開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇商業(yè)銀行預(yù)算管理研究，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

商業(yè)銀行預(yù)算管理研究:我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理研究

摘要：我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理仍處于初級階段，鑒于國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，有必要對我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理進(jìn)行研究。在分析我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀之后，總結(jié)分析出我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理中存在的問題，并提出完善我國全面預(yù)算管理的措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的管理控制系統(tǒng)，利用預(yù)算方式細(xì)化和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部管理活動，是一項(xiàng)涉及企業(yè)全面經(jīng)營管理的，全員參與、全過程控制的，系統(tǒng)的管理活動，縱向上從員工到企業(yè)高層、橫向上從分支機(jī)構(gòu)到職能部門之間的系統(tǒng)整合平臺。

1 我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

我國商業(yè)銀行制訂年度全行的總體目標(biāo)，并量化為計(jì)劃指標(biāo)，支行針對各項(xiàng)指標(biāo)加以分解和細(xì)化，再下達(dá)到各分支機(jī)構(gòu)，作為各分支機(jī)構(gòu)具體的任務(wù)目標(biāo)。對目標(biāo)控制過于強(qiáng)調(diào)，就忽略了對過程的管理，我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)計(jì)劃管理失敗的風(fēng)險(xiǎn)便隨之增加；此外，計(jì)劃目標(biāo)的多重性，在一定程度上混淆了我國商業(yè)銀行定位其業(yè)務(wù)的發(fā)展，致使各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營發(fā)展方向不明確，不能統(tǒng)一有機(jī)的管理。

2 我國商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

提高內(nèi)部的經(jīng)營管理水平是我國商業(yè)銀行提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑，人的行為能夠被全面預(yù)算管理體系有效地控制，對決策提供有力的支持，標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)的控制，形成優(yōu)勝劣汰的獎(jiǎng)懲機(jī)制，令我國商業(yè)銀行更具效率與活力。當(dāng)前我國商業(yè)銀行實(shí)行的體制是法人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的分層經(jīng)營、分層管理、分層核算體制。在這樣的體制下，實(shí)施全面預(yù)算管理是一種必然的選擇。目前，我國各商業(yè)銀行雖然已經(jīng)逐步引入全面預(yù)算管理的理念和方法，但仍拘泥于傳統(tǒng)，因此總體上依然處于較低級的階段。

3 我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理中存在的問題

3.1 目標(biāo)過于短期性和局部性 我國商業(yè)銀行想要在激烈的競爭中處于不敗之位，需要具有預(yù)見性的科學(xué)的戰(zhàn)略指導(dǎo)，這就要求該戰(zhàn)略指導(dǎo)在空間上要有一定的高度和廣度，在時(shí)間上要有一定的長度。全面預(yù)算管理應(yīng)該體現(xiàn)出商業(yè)銀行的建立、發(fā)展、成熟、衰落等不同時(shí)期的戰(zhàn)略重點(diǎn)，充分闡釋出商業(yè)銀行階段性的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是，現(xiàn)階段我國許多商業(yè)銀行僅在部門內(nèi)部實(shí)行預(yù)算管理，其戰(zhàn)略目標(biāo)只是追求局部價(jià)值的最大化，忽略了整個(gè)價(jià)值鏈的統(tǒng)一；部分商業(yè)銀行嚴(yán)重的忽視了中長期的經(jīng)營目標(biāo)，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)一般僅以年度為單位，這必將導(dǎo)致我國商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的短期性和局部性。

3.2 預(yù)算編制死板不合理 科學(xué)合理的市場調(diào)查是我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，各商業(yè)銀行需要根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營情況，加上對市場的科學(xué)預(yù)測，來確定相關(guān)成本費(fèi)用，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出下一年度的預(yù)計(jì)利潤。目前，我國商業(yè)銀行預(yù)算管理大都采用預(yù)算增量法，即在上一年度預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)上，把各種變動因素考慮在內(nèi)，增加或者減少相應(yīng)資源項(xiàng)目的預(yù)算金額，以確定下一年度的預(yù)算。這樣一來，預(yù)算編制的過程很難揭示出成本發(fā)生的根本原因，導(dǎo)致預(yù)算編制的基礎(chǔ)缺乏合理性。而且這種預(yù)算方法忽略了跨職能部門的流程控制，阻礙了業(yè)務(wù)流程持續(xù)改進(jìn)的順利進(jìn)行。

3.3 組織架構(gòu)體系不健全 在分析了國內(nèi)外企業(yè)在全面預(yù)算管理方面取得的成功經(jīng)驗(yàn)之后，總結(jié)發(fā)現(xiàn)在一般情況下，一個(gè)相對而言較完整的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)體系應(yīng)該由三個(gè)層次組成，即決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。目前，我國商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理工作上普遍存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立不完整、組織機(jī)構(gòu)職責(zé)缺失以及組織機(jī)構(gòu)之間職責(zé)界定不明等問題，全面預(yù)算管理基本上處于一種較為松散的狀態(tài)中，再加上我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理目標(biāo)的深度與廣度不夠，導(dǎo)致現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理不能充分發(fā)揮積極的作用。

3.4 預(yù)算執(zhí)行與業(yè)績考核脫節(jié) 目前我國部分商業(yè)銀行在業(yè)績考核中并沒有加入預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容，各支行把預(yù)算上報(bào)總行之后，預(yù)算就失去了其應(yīng)有的作用。商業(yè)銀行總行只是在年中執(zhí)行分析中計(jì)算各支行的預(yù)算完成情況，得出一個(gè)比對結(jié)果，這個(gè)比對率并不影響各支行的業(yè)績考核。所以現(xiàn)有的全面預(yù)算管理體系并沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用，導(dǎo)致各支行忽視預(yù)算的管理控制作用，預(yù)算目標(biāo)形同虛設(shè)，達(dá)標(biāo)與否對員工的業(yè)績考核毫無影響，那么，商業(yè)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理就失去了原有的意義。

4 完善我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的措施

4.1 更新觀念，提高認(rèn)知水平 目前，社會上對于商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)預(yù)算存在一個(gè)很大的認(rèn)知誤區(qū)，他們認(rèn)為這樣的預(yù)算有諸多的不能預(yù)知的因素，這些因素對全面預(yù)算管理的推行產(chǎn)生了嚴(yán)重的阻礙。事實(shí)上，這樣的認(rèn)識并不全面。首先，企業(yè)運(yùn)行的游戲規(guī)則由三個(gè)方面構(gòu)成：全面預(yù)算、公司法以及公司章程。單從商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的層面上來說，由于全面預(yù)算對經(jīng)營者、管理者以及每個(gè)員工的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系進(jìn)行了明確的分配，因此，它實(shí)際上可以成為最具體、最具有可操作性的現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)和公司治理結(jié)構(gòu)的游戲規(guī)則和落實(shí)措施。第二，國內(nèi)各大主要商業(yè)銀行已經(jīng)完全具備了全面預(yù)算管理的實(shí)施條件，所以，全面預(yù)算管理作為優(yōu)秀競爭力的重要環(huán)節(jié)，勢必會在今后很長的時(shí)間內(nèi)成為市場競爭的關(guān)鍵制勝因素。

4.2 做好編制全面預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作 編制全面預(yù)算，作為全面預(yù)算的起點(diǎn)，同時(shí)也是編制全面預(yù)算的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。編制全面預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作好壞與否，將同商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的各個(gè)方面息息相關(guān)。例如，激勵(lì)機(jī)制的發(fā)揮、年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、控制與考核功能的有效程度等方面。編制全面預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作主要包括以下幾個(gè)方面：第一，需要合理的確定全面預(yù)算的編制程序；第二，其次，合理確定全面預(yù)算的編制起點(diǎn)；第三，科學(xué)設(shè)計(jì)全面預(yù)算的編制表格；第四，制定預(yù)算編制手冊。

4.3 強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制工作 當(dāng)編制全面預(yù)算的工作結(jié)束并批準(zhǔn)下達(dá)以后，商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動同時(shí)開始確定了明確的標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，想要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的目標(biāo)，還必須經(jīng)歷一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，即強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制活動。這一活動主要包括以下環(huán)節(jié)：經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行與控制、產(chǎn)品成本預(yù)算的執(zhí)行與控制以及營業(yè)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行與控制。

4.4 做好預(yù)算的差異分析與考評工作 在全面預(yù)算管理的體系中，預(yù)算的差異分析和考評起到了關(guān)鍵的承上啟下的作用。而其中，分析預(yù)算可以在發(fā)現(xiàn)問題以后進(jìn)行及時(shí)的原因查詢，落實(shí)各部門責(zé)任；預(yù)算考評則能加強(qiáng)全面預(yù)算管理的激勵(lì)效果。

4.4.1 商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算差異分析的一般方法。第一，各部門需規(guī)定好被分析的對象以及范疇，研究相關(guān)的預(yù)算分析資料。通過一系列的分析比對，找出預(yù)算上的各項(xiàng)差異，并且形成造成這種差異的主客觀原因，同時(shí)提出相應(yīng)的修改建議。第二，預(yù)算的管理部門應(yīng)在執(zhí)行部門初步分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步進(jìn)行分析整理，對全面預(yù)算的整體規(guī)程和結(jié)果進(jìn)行一個(gè)全面詳細(xì)的評價(jià)，并進(jìn)一步形成綜合預(yù)算差異分析的報(bào)告，將這一報(bào)告送交決策層。

4.4.2 商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)預(yù)算考評的一般方法。第一，考評機(jī)構(gòu)需要由以下部門的相關(guān)人員組成：商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)預(yù)算考核的一般方法；第二，詳細(xì)制定相關(guān)考核制度，進(jìn)而確保考核的合理有序進(jìn)行；第三，確定商業(yè)銀行分出各項(xiàng)因素綜合考慮的考評指標(biāo)體系，其中包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)、局部與整體、定量與定性、絕對指標(biāo)與相對指標(biāo)等；同時(shí)，制定合理的預(yù)算考核獎(jiǎng)懲制度；最后，送交考核結(jié)果給決策層進(jìn)行審查，并由相關(guān)方面兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

5 結(jié)語

商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理主要由若干個(gè)相互關(guān)聯(lián)的子預(yù)算組成，主要包括：資金與業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)和業(yè)績評價(jià)。其中，資金與業(yè)務(wù)預(yù)算僅僅針對經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展而進(jìn)行預(yù)算；財(cái)務(wù)收支預(yù)算則指的是針對經(jīng)營活動的收入和支出而進(jìn)行的預(yù)算；預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)和業(yè)績評價(jià)，作為全面預(yù)算管理的歸宿和優(yōu)秀，是預(yù)算的目標(biāo)，它是商業(yè)銀行對其經(jīng)營活動的規(guī)劃，并且是全面預(yù)算的結(jié)果和實(shí)現(xiàn)程度的體現(xiàn)，是各項(xiàng)子預(yù)算指標(biāo)的綜合作用的結(jié)果。長期實(shí)踐活動證明，商業(yè)銀行要想贏得良好的經(jīng)營效益，就必須提高其內(nèi)部經(jīng)營管理的水平。反觀西方銀行發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，全面預(yù)算的財(cái)務(wù)管理體系，不但能夠有力的控制個(gè)人行為，為決策層提供強(qiáng)有力的支撐，提供對行為控制的科學(xué)合理的標(biāo)注，而且還能有利于形成良好的獎(jiǎng)懲分明的機(jī)制。由此看來，在我國這樣一個(gè)統(tǒng)一法人領(lǐng)導(dǎo)下的分層經(jīng)營、分層管理、分層核算的商業(yè)銀行體制下，建立起全面預(yù)算體系不失為一個(gè)良好的選擇。

商業(yè)銀行預(yù)算管理研究:芻議城市商業(yè)銀行預(yù)算管理的發(fā)展對策

摘要：預(yù)算管理對城市商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置有著重要的作用。在分析我國現(xiàn)階段城市商業(yè)銀行預(yù)算管理的特點(diǎn)和現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了發(fā)展城市商業(yè)銀行預(yù)算管理所遇到的實(shí)際問題，并針對城市商業(yè)銀行的特點(diǎn)闡述了其預(yù)算管理的發(fā)展對策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行預(yù)算管理發(fā)展對策

預(yù)算（Budget）是指在一定時(shí)間范圍內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體規(guī)劃，它包括營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算和籌資預(yù)算等。預(yù)算管理則是以預(yù)算為載體開展的綜合性經(jīng)營管理活動，預(yù)算管理的內(nèi)容十分豐富，主要由預(yù)算組織體系建設(shè)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制和結(jié)果分析與考評等組成。全面的預(yù)算管理目前已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的重要管理模式。對于城市商業(yè)銀行而言，預(yù)算管理是銀行管理會計(jì)體系的重要內(nèi)容，是引導(dǎo)城市商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)上下協(xié)調(diào)一致，貫徹企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃，適應(yīng)日趨激烈的金融市場競爭，實(shí)現(xiàn)自身良性發(fā)展的重要途徑之一。

1 我國現(xiàn)階段城市商業(yè)銀行預(yù)算管理的特點(diǎn)

預(yù)算管理雖然在工商企業(yè)中得到深入的研究和普遍的應(yīng)用，但在商業(yè)銀行中的應(yīng)用與研究時(shí)間只有近20年的歷史，在城市商業(yè)銀行中的發(fā)展時(shí)間就更短。在我國加入WTO之后，隨著國內(nèi)金融企業(yè)的不斷發(fā)展和國外金融機(jī)構(gòu)的進(jìn)入，商業(yè)銀行預(yù)算管理逐漸顯現(xiàn)出其重要的地位和作用，其主要特點(diǎn)表現(xiàn)為：

1.1 財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算管理的優(yōu)秀 財(cái)務(wù)預(yù)算在城市商業(yè)銀行的預(yù)算管理中處于優(yōu)秀和主導(dǎo)地位，資本預(yù)算、營銷預(yù)算、客戶預(yù)算等專項(xiàng)預(yù)算均以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心，共同形成商業(yè)銀行預(yù)算管理體系。同時(shí)，銀行的年度計(jì)劃、盈利目標(biāo)、資源配置等也以財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)展開，各類管理制度與預(yù)算相結(jié)合，形成城市商業(yè)銀行的預(yù)算管理體系。

1.2 平衡計(jì)分卡聯(lián)接銀行戰(zhàn)略和預(yù)算管理 商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略依靠平衡計(jì)分卡（BSC）的形式被轉(zhuǎn)化成為一套具體的指標(biāo)和目標(biāo)，有潛力的投資或戰(zhàn)略被賦予優(yōu)先權(quán)。在此基礎(chǔ)上，銀行內(nèi)部的資源配置和年度預(yù)算得以與戰(zhàn)略相聯(lián)系，未來幾年的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)則可以通過預(yù)算指標(biāo)加以確定。

1.3 預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理的起點(diǎn) 城市商業(yè)銀行的經(jīng)營方式以分級管理為主，受經(jīng)營規(guī)模限制，各二級分行相對獨(dú)立地開展業(yè)務(wù)，但在預(yù)算管理過程中就應(yīng)當(dāng)實(shí)行相對統(tǒng)一和集約化的預(yù)算。城市商業(yè)銀行在不同的發(fā)展時(shí)期，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身戰(zhàn)略目標(biāo)，始終都是以預(yù)算目標(biāo)作為全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，使資源的配置效益與效率有了明顯的優(yōu)化。

1.4 以預(yù)算指標(biāo)體系為內(nèi)容的業(yè)績考評體制 業(yè)績考評體制是城市商業(yè)銀行在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)過程中重要的激勵(lì)、評價(jià)手段。業(yè)績考評的優(yōu)秀是有著科學(xué)合理的評價(jià)指標(biāo)體系，預(yù)算指標(biāo)體系就擔(dān)當(dāng)著這一重要的作用。經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)收益平衡考核指標(biāo)等較為通用的預(yù)算指標(biāo)體系被城市商業(yè)銀行廣泛采用。

2 城市商業(yè)銀行預(yù)算管理中存在的問題

城市商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中由于受到政策、資金、地域等多種因素的限制，在不斷發(fā)展的銀行業(yè)競爭中，其預(yù)算管理行為在實(shí)施過程中難免會遇到來自于內(nèi)部和外部的許多影響因素，存在諸多亟待解決的問題。

2.1 預(yù)算管理的戰(zhàn)略位置仍需凸顯 在城市商業(yè)銀行發(fā)展目標(biāo)的要求下，各級機(jī)構(gòu)對年度預(yù)算的關(guān)注程度往往遠(yuǎn)大于對企業(yè)長期發(fā)展的關(guān)注。年度的各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)，特別是財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)是各二級機(jī)構(gòu)經(jīng)營行為的關(guān)鍵導(dǎo)向。在這種狀態(tài)下，城市商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)只會成為少數(shù)企業(yè)高層關(guān)注的對象，很難成為全體人員的共同意志。為了調(diào)和這種矛盾，預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一便成為關(guān)鍵，如何通過各類專項(xiàng)預(yù)算將企業(yè)戰(zhàn)略分解并融入其中便成為重中之重，同時(shí)也為城市商業(yè)銀行的預(yù)算管理提出了更高的要求。

2.2 預(yù)算管理的激勵(lì)作用發(fā)揮受限 城市商業(yè)銀行由于面對的市場競爭壓力大，往往過度強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理，以此建立的業(yè)績考核體系固然對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮了重要的作用，但片面追求業(yè)績考核，給員工和各級部門的主管造成了很大的壓力。預(yù)算管理激勵(lì)作用的有效發(fā)揮是需要有科學(xué)的考核體制和適當(dāng)?shù)脑u價(jià)依據(jù)。但往往由于銀行內(nèi)部部門分工的差異，員工業(yè)績定性定量考核的不同，個(gè)體收入的差距等因素，使得預(yù)算管理在激勵(lì)過程中重結(jié)果、輕內(nèi)控，導(dǎo)致經(jīng)營行為的短期化，使發(fā)揮預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)業(yè)績考核過程中的最佳作用受到嚴(yán)重的影響。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算總體水平有待于提高 風(fēng)險(xiǎn)對于城市商業(yè)銀行是客觀存在的，特別是在與國有大型商業(yè)銀行競爭的過程中，來自政策層面、資金層面的風(fēng)險(xiǎn)更為突出。但實(shí)際在城市商業(yè)銀行的預(yù)算管理中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算并沒有達(dá)到應(yīng)有的水平。由于發(fā)展的時(shí)間和國內(nèi)外的大型銀行相比還比較短，穩(wěn)定的貸款風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制尚沒有牢固，信貸風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控體系還不夠完善，預(yù)算中的經(jīng)營預(yù)警機(jī)制還需要加強(qiáng)。這些因素使得城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算顯得尤為重要，因此，在預(yù)算管理中強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算的同時(shí)必須把風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算擺在十分重要的位置。

3 城市商業(yè)銀行預(yù)算管理的發(fā)展對策

城市商業(yè)銀行發(fā)展預(yù)算管理的迫切需求來自于外部市場競爭日益激烈和內(nèi)部精細(xì)化管理的現(xiàn)實(shí)要求，只有通過強(qiáng)化預(yù)算管理才能使銀行盈利能力得到持續(xù)的提升。發(fā)展城市商業(yè)銀行預(yù)算管理需要從預(yù)算體系的建立、預(yù)算指標(biāo)的確定和科學(xué)合理的績效考評等途徑著手。

3.1 建立基于企業(yè)戰(zhàn)略的多維度責(zé)任預(yù)算體系 城市商業(yè)銀行的預(yù)算體系中長期以來是以分支機(jī)構(gòu)預(yù)算為主，包括產(chǎn)品、部門的其他維度預(yù)算一直處于輔助地位。在這種情況下，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)容易因預(yù)算的分解而產(chǎn)生脫節(jié)，不利于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。因此，在城市商業(yè)銀行預(yù)算管理的發(fā)展過程中應(yīng)關(guān)注建立基于企業(yè)戰(zhàn)略的多維度責(zé)任預(yù)算體系，即按照分產(chǎn)品、分線條或分部門的預(yù)算，可以有效解決因城市商業(yè)銀行分區(qū)域、分部門經(jīng)營產(chǎn)生的各種脫節(jié)及溝通不暢等問題，使企業(yè)戰(zhàn)略所需要的資源配置真正在預(yù)算之中得以體現(xiàn)。

3.2 完善價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的預(yù)算指標(biāo) 現(xiàn)階段在城市商業(yè)銀行中構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)體系的優(yōu)秀大多為經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）以及經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本回報(bào)率（RAROC），以此建立指標(biāo)體系的目的就是為了是預(yù)算指標(biāo)中能夠是價(jià)值創(chuàng)造力得到最大程度的體現(xiàn)。以此方法構(gòu)建指標(biāo)體系雖然較傳統(tǒng)的凈利潤指標(biāo)需要更高的技術(shù)要求，但其衡量資本約束和風(fēng)險(xiǎn)控制的準(zhǔn)確性卻得到了極大的提高，而且城市商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中的資金成本、財(cái)務(wù)成本、稅務(wù)成本、分析成本等指標(biāo)得到了明確的反映，價(jià)值創(chuàng)造成為所有業(yè)務(wù)開展的中心。

3.3 以績效考核作為資源配置的主要依據(jù) 發(fā)展預(yù)算管理必須以科學(xué)合理的績效考評為基礎(chǔ)，通過平衡計(jì)分卡（也有采用關(guān)鍵事件法、經(jīng)濟(jì)資本法等）等建立起的績效考評系統(tǒng)應(yīng)與預(yù)算體系相對應(yīng)。同時(shí)，城市商業(yè)銀行的資源配置的主要依據(jù)也應(yīng)該是以績效考評的結(jié)果為主要依據(jù)。因此，如何克服考評系統(tǒng)中的經(jīng)營性指標(biāo)和管理性指標(biāo)的沖突，如何增強(qiáng)考評的預(yù)見性等考評過程中的缺陷和問題，對績效考核而言至關(guān)重要。具體的做法，一是做好考核過程、目標(biāo)和結(jié)果的規(guī)劃，使考評符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；二是建立有各類子系統(tǒng)組成且與預(yù)算指標(biāo)體系將對應(yīng)的考評系統(tǒng)；三是在考評的實(shí)施過程中能夠使信息得到及時(shí)有效的反饋。

3.4 形成相互關(guān)聯(lián)的預(yù)算管理發(fā)展環(huán)境 預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略所需要的管理手段，但卻并非孤立地在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中發(fā)揮作用，需要諸多企業(yè)管理手段和措施加以配合才能達(dá)到最佳的效果。因此，如何營造適合與預(yù)算管理發(fā)展的環(huán)境是其實(shí)施能否成功的重要保障。這種環(huán)境分別來自于銀行的內(nèi)部與外部，即內(nèi)部的經(jīng)營管理和外部的發(fā)展條件。在城市商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營上，必須從企業(yè)管理的體制機(jī)制、企業(yè)文化等方面對預(yù)算管理營造適合其管理模式、目標(biāo)和計(jì)劃等實(shí)現(xiàn)的先決條件；對銀行外部而言，由于受到政策、利率和競爭等因素的影響，就需要建立對外部敏感因素進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并有即時(shí)反饋機(jī)制的動態(tài)預(yù)算管理體制。

作者簡介：

楊光（1977-）男，陜西涇陽人，西安銀行計(jì)劃財(cái)務(wù)部總經(jīng)理，中級會計(jì)師，研究方向：金融管理。

商業(yè)銀行預(yù)算管理研究:我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理研究

摘要：我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理仍處于初級階段，鑒于國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，有必要對我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理進(jìn)行研究。在分析我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀之后，總結(jié)分析出我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理中存在的問題，并提出完善我國全面預(yù)算管理的措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的管理控制系統(tǒng)，利用預(yù)算方式細(xì)化和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部管理活動，是一項(xiàng)涉及企業(yè)全面經(jīng)營管理的，全員參與、全過程控制的，系統(tǒng)的管理活動，縱向上從員工到企業(yè)高層、橫向上從分支機(jī)構(gòu)到職能部門之間的系統(tǒng)整合平臺。

1 我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

我國商業(yè)銀行制訂年度全行的總體目標(biāo)，并量化為計(jì)劃指標(biāo)，支行針對各項(xiàng)指標(biāo)加以分解和細(xì)化，再下達(dá)到各分支機(jī)構(gòu)，作為各分支機(jī)構(gòu)具體的任務(wù)目標(biāo)。對目標(biāo)控制過于強(qiáng)調(diào)，就忽略了對過程的管理，我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)計(jì)劃管理失敗的風(fēng)險(xiǎn)便隨之增加；此外，計(jì)劃目標(biāo)的多重性，在一定程度上混淆了我國商業(yè)銀行定位其業(yè)務(wù)的發(fā)展，致使各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營發(fā)展方向不明確，不能統(tǒng)一有機(jī)的管理。

2 我國商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

提高內(nèi)部的經(jīng)營管理水平是我國商業(yè)銀行提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑，人的行為能夠被全面預(yù)算管理體系有效地控制，對決策提供有力的支持，標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)的控制，形成優(yōu)勝劣汰的獎(jiǎng)懲機(jī)制，令我國商業(yè)銀行更具效率與活力。當(dāng)前我國商業(yè)銀行實(shí)行的體制是法人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的分層經(jīng)營、分層管理、分層核算體制。在這樣的體制下，實(shí)施全面預(yù)算管理是一種必然的選擇。目前，我國各商業(yè)銀行雖然已經(jīng)逐步引入全面預(yù)算管理的理念和方法，但仍拘泥于傳統(tǒng)，因此總體上依然處于較低級的階段。

3 我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理中存在的問題

3.1 目標(biāo)過于短期性和局部性 我國商業(yè)銀行想要在激烈的競爭中處于不敗之位，需要具有預(yù)見性的科學(xué)的戰(zhàn)略指導(dǎo)，這就要求該戰(zhàn)略指導(dǎo)在空間上要有一定的高度和廣度，在時(shí)間上要有一定的長度。全面預(yù)算管理應(yīng)該體現(xiàn)出商業(yè)銀行的建立、發(fā)展、成熟、衰落等不同時(shí)期的戰(zhàn)略重點(diǎn)，充分闡釋出商業(yè)銀行階段性的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是，現(xiàn)階段我國許多商業(yè)銀行僅在部門內(nèi)部實(shí)行預(yù)算管理，其戰(zhàn)略目標(biāo)只是追求局部價(jià)值的最大化，忽略了整個(gè)價(jià)值鏈的統(tǒng)一；部分商業(yè)銀行嚴(yán)重的忽視了中長期的經(jīng)營目標(biāo)，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)一般僅以年度為單位，這必將導(dǎo)致我國商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的短期性和局部性。

3.2 預(yù)算編制死板不合理 科學(xué)合理的市場調(diào)查是我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，各商業(yè)銀行需要根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營情況，加上對市場的科學(xué)預(yù)測，來確定相關(guān)成本費(fèi)用，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出下一年度的預(yù)計(jì)利潤。目前，我國商業(yè)銀行預(yù)算管理大都采用預(yù)算增量法，即在上一年度預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)上，把各種變動因素考慮在內(nèi)，增加或者減少相應(yīng)資源項(xiàng)目的預(yù)算金額，以確定下一年度的預(yù)算。這樣一來，預(yù)算編制的過程很難揭示出成本發(fā)生的根本原因，導(dǎo)致預(yù)算編制的基礎(chǔ)缺乏合理性。而且這種預(yù)算方法忽略了跨職能部門的流程控制，阻礙了業(yè)務(wù)流程持續(xù)改進(jìn)的順利進(jìn)行。

3.3 組織架構(gòu)體系不健全 在分析了國內(nèi)外企業(yè)在全面預(yù)算管理方面取得的成功經(jīng)驗(yàn)之后，總結(jié)發(fā)現(xiàn)在一般情況下，一個(gè)相對而言較完整的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)體系應(yīng)該由三個(gè)層次組成，即決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。目前，我國商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理工作上普遍存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立不完整、組織機(jī)構(gòu)職責(zé)缺失以及組織機(jī)構(gòu)之間職責(zé)界定不明等問題，全面預(yù)算管理基本上處于一種較為松散的狀態(tài)中，再加上我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理目標(biāo)的深度與廣度不夠，導(dǎo)致現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理不能充分發(fā)揮積極的作用。

3.4 預(yù)算執(zhí)行與業(yè)績考核脫節(jié) 目前我國部分商業(yè)銀行在業(yè)績考核中并沒有加入預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容，各支行把預(yù)算上報(bào)總行之后，預(yù)算就失去了其應(yīng)有的作用。商業(yè)銀行總行只是在年中執(zhí)行分析中計(jì)算各支行的預(yù)算完成情況，得出一個(gè)比對結(jié)果，這個(gè)比對率并不影響各支行的業(yè)績考核。所以現(xiàn)有的全面預(yù)算管理體系并沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用，導(dǎo)致各支行忽視預(yù)算的管理控制作用，預(yù)算目標(biāo)形同虛設(shè)，達(dá)標(biāo)與否對員工的業(yè)績考核毫無影響，那么，商業(yè)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理就失去了原有的意義。

4 完善我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的措施

4.1 更新觀念，提高認(rèn)知水平 目前，社會上對于商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)預(yù)算存在一個(gè)很大的認(rèn)知誤區(qū)，他們認(rèn)為這樣的預(yù)算有諸多的不能預(yù)知的因素，這些因素對全面預(yù)算管理的推行產(chǎn)生了嚴(yán)重的阻礙。事實(shí)上，這樣的認(rèn)識并不全面。首先，企業(yè)運(yùn)行的游戲規(guī)則由三個(gè)方面構(gòu)成：全面預(yù)算、公司法以及公司章程。單從商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的層面上來說，由于全面預(yù)算對經(jīng)營者、管理者以及每個(gè)員工的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系進(jìn)行了明確的分配，因此，它實(shí)際上可以成為最具體、最具有可操作性的現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)和公司治理結(jié)構(gòu)的游戲規(guī)則和落實(shí)措施。第二，國內(nèi)各大主要商業(yè)銀行已經(jīng)完全具備了全面預(yù)算管理的實(shí)施條件，所以，全面預(yù)算管理作為優(yōu)秀競爭力的重要環(huán)節(jié)，勢必會在今后很長的時(shí)間內(nèi)成為市場競爭的關(guān)鍵制勝因素。

4.2 做好編制全面預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作 編制全面預(yù)算，作為全面預(yù)算的起點(diǎn)，同時(shí)也是編制全面預(yù)算的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。編制全面預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作好壞與否，將同商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的各個(gè)方面息息相關(guān)。例如，激勵(lì)機(jī)制的發(fā)揮、年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、控制與考核功能的有效程度等方面。編制全面預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作主要包括以下幾個(gè)方面：第一，需要合理的確定全面預(yù)算的編制程序；第二，其次，合理確定全面預(yù)算的編制起點(diǎn)；第三，科學(xué)設(shè)計(jì)全面預(yù)算的編制表格；第四，制定預(yù)算編制手冊。

4.3 強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制工作 當(dāng)編制全面預(yù)算的工作結(jié)束并批準(zhǔn)下達(dá)以后，商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動同時(shí)開始確定了明確的標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，想要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的目標(biāo)，還必須經(jīng)歷一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，即強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制活動。這一活動主要包括以下環(huán)節(jié)：經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行與控制、產(chǎn)品成本預(yù)算的執(zhí)行與控制以及營業(yè)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行與控制。

4.4 做好預(yù)算的差異分析與考評工作 在全面預(yù)算管理的體系中，預(yù)算的差異分析和考評起到了關(guān)鍵的承上啟下的作用。而其中，分析預(yù)算可以在發(fā)現(xiàn)問題以后進(jìn)行及時(shí)的原因查詢，落實(shí)各部門責(zé)任；預(yù)算考評則能加強(qiáng)全面預(yù)算管理的激勵(lì)效果。

4.4.1 商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算差異分析的一般方法。第一，各部門需規(guī)定好被分析的對象以及范疇，研究相關(guān)的預(yù)算分析資料。通過一系列的分析比對，找出預(yù)算上的各項(xiàng)差異，并且形成造成這種差異的主客觀原因，同時(shí)提出相應(yīng)的修改建議。第二，預(yù)算的管理部門應(yīng)在執(zhí)行部門初步分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步進(jìn)行分析整理，對全面預(yù)算的整體規(guī)程和結(jié)果進(jìn)行一個(gè)全面詳細(xì)的評價(jià)，并進(jìn)一步形成綜合預(yù)算差異分析的報(bào)告，將這一報(bào)告送交決策層。

4.4.2 商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)預(yù)算考評的一般方法。第一，考評機(jī)構(gòu)需要由以下部門的相關(guān)人員組成：商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)預(yù)算考核的一般方法；第二，詳細(xì)制定相關(guān)考核制度，進(jìn)而確保考核的合理有序進(jìn)行；第三，確定商業(yè)銀行分出各項(xiàng)因素綜合考慮的考評指標(biāo)體系，其中包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)、局部與整體、定量與定性、絕對指標(biāo)與相對指標(biāo)等；同時(shí)，制定合理的預(yù)算考核獎(jiǎng)懲制度；最后，送交考核結(jié)果給決策層進(jìn)行審查，并由相關(guān)方面兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

5 結(jié)語

商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理主要由若干個(gè)相互關(guān)聯(lián)的子預(yù)算組成，主要包括：資金與業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)和業(yè)績評價(jià)。其中，資金與業(yè)務(wù)預(yù)算僅僅針對經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展而進(jìn)行預(yù)算；財(cái)務(wù)收支預(yù)算則指的是針對經(jīng)營活動的收入和支出而進(jìn)行的預(yù)算；預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)和業(yè)績評價(jià)，作為全面預(yù)算管理的歸宿和優(yōu)秀，是預(yù)算的目標(biāo)，它是商業(yè)銀行對其經(jīng)營活動的規(guī)劃，并且是全面預(yù)算的結(jié)果和實(shí)現(xiàn)程度的體現(xiàn)，是各項(xiàng)子預(yù)算指標(biāo)的綜合作用的結(jié)果。長期實(shí)踐活動證明，商業(yè)銀行要想贏得良好的經(jīng)營效益，就必須提高其內(nèi)部經(jīng)營管理的水平。反觀西方銀行發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，全面預(yù)算的財(cái)務(wù)管理體系，不但能夠有力的控制個(gè)人行為，為決策層提供強(qiáng)有力的支撐，提供對行為控制的科學(xué)合理的標(biāo)注，而且還能有利于形成良好的獎(jiǎng)懲分明的機(jī)制。由此看來，在我國這樣一個(gè)統(tǒng)一法人領(lǐng)導(dǎo)下的分層經(jīng)營、分層管理、分層核算的商業(yè)銀行體制下，建立起全面預(yù)算體系不失為一個(gè)良好的選擇。

商業(yè)銀行預(yù)算管理研究:商業(yè)銀行預(yù)算管理

預(yù)算管理是二十世紀(jì)二十年代由美國傳入我國的一種籌劃手段，是各企業(yè)用來對于企業(yè)后期經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)算以及對企業(yè)發(fā)展的謀劃。同時(shí)，在商業(yè)銀行采用預(yù)算管理手段還有利于引導(dǎo)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子和普通員工協(xié)調(diào)一致，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大效益。預(yù)算管理手段對于提高商業(yè)銀行的管理水平起到很大作用，在目前激烈的市場競爭環(huán)境下要想實(shí)現(xiàn)銀行利益最大化，就必須強(qiáng)化預(yù)算管理的應(yīng)用。

我國加入世界貿(mào)易組織以來，經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展模式導(dǎo)致銀行的競爭機(jī)制更加激烈，這就要求商業(yè)銀行必須不斷根據(jù)市場的需要完善自身的管理，只有這樣才能更好的應(yīng)對激烈的市場環(huán)境。預(yù)算管理作為提高商業(yè)銀行管理水平的重要手段，各商業(yè)銀行應(yīng)該在發(fā)展過程中不斷強(qiáng)化預(yù)算管理的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大效益。

一、商業(yè)銀行預(yù)算管理的概述

預(yù)算管理就是一種謀劃手段，是在企業(yè)目標(biāo)的指引下對相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果和未來經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、充分的籌劃和預(yù)測，通過對整個(gè)執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際工作中完成的指標(biāo)同預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對照分析，根據(jù)對比情況及時(shí)改善或調(diào)整經(jīng)營活動的運(yùn)行，幫助管理者最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和更加有效地管理企業(yè)[1]。商業(yè)銀行通過運(yùn)用預(yù)算管理能夠更好地制定銀行工作開展計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)銀行之間的合作與交流，通過預(yù)算管理的落實(shí)還能夠有效地對工作開展業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，完善銀行各項(xiàng)目標(biāo)的優(yōu)化，同時(shí)對銀行后期的經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)算能夠讓員工明確工作目的，提高工作積極性。

二、目前我國商業(yè)銀行預(yù)算管理存在的問題

預(yù)算管理作為一種謀劃手段在當(dāng)前競爭日益激烈的市場環(huán)境下受到更多企業(yè)的青睞，商業(yè)銀行作為金融中介機(jī)構(gòu)更容易受到金融波動的影響，增加了商業(yè)銀行預(yù)算管理的難度。目前我國商業(yè)銀行預(yù)算管理存在的主要問題有以下幾個(gè)方面：

商業(yè)銀行預(yù)算管理體系不完善。完善的預(yù)算管理體系不僅包括預(yù)算管理體制還包括預(yù)算組織體制，很多商業(yè)銀行在采取預(yù)算管理手段時(shí)，更注重的是預(yù)算組織體制忽視了預(yù)算管理體制的功能，沒有完全落實(shí)預(yù)算管理方案，影響了預(yù)算管理功能的發(fā)揮。其次，部分商業(yè)銀行在落實(shí)預(yù)算管理手段時(shí)，相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)設(shè)置的不全面，尤其是商業(yè)銀行的總部對各分行和實(shí)際的業(yè)務(wù)部門實(shí)行的考核方式比較單一，更多的考核內(nèi)容涉及的是銀行完成的利潤總量，忽視了利潤結(jié)構(gòu)的組成和完善。商業(yè)銀行有很多業(yè)務(wù)部門，在設(shè)置預(yù)算指標(biāo)關(guān)聯(lián)度方面，根據(jù)各部門的實(shí)際情況設(shè)定不同的任務(wù)目標(biāo)，但是由于部門的獨(dú)立性，影響關(guān)聯(lián)目標(biāo)的完成。

商業(yè)銀行預(yù)算管理的戰(zhàn)略性有待加強(qiáng)。在新的市場背景下我國商業(yè)銀行都根據(jù)自身的發(fā)展設(shè)定了發(fā)展藍(lán)圖，但這并不屬于完善的戰(zhàn)略部署，尤其是很多商業(yè)銀行缺乏對業(yè)務(wù)重點(diǎn)以及自身業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的科學(xué)規(guī)劃，導(dǎo)致商業(yè)銀行忽視了對日常業(yè)務(wù)中具有發(fā)展?jié)摿Φ奶剿鳎瑖?yán)重影響了商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的長遠(yuǎn)發(fā)展。在國際經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，各商業(yè)銀行應(yīng)該對日常業(yè)務(wù)中經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行科學(xué)分析，及時(shí)準(zhǔn)確的客觀評價(jià)自身優(yōu)勢，并在這個(gè)基礎(chǔ)上研究制定商業(yè)銀行后期的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，編制具有戰(zhàn)略性的業(yè)務(wù)預(yù)算體系，優(yōu)化資源配置以此引導(dǎo)銀行的經(jīng)營活動[2]。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算有待加強(qiáng)。商業(yè)銀行作為金融中介機(jī)構(gòu)，更容易受到金融風(fēng)波的影響，因此落實(shí)預(yù)算管理手段必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。雖然目前很多商業(yè)銀行逐漸意識到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算對于自身發(fā)展的重要性，但是對于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算工作的開展在我國還處于起步時(shí)期，要想真正落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算手段并發(fā)揮它的職能還需要進(jìn)一步研究。尤其是地方銀行只是將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算停留在實(shí)際業(yè)務(wù)操作過程，并沒有建立一套完善的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)體系規(guī)范工作人員的業(yè)務(wù)操作，這種只停留在意識中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算只能增加銀行應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的成本，不能做到對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算。

三、完善商業(yè)銀行預(yù)算管理的有效措施

商業(yè)銀行不僅要意識到預(yù)算管理手段的重要性，更應(yīng)該完善實(shí)施措施更好地將管理手段落實(shí)到實(shí)際工作中，充分發(fā)揮發(fā)揮管理效能，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

首先，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)積極落實(shí)商業(yè)銀行預(yù)算管理手段的落實(shí)。商業(yè)銀行作為重要的金融中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)該明確自身的發(fā)展目標(biāo)和工作計(jì)劃，采取積極的策略落實(shí)預(yù)算管理在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程中的應(yīng)用。商業(yè)銀行的運(yùn)轉(zhuǎn)容易受到金融風(fēng)波的影響，因此更應(yīng)該完善預(yù)算管理的應(yīng)用。預(yù)算管理人員應(yīng)該根據(jù)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀以及發(fā)展特點(diǎn)制定合理的工作計(jì)劃，尤其是在預(yù)算指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度方面，更要加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)共同完成銀行發(fā)展的目標(biāo)。為了更好地保證預(yù)算管理在商業(yè)銀行的落實(shí)效果，該文原載于中國社會科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場信息導(dǎo)報(bào)》雜志http：//總第522期2013年第39期-----轉(zhuǎn)載須注名來源可以實(shí)行精細(xì)化管理，將工作計(jì)劃的每一個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)到位，并進(jìn)行監(jiān)督，這有利于協(xié)商銀行內(nèi)部的各個(gè)機(jī)構(gòu)以及崗位嚴(yán)格圍繞促進(jìn)銀行發(fā)展的經(jīng)營目標(biāo)開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。同時(shí)，對于商業(yè)銀行預(yù)算管理手段的落實(shí)應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的反饋機(jī)制，更好地對各部門業(yè)務(wù)開展工作進(jìn)行評價(jià)。

其次，商業(yè)銀行落實(shí)預(yù)算管理手段時(shí)更應(yīng)該注重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算的完善。商業(yè)銀行是一個(gè)較大的金融中介，容易受到外界金融風(fēng)暴的影響，因此商業(yè)銀行在正常開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時(shí)更要密切關(guān)注金融市場環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算模式從單純的停留在意識中轉(zhuǎn)變到落實(shí)在實(shí)際行動中，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制制度。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算不僅包括受外界金融風(fēng)暴，還包括由于銀行工作人員職業(yè)素養(yǎng)的缺失導(dǎo)致銀行正常業(yè)務(wù)無法運(yùn)轉(zhuǎn)，因此商業(yè)銀行在預(yù)算管理手段落實(shí)過程中更應(yīng)該重視對工作人員業(yè)務(wù)工作的監(jiān)督，可以結(jié)合預(yù)算管理對人力資源實(shí)行精細(xì)化管理，安排相關(guān)人員對銀行關(guān)鍵業(yè)務(wù)的操作進(jìn)行監(jiān)督，全面杜絕銀行業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)銀行最大效益的發(fā)展。

另外，為了更好的保證商業(yè)銀行預(yù)算管理手段的正常落實(shí)，還應(yīng)該制定一套完善的落實(shí)制度。規(guī)章制度的制定能夠使銀行工作人員在實(shí)際開展工作中有據(jù)可依，能夠根據(jù)銀行發(fā)展的需要合理開展工作。綜合對商業(yè)銀行就、各種經(jīng)營活動和經(jīng)營目標(biāo)的分析，要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)確保預(yù)算管理手段發(fā)揮作用，商業(yè)銀行必須將與預(yù)算管理手段相關(guān)的職能集合在相應(yīng)部門統(tǒng)一行使執(zhí)行權(quán)力。對于商業(yè)銀行預(yù)算管理制度的完善，必須要設(shè)定專門的管理機(jī)構(gòu)，比如：預(yù)算管理委員會，并且在部門內(nèi)配備專業(yè)工作人員，還要將分散于資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)會計(jì)、信貸管理等相關(guān)部門的預(yù)算管理職能統(tǒng)一到預(yù)算管理機(jī)構(gòu)行使，利用管理制度將對各自的權(quán)責(zé)關(guān)系進(jìn)行固定，形成完整的預(yù)算管理制度，解決自身管理職責(zé)和管理方式不清、多頭管理的問題[3]。

最后是加強(qiáng)考核激勵(lì)和組織保障措施。執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)管理的關(guān)鍵部分，只有工作人員嚴(yán)肅執(zhí)行才能保障管理的有效性，加強(qiáng)對工作人員的考核激勵(lì)和組織保障能夠提高工作人員工作積極性。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的每一個(gè)層次，都應(yīng)該具備相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)對預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差進(jìn)行分析和評估，保持預(yù)算本身的合理性和科學(xué)性，利用偏差分析約束和激勵(lì)預(yù)算執(zhí)行人，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的健康發(fā)展[4]。

預(yù)算管理作為促進(jìn)商業(yè)銀行管理水平的重要手段，在新的市場環(huán)境中各商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的需要，不斷對預(yù)算管理手段的應(yīng)用進(jìn)行完善，最大程度的發(fā)揮預(yù)算管理手段的效益，實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)濟(jì)效益的快速增長以及長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。

（作者單位：中國郵政儲蓄銀行濰坊市分行）

商業(yè)銀行預(yù)算管理研究:芻議城市商業(yè)銀行預(yù)算管理的發(fā)展對策

摘要：預(yù)算管理對城市商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置有著重要的作用。在分析我國現(xiàn)階段城市商業(yè)銀行預(yù)算管理的特點(diǎn)和現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了發(fā)展城市商業(yè)銀行預(yù)算管理所遇到的實(shí)際問題，并針對城市商業(yè)銀行的特點(diǎn)闡述了其預(yù)算管理的發(fā)展對策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行預(yù)算管理發(fā)展對策

預(yù)算（Budget）是指在一定時(shí)間范圍內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體規(guī)劃，它包括營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算和籌資預(yù)算等。預(yù)算管理則是以預(yù)算為載體開展的綜合性經(jīng)營管理活動，預(yù)算管理的內(nèi)容十分豐富，主要由預(yù)算組織體系建設(shè)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制和結(jié)果分析與考評等組成。全面的預(yù)算管理目前已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的重要管理模式。對于城市商業(yè)銀行而言，預(yù)算管理是銀行管理會計(jì)體系的重要內(nèi)容，是引導(dǎo)城市商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)上下協(xié)調(diào)一致，貫徹企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃，適應(yīng)日趨激烈的金融市場競爭，實(shí)現(xiàn)自身良性發(fā)展的重要途徑之一。

1 我國現(xiàn)階段城市商業(yè)銀行預(yù)算管理的特點(diǎn)

預(yù)算管理雖然在工商企業(yè)中得到深入的研究和普遍的應(yīng)用，但在商業(yè)銀行中的應(yīng)用與研究時(shí)間只有近20年的歷史，在城市商業(yè)銀行中的發(fā)展時(shí)間就更短。在我國加入WTO之后，隨著國內(nèi)金融企業(yè)的不斷發(fā)展和國外金融機(jī)構(gòu)的進(jìn)入，商業(yè)銀行預(yù)算管理逐漸顯現(xiàn)出其重要的地位和作用，其主要特點(diǎn)表現(xiàn)為：

1.1 財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算管理的優(yōu)秀 財(cái)務(wù)預(yù)算在城市商業(yè)銀行的預(yù)算管理中處于優(yōu)秀和主導(dǎo)地位，資本預(yù)算、營銷預(yù)算、客戶預(yù)算等專項(xiàng)預(yù)算均以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心，共同形成商業(yè)銀行預(yù)算管理體系。同時(shí)，銀行的年度計(jì)劃、盈利目標(biāo)、資源配置等也以財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)展開，各類管理制度與預(yù)算相結(jié)合，形成城市商業(yè)銀行的預(yù)算管理體系。

1.2 平衡計(jì)分卡聯(lián)接銀行戰(zhàn)略和預(yù)算管理 商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略依靠平衡計(jì)分卡（BSC）的形式被轉(zhuǎn)化成為一套具體的指標(biāo)和目標(biāo)，有潛力的投資或戰(zhàn)略被賦予優(yōu)先權(quán)。在此基礎(chǔ)上，銀行內(nèi)部的資源配置和年度預(yù)算得以與戰(zhàn)略相聯(lián)系，未來幾年的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)則可以通過預(yù)算指標(biāo)加以確定。

1.3 預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理的起點(diǎn) 城市商業(yè)銀行的經(jīng)營方式以分級管理為主，受經(jīng)營規(guī)模限制，各二級分行相對獨(dú)立地開展業(yè)務(wù)，但在預(yù)算管理過程中就應(yīng)當(dāng)實(shí)行相對統(tǒng)一和集約化的預(yù)算。城市商業(yè)銀行在不同的發(fā)展時(shí)期，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身戰(zhàn)略目標(biāo)，始終都是以預(yù)算目標(biāo)作為全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，使資源的配置效益與效率有了明顯的優(yōu)化。

1.4 以預(yù)算指標(biāo)體系為內(nèi)容的業(yè)績考評體制 業(yè)績考評體制是城市商業(yè)銀行在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)過程中重要的激勵(lì)、評價(jià)手段。業(yè)績考評的優(yōu)秀是有著科學(xué)合理的評價(jià)指標(biāo)體系，預(yù)算指標(biāo)體系就擔(dān)當(dāng)著這一重要的作用。經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)收益平衡考核指標(biāo)等較為通用的預(yù)算指標(biāo)體系被城市商業(yè)銀行廣泛采用。

2 城市商業(yè)銀行預(yù)算管理中存在的問題

城市商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中由于受到政策、資金、地域等多種因素的限制，在不斷發(fā)展的銀行業(yè)競爭中，其預(yù)算管理行為在實(shí)施過程中難免會遇到來自于內(nèi)部和外部的許多影響因素，存在諸多亟待解決的問題。

2.1 預(yù)算管理的戰(zhàn)略位置仍需凸顯 在城市商業(yè)銀行發(fā)展目標(biāo)的要求下，各級機(jī)構(gòu)對年度預(yù)算的關(guān)注程度往往遠(yuǎn)大于對企業(yè)長期發(fā)展的關(guān)注。年度的各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)，特別是財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)是各二級機(jī)構(gòu)經(jīng)營行為的關(guān)鍵導(dǎo)向。在這種狀態(tài)下，城市商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)只會成為少數(shù)企業(yè)高層關(guān)注的對象，很難成為全體人員的共同意志。為了調(diào)和這種矛盾，預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一便成為關(guān)鍵，如何通過各類專項(xiàng)預(yù)算將企業(yè)戰(zhàn)略分解并融入其中便成為重中之重，同時(shí)也為城市商業(yè)銀行的預(yù)算管理提出了更高的要求。

2.2 預(yù)算管理的激勵(lì)作用發(fā)揮受限 城市商業(yè)銀行由于面對的市場競爭壓力大，往往過度強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理，以此建立的業(yè)績考核體系固然對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮了重要的作用，但片面追求業(yè)績考核，給員工和各級部門的主管造成了很大的壓力。預(yù)算管理激勵(lì)作用的有效發(fā)揮是需要有科學(xué)的考核體制和適當(dāng)?shù)脑u價(jià)依據(jù)。但往往由于銀行內(nèi)部部門分工的差異，員工業(yè)績定性定量考核的不同，個(gè)體收入的差距等因素，使得預(yù)算管理在激勵(lì)過程中重結(jié)果、輕內(nèi)控，導(dǎo)致經(jīng)營行為的短期化，使發(fā)揮預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)業(yè)績考核過程中的最佳作用受到嚴(yán)重的影響。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算總體水平有待于提高 風(fēng)險(xiǎn)對于城市商業(yè)銀行是客觀存在的，特別是在與國有大型商業(yè)銀行競爭的過程中，來自政策層面、資金層面的風(fēng)險(xiǎn)更為突出。但實(shí)際在城市商業(yè)銀行的預(yù)算管理中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算并沒有達(dá)到應(yīng)有的水平。由于發(fā)展的時(shí)間和國內(nèi)外的大型銀行相比還比較短，穩(wěn)定的貸款風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制尚沒有牢固，信貸風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控體系還不夠完善，預(yù)算中的經(jīng)營預(yù)警機(jī)制還需要加強(qiáng)。這些因素使得城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算顯得尤為重要，因此，在預(yù)算管理中強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算的同時(shí)必須把風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算擺在十分重要的位置。

3 城市商業(yè)銀行預(yù)算管理的發(fā)展對策

城市商業(yè)銀行發(fā)展預(yù)算管理的迫切需求來自于外部市場競爭日益激烈和內(nèi)部精細(xì)化管理的現(xiàn)實(shí)要求，只有通過強(qiáng)化預(yù)算管理才能使銀行盈利能力得到持續(xù)的提升。發(fā)展城市商業(yè)銀行預(yù)算管理需要從預(yù)算體系的建立、預(yù)算指標(biāo)的確定和科學(xué)合理的績效考評等途徑著手。

3.1 建立基于企業(yè)戰(zhàn)略的多維度責(zé)任預(yù)算體系 城市商業(yè)銀行的預(yù)算體系中長期以來是以分支機(jī)構(gòu)預(yù)算為主，包括產(chǎn)品、部門的其他維度預(yù)算一直處于輔助地位。在這種情況下，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)容易因預(yù)算的分解而產(chǎn)生脫節(jié)，不利于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。因此，在城市商業(yè)銀行預(yù)算管理的發(fā)展過程中應(yīng)關(guān)注建立基于企業(yè)戰(zhàn)略的多維度責(zé)任預(yù)算體系，即按照分產(chǎn)品、分線條或分部門的預(yù)算，可以有效解決因城市商業(yè)銀行分區(qū)域、分部門經(jīng)營產(chǎn)生的各種脫節(jié)及溝通不暢等問題，使企業(yè)戰(zhàn)略所需要的資源配置真正在預(yù)算之中得以體現(xiàn)。

3.2 完善價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的預(yù)算指標(biāo) 現(xiàn)階段在城市商業(yè)銀行中構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)體系的優(yōu)秀大多為經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）以及經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本回報(bào)率（RAROC），以此建立指標(biāo)體系的目的就是為了是預(yù)算指標(biāo)中能夠是價(jià)值創(chuàng)造力得到最大程度的體現(xiàn)。以此方法構(gòu)建指標(biāo)體系雖然較傳統(tǒng)的凈利潤指標(biāo)需要更高的技術(shù)要求，但其衡量資本約束和風(fēng)險(xiǎn)控制的準(zhǔn)確性卻得到了極大的提高，而且城市商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中的資金成本、財(cái)務(wù)成本、稅務(wù)成本、分析成本等指標(biāo)得到了明確的反映，價(jià)值創(chuàng)造成為所有業(yè)務(wù)開展的中心。

3.3 以績效考核作為資源配置的主要依據(jù) 發(fā)展預(yù)算管理必須以科學(xué)合理的績效考評為基礎(chǔ)，通過平衡計(jì)分卡（也有采用關(guān)鍵事件法、經(jīng)濟(jì)資本法等）等建立起的績效考評系統(tǒng)應(yīng)與預(yù)算體系相對應(yīng)。同時(shí)，城市商業(yè)銀行的資源配置的主要依據(jù)也應(yīng)該是以績效考評的結(jié)果為主要依據(jù)。因此，如何克服考評系統(tǒng)中的經(jīng)營性指標(biāo)和管理性指標(biāo)的沖突，如何增強(qiáng)考評的預(yù)見性等考評過程中的缺陷和問題，對績效考核而言至關(guān)重要。具體的做法，一是做好考核過程、目標(biāo)和結(jié)果的規(guī)劃，使考評符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；二是建立有各類子系統(tǒng)組成且與預(yù)算指標(biāo)體系將對應(yīng)的考評系統(tǒng)；三是在考評的實(shí)施過程中能夠使信息得到及時(shí)有效的反饋。

3.4 形成相互關(guān)聯(lián)的預(yù)算管理發(fā)展環(huán)境 預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略所需要的管理手段，但卻并非孤立地在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中發(fā)揮作用，需要諸多企業(yè)管理手段和措施加以配合才能達(dá)到最佳的效果。因此，如何營造適合與預(yù)算管理發(fā)展的環(huán)境是其實(shí)施能否成功的重要保障。這種環(huán)境分別來自于銀行的內(nèi)部與外部，即內(nèi)部的經(jīng)營管理和外部的發(fā)展條件。在城市商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營上，必須從企業(yè)管理的體制機(jī)制、企業(yè)文化等方面對預(yù)算管理營造適合其管理模式、目標(biāo)和計(jì)劃等實(shí)現(xiàn)的先決條件；對銀行外部而言，由于受到政策、利率和競爭等因素的影響，就需要建立對外部敏感因素進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并有即時(shí)反饋機(jī)制的動態(tài)預(yù)算管理體制。

作者簡介：

楊光（1977-）男，陜西涇陽人，西安銀行計(jì)劃財(cái)務(wù)部總經(jīng)理，中級會計(jì)師，研究方向：金融管理。