開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探討，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探討:集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范分析

【摘 要】集團(tuán)公司圍繞大公司，依托技術(shù)或業(yè)務(wù)關(guān)系，實(shí)施集權(quán)與均權(quán)相結(jié)合的管理體制，規(guī)模龐大、多角化經(jīng)營，具有鮮明的特點(diǎn)，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作面臨更多的挑戰(zhàn)，本文從集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理的特點(diǎn)入手，分析集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并給出了解決方案。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員在對(duì)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)報(bào)表及重大經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，對(duì)審計(jì)報(bào)告使用者的決策造成誤導(dǎo)，并由此給集團(tuán)公司造成損失或傷害的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有如下特點(diǎn)：

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。由于集團(tuán)公司業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，以及審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的局限，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不可能消滅，只能通過一定手段將其降低到可接受的水平。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)遍布集團(tuán)公司各個(gè)業(yè)務(wù)板塊、每項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，以及每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)流程節(jié)點(diǎn)中。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅在審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段產(chǎn)生影響，在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后仍然延續(xù)其影響。未被有效控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)結(jié)果中，對(duì)之后的使用者造成影響。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛伏性。只有在審計(jì)結(jié)論對(duì)集團(tuán)公司造成的不良影響成為現(xiàn)實(shí)，集團(tuán)公司因此承擔(dān)損失時(shí)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)表現(xiàn)為實(shí)在性。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過制度測(cè)試、分析性復(fù)核等程序，運(yùn)用專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗(yàn)，采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。

集團(tuán)公司業(yè)務(wù)復(fù)雜、層級(jí)多，內(nèi)部審計(jì)工作量和難度都很大，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，有助于合理分配審計(jì)資源，更好地規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，從而保證審計(jì)質(zhì)量。現(xiàn)代信息社會(huì)日益復(fù)雜，通過審計(jì)人員對(duì)信息的審計(jì)和評(píng)價(jià)，還可以將信息風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，再通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，使集團(tuán)公司管理層得到真實(shí)可靠的信息，有助于集團(tuán)公司正確決策和提高效益。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型及其產(chǎn)生的原因

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從不同角度可以有多種分類方法，根據(jù)其形成的原因可以分成以下幾類。

1.匯報(bào)層級(jí)較低引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)分離后所形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的客觀需要而產(chǎn)生、發(fā)展和不斷完善的一種社會(huì)約束機(jī)制。很多集團(tuán)公司（尤其是國有集團(tuán)公司）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位不合理或不清晰，有的規(guī)定內(nèi)部審計(jì)向財(cái)務(wù)副總匯報(bào)，有的規(guī)定內(nèi)部審計(jì)向總經(jīng)理匯報(bào)，有的雖然規(guī)定內(nèi)部審計(jì)向董事長(zhǎng)匯報(bào)，但董事長(zhǎng)一年內(nèi)只參加兩次集團(tuán)工作會(huì)，基本無暇管理集團(tuán)包括內(nèi)部審計(jì)等具體工作，實(shí)質(zhì)上仍是向總經(jīng)理匯報(bào)。這種角色定位與職能初衷的錯(cuò)亂影響了內(nèi)審作用的正常發(fā)揮。

另一方面，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上內(nèi)部審計(jì)部門常常與被監(jiān)督部門處于平行關(guān)系，地位不高、獨(dú)立性不強(qiáng)、權(quán)威性不足。審計(jì)工作的推動(dòng)和審計(jì)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)極易受到各種外來因素的干擾，無法充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。

2.審計(jì)程序引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。我國很多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的工作程序還不夠成熟，往往只是從財(cái)務(wù)角度對(duì)經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行分析，做的是一種結(jié)果層面的程序，缺乏從業(yè)務(wù)、內(nèi)控方面對(duì)事前預(yù)防和事中監(jiān)督所做的程序。這種情況下無法為管理者提供有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)防范和決策信息，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值的作用。同時(shí)出于人員經(jīng)驗(yàn)和與公司契合度考慮，往往集團(tuán)公司更傾向于從財(cái)務(wù)部門調(diào)動(dòng)人員補(bǔ)充內(nèi)審機(jī)構(gòu)，大量財(cái)務(wù)專業(yè)出身的內(nèi)部審計(jì)人員，習(xí)慣于從報(bào)表到賬面，再到憑證，查找問題，提出的建議與業(yè)務(wù)實(shí)際脫鉤，難以付諸實(shí)踐，造成了審計(jì)問題整改率偏低。其缺點(diǎn)突出：一是在賬、表、憑證上浪費(fèi)大量時(shí)間，收獲有限，不符合成本效益原則；二是審計(jì)視角囿于財(cái)務(wù)資料，失去了通過對(duì)業(yè)務(wù)過程的管控、以增加價(jià)值并改進(jìn)組織經(jīng)營的機(jī)會(huì)。

3.內(nèi)控制度引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)入21世紀(jì)，安然、世通等公司財(cái)務(wù)丑聞的曝光，使內(nèi)部控制儼然成為管理者最先進(jìn)的管理手段。2008 年6 月，國家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將中國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)推向了高潮。業(yè)界的推崇和監(jiān)管部門的要求，使我國的集團(tuán)公司管理者十分熱衷于搞內(nèi)部控制建設(shè)，但現(xiàn)實(shí)情況是很多管理者未理解內(nèi)部控制的精髓，追求大而全，忽視調(diào)研、溝通工作，注重紙面工作，把內(nèi)部控制建設(shè)最終變成了制度手冊(cè)的編寫。由于制度編寫過程中未充分與業(yè)務(wù)實(shí)際相結(jié)合，最后連管理者都覺得很多方面降低了效率，甚至帶頭違反內(nèi)部控制制度，給內(nèi)部控制造成嚴(yán)重的傷害，也給內(nèi)部審計(jì)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

4.人員引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。大部分集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)人員是從集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)生的，常見的是從財(cái)務(wù)部門調(diào)動(dòng)過來。在一些集團(tuán)由于內(nèi)審部門不受重視，甚至被視為是一個(gè)老員工養(yǎng)老、等待退休的地方，是一間“大象的墳場(chǎng)”；所以經(jīng)常被塞入一些財(cái)務(wù)部門不要的、別的部門淘汰的、不得志的、準(zhǔn)備退休的人員。財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)崗的內(nèi)審人員缺乏企業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，相對(duì)較低的部審計(jì)專業(yè)理論。合格的審計(jì)人員的知識(shí)一般包括三個(gè)方面：信息系統(tǒng)方面的知識(shí)，主要是計(jì)算機(jī)的軟件和操作運(yùn)用；二是經(jīng)營管理和工程技術(shù)方面的知識(shí)；三是法律方面的知識(shí)。；此外，作為內(nèi)部審計(jì)人員，除了是某方面的專家外，還需要經(jīng)過專門的審計(jì)技術(shù)培訓(xùn)，才能從事審計(jì)工作。不合格的內(nèi)部審計(jì)人員很難做出讓管理者滿意的審計(jì)結(jié)果。

另外，在很多集團(tuán)公司中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位較低，被認(rèn)為不能創(chuàng)造效益，是一個(gè)成本中心。相應(yīng)地審計(jì)人員的待遇和晉升較差，很難吸引和留住優(yōu)秀人才，造成內(nèi)部審計(jì)工作連續(xù)性差，審計(jì)工作質(zhì)量難以穩(wěn)定和改善。

5.信息溝通引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。一方面集團(tuán)公司的層級(jí)性使得集團(tuán)內(nèi)會(huì)有很多層面的獨(dú)立法人公司，每個(gè)層面的公司直接對(duì)下一層面進(jìn)行管理，如集團(tuán)總部去三級(jí)公司審計(jì)，會(huì)因?yàn)橹虚g隔著二級(jí)公司，造成信息傳遞不流暢；另一方面審計(jì)雙方因?yàn)槲恢貌煌霭l(fā)點(diǎn)不同，必然造成信息不對(duì)稱。內(nèi)審部門對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、監(jiān)管法規(guī)、行業(yè)情況等了解顯然是不如被審計(jì)單位的，被審計(jì)單位經(jīng)常是被動(dòng)地應(yīng)付審計(jì)的檢查，審計(jì)人員問到什么就講什么，甚至因?yàn)榕侣闊┒乇芤恍┣闆r，完全置身事外，不認(rèn)為審計(jì)是改善自己工作的過程，把審計(jì)完全當(dāng)成別人的事情。對(duì)審計(jì)結(jié)果也是被動(dòng)地整改，造成一些問題進(jìn)入犯了就改、改了再犯的惡性循環(huán)。

三、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，發(fā)揮作用越大。由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，董事會(huì)直接向股東負(fù)責(zé)，這樣會(huì)使內(nèi)部審計(jì)具有較高的獨(dú)立性、權(quán)威性，并在開展審計(jì)工作時(shí)面臨較少障礙，可以在監(jiān)督與服務(wù)之間取得較好的平衡。對(duì)于集團(tuán)公司，由董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是目前最優(yōu)的選擇，具體實(shí)施中下屬具有法人資格的子、孫公司審計(jì)委員會(huì)受上一層級(jí)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，非法人成員單位的審計(jì)工作直接由集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，各審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)部具體開展審計(jì)工作，形成有層次的內(nèi)部審計(jì)組織體系。

2.進(jìn)行差異化的內(nèi)部審計(jì)。在實(shí)際運(yùn)作中，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)成員單位所屬行業(yè)、所處地域、規(guī)模大小、貢獻(xiàn)度、風(fēng)險(xiǎn)度、控制度的不同，同時(shí)結(jié)合成員單位在集團(tuán)中肩負(fù)的戰(zhàn)略使命，進(jìn)行有差別的審計(jì)。對(duì)不同行業(yè)的成員單位要注意區(qū)分周期性風(fēng)險(xiǎn)、成長(zhǎng)性風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)集中度風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)壁壘風(fēng)險(xiǎn)、宏觀政策風(fēng)險(xiǎn)等，采取不同的審計(jì)策略；對(duì)處在不同區(qū)域的成員單位要注意當(dāng)?shù)卣谋O(jiān)管重點(diǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，采取針對(duì)的審計(jì)程序；根據(jù)成員單位的規(guī)模大小、對(duì)集團(tuán)的貢獻(xiàn)大小、風(fēng)險(xiǎn)度高低來分配審計(jì)資源；對(duì)控制度高的成員單位要深入業(yè)務(wù)經(jīng)營管理審計(jì)，對(duì)控制度低的成員單位偏重投資管理型審計(jì)。

3.建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，建設(shè)審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展通道。首先設(shè)立內(nèi)審部門進(jìn)入的標(biāo)準(zhǔn)（門檻），從源頭上控制內(nèi)審人員質(zhì)量；其次，從德才兼?zhèn)浣嵌燃訌?qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，全面提高內(nèi)部審計(jì)人員從事審計(jì)業(yè)務(wù)的能力和態(tài)度；最后，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)人員有機(jī)會(huì)接觸到集團(tuán)各個(gè)層面管理和業(yè)務(wù)的先天優(yōu)勢(shì)，借鑒加拿大皇家銀行經(jīng)驗(yàn)，將內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)成集團(tuán)未來領(lǐng)導(dǎo)的“培訓(xùn)基地”，打破內(nèi)審人員職業(yè)發(fā)展的“天花板”，吸引更多優(yōu)秀人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。

從方式上，可以采取“走出去，引進(jìn)來”，內(nèi)部審計(jì)人員走出去交流、培訓(xùn)。引進(jìn)來外審，將現(xiàn)有知識(shí)儲(chǔ)備難以勝任的新項(xiàng)目外包，借助“外腦”開發(fā)新項(xiàng)目，通過內(nèi)部審計(jì)人員參與審計(jì)項(xiàng)目小組，學(xué)習(xí)外部咨詢機(jī)構(gòu)先進(jìn)的技術(shù)、方法，以及項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，迅速擴(kuò)充知識(shí)儲(chǔ)備，逐漸達(dá)到獨(dú)立開展新項(xiàng)目的水平。

從內(nèi)容上，應(yīng)結(jié)合集團(tuán)公司特點(diǎn)，探索與實(shí)踐新的內(nèi)部審計(jì)工作方式。對(duì)同一行業(yè)的不同成員單位，可以考慮抽調(diào)人員交叉審計(jì)；對(duì)專業(yè)程度高的成員單位的審計(jì)，可以考慮吸收被審計(jì)單位的內(nèi)審人員和專業(yè)人士參加審計(jì)小組，進(jìn)行協(xié)同審計(jì)；對(duì)信息化水平高的成員單位，可以更多地采取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；還可以在集團(tuán)范圍內(nèi)構(gòu)建審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，進(jìn)行遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。另外還要充分利用審計(jì)軟件。

5.加強(qiáng)與各相關(guān)方的聯(lián)系，保持信息溝通。

加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通。集團(tuán)公司各個(gè)職能部門在其職能領(lǐng)域通過業(yè)務(wù)條線的垂直化管控對(duì)集團(tuán)內(nèi)成員單位實(shí)施專業(yè)管理，這在某種程度上與集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)成員單位的監(jiān)控管理目標(biāo)存在重合之處，如果能有效地與各職能部門溝通協(xié)調(diào)，互相利用工作成果、共享信息，甚至聯(lián)合工作，取長(zhǎng)補(bǔ)短，會(huì)起到意想不到的效果。與業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)合作，可以補(bǔ)強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的短板，取得審計(jì)所需的專業(yè)知識(shí)、數(shù)據(jù)、信息，專業(yè)人士的顧問幫助，以及職能權(quán)力的配合。

加強(qiáng)對(duì)外信息溝通。與國資委、審計(jì)署、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的協(xié)調(diào)、溝通，一方面可以更充分地理解審計(jì)提出的問題，促進(jìn)集團(tuán)公司的工作改善；另一方面可以透過審計(jì)提出問題反省內(nèi)部審計(jì)工作，改善內(nèi)部審計(jì)工作的方式方法。與其他集團(tuán)公司同行的交流學(xué)習(xí)，更是能起到“他山之石可以攻玉”的效果。

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探討:集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范分析

摘要：內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)監(jiān)督及防范風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)構(gòu)，對(duì)集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理控制意義重大，因此外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)、內(nèi)部管理層都對(duì)內(nèi)部審計(jì)寄予了殷切的期望，也提出了更高的要求，希望內(nèi)部審計(jì)能夠承擔(dān)起公司的更多職能與責(zé)任，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存與發(fā)展。本文站在集團(tuán)公司角度，首先詳細(xì)的介紹了內(nèi)部審計(jì)的意義和原則，并對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀問題及產(chǎn)生原因進(jìn)行了重點(diǎn)分析，最后針對(duì)問題提出集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；集團(tuán)公司；風(fēng)險(xiǎn)管理

集團(tuán)公司組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及在合同管理、資金管理、基建項(xiàng)目管理和投資決策等方面與內(nèi)部審計(jì)都息息相關(guān)，都需要內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)、支持。集團(tuán)公司運(yùn)用合法、有效的內(nèi)部控制，通過審查、評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)來促使組織目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。但是，就我國目前現(xiàn)狀而言，風(fēng)險(xiǎn)的重要性往往在集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)過程中被忽略掉，這與我國集團(tuán)公司特殊的形成過程有著不可分割的聯(lián)系。

一、 集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)概述

（一）集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的意義

1.確保集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開展。集團(tuán)公司規(guī)模龐大，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離，形成了多層次管理經(jīng)營，為確保企業(yè)的經(jīng)營管理能夠有效有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，就需要對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)和管理進(jìn)行審查評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立，為企業(yè)實(shí)施審查評(píng)價(jià)提供了平臺(tái)，內(nèi)審部門每次審查評(píng)價(jià)的過程，就是確保集團(tuán)公司各組成部分按計(jì)劃和要求執(zhí)行任務(wù)的過程，促進(jìn)了部門之間的有機(jī)配合，有效保證了集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開展。

2.助力集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值增值。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一種戰(zhàn)略，通過對(duì)集團(tuán)公司各組成部門進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，從集團(tuán)高度來判斷是否按照成本效益原則執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過查找經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)錯(cuò)誤的原因，提出相應(yīng)整改意見，反饋給集團(tuán)公司管理層，為管理層提出針對(duì)性和建設(shè)性的決策建議提供基礎(chǔ)，通過節(jié)約成本、改善管理，助力集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值增值。

（二）集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的原則

1.獨(dú)立性和客觀性原則。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，體現(xiàn)其科學(xué)性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般不應(yīng)參與經(jīng)營管理，主要行使監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需獨(dú)立于集團(tuán)公司經(jīng)營決策過程，不受被審計(jì)單位管理，若內(nèi)審人員參與公司某項(xiàng)經(jīng)營決策，在審計(jì)相關(guān)工作過程中，此人需回避，不能參與其中。這既是集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性原則。

2.目標(biāo)增值性原則。目標(biāo)增值性原則是指集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)將內(nèi)審創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值作為目標(biāo)，而不應(yīng)當(dāng)將成本降低幅度、效率增值幅度等作為衡量?jī)?nèi)審工作績(jī)效的唯一標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的協(xié)助，在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中，內(nèi)部審計(jì)提供咨詢、確認(rèn)服務(wù)，這也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能之一。

3.合規(guī)性原則。審計(jì)本身需要獲得授權(quán)才能執(zhí)行工作，在立項(xiàng)授權(quán)范圍內(nèi)，審計(jì)工作人員可以向相關(guān)人員取證。如若涉及到部門內(nèi)部數(shù)據(jù)，且公司已經(jīng)就某些數(shù)據(jù)的提供設(shè)定了相應(yīng)權(quán)限，不能私下獲取，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定流程獲取數(shù)據(jù)。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其原因分析

（一）內(nèi)審實(shí)施力度不足

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮受其負(fù)責(zé)高管職位特點(diǎn)影響，目前，很多國有企業(yè)集團(tuán)公司的內(nèi)審實(shí)施力度不足，這主要是因?yàn)榧瘓F(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不歸屬董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。相對(duì)來說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司整體組織架構(gòu)中地位越低，其獨(dú)立性越差，相反，其地位越高，獨(dú)立性就越強(qiáng)。但是，目前我國很多集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)地位很低，一些公司甚至將內(nèi)部審計(jì)附屬于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)施力度不足也就不足為怪了。

（二）審計(jì)問題處理速度和程度不高

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性由強(qiáng)到弱的順序?yàn)椋合蚨聲?huì)報(bào)告，向總經(jīng)理報(bào)告，向副總經(jīng)理報(bào)告，直接報(bào)告的對(duì)象與審計(jì)部門獨(dú)立性有著極其緊密的聯(lián)系。向總經(jīng)理報(bào)告有利于審計(jì)問題的整改，向董事會(huì)報(bào)告最有利于監(jiān)督管理層工作，利于維護(hù)所有者權(quán)益。因而集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立子公司內(nèi)部審計(jì)部門向母公司報(bào)告的途徑，若是只向高級(jí)管理層進(jìn)行行政性報(bào)告，很有可能會(huì)造成重大審計(jì)問題

的掩蓋。

（三）內(nèi)審的獨(dú)立性和客觀性較弱

目前我國的集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不超脫，不夠獨(dú)立，內(nèi)審職能常與紀(jì)檢監(jiān)察職能、法律只能、財(cái)務(wù)職能等統(tǒng)一賦予一個(gè)部門，或是直接隸屬于高管層，內(nèi)審經(jīng)費(fèi)、內(nèi)審人員均由管理層決定，這就導(dǎo)致了審計(jì)方與被審計(jì)方均處于同一利益鏈條上，內(nèi)審工作容易受到其他工作的牽制，內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)不容樂觀。

（四）內(nèi)審作用發(fā)]不徹底

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理方式不當(dāng)，直接弱化了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。若是集團(tuán)公司屬于強(qiáng)控制型企業(yè)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)卻被母子公司分級(jí)管理，缺少垂直型內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，則可能會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)資源的分散，有項(xiàng)目時(shí)臨時(shí)集中人員，影響審計(jì)工作的效率和效果；若是集團(tuán)公司屬于中控制型企業(yè)，則應(yīng)當(dāng)選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙重管理方式，子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)如只受子公司領(lǐng)導(dǎo)會(huì)導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)公司的內(nèi)審監(jiān)督體系不完整，信息溝通不順暢，子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)如只受母公司領(lǐng)導(dǎo)則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的受托經(jīng)濟(jì)關(guān)系消失，內(nèi)審類似與外審，若子公司完全沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，則會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏子公司的日常審計(jì)資料，不能對(duì)其經(jīng)營管理情況全面、準(zhǔn)確了解。

（五）內(nèi)審質(zhì)量不高

內(nèi)審質(zhì)量不高主要是由于集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)制度和機(jī)制不夠健全引起的，知情權(quán)、參與權(quán)有限，影響了內(nèi)審機(jī)構(gòu)所需信息的獲取；內(nèi)審活動(dòng)質(zhì)量控制機(jī)制、內(nèi)審部門及人員績(jī)效考核機(jī)制落后，持續(xù)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)缺乏，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高。

三、 集團(tuán)公司防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議與對(duì)策

（一）設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

要保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，集團(tuán)公司必須設(shè)立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅在必要時(shí)借助外部技術(shù)支持。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)置以董事會(huì)為主的職能領(lǐng)導(dǎo)，以總經(jīng)理為主的行政領(lǐng)導(dǎo)，還需要設(shè)置一個(gè)總審計(jì)師崗位，此職位應(yīng)當(dāng)由公司黨組成員或者內(nèi)部審計(jì)專家來擔(dān)任，母公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)作為集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)最高領(lǐng)導(dǎo)，子公司或者分公司審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置應(yīng)仿照母公司設(shè)立。對(duì)于審計(jì)部門來說，指導(dǎo)下級(jí)公司業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理是其主要工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)致力于不斷優(yōu)化公司治理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)，充分發(fā)揮其監(jiān)督評(píng)價(jià)和服務(wù)咨詢職能。另外，在內(nèi)部審計(jì)人員的選聘及培養(yǎng)方面，要提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，招聘經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)較高的人員。集團(tuán)公司還應(yīng)當(dāng)為內(nèi)審人員設(shè)計(jì)明確的職業(yè)發(fā)展通道，給員工增加學(xué)習(xí)、發(fā)展機(jī)會(huì)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)確保集團(tuán)公司的高級(jí)管理層、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審人員、外審人員之間的溝通與協(xié)調(diào)，為了促進(jìn)審計(jì)問題整改，為了獲得更多人的配合和支持，需要得到更多重要信息，這就需要企業(yè)內(nèi)部信息溝通順暢，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門之間的溝通，可以設(shè)專人來負(fù)責(zé)處理部門之間的沖突，不斷促進(jìn)協(xié)調(diào)。在此基礎(chǔ)上，在外部利益與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間建立有效溝通，充分發(fā)揮各種機(jī)制促進(jìn)協(xié)調(diào)作用的發(fā)揮。

（三）應(yīng)用先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工具

集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)經(jīng)營、管理數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、審計(jì)，為此應(yīng)當(dāng)構(gòu)建非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，嵌入公司ERP系統(tǒng)之中，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，將內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)為全數(shù)據(jù)審計(jì)，以建設(shè)和應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)為目標(biāo)。

（四）實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容范圍廣，為了提高審計(jì)效率，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行綜合審計(jì)，即風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理三者進(jìn)行有機(jī)融合。具體方法為：在制定年度審計(jì)和中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃過程中，結(jié)合自身專業(yè)判斷，充分利用全面風(fēng)險(xiǎn)管理成果；在制訂項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)資源配置；在應(yīng)用審計(jì)結(jié)果時(shí)，將發(fā)現(xiàn)的問題、事項(xiàng)區(qū)分為“違規(guī)問題”、“風(fēng)險(xiǎn)提示”、“管理問題”等，并采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施。

（五）健全審計(jì)質(zhì)量控制體系

審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)能夠覆蓋整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程，包括審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)前的調(diào)查與制定方案、審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段、報(bào)告階段、整改追蹤階段等，都需要建立審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)質(zhì)量的提高。

（作者單位：石家莊物產(chǎn)集團(tuán)有限公司）

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探討:淺析集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制

摘要：內(nèi)部審計(jì)作為一種內(nèi)部制度，針對(duì)不同的行業(yè)和領(lǐng)域表現(xiàn)出特定的審計(jì)內(nèi)容，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。目前，很多集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀不容樂觀，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)還存在著諸多亟待解決的問題，控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前迫切需要解決的問題。本文在分析集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)探討了控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，以期為集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提供參考。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，為了保障審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，有必要對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。如何防范集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前集團(tuán)公司關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，研究集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。鑒于此，筆者對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制進(jìn)行了初步探討。

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型分析

內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督部門，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，即固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，其具體內(nèi)容如下：

1.固有風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的有機(jī)組成部分，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)務(wù)本身的特點(diǎn)所決定的，　不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)其固有風(fēng)險(xiǎn)的大小亦不相同，固有風(fēng)險(xiǎn)具有發(fā)生重要錯(cuò)誤或弊端的可能性，不是企業(yè)內(nèi)部可以控制的，也是難以定量的，如涉及實(shí)物財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)、不確定性高的業(yè)務(wù)所具有的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)要大一些。固有風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)中，集團(tuán)公司內(nèi)部業(yè)務(wù)本身十分復(fù)雜，容易出錯(cuò)，很難控制。

2.控制風(fēng)險(xiǎn)。控制風(fēng)險(xiǎn)是指因失控而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。控制風(fēng)險(xiǎn)可以通過內(nèi)部控制進(jìn)行預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。在集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)中，控制風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一方面，控制風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部的控制直接相關(guān)。由被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱帶來的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部在每年的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中都會(huì)向董事會(huì)報(bào)告對(duì)公司內(nèi)部控制狀況的評(píng)價(jià)意見，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)提出糾正建議。另一方面，內(nèi)部人員的舞弊行為，也會(huì)造成控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。受審計(jì)的人員的舞弊行為一般是十分隱蔽的，　難以被發(fā)現(xiàn)。

3.檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的、不可完全避免的，在集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員唯一可以控制的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低是審計(jì)人員所能調(diào)節(jié)和控制的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)主體自身的原因造成的，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中沒有執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，或是審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不足、方法不當(dāng)、資源所限等引起的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)又可以分為以下兩種，一是抽樣風(fēng)險(xiǎn)（誤受風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)）。也就是審計(jì)發(fā)出了與實(shí)際情況不符的審計(jì)報(bào)告。二是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)以外的風(fēng)險(xiǎn)都是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略

控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，可以從積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能、嘗試推行增值內(nèi)部審計(jì)、充分整合各類審計(jì)資源和適時(shí)引入外部審計(jì)機(jī)制四個(gè)方面入手，下文將逐一進(jìn)行分析。

1.積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能。隨著傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變，控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能是關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)部門有著監(jiān)督與服務(wù)的雙重職能，　服務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)與審計(jì)環(huán)境的變化是相匹配的。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)活動(dòng)的理念、職能、方式、手段與內(nèi)容都會(huì)發(fā)生深刻轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，　積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能，例如審計(jì)手段由手工操作向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的轉(zhuǎn)變，可以促進(jìn)建立和完善內(nèi)部審計(jì)工作體系。

2.嘗試推行增值內(nèi)部審計(jì)。嘗試推行增值內(nèi)部審計(jì)，也是控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。所謂增值型內(nèi)部審計(jì)，是從實(shí)現(xiàn)增值需要滿足的條件出發(fā)，以提高組織運(yùn)作效率和增加組織價(jià)值為目的內(nèi)部審計(jì)。集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)作為一種新型內(nèi)部審計(jì)方式，利用內(nèi)部審計(jì)的特殊地位、資源與方法不斷實(shí)現(xiàn)增值，是一種有益的嘗試。

3.充分整合各類審計(jì)資源。為有效控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分整合各類審計(jì)資源，可以在一定程度上減少集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，在充分整合各類審計(jì)資源方面，應(yīng)從現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)管理模式入手，結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)情況，將集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)制度模式、內(nèi)部審計(jì)資源組織方式以及內(nèi)部審計(jì)自身的特點(diǎn)與規(guī)律等加以充分整合，發(fā)揮集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的職能作用。

4.適時(shí)引入外部審計(jì)機(jī)制。合理的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)可充分保證內(nèi)部控制作用。適時(shí)引入外部審計(jì)機(jī)制，對(duì)控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也具有重要的作用。從目前來看，集團(tuán)公司要想建立起完善的金融監(jiān)管體制，適時(shí)引入外部審計(jì)機(jī)制勢(shì)在必行。就集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制而言，可從外部審計(jì)機(jī)制的引進(jìn)入手，適時(shí)引入外部審計(jì)機(jī)制，通過外部審計(jì)的專業(yè)化、規(guī)范化來健全和完善自身的內(nèi)部審計(jì)體系，從而達(dá)到防范集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

總之，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制具有長(zhǎng)期性和復(fù)雜性。為進(jìn)一步提高控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能、嘗試推行增值內(nèi)部審計(jì)、充分整合各類審計(jì)資源，適時(shí)引入外部審計(jì)機(jī)制，不斷探索控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。只有這樣，才能有效防范集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)集團(tuán)公司又好又快地發(fā)展。