發(fā)布時間：2022-08-02 10:36:01
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇金融會計(jì)風(fēng)險的成因與防范，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
在我國經(jīng)濟(jì)日益呈現(xiàn)多元化趨勢的情況下，防范與化解金融風(fēng)險絕不能僅僅停留在信貸與支付的風(fēng)險上，而要多方面、全方位看待金融風(fēng)險。金融風(fēng)險的表現(xiàn)形式是多種多樣的，金融會計(jì)風(fēng)險就是金融風(fēng)險很重要的一個方面，其危害程度并不亞于信貸風(fēng)險。因此，防范與化解金融會計(jì)風(fēng)險是防范與化解金融風(fēng)險的一個重要組成部分。
一、金融會計(jì)及金融會計(jì)風(fēng)險
金融會計(jì)是我國會計(jì)體系的主要組成部分，是按照會計(jì)的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計(jì)量單位，對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，并對于金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會計(jì)。它應(yīng)有助于信息的使用者在經(jīng)營管理和其它經(jīng)濟(jì)活動中作出合理和有效的決策。
金融會計(jì)是金融管理工作的重要組成部分，金融愈發(fā)展，會計(jì)愈重要。金融會計(jì)的重要性，要求其對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理活動的核算監(jiān)督及其所反映的財(cái)務(wù)信息必須絕對準(zhǔn)確，符合客觀實(shí)際。但是，金融會計(jì)也面臨著復(fù)雜的外圍環(huán)境和人為因素所帶來的各種風(fēng)險。所謂風(fēng)險，可以根據(jù)人們的不同理解而多種多樣，如風(fēng)險為可測定的不確定性；風(fēng)險是對特定情況下未來結(jié)果的客觀疑慮；風(fēng)險是損失出現(xiàn)的機(jī)會或概率等等。但是，目前最被人們接受的風(fēng)險定義是“損失發(fā)生的不確定性”。因此，所謂金融會計(jì)風(fēng)險，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計(jì)核算錯誤或會計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。
二、金融會計(jì)風(fēng)險的防范與化解
1.逐步建立適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點(diǎn)的管理型金融會計(jì)新體系。在防范與化解金融會計(jì)風(fēng)險的過程中，要充分發(fā)揮會計(jì)的管理職能，切實(shí)運(yùn)用現(xiàn)代管理會計(jì)的理論與方法，對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營，特別是對高風(fēng)險經(jīng)營的信貸業(yè)務(wù)，進(jìn)行全過程的跟蹤與監(jiān)控，積極參與銀行經(jīng)營決策，逐步建立起能適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點(diǎn)的管理型金融會計(jì)新體系。首先，要盡快建立集中統(tǒng)一管理與分級授權(quán)核算相結(jié)合的會計(jì)核算體系，全面整頓會計(jì)工作秩序，加強(qiáng)會計(jì)的基礎(chǔ)工作，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現(xiàn)象，切實(shí)提高會計(jì)核算質(zhì)量，為改善銀行經(jīng)營管理與防范金融風(fēng)險，及時提供真實(shí)、可靠、全面、相關(guān)的會計(jì)信息。其次，要盡快實(shí)施統(tǒng)一的會計(jì)管理體制，杜絕違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營。目前我國銀行業(yè)存在的許多風(fēng)險與損失在很大程度上與違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營有關(guān)，這在一定程度上暴露出了金融會計(jì)管理不統(tǒng)一的弊端，影響到會計(jì)職能的發(fā)揮，使得正常的會計(jì)信息難以及時獲得，不僅不能及時發(fā)現(xiàn)問題，還容易掩蓋問題，延誤分散與化解風(fēng)險的時機(jī)。因此，只有盡快實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會計(jì)管理體制，才能有效地遏制違規(guī)和賬外經(jīng)營，有效地防范和化解金融會計(jì)風(fēng)險。
2.加強(qiáng)和改善金融會計(jì)的信息揭示與披露系統(tǒng)。離開了來自銀行內(nèi)部和外部及時、可靠、完整的會計(jì)信息，金融風(fēng)險的防范與控制就根本無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計(jì)信息應(yīng)就其真實(shí)性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求。首先，考慮到目前我國企業(yè)虛假會計(jì)報表滿天飛、會計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)實(shí)情況，銀行在接受貸款申請時，應(yīng)強(qiáng)制要求其報送經(jīng)由注冊會計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證后的會計(jì)報表，并要求出具審計(jì)報告的會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)無限連帶責(zé)任。其次，銀行在接受企業(yè)貸款申請時，應(yīng)要求所有的貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ΜF(xiàn)金流量指標(biāo)以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財(cái)務(wù)比率的考核上來。第三，鑒于我國企業(yè)編制與提供的會計(jì)報表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業(yè)超過一定數(shù)額的貸款申請時，除要求企業(yè)報送主要會計(jì)報表以外，還應(yīng)要求企業(yè)提供能詳細(xì)披露其償債能力的補(bǔ)充會計(jì)信息。
從銀行內(nèi)部來看，全面、客觀地揭示銀行的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果，及時提供有關(guān)金融風(fēng)險的會計(jì)信息，應(yīng)從以下兩個方面來加強(qiáng)和改善金融會計(jì)的信息揭示與披露系統(tǒng)。一是為彌補(bǔ)會計(jì)報表項(xiàng)目設(shè)置較為粗糙的不足，可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會計(jì)報表的基礎(chǔ)上，再單獨(dú)編制一張能夠反映風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險集中度、短期及中長期貸款、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況等內(nèi)容的補(bǔ)充報表，以便更為集中、全面、真實(shí)地披露有關(guān)金融風(fēng)險信息。二是由于銀行表外業(yè)務(wù)僅在業(yè)務(wù)狀況表下以會計(jì)報表附注的形式予以反映，故銀行表外業(yè)務(wù)具有自由度大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險性強(qiáng)等特點(diǎn)。因此，要恰當(dāng)揭示表外業(yè)務(wù)所帶來的各種風(fēng)險，完善金融會計(jì)信息揭示制度和對表外業(yè)務(wù)風(fēng)險防范的信息需要，可以考慮要求銀行編制一張“表外業(yè)務(wù)情況表”，列示表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況，以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險。同時，銀行應(yīng)借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將每一個借款企業(yè)的情況，包括企業(yè)的會計(jì)報表及補(bǔ)充會計(jì)信息、擔(dān)保抵押和信用度及開戶狀況等錄入計(jì)算機(jī)，建立完整和連續(xù)的銀行信貸信息數(shù)據(jù)庫，從而實(shí)現(xiàn)銀行對企業(yè)的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)狀況的完整、連續(xù)、動態(tài)的監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常，防止企業(yè)重復(fù)抵押、連環(huán)擔(dān)保、多頭貸款等不規(guī)范行為和高負(fù)債經(jīng)營現(xiàn)象的發(fā)生，保證信貸資產(chǎn)的安全。
3.進(jìn)一步改進(jìn)金融會計(jì)制度，使之充分體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會計(jì)原則。（1）改進(jìn)呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法，提高計(jì)提比例，擴(kuò)大計(jì)提范圍，簡化核銷審批手續(xù)。一是可以考慮采用能夠按照貸款的風(fēng)險程度計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，即將現(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法改為每月按實(shí)際發(fā)生的貸款總額的一定比例（比如1％）全額計(jì)提“一般呆賬準(zhǔn)備金”；對出現(xiàn)有問題貸款，應(yīng)立即按其發(fā)生呆賬可能性的大小，依據(jù)預(yù)先確定的計(jì)提比例再計(jì)提“特別呆賬準(zhǔn)備金”。當(dāng)這兩項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金累積到一定的數(shù)額，足以完全化解所有有問題貸款可能發(fā)生的呆賬損失風(fēng)險以后，可不再計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。銀行及金融機(jī)構(gòu)按上述方法計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)允許其在稅前扣除。二是進(jìn)一步放寬呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提的范圍，使計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險的透支、融資租賃和存放同業(yè)款等。三是放寬對呆賬確認(rèn)的條件限制，改革現(xiàn)行制度中一些過于苛刻的呆賬確認(rèn)規(guī)定，使許多實(shí)際發(fā)生的呆賬能夠及時核銷，可考慮允許銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認(rèn)為呆賬予以核銷。此外，還應(yīng)簡化對呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權(quán)。
（2）改進(jìn)現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。按現(xiàn)行制度規(guī)定，銀行壞賬準(zhǔn)備是按期末應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提。此種方法的不足之處，在于它無法反映不同期限和不同性質(zhì)的應(yīng)收利息的構(gòu)成與發(fā)生壞賬損失可能性的關(guān)系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準(zhǔn)備的提取不相協(xié)調(diào)。為此，可要求銀行采用賬齡分析法來計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按應(yīng)收賬款賬齡和性質(zhì)的不同確定不同的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的比例。另外，應(yīng)強(qiáng)制要求銀行從每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中，按一定比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備基金，專項(xiàng)用于補(bǔ)償各種風(fēng)險損失。
（3）應(yīng)允許銀行對長期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價孰低的規(guī)則計(jì)價。銀行可在每個會計(jì)期末對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值與公允市價或可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，當(dāng)這些資產(chǎn)的公允市價或可變現(xiàn)凈值跌至賬面成本以下時，或有較為明顯的證據(jù)表明銀行所持有的資產(chǎn)可能蒙受損失時，應(yīng)對其賬面價值進(jìn)行調(diào)整，并將公允市價與賬面價值之差直接計(jì)入當(dāng)期損益。
4.著力構(gòu)建全面有效的金融會計(jì)風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)。金融會計(jì)風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。事前監(jiān)督，主要應(yīng)包括對金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。即反映流動性風(fēng)險指標(biāo)體系，如備付金比率等；反映資本不足風(fēng)險指標(biāo)體系，如資本充足率等；反映資產(chǎn)風(fēng)險指標(biāo)體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風(fēng)險指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險率等；反映損益狀況指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等；反映貸款對象財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)體系，如流動比率、速動比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。事中監(jiān)督，主要應(yīng)包括對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門應(yīng)將上述反映金融風(fēng)險的一系列指標(biāo)，作為需要考核的責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到各有關(guān)責(zé)任部門。會計(jì)部門要與其它職能部門一道建立起對金融風(fēng)險實(shí)施動態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，隨時將來自各方面反映金融風(fēng)險的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對比，并及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取修正措施，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少金融風(fēng)險所帶來的損害。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護(hù)法規(guī)制度的統(tǒng)一性與嚴(yán)肅性，防止違規(guī)違法行為帶來的風(fēng)險損失。事后監(jiān)督、主要應(yīng)通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險。此外，在銀行內(nèi)部還應(yīng)建立和健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核制度，以便有效地在銀行經(jīng)營的各個工作環(huán)節(jié)上堵住金融風(fēng)險的漏洞，形成防范金融會計(jì)風(fēng)險的有效屏障。
5.努力實(shí)現(xiàn)從決策實(shí)施到管理監(jiān)督的較為完善的金融風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制。一要建立獨(dú)立的會計(jì)及核算體制。金融會計(jì)人員在業(yè)務(wù)上只接受會計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的惟一依據(jù)是有效的會計(jì)憑證。積極推行統(tǒng)一的核算軟件，實(shí)行賬務(wù)集中核算，業(yè)務(wù)處理和會計(jì)處理相分離的會計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報表，由系統(tǒng)自動生成匯總上報。其他有關(guān)會計(jì)信息報表應(yīng)當(dāng)由會計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人不得任意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生。提高會計(jì)信息的真實(shí)性，才能有效控制人為調(diào)表而造成的會計(jì)信息失真。二要突出抓好內(nèi)控機(jī)制中重要風(fēng)險環(huán)節(jié)的控制，尤其要抓好風(fēng)險點(diǎn)的風(fēng)險控制。要遵循雙人、雙崗、雙職的原則，健全會計(jì)制度，推行會計(jì)委派制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)成本控制，加強(qiáng)對會計(jì)流程、印押證機(jī)、聯(lián)行清算、承兌匯票、內(nèi)部往來、現(xiàn)金出納和財(cái)務(wù)的管理，重塑會計(jì)“三鐵”形象。同時，要針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對會計(jì)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和有效控制。要建立合理的授權(quán)分類和擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計(jì)控制制度，健全和完善各種審批手續(xù)，嚴(yán)格各項(xiàng)程序，加強(qiáng)對內(nèi)部授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)的控制，嚴(yán)格擔(dān)保行為，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性，防范潛在的金融會計(jì)風(fēng)險。
6.積極推行責(zé)任會計(jì)和廣泛運(yùn)用會計(jì)電算化核算系統(tǒng)。推行責(zé)任會計(jì)是防范金融會計(jì)風(fēng)險的有效手段，因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險控制的分散化原則，同時責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時發(fā)現(xiàn)存在問題，有助于解決問題。但是，責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報表如果沒有計(jì)算機(jī)的協(xié)助，現(xiàn)有的會計(jì)人員無法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會計(jì)工作。所以，要提供及時有效、全面、完整的會計(jì)信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會計(jì)核算系統(tǒng)，而且金融會計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過電算化會計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用，完善現(xiàn)有的金融會計(jì)管理核算體系，不斷促進(jìn)會計(jì)核算水平和會計(jì)核算質(zhì)量的提高，努力實(shí)現(xiàn)防范與化解金融會計(jì)風(fēng)險的技術(shù)進(jìn)步。
摘要:本文分析了金融風(fēng)險的概念、種類,也分析了其產(chǎn)生的原因。并有針對性地提出了防范與化解金融會計(jì)風(fēng)險的建議。
關(guān)鍵詞:金融會計(jì)風(fēng)險原因 建議
一、引言
近年來,在金融組織體系發(fā)展過程中,伴隨著金融系統(tǒng)發(fā)生頻繁的各類案件,人們將關(guān)注的焦點(diǎn)集中到金融會計(jì)風(fēng)險問題上。在金融會計(jì)的業(yè)務(wù)工作中,金融風(fēng)險是風(fēng)險在其業(yè)務(wù)領(lǐng)域的一種表現(xiàn)。根據(jù)現(xiàn)行制度的安排,由于金融業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方式的影響,金融會計(jì)風(fēng)險也相應(yīng)地分為表內(nèi)會計(jì)處理風(fēng)險與表外業(yè)務(wù)會計(jì)處理風(fēng)險兩種形式,因此,就在金融會計(jì)風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)范圍內(nèi),體現(xiàn)出不同的風(fēng)險表現(xiàn)形式和防范與化解的辦法。只有加強(qiáng)對金融會計(jì)風(fēng)險的防范與化解,才能促進(jìn)金融業(yè)的健康發(fā)展。
一、金融會計(jì)風(fēng)險概述
我們通常所謂的風(fēng)險,一般是指的是具備一定條件,在一定的時期內(nèi),有可能發(fā)生的具有不確定性和客觀性的各種結(jié)果與變動程度。而單純從財(cái)務(wù)角度來說,其風(fēng)險主要涉及到預(yù)期的報酬可能無法按時兌現(xiàn)。而金融會計(jì)風(fēng)險作為金融風(fēng)險的一個重要方面,主要是指在金融會計(jì)業(yè)務(wù)過程中,由于制度安排以及組織管理、技術(shù)方法和人員素質(zhì)等方面因素的作用,導(dǎo)致金融會計(jì)業(yè)務(wù)有可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失方面的風(fēng)險,也就可能造成資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等方面和損失,等等。其主要有如下幾方面組成:
⒈會計(jì)核算風(fēng)險。及時對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)、完整地對核算是銀行會計(jì)的主要的基礎(chǔ)性工作。而在會計(jì)實(shí)務(wù)中,因會計(jì)核算的許多環(huán)節(jié)失控而帶來的風(fēng)險,集中體現(xiàn)在對憑證審查不嚴(yán)、沒有及時進(jìn)行賬務(wù)處理時、對賬務(wù)進(jìn)行檢查核對不力、對復(fù)核監(jiān)管不力、沒有健全的電腦制約機(jī)制以及采取了不當(dāng)?shù)暮怂惴椒ǘ斐傻馁Y金被截留、挪用、騙取、貪污、盜竊等等一系列損失。
⒉會計(jì)結(jié)算風(fēng)險。結(jié)算業(yè)務(wù)通過銀行向客戶提供各種支付結(jié)算的手段與工具來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中客戶的貨幣給付轉(zhuǎn)移服務(wù)。在會計(jì)實(shí)務(wù)中,因復(fù)雜惡化不健全的結(jié)算管理,所造成的結(jié)算資金被借助結(jié)算憑證和結(jié)算渠道而行套取、侵吞、挪用結(jié)算資金而產(chǎn)生的風(fēng)險,具有隱蔽多樣的手段和涉及較大的金額等特點(diǎn)。
⒊ 會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險。這一風(fēng)險主要是因相對軟弱的金融會計(jì)監(jiān)督職能,沒有對那些經(jīng)營不合理或者不合法行為進(jìn)行有效地監(jiān)督而產(chǎn)生的風(fēng)險。對我國商業(yè)銀行的發(fā)展影響很大的的因素,正是這一風(fēng)險的存在所然。
二、金融會計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析
上述金融會計(jì)風(fēng)險所產(chǎn)生的原因,主要基于如下幾點(diǎn):
1. 外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。在金融業(yè)的競爭激烈的大環(huán)境之中,少數(shù)金融實(shí)體受利益的驅(qū)動的影響,通過一些不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行惡意競爭,這些手段有:高息攬儲、低息放貸,或違背會計(jì)核算原則虛增虛減利潤等,這的違法手段不僅增大了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成本,也擾亂了“公平、公正、平等”的競爭基本原則,不可避免地產(chǎn)生金融會計(jì)風(fēng)險。
2. 內(nèi)部管理模式的影響。這主要體現(xiàn)在兩個方面:一方面,會計(jì)信息導(dǎo)致的風(fēng)險。會計(jì)信息不真實(shí)可靠的失真,將導(dǎo)致金融資金被截留、貪污以及盜竊的風(fēng)險。而失真的會計(jì)信息將導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動的科學(xué)化、制度化無法實(shí)現(xiàn),影響了金融業(yè)務(wù)的健康有序發(fā)展。失真的會計(jì)信息也導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)無法對自身進(jìn)行市場定位,誤導(dǎo)資金的流向,影響其競爭力,導(dǎo)致其面臨淘汰的命運(yùn)。另一方面,內(nèi)控制度導(dǎo)致的風(fēng)險。由于金融實(shí)體的領(lǐng)導(dǎo)重視和認(rèn)識程度不夠、內(nèi)控制度建設(shè)不能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要、有效的會計(jì)監(jiān)督和制約機(jī)制缺乏、對內(nèi)控制度落實(shí)不力等等因素的影響,導(dǎo)致金融風(fēng)險的加劇。
3. 會計(jì)行為主體的影響。會計(jì)行為主體主要是會計(jì)人員,因其職業(yè)道德素質(zhì)不高、受社會不良的思潮影響,這是產(chǎn)生金融會計(jì)風(fēng)險的一個重要誘因;同時,現(xiàn)有會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也不夠,使會計(jì)人員的的知識結(jié)構(gòu)和層次沒有及時更新,用人機(jī)制的缺乏,使會計(jì)人員素質(zhì)在低層次上停留,這都為金融會計(jì)風(fēng)險埋下了伏筆。
三、防范與化解金融會計(jì)風(fēng)險的建議
金融會計(jì)風(fēng)險的防范和化解的主要途徑就在于采取標(biāo)本兼治和綜合治理的有效措施:
1.建立金融會計(jì)風(fēng)險的一個全面監(jiān)督保障系統(tǒng)。這一系統(tǒng)實(shí)際是一個涵蓋事前、事中和事后 “三位”的保障,在系統(tǒng)中,要依據(jù)不同的風(fēng)險種類對其預(yù)警指標(biāo)的選取、實(shí)物經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控、原始票據(jù)的審核、經(jīng)營績效的抽查和復(fù)查等方面的權(quán)重進(jìn)行確定。這一系統(tǒng)不僅要監(jiān)督保障對靜態(tài)目標(biāo),也要預(yù)警動態(tài)事件,從而最大限度地控制和減少金融會計(jì)風(fēng)險損失的發(fā)生。
2. 以集中核算強(qiáng)化內(nèi)控制度。各金融機(jī)構(gòu)必須結(jié)合自身業(yè)務(wù)經(jīng)營的特點(diǎn)和規(guī)模,科學(xué)地制定出自己的內(nèi)控制度,要有針對性從宏觀和微觀兩個角度制定出詳細(xì)的內(nèi)控制度的實(shí)施細(xì)則并能夠在實(shí)踐中付諸實(shí)施。同時,金融機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)崗位責(zé)任制管理管理,完善的相應(yīng)的約束機(jī)制,對不同崗位和不同人員要造成相互牽制和授權(quán)制約的格局。
3. 加強(qiáng)金融會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。要從職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平兩個方面采取措施。一方面,從法制教育和職業(yè)道德教育入手。采取多種手段和途徑,讓會計(jì)人員能夠愛崗敬業(yè),提高守法意識,能夠依法辦事;另一方面不斷完善會計(jì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)機(jī)制。通過多種形式的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn),不斷金融會計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。同時,還要建立和完善一整套針對會計(jì)人員的激勵和處罰制度,使金融會計(jì)人員自覺地將業(yè)務(wù)工作納入有效的管理機(jī)制之中。
四、結(jié)束語
總之,當(dāng)前我國金融改革的重點(diǎn)內(nèi)容就是要增強(qiáng)金融會計(jì)風(fēng)險意識。因此,我們必須不斷采取有效的防范和化解風(fēng)險的措施,才能夠有效地降低風(fēng)險產(chǎn)生的幾率,從而保證我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。
摘要：目前金融業(yè)在整個經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的重要性日益顯著，伴隨亞洲金融危機(jī)等國際事件的發(fā)生，金融風(fēng)險也日益引起人們的重視。本文分析了金融會計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并對其防范措施進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)負(fù)債組合；金融會計(jì)；風(fēng)險防范
亞洲金融危機(jī)在一定程度上也敲響了我國金融市場的警鐘。從會計(jì)防范的角度來看，我國的金融機(jī)構(gòu)業(yè)欠缺成熟的會計(jì)核算監(jiān)管機(jī)制，不能完全達(dá)到自我調(diào)節(jié)靈活機(jī)動、問題反映客觀公正、信息提供正確及時、對策處理果斷有效的金融風(fēng)險控制目標(biāo)。我國金融風(fēng)險的會計(jì)防范亟待加強(qiáng)。
一、金融會計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1.不完備的金融監(jiān)管模式
客觀的說，我國現(xiàn)階段的金融監(jiān)管模式尚不健全，不足以將金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險控制在較低水平。一方面，地方政府出于各種考慮而對當(dāng)?shù)亟鹑跇I(yè)采取的保護(hù)措施，影響了金融機(jī)構(gòu)按市場規(guī)則公平競爭，甚至使得某些金融機(jī)構(gòu)享有過多的“政策”優(yōu)勢。另一方面，金融宏觀監(jiān)管尚有真空地帶，個別金融機(jī)構(gòu)不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競爭行為時有發(fā)生，卻屢禁不止，更無從談起防范風(fēng)險的目標(biāo)。除此之外，一些金融機(jī)構(gòu)的自身內(nèi)控措施有待加強(qiáng)，權(quán)利制約失衡、制度建設(shè)滯后，會計(jì)信息失真等情況依然存在，增大了發(fā)生金融風(fēng)險的可能性。
2.激烈的市場競爭經(jīng)濟(jì)環(huán)境
現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)日新月異、飛速變化。在這個進(jìn)程中，市場經(jīng)濟(jì)固有的缺陷也不斷顯現(xiàn)出來，由于社會平均利潤率并未形成，大量的社會資金被金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報率吸引而涌入。在現(xiàn)有市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)較低和地方政府的大力支持情況，各地金融機(jī)構(gòu)的增長突飛猛進(jìn)。激烈競爭的市場環(huán)境給金融風(fēng)險起了推波助瀾的作用。
3.有待提高的會計(jì)素質(zhì)
從總體上看，我國金融機(jī)構(gòu)會計(jì)人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊。尤其是個別工作人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等仍需加強(qiáng)和提高。從金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險產(chǎn)生的原因看，人員素質(zhì)因素不可忽視。實(shí)際上，許多風(fēng)險的發(fā)生在一定程度上與會計(jì)人員的工作有關(guān)聯(lián)。
4.需要改進(jìn)的會計(jì)手段
這里所說的會計(jì)運(yùn)作手段，一方面表現(xiàn)在如何優(yōu)化會計(jì)核算的監(jiān)督制度上，另一方面表現(xiàn)在如何改善和深化會計(jì)電算化的形運(yùn)用上。現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展，要求金融風(fēng)險的會計(jì)防范，不能僅停留在單純的賬務(wù)信息記錄和核算反映上面，還應(yīng)該具備總結(jié)、分析、控制的能力。
二、金融會計(jì)風(fēng)險防范措施
1.改進(jìn)金融信息的會計(jì)披露程序
一方面，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)盡量要求企業(yè)報送已經(jīng)注冊會計(jì)師出具審計(jì)報告的會計(jì)報表，并查驗(yàn)出具該項(xiàng)審計(jì)報告的會計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)認(rèn)定，杜絕企業(yè)虛假會計(jì)報表滿天飛、會計(jì)信息嚴(yán)重失真的情況。金融機(jī)構(gòu)在與有融資需求的企業(yè)接洽時，應(yīng)要求其提供真實(shí)的當(dāng)期現(xiàn)金流量表，同時金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對現(xiàn)金流量相關(guān)指標(biāo)和財(cái)務(wù)比率的考核，將其放到與企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率考核同等重要的工作上。
另一方面，為彌補(bǔ)會計(jì)報表項(xiàng)目設(shè)置較為粗糙的不足，監(jiān)管部門可以考慮要求金融機(jī)構(gòu)再單獨(dú)編制一張能夠反映備付金及備付金比率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況、短期及中長期貸款等內(nèi)容的補(bǔ)充報表，在現(xiàn)有會計(jì)報表的基礎(chǔ)上，更為集中、全面、真實(shí)地披露有關(guān)金融風(fēng)險信息。
2.建立適應(yīng)新要求的金融會計(jì)新體系
首先，要盡快整頓基礎(chǔ)會計(jì)工作，完善會計(jì)核算體系，集中統(tǒng)一管理與分級授權(quán)相結(jié)合，全面加強(qiáng)會計(jì)工作秩序，積極治理“作假帳”現(xiàn)象，切實(shí)提高會計(jì)核算質(zhì)量，及時提供全面、真實(shí)、相關(guān)、可靠的會計(jì)信息，提高金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的風(fēng)險意識。
其次，規(guī)范會計(jì)管理體制，堅(jiān)決杜絕所謂的“賬外經(jīng)營”情況。客觀來講，金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)的許多風(fēng)險與損失，多多少少都與賬外經(jīng)營有關(guān)。賬外經(jīng)營影響到金融會計(jì)職能的發(fā)揮，暴露出了相關(guān)管理不統(tǒng)一的問題。目前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)都在盡快實(shí)現(xiàn)本機(jī)構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會計(jì)核算體制，有些金融機(jī)構(gòu)成效斐然，有效地化解了部分金融會計(jì)風(fēng)險。
3.建造強(qiáng)有力的的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
這里所說的風(fēng)險控制系統(tǒng)包括三個部分，分別是事前、事中和事后。所謂的事前控制，主要指的是制定與考核金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。這套預(yù)警體系包括備付金比率等流動性風(fēng)險指標(biāo)的反映體系；資本充足率等資本不足風(fēng)險指標(biāo)的反映體系；逾期貸款率等資產(chǎn)風(fēng)險指標(biāo)的反映體系；利率風(fēng)險率等金融市場風(fēng)險的反映指標(biāo)體系；以及資產(chǎn)盈利率等損益狀況指標(biāo)的反映體系。
所謂的事中監(jiān)督，顧名思義指的是金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營的正常監(jiān)控。這個監(jiān)控應(yīng)當(dāng)是對金融風(fēng)險實(shí)施動態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，由金融機(jī)構(gòu)會計(jì)部門和金融機(jī)構(gòu)其它職能部門一道建立，以確保金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營運(yùn)作正常，規(guī)避金融風(fēng)險可能導(dǎo)致的損害，或者減少金融風(fēng)險發(fā)生的概率。
最后是事后監(jiān)督，主要指的是通過檢查分析原始憑證和會計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料，全面復(fù)審金融機(jī)構(gòu)是否穩(wěn)健經(jīng)營，嚴(yán)格考核各職能部門金融風(fēng)險控制責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行力度，及時提出各部門金融風(fēng)險控制潛在問題的整改建議，力爭將風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)。
4.不斷完備金融核算制度
不斷完備金融核算制度，首先是秉承謹(jǐn)慎性原則，把呆壞賬準(zhǔn)備金的有關(guān)計(jì)提方法做動態(tài)規(guī)定，根據(jù)形勢需要確定是否提高計(jì)提比例，或者擴(kuò)大呆壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提范圍，并將這一核算程序制度化。
現(xiàn)階段情況下，可以優(yōu)先考慮將呆壞賬準(zhǔn)備金按照貸款的風(fēng)險程度計(jì)提，也就是金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)人員按實(shí)際發(fā)生的每月貸款總額特定比例，先將“一般呆壞賬準(zhǔn)備金”全額計(jì)提；之后，依據(jù)預(yù)先確定的計(jì)提比例，按出現(xiàn)有問題的貸款進(jìn)行綜合分析后發(fā)生呆壞賬可能性的評價狀況，再計(jì)提“特別呆壞賬準(zhǔn)備金”。當(dāng)上列兩項(xiàng)準(zhǔn)備金已經(jīng)累積到一定的數(shù)額，基本可以填補(bǔ)截至當(dāng)期的有問題貸款呆壞賬的損失額度以后，金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)人員可以不再計(jì)提“特別呆壞賬準(zhǔn)備金”。如果出現(xiàn)其他特殊情況，可以考慮進(jìn)一步放寬呆壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提的局限性，改革現(xiàn)行制度中一些過于苛刻的計(jì)提確認(rèn)條件限制，以便使得業(yè)已實(shí)際發(fā)生的呆壞賬能夠切實(shí)有效地及時核銷。
不斷完備金融核算制度，還應(yīng)該考慮建立相關(guān)制度，使得金融機(jī)構(gòu)可以采用成本與市價孰低的規(guī)則，將非金融資產(chǎn)與長期持有可供出售的金融資產(chǎn)更合理地做會計(jì)記錄和報表反映。在每個會計(jì)期末，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)比較單位流動資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等資產(chǎn)的賬面價值和公允市價或可變現(xiàn)凈值的差異，當(dāng)這些資產(chǎn)的差異較大時，區(qū)分是否屬于資產(chǎn)保值增值，如果不是資產(chǎn)保值增值的情況，就應(yīng)根據(jù)相關(guān)制度對其賬面價值作出合理調(diào)整，并將相關(guān)差額計(jì)入當(dāng)期損益處理。
5.打造切實(shí)可行的內(nèi)控機(jī)制
打造切實(shí)可行的內(nèi)控機(jī)制，首先是確定獨(dú)立的財(cái)務(wù)體制。建議推廣使用專用、安全、高效、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)會計(jì)核算軟件，所有相關(guān)報表等會計(jì)資料應(yīng)該由系統(tǒng)自動生成。減少會計(jì)人員編制和調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可能性和任意度。
打造切實(shí)可行的內(nèi)控機(jī)制，還要突出抓好重要風(fēng)險環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，尤其要抓好風(fēng)險點(diǎn)的風(fēng)險控制。建議根據(jù)各個金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，不斷論證，建立更加科學(xué)的金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險指標(biāo)控制制度，不斷健全現(xiàn)有的授信審查流程，加強(qiáng)內(nèi)部授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)的制約，嚴(yán)格規(guī)定信貸融資授信業(yè)務(wù)活動的信息披露制度，并及時檢查，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的針對性和時效性，未雨綢繆，防患于未然。要針對金融機(jī)構(gòu)不同風(fēng)險控制點(diǎn)的特點(diǎn)，力圖通過對金融風(fēng)險的一系列防控措施，建立更加穩(wěn)固的應(yīng)對體系，對金融風(fēng)險進(jìn)行全面會計(jì)防范和有效內(nèi)部控制。
6.貫徹落實(shí)責(zé)任會計(jì)的理念
貫徹落實(shí)責(zé)任會計(jì)的理念，也是防范金融風(fēng)險的重要一環(huán)。現(xiàn)代企業(yè)管理制度按照分散化原則將風(fēng)險控制的化解途徑多樣化，尤其是強(qiáng)調(diào)分散責(zé)任的問題。當(dāng)然，我們這里論述的分散責(zé)任，并不是一般意義上的逃避和模糊，而是要求以科學(xué)認(rèn)真的精神、求真務(wù)實(shí)的態(tài)度建立合理、規(guī)范、有序的責(zé)任中心，或者說責(zé)任體系。具體到對于金融機(jī)構(gòu)而言，就是要落實(shí)責(zé)任會計(jì)的理念，改變過去的“大鍋飯”思想，將金融風(fēng)險的防范壓力真正逐層分解到每一位參與者身上，促使廣大金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)人員都更加積極主動地發(fā)揮主觀能動性，變壓力為工作動力，將金融風(fēng)險的會計(jì)防范落到實(shí)處。
綜上所述，金融風(fēng)險可謂無處不在。金融會計(jì)貫穿于防范風(fēng)險的全過程，是防范金融不可須臾或缺的屏障。伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，金融風(fēng)險也與日俱增，做好會計(jì)風(fēng)范，將對我國金融風(fēng)險的治理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。
隨著金融體制改革的不斷深化，我國金融業(yè)已形成了以國有商業(yè)銀行為主體、其他商業(yè)銀行及多種金融機(jī)構(gòu)分工協(xié)作并存的金融組織體系，促進(jìn)了金融機(jī)構(gòu)間的競爭與發(fā)展。但近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生、大案要案不斷，這多與會計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)、會計(jì)監(jiān)管乏力密切相關(guān)。因此，為使金融業(yè)健康發(fā)展，加強(qiáng)會計(jì)制度建設(shè)，強(qiáng)化會計(jì)制度落實(shí)，加大會計(jì)監(jiān)督檢查，防范會計(jì)風(fēng)險勢在，必行。
一、會計(jì)風(fēng)險的形成原因及表現(xiàn)
會計(jì)風(fēng)險是系統(tǒng)風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1 同業(yè)競爭加劇。金融業(yè)只有在激烈的同業(yè)競爭中，主動出擊，參與競爭，擴(kuò)大市場占有率，不斷；壯大自身實(shí)力，才能搶占市場，站穩(wěn)市場。受到種種利益的驅(qū)動，個別金融機(jī)構(gòu)不遵守游戲規(guī)則，不擇手段，惡意競爭，如：高息攬儲、低息放貸，或違背會計(jì)核算原則虛增虛減利潤等等，不僅增大了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成本，而且也擾亂了“公平、公正、平等”的競爭原則，加劇了會計(jì)風(fēng)險的形成。
2 會計(jì)信息失真，加大了會計(jì)風(fēng)險發(fā)生的程度。會計(jì)工作是保證金融機(jī)構(gòu)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)工作，會計(jì)風(fēng)險反映、預(yù)測和分析均依賴于及時、真實(shí)、可靠的會計(jì)信息。第一，會計(jì)信息失真，將造成金融資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險。如會計(jì)核算不實(shí)，虛假經(jīng)營：搞資金體外循環(huán)，賬外經(jīng)營；截留正常收入，私設(shè)小金庫等。第二，失真的會計(jì)信息，將作為獎勵考核經(jīng)營者和全體職工的主要依據(jù)，不僅不能規(guī)范和激勵金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)行為，反而只會使會計(jì)違規(guī)問題更趨嚴(yán)重，風(fēng)險隱患加大，使經(jīng)營活動無法科學(xué)化、制度化，從而影響到金融業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。第三，依據(jù)失真的會計(jì)信息無法進(jìn)行準(zhǔn)確的市場定位，必將造成經(jīng)營風(fēng)險，最終受到市場無情的懲罰。第四，錯誤的會計(jì)信息會誤導(dǎo)資金流向，使金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部資源配置缺乏效率，競爭能力下降，在市場競爭中面臨被淘汰的風(fēng)險，并且也不利于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
3 內(nèi)控制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體系不健全，內(nèi)控制度落實(shí)不力，是導(dǎo)致金融風(fēng)險損失加劇的一個直接原因。主要表現(xiàn)有三：一是金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足，重視不夠。不少金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了重效益、輕制度；重業(yè)務(wù)、輕管理；重指標(biāo)、輕防范的“三重三輕”現(xiàn)象。以存款論英雄，以任務(wù)論政績，導(dǎo)致經(jīng)營者盲目壘大戶、違規(guī)搞經(jīng)營等。二是內(nèi)控制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。隨著衍生金融工具、消費(fèi)信貸等新業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，相應(yīng)的會計(jì)核算往往由相應(yīng)業(yè)務(wù)主管部門自行處理，造成了會計(jì)內(nèi)部控制制度的各行其是，甚至相互抵觸，嚴(yán)重削弱了會計(jì)內(nèi)部控制的力度。三是內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏有效的會計(jì)監(jiān)督和制約機(jī)制。會計(jì)工作管理具有規(guī)范化、制度化的特點(diǎn)，會計(jì)核算和業(yè)務(wù)處理必須嚴(yán)格依照有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行。四是內(nèi)控制度落實(shí)不力。不嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)“六相符”原則，不按規(guī)定對有價單證及重要空白憑證進(jìn)行管理。會計(jì)憑證要素不全，責(zé)任不分，給會計(jì)業(yè)務(wù)處理留下諸多隱患，使內(nèi)控制度流于形式。五是現(xiàn)行的會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)在很大程度上滯后于會計(jì)電算化的發(fā)展，造成了信息技術(shù)人員與會計(jì)業(yè)務(wù)人員權(quán)責(zé)不明，交易授權(quán)密碼管理過度依賴技術(shù)人員、技術(shù)人員權(quán)限過大、內(nèi)控乏力等一系列新的風(fēng)險。
4 會計(jì)人員素質(zhì)較低，會計(jì)風(fēng)險意識淡漠，極易誘發(fā)會計(jì)風(fēng)險。由于現(xiàn)有會計(jì)人員缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，依靠老人員傳、幫、帶，知識來源狹窄：缺乏長效培訓(xùn)機(jī)制，會計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)和知識層次得不到及時更新：用人機(jī)制僵化，專業(yè)人才引進(jìn)不力，導(dǎo)致會計(jì)人員整體素質(zhì)偏低。
二、會計(jì)風(fēng)險的防范與化解
防范和化解會計(jì)風(fēng)險，提高會計(jì)核算質(zhì)量，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部管理，就必須采取有效措施，標(biāo)本兼治，綜合治理。
1 建立、健全內(nèi)控機(jī)制，有效防范會計(jì)風(fēng)險。加快推進(jìn)會計(jì)核算和管理的改革。按照“規(guī)范化原則、授權(quán)分權(quán)原則、監(jiān)督制約原則、賬務(wù)核對原則和安全謹(jǐn)慎原則”，建立相應(yīng)的“崗位責(zé)任制度、授權(quán)控制制度和職務(wù)分離制度”，為防范風(fēng)險打下治本的基礎(chǔ)。加大監(jiān)督檢查力度。及時發(fā)現(xiàn)、查處違章違紀(jì)操作現(xiàn)象，把風(fēng)險和隱患消除在萌芽狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)方式、內(nèi)容、時間、工具四個方面的轉(zhuǎn)變，建立有效的風(fēng)險防范體系。即方式上從事后監(jiān)督向事前、事中轉(zhuǎn)變：內(nèi)容上，不僅要檢查會計(jì)憑證的要素，更要監(jiān)督資金的運(yùn)營狀況，特別是密切關(guān)注大額資金的運(yùn)行動態(tài)；時間上，突出重點(diǎn)檢查和突擊檢查；工具上，加大科技投入，采取高科技等有效手段防范和化解資金風(fēng)險，嚴(yán)格制度落實(shí)，堅(jiān)決杜絕“有令不行、有禁不止、有章不循、有規(guī)不依”等不良現(xiàn)象的存在。嚴(yán)格會計(jì)人員任職資格。
2 完善會計(jì)核算事后監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)《會計(jì)法》和金融會計(jì)制度的要求，結(jié)合金融機(jī)構(gòu)自身管理的需要，在內(nèi)部建立一個自上而下的會計(jì)行為再監(jiān)督機(jī)制。圍繞會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整等內(nèi)容，引導(dǎo)會計(jì)行為規(guī)范化，使會計(jì)工作有法必依、有章必循。再監(jiān)督機(jī)制要貫穿于金融業(yè)務(wù)發(fā)生、處理的全過程，要檢查會計(jì)行為在每一個環(huán)節(jié)是否依法守規(guī)，監(jiān)督對象應(yīng)包括與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的所有人員。再監(jiān)督機(jī)制的運(yùn)作可結(jié)合會計(jì)工作自查、檢查和內(nèi)審進(jìn)行，以此規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作和會計(jì)工作秩序，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。
3 建立會計(jì)行為風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。隨著會計(jì)行為風(fēng)險的日益增加，有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件，將預(yù)警與核算建立在一個平臺上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時，預(yù)警系統(tǒng)能夠及時跟蹤分析。跟蹤分析的主要內(nèi)容包括：結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)，有無壓票行為：賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致：往來類科目是否配對相符等。通過會計(jì)定出預(yù)測技術(shù)和方法，對會計(jì)核算全過程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析，對帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問題實(shí)時報警，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)測。
4 進(jìn)一步貫徹金融會計(jì)制度的謹(jǐn)慎性原則，為金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健經(jīng)營創(chuàng)造必要的條件。防范會計(jì)風(fēng)險，必須嚴(yán)格遵循會計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則。只有在賬務(wù)處理與核算方法中堅(jiān)持謹(jǐn)慎的會計(jì)原則，才能有效防范與抵御會計(jì)風(fēng)險的發(fā)生。從目前情況看，會計(jì)謹(jǐn)慎性原則在金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)工作中未得到充分體現(xiàn)。比如應(yīng)收未收利息長期掛賬，呆賬準(zhǔn)備金不按規(guī)定及時提取，應(yīng)付未付利息因提取不足而出現(xiàn)紅字等。這些做法顯然違背了會計(jì)謹(jǐn)慎性原則的要求。因此，一要改變應(yīng)收未收利息的核算方法。將計(jì)算的應(yīng)收未收利息改在表外科目核算，利息收回后再納入表內(nèi)核算。二要改變應(yīng)付未付利息的計(jì)提方法。改按原合同利率計(jì)提，防止因存款利率降低導(dǎo)致應(yīng)付未付利息計(jì)提不足而使應(yīng)付未付利息出現(xiàn)紅字。三要修改呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例和計(jì)提方法。可按照貸款的風(fēng)險程度分別采取不同的計(jì)提比例，按季或按年計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，以抵御有問題貸款可能發(fā)生的呆賬。四要完善呆賬核銷制度。改變現(xiàn)行核銷程序過度繁雜的手續(xù)，將經(jīng)確認(rèn)已倒閉、已破產(chǎn)企業(yè)及超期時間過長的貸款列入首期核銷對象，其它原因形成的呆賬則列入二期對象，在上級主管部門認(rèn)定的基礎(chǔ)上予以核銷。這樣做既符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下的損失即期攤銷，又不至于影響銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。五要規(guī)范暫付款項(xiàng)、聯(lián)行往來等科目的使用。既要考慮資金的清算速度，提高資金使用效率，又要考慮利率風(fēng)險、資金風(fēng)險等。
5 加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會計(jì)人員素質(zhì)，為會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的高效運(yùn)作、會計(jì)工作質(zhì)量的提高奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，要進(jìn)一步加強(qiáng)對會計(jì)人員的法制宣傳和職業(yè)道德教育。使會計(jì)人員學(xué)法、知法、懂法、守法，促進(jìn)會計(jì)人員愛崗敬業(yè)、客觀公正、依法辦事的良好風(fēng)氣的形成。其次，加強(qiáng)對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)。努力提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，以增強(qiáng)會計(jì)工作的科學(xué)性，避免隨意性和盲目性。第三，完善激勵機(jī)制。做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合，獎優(yōu)罰劣，調(diào)動會計(jì)人員工作的積極性和主動性。第四，建立嚴(yán)格的處罰制度。加大對違規(guī)行為的處罰力度，對以權(quán)謀私、弄虛作假的行為切實(shí)做到違規(guī)必究。
6 強(qiáng)化金融監(jiān)管，造就有序、公平的競爭環(huán)境。一是要建立健全金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管法規(guī)體系，加強(qiáng)對各金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一的約束力。二是要完善金融市場準(zhǔn)入退出機(jī)制，建立一套完整的市場競爭準(zhǔn)則，嚴(yán)格防范市場競爭帶來的風(fēng)險。三是要加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的監(jiān)管。監(jiān)督其強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制、促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各項(xiàng)風(fēng)險管理制度的貫徹實(shí)施，從而提高金融業(yè)的效率。四是要加大對各類違紀(jì)案件的查處力度。重點(diǎn)查處違法違規(guī)經(jīng)營、領(lǐng)導(dǎo)干部以權(quán)謀私、貪污、受賄、挪用公款等造成重在資金損失的案件。五是加大處罰力度，重點(diǎn)抓整改，堅(jiān)持做到一事一落實(shí)。通過強(qiáng)化金融監(jiān)管，凈化金融市場，形成“公平、公正、平等、有序”的競爭環(huán)境，從而避免同行業(yè)之間的無序競爭，切實(shí)保障金融業(yè)的健康發(fā)展，確保金融秩序的持久穩(wěn)定。
摘 要：在我國經(jīng)濟(jì)日益呈現(xiàn)多元化趨勢的情況下，防范與化解金融風(fēng)險絕不能僅僅停留在信貸與支付的風(fēng)險上，而要多方面、全方位看待金融風(fēng)險。金融風(fēng)險的表現(xiàn)形式是多種多樣的，金融會計(jì)風(fēng)險就是金融風(fēng)險很重要的一個方面，其危害程度并不亞于信貸風(fēng)險。因此，防范與化解金融會計(jì)風(fēng)險是防范與化解金融風(fēng)險的一個重要組成部分。
關(guān)鍵詞：防范 金融會計(jì) 風(fēng)險
金融會計(jì)風(fēng)險，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計(jì)核算錯誤或會計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。在我國經(jīng)濟(jì)日益呈現(xiàn)多元化趨勢的情況下，防范與化解金融風(fēng)險絕不能僅僅停留在信貸與支付的風(fēng)險上，而要多方面、全方位看待金融風(fēng)險。金融風(fēng)險的表現(xiàn)形式是多種多樣的，金融會計(jì)風(fēng)險就是金融風(fēng)險很重要的一個方面，其危害程度并不亞于信貸風(fēng)險。
一、建立管理型金融會計(jì)新體系
在防范與化解金融會計(jì)風(fēng)險的過程中，要充分發(fā)揮會計(jì)的管理職能，切實(shí)運(yùn)用現(xiàn)代管理會計(jì)的理論與方法，對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營，特別是對高風(fēng)險經(jīng)營的信貸業(yè)務(wù)，進(jìn)行全程跟蹤與監(jiān)控，積極參與銀行經(jīng)營決策，逐步建立起能適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點(diǎn)的管理型金融會計(jì)新體系。一是要盡快建立集中統(tǒng)一管理與分級授權(quán)核算相結(jié)合的會計(jì)核算體系，全面整頓會計(jì)工作秩序，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，徹底杜絕假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現(xiàn)象，切實(shí)提高會計(jì)核算質(zhì)量，為改善銀行經(jīng)營管理與防范金融風(fēng)險。提供及時、真實(shí)、可靠、全面、相關(guān)的會計(jì)信息。二是要盡快實(shí)施統(tǒng)一的會計(jì)管理體制，杜絕違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營。目前我國銀行業(yè)存在的許多風(fēng)險與損失在很大程度上與違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營有關(guān)，這在一定程度上暴露出了金融會計(jì)管理不統(tǒng)一的弊端，影響到會計(jì)職能的發(fā)揮，使得正常的會計(jì)信息難以及時獲得，不僅不能及時發(fā)現(xiàn)問題，還容易掩蓋問題，延誤分散與化解風(fēng)險的時機(jī)。因此，只有盡快實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會計(jì)管理體制，才能有效遏制違規(guī)和賬外經(jīng)營，切實(shí)防范和化解金融會計(jì)風(fēng)險。
二、加強(qiáng)金融會計(jì)信息披露
離開了來自銀行內(nèi)部和外部及時、可靠、完整的會計(jì)信息，金融風(fēng)險的防范與控制就無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計(jì)信息應(yīng)就其真實(shí)性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求。一是考慮到目前我國企業(yè)虛假會計(jì)報表滿天飛、會計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)實(shí)情況，銀行在接受貸款申請時，應(yīng)強(qiáng)制要求其報送經(jīng)由注冊會計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證后的會計(jì)報表，并要求出具審計(jì)報告的會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)無限連帶責(zé)任。二是銀行在接受企業(yè)貸款申請時，應(yīng)要求所有的貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ΜF(xiàn)金流量指標(biāo)以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財(cái)務(wù)比率的考核上來。三是鑒于我國企業(yè)編制與提供的會計(jì)報表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業(yè)超過一定數(shù)額的貸款申請時，除要求企業(yè)報送主要會計(jì)報表以外，還應(yīng)要求企業(yè)提供能詳細(xì)披露其償債能力的補(bǔ)充會計(jì)信息。
從銀行內(nèi)部來看，應(yīng)從以下兩個方面來加強(qiáng)和改善金融會計(jì)的信息揭示與披露。一是為彌補(bǔ)會計(jì)報表項(xiàng)目設(shè)置較為粗糙的不足，可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會計(jì)報表的基礎(chǔ)上，再單獨(dú)編制一張能夠反映風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險集中度、短期及中長期貸款、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況等內(nèi)容的補(bǔ)充報表，以便更為集中、全面、真實(shí)地披露有關(guān)金融風(fēng)險信息。二是由于銀行表外業(yè)務(wù)僅在業(yè)務(wù)狀況表下以會計(jì)報表附注的形式予以反映，故銀行表外業(yè)務(wù)具有自由性大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險性強(qiáng)等特點(diǎn)。因此，要恰當(dāng)揭示表外業(yè)務(wù)所帶來的各種風(fēng)險，完善金融會計(jì)信息揭示制度，強(qiáng)化表外業(yè)務(wù)風(fēng)險防范，可以考慮要求銀行編制一張“表外業(yè)務(wù)情況表”，列示表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況，以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險。同時，銀行應(yīng)借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將每一個借款企業(yè)的情況，包括企業(yè)的會計(jì)報表及補(bǔ)充會計(jì)信息、擔(dān)保抵押和信用度及開戶狀況等錄入計(jì)算機(jī)，建立完整和連續(xù)的銀行信貸信息數(shù)據(jù)庫，從而實(shí)現(xiàn)銀行對企業(yè)的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)狀況的完整、連續(xù)、動態(tài)的監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常，防止企業(yè)重復(fù)抵押、連環(huán)擔(dān)保、多頭貸款等不規(guī)范行為和高負(fù)債經(jīng)營現(xiàn)象的發(fā)生，保證信貸資產(chǎn)的安全性。
三、完善金融會計(jì)制度
1.改進(jìn)呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法。一是可以考慮采用能夠按照貸款的風(fēng)險程度計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，即：將現(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法改為每月按實(shí)際發(fā)生的貸款總額的一定比例（比如1％）全額計(jì)提“一般呆賬準(zhǔn)備金”；對出現(xiàn)有問題貸款，應(yīng)立即按其發(fā)生呆賬可能性的大小，依據(jù)預(yù)先確定的計(jì)提比例再計(jì)提“特別呆賬準(zhǔn)備金”。當(dāng)這兩項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金累積到一定的數(shù)額，足以完全化解所有有問題貸款可能發(fā)生的呆賬損失風(fēng)險以后，可不再計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。銀行及金融機(jī)構(gòu)按上述方法計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)允許其在稅前扣除。二是進(jìn)一步放寬呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提范圍，使計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險的透支、融資租賃和存放同業(yè)款等。三是放寬對呆賬確認(rèn)的條件限制，改革現(xiàn)行制度中一些過于苛刻的呆賬確認(rèn)規(guī)定，使許多實(shí)際發(fā)生的呆賬能夠及時核銷，可考慮允許銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認(rèn)為呆賬予以核銷。此外，還應(yīng)簡化對呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權(quán)。
2.改進(jìn)現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。按現(xiàn)行制度規(guī)定，銀行壞賬準(zhǔn)備是按期末應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提。此種方法的不足之處，在于它無法反映不同期限和不同性質(zhì)的應(yīng)收利息的構(gòu)成與發(fā)生壞賬損失可能性的關(guān)系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準(zhǔn)備的提取不相協(xié)調(diào)。為此，可要求銀行采用“賬齡分析法”來計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按應(yīng)收賬款賬齡和性質(zhì)的不同確定不同的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的比例。另外，應(yīng)強(qiáng)制要求銀行從每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中，按一定比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備基金，專項(xiàng)用于補(bǔ)償各種風(fēng)險損失。
3.改進(jìn)資產(chǎn)期末計(jì)價方式。應(yīng)允許銀行對長期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價孰低的原則計(jì)價。銀行可在每個會計(jì)期末對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值與公允市價或可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，當(dāng)這些資產(chǎn)的公允市價或可變現(xiàn)凈值跌至賬面成本以下時，或有較為明顯的證據(jù)表明銀行所持有的資產(chǎn)可能蒙受損失時，應(yīng)對其賬面價值進(jìn)行調(diào)整，并將公允市價與賬面價值之差直接計(jì)入當(dāng)期損益。
四、構(gòu)建風(fēng)險監(jiān)督保障體系
金融會計(jì)風(fēng)險的監(jiān)督保障體系應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。事前監(jiān)督主要應(yīng)包括對金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。即反映流動性風(fēng)險指標(biāo)體系，如備付金比率等；反映資本不足風(fēng)險指標(biāo)體系，如資本充足率等；反映資產(chǎn)風(fēng)險指標(biāo)體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風(fēng)險指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險率等；反映損益狀況指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等；反映貸款對象財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)體系，如流動比率、速動比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。事中監(jiān)督主要應(yīng)包括對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門應(yīng)將上述反映金融風(fēng)險的一系列指標(biāo)，作為需要考核的責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到各有關(guān)責(zé)任部門。會計(jì)部門要與其他職能部門一道建立起對金融風(fēng)險實(shí)施動態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，隨時將來自各方面反映金融風(fēng)險的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對比，并及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取修正措施，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少金融風(fēng)險所帶來的損害。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護(hù)法規(guī)制度的統(tǒng)一性與嚴(yán)肅性，防止違規(guī)違法行為帶來的風(fēng)險損失。事后監(jiān)督主要應(yīng)通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，切實(shí)防范金融風(fēng)險。此外，在銀行內(nèi)部還應(yīng)建立健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核制度，以便有效地在銀行經(jīng)營的各個工作環(huán)節(jié)上堵住金融風(fēng)險的漏洞，形成防范金融會計(jì)風(fēng)險的有效屏障。
五、健全金融風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制
1.建立獨(dú)立的會計(jì)核算體制。金融會計(jì)人員在業(yè)務(wù)上只接受會計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的惟一依據(jù)是有效的會計(jì)憑證。積極推行統(tǒng)一的核算軟件，實(shí)行賬務(wù)集中核算，資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報表應(yīng)由系統(tǒng)自動生成匯總上報。其他有關(guān)會計(jì)信息報表應(yīng)當(dāng)由會計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人不得隨意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生。提高會計(jì)信息的真實(shí)性，才能有效控制人為調(diào)表而造成的會計(jì)信息失真。
2.強(qiáng)化重要風(fēng)險環(huán)節(jié)控制。要遵循“雙人、雙崗、雙職”的原則，健全會計(jì)制度，推行會計(jì)委派制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)成本控制，加強(qiáng)對會計(jì)流程、印押證機(jī)、聯(lián)行清算、承兌匯票、內(nèi)部往來、現(xiàn)金出納和財(cái)務(wù)報表等重點(diǎn)環(huán)節(jié)、崗位的管理，重塑會計(jì)“三鐵”形象。同時，要針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對會計(jì)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和有效控制。要建立合理的授權(quán)分類和擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計(jì)控制制度，健全完善各種審批手續(xù)，嚴(yán)格各項(xiàng)程序，加強(qiáng)對內(nèi)部授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)的控制，嚴(yán)格擔(dān)保行為，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性，防范潛在的金融會計(jì)風(fēng)險。
六、推行責(zé)任會計(jì)制度
推行責(zé)任會計(jì)是防范金融會計(jì)風(fēng)險的有效手段，因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險控制的分散化原則。同時，責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。但是，責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報表如果沒有計(jì)算機(jī)的協(xié)助，現(xiàn)有的會計(jì)人員無法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會計(jì)工作。所以，要提供及時、有效、全面、完整的會計(jì)信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會計(jì)核算系統(tǒng)，而且金融會計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過電算化會計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用，提高會計(jì)人員的責(zé)任心，完善現(xiàn)有的金融會計(jì)管理核算體系，不斷促進(jìn)會計(jì)核算水平和會計(jì)核算質(zhì)量的提高，努力實(shí)現(xiàn)防范與化解金融會計(jì)風(fēng)險的技術(shù)進(jìn)步。
