時(shí)間：2023-05-30 09:27:38
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合同風(fēng)險(xiǎn)管控，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、煤炭企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀
根據(jù)管理職能劃分，合同管理也就是對(duì)合同從簽訂到履約全過(guò)程，進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制的過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)合同目的的全部活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)是不確定性的直接體現(xiàn)，是偏差發(fā)生概率的直接后果，合同風(fēng)險(xiǎn)則是在合同管理的全過(guò)程，存在的與合同預(yù)期的偏差的可能。煤炭企業(yè)在在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，所涉及的合同種類繁多，主要包括買賣合同、施工合同、承攬合同、技術(shù)合同、租賃合同、運(yùn)輸合同等，其中銷售合同占最大比例。由于設(shè)計(jì)的合同種類較多，雖然已經(jīng)形成了一定的規(guī)模和管控體系，但仍然存在這著一定的問(wèn)題，影響著合同風(fēng)險(xiǎn)管理，這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在一下幾點(diǎn)：
1.認(rèn)識(shí)不足
從管理學(xué)上控制的角度講，控制包括事前控制、事中控制、事后控制，在我國(guó)煤炭企業(yè)中普遍存在的問(wèn)題就是事后控制，前饋控制較少或者說(shuō)前饋控制根本不存在。主要原因是風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不足，具體來(lái)說(shuō)，就是首先在合同簽訂階段，簽訂人對(duì)于合同風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不全面，認(rèn)為合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)是法律顧問(wèn)的責(zé)任，其次在合同的審批階段，合同的審批者把關(guān)不嚴(yán)，只關(guān)心合同的技術(shù)條款和商務(wù)條款本身，沒有過(guò)多考慮隱藏的法律風(fēng)險(xiǎn)，最后在執(zhí)行階段，基本不存在對(duì)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督，常常發(fā)生合同履行不全面或者履行拖期的情況；在合同執(zhí)行完畢后，沒有對(duì)合同進(jìn)行完整的評(píng)估，沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)。
2.流程不連續(xù)
合同是具有完整的生命周期的，各個(gè)工作流程之間是緊密聯(lián)系、順序發(fā)生的，但是目前煤炭公司并沒有完全的按照合同生命周期對(duì)合同進(jìn)行管理，很多時(shí)候割裂了合同各個(gè)階段之間的聯(lián)系，造成了合同風(fēng)險(xiǎn)的放大。合同的風(fēng)險(xiǎn)分為橫向風(fēng)險(xiǎn)和縱向風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，對(duì)于合同的橫向風(fēng)險(xiǎn)，在合同談判階段，以技改合同為例，技術(shù)部門只關(guān)心合同的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)參數(shù)，商務(wù)談判部門只關(guān)心合同的價(jià)格、付款條件、質(zhì)量保證和售后服務(wù)等，技術(shù)部門和商務(wù)部門缺少必要的交流和溝通，各自為政。對(duì)于合同管理的縱向風(fēng)險(xiǎn)，就是在合同簽訂階段和合同執(zhí)行階段脫節(jié)。
3.管理不及時(shí)
這個(gè)問(wèn)題具體表現(xiàn)就是指風(fēng)險(xiǎn)管理往往只存在于合同風(fēng)險(xiǎn)即將發(fā)生或者合同風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，才進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理切入，在其他的合同生命周期階段，合同風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注較少，甚至根本就沒有關(guān)注。
4.合同履行缺乏評(píng)價(jià)
這個(gè)問(wèn)題具體表現(xiàn)就是合同履行完成后，對(duì)于合同的履行效果，公司目前沒有完整的評(píng)價(jià)原則和評(píng)價(jià)辦法，沒有問(wèn)責(zé)機(jī)制。合同是否按期履行、標(biāo)的物是否如數(shù)保質(zhì)履行、合同過(guò)程是否存在糾紛、為什么存在糾紛等等問(wèn)題無(wú)人過(guò)問(wèn)、無(wú)人考核，這是就造成了合同風(fēng)險(xiǎn)管理控制無(wú)從下手的根本原因。
二、煤炭企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)
1.體系架構(gòu)
要對(duì)合同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，就應(yīng)該重新梳理合同管理流程，重點(diǎn)是明確合同的業(yè)務(wù)流程管理，在梳理業(yè)務(wù)流程的前提下明確每一個(gè)流程上的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，構(gòu)建合同風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就需要按照合同生命周期，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于合同管理全過(guò)程，在合同的每一個(gè)環(huán)節(jié)上都做好潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與潛在風(fēng)險(xiǎn)防控策略。
首先瑟吉?dú)W合同管理者及承辦人管理，也就是對(duì)承辦合同的人員及相關(guān)人員進(jìn)行資格管理，其次讓合同的相關(guān)部門有效的參與合同管理，防止一個(gè)或幾個(gè)部門避免因合同某個(gè)方面不了解而導(dǎo)致的不必要的損失和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。第三、合同授權(quán)應(yīng)該有正式的授權(quán)文本，在授權(quán)書中還要明確授權(quán)范圍、代表權(quán)限和有效期限，第四，在合同履約過(guò)程中，應(yīng)該及時(shí)跟蹤合同進(jìn)度，判斷可能出現(xiàn)的違約行為，并就預(yù)期的違約行為做出相應(yīng)的反應(yīng)；第五，在合同履行后，需要對(duì)合同對(duì)方進(jìn)行履約能力進(jìn)行綜合評(píng)估，分析本次履約狀況，對(duì)存在的問(wèn)題和已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立對(duì)方的合同信用指數(shù)，作為后續(xù)能否簽訂合同或者作為后續(xù)合同簽訂的一個(gè)必要條件。
另外還要注意，合同章必須專章專用，并且專人管理；合同的附件等要妥善保存；建立健全合同風(fēng)險(xiǎn)管理的支撐體系，主要包括合同管理信息系統(tǒng)、合同管理證據(jù)、教育培訓(xùn)體系、合同制度管理體系等。
2.建立完善的制度保障
健全的企業(yè)合同管理制度是防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的必要措施，同時(shí)還是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為規(guī)范開展的一道防線，并且使合同管理工作有據(jù)可依。有章可循的有效手段，煤炭企業(yè)的合同管理制度應(yīng)該在我國(guó)合同法、相關(guān)條款的基礎(chǔ)上，按照合同文本管理和客戶資信等級(jí)管理，以及合同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理等幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)，結(jié)合從合同洽談，直至合同終止的整個(gè)生命周期來(lái)制定，并要在其中加入檢查考核和責(zé)任追究條款，使企業(yè)合同管理工作從事前"事中到事后全程受控。
3.加強(qiáng)監(jiān)督
動(dòng)態(tài)監(jiān)督與定期監(jiān)督檢查相結(jié)合，制定風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督檢查考核辦法。 定期或不定期對(duì)煤炭企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)或部門進(jìn)行動(dòng)態(tài)全覆蓋監(jiān)督檢查。運(yùn)用監(jiān)督檢查，在檢查中及時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)總結(jié)、分析和解決，并尋找原因，吸教訓(xùn)，還要對(duì)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控情況進(jìn)行了通報(bào)。通過(guò)檢查#全面推動(dòng)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控的有序、穩(wěn)定、健康發(fā)展，同時(shí)提升煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控能力。
4.全程跟蹤管理
首先合同簽訂前要全面了解對(duì)方的情況，比如資信程度、履行能力，做到知己知彼，確保企業(yè)利益不受到損失，其次，預(yù)審需要由審計(jì)人員根據(jù)簽訂合同項(xiàng)目進(jìn)行全面審查，確保合同符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，為下一步談判簽訂合同夯實(shí)基礎(chǔ)；第三，重視洽談環(huán)節(jié)！從各方面做好談判前的準(zhǔn)備工作，爭(zhēng)取主動(dòng)，保證所簽合同的質(zhì)量。第四，建立信息反饋制度！合同簽訂后，按項(xiàng)目進(jìn)行分類管理，按照履行時(shí)間順序建立臺(tái)帳，對(duì)當(dāng)事人在合同已到履行期限而未按合同規(guī)定履行義務(wù)的"合同管理人員可以及時(shí)與對(duì)方交涉，以保證業(yè)權(quán)利的實(shí)現(xiàn)。
摘要：在項(xiàng)目工程的實(shí)踐中，由于合同中的風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)主和承包商共同分擔(dān)的，且鑒于各自的位置不同，所以采取的措施、方法也各異。項(xiàng)目的每一個(gè)參加者對(duì)自己應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有提前的準(zhǔn)備和預(yù)防性對(duì)策，并作為計(jì)劃的一部分。本文重點(diǎn)對(duì)承包商的合同風(fēng)險(xiǎn)的防范做一探討。
關(guān)鍵詞：承包 建筑安裝工程 合同風(fēng)險(xiǎn)
一、引言
簽訂和實(shí)施一份建筑安裝工程的承包合同，對(duì)于雙方都有積極的意義，在合同的約束下，即使企業(yè)的活動(dòng)得到了法律的保障，又能使企業(yè)在合同的情況下完成了工程項(xiàng)目的目標(biāo)。常言道，風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)共存，也就需要企業(yè)加強(qiáng)建筑工程承包合同的風(fēng)險(xiǎn)管理，做到未雨綢繆，盡量避免損失和糾紛。
二、建筑安裝工程承包合同風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)
在建筑安裝工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，買賣雙方最初的交易只憑圖紙，而從圖紙到成品，中間有著太多的不確定因素，它不僅有賴于建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)督等各個(gè)部門的工作效能與質(zhì)量，也與建材產(chǎn)品的好壞有直接關(guān)系。工程承包合同是工程進(jìn)度控制、質(zhì)量管理、計(jì)量支付的核心依據(jù)，施工過(guò)程中的一切活動(dòng)都要按合同辦事。但是往往建筑安裝工程將面臨很多在招、投標(biāo)簽訂承包合同時(shí)難以預(yù)料或不可確定事宜，這就是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的客觀存在。在工程合同履行過(guò)程中，業(yè)主和承包商可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)主要有：行政干預(yù)的政治風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)物價(jià)、稅收規(guī)定變動(dòng)引起的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；以及建設(shè)項(xiàng)目合同條款不合理、不完善造成的合同條款風(fēng)險(xiǎn)和因管理松緊、技術(shù)難易而導(dǎo)致的其它風(fēng)險(xiǎn)。所以，怎樣在業(yè)主和承包人之間分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，是合同規(guī)定中應(yīng)細(xì)化的重要內(nèi)容。
在現(xiàn)實(shí)中，一些承包合同條款漏洞太多，對(duì)許多可能發(fā)生的情況未作充分的估計(jì)，因而亦未能相應(yīng)研究考慮一些補(bǔ)救的條款在合同中做具體規(guī)定。同時(shí)，合同雙方對(duì)——合同的有關(guān)條款理解不相同，而合同中又未能做具體解釋，使得合同雙方在合同的履行過(guò)程中因意見不一致而產(chǎn)生矛盾或爭(zhēng)議，或者合同一方在合同實(shí)施中才發(fā)現(xiàn)合同的某些條款對(duì)自己極為有利，隱藏著極大的風(fēng)險(xiǎn)，或過(guò)于苛刻，使工程合同無(wú)法履行。
三、防范建筑安裝工程承包合同風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
對(duì)于承包商來(lái)說(shuō)，在合同風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策上，筆者建議應(yīng)運(yùn)用：（1）風(fēng)險(xiǎn)的回避：在招標(biāo)文件中若發(fā)現(xiàn)可能招致的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就可在“投標(biāo)致函”中明確提出來(lái)，例如，該項(xiàng)目的外部條件不足，究竟應(yīng)由誰(shuí)負(fù)責(zé)；以及業(yè)主指定分包商的價(jià)格確定和違約責(zé)任等。有些則可以在協(xié)商簽約階段，通過(guò)商議修改、補(bǔ)充合同中的有關(guān)條款來(lái)解決，力求按對(duì)等權(quán)利與義務(wù)的原則與業(yè)主分清責(zé)任、劃分權(quán)利。特別是支付條款，要特別明確地規(guī)定出支付時(shí)間、貨幣和支付方法；對(duì)于延期付款應(yīng)有延付期限、利息計(jì)算、超過(guò)期限的利率增加等規(guī)定；在合同簽訂后由政府法令政策改變而導(dǎo)致的費(fèi)用增加，可要求業(yè)主根據(jù)實(shí)際情況給予補(bǔ)償?shù)取Ｒ话闱闆r下，只要業(yè)主是誠(chéng)意要求該工程項(xiàng)目順利建成的，且承包商的要求合理，業(yè)主是能夠接受的。（2）風(fēng)險(xiǎn)的分散：就是把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和分散給分包商或聯(lián)營(yíng)體的合伙人，這是承包商通常的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)方式。如在分包工程時(shí)要求分包商接受主合同文件中的各項(xiàng)條款，要求分包商接受主合同文件中的各項(xiàng)合同條款，要求他們同樣提供履約保函、工程保險(xiǎn)單以及扣留一部分滯留金，使分包商分擔(dān)相應(yīng)的一部分風(fēng)險(xiǎn)。另一種風(fēng)險(xiǎn)分散方法是將一部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，該法雖需支付一部分保險(xiǎn)費(fèi)用，但是相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)損失而言還是較小的數(shù)額，且在招標(biāo)時(shí)，可將保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入工程成本。一般在招標(biāo)文件中，都規(guī)定了保險(xiǎn)的要求和范圍，如“工程全保險(xiǎn)”、“第三方責(zé)任險(xiǎn)”，如“人身意外險(xiǎn)”等。（3）控制風(fēng)險(xiǎn)損失：主要是在工程實(shí)施階段注意風(fēng)險(xiǎn)因素，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取對(duì)策。主要方法有：（1）項(xiàng)目實(shí)施時(shí)加強(qiáng)成本控制，經(jīng)常統(tǒng)計(jì)和考核直接費(fèi)和間接費(fèi)的使用；注意風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和發(fā)展的征兆，提出風(fēng)險(xiǎn)損失預(yù)測(cè)，采取相應(yīng)的必要措施；防止突破成本控制計(jì)劃，或組織風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和擴(kuò)大。（2）熟悉合同條款和保險(xiǎn)條例，利用索賠控制損失。（3）密切關(guān)注社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)形式的變動(dòng)及業(yè)主支付能力和信譽(yù)上的異常。（4）預(yù)留必要的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)：這是最常用和簡(jiǎn)單易行的減輕風(fēng)險(xiǎn)的方式。但是如果對(duì)每一種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)都有增加報(bào)價(jià)的方式對(duì)付，那就不可能得標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)本身?yè)?jù)有意外性和隨意性，有些風(fēng)險(xiǎn)也不是提高報(bào)價(jià)就可以彌補(bǔ)的，所以，投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)適當(dāng)考慮留有一定比例的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。例如，如果工程承包合同是固定總價(jià)合同，則可根據(jù)各種建筑材料價(jià)格的浮動(dòng)趨勢(shì)，以及工期長(zhǎng)短和預(yù)付款的數(shù)量，制定定購(gòu)物資的分批時(shí)間，僅對(duì)后期采購(gòu)的材料適當(dāng)增加“漲價(jià)系數(shù)”。對(duì)于工程量計(jì)算不準(zhǔn)、外部條件估計(jì)不足，適當(dāng)考慮“不可預(yù)見”系數(shù)。國(guó)外工程的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)一般在4%-6%之間，這個(gè)系數(shù)可以按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和危害程度的估價(jià)適當(dāng)增加和減少。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之，承包模式下，建筑安裝工程的合同風(fēng)險(xiǎn)控制，還有很多方法技巧和對(duì)策措施，除了本文以上提到的之外，也建議：（1）規(guī)范建設(shè)工程合同行為，即依法實(shí)施建設(shè)工程合同行為，包括建設(shè)工程合同行為程序合法與建設(shè)工程合同內(nèi)容合法。如是否按照法律的要求對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施招投標(biāo)，招投標(biāo)程序是否合法；承包方應(yīng)由相應(yīng)專業(yè)業(yè)內(nèi)人員對(duì)此做出審查，保障發(fā)包方建設(shè)項(xiàng)目投資目的的順利實(shí)現(xiàn)。（2）根據(jù)具體建設(shè)工程合同選擇不同的合同計(jì)價(jià)類型，對(duì)確定的合同計(jì)價(jià)類型，在專用條款內(nèi)要明確合同雙方相應(yīng)的權(quán)利義務(wù)及操作方法。比如固定總價(jià)合同計(jì)價(jià)條款中要明確合同價(jià)款包含的風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算方法，在約定的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)合同價(jià)款不再調(diào)整。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)范圍及風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算方法做出專業(yè)的條款設(shè)計(jì)。根據(jù)建設(shè)工程合同及合同雙方的具體情況約定合同價(jià)款的支付方式及支付進(jìn)程。如預(yù)付款條款、工程款支付進(jìn)度及支付方式條款、工程質(zhì)量擔(dān)保金等條款設(shè)計(jì)。（3）安裝工程合同風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以通過(guò)工程擔(dān)保或工程保險(xiǎn)的方式予以實(shí)施。根據(jù)具體建設(shè)工程項(xiàng)目的實(shí)際需要，承包方可以選擇使用何種風(fēng)險(xiǎn)控制方式；但選擇使用工程保險(xiǎn)合同相對(duì)較少，通過(guò)工程擔(dān)保的方式控制合同風(fēng)險(xiǎn)的方式較為常見，也較為可操作性。
1）風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)要對(duì)合資企業(yè)成立的出資情況，如合資各方出資是否及時(shí)、足額到位，出資的設(shè)備是否作價(jià)過(guò)高，出資的技術(shù)是否先進(jìn)、適用等作為風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)的重點(diǎn)，以保證合資企業(yè)實(shí)收資本的真實(shí)性及合法性。
2）風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)要看合資企業(yè)董事會(huì)能否定期召開，能否對(duì)重大問(wèn)題進(jìn)行決策，并發(fā)揮其應(yīng)有作用。合資企業(yè)簽訂的各種協(xié)議及合同的履行情況、公司董事會(huì)紀(jì)要、投資可研報(bào)告是否可行，以及控股股東的權(quán)益能否得到維護(hù)等情況進(jìn)行審計(jì)。
3）風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)從評(píng)價(jià)企業(yè)各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)管理、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、財(cái)務(wù)核算與管理、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)對(duì)外方投資者是否以設(shè)備出資，以推銷設(shè)備獲得高額利潤(rùn)來(lái)沖抵認(rèn)繳的股本；或?yàn)槭召?gòu)廉價(jià)原材料，以包銷產(chǎn)品出口的名義，盡量壓得價(jià)格，轉(zhuǎn)手高價(jià)拋售獲得高額利潤(rùn)；或以高價(jià)將原材料賣入合資企業(yè)，使企業(yè)成本過(guò)高而無(wú)法盈利。
4）風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)要深入到企業(yè)管理的細(xì)微環(huán)節(jié)上查找問(wèn)題，分析其合理性。要以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性為依據(jù)，深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各環(huán)節(jié)，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)要在各部門風(fēng)險(xiǎn)管理中起到協(xié)調(diào)作用。不僅各部門存在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門還共同承擔(dān)綜合風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)可作為第三方，協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)。
2風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)主要內(nèi)容
××氣囊絲制造有限公司是××集團(tuán)與德國(guó)聚纖胺纖維有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“德國(guó)PHP公司”）共同投資組建的合資公司，公司注冊(cè)資金1100萬(wàn)美元，其中××集團(tuán)占有股份51%，德國(guó)PHP公司占有股份49%，由××集團(tuán)公司控股。審計(jì)發(fā)現(xiàn)該合資公司的主要設(shè)備采購(gòu)、材料采購(gòu)、銷售均受控于德國(guó)PHP公司，但是，由于種種原因，直到審計(jì)結(jié)束時(shí)，德國(guó)PHP公司也沒有提供相關(guān)資料。因此，無(wú)形中增加了審計(jì)工作組的審計(jì)工作難度。為了使這次合資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)，起到防范企業(yè)合資風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范××集團(tuán)與外資合資合作項(xiàng)目的目的，維護(hù)控股股東權(quán)益，防止企業(yè)利益蒙受重大損失。在項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，針對(duì)該公司采購(gòu)的尼龍切片由德國(guó)PHP公司供應(yīng)，價(jià)格的公允性無(wú)法保證，而材料成本占該公司成本的70%左右；同時(shí)，氣囊絲銷售又主要由德國(guó)博列麥神馬上海公司控制，但氣囊絲的用戶均是國(guó)內(nèi)客戶；由于該公司的采購(gòu)、銷售均被德國(guó)PHP公司控制，而根據(jù)外方投資者通常采用以合資為名，而不考慮合資企業(yè)是否虧損，僅以賣設(shè)備和原材料實(shí)現(xiàn)其利潤(rùn)的一貫做法，以及銷售受德方控制，所以判斷該單位存在國(guó)有資產(chǎn)或利潤(rùn)流失的重大風(fēng)險(xiǎn)。鑒于以上與德方合資時(shí)的情況，審計(jì)組按照集團(tuán)審計(jì)計(jì)劃的安排，依據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，考慮到對(duì)××氣囊絲公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)的復(fù)雜性和艱巨性，著重從以下幾方面對(duì)××氣囊絲公司進(jìn)行了審計(jì)。
1）對(duì)××氣囊絲公司文件記錄風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行審計(jì)。查閱了董事會(huì)紀(jì)要、總經(jīng)理辦公會(huì)紀(jì)錄及項(xiàng)目投資可行性研究報(bào)告，審計(jì)了公司管理部門、管理人員的任務(wù)、職權(quán)和責(zé)任，以及單位所有的方針和工作程序是否以書面形式予以明確，內(nèi)部組織圖、崗位說(shuō)明、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)流程圖是否合理、健全。
2）對(duì)××氣囊絲公司授權(quán)批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管控制度進(jìn)行了審計(jì)。審查了該公司是否建立了各項(xiàng)授權(quán)批準(zhǔn)管理制度，管理科室及生產(chǎn)車間的有關(guān)人員是否按授權(quán)和批準(zhǔn)執(zhí)行。
3）對(duì)××氣囊絲公司存貨管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度進(jìn)行審計(jì)。著重審計(jì)了與德國(guó)PHP公司簽訂的采購(gòu)合同，原材料——尼龍切片是否按合同或計(jì)劃購(gòu)進(jìn)，價(jià)格是否公允，質(zhì)量是否合乎要求，占用企業(yè)資金數(shù)量是否合理。（本文來(lái)自于《煤炭經(jīng)濟(jì)研究》雜志。《煤炭經(jīng)濟(jì)研究》雜志簡(jiǎn)介詳見）
4）對(duì)××氣囊絲公司簽訂的合同和銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行審計(jì)。主要審計(jì)了與博列麥神馬上海公司簽訂的氣囊絲銷售合同，檢查了簽訂的訂貨合同、銷售合同是否合法、完整；銷售發(fā)貨票控制制度是否健全，檢查銷貨發(fā)票開出的依據(jù)，銷貨發(fā)票數(shù)量、單價(jià)、金額是否與發(fā)貨通知單相符。重點(diǎn)檢查了××氣囊絲公司銷售內(nèi)控制度是否健全，能否獨(dú)立進(jìn)行氣囊絲銷售，產(chǎn)品銷售價(jià)格能否控制等。
3風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)整改措施和對(duì)策
針對(duì)此次風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)查出的問(wèn)題，××集團(tuán)和××氣囊絲公司都非常重視，審計(jì)組又進(jìn)行了后續(xù)跟蹤審計(jì)，督促該公司嚴(yán)格按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行了整改。
3.1調(diào)險(xiǎn)管控思路，改變經(jīng)營(yíng)管理模式
企業(yè)應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體，以形成系統(tǒng)的、全面的、權(quán)責(zé)分明的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。按照以上原則，依據(jù)審計(jì)中查出的問(wèn)題，公司及時(shí)召開了董事會(huì)會(huì)議，調(diào)整了董事長(zhǎng)人選，并按照合資時(shí)的可行性研究報(bào)告，決定不再使用德國(guó)PHP公司的尼龍切片，改為使用質(zhì)量?jī)r(jià)格適中的××集團(tuán)工程塑料公司提供的尼龍切片，使用后，完全滿足了該公司生產(chǎn)的需要，改變了原材料采購(gòu)成本受制于德國(guó)PHP公司的局面。××氣囊絲公司重新與博列麥神馬上海公司進(jìn)行協(xié)商，主要解決氣囊絲用戶銷售的價(jià)格受制于德國(guó)PHP公司，并在氣囊絲銷售供不應(yīng)求，基本無(wú)庫(kù)存的情況下，該公司還連年出現(xiàn)嚴(yán)重虧損的問(wèn)題。為此，該公司專門召開了董事會(huì)，并通過(guò)董事會(huì)決議，決定自己直接組織銷售，滿足了全國(guó)氣囊絲用戶對(duì)氣囊絲價(jià)格、質(zhì)量提出的要求，避免了中間銷售環(huán)節(jié)，降低了銷售費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。××氣囊絲公司對(duì)免費(fèi)提供給用戶樣品絲的數(shù)量，按照市場(chǎng)供給情況嚴(yán)格進(jìn)行控制，對(duì)確實(shí)需要提供給用戶的樣品絲，嚴(yán)格按照公司內(nèi)部控制審批制度和手續(xù)，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后方可提供。對(duì)違反國(guó)家稅法規(guī)定，與德國(guó)DEG銀行簽訂的貸款合同，追回了替德國(guó)DEG銀行多交的稅款。××氣囊絲公司經(jīng)過(guò)整改，重新控制了中外合資企業(yè)的采購(gòu)權(quán)、銷售權(quán)，從而掌握了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主動(dòng)權(quán)；企業(yè)也由當(dāng)年1~7月虧損397萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)了到年末盈利268萬(wàn)元的良好效果，徹底改變了中外合資企業(yè)投產(chǎn)3年以來(lái)一直虧損的局面。
3.2做好風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)，筑建審計(jì)的三道防線
中外合資企業(yè)項(xiàng)目存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，為此必須做好風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)，筑建審計(jì)的防線。第一道防線：企業(yè)經(jīng)營(yíng)層具體負(fù)責(zé)執(zhí)行的策略與業(yè)務(wù)，承擔(dān)管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)辨識(shí)、評(píng)估、控制及減輕經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部政策及程序的建立與運(yùn)行，以確保各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。第二道防線：為支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，要界定各種角色及責(zé)任，設(shè)定施行的目標(biāo)；提供風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)；辨別已知及未知的風(fēng)險(xiǎn)；協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層建立管理各種風(fēng)險(xiǎn)及流程控制；促進(jìn)和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管控；提醒企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層注意政策法規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)情況；監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控的適當(dāng)性與有效性、法規(guī)的遵循以及風(fēng)險(xiǎn)缺失的及時(shí)補(bǔ)救。第三道防線：內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制不能預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的可能性。內(nèi)控系統(tǒng)沒能發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)弊，主要有兩方面原因：一是內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)不適當(dāng)、不健全；二是內(nèi)部控制制度執(zhí)行無(wú)效。內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行測(cè)試，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)組織的內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)的適當(dāng)性、執(zhí)行的效能性、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力進(jìn)行測(cè)評(píng)，提出審計(jì)建議，引起經(jīng)營(yíng)管理層的重視，以研究確定企業(yè)的防范風(fēng)險(xiǎn)方案。
3.3做好風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)，確定風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)目標(biāo)
1）確定信用風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)目標(biāo)。審核客戶檔案設(shè)置的合理性、保密性；客戶信息更新速度及實(shí)際使用情況；客戶信息風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理；特殊管理的適當(dāng)性；客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的合理性；信用風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)的適當(dāng)性，執(zhí)行中能否做到預(yù)防、檢查、糾正、指導(dǎo)和補(bǔ)償一條龍控制。
2）確定融資風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)目標(biāo)。資本結(jié)構(gòu)的平穩(wěn)性，在對(duì)資本結(jié)構(gòu)的審計(jì)中，根據(jù)董事會(huì)有關(guān)資本結(jié)構(gòu)的方針政策，參考風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基準(zhǔn)數(shù)值比照分析，確定融資成本是否得到合理控制；營(yíng)運(yùn)資金持有政策的恰當(dāng)性，營(yíng)運(yùn)資金持有量的高低，影響著企業(yè)的收益和風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制是否有效，即公司現(xiàn)金流不足以滿足重大支出項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。
3）確定投資風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)目標(biāo)。投資風(fēng)險(xiǎn)管控政策的合理性；對(duì)于擬實(shí)施以項(xiàng)目組合風(fēng)險(xiǎn)管理的活動(dòng)，應(yīng)該著重審計(jì)項(xiàng)目組合是否合適，投資風(fēng)險(xiǎn)是否得到對(duì)沖，對(duì)于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制與抑制方式的投資項(xiàng)目，應(yīng)對(duì)控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行兩個(gè)方面予以測(cè)試。投資項(xiàng)目可行性評(píng)價(jià)基準(zhǔn)指標(biāo)的科學(xué)性；項(xiàng)目開工與運(yùn)營(yíng)中，實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)與基準(zhǔn)指標(biāo)偏離有多大，原因是什么，如何管控；對(duì)集團(tuán)公司有哪些影響，投資項(xiàng)目稅務(wù)籌劃的合理性。
3.4從企業(yè)利益最大化角度出發(fā)，做好中外合資企業(yè)項(xiàng)目
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2014）06-000-01
摘 要 核電是清潔、高效、安全的能源，目前核電企業(yè)已成為市場(chǎng)電力供應(yīng)重要來(lái)源，在國(guó)家的保障能源供應(yīng)安全、節(jié)能減排、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展中起到越來(lái)越重要的作用。隨著國(guó)家對(duì)于法制建設(shè)要求、不斷變化的外部市場(chǎng)環(huán)境和核電企業(yè)自身發(fā)展要求，作為法律風(fēng)險(xiǎn)防控中重要一環(huán)，合同法律風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越受重視。建立和完善核電企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系，推進(jìn)合同管理效率，優(yōu)化合同管理體系，是追求卓越核安全文化的具體體現(xiàn)。
關(guān)鍵詞 核電企業(yè) 合同 風(fēng)險(xiǎn)防控
目前從核電企業(yè)商務(wù)合同部門的工作流程來(lái)看，主要有采購(gòu)合同和總包合同兩個(gè)合同管理種類，其中采購(gòu)合同管理是針對(duì)核電企業(yè)所需的物項(xiàng)或服務(wù)所進(jìn)行的活動(dòng)，包括從提出采購(gòu)需求開始一直到驗(yàn)收物項(xiàng)或服務(wù)為止的全部活動(dòng)，包括外委服務(wù)、緊急采購(gòu)、零星采購(gòu)等合同管理。而總包合同管理是針對(duì)在工程總承包合同中的報(bào)價(jià)、合同談判、條款確認(rèn)、合同執(zhí)行等管理工作。核電企業(yè)歸口商務(wù)合同部門作為合同管理主體，需要建立一套從前期準(zhǔn)備、簽署以及合同義務(wù)履行相對(duì)完整的合同管理和法律風(fēng)險(xiǎn)管控體系。
企業(yè)在簽訂、履行合同過(guò)程中，存在實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏差而導(dǎo)致企業(yè)必須承擔(dān)法律責(zé)任，并因此給企業(yè)造成損害的可能性。在日本福島核事件發(fā)生后，國(guó)際核法律界正在反思國(guó)際核法律體系，國(guó)內(nèi)也在推進(jìn)《能源法》和《原子能法》的擬定和出臺(tái)工作，核電企業(yè)將面臨更為嚴(yán)厲的外部法律環(huán)境，從企業(yè)內(nèi)部來(lái)說(shuō)安全和質(zhì)量控制將提升到一個(gè)新高度，要求核電企業(yè)將合同管理作為利潤(rùn)源之一。因此合同管理面臨更多壓力和風(fēng)險(xiǎn)，其中的合同法律風(fēng)險(xiǎn)包括交易主體的合格性、合同簽訂前法律風(fēng)險(xiǎn)（包括要約、承諾、承包商選擇和控制、簽訂前的內(nèi)控流程）、合同履行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)、以及合同管理風(fēng)險(xiǎn)包括合同管理組織體系的風(fēng)險(xiǎn)、合同管理人力資源風(fēng)險(xiǎn)、合同管理制度風(fēng)險(xiǎn)、合同管理流程風(fēng)險(xiǎn)和合同信息管理的風(fēng)險(xiǎn)以及核電企業(yè)特有核法律風(fēng)險(xiǎn)。
為了做到對(duì)合同法律風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，核電企業(yè)必須根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和范圍，與合同管理模式相匹配，建立分工明確的組織機(jī)構(gòu)，做到從承包商選擇開始到合同簽訂的過(guò)程文件逐漸審批，層層監(jiān)督，建立科學(xué)完整的合同管理體系，包括：一個(gè)核心：追求卓越的核安全文化和全員的法律意識(shí)；二個(gè)體系融合建設(shè)：合同法律風(fēng)險(xiǎn)管控與企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系融合建設(shè)；三個(gè)支柱：歸口管理的合同管理部門建設(shè)、合理的合同管理流程、健全合同管理制度；四個(gè)屏障和四個(gè)“有”原則的落實(shí)；實(shí)體、個(gè)人、管理、組織屏障和有人負(fù)責(zé)、有章可循、有據(jù)可查、有人監(jiān)督；五個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)管控：合同主體風(fēng)險(xiǎn)、合同內(nèi)容合法性風(fēng)險(xiǎn)、合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)、合同履行期風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)；六個(gè)內(nèi)外部力量推進(jìn)持續(xù)提高；審計(jì)、效能監(jiān)察、質(zhì)保監(jiān)查、廉潔建設(shè)、自我評(píng)估、對(duì)標(biāo)管理。
編制實(shí)用性強(qiáng)的合同范本，從條款入手，將合同風(fēng)險(xiǎn)降到最低。按照合同類別特點(diǎn)編制參考合同范本，其條款應(yīng)盡可能涵蓋此類合同所要約束所有內(nèi)容，合同條款盡最大可能嚴(yán)謹(jǐn)、周全，明確約定有關(guān)質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)款、履行地點(diǎn)、履行期限、履行方式、履行費(fèi)用、違約責(zé)任、所有權(quán)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)、爭(zhēng)議和糾紛的解決等條款。參考合同文本初稿應(yīng)該讓企業(yè)法律顧問(wèn)審查把關(guān)，待分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可投入使用，從而做到合同條款的合理詳盡、并能更好的維護(hù)甲乙雙方權(quán)益，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
建立合格供方庫(kù)并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，合格供方庫(kù)的承包商，需通過(guò)主體資格審查，判斷對(duì)方當(dāng)事人是否具有簽訂合同的行為能力，審核承包商相關(guān)資質(zhì)，或者委托認(rèn)證中心進(jìn)行主體資質(zhì)審查，審查包括查明對(duì)方當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、信用情況和不良行為記錄，并掌握相應(yīng)單位的證明材料。將資格審查合格的供方，分門別類放入合格供方庫(kù)中實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期對(duì)供方庫(kù)中的合格供方進(jìn)行質(zhì)保評(píng)價(jià)和源地審查，隨時(shí)將考核不及格、承攬項(xiàng)目表現(xiàn)差的供方從供方庫(kù)中刪除，并補(bǔ)充新的合格供方。企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)合同簽約對(duì)象都應(yīng)該來(lái)自于合格供方庫(kù)中，防范由于簽約對(duì)象的不合法而導(dǎo)致的合同風(fēng)險(xiǎn)，從而更好的規(guī)避合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。
建立合同法律風(fēng)險(xiǎn)管控體系長(zhǎng)效保證機(jī)制，第一、法律風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)到位，建立全員的法律和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；第二、責(zé)任到位，合同管理部門和法律部門作為合同風(fēng)險(xiǎn)管控的牽頭管理部門與合同協(xié)同單位責(zé)任劃分明確，特別要落實(shí)總法律顧問(wèn)作用，保證從決策和管理高度落實(shí)法律風(fēng)險(xiǎn)防控；第三、執(zhí)行和持續(xù)改進(jìn)到位，核電企業(yè)已建立了合同法律風(fēng)險(xiǎn)管控體系，讓每個(gè)員工貫徹執(zhí)行將保證風(fēng)險(xiǎn)防控落實(shí)到位，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控需要經(jīng)驗(yàn)反饋，不斷進(jìn)行體系創(chuàng)新、體制健全、機(jī)制完善，持續(xù)改進(jìn)。
雖然建立了合同法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系并落實(shí)了防范措施，但是法律風(fēng)險(xiǎn)仍然可能產(chǎn)生。因此需要核電企業(yè)考慮應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的合同法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案制度，保證法律風(fēng)險(xiǎn)事件一旦發(fā)生能夠得到及時(shí)、有序的解決。法律事件發(fā)生后，應(yīng)該盡快按既定的評(píng)估制度和方法對(duì)該法律事件可能造成的財(cái)務(wù)利益和品牌企業(yè)資信等方面進(jìn)行評(píng)估，然后由法律人員介入管理，建立重大案件統(tǒng)一處理，通過(guò)核電系統(tǒng)的狀態(tài)報(bào)告系統(tǒng)，通過(guò)分析找出根本原因并及早采取防范措施，及時(shí)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)共享，提高處理糾紛能力。
關(guān)鍵詞：建筑 施工管理 風(fēng)險(xiǎn)管控
建筑工程不同于其他工程，其長(zhǎng)時(shí)間作業(yè)且受自然環(huán)境和周圍環(huán)境影響較大，使得建筑工程風(fēng)險(xiǎn)性也相對(duì)較大，尤其是建筑施工環(huán)節(jié)。為將建筑施工環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，施工管理中必須對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)見，采取有效的防控措施。以便施工中出現(xiàn)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題能及時(shí)找到解決問(wèn)題的方法。下文對(duì)建筑施工管理中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控具體內(nèi)容進(jìn)行分析研究。
一、建筑施工管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管控必要性
1.建筑施工管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)
所謂建筑施工風(fēng)險(xiǎn)就是建筑工程在項(xiàng)目施工中受工期、質(zhì)量和成本等因素的影響而使工程施工產(chǎn)生不確定性。就現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理而言，不同項(xiàng)目都會(huì)存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，而解決項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵則是風(fēng)險(xiǎn)管理。目前來(lái)看，施工企業(yè)已經(jīng)遍布祖國(guó)南北，這種點(diǎn)式分布模式不利于使不同施工企業(yè)集中起來(lái)。再加上工程施工本來(lái)就周期長(zhǎng)、投資較大、規(guī)模大、流動(dòng)性大，再受激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，使得施工企業(yè)的生存壓力更大。在施工企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展中，就自然而然的形成了風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工中潛在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在安全風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、管控風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。
2.建筑施工管理風(fēng)險(xiǎn)管控必要性
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，在一定程度上促進(jìn)了建筑施工企業(yè)發(fā)展，然而隨著人們需求的增加，對(duì)工程質(zhì)量、建設(shè)水平和一些相配套的設(shè)施需求也越來(lái)越高。這就增加了建筑施工管理難度，加之實(shí)踐中各種不良因素的出現(xiàn)，對(duì)工程建設(shè)成本、資金周轉(zhuǎn)、合同管理和決策失誤等因素的影響，不僅容易使施工企業(yè)形象和聲譽(yù)受損，還可能出現(xiàn)不良經(jīng)濟(jì)損失和質(zhì)量事故。如果不合理解決這些風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，就無(wú)法更好的實(shí)現(xiàn)建筑工程施工企業(yè)效益，提高建筑工程施工的質(zhì)量水平。在這種情況下，就應(yīng)該對(duì)建筑施工中可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)和不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行科學(xué)合理的分析，并從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)本身可能造成的損失，采取切實(shí)有效的措施，將建筑施工中的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)降至最低。
二、建筑施工管理風(fēng)險(xiǎn)管控有效途徑
1.提高企業(yè)辨別風(fēng)險(xiǎn)能力
建筑施工企業(yè)管理中，常會(huì)因風(fēng)險(xiǎn)辨別意識(shí)差，增加了建筑施工管理的風(fēng)險(xiǎn)性，由此也可以看出提高企業(yè)辨別風(fēng)險(xiǎn)能力的必要性。為了提高企業(yè)辨別風(fēng)險(xiǎn)能力，在工作中應(yīng)該設(shè)置專人收集施工區(qū)域社會(huì)環(huán)境、生態(tài)環(huán)境、作業(yè)區(qū)和自然環(huán)境等方面的資料，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理分析整理。在此基礎(chǔ)上對(duì)施工過(guò)程中工程質(zhì)量管理、成本管理和進(jìn)度管理等方面的不確定因素進(jìn)行分析，之后對(duì)項(xiàng)目周期不同階段不確定性、工程不同工藝裝置內(nèi)容和工程建設(shè)周圍環(huán)境的不確定性進(jìn)行分析。在對(duì)上述不確定因素的分析過(guò)程中，可以請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行具體分析，這些專家級(jí)的人士專業(yè)性強(qiáng)、閱歷多，對(duì)內(nèi)容分析的較為全面，得出的風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果相對(duì)客觀，也較容易實(shí)現(xiàn)。在分析可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)后，要對(duì)可能出現(xiàn)的工程風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行編制，并列一個(gè)詳細(xì)的清單，按照建筑工程中的項(xiàng)目目標(biāo)、技術(shù)因素、主客觀因素進(jìn)行分類整理歸納，最后組織相關(guān)人員開展辨別活動(dòng)，以提高項(xiàng)目施工中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見能力。
2.提高安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
安全風(fēng)險(xiǎn)作為建筑施工企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)之一，對(duì)建筑施工企業(yè)的影響也比較大，對(duì)于這一風(fēng)險(xiǎn)在平時(shí)施工中多注意一些細(xì)節(jié)，是可以避免或減少的。而在實(shí)際施工中，雖然下發(fā)相關(guān)安全規(guī)定，對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，但往往仍有不遵守安全規(guī)定的人，這就需要不斷提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先施工企業(yè)在開工之前，應(yīng)該獲取行政部門頒發(fā)的許可證之后再開工，施工過(guò)程中相應(yīng)承包單位也要獲取經(jīng)過(guò)審核的安全許可證，之后進(jìn)行施工。其次，施工前必須嚴(yán)格對(duì)不同工作人員資格證進(jìn)行確認(rèn)，無(wú)資格證的人員不能上崗，尤其是特種工人。如果特種工人無(wú)執(zhí)業(yè)證，需要以安全規(guī)定為依據(jù)，對(duì)其進(jìn)行懲處，同時(shí)也應(yīng)該按照規(guī)定對(duì)這些人員執(zhí)業(yè)證進(jìn)行復(fù)查。再次，對(duì)相應(yīng)工作人員進(jìn)行安全教育，教育時(shí)可以以班組形式進(jìn)行，也可以去工作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安全教育。施工企業(yè)安全檢查工作也不能放松，要定期對(duì)工作現(xiàn)場(chǎng)和相關(guān)區(qū)域隱患進(jìn)行檢查，對(duì)查出的隱患要及時(shí)整改。為減少施工現(xiàn)場(chǎng)隱患施工設(shè)施進(jìn)場(chǎng)前必須經(jīng)過(guò)安全檢查，每次使用前也要進(jìn)行安全檢查，確認(rèn)安全后再行使用。最后，企業(yè)也應(yīng)對(duì)自身安全生產(chǎn)制定進(jìn)行完善。對(duì)操作規(guī)程和技術(shù)執(zhí)行進(jìn)行規(guī)范，遇到相關(guān)問(wèn)題要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行后要做好技術(shù)交底和記錄工作，以免遇到麻煩，可以將記錄作為有效憑證，以降低企業(yè)損失。
3.強(qiáng)化預(yù)算人員素質(zhì)
工程預(yù)算人員素質(zhì)如何對(duì)建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也是有影響的。實(shí)際工作中，建筑企業(yè)預(yù)算人員常因?qū)ζ髽I(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)流程了解不夠，而增加企業(yè)成本，造成企業(yè)損失的現(xiàn)象也時(shí)有出現(xiàn)。這就需要對(duì)企業(yè)預(yù)算人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓其對(duì)企業(yè)內(nèi)部投標(biāo)價(jià)有全面的了解和認(rèn)識(shí)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算人員進(jìn)行道德素質(zhì)，使其在工作中，能嚴(yán)格按照招投標(biāo)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際項(xiàng)目工程報(bào)價(jià)表進(jìn)行，盡量避免修改投標(biāo)報(bào)價(jià)、刻意壓價(jià)、哄抬物價(jià)和招標(biāo)單位串通泄露企業(yè)投標(biāo)內(nèi)容等行為。此外，還應(yīng)對(duì)預(yù)算人員進(jìn)行法律法規(guī)和業(yè)務(wù)素質(zhì)方面培訓(xùn)，對(duì)相關(guān)人員資格進(jìn)行規(guī)范，預(yù)算人員上崗必須執(zhí)有上崗證。為了確保預(yù)算人員工作質(zhì)量，需定期對(duì)預(yù)算人員進(jìn)行考核。對(duì)預(yù)算編制質(zhì)量較差、過(guò)高評(píng)估預(yù)算造價(jià)人員進(jìn)行適當(dāng)處罰，以為工程預(yù)算人員創(chuàng)造一個(gè)和諧的環(huán)境，使其能更好的為工程施工服務(wù)。
4.強(qiáng)化資金和合同風(fēng)險(xiǎn)管理
資金和合同風(fēng)險(xiǎn)也是建筑施工管理中常出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，為了減少這兩種風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)造成的損失，企業(yè)需要不斷的提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格的管理。管理中對(duì)資質(zhì)和信用不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)主予以投標(biāo)，借助法律法規(guī)要求建設(shè)方提供必要的工程支付擔(dān)保，減少工程款風(fēng)險(xiǎn)和拖欠工作問(wèn)題，避免不必要的信用危機(jī)。工作中，必須對(duì)索賠管理進(jìn)行強(qiáng)化，盡可能減少因資金周轉(zhuǎn)不靈而造成的停工損失。為了減少風(fēng)險(xiǎn)，也可以將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給材料商或其他承包商。工程合同的不規(guī)范、嚴(yán)密和完備也會(huì)給建筑施工帶來(lái)工程封信、業(yè)主自信風(fēng)險(xiǎn)或是外界風(fēng)險(xiǎn)等。這就需要對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格審查，看合同是否合法、業(yè)主審批手續(xù)是否完善、需要公證與否、合同文件和合同條款是否完備、合同是否符合雙方利益及雙方理解是否一致等問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，對(duì)合同進(jìn)一步分析，如果合同不符合雙方利益或出現(xiàn)不一致的理解，雙方要如何解決。在簽訂合同的時(shí)候，切記不要口頭承諾，必要的時(shí)候應(yīng)將要求寫入合同，以避免合同糾紛問(wèn)題給施工企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。
結(jié)束語(yǔ)：
建筑施工管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，很多時(shí)候是不可避免的，但是對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)見是較為容易的。上文對(duì)可能預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并提出了有效策略，有助于降低施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。
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【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)
一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀和問(wèn)題
近年來(lái)，企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量日益增多，資金投入越來(lái)越大，但立項(xiàng)調(diào)研和論證不充分、人為干預(yù)、條件不成熟盲目上馬等情況時(shí)有發(fā)生。因此推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制，已成企業(yè)共識(shí)。寶鋼在加強(qiáng)投資活動(dòng)管控方面明確要求，投資審計(jì)除繼續(xù)開展造價(jià)審計(jì)和決算審計(jì)外，更要強(qiáng)化投資項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)，避免投資決策失誤和過(guò)程管理失控導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)損失。
寶鋼國(guó)際是寶鋼股份的全資子公司和鋼材營(yíng)銷平臺(tái)，公司近年不斷加大對(duì)直接服務(wù)終端用戶加工配送體系的建設(shè)投入，已在建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)了“建設(shè)項(xiàng)目多、建設(shè)點(diǎn)分散”（公司的新建、擴(kuò)建項(xiàng)目長(zhǎng)期保持在10～20項(xiàng)，投資額達(dá)20多億元，分布在全國(guó)10多個(gè)省市）及“項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容相似”（建設(shè)項(xiàng)目以服務(wù)終端用戶的加工配送中心為主，項(xiàng)目廠房、辦公樓、設(shè)備等建設(shè)內(nèi)容相似）等情況。
寶鋼國(guó)際從2005年開始探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。最初是推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，委托中介機(jī)構(gòu)試點(diǎn)，從事前、事中、事后對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控，這樣的操作方式克服了竣工決算審計(jì)模式的缺點(diǎn)，但同時(shí)也存在審計(jì)周期長(zhǎng)、人力投入多、費(fèi)用高等問(wèn)題，而公司專職從事建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作僅有幾個(gè)人，公司內(nèi)審的人員資源狀況不能支撐在全國(guó)各地所有的建設(shè)項(xiàng)目中全面開展全過(guò)程審計(jì)工作。
二、引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，創(chuàng)新建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在對(duì)被審計(jì)單位或事項(xiàng)的重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平確定審計(jì)范圍及重點(diǎn)，有針對(duì)性地編制審計(jì)工作方案、設(shè)計(jì)審計(jì)程序，使有限的審計(jì)力量能在審計(jì)業(yè)務(wù)之間作出合理分配，既能有效利用審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率；又能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，從而有效控制審計(jì)項(xiàng)目的整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（徐宣興，2011），進(jìn)一步采取后續(xù)審計(jì)的形式來(lái)落實(shí)審計(jì)意見或建議。
結(jié)合公司建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容相似以及審計(jì)工作主要委托中介機(jī)構(gòu)完成的特點(diǎn)，我們?cè)谝腼L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的同時(shí)又進(jìn)一步優(yōu)化創(chuàng)新。（1）結(jié)合對(duì)公司建設(shè)項(xiàng)目中各類問(wèn)題的梳理，從整體上識(shí)別和評(píng)估公司建設(shè)項(xiàng)目管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，梳理出12個(gè)主要環(huán)節(jié)共37項(xiàng)管控要點(diǎn)。（2）對(duì)管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)分層管理，對(duì)諸如“施工合同”、“進(jìn)度付款”和“造價(jià)結(jié)算”等涉及到重大資金風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，審計(jì)工作由事后向事中和事前延伸，盡可能從源頭上遏制工程造價(jià)糾紛和投資損失。（3）對(duì)每一個(gè)具體的建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行“標(biāo)準(zhǔn)+α”審計(jì)管理，“標(biāo)準(zhǔn)”即梳理出來(lái)的12個(gè)主要環(huán)節(jié)共37項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，經(jīng)充分討論，固化審計(jì)流程和方法，審計(jì)需按照標(biāo)準(zhǔn)流程操作；“α”是指審計(jì)人員可根據(jù)項(xiàng)目具體特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)水平在一定程度內(nèi)調(diào)整審計(jì)范圍及重點(diǎn)。
1.風(fēng)險(xiǎn)整體識(shí)別。從對(duì)建設(shè)項(xiàng)目影響和風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，越前期的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對(duì)項(xiàng)目影響越大。例如投資立項(xiàng)環(huán)節(jié)決定了項(xiàng)目是否上馬；設(shè)計(jì)勘察環(huán)節(jié)決定了項(xiàng)目絕大部分的設(shè)計(jì)方案選擇等。可見，前期業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既是項(xiàng)目的起點(diǎn)，也在很大程度上決定了項(xiàng)目投資的成敗，管控要點(diǎn)都是對(duì)前期業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)容的具體落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵點(diǎn)是“落實(shí)”，審計(jì)中最需關(guān)注的是項(xiàng)目單位各類既定方案的執(zhí)行（初步設(shè)計(jì)方案符合經(jīng)批準(zhǔn)的可研報(bào)告及估算、項(xiàng)目實(shí)施符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案）情況和對(duì)各類變更的管控情況。
同時(shí)，在37個(gè)管控要點(diǎn)中，雖然合同管理只占3個(gè)，但是從另一個(gè)角度看，當(dāng)項(xiàng)目方案確定后，招投標(biāo)活動(dòng)是解決合同簽訂依據(jù)的問(wèn)題；各項(xiàng)材料設(shè)備采購(gòu)、前期準(zhǔn)備、進(jìn)度、質(zhì)量和投資的控制依靠對(duì)合同有效執(zhí)行；各類變更最終體現(xiàn)為相關(guān)合同的變更；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制最主要的也是對(duì)合同付款風(fēng)險(xiǎn)的控制。因此，建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控從某種意義上可以看作對(duì)其所涉及一個(gè)個(gè)合同的風(fēng)險(xiǎn)管控，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)可以合同為切入點(diǎn)，取得合同臺(tái)賬，檢點(diǎn)環(huán)節(jié)的合同具體執(zhí)行情況等。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 轉(zhuǎn)型 發(fā)展
企業(yè)轉(zhuǎn)型是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)，也是企業(yè)自身謀求發(fā)展的必然選擇，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中突顯財(cái)務(wù)管理的重要性，就必須充分發(fā)揮財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、監(jiān)督、控制等職能，以公司戰(zhàn)略為引領(lǐng)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為保障，必須時(shí)刻做好風(fēng)險(xiǎn)防范，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型助力。
1.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，夯實(shí)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展
任何企業(yè)在生存發(fā)展中，都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦產(chǎn)生，必然帶來(lái)或大或小的經(jīng)濟(jì)損失。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力已成為企業(yè)生存發(fā)展的核心能力之一。
1.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，為企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供有效支撐
內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段，建立并維持有效的內(nèi)部控制制度是管理者的責(zé)任。
1.1.1強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部控制在公司治理中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色，良好的內(nèi)部控制是完善公司治理的重要保證。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是財(cái)務(wù)主管人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。作為一個(gè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中的現(xiàn)代企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能有效防范經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能減少?zèng)Q策失誤，為企業(yè)發(fā)展提供支撐。具體操作如下：
（1）加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定管理辦法。
為加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，規(guī)避經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，公司專門成立了風(fēng)險(xiǎn)控制部，且制定出臺(tái)了《風(fēng)險(xiǎn)控制防范辦法》、《合同管理辦法和風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施細(xì)則》及《銀行融資定向資金聯(lián)合采購(gòu)煤業(yè)務(wù)結(jié)算細(xì)則》等。
（2）根據(jù)管理辦法，具體組織實(shí)施。
風(fēng)險(xiǎn)控制部根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定，對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、合同簽訂、資本運(yùn)作等實(shí)行全方位的管控，對(duì)大的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目做到事前分析、考察、評(píng)估，提出針對(duì)性建議供領(lǐng)導(dǎo)決策和參考。如：對(duì)貿(mào)易合同進(jìn)行審核，審核后出具意見書，待合同完善后再次復(fù)核，復(fù)核通過(guò)后下達(dá)合同執(zhí)行通知書，做到每筆貿(mào)易資金都經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)控制部嚴(yán)格把關(guān)。同時(shí)公司資金管控小組對(duì)各單位貿(mào)易資金的使用進(jìn)行全程監(jiān)管，使公司在轉(zhuǎn)型發(fā)展和聯(lián)合銷售、聯(lián)合采購(gòu)貿(mào)易工作中，更好地使用融資授信資金以及公司內(nèi)部資金的管控，最大限度地發(fā)揮資金使用效率，有效防范經(jīng)營(yíng)中帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
1.1.2加大監(jiān)督檢查力度，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
加強(qiáng)監(jiān)督檢查是規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的重要保證。在具體工作中，結(jié)合公司實(shí)際情況，由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、風(fēng)險(xiǎn)控制部和紀(jì)檢監(jiān)察室四個(gè)部門組成了《財(cái)經(jīng)聯(lián)合檢查小組》，并制定了可行有效的工作方案，以規(guī)范化考核要求為標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)會(huì)計(jì)相關(guān)工作。明確具體業(yè)務(wù)流程，維護(hù)公司良好的財(cái)會(huì)工作秩序，杜絕了違規(guī)操作和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為發(fā)生，有效地發(fā)揮了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用，最大限度地降低和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查，規(guī)范各項(xiàng)工作
公司財(cái)務(wù)部和聯(lián)合檢查小組對(duì)下屬各單位財(cái)務(wù)進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)督檢查，一是通過(guò)軟件系統(tǒng)查閱賬務(wù)處理的合理性；二是到現(xiàn)場(chǎng)檢查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性及對(duì)合同執(zhí)行的合法性；三是通過(guò)審計(jì)、檢查及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)等結(jié)果，看整改和完善的及時(shí)性；四是通過(guò)內(nèi)部《財(cái)務(wù)收支日?qǐng)?bào)表》，每天掌握各單位財(cái)務(wù)收支交易對(duì)象及賬款結(jié)存的真實(shí)性，使財(cái)務(wù)工作在標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好的發(fā)揮作用。
（2）組織聯(lián)合盤點(diǎn)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
按《財(cái)務(wù)盤點(diǎn)制度》規(guī)定，各單位每天下午下班前對(duì)本單位的庫(kù)存現(xiàn)金及應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，由會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)、業(yè)務(wù)主管或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)盤；對(duì)各單位由市公司財(cái)務(wù)部組織盤點(diǎn)、審計(jì)部、風(fēng)險(xiǎn)控制部和紀(jì)檢監(jiān)察室監(jiān)督盤點(diǎn)，每月至少兩到三次，盤點(diǎn)后填制盤點(diǎn)表，由現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)的四個(gè)部門經(jīng)辦人在盤點(diǎn)表上簽字，同時(shí)加蓋被盤點(diǎn)單位的公章以示確認(rèn)。
1.1.3建立有效管理機(jī)制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)觀念、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上，建立有效的管理機(jī)制，確保獲得數(shù)量多、質(zhì)量高、運(yùn)用性強(qiáng)的財(cái)務(wù)信息來(lái)衡量其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門能及時(shí)預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)的存在并積極反映，力求把企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低點(diǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)決策和風(fēng)險(xiǎn)防范的正確實(shí)施創(chuàng)造條件，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
1.2加強(qiáng)管控體系建設(shè)，為企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供資金保障
面對(duì)公司轉(zhuǎn)型跨越的新形勢(shì)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的新變化，財(cái)務(wù)部門要積極適應(yīng)和認(rèn)真領(lǐng)會(huì)省集團(tuán)公司建立新體制新機(jī)制的要求，把財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)放在突出位置，進(jìn)一步加快推進(jìn)優(yōu)化企業(yè)管理模式，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員管理、預(yù)算管控、投融資管控、風(fēng)險(xiǎn)管控、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及財(cái)務(wù)信息化建設(shè)等方面著手，全面實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控的制度化、流程化和專業(yè)化。
1.2.1強(qiáng)化資金管理工作，加大資金監(jiān)控力度
重點(diǎn)突出預(yù)算管理和計(jì)劃管理工作，完善資金支付控制程序，嚴(yán)格收支兩條線，加強(qiáng)大額資金監(jiān)控力度，逐步將銀行承兌匯票收支納入招商銀行CBS系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控和管理，繼續(xù)運(yùn)用承兌匯票銀行托管制模式，確保資金安全，為公司轉(zhuǎn)型發(fā)展提供資金保障。
1.2.2建立資金管控模式，健全資金管理制度
建立科學(xué)高效而又適合企業(yè)特點(diǎn)的資金管控模式，健全資金管理制度，規(guī)范資金日常運(yùn)行，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。
1.2.3加強(qiáng)往來(lái)賬款管理，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
按照省集團(tuán)公司下發(fā)的《往來(lái)賬款管理辦法》，加強(qiáng)和規(guī)范往來(lái)賬款的管理工作，特別要強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理，根據(jù)應(yīng)收賬款逾期的時(shí)間長(zhǎng)短，實(shí)行多種清欠措施，加大清收力度，確保資金回收，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2.4加強(qiáng)庫(kù)存商品管理，提高資金使用效率
定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，對(duì)發(fā)出的商品要進(jìn)行跟蹤管理，加快貨款結(jié)算力度，縮短結(jié)算周期，促進(jìn)資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低資產(chǎn)負(fù)債率。
1.2.5加強(qiáng)資金使用監(jiān)管，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)資金使用的審計(jì)、檢查，實(shí)行資金使用的全程監(jiān)管，提高資金的使用效益，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.大力提升財(cái)務(wù)管理水平，積極推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型
財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要財(cái)務(wù)人員具備一定的職業(yè)素質(zhì)和崗位技能。隨著公司轉(zhuǎn)型步伐不斷加快，“以焦炭產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)、以貿(mào)易物流為支撐、以多元產(chǎn)業(yè)為引領(lǐng)”的三大支柱產(chǎn)業(yè)不斷壯大的同時(shí)必須規(guī)范財(cái)務(wù)管理、穩(wěn)定財(cái)會(huì)隊(duì)伍、強(qiáng)化人員培訓(xùn)，全面提升財(cái)務(wù)管理水平，把人才建設(shè)作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，努力培養(yǎng)造就一批懂管理、會(huì)算賬、善理財(cái)?shù)母咚刭|(zhì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。只有通過(guò)學(xué)習(xí)，才能強(qiáng)化素質(zhì)，才能提高水平，才能推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。為促進(jìn)公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，扎扎實(shí)實(shí)把公司的財(cái)務(wù)管理工作推上一個(gè)新的臺(tái)階，需要具有較高理論水平和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會(huì)人員，不斷適應(yīng)公司轉(zhuǎn)型發(fā)展的新變化和新要求。主要從以下幾方面著手：
2.1制定財(cái)務(wù)管理規(guī)劃，組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)
以規(guī)范財(cái)務(wù)管理、穩(wěn)定財(cái)會(huì)隊(duì)伍為核心，以強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)為基礎(chǔ)，全面提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)，扎扎實(shí)實(shí)的把公司的財(cái)務(wù)工作推上一個(gè)新的臺(tái)階。
根據(jù)財(cái)務(wù)人員實(shí)際情況，分期、分批、分級(jí)進(jìn)行培訓(xùn)，著重于財(cái)務(wù)管控知識(shí)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員不僅從應(yīng)付日常業(yè)務(wù)的工作狀態(tài)得到改變，而且充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性、復(fù)雜性，培養(yǎng)超前意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析，以提高會(huì)計(jì)的整體核算和管理水平。做到事前預(yù)測(cè)、事中分析和事后總結(jié)，確保企業(yè)沿著健康軌道穩(wěn)健發(fā)展。
2.2圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型步伐
公司轉(zhuǎn)型發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是：運(yùn)銷服務(wù)管理與經(jīng)銷業(yè)務(wù)分離，做到“三個(gè)剝離”，即機(jī)構(gòu)剝離、職能剝離、人員剝離，實(shí)行“分灶吃飯”，形成管理和銷售兩個(gè)體系、兩支隊(duì)伍。建立健全經(jīng)銷組織體系，明確經(jīng)銷范圍、運(yùn)營(yíng)模式、目標(biāo)任務(wù)，分解到人，層層落實(shí)。為促進(jìn)公司向市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)發(fā)展，由管理型企業(yè)向服務(wù)型企業(yè)轉(zhuǎn)變，由政策收費(fèi)型向經(jīng)營(yíng)效益型企業(yè)轉(zhuǎn)變，促進(jìn)公司走上轉(zhuǎn)型發(fā)展、自主經(jīng)營(yíng)的道路。
3.創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作思路，助推企業(yè)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展
認(rèn)真貫徹省集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，全面推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)專業(yè)化管理工作，具體思路：
3.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、樹立財(cái)務(wù)創(chuàng)新觀念
抓融通，拓展企業(yè)融資視野；抓預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)增收提效；抓管控，化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；抓基礎(chǔ)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。外部融資、融通、融合，內(nèi)部穩(wěn)健、管控、協(xié)調(diào)，有保有壓、兼顧多元，以推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展。
3.2完善財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理
從狹義上來(lái)講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在發(fā)展建設(shè)過(guò)程中因籌資問(wèn)題帶來(lái)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)；從廣義上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在發(fā)展建設(shè)過(guò)程中因多種原因難以預(yù)測(cè)或者很難控制的發(fā)展因素，該發(fā)展因素將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生較多不確定的發(fā)展因素，導(dǎo)致企業(yè)承受較大的成本損失。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在性、與投資者相關(guān)聯(lián)、與負(fù)債經(jīng)營(yíng)互相影響、不確定性以及與匯率變動(dòng)有直接關(guān)系等特征，以上特征均直接決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際危害。
在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，無(wú)論是煤炭企業(yè)還是其他企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中均存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中主要的意義表現(xiàn)在：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制一旦出現(xiàn)問(wèn)題將會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，減少實(shí)際發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害；第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然存在于企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，任何企業(yè)不可能追求零風(fēng)險(xiǎn)，因此必須加強(qiáng)管理和控制。
2 煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要的問(wèn)題有：第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄或者不正確。在實(shí)際發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，任何企業(yè)的發(fā)展建設(shè)不可能不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，不僅缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，不正確的財(cái)務(wù)管理方式也在一定程度上阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升；第二，財(cái)務(wù)管理投資不科學(xué)，企業(yè)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例較高；第四，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)很難滿足不同環(huán)境喜愛財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需求。
3 控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高煤炭企業(yè)管理控制水平的措施
控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高煤炭企業(yè)管控水平要求企業(yè)從貨幣資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的控制、債權(quán)債務(wù)充足風(fēng)險(xiǎn)的控制以及資產(chǎn)處置的風(fēng)險(xiǎn)控制等方面出發(fā)，不斷強(qiáng)化煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。
3.1 貨幣資金運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施 貨幣資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制要求企業(yè)從以下兩方面著手：第一，強(qiáng)化結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)要結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，在明確結(jié)構(gòu)性存款的意向之后，應(yīng)該在第一時(shí)間內(nèi)將結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)事項(xiàng)與有關(guān)部門匯報(bào)；煤炭企業(yè)還應(yīng)該對(duì)結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，力求形成精準(zhǔn)度較高的評(píng)估報(bào)告；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該注重委托貸款及其他短期投資風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，煤炭企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該確定運(yùn)營(yíng)資金的實(shí)際使用方向，將貨幣資金可能使用的項(xiàng)目上報(bào)；相關(guān)部門應(yīng)該集合煤炭企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，制定可行性較高的調(diào)研報(bào)告；煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)承擔(dān)事項(xiàng)進(jìn)行分析和研討，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并采取有效預(yù)防措施。
3.2 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的管控措施 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的管控是提高煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的重要手段。第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該及時(shí)申請(qǐng)擔(dān)保的項(xiàng)目，并制定擔(dān)保項(xiàng)目的限制條件；擔(dān)保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須滿足借款和貸款的要求，無(wú)論是借款還是貸款都應(yīng)該符合國(guó)家法律規(guī)范要求；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，并采取有效應(yīng)對(duì)措施；第三，煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)、擔(dān)保業(yè)務(wù)和貸款狀況進(jìn)行審核；第四，煤炭企業(yè)的法律部門和相關(guān)崗位負(fù)責(zé)任人應(yīng)該對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目的合同、對(duì)應(yīng)的主合同等進(jìn)行審核，為全面提高煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
3.3 債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)管控措施 首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門提交債權(quán)債務(wù)重組事項(xiàng)；其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門應(yīng)該對(duì)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確地評(píng)估，制定評(píng)估報(bào)告，并以此作為后期決策的依據(jù)；最后，債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)管控還要求煤炭企業(yè)準(zhǔn)確記錄所有的借款條款明細(xì)，并對(duì)該數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)處理，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。
3.4 資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)的管控措施 首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向保管部門提出風(fēng)險(xiǎn)管控申請(qǐng)，表明申請(qǐng)的原因和后期處理意見，并上交審核文件；其次，煤炭企業(yè)資產(chǎn)管理部門應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文件的審查工作，相關(guān)部門不僅要深入現(xiàn)場(chǎng)了解實(shí)際狀況，還應(yīng)該將上報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行審批；再次，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門還應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，作為后期的決策依據(jù)；最后，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門還應(yīng)該履行相關(guān)的責(zé)任追究制度，進(jìn)一步完善資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)管控制度。
（一）在內(nèi)部環(huán)境方面
從施工企業(yè)管理現(xiàn)狀反映，部分施工企業(yè)的在組織架構(gòu)方面存在治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理權(quán)利過(guò)大，凌架于制度之上，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)合理，崗位職責(zé)不清晰，三重一大事項(xiàng)未實(shí)行集體決策等問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行效率低下，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)失敗難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)；在人力資源管理方面，崗位設(shè)置不清晰，職責(zé)不清晰，缺乏有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制；在社會(huì)責(zé)任方面，安全管理不到位、產(chǎn)品質(zhì)量管理存在隱患等；內(nèi)部控制環(huán)境尚需疏導(dǎo)。
（二）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。從施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析，存在風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定不清晰，分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制不健全，人員職責(zé)不清晰，未能全面地對(duì)企業(yè)面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失，全面風(fēng)險(xiǎn)管理并未得到真正的實(shí)施。從目前鋼鐵項(xiàng)目管理情況反映，大部分鋼鐵項(xiàng)目處于停建、緩建狀態(tài)，存在很大的結(jié)算款回收風(fēng)險(xiǎn)，甚至給施工企業(yè)造成巨大損失。分析其原因，固然有工程履約管理不到位的原因，但最主要是施工企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)時(shí)，對(duì)鋼鐵行業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，對(duì)產(chǎn)能過(guò)剩、行業(yè)虧損風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確而承接訂單所致，導(dǎo)致了施工中由于業(yè)主主業(yè)虧損，不能按合同支付工程款，辦理結(jié)算，存在很大的結(jié)算回款收風(fēng)險(xiǎn)，甚至形成巨大損失。
（三）在控制活動(dòng)方面
施工企業(yè)內(nèi)控管理制度建立比較規(guī)范、完整，但從制度的執(zhí)行上反映，執(zhí)行力度不強(qiáng)，檢查與制度規(guī)范形同虛設(shè)。如，在全面預(yù)算管理方面，全面預(yù)算的管理制度規(guī)范、完整，但部分施工企業(yè)全面預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行等方面并未體現(xiàn)全員參與，而是由財(cái)務(wù)系統(tǒng)辦理完預(yù)算管理的全部業(yè)務(wù)，預(yù)算管理流于形式；在工程結(jié)算管理、工程款回收清欠管理、項(xiàng)目合同管理、工程項(xiàng)目控制管理方面，不按合同約定、行業(yè)規(guī)范、企業(yè)管理制度實(shí)施管理，管理職責(zé)不清晰，獎(jiǎng)懲不到位，欠缺有關(guān)的硬性指標(biāo)檢查監(jiān)督機(jī)制；在信息溝通方面不暢，沒有構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制無(wú)法形成信息系統(tǒng)的有效支持等。
（四）在內(nèi)部監(jiān)督方面
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式，這種模式是建立在審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控審計(jì)，是一種先進(jìn)的審計(jì)模式。但是，這種先進(jìn)的審計(jì)模式在施工企業(yè)內(nèi)控審計(jì)中并未真正實(shí)施，內(nèi)部監(jiān)督還停留在帳項(xiàng)審計(jì)、制度審計(jì)等方面，不能全方位的對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素、內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行有效監(jiān)督。
二、施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理科學(xué)策略
實(shí)踐管理中我們應(yīng)完善施工企業(yè)內(nèi)部控制管理，通過(guò)分析企業(yè)整體面臨風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，踐行科學(xué)的管理策略。目前施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、低價(jià)中標(biāo)成本管控風(fēng)險(xiǎn)、工程索賠風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)算回款風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，我們應(yīng)當(dāng)針對(duì)識(shí)別的不同風(fēng)險(xiǎn)的重要風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，消除和降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的不利影響，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。
（一）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、低價(jià)中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制策略
首先，建立工程項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)評(píng)估制度。目前施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，低價(jià)中標(biāo)是必然結(jié)果，這樣給企業(yè)的成本管控帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)建立工程項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)評(píng)估制度，加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)階段的成本預(yù)測(cè)和成本測(cè)算，科學(xué)合理地確定投標(biāo)報(bào)價(jià)；做好成本要素分析、投標(biāo)策劃，根據(jù)不同類型的項(xiàng)目，采取不同的報(bào)價(jià)措施，避免因投標(biāo)成本把控不真實(shí)而出現(xiàn)的廢標(biāo)、或中標(biāo)后合同虧損，降低合同風(fēng)險(xiǎn)。第二，加強(qiáng)目標(biāo)成本管控。項(xiàng)目中標(biāo)后，根據(jù)施工圖、合同、中標(biāo)通知書及其他資料等編制項(xiàng)目的施工圖預(yù)算控制金額，確定合理利潤(rùn)、項(xiàng)目目標(biāo)成本。在對(duì)目標(biāo)成本實(shí)施管理時(shí)，應(yīng)明確項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)方式，建立項(xiàng)目目標(biāo)成本責(zé)任管理，簽訂管理責(zé)任書，明確責(zé)、權(quán)、利。第三，強(qiáng)化實(shí)際成本管控。低價(jià)中標(biāo)使得企業(yè)的盈利空間變小，甚至是微利。因此，必須加強(qiáng)成本管理，建立跨職能團(tuán)隊(duì)，運(yùn)用價(jià)值分析法，將目標(biāo)成本嵌入工程項(xiàng)目的分包成本、材料采購(gòu)成本、施工組織設(shè)計(jì)優(yōu)化、項(xiàng)目資金、項(xiàng)目費(fèi)用、稅收籌劃等各個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制流程中，控制風(fēng)險(xiǎn)；做好優(yōu)化設(shè)計(jì)、技術(shù)管理、質(zhì)量管理降低成本，搞好施工組織，保障項(xiàng)目成本控制的過(guò)程管理；加強(qiáng)項(xiàng)目材料管理；做好項(xiàng)目成本分析，對(duì)預(yù)算成本與實(shí)際成本比較分析，對(duì)存在的偏差，采取措施，消除差異，保證目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。
（二）結(jié)算、回款風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制策略
從施工企業(yè)工程項(xiàng)目的結(jié)算期間分析，大多數(shù)工程項(xiàng)目竣工后，工程結(jié)算都不能在合同約定的時(shí)間內(nèi)辦理完工程結(jié)算，使得工程項(xiàng)目的效益不能及時(shí)鎖定，工程款不能按期回收，施工企業(yè)存在很大的結(jié)算回款風(fēng)險(xiǎn)。分析原因，主要是由于存在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致合約的不公平，結(jié)算相關(guān)事項(xiàng)在合同中不能加以明確；項(xiàng)目履約管理存在問(wèn)題，不能及時(shí)達(dá)到結(jié)算條件；由于業(yè)主自身資金或其他原因采取拖延戰(zhàn)術(shù)不進(jìn)行結(jié)算等。因此，施工企業(yè)應(yīng)建立健全合同管理制度，嚴(yán)格合同評(píng)審，對(duì)工程項(xiàng)目的結(jié)算事宜進(jìn)行明確；應(yīng)建立有效的管理機(jī)制，確保按合同履約為結(jié)算創(chuàng)造有利條件；應(yīng)建立工程款清欠管理制度，與清欠責(zé)任人簽訂責(zé)任書，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。
（三）工程索賠風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制策略
強(qiáng)化合同管理，規(guī)范的合同文本，施工合同中明確索賠方法、程序、時(shí)間等索賠相關(guān)事宜，保證索賠的合法性和充分性。建立合同評(píng)審制度，締約過(guò)程中由相關(guān)部門或人員對(duì)合同進(jìn)行評(píng)審，特別是法律事務(wù)人員，評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后，方能簽訂合同。強(qiáng)化工程的履約管理，建立相關(guān)的內(nèi)控管理制度。固化收集施工過(guò)程中各種有利證據(jù)程序，總結(jié)相關(guān)控制流程，將有效證據(jù)的收集過(guò)程形成企業(yè)強(qiáng)制性的制度，特別是施工過(guò)程中的重要證據(jù)，做到全過(guò)程的有效管控。
（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理策略
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其他風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，施工企業(yè)主要資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)，而流動(dòng)資產(chǎn)的主要構(gòu)成是存貨和應(yīng)收賬款，從施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映，存貨及應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重過(guò)大，資產(chǎn)流動(dòng)慢，資產(chǎn)負(fù)債率高。因此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)其流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性減少資金占用，資金管理中加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)，消除各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)可能存在的影響工程款回收的因素；在簽約環(huán)節(jié)企業(yè)進(jìn)行招投標(biāo)時(shí)，關(guān)注客戶的資信度調(diào)查，評(píng)估其資金支付實(shí)力，充分考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，考慮企業(yè)的資金承受能力，在企業(yè)資金流允許的情況下，承接業(yè)務(wù)，從源頭上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在合同履約環(huán)節(jié)重視履約管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，保證合同工期和質(zhì)量，及時(shí)辦理各項(xiàng)工程變更事項(xiàng)，取得書面確認(rèn)資料，按時(shí)報(bào)送工程進(jìn)度資料，按行業(yè)規(guī)范歸集工程資料；在工程竣工環(huán)節(jié)根據(jù)合同約定，按時(shí)提交竣工資料，跟蹤竣工結(jié)算事項(xiàng)，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，采取有效的手段，催促業(yè)主及時(shí)辦理結(jié)算，并加大此項(xiàng)工作的考核力度；在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立工程款清欠管理制度，加大清欠力度，創(chuàng)新工作方式，做到有理有節(jié)，充分利用合同條款，創(chuàng)造收款條件，必要時(shí)可訴諸法律。
（五）建立相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系
從施工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理等方面所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，確立企業(yè)管控重點(diǎn)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在總結(jié)已知風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,建立常規(guī)的企業(yè)管理手段，規(guī)范企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面管理。
（六）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理中存在的缺陷，提出改進(jìn)意見，提升企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的增值服務(wù)。因此，應(yīng)當(dāng)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，改變傳統(tǒng)審計(jì)模式，提高內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)水平；將審計(jì)重心向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)移，在審計(jì)過(guò)程中，以分析和評(píng)估被審計(jì)單位的重要風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)分配審計(jì)資源，以有限的資源，確保對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)效果和效率，有針對(duì)性地實(shí)施審計(jì)程序，對(duì)存在問(wèn)題及疏漏，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)企業(yè)合理制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，管理、控制和防范風(fēng)險(xiǎn)。
三、總結(jié)
摘要：建筑市場(chǎng)的復(fù)雜多變?cè)斐闪私ㄖ┕て髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中面臨多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要求建筑使用企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究分析與妥善應(yīng)對(duì)。本文針對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，首先分析了建筑施工企業(yè)所面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因，并就建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及應(yīng)對(duì)控制，進(jìn)行了詳細(xì)論述分析。
關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警分析
隨著建筑行業(yè)領(lǐng)域的不斷發(fā)展，當(dāng)前建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨的行業(yè)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目施工建設(shè)方面所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也越發(fā)嚴(yán)峻。在復(fù)雜多變的建筑行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，要求建筑施工企業(yè)應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)工作尤其是強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)內(nèi)部建立系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，科學(xué)的選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析以及應(yīng)對(duì)管控，為建筑施工企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展提供良好基礎(chǔ)保障。
一、建筑施工企業(yè)所面臨的的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
建筑施工企業(yè)所從事的行業(yè)領(lǐng)域主要是房屋建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、園林綠化建設(shè)、建筑裝飾以及鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)等，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)主要是房屋建設(shè)與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，建筑施工企業(yè)產(chǎn)品往往具有建設(shè)周期較長(zhǎng)、資金投入規(guī)模較大、施工流動(dòng)性強(qiáng)以及施工內(nèi)容環(huán)境復(fù)雜多變等一系列的特點(diǎn)，因此這決定了建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有著不同的特點(diǎn)，綜合分析建筑施工企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中表現(xiàn)在以下幾方面：第一，融資成本與負(fù)債規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于項(xiàng)目建設(shè)施工規(guī)模相對(duì)較大，因而項(xiàng)目建設(shè)施工過(guò)程中需要大量的資金投入，因此建筑施工企業(yè)往往需要較多的融資舉債，這決定了建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率水平整體較高，當(dāng)負(fù)債規(guī)模超過(guò)建筑施工企業(yè)自身可承受的實(shí)際負(fù)債能力的情況下，則容易造成建筑施工企業(yè)出現(xiàn)過(guò)度負(fù)債，不僅影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、增加企業(yè)的融資成本，甚至可能由于后期現(xiàn)金流入不及時(shí)造成債務(wù)難以及時(shí)償還，進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第二，資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。由于當(dāng)前建筑施工行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)較大，因而不少建筑施工企業(yè)為了中標(biāo)經(jīng)常會(huì)選擇墊資施工的方式，這造成了企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)施工開始就需要大量的資金投入，在后期的資金使用過(guò)程中，往往由于對(duì)于資金流入流出的安排不夠合理，尤其是在企業(yè)建設(shè)施工的關(guān)鍵階段，如果資金無(wú)法及時(shí)到位，進(jìn)而容易造成建筑施工企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)失靈的風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂，直接造成建筑施工企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。第三，債務(wù)回收困難的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。目前建筑施工行業(yè)領(lǐng)域，先施工后結(jié)算已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)較為常見的結(jié)算方式，這種方式造成了建筑施工企業(yè)存在著規(guī)模較大的應(yīng)收賬款問(wèn)題，但是建筑施工企業(yè)的資金回收往往是根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度的確認(rèn)以及最終竣工決算所實(shí)現(xiàn)的，如果出現(xiàn)了資金到位不及時(shí)或者是拖欠施工款等問(wèn)題，則會(huì)造成建筑施工企業(yè)出現(xiàn)大量的短期債務(wù)，進(jìn)而應(yīng)收賬款難以及時(shí)回收，嚴(yán)重影響了資金的回籠，甚至出現(xiàn)壞賬，增加建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。第四，項(xiàng)目管理不當(dāng)出現(xiàn)虧損的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。建筑施工企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目從合同簽訂到最后的工程階段，往往項(xiàng)目建設(shè)施工周期相對(duì)較長(zhǎng)，如果項(xiàng)目建設(shè)施工管理過(guò)程中成本費(fèi)用管控不當(dāng)，或者是項(xiàng)目質(zhì)量以及項(xiàng)目進(jìn)度出現(xiàn)問(wèn)題，則會(huì)對(duì)建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目竣工決算帶來(lái)較大的影響，進(jìn)而對(duì)建筑施工企業(yè)的收入確認(rèn)以及收益實(shí)現(xiàn)等都造成不利影響，再加上項(xiàng)目施工期間建筑原材料價(jià)格、勞動(dòng)力的成本、施工環(huán)境等方面都存在著較多的不確定性，管控不當(dāng)都容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。
二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析
造成建筑施工企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的，按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境的不同，具體可以從以下兩方面進(jìn)行原因分析：在外部風(fēng)險(xiǎn)因素分析方面，建筑施工企業(yè)主要是會(huì)遇到經(jīng)濟(jì)政策、施工環(huán)境以及市場(chǎng)環(huán)境等方面因素的影響。在經(jīng)濟(jì)政策方面主要是經(jīng)濟(jì)政策的變化會(huì)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)、建材行業(yè)市場(chǎng)帶來(lái)較大的影響，這些都會(huì)直接影響建筑施工企業(yè)行業(yè)環(huán)境，進(jìn)而可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生；在施工環(huán)境方面，主要是建筑施工企業(yè)受到自然環(huán)境以及社會(huì)環(huán)境影響較大，出現(xiàn)各種不可預(yù)料的自然環(huán)境變化，或者是缺乏部門之間的協(xié)調(diào)導(dǎo)致施工不利，則建筑施工企業(yè)可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在市場(chǎng)上環(huán)境方面，主要是建筑行業(yè)領(lǐng)域的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，再加上稅收政策的調(diào)整、勞動(dòng)力成本的變動(dòng)等多方面因素，都有可能造成風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素方面，主要是有的建筑施工企業(yè)在內(nèi)部管理方面對(duì)于財(cái)務(wù)管理重視程度不夠，在內(nèi)部管理方面沒有針對(duì)性地建立完善建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，沒有科學(xué)合理在施工建設(shè)、資金運(yùn)作、質(zhì)量進(jìn)度等方面選擇相應(yīng)的指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，在建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等方面都存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)，因而容易造成建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。
三、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)策略
建立科學(xué)高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，還應(yīng)該注重構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)預(yù)警機(jī)制。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)價(jià)方面，主要是區(qū)分建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目投標(biāo)、合同簽訂、施工建造等不同階段，綜合運(yùn)用指標(biāo)分析法以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析法等進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，在建筑施工企業(yè)項(xiàng)目承接前，應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算分析，明確項(xiàng)目具體實(shí)施過(guò)程中可能面臨的資金狀況以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算項(xiàng)目盈利預(yù)期進(jìn)而決定是否承接項(xiàng)目。在項(xiàng)目承接后應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況來(lái)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，重點(diǎn)對(duì)建筑施工企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、盈利風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行，綜合選擇資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流量比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等多項(xiàng)指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，進(jìn)而有針對(duì)性的指導(dǎo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略的制定完善項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略。在建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方面，還應(yīng)該根據(jù)建筑施工企業(yè)不同的施工環(huán)節(jié)來(lái)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略。在投標(biāo)方面，應(yīng)該強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的可行性分析，明確利潤(rùn)大小風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算盈利率，編制施工計(jì)劃，避免建設(shè)項(xiàng)目后期出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；在合同管理方面，應(yīng)該規(guī)范合同簽訂的內(nèi)容，在與業(yè)主簽訂的合同方面應(yīng)該明確合同價(jià)格、付款時(shí)間以及決算方式，在與供應(yīng)商簽訂的合同方面應(yīng)該明確材料供給方式、材料價(jià)格確定方式、材料款項(xiàng)付款方式等，重點(diǎn)確保建筑施工企業(yè)資金流的正常穩(wěn)定；在項(xiàng)目分包方面，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)分包項(xiàng)目工程質(zhì)量和進(jìn)度的控制，規(guī)范分包結(jié)算事項(xiàng)，適當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分散；在成本控制方面，重點(diǎn)是完善施工方案的制定，改進(jìn)建筑施工企業(yè)的采購(gòu)流程，積極采取新的施工技術(shù)，加快項(xiàng)目施工進(jìn)度，提高施工效率，減少成本投入；在預(yù)算管理方面，應(yīng)該按照施工合同以及施工圖紙等，提高預(yù)算的編制水平，做好完工百分比的確認(rèn)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度，以預(yù)算規(guī)范建筑施工企業(yè)的資金管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；在項(xiàng)目結(jié)算管理方面，應(yīng)該及時(shí)與業(yè)主部門進(jìn)行對(duì)賬，核算金額，確保按時(shí)付款，避免建筑施工企業(yè)出現(xiàn)資金鏈的斷裂。突出加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)管理。有效防范建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，關(guān)鍵還應(yīng)該做好資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該突出以下幾方面：科學(xué)合理規(guī)劃建筑施工企業(yè)的存貨，平衡存貨各項(xiàng)支出，避免原材料價(jià)格波動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流的影響；定期對(duì)建筑施工企業(yè)的各類固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，尤其是對(duì)于折舊年限相對(duì)較長(zhǎng)、價(jià)值相對(duì)較高的固定資產(chǎn)及時(shí)清理，及時(shí)回收資金；加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，動(dòng)態(tài)跟進(jìn)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的進(jìn)款情況，催促業(yè)主及時(shí)按照完工確認(rèn)百分比以及合同約定情況做好付款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，保障建筑施工企業(yè)資金鏈條的完整；完善建筑施工企業(yè)的融資管理，及時(shí)拓寬建筑施工企業(yè)的融資渠道，在做好以往的銀行貸款等融資基礎(chǔ)之上，積極探索采取票據(jù)、銀行保理、融資租賃等供應(yīng)鏈融資方式，降低建筑施工企業(yè)的資金壓力，優(yōu)化建筑施工企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)，進(jìn)而防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。
四、結(jié)束語(yǔ)
在建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制方面，應(yīng)該結(jié)合建筑行業(yè)領(lǐng)域的實(shí)際特點(diǎn)，明確建筑施工企業(yè)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及其成因，完善建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)的設(shè)置，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控機(jī)制，針對(duì)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型科學(xué)的制定應(yīng)對(duì)策略，尤其是突出投標(biāo)、合同、預(yù)算以及資金等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)而確保建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的穩(wěn)健有序。
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；管控
一、后金融危機(jī)時(shí)代施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題
為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，從2008年四季度到2009年年底，中央政府和地方政府共同投資4萬(wàn)億，刺激經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。這4萬(wàn)億的投資，主要投向基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、民生工程建設(shè)以及節(jié)能減排和生態(tài)工程建設(shè)等，這大部分領(lǐng)域，施工企業(yè)都會(huì)涉入。從2010年初開始，政府連續(xù)出臺(tái)了一系列針對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的嚴(yán)厲的調(diào)控政策，收緊其融資渠道。2011年以來(lái)，中國(guó)人民銀行通過(guò)上調(diào)存款準(zhǔn)備金率收緊銀根，使信貸資金收緊。這些政策的實(shí)施，直接影響到期下游企業(yè)―施工企業(yè)。由于施工企業(yè)承接的工程工期較長(zhǎng)，有相當(dāng)一部分工程的債權(quán)，即應(yīng)收賬款受到影響。
一般來(lái)說(shuō)，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款包括工程款、投標(biāo)保證金和履約保函（保證金）。應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題可以概括為以下幾個(gè)方面：
1.應(yīng)收賬款金額大，墊資施工現(xiàn)象普遍
我國(guó)施工企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，施工水平參差不齊，建筑市場(chǎng)雖規(guī)模龐大，但競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。為了在這個(gè)市場(chǎng)上分得一杯羹，施工企業(yè)往往以先將工程攬到手作為第一要?jiǎng)?wù)，將對(duì)方能否及時(shí)撥付工程款放在其次，從而造成墊資施工非常普遍，應(yīng)收賬款的金額可能越積越大，為日后現(xiàn)金流量的有序流動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的最終實(shí)現(xiàn)留下了后患。
2.對(duì)企業(yè)信用重視不夠，相互拖欠成為習(xí)慣
根據(jù)《合同法》關(guān)于建筑工程合同的規(guī)定，承包人承包的建設(shè)工程，不能直接轉(zhuǎn)包給第三人，也不能將工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給第三人，這是為了防止一些不具備施工能力的承包人（及“皮包公司”）通過(guò)轉(zhuǎn)包或分包坐收漁利。同時(shí)規(guī)定，“禁止分包單位將其承包的工程再分包，”這是禁止工程出現(xiàn)“三包”。但是這種不規(guī)范的現(xiàn)象在現(xiàn)實(shí)中大量存在。這種層層轉(zhuǎn)包的施工企業(yè)之間，盡管訂立了施工合同，合同中也會(huì)規(guī)定工程款支付的相關(guān)條款，但是，實(shí)際該條款的履行度很低。企業(yè)對(duì)自己的信用重視程度不夠，業(yè)內(nèi)嚴(yán)格履行合同中工程款支付條款的企業(yè)又比較少，企業(yè)間相互拖欠（及“三角債”）成為習(xí)慣，越是下游的施工企業(yè)工程款的回收越是艱難。
3.領(lǐng)導(dǎo)重視利潤(rùn)，忽視現(xiàn)金流量
據(jù)筆者了解，很多施工企業(yè)將最為精干的人員、充足的財(cái)力以及大量的精力用于承攬工程，搞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)調(diào)其龍頭地位。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，只要攬到活，有了收入，就有了利潤(rùn)，也就有了業(yè)績(jī)。而對(duì)于承攬工程的質(zhì)量、能否按時(shí)收回工程款、以及在工程款回收上投入的精力和財(cái)力，重視程度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。即使在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析時(shí)，往往注重考核盈利指標(biāo)，不考慮應(yīng)收賬款回收率，輕視現(xiàn)金流量分析。
4.會(huì)計(jì)核算水平差異大，應(yīng)收賬款賬目不夠清晰
如前所述，我國(guó)施工企業(yè)數(shù)量眾多，會(huì)計(jì)核算水平差異很大。尤其是規(guī)模比較小的施工企業(yè)，往往對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備不夠重視，會(huì)計(jì)力量薄弱，會(huì)計(jì)核算水平低下。應(yīng)收賬款的核算比較復(fù)雜，需要進(jìn)行二級(jí)甚至三級(jí)、四級(jí)核算，還會(huì)涉及到其他債權(quán)債務(wù)類的賬戶。如果會(huì)計(jì)核算質(zhì)量低，不能做到應(yīng)收賬款賬目清晰，將直接影響到企業(yè)利益的實(shí)現(xiàn)。
二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)
施工企業(yè)應(yīng)收賬款一系列問(wèn)題的存在，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例日益加大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷降低，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，給企業(yè)帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)。
1.應(yīng)收賬款占用大量資金，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難
應(yīng)收賬款的內(nèi)容是企業(yè)為完成工程所付出的所有代價(jià)，如材料費(fèi)、人工費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)等，而這些支出都是由企業(yè)墊資的，占用了企業(yè)的流動(dòng)資金。當(dāng)然應(yīng)收賬款還包括企業(yè)合理的利潤(rùn)。可以看出，如果企業(yè)完成的產(chǎn)值形成應(yīng)收賬款，不僅不能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)，而且企業(yè)之前為工程付出的所有代價(jià)都得不到補(bǔ)償。另一方面，一般情況下，企業(yè)在形成應(yīng)收賬款的情況下會(huì)確認(rèn)收入，就要繳納流轉(zhuǎn)稅；有了收入就會(huì)形成利潤(rùn)，就要繳納企業(yè)所得稅。稅金是實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金流出，而與該稅金相關(guān)的現(xiàn)金卻沒有流入企業(yè)，只能占用其他渠道的現(xiàn)金來(lái)完稅。久而久之，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)會(huì)陷入惡性循環(huán)，背著應(yīng)收賬款的沉重包袱舉步維艱。
2.應(yīng)收賬款的大量存在，增加了企業(yè)的成本
應(yīng)收賬款的成本包括管理成本、機(jī)會(huì)成本和壞賬成本。管理成本更多地體現(xiàn)為收賬費(fèi)用，如與債務(wù)人溝通的費(fèi)用、收賬人員的薪金和提成等等，其在應(yīng)收賬款的成本中所占比例不可小覷。機(jī)會(huì)成本是企業(yè)的資金因占用在應(yīng)收賬款上而無(wú)法進(jìn)行其他投資而喪失的收益，很多施工企業(yè)，特別是規(guī)模比較小的施工企業(yè)，往往忽視機(jī)會(huì)成本的存在。壞賬成本是應(yīng)收賬款最為重要的成本。應(yīng)收賬款金額越大，拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，形成壞賬的可能性越大，壞賬成本越高。應(yīng)收賬款一旦形成壞賬，不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，曾經(jīng)在該工程上付出的相關(guān)成本（及墊支的自有資金）也將付之東流。
3.應(yīng)收賬款夸大了經(jīng)營(yíng)成果，為企業(yè)潛虧埋下伏筆
應(yīng)收賬款的形成一般伴隨著收入的確認(rèn)，收入的確認(rèn)又會(huì)形成利潤(rùn)。如果應(yīng)收賬款金額過(guò)大，雖然報(bào)表上的利潤(rùn)狀況良好，但這可能只是表面的暫時(shí)繁榮，經(jīng)營(yíng)成果被夸大，潛虧可能已經(jīng)在悄然醞釀。應(yīng)收賬款一旦形成壞賬，經(jīng)營(yíng)成果這個(gè)泡沫破裂，真正的虧損便形成。企業(yè)必須理順經(jīng)營(yíng)成果與應(yīng)收賬款的關(guān)系，充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。
三、施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控措施
只要存在應(yīng)收賬款，其風(fēng)險(xiǎn)就客觀存在。在現(xiàn)在的信用社會(huì)，企業(yè)不可能消除應(yīng)收賬款，但是企業(yè)必須樹立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取有效的管控措施，將應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。筆者認(rèn)為，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行全過(guò)程管控，制定一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。
1.領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，保證承接工程質(zhì)量
領(lǐng)導(dǎo)必須轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到“有活干”和“能收回款”同等重要，認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量是企業(yè)的血液，認(rèn)識(shí)到大額的應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要從源頭上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，即保證承接工程的質(zhì)量。首先要對(duì)建設(shè)單位的資信狀況進(jìn)行調(diào)查，了解其在業(yè)內(nèi)的信譽(yù)度和財(cái)務(wù)狀況，爭(zhēng)取做到不承攬信譽(yù)度低的工程，不承攬巨額墊資和資金不到位的工程，防止形成工程一到手，潛在拖欠便形成的現(xiàn)象。其次，在與建設(shè)單位簽訂合同時(shí)，一定要嚴(yán)謹(jǐn)，仔細(xì)研讀合同條款，特別是要注意關(guān)于工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程尾款的條款，關(guān)注其關(guān)于支付額度以及支付日期的規(guī)定，明確延期付款的違約責(zé)任。切忌因急于找活干而盲目簽訂合同，防止日后發(fā)生糾紛。
2.加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，多管齊下有效管控風(fēng)險(xiǎn)
施工企業(yè)應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門牽頭，制定應(yīng)收賬款內(nèi)部控制措施，多管齊下有效管控應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
（1）企業(yè)應(yīng)成立專門的清欠機(jī)構(gòu)
施工企業(yè)應(yīng)該成立專門的清欠機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)日常應(yīng)收賬款的清欠工作。清欠機(jī)構(gòu)可以由企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)或者總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，也可以直接制定清欠機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和處理應(yīng)收賬款有關(guān)事宜。在條件允許的情況下，清欠機(jī)構(gòu)最好能夠配備法律顧問(wèn)，以及時(shí)處理債權(quán)債務(wù)糾紛。
（2）企業(yè)實(shí)行工程款回收責(zé)任制
施工企業(yè)應(yīng)實(shí)行工程款回收責(zé)任制，根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，責(zé)任到人。首先，對(duì)于在建工程款的回收，應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理?yè)?dān)任清欠第一責(zé)任人，簽訂資金回收合同。在工程施工的過(guò)程中，建設(shè)單位為了防止由于工程款不到位而造成工期延誤，工程款的撥付一般比較及時(shí)。項(xiàng)目經(jīng)理在施工中與建設(shè)單位打交道比較多，因此應(yīng)加大在建工程款的回收力度，提高在建工程款的回收比例。其次，對(duì)于工程尾款，收款難度大，可以由專門的清欠人員或具有收款特長(zhǎng)的人員清收。
（3）企業(yè)應(yīng)制定清欠獎(jiǎng)勵(lì)措施
施工企業(yè)應(yīng)制定工程款清欠獎(jiǎng)勵(lì)措施，充分（下轉(zhuǎn)第109頁(yè)）（上接第107頁(yè)）調(diào)動(dòng)清欠人員的積極性。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)工程款拖欠時(shí)間和回收難度確定提成比例，工程款一旦收回，應(yīng)盡快兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)。
（4）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬務(wù)工作
第一，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的明細(xì)核算，做到賬目清晰；要注意確認(rèn)收入是否符合準(zhǔn)則規(guī)定的五個(gè)條件。第二，要按月編制清欠報(bào)表，列明每一項(xiàng)應(yīng)收賬款的建設(shè)單位、工程名稱、合同金額、結(jié)算金額、已收款項(xiàng)、尚欠款項(xiàng)、最后一次收款日期和清欠責(zé)任人。第三，為加強(qiáng)與付款方的溝通聯(lián)系，確保雙方工程款往來(lái)賬務(wù)一致，解決收付款過(guò)程中因時(shí)間、空間、票據(jù)傳遞等原因造成記錄差錯(cuò)，防止人為因素造成舞弊，謹(jǐn)防工程款超過(guò)訴訟時(shí)效，企業(yè)進(jìn)行定期與不定期對(duì)賬，采取的方式可以是“面對(duì)面”對(duì)賬、“對(duì)賬函”、“電話對(duì)賬”、“傳真對(duì)賬”等，要以“面對(duì)面”對(duì)賬為主。
（5）合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)，是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控的重要措施。企業(yè)可以根據(jù)建設(shè)單位的信用情況結(jié)合應(yīng)收賬款的賬齡來(lái)確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。
3.針對(duì)應(yīng)收賬款特點(diǎn)，應(yīng)采用靈活多樣的清欠措施管控其風(fēng)險(xiǎn)
第一，施工企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作，要定期或不定期地催收工程款。特別是在中秋節(jié)、春節(jié)等中國(guó)傳統(tǒng)節(jié)日期間，企業(yè)應(yīng)對(duì)全部應(yīng)收賬款進(jìn)行地毯式清欠。第二，對(duì)于財(cái)務(wù)確實(shí)困難，不能按照合同規(guī)定條件如期支付工程款的建設(shè)單位，企業(yè)可以適當(dāng)做出一些讓步，進(jìn)行債務(wù)重組，如適當(dāng)削減債務(wù)額度、將還款期限延長(zhǎng)、采用非貨幣手段償還等，從而達(dá)到以較小的損失換取工程款的清償?shù)哪康摹５谌瑢?duì)于屢催無(wú)效、有還款能力卻故意拖欠不還的建設(shè)單位，企業(yè)可以通過(guò)法律手段解決。對(duì)簿公堂是企業(yè)的無(wú)奈之舉。企業(yè)要注意充分調(diào)查，掌握證據(jù)；還要注意一定要在法定的訴訟時(shí)效之內(nèi)提出訴訟請(qǐng)求。第四，施工企業(yè)可以將尚未到期的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)，這就是應(yīng)收賬款保理。這樣，施工企業(yè)可以盤活占用在應(yīng)收賬款上的資金，同時(shí)，保理業(yè)務(wù)的成本低于短期銀行貸款的利息，可以降低融資成本。
4.要加強(qiáng)對(duì)已經(jīng)作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款的管理，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低
施工企業(yè)作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款，只是應(yīng)收賬款管理程序的終結(jié)，是賬面上核銷，企業(yè)并沒有喪失該項(xiàng)應(yīng)收賬款的追索權(quán)。因此，企業(yè)要建立“賬銷案存”制度。對(duì)已核銷的壞賬要有專門的臺(tái)賬記錄，不要放棄追索權(quán)，盡可能地進(jìn)行追收，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：企業(yè)招投標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)管理體系；構(gòu)建；實(shí)踐
1引言
企業(yè)的招投標(biāo)階段屬于初始階段，也就是項(xiàng)目合同形成階段，后續(xù)的各項(xiàng)工作都以此為基礎(chǔ)進(jìn)行展開，并且直接影響招標(biāo)方和投標(biāo)方的利益，同時(shí)企業(yè)的招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一個(gè)企業(yè)健康發(fā)展的重要組成部分之一。由此可見，招投標(biāo)工作本身就是一個(gè)具有特別意義且有一定風(fēng)險(xiǎn)的工作，那么，在此過(guò)程中要學(xué)會(huì)分析獲得的信息并科學(xué)處理，能夠盡可能地解決企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，避免一些不必要的損失，同時(shí)也能為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展奠定一定基礎(chǔ)，因此必須重視此工作過(guò)程。
2企業(yè)招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系實(shí)現(xiàn)過(guò)程分析
2.1加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集及整理
較為完整而準(zhǔn)確的市場(chǎng)信息對(duì)于企業(yè)招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理工作來(lái)說(shuō)是一個(gè)良好的開端，能起到事半功倍的效果。企業(yè)要能夠明確其所處的市場(chǎng)環(huán)境，全方面地整合相應(yīng)信息數(shù)據(jù)，盡可能詳細(xì)地做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和信息分析報(bào)告，同時(shí)保證數(shù)據(jù)信息的可靠性和全面性，進(jìn)而幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整招投標(biāo)方案和設(shè)定目標(biāo)。
2.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)企業(yè)招投標(biāo)情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控
我們了解到，企業(yè)的招投標(biāo)過(guò)程具有一定的不穩(wěn)定性，整體也呈動(dòng)態(tài)的發(fā)展趨勢(shì)，因?yàn)楦鞣N風(fēng)險(xiǎn)因素會(huì)因?yàn)椴煌臈l件而變化，因此我們需要對(duì)其進(jìn)行全面監(jiān)控，考慮到各種可能出現(xiàn)的情況和未知風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行監(jiān)控時(shí)，合理地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，明確不同強(qiáng)度下各種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，與此同時(shí)，建立一個(gè)科學(xué)的監(jiān)測(cè)機(jī)制，保證能夠及時(shí)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的變化情況，更好地防患于未然。
2.3對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息正確識(shí)別，對(duì)其進(jìn)行評(píng)估分析
正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)信息有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的順利開展和進(jìn)行，幫助風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作小組確定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而更準(zhǔn)確地分析各類風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及其可能引起的主要危害。記錄準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)信息之后務(wù)必進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析，切記要保證信息的詳細(xì)和準(zhǔn)確。若整個(gè)工作過(guò)程中出現(xiàn)危害較大、較為緊急的風(fēng)險(xiǎn)信息，應(yīng)該及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)反饋，控制整個(gè)局面。
3企業(yè)招投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建
3.1企業(yè)招標(biāo)方的風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建
制定合理且符合雙方利益的合同。擬定合同的過(guò)程是一個(gè)明確雙方責(zé)任和利益的過(guò)程，要樹立互利共贏的理念，避免因?yàn)楹贤L(fēng)險(xiǎn)而損害雙方利益；明確招標(biāo)范圍風(fēng)險(xiǎn)。招投標(biāo)雙方要清楚地了解招標(biāo)范圍以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，能夠及時(shí)了解實(shí)時(shí)的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)信息，制定清晰的招標(biāo)范圍；確保編制的工程量清單質(zhì)量。如果初期的工程量清單出現(xiàn)問(wèn)題，就難以為投標(biāo)方提供正確的報(bào)價(jià)依據(jù)；制定科學(xué)的標(biāo)段劃分，保證無(wú)標(biāo)底評(píng)標(biāo)時(shí)的公正。合理規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，公平競(jìng)爭(zhēng)，營(yíng)造健康的市場(chǎng)環(huán)境。
3.2企業(yè)投標(biāo)方的風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建
注意決策風(fēng)險(xiǎn)并合理規(guī)避。科學(xué)決策能為投標(biāo)方節(jié)省資源，最大程度地保證人力、物力、財(cái)力不受損失，因此務(wù)必要綜合考慮全局制定最終方案；明確投標(biāo)文件風(fēng)險(xiǎn)。找準(zhǔn)關(guān)鍵，注重細(xì)節(jié)，避免失誤，靈活修改，力求拿出最完美的投標(biāo)文件；同樣制定符合雙方利益的合同。合同起草過(guò)程中需要經(jīng)過(guò)法律顧問(wèn)修整，而后更要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核，避免出現(xiàn)法律漏洞，盡可能的為日后可能出現(xiàn)的問(wèn)題糾紛提供利于己方的法律支撐和解決方案。
4企業(yè)招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理體系采取的管控措施
4.1將風(fēng)險(xiǎn)管控措施及制度措施進(jìn)行充分完善
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作需要在一個(gè)健康、科學(xué)、有力的制度體系內(nèi)完成。我們要考慮可能面對(duì)的一系列的風(fēng)險(xiǎn)，考慮的可能性越多越能更好地應(yīng)對(duì)各種未知狀況，通過(guò)完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定并采取相應(yīng)的防控措施。同時(shí)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的過(guò)程中要結(jié)合企業(yè)發(fā)展和各項(xiàng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)際情況，依據(jù)準(zhǔn)則工作，完善風(fēng)險(xiǎn)管控措施以及質(zhì)量管理體系。
4.2重視企業(yè)招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)工作的日常管理情況
企業(yè)的招投標(biāo)工作是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展過(guò)程，因此要重視企業(yè)招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)工作的日常管理情況，對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。日常管理工作內(nèi)容涵蓋廣泛且瑣碎，更要清晰標(biāo)注出各種潛在的影響企業(yè)發(fā)展的不良因素并進(jìn)行整理解決。我們?cè)陂L(zhǎng)期的實(shí)踐中也發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)合可以更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，員工明確自身職責(zé)，公司建立健全監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，落實(shí)管理制度。
4.3制定企業(yè)招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)應(yīng)急措施
企業(yè)招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)應(yīng)急措施對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的招投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障，有效評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，將其控制在可控范圍之內(nèi)并將風(fēng)險(xiǎn)及其影響因素降到最低，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益不受影響，從而穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展。
