時間：2023-05-30 09:49:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國家稅務(wù)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
論文摘要：介紹了國家稅務(wù)總局電子政務(wù)建設(shè)的發(fā)展，針對目前國家稅務(wù)總局電子政務(wù)建設(shè)中存在的問題，提出一些對策。
1國家稅務(wù)總局電子政務(wù)建設(shè)的進(jìn)展和成效
1、1電子政務(wù)建設(shè)的發(fā)展歷程
稅收是國家財(cái)政收入的基本來源，是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的根本保障。稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)和電子政務(wù)的應(yīng)用起步較早，國家稅務(wù)總局電子政務(wù)的發(fā)展大致可分為3個階段。
第一階段是從2O世紀(jì)8O年代初開始，模擬手工操作的稅收電子化階段(如GCRS，CRI：’G軟件等)；
第二階段從1994年開始，是步入面向管理的稅收管理信息系統(tǒng)階段(如增值稅稽核、協(xié)查系統(tǒng)等)；
第三階段從2004年開始，是目前正在建設(shè)中的實(shí)現(xiàn)并創(chuàng)造稅收價值的全方位稅收服務(wù)系統(tǒng)階段，即電子稅務(wù)建設(shè)階段。
1．2電子政務(wù)建設(shè)取得的成就
國家稅務(wù)總局利用信息技術(shù)提高稅收征管水平，降低征納稅成本，改善稅收環(huán)境，為納稅人和社會各界提供優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)。主要表現(xiàn)在：一是進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為，加快了依法治稅過程；二是有效地遏止了利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅活動，保障稅收收入及時入庫；三是進(jìn)一步規(guī)范了稅收秩序，保護(hù)了廣大納稅人的合法權(quán)益；四是有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險的能力，保護(hù)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)利益；五是進(jìn)一步增強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)加強(qiáng)稅收管理的意識，實(shí)現(xiàn)了稅收管理手段的根本轉(zhuǎn)變；六是顯著提高了稅務(wù)部門的工作效率和稅收征管質(zhì)量；七是公共信息服務(wù)能力不斷提升。
2國家稅務(wù)總局電子政務(wù)建設(shè)存在的問題
2、1建設(shè)資金來源問題
由于稅務(wù)總局電子政務(wù)建設(shè)主要由政府提出并組織實(shí)施。用戶主要是宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門和企業(yè)，受用戶使用數(shù)限制，網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)很難以用戶驅(qū)動來發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)建成后也很難實(shí)行企業(yè)化經(jīng)營，因此市場機(jī)制發(fā)揮作用不大，建設(shè)資金主要依靠國家來解決，需要加大財(cái)政資金投入。由于當(dāng)前稅收信息化還面臨諸多問題和困難，資金的需求量也進(jìn)一步擴(kuò)大，龐大的稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，需要在硬件購置、應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及各項(xiàng)運(yùn)行保障等方面加大資金投入。
2、2信息安全問題
影響稅務(wù)信息安全的因素相當(dāng)廣泛，存在的問題主要有：基礎(chǔ)信息庫的建設(shè)滯后，原始信息的可利用性存在安全隱患；手工錄入導(dǎo)致的信息失真，降低了信息的可信度；由納稅人提供的涉稅信息的安全保障缺乏法律性的規(guī)范；電子政務(wù)建設(shè)的理念有所偏差，多注重硬件設(shè)備和軟件開發(fā)的投資，而輕視對應(yīng)用系統(tǒng)的經(jīng)常性維護(hù)；計(jì)算機(jī)病毒對涉稅信息安全的沖擊；稅收信息不對稱問題導(dǎo)致的信息安全隱患等。
2．3信息孤島問題
多年來稅務(wù)信息化發(fā)展的推動因素大多是有針對性地解決具體業(yè)務(wù)的應(yīng)急需求，缺少統(tǒng)一的規(guī)劃，因此，各地信息應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)自成體系、重復(fù)開發(fā)、功能交叉，而且普遍存在“信息孤島”。
2．4信息共享問題
數(shù)據(jù)集中度明顯低，信息共享困難，數(shù)據(jù)很難進(jìn)行綜合利用。到目前為止，國家稅務(wù)總局征管數(shù)據(jù)2，3在征管的區(qū)縣，l，3數(shù)據(jù)庫建在地市一級。軟件功能也是功能交叉，帶來數(shù)據(jù)重復(fù)采集，一個稅種一套表，很多共享表格要填多次。系統(tǒng)軟件不統(tǒng)一，造成運(yùn)行環(huán)境不兼容。操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫，包括中間件，各種公司的產(chǎn)品都有。CTAIS與金稅工程二期各自獨(dú)立，不能實(shí)現(xiàn)信息的充分共享。
3國家稅務(wù)總局電子政務(wù)建設(shè)對策
3．1優(yōu)化稅收征管流程以形成高效電子稅務(wù)格局
若要優(yōu)化稅收征管流程以形成高效電子稅務(wù)格局，應(yīng)做好以下幾方面的工作：
一是建立適合電子稅務(wù)、科學(xué)規(guī)范的稅收征管業(yè)務(wù)流程。征管機(jī)構(gòu)調(diào)整后，必須對稅收業(yè)務(wù)和工作規(guī)程進(jìn)行重組和優(yōu)化，建立既符合專業(yè)化管理要求，又適合計(jì)算機(jī)管理、便于操作的稅收業(yè)務(wù)流程。要以簡化的業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，將內(nèi)部管理所用表、證、單、書簡化、合并或部分取消。按照稅收管理的認(rèn)定、申報(bào)、管理、評估、稽查、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，確定最小化的指標(biāo)體系。
二是優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)行人性化管理。優(yōu)化納稅人服務(wù)管理，應(yīng)體現(xiàn)在征收管理流程各個方面，包括渠道管理、內(nèi)容管理、納稅分析、稅務(wù)咨詢、法律援助等方面。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在建立稅收管理信息傳遞機(jī)制后，對納稅人進(jìn)行有效的、富有針對性的服務(wù)與管理，并加強(qiáng)對納稅人的狀態(tài)監(jiān)控。納稅服務(wù)人性化應(yīng)包含：簡化稅款征收程序；稅收管理環(huán)節(jié)準(zhǔn)確、高效；建立良好的納稅環(huán)境。并建立上述各環(huán)節(jié)狀態(tài)的信息庫，以納稅人客戶關(guān)系管理和狀態(tài)管理為原則，整合稅收管理業(yè)務(wù)流程，建立以納稅服務(wù)為核心的管理新體系。
三是改革審批制度，提升電子稅務(wù)效率。重點(diǎn)是將現(xiàn)有征管分類．對不存在審批實(shí)質(zhì)、流于形式的部分征管業(yè)務(wù)，從“審批制”轉(zhuǎn)為“核準(zhǔn)制”。例如稅務(wù)登記，稅收登記人員只需查驗(yàn)資料齊全、證件合法，即可當(dāng)場核準(zhǔn)稅務(wù)登記，發(fā)放稅務(wù)登記證，免于審批。
3、2充分挖掘信息資源以強(qiáng)化稅收數(shù)據(jù)的開發(fā)利用
科學(xué)推進(jìn)電子政務(wù)建設(shè)，不僅要搞好技術(shù)平臺的建設(shè)，更重要的是在于搞好數(shù)據(jù)資源開發(fā)利用。首先，要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的采集，按應(yīng)用需求對數(shù)據(jù)采集內(nèi)容進(jìn)行整合，加強(qiáng)數(shù)據(jù)審核，盡可能從源頭保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的客觀性和真實(shí)性。其次，應(yīng)定期進(jìn)行數(shù)據(jù)的清理和校驗(yàn)，進(jìn)一步把垃圾數(shù)據(jù)清理出系統(tǒng)之外，確保在此基礎(chǔ)之上加工的數(shù)據(jù)產(chǎn)品真實(shí)有效且能對領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。其三，應(yīng)在數(shù)據(jù)加工和分析上下工夫，把各種歷史數(shù)據(jù)、各類財(cái)務(wù)信息、申報(bào)信息及其他管理信息，通過數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)抽取，通過建立數(shù)學(xué)模型進(jìn)行預(yù)測和決策分析，并且把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為信息，進(jìn)而使信息轉(zhuǎn)化為知識，最終將其輸送到?jīng)Q策者和用戶手中，發(fā)揮出信息化的應(yīng)有效用。
為加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源的開發(fā)利用，可在省一級建立數(shù)據(jù)處理中心，通過安全暢通的網(wǎng)絡(luò)，保障各級稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)資源共享；在內(nèi)網(wǎng)平臺基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)包括工商、海關(guān)、銀行、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)信息交換、建立共享數(shù)據(jù)庫。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)用多層體系結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)，對所有涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行集中統(tǒng)一的聯(lián)合分析處理，通過數(shù)據(jù)抽取、加工、比對、合并、分析等功能，整合異源、異構(gòu)數(shù)據(jù)資源，形成統(tǒng)一的有效信息，利用科學(xué)的分析預(yù)測模型進(jìn)行目標(biāo)、過程和行為的管理決策支持，利用納稅人電子檔案、報(bào)表、征管質(zhì)量分析等數(shù)據(jù)產(chǎn)品，提供信息服務(wù)，使數(shù)據(jù)真正向管理信息轉(zhuǎn)化，充分發(fā)揮出信息化綜合、快捷、高效的功能。
3-3建設(shè)一個系統(tǒng)及三大體系以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化服務(wù)
3．3．1稅務(wù)決策支持系統(tǒng)
這是最高層次的電子政務(wù)，是全面提升我國稅務(wù)預(yù)測和決策水平的現(xiàn)實(shí)需要，是我國稅務(wù)工作從操作型管理走向數(shù)量型、分析型、智能型管理的標(biāo)志。在指導(dǎo)思想上，決策支持系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)著眼于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的戰(zhàn)略目標(biāo)，立足于稅務(wù)行業(yè)跨越式發(fā)展需要，構(gòu)建一個集先進(jìn)性、可靠性、穩(wěn)定性、開放性、安全性于一體的高效、智能化的決策系統(tǒng)。在功能上以面向決策層服務(wù)為主導(dǎo)，兼顧管理層的需要。同時，決策支持系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)遵循先進(jìn)性原則、實(shí)用性原則、前瞻性原則、共享性原則、保密性原則、安全性原則。
按所使用的技術(shù)不同。可以將決策支持系統(tǒng)分為四類：一是基于模型庫和數(shù)據(jù)庫的“傳統(tǒng)決策支持系統(tǒng)”；二是基于模型庫、知識庫、數(shù)據(jù)庫的“智能決策支持系統(tǒng)”；三是基于數(shù)據(jù)倉庫、OLAP分析(多維分析)、數(shù)據(jù)挖掘的“新決策支持系統(tǒng)”；四是將上述三種類型決策支持系統(tǒng)所使用的技術(shù)結(jié)合在一起的“綜合決策支持系統(tǒng)”。“新決策支持系統(tǒng)”是目前稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)展決策支持的重要方向，而“綜合決策支持系統(tǒng)”是決策支持系統(tǒng)的未來發(fā)展方向。
框架設(shè)計(jì)是決策支持系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計(jì)的核心所在，它決定了決策者進(jìn)行決策的范圍和最終的信息來源。具體來說，應(yīng)該包括以下4個子系統(tǒng)：
一是稅收業(yè)務(wù)子系統(tǒng)。二是行政管理子系統(tǒng)，三是組織文化子系統(tǒng)，四是技術(shù)監(jiān)督子系統(tǒng)。從功能上看，應(yīng)該包括報(bào)表瀏覽、即席查詢、多維分析、模型分析等四大功能。
3．3．2稅收經(jīng)濟(jì)公共信息服務(wù)體系
稅收經(jīng)濟(jì)公共信息服務(wù)體系的目標(biāo)是構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下經(jīng)濟(jì)與稅收信息共享的管理模式，建設(shè)以總局為核心，有效地減少信息冗余的、垂直的稅務(wù)門戶網(wǎng)站。這可能需要政府、大學(xué)研究機(jī)構(gòu)和及稅務(wù)服務(wù)企業(yè)聯(lián)合運(yùn)作，采取有生命力的管理機(jī)制和市場機(jī)制。
不論是政府部門、企業(yè)、個人。還是學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)、教育單位，均可在該網(wǎng)站或映射網(wǎng)站上得到相應(yīng)服務(wù)。在強(qiáng)調(diào)客戶群體。即納稅人的廣泛性的同時，注重對高端客戶的細(xì)分，根據(jù)最重要的客戶群設(shè)置欄目和內(nèi)容；網(wǎng)站內(nèi)容要突出時效性和實(shí)用性。一個具有理論和實(shí)務(wù)相結(jié)合的有特色的稅收經(jīng)濟(jì)公共信息服務(wù)網(wǎng)站至少應(yīng)具備如下功能：一是法律法規(guī)檢索指引功能；二是綜合財(cái)經(jīng)新聞、財(cái)政金融信息動態(tài)服務(wù)功能；三是財(cái)政金融專家在線咨詢功能、疑難自動解答功能；四是稅收征納業(yè)務(wù)網(wǎng)上電子處理功能；五是財(cái)政金融基本知識、前沿理論的介紹與討論功能；六是網(wǎng)上財(cái)政金融專業(yè)知識的教育、培訓(xùn)功能；七是網(wǎng)上出版物及相關(guān)資料的發(fā)行功能。
3、3、3電子政務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系
電子政務(wù)的首要保障就是需要制定極其嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)體系。它的重要意義是，在無數(shù)形態(tài)各異、標(biāo)準(zhǔn)不一的硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)之間建立起一種共同的“語言”，從而能夠把現(xiàn)實(shí)中的一個個稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)連成整體。為此，需要進(jìn)一步修訂、補(bǔ)充、完善稅務(wù)信息化的業(yè)務(wù)規(guī)范。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：
減免稅是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的重要方式。加強(qiáng)減免稅的管理，對于充分發(fā)揮稅收杠桿作用，對于加強(qiáng)稅源和征收管理，對于依法征稅，應(yīng)收盡收，做好組織收入工作具有重要的作用和意義。近年來減免稅管理工作在不斷加強(qiáng)，但是也還存在著一些不容忽視的問題。2004年全國減免稅普查發(fā)現(xiàn)，有些地區(qū)沒有按照規(guī)定進(jìn)行減免稅的申報(bào)，有些地區(qū)對減免稅的審批把關(guān)不嚴(yán)，有些地區(qū)減免稅情況不清、管理混亂，有些地區(qū)核算統(tǒng)計(jì)不健全、不真實(shí)。這些問題，在一定程度上影響了國家稅款的及時足額入庫，影響了國家政策的貫徹落實(shí)，影響了稅收工作的質(zhì)量，必須盡快加以解決。為此，國家稅務(wù)總局要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視減免稅工作，加強(qiáng)減免稅的管理。現(xiàn)通知如下：
一、要開展減免稅的清理整頓，做好檔案管理。要結(jié)合2004年減免稅普查開展一次減免稅情況的全面清理，嚴(yán)格按照政策規(guī)定，對所有享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，對其享受減免稅的范圍和程度進(jìn)行認(rèn)真的審核確認(rèn)。發(fā)現(xiàn)不應(yīng)享受的，要堅(jiān)決取消；享受過頭的要堅(jiān)決糾正，該補(bǔ)稅罰款的必須馬上補(bǔ)稅罰款；應(yīng)該享受優(yōu)惠而沒有享受的，要送政策上門，保證國家政策落到實(shí)處；減免到期的，要及時清理取消。要堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅。
二、堅(jiān)決執(zhí)行減免稅申報(bào)制度。要按照稅收征管法的規(guī)定，對征前減免稅實(shí)行全面申報(bào)，要求享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間無論當(dāng)期是否有應(yīng)交稅金發(fā)生，都要對減免稅情況予以申報(bào)，以切實(shí)掌握減免稅發(fā)生和稅源變化情況。對退庫減免，也要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。對沒有按期申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，要依據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處罰。
三、嚴(yán)格減免稅審批管理。對納稅人的征前減免稅申報(bào)或退庫減免報(bào)告要進(jìn)行認(rèn)真審核，防止錯用減免范圍，錯用減免稅率、減免幅度的情況發(fā)生。要嚴(yán)格把關(guān)，防止工作上的失誤造成稅收損失，要堅(jiān)決杜絕減免稅審批上的不廉政行為，要加強(qiáng)減免稅審批的內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制和責(zé)任制。
四、規(guī)范減免稅核算統(tǒng)計(jì)。要在全面申報(bào)和嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，將征前減免和退庫減免全部納入稅收會計(jì)核算。對征前減免，要以審批后的申報(bào)表作為減免稅核算依據(jù)，退庫減免以有關(guān)審批文件作為核算依據(jù)。核算結(jié)果要按照規(guī)定及時如實(shí)上報(bào)，杜絕漏報(bào)和人為虛假報(bào)告。要積極開展減免稅情況分析，充分利用核算成果，為促進(jìn)稅源管理，加強(qiáng)組織收入工作服務(wù)。
五、加強(qiáng)減免管理的基礎(chǔ)工作。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要在對減免稅情況進(jìn)行認(rèn)真清理的基礎(chǔ)上，對納稅人享受減免稅的政策依據(jù)、減免稅的范圍、適用稅率或比例、減免稅的歷史數(shù)據(jù)等詳細(xì)情況建立檔案，并納入納稅人“一戶式”管理。要將減免稅情況作為稅源管理的重要內(nèi)容，定期進(jìn)行跟蹤檢查，關(guān)注減免稅執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況新問題，及時研究和采取加強(qiáng)管理的措施。
據(jù)一些地區(qū)反映，《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅稅收政策及征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]160號，以下簡稱160號通知）中存在一些政策界限不夠清晰、管理方式難以確定問題，要求總局及時明確。現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：
一、關(guān)于納稅申報(bào)問題
（一）《車輛購置稅納稅申報(bào)表》金額單位可暫取整數(shù)，保留到元。
（二）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員（以下簡稱留學(xué)人員）在辦理免稅申報(bào)時，除了按照160號通知規(guī)定提供相應(yīng)資料外，還應(yīng)提供所在地海關(guān)核發(fā)的《回國人員購買國產(chǎn)汽車準(zhǔn)購單》（以下簡稱準(zhǔn)購單）。凡是不能提供準(zhǔn)購單的留學(xué)人員，車購辦不予辦理免稅手續(xù)。
（三）已使用未完稅車輛，如果納稅人主動申請補(bǔ)稅，但缺少《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或其他相應(yīng)資料的，車購辦應(yīng)受理納稅申報(bào)。
二、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問題
（一）免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價格。
（二）已使用未完稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓、補(bǔ)稅行為的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價格。
三、關(guān)于稅款征收問題
（一）車購辦在為納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)時，應(yīng)實(shí)地驗(yàn)車。
（二）車購辦對已使用未完稅車輛除按照同類型車輛最低計(jì)稅價格補(bǔ)征稅款外，還應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）規(guī)定加收滯納金。
四、關(guān)于退稅問題
（一）對公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的已稅車輛，納稅人可以到車購辦辦理退稅手續(xù)。納稅人在辦理退稅手續(xù)時，應(yīng)提供160號通知規(guī)定的所有資料，納稅人如果不能提供退車證明和退車的發(fā)票，車購辦不能為其辦理退稅手續(xù)。
（二）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額，未滿1年的按已繳稅款全額退稅。
五、關(guān)于免（減）稅申請問題
（一）160號通知規(guī)定的挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車、裝載車（鏟車）、起重機(jī)（吊車）、推土機(jī)，車購辦可依據(jù)已下發(fā)的《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）直接辦理免稅手續(xù)，不需再報(bào)總局審批。其他設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，除總局已下發(fā)圖片且說明圖片視同免稅圖冊的車輛不需再報(bào)總局審批外，其他車輛一律重新辦理免稅申請審批手續(xù)，并報(bào)總局審批。車購辦未接到總局批準(zhǔn)免稅文件（免稅審批表）前，為了不耽誤納稅人上車牌時間，可以先征稅后退稅。
（二）設(shè)有固定裝置車輛的生產(chǎn)企業(yè)在向當(dāng)?shù)剀囐忁k提出免稅申請時，需填寫《車輛購置稅免稅申請審批表》（以下簡稱免稅申請表），但不用填寫免稅申請表中發(fā)動機(jī)號碼、車架（底盤）號碼、機(jī)動車銷售發(fā)票（或有效憑證）號碼和購置日期。此外，還需提供國家發(fā)展和改革委員會公告產(chǎn)品所在頁碼與技術(shù)參數(shù)頁碼，車輛內(nèi)觀、外觀彩色5寸照片2套。
（三）生產(chǎn)企業(yè)所在地的省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅處分別于每年的3月、6月、9月、12月向總局報(bào)送免稅申請表。總局分別于4月、7月、10月及次年1月將免稅車輛圖片列入免稅圖冊。
六、關(guān)于完稅證明問題
車購辦在核發(fā)完稅證明正本前，需將納稅人的車牌號碼打印或填寫在完稅證明正本上。完稅證明遺失的，納稅人在申請補(bǔ)辦完稅證明前需在中國稅務(wù)報(bào)上刊登遺失聲明。車購辦依據(jù)遺失聲明為納稅人補(bǔ)辦完稅證明。
七、關(guān)于政策規(guī)定
（一）港、澳留學(xué)人員可比照留學(xué)人員享受稅收優(yōu)惠。
（二）對國家稅務(wù)總局尚未核定最低計(jì)稅價格的車輛，
車購辦應(yīng)依照已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價格征稅。同類型車輛由車購辦確定，并報(bào)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門備案。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門應(yīng)自行制定辦法在最短的時間內(nèi)將備案的同類型車輛最低計(jì)稅價格在本地區(qū)統(tǒng)一。并于每月月末將統(tǒng)一的價格信息上報(bào)總局。上報(bào)路徑為總局 FTP服務(wù)器“centre\流轉(zhuǎn)稅司\消費(fèi)稅處\車購稅”。
（三）按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對車輛購置稅納稅人逾期申報(bào)應(yīng)交納的滯納金按萬分之五收取。
八、關(guān)于表證單書印制問題
（一） 由于免稅審批表是車購辦執(zhí)行免稅政策的依據(jù)，各地印制的免稅審批表需嚴(yán)格按照160號通知規(guī)定的格式、尺寸、采用壓感技術(shù)印制。
（二） 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門應(yīng)于每月7日前向國家稅務(wù)總局報(bào)送上月車購稅月報(bào)表（式樣見附表1）。上報(bào)路徑同上。
九、本通知自2005年4月1日起執(zhí)行。
附件：車 輛 購 置 稅 收 入 統(tǒng) 計(jì) 月 報(bào) 表
編報(bào)單位： 單位：輛、元
本月數(shù)
本年累計(jì)數(shù)
備注
項(xiàng) 目
征稅車輛數(shù)量
征稅車輛價格
征稅金額
征稅車輛數(shù)量
征稅車輛總價
征稅金額
合計(jì)
（一）汽車
1、國產(chǎn)汽車
2、進(jìn)口汽車
（二）摩托車
1、國產(chǎn)摩托車
2、進(jìn)口摩托車
（三）掛車
1、國產(chǎn)掛車
2、進(jìn)口掛車
（四）農(nóng)用運(yùn)輸車
（五）電車
1、國產(chǎn)電車
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局、交通廳(局、委)，，寧夏、青海省(自治區(qū))國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)交通局，各直屬海事局、地方海事局：
《中華人民共和國車船稅暫行條例》(以下簡稱條例)頒布實(shí)施以來，在各級稅務(wù)部門的精心組織和有關(guān)方面的積極配合下，貫徹落實(shí)工作開展順利。但是，部分地區(qū)對船舶車船稅的征，收和管理不夠有力，存在一些問題和漏洞。為全面貫徹執(zhí)行條例，做好船舶車船稅的征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)總局和交通運(yùn)輸部研究，現(xiàn)就做好船舶車船稅的征收管理工作有關(guān)要求通知如下：
一、提高認(rèn)識，密切配合。做好船舶車船稅的征收管理工作
車船稅屬于地方收入的稅種，對船舶征收車船稅是做好車船稅征管工作的重要內(nèi)容，對于加強(qiáng)船舶管理，促進(jìn)水上運(yùn)輸和相關(guān)事業(yè)的公平競爭和健康發(fā)展，維護(hù)地方政府的經(jīng)濟(jì)權(quán)益有著重要意義。我國船舶數(shù)量多、流動性大、分布面廣，船舶車船稅征管較為困難。各級稅務(wù)和交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動爭取海事管理機(jī)構(gòu)的支持，各級海事管理機(jī)構(gòu)要發(fā)揮船舶監(jiān)督管理優(yōu)勢，通過向稅務(wù)部門提供船舶信息和協(xié)助代征船舶車船稅等方式，積極支持和配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好船舶車船稅的征收管理工作。
二、健全管理機(jī)制，努力創(chuàng)造條件，積極開展船舶車船稅委托代征工作
為提高船舶車船稅的征管質(zhì)量和效率，降低稅收成本，方便納稅人繳納稅款，凡在交通運(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)登記管理的應(yīng)稅船舶，其車船稅一律由船籍港所在地的稅務(wù)部門委托當(dāng)?shù)亟煌ㄟ\(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)代征。各級稅務(wù)部門要主動溝通聯(lián)系，與海事管理機(jī)構(gòu)協(xié)商船舶車船稅委托代征的具體事宜；交通運(yùn)輸部各直屬海事管理機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，共同做好船舶車船稅的委托代征工作。
對于在各省、自治區(qū)、直轄市地方海事管理機(jī)構(gòu)登記管理的船舶，各級稅務(wù)部門應(yīng)主動和當(dāng)?shù)氐胤胶Ｊ鹿芾頇C(jī)構(gòu)協(xié)商，積極探索創(chuàng)新征管模式，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和現(xiàn)有條件，因地制宜的采取委托代征或協(xié)助把關(guān)等方式，建立有效的社會協(xié)稅護(hù)稅控管機(jī)制。
已實(shí)行委托代征的地區(qū)要建立健全委托代征工作管理機(jī)制。稅務(wù)部門要會同海事管理機(jī)構(gòu)制定船舶車船稅代征管理辦法，明確委托代征單位的納稅申報(bào)時間和內(nèi)容、代征稅款的解繳方式和具體期限、代征手續(xù)費(fèi)的支付比例和支付方式、船舶信息交換等方面內(nèi)容，明確各方職責(zé)，規(guī)范征管行為。
三、依托信息手段，搭建暢通渠道。實(shí)現(xiàn)部門間信息共享
各級地方稅務(wù)部門應(yīng)充分依托信息技術(shù)手段，與海事管理機(jī)構(gòu)建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，搭建暢通的信息交流渠道，實(shí)現(xiàn)部門間信息共享。通過與交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)定期交換船舶的登記信息和納稅信息，建立船舶車船稅的稅源數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)船舶車船稅的源泉控管，堵塞征管漏洞。
各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署，天津、上海特派辦。各直屬海美：
根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》([20081114號)有關(guān)精神，現(xiàn)就文化企業(yè)的稅收政策問題通知如下：
一、廣播電影電視行政主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。
二、2010年底前，廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)按規(guī)定收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，經(jīng)省級人民政府同意并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征營業(yè)稅，期限不超過3年。
三、出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。
四、文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。
五、在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《關(guān)于印發(fā)(高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法)的通知》(國科發(fā)火[20081172號)和《關(guān)于印發(fā)的通知》(國科發(fā)火[2008]362號)的規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許按國家稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍由科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和另行發(fā)文明確。
六、出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年(包括出版當(dāng)年，下同)、音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前據(jù)實(shí)扣除。已作為財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收人應(yīng)納入處置當(dāng)年的應(yīng)稅收入。
七、為生產(chǎn)重點(diǎn)文化產(chǎn)品而進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策有關(guān)規(guī)定，免征進(jìn)口關(guān)稅。
八、對2008年12月31日前新辦文化企業(yè)，其企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策可以按照財(cái)稅[2005]2號文件規(guī)定執(zhí)行到期。
九、本通知適用于所有文化企業(yè)。文化企業(yè)是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的企業(yè)。文化企業(yè)具體范圍見附件。
除上述條款中有明確期限規(guī)定者外，上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。
附件：文化企業(yè)的具體范圍
1 文藝表演團(tuán)體；
2 文化、藝術(shù)、演出經(jīng)紀(jì)企業(yè)；
3 從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)展覽的企業(yè)；
4 從事演出活動的劇場(院)、音樂廳等專業(yè)演出場所；
5 經(jīng)國家文化行政主管部門許可設(shè)立的文物商店；
6 從事動畫、漫畫創(chuàng)作、出版和生產(chǎn)以及動畫片制作、發(fā)行的企業(yè)；
7 從事廣播電視(含付費(fèi)和數(shù)字廣播電視)節(jié)目制作、發(fā)行的企業(yè)，從事廣播影視節(jié)目及電影出口貿(mào)易的企業(yè)；
8 從事電影(含數(shù)字電影)制作、洗印、發(fā)行、放映的企業(yè)；
9 從事付費(fèi)廣播電視頻道經(jīng)營、節(jié)目集成播出推廣以及接入服務(wù)推廣的企業(yè)；
10 從事廣播電影電視有線、無線、衛(wèi)星傳輸?shù)钠髽I(yè)；
11 從事移動電視、手機(jī)電視、網(wǎng)絡(luò)電視、視頻點(diǎn)播等視聽節(jié)目業(yè)務(wù)的企業(yè)；
12 從事與文化藝術(shù)、廣播影視、出版物相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)自主開發(fā)和轉(zhuǎn)讓的企業(yè)；從事著作權(quán)、貿(mào)易的企業(yè)；
13 經(jīng)國家行政主管部門許可從事網(wǎng)絡(luò)圖書、網(wǎng)絡(luò)報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)期刊、網(wǎng)絡(luò)音像制品、網(wǎng)絡(luò)電子出版物、網(wǎng)絡(luò)游戲軟件、阿絡(luò)美術(shù)作品、阿絡(luò)視聽產(chǎn)品開發(fā)和運(yùn)營的企業(yè)；以互聯(lián)網(wǎng)為手段的出版物銷售企業(yè)；
14 從事出版物、影視、劇目作品、音樂、美術(shù)作品及其他文化資源數(shù)字化加工的企業(yè)；
15 圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物出版企業(yè)；
16 出版物物流配送企業(yè)，經(jīng)國家行政主管部門許可設(shè)立的全國或區(qū)域出版物發(fā)行連鎖經(jīng)營企業(yè)、出版物進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)、建立在縣及縣以下以零售為主的出版物發(fā)行企業(yè)；
17 經(jīng)新聞出版行政主管部門許可設(shè)立的只讀類光盤復(fù)制企業(yè)、可錄類光盤生產(chǎn)企業(yè)；
國家稅務(wù)局：
你局《關(guān)于對金融保險企業(yè)已參加房改的家屬宿舍可否允許計(jì)提折舊的請示》（內(nèi)國稅所字〔1999〕20號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題批復(fù)如下：
一、企業(yè)出售住房的凈收入、上級主管部門下?lián)艿淖》抠Y金和住房周轉(zhuǎn)金的利息等不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得，可作為住房周轉(zhuǎn)金，納入住房基金管理。
二、企業(yè)應(yīng)首先用住房周轉(zhuǎn)金支付按國家統(tǒng)一規(guī)定應(yīng)由企業(yè)交納的住房公積金，住房周轉(zhuǎn)金不納住房公積金的部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
三、企業(yè)已出售給職工個人的住房，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除折舊和維修管理費(fèi)。
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局：
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，調(diào)整部分商品的出口退稅率，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、取消下列商品的出口退稅
1.瀕危動物、植物及其制品；
2.鹽、溶劑油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油氣等礦產(chǎn)品；
3.肥料（除已經(jīng)取消退稅的尿素和磷酸氫二銨）；
4.氯和染料等化工產(chǎn)品（精細(xì)化工產(chǎn)品除外）；
5.金屬碳化物和活性碳產(chǎn)品；
6.皮革；
7.部分木板和一次性木制品；
8.一般普碳焊管產(chǎn)品（石油套管除外）；
9.非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產(chǎn)品；
10.分段船舶和非機(jī)動船舶。
具體商品名稱及稅則號見附件1。
二、調(diào)低下列商品的出口退稅率
1.植物油出口退稅率下調(diào)至5%；
2.部分化學(xué)品出口退稅率下調(diào)至9%或5%；
3.塑料、橡膠及其制品出口退稅率下調(diào)至5%；
4.箱包出口退稅率下調(diào)至11%，其他皮革毛皮制品出口退稅率下調(diào)至5%；
5.紙制品出口退稅率下調(diào)至5%；
6.服裝出口退稅率下調(diào)至11%；
7.鞋帽、雨傘、羽毛制品等出口退稅率下調(diào)至11%；
8.部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、寶石、貴金屬及其制品出口退稅率下調(diào)至5%；
9.部分鋼鐵制品（石油套管除外）出口退稅率下調(diào)至5%，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅實(shí)行退稅的通知》（財(cái)稅［2003］46號）規(guī)定的內(nèi)銷海洋工程結(jié)構(gòu)物仍按原退稅率執(zhí)行；
10.其他賤金屬及其制品（除已經(jīng)取消和本次取消出口退稅商品以及鋁箔、鋁管、鋁制結(jié)構(gòu)體等）出口退稅率下調(diào)至5%；
11.刨床、插床、切割機(jī)、拉床等出口退稅率下調(diào)至11%,柴油機(jī)、泵、風(fēng)扇、排氣閥門及零件、回轉(zhuǎn)爐、焦?fàn)t、縫紉機(jī)、訂書機(jī)、高爾夫球車、雪地車、摩托車、自行車、掛車、升降器及其零件、龍頭、釬焊機(jī)器等出口退稅率下調(diào)至9%；
12.家具出口退稅率下調(diào)至11%或9%；
13.鐘表、玩具和其他雜項(xiàng)制品等出口退稅率下調(diào)至11%；
14.部分木制品出口退稅率下調(diào)至5%；
15.粘膠纖維出口退稅率下調(diào)至5%。
具體商品名稱及稅則號見附件2。
三、下列商品改為出口免稅
花生果仁、油畫、雕飾板、郵票、印花稅票等。
具體商品名稱及稅則號見附件3。
四、執(zhí)行時間
以上商品出口退稅率調(diào)整自2007年7月1日起執(zhí)行。具體執(zhí)行時間，以海關(guān)“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）”上注明的出口日期為準(zhǔn)。
出口企業(yè)在2007年7月1日之前已經(jīng)簽訂的涉及取消出口退稅的船舶出口合同，在2007年7月20日之前持出口合同（正本和副本）到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的，準(zhǔn)予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。對在2007年7月20日之前未辦理備案手續(xù)的，一律按取消出口退稅執(zhí)行。
關(guān)鍵詞：所得稅 稅收抵免 操作方法
一、稅收政策涉及的內(nèi)容概述
《關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]125號，以下簡稱125號文件）的出臺是對企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例相關(guān)條款的細(xì)化規(guī)定。總的來看，既維護(hù)了國家利益，又兼顧了企業(yè)的利益，對于納稅人境外所得的稅收抵免工作具有較強(qiáng)的實(shí)際指導(dǎo)意義。概括起來，125號文件共有以下幾項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容：
（一）對新稅法有關(guān)規(guī)定的重申
125號文件中重申了新稅法對境外所得稅抵免制度的適用范圍、所得來源地的確定、境外應(yīng)納稅所得的計(jì)算、境外虧損不得抵減境內(nèi)盈利、“分國不分項(xiàng)”原則，以及境外所得稅抵免限額等方面的規(guī)定。
（二）詳細(xì)規(guī)定各種境外所得的確認(rèn)
1.對居民企業(yè)通過不具有獨(dú)立納稅地位的境外分支機(jī)構(gòu)取得的來源于境外的營業(yè)利潤所得，和來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，應(yīng)當(dāng)在扣除符合新稅法規(guī)定的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額計(jì)征中國企業(yè)所得稅。
2.從新稅法的角度來看，不具有獨(dú)立納稅地位的境外分支機(jī)構(gòu)被視同為居民企業(yè)的延伸，所以無論它是否將其境外所得分配或匯回中國境內(nèi)，居民企業(yè)均須確認(rèn)這部分境外所得。此外125號文件還對居民企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入分門別類的規(guī)定了確認(rèn)收入的日期。
3.對居民企業(yè)境外所得的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循“分國不分項(xiàng)”原則。
4.對于居民企業(yè)為取得境外所得而在境內(nèi)、外發(fā)生的共同支出，同樣應(yīng)按照“分國不分項(xiàng)”原則，分國家（地區(qū)）按合理比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
5.在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。
6.125號文件明確了六種不屬于可抵免的境外所得稅稅款的情況，排除了那些錯繳、錯征、不應(yīng)征收等等的境外所得稅稅款，以避免居民企業(yè)在境外任意交稅并得以回來中國獲得抵免，使中國損失稅收的情況。
（三）明確了境外所得應(yīng)納稅額計(jì)算的過程
1.按照“分國不分項(xiàng)”原則和新稅法關(guān)于所得來源地的規(guī)定，確認(rèn)來源于某同一國家（地區(qū)）的境外所得。
2.確認(rèn)可抵免境外所得稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。
3.企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和125號文件的有關(guān)規(guī)定分國（地區(qū)）別計(jì)算境外稅額的抵免限額。
4.企業(yè)抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納所得稅額的確定。
（四）界定了可抵免境外所得稅的范圍
125號文件界定了可抵免境外所得稅的范圍，包括直接抵免和間接抵免的境外所得稅。
（五）規(guī)定了簡易征收辦法
125號文件對企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，提供了兩項(xiàng)簡易征收辦法：新定律扣除法及免稅法。
1.新定律抵免法
企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準(zhǔn)予抵免；超過的部分不得抵免。
在舊稅法下的“定律抵扣”，經(jīng)過企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)可以不區(qū)分免稅與非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額的16.5%的比率進(jìn)行抵扣，且具體操作中采用的是企業(yè)備案的方法。
2.免稅法
企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的法定稅率且其實(shí)際有效稅率明顯高于我國的，可直接以按本通知規(guī)定計(jì)算的境外應(yīng)納稅所得額和我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的抵免限額作為可抵免的已在境外實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。
3.上述兩種簡易征收辦法的使用范圍僅限于企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，對于股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等投資性所得并不適用。
二、稅收政策調(diào)整的對象
125號文件所對應(yīng)的政策調(diào)整對象是指居民企業(yè)及非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所依照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)在其應(yīng)納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額的情況。
三、涉及該政策的操作方法
1. 125號文件自2008年1月1日起執(zhí)行。納稅人在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)按照文件規(guī)定進(jìn)行境外所得的稅收抵免。對于納稅人在2008年度、2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，境外所得的稅收抵免實(shí)際操作與125號文件規(guī)定不一致的，納稅人應(yīng)按照125號文件規(guī)定重新進(jìn)行計(jì)算，并重新進(jìn)行納稅申報(bào)。
2.125號文件規(guī)定了兩種簡易征收方法，并明確了需企業(yè)申請且經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，方可采取簡易辦法對境外所得已納稅額計(jì)算抵免。但對企業(yè)選取簡易征收方法的具體條件及有關(guān)的申請程序、時間限制、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的具體操作方法等問題尚不明朗。此外125號文件對法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國（地區(qū)）進(jìn)行了明確，是否應(yīng)就新定律抵免法中規(guī)定的“所得來源國（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率50%以上”具體所涉及的國家（地區(qū)）進(jìn)行明確。
四、應(yīng)該注意的問題
1.“合理比例”的確定問題。
125號文件第三條第四款規(guī)定：“在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外（分國（地區(qū)）別，下同）應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進(jìn)行分?jǐn)偤罂鄢保?25號文件中并沒有對“合理比例”的確定及具體操作方法加以明確。
2.不具有獨(dú)立納稅地位分支機(jī)構(gòu)的確定問題。
125號文件中第三條第一款規(guī)定對于“不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)”該如何確定，是否按照國內(nèi)稅法的認(rèn)定方法，即將居民企業(yè)在境外投資設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)認(rèn)定為不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知
2011年1月27日 財(cái)稅[2011]12號
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局,西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為了促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策通知如下：
一、個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
二、上述普通住房和非普通住房的標(biāo)準(zhǔn)、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（[2005]26號）、《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]89號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、本通知自發(fā)文次日起執(zhí)行，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]157號）同時廢止。
2001年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、原外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合發(fā)出了《關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅[2002]2號），明確了外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購物資免征增值稅政策。現(xiàn)就財(cái)政部歸口管理的世界銀行等國際組織和外國政府對華財(cái)政合作項(xiàng)下的無償援助項(xiàng)目在華采購物資的免稅申報(bào)審批程序，補(bǔ)充規(guī)定如下：
一、由財(cái)政部歸口管理的外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購物資免征增值稅，按照財(cái)稅[2002]2號文件所附《外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在國內(nèi)采購貨物免征增值稅的管理辦法（試行）》中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。即，在項(xiàng)目確立之后，由援助項(xiàng)目所需物資的采購方（以下簡稱購貨方）通過項(xiàng)目單位共同向財(cái)政部主管部門和國家稅務(wù)總局同時提交免稅采購申請，內(nèi)容包括：援助項(xiàng)目名稱、援助方、受援單位、購貨方與供貨方簽定的銷售合同（復(fù)印件）等，并填報(bào)《外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購貨物明細(xì)表》，供貨方在銷售合同簽訂后，將合同（復(fù)印件）送交企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。財(cái)政部主管部門在接到購貨方和項(xiàng)目單位的免稅采購申請后，對項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容的真實(shí)性、采購貨物是否屬援助項(xiàng)目所需等內(nèi)容進(jìn)行審核；審核無誤后，向國家稅務(wù)總局出具申請內(nèi)容無誤的證明材料。國家稅務(wù)總局接到購貨方和項(xiàng)目單位的免稅申請以及財(cái)政部主管部門出具的證明材料后，通過供貨方所在地主管稅務(wù)部門對免稅申請所購貨物的有關(guān)情況進(jìn)行核實(shí)，并向國家稅務(wù)總局出具證明材料，如所在地主管稅務(wù)部門出具的證明材料與財(cái)政部出具的證明材料的相關(guān)內(nèi)容一致，國家稅務(wù)總局向供貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)供貨方銷售有關(guān)貨物免征增值稅的文件，同時抄送財(cái)政部主管部門、購貨方和項(xiàng)目單位。
二、其他免稅事宜均按照財(cái)稅[2002]2號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、增補(bǔ)財(cái)稅[2002]2號文件的《國際組織名單》
增加：歐洲投資銀行（European Investment Bank簡稱EIB）
全球環(huán)境基金（Global Environment Facility簡稱：GEF）
四、以上規(guī)定自文到之日起執(zhí)行。
此外，財(cái)稅[2002]2號文件的《國際組織名單》中的個別國際組織的名稱英文拼寫有誤，現(xiàn)更正如下：
1、國際復(fù)興開發(fā)銀行（世界銀行）的英文拼寫為：
International Bank for Reconstruction and Development簡稱IBRD（World Bank）
2、國際金融公司的英文拼寫為：
International Finance Corporation簡稱IFC
3、亞洲開發(fā)銀行的英文拼寫為：
你局《關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個人所得稅問題的請示》（廈地稅發(fā)〔2005〕34號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕 089號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于影視演職人員個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1997〕385號）的規(guī)定精神，個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。
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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為了貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)資本市場改革開放和穩(wěn)定發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2004]3號），促進(jìn)資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展，現(xiàn)將資本市場有關(guān)營業(yè)稅政策通知如下：
一、準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。
二、準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費(fèi)從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。
三、準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。
l、為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；
2、他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)；
3、為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東帳戶開戶費(fèi)（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)；
四、準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。
本通知自2005年1月1日起執(zhí)行。
