發(fā)布時間：2022-07-20 11:14:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇中小企業(yè)財務制度的構(gòu)建，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中起著舉足輕重的作用，加強其會計核算與財務管理對于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強競爭力，抵御風險具有重要的意義。關(guān)于如何構(gòu)建中小企業(yè)的財務會計制度，提供以下幾點建議：
1、建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權(quán)限；審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表等方法。稽核工作的主要職責是：(1)審核財務、成本、費用等計劃指標是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否銜接等；(2)審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，若發(fā)生問題要及時加以改正；(3)審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法、真實、準確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求；(4)審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符，并查明帳實不符的原因。
1.內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。例如：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作，即“管帳不管錢，管錢不管帳”。通過內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立，既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機制。
2、建立健全內(nèi)部審計制度，實施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計是實施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴肅財經(jīng)紀律，查錯防弊，改善經(jīng)營管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。在建立內(nèi)部審計制度時，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與財務機構(gòu)分別獨立的原則，同時要保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施會計的再監(jiān)督作用。
3、建立財務審批權(quán)限和簽字組合制度。中小企業(yè)建立財務審批權(quán)限和簽字組合制度的日的在于加強企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)財務管理的嚴格控制和規(guī)范運作。在審批程序中規(guī)定財務上的每一筆支出應按規(guī)定的順序進行審批；在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名，同時還應規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務支出，出納員應拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過建立財務審批權(quán)限私簽字組合制度，對控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。
4、建立成本核算和財務會計的分析制度。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財務會計人員的一項重要職責，企業(yè)的經(jīng)營者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財會人員也要定期向管理當局提供成本費用方面的各種報表，以利于經(jīng)營者進行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業(yè)通過財務會計分析制度的建立，確定財務會計分析的主要內(nèi)容、財務會計分析的基本要求和組織程序、財務會計分析的方法和財務會計分析報告的編寫要求等，使企業(yè)掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況，檢查國家財經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財務預測、財務計劃工作，研究和掌握企業(yè)財務會計活動的規(guī)律性，不斷改進財務會計工作。
5、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作的水平。在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)的管理者應更好地認識到會計服務主體、核算范圍，以及信息質(zhì)量的新特點。會計工作要滿足各類投資者、債權(quán)人及國家宏觀管理部門的需要，由于會計工作不僅影響到企業(yè)與國家的分配關(guān)系，亦影響到社會各方面的利益關(guān)系，因而企業(yè)應將協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系、抵制和防范各種市場風險作為其基點，便會計信息能夠真實公允地反映企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。因而，企業(yè)應從保證國民經(jīng)濟高效運行、促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展的角度，使中小企業(yè)的管理者提高對會計核算和財務管理重要性的認識，從而充分意識到會計這一基礎(chǔ)工作的重要意義。同時以財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為依據(jù)，健全中小企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作，提高其會計工作水平。
1、建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權(quán)限；審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表等方法。稽核工作的主要職責是：
(1)審核財務、成本、費用等計劃指標是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否銜接等；
(2)審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，若發(fā)生問題要及時加以改正；
(3)審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法、真實、準確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求；
(4)審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符，并查明帳實不符的原因。
1.內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。
例如：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作，即“管帳不管錢，管錢不管帳”。通過內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立，既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機制。
2、建立健全內(nèi)部審計制度，實施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計是實施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴肅財經(jīng)紀律，查錯防弊，改善經(jīng)營管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。在建立內(nèi)部審計制度時，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與財務機構(gòu)分別獨立的原則，同時要保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施會計的再監(jiān)督作用。
3、建立財務審批權(quán)限和簽字組合制度。中小企業(yè)建立財務審批權(quán)限和簽字組合制度的日的在于加強企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)財務管理的嚴格控制和規(guī)范運作。在審批程序中規(guī)定財務上的每一筆支出應按規(guī)定的順序進行審批；在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名，同時還應規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務支出，出納員應拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過建立財務審批權(quán)限私簽字組合制度，對控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。新晨
4、建立成本核算和財務會計的分析制度。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財務會計人員的一項重要職責，企業(yè)的經(jīng)營者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財會人員也要定期向管理當局提供成本費用方面的各種報表，以利于經(jīng)營者進行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業(yè)通過財務會計分析制度的建立，確定財務會計分析的主要內(nèi)容、財務會計分析的基本要求和組織程序、財務會計分析的方法和財務會計分析報告的編寫要求等，使企業(yè)掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況，檢查國家財經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財務預測、財務計劃工作，研究和掌握企業(yè)財務會計活動的規(guī)律性，不斷改進財務會計工作。
5、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作的水平。在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)的管理者應更好地認識到會計服務主體、核算范圍，以及信息質(zhì)量的新特點。會計工作要滿足各類投資者、債權(quán)人及國家宏觀管理部門的需要，由于會計工作不僅影響到企業(yè)與國家的分配關(guān)系，亦影響到社會各方面的利益關(guān)系，因而企業(yè)應將協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系、抵制和防范各種市場風險作為其基點，便會計信息能夠真實公允地反映企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。因而，企業(yè)應從保證國民經(jīng)濟高效運行、促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展的角度，使中小企業(yè)的管理者提高對會計核算和財務管理重要性的認識，從而充分意識到會計這一基礎(chǔ)工作的重要意義。同時以財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為依據(jù)，健全中小企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作，提高其會計工作水平。
循環(huán)經(jīng)濟與傳統(tǒng)經(jīng)濟模式有相當大的區(qū)別。傳統(tǒng)經(jīng)濟是粗放型的供產(chǎn)銷模式，其特征是企業(yè)大量生產(chǎn)、社會大量消費、用過的商品大量被廢棄，傳統(tǒng)經(jīng)濟的增長模式的代價是犧牲環(huán)境。不同于傳統(tǒng)經(jīng)濟，循環(huán)經(jīng)濟屬于雙向運轉(zhuǎn)，呈環(huán)狀的反饋式的流程模式，將供產(chǎn)銷和消費過程中的生成的廢棄物分類為兩個部分，一部分以廢棄物再利用等方式再進行加工，分解成可用的資源繼續(xù)投入社會經(jīng)濟運轉(zhuǎn)中；另一部分通過無害化處理方式，將其生成為無污染、低度污染的產(chǎn)物，再投放到環(huán)境中。
一、循環(huán)經(jīng)濟的內(nèi)涵及相應財務管理分析
1.循環(huán)經(jīng)濟的內(nèi)涵分析
循環(huán)經(jīng)濟這一說法，于19世紀60年代被美國經(jīng)濟學家鮑爾丁首先提出，她認為，在自然資源、人文社會和科學技術(shù)組成的宏觀經(jīng)濟系統(tǒng)內(nèi)，在供產(chǎn)銷及生成廢棄物的過程中，形成以保護生態(tài)為重點的資源循環(huán)型的經(jīng)濟模式。其主要特點是生產(chǎn)低排放、資源低開采和高利用。其運行原則是“降低耗費、再利用、再循環(huán)”。降低耗費是在滿足社會生產(chǎn)消費需要之后，積極應用先進的科技方法，轉(zhuǎn)變社會公眾的消費理念，極力降低投入的資源和物質(zhì)資料的耗用量。再次利用，采用盡可能多次的或者是使用更多的方法來使用產(chǎn)品，進而達到減少消耗資源和環(huán)境污染；再循環(huán)指資源化廢棄物，減少對廢棄物的處理數(shù)量。
2.循環(huán)經(jīng)濟下財務管理的特點
（1）同時具有價值管理和行為管理的屬性財務管理的優(yōu)秀是價值管理。財務管理是利用資本、收入、成本、支出等一系列價值指標來分析、衡量企業(yè)的資金管理和經(jīng)營活動，對資金的融資、運營、分配等活動進行管理，以資金價值運動中所體現(xiàn)的經(jīng)濟內(nèi)容來考核企業(yè)的業(yè)績。因此，其基本屬性為價值管理。還有協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)各利益方的權(quán)益沖突，財務管理是否能夠控制和激勵各相關(guān)利益方的行為，防止互相之間進行財務操縱和道德沖突，對企業(yè)財務績效有著相當大的影響。因此財務管理也是企業(yè)行為管理的一種。（2）兼有“財”與“權(quán)”的管理能力現(xiàn)代社會是責、權(quán)、利的統(tǒng)一。“財”指微觀經(jīng)濟組織的價值流；“權(quán)”指能夠?qū)Y金、資本和經(jīng)濟運行實施指揮、調(diào)動的權(quán)力。從產(chǎn)權(quán)的視角看，單位產(chǎn)權(quán)的交易流動，其實質(zhì)上相當于價值的流動，即體現(xiàn)了一定程度的權(quán)責利和收益權(quán)的交換。產(chǎn)權(quán)流動的背后并不是人與資源間的關(guān)系，而是由于資源的存在和使用價值，致使人們彼此之間，對其相對應的權(quán)責利和收益權(quán)等權(quán)利進行交換的經(jīng)濟行為關(guān)系。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，微觀經(jīng)營組織需要考慮好，如何做到盡職盡責，行使自身的權(quán)益權(quán)利、怎樣促進資本保值增值的運作等內(nèi)容。因此，對于財力資金，與權(quán)力權(quán)益，需要處理好這兩者的關(guān)系。（3）循環(huán)經(jīng)濟下包括控制、決策等多樣的工作手段財務管理的基本職能，是財務上的決策和資金預算執(zhí)行中的控制。因為市場經(jīng)濟復雜多變，社會需求也在不斷的變化，因此，不管是盈利性微觀經(jīng)營主體還是非盈利性微觀經(jīng)營主體，其財管職能部門都需要依據(jù)外部環(huán)境的改變，對每個不確定因素要實時做出分析判斷，為經(jīng)營主體自身的決策提供詳細、深入的資料，以作為決策和控制的依據(jù)。以上論述的內(nèi)容主要反映了財務管理的決策功能。另外，其決策的方向?qū)τ谖⒂^經(jīng)營主體的發(fā)展進程也產(chǎn)生直接影響。對于微觀經(jīng)營主體來說，其經(jīng)營活動既是商品生產(chǎn)流通過程，同樣也是資本保值增值和資金流通的過程。而商品的流通都會伴隨著金錢的流通，所以通過管控資金收支的規(guī)模和結(jié)構(gòu)就能有效的控制商品運動的過程。（4）具有獨立行職權(quán)和服務管理的職能傳統(tǒng)粗放型的財務管理與微觀經(jīng)營主體的經(jīng)營管理活動是合為一體的，都側(cè)重于為生產(chǎn)經(jīng)營行為服務。現(xiàn)代的循環(huán)經(jīng)濟下的財務管理不僅掛鉤于生產(chǎn)經(jīng)營行為，還與金融市場相聯(lián)系，形成了新的循環(huán)經(jīng)濟模式下的理財經(jīng)營活動，即資本運營要考慮企業(yè)外部化的問題。循環(huán)經(jīng)濟模式下的財務管理要考慮企業(yè)經(jīng)營行為的外部成本，并將其內(nèi)部化，計算收益率和財務成本風險等財務計算時，要將外部成本囊括進去，在此基礎(chǔ)上才能做出符合循環(huán)經(jīng)濟要求的財務決策。
二、傳統(tǒng)粗放型財務模式存在的問題
1.傳統(tǒng)粗放型的財務管理上的問題
傳統(tǒng)的粗放型的財務管理存在多處可改進的地方，與循環(huán)經(jīng)濟的要求存在差距，例如，落實環(huán)保的發(fā)展戰(zhàn)略并沒有科學的組織結(jié)構(gòu)進行保障；操作向?qū)Р幻鞔_；管理手段相對落后，與快速發(fā)展的信息環(huán)境相沖突；價值鏈、供應鏈管理等經(jīng)營環(huán)節(jié)并沒有結(jié)合循環(huán)經(jīng)濟的要求進行；績效評價的標準為局部最優(yōu)，沒有考慮全局，資本流動機制不完善等等，以上問題對于實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟有著重要影響。循環(huán)經(jīng)濟下制定的財務制度和目標不同于傳統(tǒng)財務管理的目標，其不僅強調(diào)財務上的效益，同時還要兼顧環(huán)境成本對社會的影響。微觀經(jīng)營主體不僅應依法納稅，還要解決環(huán)境污染問題，考慮到資源限制約束，要做到節(jié)約和合理耗用資源，保護環(huán)境促進環(huán)境改善，使微觀經(jīng)營主體持續(xù)發(fā)展同環(huán)境和諧相處。
2.會計理念上的問題
微觀經(jīng)營主體的經(jīng)濟效益核算是通過基礎(chǔ)性的會計核算來反映。會計核算反映了微觀經(jīng)營主體的所有資產(chǎn)，和經(jīng)營使用這些資源的權(quán)益關(guān)系，體現(xiàn)了微觀經(jīng)營主體的產(chǎn)權(quán)。會計核算反映了微觀經(jīng)營主體經(jīng)過一單元的生產(chǎn)周期后，又開始新一輪的生產(chǎn)周期，但目前會計核算在反映資源的再利用和再造價值上，并不科學完善，主要反映的是一輪又一輪的投入產(chǎn)出的循環(huán)。目前會計核算單純的反映經(jīng)濟效益，尚不能夠詳盡地反映在微觀經(jīng)營主體在經(jīng)營過程中排放的廢棄物對經(jīng)濟社會和環(huán)境帶來的負面影響和相關(guān)損失，更無法體現(xiàn)環(huán)境污染給經(jīng)濟帶來的代價，對于社會效益和環(huán)境效益沒有科學的核算系統(tǒng)，產(chǎn)生的損失在企業(yè)風險中無形化。
三、循環(huán)經(jīng)濟下財務戰(zhàn)略規(guī)劃和管理
1.財務戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)
著重關(guān)注企業(yè)的財務戰(zhàn)略是否適應企業(yè)戰(zhàn)略及二者的動態(tài)性，注意企業(yè)的現(xiàn)實的財務能力，注重與企業(yè)戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)的預期的企業(yè)財務能力的培養(yǎng)、形成和發(fā)展。培養(yǎng)財務人才，激勵與凝聚財務人才的力量，使財務部門具有與企業(yè)的戰(zhàn)略要求相匹配協(xié)調(diào)的財務技能。
2.樹立新的成本管理思想
樹立戰(zhàn)略管理成本意識，即從戰(zhàn)略的高度實現(xiàn)成本管理與控制。企業(yè)的成本管理需要多方面發(fā)展，構(gòu)成一個企業(yè)系統(tǒng)的工程。重點強調(diào)整體與全局的發(fā)展，形成企業(yè)內(nèi)部全參與，分析全過程，對成本管理進行全方位的控制的一個系統(tǒng)；發(fā)展宏觀成本效益的理念，達到由傳統(tǒng)的節(jié)約、節(jié)省轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的效益觀念；建立科技驅(qū)動型的成本管理理念，中小企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品、創(chuàng)新工藝技術(shù)、改進機器設(shè)備、提高員工素質(zhì)等一系列措施，實現(xiàn)企業(yè)科學化管理，把降低成本和實現(xiàn)技術(shù)的進步有機的結(jié)合起來。
3.強化管理營運資金
對現(xiàn)金加強管理，留存一定數(shù)量的現(xiàn)金以備不足之需，確保日常資金周轉(zhuǎn)靈活，避免由于經(jīng)濟波動和貸款困難給企業(yè)資金帶來影響；設(shè)置科學的庫存儲備，施行到地理位置最近的地方進行采購及銷售，以節(jié)約流通費用、交易費用；應收賬款的管理系統(tǒng)應大力建立健全，采用科學的手段識別和控制風險；建立和完善營運資金的歸口管理的責任制，清楚確認責任單位以及享有的權(quán)力、義務和責任，構(gòu)建合理有效地、具有操作性的責任評級和獎懲制度，實現(xiàn)營運資金的使用效率達到最大。
4.加強企業(yè)的財務預算
充分發(fā)揮預算文化的價值引導作用。企業(yè)的預算文化具有一定的價值引導作用，可以使員工對預算管理提高重視，切實地認識到預算管理給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，預算文化能夠推動企業(yè)發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展的重要力量，預算文化還具有行為導向的作用，使員工在日常生產(chǎn)銷售過程中清楚了解企業(yè)的預算目標，努力實現(xiàn)企業(yè)的預算目標，使企業(yè)員工自覺執(zhí)行預算管理，推動企業(yè)降低成本，提高盈利水平。
四、總結(jié)
發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟是我國經(jīng)濟落實可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)新型工業(yè)化的必然要求。微觀經(jīng)營主體的企業(yè)是落實循環(huán)經(jīng)濟的主要力量，實現(xiàn)這種新型經(jīng)濟模式的意義在于要求技術(shù)上的進步創(chuàng)新。目前，中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟經(jīng)營主體中的份額中比例較大，所以，中小企業(yè)落實實施循環(huán)經(jīng)濟模式是我國進入循環(huán)經(jīng)濟社會的重要基礎(chǔ)型工作，中小企業(yè)應做到實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟必須要進行技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟。達到經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益相統(tǒng)一。中小企業(yè)向循環(huán)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于循環(huán)技術(shù)的創(chuàng)新，但是中小企業(yè)在向循環(huán)經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型中，其能否可持續(xù)發(fā)展，能否協(xié)調(diào)好技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟中各個成員的利益的協(xié)調(diào)，還有技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟的模式、管理、如何容納不同類型的中小企業(yè)等問題都還需要進一步研究和解決。中小企業(yè)在實施循環(huán)經(jīng)濟模式的中要盡力克服各種困難，發(fā)揮自身優(yōu)勢，實施符合企業(yè)特點和能力的技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略，成功實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟模式在企業(yè)中的應用。
作者:李宏偉趙澤林單位:佳木斯大學經(jīng)濟管理學院
中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中起著舉足輕重的作用，加強其會計核算與財務管理對于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強競爭力，抵御風險具有重要的意義。關(guān)于如何構(gòu)建中小企業(yè)的財務會計制度，提供以下幾點建議：
1、建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權(quán)限；審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表等方法。稽核工作的主要職責是：(1)審核財務、成本、費用等計劃指標是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否銜接等；(2)審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，若發(fā)生問題要及時加以改正；(3)審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法、真實、準確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求；(4)審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符，并查明帳實不符的原因。
1.內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。例如：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作，即“管帳不管錢，管錢不管帳”。通過內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立，既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機制。
2、建立健全內(nèi)部審計制度，實施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計是實施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴肅財經(jīng)紀律，查錯防弊，改善經(jīng)營管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。在建立內(nèi)部審計制度時，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與財務機構(gòu)分別獨立的原則，同時要保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施會計的再監(jiān)督作用。
3、建立財務審批權(quán)限和簽字組合制度。中小企業(yè)建立財務審批權(quán)限和簽字組合制度的日的在于加強企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)財務管理的嚴格控制和規(guī)范運作。在審批程序中規(guī)定財務上的每一筆支出應按規(guī)定的順序進行審批；在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名，同時還應規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務支出，出納員應拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過建立財務審批權(quán)限私簽字組合制度，對控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。
4、建立成本核算和財務會計的分析制度。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財務會計人員的一項重要職責，企業(yè)的經(jīng)營者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財會人員也要定期向管理當局提供成本費用方面的各種報表，以利于經(jīng)營者進行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業(yè)通過財務會計分析制度的建立，確定財務會計分析的主要內(nèi)容、財務會計分析的基本要求和組織程序、財務會計分析的方法和財務會計分析報告的編寫要求等，使企業(yè)掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況，檢查國家財經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財務預測、財務計劃工作，研究和掌握企業(yè)財務會計活動的規(guī)律性，不斷改進財務會計工作。
5、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作的水平。在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)的管理者應更好地認識到會計服務主體、核算范圍，以及信息質(zhì)量的新特點。會計工作要滿足各類投資者、債權(quán)人及國家宏觀管理部門的需要，由于會計工作不僅影響到企業(yè)與國家的分配關(guān)系，亦影響到社會各方面的利益關(guān)系，因而企業(yè)應將協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系、抵制和防范各種市場風險作為其基點，便會計信息能夠真實公允地反映企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。因而，企業(yè)應從保證國民經(jīng)濟高效運行、促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展的角度，使中小企業(yè)的管理者提高對會計核算和財務管理重要性的認識，從而充分意識到會計這一基礎(chǔ)工作的重要意義。同時以財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為依據(jù)，健全中小企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作，提高其會計工作水平。
目前我國中小企業(yè)財務管理存在許多不足之處，如財務管理基礎(chǔ)普遍較弱，財務控制松散；企業(yè)資金積累能力較弱，營運資金缺乏；資本結(jié)構(gòu)不合理，負債率較高；內(nèi)源融資困難，外部融資渠道不暢；投資缺乏分析論證，資金不能有效利用；成本管理和控制體系不健全等。按照科學發(fā)展觀的要求，企業(yè)財務管理的目標應符合企業(yè)集約式生產(chǎn)的新要求，同時滿足經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益的最大化。投資者建立企業(yè)的目的是創(chuàng)造盡可能多的財富，這種財富首先表現(xiàn)為企業(yè)的價值，這滿足了企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的目標，但從整個社會的角度看，卻是缺乏科學性和合理性的目標。單純追求企業(yè)財富的最大化而忽視企業(yè)生產(chǎn)負的外部性必然會導致企業(yè)生產(chǎn)的私人成本小于社會成本，也必然會導致企業(yè)財富的增長是以犧牲整個社會的財富為代價的。企業(yè)價值最大化的目標不符合科學發(fā)展觀的要求，削弱了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。科學發(fā)展觀提出的發(fā)展是全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展，是統(tǒng)籌經(jīng)濟社會發(fā)展。企業(yè)單純追求企業(yè)財富的最大化，往往會違背社會發(fā)展的大局目標，如企業(yè)營運所需要的資金除了股東的投資外還有銀行的貸款和其他債權(quán)人的資助；企業(yè)單純追求企業(yè)財富的最大化，可能會導致企業(yè)重視經(jīng)濟效益而忽視社會效益，尤其是生態(tài)效益；企業(yè)單純追求企業(yè)財富的最大化，也會使企業(yè)缺乏改進企業(yè)生產(chǎn)方式和技術(shù)進步的動力，如果企業(yè)還是采用集約式的生產(chǎn)，即高投入、高能耗、高成本、低產(chǎn)出、低效益，就不符合可持續(xù)發(fā)展的要求。企業(yè)不僅是個營利性的經(jīng)濟組織，同時也是一個社會組織，只有建立符合科學發(fā)展觀的財務管理制度才能使中小企業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。
一、以人為本，加強中小企業(yè)對人力資源的價值管理
科學發(fā)展觀指出“以人為本”，尊重人的利益和價值，這就要求會計學科的發(fā)展也要核算人力資源，加強對人力資源的價值管理。而中小企業(yè)多是個體、私營、家族式企業(yè)，對人力資源的價值管理基本無章可循，甚至極力壓低人工成本，犧牲員工各項利益，員工的收益增長大大低于企業(yè)利潤增長。企業(yè)作為一個組織，與任何其他組織一樣，離不開一定的人即勞動力。從純粹理論意義上講，員工的地位決定了其對公司目標的形成不具有直接影響。但實際上，企業(yè)只有在滿足了員工起碼的利益要求――支付勞動報酬后，才可能實現(xiàn)資本增值。所以在符合企業(yè)會計準則規(guī)定和國家有關(guān)政策的前提下，中小企業(yè)也要統(tǒng)籌兼顧，認真研究合理的激勵政策，建立有效的利益分配機制，統(tǒng)籌考慮平衡和協(xié)調(diào)國家、企業(yè)以及員工個人之間的利益關(guān)系，員工應當分享企業(yè)發(fā)展帶來的利潤增長，最終實現(xiàn)社會經(jīng)濟、企業(yè)和員工的協(xié)調(diào)、和諧、可持續(xù)發(fā)展。
二、突破融資瓶頸，使中小企業(yè)資金鏈處于良好運行狀態(tài)
中小企業(yè)“融資難”一直是制約企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的主要問題，尤其在當前美國次貸危機、全球性的通貨膨脹、人民幣升值、原材料和能源價格上漲、勞動力成本上升、銀行信貸緊縮等因素影響下，中小企業(yè)融資難的問題日益嚴峻。融資有很多途徑和方法，關(guān)鍵在于中小企業(yè)能否跳出自身局限去尋求更廣闊的途徑。除銀行貸款外，中小企業(yè)還可以采取以下方式融資：
(1)采用商業(yè)信用籌資。在市場上取得一定信用、在客戶中建立了信任的中小企業(yè)，可采用商業(yè)信用籌資，通過向其他企業(yè)延期付款、購賒商品、要求交易對手提前付款等方式進行。商業(yè)信用屬于短期融資，手續(xù)簡便，履行方便，但受企業(yè)規(guī)模、期限、資本回流速度、商品使用價值流向等限制。
(2)利用應收款擔保向非銀行金融機構(gòu)融資。如果企業(yè)有大規(guī)模的應收賬款，可以向一些非銀行金融機構(gòu)融資，包括應收賬款抵押和應收賬款讓售。中小企業(yè)在現(xiàn)金短缺時可以考慮此種融資方式，前提是應收賬款的有效性，缺點是利率高而抵押變現(xiàn)低造成成本比較高。
(3)發(fā)行債券融資。債券融資是指企業(yè)依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券，不像銀行貸款那樣對資金用途有限制。債券融資使用起來比較方便，有一定規(guī)模的中小企業(yè)可采用該種方案。
(4)非資金融資。即融生產(chǎn)力、融生產(chǎn)資料、融企業(yè)組織形式。融技術(shù)、融產(chǎn)品、融市場等。中小企業(yè)主一定要拓寬融資思路，通過專業(yè)化協(xié)作、轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營方式、提高生產(chǎn)資料的利用率、科研成果轉(zhuǎn)化等方式，解決或者緩解企業(yè)資金緊缺的問題。如可通過設(shè)備租賃融資融通資金。
三、針對中小企業(yè)自身特點，強化財務控制制度
1992年9月，美國反虛假財務報告委員會的專門委員會COSO發(fā)表了一份《內(nèi)部控制：整體框架》的研究報告，提出了內(nèi)部控制的三大目標和五大要素，使內(nèi)部控制的發(fā)展進入了一個新的階段。三大目標包括經(jīng)營的效率和有效性、財務報告的可靠性、對適用法規(guī)的遵循。五大要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。這五個要素緊密聯(lián)系，其含義是：為了實現(xiàn)目標，一個企業(yè)應當在培育一種積極的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，識別、衡量和評估經(jīng)營管理活動中所涉及的各種沖突風險點；然后針對這些風險點設(shè)置各種控制機構(gòu)，并不斷地對上述整個過程的適當性和有效性進行監(jiān)督與評審；內(nèi)部管理信息系統(tǒng)則為整個過程提供方便。
從一定意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營導航，其自身沒有資產(chǎn)再生功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的源泉是創(chuàng)新，即技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應市場變化，生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動力。保持企業(yè)發(fā)展不僅要實施內(nèi)部控制，更要促進企業(yè)創(chuàng)新。針對目前中小企業(yè)財務管理存在的諸多不足，加強中小企業(yè)內(nèi)部控制，要著重注意以下幾點：首先，要設(shè)置科學合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會組成。其中股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)；董事會對股東大會負責，是公司的決策機構(gòu)；經(jīng)理層對董事會負責，是公司的經(jīng)營機構(gòu)；監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)。這樣就根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個權(quán)責明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。其次，要健全財務組織機構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置專門的財務管理部門，專司資金調(diào)度、費用分解、日常費用控制與審核、財務預決算、財務分析等職能。同時要合理設(shè)置工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。第三要建立嚴格而科學的內(nèi)部控制體系，完善涵蓋財務活動全過程的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)金、銀行存款、物資采購、銷售管理等方面建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護資金安全。此外，還要建立完善的存貨及應收賬款控制系統(tǒng)。通過建立科學合理的內(nèi)部控制制度，強化財務監(jiān)督和內(nèi)部審計，并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高中小企業(yè)的財務管理水平乃至企業(yè)的整體管理水平。第四要進一步加強內(nèi)部審計，內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)特殊地位，內(nèi)部控制的檢查與評價是通過內(nèi)部審計來完成的。
四、推進財務信息化進程，提高中小企業(yè)經(jīng)濟效益
在信息化建設(shè)方面，國家發(fā)改委、信息產(chǎn)業(yè)部、國務院信息辦
共同組織實施了中小企業(yè)信息化推進工程，動員大型信息技術(shù)企業(yè)聯(lián)手搭建平臺，共同推出“百萬中小企業(yè)上網(wǎng)培訓計劃”，國家鼓勵中小企業(yè)上網(wǎng)開展電子商務，應用先進的信息技術(shù)和產(chǎn)品，提高企業(yè)財務管理的信息化能力。企業(yè)財務管理信息化是指企業(yè)以業(yè)務流程重組為基礎(chǔ)，在一定的深度和廣度上利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)，控制和集成化管理企業(yè)財務管理活動中的所有信息，提供經(jīng)營預測、決策、控制和分析手段，密切配合ERP實施工作，逐步實現(xiàn)企業(yè)的物流、資金流、信息流的集成。促進中小企業(yè)內(nèi)外部財務管理信息的共享和有效利用，以提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。
在商業(yè)行為網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化的情況下，網(wǎng)絡(luò)已徹底改變了傳統(tǒng)的理財方式和手段，拓寬了財務管理的時間、空間和范圍，極大地提高了理財水平和效率。電子商務使中小企業(yè)經(jīng)濟效益得以提高，通過電子商務網(wǎng)絡(luò)可將市場需求與銷售、采購、生產(chǎn)制造、保險、運輸、銀行結(jié)算、貨運、報關(guān)等貿(mào)易環(huán)節(jié)有機結(jié)合起來，自動完成整個商業(yè)貿(mào)易過程。企業(yè)采用電子商務，其管理費用和業(yè)務開支將大大降低，國外企業(yè)應用表明，采用電子商務手段可以使成本降低5％到10％。電子商務使中小企業(yè)隨時掌握市場和顧客需求、降低業(yè)務處理差錯、縮短業(yè)務運轉(zhuǎn)時間、降低貿(mào)易管理成本、改善顧客服務質(zhì)量、降低庫存成本、加快資金流動，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)要加快專業(yè)人才隊伍培養(yǎng)，采取多種形式、多種途徑培養(yǎng)信息化人才，為信息化建設(shè)提供智力支持。此外，企業(yè)要成立信息化建設(shè)專門機構(gòu)，協(xié)調(diào)解決財務信息化建設(shè)過程中的問題，切實保障財務信息化建設(shè)工作健康發(fā)展。
五、實施中小企業(yè)綠色經(jīng)營，走可持續(xù)發(fā)展之路。
自然資源的枯竭、全球變暖、污染、工業(yè)事故以及有毒廢棄物等，全球環(huán)境的惡化，給人們敲響了警鐘。人們逐漸認識到：對資源的節(jié)約、綜合利用和環(huán)境保護，是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式、走新型工業(yè)化道路、實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略、促進人與自然和諧發(fā)展的重大戰(zhàn)略措施。在此背景下，有學者提出，對一個國家而言，實行綠色經(jīng)營是提高國際競爭力的重要環(huán)節(jié)；對一個企業(yè)而言，綠色經(jīng)營是促進企業(yè)價值提升和跨越的重要舉措。企業(yè)綠色經(jīng)營的內(nèi)涵主要體現(xiàn)在五個方面：在生產(chǎn)方面，綠色經(jīng)營體現(xiàn)為清潔生產(chǎn)；在管理方面，綠色經(jīng)營體現(xiàn)為環(huán)境管理；在核算方面，綠色經(jīng)營體現(xiàn)為環(huán)境會計；在資源利用方面，綠色經(jīng)營體現(xiàn)為循環(huán)利用；在營銷方面，綠色經(jīng)營體現(xiàn)為社會價值。為此，企業(yè)需要調(diào)整其發(fā)展戰(zhàn)略，在決策與經(jīng)營活動中注入“綠色(或環(huán)保)理念”，以綠色理念重塑企業(yè)整體的經(jīng)營運作流程，實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)必須走綠色化，開展綠色經(jīng)營之路。實施綠色經(jīng)營，中小企業(yè)也不例外。
中小企業(yè)財務管理在綠色經(jīng)營中要注重以下幾點：
(1)綠色融資。利用本企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的綠色戰(zhàn)略去吸引投資者的注意，有效籌集企業(yè)發(fā)展所需資金。對于投資者而言，出于投資的安全性和收益性的考慮，自然非常關(guān)心企業(yè)的環(huán)境效益會對企業(yè)財務上的安全性和盈利能力產(chǎn)生何種影響。
(2)設(shè)備、原材料、能源等采購時秉持“綠色采購”或“綠色供應鏈”理念。要關(guān)注供應商的環(huán)境保護狀況，不從環(huán)境保護不力(如造成較大環(huán)境污染、不節(jié)省能源、不節(jié)約資源)的供應商那里采購原材料、能源等，迫使供應商采取措施改進環(huán)保狀況。
(3)在對外投資或信貸時樹立“綠色投資”或“綠色信貸”理念，在選擇投資對象或信貸對象時要將其環(huán)境保護工作狀況作為一項重要甚至第一位的衡量因素。對于債權(quán)人而言，出于信貸的安全性，必須全面分析企業(yè)的財務狀況，分析由環(huán)境問題可能引發(fā)的潛在的負債和風險。
(4)建立環(huán)境會計系統(tǒng)，包括環(huán)境財務會計與環(huán)境管理會計子系統(tǒng)(或兩者合一的環(huán)境會計系統(tǒng))。前者是向包括投資者在內(nèi)的企業(yè)利害關(guān)系人報告企業(yè)在環(huán)境保護方面可能存在的影響其財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的因素，如環(huán)境支出、環(huán)境負債與環(huán)境業(yè)績以及環(huán)境風險等方面的信息，充分履行企業(yè)對利益關(guān)系者的誠實報告或詳盡說明的責任；后者則提供對企業(yè)的相關(guān)決策中有用的環(huán)境會計信息。
