時間：2023-05-30 08:55:49
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇預算績效分析，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、預算績效管理的產生背景
20世紀，許多發達國家在經濟下行和財政趨緊的壓力下，開始反思傳統預算管理制度的弊端，隨后掀起一系列預算改革的。在不斷地研究與探索中，衍生出了以產出為導向的預算管理模式，這種模式解決了總量控制與支出效益兩者間的矛盾，并日漸重視支出效益以改進政府部門的運行效率。“績效預算”作為政府支出管理改革戰略的集中承載者,是產出預算管理模式的重要組成部分,它更加注重產出預算的理念，并將理念不斷融入預算管理工作中。預算績效管理是19世紀70年代末，由績效評價延伸而來。1979年，英國保守黨按照“雷納評估”結果，將績效評價理念逐步融入高校財政撥款的預算管理工作中。1993年，美國政府通過了《政府績效與評價法案》。近幾年，在產出預算模式的影響下，預算績效管理逐漸被各國采用，取得了很好成效。
二、預算績效管理的內容構成
預算績效一般是指特定預算資金實現的效益，是預算績效管理的核心組成，胡佛委員會這樣定義預算績效：“預算績效是為了實現特定目標，預計一定開支，這些開支取得的成果以及用相關指標來衡量所取得成果的過程”。預算績效管理在我國逐步得到發展，財政部印發的《關于推進預算績效管理的指導意見》中，對預算績效管理的范圍和程序進行了界定：預算績效管理是由績效評價主體、績效評價目標、績效評價指標體系、績效評價方法及程序、績效評價結果集應用等部分組成的有機整體，從而形成了確定績效評價主體、設定績效目標、確立績效評價體系、建立評價方法、評定績效評價結果以及運用評價結果的綜合系統。預算績效管理有四個基本構成要件：
（一）明確績效目標
預算主體在全面分析其預算資金及業務開展情況的基礎上，統籌規劃，設定明確的、可測量、預期可實現的績效目標，據其設定相關績效指標，用以具體評價績效目標的實現程度。統籌分析與量化指標相結合，以更好準確、客觀評價預算主體的績效評價進展情況。
（二）以績效為基礎的預算分配
這是采用預算績效管理最實質用處，預算主體在編制預算時將上一年度相關項目績效評價結果一同附上，財政部門在核批預算指標時需以此為依據。通過這種方式不僅保證了實現績效目標所需資金，而且督促預算主體提升預算資金使用效率，完成績效目標。
（三）項目績效評價
從某種意義上說，績效評價的結束正是績效管理工作的開始，利用項目績效評價結果，對當年預算績效評價工作情況進行總結，對下一年度項目績效目標進行調整，同時將調整后績效信息以作為核批預算指標的依據。
（四）績效評價結果使用
績效評價本身不是目的，而是要獲得客觀、準確的績效評價結果。績效評價結果的使用主要包括：一是作為預算主體預算信息公開的一部分，向社會或者內部公開，促使相關部門提高績效。二是績效評價結果作為預算主體調整績效目標，提高預算編制的科學性、合理性提供客觀依據。這是目前績效評價作重要的作用。
三、國內外預算績效管理呈現的特點
我國及西方各國對預算績效管理的研究和實踐從未停止，而縱觀國內外主要有以下幾個特點：一是預算績效管理是一個綜合的制度體系。預算績效管理讓我們樹立一種理念，要以提高預算資金使用效益為目標，在關注預算資金支出的責任與效益的同時，將預算資金的產出予以考慮，預算資金由原來的投入式向產出式轉變。預算績效管理提供了一個制度體系，它貫穿預算編制、分配、執行和監督等預算管理全過程，可以統籌兼顧預算管理各個環節，從而使預算管理發揮更好作用。二是預算績效管理是促進預算資金合理分配和使用的重要參考。預算績效管理以提升預算資金使用效益為出發點，使有限的資金發揮更大作用，通過績效推動預算資金的合理分配，強化預算約束。三是預算績效管理以預算公開為前提。預算績效評價是預算績效管理的最重要部分，而預算績效評價需要獲取充分相關的預算信息。四是預算績效管理改變了對預算資金的管理和監督方式。預算績效管理模式引入之前，監督部門對于預算資金的監督主要集中在合規性方面。實施預算績效管理后，在強調預算資金合規性的基礎上，更注重預算資金的產出和使用效益，并對結果進行考核，預算績效管理是一種理念和制度的雙重創新。
四、預算績效管理對人民銀行財務管理的影響
（一）短期看，預算績效管理正逐步融入人民銀行預算經費的分配和使用工作
人民銀行的預算績效管理工作仍處于探索階段，相關的法規制度保障有待完善，預算信息的透明度不高，思維模式存在局限性，使得人民銀行的預算績效管理工作不可能一蹴而就。人民銀行系統從2014年開始預算績效管理工作，開始對某些項目類支出開展績效評價工作，首先選擇了備受關注的項目支出，如貨幣發行費作為績效評價對象，評價范圍逐年擴大，2015年擴展到電子設備購置、安全防衛費等項目支出，同時為績效評價工作的順利推進做了充分的準備，預算績效管理工作初見成效。隨著績效管理工作的開展，逐步將績效評價結果與費用指標核批相結合，在預算核批時考慮績效評價成果，提高項目資金使用效益。但由于績效評價項目尚未考慮常規性和一般性項目，從而導致績效評價結果與預算決策的結合程度不高，但隨著相關制度的完善，預算績效管理將會逐漸融入并促進人民銀行對預算管理工作的開展。
（二）長期看，預算績效管理將會促進人民銀行預算管理工作的開展
1.當前形勢和環境促使人民銀行加強預算績效管理。一是近幾年，人民銀行系統財務形勢趨緊，財務監管趨嚴。加之預算績效管理工作的逐步開展，財政部門對預算績效管理的要求也隨之提升，績效評價結果將會漸漸融入預算分配和使用的過程，如何提升預算資金使用效益是一個長期議題，強化預算績效管理是大勢所趨。二是外部監管促使人民銀行大力發展預算績效管理。近幾年，外部監管的頻率增加，范圍擴大，監管要求由合規性審計向績效審計轉變，審計署2008-2012年審計工作發展規劃中提出，要全面推進績效審計，到2012年每年所有的審計項目都要開展績效審計，預算績效必將會被納入審計監督范圍。
2.內部管理要求我們積極推進預算績效管理。一是隨著人民銀行財務形勢的日趨嚴峻，預算供給與預算需求的矛盾日漸突出。在“厲行節約，勤儉辦行”的理念不斷深入的情況下，預算績效管理提供了一套體系，讓每個部門、每個員工增強預算理念和績效理念。使用預算資金不單單是“花出去”這么簡單，而是要花的有效率。預算績效管理有利于我們增強預算觀念，樹立節約意識。二是預算績效管理提供了一套比較成熟的管理機制，具有可量化的績效評價指標體系，有利于提高基層人民銀行財務管理科學化和精細化水平。
五、推進人民銀行預算績效管理的建議
（一）領導重視，協調配合
預算績效管理工作的推進需要各級領導的高度重視，這不僅僅是財務部門的責任，而且需要各部門相互協調配合，加強財權、事權與監督部門之間的溝通聯動機制，建立績效問責機制，明確職責，共同參與。應將績效評價工作成效與預算資金核批相結合，并將預算績效管理工作開展情況納入年度工作考核，增強全員參與意識。
（二）轉變理念，完善制度
加強預算績效管理工作的指導培訓工作，牢固樹立預算績效理念，逐步改善預算編制與預算執行相脫節的現狀，進一步加強預算管理，強化預算約束。預算績效管理的有序推進需有完備的制度體系，對制度實施者加以規范和指導，使其有章可循。針對預算績效評價項目，制定了《石家莊中心支行項目績效評價項目實施方案》，計劃下發至各市中心支行，為開展項目績效評價明確工作思路和方向，引導各級行做好項目績效評價工作，推進預算績效管理工作的有序開展。
（三）認清形勢，有序推進
建立預算績效管理工作機制是積極適應預算體制改革的要求，是建立高效節約機關的有效途徑。我們應積極順應趨勢，結合人民銀行所處環境，統一規劃，積極試點，逐漸鋪開，積極探索適應人民銀行系統預算績效管理模式，扎實有序地在系統內開展預算績效管理工作。
（四）以改革促管理
目前人民銀行預算仍然沿用傳統投入預算模式，由預算需求部門按照人員經費、公用經費和項目支出等類別分別申請預算，其中人員和公用根據人員編制和定額標準來確定，項目經費則根據當年的實際需求確定。財政部門在核批經費時會依據上一年度核批情況進行增減。可以看出，預算編制與費用核批過程與預算績效并沒有關聯，預算資金利用效率的高低并不影響其預算分配，改進預算制度成為必需。
參考文獻：
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關鍵詞：績效預算；預算制度改革；部門預算；績效測評
中圖分類號：F812．3 文獻標識碼：A 文章編號：1005-0892(2006)09-0031―05
一、問題的提出
預算是計劃政府收支，并作為公眾對政府財務運行進行監督的一種機制，在其產生之初，所需要解決的主要問題是，防治政府的貪污腐化和公眾財政資金的濫用。其后，隨著新公共管理的產生和發展，西方發達國家的政府開始逐漸對傳統的預算模式進行改革，以期改進預算資金的配置效率與管理效率。但是，無論是產生于20世紀50年代的“績效預算”(PerformanceBudgeting，PB)，還是隨后相繼采用的“項目預算”(Program Budgeting System)、 “計劃―項目―預算”(P1anning-Program-Budgeting，PPB)以及“零基預算”(Zero-BasedBudgeting，ZBB)等多種預算管理方法都沒有取得成功(Kettl，1992)。而20世紀90年代，在繼承以前預算改革的一些有價值成分、并進行新的探索的基礎上，以美國、澳大利亞和新西蘭為代表的OECD國家紛紛推行了以績效為基礎的“新績效預算”(Performance-Based Budgeting，PBB)。其核心是主張政府預算必須與政府的中長期戰略計劃相結合，強調以政府職能的整體目標為導向，用績效目標作為約束手段，以績效責任換管理自由，在強調高層機構對支出總量進行控制的同時，將自由使用預算資金的權力賦予了中、低層管理者，在預算制度中實現了政策(目標和結果)與管理(產出和激勵)的有機融合。從OECD成員國近十多年推行這種預算制度的實踐來看，新績效預算在有效地促進政府改革，以及有效地制止財政資金浪費、實現財政收支平衡等方面的效果是相當明顯的。
近年來，我國正致力于“服務型政府”和“公共財政”的建設，在預算管理制度方面推行了以建立部門預算為主的改革。改革數年來，雖然已經取得了一些成績，然而各級政府在編制預算和分配資金時很少考慮績效，對于預算執行的審計也主要是一種常規審計，很少進行績效審計，因此這一改革仍然不能真正解決公共財政資金配置低效率的現狀。為改進政府績效，提高公共財政資金的使用效率，如何借鑒西方發達國家實施PBB改革的成功經驗，在現在所實施的部門預算的基礎上進一步改革預算編制制度、建立預算績效評價體系等改革已經提上了議事日程。有鑒于此，有必要對影響績效預算實行的各種因素進行深入的理論分析，以審視是什么因素決定著績效預算改革可為一國政府所接受，并回答實行績效預算對一國政府的各方面有怎樣的能力要求，是否需要進行政府部門組織結構、工作程序的調整以保證新的預算過程能夠得到有效執行等一系列問題，以便能夠因勢利導地推進相關改革以改善政府績效。
二、績效預算改革主要受三方面因素的影響
世界銀行首席經濟學家Shah認為績效預算是否可實行主要受三方面因素的影響，即政府實施改革的能力、政府內部對改革的授權機制以及改革的可接受性。對美國各州政府實行績效預算所進行的案例研究說明，Shah的三因素模型非常合理地解釋為什么各州政府所實施的績效預算改革是不完全的，并且說明正是上述三種因素影響著績效預算改革的實施。
1．政府實施改革的能力――影響績效預算實行的核心要素
案例研究以及對績效預算改革的評論皆認為作為公共組織的政府是否具有以下三方面的能力，是能否進行全面的績效預算改革的核心要素，即進行績效測評的能力、政府中公職人員個人的能力以及技術方面的能力。
(1)進行績效測評的能力。績效測評的能力影響著進行績效預算改革的各個階段(Fohin，1999)，若政府缺乏公眾認為有效的對績效進行測評的能力，則績效預算改革必定會失敗。然而，需要指出的是，對于公共預算支出而言；對其最終結果(ontcome)和所導致的產出(output)進行測評又是非常費時和非常困難的，而且即使是對需要測評的預算支出的最終結果和所導致的產出進行準確的界定也存在著相當的困難。同時，對于這一問題，公眾更為關注的是政府能否獲取正確的績效信息，因為即使獲取了績效信息，還必須確定這些信息是否準確以及是否具有相關性。
(2)政府中公職人員個人的能力。相關研究也強調了公職人員個人能力對于實施績效預算改革的重要性，雖然不同政府所實施的改革對公職人員個人能力的要求不同，但是處于任何階段的績效預算改革都提出了對公職人員個人能力的要求。如在美國各州的立法機關中，其公職人員在預算方面個人能力的欠缺表現得十分明顯，他們一般都不具備進行績效分析的技能，從而制約了績效預算在各州的完全實施。因而，實施績效預算要求政府機構提升自身在鑒別以及測評績效相關信息方面的能力，并以建設性的方式運用績效數據(Foltin，1999)，特別是對執行預算的政府機構，需要大批具有奉獻精神并且能夠進行績效測評，以及能夠嫻熟地運用績效信息數據庫的公職人員以推進改革。
(3)技術方面的能力。美國各州政府實施績效預算改革的經驗還指出了一定的技術能力對于改革的重要性，收集績效信息、以合適的格式向不同的信息使用者提供通用的績效信息數據庫需要特定的技術，因為該數據庫必須與政府的會計、監督以及報告等部門的相關信息系統相兼容。若績效信息數據因技術的原因而不能為預算和會計工作所采用，則績效預算改革不可能影響到預算的決定過程。現在的情況是，許多政府仍處在開發實施績效預算改革所需的績效評價技術的過程之中，而且仍然沒有適用于財政管理的績效數據系統以用于支持預算決策。
2．政府內部的授權機制――影響績效預算實行的制度要素
若預算部門缺乏實施任一階段績效預算改革的授權，改革的進程無疑將會受阻。政府內部的授權機制包含三個重要方面：法律授權、程序授權以及組織授權。
(1)法律授權。預算一般需要嚴格地按照法律的相關規定進行，因而與現存相關法規有所沖突的全新改革
措施不可能被實施。雖然有些國家或地區的政府通過明確的立法來推動改革，然而在實施改革的過程中，某些非預算法規卻給改革帶來了意想不到的困難。例如，在人事管理方面的法律規定就限制了政府有效運用績效信息的空間，因為在現有的法律框架下，政府機關的領導者并不能按照績效法則決定其下屬人員的聘用、解聘以及獎勵，這也就是說他們沒有在真正改進政府績效方面獲得多少法律授權；同時，這些似乎與預算不相關的法律和程序還制約了績效信息在預算決策以及改革公職人員激勵制度方面的應用。
(2)程序授權。績效測評以及對績效信息的使用都必須在預算過程中進行，而預算過程又以建立相關程序對預算行為進行約束為特征，改革的成功實施需要所設計的改革模式符合既有的預算規則和程序(Xavier，1998)。現有的預算方法和程序構成了一種程序上的約束，侵蝕了預算管理部門進行改革的意愿，因為現有的預算程序要求預算編制者按照預算科目逐項關注其投入，而沒有要求他們去做其他工作，從而忽視了績效信息在預算編制、執行中的潛在作用。
(3)組織授權。政府組織的在授權方面的制度安排也影響著績效預算改革的實施，特別是在績效信息的使用方面。當更基層的政府管理者擁有更多的自由裁量權，能夠自主決定下級人員的聘用以及本部門的預算、決算報告等事項時，則可以更有效地實施績效預算改革，因而政府內部的制度安排應有利于在更基層的政府層級產生上述具有創新性的自由裁量權。加之對預算資金進行分配的決策通常還是一個政治的過程，在政治權力結構內部不存在有利于績效信息運用的制度環境，所以績效預算改革通常都只能是以失敗為結果。正是由于在政治上約束績效信息運用的問題并未解決，許多政府仍在探索如何對權力結構進行合理安排，以使預算管理者能夠有效地使用績效信息。
3．改革的可接受性――影響績效預算實行的環境要素
公職人員的抵觸是實施改革以及引入績效測評的最大障礙(Kline，1997)，喏這些對改革有抵觸情緒的公職人員能夠接受績效預算改革(或者說這些公職人員有激勵去推進改革的實施)，績效預算改革則更可能得到實施。改革的可接受性包括三個方面：政治的可接受性、管理的可接受性以及激勵的相容性。
(1)政治的可接受性。績效測評以及使用績效信息對公職人員具有重要影響，許多研究強調指出，預算編制者在對資金分配進行決策時通常不愿意使用績效信息，因為這些信息使他們更易受到公眾的批評(特別是在短期內不可能取得良好業績的長期項目方面，而公共支出項目又多為長期項目)。績效信息對與預算決策相關的政治因素也有影響，并且增加了在進行預算分配決策時所需要處理的信息量，如績效信息使預算文件篇幅更長，更難以對預算文件進行測評等。一般而言，政治可接受性問題是與實行績效預算追求短期政績目標的政府動機、開發使績效信息的政治價值最大化的關鍵能力和適宜技術等問題相聯系的(Willoughby&Melkers，2000)。此外，在決定預算的政治過程中，通常并沒有用到績效信息，即政治方面對績效數據所能起到的潛在作用的可接受程度一般都是很低的。而在政治決策中普遍存在的短期主義行為又使這一問題更趨復雜，因為作為政治人物，都不愿支持一項在短期內所獲有限的改革。
(2)管理的可接受性。相關研究指出，政府機構中普通管理人員對績效預算改革的接受程度對改革的實施也是相當關鍵的，特別是在管理決策和創新激勵制度的過程中使用績效信息時更是如此，因為：若公職人員認為績效信息更趨向于使他們受到批評而不是獎勵時，他們將不支持改革；同時，若公職人員認為績效信息對決策沒有什么影響，他們也將不支持改革。因而對改革的一項重大挑戰就在于使改革的實施者認識到政府戰略規劃和績效測評的價值。
為了提高績效預算改革的管理可接受性，美國的一些州政府采取了諸如允許政府部門的公職人員開發他們自身的績效測評方法，為他們作績效信息如何與工作任務目標相關的簡要介紹，以及要求在公開出版的預算文件中列明績效數據信息等措施，但是對改革的接受程度不足仍然是阻礙改革實施的一個問題所在。對實施將獎罰與績效掛鉤改革的案例研究表明：許多政府機構中的公職人員認為績效信息在他們作出預算分配決策時是有用的，但是并不信任以績效為基礎的激勵制度，從而制約了政府實施績效預算改革的能力。如對于得克薩斯州的案例研究指出：公職人員認為基于績效的獎罰制度是無用的，因為許多影響他們完成工作目標的因素都不是他們自身所能控制的。
(3)激勵的相容性。預算管理者在編制、實施政府預算的過程中，在激勵機制的作用下會選擇使用特定的信息，并按照一定的方式行事，這說明預算行為同樣也是一種激勵。而相關研究指出，過程導向的、關注投入的預算過程內生有激勵預算管理者抵觸運用結果導向方法的趨向，因為若現存于預算過程中的激勵機制與績效預算改革不相容，則有效實施改革顯然是不可能的。有鑒于此，Willoughby和Melkers(2000)呼吁應建立起“激勵預算管理者使用績效信息的機制”。由于現有的激勵制度通常是使預算管理者與績效預算改革的方向背道而馳，建立相關激勵機制必須作為績效預算改革計劃的一個組成部分，政府應致力于改變現有預算過程中的激勵機制，使預算管理者更多地向公眾負責(公眾更為關注的是預算支出所產生的結果，而不是預算的投入控制和執行過程)，更多地關注自身工作所產生的結果(Andrews&Hill，2003)。
三、實行績效預算的政策空間是由三方面因素共同決定的
基于以上分析，可以看出政府在推行績效預算等預算改革，其可供操作的政策空間將主要由上述三種因素所決定，這一點可以通過下圖表示：
圖中：A――政府實施改革的能力；B――政府內部對改革的授權機制；C――改革的可接受性。
在圖中，三個圓形圖案分別表示政府實施改革的能力、政府內部對改革的授權機制以及改革的可接受性等三方面有利于績效預算實行的因素的多少，因而三個圓形的交集區域則表示同時滿足三方面的要求、對于改革而言適宜進行操作的政策空間的大小。如上圖中左邊的虛線圖所示，若一國政府在上述三方面擁有的有利于績效預算實行的因素較少時，則其可供改革的政策空間也就十分狹小(這意味著只能進行一些最基本性的改革，如試著推行建立績效預算改革的第一步――建立績效信息的生成機制，對績效信息進行測評等)。所以，正如上圖右邊的實線圖所示，在上述三方面其中的某一方面或某幾方面創造更多的有利于績效預算實行的條件(即增大圖中某一個或某幾個圓形的面積)，對于拓展實施績效預算改革所需的政策空間(即增大了三個圓形的交集區域)而言至關重要。
這也就是說，只有當政府創造條件而拓展了改革所需的政策空間，有利于新的思想、新的管理方法引
入到現有的預算制度改革之中，并使預算制度改革受到更多的關注時，實行績效預算的改革才能從其最初級的階段開始一步步地得以實施。而相關案例研究恰恰表明，許多實施了績效預算改革的政府正是因為沒有在改革所需的三因素方面為改革創造更多的有利條件，它們實施改革的情況正如上圖的虛線部分所示：推行改革的政策空間十分狹小，其改革的效果十分有限。
因而任何一個希望實施預算制度改革的國家，都應該對導致改革無效的關鍵因素予以更多的關注，然后在該因素方面努力為改革營造有利條件，以拓展實施改革所需的政策空間，并增強自身組織、推進改革的能力，而不是僅僅關注影響改革的技術因素。同時還必須對各方面因素間的相互影響給予充分的關注，因為單獨改善某一方面的條件，并不能有效地拓展改革所需的政策空間。此外，某一因素的變化顯然也會影響到其他因素，特別是改革的可接受性對于一國實施改革的能力和建立實施改革所需的授權體系具有重要影響，改革可接受性的提高無疑有助于后兩方面問題的改善。若整個的政治環境和政府機構的管理體制能夠對改革構成支持，則公職人員將確信能得到正確的授權，從而具有實施改革的激勵，而且以公眾需求為導向提供公共服務能力的提高(其內生著高效提供公共服務的要求)也有助于改革的推行。據此思路可知，導致改革失敗的更可能是改革的可接受性較弱，而非實施改革的能力不足。這說明在實施預算制度改革的過程中所需要的絕不僅僅是先進的預算管理理念、完善的改革措施，而是需要對其進行正確定位，使社會公眾、預算管理者都認為有必要、有動機去實施這一預算管理制度改革。
四、對于推進我國預算改革的啟示
目前，我國財政理論界與實際工作部門一致認為：績效預算是部門預算深化改革的必然要求，因為部門預算深化改革就是要建立完善的績效預算管理體系，切實提高政府管理效能和財政資金有效性。通過對影響績效預算改革的如上各因素的深入分析，我們可以就進一步深化預算制度改革得到如下啟示：
1．加快制定統一規范的績效評價管理辦法，建立績效評價指標體系和績效預算基礎資料數據庫，是努力提升政府實施改革能力的關鍵所在。為了保障績效評價工作的順利開展，針對目前績效評價工作中存在著制度建設薄弱、缺乏統一操作規范的問題，應抓緊制定統一規范的績效評價管理辦法，明確績效評價的范圍、對象和內容，為績效評價工作的開展提供制度保障，即改變目前對具體的財政支出項目進行績效評價的做法，逐步將績效評價的范圍擴大到包括消耗性支出、公共工程支出等所有政府公共支出；績效評價的內容則不僅包括項目的資金落實、資金使用及財務管理狀況，而且還要包括項目績效目標的合理性及項目目標完成情況等。同時績效預算的核心是建立起一套能夠反映政府公共活動效能的指標體系、評價標準和計量方法，因而必須建立定性與定量相結合，統一性指標與專業性指標相結合的多層次的績效評價指標體系和基礎資料數據庫，使項目的績效目標能夠量化、具體化，并在政府會計及預算中引進權責發生制，更為準確、全面地反映政府部門的真實績效，為改革的實施提供強有力的技術支持。
需要指出的是，在設計推進改革的具體措施時，應該不僅僅考慮新預算制度在技術上的問題，而是要對影響新預算制度實施的各方面因素予以較全面的關注，為改革營造廣闊的政策空間。因為預算改革受到多方面因素的影。向，各個國家所面對的政治、經濟、法律、歷史等方面的環境互不相同，因而影響改革的確切因素也就千差萬別，必須根據特定國家的具體情況來設計、規劃和實施預算改革，否則，單純著眼于技術方面的改革其實際效果必定是十分有限的。
2．以形成注重“績效”與“結果”的預算管理文化為導向，對預算管理制度和相關政治制度進行改革，逐步形成有利于績效預算實施的授權機制。實行績效預算需要有一個支持和強調預算的公共責任與追求績效的制度環境，因為只有在這樣的制度環境中，預算決策者和管理者才會有壓力和動機去接受和運用績效信息，從而在政府公共部門內部建立有利績效信息使用的授權機制，并提高績效預算對政府公共部門以及公眾的可接受性，為績效預算的實行提供廣闊的政策空間。而在我國的預算過程之中，由于人大預算監督能力不足和各種非正式制度盛行(馬駿，2005)，預算決策者和管理者難以信賴基于績效的預算編制方法，可以說預算更主要是一個政治性的平衡過程，從而缺乏公共責任和追求績效的內在動機，難以根據預算支出項目的績效來配置預算資金。
因而，一方面必須創新預算編制方法與編制過程，逐步引入績效評價內容，建立起績效評價結果與預算編制緊密結合的預算約束機制，即建立起體現部門戰略規劃的滾動預算制度，增強預算的前瞻性和連續性，并提出明確的績效目標，將年度預算置于滾動預算的約束之下，運用績效指標對年度預算進行績效評價，根據考評結果，安排、調整下一年度預算，強化績效評價結果對預算的約束；另一方面則必須在政治制度上進行創新，進一步加強人大的預算監督權力與能力，增強預算的透明度，將項目預算支出所實現的績效與支出本身聯系起來，用績效加強責任，增強公眾對政府的信任，營造良好的政治和社會氛圍，逐步形成注重“績效”與“結果”的預算管理文化。
3．必須將績效預算納入政府改革的整體框架，循序漸進地推進改革，提高公共部門和社會公眾對改革的接受能力。由于實行績效預算會加強對政府公共部門預算支出的管理，按照高效提供公共商品的原則，某些績效表現差強人意的政府公共部門也會面臨生存的危機，損害它們的“既得利益”，從而在改革的進程中產生重重阻力。因而必須將預算改革置于政府改革的整體框架之內，為預算改革創造適宜的環境和氛圍。同時，OECD國家預算改革的實踐表明，績效預算是不可能從傳統預算一步轉變到位的，雖然各國政府因自身情況的差異，現實中的績效預算不存在固定的模式，而是呈現出多樣化的特征，但是一般而言，實現傳統預算向績效預算的轉變大致會經過從傳統的科目預算到項目預算、推行績效管理、將績效和預算分配緊密聯系起來等三個階段，因而我國在改革的過程中也應當遵循先易后難的原則，穩步推進，使預算管理部門和社會公眾能夠認識和接受改革。
4．加快完善部門預算和國庫集中支付制度改革，建立起以“控制”為取向的公共財政預算體系，是實行績效預算不可繞開的前提。由于我國的預算體制與西方國家的預算體制所處的發展階段不同，我國目前的預算改革主要以加強行政控制為目的，即在政府內部加強資金分配和使用上的控制(建立部門預算是為了加強預算機構對各政府部門預算的控制，建立國庫集中支付制度則是為了加強預算機構對政府部門支出行動的控制)，以期在一定程度上加強財經紀律和改進資源的配置效率，距離形成以“嚴格控制”為特征的傳統預算文化尚且欠缺一段距離，更遑論在預算中強調“結果導向”，并賦予預算管理者更大的支出自。因為績效預算是建立在重視績效的政府文化之上的，而政府文化從控制到績效的這個過程轉變需要循序漸進地進行。這說明我國在實行績效預算的可接受性以及政府內部的授權機制方面，距離績效預算的要求尚有比較大的差距，若僅僅是在提高預算管理技術能力方面單兵突進，實行全面績效預算的政策空間依然會十分狹窄，改革的效果必將受到多方面的制約。
關鍵詞：績效預算；困難；理論假設
作者簡介：趙合云(1973－)，男，湖南邵陽人，廣東商學院財稅與公共管理學院講師，湖南大學博士研究生，主要從事政府預算管理與會計研究。
中圖分類號：F811．3 文獻標識碼：A 文章編號：1006－1096(2007)02－0120－03 收稿日期：2007－01－12
20世紀80年代以來，隨著新公共管理運動的興起，以美國為首的西方國家開始實施旨在緩解財政困境、提高政府行政效率的新績效預算，并取得了明顯的成效。90年代以來，隨著我國政府執政理念的轉變，如何提高政府預算支出的績效以及政府全部活動的績效，正成為國內理論界與實際工作部門密切關注的課題，績效預算日益為人們所熟悉。但績效預算制度的實施是建立在目標的一致性、績效測量的科學性與績效信息的真實性等理論假設基礎上的，要滿足這些理論假設基礎條件，需要比較成熟的制度環境，執行起來非常困難。本文首先分析了績效預算制度理論假設本身與現實存在差距，接著從這一視角出發，分析了績效預算在我國實施可能遇到的困難，從而得出結論，我國目前還不具備實施績效預算的條件，比較現實的選擇應該是從績效預算的理論假設出發，在保證目標的一致性、績效測量的科學性與績效信息的真實性等方面努力，為今后全面實施績效預算創造條件。
一、績效預算：理性化及其困難
20世紀80年代出現的新績效預算是一種以績效或效益為目標、以成本為基礎、以業績評估為核心編制的一種預算。它具有以下三個特征：一是預算與績效聯系。在確定各部門預算時，將各部門獲得預算與其工作成果掛鉤，并將績效考核作為預算部門增加或削減預算的重要依據。二是效益與成本掛鉤。從強調公共核算的角度，將企業經營的成本理念引入預算過程。預算的確定所依據的不僅僅是預算支出所能帶來的效益多少，還要考慮獲得效益所付出成本高低。三是控制與放活并行。一方面績效預算要求對預算目標與總額進行集中控制，確定預算的數量與大體投向；另一方面，在預算的具體使用權上放活，在確保達到預期目標的前提下，給予各部門使用資金充分的自。
與傳統預算相比，績效預算吸收了以前各種預算模式中有價值的成分，并在預算管理中注入理性因子，成為成功引人預算理性的典范。
1．注重改善政府管理。績效預算改革能夠幫助政府的項目管理者們明確組織的目標(努力方向)、監督政府項目的績效、更好地了解關于項目結構和運作的問題，同時為將來做好打算、改善內部控制，并就項目成果進行溝通。
2．注重提高透明度和責任歸屬。績效預算將資源投入和政府行為的產出和效果聯系起來，大大提高了政府運作的透明性。不僅政府內部的管理者能夠清楚了解其工作的優劣，而且年度的政府績效報告成為公民評價和監督政府的一個有效渠道。績效預算還把責任關系明晰化，賦予了項目管理者更大的權限，但同時要求其為項目的執行結果負責。而在傳統預算模式下，人們只看到了政府人員工資、辦公用品等等的細節支出，看不出政府到底干了什么，干的結果如何。
3．注重改善政府內部和外部預算參與者之間的溝通。績效預算明確規定了項目的目標，并確立績效目標，讓政府機構及其雇員更好地理解對他們工作績效的期望。它幫助政府管理者們更有效地就自己的活動與高級行政官員、立法機構成員以及公眾進行溝通。與傳統預算相比，績效預算對每一項政府項目、績效度量和預算信息都給出描述，讓普通公眾都能夠獲得這些信息，因而有助于政府管理者將關于預算和主要政府活動的信息給公眾，并贏得公眾對政府工作的理解和支持。
追求理性的預算是人們的美好愿望，然而完全理性的預算在現實生活中是不存在的。特別是績效預算的實施是建立在理論假設基礎上的(表1)，要滿足這些理論假設條件，需要比較成熟的制度環境，現實具有以下困難：
1．目標一致性的困難。目標的一致性要求行政部門面對多重的委托人(如行政部門、立法部門、利益團體與人民等)仍可以制訂出相關和有用的策略規劃。要實現這一點，以下條件是必須的：首先，要明確政府與市場的關系以及各自的活動邊界；其次，要妥善界定各預算單位所行使的法定職能，按照職能劃分其相應事權與財權；然后，在此基礎上通過建立有效的激勵機制和內部約束的方式，強化政府的公共管理責任并考核其相應的行政績效。
但在實際工作中，政府目標與行為的特點注定了要滿足以上條件實際上是非常困難的。其一，政府行為不同于企業行為，其目標是多元的。Hood(1995)等將政府行政部門的目標及行為歸納為：服務于全體公民而非顧客；追求公共利益，而非自身利益；關注市場，但不限于市場，還關注憲法和法令、社會價值觀、政治行為準則、職業標準和公民利益；強調社會服務等。顯然這種多元化的政府目標無疑增加了政府與市場、政府內部不同行政部門目標體系界定的困難。其二，政府活動目標經常是模糊不清的。作為社會管理者，政府行政部門總是試圖通過政治過程，努力調和許多相互矛盾的社會需求，表現在其所追求的目標常是一些籠統、定性、不易量化的軟目標。為實現此類目標，人們在有關政府活動的范圍、具體方式選擇、相關財政支出的規模和持續的時間等討論上難以取得共識，導致這些活動的績效衡量標準變得極其寬泛，彈性很大。
2．績效測量的困難。績效測量是績效預算的核心，從國際范圍來看，這一內容已是世界財政管理學界公認的難題。
一方面量化行政部門的計劃目標的績效標準難以確定。由于政府部門的活動目標經常模糊不清，這樣代表不同利益集團的評估主體可能從不同的評估視角，對同一評估對象(如政府部門)的績效做出大相徑庭的判斷。就是說，對于政府活動而言，統一的績效標準難以確定(例如，衛生領域的績效考評與國防領域的截然不同)。即使在目標達成一致的情況下也是這樣的，一些機構集中精力在對工作或業務上的評價上，這不是他們沒有意識到這些評價是有缺陷的，而是因為要找到對實現一個政府目標(這些目標也是在計劃管理者的控制之下的)的合適考評實在很難。在考評國家稅務局給予納稅人的援助時，如果是根據回復電話的次數而不是看援助的質量會容易得多。而在考評環保機構是否成功時，若根據違規的次數去評定會比根據空氣和水的質量容易得多。
另一方面，績效報告與應用存在困難。績效報告是預算前一周期的結果，又是后一周期的基礎和依據。然而現實情
況是，績效報告的質量和作用不能令人滿意，計劃達成的目標或結果難以從績效報告中獲得。例如，支出控制者由于信息不對稱很難對未完成績效的解釋說明提出意見，現有績效的真實性也會由于政府官員的“機會主義”而不能得到保證，績效計量體現為一系列統計數字及其說明的總和(這又為某些支出單位搞數字游戲提供了便利，容易形成重視績效指標，而忽視公眾利益的問題)，這幾乎是所有實行績效預算國家存在的問題。
3．績效信息與預算決策掛鉤的困難。績效預算的初衷之一旨在通過績效與預算的整合，在兩者之間建立起清晰和持續的聯系，發揮績效對提高預算決策效率的信息揭示作用。但事實上，績效信息與預算決策的掛鉤遠沒有如此簡單。
首先，要給政府所有的活動建立共同的績效特征幾乎是不可能的。由于政府部門某些支出項目的“產出”難以界定，在獲取有關的績效信息方面客觀上存在諸多困難，加之現行評估技術的局限性，人們自然會對上述項目的績效評估結果產生疑慮。其次，在信息不對稱情況下，績效與預算掛鉤對部門官員很可能產生“逆向選擇”，使得他們樂于提供“好的”信息同時隱瞞“壞的”信息。實際上，一個項目若沒有得到足夠的資金可能會產生差的績效，而這又可能導致這樣的想法：執行效果差的計劃應該分配到更多的資金。而那些成功實現目標的機構不應該再多分配資金。再次，即使績效信息是準確、可靠的，客觀上仍然存在諸多制約因素導致政府預算決策偏離績效標準。例如政治策略在預算決策中扮演了重要和合理的角色，預算規模、預算結構既受重要政治因素的影響，也受高層預算決策者的政治策略的影響。
二、在我國實施績效預算的難點分析
從績效預算理論假設的視角來看，它的實施并非易事，各國面臨共同挑戰，對于我國，困難不僅在于此，我們還要解決由于本國國情的特殊性所產生的問題。這就要求我們在實施績效預算之前，除了要對這一預算制度本身固有的局限性和某些重要的技術特征有著清醒的認識外，還要對本國具體的制度環境、現有條件進行充分論證。
第一，從目標的一致性來看，實施績效預算要求明確政府與市場的關系以及各自的活動邊界；界定各預算單位所行使的法定職能，并按照職能劃分其相應事權與財權；強化政府的公共管理責任并考核其相應的行政績效。考察我國的基本情況不難發現，在公共財政體制初建階段，政府和市場的關系未能完全理順，各預算單位的社會經濟職能難于明確界定，各行政部門很難制訂各自的明確的戰略規劃，闡述各自的使命以及設定年度預算執行的績效目標。
第二，從績效的測量來看，實施績效預算必須建立一套科學合理的績效評估體系。在我國，雖然隨著政府執政理念的轉變，我們一直在探索建立某種合適的效益評估制度。但是到目前為此，我國預算管理中對支出項目的效益評估仍然普遍存在著評估活動不規范、評估范圍不全面、評估手段落后、評估指標設計不合理等問題。
第三，從績效信息與預算決策掛鉤來看，績效預算不僅需要搜集大量的績效信息，而且要求從業人員具有較高的預算分析、決策能力。而我國當前的預算改革在很大程度上是建立在西方國家在19世紀就已經基本成型的傳統預算模式基礎上。在強調控制的傳統預算制度環境下，一方面，財政部門并不需要為了預算審查而收集與分析各個部門生產公共服務的過程、成本、技術等方面的信息；另一方面，預算資源使用部門不愿意真實反映成本與績效信息，因為行政部門的成本節約，有可能帶來的是下一年度預算的裁減。因此，預算信息是非常分散和匱乏的，財政部門和各個支出部門也沒有發展出必需的預算分析、決策能力。
三、在我國實施績效預算的政策建議
上面的分析表明，雖然在我國實施全面的績效預算為時尚早，但作為一項重要的財政改革內容，績效預算在我國將大有可為。為此，我們目前的改革應該從績效預算的理論假設基礎出發，結合我國實際，在目標的一致性、績效測量、績效信息等方面努力，為今后實施全面的績效預算創造條件。
1．從目標的一致性來看，完善公共財政體制建設是根本。公共財政體制建設主要是解決“政府應該怎么花錢”，這有助于明確政府與市場的關系以及各自的活動邊界，界定各預算單位所行使的法定職能，強化政府的公共管理責任并考核其相應的行政績效，防止政府權力濫用所導致的財政資源盲目使用與浪費。首先，要正確界定政府職能，明確政府與市場的關系。應當說，經過二十多年的積極探索和總結經驗，我國政府職能的范圍已經十分明確，即要把計劃經濟體制下的“萬能政府”向市場經濟體制下的“有限政府”政府轉變，完善政府的經濟調節、市場監管、社會管理和公共服務職能。但如何真正明確政府與市場的關系以及各自的活動邊界，將這些職能轉化為各級政府的實際行動，保證和促進各級政府弱化、轉化和強化相應的職能，卻是當前我國政府職能轉變的重要課題；其次，要合理劃分事權，確定各預算單位的法定職能。這又包括兩個層次：第一層次是根據事權的不同性質，合理劃分不同級次政府之間的事權范圍；第二層次是根據各政府部門本身職能范圍的不同，合理劃分不同政府部門的事權大小。最后，要合理配置財權，明確績效目標。根據財權與事權相統．一的原則，各行政部門必須在明確各自使命的基礎上，合理配置財權，設定年度預算執行的績效目標。
2．從績效測量來看，加快績效評估體系的建設是關鍵。績效評估體系的建設是績效預算中的關鍵環節，也是難點之一。我們必須根據本國國情，在政府的預算管理中逐步設置一種科學、規范的績效評估體系，用于全面考核政府及其部門預算活動中的社會經濟效果。績效預算的評估體系主要由評估主體、評估對象、績效目標、評估指標等組成。從評估主體來看，應該由財政部門統一領導，政府各部門具體組織實施；從評估對象來看，可以是整個部門預算活動，也可以是某個具體的預算支出項目；從績效目標來看，一般包括部門的年度預算執行計劃和中長期預算工作規劃，可以再細化各自的職能目標與業務目標；從績效評估指標體系來自看，績效評估指標的設定要充分考慮經濟、社會、文化、心理等各種因素的影響，還要根據不同部門和單位的性質、不同的項目類型和考評工作的需要，按照定量與定性結合、統一性指標與專業性指標相結合的原則設立。
3．從績效信息的真實性來看，保證績效信息與預算決策的掛購至關重要。一方面，績效預算要求政府支出的項目成本衡量準確，績效信息能夠充分和完整反映政府活動成本。這就要求繼續推進部門預算、政府采購、國庫集中收付制度和政府預算會計制度改革，完善成本衡量體系建設。另一方面，要正確運用績效信息，提高預算信息的分析、決策能力。要將績效信息作為以后年度編制和安排預算的重要依據，及時調整、優化未來的預算支出方向和結構，進一步合理配置財政資源。
關鍵詞 高校 績效預算 必要性 部門預算 績效評價指標
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A
當前，隨著我國高等教育事業的快速發展及教育管理體制改革的深化，高校辦學規模日漸擴大與財政資金緊張之間的矛盾日益突顯。高校內部的資源配置效率低，現行預算管理模式已很難有效解決目前高校普遍存在的教育經費不足及使用效益不高等問題。績效預算是目前西方發達國家主要的預算模式，作為一種以目標為導向、以項目成本為衡量、以業績評估為核心的預算組織形式，它對于監督和控制預算支出、提高支出效益、防止浪費具有顯著作用。為提高高校預算資金配置效率，提升高校預算管理水平，有必要對當前高校預算管理進行改革，引入績效預算機制。
一、高校引入績效預算管理的必要性
市場經濟環境下，高校要提高自身的辦學質量，確保持續發展，除了注重社會效益，更不能忽視經濟效益，忽視自身教育成本的核算，這是市場經濟環境下高等教育發展變化的一個顯著特點。從市場經濟理論的視角來看，社會資源是普遍稀缺的，資源的稀缺性要求必須對各種資源進行有效配置。高校資源作為重要的社會資源，理應提高其配置效率，使有限的資金能合理使用于最需要的地方。這就對以配置稀缺資源、解決資金分配問題為己任的高校預算管理提出了更高的要求，而傳統的預算管理模式顯然已難以適應新形勢下我國高等教育的變化發展。為此，在高校引入新的預算管理模式――績效預算管理，成為一種必然選擇。這主要是源于績效預算固有的優越性。績效預算不同于傳統預算方法，其將市場經濟的一些基本理念引入預算管理之中，是預算管理理念的一次深刻變革。與傳統預算管理相比，績效預算具有如下優勢：其一，績效預算更加注重對預算支出效益的考察。與傳統預算相比，績效預算強調產出和結果，而不是投入，這種對預算支出效益更為注重的管理方式，更貼近市場經濟的要求。其二，績效預算更具針對性。績效預算是在世界各國政府陷入財政困境、預算支出龐大、資金使用效率低下等背景下醞釀誕生的，因此它改革的目的和內容相較以往的預算改革更具針對性，正好適合應對和解決當前高校預算透明度低、預算約束力不強、資金運作效率不高的困境。其三，績效預算實現了績效與預算的匹配，可以充分調動高校各院系、各部門工作的積極性，使他們能更好地進行資源配置。其四，績效預算以客觀公正的績效評估體系代替了傳統的業績考核，考核標準透明、公平，操作過程和方法比較規范，能在很大程度上減少人為因素的影響，從而有效強化預算約束力。總之，高校要想提高自身辦學質量和社會影響力，必須擺脫過去單純依靠增加投入的粗放型增長模式，以提高資源配置效率為突破口，實現資金的“精細化管理”， 建立績效預算管理體制。
二、高校推行績效預算管理模式的舉措
1、加強宣傳，樹立全新的績效理念。績效預算管理對于高校而言目前還是一項探索性、創新型的工作，要充分利用新聞媒介、網絡等工具大力宣傳績效理念，努力營造良好的輿論環境和氛圍，讓績效預算理念深入高校管理層及普通員工內心，在編制、使用、監督財政資金過程中，始終重視績效、講究績效、圍繞績效開展工作，使績效理念貫穿于高校預算管理全過程。
2、以目標管理為指引。目標管理是高校績效預算管理的精髓，建立系統、科學的目標體系是績效預算管理得以運行的基礎條件。目標體系的系統性是指目標體系有機形成一個完整的目標組織系統，既能實現同級部門之間展開公平有序的競爭，又能保證上級目標在全局中的統領地位和宏觀控制作用。目標體系的科學性就是指目標的確定要充分重視學校整體與局部、長期規劃與短期目標、規模擴張與全面協調發展的關系。以目標管理為指引，有利于高校各個部門以及教職員工產生凝聚力和積極性，確保高校績效預算管理取得實效。
3、抓好部門預算。部門預算的編制是高校績效預算管理的重要步驟。各高校應按照校內職能部門管理權限將學校預算劃分為不同預算級次，實現分類、分項管理。各級部門以戰略規劃總目標為基礎，確定部門目標，編制部門預算草案，并與預算管理委員會簽訂績效合同來明確績效目標。部門績效預算對預算支出按照部門和支出項目進行分配，它能夠明確清晰、細致地反映部門的具體職能和各項支出的具體用途，對加強支出管理十分有利。
4、設置科學的績效評價指標。績效預算是以績效評價為核心，以業績效果為依據來編制預算、評價預算，績效評價離不開科學的績效評價指標，一套科學、合理的績效評價指標是正確引導高校發展的指揮棒。高校績效預算評價指標體系的建立包括具體評價指標的選擇以及各指標權重系數和分值的確定。績效指標應依據以下原則來設定：整體與分類相結合，以提高評價結果的針對性；定性與定量相結合，以確保評價質量；靜態指標與動態指標相結合，以促使評價與時俱進；短期效益與長期效益相結合，以促進學校經濟的可持續發展。
5、健全和完善績效預算激勵機制。有效激勵機制的建立是確保績效預算質量的關鍵。可以從以下幾方面建立高校績效預算激勵機制：一是每年度由專設的學校績效評價機構對各部門的績效情況予以評價并分出優差等級，財務處以此為據對下年度預算資金進行分配。二是借鑒企業中的績效薪酬的作法，將教職工的收入與各部門績效評價的結果掛鉤。三是將績效考評結果同職稱晉升、職務聘任、先進評比等掛鉤。績效預算激勵機制可以激發教職員工的積極性和主動性，優化資源配置，促進高校績效預算管理的有效實施。
（作者單位：武漢紡織大學計財處）
一、當前我國人民銀行預算績效評估現狀
從當前我國的實際情況來看，人民銀行預算績效評估工作仍然處于起步階段。之所以會出現這樣的狀況首先是因為部分工作人員對于預算績效評估工作缺乏觀念上的重視，同時也缺乏一套較為完善的預算績效管理評估工作制度，從而對工作的開展造成了阻礙。其次，是在預算以及績效信息收集能力較弱，導致預算績效評估工作結果的精確性出現問題。因此，在這樣的情況下，一定要進一步推進人民銀行預算績效評估以及管理工作，同時還需要構建一套完整的預算績效評估管理體系，這樣才能讓工作更好的開展，確保人民銀行財政資金能夠有效使用，為我國經濟發展建設提供幫助。
二、當前我國人民銀行預算資金績效評估工作中存在的問題
（一）缺乏科學合理的評價指標
以往人民銀行對預算資金績效評估都是通過一些固定的相關技術和指標，在這種情況下，對于資金投入使用的效率評估工作效果不明顯，評價存在一些漏洞，科學性不強。另外，一些預算資金的評估只在于當前的項目，對于項目之外的相關因素，則沒有考慮在評估范圍之內，評估缺乏全面性和科學性。
（二）評價數據信息化程度不高
現代化的績效評估關系系統需要借助信息化共享平臺，以形成高效的績效評價管理平臺。而從當前的人民銀行資金預算績效管理工作來看，仍然缺乏一套信息化、數據化的共享平臺，在數據資料的收集和整理方面存在效率不高的問題，使得人民銀行預算資金績效管理工作存在一定的問題，評估效果不客觀，缺乏實際操作性。
（三）缺乏專業性評估
關羽資金績效評估工作，需要工作人員擁有一定的專業性。在一些項目的支出方面，存在很強的專業性特點和技術性特點。財務預算評估工作的好壞，很大程度上也跟工作人員的專業性強弱有關。如果工作人員的專業性不符合要求，那么在資源預算績效評估工作方面，則會缺乏專業性，繼而導致整個工作存在很多錯誤和漏洞，降低評估工作的效率，由于評價人員缺乏專業性評估能力，所以評估出來的結果不具備可行性，缺乏說服力度。
三、對基層人民銀行開展預算資金績效評價管理工作的建議
（一）提高認識，營造良好的預算資金績效評價環境
在預算資金績效評估管理工作方面，一定要加強認識，重視績效評估工作給財政管理工作帶來的基?A性和擴散性作用。必須加強組織的領導，將各個部門的工作職能和責任都明確好。一般而言，人民銀行的財政預算會涉及多個方面，內容十分廣泛，要求較高，內容復雜，工作量較大，因此，在進行預算資金績效管理工作之前，要健全績效管理體系，將績效管理工作同其他協調工作相結合，構建一支有效的全面的績效管理體系，從而對績效管理工作進行統一管理和規劃，并且制定符合基層銀行的各項預算管理工作，對其中的財務部門、發行部門以及人事部門等進行監督，保證財務部門的預算資金績效管理定人定崗執行，通過有效的預算制定符合業務部門的預算支出標準。同時還要加大對預算資金績效管理評估工作的宣傳力度，明確該項工作在整個財政管理工作當中的重要性地位，要求人民銀行內部的各個部門以及相關工作人員都要按照相關管理規范進行預算資金績效管理工作的相關操作要求。各個部門以及工作人員之間要加強聯系，積極預算資金績效評估工作方面的溝通，有序按照程序開展各項工最后，對于績效評估監督體系的建立是迫在眉睫的問題。應該充分調動和發揮審計部門以及紀檢監察部門的職能作用，讓他們加強對資金預算績效的評價工作，杜絕任何情況下出現的資金漏洞現象的發生，確實做好預算資金的安全健康性。
（二）根據不同職能制定符合發展的預算資金績效評價指標
人民銀行是我國國有四大銀行之首，它兼顧的職責和范圍特別廣泛，而且業務開展是向著多元化方向發展的，所以它的績效評價不同于一般的企業單位只是單純的建立一個固定的標準評價指標那么簡單，而是要根據不同的部門，不同的單位，通過系統的對各項指標進行評估而建立符合實際情況的績效評價指標，而且還要根據各項指標的適應性進行不同指標性質之間的劃分，對這些指標都進行審核后，才形成最后的預算資金評價系統，包括對單位績效的評價以及綜合部門的績效評價等。
（三）對預算資金績效評價工作實現分階段進行
對于國外的預算資金的評估工作一般是值得關注的重大問題，并且會成立具體的項目，從效益型、效率性、經濟性多個方面進行績效的評估。這對我們國家人民銀行的資金預算評估工作具有很大的借鑒性，我們應該抓住資源預算績效評估工作的重點，采取漸進式的方式，由簡單到復雜，由容易到困難。循序漸進第開展預算資金績效評估工作。另外，我們要不斷機槍專業人才隊伍建設，從內部需求出發，打造強有力的專家隊伍，成立專業的專家庫系統，充分利用優秀人才，并進行積極的培養。要將數據化共享平臺盡快搭建起來，發展績效管理專業的應用軟件，滿足績效管理信息的收集和管理。
【關鍵詞】財政預算；績效管理；問題；對策
從某種角度分析，我國財政預算績效管理主要采用了傳統投入型的管理理念，管理效果不容樂觀，效益性、經濟性重視程度過低，導致財政績效管理現狀不盡人意。所以，在新形勢下需要積極探索財政預算績效管理中所存在的問題，并針對性的提出相關的建議與措施，實現財政績效管理工作的可持續發展與進步。
一、新形勢下財政預算績效管理中所存在的問題
1.缺乏先進的財政預算績效管理理念
眾所周知，公共財政改革的推廣時間已經超過了十幾年，財政預算績效管理得到有效發展。但是從整體角度分析，仍舊采用傳統的投入型財政預算績效管理理念，缺乏對財政預算績效管理的認識與理解，不重視其效益性以及效率性，導致很多單位將財政管理看作為單純的跑項目、跑資金。另外，由于缺乏先進的、科學的財政預算績效管理理念，在缺少制度性的條件下整體預算績效管理工作存在畏難情緒，財務人員缺乏工作的熱情與積極，財政預算績效管理工作無法得到有序發展與進步。
2.缺乏完善的財政預算績效管理基礎工作
首先。從當前財政角度分析，我國財政預算績效管理處于剛剛起步的階段，在這一階段中無論是財政預算績效管理目標的設定還是監督控制、綜合評價都處于摸索階段。另外，由于存在地域差異，所以各個地區所采取的財政預算績效管理方式與模式不同，管理的目標、重點不盡相同。其次，我國財政預算績效管理工作的總體評價系統不夠健全，缺乏科學性與合理性。其一，我國財政預算績效管理制度定位不準確，管理內容多以完善評價體系為主，在近幾年我國財政預算績效管理工作的深入發展中，績效管理的內容已經超出了原先的評價范疇，逐漸拓展到預算管理之中。其二，在經過財政改革之后，并沒有形成切實可行的制度體系，如果績效目標、績效內容、績效評價無法得到延伸，那么則無法將財政預算績效管理的實質作用進行充分發揮。
3.缺乏完善的績效評價方式
目前，我國并沒有針對財政預算績效管理現狀制定一套可行的評價體系，所以評價指標、評價結果缺乏科學性與準確性，導致評價結構主要停留在反映問題的層面。從某種角度分析，評價標準是保障評價結果準確性的關鍵因素，在開展績效評價的時候需要以樣本數據作為基礎，并利用統計原理進行預測與分析。但是我國財政預算績效管理工作開展比較晚，發展比較緩慢，所以各公共部門信息缺失非常嚴重，無法有效的提供樣本數據，導致績效評價工作失去其意義。當前，我國主要采取的績效評價方法包括：成本―利益分析法、目標比較法、因素分析法等，這一類方法受主觀因素的影響比較大，評價結果缺乏精準性。
二、解決財政預算績效管理問題的措施
1.嚴格按照財政預算績效管理改革的要求
要想真正提高財政預算績效管理的水平，需要針對性的建立預算控制體系，加強對預算管理體系的認識與了解，實現財政預算績效管理的優先發展。另外，相關單位還要進行考核工作，建立科學、合理的財政績效管理體系，推動以政府為主導的預算考核體系，提高部門決策手段，推動我國財政預算績效管理改革的順利開展。根據對上文筆者所提出的幾點問題，筆者認為當前最為主要的任務便是積極建設預算管理體系以及績效管理體系，將財政預算績效管理作為一項嚴格的制度來抓，嚴格按照預算編制、監督、評價的基本要求，加強對財政預算績效管理的診斷以及預算執行。這樣一來，才能將工作中所存在的不足以及缺陷進行改正，才能真正提高財政執行的效率與質量。
2.積極提高財政預算績效的基礎工作
當前，財政預算績效管理工作已經在全國各地如火如荼的開展，但是在運行過程中存在非常多的不足與缺陷，之所以產生這種現象的原因是由于基礎工作不盡人意，因此，需要積極提高財政預算績效管理的基礎工作。首先，需要對財政預算績效管理工作中所存在的薄弱環節進行完善與總結，加強基礎性工作的統一性。其次，要嚴格按照當前財政績效管理制度的不完善，加強制度建設，筆者認為，可以采用循序漸進的方式積極推進績效管理的制度化發展，只有保證制度化的規范性，才能真正提高其基礎工作的水平。最后，要加強財政預算績效管理工作基礎工作的協調性，將其作為一項具體的系統工程，在組織、協調、管理中形成工作合力，以此推動整個財政預算績效管理工作。
3.積極完善財政評價結果機制
從某種角度分析，評價結果是一種形式，是對結果的一種落實，是財政預算績效評價工作的主要內容。財政評價結果機制對整個財政體系的發展具有十分重要的推動作用，首先，需要積極建立相應的數據管理制度，實現數據信息與預算管理的相互銜接，實現財政部門的信息共享。其次，要構建起結果的通報制度，將結果以文件的形式傳給相關部門，并將其中所存在的問題進行反饋，為完善財政預算績效管理提供保障。還要實現財政評價結果的公開性，可以利用網絡等媒體將信息進行公開，提供財政資金的透明性。最后，要建立績效評價結果，將考評劃分為優秀、中等、差，對于考評的優秀的給予獎勵，考評較差的則需要進行整改或者取消項目，將資金調用到效果較好的項目之上，以此用來提高資金的整體使用效率。
參考文獻：
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【關鍵詞】高校項目 績效預算 運用要點
一、引言
績效預算是一種新型的公共管理理念與運作的模式，是社會發展到一定程度的必然要求，是適應公共教育等功能轉換的時代產物。績效預算能夠提高高校財政和資源配置的效率，以其使用的效率為取向，核心是把績效的水平和具體預算的數額相聯系。績效預算早在1907年已經被提出，到了新世紀，時代的發展又賦予了其新的內涵，對于高校來說，他們使用的是公共的資金，對其預算的體制進行創新是必然的要求，而且，我國的高校在進一步改革的同時，也遇到了很多難題，尤其是對高校的資源進行有效的配置的問題，所以在高校中施行績效預算的管理順應了時代的發展，也是我國高校不斷進步的必然要求。
二、績效預算概述
績效預算起源于美國，是一種對各種資源進行預算管理的方法和理念，把市場經濟中一些理念和公共的管理相結合，主要目的是為了使政府對公共資源進行提供的各種成本得到降低，提高政府財政的支出效率，以便在政府的相關部門，組建能夠提高對資源進行配置以及生產效率的制度。還可以這樣進行理解，把預算的系統和正式的績效制度信息聯系起來，把公共部門的結果與資金相聯系，進而使政府提供服務的效率與效益目標得到實現。其特征主要有以下幾個方面：
（1）對目標的結果進行強調，把績效當做預算的起點。以結果為導向的績效預算主要是以預算的制度為基礎，其服務主要體現在花錢購買效果和服務的預算觀點，把預算的管理建立在能夠進行計量的績效之上。
（2）強調對成本進行控制，把成本的效益當做對支出進行衡量的標準。績效的預算是一種能夠進行衡量、對成本的效益進行控制的預算，和傳統的預算不同，績效預算把結果和成本相聯系，對執行的結果更加重視。對績效的目標和完成的情況進行評價、衡量和分解是績效預算的關鍵環節，通過建立相應的指標衡量體系，對使用資金的效率和成果等的目標實施量化，以便更好的對績效的目標進行判斷和比較。
（3）重視民主與公開，對預算的結果進行全面的報告，借助公正、客觀的評價系統作為考核。這一預算需要對部門目標的實現效果進行全面和完整的報告，重視信息的公開和決策的民主，這不僅是對績效工作進行總結的方法，還是對以后預算進行分配的主要依據。
三、高校項目的績效預算運用的要點
績效預算在我國的發展還處于起步的階段，在高校的項目中進行運用還存在很多問題，需要不斷進行完善，下面主要對高校項目中績效預算運用的要點進行分析，主要有以下幾個方面：
（1）高校項目的績效預算中業務系統的流程設計。高校項目的績效預算和傳統管理的方法有很大的區別，主要把市場中競爭的機制和部門內預算的管理相結合，使項目進行預算的調整、編制和執行等都圍繞著績效的目標進行開展。高校項目的績效主要以績效的目標為核心，把項目的考核、預算和執行等相聯系，形成完整的系統運行體制。
系統的具體流程主要有以下幾點：第一，對立項項目的可行性進行分析和論證，高校的項目需要選擇那些可以使高校的內涵不斷發展的項目，以便得到財政與資金的支持，所以就需要對項目的可行性進行論證和分析，以便發揮出資金的最大效果。對項目可行性進行分析的報告，需要從技術、經濟等方面進行論證，看其是否能夠達到績效的目標，為高校的發展做出貢獻。第二，績效預算的項目立項環節，績效的目標主要是對績效的任務和計劃進行完成，用能夠衡量的具體指標對目標的水平進行表示，還可以依照這一目標對實際的效果進行比較。高校項目的績效預算，首先需要對項目戰略的目標進行明確，要對項目的實施以及在特定的時間內需要達到的目標等進行詳細的闡述，然后按照項目的具有目標對其進行落實和分解，并制定出完整的實施計劃，對項目的成本進行考慮。第三，項目預算的編制，這一環節是績效預算管理中非常重要的部分，能夠對項目的成本等進行分析，并按照相關的計算方法對預算的申請額度進行確定，進而編制出完善的指標。第四，項目的評估和決策，這一環節主要是對項目可行性以及目標等進行評估，對項目中需要的各種資金和資源等進行詳細的分析。第五，對結果進行評價，這主要是對項目完成的具體情況進行分析，對過程中出現的問題和浪費等情況進行考察，以便更好的促進項目的發展。
（2）高校項目的績效預算的執行階段。首先，這一預算管理制度雖然對項目的負責人給予了自，但是也不能使其脫離監督，在對預算的編制、提交、評估以及資金的獲得等環節后，就要具體的進行實施，要經過相關部門的監督與審核，執行中要填寫具體的申請計劃，對績效的目標用款的支出等進行明確，財務部門完成必須的監管，然后聯合給出審批的意見，最后有相關的部門對資金進行審批，項目的負責人根據具體的目標對資金進行安排以便實現項目的目標，進行專項的管理與核算，確保項目的收益。
（3）高校項目的績效預算中激勵的問題。對績效的目標進行實現時，還要有相對應的激勵體制，這樣有利于對成本進行控制。目前主要是以績效的衡量作為部分資金安排的基礎。這個問題中，有沒有使用什么手段激勵項目中的人員作出更好成績，能不能對個人的貢獻不能進行有效的衡量，是關鍵。這就需要對相關的人員進行評估和考核，要根據項目的實際情況，決定對項目人員激勵的程度。對項目的績效預算進行激勵能夠有效的控制項目的成本，促進項目目標的實現，所以需要加大對這一問題的重視。
四、結論
綜上所述，高校項目的績效預算的成功有效運用，對高校發展具有重要的意義，能夠有效的對項目的成本進行控制，確保績效目標的實現。所以高校項目的績效預算需要得到相應重視，不斷加強績效預算的研究和改進，切實發揮其作用，進而促進我國高校管理水平的發展和提高。
參考文獻：
關鍵詞：高校預算 績效管理 指標體系
一、高校預算管理存在的問題分析
（一）高校預算管理意識相對淡薄
高校的辦學經費基本上靠國家財政撥款，學校只是按照上級批準的撥款計劃編制預算，簡單地按開支標準管理支出，學校的教學、科研及其他管理部門沒有積極主動地參與預算編制，未能充分調動各部門理財的積極性，部分領導對財務預算管理在高校中的地位和作用認識不足，重視程度不夠，沒有把預算管理作為單位財務管理的中心環節抓緊抓好。
（二）預算編制方法不科學
目前大多數高校實行的是“統一領導、分級管理”的財務管理模式，預算的編制按照上級財政部門的要求，盡量做到收支平衡。預算下發后，學校通過各種指標把預算下達到二級單位或基層單位，但由于在預算編制過程中缺乏與各教學及行政部門的有效溝通，下達的資金預算經常無法滿足教學及行政部門的需要，并且缺乏嚴格的控制支出措施。同時，很多高校當前預算的編制方法實質上仍然采用“基數加因素”法，并未真正采用“零基預算”和“績效預算”等先進的預算編制方法。
（三）預算執行力度不夠
目前許多高校的預算管理還不是很完善，執行的隨意性很大，缺乏嚴格的監督制度，經常出現預算經費指標的串用，使得預算執行出現赤字，造成許多資金得不到監控。同時，資金的收支隨意性大，缺乏統一的籌劃和控制，事前監督不嚴，事中控制不力，事后審計監督不及時，導致資金使用混亂，資金的流向與控制完全脫節，不利于考核預算執行情況。
（四）預算考核評價弱化
大多數高校沒有充分發揮預算管理的考核、評價功能，財政資金績效審計也主要監督各預算單位編制和執行預算的規范性，對資金使用的效益性和社會效果的關注不夠，各高校部門預算編制方法仍是“投入型預算”，重心放在爭取預算撥款，年度支出預算并沒有圍繞績效評價，也沒有結合高校各層次、各環節、各部門的責任主體對高校預算進行全過程監督，對績效的評價、獎懲、全部資源的配置以及預算管理也沒有給予更多的關注，預算管理工作績效與高校內部各學院的考核和獎懲脫節。
二、高校績效預算管理實施的必要性
高校的主要任務就是培養人才、從事科學研究和為社會提供服務，這些需要通過創新性活動對高校資源進行有效配置，所有這些都需要充裕的資金支持，這就決定了高校需要考慮資金使用效益，合理有效地使用資金，合理使用不僅體現的是效率，更要體現其有效性，這就是績效。我國高校預算管理實施了部門預算、國庫集中支付、政府采購、預算外資金等一系列預算制度改革措施后，實現了預算內、外資金的統一管理，也在一定程度上增強了預算的透明度和規范性，取得了一定的成效，但仍未從根本上改變“投入式”預算管理體制，資金使用的有效性并沒有得到明顯的提高。因此，高校績效預算必須結合績效來確定預算資金分配，將各部門本年度的預算資金與其上年度資金使用效益相比較，績效考核的結果可以作為預算部門增減預算的主要依據。預算績效管理要求將總體目標進行細化和分解，形成各部門的具體目標，實行目標管理，這就促使高校必須實施精細化預算管理，并且保證科學合理，增強預算管理的水平。
三、高校績效預算管理體系的構建
（一）高校績效預算管理體系的思路
為了改變傳統高校預算管理模式的局限性，就必須加強對預算的約束力，積極推行高校預算績效管理，實現績效與預算的有機結合，即建立以資金效益為理論基礎，組建績效預算管理組織機構，通過詳細的績效預算評價指標體系，對高校進行部門預算和目標管理，對預算執行過程的全程監控，通過暢通的信息反饋機制，構建績效評價體系的預算管理運行模式（如圖1）。
（二）高校績效預算管理體系的基本模式
1.實施具體步驟。首先，根據學校的長遠規劃目標，在考慮經濟效益的基礎上，確定學校當年預算管理的總體目標，這項工作可由預算委員會完成。其次。把總體目標進行細化和分解，形成各部門的具體目標，再根據部門目標編制出部門預算。隨著高校中長期發展戰略目標的提出，預算的編制可以采用滾動預算。再次，建立完善的績效指標體系，制定確實有效的績效目標。高校戰略規劃中的長期宏觀目標可分解細化為短期微觀的績效目標，而預算就是實現績效目標的資源配置工具。預算和績效目標之間由績效指標建立聯系，預算通過績效指標的計算衡量是否達到目標，績效目標通過績效指標的計算對預算方案的執行結果進行反饋。具體的績效反饋可根據中期和年度的績效評估結果，由教學及行政等各部門以正式的書面報告向預算管理層反饋。
2.完善指標體系。指標體系應該運用財務指標及非財務指標，通過定性與定量指標相結合，分兩個層面確立預算績效指標。一是用貨幣計量的確認績效；二是反映具體事務消耗的資源。效率、效果、成績如何，是高校任務、戰略計劃和工作內容的應達目標。
3.建立管理系統。首先，建立科學、完整、有效的績效預算管理系統，可通過建立預算委員會來實現。該委員會可由主管財務的副校長、財務處、審計、紀委、教務等各部門的人員組成，把預算與高校的發展戰略很好的結合起來，并對每個部門的權責進行有效控制和分配。其次，通過預算執行將預算目標變成現實，通過預算監督來了解預算執行的進度和結果，從而分析其在執行過程中存在的問題，保證總體目標的實現。信息分析主要是分析績效情況，確定和分析差異，找出差異形成的原因；監督評價則是通過內部審計職能的發揮，以保證績效預算管理體系中傳遞的數據真實完整。最后，管理系統還應保障預算信息處理的及時、完整、正確和提供便于解讀和利用的預算信息（如圖2）。
（三）高校績效預算管理指標體系設計
由于高校績效預算管理的重點在于績效預算評價指標體系的建立，因此，按照評價指標的確定原則，所構建的績效預算評價指標應該涵蓋教學、科研、財務、社會等內容，形成由相互聯系、相互制約的諸多因素構成的集合系統。具體包括：第一，業務績效預算評價指標。由教學工作情況、科研工作情況和學生工作情況組成。第二，財務績效預算評價指標。由財務管理情況、預算執行情況、事業支出結構、組織創收能力和償債能力組成。第三，社會績效預算評價指標。由學校聲譽、畢業生就業情況、社會捐贈和參與地方經濟建設情況組成。該集合系統反映了績效的各種單一指標納入到一個有機的相互制約的系統之中，全方位分層次對績效進行比較分析；該體系根據指標性質和要達到的目標，將目標評價指標又分為若干較小的觀測點，并按各觀測點間的相互關聯影響及隸屬關系，將各觀測點按不同層次聚集集合，形成一個多層次的結構模型，最終把系統分析歸結為最低層（具體觀測點）相對于最高層（總指標）的相對重要權值的確定和排序上。
四、總結
績效預算就是把資源分配的增加與績效的提高緊密結合，是一種以目標為導向、預算為主線、部門為基礎、績效為核心的績效預算管理模式。最新的《事業單位財務規則》和《高校財務制度》要求明確績效預算管理并進行績效評價。在高校實施績效預算能否成功，關鍵是能否建立以事業發展目標為導向、以項目成本為衡量、以業績評估為核心的績效預算體制和績效考評機制，結合業務績效預算評價、財務績效預算評價和社會績效預算評價，形成“績效目標—績效評價—績效預算”相結合的預算績效管理新機制，通過定量定性對比分析，對高校預算決策、配置、使用水平等做出綜合的評價。
（注：本文系江西省社會科學規劃項目“高校績效預算管理體系研究”的階段性研究成果；項目編號：11GL12）
關鍵詞:預算績效管理;財政事業單位;實際應用
預算績效管理具備系統性和長期性特征，對我國提升國家治理現代化和完善國家治理體系發揮著重要作用。文章將從財政事業單位實施預算績效管理重要性分析、現存問題、優化措施三部分內容展開分析研究，以期對我國事業單位實施有效的預算績效管理有所借鑒。
一、財政事業單位實施預算績效管理重要性分析
預算績效管理具備戰略性、資源優化配置性、系統管理性、“杠桿”性四個特征，財政事業單位實施有效的預算績效管理，有利于加快單位財政資源配置方式轉型，提升財政資源配置效率。有效的預算績效管理能夠推動單位資金運用水平的不斷提升，提升單位資金使用效率，最大化滿足公眾需求。除此之外，財政事業單位可以通過分析實際和預算之間存在的差異，有效開展單位各部門和各個職工的業績考評工作，調動單位職工工作積極性和主動性，推動財政事業單位良性運轉［1］。
二、預算績效管理在財政事業單位實施現狀
(一)管理人員認知不足，預算績效管理落實程度較弱現階段伴隨著預算管理工作地不斷深化，財政事業單位預算編制和預算審核工作受管理人員高度重視，但是相對的預算績效考評工作的重視程度稍顯薄弱。大部分財務事業單位管理人員普遍性認為預算績效管理只是發揮輔助預算管理工作開展的作用，單位日常工作開展仍舊沿用陳舊的管理模式，預算績效管理工作開展難度提升，預算績效管理積極作用難以發揮。管理人員預算績效管理認知程度，直接制約著預算績效管理落實程度和效果。管理人員缺乏全面的、科學性的預算績效管理認知，財政事業單位整體管理水平和質量降低，甚至會使得財政事業單位運轉中出現更多的資金風險，阻礙財政事業單位良性發展。
(二)預算績效管理人員綜合素養有待進一步提升現階段大多數財政事業單位預算績效管理意識薄弱，主要原因是預算績效管理人員綜合素養不足。由于單位管理人員缺乏正確認知，簡單地將預算績效管理納入財務部門工作范疇，一般由財務人員擔任預算績效管理工作，造成財政事業單位預算績效管理水平和質量的停滯不前，甚至是下降。財政事業單位不能深入開展預算績效管理，主要體現在以下三方面:一是由于不具備合理的評估論證，造成預算編制決策中出現誤差，或者是制定的績效目標由于調研論證真實性地缺失而缺失精準性。二是預算執行過程中缺失有效的監管機制，預算執行過程喪失規范性。三是財政事業單位建立的績效考評體系趨于形式化發展，難以開展有效的自我評價工作，導致財政事業單位內外部獲取的考評結果存在巨大差異，不利于財政事業單位后續工作地開展［2］。
(三)預算績效管理體系有待完善和優化財政事業單位需要在內部建立完善的預算績效管理體系，以開展規范性的預算績效管理工作。現階段，我國財政事業單位內部大部分尚未建立完善的預算績效管理體系，也未制定完善的、與單位實際發展需求相符合的預算績效管理制度，導致預算執行過程中缺乏明確的制度規范和有力支持。例如，部分財政事業單位內部尚未建立完善的預算管理制度，或者是執行效果和預期存在較大差異，就會造成預算績效管理水平降低。預算管理制度的不完善直接制約著預算績效管理工作開展情況。財政事業單位缺乏完善的內部管理規范和制度，使得預算績效管理工作監督效果發揮力度較弱。
(四)預算績效指標體系設計缺乏量化和細化財政事業單位需要履行涵蓋社保、醫療、科技、教育等多個領域的公共服務職能，財政事業單位需要將社會效益獲取放在核心位置，需要重視對產出效益性評價工作。現階段我國財政事業單位更加側重于經濟效益地獲取，在績效指標制定過程中客觀公正性難以得到保障，更加依賴于制定績效指標人員的主觀認知。除此之外，財政事業單位在制定績效指標中，由于地域差異、單位實際狀況差異等多種因素制約，造成績效管理指標制定中面臨著復雜性的環境。因此財政事業單位在制定績效指標過程中，往往會沿用照搬或者是制定表層化的績效指標，缺乏指標體系的深入量化和細化。
(五)預算編制管理方法存在一定的滯后性財政事業單位預算編制管理方法存在一定的滯后性，具體表現為以下三點:一是預算編制方法缺乏創新。現階Y圓桌論壇UANZHUOLUNTAN段財政事業單位支出預算主要采用人數編制法，這種方法有較強的使用性，但是缺乏精細化特性，單位業績提升緩慢。二是預算編制過程存在一定的形式化特性。現階段財政事業單位在開展部門預算編制工作中，首先由于預算編制工作開展時間較晚，財政事業單位缺乏充足的時間開展調研論證;其次是預算編制工作一般由財務部門負責，缺乏單位全體職工的有效參與，預算編制全面性、科學性特性缺失。三是預算編制沒有有效應用預算績效管理。現階段部分財政事業單位在開展預算編制過程中，缺乏和預算績效管理的有機統一，預算編制計劃缺失科學合理性。
三、財政事業單位預算績效管理優化路徑
(一)提升預算績效管理意識財政事業單位為了更好地發揮預算績效管理作用，首先就需要提升管理人員預算績效管理意識。財政事業單位可以在內部定期組織管理人員學習績效管理知識，提升績效管理知識儲備和水平;引導管理人員樹立人員的績效管理理念，學習和掌握新的績效管理模式。管理人員需要立足單位實際發展需要，選擇適應的績效管理模式，并不斷地進行調整和優化以保證預算績效管理模式和財政事業單位自身發展保持一致性［3］。
(二)提升預算績效管理人員綜合素養預算績效管理人員個人素養對預算績效管理效果發揮著決定性作用。財政事業單位要重視對預算績效管理人員知識拓展和技能提升工作，不斷推動預算績效管理人員綜合素養提升，以更好適應財政事業單位發展需求。財政事業單位需要在內部定期開展預算績效管理主題的學習培訓活動;建立完善的獎懲機制，激發職工自主學習預算績效管理知識和提升預算績效管理工作相關能力的積極性。預算績效管理實施過程中，單位財務部門需要充分發揮自身優勢作用，實施監督預算績效管理全過程，開展高效的數據分析工作和結果反饋工作，為管理人員及時調整和優化預算績效管理提供真實性的數據支撐，為財政事業單位預算績效管理水平和質量提升夯實基礎。
(三)建立完善的預算績效管理體系財政事業單位預算績效管理制度直接制約著預算績效管理工作開展效果，制約著相關部門工作開展。因此財政事業單位要不斷優化和調整預算績效管理體系，最大化發揮財政事業單位所承擔的社會責任，財政事業單位要以企業實際需求為基準，按照上級管理人員要求制定科學合理的預算編制方案，完善資金流轉程序，從而達到提升資金預算管理水平的目標。除此之外，預算績效管理中還要適當加入規范化流程內容，規避單位資金浪費現象出現;同時建立完善的監督機制，有效提升單位資金運轉效率，推動財政事業單位良性運轉。
(四)科學合理地制定預算績效指標體系財政事業單位在制定預算績效指標體系中，需要遵循動態優化、可測可比、量化細化、科學化原則，建立全方位、多維度的績效指標體系。財政事業單位制定的預算績效指標體系，既要具備共性，又要具備項目特點，還要具備單位自身特色;既要包含當年支出績效目標，還要制定三年支出規劃;既要涵蓋單位經濟效益指標，又要包含社會效益指標;不僅需要體現財政資金使用效果，還要分析評價體系的實操性。財政事業單位要在預算績效指標體系制定過程中運用多種計分方法，不斷在財政事業單位預算績效指標實施中，完善和細化預算指標評價指標［4］。
(五)創新預算編制管理方法，強化績效評價結果運用財政事業單位需要對單位現有的預算編制方法進行調整和優化。現階段我國財政事業單位在預算編制工作中主要采用定員定額的編制方法，這種編制方法很難發揮對結果的導向作用，阻礙著單位績效水平地大幅度提升。同時這種編制方式地使用，造成單位內部出現惡性競爭即搶人搶資源搶人頭費等現象的發生。因此，財政事業單位需要樹立正確的績效管理理念，以單位實際承擔的社會責任和經濟責任為基準，科學測算人員標準，有效激發職工工作積極性。財政事業單位需要強化績效評價結果應用。預算績效評價工作在預算績效管理工作中占據著重要地位，同時也是財政事業單位提升預算績效管理水平的重要途徑。現階段，財政事業單位財政支出績效不具備全面性特征，但是對績效評級范圍拓展發揮著積極作用，有利于推動財政事業單位轉變管理思想。另外，財政事業單位需要執行科學化的績效評價指標體系，制定標準化、共性化特點與單位實際現狀保持一致的指標體系。
隨著知識經濟的興起，智力活動和經濟活動的結合更加緊密，國際競爭日趨激烈，社會各界對高素質人才的需求日益倍增，高等教育的發展面臨著諸多挑戰，辦學效益的高低就成為桎梏高校可持續發展的“瓶頸”。高等教育作為培養人才進行知識傳播、應用和創新的綜合體，必須消耗各種資源。長期以來，高校一方面面臨教育經費的嚴重不足，同時大量資源又閑置浪費，如何優化配置教育資源避免無效投資，減少不必要的浪費，這就對高校預算管理提出了新的研究課題。
績效預算研究的不僅是“投入――產出”管理模式，而且更加深入全面研究“投入――產出――效益”管理模式。績效預算這種重效益的預算管理模式，主要是對財政資金預算及其結果作出正確的評價，而它所依據的一個重要內容，就是建立一個相適應的績效預算評價指標體系。
一、高校績效預算評價指標確定原則
1．科學性原則。高校績效預算評價指標的選擇和設計應該建立在一定的經濟統計理論基礎上，并結合學校具體情況，建立指標的代表性、計算方法、數據收集、指標范圍、權重選擇等都必須有科學依據。
2．重要性原則。績效預算評價指標體系是一個多變量輸出的復雜系統，適時的績效預算評價指標體系，可以充分有效地反映高校整體運行的特征和內在規律。因此，在建立高校績效預算評價指標體系時，應選擇具有代表性的評價指標，要有側重點，避免某一指標要素對評價目標的重復。
3．總體性原則。高校在構建績效預算評價指標時，必須要有較強的系統性和總體性。建立包括業務績效、財務績效、社會績效為一體的高校績效預算分析系統，以及相應的績效評價考核子系統。
4．可比性原則。建立的高校績效預算評價指標體系，其考核指標之間應有可比性和通用性，即具有相似目的的工作選定共同的績效評價指標，要求指標在統一的核算范圍內和相同可比的基準點之上進行量化比較。
5．定量和定性相結合的原則。由于高校績效預算評價指標體系涉及面較廣，評價考核的內容有的可用定量指標反映，有的確難以通過定量指標反映，就需要設計定性考核指標。同時，可根據高校的具體情況，設置相應的判斷指標，該指標只需被調查者回答有或無，是或不是即可。
二、高校績效預算評價指標體系的建立
高校要在激烈的競爭中得以生存和發展，必須要有較強的創新意識，也只有在不斷地創新中，高校才能得到較快的發展。創建高校績效預算評價指標體系是一個復雜的過程，系統性要強，科學性與技術性要求較高，涉及參評的內容較廣。由于高校績效預算管理的重點在于績效預算評價指標體系的建立，因此，按照建立高校績效預算評價指標的確定原則，所構建的績效預算評價指標就應該涵蓋教學、科研、財務、社會等內容，形成由相互聯系、相互制約的諸多因素構成的集合系統。該集合系統反映了績效的各種單一指標納入到一個有機的相互制約的系統之中，全方位分層次對績效進行比較分析；該體系根據指標性質和要達到的目標，將目標評價指標又分為若干較小的觀測點，并按各觀測點問的相互關聯影響及隸屬關系，將各觀測點按不同層次聚集集合，形成一個多層次的結構模型，最終把系統分析歸結為最低層(具體觀測點)相對于最高層(總指標)的相對重要權值(見表1)的確定和排序上。
三、高校績效預算的評價指標
按照績效預算評價指標體系的確定原則建立的高校績效預算評價指標包括：業務績效預算評價指標，財務績效預算評價指標、社會績效預算評價指標(如表2、表3、表4)。
高校績效預算指標評價體系是由定性指標和定量指標組成的一個相互聯系，相互補充的統一體，科學的績效預算評價指標體系，可以提高高校預算管理水平。
四、高校預算評價指標體系的運用
關鍵詞：績效預算管理 ARP預算管理系統 績效報告
一、項目預算中存在的問題
1. 項目預算編制中出現的問題
“一上”的預算憑空編制。雖然項目預算的編制是根據模板中的三級明細科目匯編的，做到了由粗放式到細致化的轉變，但在我國科研單位的管理體制處于計劃管理下，其考慮最多的是如何完成科研任務而不是將科研任務與預算相結合，這就造成課題負責人在進行科研經費申報時不依據課題的實際情況，只是根據模板項目一一編制，對項目支出缺乏考察與深入研究，可行性分析缺乏深度，既降低了預算的可靠性，又增加了項目支出預算執行操作的難度。
“一下”預算控制數的難以確定。由于“一下”預算的主要目的是由財政部下達各部門預算控制數，在這個過程中，由于財政部門不能夠完全了解預算的內容所以很難給定一個合適的控制數，并且目前這個控制數僅僅是根據“一上”預算的總數往下削砍一定比例得來的。這就勢必會造成預算申報時的多報、虛報。
2.預算執行中出現的問題
年度預算經費滯后。因項目預算是以會計年度為預算期的，而一般情況下，年度預算經費下達較晚， 這就在一定程度上阻礙了項目的執行進度。在“二上二下”過程中，不斷會有新的預算調整和項目預算加入，最終預算的下達通常要到下半年甚至更晚， 對于續作項目往往是上半年執行上一年度的節余資金， 但對新上的項目由于資金不到位無法及時開展工作，雖然可以先通過借款取得一部分資金，但其主要工作仍然集中到預算下達后， 這樣就影響了預算的執行進度。
預算管理與技術管理的結合還不夠緊密。目前，項目管理由科研管理和財務管理兩部分構成， 其具體工作分別由兩個部門負責。這兩個部門各司其職促進了專業化管理，但彼此缺少有效的溝通機制。財務人員不了解項目實際的具體內容和進度， 而科研管理人員不了解預算執行情況， 因而不能夠及時發現并協調預算執行與項目進度之間不匹配的問題。
項目承擔單位超能力承擔項目等也是影響預算執行的重要因素。一方面，單位為取得預算收入而申報過多的項目，使得其工作有些應接不暇。另一方面，在項目申報時沒有認真考慮和調查項目的可行性和工作難度，往往是先申請下來再考慮具體的工作內容，尤其是期限較長，較為復雜的項目很有可能超出本部門單位的承擔能力[1]。
3.預算控制和績效考核問題
第一，缺乏有效的技術手段和控制機制。目前的項目預算，在預算控制的即時性及與決算統一融合等方面有著明顯不足。尤其是對內容多，角度新、資金使用時間長的項目進行評價時，評價指標如何設置，如何保證各項定量定性指標科學合理等問題，在實際預算運行中幾乎空白，需要在實踐中不斷探索完善。
第二，目前績效評價只針對單個項目或某一部門，不能反映項目之間、部門之間的績效差異，因此無法對項目的投入產出效益進行評價，也不能很好地橫向比較項目的優略，造成項目選擇的限制。
第三，項目從投入到產出，再到效益發揮，需要一個較長的過程，評價時點如果選擇在項目完成后，則項目效益遠未充分體現；如果選擇在項目效益充分發揮后，則時間跨度過長，即使評價結果相對客觀，也無法做到及時調整預算。
二、完善經費預算管理的對策
1.構建績效預算管理的框架體系[2]
績效預算管理是指利用預算績效信息設定統一的績效目標進行資源配置與優先順序的安排，以幫助管理者維持或改變既定目標計劃、并報告其結果與目標符合程度的過程。其核心是將績效水平與具體的預算數額聯系起來。績效預算管理框架體系包括項目績效計劃、年度績效報告、績效評價和反饋績效評價結果。
項目績效計劃。項目績效計劃通常在編制項目預算和項目任務書時根據項目的戰略目標確立，包括以結果為導向的績效目標、實現績效目標需要開展詳細的活動和需要動用的資源、衡量績效目標的具體指標以及按照正常條件能夠打到的績效標準等。
年度績效報告。為跟蹤部門年度績效計劃的進展情況，一般要求部門管理者定期或者不定期地提交績效報告。績效報告通過實際績效和計劃績效的比較，描述績效目標的完成進度。績效報告的主要用途包括：有利于部門管理者發現管理中存在的問題，及時提出改正措施，并據以調整資源分配；有利于部門管理者向公眾證明本部門履行職能的有關情況。
績效評價。績效評價是對部門完成績效情況進行評價。雖然績效報告一般會對部門績效目標的實現情況做出判斷，但是，由于績效報告由部門自己提供，是對項目績效的自評，很難保證評價結果的客觀公正性。為了更好地對部門績效進行評價，很多國家開始采用公民取向的績效觀，即績效報告要向社會公眾公布，由公眾進行評價。
反饋績效評價結果。績效評價結果的反饋能幫助相關部門發現管理中存在的問題，從而不斷完善和加強其預算管理體系。績效評價結果產生的作用不同：對于部門管理者，績效評價結果有利于其了解公眾的偏好以及自身的不足，據以加強管理、提高管理效率；對于預算分配部門，績效評價結果是調整以后年度預算分配的重要依據。
2.使績效預算體系和ARP系統相融合
績效預算是預算管理的一種行之有效的方法，兼顧經濟性和效益性。ARP預算管理系統是一整套為預算管理而建立的預算管理服務信息技術平臺，通過登錄網站即可錄入和查詢信息。因此將兩者有機的結合不僅能夠達到上述績效預算管理的目的，而且還能夠起到完善ARP預算管理系統、優化預算管理的作用。
融合流程圖
首先，中科院ARP系統中的預算分析表中僅僅包含了預算的完成情況而沒有項目的完成情況，因此，為使兩者結合從而對項目績效做出全面、客觀的評價，需要加入包含項目績效和預算績效的部門自評而形成的績效報告。其次，ARP系統當中的預算錄入只是對預算金額的錄入，而沒有項目計劃總體目標和階段性目標的錄入。因而會造成績效評估內容的缺失，因此除預算錄入原本包含的三個二級科目外，還應加入項目計劃的錄入。這樣才能為后面進行的績效評估提供依據，為最終績效報告的生成做準備。
績效報告的形成。這里的績效報告其實就是部門的自評報告。對于實施范圍內的跨年度項目，在每個預算年度結束后兩個月內，項目實施部門對績效階段性目標完成情況和資金使用情況實施一年一評的中期評價，自評結束后將自評報告報業務主管部門和財務部門；在該項目完成后兩個月內，項目實施部門對績效總目標完成情況和資金使用情況進行績效評價，自評結束后仍將自評報告報上述部門。對實施范圍內的非跨年度項目，在預算項目完成后兩個月內，項目實施部門對項目支出的績效和預定目標的實現情況進行自評，自評結束后將自評報告報業務主管部門和財務部門。
項目預期績效總目標和階段性目標。預期績效總目標反映項目實施后所要解決的問題、達到的目的、產生的效果等。根據項目管理實施文件要求、上級和區政府工作考核標準、部門制定中長期規劃、部門年度工作計劃、申請項目資金時提出的預期績效目標等方面綜合分析后填寫。
項目績效目標完成情況分析。第一，對于項目完成情況的分析。首先，考察項目的經濟性：主要體現在項目以最低成本達到目標，即是否節約了資金。其次，考量項目的效率性：主要反映項目的實施能否按照預定目標快速、高效組織實施并完成，主要從實施質量與進度方面來反映。最后，評估項目的有效性：主要是指多大程度上達到政策目標、經營目標和其他預期結果，反映項目實施是否達到預定目標。除了上述三方面還可從其產生的經濟效益、政治效益、社會效益等方面進行考慮。第二，對預算完成情況的分析。預算完成情況可用預算完成率來評估，具體情況如下表：
第三，自評結論，出現的問題及建議。主要從項目完成情況和預算完成情況兩個來說明本項目的績效目標完成情況。對其中完成情況不理想的項目進行重點考察，更新計劃目標或節制預算。
參考文獻：
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作者簡介：
關鍵詞：高校 財務預算 績效管理 探討
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2011）12-086-02
近幾年來，我國政府嘗試推進高校預算績效改革。財政部、教育部為貫徹“建立預算績效評價體系”精神，提高預算資金的安全性、合規性和有效性，進行了一系列預算管理體制改革。各級財政部門、經費管理部門相繼出臺項目支出績效考評辦法、基本支出管理辦法、投資項目預算績效評價工作指導意見、部門預算支出績效考評辦法、優化高校支出結構促進高等教育內涵發展等政策文件，從宏觀上規范了預算績效評價工作。隨著高校各類經濟活動的日趨復雜化，高校財務預算管理面臨著新任務和新挑戰，以下筆者就高校財務預算績效管理中存在的問題及改進措施進行探討。
一、高校預算績效管理中存在的問題
1.高校預算績效管理觀念陳舊。許多高校對高等教育投資責任和支出績效不夠重視，未能將績效評價納入高校預算執行和管理的整個過程。校內預算管理制度不健全，預算申報程序不明確，預算的編制實際上主要由財務部門和有關人員參與，預算編制缺乏全員參與，學校的教學、科研、管理部門沒有積極主動地參與預算編制，只是一種被動的執行。部門和員工缺乏對學校整體發展的核心價值觀。同時，由于編制人員對學校紛繁復雜的業務活動了解有限，難以對學校預算編制提出切實可靠的依據，預算編制缺乏系統論證，造成學校發展規劃和事業計劃與學校的資金供求相脫節，使得學校教學事業發展缺乏有力的資金保證。多數情況下學校預算成為向上級財政部門爭取撥款的工具，沒有發揮預算績效管理的重要作用，高校預算的編制、執行和績效評價沒有形成一個系統的整體。上述思想觀念必將阻礙高校預算績效管理制度的完善。
2.預算項目缺乏細致性。一些高校在編制支出預算時，缺乏量化分析和科學論證，沒能真正做到以收定支。除了專項收支以外，一些高校編制經常性預算，依然沿用“基數加發展”的粗線條、大框框估算方法，預算編制不完整或比較粗放，隨意決定財務支出，或按經驗辦事，憑感覺收支，沒有按照學校科學發展規劃安排財務收支，對經費的管理比較盲目。這樣編制預算只能起到總額控制作用，缺少明細支出項目，不能在工作中發揮應有的作用。預算項目安排與會計科目缺乏合理的接口，不符合財政部門的預算編制要求。
3.體制不健全。一些高校在財務預算管理中的隨意性，任意追加或調整預算，造成了爭預算、加預算、超預算的現象比較普遍。甚至有部分高校雖然有制度，卻不遵照執行，預算執行落實不夠好，監督監管流于形式，導致資金收支缺乏統籌的規劃與管理，存在著盲目預算現象。由于沒有健全相關體制機制，財務預算管理與監督就必然成了困擾高校管理與發展的難題。
4.預算執行缺乏監督機制。許多高校在編制支出預算時，缺乏科學分析，對預算執行中常有偏離預算的情況，有的變更經費使用用途，有的隨意增減項目，有的則對專用款項缺乏統一的管理。尤其是對在預算下達后，沒能實施監控、跟蹤管理和指標考核，隨意擴大支出標準。還有一些單位和部門領導法制觀念淡薄或受利益驅使，不積極支持財務會計人員履行預算執行和監督職能，甚至設置障礙，使會計監督形同虛設，出現掩蓋支出、虛報冒領等問題。有的高校基本建設缺乏科學規劃，建設資金嚴重不到位，盲目開工建設，隨意擴大建設項目，使預算缺乏嚴肅性、預算執行偏離計劃的軌道，最終導致監督失效，從而導致資金浪費等問題。
5.高校預算績效評價體系不完善、缺乏考核機制。我國的高校預算績效評價制度建設和改革，雖然取得了一定的進展，但高校預算績效評價體系是一項十分復雜的系統工程，目前，我國尚處于起步階段，還沒有形成一套完整的、科學的、規范合理的評價體系。相當一部分高校在財務預算管理上只重視資金的投入，不重視資金的管理、支出與監督，沒有及時對資金的使用、支出、效益等進行跟蹤監督。加上現行的績效評價體系不夠完善，監督監管乏力，對資金的投入、使用沒有有效的管理、監督與考評。高校預算績效管理作為一個完整的系統，不僅需要內部的協調統一，更需要外部的和諧環境和制度保證。
二、加強高校財務預算績效管理的措施
1.科學、合理編制財務預算，增強預算編制的績效性。高校財務預算管理是一項紛繁復雜的系統工程，科學合理的預算編制則是預算管理成功的關鍵環節。因此，應根據高校總體發展規劃、年度目標任務等編制財務預算，建立一套統一的財務管理體制，健全完善財務工作責任制，明確目標，落實責任，把財務預算管理工作作為綜合績效考核的內容之一。預算的編制應在充分考慮各項經濟因素，摸清現有資源狀況、真實反映事業需求的基礎上，建立科學的預算管理體系和合理的預算定額或系數，確保預算編制科學性、前瞻性和績效性。首先，開展摸底調查，掌握預算基礎資料。全面掌握預算基礎資料，有助于提高預算編制的準確性。通過對各院系、部門人員的編制與結構、院系學生數量和分類、部門科室設置、材料消耗、資源配備等基本情況進行摸底調查，核實和掌握基礎數據，為科學合理確定定員定額指標提供依據，也為細化收支預算編制奠定基礎。其次，客觀分析經濟形勢，合理編制綜合收入。預算及時準確地把握國家經濟運行狀況和宏觀經濟政策，如國家的貨幣政策、財政政策、金融政策、稅收政策、教育收費政策以及經濟、財政增長速度，動態分析宏觀信息對學校的影響，合理測算各項可能的收入，盡力做到收入打實，積極穩妥。同時，在收入預算的編制中，我們不但要測算學校可控制財力，還應將院系的創收、橫向科研收入等不可控收入納入預算，編制包含學校所有收入在內的綜合預算。再次，制定分類分檔定額，科學編制支出預算。在具體編制支出預算時，還要注意制定分類分檔定額。預算項目應細化，即人員經費核定到人，公用經費確定標準和定額，專項資金編制具體項目。對于人員經費預算要按在職職工、離退休人員、學生的數量與結構、支出定額以及各種補貼的支出標準和補助比例進行測定。對于公用經費要根據教學院系、行政單位、管理部門、后勤部門等經費性質不同，實行分類分檔管理。教學院系按學生人數、層次采取日常維持費、教育實習、實驗實習費、專項補助費等綜合定額與專項定額相結合的方式確定；黨政機關、行政處室和職能部門等根據單位職責范圍不同，制定不同標準的分類分項定額，并對職能部門的特殊支出如引進人才、學科建設、教改項目等，實行專項補助、專項核算；后勤經費區別社區管理，校園保潔、水、電、暖消耗，按經費的不同用途，分別按學生人數、保潔面積和實際成本消耗，采取不同的取費模式和取費標準確定。
2.優化資金支出結構，科學合理地配置資源。由于高校辦學規模的擴大和快速發展，高校資源利用和配置不夠科學、不盡合理的現象逐漸顯露出來，教育教學資源相對短缺的矛盾也日益顯現出來。因此，應當科學地制定切實可行的高校發展規劃，合理利用、優化資源配置，避免資金浪費及減少資產閑置現象。其中最首要的任務就是積極組織收入，要進一步拓寬辦學渠道，積極培植財源增長點，確保資金來源暢通，不斷擴大教學基金。同時，嚴格加強對各項支出的審核把關，嚴格審批權限，嚴格報銷標準，按程序辦理報銷手續，嚴格控制高校資金使用在財務預算范圍以內，超出預算計劃的，嚴格按照有關程序進行預算調整申請后執行。隨時向主管領導提供財務預算執行、資金結余等情況，做到科學規劃、準確定位、優化配置、強化功能、整合資源，在財務預算管理中優化資金支出結構，提高資金的使用效益。
3.加強預算執行的控制、監督，提高預算執行的效率。財務部門、審計部門和各預算單位要強化預算全過程管理，切實保證預算的約束力和嚴肅性。各預算單位經費使用必須按預算規定的項目執行，不得突破預算額度；財務部門具體負責各單位預算執行，以規范校內各種經濟活動有序進行，對預算執行情況年終由財務部門匯總分析作出評價。預算執行的監督環節以單位審計部門為主對預算的執行情況進行監督與評議，主要是監督檢查財務指標完成的進度與事業計劃完成的進度是否適應以及執行期的決算報告資料是否真實、準確、完整。通過預算指標值與預算實際執行結果的比較，肯定成績，找出問題，改進以后的工作，以提高預算執行的效率。
4.建立和完善高校預算績效考核體系。預算績效考核是對經費支出產生的效果和影響進行評價的行為，是以支出“結果”和“追蹤問效”為導向，以定性分析與定量評判為手段的預算支出管理模式。績效的評價必須通過建立一套科學、合理并行之有效的評價方法、評價體系和評價標準來實施。高校應確定績效考核評價的領導組織機構，建立預算計劃、決策、管理的監督制約機制，實現績效考核工作制度化、規范化、法制化。預算績效考核要從經濟效益、社會效益和項目投資評價三方面考慮，績效指標的設定應遵循短期效益與長期效益相結合、定量和定性相結合的原則。高校預算績效評價體系包括績效指標體系、績效目標以及績效目標分解，從綜合實力、運行績效、發展潛力三個方面建立高校預算績效評價體系。
5.加強財務預算績效反饋，實現學校資源的合理有效使用。績效管理作為一種有效的管理手段，它提供的絕對不僅僅是一個獎罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個促進財務預算工作改進和業績提高的信息。績效考核的結果如果不進行反饋，整個績效考核相當于沒有進行，而且耗費了高校大量的人力和物力。將績效評價結果與學校總體發展規劃、經費投入方向、資金支持重點、責任人的業績考核相掛鉤，真正實施對預算資金的追蹤問效，以實現學校資源的合理有效使用。
