時間：2023-05-29 18:20:49
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇個人所得稅計算，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
現(xiàn)在扣繳是按總年度6萬的起征額度扣繳個稅，而不是按月了，若果當年從一月份累計，只要總收入（應納
稅額）沒有超過6萬，是一直不需要扣繳個稅的。
累計應稅額≤60000元，不扣繳個稅
累計稅額60000元，需要預扣預繳個稅
即在納稅人累計不超過6萬元的月份，不再扣繳個人所得稅；當累計收入超過了6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月
【例】小王是A單位員工，1-6月份收入8000元，7-12月均4000元，年收入總額72000元，暫不考慮各項
扣除的問題。
那么到9月底收入正好6萬，所以九月底之前，一直不需要預扣繳個稅，第10月才開始扣個稅。
10月累計收入64000，則需要繳稅：（64000-60000）*3%=120元
11月繳稅：（68000-60000）*3%-120=120元
12月繳稅：（72000-60000）*3%-120-120=120元
所以全年共交：120+120+120=360元
份，再預扣繳個人所得稅。
【關(guān)鍵詞】工資薪金所得；個人所得稅；計算方法
在財務執(zhí)法檢查中，許多檢查人員時常會遇到被查單位代扣工資、薪金所得個人所得稅問題。由于個人所得稅知識掌握的不夠?qū)I(yè)，對被查單位代扣個人所得稅的計算是否正確，是否存在少扣現(xiàn)象，心中存有疑慮。同時，部分個人所得稅的納稅人對工資、薪金所得個稅政策及計算方法知之甚少，并不知道自己繳納的個人所得稅是如何計算出來的。作者通過所掌握的稅法知識以及在實際工作中的運用，詳細介紹工資、薪金所得個人所得稅政策法規(guī)及相應的計算方法。
個人所得稅是指對個人（自然人）取得各項應稅所得而征收的一種所得稅。2011年9月1日起施行的《中華人民共和國個人所得稅法》明確規(guī)定了個人所得稅的征稅對象，共列出了11項個人應稅所得。在這里我們只討論研究這11項中的第1項，即工資、薪金所得。按照稅法的規(guī)定，工資、薪金所得應繳納的所得稅款是按月計征的，適用的是七級超額累進稅率。稅率為百分之三至百分之四十五。要正確掌握工資、薪金所得稅款的計算方法，需要明確以下幾方面的內(nèi)容：
一、應稅工資薪金所得的范圍
工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。
在此需要明確工資、薪金所得與勞務報酬所得的關(guān)系：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。
二、免征工資薪金所得個人所得稅的項目
（一）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼
是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。對按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
1.獨生子女補貼；
2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
3.托兒補助費；
4.差旅費津貼、誤餐補助。
誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。
（二）福利費、撫恤金、救濟金
福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。
（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費
對達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。
（四）基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費
企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。
（五）住房公積金
根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部 財政部 中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管[2005]5號）等規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（六）取暖補貼
企業(yè)和個人按照國家和地方政府規(guī)定的比例發(fā)放的取暖補貼，免征個人所得稅。
三、不予免征工資薪金所得個人所得稅的項目
（一）對于單位按期發(fā)放、人人有份的所謂誤餐補貼，或者單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼
不屬于免稅范圍，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
（二）下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅
1.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼補助。
2.從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼補助。
3.單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補質(zhì)的支出。
（三）企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費
應全額計入領(lǐng)取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。
1、工資薪金按月征收，想要計算個稅就要知道應納稅所得額，應納稅所得額需要扣減當月工資的3500元，外籍人員扣4800元后再扣減三險一金等費用。
2、確定好應納稅所得額后，找到個人稅率表，然后按照剩余的金額選擇適用的稅率，減去速算扣除數(shù)即可。
3、個稅的計算公式為：當月工資減3500減當月應扣除的費用等于應納稅所得額，應納稅所得額乘適用稅率等于速算扣除數(shù)。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
2019年起征點從每月3500元提高到5000元了，也就是說月工資不超過5000元可以不用繳納個人所得稅了。
應交稅部分的稅率也有一定程度的降低。和以前一樣，稅級還是7級，但是前面4級的稅率略有降低。也就是中低收入者降稅更明顯。
速算扣除數(shù)是計算個人所得稅時常用的，速算扣除數(shù)產(chǎn)生的原因就是個人所得稅是階梯稅級。是一種方便計算的方法。
應繳納個人所得稅=（個人扣除社保后的月工資-起征點5000元）*工資所在級別的稅率-速算扣除數(shù)。例如工資扣除社保后有12000元，則個人所得稅=（12000-5000）*10%-210=490元。
主要有住房貸款、租房房租、子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等幾個類別，滿足相應類別并進行申報后可以在工資基礎(chǔ)上扣除相應金額后再計算個人所得稅。例如工資扣除社保后有12000元，同時贍養(yǎng)老人每月抵扣2000元，子女教育每月抵扣1000元，則個人所得稅=（12000-5000-2000-1000）*10%-210=190元。
從2019年1月1日起施行新的個人所得稅制度，也就是說大家2019年1月份就可以少交稅了。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
一、個人所得稅扣繳、征管中存在的主要問題
（一）沒有履行代扣代繳義務，這部分稅收流失最為嚴重。
（二）工資、薪金所得扣繳不足。只計算財政發(fā)放部分應繳納的個人所得稅收，單位發(fā)放的獎金、福利等沒有并入基數(shù)一并計算繳納，這部分稅收流失也較為嚴重。
（三）集資發(fā)放的利息沒有按利息所得扣繳個人所得稅。
（四）征管部門出現(xiàn)征管“盲區(qū)”，造成個人所得稅流失。
（五）少數(shù)征管人員在稽查過程中不堅持原則，計算基數(shù)不準確，也造成了少部分個人所得稅流失。
二、個人所得稅扣繳、征管中存在問題的主要原因
（一）《個人所得稅法》宣傳工作不夠到位，廣大群眾除了對工資、薪金所得需要繳納個人所得稅略有了解外，對個人所得稅的其他征收對象和內(nèi)容知道的不多。
（二）部分單位領(lǐng)導和會計人員法制觀念淡薄，不依法辦事，不嚴格按《個人所得稅法》，履行代扣代繳義務，有意或無意少代扣代繳和不代扣代繳。
（三）稅務部門征管力度不夠。一是個人所得稅稅源較為分散，征收和監(jiān)管的難度較大；二是稅務部門受人力資源的限制，人手不足和部分稅務人員的素質(zhì)不高。
（四）部分單位會計人員素質(zhì)的制約。少數(shù)會計人員對《個人所得稅法》理解、認識不足，不能準確計算個稅，以致不能完全依法履行代扣代繳義務。
三、幾點意見
（一）加強稅法宣傳。通過宣傳，使絕大多數(shù)納稅人了解、掌握《個人所得稅法》，取得廣大群眾對個稅征收工作的支持，使個稅征收工作深入人心，以保證稅法的正確貫徹執(zhí)行，促進社會主義經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。
（二）加大執(zhí)法力度，爭取應征盡征。稅務部門一要堅決按照稅收征管法規(guī)定履行職責，依據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定的征稅對象和內(nèi)容、適用稅率及扣除標準依法治稅。二要建立健全稅收征管制度，嚴格內(nèi)部控制制度，推行違規(guī)責任追究制度，增強稅收執(zhí)法的透明度，嚴格實行辦稅公開，杜絕為稅不廉現(xiàn)象，以保證應收盡收。三要切實加強組織領(lǐng)導，采取有效措施，進一步加強征收管理，確保政策到位、措施得力、管理規(guī)范，努力將個稅征管工作提高到一個新的水平。
（一）年終一次性獎勵計算個人所得稅
年終一次性獎勵是根據(jù)對職工全年工作的考核與評價給予的一次性獎勵，包括年終獎、目標獎、承包獎、年薪制下的績效年薪等。根據(jù)（國稅發(fā)[2005]9號）《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資薪金所得計算納稅。即：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎勵，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎勵的當月，員工當月工資薪金應納稅所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎勵減除“雇員當月工資薪金應納稅所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該分攤計稅辦法只允許采用一次。計算公式為：1、如果員工當月工資薪金應納稅所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=員工當月取得全年一次性獎勵×適用稅率-速算扣除數(shù)；2、如果員工當月工資薪金應納稅所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=(員工當月取得全年一次性獎勵-員工當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。例如1：王某2014年元月的基本情況如下：當月基本工資6000元，兌現(xiàn)上年度一次性獎勵75000元，“五險一金”個人繳費金額2300元，則王某元月份應納個人所得稅計算為：當月工資應納稅：6000（當月工資）-2300（允許扣除的五險一金）-3500（個稅費用扣除標準）=200元，適用稅率3%，應納個人所得稅：200×3%=6元年終一次性獎勵應納稅：75000÷12=6250元，由于王某當月工資薪金應納稅所得高于費用扣除標準，王某的年終一次性獎勵不需彌補當月工資薪金，直接適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，一次性獎勵個人所得稅：75000×20%-555=14445元。例如2：王某2014年元月的基本情況如下：當月基本工資5000元，兌現(xiàn)上年度一次性獎勵75000元，“五險一金”個人繳費金額2300元，則王某元月份應納個人所得稅計算為當月工資：應納稅所得為5000（當月工資）-2300（通話扣除的五險一金）-3500（個稅費用扣除標準）=-800元，不繳納個人所得稅。年終一次性獎勵：75000÷12=6250元，由于王某當月工資薪金應納稅所得低于費用扣除標準，王某的年終一次性獎勵可以彌補當月工資薪金800元，直接適用稅率仍為20%，速算扣除數(shù)555元，一次性獎勵個人所得稅：（75000-800）×20%-555=14285元。
（二）不同支付方式對個人所得稅稅負的影響
仍然沿用前述例1，假設(shè)王某全年收入包括兩部分，即月度基本工資和年終一次性獎勵，月度基本工資和五險一金個人繳費金額保持不變。支付方式1：集中支付一次性獎勵75000元（也是目前很多企業(yè)最常用的一種支付方式），則王某2014年月度基本工資應納稅額：12×6=72元，一次性獎勵應納稅額14445元，合計繳納個人所得稅：72+14445=14517元，占全年收入的比例為：14517÷（75000+6000×12）=9.9%支付方式2：將全部一次性獎勵75000元分12個月兌現(xiàn)，即每月6250元。則月度總收入6000+6250元=12250元，應納稅所得：12250-2300（五險一金）-3500（費用扣除標準）=6450元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555元，每月應納個人所得稅：6450×20%-555=735元，全年收入合計繳納個人所得稅735×12=8820元，比支付方式1少繳個人所得稅5697元（相當于一次性獎勵遞延支付的資金收益），個稅稅負為8820÷（75000+6000×12）=6.0%。支付方式3：對王某的年終一次性獎勵采取集中支付（金額39000元）和分月支付（金額36000元）相結(jié)合，即集中支付39000元，另36000元按每月3000元分12個月支付，則：集中支付一次性獎勵39000元，應納稅計算為39000÷12=3250元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元，則一次性獎勵應納稅額：39000×10%-105=3795元；月度收入6000+3000元=9000元，應納稅所得：9000-2300（五險一金）-3500（費用扣除標準）=3200元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元，每月應納個稅：3200×10%-105=215元，全年小計215×12=2580元。全年收入合計繳納個人所得稅2580+3795=6375元，比支付方式1少繳個人所得稅8142元（相當于一次性獎勵遞延支付的資金收益），個稅稅負為6375÷（75000+6000×12）=4.3%。比較上述三種支付方式，支付方式3稅負最低，支付方式1稅負最高。
（三）不同支付方式對個人所得稅稅負影響的原因分析
比較三種支付方式，年收入總額相同，卻因為支付方式不同，產(chǎn)生了較大的稅負差異，主要原因：1、個人所得稅是按收付實現(xiàn)制原則計算征收，即在實際取得工資薪金收入的當月計算繳納個人所得稅，在當前的年終一次性獎勵個人所得稅計算方式下，年終一次性獎勵作為單獨取得的一個月工資薪金收入，雖然按12個月進行分攤計算商數(shù)，但速算扣除數(shù)只扣減一次，如果分成12個月平均支付，則可享受12次速算扣除數(shù)，從而降低了個人所得稅稅負。2、在支付方式3的情況下，相當于把一次性獎勵超過費用扣除標準的金額進行兩次分攤，把原來全部按20%稅率計算的收入分解成集中支付和按月支付兩部分，稅率相應降低到10%，從而降低了個人所得稅稅負。3、如果某人平時月收入太低，扣除五險一金后不足以抵減費用扣除標準，而年終的一次性獎勵又比較高，在當前的一次性獎勵個人所得稅計算方式下，年終一次性獎勵也只能抵減發(fā)放當月不能彌補費用扣除標準的數(shù)額，也就是只能彌補一次，其他11個月的未彌補金額就白白浪費掉了，從而增加了個人所得稅稅負。
（四）建議
1、稅務機關(guān)應加大對年終一次性獎勵計稅政策的研究，對年薪制下績效年薪的結(jié)算、目標考核責任制的結(jié)算、年終獎勵等具有全年考核性質(zhì)的年終一次性獎勵允許匯總繳納個人所得稅，切實降低個人所得稅稅負，保障職工應得利益。2、稅務機關(guān)對固定工資加考核獎勵工資結(jié)構(gòu)的職工，對月度固定工資扣除五險一金后不能彌補費用扣除標準的差額，允許用年終一次性獎勵全額彌補，不能局限于只彌補發(fā)放的當月。3、企業(yè)可通過月度預支考核獎勵、分月兌現(xiàn)年終一次性獎勵或分月兌現(xiàn)與集中支付相結(jié)合的方式，降低個人所得稅稅負，合理增加職工可支配收入。
（五）結(jié)束語
依法納稅是每個公民應盡的義務。但現(xiàn)實的年終一次性獎勵關(guān)于個人所得稅的計算，的確存在一些缺陷，虛增了職工的個人所得稅負擔，需要稅務機關(guān)、企業(yè)和員工共同加以解決，切實降低個人所得稅稅負，保障職工應得利益。
作者：謝勇
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,目前我國二手房的交易稅費種類,主要分為營業(yè)稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、契稅等。其中常見且額度較大的為營業(yè)稅、個人所得稅、契稅等三大類。
各類稅費根據(jù)不同的情況,繳納的標準也不一樣。具體情況主要劃分為三大類,包括普通住宅與非普通住宅、產(chǎn)權(quán)滿五年與未滿五年、首次置業(yè)與二次以上(包括二次)置業(yè)。
根據(jù)當前實施的稅費征收規(guī)定,產(chǎn)權(quán)未滿五年的房產(chǎn),需繳納5.6%的營業(yè)稅,1.5%的個人所得稅,在此前提下若為普通住宅,且首次置業(yè),那么契稅繳交標準為:90平方米以下1%,90至144平方米1.5%,144平方米以上3%;二次以上(包括二次)購房則無論面積大小均為3%。
產(chǎn)權(quán)滿五年的情況下,個人所得稅、契稅的繳納標準和上述一致。營業(yè)稅方面,普通住宅可以免交,高檔住宅則要按差額繳納,差額即為本次交易價減去原來購買價的數(shù)額。
根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定,買方得繳納契稅,賣方則要承擔營業(yè)稅和個人所得稅。
二、北京市最新二手房交易個人所得稅計算方法
如二手房交易中房屋性質(zhì)屬于普通住房的,購房者屬于首次購房,其契稅稅率為2%,非首套房則是4%;如房屋面積在90平方米以下,契稅減按1%;如果賣房者住房滿5年,只需交1%的個人所得稅,如果不滿5年,除了交1%的個人所得稅,還需要交5.6%的營業(yè)稅及附加。
也就是說,二手房面積在90至140(不含)平方米,如果是首套房超過5年的,房屋買賣雙方只需交3%的稅;如果非首套房且住房不滿5年,雙方就需要交10.6%的稅。
如交易房屋是非普通住宅,買方則按4%的率稅繳納契稅;賣方房屋如果未超過5年則全額繳納5.6%的營業(yè)稅及附加和1%的個人所得稅;超過5年的,差額繳納營業(yè)稅,也就是按本次成交價款繳納1%個人所得稅后,再用本次成交價格減去上一次完稅價格的差額乘以5.6%合并繳納營業(yè)稅及附加。
股票期權(quán)所得納稅幾何?
企業(yè)雇員股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)雇員的一項權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)雇員在未來時間內(nèi)以某一特定價格購買一定數(shù)量的本公司股票。
雇員接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予股票期權(quán)的時候，除另有規(guī)定以外，一般不作為應稅所得繳納個人所得稅。
雇員行權(quán)的時候，其從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(該股票當日的收盤價)的差額，是由于雇員在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應當按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
由于特殊情況，雇員在行權(quán)日以前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
應納稅所得額計算公式：
股票期權(quán)形式的工資、薪金應納稅所得額＝(行權(quán)股票的每股市場價－雇員取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價)×股票數(shù)量
雇員參加股票期權(quán)計劃而從中國境內(nèi)取得的所得，應當按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的，該股票期權(quán)形式的工資、薪金所得可以區(qū)別于行權(quán)當月的其他工資、薪金所得，單獨按照以下公式計算當月應納個人所得稅稅額：
應納稅額＝(股票期權(quán)形式的工資、薪金應納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率―速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)
上述公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指雇員取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，超過12個月的按照12個月計算；適用稅率和速算扣除數(shù)以股票期權(quán)形式的工資、薪金應納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)的商數(shù)，對照上篇個人所得稅稅率表確定。
案例
在我國境內(nèi)上市的某公司規(guī)定：其雇員只要在本公司工作滿12個月，就可以得到一定數(shù)量的本公司股票期權(quán)獎勵。職員齊某2005年1月進入該公司，到2005年12月工作即滿12個月，于是該公司允許他以每股4元的價格購買該公司股票1萬股。2006年1月4日，他以4萬元購得該公司股票1萬股，當天該股票的市場價為每股10元。如果他當天將這些股票出售，可以獲利6萬元(為了簡便說明問題，這里暫不考慮相關(guān)的稅費)。由于該公司經(jīng)濟效益比較高，股票被投資者看好，他并沒有將這些股票出售。齊某2006年1月的工資為3000元，其當月應納個人所得稅稅額為：
當月工資應納個人所得稅稅額=(3000元－1600元)×10％-25元=115元
股票期權(quán)形式的工資應納個人所得稅稅額；(60000元2×15％－125元)×12＝7500元
退職費納稅幾何?
由于工傷、疾病等原因喪失工作能力，又沒有達到退休條件，按照規(guī)定離開工作崗位的退職人員領(lǐng)取的退職費，不超過原工資、薪金40％的部力’，可以免繳個人所得稅；超過上述標準的部分，按照正常的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
案例
職員張某因病退職，其原月工資為10000元，退職以后每月退職費為6000元，其每月應納個人所得稅稅額為：
應免稅所得＝10000元×40％＝4000元
應征稅所得=6000元－4000元＝2000元
應納稅額＝(2000元－1600元)×5％＝20元
上述情況以外的人員領(lǐng)取的退職費，應當按照正常的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
解除勞動關(guān)系后一次性補償納稅幾何?
個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性的補償收入(包括經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，應當按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，由支付單位在支付的時候一次性代扣代繳?？紤]到這種收入數(shù)額可能比較大，而且與用人單位解除勞動關(guān)系的人員可能在一段時間以內(nèi)沒有固定收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以內(nèi)的部分可以免繳個人所得稅，超過3倍的部分可以視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限以內(nèi)平均計算繳納個人所得稅。
計算方法是：以這部分收入除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(最多以12年為限)，以其商作為個人的月工資、薪金收入計算繳納個人所得稅。計稅時，按照規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金可以扣除。
案例
具有12年工齡的職工王某在企業(yè)改組中被解雇，取得一次性的經(jīng)濟補償金10萬元，繳納各種社會保險費和住房公積金1萬元，當?shù)厣夏曷毠て骄べY為2萬元，王某應納個人所得稅稅額為：
應納稅收入＝100000元－20000元×3－10000元＝30000元
按照12年工齡計算的月平均工資=50000元÷12=2500元
【關(guān)鍵詞】 個人所得稅； 征管； 弊端； 對策
一、目前我國個人所得稅征管存在的弊端
（一）稅率偏高，稅率檔次設(shè)置不合理
有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，香港地區(qū)的個人所得稅稅率為2%―15%，新加坡的為2%―28%、馬來西亞的為1%―29%、日本的為10%―37%、美國的為15%―39%，與這些重要的貿(mào)易伙伴國稅率相比，我國的個人所得稅稅率為5%―45%，明顯偏高，而且稅率檔次的設(shè)置不合理。這使得我國出現(xiàn)收入大戶偷逃稅款，稅款嚴重流失的現(xiàn)象。按收入來源不同分類征稅，雖便于操作，但顯失公平；如果不考慮納稅人負擔的不同而以統(tǒng)一稅率征稅，也有悖公平稅負的理念。
（二）模式有問題
我國個人所得稅稅制選擇的是分類稅制模式，以個人為基本納稅單位，無法按不同家庭負擔和支出情況的不同做到區(qū)別對待，難以實現(xiàn)量能負擔的稅收原則。以代扣代繳為主要征收方式，納稅人實際上并不直接參與納稅過程，這不僅在代扣代繳制度貫徹不利的情況下造成稅收流失，更重要的是不利于納稅人提高納稅意識。而不斷提高納稅人的納稅意識是現(xiàn)代稅制實施所需具備的重要條件。
（三）征管手段單調(diào)，征管技術(shù)落后，法規(guī)不完善
我國目前個人所得稅的征管仍停留在手工操作水平上，計算機運用主要集中在稅款征收環(huán)節(jié)，納稅稽查主要靠手工，稅務機關(guān)的計算機未能實現(xiàn)與海關(guān)、企業(yè)、銀行、商場、財政、政府等部門的聯(lián)網(wǎng)。各地信息化改革進程不一，計算機使用程度差異大，個人所得稅征管的規(guī)范性受到限制，未能實現(xiàn)統(tǒng)一的征管軟件，信息不能共享，影響了稅務部門對納稅人納稅情況的審核，降低了效率。稅務部門所掌握的納稅人的納稅信息太少，加上個人所得稅的專職稽查人員不多，難以對納稅人的納稅情況作經(jīng)常性的檢查。稅收征管手段對稅收制度的保證程度則受到稅務部門自身的能力和外部納稅環(huán)境的雙重影響。個人所得稅法不完善主要表現(xiàn)在，規(guī)定的稅率檔次過多，以及內(nèi)外個人股息及各項扣除規(guī)定的不一致，不明晰，分項目按次（月）分別扣費計稅等，給了偷逃稅以可乘之機。國際經(jīng)驗表明，單一的個人所得稅無法有效地發(fā)揮對個人收入的調(diào)節(jié)作用，必須輔之以遺產(chǎn)稅、贈與稅、個人財產(chǎn)稅、個人消費稅、社會保障稅等，才能彌補個人所得稅的不足，充分發(fā)揮整體調(diào)節(jié)作用。
二、解決對策與手段
（一）加大個人所得稅相關(guān)法規(guī)的宣傳教育力度
稅務機關(guān)要在全社會倡導“繳稅光榮，偷逃稅可恥”的觀念，形成“公平稅賦”的良好氛圍。建立個人所得稅遵守情況評價體系，將其與職位的升遷、先進的評選、執(zhí)照的申領(lǐng)與年檢掛鉤，以此約束個人納稅行為、督促其依法納稅。可以通過舉辦講座、稅收相關(guān)知識的咨詢以及稅收知識競賽等形式，普及相關(guān)法律知識，讓他們了解為什么納稅、納多少稅和怎么納稅等問題。同時，個人所得稅征管人員自身要提高業(yè)務水平，熟練掌握稅收政策，充實稽查力量，廣收案源信息，開展各項征稅內(nèi)容的個人所得稅專項檢查，加大處罰力度，著力程序化，提高執(zhí)法水平，真正做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。
（二）擴大稅基、調(diào)整稅率、調(diào)整費用扣除標準
中國經(jīng)濟增長，大部分人的工薪收入雖有所提高，但物價也在上漲。據(jù)有關(guān)資料表明，我國個人所得稅的交納人群中，排在第一位的是工薪階層，第二位是在中國的外國人，第三位才是民營企業(yè)主、個體戶、大明星等這些富者。我國應看到世界減稅趨勢，應對工資、薪金計稅依據(jù)起征點重新設(shè)計，將扣除數(shù)提高，稅率參照別的國家也應作相應的調(diào)整，對家庭收入在3000元以下的應采取低稅率計稅。著重加大對高收入人群和非勞動所得的征稅力度和監(jiān)控力度，建立有效的監(jiān)控機制，用切實手段及有效措施使其個人的“隱性收入”顯性化，并提高征收比例，必要時可采取加成征收的辦法，運用個人所得稅、遺產(chǎn)稅等其它稅種進行雙重調(diào)節(jié)，以免其偷漏稅，使損失最小化。
（三）建立新的個人所得稅稅制模式
建立以家庭為基本納稅單位，以綜合收入為稅基，實行單位代扣代繳和自行申報為特征的綜合所得稅制。正常工資收入個人所得稅由單位代扣代繳，除此之外其它收入由職工自行主動申報，由納稅人將統(tǒng)一制發(fā)的表格填好后交稅務局，這實際上也是對納稅人自覺程度的一種考驗，若有隱瞞欺騙，一經(jīng)查出，都得課以重罰。同時財政、稅務部門運用稅收的再分配屬性，在個人所得稅調(diào)節(jié)方面對低收入貧困人群進行政策傾斜，制定相應的優(yōu)惠、福利性政策和措施。
（四）加大征管手段的科技含量
要建立信息化，提高征管水平，建立具有開放性、監(jiān)控性、標準性、高效性的個人所得稅征收體系。建立跨行業(yè)、跨地區(qū)的公民收入監(jiān)督信息共享體系，有效地對公民收入所得進行監(jiān)督，使個人所得稅公民據(jù)實申報，打擊偷逃稅行為。開發(fā)適合實際情況的個人所得稅征收軟件，運用高科技手段，對個人收入及納稅情況進行及時的跟蹤監(jiān)控。條件成熟時，可實行網(wǎng)上申報和銀稅聯(lián)網(wǎng)，使稅收征管發(fā)生質(zhì)的飛躍，工作效率顯著提高，從稅收預測、辦理登記、納稅申報、報稅審核、稅款征收、稅務審計選案及操作過程控制、稅源監(jiān)控等環(huán)節(jié)廣泛地依托現(xiàn)代科學技術(shù)。另外，也可仿效發(fā)達國家建立個人稅務號碼，加強銀行功能，減少經(jīng)濟生活中的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)；也可建立個人收入申報檔案，代扣代繳明細賬制度納稅人與扣繳義務人向稅務機關(guān)雙向申報制度，強化對個人收入的全員全額管理。
（五）加強部門合作
[關(guān)鍵詞]單位代扣代繳；個人所得稅；計算方法；完稅證明
一、職工有收入所得后的扣繳方式
一類是單位代扣代繳：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，職工單位作為扣繳義務人，向個人支付收入所得時，代扣代繳個人所得稅；另一類是自行申報自行繳納。需自行申報繳納個人所得稅的情形：1.年所得12萬元以上的；2.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3.從中國境外取得所得的；4.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；5.國務院規(guī)定的其他情形。
二、職工取得的應納稅所得形式
包括三種形式：現(xiàn)金、實物、有價證券。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關(guān)參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，由主管稅務機關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。時下議論紛紛的月餅稅不是一個新稅種，就是上面第二種所得以實物形式發(fā)放的所得，折算金額后加入收入中納稅。事實上很多單位的員工工資在去除掉“三險一金”之后并不能達到允許扣除額度3500元以上，并不需繳稅。
三、職工征收個人所得稅項目
主要以工資、薪金所得，勞務報酬所得兩項所得為主。勞務報酬所得和工資、薪金所得的主要區(qū)別：工資、薪金所得存在雇傭與被雇傭關(guān)系，勞務報酬所得則不存在雇傭與被雇傭關(guān)系。
容易混淆的幾點情況：
1.發(fā)放的職工津貼、在職人員領(lǐng)取的各類獎金（稅法規(guī)定免稅除外、各類加班費、夜班費，補助、保健津貼、講課費、監(jiān)考費、先進獎、論文評審費、答辯費等）收入都屬于工資、薪金所得，無論是一次性發(fā)放，還是分開發(fā)放，都應并入當月工資、薪金中合并計算繳納個人所得稅。
2.績效獎、專項獎、勞務提成等獎金，由單位分到各科室，再由各科室二次分配到個人。由于各科室二次分配表格上報不及時，致使有的單位各項獎金沒有全部納入工資表。部分獎金沒有代扣個人所得稅；有的單位的財務部門代扣代繳個人所得稅，為了減少工作量，統(tǒng)一按一個稅率扣繳個稅。這兩種做法都是錯誤的，個稅就是對收入不同的人進行納稅調(diào)整，一定據(jù)實按職工收入逐一計算個人所得稅。
3.達到離休、退休年齡，但確因工作需要，經(jīng)人力資源和社會保障廳批準的，適當延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。
4.獨生子女費和托兒補助不予征稅。
5.有些單位除向職工發(fā)放工資、薪金以外，還根據(jù)職工從事本單位其他專項工作情況，以勞務費等名義發(fā)放所得，這種所得實際是職工工資、薪金所得的組成部分，應與工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。
6.對于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個人離退休后重新受雇取得的收入，應按工資、薪金所得計算繳納個人所得。
四、職工能涉及的可以免納個人所得稅的所得項目
1.省級人民政府、國務院部委和中國人民軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
2.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，如政府特殊津貼、院士津貼、獨生子女補貼、托兒補助費等；
3.福利費、撫恤費、救濟金；
4.保險賠款；
5.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；
6.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休生活補助費；
7.單位和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的醫(yī)療保險費、住房公積金；
8.經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。
五、應納稅所得額的計算
由于個人所得稅的應納稅項目不同，并且取得某項所得所需的費用也不同，因此，計算個人應納稅所得額，需按不同應稅項目分項計算。用某項應稅項目的收入額減去稅法規(guī)定的該項目費用扣除標準后的余額即為該項目的應納稅所得額。工資、薪金所得的費用扣除標準為每月3500元。
六、稅率
1.個人所得稅的稅率按所得項目不同分別確定。
2.應納稅額的計算。
簡便計算法：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
七、所得的申報
1.有代扣代繳義務人的，向職工發(fā)放所得時就進行了代扣代繳。
2.需自行申報的，向受聘單位主管稅務機關(guān)申報送。
八、稅務局開具完稅證明
稅務局將采取兩種方式為已實行明細扣繳申報的納稅人開具完稅證明。一是年度終了，稅務局通過郵寄向納稅人寄送完稅證明。二是納稅人如有特殊原因需要完稅證明的，可持本人身份證件向主管稅務機關(guān)提出申請，主管稅務機關(guān)確認其身份及在一定期間內(nèi)個人所得稅稅額后，為納稅人開具完稅證明。依法納稅是每個公民應盡的義務。做好個人所得稅代扣代繳工作是每個單位的法律責任。單位和個人要提高正確納稅和扣繳義務的意識和能力，營造法治、有序、公平、和諧的稅收氛圍。
參考文獻:
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《遼寧經(jīng)濟》,2007年8月.
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幾點建議.徐曄.《稅務研究》,2007年6月.
[3]對個人所得稅制的思考.李學翠.《科技
信息》,2007年8月.
關(guān)鍵詞：全年一次性獎金；納稅籌劃；個人所得稅
稅收籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益，提高稅后可支配利潤，增加個人財富。這一概念越來越被人們所熟悉，也越來越被人們所重視，并在各稅種中都得到廣泛運用。就全年一次性獎金而言，一般數(shù)額較多，個人所得稅稅負也較高，依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）規(guī)定：“納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅?！?如何科學合理籌劃個人所得稅的繳納，實現(xiàn)員工稅后收入最大化，提出以下籌劃方法。
1、 納稅時間上的籌劃
全年一次性獎金發(fā)放形式和名目多樣，發(fā)放時間也有所不同，有的在當年年末，有的在次年年初，稅收法規(guī)對此沒有明確限制，但在計算方式上卻有著嚴格要求：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，全年一次性獎金的計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅?！庇捎诠べY、薪金個人所得稅適用超額累進稅率，而計算全年一次性獎金應繳納個人所得稅時速算扣除數(shù)只允許扣除一次。據(jù)此可根據(jù)不同月份所發(fā)獎金數(shù)額的不同來選擇個人所得稅的繳納時間，其條件是不同月份所發(fā)名目的獎金均不是《國稅發(fā)[2005]9號》文所規(guī)定的“全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金。”比如：某公司員工王某月工資均為4000元，2012年12月份取得年度績效工資10000元，2013年1月份取得2012年全年加薪17000元。如果選擇2012年12月份取得的獎金作為全年一次性獎金計算個人所得稅，則2012年12月份應納稅（4000-3500）*0.03+10000*0.03=315元，2013年1月份取得的獎金則與當月工資合并計算個人所得稅，1月份應納稅（4000+17000-3500）*0.25-1005=3370元，兩個月份合計交稅3685元。如果選擇2013年1月份取得的獎金作為全年一次性獎金計算個人所得稅，則1月份應納稅（4000-3500）*0.03+17000*0.03=525元，2012年12月份取得的獎金與當月工資合并計算個人所得稅，12月份應納稅（4000+10000-3500）*0.25-1005=1620元，兩個月份合計交稅2145元。由上述事例可以看出：王某在收入不變的情況下由于選擇一次性獎金確認的時間不同，應交個人所得稅相差1540元。所以，在預先知道獎金數(shù)額的情況下一般應選擇取得數(shù)額最大的一次獎金收入所在月份確認為全年一次性獎金發(fā)放月份，并計算個人所得稅。
2、 獎金數(shù)額上的籌劃
因為工資、薪金個人所得稅采取的是七級超額累進稅率，通過合理配置，改變或部分改變?nèi)暌淮涡元劷鸬男再|(zhì)，并在應稅所得各項目之間合理轉(zhuǎn)化，將其變?yōu)樵露燃为劦劝l(fā)放名目，合并計入發(fā)放當月的收入來計算個人所得稅，盡可能降低全年一次性獎金的適用稅率，這樣可以獲得更好的節(jié)稅效果。比如：某公司員工王某2012年12月領(lǐng)取工資5000元，年終獎金合計70000元，當月繳納個人所得稅（5000-3500）*0.03+（70000*0.2-555）=13490元。如果改按月工資5000元，月度獎16000元、年終獎54000元發(fā)放，則本月繳納個人所得稅[（5000+16000-3500）*0.25-1005]+（54000*0.1-105）=8665元。如此，把工資與獎金的發(fā)放名目及數(shù)額做一調(diào)整，可以少納稅4825元，相當于節(jié)省了一個月的工資。對于高收入人群，應該增加平時收入，而減少全年一次性獎金數(shù)額，尤其是很高年薪制的人群，更需要合理調(diào)整月度收入與全年一次性獎金的分配。如年薪50萬元的企業(yè)高管，可以在和單位簽訂合同時將月薪約定為每個月3.5萬元，其他8萬元定為全年一次性獎金，每月3.5萬元的月薪可將原適用30%的稅率降為25%。
綜合上述分析，了解相關(guān)工資、薪金的個人所得稅繳納政策，對于降低個人稅收負擔具有重要意義，如何將員工每月的月薪與全年一次性獎金數(shù)額作為一個整體綜合考慮，合理確定員工的月薪與全年一次性獎金的發(fā)放時間和分配比例，對于財務人員來說，更應該具體結(jié)合本單位實際情況，在稅法允許的范圍內(nèi)積極研究并應用可行的節(jié)稅方案，科學籌劃，幫助單位和員工降低稅負成本。（作者單位：北方夜視科技集團公司）
參考文獻：
[1] 中華人民共和國個人所得稅法。
一、施工中遇到的獎勵款問題
施工單位或個人在施工過程中收到建設(shè)單位的獎勵款項主要有以下兩種情況：
1、施工單位開具建安發(fā)票并以銀行存款收到或掛應收帳款。
2、施工單位或個人以現(xiàn)金或銀行存款收到的獎勵款，并無要求開具建安發(fā)票。
二、分析獎勵款的性質(zhì)：
會計中建安合同收入包括兩部分：（1）、合同中規(guī)定的初始收入。即建設(shè)承包商與施工單位在雙方簽訂的合同中最初商定的合同總金額，它構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容；（2）、因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入，這部分收入并不構(gòu)成合同雙方在簽訂合同時已在合同中商定的合同總金額，而是在執(zhí)行合同過程中由于合同變更、索賠、獎勵等原因而形成的追加收入。施工單位不能隨意確認這部分收入，只有在符合規(guī)定條件時才能構(gòu)成合同總收入。合同應以收到或應收的工程價款計量。
因獎勵而形成的收入，應在同時具備下列條件時予以確認：（1）根據(jù)合同的完成情況，足以判斷工程質(zhì)量能夠達到或超過既定的標準；（2）獎勵金額能夠可靠的計量：
針對第一種情況分析，對于施工單位合同的收入是以施工單位這個整體為接受單位的，獎勵款項符合合同收入的內(nèi)容。在符合獎勵收入確認條件應確認收入。
如果施工單位針對有功人員獎勵有關(guān)個人，應通過應付工資科目按施工單位正常的業(yè)務處理。
針以第二種情況分析，建設(shè)單位的獎勵款主要是針對人的，并不涉及合同收入的確認，故不應該做為合同收入的內(nèi)容，僅涉及受獎勵個人的個人所得稅的問題。
第二種情況在具體實際中又有以下四種形式
1、受獎勵個人直接從建設(shè)單位領(lǐng)取現(xiàn)金，無要求開具建安發(fā)票。
2、施工單位以現(xiàn)金收取并發(fā)放給受獎勵個人，無要求開具建安發(fā)票。
3、獎勵款入施工單位銀行帳戶，建設(shè)單位委托施工單位發(fā)放給指定受獎勵個人，無要求開具建安發(fā)票。
4、建設(shè)單位打入施工單位銀行帳戶做為整體獎勵施工單位個人，無要求開具建安發(fā)票。
針對第二種情況的第一種形式，由于受獎勵個人直接從建設(shè)單位領(lǐng)取現(xiàn)金，施工單位無法代扣代繳個人所得稅，故受獎勵個人應合并個人在施工單位的當月收入個人所得稅，扣除施工單位與建設(shè)單位的代扣代繳稅款，個人自行到當?shù)囟悇諜C關(guān)補交個人所得稅
針對第二種情況的第二種形式，由于施工單位以現(xiàn)金收取并發(fā)放給受獎勵個人，施工單位有代扣代繳個人所得稅的義務，故施工單位應合并受獎勵個人在施工單位的當月收入計算個人所得稅，扣除建設(shè)單位的代扣代繳稅款，計算繳納受獎勵個人的個人所得稅。
針對第二種情況的第三種形式，獎勵款入施工單位銀行帳戶，建設(shè)單位委托施工單位發(fā)放給指定受獎勵職工，施工單位有代扣代繳個人所得稅的義務，故施工單位應合并受獎勵個人在施工單位的當月收入計算個人所得稅，扣除建設(shè)單位的代扣代繳稅款，計算繳納受獎勵個人的個人所得稅。
針對第二種情況的第四種形式，建設(shè)單位獎勵款入施工單位銀行帳戶做為整體獎勵施工單位個人，施工單位有代扣代繳個人所得稅的義務，由于建設(shè)單位無受獎勵個人名單，無法計算代扣代繳施工單位受獎勵個人的個人所得稅款，施工應合并受獎勵個人在施工單位的當月收入計算繳納受獎勵個人的個人所得稅。
針對上述第一種形式，如果建設(shè)單位并未代扣代繳受獎勵個人的個人所得稅，受獎勵個人應合并施工單位的當月收入計算個人所得稅，并在扣除施工單位的個人所得稅的基礎(chǔ)上，個人自行到當?shù)囟悇諜C關(guān)補交個人所得稅。
針對上述第二、三種形式，如果建設(shè)單位并未代扣代繳受獎勵個人的個人所得稅，施工單位應合并受獎勵個人在施工單位的當月收入計算繳納受獎勵個人的個人所得稅。
三、會計帳務的具體處理：
1、針對第一種情況：
舉例：建設(shè)單位甲公司與施工單位乙公司簽訂一份總金額為1510萬元的合同，工程已于2005年4月11日開工，2007年4月完工，該項合同在2005年末預計總成本為1200萬元，截止2005年底實際發(fā)生成本240萬元，2005年底因施工單位乙公司主廠房節(jié)點工程按時完成，特獎勵施工單位乙公司10萬元，并要求開具建安發(fā) ，工程結(jié)算（含獎勵款）為192萬元，（用完工百分比法確認合同收入與費用）。
2005年完工程度=240/1200*100%=20%
2005年確認的合同收入=（1510+10）*20%=304（萬元）
2005年應確認的合同毛利=（1510+10-1200）*20%=64（萬元）
2005年度帳務處理：
借：銀行存款
1，920，000元
或應收帳款 1，920，000元
貸：工程結(jié)算
1，920，000元
在考慮獎勵款的合同收入下做相關(guān)分錄：
借：主營業(yè)務成本
2，400，000元
工程施工—毛利
640，000元
貸：主營業(yè)務收入
3，040，000元
2、針對第二種情況：
舉例：建設(shè)單位甲公司與施工單位乙公司簽訂一份總金額為1510萬元的合同，工程已于2005年4月11日開工，2007年4月完工，2005年底因施工單位乙公司主廠房節(jié)點工程按時完成，特獎勵施工單位乙公司個人10萬元，其中建設(shè)單位甲公司已代扣0.7萬元個人所得稅，結(jié)合施工單位乙公司的個人收入應再補交0.3萬元個人所得稅
（1）針對第一種形式：
如果是受獎勵個人領(lǐng)款，施工單位不做帳務處理。受獎勵個人應補交個人所得稅0.3萬元。
（2）針對第二種形式：
收到獎勵款時：
借：現(xiàn)金 93，000元
貸：其他應付款—職工獎勵款 93，000元
發(fā)放獎勵款時：
借：其他應付款—職工獎勵款 93，000元
貸：現(xiàn)金 90，000元
應交稅金—應交個人所得稅 3，000元
（3）、第三種形式：
收到獎勵款時：
借：銀行存款 93，000元
貸：其他應付款—職工獎勵款 93，000元
發(fā)放獎勵款時：
借：現(xiàn)金 90，000元
貸：銀行存款 90，000元
借：其他應付款—職工獎勵款 93，000元
貸：現(xiàn)金 90，000元
應交稅金—應交個人所得稅 3，000元
（4）針對第四種形式：
舉例：建設(shè)單位甲公司與施工單位乙公司簽訂一份總金額為1510萬元的合同，工程已于2005年4月11日開工，2007年4月完工，2005年底因施工單位乙公司工業(yè)主廠房節(jié)點工程按時完成，特以施工單位乙公司個人整體獎勵，建設(shè)單位并未代除個人所得稅，也并未要求開具建安發(fā)票，結(jié)合施工單位乙公司的個人收入應補交1萬元個人所得稅。
收到獎勵款時：
借：銀行存款 100，000元
貸：其他應付款—職工獎勵款 100，000元
發(fā)放獎勵款時：
借：現(xiàn)金 90，000元h
貸：銀行存款 90，000元
借：其他應付款—職工獎勵款 100，000元
