時間：2023-05-29 17:30:04
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇采購合同管理模板，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：公立醫院；合同管理；應用
經濟合同是指法人、其他經濟組織，個體工商戶、承包經營戶之間，為實現一定的經濟目的、明確相互權利義務關系而訂立的合同。目前已成為市場經濟環境下各單位之間來往最重要、最常見的契約形式。合同不僅是商業關系的表達，更具有法律效力。加強合同管理，不僅實現醫院內部控制需求，更有利于進一步提高醫院管理水平，維護醫院合法權益。
1審計合同管理存在問題
集團中心審計部于2016年9～10月對中心（集團）各院區2015年簽訂的經濟合同，包括設備采購、物資采購、建筑工程、設備維保、總務類等進行審計，主要采取合同登記審閱，財務查賬，付款逐筆核實，倉庫調查到貨入庫情況等方式，對經濟合同的合理性、合法性、完整性及合同條款的執行情況，款項的支付情況等方面進行審核。審計出集團各院區合同管理存在的問題。（1）合同簽訂不夠規范。審計部門對合同審閱時發現，存在個別10萬元以上的零星工程合同沒有寫明施工期間，且無保修期約定；合同文本沒有簽訂日期、沒有簽約人簽字；個別總務物資采購合同文本重要條款空白或與會簽單上內容不一致等欠規范的情況。（2）合同文檔編碼不統一，文檔查閱不便。各職能部門合同各自管理，各院區各部門合同編碼沒有統一制定，較為混亂。例如各院區的合同編碼仍然延續集團合并前的編碼方式，集團化后沒有進行統一，院區內的總務合同也沒有統一編碼，整體比較散亂。合同歸檔采用手工歸檔，所有履行完成的經濟合同均以紙質形式存檔，使得查閱合同費時費力，效率低下。（3）合同會簽進程、付款進度等難以控制。由于合同會簽參與的部門及人數較多，一份合同簽訂往往需要消耗很長時間，而且難以追蹤具體已簽至哪個部門，需要逐個部門進行聯系，付款簽字流程同樣需要長時間簽字流轉，效率較低且流程監管困難。（4）存在合同到期沒有續約情況，無預警機制。存在部分房租收款合同沒有續簽仍然出租，部門維保合同沒有續簽導致醫療設備存在運行風險。由于合同數量大，單純靠傳統辦公軟件很難保證所有合同簽約時間都能銜接的很好。
2針對合同管理審計問題解決思路
針對審計部門提出的合同簽訂不規范、編碼不統一等一系列合同管理中存在的問題，我們組織相關人員與2016年11月參觀學習三門核電站的合同管理系統，了解了該系統運行流程以及相應的查詢統計功能，一致認為合同管理系統上線基本能解決目前醫院合同管理中存在的問題，于是2016年年底集團領導層決定與用友公司繼續合作，在原有的ERP系統中增加合同管理模塊，由系統幫助構建一些常用合同文本，并實現合同流程審查、變更記錄、文檔保存、文檔查閱、預警提示、聯查采購入庫付款等功能。
3用友ERP合同管理模塊應用
（1）提供合同標準模板，統一合同編碼。針對審計提出的合同簽訂不夠規范以及合同文檔編碼不統一的問題，合同管理系統提供了合同的標準模版，合同起草部門只需要輸入合同基本要素，使合同得到全集團統一、集中化管理。如果沒有符合的文本，系統可以自定義模板，模板按需求設計好后可以保存為標準模板，方便以后直接調取使用；如果該合同模板已經不存在使用的意義，可以選擇永久刪除。系統實現編碼自動生成，解決了各部門合同編號方式方法不統一，編碼混亂的問題。（2）實現信息跟蹤功能。針對審計提出的合同會簽進程、付款進度等難以控制的問題，合同管理系統從以下幾個方面予以解決：①系統可記錄合同的每一次變更及變更原因，使合同變更實現全程可追溯。②系統可對合同審批流程進行跟蹤，申請人可是隨時查看合同審批進度。③系統可對合同收支款項進行跟蹤，收付款系統發生收付業務時系統會將款項發生時間及金額反寫至合同管理模塊，實現全程款項信息跟蹤。（3）實現合同快速查詢審閱功能。針對審計提出的文檔查詢不便的問題，合同管理系統提供使用者可按合同編碼、合同名稱、供應商代碼或名稱、經辦人工號、合同狀態等進行查詢合同，可查看該合同的所有詳細信息及審批狀態變更信息等，也可下載打印該合同功能，相比傳統手工查閱紙質版合同省時省力。（4）實現預警提示功能并控制付款總額。針對審計提出的合同續約沒有預警機制的問題，合同管理系統對即將到期的收款或者付款合同，系統會給予提醒，確保合同順利續約。另外合同管理系統與采購管理、應付系統進行關聯，對設備采購以及合同的付款進度進行監督，對付款總額進行控制，一旦超額系統就不允許付款。（5）實現審核權限界定功能。系統按部門及經濟合同類型設置審批流，并將關鍵簽署人單獨作為一個字段填寫，院辦在審核流程完成后最后蓋章時再次確認關鍵簽署人是否已簽字，嚴把審核關。（6）實現與其他模塊關聯整合功能。目前合同管理系統已與物資管理、總賬系統整合，可以通過聯查，對采購合同標的物的采購、入庫、付款情況進行跟蹤追溯，實現資源整合。（7）實現數據統計分析功能。通過系統對合同內容、付款情況進行統計分析，大大減輕職工的工作量，使其從繁瑣的統計事務中解脫出來，更加高效高質量地為管理決策提供數據支撐。
4用友ERP合同管理系統后期規劃
2017年4月起，用友公司對集團及各院區經濟類合同相關部門進行了操作培訓，大家對該模塊逐漸適應并熟練使用相應功能，截止7月，共計有140份合同錄入系統。為了使系統更加人性化，更加完善，集團與用友公司協商對系統進行后期規劃。（1）合同管理與移動報銷系統關聯，進行合同的移動端審批并開通短信通知接口。目前集團正在與紅橘公司聯合開發移動APP報銷，為了實現合同管理能隨時隨地審核查閱，后期合同管理系統將會與移動APP報銷系統關聯，實現手機端審批查閱合同，并且在合同進入審批流后，下游審核人員會收到短信通知。（2）合同管理與采購管理模塊進行關聯，實現對設備采購的監控。ERP采購管理物資模塊已正式上線使用，將合同管理模塊與物資模塊關聯可實現物資從合同訂立到采購入庫數量、單價、型號等是否與合同一致等由系統進行監控。（3）合同管理系統與預算相關聯。合同管理系統按照合同簽訂年限，將各項經濟合同按照系統設置的預算項目自動歸類，預算管理員可以直接從合同管理系統中讀取下一年度醫療設備維保費等項目的預算，也可以獲取大額資金付款項目。
參考文獻
關鍵詞：合同管理；庫存管理；結算管理
中圖分類號：TP311.52
項目背景，信息技術在各個領域的廣泛運用和迅速普及，給傳統的管理機制和運行模式帶來了一場革命，依靠計算機網絡信息平臺處理事務、管理政務，已成為發展趨勢。隨著集團公司的不斷發展，對原材料的依賴程度越來越高，原材料的庫存、采購及時性、資金占用等問題日益突出。
研究意義，針對當前企業原材料采購周期長、庫存量高、運輸成本高等現狀，以提高原材料供應鏈的敏捷性和運作效率為目標，開發基于物聯網技術的原材料供應鏈管理系統，利用公司已有的局域網絡將分布在不同地域的多個應用系統聯接在一起，通過標準化的信息傳遞和管理機制實現多個部門互聯互通、資源共享，實現對信息流、物流、資金流的有效控制，提高工作效率、決策質量、調控能力、節約成本，進而提高企業的整體競爭力。
1 開發環境與開發技術
1.1 硬件環境
CPU：Intel Pentium 2.0 GHZ以上；
硬盤：80G以上；
內存：2G以上。
1.2 軟件環境
操作系統：Windows XP/Windows2003/Windows 7/Linux；
數據庫：ORACLE 11G；
開發工具：eclipse；
輔助開發工具：powerdesigner 12以上；
瀏覽器：IE6以上；
WEB服務器：tomcat6.0以上。
1.3 開發技術
本系統采用Java技術開發的，融合了STRUTS2、SPRING、IBATIS、JQUERY等主流開源技術框架。
2 系統架構
軟件的主要功能分為：計劃管理、合同管理、物流管理、庫存管理、結算管理，系統結構總圖如圖1：
3 系統功能設計
3.1 計劃管理
原料使用部門根據生產使用需要，編寫需求計劃，完成相應的審批后，提交給采購部門。采購部門根據需求計劃和技術部門的技術要求，積極尋求多元、穩定的供貨渠道，簽訂月度、季度、年度合同。
3.2 合同管理功能
合同管理主要實現了采購合同和運輸合同的管理工作。采購合同根據采購原料不同又分為礦石類、廢鋼類、焦炭類、生鐵類、合金類、耐材類、溶劑類合同；物流合同根據物流性質又分為港口合同、長協運輸合同、單簽運輸合同、貨物合同、保險合同。
原材料采購管理系統以合同為主線，所以合同是基礎。錄入合同時，根據選擇的合同類型自動加載相應的合同條款，實現合同的在線審核、打印，同時根據合同條款設定相應的結算規則，為后期自動結算提供數據支撐。
3.3 物流管理功能
物流管理主要實現了提貨指令管理、港口庫存管理、到港計劃管理、派船管理、外港取樣管理、報港上料管理。
對于承運方式是船運的，由采購部門發提貨指令，物流部門對發的提貨指令進行審核。對于供送到場的，系統根據提貨指令自動生成到港計劃，對于公司派船的，系統根據提貨指令自動生成外港庫存，物流部門再派船到外港把貨物拉回來，根據外港出庫數據自動生成到港計劃，同時質檢部門完成對外港貨物的取樣管理。報港處根據到港計劃和船戶的紙質單據進行報港上料，表示貨物到場。對于承運方式是車運的，報港處直接根據合同進行報港上料。質檢部門對到場的貨物進行取樣，計量部門對報港貨物進行計量，當計量數據、化驗數據都出來后，就可以入庫了。
3.4 庫存管理功能
在供應鏈管理系統中，庫存管理是一個重要環節，原料、設備、作業人員及作業流程，將直接影響到企業的成本、工作效率。庫存管理主要實現了入庫管理、出庫管理、庫存調整等功能。
為了準確管理原料庫存，原料堆場采用堆場化管理（類似備件的貨架號管理），通過標準化料場區域名稱、區域編號、堆場名稱、堆場編號，實時處理原料的進、出庫數據。原料報港后，要求指定原料的具體堆放場地，系統自動生成唯一的報港編號，計量系統調取報港編號，完成稱重，原料入庫時，根據報港編號調取稱重記錄進行入庫。原料出庫時，選擇相應的堆場記錄進行出庫，由庫存管理部門對出庫數據進行確認。當實際堆場與系統庫存出入較大時，庫存管理部門對原料進行庫存盤結工作。
3.5 結算管理功能
結算管理主要實現了采購結算、物流結算、發票管理、臺賬管理等功能。貫穿整個原料采購管理系統的是合同，原料入庫后，根據合同約定對入庫數據進行結算。檢化驗分內部檢化驗和外部檢化驗，內部檢化驗數據根據報港取樣獲得，外部檢化驗只能將紙質化驗數據輸入系統，系統根據合同約定自動完成扣款、扣噸計算，生成采購結算單、物流結算單。再根據采購結算單、物流結算單，生成發票入庫清單，同時要求填寫稅率、稅額、稅金，系統根據財務憑證模板，自動生成財務憑證拋財務系統。業務單位根據發票入庫清單生成供應商的往來臺賬信息。
3.6 接口管理
（1）OA系統接口。該接口主要完成對合同的審批動作。
（2）財務系統接口。該接口將生成的財務憑證拋財務。
4 結束語
如今鋼鐵企業已進入微利時代，原料采購管理系統的開發，加強了對原料的管理，提高了內部管理水平，為企業管理者提供了科學的決策依據，提高了企業競爭力，是典型的長業務流程ERP管理子系統。
參考文獻：
[1]劉國莉，唐立新，張明.鋼鐵原料庫存問題研究[J].東北大學學報（自然科學版），2007（02）.
[2]陳青.有色冶金企業原料供應管理系統設計及軟件實現[J].中南大學，2004
[3]楊彬.鋼鐵冶金企業大宗材料采購管理系統的設計與實現[J].電子科技大學，2011.
【關鍵詞】 業務流程再造； 合同倒簽； 治理機制； 治理措施
黨的十將反腐倡廉提升到新的高度，并對完善懲治和預防腐敗體系作出了新的部署，如何健全不敢腐的懲戒機制、不能腐的防范機制和不易腐的保障機制，不僅是對黨政機關，也對作為國民經濟支柱的國有企業提出了更高的要求。
廣東移動作為中央大型國企成員之一，順應新形勢要求，緊緊圍繞企業生產經營管理活動的主要方面、關鍵環節和重點崗位，加強對企業投資決策、財務管理、物資采購、招標投標等過程中用權行為的廉潔風險防控，系統梳理崗位職權，全面排查廉潔風險，積極探索健全完善國有企業廉潔風險防控機制建設，促進權力規范透明運行，取得階段性成果，特別是國有企業中普遍存在的、容易涉及經濟腐敗案件的合同倒簽問題的治理取得了良好效果。在此希望通過廣東移動實踐案例的分享，給國有企業解決合同倒簽問題、提升國有企業防腐拒腐能力提供積極的借鑒。
一、廣東移動合同倒簽的現狀及原因分析
（一）合同倒簽的定義
所謂合同倒簽，是指在合同簽訂生效之前雙方已經開始實際履行合同，而在履行過程中或在合同履行完畢后補充簽署合同的現象。凡是合同履行起始日期早于合同實際簽署日期的，包括合同履行起始日期晚于項目決策日期但早于合同實際簽署日期的合同，均屬于合同倒簽（孫婷，2011）。
（二）合同倒簽治理前的狀況
合同倒簽情況比較嚴重。首先是倒簽率高，以廣東移動省本部為例，2012年各類合同共5 649份，倒簽合同3 193份，倒簽率高達56.52%，其中2012年交由采購管理部門執行的集中類采購合同2 589份，約占公司合同總數量的二分之一，其中倒簽合同1 467份，倒簽率為56.67%。其次是合同從需求提出到合同簽訂平均時間長，以廣東移動省本部為例，2012年從合同申請到合同簽訂所需平均時長為110天。
（三）合同倒簽的原因分析
1.主觀原因
（1）經辦人員沒有充分認識到合同工作的嚴肅性，不重視項目啟動前合同簽訂程序的執行等造成的不作為，導致合同倒簽。
（2）經辦人員合同業務不熟練，導致合同倒簽。
2.客觀原因
（1）因預算下達延遲導致合同倒簽。廣東移動實行“有預算不超支，無預算不開支”的預算管控機制，合同簽訂受預算控制，在未下達預算前不允許簽訂合同。但受制于集團企業存在的通病，即集團公司下達預算給子公司，再由子公司下達給各預算責任部門時，正式預算下達時間基本上要延遲2—3個月，因此大部分在年初需要簽訂的合同造成合同倒簽。
（2）因前置流程過長導致的合同倒簽。合同處于項目審批流程中的最后一環，此前需經過預算申請、立項、請購、采購流程等多個環節和步驟，且涉及部門多、材料要求高，任何一個環節的延誤，都可能導致合同審批被延誤從而引發倒簽。
（3）外部合作商造成合同倒簽。廣東移動良好的信譽和合同支付能力使外部合作商愿意在沒有合同保障的前提下提前提供合同約定的合同標的，是合同倒簽的另一客觀原因。
（四）合同倒簽存在的風險
1.腐敗風險
在未進行相關的決策程序之前，先讓合作商開展合同事宜后再簽訂合同，在選擇供應商環節可能存在權力隱形運作的可能，存在供應商對企業相關人員進行經濟賄賂的腐敗風險。
2.法律風險
合同補簽之前的“無紙合同”履行過程，存在較大的不確定因素，容易產生法律糾紛。公司一旦接受合同對方提供的產品或服務，往往會形成事實合同，此時，付款、退貨等問題就不是公司單方能夠決定的，雙方一旦發生爭議，處理起來就會缺乏依據，從而引發訴訟。
3.審計風險
公司在基本管理制度和內控管理流程中明確規定了項目管理流程以及合同的起草、審批、簽訂、履行等管理環節和流程，規定了合同管理相關部門的職責和管理權限。倒簽合同無論是否造成了實際的危害后果，都會導致內控制度的執行偏差。
4.會計信息失真的風險
按照權責發生制，倒簽合同應該確認成本，但因為合同尚未簽訂會造成成本列支滯后，如果進行特殊的預提處理，會造成會計信息失真的風險。對于公司來說，會對外部投資者和其他會計報告使用者帶來決策失誤的風險。
二、基于業務流程再造的合同倒簽治理機制
（一）業務流程再造核心思想
業務流程再造是為了在衡量績效的關鍵指標上取得顯著改善，從根本上重新思考、徹底改造企業流程（邁克爾·哈默，1993）。業務流程再造的核心思想是強調管理面向業務流程，將業務的審核與決策點定位于業務流程執行的地方，縮短信息溝通的渠道和時間，從而提高對顧客和市場的反應速度。它要求理順和優化業務流程，強調流程中每一個環節上的活動盡可能實現最大化增值，盡可能減少無效的或不增值的活動，并從整體流程全局最優（而不是局部最優）的目標來設計和優化流程中的各項活動，消除本位主義和利益分散主義（陳力，2008）。
（二）中國移動采用業務流程再造治理合同倒簽的機制
在分析合同倒簽主客觀原因的基礎上，對涉及主觀原因的通過培訓宣貫等加強改進，對于客觀原因筆者采用業務流程再造思想對合同簽訂的全流程進行全面梳理，對存在問題采取各個擊破原則進行提升。主要做法如下：
1.全面梳理合同管理的業務流程
結合廣東移動內部管理情況，梳理出合同管理所涉及的三大流程、九大環節，即合同所需資源的申請流程（包含資源申請資源下達合同項目立項三個環節）合同采購簽訂流程（包括合同商務申請組織商務談判合同簽訂三個環節）合同執行及付款流程（包括合同業務執行合同成本預提合同付款三個環節），只有做好了合同簽訂之前的每個環節才最終能解決合同倒簽的問題，并且一旦先執行合同簽訂之后的任意一個環節（如合同業務執行），就意味著實質性合同倒簽。
2.明確各流程環節的責任部門
成立公司領導掛帥，以財務部、采購管理部門和合同管理部門聯合組建的專項治理領導小組，制定合同倒簽治理的階段性目標，明確各個環節對應的責任部門，采取對問題各個擊破、上下環節通力合作的方式進行業務流程再造。
3.定期通報和考核合同倒簽結果
按月度、季度對各單位的合同簽訂倒簽結果、各個環節原因導致合同倒簽的情況進行通報，并與各責任部門的績效考核掛鉤，促進各部門解決合同倒簽問題。
三、廣東移動合同倒簽治理具體措施
（一）資源申請流程方面的治理措施
1.區分合同類型分別下達預算
區分例行與非例行合同，將每年都必須開展且屬于公司生產運營不可間斷的業務合同視作例行合同，如網絡維護、計費平臺維護與支撐、客戶服務類合同；對例行合同的資源申請，每年10月份與采購管理部門聯合組織例行合同評審，并在11月提前下達專項資源，為下一年1月例行合同的簽訂提供資源保障。
2.提前預下達部門預算
每年11月前按照責任部門當年預算總額的50%進行下一年度預算的預下達，為非例行但重要緊急的合同配置資源。
3.例行合同批量呈批，提高呈批效率
對于例行合同的呈批將原來的逐個呈批方式優化為批量呈批方式，大幅降低呈批環節造成合同倒簽的問題。
4.實施動態資源回收機制
為了促進各責任部門盡早啟動合同，防止合同倒簽，對預算執行進度落后的部門，實行資源回收機制，將回收的資源作為臨時突發項目的儲備資源。
5.審批流程整合
為解決因審批流程涉及跨系統、跨部門的流程割裂、審批時間長導致合同倒簽問題，財務部聯合綜合部、信息系統部對涉及相關系統的立項流程進行了整合，開發短信、郵件提醒功能，避免項目負責人或審批人忘記提交審批，提高審批效率，為壓縮立項呈批審批時間做好信息化支撐。
（二）合同采購簽訂流程方面的治理措施
1.采購需求標準化、規范化
針對合同采購環節中采購需求確認時間長的問題，針對定向談判、公開比選、招投標等不同采購方式，設計相應的標準化、規范化的采購需求模板，滿足投資類和成本類合同采購需求信息的填寫，方便采購人員與業務部門進行溝通，縮短采購需求確認時間。
2.合同范本標準化、規范化
為提高合同起草的效率，減少合同審批的工作量，在保證公司利益的前提下，采用動態條款與靜態條款相結合的方式制定各種類型合同范本，并對合同范本使用進行規范，對符合條件的范本合同使用綠色通道快速審批流程，提高合同簽訂的效率。
3.優化合同簽訂模式
實行“采購合同三級管理模式”，即將傳統的采購合同一分為三，區分通用合作協議、標的合同和采購訂單，與每個供應商一次性簽訂一份長期有效的合作協議和廉政協議，具體采購發生時簽訂標的合同，簽訂標的合同時不再包含通用條款和廉政協議；對于多次下達訂單的框架標的合同，直接按照框架標的合同+訂單進行結算。通過合同簽訂模式優化，減少對相同條款的合同審核，提高合同起草與審批的效率。
4.合同起草資格認證
為了規范合同起草、提高合同文本質量，避免合同起草人不具備合同基本素質，引發不規范合同產生的法律風險，公司實行合同起草資格認證制度，通過合同起草人培訓、認證方式提高合同起草的質量，一方面規避風險；另一方面減少合同審批退回造成的審批時間過長問題。
（三）合同執行和付款流程方面治理措施
1.嚴控非合同成本預提
為強化合同倒簽管理，按照控制風險的原則，在年中業務部門進行成本預提時，只允許對已經簽訂的合同進行預提，對沒有簽訂合同但已經開展業務的倒簽合同不允許進行預提，并結合預算動態回收機制對合同倒簽的業務部門進行資源回收懲罰，以此強化業務部門合同倒簽管理的意識。
2.嚴控倒簽合同付款，防止供應商造成的合同 倒簽
合同付款作為業務財務審核的末端環節，既面臨合同報賬付款準確及時的業務訴求，又承擔著資金安全守護者的重要角色。倒簽合同的簽訂時間滯后于項目實際開展時間，既易引起審計關注，又易引發爭議和糾紛，針對此類合同在付款時要按照特殊的報賬情形設置嚴格的付款條件和付款障礙，延長供應商的收款時間，預防因合同供應方造成的合同倒簽。
四、廣東移動合同倒簽治理措施的實施成效
按照業務流程再造的思路，在全流程環節，實施了上述11項業務流程優化和再造措施之后，經過半年的運行，2013年廣東移動合同倒簽治理取得階段性成果，主要表現在：
第一，合同倒簽比例大幅下降。以廣東移動省本部來看，與去年同期相比，總體合同倒簽率從58.62%下降到18.98%，其中集采類合同倒簽從57.86%下降到20.8%。
第二，合同簽訂時長大幅縮短，從2012年平均110天下降到68天。
第三，合同管理意識不斷增強。通過合同治理過程中的宣貫、合同起草資格認證以及全流程的參與，增強了全體員工對合同管理的重要性與必要性認識。
第四，內部管理精益化水平提升。通過預算模式優化、合同簽訂模式優化、采購需求以及合同范本的標準化、規范化，并通過信息化手段將流程和功能進行固化，促進了公司內部管理精益化的進一步提升。
【參考文獻】
[1] 孫婷.風險管理視角下的合同倒簽風險防范建議[J].通信企業管理，2011（4）：66-67.
關鍵字：產業管理；jquery；JsRender；Hibernate
中圖分類號：TP393 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2016）33-0094-02
隨著計算機技術的發展，及人們對生活質量需求的提高，許多辦公軟件應運而生，由于不同的公司工作流程的差異，出現了定制軟件。產業系統是根據特定企業的合同審批流程專門定制的一款辦公軟件，軟件的許多功能的操作流程模擬了真實工作中用戶的管理模式，節省了操作培訓流程，提高了工作效率。
1 系統需求分析
為了滿足生產經營管理相關工作人員的工作要求，提高在生產經營管理工作中的工作效率，系統主要實現如下幾個功能如圖表1所示：
1.1 系統管理
系統管理的功能是提供基礎配置功能，包括權限管理、角色管理、組織部門管理、用戶管理
1）權限管理：以一個基本的業務操作為權限單位，提供對權限的增、刪、改操作界面。
2）角色管理：每個角色由一組權限組成，根據不同職能部門的工作的內容，分別配置角色，方便對用戶進行權限的分配。系統主要有如下幾類角色：系統管理員、部門合同管理員、部門項目管理員、部門一般人員、部門領導、產業處合同管理員、產業處生產管理員、辦公室領導、所領導。
3）組織部門管理：因為不同的組織部門的業務操作不同，系統展示給不同部門用戶的數據是不同的，主要是數據范圍和數據類型的不同。
4）用戶管理：配置用戶的基本信息，明確用戶的組織部門，為用戶分配角色和權限。
1.2 工作臺
將生a經營活動中最主要的操作流程抽取出來，簡化工作人員的操作流程，幫助用戶快速的處理待辦事情。這個模塊由統計模塊、合同審批模塊、項目審批模塊、經費管理模塊組成。
1）統計模塊：統計從年初到當前時間，各個部門在生產經營活動過程中的收支情況，方便用戶快捷、直觀的了解當年工作指標的完成情況。
2）合同審批模塊：提示亟待用戶解決的合同相關事件，以及快速查詢和用戶相關的合同的處理狀態。
3）項目審批模塊：提示亟待用戶解決的項目相關事件，方便用戶快速的了解相關項目處理的狀態。
4）經營管理模塊：為用戶提供一個快速的收支申請入口，查看收支申請狀態。
1.3 合同管理
在生產經營活動中，合同從新增到審批通過會經過多個狀態的變化，狀態分別為：新增、結束、變更、草稿、待提交、待分發、待審批、審批中、審核退改、審批通過、審批未通過、執行中、已完結這幾個狀態。系統應能以列表的方式展現各個狀態的合同情況，同時預示用戶接下來要做哪些操作或者提示用戶有哪些事情亟待解決。
1.4 項目管理
根據項目審批流程中各個操作環節的不同，系統應分別實現各個操作環節。環節包括：新增、結束、調整、待提交、待分發、待審批、審批中、審核退改、審批通過、審批未通過、執行中、已完工。通過系統界面中的標示，提示待解決事件和項目狀態。
1.5 經營簡報管理
將財務部門所提供的數據按月錄入系統中。自動計算出經營簡報所需要的數據，并生成月度和季度經營簡報。
1.6 績效考核管理
提供年度、季度工作指標管理功能，系統根據各部門在規定的時間內任務的完成情況及年度完成指標，計算出各部門的生產利潤和績效完成情況，并生成績效報表。
1.7 報表統計
根據部門、合同類型和合同狀態統計出銷售合同個數、采購合同個數、合同金額、生效合同額、匯款金額等，并以圖表的方式展示統計結果。
2 系統設計
基于Web的產業管理信息系統主要采用B/S的三層架構如圖2，即表現層、業務邏輯層、數據訪問層。JAVA語言編寫，Tomcat作為服務器，MySql作為數據庫存儲。
3 系統實現及技術
系統采用jquery，JsViews和JsRender模板框架實現展現層，采用Hibernate做為數據庫的基本框架實現應用層與數據層的交互。
3.1 jquery
jQuery是一個快速、簡潔的JavaScript框架，它封裝JavaScript常用的功能代碼，提供一種簡便的JavaScript設計模式，優化HTML文檔操作、事件處理、動畫設計和Ajax交互。
3.2 JsViews
JsViews是基于JsRender并具有動態綁定功能的模板，兼具MVVM的特性和JavaScript的特性，使JsRender模板更加快捷和簡單。
3.3 JsRender
JsRender是一款基于jQuery的JavaScript模版引擎，為高性能的、純粹基于字符串的呈現做了優化，并且不依賴于DOM或jQuery。在JsRender中，是通過調用方法render（）來渲染模板的，實現在Html文件中使用java script來輸出html模板的內容。
3.4 Hibernate
Hibernate是一個開放源代碼的對象關系映射框架，它對JDBC進行了非常輕量級的對象封裝，使得Java程序員可以隨心所欲的使用對象編程思維來操縱數據庫。 Hibernate可以應用在任何使用JDBC的場合，既可以在Java的客戶端程序使用，也可以在Servlet/JSP的Web應用中使用，最具革命意義的是，Hibernate可以在應用EJB的J2EE架構中取代CMP，完成數據持久化的重任。
3.6 系統功能界面
系統界面操作簡便，一目了然，視圖簡潔大方等特點如圖3。并且采用菜單界面驅動方式，給操作用戶帶來了極大的便利，對用戶友好。對鼠標和鍵盤單獨支持。
4 結束語
產業管理信息系統實現了生產經營工作電子化，為用戶提供了一個操作簡潔、動態交互、界面簡潔大方的產業管理網站，在實際的應用中，很大程度上的提高了用戶的工作效率，得到了用戶的一致好評。
參考文獻：
關鍵詞：固定資產；管理系統；設計；實現
1引言
固定資產在企業總資產中占據著非常重要的地位，也是體現企業生產能力的重要因素，因此要想促進企業的正常持續發展，就一定要加強對企業固定資產的管理，建設有效的企業固定資產管理系統，這樣才能有效提升企業的核心競爭力，讓企業在新時期獲得發展。
2企業固定資產管理系統的設計
在企業固定資產管理系統的設計過程中，首先要明確固定資產管理的需求，企業可以從實際出發，對目前企業固定資產存在的問題進行分析，然后針對這些問題來設計針對性更強的固定資產管理系統。從目前的情況來看，很多企業的固定資產管理缺乏有效的管理方法，由于企業的固定資產一般是由財務部門來負責，因此財務部門會直接采用財務軟件中的固定資產模塊來進行管理，這樣不僅大大增加了固定資產管理的工作量，同時也凸顯出各種問題。另外，在固定資產的管理中，對于固定資產的購置和報銷的流程不夠合理，缺乏有效的制度，固定資產的采購沒有結合企業發展的實際需求來做好規劃，最終造成了資源的浪費。企業對固定資產的利用不充分，沒有加強資源在不同部門的共享。企業對于固定資產的后續管理環節也存在著一定的問題，沒有處理好報廢的固定資產。針對這些問題，企業在固定資產管理系統的設計中，一定要以此為導向來設計，確定固定資產管理系統需要具備的功能。從存在的問題來看，要想改善現階段固定資產的這些問題，就一定要在固定資產管理系統中設計固定資產的查詢功能、修改功能，能夠實現對固定資產信息的處理、收集和存放，這樣才能便于管理，最終實現固定資產管理的科學性和規劃性。系統中應該包含采購申請業務和固定資產報廢業務，提高采購申請的計劃性，使其滿足企業的發展需求，同時要加強固定資產報廢的管理。在系統設計中，應該確保系統的可操作性原則，提高系統的實用性和智能化，使系統能夠針對重點管理內容進行重點管理。同時還應該確保系統能夠方便管理和維護，由于固定資產在企業總資產中所占的比例一般比較大，而固定資產的變動性也很大，因此需要在系統的維護和管理中減少花費的時間，確保系統方便管理和維護，才能真正發揮系統的優勢。
3企業固定資產管理系統的實現
3.1固定資產管理系統的功能性需求分析
在企業固定資產管理系統的實現中，應該加強對系統的功能性需求分析，系統的設計主要應該包括兩個方面的內容：采購申請業務和固定資產報廢業務，其中采購業務又可以分為計劃內申請和計劃外申請。計劃內申請是業務部門按照預算計劃來對需要采購哪些固定資產提出申請，這部分需要完全符合預算計劃，如果固定資產采購的金額和數量超過了預算計劃，那么系統就會將采購申請自動退回。計劃外申請是企業針對一些突發的狀況和情況提出采購固定資產的申請，這一申請需要通過計劃委員會的審批才能實現。固定資產報廢也是固定資產管理的重要內容，在管理系統中設計固定資產報廢業務，按照業務部門提出固定資產報廢申請—資產中心進行審核—領導進行審批—賬務處理這一流程來實現，通過這一規范化的流程來強化固定資產報廢管理，讓固定資產管理更加規范。其中業務部門提出申請，主要是項目管理部門按照固定資產的報廢計劃以及報廢要求來提出報廢申請；資產中心審核是財務相關部門來對固定資產進行技術鑒定，并提出處理意見，并以此作為是否符合報廢要求的重要依據；報廢審批就是企業的領導者來審批固定資產的報廢計劃以及報廢清單；賬務處理就是由財務部門來對報廢固定資產的價值信息進行審核，并將固定資產的處理和退庫交由相關部門處理，最后進行賬務的處理。具體來說，固定資產管理系統應該包含基礎信息管理、固定資產采購管理、采購計劃管理、固定資產日常管理等功能模塊，在每一個模塊中又包含一些小的模塊。例如，在基礎信息管理業務中，又包括計劃科目管理、資產分類管理、供應商管理、員工信息管理和組織機構管理等。
3.2固定資產管理系統的總體功能結構的實現
固定資產管理系統的總體功能結構應該包括基礎信息管理、固定資產采購管理、計劃管理、固定資產日常管理、任務管理、合同和付款管理以及系統管理這7個系統，每一個子系統中又包含一些功能模塊。其中基礎信息管理包括資產分類管理、固定資產的選型管理、計劃科目管理計劃模板管理和供應商管理模塊，固定資產采購管理包括固定資產采購合同管理、采購申請處理、計劃內采購申請和計劃外采購申請，計劃管理包括計劃周期管理、計劃編制、計劃調整、計劃匯總和資金預算查詢，固定資產日常管理包括固定資產的盤點管理、固定資產的領用管理、固定資產的臺賬差異查詢以及固定資產的臺賬管理，任務管理中包括參與的任務、發起任務、待辦任務和流程監控，合同和付款管理包括合同付款和合同管理，系統管理包括角色管理模塊、權限管理模塊、用戶管理模塊和系統日志模塊。
4結語
綜上所述，企業固定資產管理系統的設計和實現應該從企業的發展實際需求和現狀出發，針對企業對資產管理的實際需求來設計符合企業運行情況的固定資產運行系統。從而提高固定資產的管理效率，加強固定資產的審計、清理、評估和核算等，最終實現企業固定資產的優化配置和最大化利用，提高企業的核心競爭力。
參考文獻
[1]宋仁科.企業固定資產管理系統的設計與實現[J].建筑工程技術與設計,2016（16）.
關鍵詞：公立醫院；購風險；全程跟蹤審計
一、公立醫院采購的現狀
采購品目繁多。公立醫院因其特有的醫療專業性質，采購物資具有品種多、價值高、專業強的特性。采購品目多達成千上萬余種，金額少則幾十萬元，多則達上千萬元。主要包括藥品、醫用物資、醫療設備、通用設備物資、信息系統、服務和基建等。同時，醫療器械多為臨床所需使用，為保證所采購的儀器設備高效、精密、先進，要求公立醫院有相當高的采購管理水平和專業技術人員。采購部門分散。目前，公立醫院仍沒有實行集中采購模式，部分公立醫院雖已單獨成立采購部門，但采購前后端銜接還不順暢。就大多數公立醫院而言，采購可以是任何一個部門執行，包括行政辦公室、后勤、信息、護理、臨床醫技等各部門。這種相對分散的采購模式不僅增加了采購成本，也很難統一管理和監督。采購方式多樣。公立醫院資金大多都來源于財政資金，應根據政府采購相關制度實施采購，采購方式包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商、單一來源采購、詢價等。對于藥品、醫用耗材、科研試劑等物資的采購，公立醫院為積極響應國家醫療衛生制度改革，探索建立了適應新醫改環境下的集中采購供應鏈模式，構建并完善了集約化、規范化的供應保障體系。
二、公立醫院采購的主要風險點
1.盲目采購的風險有些醫院在申請預算時，需求部門故意夸大所需設備的功效及產出效能，對設備產生的效益估計編制較為草率，致使設備論證專家給出錯誤評定；有些醫院設備論證不充分，沒有調研臨床的實際需求，對設備使用人員所具備的技術條件不甚了解，致使買來的設備沒有醫技人員可以操作；有些醫院在申請預算時一味貪大求洋，實際上國產設備都能實現這些功能，致使預算金額居高不下，有違國家對國產品牌的政策傾向引導。盲目采購的結果就是設備閑置率高、預算資金浪費，使醫院甚至國家蒙受經濟損失。2.暗箱操作的風險有些醫院有長期合作或私下早已屬意的供應商，為了達到自己的目的，往往會采取先試用后的方式，招標實為走過場、拆分項目“化整為零”規避招投標、招標文件設置歧視性條款等方式避免招標，想方設法變相直接指定供應商，導致公開招標不公、不正、不透明。這種風險可能滋生腐敗，在公立醫院采購過程中，如出現單位與個人接受供應商的回扣，包括醫院接受利益相關方的捐贈或科室醫務人員、采購人員接受供應商的紅包、回扣等，勢必加大了采購人員向該供應商傾斜的概率，因優親厚友而排斥其他潛在供應商參與競爭。3.成本失控的風險公立醫院采購缺乏專業的醫療設備采購管理人員和監管人員會導致醫療器械招標不力。主要體現在采購過程中的信息不對稱。一般對于設備性能、使用壽命、價格價值、售后服務等信息的掌握程度，賣方更占優勢。采購方如果在價格談判前沒有做好充分的市場調研，談判時很容易被賣方忽悠。如果又遇到事先已同相關科室達成口頭協議的供應商，在談判時會不利于談判。此外，低價中標高價維保的情況也屢見不鮮。醫療設備、信息系統等供應商為了搶占醫院的市場份額，往往投標報價相當低，但后續的封閉式耗材試劑、設備系統維保費用高昂，如買一套信息系統每年要花費15%~20%的維護費用，導致醫院每年的維保成本居高不下。4.醫療安全的風險醫療安全始終是公立醫院牢固守衛的“生命線”，不光是對醫生技術上的要求，更是對醫院所用的包括設備、耗材、試劑、藥品等各方面物資的質量都提出了高要求，一旦質量得不到保障，采購與臨床脫節，結果往往會是致命的。但目前招標的評標機制并不健全，綜合評分法評標價格仍占主導地位，“價低者得”的現象普遍存在。供應商無利不為，價格壓低可能伴隨著產品質量不過關、售后服務不及時、配件更換頻率高等多種后遺癥。所以對醫院而言價格不應成為唯一或居多的評判標準，醫院的供應商如果未對其產品進行時刻跟蹤和評價，醫院收到患者和醫生的投訴，小則整改，大則引起醫療安全事故或醫療安全糾紛，將會給醫院帶來巨大的損失。5.合同違約的風險對醫院而言，合同是保障醫院合法利益的有效途徑，是供應商違約醫院維權的有利證據。但醫院大多沒有獨立的法務部門，有些供應商利用違法合同侵犯醫院合法權益，簽訂不公平條款或條款不明確迷惑醫院，如合同條款中未對維保范圍和后續維修費用加以明確，導致產品維護需另外收取零配件費用、上門費甚至人工費和稅費，增加醫院的維修成本；再如合同條款中對到貨時間約定寬泛，醫院叫貨后供應商以各種理由遲遲不供貨，造成醫院業務開展的延誤等。醫院對采購合同審核不嚴或對采購合同管理不細，會造成合同管理混亂，甚至出現因違約而被對方追責的結果。
三、針對采購風險的審計對策
加大對醫院采購項目全程跟蹤審計的力度，包括對預算論證、招標文件、評標程序、合同簽訂、內控管理等的全面審計監督，及時發現問題、及時反饋、及時整改，有效降低醫院采購風險，使醫院采購能規范、透明、健康、高效地運作。1.加強采購執行前期審計，降低閑置風險一是立項的合理性。內審要對影響采購項目的因素進行分析，知曉醫院的采購意向，請購理由是否充分，是否符合科室及醫院的發展規劃；向使用科室了解醫療設備或耗材的庫存和使用情況，請購數量是否結合醫院發展需要及實際庫存擬定；向財務部門了解設備耗材所涉及的業務收入及費用支出情況。二是論證的充分性。內審要參與采購前的論證，主要是對需購置的醫療設備及耗材的特點、用途、臨床應用價值的論證情況，實際利用率和成本回收期等指標，申請論證表內容的完整性及論證數據的準確性等方面進行審計，了解項目的開展是否能為醫院科研發展提供技術支撐，充分了解經濟效益及社會效益。三是程序的合規性。了解項目是否經科室充分醞釀并集體決策，若為“三重一大”項目，是否提交黨委會會議同意；物資的準入是否經委員會集體討論通過；項目資金是否已納入醫院年度預算，預算的批復和申報情況是否一致等。相關審查資料包括：請購報告、立項報告、項目可行性論證報告、績效評價報告、各項審批手續、預算批復文件，項目撥款情況、相關會議記錄等。2.加強采購招標過程審計，降低流于形式風險一是市場調研是否充分。采購部門在執行采購前應充分了解市場，政府采購項目若沒有公開調研這一步驟，那其招標的公平性將會被質疑。可詢問采購部門了解其市場調研的方式，對產品產業發展、市場供給、同類采購項目歷史成交信息，以及對運行維護、升級更新、耗材試劑等方面的熟知程度，調研對象是否不少于3家且具代表性。二是招標文件是否合理。《政府采購需求管理辦法》財庫〔2021〕22號文中，明確應將采購需求管理作為政府采購內控管理的重要內容，建立審查工作機制，成員應當包括內部監督機構。根據文件精神，內審應當參與招標文件的制定，并給出合理的建議，商務和技術條款是否符合采購項目的需求，包括資格條件的設置是否合理，技術要求是否指向特定的專利、商標、品牌等從而限制潛在投標人；評審因素設置是否具有傾向性，采購進口產品是否必要，是否落實支持創新、綠色發展、中小企業發展等政府采購政策要求。三是招標信息是否公開。要確保充分競爭，必須選擇正確的采購方式，并依法進行公開。如采用單一來源采購方式的，理由是否充分，是否符合法定情形。是否在相關網絡媒體中披露采購信息，財政項目是否在財政網上進行政府采購意向公開，并在醫院官網上同步公開采購意向滿30天后正式啟動等，使潛在供應商都有渠道知曉采購信息并有足夠時間作準備。相關審查資料包括：采購計劃、市場調研記錄（咨詢、論證、問卷調查等）、技術參數審核表、招標（需求）文件、公示信息等。3.加強供應商報價的審核，降低成本失控風險一是對投標人提前進行審核。為了防止泄密，供應商的投標文件要統一收取，“串標”行為的遏制雖然在實際操作中存在一定的難度，但內審人員從收取投標文件就開始介入監督會降低其發生的可能性，如審查投標文件是否存在從同一郵箱、同一地址發出的情況，投標單位是否存在關聯關系等。二是核實報價依據的充分性。內審人員應通過參與價格談判會、審查投標文件和報價明細等方式對價格進行全過程監督，關注采購報價的依據是否充分，投標報價是否合理，是否存在投標單位相互串通故意抬高價格的情況，包括信息來源的真實可靠性、價格構成的可比性、“隱形捆綁式消費”的強制性，尤其關注不平衡報價，縱向、橫向多角度比較價格，如報價高于原合同的采購價格，需進一步核實分析具體原因。三是注重對價格資料的收集。內審監督往往因為專業的缺乏存在“外行監督內行”的情況，可采取到不同醫院參觀考察各醫療設備或耗材的質量、價格、使用及售后服務等情況，同時應注重采購信息的記錄和積累，醫院采購的品種基本不會有太大的變化，建立“價格大數據”進行比較、分析和評價，可供日后采購價格作為參考。相關審查資料包括：投標文件（包括電子版）、價格談判資料、供應商授權委托書、報價明細、歷史合同數據等。4.加強供應商管理的審計，降低醫療安全風險一是供應商資質是否符合規定。對醫療器械生產廠商及商資質證照進行審核，是把好入院的第一道關，在招標環節應仔細審核醫療器械注冊證、權是否過期等，確保供應商資質符合規定。此外，供應商的誠信也很重要，應關注中標商納稅、社保、廉政等多方面信息，對經核實有商業行賄行為的供應商，及時納入不良記錄，不得購買其產品。二是是否建立供應商考核機制。采購部門應參考使用部門的意見，對供應商進行考核，內審對考核結果給予合理評價，評價其是否按時、定期、綜合各科室意見進行考核，考核內容是否全面，是否涵蓋了產品質量、價格、有效期、交貨及時性、供貨條件及其資信、履約情況等內容，是否建立有效的激勵機制。三是PDCA閉環管理是否執行。采購部門完成采購后，內審對采購后期管理進行評價，對采購的設備或耗材的運行成本和使用效益進行分析；依據供應商考核和臨床反饋、患者體驗和投訴等對產品質量、供應商服務進行綜合評價，發現運行中存在的問題并及時反饋給采購部門，采購部門采納審計建議并運用于改善業務流程，以PDCA閉環管理模式，可以大幅度降低內耗，實現工作質量的提升和醫院采購的良性循環，降低因產品質量、供應商弄虛作假給醫院帶來的醫療安全風險。相關審查資料包括：供應商的資質證明等應標文件、評標報告及中標通知書、企查查等信息平臺、供應商不良事件登記表、供應商考核表、產品質量反饋表等。5.加強合同條款簽訂審核，降低合同違約風險一是合同文本的完整性。關注合同文本是否包含法定必備條款和采購需求的所有內容，是否包括：標的名稱，質量，數量（規模）、履行時間（期限）、交付地點和方式、包裝方式、價款，付款進度，支付方式，驗收、交付時間、質保范圍和期限、違約責任與解決爭議的方法等。特別是醫療設備型號是否準確、附件清單是否齊全、運費和保險費由誰支付等都要明確，以免引起法律糾紛。二是合同流程的合規性。關注采購項目的上述合同要素是否與招標文件、投標文件一致；合同簽訂是否按規定流程審簽，合同內容是否經相關部門及領導會簽，是否由法律顧問審定；合同簽訂是否及時，是否在中標結果公布后一個月內簽訂，防止項目被人為擱淺，發生中標不應標的情況等。三是合同簽訂的有利性。合同雙方往往都會提供對自己有利的模板進行簽訂，內審應關注合同條款是否保護了醫院的合法利益。如是否明確供應商交貨質保的要求并分期付款；是否明確驗收標準，對于如家具類貨物運輸環節的損壞是否明確了責任方等；對于長期運行的項目，要充分考慮成本、收益，及可能出現的重大市場風險；是否在合同中約定成本補償、風險分擔等事項。同時，要關注合同變更問題，維護自身的合法權益。相關審查資料包括：招標文件、投標文件、合同審批流程、合同原件、上會記錄等。
四、結語
綜上所述，公立醫院要想降低采購風險，內審部門就要對采購項目的各個環節提前介入，做到“事前預警、事中控制、事后監督”的動態融合管控，并采取行之有效的審計方法，從合規性審計轉變為增值性審計，規范采購行為的同時也為醫院控制價格當好參謀，及時糾正問題，使采購從計劃到實施全過程都合法合規，從源頭上避免采購風險的產生。
參考文獻
1.任曉蕊.開展醫院采購審計的關鍵點.中國內部審計，2016（03）.
高速公路的改擴建施工，因為是對原有高速公路的擴容升級和改造，較之一般的新建工程更為復雜，具有如下特點。
1．1施工環境位于原有高速公路旁，一般要保持原有高速公路的交通通行或對原有高速公路交通進行分流改道，交通組織協調工作多，施工場地相對開放，施工治安難度大，施工區域狹窄，材料設備轉運較為困難。
1．2施工技術除具有新建工程應考慮的各種因素外，高速公路改擴建工程施工實施時還應考慮有限場地的施工技術開展問題，考慮舊結構的拆除、新舊結構物的拼接，施工期間交通行車干擾帶來的砼澆注影響，已完工程的線性控制等等，所需解決的技術問題更多更廣也更復雜。
1．3地方關系高速公路所到之處既帶來交通的便利，也喚醒原交通封閉地區人們的經濟意識，征地拆遷補償要求更高，施工過程攔工、阻工現象較易出現，改擴建工程施工面臨的地方關系協調難度更大。
1．4工期因素改擴建工程施工面臨的征拆、設計變更等不確定因素較多，施工工期較新建工程更難控制。
1．5質量安全問題施工受舊結構物的制約，保持原交通通行下施工，或新舊結構拼接統一受力等，使得改擴建工程施工的質量控制和安全問題較新建工程更為艱巨。
1．6人工、機械、設備價格水平交通的便利程度是城市發展快慢的一個衡量標志，交通越便利，物流越通暢，采購成本越低。
2項目概況
某高速公路是國道主干線中的重要組成部分，也是國家高速公路規劃網計劃“二縱”中的一部分。原高速公路于1996年12月建成通車，全線長80km，為4車道，設計車速為120km/h。現將兩側或單側加寬為8車道，全線采用高速公路標準，設計時速為120km，全封閉，全立交。本合同段工程為該高速公路改擴建工程中的某一段，項目位于某市轄區內，路線總體走向呈東北向西南走向，全線長9．32km。按八車道標準擴建，并對原路面和橋梁進行必要的改造。其中大橋在兩側建立新建橋，待新建橋建成后，將交通轉移至新建橋，然后拆除原大橋，并在此位置建立重建橋。合同中標價為7．62億元，包含大中小橋梁33座、路基計價土石方48萬m3、軟基處理9．1km、預制梁板近6800片。項目于2008年底中標，合同工期為42個月。
3項目成本管理特點
3．1組織模式
由于項目路線長，施工結構物多，種類多樣，施工改擴建的方法除既有路線的加寬、改道、新建外，還有特大橋的部分頂推拆除、部分重建和部分頂升利用，多塊連續剛構、多種規格T梁和空心板的長線預制，項目的施工幾乎囊括當前高速公路改擴建施工的全部方法。在這樣的條件下，完全自行施工，不僅投入人力、物力、財力巨大，還難以確保獲得好的施工效果。眾所周知，一個好的施工模式有助于項目管理事半功倍。考慮各結構物主要為連續剛構橋、預應力空心板橋、T梁橋等常規結構，項目施工技術并不復雜，故全項目施工開展采用自行施工和勞務分包相結合的模式。特大橋、大橋自行負責施工，其余的路基部分及中小橋涵外包施工。
依據現有常規的項目管理模式，無論項目大小，基本項目建設及崗位設置均需一應俱全，所謂“麻雀雖小、五臟俱全”，故自行施工所需投入的人力、物力、財力消耗比較大。引進實力雄厚能自主施工的隊伍，分擔掉部分合同工程量，對外一致為承包人的名義，對內則為承包人自有的大包施工隊，這種外包施工模式，有利于任何一家大型施工企業保留核心橋梁施工建設技術、發展壯大大型橋梁或主橋結構施工技術的管理要求，在一定程度上減少了一線管理人員、設備和材料的投入，適應承包人在大舉擴張發展階段的人員斷層，中高級管理人員緊缺，設備、材料周轉供不應求的局面。外包施工，還能有效地避免一部分管理風險，加強自行施工與外包施工的交流，得以借鑒別人優秀良好的管理理念及方法。
此外，在自行施工部分，依照施工結構物分布情況各引進相應的勞務隊伍，樁基成孔引進多個沖樁隊伍，形成“三足鼎立、多頭瓜分天下的局面”。一方面有效避免了施工進度集中掌控在一兩個隊伍手中，施工管理過分受其牽制影響;另一方面有利于內部展開勞動競賽，形成你追我趕、齊頭并進，共同加快施工進度的局面。另外，將多片統一預制空心板外包給當地較大的具有成熟施工經驗的預制梁板生產廠家，減少預制場建設費用和模板材料采購費用進而降低預制成本;選擇同線的兄弟項目利用已有的拌和樓及部分駐地建設條件重新規劃成T梁預制場，為我所用，都使得項目達到在改擴建施工場地受限的環境下較為節約施工成本的目的。
3．2合同管理
合同關系貫穿項目管理始終，合同執行的好壞，直接決定著項目成本管理的成效。在現今項目管理體系中，存在的合同關系有:與業主的合同，自身公司內部的各種業務活動的管理合同，為防范風險與保險公司建立的保險合同。忽略承包人內部績效管理，著重于外部關系或內部采購談判在成本管理中的作用，合同的管理著重于業主合同、保險合同和公司內部采購合同。
3．2．1與業主間的合同關系管理成本的管理不僅僅是降低費用，有時候增加合同收益也是一種變相的成本降低。通過與業主間的合同關系管理，增加項目合同收入來達到降低成本的目的，是該改擴建項目標段最大的成本管理舉措之一。具體實施在清單修編、施工簽認、清單暫定費用挖掘和變更索賠上。修編即要“提量抬價”，一方面在中標的基礎上通過完善設計增大有可觀收益的清單項目工程量，降低或取消虧本或收益較小的項目;另一方面多方交流溝通，爭取較好的單價。清單修編主要是確定了項目施工主要的合同工程量和單價，通俗點說即畫好了合同工期內可吃的“大餅”，至于吃不吃得著，如何吃，能吃多少，得看實際計量。這主要是基于合同約定“非所有清單項目都按圖設計總量包干計價，有部分按實經監理工程師和發包人確認為準的計量”因此，簽認是增加合同收入的關鍵。
一般來說，發包人為了建設項目的管理，在發包清單中會針對工程的質量、安全、進度等設置專項暫定金額或獎勵金。當承包人達到合同約定要求時，方予獲得收入。這部分的金額一般占合同總金額近10%，如完全忽略，則對項目合同總收入是一筆不小的損失。因此，在施工過程中，應嚴格按照業主的要求，做好質量、進度、安全等的管理，并抓緊簽認，盡早獲取支付。任何一個施工項目并非從一而終平順完成，施工過程難免遭遇外界障礙、設計變更等等超出自己投標時預計的各種風險，如何規避這些風險，降低成本支出，同時把握機會，增源廣進，要點在于采用“變更索賠”手段。關于變更索賠在《公路工程國內招標文件范本》中有六條尚方寶劍———具體是合同通用條款“12．2、20．3、20．4、44、52和53條”關于超出承包人可預料風險等外界障礙造成的費用增加、工期延長以及變更、索賠程序的規定。同時還應留意項目專用合同中各種特殊條款的作用。
3．2．2保險合同保險合同是項目管理過程中的“避風港”，良好的運用，可以達到成功為項目施工保駕護航的作用。項目開展施工以來，在基礎施工塌方、電線電纜等物資被盜、斷樁、水中物資被沖走、基礎處理、第三者船撞承包人便橋等等意外狀況提請索賠，不僅規避了項目管理風險，更是降低或彌補了意外狀況造成的施工成本增加。開展索賠工作的主要方法有:準確定性，較好地理解合同條款，準確確定索賠成立的合同依據;有根有據，計算過程合理可依，準確計算損失的費用;多方收集資料，有的放矢，使得提請索賠的理由和計算有所依據;友好談判，耐心溝通，在談判前要做好充分的準備，對談判可能出現的問題做好分析，談判過程產生爭端時，保持頭腦冷靜，防止對立情緒，耐心溝通協商。通過講事實、擺證據，適當讓步，達到友好解決的目的。
3．2．3采購合同談判是約束項目成本支出最直接的方式。在合同的談判過程中，堅持多家比選、多處了解的原則，不局限于現定單價，不局限于了解的情況，通過一些談判技巧的運用，如“永遠不要接受第一次報價、學會感到意外，讓對方先表態”等等方法不斷地降低采購或施工單價。
3．3人才培養方式
由于國家四萬億資金的投入，拉動了基礎設施建設的力度和頻度，短短一兩年間高速公路施工開工項目較多，導致施工企業項目人才儲備難以滿足要求，呈現項目施工管理人員年紀結構輕、施工經驗淺，一線施工專業技術工人欠缺等現象。項目的各項管理較之以往更具挑戰。在這樣的人才儲備情況下，優化薪酬體制，強調多勞多得，能者多得，將項目施工的進度完成快慢與薪酬的高低結合起來，建立績效考核制度，不斷提高員工工作的積極性。同時著重人才間的傳、幫、帶培養，建立培訓中心、視頻化、網絡化技術學習平臺。一方面對管理人員加大培訓，提倡以老帶新;另一方面針對一線施工專業技術工人專業技能欠缺或不熟悉的情況，通過夜校、培訓中心等加強專業技能的培訓和學習，促使其以較短的時間熟悉施工操作技術。對管理人員的培養，著重職業目標的確定，明晰其職業發展軌跡，營造企業發展就是個人成長的理念;對工人培訓，建立與一線施工人員“共贏”的合作模式，不僅從一線項目而且從公司方面提供平臺，保證充足的后續施工市場，同時要求建立社保、意外險、醫療、養老等良好的保障制度，并通過建立培訓體制，想方設法從技術管理方面幫助專業一線施工人員提高技術水平。
4項目成本管理的成效
通過上述成本管理措施的應用，結合項目進度控制、質量安全管理等等常規成本管理方法的運用，該高速公路合同段在項目開工以來，成本一直處于可控狀態，項目開源收入上千萬元，同期項目管理目標得到較好的實現。
5結語
關鍵詞：工程造價；管理；方法
1 引言
這里面提到的工程造價，實際上就是指一項工程在建設過程中所有支付的全部合理費用。時下很多工程在建筑施工過程中的造價支出是超過預計值的，這在很大程度上影響了工程投資的盈利和效益。市場化經濟競爭日益激烈的大環境下，怎樣求生存、謀發展就成為了擺在企業面前的重要課題。在開發環境差別不大的情況下，除了準確的尋找市場供應需求，在銷售渠道方面保證利益收益最大化之外，另一方面就是要盡量減少成本，降低產品的生產價值，這一點近年來成為了市政或房地產商關注的重點內容，所謂熱點也是難點，怎樣降低工程成本，提高企業的投資收益，做好工程造價的管理，尋求最符合實際情況的方式方法，已經成為當下的重點課題。
2 工程造價特點體現
工程造價具有很多其他領域不具備的特點，主要集中在以下幾個方面：
首先是個體性，受到工程環境、使用功能等方面的限制，決定了建筑工程項目差異很大，因此不管是市政道路、工民建還是商業建筑在工程的結構、平面布置、裝飾裝修以及設備選擇等方面要求都不一樣。與此同時，工程在建設過程中，隨著內容和實物的逐漸成形，也會做出不同程度的調整，因此對于工程造價而言，沒有固定的模板或者公式進行套用，使其具有個體性。其次是大額性。對于一般工程來講，整個建設過程從開始到實物逐漸成形，整體工作量是比較龐大的，因此會產生比較高額的造價，工程造價具有大額性還涉及到很多方面的經濟原因，因此對于社會的宏觀經濟體系也會產生一定的影響。第三是層次性，一般情況下，工程項目都會包含若干個分部分項工程，這些工程往往單項存在，包含零星的個體工程很多，因此決定了工程造價應該具有一定的層次性，一般情況下，主要由工程總造價、分項工程造價和單位工程造價組成，三者相輔相成。由于工程具有周期長、規模大、造價高的提點，所以應該更加注重造價的逐步進行，在各個階段都應做好計價工作。最后就是動態性。建設工程從開始策劃設計到最后竣工驗收，投入使用，往往要經歷很長的時間，并不是一朝一夕能夠成型的。在這段漫長的建設期間，材料的價格浮動、工藝變更產生的額外費用、利率和費率的變化，無論哪方面出現細微的變化，都可能產生蝴蝶效應，對工程的造價造成最終影響，所以，如果建設周期較長，施工價格必然會存在一定的不穩定因素，這就進一步的體現了工程造價的動態性。
3 有效控制工程造價的方法
3.1 重視前期投資決策
對于周期普遍比較長的項目而言，建設的前期決策階段對于工程造價控制來講是十分關鍵的，可以說對項目進行合理的經濟資源選擇和配置優化是最能影響工程造價的源頭，對項目投資效益來講也是最直接和重要的手段之一。前期投資決策的基礎要編制完整和準確的投資估算，做好預算工作。主要的內容涵蓋了項目建模、技術方案的確定、設備的預算、工程方案和工期進度的計劃，在進行研究，初步敲定的基礎上，核算包括建設投資和資金流動的總投資金，另外，建設期內的分年資金需求量也應該考慮在內。
建設項目的前期工作則包括了投資機會的研究、項目建議書、可行性報告以及評估決策等內容。投資估算對于一個項目的前期工作而言，是制定融資方案和經濟評價的基礎，也是后期編制設計概預算的基本依據。由此可見，按照項目建設前期工作深入程度的不同，完整準確的進行預算對于前期投資決策環節而言，是必不可少的工作。項目建設前期決策階段最為關鍵的環節就是可行性方面的研究。投資概算能否和工程實際情況完全的契合，不僅僅決定著能否正確的完成對可行性確定，同時也是融資方案的基礎和可靠保障。
3.2 控制設計階段對于工程造價的影響
項目造價的確定，很大程度上受限于工程設計階段。在投資目標明確之后，設計階段可以說是工程造價的核心環節，在擬建工程質量、建設周期以及后期的經濟效益等方面，都起著決定性的作用，因此應當提高對設計階段的重視程度。若想在設計階段控制工程造價，主要的方法有：（1）采取競爭手段。設計單位和設計方案應該采用招標制度完成，建立起健全的技術經濟互動機制，掌握市場競爭的主動權，用最合理的價格來完成最優質的設計，從而在前期投入上完成對于工程造價的控制，將優先的啟動資金發揮到最大效益。（2）合理使用價值工程的概念，完成對于方案的優化設計，提升價值目標和建設單位的要求，將功能分析當做工程功能和造價方面綜合分析的價值系數，最大程度上免除不必要工程的費用需求，使得價值功能得到最大程度的體現，最終達到工程造價控制的要求。（3）推動限額設計的發展。限額設計在精心設計和科學設計的基礎上，運用資金分解和工程量控制理論，對投資限額進行控制，讓設計人員按照限額完成各自階段的設計，最終實現對設計規模標準以及工程量等各個方面的困難克服，避免技術和經濟設計脫節的現象發生，保證設計質量達標的同時，控制或降低工程造價。
3.3 抓好工程建設階段的造價控制
施工階段實質上就是將設計文件變成價值實體的過程，也是實現工程造價控制最有效果的過程，更是為確定造價成本提供原始依據的過程。在施工階段，造價控制主要體現在合同管理和施工管理兩大方面。
在合同管理范圍內，主要應該注意每一項經濟活動都要找到相應的合同依據，每一份合同從起草、簽訂到履行都會對資產產生深遠的影響，因此無論是設計合同、工程承包合同、材料采購合同都要完善并形成可靠的體系。根據有關資料的統計分析，上述三項合同的總價款占到投資成本的七成以上。所以建設單位對于合同的管理要趨近細致化，封閉化，各職能部門在合同管理上要齊心合力，對合同條款增加剛性，減少模糊條款。在雙方能夠達到雙贏、講誠信的局面下，將雙履作為合同給管理的終極目標，保證建設單位投資目標的順利完成。在施工階段，主要應當控制運算外的支出，做好合理的規劃。在材料用量方面，多方詢價，制定好采購方案，從材料成本上控制工程造價。另外把好設計變更關，將工程的造價控制在預算范圍內，做好設計變更對于工程造價和工程量的增減分析，突破總預算要經過設計單位的審批，切實的防止設計變更任意提升設計標準，從而提高工程造價。最后還應該做好現場的簽證管理，材料代用、額外用工以及一切涉及到預算外的費用，都要進行簽證，保證每一筆資金額度化并且有跡可循，對于造價最終成本做到心中有數。
4 結束語
有效控制工程造價的先決條件是理解工程造價在新的市場大環境下的特殊意義，其次是掌握好的方法，從各個角度出發，提升投資效益，合理運用資金，遵守價格運動規律和市場運行機制，這樣才能最大程度上維護投資方的經濟利益。
參考文獻
供電公司經濟平安風險管理實施方案（附管理控制模板）
按照省公司皖電審353號指導意見和市公司經濟平安風險管理實施方案，進一步深化“經濟平安工程”建設，實施風險常態化管理，結合公司實際，制定本實施方案。
一、工作目標
以經濟活動風險管理控制模板為載體，以經濟平安內部監督的聯動工作為推動，進一步深化和細化經濟平安風險管理工作，強化業務部門樹立風險意識，在繼續關注關鍵環節上的制度與機制的建立、制度的執行與機制的運作這兩個方面風險的同時，逐步擴大納入風險評估的要素，關注企業外部因素和內部管理，建立不相容崗位分離的監督制約機制。圍繞公司各項業務環節的管理目標，通過梳理業務流程、關鍵控制點分析開展風險識別、風險評估，制定風險應對措施加以預防和控制，保證公司經濟安全。
二、組織領導及責任分工
（一）成立風險管理委員會
組長：張小東
副組長：鄧子瑞宋亞
成員：李鳳春梅杰唐亞非劉榮海
張軍吳軍余紅姚小平
崔玉民盧山代建國
風險管理委員會下設辦公室，掛靠監察審計部。
主任：張軍
成員：李海燕趙江河姬建富劉京王偉馮艷
（二）職責分工
經濟平安風險管理工作與公司其他管理工作緊密結合，以經濟活動風險管理控制模板為載體，全面落實風險管理“三道防線”。
第一道防線：各有關職能部門和業務單位，重點包括：財務部、營銷部、生產部、物資公司和陽光公司。具體（分工見附件2）工作職責：
（1）負責制定本單位（部門）具體風險管理實施計劃
（2）負責梳理主管的業務流程
（3）負責分析關鍵點
（4）負責評估風險
（5）負責制定風險控制措施
（6）負責執行控制活動
（7）負責對風險控制進行過程記錄
（8）負責向公司監察審計部報送經濟平安風險管理明細臺帳、季度報表和評估報告。
第二道防線：風險管理委員會，具體工作職責：
（1）審議風險管理策略和重大風險管理解決方案
（2）審議重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的判斷標準或判斷機制，以及重大決策的風險評估報告
（3）審議監察審計部或風險管理辦公室提交的風險管理監督評價綜合報告
（4）審議風險管理組織機構設置及其職責方案
（5）辦理公司有關全面風險管理的其他事項
第三道防線：監察審計部或風險管理辦公室，定期對各業務部門風險管理工作實施情況和風險管理措施的有效性進行協調和監督，并結合審計項目對公司風險管理進行評估，提出改進建議。具體工作職責：
（1）負責制定總體計劃和實施細則
（2）負責部署各階段具體工作任務
（3）負責指導和協調、督促和檢查各責任單位工作
（4）負責信息溝通和宣傳培訓工作
三、經濟平安風險管理工作措施與計劃安排
（一）制定實施計劃與學習宣傳（8月份）
1.制定計劃和實施方案。根據省、市公司風險管理指導意見、制訂本公司的經濟平安風險管理工作計劃，明確目標任務、職責與分工、方法與步驟，制定本單位的實施辦法，并積極實施。
2.學習宣傳與培訓。公司上下深入學習宣傳《指導意見》，解讀文件精神。公司組織對風險管理工作進行研討，開展經濟平安風險管理相關知識學習培訓，進一步樹立全員風險管理意識。
（二）各單位實施風險評估步驟和方法（8-9月份）
1.梳理業務流程
（1）確定業務管理的各項目標，詳細說明該項控制要達到的目標
（2）梳理是否有健全的內部控制制度
（3）梳理是否有清晰的管理流程
（4）梳理是否有明確的管理標準
（5）梳理是否有對應的管理責任人
2.分析關鍵控制點
（1）找出關鍵控制點或關鍵控制環節
（2）分析每個關鍵控制點可能存在的風險點
（3）收集風險管理初始信息等基礎資料，如：制度辦法、財務報表、合同、工程項目等資料。
3.對風險點進行評估（采取定量法、定性法、定量和定性相結合3種方法）
（1）定量法：按照lec法(見附件3)或內控評價體系進行定量評估。a評估風險發生的可能性,b評估風險發生的頻率（次數）,c評估風險發生的危害程度。
（2）定性法：可采用問卷調查、集體討論、專家咨詢、行 業比較、政策分析等。
（3）根據評估結果得出相應的風險提示，風險級別程度為（高風險、一般風險、有風險、暫無風險）
4.制定風險管理控制措施和責任到人
詳細描述實際采用的風險管理控制措施，詳細闡述控制部門或控制人實施控制的過程和完成時間、頻率等。
（1）確定采取的風險管理策略：是控制風險、承擔風險、需要上級協調解決的風險、其他等。
（2）將風險控制的責任分解到具體的責任人。
（3）責任人按照控制措施負責對相關的風險進行控制，負責風險防范和控制。
（4）形成風險管理模板，主要包括管理目標、業務流程、關鍵控制點、風險評估結果、控制措施、風險管理記錄臺帳。
（三）經濟平安風險管理的監督與檢查（10月份）
監察審計部定期進行經濟平安風險管理專題研究和分析，審核確認各單位自查自評結論，向風險管理委員會報告公司各單位經濟平安風險管理工作實施情況，對存在的問題以管理建議書的形式進行反饋，對整改情況進行監督檢查。
四、經濟平安風險管理有關要求
（一）高度重視。各職能部門都要把風險管理作為重要工作，樹立“抓經營業務就要抓經濟平安”的意識，按照職責分工抓好風險管理，切實提高風險防范能力，實現風險的在控與可控。
（二）積極運用公司內部控制評價體系。各單位開展風險管理自評應積極應用省公司內部控制評價體系，將其作為開展風險管理自評的重要手段，分析潛在的風險。
（三）建立臺帳。各單位應對風險管理信息實行動態管理建立明細臺帳（附件4），定期或不定期實施風險辨識、分析、評價，以便對新的風險和原有風險的變化重新評估，并以半年為一周期向監察審計部報送。
（四）定期報告。各單位對經濟平安風險管理的實施情況，對存在的風險，要要及時從外部、內部影響因素進行分析、總結。各單位應按以半年為一周期向監察審計部報送一次《經濟平安風險管理實施情況一覽表》（附件5）及風險管理總結報告，實現風險的日常管理。
附件：
1.供電公司經濟平安風險管理控制模板
2.經濟平安風險管理評估工作任務分解表
3.經濟平安風險管理識別與評估方法表
4.供電公司風險管理明細臺帳
5.經濟平安風險管理實施情況一覽表（半年報）
附件1：
供電公司
經濟平安風險管理控制模板
一、財務部
1、貨幣資金管理
關鍵控制點：崗位設置人員分工、資金收入、資金保管、資金支付
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）公司內部與貨幣資金業務相關的部門是否選派合格人員從事貨幣資金的相關業務，是否建立了崗位責任制度并明確崗位職責；
（2）不相容崗位應相互是否分離（重點是錢賬分離、審核支付記帳分離、銀行帳戶印鑒管理等）、制約和監督；
（3）供電所核算員的任免、調動是否事先征得縣公司財務部門同意，并辦理交接手續。
（4）公司內部與貨幣資金業務相關的部門是否制定嚴格的發票收據管理制度并加強對發票、收據的購買、印制、領用、保管、繳銷、作廢的管理；
（5）是否設立專人管理并登記發票、收據臺帳；
（6）供電所是否以核算員為管理發票的第一責任人管理各類發票；
（7）縣公司電費收入及其他業務收入是否及時全額入賬；
（8）縣公司營業大廳收取電費的庫存現金是否當日存入銀行電費帳戶；
（9）縣公司營業大廳編制的銀行繳款單明細是否及時與財務部出納編制的電費帳戶銀行存款日記帳相核對。
（10）縣公司及供電所庫存現金是否設定最高限額，超過限額是否及時存入銀行；
（11）財務部出納人員和供電所核算員是否每日清點庫存現金并與庫存現金日記賬余額相核對；
（12）財務部是否組織專人定期或不定期對公司本部和供電所庫存現金進行清查并填寫庫存現金盤點表及清查記錄；
（13）公司本部各生產單位自有資金是否統一納入公司財務管理，各供電所自有資金是否統一納入陽光公司財務管理并在公司財務部門和陽光公司財務部分別設置“明細帳”、“備查簿”；
（14）是否制定制度明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序；
（15）財務專用章是否由專人保管，個人名章是否由本人或其授權人員保管；供電所帳戶預留銀行印鑒章至少兩枚，核算員是否只保管其中一枚印鑒章。
（16）是否制定了庫存現金支付的相關制度，庫存現金支付范圍是否符合規定；
（17）納人員在付款和結算辦理完畢后,是否在憑證上加蓋私章。
（18）是否制定了嚴格的支付審批程序并嚴格執行，是否根據不同崗位職務設立不同級別的審批權限；
（19）大額資金的支付及對外投資等是否經預算管理委員會或董事會審議，現金支付范圍是否符合中國人民銀行《現金管理條例》規定。
2、固定資產管理
關鍵控制點：計價與折舊、使用及維護、資產處置
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）是否嚴格按照《國家電網公司固定資產目錄》所列固定資產入賬，每類固定資產賬戶應附有單獨的卡片或表單，資產使用或保管人是否同時擔任資產的記賬工作。
（2）是否按公司規定計提折舊，折舊的計提范圍、計提方法是否符合省公司固定資產管理辦法。
（3）資產價值管理部門、資產實物管理部門與資產使用保管部門之間管理權責是否劃分清晰。資產增減變動是否履行必要的審批手續并及時通知財務部門變更相應卡片。
（4）維修和保養費用是否全部進入當期、或者分期攤入各期的成本費用，是否資本化。
（5）是否制定固定資產定期盤點的辦法并定期盤點。盤點結果是否進行認真分析，經過規定的批準程序后進行相應處理。
（6）是否建立固定資產保險管理工作制度、機構健全，各責任部門是否按照省公司有關規定對理賠進行處理。
（7）資產處置（包括轉讓、盤虧、毀損、報廢、無償調撥等）是否按規定權限、程序履行申請、審批、處理。資產處置是否及時準確進行帳務處理。處置殘值是否及時準確入賬。
3、成本費用管理
關鍵控制點：預算、控制、核算、分析和考核
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）是否由各職能部門負責編制本部門歸口管理的成本費用年度預算或提出公司年度財務預算的建議。
（2）財務部是否對各部門上報的預算數據及建議進行初審、匯總和平衡后，并在此基礎上提出公司全年的預算草案。
（3）是否由預算管理委員會召開預算會議，對預算草案進行審查并下達年度成本計劃。
（4）成本責任中心是否將成本指標分解到各職能部室和生產經營單位。
（5）各責任中心是否嚴格按照下達的成本費用計劃對歸口于本部門的費用負責安排支出，并按時與財務部核對使用及節余情況。
（6）各部門的費用發票是否按審批權限由有關領導進行審批簽字，再到財務部門報銷。
（7）費用支付和記賬是否職責分離，財務部門是否設專人對費用報銷的原始票據進行審核和復核，確保原始票據真實、合法、有效，報銷費用及時準確入賬。
（8）是否嚴格按成本開支范圍正確核算，有無弄虛作假，亂擠虛列成本費用或人為調節成本現象，成本費用的歸集與分配標準是否合理準確。
（9）各責任中心是否負責對各自控制的指標完成情況進行分析，財務部門是否負責對公司成本的分析，是否建立成本分析報告制度。
（10）是否建立成本考核制度，成本費用實績是否納入公司經濟責任制考核。
4、農維費管理
關鍵控制點：農維費核算、預算管理、支出管理
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）農維費是否在遠光系統中單獨設立賬套核算；
（2）農維費是否編制年度財務收支預算，并經預委員會審批。年度中有變更是否履行必要的審批手續；
（3）農維費及農維費差額是否在開具增值稅發票時應予以扣除,農維費及農維費差額是否開具普通發票；
（4）農維費的計提和分割是否由營銷部門統一計算；
（5）農維費是否按規定的標準計提，賬務處理正確；
（6）農維費支出是否規范。
5、重大決策事項管理
關鍵控制點：籌資、投資、擔保。
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）發生長短期借款是否在年初應編制融資預，并經公司預委員會審批通過，
（2）長短期貸款是否根據年度預算編制月度計劃，同時經董事會審批后報省公司審批，經省公司審批后方可借款。
（3）對外投資是否納入公司預算控制，并經董事會（董事會）審議通過
（4）項目投資與股權投資是否編制效益評價報告并對投資效益進行評價
（5）對外提供擔保是否提供擔保相關資料及風險評估結果，報董事會批準后報省公司審批。
（6）是否建立擔保臺賬、建立跟蹤和監控制度
二、營銷部
1、用戶申請與電價核定
關鍵控制點：電價審批、電價執行、用戶信息分類、申請手續、用電合同、變更用電
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）分類電價是否物價部門規定，具體用戶的電價類別是否根據核定相關信息確定并由雙方簽訂的供用電合同。
（2）單位或個人需新裝用電或增加用電容量、變更用電時，是否按照供電營業規則規定，事先到供電企業用電營業場所提出申請，辦理手續；
（3）用戶申請新裝或增加用電時，是否向供電企業提供用電工程項目批準的文件及有關的用電資料，包括用電地點、電力用途、用電性質、用電設備清單等，并依照供電企業規定的格式如實填寫用電申請書及辦理所需手續；
（4）營業機構受理用戶申請，組織相關人員完成現場勘察，是否就供電電源點、電壓等級、供電方式、計量裝置的配置提出書面意見，和用戶協商后，提出供電方案，由營銷部組織相關部門對供電方案進行會審；
（7）用戶確認后，是否委托具有資質的施工單位進行施工；
（8）竣工驗收合格后，與客戶簽訂供用電合同，明確計量方式、用電性質、電價類別及計算方式等；
（9）用戶需變更用電（減容、暫停、暫換、遷址、移表、暫拆、更名或過戶、分戶、并戶、銷戶、改壓、改類）時，是否事先提出申請，并攜帶有關證明文件，到供電企業用電營業場所辦理手續，變更供用電合同，確定新的電價類別；
（10）每年定期開展用電檢查和營業普查，是否到用戶處核對客戶用電設備臺帳、合同執行情況、電價執行情況、安全用電情況等。
2、用戶工程與業擴工程
關鍵控制點：工程施工、施工質量、工程驗收、表計管理、客戶檔案
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）是否制定用戶工程與業擴工程的內部控制制度；
（2）是否委托具有資質的設計單位進行工程設計；
（3）是否由用戶委托具有施工資格單位進行工程施工；
（4）是否組織對施工圖紙進行審查；
（5）施工過程中，公司組織施工質量檢查：
（6）隱蔽工程、電源點安全可靠性、雙電源客戶的閉鎖裝置，是否按照供電方案要求施工，施工質量如何；
（7）工程竣工后，是否組織相關部門對工程進行竣工驗收；
（8）用戶工程和業擴工程完工驗收合格后，是否由計量管理中心配置表計及客戶中心或計量管理中心裝表；
（9）電費管理中心在接到計量管理中心的裝拆單和客戶服務中心的業務單及供電合同后是否進行電費建卡或變更工作以及計算機系統的電費建卡；
（10）業務單、裝拆表單以及合同等相關客戶資料是否進行審核歸檔
3、抄表及表計校驗
關鍵控制點：抄表周期、抄表方式、信息反饋、電費復核、表計校驗管理
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）是否制定抄表及表計校驗業務方面的內部控制制度；
（2）抄表員是否按固定日期和周期到用戶處抄表，現場應仔細核對表號、互感器倍率等相關的信息；
（3）是否對集抄、遠程抄表方式應定期核對；
（4）抄表員對抄回的信息（表碼、業務變更情況、電量突增突減情況）是否進行核對并根據異常情況（包括竊電、違章、電量驟增驟減等）如實填報內部工作傳單，相關業務部門根據內部工作傳單進行現場核實處理；
（5）抄表員核實確認抄表數據后是否及時將抄表數據上傳到營銷mis系統；
（6）電費復核人員是否對抄表數據及業務變更傳單及表計輪換、退補電量及違約用電檢查事宜進行電費計算、審核；
（7）計量中心是否對用戶用電表計進行定期校驗；
（8）用電表計定期校驗臺帳是否齊全，用戶是否簽字認可，滿意度如何。
4、收費
關鍵控制點：抄表周期、抄表方式、信息反饋、電費復核
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）是否制定有電費收費方面的內部控制制度；
（2）電費管理中心是否與銀行進行對帳、平帳；
（3）確認后的電量，電費計算結果形成電費應收數據信息是否全部通過審核；
（4）營銷部是否定期根據銀行進帳單、繳款單統計實收電費，制定電費回收情況表并欠費賬齡分析表；
（7）營銷部是否依據欠費催繳辦法對拖欠電費的用戶進行催收，并對電費回收進行考核；
（8）計劃部根據營銷部銷售電量和調度所口子的電量計算線損，是否對異常線損波動進行分析并檢查偷漏電等異常情況。
三、生產部
關鍵控制點：工程項目立項、設計、計劃、實施、工程款項支付、驗收及竣工決算。
關鍵控制點風險識別主要內容：
1、企業是否建立健全工程管理制度，包括“五制”（即項目法人負責制、資本金制、招投標制、工程監理制、合同管理制）執行情況，重點檢查招投標制、合同管理制、工程監理制的實施，工程管理組織形式是否科學；
2、工程項目立項是否經過充分的技術論證和財務評價，預算管理委員會是否審查，防止論證不科學而造成投資上的損失和浪費；
3、工程設計委托的單位是否具備資質，是否簽訂合同；監督工程項目是否嚴格實行計劃管理，投資計劃是否報省公司審批，年度資金預算是否落實；
4、是否對施工隊伍資質進行審查、實行招投標制、簽訂施工合同等，是否實行工程監理制，隱敝工程是否由項目負責部門（或業主）兩人以上簽字認可；
5、是否按合同支付工程備料款和工程進度款，工程質保金是否按合同留足，是否嚴格控制成本費用；財務人員是否全過程參與了工程項目各個階段；
6、工程項目是否存在以預算代決算，工程造價是否突破概預算，是否按要求由相關部門組織驗收，竣工驗收資料是否齊全，并及時辦理竣工決算手續，審計部門有否進行審計，廢舊物資是否按規定辦理退庫手續，或處理的廢舊物資收入是否入賬；
7、是否制定了本單位工程項目管理辦法和工程竣工決算報告具體實施辦法，單位對竣工工程項目是否及時編制了工程竣工決算報告，單位投資項目是否實行統計制度和月度分析制度并定期上報、竣工決算報告是否經過單位內部或中介機構的審計，單位財務、計劃、基建等相關部門在工程決算報告編制中是否履行了相應的職責，是否對重大投資項目實行后評估制度。
四、物資公司
關鍵控制點：材料物資計劃、采購、合同、驗收、入庫、領用、清查。
關鍵控制點風險識別主要內容：
1、材料物資管理制度是否建立和完善、管理職責是否劃分清楚，不相容職務是否分離；
2、材料物資計劃管理是否科學，有否根據生產部門需求申請編制；
3、材料采購是否嚴格實行招投標管理制和合同管理制，采購權根是否劃分清楚；
4、材料入庫是否組織相關部門針對材料數量、品種、規格、質量價格進行現場驗收，款項支付是否按合同和驗收無誤后的結算單據進行；
5、材料的領用手續是否完備，倉儲人員有否不按規定的手續發料，倉儲人員有否及時根據領料單登記材料臺帳，財務部門稽核人員有否去現場進行稽核；
6、材料的倉儲管理是否科學，有無因管理責任造成材料物資霉變損失或流失；各單位對“二級庫”的管理是否有明確具體的辦法措施，職責是否明確；
7、有否定期組織清查盤點，做到帳賬相符、帳實相符，對盤盈盤虧的材料物資是否查明原因、分清責任，并按規定權限報批；
8、單位廢舊物資處理是否有明確統一的規定；
9、廢舊物資是否單獨保管，廢舊物資的處理是否及時入賬。
10、各物資需求部門是否根據實際工作需要將物資（預算范圍內）采購申請報審批部門；
11、預算外采購是否明確專門的審批權限；
12、由招投標領導小組對標書審定后，是否對外統一；
13、非招標采購的詢價人與采購人職務是否分離；
14、是否建立供應商評價機制，對詢價結果進行書面分析，供應商的確定是否符合比質比價原則；
15、招標采購與非招標采購合同的簽訂是否經過紀檢、審計、法律、財務等部門的審核及會簽。
五、陽光公司
關鍵控制點：各鄉鎮供電所經濟平安風險管理的三大模塊（貨幣資金、營銷管理、物資管理）
關鍵控制點風險識別主要內容：
1、貨幣資金管理
（1）是否建立發票管理制度，明確管理責任人。
（2）收取的電費現金是否當日送存電費賬戶（含供電所所在地以外的電工收取的電費），偏遠地區且在當地未開設賬戶的是否在收費人員回到電費賬戶開設地當天將電費送存電費賬戶。
（3）核算員是否根據開具的電費發票情況登記應收電費明細賬，并根據營銷報表登記電費總賬，電費總賬和明細賬每月必須核對一致。
（4）供電所在每月月末是否將當月的零星安裝工程、對外提供勞務等零星工程收入、對外提供勞務收入上交陽光公司財務部。
（5）供電所不核算其他業務收支，但是否逐筆、序時登記其他業務收支備查薄。
（6）供電所經費是否須逐筆、序時登記現金日記賬和經費收支備查簿。
（7）供電所核算員是否每日終了要清點現金，將現金實有數與現金日記賬的當天余額相核對，保證賬款相符。
（8）供電所所有銀行賬戶是否應納入縣公司財務統一管理、核算；供電所核算員是否在每月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，在次月5日前核對完畢并編制余額調節表。
（9）供電所是否在《鄉鎮供電所財務管理辦法》規定的范圍內使用現金，是否制定嚴格的現金支付、審批、復核的程序，是否應設定現金支付的最高限額；核算員在付款和結算辦理完畢后,是否在憑證上加蓋私章。
（10）勞務費返還、績效考核獎等自有資金的二次分配是否及時登記其他業務收支備查簿并定期與陽光公司對賬。
2、電力營銷管理
（1）具體用戶的電價類別是否根據核定相關信息確定并由雙方簽訂的供用電合同。
（2）表卡上規定的基礎信息資料和設備臺帳資料、供用電合同上用戶信息是否一致。是否由專職人員到用戶現場查看，核實相關用戶信息。
（3）抄表員在初次抄表時是否復核用戶用電性質及電價類別。
（4）每年是否按規定定期開展用電檢查和營業普查，查看計量方式、用電性質、用電容量及設備、電價執行情況等。
（5）用戶變更用電時，是否及時進行現場勘察、辦理變更手續并變更供用電合同和電費卡。
（6）簽訂供用電合同的人員與審核人員職務是否分離。
（7）高壓用戶施工是否報縣公司審核，施工圖設計完成后，是否由縣公司營銷部組織勘察、設計、施工。
（8）高壓客戶工程需組織施工中間檢查，是否對用戶工程從技術和安全性等方面進行驗收，鄉鎮供電所業擴工程施工收費是否符合規定并全額上繳陽光公司，施工和驗收崗位相是否分離。
（9）裝表接電后，是否檢查計量正確性，用戶驗收確認表計輪換進行審核。
（10）是否由線損管理員對裝表單或換表單填寫的內容，如原表指數、新換或新裝表指數、換表前電量、換表后倍率確認等進行認真審核。
（11）是否制定抄表及表計校驗業務方面的內部控制制度；
（12）抄表員是否按固定日期和周期到用戶處抄表，現場應仔細核對表號、互感器倍率等相關的信息；
（13）對集抄、遠程抄表方式是否定期核對；
（14）抄表員對抄回的信息（表碼、業務變更情況、電量突增突減情況）是否進行核對并根據異常情況（包括竊電、違章、電量驟增驟減等）如實填報內部工作傳單，相關業務部門根據內部工作傳單進行現場核實處理；
（15）抄表員核實確認抄表數據后是否及時將抄表數據上傳到營銷mis系統；
（16）電費復核人員是否對抄表數據及業務變更傳單及表計輪換、退補電量及違約用電檢查事宜進行電費計算、審核；
（17）計量中心是否對用戶用電表計進行定期校驗；
（18）用電表計定期校驗臺帳是否齊全，用戶是否簽字認可，滿意度如何。
（19）電費發票是否根據當月抄表員實際抄回的用電量及相應的電價開具，發票上填寫的單價、用電量和總金額應當核對一致。
（20）mis系統打印電費發票前，是否對票面進行核對。
（21）微機員與抄表員職務是否分離。
（22）收費員收取的電費是否全額上繳縣公司電費專戶，是否存在截留。23、編制欠費清單交責任電工（收費員）是否單獨保管用戶的欠費發票。電費資金的繳存、記賬，抄表和收款是否職務分離。
（23）是否根據銷售電量和供電關口電量計算線損并設專人對臺區線損進行管理。
（24）線損在每月的測算值應在一定的區間內，若差異太大，檢查是否存在設備故障或偷、漏電等異常情況并及時反映。
（25）是否存在將預收性質的電費沖抵應收，是否將回收老欠電費抵當月應收或用其他資金墊付或經費沖抵，以達到通過對工作績效考核的情況。
（26）核算員是否每月記錄電費賬，核算電費明細賬，核對各臺區電費回收情況，定期與縣公司財務部核對電費往來。
（27）是否建立上門催收、電話催收或制定其他催收制度。
（28）核銷電費是否符合規定程序，收回以前年度核銷的電費賬務處理是否正確
3、物資管理
（1）領用物資是否及時入庫，領用物資與實際入庫是否一致。
（2）驗收后是否及時進行帳薄登記，能否做到字跡工整、清晰，不涂改，日清月結，并保持帳、卡、物三相符。
（3）是否制定了倉儲保管的相關規定，是否對倉儲保管員的職責做了詳細說明。
（4）倉儲物資是否堆放合理、牢固、包裝完好，擺放整齊、通道暢通、存取方便。
（5）庫容庫貌是否干凈整齊，庫存物資是否做到“四號定位、五五碼放”。
（6）是否根據需要設置安全員崗位并制定相應的職責，消防、防盜、防潮設施配備是否齊全。
（7）是否定期或不定期的進行消防、防盜設施的檢測并進行記錄。
（8）物資保管員是否能正確報警和使用消防器材，是否制定了危險品管理制度。
（9）易燃、易爆物品是否按照標準規定存放，是否存在混庫現象。
（10）對生產或工程結束后退回的剩余材料是否及時辦理入庫手續，以確保其成本開支的真實性。
（11）是否進行經常性和定期性的盤點，確保在庫物資數量同計算機庫存數、帳、卡、物四相符。
（12）盤點后的盈虧是否認真進行原因分析并按相關規定進行處理。
（13）是否制定了切實可行的物資領用審批程序，并得到有效執行。
（14）特殊物資（如事故備品）是否由使用部門申請后經專門人員審批并辦理領用手續后方可領用。
（15）倉管人員發料前是否對領料單中的物品名稱、規格、數量、簽字審批手續等進行認真的校對，能否做到嚴格按單發料。
（16）發料是否堅持先進先出原則，以縮短物資在庫時間，防止物資過期變質。
（17）是否存在白條抵庫的現象？物資領用后是否能夠及時、準確的記錄領用情況？
（18）工程中以料抵工的零星廢舊物資是否在決算中重復列支拆除費用，是否按照權限處置廢舊物資。
（19）是否存在隱瞞廢舊處置收入形成帳外資產的情況。
附件2：
供電公司經濟平安風險管理評估工作任務分解表
序號
主要內容
工作內容分解
分管領導
責任人
責任部門
配合部門
時間安排
1
制定工作計劃，明確具體工作內容工作措施。
1、轉發文件，組織人員學習省公司經濟平安風險管理工作指導意見
宋亞
張軍
監察審計部
公司各單位
8月份
2、制定下發經濟平安風險管理的具體實施方案通知
宋亞
張軍
監察審計部
公司有關部門
2
根據省公司工作目標、工作范圍、工作要求、工作要點制定具體工作計劃，分解風險管理模板，開展風險識別、風險評估和風險控制。
1、貨幣資金風險管理控制模板
張小東
吳軍
財務部
公司各單位
8月份
2、固定資產風險管理控制模板
張小東
吳軍
財務部
公司各單位
3、成本費用風險管理控制模板
張小東
吳軍
財務部
公司有關部門
4、農維費管理控制模板
張小東
李鳳春
吳軍
盧山
財務部
陽光公司
各鄉鎮供電所
5、重大決策事項管理控制模板
張小東
吳軍
財務部
6、電力營銷管理控制模板
唐亞非
余紅
營銷部
客服中心
7、工程建設管理控制模板
梅杰
姚小平
生產部
各生產單位
8、物資管理控制模板
劉榮海
崔玉民
代建國
物資公司
9、各鄉鎮供電所風險管理控制模板
李鳳春
盧山
陽光公司
各鄉鎮供電所
3
完成風險的識別、評估等
將評估結果，明細臺帳、報表、報告報送審計部和分管領導
宋亞
張軍
監察審計部
公司各單位
9月份
4
監督與監察
監察審計部組織對各單位風險管理工作開展情況進行監督檢查。
宋亞
張軍
監察審計部
公司各單位
10月份
附件3：
經濟平安風險識評估方法——lec法
經濟平安風險評估方法參照安全生產風險評估中的lec法，用與系統風險率有關的三種因素指標值之積來評價風險程度的一種方法，公式是：d=lec。其中：l——發生風險的可能性大小；e——風險發生的頻度；c——一旦發生風險會造成的損失后果；d——危險性。
l的取值參考
e的取值參考
分數值
風險發生的可能性
分數值
風險發生的頻繁程度
10
完全可以預料（會發生）
10
每天
6
相當可能發生
6
每周一次，或偶然
3
可能發生，但不經常
3
每月一次
1
發生的可能性小，屬于意外
2
每季度一次
0.5
很不可能發生，可以沒想到
1
每年－至兩次
c的取值參考為：
分數值
發生風險產生的后果（對企業）
發生風險產生的后果（對干部個人）
100
特別重大損失（達500萬元以上）、特別重大影響（國家）
違法犯罪，情節十分嚴重，影響特別惡劣
40
重大損失（達100萬元以上）、重大影響（省）
違規違紀，情節嚴重，影響惡劣
15
嚴重損失（達10萬元以上）、嚴重影響（市、省公司）
違規違紀，情節較重，影響較嚴重
7
較大損失（達1萬元以上）、較大影響（本單位）
違規違紀，情節一般，影響較壞
3
一般損失（達1千元以上）、一般影響（所屬二級單位）
違規違紀，情節較輕，影響較小
1
引人注目，需要補救（范圍較小）
不構成違規違紀，影響輕微
d的取值參考為：
分數值
危險程度
評估結論
＞160
高度危險，要立即整改
高風險
70-160
顯著危險，需要修改
中風險
20-70
一般危險，需要注意
低風險
＜20
沒有風險
暫無風險
附件4：
供電公司風險管理明細臺帳
部門（單位）：
年月日
控制模板
關鍵控制點（風險點）
基礎資料來源
風險識別
風險類別
風險評估（定量）
風險評估（定性）
風險等級
風險管理措施
有無內控制度等
內控制度是否完善
執行考核是否有效
發生概率（e）
發生可能（l）
發生后果（c）
風險值（d)
問卷調查
集體討論
行業比較
政策分析
風險策略
管理工具
管理責任人員
單位負責人：
填制人：
附件5：
經濟平安風險管理實施情況一覽表（半年報）
年八月二十七日
本期實施風
險評估事項
對應
模板
主要情況描述
風險屬性
風險
處理
策略
現有風險
未來風險
高
風險
一般
風險
低
風險
暫無
風險
高
風險
一般
風險
低
風險
暫無
風險
1
2
3
4
備注：1、“對應模板”項按經濟平安風險管理規定的模板名稱填列，如基層單位有改動，則按基層單位改動后的對應模板填列。
2、“主要情況描述”內容包括：風險評估實施過程的簡單描述、存在的風險及其原因（原因應從外部、內部影響因素分析，內部因素分析應從制度的健全性和執行的有效性兩個方面進行分析）。
3、“風險屬性”項請在對應項直接劃“√”。
4、“風險處理策略”項請按照省公司“審工作19號”文規定填列，即填列“控制、承擔、其他、需上級協調解決的風險”。
5、本表按評估的事項一事一列。
序號
分項
涉及違約處罰情形
責任單位
違約處罰刻度
1.1
安全事故
1.1.1重傷事故：使人肢體殘廢或者毀人容貌的； 2）使人喪失聽覺、視覺或者其他器官功能的； 3）其他對于人身健康有重大傷害的損傷，包括重傷一級和重傷二級； 4）施工現場發生火災產生負面影響。
處罰5萬元
1.1.2一般事故：造成1人死亡，或者2-3人重傷，或者100萬元以上500萬元以下直接經濟損失。
處罰10萬元
停標6個月
1.1.3較大事故：造成2人死亡，或者4-5人重傷，或者500萬元以上1000萬元以下直接經濟損失。
罰款20萬元
停標12個月
1.1.4重大事故：造成3人及以上死亡，或者6人及以上重傷，或者1000萬元以上直接經濟損失。
罰款50萬元
列入黑名單
備注：處罰主責單位，同一項目一年內兩次出現安全事故，處罰等級提高，如額外造成輿情及社會影響，處罰等級提高。
1.2
質量事故
1.2.1一般事故：因工程管理不善導致的質量問題，需質量整改、品質提升、業主賠償等造成直接經濟損失100萬以上500萬以下的。
處罰10萬元
停標6個月
1.2.2較大事故：因工程管理不善導致的質量問題，需質量整改、品質提升、業主賠償等造成直接經濟損失500萬以上1000萬以下的。
罰款20萬元
停標12個月
1.2.3重大事故：因工程管理不善導致的質量問題，需質量整改、品質提升、業主賠償等造成直接經濟損失1000萬以上的。
罰款50萬元
列入黑名單
備注：處罰主責單位，質量事故包含但不限于：基礎沉降、混凝土標號不足、外立面質量、系統性滲漏、系統性空鼓開裂等問題，同一項目一年內兩次出現事故，處罰等級提高，如額外造成輿情及社會影響，處罰等級提高。
1.3
方案編制
1.3.1承包人施工時未編制施工方案或未按審批通過的施工方案施工且造成安全或質量隱患的，處承包人5000元/次違約金。
5000元/次
1.3.2涉及危險性較大的分部分項工程（深基坑、高切坡、高擋墻、高支模、外腳手架等）專項方案未審批、未經專家論證、未根據專家論證意見進行修改即實施的，或未執行方案存在重大安全隱患的，處承包人1萬元/次違約金。
1萬元/次
1.4
材料管理
1.4.1材料進場前未按規定完善封樣程序（包括龍建封樣）。
5000元/次
1.4.2材料進場未按規定完善報驗程序（包括龍建報驗）。
5000元/次
1.4.3進場材料抽檢不合格或在現場發現材料不合格，無條件退場并處以1萬元/次違約金，對已用不合格材料的位置由發包人請第三方進行評估，形成專項處理方案，因不合格材料產生的所有費用由承包人承擔。
無條件退場
罰款1萬元/次
1.4.4承包人未經發包人允許，在施工過程中擅自更改或替換材料品牌，處以違約金處理；情節嚴重者，發包人有權單方解除合同，所有損失均由承包人承擔。
無條件退場
罰款1萬元/次
1.4.5承包人未根據集團工程第三方質量安全過程評估評配置相應的合格的檢測儀器的，處承包人1000元/次違約金。
1000元/次
1.5
工序管理
1.5.1隱蔽工程、關鍵工序及中間驗收部位須經總監理工程師、發包人代表驗收合格并簽字后，承包人方可進行下道工序施工，否則發包人處承包人違約金3000元/次。承包人在未得到總監理工程師、發包人代表驗收合格情況下進行下道工序施工，監理、發包人有權指令承包人返工或采取必要手段檢測，不論檢測復查的結果是否符合規范、標準要求，返工費用及復查費用均由承包人承擔，因此造成的工期損失，亦由承包人承擔。
罰款3000元/次
1.5.2承包人在施工中須對各工序施工質量自檢，經發包人、監理或質量監督部門復查，發現仍有分項、分部工程未能達到符合《建筑工程施工質量驗收統一標準》（GB50300-2013）及有關的施工驗收規范的有關規定，發包人處承包人違約金5000元/次。
罰款5000元/次
1.5.3承包人應按進度計劃要求及時提供必須的合格工作面，以便分包單位作業。如承包人提供工作面不合格時，發包人有權要求其限期整改，如承包人在規定期限內未及時整改或整改不力時，發包人有權另行安排人員整改，其整改費用由承包人承擔并根據實際發生整改費用從其工程款中扣除。發包人可根據工程進度需要提出部分分包工程提前插入的要求，承包人應積極作出響應和配合。承包人交給分包單位進行施工的工作面應根據規范進行驗收，并辦理交接記錄，承包人應對施工偏差超出規范要求的項目無條件完成整改，直至滿足規范要求，否則視為違約，每發生一次，承包人向發包人支付人民幣5000元的違約金。
罰款5000元/次
1.5.4現場未經樣板點評合格就大面開展施工，每次違約金5000元；已經施工的內容達不到驗收標準，必須無條件返工。
罰款5000元/次
1.5.5嚴格執行工序移交制度，未經移交擅自施工的單位承擔相關責任并按每次2000元進行處罰；工序接收人無故不接收的，經發包人、監理判定達到移交條件，即可視為施工界面已移交，并對接收人處以2000元每次的處罰。
罰款2000元/次
1.6
按圖施工
1.6.1工程實施過程中，承包人在施工中違反《建設工程質量管理條例》、《工程建設標準強制性條文》的有關規定，或不按設計施工圖紙、審核批準的施工組織設計和施工方案及現行施工驗收規范和施工操作規程施工，或承包人未按發包人相關管理規定（包括不限于合同附件、固化圖指引、防滲漏指引等）施工；經發包人或監理單位發現，承包人除應立即糾正整改并承擔所有返工費用及工期損失外，視情節輕重，發包人處承包人1000～20000元/次的違約金。
罰款1000～20000元/次
1.7
成品保護
1.7.1未按合同要求進行成品保護及維護、遭到破壞未及時恢復的。
罰款2000元/次
1.7.2因承包人原因造成現場其他單位的成品和半成品的污染或損壞，處以每次5000元違約金，并由承包人負責修復或賠償。當無直接證據判定責任單位時，以當時在產生成品和半成品的污染或損壞區域的作業單位承擔，當同時存在多家作業單位時，由監理/發包人按工作量進行責任劃分并分攤罰款及損失費用。外架拆除未管理到位導致門窗型材破損、玻璃污染嚴重或破損的，加倍處罰。
罰款5000元/次
1.8
質量驗收
1.8.1承包人保證工程竣工驗收一次性驗收合格，因承包人原因造成不能一次性通過竣工驗收，發包人處承包人違約金5萬元（分包專業單位2萬元）。經整改后第二次仍未通過竣工驗收時，發包人處承包人違約金10萬元（分包專業單位5萬元），同時發包人將沒收承包人繳納的履約擔保（如有），且承包人須承擔由此給發包人及其它第三方利益人造成的一切損失。
總包：5～10萬
分包：2～5萬
1.9
樁基、土護降類
1.9.1鋼筋籠主筋規格及數量不滿足設計圖紙要求（主筋直徑小于設計直徑；主筋數量少于設計數量；鋼材等級低于設計要求）。
罰款5000元/次
1.9.2錨索未按設計要求進行基本試驗和驗收試驗。
罰款5000元/次
1.9.3基坑監測數據造假（以下情況均認為數據造假：現場監測點與監測報告不一致；現場監測點已經破壞但報告仍有讀數；現場復測數值與報告值相差超過20%）。
罰款5000元/次
1.9.4基坑未按設計要求進行監測。
罰款5000元/次
1.9.5灌注樁樁底標高高于設計標高超過500mm或者沉渣厚度大于100mm。
罰款5000元/次
1.9.6預制樁施工樁長負偏差大于1m。
罰款5000元/次
1.9.7龍建一樁一檔錄入數據造假。
罰款5000元/次
1.9.8結構抗浮未穩定提前封閉降水井。
罰款5000元/次
1.9.9開挖深度5米及以上的深基坑周邊2倍開挖深度范圍內存在超出設計圖紙要求荷載的大型機械、土方、材料等堆載。
罰款5000元/次
1.10
混凝土
管理
1.10.1未達到混凝土拆模強度標準，提前拆除模板支撐體系的。
罰款5000元/次
1.10.2未按照國家規范進行試塊留置、留置不規范、弄虛作假等行為；
無試塊檢測報告或試塊檢測報告弄虛作假。
罰款5000元/次
1.10.3未對每層豎向砼構件強度進行回彈或回彈比例不達標或回彈結果弄虛作假。
罰款5000元/次
1.10.4標段地下室頂板或樓板無梁樓蓋堆載超負荷，造成樓板開裂。
罰款5000元/次
1.10.5墻、柱、梁砼無設計變更開洞直徑超過80mm的情況或截斷直徑18mm及以上直徑的鋼筋。
罰款5000元/次
1.10.6承包人回彈發現混凝土強度不足應立即上報監理、發包人進行數據復核，如上報不及時或監理、發包人回彈中發現數據與總包明顯不符合，存在數據造假或未及時上報現像的，每發現一次對總包處以5000元處罰。
罰款5000元/次
1.10.7嚴禁承包人在主體結構砼澆筑過程中將潤管砂漿澆筑進入主體結構，潤管砂漿應有組織排放并及時清理（排放位置及清理要求需在主體施工方案中體現），嚴禁影響現場文明施工，如一經發包人檢查發現或今后交房業主報事，承包人將向發包人按照1萬元/處的金額繳納違約金并賠償業主提出的所有損失。
罰款10000元/次
1.10.8承包人須嚴格控制砼樓板出現貫穿性裂紋，砼澆筑完成后必須采用塑料薄膜進行覆蓋養護，如樓板出現貫穿性裂縫，一經發包人檢查發現將按照1000元/條繳納違約金（屋面板5000元/條）。如后續由此導致交房后業主報事，承包人賠償業主提出的所有損失。
1000元/條
屋面板5000元/條
1.10.9陽臺、廚房、衛生間等所有降板范圍吊模拆除時間必須晚于混凝土澆筑后24h，確保陽角不被破壞，對于每棟每層樓出現系統性吊模缺棱掉角問題承包人將按照每棟每層向發包人支付3000元違約金。
3000元/棟/層
未經過甲方允許，現場私自更換混凝土供應商的，每發現一次，處以總包單位50000元處罰。
罰款50000元/次
1.11
防滲漏
管理
1.11.1工作面移交：《龍湖集團防滲漏淋蓄水試驗及工作面移交要求》，凡出現監理處無移交單存檔記錄，現場已開始防水施工或者防水保護層施工的，對移交單位及接收單位分別處以2000元/次的處罰。
2000元/次
1.11.2 防滲漏施工質量：現場未按照施工藍圖節點、《龍湖集團自持商業項目質量風險檢查評分表》、《龍湖集團非自持商業項目質量風險檢查評分表》、要求實施的，對責任單位處以1000元/處的處罰，質量風險罰星底線項處以2000元/處的處罰。
1000-2000元/處
1.11.3 戶內設備及安裝管線類滲漏：洗菜盆、凈水器、集成衛浴、排氣道、馬桶、臺面臺盆、淋浴隔斷、淋浴花灑、拖把池、空調、地暖、熱水器、壁掛爐、分集水器、風機盤管、空調水管、冷熱水管、雨污水管、水龍頭、水管閥門、消防管道及噴淋，需要在工地開放日前完成所有功能測試后（如帶壓測試、淋水測試）滲漏問題的整改銷項，若自查或整改不到位，在交付滿一年內由此導致交房后業主報事，責任單位除按合同約定整改并賠償業主即其他因滲漏造成損失的單位提出的所有損失外，仍需承擔1000元/條報事的違約金（以業主報事系統數據為準）。
1000元/條
1.12
外立面
1.12.1保溫板粘接面積小于50%或外墻線條粘貼面積100%，一經發現，檢驗批范圍內全數返工整改，并處5000元/處罰款。
5000元/處
1.12.2保溫錨栓數量不足或存在入墻深度不足一經發現，檢驗批范圍內全數返工整改，并處5000元/處罰款。
5000元/處
1.12.3 窗洞口側邊四面基層保溫已罩面完成，但存在不平整、漏網、倒坡或積水現象；罩面完成后遮擋窗框泄水孔，處1000元/處罰款。
1000元/處
1.12.4 涂料已開始施工，基層存在露網、起包、裂縫等質量缺陷；已完成涂料表面存在污染、流墜、透底、開裂、磕碰、破損、露網現象、明顯色差等； 處2000元/處罰款。
2000元/處
1.12.5 經監理/甲方實測，若外立面實測項任意一項合格率低于80%，處以責任單位2000元/項/次罰款。
2000元/處
1.13
安全管理
1.13.1無動火證或無特種作業操作證，作業周邊5米范圍內存在易燃材料，存在重大安全風險的；易燃易爆物品存放及加工使用時未采取防火措施且存在較大消防隱患的。
罰款1000元/次
1.13.2需安裝正式防護的部位臨時防護設施超過5層以上提前拆除，且無警示措施的。
罰款1000元/次
1.13.3模板支撐架體超過5跨未連續設置剪刀撐或掃地桿；懸挑鋼管腳手架架體高度超過20m且未論證，或未按論證方案實施；腳手架連墻件單層缺失5處及以上或整段缺失15處及以上，剪刀撐未設置或整段缺失50%及以上。
罰款2000元/次
1.13.3物料提升機吊籠內有上人現象的；吊裝作業未配備專職持證的指揮人員（人證相符且平均每臺設備至少1人）；塔吊垂直度偏差自由段超過千分之四，附墻段超過千分之二；爬架卸荷支座有5處及以上未支頂到位；外爬架使用工況，非爬升階段，懸臂高度超過6米，且無臨時加固措施的；施工電梯最頂部未設無齒節。
罰款2000元/次
1.13.4現場安全用電檢查發現配電箱內存在一閘多機5處及以上的；外電線保護：小于安全距離，防護措施不符合方案要求；
罰款1000元/次
1.13.5工人高處作業無有效安全防護措施。
罰款500元/人次
1.13.6施工現場不戴安全帽或佩戴不規范，施工現場抽煙，按每人每次200元處罰。
罰款200元/人次
1.13.7現場施工時造成的垃圾必須當天清運至現場指定垃圾堆放點，否則發包人有權安排第三方單位代為清理，由此產生的費用（以第三方單位結算金額為準并加20%管理費）直接從承包人合同中扣除。
發包人有權代工處理
1.13.8對于±0.00以下跨標段施工和（或）后澆帶施工相關事項的約定：對于跨標段施工的部位，承包人應各自控制好±0.00以下現澆板板面標高（相互間板面標高應≤10mm）。在±0.00以下現澆板澆筑完成后（后澆帶未封閉前），承包人應采取措施保證各自范圍內的±0.00以下無水流入或不積水且保持干燥（相應方案應在施工組織設計中體現并由承包人承擔相應的費用，該費用已包含在合同金額中），否則，發包人有權對承包人處以5000（元／檢查次）的違約金。
罰款5000元／檢查次
1.13.9施工中使用正式消防用水，處以每次1000元違約金，并承擔相應的用水費用。
罰款1000元/人次
二、計劃管理類違約處罰
序號
分項
違約處罰條款
2.1
合同工期
關鍵節點工期違約條款按照節點星級劃分，工期每延長一天，進度節點星級違約金要求如下：
（1） 對于其中影響展示區開放、銷售節點達成、項目竣工的關鍵工期節點（）工期每延長一天，處承包人50000元處罰；
（2） 其他關鍵節點工期（），工期每延長一天，處承包人10000元處罰；
（3） 承包人配合完成的關鍵節點工期（），因承包人原因造成關鍵節點工期未按時完成，工期每延長一天，處承包人3000元處罰。
在發包人向承包人發出書面函件后，承包人仍不能達到發包人的關鍵節點要求（即發包人根據承包人目前的施工狀態預判關鍵節點達成有風險時），發包人有權立即組織第三方進場施工，所發生的搶工費用由承包人承擔（發包人僅需書面告知且加收20%的管理費），且承包人不能因此免除保修責任。
承包人進場后確定的各類總計劃、專項計劃、監理會及專題會所確定的時間節點，與合同工期具有同等效力，發包人有權對滯后節點按合同及制度約定進行處罰。
2.2
查驗進度
因承包人整改不到位導致分戶驗收銷項及承接查驗節點滯后，處以每天2000元處罰,并承擔公區能耗費用分攤。
2.3
材料計劃
2.3.1承包人的材料計劃要力求準確，數量大或計劃計算比較復雜的材料，承包人應進行認真復核，承包人在提出材料設備月度計劃后，若發現需要補充或調整上月的材料設備月度計劃，應提前向監理及發包人提出材料設備零星（調整）計劃，承包人每月只能提出一次材料設備零星（調整）計劃，因承包人原因多次提出材料設備零星（調整）計劃，發包人處承包人1000～5000元/次的處罰，如因承包人計劃滯后，計劃不準確、不落實，未按本合同約定提前提出材料設備總計劃、月度計劃、零星（調整）計劃，造成材料供應不及時，無法退貨等，由此造成的損失由承包人承擔。
2.3.2甲指乙供及認質認價的材料設備， 因承包人未按采購合同中約定的支付條款支付相應材料設備貨款，且該行為影響了發包人社會信譽或工程進度時，發包人有權直接代承包人向供應方支付相應款項，并在承包人的工程款中全額扣回，同時收取發包人為承包人代交納費用額的20%的手續費。承包人向供貨方索要折扣、傭金及管理費、稅金等以致遲遲不能訂貨，由此造成的工期延誤和價格調整增加費用，發包人不予承擔；發包人一經查實，處承包人1000～5000元/次的處罰，并要求承包人對主要責任人和經辦人進行撤換處理。
2.4
其他
2.4.1承包人必須按發包人確認的進度計劃組織施工，接受監理單位或發包人對進度的檢查、監督。工程實際進度與經確認的進度計劃不符時， 承包人應按監理單位或發包人的要求提出改進措施或調整進度計劃，并獲得發包人審批同意方可執行。 若調整進度計劃未報審，視為承包人擅自調整計劃，處承包人1000～5000元/次處罰。因承包人的原因導致實際進度與進度計劃不符時，處承包人500～1000元/次處罰，承包人也無權就改進措施提出追加合同價款。
承包人未完成發包人及監理審定的月進度計劃、分部分項計劃以及在工程管理會議上確定的節點計劃等（進度關鍵控制點的延誤除外），每延遲一天，發包人處承包人2000元處罰。
2.4.2若工程竣工驗收前15天，承包人仍未提供完整的竣工資料，則發包人處罰承包人5000元/天。
三、組織及合同管理類違約處罰
序號
分項
違約處罰條款
3.1
組織管理
3.1.1未經發包人同意，項目經理每更換一次，發包人處承包人5萬元／人次的違約金；項目其他主要管理人員每更換一次，發包人處承包人1萬元／人次的違約金，且發包人保留單方面解除本合同的權利，因解除合同造成的全部損失均由承包人承擔。
3.1.2承包人項目經理或項目主要管理人員在施工中應保持在崗，確需暫時離崗，必須向發包人請假，同意后才能離崗。未經發包人同意，項目經理及項目主要管理人員每擅自撤離現場一次，發包人處承包人2000元／人次的違約金。
3.1.3發包人、監理組織的專題會、例會等各類會議，參會人每缺席一次違約金500元，每遲到一次違約金200元。
3.1.4現場人員不尊重發包人、監理，發生各類沖突，言語辱罵發包人、監理每次違約金10000元，肢體沖突每次違約金20000元。
3.1.5因非發包人原因，導致勞務工人集體上告、上訪、鬧事（如攔馬路），圍攻現場或圍攻發包人辦公室/售樓部/小區大門，影響公共交通秩序、干擾政府正常辦公及擾亂社會秩序等不良行為發生，承包人除承擔通用條款約定的違約責任外，還需承擔的違約責任如下：
A. 首次發生時，發包人處以承包人5萬元違約金。
B. 以后每發生一次，降低工程進度款結算前支付比例1%，并加收10萬元違約金。
3.2
合同管理
3.2.1合同外施工任務，須按發包人要求實施（給予簽證），因承包人延誤或拒絕實施變更造成的工期延誤不予順延，同時，發包人有權另行委托他人實施，發包人委托他人實施的，承包人需要按發包人委托他人實施之價款的20%向發包人支付違約金，具體支付比例由發包人視情況自行決定，承包人不得有異議，且承包人不能因此免除保修責任。
3.2.2日常往來文件無條件接收，如拒絕接收，處以每次2000元違約金。
3.2.3相關施工及驗收資料及時收集整理，如資料收集整理滯后或不齊全，處以每次2000元的違約金，并限期補充完善。如因資料收集不及時導致項目關鍵驗收節點延誤的，將處以20000元違約金。
3.2.4為了保證工程順利進行，發包人嚴禁承包人將付給的工程進度款使用在與發包人發包的工程以外的其他項目，工程進度款必須專款專用，一經核實承包人有挪用發包人支付的工程進度款，發包人處承包人100000元/次的違約金。
3.2.5承包人負責辦理并取得因自身施工需要的臨時占道、夜間施工、揚塵及渣土處置等報批、報審手續，相關費用已包含在本合同金額中。承包人未及時辦理相關手續，發包人處承包人10000元／次的違約金，并賠償由此產生的一切損失。
3.2.6合同中載明的發包人認可的專業分包合同，在工程實施前由發包人、專業分包人、承包人簽訂三方合同，發包人可按本合同約定的原則直接與分包人談判后進行三方合同起草，專業分包人的確定最終以發包人確認為準。在三方合同中不再重復約定總包管理及配合費，承包人應積極配合并完成合同簽訂工作，若承包人以不符合本合同約定的理由拒絕簽訂三方合同或在收到三方合同后7個工作日內仍未完成蓋章及簽訂，則每延遲一日歷天，扣除該項分包工程不含增值稅金額配合費之10%，違約金不設上限，累計違約金金額可以超過承包人對該項分包工程所填報的配合費。無論承包人是否簽訂三方合同，均不能免除承包人應對分包人進行的總包管理及配合責任，并且承包人須承擔由此帶來一切的損失和責任。
3.2.7對于總包管理費及配合費，本合同約定為包干費用，除專用條款另有約定外，無論發包人在工程實施期間如何調整專業分包項目或獨立承包項目，承包人均不得以此為由提出調整總包管理費及配合費。承包人在投標報價清單的總包配合中填報了專業分包項目或獨立承包項目的配合費用（包括：利潤、管理費用、現場照管等費用），專業分包人或獨立分包人進場后承包人不得以任何理由另行收取任何管理及配合費用，一經發現，發包人有權要求承包人全數退還，并處承包人收取費用金額50%的違約金，上述違約金可從任何款項中予以扣除。
3.2.8承包人應承擔所有經發包人認可分包的專業分包、獨立承包工程的總包管理和配合責任。承包人如不按合同要求內容提供配合，或配合不及時，發包人可委托其他人實施，承包人除承擔實際所發生的費用外，且發包人處承包人實際所發生的費用20%的違約金，并可從任何款項中予以扣除。
四、檢查評估類違約處罰
序號
分項
涉及違約處罰情形
責任單位
違約處罰刻度
4.1
集團級檢查評估
4.1.1每輪集團第三方工程質量檢查/交付評估排名須達成合同約定排名分位目標，以合同約定排名分位為基準，每輪檢查/交付評估排名分位偏差1個百分點，需繳納違約金3000元,累加處罰。
若達成地區職能預設飛檢目標，且排名分位偏差值在10%以內的，本條處罰可以申請豁免。
處罰3000元/1%
4.1.2因承包人原因，被集團第三方檢查（含各類集團級專項檢查）罰星通報批評，處以每顆罰星50000元違約金。
處罰50000元/星
4.1.3因承包人原因，在集團第三方檢查（含各類集團級專項檢查）過程中，觸發集團級整改回復，處以每項10000元違約金。
處罰10000元/項
4.1.4因承包人原因，觸發檢查項0分項（非罰星及整改回復項），處以每項5000元違約金。若達成地區職能飛檢預設目標，本條處罰可以申請豁免（以輪次為統計周期）。
處罰5000元/項
4.2
地區工程職能檢查
4.2.1每月地區職能檢查排名倒數后三名,處罰10000元/月。
若達成地區職能飛檢預設目標，本條處罰可以申請豁免（以季度為統計周期）。
/
4.2.1 其余地區工程職能檢查處罰原則，以地區公司月度檢查管理辦法為執行依據，當地區公司月度檢查管理辦法版本更新以合同附件管理辦法不一致時，以最新制度為準。
若達成地區職能飛檢預設目標，本條處罰可以申請豁免（以季度為統計周期）。
/
五、分戶及承接查驗移交、交付質量指標類
序號
分項
違約處罰條款
5.1
分戶查驗
分戶查驗滲漏問題：若承包人在分戶查驗過程中，分戶查驗戶均滲漏量大于0.5條，判定為存在系統性滲漏問題，處罰20000元。
分戶查驗滲漏問題整改率：集中交付前若分戶查驗滲漏問題整改率低于98%，處罰20000元。
分戶查驗工地開放日前整改銷項率：若低于合同約定目標或低于95%，每1%的偏差，處罰10000元，以此類推累計處罰。
分戶查驗集中交付日前整改銷項率：低于合同約定目標或低于98%，每1%的偏差，處罰10000元，以此類推累計處罰。
5.2
承接查驗
工程移交過程中，若承包人未按雙方確定的計劃整改或同一問題整改三次不合格，承包人須承擔由此造成發包人的一切損失（包括直接及間接損失，如交房延期對小業主的賠付等）。同時，發包人有權延緩結算的辦理時間，緩付工程款。發包人在發出限期整改通知書后，承包人未在限定期限內實施整改，發包人可直接委托第三方進行強行整改，由此所發生的整改費用由承包人承擔（發包人僅需書面告知且加收20%的管理費），該費用由發包人直接支付給第三方，并從承包人結算不含增值稅金額中扣回，若不含增值稅結算不足以支付該費用的，發包人可向承包人追償。且承包人不能因此免除保修責任。承包人與發包人指定的物業單位辦理移交后，三方簽署的《承接查驗實體移交記錄》（詳見合同附件）作為辦理造價結算的必備前置條件，否則發包人不予辦理結算手續，并暫停支付合同結算款項。
5.3
交付質量
集中交付期承包人戶均報事率未達成合同約定目標或精裝高于戶均2條/毛坯房高于戶均0.3條的，處罰50000元違約金。
集中交付期承包人報事完結率未達成合同約定目標或低于95%，處罰50000元違約金。
