時間：2023-05-30 09:15:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務管理建設方案，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
隨著經濟高速發展，企業對財務會計人員的稅法知識和納稅實務能力要求越來越高，中高端納稅服務業務和從業人員有著巨大的市場需求。在這一背景下，傳統的稅務課程教學方式需要進行系統性的改革與創新。作為一名高校會計系稅務教師，本人結合自身的教學經驗分享高校稅務課程教學改革中的一些心得體會。
二、稅務課程的改革目標
稅務課程教學改革應該以培養具備稅務專業知識和實務能力的應用型財會人才為目標，通過模擬實務讓學生理解稅務知識的同時并掌握必要的實務技巧。就目前而言，學生對稅收理論知識學習普遍缺乏興趣，但是對稅收實務操作和案例研究卻有較濃厚的興趣。因此，稅務課程改革的預期目標應該是提高學生的興趣和學習效果。
為彌補傳統教學方法存在的不足，課程改革可以推行“知識探究―案例分析―實踐運用”三位一體的改革方案，將理論教學與實務模擬有機融合，銜接課程間的知識和觀點，提高本專業稅務課程的綜合化程度，把專業知識、實務處理技巧充實到教學內容當中。
三、稅務課程改革方案設計
上述方案的實施需要從“理論探究―案例分析―實踐運用”三方面展開，以稅收類課程為改革載體，改變傳統“知識講授型”教學方式，讓學生成為研究知識和運用知識的主體，實現教學資源的高度整合和創新運用。具體的實施方法如下：
1.以案例導學解釋理論知識
為了讓學生理解稅務理論知識的客觀真實性和實踐性，明確學習目的。教師必須在課前案例，讓學生在閱讀、思考中建立自己的思維體系，從而提高理論學習的效率。教師則結合案例深入淺出地解釋案例所涵蓋的稅務知識，比如稅種的屬性特點以及征納關系等等，讓學生了解客觀事實同時厘清解決問題的思路，為后續的案例分析教學和實務模擬奠定理論基礎。
2.通過案例教學聯系理論與實踐
在這一環節學生在教師的指導下積極參與，獨立自主地深入探索，對案例進行分析、討論。在案例教學的過程中，教師需要充分調動學生的主觀能動性，讓學生以小組為單位參與到課程學習中。學習的內容包括：案例研讀、資料收集、方案籌劃等。然后，教師再根據小組展示的成果按照具體標準進行評價，同時讓小組互相提問相互評價，在充分調動學生積極性的同時保證評價結果的客觀公正。
3.運用模擬軟件檢驗案例分析結果
結合以上環節的研究學習成果，師生運用學院配置的“稅務模擬”軟件進行稅務登記、稅種鑒定、納稅人身份認定、增值稅和企業所得稅申報等等方面實務模擬操作。作為本次教學改革中的重點和難點，這一環節為師生提出了較高的要求。為更好地模擬稅收征納關系以及實務環境，本方案在這一階段對師生進行角色分工（具體關系如下圖所示）。教師在這一環節主要負責學生管理、教學資源管理、系統維護。扮演稅局端的學生角色需要模擬兩卡發行，發票發售及發票收回等操作，而扮演企業端的學生角色則需要按照具體要求完成開票，納稅申報等操作。
課程結束之后，教師會組織學生通過討論等形式，交流總結在課程中所遇到的問題和解決方案，將自己對企業稅務實務的理解和感受撰寫成課程總結報告，最后由指導老師對學生成績作出綜合評價和建議，并將相關經驗和成果轉化為詳盡的評估報告。
四、稅務課程改革方案的適用延伸
依法納稅是企業必須承擔的義務，也是積極的配合國家的各項宏觀調控。企業稅務管理主要是指企業在遵紀守法，不損害國家利益的基礎上，根據國家稅法的相關規定以及頒布施行的各種減免稅收等的優惠政策，以少繳納、延繳納稅款，進而降低企業納稅成本，實現負稅最小化餓經營管理活動。企業稅收管理活動對企業經營發展意義重大，通過稅收管理活動的開展，合理安排和協調企業生產、經營、投資等各項活動，制定科學的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，優化配置企業資金，節約納稅成本，增加企業財務收益，促進企業經營效益的最大化。同時，企業施行的稅收管理能夠促進企業財務工作人員增強納稅及稅法意識，防范企業稅務風險，促進規范化經營，進一步提高企業財務管理水平，還能夠通過降低稅收成本，減少財務損失，增加財務盈利，促進企業內部產品結構的調整和資源的合理配置以及各項財務目標的實現，增強企業競爭優勢，促進企業可持續發展。
二、新形勢下企業稅收管理現代化分析
隨著經濟的迅速發展和社會建設的不斷推進，我國經濟發展體制日益完善，再加上，世界經濟交流合作的加強，我國企業現代化建設進程不斷深入發展，企業財務稅收管理作為企業經營管理的重要組成部分，企業通過稅務管理的現代化的促進其經濟效益和發展目標的實現是其必然選擇。總的來說，企業稅務管理的現代化主要是指企業在現代管理理論的指導下，利用先進的計算機及信息技術、科學的管理制度、完善的組織結構、高素質的專業財務工作人員等來控制和調節企業各項稅務活動。目前，我國很多企業已經認識到新形勢下施行稅務管理現代化的重要性，并開始通過現代化稅務管理完善企業經營，但仍存在很多問題，主要表現在：首先，企業對稅務管理認識不夠，管理觀念和管理手段落后。一方面，稅務籌劃作為稅務管理的重要內容，很多企業將其與稅務管理混淆，將其作為稅務管理的全部內容，更無法將稅務管理與企業各項生產經營工作想融合；另一方面，很多企業進行稅務管理工作時多側重于根據相關稅法規定進行技巧性的減少稅款，使得其與企業整體經營運轉脫節，增加了財務管理風險，而使用的稅務管理方式單一，沒有積極的借助先進的電子稅務等手段。其次，企業稅務管理工作人員問題。很多企業負責稅務管理工作的人員多是將稅務管理工作等同于財務管理工作，或者將偷漏稅或降低交稅等作為工作重點，而造成這種現象的主要原因在于負責稅務管理工作的人員缺乏相應的稅務及稅務管理專業知識及素養。最后，企業稅務管理機制不完善。現實中，很多企業的稅務管理工作多由其他財務人員兼任，很少建立專門的稅務管理部門，指派專人負責，崗位及人員配置都不合理。這些都阻礙了企業稅務管理現代化的實現。
三、新形勢下實現企業稅務管理現代化的路徑分析
1.強化企業稅務管理意識，完善稅務管理體制
根據企業現代化稅務管理中存在的問題及新形勢下對企業稅務管理工作要求的變化，企業應當加強對稅務管理的認識，了解新形勢下企業現代化稅務管理的內涵，打破傳統稅務管理工作的限制，進一步加強對稅法等法律知識的學習，嚴格規劃企業稅務管理，逐漸的實現依照相關法律法規進行規范化、現代化的稅務管理，同時，還要根據企業的自身實情及發展需求完善企業內部稅務管理機制，建立健全專門的稅務管理職能機構和崗位設置，利用現代管理理念創新企業原有稅務管理機制，并合理配置專業的稅務管理人員，進而促進企業稅務管理現代化的實現。
2.提高企業稅務管理人員素質
企業稅務管理現代化餓實現離不開高素質人才隊伍的支持。為此，一方面，企業應當加強對負責稅務管理人員聘用環節的控制，保障人才質量。企業可以通過內部提升、引入市場競爭機制進行公開招聘等方式，選聘那些精通稅務專業知識、業務技能、稅法相關知識、計算機等電子稅務知識及技能等專業能力，并具備良好的職業道德、溝通及組織能的高素質專業人才；另一方面，企業應當加強對在職稅務管理工作人員的教育和培訓，幫助其完成知識的更新和強化。根據企業稅務管理工作人員自身存在的問題及缺陷，制定有針對性的培訓計劃，積極在員工中間開展稅務管理工作及學習經驗交流，為其創造良好的學習氛圍，還可以順應新形勢的變化特點，利用先進的計算機技術等在公司內部建立企業稅務管理知識及技能學習網站，允許相關稅務管理人員進入和訪問，定期或者不定期的組織召開稅務管理工作及學習報告，逐漸走增強其專業素養，提高其業務水平。
3.企業加強納稅籌劃管理和稅務管理信息化建設
關鍵詞：供電企業；稅務；管理
一、專業管理的目標
（一）專業管理的理念
構建完善的稅務風險管理體系是公司防范經營風險，維護經營穩定的需要，也是適應當前復雜的稅收環境以及稅務機關全新管理模式的需要。通過對稅務風險管理理論的研究，以及國網龍口供電公司稅務風險管理現狀的分析，估計公司風險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，幫助公司完善稅務風險管理體系，提升企業的財務管理水平。
（二）專業管理的范圍和目標
國網龍口供電公司目前在納稅管理方面有專門的納稅管理辦法，對稅務登記、發票管理、稅款申報、職責權限、納稅管理檢查與考核、納稅資料管理都有詳細的規定。但現行的稅務管理制度更加重視稅務日常工作的范性及準確性，對于稅務風險的識別、評估、控制極少涉及，公司還沒有建立系統的稅務風險管理體系。因此，龍口供電公司結合自身經營特點，圍繞自身的經營目標，在嚴格執行相關規章制度下，重點關注高涉稅風險環節，深入剖析公司稅務風險的成因，運用層次分析法對公司的稅務風險進行評估，估計公司風險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，旨在防范稅務風險，提高企業效益。
二、專業管理的主要做法
建立遞階層次結構模型。運用層次分析法（AHP）分析問題時，首先將問題條理化、層次化，根據問題的因果關系和內在聯系，將問題層層分解，形成排列有序的樹狀結構。遞階層次結構大體可分為三層：（1）目標層：這一層中只有一個元素，一般是分析問題的預定目標或理想結果。（2）準則層：也稱為中間層，包括了為實現目標所涉及的所有中間環節，準則層由若干個層次組成。（3）方案層：該層表示為實現目標可供選擇的各種措施、決策、方案等。在遞階層次結構中，上一層元素作為準則對下一層元素起支配作用。但層次之間的支配關系并不一定是完全的，可以有元素（非底層元素）并不支配下一層次的所有元素而只支配其中部分元素。為避免支配的元素過多而給兩兩比較判斷帶來困難，每層次中各元素所支配的元素一般不超過9個，若多于9個時，可將該層次再劃分為若干子層。
三、今后的改進方向或對策
（一）重視對稅務風險的識別
公司應重視對稅務風險的識別，將稅務風險管理環節前移。公司稅務管理人員在詳細了解公司各個經營環節的基礎上，運用各種模型、指標等定性與定量的方法，詳細甄別各種稅務風險。
在工程建設環節，可重點關注以下稅務風險：（1）工程建設所耗用的各種材料是否都經過招投標，有正規的出入庫手續；（2）工程建設發生的各種施工費是否合理，是否取得正規的票據；（3）是否存在將購進的用于不動產在建工程的材料抵扣進項稅的情況。（5）是否存在建造、購置固定資產發生的應予資本化的利息支出，作為財務費用稅前列支，未作納稅調整的情況。（5）工程是否及時竣工決算，按規定轉增資產或結轉成本。
在費用開支環節，可重點關注以下稅務風險：（1）日常費用支出取得的票據是否真實有效；（2）是否存在應由職工個人負擔的費用作為公司管理費用列支的情況。（3）是否存在購進貨物用于集體福利或者個人消費，抵扣進項稅的情況。（4）是否存在多列成本、隱瞞收入的情況。
（二）加強對稅務風險的評估
公司在對稅務風險有效的識別后，應對所收集的大量損失資料原始數據進行科學的分析，采用數據模型及數理統計的方法估計風險損失的等級及影響程度。公司可根據自身經營特點適當選擇稅務風險評估方法。因此，公司可聘請專業的稅務中介機構定期對公司經營活動中的稅務風險進行評估，并出具詳細、專業的風險評估報告。
（三）加強對稅務風險的監督和改進
對稅務風險的監督與改進是稅務風險管理的總結和優化環節。公司應不斷對稅務風險管理工作進行總結和評價，及時總結優勢改進不足。對已經發生的稅務風險要制定有效的整改措施及事后預防方案。公司稅務管理部門可配合公司審計部針對稅務風險管理工作進行內部審計，將審計發現的缺陷和問題及時上報，并積極尋找解決方案，不斷優化公司的稅務風險管理工作。
稅務風險管理工作具有很強的專業性，尤其是稅務風險的識別和評估過程需收集大量的數據并運用模型等專業的方法。因此，公司也可聘請專業的中介機構定期對公司稅務風險管理工作的有效性進行評估，針對發現的問題，提出修改意見和建議，并出具專業的評估報告。
（四）完善公司崗位職責和職權分配
房地產開發企業稅負偏重,稅收種類眾多,包括契稅、營業稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、企業所得稅等。同時,由于房地產交易金額大,開發企業所繳納的稅收金額隨之較大,稅務籌劃對稅額的影響也就很顯著。此外,近年來房地產開發企業受到國家抑制房價上漲宏觀政策的影響,獲利空間大大縮小,迫使房地產開發企業需求成本優勢。因此,需要合理有效的稅務籌劃來減輕稅收負擔,提高企業的獲利能力,增強企業的市場競爭力。
(二)稅務籌劃是房地產開發企業應對多變政策的有效手段
目前,我國針對房地產行業發展的法律、法規、規章制度繁復多變,這就要求房地產開發企業在遵守多變的政策法規的前提下尋求競爭優勢。通過稅務籌劃既能幫助開發企業降低稅收成本,又能讓房地產開發企業在籌劃的過程中實時掌握當前的宏觀政策,針對企業實際情況制定發展規劃,有利于使企業經營緊隨國家政策、降低企業風險。
(三)稅務籌劃是稅務主管機關健全房地產行業稅制的重要渠道
良好的法制環境,健康、公平的市場規則為房地產行業健康、長遠發展提供了有利的外部條件。稅收籌劃的主要工作就是在不違背法律法規的前提下,利用政策空間或通過平衡稅負來實現企業效益。稅務管理機關通過對納稅人稅收籌劃行為選擇的分析和判斷,發現政策漏洞,有利于健全我國稅制,符合房地產行業長遠發展的需要。
二、不同階段房地產開發企業稅務籌劃策略
(一)前期準備階段稅務籌劃
房地產開發企業的前期準備階段的稅務籌劃主要涉及企業組織形式和項目開發方式等。首先,企業組織形式的不同,導致稅收處理差異很大。企業分支機構的組織形式分為子公司和分公司兩種形式,從而產生稅務籌劃空間。其中,子公司具有獨立的法人資格,可以享受政府的稅收優惠政策,但是在虧損時不能從總公司獲得抵虧收益。相對于子公司,分公司虧損時則可以抵消總公司的利潤總額以降低應納稅款,但是總公司對分公司的風險承擔連帶責任。因此,房地產開發企業可以根據分支機構的盈利能力來選擇正確合理的組織形式。其次,土地獲取來源不同,項目開發方式就不同。房地產開發企業可以從政府一級市場直接通過招拍掛購買土地,也可以從自然人或非政府單位等二級市場購買。從非政府單位購買土地時就涉及直接購買還是轉讓合并的選擇問題,前者發生土地使用權的轉移需要繳納契稅,后者不涉及土地所有權轉移,不需要繳稅。因此,房地產開發企業更傾向于以轉讓合并的方式來獲得節稅效益。
(二)開發建設階段稅務籌劃
開發建設階段的稅務籌劃主要包括施工設備的籌劃和利息扣除方式的籌劃。第一,在可以規避甲供材料稅務風險的情況下,建設方采購設備優于施工方采購。房地產開發項目具有開發周期長、項目金額大等特點,其施工設備的采購金額也很大,涉及的應繳稅款也就很多。如果施工設備由建設方采購,而非交由施工方自行采購,就可以避免繳納營業稅,雖然建筑施工合同金額減少,但是雙方收益都會有所增加。第二,權益資本籌資優于負債籌資。負債籌資中,企業采用據實扣除方式,借款利息費用較高;權益資本籌資中,采用比例扣除方式,利息費用低。
(三)商品房銷售階段稅務籌劃
房地產開發企業在商品房銷售階段的稅負主要是營業稅、土地增值稅和企業所得稅,在選擇交易方式上存在稅務籌劃空間。如果企業采取直接銷售的方式,這些稅收無可避免,但如果采用轉讓子公司股權方式就可以規避營業稅和土地增值稅,從而合法減少納稅支出。此外,房地產開發企業還可以在不降低企業收入的前提下對房屋銷售價格進行分解以減少稅收支出。這樣做的依據是開發企業的經營業務的廣泛性,既包括房屋銷售業務,又有裝修業務,若將二者價格分開計稅就可以在裝修業務中免去土地增值稅。
(四)物業持有階段稅務籌劃
在物業持有階段,通過對持有方式的合理選擇,房地產開發企業進行稅務籌劃可以大大降低企業的稅收成本。一是通過從房屋出租業務轉變為投資業務。房屋出租需要繳納營業稅以及附加稅費、房產稅和企業所得稅,而將房產用于投資,則不征收營業稅、房產稅以及企業所得稅。二是通過合理分解租金收入。如果出租房屋包括家具、家電以及電話費、水電費等代收費用,應當分別進行核算,使房屋租金僅包括房屋本身的使用費,將家具、家電的出租改為出售,將電話費、水電費改為代收,就可以合理降低增值稅、營業稅、房產稅以及附加稅費。
三、房地產行業稅務籌劃存在的問題
雖然合法合規的稅務籌劃能夠降低房地產開發企業的納稅成本,但具體的納稅實踐中還存在一些問題。
(一)房地產開發企業對稅務籌劃認識不足
房地產業內長期以來對納稅籌劃問題重視不夠,這就導致了很多企業對稅務籌劃認識不足,不能清楚地區分稅務籌劃的合法性和偷稅逃稅的非法性,甚至有一部分企業認為稅務籌劃就是偷稅漏稅,這也是現實中房地產企業普遍存在偷稅漏稅現象的原因之一。從另一個角度看,由于在過去傳統的經濟體制下,企業缺乏自身獨立的經濟利益和生產經營自,不具備產生企業納稅籌劃的前提條件,客觀上限制了理論研究的發展,企業的納稅意識也相對薄弱。
(二)房地產開發企業稅務籌劃的專業人才缺乏
稅務籌劃人員不僅需要具備稅收、
會計、財務等方面的專業基礎,而且要熟悉企業的整個經營流程,同時還要能夠根據自身的經營狀況,制定適合企業自身的稅務籌劃方案。因此,人員的素質要求較高,必須是復合型人才。而我國在稅務籌劃的人才培養與儲備方面就有所欠缺,稅務籌劃人才隊伍的建設與我國的現實需求仍有差距。 (三)房地產開發企業稅務籌劃對風險管理重視不夠
稅務籌劃給房地產開發企業帶來節稅效益,但不盡合理的稅務籌劃帶來利益的同時也蘊藏著巨大了的風險。稅務籌劃的風險是指企業在進行稅務籌劃的過程中,由于稅務籌劃方案本身存在問題或者受各種不確定因素的影響,是稅務籌劃的結果偏離預期的目標,導致企業未來經濟或者其他方面的利益損失的可能性。導致稅務籌劃風險的原因可能來自外部的客觀環境因素,也可能來自企業制定和實施稅務籌劃方案的主觀判斷失誤。實際中,房地產開發企業往往只重視節稅利益的多少,而忽視了對稅務籌劃風險的管理,規避稅務籌劃過程中的潛在風險是房地產開發企業真正從稅務籌劃中獲益的有效保障。
四、房地產開發企業稅務籌劃問題的對策建議
(一)增強房地產開發企業稅務籌劃意識
要想增強房地產開發企業的稅務籌劃意識,首先要明確稅務籌劃和偷稅漏稅的區別,確保稅務籌劃在不違反法律法規的前提下進行,拒絕偷稅漏稅的違法行為。對于房地產開發企業來說,要認識到稅務籌劃能夠給企業帶來的實際經濟利益,正確理解稅務籌劃的含義,提高稅務籌劃的意識。對房地產開發企業的管理者來說,不僅要加強對稅收法律法規的學習,樹立依法納稅、合法節稅的觀念,還要對企業稅務籌劃活動予以支持,設置專門的稅務籌劃機構、從外部聘請會計事務所的專業服務和設置專職的稅務管理人員,以便于稅務籌劃貫穿企業整個生產經營過程。
(二)重視培養稅務籌劃的專業人才
一方面,房地產開發企業應加大對稅務籌劃人員的培養力度。不僅要加強稅務籌劃人員的培訓和教育力度,還要定期對這些人員進行定期考核和監督檢查,必要時要從外部聘請專業會計師處理復雜綜合性稅務籌劃業務。另一方面,還要加快提升稅務籌劃管理人員的職業道德修養。在處理企業利益和國家利益的過程當中,稅務籌劃人員應當堅守職業道德;在制訂與執行任何稅務籌劃方案過程中,要堅持合法原則,不可因企業的私利損害國家利益,應立場鮮明地維護稅法的權威性。
河北省地方稅務局承擔著河北省的地方稅收任務，其稅務信息化的發展軌跡大致可劃分為三個階段:
第一階段是模擬手工操作的稅收電子化階段，其總體特征為采用數據庫技術，依托單機或局域網，涉及稅務應用的操作層次，對稅收業務的重要環節實現了手工操作的計算機化。
第二階段是步入面向管理的稅收管理信息系統階段，其總體特征為采用關系型數據庫、C/S模式及圖形化界面，依托廣域網或局域網進行區域式處理，涉及稅務應用的操作和管理層次。
第三階段是實現創造稅收價值的全方位稅收服務系統階段，其總體特征為采用Web技術和組件化結構，依托互聯網實現集中式處理，涉及稅務應用的操作、管理、決策和信息交互層次，并對納稅人進行全面的管理與服務。
目前，河北省地方稅務局的信息化建設正在經歷著從第二階段向第三階段過渡的時期。隨著稅收征管改革的不斷深化和稅收征管新模式的不斷完善，為加快河北地稅信息化的建設步伐，全面提高稅收征收管理和稅務行政管理信息化水平，河北省地方稅務局結合本省實際情況，提出《信息化建設“十五”規劃》。其目標是:在未來的五年內，完成覆蓋全省的省、市、縣、所四級廣域網，建立稅收征管、行政辦公、外部信息和決策支持四大應用系統，逐步實現征收管理微機化、機關辦公自動化、信息傳遞網絡化、數據生成電子化、監控考核遠程化五大目標。同時，解決原有系統存在的安裝維護困難、系統版本控制困難、系統可擴展性差不適于變化等問題，完成這一過渡將使河北省地方稅務局的信息化建設上一個新的臺階。
河北省地方稅務局目前的信息化建設項目解決方案包括了稅收征管應用系統、行政辦公應用系統、外部信息應用系統和決策支持應用系統。其中稅收征管應用系統功能包括:稅務管理、稅款征收、申報征收、計會系統、發票管理、票證管理、稅務檢查、稅收法制、稅務文書處理、監控考核、統計分析等功能。該系統于2001年12月開始啟動部署及開發計劃，目前約有20000名用戶，分布在11個地縣。
首先，就整體系統建設資金而言，河北省地方稅務局需要一個能為公司節約資金的解決方案，同時降低開發成本，縮短開發周期，并盡量減少系統維護所需的人力資源。但是，節約資金不能犧牲系統的性能穩定性和運行效率。公司的目標是鞏固操作系統平臺，從而降低成本、提高性能，并充分利用內部職工資源。為了減少支出、提高效率，在系統選型和應用方面，除需要評估不同操作系統的成本和可靠性、性能及其處理任務關鍵性工作負荷的能力外，對該信息系統TCO的評估也變得至關重要。賽迪顧問通過對該系統3年的運營的數據調研，對其基于Windows系統開發應用的TCO和基于Linux系統開發應用的TCO進行了對比分析和評估，主要結論如下:
1、基于Windows系統的稅務信息化系統TCO比基于Linux系統的低24.5%
稅務信息化系統TCO計算結果顯示，在同樣的應用與維護環境下，基于Windows系統的TCO比基于Linux系統的TCO低24.5%。賽迪顧問綜合考慮了硬件成本、軟件成本、服務成本及企業內部的管理成本，其所占比例如圖1所示。
2、軟件采購成本在TCO中比重越來越少
在賽迪顧問的TCO評估模式系統中，總體成本包括硬件采購成本，軟件采購成本，服務成本和管理成本。研究表明，如果按照當年采購成本計算，初期采購成本中，Windows系統的正版使用許可證成本較Linux系統高40.7%，但在基于Windows系統的稅務信息化系統TCO計算過程中，隨著系統應用年限的增長，軟件采購成本在總成本中分攤后僅占總體成本的8.6%。在整個系統生命周期所需要的成本中，與日益增長的管理和服務費用相比，最初的許可費用在成本中的貢獻率十分有限。圖2顯示了基于Windows系統的河北省地方稅務局稅務信息化系統TCO中各成本比例。
3、管理成本在兩種開發平臺上的TCO計算中差異最大
在賽迪顧問的TCO評估模式系統中，管理成本包括項目管理、系統管理、風險管理、服務管理、員工培訓等相關管理費用。研究表明，隨著系統應用年限的增長，該部分費用在TCO的貢獻計算中差異日趨明顯，特別是由于系統的不確定性而造成的風險管理成本及服務管理成本隨著系統使用年限的增加而不斷加大貢獻率比重。在基于Linux系統的稅務信息化系統TCO計算過程中，隨著系統應用年限的增長，管理成本占到了總體成本的34.3%。圖3顯示了基于Linux系統的河北省地方稅務局稅務信息化系統TCO中各成本比例。
4、Windows 系統節約了開發及測試成本
研究表明，使用Windows開發平臺，使系統開發團隊的開發人員成本降低，開發周期明顯縮短。用戶代表表示:“在許多應用功能開發方面，使用Windows開發平臺可以更快捷、更方便的實現我們的需求。”另外，考慮到由于Linux平臺中許多應用軟件的兼容性的差異帶來的許多額外的測試成本，在系統開發及測試成本數據比較中，Windows 系統比Linux系統節約開發及測試成本36.6%。
5、Linux 系統人員培訓應用成本明顯增高
由于Windows系統的普遍性及可借鑒性，系統管理人員及應用人員的培訓成本顯著降低。而由于使用上人們對Linux軟件比較生疏，同時其專業人才也相對缺乏，尤其是本地化的專業人才還遠遠不夠，大多數用戶還并不了解這個軟件的真正應用。這使得在Linux系統管理人員的培訓方面成本大大增加，經測算，相比Windows系統而言，其總體培訓成本要增加75.1%。該培訓成本包括與服務提供商簽定的培訓合同所需支付的年度支出。包括培訓環境、教師人工費用、教材教具、認證費用等。也包括對內部員工進行有關系統基礎知識普及與應用系統知識培訓所需支付的年度支出。
6、風險管理成本的差異值得關注
風險指網絡設備、服務器、臺式機等硬件設備或各類軟件系統運轉出現突發性故障從而影響業務的正常運轉。風險管理成本指從風險評估到風險規避策略制定和執行的風險管理過程所需支付的年度支出，同時包括實際發生了故障時給業務造成的損失費用。從目前來看，Linux系統所帶來的風險管理成本比Windows系統高41.7%。其主要原因來自于幾個方面:部分商業化了的Linux產品，各公司擁有各自的版權，兼容性差;與應用軟件的結合程度差，造成系統故障的幾率明顯增加;有待提高Linux渠道商的增值服務，不成熟的渠道、服務、應用供給鏈條都增強了其使用風險。而對于Windows系統而言，大量應用軟件的無縫支持和擁有經驗豐富的管理人員意味著更短的宕機時間。因此，使用Windows開發平臺可有效減少該間接性管理成本。另外,風險管理不僅涉及到宕機對業務造成的影響，同時系統的可持續性支持也是用戶關注因素，而Linux服務器端產品在企業級的行業合作伙伴還是解決方案合作伙伴在數量和質量上目前還差強人意，特別是有行業背景的渠道在行業深度和廣度都有待繼續開拓。用戶代表表示:“我們看中的是有實力的廠商的支持，如果選擇了Linux系統，出了事情我去找誰呢。”
7、Windows系統管理與維護成本具有顯著優勢
系統管理與維護成本指內部員工或外包服務商提供的對IT系統進行系統管理與維護所需支付的年度支出。包括安全與病毒防護、網絡運行管理、硬件與軟件的運行與維護等費用。隨著系統使用年限的增長，Windows系統可擴展性、可伸縮性、高可用性、硬件支持、應用軟件的可用性等優勢日益顯現，其軟件系統管理與維護成本日趨減小，在TCO計算中，該成本指標比Linux系統低29.5%。
8、Linux系統的高服務成本不可忽視
對于一個按照商業模式運做的軟件系統，由于Linux產品的許可證費用相對較低，保證其正常發展的利潤來源便大部分來自于實施服務的收入，因此，在Linux系統中，實施成本的投入要高于Windows系統31.8%。與使用其它專有軟件一樣，用戶可以從其系統供應商、開發商或經銷商那里得到相應的Linux技術支持;對于大型企業，可以直接從Linux發行商那里得到支持。不可忽視是，目前Linux相關的技術支持服務(如在線幫助、客戶定制、系統管理工具)的市場運作還沒有完全規范化，也沒有形成標準化的服務體系。因此，尚待規范的服務機制也是其提高服務成本的主要因素之一。
Windows保證客戶收益
證券交易解決方案提供商選擇Windows，稱其為"面向未來的更好選擇之一"。那么，Windows究竟有何優勢？
杭州恒生公司是中國證券業IT主導供應商，專門為國內各個證券經紀商商提供證券交易和管理的解決方案。
恒生公司正在為西部證券股份有限公司提供證券集中交易的解決方案。集中交易系統對西部證券來說至關重要。如果該系統出現運營故障，哪怕是暫時性的，其帶來的后果也是災難性的。這意味著系統的安全和可靠性是至關重要的。
西部證券的技術部總經理寇清泉先生說:“基于集中交易項目，我們必須在UNIX平臺或者是Windows平臺上做出選擇。”調研工作歷經了將近半年時間，西部證券從前期投入、性價比、后期的維護成本、應用程序的可用性等方面進行了綜合研究，最終決定采用Windows平臺。
解決方案
解決方案的核心部分是1臺IBM X系列服務器，運行Windows Server System操作系統，并備有一套冗余系統。其中間件采用6臺基于Windows Server System的中件件服務器。
該解決方案采用了Microsoft Visual C++ 開發系統。熟悉的Windows環境使開發人員對開發過程駕輕就熟。
Windows傳輸控制協議/互連網協議（TCP/IP）技術促進了客戶端應用程序和服務器應用程序之間的通信。該系統在全天4個小時的交易時間約處理15萬筆交易數據，然后當天交易終止，系統開始接受交易所的清算數據并完成系統清算。
交易系統每秒處理10～15筆交易，但負載不均勻，任何一個交易期間的峰值負荷都有可能達到每秒100筆交易。考慮到這一應用的至關重要性，操作系統平臺必須能夠在任何時候都能毫無差錯地處理這些峰值。
客戶收益及商業價值
苦戶的收益就體現了Windows的商業價值。主要體現在以下三個方面:
第一，Windows提供“整合、全面、便捷”的解決方案 。西部證券項目總監王鋼先生對Windows優于Linux的方面非常欣賞，如支持集群和64位計算，這些功能對實現證券集中交易系統要求的可靠性和可用性是不可或缺的。王鋼說:“與其它平臺相比，Windows的發展方向具有可預測性。對于關鍵應用來說，Windows是一個安全可靠的選擇，這是我們選擇Windows平臺的主要考慮。“
第二，Windows Server System的長期使用價值更高。 杭州恒生公司產品總監洪彬認為，從長遠來看，Windows Server System具有更高的使用價值。研究發現， Windows的五年TCO低于Linux平臺。
另外，對于一個管理敏感金融信息的解決方案來說，保證安全至關重要。和UNIX不同，Windows通過了計算機應急反應小組（CERT）的認證，提供的是一個單一、系統的安全更新體系，因此，恒生基于Windows的解決方案比基于UNIX的方案更安全。
第三，更多可供選擇、成本更低的可用資源。王鋼指出，Windows在很多方面提供了比UNIX更大的選擇空間。例如，在開發方面，Windows開發人員要多得多，西部證券能以更低的成本雇傭到新的開發人員。而在服務和支持方面，西部證券有成千上萬的受訓專業人士、獨立軟件開發商和第三方開發商可供選擇。另外，與UNIX相比，Windows提供的設備、應用和培訓中心經過了更為權威的認證。
鏈接
微軟開放日
稅務會計是社會經濟發展到一定階段的產物，它是一門新興的會計學科。稅務會計也就是企業納稅會計，其特點是以應納稅所得與會計收益的差異為研究對象，通過建立專門的所得稅會計理論和方法而形成的獨立的專業會計。是以國家稅收法令為準繩，以經濟業務為背景，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的專業會計。是以保證稅款正確、及時入庫維護國家和納稅人的合法權益的專業會計。而且稅務會計師作為新經濟的人才，通過核算、監督和參與決策，能夠加強企業的稅收管理，從而增強企業管理，提高企業的經濟效益。稅務會計既是對國家稅務部門服務又對企業服務，既對企業進行監督又為企業因納稅而引起的一系列資金運動進行核算，并通過在涉稅活動的反映保證納稅人的納稅行為合法且最大限度地減輕稅收負擔。這與財務會計不論從服務主體、對象、范圍、目的上都有很大不同。現在的會計工作就僅僅限于財務會計的范圍內。如仍然按財務會計的要求來處理現在的賬務與稅務問題，明顯已跟不上企業發展的需要了。稅務會計正好適應了這種的發展趨勢。
二、稅務會計的作用
在新形勢下，隨著我國市場經濟的進一步深入發展，作為市場經濟主體的企業，只要發生了應稅行為就應該依法納稅。如何掌握和做好有關稅收方面的調整及變化，分析研究相關的稅收法規，找出企業存在的問題和不足，進行合理稅收籌劃，最大限度降低企業納稅成本，防范納稅風險，已成為稅務會師的日常工作。
（一）稅務會計在稅務籌劃中具有重要的作用
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用，是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小，要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可，是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德，嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業和個人帶來涉稅風險。從稅務會計的角度我公司主要通過如下方面進行納稅籌劃：收入確認的會計處理方法的選擇（收入確認既影響所得稅也影響流轉稅）；費用扣除的會計處理方法的選擇（費用扣除主要影響企業所得稅）；成本計價的會計處理方法的選擇；資產計價的會計處理方法的選擇（資產計價會影響到所得稅和財產稅）；下面就我公司納稅籌劃中的兩小方談點粗淺的認識：
1.收入確認上的納稅籌劃
我公司是一家集團公司，總公司是礦石進口和銷售、房地產開發、礦產資源開發的商貿企業，八家子公司銷售生產高碳鉻鐵，一家子公司是水電發電企業（正建設中）。由于子公司鉻鐵產品的價值高產品的銷售額大，客戶往往不能一次性付款，而是分成幾期付款；以前簽訂的是普通合同，產品發出后按合同全額確認收入并計算、繳納稅金，稅款就一次性繳納，對現金流的壓力很大，沒有很的利用好資金，達到延遲納稅的目的。通過學習發現：我國《企業增值稅法暫行條例》規定“企業采用現銷方式，收到貨款或是取得索取貨款的憑據的當天確認銷售收入；企業采用托收承付或是委托收款方式，發出貨物并辦妥托收手續的當天確認銷售收入；企業采用的賒銷和分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期的當天確認銷售收入。”分期收款方式銷售貨物可以達到延遲納稅的目的，因此對銷售人員進行規定：對于大單銷售業務，如果一次不能收回全部貨款，一定要簽訂分期銷售合同。因為依據稅法規定，簽署分期銷售合同可以按合同上約定的收款日期確認收入并計算、繳納稅金，否則就按合同全額確認收入并計算、繳納稅金。同時總結出大額銷售的節稅思路：一是依據稅法，盡量選擇最優的納稅方案，節約稅款；二是在法律許可范圍的最后一天劃轉稅款，起到延緩納稅的作用。對于延緩納稅，在簽訂大額銷售合同時一定要遵循兩個原則：“月初1號原則”和“最后一天原則”。所謂“月初1號原則”，就是在簽訂收入合同時，收款日期一定要簽在1號。這樣，款項就不屬于上期的收入，能起到延期納稅的效果，同時收到的款項（資金）又能最大化使用。如果是簽訂支出合同，就要遵循“最后一天原則”，在合同上約定于某一期間的最后一天支付所欠款項。
2.對不同供應商做出選擇，可以降低增值稅稅負
增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發票，而小規模納稅人不能開具增值稅專用發票，這不僅影響到企業自身的納稅金額，同時對其產品的使用者也會產生稅負的影響。由此對不同納稅人身份的供貨人的選擇，也會影響增值稅稅負。
我集團子公司為一般納稅人，還有大宗的輔助材料的采購，僅包裝袋的采購一年就達15萬條，采購的渠道有兩種：方案一：從一般納稅人處進貨，價格為每條12元，可以開具增值稅專用發票；方案二：從小規模納稅人處進貨，價格為每件9元，不能開具增值稅專用發票。方案一：進貨總價款=12×15=180（萬元），進項稅額為180×17%=30.6（萬元），進貨成本為180-30.6=149.4（萬元）。方案二：進貨總價款即為進貨成本，即9×15=135（萬元）。可見，應該選擇小規模納稅人作為供應商。從供貨方納稅人身份、貨物的價格等方面進行考慮，最終選擇使得企業凈利潤或現金凈流量最大的方案進行選擇供應商。有的采購表面上節約了成本，實際上經納稅籌劃后發現有更好的采購方案，充分發揮財務部稅務會計的作用，由公司財務部門完成籌劃方案，提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施。
因此，納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門，而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃，必須對業務流程進行規范，加強業務過程的稅收管理，加強各部門的通力協作，按照稅法的規定，結合生產經營業務進行操作，對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。
（二）稅務會計在企業稅務管理及涉稅風險中的作用
稅務管理是企業財務管理中一個重要的價值管理系統，是企業內部管理者為了實現企業利益最大化，依據國家法律法規，運用科學的管理手段與方法，對企業納稅過程中涉及的人、才、物、信息等資源進行計劃、組織、協調、控制等活動的總成。因此，控制風險與創造價值，是現代企業稅務管理的兩大根本目標。二者是相輔相成的，一個目標不可能脫離了另一個目標的支持而得以實現。成功的稅務管理應該既能夠確保遵守稅法，控制稅務風險，又能夠為企業經營提供好的節稅建議，創造稅務價值。
稅務管理的核心是防范稅務風險，那么什么是企業稅務風險呢？企業稅務風險可以理解為：企業的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結果導致企業多交了稅或者少交了稅，最終影響到企業正常生產經營活動。
控制稅務風險，要搞清風險來源，其主要來自于：政策遵從風險——納什么稅的風險；準確核算風險——納多少稅的風險；稅收籌劃風險——納最少稅的風險；業務交易風險——何時何地如何納稅（這是最難控制的一種風險）。當然，以上四種風險來源并不是彼此孤立的，一項具體的稅務風險，往往同時涉及到以上幾個方面。要控制風險，就必須要從風險產生的基本元素出發。這就要求公司建立就稅務管理的內部控制。我集團就稅務管理的內部控制從如下兩個方面進行：
1.進行有效的稅務管理，企業內部稅務組織的建設至關重要，包括稅務會計部門與涉稅崗位。對于涉稅崗位，有三層含義。第一，單獨設置稅務部門可能是并不現實的，但是，合理的涉稅崗位安排是必不可或缺的；第二，無論是單獨設置稅務部還是僅設置專業的稅務專員，涉稅崗位是最基本的元素；第三，涉稅崗位不僅僅是指稅務會計部的人或者財務部的人，（下轉封三）（上接第271頁）還包括公司與稅收聯系緊密的其他人員，我集團公司涉稅崗位的設置如下：1、集團公司由副總經理牽頭對集團涉稅進行管理，主要職責：審核、批準公司稅務策略；審核、批準公司稅務計劃。2、集團設稅務總監一名，主要職責：進行國家有關稅收政策的調研；制定公司稅務策略、稅務計劃；與區域、各級公司稅務相關人員進行溝通，了解公司的業務品種及其對稅收的影響；稅收籌劃。3、母公司設稅務主管一名，主要職責：復核計算的應交稅額；復核填制的稅務申報表、附表和其他要求的材料；組織企業所得稅的匯算清繳工作；4、子公司設稅務專員一名，主要職責：及時、準確地計算應交稅額；及時填制稅務申報表、附表和其他要求的材料；積極完成企業所得稅的匯算清繳工作；及時繳納公司的應付稅金，取得完稅憑證。
第二、完善內部風險匯報。風險匯報，包括匯報制度與匯報標準兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責任，提高公司對涉稅風險的反應速度。匯報制度以公司管理的高度，明確重大涉稅事項必須要進行匯報，哪些屬于重大事項，根據各子公司、不同地域的實際情況，進行針對性的分析，主要是稅務檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優惠政策的應用等屬于必須匯報的事項。匯報標準解決公司各級涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題，便于匯報在不同部門、不同人員的簽字流轉中的統一理解。比如，稅務專員在工作中發現公司存在重大不合規處理，可能存在較大稅務風險，他應該向他的稅務總監及時匯報，并以標準化的內部文本進行簽字流轉，稅務總監可能與其他部門的總監進行溝通，并向主管副總經理匯報。
摘要：新稅法與傳統稅法相比，在稅收的優惠政策以及稅前扣除等方面產生了較大的差異，因此，事業單位需要根據新稅法的相關規定對納稅的籌劃活動進行適當的改革和創新，從而進一步的為單位節約資金。本文則分析新稅法下事業單位的會計稅務籌劃途徑。
關鍵詞：新稅法；事業單位；會計稅務籌劃
稅務籌劃是指在國家稅收政策法規所允許的范圍內，不影響自身正常的經營活動下，對單位的投資、籌資以及經營活動進行統籌規劃和安排的一種活動，它的主要目的是用合理的手段來降低稅收負擔，使單位最終實現利益的最大化。目前我國關于事業單位稅收策劃的研究還存在著許多問題，它過于考慮短期的利益，忽略了長遠利益的戰略發展。因此，對原有的會計稅務籌劃加以優化改進具有重要意義。
一、事業單位會計稅務籌劃存在的問題
1、缺乏稅務的籌劃意識且納稅觀念過于陳舊
近些年來雖然人們對于納稅的觀念已經逐漸熟知，但在企業中相關的財會人員對于偷稅漏說以及稅務籌劃之間的關系卻難以界定，而且對其概念也認識不清，大多數企業中從事財會工作的人員對新稅法的內容沒有一個全面的認識，對會計稅務也沒有進行深入的了解，從從而在進行企業稅務籌劃工作的時候，依舊采用著以往舊的稅務籌劃方案措施，這樣一來就很難使企業的稅務負擔減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務籌劃方案并不符合國家稅收相關精神與當前的市場環境，一部分的企業財會人員并沒有意識到稅務籌劃對于企業發展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務籌劃上要認清它們在本質上的區別，偷稅是一種欺騙稅務機關的行為，也就是企業隱瞞真實的內部情況，采取不公開和不正當的手段從而不繳或者少繳稅款；避稅是企業為了解除稅負或者減輕稅負從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當的行為；漏稅指的是在企業中會由于相關的財會人員的粗心大意或者企業對于稅法相關的規定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務會計籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國家相關的稅務精神和稅收的優惠政策來進一步減輕企業的稅負。
2、相關財會管理人員的稅務籌劃能力不強
隨著現在社會經濟的迅速發展，市場競爭也日趨激烈，企業的經濟效益決定著企業的競爭力水平，而企業中的稅務籌劃工作則對企業經濟效益的提高起著至關重要的作用。目前企業中相關的財會管理人員缺乏對稅務策劃的重視，且全面的綜合素質和專業能力很難滿足新稅法的要求，稅務策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來企業的稅務負擔就不能減輕，經濟效益也難以得到提高。企業的稅務籌劃工作要想有效的開展，就要求相關的財會人員在精通稅法、會計方面的知識的基礎上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿易等方面的知識，然而現實存在著很大的差異，一部分的企業財會人員甚至連基本的稅法和會計知識都沒有完全精通，且會計和稅法相關的知識和觀念較為陳舊，不能適應當今社會的發展和企業的需求，此外部分的財會管理人員缺乏主動性和積極性，沒有主動去采取一些措施來減少稅收負擔，致使企業內部的財會部門不能夠制定出合理細致的規劃，不能使各部門之間達到很好的配合，降低了企業市場競爭能力。
企業要實現稅務籌劃達到一個理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機制，一部分企業由于自身稅務策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導致了企業的稅務籌劃工作很難順利開展下去。首先，企業的稅務籌劃工作是一個整體性和目的性很強的工作，一些企業忽略了自身的經營狀況和企業成本效益的分析，致使稅務籌劃的目的本末倒置。其次，企業的稅務籌劃是一項具有前瞻性的工作，需要根據企業自身的狀況來制定合理的方案和詳細的計劃，從而保障稅務籌劃在時間上的合理性和有效性，然而現實中的一些企業卻沒有意識到這個問題，而是在結束了各項經濟行為之后才開展了稅務籌劃工作，這樣不僅使稅務籌劃工作失去了統籌規劃的作用，而且很難達到企業經濟效益提高的目的。最后，由于大部分企業的財會管理人員專業綜合素質和管理能力的欠缺，再加上其稅務籌劃經驗的不足，導致了企業稅務策劃方式的單一和缺乏創新，很難與新稅法的相關要求適應。此外，部分的企業忽略了與稅務機關之間的溝通和聯系，從而使征管的流程變得復雜，這樣不利于企業稅務籌劃工作的進行。
二、新稅法下企業會計稅務籌劃的具體策略
1、培養稅務籌劃的專業人才隊伍
企業在進行稅務籌劃時，要有一個明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務籌劃者不僅需要有稅法和會計等相關的專業知識，還要有全面的籌劃能力以及嚴謹的邏輯思維能力，因此，企業應該培養一支綜合素質和專業能力極強的稅務籌劃人才，在進行籌劃的過程中，能夠對企業的整體運營情況很好的把控和掌握，并對企業中的籌資、投資以及經營等詳細的了解，并通過企業自身的實際情況制定出不同的納稅方案和計劃。企業的稅務籌劃是一項思維型和規則性極強的工作，要培養一批具有較強的綜合素質和專業能力的人才，不斷地擴大人才建設的隊伍，且在工作中定期的開展培訓，培養稅務籌劃人員的創新意識和策劃能力，使其能夠不斷地根據新稅法的相關規定合理的調整稅務籌劃的方案，使其能夠與企業的利益相契合。
2、完善稅務籌劃的管理體系
企業在進行稅收籌劃時，要尊重稅收籌劃的時間性、目的性和實踐性，建設一個完善的稅務管理體系，從而最終實現企業效益的最大化。首先是要用崗位責任制來確定在稅務籌劃的時間，必須要確保在其他各項經濟活動之前進行籌劃，從而設定一個合理的財務格局。其次是要明確企業進行稅務籌劃是以企業效益的最大化作為最終目的，并且制定長遠的發展戰略計劃，進一步開展稅務籌劃工作。最后是要結合著企業自身的實際情況，在新稅法相關規定的前提下進行合理的實踐，使企業與稅法能夠充分的融合起來。總之，企業要根據稅務籌劃的具體特點，結合著企業自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進一步保證企業稅收籌劃工作的順利進行。
3、加強與稅務機關之間的聯系溝通
企業在進行稅務籌劃時可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關的稅法和法律的前提下進行的，需要得到稅務機關的認可和通過才能夠實行。因此，企業應該與稅務機關之間保持順暢的溝通，及時的咨詢并學習相關的國家政策，如果相關的籌劃方案沒有符合國家政策的要求，沒有得到稅務機關的認同，那么企業的稅務籌劃方案就是無效的，嚴重時甚至可能觸犯到國家的法律，從而影響企業的合法運營，企業在制定稅務籌劃方案時要與稅務機關進行及時的溝通，然后根據相關的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來不僅避免了違反國家的相關法律規定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達到最理想的效果。
結束語
新稅法相對于舊的稅法來說在納稅的內容、稅收的優惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對于單位在稅務的籌劃工作上產生了有利的影響。在今后的發展中，事業單位應該更加重視稅務籌劃工作，不斷地總結以往的經驗和不足之處，在新稅法的環境下開展合理有效的稅務籌劃，進而使單位最大限度的獲取經濟利益和資金時間價值，不斷地提高其地位。（作者單位：甘肅省歌舞劇院有限責任公司）
參考文獻：
[1]張征.新所得稅法下的稅務籌劃空間探析[J].合作經濟與科技，2011，（3）：80-81.
國地稅機構進一步分設以來，浙江省麗水市各級地稅部門堅持以經濟建設為中心，牢固樹立服務意識，規范稅收征管，認真落實各項稅收政策，推進依法治稅，為促進地方經濟發展起到了積極的作用。
省以下稅務機構的主要任務就是抓稅收征管，組織稅收收入是稅務機關的職責所在。因此，不斷規范稅收征管，優化納稅服務，特別是為納稅人提供稅收法律法規服務，為納稅人營造公平的稅收環境，一直是地稅部門努力做好的工作。多年來，麗水市地稅局在這些方面進行了積極的探索。
一是轉換稅收征管模式。1998年麗水地稅局制定了《麗水地區地稅征管改革實施方案》，確立了三年分三步走的戰略，全市地稅系統征管改革全面推開，到2000年底實現了《浙江地稅信息系統》全面推廣應用到位、征管新模式在城鄉轉換到位和征管現代化與征管社會化有機結合基本到位的“三到位目標”。于2001年制定《麗水市新世紀之初現代地稅征管新框架實施方案》，到2003年底實現了建立現代地稅征管新框架的目標，計算機技術在稅務管理領域得到全面應用，依托信息化的現代地稅征管新框架得到初步建立，稅收征管工作得到不斷規范，稅收征管質量和效率明顯提高。
二是建設辦稅服務廳。集納稅人納稅申報與稅務機關發證、征收稅款、發售發票、稅務管理、稅法咨詢等各種功能于一體的辦稅服務廳建設，是征管改革的重要內容之一，是征管改革的突破口。結合實際，按照“規范、合理、齊全、實用”的原則，目前全市地稅系統共設置了24個辦稅服務廳。辦稅服務廳內的窗口按要求統一設置，制定工作職責，使職能窗口化，服務流程化。辦稅服務廳內同時配置公用服務設施，有電子顯示屏、電子觸摸屏、辦稅示意圖、稅法公告欄及休息場所等，并通過爭創“最佳辦稅服務廳”活動，狠抓辦稅服務廳制度的制定和落實工作，加強辦稅服務廳人員的政治、業務素質，提高服務質量和效率。
三是合理設置征收、稽查機構。到2003年底，全市所有基層機構按照各地征管改革實施方案和省局征管辦的批復全面撤并，全市從1998年前的72個基層征管機構撤并到24個，比改革前凈減少了48個。重視稅務稽查機構的建設工作，設立了稅務違法案件舉報中心和案審委員會，抽調骨干力量充實稽查隊伍。稽查人員占基層稅務人員的比例超過省局規定的平均水平，達到30%左右。實行了選案、稽查、審理、執行“四分離”制度，初步形成相互監督、相互制約的內部監督循環機制。
四是推廣應用《浙江地稅信息系統》。麗水市推廣應用《浙江地稅信息系統》（98版）（簡稱《稅友98》）分兩批落實到位。2001年省地方稅務局對《稅友98》進行升級開發，推出了《浙江地稅信息系統》（2000版）（簡稱《稅友2000》）。麗水市是全省首批應用《稅友2000》試點單位，通過加大基礎網絡建設力度，加強信息化隊伍的建設和管理，2001年10月成功完成《稅友98》到《稅友2000））的切換，計算機整體應用水平上了一個新臺階。
五是全面導入ISO9000質量管理體系。從2002年8月開始，市本級在地稅管理中全面導入ISO9000質量管理體系工作，2002年12月底質量管理體系通過杭州萬泰認證中心的認證審核，獲得認證證書，是全市行政機關第一家獲得ISO9000質量管理體系認證的單位。2004年2月又通過監督審核，目前整個質量管理體系運轉正常。通過全面導入ISO9000質量管理體系，以納稅人為關注焦點、全員參與、過程控制、預防為主、持續改進、民主管理等先進管理理念在地稅系統深入人心，稅收征管行為、執法行為和行政管理行為得到了進一步規范和統一，稅收征管活動及相關服務、稅容稅貌發生了顯著變化。
六是設立“12366”電話語音特服系統。集稅收政策咨詢、申報納稅、舉報投訴、電話查詢等涉稅服務為一體的“12366”語音系統，自2002年11月25日運行以來，先后啟用的模塊共有7個，分別是“人工服務”、“納稅人信息查詢”、“辦稅指南”、“政策法規”、“異地查詢”、“最新公告通知”、“咨詢建議投訴舉報自動錄音”，“申報納稅”模塊可以應用，2004年3月又開通了短信和語音催報催繳功能，目前所有已開通模塊運行正常，市局本級受理各類查詢（咨詢）電話1536個，通過語音中心座席人員人工答復的有372個。
七是建立健全納稅服務社會化體系。在抓地稅征管現代化的同時，市地稅局從麗水實際出發，對征管社會化工作進行了一系列的探索和實踐，地稅征管現代化和社會化有機結合。制定了《麗水市地方稅務局稅收征管社會化實施意見》，對征收、管理、服務、宣傳和信息五大稅收征管社會化體系，提出了明確的工作目標和方向，有效地解決了地稅稅源散、稅種多、人員相對較少的矛盾。
八是抓好稅收優惠政策的貫徹落實工作。近幾年來，市地稅局較好地貫徹落實了稅收優惠政策，如下崗再就業稅收政策、老少邊窮地區新辦企業所得稅減免政策、企業技改利用國產設備所得稅抵免政策、民政福利企業稅收政策、“四技”收入稅收優惠政策、提高營業稅增值稅起征點稅收政策、“非典”、禽流感稅收優惠政策等等，為培植經濟稅源，促進地方經濟發展發揮了積極的作用。
（作者系浙江省麗水市地方稅務局副局長）
關鍵字：企業稅務籌劃；風險控制
中圖分類號：X29文獻標識碼： A
前言
自改革開放以來，我國的經濟水平不斷發展，現代化建設的進程不斷加快，在此過程中，企業的稅務籌劃也面臨著風險和挑戰，如何規避稅務籌劃工程中的風險，迎接新時代的挑戰，成為企業稅務籌劃領域的重要問題。
一企業稅務籌劃的概念及特點
1.企業稅務籌劃的概念
企業稅務籌劃（以下簡稱稅務籌劃）在西方國家，這一概念幾乎家喻戶曉。對稅務籌劃定義的表述，有許多不同觀點，美國W.B.梅格斯博士認為稅務籌劃是：“在納稅發生以前，有系統的對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量減少繳稅的目的，此過程即為稅務籌劃。” 國內對其概念的表述也不盡相同，比較規范的一種表述是：稅務籌劃也稱為節稅籌劃，是企業在法律法規允許的范圍內，通過對投資、經營、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得減輕稅負帶來的稅收利益的管理活動。
2.稅收籌劃的特點
① 不違反稅收政策法規
稅務籌劃是在合法的條件下進行的，是以國家制定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進行精心比較后作出的納稅優化選擇。
② 符合政府的政策導向
從政策工具上看，稅收是政府調節經濟產業和生產經營者及消費者行為的一種有效經濟杠桿。政府可以根據企業經營者和消費者追求最大利潤的動機，以稅收優惠政策加以引導，刺激投資者采取符合政策導向的行為，從而實現政府要達到的經濟和社會目的。
③ 節稅形式的多樣性
由于各個國家的稅法不同，會計制度也有一定差異。一定國情下產生的籌劃行為就會區別于其他國家。總的來說，一個國家的稅收政策在地區之間、行業之間的差別越大，節稅的形式就越多。
二我國企業稅務籌劃的發展現狀和風險
1.企業稅務籌劃的現狀
稅務籌劃是指企業在稅務管理法規和制度的約束下，經過合理的統籌規劃，在不違法、違紀的情況下，幫助企業合理節稅、避稅，提高企業的經營效率和經營效益。
稅務籌劃活動的首要條件是，稅務籌劃必須是合法的，必須在國家的稅務政策法規的約束之下，通過合理籌劃為企業節稅。其次，企業在進行稅收工作之前，稅務籌劃對企業的合理經營和企業的經營目標有重要影響，能夠使企業在合理的稅務籌劃條件下承擔較低的稅收負擔和責任。在此企業的稅務籌劃影響整個企業的財務管理和稅務管理活動，貫穿于企業稅務管理的整個過程，是企業財務稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國頒布了企業會計制度，對企業的稅收進行了進一步的明確規定，這表明了我國開始明確了企業稅務會計工作的方向和內容。
盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業的會計制度之間還有諸多尚未有效統一的地方，從而導致我國企業所得稅征收的工作內容越來越復雜，由此產生的企業稅務問題也越來越多。我國稅務籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進一步的發展和提升。
2.企業稅務籌劃存在的風險
① 企業進行稅務籌劃之主觀性風險
一般而言，企業的主觀判斷會直接影響稅務籌劃的成功，如果企業進行稅務籌劃的工作人員，能夠透徹地了解稅收、會計、財務等相關政策和業務，那么其進行的稅務籌劃成功率就會相對較高。相反，如果相關工作人員的整體素質較低，則會增大稅收籌劃的失敗率。而當前我國許多企業進行稅務籌劃工作人員的素質并不盡如人意，所以企業的稅務籌劃往往存在著很大的風險。
② 企業稅務行政執法之偏差風險
在實際操作中，企業稅務籌劃的“合法性”必須獲得相關稅務行政部門的認同，而在此過程中，稅務行政執法很有可能出現一定程度上的偏差，進而導致企業有可能承擔相關風險。產生這種風險的原因主要有三個：第一，由于當前稅收法律法規對稅收事項存有彈性空間，再加上稅務部門擁有一定的自主裁量權；第二，稅務行政部門的相關執法人員的素質參差不齊，有些人員法制觀念淡薄，業務也較為生疏；第三，稅務部門內部未設置專門的管理機構，進而導致稅收執法缺乏監督，直接降低了稅收執法的透明度。
③ 企業稅務籌劃之稅收政策風險
萬變不離其宗，稅務籌劃說來說去都必須通過國家政策進行合理、合法的節稅，在此期間，如果企業不能積極地關注國家相關政策的變化或者對稅法不能合理應用，那么必將導致企業的稅務籌劃偏離國家政策，脫離企業的預期目標，產生相應的負作用。
三企業稅務籌劃的意義和作用
在目前競爭激烈的市場環境下，企業進行會計稅務籌劃工作具有以下幾個方面的意義――
1.能夠有效提高納稅人依法納稅的意識
企業在進行會計稅務籌劃工作是在不違反法律的前提條件下進行的，因此，企業要加強對稅收法律規范政策內容的學習和了解，以此為企業不出現稅務風險的保障。另外，企業通過進行稅務籌劃工作，嚴格按照稅務規定享受減輕稅務等稅收優惠政策，不僅能夠有效的保護企業的合法權益，而且還能增強納稅人的稅收法制意識，自覺的接受稅務機關進行的監督與管理工作。通過相關的調查，我們了解到，往往發展良好的企業，都會具備很強的納稅意識和出色的稅務籌劃工作能力。
2.能夠有效的提高企業的生產經營水平與經濟效益
企業在進行稅務籌劃工作時，需要制定健全、完善的財務制度，構建科學、規范的會計核算形式，進而有效提高企業經營、投資以及理財的預測能力和決策水平以及企業的生產經營水平。從另一個角度來說，企業進行的生產、經營和投資活動嚴格依據我國稅法規定的稅率高低和各種優惠政策，對于增加節稅利益、增強企業實力、提高企業競爭力以及經濟效益有著十分重要的作用。
3.能夠有效的完善我國的稅法與稅收政策
企業進行的會計稅務籌劃工作，不僅代表的是納稅人給我國相關的稅法法律政策的一種反饋行為，而且還是對我國稅收政策導向所進行的正確、科學、合理、有效的檢驗。我國通過稅務籌劃工作所反饋、驗證出來的信息，對實施的稅法政策進行不斷的完善和健全，進而有效的提高了我國的稅制建設水平。
4.能夠有效的保證企業資金調度的靈活性
企業進行會計稅務籌劃工作后，根據我國的稅收政策，制定科學、合理的稅務籌劃制度，保證在企業的生產經營活動中能夠享受盈虧互抵的優惠政策，減少納稅數目。
四企業稅務籌劃的風險控制方法
1.加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識
企業通過學習稅收政策，可以準確把握稅收的法律法規。既然稅務籌劃方案主要來自于稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定，那么對相關稅法的全面了解就成為稅務籌劃的基礎環節。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優化選擇，進而作出對納稅人最有利的稅收決策；反之，如果對有關政策、法規不了解，就無法預測多種納稅方案，稅務籌劃活動就無法順利進行。
2.提高籌劃人員素質
稅務籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。稅務籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協作能力等相關素質，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質的提高一方面賴于個人的發展，另一方面也有賴于納稅人素質的提高。只有納稅人的素質普遍提高了，才能對稅務籌劃提出更多的要求。實踐也證明，稅務籌劃的普遍程度與一個國家的科教水平關系密切。
3.保持籌劃方案適度靈活
企業所處的經濟環境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢，會不斷地調整或改變，這就要求企業的稅務籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新策劃內容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益，使稅務籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
結束語
綜合本文論述可知，企業稅務籌劃過程中的風險多種多樣，加強稅收政策學習、提高籌劃人員素質、保持籌劃方案適度靈活，對做好企業稅務籌劃工作有著積極意義，對規避風險會起到良好作用。在今后還應該對相關領域的問題進行深入研究，以促進企業和我國經濟的發展與穩定。
參考文獻：
一、總體目標和要求
用2年左右的時間，對2012年以來國稅系統規模以上基本建設投資項目和金稅工程等信息化建設投資項目進行全面排查。堅持圍繞服務科學發展、共建和諧稅收的大局，以工程建設和信息化建設投資項目為重點，以科學務實的精神，堅持突出重點、抓住關鍵，標本兼治、懲防并舉，堅持集中治理與加強日常監管相結合，嚴肅查處違法違紀案件，規范領導干部從政行為，推進反腐倡廉建設，健全體制機制，促進工程建設、金稅工程建設資金規范、高效、安全、廉潔使用。
二、主要工作任務
（一）抓住重點環節，著力解決突出問題。重點解決工程建設項目、信息化建設項目有關決策、規劃審批、招標投標、資金預決算管理、政務公開等重點部位和重點環節存在的問題。
1.在項目決策方面，要著重解決未批先建、違規審批以及決策失誤造成重大損失等突出問題，促進項目規劃和審批公開、透明、依法實施；
2.在招投標方面，要著重解決規避招標、虛假招標、圍標串標、評標不公等突出問題，促進招標投標活動的公開、公平、公正；
3.在項目建設實施和質量管理方面，著重解決徇私情、照顧關系，轉包和違法分包、偷工減料、監管不嚴等問題；
4.在物資采購和資金安排使用方面，著重解決管理使用混亂，不按合同約定數額、進度付款，嚴重超概算以及工程項目完工后長期未按規定進行決算等突出問題，規范物資、勞務采購活動，促進建設資金規范、高效、廉潔使用；
5.在建設項目信息公開方面，著重解決信息不公開、不規范、不透明等突出問題，推進項目建設公開透明。
（二）嚴肅查處工程建設領域違法違紀案件。各級紀檢監察部門要把查辦案件貫穿于專項治理工作的全過程，發現一起，查處一起，決不姑息，堅決遏制基建、稅收信息化建設領域、權錢交易等腐敗現象易發多發的勢頭。嚴肅查辦稅務人員特別是領導干部利用職權違規插手項目審批、招標投標以謀取私利等、權錢交易的案件。進一步拓展案源渠道。公布舉報電話和舉報網站，認真辦理群眾舉報和投訴;注重在項目審計、執法監察和新聞媒體報道中發現案件線索；加強與公檢法等部門的溝通聯系，深挖項目質量背后的腐敗問題；對發現的違紀問題快查快結，涉嫌犯罪的，要及時移送司法機關依法處理。堅決杜絕瞞案不報、壓案不查的行為。充分發揮查辦案件的治本功能，剖析大案要案，開展警示教育。
（三）創新機制制度，加強內控機制建設。通過檢查，認真查找體制機制制度存在的缺陷和漏洞，按照總局加強內控機制建設的要求，以加強對權力的制約和監督為核心，研究提出強化重點部位和關鍵環節管理監督的具體措施。把制度建設和深化改革結合起來，將專項治理工作中形成的有效做法和創新成果轉化為內部管理制度。
三、工作步驟
（一）廣泛動員。組織廣大干部認真學習領會中央文件精神，充分認識開展專項治理工作的重要意義，準確把握專項治理工作的總體要求、主要任務、階段性目標、工作重點和主要措施，切實把思想和行動統一到中央的決策上來。
（二）成立各級領導小組和辦事機構。總局成立治理工程建設領域突出問題工作領導小組，辦公廳、法規司、征管和科技發展司、財務司、督察內審司、監察局、機關服務中心、電子稅務管理中心、采購中心為成員單位，下設辦公室。辦公室設在監察部駐總局監察局，承擔日常工作。相關司局確定一位負責同志參加領導小組工作，并明確一位處級干部擔任聯絡員。各級國稅部門要成立相應機構，負責專項治理工作的組織實施。
（三）制定工作方案。各級國稅部門要結合實際，研究制定本部門的具體方案，明確目標任務、工作進度和時間要求。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國稅局工作方案要在2009年10月31日之前報總局專項治理工作領導小組。電子文件上傳至：總局FTP：//CENTRE/監督檢查室/工程建設專項治理工作。
（四）深入排查問題
1．開展自查。各級國稅部門要按照統一部署，重點對2012年以來基本建設項目、金稅工程（信息化）建設項目進行自查，找出存在的突出問題。重點自查立項審批程序是否完備，是否超標準、超面積、超預算建設，招投標是否合規，在建設過程中是否存在化整為零、規避招標以及低價出租、處置資產等問題。有關情況于2010年1月底前書面報告總局專項治理工作領導小組。
2．重點督查。各地要選擇重點項目、重點環節組織督查。要加強政策指導，解決難點問題。總局專項治理工作領導小組將適時組織抽查。
（五）認真進行整改
1．及時糾正問題。各級稅務機關要針對排查中發現的問題，及時采取措施進行整改。
2．落實監管責任。稅務系統各有關部門依照有關法律法規和職責分工，落實對建設項目各環節的監管責任，健全各部門互相聯動、密切監控的監督機制。要嚴厲查處因監管不力、行政不作為和亂作為造成重大損失的行為。
3．推廣典型經驗。注意發現各地區在專項治理工作中創造的有效做法和成功經驗，及時總結并予以推廣，通過典型引導，以點帶面，推動專項治理工作深入開展。
（六）鞏固治理成果
適時對專項治理工作的落實情況進行檢查，對搞形式、走過場，達不到目標要求的，要責令“補課”；切實做到不留死角，不打折扣。及時把專項治理工作中的有效措施和經驗轉化為法規制度，建立健全長效機制。各省國稅局要認真總結形成專項治理工作的總結報告，于2011年10月底前報總局專項治理工作領導小組。總局專項治理工作領導小組對國稅系統專項治理工作進行全面總結，向中央治理工作領導小組報告。
四、保證措施
（一）加強組織領導。各級稅務機關黨組要高度重視專項治理工作。主要領導要親自抓，分管領導要具體抓。各職能部門要按照統一部署，切實負起責任，抓好職責范圍內的專項治理工作。各級紀檢監察部門要認真履行職責，充分發揮組織協調和監督檢查的職能作用。各部門要密切配合，相互支持，齊抓共管，形成合力。
一、工作目標
在縣委的正確領導下，以法律法規為依據，按照依法治稅、源泉控管的原則，堅持稅務機關執法主體地位，以信息共享、協稅把關、先稅后證、先稅后批、委托代征、聯合征收等為主要方式，建立和健全“政府引導、稅務主管、部門協稅、司法保障、社會參與”的財稅收入社會綜合治稅體系，增強依法治稅合力。依托征管方式、征管手段的創新，著力扭轉財稅部門單一治稅、社會涉稅信息不暢的局面。充分發揮各部門的職能優勢，舉全社會之力，強化控管力度，堵塞稅收漏洞，鞏固財政稅基，全面推進稅源管理精細化和科學化，努力提高稅收征管質效。
二、組織領導
成立財稅收入社會綜合治稅工作領導小組
財稅收入社會綜合治稅工作領導小組負責我縣財稅收入社會綜合治稅工作實施方案、管理制度、考核辦法的制定和組織實施，出臺社會綜合治稅業務經費管理辦法，研究和解決社會綜合治稅工作中的重大事項和問題，負責組織社會綜合治稅督促檢查和考評工作。
縣財稅收入社會綜合治稅工作領導小組各成員單位要切實加強組織領導，落實工作措施，認真履行《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的職責和義務，協稅把關，先稅后證，先稅后批，努力支持財稅部門依法征管，定期將涉稅信息傳遞財稅部門；各代征單位應認真履行《省零散稅收委托代征管理辦法》以及《代征代繳稅款協議》規定的職責，依法依率代征代繳稅款。具體職責如下：
縣國稅局、縣地稅局、縣鄉鎮財政管理局按照各自的職能范圍，負責社會綜合治稅工作的政策宣傳、政策咨詢解答和業務支持，各部門提供的有關涉稅信息資料的應用、處理、管理和反饋，受理、查實、處理稅收違法舉報案件，與受托代征單位簽訂《代征代繳稅款協議》等相關事宜，與協稅單位規范好協稅把關、先稅后證、操作流程等事宜，協助代征單位、協稅單位處理好納稅爭議和糾紛，督促了解綜合治稅工作中存在的問題和不足,并及時向領導小組匯報。
縣發改局定期向稅務部門提供建設項目投資計劃及進度、續建項目、新開工項目、重大產業儲備項目等信息。
縣財政局：鄉鎮財政管理局負責契稅和耕地占用稅的征管和國土出讓收入的征收；非稅收入管理局負責行政事業單位服務性收費、門面租金等應稅收入稅費的代扣代繳工作，協助財稅部門規范行政事業單位發票管理，定期向地稅部門傳遞行政事業單位涉稅信息；縣工資發放中心負責行政事業單位工薪個人所得稅的代扣代繳工作，定期向地稅部門反饋涉稅信息；縣國有資產交易中心負責國有企業改制、兼并、轉讓、改組過程中稅收的代扣代繳工作，定期向財稅部門提供國有企業改制、兼并、改組、轉讓等涉稅信息；縣會計核算中心、縣鄉鎮財政管理局嚴把報帳審核關，堅決杜絕非法票據或無效票據報帳現象的發生，支持財稅部門搞好以票控稅工作，及時向財稅部門提供發票違章違法信息。
縣公安局負責對稅收違法犯罪行為的查處和懲治，對依法征稅過程中發生的威脅、毆打、圍攻稅務人員、妨礙執行公務等暴力抗稅事件，應及時出警，依法從速、從嚴查處，嚴厲打擊各種偷、逃、抗稅違法犯罪行為，為依法治稅保駕護航；及時受理和嚴厲查處稅務機關移送案件，反饋案件情況；協助清繳欠稅，憑稅收完稅證明辦理出境手續。
縣審計局依法審計時，發現被審計單位有稅收違法行為的，對被審計單位應當繳納的稅款、滯納金，由稅務機關按照國家規定的征收管理范圍和稅款入庫預算級次繳入國庫;及時將審計中發現的涉稅線索及建議、建設工程項目審計結論及時提供或反饋給財稅部門。
縣國土資源局負責國有土地轉讓稅收和國土出讓金把關工作，憑耕地占用稅票、契稅票、銷售不動產發票（辦證聯）、國土出讓收入繳款書辦理國有土地使用權權屬過戶手續，并將稅費資料歸檔保存，定期向財稅部門提供國有土地轉讓、交易、國有土地儲備等信息。
縣建設局負責建設工程項目稅收的協稅把關工作，憑已繳納的稅費憑證辦理建設工程項目竣工驗收和備案，定期向地稅部門提供建設工程項目施工許可、竣工驗收和備案等信息。
縣林業局負責木材稅收的代征代繳工作，定期向國地稅務部門提供木材采伐計劃、審批情況、木材外銷情況等涉稅信息。
縣民政局負責福利彩票個人所得稅代扣代繳工作，定期向地稅部門提供福利企業的認定情況，社會團體、民辦非企業單位登記、注銷等信息。
縣勞動和社會保障局定期向稅務部門提供《再就業優惠證》發放、企業工效掛鉤清算結果、企業工資總額核定等信息。
縣衛生局按政策規定聯合稅務部門對營利性和非營利性醫療機構資格的認定，定期提供營利性和非營利性醫療機構的認定和年審、醫療機構執業許可證發放、衛生許可證發放等信息。
縣交通局、公路局負責公路建設（改造）工程項目稅收的協稅把關工作，憑稅務發票撥付工程款項，定期向稅務部門提供公路建設計劃、項目立項、工程進度、竣工驗收和結算、資金撥付等信息。
縣法院、縣檢察院為依法治稅提供堅強的司法保障，對財稅機關依法提請的強制執行申請，縣法院應及時受理和認真組織實施；對涉稅犯罪行為依法予以刑事責任追究;嚴格把關，協助財稅部門對破產企業欠稅的追繳。
縣國稅局負責國稅窗口開票各種稅費的代征代繳工作，定期向地稅部門提供增值稅、消費稅征收情況及增值稅發票開具等信息。
縣工商局定期向稅務部門提供開業、變更、注銷、吊銷登記及年檢等信息。
縣電力局負責小水電行業稅收的代扣代繳工作，定期向國地稅務部門提供小水電發電等涉稅信息。
縣規劃局在建設用地規劃許可審批環節嚴格把關，協助稅務部門依法征管建設工程項目稅費，定期向地稅部門提供建設用地規劃許可等信息。
縣房產局負責房地產開發交易、二手房轉讓、私人建房、企事業單位房屋建筑、個人（合伙）辦廠、辦醫院、辦學校等經營性房產建筑稅收的協稅把關工作，憑已稅憑證或“征免稅”認定表辦理房屋產權登記、變更登記和過戶手續，定期向財政、地稅部門提供商品房預售許可發放情況、房產交易、產權登記或變更情況、房地產開發項目資質審批項目審批情況等信息。
人民銀行支行依法協助財稅機關查詢相關納稅人的開戶情況；各商業銀行及其它金融機構依法配合財稅機關實施賬戶查詢、存款余額查詢、存款凍結和稅款劃繳工作。
縣交警隊負責摩托車車船稅的代征代繳工作，負責機動車輛車輛購置稅、營運稅收的協稅把關工作，憑已稅憑證辦理車輛年審，定期向國地稅務部門提供車輛增減情況等信息。
縣民用爆破器材有限責任公司負責石灰石資源稅代征代繳工作，定期向稅務部門提供民用爆破器材銷售情況等信息。
運管所負責車輛營運稅收的協稅把關工作，憑已稅憑證辦理道路運輸證年檢和換證，定期向稅務部門提供車輛增減情況等信息。
各從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構負責車船稅代收代繳工作，定期向地稅部門提供交通事故責任強制保險業務銷售等信息。
各鄉（鎮）人民政府要切實加強財稅收入工作的組織領導，成立專門的財稅領導小組，落實工作措施，增強征管合力，依法協稅護稅，確保應收盡收、顆粒歸倉。
其他單位和個人應依照稅收法律法規的規定代征代繳、代收代繳、代扣代繳各項稅收，認真履行協稅把關職責，提供相關涉稅信息；所有建設單位都必須依法遵規，嚴格遵守憑稅務發票撥付工程款項的規定，推進依法治稅。
四、工作措施
（一）建立聯席會議制度，健全工作機制。
領導小組定期召開聯席會議，及時了解和掌握社會綜合治稅的實施情況，研究解決社會綜合治稅工作的重大問題，探索和創新綜合治稅的舉措、辦法和對策，提高綜合治稅工作質效。通過發文、責任書、會議紀要等形式，清楚明確各成員單位綜合治稅的具體職責、內容、要求和責任，確保協稅職責清楚，把關責任明確。
（二）加大宣傳力度，營造工作氛圍。
財稅收入社會綜合治稅領導小組要落實工作措施，加大宣傳力度，借助新聞媒體等載體，將社會綜合治稅的有關精神、要求和重大現實意義，向全社會進行廣泛宣傳發動。各單位要從實際出發，制定社會綜合治稅具體的宣傳方案，從宣傳載體、宣傳內容、職責分工等方面認真籌劃，不拘形式，廣泛發動，突出宣傳力度和廣度，力求宣傳實效，擴大財稅收入社會綜合治稅的影響力，提高財稅收入社會綜合治稅的認同度，努力營造財稅收入社會綜合治稅工作的濃厚氛圍。
（三）強化聯合執法，突出工作質效。
縣財稅收入社會綜合治稅領導小組辦公室要定期組織各成員單位開展聯合執法檢查，嚴厲打擊偷、逃、騙、抗稅違法犯罪行為，依法追繳欠稅，著力解決社會綜合治稅工作中的難點和熱點問題，認真清掃和整治社會綜合治稅前進道路上的“攔路虎”、“絆腳石”，優化綜合治稅工作環境。
一張完稅憑證背后的虛擬化技術支撐
隨著IT技術和信息化的發展，電子稅務在我國全面推進，同全國其他省級稅務部門一樣，以綜合征管、增值稅發票升級版、出口退稅、電子發票、網上辦稅等為核心的信息系統全面支撐上海稅收業務的正常開展，金稅三期優化版的推廣和互聯網+稅務的推進實施更是吹響了稅收現代化的號角。
個人所得稅與個人直接相關，相信很多人在貸款、移民的時候，都會用到個人所得稅完稅證明。同營業稅、增值稅、流轉稅、企業所得稅、土地增值稅、契稅、房產稅、印花稅等其他國地稅稅種一樣，上海市個人所得稅的征收管理目前由上海現有的綜合征管系統平臺提供支撐，2016年將由國家稅務總局推廣的金稅三期優化版個人所得稅征收管理系統所替代。現有的個人所得稅征收管理系統，受稅收屬地化征管、企業代繳征收模式、個人工作變動頻繁等因素影響，近幾年上海市地方稅務局每年需要管理超過2300萬份的年度《個人所得稅完稅證明》。按照過去傳統的管理模式，這些《個人所得稅完稅證明》全部需要紙質郵寄至所得稅繳稅個人手中，僅2013年一年委托印刷廠印制和郵政部門投遞就耗資2100余萬元，并呈逐年遞增趨勢。
2014年上海市地方稅務局啟動《個人所得稅數字完稅憑證項目》，并于2015年投入運行，為個人所得稅納稅人提供納稅記錄網上查詢和打印服務。幾百萬元的項目投資，在提升上海納稅服務水平、方便納稅人的同時，每年可節省印制和郵政投遞等費用超過2000多萬元，實現社會效益和經濟效益雙豐收。
上海稅務個人所得稅數字完稅憑證系統不是獨立存在的，一方面，它需要與現有的綜合征管、網上辦稅服務廳等緊耦合關聯，協同對外服務；另一方面，需要跨上海稅務局數據中心業務專網安全域和互聯網安全域等兩個相互隔離的、不同安全等級的安全平臺，實現一體化運行。
上海稅務的一體化網絡安全平臺和共享計算存儲資源池是按照虛擬化技術、云計算理念構建的，如何對接傳統的信息化項目管理和建設，上海稅務局有自己思考和實踐經驗。《個人所得稅數字完稅憑證項目》立項之初，上海稅局就在評估現有資源的基礎上，綜合平衡軟件開發、系統軟件、計算存儲、網絡安全等預算。項目建設階段，應用軟件、系統軟件與計算存儲、網絡安全已不再按緊耦合方式捆綁，一方面軟件開發、測試、培訓、上線等系統平臺相關資源全部來自上海稅局一體化網絡安全平臺和共享計算存儲資源池，按需分配；另一方面項目新采購的軟硬件資源全部補充完善一體化網絡安全平臺和計算存儲資源池，實現資源共享和統一調度。
據了解，目前上海稅務《個人所得稅數字完稅憑證項目》新購的網絡安全設備和計算存儲設備已全部用于網絡安全系統平臺和計算存儲資源池升級完善，新購的16臺刀片服務器已經融入服務器虛擬化資源池，改善了服務器虛擬化資源池資源短缺的局面，與其他現有資源共同支撐個人所得稅完稅憑證信息系統的運行。虛擬化技術和云計算理念帶給資源的最大化利用和靈活調度。
融合架構為稅務服務
受傳統的信息化項目管理、建設思路和理念的影響，早期信息化發展歷程留下了特有標志痕跡，每個信息系統自成體系，單獨立項，單獨建設，單獨運行，獨享網絡安全平臺，獨享計算存儲資源；信息系統各自封閉，相互隔離，形成特有的“煙囪”現象。
隨著稅務業務信息化的發展，虛擬化、云計算、大數據、移動互聯網等新一代信息技術的應用普及，引領稅務IT基礎設施升級邁上新臺階。經過近幾年的項目建設和運維實踐，上海稅務已經在網絡安全平臺和基礎設施資源層打通了信息系統之間的封閉和隔離，“煙囪”的底層已全部打通，實現共享。
服務器虛擬化資源池的應用，在提升上海稅務局計算存儲資源利用率、提高系統上線工作效率、實現資源靈活調度、提高系統服務器節點可靠性等方面別具優勢的同時，同樣存在不可預見的系統運行風險。如何規避共享存儲、虛擬化系統平臺故障可能引發的資源池整體風險隱患，上海稅務局根據本單位的實際情況，研究傳統應用負載均衡技術與服務器虛擬化技術的特點，深化方案設計，構建不同技術和產品的相對獨立服務器虛擬化資源池，規避運行風險。
在華三通信的融合架構產品中標上海稅務《個人所得稅數字完稅憑證項目》之后，他們進一步探索融合架構技術及產品如何在上海稅務服務器虛擬化資源池中發揮作用。排除融合架構產品在擴容方面存在的政府采購、產品換代等不確定性因素，在特定使用場景服務器融合架構產品可以自成體系獨立運行，服務器融合架構系統在整合服務器、存儲、網絡、虛擬化軟件等相關資源的基礎上，實現一體化研發、設計和系統調試，對于提升相關資源的整體性能，方便系統的運行管理具有先天優勢。
目前，市場上成熟的服務器虛擬化解決方案眾多，為用戶提供了很多選擇。融合架構服務器技術及產品體現的是服務器虛擬化資源池的具有競爭力的解決方案，特別適合新建數據中心的服務器虛擬化資源池的構建，在這種架構下，服務器、存儲、網絡、虛擬化軟件等產品的整合工作可以由一家廠商單獨完成，廠商可以隨時在后臺復制與用戶相同的系統平臺，大量繁瑣的調試和疑難問題追蹤全部可以交給廠商后臺專家負責，融合架構產品廠商提供的一體化運維監控和管理平臺方便用戶現場部署和未來的運行維護。
十年前，上海稅務就與華三通信有了網絡上的合作，華三通信靠自己的實力與合作伙伴在政府采購平臺上中標上海稅務的業務專網和互聯網安全域系統平臺的升級改造項目。
互聯網+稅務的應用前景
稅務部門是當前我國政府機構中和納稅人打交道最多的部門之一，同時也是產生大量稅務數據和服務的重要領域。對內如何做好管理，對外如何提升服務，是上海市稅務部門近年來一直思考的問題之一。
