時間：2023-05-30 09:27:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業科研經費管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：事業單位；科研經費；精細化管理；策略
中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）025-000-01
前言
隨著科學技術的發展，促使科技力量成為衡量國家綜合實力的重要指標。近年來，我國注重科研建設，對科研經費的投入呈現出不斷加大的發展狀態，科研經費的增加，為科研行業的發展提供了資金上的支持，確保各大項目的順利開展。但是也會造成各種違規違紀問題的出現，導致科研經費管理不合理，無法滿足當前科研事業發展的需要，提出合理化的科研經費精細化管理策略顯得尤為重要。
一、事業單位科研經費精細化管理存在的問題
（一）經費管理制度不科學
當前，事業單位科研經費的精細化管理存在較多制度問題，沒有制定出合理的科研項目立項、審批和經費管理制度，導致科研行業在發展中沒有制度可循，導致各項工作出現較多問題，無法運用法律體系對存在的問題進行約束和制裁。導致科研經費的操作缺乏系統性和統一性，無法對執行的全過程進行合理的把握。加之，科研經費精細化管理制度管理方式存在較多問題，給管理工作帶來了較多的不便，無法確保各項管理工作的順利開展，無法充分發揮科研經費精細化管理制度的作用。
（二）會計核算制度不健全
會計核算制度是確保科研經費精細化管理制度科學性和合理性的保障，目前事業單位科研經費大多以收付實現制作為會計核算的基礎。使得會計核算制度存在不健全現象，在實際的運用過程中存在較多問題，管理制度粗放，科研成本僅限于發票核算，無法實現全成本口徑核算，導致科研項目經費的預算成本增加，需要單位配套資金予以支持，單位流動資金壓力大，且無法真實的反應出當前事業單位科研項目的成本效益。事業單位的科研經費預算支出不能與預算科目進行完全對接，科研專項經費預算科目與核算內容不同，導致決算報表的口徑不一致。
（三）科研經費預算不合理
首先，預算編制不合理，編制人員沒有意識到科研經費預算的重要性，經費超額支出，預算成本計算方法不合理，主要是運用傳統的預算方法進行預算編制，導致預算執行過程中出現問題。其次，不按預算內容開支。財務人員的資金管理意識較差，對會計核算和資金支付不明確，無法合理判斷經費使用的合理性，不能對經費使用情況進行合理的控制，財務監督職能無法充分發揮，缺乏對科研項目的可控性。
二、加強事業單位科研經費精細化管理措施
（一）建立科學的經費管理制度
事業單位要想確保經費管理制度的科學性和合理性，在使用經費時，需要確保經費的各項使用環節都按照相關法律的要求進行，在制定各項規章制度時，需要結合事業單位當前的發展狀況和本單位性質等制定出合理的制度，提高制度的操作性能，對各項職能部門進行合理的劃分，明確科研經費的使用權限，各部分人員需要肩負起自身的職責，通過相互配合，協同來完成工作。在對經費進行管理時，需要嚴格按照經費管理制度的要求。
例如，某衛生行業事業單位的科研經費管理制度內容包括以下幾種：第一，科研經費的使用一律憑經費使用卡按章支付和專款專用，費用報銷需要經科研經費項目辦審核，到財務處登記后由分管業務領導和分管財務的領導進行簽字。第二，實驗項目需要在單位內部進行，如因特殊情況需要外單位協助，由課題負責人進行書面申請，由臨檢中心主任簽字同意，經科研經費項目辦批準后方可實施。第三，在購買儀器設備時，需要儀器部門提交專門報告進行可行性論證，經過資產管理部門的審核報分管領導批準，方可辦理專用設備購置申請、入庫手續。第四，課題經費的使用主要用于購買實驗動物和試劑，勞務費、員工工資、差旅費等需要滿足相關比例要求。第五，建立科研項目申報數據庫和專項資金跟蹤問效制度，對專項資金的實施過程及其完成結果進行綜合性考核與評價。實現對科研經費全過程的管理，確保經費使用的規范化和合理化。
（二）健全會計核算管理制度
為了確保事業單位科研經費使用的合法性、合理性，需要按照相關財經法規制度要求，確保各項科研經費使用有制度可依，充分運用資源，對科研經費進行統籌配置，確保經費預算管理的統一性，各項科研經費需要使用核算方法一致的會計核算管理，會計核算管理中的經費支出需要滿足科研項目經費的預算要求，需要將會計核算科目中的分類科目和科研經費預算統一起來，有助于確保會計核算的統一性和完整性，對強化會計核算管理職能具有重要作用，為財務信息提供了準確的參考依據。
（三）強化科研經費預算編制
事業單位發展中，要加強科研經費的精細化管理，有必要強化科研經費預算編制，確保經費預算編制的合理性，為精細化管理奠定堅實的基礎條件。財務部門需要意識到科研經費預算編制的重要性，并做好全過程的監督和跟蹤服務管理工作，將其作為財務部門主要的工作內容，在單位內部宣傳強化科研經費預算編制的重要性，并定期的開展預算經費編制及管理的相關專題講座。財務部門需要結合單位實際的經費使用情況，對科研項目預算經費進行科學、合理的編制，對經費支出的比例進行控制，注重實際指標管理，確保科研項目預算經費各經濟科目預算工作的合理執行，確保預算編制工作的順利實施。
三、結論
隨著我國事業單位的快速發展，科研是推動事業單位快速發展的重要動力，但是，要提高科研水平，必須提供充足的科研經費。因此，事業單位對科研經費加以精細化管理具有必要性。目前，縱觀事業單位科研經費精細化管理現狀，存在諸多問題，如管理制度不完善、會計核算制度不健全、科研經費預算不合理等。基于此，有關人員應提出合理的解決策略：一是建立科學的經費管理制度；二是健全會計核算管理制度；三是強化科研經費預算編制，有助于提高科研經費的管理水平，推動事業單位的發展。
參考文獻：
[1]王軍紅.關于加強科學事業單位科研經費財務管理的探討[J].交通運輸部管理干部學院學報，2014，03：33-35.
【關鍵詞】經費管理 科研項目 高校 財務管理
科研項目是對高校綜合科技水平以及綜合實力進行判定的一個重要標志，它同時也是高校培養高科技人才、建立重點學科以及校園文化建設和對外宣傳的必要保障。隨著近年來我國高等教育事業的不斷發展，各大高校所承擔的科研項目以及項目所需的科研經費都處于不斷增長的過程，因此科研經費已經成為目前高校發展的重要資金來源。而對于高校財務管理而言，如何實現對高校科研經費的科學、有效、合理和規范管理，在保證科研經費可以充分發揮最大效益的基礎上實現高校科研工作的順利開展，是當前高校在科研經費管理工作中需要考慮的共同問題。
高校科研經費概述
各大高校的科研經費，由于來源渠道上的不同可以將其分為縱向的科研經費和橫向的科研經費。縱向的科研經費主要指的是財政性的撥款，包括國家科技專項經費，例如973計劃、863計劃以及支撐計劃等等，同時還包括國家和地方上的各種基金，比如國家和省部的自然科學基金和社會科學基金，教育部博士學科點、社科重大項目、留學回國人員科研啟動等方面的基金，重點實驗室運行經費，國際合作重點項目、歸國留學生基金等等。由于這些財政性的科研經費沒有包含創收的成分，在管理和使用上需要嚴格按照國家專項經費的管理辦法，同時依照合同預算來對開支進行規定。橫向科研經費主要就是指高校和各種事業單位以及企業進行的橫向聯合，利用高校對這些企事業單位進行技術咨詢服務、技術協作、科技成果轉讓以及技術支持等手段而獲得的收入，這是高校在科技創收上的重要內容，同時也是目前高校科研經費的重要來源。
我國高校在科研經費管理上存在的問題
缺乏科學有效的科研經費管理制度。首先表現為高校在經費管理制度的不統一。由于目前高校科研資金管理制度正處于不斷變化的過程當中，同時科研體制也在不斷改革，不同渠道來源的科研經費在其管理方法上也存在一定的不同，同時對資金所進行的核算也是不同的。目前，我國教育主管部門以及財務主管部門還沒有針對科研經費管理和資金核算問題制定出一個統一的、宏觀指導性較強的管理制度，因此在實際的高校科研資金管理過程中，都是參照教育事業的財務制度來進行的。由于財務制度和科研經費管理制度上的不統一，這不僅無法起到良好的經費管理效果，同時也會對于財務管理工作造成一定的矛盾。
其次是缺乏有效的成本核算。我國科技部聯合相關部委在2001年共同了科研計劃實施課題的相關管理辦法，對科研經費的支出以及所有和科研課題相關的直接費用和間接費用的管理作出明確的規定。其中，直接費用就是在對科研項目進行研究過程中可以直接納入到成本中的費用，包括設備費用、人員費用以及其他科研費用，而間接費用就是在課題實施過程中無法對成本進行直接計入的費用，包括各種行政管理費用、服務人員費用、各類設備的使用費和折舊費，而目前高校科研項目研究一般和教學之間都是相互關聯的，很多科研支出包括使用費、折舊費、人員費用以及水電費等等都被納入到了教學事業費用支出，因此對科研支出進行了虛減。
科研經費的運用不合理，使用效率低。首先表現為科研預算編制上的不合理。這種不合理主要來自兩個方面的原因：一方面是由于在高校科研項目進行過程中存在大量的不確定預算，很多在研究中被消耗掉的費用并不是可以事先進行預見的，這就給科研預算帶來了較大的工作難度，很難進行合理準確的估算；另一方面是由于有些高校研究課題組在進行預算編制的過程中對預算的重要性和關鍵性認識不足，導致預算出的編制不夠準確和科學，最終導致預算和決算上的巨大差異。
其次表現為科研支出結構不合理。由于很多高校科研人員對于國家的財經政策以及國家政策缺乏足夠的了解，對預算的執行意識不強，同時學校的財務部門也對學校的科研項目不夠熟悉，對票據報銷中的相關性、真實性以及合理性把關不嚴，導致了科研費用在支出結構上的不合理現象嚴重。根據2009年山東省對省內的十所高校的265個科研項目經費使用情況的相關審計，發現在費用開支上直接費用僅占到費用總開支的49.8%，而附帶的間接費用占到了一半多。
最后表現為科研經費的結余資金過大。根據國家審計署2008年公布的針對16所高校進行的財務收支審計發現，截至2009年初，在13所高校中將近1.73萬個科研課題沒有按照規定結賬，其資金累積達到3.23億元，導致了大量的賬面資金被閑置，同時在使用上的隨意性較大，這都給科研項目管理以及財務核算增加了不小的難度。
科研經費管理監督機制不完善。由于我國在高校科研項目的管理責任上采用的都是課題組負責制，給予了課題負責人在預算范圍內較大的經費使用權和自主支配權，很多高校為了對科研項目進行鼓勵，往往在經費管理監督方面都采取了寬松的管理方式，絕大部分的經費都集中在課題組負責人手中，對科研項目只收取少量的管理費用。而由于課題組負責人往往都對經費管理制度以及相關的財務管理辦法了解甚少，從而導致了在經費管理方面，出現了較多的隨意性和違規性，這樣不僅不利于對高校科研經費實行有效的管理和監督，同時也暴露了我國在高校科研經費管理監督機制上的不完善。
加強高校科研經費管理的思考
提高高校科研經費管理制度的規范性和科學性。一個科學有效、合理規范的管理制度是加強高校科研經費管理的基礎和關鍵。我國各個高校應該根據自身在財務管理以及科研項目經費使用等方面的實際情況，對科研經費管理方法進行細化，制定一個詳細、可以操作的資金核算和管理制度，同時對經費管理中存在的重要環節進行具體規定，包括經費預算、費用支出、經費劃撥、結題時費用結算、費用結余、課題驗收以及各類資產管理等方面的環節，保證高校的科研人員以及財務管理人員在管理過程中有法可依、有章可循，從而調動對科研經費管理的積極性，推動在重大科研項目績效評價上的積極探索。
對經費管理責任制進行強化。隨著我國目前高校科研事業的不斷發展以及科研體制的改革，高校應該就科研經費管理問題給予足夠的重視，并增強其經費使用和管理上的使命感和責任感，在科研經費管理責任制上實現分級管理，統一領導，并將具體的責任明確到人。在分級管理上，高校財務部門、科研部門、其他相關部門以及科研項目和課題負責人需要在相互配合的基礎上實現各盡其責，同時要確定高校校長的統一領導，對各責任主體進行明確，并實行跟蹤考核，在建立績效評估的基礎上，對所有管理不善以及計劃項目目標完成不力的人員進行責任追究。
對經費預算進行細化，提高預算的科學性和準確性。這一方面是提高科研經費使用效率和保證費用可以得到合理使用的前提，同時也是監督檢查和財務驗收的重要依據。高校一旦對課題的經費預算進行審批通過一般不要進行隨意的調整，必須要實現嚴格的執行，同時高校的財務人員需要幫助項目負責人根據項目研究的合理需要以及相關經費管理辦法，堅持經濟合理性、政策相符性以及目標相關性等原則，經過科學測算以及充分論證制度之后對項目的預算進行編制。保證所編制出來的預算不但可以滿足項目研究工作的需要，同時還能符合財務管理中各類制度的客觀規定。
完善科研經費約束監督機制。高校應結合本校的實際情況，根據財政部制定的關于內部會計控制方面的規定和制度，建立有效的科研經費使用管理機制，以及相應的監督機制。這個監督機制應當是由財務、審計、科研三方共同參與的，從全局角度出發的機制。同時，要加大科研經費的事前預算評估力度，做好經費的使用計劃，做到專款專用，嚴格經費的使用程序，明確經費使用的目的、金額、時間、范圍等等項目。落實監督和管理機制，嚴格審查所有款項的支出和使用結果，并真實記錄，做到賬目清楚、內容真實、核算準確，監督和控制不合理的開支。做好經費決算工作，加強財務審計，尤其是要加強績效審計工作。對重大科研項目全過程跟蹤審計，實行責任追究制，確保資金的合理使用和資金安全。
一、工業科研經費財務管理存在的問題
（一）科研經費財務管理不規范 管理制度不能與現行的財政制度實現同步。工業科研單位執行的專項科研經費管理辦法大都是前幾年頒布施行的，近年來財政制度和科技體制的不斷進行改革，工業科研單位逐步實行了部門預算、政府采購等一系列措施，進一步強化預算管理，強化和細化支出項目。目前大部分工業科研單位執行的會計制度是《科學事業單位會計制度》，這一制度于1998年1月1日起開始實行，已經不能適應現行的財政制度改革和科技體制改革的需要。財務管理辦法多樣卻缺乏統一性，加大了執行的難度。如在支出這一項目上，有的項目預算統一，有的項目預算不統一，加上科研經費支出有它的隨意性，這些都使執行難度變大。同時財務管理的監督機制也不算完備，缺乏及時有效地監督，這是我國科研機構普遍都存在的問題，這造成了科研經費的浪費。由于財務人員一般不參加科研項目的具體管理工作，即使所列支出項目中與實際情況有所出入，財務人員也無法采取有效的監督，造成科研經費的浪費。
（二）準確的成本核算很難進行 科研經費要進行申報預算，在申報預算時要遵循“預算應與項目任務與目標相關”、“預算應符合有關的政策法規”、“預算應經濟合理，在不影響項目任務的前提下，提高資金的使用效率”。但是有些項目在預算申請時，夸大了預算，本意是保證科研項目的穩定進行，但實際操作中由于預算的增加，科研人員可能會隨意支出，造成浪費，這也導致項目預算不能規范準確進行。有些項目支出時不按預算進行，隨意擴大支出范圍，又缺乏必要的制約手段，造成科研經費使用混亂。
工業科研單位項目成本核算的意識不強，科研人員在爭取科研經費時可能會花費不少精力，往往堅持這筆資金的支配權。另外，在經費下發時亦存在不少問題，這些都使得成本核算不夠規范準確。成本核算的不規范直接導致財務部門不能準確核算各科研項目的實際支出成本。在科研經費管理方式上還存在一些漏洞，使一些人用虛假票據套取現金，甚至有的人將個人及家庭生活花費列入科研支出中，在無形中增加了科研經費的支出成本，造成科研成本核算的不準確。
（三）橫向科研經費的財務管理落后 近年來，隨著工業發展，橫向科研經費不斷增加。橫向科研經費的定義是：承接企事業單位的科技協作、轉讓科技成果、科技咨詢及其他涉及技術服務的項目，由企事業單位撥給的專項經費或合同經費等。隨著社會經濟的發展，越來越多工業產品具有了很高的經濟效益，這使得工業科研中橫向研究經費增加了許多，這種現象利弊并存，如果有效管理，能夠發揮橫向科研經費的作用，在減輕國家經濟負擔的同時可以有效推動工業科研發展。但是目前由于橫向科研經費管理不夠完善，缺乏相關的政策依據，造成國家財產的浪費。工業科研經費的外部循環，也造成了科研資金和資產的嚴重流失。比如，有的科研人員接受本單位以外的科研項目，項目所用的資金不錄入本單位的賬目，卻利用本單位的資源進行該項目的研究，造成單位資產無形的流失。
（四）缺乏科研經費的財務監督管理 在科研單位有些時候是外行領導內行，單位領導認為只要是與科研活動有關的支出都屬于合理支出，一切為科研項目的順利進行讓路，這些使得經費支出環境較為寬松。但是單位的審計工作相對滯后，對于財務支出事前事后的審查不夠規范、嚴格，許多不合理的支出被批準，許多支出的資金不合理也不能及時查出，造成科研經費的流失。在報銷經費時也存在違規現象，報銷發票中所列的項目與實際支出情況不同，但是財務管理部門對此卻缺乏有效監督。
二、工業科研經費財務管理問題成因分析
（一）科研經費重視不夠，制度不完善 大部分科研機構，在職稱評定、年度考核中并不重視科研經費使用管理和績效評價制度的建立，很難提高科研人員科研經費使用效益的意識。同時，即便某些科研單位建立了內部的科研經費管理制度，也是把重點放在國家投入的資金上，對于企業等社會上的資金投入不重視。對于橫向科研資金，國家沒有的明確的管理辦法，委托單位也沒有明確要求，造成工業科研單位對橫向科研資金的管理存在了不少誤區。管理過緊，使橫向科研資金的應用失去其應有的活力，發揮不了橫向科研經費的作用。管理松散，認為單位無權過問，由課題負責人說了算，使得橫向科研經費的支出混亂。
（二）項目管理與經費管理不一致 科研經費的管理和項目管理分別由本單位不同的部門負責。科研人員缺乏相應的財務管理知識，不能與財務人員進行有效的溝通。財務人員也不了解項目的資料信息，財務部門不能對科研經費的使用全過程進行有效的監督和管理。科研管理部門只關注項目爭取的相關情況以及管理費用的提取，對于經費的使用狀況不加重視，造成項目管理和經費管理脫節，很難提高科研經費的使用效益。
（三）科研經費結算不及時 科研項目結題不結賬或財務結賬不及時的現象在某些單位時常可以看到。有些科研項目已經結題，但其財務賬面上卻一直有余額沒結清，讓課題組人員隨意支取，造成科研資金的流失，同時單位財務不能及時結賬，結余資金也就不能進行分配，使得許多科研資金不能發揮應有的作用，也給財務人員的會計核算和賬目管理帶來很多不必要的麻煩。
（四）缺乏相應的科研經費績效考評機制 科研部門一般只注重對已完成的科研項目的技術和成果的驗收，很少對科研資金進行績效考評。這使得科研人員自身缺乏科研經費的節約意識，財務管理部門的收尾工作也很難進行。
三、工業科研經費財務管理完善對策
（一）工業科研經費財務管理制度的完善 科研經費的管理要實現有法可依、有章可循。執行國家相關政策規定的同時，各工業科研部門根據本單位的實際，制定相應的政策規定，切實加強科研經費的財務管理。使科研人員和財務人員都依照相關的章程辦事，實現科研經費的財務管理制度化，科研經費使用規范化。
（二）加大對科研經費預算與核算的重視力度 單位財政部門在科研的項目審批時要加大監督力度，在申請專項經費時要求申報人員編制申報預算表和預算執行情況表，根據實際情況進行審批，寬嚴適度，使得預算管理得到加強，同時又不會妨礙科研項目的順利進行。樹立成本核算意識。針對工業科研單位本身的特點，核算要做到切實可行，可參考國際上通行的核算方法結合本單位的實際情況，既能夠真實的反映科研經費狀況又能是科研經費科學合理的利用。這也可以減少科研人員報賬的盲目性，使科研經費的使用既能發揮其效用又能減少浪費、流失等現象。同時科研項目結束后要按照規定及時結帳并辦好財務結算手續，對于沒有正當理由卻仍然不結賬的項目要實行強制性結賬，避免科研經費的無故浪費。做好剩余經費的處理工作，使科研結余經費真正能用到科研發展事業上去，實現科研經費的最大化效益。
（三）加強財務部門與科研管理部門的溝通 只有加強財務部門和科研部門的溝通，使科研管理和經費管理有機結合，才有可能使科研投入少產出高，實現效益的最大化。財務部門要做到熟悉科研部門的運作過程，掌握科研經費的使用情況，做好科研項目相關的預算和結算工作。確保資金到位，為科研工作提供最好的服務，保證科研項目的順利進行。在項目進行過程中，財務部門要對項目的資金情況進行匯總分析，使科研人員能夠了解資金使用狀況，以保證科研工作的順利進行。派遣會計人員在科研管理部門辦公，隨時跟進解決科研中的財務問題，掌握經費的使用狀況，使科研資金發揮最大的效益。
（四）完善工業科研經費的監督機制 只有有效的監督機制，才能保證科研資金的有效利用，防止腐敗的滋生，避免浪費，因此財務部門應該完善監督機制。不僅要機制健全，還要從監督力量上保證監督的順利推進，由財務部門、科研管理部門和單位負責人共同進行財務監督，審批時要嚴加把關，保證科研經費能夠“用到刀刃上”。另外還要建立一個完善的、行之有效的內部審計體系，這一體系要能夠真正獨立于本單位的行政領導之外，具有了獨立性才能充分發揮審計工作的經濟監督職能。對于經費預算執行情況、相關部門的項目管理情況進行審計，對于違反法律的情況要交由司法機關進行處理。這樣才能更好的完善監督機制。
（五）學習企業先進的財務觀念 學習企業財務管理的先進理念，實現科研資金高效合理的利用。第一步就是要科學的預算科研資金的使用，保證科研資金使用實現效益最大化。引進企業的權責發生制原則，確定相關的責任人，保證科研經費的合法使用。注重成本核算，并保證成本核算準確、合理。橫向科研經費的管理要符合社會主義市場經濟發展的要求。既不能過于嚴格，使科研人員不愿意積極參與，阻礙科研項目的正常進行，又不能管理過于寬松，使經費支出混亂不堪，科研資金被大量流失。工業科研單位可以在不違反國家法律政策和單位財務管理制度范圍內，結合橫向科研合同的規定，給予科研人員充分的自。在這一方面企業單位的先進管理經驗對于工業科研單位的財務管理多有裨益，可多加借鑒。
（六）對科研經費進行績效考核 運用一定的指標標準，采用嚴謹科學的方法，對相關的人員完成任務的實績和所產生的效果進行價值判斷，對科研經費的使用效益進行評估，逐步完善科研經費的績效考核制度。同時將考核結果作為今后申請科研項目經費的重要依據，提高科研人員的積極性，提高經費的使用效率。
關鍵詞：科研項目經費管理 財務核算 問題 對策
此前，我國科研經費一直保持在較高的水平上，但是與其他國外發達國家相比有差異。因此，我國在科研項目經費上推出了優惠政策，最大程度地調動企業積極展開研究，促進我國企業得到進一步創新。企業科研項目在財務核算中起到至關重要的一部分，影響著整個科研項目的進度、質量。因此，企業應當及時發現問題，提出問題，解決問題，幫助科研項目順利進行。
一、企業科研項目經費管理中的常見問題
（一）科研經費預算不合理
在對科研經費進行編制時，由于沒有編制科研經費預算的一套完整管理體系，導致預算當中問題較多，預算結果不合理，時常出現支出與預算具有差異的情況，另外，某些項目還出現預算計劃被決算代替的情況，導致項目完成之后的數額與預算之間的數據存在較大的差異，并且由于沒有對預算支出的結構進行合理的規劃，還會出現任意調整預算的支出結構的現象。
（二）研發項目的立項管理薄弱
科研者在研發過程中并沒有按照實際要求展開工作，立項管理較為薄弱，科研項目管理辦法不健全，對立項管理意識淡薄，缺少相應的激勵與考核制度。由于項目缺少專業技術人員，導致財務部門在科研經費上不能準確進行核算。由于企業對立項管理沒有進行有效的管理，造成企業科研出現經費大量流失，管理不完善，設備使用率低下的情況。
（三）管理制度存在的問題
在企業科研實際工作中管理制度不健全，管理手段相對落后，部門與部門之間沒有過多的溝通與配合，未能結合實際需求細化、完善管理制度，沒有及時做到共同合作，造成經費使用和管理混亂。近年來，我國雖然加強了對經費管理制度的調整，但是沒有結合實際情況，過于籠統，缺乏自主靈活性，導致可操作性欠佳，可用性不大，執行力度不強，從而造成科研項目在實際工作中得不到有效的應用。
（四）企業研發項目缺乏有效的過程監控
當前，在科研項目實踐中，一般情況下企業研發項目的過程監控是由企業的相關管理部門負責組織實行。但是，由于相關管理部門缺乏對研發部門的制約和控制，從而使得相關管理部門對研發項目的監控過程無法得到研發部門以及研發人員的支持與配合，導致整個研發項目部門的監控過程只限于表面上的形式而已，并沒有真正的貫徹落實。
二.企業科研項目中財務核算中的常見問題
（一）科研項目經費核算體系不規范
由于企業對經費核算體系沒有全面的認知，企業科研部門對經費的管理制度研究不透徹，認識不足，導致在科研經費核算中漏洞頗多，簡單的核算也變得較為復雜化。如此一來，財務部門根本無法正常跟進科研項目，也無法界定經費的支出，只需要提供憑證，即可辦理報銷。因此，經費使用范圍擴大化，造成超標超范圍的支出，資金使用效益整體拉低。
（二）研發經費的范圍難以界定
由于部門之前缺少溝通性，企業研發部門人員與財務人員對研發經費的范圍認識還不夠全面，財務人員的認識對研發經費開支上有一定的局限性，不能按照相關規定進行細致的操作。另外，企業科研經費管理缺乏規范性，統一性，導致企業科研人員沒有參考標準。
（三）企業領導對科研項目財務核算不重視
企業上層領導沒有重視其相關問題，目前，從我國趨勢來看，研發已成為企業的主體，但是還有很多領導不了解其重要性。部門之間嚴重缺乏溝通性，相關工作人員在申請經費時，研發部門認為申請經費統計是財務部的事，而財務部只看依據憑證進行核算，研發部沒有在相關系統中進行準確核算，又說是研發部門的事。這樣一來兩者之間不協調，導致經費統計難以實行。
三、企業科研項目經費管理以及財務核算的對策與措施
（一）財務核算方面的改進
第一，完善企業研發項目經費核算的管理制度，更好地認識科研經費的概念，使科研經費得到科學合理的統計與核算。由于科研項目的特殊性，使得其與其他生產項目具有差異性。因此，需要明確科研項目發生的費用，并對其進行正確的核算。促進企業科研項目的展開，推動企業進一步發展。
第二，為進一步改進科研核算方法，需要合理有效地加強科研項目經費的使用宣傳力度，不斷提升財務人員的綜合素質，與相關部門及時進行溝通，了解其部門對科研經費支出的范圍以及核算的實際情況，做出合理完善的核算方法，使其能單獨完成相關工作內容。
第三，為加強科研部門與財務部門之間的溝通，科研部門在科研工作上所產生的所有費用，最終都要體現在一張原始憑證上。然而，財務部門不懂專業知識，只有依靠科研部門提供的憑證進行歸類入賬。如果科研部門提供的數據或憑證不準確，就會使得財務部門研發經費核算不準確，無法正確入賬。因此，科研部門與財務部門對接的環節至關重要，不僅要規范，還要能協調運作，讓兩個部門減少信息溝通的障礙。
第四，企業對研發經費的核算，必須符合財政部、當地財政部門的規定。首先，企業應當明確研發費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序，并按照研發項目或者承擔研發任務的單位，設立臺賬歸集核算研發費用。其次，對技術要求高、投資數額大、單個企業難以獨立承擔的研發項目，或者研發力量集中在集團公司、由其統籌管理集團研發活動的，企業可以在所屬全資及控股企業范圍內集中使用研發費用。再次，企業可以建立研發準備金制度，根據研發計劃及資金需求，提前安排資金，確保研發資金的需要。最后，企業應當在年度財務會計報告中，按規定披露研發費用相關財務信息，包括研發費用支出規模及其占銷售收入的比例，集中收付研發費用情況等。根據以上規定，進一步加強企業對研發經費的正確核算。
（二）科研經費管理的改進
第一，根據企業實際情況做好項目預算編制工作，并詳細安排各項項目費用的支出，確保經費的合理性與科學性。對于科學技術研究人員應詳細報銷設備，并羅列出不同設備的型號、數量、種類，所需材料等，最后再經過采購部門以及財務部門相互合作，根據實際情況確定費用預算。
第二，在編制過程中，需要提供科研項目的內容、周期、參與人員以及科研項目所要用到的相關設備、經費預算等，為企業科研項目提供更好的經費預算依據，保證科研項目啟動后產生的一系列費用，能正確預算。
第三，企業實施科研項目時，發生的研究開發費用如要享受稅前扣除有關稅收優惠政策，必須符合國稅總局《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》規定以及當地財稅部門的有關規定，稅前扣除是一項稅收優惠政策，其目的在于鼓勵企業開展研究開發活動，規范企業研究開發行為以及有關稅收優惠政策的執行；高新企業必需符合科技部財政部國稅總局《高新技術企業認定管理辦法》規定，可依照《企業所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征收管理法》及《實施細則》等有關規定，申請享受稅收優惠政策，否則無法享受稅收優惠政策，從而促使企業加強科研經費的管理。
第四，在進行科研項目時，如果科研經費預算做出重大的調整，企業相關人員需按照有關規定及時向科研管理部門提交匯報。完善相關制度，讓科研工作人員明確經費管理中的責任權利。企業相關人員凡是涉及到資金管理、資金核算等方面的問題，都應當積極處理各方面的問題，使其得到溝通和協調。另外，對科研項目經費的合理使用情況進行有效的檢查與監督，避免浪費情況的出現。這樣一來，上級部門既可以及時了解科研項目的進展情況，又能進一步的在檢查監督中發現問題，解決問題。
四、結束語
在企業研發管理中，科研項目管理與財務核算管理是企業最重要的一個內容，在實際科研工作中存在著許多問題，針對此問題，提出相應的措施與對策。企業應當加強團隊意識，強化各職能部門對科研項目經費支出預算、成本核算以及經費結算的管理起到監督作用，使科研項目能更進一步規范化，為企業科研工作順利展開創造一個良好的環境。
參考文獻：
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［關鍵詞］審計;高校科研管理;內控機制
在2016年的全國科技大會上，總理就高校和科研院所的改革提出了意見，要求給高校管理更大的自，同時強調高校在自我管理尤其是科研管理方面要強化自我約束，完善自身的內部控制機制。筆者在高校從事財務工作，對一些高校的科研經費的管理實際情況較為了解，筆者根據自身的工作實踐，同時結合對相關院校在科研經費管理方面的現狀，指出高校在科研管理中內部控制機制存在的問題，最后，提出解決這些問題的相應措施。
1審計視角下科研管理內控機制存在的問題
1.1缺乏科學的科研經費管理制度
制度方面，我國尚未制定關于高校科研經費管理的專項制度。這就導致高校科研經費管理無章可循，較為混亂。隨著國家對高校科研的不斷投入，科研經費數量增多，名目繁雜，對管理提出更高的要求;不同體量、不同來源的科研經費需要采用不同的管理思路，也需要不同的會計核算方式。就國家直接撥付的縱向科研經費而言，目前有較為明確的管理方法，但是對于來自兄弟單位的科研資助，高校普遍缺乏相應的專門管理制度。所以整體來講，目前國家對于高校的科研經費管理沒有建立完善的內部控制機制，導致高校科研經費管理缺乏踐行的準則，因而出現管理上的混亂，這種混亂主要體現在核算方法的不統一，存在較大的財務風險。
1.2缺乏對科研經費支出的財務預算控制機制
科研人員由于并非專業的財務人員，對科研經費的支出一是缺乏財務估算的意識，二是缺乏編制預算的能力，這就導致經費支出沒有預算的限制，而預算也就不能反映經費實際支出的多少。在預算的制定方面，由于財務部門較少提供專業的意見，科研經費預算的編制主觀性強，而財務部門由于沒有先期參與，對預算的科目和對應的和經費實際支出情況也就不了解，不清楚項目的進度及每一階段對應的經費支出，更難以控制預算與實際支出產生的差異，這就造成高校科研經費完全由項目負責人支配，資金因而存在被挪用、濫用的風險，內部控制形同虛設。
1.3科研項目結題結賬不同時
從財務上講，會計事項結束要進行結賬處理。但是，由于高校在科研管理方面缺乏完善的內部控制機制，一個科研項目在完成評估驗收后，高校的財務部門往往不做結賬處理，導致結余資金按照在研項目進行管理。這種結題不結賬的問題在高校科研經費管理中長期存在，導致結余資金一直被“綁定”在那些已經結項的科研項目上，而新的科研項目卻沒有資金可以利用。對高校而言，一方面，大量的科研資金被閑置，資源沒有被充分地利用;另一方面，大量沉淀下來的閑置資金造成企業財務管理的混亂，滋生資金被隨意挪用的風險。
1.4審計監督功能在科研管理中缺失
理論上講，財務控制應該是高校內部控制管理工作的核心，因為只有實現良好的財務控制才能真正達到防范經濟風險的目的。現實情況是，財務控制并沒有被高校當作內部控制管理中的核心工作。以高校科研項目的資金審批為例，一些科研項目的審批往往是通過學院的院長或院系負責人的簽字進行，而不是通過高校的財務人員和內部審計人員審核來加以控制，在項目進行過程中，財務和審計人員僅僅審查項目人員提供的報銷票據是否規范，而不對票據背后的經濟活動進行了解，也就對這些經濟活動背后的財務風險難以把握和控制。近幾年，由于財務人員和審計人員不對課題費用的支出進行實質性約束，導致很多科研經費被用于滿足私人利益，高校科研項目腐敗現象層出不窮，一些老師虛報科研經費，導致有限的科研經費被私人侵吞，造成高校資源的浪費，對高校的健康發展產生了極大的負面影響。
2審計視角下完善高校科研管理內部控制的對策
高校科研經費管理存在問題的根源一方面來自管理制度環境，另一方面來自科研人員的自我利益驅動性。要解決這些問題，就要通過管理制度的完善和人員素質的提升來提高高校科研管理的效率。
2.1建立完善的高校科研經費管理制度
我國高校科研經費當前缺乏統一的具有指導意義的制度和準則，要在科研經費管理的制度上下足功夫。首先，制定科研經費支出的限制標準和審批制度，杜絕科研經費的浪費和挪用。其次，建立科研經費管理績效激勵制度，即以“課題結項時間”和“經費余額結轉比例”為考核指標，制定相應的獎懲制度，鼓勵科研負責人做到結題和結賬同步，對違反規定使用經費的行為進行懲罰。最后，為財務及內部審計人員制定可遵循的經費管理手冊，為其進行經費管控提供指導。此外，要將制度進行宣傳，定期舉行科研經費管理方面的法制宣傳，讓課題負責人樹立科學使用科研經費的意識，能自覺做到遵守財務制度，以合法、合規、合理的方式使用科研經費。
2.2加強科研經費的預算管理
在國家教育經費增加情況下，高校經費的來源更加多元，管理更為復雜。為此，科研部門應該聯合財務部門制定可供科研人員踐行的預算制度。要讓科研人員以此為基礎編制合理科學的預算，在科研負責人負責科研經費支出的情況下，對經費的預算管理和控制就顯得極為重要，而這都要通過完善的預算控制機制來實現。具體做法是:一方面，科研人員要提升自身財務方面的知識，這是制定科學預算的前提。科研人員要基于一定的專業知識，結合科研項目未來的實施計劃，充分測算和論證，提出合理的預算方案;另一方面，財務人員要全程深入介入科研項目的內部控制環節中，要通過與科研負責人的深入溝通，以專業的知識和視角提出預算管理的計劃和建議，并深入論證其可行性、合理性。除此之外，財務人員要充分發揮其審核和控制的作用，對每一項經費支出涉及經濟事項要有所了解，嚴格審查，全過程監控，及時發現潛在背后的問題和風險。
2.3強化對科研經費的會計核算及監督
科研經費的支出涉及直接經費支出和間接經費支出，直接經費支出包括“材料費”“試驗費”“會議費用”等;間接費用包括“水電費”、實驗器材的消耗費用，管理人員的獎勵支出等。對于間接費用，要堅持謹慎處理的原則，以財務部門的預算為基準，嚴格分析經費支出是否和課題研究相關，是否符合制定的科研經費管理制度。其中要注意的是，一些費用要主要在科研項目和非科研項目之間進行分攤，要保證科研項目的經費收支是獨立的，防止別的項目的經費支出對科研項目經費的擠占。對于研究相關的會議費用、差旅費用，要防止費用的重復列支，要盡量避免費用支出超出預算。
2.4加強科研經費的審計監督
高校內審部門是風險控制的關鍵部門，也是內部控制的核心部門。對科研項目經費的審計監管不能僅僅停留在事后的審查，要在科研經費預算制定的時候做好審計監督;在科研項目推進的時候對進度款的支付及項目的推進情況進行監督，要審查每一項支出的原因和合理性，以及未來的效益性;要在科研項目經費管理出現問題的時候及時處理問題，對出現的違規行為進行處罰，要及時對可能產生不良后果的行為進行糾正。總之，內部審計部門要做到對科研經費事項全流程的監督，杜絕經費的不合規使用，最大化提升科研項目經費的管理效率。
2.5加強對結余經費的管控
前面提到，結題不結賬是高校財務賬面混亂并滋生資金亂用現象的主要源頭。為此，高校要制定高校經費結賬管理的專門條例，要對課題結束時何時結賬做出規定。要讓科研項目負責人在課題結束后及時通知財務部門相關信息，讓財務部門及時處理，財務部門要在規定的時間內按照科學的會計方法辦理項目經費的結算結賬工作。總之，要通過科研團隊和財務部門的有效聯動，解決結余經費的掛賬問題。
3結論
高校科研內控管理是一項綜合性很強的工作，需要高校從制度上進行自我完善，同時充分發揮好科研、財務和審計等部門的互相監督作用，更需要科研管理人員從提高思想認識和專業素質，共同建立健全科研管理內控機制，實現“接得住、管得好”的目標。
參考文獻:
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關鍵詞：高職院校；橫向科研項目；存在問題；措施對策
在職教發展，科研先行的指導思想下，國家對高職教育的科研經費投入也逐年增長，提升高職科研創新力是為高職教育改革與發展提供牽引和推動動力。科研項目一般分為縱向科研項目和橫向科研項目。這兩類科研項目中，因縱向項目來自于政府各職能部門，故其數量和經費都很有限。相反橫向科研項目來自于社會，沒有諸多限制，其獲得的途徑和方法多且靈活。根據高職院校以培養技術應用型人才為目標的定位，開發橫向科研項目也是高職院校實現辦學目標，服務社會經濟建設，科技成果轉化為生產力的最直接和最有效的途徑。橫向科研項目除增強自身的社會服務功能、提升教師的專業水平和實踐能力外，還能提高學院社會知名度，但高職院校在橫向科研經費管理中存在一些急待解決的問題：
一、橫向科研管理制度不健全，經費管理缺乏科學性，預算編制與執行隨意性大
高職院校缺乏有效的科研管理機制和內部管理機制，特別是橫向科研管理制度不健全，經費管理缺乏科學性。現有文件主要針對的是縱向科研項目，對橫向科研項目經費管理沒有詳細的可操作性文件，使一部分高校出于謹慎性原則就簡單套用縱向科研經費管理制度，這就造成了對橫向科研經費管理管得過細、過嚴，不但會抑制高校參與市場競爭的活力，還會導致一些經費體外循環，使學校無法進行統一協調和管理；高職院校科研人員財務知識儲備不足，課題經費預算編制不規范，預算隨意性大，往往與決算相脫離。
二、橫向科研成本效益淡薄，沒有實行全成本核算
大多科研人員普遍認為科研經費是通過自身努力、技能取得企業的薪酬，學校提取管理費和代扣稅金后，就無需多加管制。有部分高校擔心會挫傷科研人員爭取橫向經費的積極性也就放任自流，對支出內容缺少強約束規定，超范圍支出和支出結構不合理現象嚴重；成本核算不規范，重直接費用輕間接費用的核算，長期結題不結賬現象的存在，根本無管理和效益可言。
三、橫向科研經費在日常使用中存在違規現象，固定資產流失嚴重
橫向科研經費報銷中常存在“失實”和“偷梁換柱”的現象，加之一些商家根據顧客要求隨意變更發票中的商品名稱、金額，使科研經費支出出現隨意性。科研經費購置的固定資產僅在高校的資產管理部門登記，而財務部門只反映科研資產的金額，對科研設備的購置、使用、交接沒有明確的規范，從而造成了學校固定資產的嚴重流失。
四、財務部門與科研管理部門配合不力
科研管理部門和財務部門缺少溝通和協作，科研管理部門只注重多爭項目，多爭經費，多出成果。科研立項后，科研管理部門不跟蹤經費使用的合理性、合規性和有效性而財務部門又不熟悉科研工作，只是對費用進行簡單的核算，造成管理脫節，實際支出與經費預算有很大差距，結余經費長期掛賬等情況。
為加強高校科研經費管理工作，針對存在的突出問題，筆者認為應從下面幾個方面完善橫向科研經費管理。
一、堅持宏觀調控、微觀搞活的原則，建立健全橫向科研經費有效管理機制
首先從思想根源上認識到橫向科研經費均為學院收入，須全部納入學院財務統一管理、集中核算，糾正經費屬于項目負責人個人所有的錯誤觀念。其次，橫向科研經費管理需要在學院領導關心、科研處和財務處牽頭，從學院的實際情況和發展需要出發制定適合的橫向科研經費管理的具體辦法，并宣傳推廣，使科研人員在經費使用上有章可循。同時各相關職能部門在管理辦法基礎上形成切實有效的協調聯動機制，使經費的管理合理有序，從而促進經費使用效益最大化。
二、橫向科研經費建立分級管理體制、責任到人
學院要實行“統一領導、分級管理、責任到人”的橫向科研經費管理模式，要明確各自在橫向科研經費使用與管理中的權限，落實責任主體，建立健全橫向科研經費管理責任制。在加強管理的同時，切實提高服務水平；綜合運用各種手段，提高監管有效性，強調推進財務信息公開，嚴肅懲處違規違紀行為。
三、堅持效益原則，引入合理、有效的課題成本核算機制
對科研課題的成本核算應充分考慮高校自身的特點，引入合理、有效的科研項目成本核算機制，經費核算要做到切實可行、簡單明了。按照權責發生制的原則，將直接費用和間接費用按科研課題和項目進行歸集，構成科研成本，而期間費用，則應區別情況進行賬務處理。對于用橫向科研經費購置的儀器設備，要辦理好預算、申報、審批、購置、驗收、登記、交接等一系列手續。提高科研資金使用效率，盡可能實行與教學用設備的資源共享，避免浪費，增強項目之間的協作能力，使學校總體科研實力得到加強。
四、明確相關部門的職責，加強監督力度
要改變財務部門只重視財會條款，科研部門只注重立項目、出科研成果，要做到財務管理與科學研究有機結合。高職院校應針對現階段科研經費管理出現的新問題，不斷完善修正高校內部科研經費管理條例，確定不同項目經費的支出范圍、比例及經費審批權限。改革目前的財務軟件，增加項目預算管理系統，構建項目名稱和支出明細的對應關系。建立結題結賬制度，規定有效報銷時間。建立監督機制。
總之，我們要與時俱進，用發展務實的眼光積極探索高職院校橫向科研管理制度的創新，保證科研經費的合理合法使用，實現科研經費使用的最大化，使高職院校科研工作保持穩定良好的發展態勢。
參考文獻：
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關鍵詞：高校縱向科研經費；內部控制；成本核算
隨著國家對科技投入的進一步重視，我國對高校科研經費的投入不斷加大。高校作為培養高級人才的智力密集型組織，具有強大的科研優勢。而近年頻繁曝出的科研經費違法違紀案件讓我們必須重視科研經費的管理。我們需要從多方面入手加強對科研經費管理內部控制，構建一個科學、系統、高效的科研經費管理內部控制體系。
一、建立健全科研經費管理制度
雖然我國目前的有關部門已經制定了相關的科研經費管理制度，但是不同的管理辦法和管理制度針對于科研經費的具體開支范圍和勞務費用的支出等比例設置和項目的結余經費管理規定的還存在很大差異性，由此給高校的科研經費管理增加了很多難度。為了提升高校科研經費支出的合理性和效益性，國內的各大高校需要遵循國家和有關省市的實際科研經費管理規定，同時給各大高校提供一整套可以實施且操作簡便的經費管理制度和管理方式。根據我國教育部財政部的實際要求可知，明確并不斷地理清高校科研費用和各個項目負責人的職能和權限具有必要性，還需要建立并不斷地完善高校科研經費的實際管理責任制度。可見教育部和財政部希望采取制度的形式保持高校科研的資產保值能力，提升收益能力等指標，將具體的責任落實到具體負責人的身上，確保職責明確，且負責人權力、責任相結合的一種經濟責任體系。采用科學的方式制定好成本費用的具體開支明細，明確范圍和標準，保障各項開支保持在合理的階段，強化對于各項科研經費的管理。
二、實行全面預算
實施全面預算需要放眼于全局，將高校的科研項目在未來階段可能產生的相關費用進行統計，例如，人員開支、設備花銷、管理費用、合作費用等，還包含很多無法預見的費用開支，以上都需要全部放在預算的范圍內，保持預算的精確，采取科學方式制定出成本費用的實際開支范圍和開支標準，由此為成本核算和成本控制提供良好的數據支撐。
三、實行成本核算
實施科研經費的成本核算首先需要 引進企業的職責發生制原則，由此將科研項目看做是主要的核算對象，將項目的研究周期確定為成本計算的實踐，將科研項目實際研究過程的費用開銷實施具體的集中和分配，針對整個科研過程的費用開銷的預算工作、具體開支、資金結余和資金結余等都算在成本核算的范圍內，嚴格的控制好資金支出、不能出現超支或者違規費用開銷。
四、搭建高校科研經費管理信息平臺
就目前高校的科研經費管理系統來看，其唯一的作用是確保科研經費的整體指標不超過，根本無法按照支出預算的實際方案嚴格的做好每一項費用的資金支出，由此可能經常會出現支出結構不合理、支出預算和實際的資金支出脫節的情況。針對以上問題，可以在當前的財務核算的基礎上對科研經費的管理信息系統進行開發，實現信息共享，由此將高校內部的財務部門、審計部門、科研管理部門、課題負責人等職能部門和負責人聯系起來，將關于科研經費的相關業務良好落實，實施網絡化管理的模式，由此建立起動態的監督體系和管理模式。由此將課題的實際名稱、課題的實際性質和科研經費的下放單位和課題的實際負責人、研究時間和費用的實際支出等都直接錄入到科研經費的信息平臺上，將財務部門的實際收入和資金支出都計算在信息平臺中，如果其中的某項費用超支的話，系統需要明確提示出，由此能及時的避免不合理費用支出。項目部的負責人需要隨時查詢各個項目的實際費用開支狀況和結余情況，主動的按照實際項目的進展狀況，對各項支出做出良好的調整，由此保障實際費用支出和預算資金支出的統一。在項目完成最后結題的時候，可以直接從科研的經費管理信息平臺上獲取平臺的導出報表，由此獲取真實且有效的數據信息，由此可以根據對整個項目的費用開支深入分析，為以后的科研經費管理工作進行提供良好的信息依據。各個職能部門需要根據科研費用管理信息平臺及時的檢查、統計、分析科研費用的流動情況，由此將科研費用的控制從原先的結果控制轉變成事前控制模式，做好科研費用的事中控制，將原先的被動管理轉變成主動管理，提升科研費用管理的科學性、高效性和透明性。
五、加強資產管理
就目前來看，很多高校開始多多少少的出現以下現象：第一，利用科研經費購買相關的固定資產和科研過程中很多的資產，以上資金并沒有被實際的納入到學校的資產管理中；第二，針對科研成果中形成的專利技術、非專利技術、版權和軟件等很多的無形資產，還沒有對應的建立起十分有效的管理機制，只是針對部分的專利實施記載，還沒有將科研的實際成果和專利技術等無形資產歸納到入賬管理中。針對以上現象可知，需要建立起虛擬的資產管理中心，針對于已經購置、驗收、未報廢、可繼續使用的很多科研設備實施十分詳細的登分析，將其計入到虛擬的資產中作為有形資產項目，由此為了以后的項目應用準備。由此能夠良好有效的避免很多設備出現重復購置的情況，由此節約了很多資金開銷。第四，由此有效的減少很多設備在不同的單位和部門之間的歸屬權和使用權進行爭奪；第三，減少相關設備由于集中性管理造成不必要的損傷、管理費用開支和空間占用費用等，一方面能夠有效的節約重置費用和其他類型的費用開支，另一方面還能有效的提升設備使用效率。同樣的，針對于已經驗收的項目中無形資產進行登記，將其一起計算到虛擬資產管理中無形資產項目中。
六、強化高校縱向科研經費內部審計
（一）經費預算執行審計
經費預算執行情況實施審計的過程中，將批準的預算作為主線，其中包含經費來源的預算情況審計內容，還包含經費支出預算執行狀況審計，前者主要檢查預算收入的及時性、真實性和完整性。后者檢查支出主要按照預算執行，實現專款專用，分析是否存在超預算的狀況，針對預算支出的真實性和合法性等實施良好的監督。主要目的是為了規范項目負責人的有關經濟行為，及時發現并良好的糾正經費使用過程中出現的問題，有效的提升科研究費的使用效率。針對于經費支出的情況進行公示，可以定期的針對經費支出的實際情況在一定范圍內進行公示，針對群眾實際反映的問題需要及時的審查和處理，由此發現出違規的情況直接交給紀檢部門審查，由此構成的犯罪交給司法機關來處置。
（二）有關職能部門的項目管理審計
就目前來看，很多高校設立了相關的科研部門，主要工作內容是負責科研項目的申報、合同管理、結題驗收等工作，負責有關項目的組織和開展，由此交給財務部門統一的分析和組織對科研經費實施專項形式的管理，科研經費的具體購置資產將納入到資產管理的范圍內。但是具體的研究工作實施將課題組部門下面的研究所、實驗室和學院等當做是二級的依托單位，他們也需要適時的履行相應的管理職能和責任，針對項目管理的狀況實施審計，主要內容是為了評價內控制度的實施狀況，該點是完善監督管理的重點。
（三）科研經費的效益審計
科研經費的效益審計是針對項目任務完成狀況實施全面性考核的有機組成，針對于立項申請書、任務合同書中的約定來看，針對于科研經費使用的經濟性、效率性等實施評價，效益審計的過程主要建立在財務收支審計的基礎上，以上都是建立在完整的評價指標體系上。高校的科研經費使用效益無法從簡單的財務指標、經濟指標進行衡量，還需要利用很多非財務指標來綜合性的考核，例如，分析數量、專利情況、獲獎情況等，利用效益審計的情況，由此促使高校建立起針對性的科研經費績效考核形式，由此提升項目管理的層次。
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【關鍵詞】 地方高校； 科研經費； 財務管理； 規范化
近年來，隨著國家“科教興國”戰略的實施，地方高校科研工作呈現快速發展的態勢，科研經費來源渠道多元化，科研經費大幅度增加。但由于配置分散、條塊分割、政出多門、職責不明、監督體系不健全，科研經費管理方面出現了很多問題，受到社會廣泛關注。科研項目數量和科研經費規模是一個高校實力的象征，是國家考核高校升格、申請碩士授予單位、碩士點、博士點的重要內容，而有些地方高校由于先天不足，在學科領域有“話語權”的專家學者鳳毛麟角，科研項目申請非常困難，形成高校領導“重立項，輕管理”的思想。科研項目管理實行“課題制”，賦予了課題負責人較大的經費使用自，課題負責人往往對經費管理制度以及相關的財務管理辦法了解不多，認為自己憑實力爭取的項目，既提高了學校的知名度，又給學校帶來了經濟利益，科研經費就是自己的經費，怎么使用是自己的權利，財務部門不僅不應干預，而且應該提供方便，導致科研經費使用方面出現了較多的違法違紀現象。財務部門成了領導不滿意、教師不高興、檢查部門認為監督不到位的“受氣包”。
科研經費管理是一項政策性很強的工作，做好科研經費管理工作既是國家的要求，又是科研工作正常進行并取得預期效果的有力保障。可以說，科研經費的規范管理，既是對國家、社會、學校負責，也是對項目研究者負責，只有管理到位，方能使用到位，才能使來之不易的科研經費發揮效益。為進一步加強和規范科研經費管理，提高科研經費使用效益，確保科研工作協調、健康、可持續發展，科技部、財政部和教育部等部門出臺了一系列對科研經費管理的辦法、意見，對高校科研經費管理提出了明確的要求。地方高校財務部門要改變目前的窘境，必須進行科研經費規范化管理。
一、科研經費的性質
科研經費泛指各種用于發展科學技術事業而支出的費用。根據經費來源渠道不同，科研經費分為校外科研經費和校內科研經費兩大類。校內科研經費數量少、金額小，本文不再贅述。
根據國家有關規定，校外科研經費分為縱向經費和橫向經費兩種。經費來源性質屬于中央或地方財政資金的，為縱向經費；經費來源性質屬于社會資金的，為橫向經費。縱向經費對應的項目（課題）為縱向科研項目（課題），主要包括科技部、國家自然科學基金委、國家社科規劃辦、教育部、省科技廳、省社科規劃辦等政府科研主管部門批準立項的各類科學研究項目（課題）；橫向經費對應的項目（課題）為橫向科研項目，主要包括科技開發與協作項目、技術成果轉讓項目、科技咨詢等技術項目、企事業單位資助的項目和國際間企業合作項目等。
二、財務部門對科研經費管理的職責
隨著科研規模日益擴大，國家進一步完善科技計劃管理責任體系，要求學校建立健全“統一領導、分級管理、責任到人”的科研經費管理體制。學校是科研經費管理的責任主體，校（院）長對學校科研經費管理承擔領導責任。院系是科研活動的基層管理單位，對科研經費使用承擔監管責任。科研項目負責人是科研經費使用的直接責任人，對經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費。
三、科研經費財務管理的要求
近年來，國家為了規范科研經費管理，出臺了一系列關于科研經費管理的規定，對高校科研經費財務管理提出了全面要求，筆者經過總結，歸納為以下十個方面：
（一）統一管理、集中核算要求
高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道，均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算，并確保科研經費專款專用，嚴格按照國家有關規定、辦法要求以及合同（任務書）和預算批復組織科研人員合理使用科研項目經費。
（二）票據使用要求
高校取得科技主管部門、自然科學基金管理委員會等部門撥付的科研經費，形成本單位收入的，可憑銀行結算憑證入賬，不用開具任何票據；沒有財務隸屬關系的事業單位之間發生的往來資金，如科研院所之間、高校之間、科研院所與高校之間發生的科研課題經費等，涉及應稅的資金，應使用稅務發票，不涉及應稅的資金，應憑銀行結算憑證入賬。高校按照自愿有償的原則提供信息咨詢、技術咨詢、技術開發、技術成果轉讓和技術服務的收費，屬于經營服務性收費，應當依法使用稅務發票，不得使用資金往來結算票據。
（三）支出報銷要求
學校要完善科研經費支出審核制度，嚴格票據審核，必要時應要求項目負責人提供明細單等有效證明，杜絕虛假票據。科研項目負責人對經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。
（四）支付要求
隨著財政國庫集中支付制度、公務卡制度改革的深化，支付要求發生了很大變化。因科研需要，向個人收購農副產品和其他物資的價款可以支付現金；依據有關規定發放給個人的勞務性費用，要嚴格審核發放人員資格、標準，一律通過個人銀行卡發放，以零現金方式支付；購買固定資產確認標準以下的日常辦公用品支出、差旅費中的飛機票和住宿費等支出及場租費等支出通過公務卡轉賬結算；購買固定資產、大宗耗材支出，必須通過銀行轉賬結算。
（五）轉撥經費要求
科研項目經費的轉撥支出，以合作（外協）項目合同為依據，按照合同約定的轉撥經費額度、撥付方式、開戶銀行和賬號等條款辦理。合作（外協）單位是公司、企業的，應提供收款單位法人營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、資質證書等相關資料；合作（外協）單位是高校、科研院所、社會團體等公益性組織的，應提供收款單位組織機構代碼等相關資料。項目負責人應對合作（外協）業務的真實性、相關性負責。
所有科研經費的轉撥，必須由學校科研部門和財務部門共同審批，經費轉撥業務必須由學校財務部門統一辦理。
（六）政府采購要求
科研經費屬于財政性資金，凡納入政府采購目錄的貨物、工程或服務的購買支出，要嚴格按照政府采購相關規定和程序編制政府采購預算，必須通過法定的采購方式、采購方法和采購程序進行。
（七）科研合同管理要求
科研合同是高校和資金提供方權利義務的法律約定，高校必須建立科研合同的審查制度和授權簽字制度，未通過審查的科研合同，項目負責人不得承接科研項目。審查通過的科研合同，必須由學校法定代表人或其授權委托人代表學校簽訂，未經授權的單位和個人一律無權代表學校簽署科研合同。項目負責人若不能提供經學校法定代表人或其授權委托人代表學校簽訂的合同，財務部門不得提供銀行賬戶信息，不得提供相關票據。
（八）資產管理要求
科研經費收入屬于學校收入，凡使用科研經費購置與形成的固定資產、無形資產均屬于國有資產，必須納入學校資產統一管理，按照學校規定，履行出入庫管理手續，不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有或牟取私利，其處置應按照國家有關規定辦理。
（九）依法納稅要求
單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。申請免征營業稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核。
個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
（十）嚴禁違規使用經費的要求
學校科研人員應嚴格按照預算批復或合同（任務書）的支出范圍和標準使用經費，嚴禁以任何方式挪用、侵占、騙取科研經費。嚴禁編造虛假合同、編制虛假預算；嚴禁違規將科研經費轉撥、轉移到利益相關的單位或個人；嚴禁購買與科研項目無關的設備、材料；嚴禁虛構經濟業務、使用虛假票據套取科研經費；嚴禁在科研經費中報銷個人家庭消費支出；嚴禁虛列、偽造名單，虛報冒領科研勞務性費用；嚴禁借科研協作之名，將科研經費挪作他用；嚴禁設立“小金庫”。
四、地方高校科研經費財務管理規范化思路
（一）加強政策宣傳，爭取理解和支持
國家制定的有關專業性文件，如果上級主管部門沒有轉發，學校領導則可能看不到。所以，作為高校財務人員，特別是財務部門負責人要關心國家的財經動向，關注財經要聞，經常登錄財政部、教育部、國家稅務總局等部門的網站，了解最新的財經政策。一是認真學習和理解政策的實質，掌握政策的操作空間，便于在工作中應用；二是積極向學校領導匯報，使領導了解政策，得到領導的支持；三是積極向政策的適用對象進行宣傳，使各項政策完整、及時地傳達到相關受眾，得到相關部門和相關人員的理解和支持；四是做好政策適用對象的政策輔導，幫助適用對象了解政策、按政策辦事，消除不滿情緒、化解矛盾。
（二）完善制度，提高操作性
地方高校應全面梳理各級各類科研經費管理政策，在符合項目歸口單位經費使用管理辦法規定的前提下，根據課題的性質結合高校自身特點制定行之有效、操作性強的科研經費財務管理辦法。管理辦法應該包括各層級的經濟責任，工作流程，審批權限，項目經費如何入賬、需提供什么資料、哪類項目應該開具什么票據，經費報銷的要求，外協費如何轉撥，項目驗收、結題結賬如何辦理等全過程，使科研經費財務管理工作有章可循、有據可查、責任到人，實現規范化管理。
（三）設立專職崗位，提供專業服務
1.預算編制規范化
預算編制是預算執行的基礎，預算一經批準就具有法律效力，必須嚴格執行。財務部門要協助科研項目申請人根據有關科研經費管理辦法的規定，結合科研活動的特點和實際需要，按照目標相關性、政策相符性和經濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制科研經費預算。加強科研人員與財務人員的溝通與合作，實現專業分工和信息共享，提高預算編制的前瞻性、真實性和準確性。避免科研項目批準后，項目預算執行難，預算與實際需要脫節，影響項目實施進度。
2.預算執行規范化
一是加強科研經費支出業務的審核。對票據不符合要求的、未辦理固定資產入出庫手續的要求重新辦理手續，對國家規定嚴禁報銷的支出，堅決不予報銷。二是通過技術手段實現預算執行額度控制。目前，地方高校大多使用天津神州浩天科技有限公司開發的高校財務軟件，該軟件v4.0以上的版本在“輔助賬務處理”系統中設置有“項目賬”核算和管理功能。通過“項目設置”功能，完成科研項目名稱、項目編號、項目類別、項目負責人等基本信息。通過“項目額度控制”功能，構建項目預算與支出科目的對應關系，對科研項目按批復的任務書（合同）進行額度控制，當發生支出時，系統就會提示預算指標多少、已經支出多少、結余多少；當支出需求超過預算指標時，系統就會提示“該支出科目控制金額出現超支，不能支出”，以實現對科研項目的每一項支出進行控制，監督預算執行情況。
3.中期驗收和財務決算規范化
不斷完善財務專網建設，配置獨立的查詢服務器，將查詢服務器接入校園網，通過查詢服務器向校園網科研項目的收支明細賬、項目資金結余和往來款項的情況，校園網內的授權用戶可以隨時查詢所需的最新財務信息。科研人員在編制中期驗收報告和結題財務決算時，不用到財務部門查詢相關數據，直接從網站下載即可。這樣，既可以節省科研人員的工作時間，又可以杜絕弄虛作假。
五、完善科研經費績效考核機制
綜合課題財務驗收報告的要求和科研經費審計存在的問題，科研經費財務規范化管理考核指標應包括以下內容：
（一）財務管理制度建設及執行情況的規范性指標
該項指標包括財經法規及各項科研經費管理制度、規定的貫徹落實情況，本單位內部財務管理制度、內部控制制度的建設情況等。
（二）科研經費會計核算的規范性指標
該項指標包括科研經費是否全部納入學校財務部門統一管理、單獨核算、專款專用，會計科目使用是否規范，核算內容和財務報告信息是否真實、準確和完整，經費開支審批程序和手續是否完備，相關財務檔案資料保存管理是否規范等。
（三）預算執行的規范性指標
該項指標包括各預算科目支出是否按批準的預算執行，預算調整是否履行規定的程序；是否及時按預算完成支付進度，是否有截留、擠占、挪用專項經費情況；各項支出是否符合經費管理辦法的規定，是否有經費管理辦法不允許支出的內容，即罰款、捐款、贊助、投資及國家禁止的其他支出；課題經費使用是否有揮霍浪費的行為和其他違反財經紀律的行為。
（四）自籌經費的規范性指標
該項指標包括高校承諾配套的經費是否及時、足額到位，是否按批準的預算使用配套經費。
（五）科研固定資產管理的規范性指標
該項指標包括是否按批準的預算購置設備，購入設備是否納入學校固定資產管理，設備的開放共享情況等。
（六）中期驗收和結題決算的規范性指標
該項指標包括是否及時清理賬目，項目支出是否符合要求，結余經費的認定和上繳情況，是否存在結題不結賬、長期掛賬等問題。
有些地方高校的科研工作起步晚、起點低，學校在科研經費財務管理方面缺乏經驗，沒有形成規范化的財務管理辦法，而項目負責人及科研人員對相關政策學習不夠，在科研經費使用上存在隨意性，對于規范化管理可能會不理解，所以，開展地方高校科研經費財務管理規范化研究具有現實指導意義。
【參考文獻】
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（一）科研經費來源多元化，帶來了經費管理和監督的難度
高校科研經費的申報有多種渠道，一是教育主管部門及各行業主管部門以及省、市級和學校下撥的縱向科研經費，二是高校與社會其他部門及企業進行科研合作、科技咨詢或科研成果轉讓所獲得的橫向科研經費，三是高校自籌的配套科研經費。由于各個渠道的科研項目有不同的使用要求，這就帶來了科研經費管理及核算的特殊性和復雜性。并且，科研經費管理必須按資金來源及科研項目獨立設賬分項管理，但目前高校大多數采用單一項目管理和核算模式，這勢必會產生經費來源多元化與管理核算單一化之間的矛盾，加大了經費管理及監督的難度。
（二）立項預算不實，結算偏差較大
當前，高校科研經費管理普遍存在課題預算編制不細化、審批不嚴格的問題。一方面是項目負責人自己編制預算，由于不熟悉有關的財務制度，預算觀念不強，經費預算不能全面、真實地反映所需的成本，預算的精確性較低、偏差較大。另一方面，高校有關部門對預算沒有進行審核把關，預算管理意識淡薄，造成預算編制水平普遍低下，預算不詳細不真實。實際使用中，項目結題的經費結算與預算之間存在較大差距，為了彌補差距，只能人為調整結算支出，造成數據的失真。
（三）資產管理混亂，浪費、流失嚴重
一是固定資產登記不及時，對那些化整為零、以耗材方式購入的固定資產亦未仔細核對，其盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續處理工作缺失。科研部門結題時，也未及時通知有關部門進行固定資產清理；在科研人員工作調動和崗位變動時，沒有辦理嚴格的資產交接手續，物隨人走。二是重復購置的情況很普遍，學校難以做到固定資產的合理配置與資源共享。三是對科研項目所形成的專利技術等無形資產，許多高校沒有納入財務管理體系，進行賬務處理。四是結題不結賬，科研項目完成后已通過項目下達單位驗收評估，但項目不做結賬處理，結余資金仍作為項目進行管理，導致固定資產不能及時進行清理，這些都造成了資產的浪費和流失。
（四）科研效益不高
我國高校的科研大都圍繞經費申請與做工作，真正實現產業化的很少。科技成果轉化率較低，平均僅為20%，實現產業化的不足5%，專利技術的交易率只有5%，遠低于發達國家水平。目前多數高校對科研經費都沒有進行效益評價，科研效益很低。
二、開展高校科研經費全過程審計的思路
目前，大部分高校科研經費審計停留在項目決算及評估階段對科研經費進行審簽層次，課題組負責人在科研課題完成時向科研管理部門提出結題申請，科研管理部門向內部審計部門出具科研項目經費審計委托書，審計部門成立審計小組進行審計，提交科研項目經費審計報告，并在向委托方報送的科研項目結題資料上簽署審計意見。當前這種在科研項目結題時對科研經費的財務收支進行的審簽，是一種事后審計，審計介入時間太晚，等問題發現時已錯失了糾正的時機，經費管理使用控制效果不佳，無法有效遏制科研經費濫用現象，也無法實現投入科研經費提升科技水平的最終目的。要真正發揮科研經費審計的監督作用，應該將審計關口前移，在科研立項、預算編制、經費使用及核算階段及早介入，實行“事前控制”和“事中監督”，形成對科研經費的全過程審計。
（一）事前審計――科研立項與經費預算階段
1.制度建設情況審計。加強科研經費的使用管理，制度建設要先行。高校必須對學校層面的科研經費內部管理制度建設情況進行審計，檢查當前高校科研經費使用和管理存在的問題。高校應按照國家科研管理相關規定以及《教育部、財政部關于加強高校科研經費管理的若干意見》，結合實際，建立一套科學、規范、有效的科研經費管理制度和辦法，對學校科研主管部門、財務部門、項目負責人在科研經費使用和管理中的職責和權限加以明確，為科學研究工作地順利發展提供可靠有效的政策保障。
2.科研項目立項審計。縱向科研經費實行預算管理，執行國家相關經費管理辦法，嚴格按照項目主管部門批復的預算范圍及開支比例規范使用科研經費。橫向科研經費實行合同管理，必須嚴格按照項目合同書中約定的經費使用用途、范圍和開支標準，執行國家和學校相關辦法，合理、規范使用科研經費。科研項目立項情況的審計重點為：①立項是否經過充分調研、充分論證和科學評估；②科研項目立項申請書及合同協議的合法性、合理性、效益性。
3.預算編制情況審計。要發揮預算在科研經費使用過程中的剛性規范作用，預算編制應編實、編細。審計應圍繞預算編制的可行性和合理性，重點審查以下方面：①項目資金預算編制的依據是否符合課題的合理需要，是否存在額外列支；②配套資金、合作單位及其經費預算是否已在課題任務書中列明，或已取得相關批復；③外撥經費有否明細預算，分解到各課題承擔的經費匯總是否與批復預算相符。
（二）事中審計――經費使用及核算階段
1.項目內控制度建設及執行情況審計。審計應重點審查以下內容：①對財經法規及各項科研經費管理制度、規定的貫徹落實情況；②是否建立項目資金管理責任制，明確項目承擔單位、項目負責人、歸口管理和財務等部門在資金使用和管理中的職責和權限，有無建立相應的內部控制制度；③科研經費使用、管理等方面的制度建設及執行情況；④物資采購與資產管理制度建設及執行情況。
2.預算執行情況審計。審計重點為：①預算執行是否符合項目批復的預算范圍和標準；②有無超預算和隨意調整預算的情況，確需調整的是否經過審批；③年度或項目財務決算編制是否符合要求，報表相關數據是否真實、準確和完整。
3.財務收支審計。科研經費收入審計重點為：①科研經費來源的合法性、合規性，是否存在不屬于科研項目的經費來源，是否存在與有關規章制度相抵觸的科研經費來源；②科研經費收入的完整性、真實性，是否存在校外循環不受學校監管的課題經費；③課題項目經費收入是否納入學校財務進行統一管理、且單獨核算。科研經費支出審計重點為：①項目資金的開支范圍和標準是否符合項目預算書和資金管理的有關規定；②項目資金是否按計劃使用，是否專款專用，有無擠占、截留、挪用資金等問題；③專項經費及自籌經費是否分別單獨核算、撥付合作單位預算資金的規范性及監管情況；④實行國庫集中支付的項目是否按照規定及時辦理支付手續；⑤項目資金支出簽字權限是否符合相關規定；⑥科研項目結題后，是否按規定及時辦理結賬手續，結余經費的認定和上繳有無拖延財務結賬、長期掛賬甚至繼續報銷費用等問題。針對具體支出明細，審計人員還應重點審查以下內容：①審查科研人員的工資、獎金是計入相關的課題項目支出，還是直接計入正常教學的工資福利支出。②審查與科研工作有關接待費、辦公費、印刷費、電話費、交通費、差旅費等支出是否真實、合理，比例是否過大，是否利用相關票據報銷以套取現金。③審查科研經費轉撥是否合法，是否存在不按合同規定將橫向課題經費轉撥外單位，造成科研經費的“體外循環”，或將橫向課題經費“轉包”，或以合作研究、子項目、技術測試等名義轉移出去，造成事實上的“洗錢”。
4.資產管理審計。應重點審查以下內容：①科研儀器設備購置是否按規定實行預算、申報、審批、購置、驗收制度；②科研管理部門是否建立科研儀器設備、低值易耗材料臺賬，是否定期進行資產清查；③當科研人員變動以及項目結題后，財務部門和科研部門是否對固定資產應及時辦理變更登記，做好清理、移交、保管人員變更手續；④資產是否由學校統一保管和使用，做到資源共享，以提高使用效率，避免設備的重復購置；⑤對科研活動中形成的無形資產，如專利技術、版權、發明權等，是否根據鑒定和認證資料，納入學校無形資產的保管。
（三）事后審計――項目決算及評估階段
1.經費結余的審計。針對高校科研經費管理普遍存在的“結題不結賬”頑疾，審計應加強對經費結余的監督，避免長期掛賬，防止私分濫用。對縱向課題嚴格按照國家有關財務規章制度和財政部結余資金管理的有關規定，經相關部門批準后，可留給學校，用于補助科研發展支出；對橫向課題，可按照科研合同的約定，在兼顧學校、院系、科研人員利益的前提下，合理分配，一部分留作學校科研發展基金，一部分留作院系發展基金，其余作為課題組基礎研究經費使用。審計人員應重點審查：①結題項目相關的結余經費是否及時結賬，結余資金是否按規定分配；②科研成果形成的資產是否按所有權的歸屬進行登記保護、驗收入庫，納入學校統一管理；③是否存在用結余資金報銷某些私人費用問題。
【關鍵詞】科技創新;科研單位;財務管理創新;建議
目前，加強科研財務管理創新是科研單位管理各項工作的重中之重，發揮著不可比擬的作用和優勢，符合科技創新視角下的發展需求。科研單位要想讓自身能夠在激烈的行業競爭中永葆生機與活力，就必須要從科技創新角度出發，將創新因素融入在科研財務管理工作中，使之與科研單位整體發展規劃目標保持高度的一致，更好地服務于科研，迎來嶄新的發展局面。
一、科技創新視角下科研財務管理創新的重要性分析
（一）有利于順應市場經濟需求。在市場經濟體制的建設過程中，科研事業單位扮演著極其重要的角色。科研事業單位要想更好地順應市場經濟體制的構建模式，就必須要積極抓住機遇、并勇敢地迎接挑戰，與市場經濟的構建模式保持一致，使科學研究（發）面向國家的經濟主戰場。與此同時，在科教興國戰略的影響下，科研事業單位處于遙遙領先的地位，要在激烈的行業的競爭中，將自身的競爭優勢展現出來。因此，必須要做好內部財務管理工作，構建高效的監管與核算監督機制[1]，不斷提升單位的經濟效益。（二）實現科研事業單位資源的高效利用。目前，國家對科研事業單位的科技投入持續增加，經費來源和資金量與日俱增，國務院大力提倡中央財政科研項目預算編制的簡化模式，人員經費、差旅會議管理以及簡化科研儀器設備采購管理等得到了大幅度的提升。科技創新視角下，科研財務管理創新的重要性越來越顯著，財務管理對于實現單位資源的高效利用與配置具有極大的幫助，保證每一筆資金都能夠用到實處，避免資金浪費與濫用現象的發生，進而為科技創新提供源源不斷的生機與活力。
二、科研事業單位財務管理創新中存在的不足之處
（一）缺少完善的財務管理制度，監督不力。科學高效的財務管理離不開完善的財務管理制度。然而，一些科研事業單位的財務管理制度尚不完善，存在著較多問題。首先，單位財務管理人員往往按照個人的主觀意愿來開展財務管理工作，有著一定的主觀性和盲目性。其次，一些單位的財務管理制度沒有從自身實際情況出發，財務管理規定比較籠統，可操作的量化指標嚴重不足，所制訂的獎懲措施缺乏量化指標的支撐，難以實施，也不利于財務管理制度的順利執行。最后，財務預算方案難以落實下去，監督力度嚴重缺失，很難充分發揮財務管理制度對于單位內部管理的積極作用。由于監督不力，極易導致資產流失，項目經費的使用效益較差，未能達到預期目標。（二）預算編制內容過于細化。項目申報過程中，預算編制內容過于細化，浪費了大量的時間和精力，需要明確預算未來幾年內所需的具體支出經費，尤其差旅費、會議費、勞務費以及儀器費等，為了防止超出預算執行情況，科研人員每年至少花費3個月時間來處理經費預算和財務報銷問題[2]。除此之外，一些科研項目還具有季節性和周期性的特點，預算難以涵蓋科研的全部需求，存在著較多的不可確定因素，預算編制過細極大地降低了可操作性，在實際工作中難以實施。（三）缺少與其他部門的有效配合。一些科研事業單位的財務部門與其他職能部門缺乏必要的協作與溝通，導致了財務部門很難充分了解其他職能部門的工作進展，阻礙了財務管理工作的開展。而且科研事業單位具有高度的特殊性，科研管理部門或者項目小組主要負責科研項目的申報、立項等，部門之間的配合度比較低，造成財務部門難以對資金的籌集、配置以及使用實施有效管理，項目管理與經費管理之間的協調較差，增加了科研單位實現資產使用效益目標的難度。
三、科技創新視角下科研財務管理創新的具體建議
（一）加強財務管理制度創新。管理制度的創新是科研事業單位提升科研經費財務管理水平，提高經費使用效益的根本保障。完善財務管理制度，實現財務管理的法制化和制度化，為科研單位搞好科研經費財務管理的有效途徑。科研單位應按照國家的相關法律法規，結合科研項目的實際情況，制定出配套可行的財務管理制度，明確違反制度規定的獎懲措施，做到有法可依、執行必嚴、違法必究。此外，為確保財務管理制度的有效執行，需加強崗位責任制度建設，明確各個部門之間的權責范圍，做好相關管理制度的協調工作。利用零基預算法編制科研經費的財務預算，嚴控預算執行的關鍵節點，確保預算方案得以嚴格落實。（二）完善預算管理機制，加強信息化建設。1.中央的政策導向明確提出了財務部門要為科研人員減輕工作負擔。為此，科研單位應不斷簡化預算編制流程，縮短編制周期，提高編制效率，及時調整預算編制權限，實行備案制，項目結余經費應按照規定處理，增強績效支出等間接費用比例的合理性，構建結余資金管理使用制度[3]，充分掌握結余資金的使用、結轉以及退回等操作流程，進而提升科研經費的使用效率。2.科研事業單位應加強財務管理的信息化建設，構建科研項目經費管理的信息化系統，實施科研經費全過程的動態跟蹤管理，實現由“重核算”向“重管理”的轉變，使財務人員能全面參與到項目經費管理中。通過信息化建設，將經費管理流程固化，緩解科研人員的工作負擔。此外，隨著物聯網、互聯網信息技術的不斷發展與進步，大型科研事業單位應積極構建信息化財務管理平臺，涵蓋財務報賬、資產采購，以及財務信息公開等功能，增強財務信息公開的清晰度與透明度，增強科研人員科技創新服務的能力和水平。（三）構建高效的信息交流與溝通平臺。科研事業單位應積極構建信息交流與溝通平臺，處理好財務部門與其他職能部門之間的關系，避免出現權責混淆現象。首先，在制度上明確其他各職能部門積極配合單位財務管理部門開展工作的義務[4]，及時提交財務部門所需的相關資料，各部門需共同致力于財務管理活動的建設。其次，財務管理部門應結合會計電算化，加強與其他部門、科技合理應用有利于進一步強化成本核算及其控制力度，提高財務數據處理的準確性與真實性，使單位最高決策者能夠隨時掌握項目的進展情況，確保決策的準確無誤。（四）理順財務關系，制定出相應的激勵制度。科研事業單位的財務關系涉及投資者與受資者的關系，債權人與債務人之間的關系等，理順好單位內部與科研項目組之間的關系。科研項目小組是科研單位的構成部分，項目和知識人才創造出了大量的科研成果，科研項目大小、數量與單位的生存發展有著極其緊密的聯系，制定出推進課題與項目發展的激勵制度，可以嘗試抽取一部分成果轉化收入獎勵優秀杰出的科技人員，構建出全新的激勵分配機制，調動科研人員創新創業的積極性與主動性，提高單位的研究水平和影響力。
四、結束語
綜上所述，科技創新視角下加強科研財務管理創新十分必要，能夠穩步提升科研事業單位的經濟效益和社會效益，壯大科研單位綜合競爭實力。因此，科研事業單位應不斷與時俱進、開拓創新，針對當前在科研經費財務管理上所存在的不足，制定出比較完善的財務管理制度，為科研提供強有力的制度保證，加強信息化建設，利用現代技術進步，實現科研財務管理創新的戰略性目標。
作者:譚文麗 單位:廣西科學院
參考文獻
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1.理財意識和效益觀念淡薄。由于體制原因，高校的市場化程度還比較低。高校在開拓市場、開辟財源等方面沒有樹立科學的理財意識，有一定的盲目性。高校的人才資源和科研優勢沒有得到較好的開發，使學校自主辦學優勢和能力沒有得到有效發揮，造成了財力緊張及資金使用效益低下。另外，我國高校管理層往往不重視財務管理，財務人員沒有較強的成本效益觀念、不重視教育成本核算的問題,只停留在財務核算上，缺乏對財務狀況進行深入的分析、對經費使用情況進行效益考核，高校重大的投資決策缺乏充分、科學、合理的可行性研究，一定程度上造成了高校資產的流失。
2.預算編制不科學，執行不力。目前大部分高校存在辦學經費不足和資金浪費并存的現象，預算管理松弛是其主要的原因。一些高校往往在脫離學校整體發展戰略目標下編制預算，導致重視事業短期活動而忽略長期目標，不重視人才的培養目標以及學校定位，盲目地擴大基礎設施規模、重復購置學校設施，忽視教學科研水平的提升。長此以往，高校財務狀況出現顧此失彼，或者是總體失衡的現象，從而阻礙學校的良性發展。諸多高校對教育事業經費預算不夠重視，預算編制方法簡單、編制時間過短，編制過程不夠透明，沒有進行充分的調研，造成追加或調整預算的頻度增大，編制的部門預算沒有客觀反映學校財務收支全貌和體現學校的工作重點和發展方向。預算執行時偏離預算方向，經費的支出結構很不科學，經費支出效率低，影響了教育事業的發展。
3.財務管理制度不健全，內部監督控制不到位。目前高校辦學形式多樣化、資金來源多元化和經濟事項復雜化對高校財務管理提出了挑戰，傳統的財務管理模式已不能適應目前形勢。雖然近年來高校財務管理制度和內部控制已有一定的改善，但事實上高校內部控制制度在控制范圍、控制內容、控制方式和控制執行等方面存在諸多問題，如財務部門在會計核算方面沒有較好地執行各項制度，報銷發票只注重領導的簽字，忽視對經濟業務的實質內容進行審核，出現套取國有現金等諸多問題，同時導致會計信息不可靠。尤其是很少涉及風險預防和控制方面的制度，致使程序制約和財務監督不到位，又缺乏有效的責任追究機制，造成職責不明、出現問題互相推諉，難以追究責任，造成國有資產大量流失。
4.資產管理不規范，配置不合理。公立高校教育經費屬國家財政撥款，因此造成高校領導的管理對經濟核算的淡漠。長期以來學校在對教育經費的使用方面，比較注重社會效益，忽視經濟效益，對國有資產的管理只是流于形式，資產管理松懈，致使出現家底不清等現象。在資產配置中，學校只注重資產的投入，淡薄對資產使用的管理，忽視建立完善學校資產配置、管理方面的約束性機制。資產尤其是在固定資產的購置、驗收、使用、維護、報廢等方面缺乏相應的制度規范或雖有制度而執行不力，資產購置不合理或重復購置，固定資產入賬、銷賬不及時，致使賬務混亂，出現固定資產帳、卡、物不符的現象。導致國有資產的大量流失，也導致高校財務報表不能客觀真實地反映高校財務狀況，影響學校相關方面的科學決策。
5.科研經費的管理比較松懈。目前高校科研經費的監管還很薄弱，仍然存在很多的漏洞，個人或單位通過多種途徑違規套取國家財政資金，通過捏造虛假業務或直接購買虛假發票等多種方式套取科研經費。高校科研項目組負責項目經費的開支審核，科研經費管理部門往往重點關注經費的審批下撥和課題驗收，只負責簽訂合同、科研項目立項和結題，對經費開支的審批流于形式，財務部門則只負責經費收支的核算，三方孤立行使各自職責，而忽視經費使用過程的監督和管理，盡管目前高校有比較健全的有關科研經費管理方面的財務制度，但由于執行力度不夠，特別是監督工作流于形式，使得財務制度無法有效地實施。
二、目前高校在財務管理方面應采取的相應措施
1.完善財務管理體制,進一步規范內部控制制度。高校要按照現行法規制度的要求，結合高校的實際情況和事業發展需要，健全高校財務管理制度，使財務管理工作覆蓋高校的各個方面，不留死角；要在保證財務核算質量的基礎上，切實搞好財務分析，在高校財務管理效益方面實施跟蹤的動態化管理，及時提出財務管理建議及改進措施，當好高校決策者的參謀；在制定內部控制制度方面，應依靠程序預防制約，真正做到職務相互分離、相互制約、相互監督，明確經濟責任，確保高校財務安全。在資產處置、資金調度和對外投資等重大經濟事項的決策和執行過程中，高校應設立互相監督、制約程序，加強風險預防和控制，防止出現盲目投資及管理失控的現象；要進一步完善財務管理體制與運行機制，建立科學的績效評價制度，切實提高資金的使用效益。
2.加強高校的財務預算管理。財務預算是高校經濟活動的前提和依據，是高校健康良性發展的基本保證。高校要實行全面預算管理，將學校一切收支全部納入預算管理，形成學校全方位的財務收支計劃。根據學校事業發展目標、計劃編制財務預算。收入預算編制應當積極穩妥；支出預算編制應當統籌兼顧，要集中財力，優先保障發展目標中急需解決的問題，進一步優化支出結構，加大內涵建設支出；同時應當依法、科學理財，積極探索預算的編制方法，細化預算編制，提高預算管理水平和資金使用效益。預算執行時，充分、合理地利用現有高校的資源，節約支出，強調執行人員的責任、權利與義務，并強化監督，建立財務公開制度和預算考核機制，以保障預算執行不偏離高校發展方向和目標。
3.加強資產管理，提高資產的使用效益。高校應設置專門的國有資產管理機構，統籌管理全校的所有資產，并建立健全資產管理體系，加強資產管理，建立資產共享、共用制度；要實行資產信息化管理，運用先進管理手段對資產全過程實時管理和動態監控；要加強學校無形資產、經營性資產和校辦產業的管理，有效防范校辦產業風險，促進校辦產業良性發展，確保國有資產保值增值；按照科學規范、從嚴控制、保障學校事業發展需要的原則合理配置資產，將合理配置和有效考核相結合，完善資產的購置、使用等管理制度，建立固定資產使用效益評價制度，形成有效的資產管理約束機制，防止國有資產流失。
4.加強科研經費管理，切實提高經費使用效益。高校要根據上級主管部門制定的科研經費管理辦法的要求，進一步完善學校科研經費管理制度，建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，并制定具體的實施細則，確保科研經費專款專用、高效安全。高校科研項目負責人必須切實履行科研經費管理與使用的職責，不得支出與科研項目無關的費用；財務部門應參與項目運作全過程，實施有效監督；審計部門要加強對科研經費使用的審計，對大額度的科研項目資金的使用實施全過程跟蹤審計，杜絕科研經費使用中等行為。
5.樹立科學的財務管理觀念，不斷提高理財能力。市場經濟體制不斷深化，要求高校財務管理部門轉變觀念，在定位方面必須迅速轉變角色,從財務核算型向管理決策型轉變。要從高校事業發展的全局出發，積極地籌集資金，充分合理地使用資金，努力提高資金的使用效益，大力提高辦學的整體效益。堅持科學的財務管理原則，樹立正確的理財意識、成本效益意識、競爭意識。建立責、權、利相結合的財務運行機制，充分調動財務人員的積極性和創造性，使之積極參與管理與決策過程,為學校的重大經濟活動提供相關可靠的決策信息，切實做好領導的參謀。
6.拓寬籌資渠道，抓好財源建設。拓寬高校籌資渠道，增強自主發展能力，是高校財務持續發展的根本出路。高校應該廣開思路爭取多方籌資，以市場經濟為導向，充分發揮自身辦學優勢，大力加強產學研的深度結合，積極拓寬對外籌資渠道，大力開展各類科研和社會服務創收活動，增加對外服務收入。如與地方合作加快科研成果轉化為生產力的步伐，爭取更多的橫向科研經費。此外，積極爭取更多的高校校辦企業創收收入，企業和個人的捐贈收入，努力抓好高校財源建設。高校要從財務制度上鼓勵創收的積極性，創收制度設計上要首先考慮創收單位，激發其積極性，同時兼顧高校、創收單位、個人三者之間的經濟利益。
三、總結
關鍵詞：高職院校；科研經費管理；問題及對策
高職院校的科研管理工作是通過科研管理部門合理配置相關的科研項目，在一定的經濟基礎的支持下，運用科學而有效的方法進行指導和幫助，從而確保某項科研工作能夠按時完成而進行的相關的組織管理活動。高職院校科研管理部門的工作內容主要包括課題管理、成果管理、科研成果評價管理、科研成果統計管理等幾項內容，其中，以課題管理作為科研管理工作的中心環節。高職院校的課題管理主要包括對外科研信息、組織科研項目申報、對課題項目進行論證、對課題經費使用情況跟蹤、對課題的最終成果、結項和評估等全過程進行管理，而科研經費的管理是當前高職院校科研工作的一個重要環節。
一、高職院校科研經費管理存在的問題
（一）思想意識不哆，唯金錢論
存在市場經濟思想的負面影響，唯金錢論的觀點太濃，致使科研課題或科研項目的招待費用成為了科研經費中的主要部分，在科研經費的報銷過程中審核把關不嚴，使得高職院校科研工作及學術領域中的唯金錢論意識成為了一個不爭的事實，部分科研課題或科研項目的負責人片面追求經濟利益，弄虛作假、挪用、截留、甚至擠占科研課題或項目經費，謀取個人利益情況，科研經費報銷中存在一些違規現象等問題比較多。
（二）科研部門與財務部門的工作未銜接
在大部門的高職院校中，對科研經費這種相對而言比較特殊的專項資金，由于賬務部門的人手不夠，財務部門根本沒有足夠的力量對申報的科研項目的信息進行整理、歸納和統計相關的工作，更沒有精力和時間對科研課題經費支出進行分析和統計，目前，大部分高職院校中財務部門與科研管理部門的工作銜接不夠，科研部門與財務部門管理上出現脫節現象也大量存在。
（三）科研管理制度不夠完善
在大部分的高職院校中科研資金的使用效益沒有得到充分發揮，同時科研主管業務部門只注重爭取項目，卻不注重科研經費的使用情況和效益。這些科研管理制度的不配套、不夠完善，使不少科研項目的經費隔離在學校的監管之外，不能反映高職院校的資產狀況與學校科研成果，在一定的程度上限制了高職院校的科技成果向生產力的轉化。
另外，科研經費預算不合理，內部監督機制不完善，科研經費管理不夠規范，科研經費使用效益不高，浪費嚴重，科研經費己用完，但科研課題還沒有結題的情況等問題也大量存在。
二、高職院校科研經費管理存在問題的原因分析
（一）對科研經費的管理不夠重視
在高職院校中由于職稱評定、晉升考核，甚至年度崗位津貼標準都以科研項目的數量、級別和科研收入的情況作為一個最重要的衡量指標，科研人員爭取的項目和經費越多就表明學校的科研工作做得越好的思想很普遍。有的高職院校長期以來依靠預算撥款辦學，造成了學校對國家財政撥款的依賴，對預算撥款經費管理較嚴格規范，出現了重事業經費管理、輕科研資金管理的情況。
（二）課題責任人負責制負面因素的影響
大多數高校在科研經費管理上實行的是課題責任人負責制，科研經費到款后學校及院系提取管理費后，剩下的經費都由課題組自己支配使用。這無形中使課題組負責人降低了警惕性，認為自己的課題應該由著自己花，自己想報銷什么內容就報銷什么內容的負責影響。
（三）科研經費層層劃撥，助長了不正之風
許多高職院校實行院系目標責任制，學校將科研任務分配至院系，院系按職稱標準將科研任務層層分解至每位教師，并與年終考核、年終獎金等聯系起來，沒有科研能力的教師迫于考核和獎金的雙重壓力而弄虛作假，從而出現學校科研經費虛高的現象，損害了學校和國家的利益。
另外，高職院校中科研經費存在管理制度不配套、措施不完善等情況也是科研經費存在問題的原因之一。
三、高職院校科研經費管理存在問題的對策分析
當前，深化高職院校科研體制改革，借鑒有關學校的先進管理經驗，對建立規范的高職院校科研經費管理體制具有重要的作用，對高職院校科研經費管理存在的問題我們提出以下幾點對策：
（一）嚴格規定經費的使用范圍
目前，在我國高職院校中，基本上沒有對科研經費并沒有進行很詳細的分類，對不同類型的經費所允許的用途和使用的范圍也沒有規定，從而出現經費管理混亂，導致了許多不必要的問題。因此，有必要借鑒國外的經費分類管理經驗，對經費的使用范圍進行劃分，合理地確定各種費用的支出比例，以提高高職院校科研經費的使用合理和規范。
（二）落實節儉和合理的科研經費使用原則
高職院校科研項目或課題的管理應引入合理、有效的成本核算機制，落實節儉和合理的科研經費使用原則。對通過各種渠道獲得的科研經費，都應當由專門的財務人員進行負責，并監督科研經費的預算、核查和決算的整個過程，同時，應實行規范的科研經費預算管理制度。
（三）加強科研部門和財務部門的密切合作
在實際工作過程中出現了科研項目管理與經費管理不能有機銜接的現象大有存在。建議有條件的高職院校在學校設立專門的科室，如科研財務科，負責科研項目經費的管理，做到科研部門和財務部門的密切合作，共同負責管理、監督和管理科研經費使用情況。
（四）走產學研結合之路，合理分配高校科研經費
應逐步建立不同水平、不同類型、承擔不同任務的高職院校，保證他們獲得更多的科研機會。當前我國正在進行市場經濟建設，各行各業都需要科技的支持，目前，部分小微創新企業大多缺乏科學研究和推廣機構的協助，高職院校通過走產學研結合之路，高職院校的科研人員大有可為。
（五）實行科研經費管理信息化
高職院校可以利用互聯網建立校內科研部門、財務部門及項目負責人共用的信息管理交流平臺，加強他們之間的各類信息交流與溝通，通過管理系統，對科研經費信息進行實時動態查詢、統計，及時反映科研項目的進度、撥款、用款、結余等情況，實現科研經費和財務管理的全程控制，對科研經費的被動式管理轉變為主動式管理。
總之，科研經費的管理是高職院校科研和教學的一個重要方面，高職院校應抓住機遇，根據不斷變化的新形勢，探索科研經費管理的新辦法、新途徑和新模式，逐步完善高職院校科研經費的管理機制和體制，提高科研經費的使用效率，促進高職院校科研事業的快速發展。
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