時間：2023-05-29 18:18:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇納稅評估制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
綜觀國外典型國家納稅評估（即稅務審計）的經驗做法，具體程序上各有特色，但比較分析后，就發現一些共同點，其中有不少值得借鑒。
一、國外典型國家納稅評估管理制度的比較分析
二、國外典型國家納稅評估管理制度對中國的啟示
納稅評估已成為世界稅制成熟國家稅源管理的核心環節。中國納稅評估建設還處于探索階段，借鑒國外典型國家納稅評估建設經驗，對于拉近中國與世界先進國家稅收征管水平的差距，建立符合國情的評估管理制度具有積極作用。
（一）確立先進理念指導，健全法律法規保障
國外典型國家均確立了先進的“重過程服務，輕結果處罰”的評估理念和原則，通過評估將稅源管理環節前移。評估發現納稅人的涉稅問題時，第一時間告知納稅人自查自糾，涉稅問題嚴重和案情重大的再交由稽查部門處理。這樣真正把納稅評估作為稅源管理的手段和工具，而不是另一種與稽查混淆的懲處方式。
國外典型國家的納稅評估制度，均以完善的法律法規作為制度實施的基本保障。納稅評估的依據、范圍、內容、操作方法等均在法律法規中明確規范。可見，納稅評估法律法規是納稅評估權力的來源。只有先立法，評估工作才能改變無章可循、無法可依的局面，才能正確界定其職能權限，這也是提高納稅服務效率的保證。國外典型國家相關配套法律法規也非常健全，諸如涉稅信息共享法律、社會信用懲處法律等至關重要。
比如新加坡，其納稅評估部門能方便、快速地從其他參與經濟主體獲得納稅人的涉稅信息，得益于法律賦予它這種權力且規定相關部門配合的義務。具體而言，新加坡的稅務局有權從第三方獲取納稅人的涉稅信息，有權依法對納稅人調查，納稅人必須無條件配合，社會各界有義務配合稅務局對納稅的評估調查。
（二）加強信息化建設，健全信息共享制度，強化涉稅信息的采集力度
國外典型國家的納稅評估均以計算機電子信息系統為憑借，以信息化的技術手段作為保障。作為稅源管理的一種手段，納稅評估管理工作要實現科學、客觀、全面、準確、高效，必然掌握大量的涉稅信息，而信息的采集、傳遞、分析、處理，沒有信息化技術的支撐，人工處理很難保證效率。所以，信息化技術在納稅評估中的大力運用是前提，依托計算機和網絡創建評估模型及指標是關鍵，通過評估模型實現涉稅風險的自動分析，可大大提高評估工作的效率和質量。比如美國納稅評估的信息化程度非常高，其計算機征管網絡覆蓋全國，如稅收預測、稅源監控、稅務登記、申報納稅、稅款征收、稅務稽查、納稅資料的采集保存檢索等方面的工作，均大力借助計算機和網絡。
加快計算機和網絡信息化的建設是納稅評估工作有效開展的基礎和前提，而信息化建設依賴于納稅人涉稅信息的及時、準確、順利獲取，但這不能僅依靠納稅人的誠信度，還需要尋求規范化、制度化的措施加以保障。即要建立健全涉稅信息共享制度，并納入法律規范，以保障涉稅信息采集的力度。
（三）專設獨立的邊界清晰、職責分明的納稅評估機構
國外典型國家，都合理界定稅款征收、納稅評估與稅務稽查的職能分工，尤其是在機構的設置方面，專設獨立的納稅評估機構，分清三者權限職責，加強三者間的協調與合作，這成為納稅評估工作順利高效開展的基礎。不僅如此，世界各國對納稅評估體系中各個稅務機構的職責、分工等問題也做出明確規定，科學界定評估工作步驟，優化評估流程。如新加坡、日本稅務審計的有效實施，其專設組織機構和人員起了很大作用。
借鑒新加坡經驗，其納稅評估機構由稅務處理部、公司服務部、納稅人服務部、納稅人審計部、稅務調查部組成，各機構間相互獨立，分工明確，權責清晰。在新加坡，公司服務部和納稅人服務部負責評估納稅人當年的申報情況，納稅人審計部負責復評納稅人以往年度的評估或有異議的評估。納稅評估發現違法行為，一般先給予主動坦白及糾錯的機會，納稅人不配合的，稅務機關才將違法行為定性為主動事故并追究刑事責任。
可見，簡明、合理、獨立的評估機構設置是評估效率效果的保證，科學、規范的評估方法、操作流程是確保納稅評估工作有序開展的關鍵。為此，從涉稅信息的采集、評估對象的選取，到評估分析、處理和復核，各環節的工作職責和崗位之間的銜接關系、權責界限必須明確，以避免中國稅務干部長期存在的要方案、等指示，而不主動服務的積弊。
（四）建立科學、客觀的納稅評估指標體系
市場經濟下，企業涉稅信息是海量的。稅務機關對大量涉稅信息的綜合評估分析，必須有科學、客觀的評估指標作為依據，否則納稅評估的客觀性、真實性將無法保證。如美國納稅評估計分標準模型及參數常動態調整，很難從幾個指標甄別出哪些納稅人容易成為評估對象，這樣保證了納稅評估的有效性和公平性。
當然，科學、客觀、完善的納稅評估模型及指標體系的構建，需拓寬稅源控管信息獲取渠道。搜集納稅評估信息時，不僅收集納稅申報信息，還應分行業采集納稅人生產經營指標，圍繞“票證流”、“貨物流”、“資金流”等核心信息，建立有關納稅人的生產能力、生產規模、進銷規模、倉庫出入、資產管理、資金流動等方面的信息指標體系，涵蓋企業從生產到銷售、從申報到納稅、從財務管理到資產管理各環節的全過程，建立完整的納稅評估體系。以新加坡為例，其建立完善的評估指標體系，先確定近期、中期、遠期目標，將有用數據和信息進行整合，分階段、有目標地逐步建立科學、合理、有效的納稅評估指標體系。
值得借鑒的是，納稅評估數據的采集對建立納稅評估模型、指標體系至關重要。世界各國納稅評估數據采集均應用了以下數據：①財務報表相關數據；②生產經營涉及的投資額、進出口額、關聯交易量等；③稅收登記率、申報率、稅負率、稅負變化差異、入庫情況等；④外部信息，諸如銀行資金的使用與信用、行業準入情況、境外收入等；⑤同行業信息，如生產經營（工時量、利潤率、庫存量、負債率等）、國內國際市場價格等。
（五）培養選撥專門評估人才
美國的納稅評估人員約占稅務人員的50%以上，其稅務管理工作的重點均在納稅評估上。日本的稅務審計由專職稅務人員負責。
參考文獻
[1]楊華：“日本納稅評估的經驗及借鑒”，中國財政，2011（23）。
[2]邵凌云：“納稅評估的國內外比較”，涉外稅務，2011（2）。
[3]張法德：“納稅評估的國際借鑒”，改革與開放，2010（1）上。
關鍵字：兩制度推進地稅發展
一、主要措施和作法
（一）加強培訓，提高認識，增強業務技能
為了使每位干部職工理解《稅收管理員制度》和《稅源管理制度》，我局從去年3月份起多次組織召開稅收管理員培訓班，參訓人員達到420余人次，基本上每位稅收管理員參加了三次培訓，另外還特邀請了市局領導將稅收管理員工作手冊的填寫以及納稅評估的操作方法面對面授課，同時還將《稅收管理員制度》、《稅源管理制度》、《稅收管理員考核辦法》、《納稅評估辦法》印制成《稅收管理員手冊》200余冊供大家學習，讓每個干部職工真正地理解“兩制度”的實質內涵，并注重“干與學”相結合，全面提高稅收管理員工作技能及綜合素質，為“兩制度”的落實打下了堅實的基礎。
（二）配套制度建設，規范管理行為，完善征管機制
根據“兩制度”的要求，結合我區實際，分別制定和完善了《咸安區地稅局稅收管理員制度》、《咸安區地稅局稅收管理員考核辦法》、《納稅評估操作辦法》、《稅源管理辦法》、《重點稅源管理制度》以及稅收管理員的“六項制度”，使稅收管理員清楚地知道自己該做什么，怎樣做，更明白自己的權利及義務，以達到外促征管內促廉的目的。另外，我們還建立了稅收管理員的公開制度，將稅收管理員的相片、姓名、工作職責、服務范圍等在辦稅場所及服務大廳進行公開；以及個體稅收稅負核定制度；欠稅公告制度；注銷戶、停歇業戶、非正常戶、個體稅負調整戶的公示制度。通過制定和完善各種制度，規范了稅收管理行為，完善了征管機制。
（三）界定機構職能，明確工作職責
為了更一步明確稅收征管崗位職責，優化業務流程，規范執法行為，提高工作效率。我局將基層分局內設機構進行了優化重組，明確基層分局以“綜合管理、辦稅服務、稅源管理、檢查督辦”四大類型設置辦公室、辦稅服務廳、稅源管理股、行政督辦股。稅源管理股按照行業劃分為企業稅收管理崗、個體稅收管理崗、集貿市場管理崗、重點行業稅收管理崗，并明確各個股室及各個崗位的工作職責，企業稅收管理崗位及重點行業稅收管理崗位，我們實行競爭上崗和定期輪崗制，實現了人員與崗位的最佳匹配。同時將稅收管理員的工作職責明確為稅務登記管理、賬簿憑證管理、申報管理、征收管理、稅源管理、日常檢查、納稅評估、納稅服務、征管資料管理等，做到分工明確，各行其事、各盡其責。
（四）以稅收管理員制度加強稅源管理
稅收管理員制度是規范稅收管理員行為的制度，是加強稅源管理確保稅收收入的有較措施，我局是從以下幾方面貫徹落實的。
1、加強稅務登記管理，實施稅源源泉控管
稅務登記管理是稅源管理的重要環節，也是最難管的一個環節，在進行戶籍登記時，我們要求各分局組織力量對轄區內納稅人進行全面摸底登記，使稅收管理員清楚地知道轄區每戶納稅人的生產經營情況、納稅申報情況、稅源動態情況，充分發揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。同時，注重部門協調配合，加強與工商、國稅、房產、土管、交通等部門的信息登記交換情況，實行信息資源共享，形成“社會綜合治稅護稅網絡”，增強管理實效，實現了稅源在源泉上得到了監控。今年我局通過各部門的信息共享，核查出漏征漏管戶46戶，補辦稅務登記證46套，補繳稅款3900元。
2、實行巡查巡管，尋找稅源漏洞
我局根據戶籍巡查制度的規定，統一建立巡查日志，列出需要巡查監控的內容和項目，要求稅收管理員每月有針對性地在轄區內進行巡查，巡查面不得低于85%，每月的巡查次數不低于兩次，并且有詳細的巡查記錄，以巡查巡管及時地了解、掌握納稅人的生產經營情況，發票使用情況，停歇業、注銷戶、減免稅戶、末達到起征點戶及新開業戶的情況，實行稅源動態監控。今年上半年通過巡查巡管，共巡查出假停歇業36戶，假注銷戶6戶，不符合減免稅戶13戶，申報未達到起征點而實際達到的有42戶，已開業而未辦理稅務登記證的有56戶，并按照《稅收征管法》及實施細則的規定進行了處理。
3、開展納稅約談，深化納稅評估
年初，我局為了彌補稅收征管上的空白，要求各分局成立納稅評估專班，由分管業務的局長負責，從分局內部精選數名業務技能比較好、工作經驗豐富、工作態度認真的稅收管理員組成。并認真研究分析納稅評估管理辦法及各種稅收稽查案件，結合本地實際情況，制定《納稅評估操作辦法》，并對電源水電公司、信用聯社等45家企業開展約談、進行納稅評估，共評估入庫稅款400多萬元。我們根據企業的稅負率、稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應納稅額增長幅度對比、零（負）申報次數、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、負債、資產負債率、存貨周轉率、總資產周轉率、銷售利潤率、總資產利潤率、成本利潤率等一一進行對比，確定相關指標，然后按照行業稅負監控結果，采取綜合評估，確保納稅評估質量。
另外，我們準備進一步拓展納稅評估體系，在資歷上由老手帶新手；在業務素質上以能手帶差手；在技術上從手工操作發展到征管軟件及計算機網絡信息；在崗責體系上建立健全崗位責任制和考核機制，強化評估考核；在評估范圍上從企業行業深入到建安、個體、集貿市場等各個行業及各個稅種。從而形成人人會開展、個個會評估的局面。通過納稅評估，有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入地控管，發現涉稅違法行為及時糾正；進一步提高納稅人的依法納稅意識和納稅申報質量；更淡化征管矛盾，融洽征納關系，有較地制止了納稅人被稽查處罰的風險。
4、加強稅源分析，挖掘稅收空檔
稅收管理員根據月初收集的稅收基礎信息及上月的巡查情況，對轄區內的固定稅源、流動稅源、潛在稅源、預期和發展稅源從稅務登記管理環節到稅種管理環節，從行業變化到重點稅源變化進行科學的評估分析，分析稅收與經濟總量之間關系、具體納稅人收入指標與相關財務指標之間關系、當前稅收動態與上月稅收情況等進行認真的分析，通過各項分析來確定稅源的主流及挖掘隱藏的稅源，并撰寫出稅源分析材料，從中找出征收重點，做到有計劃、有重點、有步驟地完成每月的各項工作任務。
5、加強重點行業，重點稅源的管理
根據稅源管理辦法的要求，制定重點稅源、重點行業管理制度，借etax征管軟件建立重點稅源監控數據庫，按照稅源的多少實行分級監控，凡是年納稅額在100萬元以上的稅源戶報省局監控；凡年納稅額在30萬元以上的稅源戶報市局監控；凡年納稅額在5萬元的稅源戶由區局負責監控。在餐飲業、服務業、娛樂業、房地產稅收一體化行業除了以票控稅外，稅收管理員每月不低于兩次對其納稅戶的經營情況、納稅情況及進銷貨、成本、利潤等進行科學的分析、預測、評估，通過重點監控管理來及時發現、糾正、處理納稅人納稅行為中的錯誤，來促進納稅申報的真實性。對納稅意識淡薄、納稅申報不及時、隱蔽性強、流動性比較大的納稅戶進行重點管理，跟蹤監控其經營、納稅情況，確保其稅款及時足額地入庫。
6、實行行業管理，責任到人。為了便于管理，我們根據我區的實際情況，對所有的稅源分為企業組，個體組，市場組，建安組，車輛組，實行分行業管理。對稅收管理員明確監控任務和工作標準，使稅收管理員知道自己該干什么，怎么干，干到什么程度，同時各分局與各稅收管理員簽訂了目標責任狀，確定其任務和責任，按照制度的規定月月進行考核評估，并與當月的獎金掛鉤，通過考核評估來調動稅收管理員的積極性和能動性，實現了稅源管理質量和工作效率的提高。
（五）加強考核機制，提高工作效能
工作成績的好壞在評比和考核中得出結論。我們根據《咸安區地方稅務局稅收管理員考核辦法》及《咸安區地方稅務局稅收管理員工作考核評分表》的要求，每月按照稅收管理員工作手冊填寫的情況及各項工作任務完成情況，認真地進行綜合考核，考核的結果同稅收管理員的經濟利益、能級管理和評先評優掛鉤，并且每個月及時地進行獎懲兌現，嚴格實行責任追究，使稅收管理員制度做到“工作范圍清、工作內容清、工作職責清、工作獎懲措施清”。到目前為止我局共有8人未按規定落實稅收管理員制度受到懲罰，懲罰金額共計400元，6人能出眾地完成稅收管理員工作而得到300元的獎勵。從根本上解決了“干與不干一個樣、干好干壞一個樣、干多干少一個樣”的問題。
（六）強化事后監督，抓好檢查督辦
檢查與督辦的目的是更好地完成工作。為了更好地把稅收管理員工作落到實處，我局成立以局長為組長，分管局長為副組長，相關科室負責人組成的領導小組，每季度對各分局稅收管理員制度的落實情況及考核情況進行檢查督辦，對考核工作不兌現，工作落實步驟慢，不完善，不規范的分局進行通報批評，并且采取相應的處罰。各分局對稅收管理員的考核情況每月書面報送給區局，區局將納入個人檔案，年終作為評先評優的依據。
二、取得的成效
（一）逐步解決了過去那種“淡化責任，疏于管理”的問題。由于以前管理職能交叉，致使在收入任務分解落實上成難題，出問題，部門之間容易相互推諉。實行“兩個制度”后，明確了稅收管理員的工作職責和質量標準，分戶到人，任務到人、責任到人，對納稅人的動態管理和整體評價有了直接的責任人，有效地解決了責、權歸屬問題，保證了征管責任的層層落實。另外，稅收管理員的觀念得到了根本改變，樹立了“責任大、管理細、要求嚴”的日常稅收征管思路，消滅了各部門管理區域之間“空白地帶、交叉地帶”，減少了工作中的扯皮現象，提高了工作效率，稅收管理員工作責任感明顯增強。稅收收入穩步增長，今年我區稅費1億2仟萬能夠如期如數地過半，是我局貫徹落實“兩制度”的最好體現。
（二）征管質量和效率明顯提高。推行“兩個制度”后，由于責任到人，稅收管理員下戶巡查次數也逐步增加，能及時準確掌握納稅戶和稅源的增減變動情況，從而減少漏征漏管現象。另外，稅收管理員在巡查時大力宣傳稅收法律法規等稅收知識，增強了納稅人依法納稅的自覺性和自行申報納稅的真實性、準確性、時效性，使稅收征管“六率”得到了大幅度提高，“兩制度”實施以來，我局的征管“六率”在原來的基礎上提高了8％-17％，征管“六率”分別為：登記率100％，申報率95％，入庫率100％，滯納金加收率65％，處罰率71％，欠稅增減率－15％。另一方面促使稅收管理員及時收集、整理、錄入日常稅收管理過程中產生和形成的各種征管資料，確保了征管資料的全面、完整、規范。目前我局的征管資料基本實現了電子化，能在征管etax系統中查找到每戶納稅人的征管資料。
關鍵詞：納稅評估，評估指標，評估方法，改進，應用
所謂納稅評估，是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估能否有效實施，依賴于建立一系列的評估指標和采取適當的評估方法，而目前存在的主要問題是現行制度確立的某些納稅評估指標尚需進一步改進，評估指標和評估方法實際應用不足。
1 納稅評估的必要性
長期以來，在稅收管理中始終存在著征收與管理脫節問題，稅收管理水平不高，征管資料利用率低，在一定程度上造成了納稅申報質量不高、零（負）申報過多的現象，產生稅收流失。開展納稅評估，可以有效彌補稅收征管中存在的問題和不足，加強稅收管理，防范稅收流失。
2 納稅評估存在的主要問題
納稅評估的有效實施依賴于建立一系列的評估指標和采取適當的評估方法。而目前存在的主要問題：一是現行制度確立的某些納稅評估指標尚需進一步改進；二是在實際操作中，納稅評估指標和納稅評估方法應用不足。
2.1納稅評估指標應用的局限性
企業迫于外部投資者的壓力，有的在人為地制造企業均衡發展的假象，即以平滑或均衡各期利潤來獲取較好的業績評價。因此，評估指標已不能清晰地展現企業是否嚴格遵循了公認會計原則，是否進行了公允和充分的財務信息批漏。另外，評估指標對比基礎不一致。如果只以行業為標準進行指標比對，判定納稅人是否已真實申報，勢必造成對比基礎不一致，形成不可比。
再者，評估指標中相對數指標在運用中存在缺陷。它沒有考慮到企業規模、收入、費用的絕對數。因此，評估中必須將“相對指標”與“絕對值”（尤其是企業規模）結合起來考慮，否則，會漏掉大額稅款。
2.2獲取納稅評估指標信息來源具有局限性
納稅人報送的納稅申報數據和財務數據不包括生產經營類信息、經營核算類信息以及其他相關信息，如登記注冊類、價格類等相關信息，而這類信息需要稅收管理員在日管中自行獲得。由于征管實務的復雜性，稅務部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息。
3 納稅評估指標的基本分析
納稅評估指標是指能識別、判斷納稅人納稅行為中的錯誤和異常行為的指標，特別是偷、逃稅等不遵從行為的指標，是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標。納稅評估時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行對比分析。根據《管理辦法》的規定，納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據實際情況自行確定。各地納稅評估指標的預警值參數應考慮規模、地區差異，考慮本地區同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標以及多個年度的平均水平，以使預警值參數更加真實、準確和具有可比性。同時各級稅務機關使用評估分析指標，要在掌握納稅評估原則的基礎上，因地制宜、、突出實效、講求創新，要結合本地的實際情況，構建科學、高效、便捷、系統的納稅評估指標體系。
4 納稅評估方法的基本分析
在評估時，首先，對納稅評估對象進行案頭分析，通過各種方法篩選出有疑點的納稅人，以便進一步分析。其次，分析納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整。第三，審核納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確，申報數據與稅務機關所掌握的相關數據是否相符。第四，審核收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法規定，申報減免緩抵退稅、虧損結轉、獲利年度的確定是否符合稅法規定并正確履行相關手續。第五，通過對納稅人生產經營結構、主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指標進行比較，推測納稅人實際納稅能力。最后，稅務機關及稅收管理員認為應進行審核分析的其他內容。通過進一步的評估分析，最終達到加強稅收征管、和諧征納關系、依法征稅的目的。
5 納稅評估指標和方法的改進與應用
5.1納稅評估指標和方法的改進
第一，依靠科技手段，擴展收集信息的渠道，廣泛采集各方面的信息。第二，針對相對指標存在的局限性，考慮企業規模因素，對不同規模的企業設置不同的權重。動態地調整行業峰值，以避免因權重造成的異常數據出現。第三，通過繪制指標變動曲線，直觀地反映企業各指標的變動情況。利用計算機對企業在一定時期內的各項指標變動情況進行描述，可以隨時與往年指標進行比較，方便查詢。第四，注意運用注冊稅務師的各項鑒證報告，以及各項涉稅服務業務記錄，可以消除納稅評估工作的誤差。
5.2加強納稅評估工作的建議
第一，確立“服務型”的納稅評估，融洽征納關系。要樹立服務的觀念，提高納稅人依法納稅意識，促進納稅人誠信納稅。第二，提高信息采集量，整合信息。建立和完善評估信息提供機制，確保評估信息的準確全面；依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量，實現涉稅信息共享；不斷優化完善納稅評估軟件，增加評估指標，與各企業自動對比查找疑點問題。第三，高度重視約談和舉證工作。掌握納稅人的基本情況和概貌，把握約談的主動權，即時分析反應，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點。第四，強化培訓，提高評估人員的綜合素質。堅持學習經常化、制度化，掌握各項稅收政策，熟悉企業財務制度和財務核算方法。
參考文獻：
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針對以上實際存在的問題，泰州市國稅局二分局及時調整評估理念，突破原有思維定式，跳出個案評估的框框，確立以行業評估為龍頭，帶動日常評估的新模式，根據區域行業特點，圍繞行業稅收負擔率、生產經營以及財務管理等狀況，依托稅收信息，實現日常評估和行業評估有機融合，通過采集并建立科學的指標分析體系，制訂評估分析模型，由點到線、由線到面對區域內全行業所屬企業進行稅源監管，實施行業性納稅評估，做到評估一個行業、規范一個行業、提煉一個行業，將行業納稅評估和稅源分析監控有機結合，全面提升征管效能。2007年，共對452戶企業實施納稅評估，入庫稅款1246.6萬元，加收滯納金22萬元，調減留抵稅額135萬元，增值稅、企業所得稅分別同比增收7170萬元、3067萬元，增長46.23%、148.37%，企業綜合稅負由05年的3.92%上升至4.53%。
一、規范流程標準，夯實行業評估基礎
1、深入典型調查，整合評估資源。分局抽調2名業務骨干專門成立以稅源稅負分析為主的行業評估指導小組，由分管局長親自掛帥，在分局范圍內選取同行業中若干典型企業，通過典型調查了解其生產經營規模、工藝流程、投入產出比、能源耗用、工資支出等信息參數，最大限度地掌握納稅人的各種涉稅信息，把這些信息與納稅人申報的信息進行比對，圍繞一個“準”字，統一標準，確定評估對象。
2、集中聯評復審，規范內部監控。在行業評估過程中，分局積極推行了交叉評估、異地評估、多稅聯評等手段，對于每次行業評估的結果，集中進行復審，統一評估處理標準，公平同行業企業間稅收負擔，確保環節、程序、內容的準確。定期對評估報告進行匯總分析，將評估中發現的征管中存在的問題及時反饋到各責任區，督促整改，實現了對征管質量的內部監督，進一步規范了干部的執法行為。
3、推行績效獎懲，強化責任落實。按照“多勞多得”的原則推行了納稅評估績效獎懲制度，根據企業稅負達標率、零負申報下降率、所得稅貢獻上升率、大要案下降率等相關指標來確定干部的考核分值，進一步明晰了工作職責和考核標準，有效地提高了評估人員的責任意識和爭先進位意識。
二、強化數據利用，提升行業評估實效
為強化行業管理，拓展稅源管理的深度，分局選定船舶制造、羽毛制品、繩網帶和房地產四個行業作為主攻方向，旨在通過行業評估，尋求管理規律，形成分局評估特色。
1、開展評估項目化管理，提高評估的深度，變評估“面上出擊”為“重點突破”。重點針對造船行業實施項目化管理，制訂分局造船行業管理辦法，建立稅源層級監控體系。一是劃分稅源監控重點。對年銷售收入億元以上的出口企業，其財務核算相對健全，重點監控增值稅稅基和所得稅稅基的差異成因分析；對年銷售收入億元以下的中小企業，著重監控是否少報銷售、多列進項稅金、多轉成本、下腳料不申報納稅。二是建立造船行業數據模型。結合業主自報數據情況，在典型調查、摸清行業規律的基礎上，分局對相關涉稅信息進行了認真分析、測算、對比、提煉，篩選出代表行業規律與企業生產經營關聯度密切的信息指標，按照單體船舶鋼板耗用量、鋼板平均價格、廢邊料占耗用材料比、船舶加工費、人均工資、工資定額等方面，建立了造船行業評估數據模型。三是加強模型數據利用。針對財務核算不健全的中小造船企業，在評估時采用造船行業數據模型按定額耗用來驗證企業申報的銷售收入是否真實，通過推算企業生產耗用的鋼板量、生產成本、銷售收入以及廢料，及時與企業申報情況比對。對存在差距比較大的企業，及時開展約談或者實地檢查，掌握企業真實情況。四是狠抓過程管理。結合中小型造船企業的行業特點，制定高港區造船企業產品備查表，明確記載船舶名稱或型號、合同號、合同金額、開工時間、生產進度、材料投入比例、開票金額、納稅申報金額、巡查情況等內容，要求納稅人按月作為申報附報資料報主管稅務人員備查。通過行業評估項目管理，分局造船行業稅負達6.65%，稅負達標率100%，行業入庫稅款總額3641.38萬元，同比上升260.79%，分局制作的造船行業納稅評估指南，在全省范圍進行了推廣。
2、優化評估工作機制，創新評估手段，變評估“就賬評估”為“過程控制”。結合港區實際，我們加強了對高風險行業的監管。一是突出對羽毛制品行業的評估。針對農產品收購稅收政策執行不到位，還存在企業農產品收購上虛開虛抵、現金收入不入賬等問題，我們制定了大額收購實地勘察制度、大額交易結算制度、納稅人收購貨物報驗制度、責任人審驗制度，充分運用“投入產出法”分析企業投入、產出、銷售的物耗比例，倒算理論稅負，強化對農產品收購過程的控制，運行以來，取得了明顯效果。二是突出對繩網帶行業的評估。繩網帶行業是高港區“小而多”的特色產業，我們圍繞聯動管理狠抓監控分析、預警調研，納稅評估環環聯動，重點對40戶納稅人開展納稅評估，采集并測算納稅人相關指標信息，建立起了該行業物耗、能耗、存貨周轉天數等評估指標參數。對該行業低稅負的納稅人，分局開展了專項評估活動，有針對地進行集中約談，從11個方面進行業務輔導，讓納稅人自查自糾，對到期未自查自糾或自查明顯不符的納稅人及時組織重點檢查，共查補稅款139.5萬元，行業稅負由06年3.73%上升至4.72%。
關鍵詞：納稅評估問題完善
一、前言
納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減、免、緩、抵、退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。1998年，在《外商投資企業、外國企業和外籍個人納稅申報審核評稅辦法》中首次出現了審核評稅的概念，這是我國納稅評估工作的萌芽，是借鑒國外先進經驗的產物。2003年，國家稅務總局出臺了《關于進一步加強稅收征管基礎工作若干問題的意見》，文件中明確“要積極開展納稅評估工作”，同時也提出合理劃分日常檢查、納稅評估、稅務稽查工作。2005年，《納稅評估管理辦法（試行）》出臺，標志著我國納稅評估進入到了一個全新的階段。
二、我國納稅評估工作存在的問題
納稅評估工作在國際社會中已經比較普遍，其最初起源于英美等發達國家的稅務審計制度，在發達國家已經形成了比較完善的體制。但我國的納稅評估工作才剛剛起步，稅收征管和納稅監控的信息化程度不高，納稅評估體系還有待完善。
1、對納稅評估缺乏深入理解
納稅評估在我國的開展的時間有限，配套法律法規滯后，一些地方稅務機關對于納稅評估的內涵、作用認識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使納稅評估工作流于形式。更有甚者，將納稅評估與稅收稽查混為一談，納稅評估的作用未能得到充分發揮，更談不上提高納稅評估工作的質量。
2、納稅評估組織機構不健全
目前我國有三套評估系統同時并行，稅政的成品油評估系統、外稅的退稅評估系統及納稅評估系統，每個體系的崗位設置有很大差別，管理制度也不統一。另外，在實際工作中大部分的納稅評估工作由稅收征管員承擔，沒有設置專職的崗位。稅收征管員的本職工作是管理轄區內企業的日常涉稅事宜，其本身的工作繁雜，專業素養也有待進一步提高。這就有可能導致納稅評估工作僅僅停留在對企業提供的帳、表等表面數據的分析對比上，而不能挖掘出經濟事項中深層次的涉稅問題，評估工作的監督作用沒有充分發揮。
3、納稅評估方法有待完善
現行的納稅評估體系是采用的行業內平均值作為評價指標，行業內平均值實際上與企業真實納稅標準有一定差距。評估對象的規模大小，企業產品類型、企業所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素都對“行業峰值”產生較大影響；除此之外，部分評估指標計算公式，如綜合稅負率計算公式、單位產成品原材料耗用率等指標都存在著漏洞，納稅評估指標及評估方法的局限性嚴重制約著納稅評估工作的結果和開展方向。
三、完善我國納稅評估工作的幾點建議
1、加強納稅評估的宣傳推廣
納稅評估制度的推廣完善首先要求稅務機關內部能正確理解納稅評估的含義，充分認識納稅評估在稅收征管中的作用。通過建立一整套的內部培訓考核體制，將納稅評估理念滲透到基層稅務機關。在加強內部學習的同時，將納稅評估與納稅輔導相結合，對企業進行跟蹤服務，提高財務人員辦稅水平，降低企業風險，促進稅企雙贏。
2、完善納稅評估法律體系
納稅評估需要一個健全的法律環境，首先應明確納稅評估在《稅收征管法》中的地位，確定納稅評估為稅務稽查的前置程序，使評估工作有章可循，有法可依。其次，在金融、信用、會計等相關法律中加強對企業的約束，將納稅評估工作外延到企業的經濟活動中，為納稅評估工作的順利開展打下基礎。
3、規范納稅評估工作流程
現階段納稅評估崗位設置缺乏統一指導，各地稅務機關根據各自對于納稅評估工作的理解設置納稅評估崗位，崗位設置不合理，一人多崗或者空崗缺崗現象并存。建議按照納稅評估工作業務流程的需求統一納稅評估崗位設置，明確崗位職責和管理權限。同時，有必要分清楚各環節之間資料傳遞的步驟、時間限制以及責任，通過講權責落實到個人來約束各崗位之間的傳遞和銜接，促進部門間的協調配合。
4、完善納稅評估指標體系
有效的納稅評估應該建立在掌握豐富的信息資料和科學的指標分析基礎之上。通過設置科學的納稅評估指標體系，滿足對納稅人進行歷史背景資料縱向比較、同行業背景資料橫向比較、正常及非正常背景資料比較、國內外同類背景資料比較及相關背景資料比較等一系列評估分析的需要。確定納稅評估指標時，除了注重科學性，還應考慮實用性。實用性要求考慮到數據采集的口徑和期間變化、采集指標與納稅人納稅能力的相關性、信息的可比性以及行業特點的方面。
5、重視稅務師事務所在納稅評估工作中的重要作用
目前，我國的納稅評估工作由稅務機關負責開展。在稅收征管體系還不完善的情況下，納稅評估工作的往往沒有得到全面系統的貫徹實施。建議稅務機關在開展納稅評估工作的時候，可抽調具有相關資質的稅務師事務所參與。一方面，注冊稅務師對于企業的經營管理有更為直觀的認識，有助于發現更多隱藏在經濟活動下的涉稅問題；另一方面，借助注冊稅務師的專業能力，能進一步提高稅收征管效率，節約稅務行政成本。
參考文獻：
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[3]陳金釗.法理學[M].北京大學出版社,2002。
稅源管理是稅收征管的關鍵環節，是現代稅收征管模式能夠正常運行的重要基礎。國家稅務總局局長謝旭人曾經指出，稅源管理是稅收征管的基礎和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。因此，對于基層各級稅務機關來說，遵循科學發展觀的要求，大力實施科學化、精細化管理，通過各種有力措施，管住稅源、管好稅源，是落實現代稅收征管模式的根本所在。
淮北市國稅局在貫徹上述思路過程中，做了大量的工作，取得了很好的效果，各項數據指標較往年均有較大突破，極大地提高了征管質量和征管水平。但在實踐過程中也遇到了一些問題，如管理員日常負擔過重無法保證應有的效果、傳統的納稅評估由于手段單一而表現出效率低下、虛假申報現象難以有效遏制等等，這些問題嚴重干擾和制約了新型征管模式的落實。如何更好地貫徹總局思路？如何更好地落實省局部署？以真正實現強化稅源管理的要求、落實好新型征管模式，我們圍繞這一問題進行了深入的探索，并以去年的機構調整為契機，進一步完善了工作思路，即堅持抓關鍵、勇創新、求實效的原則，按照以點帶面、全面突破的方針，認真審視稅源管理的薄弱環節，大膽突破固有思維，積極創新管理管理手段，在加強稅源管理基礎建設的同時，認真摸索科學化、精細化管理的有效方式，就管理員制度落實、納稅評估、戶籍管理、納稅申報等十個環節，制定了具體措施，向稅源管理的薄弱點亮出了十把利劍。利劍出鞘，斬荊除疾。淮北市國稅局征管質量和征管水平有了顯著提升，稅收彈性系數保持在 1.05 左右，國稅宏觀稅負達到 8.4 ％，遠高于全省平均水平。 征管質量提高的同時，納稅人滿意度也有了根本性的變化，全市政風評議中，一舉奪得第三名的佳績，比去年提升了16個位次，在全面落實新型征管模式的道路上邁出了堅實而有力的步伐。
深化“一戶式”管理，構筑現代征管的信息庫
當今正處在信息高速發展的時代，強化稅源管理必須建立在完備的納稅人信息基礎之上，因此也必然要求全面掌握企業的各類動態、靜態資料，同時并實行科學的檔案化管理，提高信息的共享程度和利用率。為此，淮北市國稅局在各區、縣局內設立征管資料檔案室，下設資料管理、資料審核、資料錄入、信息處理4個崗位，由專人負責對企業納稅戶涉稅信息進行收集、整理、審核、錄入、歸檔。并從三個環節入手，進一步深化征管資料“一戶式”管理水平，保證資料的完整性和準確率，同時著力提高資料使用的便捷程度，為加強稅源監控提供完善的信息庫。一是把好資料的錄入關。將企業報送的申報附表和資產負債表、損益表逐份審核并錄入CTAIS系統，對資料缺損、數據有誤等問題反饋資料來源部門，及時進行修正或補充，從而確保企業報送無誤、資料錄入無誤、電子信息完整無誤。二是把好資料的管理關。按照標準化的要求管理所有企業的歷史檔案，建立嚴格的借閱登記制度，防止資料流失。三是把好利用關。借助各應用系統，盡可能多地錄入涉稅動態信息，最大程度上實現涉稅信息共享，同時嚴格要求信息使用者通過網絡自行操作，杜絕“要”數據現象，形成良好的數據利用意識。完善的“一戶式”管理在稅收分析、稅收監控、納稅評估、編報報表等方面發揮了積極的作用。
創新納稅評估機制，建立異常監管的電子眼
納稅評估是強化稅源管理，提高稅收征收率，實現科學化、精細化管理的有效途徑。傳統的人工評估不僅工作量大，而且往往收效甚微。為了有效提高納稅評估質量和效率，我們進行了深入的探索，大膽創新評估手段，努力完善評估的管理機制，來確保納稅評估能夠起到應有的效果。一是建立實戰培訓機制，提高管理員評估水平。經常性地開展納稅評估、異常約談等實戰演練、模擬測試，通過動態方式，在實踐中鍛煉評估能力，提高評估水平，同時對結果實行學分制管理，激發評估人員主動學習意識。二是建立科學選案機制，提高評估的針對性。結合稅收分析，將稅收預警指標體系運用到選案中，及時測算、調整峰值指標，突出申報異常、稅負異常等主要指標應用，提高選案的準確度，避免盲目性和隨意性。三是創新評估手段，提高評估效率。建立了科學實用的納稅評估模型和評估指標體系，開發了以配比分析法為核心的納稅評估管理軟件，實行人機結合的評估辦法。同時，以質量為中心，實行解剖式評估，避免盲目擴大檢查面，解決了納稅評估的瓶頸問題，評估效率及篩選案件的準確率大幅度提高，約談面也隨之大幅度提升。2006年1-10月份，累計評估2837戶次，其中有問題戶692戶，補稅3800多萬元。
實行派駐制度，建立部門協調的推進器
為形成征管合力，淮北市國稅局推出了稅收稽查和稅收管理聯動制度，著力打造分工明確、協調配合的運行機制。一是建立領導干部聯系點制度。淮北市國稅局班子成員每人負責一個基層單位，建立聯系點。要求定期深入基層，通過實地調研，了解基層管理現狀，協調解決實際問題，并且每人每年要形成兩份有針對性的調研報告。下基層期間，要求不進局長室、不召開匯報會、不事先打招呼，直接深入征管一線，隨時了解有關情況。二是實行基層領導交叉掛職稅收管理員制度。安排多期基層領導交叉掛職活動，每期五個月。每個基層的副局長，都要安排異地掛職，從事稅收管理崗位工作。掛職期間，原職務各項工作全部停止，以確保全身心投入新崗位，由掛職單位按照管理員的要求進行考核管理。掛職前四個月從事稅源管理崗，具體負責企業戶、個體戶的稅收管理，最后一個月熟悉大廳的有關職責。三是推行稽查局向區局派駐工作組制度。從稽查局抽調人員組成若干檢查組派駐到各區局，實行稽查崗位前移，由區局進行日常管理，增強稽查的針對性和實效性。將區局通過納稅評估確定的實地檢查對象，由區局安排派駐檢查組進行查處，減少了工作流轉環節，避免了因稅收收入計劃、部門職責等差異帶來的制肘，有效地增強了部門協作，形成了工作的合力，提高了稽查質量和效率。四是建立項目組制度。對重大工作，打破部門界限，抽調人員組成項目組，設定工作目標，明確工作時限與要求，有效地提高了工作效率。(作者系淮北市國稅局黨組書記、局長）
（摘自《中國稅務報》2006.9.6）
工業中重點企業一般都是稅源大戶,是需要進行重點管理的納稅人,重點納稅人每年繳納的稅款數額在基層征管單位中所占的比重比較大.目前,橋西區地稅局共管理正常納稅人5117戶,其中年納稅人50萬元以上的納稅人123戶,年納稅100萬元以上的納稅人共23戶.2007年共入庫各種稅款81560萬元,年納稅50萬元重點稅源納稅人共繳納稅款77277萬元,占全局入庫稅款的94.7%,由此可以看出管理好重點稅源納稅人對稅收工作是重要性.如果重點稅源戶在稅款入庫上稍有差池,對我們的征管質量和稅收收入將產生非常重要的影響
既然如此,我們應該怎樣加強工業中的重點行業的稅收征管呢?通過認真的觀察、體會和思考,筆者對如何加強重點稅源管理談幾點粗淺認識
一、加強重點管理,確保工作到位
重點稅源單位,必須讓業務技能全面的稅收管理員管理,這也符合稅收管理員制度重點稅源重點人員管理的要求.主要原因如下
1.重點稅源戶管理的要求比較高,基層稅源單位及其上級單位經常采集重點稅源單位的各項相關數據,如果管理員的素質不夠高,那么這些數據采集的準確性將會受到影響,進而影響到各項管理的準確性,甚至可能造成管理政策不到位
2.重點稅源單位的經營范圍大多不是單一行業,存在著多種經營項目同時并存的情況,而且經營中經常發生一些異常情況,比如發生處理固定資產的情況,或者工業企業發生的出租等情況,或者請相關人員對自己的員工進行培訓等等,這些通常都是涉稅業務,此時,企業的財務人員可能會因為對稅收政策的把握不準而向管理人員咨詢,這就要求管理人員能夠及時準確地回答相關業務問題,而不至于造成不好的后果和影響
二、嚴格稅收制度,明淅崗位職責
稅收管理員制度是規范稅收管理員行為的制度,是加強稅源管理確保稅收收入的有效措施,必須嚴格要求稅收管理員管戶與管事相結合,從納稅人的戶籍管理到納稅申報、稅款征收、巡查巡管、發票管理、賬簿管理、納稅評估、稅源分析等進行掌握、分析、落實,且全部記載于稅收管理員手冊上,并要求真實、準確、全面、完整、清潔,所有的資料數據要與微機上的數據相符.要在稅收管理員手冊建立納稅人基本情況,對重點稅源納稅人的基本情況更要根據它們的具體情況充實完善,比如,對火電發電企業要在管理員手冊上記載標煤電耗和上網電價等基本生產內容.同時,建議在管理員手冊上建立重點稅源單位相關重點稅源每月實現、入庫稅款的對比記錄,讓重點稅源單位的納稅情況通過手冊就能一目了然,有利于查看稅源情況是實現相關情況與稅款實現、入庫情況的結合比對,從而更有于發現問題,解決問題
三、加強全程管理,搞好動態分析
對待重點稅源納稅人,我們應該全程關注其稅款的申報繳納情況,實現管理與納稅服務的有機結合.如果可能的話,應該由稅收管理員在納稅人進行納稅申報之前審核納稅人的相關納稅申報,因為稅收管理人員對其稅源情況和其他相關的基本情況最為了解,在納稅人申報之前審核納稅申報表,查看納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行了申報納稅義務,各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整,納稅申報表、附送報表及項目、數據之間的邏輯關系是否正確,適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確,有利于及時發現問題,既能保證重點大額稅款的及時足額入庫,又能避免納稅人一時的疏忽造成被罰后果,既服務了納稅人,同時又宣傳了稅法
及時監控申報稅款是否按時入庫.現在申報手段多樣,納稅人繳納稅款的手段也呈多樣化趨勢,比如現在各大型企業普遍采用的網上申報后委托銀行實時扣款的方法,但是這樣經常會發生稅款入庫不及時現象,就要求管理員實時注意其所申報的稅款的情況,并及時向有關部門了解情況,有利于保證稅款的及時足額入庫四、嚴格稅源管理,提高征管水平
稅源管理水平直接決定著稅收征管的質量,影響著稅收收入的增長速度,關系到稅收調控功能的發揮.當前,應從"看得見、管得住、收得好"的稅源管理要求出發,完善重點稅源管理體系和相關制度,全面提高稅收征管水平
要堅持分工協作的原理,把重點稅源管理工作進行合理分解,人人負責,個個努力,形成合力.按照對重點納稅人資料建檔的標準進行,由稅收管理員負責對重點稅源納稅人綜合資料和分戶資料的收集、整理工作,建立納稅人檔案,準確記錄管戶基本情況
要狠抓對重點稅源的即時監控管理.一要建立健全稅源監控網絡.根據納稅人的經濟規模、行業特點,對年納稅額在50萬元以上的企業的生產經營、稅源等情況建立信息化監控網絡,定期將企業申報信息、財務指標、產量變化等輸入重點企業日常管理系統,為組織收入工作提供強有力的信息決策支持.二要加強對重點稅源的監控分析.通過重點稅源信息監控系統,密切關注重點企業的生產經營、資金流向和稅收入庫狀況,實現對重點稅源戶從納稅申報到入庫的全程監督.管理人員要深入納稅人內部,詳細調查,及時掌握重點企業的生產經營情況、生產工藝流程、流水線生產情況、原材料采購情況、銷售情況及物流、資金流信息,建立基礎檔案,運用科學的軟件綜合分析、評價企業的經營和納稅能力,掌握經濟稅源變化的基本規律,全面預測稅收收入變動趨勢,形成一套比較完整、有利于稅收計劃管理的"稅源檔案";牢牢把握稅收收入的大頭,確保收入及時入庫和穩定增長
提高科技信息運用手段.當今,信息步伐日新月異,信息是稅收征管的耳線,在目前納稅人資金流難以得到有效控管,僅靠納稅人自行申報納稅,信息又難以確保真實性的情況下,只有把納稅人放到行業和產業鏈中,全方位采集其貨物流和部分資金流信息,結合企業自身提供的信息,如企業基礎信息和納稅申報信息、行業信息、產業鏈信息,以及從行業主管部門、工商、銀行、技術監督、海關、統計、審計等職能部門獲得的第三方信息,以解決征納雙方信息不對稱問題.通過將這些外部信息與企業的納稅申報信息、一窗式管理信息相比對,剝繭抽絲尋找疑點和線索,從而加強對企業納稅申報信息的監控力度,最終提高對稅源管理的監控手段
五、完善納稅評估,確保管理質量
開展納稅評估是新時期強化稅源管理的重要內容和有效手段,我們要不斷挖掘企業納稅評估的深度,尤其是重點稅源企業,增加稅收收入.一方面要不斷提高納稅評估人員的綜合素質.選調一批思想作風優良、業務水平過硬的干部充實納稅評估工作崗位,堅持學習經常化、制度化,對他們進行統計分析、現代化網絡技術等相關科學的專業培訓,增強其分析問題、解決問題的能力,不斷提高其綜合素質.充實納稅評估工作崗位,堅持學習經常化、制度化,對他們進行統計分析、現代化網絡技術等相關科學的專業培訓,增強其分析問題、解決問題的能力,不斷提高其綜合素質.另一方面要不斷改進納稅評估方法.在加強案頭分析,認真核實重點稅源納稅人申報的各類信息和相關數據的基礎上,突破就帳查帳的傳統做法,通過實地盤點存貨、核實納稅人單位產品的能耗、物耗以及工時定額等方法,查找納稅人產、供、銷和進、銷、存方面存在的問題,揭示納稅人的偷、逃稅行為,提高管理質量
六、加強日常巡查,保持信息敏感性
管理人員要經常到重點企業進行走訪,在日常的管理活動中,有時候單憑案頭資料的審核并不能真正及時發祥存在的問題,所以,管理人員經常深入到企業內部,與財務人員多交流,實地查看相應地生產或業務,試著從蛛絲馬跡中發現存在的相關涉稅問題
[論文內容摘要]稅收征管的目標是提高質量和效率?實現這一目標的關鍵是抓好稅源監控及管理工作?而稅收管理員制度則是實現該目標的組織載體。當前稅收管理員面臨著工作量大、管理對象復雜、自身素質還有待提高等諸多問題?要想真正做好稅源管理工作?應該主要抓好以下幾方面工作?提高自身素質?做好減負工作?深入一線?強化征管手段?搞好納稅評估?同時也要加強對管理員自身行為的監督與考評?這樣才能將稅收征管工作做得更好。
稅收管理員制度是國家稅務總局在全面深入分析總結稅收管理水平的基礎上為完善稅收征管制度、強化稅收征管措施而出臺的一項深化稅收征管改革的基礎制度?是以進一步提高稅收征管質量和效率為目的的。
在當前的稅收征管工作中?提高征管的質量和效率是目標?強化稅源管理工作是關鍵?而稅收管理員制度則成為實現工作目標的組織載體。要做好稅源監控管理工作?問題在于如何應用好稅收管理員制度?使稅收管理員在工作中發揮最大的作用。通過兩年多的實施?稅收管理員制度的落實也確實促進了稅收征管工作的質量但是我們必須承認在稅收管理員制度推行過程中?仍存在一些亟待解決的問題?如果這些問題不及時解決?就可能在一定程度上影響稅源監控職能的有效發揮?稅源監控的質量和效率也受到一定影響。
一、稅收管理員在稅源管理工作中的現狀分析
1、稅收管理力量有待進一步增強。一是稅收管理員綜合素質有待提高。稅收管理員業務能力參差不齊?有的稅收管理員在對稅源戶的管理中?對稅源變動情況不敏感?所采集的信息質量不高?歸集的資料不完整?稅源監控基礎薄弱?稅源監控難以深入?稅收管理員的年齡結構不盡合理?有大量的基層稅收管理員年齡偏大?知識老化?學習更新知識的難度較大?難以適應稅源管理難度不斷加大?信息化水平要求越來越高的形勢?稅收征管能力與科學化、精細化的稅收管理要求還存在一定差距。有人做過大致的估計?在很多基層單位?管理員中有少部分?大約十分之一?知識較為全面?綜合素質高?成為單位的中堅骨干?有三分之一左右綜合素質可以滿足工作要求?其余二分之一還多的人員綜合業務素質較差?只能按照明確的工作要求進行工作?能動性較差。這種現狀如果不得到改變?將大大影響稅收管理員工作制度推行的質量。
二是稅收管理員日常管理工作較為繁雜?工作量大?難以在稅源管理這一項工作上集中太多精力。在基層單位?稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發票管理、日常檢查、信息采集等?幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。隨著納稅戶數的增加和各項管理措施的不斷細化?稅收管理員的日常工作量還在加大。這就造成稅源管理的重點不突出?深入業戶了解情況的時間較少。稅收管理員沒有精力深入企業調查了解?缺乏信息的主動獲取?涉稅信息主要依靠納稅人的稅務登記和納稅申報取得?稅收管理尤其是重點稅源戶的管理沒有落實到納稅人生產經營全過程?造成稅源監控上的空檔。影響了稅源管理的實效性?稅收管理員的主觀能動性得不到充分調動。
三是稅收管理員的管理對象也日趨復雜。我國目前多種經濟成分并存?納稅戶經濟性質多樣化加大了稅收管理員征管的難度?例如一位稅收管理員每天核實兩戶納稅戶的生產經營、財務核算情況?等這位管理員了解完所轄所有納稅人情況的時候?最初核實的納稅人的情況可能又會發生變化?何況管理員還應兼顧納稅評估、稅法宣傳等職能?更難以解決管理到位的問題。而納稅人方面在利益的驅使下?納稅意識與以前相比日趨淡薄?往往形成表面規范而實際上假賬林立的情況。另外納稅人變化頻繁?不斷有新設立、注銷、變更、分設、失蹤等情況?在管理員沒有太多精力管理的情況下?應用相應手段偷逃稅款的情況更是屢見不鮮。
四是限于條件納稅評估工作未能發揮最大作用。稅收管理員把握全局的能力和分析能力相對不足?必然影響納稅評估水平的準確性?稅源監控職能未能有效發揮。
二、稅源管理工作對稅收管理員的工作要求
稅收管理員的工作重點之一就是對稅源進行監控?要發揮好稅收管理員在稅源管理工作中的作用?我們應重點做好以下工作?
1、抓好提高人員素質技能培訓。推行稅收管理員工作制度?不但需要一定的人力保證?而且更需要稅收管理員具備履行職責所具備的業務技能。因此?必須針對基層局一部分管理員不能適應推行稅收管理員工作制度要求的現狀?把對稅收管理員的業務技能培訓工作列為基層局干部培訓的重點來抓。各基層局也應當結合工作實際?本著“干什么學什么、缺什么補什么”的原則因地制宜地開展業務培訓?切實提高稅收管理員的業務技能?確保稅收管理員工作制度順利推行。
2、稅收管理員要減負?要減少繁雜的事務性工作。建立依托于網絡的信息交流制度?上級機關要盡量整合向下部署的各項工作任務?對將要下達的業務事項進行按時間、地點、緩急的分類?做到對同一納稅人相關核查事項統一下達。切實發揮好綜合管理部門的組織協調作用?統籌部署工作?避免交叉重復。要深入實施對納稅人各稅種的綜合評估?注重基礎數據信息的完整性和真實性?一次采集?共享利用?減少稅收管理員的重復勞動。依托稅收管理員工作信息平臺?及時對人工采集的涉稅信息進行電子化處理。實現任務分配、綜合查詢、工作底稿、數據更新等操作功能?提高稅收管理員工作效率。
切實減少由稅收管理員填寫的各類報表?上級機關通過征管信息系統能夠查詢并合成的報表?不要再分派給基層稅收管理員來完成?使稅收管理員從紛繁的事務性工作中解脫出來?使其有更加充足的時間深入企業了解真實情況?及時發現和解決異常問題?集中精力投入到稅源管理工作中。
3、強化戶籍管理?做到不漏管?了解全面。戶籍管理是實施稅源管理的首要環節和基礎工作?是稅源管理的基礎點。稅收收入就是來自于這些稅源點的集合。因此?稅源管理必須強化戶籍管理工作?使稅源管理達到人戶對應的效果?從而提高稅源管理工作的針對性、連續性和專業性。稅收管理員從納稅人開業登記環節就要介入管理?進行實地調查?認真核實納稅人實際情況?保證登記認定事項的真實性。日常工作中?必須經常開展日常檢查工作?及時掌握納稅戶變動情況?有效解決轄區內納稅人基本戶數不清、具體情況不詳、變化原因不明的問題。要定期開展戶籍清理工作?嚴格清理經營不登記、漏征漏管等非正常業戶?做到監控到戶、責任到人。
加強國、地稅、工商各部門之間的協作和溝通?實現信息共享互通。在這些部門還沒有完全實現網絡聯通的情況下?盡量采用人機結合、人工比對、實地核實相結合的方法?及時發現漏征漏管戶?采取相應措施?將其納入稅源管理范圍內。
4、深入稅源一線?加強稅源管理的時效性。必須進一步強化對所管轄稅源戶的日常管理?建立起涵蓋廣泛、反應靈敏的動態稅源管理體系?及時對靜態采集的數據信息進行補充和維護?使稅源管理更具層次化。要及時采集納稅人的生產經營過程中實時變化的信息?加強同稅務登記信息、納稅申報信息的比對?及時發現問題?有針對性地加強管理。要加強對納稅人使用發票的日常管理?嚴格遏制帳外經營行為?有效防止非正常的低稅負、零稅負現象。要對納稅異常業戶及時開展納稅評估?通過約談、實地調查等方式?核實納稅情況?做出相應處理。在納稅人變更或注銷稅務登記時?必須及時清繳納稅人的稅務證件、發票?清算應征稅款、罰款、滯納金?使征收、管理、稽查各環節的稅收信息得以綜合利用。
5、建立與納稅戶的聯系機制?增強服務的針對性。建立稅收管理員與納稅人經常聯系的工作機制?在依托辦稅服務廳向納稅人提供共性化服務的同時?更有針對性地為納稅人提供個性化的服務?使稅務機關所實施的管理和納稅人所要求的服務協調一致起來。稅收管理員在日常管理工作中?通過深入業戶與納稅人進行面對面的溝通?宣傳稅收法律、法規和各項稅收政策?幫助納稅人正確辦理相關涉稅事宜?能夠使納稅人有效防范因不了解稅收法律法規和政策造成稅收違法行為。通過認真聽取納稅人的意見和建議?及時改進工作?將進一步融洽征納關系?營造一個公開、公正、透明、高效的稅收管理環境。
圍繞落實科學發展觀內涵，認真研究分析經濟與稅源、稅源與稅收的內在關系，積極探索新形勢下管理增加稅收的新思維、新方式、新方法，不斷提高科學管理水平。
一是要更新理念，使思想理念更加適應形勢發展的需要，更加符合科學發展的要求。二是要拓寬視野，將自身工作與上級要求、與先進單位相比較，從中找到差距，借鑒經驗，完善措施，改進工作。三是要銳意創新，要從有利于科學發展出發，不斷創新工作思路、制度機制、方法手段，使各項工作更加符合客觀規律，更加富有生機和活力。
二、健全管理體系，創新管理機制，促進稅收管理水平高效、可持續的跨越發展
（一）制定稅收管理工作標準。明年4月底前，在對各個部門、崗位和人員的職責進行梳理、健全崗責體系的基礎上，制定《稅收業務工作質量標準》，構建我市的稅收業務工作質量標準體系，量化質量要求，細化工作標準，固化辦事程序，構建崗位職責、操作流程和質量標準“三位一體”的稅收工作標準化體系，并在此基礎上，建立科學規范的考評體系。
（二）建立覆蓋各部門、各崗位和主要環節的稅收征管質量評價體系。堅持以科學化、精細化管理為指導、以促進執法意識、管理質量和干部素質的全面提高為基礎，以過程控制為重點，以提高稅收征管質量和效率為目的，運用信息化手段，不斷完善和健全覆蓋各部門、各崗位和主要環節的稅收征管等級評定體系，促進全市稅收征管工作質量與效率跨越發展。
（三）充分發揮稅收分析預警體系在稅收管理中的效能作用。繼續開拓思維，創新理念，積極探索以稅源監控為核心，以稅情預警為手段，以強化管理為目標的稅收預警管理，突出過程控制，堅持持續改進，促進稅收管理能力大幅提升，實現稅收管理水平質的跨越。
（四）不斷完善協調聯動長效互動機制。一是以稅收征管流程為基礎，以綜合征管軟件為依托，以數據分析為手段，以協作、高效為目標，以納稅評估為重點，不斷深入良性互動工作。二是堅持市、縣（區）局、稅務分局三級縱向聯動，加強多部門橫向協調，加強對征管一線的督促和指導,建立和完善橫向與縱向相結合的良性互動機制，將稅源管理的分析、評估和稽查環節統籌考慮，通過優化工作流程，在內部相關職能部門之間構建信息共享、銜接緊密、良性互動、有機統一的工作格局，推進稅源管理的科學化、精細化、規范化。構建強化稅源管理的良性運轉互動協作長效機制。三是進一步完善“三級組織、四級評估”工作機制，加大評估集約管理，組建直屬于市局和縣區局納稅評估專門隊伍，不斷加大市局和縣區局直評力度。充分發揮縣區一級集體約談的作用，采取多種組織形式，實行分級分類的專業化評估，提高納稅評估專業化水平和聯動效應。
三、深化信息化應用水平，實現稅收管理手段和方式跨越發展
（一）以推行稅源管理平臺為主體工程，提升稅源管理的質量和效率。積極爭取明年初在我市試點推行稅源管理平臺的應用，以“風險管理、分析預警、協調聯動、下達反饋”為工作模式，利用科學的稅源監控預警指標體系開展稅收分析預警和納稅評估，進一步深化、優化“協調聯動”工作機制，實現“協調聯動”機制的電子化運行，有效提高協調聯動機制的運行效率和納稅評估水平，將使納稅評估的成效和質量實現大的提高和跨越。
（二）以推行網上開具普通發票監控系統為主要手段，實現發票管理科學高效。按照省局的統一部署，積極推行網上開具普通發票監控系統，有效解決普通發票管理中存在的開具假發票、真票虛開等突出問題，促進形成“要發票、開真票”的社會氛圍；增強以票控稅意識。加大發票比對和分析力度，發揮發票控管稅源的基礎性作用。積極推行微機開具普通發票工作，逐漸減少手工票。積極做好稅控收款機的推行工作。
（三）以推行“一窗通辦”為主要征收方式，實現辦稅服務廳的統一、規范、高效。在北戴河區局、海港區局、昌黎縣局辦稅服務廳試點推行“一窗通辦”成功的基礎上，明年初在其他單位辦稅服務廳全部推廣。并按照省局要求，采取“一人一機通”形式，以有效解決納稅人在辦稅服務廳重復多次排隊、辦稅效率低的問題，為納稅人提供便捷、高效服務方式。并通過實行“一窗通辦”為征收系列人員實行效能考核創造條件，奠定逐步推行能級管理的良好基礎。同時探索試行納稅人辦理涉稅事項“同城通辦”。
（四）積極穩妥地推進財稅庫銀橫向聯網，促進提高征管質量，降低稅收成本。按照省局統一部署，本著平穩推進、分步實施、突出重點、質量優先的原則，推廣財政、稅務、國庫、銀行間的橫行聯網，最終實現納稅人足不出戶即能完成稅款繳納，稅收收入“零在途”，稅款信息高度共享。
（五）深化信息數據增值應用，進一步加大對征管質量和數據質量監控力度。抓住稅收征管的重點、難點和熱點，切實提升數據分析應用的針對性和實效性。逐步完善數據分析應用管理機制，把數據分析應用工作融入稅收管理的各個方面。通過深化數據應用，找準管理上的共性問題、薄弱環節，制定完善相應的制度辦法和措施；推進基層工作人員通過各類微觀信息的查詢分析，掌握崗責履行情況，及時發現工作中的各種問題，制定相應的預警、整改措施，有效防范和化解各種風險。確保我市征管質量和數據質量在全省繼續保持領先地位。
四、深化稅源管理，促進稅收管理質量和效率跨越發展
（一）全面提升征管基礎工作水平。一是加強納稅人戶籍管理，積極開展工商、地稅登記信息比對和戶籍巡查，明確稅源戶管責任，嚴格考核。二是進一步完善納稅人分級分類管理辦法，進一步強化失蹤納稅人管理，加大對失蹤納稅人的追蹤和查處力度。三是嚴格落實《欠稅管理辦法》和《欠稅公告管理辦法》及其實施辦法，加強對欠稅企業的發票控管，大力清繳欠稅，嚴格落實以欠抵退、以欠抵留抵、催繳等制度，最大限度減少新欠發生。嚴格延期繳納稅款的審批和后續管理。四是進一步完善征管基礎數據的運維責任、過錯追究及數據質量通報制度。建立規范完整的數據指標體系，統一數據標準和口徑，落實數據監控預警制度。五是強化納稅人涉稅資料管理，制定《涉稅資料電子檔案管理辦法》，在精簡數量的基礎上，簡化涉稅資料報送流程，探索建立縣區局一級的涉稅資料電子檔案管理系統。
（二）因地制宜，循序漸進地推進分行業納稅評估建模工作。結合稅收實踐不斷改進評估方法，逐步完善納稅評估指標體系，制定《分行業納稅評估建模工作實施方案》，建立和完善重點行業納稅評估模型庫，提高納稅評估準確性，使納稅評估成為強化日常管理、實現智能選案、做好信用等級評定的重要基礎。今年年底前，在市局相關科室的指導下，由部分縣區局選取10個有管理基礎好、行業管理特點突出的重點行業建立納稅評估模型。明年5月底前完成對全市所有重點行業逐一建立納稅評估模型工作，以有效解決納稅評估中測算依據不足、評估效率低下、評估質量不高等問題，有效破解基層稅源監控的瓶頸，提高評估和稽查工作針對性，到2009年年底，基本實現納稅評估工作的規范化、科學化，2010年全面實現“人機結合”式的納稅評估。
（三）進一步加強稅源監控體系建設。一是進一步完善重點稅源監控的組織網絡，在屬地管理的基礎上實行分類管理，建立“稅收管理員—分局—縣局—市局”四級重點稅源監控體系。依托評估建模，實行分類管理。在分行業建立納稅評估模型的基礎上，根據稅源管理的需要和納稅人的實際情況，合理確定分類管理的方法和標準，全面掌握不同行業納稅人的特點，分行業建立科學、實用的納稅評估辦法或操作規程，增強管理的針對性。二是實施規模分類管理，對不同規模的納稅人，實施不同的管理辦法和措施。對規模以上重點稅源戶實行重點管理，“零距離”監管，重點監控企業生產經營活動和財務核算情況，加強重點稅源分析。對中小稅源戶采取納稅評估和日常檢查相結合的監控手段，加強戶籍巡查、申報核查和發票檢查，提高納稅申報的遵從度。對小型企業和個體工商戶推行參數定稅、民主評稅、強化定額管理。三是建立稅源管理講評制度。通過管理員按月自評，對‘點’的解剖、縣局（稅務分局）領導按季講評，對‘線’的分析和專業人員不定期點評，從‘面’上掃描，摸清本地區稅源管理的現狀，分析數據疑點，找準稅源管理的薄弱環節，明確階段性稅源管理工作的目標和責任，為稅源管理‘把脈’。
（四）深入落實稅收管理員制度。一是進一步深化主協管制度。在現行的基礎上，在全局范圍內進行深化發展。各稅務分局可根據實際情況采取“一主一協”或“一主多協”的形式，制定主協管劃分辦法和評定程序，劃分檔次，明確職責，從制度上進一步發揮稅收管理員在稅源管理中的基礎性作用，提升基層稅務人員的事業心和責任感。年內，還將根據《納稅評估講評制度》和《首席納稅評估員評審辦法》，積極開展市局、縣區局、分局以及專家四級講評活動，在稅收管理員中選拔命名首席評估員。二是進一步完善北戴河區局研制的稅收管理員平臺工作用表應用模板，并在全市推廣。對稅收管理員日常管理工作進行梳理細化，研究制定《稅收管理員工作提醒制度》，實行稅源管理事項事前提醒，以督促稅收管理員按規定開展稅源管理工作。三是制定《稅收管理員工作績效考核辦法》，建立稅收管理員崗位工作質量標準、績效考核標準和獎勵激勵機制，在全市推行稅收管理員能級管理，將考核與獎懲緊密掛鉤，在物質獎勵上拉開檔次，在干部使用上體現差別，有效改變稅收管理員干多干少一個樣、工作積極性差的現狀，充分調動稅收管理員主動學習、提高自身素質的積極性，使干部隊伍業務素質和能力水平得以快速提高。四是，對調查核實和納稅輔導事項進行梳理合并，切實加強兩項工作的業務統籌，以全面提高工作效率，減輕納稅人負擔。
（五）進一步加強普通發票的管理。以新發票管理辦法的出臺為契機，制定《關于加強普通發票管理的實施意見》，進一步提高發票管理水平。一是探索發票分類管理，在實行網上報稅的納稅人中推行電腦發票，不斷提高以票控稅管理水平。二是加大發票管理的宣傳和培訓力度，不斷提高廣大公民和納稅人自覺遵守發票管理法規的意識，以及納稅人和稅務人員識別假發票的能力。三是加強發票管理資源和流程的整合，優化發票窗口服務。四是加強發票的日常管理，堅持實行發票限版限量管理。加強對使用大額版本發票納稅人的監督檢查，繼續選擇對發票使用不規范的重點行業及地區開展專項整治，不斷凈化稅收經濟環境。
五、創新納稅服務理念，健全納稅服務體系，促進納稅服務工作跨越發展
（一）整合服務資源，優化服務環境。一是認真貫徹落實市局《關于加強納稅服務工作意見》，細化、分解并落實各個崗位的納稅服務工作職責，建立科學、規范、明確、具體的納稅服務崗責體系。通過加強組織領導，建立起組織完備、指揮順暢、運轉有序、反應靈活的納稅服務長效工作機制，推進納稅服務科學化、專業化進程；二是加強辦稅服務廳、市局外網、稅務短信平臺建設，整合服務資源，加強納稅服務機構建設，進一步完善納稅服務手段；三是依照辦稅服務廳規范化建設要求，進一步完善辦稅服務廳功能設施，統一辦稅服務廳的規劃建設、為納稅人創建布局合理、設施齊全、整潔美觀、寬敞明亮、優雅大方、溫馨舒適的一流辦稅環境，最大限度地為納稅人提供人性化服務；四是組織“最佳辦稅服務廳”評選活動，認真開展爭創“最佳服務窗口”、“辦稅服務廳服務明星”和“辦稅服務標兵”等活動，提高服務質量，改善服務態度，不斷提高納稅人滿意度；五是以落實“兩個減負”為關鍵點，最大限度減輕納稅人負擔，實現納稅成本最小化。
**年，全區各級國稅機關堅定不移地按照國家稅務總局科學化、精細化管理的要求和區局黨組“一二三八”工作部署，以“質量、效率、落實”為主線，穩步實施稅收征管信息化“三步走戰略”，按照緊握“一個抓手、實現兩大突破、破解三大難題”的工作思路，狠抓工作落實，圓滿實現了區局黨組提出的兩大目標之一——稅收征管工作跨入全國先進行列。主要表現在：
(一)完善整體構架，征管信息化再上新臺階
**年7月1日，我區綜合征管軟件成功上線，實現了省級數據集中。在此基礎上，**年，我們開發、推廣了網上申報系統和稅庫銀聯網系統，其中網上申報系統還獲得了自治區科技進步三等獎和×××科技進步二等獎。兩大系統的推廣使用，標志我區以綜合征管軟件為主體，以網上申報系統、稅庫銀聯網系統為兩翼的征管信息化“一主兩翼”整體構架已經建成，全區征管信息化大飛機開始起飛，實現了征管工作的重大突破。這個基于全區數據大集中既精簡又科學的構架，是×××國稅征管信息化建設的一個突出亮點，標志著我們征管信息化整體構架在全國稅務系統的先進性。
(二)強化稅源管理，稅收征管能力顯著增強
根據區局的統一部署，各級國稅機關落實工作職責、加強績效考核，認真抓好落實稅收管理員制度示范點工作。絕大多數單位都能按區局的布置，召開現場會，推廣工作經驗，以點帶面，全面落實稅收管理員制度。各單位還重點抓住戶籍、申報、發票和欠稅等關鍵環節，強化稅源管理，取得了明顯的成效。
××強化戶籍管理，打牢稅源基礎。與公安部門比對、核實企業法定代表人、財務負責人和辦稅人的身份證，把好稅務登記關。以換證為契機，全面清理漏征漏管戶共×××戶，補繳稅款×××萬元。補充采集、修正納稅人行業及明細、注冊資金等信息,提高數據的完整性。發揮數據集中的優勢，在全區范圍內開展走逃戶異地辦證經營專項檢查，加強非正常戶的管理，打擊偷、逃國家稅款的行為，提高稅法遵從度。
××深化申報管理，提高稅收征收率。綜合征管軟件上線后，通過數據分析發現，我區各類企業的增值稅零負申報率超過了×××，并且月月如此，這就意味著全區有一半以上的企業不納稅，這個比例在全國是偏高的。面對這樣的形勢，要做到讓納稅人交足稅，首先更應讓應交未交稅的納稅人先交稅。按照這一思路，各級國稅機關加強了零負申報的管理。到去年12月，全區增值稅一般納稅人零負申報率降至×××，小規模企業零申報率降至××%，比**年年底分別下降20和×××個百分點，而且是在年初反彈后，從4月起逐月下降的，大大超過區局要求下降×××個百分點的目標。通過深化申報管理，全區宏觀稅負和稅收彈性系數穩中有升。
××細化發票管理，實施以票控稅。充實發票管理窗口職能，設定三大預警指標，定期發票預警數據，完善發票預警監控聯動機制，實施以票控稅。全年共下發×××戶發票預警企業清單，經納稅評估補稅×××萬元，核減上期留抵×××萬元。各市國稅局還結合實際，開展增值稅進項抵扣憑證檢查。如×××國稅局針對大量增值稅專用發票抵扣聯滯留在企業不認證抵扣的現象，開展深入的核查，發現涉及×××家企業的×××份發票，開票金額300×××多萬元，企業既沒有入帳，也不申請抵扣認證，而是通過帳外經營，隱瞞銷售收入，偷逃國家稅款。該局依法對此作了處理，并及時完善管理措施，堵塞管理漏洞。
××硬化欠稅管理，體現稅法剛性。廣泛開展欠稅公告，按照《欠稅公告辦法》，區、市、縣三級稅務機關分別進行了欠稅公告；開展未錄入綜合征管軟件欠稅(系統外欠稅)的調查核實，建立欠稅臺帳，加強歷史欠稅管理；嚴格滯納金制度和延期繳納稅款審批制度，大力清繳陳欠，嚴格控制新欠。
××貫徹屬地原則，落實分類管理。在全面掌握整體稅源的基礎上，根據納稅人的行業、規模、經營特點等加以分類，實施科學合理的分類管理，這是提高管理效能的有效途徑。如×××國稅局，對重點稅源企業，安排局領導聯系，指定財會知識較豐富的稅收管理員專管；對具有代表性的行業，安排熟悉行業營銷特點、掌握一定市場營銷知識的稅收管理員，實施行業管理；對個體工商業戶和農村零散稅收，安排有豐富社會經驗的稅收管理員分片管理。區局在總結各地分類管理經驗的基礎上，選擇管理辦法相對成熟的×××個行業，編寫《稅源行業管理指南(一)》，指導基層實施分類管理。
××加強數據應用，構建“雙層四級”納稅評估體系。全區國稅系統逐步建立起具有×××特色的“雙層四級”納稅評估新模式，努力挖掘稅源管理的深度，不斷提高稅收征收率。如×××國稅局抽調×××人組成納稅評估工作組，集中辦公，專職從事間接層納稅評估，指導稅收管理員開展直接層評估。×××國稅局提請市人民政府轉發《從第三方取得涉稅信息工作的意見》，定期從財政、工商、交通、電力等×××個單位獲取涉稅信息，并有效利用這些數據，開展納稅評估和稅源監控，取得了良好的效果。**年全區共完成納稅評估×××戶(次)，追補增值稅稅額×××萬元，調減留抵稅額×××萬元，調增企業所得稅應稅所得額×××萬元，追補所得稅稅額×××萬元。
(三)優化納稅服務，納稅服務水平不斷提高。
各級稅務機關堅持以人為本，文明辦稅，提高了社會滿意度。在由各地政府組織的行風評議活動中，社會各界對國稅機關的滿意率均名列前茅。據《×××日報》開展的問卷調查，全區有×××的納稅人反映國稅系統的辦稅效率和納稅服務水平比上年有明顯提高。
××推行網上申報。全面開發、推行全區統一的網上申報軟件，供納稅人免費使用，使納稅人足不出戶就可以完成申報納稅，既減少了納稅人的排隊現象，降低了辦稅成本，又減輕了稅務機關數據采集的工作量。**年底，全區已有×××的增值稅一般納稅人使用網上申報系統申報納稅。
××試點稅庫銀聯網。為了解決納稅人交稅多次跑等問題，積極試點稅庫銀聯網系統，使電子申報與電子繳稅有機地結合起來。納稅人只要輕點鼠標，就可以完成納稅申報和稅款入庫，實現了稅款征收入庫方式的歷史性變革。
××優化征管流程。對×××個方面×××個項目的稅收征管流程進行優化，通過實行涉稅事項一窗辦結、簡并表證單書、取消部分行政審批等，進一步提高工作效率，方便納稅人。如小規模納稅人申請代開普通發票業務，按原流程需要經過稅款預征、發票代開、收取工本費多個環節和多個窗口，納稅人需要多次排隊。實行一窗辦結后，納稅人辦理時間由原來的40分鐘減少到15分鐘，
工作效率明顯提高。
××減輕納稅人負擔。大幅度減少稅務登記證工本費收費，整套稅務登記證費用由×××元調整為×××元。簡并要求納稅人報送的報表資料，避免重復報送。減少需要納稅人報送的資質證明材料復印件，實行一次提交，反復使用。
一年來，全區國稅系統還通過建立征管質量分析制度、完善征管質量考核機制等各方面的工作，促進了征管質量和效率的提高。在國家稅務總局對全國×××個省、市、自治區、計劃單列市的征管“六率”考核評比中，我區在上半年取得第×××名的基礎上，全年的總成績又前進2位，排名第9，圓滿地實現了黨組提出的目標。
過去的一年是征管工作取得顯著成績的一年，稅收征管工作進入全國的先進行列，可喜可賀！但是，在成績面前，我們務必保持清醒的頭腦，看到工作中存在的問題和不足：一是個別單位對區局的工作要求沒有認真落實，敷衍了事，導致一些涉稅案件的發生。如盡管區局三令五申，要求加強專用發票開票限額和收購發票的管理，但某縣國稅局沒有抓落實，在對納稅人專用發票開票限額許可和收購發票用量審批過程中，稅收管理員我行我素，不僅沒有深入企業調查核實，而且編造調查報告，為企業虛開增值稅專用發票提供可乘之機。二是抓不住稅源管理的重點，把稅源管理簡單地理解為“三催”即催報、催繳、催辦這些簡單的事務，為此花費了大量人力、物力，撿了芝麻、丟了西瓜。三是涉稅數據的采集還不全面，只采集了納稅申報表和部分財務報表，產品產量、價格、庫存、能耗、物耗等與稅收密切相關數據特別是第三方數據沒有采集，數據分析處理和納稅評估受到明顯的制約。四是稅源管理部門之間的協調配合有待加強，管理合力還需進一步發揮。各部門多頭下達任務問題還比較嚴重，稅收管理員只能疲于應付，工作質量難以提高。五是稅收管理員整體素質還不高，部分稅收管理員缺乏財務知識，不懂計算機操作，更不善于從數據中發現問題。六是納稅服務手段還不完善，服務水平還有待提高，有的辦稅服務廳排長隊的問題還沒有得到有效解決。這些問題都需要我們認真加以解決。
二、**年征管工作思路和主要目標
總結過去的工作和不足，目的是為了找準我們現在工作的基點。到去年年底，我們大約用了兩年半的時間，完成了“三步走戰略”第一步、第二步并開始了第三步的起步，稅收征管工作進入全國的先進行列。今年年初，區局黨組提出的五大工作目標，都和稅收征管工作密切相關，要完成這些目標，就必須進一步理順思路，抓住工作的重點、難點和熱點，求實創新，狠抓落實，實現稅收征管工作的新跨越。
今年稅收征管工作思路是：按照國家稅務總局的工作部署，圍繞提高稅收征管質量和效率這個中心，強化稅源管理，優化納稅服務，全面實現征管信息化“三步走戰略”，夯基礎，攻重點，破難點，抓熱點，使全區稅收征管工作再上新臺階。
具體的工作目標是：
××推廣“四大軟件系統”，即稅收管理員工作平臺、輔助決策支持系統、稅收執法管理信息系統、網上申報系統。
××建立“四位一體”互動機制，即建立稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控和稅務稽查“四位一體”良性互動機制。
××完善“雙層四級”評估體系，即直接層、間接層兩層和區、市、縣、稅收管理員四級納稅評估。
××推進“四管齊下”納稅服務，即通過整合優化業務、完善服務制度、加強宣傳輔導、落實辦稅公開四條措施，提高納稅服務水平。
——基礎不牢，地動山搖。夯實稅收征管基礎是稅收工作永恒的課題。推廣四大系統，就是通過創新管理手段，進一步夯實征管基礎，這是推進我區稅收征管工作再上新臺階的基點。
——建立稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控和稅務稽查“四位一體”良性互動機制是推進稅源管理機制創新的重要方面，是加強國稅機關各部門協調配合、發揮稅源管理合力的重要手段，是今年稅收征管工作的重點。
——納稅評估是申報管理的主要內容，是強化稅源管理的核心工作和提高稅收征收率的主要手段。完善“雙層四級”納稅評估體系，是×××稅源管理的一大特色，也是今年稅收征管工作的難點。
——優化納稅服務，為納稅人提供公平、公正、公開的稅收環境和優質高效的服務，是稅務機關的法定義務，是改善我區政務軟環境的重要組成部分，是轉變機關工作作風，加強行政效能建設的核心目標，各級黨委、政府對此極其關注并寄予厚望，是今年稅收征管工作的熱點。
簡單地說，今年稅收征管工作的思路和目標是：“一個中心、兩個基本點、三步走、四個著力點。”
三、夯基礎、攻重點、破難點、抓熱點，努力完成全年工作任務
(一)夯基礎，進一步夯實業務和數據兩個基礎
去年，我們以落實稅收管理員制度為抓手，強化戶籍管理、深化申報管理、細化發票管理、硬化欠稅管理，深化數據應用，取得了明顯的成效。這些工作，貫穿于稅收征管的全過程，分別在不同的環節、從不同的角度對稅源實施控管，是稅收征管的基礎工作，要堅持不懈地做深、做實、做細。在此基礎上，要更加注重依托信息化手段，以技術創新推動管理創新，通過推廣“四大應用系統”即稅收管理員工作平臺、輔助決策支持系統、稅收執法管理信息系統和網上申報系統，以新的手段，促進各項工作的落實，不斷夯實稅收征管基礎。
一是面向稅收管理員，推廣稅收管理員平臺。利用稅收管理員平臺，按照統一工作內容、統一工作標準、統一工作程序和統一績效考核的要求，規范和固化工作任務，實現自動分配任務，自動記錄工作結果、自動提示完成狀態，自動考核工作績效，著力解決稅收管理員“該干什么、該怎么干、干到什么程度，干不好怎么辦”等問題。要完善“一戶式”管理，為稅收管理員提供強大的數據查詢和分析工具，做好稅收管理員的“電子小秘書”。要在4月底以前完成試點，爭取上半年推廣到位，確有特殊困難的，也不能晚于10月份。
二是面向管理決策層，開發輔助決策支持系統，建立區、市、縣三級監控管理機制。建立和完善全區稅收數據分析指標體系，加強區、市、縣三級監控管理機制，是今年必須突出抓好的“十項工作”之一。開發輔助決策支持系統，是抓好這項工作一個重要而有效的措施。通過輔助決策支持系統，利用數據集中的優勢，為區、市、縣三級領導提供宏觀和微觀稅收指標的實時狀態和變化情況，幫助他們分析工作中存在的問題和薄弱環節，逐步樹立用數據說話的理念，切實改變以往那種單純憑經驗、拍腦袋指揮工作的做法，不斷提高科學指揮稅收征管工作的能力和水平。(
三是面向全體執法人員，推行稅收執法管理信息系統。要徹底解決“淡化責任、疏于管理”的問題，就必須建立嚴格的稅收執法責任制，將執法責任分解落實到每一個執法部門、執法崗位和執法人員。借助稅收執法管理信息系統，實現對執法情況自動跟蹤和考核，達到明確工作職責、規范工作流程，嚴格責任追究的目的。只有做到了這一點，科學化、精細化管理的措施和辦法才能真正落到實處。
四是面向一般納稅人，推廣網上申報系統。年初，
區局對網上申報系統作了優化，增加了納稅人產品、產量、庫存、價格、能耗、物耗等生產經營明細數據的報送功能，完善了與企業財務核算軟件的接口，減小企業的數據錄入工作量。要采取積極的措施，在10月之前推廣到位。要特別注意工作的方法和策略，作好宣傳和輔導，避免納稅人怕麻煩而產生抵觸情緒，把紙質報表一報了之，要引導納稅人報送電子數據并逐步形成習慣。
推行以上四大系統的任務十分艱巨和繁重，在各系統推行的具體階段，還要作專門布置。隨著各軟件的推廣應用，我們更要重視數據的質量管理。數據是稅收征管業務在信息化條件下的量化形式，稅收征管的業務發展水平通過數據來記載和反映。真實準確的數據是開展稅收分析和納稅評估的基礎。如果質量不能保證，就會降低數據的利用價值，既導致分析結果的錯誤，又造成信息化資源的浪費。所以，要加強數據質量管理，狠下決心，長抓不懈。一要把好錄入關。要規范各具體表證單書的錄入流程，對常見和已發生過的采集錯誤要及時歸納和公布，減少錯誤重復發生。二要把好監控關。區局目前在后臺進行數據質量監控的指標從去年初的×××多個已增加到×××多個，今年計劃增加到×××個。各地對區局下發的問題數據清單要及時核實、補正。三要把好考核關。對于已明確錯誤類型的指標，要加強責任管理和考核。
(二)攻重點，建立“四位一體”良性互動機制
建立“四位一體”良性互動機制，是強化稅源管理的核心戰略，既是今年全區稅收征管工作的重點，也是我們要重點探索的課題。在今年召開的全區稅收工作會議上，王局長對此作了強調，并親自擔任領導小組組長，足見區局黨組對這項工作的重視。
建立“四位一體”良性互動機制的實質，就是要在稅務機關各職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統一的工作格局，有效發揮各部門的職能作用，形成管理合力。稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查工作都很重要，都應該做好。但是，從全局的角度考慮，由于機構和人員配備上的相對獨立，各部門的目標只是局部最優，不是整體最優，整體最優不是各局部最優的簡單疊加。因此，構建“四位一體”良性互動機制的核心就是通過加強各部門的溝通配合，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，實現整體最優。
××要以稅收分析引導納稅評估。要充分利用稅收分析成果，提高納稅評估工作的準確性。要按照“面、線、點”梯次推進的辦法，首先開展宏觀稅收分析，對本地區整體稅源進行面的掃描，及時找出影響本單位宏觀稅負、行業稅負、稅收彈性的主要行業，再針對重點的行業，利用同業稅負分析等方法，對稅源進行“線”的剖析，準確定位存在疑點和問題的企業，有針對性地開展企業納稅評估，對稅源進行“點”的挖掘。納稅評估工作結束后，要把驗證結果及時反饋給分析部門，促進分析水平的提高。
××要加強納稅評估與稅務稽查協作配合。實踐證明，納稅評估對強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，發揮了重要的作用。但絕不能因此以納稅評估代替稅務稽查，對涉嫌偷稅的案件，必須移送稽查部門依法查處，不能一補了之，以補代罰，同時也要克服不加甄別地把所有存在疑點的案件全部移送稽查環節，使稽查部門難以應付。要密切協作配合，確保應移送的案件全部移送，稽查的結果能及時反饋，形成以管助查、以查促管的良性互動關系。
××要建立三項工作制度，推進良性互動。一是建立領導小組例會制度，加強信息交流和反饋，提高各環節的工作水平。二是建立個案處理應急制度，對典型的個案，各部門要密切協作，及時處理。三是建立考核監督辦法，把“四位一體”良性互動機制運行結果納入各市履職責任考核范圍，確保機制的有效運行。
(三)破難點，完善“雙層四級”納稅評估體系
納稅評估是申報管理的主要內容，是強化稅源管理的核心工作，同時也是各級稅務機關需要提高的基本功。這就要求我們的稅收管理員，要時刻盤算納稅人交的稅是否和它的生產經營規模相匹配。去年，我們根據全區稅源的分布狀況，并結合稅收管理員的素質、能力、水平，提出了“雙層四級”納稅評估體系。所謂“雙層四級”，一是直接層，是指稅收管理員那一級，是依據納稅人的活情況、活資料開展的納稅評估；二是間接層，包括三級，是指區、市、縣級國稅機關依據掌握的經濟信息數據，通過人工或計算機分析、處理、測算等手段開展的納稅評估。說到底，無論直接層評估還是間接層評估，都是要分析納稅人是否真正交足稅，這是稅源管理的核心所在。完善“雙層四級”納稅評估體系，必須著力解決以下問題：
××優化人力資源配置，實現人盡其才。納稅評估是一項涉及面廣、政策性強的綜合性工作，要求每個稅收管理員都能利用經濟指標、財務指標開展納稅評估，確有一定的困難。各地可以抽調業務素質高、責任心強，有一定經驗的人員成立納稅評估小組，專職開展間接層納稅評估，并指導稅收管理員開展直接層納稅評估，做到“專”“群”結合，起到事半功倍的效果。一般來說，規模較小的增值稅一般納稅人、小規模企業，應當由稅收管理員根據掌握的企業規模、能耗、成本、庫存等活情況、活資料開展直接層評估。對規模較大的增值稅一般納稅人，要特別強調區、市、縣三級稅務機關的間接層評估與直接層評估緊密配合。各縣(市)的增值稅一般納稅人相對較少，要把兩層評估結合起來，減少中間環節，提高工作效率。
××改進納稅評估辦法，提高評估成效。納稅評估是實踐性很強的工作，僅僅從書本上是無法學到和掌握評估技能和技巧的，它必須源于實踐經驗的不斷累積，要組織評估人員開展講評會、交流會等形式的實戰交流培訓，不斷提高評估水平。要在實踐的基礎上，深入研究各行業的經營特點，總結行業評估經驗，完善評估指標體系。要善于利用其他政府職能部門和相關行業管理部門的信息，檢驗納稅人申報的真實性和準確性
××加強部門協調配合，實行扎口管理。市、縣局要整合納稅評估工作，各部門不能各自為政，多頭下達任務。扎口管理的相關人員一定要定期召開會議，共同研究討論，要結合上級單位的工作部署和本局的工作任務，統一工作指令。作為四級納稅評估的一級，區局將統一評估對象清單，各地要認真落實，如期反饋。
××建立評估長效機制，增強評估剛性。一定要解決納稅人為了應付稅務機關，在評估期內把稅交足，在評估過后又把稅負降下來的問題。要建立納稅評估檔案，把每次評估的原由、問題、處理結果記錄在案，對屢犯不改的，要依法從重處罰，對典型案例，要在辦稅服務廳公開曝光，或者集中通報案情，發揮警示作用。
(四)抓熱點，提高辦事效率，優化納稅服務
加強和優化納稅服務，是稅務部門法定的責任，也是行政效能建設需要重點加強的工作。要轉變服務理念，強化服務意識，實現稅收服務從職業道德向法定職能的轉變，從管理監督型向管理服務型轉變，從以自我為中心向以納稅人為中心轉變，從向納稅人提供一張笑臉、一杯熱茶的低層次服務向著力為納稅人提供高效快捷的服務、創造公平競爭的法制環境，切實維護和保障納稅
人合法權益的高層次服務轉變。要以提高稅法遵從度和方便納稅人及時足額納稅為目標，“四管齊下”，加強和改進納稅服務工作，堅持公正執法、文明服務，切實維護納稅人合法權益，營造和諧融洽的稅收環境。
第
一、要加強辦稅服務廳業務整合，下大力解決排長隊問題。辦稅服務廳是稅務機關為納稅人辦理涉稅事項，提供納稅服務的主要場所，其工作的質量直接影響稅務機關的形象，要徹底解決辦事效率不高，讓納稅人多次跑、排長隊等問題，確保實現涉稅投訴零發生。一是要進一步整合窗口設置，培養復合型人才，實施“大一窗”服務，實行涉稅事項一窗辦結，減少納稅人重復排隊。二是要靈活調整服務窗口和人員，實行人性化管理。在納稅申報期、增值稅專用發票認證等辦事高峰期，要及時增加窗口數量，在工作量相對較少的時候，可以安排窗口人員協助其他工作或參加學習培訓。辦稅服務廳主要負責人要靠前指揮，根據現場情況及時調度。三是要創新服務方式，大力推廣網上認證，適時開通網上辦稅服務廳，實行網上預審批，減小辦稅服務廳工作壓力。
第
二、要完善落實制度，統一規范服務行為。一是要按照轉變干部作風，加強機關行政效能建設的工作要求，制定全區統一的首問負責制、限時辦結制和責任追究制，促進稅務機關及工作人員轉變作風、規范行為。二是要深入落實國家稅務總局《納稅服務規范》，按照統
一、精簡、規范的要求，進一步優化稅收征管流程，簡化辦事程序，提高辦事效率，大力推行全程服務、預約服務、提醒服務，方便納稅人。
第
三、要落實辦稅公開，維護納稅人合法權益。要進一步落實文明辦稅“八公開”制度，使納稅人能夠及時了解和掌握各項稅收法律、法規，明確自身的權利和義務，切實保證國家法律賦予納稅人的權利得到落實。要大力推行“陽光作業”，杜絕“暗箱操作”。特別是發票發售、出口退稅、增值稅一般納稅人認定、減免稅審批及“雙定”業戶稅額核定等關鍵崗位和環節，要及時將辦理的標準、程序、結果向社會公開，自覺接受納稅人的監督。
第
(一)稅收法治是稅源管理的法理基礎
現代稅收發展告訴我們,稅收法治是現代稅收活動的基本規律之一,有稅必有法,法是稅收活動得以有效運行的依托。稅收法治要求一切稅收事宜必須由法律規范和調整,法律在稅收活動中具有至高的權威,而且稅收法律必須得到正確、完整執行。稅源管理作為動態的、綜合性稅收征管活動,是執行稅法的重要活動之一,是把稅收法律法規從文本文件轉變為實踐活動,實現法律規范要求和目的的一系列法律行為和措施,自然要遵循法律法規規定的方法、步驟和時間、順序。所謂“依法治稅是稅收工作的靈魂”,就是要把法的精神、法的原則、法的原理、法的要求等貫穿到所有稅收活動的始終,把法律規范作為稅收活動的依據和衡量稅收活動優劣的最高準則。稅源管理是稅收管理的重要基礎,要求稅務機關既要把稅收法律法規作為管理依據,又要作為評價管理質量和效率的標準。
(二)稅源管理是處理征納關系的重要依托
稅務機關與納稅主體之間的關系是稅收法律關系中的核心關系,稅收活動的主要內容都包含在這一關系中,而稅收征納關系的產生、變化及其消滅又集中在稅源管理活動之中。國家依法授予稅務機關一系列稅收行政管理職權,也賦予納稅主體保護自己權益的許多權利,并同時要求雙方及時、準確地依法履行義務。按照征納雙方在啟動這一關系時所起作用的不同,可以將這一關系分為兩個層面。一是稅務機關依職權啟動征納雙方法律關系。稅收法律事實一旦存在,稅務機關就必須依法行使稅收征收管理職權,作為行政管理相對人的納稅主體只能首先服從或履行義務。故把這一層法律關系模式表述為“權力──義務”關系。在這一關系模式中,征納雙方的權力義務是不對等的,實際地位也是不平等的,稅務機關處于絕對的主導地位,其職權行為一經做出就自然具有確定力、拘束力和執行力。納稅主體不得自行抗拒或否定,如有異議,也要首先履行,再行救濟措施。同時,稅務機關也不能不經法定程序就否定自己的職權行為。因為職權是“權力和義務”的合成體,不得隨意處置。這是法律根據社會經濟管理和稅收征收管理的實際需要而設置的,是稅收法定題中之義。二是納稅主體依權啟動的征納雙方法律關系。法律法規賦予納稅主體許多權利,如延期申報權、延期繳納稅款權、減免稅申請權、退稅申請權、發票申購權、申請行政許可權、申請國家賠償權、檢舉權、要求行政聽證權,等等。納稅主體根據這些權利,依法申請或要求稅務機關履行某種行為,以保護和獲得某種權益,從而啟動征納雙方法律關系。稅務機關依納稅主體的申請或要求作出的法律行為,表面上是應對納稅主體“權利”的“義務”,實質上仍是法律法規授予稅務機關的“執法權力”。納稅主體的申請或要求并不必然產生它所希望的法律結果,還要受到稅務機關依法審查的制約。因此,我們把這一層法律關系稱為“權利──權力”關系。在這一層關系中,盡管納稅主體權利的實現要受到稅務機關權力的制約,但是納稅主體仍處于主動地位,并與稅務機關保持平等的法律地位,而且也制約和監督著稅務機關權力的行使。在征納雙方的這兩層關系的活動中充分體現了“依法治事”與“依法治權”緊密結合的特點,“治事”中有“治權”,“治權”中有“治事”。稅務機關要及時、準確依法處理這兩層關系,必須堅持“以法律為準繩、以事實為依據”的準則,稅源管理就是稅務機關掌握納稅人依法納稅事實和納稅能力動態的具體手段,是稅務機關正確處理征納關系的平臺和依托,稅務機關和稅務人員在依法正確處理征納關系中履行法定職責。
(三)稅源管理是稅務機關必須履行的法律義務
職權法定、權責統一是所有行政機關行使公共權力、實施行政管理活動必須遵循的基本原則。這一原則要求行使公共權力的機關是法定的國家行政機關或是法律授權的組織,其權限要嚴格限制在法律規定的范圍之內,越權無效,而且行使公共權力必須遵循法律程序。因此,行政機關行使法律賦予的職權時一個非常重要的特點就是權責統一。權責統一是權利義務關系在行政法律關系中的具體體現。權利與義務是統一的,沒有無權利的義務,也沒有無義務的權利。法律賦予行政機關的執法權力,對行政相對人來說是權力,而對國家來說則是必須履行的法定義務,也叫職責,即執法權力同時也是執法責任,權力與責任對等。這是權責統一內涵之一。行政機關的職權作為一種公共權力,在行使和處理時與公民私權不同。公民的權利既可以行使,也可以放棄;而國家機關或是法律授權的組織的職權則不同,其實質是一種法定的義務和責任,只能依法行使,而不能放棄;放棄職權,不依法履行法定職責,就是不履行義務,就是消極不作為,就是失職乃至瀆職,就應依法追究責任。所以,權責統一的另一層涵義就是,國家機關或是法律授權的組織違法或者不當行使職權,應當依法承擔法律責任,實現權力和責任的統一。這是權責統一內涵最直觀的表現。法律對行政權力控制的重要措施之一,就是讓違法或不當行政者依法承擔與其過錯相應的法律責任,促使行政者堅持依法辦事。總之,職權法定、權責統一是行政權力、行政行為、行政責任三者邏輯關系在法律制度上的體現。稅務機關作為稅收征收管理的法定機關,必須依法履行稅收征收管理職責,否則就要被追究法律責任。加強稅源管理是稅務機關實施稅收征收管理活動的重要方式和基礎,是各級稅務機關和稅務人員必盡的法律義務。國家稅務總局《稅收管理員制度》對稅源管理的職責進一步確認、細化,理清了稅源管理的崗位職責, 明確了稅源管理的法律責任,細化了稅源管理的方法和措施,為各級稅務機關和稅務人員依法履行稅源管理職責提供了直接的法律依據。
二、稅基管理是稅源管理的實體依據
稅源管理的根本目的是實現依法應收盡收。程序和實體之間的關系告訴我們,任何稅源管理行為都是程序和實體的有機統一。從根本上講,稅源管理的實體就是應稅收入的標的物,即稅基。那么,考量應稅收入標的物的依據又是什么?那就是稅法規定的課稅對象、計稅依據和稅率。
從概念適用的角度看,稅源的概念主要運用于稅收管理的范疇,稅基、課稅對象、計稅依據和稅率則主要用于實體稅收法律制度的建設及其完善范疇。而稅源管理既要以稅收程序法律制度為依據,又要以稅收實體法律制度為依據。稅基、課稅對象、納稅人、計稅依據和稅率是稅收實體法律制度架構的重要骨架。據此,稅源管理的實體依據就是稅收實體法律制度規定的納稅人、課稅對象、計稅依據和稅率。這可以從管理稅源的稅收經濟分析和納稅評估兩種方法中得到驗證。
(一)稅收經濟分析──依法對稅基的宏觀管理
“稅收經濟分析就是利用稅收經濟數據指標,進行統計和對比分析,從而揭示稅收與經濟發展的協調程度,查找稅收管理中存在的問題,有針對性地采取加強管理的措施。” 稅收經濟分析的形式和方法主要有稅負分析、稅收彈性分析、稅源分析和稅收關聯分析四種。不論采用哪一種分析方法,或同時采用兩種以上分析方法,都是通過對一定的稅收經濟數據進行比對、核算和估量,在查清宏觀稅收經濟事實的前提下,查看稅收收入與經濟發展是否匹配,不同稅種之間是否協調,不同地區之間稅收經濟發展有無差別,并查找存在問題的原因,其最終落腳點是通過依法考量已實現稅收與計稅依據之間的關系是否協調,從而依法加強對稅基的科學宏觀控管。從行政行為構成的角度看,稅收經濟分析實質上是稅務機關從合法稅收行為構成的角度,分析、發現違法稅收行為線索并搞清基本事實的一個過程,具有一定的前置性,不是一個完整的具體行政行為,而是為采取適當的具體行政行為提供客觀依據的一種準備,具有一定的宏觀性和不確定性。
(二)納稅評估──依法對稅基的微觀管理
一、進一步規范稅款征收管理
目前，稅款征收方法主要有查賬征收和核定征收。查賬征收方法是比較科學、合理的征收方法，全面實行查賬征收是稅收征管的最終要求。而核定征收方式雖然在簡化征收程序，降低征收成本具有一定優勢。但是在實際操作中存在的問題也非常突出。一是核定的稅額標準不好把握，如果定高了，加重納稅人負擔，定低了又會導致稅款流失。二是目前稅收定額核定基本上都是稅務人員憑直覺和經驗核定稅收定額，往往帶有濃重的主觀色彩和不確定性，再加上人情關系等因素的存在，造成稅負不公的現象時有發生。從當前實際情況來看，存在的突出問題主要有以下幾個方面：第一，目前稅務執行查賬征收的納稅人占全部納稅人的比重越來越小，而實行核定征收的納稅人比重則越來越大。這不僅反映出稅務機關在稅款征收上管理偏松，而且不符合當前稅收征管實現精細化管理的要求。第二、核定的稅額普遍偏低，大約有70%以上的納稅人實際營業額都超過了核定額，稅收流失嚴重。第三，納稅人與稅收管理員的矛盾激化。針對上述存在的問題，進一步規范稅款征收的管理，主要可以從下幾個方面入手：一是擴大查賬征收的范圍，對測定稅負有據、具備建賬建制條件的業戶，實行強制建賬，稅務機關和稅務人員應積極幫助納稅人建賬。二是進一步規范和制訂科學的核定制度和辦法。首先，稅務機關規定統一的標準、統一的方法和統一的程序，并公開核定后的納稅人的定額情況，接受廣大納稅人的監督；其次由稅務專門機構統一按照既定的標準、方法和程序進行定稅，改變由稅務管理員定稅的方法，這樣可以化解納稅人與稅務管理人員的矛盾；再次，可以考慮引入聽證機制，接受各方面的意見和建議，規范稅收核定的各項方法和制度，充分體現民主性、透明性和公開性。最后，雖然實行核定征收力圖實現盡可能的合理，但是，從核定標準上還是應該采取從高不從低的原則。因為如果定的標準低了，不但使國家稅收流失，而且助長了納稅人不主動建賬的風氣。如果偏高一些，納稅人為了降低稅收負擔只好積極建賬，有利于全面實現查賬征收管理；三是嚴格發票管理，在核定征收的基礎上以票計稅，真正起到以票控稅的作用，解決核定征收偏低的問題。
二、加強發票管理
發票管理是稅源管理的重點，也是難點，尤其是普通發票的管理。目前，雖然發票的管理得到了加強，但是存在的問題仍然很多。主要體現在以下方面：一是納稅人不主動開具發票的現象普遍存在。不開發票是納稅人最普遍的偷稅行為，主觀動因當然是為了達到偷稅的目的，但也有其客觀原因，就是眾多消費者不主動索取發票，即使個別人想索取發票，納稅人也往往采取打折優惠或者贈送的手段誘使納稅人放棄索要發票。由于大多數私人消費者在消費后并不能報銷，只要納稅人給予一定的贈送和打折刺激，消費者為了自身利益自然會放棄索要發票。雖然稅務機關為了激勵消費者主動索取發票而采取了發票刮獎的方式，但是目前的發票中獎的額度偏低，而且中獎率比較低，還不足以激發消費者主動索取發票的積極性。二是納稅人借用發票、使用假發票的現象普遍存在，緣于普通消費者不具備鑒別發票真偽的能力，也很少過問獲得的發票是否屬于該納稅人。上述納稅人違法使用發票的行為不僅造成了國家稅收的流失，而且違背了市場公平競爭的原則，擾亂了經濟秩序。加強發票管理主要應從以下幾個方面著手：首先，加大宣傳力度，營造社會化管票護稅氛圍，讓廣大消費者普遍認識到索取發票的重要性。其次，建立發票搖獎機制，提高發票中獎的獎金額，逐步將所有行業發票納入搖獎的范圍，定期開獎，使其具有足夠的吸引力，刺激消費者主動索取發票。再次，實施舉報重獎的手段，打擊使用假發票和借用發票的行為。消費者可以通過12366服務熱線或者稅務機關網站對所持有的發票進行認證和登記，一方面是為了搖獎的需要，同時可以對假發票和借用發票進行舉報，一舉兩得。最后，擴大稅控收款機的使用范圍，要求具有一定規模和固定經營場所的納稅人，都按規定安裝稅控收款機。
三、進一步完善納稅評估工作
對企業進行納稅評估是強化稅源管理，提高稅收征收效率的有效途徑，也是實現科學化、精細化管理的重要內容。納稅評估是一種現代化的稅收征管手段，對稅務機關和稅務人員來說也是具有挑戰性的工作。一是要結合本地區的具體情況，建立科學的稅收評估的模型和評估指標體系，二是要做好納稅評估所需要的所有資料的收集、整理工作。這項工作是納稅評估工作中最重要、最復雜的工作，它直接決定了納稅評估結果的準確性和合理性。由于稅收管理員承擔著納稅評估和收集納稅評估所需資料的職責，因此，要加強稅收管理員的業務培訓工作，確保其所收集的資料的準確性和及時性。三是納稅評估要體現動態管理的方針，不能只停留在靜態的數據分析，要適時更新和調整，稅收管理員對評估后的納稅人應進行事后跟蹤管理，掌握動態信息。
四、加大稅務稽查的威懾力
近些年，稅務機關的稅務稽查已經由收入型稽查轉變為打擊型稽查，有力地打擊了納稅人的稅收違法行為，但是打擊型的稅務稽查主要還是屬于“事后打擊”的形式。一個不爭的事實是，雖然每年稅務機關都要進行稅務稽查，而且一旦發現問題都要給予一定的處罰，但是每年的稅收違法案件卻有增無減，究其原因，主要還是稅務稽查的威懾力不夠強大。而削弱稅務稽查威懾力的原因主要有三：一是稅務稽查的效果和質量不高。由于納稅戶越來越多，稽查人手不夠，一個稽查小組日常稽查往往只由兩個人組成，很難保證稽查結果，給納稅人以僥幸心理。另外由于稽查小組只有兩個人，也容易出現人情稽查、關系稽查等情況。二是處罰力度不夠，稅務稽查時發現問題，往往只要求納稅人補稅或給予一定的罰款就了事，以罰代刑的情況時有發生。三是社會輿論壓力小。社會公眾對稅收違法行為漠不關心，納稅人對稅收違法行為不以為恥，反以為榮。
因此，在新時期，稅收稽查要向威懾型稽查轉變，充分發揮稅務稽查的威懾作用，變“事后打擊”為“事前威懾”。首先，建立日常抽查制度。集中稅務稽查力量，多派人手，對所抽查的對象進行重點稽查，一定要查深查透，一查到底，既可以保證稽查的高質量，又可以杜絕人情稽查、關系稽查現象的發生。其次，加大處罰力度，嚴格依照稅收征管法的規定進行處罰，涉及刑事犯罪的一定要移交司法機關，依法追究其刑事責任。最后加強社會監督威懾作用，將稅收違法案件通過各種新聞媒體進行曝光，擴大社會影響力，營造對稅收違法行為如過街老鼠，人人喊打的社會氛圍。
