時間：2023-05-29 17:33:40
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇加工貿易管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
海關總署有關負責人認為，與“96號令”相比，新《辦法》主要從9個方面進行了修改完善： 規范了單耗管理的有關定義和術語；強調了“如實申報，據實核銷”的單耗管理原則；明確了單耗標準以公告形式對外公布；明確了單耗標準的執行要求；規范了企業單耗申報程序、要求，規定了企業的權利和義務；完善了海關單耗審核、質疑程序和方法，審核的權利和義務；增加了單耗復核的技術救濟途徑；取消了要求企業建立單耗資料庫的規定，減輕了企業負擔；取消了超出國家單耗標準程序性審批的規定。這位負責人不久前還對《辦法》進行了解讀。
單耗管理的原則和標準執行的關系
《辦法》規定:“單耗管理應當遵循如實申報、據實核銷的原則。”這是單耗管理的總原則，即加工貿易企業必須如實申報本企業生產成品的實際單耗，海關則根據企業申報或海關核定的單耗進行核銷。
對于有加工貿易單耗標準的商品，企業也要如實申報單耗，如果加工貿易企業申報的單耗在單耗標準內的，海關按照企業申報實際單耗對耗用保稅料件進行核銷；申報單位成品保稅料件的耗用量（單耗×保稅料件比例）超出標準限值的，海關按照單耗標準的最高上限值或者最低下限值對保稅料件進行核銷。超出部分，不予保稅，企業可以通過一般貿易進口、國內采購部分料件等方式開展加工貿易。通過標準的剛性管理，能夠引導企業提高技術水平、促進產業升級，保障企業間的公平競爭。
單耗“備案”和“申報”
備案單耗是企業在進行加工貿易備案時，根據合同、生產計劃或經驗進行單耗數據的備案，反映備案料件和成品數量關系的合理性，便于海關控制保稅料件進口的合理數量。備案單耗具有一定的計劃性。
申報單耗是指加工貿易企業向海關報告的單耗，是加工企業根據加工生產實際向海關申報的單耗，這一單耗數據應該真實、準確，也是海關對企業單耗申報進行審核、處理的重要數據。
一般情況下，大多數企業是守法的，企業申報的是實際單耗，符合規定的海關要接受申報；有疑問的，海關與企業通過質疑和磋商認定單耗;質疑和磋商還不能確定單耗的，通過實際核定確定單耗；從而保證了單耗管理的規范、公平和公正。
通過核查，海關有證據證明企業申報不實或偽報的，企業要承擔相應的法律責任。
企業何時進行單耗申報
企業應在備案時明確申報單耗的環節。《辦法》規定申報單耗原則是“加工貿易企業應當在成品出口、深加工結轉或者內銷前如實向海關申報單耗”。對于在備案環節能夠確定單耗的，備案和申報可同時進行。
為了適應加工貿易企業 “全球營銷、快速交貨、產品個性化、生產零庫存” 的形勢以及海關監管能力和水平的提高，對于產品和原料的規格品種多、對應關系復雜，同時摻雜非保稅料件和內銷產品，加工生產的環節多、鏈條長，單耗關系復雜、數量大，無法按時申報單耗的，《辦法》規定，經主管海關批準的，企業可以在報核前申報單耗，但應當留存成品樣品以及相關單證，并在成品出口、深加工結轉或者內銷前提出書面申請。
企業如何申報
企業申報單耗時，應填寫紙質《中華人民共和國海關加工貿易單耗申報單》。在海關對H2000系統維護更新后，企業應采取紙質或電子數據形式申報單耗。
企業申報單耗應當包括以下內容：
加工貿易項下料件和成品的商品名稱、商品編號、計量單位、規格型號和品質；
加工貿易項下成品的單耗；如果申報的是凈耗，還要申報損耗率，H2000系統自動計算出單耗；若申報的是單耗，根據單耗的計算公式，已經包括了損耗，因此損耗率欄應該為空。
加工貿易同一料件有保稅和非保稅料件的，應當申報非保料件的比例、商品名稱、計量單位、規格型號和品質。在計算單耗或工藝損耗率時，同一料件有保稅和非保稅的，非保稅料件所產生的損耗計入工藝損耗。
工藝損耗，是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必須耗用、但不能存在或者轉化到成品中的量，包括有形損耗和無形損耗。不包括人為原因和不可抗力產生的損耗；對于料件和成品在儲運過程中產生的損耗，相關行業有損耗標準的，其損耗在行業標準規定內的可計入損耗。
企業在出口前等環節申報單耗的意義
除特殊情況外，加工貿易企業應當在成品出口、深加工結轉或者內銷前向海關申報單耗。由于保稅貨物還在海關監管過程中，企業和海關在成品單耗認定上出現爭議，能夠再對成品單耗進行核定，容易準確、高效地解決單耗爭議，減輕通過財務核算和盤庫確定單耗給企業帶來的負擔。
何種情況下不能進行單耗變更和撤銷
下列情況下不能進行單耗變更和撤銷: 保稅成品已經申報出口的；保稅成品已經辦理深加工結轉的；保稅成品已經申報內銷的；海關已對單耗進行核定的；海關已經對加工貿易企業立案調查的。
以上前三種情況下，保稅成品已經脫離了海關監管，無法再對成品單耗進行核定；第四種情況下，海關和企業已經對成品單耗進行了確認，企業不能再變更和撤銷；第五種情況下，是由于企業的生產經營已出現違規、違法的嫌疑，為保證調查的順利展開，企業不能再進行變更或撤銷。
能否在海關單耗核定前先行辦理保稅貨物通關手續？
《辦法》規定，單耗核定前并經主管海關同意，加工貿易企業繳納保證金或者提供銀行擔保，可以先行辦理加工貿易料件和成品的進出口、深加工結轉或者內銷等海關手續；保證金或者提供銀行擔保金額，按企業申報的單耗，海關對需核定單耗的成品所對應的保稅料件應繳稅款收取，即只對需要核定單耗的哪一項或幾項成品對應的保稅料件實施擔保，不要求對所有保稅料件進行擔保。另外加工貿易企業實行銀行保證金臺賬實轉，且臺賬實轉金額不低于應繳稅款金額的，可以免予提供擔保。
單耗質疑的作用
鑒于加工貿易單耗管理的復雜性、專業性，單耗申報和審核是一項難度較大的工作，因此設定質疑、磋商程序。單耗質疑的作用主要體現在如下三個方面：一是降低海關在單耗審核時的自由裁量權，規范執法行為；二是引起企業的重視，提高申報質量；三是保證海關單耗審核的科學性、準確性，減少單耗爭議；四是保障企業在單耗申報中的申辯權，體現海關執法的公平、公正。
單耗爭議解決的方式和途徑
海關按照《辦法》第24條規定對企業單耗進行核定的，應將核定結果書面告知企業。企業對海關核定結果有異議提出復核的，應在收到核定結果五個工作日內，按照《辦法》第27條的規定，向作出核定結果的上一級海關（直屬海關或海關總署）申請，受理復核的海關自收到復核申請后45日內作出復核決定并將復核結果書面告知企業。
“單耗復核”屬于技術救濟，增加了企業申訴途徑和渠道，為企業提供了便利。由于單耗核定是一項技術性、專業性較強的工作，單耗復核由單耗專家參與核定，能夠更加客觀、全面、準確、快捷地解決爭議。
相關鏈接
何謂單耗
《辦法》規定：“單耗是指加工貿易企業在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量。”根據這一定義，文中所稱的“單耗”是指排除了突發停電、停水、停氣或者其他人為原因以及不可抗力等異常情況后，加工單位成品所耗用的原料的量，對于同一料件中既有保稅和非保稅料件的，包括非保稅料件的耗用量。對于非正常條件下造成的原料耗用，不能作為單耗計算依據向海關申報、備案和核銷。這里的量是指質量、數量等，海關只對保稅料件進行監管、核銷。
何謂單耗標準
《辦法》規定：“單耗標準是指供通用或者重復使用的加工貿易單位成品耗料量的準則。”一般設定為最高上限值，其中出口應稅成品單耗標準增設最低下限值。
由于加工貿易進口原料是保稅的，海關依法對保稅料件進行監管，依據加工成品的單耗計算保稅料件的耗用量，對保稅料件進行核銷。規定單耗的上限值的作用一是規范海關執法，提高通關效率；二是促進加工企業技術進步，提高管理水平，降低單耗；三是防止企業通過高報單耗節余保稅料件，規避海關監管。
規定下限值的意義是對于出口征稅和涉證的產品，防止加工企業通過低報單耗，多出成品，將非加工貿易成品以加工貿易方式出口，規避貿易管制。
關鍵詞加工貿易經濟增長實證分析
在發展一般貿易的基礎上，我國積極實施鼓勵發展加工貿易的政策，使加工貿易實現了跨越性發展。從1979～2004年，我國的加工貿易年均增速達26.9%，比同期外貿平均增速高12個百分點。加工貿易進出口額占全國進出口額的比重也由1980年的4.38%增長為2004年的55.3%。加工貿易在我國對外貿易增長和經濟發展中起了重要作用。浙江作為外貿起步較早的省份之一，加工貿易的發展現狀及其對經濟增長的作用如何，值得我們關注。1浙江加工貿易的發展狀況
1992～2004年的十幾年里，浙江省加工貿易進出口額由1992年的91.52億元增長到了2004年的1477.34億元，尤其從2002年始加工貿易增幅較大，從2002年的630.57億元發展為2004年的1477.34億元，增長了800多億元。2004年浙江省加工貿易有了新的發展。統計顯示，2004年前11個月，浙江加工貿易出口首次突破100億美元，占出口總額的19.3%，對出口增長貢獻率達23.3%，在整個貿易中的地位開始上升，并呈現出一些新的變化：第一，內資企業從事加工貿易的積極性提高。長期以來，受國家貿易政策、企業自身條件和利益的限制，外資企業傾向加工貿易，內資企業傾向一般貿易。這在2004年有所改變，內資企業從事加工貿易的積極性明顯提高。第二，加工貿易深加工結轉增長迅猛，產業鏈延伸。2004年加工貿易從上游原料環節就從一般貿易轉為加工貿易進口，通過深加工結轉，延長加工鏈條，直到成品的再出口。
2加工貿易對浙江經濟增長作用的實證分析
2.1加工貿易增值系數分析
增值系數是衡量加工貿易創匯水平的質量指標，增值系數=加工貿易出口額/加工貿易進口額，增值系數的提高表現為加工貿易在質量上的擴張。
從表1可以看出，浙江省的加工貿易的增值系數均大于1，并且從20世紀90年代初的1點多提高到了近2點的水平，表明浙江加工貿易出口額大于加工貿易進口額，即加工貿易處于貿易順差。增值系數整體上的上升趨勢，說明浙江省加工貿易的順差額逐漸增大，出口創匯力增強。
2.2加工貿易對浙江省GDP的拉動度分析
加工貿易對GDP的拉動度表示GDP增長率中有幾個百分點是由加工貿易貢獻的，亦即加工貿易進出口對經濟增長的貢獻度與GDP增長率之間的乘積。拉動度=（X－M）GDP增長率∕GDP，結果見表2。
從表2可以看出，在20世紀90年代初，浙江省的加工貿易凈出口的貢獻度與GDP增長率之間存在負相關關系。這是因為浙江省在20世紀90年代初民營企業興盛發展參與加工貿易，大量的加工設備進行進口，此類貿易只有進口而無出口，導致浙江省加工貿易從總體上進口額大于出口額。從20世紀90年代中期起，在初加工的基礎上，浙江省民營企業中一些參與加工貿易的企業建立起了自己的生產能力，因此20世紀90年代中期起，浙江省加工貿易開始出現順差，加工貿易進出口與浙江省國民經濟增長之間呈現正相關關系，并對國民經濟增長的拉動度越來越大，總體上呈現不斷上升的趨勢。
2.3加工貿易對浙江經濟增長作用的線性回歸分析
在浙江加工貿易對GDP拉動度分析的基礎上，文中選取相關數據，通過建立GDP與加工貿易進出口總額及GDP滯后一期的計量模型，進行實證分析。為了減少數據的波動，更好的說明各變量之間的關系，提高擬合效果，本文對GDP、加工貿易進出口總額取對數。建立二元回歸模型：㏑GDP=a+b㏑GDP（-1）+c㏑TJ+u其中：㏑GDP--GDP㏑TJ--加工貿易進出口總額㏑GDP（-1）--GDP（-1）將有關數據帶入SPSS，輸出結果如下：㏑GDP=1.862+0.594㏑GDP（-1）+0.282㏑TJT：（7.585）（8.559）（4.685）R2=0.996DW=2.107F-statistic=1335.128
從上述結果得出以下結論：①方程的擬和優度很高，R平方高達0.996，表明上述方程式的解釋力很強，可信度很高。所有參數估計量都通過了檢驗，表明㏑GDP（-1）、㏑TJ及常數項顯著。從DW值可以看出方程中的隨機變量不存在序列相關性；②對方程式運用戈里瑟方法進行異方差檢驗，以及運用逐步回歸檢驗法檢驗自變量的多從共線性。通過檢驗得出模型不存在異方差性和多重共線性。
由回歸模型可以得出，加工貿易對GDP有促進作用，加工貿易每增長1億元，GDP將增長0.282億元。加工貿易對GDP的推動作用不是很大，這主要是因為浙江省的外貿方式主要以一般貿易為主，加工貿易占進出口額的比重只有二、三成，這與全國加工貿易占五五成的形勢形成較大差距，這種外貿比重上的失衡使得加工貿易對經濟的促進作用有所限制。
3結論及對策建議
上述的各種數據及實證分析結果表明，加工貿易對浙江經濟增長有一定的促進作用。同時加工貿易的發展，對于實現貿易方式多元化、分散貿易風險，擴大對外出口，減輕就業壓力，有十分重要的意義。因此，提出如下進一步推進加工貿易發展的建議：
（1）加大對加工貿易的宣傳，消除長期以來企業認為加工貿易兩頭在外產業鏈短受外商控制，不利于產業自主發展的這種認識偏見，促進浙江省加工貿易的發展。政府合理設置公共保稅倉庫，為深加工結轉貨物提供便捷、低廉的交易平臺。
（2）以一般貿易帶動加工貿易發展，促進加工貿易轉型升級。浙江的一般貿易雖然居全國第一，但走的仍然是低成本、低價格的老路，由于缺乏品牌和技術，這些產品、產業在國際分工和國際市場處于低端的不利局面，面臨的不僅是貿易摩擦，更有難以跨越的貿易壁壘。因此，應在鞏固浙江一般貿易優勢的同時，更加注重以一般貿易帶動加工貿易發展，走出一條利用加工貿易跨越貿易壁壘、提升技術水平、加快產業升級的道路。同時，立足于一般貿易為主的比較優勢，鼓勵和引導企業發揮一般貿易出口的營銷渠道優勢、成熟的加工制造優勢，大力促進加工貿易的轉型升級，走浙江特色的加工貿易發展之路。
（3）健全社會相關部門共管機制，堅持鼓勵合法發展、打擊違法經營并舉的方針。加工貿易管理涉及面廣，情況復雜。海關稅務、工商、質檢、外匯、銀行等部門要切實履行職責，加強協調配合，建立起與國際接軌、以"海關主管、社會共管、企業自管"為特色的加工貿易綜合管理體系，創造良好的加工貿易外部環境，推進浙江省加工貿易持續快速健康發展。
參考文獻
1羅興，蔡宜斌.加工貿易對我國經濟增長作用的實證研究[J].對外經貿實務，2002（5）
關鍵詞：外匯；風險管理；策略
經濟全球化已經是一個不可逆轉的趨勢，而中國自從加入WTO之后也深刻的感知到了這一點。2008年，一輪從美國房地產業起始的經濟危機迅速蔓延全球，在這個經濟圈之內的任何國家都無法避免，包括中國在內。在經濟危機的不斷影響下，各個國家各種刺激措施不斷出臺，其中針對貨幣的爭斗也在不斷進行。自2005年匯改以來，人民幣兌美元升值幅度已近30%，無論是幅度還是速度都已足夠。自2011年四季度至今，雖然人民幣升值已漸趨穩定，但是依然處于上升狀態。從長遠看，一方面，中國經濟增長放緩、外匯占款增速減弱以及生產成本上漲等趨勢性因素，將對減緩人民幣升幅所產生的影響；而另一方面，人民幣國際化以及國際上對人民幣升值的壓力，仍將推動人民幣緩慢升值。因此預計在未來，人民幣升值仍是長期趨勢，但幅度和速度都會放緩，同時雙向波動及波幅擴大將比較頻繁。有鑒于此，我國的出口加工型企業可以獲取的利潤越來越低，有些企業必然會抵受不住而倒閉，對于更多存在的加工貿易企業來說，由于面向對象多為國外客戶，結算也多為外匯，因此人民幣升值背景下加工貿易企業外匯風險管理問題的分析就顯得尤為重要。
一、外匯環境的新變化
（一）人民幣對美元匯率不斷攀升
亞洲外匯網消息，2012年4月26日，人民幣兌美元匯率中間價再創人民幣匯改以來的新高。分析師指出，在市場不出現極大的風險事件的情況下，人民幣兌美元整體將呈現穩步升值的態勢，甚至在某段時間出現小幅加速態勢。縱觀匯改七年來，人民幣實際匯率升值幅度明顯，波動彈性正日益增強。
（二）人民幣國際化的步伐穩步邁開
建立亞洲區域外匯儲備庫在2010年4月舉行的博鰲亞洲論壇2009年會上再次被提上議事日程。中國政府提議各國應該相互協商，相互關照，盡早達成共識，不斷加快清邁協議進程，建成區域外匯儲備庫，增強抵御金融危機的能力。與會國紛紛表示，雖然要實現東亞地區貨幣一體化的道路還很漫長，但是各國有信心盡早實現實現這一目標。尤其是本次波及全球的經濟危機，更是為各國提供了一個相互合作的機會，貨幣合作的區域經濟上演的一損俱損的悲劇使它們更加深刻地認識到貨幣統一的重要性。
二、我國加工貿易企業外匯風險管理策略偏差問題
（一）多元化匯率風險管理能力弱
長期以來，在國際布雷頓森林體系之下，各國都習慣了采用美元作為主要結算貨幣，我們也不例外，并且逐漸成為人們的一種慣性思維，仿佛美元就應該承擔這樣的作用，而國內實行的也是人民幣釘住美元的匯率政策，加工貿易企業在外匯結算多數采用美元，當人民幣升值時就帶來了裸的風險，其實這種風險也是可控和可以規避的，只是大多數的加工貿易企業往往采取的外匯衍生工具或者貿易工具管理控制美元的收付匯匯率風險，或者改變交易貨幣以日元或歐元來進行結算。如果放眼全球的話，這些企業就可以看到人民幣對美元升值并不意味著對其他貨幣也一樣升值，即使升值，其幅度也與美元有較大區別。但是加工貿易企業在這一階段外匯風險管理中，對人民幣對美元的匯率風險非常重視，但是卻不能清醒認識其他貨幣的匯率風險。
（二）匯率雙向波動風險意識差
從2005年至今，我們看到的是人民幣不斷的單邊升值。但是人民幣匯率制度改革已經真正確立了市場形成的機制，無論是升值還是貶值都是市場決定的結果。由于中國外貿順差依然較大，市場上存在著人民幣升值的強大預期，作為加工貿易企業認為長期人民幣會升值是具有一定依據的。但是人民幣已經不是以前那種以美元作為標尺進行調整了，那種簡單地根據人民幣和美元匯率水平變化就說人民幣是升值或貶值的言論從邏輯上是錯誤的，相反人民幣在升值通道中短期的波動是越來越大。
三、我國加工貿易企業外匯風險管理能力缺失問題
（一）經濟風險管理能力較弱
對外匯經濟風險管理的內部動能不夠。經濟風險的大小取決于匯率變化對企業產品的未來價格、銷售量以及成本的影響程度，是企業從整體上進行預測、規劃和進行經濟分析的一個具體過程，包含企業資金、營銷、采購和生產等各個層面。對于加工貿易企業來說，對經濟風險首先需要從市場和生產兩大方面來進行管理。從目前的實際情況看，受限于自身對市場、技術的掌握和運用能力，加工貿易企業更多的是把市場、銷售依靠在外商身上，真正能意識到并有能力并進行經濟風險管理的加工貿易企業非常少。加工貿易企業很少自身獨立的銷售團隊，也很少有自身獨立的研究開發隊伍，一直是來什么做什么，出什么賣什么。
（二）外匯風險機遇把握意識欠缺
我國對加工貿易一直實行由外經貿主管部門審批合同、海關備案并進行實際監管的管理模式。海關對加工貿易監管模式的演變:
(一)70年代末至80年代中后期,加工貿易處于成長期
加工貿易占全國進出口貿易的比重不大。企業取得訂單、簽訂合同后向外經貿主管部門申請批準,海關憑外經貿主管部門的批件核發手冊,企業憑手冊進口料件,生產成品后出口。海關以手冊、進出口報關單、核銷表等為依據核銷結案,并結合下廠核查、核銷加強實際監管。合同的登記備案、核銷均為手工作業。
(二)80年代中后期至90年代中期,加工貿易進入快速發展期
加工貿易占全國進出口貿易的比重迅速上升,從1987年的23.2%增長到1995年的47%。伴隨著加工貿易合同和報關單數量猛增,“三假”案件頻發。海關在監管過程中相應采取了防偽印油、防偽標簽等打假措施,并取得了一定的效果。
(三)90年代中期,部分海關試行加工貿易計算機管理
90年代中期開始,海關結合加工貿易臺帳的實施,大力推行業務科技一體化,運用計算機對加工貿易合同備案與核銷進行管理,作業環節從單證作業轉變為計算機數據與單證數據相互核對,進一步嚴密了海關監管。1999年實現全國加工貿易計算機數據聯網傳輸,有效遏止了橫行多年的利用“三假”走私違規現象。
同時,海關采取一系列措施加強審批和實地監管。如對進口敏感商品實行限量審批制度,從“雙人作業”(初審、復審)轉變為“三級審批”(經辦人、科長、處長)作業制度;制定海關查驗、核銷量化標準,規定下廠核銷比例、跨關區結轉貨物的核查率和加工貿易貨物進出口查驗比例,通過中期核查、下廠核銷來加強實際監管。
回顧海關對加工貿易監管模式的演變,不難看出:第一,隨著加工貿易在我國對外貿易中地位不斷上升,對加工貿易的監管日益受到監管當局的重視;第二,隨著加工貿易規模的擴大和業務的復雜,如大量深加工結轉業務的出現,海關對加工貿易的難度也越來越大,不得不進行監管模式的創新和引入新的監管手段;第三,加工貿易監管模式的變化貫穿于海關工作方針的調整之中。上世紀80年代,海關工作貫徹“促進為主”方針,對加工貿易的管理,比較重視促進加工貿易的發展。90年代中期,海關堅持“依法行政,貫徹政策”,從1995年實施加工貿易保證金臺帳開始,監管工作更多地重視對加工貿易加以規范。2001年,海關適時地提出“依法行政,為國把關,服務經濟,促進發展”的十六字方針,標志著監管部門力求在“把好國門”與促進經濟發展之間實現均衡。
二、對現行加工貿易監管模式的評價
1995年以后隨著加工貿易保證金臺帳制度的出臺及完善,以及海關計算機監管的日益完備,加工貿易監管日趨嚴密。但與加工貿易相關的違規行為還沒有完全遏止,國家稅收保全機制仍面臨挑戰。2000年全國海關共查獲加工貿易渠道走私案件752起,案值25.4億元,雖然案件數只占全部走私案件數的7%,但案值比例高達42%,略高于加工貿易進口占進口總額的比重(38.5%)。2001年上半年,海關調查部門立案的走私案件,涉及加工貿易的案值,仍達到總案值的42.7%;海關緝私警察立案的走私案件,加工貿易的案件呈明顯上升勢頭,共立案148起,增長48%,案值12.5億元,增長76%,擅自倒賣保稅料件、成品、減免稅設備是走私的主要形式。造成這種情況的原因主要有以下幾個方面:
(一)加工貿易“漫山放養”的發展格局增加了監管難度
長期以來,我國對開展加工貿易實行不限區域、不限企業、不限商品的寬松保稅政策,這對降低企業的生產成本、擴大出口有著積極的意義。在加工貿易發展初期,從事加工貿易的企業不是很多,生產規模不大,這種寬松政策并沒有給監管造成太大的壓力。但是,寬松政策的基石是企業守法經營、自律性好、不存在追求非法利潤的利益驅動。隨著體制改革的不斷深化、加工貿易的迅速發展和企業經營機制的變化,寬松政策中蘊藏的企業信譽風險就暴露出來。部分企業在高額利潤的驅動下,利用加工貿易保稅且無貿易管制的便利,繞開我國對一般貿易進口的管制,逃避進口關稅和增值稅。在這種情況下,“漫山放羊”的格局加大了海關對加工貿易的監管難度。加入WTO后,我國關稅大幅度降低,在一定程度上減少了企業走私的動力。但是,由于我國17%的進口增值稅不會改變,因此仍會有部分不法企業繼續從事違法行為。
(二)加工貿易周期長、涉及部門多,監管難度大
由于產品加工周期長,企業加工生產過程中的不確定因素多,有的企業因市場變化或經營不善,出現破產、倒閉,或外商毀約,或企業違法保稅料件被查扣、拍賣,造成進口料件未能加工出口,或加工未出口,造成合同無法核銷結案。這些企業的經營者往往一走了之。由于許多加工貿易企業的投入并不大,許多廠房設備破爛、陳舊,處理起來成本高,收益小。加工貿易逾期合同未能核銷是多年來海關監管面臨的難點問題。
(三)海關本身的監管力量相對不足
由于上述問題的存在,監管力量的多少是提高監管效率的關鍵之一。據調查,法國負責監管加工貿易的海關管理人員有2萬多人。但是當前,我國從事加工貿易的關員僅3,000多人,而2000年在海關有合同備案的加工貿易企業為9.4萬家,加工貿易進出口總值為2,302億美元,不斷增長的巨大業務量與管理資源不足之間的矛盾越來越尖銳。1995年保證金臺帳制度開始實施,在一定程度上加強了監管,但是由于是“空轉”,實際作用有限。1999年10月臺帳開始部分“實轉”,但截止到2001年7月底,企業繳納加工貿易保證金臺帳金額占加工貿易進口商品保稅金額的比例很小(約2%),海關的監管任務很重。
(四)監管部門協調不夠,未形成合力
加工貿易管理涉及外經貿、海關、工商、稅務、外匯管理等多個部門,共管格局雖初步形成,但仍然存在責任不清、難以落實的情況,對加工貿易的社會共管仍未有效形成合力。加工貿易相關的管理政策大多由海關負責執行,監管的責任也幾乎都落在海關一家身上。雖然各個部門對加工貿易都在進行管理,但每個部門的管理都存在死角。如外經貿主管部門負責審查企業的經營資格和生產能力,但是做不到,也不可能對每一家企業實施驗廠,對企業的生產能力難以把握;海關受種種限制,也無法保證對每一家企業下廠核查核銷。如果形成有效的監管合力,管理風險將會大大降低。
(五)現行分類管理辦法不利于加強懲罰走私的力度
對于買地建房、生產規模較大的企業的違法行為,容易查處;但是對于租賃廠房且生產規模不大的企業,一旦“飛料走私”,人去樓空,海關難以處罰,國家稅款就會流失。現行的企業分類管理等辦法,對這類走私企業很難事先防范和事后打擊。海關既要嚴密監管,保證國家稅款不流失,又要方便快捷,高效運作,管理工作量和難度很大。
對加工貿易現行監管形勢,管理部門與企業的判斷分歧日益明顯。從政府管理的角度看,加工貿易成為走私一個不容忽視的渠道,盡管已經大大加強了監管力度,但仍然沒有有效地遏止加工貿易走私,因此,必須進一步加強管理。而地方政府和企業則感到,現行的監管效率由于手續繁瑣,已經不能適應企業進一步發展的要求。這種矛盾揭示出,現行加工貿易監管模式已經不能適應加工貿易發展的需要。現行的外經貿主管部門審批合同、海關備案核銷的監管模式,在加工貿易發展初期,還是比較適合傳統企業運作的。但是隨著加工貿易的迅猛發展,加工的深度、廣度不斷延伸,加上市場經濟的不斷變化,企業難以事先準確制定完備的計劃,原有的按既定合同(計劃)生產和監管的模式,與越來越多企業的實際生產經營的矛盾日益突出。企業往往先申請“虛擬合同”,再根據實際情況予以變更,但是變更又相當頻繁,且涉及外經貿、海關、銀行等多個部門,均需要一定的時間,企業和各管理部門都疲于應付,妨礙了企業的正常發展和政府管理效能的提高。
因此,監管工作要實現既管得住,又保證加工貿易的順利發展,提高我國加工貿易企業的出口競爭力,必須從根本上改革現行加工貿易監管模式,積極探索適應加工貿易發展新形勢的新的監管模式。
三、國際上完善加工貿易監管模式的經驗
外國海關對加工貿易的管理有許多可供借鑒的地方。現在各國對加工貿易的管理模式主要有四種:一是封閉式保稅監管,即加工貿易保稅只能在海關監管的封閉區域內進行;二是先征后退,原料進口時先征稅,等成品出口時再予以退稅;三是實行在第三方擔保前提下的保稅監管;四是先進的開放式。不管采用什么方法,他們有一個共同的特點:國家稅收保障機制是制定加工貿易政策的出發點和根本前提。
歐盟國家成立由產業部門參加的加工貿易品種、數量核定小組,定期審定可以開展加工貿易的品種和數量,依法使國內產業受到嚴格保護。他們具體采用兩種管理制度:一是保稅制度,要求企業以加工產品復出口為目的,貨物進口前,向海關提出申請,經海關審核同意后發給批準證書(類似我國的加工貿易手冊),貨物進境時企業憑此免稅,亦免受貿易政策措施管理,成品出口后由海關核銷。這類似于我國目前的加工貿易政策,但這種開放式管理的基石是市場和法制的完備、企業守法自律性強及信息化監管網絡的建立和健全。二是退稅制度。如果企業在進口時沒有把握將加工產品返銷出口,但希望保留產品出口后退回已征收進口稅的可能性時,可選擇加工貿易退稅制度。貨物進口前,也要經海關審核同意后發給批準證書;貨物進口時要先征收關稅和進口環節增值稅,并受貿易政策如進口數量或配額限制。如果產品出口,可向海關申請退還進口時所繳納的稅款。《歐盟海關法典》規定,不論保稅制度還是退稅制度,海關如認為必要,在核發加工貿易批準證書前,可對加工貿易企業征收保證金或由企業提供銀行擔保。
日本、韓國也都積極鼓勵開展加工貿易。但在具體管理上,日本海關對加工貿易實行三種監管模式:第一種,在指定區域內(目前僅指保稅工廠)開展加工貿易,實行類同我國的保稅政策;第二種是擔保保稅政策,對一年內加工復出口,進口時提供料件稅款等值擔保的予以免稅,如屆時不能加工復出口,海關將擔保金或擔保物抵繳稅款;第三種是先征后退政策,料件進口時先征稅,在規定的時間內加工復出口的予以退稅。第二、三種監管模式是針對在保稅工廠以外區域開展的加工貿易,企業可以自主選擇。韓國目前對加工貿易實行兩種監管模式:第一種,對在指定區域內開展的加工貿易實行保稅政策,指定區域僅限于保稅工廠和保稅區(亦稱出口自由區);第二種,先征后退政策。
有必要說明的是,韓國發展加工貿易始于60年代初,曾經實行了類似我國目前的遍地開花的加工貿易保稅政策,遇到了目前我們正面臨的情況和問題。經過10多年的探索、實踐,證明不限區域、漫山放羊的保稅政策(韓國不論是開展加工貿易的地域、還是加工貿易業務量、管理難度等,都比我國明顯偏小)是不成功的。從1975年起,除保稅工廠、出口自由區仍繼續實行保稅政策外,韓國海關對加工貿易進口料件實行先征后退的政策。
與上述國家相對比,我國的加工貿易具有不同的特點,對監管工作的要求也更高。首先,我國從事加工貿易的企業多,加工貿易規模大。2000年在海關有合同備案的加工貿易企業為9.4萬家,加工貿易進出口總值為2,302億美元,已占全國外貿進出口50%。其次,我國加工貿易目前“遍地開花”,不限區域地全部實行保稅政策,2000年國家設立了出口加工區,引導企業入區。從課題組的企業調查結果看,目前從事出口加工貿易活動的企業,只有極少數愿意搬入出口加工區。如果出口加工區政策適宜,也只有部分新增的加工貿易企業可能進入出口加工區。因此,我國加工貿易“放養”的狀態在相當一段時期內是不可能改變的。再次,我國與不少發達國家在稅制、金融服務等方面存在明顯的差異。作為發展中國家,我國關稅水平明顯高于發達國家,而且進口還要征收高達17%的增值稅(雖然歐洲國家也有較高的增值稅，但由于其平均關稅水平已經很低，因此，進口的綜合稅賦比我國低）。因此,在我國如果對加工貿易全面實行“先征后退”,給企業帶來的資金成本將會明顯高于發達國家。更為重要的差異則在于,發達國家退稅手續簡單,非常及時,而我國出口退稅按指標而不是按出口實績,加之手續繁瑣,退稅耗時長,平均時滯長達半年到一年,這就會進一步加大企業的資金負擔。另外,發達國家金融服務體系完善,企業融資渠道暢通,融資成本低,商業信用發達,容易獲得擔保等金融服務;而我國金融體系極不發達,企業融資難、融資成本高,如果對加工貿易實行“先征后退”,或要求提供擔保,給企業帶來的負擔會大大高于發達國家。由于上述差異,我國在改革加工貿易的監管模式時,要盡量吸取其他國家的成功經驗,但不可完全照搬任何一國的模式,必須從中國的現實出發,探索適合中國國情的加工貿易監管模式。
四、完善加工貿易監管模式的建議
(一)正確處理“加強監管”與“促進發展”的關系
從本質上講,“加強監管”與“促進發展”是辯證統一的關系,“加強監管”不僅是為了維護國家稅收保全機制,而且是為了維護國內企業與進口品的平等競爭,促進資源的優化配置。但是,在實際操作中,在強調“加強監管”時,如果僅僅依賴增加管理環節而不是采用更加高效的監管思路、模式和手段,就難以避免強化監管與管理成本上升、經濟運行效率受到影響的矛盾。經濟發展是稅收之源,經濟發展快了,稅收才會有增長的基礎。因此,必須正確處理“加強監管”與“促進發展”的關系,“促進發展”是目的,“加強監管”是手段,在不法企業利用加工貿易走私仍然嚴峻的形勢下,要通過引進新的監管思路、監管模式和監管手段來提高監管的效率、降低管理成本,從而實現既能有效防范走私,又促進加工貿易健康發展的目標。
促進加工貿易健康發展,就是要通過政策與監管模式的創新,促進加工貿易不斷提高國內采購率,帶動國內產業參與國際競爭;促進加工貿易不斷向上、下游產業鏈延伸,提高加工貿易的國內增值率;促進加工貿易不斷向高附加值、高技術產品升級,提高加工貿易對我國產業升級的帶動作用;促進加工貿易從以OEM(原廠委托制造,又稱“代工”)為主,不斷向ODM(原廠委托設計制造)、OBM(自創品牌制造)升級,促進加工貿易逐漸建立國際營銷渠道,提高我國加工貿易的國際競爭力。為了實現上述目標,加工貿易賴以生存與發展的進口保稅政策不能動搖,總體上必須維持。
(二)貫徹分類管理的思路,實現多種管理模式的共存
加工貿易企業多、產業分布廣、地域差異大,因此,有必要在總體上保持進口保稅政策的前提下,對不同種類的企業實行與符合其發展實際需要的管理模式。
第一,根據國家產業、環保等政策以及監管成本效率,明確加工貿易政策的適用范圍。建議將目前的《加工貿易禁止類目錄》加以細化,增強可操作性。對影響國家政治、經濟、社會、文化安全的;違反國家環保產業政策的,如舊電機拆解等;對擴大出口作用有限、國內外差價大、海關難以有效監管的,如魚翅加工等生產與進出動,不宜實行加工貿易政策,以便提高加工貿易監管的效率。
第二,完善特殊區域管理政策。進一步落實出口加工區、保稅區的政策定位,充分發揮其區域封閉管理的優勢。在保證有效監管的前提下,對加工貿易進口設備、料件和出口成品等給予稅收上的最大優惠,給予通關等手續上的最大便利,如允許對出口到保稅區的產品予以退稅、下游企業可以從出口加工區保稅進口料件等。這樣既解決目前區外、區內企業的政策落差問題,亦有助于吸引大型的上游加工貿易企業向區域集中,并穩住已入區的加工貿易企業,促進其健康發展。
第三,加快對出口規模較大的加工貿易企業推廣電子聯網、電子手冊等新的監管模式,為大型企業創造更加有效率的運行環境。加工貿易企業雖然近10萬家,但其中規模最大的3000家企業,其出口額可以達到全部加工貿易出口額的七成以上,因此,要率先為這些大企業創造高效率的監管環境。
第四,對信用紀錄不良、運作不規范,或首次從事加工貿易、信用無法判定的企業要實行“保證金實轉”、擔保等辦法,在提高政府退稅效率的前提下,還可以考慮對其深加工結轉時部分稅金實行“先征后退”。通過銀行、保險等社會中介力量和風險評估機制,有利于緩解外經貿、海關等部門審批、監管人力不足的矛盾。加入WTO以后,關稅稅率將逐步降低,銀行信用擔保制度等配套措施將逐步完善,這些企業因此增加的成本將越來越低。這樣先征后退適當地增加企業的生產成本,換取企業進出口的便捷、政府管理成本和風險的降低、行政效率的提高,最終有利于企業的健康發展。現在有的企業已表示愿意選擇這種交換。
(三)加強監管部門的有效協調與配合,形成對加工貿易協力共管的格局
經過近年來海關大力打擊走私犯罪后,走私犯罪仍如此猖獗,究其原因,除進口關稅和增值稅過高外,主要是國內市場經濟秩序過于混亂,一些地方政府執法部門疏于管理,甚至參與走私活動,普通百姓“事不關己,高高掛起”。因此,海關與工商、稅務、質檢、公安、城管等市場經濟執法部門應共同組成一張打擊走私的網,進一步明確各部門的責任,并落實到位;加強加工貿易部際聯席會議的組織,建議成立常設辦公室,統一協調;加強各部門的聯系配合,確保監管到位。增加海關人數,提高監管能力。建立舉報走私的獎勵制度,動員全民參與打擊走私。這樣,才可能真正遏制走私犯罪活動。也才可以適當簡化加工貿易進出口貨物通關和轉關的有關程序,提高通關效率。
(四)大力推廣“大通關”試點取得的成功經驗,提高監管的效率
提高通關效率,才能保證從事高新技術產品的加工貿易企業適應國際市場快速變化。為此,要大力推廣已經在上海“大通關”改革試點中的成功經驗,實行“異地報關、電子報關、提前報關”,實現“一次報關、一次查驗”,“全天候查驗,24小時通關”。對于對通關效率有特殊要求的商品,實行“提前報關、艙單后核;即時提貨、機場直遞;實時監控、卡口驗放”的通關模式。
(五)積極采用信息技術,提高監管水平
1江蘇省加工貿易的發展現狀
近年江蘇省加工貿易行業發展規模不斷擴大，江蘇省的加工貿易雖起始于80年代初期，起步較珠三角地區晚，但在政府的大力支持下，憑借著得天獨厚的地理條件、良好的人文環境等，江蘇省正不斷趕超其他省份，已然成為中國經濟快速增長的主流力量。同時加工貿易的發展也促進了整個江蘇省經濟的迅速成長。加工貿易順差的穩定增長與加工貿易出口產品的增加，不僅提高了江蘇省加工企業的產品制造能力和競爭力，而且將國內產品更好地帶入到國際市場，在國際市場上占有一定份額。據江蘇統計局2010年統計年報表明，2000～2009年江蘇省加工貿易發展速度保持穩定，呈逐年上漲的趨勢。盡管受到金融危機和加工貿易出口量縮減的影響，2009年江蘇省加工貿易進出口總額仍占整個江蘇對外貿易總額的57%，高達1923.4億美元。
由于受國際金融危機的影響，自2009年江蘇加工貿易出口量驟減，為減緩金融危機帶來的負面影響，政府采取一系列措施來穩定加工貿易嚴峻形勢。同期加工貿易進出口金額達到756億美元，同比增長51.0%；出口金額達到465.7億美元，同比增長41.7%；進口291.2億美元，增長68.6%。加工貿易進口比江蘇省平均增幅還要高五點七個百分點，比一般貿易高十九點四個百分點。2010年以來，江蘇省的加工貿易發展平穩增長，進出口加工貿易也保持著較為平衡的狀態，技術型產業和資本型產業也不斷壯大，持續著良好的發展勢頭。
在江蘇省加工貿易發展過程中，外資企業一直是江蘇省外貿進出口的主流力量，2003～2009年進出口總額由860億美元增長到2597億美元，7年增長了1737億美元，所占比重由原先的75.6%上升至2009年的76.7%。國有企業和集體企業比重偏低，外資企業仍對加工貿易的發展起著決定性作用，這種主導作用制約著江蘇省加工貿易的發展，一定程度上也威脅著江蘇加工企業的發展。目前，在世界生產電子信息產品的眾多制造基地中，江蘇省的生產加工地位已經是首屈一指，在加工貿易發展過程中它不僅積累了豐富的經驗，而且提高了產品技術含量，越來越突出加工貿易產業的規模效益。在江蘇省加工貿易的貿易結構比重中，機電產業和高新技術產業的比重正在逐年增加，但是比重仍然偏低，推動經濟發展的力量還略顯不足。
2加工貿易對江蘇省經濟增長的實證分析
經濟貢獻度作為一項指標來衡量一種貿易方式對經濟增長拉動度的大小。加工貿易對經濟增長的實證分析首先要通過計算加工貿易對江蘇省經濟增長的貢獻度和拉動度這兩個方面來分別進行研究。
2.1加工貿易增值系數的分析
增值系數作為質量指標來衡量加工貿易創匯水平的高低，同時它也間接反映了加工貿易行業的升級狀況。增值系數等于加工貿易出口額與加工貿易進口額的比值，其數值的提高不僅反映了生產加工環節的附加值程度和出口產品的市場競爭力大小，也表現了其在質量上的擴張程度。1995~2009年間,江蘇加工貿易增值系數都大于1,并且圖表還顯示增值系數已從原先的1點1提高到現在近2點的水平，這表明江蘇加工貿易出口額總量均多于進口額總量,即加工貿易一直處在順差的狀態。1995~1999年的加工貿易增值系數呈逐步上升的態勢,1999~2003年的加工貿易增值系數略有下降,2003~2009年(2005年除外),增值系數又呈逐步上升的態勢。這表明江蘇加工貿易的技術引進能力和產品質量在不斷提高，出口創匯的質量正逐步改善,產業結構也在逐步優化，體現加工貿易獨一無二的地位。
2.2加工貿易對江蘇GDP拉動度的分析
加工貿易對GDP的拉動度主要是指加工貿易在GDP增長率中貢獻了多少個百分點。加工貿易對GDP增長的拉動度D=P*(GDP/GDP)即拉動度＝(X-M)/GDP*GDP增長率其中X為加工貿易出口增量，M為加工貿易進口增量，X-M為加工貿易凈出口增量。雖然加工貿易對江蘇經濟增長的貢獻度呈逐步上升的態勢,但是上升速度較為緩慢，1995~2009年間(2002年除外)的加工貿易對江蘇省經濟增長的拉動度均是正數,這表明加工貿易對江蘇省的經濟增長是正向拉動的。在2006年的GDP增長率中有5.329個百分點是加工貿易貢獻的，是近十五年來最高值，主要得益于政府政策支持與外資大力引進。通過計算平均值發現，江蘇省的加工貿易總的來說是正向促進經濟增長的，而且加工貿易對江蘇省經濟增長的平均貢獻度和拉動度都比一般貿易要有優勢。雖然江蘇省的加工貿易是在90年代才開始才起步的，初期的發展速度也不是很快，但是自21世紀后，江蘇省的加工貿易已進入一個快速發展的時期，加工貿易體制也相對成熟，各項基于垂直FDI和垂直約束的管理等方面的措施也相應完善，所以這段時期的加工貿易所計算出來的貢獻度、增值系數和拉動度不斷增大。這一情況在遭遇2008年的世界金融危機之后，發生了逆轉，加工貿易原本的增長趨勢呈現波動趨勢，沿著之前的波動曲線轉而下滑。
2.3加工貿易對江蘇經濟增長貢獻度的線性回歸分析
為了更加透徹的闡釋江蘇加工貿易與經濟增長之間的關系，我們對江蘇省的加工貿易總額、進口總額及出口總額對國內生產總值的作用進行了線性回歸分析與線性系數相關性檢驗。為了更好地說明每個變量之間的關系，減少數據的波動，提高擬合的效果，對上述變量取對數，也就是用LnJG表示江蘇省加工貿易進出口總額,LnIM表示加工貿易進口總額，LnEX表示加工貿易出口總額,LnGDP表示國內生產總值,來建立二元回歸模型，并用Eviews計算。
把LnGDP看作因變量,把LnJG,LnEX,LnIM分別作為自變量,進行OLS回歸,分別得到回歸方程如下:LnGDP=c+bLnGDP(-1)+aLnJGLnGDP=5.770+0.437LnJG(41.369)(25.257)R2=0.981508
F=637.9384
DW=0.831158注：括號內的數據為檢驗值以上數據表明，通過對方程進行檢驗，擬合優度良好，參數的經濟意義合理，但是發現估計方程存在序列相關性。進一步用LM檢驗后發現方程確實存在二階序列相關，因此在上述回歸模型中加入AR(1)、AR(2)，進行修正來消除自相關，得到以下檢驗結果：LnGDP=5.814+0.427LnJG+[AR(1)=1.047]+[AR(2)=-0.838](25.817)(14.993)R2=0.983536 F=200.1328 DW=2.277327注：括號內的數據為檢驗值由DW值檢驗結果來看，修正后的模型已基本消除了殘差的序列自相關現象。
對方程進行分析發現：江蘇省加工貿易總額與GDP兩者間存在著正相關性的聯系，也就表明江蘇加工貿易對其經濟增長產生了正向拉動的作用。模型修正后表明國內生產總值對加工貿易的回歸系數為0.427,也就是說加工貿易總額每增加1個單位,國內生產總值就平均增加0.427個單位,這表明江蘇省生產總值很大一部分是由加工貿易拉動的，并且作用比較顯著。
3江蘇省加工貿易轉型升級的建議
經數據及實證分析表明，加工貿易已然成為江蘇省重要的對外貿易形式，對江蘇省的經濟持續健康增長起到一定的推動作用，同時加工貿易對于緩解當前就業壓力、促進資源優化配置、提升我國國際地位都有著十分重要的戰略意義。在全球化條件下，發展中國家要想推動工業化戰略的快速發展，大力發展加工貿易是其有效途徑，在面對國家宏觀調控政策變化帶來的影響時，促進加工貿易轉型升級便可以削弱其受到的影響。
3.1推動內資企業發展，促進江蘇省加工貿易主體的轉變
據江蘇省統計局公布數據結果顯示，2003~2009年外資企業加工貿易進出口總額由860億美元增長到2597億美元，所占比重由2003年的75.6%上升至2009年的76.7%，而內資企業所占比重不超過20個百分點。由數據表明要推動江蘇加工貿易轉型升級當務之急就是要改變以外資企業為主體的加工貿易格局，拉動內資企業的發展，加快內資企業改革，建立相應的激勵機制，提高企業管理水平，加快技術進步。
3.2提高加工貿易的配套值，促進江蘇省相關配套產業的發展
江蘇省內資企業與外資企業之間的技術水平仍相差較大它為外資加工貿易企業提供的料件等配套不足，在技術、管理和產品質量上均不能達到國際產品的要求，而且產品加工仍以勞動密集型生產為主。伴隨著越來越多的加工產業進駐江蘇，外商投資力度加大，高等勞動力的不斷短缺，密集型產業的發展越來越嚴峻，本土高端加工企業競爭力大，發展更為艱難。對內資企業來說，要充分合理利用和不斷提高企業的生產能力與科技水平，積極為已經進行加工貿易的企業提供配套設備、原料及產品零部件，善于進行資源優化配置，提升國內料件的配套值，充分利用比較優勢，使其達到國際市場上同類產品的技術要求。
3.3立足于勞動密集型產業，推動產業結構升級與優化
低層次的組裝型加工和簡單加工占據著江蘇加工貿易的主導地位，如服裝加工、汽車零部件加工、電子裝配等，高新技術產品加工比重較小，銷往國外的商品由于技術的落后而導致其附加值低，多數的加工貿易是以資源和能源消耗為代價以換取貿易的增長，而且國內營銷渠道單一化，與國外產品相比缺少競爭力度。從長遠利益來看，江蘇省的加工貿易應向其他方向轉移，由勞動密集型產業向技術和資本密集型產業轉型升級，通過合理優化產業結構，改善出口商品結構，重點發展高新技術產業，提高產品的附加值和提升產品加工深度，將不同附加值的環節進行優化調整和分配整合，同時實現貿易結構的升級，提升加工貿易產品的整體水平。
3.4利用比較優勢理論，實現加工貿易區域間的協調發展
江蘇省處于沿海沿江地區，由于自然條件、科學技術、人文環境等要素的差異，使得江蘇省加工貿易的地域發展不平衡現象日益嚴重，這些比較優勢主要集中在蘇南的蘇、錫、常、寧等地，而蘇中及蘇北所占比重很小。蘇、錫、常、寧等地區交通便利，貿易加工區分布廣，各大高校人才不斷涌入，加上諸多優惠政策，使其發展尤為迅速。蘇中及蘇北，各方面條件都較弱，人才短缺，加工產品形式較單一。目前加工貿易區域發展不平衡已制約到其轉型升級，因此各區域應充分認識到不同產業鏈中的加工貿易在各地區的比較優勢，將蘇南一些附加值比較低、勞動密集型的加工貿易向蘇中和蘇北轉移，促進地區產業結構的調整和優化。
第一條為了促進加工貿易健康發展，規范*對加工貿易貨物管理，根據《中華人民共和國*法》及其他有關法律、行政法規，制定本辦法。
第二條本辦法適用于辦理加工貿易貨物備案、進出口報關、加工、監管、核銷手續。
加工貿易貨物的備案、進出口報關、核銷，應當采用紙質單證和電子數據的形式。
第三條本辦法下列用語的含義：
加工貿易，是指經營企業進口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（以下簡稱料件），經加工或者裝配后，將制成品復出口的經營活動，包括來料加工和進料加工。
來料加工，是指進口料件由境外企業提供，經營企業不需要付匯進口，按照境外企業的要求進行加工或者裝配，只收取加工費，制成品由境外企業銷售的經營活動。
進料加工，是指進口料件由經營企業付匯進口，制成品由經營企業外銷出口的經營活動。
加工貿易貨物，是指加工貿易項下的進口料件、加工成品以及加工過程中產生的邊角料、殘次品、副產品等。
加工貿易企業，包括經*注冊登記的經營企業和加工企業。
經營企業，是指負責對外簽訂加工貿易進出口合同的各類進出口企業和外商投資企業，以及經批準獲得來料加工經營許可的對外加工裝配服務公司。
加工企業，是指接受經營企業委托，負責對進口料件進行加工或者裝配，且具有法人資格的生產企業，以及由經營企業設立的雖不具有法人資格，但實行相對獨立核算并已經辦理工商營業證（執照）的工廠。
單位耗料量，是指加工貿易企業在正常生產條件下加工生產單位出口成品所耗用的進口料件的數量，簡稱單耗。
深加工結轉，是指加工貿易企業將保稅進口料件加工的產品轉至另一加工貿易企業進一步加工后復出口的經營活動。
承攬企業，是指與經營企業簽訂加工合同，承接經營企業委托的外發加工業務的生產企業。承攬企業須經*注冊登記，具有相應的加工生產能力。
外發加工，是指經營企業因受自身生產特點和條件限制，經*批準并辦理有關手續，委托承攬企業對加工貿易貨物進行加工，在規定期限內將加工后的產品運回本企業并最終復出口的行為。
核銷，是指加工貿易經營企業加工復出口或者辦理內銷等*手續后，憑規定單證向*申請解除監管，*經審查、核查屬實且符合有關法律、行政法規、規章的規定，予以辦理解除監管手續的行為。
第四條除國家另有規定外，加工貿易進口料件屬于國家對進口有限制性規定的，經營企業免于向*提交進口許可證件；加工貿易出口制成品屬于國家對出口有限制性規定的，經營企業應當向*提交出口許可證件。
第五條經*批準，加工貿易項下進口料件實行保稅監管的，待加工成品出口后，*根據核定的實際加工復出口的數量予以核銷；對按照規定進口時先征收稅款的，待加工成品出口后，*根據核定的實際加工復出口的數量退還已征收的稅款。
加工貿易項下的出口產品屬于應當征收出口關稅的，*按照有關規定征收出口關稅。
第六條*按照國家規定對加工貿易貨物實行擔保制度。
第七條加工貿易貨物不得抵押、質押、留置。
第八條*根據監管需要，可以對加工貿易企業進行核查，企業應當予以配合。*核查不得影響企業的正常經營活動。
第九條加工貿易企業應當根據《中華人民共和國會計法》及國家有關法律、行政法規、規章的規定，設置符合*監管要求的賬簿、報表及其他有關單證，記錄與本企業加工貿易貨物有關的進口、存儲、轉讓、轉移、銷售、加工、使用、損耗和出口等情況，憑合法、有效憑證記賬并進行核算。
加工貿易企業應當按照規定向*提交上年度企業生產經營活動的年度報表等資料。
第二章加工貿易貨物備案
第十條經營企業應當向加工企業所在地主管*辦理加工貿易貨物備案手續。
經營企業與加工企業不在同一直屬*管轄的區域范圍的，應當按照*對異地加工貿易的管理規定辦理貨物備案手續。
第十一條經營企業辦理加工貿易貨物備案手續，應當如實申報貿易方式、單耗、進出口口岸，以及進口料件和出口成品的商品名稱、商品編號、規格型號、價格和原產地等。
第十二條經營企業辦理加工貿易貨物備案手續，應當提交下列單證：
（一）主管部門簽發的同意開展加工貿易業務的有效批準文件；
（二）經營企業自身有加工能力的，應當提交主管部門簽發的《加工貿易加工企業生產能力證明》；
（三）經營企業委托加工的，應當提交經營企業與加工企業簽訂的委托加工合同、主管部門簽發的加工企業的《加工貿易加工企業生產能力證明》；
（四）經營企業對外簽訂的合同；
（五）*認為需要提交的其他證明文件和材料。
第十三條經*審核，單證齊全有效，并且符合本辦法第十條至第十二條規定的，*應當自接受企業備案申請之日起5個工作日內予以備案，并核發加工貿易手冊。
需要辦理擔保手續的，經營企業按照規定辦理擔保手續后，*核發加工貿易手冊。
第十四條有下列情形之一的，*不予備案并且書面告知經營企業：
（一）進口料件或者出口成品屬于國家禁止進出口的；
（二）加工產品屬于國家禁止在我國境內加工生產的；
（三）進口料件屬于*無法實行保稅監管的；
（四）經營企業或者加工企業屬于國家規定不允許開展加工貿易的；
（五）經營企業未在規定期限內向*報核已到期的加工貿易手冊，又向*申請備案的。
第十五條經營企業或者加工企業有下列情形之一的，*可以在經營企業提供相當于應繳稅款金額的保證金或者銀行保函后予以備案：
（一）涉嫌走私、違規，已被*立案調查、偵查，案件未審結的；
（二）因為管理混亂被*要求整改，在整改期內的。
經營企業或者加工企業有下列情形之一，*有理由認為其存在較高監管風險的，可以比照前款規定辦理，并書面告知有關企業：
（一）租賃廠房或者設備的；
（二）首次開展加工貿易業務的；
（三）加工貿易手冊申請兩次或者兩次以上延期的；
（四）辦理加工貿易異地備案的。
第十六條*發現經營企業辦理加工貿易貨物備案手續提交的單證與事實不符的，應當按照下列規定處理：
（一）貨物尚未進口的，*注銷其備案；
（二）貨物已進口的，企業可以申請退運，也可以向*提供相當于應繳稅款金額的保證金或者銀行保函后繼續履行合同。
第十七條已經辦理加工貿易貨物備案的經營企業可以向*申領加工貿易手冊分冊、續冊。
第十八條加工貿易貨物備案內容發生變更的，經營企業應當在加工貿易手冊有效期內辦理變更手續。需要報原審批機關批準的，還應當報原審批機關批準。
第三章加工貿易貨物進出口、加工
第十九條經營企業進口加工貿易貨物，可以從境外或者*特殊監管區域、保稅倉庫進口，也可以通過深加工結轉方式轉入。
經營企業出口加工貿易貨物，可以向境外或者*特殊監管區域、出口監管倉庫出口，也可以通過深加工結轉方式轉出。
第二十條經營企業應當持加工貿易手冊、加工貿易進出口貨物專用報關單等有關單證辦理加工貿易貨物進出口報關手續。
第二十一條經營企業以加工貿易方式進出口的貨物，列入*統計。
第二十二條經營企業經主管部門批準，可以開展深加工結轉業務，并按照*對加工貿易貨物深加工結轉的管理規定辦理有關手續。
第二十三條經營企業經*批準可以開展外發加工業務，并按照外發加工的相關管理規定辦理。
經營企業開展外發加工業務，不得將加工貿易貨物轉賣給承攬企業。承攬企業不得將加工貿易貨物再次外發至其他企業進行加工。
第二十四條外發加工的成品、剩余料件以及生產過程中產生的邊角料、殘次品、副產品等加工貿易貨物，經經營企業所在地主管*批準，可以不運回本企業。
第二十五條有下列情形之一的，*不予批準外發加工業務：
（一）經營企業或者承攬企業涉嫌走私、違規，已被*立案調查、偵查，案件未審結的；
（二）經營企業或者承攬企業生產經營管理不符合*監管要求的。
第二十六條經營企業和承攬企業應當共同接受*監管。經營企業應當根據*要求如實報告外發加工貨物的發運、加工、單耗、存儲等情況。
第二十七條因加工出口產品急需，經*核準，經營企業保稅料件與非保稅料件之間可以進行串換。
保稅料件與非保稅料件之間的串換限于同一企業，并應當遵循同品種、同規格、同數量、不牟利的原則。
來料加工保稅進口料件不得串換。
第二十八條經營企業因加工工藝需要，必須使用非保稅料件的，應當事先向*如實申報使用非保稅料件的比例、品種、規格、型號、數量，*核銷時在出口成品總耗用量中予以核扣。
第二十九條經營企業進口料件因質量問題、規格型號與合同不符等原因，需返還原供貨商進行退換的，可以直接向口岸*辦理報關手續。已經加工的保稅進口料件不得進行退換。
第四章加工貿易貨物核銷
第三十條經營企業應當在規定的期限內將進口料件加工復出口，并自加工貿易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿易手冊到期之日起30日內向*報核。
經營企業對外簽訂的合同因故提前終止的，應當自合同終止之日起30日內向*報核。
第三十一條經營企業報核時應當向*如實申報進口料件、出口成品、邊角料、剩余料件、殘次品、副產品以及單耗等情況，并向*提交加工貿易手冊、加工貿易進出口貨物專用報關單以及*要求提交的其他單證。
第三十二條經審核單證齊全有效的，*受理報核；*不予受理的，應當書面告知企業原因，企業應當按照規定重新報核。
第三十三條*核銷可以采取紙質單證核銷和電子數據核銷的方式，必要時可以下廠核查，企業應當予以配合。
*應當自受理報核之日起30日內予以核銷。特殊情況需要延長的，經直屬*關長或者其授權的隸屬*關長批準可延長30日。
第三十四條加工貿易保稅進口料件或者成品因故轉為內銷的，*憑主管部門準予內銷的有效批準文件，對保稅進口料件依法征收稅款并加征緩稅利息；進口料件屬于國家對進口有限制性規定的，經營企業還應當向*提交進口許可證件。
第三十五條經營企業因故將加工貿易進口料件退運出境的，*憑有關退運單證核銷。
經*批準，經營企業放棄加工貿易貨物的，按照*對放棄進口貨物的管理規定辦理，*憑接受放棄的有關單證核銷。
第三十六條經營企業在生產過程中產生的邊角料、剩余料件、殘次品、副產品和受災保稅貨物，按照*對加工貿易邊角料、剩余料件、殘次品、副產品和受災保稅貨物的管理規定辦理，*憑有關單證核銷。
第三十七條經營企業遺失加工貿易手冊的，應當及時向*報告。
*在按照有關規定處理后對遺失的加工貿易手冊予以核銷。
第三十八條對經核銷準予結案的加工貿易手冊，*向經營企業簽發《核銷結案通知書》。
第三十九條經營企業已經辦理擔保的，*在核銷結案后按照規定解除擔保。
第四十條加工貿易貨物備案和核銷單證自加工貿易手冊核銷結案之日起留存3年。
第四十一條加工貿易企業出現分立、合并、破產的，應當及時向*報告，并辦結*手續。
加工貿易貨物被人民法院或者有關行政執法部門封存的，加工貿易企業應當自加工貿易貨物被封存之日起5個工作日內向*報告。
第五章法律責任
第四十二條違反本辦法，構成走私行為、違反*監管規定行為或者其他違反*法行為的，由*依照*法和《中華人民共和國*行政處罰實施條例》的有關規定予以處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第六章附則
第四十三條保稅工廠開展加工貿易業務，按照*對加工貿易保稅工廠的管理規定辦理。
第四十四條進料加工保稅集團開展加工貿易業務，按照*對進料加工保稅集團的管理規定辦理。
第四十五條實施聯網監管的加工貿易企業開展加工貿易業務，按照*對加工貿易企業實施計算機聯網監管的管理規定辦理。
第四十六條加工貿易企業在保稅區、出口加工區等*特殊監管區域內開展加工貿易業務，按照*對保稅區、出口加工區等*特殊監管區域的管理規定辦理。
第四十七條單耗的申報與核定，按照*對加工貿易單耗的管理規定辦理。
第四十八條*對加工貿易貨物進口時先征收稅款出口后予以退稅的管理規定另行制定。
加工貿易，主要指對外加工裝配貿易、中小型補償貿易和進料加工貿易。而通常所說的“三來一補”中來樣加工不在加工貿易的范圍內。一直以來，加工貿易占據著江門外貿進出口的“半壁江山”。目前，江門市加工貿易企業以中小企業為主，年進出口額超億美元的大型加工貿易企業僅有11家，占企業總數的1%，其余99%的企業均屬于中小型加工貿易企業。自2008年以來，受國際金融危機影響，江門市眾多中小型加工貿易企業面臨嚴峻的挑戰。針對江門加工貿易目前嚴峻的形勢，江門政府各部門特別是江門海關采取有力措施，緩解金融危機對廣大中小企業的沖擊，幫助企業渡過難關。在眾多應對措施中，其中最具有實踐操作意義的就是針對中小型加工貿易企業存在的信息化管理程度較低、資金壓力較大的實際困難，積極推進紙質手冊電子化改革，通過在加工貿易備案、通關、核銷等環節采用“電子化手冊+自動核算”的電子化手冊模式取代現有的紙質手冊，為企業提供全天候、全方位和便捷的網上“大通關”服務，從根本上提高了行政審批效率，降低了企業運營成本，盤活了企業資金鏈條，提高了企業的競爭力。目前，江門關區已有714家中小型企業建立了電子化手冊備案數據庫，覆蓋率達到100%。二、紙質手冊與電子化手冊之比較
（一）紙質手冊
從20世紀80年代開始，按照傳統的加工貿易監管模式的規定，加工貿易企業必須持政府批準的加工貿易合同到主管海關備案，申請保稅并領取加工貿易紙質手冊，之后才能進行料件的進口和加工成品的出口。但是企業申領紙質手冊的過程中涉及的部門多，環節多。首先，要到商務主管部門取得其簽發的《加工貿易業務批準證》和《加工貿易企業經營狀況和生產能力證明》，然后到相應的稅務部門進行稅務登記，憑稅務登記證明以及加工貿易批準證等文件向主管海關申請備案。需辦理開設臺賬手續的，企業還需向銀行（一般是中行、工行）辦理臺賬保證金專用賬戶設立手續。已設立臺賬保證金專用賬戶的，憑“海關注冊登記證明”向銀行進行一次性備案。可見，企業在辦理紙制手冊的過程中，需往返商務主管部門、稅務部門、主管海關、銀行4個部門奔波并涉及行政審批、稅務登記、海關備案、銀行設立保證金臺賬等20多道環節。據調查，一本紙質加工貿易手冊要申領下來一般至少需要5個工作日左右的時間。顯然，對追求效益的大多數企業來說，這種管理模式是不能適應的。其次，紙質加工貿易手冊是以合同為單元進行監管的管理模式。一個合同對應一本紙質加工貿易手冊，進口料件和出口成品必須同時向主管海關進行一次性備案，而且合同項下備案的進口料件的品種、數量以及規格等必須與加工出口成品的品種、數量以及規格完全對應。對于實施現代化管理的加工貿易企業來說，紙質手冊的一次性備案顯得呆板不靈活，不符合企業高效運作的需求，因為企業物流的各個環節包括料件的進口、儲存、運輸、加工裝配、銷售等都與海關數據系統聯網，進行計算機聯網管理。因此，企業需要采取分段備案，先備案進口料件，在生產成品出口前（包括深加工結轉）再備案成品及申報準確、實際的單損耗情況。
由此可見，傳統的紙質加工貿易手冊存在以下缺點:首先，一個合同只有一本紙質手冊，手冊難以周轉。在大多數情況下，企業進口一個合同項下的料件時，要分批和在不同口岸進境，這樣，企業不得不將一本手冊在不同貨代、不同口岸之間接力，在接力的過程中，如果一個環節出現差錯，就會造成貨物進出口的延誤。其次，由于紙質手冊實行進口料件、出口成品及單損耗關系同時一次備案，進口料件備案表的數量、品種與出口成品清單備案表的品種、數量需完全一致，而企業在進行加工生產過程中，由于加工工藝受到設備和技術等多種因素的影響，單損耗的情況不可能控制得與備案的數據完全一致，這樣就會造成紙質手冊進出口數量、金額倒掛問題，而企業為了解決單本手冊進出口難以平衡等問題，不得不在海關各部門之間來回奔波，耗費大量的精力。在這種背景下，電子聯網監管模式應運而生。電子聯網監管模式包括電子賬冊模式和電子化手冊模式。電子賬冊模式的適用對象是加工貿易進出口較為頻繁、規模較大、原料和產品較為復雜、管理信息化程度較高較完善的大型加工貿易企業。而電子化手冊適用對象正是廣大中小型加工貿易企業。
（二）電子化手冊
電子化手冊管理仍然以企業的單個加工貿易合同為單元實施對保稅加工貨物的監管，但不再使用紙質手冊。海關為聯網企業建立電子底賬。一個加工貿易合同建立一個電子化手冊，對企業實行電子化手冊管理，電子化手冊有以下特點
1.以合同（訂單）為單元進行管理。商務主管部門審批每份加工貿易合同（訂單），海關根據合同（訂單）建立電子底賬，企業根據合同（訂單）的數量建立多本電子化手冊。
2.企業通過計算機網絡向商務主管部門和海關申請辦理合同審批和合同備案、變更等手續。
3.納入加工貿易銀行保證金臺賬制度管理。
4.納入電子化手冊的加工貿易貨物進口時全額保稅。
5.無需調度手冊，憑身份認證卡實現全國口岸的報關。
（三）兩種手冊管理模式比較
自從2008年發生金融危機以來，由于全球信息技術產業急劇變化，電子商務的應用，迫使江門中小加工貿易企業改變了傳統加工貿易觀念，普遍采用了電子化手冊管理模式。電子化手冊和紙質加工貿易手冊在監管的特點上存在以下顯著區別，具體如下表：可見，電子化手冊以網絡技術取代人工作業，避免了紙質貿易加工手冊中每個合同都要到商務主管部門審批、稅務登記、海關備案、銀行設立臺帳等繁瑣手續，電子化手冊由于實行計算機聯網管理，整個審批備案過程只需半個工作日，企業不用派人往返各部門奔波，在辦公室就可以完成審批備案。同時，由于實行聯網管理，企業可以在全天24小時內隨時在網上進行進出口申報，向海關發送電子報關數據，海關計算機進行電腦自動審核，符合要求的就發送通過的電子回執，企業收到電子回執后，再進行現場交單審核，這樣企業報關時就不受報關現場上下班時間的限制。
三、電子化手冊管理模式的功能
自從2004年6月11日江門海關關區第一家加工貿易聯網監管試點企業——新會中集集裝箱有限公司正式啟動加工貿易電子賬冊監管模式以來，江門關區加工貿易開始向網絡化、無紙化方向發展。在加工貿易聯網監管模式下，企業可以按生產周期將進口料件、出口成品通過與海關聯網的計算機完成審批、備案，建立電子賬冊，從而免除了以往為申辦一本加工貿易手冊而往返奔波的麻煩，也降低了經營成本。與電子賬冊不同的是，電子化手冊管理是加工貿易聯網監管的另一個監管方式。它是電子賬冊和紙質手冊的結合體。由于江門市加工貿易企業以中小企業為主，電子化手冊的建立和管理就顯得尤為重要，下面具體分析電子化手冊具有哪些功能。
（一）備案環節
1.分段式備案。分段式備案指將電子化手冊的相關內容分為合同備案和通關備案兩部分分別備案，通關備案的數據建立在合同備案數據的基礎上。合同備案環節的備案內容包括表頭數據、料件表和成品表三部分。電子化手冊備案時，海關審核要求與對紙質手冊的審核要求完全一致：審核企業的備案申請內容與商務主管部門出具的“加工貿易業務批準證”是否相符，備案申請數量是否超出了商務主管部門確定的加工生產能力，企業的相關申請是否符合法律、行政法規的規定。電子化手冊審核通過后，系統自動生成手冊編號。
2.備案變更。企業辦理合同備案變更手續應當通過電子口岸向主管海關發送合同備案變更數據，并提供企業的變更申請與商務主管部門出具的“加工業務批準證變更證明”，以及相關單證材料。如果通關備案已通過，則合同備案變更通過后，系統將對通關備案的數據自動進行變更。
（二）進出口報關環節
實行電子化手冊聯網監管的企業在貨物進出口時，有進出境貨物報關、深加工結轉貨物報關和其他保稅加工貨物報關三種情形。
1.進出境貨物報關。企業在加工貿易貨物進出境報關前，應從企業管理系統導出料號級數據生成歸并前的報關清單，或通過電子口岸電子化系統按規定格式錄入當次進出境的料號級清單數據，并向電子口岸數據中心報送。數據中心按歸并關系和其他合并條件，將企業申報的清單生成報關單。
2.深加工結轉貨物報關。電子化手冊加工貿易深加工結轉貨物報關與紙質手冊管理下的加工貿易深加工結轉貨物報關一樣，分為備案、收發貨和結轉報關三個環節。
3.其他保稅加工貨物報關。電子化手冊管理下的聯網企業以內銷、結轉、退運、放棄、銷毀等方式處理保稅進口料件、成品、副產品、殘次品、邊角料和受災貨物的報關手續，與紙質手冊管理下的其他保稅加工貨物報關一樣。
（三）核銷環節
關鍵詞:加工貿易 經濟增長 國際貿易 發展趨勢
1 加工貿易政策分析的前提和框架
1.1 加入世界貿易組織(wto)
我國已經加入wto,這將極大地改變我國經濟建設和發展的外部環境,其中,既有有利的改變,也有不利的改變。為最大限度地趨利避害,我們在制訂一切政策時要充分考慮到“入世”的影響。我們將主要就“入世”對加工貿易的中間品替代,對加工貿易的出口以及貿易磨擦公平解決等方面來討論我國加工貿易的發展及政策調整。
1.2
在現實中,加工貿易就是對“兩頭在外,中間在內”這樣一種特殊的貿易方式的界定。我們對加工貿易的理解和研究著眼于兩個方面:一是“加工”,二是“貿易方式”。“加工”屬于“中間在內”環節。它是東道國投入具有比較優勢的生產要素對進口投入要素進行加工生產的過程,它表現為國際分工。作為一種“貿易方式”,加工貿易的實質是“兩頭在外”。無論是“來料加工”,還是“進料加工”,主要原材料、零部件等由外商提供或從國際市場購入,加工制成品應全部出口。許多國家的政府為了利用“加工貿易”這一貿易方式,往往實行相關的政策措施,對原材料等中間品的進口以及加工成品的出口進行必要的管理,所實行的政策措施更多的是鼓勵性的,特別是確保加工成品的出口。之所以如此,在于加工貿易對本國的經濟、外貿發展有著其他貿易方式不可替代的作用。這就不難理解為什么對加工貿易的研究與對其相關的政策探討總是無法剝離的。因此,加工貿易是由“進口——加工——出口”三個環節構成的一個有機的整體,缺少其中任何一個環節都不能成其為加工貿易。本文將按照這一框架,分別對相關政策進行分析。不可避免的是,這三個部分的政策劃分不可能是十分精確的,一項政策會影響三個環節。但就我們研究政策的目的而言,這種不精確并不十分緊要,因而我們在文中并未嚴格拘泥于這種劃分。而分三個環節分別進行論述的好處在于,有利于我們基于加工貿易的內在運行機理和各個環節的突出問題來討論相關政
策,從而使政策剖析和建議更具有針對性。
2、我國加工貿易發展及政策調整的目標和原則
2.1.關于就業
大力發展和鼓勵以勞動密集型產品為主的加工貿易,在我國仍然有重要的戰略意義。目前,我國加工貿易從事的大多仍是勞動密集型的產品加工,應該說這符合我國勞動力資源豐富所決定的比較優勢,對于緩解就業壓力,創造就業機會發揮著巨大的作用。因為,首先,就業問題的解決離不開出口貿易的擴大;其次,以我國目前的工業發展水平而言,尚不具備資本、技術、管理等方面的比較優勢,換言之,要擴大出口,我們所能依賴的,就是充分發揮勞動力比較優勢的勞
動密集型產業或勞動密集程度較高的生產環節的加工貿易。
當然,這并不是說我們要永遠停留在為跨國公司當加工裝配車間的階段,相反,在發展加工貿易的過程中,我們要注意學習先進技術,管理經驗,建立營銷渠道,積累資本,努力將出口產業升級至更高的技術層次。但是,在完成這個過程之前,作為一種過渡,采取加工貿易的方式來
緩解就業壓力,積累資金、技術包括經驗都是完全必要而且必須的。
2.2.關于結構調整
目前我國的加工貿易對產業結構升級的作用不夠明顯,主要表現在加工程度低,加工鏈條短,原材料國產化率低,波及效應不強等等。這是否意味著發展加工貿易與我們優化工業結構,增強國際競爭力的目標互不相容呢?我們認為,對這個問題的回答應該是否定的。一方面,我們大力發展加工貿易為解決
就業問題所必需;另一方面,加工貿易這種貿易方式本身固有的兩頭在外造成的產業關聯程度低,波及效應弱的弱點也不容諱避。這要求我們在政策制訂中努力興利抑弊,充分發揮其積極的作用,同時對其消極的一面要加以糾正克服。
我國是一個發展中大國,具有與小國不同的特點。那些適合于韓國、新加坡等新興工業化國家的發展經驗并不能完全地照搬到我國來,而是要有選擇地加以學習吸收。在產業結構的優化這個問題上要堅持同樣的原則。大國的產業結構調整與產業升級往往毋需像小國那樣完全依賴外部的力量,因為一是國內的市場足夠大,可以讓新興產業達到足以獲得規模經濟的規模;二是因大國進行產業升級所需的技術、資本等如果全部依賴外部引進,即使供給能力不成問題,代價恐怕亦難以承受。因而,我國的產業結構升級,主要還是要依賴自身的技術研發,創新人才的培養,創新機制的建立以及管理水平的提高。把我國產業結構調整,工業結構優化的希望完全寄托于外部,僅僅依靠引進技術或資金來完成,是不現實的。這并不等于說個別處于特殊地理位置和具有特殊發展基礎的地區無法通過發展外向型經濟來促進產業結構升級。相反,深圳市以加工貿易的方式吸引了大批國際知名跨國公司前往設廠,顯著地加速了深圳市高新技術產業的建立和現有產業技術升級。在國際分工進一步深化和生產全球化程度不斷提高的今天,加工貿易無疑是發展中國家了解學習國外先進技術和管理方式,盡快建立起自己的高新技術產業的一條重要途徑。
2.3.關于擴大出口
出口是推動一國經濟增長的重要因素。從加工貿易在我國對外貿易中所占有的舉足輕重的地位來看,在今后相當長的時期內,這種貿易方式仍是我國對外貿易增長的主要推動力量。當然,在促進加工貿易增長的同時,也要注重其質量的提高。加工貿易中存在著的出口商品結構和市場結構不合理,高科技產業加工貿易比重低,以及加工貿易增值率較低,管理中存在漏洞等問題都
必須加以重視、解決。
根據以上分析,我認為,新的時期,加工貿易政策制訂所應遵循的原則和實現的目標是,在今后相當長的時期內,繼續發展加工貿易,發揮其利用我國的比較優勢,創造更多的就業機會;而且,利用“入世”為我國加工貿易的大發展創造的良好外部環境努力擴大出口;同時,對加工貿易要用政策措施加以引導,注意增強其對產業結構升級的作用,努力提高加工過程的技術含量和附加值,揚長避短,以利于我國實現產業結構升級,培養新的比較優勢,增強國際競爭力,使加
工貿易發揮促進外貿增長和國民經濟發展的重要作用。
3、對現行加工貿易進口環節的政策的評價
3.1.加工貿易中的利用外資政策。
引進外資是我國對外開放的一項重要內容。我國目前利用外資的主要方式是利用外資從事勞動密集型加工貿易。當然,我們不能否定這種方式在改革開放之初,我國加工貿易還未得到充分發展時期,對于我國對外貿易額的增長和我國產品早日進入國際市場所具有的意義;但是,必須認識到,發展中國家利用外資的重要目的之一——引進先進技術和促進產業結構升級——卻未能得到很好的實現。由于我國利用外資多采取加工貿易的方式,因而外資并未帶來多少先進技術;而且,由于外資集中在勞動密集型加工行業,導致了一定程度的惡性競爭和產品的過剩。從國內看,由于外商投資的勞動密集型加工工業的過分膨脹,引起產業結構不合理更加嚴重,激化了本來就存在的能源和原材料的供求矛盾。
在加工貿易發展過程中出現上述不盡如人意的情況,有違我們利用外資的初衷,在政策方面也有值得檢討之處。有些地區在發展加工貿易的過程中,片面追求外貿數量的增長,而不注重其質量的提高,對于外資的流向,既不加限制,又不予以引導。致使外資大量進入勞動密集型簡單加工行業,而未能發揮其對我國技術進步、產業升級的應有作用。
我國現行的加工貿易政策給予產品出口型外資企業相當多的特殊優惠,其目的是促進我國對外出口規模的擴大,緩解當時我國外匯短缺帶來的壓力,充分發揮對外貿易帶動經濟增長的作用。但是,客觀上也鼓勵了外商將資金投入到“大進大出”型的加工貿易行業,利用我國的廉價勞動力,進行技術含量較低的加工工業品的生產。這在當前,已經不利于我國進一步提升產業結構,增強出口競爭力的需要。
1995年6月,國家計委,外經
貿部聯合了《指導外商投資方向暫行規定》和《外商投資產業指導目錄》兩個文件,目的就在于正確引導外資產業投向,盡快改變目前外商投資集中于“短平快”項目的局面。但是兩個文件下達后并未產生預期的效果,主要原因是沒有配套的政策手段及缺乏規范的地方政府行為。目前的加工貿易政策中,對于外資投向增值較高的生產環節和產業的鼓勵尚嫌不足。大量的外資從事附加值較低的最終裝配環節的簡單加工貿易,長此以往,對我國上游原材料和中間投入品產業的成長不利。
總的看來,現行的利用外資政策促進了我國外向型經濟的發展,積極作用不容置疑;但同時,由于情況的變化,現有政策對于外資促進我國產業結構升級和技術進步的鼓勵措施不足,將從事簡單加工貿易的外商投資企業和從事高附加值、高科技產品生產的外商投資企業不加區別地給予優惠,并不能很好體現國家的產業政策精神,也不利于我國的加工貿易向提高增值率和技術含量的方向發展。
3.2.加工貿易進口環節有關提高中間品本地化率的政策
現有加工貿易中間品本地化率不高是一個公認的事實,這種狀況既是我國原有產業結構不合理,技術水平落后從而中間投入品行業產品競爭力的劣勢所決定了的,又與加工貿易本身“兩頭在外”的特點有關。但這并不意味著發展中國家和地區不能在發展加工貿易過程中逐步提高投入品的本地化率,從而促進國內原材料行業的發展。不少發展中國家和地區的經驗表明,通過適當的政策引導,加工貿易投入品的本地化率會得以逐步提高,從而會更加充分地發揮加工貿易的波及效應。
我們不能硬性地規定加工貿易出口品使用的國產材料比重,因為目前我國的確還無法生產某些投入品或其產品的質量達不到加工企業的要求。況且,那樣做也違背了wto的國民待遇原則。政策所能做到而且應該做到的,就是為國產投入品和進口投入品提供一個公平競爭的環境,使已具競爭能力的國產投入品
不致因為政策的歧視而失去競爭優勢。我國的加工貿易政策中的確存在這種不合理的對進口投入品的“超國民待遇”現象:加工貿易企業進口投入品可以免繳關稅、工商統一稅(增值稅和消費稅);而如果從國內購買中間投入品則只能享受部分退稅的待遇。在這種情況下,許多原本會使用國產料件的企業也轉而進口加工所需的投入品。我國加工貿易波及效應 差,與此不無關系。
綜上所述,我國目前加工貿易政策中,對中間投入品國產化的鼓勵不足;加工貿易雖然規模上不斷擴大,但對于產業結構升級的促進作用卻很有限。這種狀況,不利于實現我國提升產業競爭力的目標,因而,要予以適當的調整。
3.3.現行加工貿易的監管政策。
我國現行加工貿易監管中存在的主要問題就是由于采取了不合國情的開放式監管模式造成嚴重的走私。這已被證明是我國加工貿易政策中的一個失誤。由于我國加工貿易已經形成了分布區域廣,涉及行業面寬的格局,此時再試圖將其納入封閉式監管模式由于成本太高而根本不現實。我們相信,通過對存量加強監管力度和將增量納入封閉式監管的方法,將會較好地解決我國加工貿易中存在的走私嚴重的問題,促進我國加工貿易健康發展。
4、對現行加工貿易加工環節政策的評價。
目前我國加工貿易加工環節的主要問題是增值率較低,造成這種狀況的直接原因有二:加工技術水平較低;加工鏈條短。其實這兩個問題是有聯系的,較低的技術水平決定了加工環節只能進行那些簡單加工裝配操作;只有在進一步提高技術水平后,才有可能延長加工鏈條,獲得較高的附加價值。但是從政策角度來考慮,這兩個問題要加以區分。
4.1. 技術水平問題
加工貿易加工環節技術水平低,極少采用先進技術的狀況,與發展中國家的比較優勢以及加工貿易本身的特點是符合的。發展中國家(如我國)最大的比較優勢就是有大量廉價的非熟練勞動力,這一點吸引跨國公司將生產環節中需要大量使用非熟練勞動力的加工裝配環節轉移到我國來,進行加工貿易。可見,加工貿易實際上是國際分工的一種方式,在分工中發展中國家由于自身條件的約束,被局限在生產技術水平較低的加工裝配階段;而發達國家則利用其資本和技術的優勢,占據了生產的研發及技術含量高的生產環節。
了解了這一點,有助于我們更加清醒地認識我國鼓勵加工貿易發展的目的。這個目的不是利用加工貿易來使我國生產技術得到
實質性的進步,而是利用外國資本,增加就業,以及擴大對外經濟交流,取得外匯收入等。如果我們不切實際地期望通過加工貿易的發展,就可解決我國技術水平落后于發達國家的問題,結果必然會讓我們大失所望。但這是否意味著加工貿易的加工技術水平就不需要提高,或者發展中國家政策在這個問題上就無能為力了呢?都不是。技術進步固然不是發展加工貿易的主要目的,但它是利用外資的主要目的之一。現在我國利用外資的主要方式是加工貿易,這種局面對于提升我國的生產技術水平無疑是不利的。從歷史經驗來看,一國勞動力成本的優勢僅可以保持有限的一段時間,如果在這段時間里該國生產技術水平還沒有實質性的提高,還未在其他生產環節上形成新的比較優勢,則該國的加工貿易將會成為無根工業而萎縮。同時,國際競爭力出口也將受到影響。因此加工貿易解決就業的作用固然重要,但技術水平的不斷提高亦不容忽視。尤其是外資大量流向加工貿易對于技術水平的提高的不利影響必須予以重視。
我國也規定了引導外資流向的政策,如1985年6月頒布的《指導外商投資方向整體規定》,將“高新技術、先進技術、能夠改進產品性能、節約能源和原材料,提高企業技術經濟效益或者生產適應市場需求而國內生產能力不足的新設備、新材料”的項目列入鼓勵類外商投資項目,而將“屬于國家安全或者損害社會公共利益的”項目列為禁止類外商投資項目等。應該說,現有利用投資政策的總體思路是利用外資提高我國的產業競爭力和技術水平,這是正確的。問題是,在鼓勵加工貿易發展的政策吸引下,大部分外商投資投向沒什么技術可言的低級加工工業中去,這在一定限度內可以緩解我國就業壓力,擴大我國出口創匯,但超出一定限度就有違我國利用外資的初衷,成為一種不良傾向。我國現行加工貿易政策,并未對外商投資企業進行加工貿易的技術水平進行甄別,因而即使是對提高我國生產技術水平無益的簡單加工,也能獲得給予加工貿易企業的一切優惠。這種政策可能擴大了我國利用外資的數量,但對提高利用外資的質量而言,則是需要改進的。
4.2.“轉廠”問題
現行的加工貿易政策對“轉廠”施加了種種限制,這對于延長加工貿易品在我國的增值鏈,提高增值率是不利的。比如《中華人民共和國海關關于加工貿易保稅貨物跨國深加工結轉的管理辦法》第四條規定:“海關對保稅貨物深加工結轉采用計劃審批制度,轉出企業在申領《加工貿易登記手冊》后,即可憑《中華人民共和國海關加工貿易保稅貨物深加工結轉申請表》向海關申報結轉計劃。經轉入地海關同意后,可分批辦理結轉送貨手續。”對于按轉關運輸辦理貨物結轉的情況,轉出和轉入企業必須向所屬海關提出申請。企業在辦理結轉時常常受到限制,且所需時間長,有時難以如期結轉。轉出、轉入地海關對商品名稱、數量和價格等存有異議時,手續更難以辦理。轉關查詢實需耗時1至2個星期,嚴重影響了周轉速度和貿易效率。一些外資企業對轉關產品不得不采取先出口香港特別行政區復進口的做法,徒增經營成本。因此,我國在制訂有關加工貿易結轉深加工的政策時,尚須考慮企業實際情況,精簡手續,促進加工貿易國內增值鏈的延長,以提高增值率。
5、關于我國加工貿易政策調整的建議
5.1.應繼續奉行對加工貿易實行鼓勵的政策。
加工貿易對于擴大出口、增加就業的好處顯而易見。“十五”期間,我國經濟發展將經歷重要的轉型階段,此時,保持出口快速增長和就業機會的增加是順利實現轉型的必要條件。通過鼓勵加工貿易的發展,我國將獲得更多的外匯收入,這有利于我國引進國外先進技術,改造傳統產業,增強國際競爭力。而且,加工貿易本身,也為中國產品打入外國市場準備了良好的條件,更有利于提高中國產品的國際知名度,培訓我國的非熟練勞動力為熟悉現代工業生產的熟練勞動力。當今世界,經濟全球化,生產全球化趨勢日益明顯。融入國際分工中,成為跨國公司國際生產鏈條中的一個環節,學習別國的先進技術和管理經驗,成為發展中國家利用后發優勢發展本國經濟的有效途徑。加工貿易正是生產全球化的重要體現,并為技術落后的發展中國家參與國際分工提供了重要的機遇。“入世”以后,我國將更加開放,逐步削減關稅和非關稅的貿易壁壘,開放本國市場,目的就在于充分利用“兩種資源,兩個市場”,發展外向型經濟,帶動整個國民經濟的增長。長期來看,對加工貿易實行鼓勵政策與我國“入世”后的外資政策調整方向是一致的,因而更無必要加以否定。當然,對加工貿易進行鼓勵并不是說任其自由發展,不加限制。由于我們在文中提到的原因,現行加工貿易政策中尚存在諸多問題,需加以解決。
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nbsp; 5.2.增強加工貿易的波及效應。
若要使加工貿易在優化我國產業結構,增強我國產業的國際競爭力方面有所貢獻,就必須增強其產業關聯效應,即波及效應。
目前,這種效應未得到充分發揮,其原因既有非政策方面的,又有政策方面的,而后一個原因,是政策制定者必須著重考慮的。如何引導加工貿易向著更深層次,與國內產業發生更加緊密的聯系的方向發展,的確是一個對于發展中國家有著重大意義的課題。根據前文的分析,我們可大致地將這種引導分成兩個方面。第一,如何使加工貿易的本地化率得到逐步提高,以發揮加工貿易對東道國中間投入品行業的聯鎖效應;第二,如何延長加工貿易在東道國的加工鏈條,以提高加工貿易的增值率,并且發揮加工貿易對東道國相關深加工環節的聯鎖效應。
對于前一個問題,我們建議如下:(1)提高國產料件的質量和技術含量,力爭達到國際同類產品的標準。這應該是一條解決發展中國家中間投入品產業薄弱的根本途徑。具體的措施則可以采取引進技術改造現有生產方式;加大對人力資本的投資以培養適應現代化生產需要的工人;對國產料件企業以稅收、用地等方面的優惠;增加對國產料件企業的r&d投入;對于投資中間品生產且具有先進技術的外資方給以政策優惠等等。(2)為國產料件提供與進口料件相競爭的公平合理的外部環境。目前,加工貿易企業實際上被鼓勵從國外進口中間投入品,即使是國內已具備生產能力的中間投入品往往也由國際市場進口,有時甚至是我國出口的產品經海外市場后再復進口。此種現象發生的原因之一就是國內的料件生產企業由于國家稅收政策不當而遭受到不公平的對待。對待進口料件的“超國民待遇”狀況不加以改變,將會繼續對我國加工貿易生產料件的本地化率提高發生不利影響。政府需在加強國內原材料生產企業與加工貿易企業之間的溝通方面更多地發揮作用。比如建立加工貿易需求料件信息庫,給予本國料件生產企業以信貸支持,為本國料
件生產企業在海外設立宣傳展覽等。
至于加強延長加工貿易的加工鏈,以提高增值率,增強其波及效應則主要體現于轉關深加工政策之中。現有的加工貿易轉關深加工辦法執行過程中存在手續繁冗,耗時較多的弊病,令一些加工貿易企業對“轉廠”望而卻步。鑒此應對加工貿易品“轉廠”的政策予以適度的簡化。從企業的實際情況出發,將原則性與靈活性相結合,以促進加工貿易“轉廠”率的提高,從而增加加工深度和延長在我國的增值環節,以改變我國加工貿易效益低下的現狀。
5.3.以積極的政策促進加工貿易升級
促進加工貿易升級包括兩個方面的內容,一是使加工貿易產品的結構升級,逐步由勞動密集型的輕紡工業產品轉向科技含量較高的高新技術產品的加工;二是使加工貿易加工環節采用生產技術逐步升級,惟如此才能不斷提升加工貿易的技術水平,增加收入,并促進我國整體工業結構優化和國際競爭力的增強。
目前,我國給予低層次加工貿易和高新技術產品加工貿易及采用較先進生產技術的加工貿易幾乎是同等的政策,這導致了外資大部分投向簡單加工貿易,有違我國利用外資的初衷。因此我們建議對加工貿易,尤其是外資從事的加工貿易予以產業政策的引導,在鼓勵外資從事上述較高層次的加工貿易以外,取消對從事簡單加工貿易的外資企業的部分優惠,以此來刺激外資從技術層次較低的加工貿易領域撤出并投入到較高層次的加工貿易中去,從而發揮外資在技術、管理等方面對我國經濟發展促進作用。這也許會引發人們對加工貿易能否繼續如從前那樣快速增長的擔心。確實,實行上述政策可能使一部分外資因無力從事較高層次的
工貿易而退出我國,甚至會因此導致加工貿易創造就業機會的作用減弱。但也必須看到,就業和優化產業結構是魚和熊掌的關系。在兩者的取舍上,并不能厚此而薄彼。關鍵是政策上要把握適當的“度”,即使犧牲一部分加工貿易創造的就業機會,若能換來我國加工貿易的良性發展也是值得的。相反,若一味強調就業目標而忽視加工貿易的升級,這樣的加工貿易勢必會失去后勁,其創造的就業機會也不能長期
保持。
5.4.對加工貿易的管理模式進行調整。
我國目前對加工貿易的開放式監管模式不利于對加工貿易企業進行監督,加工貿易企業法律意識淡漠,因而現實中出現走私嚴重、管理成本高昂等問題。這些問題已經引起我國海關的重視。措施之一就是
在大連等地設立出口加工區,對區內企業實施封閉式的監管。
對于區內的加工貿易企業,海關將改革加工貿易傳統的監管模式,簡化現行手續。實現加工區貨物在主管海關“一次報關,一次審單,一次查驗”的通關要求。具體做法有:(1)海關對加工區采取全封閉、卡口式24小時監管制度。卡口分別設立貨物和人員進出通道。(2)海關對加工區企業采用計算機管理模式。海關與區內企業實行計算機聯網,進行電子數據的傳輸和辦理通關手續;加工區海關與口岸海關實行計算機聯網。(3)對區內企業開展加工貿易業務不實行加工貿易銀行保證金臺帳制度,取消《登記手冊》,海關改用電子帳簿管理,實行半年一次的總量扣減核銷制度。(4)對區內與境外之間進、出的貨物,實行“備案制”管理,貨物進(出)口時,由企業填寫《中華人民共和國海關進口(出口)貨物報關單》作貨物進(出)口申報。(5)加工區與口岸、加工區與加工區之間進(出)口的貨物、物品,采取直通式或轉關運輸的監管模式,一律在加工區主管海關報關并在卡口查驗放行。可以預料,隨著出口加工區模式的實行,加工貿易企業的管理將逐步規范化,從企業角度來說,減少了手續、提高了效率。從海關方面來說,這種方式更有利于實施有效監督,減少利用加工貿易進行走私的作為。這種方式是我國加工貿易監管模式的發展方向。但是在實施這些新措施時,必須注意出口加工區制度也有其局限性。
首先,我國加工貿易規模龐大,出口加工區難以容納。由于我國特殊國情和對外開放模式,加工貿易在我國外貿進出口中所占比重和總體規模遠高于一般國家,從事加工貿易的企業點多而廣,只靠面積、功能都有限的出口加工區是難以負載的。第二,集中封閉管理,即使能遏制加工貿易走私也不能從根本上解決走私問題。應該看到,走私的根源是過高的關稅壁壘和眾多的驗關壁壘造成的進口商品國內市場價格的嚴重扭曲,這種價格量差形成了走私的暴利來源,是走私可以存在并且屢禁不絕的根本原因。利用加工貿易走私只是走私的一種適宜的管道而已,堵死了這管道,還會有新的管道出來,所以解決走私從根本上就是降低關稅壁壘和減少驗關壁壘。所以,只有配合加入wto后國內市場的擴大開放和管理體制與管理方式的市場化改革,使我國經濟逐步與世界接軌,國內外價格漸趨一致,才能夠既最大限度遏制走私,又為加工貿易發展提供良好環境。
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一、加工貿易的發展現狀
（一）加工貿易的總體規模大且發展迅速
作為一種新型的對外貿易形式加工貿易從無到有直至發展至今，在我國對外貿易經濟發展中已占半壁江山，這表明加工貿易在我國出口貿易乃至于整個國民經濟體系中規模越來越大。尤其是在我國加入WTO以后加工貿易更是掀起了一輪對外貿易經濟發展的。我國加工貿易的增幅與整體的對外出口貿易增幅基本成正比例關系，加工貿易占中國對外出口貿易的比重也保持了較高的增長比例。
（二）加工貿易的發展相對集中
中國的加工貿易發展呈現出相對集中的特點，其相對集中性主要表現在兩個方面：一方面是表現在產業的分布相對集中，中國的加工貿易產業主要集中在附加值比較低的勞動密集型的制造加工業，比如服裝制造業、輕工塑料制品……另一方面是表現為分布的地域相對集中，我國加工業主要分布在東南沿海地帶，以廣東、江蘇、福建表現最為明顯。
（三）加工貿易發展中外資所占比例較大
加工貿易是借助發達國家向發展中國家轉移產業逐漸發展壯大起來的，由于其歷史原因造成，發展中國家在從事加工貿易的同時不得不依賴發達國家，尤其在資本技術企業管理層面。而在我國具體表現為加工貿易發展中外資所占比例較大，本土企業所占比例較低，致使我國國內企業缺乏核心競爭力，制約著本國加工貿易的經濟發展。加工貿易中外資所占份額相當大的當前，致使我國的加工貿易主要是外資主導下的出口導向型的加工貿易。
二、我國加工貿易發展過程中存在的問題
（一）我國加工貿易科學技術含量低
伴隨著經濟全球化的發展和科學技術的進步，近幾年來，在加工貿易結構中高新技術產品出口數量急速增長，所占的比重越來越大。但是，從2007年開始我國高新技術產品的增長明顯表現出弱勢，我國加工貿易高新技術產業的技術水平的提升程度還很受限制。究其原因：首先，我國在高新技術研發方面存在著技術和資金的短缺不足；再者，在發展加工貿易過程中，我國企業只是單純的發揮勞動力資源豐富的比較優勢，并未真正的對國外的先進技術和管理經驗進行消化吸收，更沒有真正的實現創新，提升創新能力。因此，在我國加工貿易的技術水平低下也有其必然。
（二）加工貿易缺乏可持續的盈利空間
我國加工貿易發展的主要優勢呈現為具有豐富和廉價的勞動力資源，也是因此，我國的加工貿易發展主要集中在勞動密集型的行業中，此類行業有制衣紡織業，家具制造業……但是近年來，高性能技術產業迅速崛起，比如電子產品……在這樣的國際經濟發展進程中，我國的加工貿易也在順勢發生著變化，不再是以前的整個行業貿易，而是從事勞動密集型環節，在高新技術產業中擔當加工制造角色，因此，在這樣的加工貿易發展中我國企業只能賺取低額的附加值即只有微額的加工費用，國內價值鏈條有待延伸，加工貿易盈利空間有待挖掘。
（三）加工貿易對經濟增長和國內技術和產業的拉動能力較弱
我國加工貿易的發展在改革開放之初，以致以后的幾十年間確實為中國的經濟發展做出了巨大的經濟貢獻，但是在新的歷史條件下我們對加工貿易不得不做出新的審視。只有認識了解其發展的不足，才能彌補，以便使得加工貿易再次成為我國創匯、促進經濟發展的主力軍。首先，從經濟利益而言，加工貿易的發展帶來的經濟增長處于逐漸走低的趨勢，加工貿易對我國經濟增長的拉動能力趨向弱勢的走向。其次，由于我國加工貿易的發展主要是在一些勞動密集型產業以及勞動密集型的加工環節，所以在科學技術層面處于被動局面，因此對國內企業技術的拉動能力不足。
（四）我國加工貿易中外資企業占據主導地位
我國加工貿易的現狀中的一個主要表現特點就是在加工貿易發展中外商投資企業占據主導優勢地位，致使國內企業參與加工貿易不足。具體表現為外商投資企業在加工貿易企業中占80%，而本土的國有企業、民營企業所占比重很低。以下依據國家商務部的具體數據進行詳細說明：在來料加工貿易中，外商投資企業占54.0%；在進料加工貿易中外商投資企業占92.0%。在加工貿易中，國內企業只能賺取少量的加工費用，對于產品的銷路，技術工藝等等基本沒有發言權，尤其是在相對于國內企業具有控制權較大的進料加工貿易，我國國內企業只占有8.0%的貿易額。
（五）我國加工貿易政策不完善
加工貿易的發展存在的問題，究其原因我們不得不考慮到國家政策的影響，因為一個國家的經濟政策對本國經濟發展的影響作用是不可忽視的。國家具有支持優惠政策，那么這個經濟項目就會得到快速穩定的發展，相反，一個經濟項目的發展沒有這個國家的支持，那么他的生命力不會強大。所以我國加工貿易政策不完善，嚴重阻礙了加工貿易的發展。主要表現為三方面：我國加工貿易不同部門的政策不配套；一些政策的制定違背了鼓勵加工貿易加長國內產業鏈的方向；我國的某些加工貿易政策和管理手段不適應加工貿易發展的需要，脫離了加工貿易企業發展的現實狀況。
三、促進加工貿易可持續發展的對策
（一）提高國內企業在加工貿易中的地位
在分析我國加工貿易現狀時，已經明確了在我國加工貿易發展體系中國有企業以及國內民營企業所占的比例相當的小，并且處于附加值收益的低端，由于外資企業所占比重較大，處于主導地位，對我國加工貿易的轉型升級有控制性的影響。因此，要改變這種現狀，就必須改善和加強國內企業在加工貿易中的影響力。具體措施可為：對國內企業尤其是大中型企業進行改革，使其適應市場的需求，通過各種方式鼓勵國內企業投入到加工貿易的發展中；國家的相關部門要積極主動地為加工貿易發展提供優惠的政策環境，為國內企業創造更為有利的硬件軟件設施，做好后臺服務工作；在國內企業發展中要有重點、有核心的進行選擇，建立核心的競爭實力企業機制，提高國內企業競爭實力，才能依托有雄厚實力的企業引領加工貿易轉型升級。
（二）促進加工貿易結構的調整
之所以要對加工貿易的結構進行調整，一方面是為了適應我國經濟增長轉變形式的要求；另一方面是為了適應國際市場變化的需求。改革開放以來，我國開始了由傳統工業化道路向新型工業化道路的探索，經濟增長方式由粗放型轉向集約型，不再是過去只為追求規模效益的高消耗、高污染。此外，我國加工貿易的發展也要從過度依靠勞動密集型產品加工制造，漸漸轉向依托高新技術研發產品，提高產品技術含量，提高產品附加值。隨著經濟全球化和科學技術的發展，國際市場結構也發生了變化，相應的產品構成也與以前大不相同，高新技術產品越來越成為市場的寵兒，而我國的加工貿易產品基本還保持在低技術含量的階段，因此，我國加工貿易的結構不得不做出相應的調整，才能適應國際市場的需要，不被市場淘汰。
（三）注重人力資本投資以實現人才升級
在當今社會科學技術是第一生產力，這就對人才有了更高的要求，高級技術工人和企業管理人才的缺失成為加工貿易轉型升級巨大的障礙。據相關數據顯示，在國內產業中，中高級技術人員只占到3.5%，而發達國家則占到40%，其差距甚遠，在高級技師人員方面所占的比例更是稀少。因此為了我國加工貿易的轉型升級發展，必須進行技工人員的培訓，尤其要有高級技師人才，只有這樣才能為我國加工貿易的發展不斷注入新的活力，加工貿易的發展在國際市場上才會有競爭優勢。
（四）促進技術進步提高制造業技術水平
我國加工貿易要成功實現轉型升級，提升在國際市場中的競爭力，要實現經濟增長方式由勞動密集型向技術資本密集型的轉變，就必須提高我國自身的科學技術水平。要想實現我國加工貿易發展的技術水平可以采取以下措施：積極與外商企業進行技術研發合作，提高我國企業的技術研發水平，積極鼓勵跨國公司在我國建立研發中心；在政策方面，對科技研發事業多多鼓勵支持，并且要加大知識產權保護力度，發展核心技術,培育我國高新技術產業的自主研發能力，維護我國技術研發產權；在資金上加以扶持，協助企業建立科技研發機構，為科學技術的研發打好基礎；培訓人才，為加工貿易的發展不斷注入新的活力，還要不斷吸收消化國外先進技術，引進先進人才，使其為我國加工貿易的發展出力。
（五）完善加工貿易政策
加工貿易企業出口市場急劇萎縮，很多企業不敢接單或無單可接，為了緩解出口壓力，一些加工貿易企業將目光轉向國內市場。如何處理內銷與外銷的關系，本文提出筆者的思考。
一、加工貿易失衡的數據分析
一國長期的貿易順差，必然會遭受他國的貿易報復。從一國進出口貿易發展來看，貿易平衡應該是長期發展的趨勢，也是最好的選擇。那么，我國目前貿易順差的主要來源是什么?只有認清這個問題，才能盡量減少順差，規避他國的報復行為，減少貿易摩擦，使我國進出口貿易趨于平衡、健康發展。
引起我國貿易順差的原因很多，我們主要從貿易方式的角度出發，通過對2005--2009年的進出口貿易數據分析，找出其中的原因，數據可知，2005—2009年，我國進出口貿易延續長期貿易順差的態勢，且貿易順差的額度都較大。其中，一般貿易成為進出口貿易順差的來源之一(2009年除外)，但貿易順差主要來源于加工貿易，且加工貿易的貿易順差呈遞增態勢。
按照通常的理解，既然我國貿易順差主要來源于加工貿易而非一般貿易，作為進出口貿易的主要貿易方式，加工貿易進出口總值應該大于一般貿易進出口總值。然而，事實卻不是這樣，從表-2數據可知，2005--2007年，加工貿易確實是我國進出口貿易的第一大貿易方式，但2008--2009年一般貿易成為我國進出口貿易的第一大貿易方式。2005--2009年，加工貿易在進出口貿易中的比重呈逐年遞減的趨勢，一般貿易在進出口貿易中的比重呈上升趨勢。到2009年，一般貿易進出口總值在進出口貿易總值中占比為48.2％，加工貿易占比為41.2％。
從直接數據來看，這種進出口主要貿易方式的轉變和貿易順差的來源是相悖的。因為，一方面，貿易順差一直主要來源于加工貿易，且呈遞增態勢；另一方面，加工貿易在進出口貿易中的比重確呈遞減態勢。這種相反的變動趨勢告訴我們，雖然加工貿易在我國進出口貿易中的比重有所下降，但貿易順差主要來源于加工貿易，為了減少貿易摩擦，促使貿易趨于平衡，我們需要重點調整的是加工貿易而不是一般貿易。因此，處理好加工貿易的進口與出口，適當地將加工貿易外銷的部分份額轉向國內市場，減少加工貿易順差，是我國減少貿易順差，實現長期貿易平衡的關鍵。否則，雖然人民幣存在升值的預期，但我國進出口貿易順差依舊，會招致更多的貿易摩擦。
二、加工貿易順差的原因分析
既然加工貿易順差是我國貿易順差的最主要來源，那么，是什么原因造成加工貿易的大量順差，為什么一般貿易不是造成我國貿易順差的最主要原因?只有認清造成加工貿易順差的原因，才能從根本上減少貿易順差，促進貿易平衡。
(一)從加工貿易內涵的角度
對加工貿易內涵的理解主要有兩種：一是把加工貿易理解為國際生產分工的一種實現形式，主要反映的是全球生產分工協作關系；另一種理解為一種特殊的貿易方式，即國家對進口料件加工采取海關保稅監管的貿易方式，是政府部門操作層面上的保稅監管加工貿易。本文所稱加工貿易為第二種解釋，加工貿易俗稱“兩頭在外”貿易，即原材料、零部件、元器件、包裝材料、輔助材料等全部或部分從境外進口，在境內加工裝配后，成品銷往境外的貿易。
從海關監管層面上看，加工貿易主要表現為來料加工和進料加工，加工貿易又稱為保稅加工，加工貿易貨物通常稱為加工貿易保稅貨物。但加工貿易保稅貨物又不完全等同于加工貿易貨物，加工貿易貨物只有經過海關批準備案才能保稅進口，經海關批準準予保稅進口的加工貿易貨物才是保稅加工貨物。也就是說，加工貿易合同項下所進口的貨物不全是保稅的，只有海關批準才給予保稅待遇。由于海關給予暫時免納關稅的待遇，減輕了加工貿易企業的資金壓力，加上我國勞動力成本的優勢，導致大量外資涌入，加工貿易企業數量增多，加工貿易規模逐年增大，加工貿易呈現順差。
(二)從加工貿易實質的角度
加工貿易順差的直接表現：加工貿易出口總值大于進口總值。從表-3數據可知，2005--2009年間，每年加工貿易出口總值都大于加工貿易進口總值，且加工貿易出口總值增速明顯快于加工貿易進口總值的增速。
我們可以從加工貿易的實質角度加以解釋。傳統加工貿易是一種典型的“兩頭在外”的貿易，加工貿易企業從境外進口料件，在境內保稅加工后返銷境外。由于在境內加工生產，加工生產過程必然凝聚了物化勞動，導致加工成品出口價格必然高于加工料件進口價格。另外，加工貿易進口料件遞增，導致加工貿易進口總值增加，進口總值增加又必然造成加工貿易出口總值增加。于是，規模的擴大和成品價格高于料件價格導致加工貿易出口總值大于進口總值。
(三)從加工貿易政策調整的角度
近幾年，我國政府出于優化產業結構，促進產業升級的思考，對加工貿易政策進行了相應調整，目的在于“限制”和“發展”。“限制”主要體現在提高加工貿易的門檻，通過加工貿易商品和企業分類管理來實現，限制“兩高一資”產品、低附加值產品的加工生產：“發展”主要通過鼓勵加工貿易轉型升級，實現產業結構優化，引導加工貿易健康有序發展。
1產業結構升級因素。加工貿易在我國的發展壯大之根源在于勞動力成本優勢。但是，隨著我國經濟的快速發展，工人工資水平不斷提高，勞動力成本優勢相對于周邊發展中國家正在逐漸喪失，以工資來衡量的單位勞動力成本已經不具有比較優勢。因此，那些勞動密集型加工貿易產業的生產成本不斷升高，出口成本優勢降低，在整個加工貿易中所占比重逐年下降，比如鞋業、玩具業等。從近幾年國家對加工貿易政策的調整來看，政策傾向從以往的勞動密集型“兩高一資”產業轉向高附加、高科技含量的產業，鼓勵加工貿易企業加強科技研發與創新，政府也出臺了對于高新技術加工貿易的鼓勵措施。在政策
調整的影響下，加工貿易進口的料件主要為資源性商品和初級產品，附加值低，出口的則主要表現為工業制成品和資本技術密集型產品，加工貿易出口產品附加值高于加工貿易進口產品附加值，于是造成加工貿易順差。
2產業鏈條延伸因素。對于加工貿易“兩頭在外”、“大進大出”的比喻現在已不那么合適，傳統的“兩頭在外”要么出口創匯少、生產工藝簡單，要么對外貿易依存度高、缺乏核心競爭力，尤其是來料加工，在只賺取加工勞務費的同時，反而招致大量的貿易摩擦。雖然外商投資企業在我國加工貿易企業中占有絕對優勢地位，本土企業參與較少，但加工貿易本土化程度在不斷提高，本土加工貿易企業正逐步提高自身產品的競爭能力和產業的配套能力，加工貿易產業鏈條逐步延伸。一方面，改變了過去那種“大進”的方式，在國內采購料件的比重逐漸增大，延長了加工貿易產業鏈條，帶動了上游產品的生產和出口；另一方面，改變了過去那種“大出”的方式，向深加工、精加工延伸，允許企業開展外發加工、深加工結轉，在外發加工稅收優惠上給予支持。通過這種“大進大出”的轉變，帶動了整個加工貿易產業鏈條，使整個產業逐步形成積聚效應。這些舉措，增加了國產料件的加工投人，減少了進口料件的數量，降低了加工貿易進口總值，提高了加工貿易產品出口的附加值，增加了加工貿易出口總值。
(四)從人民幣匯率波動的角度
從2005年7月1日人民幣匯改以來，人民幣對美元匯率呈升值態勢，這種趨勢將持續。在人民幣持續升值的情況下，以美元計價的進口初級產品成本降低，導致進口數量增加。而這些初級產品以料件的形式用于加工生產，轉化為成品出口，人民幣匯率升值不會過多影響成品出口，因為進口的料件作為貿易性投人品投入加工生產，人民幣升值已經自動反映在成品的生產成本上。但是，投入生產的國產原料由于人民幣升值，以美元表示的成品出口成本增加，價格上升。因此，人民幣升值使加工貿易出口總值大于進口總值。
人民幣升值還有利于我國加工貿易進出口商品結構的優化，擴大高附加值、高科技含量的貿易性產品的出口，也導致加工貿易出口總值大于進口總值。
三、利用加工貿易政策調整促進貿易平衡
通過對加工貿易順差原因的分析，我們進一步明確，在其他影響因素不變的情況下，只有通過加工貿易政策調整，適當增加加工貿易進口，減少加工貿易出口，才能有助于減少加工貿易順差，實現貿易平衡發展。由于加工貿易進口總值長期大規模小于加工貿易出口總值，因此，我們把加工貿易政策調整的研究重點放在減少加工貿易出口總值上。
(一)適時調整加工貿易禁止類、限制類商品目錄
通過加工貿易禁止類、限制類商品目錄的調整，一方面，將以往部分允許類商品納入限制類商品目錄管理，將以往部分限制類商品納入禁止類商品目錄管理。通過該目錄的調整，將那些大量出口，在加工貿易順差中占有重要比重，但又屬于國家禁止、限制發展的產業納入該目錄之中，從而減少加工貿易出口總值，優化加工貿易產業結構。另一方面，通過目錄調整，鼓勵加工貿易企業開展高科技含量的加工貿易產業發展，將附加值較高的產業作為重點發展的對象。這樣，通過增加加工貿易進口總值的方式，減少加工貿易順差。
(二)進一步調整出口退稅率
出口退稅制度是為鼓勵出口創匯、增強企業出口競爭力而產生的，在加工貿易順差的情況下，對加工出口產品從國內采購的料件給予退稅，會影響出口產品的價格。因此，應適時調整出口退稅率，調整出口退稅的商品范圍和退稅比例。
(三)調整加工貿易銀行保證金臺賬管理
通過臺賬的“實轉”、“半實轉”、“空轉”、“不轉”，結合區域差別待遇、企業類別差別待遇，對加工貿易銀行保證金臺賬制度的調整，可以靈活地控制加工貿易企業交納的稅款保證金，增加或減輕加工貿易企業的資金壓力，從而調整加工貿易的進口和出口。
(四)調整部分加工貿易優惠政策
現行加工貿易政策是建立在“超國民”待遇原則的基礎之上的，是改革開放增加外匯儲備的產物，優惠政策導致加工貿易的迅速擴張，導致加工貿易順差的規模逐漸增大。在加工貿易長期順差的情況下，應適時調整部分加工貿易優惠措施，真正體現“國民”待遇，減少加工貿易順差。
(五)建立健全加工貿易產業退出機制
國際貿易理論中的階段保護論告訴我們，當一國產業處于發展初期且具有發展潛力時，政府應當予以保護，當該產業發展壯大并在國際市場上具有產業競爭力或達到一定保護期限時，政府就應當減少或放棄對該產業的保護。借用階段保護論的觀點，我國應該將加工貿易作為一種階段性的貿易形式，在當前加工貿易長期順差的情況下，出于減少加工貿易順差的目的，對那些已經具有一定國際競爭力的產業，應該結束或減少對其讓利幅度；對那些依然需要政策呵護發展的加工貿易產業繼續實施保護，以提高加工貿易的核心競爭力，促進加工貿易向貿易平衡的方向發展。具體而言，就是應當逐步建立健全加工貿易的產業退出機制，將加工貿易轉為一般貿易，從而在促進加工貿易轉型升級的同時，促進加工貿易趨于平衡。
加工貿易產業退出機制的實質是基于一定時期我國進出口貿易和國民經濟發展的需要，結合加工貿易產業的不同特點和發展的不同階段，有區別地采取不同優惠政策，直至取消優惠，引導加丁貿易的轉型升級，適時將加工貿易轉為一般貿易的行為機制。
1建立加工貿易政策調整實施機制。現行國家的政策雖然作了相應的規定，將加工貿易產業(商品)進行分類管理，結合商品的稅目進行細分，適時動態調整相關目錄，明確哪些是鼓勵發展的產業，哪些是限制發展的產業，哪些是禁止發展的產業。但相關政策調整后，企業往往不能第一時間知道該政策，有時對相關政策理解也存在著偏差，這就要求政策調整應配套相應的調整實施機制，明確誰通知、誰解釋、誰服務，讓企業能第一時間掌握政策發展方向，調整企業生產。
2建立加工貿易產業評價體系。除了對加工貿易產業進行細分評價外，還要對加工貿易企業的加工貿易能力與水平進行評價，對我國外貿政策和外貿環境進行評價。運用該評價體系進行綜合評價后，找出該加工貿易產業退出的“臨界點”，當達到并超過該“臨界點”時，表示該產業已經具備足夠的國際競爭力，可以轉為一般貿易。
3參照國際慣例，可以給予加工貿易產業一定的“過渡期”。當該產業達到“臨界點”后，給相應企業預留一定的時間，讓企業考慮如何將該產業與企業自身發展、國家產業政策調整相結合，給企業技術創新或產業轉型提供足夠的時間，順利實現產業退出。在建立加工貿易產業退出機制基礎上，我們還要考慮，加工貿易產業退出機制的建立與減少加工貿易順差之間的關系，通過實證分析，建立相關模型，以期對相關加工貿易產業的退出提供實踐經驗。
(六)加工貿易出口轉內銷政策的調整
為了緩解加工貿易企業的出口壓力，將部分出口轉向國內市場。應出臺相關政策，鼓勵企業積極開拓國內市場，將造成加工貿易順差的原部分出口商品轉為內銷，并給予稅收優惠，調低加工貿易貨物內銷緩稅利息率，鼓勵企業逐步建立國內營銷和物流體系，創立自己的品牌，從而達到減少加工貿易出口總值的目的，在加工貿易進口總值不變或正常波動的情況下，減少貿易順差。
具體而言，政府要將加工貿易出口轉內銷作為政策大力宣傳，改變企業長期固有的“外銷”思維；建立多部門協作機制，簡化內銷手續，商務主管部門、海關、稅務、出入境檢驗檢疫等部門積極探索，提供高效便捷服務；建立加工貿易企業擴大內銷獎勵機制，對創立內銷品牌按規定給予獎勵；建立健全政策法規體系，完善加工貿易企業內銷收款保障機制，建立健全加工貿易企業知識產權保護機制；幫助加工貿易企業利用現有資源，研究國內消費市場的特點，打造企業內銷的核心競爭力。
四、加工貿易平衡的調節器：內外銷彈性調節機制
一、《辦法》第三條第十一項修改為：
“外發加工，是指經營企業因受自身生產特點和條件限制，經海關批準并辦理有關手續，委托承攬企業對加工貿易貨物進行加工，在規定期限內將加工后的產品運回本企業并最終復出口的行為。”
同時刪除《辦法》第三條第十二項。
二、《辦法》第二十三條第一款修改為：
“經營企業經海關批準可以開展外發加工業務，并按照外發加工的相關管理規定辦理。”
三、《辦法》第二十四條修改為：
“外發加工的成品、剩余料件以及生產過程中產生的邊角料、殘次品、副產品等加工貿易貨物，經經營企業所在地主管海關批準，可以不運回本企業。”
四、刪除《辦法》第二十五條第（二）項。
五、《辦法》第四十二條修改為：
“違反本辦法，構成走私行為、違反海關監管規定行為或者其他違反海關法行為的，由海關依照海關法和《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》的有關規定予以處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”
本決定自2008年3月1日起施行。
《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》根據本決定作相應的修正，重新公布。
中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法
（2004年2月26日海關總署令第113號，根據2008年1月14日海關總署令第168號公布的《海關總署關于修改〈中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法〉的決定》修正）
第一章總則
第一條為了促進加工貿易健康發展，規范海關對加工貿易貨物管理，根據《中華人民共和國海關法》及其他有關法律、行政法規，制定本辦法。
第二條本辦法適用于辦理加工貿易貨物備案、進出口報關、加工、監管、核銷手續。
加工貿易貨物的備案、進出口報關、核銷，應當采用紙質單證和電子數據的形式。
第三條本辦法下列用語的含義：
加工貿易，是指經營企業進口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（以下簡稱料件），經加工或者裝配后，將制成品復出口的經營活動，包括來料加工和進料加工。
來料加工，是指進口料件由境外企業提供，經營企業不需要付匯進口，按照境外企業的要求進行加工或者裝配，只收取加工費，制成品由境外企業銷售的經營活動。
進料加工，是指進口料件由經營企業付匯進口，制成品由經營企業外銷出口的經營活動。
加工貿易貨物，是指加工貿易項下的進口料件、加工成品以及加工過程中產生的邊角料、殘次品、副產品等。
加工貿易企業，包括經海關注冊登記的經營企業和加工企業。
經營企業，是指負責對外簽訂加工貿易進出口合同的各類進出口企業和外商投資企業，以及經批準獲得來料加工經營許可的對外加工裝配服務公司。
加工企業，是指接受經營企業委托，負責對進口料件進行加工或者裝配，且具有法人資格的生產企業，以及由經營企業設立的雖不具有法人資格，但實行相對獨立核算并已經辦理工商營業證（執照）的工廠。
單位耗料量，是指加工貿易企業在正常生產條件下加工生產單位出口成品所耗用的進口料件的數量，簡稱單耗。
深加工結轉，是指加工貿易企業將保稅進口料件加工的產品轉至另一加工貿易企業進一步加工后復出口的經營活動。
承攬企業，是指與經營企業簽訂加工合同，承接經營企業委托的外發加工業務的生產企業。承攬企業須經海關注冊登記，具有相應的加工生產能力。
外發加工，是指經營企業因受自身生產特點和條件限制，經海關批準并辦理有關手續，委托承攬企業對加工貿易貨物進行加工，在規定期限內將加工后的產品運回本企業并最終復出口的行為。
核銷，是指加工貿易經營企業加工復出口或者辦理內銷等海關手續后，憑規定單證向海關申請解除監管，海關經審查、核查屬實且符合有關法律、行政法規、規章的規定，予以辦理解除監管手續的行為。
第四條除國家另有規定外，加工貿易進口料件屬于國家對進口有限制性規定的，經營企業免于向海關提交進口許可證件；加工貿易出口制成品屬于國家對出口有限制性規定的，經營企業應當向海關提交出口許可證件。
第五條經海關批準，加工貿易項下進口料件實行保稅監管的，待加工成品出口后，海關根據核定的實際加工復出口的數量予以核銷；對按照規定進口時先征收稅款的，待加工成品出口后，海關根據核定的實際加工復出口的數量退還已征收的稅款。
加工貿易項下的出口產品屬于應當征收出口關稅的，海關按照有關規定征收出口關稅。
第六條海關按照國家規定對加工貿易貨物實行擔保制度。
第七條加工貿易貨物不得抵押、質押、留置。
第八條海關根據監管需要，可以對加工貿易企業進行核查，企業應當予以配合。海關核查不得影響企業的正常經營活動。
第九條加工貿易企業應當根據《中華人民共和國會計法》及國家有關法律、行政法規、規章的規定，設置符合海關監管要求的賬簿、報表及其他有關單證，記錄與本企業加工貿易貨物有關的進口、存儲、轉讓、轉移、銷售、加工、使用、損耗和出口等情況，憑合法、有效憑證記賬并進行核算。
加工貿易企業應當按照規定向海關提交上年度企業生產經營活動的年度報表等資料。
第二章加工貿易貨物備案
第十條經營企業應當向加工企業所在地主管海關辦理加工貿易貨物備案手續。
經營企業與加工企業不在同一直屬海關管轄的區域范圍的，應當按照海關對異地加工貿易的管理規定辦理貨物備案手續。
第十一條經營企業辦理加工貿易貨物備案手續，應當如實申報貿易方式、單耗、進出口口岸，以及進口料件和出口成品的商品名稱、商品編號、規格型號、價格和原產地等。
第十二條經營企業辦理加工貿易貨物備案手續，應當提交下列單證：
（一）主管部門簽發的同意開展加工貿易業務的有效批準文件；
（二）經營企業自身有加工能力的，應當提交主管部門簽發的《加工貿易加工企業生產能力證明》；
（三）經營企業委托加工的，應當提交經營企業與加工企業簽訂的委托加工合同、主管部門簽發的加工企業的《加工貿易加工企業生產能力證明》；
（四）經營企業對外簽訂的合同；
（五）海關認為需要提交的其他證明文件和材料。
第十三條經海關審核，單證齊全有效，并且符合本辦法第十條至第十二條規定的，海關應當自接受企業備案申請之日起5個工作日內予以備案，并核發加工貿易手冊。
需要辦理擔保手續的，經營企業按照規定辦理擔保手續后，海關核發加工貿易手冊。
第十四條有下列情形之一的，海關不予備案并且書面告知經營企業：
（一）進口料件或者出口成品屬于國家禁止進出口的；
（二）加工產品屬于國家禁止在我國境內加工生產的；
（三）進口料件屬于海關無法實行保稅監管的；
（四）經營企業或者加工企業屬于國家規定不允許開展加工貿易的；
（五）經營企業未在規定期限內向海關報核已到期的加工貿易手冊，又向海關申請備案的。
第十五條經營企業或者加工企業有下列情形之一的，海關可以在經營企業提供相當于應繳稅款金額的保證金或者銀行保函后予以備案：
（一）涉嫌走私、違規，已被海關立案調查、偵查，案件未審結的；
（二）因為管理混亂被海關要求整改，在整改期內的。
經營企業或者加工企業有下列情形之一，海關有理由認為其存在較高監管風險的，可以比照前款規定辦理，并書面告知有關企業：
（一）租賃廠房或者設備的；
（二）首次開展加工貿易業務的；
（三）加工貿易手冊申請兩次或者兩次以上延期的；
（四）辦理加工貿易異地備案的。
第十六條海關發現經營企業辦理加工貿易貨物備案手續提交的單證與事實不符的，應當按照下列規定處理：
（一）貨物尚未進口的，海關注銷其備案；
（二）貨物已進口的，企業可以申請退運，也可以向海關提供相當于應繳稅款金額的保證金或者銀行保函后繼續履行合同。
第十七條已經辦理加工貿易貨物備案的經營企業可以向海關申領加工貿易手冊分冊、續冊。
第十八條加工貿易貨物備案內容發生變更的，經營企業應當在加工貿易手冊有效期內辦理變更手續。需要報原審批機關批準的，還應當報原審批機關批準。
第三章加工貿易貨物進出口、加工
第十九條經營企業進口加工貿易貨物，可以從境外或者海關特殊監管區域、保稅倉庫進口，也可以通過深加工結轉方式轉入。
經營企業出口加工貿易貨物，可以向境外或者海關特殊監管區域、出口監管倉庫出口，也可以通過深加工結轉方式轉出。
第二十條經營企業應當持加工貿易手冊、加工貿易進出口貨物專用報關單等有關單證辦理加工貿易貨物進出口報關手續。
第二十一條經營企業以加工貿易方式進出口的貨物，列入海關統計。
第二十二條經營企業經主管部門批準，可以開展深加工結轉業務，并按照海關對加工貿易貨物深加工結轉的管理規定辦理有關手續。
第二十三條經營企業經海關批準可以開展外發加工業務，并按照外發加工的相關管理規定辦理。
經營企業開展外發加工業務，不得將加工貿易貨物轉賣給承攬企業。承攬企業不得將加工貿易貨物再次外發至其他企業進行加工。
第二十四條外發加工的成品、剩余料件以及生產過程中產生的邊角料、殘次品、副產品等加工貿易貨物，經經營企業所在地主管海關批準，可以不運回本企業。
第二十五條有下列情形之一的，海關不予批準外發加工業務：
（一）經營企業或者承攬企業涉嫌走私、違規，已被海關立案調查、偵查，案件未審結的；
（二）經營企業或者承攬企業生產經營管理不符合海關監管要求的。
第二十六條經營企業和承攬企業應當共同接受海關監管。經營企業應當根據海關要求如實報告外發加工貨物的發運、加工、單耗、存儲等情況。
第二十七條因加工出口產品急需，經海關核準，經營企業保稅料件與非保稅料件之間可以進行串換。
保稅料件與非保稅料件之間的串換限于同一企業，并應當遵循同品種、同規格、同數量、不牟利的原則。
來料加工保稅進口料件不得串換。
第二十八條經營企業因加工工藝需要，必須使用非保稅料件的，應當事先向海關如實申報使用非保稅料件的比例、品種、規格、型號、數量，海關核銷時在出口成品總耗用量中予以核扣。
第二十九條經營企業進口料件因質量問題、規格型號與合同不符等原因，需返還原供貨商進行退換的，可以直接向口岸海關辦理報關手續。已經加工的保稅進口料件不得進行退換。
第四章加工貿易貨物核銷
第三十條經營企業應當在規定的期限內將進口料件加工復出口，并自加工貿易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿易手冊到期之日起30日內向海關報核。
經營企業對外簽訂的合同因故提前終止的，應當自合同終止之日起30日內向海關報核。
第三十一條經營企業報核時應當向海關如實申報進口料件、出口成品、邊角料、剩余料件、殘次品、副產品以及單耗等情況，并向海關提交加工貿易手冊、加工貿易進出口貨物專用報關單以及海關要求提交的其他單證。
第三十二條經審核單證齊全有效的，海關受理報核；海關不予受理的，應當書面告知企業原因，企業應當按照規定重新報核。
第三十三條海關核銷可以采取紙質單證核銷和電子數據核銷的方式，必要時可以下廠核查，企業應當予以配合。
海關應當自受理報核之日起30日內予以核銷。特殊情況需要延長的，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準可延長30日。
第三十四條加工貿易保稅進口料件或者成品因故轉為內銷的，海關憑主管部門準予內銷的有效批準文件，對保稅進口料件依法征收稅款并加征緩稅利息；進口料件屬于國家對進口有限制性規定的，經營企業還應當向海關提交進口許可證件。
第三十五條經營企業因故將加工貿易進口料件退運出境的，海關憑有關退運單證核銷。
經海關批準，經營企業放棄加工貿易貨物的，按照海關對放棄進口貨物的管理規定辦理，海關憑接受放棄的有關單證核銷。
第三十六條經營企業在生產過程中產生的邊角料、剩余料件、殘次品、副產品和受災保稅貨物，按照海關對加工貿易邊角料、剩余料件、殘次品、副產品和受災保稅貨物的管理規定辦理，海關憑有關單證核銷。
第三十七條經營企業遺失加工貿易手冊的，應當及時向海關報告。
海關在按照有關規定處理后對遺失的加工貿易手冊予以核銷。
第三十八條對經核銷準予結案的加工貿易手冊，海關向經營企業簽發《核銷結案通知書》。
第三十九條經營企業已經辦理擔保的，海關在核銷結案后按照規定解除擔保。
第四十條加工貿易貨物備案和核銷單證自加工貿易手冊核銷結案之日起留存3年。
第四十一條加工貿易企業出現分立、合并、破產的，應當及時向海關報告，并辦結海關手續。
加工貿易貨物被人民法院或者有關行政執法部門封存的，加工貿易企業應當自加工貿易貨物被封存之日起5個工作日內向海關報告。
第五章法律責任
第四十二條違反本辦法，構成走私行為、違反海關監管規定行為或者其他違反海關法行為的，由海關依照海關法和《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》的有關規定予以處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第六章附則
第四十三條保稅工廠開展加工貿易業務，按照海關對加工貿易保稅工廠的管理規定辦理。
第四十四條進料加工保稅集團開展加工貿易業務，按照海關對進料加工保稅集團的管理規定辦理。
第四十五條實施聯網監管的加工貿易企業開展加工貿易業務，按照海關對加工貿易企業實施計算機聯網監管的管理規定辦理。
第四十六條加工貿易企業在保稅區、出口加工區等海關特殊監管區域內開展加工貿易業務，按照海關對保稅區、出口加工區等海關特殊監管區域的管理規定辦理。
第四十七條單耗的申報與核定，按照海關對加工貿易單耗的管理規定辦理。
第四十八條海關對加工貿易貨物進口時先征收稅款出口后予以退稅的管理規定另行制定。
一、河南省開展加工貿易所具備的優勢
( 一) 區位優勢
河南省位于長三角、京津冀、珠三角和成渝城市帶之間，且是進出西北六省的門戶，交通便利。獨特的地理位置，使河南省成為全國舉足輕重的鐵路、公路、航空樞紐。其中京廣、隴海、京九等鐵路干線承東啟西、連南貫北; 省會鄭州擁有亞洲最大的鐵路編組站和鄭州東站; 全國眾多的高速公路和國道在河南省交會，全省高速公路通車里程居全國第一; 有新鄭國際機場、洛陽機場和南陽機場三個民用機場。鄭州屬于國家一類口岸，通過新鄭國際機場或者鐵路出口的商品可以在鄭州直接聯檢封關，極大地方便了進出口貿易。
( 二) 承接產業轉移的機遇
如今，河南省面對的是兩大產業轉移浪潮。一是國內東部地區的加工貿易占領國際產業分工價值鏈中高附加值的環節優先升級，一些勞動密集型、高消耗的企業急需向外轉移。河南省應積極承接東部發達地區的產業資本轉移，主動加強與長江三角洲、珠江三角洲和環渤海經濟圈等地區的經濟技術合作。另一個是國際上的部分產業向中國轉移。目前隨著世界經濟結構的再一次調整，發達國家出現了新一輪的產業轉移，河南省以優勢產業為主要依托，以豫商大會、東南亞—河南投資交易洽談會、美洲—河南投資貿易洽談會、韓國—河南投資貿易洽談會等一系列大型招商引資活動為平臺，周密組織、精心籌劃，積極推進本地企業與國內外 500 強企業的戰略合作。河南省要抓住這次機遇，努力實現兩大產業轉移，使轉移過來的產業能夠更好地促進加工貿易的發展。
( 三) 鄭州出口加工區
鄭州出口加工區于 2002 年 6 月 21 日經國務院批準設立，位于鄭州市東南部。加工區由海關監管，實行一次申報、一次審單、一次查驗、全封閉、24 小時通關的新型管理模式。區內配套基礎設施完善，海關、檢驗檢疫、工商、稅務、金融等機構一應俱全。入區不僅享有國際賦予出口加工區的進出口免稅、進料保稅、入區退稅等優惠政策，還享有省市政府賦予的出口獎勵、國內運費補助、省內行政事業性零收費以及保險補貼等優惠政策，為河南省利用加工貿易吸引外資、引進技術、促進本地經濟發展提供了便利的條件。
( 四) 勞動力成本低
隨著中國經濟逐漸向縱深挺進，中西部提供的就業機會和相關工作條件也在大步追趕東部地區，農民工在不離土、不離鄉的情況下就可擁有較好的個人收入，選擇的天平自然會向家鄉傾斜。因而河南省擁有大量的勞動生產力，不僅是支撐跨國公司開展加工貿易的勞動力成本優勢，增加河南省人口的就業機會，而且可以在加工貿易的帶動下保證河南省經濟的快速發展。
二、河南省加工貿易存在的問題
( 一) 產業鏈條短，且處在價值鏈低端河南省加工貿易產業主要是原材料的簡單初級加工，出口的產品主要是境外企業的原材料或半成品，很少有最終產品加工出口，而且勞動密集度高，技術含量較低。在核心技術產品、產品設計、關鍵零部件配套和品牌等環節始終處于低端，導致加工貿易增長率低，產品的附加值不高，而且還可能造成與主要貿易伙伴的摩擦。
( 二) 在承接產業轉移方面有困難
雖然承接東部及國外加工貿易轉移對中西部來說是一個機遇，但由于受產業配套、運輸成本、物流效率等多方面因素的制約，河南省難以形成有效的傳遞和轉移機制，在承接產業轉移時有困難。
( 三) 本土企業參與加工貿易的積極性不高
河南省加工貿易主要由外商投資企業主導，形成了以外資企業為主體的生產網絡和產業集群，內資企業融入比較困難，導致大多數國有和民營企業不熟悉國際市場操作規則和加工貿易方式，利用加工貿易拓展國際市場的能力不足。這樣就影響了本土企業以加工貿易方式進入國際市場的積極性。
( 四) 受國家對加工貿易宏觀調控的影響較大
自 2007 年以來，加工貿易政策圍繞著國際國內的經濟晴雨表反復調整，如中央的 44 號公告指出，被列入限制類商品的加工貿易業務，要實行銀行保證金臺賬實轉管理，必須繳納臺賬保證金［1］。國家出臺該項政策主要是優化出口商品結構，嚴控“兩高一資”產品出口，抑制低附加值、低技術含量產品出口，促進貿易平衡，緩解外貿順差過大帶來的突出矛盾。但是在短期內導致河南省涉及限制類商品的企業加工貿易進出口大幅下降。可以預見該項政策正是加工貿易未來發展的方向，河南省要準確把握國家加工貿易宏觀調控的精神，及時調整本省的加工貿易方向。
三、河南省加工貿易發展的路徑選擇
( 一) 加工貿易轉型升級是河南省發展加工貿易的重要舉措
1． 優化出口產品結構 優化出口產品結構是當前擺在河南省加工貿易面前的重大課題，要努力實現加工貿易產業和產品結構升級，提高產品技術含量和關鍵零部件的加工制造能力，推動產品結構向中、高端和高附加值轉移［2］。例如河南明泰鋁業股份有限公司是目前國內最大的一家民營股份制鋁加工企業，月產量 18 000 噸。公司在生產中貫徹落實可持續發展方針，不惜成本投入巨資引進國外先進設備，使企業進入到環保高效生產行列。特別是擁有“1 +4”熱連軋機，可根據不同客戶的不同要求生產加工各種規格、各種合金的鋁板帶箔，產品暢銷國內沿海和內地，并出口遠銷到美洲、歐洲、大洋洲、東南亞等地區。
2． 延長產業鏈條 河南省加工貿易產業鏈條必須延伸，要改變目前產業鏈條過短的局面。一是向上游產業鏈推進，重點發展研發和設計產業，推動和發展一批具有河南省自主知識產權的項目。二是對現有產品進行深加工和精加工，由單純加工向設計、研發、品牌、服務等內容延伸，釋放加工貿易的輻射能力和聚集效應，打造一批帶動性強的龍頭企業和配套協作型企業，全面延伸河南省加工貿易產業鏈條。加工貿易轉型升級還應該依托河南省現有產業配套基礎，充分發揮資源優勢，堅持突出優勢特色產業，有效利用加工貿易渠道，逐步發展各具特色的產業集群。
( 二) 加工貿易企業應樹立自主創新意識
在新經濟條件下，技術決定生產也決定貿易，發達國家正是通過在國際分工中壟斷高端技術優勢而擁有國際貿易的主導權［3］。因此，河南省加工貿易企業應通過自主創新來增強企業活力，實現企業價值定位，提升企業價值鏈，加強自主知識產權的開發，深入了解國際規則，使眾多加工貿易企業成為強大的國際貿易實體。
( 三) 充分利用人民幣升值的機遇
目前人民幣升值雖然對我國出口具有不利影響，但卻有利于在加工貿易中以更低的價格進口原材料，由于河南省開展的加工貿易業務一般屬于進料加工，可以從國際市場上采購物美價廉的原料，加工后的成品可以賣到價格高的國家或地區。所以，河南省的加工貿易企業應抓住人民幣升值的機會趁機擴大出口。
( 四) 加大宣傳力度，均衡發展加工貿易企業
發展加工貿易有利于企業更多地參與國際分工，促進產業結構調整和技術進步，提高勞動力就業水平［4］。然而如今省內不少企業對加工貿易概念模糊，專業人員不多，精通人員更少。只有相關部門聯合起來加大對加工貿易的宣傳力度，才能讓不同地市更多的企業了解加工貿易，從而逐步實現加工貿易在全省的均衡發展。
