開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇資金管理論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

資金管理論文:總分公司模式下資金管理論文

一、合理的總分公司財(cái)務(wù)管理模式探討

(一)業(yè)務(wù)核算劃分：

商貿(mào)經(jīng)營(yíng)屬繳納增值稅項(xiàng)目，全部集中在總公司核算，款項(xiàng)由總公司收支，發(fā)票由總公司開具，與商貿(mào)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用，如運(yùn)費(fèi)等均由總公司支付。延伸服務(wù)、業(yè)務(wù)、貨場(chǎng)業(yè)務(wù)屬繳納營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，由分公司核算，款項(xiàng)由分公司收取，相關(guān)稅金由分公司在當(dāng)?shù)乩U納。企業(yè)所得稅在取得稅務(wù)部門認(rèn)可后匯總繳納。

(二)資金方面

實(shí)行一定程度的收支兩條線的管理辦法，各分公司沒(méi)有融資、投資的權(quán)利，沉淀資金全額上繳總公司。收入方面，如按上述業(yè)務(wù)劃分，分公司經(jīng)營(yíng)延伸服務(wù)和業(yè)務(wù)，均應(yīng)采取預(yù)收款形式經(jīng)營(yíng)，理論上不應(yīng)該產(chǎn)生新的債權(quán)債務(wù)，分公司所形成的收入均應(yīng)有現(xiàn)金流入，分公司每季將實(shí)現(xiàn)的所有收入扣出變動(dòng)成本和稅金后的現(xiàn)金流入凈額全額上交總公司。支出方面，總公司根據(jù)批準(zhǔn)的間管費(fèi)用支出預(yù)算按進(jìn)度撥付資金，分公司在預(yù)算范圍內(nèi)使用。

(三)資產(chǎn)管理方面

各分公司資產(chǎn)由總公司授權(quán)經(jīng)營(yíng)使用，分公司承擔(dān)相應(yīng)資產(chǎn)的折舊、稅金、維護(hù)、維修等費(fèi)用，并對(duì)資產(chǎn)保值增值負(fù)責(zé)?？偣緦?duì)所有資產(chǎn)擁有處置權(quán)，可根據(jù)情況在各分公司間調(diào)劑使用，最大限度避免資產(chǎn)閑置。分公司購(gòu)置、處置資產(chǎn)均需總公司批準(zhǔn)。

(四)計(jì)劃下達(dá)及全面預(yù)算

總公司需成立預(yù)算管理委員會(huì)，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、結(jié)算、人勞、辦公室、管理部等相關(guān)部門參加，參照物流公司收入利潤(rùn)計(jì)劃、工資計(jì)劃、費(fèi)用壓縮計(jì)劃、資金總盤子、業(yè)務(wù)劃分等情況，分別對(duì)分公司預(yù)算中的收入、稅金、費(fèi)用中的工資及附加費(fèi)、辦公費(fèi)、小汽車費(fèi)用、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用，支付主業(yè)合同費(fèi)用，以及固定資產(chǎn)購(gòu)置、大修計(jì)劃等支出進(jìn)行審核確認(rèn)。各分公司的費(fèi)用支出與收入利潤(rùn)計(jì)劃掛鉤，在基本費(fèi)用預(yù)算外，對(duì)超計(jì)劃完成收入利潤(rùn)計(jì)劃指標(biāo)的，可按一定比例增加其費(fèi)用預(yù)算，以提高分公司積極性。年初各分公司按照收入利潤(rùn)計(jì)劃、費(fèi)用壓縮計(jì)劃、工資計(jì)劃、大修計(jì)劃等規(guī)定，編制全面詳實(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)總公司審查批準(zhǔn)后執(zhí)行。

(五)財(cái)務(wù)監(jiān)察

通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)察，確保分公司執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度和規(guī)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的不足之處，對(duì)分公司提出的新增預(yù)算進(jìn)行核實(shí)，參與對(duì)分公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核。

(六)考核機(jī)制

合理有效的考核機(jī)制是避免集權(quán)帶來(lái)的分公司積極性不高這一缺點(diǎn)的重要手段，總公司要根據(jù)各分公司業(yè)務(wù)量、人員構(gòu)成等情況制定合理的考核激勵(lì)辦法，除各分公司自身核算的業(yè)務(wù)，總公司的商貿(mào)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分站點(diǎn)核算并統(tǒng)計(jì)在各分公司的任務(wù)完成數(shù)內(nèi)，季度和年度統(tǒng)一進(jìn)行考核。根據(jù)考核結(jié)果，相應(yīng)增加或減少分公司的工資總額計(jì)劃，在工資總額計(jì)劃內(nèi)，對(duì)分公司內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)政策，應(yīng)給予一定的權(quán)限，便于體現(xiàn)按勞分配的原則。執(zhí)行預(yù)算結(jié)余的分公司，可按結(jié)余數(shù)的一定比例予以工資計(jì)劃獎(jiǎng)勵(lì)。

(七)財(cái)務(wù)管理制度

統(tǒng)一總分公司會(huì)計(jì)核算科目，由于現(xiàn)物流公司總分公司的業(yè)務(wù)比較單一并且大體相同，前期通過(guò)調(diào)研，確定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，特別是費(fèi)用科目，各分公司嚴(yán)格按統(tǒng)一科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，禁止自行增加會(huì)計(jì)科目；分公司獨(dú)立核算總公司授權(quán)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收入和相應(yīng)的成本稅金，在當(dāng)?shù)丶{稅；各項(xiàng)費(fèi)用在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)支出；分公司執(zhí)行總公司制定的工資和獎(jiǎng)勵(lì)制度、內(nèi)部控制制度等財(cái)務(wù)政策和制度，執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使用統(tǒng)一格式的財(cái)務(wù)單據(jù)及各類表格；分公司對(duì)其歷史遺留和新發(fā)生的債權(quán)債務(wù)負(fù)責(zé)；分公司無(wú)所有者權(quán)益，沒(méi)有利潤(rùn)分配的權(quán)利，所有可供分配利潤(rùn)由總公司進(jìn)行分配。

二、總分公司財(cái)務(wù)管理模式實(shí)踐總結(jié)

通過(guò)總公司集中各分公司沉淀資金和業(yè)務(wù)劃分后，商貿(mào)經(jīng)營(yíng)的資金實(shí)力得到加強(qiáng)；公司的主要資金集中在總公司，資金監(jiān)管力度大大得到加強(qiáng)；預(yù)算執(zhí)行力度和費(fèi)用壓縮力度得到加強(qiáng)；有利于財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一貫徹實(shí)施；分公司在授權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立核算、就地納稅，相比實(shí)行報(bào)銷制能減輕總公司財(cái)務(wù)管理的壓力；通過(guò)下達(dá)合理的經(jīng)營(yíng)任務(wù)，制定切實(shí)可行的考核辦法來(lái)調(diào)動(dòng)分公司的積極性。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，通過(guò)以上手段實(shí)行總分公司的財(cái)務(wù)管理模式，達(dá)到了加強(qiáng)資金管理和規(guī)范財(cái)務(wù)核算的效果，但具體實(shí)施中還有無(wú)數(shù)的具體問(wèn)題有待在實(shí)踐中逐步完善，而各個(gè)專業(yè)公司的實(shí)際情況各不相同，需要按自身特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)揚(yáng)長(zhǎng)避短的目的。

作者：王香麗 單位：北京鐵路局鐵路一住宅集資建房指揮部

資金管理論文:一級(jí)稽核資金管理論文

1資金管理系統(tǒng)崗位劃分及職責(zé)分工

1.1資金管理系統(tǒng)崗位

按工作內(nèi)容劃分為系統(tǒng)管理崗、自有營(yíng)業(yè)廳一級(jí)稽核崗、區(qū)縣分公司二級(jí)稽核崗、地市分公司三級(jí)稽核崗、非自有營(yíng)業(yè)廳稽核崗等。

1.2資金管理系統(tǒng)職責(zé)分工

1.2.1系統(tǒng)管理崗。系統(tǒng)管理崗的主要職責(zé)是組織管理和用戶管理。組織管理的主要功能是維護(hù)資金管理系統(tǒng)中各地市分公司相關(guān)信息，各級(jí)營(yíng)業(yè)部門及各類營(yíng)業(yè)廳信息，增加、刪除、修改POS機(jī)及自助終端機(jī)相關(guān)信息，增加各類繳款途徑。用戶管理的主要功能是維護(hù)資金管理系統(tǒng)各營(yíng)業(yè)廳操作人員相關(guān)信息，根據(jù)操作崗位增加、刪除或修改用戶的角色設(shè)置，并可對(duì)用戶進(jìn)行激活、鎖定、重置密碼的操作。

1.2.2自有營(yíng)業(yè)廳一級(jí)稽核崗。負(fù)責(zé)手工錄入營(yíng)業(yè)廳應(yīng)收款、實(shí)收款數(shù)據(jù)，進(jìn)行營(yíng)業(yè)廳日清日結(jié)操作；營(yíng)業(yè)次日，完成一級(jí)應(yīng)收與實(shí)收稽核操作；同時(shí)負(fù)責(zé)應(yīng)收款與實(shí)收款的差異調(diào)整工作；負(fù)責(zé)對(duì)款項(xiàng)性質(zhì)為頭款、尾款、補(bǔ)繳款，實(shí)收長(zhǎng)款的資金進(jìn)行核對(duì)，根據(jù)到達(dá)賬戶的繳存信息，在資金管理系統(tǒng)中做資金繳存操作。

1.2.3區(qū)縣分公司二級(jí)稽核崗。負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)業(yè)廳一級(jí)稽核崗輔助操作，完成自有營(yíng)業(yè)廳與合作營(yíng)業(yè)廳實(shí)收與到賬一級(jí)稽核，完成區(qū)縣分公司應(yīng)收與實(shí)收、實(shí)收與到賬二級(jí)稽核，完成對(duì)POS機(jī)的稽核管理；

1.2.4地市分公司三級(jí)稽核崗。負(fù)責(zé)查詢地市及各區(qū)縣分公司應(yīng)收、實(shí)收金額；完成應(yīng)收與實(shí)收、實(shí)收與到賬三級(jí)稽核，完成對(duì)POS機(jī)的稽核管理，完成到賬款拆分及導(dǎo)入工作；完成收款憑證生成，并導(dǎo)入財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)的工作；

1.2.5非自有營(yíng)業(yè)廳稽核崗。非自有營(yíng)業(yè)廳稽核管理指除營(yíng)業(yè)廳繳款外的各渠道的稽核管理，主要包括銀行代收、銀行托收、電子渠道及天貓等渠道的稽核管理。

2資金管理系統(tǒng)各類營(yíng)業(yè)廳操作規(guī)范

資金管理系統(tǒng)按營(yíng)業(yè)廳類型可分為自有營(yíng)業(yè)廳、銀行代收營(yíng)業(yè)廳、商營(yíng)業(yè)廳、電子渠道營(yíng)業(yè)廳、無(wú)主營(yíng)業(yè)廳等。

2.1自有營(yíng)業(yè)廳操作規(guī)范。

自有營(yíng)業(yè)廳的營(yíng)收資金稽核采取三級(jí)稽核模式。

2.1.1自有營(yíng)業(yè)廳一級(jí)稽核人員針對(duì)本營(yíng)業(yè)廳的營(yíng)收資金操作規(guī)范如下：每日（T+0日）營(yíng)業(yè)終了時(shí)，依據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)對(duì)本營(yíng)業(yè)廳當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)收數(shù)據(jù)進(jìn)行整理匯總，依據(jù)收取的現(xiàn)金、支票、電匯回單、POS機(jī)小票等對(duì)本營(yíng)業(yè)廳當(dāng)日實(shí)際收取的資金進(jìn)行整理匯總，登錄資金管理系統(tǒng)，在【營(yíng)收稽核】-【一級(jí)稽核管理】-【應(yīng)收與實(shí)收一級(jí)稽核】界面，錄入相應(yīng)數(shù)據(jù)，核實(shí)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“日清日結(jié)”。營(yíng)業(yè)次日（T+1日），營(yíng)業(yè)廳一級(jí)稽核人員完成“應(yīng)收與實(shí)收一級(jí)稽核”后，在【一級(jí)稽核管理】-【資金繳存】界面，選中已經(jīng)實(shí)際繳存的款項(xiàng)逐筆進(jìn)行繳存操作。資金繳存要求在營(yíng)業(yè)次日（T+1日）完成，如因“應(yīng)收與實(shí)收一級(jí)稽核”未完成導(dǎo)致順延，應(yīng)確保在T+3日內(nèi)稽核完畢，但每月2日24：00前必須完成對(duì)上月全部數(shù)據(jù)的資金繳存。營(yíng)業(yè)次日（T+1日），營(yíng)業(yè)廳一級(jí)稽核人員對(duì)本營(yíng)業(yè)廳實(shí)收繳存與資金賬戶到賬進(jìn)行稽核，在【一級(jí)稽核管理】-【實(shí)收與到賬一級(jí)稽核】界面，對(duì)選定日期的實(shí)收繳存明細(xì)和資金賬戶到賬明細(xì)逐筆進(jìn)行挑對(duì)稽核，可以采用自動(dòng)稽核和手動(dòng)稽核兩種方式。

2.1.2區(qū)縣分公司二級(jí)稽核崗對(duì)自有營(yíng)業(yè)廳操作如下：二級(jí)稽核人員在【營(yíng)收稽核】-【二級(jí)稽核管理】-【應(yīng)收與實(shí)收二級(jí)稽核】界面查詢所管轄的自有營(yíng)業(yè)廳的應(yīng)收和實(shí)收數(shù)據(jù)，與營(yíng)業(yè)廳營(yíng)業(yè)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，無(wú)誤后點(diǎn)擊“稽核”按鈕。應(yīng)收與實(shí)收二級(jí)稽核可以按周完成，要求每周完成對(duì)上周數(shù)據(jù)的稽核，但每月4日24：00前必須完成對(duì)上月全部數(shù)據(jù)的稽核。二級(jí)稽核人員定期對(duì)所管轄營(yíng)業(yè)廳實(shí)收繳存與資金賬戶到賬進(jìn)行稽核，在【營(yíng)收稽核】-【二級(jí)稽核管理】-【實(shí)收與到賬二級(jí)稽核】界面，對(duì)選定日期的實(shí)收繳存和資金賬戶到賬進(jìn)行二級(jí)稽核，要求每周完成對(duì)上周數(shù)據(jù)的稽核，但每月4日24：00前必須完成對(duì)已經(jīng)到賬的上月全部數(shù)據(jù)的稽核。

2.1.3地市分公司三級(jí)稽核崗對(duì)自有營(yíng)業(yè)廳操作如下：三級(jí)稽核人員在【營(yíng)收稽核】-【三級(jí)稽核管理】-【應(yīng)收與實(shí)收三級(jí)稽核】界面查詢市公司和縣公司應(yīng)收和實(shí)收數(shù)據(jù)，無(wú)誤后點(diǎn)擊“稽核”按鈕。應(yīng)收與實(shí)收三級(jí)稽核可以按月完成，每月5日24：00前必須完成對(duì)上月全部數(shù)據(jù)的稽核。三級(jí)稽核人員定期對(duì)市公司和縣公司實(shí)收繳存與資金賬戶到賬進(jìn)行稽核，在【營(yíng)收稽核】-【三級(jí)稽核管理】-【實(shí)收與到賬三級(jí)稽核】界面，對(duì)選定日期的應(yīng)收、實(shí)收、到賬進(jìn)行稽核，點(diǎn)擊“三級(jí)稽核完成”按鈕后完成本次稽核操作。實(shí)收與到賬三級(jí)稽核可以按月完成，每月5日24：00前必須完成對(duì)已經(jīng)到賬的上月全部數(shù)據(jù)的稽核。

2.2銀行代收營(yíng)業(yè)廳操作規(guī)范。

登錄資金管理系統(tǒng)，在【非自有營(yíng)業(yè)廳稽核管理】-【銀行代收稽核管理】菜單下，選定要稽核的日期（系統(tǒng)默認(rèn)為當(dāng)前日期），選擇代收機(jī)構(gòu)，對(duì)應(yīng)收款和到賬款數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核。銀行代收的營(yíng)收資金稽核要求在營(yíng)業(yè)次日（T+1日）完成，如發(fā)生數(shù)據(jù)不一致，T+1日內(nèi)無(wú)法查清的情況，稽核人員必須對(duì)核查情況進(jìn)行跟蹤，確保在T+3日內(nèi)稽核完畢，但每月2日24：00前必須完成對(duì)上月全部數(shù)據(jù)的稽核?；巳藛T將反映應(yīng)收數(shù)據(jù)的營(yíng)業(yè)報(bào)表及反映銀行到賬數(shù)據(jù)的銀行進(jìn)賬單等在完成稽核后及時(shí)交接給財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)處理憑證。每月5日24：00前，市、縣公司營(yíng)業(yè)管理部門的一級(jí)稽核人員將上月營(yíng)收資金稽核結(jié)果一并報(bào)送本級(jí)公司稽核管理人員，并配合稽核管理人員后續(xù)對(duì)其稽核結(jié)果進(jìn)行稽核抽查、檢查和監(jiān)督。資金管理系統(tǒng)不僅實(shí)現(xiàn)了營(yíng)收資金收取、繳存實(shí)施過(guò)程的全程管理，也保證了各項(xiàng)收入準(zhǔn)確、及時(shí)入賬，同時(shí)杜絕了所有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)欠款的產(chǎn)生，它在整個(gè)通信生產(chǎn)過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。

作者：王艷飛 單位：中國(guó)聯(lián)通白城市分公司

資金管理論文:公路施工企業(yè)資金管理論文

1、公路施工企業(yè)資金運(yùn)用的特點(diǎn)

1.1資金運(yùn)用范圍廣

公路施工企業(yè)的日常主要業(yè)務(wù)是進(jìn)行公路建筑施工，公路建筑是一項(xiàng)極為復(fù)雜的工程，資金的運(yùn)用涉及施工建設(shè)的過(guò)程的方方面面，企業(yè)不僅在購(gòu)買建筑材料上花費(fèi)巨額資金，施工所需的機(jī)械、人工以及先進(jìn)建筑技術(shù)等，都要?jiǎng)佑么罅抠Y金。另就算是公路施工企業(yè)對(duì)公路建筑質(zhì)量進(jìn)行自檢，也需要資金的投入。可見，公路施工企業(yè)資金的運(yùn)用相較于其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，范圍更為廣泛，因此資金運(yùn)用也更難控制。

1.2資金回收周期長(zhǎng)

公路施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)周期相對(duì)較長(zhǎng)，相較于其他企業(yè)，公路施工企業(yè)的收入是分階段的，有時(shí)在工程竣工之后，仍會(huì)因?yàn)闃I(yè)主單位原因拖欠工程款、質(zhì)保金，使得資金回收周期延長(zhǎng)。回收周期的延長(zhǎng)意味著財(cái)務(wù)工作人員的人力資源浪費(fèi)以及企業(yè)資金有效運(yùn)用時(shí)間的縮短，這對(duì)公路施工企業(yè)的資金管理而言是極為不利的。

1.3資金撥放手續(xù)復(fù)雜

公路施工企業(yè)需要從業(yè)主處取得資金，這個(gè)過(guò)程則需要公路施工工程項(xiàng)目部門上報(bào)施工計(jì)價(jià)清單，在施工過(guò)程中需要對(duì)外撥付的資金，則以發(fā)票和單據(jù)為準(zhǔn)。企業(yè)工程部門需要對(duì)計(jì)價(jià)清單進(jìn)行核算，財(cái)務(wù)部門也需要對(duì)單據(jù)進(jìn)行核實(shí)，這個(gè)過(guò)程是比較繁瑣的，其中很容易產(chǎn)生一系列報(bào)賬不準(zhǔn)、資金發(fā)放失誤的情況。

2、公路施工企業(yè)資金管理的常見問(wèn)題

2.1資金管理意識(shí)薄弱

我國(guó)大多數(shù)公路施工企業(yè)的資金管理意識(shí)都比較薄弱，無(wú)論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是普通員工，對(duì)資金管理工作的重視度都不夠。一方面，公路施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層大多只重視本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和產(chǎn)值目標(biāo)，在投標(biāo)過(guò)程中過(guò)分壓低價(jià)格，給企業(yè)日后的資金管理活動(dòng)留下隱患。甚至不少公路施工企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)、指定專人進(jìn)行財(cái)務(wù)資金的管理，這無(wú)疑會(huì)降低資金管理的效率。另一方面，員工的資金管理意識(shí)整體較為薄弱，有很多員工認(rèn)為資金管理活動(dòng)只是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，與自己無(wú)關(guān)，在日常工作中鋪張浪費(fèi)，缺少控制，導(dǎo)致企業(yè)的費(fèi)用開支只升不降。

2.2資金管理不當(dāng)導(dǎo)致流動(dòng)資金短缺

公路施工企業(yè)的資金主要來(lái)源于自有資金、銀行借款和工程款收入。在銀行借款方面，隨著我國(guó)貨幣政策的調(diào)整，銀行信貸規(guī)模的收縮，公路施工企業(yè)從銀行獲得借款越來(lái)越困難，而規(guī)模較小公路施工企業(yè)又很難從證券市場(chǎng)上獲得融資，其流動(dòng)資金短缺成為必然。隨著公路施工企業(yè)之間的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)加劇，公路施工市場(chǎng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng)。對(duì)公路施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，其要想獲得合同，就常常需要為業(yè)主單位墊付資金，多數(shù)公路施工企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到工程款對(duì)于企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的重要性，即使在工程款被拖欠時(shí)也不及時(shí)催收，導(dǎo)致建公路施工企業(yè)的流動(dòng)資金更為短缺。

2.3資金使用監(jiān)管缺乏

公路施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)決定了其工程項(xiàng)目分布較廣，這不利于企業(yè)總部對(duì)各項(xiàng)目部資金運(yùn)動(dòng)的監(jiān)督管理，容易出現(xiàn)資金流向與管理控制相互脫節(jié)的現(xiàn)象。實(shí)踐中，企業(yè)管理人員不了解財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)人員又不熟悉工程管理，因而會(huì)計(jì)處理起不到系統(tǒng)分析資金用途的作用，會(huì)計(jì)只停留在核算層面，其監(jiān)督職能無(wú)從說(shuō)起。另外，公路施工企業(yè)對(duì)資金管理事后監(jiān)督有些也只是流于形式，并沒(méi)有在監(jiān)督的基礎(chǔ)上制定可行的考核辦法，更沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，事后監(jiān)督不能起到任何實(shí)質(zhì)性的作用。

3、解決公路施工企業(yè)資金管理問(wèn)題的對(duì)策

3.1加強(qiáng)對(duì)資金管理的宣傳和學(xué)習(xí)

公路施工企業(yè)資金管理意識(shí)比較薄弱，究其根源是因?yàn)橘Y金管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的主要手段，其作用和意義還未被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工所熟知和理解造成的。公路施工企業(yè)要解決這個(gè)問(wèn)題，就有必要在全企業(yè)范圍內(nèi)開展資金管理的宣傳和學(xué)習(xí)工作，其中包括對(duì)資金管理作用以及對(duì)資金管理意義的認(rèn)識(shí)。首先，公路施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者應(yīng)該通過(guò)經(jīng)濟(jì)管理高級(jí)學(xué)習(xí)班以及先進(jìn)企業(yè)管理方法學(xué)習(xí)等研修課程和會(huì)議，對(duì)資金管理的作用進(jìn)行深刻的理解，并借鑒先進(jìn)企業(yè)對(duì)資金管理的一系列先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并將其應(yīng)用到本企業(yè)的管理工作中，切實(shí)體會(huì)資金管理在企業(yè)內(nèi)部管控中的作用；其次，公路施工企業(yè)的資金管理宣傳和學(xué)習(xí)應(yīng)不限于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，還應(yīng)該深入到員工當(dāng)中，企業(yè)可以通過(guò)宣傳手冊(cè)分發(fā)、展板展示、中層領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)研討會(huì)等方式，使員工對(duì)資金管理與自身職業(yè)發(fā)展的關(guān)系形成清楚的認(rèn)識(shí)。

3.2啟用科學(xué)的資金管理方法

科學(xué)的資金管理辦法，是保證資金管理能夠發(fā)揮其內(nèi)部控制作用，使公路企業(yè)的資金管理效率提高的唯一途徑。公路施工企業(yè)有必要從以下三個(gè)方面入手，選擇并實(shí)施適合本企業(yè)的資金管理方法，以規(guī)避資金短缺和資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。第一，公路施工企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)用進(jìn)行全面的考察，確定在日常施工當(dāng)中，各個(gè)施工環(huán)節(jié)中的資金使用情況和企業(yè)收到工程款的時(shí)間，根據(jù)對(duì)以往工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，制定適合本企業(yè)的、有利于資金迅速回籠的資金管理方案。第二，公路施工企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)資金應(yīng)用的合理性進(jìn)行考察，通過(guò)會(huì)計(jì)制度的改進(jìn)和完善，控制資金應(yīng)用的范圍和數(shù)額，保證企業(yè)資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。第三，公路施工企業(yè)有必要從成本核算入手，對(duì)企業(yè)的資金應(yīng)用進(jìn)行細(xì)化的區(qū)分和統(tǒng)計(jì)，以先進(jìn)的會(huì)計(jì)技術(shù)的使用為基礎(chǔ)，進(jìn)一步控制預(yù)算，提高資金的利用率。

3.3建立健全資金管理制度

公路施工企業(yè)所面臨的資金運(yùn)用監(jiān)管不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，需要以全面的資金管理制度的建立為主要的解決措施，以便在公司內(nèi)部樹立誠(chéng)信、廉潔的風(fēng)氣，使資金的運(yùn)用效率更高。健全的資金管理制度的基礎(chǔ)是企業(yè)對(duì)資金運(yùn)用的科學(xué)劃分，企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算的信息，對(duì)企業(yè)資金的應(yīng)用效果進(jìn)行科學(xué)分析，制定資金使用計(jì)劃，并按照資金使用計(jì)劃，劃分企業(yè)中不同部門的資金資源占有比重，同時(shí)按照權(quán)重劃分資金運(yùn)用的責(zé)任，確保各部門做到“用多少錢就要負(fù)多大的責(zé)任”，以此制約企業(yè)中監(jiān)守自盜的情況；另外，企業(yè)還應(yīng)該對(duì)資金運(yùn)用的報(bào)賬程序進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，規(guī)范各部分報(bào)銷的范圍以及報(bào)銷的時(shí)間和報(bào)銷單據(jù)的基本格式，對(duì)延遲報(bào)銷、報(bào)銷格式有誤等行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，杜絕虛報(bào)、濫報(bào)等行為的出現(xiàn)；健全的資金管理制度還應(yīng)該具有統(tǒng)一性，公路施工企業(yè)應(yīng)利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立全集團(tuán)公司的大數(shù)據(jù)庫(kù)，使各個(gè)分公司對(duì)資金的運(yùn)用情況都公開、透明地呈現(xiàn)在企業(yè)員工面前，以此形成互相監(jiān)督的模式，對(duì)資金運(yùn)用效率高的分公司施以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以此鼓勵(lì)各分公司和企業(yè)員工都能對(duì)資金運(yùn)用進(jìn)行積極的監(jiān)督和控制。

4、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，公路施工企業(yè)的資金運(yùn)用是建好我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施的公路的基礎(chǔ)，對(duì)于公路施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，有效地利用資金不僅能使企業(yè)的利潤(rùn)率達(dá)到最大，還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)為社會(huì)和百姓謀福利，對(duì)社會(huì)作出巨大貢獻(xiàn)。目前我國(guó)公路施工企業(yè)在資金管理方面的主要問(wèn)題在于由管理意識(shí)不足造成的管理方法不當(dāng)和監(jiān)管不力。本文認(rèn)為，公路施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金管理的宣傳和學(xué)習(xí)，使企業(yè)上下對(duì)資金管理的重視程度提升，并且以科學(xué)的資金管理方法和優(yōu)越的資金管理制度作為資金管理行為的保障，只有這樣，資金管理才能作為企業(yè)內(nèi)部管控的主要手段，對(duì)公路施工企業(yè)的發(fā)展起到監(jiān)督和促進(jìn)的作用。

作者：李英 單位：中交路橋華南工程有限公司

資金管理論文:地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目資金管理論文

一、加強(qiáng)地質(zhì)項(xiàng)目資金管理與使用的關(guān)鍵要素

加強(qiáng)地質(zhì)項(xiàng)目資金科學(xué)管理與合理使用，有利于提高資金使用效率，是地質(zhì)項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，地勘單位的經(jīng)濟(jì)意識(shí)不斷提高，對(duì)項(xiàng)目資金的重視程度和管理水平越來(lái)越高。目前地勘單位承接的地質(zhì)項(xiàng)目多數(shù)直接來(lái)自財(cái)政撥付，這體現(xiàn)了國(guó)家保證地質(zhì)勘查工作有序開展合理運(yùn)作的“集中財(cái)力辦大事”的思想，取得不錯(cuò)成果。對(duì)地勘單位來(lái)說(shuō)，規(guī)范的資金管理環(huán)節(jié)應(yīng)包括預(yù)算管理、使用管理、決算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)。建立較為完善的管理制度，強(qiáng)化事前、事中和事后的監(jiān)督審查，提高資金管理和使用效率。

(一)預(yù)算管理

項(xiàng)目技術(shù)可行性方案的確立是科學(xué)編制和有效使用項(xiàng)目資金的前提。項(xiàng)目預(yù)算編制必須是在科學(xué)確定技術(shù)方案，明確技術(shù)條件、細(xì)化投入實(shí)物工作量、人員安排等與預(yù)算相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的列支范圍、列支標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算經(jīng)費(fèi)使用需求。經(jīng)費(fèi)預(yù)算是地質(zhì)項(xiàng)目總體實(shí)施方案的重要組成部分，是以貨幣資金形式反映地質(zhì)工作投入程度和預(yù)期績(jī)效目標(biāo)，具有很強(qiáng)的科學(xué)性。根據(jù)地質(zhì)調(diào)查工作特點(diǎn)和項(xiàng)目預(yù)算管理要求，2006年，財(cái)政部與國(guó)土資源部組織制定了《國(guó)土資源調(diào)查預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（地質(zhì)調(diào)查部分），現(xiàn)有使用的地質(zhì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局《地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)》（2010年試作）。2010年，根據(jù)地質(zhì)調(diào)查新任務(wù)要求，地調(diào)局制定了《地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評(píng)價(jià)項(xiàng)目預(yù)算編制和審查要求（試行）的通知》及補(bǔ)充要求，2013年，為適應(yīng)形勢(shì)出臺(tái)了《進(jìn)一步加強(qiáng)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)管理的通知》以及其他一些約束性文件。這些制度、辦法明確規(guī)定了預(yù)算編制方法和要求，預(yù)算編制人員首先按技術(shù)方案確定的投入工作量結(jié)合地形等級(jí)、地質(zhì)復(fù)雜程度等技術(shù)條件，套用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)分類編制地形測(cè)繪、地質(zhì)測(cè)量、物化探等地質(zhì)工作手段預(yù)算表，此表俗稱經(jīng)費(fèi)投入表，并把工作手段預(yù)算按規(guī)范性、合理性要求分解成人員費(fèi)、差旅費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、咨詢勞務(wù)費(fèi)等15項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表和費(fèi)用歸集匯總預(yù)算表，此表俗稱經(jīng)費(fèi)使用表，兩表之間有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，項(xiàng)目承擔(dān)單位要做到堅(jiān)持原則、緊扣實(shí)際、細(xì)致全面的編制預(yù)算。

(二)使用管理

加強(qiáng)地質(zhì)項(xiàng)目資金管理，規(guī)范資金使用效益，現(xiàn)有規(guī)范性地質(zhì)專項(xiàng)資金管理辦法有財(cái)政部、國(guó)土資源部印發(fā)的《地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金管理辦法》（財(cái)建〔2010〕174號(hào)）等，辦法明確規(guī)定了項(xiàng)目承擔(dān)單位負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目實(shí)施方案，負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，并接受有關(guān)部門及其委托機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查。項(xiàng)目實(shí)行?？顚Ｓ?，單獨(dú)核算，嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算組織會(huì)計(jì)核算；投資性支出、捐贈(zèng)及贊助，各種罰款、違約金、滯納金等支出，與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他支出不得列入項(xiàng)目支出。執(zhí)行內(nèi)控制度，本著節(jié)約做事原則，控制消費(fèi)性支出。項(xiàng)目承擔(dān)單位要嚴(yán)格執(zhí)行《項(xiàng)目資金管理辦法》，同時(shí)還要以批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算為依據(jù)，把項(xiàng)目發(fā)生的成本費(fèi)用套用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支。

(三)決算與評(píng)價(jià)管理

承接財(cái)政撥付地質(zhì)項(xiàng)目是不以營(yíng)利為目的，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)能夠保障人員工資、工程施工、專用耗材等直接、間接費(fèi)用支出，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，注重資金合理性開支，避免資金的流失或者閑置，影響資金使用效率和資金完成率。按項(xiàng)目開展的工作進(jìn)度，及時(shí)做好野外工作記錄，特別是有實(shí)物工作量的手段費(fèi)用，要客觀、如實(shí)組織施工決算，提供真實(shí)、完整的決算憑證及施工合同，及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬，審計(jì)或監(jiān)察部門不定時(shí)參與監(jiān)督檢查實(shí)物工作量完成真實(shí)性，避免造假行為發(fā)生，做到野外工作開展進(jìn)度與經(jīng)費(fèi)報(bào)支進(jìn)度相對(duì)一致。地勘單位應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格遵守有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，自覺(jué)接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。

二、加強(qiáng)地質(zhì)項(xiàng)目資金管理與使用的建議

為了更加有效使用資金，確保財(cái)政資金用到實(shí)處，需要從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管控：

(一)加強(qiáng)預(yù)算管理

預(yù)算管理可優(yōu)化資源配置，完善基礎(chǔ)管理，是一種有效的控制手段。在編制預(yù)算前要認(rèn)真解讀新要求，收集新信息，為全面編制預(yù)算做好基礎(chǔ)工作，同時(shí)要著重抓好以下事項(xiàng)：第一，注重預(yù)算的有效性。結(jié)合項(xiàng)目任務(wù)書認(rèn)真領(lǐng)會(huì)技術(shù)方案中與經(jīng)費(fèi)使用有關(guān)的表述，確認(rèn)預(yù)算類型（根據(jù)野外實(shí)物工作量比例區(qū)分甲類預(yù)算或乙類預(yù)算）、工作區(qū)地質(zhì)條件及相關(guān)技術(shù)條件，確定費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算占總經(jīng)費(fèi)預(yù)算的比例，不可突破上限標(biāo)準(zhǔn)。第二，注重預(yù)算的合理性。對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制，要采取科學(xué)的方法，根據(jù)以往經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況合理編制預(yù)算，如：野外工作因工程師的水平差異化，若投入人員技術(shù)嫻熟度高，就會(huì)縮短外業(yè)工作時(shí)間，可適當(dāng)減少編制差旅費(fèi)用。某一項(xiàng)目由不同部門共同組織實(shí)施的要加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，合理分配費(fèi)用，確保預(yù)算編制與執(zhí)行的一致性、連續(xù)性和穩(wěn)定性。第三，注重預(yù)算可執(zhí)行性。要對(duì)項(xiàng)目工作地的財(cái)稅政策、人文環(huán)境有所了解，比照同類項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行狀況，找出共同特性，避免預(yù)算執(zhí)行中申請(qǐng)變更，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行效率。

(二)建立完善科學(xué)的管理制度

地勘單位要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的管理工作，必須建立并完善科學(xué)的管理制度。首先，要推行整套項(xiàng)目管理體制，從項(xiàng)目立項(xiàng)到預(yù)算的全流程都進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)格的審查，提高資金使用的科學(xué)性和合理性，保障項(xiàng)目資金使用充足、降本增效。其次，建立專項(xiàng)資金跟蹤監(jiān)管制度，通過(guò)日常工作的事前、事中和事后的監(jiān)督，可以從全過(guò)程進(jìn)行資金的統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)資金的收入和支出等重點(diǎn)環(huán)節(jié)更要檢查其真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高資金使用的透明度和效率。最后，完善會(huì)計(jì)核算制度，采用科學(xué)的方法，結(jié)合單位的實(shí)際，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。規(guī)定對(duì)于項(xiàng)目在一定期限內(nèi)未啟動(dòng)實(shí)施或工作進(jìn)度緩慢的，對(duì)項(xiàng)目資金可以采取凍結(jié)等辦法，敦促項(xiàng)目實(shí)施單位按時(shí)保質(zhì)開展工作。

(三)建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

地質(zhì)項(xiàng)目工作終結(jié)要提交地質(zhì)成果報(bào)告和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總結(jié)報(bào)告，在通過(guò)上級(jí)單位組織驗(yàn)收通過(guò)后方才完成一個(gè)項(xiàng)目的工作周期，在項(xiàng)目工作年度內(nèi)或者經(jīng)費(fèi)結(jié)題時(shí)，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的合理性、完整性、可靠性進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，本著科學(xué)、全面、公正的原則，采用成本效益評(píng)價(jià)法、比率分析法等多種方法對(duì)資金的使用效率進(jìn)行評(píng)價(jià)?？己嗽u(píng)價(jià)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況分為定期考核和不定期的考核，不論是何時(shí)進(jìn)行的考核，都要注重評(píng)價(jià)的反饋和公開，評(píng)價(jià)的結(jié)果有助于項(xiàng)目實(shí)施單位發(fā)現(xiàn)資金管理缺陷，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，降低資金管理成本，也有助于上級(jí)部門優(yōu)化資金配置，強(qiáng)化審查監(jiān)督，提高項(xiàng)目資金使用的透明度和公信度，提高資金的使用效益。

作者：黃清冰 單位：福建省地質(zhì)調(diào)查研究院

資金管理論文:連鎖企業(yè)資金管理論文

一、連鎖經(jīng)營(yíng)的主要模式

一是直營(yíng)連鎖，即所有店鋪或網(wǎng)點(diǎn)均歸同一經(jīng)營(yíng)實(shí)體總公司所有。二是自愿連鎖，即各店鋪所有權(quán)獨(dú)立，通過(guò)協(xié)議的方式，統(tǒng)一定價(jià)，共同采購(gòu)，達(dá)到橫向聯(lián)合、抱團(tuán)經(jīng)營(yíng)的目的。三是加盟連鎖，也稱特許經(jīng)營(yíng)，即被特許人向特許人支付特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)，并由被特許人投入資本，按照事先的約定條件，在統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)體系下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。被特許人自負(fù)盈虧并對(duì)自己的投資擁有所有權(quán)。綜上所述，連鎖經(jīng)營(yíng)就是通過(guò)快速擴(kuò)張，依托分散經(jīng)營(yíng)來(lái)開拓市場(chǎng)、打開銷售渠道，在細(xì)分市場(chǎng)上不斷提高自身品牌的占有率，從而擴(kuò)大市場(chǎng)銷售份額和銷售收入，達(dá)到規(guī)模化效應(yīng)的經(jīng)營(yíng)方式。其可以在企業(yè)內(nèi)部采用統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)管理模式，實(shí)行批量采購(gòu)，集中配送，通過(guò)規(guī)模效益降低采購(gòu)、配送和管理成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，獲取更高的差額利潤(rùn)。

二、連鎖經(jīng)營(yíng)的籌資渠道

連鎖企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式是通過(guò)高速擴(kuò)張，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，以規(guī)模化的優(yōu)勢(shì)來(lái)獲取差額利潤(rùn)，如何先于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手搶占市場(chǎng)、滲透市場(chǎng)是成功的關(guān)鍵。因此連鎖企業(yè)一般采用成長(zhǎng)型戰(zhàn)略，通過(guò)網(wǎng)點(diǎn)拓展來(lái)開拓市場(chǎng)、滲透市場(chǎng)，有時(shí)也可能會(huì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)兩個(gè)不同的品牌，利用品牌互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)，拓寬不同的業(yè)務(wù)渠道。大規(guī)模的網(wǎng)點(diǎn)拓展，需要以大量的資金投入為后盾，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)采用與成長(zhǎng)型戰(zhàn)略相匹配的擴(kuò)張型戰(zhàn)略，大量籌措資金，以滿足大批量新增網(wǎng)點(diǎn)所需的前期投入資金。企業(yè)的籌資渠道可分為內(nèi)部籌資和外部籌資。

（一）內(nèi)部籌資渠道

內(nèi)部籌資的主要來(lái)源為企業(yè)的內(nèi)部留存利潤(rùn)，即企業(yè)分配給股東紅利后的剩余利潤(rùn)。企業(yè)甚至可采用零股利戰(zhàn)略，將所有的剩余盈余都投資回本企業(yè)，但是對(duì)處于快速擴(kuò)張期的企業(yè)而言，單單依靠?jī)?nèi)部籌資是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要其他途徑的資金來(lái)源。

（二）外部籌資渠道

外部籌資可分為權(quán)益性籌資和債務(wù)性籌資兩類。權(quán)益性籌資是指通過(guò)發(fā)行股票或者接受投資者直接投資等獲得資本的一種方法。在企業(yè)需要大量資金投入時(shí)，采用權(quán)益性籌資無(wú)需按期還本付息，只需在企業(yè)盈利時(shí)支付股東股利即可，因此籌資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，但容易引起企業(yè)控制權(quán)的變更，且籌資成本較高。債務(wù)性籌資構(gòu)成負(fù)債，企業(yè)需按期還本付息，如銀行借款、發(fā)行的債權(quán)，此外還包括各類營(yíng)運(yùn)負(fù)債的資金來(lái)源，如應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款。債務(wù)籌資與權(quán)益性籌資相比有籌資成本低、速度快的優(yōu)勢(shì)。但是受需按期還本付息的影響，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高于權(quán)益性籌資，且過(guò)高的資產(chǎn)債務(wù)率會(huì)影響企業(yè)日后的籌資能力。企業(yè)在選擇籌資渠道時(shí)，需與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)，編制資金預(yù)算，綜合資本結(jié)構(gòu)及可持續(xù)增長(zhǎng)性，優(yōu)化籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本，在滿足企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，確保股東利益最大化。在留存收益和權(quán)益性籌資既定的情況下，對(duì)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言，如其需要籌集更多的運(yùn)營(yíng)資金，則多以高負(fù)債經(jīng)營(yíng)為主，資金來(lái)源在很大程度上依托于負(fù)債率的高低。連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)多為輕資產(chǎn)企業(yè)，各連鎖網(wǎng)點(diǎn)的店鋪都以租賃方式取得，因此無(wú)法通過(guò)抵押貸款方式來(lái)獲取大量的銀行借款，更多的是依靠大量的營(yíng)運(yùn)負(fù)債來(lái)獲取營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流。營(yíng)運(yùn)負(fù)債的主要來(lái)源為各類應(yīng)付賬款（主要為尚未支付的供應(yīng)商貨款）和預(yù)收款項(xiàng)（消費(fèi)者預(yù)存的卡券類收入）。以某知名連鎖披薩店為例，作為餐飲連鎖零售企業(yè)其存貨周轉(zhuǎn)速度相對(duì)較快，一般為1個(gè)月左右，而其與食材供應(yīng)商約定的付款期通常為3個(gè)月，這樣的運(yùn)作方式能使企業(yè)通過(guò)營(yíng)運(yùn)負(fù)債的方式獲取一定資金且相對(duì)穩(wěn)定，并隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張而增長(zhǎng)。假設(shè)企業(yè)月營(yíng)業(yè)總收入為2000萬(wàn)，食材成本占營(yíng)業(yè)收入的25%，則通過(guò)營(yíng)運(yùn)負(fù)債的方式，可以從供應(yīng)商處獲得1500萬(wàn)（2000*25%*3=1500）的資金。新增一家門店的前期投入資金約為180萬(wàn)，月營(yíng)業(yè)額約為30萬(wàn)，則1500萬(wàn)的資金可用來(lái)拓展8家門店。這8家新增門店又能為企業(yè)增加180萬(wàn)（30*25%*8*3=180）的營(yíng)運(yùn)負(fù)債。再加上企業(yè)通過(guò)留存收益、股東追加的投資、銀行貸款等其他途徑獲取的資金，將不斷增加門店數(shù)量，提高市場(chǎng)占有率。隨著規(guī)模化效益和品牌效應(yīng)的產(chǎn)生，企業(yè)總營(yíng)業(yè)額和單點(diǎn)營(yíng)業(yè)額都將逐步增長(zhǎng)，隨之也將帶動(dòng)從供應(yīng)商處獲取的營(yíng)運(yùn)負(fù)債資金的滾動(dòng)增長(zhǎng)。

三、連鎖經(jīng)營(yíng)的資金風(fēng)險(xiǎn)

連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于經(jīng)營(yíng)和管理兩方面。

（一）企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的資金風(fēng)險(xiǎn)

從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，由于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)負(fù)債率較高，且大多來(lái)自于尚未支付的供應(yīng)商貨款和消費(fèi)者的預(yù)存卡券收入，其盈余資金通常都用做再投資，進(jìn)行新網(wǎng)店的開拓，以滿足高速擴(kuò)張、提高市場(chǎng)占有率的需要。這樣的資金運(yùn)作方式就使得經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對(duì)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資金鏈起著重大的影響。連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)多以服務(wù)業(yè)為主，一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境不景氣，消費(fèi)者的消費(fèi)支出隨機(jī)就會(huì)減少，這就對(duì)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流入和盈利能力帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。一旦企業(yè)的主營(yíng)收入呈現(xiàn)出遞減狀態(tài)，其必須面臨以目前產(chǎn)生的較少的營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流入來(lái)支付已到付款期的供應(yīng)商貨款，這樣企業(yè)之前維護(hù)的平衡狀態(tài)將被打破，營(yíng)運(yùn)負(fù)債能力也將隨之下降。仍以上文提及的連鎖披薩店為例：假設(shè)食材成本占營(yíng)業(yè)收入的25%，企業(yè)每月的營(yíng)業(yè)總收入均為2000萬(wàn)，其每月用500萬(wàn)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流入來(lái)支付到期的食材貨款，支付后尚余1500萬(wàn)。如果企業(yè)的營(yíng)業(yè)總收入突然下降至1800萬(wàn)，則其仍需支付到期的食材貨款500萬(wàn)，此時(shí)剩余的營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流則降為1300萬(wàn)。消費(fèi)者的預(yù)存卡券收入面臨同樣的問(wèn)題，大量的預(yù)收款項(xiàng)實(shí)際上是對(duì)未來(lái)銷售收入現(xiàn)金流的透支。當(dāng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不景氣時(shí)，除本期的預(yù)收卡券收入將相對(duì)減少之外，消費(fèi)者如果使用前期購(gòu)買的卡券消費(fèi)，對(duì)本期而言非但沒(méi)有資金流入，反倒還要承擔(dān)相應(yīng)的資金流出，這就加劇了企業(yè)本期資金流入量的減少。再有，連鎖企業(yè)快速擴(kuò)張的經(jīng)營(yíng)手段，使得企業(yè)將留存收益和結(jié)余資金都用于新增網(wǎng)點(diǎn)的前期投入中。以連鎖披薩店為例，新店一般需要1年左右的養(yǎng)成期，在開業(yè)半年后產(chǎn)生正現(xiàn)金流（EBI-TA>0），并在三年內(nèi)收回投資。因此，如果企業(yè)未能敏銳察覺(jué)到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的惡化而及時(shí)調(diào)整網(wǎng)點(diǎn)拓展計(jì)劃的話，高負(fù)債率和較少的流動(dòng)資金必將導(dǎo)致連鎖企業(yè)資金鏈的斷裂。此外，諸如保底租金、折舊、人員的基本工資、水電等固定費(fèi)用的資金流出，不隨資金流入的增減而變化，主營(yíng)收入的減少影響企業(yè)資金支出的固浮比，降低企業(yè)的盈利能力；供應(yīng)商也可能受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，因自身經(jīng)營(yíng)狀況的變化，要求企業(yè)縮短付款周期，這些均是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)可能面對(duì)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生的資金風(fēng)險(xiǎn)

從資金管理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，首先連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)網(wǎng)點(diǎn)眾多，又大多分散在各地，所屬門店會(huì)在各地銀行開戶，造成資金散亂、沉淀等現(xiàn)象，降低了流動(dòng)資金的使用效率。其次，零售企業(yè)的收入以現(xiàn)金交易居多，如果沒(méi)有完善的內(nèi)部制約監(jiān)督機(jī)制來(lái)監(jiān)控各地的資金情況，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)最直接的經(jīng)濟(jì)損失。最后，分散經(jīng)營(yíng)主要是看重單個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，一旦網(wǎng)點(diǎn)與總部的資金管理信息不對(duì)稱、不及時(shí)，就會(huì)誤導(dǎo)企業(yè)決策層的判斷，導(dǎo)致決策層做出錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)決策和資金方案。

四、降低資金風(fēng)險(xiǎn)的途徑

連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)降低資金風(fēng)險(xiǎn)的途徑，主要是通過(guò)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)兩方面。

（一）防范因企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的資金風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境有敏銳的嗅覺(jué)，及時(shí)察覺(jué)經(jīng)濟(jì)周期的變化，制定與之相匹配的經(jīng)營(yíng)決策和資金運(yùn)作方案。根據(jù)企業(yè)的營(yíng)收狀況和盈利能力，結(jié)合企業(yè)的籌資能力和負(fù)債能力，合理安排新增網(wǎng)點(diǎn)的外拓進(jìn)度，并依此編制資金計(jì)劃。且對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行時(shí)時(shí)跟蹤和定期反饋，以便企業(yè)決策層在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中，能及時(shí)獲悉企業(yè)資金運(yùn)作情況的第一手信息，對(duì)企業(yè)的資金計(jì)劃和網(wǎng)點(diǎn)外拓計(jì)劃，迅速做出相應(yīng)的調(diào)整，以保障企業(yè)資金鏈的安全。

（二）防范因企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生的資金風(fēng)險(xiǎn)

在內(nèi)部對(duì)資金管理上，企業(yè)首先應(yīng)要求分散在各地連鎖網(wǎng)點(diǎn)的銀行賬戶由總部統(tǒng)一開戶，總部采用銀行賬戶“自動(dòng)劃款零余額”方法對(duì)資金實(shí)行集中管理，避免亂開戶帶來(lái)的資金散亂、沉淀等現(xiàn)象，提高流動(dòng)資金的使用效率；對(duì)外支付除極個(gè)別零星支出外，均采用總部統(tǒng)一支付，有利于資金的統(tǒng)籌和安排。其次，健全和完善資金管理制度。對(duì)各網(wǎng)點(diǎn)的資金采用收支兩條線的管理方法；每日的營(yíng)業(yè)款需在當(dāng)日解送銀行，對(duì)于夜間的營(yíng)業(yè)款必須在次日中午前解送銀行并及時(shí)與營(yíng)收系統(tǒng)核對(duì)；崗位設(shè)置相互制約和牽制，不相容崗位必須有效分離；關(guān)鍵崗位采取輪崗制度，重視授權(quán)、審批、復(fù)核等制度。最后，重視營(yíng)收系統(tǒng)在連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的應(yīng)用，利用信息化系統(tǒng)將各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的實(shí)時(shí)營(yíng)收情況上傳至總部。提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為決策層提供更為準(zhǔn)備、及時(shí)、有效的決策依據(jù)。

作者：戴卿 單位：上海豫園黃金珠寶集團(tuán)有限公司

資金管理論文:集團(tuán)企業(yè)資金管理論文

一、集團(tuán)企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

（一）資金管理較為分散，存在資金短缺、閑置等現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)資金利用率下降。集團(tuán)企業(yè)下屬各個(gè)子公司的法人對(duì)資金的占用，是集團(tuán)企業(yè)資金無(wú)法實(shí)現(xiàn)集中管理的主要原因之一，是目前集團(tuán)企業(yè)資金管理中比較突出的矛盾。

（二）現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)資金管理主要以事后控制為主，缺乏事前預(yù)防、事中監(jiān)督等環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)資金管理的監(jiān)督力度不足，就會(huì)導(dǎo)致資金管理質(zhì)量下降，甚至?xí)鹌髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給集團(tuán)企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、造成集團(tuán)企業(yè)資金管理問(wèn)題的原因分析

導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)上述資金管理問(wèn)題的原因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）集團(tuán)企業(yè)尚未形成有效的資金集中管理模式。目前我國(guó)國(guó)內(nèi)絕大部分集團(tuán)企業(yè)缺乏對(duì)企業(yè)資金的集中管理，有些集團(tuán)總公司沒(méi)有成立相應(yīng)的資金管理機(jī)構(gòu)，對(duì)各個(gè)下屬企業(yè)的資金調(diào)度控制也不夠完善，也沒(méi)有指定嚴(yán)格的集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)度制度，使得集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層不能準(zhǔn)確了解企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況以及資金情況，影響集團(tuán)企業(yè)健康發(fā)展。另外，由于沒(méi)有統(tǒng)一的資金集中管理模式，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)一系列的資金管理、控制、監(jiān)督等工作無(wú)法順利實(shí)施。

（二）在信息技術(shù)快速發(fā)展的帶動(dòng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本告別了紙質(zhì)化，正向著信息化管理邁進(jìn)，同時(shí)也引進(jìn)了先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件。而大部分集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)相關(guān)的軟件沒(méi)有充分的了解，不知道怎樣具體的應(yīng)用這些工具，也不知應(yīng)該采用何種財(cái)務(wù)資金管理模式，導(dǎo)致先進(jìn)的設(shè)備、軟件等應(yīng)用率低。

（三）現(xiàn)在，很大一部分的集團(tuán)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，已經(jīng)逐漸認(rèn)識(shí)到資金預(yù)算對(duì)財(cái)務(wù)管理中的重要性，并實(shí)施了預(yù)算管理，在一定程度上提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)企業(yè)資金管理具有重要的促進(jìn)作用。然而由于集團(tuán)企業(yè)中所屬分公司具有跨地域性，給企業(yè)預(yù)算管理具體工作，包括預(yù)算上報(bào)、審批以及調(diào)整等工作增加了難度，導(dǎo)致預(yù)算控制效果不明顯，同時(shí)也由于沒(méi)有相關(guān)的制度監(jiān)督，使集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式。

三、強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)資金管理的有效措施

針對(duì)現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題，筆者基于多年工作經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)提出以下幾個(gè)方面的有效措施：

（一）集團(tuán)企業(yè)需要建立完善的資金管理制度，規(guī)范資金管理的行為。首先，利用賬戶監(jiān)管體系，并嚴(yán)格按照開戶手續(xù)進(jìn)行相關(guān)工作；其次，成立集團(tuán)內(nèi)部資金使用情況反饋系統(tǒng)，以便對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行了解；最后，通過(guò)資金報(bào)表系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控集團(tuán)企業(yè)的資金信息。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，不斷的完善集團(tuán)企業(yè)資金使用制度，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算向著制度化方向發(fā)展，同時(shí)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)算編制、財(cái)務(wù)審核等，確保企業(yè)每一筆資金都?xì)w入預(yù)算管理系統(tǒng)中，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展創(chuàng)造條件。另外，建立資金預(yù)算管理的責(zé)任制度，充分發(fā)揮其對(duì)企業(yè)資金的監(jiān)控作用，并實(shí)時(shí)對(duì)企業(yè)資金動(dòng)態(tài)進(jìn)行分析，提高企業(yè)資金的使用效率。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)管理。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)階段都需要實(shí)行嚴(yán)格的現(xiàn)金流管理，做好企業(yè)支付、資產(chǎn)流動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控；同時(shí)實(shí)施動(dòng)態(tài)化的現(xiàn)金流管理，企業(yè)的資金轉(zhuǎn)移到哪，資金管理工作就需要緊跟其上，把好企業(yè)現(xiàn)金流支出與流入，確保企業(yè)每一筆資金的流入與流出有據(jù)可依。

（四）集團(tuán)企業(yè)的資金都是以下屬分公司為單位分散在全國(guó)各地，只有實(shí)行嚴(yán)格的資金集中管理制度，才能將閑置的資金集中起來(lái)。這就需要實(shí)行結(jié)算中心制度，采用集中核算、集中管理以及集中調(diào)控等方式，提高企業(yè)資金的使用效率，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加良好的環(huán)境。結(jié)算中心制度的實(shí)行，其主線為企業(yè)賬戶管理，集團(tuán)母公司以及子公司分別成立資金結(jié)算中心，然后將企業(yè)各自資金賬戶歸入到結(jié)算中心，實(shí)施有效的管理。

（五）在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施過(guò)程中，資金管理部門需要定期對(duì)企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行收集、分析，查看企業(yè)某一階段資金流入與流出情況，同時(shí)將超預(yù)算資金支出造成的企業(yè)資金缺口作為重點(diǎn)分析對(duì)象，并分析造成這一現(xiàn)象的原因，基于專業(yè)的財(cái)務(wù)理論知識(shí)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力的依據(jù)。根據(jù)對(duì)企業(yè)資金使用情況的分析，找出企業(yè)資金使用最佳時(shí)點(diǎn)，為企業(yè)資金配置工作提供便利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利水平。

（六）采用當(dāng)前較為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)，使企業(yè)可隨時(shí)匯集資金信息，查詢子公司資金流向，保障信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高管理決策的水平。實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)資金的集中管理、統(tǒng)一籌集和合理分配使用，降低資金籌集成本，提高資金的使用效率，擴(kuò)大資金收益。

（七）加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督的職能，采用事前預(yù)控、事中控制、事后總結(jié)的方式，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行提供保障；另外，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)下屬企業(yè)資金使用的審計(jì)工作，避免資金外流，將監(jiān)督關(guān)口前移，將企業(yè)資金預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)的進(jìn)行反饋。

四、總結(jié)

通過(guò)上述分析可知，資金管理是企業(yè)管理中重要的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行具有重要的影響?，F(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)中資金管理還存在一定的問(wèn)題，包括資金分散、管理不集中、資金閑置等等，降低了企業(yè)資金的利用率，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重影響。因此，集團(tuán)企業(yè)需要建立完善的資金管理制度，規(guī)范企業(yè)資金管理工作，采用結(jié)算中心模式，嚴(yán)格把關(guān)企業(yè)資金的流入與流出，引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)控，這樣才能降低集團(tuán)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

作者:代小林 單位:四川省通信產(chǎn)業(yè)服務(wù)有限公司

資金管理論文:公益資金管理論文

1我國(guó)公益事業(yè)現(xiàn)狀以及作用

伴隨著社會(huì)不斷的進(jìn)步，公民意識(shí)不斷地提高，2011年爆出的中國(guó)紅十字會(huì)丑聞（郭美美事件），公益資金管理出現(xiàn)很大問(wèn)題。另一方面，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)化的深入，大型企業(yè)慈善公益發(fā)展的如火如荼的同時(shí)，其公益捐贈(zèng)目的功利性、捐贈(zèng)結(jié)構(gòu)的單一性等，相應(yīng)的捐款者也不是很關(guān)心自己捐款的用途，民眾監(jiān)督意識(shí)水平不高等一系列的缺點(diǎn)逐漸明晰，這反映出我國(guó)整個(gè)公益事業(yè)發(fā)展中存在諸多問(wèn)題。

2中國(guó)公益事業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題

雖然中國(guó)公益事業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展沉淀，行業(yè)整體呈現(xiàn)向好形勢(shì)，但是其光鮮亮麗的背后值得人們深思和關(guān)注，行業(yè)存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1公益資金使用不合理

公益資源分配不合理，公益行業(yè)結(jié)構(gòu)缺乏合作性，效率低下，執(zhí)行力度依然存在很高的提升空間。很多公益資金處于閑置狀態(tài)，既沒(méi)有使用，也沒(méi)有增值。同時(shí)公益項(xiàng)目單一，基本上發(fā)展主流還是傳統(tǒng)的公益結(jié)構(gòu)，這導(dǎo)致公益項(xiàng)目十分缺乏創(chuàng)新性，變通能力低下，資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)單一，導(dǎo)致項(xiàng)目的可持續(xù)性、輻射力度和其影響的后續(xù)性大大削弱。

2.2相關(guān)法律法規(guī)不夠完善

雖然近幾年中央政府地方政府，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，相應(yīng)地也頒布了相關(guān)公益慈善的法律法規(guī)以規(guī)范其發(fā)展，但是和歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)公益慈善相關(guān)法律條文還是比較稀缺，涉及內(nèi)容也比較粗糙，法律法規(guī)條文不夠細(xì)化。在法律覆蓋層次上我們還有很長(zhǎng)的路要探索。歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的法律制度最早可以追溯到1601年于英國(guó)頒布的《慈善公益法》。

2.3公益資金使用缺乏監(jiān)管

對(duì)公益資金方面，公益團(tuán)體及相關(guān)機(jī)構(gòu)賬款不明，透明度、公開度低，資金管理效率低下。同時(shí)政府關(guān)注度、扶持力度不高，同時(shí)民眾的捐款意識(shí)較為薄弱，以及對(duì)相關(guān)職能部門缺乏監(jiān)督，對(duì)后續(xù)捐款資金流向、用途的不重視，滋生了公益行業(yè)的腐敗可能性。

2.4公益人員素質(zhì)不高

我國(guó)從事公益行業(yè)的從業(yè)人員，相比于國(guó)外等發(fā)達(dá)國(guó)家，整體呈現(xiàn)出工作水平良莠不齊，整體行業(yè)素質(zhì)不高的現(xiàn)象，其中兼職部分占有很大比例，導(dǎo)致公益人員責(zé)任感不強(qiáng)，專業(yè)性低下，同時(shí)整個(gè)行業(yè)沒(méi)有統(tǒng)一的行業(yè)道德規(guī)范，人員準(zhǔn)入門檻低也是現(xiàn)在普遍存在的現(xiàn)象。作為公益團(tuán)體（企業(yè)），由于其規(guī)模不大，組織人員多為兼職，或者把其作為副業(yè)，致使整個(gè)公益團(tuán)體（企業(yè)）缺少現(xiàn)代高效的企業(yè)管理機(jī)制，缺乏企業(yè)公益文化，公益目標(biāo)、策略不明確以及相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任感和緊迫感，現(xiàn)階段我國(guó)很多公益團(tuán)體多數(shù)是有政治背景，壟斷性強(qiáng)，社會(huì)服務(wù)意識(shí)有待提高。

3公益資金管理解決對(duì)策

3.1提高公益資金使用效率

可以將公益資金利用到公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)投資增值、使資金投資多樣化，不僅僅只是輔助，更要實(shí)現(xiàn)公益資金的可持續(xù)性。公益不能僅限于針對(duì)個(gè)人，需要做到一個(gè)專業(yè)職業(yè)的團(tuán)體或者企業(yè)專門針對(duì)某一類進(jìn)行扶持，資金的調(diào)配更加專門化，這也是公益細(xì)化的一種形式。從而提高效率，扶持效果更好。同時(shí)公益行業(yè)各個(gè)企業(yè)團(tuán)體之間需要加強(qiáng)信息共享性，提高互助合作能力，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)很多公益團(tuán)體缺乏相應(yīng)的行業(yè)交流，信息的嚴(yán)重不對(duì)稱，導(dǎo)致大量資源浪費(fèi)，執(zhí)行效率低下，社會(huì)輻射效應(yīng)低，整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展，互助合作，資源的高效整合是密不可分的。在進(jìn)行合作的同時(shí)也要加強(qiáng)自身企業(yè)團(tuán)體的建設(shè)，對(duì)比國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，減少國(guó)內(nèi)相關(guān)公益企業(yè)團(tuán)體行政化性質(zhì)是必要的，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)公益大小企業(yè)眾多，存在大量冗員，人員、機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)迫在眉睫。

3.2完善相關(guān)法律法規(guī)

加強(qiáng)公益慈善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，使我國(guó)公益發(fā)展有法可依，才可以確保公益事業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。我國(guó)早在2004年2月11日國(guó)務(wù)院第39次常務(wù)會(huì)議通過(guò)《基金會(huì)管理?xiàng)l例》，明確規(guī)范了相關(guān)公益基金會(huì)在運(yùn)行準(zhǔn)則，其中第二十二條中明確提出:監(jiān)事任期與理事任期相同。理事、理事的近親屬和基金會(huì)財(cái)會(huì)人員不得兼任監(jiān)事。同時(shí)第二十九條也規(guī)定：公募基金會(huì)每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年總收入的70%；非公募基金會(huì)每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年基金余額的8%?；饡?huì)工作人員工資福利和行政辦公支出不得超過(guò)當(dāng)年總支出的10%。即便如此，法律法規(guī)的細(xì)化需求十分迫切。

3.3將強(qiáng)對(duì)公益資金使用的監(jiān)管與宣傳

制定相關(guān)法律，對(duì)公益企業(yè)團(tuán)體的資金賬目進(jìn)行無(wú)條件的社會(huì)公開，提高資金運(yùn)行透明度，做到“有賬可查，賬目細(xì)化”。發(fā)展職業(yè)測(cè)評(píng)機(jī)構(gòu)行業(yè)，對(duì)公益項(xiàng)目資源進(jìn)行科學(xué)篩選。從宏觀角度來(lái)看，針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)公益環(huán)境角度出發(fā)，多數(shù)主流大眾媒體應(yīng)當(dāng)認(rèn)清自身社會(huì)責(zé)任，在社會(huì)主流價(jià)值觀宣傳方面要起到積極帶頭作用。積極發(fā)揮自身的行業(yè)優(yōu)勢(shì)，傳播正確的公益慈善理念。努力提升我國(guó)公益行業(yè)的公信力。

3.4提高行業(yè)準(zhǔn)入門檻

提高國(guó)內(nèi)公益企業(yè)團(tuán)體質(zhì)量，執(zhí)行力度。加緊制定相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化發(fā)展運(yùn)行。我國(guó)眾多公益事業(yè)參與人員基本上是處于“兼職”狀態(tài)，行業(yè)人員魚龍混雜。對(duì)于公益事業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看，不利于長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。政府以及企業(yè)應(yīng)當(dāng)有意識(shí)的培養(yǎng)相關(guān)專業(yè)人才將其運(yùn)用到公益策劃，公益廣告設(shè)計(jì)、以及資金分配保值等方面。在這些方面，相關(guān)企業(yè)團(tuán)體在發(fā)展社會(huì)公益的同時(shí)，可以建立與企業(yè)對(duì)口的公益培訓(xùn)班，擴(kuò)大豐富自身人力資源的來(lái)源。

4總結(jié)

我國(guó)在公益事業(yè)發(fā)展道路上還有很長(zhǎng)一段路要進(jìn)行探索，發(fā)展空間也十分巨大，在這個(gè)過(guò)程中加強(qiáng)監(jiān)管，提高運(yùn)行透明度，不斷進(jìn)行創(chuàng)新既是發(fā)展的總趨勢(shì)，也是全體社會(huì)對(duì)公益的最終要求。大力支持新型公益形式，創(chuàng)建網(wǎng)絡(luò)公益平臺(tái)，例如新浪、騰訊等新型網(wǎng)絡(luò)公益平臺(tái)的積極探索、同時(shí)鼓勵(lì)相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)企業(yè)利用自身很好客戶基礎(chǔ)來(lái)發(fā)展公益事業(yè)，利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)“全民公益，快捷公益”實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值和社會(huì)價(jià)值的統(tǒng)一，以及創(chuàng)造利益的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)公益責(zé)任。防止腐敗的產(chǎn)生同樣可以考慮相關(guān)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)公益形式的規(guī)范，建立第三方中立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)規(guī)范，網(wǎng)絡(luò)公益是為了調(diào)整現(xiàn)階段我國(guó)公益發(fā)展結(jié)構(gòu)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)全名公益和傳播公益理念，共享公益信息的一個(gè)重要途徑。

作者：張思?jí)?楊亮 單位：遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院

資金管理論文:事業(yè)單位資金管理論文

一、事業(yè)單位資金管理中存在的問(wèn)題

1.缺乏健全的資金管理制度

資金管理是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的重要工作，國(guó)家對(duì)于行政事業(yè)單位的資金管理雖然制定了一系列的管理辦法和條例，但是，單位內(nèi)部依舊欠缺完善的資金管理制度，造成事業(yè)單位資金管理效率低下。事業(yè)單位沒(méi)有及時(shí)的根據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位改革發(fā)展制定符合事業(yè)單位實(shí)際情況的資金管理制度。事業(yè)單位的資金管理存在嚴(yán)重的不規(guī)范，一些事業(yè)單位沒(méi)有建立完善的現(xiàn)金、銀行存款管理制度，私設(shè)小金庫(kù)，銀行賬戶管理混亂，與銀行往來(lái)賬沒(méi)有定期對(duì)賬，造成賬實(shí)不符的問(wèn)題。另外，存在支票管理混亂等問(wèn)題，造成資金管理的穩(wěn)定性和安全性缺失，影響資金管理效率。事業(yè)單位在對(duì)預(yù)算外資金的管理同樣缺乏健全的資金管理制度，預(yù)算外資金的管理具有一定的復(fù)雜性，其具有分散性和自收自支的特點(diǎn)，因此，預(yù)算外資金管理的混亂會(huì)影響事業(yè)單位資金管理的整體效益。最后，缺乏健全的資金管理制度，造成事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目相互擠占、費(fèi)用支出的計(jì)劃性不足，事業(yè)單位資金預(yù)算管理流于形式，難以有效的對(duì)事業(yè)單位資金使用實(shí)施科學(xué)的預(yù)測(cè)、控制和考核，影響資金管理的質(zhì)量。

2.缺乏科學(xué)的資金預(yù)算管理

事業(yè)單位的預(yù)算管理工作是資金管理的基礎(chǔ)，是對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金的使用進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)。實(shí)施科學(xué)的預(yù)算管理，能夠保證事業(yè)單位的財(cái)政資金使用具有計(jì)劃性、科學(xué)性、效率性和合理性。但是，當(dāng)前事業(yè)單位在自己預(yù)算管理工作中存在一系列的不足，制約了資金的科學(xué)使用。首先是事業(yè)單位對(duì)資金預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作缺乏計(jì)劃，造成資金的預(yù)算編制不夠詳細(xì)、具體，沒(méi)有建立科學(xué)的預(yù)算編制制度，這將導(dǎo)致事業(yè)單位的預(yù)算外撥款、上年度結(jié)余沒(méi)有納入年初預(yù)算，預(yù)算外資金未納入部門預(yù)算當(dāng)中，事業(yè)單位預(yù)算嚴(yán)重超支等問(wèn)題。另外，事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行存在有效的監(jiān)督和控制，財(cái)政資金在使用的過(guò)程中缺乏科學(xué)的監(jiān)督和內(nèi)部控制，造成財(cái)政資金被挪用、擠占，造成資金閑置浪費(fèi)，發(fā)生貪污腐敗和違法亂紀(jì)行為，影響資金使用效益。最后，缺乏對(duì)預(yù)算管理結(jié)果的評(píng)價(jià)，財(cái)政資金在使用之后，缺乏科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)，造成資金使用的效率和效益得不到科學(xué)評(píng)價(jià)和反饋，不利于持續(xù)性的事業(yè)單位資金管理。

3.資產(chǎn)閑置和資金沉淀問(wèn)題嚴(yán)重

事業(yè)單位在改革和發(fā)展的過(guò)程中受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想的影響，在資金管理和資產(chǎn)管理過(guò)程中存在盲目性和片面性。事業(yè)單位習(xí)慣于爭(zhēng)投資、爭(zhēng)項(xiàng)目，盲目追求資產(chǎn)的最大化，在事業(yè)單位的資產(chǎn)配置過(guò)程中，重復(fù)購(gòu)置或者盲目購(gòu)置固定資產(chǎn)，造成嚴(yán)重的資產(chǎn)浪費(fèi)，許多固定資產(chǎn)多處于閑置或半閑置的狀態(tài)，沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查研究和分析，往往受到個(gè)人動(dòng)機(jī)影響，造成盲目的投資和資產(chǎn)購(gòu)置，脫離單位實(shí)際使用情況，不利于財(cái)政資金落到實(shí)處，發(fā)揮最大效益，造成財(cái)政資金的浪費(fèi)。另外，一些事業(yè)單位出于部門利益最大化的目的，置公共利益于不顧，最大限度的為單位爭(zhēng)取財(cái)政資金，造成嚴(yán)重的財(cái)政資金冗余、沉淀和浪費(fèi)，缺乏完善的資金管理方式，資金的使用效率得不到有效的提升，不利于財(cái)政資金的保值增值，造成巨大的浪費(fèi)。

4.缺乏高效的內(nèi)部外考核評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位資金管理的重要手段，但是，目前事業(yè)單位尚未就內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行專門設(shè)置，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，制約了內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)政資金管理的監(jiān)督效率的發(fā)揮。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門的權(quán)限范圍受到了限制，影響事業(yè)單位資金使用和管理過(guò)程中的全面的、全過(guò)程的內(nèi)部審計(jì)開展，不利于高效的內(nèi)部審計(jì)控制。另外，內(nèi)部審計(jì)大多處于事后監(jiān)督，并沒(méi)有形成一套完善的監(jiān)督機(jī)制，這嚴(yán)重制約了審計(jì)作用的發(fā)揮，給資金的管理和控制帶來(lái)諸多不足。就外部監(jiān)督而言，外部審計(jì)部門和財(cái)政部門多重視對(duì)單位財(cái)政資金的使用情況的事后審計(jì)和監(jiān)督，對(duì)事業(yè)單位的資金管理和資金控制水平進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督和檢查，缺乏有力的外部監(jiān)督，制約了事業(yè)單位資金的保值增值和運(yùn)營(yíng)增效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位資金管理的措施

1.完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，建立健全資金管理體系

事業(yè)單位提供資金管理和使用的效益，必須建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，進(jìn)一步完善事業(yè)單位資金管理體系。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)完善單位的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，通過(guò)多渠道對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金使用和管理加以控制，維護(hù)財(cái)政資金的安全，保證財(cái)政資金高效使用，有效實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金在良好的制度環(huán)境下使用和管理。完善的資金管理體系的建立，能夠促進(jìn)事業(yè)單位資金管理的科學(xué)性和計(jì)劃性。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位的運(yùn)營(yíng)情況和外部環(huán)境制定自身的資金使用制度和條例，建立完善的資金審批制度，合理的控制事業(yè)單位的項(xiàng)目資金支出和固定資產(chǎn)購(gòu)置等經(jīng)費(fèi)支出。另外，應(yīng)當(dāng)樹立科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，明確事業(yè)單位的發(fā)展方向和運(yùn)行目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)政資金使用的公共利益最大化。在事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的保證下，在完善的資金管理體系的支持下，事業(yè)單位才能夠科學(xué)、合理、高效的使用資金，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.提高資金使用效率，實(shí)行問(wèn)責(zé)制度

事業(yè)單位在資金管理過(guò)程中存在資產(chǎn)閑置和資金沉淀等我問(wèn)題，制約了事業(yè)單位資金使用和管理效率的提升。因此，在資金管理的過(guò)程中，應(yīng)該重視對(duì)資金使用效率的提升，注重事業(yè)單位資金管理運(yùn)營(yíng)增效，激活資金沉淀提高資金使用效率。首先，應(yīng)該提高事業(yè)單位資金的籌集效率，降低資金的籌集成本。其次，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)采購(gòu)的監(jiān)管，避免出現(xiàn)盲目采購(gòu)和資產(chǎn)閑置的問(wèn)題。再次，應(yīng)該規(guī)范事業(yè)單位專項(xiàng)資金的使用審批程序，設(shè)置專門的資金管理人員實(shí)施對(duì)事業(yè)單位專項(xiàng)資金的流動(dòng)管理，避免專項(xiàng)資金遭到濫用和挪用的行為，實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?，提升財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效率。最后，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的集中核算，設(shè)置專門的資金管理賬戶，促進(jìn)資金的使用效率的最大化，避免造成資金沉淀和資金冗余。另外，在資金管理過(guò)程中，應(yīng)該堅(jiān)持履行資金管理問(wèn)責(zé)制度，保證資金使用和管理的全過(guò)程都得到高效穩(wěn)定的監(jiān)督和制約，對(duì)資金使用部門的負(fù)責(zé)人開展責(zé)任問(wèn)責(zé)制度，明確資金管理和使用過(guò)程的權(quán)責(zé)利，加強(qiáng)彼此監(jiān)督制約，促進(jìn)資金合理高效使用。

3.加強(qiáng)資金預(yù)算管理

在資金預(yù)算管理方面，事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)資金管理制度和資金使用目的，制定科學(xué)的資金預(yù)算管理，結(jié)合上年度預(yù)算管理的問(wèn)題和收支明細(xì)，制定本年度的資金預(yù)算管理。充分的考慮資金預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，制定詳細(xì)的、充分的預(yù)算編制計(jì)劃。對(duì)專項(xiàng)財(cái)政資金的使用要建立專門的項(xiàng)目庫(kù)管理制度，對(duì)專項(xiàng)資金的使用進(jìn)行事先科學(xué)的分析和審核，為預(yù)算部門提供科學(xué)的參考。另外，應(yīng)該提升單位預(yù)算管理的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，保證預(yù)算管理的執(zhí)行力，加強(qiáng)預(yù)算控制，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，以檢驗(yàn)資金使用的效果和效益。

4.改進(jìn)資金內(nèi)外部監(jiān)督審計(jì)方法

為了提高資金管理制度在事業(yè)單位內(nèi)部的落實(shí)和貫徹執(zhí)行，提高事業(yè)單位資金管理工作的質(zhì)量，必須完善事業(yè)單位的內(nèi)外部監(jiān)督審計(jì)機(jī)制。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展定期、不定期的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提高事業(yè)單位資金使用和管理工作的規(guī)范性和合理性，促進(jìn)單位嚴(yán)格按照相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度履行職責(zé)，保證事業(yè)單位的財(cái)政資金使用效率提升。通過(guò)外部審計(jì)部門和財(cái)政部門等對(duì)事業(yè)單位開展外部監(jiān)督檢查，促進(jìn)事業(yè)單位重視財(cái)政資金的規(guī)范高效使用，不斷的提高資金管理能力，提高事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)處理、資金管理等重大經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中決策和執(zhí)行的科學(xué)性和規(guī)范性。財(cái)政部門和審計(jì)部門應(yīng)該完善定期和不定期的外部監(jiān)督檢查，提高外部監(jiān)督的監(jiān)察力度，開展對(duì)事業(yè)單位資金管理體系的有效性和完整性的監(jiān)督，充分發(fā)揮外部監(jiān)督的效力，促進(jìn)事業(yè)單位資金管理水平的提高。

三、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位在推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，履行公共服務(wù)的過(guò)程中，離不開財(cái)政資金的支持。為了加強(qiáng)事業(yè)單位資金管理，提升資金管理運(yùn)營(yíng)效率，必須建立完善的資金管理制度，完善資金預(yù)算管理，加強(qiáng)資金的內(nèi)外部監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，防止資產(chǎn)重置和資金沉淀浪費(fèi)現(xiàn)象的產(chǎn)生，促進(jìn)資金運(yùn)營(yíng)增效，促進(jìn)事業(yè)單位更好的服務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)。

作者：王新宇 單位：內(nèi)蒙古通遼市氣象局

資金管理論文:LNG接收站資金管理論文

一、建立全過(guò)程資金管理理念

（一）參與可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)的編制工作

建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)貫穿著項(xiàng)目從前期準(zhǔn)備到開工建設(shè)直至生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程。財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡早介入此項(xiàng)工作，在項(xiàng)目成立之初共同參與可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)的編制工作。審查投資估算和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)編制的依據(jù)是否充分、投資估算金額是否準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（工程總投資、固定成本、可變成本、資金籌措方案、收入預(yù)測(cè)等）的取定是否合理等。這樣有利于制定出符合項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)需求的天然氣價(jià)格，并據(jù)以形成相對(duì)成熟的定價(jià)機(jī)制。這就要求財(cái)務(wù)人員既要了解經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的測(cè)算過(guò)程，又要熟悉項(xiàng)目建設(shè)的情況及進(jìn)展，對(duì)分析項(xiàng)目工程總投資、固定成本、可變成本等構(gòu)成起到很大的作用。

（二）參與招標(biāo)文件的編制和合同談判與執(zhí)行

財(cái)務(wù)部門在編制招標(biāo)文件時(shí)要認(rèn)真審查合同的價(jià)格條款、付款方式、發(fā)票要求、稅務(wù)條款、保險(xiǎn)條款及與支付相關(guān)的違約責(zé)任條款，以減少不必要的糾紛和損失。比如施工合同，應(yīng)要求承包商向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請(qǐng)開具發(fā)票，繳納相關(guān)稅費(fèi)；要求施工企業(yè)為施工人員辦理人身意外險(xiǎn)，為設(shè)備、材料和施工機(jī)具等購(gòu)買運(yùn)輸保險(xiǎn)等。合同中應(yīng)有對(duì)履約保函、預(yù)付款保函、質(zhì)量保證保函的約定。發(fā)票應(yīng)要求寫明規(guī)范的公司全稱，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于設(shè)備、固定資產(chǎn)及實(shí)施營(yíng)改增的行業(yè)，應(yīng)索取增值稅專用發(fā)票用于日后進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。在合同執(zhí)行過(guò)程中，要做好工程節(jié)點(diǎn)控制，預(yù)留至少5%工程質(zhì)量保證金或相應(yīng)金額質(zhì)量保函，統(tǒng)計(jì)好合同臺(tái)賬，定期和業(yè)務(wù)部門核對(duì)累計(jì)付款等信息，預(yù)算外支出必須經(jīng)審批，降低支付風(fēng)險(xiǎn)。

（三）按月編制資金支付計(jì)劃

為編制準(zhǔn)確的資金支付計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的年度投資計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際的工程建設(shè)進(jìn)度，編制月度資金計(jì)劃。在實(shí)際工作中，筆者所在單位計(jì)劃控制部門根據(jù)合同付款時(shí)點(diǎn)以及經(jīng)監(jiān)理審查、業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)代表確認(rèn)的承包商預(yù)付款/進(jìn)度款/質(zhì)保金申請(qǐng)表編制下月資金計(jì)劃，于每月25日前上報(bào)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部復(fù)核后于每月初2個(gè)工作日內(nèi)向股東方報(bào)送經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和公司總經(jīng)理審核簽字的月度資金計(jì)劃，并按照該計(jì)劃籌集資金。次月初，財(cái)務(wù)部及時(shí)做好資金執(zhí)行情況分析工作，業(yè)務(wù)部門需要對(duì)資金計(jì)劃與實(shí)際偏離度在10%以上的項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真深入的分析，提出改進(jìn)措施。在做好資金計(jì)劃，控制好付款節(jié)點(diǎn)的同時(shí)，要與貸款銀行協(xié)商，控制好提款時(shí)間，盡量不提前提款，減少資金沉淀。同時(shí)，對(duì)存量資金通過(guò)通知存款和、協(xié)定存款等資金運(yùn)作，增加利息收入，降低籌資成本。

二、建立多渠道的資金籌集方式

LNG接收站基建期采用較多的資金籌集方式為股東注資、股東委托貸款、金融機(jī)構(gòu)短期貸款和項(xiàng)目融資。

（一）股東注資

由于LNG接收站項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，資金使用量大，股東方可按照股東會(huì)和董事會(huì)批準(zhǔn)的年度投資計(jì)劃和資金需求計(jì)劃，分年投入資本金。在與銀行簽訂融資合同時(shí)，會(huì)涉及資本金和債務(wù)融資的配比原則，是資本金先于銀行貸款到位還是兩者同時(shí)到位。根據(jù)測(cè)算，資本金先于銀行貸款到位是最為經(jīng)濟(jì)的方式，可以節(jié)省貸款利息，但是股東需要占?jí)捍罅康馁Y金，且會(huì)給股東造成較大的資金供給壓力。因此在建設(shè)期間的資金籌措方式可采用依據(jù)年投資計(jì)劃和資金計(jì)劃按照資本金和銀行貸款等比例到位。筆者所在單位采用此籌措方式在建設(shè)期間資金運(yùn)作安全高效，也起到了節(jié)省財(cái)務(wù)成本的作用。

（二）股東委托貸款、金融機(jī)構(gòu)短期貸款

股東委托貸款、金融機(jī)構(gòu)短期貸款均屬于期限在1年內(nèi)短期貸款。LNG接收站項(xiàng)目建設(shè)在獲得國(guó)家發(fā)改委正式核準(zhǔn)前不能啟動(dòng)項(xiàng)目融資，為緩解股東前期資金投入的壓力，并從資金籌集的多元化考慮，可通過(guò)股東委托貸款或金融機(jī)構(gòu)短期貸款進(jìn)行資金的籌集。財(cái)務(wù)部門要與當(dāng)?shù)刂饕虡I(yè)銀行建立良好的銀企關(guān)系，若股東方擁有自己的財(cái)務(wù)公司，應(yīng)充分利用集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)公司這個(gè)融資平臺(tái)進(jìn)行籌資，可以降低交易費(fèi)用，節(jié)約融資成本。筆者所在單位就是采用了股東委托貸款解決了前期資金需求，且貸款利率略低于同期銀行貸款利率。在項(xiàng)目獲得核準(zhǔn)并與金融機(jī)構(gòu)簽署項(xiàng)目融資合同后，由于項(xiàng)目融資中貸款額度需要在股東注資實(shí)際到位后才能按照配比比例將貸款額度釋放出來(lái)。而年度投資計(jì)劃的批復(fù)、股東注資決議的簽署和資本金實(shí)際到位均需要占用一定的時(shí)間，要保證項(xiàng)目建設(shè)資金用款需求，可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際工程進(jìn)度和資金計(jì)劃選擇短期貸款金額，確定貸款期限。待項(xiàng)目融資貸款額度釋放出來(lái)后，再提項(xiàng)目融資貸款去替換短期貸款。

（三）項(xiàng)目融資

項(xiàng)目融資是國(guó)際上近年來(lái)為某些大型工程建設(shè)項(xiàng)目籌措巨額資金而發(fā)展的一種融資形式。這種融資方式主要用于石油、天然氣、煤炭等大型能源項(xiàng)目的開發(fā)等，是一種以項(xiàng)目的未來(lái)收益和資產(chǎn)作為償還貸款的資金來(lái)源和安全保障的融資方式。除另有特別約定外，債權(quán)人不能追索項(xiàng)目自身以外的任何形式的資產(chǎn)。由多家金融機(jī)構(gòu)組成的銀團(tuán)貸款是主要的融資來(lái)源，項(xiàng)目公司應(yīng)成立由股東方和公司財(cái)務(wù)人員組成的融資工作小組，負(fù)責(zé)融資籌劃、評(píng)標(biāo)、談判和簽約等工作。在進(jìn)行融資談判時(shí)，要積極爭(zhēng)取和把握有利于公司的擔(dān)保方式、利率、幣種、貸款額度及期限。對(duì)于外幣借款，如何規(guī)避和控制金融市場(chǎng)波動(dòng)帶來(lái)的匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)要引起特別的關(guān)注。

三、結(jié)語(yǔ)

LNG接收站建設(shè)周期長(zhǎng)，資金需求量大，因此要求財(cái)務(wù)人員必須建立全過(guò)程資金管理理念，積極參與基建期可研、初設(shè)、招標(biāo)、合同談判等各個(gè)環(huán)節(jié)的決策和管理，充分把握金融、財(cái)政、稅務(wù)政策趨勢(shì)，與本地大中型商業(yè)銀行保持良好的合作關(guān)系，進(jìn)行長(zhǎng)期貸款和短期貸款的合理搭配，并充分利用集團(tuán)的內(nèi)部資金優(yōu)勢(shì)，以達(dá)到資金利用效益最大化，為接收站投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)奠定良好的基礎(chǔ)。

作者：蘇研 單位：中海浙江寧波液化天然氣有限公司

資金管理論文:企業(yè)預(yù)算管理與資金管理論文

一、當(dāng)前形勢(shì)下企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

(一)資金使用效率需要進(jìn)一步提升

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)需要對(duì)資金管理進(jìn)行強(qiáng)化，以便將資金的作用最大限度的發(fā)揮出來(lái)。雖然各個(gè)企業(yè)已經(jīng)對(duì)資金使用計(jì)劃以及各項(xiàng)費(fèi)用的開支計(jì)劃進(jìn)行了制定，但是很多企業(yè)卻沒(méi)有嚴(yán)格依據(jù)計(jì)劃來(lái)實(shí)施，這樣計(jì)劃就無(wú)法得到落實(shí)，或者是有較為嚴(yán)重的脫節(jié)問(wèn)題存在于計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行中，企業(yè)只能夠進(jìn)行盲目的資金管理，制約到了資金作用的發(fā)揮。特別是企業(yè)規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，并且調(diào)整了組織結(jié)構(gòu)，那么就有較大的矛盾存在于企業(yè)資金集中管理需求和多級(jí)法人資金分散之間，對(duì)于企業(yè)掌握資金變動(dòng)情況，上級(jí)公司無(wú)法及時(shí)的了解和掌握，無(wú)法對(duì)零散資金有效調(diào)度，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展，會(huì)起到一定程度的制約作用。

(二)采用了較為落后的資金管理手段

很多企業(yè)依然將落后的資金管理手段給應(yīng)用過(guò)來(lái)，這樣企業(yè)的資金使用效率就會(huì)受到影響。特別是集團(tuán)型企業(yè)，有著較多的分公司，并且在較為廣泛的區(qū)域內(nèi)分布，因?yàn)椴捎昧寺浜蟮馁Y金管理手段，而對(duì)資金使用效率造成了影響。有著較多的分子公司，無(wú)法統(tǒng)一管理資金，這樣資金管理效率就無(wú)法得到保證。分公司如果出現(xiàn)了資金短缺問(wèn)題，其他單位無(wú)法給與及時(shí)援助，只能借助于銀行貸款，那么企業(yè)整體的財(cái)務(wù)費(fèi)用就會(huì)得到增加。

(三)資金流動(dòng)偏重于事后反映

在過(guò)去的管理模式下，資金管理主要是事后核算資金活動(dòng)，主要是反映和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，越來(lái)越多的企業(yè)管理人員希望能夠?qū)ζ髽I(yè)的收入、成本以及利潤(rùn)等實(shí)時(shí)跟蹤和分析。我們從財(cái)務(wù)管理的角度上來(lái)進(jìn)行分析，資金的主要來(lái)源就是收入和利潤(rùn)，資金的耗費(fèi)則是體現(xiàn)在成本費(fèi)用方面，那么在資金管理中，就需要全面控制，有效結(jié)合事前計(jì)劃、事中監(jiān)督控制以及事后核算等內(nèi)容。

二、改善企業(yè)資金管理問(wèn)題的對(duì)策

(一)提升企業(yè)的資金效益

眾所周知，創(chuàng)造新的利益是企業(yè)資金運(yùn)行的主要目的，那么在企業(yè)資金管理的過(guò)程中，就需要對(duì)企業(yè)資金效益不斷的提升，部分項(xiàng)目，雖然有著較大的獲利，但是需要占用較長(zhǎng)時(shí)間的資金，并且存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，那么從資金效益方面來(lái)進(jìn)行分析，選擇的項(xiàng)目應(yīng)該具有較小的獲利，但是有著較高的資金流動(dòng)性，這樣企業(yè)投資的有效性就可以得到保證，各種比較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)出現(xiàn)，并且企業(yè)資金的流動(dòng)性也可以得到保證，會(huì)促使企業(yè)更好的運(yùn)轉(zhuǎn)。

(二)對(duì)企業(yè)資金的預(yù)算管理進(jìn)行強(qiáng)化

在企業(yè)資金預(yù)算管理中，預(yù)算編制是首先要進(jìn)行的，這個(gè)環(huán)節(jié)比較的重要。企業(yè)需要結(jié)合自己的發(fā)展目標(biāo)和具體情況，來(lái)對(duì)資金預(yù)算管理方案初步的制定，然后評(píng)估預(yù)算管理方案，這樣企業(yè)資金管理計(jì)劃就形成了。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，需要逐級(jí)落實(shí)資金預(yù)算管理計(jì)劃，各個(gè)部門需要嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，避免有超支現(xiàn)象出現(xiàn)，如果出現(xiàn)了一些特殊情況，需要向企業(yè)高層上報(bào)，獲得批準(zhǔn)之后，財(cái)務(wù)部門方可以劃撥資金，并且細(xì)心的報(bào)關(guān)相關(guān)的票據(jù)。最后財(cái)務(wù)管理部門來(lái)分析企業(yè)資金的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等進(jìn)行總結(jié)。

(三)對(duì)結(jié)算中心進(jìn)行成立，對(duì)集中式管理進(jìn)行強(qiáng)化

企業(yè)對(duì)結(jié)算中心進(jìn)行成立，可以促使企業(yè)的資金合力得到強(qiáng)化，可以更加合理的分配和利用企業(yè)的資金。在企業(yè)資金管理中，結(jié)算中心需要發(fā)揮兩個(gè)方面的作用，一方面是結(jié)算中心管理企業(yè)全部的資金，對(duì)資金管理賬戶統(tǒng)一設(shè)置，這樣企業(yè)方可以明確認(rèn)識(shí)企業(yè)總的資金狀況，以便合理利用資金。另外一個(gè)方面，要避免出現(xiàn)各種舞弊貪污等違法行為，要通過(guò)結(jié)算中心來(lái)進(jìn)行企業(yè)中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收支，各個(gè)部門在對(duì)各種結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理時(shí)，需要將相應(yīng)的票據(jù)給提供出來(lái)，結(jié)算中心嚴(yán)格依據(jù)這些票據(jù)來(lái)劃撥資金，避免浪費(fèi)資金，同時(shí)，企業(yè)的資金管理也可以得到強(qiáng)化。

(四)要大力監(jiān)督企業(yè)資金

在資金管理中，非常重要的一個(gè)方面就是保證資金的安全和完整，那么就需要將多種方式應(yīng)用到資金管理中，以便更好的監(jiān)督資金使用?？梢詫?huì)計(jì)委派制給應(yīng)用過(guò)來(lái)，對(duì)于一些大集團(tuán)公司，總部可以將會(huì)計(jì)委派給分公司，他們除了擔(dān)任會(huì)計(jì)之外，還需要將內(nèi)部審計(jì)的職能給發(fā)揮出來(lái)，要事前控制企業(yè)資金。其次是要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行強(qiáng)化，企業(yè)結(jié)合具體情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行構(gòu)建，并且對(duì)制定的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善，有效監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，審核企業(yè)的各項(xiàng)投資決策，更好的監(jiān)督企業(yè)資金使用情況，這樣企業(yè)資金的使用程序就可以得到規(guī)范。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上文的敘述分析我們可以得知，在企業(yè)發(fā)展中，資金是必不可少的一個(gè)方面，雖然人們?nèi)遮呏匾曎Y金管理，但是在實(shí)際應(yīng)用中，還存在著諸多的問(wèn)題和不足。企業(yè)需要結(jié)合具體情況，充分重視資金管理的作用，針對(duì)如今資金管理中存在的問(wèn)題和不足，采取針對(duì)性的解決措施，將資金效益給充分發(fā)揮出來(lái)，規(guī)范資金活動(dòng)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。

作者：扈鑫 單位：青島國(guó)信發(fā)展集團(tuán)有限責(zé)任公司

資金管理論文:企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)營(yíng)運(yùn)資金管理論文

一、國(guó)外營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的主要研究成果

（一）關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理效率評(píng)價(jià)的研究較為成熟該方面的研究主要涉及：

（1）現(xiàn)金周期。

Gitman等（1974）將現(xiàn)金周期作為管理的重要因素引入營(yíng)運(yùn)資金管理研究。Hager和Hampton?C（1976）認(rèn)為，現(xiàn)金管理過(guò)程始于采購(gòu)終于銷售收入的實(shí)際收回，通過(guò)原材料周轉(zhuǎn)天數(shù)、在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)天數(shù)、產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等重要財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建了現(xiàn)金周期指標(biāo)。該研究?jī)H討論了現(xiàn)金周期的計(jì)算公式，以及其作為一項(xiàng)綜合指標(biāo)在營(yíng)運(yùn)資金管理中的意義，并未具體深入地分析現(xiàn)金周期指標(biāo)的內(nèi)涵，因而沒(méi)有明確給出現(xiàn)金周期的明確定義。VerlynD?Richard和EugeneJ?Laughlin（1980）明確界定了現(xiàn)金周期指標(biāo)的含義。他們認(rèn)為現(xiàn)金周期是現(xiàn)金在實(shí)際支出后經(jīng)過(guò)了一系列活動(dòng)、投資形態(tài)轉(zhuǎn)換后，以銷售現(xiàn)金形態(tài)收回的凈時(shí)間間隔，即“經(jīng)營(yíng)周期”用“應(yīng)付賬款延期支付期”彌補(bǔ)后的“剩余時(shí)間間隔”，可以反映公司除供售自發(fā)融資外，額外的、非自發(fā)的籌資狀況。該定義較好地揭示了現(xiàn)金周期的本質(zhì)，分析了該指標(biāo)的作用及優(yōu)勢(shì)?？梢姡捎矛F(xiàn)金周期指標(biāo)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)簡(jiǎn)單、直觀、明了，但該指標(biāo)沒(méi)有考慮企業(yè)不同形態(tài)營(yíng)運(yùn)資金的占用情況，因而不利于企業(yè)全面、正確評(píng)價(jià)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效。

（2）加權(quán)現(xiàn)金周期。

Gentry，Vaidyanathan和Lee（1990）認(rèn)為，在原材料采購(gòu)到銷售賬款收回的整個(gè)經(jīng)營(yíng)周期中，各項(xiàng)目所需資金數(shù)額是不同的，而Richard和Laughlin等人的研究并未考慮這一因素。由此，他們提出了加權(quán)現(xiàn)金周期概念。在加權(quán)現(xiàn)金周期指標(biāo)模型中，以各項(xiàng)目資金占用量與銷售額之比作為權(quán)重，考慮了各項(xiàng)目的每日消耗量，將存貨項(xiàng)目劃分為原材料、半成品、產(chǎn)成品分別計(jì)算加權(quán)周期，并單獨(dú)考慮了應(yīng)付賬款的影響。顯然，加權(quán)現(xiàn)金周期與現(xiàn)金周期相比，考慮了不同形態(tài)營(yíng)運(yùn)資金占用情況，從而能夠更好地反映資金營(yíng)運(yùn)績(jī)效。但加權(quán)現(xiàn)金周期的計(jì)算需要原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等資金占用額數(shù)據(jù)，從而較適用于企業(yè)內(nèi)部管理人員，而不便于企業(yè)外部投資者對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的評(píng)價(jià)。

（3）凈營(yíng)業(yè)周期。

Hyun-HanShin和LucSoenen（1998）在營(yíng)運(yùn)資金管理效率與企業(yè)績(jī)效關(guān)系研究中采用了凈營(yíng)業(yè)周期指標(biāo)。與通過(guò)分別計(jì)算存貨、應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的現(xiàn)金周期指標(biāo)不同，凈營(yíng)業(yè)周期指標(biāo)以這三個(gè)項(xiàng)目所占資金的合計(jì)數(shù)額作為分子，以銷售額為分母，因而更為實(shí)用；與加權(quán)現(xiàn)金周期指標(biāo)相比，所需數(shù)據(jù)則更易為外部投資者獲得。另外，實(shí)證研究表明，合理減小凈營(yíng)業(yè)周期可以提高股東價(jià)值。

（4）營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期。

美國(guó)REL咨詢公司和CFO雜志在1997年開始的1000家美國(guó)最大企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金調(diào)查中，采用營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期和變現(xiàn)效率指標(biāo)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。其中，營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期與凈營(yíng)業(yè)周期的計(jì)算公式相似，變現(xiàn)效率為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與銷售額之比。自2003年開始則不再采用變現(xiàn)效率指標(biāo)。該調(diào)查還對(duì)各企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期以及應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期進(jìn)行了研究，指標(biāo)中的分母均為凈銷售額。綜上，像評(píng)價(jià)資產(chǎn)利用效率一樣，上述各項(xiàng)指標(biāo)的主要目的都在于評(píng)價(jià)營(yíng)運(yùn)資金管理的效率，但企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的根本目的在于創(chuàng)造價(jià)值、提高經(jīng)濟(jì)效益，顯然營(yíng)運(yùn)資金管理的最終目的亦如此，即營(yíng)運(yùn)資金管理的收益性也應(yīng)該是其績(jī)效評(píng)價(jià)的重要方面。

（二）關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理收益性評(píng)價(jià)的研究尚不系統(tǒng)

波士頓咨詢公司自1991年開始對(duì)營(yíng)運(yùn)資本生產(chǎn)率進(jìn)行研究，以單位營(yíng)運(yùn)資本所產(chǎn)生的凈銷售額來(lái)評(píng)價(jià)營(yíng)運(yùn)資金管理的收益性。顯然，較之于絕對(duì)值指標(biāo)，營(yíng)運(yùn)資本生產(chǎn)率指標(biāo)更有利于不同公司、不同期間的比較。同時(shí)，考慮到營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期中的營(yíng)運(yùn)資金范疇，波士頓咨詢公司建議考察未減去應(yīng)付賬款的營(yíng)運(yùn)資金管理情況，以避免利用應(yīng)付賬款操縱營(yíng)運(yùn)資本生產(chǎn)率。GeorgeStalkJr與HaroldLSirkin（2005）對(duì)營(yíng)運(yùn)資本生產(chǎn)率做了進(jìn)一步的解釋，認(rèn)為該指標(biāo)是用以度量企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)本身的指標(biāo)，反映了提高績(jī)效的努力成果。區(qū)分了營(yíng)運(yùn)資本管理成果指標(biāo)與以往的效率性指標(biāo)，表明這兩類指標(biāo)的作用完全不同。綜上所述，國(guó)外關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的研究主要集中于營(yíng)運(yùn)資金管理效率方面，評(píng)價(jià)指標(biāo)則由各單獨(dú)項(xiàng)目指標(biāo)發(fā)展到綜合指標(biāo)。其中，現(xiàn)金周期指標(biāo)是主要評(píng)價(jià)指標(biāo)之一，是綜合性效率指標(biāo)建立和改進(jìn)的基礎(chǔ)。關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理收益性評(píng)價(jià)的主要研究則是提出了營(yíng)運(yùn)資本生產(chǎn)率指標(biāo)，從而完善了營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，但這方面的研究尚不系統(tǒng)。

二、國(guó)內(nèi)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的主要研究成果

（一）關(guān)于傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)改進(jìn)的研究較為系統(tǒng)

由國(guó)外研究可見，傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的固有缺陷使其難以基于全局視角進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)?；诖?，郁國(guó)建（1999）介紹了一種新財(cái)務(wù)比率———購(gòu)銷周轉(zhuǎn)率，將應(yīng)收賬款、存貨及應(yīng)付賬款作為整體進(jìn)行考察。認(rèn)為在一般情況下，購(gòu)銷周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越有利。顯然，這一比率具有集成性的特點(diǎn)，解決了單一指標(biāo)難以考核營(yíng)運(yùn)資金管理整體是否最優(yōu)的問(wèn)題，但其仍然沿用了傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期等指標(biāo)，從而不能準(zhǔn)確反映這些項(xiàng)目的真實(shí)狀況。楊雄勝等（2000）建議將“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期”改為“應(yīng)收賬款平均賬齡”，以各項(xiàng)應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例為權(quán)重計(jì)算整體應(yīng)收賬款平均賬齡，從而可以較為準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款的實(shí)際狀況；將“存貨周轉(zhuǎn)期”改為“存貨平均占用期”，以某種存貨占存貨總額的比例為權(quán)重計(jì)算整體存貨占用期，避免高估存貨周轉(zhuǎn)效率。顯然，這些改進(jìn)較好地反映了營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目的實(shí)際情況，有利于企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的準(zhǔn)確考評(píng)。然而，基于營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的信息需求，上述各營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目等信息需要進(jìn)一步細(xì)化。由此，邵芬芬（2011）建議將存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行細(xì)化，重新定義了“材料周轉(zhuǎn)天數(shù)”、“在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)天數(shù)”以及“產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù)”。建議將傳統(tǒng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分子改為收回應(yīng)收賬款余額，并進(jìn)一步細(xì)化為收回賬齡為1年、2年等的應(yīng)收賬款金額。顯然，細(xì)化后的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)可以提供更多的管理信息。可見，對(duì)傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的改進(jìn)思路主要有：橫向組合各單一評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而形成綜合性的評(píng)價(jià)指標(biāo)；縱向細(xì)化傳統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而劃分不同項(xiàng)目進(jìn)行考核，且改進(jìn)了指標(biāo)結(jié)構(gòu)，使其更加科學(xué)。但上述營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)改進(jìn)的研究仍囿于傳統(tǒng)視角，往往只側(cè)重于一個(gè)方面，難以正確、全面地反映營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效。

（二）基于渠道的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)已經(jīng)發(fā)展成一個(gè)新研究領(lǐng)域

王竹泉等（2005）在分析跨區(qū)分銷企業(yè)后，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該把營(yíng)運(yùn)資金管理重心轉(zhuǎn)移到分銷渠道的管理上，應(yīng)把保持分銷渠道暢通、提高分銷效率作為營(yíng)運(yùn)資金管理的目標(biāo)。由此提出了建立新型營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的思想，即基于企業(yè)渠道管理理念的評(píng)價(jià)體系。營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期、各渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期指標(biāo)構(gòu)成。顯然，從其使用的各具體評(píng)價(jià)指標(biāo)看，重點(diǎn)改進(jìn)的是營(yíng)運(yùn)資金管理的效率性評(píng)價(jià)，而對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的其他方面則涉及較少。劉樹海等（2008）研究了基于流程管理模式的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)方法，提出了營(yíng)運(yùn)資金管理整體性、分權(quán)性、及時(shí)性以及和諧性等基本原則，建議績(jī)效評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)包括流程穩(wěn)定性、收益性、流動(dòng)性及和諧性。廉菲等（2011）借鑒了劉樹海等人的研究，構(gòu)建了包括流動(dòng)性評(píng)價(jià)、和諧性評(píng)價(jià)及收益性評(píng)價(jià)方面的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系。其中，流動(dòng)性評(píng)價(jià)主要借鑒了王竹泉（2007）提出的流動(dòng)性指標(biāo)，和諧性評(píng)價(jià)采用了平均付款期、平均生產(chǎn)期、平均賬齡等增加權(quán)重因素改進(jìn)后的指標(biāo)，收益性評(píng)價(jià)采用的是各渠道收益增加額指標(biāo)，但該指標(biāo)的準(zhǔn)確性有待考察。顯然，此類研究增加了對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理收益性的評(píng)價(jià)，拓展了基于渠道的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，但并未改進(jìn)評(píng)價(jià)體系中的基礎(chǔ)性指標(biāo)。王竹泉等（2012）在研究了已有體系中各渠道指標(biāo)與總體指標(biāo)關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)的問(wèn)題后，將營(yíng)銷渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期指標(biāo)中的“全年銷售成本”改為“全年銷售收入”；改進(jìn)了傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的計(jì)算方法，將其重新定義為采購(gòu)渠道、生產(chǎn)渠道、營(yíng)銷渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期之和；增加了由各渠道營(yíng)運(yùn)資金利潤(rùn)率指標(biāo)組成的盈利性評(píng)價(jià)部分，為各渠道增值額的確定提出了建議?？梢?，基于渠道的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究已經(jīng)從營(yíng)運(yùn)資金的創(chuàng)新分類到績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建進(jìn)行了系統(tǒng)詳細(xì)的研究，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理實(shí)踐進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，從而形成了較為完整的理論體系。然而，這一營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)方法仍然是直接從營(yíng)運(yùn)資金管理本身出發(fā)，而非直接從企業(yè)基本理財(cái)目標(biāo)出發(fā)考慮營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題。

（三）基于層次分析法的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系使其評(píng)價(jià)更具綜合性

上述研究表明，營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)涉及多方面因素，因而齊彩紅等（2011）基于層次分析法構(gòu)建了包括和諧性、流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性和收益性的評(píng)價(jià)體系。并將這四個(gè)方面作為第一層次指標(biāo)的分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而選擇包括“應(yīng)收賬款平均賬齡”、“現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比”等在內(nèi)的14個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)作為第二層次指標(biāo)。該體系給出了企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的直觀評(píng)價(jià)，但在指標(biāo)選取、分?jǐn)?shù)判定等方面具有較強(qiáng)的主觀性。李爭(zhēng)光等（2011）基于營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的安全性、流動(dòng)性及收益性，選擇了9項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)，借助沃爾評(píng)分法、層次分析法構(gòu)建了營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系。該指標(biāo)體系便于企業(yè)間營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的比較，易于找出管理重點(diǎn)，但在指標(biāo)權(quán)重、指標(biāo)得分確定方面較為主觀?？梢?，基于層次分析法構(gòu)建營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)注重指標(biāo)選取、權(quán)重及分值確定的合理性。此外，郁國(guó)建（2000）指出，包含財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系才是有效的，在構(gòu)建中應(yīng)注意顧客信用、管理水平等指標(biāo)，并且應(yīng)該考慮營(yíng)運(yùn)資金管理的效率和效果。綜上所述，我國(guó)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)方法從早期傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的改進(jìn)逐漸發(fā)展為評(píng)價(jià)內(nèi)容較全面的指標(biāo)體系。其中，基于渠道的評(píng)價(jià)體系是營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究的重要領(lǐng)域和成果之一，并且從最初的營(yíng)運(yùn)資金管理效率評(píng)價(jià)體系發(fā)展到了涉及收益性評(píng)價(jià)的更加完善的指標(biāo)體系。同時(shí)，指標(biāo)體系的構(gòu)建方法也趨于多樣化。此外，在上述研究成果的分析中也可以明確地看出，研究方法的改進(jìn)促進(jìn)了營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的研究。

三、營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究方法綜述

（一）規(guī)范性研究在營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究中的應(yīng)用

在營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的具體研究中，大多使用資料法、比較法、分類法、歸納法、演繹法、分析法等。一般通過(guò)觀察法、調(diào)查法提出問(wèn)題，結(jié)合資料法對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)進(jìn)行梳理，為研究奠定基礎(chǔ)；運(yùn)用比較法、分類法、歸納法、演繹法、分析法等進(jìn)一步分析現(xiàn)有指標(biāo)的缺陷，通過(guò)邏輯推理，改進(jìn)指標(biāo)。如，GeorgeStalkJr等（2005）運(yùn)用比較法，區(qū)別了營(yíng)運(yùn)資本生產(chǎn)率與以往的效率性指標(biāo)，闡釋了營(yíng)運(yùn)資本生產(chǎn)率這一指標(biāo)的性質(zhì)；郁國(guó)建（1999）歸納總結(jié)了傳統(tǒng)指標(biāo)的缺陷，提出了新的評(píng)價(jià)指標(biāo)；楊雄勝等（2000）通過(guò)分析指標(biāo)的內(nèi)涵，指出了傳統(tǒng)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的缺陷；王竹泉等（2007）重新對(duì)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行了分類，進(jìn)而提出了相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系；齊彩紅等（2011）利用層次分析法構(gòu)建了營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系?？梢姡?guī)范性研究方法在營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究中一直發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用，而且由其基本功能和作用可以預(yù)見，在新的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究視角下，規(guī)范性研究方法仍然可以作為主要方法發(fā)揮作用。

（二）案例研究在營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究中的應(yīng)用

在營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究中，案例研究方法一般用于新舊指標(biāo)的比較以及績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的應(yīng)用等。從現(xiàn)有研究看，大多使用解釋性、評(píng)價(jià)性、探索性案例研究方法，既有單案例研究也有多案例研究。Gentry、Vaidyanathan和Lee（1990）應(yīng)用模擬數(shù)據(jù)案例，對(duì)比了現(xiàn)金周期與加權(quán)現(xiàn)金周期指標(biāo)的信息處理結(jié)果，凸顯了加權(quán)現(xiàn)金周期指標(biāo)構(gòu)建的意義。通過(guò)模擬數(shù)據(jù)處理，使評(píng)價(jià)指標(biāo)的應(yīng)用方法得以簡(jiǎn)單、直觀反映。李爭(zhēng)光等（2011）選用3家2009年上市的家電企業(yè)，應(yīng)用其建立的績(jī)效評(píng)價(jià)體系說(shuō)明了評(píng)價(jià)方法的具體應(yīng)用步驟，分析評(píng)價(jià)了其數(shù)據(jù)處理的結(jié)果。田原（2012）選用銀座集團(tuán)股份有限公司案例，應(yīng)用營(yíng)運(yùn)資金按要素、渠道劃分的兩類周轉(zhuǎn)期評(píng)價(jià)指標(biāo)，與行業(yè)平均、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手績(jī)效狀況進(jìn)行了比較，提出了相應(yīng)的管理建議?？梢?，案例研究能夠更直觀地表明改進(jìn)后的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)較之傳統(tǒng)指標(biāo)的優(yōu)勢(shì)，可以更具體地闡述評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用方法和步驟，驗(yàn)證其實(shí)施的可行性，分析應(yīng)用結(jié)果并提出改進(jìn)建議，從而更好地反映評(píng)價(jià)指標(biāo)的有效性。

（三）實(shí)證研究在營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究中的應(yīng)用

在營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效影響因素的實(shí)證研究中，以營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效作為被解釋變量，以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等其他因素為解釋變量，一般采用線性回歸模型判定各變量對(duì)績(jī)效的影響狀況。宮麗靜（2008）選取了215個(gè)滬深兩市機(jī)械、設(shè)備、儀表類上市公司2006年度報(bào)告數(shù)據(jù)作為樣本，基于供應(yīng)鏈視角，采用單變量線性回歸法和逐步回歸法進(jìn)行樣本分析，以戰(zhàn)略合作伙伴選擇、供應(yīng)商數(shù)量等指標(biāo)作為自變量，以經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售過(guò)程資金周轉(zhuǎn)期以及整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期作為因變量建立線性模型，逐步檢驗(yàn)假設(shè)。在營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效與企業(yè)績(jī)效關(guān)系的實(shí)證研究中，一般多以企業(yè)績(jī)效為被解釋變量，以營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)作為解釋變量。該方面的研究可以有力地說(shuō)明各營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)企業(yè)績(jī)效的推動(dòng)作用，可以體現(xiàn)指標(biāo)使用的實(shí)際價(jià)值。如，Hyun-HanShin等（1998）采用凈營(yíng)業(yè)周期指標(biāo)，選用58985家企業(yè)研究了營(yíng)運(yùn)資金管理效率與企業(yè)績(jī)效的關(guān)系，實(shí)證結(jié)果表明凈營(yíng)業(yè)周期與企業(yè)績(jī)效顯著負(fù)相關(guān)。崔雯靜（2012）選擇房地產(chǎn)行業(yè)上市公司數(shù)據(jù)對(duì)基于渠道的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效與企業(yè)績(jī)效關(guān)系進(jìn)行了因子分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性分析、回歸分析等系列實(shí)證分析，檢驗(yàn)了企業(yè)績(jī)效與各渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期間的關(guān)系?？梢姡瑢?shí)證研究方法可以用來(lái)研究營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的影響因素以及績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)企業(yè)整體績(jī)效的影響，從而有針對(duì)性地改進(jìn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理。通過(guò)上述分析可以看出，一方面，在營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究中廣泛采用了規(guī)范研究、案例研究和實(shí)證研究等方法，較好地界定了營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的基本概念和指標(biāo)，構(gòu)建了營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，檢驗(yàn)了營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的有關(guān)影響因素等；另一方面，營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究的不同階段以及同一研究領(lǐng)域不同研究階段分別采用了不同的研究方法，從而較好地解決了營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)理論體系的嚴(yán)謹(jǐn)性問(wèn)題。

四、營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究展望

（一）拓寬營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究思路

一方面，現(xiàn)有營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究多是直接從營(yíng)運(yùn)資金管理本身出發(fā)，即在既有營(yíng)運(yùn)資金概念界定的基礎(chǔ)上展開研究，而沒(méi)有從營(yíng)運(yùn)資金管理的根本目的———有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的理財(cái)目標(biāo)———出發(fā)；另一方面，傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)改進(jìn)思路從某種程度上講，也限制了績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的創(chuàng)新研究，從而有可能與企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理實(shí)際要求相脫離。因此，基于企業(yè)基本理財(cái)目標(biāo)———企業(yè)價(jià)值最大化，應(yīng)該從價(jià)值鏈角度重新審視企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理及其績(jī)效評(píng)價(jià)，從而從企業(yè)基本理財(cái)目標(biāo)出發(fā)來(lái)探索營(yíng)運(yùn)資金及其管理的本質(zhì)，進(jìn)而拓寬營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的研究思路。

（二）完善營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系

從營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的基本功能和作用看，一方面，它可以用來(lái)反映營(yíng)運(yùn)資金管理狀況，以提高營(yíng)運(yùn)資金管理的水平；另一方面，它也可以用來(lái)評(píng)價(jià)營(yíng)運(yùn)資金管理的成果，發(fā)現(xiàn)目標(biāo)與實(shí)際的差異，找到改進(jìn)營(yíng)運(yùn)資金管理的方向。而就現(xiàn)有營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究看，關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理的效率性評(píng)價(jià)研究較為成熟，有關(guān)營(yíng)運(yùn)資金管理運(yùn)營(yíng)效果評(píng)價(jià)方面的研究相對(duì)不足。雖然不少學(xué)者關(guān)注了基于渠道的營(yíng)運(yùn)資金管理的盈利性，但仍存在指標(biāo)如何應(yīng)用的問(wèn)題。因此，加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理成果評(píng)價(jià)方面的研究，以完善營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)是進(jìn)一步研究的方向之一。

作者：韓沚清 張李妍 單位：山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

資金管理論文:煤炭企業(yè)資金管理論文

一、煤炭企業(yè)資金管理的內(nèi)涵及主要內(nèi)容

煤炭企業(yè)的資金管理主要包括資金來(lái)源管理、資金投入管理、資金運(yùn)作管理和企業(yè)現(xiàn)金資金流管理等多個(gè)內(nèi)容。資金來(lái)源管理指的是對(duì)煤炭企業(yè)資金籌集渠道的管理。這一項(xiàng)管理內(nèi)容關(guān)系到煤炭企業(yè)是否存在籌集風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)要經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大，必然要投入大量的資金，這就需要企業(yè)進(jìn)行籌資。如果資金來(lái)源不穩(wěn)定、不安全，將會(huì)給煤炭企業(yè)正常使用這些資金埋下隱患。加強(qiáng)資金來(lái)源管理，既能夠滿足煤炭企業(yè)發(fā)展中所需要的資金，還能夠減少潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。資金投入管理指的是煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中為了獲得更大盈利而采取的投資活動(dòng)，如投資證券或者其他金融活動(dòng)。煤炭企業(yè)投資管理就是為了提高投資活動(dòng)決策的科學(xué)性，確保投資能夠獲得預(yù)期收益。資金運(yùn)作管理指的是煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的全部資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)的運(yùn)營(yíng)和組合，從而實(shí)現(xiàn)資本的合理配置，以獲得煤炭企業(yè)組織利潤(rùn)的最大化?，F(xiàn)金資金管理指的是煤炭企業(yè)根據(jù)自身的現(xiàn)金流，對(duì)現(xiàn)金做出科學(xué)的預(yù)判和規(guī)劃，保證現(xiàn)金流的動(dòng)態(tài)流動(dòng)，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流的短缺造成資金鏈斷裂。

二、煤炭企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

對(duì)任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金都是“血液”，煤炭企業(yè)也不例外，沒(méi)有了資金，煤炭企業(yè)的正常流通和運(yùn)營(yíng)就會(huì)受到影響，這會(huì)直接導(dǎo)致煤炭企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，會(huì)讓煤炭正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受阻，從而會(huì)讓煤炭企業(yè)面臨倒閉危險(xiǎn)。因此，對(duì)煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化資金管理有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是，就目前的情況來(lái)看，我國(guó)很多煤炭企業(yè)在資金管理上都存在著或多或少的問(wèn)題，這些問(wèn)題埋下了煤炭企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)的資金管理問(wèn)題主要表現(xiàn)在：資金管理意識(shí)理念尚未得到明確樹立。無(wú)論是煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者還是財(cái)務(wù)管理人員，都沒(méi)有把強(qiáng)化資金管理作為一項(xiàng)重中之重的工作來(lái)抓，導(dǎo)致資金管理的松懈和不嚴(yán)謹(jǐn)；資金管理制度不完善，缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，使得資金管理有漏洞和空子可鉆；資金管理重點(diǎn)不明，導(dǎo)致資金運(yùn)營(yíng)效率低，資產(chǎn)負(fù)債率高；資金監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制不力，導(dǎo)致煤炭企業(yè)資金存在潛在隱患和風(fēng)險(xiǎn)。

三、煤炭企業(yè)資金管理的新思路

（一）發(fā)揮意識(shí)引領(lǐng)作用，貫徹全員資金管理思想。

煤炭企業(yè)資金管理是各項(xiàng)管理工作的重中之重。對(duì)煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金管理牽涉到各個(gè)部門、各個(gè)人員，如果只有個(gè)別人樹立資金管理意識(shí)，重視資金管理，也無(wú)法達(dá)到很好的管理效果。這就需要煤炭企業(yè)加強(qiáng)員工培訓(xùn)，加大資金管理宣傳。首先，針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員。煤炭企業(yè)要組織起學(xué)習(xí)當(dāng)前最新的財(cái)務(wù)核算理論，讓他們了解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)法規(guī)，了解財(cái)務(wù)管理的最新知識(shí)，要強(qiáng)化他們高效管理資金的意識(shí)，讓他們不斷提高自身的資金管理水平；其次，針對(duì)全體員工，要加強(qiáng)資金管理宣傳，讓全體員工意識(shí)到資金管理與每個(gè)員工相關(guān)，關(guān)系到每個(gè)員工的前途命運(yùn)?？梢圆扇T工薪酬和煤炭企業(yè)資金管理績(jī)效相結(jié)合的方式，實(shí)現(xiàn)資金管理效果和薪酬掛鉤，調(diào)動(dòng)廣大員工自覺(jué)參與資金管理、為資金管理貢獻(xiàn)力量的積極性。資金管理意識(shí)的引導(dǎo)能夠讓企業(yè)員工正確認(rèn)識(shí)和對(duì)待資金管理，形成資金管理的良好氛圍，有利于煤炭企業(yè)各項(xiàng)資金管理措施的實(shí)施和落實(shí)。

（二）發(fā)揮制度規(guī)范作用，確保各環(huán)節(jié)資金控制。

為了讓煤炭企業(yè)更從容地應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，煤炭企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理制度的建立，完善內(nèi)部控制。具體來(lái)說(shuō)，要建立約束機(jī)制。只要對(duì)煤炭企業(yè)的增收減支及以收定支進(jìn)行約束，就可以達(dá)到控制煤炭企業(yè)資金總量和流量的目的，可以極為清晰地觀察到企業(yè)的收入和成本，能夠確保煤炭企業(yè)資金的正常運(yùn)作，還可以對(duì)資金運(yùn)作進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。還要建立內(nèi)部控制的相關(guān)負(fù)責(zé)人，明確職能部分各個(gè)人員的責(zé)任，讓他們明確自己在整個(gè)資金管理活動(dòng)中所擔(dān)負(fù)角色和責(zé)任，從而確保內(nèi)部控制能夠滲透到煤炭企業(yè)的各個(gè)管理環(huán)節(jié)。

（三）突出重點(diǎn)導(dǎo)向作用，避免資金低效和風(fēng)險(xiǎn)。

在煤炭企業(yè)資金管理中有些環(huán)節(jié)是特別需要重視的，這些環(huán)節(jié)的管理直接關(guān)系到煤炭企業(yè)的資金安全，煤炭企業(yè)在資金管理中必須要樹立重點(diǎn)管控思想，加大對(duì)這些環(huán)節(jié)的資金管理。首先，加強(qiáng)煤炭企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債管理。為了避免煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中東挪西補(bǔ)出現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢的現(xiàn)象，需要對(duì)企業(yè)資金負(fù)債率進(jìn)行適時(shí)監(jiān)督和關(guān)注。在煤炭企業(yè)每次決策前，都要對(duì)企業(yè)資金使用額度進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，只有在資金可以支持煤炭企業(yè)的發(fā)展上才能進(jìn)行，避免自有資金不足導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)和經(jīng)營(yíng)危險(xiǎn)。其次，加強(qiáng)投資管理，一是在煤炭行業(yè)發(fā)展受阻的現(xiàn)實(shí)條件下要加強(qiáng)多元化戰(zhàn)略投資，如房地產(chǎn)投資、金融投資等，從而增加企業(yè)收入來(lái)源，分散煤炭行業(yè)下滑所帶來(lái)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；二是在投資的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)量力而行，在保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的基礎(chǔ)上，控制好投資資金比例和杠桿的使用，避免過(guò)度投資而給企業(yè)帶來(lái)過(guò)高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是在投資前要做好投資分析，在投資風(fēng)險(xiǎn)與收益之間尋找適合的平衡點(diǎn)。在保證投資安全的基礎(chǔ)上盡可能的提高企業(yè)獲利水平。再次，加強(qiáng)煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理。煤炭企業(yè)要面臨諸多的市場(chǎng)客戶，難免會(huì)出現(xiàn)資金無(wú)法及時(shí)付清的情況，為了避免惡意欠款，煤炭企業(yè)要成立清算收賬小組。要合理地劃分煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款的欠款類型，根據(jù)不同類型的欠款采取相適宜的清算收賬辦法。一般分為一般性欠款、危險(xiǎn)性欠款和已破產(chǎn)客戶的欠款。每種欠款都要采用針對(duì)性的收賬辦法。最后，著力提高煤炭企業(yè)資金管理效率。煤炭企業(yè)要建立資金結(jié)算中心，將企業(yè)的所有資金統(tǒng)一起來(lái)，進(jìn)行統(tǒng)一管理，以便合理配置資金，高效使用資金，最終提高資金使用效益。

（四）重視監(jiān)督制約作用，防止資金流失。

資金監(jiān)督是確保資金合理使用的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)要成立資金監(jiān)督小組對(duì)資金的使用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。首先，對(duì)資金使用審批程序進(jìn)行監(jiān)督。確保煤炭企業(yè)資金使用走的是先制定資金計(jì)劃———填寫資金申報(bào)單———注明資金用途和期限等規(guī)范步驟，并對(duì)審批程序進(jìn)行監(jiān)督，確保無(wú)紕漏環(huán)節(jié)。其次，要加強(qiáng)對(duì)資金使用的跟蹤。要經(jīng)常檢查資金是否按照計(jì)劃用途投入使用，是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，如果有問(wèn)題，要及時(shí)反饋，并采取措施，防止煤炭企業(yè)資金流失。

四、結(jié)語(yǔ)

過(guò)去的幾十年里，全球經(jīng)濟(jì)得到了高速發(fā)展，在這個(gè)發(fā)展過(guò)程中，煤炭作為能源主體的地位一直未曾改變。雖然這期間出現(xiàn)了諸多具有環(huán)保和無(wú)污染優(yōu)點(diǎn)的新能源，但是由于全球煤炭資源儲(chǔ)量豐富，價(jià)格低廉，煤炭仍然會(huì)是世界各國(guó)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的首選能源。這就意味著煤企還存在一定的發(fā)展空間，因此煤企要加強(qiáng)資金管理，樹立意識(shí)、制度、監(jiān)督等為一體的新的管理思路，才能確保煤炭企業(yè)的資金安全，提高煤炭企業(yè)資金使用效益。

作者：王林 單位：徐州礦務(wù)集團(tuán)新疆天山礦業(yè)有限責(zé)任公司

資金管理論文:住宅專項(xiàng)維修資金管理論文

一、政府介入住宅專項(xiàng)維修資金管理的合理性與必要性

“維修資金”由誰(shuí)管，一直是人們關(guān)注的問(wèn)題，而政府代管是當(dāng)前最為普遍的管理方式。那么，業(yè)主的錢為什么一定要政府介入管理？

1.政府管理的理論基礎(chǔ)

“維修資金”是住房的保障資金，更是社會(huì)保障體系中的重要部分。其不僅關(guān)系到開發(fā)單位、物業(yè)服務(wù)企業(yè)、業(yè)主等多方主體的利益，更關(guān)系到人身安全、社會(huì)穩(wěn)定。政府介入“維修資金”管理的合理性與必要性來(lái)自政府職能的轉(zhuǎn)變?！柏?zé)任政府”要求政府要負(fù)責(zé)市場(chǎng)監(jiān)督、社會(huì)管理和公共服務(wù)。而社會(huì)保障的公共屬性、市場(chǎng)失靈、制度環(huán)境因素、新公共管理理論等各種因素，都決定了政府必須介入管理。隨著“服務(wù)政府”的提出，政府的介入管理還要有“顧客至上”的服務(wù)意識(shí)，優(yōu)化行政服務(wù)，適應(yīng)市場(chǎng)化社會(huì)的需要。

2.政府管理存在政策依據(jù)

《辦法》規(guī)定：業(yè)主大會(huì)成立前，商品住宅業(yè)主、非住宅業(yè)主交存的住宅專項(xiàng)維修資金，由物業(yè)所在地直轄市、市、縣人民政府建設(shè)（房地產(chǎn)）主管部門代管。這為政府管理維修資金提供了政策上的支撐。不僅如此，《辦法》還對(duì)政府管理維修資金提出了一些政策性的指導(dǎo)：一是政府主管部門代管維修資金時(shí)，要委托一家商業(yè)銀行進(jìn)行專戶專存。二是在業(yè)主申請(qǐng)使用維修資金時(shí)，政府主管部門有責(zé)令改正權(quán)和審核同意權(quán)；審核同意后，應(yīng)通知銀行劃出維修資金。三是政府主管部門每年至少一次與專戶管理銀行核對(duì)維修資金賬目，并向業(yè)主公布相關(guān)情況。四是政府主管部門對(duì)開發(fā)建設(shè)單位、業(yè)主、銀行等個(gè)人和單位的違規(guī)行為有責(zé)任追究權(quán)。

3.政府管理存在現(xiàn)實(shí)需要

從“維修資金”管理的內(nèi)容看，交存方面單純依靠業(yè)主自覺(jué)性歸集“維修資金”不可能不大，而政府的歸集能力無(wú)疑是最強(qiáng)的，政府可借助強(qiáng)制性措施完成歸集。從“維修資金”的使用方面看，業(yè)主由于缺乏工程維修知識(shí)，因此選擇維修方案也往往較困難。物業(yè)公司畢竟是以盈利為目的的企業(yè)，在使用從“維修資金”中難以避免不合規(guī)現(xiàn)象。而政府的經(jīng)驗(yàn)更豐富，可在保障資金安全的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)“維修資金”的維修功能。從“維修資金”涉及眾多業(yè)主，資金的安全和公平使用都是業(yè)主特別關(guān)心的問(wèn)題，而政府的信息公開程度大，監(jiān)督力度也更強(qiáng)。從“維修資金”的管理主體看，小區(qū)成立業(yè)主大會(huì)后，可選擇自行管理維修資金或委托物業(yè)服務(wù)企業(yè)管理。但由于業(yè)主公共權(quán)利意識(shí)缺失、民主參與意識(shí)淡薄，小區(qū)業(yè)主大會(huì)成立比例較低，大量“維修資金”處于無(wú)人監(jiān)管而政府不得不管的狀態(tài)。即使有的小區(qū)成立了業(yè)主大會(huì)，業(yè)主自治和物業(yè)服務(wù)企業(yè)管理模式受諸多因素制約，難以有效運(yùn)行，還需要政府必要的介入管理。

二、政府在住宅專項(xiàng)維修資金管理中存在的問(wèn)題

在討論了政府介入管理合理性與必要性之后，回歸“維修資金”的現(xiàn)實(shí)管理問(wèn)題。政府在“維修資金”的管理中，可發(fā)揮哪些作用？在資金的代管上，政府首先要保障資金的安全，同時(shí)可合理選擇投資方式實(shí)現(xiàn)閑置資金的保值增值。在資金的使用上，由于涉及單位較多、流程較繁瑣，政府應(yīng)在保障資金合理公平使用的同時(shí)，高效管理資金。在資金的監(jiān)管上，政府可通過(guò)信息公開，監(jiān)督不合規(guī)現(xiàn)象，借助公共權(quán)力追究違規(guī)單位法律責(zé)任。但目前政府在“維修資金”的管理上還存在一些不足之處。

1.“維修資金”投資過(guò)于保守，難以實(shí)現(xiàn)保值增值

為了確保“維修資金”的安全，政府管理部門目前主要以活期存款方式存放維修資金，少數(shù)城市將“維修資金”轉(zhuǎn)向定期存款或購(gòu)買國(guó)債。但是，面對(duì)近年較高的通貨膨脹率，這些投資方式過(guò)于保守，“維修資金”難以實(shí)現(xiàn)保值增值。由于我國(guó)法制尚不健全，缺乏誠(chéng)信體系，若在建筑物需要維修、更新和改造時(shí)再籌集“維修資金”太困難，容易貽誤維修時(shí)機(jī)。因此“，維修資金”的歸集基本在業(yè)主入住前就完成。結(jié)果必然是大量資金處于閑置狀態(tài)。“維修資金”數(shù)額理論值巨大，動(dòng)輒幾千萬(wàn)元、上億元，個(gè)別城市甚至達(dá)到了幾十億元、上百億元，如此一筆巨額資金若管理不善，將會(huì)引發(fā)一系列社會(huì)問(wèn)題。

2.信息管理系統(tǒng)缺失，管理效率低下

目前，大部分城市政府管理部門對(duì)“維修資金”的管理并未形成一個(gè)完整的信息管理系統(tǒng)，導(dǎo)致資金的管理效率低下。在整個(gè)“維修資金”的管理中，業(yè)主信息極其重要，可以說(shuō)貫穿管理始終。從業(yè)主交存到銀行專戶專存，從業(yè)主申請(qǐng)使用到政府身份審核再到銀行劃款，以及政府對(duì)資金情況的監(jiān)管，幾乎每一個(gè)環(huán)節(jié)都涉及業(yè)主信息。而信息管理系統(tǒng)的缺失必然會(huì)帶來(lái)業(yè)主信息管理不善、工作效率低、執(zhí)法遇阻等問(wèn)題。“維修資金”使用難就是最為典型的管理問(wèn)題之一?！掇k法》、《中華人民共和國(guó)物權(quán)法》均規(guī)定“維修資金”的使用申請(qǐng)要達(dá)到面積、人數(shù)雙重“三分之二”業(yè)主同意的要求。而采用傳統(tǒng)的紙質(zhì)方式投票，不僅工作量大、耗時(shí)久、成本高，如果業(yè)主不在還無(wú)法投票表決，很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益。此外，信息管理系統(tǒng)的缺失導(dǎo)致業(yè)主身份識(shí)別困難。當(dāng)前，住宅小區(qū)規(guī)模往往較大，動(dòng)輒成百上千人，若要申請(qǐng)使用“維修資金”，政府管理部門在審核申請(qǐng)時(shí)識(shí)別業(yè)主信息就要耗時(shí)很久，大大降低了“維修資金”的使用效率。

3.政府監(jiān)督不力，業(yè)主利益受損而束手無(wú)策

“維修資金”的安全和依法使用是其管理的根本要求。而目前由于政府監(jiān)管不到位，資金安全存在潛在威脅。自“維修資金”制度實(shí)行以來(lái)，物業(yè)服務(wù)企業(yè)挪用盜用“維修資金”的案例層出不窮。例如，鄭州“豐樂(lè)花苑”的業(yè)主發(fā)現(xiàn)，2013年2月20日“維修資金”被扣除100多元，咨詢后才知是物業(yè)公司申請(qǐng)“維修資金”達(dá)40多萬(wàn)元，且第一筆資金已到賬，而業(yè)主們對(duì)這筆資金的使用毫不知情。這反映出政府在審核、監(jiān)督上不力。不僅如此，政府對(duì)維修期內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)商對(duì)房屋維修責(zé)任的監(jiān)督力度也不夠?！熬S修資金”是用于保修期滿后的維修、更新、改造。如果維修期內(nèi)房屋出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)責(zé)任。但當(dāng)房屋出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，很多開發(fā)商將責(zé)任推給施工方或一拖再拖，業(yè)主也沒(méi)辦法。此時(shí)也無(wú)法動(dòng)用“維修資金”，這就使得很多維修期內(nèi)的房子得不到及時(shí)的維修。

三、對(duì)政府管理住宅專項(xiàng)維修資金的建議

對(duì)上述問(wèn)題，政府管理部門首先要弄清楚自身在“維修資金”管理中應(yīng)起到的作用。目前，“維修資金”管理制度還處于發(fā)展初期，政府在提供必要引導(dǎo)與監(jiān)督的同時(shí)，面對(duì)“維修資金”管理中的難題應(yīng)積極應(yīng)對(duì)，疏通管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，提高工作效率，推動(dòng)“維修資金”制度健康快速發(fā)展。

1.評(píng)估維修準(zhǔn)備金，拓寬保值增值渠道

面對(duì)“維修資金”保值增值的壓力，政府首先要做的就是協(xié)調(diào)好“維修資金”的維修功能和保值增值。建議采用“維修準(zhǔn)備金+增值投資”的管理模式，即一部分資金作為維修準(zhǔn)備金以活期存款方式存在銀行，以保障住宅小區(qū)日常的簡(jiǎn)單維修，其余閑置資金用于保值增值的投資。一是在維修準(zhǔn)備金上，政府要投入必要的力量衡量合理的額度或比例，進(jìn)而小范圍試點(diǎn)，最后推廣應(yīng)用。二是政府應(yīng)積極拓寬保值增值渠道，可通過(guò)加強(qiáng)與銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)的合作，加速開發(fā)專項(xiàng)維修資金適用的保值增值產(chǎn)品。在尊重業(yè)主意愿的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)多渠道保值增值。例如，針對(duì)“維修資金”數(shù)額巨大且具有特殊性，可與商業(yè)銀行協(xié)議存款，充分利用協(xié)議存款流動(dòng)性強(qiáng)、收益率高等優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)“維修資金”的保值增值。

2.開發(fā)“維修資金”信息管理系統(tǒng)，提高管理效率

要緩解“維修資金”使用難的問(wèn)題，建立“維修資金”信息管理系統(tǒng)成為必然。但是建立信息系統(tǒng)不是一天兩天的事，需要政府管理部門牽頭。政府管理部門一是要注重業(yè)主檔案信息的管理，建立檔案管理系統(tǒng)。在業(yè)主交存“維修資金”時(shí)，就做好業(yè)主信息的錄入和整理工作。同時(shí)，政府管理部門應(yīng)加大“維修資金”管理制度的宣傳力度，強(qiáng)化業(yè)主信息更新的重要性。二是在系統(tǒng)設(shè)計(jì)上，可建立電子投票子系統(tǒng)來(lái)解決投票難的問(wèn)題。例如，2008年，廈門率先推出了電子投票系統(tǒng)，隨后深圳、北京、廣州、上海、長(zhǎng)沙、南京等城市也開啟了電子投票系統(tǒng)。在南京物業(yè)網(wǎng)首頁(yè)就可找到“業(yè)主表決平臺(tái)”，小區(qū)業(yè)主可通過(guò)用戶名、密碼進(jìn)行公共決策。通過(guò)電子投票系統(tǒng)投票不僅便民、準(zhǔn)確度高，而且更加高效透明，易于管理部門進(jìn)行存檔。因此，政府管理部門可借鑒這些城市的成功經(jīng)驗(yàn)，采用電子投票系統(tǒng)，一定程度上緩解“維修資金”使用難的問(wèn)題。

3.建立行業(yè)誠(chéng)信系統(tǒng)，促進(jìn)市場(chǎng)監(jiān)督不良企業(yè)

針對(duì)目前開發(fā)商對(duì)該維修的房屋不負(fù)責(zé)、物業(yè)服務(wù)企業(yè)挪用盜用維修資金等行為，政府在加強(qiáng)“維修資金”審計(jì)、管理、監(jiān)督力度的同時(shí)，可建立行業(yè)誠(chéng)信系統(tǒng)。企業(yè)的信用在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中是非常重要的元素，一個(gè)信用不良的企業(yè)難以在市場(chǎng)上長(zhǎng)期生存，相反，信用良好的企業(yè)將獲得更多的機(jī)會(huì)。通過(guò)建立行業(yè)誠(chéng)信系統(tǒng)，并將“維修資金”相關(guān)部分作為企業(yè)誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系的指標(biāo)，以此引入市場(chǎng)力量進(jìn)一步監(jiān)督企業(yè)的不良行為，規(guī)范開發(fā)商行業(yè)、物業(yè)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，最終更好地保護(hù)業(yè)主的合法權(quán)益。

作者：樊麗君 單位：南京信息工程大學(xué)中國(guó)制造業(yè)發(fā)展研究院 南京信息工程大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

資金管理論文:公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金管理論文

1國(guó)家和地方實(shí)施的重大公共衛(wèi)生項(xiàng)目不斷增加

目前，國(guó)家制定和實(shí)施的重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目包括：結(jié)核病防治，艾滋病防治，其他重大傳染病防治，艾滋病、梅毒、乙肝母嬰阻斷，國(guó)家免疫規(guī)劃，農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩，農(nóng)村改水改廁，消除燃煤型氟中毒危害，15歲以下人群補(bǔ)種乙肝疫苗，農(nóng)村婦女孕前和孕早期增補(bǔ)葉酸預(yù)防神經(jīng)管缺陷，農(nóng)村婦女乳腺癌和宮頸癌篩查，重性精神疾病管理，新生兒疾病免費(fèi)篩查，貧困白內(nèi)障患者復(fù)明工程，地方病和慢性病防治，健康素養(yǎng)促進(jìn)，計(jì)劃生育技術(shù)服務(wù)，相關(guān)專項(xiàng)培訓(xùn)等。各地在國(guó)家制定和實(shí)施的重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況，增加了一些富有地方特色的重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目。如上海市增加了社區(qū)居民大腸癌篩查項(xiàng)目，江蘇省增加了血吸蟲病防治項(xiàng)目，安徽省增加了降低孕產(chǎn)婦死亡率和消除新生兒破傷風(fēng)和婦幼衛(wèi)生監(jiān)測(cè)等項(xiàng)目。從2009年開始，國(guó)家和地方投入重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金越來(lái)越多。筆者所在的縣2010年實(shí)施重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目7個(gè)，總投入241.6萬(wàn)元；2013年項(xiàng)目數(shù)增加到17個(gè)，增長(zhǎng)了2.4倍，總投入增加到476.9萬(wàn)元，增長(zhǎng)了近2倍。

2項(xiàng)目資金管理中存在的突出問(wèn)題

2.1只有管理原則，沒(méi)有管理細(xì)則

為規(guī)范基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金的分配和使用管理，財(cái)政部和衛(wèi)生部制定了《關(guān)于印發(fā)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理辦法的通知》。各地根據(jù)財(cái)政部和衛(wèi)生部規(guī)定也先后制定了本地區(qū)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理細(xì)則。如安徽省于2010年印發(fā)了《安徽省基本公共衛(wèi)生服務(wù)專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（財(cái)社［2010］1168號(hào)），對(duì)基本公共衛(wèi)生服務(wù)資金的籌集、撥付，使用范圍和報(bào)賬要求，監(jiān)管主體和內(nèi)容，違規(guī)責(zé)任的追究等做了明確具體的規(guī)定；而對(duì)重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金如何管理使用，至今沒(méi)有出臺(tái)具體管理辦法。

2.2只知道不能做什么，不知道應(yīng)該做什么

對(duì)重大公共衛(wèi)生服務(wù)等財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金如何使用管理，目前能夠作為政策依據(jù)的，只有2004年財(cái)政部和衛(wèi)生部出臺(tái)的《關(guān)于印發(fā)中央補(bǔ)助地方衛(wèi)生事業(yè)專項(xiàng)資金管理暫行辦法的通知》。通知第11條規(guī)定：專項(xiàng)資金要按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度及項(xiàng)目實(shí)施方案的規(guī)定，?？顚Ｓ?。任何單位和個(gè)人不得以任何形式平調(diào)、擠占和挪用；不得用于衛(wèi)生部、財(cái)政部下達(dá)項(xiàng)目管理方案規(guī)定用途之外的項(xiàng)目以及國(guó)家規(guī)定不得列支的其他費(fèi)用；不得用于基本建設(shè)或抵充行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)；不得用于各種罰款、償還債務(wù)、捐贈(zèng)贊助、對(duì)外投資等支出。這些原則性規(guī)定，使縣級(jí)衛(wèi)生和財(cái)政主管部門只知道項(xiàng)目資金不得用于什么開支，哪些支出是違規(guī)的，是不符合項(xiàng)目資金管理要求的；而對(duì)于項(xiàng)目資金可以用于什么支出，哪些支出是合理的，是符合項(xiàng)目資金管理要求的，卻并不明確。

2.3使用部門不知道如何用，管理部門不清楚如何管

由于沒(méi)有具體的管理辦法，使用部門不知道如何使用，管理部門不清楚如何監(jiān)管。各地各部門各單位只能根據(jù)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金管理的一般原則去分析判斷某個(gè)具體項(xiàng)目資金的使用和管理是否符合要求。由于對(duì)政策和原則的理解不一，項(xiàng)目資金在具體使用管理時(shí)無(wú)章可循，各自認(rèn)為各自有理的情況時(shí)有發(fā)生，項(xiàng)目資金使用進(jìn)度慢，效率低，直接影響了項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和效果。

3細(xì)化項(xiàng)目資金管理的基本要領(lǐng)

目前，當(dāng)務(wù)之急是參照基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理辦法，結(jié)合重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金管理實(shí)際，研究制定重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金管理細(xì)則并由財(cái)政和衛(wèi)生主管部門以文件形式明確。

3.1確定項(xiàng)目資金管理原則

項(xiàng)目資金管理原則包括一般原則和特殊原則。一般原則是指重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金管理必須符合財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金管理的一般原則。即：?？顚Ｓ?，專賬核算，專戶管理，封閉運(yùn)行。項(xiàng)目資金必須專項(xiàng)用于項(xiàng)目實(shí)施，不得用于與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的開支。必須按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，專賬核算每個(gè)項(xiàng)目資金的收支和結(jié)轉(zhuǎn)余情況。未經(jīng)主管部門批準(zhǔn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不得拆借使用，不得自行留用。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況應(yīng)在一定范圍內(nèi)公示，接受社會(huì)和群眾的監(jiān)督。特殊原則是指重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金的使用管理應(yīng)符合重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目實(shí)施的特殊要求。包括符合項(xiàng)目實(shí)施方案要求原則，編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算原則和注重實(shí)效原則。這些原則包括：一是所有重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金的使用管理必須嚴(yán)格遵守項(xiàng)目實(shí)施方案的要求。國(guó)家對(duì)重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目都制定了詳細(xì)的實(shí)施方案，方案中明確可以開支的項(xiàng)目應(yīng)予以保證；沒(méi)有明確規(guī)定的開支項(xiàng)目一般不得在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支。二是項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案，認(rèn)真編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算包括項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額、支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出進(jìn)度等。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后報(bào)衛(wèi)生主管部門審核，財(cái)政部門備案，作為項(xiàng)目資金使用和監(jiān)管的依據(jù)。三要注重實(shí)效。項(xiàng)目資金的使用必須以完成項(xiàng)目實(shí)施任務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)。在不違反國(guó)家明令禁止使用范圍之外，凡是能夠保證項(xiàng)目任務(wù)完成的開支都是應(yīng)該允許的，不能以各種借口阻礙實(shí)施單位使用項(xiàng)目資金。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付方式這一原則顯得尤為重要。

3.2明確界定項(xiàng)目資金的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國(guó)家制定的重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目實(shí)施方案，結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理實(shí)際，一般來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目資金開支的范圍可以界定為服務(wù)對(duì)象補(bǔ)助費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、藥品費(fèi)、耗材費(fèi)、誤餐費(fèi)、交通費(fèi)、宣傳費(fèi)、督查費(fèi)和其他費(fèi)用等9個(gè)方面。服務(wù)對(duì)象補(bǔ)助費(fèi)是指支付給項(xiàng)目服務(wù)對(duì)象的專項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)用，包括農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩補(bǔ)助費(fèi)用、重大傳染病病人醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)助和生活費(fèi)補(bǔ)助等；勞務(wù)費(fèi)是指支付給項(xiàng)目組織實(shí)施人員的加班等勞務(wù)費(fèi)用，包括外請(qǐng)專家勞務(wù)費(fèi)用；藥品費(fèi)是指項(xiàng)目實(shí)施直接消耗的藥品費(fèi)用；耗材費(fèi)是指項(xiàng)目實(shí)施消耗的直接材料費(fèi)用，包括醫(yī)用耗材、辦公耗材和其他材料費(fèi)用；誤餐費(fèi)是指確因項(xiàng)目實(shí)施需要統(tǒng)一安排誤餐的費(fèi)用；交通費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的交通費(fèi)用，包括租車費(fèi)、加油費(fèi)等；學(xué)習(xí)宣傳費(fèi)是指為保證項(xiàng)目實(shí)施開展的項(xiàng)目培訓(xùn)、會(huì)議及各種宣傳活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用；督查費(fèi)是指項(xiàng)目主管部門和技術(shù)指導(dǎo)單位對(duì)項(xiàng)目實(shí)施開展監(jiān)督檢查發(fā)生的費(fèi)用；上述未包括的專項(xiàng)用于重大公共衛(wèi)生項(xiàng)目開支的經(jīng)費(fèi)列入其他費(fèi)用。各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施方案有明確規(guī)定的，按實(shí)施方案規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；實(shí)施方案沒(méi)有明確的，按當(dāng)?shù)匦l(wèi)生和財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)開支，總額不得超過(guò)項(xiàng)目預(yù)算。

3.3使用專用報(bào)銷封面

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)賬時(shí)須使用“財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷專用封面”，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)辦人員和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字后按規(guī)定程序報(bào)賬。這是為區(qū)分項(xiàng)目支出和基本支出，完善項(xiàng)目資金支付管理，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，保證項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?、專賬核算而專門設(shè)制的報(bào)銷封面。使用專用報(bào)銷封面既方便會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部管理，又便于外部監(jiān)督檢查和考核評(píng)估。

作者：宋功義 倪世樹 單位：安徽省肥西縣山南鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院 安徽省肥西縣衛(wèi)生局

資金管理論文:企業(yè)社保資金管理論文

一、新形勢(shì)下企業(yè)社會(huì)保障金管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)社保資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重

目前，我國(guó)企業(yè)社保資金的監(jiān)管力度嚴(yán)重不足，社保資金管理的約束力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，導(dǎo)致企業(yè)社保資金擠占、挪用的現(xiàn)象屢見不鮮。出現(xiàn)這種情況是因?yàn)槠髽I(yè)在社保資金的管理中不但是決策者還是執(zhí)行者，企業(yè)不僅僅需要負(fù)責(zé)辦理企業(yè)職工的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)以及離職等各個(gè)險(xiǎn)種的辦理和管理，還具有審批的職責(zé)。政府社保主管部門的工作也一并被企業(yè)攬?jiān)谏砩?，企業(yè)對(duì)社保資金進(jìn)行辦理、管理以及審批等工作，使得社保工作很難建立起有效的監(jiān)督機(jī)制，社保資金管理工作缺乏公開透明的審批機(jī)制，使得企業(yè)社保資金監(jiān)管力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。2006年8月，上海市發(fā)生了一起37億的社保資金挪用案件，三個(gè)月后在浙江爆發(fā)一起超過(guò)一億的社保資金挪用案件，年底一起超過(guò)27億的社保資金挪用案件再次發(fā)生在上海。正是因?yàn)槠髽I(yè)社保資金監(jiān)管體制的漏洞，同時(shí)肩負(fù)審批和管理雙向職責(zé)使得在企業(yè)社保資金管理中出現(xiàn)擠占、挪用案件變得稀松平常，這些資金大量流損，造成了難以挽回的損失。社保資金的繳納者也就是成千上萬(wàn)的職工并不知曉這一挪用事實(shí)，對(duì)社保的監(jiān)督權(quán)力變成了一紙空談，社保的運(yùn)行現(xiàn)狀廣大群眾一無(wú)所知。企業(yè)在利益驅(qū)使和誘惑下，挪用社保資金的情況實(shí)屬平常。

（二）企業(yè)社保資金繳納核算方式以及管理方式缺乏完善的監(jiān)督體制

現(xiàn)今我國(guó)社保資金管理還沒(méi)有一個(gè)明確的預(yù)算體系，整體處于相當(dāng)分散的情況，執(zhí)法機(jī)構(gòu)缺乏對(duì)企業(yè)社保資金管理的約束和監(jiān)督。由于企業(yè)主要管理險(xiǎn)種是醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，其余險(xiǎn)種多由地方進(jìn)行管理，這種交錯(cuò)的管理模式使得企業(yè)在進(jìn)行繳納核算的時(shí)候收付實(shí)現(xiàn)制以及權(quán)責(zé)發(fā)生制交叉使用，繳納核算方式混亂的現(xiàn)狀使得企業(yè)社保資金管理極不明確，社保體系主次不分，在企業(yè)社保資金的會(huì)計(jì)核算體系中出現(xiàn)了其他獨(dú)立的保險(xiǎn)資金管理體系，甚至出現(xiàn)了虛假信息的情況。按照收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算本身存在資金消耗以及負(fù)債等時(shí)間差的問(wèn)題，例如企業(yè)的醫(yī)保資金的收入中包含了上一年醫(yī)保的負(fù)債，如果采用收付實(shí)現(xiàn)制核算繳納的方法，最后的會(huì)計(jì)報(bào)告將無(wú)法真實(shí)的反映企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀，換句話說(shuō)，也就是企業(yè)的收支現(xiàn)狀以及負(fù)債情況無(wú)法真實(shí)的通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)告體現(xiàn)出來(lái)。

（三）企業(yè)社保資金增值和保值渠道單一

依照我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)社保資金的增值、保值的方式只有購(gòu)買國(guó)債以及存入銀行兩種，而這兩種增值和保值的方式利率都較低，其保值和增值效果并不明顯，甚至在國(guó)家的通貨膨脹中還會(huì)出現(xiàn)減值的情況。尤其是最近幾年，我國(guó)通貨膨脹率在不斷攀升，銀行存款利率不斷下降，企業(yè)通過(guò)銀行存款或是國(guó)債等方式來(lái)進(jìn)行社保資金的增值或保值是很難成功的，甚至?xí)霈F(xiàn)減值的情況。而企業(yè)由于律法的限制沒(méi)有辦法通過(guò)其他有效手段來(lái)改善這種現(xiàn)狀，使得我國(guó)社保資金的增值、保值渠道單一，增值、保值名不符實(shí)。

二、新形勢(shì)下如何完善企業(yè)管理社保資金的思考分析

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理

因?yàn)樵谄髽I(yè)的各部門中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門占據(jù)相當(dāng)重要的地位，所以企業(yè)社會(huì)保障資金管理工作的加強(qiáng)依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度管理的不斷提升。為了建立起一個(gè)公平透明的社會(huì)資金管理機(jī)制，建設(shè)一個(gè)規(guī)范合格的社保資金監(jiān)管體系，企業(yè)應(yīng)該從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面著手。在部門崗位分工中將職員的職責(zé)區(qū)分清楚，明確每一位員工的工作內(nèi)容和職責(zé)，這樣才能在管理出現(xiàn)問(wèn)題的同時(shí)找到癥結(jié)所在，并及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督、審查和統(tǒng)計(jì)工作。只有明確每一位員工的工作職責(zé)，才能在日常的監(jiān)管工作中建立起具有約束力的管理監(jiān)督機(jī)制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，從而達(dá)到提高企業(yè)社保保障資金管理的最終目的。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的考核制度和監(jiān)管力度

在企業(yè)的社會(huì)保障資金管理過(guò)程中，對(duì)于違規(guī)違法情況一定要通過(guò)合理的考核制度以及管理方案來(lái)解決。

1、應(yīng)該在企業(yè)的社保資金管理工作過(guò)程中監(jiān)理企業(yè)規(guī)范化、合理化的管理體系，就社保資金挪用、擠占等違規(guī)違法行為一定要嚴(yán)懲不貸，并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化媒體以及廣播電視等傳統(tǒng)媒體廣為宣傳，曝光貪污社保資金的違法犯罪現(xiàn)象，讓社保資金的去向變得公開、透明。

2、需針對(duì)全部社會(huì)保障資金的使用與繳納實(shí)施專項(xiàng)管理,處理許多企業(yè)社會(huì)保障資金的問(wèn)題。另外，建立一個(gè)由多個(gè)部門人員共同組成的監(jiān)督小組，對(duì)企業(yè)社保資金管理工作進(jìn)行監(jiān)督。

3、充分發(fā)揮社會(huì)群體的力量進(jìn)行監(jiān)管,通過(guò)群眾的監(jiān)督和管理，讓群眾解除對(duì)社保資金去向不明的不安和困惑。

（三）采取多種方式運(yùn)營(yíng)社會(huì)保障資金

社保資金的增值和保值方案可是實(shí)現(xiàn)多樣化的經(jīng)營(yíng)模式，當(dāng)然前提是社保資金的安全和穩(wěn)定。針對(duì)社保資金的管理工作應(yīng)該建立一個(gè)完善的社會(huì)保障資金管理體系，通過(guò)多樣化的經(jīng)營(yíng)模式來(lái)最大化的實(shí)現(xiàn)社保資金的增值和保值。社保資金的管理和運(yùn)用能夠通過(guò)多樣化的經(jīng)營(yíng)方式有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，組成一個(gè)整體，創(chuàng)造出更多的利益回饋廣大的社會(huì)群眾，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、小結(jié)

我國(guó)社會(huì)保障制度的順利實(shí)施離不開企業(yè)社保資金管理的有序開展，只有不斷加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)資金的管理工作，通過(guò)科學(xué)、合理的手段來(lái)管理社保資金，建立起完善的監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)多種方式運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)社保資金的增值或保值，才能保證我國(guó)社會(huì)保障制度的不斷進(jìn)步。

作者：劉曉霞 單位：同煤集團(tuán)四臺(tái)礦社?？?