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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科技部科研經費管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：高校；科研經費；間接費用；實務管理
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02
2009年，財政部、科技部、發改委聯合《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》（財教〔2009〕218號），規定重大專項項目（課題）經費經費由直接費用和間接費用組成，間接費用主要包括承擔單位為項目（課題）研究提供的現有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及承擔單位用于科研人員激勵的相關支出等，由項目（課題）承擔單位統籌使用和管理。
在廣泛傾聽我國科技人員的呼聲后，在研究美、英、法、德、日等發達國家科研項目支出政策，以及總結我國民口科技重大專項經費管理試點經驗的基礎上，依據科研活動特點和實際需要，2011年財政部、科技部制定了《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》，進行科研經費管理改革，調整了課題經費開支范圍，建立課題間接成本補償機制，明確課題專項經費分為直接費用和間接費用兩大類，增加了績效支出。
近兩年來，地方財政、科技部門根據財政部、科技部精神，進行科研經費管理改革，根據國家科技經費管理辦法和地方科研經費管理規定，陸續出臺了地方科研經費管理規定，對科研直接費用、間接費用明確，增列績效支出。
一、高校科研經費間接費用管理現狀
相關科研經費管理辦法中間接費用比例
以上經費除民口科技重大專項，績效支出不超過直接直接費用扣除設備購置費和基本建設費后的5%，其他科研經費的績效支出均為不超過直接費用扣除設備購置費的5%。
高校在國家相關規定的基礎上，結合自身情況制定了間接費用管理辦法，下面列舉幾所有具體規定的高校間接費用的分配方案：
由以上可以看出，各高校對間接費用一般都包括了管理費用補償、資產占用、水電費消耗、績效支出等內容，基本貫徹了文件規定，但由于間接費用補償機制實施時間不長，一般都是以比例提取的形式規定支出內容，能否真正達到科學合理的成本補償，有待實踐考核。
二、高校科研經費間接費用管理存在問題及對策
（一）間接費用預算管理
間接費用一般采用分段超額累退比例法，一般規定比例上限，有的課題在編制預算時，不按照上限填列，甚至有些課題承擔單位不填列間接費用。筆者就曾看高校作為參與單位的國家科技計劃課題預算，預算由承擔單位，一家海外上市的公司編制的，總課題間接費用預算為0，高校作為參與單位，沒有一分錢的間接費用補償。如此的預算缺失了間接費用的補償。
《教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》規定：“相關科研經費管理辦法規定科研項目經費分為直接費用和間接費用的，直接費用的各項支出由項目申請人根據科研特點和實際需要編制；間接費用按照歸口管理部門和學校相關規定，由學校統一編制。”高校作為課題承擔單位的，科研管理、財務部門由高校授權，在各課題編制預算時，按照規定比例上限內據實編制間接費用預算，打消課題負責人對預算編制比例的顧慮，同時明確間接費用由高校統籌的概念。高校作為參與單位的，根據各自承擔的研究任務和經費額度分解間接費用時，與課題承擔單位在核定的間接費用總額基礎上，向課題承擔單位積極爭取間接費用足額到位，為學校爭取最大的經濟補償。
（二）間接費用核算管理
目前間接費用基本有兩種提取方式：一種是經費入賬時由學校直接提取，一種是在專項中列支。《教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》規定“按照有關科研項目費用管理辦法規定提取間接費用的，學校要合理確定項目間接費用標準，以直接提取方式將間接費用納入學校財務統一管理，并結合實際制定間接費用分配及使用方法。”這已明確高校需制定科研間接費用管理文件，采用直接提取方式納入學校財務統一管理。
間接費用的提取時間：高校若根據預算將間接費用一次性計足，對高校內的科研管理部門、財務部門來說減輕了工作量，便于管理，但對于課題組而言，造成前期可以使用的直接費用縮減，延誤科研經費的使用進度。筆者認為宜采取根據到款比例提取間接費用的方法。間接費用中支出首先要保證學校管理費補償的硬性指標，然后再列支資源占有費等，若不足以彌補這些方面的開支，應核減績效支出數額，以體現高校統籌安排的觀念。
（三）績效支出的管理
間接費用中，在對科研工作進行績效考核的基礎上，結合科研人員實績，設立了績效支出，由所在單位根據國家有關規定統籌安排。這一政策，改變了以往科研項目科研人員不能領取報酬的做法，體現科研人員投入科研項目工作的智力勞動的價值，彰顯了“以結果為導向”和“注重績效”的改革思路。高校的績效支出，應遵循公開、公平、公正的原則，在對科研、人事、財務部門建立科研績效考核的評價體系后由高校根據國家有關規定合理統籌安排。
高校作為事業單位，實行績效工資后，由財政、人事部門核定績效工資總額，間接費用中的績效支出中，直接用于高校內課題組成員的激勵支出部分，是否納入事業單位績效工資總額，目前國家財政、科技、教育部門尚未明確。
《江蘇事業單位績效工資實施方案》規定“對承擔國家重大科研項目、工程建設項目等為經濟建設和社會發展做出重要貢獻的優秀人才，給予不同程度的一次性獎勵。具體辦法國家將另行制定。”
河南省《省直駐鄭事業單位實施績效工資有關問題的處理意見》規定：“按照國家和省有關規定引進高層次人才的專項經費、對高層次人才發放的特殊薪酬（如年薪、重大項目獎勵、技術要素參與分配的報酬等），按規定由政府投入的人才基金、創業基金，以及臨時性科研課題、科研項目經費按規定可列支勞務費的部分不納入績效工資總量管理。”《浙江省省級科技研發和成果轉化項目經費管理暫行辦法》明確“直接用于本單位課題組成員的激勵支出可不納入事業單位績效工資總額”。
筆者認為，若將科研績效支出納入績效工資總額，違背了提高科研人員待遇的初衷，將挫傷高校參與科學研究的積極性。河南、浙江兩省已明文確認相關科研經費中績效支出不納入事業單位績效工資總額，建議財政、科技部門應出臺相關細則，確定間接費用中的績效支出不納入事業單位績效工資總額，以利于更好的績效激勵。
筆者認為，《北京大學第六醫院關于科研項目間接經費使用的實施細則（暫行）》中，參與項目（課題）的科研人員績效支出，不超過核定基數的5%，同時不超過預算批復的績效支出數，另外規定管理績效用于項目（課題）前期申請、組織論證及與項目有關的內部專家、科研管理人員、財務管理人員等各類人員的勞務費。相當于在科研人員績效外再計提了管理績效，超過了績效支出預算總額，應予糾正。
在績效支出的發放時間上，若在結題后一次性發放績效支出，因項目周期長，難以達到激勵的效果，而且填列支出決算時，間接費用由高校全額提取，支出全額，但是績效支出尚未發放，績效支出為零，所報課題決算不均衡。對跨度時間長的項目，建議在中期檢查合格后，發放50%績效支出，待課題驗收通過后，發放剩余部分。若種種原因不能通過結題驗收的，需將已發放的績效激勵退回。
（四）建立公平合理的水、電、氣、暖消耗分攤機制，科學合理補償教育成本支出
直接費用中的燃料動力費，是指在課題研究過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。
間接費用包括高校為課題研究提供的日常水、電、氣、暖消耗。首先保證應由間接費用分攤的水、電、氣、暖消耗不在燃料動力費中重復列支，這需要資產、后勤管理部門增強學校基礎設施服務體系，加強水電暖的計量手段的改造，準確計量燃料動力費和間接費用中分攤的水、電、氣、暖消耗。但是因高校在計量手段的改造上確需大量的資金投入，根據作用成本法的觀點，按照作業進行成本的歸集，例如按照面積歸集水電費，進行合理的測算，在間接費用中合理的反映其耗用的日常教育成本，補償一直以來的教育經費投入。
（五）間接費用的監督管理
高校需根據科技部相關文件制定科研間接費用管理文件，作為提取依據。在財務審計階段，將該文件提供給會計師事務所，事務所對提取額度審計、績效支出發放方案進行審計后，將不對間接費用具體使用情況進行審計。
《教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》中規定“學校要將科研經費使用管理納入內部審計部門的重點審計范圍”。間接費用的使用亦屬高校內審部門范圍，重點審查是否按照各高校的間接費用管理規定使用經費，有無擴大績效支出比例，績效支出分配是否合理的基礎上，對間接費用的使用績效進行評審。健全高校的科研管理、財務、監察、審計部門等部門在內的高校科研經費監督體系。
目前，國家自然科學基金、國防等科研項目管理模式依然實行的是管理費模式，建議改革相關科研經費管理模式，實行直接費用、間接費用模式，做到經費核算模式的統一，擴大高校經費自，有效補償教育成本。
參考文獻：
[1]鄭嵐.高校科研間接費用管理的實踐與思考[J].會計之友，2013，3中.
[2]曲大成.高校科研經費間接成本補償機制改革問題探討[J].北京理工大學學報（社會科學版），2011（12）.
關鍵詞：高校 科研經費 預算 績效評價
21世紀，科教興國戰略使得高校逐漸成為我國科研工作的重要基地，高校成為我國開展科學研究工作的重要力量。高校科研項目和科研經費均出現大幅增長，“十一五”期間，高校承擔了一半以上國家重大科學研究計劃；高校科研經費在5 年內翻了一番多，2011 年達1030 億元；科研水平和質量大幅度提升，獲得約2/3 的國家自然科學獎、技術發明獎、科技進步獎等獎項，為國家社會生產力和綜合國力提升提供了重要支撐。[1]科研經費的管理效率關系到科研項目的完成質量，影響到國家科技創新能力的提升。因此，依據教育部財政部[2012]7號《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》，高校要建立健全科研經費管理機制，完善科研經費績效管理辦法，提高科研經費使用效率和質量。
一、高校科研經費管理存在問題分析
（一）管理意識淡薄，科研項目與經費管理存在脫節
近年來，許多高校將科研與科研管理分成兩個部分，科技處主要負責科研項目的申報和執行，而財務處主要負責科研經費的管理與核算。這使得科研經費在使用過程中難以實現全方位的流程管控。高校管理者普遍將科研項目負責人等同于科研項目和經費管理的主要負責人。只要申請項目獲得批準，能按時結題，科技部門就無需對科研項目的進度執行進行評價檢查；相應地，只要票據合理，手續齊全，財務人員就不應對科研經費的使用情況進行干涉。兩個部門獨立分工，缺乏信息溝通，致使科研管理工作的開展過程以及完成質量都難以得到有效的衡量與評價。在責任分工上，大多高校將經費管理的職責推給財務部門，而科技部門又沒有及時提供相應的項目資料信息，也沒有對項目發展進行跟蹤評價，使得高校科研經費管理與財務核算無法緊密結合，高校也無法開展相應的績效評價管理工作。
（二）預算管理不足，缺乏相應的評審制度
目前大多高校雖然建立了相應的科研項目經費管理體系，但是卻沒有將預算經費與項目的執行進行有效的關聯，財務部門僅僅在科研經費下達到賬之后知曉各項經費總額，而缺乏各項科研項目的具體經費預算情況。財務人員在科研經費報銷過程中忽視經費預算和使用的對應關系，僅對使用票據是否合法，用途是否合理，經費是否充足等情況進行審核，而沒有將項目中的各項支出與項目執行進行關聯，也沒有建立相應的信息管理系統將經費支出與預算執行進行匹配。高校財務系統中缺乏科研經費管理模塊，使得科研經費控制體系難以建立，科研項目評審工作難以行之有效的開展。加之科研經費來源渠道日趨廣泛。普通高校的科研經費來源也就出現了縱向專項化、橫向多元化的新格局，造成經費分類管理困難。[2]
（三）科研經費開支不合理，使用效率不高
目前高校科研經費按照課題類別即橫向科研和縱向科研兩類進行區分。因國家相關項目管理單位對縱向課題審查較嚴，高校多對縱向科研經費審核較嚴，而對橫向科研經費管理較松。目前很多高校沒有針對兩類科研經費制定專門的科研經費使用管理辦法，而只是具備籠統的管理規定，且某些規定不夠合理。這使得在實際的報銷過程中，項目負責人經常與財務人員發生分歧，經費控制與審核出現問題。
（四）科研經費監督機制有待健全
近年來，高校普遍存在缺乏對科研經費管理的監督檢查機制。盡管各高校都結合自身實際陸續建立了科研經費管理辦法及規定，但卻在經費管理過程中缺乏自我監督和檢查，缺少了科研項目技術、進展與各項開支相結合的效益分析，忽視對科研項目經費進行監管的績效考評體系。正是由于這種監管機制的不健全，出現了有限經費沒有發揮實際用處，項目結題草率，項目結題而經費卻仍舊掛賬，只重成果而忽視經費使用等不良現象。
二、強化管理，建立健全科研經費管理體系
（一）制定科學的財務管理辦法，完善科研經費管理制度
以教育部財政部《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》[2012]7號、教育部《關于進一步規范高校科研行為的意見》[2012]14號為依據，高校應結合實際情況制定出具體專業性的科研經費管理流程和辦法，細化科研項目分類，嚴格規范科研經費開支項目及范圍，從科研項目研究的流程出發有針對性地制定流程化的管理標準，從科研項目預算到科研項目結題，科研經費管理都要具備相應的監控體系，并將科研經費使用的各個流程和環節對應到項目執行和參與的各個項目負責人的工作中去，建立嚴格的經費使用責任機制，提高經費使用的效率，才能從根本上管理和規范高校的科研經費。
制度中明確財務人員在科研經費管理各個環節中的審核和處理職責，加強經費審批的信息化系統管理，完善科研經費授權審批流程。在資產管理中對注重無形資產特別是知識產權的評估與核算，組建高校科研基金會對相關資產進行審核。財務人員在報銷審核過程中要注意不僅對票據和用途進行審核，還需要結合項目內容、發展進度確保支出到位，并設置相應的控制指標。在科研項目結題過程中，不僅要從考察科研成果，還需要對科研經費進行相應的結轉，同時要對科研經費的使用情況進行盤察，同時進行科研項目績效評價分析，不斷更新調整科研經費管理方法，提高科研經費使用效益。
（二）實施科研項目分類管理，制定合理的預算機制
根據不同的科研經費來源渠道，科研課題的種類，高校應當在遵照國家相關法律法規的前提下對不同種類科研項目的支出金額、支出方式、支出的合理性等進行區分審核。目前科研經費預算中預算編制依據、編制方法不統一，預算指標不完善。有的項目的預算是在項目申報時估算出來的，甚至是拍腦袋拍出來的，可以想象這樣的項目一旦獲準，其預算肯定難以執行，所以，科學的預算是提升科研經費管理有效性的前提性因素。[3]因此在項目申請過程中，財務部門應當對項目負責人進行協助編制預算，從實際情況出發，根據各類科研項目的不同執行過程，細化科研項目金額分配，科學分配各階段開支金額，嚴格控制經費預算標準，對同一類別的科研項目統一其編制依據和方法，并建立完善的經費預算指標體系。
（三）加強高校科研經費信息化管理
高校科研經費管理體系的信息化、科學化日益成為高校財務管理信息系統建設中的重要一環。通過財務管理系統的開發設計，高校財務部門可以將科研經費預算、使用、結題、評價等分流程建立模塊及系統，通過科研經費預算控制各項科研經費支出，并運用績效評價指標進行統計、分析和評價，變被動為主動，實現科研經費管理從結果控制到過程控制的轉變，使科研經費管理更加科學化、合理化。同時在財務管理系統的基礎上，在高校范圍內建立有效的信息網絡平臺，建立科技部門、財務部門、審計部門等各部門相互聯系的管理信息系統，通過實現系統數據共享，將科研經費管理嵌入到科研項目管理的各個流程中去，并逐步構建信息化的科研經費審批體系，不僅可以有效地解決各環節信息溝通不暢問題，還可以更好地對高校科研進行監督。
（四）加強監督與檢查，建立健全科研經費績效評價體系
高校首先應當完善內部控制制度，建立健全科研經費管理監督體系，各審批責任人、項目負責人、財務部門、科技部門等相關人員的職責和權限必須明確，并具有相應的監督和檢查機制。高校應當建立專門的科研經費管理小組，抽調優秀人員，通過財務人員和科技人員的相互協作配合，從體制上將科研經費管理納入到整個科研管理過程中，使得財務監督更加有效；通過審計人員的參與將科研經費管理納入到學校年度審計工作計劃，加強內部監督并健全內部控制機制。
在借鑒國內外高校績效評價管理經驗的基礎上，高校還應當建立健全科研經費績效評價體系，按照高校科研投入與產出比例測算相應的績效值，在專家討論的基礎上選擇全面、科學、明確的績效評價指標，并運用合理的方法進行測算檢驗，建立出具有高校特色的科研經費管理績效評價指標體系。只有將科研經費投入與科研成果進行關聯，才能進一步對科研成果是否達到預期，科研技術是否能及時轉化、科研項目是否具備社會價值等方面進行評價分析，才能保證高校科研項目開展有意義有價值。
高校科研經費管理直接影響到高校的科研的建設質量和水平。完善高校科研經費管理流程，加強高校科研經費管理信息化建設，建立健全高校科研經費管理績效評價機制，對高校科研管理的改進與提升，高校科研成果的形成與轉化，高校科研項目的順利開展以及國家科技投入資金的節約都有積極的推動和影響。■
參考文獻：
[1]黃永林，李茂峰.我國高校科研經費管理政策與制度存在的主要問題及其對策建議[J]，教育與經濟，2013（3）：3―8
[2]孫守宇. 高校科研經費管理問題探析及對策研究.教育財會研究[J]，2010―6：61（3）：50―52
摘要：近年來，隨著高校科研經費尤其是縱向科研經費的大幅度增加，縱向科研課題在結題驗收和審計檢查中預決算不符，甚至嚴重偏離，即預決算“兩張皮”問題相當突出，已經成為科研經費管理中的重點問題被提上議程。本文從預算編制指導和項目設置、科目控制方式優化等方面入手，提出解決以上問題的經驗和見解，與同行進行交流。
關鍵詞：縱向科研經費 預決算 偏離
一、高校縱向科研經費預決算存在的問題及原因
高校是國家科技研發的主要力量。隨著國家對科研投入的增加，近年來，高校科研經費大幅增長，已經成為高校重要的資金來源，而高校科研經費中大部分為縱向科研經費（筆者所在的學校縱向科研經費占科研經費總額的75%），縱向科研經費是指從省部級及國家各個部委層面上申報批準立項的財政性經費，主要組成有：（1）國家級項目經費：指中央和國家各部、委、廳、局、辦等部門代表國家立項撥款的科研經費；（2）省部級項目經費：指國家各部、委、廳、局、辦自設項目及各省（自治區、直轄市、計劃單列市、新疆兵團）委、廳、局、辦等代表地方政府立項撥款的科研經費；（3）地（廳）級項目經費：指各地（廳）級地方政府及部門自設項目經費。縱向科研課題經費一般金額較大，少則十幾萬，多則幾百萬甚至上千萬。多年來，高校縱向科研課題在結題驗收和審計檢查中發現經費實際支出偏離了批復預算的范圍或預算額度，預算調整頻繁，有的課題甚至完全偏離預算，即預決算“兩張皮”問題突出，這也是縱向科研經費管理中普遍存在的重點問題和難點問題。解決好這一問題對規范縱向科研經費的管理、提高專項資金使用效益，提升科研信譽至關重要。
高校縱向科研課題預算和決算偏離，主要有以下兩方面的重要原因：第一，縱向課題承擔人大多是學術型專業人員，因忙于教學和科研工作，沒有太多的時間學習和掌握科研經費管理文件和相關財務制度規定，即使有所了解也存在對科研經費管理文件等相關制度理解不清、概念模糊等問題，從而導致預算編制盲目、預算調整頻繁、隨意性大。第二，預算信息化管理手段落后，因預算科目沒有與核算系統中支出科目勾連，科研預算科目沒有通過賬務系統自動控制，會計人員在實際報銷縱向科研經費時只針對票據內容合理性進行報銷，而無法考慮是否按預算科目的內容和額度進行報銷。因無法實時控制，導致預算和決算的最終偏離。
二、對策
筆者根據多年從事科研經費管理工作的實際經驗，認為加強以下兩方面的工作有助于解決預算和決算“兩張皮”問題。
（一）加強培訓，做好預算編制和報銷支出的指導服務工作
根據《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434 號）、《教育部、財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》（教財[2012]7 號）、《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）等文件內容，每年在項目申報時，相關職能部門就預算編制及財務規范報銷等事宜對科研承擔人員進行必要的培訓和指導，而重點指導課題承擔人對縱向科研經費中直接費用和間接費用預算相關支出內容范圍的理解和掌握，根據課題需要正確歸集相關費用，科學編制課題預算。重點包括以下兩方面內容：
1.正確理解和掌握縱向科研經費中直接費用和間接費用的內涵。根據《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434 號），科研預算經費包含直接費用和間接費用。直接費用是指在課題研究開發過程中發生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括：在課題研究開發過程中對使用本單位現有儀器設備及房屋使用費，以及課題實施過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用；無法單獨計量而在課題實施過程中實際發生的水電暖等費用；一般性管理費，指單位為課題管理而提取的管理費用；績效支出費用，指為提高科研工作的績效，鼓勵和調動科研工作人員的積極性而發生的獎勵性質的支出。國家重大科技專項、國家民口科技專項、公益性行業專項、有關行業專項等縱向課題經費參照該口徑設定預算開支范圍。
2.對直接費用中部分預算科目列支內容做進一步解釋說明。
（1）設備費。設備費是指在項目實施過程中購置或試制專用儀器設備，以及對現有儀器設備進行升級改造或租賃使用外單位儀器設備而發生的費用。對于設備費國家在科研專項經費中是嚴格控制的，鼓勵共享、試制、租賃，對于確有必要購買且金額達到5萬元以上的，要提供購買儀器設備的必要性及購買儀器設備的性能、價格及以后共享方案等說明報告。購買的儀器設備形成固定資產的要統一按照國家固定資產管理辦法進行管理，其購置和報廢統一按照國家相關規定執行。該預算不得列支固定資產日常維修費及耗材，辦公室或實驗室日常維修改造費用。
（2）專用材料費。專用材料費是指在項目實施過程中由于消耗各種必需的原材料、輔助材料等低值易耗品而發生的采購、運輸、裝卸和整理等費用。專用材料費預算不得列支生產經營性材料、基建材料、普通辦公材料。
（3）測試化驗加工費。測試化驗加工費是指在項目實施過程中支付給外單位（包括學校內部獨立經濟核算單位）發生的檢驗、測試、設計化驗及加工等費用。在課題承擔單位（合作單位）內進行測試化驗加工，測試化驗加工部門應為獨立經濟核算單位，不是內部獨立經濟核算的單位，不能列支測試化驗加工費，測試化驗加工過程中發生的設備使用費、專用材料費等相關費用可在相應預算科目內列支。
（4）燃料動力費。燃料動力費是指在項目研究過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料等費用。這里強調的單獨計量是指相關大型儀器設備、專用科學裝置消耗的水、電、氣、燃料可以通過裝表計量，或可以按照其標注的單位時間平均消耗及預計運行時間計算計量。實驗室日常運行的水、電、氣、暖等支出應由間接費用開支，不能在直接費用中開支。應由個人負擔的汽油費、過橋過路費等，不能在此預算中列支。
（5）出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費。出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費是指在項目實施過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用。不支持購買通用性操作系統、辦公軟件等，也不支持日常手機和辦公固定電話的通訊費、日常辦公網絡費和移動上網卡費，以及實驗室日常基礎條件建設性的資料購置和軟件購置；不支持專利維護費用。
（6）勞務費。勞務費是指在項目實施過程中支付給項目組成員中沒有工資性收入的相關研發人員（如在校研究生等）和臨時聘用人員等的勞務性費用。從2015年起勞務費預算不再做比例限制，課題承擔人根據實際需要測算。這里勞務費發放人員包含沒有工資性收入的相關研發人員如本科生、研究生、博士生；臨時聘用且與承擔單位或合作單位簽訂書面勞動合同的人員（含社會保險費）；返聘的退休人員以及臨時聘用的非全日制用工人員（不含社會保險費）等。
（7）其他費用。其他費用是指在項目實施過程中無法歸集到所有直接費用預算科目的支出。該預算科目屬于申報課題時預算審查環節特別嚴格審查的一項內容，要求預算必須與課題密切相關且有理有據。其他費用預算可以列支財務驗收審計費用、為新增設備安裝使用的需要而對實驗室進行小規模維修改造的費用、科學考察或科學試驗所用交通工具的租賃費或燃料費、土地租賃費、臨床試驗費、入戶調查費、舉辦培訓費、青苗補償費等；不得列支財務咨詢業務發生的費用；不得列支課題實施前發生的各項經費支出、獎勵支出以及不可預見費。
3.對預算調整事項的解釋說明。
（1）材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算，課題組申請，承擔單位審批，科技部或相關主管部門在財務檢查、結題驗收時確認。
（2）設備費、勞務費、專家咨詢費、間接費用不得調增。
（3）差旅費、會議費、國際合作與交流費，課題實施中發生的三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額。
（二）利用信息化手段加強縱向科研經費的管理
信息化建設是高校財務管理水平提升的必然趨勢。高校財務部門可以啟用高校財務管理平臺系統，對科研經費尤其是縱向科研經費從項目立項、項目設置、科目設置、預算額度控制功能方面強化管理，減少甚至消除人為操縱因素。例如在天財高校財務管理平臺5.0系統中，首先，在科目設置時，單獨設置一套縱向科研支出科目即預算額度控制科目。其次，在縱向科研項目立項時，使用縱向科研支出所用科目（額度控制科目）加以限制。再次，在項目額度字典里，將縱向科研支出科目（額度控制科目）與縱向科研項目明細預算科目相勾連，即縱向科研支出科目（額度控制科目）與預算明細科目設為一致，可以在縱向科研支出科目（額度控制科目）下級再設明細科目，以對應預算科目中具體的經濟內容。最后，將國家批復的預算按照明細預算科目的金額錄入額度控制系統中，通過控制縱向科研支出科目達到控制預算科目額度的目的，如下頁所示。
按照國家縱向科研經費直接費用和間接費用，縱向科研支出科目可以按照設備費、測試化驗加工費、專用材料費、燃料動力費，出版/文獻/知識產權、差旅費、會議費、國際交流合作費、專家咨詢費、勞務費、資料費、數據采集費、印刷費、科研協作費，一般管理費、績效支出、管理費補助進行設置并將其初始化到財務系統額度控制字典中去。各高校根據自己學校科研支出的實際需要可以在三級支出科目下面再設置四級明細支出科目，以明確預算科目支出明細的具體內容。
通過信息化管理系統的優化，財務人員報銷縱向科研經費時，如果報銷支出在預算科目范圍及金額內，賬務系統會自動保存，如果報銷支出不在批復明細預算科目內或有超預算額度情況，賬務系統自動提示且不能保存，這樣實現了縱向科研經費在支出范圍和支出額度上的自動控制，減少了人為因素，維護了縱向科研經費預算的嚴肅性，可以有效解決縱向科研結題驗收和審計檢查中預決算“兩張皮”問題。X
參考文獻：
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關鍵詞：高校；科研經費；問題及對策
隨著國家對教育科研投入的不斷增加，高校承擔的科研項目大幅增長、籌措的科研經費大幅提高，科研經費己成為高校重要的資金來源之一，高校科研經費管理工作越來越重要。加強科研經費管理工作，確保科研經費安全、合理、高效使用，已經成為高校面臨的一個重要課題。
經過對近些年高校科研經費管理狀況分析發現，高校科研經費的來源渠道和課題名目繁多，各個高校加強科研經費管理的意識和管理水平有較大差別，目前高校科研經費管理中主要存在以下問題：
一、科研經費配置、高校教師評價制度不合理
目前，各科研項目主管部門在科研經費配置上存在以行政力量為主導配置資源傾向，學術等級思想嚴重，在高校、科研院所中擔任行政領導職務的，有學術頭銜的，可以相對容易地獲取課題項目；有的科研項目主管部門在配置時優先照顧本系統內的高校和申請者。
高校以教師爭取到的科研項目級別和到賬科研經費的多少作為年度業績考核和職稱職務晉升的重要指標，科研項目管理重立項輕結果，許多教師想盡各種辦法爭取項目，申請項目時，填寫大量表格，談科研思路、設計技術路線、構思創新性成果，而一旦項目申請成功便高枕無憂，將科研課題放置一旁，變主動到被動，到課題中檢、結題時不能按期提交預期成果。
二、科研經費縱向、橫向界線不清
高校科研經費按來源不同分為縱向科研經費和橫向科研經費。縱向科研經費是指財政性撥款，包括科技部、國家自然科學基金委、國家社會科學基金委等主管的項目；橫向科研經費是高校與企事業單位開展科研合作而獲得的經費。目前對于從國家部委渠道直接取得的科研經費都作為縱向項目單獨管理，但由多家單位共同承擔的大型縱向科研項目，主管部門一般先將經費撥到其中一個單位，再由該單位將經費轉撥到其他合作單位，對于轉撥的經費應該作為縱向科研經費管理，但有些單位認為該經費不是財政直接撥付，將其作為橫向經費管理。有些單位將從地方政府取得的科研經費也作為橫向經費管理。資金來源渠道不同，管理和核算的要求不同，縱橫向科研經費劃分界限模糊，造成了經費核算管理的混亂。
三、科研經費預算編制不合理、經費使用不規范
科研經費屬于專項經費，應嚴格按照批復的預算使用，但一些單位科研經費預算編制隨意、不合理，經費使用時沒有建立按預算執行的概念，嚴重偏離預算。課題負責人超范圍、超標準使用科研經費，經費支出中直接用于課題研究的開支少，很大部分用于旅游、招待、個人娛樂等支出，甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、學費、私家車保險費和維修費也從中列支。有的高校對科研經費管理比較嚴格和規范，一些課題負責人為了逃避學校財務監管，虛擬交易事項，將科研經費以科研協作費、購實驗耗材、打印費等名義轉出到與自己有關聯關系的單位，然后到關聯單位報賬或取現。有的高校還存在多個科研項目經費混收混支現象，許多項目經費混在一起收支；有的科研項目雖然有單獨的項目號，但項目負責人在使用時很隨意，先集中用完一個課題經費再使用另一個，沒有據實支出。
四、科研項目結題不結賬
科研項目已結題不結賬的問題是全國高校的普遍問題，高校對科研項目結題后管理工作不夠重視，科研項目完成后，財務賬面上一直保留著余額不結算，給財務部門的會計核算和項目管理增加了難度。經費一直掛在賬上還會造成年終會計報表高校未完成科研項目的經費大量沉淀，使會計報表數據不準確，不能真實地反映學校的實際情況。
面對當前高校科研經費管理中存在的問題，我們必須積極探索新的管理體制和監督手段，轉變管理觀念，完善高校科研經費管理制度，高校科研經費管理關鍵在于明確科研、財務等部門及項目負責人的職責和權限。為保證科研經費正常而有效運轉，最大限度地提高科研經費的使用效益，建議采用如下對策：
一、建立健全科研經費管理制度，加強科研人員財經法規培訓
科研經費管理是一項政策性、科學性很強的工作，要管理好科研經費，就必須制定出一套適應不同性質研究工作要求的經費管理辦法。明確項目經費管理主要內容、工作程序和各部門的工作職責；明確科研經費的開支范圍、開支標準和經費審批權限，建立審批制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性；明確項目結題時間和結余經費分配比例和獎勵辦法，避免長期掛賬；對弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經費等違反財經紀律的行為，按照國家有關規定對相關責任人進行處罰。通過科研經費管理辦法的制定，使科研、財務管理人員及科研人員做到有章可循、有法可依，自覺遵守有關財經制度、法規，提高經費使用效益。
加強對科研人員財經法律、法規的宣傳力度，提高其遵紀守法意識。高校科研人員大多對科研和財務管理的有關規定和法律制度了解不多，在科研經費使用方面隨意性大。科研管理部門和財務部門必須加強財經法律、法規宣傳力度，使廣大科研人員充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章制度的重要意義，做到自覺遵守財務制度，合理、合法使用科研經費，提高科研經費的使用效益。
二、建立科研經費管理信息網絡平臺
各高校應加強信息化建設步伐，在學校局域網建立科研經費管理信息網絡平臺，連接科技部門、財務部門、課題負責人以及審計、資產管理等部門。由科技部門負責科研課題名稱、經費來源單位、研究期限及經費預算方案等信息；財務部門負責每個科研項目經費的收支余明細信息；課題負責人可在網絡上實時查看自己的科研經費情況；各職能部門可通過該網絡平臺及時快速地獲取準確、完整的科研課題有關信息，達到管理環節的相互協調、相互依托、相互滲透，使科研經費管理更加科學化、透明化和高效化。
三、加強科研經費財務管理
加強科研項目財務管理主要包括預算管理、使用管理和結題結賬管理。預算管理是實行課題制管理的前提，課題負責人必須根據課題實際情況，合理編制支出預算，經費預算一批復應嚴格執行，一般不做調整。每個課題經費詳細預算應上傳財務核算系統，與財務會計核算科目對應匹配，經費支出時由系統控制，保證按預算執行。
科研經費使用管理主要有財務部門把關，對科研項目單獨立項，避免混收混支；控制各項經費開支范圍，對課題費用的支出情況進行嚴格審核，超出預算范圍的不予報銷；控制外轉經費，監督關聯交易，所有轉撥的科研經費須由學校科研管理部門和財務部門共同審批。
科研項目研究結束或通過驗收后，課題負責人應及時辦理結題手續。學校科研管理部門每年應定期將結題項目的有關信息通知財務部門，財務部門對項目結余經費按相關管理辦法結轉，避免長期掛賬現象。
四、改變不合理的高校教師業績評價制度
教師業績評價是對教師的整個工作做出總的評價，不僅要考慮科研經費的多少，項目的數量和層次，更重要的是要注重科研項目完成情況，是否取得預期的科研成果。科研項目結束或驗收后，是否能增強學校科技創新和產業創新；是否能提高學校科研參與市場競爭的能力；是否能為學校帶來經濟效益和社會效益。
關鍵詞:高校;科研項目;經費管理
中圖分類號:G647文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)24-0247-04
引言
近年來,隨著高等教育事業的蓬勃發展,高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢,科研經費總額占學校總收入中的比重不斷上升,科研經費已成為學校重要的資金來源之一。各高校在科研經費的管理過程中,不斷加強經費的管理和合理使用,保證了科研項目的順利實施。但也存在著少數高校對科研經費管理重視不夠,制度不夠健全,執行不規范,致使在科研經費管理方面出現一些問題。
高校科研經費管理是系統工程,它不單是財務管理部門的工作。要搞好科研經費的管理,應該實行財務部門、科研部門、國有資產管理部門、后勤部門及學院進行聯合管理方法。而目前在高校科研經費管理中,各部門相對脫節,普遍認為科研經費管理是財務管理部門的事情,極大地影響了科研經費的使用效率和科研人員積極性的。本文針對高校科研管理的特點,在認真分析科研經費財務管理工作的現狀和問題的基礎上,對高校科研經費管各部門聯合理模式進行探討。
一、高校科研經費管理中各部門脫節所引起的問題
(一) 科研管理部門與財務管理部門脫節引起的問題
1.分工過分“明確”導致科研經費管理不到位。目前,大多數高校的科研處負責科研項目管理工作,如項目申報、立項、結題驗收、成果鑒定等,關注的是項目的級別和到賬經費的多少。只要課題經費能進入學校財務賬上,科研經費有大幅度增加就可以了。至于科研經費開支的情況如何,合法性如何,通過開展科學研究工作取得多少高水平成果,產生多大的經濟效益和社會效益并不擺在突出的位置。對于財務管理部門而言,由于科研經費來源渠道復雜,不同項目有著不同的規定和要求,而且學校財務處本身業務量大,根本沒有精力收集、整理具體科研項目的信息,加之觀念上存在一些誤區,認為科研經費只是一種代管經費,只進行簡單收支核算,忽視了科研資金的籌集與取得、撥入和調運、耗費和補償等,更談不上參與科研前期、中期、后期的管理工作。科研管理部門和財務管理部門“明確”的分工客觀上都割裂了科技經濟活動的整體性。其結果是,誰都管理不到位,有事相互推諉,形不成一個統一的整體,很不利于科研經費活動的跟蹤管理和工作效能的提高,不利于財會人員參與科研決策,不利于科技管理部門根據科研動態管理特點而采用較為靈活的方法,進行不同于規律性強的其他行業或部門的財務管理。作為科研經費的主要使用者,項目負責人的觀念也是很重要的因素。有些項目負責人則認為科研經費是自己爭取來的,只要能夠按立項單位的要求按時保質地完成課題研究任務,上繳完學校管理費后自己理所當然地可以支配余額,不按項目預算范圍與內容要求使用經費,因此,經費使用不當和超支等現象時有發生。
2.報銷中的違規現象。在科研工作的實際運行中,由于科研管理部門與財務管理部門間的溝通機制不健全,信息溝通不暢,管理手段落后,造成經費使用和管理的混亂。一是由于長期以來,不論科研人員還是科研管理和財務核算管理人員,對科研經費的管理都存在一些偏見,造成管理人員不過問經費使用情況,形式審于實質審查,科研立項之后,經費使用過程把關不嚴格,報銷不真實、擠占挪用科研經費等現象時有發生。主要體現為虛開招待費和勞務費,更有甚者是裸的“失真”,即課題負責人或課題組其他成員無論買什么東西,只要是科研經費支出,科研、財務負責同志簽字,報銷沒問題。有些高校還出現了在科研經費中報銷應由個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費等的現象。個別單位和個人甚至存在有人用科研經費買房、購車和購買其他固定資產的現象。二是經費開支科目結構不合理。由于各高校科研管理部門沒有強化經費的實際開支與支出預算的對應性,各方面對支出預算不夠重視。而且學校科研經費管理職能部門的分工是科技部門負責預算管理,財務部門負責支出核算,這樣容易造成支出預算科目與成本核算科目不一致,導致研究過程中的實際開支與支出預算不符。項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分,各高校本應通過逐步建立和完善全額成本核算制度,確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平。但在實際過程中,科研項目預算管理不嚴格,且項目支出結構不合理屢有發生。
(二)課題組與財務部門脫節
1.科研經費預算不規范。科研項目是以課題組作為基本活動單位,也就是說科研經費的使用是以課題組作為核算對象。課題負責人在課題實施過程中負責課題預算的申報及預算執行,而課題負責人往往是非財務人員,對科研經費的性質認識不夠,對相關的管理辦法學習不到位,不能非常科學地編制預算。科研經費管理制度中對支出預算的要求是本著量入為出、實事求是的原則編制預算表,并規定了預算表中應包含的成本收入、支出項目。而有些課題負責人為提高項目立項率,迎合項目立項單位的意圖,不顧實際多列或少列科研經費,項目開支項目比例結構不合理,致使科研項目經費的預算與實際使用情況有一定差距。而組織項目申報的科研管理部門只是注重項目的論證工作,對預算關注不多,指導力度不夠。財務部門的作用在項目申報階段基本不參與,導致計劃與保障、監督與控制脫節,失去了預算的嚴密性和嚴肅性,導致經費開支與支出預算不符,引發經費管理的混亂,為后續的經費開支核算和結題經費審計埋下隱患。
2.決算過程延滯情況嚴重。科研項目已結題不結賬的問題是全國高校的普遍性問題。課題決算主要是通過課題負責人主動對科技部門提交結算單和決算報表的方式,職能部門對此過程的管理處于被動地位。在課題負責人未主動申請結算或項目提前、逾期結題的情況下,科技部門和財務部門不能及時溝通、配合,應統一的信息并未統一。由于科研管理部門管項目、財務部門管核算,財務部門不清楚哪些項目已結題,從而無法結賬。課題負責人考慮到科研項目結束后的成果鑒定、后續研究工作和科研滾動發展的需求以及研究生培養等方面的費用開支,結算積極性普遍不高。對已經完成的科研項目,在驗收時只注重技術、成果的驗收,而很少顧及經費使用的績效考評,也是課題遲遲不結賬的原因之一。部分科研項目不及時結題或結題后不及時辦理財務結算手續,剩余資金長期掛賬用于項目以外的其他支出,致使學校財務無法完成項目經費決算。結余經費不結算,使得財務部門無法對項目研究過程中發生的經費進行成本歸集、分析與投資效益評價,每年的財務報表中已通過驗收的項目仍然有余額,不能客觀反映學校目前實際的科技情況,同時也容易導致項目之間支出混亂容易出現經費使用中互相占用的現象。
(三) 科研、財務管理部門與國有資產管理部門脫節引起的儀器設備重復購置問題
目前大部分高校科研經費管理實行多級管理形式,存在著科研管理部門、科研人員所在院所、學校國資管理部門、學校財務管理部門等多頭管理現象,使高校科研經費購置的固定資產管理處于都不管的邊緣狀態。由于學校財務賬只反映科研資產的金額,而科研設備購置的數量、品名等在學校的國資處反映,科研設備的利用率財務處也不清楚,所以財務處無法知道科研設備的購置、利用是否合理,從而造成科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象; 科研資產驗收入庫的手續也不像管理事業經費資產那么嚴格,購置后的科研儀器設備、圖書資料大部分由課題組保管使用,在科研人員工作調動和崗位調動時,沒有辦理嚴格的資產交接手續,物隨人走; 甚至有些科研人員為了逃避國有資產的管理和監督,購置固定資產時化整為零,將國有資產拆分成材料開具發票,從而造成學校國有資產的嚴重流失。更為嚴重的是重復購置設備,學校難以做到固定資產合理配置與資源共享。如科研工作往往需要多學科、跨專業的協同攻關,并且因科研項目而異,課題組具有相對獨立性。教學科研儀器設備的“割據”和科研項目的實施往往發生一些沖突,盡管有的儀器實驗設備長期閑置,而科研項目需要使用時卻用不上。這樣,一些項目不得不重復購置儀器設備,造成有限的科研經費嚴重浪費。
二、高校科研經費管理中各部門聯合管理方法
(一) 建立科研管理部門與財務部門既分工又聯合的運行機制
科研經費管理是否科學,科研經費使用是否合理,直接影響著科研質量和科研水平,影響著科研人員的積極性,影響著學術風氣的健康發展,是事關高校發展的大事,這就要求各高校要在事業單位財務管理政策法規的指導下,認真學習貫徹《教育部財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》及各項目立項單位的管理辦法,要進一步明確學校科研、財務等部門及項目負責人等相關主體在科研經費使用與管理中的職責和權限,要建立起科學、可操作性強、行之有效、靈活協調的科研經費財務管理協調運行機制。學校科研部門應主要負責科研項目管理和合同管理,并配合財務部門做好經費管理的有關工作; 財務部門應主要負責科研經費的財務管理和會計核算,指導項目負責人編制項目經費預算,審查項目決算,監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定,以及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費;同時,以科技部門和財務部門為核心,其他相關部門緊密配合,共同實現科研項目運行全過程的跟蹤管理與監督。強化科技部門對項目合同執行過程的監督,重點加強對預算、設備采購過程的監督以及遵照合同規定進行結題結算的監督,使其能夠隨時掌握項目的執行情況和經費的使用情況,真正起到監督作用;轉變財務部門局限于會計、出納層面的工作狀態,從工作思路、工作層次、工作方法、執行依據等各方面入手,加強對經費使用各環節的追蹤監督,提高財務服務水準,真正發揮財務監督作用。做好與科研管理人員和科技工作者的溝通協調工作,財務人員要了解科研工作的相關業務政策,與科研管理人員一道參與科研項目管理的全過程,承擔起科研項目的前期投入與效益預測、中期管理、結余經費的清理等工作。注重加強政策指導和嚴格管理相結合,在堅持原則性與靈活性的基礎上,加強科研業務管理部門與財務部門的聯系和溝通,朝著有利于科技產出和發揮科研人員工作積極性主動性方面發展,從實際出發,保護科研人員合法利益,充分發揮高校各職能部門和科研人員及機構的積極性、主動性、創造性的內在要求,最終實現加強科研經費管理與調動科研工作人員工作積極性的有機統一。
(二) 科研、財務部門要共同干預項目立項的預算和項目執行期的經費開支
項目組應本著實事求是、勤儉節約的原則,合理制定支出預算,明確經費來源和經費開支計劃。預算應包括與科研計劃相匹配的經費收入預算、經費支出預算、經費負擔能力評估與經費調劑計劃、科研資產發展預估以及科研風險負擔能力預估。財務部門應參與支出預算的編制,使預算既適應研究工作的需要,又符合財務的各項規章制度,增加了預算的可操作性。科研管理部門應同科研項目管理者進行良好的溝通,就科研項目的投入與產出效益進行分析與預測。避免科研預算不符合財力,減少科研投入的風險,保證推薦科研項目和資助項目的質量。同時應增加對支出預算計劃的管理,將項目經下達單位審批后的支出預算計劃納入合同管理中,為下一步財務部門進行支出核算提供執行依據。科技部門應與財務部門密切配合,加強對項目支出的跟蹤管理,依據項目的支出預算計劃對財務支出狀況進行管理監督,對支出超過預算計劃的項目應嚴格審核,切實履行對經費開支的審批職責。財務部門應按照科技部門提供的項目經費支出預算計劃,嚴格審核經費支出項目: 對符合預算范圍內的開支,辦理財務報銷手續; 對超出預算范圍的,暫停辦理財務報銷手續,對經科技部門審批后的超支項目,予以辦理相關手續。特別是要強調實行根據科研項目的支出設立總賬科目和明細科目,根據現實科研發展中的一般情況和本校的實際情況確定合理的經費使用范圍和分類,使學校財務對科研經費的支出項目做到心中有數,使兩級經費管理具有一致性和協調性。
(三) 科研、財務與國有資產管理部門聯合做好固定資產管理
針對高校科研基礎設施利用上普遍存在著缺資金少設備的現狀,要合理使用有限資源,就要規范儀器設備材料支出的管理,將科研固定資產管理納入到學校整個資產管理范圍。對于用科研經費和學校配套資金購置的儀器設備,應嚴格遵循學校國有資產管理辦法的有關規定,辦理好預算、申報、審批、購置、驗收、登記等手續。科研管理部門需要制定大型設備購買報告制度。科研管理部門和院系所應聯合對設備的可利用率進行可行性論證,對已有的設備的利用率進行分析,將有關信息進行比較從而為學校統一購置設備提供依據。當科研人員變動或項目結題后,財務部門要協同學校國有資產管理部門進行資產清理,辦理資產變更手續以避免國有資產的流失和浪費; 要提高科研儀器設備利用率,打破以往分項目購置科研設備的格局,形成各項目之間科研儀器設備的互通有無,防止科研設備的重復購置;要提高科研資金使用效率,盡可能實行與教學用設備的資源共享,避免科研經費的不必要浪費,增強項目之間的協作能力,使學校總體科研實力得到加強。在使用上進行協調,可以嘗試校內設備租賃形式,加強科研部門之間的有效聯合,既提高了高校科研設備的利用率,又避免了經費的浪費。
(四)財務、科研、后勤部門聯合進行科研項目的成本核算
研項目的成本核算,是學校投入的,如水電、房費、固定資產使用費、工資費、管理費等要作為科研所需的費用計入成本。財務部門可以協同科研管理部門、后勤部門等通過對科研課題的開支費用,例如課題組成員、科研服務人員以及專門的科研管理人員等的工資、補助工資、其他工資、職工福利費等人員開支占公用支出的比例,科研組使用實驗室、實驗儀器等應分攤的使用費情況,科研課題應分攤水電費的測算等進行比較分析和研究。科研人員和科研管理服務人員的費用從科研經費中提出,作科研事業支出,同時沖減高等院校事業經費的人員費用支出;對測算出的課題使用實驗室、實驗儀器的使用費,從科研經費中提出,作科研事業支出,同時增加高等院校的專用基金――修購基金; 對測算出的水電費分攤數,從科研經費中提出,作科研事業支出,同時沖減高等院校的水電費支出。合理的計算以上應計和未計的科研成本,使科研成本核算盡可能完整、真實,同時減輕高校事業經費的過重負擔,避免都吃事業經費大鍋飯的現象,降低科研資金成本,為學校積累資金,擴大學校辦學資金規模。
(五) 財務與科研部門聯合管理進行項目結題及經費決算
在項目結題及經費決算過程中,應重點做好兩方面工作:一是加強管理環節銜接。科研管理部門對提前或按期完成的項目,及時通知財務部門,財務部門據此辦理項目結算手續。通過兩個職能部門相互之間的有效溝通,將僅由課題負責人提出申請的結題方式,轉變為三方共同管理。對未如期完成的項目,應及時督促課題負責人履行合同條款規定,監督保障項目的順利完成。二是制定合理的結余經費使用政策。建議項目結題驗收后,由職能部門監督課題組在規定期限和范圍內使用結余經費以及結余經費提取現金的比例,包括本項目結題后的成果鑒定、后續研究和新項目的預備支出等。
(六)在不同部門之間搭建科研項目財務信息共享平臺
搭建有效的科研項目財務信息共享平臺,就是搭建以科研管理部門和財務部門為主管,資產管理部門、后勤部門、院系所等部門參與的財務信息管理系統。科研管理部門的重點是科研經費管理政策把握和項目的進程管理,例如項目的進度及經費的宏觀管理等。科研管理部門只面對項目負責人,必要時可尋求院系的協助,實現對項目的監督。院系作為基層部門,一方面要從科研管理部門獲取宏觀經費數據,另一方面要面對下級部門( 研究所、教研室、團隊等) 和教師本人,實現數據的細化管理,建立起本院系經費適時數據系統,并依此通過不同的統計方法為諸如評職稱、認定導師資格、考核等一系列需求出具準確數據報表。財務部門負責進出學校經費及進出項目管理的財務手續; 向學校有關部處( 科研管理部門和資產管理部門等) 傳遞科研經費賬務資料。各職能部門可以通過該系統實現數據共享,達到管理環節的相互協調、相互依托、相互滲透,有效地解決科研經費管理各環節部門銜接不夠、溝通不暢以及數據不及時準確等問題。
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Discussion About Joint Administration of Scientific Research Fund Management in University
LIU Yan-ling
(Department of Project and Finance,Hunan University,Changsha 410082,China)
1.科研經費渠道來源多元化加大了科研經費的管理難度。目前，高校科研經費的渠道來源既有來自國家、省、市各級政府部門和各級基金類課題經費等的縱向經費，也有來自企事業單位、非政府組織或個人的橫向經費。由于高校科研經費來源渠道多元，不同的渠道投入的科研經費，其管理辦法、經費開支范圍和使用方向等各不相同，加大了高校科研經費管理的難度。
2.項目預算編制不科學，存在忽視預算管理的現象。由于高校在項目立項申請時直接由項目負責人編制預算，而科研部門則比較重視科研項目的數量和規模，忽略對科研經費預算的管理。導致項目預算不能全面地真實地反映課題經費的成本支出，造成課題經費在使用過程中超預算范圍和預算標準，難以按照批準的經費預算核定的用途、范圍和開支標準使用項目經費。
3.部分高校對科研經費管理認識不足，科研經費管理的相關內部控制制度建立尚不完善，執行有待加強。目前，高校都根據教育部、財政部等部門對科研經費管理的有關規定制定了本校的科研經費管理辦法，對科研經費賬戶開立、科研經費使用及審批權限、科研經費結余處理等做了較為詳細的規定。但部分高校科研管理體制不完善，特別是在科研經費預算編制、審核、執行監督等方面，容易造成項目預算編制不明晰，經費預算審核缺乏基礎，審核工作難以執行，項目預算執行和監督不到位等問題。另外，在實際執行過程中，大量存在項目管理與經費管理不一致的現象，部分項目內部控制制度并未完全執行，導致科研經費使用效益低下。
4.科研經費在使用過程中存在不規范的現象。如，科研經費在使用過程中存在經費支出不及時、部分經費開支原始憑證及相關資料不完整、反映的支出事項與項目任務關系不清晰等現象。財務部門在科研經費報銷時，往往比較側重于報銷手續是否完備、原始票據是否真實合法，導致很大一部分科研經費被用于支出管理費、招待費、人員經費等，真正用于科研項目的經費很少。
二、完善高校科研經費管理的對策和建議
1.完善高校科研經費管理制度。良好的運行機制是目標得以實現的根本保證，高校應對照財政部、科技部、國家自然科學基金委員會等部委的經費管理辦法，對學校現有的科研項目經費管理辦法中與相關部門的經費管理辦法不符事項進行修訂，建立一套既符合國家規定，又能結合實際情況，合法合規、可操作性強的科研經費管理制度。
2.加強科研經費預算管理，健全預算管理制度。科研經費預算管理是項目圍繞預算目標而展開的一系列的內部管理活動，具體包括預算管理的指導思想、預算的編制、調整、執行、分析與評價。高校應制定預算編制、審核執行、預算調整和監督管理辦法，對預算編制原則和內容進行規范和統一，明確預算的審核、監督部門的管理職能和預算調整審批程序，加強經費預算管理。確保科研經費收支和結構的平衡，保證預算的嚴肅性。
3.強化各部門對科研項目的全程管理。高校應按照科研經費管理一系列文件的要求，明確各相關部門在科研項目經費管理中的工作職責，全過程參與項目申報經費預算、中期經費支出檢查、結題經費決算審核等工作，與項目負責人進行意見交換并形成書面檢查記錄。此外，對項目驗收、結題之后的財務報銷、檔案移交等進行后期跟蹤檢查。
4.加強科研經費財務管理，完善會計核算工作。要合理進行科研項目崗位分工，建立科研項目工作管理制度。按照采購申請與審批、采購執行與驗收使用等不相容崗位職責分離的原則對項目組成員進行適當分工，同時規范項目原始工作記錄以及參與者變動情況下項目的任務交接和資料移交手續等事項。要明確專人登記項目物資臺賬，嚴格項目物資的入庫、出庫管理手續。要嚴格按照《會計基礎工作規范》規定履行項目經費支出報銷程序。
摘要隨著我國高校籌集科研經費大幅的增長，高校科研管理的不足和弊端日益顯現。為進一步規范高校科研經費管理，提高科研經費使用效益，保證科研工作健康、可持續發展，提出如下改進措施：加強科研經費的預算和成本支出管理；完善科研經費管理制度；加強高校科研主管部門、財務部門、項目負責人的溝通、加強與兄弟院校之間的交流。
關鍵詞高校科研經費管理措施
隨著我國教育體制改革的不斷深入和高等教育事業的蓬勃發展，高等學校承擔的科研項目和籌集的科研經費均呈現大幅增長。以某高校為例，2010年科研經費收入27.52億元，比上年增長38.84% ，經費規模已占到學校收入的44.69%。科研經費已成為學校資金的重要來源，科學有效的科研經費管理日益顯現其重要性。
一、高校科研經費管理的現狀
目前，高校科研經費來源渠道呈多樣化，歸納起來可以分為兩大類，一類是由國家科技部門、財政部門及教育主管部門的財政性撥款和高校內部預算安排撥付的資金，俗稱縱項科研經費；另一類是與社會各界的技術開發、技術協作、技術支持、技術咨詢、科技成果轉讓等屬于高校科技創收、社會投入性質的資金，俗稱橫項科研經費。高校科研經費來源的多渠道和科研經費的快速增長，日益顯現出高校科研管理的不足和弊端。
1.科研經費缺乏必要的成本核算。目前，高校科研經費的成本核算大多局限于直接費用的核算，比如差旅費、材料費、資料費、維修費、招待費、勞務費等，沒有考慮某些間接費用的分攤，比如儀器設備購置及折舊費、房屋使用折舊費等。
2.科研項目經費預算編制過于籠統，缺少系統性和嚴肅性。項目負責人大多為從事教學、科研的高校老師，缺少財務方面的相關知識，致使項目經費預算編制不合理或不夠細化，與實際執行存在較大出入，相關部門為了做好項目決算，最終只能調整項目預算。
3.科研項目結題不結賬。科研項目任務已經完成，與項目有關的費用結算全部完成后，科研項目經費仍有結余，相關人員就把與本項目無關的其他費用放在此項目開支。
4.科研經費管理制度有待進一步完善。目前，高校科研經費來源復雜、涉及面廣，教育部、財政部等主管部門很難對所有科研經費管理制定一個統一操作規章，高校只能根據主管部門的相關規定，制定本校的具體科研經費管理辦法。
5.項目負責人員和管理人員認識上的不足。一直以來，高校的科研老師認為科研經費是自己爭取來的，是屬于所在課題組的，愿意怎么用就怎么用，別人無權過問。相關高校科研經費管理人員管理水平有待提高，沒有與時俱進。
二、改善高校科研經費管理的措施
為進一步規范高校科研經費管理，提高科研經費使用效益，保證科研工作健康、可持續發展，筆者提出如下措施。
1.加強科研經費的預算和成本支出管理。高校財務部門從經費使用和管理的角度為科研項目經費預算編制提供建議和指導，提高科研預算水平，以科學的態度把好預算關。項目負責人應當樹立預算管理意識，自覺維護科研項目經費預算的嚴肅性。經費使用應嚴格按照批復的預算執行，批復的預算一般不予調整，確有必要調整的，應按照相關項目管理辦法規定的程序，及時向項目下達部門進行預算調整申請的核批。按照實事求是、精打細算的原則，合理細化經費預算，從源頭上避免課題完成卻有大量資金結余的現象。
完善全額成本核算制度，確定科研支出的合理水平。全額成本核算，是指以科研項目為成本費用核算對象，對科研活動過程中發生的一切耗費進行歸集、分類、全額計入成本對象的成本核算方法。科研活動過程中直接發生的差旅費、材料費、資料費、維修費、招待費、勞務費等計入科研成本比較直觀，但發生的一些間接費用如儀器設備房屋折舊、水電費等就需要通過合理的分攤方法攤銷到科研項目成本中。科研項目經費應合理用于與項目有關的各項支出，嚴禁將科研項目經費用于與科研活動無關的支出。
2.完善科研經費管理制度。加強科研經費管理，提高資金使用效益，必須有制度作保證，這也是高校科研事業持續、健康發展的基本保證。明確高校相關職能部門及項目負責人在科研項目經費使用與管理中的職責與權限，具體從財務管理與會計核算、分配政策、經費使用與管理、經費預決算與結題結賬等方面健全科研項目經費管理制度。根據國家對科研經費管理提出的新要求和高校科研體制改革的情況，高校科研主管部門、財務部門和項目負責人等應各司其職，各盡其責，緊密配合，加強對科研項目經費的監督檢查。針對不同性質的科研項目制定具體的管理規章，針對科研經費管理和使用過程中出現的新情況及時修訂管理辦法，實現科研項目管理的有序化、制度化，逐步形成良好的高校內部監督長效機制，共同做好科研項目經費管理工作。
3.加強與各方的溝通和聯系。科研經費預算的真正執行者是高校的科研人員，科研人員在自己的專業方面是能手，但對科研經費的具體使用或多或少會存在疑惑。例如高校納入國庫集中支付改革后，一些國家撥款的專項科研經費，在財務核算和管理方面，國家有特殊規定，這需要高校科研主管部門、財務部門、項目負責人等有一個良好的溝通，財務部門要做好科研老師的參謀，從而既符合國家的開支規定，又保證科研工作的正常開展。新事物的出現到發展總需要一個過程，借鑒別人的經驗可以大大縮短自己的摸索時間。增加同類高校之間的交流，學習借鑒兄弟院校科研管理的好方法，以便提高科研管理的效率。
總之，高校要建立結構合理、管理科學的科研經費管理制度，加強對科研項目經費的監督與管理，從而保證科研工作健康、可持續發展，為高校各項事業的順利發展提供支持。
參考文獻：
[1]涂玲,谷峻巖,劉銳軍．高校科研經費管理制度及問題研究.教育財會研究.2011(4)．
關鍵詞：科研項目承擔單位 科研項目經費管理 問題 解決辦法
科研項目經費管理包括：編制項目預算、預算執行過程，財務決算、財務驗收等全過程。許多科研項目實施單位和企業只管財務決算、財務驗收，忽略了編制項目預算和預算執行過程的管理，導致科研項目預算編制不規范、較粗放、對實際支出的約束性不強等問題。由于現在科研項目的結題首先要經會計師事務所審計、財務驗收，然后再進行項目驗收，一旦項目經費的使用缺乏指導和約束，就會導致財務決算和財務驗收工作難以開展。所以，科研項目實施單位必須注重項目預算的編制和執行的跟蹤管理，從一開始就走正步。
1.科研項目經費管理存在問題
1.1沒有科學、合理、真實地編制課題經費預算
在現實當中，申報項目的上報時間比較倉速，許多承擔單位的課題經費預算由課題組的科技人員編寫，而財務部門基本不參與預算的編制。由于編制者財務知識的缺乏，課題經費預算的編制通常比較粗放，預算支出歸類科目不夠規范，更談不上按照費用開支標準編制預算；科研項目承擔單位的科研管理部門沒有較好地發揮統籌兼顧的作用，某些中型設備儀器在一個單位內或者一個部門不同的科研項目中重復預算，上述原因致使科研項目預算對實際支出的約束性不強，沒有充分發揮資金使用效率。
1.2科研項目承擔單位對預算執行監管不夠
科研項目承擔單位對預算執行監管不夠，很多科研項目承擔單位平時沒有對項目預算執行情況進行跟蹤檢查，沒有及時發現預算執行過程中出現的問題（如科研項目執行期與用款進度不匹配，實際支出科目與預算支出科目金額不匹配等等），分析原因并采取措施；對于在研究過程中出現的新情況，總預算不變而需要調整預算支出科目金額的，沒有按財政部、科技部《專項經費管理辦法》的預算調整程序報批；承擔單位缺乏對協作單位項目經費監督管理和指導，到了項目結題時突擊花錢，部分經費開支違背了真實性、相關性、合理性、合規性的原則。
1.3缺乏對科研項目工作績效考核機制
科研項目承擔單位往往是重申報、輕管理，許多單位沒有建立科研項目績效考核辦法和責、權、利相結合的獎懲制度，缺乏對科研項目的績效考核機制；承擔單位沒有組織各方面專家組對本單位科研項目實行中期檢查，科研人員干多干少、干好干壞一個樣，科研人員工作績效水平不能很好地發揮，導致項目研究進度和經費使用進度都不如預期，不能按時結題，資金使用效能不高。
2.加強科研項目經費管理相關對策的探討
2.1科學、合理、真實地編制課題經費預算
為了能使科研項目成功立項，申請的項目經費不被核減，也為今后合理使用項目經費，精準細化地編制科研項目經費預算至關重要。
首先，項目組的科技人員要根據項目的任務、實施的時間、地點、人員、設備、材料等，對每一項支出列出清單，按預算支出科目歸類，估算各類支出費用，提出初步的預算方案。科研項目承擔單位的科研管理部門根據項目組的科技人員提出的初步的預算方案，從科研的需要和本單位、本部門的資源配置情況（尤其是大中型儀器設備配置）出發，對初步的預算方案提出修改和補充意見，再由科研項目承擔單位的財務人員根據同類型項目實際支出水平、市場價格、有關開支標準，逐一調研測算，整理數據，編制出科學、合理、真實的精準細化的科研項目經費預算。
2.2完善單位財務管理制度和資產管理制度，加強會計基礎工作
為了完善科技經費管理，使科技經費使用更趨合理，財政部、科技部聯合發文：財教[2011]434號《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》，要求各單位根據新形勢、新要求、新標準，修改和完善本單位的科研經費管理制度，嚴格遵守國家和單位有關財務制度以及政府采購制度，加強單位會計基礎工作，嚴格項目用款的審批及報銷審查手續，嚴格遵守有關財務制度規定的開支標準，經費開支同時符合：真實性、相關性、合理性、合規性。項目資金實行單獨核算，進行專賬管理。會計核算做到內容清晰，專款專用。單位要加強科研項目的資產管理，建立材料的驗收、進、出庫管理制度，嚴格材料的進、出庫手續；對項目購置的儀器設備列入單位固定資產管理，對大中型儀器設備單位要有專門的場所集中管理，設專職的具有儀器設備專業知識的人員維護和管理，保證儀器設備的正常運轉，減少重復購置，閑置堆放的現象，提高大中型儀器設備的使用效能。
2.3加強預算執行管理
（1）制定項目實施方案
項目成功立項后，項目負責人要及時策劃項目實施方案，提交科研項目承擔單位的科研管理部門審核。方案包括項目研發進度安排和經費使用計劃，對于要走政府采購程序的儀器設備購置要及早辦理政府采購手續，以免因為走政府采購流程需要環節多時間長而造成項目臨近結題時設備儀器款才剛剛支付等用款不合理現象。
（2）定期自查項目預算執行情況
科研項目承擔單位財務部門一個月或一季度編制項目經費預算執行情況自查表，做到賬表一致。財務部門與科研管理部門密切配合，分析預算執行情況和用款進度，及時反饋給課題負責人，為課題負責人安排后續支出提供參考，對合法合規不合理的支出要及時調出。實踐證明，實行事前、事中控制，確保了項目經費按照預算和計劃執行，提高了項目經費的資金使用效率，也為項目審計提供賬表一致的會計資料打下基礎，同時也提高了單位內部財務管理水平。
（3）科研項目主持單位要加強對子課題的監督管理
對一個項目多個課題共同完成任務的項目要進行內部分戶核算，根據預算和合同計劃及時轉撥項目經費。根據廣東省科技廳對科技項目進行檢查的情況來看，大多科研院所和高校都能按“項目經費管理辦法”的要求對科研項目經費實行單獨核算，進行專賬管理，會計核算做到內容清晰，專款專用，但企業對科研項目經費的會計核算和財務管理相對薄弱。科研項目主持單位要加強對子課題的監督管理和指導，要求子課題承擔單位按照合同預算和研發進度使用經費，年終上報子課題經費預算執行情況表和子課題收支明細賬。由主持單位的科研管理部門考核項目子課題實施進展情況，財務部門監督項目子課題經費使用情況，必要時到子課題單位檢查項目子課題經費使用情況，使項目的子課題不拖整個科研項目的財務審計和財務驗收。
2.4加強科研項目績效考核
科研項目承擔單位要改變“重申報，輕管理”的思想觀念，根據國家科技部有關科研項目管理辦法的要求和本單位的實際情況，制定本單位科研項目績效考核制度，每年度考核一次，分別對科研項目的科研進度、技術指標、經費使用對照立項合同考核履行績效。把科研項目績效考核與職工年度工作考核相結合，追蹤問效、獎罰分明，遵循公開、公平、公正的原則，合理統籌安排績效支出，提升科研人員工作績效水平。形成人人想干事，人人干好事的氛圍，促進科研項目任務和經費預算按時按質完成，促進科學事業健康、持續的發展。
結束語：科研項目經費管理是一項多部門、多單位協作的系統而復雜的工程，項目實施單位的科研管理部門、財務部門、項目研發部門、課題組必須發揮各自的職能而又協調一致，對科研項目進行高效管理。隨著現在科研項目驗收流程的嚴格化和規范化，科研工作者及財務人員必須加強學習，參與科研經費管理，確保科研經費合法、合規、合理的使用。
參考文獻：
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[2]企業化管理事業單位的科研經費管理與核算分析《現代商貿工業》2011年第23期
[3]高校科研經費管理存在的問題及審計對策《長春工業大學學報（高教研究版）》2012年6月
科研經費管理體制改革是科技管理體制改革的重要組成部分。隨著我國自主創新戰略的確立和科技中長期規劃的實施，國家對科研經費的投入將會大幅度增加。如何提高科研經費的管理水平和使用效率，對于提高自主創新能力、加快建設創新型國家至關重要。加快推進科研經費管理體制改革既十分必要，也很緊迫。
一、現行科研經費管理體制存在的問題
經過多年的改革完善，我國科研經費改變了過去單一的行政撥款制的投入方式，逐漸形成了由政府撥款投入、科研基金制、科研單位創收、科技貸款、風險投資等多元化投入體系。但總的看，現行科研經費管理體制仍不適應科技創新和科技進步的需要。其主要弊端有三：
一是政出多門，條塊分割，既使科研活動難以統籌規劃、全面安排，也使科技資源難以優化配置、合理共享。我國現有的科研機構體系由計劃經濟時期發展而來，條塊分割比較嚴重，研究領域劃分不十分明晰，經費來源也缺乏整體規劃和統籌協調。以基礎研究為例，經費來源主要有自然科學基金委、中科院、科技部和教育部四個渠道，其中：基金委有重大計劃、重點項目、一般項目、杰出青年資助項目；中科院有重大創新項目；科技部有“863”計劃、“973”計劃、國家重點實驗室等；教育部有“211”、“985”等工程。這四個部門都各自制定目標，并都能直接從財政部獲得獨立預算。此外，其他部委也可根據需要安排科研項目和經費。多部門、多渠道、多頭分配有限資源，使科研經費分散使用，造成科研項目重復設置。科研項目的重復設置又造成科研人員的多頭申請，同一個人、同一研究內容可以從不同渠道獲得經費支持，而同一科研成果也可以向各方面交賬，導致一些科研人員四處跑項目、爭資金、應付評審，浪費了寶貴的科研時間，助長了浮躁的科研風氣。由于條塊分割和科研經費管理不嚴，重復購置大型科學儀器的現象很突出。有研究表明，我國科研儀器設備的利用率僅為25％，遠低于發達國家170％甚至250％的利用率水平。
二是科技經費管理模式亟待完善，管理成本高，投入產出效率低。目前國家投入的科研經費已有相當規模，主要通過各種“計劃”、“工程”來實施。據科技部、國家統計局等部門的資料顯示，每年有超過1000億元的資金流向各種科研項目，其中約150億元由科技部支配。但一些急需經費、很有前景的科研項目卻往往申請不下來經費。現行科研經費管理的主要模式是“項目申報制”。這是一種未出成果就支付科研經費的管理辦法，造成在項目的申請、批準諸環節上競爭很激烈。而在這項環節上“行政干預”往往起很大作用，有時因官員的個人偏好，就決定了科研經費的流向。
2003年，中國科協主持開展了一項全國科技工作者狀況調查，不少科研人員反映，國家級的科研項目往往被部分學術權威、“明星”科學家或是“圈內”人（如師生、校友、朋友等）把持，其他人很難申請到資金支持力度較大的項目，特別是有創造力的青年學者很難獲得“雪中送炭”的機會。另一方面，項目確定后往往又缺乏嚴格的監管機制和科學的評估機制，難以保障科研經費的產出效率，浪費了大量資源卻出不了高水平成果。尤其是錢一旦下來了，有相當部分科研經費變成了名目繁多的個人提成獎勵，有的轉化為科研單位沉淀資金，挪作他用或用于養人養機構，真正用于更新研究設備、購買研究資料的不多。據OECD（經合組織）2000年的數據，我國科研經費的投入占全世界的4.3％，科研產出占世界的3.1％，表明我國科研投入產出的效率達不到世界平均水平。
三是政府直接管理科研經費，既不利于轉變政府職能，也容易滋生尋租和腐敗行為。國家每年資助的科研項目是有限的，而項目申請者眾多，于是就出現了“僧多粥少”局面，這也容易引發科研項目申請中走后門、托關系、請客送禮、拿回扣等腐敗現象的產生。2005年國家審計署的審計結果表明，2個部門、45個科研單位轉移、擠占挪用科技經費6.69億元；有些課題和項目預決算編制不真實，科研成本核算不規范。現在，無論是在政府主管部門還是在科研機構內部，一般行政人員特別是財務人員權力過大，一定程度上左右著科研活動，這種現象本身就很不正常。政府直接管理科研經費也容易引發政企不分，造成政府與市場之間職能錯位。一方面，在應用研究和開發研究方面，政府投入偏高，政府直屬的科研機構從事競爭性的科研；另一方面，在基礎研究方面，政府的主導作用發揮得不充分，一些研究領域資金短缺。現在，一些國有科研機構和其所屬企業兩塊牌子、一套人馬，把從國家申請的科研經費和企業賬目混在一起，使科研經費成了企業的“盈利”，這樣的科研機構既不需要走向市場，也可以不向科研負責，成為游離于市場競爭和政府監管之外的特殊機構。
總之，現行科研經費管理體制已不適應建設創新型國家的新形勢，亟待作出重大改革。
二、建議
第一，調整科研經費資源配置。基本思路是“統籌規劃，抓大放小”。統籌規劃，就是將國家現有的“863”計劃、“973”計劃、知識創新工程、“985”計劃等各類項目計劃的經費納入統一的管理框架，統籌規劃，統籌協調，統籌管理。這個統一的框架如何搭建，還需要深入研究，可考慮在國務院層面上建立部際協調機制，或在國務院科教領導小組下設一專門的辦公室。同時，根據國家需求和各領域各行業的情況，由科技部牽頭會同中科院、教育部、衛生部、農業部等部門負責宏觀規劃，確定每一階段各部門各領域經費劃撥的比例，由財政部直接撥付資金。抓大放小，即國家層面要重點突出，只抓若干全國性的重大專項計劃、專項工程、公益性科技任務和重大科技試點工程，大量科技任務連同科研經費及管理，應當交給地方、大學或企業去進行。與此同時，要建立科學民主的決策機制，提高科研管理的公開性、透明度和公正性；合理設置預算科目，建立統一規范的預算制度，完善科研經費預算管理。
為了充分發揮企業科技創新主體的作用，推動科技創新要素向企業集聚，提升我國企業自主創新能力，以技術創新推進我國企業加快轉型升級步伐，近幾年來國家各級財政科研部門加大了對企業科研經費投入的支持力度并取得了顯著成效。科研項目的管理水平和科研經費的使用效益直接影響企業的科研質量、科研水平和科技創新能力。筆者對目前企業科研項目經費管理及財務核算中存在的問題及應對措施進行了初步探討分析。
企業科研項目管理及經費管理中常見問題分析
1、科研項目立項申報管理中存在的問題：①企業為了多獲得科研經費補助，在申報科研項目立項時將很多精力放在“拉關系、跑項目”上，項目相關人員在編制項目經費預算時，考慮的是經費預算如何安排才能讓立項評審專家滿意，在這種情況下確定的項目經費預算與實際科研經費支出相差甚遠，致使科研項目在執行中根本無法按照經費預算實施。“重立項、輕預算”是當前企業科研項目立項申請時普通存在的問題。②向政府有關部門進行科研項目立項申報時，科研活動已完成或基本完成，與科研活動相關研發經費投入已完成并取得科研技術成果。③同一科研項目向不同部門重復申報立項。
2、科研項目資金預算管理中存在的問題：①科研經費預算編制可預見性、未來適用性、準確性較差，通常表現為科研經費超預算、無預算有支出或有預算無支出；科研研究任務和經費支出進度遠遠落后于預算安排。②科研經費（包括地方財政配套經費和企業自籌經費）未及時足額到位，涉嫌虛假承諾，騙取國家財政資金；科研經費未按預算額度及時足額向科研合作單位撥付專項財政經費；未經科研主管部門審批向預算外單位撥付專項財政經費；通過虛假、無真實業務交易的設備材料采購、測試化驗加工協議以及科研合作交流的形式轉移專項財政經費。③挪用專項經費用于其他經營活動。
3、科研項目實施管理中存在的問題：①重大預算調整未履行報批手續，如項目任務調整、合作單位增減調整、科研經費在合作單位間分配調整、科研負責人變更、科研項目延期結題等調整事項。②科研項目負責人和科研單位在科研經費管理中的責權不對等。一方面科研項目負責人無權決定科研經費的分配使用，對科研合作單位研究工作進展和經費使用無法實施有效的監督管理；另一方面項目承擔單位不及時足額向合作單位撥付科研經費，嚴重影響合作單位項目研究工作進度和經費使用。③各科研單位相關負責人在涉及項目管理、資金管理、資產管理和資金核算等方面溝通與協調較差。
4、企業科研項目及經費管理制度建立和執行中存在的問題：①與科研活動相關的內部控制制度未建立，或不完善不健全。②內控制度內容簡單空泛，操作性不強，流于形式。③表面上內部控制制度雖然完善健全，但未得到有效執行。④相關經費管理制度不明晰，執行過程中自由操控的空間過大。
5、科研經費財務會計核算中存在的問題：①科研經費來源的多元化造成財務會計核算的復雜性。企業科研經費來源主要有各級科技部門和各行業主管部門下撥的縱向科研經費、社會其他企事業單位委托研發所提供的橫向科研經費和企業自主研發籌集的自有資金等。由于科研經費來源渠道的多元化，而科研經費的提供部門對經費的使用要求沒有一個統一明確的規定，各類科研項目有不同的使用要求，這就帶來了科研經費管理及核算的特殊性和復雜性，科研經費管理必須按資金來源及科研項目獨立設賬，分項管理，內容的日益復雜加大了經費管理及監督的難度。②科研經費收支核算不符合相關經費管理辦法的要求，未對科研經費單獨建賬，獨立核算。③財務人員對國家相關政策的理解和認識不到位不深刻或一知半解，表現為混淆經費支出性質、歸集經費支出標準不統一等。④科研經費支出與科研項目相關性依據不足，相關證明資料不規范、不充分（缺少合同協議、票據）。⑤對科研經費支出范圍及結構未實施有效監督控制，未嚴格按照經費預算執行，完全忽略科研項目預算要求或僅對經費支出進行總量控制，導致經費支出結果與預算差異大。
完善企業科研項目管理及經費管理的對策措施
1、加強科研項目立項申報管理：①相關部門在進行科研項目立項評審時應排除“人情關系”等不正常因素影響，嚴格把關，杜絕不符合條件的項目通過評審立項。項目評審時在關注科研技術指標成果的同時，還要重點加強對項目經費預算的審核，應輕形式重實質，根據企業研發活動的實際情況確定經費預算，經費預算各支出科目不受預定比例或分配額度的限制，如“國際交流合作費”等經費預算科目，若企業研發活動不涉及此類費用支出就不必再作預算安排。②對于企業立項申報時相關科研活動已完成或基本完成的情況，相關部門可以不予立項或以事后立項事后補助的形式給予立項補助，但不得以事先立項的形式給予補助。③對于企業以同一科研項目向不同部門重復申報立項的情況，各相關部門在立項評審時應了解關注該項目是否同時向其他部門申報了科研立項補，再決定是否予以立項。
2、強化科研項目經費預算管理：①科研項目的預算編制不能匆促馬虎，各經費支出科目的預算安排要認真細致，力爭做到科學合理、切合實際。首先項目技術人員要預測確定研發活動需購置設備的種類數量及規格型號、需投入材料的種類數量和需進行的測試化驗加工的內容次數等各項經費支出基本信息，再由企業采購部和財務部等部門協調合作，通過向供應商詢價及近期采購設備材料的實際價格并考慮未來市場價格變化等因素，來確定項目經費預算。②科研項目在執行實施過程中，科研部門要和財務部、審計部等部門密切配合，以經費預算和進度安排為依據，按照國家和企業相關科研經費管理辦法，共同監督經費支出使用情況，杜絕糾正不合理的經費支出，把有限的經費用在刀刃上，提高科研經費的使用效率。③對于科研經費到位及專項財政經費對外撥付問題，應加強科研項目的期中檢查考核，若在檢查中發現的承諾配套的地方財政撥款和企業自籌經費未及時足額到位、外撥專項財政經費不符合預算安排或相關規定以及弄虛作假轉移挪用專項財政資金等情形的，應要求立即整改并暫緩撥付剩余的專項財政經費或收回已撥付的專項財政經費，再根據發現問題的嚴重程度及整改情況依相關法律法規作進一步處理，要嚴格財經紀律，做到防微杜漸。
關鍵詞：高校 內部審計 科研經費
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）11-216-02
隨著國家科研經費投入力度的加大，高校科研經費數量逐年上升，科研經費使用過程中出現了較多的問題，引起人們的廣泛關注。為進一步加強高校科研經費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規范科研經費的使用，加強科研經費的監督管理。作為內部監督體系的組成部分，高校內部審計部門也逐步將科研經費審計作為審計重點工作之一。
一、科研經費內部審計的定義、定位和內容
科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。
科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法規，對科研管理業務活動合法性、適當性和內部控制的有效性進行的監督和評價活動。
《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》第28條指出，高校內審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現辦學目標。科研經費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內審部門作為高校科研中不可缺少的角色，起著強化風險管理，提高科研經費使用效益的作用。
科研經費內部審計的主要內容是對科研預算執行情況進行審計，同時對合法性、合規性進行評價。目前科研經費預算編制機制、預算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預算一致，側重預算執行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應該通過正面引導，科學預算、科學執行，而不是生硬地追求一致性。科研預算執行審計重點是對合法性和效益性審核。科研經費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經費使用都須合法合規。
二、科研經費審計的特征
1.政策依據的專業針對性。科研經費屬于專項經費管理審計的范疇，審計依據除了國家相關的財經制度外，縱向和橫向科研經費的審計政策依據也不同。縱向科研經費有相應的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經費更多地是依據合同（任務書）或委托方要求。
2.審計內容的特定性。科研經費審計內容根據科研經費管理部門的要求和項目經費來源確定，主要是審計相關項目內容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關的費用支出，提高資金使用效益。
3.審計報告使用范圍的指向性。目前所做的科研經費審計主要是課題結項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。
4.審計結論比較單一。審計結論主要側重于經費管理的規范性，預算支出的準確性，以及支出的相關性、合理性和合法性，目前關注績效部分較少。
三、科研經費管理和使用存在的常見問題
科研經費管理的主體責任和監督責任落實不到位，科研經費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務重、科研經費規模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務部門或科研部內部統一設置科研管理服務機構。科研人員認識不夠，意識不強，未嚴格執行預算。
具體表現有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關的管理制度不完善；規模大的學校未設立專門的科研管理服務崗位或機構；橫向科研經費未完全實現分項目核算；科研經費尚未完全實現輔助賬登記；因異地轉賬技術上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發放未使用銀行卡；少量科研勞務費發放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領代簽等現象；縱向科研經費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關聯度不高；發票無抬頭或發票開具單位與開票內容不符，存在極個別虛假發票問題等。
四、科研經費管理常見問題產生的原因
1.認識上存在誤區。部分教師對科研經費存在認識誤區，認為科研項目是自己憑個人能力向有關部門申請來的，是個人的經費，從而導致科研經費使用隨意。
2.科研管理內控不健全。三級內控失效，項目級內控沒有，院系級內控虛設，校級內控乏力。內部審計一般停留在核查單據層面，對內控關注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。
3.審計資源有限。科研項目數量多，經費金額大，許多高校科研經費突破億元，內審人員一般不超過教工人數的2‰，還要從事工程造價審計、經濟責任審計、財務收支審計等，將科研項目全部納入內審范圍，對內審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業審計，對事業單位財務制度不夠熟悉，對學校業務比較陌生，審計效果不佳。
4.難以界定支出合理性。科研項目涉獵廣泛，專業性強，由于審計人員的專業局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實性和相關性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應該。
5.審計時效滯后。由于目前多為事后審計，發現的問題往往出現在立項、預算編制等事前和經費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結項和存在問題之間容易引發矛盾。
五、內部審計機構如何搞好科研經費管理審計
1.建設良好的內部審計環境。內部審計環境可以影響審計風險的高低，也是高校內部審計的基礎。《河北省省屬高校科研經費管理辦法》第35條規定，學校應將科研經費審計納入內部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應通過各種渠道提高高校科研人員對科研經費的認識，增加科研經費使用的合規合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應建立規范高效的科研項目和經費管理制度，健全科研經費內部控制制度，配備專業勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內部審計環境。
2.發揮內部審計的建設性、服務性作用，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正。內部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內部審計師協會認為，內部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業務流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內部審計應發揮建設性和服務性作用，通過糾正科研經費使用的不當行為，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規資金，促進學校科研管理相關部門建立內部控制（包括建立科研經費管理辦法、財務報銷工作規范等），科研管理任務重、經費規模大的學校，在財務部門或科研部內部設置科研管理服務機構，確保科研管理內部控制有效執行。高校科研管理的內部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應完善三級內控。高校內審部門通過內部控制審計，促進三級內控落實。
3.把握重要項目和重要業務環節。重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應作為重點。目前科研經費領域出現的問題按照性質與嚴重程度，可以分為四種情況：（1）在預算與執行過程中，擅自擴大開支標準、未經批準調整項目預算等問題；（2）科研經費使用過程中，未按照規定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；（3）應該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；（4）不僅將科研經費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務人員名單套取科研經費等。
重要業務環節，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經費轉撥、材料采購、勞務費開支三個環節，這三個環節應作為內部審計重點，進行有效地管控。
4.綜合運用審計調查、跟蹤審計、事后審計等方式。科研項目數量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業務、控制和風險，內審部門定期對學校科研管理狀況進行審計調查，從而發現內部控制缺陷。（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發現問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。（3）事后審計可以集中在較短時間內完成科研項目審計，并從中發現問題督促項目組整改（包括違規資金的清退）。內審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經費轉撥時，審計人員應在“企業信用網”查詢收款單位有關信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務書、預算評審書、項目合作協議等項目資料，審查經費使用的相關性。從科研項目結果入手，發揮審計的監督和威懾作用。
5.充分運用信息化手段實施全程審計。高校科研項目細分預算復雜，數量多，涉及人員廣，內部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計。《內部審計具體準則第28號――信息系統審計》提出，內部審計人員在審計中要單獨或綜合應用計算機輔助審計工具和技術等信息技術。內部審計人員在審計中應該綜合運用各類信息化技術，適時掌握、評價審計結果，提高審計效率，識別、評估科研經費管理風險將變得更加便捷。
6.推行科研經費審計結果公示。高校內審部門可以參照審計署《審計結果公告辦理規定》《審計機關公布審計結果準則》等規章，結合學校實際，在校領導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務公開。審計結果公示由發起審計項目的機構對審計結果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監督與民主監督有效結合起來，形成廣泛的監督力量。科研經費審計結束后，公示內容應包括項目基本信息、過程管理信息、結題驗收信息和審計結果信息等。
綜上所述，科研項目經費審計應通過查處科研經費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內部控制，充分發揮內部審計為學校科研保駕護航的作用，促進學校科研健康發展。
[本文是河北師范大學校本研究項目（S2015XB05）研究成果]
參考文獻。
[1] 李蕓.高校科研經費財務管理研究.安徽大學碩士學位論文
[2] 萬鋼.要堅決杜絕科研經費管理出現問題.新華網，2013.10.11
關鍵詞 醫院 科研經費 財務管理
2014年3月，國務院了第11號文《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，為了貫徹落實該文件精神，6月份，國家衛生計生委了182號文《關于進一步加強醫學科研項目和資金管理的通知》，并組織醫療衛生行業相關管理人員對該文件的專題進行學習培訓，足以體現出國家對科研經費管理的重視，同時對醫院科研項目人員使用科研經費和財務部門管理科研經費提出了新的要求。本文針對目前醫院縱向科研經費管理中普遍存在的經費來源多渠道、項目管理與財務管理脫節、科研經費成本核算不準確以及內部管理和監督機制不完善等問題，從財務管理的角度來思考如何加強科研項目資金的管理，提出應通過每個科研項目單獨立項、加強預算管理、加強科研部門與財務部門之間的協調與溝通、建立科研經費預算控制平臺、細化財務核算科目、嚴格控制各項經費開支范圍、完善科研經費內部控制制度等途徑來解決存在的問題。
一、縱向科研經費的范疇及其管理特點
醫院科研經費按其來源的不同可分為縱向科研經費和橫向科研經費兩大類。縱向科研經費一般是指從中央及各級政府部門獲得的科研經費，包括國家各部委司局、省市廳局級等立項的科研項目經費，還包括一些由學校、醫院及其他團體組織等轉撥的屬于縱向科研經費范疇的項目經費。如國家自然科學基金、863計劃、973計劃、國家支撐計劃項目、衛生局科技計劃項目等經費均為醫院常見的縱向科研經費。橫向科研經費是醫院與國內外企事業單位、社會團體組織以及個人等社會各界進行科研合作、科技咨詢、科技成果轉讓等取得的經費。縱向科研經費必須通過項目申報取得，橫向科研經費主要以合同、協議的形式簽訂。縱向科研經費管理的目標是保障科研工作順利開展，經費開支實行項目負責人負責制，以科研管理部門為組織主體、財務部門為核算和控制主體、審計部門為監督評價主體。
二、醫院縱向科研經費管理存在的主要問題分析
（一）經費來源多渠道，導致經費管理雜亂
醫院科研項目眾多，尤其是大型三甲醫院，可能有上百項科研項目，來源渠道較多，有財政撥款的，上級單位撥入的，單位自籌的、為其他業務單位承擔的。同一個項目負責人可能負責不同的項目，多則十余項，很容易出現項目收支混淆的情況。科研項目負責人以及負責科研的財務人員容易將同一個人的不同經費混淆，出現下錯賬的情況，導致財務后期調賬，賬務不再清晰明了。
（二）科研部門與財務部門溝通不足，導致項目管理與財務管理脫節
目前大多數醫院對科研經費的管理分工如下：科研部門負責項目的申報、立項、合同及預算的備案；財務部門負責項目經費的建卡、入賬、經費報賬及決算審核。這樣的分工容易造成科研經費管理上的脫節。
首先，是項目立項后的經費預算，該預算是經費使用的依據，經批復后一般不作調整。目前醫院大部分的科研經費預算由項目負責人與項目成員自行編制，財務部門很少參與其中。項目組的科研人員雖能掌握項目所需的經費開支，但由于缺乏相關的財務知識，容易對經費預算中一些概念和制度的理解產生偏差，使得預算難以作為實際支出的標準來約束，反而導致支出偏離預算。科研經費的使用情況主要由項目負責人負責，科研部門的重點則是項目申報和命中率，在完成項目申報、立項后，對項目經費的使用過程基本不了解，也沒有進行監督；而財務管理只停留在基本的財經法規和制度上，僅僅是對經費的支出進行賬務處理，無法真正對科研經費的使用起到有效的管理和監督作用。到了項目財務驗收階段，為了使經費決算中的支出數與預算接近，往往會進行大規模調賬，一方面增加了財務人員的工作量；另一方面會降低醫院財務核算和監督的質量。
（三）財務核算科目沒有細化，導致支出項目不清晰
僅設置“科研項目支出”總賬科目，沒有按支出設置二級明細科目，當需要根據支出內容統計項目支出執行情況時，財務人員只能手工分析，一方面增大了工作量；另一方面僅僅根據賬表分析，增大了不準確的可能性。財務核算科目沒有與項目預算支出保持一致，不能從賬務上掌握科研經費的分項執行情況。
（四）科研項目成本核算不準確，導致科研經費使用效益難以準確衡量
科研經費成本核算不準確的主要原因是間接費用核算不合理。財務部門對科研經費的核算通過“科研項目支出”的會計科目來反映，根據科研經費管理辦法中對各項費用的分類，又分別下設明細會計科目。而在成本核算中往往只注意到科研項目發生的直接費用，如設備材料費、測試化驗加工費、差旅費、會議費、國際合作與交流費等；間接費用，如從事科研活動所占用醫院的房屋、水電氣費、現有儀器設備使用費等幾乎都沒有在所在項目中分攤。同時，有工資性收入的科研人員無法在項目中開支津貼補貼等收入，只能從醫院的事業經費中安排這部分支出，客觀上也使科研研究成本沒有得到真實反映。盡管醫院對大多數縱向科研項目均按合同預算提取了科研管理費，但并沒有準確地計算出項目所需的間接費用。因此，導致成本核算不準確。
三、完善醫院縱向科研經費財務管理的建議
（一）每個科研項目單獨立項，避免混收混支
為了使科研經費的執行與預算相符，科研經費下達后，財務部門應針對不同類型的科研課題實行分類管理，按項目單獨立賬，確保專款專用。在經費使用過程中，嚴格區分不同項目，尤其是同時進行多個項目研究的科研人員，以防止隨意混用和挪用。
（二）加強預算管理，嚴格執行預算
（1）財務人員參與經費預算編制。對醫院承擔的大中型科研項目，財務部門應參與經費預算的編制，審核其經費預算的科學性，并在經費使用過程中嚴格執行預算。對小型科研項目以及協作的科研項目，在經費下達時，科研部門需向財務部門提供盡可能詳細的科研經費預算，以確保在執行過程中得到有效的預算控制。
（2）優化財務軟件，建立預算額度控制平臺。根據醫院實際情況，充分利用現有財務軟件資源，建立預算模塊以及預算額度控制系統的平臺，實現科研部門和財務部門的數據共享和對接。以我院為例，目前，財務部門使用用友HRP系統，并在HRP系統中建立了預算管理的模塊，對科研項目進行分項管理。但對該模塊的運用還不成熟，僅財務人員可查詢經費使用情況，而且由于系統仍在初期探索階段，以前的科研項目并未實現預算額度的控制管理，僅為科研上賬和經費下賬的工具。因此，建議財務部門充分利用財務軟件資源，在軟件中實現對經費預算額度的控制。首先科研部門將批復的科研項目預算明細數據傳遞給財務部門，然后，財務部門根據各分項數據在預算管理模塊中對該科研項目進行設置。同時，為項目負責人開通預算管理模塊查詢的功能，既可以幫助項目負責人對經費的預算執行情況實現實時監控，以防在項目結題時才發現與預算不符而進行大量調賬，影響經費核算的準確性，又可以減輕財務部門大量科研經費查詢的工作負擔。
（3）定期收集反饋預算執行情況，合理調整預算。根據2014年國發第11號文明確的規定：加強科研項目和資金監管，不得隨意調賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應付財務審計和檢查。負責科研經費管理的財務人員應定期對各科研項目支出數據進行收集、整理，并向項目負責人反饋預算執行情況，一方面以便于負責人及時了解其經費使用情況，及時發現其各項支出是否存在偏離預算的可能，并分析其偏離原因，若屬正常偏離需調整項目預算的，應協同項目負責人進行預算調整審批流程；若為非正常偏離的，應及時提醒項目負責人，在后期對項目支出進行適當調整；另一方面也可以提醒項目負責人科研項目進度的控制，防止出現項目截止時間前科研經費未合理使用而集中突擊開支的情況。
（三）細化財務核算科目，明確各項經費開支
科研經費直接費用開支范圍主要包括設備費、材料費、測試加工化驗費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作交流費、出版文獻信息知識費、勞務費、專家咨詢費、其他支出等11項，財務部門可以根據支出范圍設置二級明細科目，并進行科研項目的輔助核算。按支出范圍設置明細科目，便于與預算進行對比，能更直觀地從賬務上了解科研經費的分項執行情況，也有利于后期項目驗收時財務明細賬的提供。
（四）嚴格控制各項經費的開支范圍
國發11號文明確提出五項明令禁止行為，其中包括不得擅自調整外撥資金；不得利用虛假票據套取資金；不得通過編造虛假合同、虛構人員名單等方式虛報勞務費和專家咨詢費；不得通過虛構測試化驗內容、提高測試化驗支出標準等方式開支測試化驗加工費。因此，為了確保科研經費開支范圍與預算口徑一致，財務部門依據預算對科研經費的使用應進行嚴格審核，不僅要審核合同以及票據的真假，更要進一步審核費用內容的真實性以及是否在預算范圍內，超出預算范圍的支出不予報銷。各項經費的開支必須符合科研經費使用的辦法，如科研經費購買設備必須有完整的設備驗收入庫入賬手續，不得購買生產線設備以及基建設備，設備購置必須在預算內，不得開支預算外的設備購置費。
（五）建立健全科研經費管理內控制度
醫院作為科研項目實施和資金管理使用的責任主體，必須切實履行在項目申請、實施、驗收及資金使用各環節的管理職責，加強支撐條件服務建設，提高對科研人員的服務水平，并建立常態化的自查自糾機制，必須建立健全科研經費管理的內部控制制度，包括科研經費管理辦法、間接費用管理辦法、預算調整審批程序、財務報銷審批制度、票據管理、預算執行對賬、內部審計監管制度等。
科研經費的財務管理是科研管理的重要組成部分，而縱向科研經費的財務管理在醫院科研經費管理中又具有代表性和標桿性的作用。隨著我國財政科技投入的快速增長，醫院獲得的縱向科研經費也在逐年增加，同時科研經費管理方面的問題也不斷顯現出來。作為醫院的財務工作者，為了更好地發揮科研經費的使用效益，我們應該不斷學習專業知識和現代管理辦法，探索科研項目經費管理的新辦法和新途徑，加強事前、事中、事后的財務管理和監督，促進科研經費管理的科學化、規范化發展，以提高科研管理工作水平和效率，確保科研工作順利開展，使科研工作能真正有所成果。
（作者單位為重慶醫科大學附屬兒童醫院財務處）
[作者簡介：付敏，女，碩士，2011年畢業于中南財經政法大學會計學院。]
參考文獻
[1] 國發〔2014〕11號《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》[S].
[2] 國衛科教函〔2014〕182號《國家衛生計生委關于進一步加強醫學科研項目和資金管理的通知》[S].
