開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇服務企業內部控制研究3篇，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

服務企業內部控制研究篇1

一、汽車銷售服務企業財務內部控制的意義

一方面，汽車銷售服務企業具有資產負債率高、還款付息壓力較大、資金密集度高的企業特點，汽車銷售服務企業進行財務內部控制管理，可以保證財務信息的真實性，也能優化企業的資產利用率，保障企業資產的安全性，避免資產的無效損失。完善的財務內部管理方法可以幫助企業引導資金流通，還可以避免財務人員在進行會計信息的記錄和匯總時的虛假、片面現象，為企業提供真實有效的財務數據，并為領導層做出相關決策提供準確的數據支持。另一方面，由于進入壁壘較低，汽車銷售服務行業競爭積累，加上信息化時代，汽車品牌價格近乎完全透明，汽車銷售服務企業的成本和服務競爭愈發激烈。企業面臨著信貸、資金流、賬務等各種風險，建立并優化財務內部控制體系，可以提升企業的風險評估能力，控制企業各項融投資成本，有效管控企業的經營風險[1]。

二、汽車銷售服務企業財務內部控制現狀分析

（一）財務內部控制環境方面汽車銷售服務企業的財務內部控制環境存在以下問題：首先，部分企業的管理人員沒有建立對財務內部控制的正確認識，企業的發展重心在市場占有率和經營利潤率的增長上，財務內部控制得不到應有的重視，且企業員工將財務內部控制看作是財務部門的工作，認為自身只需做好汽車的銷售和服務即可，加上缺乏相應的制度約束，普通員工并不會主動配合財務內部控制工作。汽車銷售服務企業財務內部控制缺乏制度和資源支持，難以順利推進。其次，在財務內部控制人才方面，一些汽車銷售服務企業缺少對相關人員的培養和激勵機制，在外部人才的選拔方面，更重視銷售方面的人才而忽視了對財務內部控制相關人才的引進，財務內部控制工作的質量難以保證。

（二）財務風險評估方面汽車銷售服務企業既面臨著來自外部環境的風險如政府限購限排的政策風險，還需要應對財務、資金流、消費信貸等的內部風險，如果無法及時對風險進行識別和管控，對企業的發展會造成巨大的阻礙。我國部分汽車銷售服務企業雖然有一定的風險評估能力，但主要的關注點在于外部市場風險以及國家政策風險上，忽視了自身財務風險。并且在對財務風險進行評估時，缺乏客觀性和科學性，過于主觀。風險評估機制不完善，缺少評估標準，無法及時對財務風險進行預警，部分汽車銷售服務企業的財務風險管理工作存在滯后性。

（三）財務控制活動方面一些汽車銷售服務企業財務控制活動在控制活動流程、實物資產盤點、費用報銷等方面還需要改善。部分企業未對財務控制活動流程設置進行全面的整合，沒有對財務控制活動的流程中所涉及的部門進行標注，無法確定責任點且財務控制活動流程較為繁瑣，同時也沒有明確關鍵的控制點，財務內部控制制度不完善，缺少財務風險管控方面的內容。汽車銷售服務企業除了整車銷售外還涉及了大量的配件銷售，部分企業在年末盤點時會發現汽車配件的實際庫存與財務記錄有出入，存在私人挪用的可能，且實物資產差額較小時，部分管理者選擇直接讓財務人員將其計入當期損益，未深入研究差異出現的原因。在費用報銷方面，一些企業審批流程長，審批速度慢，嚴重拖慢了企業員工的工作效率，也降低企業員工的滿意度。

（四）財務信息與交流方面一些汽車銷售服務企業在財務信息交流方面，缺乏有效的溝通途徑。由于各部門本身的目標和工作模式不同，財務和業務部門在面對相同的信息時會產生不同的認知，業務部門對一些財務指標和財務數據不甚了解，財務部門也無法完全掌握業務部門的工作內容和性質。雙方信息交流不順暢，信息傳遞不及時，導致財務部門對于業務活動中的財務風險無法及時評估和預警。

（五）財務內部監督方面汽車銷售服務企業在財務內部監督方面的問題主要表現為兩點。其一是部分企業未設置獨立的內部審計機構，審計活動由財務部門抽調人員進行，專業性不足，還有部分企業雖然設置了內審機構，但是在組織結構上仍然隸屬于財務部門，由財務總監統一管理，在進行內部審計工作時，容易受到約束，存在自己監督自己的情況；其二是財務內部監督缺乏事前和事中監督，無法及時對企業的經濟活動中的問題作出反應，對企業的經營風險和財務風險也難以及時進行管控。

三、完善汽車銷售服務企業財務內部控制的方法策略

（一）營造良好的財務內部控制環境汽車銷售服務企業應當強化管理人員對財務內部控制的認識，給財務內部控制體系的建立提供相應的人力和政策支持，發揮好引導作用，通過講座、會議、內網文章推送等方法，增加基層員工的財務內部控制的觀念，使員工從意識上重視財務內部控制工作，繼而在行動上配合。同時，汽車銷售服務企業應當按照財務內部控制工作的要求，依據不相容崗位相分離的原則，落實各崗位的工作職責，避免人浮于事的現象。此外，還應當加強財務內部控制人員的選拔、培訓、考核、激勵等過程，完善人才選拔和培養機制，重視財務管理人才。企業文化不光要重視“客戶至上”，還要強調“以人為本”，避免優秀人才的流失。

（二）完善財務風險評估制度在財務風險評估機制應當包含對潛在財務風險的識別和預警、財務風險的危害程度的判斷、財務風險的預防手段、財務風險管理的具體措施。首先，確定風險責任主體，對不同風險類型的識別、評價、預警、防范與管理等環節負責，對風險管理中人為原因導致失誤的相關人員作出處罰。其次，財務人員要做好風險預防工作，關注行業相關政策和市場行情，為企業重大經濟活動的決策提出建議，考慮可能存在的風險類型，提前預防或者提出風險管理措施[2]。同時，財務部門要對企業現行的財務管理制度進行完善和強化，保障其科學性，規范管理企業資產，強化風險預警能力。此外，汽車銷售服務企業需要不斷了解和學習國內外優秀企業先進的財務風險評估方法，并對自身財務風險評估機制中的不足進行總結和改善。最后，提高信息獲取能力，企業的經營決策不僅要分析財務信息，還要了解非財務信息，擴展信息獲取渠道，為企業提供盡可能全面客觀的資料。

（三）優化財務控制活動首先，梳理財務內部控制活動流程，明確涉及的部門和職員。比如發生貸款購買整車業務時，要通過銷售部、消貸部、財務部等部門，通過消貸部貸款評估—消貸、財務兩部門經理審核評估報告—銷售填寫銷售合同—整車會計審核—收銀收首付款—銷售開具消貸車輛結算單、出庫單—車管處辦理車輛出庫手續。其次，定期對實物庫存進行盤點，檢查賬目與存庫符合情況、資產消耗情況，以及確保配件在安全保質期內。月度盤點采取全面盤點的形式，每半月進行抽查、盤點，對盤點情況、盤點差異原因并提出解決方案，保障存貨安全，確保賬實相符[3]。最后，對于費用支出，強調事前審批，預算內的審批，由申請人申請后部門經理和財務經理審核后撥款，預算外審批需要經過多層審批，需要判斷該筆資金是否合理以及是否必須，控制審批時間，提升員工工作效率。

（四）加強財務信息交流汽車銷售服務企業財務人員應當強化溝通意識，加強與業務部門的溝通協作，主動了解其他部門的工作情況，在進行預算編制和制定相關的財務指標時，對一些專業的業務數據，咨詢業務部門同事的意見，結合實際情況進行財務管理。企業可以開放公開的網絡交流中心，為各部門的積極交流和及時獲取信息提供平臺，使信息交流更加便捷及時。此外，定期展開部門間的交流會議，及時提出協作中出現的問題并加以解決，也可以促進不同部門的了解和認識，推動財務信息的快速傳遞。

（五）健全財務內部監督活動汽車銷售服務企業財務內部監督活動的健全，首先應當確保內部審計的獨立性，內部審計活動不應該受到任何人的限制和約束，建立獨立的內部審計部門，在單位組織結構上與財務部門平級，并吸收和培養專業的審計人員；其次，財務內部監督活動應當存在于經濟活動的全過程，汽車銷售服務企業要加強對事前、事中監督的重視，以事后監督為輔，要對企業的各項經濟活動進行全面、持續、系統的監督，維護企業資產的安全，減少企業財務風險[4]。

四、結束語

財務內部控制可以幫助企業節約成本、提高工作效率、減少經營風險，優化和完善財務內部控制，可以為企業間接地帶來利潤。目前，汽車銷售服務企業財務內部控制的財務內部控制環境、財務風險評估、財務控制活動、財務信息與交流和財務內部監督五個方面還存在一些問題，使得財務內部控制活動無法完全發揮作用。相應的可以從營造良好的財務內部控制環境、完善財務風險評估機制、優化財務控制活動、加強財務信息交流、健全財務內部監督活動等角度進行完善和強化。

作者:張繼杰

服務企業內部控制研究篇2

一、引言

我國保安服務企業的財務管理模式相對粗放，對財務管理機制的建設相對滯后，從而導致保安服務企業的市場競爭力受到約束。而業財融合作為新興的企業管理實踐，因其兼顧財務管理與業務管理的雙重優勢，目前被我國很多企業廣泛采用。基于這一現狀，本文試圖對我國的保安服務企業業財融合的發展進行探討，并提出具有建設性的對策建議，從而為保安服務企業更好地應對市場競爭提供參考。

二、保安服務企業業財融合建設的價值分析

業財融合對保安服務企業具有顯著價值：其一，業財融合建設有利于保安服務企業實施成本領先戰略。實施成本領先戰略可以有效應對激烈的市場競爭環境。隨著業財融合模式的建設，財務管理部門可以有效針對業務部門的發展需求配置財務資源，提高財務資源配置效率，這是實施成本領先戰略的基本條件。其二，業財融合有利于保安服務企業規范自身管理，提高決策有效性。財務與業務相融合，有利于快速提供有效的業務和財務數據，為企業決策提供重要依據。其三，業財融合有利于保安服務企業獲取行業競爭優勢。業財融合模式增強了業務部門與財務管理部門之間的協調配合程度，既有利于業務管理，同時有利于增強財務管理能力，這對保安服務企業獲取行業競爭優勢十分重要。

三、保安服務企業業財融合建設的現狀分析

本部分的核心內容在于厘理清保安服務企業在保安服務企業業財融合管理探究業財融合建設過程中存在的潛在風險，以此作為進一步研究的基礎。

（一）業財部門之間的信息傳遞存在障礙業務部門與財務部門之間的信息流動是實現業財融合的基本條件，如果業務部門與財務部門之間的信息流動存在障礙，這就意味著業務部門與財務部門不能充分了解對方的發展戰略，從而使得業務部門與財務部門的具體活動難以協調。如果不能打通業務部門與財務部門之間的信息障礙，則業財融合的建設最終也只能流于形式。從我國保安服務企業的業財融合建設的基本情況來看，其在信息傳遞渠道建設方面還存在一定的需要完善的空間。第一，業務部門與財務部門的人員交流不足。業務部門與財務部門之間的人員溝通是獲取對方信息的有效途徑，甚至在長期溝通的過程中，業務人員與財務管理人員可以建立起私人關系，進而促進信息的流動。但我國的保安服務企業過度重視開拓市場，對財務管理的重視程度不足，保安服務企業的管理層也沒有組織業財部門之間的人員溝通，導致部門間的信息流動受阻。第二，業財部門之間的信息化溝通渠道不足。信息化溝通是高效率溝通的重要渠道，借助信息化端口，財務部門可以在權限范圍內調取業務部門的相關數據，進而據此調整財務管理目標。但保安服務企業的信息化水平還有待提高，這成為業財融合建設過程中的障礙。

（二）業財部門之間的內部控制體系有待銜接內部控制是保證企業各項資源流動符合制度要求的重要機制。然而，由于保安服務企業基于傳統的企業管理模式，雖然構建了企業層面的內部控制系統，但業務部門與財務管理部門的具體內部控制制度、運行模式還存在一定的差異，這種差異會逐步演變為業財融合過程中的障礙性因素。具體而言，財務管理工作致力于高效率配置財務資源，而業務活動表現為對財務資源的使用。如果業財部門的風險口徑存在差異，可能會出現以下風險情形：對某項財務資源的使用，在業務部門的內部控制體系下屬于合理范圍，但由于財務管理部門的內部控制口徑相對較嚴，這項財務資源的使用在財務管理部門已經顯示為潛在風險。這種不一致可能導致部門之間的沖突，同時也會產生財務與管理管理層的協調成本，由此導致保安服務企業的業財融合建設面臨障礙。因此，推動業財部門的內部控制體系的銜接是推動業財融合建設的重要步驟。

四、保安服務企業推動業財融合建設的路徑分析

基于上述分析的潛在風險，本部分的核心內容在于闡述保安服務企業加強業財融合建設的主要路徑，以此為保安服務企業的業財融合發展提供參考。

（一）轉變企業發展方式傳統的保安服務企業發展較為粗放，主要依靠人海戰術，即單純依靠保安隊員的增加來拓展業務，行業信息化建設較落后，人員流動性較強，人員文化水平及整體素質不高，不利于業財融合的開展。要想業財融合開展順利，首先要轉變企業的發展模式，從依靠人力到依靠信息技術，從勞動密集型向高新技術型邁進，通過構建保安服務系統，使用無人機等信息化設備進行安保，同時吸引優秀人才加入，提高服務水平和服務質量。

（二）加強信息傳遞渠道建設鑒于保安服務企業中業財部門之間的信息傳遞障礙是制約其業財融合建設的直接影響因素，在本部分，筆者將重點探析保安服務企業如何打通業財部門之間的信息傳遞壁壘。對這一問題，筆者考慮了以下舉措：重視信息化水平的提升。前文已述及，信息化傳遞渠道是提高信息傳遞效率的重要途徑，同時還可以規避信息傳遞過程中人為因素的不當干擾，因此，保安服務企業的管理層應當重視信息化能力的提升。其一，保安服務企業應當推動相關資料的信息化存儲。事實上，會計電算化的運用已經為財務數據的信息化存儲提供了基礎，業務部門也應當推廣資料的信息化存儲，構建合同管理系統、人員管理系統、安全生產預警系統等，這樣可以為信息化數據傳遞渠道建設提供便利。其二，加強業財部門之間的數據端口連接。借助數據端口的連通，業財部門之間可以便捷地獲取對方的數據信息，財務部門可以據此調整財務管理戰略，業務部門可以根據財務管理目標調整業務活動，這樣有利于推動保安服務企業的業財融合建設。除了信息化建設之外，保安服務企業的管理層應當考慮為業財部門的常態化溝通搭建平臺，并定期組織業財部門的相關人員進行面對面交流，使其更加充分地了解對方的發展訴求。其三，財務部門在獲取業務信息之后，要及時對信息進行加工處理，以全面預算管理為統領，加強財務分析和預算執行情況分析，及時發現問題并提出合理化建議，為公司決策提供有效依據。總之，信息溝通渠道的暢通有利于保障保安服務企業的業財融合發展。

（三）推動內部控制體系一體化建設在傳統的管理模式下，企業的內部控制體系確實存在著不一致的情形。因為不同部門之間的利益訴求可能存在差異，導致內部控制口徑的差異。但是在業財融合的管理模式下，這種差異可能成為誘發業財融合管理風險的因素。因此，保安服務企業管理層應當重視業務部門與財務部門之間的內部控制體系的銜接。在具體路徑上，保安服務企業管理層可以采取如下措施：第一，在了解業務部門與財務部門業務特征的基礎上，重新梳理內部控制體系。隨著行業競爭程度的加強，保安服務企業的業務布局可能會發生變化，同時企業的財務管理目標也需要調整。在這樣的背景下，保安服務企業管理層應當重新梳理業務活動與財務管理活動的工作流程，并基于企業層面的內部控制框架分析業財部門工作流程的潛在風險點，同時盡可能統一風險標準。隨著風險點與風險預警標準的逐步一致，業務部門與財務部門的內部控制銜接就構成了有效的基礎。第二，統一業財部門之間的內部控制系統不能一蹴而就，可能需要一定的過渡期。在過渡期內，一種比較合理的途徑就是對風險預警標準進行區間化管理，即如果某項財務資源流動的異常額度在預警區間之內，則內部控制系統會同時向業務部門與財務管理部門發出預警，并向保安服務企業管理層進行反饋。這樣規避了剛性的統一化機制對業務部門與財務管理部門所產生的調整成本，有利于推動業財部門之間的內部控制體系銜接，進而促進業財融合的建設。

五、結語

業財融合成為我國企業管理實踐的重要模式，對行業競爭激烈的保安服務企業來說，業財融合模式是增強管理能力的可行途徑。具體而言，業財融合建設有利于保安服務企業實施成本領先戰略，同時提升其行業競爭力。但是針對我國保安服務企業在信息傳遞、內部控制一體化方面存在的潛在障礙，筆者建議保安服務企業管理層應當從信息化渠道建設、內部控制一體化建設等方面推動業財融合發展。

作者:吳建芳 單位:日照保安發展集團有限公司

服務企業內部控制研究篇3

1存貨內部控制對于軟件和信息技術服務企業發展的重要性

《企業會計準則第1號——存貨》指出，存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。存貨是企業生產的原材料，最終目的是為了銷售，可以說存貨在企業的供應鏈中占據非常重要的地位，既影響企業的生產又影響企業的銷售。在正常經營活動下，存貨能夠規律性地轉換為貨幣資產或其他資產。為應對存貨采購環境的變化，軟件和信息技術服務企業或多或少地需要有一定的存貨儲備量，但是由于存貨一方面會占用企業的流動資金，另一方面又具有減值風險及損耗風險，因此要做好企業的存貨管理，這樣可以保證企業生產經營活動的順利進行，提高企業流動資金的利用效果。軟件和信息技術服務是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業務活動。軟件和信息技術服務企業的存貨主要包括采購的商品、正在實施的項目成本及研發產品，存貨規模總體上比較大。依照傳統資產結構劃分，軟件和信息技術服務業屬于輕資產行業，流動資產占總資產的比例較高，高度依賴其流動資產經營。作為關系到國民經濟和社會發展全局的基礎性、戰略性、先導性產業，軟件和信息技術服務業對經濟社會發展具有重要的支撐和引領作用。為了提升軟件和信息技術服務企業的經管效率，提高財務報告所反映的信息的質量，加強軟件和信息技術服務企業存貨管理內部控制具有至關重要的意義。

2軟件和信息技術服務企業存貨各環節的內部控制

盡管當下軟件和信息技術服務企業應用ERP系統進行存貨管理已是一種常態，但是軟件和信息技術服務企業大多沒有成熟的存貨管理內控機制，ERP與財務系統對接不充分。從目前情況來看，存貨管理內控機制將直接影響到企業的經管效率及財務報告所反映信息的質量。軟件和信息技術服務企業需要完善存貨管理全過程的制度設計，保證企業存貨管理活動、內控管理活動的有序進行。實現軟件和信息技術服務企業財務系統與ERP的有效對接，可以提高企業的經營管理效率及財務報告所反映信息的質量。為了提升軟件和信息技術服務企業的存貨管理水平，首要的是實現ERP存貨管理不同模塊之間數據的邏輯性、準確性與可比性，確保ERP與財務系統進行充分對接。存貨內部控制涉及存貨實物流轉控制和存貨會計信息控制兩個方面。軟件和信息技術服務企業存貨實物流轉同樣涉及存貨管理的諸多部門和諸多環節，存貨流轉過程包括采購、驗收入庫、領用出庫、生產、產成品的驗收入庫、銷售發貨、盤點等各個環節。存貨會計信息包括入庫入賬、出庫入賬、計提存貨跌價準備、盤盈盤虧的賬務處理等。存貨內部控制要把握存貨實物流轉控制和存貨會計信息控制的關鍵點，做到實物流轉和會計信息的有機結合。

2.1存貨采購內部控制關于存貨采購，制訂合理的存貨采購計劃能夠保障軟件和信息技術服務企業的正常生產經營。存貨管理應避免存貨過多或過少，以抑制市場價格波動的影響。如果存貨過多，勢必會占用大量的貨幣資金，一方面會影響企業的資金成本，另一方面會影響企業資金的周轉率。在產品需求旺季的時候適當增加存貨，可以應對存貨市場價格上漲所產生的增加成本的風險，存貨成本的穩定性可以大幅提升。如果存貨備貨不足，短期內無法抑制市場價格波動帶來的影響，無法滿足企業自身業務的發展需求。無論存貨過多還是過少，對于企業經營而言都是十分不利的，只有確保兩者之間保持一定的平衡性，才能在保障企業在正常生產經營的同時提高資金周轉率，進而提高資金的使用效率。從當前企業的實踐來看，要對企業存貨進行合理控制，首要的是存貨采購應以客戶的訂單為抓手，而不是盲目進行備貨。此外，如果企業在買方市場上具有優勢，那么在與供應商簽訂采購合同時，可以約定與企業自身業務發展相適應的支付方式和支付周期，以保證企業資金的流動性，降低資金的使用成本。

2.2存貨采購付款風險控制軟件和信息技術服務企業存貨采購付款的內部控制需要進行多維度的考量，找出內部控制的薄弱環節。對于付款流程所涉及的審批程序，需要嚴格予以執行，盡量減少因為付款方式不當而帶來的涉稅風險及法律風險，以保障企業的資金安全。

2.2.1大額付款內控對于金額較大的采購合同，企業與供應商一般會約定合同總價一定比例的財款作為合同的預付款，進而根據合同內容有序開展采購與付款工作。對于需要支付大額預付款的合同，特別要關注以下風險點：首先，在選擇供應商的時候要多維度考量供應商的合同履約能力。其次，謹慎支付大額預付款。在供應商占據強勢地位的情況下，企業不可避免地需要支付大額預付款，在這種情況下，為了避免發生糾紛時處于不利地位，企業必須與供應商簽訂詳細的書面采購合同，以其作為保障，否則一旦發生糾紛，企業在訴訟過程中將會處于非常被動的境地。在簽訂采購合同的前提下，還需要經過授權審批流程，以確保企業的資金管理處于控制狀態。同時，如果ERP中的采購合同長期處于預付款狀態，且沒有存貨入庫，則應進行追蹤核查，并根據核查結果及時采取相應的措施。對于大金額的采購合同，企業應嚴格按照《現金管理暫行條例》等法律法規的規定，執行分級授權審批程序。為了能夠及時發現大額付款的錯誤或舞弊行為，財務部門應定期與供應商財務賬目進行核對，并將對賬情況向上級管理層進行匯報。此外，財務部門還應對同一家供應商的采購合同進行重點審查，查詢是否存在化整為零、規避本應適用大額付款流程的情形，防止可能出現的舞弊風險。

2.2.2零星采購付款內控與大額采購合同相比，零星采購付款在ERP中適用于簡易流程。由于零星采購合同數量多、單個金額小的特點，根據成本效益原則，可以授權由采購部門經理進行審核付款。原則上，零星采購要做到貨物流、發票流與資金流一致，在貨物入庫及取得正規發票后方可辦理付款手續。但實務中，往往會出現與某一家供應商簽訂了較多零星采購合同，需定期一次性開具發票的情形，如果供應商的業務人員發生換崗、離職等變化，就將難以取得發票。若出現此類情形，企業應當每月進行追蹤核查，及時索要發票，避免因發票引起相關風險，如無法進行增值稅進項抵扣等。嚴格執行向供應商的賬戶轉賬支付的規定，原則上禁止以現金方式向外部單位或個人支付采購款項的行為。由于零星采購合同的特殊性，部分小額交易的供應商是個體經營戶，必須進行當場交易。涉及此類情形，采購人員在提交付款申請時應對相關情況予以說明，確保業務的真實性和完整性。

2.2.3付款期間內控企業應當合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規定。如果付款流程不嚴格，未按合同約定進行付款，可能導致財產或信用受損。在ERP環境下，同樣存在著因人為因素而未嚴格按照合同付款期進行付款的情形。一方面，未到付款期的付款會占用企業資金，影響企業資金的使用效率，因此對于未到付款期的付款，在申請付款時需要說明緣由，經審批通過后方可付款；另一方面，如果超過付款期限而未付款，將會影響企業的信用，對于此種情形需要及時查明原因、落實責任。不管是未到付款期的付款還是超過付款期未實際支付，都會對企業產生不利影響。因此，企業應做好預測工作，使采購資金能夠有計劃性地得到高效使用。

2.2.4退貨內控企業在與供應商簽訂采購合同時，應在合同中設置專門條款就退貨事宜進行約定，明確退貨的相關事宜。此外，企業在ERP中應設置專門的退貨流程，采購部門應嚴格按照ERP流程辦理退貨手續。在需要退貨時，應嚴格按照采購合同的條款約定，及時向供應商協商退貨事宜，并在ERP中申請退貨審批流程。為便于核實與追溯相關退貨信息情況，對于在ERP流程外的退貨處理流程，應仔細檢查每一個事項，以避免企業出現資金損失和信用受損。

2.3存貨成本核算軟件和信息技術服務企業要制定嚴格、詳細的存貨成本管理制度，保證財務核算部門能夠與存貨管理部門進行無縫對接。為了保證會計核算的真實性、準確性及可追溯性，企業在確定存貨計價方法后不得隨意對其進行變更。實務中，采購成本會因為批次不同而變化，因此，為了保證存貨發出的真實性和準確性，企業財務部門應嚴格按照會計準則的要求，在先進先出法、移動加權平均法、個別計價法等諸多計量方法中確定一種計量方法固定使用。

2.4存貨保管及出庫存貨驗收入庫后，在沒有出庫的情況下，需要對貨物資源進行妥善保管，以減少貨物的非正常損失。在ERP中需要對所有的貨物進行詳細記錄，并且要由專人負責管理。對存貨進行定期和不定期的盤點，有利于企業更好地掌握自身存貨狀況，對于賬目不實的存貨、有異常現象的存貨、價值高的存貨，要重點進行盤點。對于一些特殊貨物或者時間較長的貨物，要進行分類管理，以避免貨物在存儲過程中發生缺失或者損壞。由于企業倉庫有限，因此要對倉庫進行合理布局，追求空間結構利用的最大化。在存貨領用方面，倉庫管理人員應根據ERP中的訂單信息進行出庫，確保領用存貨的真實性和完整性。企業要制定獎懲制度，對于嚴格執行存貨內控制度的人員給予相應的獎勵，對于違反制度的人員給予相應的懲罰，讓企業人員自覺遵守存貨內部控制制度，從而提高存貨內部控制的管理效率。

3軟件和信息技術服務企業的存貨周轉率

3.1存貨儲備量大量存貨必然會占用企業的流動資本，增加企業的投入成本，而且在短時間內投入成本并不一定能帶來相應的收益。一般來說，軟件和信息技術服務企業的存貨儲備量主要由訂單和市場環境決定。就市場環境而言，市場環境變化莫測，如果預判有誤或市場反應不及時，將會影響企業存貨的周轉率及資金的使用效率，進而對企業的盈利能力產生影響。由于軟件和信息技術服務業也有其特殊性，產品更新換代的周期較短，所以需要重視企業的存貨保質期。

3.2企業存貨周轉率軟件和信息技術服務企業存貨量通常會占用企業發展的大量流動資金，提高存貨周轉率可以為企業帶來更大的利潤。企業只有加強對存貨的內部控制，才能有效提高存貨周轉率。一方面，要多維度考量供應商。在選擇供應商的時候，要多維度考量其合同履約能力，如供應商的規模、平均出貨時間等。另一方面，應使用ABC分析法進行貨物庫存管理。企業通常存在大量的低價存貨，如果進行不區分管理則會大大增加存貨管理成本。從成本效益的角度看，對貨物進行分類重點管理可以提高存貨管理的實際效率。

4與廠商直送相關的存貨管理

與一般采購合同相比，廠商直送采購合同中雙方需要就交貨時間、地點及交貨方式進行詳細約定。貨物不經過企業的倉庫，由供應商直接發送到企業指定的交貨地點完成交貨。從物流角度來說，企業需要追蹤并確認供應商的實際到貨時間，在現場交貨完畢后及時驗收簽字；從財務角度來說，企業需要根據ERP中貨物的交貨情況，及時進行貨物的入庫出庫賬務處理。廠商直送依托當下便捷的物流，減少了企業的倉儲成本和庫存成本。企業的需求部門在ERP中提出貨物需求后，采購部門可根據采購合同通知供應商發貨，供應商根據采購合同約定的時間和地點將貨物直接運送到現場。也就是說，在廠商直送的情況下，企業只需根據交貨驗收單做一個入庫出庫的手續即可，大大減輕了實物出入庫的工作量，減少了倉儲和運送成本，提高了企業的存貨周轉率。廠商直送的模式需要企業ERP及相關管理人員及時跟進，但與傳統的采購出入庫相比，廠商直送模式增加了企業需求部門這一環節。企業的需求部門在貨物驗收及ERP中信息的傳遞速度直接影響著采購部門的采購合同進度和財務部門的賬務處理進度。因此，企業有必要對相關人員進行培訓，避免由于企業需求部門不及時驗收貨物或不及時在ERP中傳遞相關信息而產生的合同糾紛、賬務處理滯后等風險。

5提升財務人員自身的能力

5.1牢固樹立制度遵循意識會計的主要職能是對社會再生產過程的資金運動進行核算與監督，同時也是會計工作的任務。為了完成這些任務，企業需要建立會計機構，明確會計人員的職責，并在此基礎上制定一套科學的會計指標制度，建立一套嚴密的會計信息系統和有效的會計控制系統，作為日常進行會計工作的依據，以保證完成會計工作任務。會計制度的建立和完善有利于企業貫徹國家的財經政策和法規制度，加強會計管理，及時、準確地提供會計信息。制度的設立在于執行，規章制度能夠保障企業管理的有序化和規范化，最大限度地降低運營成本。財務人員應樹立制度遵循意識，嚴格遵循《現金管理暫行條例》《支付結算辦法》等財務管理制度，避免因違反規章制度而引發法律風險。

5.2樹立業務與財務融合意識財務管理作為一項全面、綜合的管理活動，與企業各項業務活動有著非常密切的聯系，財務管理應滲透到具體業務中，識別業務的風險點。業財融合的應用改善了很多企業財務人員在辦公室就數字論數字、脫離業務、不懂業務、滯后于業務、不能支持業務的現狀。業財融合要求財務工作滲透到研發、生產、供應鏈、銷售、項目管理等崗位中，使管理會計的觸角滲透到每個業務部門中，做財務中的業務專家、業務中的財務專家。

6結束語

軟件和信息技術服務企業只有加強存貨管理，才能從源頭上降低企業的生產經營成本，提高資金使用效率。加強存貨采購控制、存貨成本核算控制、存貨周轉率控制等存貨內部控制，可以切實提高軟件和信息技術服務企業的實際經營效率，提高財務報告所反映信息的質量。

作者:毛生良