發(fā)布時間：2022-05-11 11:11:16
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業(yè)會計內(nèi)部控制論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度中存在的問題
1.會計人員的素質(zhì)能力不高。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)內(nèi)部的會計人員也逐漸增多，雖然人數(shù)上有所增加，但是在能力素質(zhì)方面還存在很大的欠缺。企業(yè)內(nèi)部很多會計人員的專業(yè)知識不強，缺乏實踐經(jīng)驗，而且思想道德方面也存在問題，一些企業(yè)會計人員利用自己的職權，無視組織紀律，弄虛作假，嚴重影響企業(yè)的會計信息質(zhì)量。而且由于企業(yè)領導對會計內(nèi)部控制不夠重視，所以企業(yè)會計人員的相關教育培訓工作也落實不到位，很多會計人員都沒有真正認識到會計內(nèi)部控制工作的重要性。
2.缺乏信息技術的支持。當今社會，信息技術快速發(fā)展，企業(yè)各項工作的管理和開展也逐漸實現(xiàn)信息化，建立全新的信息系統(tǒng)，更好的指導企業(yè)工作的開展。然而在實際的工作中，很多企業(yè)的信息化系統(tǒng)和設備還不完善，沒有根據(jù)時代的發(fā)展不斷豐富和充實，導致企業(yè)信息外泄，而且在會計內(nèi)部控制部門缺少專業(yè)性的計算機操作人員，導致會計內(nèi)部控制工作信息化水平不高，也影響企業(yè)信息的審計和管理。
二、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的思考
1.提高對會計內(nèi)部控制制度的認識和重視程度。企業(yè)的領導者是企業(yè)發(fā)展的優(yōu)秀，也是企業(yè)各項制度、規(guī)定能否順利實行，發(fā)揮作用的關鍵性因素。要想使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮有效地作用，首先企業(yè)領導者就必須提高對會計內(nèi)部控制制度的認識和重視程度。在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，企業(yè)的管理工作對企業(yè)各項工作的進行有著十分重要的作用，要想在激烈的市場競爭中獲取最大的經(jīng)濟效益，企業(yè)領導者就必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，提高對會計內(nèi)部控制的認識，積極學習先進的管理經(jīng)驗和知識，帶動企業(yè)員工共同努力和進步，使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度真正為企業(yè)發(fā)展貢獻力量。
2.完善會計內(nèi)部控制制度的建設。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的質(zhì)量對于企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展有著十分重要的作用，所以必須加強會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，在執(zhí)行過程中，要注重企業(yè)的成本與經(jīng)濟利益之間的關系，站在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略角度不斷完善會計內(nèi)部控制制度的建設。要明確企業(yè)個部門責任人的責任和權利，處理好企業(yè)財務部門與其他部門之間的關系，完善會計內(nèi)部控制制度，強化財務管理制度的建立，為企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等都健全管理制度。
3.建立完善的監(jiān)督體系。要完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)揮其作用，就必須建立完善的監(jiān)督體系，加強監(jiān)督管理工作。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度主要包括企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨、對完投資、銷售、籌資、預算等方面的開展制度。制度中主要包括以下內(nèi)容：職位的分配、人員的素質(zhì)能力、各項業(yè)務流程以及財產(chǎn)保全等內(nèi)容。要想對這些內(nèi)容進行有效控制，就必須嚴格遵守會計管理部門的規(guī)章制度，以會計部門制定的規(guī)定和制度將企業(yè)的財務保管人員、記賬人員、審批人員等進行職務上的分離，避免職務交叉出現(xiàn)違法行為。此外，企業(yè)的會計部門中嚴謹負責人的直系親屬擔任主管等職務，避免因親情而出現(xiàn)違法行為，強化對會計人員以及工作的監(jiān)督和管理。
4.加強會計人員的素質(zhì)能力提高。企業(yè)員工的能力素質(zhì)對于企業(yè)的發(fā)展是至關重要的。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和開展也離不開高素質(zhì)的員工。所以企業(yè)領導在加強對會計內(nèi)部控制制度認識的基礎上，也應大力加強會計人員的教育培訓工作。嚴格控制會計人員的錄用，沒有會計證書的人員堅決不用，保證會計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。同時，企業(yè)還要強化財務管理人員的素質(zhì)能力，不斷提高財務管理人員對會計內(nèi)部控制制度的認識，促進會計人員的業(yè)務素質(zhì)和水平的提高，加強會計工作的管理水平。此外，還應加強會計人員的思想道德素質(zhì)的教育，使每一位會計人員都能夠具有較高的職業(yè)道德，能夠在工作中嚴格要求自己，遵守企業(yè)以及國家的相關法律法規(guī)，實現(xiàn)良好的工作效果。
5.加強會計內(nèi)部控制制度的信息化建設。企業(yè)也要為會計內(nèi)部控制工作創(chuàng)建良好的信息化平臺，強化企業(yè)信息系統(tǒng)的建設與維護，強化各部門之間信息的交流與溝通，實現(xiàn)信息資源共享。企業(yè)應加強信息化建設，根據(jù)時代和信息技術的發(fā)展不斷更新和補充信息軟件，強化專業(yè)性計算機人才的任用，切實提高企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的效果。
三、結語
當前，我國的社會經(jīng)濟快速發(fā)展，市場競爭也日益激烈，企業(yè)要想在激烈的競爭中生存和發(fā)展，就必須加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，建立完善的會計內(nèi)部控制制度，不斷提高會計人員的素質(zhì)能力，強化監(jiān)督管理工作，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，逐步實現(xiàn)會計內(nèi)部控制的信息化管理，更好的適應現(xiàn)代社會的發(fā)展需要，也為企業(yè)發(fā)展提供強有力的保障。
作者：莊麗玫單位：云南人力港勞務派遣有限公司
摘要：隨科學技術的不斷發(fā)展，信息化的會計核算已經(jīng)廣泛的應用各個各業(yè)當中，與傳統(tǒng)的會計核算記賬方式相比，信息化的企業(yè)會計核算不僅有著更高的工作效率，同時還大大的提升了會計核算工作的準確度，更重要的是會計信息化的實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生有著廣泛而深遠影響，這可以說是企業(yè)內(nèi)部的一個重大變革。本文將從會計信息化的主要內(nèi)容出發(fā)，詳細的分析了企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制存在著的問題及其完善對策。
關鍵詞：會計信息化；內(nèi)部控制；企業(yè)管理
企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制是為了保證信息的正確和完整，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，促進經(jīng)營管理政策能夠有效實施，防止舞弊行為和控制經(jīng)營風險。研究企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制有利于提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展。從會計信息化的主要特征著手，闡述會計信息化條件下信息化對企業(yè)對內(nèi)部控制的主要影響，分析了內(nèi)部控制面臨的主要問題，提出了會計信息化條件下完善內(nèi)部控制制度。
一、會計信息化的主要內(nèi)容
在現(xiàn)代的企業(yè)中，“會計信息化”主要指的是利用現(xiàn)代信息技術去對會計信息進行統(tǒng)一科學的管理，其中包括了對會計信息的獲取、加工、傳輸、應用等多個不同的內(nèi)容，而目現(xiàn)代信息技術主要指的是計算機技術、網(wǎng)絡通信技術等。“會計信息化”可以為企業(yè)的經(jīng)營管理、控制決策以及經(jīng)濟運行提供更準確，更全面數(shù)據(jù)信息，從而促進企業(yè)的長期健康發(fā)展。會計信息化是基于科學技術不斷發(fā)展的基礎上所形成的社會產(chǎn)物，它同時也是企業(yè)會計發(fā)展的一個重點方向。會計信息化除了需要將現(xiàn)代計算機技術、網(wǎng)絡通信技術等信息技術科學合理的應用到企業(yè)的會計工作中之外，還必須在此基礎上有效的結合傳統(tǒng)會計核算、業(yè)務核算、財務管理等相關內(nèi)容，不斷促進會計工作的發(fā)展，實現(xiàn)會計實務信息化、會計教育的信息化、會計管理信息化等。
二、企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制存在著的問題
1.會計信息安全得不到有效的保障。傳統(tǒng)的會計工作是通過人工手寫的方式進行會計信息的記錄的，這樣的記錄方法是無法進行隨意的修改的，在信息的安全性上有著非常高的保障。而會計信息化下采用的是計算機錄入，并在完成相關程序的計算后，交由會計人員進行將數(shù)據(jù)的存儲。這一過程存在著較大的安全風險，而且數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留下任何痕跡。此外，計算機病毒的攻擊、黑客的入侵等也可能會造成會計信息被修改或丟失。所以，會計信息化環(huán)境下的信息安全性問題是企業(yè)內(nèi)部控制所必須重視的主要問題之一。2.授權方式影響到內(nèi)部控制的有效性。以往的企業(yè)內(nèi)部信息處理都是通過手工的方式進行，它的授權過程也是由上至下一層層授權，具體的授權方式主要是通過簽字或蓋章的形式完成的，而信息化環(huán)境下的授權方式已經(jīng)由于人與人間的授權變成為人與計算機之的授權，簽名與蓋章的授權方式也轉(zhuǎn)化為授權文件、授權指令或授權密碼等方式。在這一過程中，如果出現(xiàn)授權文件、授權密碼管理不善或被人非法盜用的情況，就會讓企業(yè)內(nèi)部的權利外泄。此外，如果存在以權謀私的情況，這也會大大增加企業(yè)的風險，這必定會嚴重威脅到企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性。3.會計信息化系統(tǒng)風險缺乏有效的控制。系統(tǒng)風險缺乏有效的控制管理是目前我國企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中的一個重點問題。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟一體化也在不斷的加深，基于在的前提，企業(yè)所面臨的風險也在不斷增加，而且其復雜程度也變得越來越高，如果不能對企業(yè)會計信息化下的系統(tǒng)風險進行有效的控制，必定會嚴重阻礙到企業(yè)的發(fā)展。其中包括了財務軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差、信息數(shù)據(jù)的兼容性不高、安全保密性不強等一系列的問題，而且部分企業(yè)自身沒有足夠的能力進行信息化系統(tǒng)的維護與開發(fā)，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題，不僅無法在第一時間解決，還可能會導致整個會計信息系統(tǒng)的癱瘓。
三、改善企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題的對策
1.建立嚴密的控制制度。會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎保障，要進一步的完善企業(yè)會計信息化的內(nèi)部控制，就必須加強企業(yè)會計控制制度的建設工作。企業(yè)財政部門作為會計工作的優(yōu)秀部門，必須嚴格按照相關規(guī)范去進行內(nèi)部控制制度的建設與實施，并積極協(xié)調(diào)好相關部門的內(nèi)部控制管理工作，努力營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在實際的工作中不斷的進行會計控制制度的優(yōu)化與完善，從而更好的保障企業(yè)會計信息的準確性、全面性和實時性，促進企業(yè)的健康發(fā)展。2.加強對內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制管理。隨著信息技術的不斷發(fā)展，操作系統(tǒng)的缺陷也變得越來越明顯，同時用戶的數(shù)量也在不但增加，為了保障會計信息系統(tǒng)運行過程中的安全性與穩(wěn)定性，必須加強對內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理維護工作，嚴格每一個操作過程，并安排相關人員進行系統(tǒng)軟硬件的檢驗與維護。為了避免系統(tǒng)出現(xiàn)問題是會計信息的丟失，還必須定期進行會計檔案的備份。此外，還要明確出每個用戶所具有的權限，避免出現(xiàn)越權使用的情況。對登錄進入系統(tǒng)的工作人員應該進行必要的監(jiān)控和記錄，這可以更好的保證信息的使用安全和使用效率。3.加強外部監(jiān)督管理機制。在企業(yè)會計信息化的環(huán)境下，應該充分的發(fā)揮出審計部門的作用。為了保障內(nèi)部審計工作的獨立性與權威性，避免出審計部門形同虛設問題的出現(xiàn)，應該將其設置在其他部門職能之上。并且將其主要工作職能由差錯防弊轉(zhuǎn)換成對企業(yè)的管理做出分析、評價以及提出管理建議等方面上來。此外，還應該進行企業(yè)財務活動的分類，按照實際經(jīng)濟風險進來判斷是否需要審計部門的監(jiān)督，這樣不僅可以有效的提升企業(yè)內(nèi)部的控制力量，還有利于提升整體控制水平。同時還要加強會計人員的學習力度，掌握最新的業(yè)務能力，促進企業(yè)會計工作的發(fā)展。
四、結束語
企業(yè)會計信息化是其會計工作所發(fā)展的必然趨勢，在實際的應用當中，為了提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效的，應該建立其一個嚴密的內(nèi)部控制管理制度，并在此基礎上加強對內(nèi)部控制系統(tǒng)的維護與管理和外部監(jiān)管機制的建立，保證企業(yè)信息的安全，促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。
作者:張乃文 單位:濟南鐵路局濟南西工務段
一、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題
1.企業(yè)內(nèi)部控制的審計制度有所欠缺
建設企業(yè)內(nèi)部控制制度是一項浩大的工程，其中除了一些企業(yè)方面所必須的活動措施，還需要對其進行監(jiān)督方面的管理和控制。因此針對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管和糾偏來說主要還是通過企業(yè)內(nèi)部審計工作來進行，一般內(nèi)部審計的良好發(fā)揮能夠促使企業(yè)內(nèi)部會計控制產(chǎn)生良好的作用。目前我國大多數(shù)的企業(yè)都缺乏一套較為完善的內(nèi)部審計制度，因此就無法發(fā)揮出對內(nèi)部審計的良好監(jiān)管作用，同時也對內(nèi)部控制的實施產(chǎn)生一定的阻礙作用。而如果會計控制制度的建立和貫徹起來不夠完善，在內(nèi)部審計方面又無法跟上監(jiān)管的腳步的話，則必然會發(fā)生頻繁的財務違規(guī)情況。
2.企業(yè)內(nèi)部會計控制信息系統(tǒng)存在一定的缺陷
信息系統(tǒng)在當代的企業(yè)當中占據(jù)著較為重要的地位，一些企業(yè)所有的財務經(jīng)營數(shù)據(jù)都將會集中在信息系統(tǒng)當中，新會計準則的實施，在很大程度上需要獲得新會計系統(tǒng)的支持。在現(xiàn)有的企業(yè)當中通常存在一定的技術性弱點。也即是當某些信息系統(tǒng)的內(nèi)部的結構不夠復雜或者是較為落后時，通常有的是由于沒有進行及時的升級和更新。同時在企業(yè)的信息系統(tǒng)方面也不夠先進、全面以及安全等，因此這就給那些心存財務作弊的人極大的機會，從而發(fā)生數(shù)據(jù)被盜或者是被篡改的情況出現(xiàn)。
二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策
在新會計準下實施背景下，高效的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能夠有效的提高企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢。所以企業(yè)必須結合自身特點，做到以下幾點。
1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化控制主要可以分為外部環(huán)境控制和內(nèi)部環(huán)境控制，而外部環(huán)境控制過于復雜，一般忽略不計。內(nèi)部環(huán)境控制主要有以下幾點
（1）完善人力資源管理機制，提升企業(yè)內(nèi)部職工們的素質(zhì)，真正樹立起內(nèi)部控制的意識，促使員工從思想上來促使自身遵守企業(yè)內(nèi)控制度的內(nèi)控意識。
（2）營造良好的企業(yè)文化氛圍，盡量營造出努力學習業(yè)務能力的學習氛圍，摒棄那種單憑個人經(jīng)驗來斷定的理念，要善于向優(yōu)秀企業(yè)學習。
（3）充分發(fā)揮企業(yè)管理者的作用，企業(yè)管理者應當以身作則，嚴格的遵守內(nèi)部控制制度和原則，為廣大的企業(yè)員工樹立良好的榜樣。
2.明確內(nèi)部控制目標
企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要目的還是為了最終能夠?qū)崿F(xiàn)其公司要求達到的目的和宗旨，通常企業(yè)內(nèi)部控制的目標具有多樣性的特點，這樣的發(fā)展目標存在一定的弊端。因此就要求企業(yè)必須具有獨特的控制目標，且所作出的工作必須具有一定的針對性，同時將這種目標擴散到每一位員工的心中，促使各個部門之間工作的相互協(xié)調(diào)，強調(diào)實施企業(yè)控制目標的重要性，這樣目標計劃的定制才會更加有效，發(fā)展起來也能更加具有明確性。
3.完善控制技術
控制技術的完善需要做到以下幾點，
（1）建立內(nèi)部控制制度，將企業(yè)內(nèi)互有聯(lián)系的職務分散到一部分人身上，而公司方面的職責則有公司的相關負責人來進行授權執(zhí)行，這樣在外界方面也就不會受到相關授權職責范圍的干預。
（2）明確各個部門的職能權限，要注意各個部門間職能的有效劃分，保證目標控制，同時企業(yè)應當根據(jù)業(yè)務需要來設置相應的崗位。各個部門除了本身的領導人之外，還應當做好針對下屬的監(jiān)督工作，確保每一項指標任務、職責等都能準確的落實到個人身上。
（3）建立預算控制，企業(yè)應當建立符合經(jīng)營目標的預算控制，在進行預算的過程中允許相關的人員對預算工作進行調(diào)整，構建出一套完善的預算控制系統(tǒng)。
三、有效完善會計部門監(jiān)督機制
因為企業(yè)是龐大的經(jīng)濟體，所以會計審計部作為企業(yè)經(jīng)濟的管理部門具有其特殊性。然而企業(yè)在當前這種時代中已經(jīng)形成了日益膨脹的利益心理，導致會計部門中出現(xiàn)各種經(jīng)濟利益問題，如偷稅漏稅問題、小金庫問題、賬中賬問題等，這些問題的存在都將在很大程度上影響企業(yè)的全面發(fā)展，基于此，企業(yè)會計部門在實行內(nèi)部控制的時候，一定要以監(jiān)督為著手點，將企業(yè)會計監(jiān)督機制建立起來并加以完善。
1.會計部門內(nèi)部監(jiān)督
會計部門在解決問題的時候，首先應該做的就是從內(nèi)部抓起，使其能夠?qū)ψ陨磉M行內(nèi)部監(jiān)督。第一，要對其內(nèi)部會計工作做出一些具體性的要求，促使其能夠更加精確地進行核算工作；第二，在會計部門中可以安插一些監(jiān)督人員，協(xié)助其進行內(nèi)部監(jiān)督；第三，要培養(yǎng)內(nèi)部之間相互批評的意識與精神，以便能夠做到及時糾錯。
2.來自企業(yè)的監(jiān)督
會計內(nèi)部控制并不是會計部這一個部門的事情，它需要借助其它各部門的力量，企業(yè)應該在協(xié)調(diào)自身的前提下全面監(jiān)督會計審計部門。第一，企業(yè)可以敕令自身的監(jiān)督部門對會計部門形成重視；第二，各個部門應該大概統(tǒng)計出自身內(nèi)部的經(jīng)營情況，并且同會計部門的數(shù)據(jù)進行定期比對；第三，應該定期派遣相關人員調(diào)查會計部門的工作情況，同時還要對會計部門工作人員的素質(zhì)進行定期考核，促使能夠做到全方位實行會計監(jiān)督。
四、結語
社會的持續(xù)進步，必然會引起企業(yè)的發(fā)展，但是，我國企業(yè)在現(xiàn)階段所表現(xiàn)出來的發(fā)展狀態(tài)是過度重視外部發(fā)展，這種偏重就會給企業(yè)的發(fā)展帶來一些問題，從而對企業(yè)的穩(wěn)步進步形成制約，特別是會計審計部門，它作為管理企業(yè)經(jīng)濟的部門在內(nèi)部控制問題上出現(xiàn)了較多的問題，本文針對一些問題，提出了相關的解決策略，并希望這些策略對中機三勘巖土工程有限公司的會計內(nèi)部控制也能夠起到一定的作用。
作者:楊靜單位:中機三勘巖土工程有限公司
一、小企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制改進措施
小企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在很多不足，下文將結合小企業(yè)自身的特點，針對這些不足之處進行改善。（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境一般包括治理結構、機構設置、權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策及企業(yè)文化等。小企業(yè)中包括采購部、銷售部、財務部等其他部門，要明確這些部門中應存在哪些職位，職位的權限是什么，負責操作會計信息系統(tǒng)的哪個部分，尤其應注意崗位設計時不相容職責不能集于同一個職務上，如采購人員的職責就規(guī)定了職能聯(lián)系供貨商、比較價格、填寫請購單，而審核、簽訂合同、驗收都不屬于其職責范圍內(nèi)。會計信息系統(tǒng)的內(nèi)控也要明確規(guī)定存在獨立的內(nèi)審機構，由小企業(yè)主直接負責。對掌握小企業(yè)重要機密的會計信息系統(tǒng)操作員，要詳細規(guī)定必須工作滿一定年限才能離職，并不得泄露企業(yè)機密。（2）風險評估。風險是指在一定的客觀條件下，在某一特定期間內(nèi)，那些可能發(fā)生的結果之間的差異，這種差異是實際結果與預期結果的變動程度。小企業(yè)的風險評估實際上就是為了盡量使實際結果同預期結果一致，根據(jù)既定標準，定期對小企業(yè)的相關項目進行檢查，看是否存在異常情況。對小企業(yè)來說，執(zhí)行嚴格的風險評估程序太耗時耗力，但可以根據(jù)這個原理，設計表格，由小企業(yè)主一兩個月進行一次相關項目的檢查。一方面，確認委任的會計人員值得信賴、道德感高，確認小企業(yè)會計信息系統(tǒng)每天都進行了備份并存檔，為避免某些人員運用內(nèi)控漏洞與其他企業(yè)勾結，還要按客戶、按金額對總賬進行一次檢查，看是否有不正常行為的發(fā)生；另一方面，確認計算機配置合理并進行了定期殺毒，保證網(wǎng)絡環(huán)境安全，還要研究小企業(yè)長期賬面業(yè)務的變化情況，結合市場需要及時變更經(jīng)營方向。（3）控制活動。控制活動是確保管理層處置風險所需的特定指令得以貫徹的政策和程序，是執(zhí)行這些政策的人員的行動。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制等。小企業(yè)為確保會計信息系統(tǒng)信息的完整可靠，需要設立內(nèi)控措施明確會計信息系統(tǒng)中崗位的職責分工，建立會計信息系統(tǒng)崗位責任制度，根據(jù)不同的崗位授予不同的操作、審批權限，確認會計信息系統(tǒng)的管理和操作人員都具有最基本的會計從業(yè)資格證書。同時為了保證小企業(yè)的財產(chǎn)安全，需要定期核對會計信息系統(tǒng)中的財產(chǎn)紀錄與實際情況是否相符，嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn)。（4）信息與溝通。信息與溝通是小企業(yè)實施會計信息系統(tǒng)內(nèi)控的重要條件，小企業(yè)應該建立信息與溝通制度，明確內(nèi)控相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通。銷售人員能夠在自己權限內(nèi)獲知商品的數(shù)量和功效，方便業(yè)務的開展，采購人員能根據(jù)會計信息系統(tǒng)的銷售業(yè)績來判斷進行哪些貨物的采購，庫存人員根據(jù)出入貨及貨物損失的情況，及時更新貨物記錄，保證記錄與實際情況相符。另一方面，小企業(yè)主也可以設立公開郵箱，接收任何關于公司的建議或意見，對企業(yè)做到全面了解，也能夠事先預防一些會計信息系統(tǒng)的不法行為。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督程序包括兩方面，一方面是對內(nèi)控制度的監(jiān)督，對小企業(yè)來說，像大中企業(yè)設立專門的監(jiān)督部門不太現(xiàn)實，而且小企業(yè)人員變動過于頻繁，會計信息系統(tǒng)的內(nèi)控措施就由小企業(yè)主自己定期對這些業(yè)務進行抽查；另一方面是對相關資料保存的監(jiān)督，對內(nèi)控文件和過程都進行備份，并由小企業(yè)主持有，以便出現(xiàn)問題時檢查。
二、小企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制設計
小企業(yè)涉足行業(yè)眾多，包括工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、餐飲業(yè)、住宿業(yè)、交通業(yè)、郵政業(yè)，非常繁雜，這些行業(yè)的經(jīng)營過程可以概括為圖1中的業(yè)務流程，簡化來說就是采購———庫存———銷售———采購……在這個循環(huán)過程中采購與付款、銷售與收款、庫存管理與存貨核算三個業(yè)務流程占主要地位，研究小企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制就是要研究這三個流程的內(nèi)部控制。
（一）小企業(yè)采購與付款流程內(nèi)部控制設計
（1）會計信息系統(tǒng)采購與付款流程。采購涉及大量的資金，顯示了市場物價水平的狀況，在一定程度上決定了企業(yè)產(chǎn)品的銷售價格、人員的工資、企業(yè)的最終利潤等。在會計信息系統(tǒng)中，采購環(huán)節(jié)需要先由采購人員提出采購請求，填寫請購單，經(jīng)授權后，與供貨商進行協(xié)商，最后由采購主管在一定限額內(nèi)簽訂采購訂單，由專人驗貨后，存入倉庫并為商品付款，如果對商品不滿意，就需要采購人員與供貨商協(xié)商，再填寫退料通知單，庫存人員填寫紅字外購入庫單，會計人員開具紅字采購發(fā)票，辦理收款手續(xù)。在這個過程中，請購單上的詳細信息會被錄入電腦，會計人員可以即時地查閱即將進行的采購，錄入憑證時也可以直接運用查找功能，主管進行審批時獲得的資料也更為全面。會計信息系統(tǒng)的采購與付款管理流程是請購單一次錄入，后續(xù)一定范圍內(nèi)數(shù)據(jù)共享，非常方便。（2）采購與付款流程風險。盡管會計信息系統(tǒng)使小企業(yè)的業(yè)務核算更為方便、快捷，但對小企業(yè)來說，采購與付款流程存在兩方面的風險，從外部因素說，貨物的質(zhì)量可能不符合生產(chǎn)或銷售的要求，采購的物資堆放過久可能會淘汰，供貨商不存在，從內(nèi)部因素說，驗收人員可能不仔細，造成貨物不符合要求，也可能采購物資過多或過少，最后貶值或需要再高價購入，采購人員也可能與供貨商勾結，收取回扣，還有一種情況則是采購人員轉(zhuǎn)移了供貨商的支付，私自占用公司資金。（3）會計信息系統(tǒng)采購與付款流程的內(nèi)控措施。第一，驗收人員與采購人員不得為同一人，且驗收人員要依據(jù)簽訂的采購訂單仔細核對貨物數(shù)量、規(guī)格，驗收不嚴格的人員按不合格標準扣發(fā)工資；第二，采購主管審批采購訂單時，尤其是生產(chǎn)型企業(yè)要嚴格根據(jù)銷售計劃進行采購；第三，跟蹤同一供貨商貨物價格的短期變化，如若發(fā)生非客觀條件的價格上漲，說明可能有工作人員通過收取回扣牟利；第四，定期審核采購權限內(nèi)的行為，可以根據(jù)會計信息系統(tǒng)列出短時間內(nèi)向單個供貨商進行小額付款的情況，并檢查是否都與同一筆采購有關；第五，核對包含延遲付款項目的供應商對賬單和會計信息系統(tǒng)中的供應商分類賬進行比較，如果分類賬表明按時付款，但卻出現(xiàn)延遲付款情形，就說明資金可能被挪用了。
（二）小企業(yè)銷售與收款流程內(nèi)部控制設計
（1）會計信息系統(tǒng)銷售與收款流程。銷售環(huán)節(jié)是所有小企業(yè)最為看重的一個環(huán)節(jié)。客戶資料、銷售價格更是一些機密材料。在會計信息系統(tǒng)中銷售業(yè)務人員填寫銷售報價單，根據(jù)報價單尋找客戶，接受客戶訂單，根據(jù)客戶要求填制銷售訂單，專人對倉儲貨物進行質(zhì)檢后，發(fā)貨，運送至客戶，確認無誤后，收取貨款，會計人員開具銷售發(fā)票，最后由會計人員勾稽發(fā)票和出庫單，核算收入、成本和銷售費用，并核銷相關單據(jù)。（2）銷售與收款流程的風險。銷售環(huán)節(jié)遇到的風險也非常重大，包括：第一，對市場預估不準確，商品銷售業(yè)績不佳；第二，賒銷的貨款壞賬太多，難以收回；第三，為了個人私利，故意低價銷售，收取回扣，或者自己充當客戶，再轉(zhuǎn)手賣出；第四，無職責權限，為了業(yè)績，擅自批準賒銷；第五，收取應收款的任務分配不明，導致無人催收貨款；第六，收款人員由于長期與客戶聯(lián)系緊密，對其產(chǎn)生高度認同感，放松了對壞賬風險的關注。（3）會計信息系統(tǒng)銷售與收款流程的內(nèi)控措施。第一，采購人員在采購物資時，必須對市場情況進行調(diào)查，交給小企業(yè)主市場調(diào)查情況和生產(chǎn)、銷售計劃；第二，訂單的經(jīng)辦與審批、經(jīng)辦與會計人員、銷售貨款的確認與會計記錄、退回貨款的驗收與處置要為同一人；第三，小企業(yè)的賒銷業(yè)務需要銷售人員提供對應企業(yè)詳細的財務狀況，經(jīng)由小企業(yè)主審批；第四，定期檢查賒銷客戶的付款情況，如果某客戶跳過了大額的支付選擇先支付小額訂單，或是某客戶突然停止享受提前付款折扣，都需要引起足夠的重視，并上報小企業(yè)主；第五，銷售人員收款時不能直接接觸貨款，若是現(xiàn)金，需要不相干人員陪同；第六，倉儲人員要保證貨物與會計信息系統(tǒng)內(nèi)的信息相對應，保證貨物的供應；第七，明確說明每一個客戶賬戶的負責人員，確認其完成任務；第八，實行收款人員輪崗制，進行持續(xù)、滾動式輪崗。
（三）小企業(yè)庫存管理與存貨核算流程內(nèi)部控制設計
（1）會計信息系統(tǒng)庫存管理與存貨核算流程。庫存可是企業(yè)貨源供應、正常生產(chǎn)運營的重要保證，經(jīng)營工業(yè)、建筑業(yè)、郵政業(yè)、住宿等類型的小企業(yè)在儲存物資方面都建有較大的倉儲設施，餐飲類的倉儲設施則相對較小。按照小企業(yè)倉儲物品的不同，存貨可以分為三類：一是待銷售的，二是已銷售但未取得，三是自己采購的。倉儲管理人員要嚴格根據(jù)這三個分類做好相關記錄，保證倉儲消息的準確性。倉儲相當于采購與銷售的中間物流，承擔了連接的職責。在會計信息系統(tǒng)中，收到貨物時，由指定人員驗貨后，庫存管理人員再根據(jù)物資情況填寫外購入庫單，出貨時，同樣需要填寫出庫單，寫明出庫貨物的數(shù)量、規(guī)格。（2）庫存管理與存貨核算流程的風險。庫存管理與存貨核算流程直接涉及實物資產(chǎn)，出現(xiàn)問題后果比較直接，它的風險主要包括：第一，安全問題，可能出現(xiàn)火災、偷竊等意外，造成公司財產(chǎn)損失；第二，貨物存放不合理，不易查找；第三，當庫存資料不足，沒有及時聯(lián)系采購人員進行采購，使小企業(yè)供應鏈鍛煉；第四，銷售、檢查、庫存管理三個職責的人員可能竄通，偽造銷售成果或者暗中克扣企業(yè)物資，換取利潤；第五，倉儲人員長期擔任這一職務，容易將公物挪作自用，或暗中修改賬冊；第六，對于因不可抗力毀損的物資，有時會因倉儲人員的一時偷懶或貪心，少報或多報，給營業(yè)規(guī)模本就不大的小企業(yè)造成困境。（3）會計信息系統(tǒng)庫存管理與存貨核算流程的內(nèi)控措施。第一，拒絕未經(jīng)授權送達的貨物，沒有采購訂單號碼的貨物也不予驗貨，驗貨人員對采購訂單的貨物驗貨時，要仔細檢查，根據(jù)貨物驗收檢查清單中的項目；第二，識別并標記所有的貨物，并按序排列，使查找貨物方便；第三，庫存與存貨管理人員每天要進行存貨檢查，保證現(xiàn)有數(shù)量滿足生產(chǎn)或銷售需要；第四，擔任銷售、驗貨、倉儲三個職責不可集中于同一人身上，驗貨人員驗貨時要仔細核對采購訂單、請購單同貨物是否相符；第五，庫存管理人員的記錄要一式兩份，由兩個不同的責任人保管，可以一星期或一個月進行輪值，避免長期一個人看管倉庫；第六，定期進行存貨大盤點，大盤點時要求至少兩個不同職責內(nèi)的人員陪同，并在盤點表上簽字。
三、結論
小企業(yè)會計信息系統(tǒng)能簡化企業(yè)會計操作流程、方便管理者查閱財務信息，在很大程度上促進了小企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，但其內(nèi)控制度的實施現(xiàn)狀令人擔憂。本文針對小企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)控現(xiàn)狀，從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五方面詳細分析了內(nèi)控的不足，并一一提出了對應的改進措施。另外，為了便于小企業(yè)管理者參照模擬，本文以小企業(yè)中常見的采購與付款、銷售與收款、庫存管理與存貨核算三個流程為例，列舉了必須的一些內(nèi)控措施。小企業(yè)會計信息系統(tǒng)是不斷發(fā)展的，其內(nèi)控制度的研究也將根據(jù)會計信息系統(tǒng)的改變而更加深入和完善。
作者：劉新單位：重慶國有文化資產(chǎn)經(jīng)營管理有限責任公司
【摘要】內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，同時達到了很好的牽制作用，保證企業(yè)的有序運轉(zhuǎn)。但當前在部分企業(yè)中其內(nèi)部會計控制中卻涌現(xiàn)出了諸多問題，本文就此進行論文以提出解決辦法，更好的提高企業(yè)財務管理。
【關鍵詞】內(nèi)部控制 問題 解決措施
一、企業(yè)內(nèi)部控制的作用
1.保護財務物資的完整性。完整的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中通過各種行之有效的方式，就可以提高企業(yè)設備與物資的完備性，減少違法違紀現(xiàn)象的出現(xiàn)，不僅延長了設備的的使用壽命也更利于提高資金的有效使用率。
2.提高會計資料的可靠性。企業(yè)財務管理的有效性和科學化的實現(xiàn)需要真實有效的財務信息的支撐，只有建立在可靠的財務信息基礎之上，企業(yè)領導層在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時才可能獲得正確的信息引導，進而在市場競爭中站穩(wěn)腳步，保持自身的優(yōu)秀競爭力，不至于在激烈的市場競爭中走向被淘汰的結局，因而有效的財務內(nèi)部控制是提高會計資料的重要途徑。
3.保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的高效性。科學合理的會計內(nèi)部控制制度對對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。
二、企業(yè)內(nèi)部控制中的問題
1.內(nèi)部會計控制的審計職能弱化。當前，很多企業(yè)并沒有設立內(nèi)部審計機構，認為內(nèi)部審計是財務工作的一項內(nèi)容，沒有必要再設置內(nèi)部審計組織。有些企業(yè)設置了內(nèi)部審計部門的大多數(shù)職能也被弱化,有的內(nèi)審部門隸屬于財務部門,在形式上缺乏應有的獨立性,不能夠?qū)⒊浞职l(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)管作用,這樣的設置明顯不利于企業(yè)會計內(nèi)部控制的實施
2.內(nèi)部會計控制意識薄弱。目前我國企業(yè)普遍對內(nèi)部會計控制制度認識不足，認為內(nèi)控會計控制會增加工作環(huán)節(jié)，束縛企業(yè)的發(fā)展,或者認為內(nèi)部會計控制制度就是單純的內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財產(chǎn)的控制制度等，或者干脆認為內(nèi)部會計控制制度就是指定工作文件和工作制度；在實際會計控制制度的執(zhí)行上，企業(yè)的執(zhí)行力不強，喪失了其固有的管理職能；還有的企業(yè)雖然強制建立了內(nèi)部控制制度,但卻流于形式,內(nèi)容并不全面，只是應對公司或計部門的檢查，最后就是形同虛設。
3.內(nèi)部會計控制體系不完善。在企業(yè)中由于一些企業(yè)采用了家族式的管理方式，以及領導者自身素質(zhì)的限制，對財務管理缺乏正確的認識，進而就沒有獲得足夠的重視，內(nèi)部會計控制制度或有或無，有的也是流于形式，監(jiān)督控制不力。在構建管理制度上沒有全面性和預見性到來管理的滯后，內(nèi)部會計控制制度內(nèi)容上片面、零散，不具有科學性和系統(tǒng)性。
4.會計人員整體素質(zhì)不高。當前在我國許多中小企業(yè)中，由于領導者自身因素加上企業(yè)管理模式等因素的綜合因素的影響，其會計人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態(tài)。在企業(yè)財務管理中未能及時提高自身知識儲備以及工作能力，影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國企業(yè)的會計機構和會計人員缺乏起碼的獨立性，從而使內(nèi)部會計控制失控。
三、解決措施
1.構建內(nèi)部會計控制體系。隨著會計控制理論的研究與我國企業(yè)會計工作的深入實踐，理論界學者們都開始逐步關注企業(yè)內(nèi)部會計控制整體機制的構建。內(nèi)部會計控制不僅僅是財務部門的工作，其建立和運營都和公司的每個人員每個部門都息息相關，即構建內(nèi)部會計控制體系貫穿于公司組織機構的各個環(huán)節(jié)，故我國學者朱榮恩認為內(nèi)部控制結構或內(nèi)部控制制度應該是框架性的，更應該基于整個企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)來探討內(nèi)部會計控制的建立。在現(xiàn)代公司運營管理中，內(nèi)部會計控制不能僅簡單的只從財務部門出發(fā)，加強財務部門的會計信息的管理流程的優(yōu)化，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)涉及到公司任何業(yè)務運營有關的各個部門，故張先治認為內(nèi)部會計控制的研究不應僅從會計角度來考慮，更應結合企業(yè)實際從企業(yè)經(jīng)營管理的角度出發(fā)研究，旨在尋求與建立內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計控制的和諧統(tǒng)一。只有把內(nèi)部會計控制的建立與設計與公司經(jīng)營管理有機的結合起來，才能建立適合企業(yè)發(fā)展、行之有效的內(nèi)部會計控制機制。
2.建立獨立的會計組織。當今會計部門是任何一個企業(yè)都不可缺少的組成元素，其在企業(yè)發(fā)展中的地位也隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務的不斷擴大得到重視和提升。一般而言企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務越多其財務工作也就越繁雜，對會計工作也就越高，因此要實現(xiàn)其財務管理工作的順利開展，建立一個穩(wěn)定的、獨立的會計組織以全方面的監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是極其重要的，同時給予會計人員相應的管理監(jiān)督權力，以充分調(diào)動其財務管理的積極性；同時在建立獨立組織之外也應制定一套完善的監(jiān)督機制，以嚴格限制會計人員的工作行為，防治會計人員以權謀私，并加強對其的考核，保障企業(yè)財務工作走向科學化、有序化道路。
3.加強內(nèi)部審計。企業(yè)的日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動除了制定嚴格的管理制度以規(guī)范各個崗位的工作職責，同時對制度實施情況的監(jiān)督管理更是其中確保企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)、高效經(jīng)營不可缺少的重要環(huán)節(jié)，因此加強其內(nèi)部審計提高管理能力，以充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)發(fā)展中的中心地位。由于內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督組織，在企業(yè)的運行中承擔著經(jīng)濟監(jiān)督，提高經(jīng)濟效益的重任，具有監(jiān)督、評價、咨詢、控制職能。對被審計對象的財務收支和其它經(jīng)濟活動進行檢查和評價，衡量和確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務收支和經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)、合理和有效，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀律，改進經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益。另外在監(jiān)督的同時，確保了企業(yè)財務管理部門財務信息的真實性和有效性，進而為企業(yè)領導者制定戰(zhàn)略發(fā)展目標提供了有效的依據(jù)。
4.加強人才的培養(yǎng)。在企業(yè)的財務管理中，其財務人員素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)財務管理的有效開展以及財務管理的真實性和有效性，因此在企業(yè)的生產(chǎn)法中要不斷的加強對財務人員知識層次的拓展，工作技能的提高以及一定的管理知識的培訓，使之成為一個既懂財務又會管理的復合型人才，為企業(yè)優(yōu)秀競爭力的提高做出更大貢獻。如在工作中可以定期進行各種講座或開辦補習班，鼓勵財務人員不斷自學以提高自身的綜合素質(zhì)。
【摘 要】目前建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制的體系是國家相關部門不斷在著重強調(diào)并努力達到的一項重要的目標，根據(jù)建筑公司管理層的經(jīng)營管理不善、違法作業(yè)、經(jīng)常做假賬這些不良事件所反映出來的在財務上會計內(nèi)部控制的缺陷不足，所以需要加大對建筑企業(yè)會計內(nèi)部系統(tǒng)控制的標準。本文先描寫建筑企業(yè)經(jīng)營管理的特點，通過特點描述四方面對于建筑企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的構建點。
【關鍵詞】內(nèi)部控制；經(jīng)營管理；監(jiān)督制約；評價指標
目前建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制的體系是國家相關部門不斷在著重強調(diào)并努力達到的一項重要的目標，根據(jù)建筑公司管理層的經(jīng)營管理不善、違法作業(yè)、經(jīng)常做假賬這些不良事件所反映出來的在財務上會計內(nèi)部控制的缺陷不足，所以需要加大對建筑企業(yè)會計內(nèi)部系統(tǒng)控制的標準。所以要樹立明確有效的經(jīng)營目標、策略，強化內(nèi)部部分之間的各項管理工作，特別是對企業(yè)內(nèi)部會計控制的體系構建進行完善，這對于建筑企業(yè)來說是至關重要的。按照建筑企業(yè)管理的特點,改變建筑施工企業(yè)所實行的會計控制體系。構建有效的企業(yè)內(nèi)部的財務控制制度體系,使建筑施工企業(yè)的管理經(jīng)營達到標準，實現(xiàn)目前建筑企業(yè)最大化的經(jīng)營利潤效益。
1 描述有關建筑企業(yè)經(jīng)營管理的劣勢
1.1 建筑施工項目的投資金額數(shù)目較大，工程作業(yè)時間較長，承擔的風險較大
通常建筑施工項目規(guī)格模式較為巨大，施工的步驟關鍵點比較多、工程作業(yè)時間長，需要利用大量的人力、財力，通常一個建筑施工項目的合同都是幾千萬甚至幾億的，并且預算得資金跟實際工程實施的資金結果差異也是較大的，資金的流動在結算與支付這些方面是沒有相一致的模板模式。由此得知，建筑企業(yè)目前正面臨著與質(zhì)量、安全和經(jīng)營管理相關的風險。
1.2 建筑產(chǎn)品的獨斷性
建筑產(chǎn)品由于本身的固定獨特，導致生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要圍繞產(chǎn)品的特性來進行，每個施工項目都是根據(jù)用戶自身對建筑的需求，單獨去設計并進行施工建設，即使采用最標準的設計，通常也會因為當時地理位置的地質(zhì)以及不相同的氣候環(huán)境，需要特別的對多選的地基點和使用材料以及設計的施工方法進行相對應的修改微調(diào)。由此可見每個建筑產(chǎn)品都將是唯一的，不會發(fā)生批量生產(chǎn)的可能性。
1.3 施工人員層次比較復雜，專業(yè)機械化的經(jīng)驗水平一致偏低，相對的勞動率較低
我國建筑企業(yè)目前為了節(jié)約施工成本，最常使用的做法就是在建筑地附近招用大量的廉價施工作業(yè)者，在里面存在大面積的農(nóng)民工，導致施工作業(yè)人員的文化層次復雜，在合理管善上面難度就會變大。建筑施工人員的機械文化水平低俗，勞動效率也升不上來。
2 按照相互制約相互影響的原理，建立科學合理的會計內(nèi)部控制的體系，完善企業(yè)的會計核算相關程序
目前，所有建筑企業(yè)都面臨著嚴峻的金融考驗，需要加大建設制度的強度，按照相互牽制、相互制約的分工原則，充分考慮到所建制度的有效性以及嚴密性、可操作性和先進性，并且充分地發(fā)揮能動性能。結合自己所經(jīng)營的企業(yè)規(guī)模模式和本身的業(yè)務特性，制定出合理的會計制度，使之更加科學有效，使整個會計制度形成一個主要體系。
會計核算的體系以及會計核算程序就是目前企業(yè)會計系統(tǒng)的最關鍵性的環(huán)節(jié)。最主要的就是在建筑企業(yè)的核算結算業(yè)務上面。結算業(yè)務必須要建一套嚴密性強的、約束性強的操作程序和會計賬務處理的結算系統(tǒng)，強化會計內(nèi)部控制制度的約束性能。
3 加強各個部門之間的內(nèi)部監(jiān)督機制，合理地進行崗位上的分工，協(xié)調(diào)每個崗位的職責，明確崗位之間的監(jiān)督范圍
按照職位不相容原則建設良好的會計崗位責任制，現(xiàn)金管理、有價證券跟賬務處理記錄之間分離，會計的審批業(yè)務與核算工作分離；賬務的處理跟稽核工作分離，遵循建筑企業(yè)的會計制度按照不同業(yè)務的不同性質(zhì)以及相對合理的要求來設置記賬員工、復核人員、事后善后監(jiān)督等的崗位責任，明確每一個崗位所承擔的職責、限制，相互進行約束影響。這就對會計得內(nèi)部控制設防了兩道保護線，第一道保護線就是有關重要業(yè)務的崗位可實行雙人員雙職責的監(jiān)督操作，對于那些業(yè)務需要可以單人單崗位處理業(yè)務核算工作的，必須要有后續(xù)的監(jiān)督復核機制。第二道保護線就是各個崗位之間的互相監(jiān)督、互相影響束縛。禁止同一個會計人員從事兩個及兩個以上的重要工作，一切都得按照會計制度來辦理。
4 落實每個崗位所擔任的任務，強化內(nèi)部稽核監(jiān)督體制，提高會計人員自身素質(zhì)
建立有關會計制度的責任制度，落實每個崗位所承擔的責任。同時內(nèi)部重要部門得定期的進行稽核復查。企業(yè)稽核部門對每個部門崗位以及各個業(yè)務施工項目全面的實施掌控監(jiān)督，使風險可以降到最低。同時隨著電子以及會計信息性網(wǎng)絡發(fā)展的突飛猛進，以前的一些監(jiān)督策略與手段已經(jīng)不足以有效發(fā)揮。今后的監(jiān)督工作主要是要適應項目前期和施工過程的風險意識防護。監(jiān)督的側(cè)重點也更偏向于內(nèi)控運行的深入探索、考核，作出相應的評價考核的標準。提高內(nèi)部機構的監(jiān)督控制手法，尤其是在計算機網(wǎng)絡的操作系統(tǒng)下的風險意識防衛(wèi)防范的執(zhí)行狀態(tài)如何。必須要以人為本，要求企業(yè)充分發(fā)揮出各監(jiān)督部門人員的作用，提高監(jiān)督者的職業(yè)素質(zhì)和道德水準。
就現(xiàn)在的情況看來，金融危機出現(xiàn)的關鍵問題所在就是不是沒有監(jiān)督制度而是不按照所設制度來做。這就需要企業(yè)不斷地去提高會計從事人員的綜合職業(yè)素質(zhì)，強化會計人員的行為做法責任感，形成一種會計自律的職業(yè)道德機制，通過素質(zhì)培訓以及定期學習這些手段，提高會計從業(yè)人員的操作會計業(yè)務能力，運用激勵策略，調(diào)動會計員工的積極性。把工作者的潛力極限開發(fā)并調(diào)動，這才能使公司企業(yè)更好地發(fā)展，不斷地創(chuàng)新、進步。
5 重視會計預算分析，建立一個提前遇險的警報機制，健全制度的評價指數(shù)與標準
金融危機的風險是普遍存在的，沒有一絲絲的風險這是不可能的社會環(huán)境，現(xiàn)在的關鍵就是要如何更有效地去控制和防范并最大限度地化解這一風險，將風險所帶來的損失控制在最小的范圍之內(nèi)，這就需要加強會計的遇險分析，建立風險預先報警機制。會計的分析一般包括了報表分析跟財務分析。報表是反映企業(yè)過去的經(jīng)營情況態(tài)勢，但僅僅了解過去卻不是使用報表人的目的，真正的目的價值就是要通過專業(yè)人員對報表的分析與掌控來發(fā)現(xiàn)問題、想出方案并預測出未來企業(yè)在財務方面的發(fā)展前景。只有強化對會計兩報表的分析，才能更加充分地了解到企業(yè)所存在得問題，并對未來會計方面的政策變化做出一系列針對性的有效反抗與成果。這樣做才能更好幫助建筑企業(yè)去建立會計遇險報警的機制：在業(yè)務項目實施之前，應先提前預測一下風險指標，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮好會計職能的作用。
在項目施工完成之后，也要不離不棄的對它的風險狀況進行監(jiān)測、跟蹤、修復，并在分析風險的基礎上來制訂出應對正確的措施，防止或有效控制可能遇到的風險所引起的損失。內(nèi)部控制的評價就是對內(nèi)部控制執(zhí)行效率的有效檢測。對建筑企業(yè)的內(nèi)部控制進行一定程度上的評價，值得思考的問題有很多。所以，只有建立起一套完整的、與實際相結合的、可操作性超強的評價體系，內(nèi)部控制制度體系在實踐過程中才能更具有可行性，才更有實施的價值，更加有效。
6 結語
上文先描寫建筑企業(yè)經(jīng)營管理的特點，通過特點描述四方面對于建筑企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的構建點。按照目前建筑企業(yè)對財務內(nèi)部管理的一些特點,改變現(xiàn)在建筑企業(yè)所實行并試圖完善的有關會計內(nèi)部控制體系。
會計電算化是以電子計算機為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實物的簡稱。是上電子計算機代替人工，實現(xiàn)記帳、算帳、報帳、查帳以及部分需由人腦完成的對會計信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。基于它本身的特點，與原始的帳本相比，具有運算速度快、存儲容量大、高度數(shù)據(jù)共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數(shù)據(jù)分析準確等特點。它的使用，可以節(jié)約大量大力、物力、時間。
在我國，會計電算化已有十余年的歷史，進入90年代以來，隨著計機技術的迅犯發(fā)展，電算化會計軟件也由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段，可以說取得了長足的進步。已經(jīng)通過財政部認可的軟件就有四十余種，加上各省財政部門認可并使用的，總計達二百多種。其中如安易、用友、萬能、華正等軟件已較成熟。再加上各企事業(yè)事業(yè)單位自行開發(fā)的，更是不勝枚舉。
當然，由于財會工作本身的特點，會計電算化軟件的研制，始終受到一些問題的困擾。本文擬從當前我國會計電算進程中存在的一些問題提出幾點淺見，以供商榷。
一、 存在的主要問題
（一）兼容性差。由于各個系統(tǒng)都是自行開發(fā)，各自使用不同的操作平臺和支持軟件，數(shù)據(jù)結構不同，編程風格各異各軟件公司為技術保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，自然也就沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。
（二）系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。由于當前許多財會軟件都著重開發(fā)帳務處理與報表管理，對于其他諸如成本核算、市場預測等功能開發(fā)力度較小，使得在處理此類問題時，需先將財會管理的有關數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說從一個處理系統(tǒng)（模塊）到另一個處理系統(tǒng)（模塊），不能自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接使用基礎數(shù)據(jù)。這不僅嗇了工作量，而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素，必然增加出錯機率，使得財會軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預測功能。在這種意義上，只能稱它為“加電的帳本”。
（三）數(shù)據(jù)保密性、安全性差。很多時候，財務上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應財務制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件認真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。所謂的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。另處在進入系統(tǒng)時加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難從容恢復原來的數(shù)據(jù)。
（四）實用性不強。在某種程度上，財會軟件因為只實現(xiàn)了會計功能，并沒有實現(xiàn)預想的管理及預測功能，以至于它的出現(xiàn)，僅是減少了會計的工作量，或者說減少了會計而已，并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟效益和管理效益，那末，它的風靡，或多或少就有“趕時髦”的嫌疑。
（五）開發(fā)者與使用者的矛盾。早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它雖然能實現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對財務工作的實質(zhì)以及用戶使用水平都沒能準確定位，使這些軟件很難使用；現(xiàn)在是程序員與會計專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺、報表處理等問題上做文章，不能滿足用戶實際需要。
（六）用戶本身存在的問題。在我國，計算機熱起來大約不到十年，而且真正普及應用也不過三五年，或者說現(xiàn)在仍然沒有達到普及水平。人們對它的認識，自然不盡相同。即使廠家在安裝會計軟件時都作了系統(tǒng)的培訓，但對也許從未接觸過計算機的會計們來說，它怎么也不如算盤和筆好用，而且需要極端小心，一旦出錯，可能就會使自己很長時間的工作成果付諸東流。
二、 對策建議
無論是從軟件本身、軟件設計者對其優(yōu)秀思想的定位，還是用戶對軟件的理解、使用水平、都不同程度地限制了會計電算軟件的推廣應用，限制了它的健康發(fā)展，筆者認為，在以下幾個方面再做些加強，或可收到一些效益。
（一）建立一個通用統(tǒng)一的財務軟件協(xié)議。建立一個通用統(tǒng)一的財務軟件協(xié)議（標準），使它們有相同的數(shù)據(jù)接口（譬如輸入輸出數(shù)據(jù)庫名稱、格式、字估名稱、長度等）。這樣不同羅伯系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)可以直接使用，不必再做處理，這樣可降低對操作員的要求，也可使不同系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。
（二）會計軟件應逐步向會計管理方向地渡，形成企業(yè)管理的優(yōu)秀部分。會計電算系統(tǒng)的發(fā)展方向，必然由核算型向管理型發(fā)展。這樣，系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享與關聯(lián)就成為燃眉之急。目前的財務軟件在帳務處理、會計核算方面已經(jīng)非常成熟，但存在數(shù)據(jù)重復輸入、分散存儲、進行財務管理、預測決策分析困難等缺點，這一方面是由于各開發(fā)單位都按各自的棋式組織數(shù)據(jù)，造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)大量冗余和重復；另一方面由于新增的分析功能模塊與系統(tǒng)相對獨立，數(shù)據(jù)共享與關聯(lián)性差，不能直接使用財務管理的基礎數(shù)據(jù)。缺少數(shù)據(jù)支持，新增功能的功效并不顯著，解決的辦法有：
1、 向管理業(yè)務子系統(tǒng)延伸
這主要是指軟件的橫向擴展，使其與物資供應、產(chǎn)成品銷售、庫存管理、勞資管理等系統(tǒng)接軌，并最終成為整個企業(yè)mis的內(nèi)核，在數(shù)據(jù)保密的基礎上有條件地反饋給各子系統(tǒng)需要的數(shù)據(jù)信息。
2、 向財務管理方面提高
這應該說是軟件的縱向延伸，電算化會計系統(tǒng)是由會計核算系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)組成，由會計核算層進一步向管理層和決策支持層邁進會計電算化民展的趨勢。可以從應收帳款、應付帳款、現(xiàn)金管理、財務指標分析、評價以及全面預算管理等幾個方面進行。決策、預測是指在以上對指標分析的基礎上，確定籌資、投資的方向和力度，屬于智能型管理系統(tǒng)。簡單地說可以在以下幾個方面做些文章。
① 應收帳款管理。在用計算機自理處理時，首先根據(jù)企業(yè)與市場競爭對手的具體情況，選擇適當?shù)男庞脴藴剩ㄈ缈蛻糇铋L、最短付款周期及平均付款周期），建立相應的信用標準信息庫；利用信用標準對用戶信用質(zhì)量加以分析、歸類，輔助決定對客戶是否賒欠款及額度等。
② 全面預算管理。這是財務管理層的一項重要內(nèi)容。預算是計劃與控制的工具和前提。計算機可以根據(jù)近期數(shù)據(jù)分析，作出銷售瞀，進而作出生產(chǎn)、成本等方面的預算，最后編成預算報表提供管理部門參考。
③ 財務指標分析及評價。它是對會計核算層所得數(shù)據(jù)的分析與總結。建立計算機財務系統(tǒng)指標分析系統(tǒng)，可根據(jù)計劃與實際或連續(xù)若干時期某項指標執(zhí)行情況的對比分析，揭示其變動趨勢；；另處也要運用各種分析方法，進行指標完成情況分析，從而為決策層提供決策和評價依據(jù)。
其實，無論是向管理業(yè)務系統(tǒng)延伸（橫向擴展）還是向管理方面提高（縱向延伸），它們所共同的基礎，就是保證基礎數(shù)據(jù)的標準化。
（三）使系統(tǒng)開放。所謂開放系統(tǒng)，是指在一定程度上，用戶可以自行修改數(shù)據(jù)處理的種類和數(shù)據(jù)，改變數(shù)據(jù)處理方式，調(diào)整數(shù)據(jù)結構、數(shù)據(jù)類型，使它完全符合用戶的意愿，這當然會增加它的適用性、實用性和通用性，企業(yè)也可根據(jù)財務制度的更新隨時調(diào)整數(shù)據(jù)結構及數(shù)據(jù)處理方法。
（四）因強數(shù)據(jù)的保密與保護。數(shù)據(jù)保密的方法前面提到過一些（供銷碼核對、特征識別、存取權限等），另處還可以考慮硬件加密、軟件狗或把系統(tǒng)作在芯片上加密等機器保密措施和專門的管理制度等，如專機專用、專室專用。否則經(jīng)常數(shù)據(jù)泄漏，會使用戶對軟件失去信心，也會影響企業(yè)的形象和效益，制約電算會計的健康發(fā)展。
數(shù)據(jù)是cais的優(yōu)秀，在加強保密的同時，它的安全也是不容忽視的：例如突然斷電、病毒侵襲、誤操作等意外因素造成數(shù)據(jù)丟失、系統(tǒng)癱瘓，企業(yè)無法正常運營，此時數(shù)據(jù)的安全性就格外重要，可以參考以下幾點：
1、 軟件自動在硬盤上另作備份，并有數(shù)據(jù)完整性檢查機制，定時更新。
2、 微機操作員定期手動備份，將完整有效的數(shù)據(jù)及時轉(zhuǎn)儲。
3、 嚴格機房管理，杜絕無關人員使用機器和外來未經(jīng)檢查的磁盤（片），專機專管。
（五）加強電算會計類人才建設。電算會計，應該講是經(jīng)濟學信息科學的一個交叉，目前高校培養(yǎng)的這類專業(yè)人才還大都停留在熟悉會計業(yè)務、會使用會計系統(tǒng)這一層次上。即使這類佬，也還是遠遠不能滿足企業(yè)的需求。至于既熟悉會計業(yè)務，又能進行軟件分析、設計的復合型人才就埸加缺乏，也許這正制約著該待業(yè)的健康發(fā)展。
【摘要】會計電算化的普及和網(wǎng)絡會計的運用，給企業(yè)會計電算化下的內(nèi)部控制提出了新的問題和挑戰(zhàn)。為此，筆者結合企業(yè)會計電算化工作的實際，分析了會計電算化環(huán)境下會計工作的特點，提出了完善企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度的幾點設想。
隨著it技術特別是internet為代表的網(wǎng)絡技術的發(fā)展和應用，會計電算化及網(wǎng)絡會計已成為企業(yè)實現(xiàn)財會管理現(xiàn)代化的必由之路，會計電算化信息系統(tǒng)進一步向深層次發(fā)展，這些改變既給企業(yè)帶來效益，同時也帶來了內(nèi)部控制上的問題和挑戰(zhàn)。中華人民共和國財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施。”要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠、達到企業(yè)管理的目標，必須結合會計電算化環(huán)境下的會計工作特點，建立起完善的會計電算化內(nèi)部控制制度。
一、會計電算化環(huán)境下的會計工作特點
傳統(tǒng)的手工記賬被計算機記賬替代后，對會計業(yè)務處理流程、人員分工、會計核算的方法、會計信息表現(xiàn)形式等工作產(chǎn)生了重大的影響，所以會計電算化內(nèi)部控制制度的建立是十分必要的，只有這樣才能適應企業(yè)現(xiàn)代化管理，才能符合新形勢下會計工作的發(fā)展。計算機代替手工記賬后，會計工作的特點突出表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）會計工作形式的變化與重點的轉(zhuǎn)移
電子計算機替代手工記賬后，財務人員只要及時正確將憑證輸入電腦，財務軟件就可以完成憑證的審核、記賬、科目的匯總、查詢、編制報表等一系列的工作，大大減輕了財務人員的工作強度，憑證的錄入、審核將成為財務人員的主要工作任務，財務工作的重點也由核算型向管理型轉(zhuǎn)移。
在傳統(tǒng)的手工記賬環(huán)境下，內(nèi)部控制是通過總賬與明細賬之間、科目匯總表與總賬之間、各明細賬之間等的關系加以核對的，以確保賬證、賬表、賬實相符。而計算機記賬后，對賬、記賬、結賬等全部是計算機自動進行的，因此傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法已不適應現(xiàn)在的要求，而財務軟件的安全維護、病毒的防治、憑證的審核以及財務人員的分工卻成了內(nèi)控制度的重點。
（二）財務人員需要轉(zhuǎn)型
在傳統(tǒng)的手工記賬下，會計人員只要懂得會計專業(yè)知識、精通財經(jīng)法規(guī)即可，但在新的形勢下，只懂得會計專業(yè)知識還不夠，還要懂得電子計算機知識、網(wǎng)絡知識，因為會計電算化系統(tǒng)是一個“人機”交互系統(tǒng)，是會計理論、會計實務知識與電子計算機應用技術以及網(wǎng)絡通信技術的有機結合，所以培養(yǎng)既懂計算機又懂會計專業(yè)知識和相關管理知識的“復合型”人才尤為重要。
（三）會計檔案形式和內(nèi)容有所變化
在手工記賬下，會計檔案存儲形式基本上是紙質(zhì)的，采用電子計算機進行核算后，不但要保存打印出的紙質(zhì)會計檔案，而且有條件的還要保存磁帶、磁盤、光盤縮微膠片等磁性介質(zhì)會計檔案。會計檔案的形式和內(nèi)容從有形到無形，發(fā)生了不同變化，比手工記賬有很大的發(fā)展。
綜合以上特點，可以看出，會計工作從形式到內(nèi)容都發(fā)生了巨大的變化，以前的內(nèi)控制度已經(jīng)不能適應現(xiàn)代化的要求，所以建立健全會計電算化制度，是會計信息準確、安全、及時處理的保障。
二、完善企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制的幾點設想
內(nèi)部控制制度是會計電算化信息真實可靠的有力保證。如果忽視制度建設，可能造成不可估量的損失，同時，造成的危害也是在手工方式下無法想象的。內(nèi)部控制制度的落實力度不夠，將可能造成系統(tǒng)癱瘓、數(shù)據(jù)丟失、篡改數(shù)據(jù)等嚴重的后果，產(chǎn)生無法挽回的損失。在實際工作中，有些單位的領導與財務人員沒有充分認識到制度建設的必要性和重要性，認為制度建設是擺設，根本就沒有建立有關的會計電算化制度；或者是照搬其他單位的，從來就沒有考慮到自己單位的實際情況以及忽視制度建設所帶來的嚴重后果。因此，完善企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制是刻不容緩的事情，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提升企業(yè)競爭力的重要途徑。
（一）加強電算化程序操作控制
為了保證財務信息處理質(zhì)量，必須減少差錯和事故的產(chǎn)生，要制定必要的上機規(guī)定和操作程序，這是操作控制制度化的具體表現(xiàn)。上機規(guī)定主要是對計算機機房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定，操作程序是對計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、設備的使用說明、病毒防治、黑客的攻擊以及非常情況處理等等。具體包括：1.無關及外來人員不能隨意操作帶有會計電算化軟件的計算機；2.財務人員要根據(jù)嚴格審批、完整真實的原始憑證錄入數(shù)據(jù)，對輸入的數(shù)據(jù)有疑問，應及時核對，不得擅自修改，輸入有誤，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如負數(shù)應沖正憑證或編制補充登記憑證加以改正；3.對外不得擅自提供任何數(shù)據(jù)和資料；4.不準使用外來的存儲介質(zhì)，如軟盤、u盤、移動硬盤等，以防病毒的侵害和黑客的攻擊；5.開機后，不得擅自離開工作現(xiàn)場，如有事離開時，需將計算機引入休眠狀態(tài)，再次進入時，需提供用戶密碼或口令，以防他人非法使用計算機，竊取資料和數(shù)據(jù)；6.做好日常數(shù)據(jù)和資料的備份，以防數(shù)據(jù)丟失，同時將損失減少到最低。只有加強內(nèi)部控制才能減少錯誤的發(fā)生，才能從根本上保證會計信息的真實、可靠和完整。
（二）要加強系統(tǒng)安全控制
安全控制是非常重要的，因為它是計算機系統(tǒng)運行的外部環(huán)境，主要包括人員安全、硬件安全和軟件安全。人員安全是指操作人員的權限限制、密碼控制、操作日志記錄、以及禁止非電腦操作人員接觸電腦等；硬件安全是指電腦本身及其附屬設備的安全性，比如電腦硬盤的生命周期、單獨的安全供電系統(tǒng)、保護性設備的配備；軟件安全指財務軟件本身的安全性，以及對抗病毒、黑客攻擊的能力，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份認證和識別、入侵檢測以及網(wǎng)絡防火墻等等。因此要加強系統(tǒng)安全控制，保證計算機系統(tǒng)運行安全。
（三）要加強內(nèi)部審計工作
內(nèi)部審計既是企業(yè)自我監(jiān)控、自我發(fā)展和完善的手段，同時也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度。在會計電算化和網(wǎng)絡化的時代，由于“人機”這種特殊的表現(xiàn)形態(tài)，內(nèi)部審計工作將更加嚴格和重要。具體包括：1.定期和不定期的對會計資料進行審計，確保電算化下會計處理的正確性，正確執(zhí)行《會計法》及相關的法律法規(guī)，保證審核費用符合公司的內(nèi)部控制制度，做到憑證附件的合法、完整；2.對計算機內(nèi)數(shù)據(jù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)一致性進行檢查，對不妥或錯誤的賬表進行相應的更正和調(diào)整；3.監(jiān)督檢查數(shù)據(jù)保存方式的安全，防止人為篡改歷史數(shù)據(jù)。
隨著電子計算機和網(wǎng)絡等信息技術的發(fā)展，會計電算化已非常普遍，隨之而來的新問題和新課題也將增多，同時新的會計理論和方法也將不斷出現(xiàn)，使得會計電算化得到不斷的完善和發(fā)展，也使得內(nèi)部控制制度不斷調(diào)整、改善，真正做到財務數(shù)據(jù)的可靠性、真實性和完整性，以提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力。
【摘 要】企業(yè)管理實踐證明，企業(yè)的一切管理工作都是從建立健全會計內(nèi)部控制開始的，會計內(nèi)部控制的質(zhì)量直接影響企業(yè)經(jīng)營活動的進行和企業(yè)價值的提升。建立和完善現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，切實加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，逐步完善法人治理結構，是提升企業(yè)管理能力與可持續(xù)發(fā)展能力的一個重要方面。
【關鍵詞】現(xiàn)代企業(yè) 會計 內(nèi)部控制
一、引言
內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理者為保證會計記錄與實物資產(chǎn)相一致，確保企業(yè)計劃順利完成與相關財務資料真實可靠而設立的一系列會計管理規(guī)章制度的總稱。在公司治理中，完備的內(nèi)部會計控制制度是減少會計信息失真，強化會計監(jiān)督的重要保證。
二、建立健全會計內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)中的作用
1.建立健全會計內(nèi)部控制制度是法律、法規(guī)的必然要求，也是經(jīng)濟全球化的迫切需要
建立健全會計內(nèi)部控制制度對于及時發(fā)現(xiàn)和糾正企事業(yè)單位的各種錯誤和營私舞弊現(xiàn)象及違法行為，確保法律法規(guī)履行具有特殊的作用。在新舊體制轉(zhuǎn)軌階段，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中低效率以及人為的損失、浪費現(xiàn)象較為普遍，無章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當行為時有發(fā)生。《會計法》以及財政部所頒布的《會計內(nèi)部控制規(guī)范》中都明確要求單位必須建立健全會計內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部監(jiān)督，以保證會計信息的真實性和合法性。
2.建立健全會計內(nèi)部控制制度保證會計信息的真實性和準確性
健全的會計內(nèi)部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。
3.建立健全會計內(nèi)部控制制度有效的防范現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營風險
在現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，現(xiàn)代企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，會計內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范現(xiàn)代企業(yè)風險最為行之有效的一種手段。它通過對現(xiàn)代企業(yè)風險進行有效評估，不斷的加強對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，把現(xiàn)代企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，是現(xiàn)代企業(yè)風險防范的一種最佳方法。
4.建立健全會計內(nèi)部控制制度能維護財產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的會計內(nèi)部控制能夠科學有效的監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。
三、當前企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題
目前，我國現(xiàn)代企業(yè)組織管理體制尚未形成規(guī)范化的模式，因而影響和制約了現(xiàn)代企業(yè)的投資決策能力和市場競爭能力，導致現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制失效。
1.控制環(huán)境失效
會計內(nèi)部控制環(huán)境是指一個現(xiàn)代企業(yè)的風氣或氛圍。它直接影響著現(xiàn)代企業(yè)員工的控制意識，是會計內(nèi)部控制所有其他要素的基礎。控制環(huán)境失效，將直接影響現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的實施以及實施的效果，并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。目前，我國現(xiàn)代企業(yè)的股權高度集中，即使將上市現(xiàn)代企業(yè)的流通股全部買進，也不能取得現(xiàn)代企業(yè)的控制權，資本市場對經(jīng)營者的約束非常有限。現(xiàn)代企業(yè)董事會很大程度上由內(nèi)部人組成，對經(jīng)營人員的監(jiān)督有限，缺乏對高層經(jīng)理的評估和有效激勵，容易造成經(jīng)營的決策失控。
2.財會系統(tǒng)失效
財會系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)為了匯總、分類、分析、記錄、報告現(xiàn)代企業(yè)交易，并保持對相關資產(chǎn)與負債的受托經(jīng)濟責任而建立的方法和記錄。現(xiàn)代企業(yè)應重視財務財會工作，合法建立和有效利用財會信息系統(tǒng)，并讓相關的部門和人員知悉其在相關會計內(nèi)部控制中的作用和責任。財會賬務處理不真實，弄虛作假，使財會信息失真；收入不實，支出不當；現(xiàn)代企業(yè)資金使用效率低下，損失浪費嚴重；財會監(jiān)督乏力，現(xiàn)代企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整受到影響；資金的籌集、投放、分配等環(huán)節(jié)缺乏應有的宏觀約束機制和調(diào)控手段。
3.控制程序失效
控制程序是為了確保管理指令得以執(zhí)行，保證現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)而建立的政策和程序，是針對風險采取的必要行為。控制程序失效的表現(xiàn)主要為：各項經(jīng)濟活動運行不暢，購、銷、存或者供、產(chǎn)、銷脫節(jié)；預算的制定、執(zhí)行、分析等環(huán)節(jié)不能相互協(xié)調(diào)，相互制約；經(jīng)濟活動的授權、主辦、核準，執(zhí)行、記錄和復核等步驟不能按程序合理分工，職責不清，相互扯皮：管理混亂，各種監(jiān)控系統(tǒng)形同虛設，信息反饋渠道不暢。
四、現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制對策
1.組織結構控制需要解決的問題
組織結構控制是指對現(xiàn)代企業(yè)組織結構設置、職務分工的合理性以及有效性所進行的控制。在組織機構方面主要體現(xiàn)在兩個層面：一是法人治理結構方面，涉及到董事會、經(jīng)理設置和相互關系問題。現(xiàn)代企業(yè)缺乏規(guī)范的法人治理結構設置，存在職責不清等問題，使現(xiàn)代企業(yè)目標發(fā)生偏移；二是現(xiàn)代企業(yè)管理部門的設置。這里探討的主要是現(xiàn)代企業(yè)治理結構方面的問題。現(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務崗位設置的先天缺陷而未得到分離，這同現(xiàn)代企業(yè)對不相容職務是否應該加以分離的認識以及業(yè)務流程的復雜程度有關；沒有認識到應該加以分離這進一步驗證了現(xiàn)代企業(yè)財務負責人對不相容職務的認識水平還停留在一個較低的層次。
2.會計內(nèi)部控制
會計內(nèi)部控制應該與其經(jīng)營管理過程相結合，成為生產(chǎn)經(jīng)營過程的一個組成部分，而不應游離于它的基本活動之外。現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，也就是資金運動的全過程。要維護現(xiàn)代企業(yè)的整體利益，強化對所屬現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程控制，達到控制和減少風險、改善會計狀況、擴大會計成果的目的，就必須將會計內(nèi)部控制滲透到現(xiàn)代企業(yè)的會計管理和資金運動之中，強化對現(xiàn)代企業(yè)會計管理和資金運動的過程控制。
3.預算控制
總部應運用科學方法制定預算標準，對下屬現(xiàn)代企業(yè)的年度預算，應根據(jù)經(jīng)營目標進行審查、幫助挖潛，力求預算合理，并以此約束現(xiàn)代企業(yè)的支出。對于現(xiàn)代企業(yè)預算控制的內(nèi)容，筆者認為，現(xiàn)代企業(yè)對預算控制應該以資本預算為中心。即現(xiàn)代企業(yè)確定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，并按照管理層進行分解，確定關鍵的預算指標，如銷售額、資本的保值增值、資本性投資的金額和時間分布、投資效益，重大籌資計劃等，作為責任預算的基礎。對于一般性的預算內(nèi)容，可以不作為現(xiàn)代企業(yè)預算控制的重點。
4.風險防范控制
引入先進管理思想，運用現(xiàn)代風險管理手段和方法，借鑒先進企業(yè)的成功經(jīng)驗，結合自身管理實踐，逐步樹立管理創(chuàng)新的思想；在現(xiàn)代企業(yè)管理層樹立謹慎而不悲觀、果斷而不冒進的經(jīng)營風格。現(xiàn)代企業(yè)須樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。
5.內(nèi)部審計控制
內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)最高管理層控制現(xiàn)代企業(yè)的工具，對現(xiàn)代企業(yè)的各種財務資料的可靠性和完整性、現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)運用的經(jīng)濟有效性等進行審核，并評價現(xiàn)代企業(yè)及其成員現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制是否有效，減少舞弊行為。
五、現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的保障機制
1.完善現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制環(huán)境
控制環(huán)境包括員工的誠實性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學和經(jīng)營風格、組織結構、授予權利和責任的方式、人力資源政策和實施等。控制環(huán)境構成了一個單位的氛圍。首先，現(xiàn)代企業(yè)全體員工尤其是管理層應當樹立會計內(nèi)部控制理念。會計內(nèi)部控制能否有效關鍵看現(xiàn)代企業(yè)員工有沒有會計內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視會計內(nèi)部控制制度。其次，完善現(xiàn)代企業(yè)和成員的現(xiàn)代企業(yè)治理。第三，加強人力資源投資，提高員工素質(zhì)。第四，建立積極向上的現(xiàn)代企業(yè)文化。
2.健全組織機構及其責任
內(nèi)部管理控制是整個會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的主體部分，其范圍涉及現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理各部門、各環(huán)節(jié)，它通過建立和改進有關的管理政策和程序，有效控制現(xiàn)代企業(yè)運行。
（1）健全組織機構。把握好集權和分權的關系，建立適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和市場要求的組織機構，以及適合現(xiàn)代企業(yè)組織結構，行之有效的激勵與約束管理機制。
（2）明確權責分派。對組織中全部活動的職責和權限進行合理有效地分配，特別對敏感職位之間的財務分工要準確合理；為執(zhí)行任務和承擔職責的組織成員配備所需資源，確保他們的經(jīng)驗和知識與職責權限相匹配；使所有員工了解他們的工作行為、職責承擔形式和認可方式以及與達成組織目標之間的聯(lián)系。
（3）落實人力資源政策及實務。包括各崗位制定工作說明書和管理任務清單，健全人事管理、招聘、選拔、培訓、人員發(fā)展、績效考核、薪酬等在內(nèi)的人力資源管理制度和相關流程、工作表格。
（4）建立內(nèi)部記錄與報告體系。包括對各類投入產(chǎn)出等的記錄與計算、產(chǎn)品或服務的質(zhì)量統(tǒng)計與分析、原始記錄管理、各種統(tǒng)計臺賬的登記和統(tǒng)計表格的編制。
（5）加強決策與執(zhí)行過程控制。建立經(jīng)營計劃的種類、內(nèi)容、權力機構和組織管理、與經(jīng)營計劃相關的資金管理控制等經(jīng)營決策程序；建立對產(chǎn)品或服務的生產(chǎn)周期、投入與完工時間和交貨日期等的時間控制制度；健全對人身、財產(chǎn)、單據(jù)、.印鑒和文件資料等的安全控制制度。
3.建立風險評估機制和財務預警系統(tǒng)
在市場經(jīng)濟條件下，現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，不可避免地會遇到各種風險，為防范風險，現(xiàn)代企業(yè)應建立風險評估機制。現(xiàn)代企業(yè)的風險評估主要應包括籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估和合同風險評估等內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)在建立風險評估機制時應成立專業(yè)的風險管理部門來制訂風險管理政策，將風險管理的重點放在籌資和投資兩個方面，并對子現(xiàn)代企業(yè)進行風險管理的授權、控制和評估。
六、結論
當前許多現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。因此，會計內(nèi)部控制問題是當代企業(yè)改革的重點之一，也將成為現(xiàn)代企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的新突破點。會計內(nèi)部控制是一種最優(yōu)化、最簡捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標準，也是一種授權體系和責任體系，是在內(nèi)部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。會計內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)各項管理工作的基礎，會計內(nèi)部控制框架的構建是現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制完善的基本起點，是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。
【摘 要】企業(yè)管理實踐證明，企業(yè)的一切管理工作都是從建立健全會計內(nèi)部控制開始的，會計內(nèi)部控制的質(zhì)量直接影響企業(yè)經(jīng)營活動的進行和企業(yè)價值的提升。建立和完善現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，切實加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，逐步完善法人治理結構，是提升企業(yè)管理能力與可持續(xù)發(fā)展能力的一個重要方面。
【關鍵詞】控制對策 會計 內(nèi)部
一、怎樣建立和實施內(nèi)部會計控制制度1.組織結構控制
首先要從本企業(yè)的組織機構開始。應當遵循不相容職務相分離的原則。根據(jù)不相容職務分離控制的要求，一項經(jīng)濟業(yè)務不能夠由一個人從頭到尾進行處理；對不相容職務進行分工負責，有利于防止差錯，堵塞漏洞，能對保護財務安全起到積極作用。2.授權批準控制
授權批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)授權批準才能進行處理，未經(jīng)授權批準，即不允許接觸和處理這些業(yè)務。這一控制方式使經(jīng)濟業(yè)務在發(fā)生時就得到有效控制。3.會計記錄控制(1)建立健全崗位責任制，對會計人員進行科學分工，使之形成相互分離、相互制約關系。(2)對會計憑證進行編號，經(jīng)濟業(yè)務一經(jīng)發(fā)生，就應對記載經(jīng)濟業(yè)務的所有憑證進行連續(xù)編號，防止經(jīng)濟業(yè)務遺漏或重復。(3)進行復式記賬和賬戶控制。運用復式記賬方法，有助于會計人員糾錯防弊。會計人員對總賬與明細帳進行定期核對，是核查會計記錄是否正確的一種簡單而有效的方法。4.資產(chǎn)保護控制(1)接近控制。接近控制是指嚴格限制無關人員對資產(chǎn)的接觸，只有通過授權批準的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、易變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨。①限制接觸現(xiàn)金。接近控制是指嚴格限制無關人員對資產(chǎn)的接觸，只有通過授權批準的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金,易變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨。②限制接觸易變現(xiàn)資產(chǎn)。易變現(xiàn)資產(chǎn)如有價證券和應收票據(jù)，應采取有兩個人同時接近資產(chǎn)的方式加以控制。在處理易變現(xiàn)資產(chǎn)時，要求有兩名管理人員共同簽名。③限制接觸存貨。在制造企業(yè)和批發(fā)企業(yè)，存貨應通過委派專職倉庫保管員保管。設置分離且封閉的庫區(qū)，以及控制進入廠區(qū)或庫區(qū)等方式來實現(xiàn)。
（2）定期盤點控制
應對實物資產(chǎn)定期盤點，進行賬實核對，并對差異分析原因，及時處理，擔任保管或擔任記錄職務的人員不得單獨從事定期盤點和賬務核對工作。
（3）記錄保護控制
實物資產(chǎn)的相關記錄應當妥善保障。首先，應該嚴格限制接觸這些會計記錄的人員，以保證保管、審批和記錄職務分離的有效性；其次，這些記錄應當妥善保管，以防記錄被盜或者被毀；再次，這些記錄應當留有備份，以便在遭受意外毀損時重新恢復。（4）財產(chǎn)保險
應對重大財產(chǎn)投保，避免企業(yè)遭受不可抗力等對實物資產(chǎn)帶來重大損失而得不到補償。5.內(nèi)部稽核的控制(1)原始憑證的審核
對原始憑證的審核主要應當抓住兩個環(huán)節(jié)，一是對原始憑證真實性、合法性的監(jiān)督。二是對原始憑證準確性、完善性的監(jiān)督的。(2)記賬憑證的審核
對記賬憑證主要審核其內(nèi)容是否完善，編號是否連續(xù)，科目運用是否準確，借貸方向是否正確。除結賬和更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證金額與相關原始憑證所記載的金額是否相符，記賬憑證記載的內(nèi)容是否及時登記相關的會計賬簿。(3)會計賬簿的審核
會計人員在審核會計賬簿時，應特別關注：①總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設置是否符合國家規(guī)定；②帳帳、帳證、賬實是否相等；③賬簿的登記、裝訂、保管、存放地點是否妥善。（4）會計報表的審核
對會計報表的審核，應特別關注：①種類和格式是否符合國家統(tǒng)一的會計制度；②會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，數(shù)字是否真實，計算是否準確，內(nèi)容是否完整；③會計報表項目之間、會計報表之間的勾稽關系是否正確；④會計報表附注及其他說明是否符合規(guī)定，與會計報表是否保持一致；⑤對外報送的會計報表是否經(jīng)單位負責人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名并蓋章。
二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的保障機制
1．完善企業(yè)的會計內(nèi)部控制環(huán)境
首先，企業(yè)全體員工尤其是管理層應當樹立會計內(nèi)部控制理念。會計內(nèi)部控制是否有效關鍵看企業(yè)員工有沒有會計內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視會計內(nèi)部控制制度。其次，完善企業(yè)和成員的企業(yè)治理。第三，加強人力資源投資，提高員工素質(zhì)。第四，建立積極向上的企業(yè)文化。
2．健全組織機構及其責任
內(nèi)部管理控制是整個會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的主體部分，其范圍涉及企業(yè)經(jīng)營管理各部門、各環(huán)節(jié)，它通過建立和改進有關的管理政策和程序，有效控制企業(yè)運行。
3．建立風險評估機制和財務預警系統(tǒng)
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，不可避免的會遭遇到各種風險，為防范風險，企業(yè)應當建立風險評估機制。企業(yè)的風險評估主要包括籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估和合同風險評估等內(nèi)容。企業(yè)在建立風險評估機制時應成立專業(yè)的風險管理部門來制訂風險管理政策，將風險管理的重點放在籌資和投資的兩個方面，并對子企業(yè)進行風險管理的授權、控制和評估。
三、結論
當前許多企業(yè)的會計內(nèi)部控制問題非常突出和嚴重，進而影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展和壯大。因此，會計內(nèi)部控制問題是當代企業(yè)改革的重點之一，也將成為企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的新突破點。會計內(nèi)部控制是一種最優(yōu)化、最簡捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標準，也是一種授權體系和責任體系，是在內(nèi)部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，并經(jīng)審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。會計內(nèi)部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎，會計內(nèi)部控制框架的構建是企業(yè)會計內(nèi)部控制完善的基本起點，是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。
[摘 要]企業(yè)為實現(xiàn)既定的經(jīng)營管理目標, 必需建立起一整套內(nèi)部控制制度,以確保企業(yè)有序、健康的發(fā)展。企業(yè)在實施了會計電算化后，會計核算和財務管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。因此，在會計電算化環(huán)境下，有必要建立起一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。
[關鍵詞]會計電算化 內(nèi)部控制
隨著電子計算機技術的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多新的問題和挑戰(zhàn)。因此,如何充分發(fā)揮會計電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供正確的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得很重要。
（一）會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化
1.內(nèi)部控制的形式發(fā)生了變化。內(nèi)部控制的關鍵點就在于不相容職務的分離，計算機會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔。在電算化會計系統(tǒng)中，不相容的職務主要有系統(tǒng)開發(fā)與系統(tǒng)操作職務；數(shù)據(jù)維護管理職務與電算審核職務；數(shù)據(jù)錄入職務與審核記帳職務；系統(tǒng)軟硬件管理職務與系統(tǒng)檔案管理職務等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應建立一整套符合職責劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時還應建立起職務輪換制度。因此，內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖刂啤?
2.內(nèi)部控制的范圍發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對交易處理。計算機技術的引入，給會計工作增加了新的工作內(nèi)容，同時也增加了新的控制措施。由于電算化會計系統(tǒng)的建立和運行的復雜性，內(nèi)部控制的范圍相應的擴大了，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)權限的控制、修改程序的控制等以及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防護、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護人員的崗位責任制度等。
3.內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)手工會計工作環(huán)境下，科目匯總表、會計報表、借貸試算平衡以及相關的財務報表分析均需要進行人工匯總計算，使得財務人員的工作量很大，同時也容易造成數(shù)據(jù)上的計算錯誤。在電算化會計環(huán)境下，只需錄入原始數(shù)據(jù)或通過外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入機制憑證并在計算機財務軟件的指導下進行會計分錄編制，通過憑證的審核、過帳、確認并由計算機自動完成打印輸出，科目匯總、借貸平衡等工作均由計算機自動完成，同時可以根據(jù)需要生成會計報表，從而大大降低了財務人員的工作量，也避免了計算加總等工作出現(xiàn)的錯誤。
（二）建立適合會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的必要性
手工會計系統(tǒng)下，會計數(shù)據(jù)用可見的文字、符號記錄在紙上，這種方式有較好的直觀性，各種不同的筆跡和簽名也可作為控制手段。采用計算機處理后，會計數(shù)據(jù)以肉眼無法視別的形式存儲在磁盤上。從而失去了直觀性。另外，在手工會計方式下，會計核算的質(zhì)量取決于會計人員業(yè)務水平、工作態(tài)度及對會計有關的法規(guī)理解和執(zhí)行效果。財務會計部門已經(jīng)積累了大量的經(jīng)驗，建立起了一整套管理制度。實行會計電算化后，許多傳統(tǒng)的管理控制方式消失了，而代之以新的方式。這就迫使企業(yè)電算化會計系統(tǒng)必須建立起嚴格的內(nèi)部控制制度。
（三）會計電算化給企業(yè)內(nèi)部控制提出的新要求
1.確保原始數(shù)據(jù)操作的準確性。在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記帳、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯誤，計算機無法識別，只會將錯就錯地進行各種計算工作。因而計算機自動加工處理輸出數(shù)據(jù)的準確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準確性，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保證準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準確性。
2.控制操作人員的權限。授權、批準控制是一種常見的、基礎的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行操縱，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險。
3.避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計帳冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。磁性介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會計核算資料，而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序，以及系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔和其他會計資料。
（四）建立和完善會計電算化條件下的內(nèi)控制度
1.操作人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，企業(yè)必須制定相應的組織和管理制度，明確職責分工，加強組織控制。所謂職責分工是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務授權、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責分離。通過進行內(nèi)部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。而組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工，并以相應的管理規(guī)章與之配套。
2.系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡安全的控制。加強系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經(jīng)授權的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：①訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電算化會計人員操作財務專用電腦；②設置操作權限； ③操作人員身份的密碼控制；④數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；⑤機房的工作環(huán)境保護。網(wǎng)絡安全指標包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數(shù)據(jù)加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網(wǎng)絡傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內(nèi)部網(wǎng)絡及外部網(wǎng)絡傳輸中的安全性。
3.內(nèi)部審計控制。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度。企業(yè)應設立獨立部門，在審計委員會或高層決策機構領導下工作。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴格的要求。筆者認為，內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面：①對會計資料定期進行審計，電算化會計帳務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合企業(yè)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；②審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看帳冊內(nèi)容，做到帳表相符，對不妥或錯誤的帳表處理應及時調(diào)整；③監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；④對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。
4.會計電算化系統(tǒng)檔案管理。會計電算化系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。電算化會計檔案是電算化會計活動的產(chǎn)物，又是電算化會計活動的客觀表現(xiàn)，在經(jīng)濟活動中具有史料和查證作用。所以加強電算化會計檔案管理，是電算化會計工作連續(xù)進行的保證；是電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)安全完整的保證；是電算化會計信息系統(tǒng)正常運行的保證。因此，會計電算化系統(tǒng)在處理業(yè)務時所產(chǎn)生的各種賬簿、報表、憑證均應由專人管理，并制定相應的管理制度。磁性介質(zhì)必須及時進行備份，并做好防止計算機病毒侵襲的工作。所有財務檔案均應做好放火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期進行整理，磁性介質(zhì)還要進行防磁工作。
5.操作人員的職業(yè)道德建設。會計電算化系統(tǒng)的實施主體是“人”，但無論軟件質(zhì)量如何優(yōu)良，規(guī)章制度如何完善，作為電算化會計系統(tǒng)實施主體的“人”不能發(fā)揮作用，有制度而不去執(zhí)行，甚至惡意的修改軟件程序，修改數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，非法取得口令，最終還是達不到內(nèi)部控制的目的。因此，道德規(guī)范、行為準則、能力素質(zhì)的建設應直接納入內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。企業(yè)管理者應當重視對財務人員的選用與培養(yǎng)，努力增強財務人員的職業(yè)道德水準和業(yè)務水平，達到會計電算化系統(tǒng)的主體誠信。
會計電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)是社會發(fā)展的必然趨勢。隨著電子計算機技術的不斷應用和發(fā)展，將使會計電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。企業(yè)對由計算機產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴度也會越來越大，這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。 因此加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，將成為各個企業(yè)在財務工作中以及在整個企業(yè)經(jīng)營管理工作中必須考慮的一個問題，并且內(nèi)部控制的好壞將直接影響到企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。
摘要：對內(nèi)部會計控制制度中存在的問題進行分析后認為：在當前企業(yè)制度條件下，內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)涵和外延都發(fā)生了極大的變化，建立和完善內(nèi)部會計控制制度，提高職工素質(zhì)才能提高會計信息質(zhì)量。
關鍵詞：提出問題 解決辦法 總結
1 目前企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中存在的問題
1.1 公司法人治理結構形同虛設 我國大部分企業(yè)雖然實行了公司制改造，但真正的公司法人治理結構并未建立，在實際工作中，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍，董事會獨立性受到干擾，監(jiān)事會成員主要由公司職工和股東代表組成，在行政關系上受制于董事會，監(jiān)督作用難以發(fā)揮。
1.2 對內(nèi)部會計控制不重視，內(nèi)控失控 我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，更多的是有章不循，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴重。
1.3 內(nèi)部會計控制體系不完善 目前我國企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計控制，但總體上缺乏科學性、系統(tǒng)性。一是企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務的變化缺乏預見性導致其管理滯后，從而使內(nèi)部會計控制失去了健全性。二是偏重事后控制，通常是違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設法堵塞或懲處。三是內(nèi)部會計控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學性和系統(tǒng)性。
1.4 會計人員整體素質(zhì)不高 現(xiàn)階段，我國會計人員整體素質(zhì)不高，平平庸庸，墨守陳規(guī)，不能在財務管理中發(fā)現(xiàn)問題，分析原因。不注重知識的學習和更新、不掌握現(xiàn)代化管理知識、不學習掌握計算機等管理工具，導致有些會計人員監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風險意識，職業(yè)判斷能力不高，自我管制能力差，影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國企業(yè)的會計機構和會計人員缺乏起碼的獨立性，經(jīng)理和董事長怎樣說，會計人員就怎樣辦，無原則地順從領導意圖辦事，從而內(nèi)部會計控制失控在所難免。
1.5 對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查不力 制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督。會計控制監(jiān)督主要包括兩個方面：一方面是內(nèi)部監(jiān)督，相當一部分企業(yè)還沒有建立內(nèi)部審計機構，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，己建立的內(nèi)部審計機構也未能發(fā)揮應有的作用。另一方面是外部監(jiān)督，目前已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，一些監(jiān)督?jīng)]有按照設定的目標進行，有的甚至從局部和本位出發(fā)，以平衡預算和創(chuàng)收為目的，突破制度法規(guī)紅線，發(fā)現(xiàn)問題不及時糾正處理，致使監(jiān)督嚴重弱化。
2 完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施
2.1 把握企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建立的原則。
2.1.1 符合法律、法規(guī)規(guī)定和單位內(nèi)部實際情況的原則，如一切會計憑證都必須由會計人員認真審核，把不合法合規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務堅決予以揭露和制止等。
2.1.2 講究成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果，最大程度上提高單位的經(jīng)濟效益。
2.1.3 具有廣泛約束性原則。
2.1.4 符合全面性和系統(tǒng)性原則。
2.1.5 實行內(nèi)部牽制原則。
2.1.6 實行動態(tài)的信息反饋原則。
2.2 企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容。
2.2.1 建立貨幣資金管理制度：貨幣資金是單位流動性最強的一種資產(chǎn)，也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。因此控制貨幣資金的目標是保證貨幣資金的安全、完整。
2.2.2 建立資產(chǎn)管理制度：它是指為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整所采用的各種方法和措施。對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等物資，很有必要進行資產(chǎn)安全控制，企業(yè)實物控制具體而言應包括以下幾個方面：①卡住固定資產(chǎn)購置、驗收關。②把好固定資產(chǎn)價值計量關。③卡住固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移、對外租賃、報廢處理關。④卡住固定資產(chǎn)修理修繕關。⑤把好固定資產(chǎn)清查關。⑥緊抓存貨收發(fā)存環(huán)節(jié)的單證控制。⑦落實存貨收發(fā)存環(huán)節(jié)單證的稽核檢查。⑧加強存貨倉儲、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)的人員素質(zhì)控制。
2.2.3 建立財務管理控制制度：對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關領導和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關系的規(guī)定；還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。
2.2.4 建立企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度：在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責和使命。審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應該成為內(nèi)部控制過程設計的顧問。建議管理者建立一種健康積極的組織文化，使企業(yè)員工能自覺地把辦事準確和職業(yè)道德放在首位。
2.3 完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應注意的問題 建立、健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是一項新的工作，不同企業(yè)由于其業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模等各不相同，內(nèi)部控制的內(nèi)容也不盡相同。因此，在設計時必須關注以下問題：
2.3.1 明確設計主體：內(nèi)部會計控制制度設計的組織者必須是企業(yè)管理當局。設計者既要熟知企業(yè)經(jīng)營政策和業(yè)務性質(zhì)，了解經(jīng)營理念和管理目標，還應熟悉內(nèi)部控制原理和方法，有較強的綜合分析和文字表達能力。如果企業(yè)內(nèi)部具備這樣的人才，企業(yè)可自行設計內(nèi)部會計控制制度，否則應聘請外部專家來設計。
2.3.2 注重選擇關鍵的控制點：只有找出企業(yè)會計工作和管理工作中的這些關鍵環(huán)節(jié)，才能有針對性地設置相應內(nèi)部控制制度，做到防范于未然。
2.3.3 明確控制目標：在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內(nèi)部會計控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。
2.3.4 加強內(nèi)部監(jiān)督：企業(yè)應設置內(nèi)部審計機構或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題、新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，以期能更好地完成內(nèi)部控制目標。
2.3.5 關注人員素質(zhì)：會計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)還是不夠的，加強對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊伍，造就一支綜合素質(zhì)較高的會計隊伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉(zhuǎn)。
總之，在新形勢下，必須高度重視單位內(nèi)部會計控制建設問題，強化單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位的控制，有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標，保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整防止資產(chǎn)流失，保證單位經(jīng)營管理信息和財務會計資料的真實、完整，并有助于企業(yè)避免或降低各種風險，提高經(jīng)營管理效率，保證國家法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，有利于企業(yè)經(jīng)營管理活動朝著既定目標扎實推進，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和工作規(guī)劃的順利完成。
加強施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施研究
在當今的市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度起著舉足輕重的作用，企業(yè)要想保持健康穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認識到建立和完善會計內(nèi)部控制制度的重要性。對于施工企業(yè)來講，由于自身的特殊原因，會計控制制度還存在著諸多薄弱環(huán)節(jié)。比如，不同的施工項目在施工方案和費用預算等方面都有差別，這就需要區(qū)別對待。要降低施工成本、確保企業(yè)經(jīng)濟效益，加強會計的內(nèi)部控制是目前值得探究的課題。本文對目前企業(yè)會計內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進行了闡述，并提出了加強施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效措施。
一、施工企業(yè)會計內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題
會計內(nèi)部控制對于施工企業(yè)來說貫穿于施工的整個過程，而出現(xiàn)的問題主要是由于對內(nèi)部控制的認識和執(zhí)行力不強造成的，其出現(xiàn)的問題主要表現(xiàn)在以下方面。
1.企業(yè)對會計內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠
目前國內(nèi)多數(shù)企業(yè)的工作重點在于施工作業(yè)，在觀念上缺乏會計內(nèi)部意識，在管理上比較混亂，使得施工進度受到延緩，內(nèi)部會計控制制度難以切實有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)對會計內(nèi)部控制比較嚴密，但也僅僅停留在本文由論文聯(lián)盟//收集整理形式上，很難貫徹執(zhí)行。同時，施工企業(yè)關注的重點多數(shù)為項目的實施方案，在成本預算中忽視了會計內(nèi)部控制的作用，而且在內(nèi)部管理的權限方面職責不清。
2.會計控制的作用得不到充分發(fā)揮
施工企業(yè)的經(jīng)營管理涉及到各種經(jīng)濟項目與會計業(yè)務，這些經(jīng)營目標是要通過會計內(nèi)部控制來實現(xiàn)的，同時，做好會計內(nèi)部控制有利于確保會計信息的真實可靠性，為決策者提供準確的決策根據(jù)。但是目前有相當一部分施工企業(yè)缺少內(nèi)部監(jiān)督制度，即使建立了內(nèi)部監(jiān)督制度，其作用也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時的在內(nèi)部傳達和交流。
3.會計內(nèi)部控制模式呆板
對于采用了一定的會計內(nèi)部控制模式的一些施工企業(yè)，即使在實行的過程中，沒有相應的考核制度作為配套，這便使得控制水平無法真正提高。另外，由于缺乏客觀性，會計信息失真比較嚴重，容易造成核算不準確，成本預算超標。所以，這種獨立的會計控制模式最終造成成本核算系統(tǒng)的單一，實際效益不佳。
二、施工企業(yè)會計內(nèi)部控制存在問題的原因思考
1.施工企業(yè)不重視，如前面所述，施工企業(yè)工作的重點多數(shù)在于通過施工方案來節(jié)約企業(yè)成本，忽視了會計內(nèi)部控制建設。在當今的以業(yè)務為指標的市場競爭中，追求經(jīng)濟目標和企業(yè)效益蔚然成風，對企業(yè)內(nèi)部的管理工作一度放松，內(nèi)部會計工作流于形式，作用不能真正得到發(fā)揮。
2.控制環(huán)境建設的不足，會計系統(tǒng)缺乏。從會計內(nèi)部控制的環(huán)境來看，施工企業(yè)對風險控制和管理的重視不夠，經(jīng)營管理理念落后，缺少必要的常設機構，企業(yè)內(nèi)部機構職責經(jīng)常重復，辦事效率低下。另外，企業(yè)內(nèi)部審計的權威性得不到足夠的重視。從會計系統(tǒng)來看，存在著徇私的現(xiàn)象，會計所做記錄不能得到真實性的保證，會計系統(tǒng)的建設相當雜亂。
3.信息流通與交流不暢，這是由于控制環(huán)境的失效造成的，信息系統(tǒng)的不暢使得內(nèi)部會計控制的效率不高，員工不能順利履行職責，對自身所扮演的角色和承擔的責任模糊不清。所以，構建良好的信息系統(tǒng)對于提高會計內(nèi)部控制的效果具有重要意義。
三、加強施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施
針對上面所述的問題，施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在企業(yè)不重視和制度的不健全兩個方面，所以提高施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施可以從以下幾方面入手：
1.健全完善會計內(nèi)部控制體系
會計內(nèi)部控制體系包括“防”“堵”“查”三個方面的內(nèi)容，“防”主要是以監(jiān)控為主，明確內(nèi)部結構的責任，“堵”的主要工作在于對各個崗位如實的核查，是內(nèi)部結構規(guī)范化管理，“查”主要是由審計部門監(jiān)督審查企業(yè)會計報表信息。通過這三種會計內(nèi)部控制模式體系，以達到相互監(jiān)督，相互制約的平衡，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。
2.加強內(nèi)部控制力度
施工企業(yè)管理者要更新觀念，健全內(nèi)部控制制度并有效的執(zhí)行，強化管理，建立有效的管理系統(tǒng)，對內(nèi)部員工實行相互競爭，相互監(jiān)督；建立不相容職務相分離制度，對各項職責進行合理劃分，使每位員工能夠各施其職。通過這些制度，能夠有效實施會計控制，保證信息可靠性。
3.加強內(nèi)部審計和外部監(jiān)督
沒有監(jiān)督就沒有控制，加強內(nèi)部審計對施工企業(yè)的再控制，定期或不定期的對經(jīng)濟活動進行審核，同時開展外部監(jiān)督工作，完善社會監(jiān)督體系，強化中介單位監(jiān)督力度，提高相關執(zhí)法人員執(zhí)法的公正、公平性。
四、結語
綜上所述，因為施工企業(yè)對會計內(nèi)部控制認識不足和監(jiān)管不嚴等因素，施工企業(yè)會計控制問題依然突出，要提高會計信息的真實性，就必須建立相應的內(nèi)部會計控制制度，完善內(nèi)外監(jiān)督體系，才能在復雜的施工環(huán)境中有效提高施工效率。
【摘 要】內(nèi)部會計控制制度的建設對強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，堵塞漏洞，消除隱患，保護財產(chǎn)安全，防止舞弊行為，促進經(jīng)濟活動健康發(fā)展具有重要意義。筆者在本文中，運用電子信息技術手段完善煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制，提出了自己的建議，與大家探討。
【關鍵詞】煤炭企業(yè) 會計控制 電子信息技術
企業(yè)內(nèi)部控制的基本職能有防護職能、調(diào)節(jié)職能和反饋職能。內(nèi)控制度可以駕馭企業(yè)的長期發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部起著雙重交叉的控制作用，對企業(yè)的信息真實、可靠起保證作用，對下級單位人員有著責權制約與明晰激勵作用，對企業(yè)的根本效益有促進作用。為促進各單位內(nèi)部會計控制制度的制定和實施，財政部了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》，其中第26條規(guī)定了電子信息技術控制方法，為企業(yè)實施內(nèi)部會計控制提供了規(guī)范有效的電子信息技術手段。因此，運用電子信息技術手段實施內(nèi)部會計控制，具有一定的現(xiàn)實意義。
一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因
（一）存在的問題
近幾年，煤炭企業(yè)的管理和控制理念有所加強，但總體上內(nèi)部會計控制乏力，成本失控、投資失敗、改組不成功以及國有資產(chǎn)流失等現(xiàn)象繼續(xù)頻繁發(fā)生。所有這些表明內(nèi)部會計控制與煤炭企業(yè)這種高風險行業(yè)的實際狀況有很大的差距。
1.會計信息失實
由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象仍有發(fā)生。如常規(guī)性的印單(印鑒與單據(jù))分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實等等。
2.費用支出失控
一些企業(yè)資金使用效率低下，損失浪費嚴重，企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整受到影響：有些單位的基層區(qū)隊已領未用的材料超過上百萬元，造成材料流失嚴重。
3違法違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生
經(jīng)濟活動的授權、主辦、核準、執(zhí)行、記錄和復核等步驟不能按程序辦理，不能相互協(xié)調(diào)相互制約，使得控制程序失效，造成違法違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生。
（二）上述問題存在的原因
1.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善
目前，相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，許多經(jīng)營者認為，內(nèi)部會計控制是政府的行為，跟企業(yè)無關，從企業(yè)利益上出發(fā)，不愿意認真執(zhí)行內(nèi)部會計控制規(guī)范。內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關內(nèi)容不夠合理：會計崗位設置和人員配置不當，業(yè)務交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復核和事后監(jiān)督流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。
2.企業(yè)會計人員素質(zhì)較低
在市場經(jīng)濟條件下，競爭越來越烈，所以風險意識要提高，同時建立有效的風險管理機制。有些會計人員素質(zhì)不高，責任心不強，還有少數(shù)人員缺乏會計職業(yè)道德，利用工作之便和制度不完善的漏洞，貪污、揮霍、挪用公款；企業(yè)高級會計人員少，有相當一部分財會人員僅僅有一些記賬、算賬、報賬那一套傳統(tǒng)的簿記知識，既缺乏現(xiàn)代會計管理的有關知識和技能，又缺乏參與經(jīng)營管理的有關決策經(jīng)驗。
3.沒有形成良好的控制環(huán)境
有相當一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)控機構，已建立的部分機構多數(shù)處于被控制對象的領導之下，不能充分發(fā)揮應有的作用。沒有建立有效的激勵機制，大部分制度流于形式。
二、運用電子信息技術手段實施內(nèi)部會計控制應具備的前提條件
運用電子信息技術手段實施內(nèi)部會計控制是一項復雜的工程，實現(xiàn)其目標的基本條件有以下方面：
1.推行會計電算化，實現(xiàn)計算機信息管理網(wǎng)絡
為了有效運用電子信息技術手段實施內(nèi)部會計控制，必須推行會計電算化，在單位內(nèi)部建設以財會部門為中心的計算機信息管理網(wǎng)絡，即通常所稱的局域網(wǎng)，使會計的職能通過局域網(wǎng)延伸到單位各有關部門，通過信息的傳遞、處置，使會計核算擴展到對單位經(jīng)濟業(yè)務事項的預測、管理、監(jiān)控、考核、分析。只有在會計全面電算化的條件下，才能為運用電子信息技術手段實施內(nèi)部會計控制提供強有力的技術支撐。
2.相關財務軟件的設計開發(fā)
單位要設計、開發(fā)熟練、適用本單位各項經(jīng)濟業(yè)務特點的計算機應用軟件，同時將內(nèi)部會計控制的要求程序等設計進去，成為業(yè)務處理和會計控制相結合的軟件功能模塊。如單位實行預算控制，則將各部門年度、月份的獎金使用預算錄入后，各部門實際使用、財務部門保證支付的只能小于或等于預算額度，否則，屏幕將顯示超支，發(fā)出拒付指令，無法啟動付款程序。
3.建立單位負責人監(jiān)控系統(tǒng)
在內(nèi)部會計控制系統(tǒng)中，單位負責人雖也要受控，但他要對本單位內(nèi)部會計控制的建立、健全及有效實施負責，所以，單位負責人應是施控主體。計算機信息網(wǎng)絡建設和應用軟件的設計都要支持單位負責人行使施控職權。單位要在各主要業(yè)務系統(tǒng)都實行電子信息控制的條件下，建立單位負責人網(wǎng)絡上的監(jiān)控系統(tǒng)，使其能通過單位局域網(wǎng)快速掌握各部門隨時發(fā)生的動態(tài)信息，形成直接反映機制，及時做出決策，有效控制單位按預定目標運行。
三、運用電子信息技術手段，對各項經(jīng)濟業(yè)務實施有效控制
1.對物資采購系統(tǒng)的控制
通過計算機網(wǎng)絡反映出的各種材料庫存量，隨時掌握各項物資的采購情況以控制各項儲備資金的占用，合理采購材料；通過網(wǎng)絡隨時了解主要材料采購價格的變動信息，從而控制材料的采購價格，分析材料價格變動對成本、利潤的影響。如可以利用網(wǎng)絡技術對材料采購價格實施硬控制，制定各種材料采購最高限價。
2.對生產(chǎn)系統(tǒng)的控制
通過網(wǎng)絡及時掌握和控制生產(chǎn)的投入，壓縮在產(chǎn)品資金的占用，加速生產(chǎn)資金周轉(zhuǎn)。如：由計算機按各種庫存的儲備情況，合理編制投產(chǎn)批量計劃。在生產(chǎn)計劃編制的同時通過計算機算出各種原材料、外購半成品、外部加工費實際發(fā)生的生產(chǎn)費用，使財務人員有效地實施成本控制。
3.對勞資系統(tǒng)的控制
通過計算機網(wǎng)絡統(tǒng)計出企業(yè)各類人員的工資水平及構成情況，便于財務人員對工資支出的分析，從而加強對工資費用支出的控制與管理。
4.對銷售系統(tǒng)的控制
通過計算機網(wǎng)絡反映出的各種銷售情況來控制企業(yè)的風險、降低成品資金占用、預測產(chǎn)品銷售趨勢等。如在網(wǎng)絡中對每個用戶建立一個用戶卡片，記錄各用戶各月的購貨回款及欠款情況，由此分析出各用戶的信譽度、控制應收賬款、降低企業(yè)風險的狀況。
5.對成本管理的控制
通過網(wǎng)上物流信息的變化，及時進行各種產(chǎn)品成本的核算和分析，尋求降低成本的最佳途徑，達到控制產(chǎn)品成本的目的。如對同一種零件的生產(chǎn)，是采用外加工還是采用外購的方式，可以通過網(wǎng)上即時反映出來的兩種加工形式的成本值的對比來決定。
6.對資金運用的控制
如通過網(wǎng)絡所反映出的產(chǎn)品投入、產(chǎn)出、銷貨、回款情況，平衡資金，限制盲目生產(chǎn)和發(fā)貨，通過網(wǎng)絡隨時了解各部門資金使用計劃和現(xiàn)金流出情況，實現(xiàn)資金計劃和使用的雙向控制，對尚未使用的資金根據(jù)具體情況隨時在計劃內(nèi)進行調(diào)整，達到合理使用資金的目的。
四、結束語
煤炭企業(yè)大都是國有控股公司，應重新認識內(nèi)部會計控制，把它作為內(nèi)部管理的手段、方法和降低企業(yè)經(jīng)營風險的手段，由“要我控制”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙刂啤保鰪娮陨碓O計并實施內(nèi)部會計控制的積極性。控制必須覆蓋單位全部經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)和各個方面。管理當局要切實轉(zhuǎn)變觀念，認識到內(nèi)部會計控制對企業(yè)生存發(fā)展的長遠意義，摒棄短期行為，主動建立健全內(nèi)部會計控制制度，運用電子信息技術手段，創(chuàng)造良好的控制環(huán)境。
淺談預算管理背景下企業(yè)會計內(nèi)部控制策略
所謂的企業(yè)預算管理就是企業(yè)對于未來經(jīng)營規(guī)劃的一種總的安排，是企業(yè)一種非常重要的管理工具。通過預算管理能夠有效推動企業(yè)相應計劃工作的順利展開及不斷完善，加強企業(yè)內(nèi)部各個部門之間進行更加高效的交流及合作，降低矛盾和沖突。
一、概論預算管理及企業(yè)會計內(nèi)部控制
（一）內(nèi)涵
所謂的預算管理就是在一段時間以內(nèi)，對企業(yè)財務經(jīng)營情況利用預測分析法，進行企業(yè)管理的一種方式。采用這種管理方式管理的時候，財力、物力、人力等企業(yè)戰(zhàn)略行資源主要通過各個部門有關負責人作出合理的評價及分配，在一定程度上有效推動了企業(yè)的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。此外，利用預算管理和績效管理二者之間的相互協(xié)調(diào)及配合，可以有效控制企業(yè)戰(zhàn)略目標具體狀況及費用收支明細，從而本文由論文聯(lián)盟//收集整理實現(xiàn)企業(yè)資金需求同利益進行預測的時候達到相應的標準。
所謂的企業(yè)會計內(nèi)部控制主要指分工明細、相互制約的組織機構在企業(yè)的內(nèi)部實行規(guī)劃的制度。確保有關法律得到嚴格有效的執(zhí)行、追求最大的經(jīng)濟效益、保證財務分析報告具有較高的真實性為企業(yè)會計內(nèi)部控制的主要目標，其內(nèi)容主要有無相，即過程控制、環(huán)境控制、信息交流、監(jiān)督控制、風險評估。企業(yè)會計的內(nèi)部控制字財務信息可信度、資金安全性、企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營等方面可以起到較強的保障性作用，能夠有效推動企業(yè)經(jīng)營活動的快速發(fā)展，促使企業(yè)進行可持續(xù)性發(fā)展。
（二）預算管理同企業(yè)會計內(nèi)部控制的聯(lián)系
預算管理同企業(yè)會計內(nèi)部控制之間的聯(lián)系通常都體現(xiàn)在這樣幾個方面：
和環(huán)境控制之間的相關聯(lián)系。建立或者改變能夠?qū)Τ绦蚧蛘咝十a(chǎn)生影響的有關要素，例如管理人員的能力體現(xiàn)、員工道德素質(zhì)體現(xiàn)、治理結構組織、人力資源政策的制定等等都能劃歸成環(huán)境控制。大大提高企業(yè)員工的工作積極性，進而有效落實企業(yè)的管理理念，達到營造良好內(nèi)部控制環(huán)境標準。此外，還要按照企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境對相應預算的編制及執(zhí)行的進展進行規(guī)劃及調(diào)整，這樣才能有效實現(xiàn)預算管理全面控制目標。
和活動控制之間的有關聯(lián)系。企業(yè)應制定相應的管理體系并且要對部分內(nèi)容進行強制化執(zhí)行，從而有效落實內(nèi)部控制標準，包括管理企業(yè)的運營性質(zhì)、財務報告具體控制等活動控制中的主要方面。企業(yè)進行運營的時候，要將預算管理當做基礎，在整體的運行當中將活動控制進行有效的合并，并且應針對具體的問題進行具體的分析，確保進行比較健全和有效的預算管理，從而做好企業(yè)內(nèi)部控制。
和監(jiān)理管理之間的有關聯(lián)系。企業(yè)應充分采集并利用不同種類的信息，并對企業(yè)活動作出符合規(guī)定要求的監(jiān)測，還應預防那些有違規(guī)風險經(jīng)營狀況的出現(xiàn)，這也是企業(yè)監(jiān)督管理對企業(yè)內(nèi)部控制所具有的重要作用。對企業(yè)進行監(jiān)督管理的主要方法有政府監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督。預算管理必須同相應的核查評估方法、科學依據(jù)以及其他的重要信息。所以，企業(yè)的預算管理同監(jiān)督管理具有非常緊密的聯(lián)系。
和信息交流之間的有關聯(lián)系。將企業(yè)當中對管理、控制、執(zhí)行等有關經(jīng)營過程當中所產(chǎn)生的有關信息進行組織及傳遞就是信息交流。信息交流可以有效判斷相應信息是否是企業(yè)財務信息、能否進行利用及鑒別。企業(yè)所有的經(jīng)營活動都有賴于信息交流，信息交流不僅是預算管理的一個主要部分，更可以依靠預算進行更加廣泛的傳播及交流，所以信息交流同預算管理具有非常緊密的聯(lián)系。
和風險評估之間的有關聯(lián)系。企業(yè)的經(jīng)營管理人員對其運營過程當中存在的風險作出相應的預測及判斷，對于具體情況所采取的防范措施有所不同，保證企業(yè)相應的經(jīng)營目標，這就是企業(yè)進行風險評估的重要意義。將預算編制部門改成預算管理委員會替代相應的財務部門，從而強化預算編制的準確性，一方面可以在進行預算編制的過程中有效動員所有職工一起參與，另一方面還能夠靈活選擇編制方法，如分級編制、逐級匯總等，保證了預算的安全性、準確性及科學性，避免了對相應預算過于頻繁的調(diào)整問題。
二、預算管理對企業(yè)會計內(nèi)部控制的意義
（一）健全企業(yè)制度的前提
企業(yè)員工、經(jīng)營者及投資者在現(xiàn)代化的企業(yè)當中具有非常繁雜的關系，在發(fā)展需求方面，企業(yè)已經(jīng)不再滿足于傳統(tǒng)的簡單的資產(chǎn)管理模式，而要想較好的規(guī)
范這種關系，則需要建立相應的管理制度，預算制度能夠很好的滿足這一要求，保障了企業(yè)相關制度的建立。利用高效的預算管理，可以均衡權、利，合理分配責任制度，提高企業(yè)的優(yōu)秀競爭力。如果不采用預算管理對企業(yè)資產(chǎn)進行管理，那么企業(yè)在市場競爭中就很難實施減支及增效，從而逐步為市場所淘汰。
（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制標準評價的科學選擇
把企業(yè)會計各項內(nèi)部控制內(nèi)容進行預算管理，可以有效降低企業(yè)的財務風險，從而不斷完善并實施相應的財務計劃。預算活動為企業(yè)制定并實施相應計劃及目標的重要前提，對于企業(yè)各個部門制定的計劃及目標具有較強的促進作用，避免企業(yè)在發(fā)展中因為盲目的選擇造成的經(jīng)濟損失問題。另外，高效實施并運用預算管理，可以量化企業(yè)經(jīng)營環(huán)境及資源狀況，保證企業(yè)運行可以保持在一個比較平衡的發(fā)展狀態(tài)。此外，預算管理當中的績效管理理念及辦法等內(nèi)容，也能夠促進企業(yè)進行更好的會計內(nèi)部控制。
（三）改善對企業(yè)法人的結構治理
企業(yè)法人進行結構治理的時候也會將預算控制包括在內(nèi)，并將其當做主要部分。從經(jīng)營策略角度上看，內(nèi)部職務的劃分、各項權利分配等都要依賴預算觀所選擇的管理標準；從戰(zhàn)略角度來看，企業(yè)預算管理已經(jīng)成為制定及實施戰(zhàn)略目標的一種支撐性力量。有效結合相應的總體分析，實施預算管理能夠有效劃分并約束權利，改善法人治理結構，促進企業(yè)健康發(fā)展。
三、預算管理背景下企業(yè)會計內(nèi)部控制策略
（一）有效結合預算管理及內(nèi)部控制
如果缺乏充分的內(nèi)部控制作為保證額，那么企業(yè)的預算管理就非常容易流于形式，不能充分發(fā)揮其應有的作用，同樣，如果沒有較好的預算管理平臺，那么內(nèi)部控制建設也就有可能不能有效銜接企業(yè)的發(fā)展目標，更談不上將管理責任落實到企業(yè)各個組織機構。因而只有將內(nèi)部控制建立在相應的預算管理平臺上，使二者進行有機結合，才會充分發(fā)揮企業(yè)管理體系的整體作用。
（二）有效制定內(nèi)部控制的流程
只有企業(yè)具備科學、明確的業(yè)務執(zhí)行流程及授權體系，才能有效確保企業(yè)會計內(nèi)部控制原則在生產(chǎn)經(jīng)營過程中被有效執(zhí)行。為了有效解決內(nèi)部控制執(zhí)行流程的問題，企業(yè)必須玩站授權體系，如果授權體系存在相應問題或者缺陷，那么就不可能準確規(guī)范相應的業(yè)務執(zhí)行流程及內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。
（三）采用責任預算制度落實本文由論文聯(lián)盟//收集整理相應機構管理責任
企業(yè)預算管理的一個重要管理內(nèi)容就是責任預算管理，利用相應的預算平臺對各個組織機構管理目標、管理責任進行明確，并將此當做優(yōu)秀進行相應預算的科學編制、控制及執(zhí)行。責任預算為企業(yè)預算管理的一個重點，更是進行企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設的重要基礎。
（四）強化預算管理報表質(zhì)量
高效的企業(yè)會計內(nèi)部控制絕對不可以游離于企業(yè)的經(jīng)營之外，一定要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當中。企業(yè)相應的業(yè)務流程及授權體系能否可以在生產(chǎn)經(jīng)營當中被嚴格的遵守及執(zhí)行，執(zhí)行的效果高低，同企業(yè)相應目標是否有所偏差等問題，都需要相應體系深入了解企業(yè)的經(jīng)營過程及階段性的結果。利用預算管理平臺搭建起企業(yè)相應的報告體系，不僅可以監(jiān)督企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還可以為企業(yè)的經(jīng)營及控制提供有效的信息支持。把企業(yè)管理報告體系嫁接到相應的預算管理平臺，可以進行更好的分組織、分階段目標管理。企業(yè)內(nèi)部的各個組織機構要把自身階段相應預算目標同實
際的執(zhí)行結果進行客觀的比較，并進行差異性分析，找到產(chǎn)生差異的原因并及時向有關領導匯報，從而在企業(yè)內(nèi)部形成相應的生產(chǎn)經(jīng)營適應調(diào)整機制，確保相應年度預算目標的實現(xiàn)。而且這種建立在差異性分析基礎之上的預算報表還能夠有效滿足企業(yè)會計內(nèi)部的管理及監(jiān)督需求。
四、需要注意的問題
（一）可以通過部門負責人推行預算管理
加強企業(yè)內(nèi)部管理力度，是預算管理的一個重點，所以要設計專門的預算管理機構，相應部門負責人可以沖首要預算管理負責人當中挑選，將預算管理當做一項長期工作，明確部門責任，提高企業(yè)效益。
（二）重視成本費及業(yè)務收入
預算管理的優(yōu)秀就是業(yè)務收入，它向上可以聯(lián)系到相應的市場分析及預測，向下可以聯(lián)系相應經(jīng)營活動的具體計劃。合理預算業(yè)務收入能夠有效發(fā)展并優(yōu)化預算管理可行性。預算管理的一個中心就是預測成本費用的高低，在業(yè)務收入實現(xiàn)相應標準以后，企業(yè)的經(jīng)濟效益高低就充分體現(xiàn)在成本費用當中，而企業(yè)的管理水平高低也和成本費用具有十分密切的關系，所以企業(yè)必須高度重視對業(yè)務收入及成本費的管理。
五、結論
通過預算管理，企業(yè)能夠有效提高管理水平，提升經(jīng)濟效益，獲得較大的市場空間。在預算管理背景下，企業(yè)可以通過有效結合預算管理及內(nèi)部控制、有效制定內(nèi)部控制的流程等措施加強內(nèi)部控制。
一、企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題
1.內(nèi)部會計檔案管理混亂
對于企業(yè)而言，會計信息能夠為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方案的制訂提供有效的依據(jù)，只有進行科學高效的會計檔案管理，才能保證會計工作的正常進行，才能實現(xiàn)對企業(yè)不同時期的財務情況的比較，及時發(fā)現(xiàn)各種運行中的偏差。但是有調(diào)查顯示，很多企業(yè)在推行會計電算化初期時缺乏系統(tǒng)的控制管理體系，并且企業(yè)認為采用電算化的形式有丟失會計資料的風險。手工與計算機并行的會計電算化降低了會計核算的效率，給檔案管理帶來了更多困難，也極易造成內(nèi)部會計檔案管理混亂的情況出現(xiàn)。
2.會計核算的各模塊之間缺乏聯(lián)系
在進行最終的會計核算時，需要對總賬、固定資產(chǎn)、工資等各個財務模塊進行核算工作，通過各個模塊之間的聯(lián)系，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的自主查詢和轉(zhuǎn)賬等，提高工作效率，促進企業(yè)發(fā)展。但由于軟件的功能缺陷，導致核算工作的各個模塊之間的聯(lián)系出現(xiàn)問題，數(shù)據(jù)不能順利進行傳遞，從而阻礙會計電算化的發(fā)展。除此之外，由于會計電算化軟件的這種缺點，還會導致子系統(tǒng)直接建立在基礎數(shù)據(jù)上的現(xiàn)象出現(xiàn)，加大工作人員的工作量，造成工作負擔。在此過程中，一旦由于人為原因而導致計算機運行出錯，將會給企業(yè)帶來很大損失。
3.會計電算化軟件的部分功能不符合內(nèi)部控制要求
在電算化系統(tǒng)的建立過程中會計電算化軟件可能會有一些贅余的功能，雖然一般不會對整個系統(tǒng)造成影響，但是一旦操作出現(xiàn)問題或者程序受到篡改就會造成系統(tǒng)的失效，丟失系統(tǒng)數(shù)據(jù)，給工作人員造成誤導，并且還會給不法分子帶來可乘之機，造成企業(yè)損失。且由于企業(yè)對自己經(jīng)濟效益的重視，為防止盜版在系統(tǒng)的設計過程中往往忽視用戶數(shù)據(jù)的安全性，或者加密設置不夠完善，而導致在內(nèi)部控制的過程中出現(xiàn)問題。
4.會計電算化人員的綜合素質(zhì)不高
隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和科學技術水平的不斷提高，計算機更新的速度也在不斷加快，這導致會計電算化系統(tǒng)不斷更新，給相關工作人員帶來較高的技術要求。現(xiàn)有的企業(yè)會計電算化工作人員必須不斷進行學習，跟上時展，才能實現(xiàn)對電算化系統(tǒng)的良好應用，并進一步實現(xiàn)電算化系統(tǒng)的開發(fā)，促進企業(yè)發(fā)展。然而，在很多企業(yè)中，由于各種原因，并不能實現(xiàn)這一點，造成企業(yè)對會計電算化內(nèi)部控制工作難以貫徹實施，給企業(yè)發(fā)展帶來阻礙。同時由于一些工作人員的職業(yè)道德水平不高，還會造成違法行為的出現(xiàn)，這更加需要企業(yè)加強內(nèi)部控制。
二、加強企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制的相關對策
1.建立完善的會計電算化操作制度
通過對問題的分析可以知道，在會計電算化系統(tǒng)實行的過程中，必須注重操作的規(guī)范性，因此必須建立相應的制度。操作制度建立的前提是會計電算化工作人員必須對相關操作內(nèi)容有著全面的學習、認知和了解，并嚴格按照操作內(nèi)容進行操作，在嚴格系統(tǒng)軟件密碼管理的同時，保證密碼的安全性，定期更換密碼。除此之外，在對系統(tǒng)進行操作的過程中，禁止違規(guī)操作和越權操作的出現(xiàn)，加強計算機使用的管理，禁止操作人員在開機狀態(tài)下離開操作崗位，造成損失。另外，在對計算機進行維修操作時，要保證對維修人員進的工作進行監(jiān)督，切不可大意而造成損失。同時還要保證維修人員的證件齊全，維修工作必須要通過相關部門的審批。建立相關的操作記錄制度，對操作人員、操作時間、計算機故障和維修進行記錄，明確細節(jié)，保證系統(tǒng)安全。
2.完善計算機管理制度
在會計電算化工作進行時，必須保證計算機的正常運行，因此計算機的管理也是內(nèi)部控制工作的重點。首先，要對計算機等設備進行定期的維修和保養(yǎng)，保證機房的干凈整潔，排除安全隱患。其次，要對會計相關數(shù)據(jù)做好備份工作，防止由于計算機的故障或者操作失誤而造成數(shù)據(jù)丟失，同時有效防止非法刪除或修改計算機內(nèi)容的操作而造成的會計數(shù)據(jù)的失真。在對磁盤等介質(zhì)所存放的會計數(shù)據(jù)進行處理時更要注意備份工作的實行，并且應當將備份好的數(shù)據(jù)載體放在安全的地方，避免失竊造成的數(shù)據(jù)丟失。再次，要注意計算機在維修和進行軟件更新時一定要通過相關部門的審批，并且做好相關記錄，以保證系統(tǒng)安全。最后，為保證計算機軟件及硬件的正常工作，要進行相應的故障排除工作，采取相應的管理措施，保證數(shù)據(jù)的完整性。
3.完善檔案保存制度
在企業(yè)進行會計電算化的過程中，檔案的妥善保存至關重要，企業(yè)內(nèi)部對于所有的會計電算化的檔案要進行分類，按照檔案的重要性確定保密的級別，不同的人事級別對應不同的查閱權限。在需要借閱會計檔案的時候，要嚴格審查借閱人的身份，確保借閱人具有相應的資格獲取檔案。
4.慎重選擇會計電算化軟件
在計算機技術水平不斷發(fā)展的今天，會計電算化不斷推行，會計電算化軟件的好壞直接影響著企業(yè)會計核算工作的好壞。因此在進行會計電算化軟件的選擇時，必須慎重。由于會計電算化軟件直接關系到會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作，因此，在選擇會計電算化軟件的時候要從實用性、安全性、便捷性、可靠性等方面出發(fā)，對各種軟件進行全面了解，通過企業(yè)的實際情況，選擇適合企業(yè)財務管理的會計電算化軟件。
5.提高企業(yè)會計電算化工作人員的整體素質(zhì)
（1）做好考核機制
通過考核機制的建立和執(zhí)行，嚴格把關筆試和面試，保證引進人才的技術水平，為日后的會計電算化工作的良好進行打下基礎。同時對會計電算化工作人員還要進行定期的考核，考核工作人員對于會計電算化相關技術知識的掌握和了解的程度，確保工作人員知法守法。
（2）進行定期培訓
企業(yè)在對自己的員工進行定期培訓時，應當保證對專業(yè)知識和專業(yè)技能的培訓，可以通過與大型企業(yè)的交流和合作，進行人才的洽談工作，提高工作人員的技術水平。同時，還要對企業(yè)的員工的職業(yè)道德進行培訓，通過對法律法規(guī)的宣傳，確保電算化工作的合法、合理、準確實施，避免違法違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，提高工作人員的整體素質(zhì)。
6.數(shù)據(jù)安全控制
對系統(tǒng)進行加防處理，防止操作失誤對數(shù)據(jù)造成破壞，并防止人為破壞數(shù)據(jù)；防止病毒入侵，防止無關人員隨意進入；設置進入口令，子系統(tǒng)中也要設置相應的口令，防止非法訪問和非法操作；采用日志的形式，對人員實行的系統(tǒng)操作進行記錄和管理，日志中記錄的項目包括查詢數(shù)據(jù)的時間和查詢的方式等。這樣做的目的是當系統(tǒng)出現(xiàn)問題時，便于解決；對軟件的數(shù)據(jù)結構形式、文檔資料、源程序清單和程序說明書進行加密管理。
三、結束語
隨著社會的不斷發(fā)展，經(jīng)濟水平的不斷提高和市場經(jīng)濟的不斷推行，企業(yè)必須提高自己的市場競爭力來保證企業(yè)的良好發(fā)展。因此，必須加大對電算化水平的內(nèi)部控制力度，實現(xiàn)會計電算化的不斷推行和發(fā)展。通過相關制度的建立，提高工作人員的整體素質(zhì)，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。
作者：董立民 單位：實創(chuàng)家居裝飾集團（蘭州）有限公司
