時間：2023-05-30 08:54:16
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計結果報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、第一屆工會經費收支情況：
（一）工會經費收入情況
1. 按職工工資總額的***計提共計萬元；
2.工會經費存款利息收****萬元。
第一屆公司工會經費收入合計總額為*****萬元。
（二）工會經費支出情況
1.上解經費支出*****萬元。其中:
上解到定**公司工會****萬元，上解到總工會***萬
2.工會會員活動費支出****萬元。其中：
（1）參加公司職工籃球比賽活動費用支出****萬元；
（2）女職工“三八”購紀念品購置費用支出****萬元;
（3）參加市公司職工羽毛球比賽活動費用支出*****萬元。
3.工會業務費支出****萬元。其中：
（1）工會辦公費支出****萬元;
（2）工會會議費支出***萬元;
（3）工會訂購書報費支出****萬元;
（4）崗位競賽活動費支出*****萬元。
4．其他費用支出*****萬元。其中：
（1）慰問退休職工支出*****萬元;
（2）職工或職工家屬喪葬費*****萬元;
（3）慰問生病職工及家屬營養品費用****萬元。
第一屆工會經費支出合計總額為*****萬元。
(三)第一屆工會經費結余*****萬元，
截至目前工會經費滾動結*****萬元。
二、工會經費審查意見和建議
通過對公司第一屆工會經費的審查審計，審計組認為公司工會在工會經費管理工作中能夠嚴格執行公司財務管理制度，符合《工會法》、新《會計法》等相關規定。同時，堅持“收好、管好、用好”的原則，在辦理收入、支出各項手續時較為規范合理，較好地執行了財經紀律和工會財務管理制度，未發現違規違紀現象。
同時，根據本次工會經費審查審計情況提出如下建議：一是要進一步完善工會財務報銷審批程序，發揮好審計部門的監督職能；二是工會經費要更好地堅持“量入為出，收支平衡”的原則，加強預算執行力度，做到收支相抵，適量結余。
為更好地管好用好工會經費，工會經費審查委員會提出如下意見：
（一）進一步加強預算管理。工會經費要在充分討論、論證、統籌兼顧、合理安排的基礎上，編制詳細的、可操作落實的預算，經上級工會批準后，嚴格按預算執行，發揮資金使用最大效益。
（二）進一步發揮經費效益。在合法、合規的基礎上，用足用好工會經費，努力為教職工辦實事、辦好事，開展更加豐富多彩的工會活動。
第二條審計對象
1、縣直部門、單位分管經濟、財務工作的副職擬提拔為正科級的；
2、鄉鎮主管經濟、財政工作及其他履行經濟職能的副職擬提拔為正科級的；
3、縣直部門、單位所屬有獨立經濟業務活動或直接履行經濟職能的股級部門、單位的正職擬提拔為副科級的。
第三條審計的主要內容
1、縣直部門、單位分管經濟、財務工作的副職擬提拔為正科級的審計內容：（1）任期內負責的財政財務收支的真實性、合法性、效益性情況；（2）任期內負責的資產、負債的真實性、完整性、合法性情況；（3）任期內配發的辦公物品登記、管理、使用情況；（4）任期內主要經濟指標完成情況；（5）任期內遵守政紀、廉潔從政情況；（6）為領導提供經濟決策及建議采納結果情況；（7）本人主要經濟責任和其他需要審計的情況。
2、鄉鎮主管經濟、財政工作及其他履行經濟職能的副職擬提拔為正科級的審計內容；（1）任期內財政財務收支的真實性、合法性、效益性情況。主要審計負責的預算內外資金收支是否真實、合法，有無虛報收入、虛列支出，違規使用專項資金等問題；（2）稅收收入情況。重點審計完稅憑證，檢查有無虛增稅收問題；（3）任期內負責的資產、負債的真實性、完整性、合法性情況；（4）任期內配發的辦公物品登記、管理、使用情況；（5）任期內主要經濟指標完成情況；（6）任期內遵守政紀、廉潔從政情況；（7）為領導提供經濟決策及建議采納結果情況；（8）本人主要經濟責任和其他需要審計的情況。
3、縣直部門、單位所屬有獨立經濟業務活動或直接履行經濟職能的股級部門、單位的正職擬提拔為副科級的審計內容：（1）任期內部門、單位財政財務收支情況。重點審計預算內外資金收支的真實性、合法性，有無隱瞞收入、虛列支出、轉移資金、設置帳外帳和“小金庫”問題，有無貪污、私分、侵占公有財物問題，有無違反規定發放資金、津貼、補貼和實物問題，有無違反規定吃喝招待、請客送禮、揮霍浪費問題；（2）任期內資產、負債情況。主要審計核實任職初、離職時部門、單位會計核算的各項資產、負債的真實性、完整性、合法性；（3）任期內國有資產保值增值和管理情況；（4）代上級部門管理的各項基金、資金的收支、劃轉、管理及效益情況；（5）任期內配發的辦公物品登記、管理、使用情況；（6）任期內主要經濟指標完成情況；（7）任期內遵守政紀、廉潔從政情況；（8）任期內經濟決策執行情況；（9）本人主要經濟責任和其他需要審計的情況。
第四條審計程序
擬提拔對象在縣委組織部考察預告后，由縣委組織部向縣審計局下達書面委托書，縣審計局組織對擬提拔對象進行任前經濟責任審計，并在干部任前公示期限內向縣委組織部提供審計結果報告，縣委組織部將審計結果報告連同任前公示情況向縣委報告。
第五條審計結果的運用
縣委對擬提拔對象的經濟責任審計結果報告和任前公示報告進行研究分析，不影響任職的，正式決定予以任命。如有與擬任職務不相適應的問題的，視情況暫緩任命或取消任命，問題嚴重的移交紀檢、司法部門處理。
第六條各單位、鄉鎮要高度重視和支持任職前經濟責任審計工作，干部本人要正確對待、積極配合，保證審計工作的順利進行。
2005年9月某審計機關對B市市長此前3年半的經濟責任實施審計（以下簡稱B市長審計），同步審計市本級2004年度財政決算。該項目查處各項問題違規問題占2004年度總收入百分比是：決算問題占33%、土地問題占37%涉及實物66萬余平方米，涉嫌截留貪污稅款、公款私存等問題520余萬元多人受到黨紀、政紀或刑事處罰。翻閱該項目檔案資料，有以下四點情況：一是兩項目合并歸檔，無審計機關經濟責任審計報告。案卷僅有審計組經濟責任審計報告、財政決算審計報告、經濟責任審計結果報告、B市市長經濟責任和市本級2004年度財政決算審計決定書。二是審計組審計報告按照財政決算審計報告問題排列模式，歸納為隱瞞截留省級財政收入、擠占挪用專項資金（其中插入某縣財政將省撥專項資金用于平衡財政問題）、虛報項目騙取專項資金、應納未納入預算管理、應納未納入財政專戶管理（以土地出讓收益問題為主）、違規收費、違規減免稅和開設稅收過渡戶、違規拖欠國土“兩費”和出讓土地、公司虛假注冊資金，以及部門違規發票報銷套現、虛開發票報銷形成“小金庫”、土地款等收入公款私存等11個問題。經濟責任審計結果報告則在此基礎上反映了與市長經濟責任相關問題。三是經濟責任審計評價分為市長經濟工作業績、民主測評情況、個人遵紀情況、應承擔經濟責任問題及責任劃分等4部分。主要引用B市GDP、規模工業實現利潤、地方財政預算收入、全社會固定資產投資、城鎮居民人均可支配收入、農民純收入等累計、年均增長量和速度等統計數據。對市長任期經營城市、解決就業、確保社會穩定、培植財源、改革財政管理制度，以及審計范圍沒有重大決策失誤和損失浪費給予的肯定性評價。但事后B市發生社會穩定等問題。四是審計基本情況部分介紹了市長任職起始時間、負責、分管工作范圍情況，和B市行政區劃、機構設置、區域面積和人口、財力、財政供養人口等內容。缺少任期及各年度經濟責任指標等背景情況。審計機關經濟責任如何做到審計程序合法、審計實體突出經濟責任特色方面有三點思考。
思考一：審計機關經濟責任審計報告是重要的法定審計程序
經濟責任審計項目與其他類型審計同步進行的項目合并歸檔，案卷無審計機關經濟責任審計報告的情況有一定代表性，并有“審計機關出具經濟責任審計報告不利于保密”的說法。此外經濟責任審計項目無審計決定書，即便制作審計決定書，也加上限制詞，如“關于某同志經濟責任審計中的財政（或財務）問題的審計決定書”。這些做法和說法不符合審計機關審計報告的基本程序，影響了審計復核、報告處理和審計檔案等后續程序及工作質量。
思考二：審計機關經濟責任審計報告要主題突出
審計機關經濟責任審計報告作為重要的審計實體，在規定要素、內容齊備前提下，應當圍繞“個人任期經濟責任”突出主題。
一、突出“任期經濟責任”寫實審計機關經濟責任審計報告
資產評估與審計的協作和包容
國家審計應更關注政府績效，而不僅僅是效益
一、當前困擾領導干部經濟責任審計工作的主要
一是臨時性與計劃性矛盾。由于經濟責任審計對象的不確定性造成了任務安排的臨時性，了審計部門的計劃性，審計力量的協調也是一個問題。由于審計任務的臨時性、沒有計劃性，最明顯的表現形式就是“先任后審”的逆程序作法，這種“馬后炮”式的審計，給審計人員核實問題、搜集證據、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便，特別是辦理了調任、轉任、升遷的領導干部若發現了重大違紀違法問題，給組織人事部門和紀檢監督部門處理問題帶來更大的難度，任期經濟責任審計就流于形式，起不了監督領導干部廉政勤政的效果，給造成不良影響。
二是資源配置不合理。經濟責任審計部門一般是掛靠同級審計部門，基層經濟責任審計機構人員配備和經費保障等問題還沒有根本解決，影響了審計工作的正常開展。平時審計部門既要完成審計署、審計廳等上級業務部門帶全局性、戰略性任務，還要對同級財政、財務收支實施監督。由于人事制度改革步伐加快，人動頻繁，離任審計對象較多，如領導換屆，一次性的離任審計委托少則十來個、多則幾十個，有的時間跨度較長，而審計部門力量較少，審計人員素質參差不齊，審計方法還多停留在財政、財務收支審計老一套上，審計資料的連貫利用也不夠，往往使離任審計工作人疲馬乏、效率不高，經濟責任審計質量難于保證， 存在一定的審計風險。
三是審計評價難。任期經濟責任審計事項評價就是對領導干部任期經濟活動的真實、合法、效益及所在單位的內控制度、管理情況等作出綜合性評價。審計評價是經濟責任審計工作主要體現，是組織人事、紀檢部門認定領導干部功過是非的主要依據，事關領導干部升降，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領導干部任期經濟責任審計評價恰當準確、客觀與否，關系到審計結果報告的質量，也關系到審計的風險，更關系到黨和政府對干部使用的導向。但目前還沒有一套完整評價體系，沒有統一的評價指標，審計人員也就無法對領導干部進行好壞評價。如何客觀、準確、具體地對領導干部任期內經濟事項進行評價，一直困擾著審計人員，特別是在財政、財務收支的真實、合法、效益以及內控制度的健全、有效的評價方面，缺乏一個較為系統的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。
四是結果運用不透明。按照中央兩辦的規定，領導干部任期經濟責任審計結束后，審計機關根據審計情況寫出審計結果報告，審計結果報告報送同級人民政府，抄送干部管理和紀檢監察部門；審計機A關出具的領導干部經濟責任審計結果報告不公開披露。至于干部管理和監察部門如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等，在中央兩辦的規定中沒有明確規定，至于存在什么經濟問題的干部在組織部門任用時應提醒、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結果不公開、不透明，審計結果運用缺乏標準，不利于將群眾監督與審計監督結合起來，也不利于審計人員在群眾監督下，不徇私情、客觀公正地實施審計。
二、全面推進責任審計工作應采取的對策
首先實行真正意義上的部門聯動。嚴格按照中央兩辦《規定》，成立一個由黨政有關領導參加，組織、人事、監察、審計等部門組成的經濟責任審計工作領導小組，專門負責經濟責任審計的組織協調和管理工作，建立聯席會議制度，及時布置、反饋和經濟責任審計工作。黨委、政府要根據干部管理監督工作的需要，確定經濟責任審計制度規模；干部管理部門和審計機關共同擬定經濟責任審計計劃名單，提交經濟責任審計工作領導小組討論決定，再提交黨委、政府批準， 納入審計機關年度項目計劃。組織部門嚴格應堅持“先審計后離任”的原則，做到不審計、不離任、不重用，審計結果，再決定人事去留。將“離任審計”的觀念轉變為“任職審計”的觀念上來，積極推行“任中審計”有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清，保證審計質量，降低審計風險，提高審計結果的利用程度。
其次各級黨委和政府要加強領導，重視和支持經濟責任審計工作。要建立、健全各級經濟責任審計機構，選調和配備一批素質好、熟悉審計業務、具有一定政策水平的干部從事這項工作，以盡快適應經濟責任審計工作的需要，充實加強經濟責任審計力量。要切實保證審計機關開展經濟責任審計工作所必需的經費，將經濟責任審計所需的經費列入同級財政預算，實行專款專用。要結合當地實際情況，從多方面給審計工作尤其是領導干部經濟責任審計工作以必要的支持，為盡快全面推行領導干部任期經濟責任審計制度創造良好的外部環境。
第三，保持高度的職業謹慎性。分清什么可以評價，什么不可以評價，嚴格按照《審計機關審計事項評價準則》標準和中央兩辦的《規定》要求進行評價。具體做到：一、不屬于規定審計范圍之內的事項不予以評價。二、沒有經過審計的事項不進行審計評價。主要指有的具體事項，雖屬審計范圍，但由于審計人員在審計過程中沒有涉及，如根據單位和個人提供的工作、報告、述職報告等之類的資料等。三、沒有足夠的證據作支持的審計事項不予評價。四、評價盡可能用數字說明問題，從而來表達事實，進行評價，不可脫離數字這種表現形式去盲目評價。五、在評價中要注意分清工作和經濟上的失誤。是屬于工作失誤還是違法違紀行為，是集體行為還是個人行為，力求準確無誤。六、全面提高審計人員素質，要加強職業道德和職業紀律，除了定期的業務培訓以外，還要鼓勵審計人員自學，定期開展審計工作經驗交流，針對審計評價中出現的問題，采用典型案例等辦法，提高審計人員業務水平和技能。
審計管理項目化的基本思路是用項目管理的方法和技術管理審計事務。審計項目管理分為審計項目確定和審計項目實施兩大階段，每個大的階段又要劃分為若干個小階段。審計管理項目化的基本思路是把從審計項目確定、審計項目實施、審計報告、審計整改、審計項目后評價等過程都分別看作一個相對獨立的子項目進行管理，并根據各個子項目的特點，設定不同的目標、要求、條件和標準，用項目管理的方法和技術進行管理、控制和協調，用設定的目標、要求、條件和標準進行考評。
（一）審計項目的確定
審計項目確定是審計項目管理中最重要的一個環節之一，也是決定著能否出審計成果的關鍵所在，審計項目確定的好，則有可能出審計成果，審計項目確定的不好，則一定不會出好的審計成果。要確定好審計項目，最主要的考慮因素：一是要根據當地黨委、政府中心工作、群眾關心的熱點問題確定審計項目。通常情況下，審計關注的重點與黨委、政府當年的工作重點有一定的滯后性，黨委、政府列入當年的項目可能要到第二年才具備審計條件，這就要求審計機關要作好與政府的溝通協調工作，一方面要積極采取跟蹤審計、審計調查等多種審計方式盡可能把黨委、政府列入當年的項目盡可能當年實施審計，另一方面對暫時不具備審計條件的項目，密切關注項目的進展情況，為第二年審計作好準備。二是審計項目的安排要有計劃性、目的性、針對性。需要審計的項目很多，審計機關在安排審計項目時要有選擇的安排，按照項目的輕重緩急，相對集中每年安排一、二個行業，集中力量打殲滅戰。三是根據各自審計機關的審計力量情況確定全年的審計項目任務。一定不能把審計任務定的太多，要留有余地。四是根據上級審計機關任務及當地黨委政府交辦事項確定審計項目，如果上級審計機關和當地黨委政府交辦事項較多，審計機關在確定自身審計任務時就要適當少一些。如果上級審計機關和當地黨委政府交辦事項較少，審計機關在確定自身審計任務時就要適當多一些。五是安排審計項目一定要早動手，深入地做好調查研究，同時最好要征求方方面面的意見。
（二）審計項目任務分解
審計項目確定之后，要把確定的審計項目分解落實到具體項目實施的處、室、股等具體單位。審計項目任務分解要考慮的主要因素：一是審計項目難易程序與具體承擔審計項目單位審計人員的審計能力情況。如果審計項目特殊，如果審計機關人員不夠，或者沒有某些專業人員，也可在社會上聘請部分專業人員參加政府審計。二是根據審計項目的工作量及審計項目的時間要求配備審計人員。如果一個處室單位審計人員不能夠滿足需要的也可打室界限，在審計機關內整合審計人員，甚至在全社會整合審計資源。
審計項目落實到處、室、股等具體單位后，各具體單位可按照類似的方法把審計任務落實到具體人，使得每個審計人員都能做到目標、要求、責任明確，心中有數。
（三）審計項目計劃
審計項目任務分解完成后，就要根據審計項目任務分解情況、審計項目的輕重緩急及有關方面對審計項目的要求，對審計項目進行計劃安排，制定審計項目計劃。審計項目計劃制定的過程既是審計項目確定與審計項目任務分解情況的總結，也是再次落實審計任務的過程，是進一步征求處、室、股等具體單位意見與協調矛盾的過程。這一過程的工作，表面上簡單，實際很復雜，需要協調的工作量很大，矛盾比較突出，所以工作一定要細。
（四）簽訂目標責任書
根據審計項目計劃，審計機關與各有關處室股等具體審計項目實施單位簽訂目標責任書。目標責任書內容要具體，要具有可操作性。目標責任書應包括具體的目標任務、工作內容、工作標準、工作進度、費用、質量等要求，不可操作、不能考評的項目最好不要寫入目標責任書。
審計機關與各有關處室股等具體承擔審計項目的單位簽訂目標責任書后，各有關處室股等具體承擔審計項目的單位可按照類似的方法把審計任務落實到具體人，并與每個審計人員簽訂目標責任書。
（五）審計項目實施
審計項目的實施是審計項目管理的核心，為了把審計項目實施階段的工作組織好，完成好，由于這一階段的內容較多且較復雜，可以把這一階段的工作進一步分解細化，把一個具體的審計項目分解成審計項目立項、審前調查、審計方案、審計實施、審計報告、審計整改、審計評價等階段。對每一個審計項目的每一階段和環節，都又可以作為一個子項目進行管理，在每一個階段，或者說每一個子項目都要根據具體情況和限定條件設定具體的要求和標準以及考評辦法。
（六）審計項目的控制
審計項目在實施過程中，審計機關要對審計項目的實施情況進行不斷的控制，控制的主要目標是目標責任書簽定的內容，重點要控制審計質量、審計進度、審計組執行廉政紀律情況、審計成本控制情況等。審計項目控制的主要任務是檢查審計項目執行過程中存在的問題，把審計項目執行過程中存在的問題及時解決，適時調整審計實施方案，對整個審計過程實施動態管理。
（七）審計結果報告
審計結果報告是審計成果的集中體現，審計結果報告的形式除了審計報告外，還應對審計中發現的帶有普遍性的問題注意從宏觀政策制度層面進行分析研究，提出改進和加強制度政策的意見與建議;對審計中發現的案件線索要及時移交有關部門處理，同時要關注處理結果;在審計結果的報告方式上要盡可能擴大審計報告的公告范圍，一般情況下審計結果應向全社會公告;在審計過程中要注意發現有價值的審計信息，要逐步改變就事論事的思維方式，要把就事論事與就事論理結合起來，使審計成果在更大的范圍內發揮更大的作用。
（八）審計查出問題整改
審計的目的是為了規范、整改，如果審計查出的問題不認真整改，引不起重視，審計等于沒有審計，甚至比沒有審計更壞。審計機關每年對審計查出問題要進行歸類整理，對審計查出問題的整改情況審計機關要進行跟蹤，要監督、督促被審計單位認真整改，并且要進一步的完善制度。如果被審計單位能認真執行審計決定，對審計查出問題能認真整改，并能從制度上進行完善，審計機構要通過一定的形式進行表揚;如果被審計單位不認真執行審計決定，不認真整改，審計機關可進行跟蹤審計，也可將不執行審計決定和不認真整改的情況向有關方面報告，這要形成制度，要明確責任，要抓落實。
（九）審計項目后評價
審計項目后評價是對審計項目從審計項目確定、審計項目實施、審計項目考評等一系列過程進行全面總結與評價的總稱。審計項目后評價的主要目的是總結審計項目管理過程中的經驗與教訓，在今后審計項目管理過程中不斷改進審計項目管理工作。
二、審計管理項目化對改進和提高審計工作的啟示
（一）審計管理項目化是進一步規范審計管理工作的需要，是審計管理工作的發展方向，同時也是審計工作邁向規范化的必由之路。審計管理項目化對進一步提高審計質量、最大限度的利用組織內外的審計資源、規范審計行為、降低審計成本、提高審計工作效率具有重要意義，我們在實際的審計工作中要盡可能的用系統的思想、協調的思想和邏輯思維的方式發現項目，把審計事務變成項目，把復雜問題分解成簡單問題，把復雜項目分解成簡單項目，按照項目管理的思路與方法，用項目管理的技術與手段管理審計項目。
（二）審計管理項目化可以最大限度的規范審計行為，使審計工作按照規定的程序、步驟、內容、要求、手段、模式開展審計工作。審計工作的每一階段、每一步、每一個環節都有標準和要求，都有不同的考核目標。要實施科學審計，規范審計行為，必須機制、制度先行，要制定行之有效并且符合科學發展觀的審計規則，使得審計的全過程標準化、程序化、規范化、制度化，從而確保審計質量和審計效率，進一步規范審計人員的行為。
（三）審計工作實行層級管理，分級負責，盡可能不要越級匯報，越級管理，更不要超范圍行政。審計機關的行政權力是法律授予，沒有法律授權的權力是無效的權力。各級審計機關在行使自己的權力時一定要按照職權范圍進行依法行政，既不能越位，也不能不到位。審計機關的管理也應實行層級管理，分級負責，落實責任。在審計機關內部管理過程中也同樣既不能越位，也不能缺位。
（四）各級審計機關要牢固樹立全局意識，要把審計機關的工作放在政府工作的大局中去考慮。政府作為一個大項目，各級審計機關是政府這個大項目中的子項目，子項目要服從和服務與大項目，在大項目的框架下進行工作。在審計機關內部也一樣。審計機關的工作是一盤棋，在審計機關內部各部門、各單位也要識大體，顧大局。審計機關的工作是一個大系統，每個單位和部門是審計大系統中的小系統，所以小系統一定要服從大系統，在大系統的框架內工作，要服從大局的統一組織、計劃和協調，不能各行其事。審計機關各部門對下也一樣，部門下的單位和個人要在部門的大系統下開展工作，不得另行一套，上有政策，下有對策。
（五）目前各級審計機關基本都存在著審計人員少與審計任務重的矛盾，要妥善解決這個問題，最直接最有效的辦法就是整合審計資源，優化審計資源的配置。在整合審計資源方面要不斷的解放思想，不僅要整合審計機關內部的資源，同時也要整合社會審計資源，充分發揮內部審計與社會審計的作用。
（六）審計人員在實施審計過程中要牢固樹立責任意識、風險意識、質量意識、成本意識、效率意識、溝通意識，樹立正確的政績觀和科學的審計觀，要牢固樹立全心全意為人民服務思想，用好手中的審計權力。
參考文獻
經濟責任審計綜合性強、涉及面廣,為做好審計工作,我們首先要完善經濟責任審計工作協調機制,形成各職能部門廣泛參與、齊抓共管的工作格局。各級黨委、政府應高度重視開展經濟責任審計工作,成立經濟責任審計領導小組,由紀檢監察、組織人事、財政監督、國資委、審計機關具體落實、各司其責、整體聯動,以充分發揮領導小組和聯席會議作用,總結經濟責任審計工作開展情況,通報經濟責任審計工作成果,溝通各部門之間掌握的信息資源,研究部署下階段審計工作主導方針,按照“一盤棋”的整體工作思路,形成優勢互補、信息資源共享的工作環境。
科學合理安排經濟責任審計項目。經濟責任審計任務重與審計力量不足的矛盾較為突出,必須根據工作需要和審計機關承受能力,按照“積極穩妥、量力而行”的原則做好各項統籌。一是加強項目計劃管理。以重點單位、重點環節、重點不足作為經濟責任審計的重點,采取多種形式處理好項目數量與質量關系,監督關口前移,及時發現和解決不足,化解離任審計相對集中給審計部門帶來的壓力。二是加強審計對象安排。根據被審計單位資金運行狀況及資產規模情況,制定分類別分級別管理辦法,突出三個重點,即資金掌控大的單位且領導任職時間較長的,群眾反映較大或有舉報等線索的,工作成績突出、擬選拔任用的領導干部。三是加強審計信息管理。積極研發具有信息存取、數據查詢、統計淺析淺析等功能于一體的經濟責任審計管理系統,將以往審計發現不足、倡議采納情況及其他審計成果納入其中,便于審前調查開展及審計成果淺析淺析運用。
創新經濟責任審計思路和方式策略。一是在審計思路上,應逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規范管理、檢查政策執行等方面的轉變,充分體現被審計單位行業特色和對象特點。二是在審計方式上,要不斷提高審計工作透明度,積極推行審計公示,在審計進點會議上公開審計范圍和審計內容,公開審計組成員和聯絡方式,在一定范圍內公開審計結果和整改結果,接受輿論的監督。三是在審計策略上,要靈活運用多種策略開展經濟責任審計,堅持經濟責任審計與財務收支審計、效益審計、固定資產審計相結合,審計查賬與審計調查相結合,審計核查與個別談話相結合,本級審計與延伸審計、后續審計相結合,緩解人少事多的矛盾,降低審計成本,提高審計效率。
逐步建立經濟責任審計評價體系。針對經濟責任審計責任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足,應探索新形勢下經濟責任審計的評價內容和策略,劃清現任責任與歷史責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀因素影響的界限,逐步建立起經濟責任審計評價指標體系。按照客觀公正、規范統一、穩妥謹慎、全面衡量的原則,可以嘗試從以下指標入手:任期內執行國家經濟政策和財經法規的執行能力,任期內完成經濟指標的效果,財政財務收支中違規違紀不足應承擔的責任,重大經濟決策及效益情況,國有資產管理使用及其保值增值情況,專項資金管理使用效益情況,個人廉潔自律情況等。
注重經濟責任審計成果的利用和轉化。一是審計成果應服務于內部規范管理,力求做到查出一個不足,完善一項制度,堵塞一方漏洞。二是審計成果應服務反腐倡廉工作,對審計發現的違法亂紀典型不足和線索,一查到底,追究責任。
三是審計成果應服務干部培訓和選拔。把經濟責任審計結果報告納入干部檔案,作為考察評價的依據,同時將經濟責任審計列入黨校培訓內容,提高領導依法行政和規范管理的水平。
編寫經濟責任審計工作范本。
一是規范審計工作依據,將經濟責任審計相關法律法規編制成冊,便于查找和學習。二是規范審計操作程序,對審前調查、實施方案、審前公告、入戶審計、匯總取證、底稿編制、撰寫報告、征求意見、出具報告、整改落實等流程作出明細規定。三是規范審計范圍和內容,按鄉鎮、街道、委辦局、事業、 企業,分類確定審計范圍、審計內容和審計重點。四是規范經濟責任審計評價策略,對領導干部任期重大經濟事項決策和實施程序做出“規范、較規范、不規范”的評價;對財務報表真實性按真實程度做出“真實、基本真實、不真實”的評價,對財務合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴重違法行為”的評價等。五是規范責任界定,對存在的不足、引用的法律法規和界定的經濟責任進行匯總歸類,編印成參考對照表,使經濟責任的界定得到了基本統一。六是規范相關文書格式,按鄉鎮、街道、委辦局、事業、企業分類制定經濟責任審計文書寫作格式,對不足分類和定性明確衡量標準,使審計報告、結果報告、審計專報等文書格式達到規范和統一。
提高審計隊伍的整體戰斗力。
審計隊伍建設是審計工作的基礎和保證,必須堅持以人為本,加強“人、法、技”建設,切實提高審計人員的政治素質和業務素質。一是加強政治理論學習;二是加快綜合業務知識更新;三是改善知識結構;四是逐步組建復合型審計組,使審計組的人員配備與高要求的經濟責任審計任務相適應,從而更好地適應形勢的發展。
為貫徹落實黨的*屆四中全會精神，加強對權力運行的監督和制約，進一步推動全市經濟責任審計工作的規范化建設，切實加強對領導干部的管理和監督，促進黨風廉政建設和領導干部全面履行職責，近日，*市委、市政府研究出臺了《關于進一步加強黨政機關事業單位主要領導干部任期經濟責任審計監督的意見》（以下簡稱《意見》），從六個方面對經濟責任審計工作做了進一步規范和細化。
一是實行審計計劃管理，突出任中審計。遵循“全面審計，突出重點”的工作方針，對黨政機關、事業單位主要領導干部任期經濟責任審計要實行動態管理，分級負責，由以離任審計為主轉為以任中審計即任期內的例行審計為主，原則上做到“三年審一遍，一次審三年”。同時搞好離任審計與任中審計的結合。經濟責任審計計劃由黨委組織部門統一下達，組織部門應根據領導干部任職情況、領導班子調整情況以及紀檢監察機關的提議，在每年年底前提出下年度審計計劃，報同級黨委審批同意后，向審計機關出具委托審計通知書。
二是突出審計重點，完善審計方法。黨政機關、事業單位主要領導干部任期經濟責任審計，要按照科學發展觀和正確政績觀的要求，確定審計重點，規范審計內容，完善審計方法。要按照實事求是、客觀公正、一致性、重要性和全面性的原則，依法做出審計評價，分清領導干部應當負有的主管責任和領導責任。《意見》并分別對縣（市）區、鄉（鎮）黨委書記，縣（市）區、鄉（鎮）長，市和縣（市）區直黨委、政府部門以及事業單位主要領導干部的任期經濟責任審計重點進行了界定和規范，努力做到“四個結合”，即離任審計與任中審計相結合；經濟責任審計與財政預決算審計相結合；經濟責任審計與財務收支審計和其他專項審計相結合；經濟責任審計與查處大案要案相結合。注意運用已有的審計資料，力爭一次審計出多項成果，提高審計工作整體效率。
三是規范審計程序，提高審計監督工作的質量。建立審計公示和審計工作監督制度。審計機關要規范審計程序，科學制定審計方案，完善審計內容，客觀公正地做出審計評價。對被審計單位實施審計時，要實行審務公開。嚴格實行審計工作責任制和審計過失追究制。要主動移送違紀違法案件線索和案件。對被審計的領導干部及其所在部門、單位違反財經法規的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，審計機關在法定職權范圍內做出審計決定或向有關部門提出處理、處罰的建議。對被審計單位拖延、推諉、阻礙審計實施或因審計手段限制難以查清的疑難問題，審計機關可視情況請紀檢監察機關、司法部門介入。建立審計決定跟蹤落實制度。審計機關要對各單位執行審計決定的情況定期進行跟蹤督查。被審計單位未按規定期限和要求執行審計決定的，審計機關應當責令其執行，必要時可通報批評。對仍不執行的，審計機關可依法申請法院強制執行，同時報請紀檢監察機關對有關責任人做出相應處理。
四是注重審計成果利用，充分發揮審計監督作用。對審計成果的利用采取以下方式：建立審計結果公告制度。審計機關對重點單位、重點資金和重大項目投資的審計結果，經當地黨委、政府批準，可采取適當形式在一定范圍進行公告或通報，接受社會監督，督促主要領導干部更好地履行職責。建立審計結果報告制度。審計結束后，實施審計的機關要及時提交審計結果報告。各級黨委特別是紀檢監察和組織人事部門要注意聽取經濟責任審計工作情況匯報，了解被審計對象履行經濟責任情況，并將審計結果作為評價干部、使用干部的重要依據。建立審計問責制度。經濟責任審計結束后，審計機關應根據被審計對象履行經濟責任存在的問題依據《財政違法行為處罰處分條例》提出處理處分建議，情節較輕的，組織部門會同審計機關與被審計人進行戒勉談話；情節較重的，被審計對象本人在當年度考核中不得評為優秀，其所在單位不得評為好單位。同時，紀檢監察機關視其財政違法行為給予黨政紀處分。
五是加強領導，搞好配合，完善協調機制。各級黨委、政府要按照黨管干部和分級管理原則，切實加強領導，積極支持有關部門開展經濟責任審計工作，充分發揮經濟責任審計領導小組的作用。要制定經濟責任審計領導小組例會制度，每年至少召開兩次領導小組會議，及時研究經濟責任審計工作中出現的情況和問題，通報經濟責任審計工作情況。各級紀檢、監察、組織、人事和審計部門在工作中要加強協調配合，建立健全經濟責任審計工作聯席會議制度，充分發揮相關部門的職能作用，實行紀委、組織、審計等部門聯合進點制度，建立經濟責任審計談話和落實審計決定報告制度。
六是加強審計隊伍建設，提高審計人員素質。各級審計機關要選調一批政治素質好、熟悉審計業務、具有一定政策水平和責任心的人員，從事經濟責任審計工作。要將經濟責任審計經費列入財政預算，專款專用。要采取多種方式，加強對經濟責任審計人員的政治、經濟理論和審計業務的培訓工作，努力增強審計人員的監督意識和法律觀念，不斷提高分析判斷能力和審計業務水平。（
一、審計執法主體的銜接
法律由誰來執行，在法律實施過程中居于重要地位，確立執法主體及其權限是設定執法權的要害所在。國務院《全面推進依法行政實施綱要》提出，建立健全行政執法主體資格制度，行政執法機關應在其法定職權范圍內實施行政執法。《財政違法行為處罰處分條例》（以下簡稱《條例》）進一步明確了審計機關在財政違法行為處罰中的主體地位和權限，但審計機關仍要注重執法主體的法律授權。比如，《條例》基本取消了對行政事業單位的罰款處罰，但《會計法》第四十二條、第四十三條規定了對私設會計賬簿，偽造、變造會計憑證等行為由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元或5000元以上5萬元或10萬元以下的罰款。《條例》基于公共財政體制的建立，則無此規定。對于此類違法行為，《會計法》賦予了財政機關的執法主體地位，審計機關能否直接作出處罰決定？回顧審計執法的歷史，由于初期法律體系的不完善，出于對審計執法效率的考慮，一些地方審計機關在發現一些違法違紀問題時，有時會依據相關的財經法規直接處罰，而沒有考慮審計執法主體資格的獲得。這一點在新《稅收征收治理法》實施前關于稅款處罰的爭執中集中得到了說明。
行政主體合法是行政合法的首要內容，行政職權是行政主體實施行政治理活動的資格及其權能，因而行政職權必須基于法律的授予。再以金融審計為例，《商業銀行法》第八章中多處規定，對金融違法行為由中國人民銀行予以處罰。審計機關直接依據《商業銀行法》規定的罰款種類和幅度進行處罰，就是越權行為。在新形勢下，審計機關必須加強執法意識，在審計職權范圍內行使審計權力。《審計法》及相關法律法規賦予了審計機關公告、移送處理、檢查審計意見落實情況的執法主體資格，《條例》第三十條就體現了這一精神。
二、審計處罰的法律適用
如何正確適用各種不同的法律規范，維護法制的調解統一是提高審計質量的要害。在法律規范發生沖突時，《立法法》規定了正確適用法律規范的適用規則。比如，“同位價的法律規范具有同等法律效力，在各自權限范圍內實施”。但有時同位價的法律也會有不一致之處，比如同是國務院頒布的條例，《審計法實施條例》第四十九條規定，對拒絕、妨礙檢查的，可給予5萬元的罰款，但《條例》第二十一條對此類行為卻沒有賦予罰款權，那么針對這一行為，能否罰款？按照新法優于舊法的適用規則，根據立法環境的變化和立法精神，就不應處以罰款。這一規則同樣適用于《審計法實施條例》第五十三條，該條規定對被審計單位違背國家規定的財務收支行為，有違法所得的處以違法所得1倍以上5倍以下罰款，沒有違法所得的處以5萬元以下罰款。《條例》卻無此規定，而只規定了處分權，這些不一致之處，在《審計法》及其實施條例的修訂過程中應該得到重視。
非凡法優于一般法是法律沖突時的又一適用規則。比如《行政處罰法》作為一般法，規定了違法行為的處罰時效是2年，而《稅收征收治理法》對稅收違法行為的處罰時效規定為5年。因此，對審計發現的稅收違法行為追訴時效就是5年。再如，《行政處罰法》規定了行政處罰的簡易程序，而《審計法》明確規定了審計程序，審計執法就不能適用簡易程序。由于《審計法》規定的各種時限過長，對一些緊急事項顯得有些繁瑣。針對無行政處罰，事實確鑿并有法定依據的項目引入簡易程序值得考慮。
三、審計報告的法律銜接
審計報告及相關文書在現有法律法規體系內如何銜接也值得研究。比如，根據2009年中央兩辦關于經濟責任審計的兩個暫行規定要求，審計機關對被審計的領導干部所在部門、單位違背財經法規的問題應作出審計決定或者向主管機關提出處理處罰意見，向同級人民政府提交任期經濟責任審計結果報告。由于文件規定與《審計法》并無沖突，因此，對同一任期經濟責任審計事項，審計機關既要依據《審計法》出具審計意見書、審計決定書，又要向同級人民政府提交審計結果報告。審計署第6號令《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》又以審計報告取代了審計意見書。
如何劃分幾種公文在內容和體式上的區別，也是一個實踐中難以把握的問題。依據《審計法》出具的審計意見書（或審計報告）就是具有法律效力的文書，在內容加以改進，抄送有關部門完全可以作為責任界定的法律依據。更值得注重的是，審計項目假如與上級審計機關統一部署的財政財務收支審計項目相重合，那么，對同一個被審計單位，則要出具財務收支審計的審計意見書（或審計報告）、審計決定書，又要出具領導干部任期（或離任）的審計意見書（或審計報告）、審計結果報告，其繁瑣更是降低了工作效率。因此，在規范性文件的制定過程中，也要注重和相關法律法規的銜接。
再如，在審計處罰過程中，審計機關以審計報告征求意見稿代替了《行政處罰法》第三十一條規定的處罰告知程序。由于《行政處罰法》是一般法，《審計法》是非凡法，這就涉及到新法優于舊法和非凡法優于一般法兩條適用規則不一致時如何解決的問題。總體上說，審計行為并不與立法精神相違背。但在告知當事人依法享有的權利上，似有不完善之處。比如復議權利是在其后的審計決定中告知的，沒有處罰前告知。審計報告對違法問題的社會公告，是否是一種比警告更嚴厲的處理處罰？是否應事前告知？被公告人如何享有行政、司法救濟權？這些在審計法律體系構建過程中也應該得到重視。
四、與原有處罰規定的銜接
在《條例》實施過程中，如何做好與同時廢止的《國務院關于違背財政法規處罰的暫行規定》（以下簡稱《暫行規定》）之間的銜接也十分重要。其中要非凡注重的一個重要的法規適用原則就是法不溯及既往原則。
法律規范的溯及力是法律規范對它生效前所發生的事件和行為是否適用的問題。法律規范只能對其生效后的單位和個人的行為起規范作用，不能要求人們遵守還沒有制定的法律規范。一個單位和個人違背財政法規，其對后果的預測是根據當時的法律規范作出的。假如答應法律規范具有溯及性，人們就無法知道自己的哪些行為將要受到懲罰，也就沒有了行動的自由，社會經濟活動也就無法正常運轉。法不溯及既往，《立法法》第八十四條對此作出了明確規定。但僅此還不夠，還要注重另一個重要適用從舊兼從輕原則。這是法律法規適用的慣例，比如《刑法》第十二條對此就有更加明確的規定。法不溯及既往和從舊兼從輕原則對于《條例》的正確實施十分重要。
在2009年審計工作中，審計機關查閱的一般是2009年或更早時期的賬目。從法不溯及既往原則出發，我們對2009年2月1日前發生的財政違法行為還不能完全放棄引用1987年《暫行規定》的相關條款。比如在對違法行為責任人的追究中，《條例》加大了處分的力度。假如《條例》關于對責任人處分的規定與《暫行規定》不一致，則只能是遵守“從舊兼從輕”的原則，依《暫行規定》或與《條例》相比中的較輕處分。再如罰款，《條例》基本沒有賦予財政部門、審計機關對行政單位財政違法行為的罰款權，那么對于2009年2月1日前發生的財政違法行為，我們從“從舊兼從輕”的原則出發，就不能再適用《暫行規定》的條款，也就不能對行政單位進行罰款處罰。這樣處罰才更符合當前公共財政體制的實際，符合《條例》的立法精神。
由于《條例》在這方面的規定沒有《刑法》明確，因此這兩條原則尤其值得我們在法律法規的過渡期中加以注重，以免在行政訴訟中敗訴。
五、面對法律沖突時的選擇
一、縣級數字化審計平臺的構建要素
構建縣級審計機關數字化審計平臺，雖然具有政策的推動優勢和聯網審計的硬件依托，但是，應該重視審計理念的創新和部門之間的協作。
1.建設數字化審計平臺要創新審計理念。開展數字化審計平臺建設一定要有超前的思維，要大膽探索創新，先人一拍，快人一步，選擇有潛力、有實力的軟件公司合作，這樣才能使縣一級的數字化審計平臺在一定時期內不落后。
2.建設數字化審計平臺要注重部門協作。建設數字化審計平臺因涉及到諸多方面，如平臺建設所需要的資金、被審計單位對有關審計專用傳輸系統軟件的安裝，以及財務、業務數據適時上傳等諸多因素，因此，取得各方的共識與支持非常重要。射陽縣審計局在數字化審計平臺的建設過程中，得到了縣委、縣政府的大力支持，縣政府專門印發了《關于開展計算機聯網審計工作的通知》，將聯網審計系統建設工作列入縣政府年度主要工作計劃，提出了明確的工作目標和嚴格的工作要求，引起了各鎮鄉、各部門、各單位的高度重視，為順利實施聯網審計打下了堅實的基礎。
3.建設數字化審計平臺要立足實際運用。數字化審計平臺建設要注意實際應用，要具有較強的可操作性。射陽縣審計局現已建成的數字化審計平臺主要由控制臺、聯網系統、客戶端三大部分構成。
二、縣級數字化審計平臺的應用功能
縣級審計機關數字化審計平臺開發了多種實用的審計模塊，提升了審計信息化數據應用水平和審計綜合評價功能。
1.數據轉換功能增強。實現了不同類型數據的自動采集轉換。平臺將財政業務、財務、鄉鎮、地稅等不同類型的數據采集到數據倉庫中，以只讀用戶的形式連接到被審計單位，由系統自動調用自動采集功能，生成可供審計人員在數字化審計平臺中操作運用的審計數據。審計人員可以足不出戶，適時采集到所需的財務、業務數據，并在審計平臺上進行分析，大大縮短了數據采集的時間，提高了審計的工作效率。通過審計平臺審計人員可以憑借現有的審計模型查出各類違紀違規問題，從而提升了現場審計、審計分析、重點篩查的效率。
2.數據分析功能增強。通過多維分析可以掌握被審計單位財務、業務的總體情況。分析總體情況，發現、鎖定審計重點，一個多維模型包含多個分析步驟，用戶只需要點擊鼠標即可完成一個完整的分析思路。多維模型同時還支持多種圖形顯示，以直觀方式顯示分析結果。運用多維分析，可以實現全縣財政、地稅、部門等數據從宏觀到微觀、從橫向到縱向的分析，為審計人員更好地縮小審計范圍、鎖定審計疑點提供強有力的幫助。
3.數據利用功能增強。基于標準的、規范的審計數據規劃成果，分類研究建立了各類審計固化方法體系，從而使各類審計內容標準化和程序化，為開展數據式系統基礎審計提供保障。通過平臺中評價指標管理、評價模型管理、報表采集、科目對比分析、績效評價等幾大功能模塊，自動匯總生成評價結果，實現了審計結果的量化考核。審計人員在現場審計之前，登錄平臺下載被審計單位的財務數據及審前調查表等業務數據到自己的計算機中，根據評價系統已建立的審計模型進行審計分析，得出評價結果報告，根據結果報告，確定審計重點，現場審計核實，作出審計證據。系統根據審計人員的審計結果，自動對被審計對象打分，生成最終的量化考核結果。
三、縣級數字化審計平臺的后發優勢
縣級審計機關數字化審計平臺需要不斷完善方能適應不斷發展得數字化時代。平臺的發展對進一步提高審計工作效率和工作質量將起到舉足輕重的作用，具有十分強大的后發優勢。
一是將采用數據全覆蓋采集模式。為連接被審計的會計數據庫，采集審計所需數據，并形成依照數據規劃建設的審計數據庫，同時解決審計人員分析海量、復雜結構的業務數據的問題，也為數字化審計平臺在更多的領域推廣應用奠定基礎。
第二條縣人民政府審計機關（以下簡稱審計機關）對國家建設項目的前期審計、概（預）算執行審計和竣工決算審計，以及對建設、施工、勘察、設計、監理、招標、采購等單位與項目建設有關的財務收支的真實、合法、效益情況的審計監督，適用本辦法。
法律、法規和國家另有規定的從其規定。
第三條本辦法所稱國家建設項目（以下簡稱建設項目），是指政府投融資、國有企事業單位投融資的基本建設項目和技術改造項目；以政府投融資或者國有企事業單位投融資為主的基本建設項目和技術改造項目。
第四條審計機關依法獨立行使建設項目審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。
計經、財政、建設、規劃、土地、國資等行政管理部門應當在各自職責范圍內協助審計機關對建設項目實施審計監督。
建設項目單位和與建設項目有關的部門應當配合審計機關做好審計監督工作。
第五條審計機關建設項目的審計管轄范圍，應當根據建設項目的財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系確定。
第六條建設項目審計實行計劃管理。審計機關應當根據法律、法規、規章的規定和縣人民政府、市審計機關的要求和項目建設情況，可會同有關部門確定對投資額在40萬元以上的建設項目納入審計項目計劃，將納入審計項目計劃的建設項目及時告知有關部門和建設項目單位，并依法對建設項目實施前期審計、概（預）算執行審計和竣工決算審計。
第七條納入審計項目計劃的建設項目必經審計。未經審計的，有關部門不得批準竣工決算、不得辦理資產交付和產權登記。
未納入審計項目計劃的建設項目實行自查備案制度。建設項目單位應當在建設項目交工驗收投入試運行或者試使用后3個月內，將自查結果報審計機關備案。審計機關對自查結果進行抽查，發現自查結果不實的，應對建設項目實施審計。
第八條納入審計項目計劃的竣工決算審計的建設項目單位，應當在建設項目交工驗收投入試運行或者試使用后3個月內，向審計機關提請竣工決算審計，并提交竣工決算審計所需的資料。國家另有規定的從其規定。
建設項目單位應當按照規定預留工程20%以上的尾款，待竣工決算審計后結算。
第九條審計機關按照法定程序實施審計，應當明確審計組織方式。實施審計后，應當依法出具審計報告；依法需要給予處理、處罰的，應當作出審計決定。
審計機關依法出具的審計報告、作出的審計決定具有法律約束力，被審計單位和有關部門應當遵照執行。
第十條審計機關根據工作需要，可以聘請有關專業人員參與審計或者委托社會中介機構審計。
第十一條有關部門及有關單位應當積極配合審計機關的工作，對審計機關送達的審計取證材料核對稿，應當及時組織核對，并于送達之日起10日內將書面意見反饋審計機關，逾期不反饋的視為無異議。
第十二條審計機關對建設項目的審計結果應當向縣人民政府報告，必要時報經縣政府同意后可以向社會公布。
第十三條列入審計項目計劃的竣工決算審計的建設項目單位，未在規定時間向審計機關申請竣工決算審計的，由審計機關責令其限期改正，并給予通報批評；逾期不改的，處10000元以上30000元以下的罰款。
第十四條審計中發現不屬于審計機關法定職權范圍內的問題，審計機關應當向有關部門移送材料，有關部門應當依法作出處理，并將處理結果書面告知審計機關。
第十五條違反本辦法第七條第一款規定的，由審計機關給予通報批評；導致重大經濟損失的，由監察機關依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
違反本辦法第七條第二款規定，建設項目單位不按規定時間備案自查結果的，由審計機關處1000元以上10000元以下的罰款。
第十六條審計機關按建設項目總金額的0.5%和審減金額的15%收取費用，用于解決聘請社會專業人員或社會中介機構所需費用，以及用于審計機關執行固定資產投資審計所需的辦公費用。
第十七條審計人員有下列行為之一的，應當給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
（一）明知與被審計單位或者審計事項有利害關系而不主動回避并產生不良后果的；
（二）泄露國家秘密或者被審計單位商業秘密的；
（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執行職務的不當利益的；
（四）隱瞞被審計單位財政違法行為的；
（五）、、的；
面臨城區日益激烈的市場競爭，強化***聯社城區市場的競爭力，打造一支綜合素養高、戰斗力強的城區客戶經理隊伍，經聯社黨委研究決定，從各鄉鎮中選拔優秀客戶經理到城區，特制訂本方案。
一、選拔人數和條件
人數：8人
條件：現從事客戶經理的員工。
二、選拔方式
采用考試加綜合考評方式。考試成績占50%，綜合考評占50%。綜合考評由人力資源部（10分）、業務發展與創新部（20分）、合規風險部（30分）、農村業務部（10分）、稽核審計部（20分）、客戶經理所在信用社主任（10分）根據本條線對客戶經理的日常工作情況進行打分。評分標準由各部門制定后交業務發展與創新部匯總。
三、選拔程序
（一）自愿報名。
（二）組織考試，由業務發展部、農村業務部、合規風險部、財務信息部、稽核審計部共同出題進行考試。試題統一交監事長處，由監事長指導紀檢監察室、稽核審計部選題形成考試試卷。
（三）根據考試成績，對排名靠前的客戶經理按照1：2的比例進入綜合考評，參考人員不足比例的按實際參考人數進入考評。
四、組織領導
聯社成立客戶經理選拔工作小組。
組 長：***
成 員：人力資源部、業務發展與創新部、合規風險部、稽核審計部、紀檢監察室、財務信息部、農村業務部負責人。
工作小組下設辦公室在業務發展與創新部，小組長負責選拔全面工作，指導辦公室做好選拔事宜，業務發展與創新部負責人兼任辦公室主任，辦公室負責選拔工作的組織、聯絡、報告等工作。
五、時間安排
報名時間：2018年10月25日--2018年10月26日。
考試時間：2018年10月28日上午9點。考試時間60分鐘。
考試方式：線下閉卷考試。
考試地點：另行通知。
監考人員和閱卷人員由監事長牽頭，紀檢監察室、稽核審計部、人力資源部實施。考試結束后立即進行閱卷，閱卷結果經監事長審核后立即下發。
六、開展綜合考評
考試成績確定后，由涉及考評的部門對進入進行綜合考評的參考人員進行考評，考評結果與考試成績匯總后形成報告。 各考評部門須在10月28日下午5點前將綜合考評結果報工作小組辦公室，辦公室匯總考評成績和考試成績后，形成選拔報告。
七、人員確定
10月29日工作小組辦公室將報告報黨委會研究決定。研究決定后，由人力資源部負責安排人員調動工作，稽核審計部做好相關人員的離任審計工作。
八、相關要求
（一） 統一思想 提高認識。本次客戶經理選拔，是聯社對全轄客戶經理架構的一次重大戰略調整，是面臨當前城區激烈的競爭態勢強化城區市場競爭力的重大舉措，全體員工一定要認識到本次選拔是發展的需要、是改革的需要，要把思想和行動統一到各項工作的安排部署上來。
（二）加強動員 積極參與。各信用社負責人要做好員工的動員工作，鼓勵品行端正、能力突出、踏實上進的員工參與選拔，員工自身要端正態度，積極參與。
（三）精心組織 嚴明紀律。相關責任部門和責任人員要切實履職做好相關工作，對選拔工作要做好充分準備，嚴格把關，具體組織者和工作人員要嚴守紀律，規范操作，確保選拔工作順利進行。
關鍵詞：內部審計 內部控制 建設 作用
隨著經濟全球化的快速發展，我國與世界的經濟體制逐漸接軌和融合，國內企業面臨國內和國際競爭的雙重壓力，國內企業必須提高自身的管理能力來提高市場競爭力。加強企業的內部控制建設是其中的重要環節，內部審計作為一種客觀獨立的監督評價活動，能夠幫助企業填補管理中的漏洞，使企業將注意力集中在提高企業效益上。因此，內部審計部門的約束有利于企業資產的增值保值和持續發展，也是完善企業內部控制建設的迫切需要。
內部審計是在組織內部的一種獨立客觀的監督評價活動，評價監督的內容主要包括內部牽制制度的充分性和有效性、會計信息的真實合法性、企業資產的完整和安全問題以及企業內部經營活動的合法性和有效性等。企業內部審計的范圍非常廣泛，只要涉及企業經營活動的相關項目都在內部審計的范圍內，其最大的特點是具有獨立性，內部審計的獨立性有兩層含義，一是內部審計人員工作具有獨立性，不接受其他部門人員的指示，不受其他工作人員的威脅，內部審計人員依據相關的法律法規以及審計準則對企業內部審計工作進行評定。二是內部審計機構獨立。只有實現這兩個層面上的獨立，企業內部審計才能順利的進行。因此，內部審計要求審計人員必須具備較高的專業能力和管理水平，才能有效的幫助企業降低生產經營中的風險，實現經營效益和管理水平的提高。
一、內部審計與內部控制的關系
（一）內部控制
內部控制體系是針對企業的專業管理制度建立的以風險防范和有效監管為目的控制體系，它主要針對內部環境、控制活動、風險評估等要素進行的一個動態循環過程。企業的內部環境是企業內部控制實施的基礎，例如企業的文化、治理結構、人力資源的政策等。控制活動和風險評估在企業內部控制建設中具有密切的聯系，控制活動建立在風險評估的結果之上，控制措施必須在風險評估的結果范圍內，才能夠降低企業經營活動的風險。除此之外，內部監督和信息與溝通也是內部控制建設的重要因素。
（二）內部審計有助于內部控制建設
一方面，完善內部審計機構有助于實現內控目標。完善內部審計機構是企業內部控制建設的基本要求，有利于形成科學有效的監督機制。內部審計機構作為一個獨立的部門，在規定的程序內完成審計工作，并根據審計結果為企業的內控建設提供一些意見和建議，形成審計報告向有關部門報告。在內部審計機構的監督過程中發現內控建設漏洞，就會發揮其絕對權威性，將審計結果提交給有關部門，引起高層管理的重視，從而為完善內控建設提供保障。
另一方面，實現內控目標關系到內部審計職責。及時發現漏洞，采取有效措施防止漏洞產生，以確保企業資產的保值增值是建設內部控制體系的基本目標。發現各種欺騙和舞弊行為并及時采取措施進行糾正也是內部審計的基本職責，與內部控制建設目標一致。審計工作重點是防微杜漸，及時發現企業經營過程中違法違規行為并予以糾正，因此，認真履行內部審計職責有利于確保內控目標的實現。
二、內部控制建設中內部審計存在的問題
（一）內部審計機構設置不合理
在我國，大型企業由于企業制度和管理方面比較完善，企業內部機構設置相對比較合理，企業內部設置專門的審計機構，審計機構不受其他機構的控制，審計機構將審計結果直接上報董事會，保持強有力的獨立性。但在大部分中小企業中，企業管理制度還不是很完善，內部機構的設置不健全，雖然很多機構和管理制度相對完善的企業很相似，但很多機構的職能劃分不清晰，內部審計機構的獨立性缺乏保障，審計結果會受到其他部門的影響，審計質量也難以保證。因此，內部審計的監督評價功能被弱化，不利于企業內部控制的健全與完善。
（二）審計人員專業素質有待提高
內部審計人員不受其他部門人員的控制，內部審計工作完全依靠內部審計人員的專業判斷。因此，要提高內部審計質量， 內部審計人員必須具備較高的專業素質，廣泛涉及會計、統計、財務、計算機、法律、工程、企業管理等多方面的知識。就目前來看，具備較高的專業素質的人才還很少，審計人員的專業素質普遍較低，缺乏精通會計、統計、財務、計算機、法律、企業管理等多方面知識的復合型審計人員，大部分審計人員只精通一方面知識，或是只知道審計工作的基本知識，這是無法滿足審計工作需要的，也難于提高審計工作的整體質量。
（三）內部審計不受重視，監督理念落后
目前，內部審計工作在我國企業中沒有得到足夠的重視，特別是一些中小型企業的管理層，他們認為只有大企業才會專門設立內部審計部門，小企業沒有必要進行內部審計。不僅管理層對內部審計漠視，在很多企業員工中也對內部審計存在敵視情緒。導致這種現象的原因是大多數企業對內部審計工作的認識不夠，存在偏見，管理意識落后，認為內部審計就是為難他們，給他們找問題的，不能從長遠大局認識到內部審計工作防微杜漸的作用，其根本目的是確保企業的生產經營活動正常有序，防范風險，確保企業的資產能夠保值增值，也就是說，內部審計工作最終也是服務于企業的一種活動。但在我國，很多企業目前對于審計部門的了解還處于較淺層面，對于企業的風險控制和有效管理重視程度不夠，對于企業的管理制度和風險防范意識還比較淡薄，對于企業全面風險管理的研究工作還有待加強。
三、強化內部審計在內部控制建設中作用的策略
（一）強化內部審計的獨立性和權威性
為了保證內部審計機構的獨立性，在董事會下設審計委員會。審計機構只對審計委員會負責，以確保審計機構在企業中的獨立性和權威性，為審計工作的開展創造良好的內部運行環境。審計機構的工作是在董事會和審計委員的組織領導下開展。審計委員會具有監督實施內部控制、協調內控審計的相關職責。內部審計在監督過程中發現內部控制的問題，及時向有關部門報告。為了更好的樹立權威性，內部審計要充分發揮其監督職能，加強對業務流程的持續性監督，降低業務流程中違規操作的風險，同時也要加強在線審計和事中審計，對于各業務系統的的異常數據進行提取分析，發現問題及時予以糾正，并立即采取有效措施防止問題再生。
（二）提高內部審計人員的專業素質
內部審計人員的專業素質對審計工作質量至關重要，加強內部控制建設就必須提高內部審計人員的專業素質。目前，審計范圍在不斷擴大，不僅局限于財務領域，對于企業的經營管理活動也需要審計部門的介入，這就要求審計人員涉及的知識領域在不斷擴大，只具備一種專業知識已經不能滿足新形勢下審計工作的需要，審計人員更需要全面發展。因此，企業要引進精通多種專業的人才，同時要加強對企業審計人員的教育和培訓 ，拓展審計人員專業知識的廣度和深度。審計人員也要努力提高自身的專業素質，認真學習新知識，為提高企業的內部審計質量和效率努力。
（三）促進內部審計轉型，進而推動內部控制建設
傳統的內部審計主要是財務審計，側重于查漏補缺，隨著國內經濟形勢的日趨復雜，企業管理制度的不斷完善，內部審計的范圍也在不斷拓展。單一的財務審計已經不能滿足企業發展的需要，內部審計也將由傳統的財務審計向風險審計和管理審計等轉型。因此，企業在具體的審計實踐中，通過內部控制測試評價找出內部控制建設中的薄弱環節，形成審計結果報告董事會，以便于有關部門整改，從而加強和推動了內部控制的執行力度，有利于推進內部控制建設。隨著內部審計的轉型，監督類型也由傳統的事后監督變成事前、事中的全程監督，使內部審計的職能得到充分的發揮，內部審計在企業內控管理和風險防范方面發揮的作用越來越大。
（四）發展評價咨詢業務，完善內部控制體系
內部審計是通過專業的審計手段對企業的項目風險進行評估，對企業內部控制的有效性和適當性進行評價，并將評價結果報告給管理層，進而改進內部控制，提高企業價值。內部審計的評價有兩種形式，一是通過專項審計項目對內部控制進行評價;另一種是內部控制自我評價，它是在企業審計部門的組織領導下，由領導層和員工共同合作完成對工作流程中的風險和控制進行評價，這種評價方式有利于加強工作人員對控制環境的認識，同時加強風險控制意識，更加凸顯了內部審計的咨詢評價服務職能，有利于內部審計的長遠發展，也為企業資產安全與經濟活動保駕護航。
參考文獻：
