開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理的影響，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

內(nèi)部審計(jì)是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整性，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

從1941年至今，內(nèi)部審計(jì)在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)的改進(jìn)與完善下不斷發(fā)展，1999年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義做了進(jìn)一步的闡釋，指出內(nèi)部審計(jì)的宗旨是為了加強(qiáng)組織價(jià)值，對(duì)組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立性進(jìn)行改善，對(duì)客觀評(píng)價(jià)以及咨詢方式進(jìn)行指導(dǎo)，運(yùn)用系統(tǒng)與規(guī)范的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理、公司內(nèi)部的實(shí)際控制與治理程序科學(xué)化進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，以達(dá)到預(yù)期的效果，來(lái)完成組織的既定目標(biāo)。我國(guó)確立了以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主體的經(jīng)濟(jì)模式，隨著市場(chǎng)的擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)體制的進(jìn)一步健全，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面有了一定規(guī)模的發(fā)展，一些大型的公司在具體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中設(shè)置了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行各種各樣的審計(jì)行為。縱觀內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施，其運(yùn)作的模式跟不上企業(yè)管理的步伐，在公司經(jīng)營(yíng)具體管理過(guò)程中滿足不了實(shí)際的需要。

（一）監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行模式

在公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)事會(huì)隸屬于監(jiān)督部門(mén)，監(jiān)事會(huì)的組成人員主要是股東與職工的代表，其主要職責(zé)就是監(jiān)督董事以及經(jīng)理在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，在執(zhí)行具體職務(wù)時(shí)是否遵守法律法規(guī)，是否依據(jù)具體的章程辦事。在監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)的身份就是脫離于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督者和公司的管理機(jī)構(gòu)，這樣就使得內(nèi)部審計(jì)與公司行政脫鉤，審計(jì)的具體運(yùn)作更加獨(dú)立公正。

（二）總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行模式

在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的公司治理結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部審計(jì)模式，讓內(nèi)部審計(jì)與公司的管理層之間拉近了距離，能夠直接為公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最高管理層制定的決策進(jìn)行服務(wù)，更進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的管理能力，既保證了審計(jì)在具體運(yùn)行時(shí)的獨(dú)立性，還提高了在公司管理中的地位，也進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。如果將內(nèi)審機(jī)構(gòu)與公司管理中的其他職能部門(mén)分離開(kāi)來(lái)，就能夠?qū)ζ渌毮懿块T(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督，對(duì)他們的業(yè)績(jī)實(shí)施有效的評(píng)價(jià)。但是在公司管理中這樣的一種設(shè)置，就使得內(nèi)部審計(jì)不能對(duì)總經(jīng)理在公司經(jīng)營(yíng)中的責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督，也不能正確合理地對(duì)總經(jīng)理業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（三）董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行模式

董事會(huì)在公司的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有絕對(duì)的決策權(quán)，股東大會(huì)通過(guò)相應(yīng)的決議之后，董事會(huì)的主要職責(zé)就是具體執(zhí)行，決定公司經(jīng)營(yíng)的方式、規(guī)劃生產(chǎn)的規(guī)模、對(duì)總經(jīng)理的任免。董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下公司治理結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部審計(jì)模式在行使職權(quán)時(shí)表現(xiàn)出相對(duì)的獨(dú)立性，審計(jì)與監(jiān)督也有一定的權(quán)威性，在公司管理中也有相應(yīng)的地位。內(nèi)部審計(jì)在具體運(yùn)作時(shí)就表現(xiàn)出工作時(shí)的靈活性，能夠服務(wù)于委托人和公司的管理層，監(jiān)督管理層的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與決策，評(píng)價(jià)他們所取得的業(yè)績(jī)，幫助公司強(qiáng)化管理、擴(kuò)大規(guī)模、增加效益。

二、內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）認(rèn)識(shí)不到位，客觀性與獨(dú)立性沒(méi)有保證

在企業(yè)的高管層面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性與必要性沒(méi)有認(rèn)識(shí)到位，這就使得在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候，與其他部門(mén)平行，甚至是低于其他部門(mén)，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)部門(mén)的管轄之下，人員的穩(wěn)定性沒(méi)有一個(gè)強(qiáng)有力的保障，對(duì)董事與總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)部門(mén)不能進(jìn)行有效的監(jiān)督。在這種相對(duì)錯(cuò)位的領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有自身相應(yīng)的地位，具體工作的時(shí)候沒(méi)有一定的獨(dú)立性，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍不全面。

（二）內(nèi)部審計(jì)與公司治理相互分離

在公司治理的過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的地位與要發(fā)揮的作用沒(méi)有注重，使得內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間的關(guān)系有時(shí)背道而馳，在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際運(yùn)作中，存在著很大的誤區(qū)，認(rèn)為公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及人員的具體工作范圍不是很大，只是對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)并進(jìn)行監(jiān)督，也沒(méi)有把內(nèi)部審計(jì)歸入公司的治理范圍，沒(méi)有辦法觸及公司的經(jīng)濟(jì)管理，內(nèi)部審計(jì)也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的管理職能,使得內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有相應(yīng)的主動(dòng)性。

（三）沒(méi)有建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

當(dāng)前，大部分公司內(nèi)部審計(jì)工作不是很規(guī)范，且制度化的規(guī)模與水平不是很高，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)表現(xiàn)出很大的難度。內(nèi)部審計(jì)工作缺乏在運(yùn)行過(guò)程中所必需的條件保障，沒(méi)有把內(nèi)部審計(jì)人員擺在相應(yīng)的位置上，被審計(jì)部門(mén)在接受審計(jì)時(shí)消極懈怠，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)時(shí)的權(quán)威性表現(xiàn)不出來(lái)。

（四）內(nèi)部審計(jì)忽略了對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的控制

大部分公司把內(nèi)部審計(jì)的精力投之于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)與合法查證上，以及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)督上，僅僅是局限于查找錯(cuò)誤、防止弊端，沒(méi)有對(duì)公司管理進(jìn)行準(zhǔn)確的分析與科學(xué)的評(píng)價(jià)，以及提出管理的具體建議，內(nèi)部審計(jì)的職能沒(méi)有表現(xiàn)出具體的權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)的職能是對(duì)公司管理提高控制的效率、增強(qiáng)監(jiān)督管理的效果，更主要的是避免轉(zhuǎn)移有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍內(nèi)，運(yùn)用切實(shí)而有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化整體管理過(guò)程中的最高效率與預(yù)期效果。

（五）內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員的技能與素養(yǎng)要提高

要確保內(nèi)部審計(jì)人員在公司管理中的配備，對(duì)他們進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，使得公司治理制度日臻完善，向著良好的方向發(fā)展。在內(nèi)部審計(jì)中，隨著工作范疇進(jìn)一步擴(kuò)大，由檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)向著公司經(jīng)營(yíng)管理的范圍進(jìn)一步深入，那么相應(yīng)的就使得審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員在具體要求上就應(yīng)該是多元化的，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員不但要精通自己的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該掌握公司的一些相關(guān)業(yè)務(wù)，以確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)的要求與規(guī)則。

三、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中有效實(shí)施的措施

在我國(guó)公司治理的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)相對(duì)比較落后，監(jiān)督與檢查缺乏應(yīng)有的力度。為了使公司規(guī)模發(fā)展，管理更加規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的職能，要有具體可行的措施。

（一）確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

進(jìn)一步改進(jìn)公司治理的構(gòu)成體系，確保審計(jì)部門(mén)發(fā)揮出其相對(duì)的獨(dú)立性，在公司治理的過(guò)程中體現(xiàn)出審計(jì)委員會(huì)的檢查與監(jiān)管監(jiān)督職責(zé)。在董事會(huì)、股東大會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等管理者之間創(chuàng)設(shè)一種有利于公司運(yùn)行的權(quán)力制約與平衡措施，達(dá)到對(duì)公司的有效治理。在公司內(nèi)部的治理中，審計(jì)委員會(huì)的一些成員大部分應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的董事，使得審計(jì)委員會(huì)在具體的形式上保持相對(duì)的獨(dú)立性。

（二）改變內(nèi)部審計(jì)的范圍與方式

公司運(yùn)營(yíng)管理的每一個(gè)方面都要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的職責(zé)，使得監(jiān)督、咨詢和評(píng)價(jià)處于同等重要的地位，尤其是要重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的模式，也就是對(duì)企業(yè)管理中有可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行分析與監(jiān)控，使企業(yè)管理與審計(jì)二者所制訂的計(jì)劃表現(xiàn)出一致性，在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，把審計(jì)的信息化作為拓展的重點(diǎn)，使內(nèi)部審計(jì)科學(xué)而合理。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的運(yùn)行模式

在我國(guó)企業(yè)發(fā)展壯大的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有統(tǒng)一可行的標(biāo)準(zhǔn)，因此要對(duì)國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)運(yùn)行模式進(jìn)行吸收與借鑒，使得我國(guó)內(nèi)部審計(jì)向著科學(xué)有序的方向邁進(jìn)，讓我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的管理模式更加健全。創(chuàng)設(shè)業(yè)務(wù)技能較高的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，進(jìn)一步提高公司機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)人員的管理水平，科學(xué)規(guī)范地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，把由原來(lái)分散管理的內(nèi)部審計(jì)方法，轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)行的專業(yè)管理模式，讓內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)出其應(yīng)有的職責(zé)。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

內(nèi)部審計(jì)工作主要是對(duì)公司運(yùn)作管理的過(guò)程、具體的情況和發(fā)展的趨勢(shì)做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，以及對(duì)相同行業(yè)之間的特征進(jìn)行分析，找出企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。任何一個(gè)公司都會(huì)依據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定風(fēng)險(xiǎn)管理的具體辦法，內(nèi)部審計(jì)人員的主要任務(wù)就是對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從內(nèi)部控制的相關(guān)部門(mén)查找出管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力與專業(yè)技能

內(nèi)部審計(jì)工作的范疇有了進(jìn)一步的延伸，拓展到了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的管理范圍，這就要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能與綜合能力。內(nèi)部審計(jì)人員不但應(yīng)當(dāng)有專業(yè)的審計(jì)與財(cái)務(wù)的素質(zhì)，還要知悉企業(yè)管理的具體業(yè)務(wù)，掌握企業(yè)管理的運(yùn)行方法。所以要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)，要相應(yīng)提高進(jìn)入的標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)部審計(jì)人員具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)要有全面的知識(shí)能力去完成工作，以確保審計(jì)的質(zhì)量，提高審計(jì)的工作效率。

四、結(jié)論

公司管理的不斷發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能提出了全新的要求并賦予了具體的權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)在具體工作中的重點(diǎn)，要從以往的查找問(wèn)題防止弊端的傳統(tǒng)運(yùn)行流程與模式中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，參與公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理，對(duì)所制定的決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，為提高公司的經(jīng)濟(jì)效益積極服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的工作范圍不能僅僅局限于財(cái)務(wù)范疇，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與戰(zhàn)略管理等方面的審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行拓展，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并對(duì)舞弊現(xiàn)象進(jìn)行管理，使得內(nèi)部審計(jì)職能的擴(kuò)大成為可能。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與控制就其工作的重點(diǎn)而言，具體工作的重心也要發(fā)生改變，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析、歸納認(rèn)定、揭示規(guī)律，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)在公司治理中不可或缺的作用。

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作者:方麗 單位:江海職業(yè)技術(shù)學(xué)院