發(fā)布時間：2022-07-30 11:08:53
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業(yè)內(nèi)部財務審計探討，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、我國企業(yè)內(nèi)部財務審計現(xiàn)狀分析
1、我國企業(yè)內(nèi)部審計部門常受制于企業(yè)經(jīng)營管理者由于企業(yè)內(nèi)部財務審計的范圍相對狹窄，且處于企業(yè)中間層，受企業(yè)經(jīng)營管理層的管理，所以獨立性不強。加之部分企業(yè)管理者對內(nèi)審工作缺乏正確的認識，把審計并入至企業(yè)財務工作當中，這樣的設(shè)置方式與我國相關(guān)財務和審計分立要求明顯不一致，這致使企業(yè)內(nèi)部財務審計工作無法真正做到真實、獨立，在一定程度上變成了財務審計自審的過程。
2、企業(yè)內(nèi)部財務審計未得到應有支持目前，我國部分企業(yè)只是將內(nèi)部財務審計當成一項只針對于財務的具體監(jiān)督活動，對于企業(yè)內(nèi)部財務審計服務于經(jīng)營管理的其它職能缺乏必要理解。未能認識到：加強企業(yè)內(nèi)部財務審計工作，還可以節(jié)約企業(yè)經(jīng)營資金、促進經(jīng)濟效益增長等作用，從心理上就排斥內(nèi)部財務審計工作，不能給予內(nèi)審工作以必要的支持，致使企業(yè)內(nèi)部財務審計工作開展得并不十分順暢。
3、企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)性不強，培訓機會少由于企業(yè)缺乏對內(nèi)部財務審計應有重視，部分企業(yè)甚至未按要求配備專業(yè)審計人員，即即便配備了審計人員，多數(shù)也是在開展審計活動時臨時抽調(diào)的，這使得審計人員缺乏審計學方面的系統(tǒng)知識，這必然無法保障企業(yè)內(nèi)部財務審計工作的高效開展。嚴格的內(nèi)部審計可以成為推動企業(yè)迅速發(fā)展的有效助劑，但我國企業(yè)尚未有切身的體驗，所以認識不到位，這也使得企業(yè)經(jīng)營管理者對企業(yè)內(nèi)審人員培訓不重視，缺少培訓機會的內(nèi)部審計人員，無法獲得最新的審計理念，業(yè)務能力自然也就不能達到預期。
4、企業(yè)內(nèi)部財務審計工作的開展尚有偏差當前，我國企業(yè)內(nèi)部財務審計多為事后審計，經(jīng)常是出現(xiàn)了問題，且是非常嚴重的問題才會進行審計，此時企業(yè)遭受重大經(jīng)濟損失的可能通常已無法避免。所以，我國企業(yè)內(nèi)部財務審計前瞻性不足，未能做到審計提前介入，以期盡早發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。所以，有企業(yè)內(nèi)審是事后諸葛亮，無法起到應用作用，缺乏存在合理性的說法。這其實是對企業(yè)內(nèi)部財務審計認識出現(xiàn)了偏差所致。要知道，企業(yè)內(nèi)部財務審計通過事先預測，可為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要的、必要的信息，是促進經(jīng)營者管理水平提升、經(jīng)濟效益改善的有效途徑。
二、進一步完善企業(yè)內(nèi)部財務審計工作的措施探討
1、增強企業(yè)內(nèi)部財務審計獨立性增強獨立性才能使財務審計工作更加高效地開展和實施，所以有必要進一步增強企業(yè)內(nèi)部財務審計工作的獨立性。也只有這樣，才能使財務審計的職能與潛力得到充分發(fā)揮，才能有效監(jiān)督企業(yè)的資本運營活動。在具體實踐中，可以把審計部門和財務部門切割開來，使之成為直接受企業(yè)最高管理層管理的，獨立于財務部門。這樣其獨立性增強了，內(nèi)審無力局面就可得到較大改觀，是實現(xiàn)企業(yè)財務審計獨立性與權(quán)威性的有效措施。
2、拓寬內(nèi)部財務審計的范圍提升企業(yè)內(nèi)部財務審計質(zhì)量，拓寬內(nèi)審管理范圍也很必要?？上扔蓛?nèi)部控制環(huán)節(jié)開始，把財務審計權(quán)限范圍擴大至企業(yè)管理審計，通過內(nèi)審工作對企業(yè)內(nèi)控制度的有效性進行評價和監(jiān)督。并變傳統(tǒng)事后補漏式審計為事先預測型審計，努力通過內(nèi)審工作的加強，盡早發(fā)現(xiàn)和解決可能存在的問題，實現(xiàn)降低企業(yè)經(jīng)營風險、提升經(jīng)濟效益的目的。
3、提升內(nèi)審人員素質(zhì)隨著科學技術(shù)的發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部財務審計人員提出了更高的要求。因此，必須選擇高素質(zhì)的人員充實內(nèi)審人員隊伍，并重視內(nèi)審人員培訓工作，通過培訓提升內(nèi)審人員專業(yè)技能，使之具備相應的素質(zhì)，這樣才能適應不斷發(fā)展變化的經(jīng)營環(huán)境，保證高質(zhì)量審計工作的順利開展。
三、結(jié)語
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，財務風險無處不在。為避免不必要的財務損失，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的追求目標，采取有效措施加強企業(yè)內(nèi)部財務審計工作，對于保障企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，防止發(fā)生各種違規(guī)現(xiàn)象成為現(xiàn)代企業(yè)必然的選擇。
作者：施愛華單位：江蘇蘇亞金誠會計師事務所有限公司鹽城事務所
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務審計工作的現(xiàn)狀
隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務審計工作也在日益成熟。然而受傳統(tǒng)工作方式的影響，企業(yè)領(lǐng)導層對財務審計工作仍不太重視，很多工作人員沒有掙脫思想枷鎖，不能有效發(fā)揮財務審計的實效。比如很多企業(yè)沒有根據(jù)自身的發(fā)展情況，盲目對其他企業(yè)的財務審計工作照搬照抄，往往使財務審計工作流于形式，使其成為了會計助理等輔助性工作。還有的企業(yè)對財務審計的職責要求不夠嚴格，一些工作的標準常常引用財務會計的章程，使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務審計無法正常發(fā)揮監(jiān)控的職能。此外，很多企業(yè)財務審計人員的工作效率不高，這是由于自身專業(yè)能力不足所導致的。工作人員消極的工作狀態(tài)嚴重制約了財務審計的運行效率，使財務審計控制沒有形成科學合理的方式，無法及時準確的反映出企業(yè)經(jīng)濟狀況。以上這些問題都是企業(yè)目前財務審計工作出現(xiàn)的狀況，迫切需要構(gòu)建一個完善的內(nèi)部財務審計運作模式，解決存在的問題。
構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務審計運作模式
要想實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境下的財務審計工作順利進行，就必須進行恰當?shù)亩ㄐ苑治?，從而對企業(yè)內(nèi)部的管理與建設(shè)起到積極的促進作用，適應企業(yè)的時展需求。要加強對內(nèi)部審計工作的優(yōu)化與調(diào)整，努力探索高質(zhì)量、多角度、寬領(lǐng)域的運作模式。（一）強化財務審計的作用與職能當前，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務審計基本由各個部門共同管理，沒有形成相對獨立的部門。因此，要強化企業(yè)內(nèi)部管理中對財務審計整體性能的調(diào)控與監(jiān)督，這樣既可以使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營與管理方式更加趨于現(xiàn)代化，還可以完善各種管理職能，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。完善企業(yè)的綜合性能，要在優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境財務審計的前提下進行。這樣做的目的是將企業(yè)內(nèi)部財務審計的各種職能復原，并結(jié)合整體調(diào)控的方式表現(xiàn)出來。具體來講，財務審計不僅要完成一系列的測評方案，還要控制好各種治理結(jié)構(gòu)與管理風險，可以聚集更多的財務審查力量，促進企業(yè)內(nèi)部全體成員的共同進步與發(fā)展，從而實現(xiàn)內(nèi)部財務審計工作人員角色的徹底轉(zhuǎn)變。（二）強調(diào)財務審計人員的地位企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務審計工作人員和其他部門人員地位平等，都具有神圣的工作使命。在新形勢下，企業(yè)要根據(jù)實際情況優(yōu)先考慮財務審計人員的發(fā)展，使財務審計工作的優(yōu)秀地位得到充分體現(xiàn)。這樣做可以使企業(yè)各部門之間形成和諧的合作氛圍，形成良好的監(jiān)督風尚，這對企業(yè)經(jīng)濟利潤的增加起到重要的作用。企業(yè)要調(diào)動各方面因素，全力提高管理人員的效能，重視內(nèi)部財務審計工作，并采取科學、先進的手段對財務審計人員進行準確的定位和管理，從而實現(xiàn)對企業(yè)整體的調(diào)控目標。值得注意的是，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務審計要充分發(fā)揮服務的優(yōu)勢，積極拓展財務審計工作的渠道，使其具有更遠的發(fā)展前景。（三）完善財務審計的方式方法想要提升財務審計的各項管理職能，就務必把握好企業(yè)內(nèi)部管理的定位，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務審計工作方式方法的改進。這樣做可以有效保證財務審計工作得到順利的開展和進行，充分發(fā)揮自身的經(jīng)濟監(jiān)管功能，從而為企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化與調(diào)整做出突出的貢獻。具體的方法有：對財務審計工作模式進行創(chuàng)新，改變傳統(tǒng)落后的方式，將事前預算審計和事后、事中審計相結(jié)合考慮，既可以審計大的財務項目，也可以審計瑣碎的細小項目，從而對所有的財務工作進行全面細致的審計，實現(xiàn)各種財務資源的合理優(yōu)化配置。它還可以促進分配方式更加合理化和科學化，使審計過程中出現(xiàn)的各種問題能夠得到及時的發(fā)現(xiàn)和解決，并制定相應的建議與措施。創(chuàng)新財務審計工作模式可以使企業(yè)的調(diào)控做出明確的分析，有利于建立和健全各種財務審計制度，使企業(yè)經(jīng)濟管理中存在的問題和弊端得到妥善解決，把不利因素扼殺在搖籃之中。（四）提高財務審計人員的專業(yè)素質(zhì)當今企業(yè)的競爭是人才之間的競爭，企業(yè)要想進步，就必須調(diào)整人力資源管理模式，不斷加強對財務審計人員的培訓，使其具備更完善的專業(yè)技能與素質(zhì)，更好地服務于財務審計工作。工作人員不僅要掌握財務管理方面的知識，還要熟悉現(xiàn)代辦公軟件的操作，比如“office”，以便于適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。財務審計要在不同的領(lǐng)域進行市場調(diào)查，不斷朝著多元化的方向發(fā)展。對于人員培訓方面，可以聘請經(jīng)驗豐富的管理人才進行教育工作，努力創(chuàng)建一支高水平的財務審計隊伍。
總而言之，企業(yè)要想深化現(xiàn)代財務管理體系，就必須加強內(nèi)部環(huán)境財務審計工作的創(chuàng)新，提高對內(nèi)部交易風險的預測和管理。構(gòu)建科學的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務審計運作模式，符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求，會推進審計工作更加成熟與完善，從而提高企業(yè)的綜合競爭力與經(jīng)濟效益。
本文作者：俞米娜工作單位：麗水學院商學院
一、我國企業(yè)內(nèi)部財務審計工作中存在的問題
(1)審計機構(gòu)的設(shè)置不夠獨立。目前我國很多企業(yè)都把內(nèi)部財務審計機構(gòu)歸入財會部門或者歸屬于紀檢部門,使其實際工作等同于財會部門的內(nèi)部稽核,即使獨立于財會部門,也常常由同一負責人領(lǐng)導,嚴重影響了內(nèi)審獨立發(fā)揮其管理職能。此外,內(nèi)審人員缺乏必要的職權(quán),許多企業(yè)重要管理事項都要避開審計部門,使得無法及時、客觀地處治導致重大經(jīng)濟損失的行為,也使財務內(nèi)審的效果大打折扣。
(2)審計人員的工資薪金都來源于本企業(yè),與被審計單位息息相關(guān),審計人員往往礙于情面和自己的利益掩蓋事實真相,或者大事化小、小事化了,使審計的監(jiān)督職能被極大的弱化。
(3)審計制度尚不完善。審計是一項規(guī)范性很強的工作,然而在實際工作中,很少部門會嚴格根據(jù)規(guī)范化的審計程序開展業(yè)務,具體表現(xiàn)在:未圍繞審計內(nèi)容、審計范圍、審計程序以及審計分工制定嚴格細致的項目計劃;審計報告的編制不完整、缺乏客觀性等方面,導致審計工作缺乏實用價值,預算管理的建設(shè)性也受到影響。
(4)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)亟待加強。目前我國的審計人員多數(shù)是長期從事審計工作,脫離財務工作,對于財務會計電算化發(fā)展不能做到與時俱進,或者是剛從學校畢業(yè)的審計專業(yè)的學生,沒有工作實際經(jīng)驗,而企業(yè)只注重財務人員的業(yè)務培訓,忽略審計人員的后續(xù)教育,造成審計人員跟不上財務管理的發(fā)展,很難做到審計源于財務高于財務。
(5)缺乏相關(guān)軟硬件的支持。在計算機軟件方面,先進的財務軟件開發(fā)較少,加之審計人員的運用能力也對其使用產(chǎn)生了一定的限制,造成了信息時代背景下,很多企業(yè)無法應用現(xiàn)代審計技術(shù)的局面。
二、完善我國企業(yè)內(nèi)部財務審計的具體措施
首先,企業(yè)管理部門應在樹立現(xiàn)代財務風險觀念的基礎(chǔ)上,不斷深化對內(nèi)審工作性質(zhì)和作用的認識。在市場經(jīng)濟條件下,財務決策將對企業(yè)的經(jīng)營效益產(chǎn)生直接而重大的影響,因此,企業(yè)管理者必須將內(nèi)部審計作為減少經(jīng)營決策盲目性,提高企業(yè)效益的重要管理手段。工作中,應將內(nèi)部審計的重心由“監(jiān)督”向“服務”轉(zhuǎn)變,使其通過對企業(yè)日常經(jīng)營活動中組織、人事、設(shè)備等各個環(huán)節(jié)的控制,協(xié)助企業(yè)完成經(jīng)濟目標。
其次,應優(yōu)化審計人員的配置。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容和對象不斷擴展,審計人員所需的專業(yè)專業(yè)知識和技能種類不斷擴展,包括會計、法律、稅務、工程預算等等,單純配備會計人員已不符合審計工作的實際需要,因此應至少配備會計師、審計師、經(jīng)濟師、工程師、律師等“五師”,以滿足現(xiàn)代審計的基本要求。
再次,應不斷完善內(nèi)審機制,加強其在機構(gòu)設(shè)置及職能上的獨立性。內(nèi)審機構(gòu)應由企業(yè)第一負責人直接領(lǐng)導,并獨立于各職能部門之外,審計人員不應與其他部門存在利益關(guān)系。為規(guī)范工作程序,應針對審計準備、實施、終結(jié)各階段的每一個環(huán)節(jié),嚴格根據(jù)標準化的審計制度開展業(yè)務。應加強審計報告與審計證據(jù)的查證、核實工作,切實提高審計報告的真實性。在預算管理方面,還應構(gòu)建和不斷完善“經(jīng)營預算、投資預算、籌資預算和財務預算”四位一體的全面預算管理框架,在提高預算精度的同時,加大財務預算執(zhí)行情況的考核力度。
此外,企業(yè)還必須重視審計人才和內(nèi)審文化的培養(yǎng)。一方面,應通過各種形式的培訓提高審計人員的職業(yè)技能和道德水平。鑒于現(xiàn)代計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對各種新型審計技術(shù)產(chǎn)生的影響,審計人員必須熟練掌握微型計算機及其軟件的操作方法,能夠運用聯(lián)機數(shù)據(jù)庫對最新標準、規(guī)范、以及各相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析和評價。
另一方面,企業(yè)還應重視審計人員職業(yè)敏感度的培養(yǎng),使其能夠隨時隨地評估和發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險,并能以科學的管理方式及時解決問題。此外,還應積極創(chuàng)新企業(yè)的財務文化,促進企業(yè)發(fā)展良性循環(huán)的實現(xiàn)。（本文作者：劉雁單位：徐州礦務集團有限公司張雙樓煤礦）
摘 要：隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，其在財務審計方面存在的各種問題也愈加凸顯出來，比如部門獨立性的欠缺、審計方式落后、審計人員的素質(zhì)問題，都將導致財務審計風險的存在。本文對企業(yè)財務審計風險產(chǎn)生的原因進行分析，并對控制財務審計風險的策略進行探討，以確保審計環(huán)境的良好創(chuàng)造，提高企業(yè)的市場競爭力。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務審計；風險
在企業(yè)的財務審計風險中，失察風險是最為嚴重的，比如某些企業(yè)通過造假財務信息提高公司業(yè)績，其會對正常的審計造成干擾。同時，很多單位采取的審計方法是抽樣判斷，很容易在實際中存在誤差，加上各種人為主觀因素，都會增加審計風險的存在。
一、企業(yè)財務審計風險產(chǎn)生的主要原因
1.企業(yè)經(jīng)濟活動的變化
目前，我國經(jīng)濟的發(fā)展速度極快，多元化的發(fā)展方向是審計單位必須面臨的，審計工作也將面臨更大的困難和挑戰(zhàn)。特別是隨著我國對供電質(zhì)量的不斷提高，企業(yè)的發(fā)展也在逐漸發(fā)生改變，逐漸增加了很多復雜的企業(yè)經(jīng)濟活動，以實現(xiàn)多元化的發(fā)展，比如內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營預算執(zhí)行、電網(wǎng)建設(shè)投資等情況的分析等。同時，很多企業(yè)為了不斷擴大規(guī)模，實行了總電廠與分廠共同發(fā)展的局面，這種情況下產(chǎn)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動會更為繁瑣，加上一些母子公司、股份公司等新形態(tài)的崛起，都讓整個審計工作面臨很大的難度。總之，增加經(jīng)營活動勢必會導致審計工作的復雜性，并會逐漸增加工作量，無法保證信息的有效性和真實性，提高了審計風險的幾率。
2.財務審計拓展工作業(yè)務的增多
企業(yè)的主要特點是分散的基層網(wǎng)點，加上其數(shù)量較多且涉及復雜，而每個項目之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)都會加大財務審計工作的深度和范圍。同時，財務審計的業(yè)務范圍也因為經(jīng)濟的發(fā)展而不斷擴大范圍，除了審計一些日常的收入、支出等經(jīng)濟活動外，還在逐漸延伸到其它相關(guān)項目中，比如合同管理、招投標和安全控制等，并需要加大與相關(guān)業(yè)務部門的溝通與協(xié)調(diào)，審計風險也會因此而產(chǎn)生。
3.財務審計方式缺乏合理化
分析企業(yè)財務審計風險的產(chǎn)生原因，缺乏合理化的財務審計方式，以及高水平審計能力是關(guān)鍵?？傮w來說，財務審計方式的落后可以從幾個方面體現(xiàn)出來，比如審計工作中最常用的統(tǒng)計抽樣技術(shù)，其總是無法和實際情況吻合。同時，財務審計出現(xiàn)數(shù)據(jù)缺失和模糊，或者信息錄入不準確等也較為普遍?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)財務審計人員的專業(yè)水準相對較低，加上缺乏責任感、道德感和風險意識，導致整個財務審計水平較為薄弱，繼而加大了審計風險的存在。
二、控制企業(yè)財務審計風險的方法
1.應用大數(shù)據(jù)提高審計能力
大數(shù)據(jù)已經(jīng)在各行各業(yè)廣泛應用，企業(yè)也應當對大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢、應用原理有清楚的掌握，以提高財務審計的能力，降低審計風險。現(xiàn)階段，很多電網(wǎng)公司都采用了網(wǎng)絡(luò)化、現(xiàn)代化的管理方式，將大數(shù)據(jù)應用到了各個供電環(huán)節(jié)中。比如某供電公司審計部門早在2013年初，其已經(jīng)針對供電企業(yè)內(nèi)部審計在大數(shù)據(jù)時代下的變革進行了研究活動，主要圍繞應用大數(shù)據(jù)對財務審計的影響，以及應對策略進行分析，并具體研究了數(shù)據(jù)的處理、分析和駕馭幾個方面的內(nèi)容，其都在后期的審計工作中有效起到指導作用。
大數(shù)據(jù)的具體應用中，其主要可以包括幾個方面的內(nèi)容，其能有效清除數(shù)據(jù)中無關(guān)和重復的信息，將信息的數(shù)量盡量縮小，直接提供最有效、直接的數(shù)據(jù)，提高審計工作的效率。比如某電力企業(yè)，其通過大數(shù)據(jù)和現(xiàn)代化信息設(shè)備的結(jié)合，能夠很快總結(jié)近幾年來企業(yè)存在的資產(chǎn)問題，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)一般都會處于平穩(wěn)狀態(tài)，并出現(xiàn)逐漸上升的趨勢。比如該供電企業(yè)資產(chǎn)中比重最大的是非流動資產(chǎn)，在近幾年均保持在70%以上，其中最明顯的是固定資產(chǎn)。其中，2015到2016年非流動資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)比例占到63%左右，其主要也是由于在該階段所開展工程較多，出現(xiàn)大幅度的工程總額增長，相比較與之前增長了732%和752%。在分析該電力企業(yè)負債方面時，其呈現(xiàn)出來的數(shù)據(jù)也更為清晰、準確。其中，2014年負債總額為2543.620萬元，比2013年增加了197.520萬元。2015年負債總額相比于2014年又增加了19.79，其原因主要是企業(yè)投資深度的不斷加大所致，并在該階段增加了很多新的項目活動，繼而增加了企業(yè)的負債。總之，財務審計工作除了要確保工作效率，準確性和真實性也是最基本的條件，以降低財務審計存在的風險。
2.審計抽樣方法的轉(zhuǎn)變
隨機抽樣法最大的弊端是重大錯誤產(chǎn)生的可能性，特別是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，各種數(shù)據(jù)量也在與日俱增，通過這種傳統(tǒng)方法無法確定財務信息的真實性，更不能有效找出公司內(nèi)部出現(xiàn)的技術(shù)性問題，以及不良的舞弊行為，難以有效評價和指導供電企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理。在這種情況下，很多供電企業(yè)已經(jīng)往三個方向發(fā)展審計抽樣工作，第一是系統(tǒng)化；第二是模塊化；第三是智能化。為了確保及時更新抽樣模型，需要及時對審計、統(tǒng)計和相關(guān)計算等進行結(jié)合，并在知識庫中積累抽樣經(jīng)驗，促進審計抽樣系統(tǒng)的智能化發(fā)展。特別是在大數(shù)據(jù)的應用下，供電內(nèi)部審計能夠快速從海量數(shù)據(jù)中找到可靠的信息，并能在應用過程中發(fā)現(xiàn)審計工作的特征和規(guī)律。
3.提高財務審計人才隊伍
基于企業(yè)財務審計工作的復雜性，對財務人員的要求也相對較高，除了專業(yè)與技術(shù)以外，還必須具備綜合運用能力，以及較高的責任感和職業(yè)道德，并能不斷督促自己對各種新知識技能加以學習。所以，供電企業(yè)可以通過針對性的教育培養(yǎng)活動提高審計工作人員的技術(shù)能力，并對審計風險加以防控。同時，在財務內(nèi)部建立相關(guān)的職業(yè)評價活動。比如某供電企業(yè)為了強化財務審計人才隊伍，在2015年初開始制定了考評制度，對審計人員的工作能力、職業(yè)道德、責任心等進行綜合評估，通過半年的考評選出了其中工作表現(xiàn)最佳的兩名審計人員，并將其納入年終優(yōu)秀員工中，除了給予相應的資金獎勵外，還作為重點管理對象進行培養(yǎng)。另外，加強了審計人員職業(yè)風險防范和相關(guān)機制，并逐漸摒棄了傳統(tǒng)的手工審計方法，通過培訓活動提高審計人員計算機輔助審計能力，這對提高財務審計規(guī)范標準具有很大作用，并能降低審計人員的工作量，避免審計中存在的人為風險。除此以外，需要對財務審計實施有效的質(zhì)量控制，確保事前計劃的有效開展，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行充分分析，并確保信息的真實性和準確性，實現(xiàn)責任到人制度。為了進一步規(guī)避審計風險，可以實現(xiàn)規(guī)范化的統(tǒng)一電算化信息系統(tǒng)，比如會計電算化審計軟件，其不僅應用效率較高，還使用便捷，能夠有效利于審計工作的開展。
4.審計人員獨立性的確保
為了確保審計工作的有效開展，審計人員的獨立性是必須重視的，其可以通過相關(guān)管理措施和監(jiān)督制度予以實現(xiàn)，禁止審計工作被不相關(guān)部門及人員干擾，這將對正常審計造成影響。同時，與相關(guān)政府部門的溝通是供電企業(yè)必須注意的，其很可能在開展審計過程中出現(xiàn)違法活動。在進行審計工作中，審計人員應當通過自身的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗進行，確保絕對的獨立性，以有效保C審計操作的合理性、公開性和有效性，確保企業(yè)財務管理水平的提高。
三、結(jié)束語
總而言之，企業(yè)財務審計的風險要完全消除具有一定難度，只能對其產(chǎn)生的主要風險、產(chǎn)生的原因進行充分分析，并通過審計控制措施來避免和降低風險，避免供電企業(yè)因為審計風險而帶來不必要的損失。同時，審計結(jié)論應當確保絕對的真實性和可靠性，以免帶來審計風險需要承擔的責任。
作者簡介：楊明?。?988.07- ），女，籍貫：山西永濟，國網(wǎng)山東省電力公司東營供電公司，碩士研究生，中級會計職稱，研究方向：財稅管理
摘要：會計的多重定義形成了這樣一個觀點，會計提供的信息包括主要的財務狀況和相關(guān)的權(quán)益。信息能幫助內(nèi)部和外部的使用者做出正確的判斷和決策。換句話說，會計是經(jīng)濟活動的一種語言，就像其他語言一樣，它有它自己的詞匯、表達方式、慣例和準則。在這樣的背景下，會計假設(shè)定義了會計所采用的方法是提供信息并做出最好決策。。
關(guān)鍵詞：內(nèi)控；財務審計；建設(shè)；預算；付款審計；存貨審計；成本審計
會計信息作為一種社會經(jīng)濟信息資源，存在較大的需求群體。錯誤的會計信息，會誤導經(jīng)濟行為，擾亂經(jīng)濟秩序，誘發(fā)經(jīng)濟犯罪，萌生政治、經(jīng)濟、社會和管理風險，更損害了國家財經(jīng)法規(guī)和會計制度的嚴肅性和權(quán)威性，具有極其嚴重的危害性。當今財務審計正在向管理審計逐漸延伸；管理審計以財務收支審計為基礎(chǔ)，涉及企業(yè)所有經(jīng)營活動和企業(yè)管理的全過程。文章通過對企業(yè)經(jīng)營流程和內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析，提出深化審計的建議。
一、企業(yè)預算審計
1.審計內(nèi)容。及r了解年度、月度預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時詢問和檢查；付款及預算外費用支出是否按照規(guī)定程序進行審批；預算、計劃是否根據(jù)環(huán)境變化進行及時調(diào)整，調(diào)整審批是否到位。
2.審計涉及的報表和審計方法。預算分析報表以及付款類會計科目，檢查月度預算分析、月度付款預算執(zhí)行情況、預算外審批情況以及預算調(diào)整審批情況。
二、銷售與收款審計
1.審計內(nèi)容。銷售定價是否依據(jù)成本傳導機制進行，特價是否經(jīng)過特批流程；銷售收款是否進行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個人銀行卡收款管理和風險控制是否到位，是否存在業(yè)務員個人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時進行應收賬款對賬，是否存在業(yè)務員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業(yè)務費核算是否按照營銷政策計算發(fā)放；壞賬準備是否按照公司規(guī)定進行計提，是否存在調(diào)節(jié)利潤情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。
2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例。（1）主營業(yè)務收入：檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象，是否存在稅務風險；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理。（2）現(xiàn)金業(yè)務員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使用個人卡作結(jié)算，如果使用必須與個人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風險；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負數(shù)，就要小心有可能有“小金庫”；對大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財務專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設(shè)，就要對現(xiàn)金、銀行存款科目重點詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會計編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（4）應收票據(jù)：檢查是否建立應收票據(jù)臺賬，是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷；應收票據(jù)背書是否規(guī)范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業(yè)務員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息，有無收款單位背書等。
三、資產(chǎn)與存貨審計
1.審計內(nèi)容。固定資產(chǎn)采購是否在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)審批，是否根據(jù)發(fā)票和經(jīng)審批的“固定資產(chǎn)領(lǐng)用審批單”入賬。固定資產(chǎn)處置是否上報審批；固定資產(chǎn)是否定期盤點，有無盤點記錄，必要時進行抽盤或全面盤點；是否根據(jù)資產(chǎn)現(xiàn)狀及時調(diào)整資產(chǎn)卡片信息，重點關(guān)注個人電腦、部門攝像機以及相機、錄音筆等；低值易耗品是否建立臺賬管理，是否及時進行動態(tài)調(diào)整，是否定期盤點，人員變動是否及時辦理移交，重點關(guān)注個人電子數(shù)碼產(chǎn)品，如移動硬盤、U盤、個人計算器等；存貨資產(chǎn)是否定期盤點，盤盈盤虧資產(chǎn)是否及時分析原因進行處理，處理是否按照制度流程進行報批；存貨中的積壓物資是否及時進行處理，處理過程中是否按照規(guī)定流程報批；檢查倉庫入庫及領(lǐng)用票據(jù)，是否存在跨月現(xiàn)象。
2.審計涉及會計科目及審計方法舉例。（1）原材料：審查原材料實際采購成本中是否包含運費；存貨資產(chǎn)是否定期盤點，盤盈盤虧是否及時分析原因進行處理，處理是否按照制度流程進行報批；查詢材料余額，是否存在負庫存現(xiàn)象；積壓物資是否及時進行處理，處理過程中是否按照規(guī)定流程報批。（2）庫存商品：是否進行盤點，是否賬實相符，盤盈盤虧是否進行審批后的賬務處理；是否存在負庫存現(xiàn)象并查找原因；重點關(guān)注“成本調(diào)整單”，是否存在人為調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象。（3）固定資產(chǎn)：檢查固定資產(chǎn)分類是否正確，固定資產(chǎn)折舊年限是否符合制度規(guī)定；是否及時進行固定資產(chǎn)報廢處理；當年增加固定資產(chǎn)是否經(jīng)過分級審批；固定資產(chǎn)處置是否上報審批；電子設(shè)備是否及時進行轉(zhuǎn)移，人員離職時是否交回。（4）累計折舊：檢查折舊計提方法是否正確。（5）固定資產(chǎn)清理：檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定；固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并按程序?qū)徟还潭ㄙY產(chǎn)清理是否長期掛賬。（6）低值易耗品：檢查是否建立臺賬管理；是否及時進行動態(tài)調(diào)整；是否定期盤點；人員變動是否及時辦理移交，特別是個人電子產(chǎn)品如U盤、移動硬盤及計算器等；低值易耗品攤銷方法是否按照公司規(guī)定。（7）在建工程：檢查是否建立在建工程臺賬；是否存在完工工程長期不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)現(xiàn)象；檢查在建工程歸集是否規(guī)范，工程與工程間的費用分攤采取的方法是否合理；檢查工程付款是否按照合同附工程審批單和工程量確認單以及發(fā)票，必要時全面抽查。（8）無形資產(chǎn)：檢查攤銷是否真實、合理。
四、生產(chǎn)與成本審計
1.審計內(nèi)容。檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調(diào)整成本情況；檢查存貨科目是否存在負數(shù)余額，是否影響當期成本；檢查包裝物回收的賬務處理是否規(guī)范，對成本核算是否存在影響。
2.審計涉及會計科目及審計方法舉例。（1）生產(chǎn)成本：檢查成本計算單是否根據(jù)成本計算方法正確歸集；重點檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務風險；是否建立包裝物臺賬，管理流程是否規(guī)范；成本費用分配方法是否恰當，技術(shù)開發(fā)費對成本是否存在影響。（2）制造費用：檢查費用歸集是否正確；審閱制造費用的明細賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，是否存在異常會計事項；檢查有無跨期入賬的情況；對于采用標準成本法的，應抽查標準制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標準制造費用在本年度內(nèi)有無重大變動。（3）主營業(yè)務成本：檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與收入匹配；檢查有無人為調(diào)整成本現(xiàn)象。
結(jié)語：
財務審計是開展其他審計的切入點和突破口，通過財務審計，能夠發(fā)現(xiàn)財務核算的薄弱點，找到管理的漏洞，提出意見和建議，從而協(xié)助改善經(jīng)營管理，確保提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標完成。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的實施，財務審計不能局限于財務收支、經(jīng)濟效益等方面，更多的應該關(guān)注企業(yè)管理中涉及內(nèi)控的方方面面。
