問題，其嚴重地制約了我國企業的發展。這些問題主要表現在以下幾個方面。
3.1 企業人員對內部控制缺乏深入的理解
一方面，企業管理人員不能充分認識到內部控制對企業發展所起的作用，管理層內部控制意識薄弱。還有部分企業管理者對內部控制的理解不正確，認為內部控制僅僅是控制下屬而對高層管理者不進行約束，對內部控制的作用沒有深入理解，因此不注重自我控制。
另一方面，企業員工沒有深刻地理解內部控制的重要性，不能嚴格落實各自的權利和義務，內部控制制度淪為一紙空文。還有部分企業內部的權力大多集中在管理者手中，容易忽視企業的組織結構的合理性，導致企業出現權責不清、崗位職責出現分歧等情況，不利于企業內部控制的展開。
3.2 企業沒有建立完善的風險應對機制
目前，部分企業的管理者及其員工的風險意識普遍不強，也不會使用風險管理的相關措施來處理各種風險。一旦企業遭遇風險危機，就會變得束手無措。由于企業缺乏合理有效的風險調控機制，沒有制定風險應對機制與風險處理方案，使管理人員只有在企業遭遇危機時，才亡羊補牢的制定出應對風險的措施。長期如此，便使企業陷入危機中，且企業的發展因此會受到阻礙，甚至導致企業破產。
3.3 企業控制活動不完善
當前許多企業的控制活動缺乏專業性與全面性，控制活動方法單一、僵化，不夠靈活。在實際開展控制活動時，只側重于企業的某個部門或生產的某個環節中，導致控制活動不能在各部門之間有效地開展，不能深入到生產中的每一環節。除此之外，部分員工對控制活動的認識仍停留在傳統“不相容職務分離”的認識層面，常會出現“按經驗不按制度”辦事的不規范行為，導致企業無法進行有效的控制。
3.4 監管制度不完善
內部控制體系能否正常運行取決于企業的監督管理，內部監督是企業內部控制體系的保障，國內的企業由于各方面的原因，內部監督體系不完善，監督部門形同虛設。監督體系不完善，導致內部控制的監督功能發揮不足，員工的監督意識相對薄弱。還有就是，在內審部門中存在側重審計監督的現象，內審部門就變成了“為了監督而監督”的部門，強調事后查錯補救，不重視事前的預防。
4 當前企業內部控制的優化措施
4.1 增強內部控制意識，創建良好健康的內部環境
首先，企業負責人要提高自己的內部控制意識，由上至下的開展宣傳、加深內部控制的觀念。多開展一些培訓交流活動，加強企業人員的內部控制意識，加深其對內部控制的理解，提高自身內部控制的觀念與能力，從企業內部營造一個良好的內部控制環境。
其次，企業應根據其長遠的發展目標，制定相應的人力資源開發制度。企業應明確每個崗位的職責和需要的人才層次，建立崗位說明指南，為員工的錄用、培訓、提拔和晉升提供依據。還應在企業中建立良好的學習氛圍，不斷提高員工的技能，定期進行崗位培訓，使其適應企業現代化發展的要求。根據內部控制的要求，企業在確定和完善組織結構的過程中，遵循不相容職務分離的原則。
4.2 提升風險意識，制定風險應對措施
首先，應進一步提升業務人員對企業相關風險的防范意識，尤其要注意提升企業主要領導對風險管理和風險控制的意識。企業各部門的領導應注意加強自己的內部控制意識，并定期對企業人員進行風險意識的培訓，由上至下深化風險意識。
其次，企業應在風險目標設定、風險識別和分析、風險評估應對等環節進行相應的改進和完善。企業內部控制體系的完善，需加強風險預警和評估機制的建立，以保證企業的經濟活動有良好的內部控制措施。
4.3 加強控制活動的執行
控制活動是企業內部控制工作開展的重要環節之一，創建健全的控制活動才能更好的防范風險的發生。控制活動的強化執行具體可以從以下方面展開。
首先，企業管理人員應在業務環節中，明確崗位的具體權責，明確業務環節的審核批準程序，保障企業有規范、科學的業務開展的環境。
其次，按照國家統一的會計準則的標準，確定相關會計處理的具體程序，并建立財產物資方面的清查機制，保證財產物資方面的完整。
最后，注重風險評估和績效評價的實施，在風險評估過程中將風險控制在企業的可承受范圍內；將績效評價的結果與員工薪資掛鉤，提高績效評價的有效性。
4.4 健全內部監督體制
內部控制能不能長期高效的運作，在一定程度上要依靠監督控制的手段，在內部控制系統的創建過程中，對內部控制的具體監督是不可或缺的。企業應健全現有的內部控制監督體制，對各個工作崗位、各個相關部門進行全面的監督，更加迅速的反饋企業運行管理的狀況。企業可以實行統一領導、分級負責的管理原則，對內部控制系統的有效性定期進行自我評價，建立持續的內部控制監督結果改善制度等措施。根據內部控制監督與評價的結果，對運營系統出現的缺陷進行整改與完善。
4.5 重視企業內部控制評價
企業內部控制評價實施效果的好壞取決于內部控制評價機制的可行性。企業須從評價主體、評價內容、評價標準和指標及內部控制評價與風險管理整合的評價機制四個方面采取措施增強內部控制評價的實施效果。考慮職責明確，企業應從全面性、層次性和技術要求三方面合理地界定評價主體；考慮評價的全面性和評價的深度確定評價內容；基于政府指導性和企業自主性確定評價標準和指標體系；立足于風險整合進行企業內部控制評價和風險管理，即由審計委員會和風險管理委員會配合，在內部控制評價中應用風險管理技術，并以監督作為內部控制評價的基礎，提升企業內部控制評價的有效性。
5 結 語
企業提高自身經營管理水平的一個重要途徑就是加強內部控制制度的建設，積極發揮內部控制制度的作用。企業內部控制是一個長期的過程，企業要想解決內部控制方面存在的問題，就必須建立完善的內部控制制度，加強內部控制活動的完善和對內部控制的監督。除此之外，也要建立一支高素質、高水平的內部控制的人才隊伍，為企業制定完善的內部控制制度。
主要參考文獻
[1]楊鎮.中小企業控制活動問題的研究[J].中國集體經濟，2016（28）.
關鍵詞：企業內部控制；現狀；對策
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年4月23日
一、內部控制要素
在我國為了加強和規范企業內部控制，專門制定了《企業內部控制基本規范》和配套指引，基本規范在內部控制規范體系中處于最高層次，起統馭作用。內部控制目標是保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率效果、促進企業實現發展戰略。內部控制要素包括：
（一）內部環境，是企業實施內部控制的基礎。一般包括：治理結構、機構設置及責權分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。
（二）風險評估。這是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。
（三）控制活動。企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
（四）信息與溝通。就是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。
（五）內部監督。就是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。
二、我國企業內部控制存在的問題
長期以來，由于種種原因，我國許多企業沒有內部控制制度，造成企業在財務會計、資產管理、資本運營、信息披露、產品質量、安全生產、環境保護等方面發生重大違法違規事件和責任事故，給企業造成重大損失和不利影響或遭受重大行政監管處罰；造成會計信息失真，財務收支混亂，有的企業甚至發生攜款外逃的惡性案件，使國家和企業的財產遭受重大損失。例如，幾年前由三鹿奶粉引發的奶粉事件震動全國，還有邯鄲銀行金庫被盜案，筆者認為這些典型事件暴露了企業在內部控制方面的缺陷和不足。目前，我國企業內部控制方面存在的問題主要有以下幾個方面：
（一）企業未能正確認識內部控制。根據有關調查，當前我國企業內部控制的狀態是多數企業的內部控制機制不夠健全完善，對企業內部控制的重要作用認識不足，很多國內企業對內部控制的認識還停留在比較原始的階段，其突出表現：1、道德風險。少數廠長、經理利用職務之便，一手遮天，侵吞國有資產，損害國家利益；2、權力尋租。少數廠長、經理把一些商業機會提供給親屬或其他關聯人士，產生行賄受賄和企業成本的非理性上升；3、財務造假。少數廠長、經理為了業績考核等原因，授意財務人員提供不真實的財務信息，使國家得不到真實信息。有的企業認為內部控制就是內部監督，或是會計監督；有的企業把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；也有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為控制，有的企業甚至對內部控制的認識還未理性化。我國的內部控制起步較晚，經過十幾年的發展，雖有一定的成績，但與發達國家相比仍有一定的差距，由此導致我國國有資產大規模流失等現象的頻頻發生。
（二）單位層面的影響因素。主要體現在單位負責人和職工沒有推進動力，內控意識淡漠，沒有單獨設置內部控制職能部門或確定內部控制牽頭部門，沒有健全內部控制關鍵崗位責任制，明確職責及分工，不相容職位未完全分離，重大決策沒有實現領導班子集體討論制度，關鍵崗位工作人員缺乏與其工作崗位相適應的資格與能力，沒有組織有效的普及培訓，員工對內控不熟悉的原因導致制度落實不到位，沒有充分利用現代科學技術手段加強內部控制而增加人為操作的可能。一方面單位負責人對內部控制的重視程度、權力制衡機制、關鍵崗位責任界定、內控主要工作人員素質和能力是內控環境中最重要的影響因素；另一方面我國公司治理結構并不完善，公司治理結構的不健全主要體現在企業內部機構職責分工不夠清晰，責權配比不緊密，相應的激勵約束不到位，內部治理通道不順暢，如有的企業董事長與總經理系同一人，將決策與監督職責混在一起；有的企業董事會在很大程度上掌握在內部人手中，外部董事作用很小，董事會獨立性不強，不少企業內部人或控股股東集控制權、執行權和監督權于一身，自覺不自覺地凌駕于內部控制之上；我國許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，但在實際工作中，監事會的監控作用嚴重弱化，企業未能從根本上建立符合企業發展需要的公司治理機制；很多公司沒有設立內部審計機構，或者建立的內部審計機構沒有發揮應有的作用。由于公司治理機制不完善，就妨礙了企業內部控制的有效運行。
（三）責權不清。建立“產權清晰，政企分開，管理科學”的現代企業制度，是我國企業改革的重心。然而，我國一些企業在重大經營決策、重大財務活動等方面缺乏嚴格的規章制度，對重大購銷業務、投資與融資、大額資金借貸和大筆現金支付等方面缺少必要的約束機制，導致企業亂投資、亂投保、亂拆借等行為時有發生，造成重大經濟損失；有的企業還存在著一些誰都可以管，誰都又可以不管的自由區域，當這些區域出了問題以后常常是互相推卸責任，無法追究責任，最終不了了之。而且由于期間的溝通不通，常會發生資源的浪費和決策的失誤。這都給企業造成負面影響，也阻礙了企業的持續發展。
（四）會計信息質量不高。單位領導認識不足、重視不夠。有的單位領導沒有認識到貨幣資金管理的重要性，貨幣資金管理制度沒有很好地得到執行，因而貨幣資金管理漏洞很多。
內部控制體系的一項重要內容就是會計控制，并通過會計與出納崗位分離，會計稽核、規范的核算流程等控制手段以提高企業的會計信息質量。近年來，隨著對國有企業財務監督工作的加強，國有企業的會計信息質量有了顯著的提高，但是仍有一些企業內部控制不健全，財務會計基礎薄弱，未能按照國家統一的會計準則與制度要求進行會計核算，存在賬外賬、小金庫，更有甚者是一些人利用企業內部控制的缺失，以各種途徑侵吞公款，中飽私囊，損害企業利益，造成國有資產損失。例如：1、財務人員職責不清。有些單位財務人員一個人辦理貨幣資金業務的全過程，這無形中就給了有關人員公款私存獲取利息，甚至挪用公款的機會；2、原始憑證虛假現象嚴重。隨意編造青苗補償費、臨時工工資，甚至用假發票報銷，使得真假難辨，會計監督困難；3、有些單位甚至上萬元的開支都用現金結算，有些財務人員與業務經辦人員互相勾結，套取現金，侵吞公款。
三、完善我國企業內部控制的對策
加強和完善企業內部控制，已成為當前理論界和實務界的共識。改善我國企業內部控制現狀，對于保證會計信息的質量，保證廣大投資者的合法權益并保證市場經濟的有效運行具有重要意義。基于目前我國企業內部控制存在的問題，應采取以下相應對策：
（一）對我國企業的內部控制進行合理定位。我國企業對內部控制的定位，原來一直是站在制定基礎審計的角度上的，筆者認為應該按照《企業內部控制基本規范》的要求，借鑒國外企業內部控制成熟經驗的基礎上，認真總結國有企業的特征，立足我國企業的現狀，建立適合本單位的內部控制體系。任何一項規范的制定既要考慮現行條件的限制，同時也要具有一定的發展眼光，以使規范具有可操作性及穩定性。在我國當前的國情條件下，將內部控制相關規范的制定作為完善公司治理及國有企業改革的重大舉措，在符合我國實際的基礎上迎合國際規范的要求。
關鍵詞：財務內部控制；現狀；完善措施
財務內部控制是指企業為了實現自己的經營目標，確保資產完整、財務信息資料完整、經營方針的貫徹執行和企業經濟活動的高效進行采取的一種自我約束、自我規劃、自我調整、自我評價和控制的方法。
一、財務內部控制的基本方法
由于財務控制的內容和種類存在差別，實施財務內部控制的方法也不同，常見的幾種控制方法有：財務人員系統的控制，就是要求企業的財務人員根據我國和外國統一的會計制度規定和法規，結合本企業的實際情況，制定出適合本企業的會計制度、會計報告、會計憑證等，對財務人員實行崗位責任制，建立會計控制系統；企業財產保全控制，包括對企業財產的記錄控制、財產保險、記錄保護等；組織規劃控制，對企業內部的職務進行合理的分配，對企業的組織機構進行合理的設置，使他們更適應企業的發展；對內部報告的控制，針對企業的內部管理建立一個報告體系，保證企業財務管理的針對性，準確反映企業的經濟活動狀況，為業務活動提供關鍵信息；風險控制，就是針對企業的財務風險和經營風險進行全面的控制和防范，降低企業的經營風險；授權控制，企業要進行經濟活動必須經過授權批準，授權形式包括以便受權和特殊授權。
二、企業財務內部控制的現狀
1.對財務內部控制的認識不足
受到傳統的計劃經濟的影響，企業對財務內部控制不夠重視，主管部門為了自己的利益和權力，仍然對企業的很多事務進行干涉，企業實際上并沒有真正的自主理財權。有些企業受地方政府的保護，不用擔心市場競爭帶來的壓力，沒有壓力就沒有動力，使得企業對財務內部控制不夠重視。目前很多企業的領導層沒有認識到財務內部控制的作用，沒有建立科學的內部控制體系，僅僅把財務內部控制當成了財務相關制度的集合，忽略了對財務人員的有效控制，有些企業對財務內部控制的理解更為片面，認為財務內部控制只是對成本的控制。這些片面 的認識使領導層采取消極的措施進行內部財務控制。
2.缺乏完善的財務內部控制制度
一般來說，企業內部都建有董事會、監事會等，但董事會和監事會疏于對管理層的管理，對管理層的管理缺乏常設機構和監督機制，使管理層的道德取向和問題得不到有效的控制。很多企業的內部環境不利于內部控制制度的實施，沒有具體的治理結構，也沒有科學的人力資源政策，內部控制制度存在很大的缺陷，對財務人員的分工不明確，權責不明確，沒有科學的激勵機制，對員工的賞罰甚至出現不公正的現象，是員工工作的積極性受到很大的打擊，為內部控制制度的實施增加了難度。
3.監督環節薄弱
無論是企業內部監督還是外部的社會、政府監督，都沒有發揮很大的作用，在監督過程中也是走走過場，沒有聯合起來給企業帶來威懾力。有些企業雖然制定了內部財務控制制度，但在實施過程中并沒有完全落實，無法有效的執行或者執行存在偏差，使內部控制制度成了空頭支票，針對內部控制制度執行不力的問題，企業沒有做好監督，使這個問題一直存在著。由于內部控制制度的執行過程的復雜繁瑣的，因此在執行過程中容易遇到一些新的問題，這些問題使制度的執行結果沒有按照預想中的發展，并且放松了財務監管的意識。由于監管者監管意識的缺乏使得監督職能并沒有很好的落實，從而為內部控制制度的執行不力創造了機會。
4.預算的編制和執行不規范
企業預算是企業財務工作中十分重要的一個環節，它規定著企業財務活動的實施方向和額度，預算的編制是否合理和預算的執行是否到位對財務內部控制的效果有重要的影響，有的企業在預算的編制范圍和時間上與預算部門存在差異，預算執行時，也沒有對預算進行正確的分析與評價，直接影響了企業資金使用效率和預算內容的真實性，這都是由于預算管理不規范造成的。
三、完善企業財務內部控制的措施
1.樹立正確的觀念
企業要及時轉變觀念，加強對財務內部控制的認識，全面理解財務內部控制的作用。許多企業的財務內部控制工作做得不好，很重要的一個原因就是因為企業管理層缺乏相關的專業管理理念，認為內部控制作用不大。這種錯誤的發展意識嚴重制約了企業財務內部控制的發展。因此企業要及時的轉變自身發展的觀念，積極的調整心態，將財務內部控制放在合理的位置。充分的認識內部控制，學習內部控制，來加強對內部控制的管理。企業內部控制也不單單是內部管理層的事情，更是企業全體員工的事情。要給每一個員工都豎立配合內部控制的理念。每一個工作崗位上的員工都能積極的配合企業的內部控制，這樣才能通過意識的轉變，來積極的配合內部控制順利的實施。
2.建立完善的財務內部控制制度
光有正確控制理念還不夠，企業要積極的建立完善的財務內部控制體系。將整個企業所有的事物都納入到這個內部控制體系當中來。從材料采購到生產再到產品銷售，這一系列的過程都要納入內部控制體系當中。并且要著眼全局，針對企業自身實際情況，進行合理的機構設置。建立一個貫穿企業生產經營的高效的內部控制機制。并且通過內控體系的建立，來完成系統的、高效的、完整的、科學的控制制度。通過完善的財務內部控制制度來完成對企業財務內部有效控制。
3.提高財務人員素質，優化內控環境
在企業的財務人員中，有許多財務人員自身業務水平并不是特別好，并且隨著時代的發展，對財務人員的業務水平也提出了更高的要求。這就要求企業積極的對財務人員展開相關的培訓工作，來提高財務人員的素質，使其業務水平能夠跟上企業發展的需要。同時也要通過內部環節來優化內控環境。要積極的優化控制系統，加強對中高級控制層的建設，減少縱向的控制層級，避免過多的層次管理，降低了控制的效率。同時也要明確橫向同級間的責任，建立明確的責任機制，避免責任不清的問題。并且企業的內控機制并不是一成不變的，要根據不同時期企業不同的發展戰略，來積極的改進控制機制，以適應企業的發展。
4.加強風險控制和管理
風險管理和控制是內部控制中最為關鍵的部分。所以要強化對企業的風險管理，對企業可能面臨的風險進行全面的評估，加強對風險的管理，提升企業應對風險的水平。隨著市場競爭越來越激烈，企業的經營風險在逐漸增加，潛在的風險給企業的發展過程中帶來了很大的威脅。所以企業要正確認識風險控制的重要性，加大投入，建立一個完善的風險控制和管理體系，通過對相關風險的預警、分析、處理、評估、反饋等一系列過程，將風險控制在可接受的范圍之內。并且要在實際的活動中，建立風險預警機制，未雨綢繆，盡可能早的發現風險，并將風險消滅在萌芽階段。
5.加強企業財務制度的監督
企業財務制度的監督又分為內部監督和外部監督兩個部分。
(1)內部監督。企業財務的內部監督強調的是通過企業內部的審計部門，來完成對企業財務制度的控制。
(2)外部監督。由于企業內部監督屬于企業內部部門，所以監督存在著一定的漏洞，這就需要加強外部監督的力量。通過外部專業的審計部門的監督，來完善企業的財務監督，加強對企業財務的內部控制。
四、小結
由于企業的財務工作本身就具有復雜性和多變性，因此財務的內部控制工作出現問題是在所難免的，企業領導者要正確認識這些問題，采取積極的措施才應對內部控制過程中遇到的問題，為企業的財務計劃提供可靠的保證，提高企業的財務管理水平，促進企業的長遠發展。
參考文獻：
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關鍵詞：內部控制制度；成因約束；管理標準分析；內控制度建設
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01
隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，國有企業改革成效凸顯，現代企業制度正逐漸建立，企業內部控制制度不斷拓展，同時內部控制制度也促進了社會主義市場經濟建設發展。因此，進一步加強企業內部控制制度建設，是大勢所趨，既是會計法規的基本要求，也是企業現階段的迫切要求。本文擬從我國企業內部控制制度的現狀分析入手，剖析內部控制的設計原理。進一步提出解決我國企業內部控制制度建設的一些思路。
一、我國內部控制制度的現狀
我國企業內部控制制度現狀主要是國有企業比非國有企業內控制度說得好、做得差；股份制、外資企業、民營企業的內控制度比國有企業執行力強。非公有制經濟因為產權清晰，雖內控制度建設不如國有企業好，但自覺性強，能自覺進行內部控制。國有企業內部控制漏洞主要是貨幣資金管理和采購業務。資金使用缺少監督，采購業務價格虛高，現象嚴重。國有小型企業及行政事業單位在內控制度問題上，也存在許多現實的問題；如不相容職務不能很好分離；重大事項決策無法制約，體現民主科學決策；財產管理漏洞百出，不規范甚至無財產清查制度；另外，內部審計機構不完善，管理混亂，或是流于形式。總之，內控制度的完善需要一個長期漸進的過程。
二、我國企業內部控制成因分析
1.制度建設約束問題。目前，我國資本市場運行機制以及相應的法律、法規很不健全，交易不規范、非法謀利可以說是一種普遍現象。在這種情況下，可能引起投資者的猜測和恐慌，對企業的資本動作產生不利的影響。同樣在我國企業內部控制普遍薄弱的情況下，特別是即將申請上市的國有企業如實對外披露相關內部控制內容，可能會給企業帶來不必要的負面影響，影響或延誤企業的正常上市。對中小企業而言，由于產權不明晰，內部控制制度的執行更是受到較嚴重的影響。
2.市場機制約束問題。 股權結構是指公司的流通股、法人股、國家股占全部外發股數的比例及其相互關系，是企業組織形式的核心。根據國外學者的研究結果，股權結構分為“股權集中”和“股權分散”兩種。前者指股權集中于內部股東，后者指內部股東只占較少的股權，外部股東人數較多，且股權較分散。我國上市公司的股權結構，是典型的股權集中型的，流通股在總股本的比例中所占比例僅為31.6%，而國有股、法人股占總股本比例則達68.4%，即使能將某上市公司的流通股全部買進，也不能取得公司的控制權。在內部人或控股股東等關鍵人大權獨攬的情況下，中小股東的權益根本得不到保障，特別是國有股存在著“所有者缺位”或者“虛置”的情況下，更加劇了這一現象。因此，中小股東往往主要以二級市場的“逐利”為主，更關心的是企業的運營結果，而對公司的內部控制興趣不大。特別是現在我國市場經濟正處于逐步建立和完美階段，市場發育不完善，內因和外因都阻礙著企業內部控制的建設。
3.公司治理結構約束問題。 公司法人治理結構是公司制的核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。但在我國現階段，公司的法人治理結構“形備而實有至”，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。不少企業在改革過程中，原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理層成員高度重視，董事會和經理層的制約形同虛設。據調查，上市公司的董事會成員中，100%為內部董事的公司占有效樣本數的22.1%，50%以上為內部董事的公司占有效樣本數的78.2%，董事會和總經理一人兼任的公司占總樣本數的47.7%，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內部人手中。這種責權不分、制約機制嚴重弱化的公司治理結構，導致企業內部控制如“空中樓閣”，形同虛設。
三、企業內部控制管理標準分析
根據國內外的研究，企業內部控制制度的優劣的判斷應遵循以下標準：
（一）是控制范圍應涉及企業經營的各個環節和各個方面，不留任何死角，也就是說企業的各項經營管理活動均應納入內部控制范圍；
（二）是事權劃分明確具體，有較強的可操作性，也就是說內部控制制度作為一種制度要能真正成為企業管理者的行為規范。
（三）是控制程序規范，應特別重視過程控制，也就是說內部控制要形成科學的機制，尤其是把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，能防患于未然；
（四）是要具有良好的控制效果，內部控制的功能得到有效的發揮。
四、關于我國內部控制制度的若干思考
從目前企業內部控制制度實踐操作來看，要達到上述標準，實施有效的內部控制，建立健全資本市場，完善國有企業的公司制改造，進一步發育市場是發展的必然要求。同時
現階段必須研究和解決以下四個難點：
1.怎樣合理授權。企業經營管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。對于企業法定代表人，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵的一環。一方面，授權無“度”，將會直接制約內部控制制度效能的發揮；另一方面，對內部控制執行人員的授權也要考慮“度”的問題，對不同的控制環節要有不同權力授予，才能使內部控制制度有效運行。因此，在具體授權時，應認真研究從而準確把握，這樣既能保證經營決策有效動作、管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。
2.怎樣加強對被控人控制。加強內控要對企業經營環節所有被控人實施全程、多方位控制，而且，企業的權力分割要合理化并遵循現代企業管理制度，實際上對有實權的領導進行監督和約束也是非常艱難的，實現權力制衡也需要科學設計，細化各項制度。
關鍵詞：企業內部；內部控制；問題；原因
一、內部控制概念
內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化，系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。
內部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動合法性有關的控制；管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可以用于管理控制。縱觀內部控制的產生和發展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質而言，可以分為兩個階段，即形成階段和發展與完善階段。
二、企業內部控制存在問題及原因分析
綜觀我國企業的內部控制現狀不容樂觀，在內部控制制度的制定環節、實施環節和監督反饋環節，主要存在以下問題。
1 企業內控制度制定環節存在不足
目前，有相當一部分企業管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業雖有建立，但在內控制度的制定環節，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如企業將付款環節對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監督功能，未能對整個生產經營進行控制。在當前常見的企業分口管理制度下，企業內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區。
2 企業管理者越權現象比較嚴重
由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，很多企業高層管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發生、會計信息失真的一個重要的原因。因內部控制制度執行不力導致經營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。
3 會計人員素質有限
一方面，有些會計人員專業知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業道德，對單位領導及其他業務經辦人員的違規行為視而不見，對發現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業素養和道德素質無法滿足投資者及企業發展的要求，制約了企業內部控制的建設，使內部控制流于形式。
摘 要 設計企業對一項工程能否按時、保質的完工是至關重要。因此，我國已開始注重設計企業內部控制機制，并實施了若干內部控制規范，但目前我國設計企業內部仍存在一定的問題。因此，為了更好地促進設計企業的發展，提高經濟效益和社會效益。必須強化設計企業內部控制建設。
關鍵詞 設計企業 內部控制 對策
一、內部控制的含義
內部控制，是指由企業決策層、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。內部控制的目標是實現企業戰略；提高企業的經營的效率和效果；增強財務會計報告及管理信息的真實可靠；提高資產的安全完整；遵循國家法律法規和有關監管要求。
二、設計企業內部控制現狀及問題
1.內部控制制度不健全。企業內部控制制度不健全主要體現在以下幾方面：企業財會部門沒有設立相應的稽核崗位，造成內部稽核不規范；其次，在具體操作方面未制定嚴格崗位權限控制制度等問題；以上這些都反映出設計企業內部控制制度的不健全，內部控制無力，會影響企業的運營。
2.內部控制制度沒有嚴格的執行。設計企業管理層對內部控制工作不夠重視，認為內部控制多是財務管理部門的事，而沒有把其提高到整個企業經營管理的策略高度來考慮，因此就會出現一些內部控制的執行問題：制度只是貼在墻上、寫在紙上是沒有用的，有了制度，還要嚴格地執行。只有這樣才能避免由于內部會計控制失效對公司的造成的嚴重損害，另外企業的內部會計控制制度加強也可以減少企業貪污舞弊、侵吞資產、弄虛作假的情況的發生。
3 財務基礎管理不到位及內部會計控制制度不落實。近年來，企業由于會計工作秩序混亂、核算不實、基礎管理不到位較為嚴重。如常規性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等等。
4.提高內部審計在企業內部控制中的作用。公司存在過分依賴于外部監督機構，內部審計在企業內部控制中沒能發揮應有的作用，這樣就影響了公司對內部控制制度的監督，對內部控制的實際執行造成了影響。內部審計是內部控制的重要組成部分，是對內部控制的再控制，因此內部審計工作的執行對內部控制制度的實施有著直接的影響。因此內部審計人員的業務素質、審計工作質量，以及領導對審計的重視程度等都會影響到內部審計工作的完成，為了更好地對設計企業進行內部控制，我們應該提高審計人員素質和領導的重視程度以此提高內部審計在企業內部控制中的作用。
三、如何加強設計企業的內部控制
1.建立健全各項規章制度。內部控制的核心問題是合理的職責分工，要基本保障在處理每項經濟業務的全過程，或某幾個重要環節時都要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。
2.加強對財務電算化系統操作的管理和控制。電算化的使用可以大大提高會計工作的效率。但是，會計電算化的使用就要求建立想配套的內部控制制度和管理制度，以此加強對電算化系統的管理，這是保障會計系統安全、正常運行的前提。要明確規定系統管理人員、維護人員、出納、會計必須由不同的人來擔任，使其之間可以進行互相牽制，同時根據個人權限設置密碼，健全憑證輸入、審核及記賬的內部控制制度，保障按照系統設計的處理流程運行。
3.加強企業各部門的內部牽制。內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。
4.提高人員的業務素質，加強對內部控制人員的考核。人員素質對內部控制的執行起非常重要的作用，關系到企業內部控制制度的執行效果。因此，企業要制定相關的考核辦法，對每一崗位的職責履行情況進行定時和不定時的考核，進行抽查和季度考核與年度考核，對考察不合格者要進行一定的處罰，同時對考核表現優秀的員工要進行獎勵，這樣獎懲并用才能有效的激勵員工正確履行自己崗位職責。還應該對各種專業人員的業務素質進行定期不定期的考核，通過對專業人員進行培訓，促使員工努力提高其自身的專業素質。最后還要加強對職工的思想教育，將企業文化融入職工的日常工作和生活當中，人員素質的提高對內部控制制度的執行能起到良好的促進作用。
5.充分發揮內部審計的職能。通過內部審計工作的實行可以協助企業監督其他控制政策和程序的有效性，并促成好的內部控制環境的建立。內部審計可以通過對內部控制制度的監督與審查進而對企業的內部控制制度進行評價，最終提出管理建議和意見，來促進企業形成好的控制制度，并在執行中不斷完善。內部審計工作可以通過表格形式、問卷調查及查詢表等形式進行，通過審計結果的反饋，對不足進行改善，從而從各方面促進了被審計單位內部控制的健全和完善，提高了其管理水平，更好地提升經濟效益。
綜上，設計企業可以通過完善各項規章制度、充分發揮內部審計的監督、評價、服務職能、加強對內部控制人員的考核，提高人員的業務素質、加強內部稽核制度和各部門各崗位之間的內部牽制，以及對會計電算化的操作進行管理和控制以此解決目前設計企業內部控制中所存在的問題，最終實現加強企業內部控制力度的目標，提高企業的經濟效益，使企業能夠持續的發展。
參考文獻：
[1]內部會計控制制度.課題組.內部會計控制制度.北京：科學技術出版社.2000.
關鍵詞：企業會計；內部控制；現狀；改進措施
一、前言
2008年財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，2010年5部門又了《企業內部控制配套指引》。以上企業內部控制相關規范和文件的，標志著“以防范風險和控制舞弊為中心，以控制標準和評價標準為主體，結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備的我國企業內部控制規范體系建設目標基本完成，是繼我國企業會計準則、審計準則體系建成并有效實施之后的又一項重大系統工程。該控制規范的實施有利于推動我國企業經濟方式轉變，有利于促進企業全方位參與國際競爭，有利于維護經濟金融穩定和社會公眾的合法權益。有利于提高企業財務信息的可靠性、提升公司治理水平。
在上述基本規范和配套指引文件中有許多與企業財務會計密切相關，如《企業內部控制應用指引第6號—資金活動》、《企業內部控制應用指引第14號—財務報告》等，因此會計內部控制在整個企業內部控制中占有重要地位。
二、企業會計內部控制的主要任務
企業會計內部控制的主要任務是：根據企業發展戰略、科學確定投融資目標和規劃。完善嚴格的資金授權、批準、審驗等相關管理制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運等各環節的職責權限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價資金活動情況，落實責任追究制度，確保資金安全和有效運行，負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。嚴格執行會計法律法規和國家統一的會計準則制度，加強對財務報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規、真實完整和有效利用。
三、目前企業會計內部控制存在的主要問題
1.缺乏有效的公司法人治理結構
我國大多數企業，特別是中小企業缺乏有效的法人治理結構，盡管大部分公司從組織形式上看建立了股東大會或股東會、董事會、監事會及經理層。但在實際工作中，大股東或“企業強人領導”的“內部人控”現象十分嚴重，董事會的獨立性受到嚴重的干擾，監事會成員主要由公司職工和股東代表組成，或受制于董事會、或受制于公司管理層，監督作用難以發揮。
2.公司董事會管理層沒有充分認識內部會計控制在控制企業風險方面的特殊作用
公司財務會計在資金活動和財務報告及資產管理方面所面臨的主要風險有籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或債務危機；投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余；資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用，侵占抽逃或遭受欺詐；編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任和聲譽受損；提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序；不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控。有效的內控制度在消除或化解財務風險方面具有非常重要的作用，遺憾的是大部分企業經營者仍然漠視會計內控制度，將財務會計在企業中的作用仍看作算賬、報賬。
3.企業會計內部控制制度不完善、控制執行不力
我國企業的內部會計控制基礎比較薄弱，企業高層對內部控制缺乏足夠的認識，企業內控的缺失只有在企業破產、倒閉時才能夠表現出來。企業經濟成就的輝煌掩蓋了內部控制的缺失。殘缺不全或是裝腔作勢的內控制度只有在年終歲尾的股東大會才有可能象征性地被提及一下。日常經營中很少有人員敢向高層管理人員提起內控制度，對企業高層根本沒有約束和監督作用。大多數企業并沒有一套較為完整的控制體系，目前企業主要采用內部審計的方式對企業會計內部控制進行監管，內部審計的目的就是對整個企業的會計內部控制情況進行全面的監管，保證其正常運營。根據調查，目前我國企業內部審計大多簡單由一個或幾個沒有職位的會計兼職，在進行內部控制的檢查時基本上也是無章可循，對于自己的職責和任務也很模糊，實際工作中大多都是象征性地表示一下，根本不敢接觸問題的本質，基本上形同虛設，因而嚴重影響了企業內控機制的運行。
四、完善和提高企業會計內部控制的策略
1.建立起一整套完善的企業會計內部控制體系
完善的企業內部控制體系是企業會計內部控制的基本保證。完善體系的建立應當把握好以下原則，即合法合規性原則；權責對應原則；不相容職務分離原則；成本效益原則。為了保證企業內部會計控制制度的權威性，內部會計控制制度的組織者必須是企業管理當局。在設計內部會計控制制度前，應當首先分析企業當前會計工作和經營管理中存在問題多，漏洞大的環節有那些，在這些環節或問題中，那些可以通過設置內部控制制度加以預防或糾正。只有找出企業會計工作和管理工作的這些關鍵環節，才能有針對性地設置相應內部控制制度，防患于未然。健全的內部會計控制制度能夠有效的預防錯誤和舞弊的發生。能夠及時發覺和糾正已經發生的錯誤，避免錯誤造成的危害進一步擴大和蔓延。
2.在審計委員會的領導下進行內部審計工作
完善的制度設計只是會計內部控制的基礎，制度的落實需要有強有力的保障措施。結合我國企業的實際情況，企業內部控制要得以有效的貫徹執行，應當建立內部審計制度。內部審計機構應當在董事會審計委員會的直接領導和指揮下開展工作。這樣的機構設置能夠保證內部審計較強的獨立性、較高的地位，便于與高級經營管理人員進行溝通，便于對管理層的評價監督。這種機構設置模式被公認為是最合適的設置。
企業應當保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照內部審計工作程序進行報告。對重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。
3.完善對會計內部控制的考核機制
企業應當根據自身發展的特點，制定相應的考核機制和評價體系并不斷的發展和完善，科學、合理的對企業會計內部的控制工作進行考核和評價，能夠有效的保證企業的會計內部控制合理順利的進行。
4.提高相關崗位的人員素質
企業會計內部的控制要想獲得更好的發展，不但要對企業會計內部的結構和制度進行完善和改革，還要配備與承擔內部控制責任相適應的高素質人才。否則，即使內部會計控制制度本身是完善的，也可能因為執行人員的粗心大意、判斷失誤或相互包庇而失敗。除要選擇那些具有相應道德水平、業務能力強的高素質人才任職內控相關崗位外，還要建立定期輪崗制度，避免一個人長期在一個崗位工作，可以有效的避免違規、違法行為的發生和長期潛伏。企業的相關工作人員是企業會計內部控制得以順利進行的重要因素，因此對企業的相關工作
五、結束語
隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，我國企業的規模也迅速的發展壯大，相當一部分企業出海。隨著企業規模的擴大和走出國門，企業所面臨的政治風險、法律風險和經營風險越來越大。一著不慎。滿盤皆輸，無數因風險控制而倒閉的企業警示這我們，一定要加強內部控制，化解風險，防患于未然。完善的企業會計內部控制機制在企業整體內控體系中具有獨特的地位，企業董事會、監事會、高級管理層一定要按照內控機制設置會計控制體系。企業高管要主動加收控制體系的監督，對內控和內審發現的問題要足夠的重視，采用守法、科學、合理的方法進行解決。只有這樣才能夠提化解企業風險，促進企業在市場競爭中獲得更好的發展。
參考文獻：
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一、高校內部控制現狀及問題
截至2012年底，我國高等教育學校共2 442所，規模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數在3 000人以上）都設置獨立的內部審計機構，高校的內部控制已經開始實施，但實行的結果卻差強人意。目前，我國高校盡管建立起了內部控制制度，主要依據《高等教育學校會計制度》、《高等教育學校財務制度》、《行政事業單位內部控制規范》等規章制度和決定，這些規章制度多是針對高校單項管理制度，或是讓高校借鑒事業單位內控進行自我建立自我完善自我修復。雖然2014年1月1日修訂出臺的《高等教育學校會計制度》對內部控制提出了相關性的要求和規定，但這些規定和要求只是原則性的，并且是具有片面性，要真正得以有效實施，還需要一系列與之相協調的具體的重在執行的內部控制制度。不同高校的內部控制建設往往是不平衡的，它們所呈現出來的問題也有差異性，但是卻都存在共性的問題。我國高校內部控制的共性問題主要表現在以下幾個方面。
（一）高校內部控制意識薄弱
我國高校具有事業單位得性質，大多是國家辦學，實行校長負責制，高校領導往往將注意力集中到學校的教學、科研、擴招和創收等工作上，不夠重視企業內部控制，沒有認識到其對高校發展的重要性，把內控等同于內審，把內部控制看作是財務會計和審計部門的責任，使得高效的內部控制工作表面形式化、片面化，缺乏實質性內容，沒有將內部控制度得到充分實施。最終造成領導不重視，工作人員不實施，高校內控滯后，有效性大大降低。
（二）缺乏風險評估和防范意識
由于受教育產業化政策的影響，當前我國高校由原來全部依賴財政撥款逐漸向多渠道籌資辦學的模式轉變，在生源緊張、全國各高校形成惡性競爭的態勢下，很多高校盲目擴張、超規模投資并向銀行貸款，負債不斷擴張，而對風險的防范卻處于停滯狀態。只管擴大籌資，而對風險與收益之間的關系卻缺乏規劃性，其投資決策缺乏行之有效的監管及控制機制，在未來很可能發生的投資風險。據統計，高校的銀行貸款占到學校基建總投資的80%以上，貸款雖然緩解了經費緊張問題，但是它所帶來的財務風險卻是不容忽視，按照教育部“高等學校銀行貸款額度控制與風險評價模型”測算，有半數以上的高校處于中等以上的風險狀態。高校巨額的風險損失是進行內部控制的一個環節，風險損失無人承擔，那么就極易滋生的腐敗問題。
（三）信息溝通不通暢
我國高校內部由于各部門之間通常缺乏良好的信息溝通、信息共享，常常各做各的數據、各拿各的方案，互不干擾，各自為政，造成彼此口徑不一，重復浪費不斷，矛盾沖突日益激烈，有時還會造成事務處理“踢皮球”現象。
（四）內部控制活動不完善
一方面，決策機構職責不清。高校在設立相關機構時沒有嚴格遵守不相容職務分離的原則，出現了不相容崗位未分離，如一些會計人員集記賬與審核于一身，審計人員身兼多職，這些都導致權責不分。另一方面，對現有的內部控制制度執行不足，雖然高校大都制定了內部控制制度，但在實際執行中并沒有真正的落到實處，形同虛設，執行不嚴，處理問題主觀隨意性較大。
（五）內部控制缺乏有效監督
1.缺乏外部監督。首先，高等學校的財務信息不向公眾披露，公眾信息來源阻塞，對高校內部控制也不加關注，信息反饋渠道不暢，容易滋生腐敗。其次，缺乏上級監督。我國高校大部分屬于公立學校，實行預算管理制度，財政部門對高校的財務預算管理松懈，加上教育主管部門對高校的內部控制進行的行政干預和督察較少，即使每年教育部門都進行抽查審計，但其抽查頻率低、抽中可能性小的特點，使得上級監督完全起不到作用。
2.缺乏內部監督。高校審計部門位于高校領導之下，缺乏獨立性，這些部門不能進行有效的監督，對查出的違法亂紀問題也是采取“大事化小，小事化了”的處理方法。同時，審計部門對審計制度中的內部職責分離控制沒有得到很好的落實，多數學校的審計人員會身兼幾職，且缺乏專業審計知識和審計能力，從而內部監督就失去其應有的效力。
二、完善高校內部控制的對策
（一）增強高校內部控制觀念
健全高校內控制度，防止高校內部機制混亂以及內部腐敗現象的滋生，高校應自上而下的強化內部控制觀念。首先應從領導層入手，高校管理層對內控的態度與內控意識的高低直接影響到內部控制的有效性，加強管理層對內部控制重要性的認識，讓管理層能主動參與到學校內控的設計和執行中去，同時以身作則，嚴格遵守制定出來的內部控制制度。其次，內部控制是一個相互依存的系統性工程，涉及到全校的各個成員，而不是靠某個部門、某個人去完成。因此高校內的任何一名員工都要參與到內部控制管理中，同時，明確各個成員在事前、事中、事后不同的風險控制責任，明確各部門、各崗位的具體職責，讓內部控制觀念在高校全體成員中得到重視。
（二）加強風險防范意識，建立健全風險防范體系
目前，高校在學校經營管理、自主招生等方面擁有越來越多的自主權，市場化的經營會給高校帶來投資風險，巨額貸款會給高校帶來財務風險。風險雖然是無法消除的，但是可以采取相應的管理機制來降低風險發生率和危害程度。因此，要加強風險防范意識，提高學校領導、各部門員工的風險意識，對學校運作流程進行優化、管控，發掘可能潛在的風險，并通過控制關鍵點，有效及時地應對風險。對于高校的財務風險，高校必須結合自身實際情況，整合內部的工作流程，針對可能發生的各種類型財務風險，分析原因，提出解決方案。同時，應當在有效利用信息系統的情況下對財務風險進行預警，通過對高校的相關財務數據進行科學的統計計量分析評價，綜合考慮各方面因素的影響，制訂相應的風險防范策略，完善其風險評估體系，構建符合自身實際情況的風險防范體系。
（三）建立有效的信息溝通制度
高校要做好內部信息溝通，建立具有信息廣泛性，傳播迅速性，功能完善性的信息系統，保證各部門之間，上下級之間，不同崗位之間的信息及時溝通，做到橫向和縱向的有效溝通，促進內部控制有效運行，保證內部控制功能發揮的信息與溝通的需求，避免各自為政，資源浪費，效率不高的缺陷。
（四）明確職責權限
首先，管理層、各部門的相關職責予以明確，切實做到各崗位不相容，責任到人、責任到崗，不相容職務必須分離，嚴格遵循崗位分離原則和權力制約原則。其次，建立崗位經濟責任制和關鍵崗位輪換制度。根據每個工作崗位的不同點制訂具體的考核指標，同時，要對某些關鍵崗位定期輪換，使相關崗位員工有序流動，既能提高員工素質，又能及時發現問題。再次，建立授權批準制度和重要事項集體決策制度，杜絕越權審批。
（五）完善并落實高校內控制度
在高校業務處理過程中，將高校管理的要求、業務處理流程以及相關注意事項等形成書面文件，制定出高校的規章制度，把各種制度和組織機構建立的原則與方法貫穿到崗位責任制度、授權控制制度、財務風險控制制度、重大籌資控制制度、全面預算管理制度、貨幣資金控制制度、固定資產控制制度、成本費用管理、財務信息管理控制制度、內部審計制度、內部稽核制度等各項制度以及各種組織機構中去，形成一個完整的高校內部控制體系，使高校內部控制做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾，使高校管理更加科學化。
（六）加強對高校內部控制的監督力度
財務管理是企業管理的核心，是直接關系到企業價值能否實現的關鍵性管理方法與手段。而從某種程度來講，財務內部控制是企業內部控制活動的基礎，這是由于財務是企業生產經營運行必不可少的因素，加強對財務的內部控制能夠有效促進經濟資源的合理配置，優化企業生產結構。此外，有效的財務控制制度能夠提升企業的發展速度，提高企業的市場競爭能力。但是，現階段企業所面臨的內外部環境均已發生重大的變化，這些因素都或多或少地對企業的財務活動產生影響。面對這些變化，我國五部委在2008年頒布了《企業內部控制基本規范》，該基本規范于2009年7月在上市公司實施，并鼓勵大中型企業按照規范執行。這對我國企業進行財務內部控制提供了依據，有利于提高我國企業財務內部控制的水平。因此，企業應當按照財務內部控制的基本規范，加快建立科學合理的財務內部控制制度。
二、企業財務內部控制存在的問題分析
1、財務信息化系統不完善
隨著科學技術的發展，我國企業的財務信息逐漸實現了一體化。這無疑為企業內部的生產和決策行為提供了便利。但是，由于我國企業的財務信息系統的引進較晚以及現階段的財務在職人員對財務信息系統的接觸和運用比較有限，使得財務信息系統不能充分發揮其作用，也就是說有些現代化的技術并不能夠充分被利用，會計信息的錄入不夠及時以及準確性達不到要求。另外，信息技術的操作比較復雜，有些功能并沒有被廣泛地應用，使得會計信息反映不夠完全。再者，企業現階段的財務信息系統存在漏洞，由于企業財務信息系統大多是外購的，如果不進行及時的更新，就會產生漏洞，這會嚴重妨礙財務信息的完整性和及時性，使得企業管理層在做出決策時不能夠全面掌握企業的財務會計信息，則會使企業管理層的決策不具有科學性。可見，不具有完善性的財務信息系統會使企業的生產經營決策喪失科學性與合理性，降低企業在市場上的競爭能力。
2、財務內部控制缺乏必要的監督
現階段，雖然國家對企業內部控制的要求越來越高，但是由于內部控制具有內向性，來自外部的監督就顯得無能為力。由于對內部控制進行監督是內部控制五要素的構成要素之一，這就要求企業采取一定的監督行為，而企業對內部控制的監督往往會流于形式，監督的行為也只是走個過場而已，并沒有落到實處。這種無效的監督會使得企業內部對財務的控制不能對企業的財務人員形成嚴格的要求，在這種情況下他們就可能會利用這些空白點進行財務欺詐等，這些嚴重損害了企業財務會計信息的真實性，在一定程度上造成企業財產的流失。另外，企業內部的審計部門由于其構成人員大多為企業內部其他部門的員工，這就是內部審計部門和其他部門存在一定的利益關系，內部審計部門也由此會喪失其應有的獨立性，因此在其發揮監督和評價作用的時候，就難免會損害其自身的客觀性。在這種情況下，內部審計部門對財務控制的監督就不再具有原本的意義，不會給財務會計部門造成壓力，他們也就不會嚴格按照財務內部控制的要求，對財務信息進行管理。比如說，姜氏科技公司的所有權和經營權高度集中在管理者的手中，管理層對企業的生產經營擁有絕對的控制權力，受到這些因素的干擾，因此該公司的內部審計部門不能保持應有的獨立性，其監督職能也不能夠得到充分的發揮，企業的財務內部控制較為薄弱。
3、財務預算管理缺乏合理性與科學性
完善的財務預算管理能夠為企業在瞬息變化的市場中提供具有參考價值的路線和方針，有利于企業規避一些不必要發生的風險。但是，我國企業的財務預算管理依舊存在著不科學性以及不合理性。這些表現主要有：首先，企業財務預算的范圍較為狹窄。企業的財務預算往往只涉及企業的生產和經營的階段，預算的目的是使生產成本達到最低，而缺乏全面的預算體系，這種預算體系是不科學的。其次，不能對財務預算的過程進行適時地跟蹤和完善。企業一般會在預算制定之后，不再對預算進行修改，然而企業面臨的環境是隨時都有可能發生變化的，如果企業一直按照原先的預算計劃執行，難免會出現不能應對的情景。再次，財務預算執行后的考核方法比較單一和陳舊。預算執行結果的好與壞，并不能得到一個很好的評價，這使得企業內部員工喪失嚴格積極執行預算的動力，因此，企業的財務預算管理也不能很好的執行下去。
4、財務內部控制制度不規范
企業財務內部控制制度不規范主要表現在財務內部控制制度的缺乏以及財務內控制度缺乏及時的更新和完善。財務內部控制制度缺乏主要表現在，我國的內部控制基本規范要求上市公司嚴格執行以及鼓勵大中型企業執行，因此有些中小企業并沒有制定一個較為完善的財務內部控制體系，更別說對控制進行有效的執行。財務內部控制缺乏及時更新主要指企業的內部控制大多是在企業建立伊始開始建立的，隨著企業規模和經營性質發生變化，管理者并沒有對內部控制進行有效地完善和更改，因此陳舊的財務內部控制制度必定難以發揮作用。可見，企業管理者應當及時對財務內部控制進行修改和完善，使之適應企業環境的變化。
三、優化企業財務內部控制的相關措施
1、完善企業財務信息化系統
存在漏洞的財務信息系統會降低企業財務信息提供的及時性與準確定，不利于企業管理層做出合乎企業發展狀況的經濟決策，因此完善企業內部的財務信息系統勢在必行。對于企業財務信息系統的完善可以從以下途徑進行：首先，企業可以根據自身的財務運行狀況，自己開發或者聘請第三方開發比較適合自身的財務信息化軟件。這樣設計出來的軟件系統便于企業操作，企業能夠全面利用該信息系統所有的功能，為企業服務。其次，如果企業自身開發軟件的能力有限，企業一方面可以組織內部員工對先進的財務信息化系統進行定期或者不定期的培訓，從而掌握一定的方式和方法。另一方面企業管理層應當及時了解先進的財務信息化系統，向先擁有先進技術的企業學習和借鑒，并定期召開會議向企業員工傳達學習的目標和方法，并制定特定的激烈措施鼓勵企業員工自覺學習財務信息化系統的操作和運用方法，這樣可以使企業員工的學習具有積極性和主動性。因而，完善的財務信息化系統能夠為企業的決策提供及時和準確的財務信息，便于企業做出準確的決策，有利于企業經濟資源的優化配置。
2、加強對財務內部控制的監督
從企業外部來講，國家應當在企業內部控制的基礎上增加具體的內部控制要求，從而形成必要的國家監督，對企業造成外在的壓力，這樣能夠使企業的財務內部控制在一定的法律法規基礎上進行。另外，注冊會計師審計應當加強對企業財務內部控制的檢查，采取較為嚴格的審計程序，以檢查其財務內部控制的有效性，并在此基礎上發表客觀、公正的審計結果。由于注冊會計師審計報告會向社會公布，這就在無形中給企業造成了壓力，迫使他們加強財務內部控制建設，充分發揮內部控制的職能。從企業內部來講，管理層應當保證內部審計機構的獨立性，使其與企業內部其他部門相互之間獨立，避免個人利益在部門之間的存在。此外，內部審計部門應當直接被高層管理當局領導，并定期向其匯報監督和控制結果，使企業的財務內部控制活動信息能夠被管理者及時了解，并在情況危急的情況下有及時地補救措施。由此可見，對企業財務內部控制的監督應當來自于企業的內部和外部，這樣才能夠對財務內部控制形成一個嚴格的監督體系，以保證財務內部控制活動的順利進行。
3、建立科學合理的財務預算管理機制
我國企業預算管理存在著嚴重的缺陷，亟待解決和完善。建立科學合理的預算管理機制的基礎是使企業預算的編制能夠涉及到企業的方方面面，不要只停留在生產和經營階段，因為這樣的預算是不夠完善的，它注重一方面的時候必定不能把握其他方面的問題。而全面的財務預算管理能夠使企業管理者充分了解企業的財務現狀，從而做出正確的經濟決策，有利于企業資源的優化配置。企業制定的財務預算不是一成不變的，隨著企業環境的變化，企業應當對其進行適時地更新和完善，這樣可以使財務預算在動態中發揮其最大的作用，從而為企業財務運營提供比較現實的方針。企業財務預算在執行完畢時，應當對預算的執行狀況進行有效的評價，提升考核方法，使企業內部每個部門，甚至每個較為有貢獻的員工都能夠得到應有的獎勵，這樣能夠充分調動企業內部員工的積極性和主動性，另外也能使財務預算的執行更加順利和通暢。
4、規范企業財務內部控制
企業無論大小性質區別，應當按照內部控制規范建立適應本公司的內控制度，因為良好的內部控制制度是企業提升公司治理水平的基礎。規范的財務內部控制制度能夠使企業的財務運行具有標準，能夠使企業內部的經濟資源得到合理有效的配置。隨著企業規模的壯大以及企業性質發生變化以后，企業應當及時對財務內部控制做進一步的規范，使新的財務控制制度滿足新形勢下企業的需求。
