時間：2023-05-29 18:25:06
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇納稅征收管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）重視申報征收環節，忽視后續管理環節。這種現象日常工作中稅收管理員普遍存在，認為征期申報結束后有松口氣的觀念，甚至存在完事大吉的想法，從而輕視了基礎管理工作。基礎管理工作質量的好壞直接影響著申報征收質量，如果這種現象不加以改觀，勢必影響稅收征收管理的全面健康可持續發展。
（二）重視計算機的管理應用，忽視巡查巡管的有機結合。兩年來微機的應用已覆蓋到稅收征收管理的各個環節，但從運行情況來看個別環節還存在運用不夠深入的現象，稅收管理員對從稅收管理員平臺下達的任務存在應付態度，操作中單一完成平臺下達的操作任務，對日常巡查巡管走過場甚至不深入到戶，存在做表面文章敷衍了事的觀念，而且稅收管理員平臺的操作與征收管理文書紙質不同步，有的文書少填或不填，不能做到計算機管理與實際工作的很好結合，從而影響了征收管理資料的前后銜接，為后續檔案管理形成了隱患。
（三）重視起征點以上戶的管理，忽視起征點以下戶和漏征漏管戶的管理。對臨界起征點的戶放松管理，達到起征點不及時調整定額，對漏征漏管戶熟視無睹，形成放任自流的現象，稅收管理員存在多一事不如少一事的心理，甚至有收關系稅、人情稅的行為，未能做到嚴格執法、應收盡收造成國家稅款流失。
（四）重視“六率”指標，忽視處罰、加收滯納金、“以票控稅”環節。“六率”指標是衡量一個單位征收管理質量好壞的直觀數字，而征收管理質量的整體優劣需要各個環節的有機結合、相互促進，忽視一方面的管理勢必造成稅收征收管理的畸形發展。從目前征收管理現狀看基層征收單位形成了“保姆式”的征收管理模式，個別納稅人形成了“填鴨式、依賴式”的納稅申報狀態，不推不動、推推動動，甚至有的納稅人到了申報期最后一日申報還未到位，急的稅收管理員團團轉，缺少了處罰、加收滯納金、“以票控稅”環節的實施，稅收管理員普遍感到力不從心、束手無策，后續管理手段的弱化造成了這一現象的產生，從而稅收管理員產生了畏難、厭戰情緒，也影響了其他管理環節的深入開展。
（五）重視稅收管理員主管、協管制度的建立，忽視稅收管理員主管、協管制度的落實。稅收管理員實行按區域各負責一片、兩片之間互為主管、協管，從運行情況看稅收管理員主管、協管落實不到位，受多方面因素的影響，稅收管理員形成了各自為政、事不關己、高高掛起、少擔責任的心理，稅收管理員主管、協管制度形同虛設，稅收管理員主管、協管制度作用沒有得到充分的發揮，影響了稅收征收管理質量。
（六）重視日常行政許可審批，忽視行業深化、細化納稅評估管理。日常行政許可審批業務通過各級的督導、巡視程度大有改觀，業務開展趨于規范化、程序化發展，行政審批質量明顯增強，從而為深化稅收征收管理奠定了一個良好的基礎，但從行業征收管理質量來看，行業管理還存在很多薄弱環節，重點稅源的行業管理存在的問題較多，面對當前的稅收征管改革形勢，行業深化、細化管理勢在必行，也是規避執法風險的有效途徑。
（七）重視書面執法考核，忽視深入實際執法考核。在日常執法考核過程中注重了書面上報資料的考核，未能從征收管理各個環節深入細致的加以驗收考核，考核制度流于形式、走過場，其結果縱容了個別稅收管理員有法不依、執法不嚴的行為，形成了執法風險的縫隙。
（八）重視CTIAS系統、稅收管理員平臺的數據輸入管理，忽視紙質文書檔案管理。在日收管理過程中，有的文書不及時打印傳送，有的文書少填、漏填或填寫不規范，為界定責任留下了隱患。檔案整理歸檔工作不及時、不規范、銜接程度不強，造成了日后征收管理查找資料的不便。
二、基層稅收征管中存在上述問題成因剖析
（一）征管隊伍素質與工作要求不適應。一是稅收管理員比例偏低，管理戶數較多，征管難度很大。二是年齡結構偏高、學歷結構偏低。三是業務素質較差，微機應用水平不高。目前分局的稅收管理員年齡偏大，老同志學習、接受應用新知識能力明顯不足，知識更新較慢，有的對稅收政策的變化一知半解、似懂非懂；有的征管流程掌握得不熟練，程序意識淡薄；有的知識結構不全面，缺乏企業財務核算和現代企業管理方面的知識；有的微機操作水平不高，面對當前稅源監控、納稅評估、稅收分析等這些需要綜合知識的工作顯得難以勝任工作。四是責任心、事業心淡薄、進取意識較差、只求過得去，不求過得硬，管理人員工作不認真，管理粗放。五是風險意識差，不能有效規避由于執行政策有誤或不按規定執行政策以及管理疏漏帶來的執法風險。
（二）稅收管理員擔負的工作負擔過重。在征收管理過程中各項日常管理、申報征收和各類調查工作，就占用管理員1/3的工作量。其中程序化的事務性工作占用較多精力，階段性、突擊性工作任務占總工作量比重較高。為了完成各級布置的階段性、突擊性工作任務，稅收管理員往往只能顧此失彼，正常的稅收工作受到沖擊，日常巡查等工作不能按時開展，或流于表面性的應付工作，難以體現精細化管理的初衷。此外，稅收管理員自主安排時間不足，處在疲于應付、忙于應急的狀態中，無法騰出足夠的時間去思考分析、研究解決稅收工作中的一些深層次問題，影響稅源管理和工作效率提高。
(三)征管手段、行業管理辦法滯后。征收管理職責不對應，管理手段滯后不能實施有效控管。有的規范性的文件抽象性太強，可操作性不強，行業管理辦法滯后，影響了征收管理質量的增強，稅收征管手段和法制一定程度上滯后于時代的發展，稅收管理員感到心有余而力不足。
（四）分局組織領導環節對征管工作重視程度不夠。各項制度不夠健全、沒能形成一個良好的運行機制，工作部署多、檢查少、缺乏針對性，底數不清，指導不及時，督導不利，致使整體征收管理質量不高。
（五）考核監督不力不夠。對工作中發現的問題礙于情面，不能嚴格的實行責任追究，一定程度上縱容了違規違紀行為。
（六）激勵機制不很完善。目前征管工作任務相當繁重，確實存在相關管理人員干的多、出錯機會多、受責任追究多的問題，也影響著相關人員的工作積極性。
三、加強分局征收管理質量的對策
（一）加強隊伍建設，健全激勵及考核機制。
一是要提高全員思想政治素養，保持政治上的先進性，使每個稅務干部真正餞行"聚財為國、執法為民"的稅務宗旨，增強他們工作的自覺性、事業心、責任感和使命觀。二是提高稅收征管人員對業務培訓緊迫性、長期性、艱巨性和重要性的認識，采取集中學習、個人自學、輔導講座、崗位練兵、等多種方式進行培訓，要加強與稅收工作相關知識的學習，增強隊伍整體的業務素質，使每名國稅干部業務上達到熟、精、硬，從而推動征管質量的提高。三是進一步制訂完善學習考核監督制度，調動勤奮學習、深入調研、創新工作思路的積極性，增強隊伍在市場經濟條件下駕馭工作的能力，促進稅收征管質量的持續、協調、全面提高。
（二）完善和落實好稅收管理員制度
1、建立健全稅收管理員制度，分組劃片配置好稅管員，實行分局長管戶和主管協管制度，明確征管范圍，落實管理責任；建立戶籍日常巡察、實地核查工作制度，防止漏征漏管；健全戶籍管理檔案，及時歸納、整理和分析戶籍管理的各類動態信息，強化和細化管理。建立完善管理機制，加強對稅管員的考核管理，提高源泉控管能力。
2、納稅申報管理。強化申報征收管理，進一步鞏固兩年來所取得的成果，規范申報資料在征、管、查環節中的傳遞，加強部門之間的協作配合，注重各部門申報信息的應用。
3、稅源管理。強化稅源管理實施分類管理，針對不同類型的納稅人，根據其生產經營狀況和納稅信譽好壞程度，進行科學合理分類，實施與之相對應的監控辦法。對重點稅源實行重點監控網絡管理；對市場稅源實行劃片集中征收管理；對零星稅源實施綜合治理；對關、停、并、轉企業，失蹤戶、非正常戶等特殊稅源，按地域分戶到人，實行行業監控和戶籍管理，定期開展清理。
4、抓好平臺應用，提高管理能力，確保征管質量逐步提高。通過稅收管理員工作平臺，應用信息化手段，引導和督促稅收管理員正確履行職責，規范稅收管理員的行為，對巡查巡訪、申報事項核實、納稅服務等工作要利用自辦任務通過平臺進行布置，強化征收管理資料檔案管理工作，從而促進稅收管理科學化、精細化和規范化。督促稅收管理人員積極應用平臺，充分利用預警監控模塊，查找當前管理工作中存在的問題，找準加強和改進管理工作的著力點，提出有針對性的改進措施，進而提高稅收征管質量。
5、強化發票管理，實施“以票控稅”，促使管理措施深化，加強征收管理力度，提升管理水平，增強征收管理質量。
（三）落實協調聯動機制。
1、強化納稅評估工作。納稅評估重點是強化行業管理。突出抓好農產品收購加工、鋼鐵冶煉、鐵選、行業管理，督促稅收管理員經常深入企業，對企業經營情況、資金流向、產銷變化、總體發展趨勢等動態信息要有充分的了解和掌握，特別是要加強容易出現問題的部位和環節的跟蹤管理和動態實時監控，按照科學化、精細化管理要求，進一步細化行業管理，對不同的行業進行深層次的探索和研究，充分把握行業的生產經營特點、稅收的內在規律性，結合本地的實際情況，制定切實可行的《行業管理辦法》，建立行之有效的預警管理運行機制，對不同行業、不同企業稅源進行納稅評估，采取稅負比對分析法、工業增加值評估法、投入產出法、能耗測算法、工時工資法、設備能力法等不同的方式方法，在實際操作層面上促進全員不斷提高稅基監測、稅源監管、稅款監控的能力。通過納稅評估使行業稅收管理取得明顯成效，力爭評估一個行業、規范一個行業，通過納稅評估發現有涉嫌偷稅行為的，移交稽查部門進行稅務稽查。
2、加強稅源分析。重點對影響轄區內行業稅負的關鍵指標及其增減變化的分析。建立健全稅源分析制度，實施稅源結構分析監控。建立稅負分析制度，建立稅源分析信息資料庫。加強對納稅戶生產經營情況和納稅申報真實性的分析評估，全面掌握稅源增減變化情況。通過稅源分析發現問題的，進行納稅評估，增強征收管理質量。
（四）規范執法行為、強化執法風險意識
堅持依法征稅、依法行政，嚴格執法程序、認真落實各種行政審批手續，對磚廠、面粉、粉條行業管理風險較大的、反映意見強烈的，發現問題及時上報請示，研究制定切實可行的征收管理方法，降低執法風險程度。建立健全執法監督考核機制，認真落實執法監督考核制度，及時消除征收管理過程中的隱患，降低執法風險，增強執法質量。
個體工商戶稅收是稅收征管工作的難中之難，從目前的個體稅收征管現狀來看，還存在一些應該注意的問題。新的《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》于2007年1月1日起執行，個體工商戶稅收管理又將發生一定變化，筆者結合工作實踐，就個體工商戶稅收定期定額征談談幾個應注意的問題。
一、定期定額征收要嚴格掌握適用范圍。《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（以下簡稱新《辦法》）第三條規定，主管稅務機關可以采取定期定額征收方式課征稅款的對象主要為經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。也就是說，并不是所有個體工商戶按照定期定額征收方式管理，只有達不到建賬標準的個體工商戶才適用新《辦法》，達到建賬條件的個體工商戶就應該建賬，實行查賬征收。除此之外，根據新《辦法》第二十六條的規定，個人獨資企業的稅款征收管理也可以比照新《辦法》的規定執行。因此，有的地方將全部個體工商戶全部實行定期定額征收，甚至將小規模企業也實行定期定額征收是錯誤的。
二、定期定額征收不等于核定稅額征收。按照《稅收征管法》第三十五條有關規定，只有當納稅人違反了申報義務，或者記賬、保存憑證等其他協助義務時，稅務機關才能進行稅收核定。核定稅額是針對由于納稅人的原因導致稅務機關難以查帳征收稅款，而采取的一種被迫或補救措施，是不得已而為之。但對于不需要記賬的個體工商戶而言，如果不能事先確定一個繳納標準，就不可能知道如何履行納稅義務。因此，稅務機關才會在納稅申報之前，對部分個體工商戶的稅收實行定期定額。二者根本區別在于，定期定額是一種預先的核定，定額確定之后一段時間之內保持不變。但核定征收方式下的稅收核定，只是為了確認已經發生的納稅義務，對將來可能的稅收沒有確認作用。核定征收方式即便需要納稅申報，也是要求在稅收核定之前進行，以便為稅收核定提供參考，但定期定額制度的申報是在定額確定之后，是結合定額進行申報。
三、定期定額征收要確保程序規范公開。舊《辦法》所規定的定額核定的環節只有四個：即業戶自報、典型調查、定額核定、下達定額等。新《辦法》則將程序拓展為自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額等六個環節。如果考慮到稅務機關在進行定額核定時必須進行典型調查，那么，其環節實際上是七個。由此，可以看出其中新增了定額公示、上級核準、公布定額等三個必經環節，可以說程序更加復雜了。實踐中對于定額的核定方法，是基于稅務機關的職權，往往要求納稅人單方面承諾，即便納稅人已經簽字認可，假如稅務機關認為不合適，還可以采用另外方法進行核定，它是對將來可能發生的納稅事實的推定，而不是對已經發生的納稅事實的推定，是一種基于公權力的事實推定，其法律效力本來就有爭議。隨著納稅人法律意識的普遍提高，稅務機關核定定額要確保更加規范公開，在核定定額過程中，簡化程序、程序顛倒、稅收管理員代替納稅人簽字等現象應堅決杜絕，否則一旦納稅人申請稅務行政復議或者提起行政訴訟，稅務機關必敗無疑。
四、定期定額征收要做好征收方式轉換。如果稅務機關核定的定額與個體定期定額戶實際營業額相差太遠，個體工商戶為了少繳稅就不愿建賬，故意不建賬，不進行經濟核算,或者建賬密爾不示，借定期定額方式逃稅。因此，要處理好建賬戶與定額戶的關系，要防止實行建賬管理后稅負差別過大，做到以建賬抓定額，以定額保建賬，定額戶稅負原則上不能低于建賬戶，促使其逐步向建賬轉化，變“要我建”為“我要建”，逐步走向查賬征收，進一步減少征稅誤差。
五、定期定額征收要防止稅收執法腐敗。由于定期定額征收是稅務機關、稅務人員的主觀行為，有一定的彈性，個體定期定額戶為了達到少繳或者不繳稅的目的，就有可能對稅收管理員進行權錢交易。個別稅收管理員出于人情、關系、面子，在核定定額時，往往就會不嚴格執行定額標準，不如實填寫調查測算有關內容，通過隨意增減費用、毛利率等方式進行人為調節，不可避免地出現了在同一街道、同一商品經營情況相近，但定額差距較大的現象。因此，要強化分管個體稅收稅收管理員的有效監督制約，加強思想教育，定期進行交流，以防止不廉行為產生。
六、定期定額征收要做好日常后續管理。新《辦法》第九條規定，定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。可以說收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿、發票等有關納稅資料是稅收管理員采集個體工商戶涉稅信息的主要依據，通過檢查收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿、發票等，可以發現個體工商戶申報是否屬實，否則，即使個體工商戶少繳了稅款也很難找到偷稅的影子，難以找到依據定性其偷稅。因此，不要認為只要個體工商戶按照定額繳納了稅款就萬事大吉，對定期定額征收個體工商戶要加強稅法宣傳、納稅輔導、日常檢查、納稅評估等，做好定額繳納后的日常后續管理工作。
實行農村稅費改革后，農業稅收將成為國家與農民的主要聯系紐帶，是農民合理承擔義務的重要內容。為了適應農村稅費改革后農業稅收征管的需要，更好地貫徹黨和國家的農業稅收政策，嚴格依法治稅，減輕農民負擔，促進農村經濟發展，本文就建立新的農業稅收征管體系有關問題做如下設想：
一、規范征收管理應遵循的原則
（一）依法征稅、依率計征的原則。堅持依法征稅、依率計征的原則，必須把稅法的統一性與管理方法的靈活性有機地結合起來。在進行稅收管理時，必須嚴格按照統一的稅法辦事，維護稅法的嚴肅性，但由于各地區經濟發展情況存在著差異，具體的管理辦法不應強求一律，而應因地制宜，使征收管理符合實際要求，以取得較好的成效。
（二）組織稅收收入與促進經濟生產發展相結合的原則。組織收入是征收管理的首要任務，如果不注重組織稅收收入，則征收管理就失去了中心；但是，征收管理又不能持單純的財政觀點，不注重開辟財源，就會束縛經濟的發展。在征收管理工作中，必須堅持組織收入與促進經濟發展相結合的原則。
（三）堅持專業征收管理與群眾協稅相結合的原則。農業稅收工作涉及城鄉各行業，遍及農村千家萬戶。如果沒有各部門和廣大群眾的支持和協助，僅靠征收機關的自身力量是搞不好征收管理的。因此，采取適當的形式，因地制宜地組織群眾開展協稅工作，把專業管理與群眾協稅結合起來，對于加強稅收征收管理、促進征管工作、不斷深入發展是完全必要的。
二、建立規范征收管理體系的目標
農業稅收征收管理體系建立的目標：以征收機關為主、協護稅為輔，分類分步推行納稅申報和集中征收，搞好服務監督，逐步實現計算機控管和重點稽查的新模式。圍繞實現這一目標，要確立征收機關依法征收的主體地位，同時做好征收機關的自身職能轉變和納稅人自覺納稅意識的提高，逐步實現由征收人員上門收稅向納稅人自覺申報的轉變，由專管員直接管戶向管事、監督與服務的轉變，建立規范的農業稅收征管新模式。
三、規范征收管理體系的主要內容
（一）確立農業稅收征收機關的執法主體地位。按照農業稅收業務征、管、查一體化管理的設想，考慮到農業稅收與工商稅收的區別，在保證地方稅收整體征管體系的前提下，有必要確立農稅管理機構的執法主體地位。本著機構不升格的原則，省、市、縣三級成立農業稅收征收管理局，農村中心所下按所轄鄉鎮設置農業稅分所。省農稅局主要負責全省農業稅、農業特產稅、耕地占用稅、契稅的征收管理；根據國家法律、法規制定管理方法，組織所管稅種的稅收收入；管理農業稅收征收經費、票據和農業稅收征解會計工作；辦理所管稅種的減免審批事項；開展農業稅收征管人員的業務培訓，管理農業稅收征管裝備；開展農業稅收征收調研和稽查工作，處理所管稅種的其他事項。市、縣、市、區"農稅局主要負責本轄區的農業稅、農業特產稅、耕地占用稅和契稅的征收管理；負責所管稅種的政策法規貫徹實施；負責所屬地區的農業稅收征收經費管理、票據領發、農業稅收征解會計工作和稽查工作；辦理所管稅種減免稅的審批、落實工作；協助上級農稅局做好本地區的農業稅收調研工作，處理好上級局交辦的其他事項。鄉農業稅分所具體負責所轄區的農業稅收任務的直接征收工作；負責農業稅收稅源的調查核實和登記造冊工作；負責農業稅收的減免具體落實工作；負責鄉級農業稅收決算的編報；負責農業稅收政策法規的宣傳到戶工作；負責對村級協護稅組織及代征人員的管理與培訓工作。
（二）進一步加強農業稅收隊伍建設。我省現有從事農業稅收一線征收人員近2700名，平均每鄉2名，負責全省農業稅收8億元的征收任務。稅改后，農業稅收征收任務成倍增加，農特兩稅預計達到16億元，征收方式將由原來的政府行政命令式轉變為征收機關直接征收為主，征收主體和執法主體將非常明確。面對全省800多萬戶的納稅人，要做到依法行政、戶交戶結、按期完成征收任務，現有的征收力量是不能滿足工作需要的，需要進一步加強人員配置。
（三）建立夯實的稅源管理基礎。農業稅收征收要做到依率計征、應征盡征，必須從稅源管理入手，在摸清稅源真實情況基礎上，健全完善的分級管理稅源制度，實行動態控管。同時，要加強對納稅戶的管理，做到農業稅任務落實到戶、實行戶交戶結、完稅憑證開列到戶；對農業特產稅納稅大戶要辦理稅務登記證，并定期進行檢查；對耕地占用稅和契稅要逐步實行納稅申報制度。在此基礎上，對稅源情況實行計算機管理。
（四）分類分步推行納稅申報制度。根據農業稅收工作特點和納稅人不同的繳稅意識、生產經營情況、財務管理水平等條件，采取由納稅人自行申報、郵寄申報等多種方式申報納稅的形式。可以按照先易后難，先城鎮后農村，先國有、集體單位后農戶的原則，分階段、分稅種地實施。根據耕地占用稅、契稅一次性納稅和農業特產稅大戶相對集中的特點，要逐步實現納稅人自行申報納稅模式。針對農業稅和農業特產稅零星散戶涉及面廣、情況復雜的現實，要本著積極穩妥的原則，不能急于求成，先試點后推廣，要進一步加大稅法宣傳力度，提高農民納稅意識，逐步創造條件實施。
（五）逐步實行集中征收體制。為了方便納稅人，節約征管成本，提高征管效能，農業稅收要逐步進入地稅辦稅大廳及其他服務場所。在縣（市、區）局已建立的辦稅報務廳所，要逐步增設農業稅收窗口，負責農業稅收政策咨詢、稅務登記、納稅申報、稅款征收等一系列工作。定期向縣（市、區）農稅局報送稅款征收資料和申報納稅等情況。在基層稅務所，農業稅收要與工商稅收統一進辦稅報務廳，統一征收，統一管理。在交通、通信不便的山區和偏遠地區，可采取巡回征收和定期定點征收方式搞好征收工作。
（六）建立健全稅收保障體系和協稅護稅網絡，規范委托代征稅款手續。針對農業稅收稅源分散、納稅人納稅意識不強的實際情況，充分依靠縣（市、區）鄉政府的領導組織及協調，成立由地稅、財政、工商、公安、糧食、土地、金融、城建等部門參加的協護稅組織，協助征收部門及時解決稅收征管中的難題。鄉鎮和行政村應建立完善的協護稅網絡，在征收部門的指導下有效地開展協護稅工作，征收部門應按照有關規定支付給協護稅網絡一定協稅經費。征收機關按照稅法及行政法規規定委托糧食、土地、房地產、林業等單位代征農業稅收的，應規范代征程序和辦法，要簽定代征協議書，對其頒發《委托代征證書》，并監督代征單位執行稅法和協議。對聘請的農稅協稅人員，要加強職業道德和稅收業務的教育和培訓，實行“一書（聘任書）、一證（上崗證）、一檔（協稅員檔案）”的管理制度，定期考核，強化監督檢查，規范其協護稅行為，防止問題的發生。
一、凡是本縣范圍內從事機制磚生產經營的單位和個人（以下簡稱磚廠），均應依照本辦法接受縣國稅部門管理，建立賬簿，據實核算，如實申報，按期繳納稅款。
二、磚廠應當自領取營業執照之日起30日內持有關證件、資料向縣國稅機關申報辦理稅務登記。縣國稅機關應當自收到申請之日起30日內審核并發給稅務登記證件。
未辦理營業執照的磚廠（簡稱無照戶納稅人），應當自納稅義務發生之日起30日內向主管國稅機關申報辦理稅務登記。國稅機關對無照戶納稅人核發臨時稅務登記證及副本，并限量供應發票。
三、磚廠發生變更的，應當自變更之日起30日內向主管國稅機關申報辦理變更稅務登記；發生解散、破產、撤銷以及其它情形，依法終止納稅義務的，應當向國稅機關申報辦理注銷稅務登記。
四、磚廠需要停業的，應向主管稅務機關提交《停、復業報告書》，并結清應納稅款，繳回稅務登記證和普通發票，停業期滿恢復生產經營之前，必須向主管稅務機關申請辦理復業登記，領回稅務登記證及發票。
五、稅源管理部門應當積極爭取當地政府的支持，建立協稅護稅網絡，并加強與地稅、工商、電力、安監、國土資源等部門的協作，及時獲取地稅辦理稅務登記及定稅情況、工商部門辦理營業執照的信息、每月耗電信息、資源補償費、水土流失費等等，做好機制磚行業稅收管理工作，確保稅款及時足額入庫。
六、各稅源管理單位應當對轄區內從事生產經營的磚廠逐戶實地調查摸底，及時掌握磚廠基本情況，并分戶建立《機制磚行業稅源臺帳》和檔案盒。檔案盒內必須包括以下資料：納稅人稅務登記表、磚廠基本情況、日常巡查核查情況資料、每月用電發票復印件、職工基本情況表、每月的納稅申報表及《制磚業增值稅納稅申報附報資料》、至少每季一次的納稅評估報告。同時，要在平時切實加強對磚廠的控管，防止漏征漏管。
七、磚廠應當按照國家有關規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記帳，進行會計核算。
八、磚廠應在每月15日（遇法定假期順延）前向主管稅務機關報送納稅申報并附報財務報表、《制磚業增值稅納稅申報附報資料》、生產用電發票復印件等，年報應附職工基本情況表。
九、《制磚業增值稅納稅申報附報資料》包括如下內容：磚廠名稱、識別號、地址、聯系電話、法人代表、制磚機型、制磚機功率、當月用電量、出磚數量、萬塊磚耗電量、月初存磚量、月末存磚量、銷售磚數量、單價、當月銷售金額。
十、對賬務健全的磚廠實行查賬征收，并督促其申報一般納稅人。
十一、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規定，有下列情形之一的，采取核定征收方式：
（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。
（二）依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置賬簿的。
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
（四）雖設置賬簿但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
十二、根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十七條規定和縣機制磚行業聽證會結果，對不符合查賬征收的磚廠，縣國稅機關按以下標準核定其應納稅稅額：
當期應納稅額＝當期不含稅銷售額×適用征收率
當期不含稅銷售額＝當期銷售量×平均含稅銷售單價÷適用稅率（征收率）
當期銷售量＝當期生產量+上期庫存-當期庫存
當期生產量（萬塊）＝當期生產耗用電量÷每萬塊磚核定電耗量（或=當期生產耗用電量×每度電生產磚核定數量）
機制磚行業生產量標準以耗電量核定，具體計算方法如下：曬坯且磚機功率在90KW以下的磚廠電耗標準為200-238度/萬塊磚，即每度電生產42-50塊磚；曬坯且磚機功率在90KW以上（含）的磚廠電耗標準為312-385度/萬塊磚，即每度電生產26-32塊磚；不曬坯的磚廠電耗標準為500-625度/萬塊磚，即每度電生產16-20塊磚。如磚廠在非正常時期或發生非正常事件時有明顯影響電耗情形的，可以報主管稅務機關核查。
十三、各稅源管理單位要認真落實稅收管理員制度，加強監督和服務，強化日常巡視巡管工作，每月巡查不少于3次，并做好有關巡查記錄，及時發現和糾正稅收違法行為，服務好納稅人。
十四、各稅源管理單位在日常檢查中發現磚廠有稅收違法行為，要責令其限期整改，然后再按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定處理。
十五、縣國稅部門要利用縣電力、國土資源等部門的數據對納稅人報送的申報資料進行比對。對申報不實的，一經查出，按偷稅論處。
十六、磚廠應按規定向稅務機關領取普通發票，銷售磚時應按規定開具發票，不得以任何形式的不規范票據代替發票使用。不得私自印制銷售憑證，不得轉借、代開、虛開發票。發票開具情況應當向稅務機關報告，開具金額超過能耗控制指標的要補充申報，不得隱瞞。
十七、磚廠因水、雹、凍等自然災害和其他不可抗力造成重大損失的，應及時向主管稅務機關報告。主管稅務機關接到報告后應立即派人上門調查核實并制作調查報告，經雙方簽字認可，報縣國稅局審核后，方可核減應納稅額。
十八、稅源管理單位應每季對轄區內所有磚廠進行納稅評估，對經評估有重大偷稅嫌疑的應及時移交縣國稅局稽查部門進行稽查。
十九、縣國稅局稽查部門和稅偵中隊要切實履行職責，充分發揮稽查職能，嚴厲打擊制磚行業稅收違法行為。在接收各稅源管理單位、稅收征管部門移送的稅收違法案件時，要嚴格按照稽查規定程序辦理。磚廠涉嫌犯罪的，要依法移送司法機關依法處理。案件查結后，要總結案發規律和特點，及時向有關部門反饋工作信息和稽查建議。
二十、磚廠未按本辦法及時辦理納稅事宜的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定進行查處：對拒不執行本《辦法》的，將依《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條、第四十條采取稅收保全措施或強制執行措施。對逾期未辦理稅務登記、未辦理納稅申報的，依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、第六十二條之規定，可以處以2000元以下的罰款，情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下罰款。對有意偷稅、抗稅者，依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和第六十七條的規定從嚴查處；構成犯罪的依法追究刑事責任。
二十一、磚廠發生違法違章行為按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他稅收法律法規處理。
一、納稅失信之惡果
1、扭曲了經濟信息
稅收的重要職能之一是提供各種稅收資料經濟信息，反映經濟活動，為經濟決策（包括稅收調控決策）提供經濟信息。然而，由于納稅失信，有關稅收資料不真實、不準確，提供的經濟信息發生了變形和扭曲，不能真實反映經濟生活的實際情況，不能為經濟決策和稅收調控提供真實有效的經濟信息，使決策缺乏準確的依據。例如增值稅制度及管理辦法在一些地區得不到徹底執行，存在不同程度的扭曲變形，其所反饋的經濟信息自然也就產生了偏差，不是原本設計的制度及管理辦法內在的缺陷和應用的問題，若依此扭曲的經濟信息進行的改革也就無科學性可言。
2、造成稅負不公，擾亂了市場秩序
公平原則是稅收原則中的最基本原則，稅收制度的設計必須基于公平稅負這一基本點。然而，由于納稅失信，納稅人實際稅收負擔能力不能充分反映，實際稅收負擔水平不能合理衡量，實際稅收負擔水平與制度設計目標脫節，使稅收制度設計的公平目標成為泡影，實際稅收負擔不公成為必然，導致社會分配不公，從而使市場失去公平競爭這一根本，擾亂市場秩序，影響市場經濟的健康發展。
3、干擾了稅收政策目標的實現
納稅失信使稅收活動不能真正按照稅收制度的規范來進行，稅收制度不能真正得以實行，稅收政策的既定目標就不能得以順利實現。例如，目前的個人所得稅的財政目標和調節社會成員收入差距目標都未能得以完全實現，究其原因，制度的不完善是其原因之一，但其最主要原因并非個人所得稅制度本身的問題，而是由于納稅失信使大量稅款流失，財政目標未能充分實現，高收入者的納稅失信，使其調節社會成員收入差距的政策目標也未能實現。
4、增加了征稅成本
規范納稅行為需要法治和信用并重，納稅行為首先需要通過信用加以規范，但信用的約束能力弱，因而需要法治對失信進行懲戒。信用促使納稅人自覺履行納稅義務，其征稅成本低，而法治則需要政府投入較大的人力、物力和財力，成本高昂。納稅失信必然增加稅務機關征收管理的難度，提高征收管理成本，最終導致征稅成本的增加。
5、導致納稅人經濟信用度下降
在市場經濟中，經濟人的經濟行為在較大程度上依賴于經濟信用加以規范，因而在經濟交往中，經濟人的經濟信用度的高低直接關系到人們是否愿意與之發生經濟往來，是經濟人在市場競爭中的立命之本。對納稅人而言，納稅信用不僅標志著納稅人在納稅方面的信用，也是其經濟信用的重要組成部分，影響到經濟人在市場經濟中經濟信用度。一個納稅信用度不高的納稅人，在市場交往中的經濟信用度必然大打折扣，導致其經濟信用度的下降。
二、納稅失信之原因
1、納稅意識問題
從計劃經濟轉化到市場經濟，經濟主體不再是國家，而是有著自身利益的納稅人，政府與納稅人利益獨立，同時，伴隨著經濟轉軌，傳統的道德約束力減弱，而現代法治意識還沒有強化起來，社會誠信納稅意識不強，納稅人追求經濟利益最大化而背棄納稅信用，造成納稅失信。
2、制度建設問題
立法級次低、立法體系不健全；涉稅信息不透明，征稅機關與納稅人的信息不對稱；稅收規則不一致；稅收法律及信用制度滯后于現實需要；治理違法行為缺乏規范性和嚴肅性等制度建設問題，造成制度不健全，為納稅人失信開了方便之門。
3、約束機制問題
由于制度建設的滯后，由于信用管理尚未形成體系，也由于稅收征收管理不力等諸多原因，對納稅失信的懲戒力度不夠，缺乏必要的約束懲罰機制，既不能對納稅失信進行足夠的經濟處罰，也不能使納稅失信者經濟信用度受到足夠的損害，納稅失信成本低廉，部分納稅人為了追求眼前的經濟利益，納稅失信就成為其最好的選擇。
4、征收管理問題
我國目前的征收管理水平不高，稅收征收管理制度本身仍有許多漏洞，同時，由于征管人員素質偏低、部分稅務人員尋私等原因，造成稅收征收管理不力，對納稅失信不能及時查處，也不能依法嚴肅處理，助長了納稅失信歪風。
三、納稅信用建設
1、營造良好的外部環境
1）營造誠信的社會氛圍。誠信納稅意識的形成和發展離不開社會道德環境的改善和優化，誠實守信的社會氛圍是納稅信用建設的基礎。因而，必須認真貫徹落實《公民道德建設實施綱要》，廣泛開展誠信宣傳教育活動，努力提高全體公民的法律意識和道德意識，對社會和市場進行綜合治理，形成全社會各經濟主體重信用、守信用的社會道德風尚，形成“誠實守信光榮、爾虞我詐可恥”的社會氛圍，為納稅信用建設奠定堅實的社會基礎。
2）營造健全的法制環境。經濟活動要求維護信用關系的嚴肅性，而信用關系嚴肅性的維護依賴于嚴密規定而且嚴格執行的法律體系，法律是信用市場平穩運行的保障，是保護信用主體合法權益的屏障，如果無法可依，或法制不健全，納稅人就沒有建立納稅信用的自覺性。在我國目前法律規范體系中，沒有全面系統地體現信用經濟的要求，信用法制建設幾近空白。因而，必須加強法制建設，建立完善的信用法律體系，規范信用行為，為納稅信用營造健全的法律環境。
2、強化誠信納稅意識
進一步加大稅收宣傳力度，使稅收觀念深入人心。各級政府部門都要重視稅收、支持稅收，全社會關心稅收、維護稅收。通過稅收宣傳，使稅收觀念滲透到全社會，使誠信納稅意識滲透到全社會，增強依法納稅的自覺性，以從根本上保證納稅信用建設具備良好的思想基礎。
3、構建全社會統一的信用體系
我國目前稅務、工商、銀行、公安、城管、保險、電訊等各部門各行業對于客戶的信用資料記錄都各自為政，互不通氣，資源不能共享。這樣的狀況不利于對當事人的整體信用情況進行評價，當事人的失信信息不能廣泛，其失信行為不能真正影響其在市場交往中的整體經濟信用度，不能真正影響其在市場交往中的信用形象，經濟活動不會受到大的影響，使失信和欺騙行為不能得到相應懲罰，失信成本低，不利于誠信之風的樹立。因而，有必要構建統一的社會經濟信用體系，將各種信用資料（包括納稅信用資料）匯入社會經濟信用資料體系，使各單位及個人的信用資料能夠為全社會共享，一旦某單位或個人有失信行為（包括納稅失信行為），其失信行為信息將及時暴露在公眾面前，以影響其在市場交往中是經濟信用度，不僅業務客戶不會與這種信用度差的單位和個人從事業務往來，就是工商、海關、銀行、保險等政府管理部門和相關經濟單位也都將根據其信用度采取必要的防范措施，加強管理和限制，甚至對其進行一定范圍的專業調查、質詢審計和執法檢查，以防范繼續出現失信行為和欺詐行為。這些給予失信行為的懲罰，增加了失信成本，才能對失信形成強有力的威懾，有利于納稅信用建設。
4、完善納稅信用評價體系
納稅信用建設的重要內容之一是對納稅信用度進行合理的評價。2003年7月，國家稅務總局出臺了《納稅信用等級評定管理試行辦法》，納稅信用等級制度的建立和推行，有利于維護公平競爭的市場經濟秩序，提高稅收管理效率，促進納稅遵從。目前我國許多地區已開展了對納稅信用的評定工作，一些地方制定了“納稅信用等級評定試行標準”等，建立了對納稅人納稅信用進行評價的指標體系，取得了較好的效果。但也存在指標體系不完善、不科學、不規范的；資料采集不完整；評估人員素質不高；各部門協調配合不夠等問題。因此，必須加強納稅信用等級評估的管理領導，完善資料采集辦法，擴大資料采集范圍，提高評估人員素質，特別要在建立一套科學合理的指標體系方面多下功夫，以合理評價納稅人納稅信用情況。
5、完善納稅信用獎懲機制
在完善的納稅信用評價體系的前提條件下，進一步完善納稅信用獎懲機制。對于不同納稅信用等級的納稅人實行分類管理。對于納稅信用好的納稅人，給予簡化辦稅程序、免檢免查等系列優待，以激勵納稅人誠信納稅。對納稅失信者必須加大處罰力度，增加其失信成本，一是稅務機關應加強征收管理，加大稽查和監督力度，以防止納稅失信者再次發生納稅失信行為，二是對其在一定時期內不能轉為正常的信用企業，如果在此期間再次發生納稅失信行為，必須從重處罰。此外，如前所述，建立全社會一體化的信用體系，建立社會信用資料庫，實現各部門、各行業信用資源共享制度，彰顯誠信納稅行為，曝光納稅失信行為，使納稅信用不僅成為納稅人辦理涉稅事宜的通行證，更重要的是使納稅信用成為市場經濟的通行證，提高誠信納稅者的經濟信用度，增強其市場競爭能力，降低納稅失信者經濟信用度，削弱其市場競爭力，增加其失信成本，以達到對納稅失信行為的震懾作用。
6、建立納稅信用信息資料庫
必須盡快建立完善的納稅信用信息資料庫，將納稅人資料及有關納稅情況記錄及時全面收錄到數據庫中，形成納稅信用檔案，通過匯總、分析、監控和監督檢查，及時掌握納稅人信息動態，為納稅信用等級評估提供依據，并與工商、銀行、海關等機關的信息資源實現共享，同時，建立納稅信用系統，及時向社會納稅信用信息，以幫助社會各界及時了解納稅人納稅信用情況，實現社會信用監督。
1.“營改增”概述
在市場經濟發展多元化的情況下，一直實行增值稅和營業稅，將會出現更多的經濟沖突，甚至會影響市場經濟的發展，對于我國市場經濟的結構造成嚴重干擾，不利于升級轉型。我國從2009年開始，全面實行消費者增值稅。這種增值稅的施行對我國的經濟稅的征收改革起到了促進作用，因此改革范圍擴大。首先，我國的稅收制度不是很完善，在這種情況下，同時實行增值稅和營業稅，就會影響增值稅的功能。增值稅的理想增收情況，是建立在普遍征稅的前提上的。每一個征收環節都緊密聯系，互相制約，如果其中一個環節出現問題的話，其他環節也會受到很大影響。現有的國有稅收制度，增值稅的征收對象是貨物，而營業稅的增收對象是勞務，所以說增值稅和營業稅不能形成一條完整的稅收鏈，也就容易出現重復征稅的情況，導致稅收項目配比對不上。在我國的減稅工作中，營改增是減稅工作的重要項目，營改增不僅僅可以降低繳稅的稅負，也可以讓繳稅的企業從繳稅中獲得更多利益。營改增不僅僅能夠刺激市場經濟的改革，還能促進國民經濟的發展。
2.“營改增”后稅收影響分析
從稅務機關的角度來分析，我國同時實行營業稅和增值稅會給我國稅收征收造成很多困擾。隨著市場經濟多元化的發展，企業的經營模式也不斷變化。所以我國現有的稅收征管面對的是新的挑戰。在市場經濟的作用下，產品銷售行為越來越多養，商品和勞務通常會混合銷售，雖然可以按比例確定稅收征收的范圍，但是劃分比例的準確度不是很高，這對稅收征收就是一個極大的挑戰。另外，隨著網絡信息技術的發展，商品銷售不再局限于線下銷售，電子銷售平臺為網絡經營提供了更為廣闊的市場，所以對于商品的稅收征收范圍的確定就增加了難度。如果分析國外的征稅經驗就可以發現，他們都是同時征收商品和勞務稅的。在現有的國際經濟形勢下，增值稅征收的范圍是將逐步擴大的，增值稅在未來的一段時間里將逐步取代營業稅，這也是我國稅收體質改革的必經之路。雖然實行營業稅改增值稅可以降低企業的繳稅稅負，同時避免重復征稅，但是其的效果對于不同類型的企業是不一樣的，所以還需要根據不同企業類型進行稅收征收管理的微調，這樣才能保證稅收征收取得預期效果，促進我國稅收征收的發展。
3.“營改增”后各類企業稅收征收的管理
3.1國有企業的稅收征收管理
國營企業向國家交納的稅收，是我國國民經濟來源的重中之重。國家的財政預算都是由稅收支撐的，如果沒有征稅，那么國家建設也就無法進行，所以，稅收征收的管理工作需要格外重視。我國的稅務機關需要加強稅收征收的管理，保證稅收征收的合理進行。另外，加強對各地稅收征收的宣傳教育是非常重要的。稅務部門不僅僅要提高稅務干部的征稅意識，還要正確實行稅收政策。納稅鑒定和納稅檢查是稅收征管中不可缺少的兩項，也是稅收針管必須實行的重要手段。納稅鑒定可以讓企業明確稅收制度，明確稅收界限。稅收征管不僅僅是稅務機關的責任，是需要全民參與的，只有發動群眾，合理征稅，才能更好地完成國家稅收工作，促進國家稅收工作的發展，也對國家經濟的發展起到了促進作用。
3.2私營個體企業的稅收征收管理
最近，國務院發出了《關于大力加強城鄉個體工商戶和私營企業稅收征管工作的決定》，這對進一步加強個體、私營企業稅收的征管工作，將起巨大的推動作用。幾年來，各級稅務部門在加強個體、私營企業稅收征收管理方面做了大量的工作，使個體、私營企業稅收收入有了較大幅度的增長，但是，我們仍需看到，當前個體、私營企業稅收仍然是稅收工作中的一個薄弱環節。個體私營企業的稅收實行專業化管理，才能適應個體、私營企業隊伍不斷擴大的形勢需要，有利于緩和征管力里不足的矛盾。所謂專業化管理，就是自市局、縣、區、分局到基層稅務所（組）均單獨設立征管機構，統一編制，單獨下達稅收計劃，人財物垂直領導，實行三位一體的一條龍管理辦法。據目前個體和私營企業在征管上有其自身的特點和難點的客觀情況，在當前對個體經濟、私營經濟管理實行征、管、查分責后，實行個體、私營企業稅收的專業化管理已勢在必行。
3.3涉外企業的稅收征收管理
外資企業或者合資企業都需要進行征稅，但是由于企業性質和國有企業不同，稅收征收工作上就有很大的區別。但是涉外稅收同樣具有經濟調控和管理監督的職能，并且涉外稅收的征收，有助于我國打開國際經濟市場，幫助我國企業更好地走向國際。涉外稅收的征收應當符合我國稅收征收的規定，進行有組織有計劃的征收，征收期間一定要重視稅收征收工作的檢查、監督和管理，如果出現征收問題一定要做到全面協調。
4.“營改增”稅收征收管理的未來發展
稅收征管模式是行為管理科學范疇的主要內容。作為稅務管理的稅收征管，它必須隨著客觀經濟條件的變化而進行相應的改革，它與納稅人、稅制結構、以及和征管人員的業務素質有密切關系，屬于上層建筑。稅務機關需要探索和建立相互制約的“分離”的征管模式稅，打破傳統的“一統”的征管模式，原來“一統”模式的最大弊病，是缺乏內部監督制約機制；征管工作透明變差，不利于嚴格以法治稅。近年來，各地涉外稅收機關在總結原來“一統”模式的基礎上，揚長避短，把原來“集征管查于一身”的“一統”模式改為征收、管理、檢查三分離或征收管理和檢查兩分離的模式。由于各地經濟發展水平、納稅戶數多少、征收管理工作基礎好壞和稅源分布情況等不同，各地對“分離”模式的做法，可以因地、因時、因人制宜，不必強求一律。總的說來，可以分為兩種類型：一是“人員分離”，另一是“機構分防”。所謂“人員分離”是指在一個征管機構內，把原來的專管員劃分為管理人員，征收人員和檢查人員，分別負責管理、征收和檢查工作，各司其職，各負其責，實行專業化管理。
第一條為加強集貿市場地方稅收征收管理，促進集貿市場健康發展，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則制定本辦法。
第二條集貿市場是由一個主體開辦，多個主體相對集中經營的商品交易場所，包括經營各類商品、貨物的開放市場、封閉市場、固定市場、臨時市場、專業市場、綜合市場等有形市場以及以自購、租賃柜臺、攤位為主要經營模式的商場、商業城、商業街等商品交易場所。
第三條主管地方稅務機關應加強對集貿市場開辦主體的稅收監控。集貿市場的開辦主體應按地方稅務機關的要求提供集貿市場內各生產、經營納稅人的經營情況，協助主管地方稅務機關加強稅收征收管理。
第四條地方稅務機關、稅務人員必須嚴格履行《稅收征管法》規定的職責和義務，公開辦稅，、公正執法，保護集貿市場納稅人的合法權益，依法接受社會監督。
第五條集貿市場納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利；對可能影響公正執法的稅務人員有依法要求回避的權利；對地方稅務機關所作出的決定，依法享有陳述權、申辯權、申請復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。
第六條地方稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，為集貿市場納稅人提供納稅咨詢服務。
第七條主管地方稅務機關應當積極爭取當地政府及國稅、工商、公安等部門的支持與配合，排除市場稅收征管中的各種干擾，及時解決集貿市場稅收征收管理過程中的問題。。
第八條主管地方稅務機關要充分發揮個體勞動者協會、各類企業協會、城市的居民委員會、農村的村民委員會和集貿市場開辦主體在集貿市場稅收征收管理中的作用，逐步建立健全協稅護稅網絡。
第九條集貿市場納稅人可以委托稅務人代為辦理稅務事項。
第二章稅務管理
第十條集貿市場開辦主體和集貿市場內各生產、經營納稅人的稅收征收管理實行屬地管理的原則。在集貿市場內從事生產、經營的企業、個體工商戶和其他納稅人，必須在市場所在地地方稅務機關申報辦理稅務登記，依法進行納稅申報。
同一納稅人在不同的集貿市場內擁有分支機構，應以各分支機構為單位，分別核算，并分別向分支機構所在地地方稅務機關申報辦理稅務登記和納稅申報。
同一納稅人在同一市場內擁有兩個以上經營攤點或在不同的集貿市場擁有經營攤點的，應以各攤點為單位，分別申報辦理稅務登記和納稅申報。
第十一條集貿市場內各類納稅人應當按稅收征管法和地方稅務機關的規定領取、使用、保管，換驗稅務登記證件。
第十二條地方稅務機關應對集貿市場內辦理工商營業執照的納稅人及其跨縣（市）區非獨立核算的分支機構核發稅務登記證及副本；對應當辦理而未辦理營業執照的納稅人核發臨時稅務登記證及副本；對不需要辦理營業執照的納稅人核發注冊稅務登記證及副本；對從事生產、經營的納稅人在同一縣（市）內設立的非獨立核算的分支機構或生產經營場所核發注冊稅務登記證及副本。
第十三條季節性集貿市場和定期經營的集貿市場內固定從事生產、經營的納稅人，凡在工商行政管理部門辦理營業執照的，均應辦理稅務登記證；對未在工商行政管理部門辦理營業執照的納稅人，稅務機關應為其核發臨時稅務登記證及副本。
第十四條對在集貿市場內臨時從事生產、經營的納稅人有固定經營地點的，預計持續經營超過30天以上的，主管地方稅務機關應為其核發臨時稅務登記證及副本。無固定經營地點的或有固定經營地點，持續經營達不到以上天數的，可不辦理稅務登記手續。
第十五條集貿市場內已辦理各類稅務登記的納稅人在營業執照核準的經營期限內需要停業，并且停業時間在15日以上的，可在停業前10日內向主管地方稅務機關書面申請停業。地方稅務機關在責成申請停業的納稅人結清稅款，暫時收回或封存其稅務登記證件和發票后，應當予以辦理停業登記。
定期定額納稅人在核準的停業期內，且主管地方稅務機關確認納稅人在停業期內沒有發生納稅義務的，應相應調減納稅人當期的應納稅定額。
納稅人應當在恢復生產、經營之前，向主管地方稅務機關申請辦理復業登記，領回或啟封稅務登記證件和發票。
第十六條集貿市場內已辦理各類稅務登記的納稅人需要歇業的，應當在向工商機關或其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申請歇業；不需要向工商機關或其他機關辦理注銷登記的，應當自有關部門批準或宣告之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申請歇業。主管地方稅務機關應責成申請歇業的納稅人結清稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、收回其稅務登記證件和其他稅務登記手續后，予以辦理注銷稅務登記。
第十七條凡在集貿市場內進行生產經營的納稅人應當自領取營業執照或發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置會計賬簿。憑合法有效的憑證，如實記載經濟業務事項，正確核算盈虧。
對應建賬而未建賬的納稅人應按《征管法》有關規定處罰，并責令限期改正，在限期內不改正的，應從高核定應納稅額征收。
對生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計記賬業務的專門機構或者經地方稅務機關認可的財會人員記賬業務；聘請上述機構或人員有實際困難的，經縣以上地方稅務機關批準，可按照地方稅務機關的規定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置；也可經縣以上地方稅務機關批準，由主管地方稅務機關采取定期定額征管方式。
第十八條集貿市場內納稅人應當按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的規定取得、使用、保管、繳銷發票。定期定額納稅人購買、使用發票的應與其核定稅收定額相結合；臨時經營納稅人需要購買發票的須提供發票保證金或擔保人；臨時使用發票的單位和個人由主管地方稅務機關為其代開，并同時按規定征收各項稅費。
第十九條對集貿市場中依法享受減免稅照顧的或應稅收入低于起征點的納稅人，主管地方稅務機關應依法納入正常管理，繼續提供各項納稅服務。
第二十條對集貿市場內實行定期定額繳納稅款的納稅人，經縣以上地方稅務機關批準可以實行簡易申報方式申報納稅。凡納稅人按照地方稅務機關規定的簡易申報方式按期繳清核定稅款的，即視為已申報繳納；實行簡易申報方式的納稅人實際經營收入超過或低于核定納稅定額20％的應當及時向地方稅務機關申請調整納稅定額。主管地方稅務機關應當定期調查了解納稅人的生產經營情況，根據實際生產經營情況及時調整納稅人納稅定額。
第二十一條對集貿市場內定期定額征收的納稅人核定納稅定額、辦理停歇業、實施稅收行政處罰等事項應向社會公布。
第三章稅款征收
地方稅務機關應嚴格按照征管法及其實施細則的規定在集貿市場內征收稅款。
第二十二條主管地方稅務機關應當根據集貿市場的規模和稅源情況確定市場的管理機構和征管形式。對規模較大的市場可實行設專門機構征收管理，實行劃片分區管理，責任到人；對規模較小的市場可實行設組或雙人上崗征收管理；對季節性、臨時性的市場可實行巡回征收管理；對農村偏遠的、較小的市場可實行專人征收管理或委托代征管理。
主管地方稅務機關應對市場稅收征管人員實行定期交流制度。
第二十三條主管地方稅務機關應根據各類集貿市場的經營規律和經營特點具體確定對各類集貿市場征管的作息時間和對市場納稅人稅收控管征收的環節。
第二十四條主管地方稅務機關應根據集貿市場內各類納稅人控管方式的不同確定稅款征收方式。
對集貿市場內的納稅人按規定建賬核算的實行查賬征收；對經批準設置簡易賬（收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿）核算的實行查賬定率征收；對經批準不建賬的實行定期定額征收；對經批準使用稅控裝置的實行核卡征收；對臨時經營納稅人實行查實或查驗征收。
第二十五條為了提高征管效率，降低稅收成本，對集貿市場內月應納稅額較少、收入相對穩定的定期定額納稅人，經縣以上地方稅務機關批準可以實行簡并征期方式繳納稅款。地方稅務機關可根據納稅人稅源大小和業戶控管情況選擇對納稅人實行按季、按半年或按年合并繳納稅款方式。
第二十六條根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，主管地方稅務機關對在集貿市場內從事生產、經營的納稅人可采取下列征管措施：
對建賬不實，不能準確核算應納稅款的納稅人，主管地方稅務機關可直接核定當期應繳稅款。
對在集貿市場內從事臨時生產、經營的納稅人與市場主體簽定經營房屋、攤位買賣合同的或長期租賃合同的，主管地方稅務機關能有效控制的，可在合同期限內實行按月定額征收。對在集貿市場內從事臨時生產、經營的其他納稅人，應分別實行按天或按次征收管理。
對在集貿市場內從事臨時生產、經營的納稅人主管地方稅務機關可采取商品、貨物進場登記、評估預征、質押擔保，提供押金或擔保人等管理手段。
第二十七條主管地方稅務機關在集貿市場征收的各種稅款、滯納金、罰款必須嚴格區分納稅人的經濟性質、隸屬關系，按照規定的預算科目和預算級次及時繳入各級國庫。任何單位和個人不得擅自變更預算科目和預算級次，不得積壓、占用、轉借、挪用稅款。
第二十八條對在集貿市場內從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務的行為，主管地方稅務機關可以在規定的納稅期前，責令限期繳納應納稅款；在期限內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上地方稅務局（分局）局長批準，可以采取稅收保全措施；限期屆滿納稅人仍未繳納稅款的，經縣以上地方稅務局（分局）局長批準，可采取強制執行措施。
第二十九條對未按照規定辦理稅務登記在集貿市場從事生產、經營的納稅人以及在集貿市場內從事臨時生產、經營的納稅人，由主管地方稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；拒不繳納的，主管地方稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。納稅人應當自扣押之日起十五日內繳納稅款。扣押后繳納應納稅款的，主管地方稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物。扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上地方稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
對扣押的鮮貨、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物，主管地方稅務機關根據被扣押物品的保質期，可以縮短前款規定的扣押期限。
第三十條主管地方稅務機關應按照方便、快捷、安全的原則，積極在集貿市場稅收管理中推行信息化管理手段，推行電腦核定納稅人定額方法，推廣多元化申報和稅控收款機刷卡等申報方式，采取使用銀行支票、電子卡、電子結算、銀稅一體等方式繳納稅款，盡可能減少現金收繳。
第四章稅務檢查
第三十一條地方稅務機關和稅務人員必須依照《稅收征管法》的有關規定在集貿市場行使稅務檢查權，并有責任為被檢查人保守秘密。
第三十二條集貿市場納稅人必須接受地方稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。
第三十三條地方稅務機關對集貿市場及集中經營戶進行檢查時可以采取統一的檢查通知書；可以采取記錄、錄音、錄象、照相和復制等調查手段獲取檢查資料和情況。
第五章法律責任
第三十四條集貿市場內納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人、稅務人（包括為納稅人代為建賬和辦理賬務的注冊稅務師和經地方稅務機關認可的財會人員）和其他稅務當事人違反稅收法律、法規和規章的規定，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，應給予相應的罰款。妨礙稅務征收、管理、檢查的，地方稅務機關按照《稅收征管法》的有關規定給予稅務行政處罰。
第三十五條負責集貿市場稅收征收管理的地方稅務機關或地稅人員違反規定擅自改變稅種、征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，上級地方稅務機關應責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員按照有關規定追究責任。
第三十六條未經地方稅務機關依法委托擅自在集貿市場征收地方稅收的，地方稅務機關應責令退還收取的財物，依法給予行政處罰；致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第三十七條對集貿市場固定納稅人罰款在1000元以下、臨時經營納稅人罰款在50元以下的由地稅主管人員按簡易程序當場直接處罰；對固定納稅人罰款在1000元以上*0元以下、臨時經營納稅人罰款在50元以上*0元以下的由地稅主管稅務所按一般程序決定處罰；對納稅人*0元以上的罰款由縣市地方稅務機關按一般程序決定處罰。
第三十八條納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同地方稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照地方稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院。
第三十九條主管地方稅務機關和稅務人員違反法律、行政法規的規定在集貿市場提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級地方稅務機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第六章附則
第四十條本辦法適用集貿市場內由地方稅務局征收管理的各種稅費。稅收法律、行政法規另有規定的除外。
第四十一條各市縣地方稅務機關在不違反《稅收征管法》和本辦法有關規定的前提下，可制定具體實施細則或具體補充規定。
摘要：注銷稅務登記制度是稅收登記制度的重要組成部分，但是在實踐中，因為立法的不完善、執行的不統一、監管的不到位，致使注銷稅務登記的制度產生了注銷稅務登記的法律規定之間銜接不足、未規定國稅地稅注銷登記的先后順序和時限、納稅義務問題無明確法律規定、注銷登記過程隨意化，缺少監督等問題，本文將從注銷稅務登記制度存在的問題、原因進行分析，提出改善的建議。
關鍵詞：注銷稅務登記；納稅人義務
變更、注銷稅收登記是稅收登記制度的重要組成部分，有利于我國稅收征管的順利進行，但由于我國立法規定不完善，執法管理存有漏洞，在實踐中產生了大量的涉稅問題，如不繳稅款、 未結票證、 跨區套購發票、 逃避繳納稅款等，稅務人員也存在潛在的稅收執法風險。因此， 加強和規范變更、注銷稅收登記制度已成為亟待解決的問題。
一、注銷稅務登記存在的問題：
（一）注銷稅務登記的法律規定之間銜接不足
2012年某某投資有限公司向市工商局郵寄了申請從北京市遷入浙江省寧波市的申請材料，因申請材料中缺少稅務部門的完稅證明，市工商局未同意該投資公司的申請。某某公司稱自2008年2月21日從山東省遷入北京市后，北京市稅務登記部門一直未準予其辦理稅務登記，因而無法提供完稅證明，經行政復議無果向人民法院提起行政訴訟，請求法院判令市工商局就某某公司遷址調檔申請履行法定職責。法院經查明該公司在遷出山東時未辦理稅務注銷登記，根據《稅收征收管理法實施細則》第十五條第二款的規定，“納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記”。依法駁回了原告的訴訟請求①。
原告在上訴時卻主張遷址進行工商登記，應當適用《公司登記管理條例》第二十九條的規定，一審法院適用《稅收征收管理法實施細則》，屬于適用法律錯誤。之所以產生這樣的問題是我國《公司登記管理條例》中并沒有明確規定辦理注銷登記必須提交稅務注銷結論以及具體什么時間辦理注銷手續②。盡管我國2001年修訂的《稅收征收管理辦法》第十六條以明確規定“從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或注銷稅務登記”，但在2006年修改《公司登記管理條例》時也未作出規定，在實踐中會造成稅務登記為注銷，工商登記已被注銷的現象。
（二）、未規定國稅地稅注銷登記的先后順序和時限
2006年1月， 某市地稅分局在對比國地稅信息資料中發現了某化工公司2005年未向地稅部門申報納稅的在國稅部門90多萬元銷售開票。在調查過程中發現該公司在2005年6月向地稅部門已經申請注銷，并在當年7月份獲得通過，該公司遂及時辦理了注銷手續。公司負責人稱之所以在向地稅部門申請注銷的同時并沒有向國稅部門申請注銷，是因為考慮到公司卻已破產，處理分存貨要開具發票。直到2005年底公司處理完存貨，隨即就向工商部門和國稅申請注銷登記③。
《稅務登記管理辦法》第二十八條對納稅人破產注銷登記作出規定，“納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦”。《稅務登記管理辦法》第三條規定“縣以上（含本級）國家稅務局（分局 ）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關，負責稅務登記的設立登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、 報驗登記等有關事項”。上述兩個法條并沒有規定企業在注銷稅務登記后什么時間內注銷營業執照和國地稅稅務登記注銷的先后次序，也沒有規定完成兩個注銷登記的時限，對在這個過程中產生的稅款是應該直接向原登記機關直接補交，還是重新進行稅務登記和申報登記，法律也沒有作出規定，所以本案中該公司做法的違法性值得商榷，我國法律也應該進一步作出明確規定。
（三）、注銷稅務登記后納稅人的納稅義務問題無明確法律規定
對于上述化工廠，地稅分局要求公司在 15日內辦理稅務登記和納稅申報并向該公司發出 《限期改正通知書 》，對該公司的行為按偷稅論，并根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規定，處以不繳或少繳稅款 50%的罰款。
對納稅人不按規定辦理注銷稅務登記的，根據《稅收征管法》 在第六十條規定：可以由稅務機關責令限期改正， 并根據情節處以兩千到一萬的罰款。所以地稅分局作出的改正決定符合法律規定，但是其可操作性不強，形同虛設，因為納稅人一旦經營業績不佳或發生逃避繳納稅款行為，發生解散、破產、撤消等情況，往往是不依法繳納稅款、滯納金就逃之夭夭了，稅務機關想要進行空管很難。
本案是將該公司的行為定性為偷稅行為，原因是由于納稅人已注銷稅務登記，屬于未辦理稅務登記，而對不申報納稅又未辦稅務登記的納稅人，按照《征管法》 第六十四條第二款的規定對于不繳或少繳稅款的應進行處罰。在實踐中，公司在注銷稅務登記以后，大量存在著在稅務機關監管的范圍外以不同的身份從事生產經營活動④，這種行為被發現后，稅務機關向其發送書面通知，要求公司進行納稅申報而拒不申報，對于辦理了稅務登記的納稅人就認定為偷稅行為，應該按照偷稅違法行為和犯罪行為處理。對于沒有辦理納稅登記只是為了辦理了注銷登記的納稅人，這種行為只能承擔一般的違法責任而不能被定性為偷稅。也就是說，在稅務機關主動辦理注銷稅務登記的情況下，使部分納稅人可能會合法地逃避法律的制裁。
（四）、注銷登記過程隨意化，缺少監督
2002年被告人海修坤在任商丘市睢陽區國家稅務局新區征收點負責人期間，對工作嚴重不負責任，不履行職責，在商丘市興旺房地產開發有限公司開發陽光小區時，沒有主動到睢陽區國家稅務局辦理稅務登記手續，被告人海修坤沒有到所管轄內對應納稅戶依法巡查，對漏征漏管戶進行清查，也沒有安排新區征收點其他人員開展此項工作，2005年3、4月份，商丘市興旺房地產開發有限公司在商丘市地稅局直屬分局注銷稅務登記，致使商丘市興旺房地產開發有限公司應納企業所得稅96萬余元而沒有繳納，給國家造成了重大經濟損失。⑤
我國法律對公司設立時的稅務登記規定了一系列的法律，有效的減少了漏征漏管的問題，對注銷登記卻沒有足夠的重視，片面地認為納稅人不再生產經營了， 給其辦理注銷稅務登記， 中止其納稅義務就完事了，而沒有認識到對納稅人履行納稅義務的檢查和清算的必要性，而實際上在稅務注銷階段，可以對納稅人的納稅情況作出全面審查，及時發現問題。關于本案，被告沒有履行對納稅戶依法巡查的職責，致使稅款流失給國家造成了重大經濟損失，構成罪無疑，但也看出了我國稅務注銷登記的隨意性，未對房地產開發公司的納稅情況予以審查，若有這一過程存在同樣可以避免國家稅款的流失。同時也注意到法律對漏征漏管規定了責任人和處罰方式，而對注銷登記過程沒有追究任何人的過錯，也沒有設立相應的監管責任制度。
因為法律沒有規定，各地在稅務注銷方面做法不一，有些地方稅務登記注銷的納稅檢查、征稅、稅款管理由不同部門履行，如由稽查部門負責檢查，由征收部門負責稅收，由發票管理部門負責收繳發票及有關證件。有些地方則有一個部門負責全部⑥；另外，稅務機關自行掌握在對納稅人納稅情況檢查時，檢查哪一年度，在對納稅情況進行核實時，是核實哪個時段等等。稅務機關想看哪年的帳就看哪年的帳，存在很大的隨意性，如果沒有標準，這就容易出現拉關系講人情的問題， 腐敗也在所難免。稅務注銷制度沒有事后監督，在企業注銷后，稅務機關就不會再對其進行監督管控了，國家稅款也可能會流失于悄無聲息之中。
二、產生稅務注銷登記的原因
（一）、立法上的疏漏
雖然注銷稅務登記存在上述諸多問題，而且注銷稅務登記涉及到稅收征收管理的各環節，但到目前為止我國尚未制定出全國統一的稅務登記注銷管理辦法，雖然有少數地區如上海市國稅局，制定了比較規范的政策和辦法，但并不能用于指導全國的稅收征管工作，這種制度的缺失不利于基層稅務機關加強對注銷稅務登記的有效管理，應盡快出臺相應的管理辦法。
（二）、部門間卻是協作，不能實現信息及時溝通
對于國地稅部門管轄分工往往存在認識不清，在注銷登記工商營業執照時僅需填寫完稅證明情況，所以存在很多只有一個稅務機關的證明情況，而工商行政管理機關同樣為這些企業辦理注銷登記。在日常生活中還出現一些納稅人工商營業執照被吊銷，而稅務登記仍未注銷，或稅務登記已注銷而工商營業執照仍在使用的，或總機構辦理注銷而分支機構未辦理注銷等情況。這就是各部門之間缺少信息溝通造成的，應該建立一個信息溝通平臺，加大注銷登記環節的宣傳力度，避免因部分納稅人因不了解注銷相關程序及政策，在解散后便一走了之的情況發生，因為該情況一旦發生就致使稅收管理人員因納稅人未按期申報，去實地核查時才發現人去樓空，只能按非正常戶處理。
（三）、稅務人員素質不高，缺乏執法力度
部分稅務人員學歷低，業務能力低，不符合征管工作需要的高質量要求。還有一些稅務人員政治覺悟低，自覺性差，經不住錢財誘惑，容易被企業拉攏，為納稅人提供保護，明知納稅人違反稅收征管規定，仍舊開為其辦理注銷稅務登記，這些行為都嚴重影響我國稅收征管的正常進行，也破壞了政府形象。在基層稅務機關，一些不具有專業技能的人員負責對注銷登記進行檢查，會造成執法力度不強的現象，不利于對納稅人實施監控。一般情況下，對于“失蹤”企業不進行注銷檢查，僅對那些申請注銷的企業實行。所以為了加強執法力度應該選擇有專業技能的稅務人員從事賬務核查工作。
三、完善稅務注銷登記的建議
（一）、完善立法，明確稅務機關享有注銷稅務登記的權利
應制定全國統一的《稅務登記注銷管理辦法》，對注銷稅務登記的管理、注銷稅務登記的資料提供、注銷稅務登記的審核檢查要求及法律責任等基本內容做出具體規定。可以規定法人代表或者負責人的法律責任，也可對不經注銷稅務登記卻先辦理了工商登記注銷的當事人給予行政處罰。只有完善的立法才能有效地遏制納稅人利用注銷稅務登記制度漏洞逃避繳納國家稅收的問題，也能有效地防止稅務瀆職等違法甚至犯罪行為的發生。制定有效的稅務登記管理辦法，對各個環節和程序加以明確，對內部職能部門的責任作出明確界定。對于非正常戶，即無欠稅、無攜票走逃無稽查在案等未結涉稅事項的納稅人，在公告一定時間以后仍無法查找其下落的，應賦予稅務機關直接吊銷其稅務登記證的權利，以解決因導致稅務部門無法查找其下落，無法責令其履行納稅義務的情況。
（二）、加強管理，完善稅務注銷登記注銷程序
加強內部管理，對于各崗位職責，每一個崗位的工作人員在履行職責，都應當有規定加以明確，建立健全在征管過程中各環節的工作規章制度，達到所有的工作有規可循，都有章可依。同時也應該進行考核，強化監督，確保責任落到實處。對內外監督管理體系進行不斷完善，可以有效解決管理中存在的疏忽問題，以及責任被淡化的問題。稅務機關應不斷加強對注銷稅務登記工作的重視，并對注銷稅務登記制度不斷完善， 對注銷登記的程序做出具體而明確的規定。為防止企業利用注銷登記偷漏稅款， 在注銷過程中，必須嚴格審核其是否繳銷稅款、罰款、滯納金等，同時還要組織清查，避免其為逃避法律制裁而故意注銷稅務登記。
（三）、加強部門間的信息溝通，建立共享平臺
如果實現信息共享，就可以有效避免不辦理注銷手續卻在異地辦理稅務登記的情況，如若發現就可以及時追繳偷逃稅款，并依法對其進行處理。要注重與工商行政管理部門、國地稅和各類金融機構之間的信息聯絡的信息傳遞，建立電子化交流等手段完善信息交流機制，實現信息共享，共同做好對注銷稅務登記納稅人的跟蹤管理工作，嚴防納稅人以注銷稅務登記為名逃避稅務機關的監管稅務機關。同時也要加強內部各部門之間的互相配合，納稅人注銷登記時，在對資料進行審核后，應及時將信息進行共享，以使稅源管理部門可以進行調查。檢查清算工作必須由相關部門進行，以防范和打擊假注銷稅務登記現象的發生。（作者單位：中國政法大學法律碩士學院）
參考文獻：
①案例來自于北大法寶網案例庫
②曹福來，《稅務登記注銷制度探析》，稅務與經濟，2013年第2期
③薛峰，郁云嵐，《納稅人注銷稅務登記后發生納稅義務應如何處理》，涉外稅務，2006
④此案例來自于北大法寶網
今年，*縣國稅局把建材行業增值稅管理作為稅源管理工作的重點，積極創新管理辦法，嚴格責任考核，狠抓工作落實，取得了明顯成效。一是摸清了稅源底數。全縣108戶建材行業納稅人全部納入CTAIS管理，占全縣總戶數的5.6%。從管理類別看，其中增值稅一般納稅人5戶，小規模納稅人1*戶；從管理方式看，查帳征收42戶，“雙定”管理66戶；從行業分類看，小磚廠32戶，小預制廠47戶，小碎石廠22戶，彩瓦廠7戶。二是創新了管理制度。制定了《采石場增值稅管理辦法》、《磚制品、預制品行業增值稅管理辦法》、《建材行業稅收分析制度》、《建材行業納稅評估制度》、《建材行業稅收考評辦法》、《建材行業增值稅規范化管理辦法》等。全縣實現了“四個統一”，即統一管理制度和辦法、統一檔案管理標準、統一收入計劃考核、統一評估分析體系。三是完善了工作機制。
建立以票管稅機制，先后召開部門聯系會議3次，制作并發放發票宣傳提示牌20個，不斷加大發票知識宣傳力度，擴大發票使用面，用票率達到82%，嚴格發票日常管理，不定期開展發票檢查，嚴厲打擊發票違章行為，處罰率達到100%。建立收入考評機制，明確專人管理，落實稅管員職責，按月下達收入計劃，單獨考核獎懲。建立協稅護稅機制，與建筑、高速公路等施工單位建立長期協稅護稅聯系制度，做到結算工程基礎材料款一律憑正式發票，定期向我們稅務部門如實提供基礎材料購銷合同、協議等結算依據，加大稅源源泉控管力度。元至10月份，武英高速公路*段五個建設單位共向我們國稅機關提供基礎材料購銷合同、協議28份，涉稅金額760多萬元，稅款43萬多元。四是提高了征管質量。通過開展專項清理或戶籍清查，共清理建材行業漏征漏管12戶，補征稅款3.4萬元；通過納稅評估，及時調整稅負偏低的“雙定”戶9戶，調增稅額4萬元，及時督促查帳征收戶補辦申報28戶，補繳增值稅11.6萬元。1至10月共全縣建材稅收累計入庫133萬元，同比增長125%。
二、當前建材行業稅收管理中存在的問題
（一）稅源戶籍管理有待加強。建材行業戶數多、稅源分散，管理難度大，部分納稅人稅法意識不強，千方百計鉆稅收空子，鉆征管漏洞，不登記，不納稅，特別是砂石行業，繳納稅款主要是以建筑企業代扣代繳居多，增加了稅源戶籍控管的難度。同時，有的基層國稅單位重管事，輕管戶，削弱日常的稅源戶籍管理，造成建材行業的稅源戶籍不明、底數不清。
（二）日常管理不到位。日常管理工作不夠扎實，稅源不清、戶籍不明、納稅人經營狀況不清楚的現象在個別管理片區依然存在。同時，受個體稅收征收成本因素的影響，普通存在重征收、輕管理，重大宗稅源、輕小稅源的思想，導致建材行業稅收疏于管理。
（三）稅額核定難度大。由于缺乏有效的管理監督機制，增值稅定額核定彈性很大，收“人情稅”、“關系稅”的現象在一定程度上依然存在。同時，由于建材行業生產經營粗放，經營條件落后，多數經營者財務知識水平低，大部分納稅戶不建賬或建賬混亂，致使稅務機關無法全面、準確地掌握第一手資料。此外，少數建材行業的納稅戶受經濟利益的驅使，存在不開票、開白條、虛開發票等違規行為，弱化了以票控稅的效果。
（四）征管環境有待優化。一方面，少數建材行業的納稅人依法納稅意識不強，納稅意識淡薄，既不主動申報納納稅，又不自覺接受稅務管理。另一方面，部門配合協作不力，建材行業稅收管理涉及多個部門，但國稅部門同相關部門之間尚未建立健全協作機制，相互配合不緊密，數據信息不能夠共享，沒有形成管理合力。
三、進一步加強建材行業稅收管理的思考
（一）進一步完善分類管理。要在建材行業中推行分類稅收管理，對一般納稅人和帳證健全納稅戶實行查帳征收管理；對小規模納稅人，實行查驗征收，稅務機關按日登記查驗臺帳；對零散納稅戶，實行源泉控制、發票控稅、啟運報稅制。同時，要將查驗征收戶和零散納稅戶作為重點納稅評估對象，不定期開展納稅評估，評估面應達到100%。
（二）探索推行以票管稅。進一步加大發票宣傳力度，不斷擴大建材行業發票使用面。推行普通發票分類管理，對建材行業中實行查帳征收的小規模納稅人逐步推行電腦版發票，取消手工版發票；對實行查驗征收的小規模納稅人使用百元版發票。定期開展轄區內建材行業發票的日常檢查，加強普通發票管理、比對，加大對發票違章行為的處罰力度，做到以查促管，以票控稅。
【關鍵詞】 個人所得稅； 稅收流失； 征收管理； 稅制改革
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0103-05
當前隨著我國社會主義經濟的發展，個人所得稅流失現象嚴重，據有關部門的權威統計，每年我國個人所得稅流失額在50%以上。個人所得稅的流失，不但嚴重影響到了政府的收入，而且也影響到了稅收對居民收入的調節作用。
一、我國個人所得稅流失狀況分析及其表現方面
（一）我國個人所得稅流失狀況分析
2012年我國個人所得稅收入達5 820.24億元，較2011年下降3.9個百分點，比2011年增速下降29.1%。2012年個人所得稅占稅收總收入的5.8%，見圖1。
但換個角度看，這個數字并不樂觀。2001年全國稅收總共達15 000億元，個人所得稅僅占全部收入的6.6%，印度在1992年就達到了7.68%，發達國家平均為30%，而中國如果能達到15%的話就是2 250億元，目前還少一千多個億。2000年個人所得稅還是400多億元時，國家行政學院博士焦建國曾測算過個人所得稅的實際總量，認為流失稅款在500億元左右，而2011年他認為流失稅款應該在1 000億元左右，真正應征稅額遠遠大于實際征收的數額，兩者的差額仍在兩倍以上。可見我國目前個人所得稅流失的情況十分嚴重。2002年6月，由中國經濟景氣監測中心會同中央電視臺《中國財經報道》，對北京、上海、廣州700余位居民的訪問調查，結果顯示：調查中除23%的受訪居民表明自己不在納稅人范圍外，24.7%的受訪居民宣稱自己按時按量完全繳納個人所得稅，與此同時分別有33.4%、18.2%的受訪居民承認只繳納部分個人所得稅或完全未繳納個人所得稅，兩者合計51.6%，是完全繳稅者的2.1倍。由此可見，我國的逃漏稅現象嚴重，人們納稅意識不強。
根據國家統計局此前公布的數據，世界各個國家，個人所得稅占GDP以及稅收總收入的情況見表1。
從表1可以看出，我國總稅收占國民收入比重以及個稅占國民收入比重均低于世界發達國家，加之我國個稅流失嚴重，個稅對國民收入GDP的貢獻率就更低了。
（二）個人所得稅流失表現方面
1.居民個人收入隱性化非常嚴重
在我國目前居民個人的收入中，灰色收入甚至是黑色收入占較大一部分。2002年在我國8萬多億元的居民儲蓄存款余額中，有2萬億元左右屬于公款私存和各種形式的灰色收入和黑色收入。由于個人在取得這些收入時根本就不進行納稅申報或申報不實，稅務部門無法如實掌握居民個人的收入來源和收入狀況，也就談不上對其征稅。
2.個人所得稅代扣代繳單位沒有依法履行代扣代繳的職責
浙江省某市稅務部門在進行個稅的專項調查中發現，該市電力廠高級技術人員的月工資在一萬元到五萬元之間，管理人員的月收入也在千元以上，而單位卻沒有依法履行代扣代繳個人所得稅的職責，使得這些應納稅人員都沒有繳納個人所得稅，導致了稅收流失。
3.納稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領的手段逃避個稅
這主要是利用我國個人所得稅對一些應稅所得項目的起征點、扣除費用等寬免規定，將收入化整為零，分散成多次收入領取，或者是以多個姓名虛報冒領本屬一個人的收入等手段來逃避交納個人所得稅。
二、個人所得稅流失的原因
個人所得稅的流失是多方面的原因造成的，既包括主觀方面也包括客觀方面，主要包括以下幾點：
（一）課稅模式具有弊端
個人所得稅的征稅模式，目前世界上最普遍的分類標準為三類，即混合所得課稅模式、綜合所得課稅模式、分類所得課稅模式。而我國在個人所得稅的征收模式上方式不唯一，有的按次征收；有的按月匯繳，年終做匯算清繳；有的按月征收。個人所得稅課稅模式混亂，無統一的形式，容易造成避稅現象。納稅人往往通過轉移課稅類型，分解應納稅收入，從而造成納稅人能夠刻意地虛增費用，減少應納稅所得額，降低相應級別的稅率，達到納稅人避稅的目的。課稅模式上的分項扣繳也導致了稅源的不真實，一些納稅人正是利用了課稅模式上的弊端達到少納稅的目的，造成了個人所得稅的流失。
（二）稅收征管環節存在漏洞
我國在稅收征管環節存在納稅人信息資料沒有達到共享化的程度問題，征管手段較為落后。由于個人所得稅具有零星和分散化的特點，這就要求相關的稅收管理部門要建立起敏感和靈活機動的現代化信息網絡。但是，目前我國對個人所得稅的稅收征管缺少現代化的能夠使各省相互達成信息共享的網絡化平臺，同時加之我國沒有建立起完備的個人所得稅申報法規和有效的個人財產登記和稽核制度，這樣就使得稅務征管部門在個人所得稅征繳方面存在信息不完整和信息不對稱的漏洞，造成個人所得稅的流失。
（三）公民納稅意識淡薄
公民的納稅意識在征繳個人所得稅過程中起著至關重要的作用。公民納稅意識的強弱直接決定了稅務機關納稅成本的高低和納稅機制運行效率的高低。在現代社會中，由于繳納個人所得稅納稅主體的個人素質參差不齊，特別是一些低素質的納稅人納稅意識淡薄，偷稅、漏稅現象十分嚴重。納稅人納稅金額申報不實，瞞報、虛報現象極其普遍。公民納稅意識淡薄體現在個人所得稅納稅主體刻意隱瞞收入渠道和各種逃稅、偷稅行為。
公民納稅意識淡薄的根源在于公民對納稅的作用認識不到位。稅收的一大作用是“取之于民，用之于民”，個人所得稅將高收入者手中的稅收用到科學教育研究、國防軍隊建設，保障了國家的科學技術和經濟的發展以及國家的安全。而很大一部分個人所得稅扣繳義務人，只看到了“取之于民”的那部分，而沒有意識到“用之于民”的重要性。公民納稅意識淡薄，沒有看到個人所得稅款作為維持國家機器本身正常運轉所需資金的一個組成部分，而且還是國家執行政治職能、提供公共產品、維持社會穩定的資金來源。此外，利己主義思想在個人所得稅納稅主體的思想觀念中根深蒂固，他們只看到了個人利益的流失，沒有看到自己從繳納稅款中得到的利益補償，造成納稅不主動、納稅不真實的情況，導致個人所得稅的嚴重流失。
（四）居民收入難以有效確定
在經濟日益發展的今天，公民取得收入的渠道也呈現出多樣化的特點。許多人的收入途徑不僅僅局限于單一的收入形式，而是存在各種收入并存的現象。居民個人收入難以有效確定很大一部分原因在于個人收入的隱性化，并且個人收入的隱性化成為了我國居民拉開收入差距的最主要的原因。稅務征收機關目前對于個人所得稅的征繳范圍中的工資、薪金所得有著相對完整的規范化程序和監督機制，但是對于公民其他形式的個人收入卻很難做到監督得力，有效征收，特別是對于一些灰色收入部分和一些不易有效發現的收入形式較難發現和監督，這在很大程度上造成了個人所得稅的嚴重流失現象。
對于一些個人所得稅的納稅大戶，存在個人收入來源不明晰，稅務部分對其的現金管理難以有效控制和監督，個人收入難以確定的現象。特別是單位為職工提供的變相工資形式，例如向員工發放代幣購物券、電話福利、住房福利等，稅務征收部門都無法對其一一有效地確定和征繳個人所得稅。個人收入形式的多樣化和單位提供的變相工資多樣化都不利于稅務征收部門對個人所得稅的有效征繳，造成個人所得稅的流失。
銀行對個人收入的現金管理不到位，制度體系不健全，也加大了稅收征管部門對居民收入確定的難度。商業銀行對于大客戶的現金管理制度很寬松，可變性很強，使得大客戶進行現金的套現非常容易，對于客戶利用現金進行交易取得的現金收入形式，銀行很難進行有效的跟蹤和反饋，這也在一定程度上加大了稅務征繳部門對個人所得稅征繳的難度，使得部分人利用現金體制外循環取得的收入逃過了稅務征管部門的稅收監控范圍，導致個人所得稅的流失。
（五）具體征收管理辦法不完善
目前我國稅務征收的管理部門主要為國家各地市的稅務機關，包括國家稅務局和地方稅務局，下級執行單位為稅務分局及稅務所和稅務稽查局，分別負責稅務管理、稅款征收和稅務稽查的工作。目前我國的稅務管理辦法實行以國地稅系統為主體，征管相查互相分離的稅務管理辦法。這種稅收征收管理辦法容易造成稅權劃分的統一性不協調、規則不穩定的情況。我國稅收征管過程中出現了地方與中央稅務部門相互之間的“博弈”。在稅收的權控方面，容易出現中央集權嚴重、地方越權嚴重的現象。而部分個人所得稅的納稅人恰恰利用了中央與地方這種征管辦法中的矛盾，少繳或偷逃稅款。地方稅務征管機關越權減稅免稅，甚至實行稅收承包，造成個人所得稅的大量流失。
由于我國在實行個人所得稅過程中出現了對不同的納稅個體采取分別對待的稅收政策，即對于不同類型的納稅人根據具體情況分別繳納不同金額的個人所得稅，因而導致了許多非法分子鉆法律的空子，個人收入憑據或賬目造假現象嚴重，企圖逃避稅務機關的征繳。個體、私營老板存在大量的賬外收入，使稅務機關難以對個人所得稅征繳額很好地把握和控制。而在這種情況下，稅務機關很少能對透漏個人所得稅的行為依法查處，造成很多人能夠僥幸蒙混過關，進一步助長了偷漏稅的行為，給國家帶來損失。
三、應對個人所得稅流失的對策
（一）完善個人所得稅課稅模式，合理界定和擴展稅基
針對我國復雜的個人所得稅征繳情況，分類所得稅課稅模式完全摒棄不太現實，在短時間內容易造成稅源混亂、稅收失控和稅源流失的現象。因此，結合國際上現行的通常做法和目前我國的個人所得稅征繳國情，我國適宜采用以綜合所得稅課稅模式為主，以分類課稅模式為輔的課稅模式，避免單一課稅模式帶來的弊端和造成的個人所得稅的流失現象。
目前國際上普遍的做法是“寬稅基，低稅率”，而我國目前的情況通常是“窄稅基，高稅率”的稅收征收制度。而這種“窄稅基，高稅率”的稅收征收制度極易導致不同納稅主體之間納稅的不平衡和不公平現象。因此，應該對現行的課稅模式加以完善，合理界定和擴展稅基，明確個人所得稅交稅項目之間的區分度與適用的不同辦法。只有這樣，稅收征管部門才能更好地防止個人所得稅的流失。
（二）完善個人所得稅征管方式，優化個人所得稅納稅模型
完善個人所得稅的稅收征管方式，從納稅人自覺性的監督方面，應該建立雙向交叉納稅的稽核制度。雙向交叉納稅制度是指稅務征管部門不僅要要求稅務的依法納稅人個人向稅務主管機關申報繳稅，而且代扣代繳義務人也應該同時向稅務機關遞交關于納稅義務人與納稅有關的憑據、資料和文件。只有建立雙向的納稅申報制度，才能防止納稅個體單方面納稅存在的刻意隱瞞、欺騙和虛報納稅的違法行為，才能有效地保障國家稅收及時有效地征繳。
根據個人所得稅七級累進征稅級別表，如表2所示，進一步完善個人所得稅納稅模型。
設某人某月工資為X元，則當月個人所得稅應納稅模型為：
表3為不同級別收入所繳納的個人所得稅情況。
（三）加強公民的納稅意識
1.政府職能部門要切實加強觀念的轉變
政府部門在規范個人所得稅納稅申報方面力求有法可依，執法必嚴，規范各項財政支出，應對廣大個人所得稅的納稅個體將每個開支項目公布于眾，讓廣大的個人所得稅主體對于稅收的去向和用途了然于心，這樣既能使納稅人增強納稅意識，也能使他們積極配合稅務機關的納稅工作。
2.稅務部門應建立個人所得稅納稅人的信息共享機制
稅務部門要加大個人所得稅法宣傳的力度，采取多渠道、多方位、多形式的個人所得稅法宣傳活動。加大稅法宣傳網絡建設，充分利用網絡宣傳平臺和有效的新聞媒介向廣大公民宣傳“納稅光榮”的納稅理念。只有這樣，才能避免納稅人稅收的流失，保障國家稅收的合理性。
3.公民加強納稅意識
廣大個人所得稅納稅個人要“從我做起”，增強納稅意識，積極納稅，自覺納稅，不刻意隱瞞和欺騙申報個人收入。此外，也要以自己的實際行動感染周圍的人依法納稅，以自己的納稅實際行動驗證“納稅光榮”的口號。個人所得稅納稅主體要在納稅方面與政府達成共識，在全社會形成自覺納稅的良好風氣。
4.建立健全個人收入統計規范制度
對于個人所得稅的虛報情況，要建立稅務號碼標識系統，以身份證作為唯一納稅號碼的標識，個人在經濟活動中取得的收入和相應繳納的稅款情況都要一一登記在稅務號碼標識系統中，以便于稅收征管部門的稅收核實和對納稅人個人收入情況的進一步了解和掌握。
建立個人財產的收入統計財產登記制度，對于個人在從事各項經濟活動中取得的報酬收入或是其他收入要登記在有關部門的實名登記錄里。同時對于個人的高檔奢侈品消費、金融資產、房屋擁有情況也要登記在實名備忘錄里。這樣有利于稅務機關對個人所得稅納稅主體有關的經濟活動進行監督和控制，把握個人所得稅應征額的多少，有利于避免個人所得稅的流失。
5.中央和地方積極合作，制定和頒布明細的稅收征收管理辦法
建立全面有效的稅法公示制度，中央和地方要積極配合，互相推進。國家稅務總局要頒布個人所得稅的稅務行政規章制度和個人所得稅的規范性文件。地方稅務局要頒布個人所得稅的納稅指南和提供相關的納稅法律手冊。只有中央和地方在納稅辦法的制度制定方面互相合作，才有利于最大化地避免納稅個人在納稅過程中的偷漏稅行為。
此外，發展中央和地方的稅務制度也有利于避免中央和地方的“博弈”矛盾，保障個人所得稅稅源的不流失。積極建立稅務的中介企業，為其提供必要的指導性意見，同時為納稅人提供納稅咨詢服務、繳納稅款服務。在中央和地方稅務機關的有效監督下，既避免了中央和地方的稅務邊緣地帶的爭議，也有利于保障國家的個人所得稅的稅源不流失，防止個人所得稅的流失現象。
四、結語
在經濟快速發展的今天，隨著個人收入的提高，繳納個人所得稅是每個公民應盡的義務和責任。征稅過程中出現的個人所得稅流失，不但會嚴重影響國家稅收收入的流入，而且也是公民違法行為的表現。只有找出個人所得稅流失的原因，并相應地采取有效的措施（例如：完善個人所得稅課稅模式，合理界定和擴展稅基；完善個人所得稅征管方式；加強公民的納稅意識；建立健全個人收入統計規范制度；加強公民的納稅意識；建立健全個人收入統計規范制度；中央和地方積極合作，制定和頒布明細的稅收征收管理辦法），才能更好地防止個人所得稅的流失，才能為中國的經濟發展不斷注入資金支持和發展動力。
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一、健全和完善稅源管理體系
（一）建設和完善征管信息系統。加快我市地方稅收征管工作的現代化和信息化，是我市地稅事業發展一項長期戰略目標。近年來，我局著重抓緊了稅收征管現代化的建設，實施了稅收管理信息化工程，推行了3.0稅收征管軟件,有力地促進了我市地方稅收征管現代化和信息化的進程。今年6月1日，我局順利實現“大集中”新一代征管信息系統在我市提前上線運行。新征管信息系統的運行，建設和完善了覆蓋全市地稅系統的計算機網絡，形成了數據準確、信息共享、即時監控的征管資料信息庫，對全市2.97萬戶納稅人的監控能力得到極大加強，為充分運用信息手段監控和分析稅源發展變化提供了扎實的數據信息基礎。對此，xx市委常委、常務副市長鐘毅同志給予了充分的肯定和高度的評價，認為“大集中”的成功上線，標志著xx市地方稅收管理實現了從傳統管理向現代化、信息化管理的轉變。
（二）構建社會協稅護稅網絡。生產經營的多元化、收支的隱蔽化、分配的多樣化和稅源的分散化，對地稅部門征管工作是一個重大考驗。我局除了建設完善的稅源管理體系外，還充分依靠部門協作和信息支撐，構建起嚴密的社會協稅護稅網絡，通過社會力量將各行各業、各經濟環節涉及的稅收監控起來，最大限度地實現應收盡收。一是與工商、國稅部門建立信息互通機制，聯合下發了關于工商、稅務資料信息共享的文件，扭轉了長期以來查找工商登記業戶資料難的問題，從源頭上加強了對納稅人的管理。二是采取委托代征辦法，與交警、發展和改革、建設、國土、房管、招標辦、財政等部門建立經濟信息平臺，從政府部門管理納稅人的其他環節進行源泉監控。三是加強代扣代繳單位管理，明確代扣代繳責任，保證了代扣代繳稅款的征收入庫。
（三）繼續完善屬地征管。我市地稅系統于20xx年3月全面實施屬地征收管理，科學明確和界定了各縣（市、區）局、xx區局的征管范圍。配合實施稅收屬地征管，我局經與市政府、市財政局、xx區財政局協調，對市區范圍的地方稅收入庫的預算級次和財政級次進行磋商，達成了按比例分成的一致意見，解決了我市實施屬地征管的瓶頸問題。屬地征管實施至今2年多，期間經過不斷改進，特別是今年配合“大集中”工程上線，我局對屬地征管工作進行了一些適應性調整，對加強我市地方稅源的控管，保障地方稅收收入方面發揮了巨大作用。全市特別是市區的稅收秩序得到明顯改善，有效避免了低稅競爭、稅負不公和堵塞了征管漏洞。
（四）建立重點稅源監控網絡。據統計，20xx年全市地稅納稅人中，年稅額在10萬元以上的重點稅源企業950多戶，占總戶數的3.2%左右，而入庫稅款5.6億元，占全年稅收總額的70%以上。管住了這些重點稅源大戶，主體稅收收入就有了保障。為此，今年以來，我們結合推行稅收管理員制度，大力改變以前存在的“管理疏松、責任淡化”的狀況，根據應納稅額、經營規模、行業性質等多個標準建立重點稅種、重點行業、中小企業、個體工商戶、集貿市場等分類管理機制，按照抓大穩小的原則，把稅收管理的重點和人力轉移到重點稅源戶的管理上來，對重點稅源戶做到“管戶到人，到戶管理，管事到位”，并從三個方面予以加強：一是分行業建立重點稅源納稅戶管理檔案；二建立重點稅源企業的報告、審核、分析制度，實行“管戶到人”；三是堅持稅企聯系制度，包括專職管理人員到戶實地調查核實納稅人生產經營情況、財務核算情況及申報納稅等涉稅事項和進行必要的稅務檢查。我局特別加強了東平核電站、陽茂高速公路等重大項目建設工程的稅收管理，管住收入“大頭”。20xx年重點項目建設工程稅收同比增長了10.7％。
二、建立嚴密有效的征收管理體系
（一）深入開展經濟稅源普查及稅收資料調查。近幾年，市局多次大規模組織開展經濟稅源普查和各種稅收調研活動，通過采取科學、嚴密的調查方法和手段，對全市地方稅源結構與分布狀況進行綜合分析和預測，全面摸清了稅源底子，給組織收入工作提供了決策依據，牢牢把握了組織收入工作的主動權。
（二）加強納稅人“戶籍”管理。稅務登記是稅源監控的第一個環節，也是防止出現漏征漏管戶的關鍵環節。一方面，我局按照屬地征管原則和“大集中”征管信息系統的要求，嚴格做好稅務登記資料的錄入工作，并加強對臨時業戶的登記和發證管理工作，確保所有錄入資料準確無誤。另一方面，大力清查漏管戶，主動到工商部門采集業戶辦證資料，通過對工商登記資料與稅務登記資料的核對和比銷，檢索出已辦工商登記但未辦理稅務登記的經營業戶。同時，加強稅務登記檢查，持續開展清查漏征漏管戶專項行動。在20xx年專項行動中，共清理市區（含郊區）已辦證的漏征漏管戶2231戶，處理違章業戶410戶，有效打擊了漏管戶的偷逃稅行為。
（三）落實新的“雙定”管理辦法。在做好大戶管理的同時，穩步推行《廣東省地方稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法》，切實推進個體稅收分類管理和科學定額，通過統一、規范核定定額標準、方法和程序，實現核定定額過程的“公平、公開、公正”。在此基礎上，繼續推行“簡易申報，簡并征期，儲款扣稅”征收辦法，進一步方便納稅人，簡化辦稅手續。
（四）推行所得稅評稅管理辦法。在擴大企業所得稅查賬征收面和統一規范全市所得稅帶征率的基礎上，我局進一步推行所得稅評稅管理辦法，并開發推廣所得稅電子評稅軟件，運用計算機技術加強中小企業的所得稅管理，堵塞了企業所得稅征管漏洞。20xx年全市企業所得稅收入1.87億元，同比增長23.8%。
（一）納稅服務跟不上。高速公路各標段的施工單位（項目部），其人員大多來自外地，對本地的地理環境、人文環境、稅收政策、管理方式都不熟悉，加上工期緊，任務重，更需要我們提供優質高效的服務，而實際征管中，稅收管理員與納稅人的溝通很少，稅收政策的宣傳不到位，造成許多不必要的爭議。比如資源稅的征收標準與計算問題就有幾個標段的項目部打電話前來咨詢過。
高速公路多在比較邊遠的地帶，交通、通信多為不便，施工單位多為外地企業，其人員對本地的情況不熟悉，加上工期緊，任務重，使其更需要地稅部門提供優質、高效、快捷的服務。首先應及時告知其應履行的義務，包括在什么期限內辦理稅務登記、如何辦理稅務登記、如何履行代扣代繳義務以及代扣代繳稅種的征收標準等詳細信息，以免增加其不必要的負擔。其次是要盡量提供方便。找人難是高速公路零散稅收征管的主要難點。在征管過程中，要深化服務措施，延伸服務內涵，通過送登記證上門、送發票、稅票上門、送稅收政策上門等措施，減少不必要的爭議。
常態下的管理模式不能適應高速公路工程管理的要求，要根據高速公路零散稅收臨時性、流動性的特點，采取靈活的對應的措施。首先要加強稅法宣傳力度，稅務機關在稅收宣傳上要有針對性地開展公路建設方面的政策宣傳，針對參與高速公路建設的施工企業多為外地企業且有多個合同段、多個承包方的特點，宣傳資料、告知書、代扣代繳辦法應第一時間下達到各項目部經理和財務負責人手中，明確其應履行的納稅義務。其次要勤巡查，必須堅持定期巡查制度，在巡查中掌握稅源動態。再其次要加強溝通，通過溝通，可以掌握其資金運轉狀況、工程進展情況、工程分包信息、材料采購來源信息、工程機械租賃情況信息等，從中發現挖掘稅源；通過溝通，可以了解其實際困難和想法，并盡力為其解決一些即便是工作外的力所能及的事情。
最后要實施稅源精細化管理，對高速路各合同段實行臺帳式管理。對其所有人員實行按月代扣代繳個人所得稅。對分包工程，要嚴格按照國稅函[2010]156號規定執行，加強對《外出經營活動稅收證明》的管理，對不能提供上述證明的，按當地適用的核定稅率征收所得稅；對承包人按勞務所得征收個人所得稅，由項目部代扣代繳。對項目部發生的租賃工程機械以及勞務性支出，要求必須使用地稅發票入帳，否則依照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則做出相應的處罰。
地稅部門應加大日常檢查力度，特別是對納稅人發票的使用情況要嚴格檢查，對支付給鄉鎮、村場及村民的場地租賃費、房屋租賃費、設配租賃費以及其他勞務費等款項，在做賬務處理時，一律要求使用地方稅務機關統一監制的建筑安裝專用發票，建設單位不得使用外地發票、“白條”或收款收據，不得使用材料發票結算工程款，不得以預付款形式支付工程款。對未按規定開票、取得發票的行為，嚴格按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關規定進行處罰。對未按規定取得、開具稅務發票的單位，相關部門（單位）要停止撥付（支付）資金。
施工單位，在收購應稅礦產品時應向對方索取稅務機關開具的“資源稅已稅證明”，未取得“資源稅已稅證明”或收購數量超過“資源稅已稅證明”注明數量的部分，一律視同未稅建筑材料原礦，由施工單位按規定的稅目稅率履行資源稅代扣代繳義務，代扣代繳單位沒有代扣代繳資源稅的按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處罰。
