發布時間：2022-08-01 10:51:44
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇醫院內部審計問題探討，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
內審工作具有一定的技術性和專業性，只有審計人員具備良好的政治修養和專業素質，才能做好這項工作。審計人員首先要掌握豐富的財務知識和審計知識，其次還要了解其他方面的知識，比如管理專業、工程專業以及市場專業等。當前來看，醫院審計人員的素質并沒有達到這一要求，而且人員數量也存在相對不足的情況。審計人員的年齡偏老齡化，而且專業審計人員較少，一般由財務人員兼任。盡管這些人員財務管理工作相當出色，但是對于審計工作來說，卻是全新的領域。從審計人員的意識角度分析，其一般不注意自身素質的提高，不愿意學習新的知識，總想隨遇而安。這樣的思想意識使得內審工作流于形式，不能充分發揮審計人員的作用。除以上幾點外，審計人員的數量存在不足，不能適應當前醫院工作的需求。
當前醫院的內部審計工作內容范圍狹窄，一般是審計財務部門的收支情況，糾正不合乎規定的行為，主要是行使監督職能。可是在醫療衛生改革全面開展時期，醫療單位的競爭形式也趨于嚴峻，促使醫院的各項體制在運行過程中就會面臨更高的需求。另外，隨著醫院財務人員專業水平的提升以及會計電算化的廣泛應用，財務中的錯誤會減少到最低，這樣審計機構單純對財務進行審計的工作內容已經不適應新形勢的需要，只有不斷延伸審計范圍才能適應當前的醫療衛生改革新形勢[3]。
在現行的法律法規中，只有衛生部頒布的《衛生系統內部審計工作規定》涉及到了醫院內部審計工作，因為醫院的特殊性，國家對醫院的內部審計并沒有具體要求和準則，也未對其作出細節性的規范[4]，這種漠視在一定程度上導致了醫院內部審計工作的缺失，沒有明確的規章制度可以參照，審計部門出具的審計意見和建議也被忽視，從而造成與醫院糾紛時常發生。所以，在審計意見執行中常會與被執行部門發生糾紛，在審計建設的落實過程中，執行力度落實困難。
解決當前內審工作的主要問題與對策：
1內審機構獨立
建立醫院獨立的內部審計機構，才能充分發揮內部審計的重要作用，諸如對醫院進行評價、鑒證以及管理等作用。內部審計在單位是必不可少的部門，它可以起到監督作用，但也不證明高于一切，如果一切以內部審計為優秀，那么就失去了醫院本有的職能作用。醫院的職責是治病救人，只有建立科學的審計法規，才有利于管理。醫院內部的審計部門既擁有獨立性，但也要與其它職能部門合作，還要與財務、紀檢、監察等部門區別開來，明確職責；負責審計的人員直接由院領導管轄，可以獨立行使審計職權。
2提高醫院內審人員的素質
隨著時代的進步，審計人員也要大力提升自身素質。隨著醫院的發展，對審計人員的數量和素質都有了新要求，內部審計人員的隊伍要隨之增加。作為醫院來講，應選調技術過硬，有正確道德觀的高素質人才進入內部審計隊伍，一方面能帶動人員的審計工作效率，盡快建立科學的考核機制，對內審人員進行一系列的業績評價，目的也是促進內審人員自身素質的提高；另一方面，作為內審人員要加深自身修養，努力學習專業知識，拓寬知識渠道，改變單一的知識結構，掌握多種技能，為審計工作打好基礎。學習形式可以多樣化，可通過自學、培訓、繼續教育等方式進行審計人員的素質培養。
3延伸審計范圍，發揮審計作用
隨著醫療衛生改革的全面開展，內部審計范圍也要隨之延伸，內審不但要監督醫院財務狀況，還要在履行對醫院經濟工作監督的職權內，逐漸向效益管理拓展[5]。站在經濟的角度，找出醫院經濟活動中存在的問題，協助醫院降低成本增加收益。幫助醫院完善和健全內控制度；在監督的同時，實施專項審計及審計調查工作，并根據情況提出有益的建議，樹立起內部審計在各部門的信譽，積極發揮審計工作應有的作用。
4健全制度建設，將審計建議和意見落到實處
鑒于國家的法律法規不夠完善，所以，目前醫院審計工作只能以實際情況為基點，根據國家相關的審計法規，制定出符合醫院實際情況的內部規章制度，在完善內審機制的基礎上，使內部審計工作日?；ａt院要以相對正式的書面形式，授權并明確內部審計職責[2]，從而避免了審計工作在執行過程中受到盲目的干預，推進審計工作的順利進行，保障醫院的利益不受侵害。（本文作者：張志偉 單位：包頭市中心醫院審計科）
內部審計是《審計法》賦予審計機關的審計對象單位依法成立的自律組織，接受審計機關的業務指導和監督。內部審計是部門、單位實施內部監督、依法檢查會計賬目及其相關資產和監督財務收支真實性、合法性的有效機構，內部審計機構的設置是醫院加強經濟管理和績效控制的一個重要手段。近幾年來，有些單位或個人對內部審計工作產生了一種“無用論”的認識，筆者認為有必要重提醫院內部審計工作，以引起領導的重視。內審工作是經濟管理的需要，其根本目的就是加強內部管理，完善內部監控機制，督促執行《會計法》，規范會計行為，保證會計資料真實、完整，在醫院自身發展中起著不可估量的作用。
一、建立健全內部審計機構，依法實行監督
開展內部審計工作的前提是建立內部審計機構，依法行使醫院內部審計監督權，審計工作實行行政首長負責制，醫院內部審計工作在行政主要負責人直接領導下開展工作，對本單位行政主要負責人負責并報告工作，業務上接受上級審計機關的業務指導和監督，依照《審計法》賦予的內部審計權利對本單位財務工作進行監督審計，應與單位內部經濟核算性質分解開來。內部審計應緊緊圍繞著強化內部控制、提高經濟效益為中心，對本單位的經營活動、經濟效益和各項管理制度、管理職能進行考核、評價，對單位內部管理中的主要問題和薄弱環節提出切實可行的改進意見。加強調查研究，綜合評價分析，了解醫療動態和國內外醫療信息，在整個醫療保健服務過程中取得最佳的社會效益和經濟效益，成為單位領導的得力參謀和最有效的管理者?？傊?，衛生內部審計工作不僅是國家審計監督制度工作的基礎，同時也是單位領導的參謀和助手。內審人員可以比較客觀公正地向單位領導人提供經營目標能否實現、單位的財務狀況是否良好等情況，及時反映單位在經營管理中的主要問題。從而有助于單位領導對某些問題作出正確的決策，促進單位事業的發展，從這個意義上來說，衛生內部審計工作也是管理工作中不可缺少的重要組成部分。
二、明確審計中心，突出審計重點
強化內部控制必須對醫院經濟活動進行組織和考核，既明確職責又相互制約，這是提高醫院經濟效益的起碼保障。目前大多數醫院的規章制度比較健全，但管理上缺乏過問，資金、設備、資金利用率都很低，長期來形成了高消耗、低效益的思想觀念。管理人員對這種高投入、低產出的狀況，視若無睹，習以為常。為了更好地維護醫院的經濟效益，內部審計必須做到以防為主，在實際工作中樹立參與意識和超前意識，努力改變過去那種只注重事后審計的做法，向事前審計和事中審計發展，以取得最佳經濟效益。為了明確工作重心，突出內審重點，要以增加醫院收入、降低醫療成本為主，挖掘雙增雙節潛力，從財務收支、物資管理的各個環節開始，根據審計對象和目的，采用相應的業務方法，逐步開展分類審計工作，堵塞漏洞。一是加強內控審計，健全管理制度。二是加強收支審計，提高經濟效益。三是加強庫存物資審計，降低庫存減少流動資金占用，提高資金利用率。四是加強固定資產管理，提高醫療設備利用率。五是嚴格執行衛生政策，保證醫院服務方向。1.加強內控審計，健全管理制度內部控制，既是醫院經營管理的基礎，也是發展衛生事業、提高經濟效益的保證，特別是在計劃經濟向市場經濟轉變中，如果不加強內控建設，就會導致某種失控，從而影響醫院的發展和效益的提高。首先，要對會計控制進行重點審計，即從會計人員配備、醫療收支的核算、藥品、固定資產的管理等方面進行經常審查。通過審查，發現薄弱環節及時進行調整加強，堵塞管理上的漏洞，健全會計基礎工作。其次，對經營管理中的其他失控之處進行審計，不斷完善各項制度，促使各項規章制度落到實處。2.加強收支審計，提高經濟效益搞好財務收支審計，防微杜漸。主要包括醫療收費、物價制度執行情況，錢、賬、物的管理制度以及經濟活動中的職責分工、職權范圍、權限和手續等，對院內經濟合同執行情況更要嚴格審查。對大型設備的引進、基本項目建設進行論證，看是否最佳方案，最優選擇。對基建、維修工程預決算審計，看是否精打細算，是否體現了“少花錢、多辦事”的原則。在社會主義市場經濟條件下，提高醫院效益是各級醫院領導關心的中心問題，內部審計應緊緊圍繞這個中心工作，充分發揮內部審計的作用和優勢，積極地開展效益審計工作。只有這樣，內部審計才能充分體現自己新的價值，才能為領導所重視。經濟效益審計是現代化醫院內部審計的重要標志，它包括基建和維修工程效益審計，大型醫療設備投資效益審計及醫療資源利用效益審計等，抓住了經濟效益審計這個中心，就抓住了內部審計發展的方向。3.加強庫存物資審計，提高資金利用率加強對醫院貨幣資金、庫存物資管理全過程的審計，其中包括藥品、衛生材料、其他材料、低值易耗品的采購、供應、銷售等等。對物資采購，嚴格執行國家招標政策，查看招標程序是否合法，價格是否合理，降低采購成本。查看產品質量是否合格，單次采購數量是否過大，考慮物資擠壓風險，降低庫存，提高庫存物資周轉率。實行責任追究制，杜絕過期失效、報廢物資的現象。降低財務費用，提高資金利用率。4.加強固定資產管理，提高醫療設備效率一是加強醫院醫療設備的管理，對大型醫療設備進行成本效益分析，對設備所屬科室、管理人、設備名稱、編號、規格型號、價值，生產廠家、購進日期、使用日期、折舊年限進行分析，查對醫療設備使用的天數，檢治人次，月收入，月支出（材料費、折舊費、人員工資、維修費、水電費、其他費用等），與同等兄弟醫院比較，分析設備使用效率。二是對其他固定資產的管理，從預算、審批、購置、使行全方位審計，確保資產始終處于良好狀態。對閑置的固定資產，應分清原因，及時提出處置建議，防止浪費。同時對固定資產價值以下的價值較高的在用低值易耗品同樣加強審計，建立科室使用卡片，定期盤點，防止低值易耗品的流失。5.嚴格執行衛生政策，保證醫院服務方向監督、評價醫院的管理制度是否有利于醫院的發展，醫院的管理是否符合衛生管理的方針、政策的規定，也是內部審計的一項內容。醫院的一切經營活動，都必須以國家衛生工作的方針、政策為依據，嚴格執行職工醫療保險、農村新型合作醫療政策，不斷提高醫療服務水平，保證醫院的服務方向，使人民群眾共享醫療衛生改革成果。醫院是防病治病的場所，其宗旨是為人民群眾的健康提供醫療保障。醫院內部審計要發揮宏觀調控和經濟監督的職能作用，大膽引入競爭機制，改善競爭環境，使醫院堅持正確的社會主義辦院方向，正確處理社會效益和經濟效益的關系。在市場經濟競爭條件下，多為醫院經營管理出謀劃策，內部審計多為醫院增強綜合實力想方設法，直接或間接為醫院開源節流、增收節支。總之，要將醫院的一切經濟活動，都置于審計監督的范圍之中，納入內部審計的對象之內。
三、內強素質，外樹形象，努力做好內審工作
內審人員要不斷提高審計工作質量，認真履行審計職能，要把那些政治素質好、業務素質強、文化層次高、管理知識豐富的人員充實到審計機構中，不斷加強政治思想教育，內強素質，外樹形象，加強業務技術培訓，樹立“政治堅定、素質過硬、業務熟練、作風優良、能打硬仗”的新風尚，保持好“廉潔、公正、嚴格、奉獻”的職業作風。
四、圍繞醫院發展，積極探索內部審計工作的新路子
一是審計目標要從單純的查錯防弊向以促進醫院提高醫療質量和提高經濟效益為目標的方向轉變。二是審計方式要從事后審計向事前、事中審計相結合的方式轉變。三是審計職能從經濟監督向監督、評價、鑒證、預測、預警、參謀、服務并重的職能轉變。四是審計內容從財務收支審計向以強化內部管理控制、防范風險、提高效益為重點的多種審計結合、并重的方向轉變。五是審計方法要從賬表信息審計向內控制度評價和風險評估轉變。六是審計手段要從依靠手工檢測、查驗憑證賬表向計算機輔助審計方向轉變。五、領導重視是內審工作成敗的關鍵任何工作沒有單位領導的重視，都將一事無成，內部審計工作也一樣。領導經常聽取內部審計機構的匯報，認真研究內審機構反映的問題，旗幟鮮明地支持審計工作，為審計工作撐腰打氣，結合單位實際，對審計工作加強指導，交任務、定目標、壓擔子、提要求，維護審計的嚴肅性，只有干部職工共同努力，加上各科室鼎力配合，才會事半功倍。我們相信，通過內部審計的監督，建立良好的經濟秩序，堵塞漏洞，增收節支，醫院一定會逐步走上法制化、制度化、規范化，實現監督的目的，從而提高經濟效益。
作者：蔡懷茹
摘要：醫院應當加強對于內部審計的重視程度，并且在審計模式、制度、流程上不斷革新，這樣才能夠取得更好的內部審計結果。本文對此進行了分析研究。
關鍵詞：醫院；內部；審計；思考
內部控制是保障企業或者單位規范有序的運營，讓企業的財務體系更加完善健全，進而保障企業有效盈利的一種手段。對于醫院來說，內部的審計工作同樣非常重要。醫院在日常運營中涉及的內容非常廣泛，財務收支涉及的內容也十分豐富。如果沒有做好醫院的內部控制，不僅財務管理上會十分混亂，還可能造成一些危險與隱患。因此，醫院應當加強對于內部審計的重視程度，并且在審計模式、制度、流程上不斷革新，這樣才能夠取得更好的內部審計結果。
一、當前醫院內部審計工作存在的問題分析
1.管理者對內部審計意識的缺失
當前，醫院的內部審計中一直存在一些缺陷與漏洞，這首先和醫院管理者對于內部審計缺乏重視程度有直接關聯。不少醫院管理層都沒有充分意識到內部審計的作用與意義，在整個醫院人員體系的構架中并沒有獨立劃分出內部審計部門，可能有一兩個審計人員，但是人員的專業性并不高，負責的工作范疇也比較模糊。在這樣的背景下內部審計工作很難有效展開，審計人員應當發揮的效果也沒有充分體現出來，這只會造成醫院內部財務制度和管理體系的混亂。
2.審計人員的專業化程度不夠
內部審計是一項專業化程度很高的工作，需要從業人員有系統完善的專業知識背景，并且具備對于各種問題的有效處理能力。但是，從很多醫院當前內部審計工作從業人員的專業化程度來看，大部分從業人員都達不到這樣的要求。有的醫院甚至簡單地從財務部門中撥出一兩個人員進行審計管理，這種做法不僅非常不嚴謹，還可能帶來很大的財務隱患。醫院如果無法架構一支專業化的審計隊伍，審計工作可以發揮的功效會很難體現出來。
3.內部審計體系不夠健全完善
內部設計工作應當有嚴格規范的工作流程與制度，需要成立專門的審計部門，對于部門內的每一個成員劃分明確的職責范疇，這才是有效的工作展開流程。但是，從當前大部分醫院的審計工作的展開實際狀況來看，很多醫院的內部審計都沒有形成明確的體系，審計工作的制度流程也非常模糊，人員各自的工作內容、職責也不清楚，這些都是非常低效的工作模式，也是使得審計工作的價值難以體現的一個造成原因。
4.內部審計內容形式過于單一
一般來說，醫院顳部大致的審計情況包括兩個方面，一是對于一定金額以下的小項目（包括基建、維修、標牌等）采用相應的軟件和市場詢價進行審計，另一個方面是針對于一定金額以上的中、大型的基建項目的審計通常是外送審計事務所進行審計，醫院的內部審計起協調、溝通等輔助的審計作用。而目前對于醫院內部的財務領域、經營管理領域、服務領域等都尚未開展內部審計業務，人為地將內部審計的職能范圍縮小，沒有真正地發揮內部審計全面的監督和評價的職能。縱觀省內其他同級醫院，情況也大抵如此，醫院的審計內容太過于單一化容易導致醫院內部管理中的弊端和漏洞無法被審查出來，不能得到及時有效的解決，對于醫院經濟效益和社會效益的提高都會帶來不利的影響。
二、完善醫院內部審計制度體系的策略研究
1.提升管理者對內部審計的認知程度
在完善醫院內部的審計體系的過程中，首先需要做的就是提升管理層對于審計工作的認知程度，尤其要提升他們對于審計工作重要性的認識，這樣才會加強審計部門的建設，聘請更多專業化人才來組建審計隊伍，進而發揮出審計工作的價值與功用。醫院管理人員應當不斷更新自己的知識體系，要多加強學習，這樣才會形成更加理想的管理理念，進而加強對于審計部門的有效建設。
2.提升審計人員專業化素養
提升審計人員的專業化素養很有必要，內部審計是一項專業化程度很高的工作，需要從業人員有系統完善的專業知識背景，并且具備對于各種問題的有效處理能力。醫院可以今后在人員聘用上提升標準，對于已有的審計人員可以多組織其進行學習深造，豐富審計人員的專業知識和工作能力，這樣才能夠讓審計工作更好地完成。
3.完善健全醫院內部審計制度
完善與健全醫院內部的審計制度很有必要。醫院應當在成立獨立的審計部門的基礎上制定清晰明確的審計工作的展開流程與模式，要構建體系化的審計標準，對于該部門需要承擔的職責范疇有明確劃分，部門內部每一個人的工作范疇也要非常明確。這樣才能夠讓各項工作得到良好落實，并且保障審計工作的質量。
4.拓寬內部審計范疇和職能
社會主義經濟體制和醫療制度的日益完善，醫院對于內部審計的要求也在不斷地提高，醫院的內部審計已經不能只停留在對于項目的審計上，而應當不斷拓寬自身的審計范圍，逐漸由項目審計轉變為財務、管理、服務、效益等多方位結合的全面的內部審計體系。充分發揮出內部審計在醫院經營管理中重要的監督職能。
5.提升內部審計的信息化程度
審計工作的信息化程度應當得到提升，這是保障審計工作質量，提升審計工作效率的一個依托。隨著越來越多的高效的審計軟件的產生，醫院可以結合自身情況使用這些相應的軟件，以輔助審計工作高效展開。同時，每一個審計人員也應當相應的提升自身的計算機操作的熟練程度，要能夠靈活的使用這些輔助工具，并且利用這些高效的軟件幫助具體問題的處理。這不僅可以保障審計工作的規范與準確，各項工作的執行過程也更容易追蹤到，這才是新的社會背景下更好的審計工作的展開模式。
作者：周磊 單位：江蘇省鹽城市第三人民醫院
摘要:隨著醫療市場競爭的日益激烈，建立健全醫院內部控制制度建設，有利于實現醫院的經營管理目標，也是實現經濟效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫院內部控制體系是規范管理、降低成本的有效措施，成為醫院健康發展的當務之急。本文著重從醫院內部控制在醫院經營管理中的作用入手，分析了目前醫院內部控制制度及執行的主要問題，進一步探討完善醫院內部控制制度及執行的主要措施，從而促進醫院經營管理的良好發展。
關鍵詞:醫院；內部控制；內部審計；探討
隨著新醫療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統的以藥養醫格局，迫使醫院走上重視醫療服務質量、降低經營成本的發展之路；而目前大部分醫院內部控制起步較強，且沒有得到管理者應有的重視，內部控制環境薄弱，制度執行往往受到制約，而醫院內部審計也得不到應有的重視，使控制系統不能有效的得到評價，致使無法實現醫院的現代化管理要求。因此，管理者應結合醫院自身情況，加強對醫院內部控制的重視，不斷健全和完善醫院內部控制制度，只有建立完整有效的監督評價機制，才能發揮積極的作用，從而促進醫院健康穩定的發展。
一、醫院內部控制制度在醫院經營管理中的作用
(一)有利于醫院經營管理目標的實現
內控系統是一種自我約束、自我調節和自我控制的機制，為實現醫院有效的經營管理及財產安全，醫院內部控制制度與內部監督評價機制是醫院風險管理的重要組成部分。醫院內部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫院的經濟管理水平得到持續發展，只有采取多種措施來改善醫院內部控制的能力和水平。
(二)維護醫院財產的安全完整和有效使用
首先，醫院應建立規范化的資產登記備案制度。每年加強對固定資產進行全面性清查，每半年對重點資產進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產的使用效率。其次，醫院應建立規范化的倉儲管理體系。分類管理資產，實行專業化管理，嚴格執行倉儲管理制度；在內部配置資產時，應堅決服從管理者內部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產轉移。
(三)促進醫院貫徹執行國家的各項政策及法規
醫院管理的內部控制，在很大程度上取決于監督和管理，以及監督的規模和相關的法律法規制定的國家。因此，國家法律在對各行業的財務管理需要明確的權利和責任，對違規行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規章制度，以加快管理的有效實施；醫院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執行各級政府的政策及相關法律法規。
二、目前醫院內部控制制度及執行的問題分析
(一)內部控制制度制定不科學及不能為醫院的可持續發展服務
醫院管理者對預算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權責分離制度不建全。編制日常預算沒有考慮醫院的經營發展戰略和當前國家整體的醫療市場環境，也沒有對預算數字變化做出詳細說明，更沒有對醫院發生的所有收入和支出進行全面預算。同時在執行預算時，常常出現改變預算用途、擴大項目金額等情況，使預算監督難以落實。
(二)內部控制環境薄弱及管理者缺乏有效執行力
內控環境是指對醫院內部組織結構、管理理念、管理方式、人員素質和專業能力等因素的影響。對于醫院，內控環境薄弱主要表現為即使有一套內部控制制度，管理者也缺乏執行力，其主要原因是管理者認識不夠、專業能力缺乏及人員素質偏低等。醫院在內部控制制度設計方面更加注重經營管理的方便性，比較少考慮內部控制制度的合理性；因此，內部控制制度設計不合理，容易導致內部管理沖突，從而影響醫院經營管理效率。此外，內部控制制度設計的權利和義務之間的上下層次，協調和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內部信息流通不順暢，各科室人員間的協調不佳，從而影響內部控制的成效。
(三)沒有建立一套完整有效的內部監督和評價機制
醫院內部審計制度不夠健全，管理者對內部審計制度重視不夠，造成了內部很少進行有效的分析和評價，致使監督檢查都流于形式，效果不佳。給醫院的內部控制制度建設和完善也帶來的不良影響，造成內部審計機構很難有效地進行內部監督評價。
三、完善醫院內部控制制度及執行的主要措施
(一)提高認識改善醫院內部控制環境
要想改善內部控制環境，就必需建立健全醫院內部控制制度。首先，醫院管理者必須轉變傳統觀念，塑造良好文化，提高內部控制意識。結合自身實際情況，制定科學完整的內部控制體系，從院長到財務科長和財務人員、層層把關，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫院內部控制制度的實施，加強財務人員專業技能和專業素質的培養，更新知識，提高經營能力。應安排財務人員經常參加專業培訓，與其他醫院多溝通交流，學會對內部控制制度進行分析原因，找出薄弱環節，為醫院建立健全內部控制體系，集思廣益，發揮其應有的作用。
(二)健全醫院的各項規章制度及嚴格執行內部控制制度就醫院
HIS管理系統、物資管理系統及藥品倉儲等管理系統而言，因這些管理系統的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統來完成，從而增加了內部監督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數據備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發生的重要舉措。內部審計部門如對某些數據產生疑問，可以使用備份數據進行分析，調查和驗證，使醫院信息管理系統加強內部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發生，需要注意建立一個良好的數據備份系統，以避免因數據丟失而引起重大經濟損失。首先，醫院應加強對醫療活動的監管，以高質量的服務態度，培養以病人為中心的服務理念，建立良好的醫患關系，從而有效防止醫療糾紛的發生。其次，根據醫院各科室的特點建立相應的內部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內部控制程序中可能出現的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫療風險。最后，在新設備新技術方面，醫院要多關注臨床科室的實際需求，對潛在風險及時作出全面評估，盡可能避免醫療風險的發生，同時保障醫療資產的安全。
(三)建立相對獨立的內部審計部門并使其充分發揮監督作用
1、要充分發揮內部審計部門的監督職能隨著醫院對經營管理需求的不斷提高，內部審計部門已經由簡單的監督檢查職能向對內部控制分析評價職能轉變，這是對內部控制的再控制，因此，內部審計部門是醫院內部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現醫院經營管理的目標。2、要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構建立醫院院長領導負責下的獨立的內部審計機構是一種較理想的模式，同時，對內部審計工作進行合理配置，加強內部審計管理，促進內部審計工作，充分發揮內部審計在內部控制制度中的作用。要加強對醫院內部日常業務進行監督和檢查，進行必要地內部審計工作，對發現的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內部審計工作的順利開展。3、要擴大內部審計人員的知識面并提高其業務水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內部審計工作是一個高度專業化的工作，各級公立醫院應根據醫院自身的實際情況對內部審計人員進行合理配備，使其發揮審計監督職能。同時各級醫院應鼓勵內部審計人員不斷加強學習，提高業務能力，建立和健全后續教育制度。總之，醫院內部控制制度的實施，需要醫院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫院經營管理的水平，從而完善醫院內部控制制度。
作者：吳世貌 單位：泰順縣人民醫院
摘要：新常態下依法治國已經成為社會共識，許多醫院也更加重視法治建設，把遵紀守法、創建廉潔醫院、提升員工廉潔從業意識作為醫院經營管理優秀任務之一。面對外部環境的變化，內部審計工作人員趁勢而上，樹立科學的審計觀念，把服務相關利益者作為內部審計工作的重點，積極推進醫院內部審計轉型，持續提升內部審計的影響力，從而實現自我價值。
關鍵詞：新常態；內部審計；價值
黨的十八屆四中全會通過了《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，強化了對行政權力的制約和監督，逐漸形成了科學有效的權力運行制約和監督體系，增強了監督合力和實效。國務院也出臺了《關于加強審計工作的意見》，對完善審計制度、加強審計工作做出重大部署，表明審計工作已步入新常態。內部審計作為醫院重要的監督部門，如何切實把握好審計工作新形勢新方向，適應新常態，更好地參入醫院經營決策管理，服務于醫院發展大局，有序推進依法治院，具有很強的現實意義。隨著醫療衛生體制改革的不斷深入，作為公益性的公立醫院，比一般性的企業有著更多的國家衛生方針政策和相關的財經規章制度，如醫療服務收費政策、醫?？刭M政策、政府采購行為、經濟合同、醫院“三重一大”決策機制等等，都需要內部審計從決策、執行、監督三個方面全程參入，以保證醫院重大經濟事項相關流程合法、合規，防范醫院潛在的經營風險。然而，在實際工作中，內部審計在醫院中地位不高，發揮的作用有限，許多公立醫院設置獨立的內審機構是因為醫院等級評審的要求或者國家審計制度的要求，再加上醫院領導大都是醫學專家出生，重業務，輕管理，在設立之初就對內部審計的定位不清楚，而醫院內部審計從業人員自身素質不高，醫院僵化的人事體制也導致外部優秀的審計人才很難進入醫院，一些醫院內部審計或成為擺設，主要是完成一些形式上的工作，與國家對內部審計的定位存在一定的差距。新常態下依法治國已經成為社會共識，許多醫院也更加重視法治建設，把遵紀守法、創建廉潔醫院、提升員工廉潔從業意識作為醫院經營管理優秀任務之一。面對外部環境的變化，內部審計工作人員趁勢而上，樹立科學的審計觀念，把服務相關利益者作為內部審計工作的重點，積極推進醫院內部審計轉型，持續提升內部審計的影響力，從而實現自我價值。
一、內部審計要有所作為，贏得信任
《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令4號）明確提出了內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作，《衛生系統內部審計工作規定》（衛生部令51號）也要求單位主要負責人要加強對內部審計工作的領導，定期聽取匯報。但是實際工作中主要領導直接領導審計部門比例并不高，審計部門的權威性大打折扣。內部審計要從思想上提高認識，既然審計制度給予內部審計較高的定位，審計工作人員要相信自己能夠實實在在地有所作為，贏得院領導尤其是主要負責人的信任，把審計工作做到實處，讓全院職工理解內部審計工作的重要性。
二、樹立科學的審計觀念
內部審計是醫院治理、內部控制長效機制建設中非常重要的一環，也是醫院加強基礎管理和風險防范的重要手段。許多醫院由于內部審計人員素質不高，掌握的法律法規知識有限，會計理論、內部審計業務水平不高，其他相關專業知識與技能滯后，在審計方法、內部控制、審計質量管理方面缺乏創新。許多業務局限于單純的財務收支審計，資金檢查，自然不能做出較好的業績。醫院內部審計應該借鑒一些企業的經驗，建立以風險為導向、內控為主線、以治理為目標，以增值為目的的現代醫院內部審計模式，不斷提升審計工作的主動性、時效性和建設性功能，在促進醫院依法經營、規范管理、完善內控制度、防范風險、提高效益、加強廉政建設等方面充分發揮了內部審計的積極作用。
三、把服務相關利益者作為內部審計工作的重點
內部審計涉及的工作面非常廣，而且內部審計部門人員人數一般有限，在工作上不可能面面俱到，應該將有限的精力用在重點領域、重點環節，把服務醫院相關利益者作為內部審計工作的重點。結合內部審計工作的關聯性，分析內部審計不同相關利益者的需求或期望。醫院黨政領導班子、重點職能科室以及外部審計是內部審計工作最重要的利益相關者，因此內部審計必須圍繞黨政領導班子、重點職能科室以及外部審計等重要利益相關者開展審計工作，推動醫院經營管理工作不斷健全和完善，促使醫院組織機構運營高效。
1.為醫院管理層服務，完善內部控制制度。內部審計要切實有效發揮在醫院治理中的作用，首要任務是促使醫院黨政領導班子遵法、學法、守法、用法，制定好醫院“三重一大”事項決策機制實施細則，包括決策范圍、程序、責任等，運用法治思維和治理方式，落實依法決策和科學決策，規范決策行為，提高醫院治理水平。同時以制度的形式加強對醫院黨政領導班子權力運行的制約監督、防控廉政風險，解決醫院黨政領導班子決策中存在的機制不夠完善、程序不夠嚴密、事項不夠清晰和責任追究缺乏依據等問題。
2.為重要職能部門服務，參入醫院重大經濟事項審計監督。內部審計一項重要的職責是參入醫院大額物資采購的招標、比選、詢價的活動，進行審計監督。內審人員應該認真學習和傳達《政府采購目錄及采購限額標準》的文件精神，指導總務科、設備科、信息科根據目錄及限額標準編制年度政府采購預算，并嚴格依照批復的政府采購預算實施。對于非政府采購目錄或采購限額標準以外的物質或服務，內審人員應督促物資采購部門嚴格參照我國《政府采購法》的規定制定醫院內部采購流程，通過公開、公平、公正的院內招標、比選、詢價活動，組織院內專家團隊進行評標或議價，遴選合格的供應商和合格的產品，降低采購成本。通過審計監督，讓整個采購活動都處于監督之下，防范合規風險，服務醫院發展大局。內部審計還要開展基建、修繕項目審計，內審人員應根據《衛生部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的通知》（衛規財發［2009]39號）、《衛生系統內部審計工作規定》等文件，結合醫院實際，制定《醫院基建、修繕工程項目審計管理辦法》，加強醫院基建、修繕工程的造價管理，有效控制工程成本，提高資金使用效益。同時內部審計還要從審計內容和審計程序方面進行規范，包括報審工程項目是否履行院內立項審批手續，報審工程項目是否具有經項目主管部門會審的施工圖紙，項目合同或協議條款是否合規、合法，手續是否完備，所套用定額、取費標準是否符合規定，項目竣工結算所報送的資料是否真實、全面、合法，結算編制是否規范等等。對于大型工程項目，內部審計也可以委托外部造價咨詢公司進行審計，但內部審計要對實施的全過程進行管理和監督。開展財務收支審計，內審人員首先全面了解本單位財務內控制度和實施的情況，并對財務內控制度存在的風險進行測試與評價，找出風險點，開展專項審計，提高工作效率。通過日常審計工作，抽查各類原始憑證，審計各類費用及開支是否執行統一管理、分級負責、集中控制的原則，審計審批權限是否符合規范的流程，各項收入和支出是否及時入賬，通過內部審計，防范財務風險。開展物價收費檢查，規范收費行為。制定好《醫院物價自查初步方案》，組織醫務科、財務科、信息科、醫保辦、設備科、藥劑科物價管理小組成員對藥品、耗材、醫療服務收費進行了自查，尤其重點查看物價收費中容易出現的活動編碼收費問題、手術分解收費、無相關診斷收費、病歷醫囑與住院費用清單不符等情況，發現的問題及時通報相關科室并進行了整改。同時要不斷學習和了解物價收費政策的變化，及時做好引領和推動工作，加強與政府物價管理部門溝通，服務臨床科室。
3.加強內部審計和外部審計的協調。內部審計與外部審計的協調，是指內部審計部門與會計師事務所、國家審計機構在審計工作中的溝通與配合。外部審計包括注冊會計師審計與政府審計。內部審計與外部審計雖然具有不同的目的，但是它們執行的許多審計程序是一致的，審計范圍也具有一定程度的重疊。因此內部審計與外部審計在必要時可以相互利用對方的工作成果。雖然內部審計和外部審計目標有時不一致，但是通過溝通與合作，使審計工作更加順暢，有利于降低審計成本、提高審計效率。另外，外部審計作為專業的審計機構，有其自身技術上的優勢，加強與外部審計的溝通有利于提高內部審計人員的業務素質及專業勝任能力。內部審計可采用多種方式積極同外部審計機構及人員進行溝通，以確認需要雙方合作的事宜及合作的具體內容。如注冊會計師與政府審計人員在開展審計工作過程中，需要內部審計提供有關經營活動、內部控制等方面的信息，以便有針對性地進行審計。而內部審計應在醫院管理層的支持與監督下配合外部審計工作，以提高外部審計效率，提高外部審計工作質量，減少外部審計成本。對外部審計工作質量評價也是內部審計工作的一項重要內容，內部審計師需要考慮外部審計提供服務是否具有獨立性，外部審計所采用的審計程序及方法是否適當，外部審計的工作范圍和內容是否達到內部審計的要求等等。如果外部審計工作質量符合既定標準，內部審計可以利用外部審計的工作成果，包括外部審計報告、管理建議書，督促相關科室進行整改，提升醫院合規建設水平。
四、科學定位內部審計職責，積極推進醫院內部審計轉型
內部審計的評價、監督、咨詢職能是相互支持、互為基礎的一個整體。內部審計師必須擁有財務或審計方面專業背景、醫療方面工作經驗、調查技能和必要的工作方法，在工作中深入對組織經營活動的了解，將財務報表背后“商業”信息轉化為領導經營決策的依據，提高醫院經營決策的合規性和科學性，承擔起醫院經濟管理方面咨詢師的工作。所以內審人員也要努力提高自身素養，在提升專業能力的同時，不斷增強履職能力，醫院也要創造條件為內審人員提供多元化培訓的機會，特別是加強信息技術、經濟管理、工程技術、道德素質等方面的培訓，提高內審人員發現問題、解決問題的能力，保證內部審計在對重大經濟事項監督和評價的基礎上，提出建設性的咨詢意見，通過醫院管理層采納和實施，保證其按預期的方向發展，達到預期效果?？傊?，勝任力、正直和忠誠是內部審計的精髓，內部審計師只有達到這些要求，才能被其他部門和上級領導看做是審計專家，并且得到認可和尊敬。也只有這樣，內部審計在醫院的地位才能得到鞏固和提高，真正成為醫院價值增值的管理工具。
作者：繆飛翔
