開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇中小企業內部控制論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

中小企業內部控制論文:中小企業內部控制論文

一、我國中小企業內部的控制現狀

日前，大力推進中小企業的可持續發展，已經成為各國共識。然而，在中小企業迅猛發展的今天，由于體制、傳統等方面原因，內部控制無疑成為了中小企業管理工作盲點。

1.控制環境不良。

控制環境作為內部控制基礎的所在之處，其優劣情況將直接關乎到企業內部控制的貫徹落實是否能夠順利，而內部控制的環境則主要包含企業管理層的品行、操守、價值觀、素質以及能力等等方面，管理層對于管理哲學、經營觀念的把握，企業內部規章制度、信息溝通體系以及業績評價機制等。首先，由于相當一部分中小企業的管理層內部控制意識相當薄弱，管理者受到文化水平以及視野等方面的限制，往往認為憑借個人的直接控制或者觀察就足以可以評價企業經營的完整面貌，認為內部控制制度是體現在書面上的制度規范，只有產品占領市場和擴大營銷才是維持企業的生存與發展之根本所在；其次，企業的經營者或者職工常常是與企業所有者關系較為親近的人員，他們十分容易團結起來進行艱苦的創業，然而企業內部容易因此而產生任人唯親的現象，部分人員甚至會無意識的憑借個人身份對制度與規則進行破壞；最后，多數中小企業經理人還無法肩負起自主經營、自負盈虧的責任，一旦出現問題就讓企業承擔損失，對于經理人本身的獎懲措施也相對較少。

2.風險管理不足。

從中小企業內控的現狀看，有些企業嚴重缺乏風險的控制意識及有效的風險管理機制，既沒有建立一個健全有效的風險預警系統，也沒有設置專門機構對企業面臨的風險進行管理。我國中小企業管理層在風險管理中普遍存在的問題主要有二：一是對現有市場缺乏全面的了解與認識，其結果往往導致經營者對于形勢盲目樂觀，一旦出現真正的風險，經營者缺乏應變能力導致內控失敗；二是管理層對于外部環境和經濟業務等變化缺乏預見性，這無疑會導致企業對于一些新業務沒能及時制定出相應的應變措施，由于無章可循，內部控制失去健全性。

3.控制活動不到位。

經調查表明，能夠單獨設置內部控制制度的企業相對較少，而且對于應該進行有效控制的很多方面，大多數企業卻從未進行有效控制。比如實物資產與貨幣資金的控制方面，經調查分別有15.6%和56.7%的企業未對貨幣資金或者實物資產進行有效控制。

4.沒有建立良好的信息溝通系統。

信息系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率以及效果，現有的內部控制制度是否有效，實施情況如何，存在何種問題，都應當通過溝通渠道向實施內在控制的上層管理機構進行傳遞，然而多數企業不重視有效的信息反饋渠道。

二、改善中小企業內部控制的具體措施

我國中小企業的內部控制一直被當作為企業內部事物來處理，然而對于內部控制缺乏認識的企業則一般是對國外或者大企業模式進行效仿，這些模式對于中小企業的內部控制有一定適用限制。發展中小企業內部控制可以從以下幾點入手：

1.發揮政府主導性作用。

發揮政府的主導作用主要可以從政策、法制建設、管理監督等幾個方面來入手，通過政策的宣傳來引導企業提高對內部控制的意識。進而使中小企業能夠明白建立起有效內控系統的真正意義所在、提升企業內部控制的積極性，通過法制建設來建立健全更加高效、透明、公正的市場競爭法則，通過監督管理來加強對于專業人才的培訓，從而規范內部控制過程。

2.加強風險評估。

COSO的報告認為，風險評估與風險管理是控制的關鍵要素。企業應當恰當分析自身的優勢及劣勢并時刻關注外界的威脅與機會，充分考慮自身的生存發展機遇，懂得適時規避戰略、財務、信息化等各個方面風險，運用風險評估方法、技術、程序等對企業可能面對的所有風險進行全面分析，判斷出風險性質與程度。

3.進行良好的控制活動。

控制活動是為應對風險而建立，風險應對本身則是一項控制活動。我們可以從財產保全、會計系統、授權審批等三方面控制著手。首先，企業的財產是內部控制主要管理對象，為確保財產的安全完整，關鍵要嚴格控制對企業財產的接觸與處置，通過建立資產定期盤點制度、妥善保管資料文件、準確無誤的記錄資產增減變動，掌握企業資產一手動態。其次，由于我國中小企業的固有特質，會計控制則成為中小企業內部控制制度的關鍵，因此對會計系統的控制具有一定的要求。企業該依據國家統一的會計準則與制度來制定關于本企業的制度，不斷的加強會計基礎工作來明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理的過程。最后，對日常的經濟業務行為則可以按規定的權限以及范圍自行處理，但應注意明確授權目的、權限職責權利應適當。

作者：黃璐赟齊心力單位：上海大學

中小企業內部控制論文:中小企業內部控制問題研究

摘要：

近年來，中小企業發展如火如荼并日益壯大起來，成為中國經濟不可或缺的鮮活力量。在中小企業蓬勃發展之時，不難發現其中有不少被現代經濟淘汰，沉沒于時代洪流之下，究其原因多與企業內部控制存在問題關系緊密。這些企業大多內部環境基礎薄弱，內部監督的有效性欠缺，內部制度不夠完善健全。本文特針對此現象，對中小企業內部控制問題展開思考，對其存在的問題給出改進建議。

關鍵詞：

中小企業；內部控制；對策

中小企業是萬眾創新的重要載體，在很多方面有著不可替代的推進作用，諸如可以改善就業環境、提供更多的就業機會、改善民生、促進技術創新、維護社會和諧等。作為我國最大的企業群體，中小企業是國民經濟的基礎性力量，得益于國家政策的扶持，注冊數量迅速增加，在沿海各省市發展如雨后春筍般，創造了超過半數的經濟總量。隨著市場競爭的進一步加劇，中小企業的發展速度減緩，一部分遭遇到瓶頸。如何改善企業的內部控制管理現狀，提高管理水平，成為了現階段企業急需解決的重要問題。

1中小企業的內涵

中小企業是基于企業規模，與大企業相對的一個概念。2011年6月18日，《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》由工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部聯合印發，根據員工數量、銷售額等指標，對各行業劃型給出了標準。中小企業自身有著獨特的優勢和特點：它們數量眾多，生產規模適中或偏小；在各行各業都有滲透，經營種類及范圍廣泛，對經濟增長貢獻巨大；結構和組織簡明靈活，對市場熱點反應敏捷；抵御市場風險能力較差，生命周期較短。

2中小企業內部控制問題現狀分析

2.1內部環境令人堪憂通過調研，大多數中小型企業是民營企業，創建者一人獨大，認為內部制度可有可無，制度的建立并不能對企業帶來直接的經濟效益?；谏倮U稅不交稅獲取最大利潤的目的，企業創建者排斥內部控制的約束，這樣從源頭上就不利于內部控制制度的建立和實施。很多中小企業的創建者并沒有意識到內部控制的重要性，少部分建立內部控制制度是為了應付檢查，走走過場，疏于對內部控制的重視。即使有相應的財務內控制度，在日常管理中也形同虛設。最終往往導致資產流向不明，會計資料不全，直接或間接地損害企業利益。

2.2財務人員配置不合理任人唯親是中小企業的一大致命弱點，放在財務上對企業更是毒瘤，必須挖除。不少中小企業存在著近親負責財務工作，會計人員流動性強，致使欠缺繼續教育經歷的會計人員占據財務崗位行使不合乎財務規定的行為，致使企業內部控制工作混亂不堪。

2.3不重視會計資料及檔案保管本著節約成本，應付檢查的不純目的，中小企業經營者對待會計檔案的態度不端正，輕視或忽視會計檔案保存制度。導致會計資料存放地點不固定，沒有專人保管，大量有價值的檔案毀損甚至丟失。企業損失的不只是經營者眼中的一堆“紙張”，而是失去了已經發生經濟事項的重要數據，對管理者日后做出正確的經營決策、實施有效的管理方針是致命的。

2.4監督機制不夠完善很多企業創建者為了達到利潤最大化的目的往往會干預會計工作，財務人員受到管理者的干預和阻撓，大多不敢違背其意圖，喪失對企業經濟活動進行監督的本職使命。內部審計是執行內部監督的一個重要方式?，F階段，我國中小企業開展內部審計的現狀不容樂觀，內部審計制度和內部審計團隊很多根本沒有建立，發展緩慢。有些中小企業的財務人員兼職審計，企業分配給內部審計人員的工作范圍十分有限，流于形式，沒能對財務工作形成十分有效的監督。

3解決中小企業內部控制問題的對策

3.1造就良好的內部控制環境企業領導者應塑造先進獨特的企業文化，將個人的目標與企業遠景目標相互協調整合，充分調動員工的積極性，建立“以人為本”的管理理念。以較好的待遇吸引優秀會計人才加入企業，提升會計從業人員的學歷素質，強化業務能力。針對會計人員普遍學歷水平低、專業職稱薄弱的特點，對持有會計從業資格證書的會計人員，每年定期開展會計人員繼續教育，夯實財會人員的業務水平。在實施會計人員繼續教育的同時，普及會計人員職業道德教育，督促其遵紀守法，通過學習國家的各項財務規章制度，意識到觸犯法律的嚴重后果，規范個人行為。

3.2建立電算化會計內部控制信息系統企業領導者要主動學習國內外成功的管理經驗，對任人唯親和崗位混淆的現象進行深入思考，走出經營管理誤區，健全各項內控制度。隨著會計電算化軟件的普及，中小企業亟待建立一套電算化環境下的內部控制制度。通過會計工作不相容崗位的分離，會計電算化系統授權給每一位財務會計人員不同的職能范圍，處理各自權限下的業務事項，相互牽制，營造良好的內部控制環境。

3.3建立風險應對預案據調查，很多中小企業領導者學歷不高，對于企業的未來沒有明確的遠景規劃，安于現狀，致使根本不去預估未來可能發生的風險。因此現實中，因風險管理薄弱，小型突發的風險就可以給企業帶來沉重的打擊，甚至瀕臨破產。針對此情況，鑒于中小企業大多規模較小、業務流程簡單的特點，對主要業務循環進行梳理難度不大，能夠明確各個風險點，針對突發情況給出應急預案，做到有備而來、萬無一失。日后，真正出現危機之時，企業便可以查找已經編入內部控制制度中的突發風險應對方案，對其做到從容化解，企業危機迎刃而解。

3.4成立多層次內部監督體系企業應設置內部稽核部門，嚴格監督企業內部控制制度的執行情況，這些專職人員應與其他業務相分離，具有一定的獨立性。還可在財務部門挖掘一位工作能力強、專業素質高的人員對各個經濟事務、各個部門、各個人員進行事后監督，并將監督結果定期反映至部門負責人。內部審計不可或缺，是內部控制監督體系中重要的一部分，其目的是改善企業的組織運營。企業經營者應授權并支持內部審計部門，給予充分的權限，保證內部審計調查取證工作順利進行下去。從傳統的事后審計向事前審計、事中審計延伸，從而提高企業業務的運營效率。內部審計人員需要有過硬的財務專業知識，最好也熟知審計和相關企業法律法規，只有審計人員的素質提高了，管理層才能對內部審計放心。

作者：何冰晶 單位：西安石油大學

中小企業內部控制論文:信息化環境下中小企業內部控制措施

中小型企業在我國企業中占絕大多數，對國家的發展和社會的穩定有著舉足輕重的作用，大大促進中國經濟的發展，為各地域各階層的廣大人民群眾提供了大量的就業崗位，解決了人們的生存生活的問題。除此之外，中小型企業還對我國科學技術的發展，提高我國的綜合國力起到不可或缺的作用。但是中小型企業的發展不僅僅依靠外部條件的配合，更重要的是完善內部控制的問題，以增加企業的競爭力，獲得更加廣闊的發展空間。

1信息化下小企業內部存在的問題

1．1無白紙黑字憑證帶來的數據安全問題信息化技術之下，人們的生產生活方式發生了翻天覆地的變化，企業的經營管理方式也發生了巨大的變化。所記錄的數據的存儲、傳遞的方式也隨之改變，數據由原來的紙上記賬變為了計算機會計報表，在紙上記賬，原來的數據、清理痕跡、修改記錄都會一目了然，但是在計算機上卻能進行無痕跡修改，最后人們只能看到最后的生成數據。在這種背景下，內部控制的主體有人變為了人、計算機、網絡和其他的信息設備，使得內部控制必須進行有計劃、有重點的監督。同時，企業不僅僅要關注現金資產的問題，還要關注信息資源的問題。這使得內部管理更加復雜。

1．2身份識別和對特權控制的問題在信息化的時代下，人與計算機有機的結合，關系越來越緊密，形成了一個人既相互結合的系統。特別是在會計信息化之后，人與計算機的聯系更加密切。但是電子計算機的數據容易受到病毒的侵略和破壞，在這種情況下，計算機如何識別人的身份就顯得尤為重要，萬一解決不好，很有可能出現企業重要的機密被人竊取甚至出現故障使得系統崩潰，給企業帶來巨大的財產損失。很多中小型企業的崗位分工不明確，制度規章形同虛設，就是擺設。除此之外，上級對下級管理過松，權力下放明顯，同一級別的人員的權利混淆，下級經常逾越自己的權利，使得中小型企業的權責分配存在巨大的漏洞。

1．3企業控制的風險增加會計信息化帶來了一系列的新出現的風險。例如：企業的所有數據都存儲在計算機之中，增加了企業人員利用計算機干一些不利于企業發展的事情的風險。還存在的是，企業之間的交易記錄及數據一般被儲存在中央處理器之中，但是如果病毒或者認為的破壞中央處理器，那么這個企業的所有交易數據都可能被別人掌握，給企業帶來巨大的安全隱患和經濟損失，數據一旦被更改，則可能是企業陷入萬劫不復的地步。因此，信息技術的發展，使企業的內部控制的風險大大增加。更值得注意的是，隨著信息的飛速發展，風險的未知性和不確定性與日俱增，主要原因有兩個，一個是系統本身的問題，另一個就是企業內部管理的問題。除此之外，中小型企業相較而言規模小，更加注重成本和效率方面的考慮，所以在信息系統的建立過程中往往不夠完善，也可能導致企業的內部管理出現較大的問題。

2中小型企業內部管理問題的解決措施

2．1完善企業的管理制度，加強企業權責分配一個企業，如果想要完善自己的內部控制，實現更大的經濟效益，就必須努力建立健全自身的規章制度，并且使之與現在的信息系統相適應，當然，中小型企業的規模較小，經濟實力與大企業相比任然有較大的差距，所以在信息系統的建立過程中，要結合自身基礎薄弱的實際情況，不能照搬國內大型知名企業的信息系統，更不能搞形式主義。完善管理規章制度，明確分工，不僅可以節約成本，提高經濟效益，還可以實現管理的條理化。除此之外，為了保證中小企業信息系統的可持續性，在建立信息系統時，應該將企業生產發展的各個環節都考慮進去，以保證企業的發展。還有一點要多加注意，中小型企業在任用員工方面必須多大型企業的主觀性更強，所以，在內部管理時，必須將員工的權利與責任進行嚴格的劃分，明確中小型企業員工崗位責任制，還要確定各階層員工的職責和考核方式禁止出現沒有操作資格的人員進行操作，以避免出現權力交叉或者混亂的局面。對計算機進行日常維護，避免出現病毒入侵而對企業的利益造成損失的情況發生。

2．2增強中小型企業員工的素質中小型企業的可持續發展，不僅僅要依靠信息系統的準確無誤，更重要的是員工的能力和專業素養，員工的工作能力是重中之重，只有具備了專業能力，才能扛起工作的重擔，保證完美的完成工作。相較之下，員工的工作素質則是必要條件，只有具備了專業素質，才可能更好的完成任務，所以，企業必須經常讓員工出去學習培訓，保證他們的工作能力和專業素質不斷提高，眼界不斷開闊，以更好的適應日新月異的社會。

2．3中小型企業的高層領導者的態度非常重要在信息化的條件下，中小型企業的內部控制問題要想得要有效的解決，那么高層領導者的態度無疑非常重要。只有得到領導者的支持，內部控制才能得到最大的完善，因此，企業高層要不斷適應新的時展需求，不斷更新自己的管理理念，真正意識到內部控制對于一個企業的生存發展的重要性，對企業的發展方向有一個大致的了解，以企業的現實條件為基礎，建立起適合企業發展的信息系統，保證內部控制的有效進行。

2．4保障企業的機密信息傳送的安全中小型企業在建立起自己的信息系統之后，并不是萬事大吉了，還要時刻保護自己的信息系統的安全，而其中的優秀便是信息的安全，包括信息在輸入、儲存、輸出三個方面。信息在輸入的時候必須仔細小心，按照系統設置的權限進行審核，以保證信息的準確性。在輸出的過程中要嚴格按照系統權限來執行，防止公司機密被泄漏，對企業的財產造成重大的損失。

2．5中小企業內部必須實行嚴格的監督企業在信息化前后的情況必須讓企業內部的審計人員知道的清清楚楚，讓他們明白本企業在信息化前后的區別，以便有計劃、有步驟的對企業進行審核。當然，與此同時，企業也可以通過社會的審計對本企業進行嚴格的監督，并且以此來降低企業在發展過程中的風險，提高企業的經濟效益和運行效率。進行嚴格的監督，也可以防止企業高層管理者運用自己手中的職權進行公費吃喝、挪用公款等對企業生存發展不利的事情。

3結束語

信息化在中小型企業中的運用，給企業帶來了巨大的挑戰，但是，在巨大的挑戰的背后也有著巨大的機遇，各中小企業要立足于自己的根本，合理運用信息化的優勢，嚴格的建立健全企業的規章制度，完善企業的管理方式，高層不斷充實自己，更新管理理念，不斷派遣員工外出學習培訓，提高工作能力和專業素質，讓中小企業內部的監督機制嚴格監督企業的發展過程，防止濫用職權的事情發生，起到監督機制應有的作用，為企業謀得更大的經濟效益。

作者：佘明英 單位：四川民族學院康巴經濟研究所

中小企業內部控制論文:我國中小企業內部控制的現狀及對策

一、我國中小企業內部控制中存在的問題

（一）內部控制觀念落后

以往的經驗告訴我們，企業管理者的管理意識對企業的發展具有決定性的作用，我國中小企業管理者大多對內部控制認識不夠，同時缺乏先進的管理理念。先進的管理理念能夠幫助管理者打破固有管理模式，拓展思維，指導企業持續穩定的發展。內部環境是內部控制中其他要素的基礎，現階段我國中小企業對內部環境的重視程度不夠，中小企業中往往各個部門分工不夠明確，部門職能沒有體現出來，作用也就微乎其微，這是由于中小企業的管理層構成所決定的，我國中小企業大多是民營，對企業經營管理意識不強，企業內部管理制度不能深入有效的實施，內部控制制度在實施過程中，沒有能夠貫徹到企業的各個部門。企業中如果缺少先進的管理理念，勢必影響企業內部控制的實施，也很難使企業在激烈的市場中擁有競爭力。現代企業所面臨的經濟環境日趨復雜，企業中出現了多種不同的利益群體，內部控制的有效實施能夠使各種利益群體的權利得到相互制衡，使企業內部各種利益群體的行為符合企業整體的發展要求，符合內部控制制度的要求，減少由于利益不均所導致的企業整體利益受損的局面的發生，更有效地控制成本，優化配置各種資源。

（二）風險評估意識不強

內部控制制度對于中小企業內部管理和發展的作用不同于以往的管理者的經濟決策，內部控制制度的作用不會在短期內得到體現，它往往需要一個比較漫長的過程，而這個過程卻被大多數的中小企業管理者忽略了。他們認為所謂的內部控制無非就是制定規章制度罷了，沒有必要對制定內部控制制度投入過多的資源，這種錯誤的觀念直接導致企業不具備規避市場風險的能力，在企業經營遇到問題時，措手不及，早早的以失敗收場。內部控制制度的確立，能夠幫助企業更好地進行資源的整合，將企業的管理職能下放到各個部門中，形成完整的內部管理體系，使企業有能力在風險來臨之前，對風險作出及時有效的分析，為管理者提供決策的理論依據，規避風險。

（三）組織結構不合理

企業的發展要求企業內部分工明確，職能清晰，而我國中小企業因規模，資源等問題，導致企業內部組織結構不合理，企業職能沒有做到有效下放，還是掌握在企業的管理者手里，企業內部部門和崗位設置缺乏合理性，部門之間沒有有效的溝通平臺，企業信息傳達不夠及時，信息反饋更是無從談起。這些都是我國中小企業在組織結構中面臨的問題。企業的組織結構不合理，導致了企業內部控制制度缺少有效的管理和監督，形同虛設，失去了其存在的意義。

（四）信息化水平低

隨著信息全球化進程的加快，信息技術已經滲透到了各行各業中，信息技術能夠有效提升企業的管理效率，強化企業的內控制度。大數據時代的到來，使企業在正常的運營和管理中，要面對大量的信息，包括企業內部的大量財物信息以及企業外部環境的變化信息。我國中小企業由于規模較小，資金有限，也就忽視了信息化對于管理的重要性。在實際運營中，大多采用傳統的人工采集，整理信息的方式，大大降低了工作效率，也不利于企業信息的溝通和共享，造成企業部門之間信息閉塞。對市場了解缺乏時效性，不具備根據市場變化及時調整企業經營管理策略的能力，管理者對于企業的整體情況也缺乏必要的了解。

二、建立和完善中小企業內部控制制度的對策

（一）優化內部環境，強化管理意識

企業管理者應根據企業的實際情況，制定切實可行的內部控制制度，明確企業中個部門的職責和權力，實現相互制衡，利益均攤，防止舞弊現象的發生。還要根據國家的相關政策以及制度實施過程中出現的問題，及時地對控制制度進行修改，從而保證制度的合理性和時效性。企業管理者要進一步強化自身的管理意識，不斷地學習和研究有關企業管理的業務知識，因為企業管理者的管理意識是優化企業內部環境的重要前提。企業的管理者的自身素質能夠直接影響企業的發展，企業內部控制的效果和效果，與企業管理者的控制意識和發展措施有著緊密的聯系，管理者只有提升自身的管理意識，完善自身的自我控制能力，加強對企業的內部控制的管理，才能夠從根本上將企業的內部控制順利實施，進而完成企業的發展。

（二）建立風險評估機制

中小企業要想實現長期發展，就必須強化企業內部的風險意識，自上而下，明確風險評估對于企業發展的作用，建立完善的風險評估機制，同時分配風險管理責任，設置專門的風險評估部門，對風險作出及時有效的分析，抓住風險能夠帶給企業的有利之處，規避風險對企業的不利影響，并制定出應急方案，風險評估報告要及時上報，以便管理者能夠對企業的整體情況有所了解，做出正確的經營策略。另外，企業還要組織風險評估部門，開展有關企業發展風險規避方面的專業知識，強化企業整體的風險評估意識，由于我國中小企業規模小，各種資源有限，往往承擔不起企業發展中遇到的風險，所以加強學習是企業成功規避風險和進行準確的風險評估的重要途徑。

（三）完善組織結構

中小企業的組織結構要根據企業的實際情況，對企業的管理職能進行下放，這也是企業管理職能充分發揮的重要前提，企業管理職能要根據不同的部門進行系統的劃分，并且要將職能和責任緊密地結合在一起，使各部門領帶在掌握一定管理職能的同時，也承擔著相應的責任，一旦出現問題，可以在短時間內找到問題的負責人，提高辦事效率。同時還要設置專業的管理和監督部門，科學地分配人力資源，劃分管理層級，使各部門形成相互制衡的關系，將企業看做是利益均沾的整體，另外，還要建立良好的上下級之間，各部門之間的溝通渠道，使內部控制制度的作用能夠充分實現。中小企業組織結構的合理性，將大大加強企業內部控制制度在企業管理中作用的發揮。

（四）加強信息交流，強化內部監督

中小企業要加強對信息系統的投入，強化企業管理，將信息化的管理系統引入到企業的日常管理當中，建立企業信息共享平臺，實現企業內部各部門之間的有效溝通，使企業管理者能夠隨時掌握企業的動態。專業的審計和監督部門要通過信息平臺對企業各部門的日常工作情況和企業整體的績效情況進行實時的監管，對企業中出現的問題，要隨時反映給企業的管理者，是企業管理者能夠隨時掌握企業內部的動態信息，對企業中存在的問題給出及時的處理意見，確保企業能夠有序穩定的發展。企業實現信息化管理將有利于內部控制制度的實施和監督。中小企業是國民經濟重要的組成部分，中小企業要想獲得持續穩定的發展，就必須規避企業內部管理中存在的問題，運用科學合理的手段，強化組織管理意識，優化企業組織結構，加強內控控制制度的實施和監督工作，與此同時，企業管理人員應該加強對風險的認識，將風險管理和內部控制進行有效結合，制定合理的風險控制策略，加強部門協作，體現以人為本，才能形成企業獨有的文化，并不斷發展、壯大，從而推動企業長期穩定的發展。

作者:胡月 逄艷波 單位:佳木斯大學經濟管理學院

中小企業內部控制論文:中小企業內部控制制度建設論文

一、中小企業實施內部控制存在的問題

很多中小企業因為受到資金薄弱、規章制度不健全等因素的影響，沒有建設專門的財務部門，由一人包辦企業的審核、出納、會計等工作。在中小企業內部控制中，普遍存在的問題如下所示。第一，企業缺乏對內部控制重要性的認識。中小企業的管理人員對內部控制存在誤區，將內部控制簡單的理解為內部會計控制，企業中僅有財務人員參與到了內部控制管理工作中，沒有將內部控制理念滲透到企業每個工作環節中。很多中小企業的領導是技術人員出身，在企業成立之初，只關注各項業務情況，忽視了使用現代化的管理方式對企業進行管理，企業渡過成長期后，中小企業領導往往不愿意建設完善的內部控制制度，擔憂內部控制制度會削弱領導的權力，對企業生產經營的靈活性產生影響，同時，使企業的管理成本不斷增加。第二，企業管理人員的素質水平尚需提高，缺乏完善的內部控制環境。中小企業管理人員受到自身文化素質等因素的影響，未能使用現代的管理方式對生產經營全過程進行監督，使企業的各項決策變為一言堂，未為員工營造善于進行內部控制的環境，缺乏對員工的制約和監管。企業在建設內部控制制度的過程中，對成本因素的考慮較多，沒有意識到內部控制制度在風險防范方面的重要性，缺乏對內部控制執行過程中人力、物力、財力的投入。第三，中小企業內部控制機構建設不完善。中小企業因為資金基礎較為薄弱、企業的規模小，更容易重視眼前利益而忽視了長遠利益，導致內部控制機構未設置或設置的太過精簡，崗位權責不清，內部控制實施具有較大難度。同時，中小企業缺乏明確的內部控制目標，實施內部控制的目標為提高企業資產安全水平、提高生產經營效率，在制度實施的過程中，應該由內部控制機構對制度的執行情況進行檢查。

二、中小企業內部控制制度的設計原則

中小企業實施內部控制有助于保護經濟資源完整性和安全性、避免管理漏洞的產生，提高會計信息的可靠性和真實性，使企業的生產經營活動不斷向正規化和合理化的方向轉變，避免因為缺乏完善的內部控制制度導致對企業經濟效益的影響。中小企業在設計內部控制制度時，應遵守以下原則。

1.與中小企業實際情況相結合原則。中小企業在設計內部控制制度時，應該在遵守國家相關規定的前提下，結合企業實際情況，保證內部控制制度的可行性和操作性較強。企業應該根據我國規定，綜合考慮企業組織形式、經營方式和生產規模等因素，對財務事項做出規定。部分業務量較小的企業，應該劃分明確的工作職責，提高內部控制水平。

2.明確崗位權責原則。企業應該結合管理模式建立內部控制制度，將企業生產經營管理工作劃分為若干個工作崗位，根據員工崗位的不同，劃分職責權限和工作任務，規范工作流程和各項業務規定，明確工作紀律、考核標準，提高員工工作的積極性和主動性，使員工的責任意識不斷提高，在保證工作質量的基礎上，提高工作效率。

3.靈活性和原則性相結合原則。企業應該結合國家相關規定實施內部控制，但是應該針對企業的運轉情況，在籌資、收入、投資和分配等不同管理環節，充分發揮內部控制的作用，保證企業各項程序和各項業務能夠密切銜接，避免因為職責不清導致工作互相推諉等問題。

4.重視效益原則。中小企業在設計內部控制制度時，應該重視成本效益，對企業的各項經濟行為進行規范，保證企業戰略目標的順利實現。企業管理人員應該通過科學的管理方式，以最小化的控制成本，取得最大化的經濟效益，具體來說，在應該考慮內部控制在運行與設計中，和成本、效益的關聯，尋找效益和成本的最佳結合點，對關鍵性的業務實施重點控制。

三、完善中小企業內部控制制度建設的方法

中小企業應該通過以下幾種方式，建設完善的內部控制制度。第一，轉變思想管理，提高對內部控制制度重要性的認識。企業在實施內部控制之前，應該從管理人員開始，轉變傳統管理，對內部控制的重要性進行充分認識，使企業的全體員工均參與到內部控制的建設過程中，同時，將企業的經營管理活動和內部控制相結合，通過內部控制，保證企業財務報告、資產安全等工作的順利實施，提高企業的經營效果和經營效率。同時，中小企業的管理人員應該不斷學習先進的管理知識和文化知識，在企業中建立完善的企業文化，樹立現代化的價值觀，提高自身的責任意識和風險意識。企業應該重視對員工的培訓，提高員工對內部控制的重視度，為內部控制制度的實施打下扎實基礎。企業應該通過建設、推行企業文化，轉變員工對內部控制制度的認識，配合激勵機制和考核機制，激發員工參與內部控制的主動性。具體來說，企業可以通過定期對員工進行培訓，提高其文化素質和專業素質，讓員工感同身受的了解內部控制實施的重要性，對內部控制在執行過程中產生的問題進行動態的評價和監督，同時，將評價結果與員工績效相結合，將物資激勵和精神激勵相結合。第二，企業應該根據內部控制的目標，對業務流程和企業結構進行設計，明確在生產經營活動中易于產生風險的關鍵位置。應該對企業的各項工作進行分解，提高自身的專業化分工水平，秉持節約精簡和互相協調的原則，對機構流程進行設計，在企業部門間、企業和企業間建立暢通的溝通渠道。此外，應該還應該根據內部控制，對可能面臨的各項風險作出評估，企業管理人員根據風險情況制定相應對策，不僅提高企業員工的執行力，還有助于在企業中建立暢通的信息反饋渠道，保證企業的信息真實、有用，及時發現內部控制中的潛在風險，對內部控制制度進行優化。第三，聘請專業人才，保證內部控制制度的實施效果。中小企業在實施內部控制的過程中，因為缺少相關知識，實施的效果較差，如果通過招聘高層管理人員實施內部控制，會造成實施成本的增長，因此，企業可以聘請內部控制方面的專業人才，指導企業進行內部控制制度建設。同時，中小企業還可以根據當地政府對中小企業的優惠政策，向社會專業機構尋求幫助，健全監督檢查機制，對實施效果進行動態監控。第四，提高員工素質，加強員工對內部控制實施的配合水平。內部控制由企業的管理人員和一般員工共同完成，因此，為了提高內部公職的直行效果，應該提高員工對制度實施的配合水平。中小企業管理人員應該秉持以本為本的經營理念，通過提高員工素質，提高各項內部控制工作的效果。企業應該結合員工優勢和劣勢，進行有針對性的培訓，為企業打造一支優質的人才隊伍，充分挖掘人才、利用人才，在工作中提高員工的道德水平、技術水平，激發員工工作的創造性和積極性。第五，重視對內部控制實施效果的監督和檢查工作。中小企業應該建立政府設計、外部審計和內部審計相結合的監督體系，將內部監督和外部監督相結合，以最小的成本，最大限度的貫徹內部控制制度。總之，中小企業應該通過內部控制對經營風險進行防范，保證企業的良性發展，在提高運營效率和運營效益的同時，保證各項戰略目標的順利實現。

作者:李學敏單位:唐山軌道客車有限責任公司

中小企業內部控制論文:透析中小企業內部控制困境及制度建設

摘要：在知識經濟到來的今天，影響企業經營的環境不僅日益復雜，而且越來越不穩定，市場競爭更是日趨激烈，如何增強企業的競爭實力，提高企業的經濟效益，成為企業最關注的問題。企業內部控制制度，是為企業適應生產經營管理的需要而產生的，是現代企業內部管理制度的重要組成部分。加強內部監督和管理，是提高經營水平和經濟效益，促進企業發展的根本措施。本文就中小企業內部控制制度建設的重要性，目前中小企業內控制度存在的問題和如何去建立有效的內部控制制度等方面，對中小企業內部控制制度進行了一些探討。

關鍵詞：內部控制內部控制制度內部制度建設

隨著市場經濟的發展，會計工作滲透到經濟活動的各個領域，會計信息也越來越成為政府管理部門、投資者、債權人以及社會公眾進行宏觀調控、改善經濟管理、評價財務狀況，防范經營風險、作出投資決策的重要依據。但是，在現實生活中，由于法制觀念的淡薄和監督機制的不健全，一些企業通過賬外設賬、會計信息假造等違法的會計行為:偷逃國家稅收，轉移國家資產、欺騙投資者和社會公眾，以達到種種非法目的。這些問題，不僅影響了會計職能的發揮，而且也嚴重危害了社會經濟秩序。針對當前一些企業內部管理松散，內部控制薄弱，會計信息失真的問題，新修訂的《會計法》的第二十七條中規定，各企業必須建立健全內部會計監督制度，而實施內部會計監督的關鍵就是建立健全內部控制制度。

一、當前中小企業內部控制方面存在的問題

1.企業內部控制制度的不健全

現在很多的企業內部控制制度都不夠全面，沒有覆蓋企業所有的部門和人員，沒有滲透到企業的各個業務領域和各個操作環節，從而使企業的會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，并以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。有一些企業人為地捏造會計數據，設置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。所有這些，都與企業內部控制制度不健全有密切的關系。

2.企業內部缺乏有效的監督機制

為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡如人意。有的企業雖然有內部審計，卻不能充分發揮其職能。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金等。

3.企業內控制度的行為主體素質較低、企業內部審計職能弱化

近年來，中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。有一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行。據調查，為數不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各個管理部門的績效。于是，各個管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。

二、完善中小企業內部控制制度的幾點建議

1.明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法

企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其優秀問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規定要由采購經辦人填寫請款單，供應計劃員(或供應部門負責人)審查請款數額、內容及收款單位是否符合合同和計劃，會計員審核請款單的內容并核對采購預算后，編制付款憑證，最后由出納員憑手續完整的付款憑證辦理匯款結算(出納員開出匯款結算憑證，還要通過會計員審核)，前后須經四人分工負責處理。而采購匯款的報帳業務，則規定要經過采購經辦人填寫報帳單，貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數量，檢查員驗收質量，以及會計員審核發票、帳單及驗收憑證后才能編制轉帳憑證報銷。

2.明確資產記錄與保管的分工

規定管錢、管物、管帳人員的相互制約關系，旨在保護資產的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作;銀行票據的簽發印鑒，必須有兩人分別掌管;向銀行提取較大數額現金時，必須由兩人以上對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責;倉庫材料明細帳要設專人稽核或另設記帳員記帳;管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調動工作時，規定要由主管領導指定專人或接替，并監督辦理必要的交接手續或正式移交清單。另外，現金收付的復核制，物資收發的復秤制、復點制等，也都是防錯防弊的內部控制制度。

3.明確企業財產清查盤點制度

為了保證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續盤存辦法核對庫存帳實外，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時處理發生的差錯。例如現金出納員除規定每日下班前要結帳清點庫存現金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現金及金庫管理情況的責任。

4.建立健全的內部控制體系

(1)建立組織規劃控制機制。某些相互關聯的職務不能集中于一個人身上，各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門間進行相互檢查。在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

(2)建立授權批準制度。應該對企業內部部門或職員處理經濟業務的權限加以控制。單位內部某個職員在處理經濟業務時，必須經過授權批準，否則就不能進行。

(3)實行預算控制。企業編制的預算必須體現其經營管理目標，并明確責權。預算在執行中應當允許經過授權批準對預算進行調整，以使預算更加切合實際，應當及時或定期反饋預算執行情況。

(4)實行實物控制。一是應嚴格控制對實物資產的接觸，如限制接近現金、存貨等，以減少資產的損失;二是定期進行財產清查，做到賬實相符。中小企業可以安排專門的部門和人員來實施內控監督和評價，提出建議，督促各個內控環節不斷改進控制，增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性，使企業干部職工積極參與到內部控制的體系中去。

(5)實行績效考評制度。為了實現既定的工作目標，應實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業管理和控制，以充分發揮各自的主觀能動性。各部門通過定期舉行績效考評會議，作為對其工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時期的工作成果，同時也是發現問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將部門的工作目標與個人工作目標緊密地聯系在一起，部門的工作目標也將通過個人工作目標的實現而達到。

5.完善企業的內部控制環境

控制環境要素很多，有價值觀、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學與經營風格、規章制度和人事政策等等。這些要素對于企業來說，不是短時間內就能改變或形成的。要改善企業內部控制環境，首先要做好如下幾項工作。

(1)要有明確的內部控制主體和控制目標?？刂浦黧w解決了由誰進行內部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。科學的企業組織結構在企業內部應包含四個層次的經濟主體，相應地，企業內部也有四種控制主體，即股東、經營者、管理者和普通員工。而這四種控制主體都有各自的控制目標，股東的目標是財富最大化，經營者的目標是不斷增加經營效益;管理者的目標是完成責任目標、獲得業務運行的真實報告;普通員工的目標是遵從企業的內部規章制度，不斷提高企業的生產經營效率。

(2)要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和整個公司活動實行監督的一種方法，包括很多內容:如制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等。要具有先進管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養和引進一批具有高素質、掌握先進的管理方法的人才隊伍，來改善企業的經營管理觀念、方式和風格，培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業文化氛圍。

中小企業內部控制論文:中小企業內部控制制度論文

「摘要中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。完善和加強中小企業的內部控制制度具有與大企業同等重要的意義。筆者從中小企業內部控制的現狀#提出了加強內部控制的措施。

一、中小企業內部控制的現狀

中小型企業由于其產出規模小、人員較少且一般身兼數職、資本和技術構成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內部控制的觀念，或者是將內部控制制度視為一紙空談，從而使內部控制成為中小企業管理工作的盲點。這無疑增加了企業的經營風險，減少了實現企業經營目標的保障。縱觀當今中小型企業在內部控制方面所存在的急待解決的問題，大致歸納如下：

（一）對內部控制認識不足，崗位設置缺乏牽制性

人是企業最重要的資源，也是重要的內部控制因素。中小型企業經營活動單一，經營規模小，人員配置不可能像大型企業那樣做到專業對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數職，造成崗位設置缺乏牽制性。譬如有的中小企業庫存材料的采購人、保管人甚至領用人都是同一人。而一些根本不具備從業資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，呆在中小企業的會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢，任人唯親使得內部控制難以正常開展。

人員素質、職業道德水平參差不齊，對內部控制認識不足在所難免。而長期以來無論是正規的會計學歷教育還是會計繼續教育，關于內部控制的內容都很淺顯而不系統，財務人員對內部控制知識也十分缺乏。有些會計人員缺乏從事會計工作應具備的基本知識與技能。有些會計人員雖然具有一定的業務水平，但由于忽視對新的業務知識及新頒布的會計法規的學習，出現賬務處理違反新會計法規制度對核算的要求。例如有的中小企業會計檔案無專人管理，出納可以輕易取得以前年度會計資料。這些無疑給會計基礎工作的內部控制順利開展造成了極大的隱患。

（二）所有權與經營權高度統一的管理模式使得中小企業管理缺乏內部約束性

中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，企業的投資者同時就是經營者，企業領導集權現象嚴重。一些企業領導“家長式”作風日盛，有的獨斷專行，搞“一言堂”，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。有些領導認為有了內部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內部控制制度成了給自己設立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內部控制的表面文章。一些企業之所以內部管理混亂，就是因為一些領導破壞如職責分離、授權批準等內部控制制度。企業管理者的自身問題，從而使得內部控制沒有被擺在企業重要的議事安排上。

（三）從內部控制目標上看，在會計信息、資產和經營活動三方面的控制缺乏有效性

1.會計信息失真現象普遍存在。財政部曾組織各地財政監察專員辦事處對159戶企業會計信息質量進行了抽查。抽查結果表明：不少被抽查企業的會計報表未能真實反映企業的財務狀況和經營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當嚴重。很大一部分企業及其領導為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。會計信息失真、做假賬已經成為全國性的普遍問題。中小型企業賬目不清、信息失真的原因主要有三：一是以達到偷逃稅金為目的。中小型企業因其規模小、業務量少、交易金額較小等特點，不易引起各檢查機關的足夠重視。有些企業領導無視國家法律的嚴肅性，忽視財務制度、財經紀律的強制性，懷著僥幸心理指使會計做假賬、報虛數，有的收入甚至不入賬，私設小金庫，最終以到達偷逃稅款的目的。二是以達到粉飾業績為目的。有些國有中小企業，為了年終向主管機關順利交差、完成上級下達的經濟指標，報喜不報憂，只好在賬目上做手腳。設置賬外賬、弄虛作假，造成虛盈實虧的假象，蒙混過關。三是企業財務基礎薄弱，致使會計信息失真。有的中小企業特別是私營企業的會計根本沒有會計資格證書，不具備起碼的會計基礎知識，難免賬務處理不出現錯誤，導致會計信息失真。

2.資產安全完整系數低。中小型企業因內部控制制度未被引起足夠重視，在資產管理上暴露出很多弊?。海?）對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。（2）應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆帳。（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。（4）重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

3.經營活動缺乏有效性和合法、合規性。我國企業上演了多年的“三國演義”，即1/3企業贏利、1/3企業虧損、另有1/3企業賬面基本持平但實際仍屬潛虧。企業績效低下與內部控制質量不高密切相關。中小型企業和大型企業相比雖有經營靈活多變的優勢，但在實力、資金及知名度上都無法與之抗衡，因此大多難逃虧損的厄運。而在貫徹國家法規制度方面，中小型企業較大型企業而言在進行經營活動時，更加缺乏合法、合規性。例如對現金的控制只考慮現金收支的量，不考慮現金收支的質，即現金收支活動沒有完全在合法狀態下進行；對存貨的控制只考慮生產對存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態下流轉。

二、加強中小企業內部控制建設的方法

（一）提高企業全體員工對內部控制的認識

企業內部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于整個企業的生產經營管理全過程，包括采購、生產經營、銷售、財務管理、研究開發、人力資

源等各個方面。因此企業的控制環境是由企業全體職工造就的，包括企業的領導、會計人員和所有員工。

1.提高中小型企業領導的管理素質

企業內部控制環境主要是企業的管理者所造就。內部控制是否有效，與企業領導是否重視、是否帶頭執行有很大的關系。提高企業領導管理水平和管理思想，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業內部控制制度得以正常發揮應有作用的關鍵。

要使企業領導明白，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系，使得企業財務和經營決策人在行使權力時多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序，才使企業資產多了一份安全、企業經營決策多了一份謹慎，從而使企業經營少了一份風險，企業目標的實現多了一份保障。

2.大力提高財會人員的業務技能和內部控制知識水平

作為企業會計控制的主體，會計人員業務素質和內控知識的高低尤為重要。針對目前中小型企業財會人員存在專業技術水平普遍偏低、會計基礎工作不規范、所披露會計信息不能真實反映企業財務狀況和經營成果等狀況，應從加強年度性會計資格認證制度管理上抓起，促進中小企業會計人員學習會計知識和會計法規，提高業務水平。而內部控制知識應作為會計人員繼續教育的必學內容，列入會計專業技術資格和各級職稱考試之中，從而使內部控制制度逐步深入到中小型企業會計人員的心中。

3.加強全體員工道德修養和內部控制制度教育

企業內部控制應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上，只有當企業中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內部控制才能更有實效。企業應定期對職工進行內控知識的教育，使每一個員工都有企業再小都應在內部控制制度的約束下開展經營活動的觀念；使每一個企業員工都要有內部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內部控制制度的牽制和約束。

只有將內部控制制度作為企業發展的一劑良藥在中小型企業內深入人心，建立起良好的內控執行環境，才能使廣大中小企業在內控的保護下健康、茁壯成長。

（二）在中小型企業中建立起行之有效的內部控制制度

1.結合實際，注意構建內控制度的成本收益問題

任何控制都要會發生一定的費用，同時，任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。從經濟角度分析，只有當內控帶來的收益大于它所發生的費用成本時，才是值得的。中小企業因規模大小不同，在控制系統上所能承擔的費用也不一樣。它們不同于大型企業需要構建一個龐大復雜的控制系統，而是只需要一個簡單的控制系統就可以較好地發揮控制作用。因此，應在實踐中逐步探尋一個內控效果與內控成本的合理結構比例。

2.著重解決企業內不相容職務分離的問題

不相容職務指集中于一人辦理時發生差錯的可能性就會增加的兩項或幾項職務。不相容職務分離指對不相容職務分別由不同部門或人員來辦理。如前所述，中小企業因其規模和人員數目的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務分離控制，增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；企業財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管；明確記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項經濟業務全過程或者在全過程的某幾個重要環節都規定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相制約的作用。

3.強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制

為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

4.利用外部監督、中介組織的監督，完善中小企業內部控制體系

財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業內部控制的了解、檢查與監督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力，加大執法力度，督促中小企業嚴格執行內部控制制度。

中小企業可以通過會計師事務所作為中介組織在執業中對其內部控制進行的符合性測試而產生的工作結果，了解自己內部控制中的不足，借此機會獲得改進內部控制的機會。

（三）從內部控制的目標出發，加強對會計信息、資產和經營活動三方面的控制力度

1.“不做假賬”是解決會計信息失真問題的根本途徑

針對愈演愈烈的全國范圍內做假賬成風、會計信息失真的現象，朱镕基2004年4月16日在考察上海國家會計學院時指出：實行社會主義市場經濟，需制定“游戲規則”并按“游戲規則”辦事，需培養大批高素質的會計人才?！安蛔黾儋~”是每個會計人員最基本的職業道德和行為準則。

在加強會計人員的專業技術水平和內部控制知識教育的同時，也要加強廣大會計人員的思想道德教育。會計道德自律是靠理念、傳統和教育的力量來維系的。要是使企業內部控制制度能夠得以落實，還必須依靠會計道德自律的力量。企業內部控制制度落實好壞與否，重要的還取決于會計道德自律水準的高低。從此意義上說，逐步提高整個會計隊伍的道德水準是實現“不做假賬”、會計信息真實有效目標的根本保證，也是執行企業內部控制制度的重要保證。

2.建立健全的資產安全完整維護體系

針對中小型企業在資產管理方面所暴露的幾點弊病，應采取行之有效的控制手段。（1）努力提高資金的使用效率。資金作為企業營運的基礎是企業財務管理的重要內容。把握資金的來龍去脈，對資金進行合理的分配與運用，對資金的調撥進行嚴密的權限控制，從而減少資金的流失。中小企業特別要注意對庫存現金的控制：核定庫存現金限額、不得坐支現金、做到日清日結、嚴防白條抵庫。（2）加強對應收賬款的管理。加強應收賬款管理是解決現今中小企業陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業應對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度，即根據應收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據合同等建立一系列的與工資

獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發生壞賬。對已經取得確鑿證據后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩的會計處理。（3）加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。（4）滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產物資的管理。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現的差錯進行及時正確的處理。

對財產的管理與記錄必須遵循不相容職務分離原則，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對交由一個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

3.加強企業經營活動的合規、合法、有效性控制

加強合規、合法性控制即是確保企業應遵循國家有關財經法律、法規的要求，保證每一項經濟業務活動都能夠在合規、合法的狀態下開展。加強企業經營活動的有效性控制即是在合規、合法的前提下，確保企業的經營決策、計劃能達到預定的目標，能增加企業的經濟效益和發展動力，逐步擺脫年年虧損的困境。中小型企業作為推動社會經濟發展的主要生力軍，有著旺盛的生命力和不可預料的發展潛力。隨著我國加入WTO和改革開放的深入，我國中小型企業將面臨史無前例的挑戰。內部控制制度作為企業發展和進步的生命線，是確保企業在當今競爭激烈的經濟浪潮中立穩腳跟的鎮海神針。希望更多的中小型企業能夠意識到內部控制制度的不可或缺性，不斷建立完善企業的內部控制體系，讓內部控制制度為社會主義市場經濟更加健康有序的發展保駕護航。

中小企業內部控制論文:完善我國中小企業內部控制制度的探究

【摘要】當前，我國內部控制相關的法律法規及相關政策一般都是針對大型企業，而針對中小型企業的法律法規較少。并且現有文獻的研究絕大多數研究的是大型企業、尤其是上市公司。因此，本文以中小企業的內部控制為出發點，首先介紹中小企業的概念和特點，其次引出中小企業內部控制的現狀，接著分析導致中小企業內部控制缺陷的原因以及實施內部控制的必要性，最后提出一些應對內部控制不力的措施，希望能夠完善企業內部控制治理，促進我國中小企業更好地發展。

【關鍵詞】中小企業；內部控制；框架體系

近幾年來，資本市場上企業財務造假的事件層出不窮，先有日本東芝從2008年開始持續財務造假，到2015年被揭露出來，一共虛增了1 518億日元，再有英國的TESCO集團涉嫌虛增2.5億英鎊的利潤，然后還有國內在香港上市的漢能薄膜涉嫌財務造假被香港證監會勒令停牌以及在創業板上市的欣泰電氣由于在IPO時涉嫌虛假記載財務數據被中國證監會要求退市。以上種種造假行為無不表明了這些上市公司的內部控制形同虛設，根本無法防范企業的經營和財務風險。上市公司既然如此，那么占我國所有企業比重超過九成的中小企業的內部控制問題不得不被重視。因此，筆者認為很有必要對中小企業的內部控制問題進行探討研究，并提出一些有建設性的建議。

一、中小企業的界定及特點

中小企業是相對于大型企業來說的，一般是指經營規模為中等及以下的企業。由于國家正大力扶持中小企業的發展，因此，與大型企業相比，中小企業有著其獨特的特點。

（一）數量很多且分布較為廣泛

根據統計，截止到2016年，我國的中小企業有數千萬家，占企業總數的99%。此外，中小企業分布在我國全國各個地區，其涉及的行業也是多種多樣。

（二）生存壽命較短，變動頻繁

“適者生存”這句話在資本市場中同樣適用，大部分中小企業的生存期并不長，原因在于其與大型企業相比缺乏足夠的競爭力，并且存在融資難和融資成本高等特點。同時，又因為其規模小經營靈活，很容易轉換經營范圍，所以變動較為頻繁。

（三）所有權與經營權高度統一

一般來說，中小型企業的所有者一般也是經營者，原因是規模不大，需要處理的事務并不多，企業的管理決策一般由所有者說了算。這種治理結構一方面可以減少由于信息不對稱和問題導致的隱性成本，另一方面也會降低決策的有用性，常常導致企業做出錯誤決策。

二、我國中小企業內部控制現狀

（一）管理層內部控制意識較差，崗位職責不明確

一般來說，我國中小企業的管理者學歷一般不高，也缺乏在大型企業就職的良好經歷。這樣的管理者通常更多地采取直接觀察或者通過自身的直接控制來考慮企業經營的最終結果，而忽視使用現代化的管理技能和方法來管理企業以及提高企業的利潤水平。根據相關報道和已有的文獻研究以及筆者在中小企業中的實習經歷發現，雖然絕大部分中小企業管理者都會制定相關的內部控制制度，但是其下屬各部門經理和職工甚至管理者自身很少具備內部控制意識，更別說真正的去執行企業內部控制制度。例如，有的企業為了提高企業的經營和處理事務的效率讓出納一個人負責日常收付款以及現金日記賬的登記，還有讓采購人員負責企業的采購業務和詢價，甚至生產部門在領用材料時根本不登記或者事后再登記。

（二）企業內部晉升和激勵制度不完善

一方面，大部分中小企業對部門負責人沒有完善激勵和約束機制，當企業因管理者決策失誤產生損失時，這些損失基本上都是由企業“買單”，當企業因管理者行為獲取超額收益時，相關負責人很少受到獎勵。由于企業所有者的利己行為，這些管理者很可能會通過職權做出一些傷害企業的事情，例如侵吞企業的資產或者收受賄賂來滿足自己的欲望，這就導致某些企業管理者更加不重視企業的內部控制建設。另一方面，中小企業在內部晉升方面的晉升機制也不完善，沒有統一的員工任用、培訓以及考核機制。

（三）財務人員的專業素養較低

中小企業尤其是小企業招聘的財務人員一般學歷不高，整體的專業素質較差。再加上很多地^的繼續教育不過是走走形式，財務人員對最新會計準則的把握和運用較差。這就導致了中小企業的賬務處理較為混亂，相當一部分都不符合法律法規的處理。例如，好多中小企業并沒有任用專門的人員來管理企業的財務檔案，甚至還有一些沒有權限接觸這些檔案的人也能隨意查閱。

（四）內部控制部門形同虛設，甚至沒有獨立內部控制部門

獨立的內部審計部門是實施內部控制的關鍵，他不僅可以提高中小企業的管理水平，還可以改善企業經營績效。然而，根據研究調查發現，絕大多數中小企業都沒有獨立的內審部門，就算是有，也沒有發揮出應有的作用。并且，內審部門的職員大多來自于財務部門，這些職員很少經過專門的培訓，也缺乏專業的素養，形同虛設。

三、目前中小企業內部控制存在問題的原因分析

（一）外部環境對中小企業內部控制的影響

首先，不同于大企業，中小企業一般來說在企業規模、資金、管理水平以及組織框架方面都與大型企業有著難以彌補的差距。因此，大部分中小企業沒有實力建立符合本企業情況的內部控制機制，多半是對大企業的內部控制制度照搬照抄，整個借鑒過來作為己用。這樣做的后果便是，企業各部門之間的內部控制制度效果不盡人意。第二，一直以來，我國中小企業管理者把內部控制作為一項內部事務，由企業經營管理者來制定，然而，我國絕大多數中小企業的管理方式還是家族式管理，這必然會導致我國中小企業內部控制的缺陷。

（二）成本效益原則的約束

當企業打算實施內部控制制度的時候，有一個問題他們必須要考慮：如何在實施內部控制或者實施多大程度的內部控制之后增加的企業收益和實施內部控制所需要的成本之間進行權衡。如果企業實施內部控制之后，獲取的利益大于支出，那么這項內部控制措施便是可行的。中小企業的管理者還需要決定到底要實施多少控制的措施，因為控制措施越多，就需要更多的人員和崗位，企業的成本必然要增加。進一步來說，過于復雜的內部控制制度也會降低企業日常運行的效率，同時也會增加企業的成本。而過于簡單的內部控制措施也不利于防范企業的管理漏洞和經營風險。因此，中小企業在實施某項內部控制措施的時候必然要權衡成本和收益。

中小企業內部控制論文:中小企業內部控制實施問題研究

摘要：中小企業在我國經濟市場中占有相當大一部分的市場份額，對國家整體經濟的發展有著十分重要的影響，能夠在同等市場中引起較激烈的市場競爭。中小企業的發展始終存在著一個較大的問題便是其內部控制問題，很大程度地制約了企業的持續發展。本文針對該現象進行了探討。

關鍵詞：中小企業；內部控制問題；措施

隨著我國經濟的迅速發展，越來越多的中小企業涌入競爭市場，中小企業在發展過程中所暴露出的內部控制問題對其發展有著十分不利的影響。企業的內部控制問題處理是否妥當，決定了企業整體的運行效率以及能否建立科學合理的管理體系，對該問題的研究，對企業的發展有十分珍貴的價值。

一、內部控制概述以及中小企業內部控制問題分析

1.內部控制相關概念概述

內部控制即企業在當前的經濟環境下，為了使企業的運行效率得到提高，并且能夠充分有效地利用企業所能獲得的資源，達成企業制定的經濟管理目標，而在企業內部實施的一系列調整、制約、計劃、控制和評價的方法。通過企業進行合理的內部控制手段，有助于企業完成自身所規定的經營目標，保障企業的一系列生產經營活動可以順利進行，確保企業能夠按照既定的決策以及發展方針切實執行。

2.中小企業內部控制存在的問題

首先，中小企業內部控制存在一個普遍的題便是企業內部針對內部控制沒有建立健全的體系制度。我國各個企業普遍存在企業同級部門間的溝通及交流不足的現象，各部門之間不進行充分的業務上的相互溝通，相關的企業內部信息只在部門上下級之間進行傳遞與溝通，使得企業內部橫向部門之間嚴重缺乏監督與管制。企業在這些方面缺乏健全完善的制度進行硬性的規定，無法有效約束某些管理者或員工對公司的利益進行損害?？赡軙衅髽I相關人員利用職務之便或對企業利益心懷不軌進而做出破壞企業正常發展的事情。企業的相關制度不完善，究其根本是由于企業對企業內部控制問題沒有抱有足夠的重視，這就直接導致了企業的財務管理無法正常進行，財會部門的工作分配混亂，使得工作效率低下，也不符合法律所規定的企業應有的部門制度，導致企業的會計信息會出現錯誤信息，對企業的發展沒有任何有利的作用。企業制度的不健全，很可能使企業出現嚴重的財務漏洞以及大量虛假的信息。中小企業由于企業規模較小，從而對內部控制制度的建立不予以足夠的重視，也沒有建立正規的相關部門，使得企業的內部控制問題愈加嚴重，最終影響企業的發展。

其次，企業的風險評估體系不夠完善也是當前中小企業普遍存在的問題。隨著當前社會經濟不斷發展，各企業都在不斷壯大自身的經營力量，導致經濟市場的競爭越來越激烈，使市場具有極度不穩定性，隨之導致的便是各企業面臨著越來越大的經營風險，使得企業隨時面臨著經濟利益受到損害的風險。企業為了保證自身在經濟波動中不受到過大的影響，需要建立完善的風險評估體系，最大程度地避免企業經濟損失。企業的內部控制便包括了企業的風險評估，并且是內部控制中必不可少的一部分。為了充分發揮企業內部控制措施的作用，企業要建立完整的風險評估體系，對可能發生的風險進行全面的預估，并針對不同的可能性采取不同的應對措施，做好萬全的準備，真正發揮風險評估的作用。中小企業對于風險的應對能力不管從綜合實力還是預防能力上都還較弱，無法對風險進行及時全面的預估，對風險預估的重要性意識也較為匱乏，導致中小企業在面對突如其來的經濟風險時，無法做出有效的措施來應對，最終導致了企業的利益受到嚴重的損失，甚至造成無法挽回的后果。

除上述之外，中小企業存在的內部控制上的問題還有最基本的企業對于內部控制的認識不夠全面，沒有意識到其重要性，直接導致了內部控制問題的出現。尤其是大多數中小企業對內部控制不具有科學全面的理解，只片面地認為內部控制只是企業對于內部運行流程的監督，對內部控制的認識只停留在書面的制度要求與控制上，認為內部控制尚不屬于中小型企業需要考慮的范圍內，只有在企業達到了一定規模后，在企業的業務流量到了較大的程度后才需要啟動內部控制模式。中小企業對內部控制錯誤的理解，直接導致了企業最基本制度的健全沒有得到保障，使企業無法順利地發展壯大。企業除了對內部控制的認識不足之外，部分企業對于企業的財務管理的重要性也沒有充分地認識到，會計及審計相關部門沒有認真地建立起來，使得企業的相關業務不能規范地進行，企業的經濟便無法正常地發展下去。

二、中小企業實施內部控制的措施

1.改善企業的管理思想，加強重視程度

我國中小企業要想改善內部控制上存在的問題，首先需要企業相關管理人員轉變原本的較為傳統落后的管理觀念，真正理解內部控制的內涵。中小企業在進行管理時，由于沒有現代化的管理理念與技術的指導，使得企業的經營管理成果無法得到準確的評價。中小企業正處于企業初步開始發展急需穩定的階段，需要企業盡快制造相當的收益以維持企業正常的經營，企業更多關注的是企業相關經營活動所需的成本以及所能帶來的收益，對于企業發展極為重要的內部控制常常忽略或者沒有關注到企業真正的內部管理上，只將內部控制注重在成本及經歷控制上，久而久之，在企業發展到一定規模后，企業的管理者沒有再順應企業的發展狀況制定新的發展規劃，管理思想相對于發展現狀變得落后。因此要改變管理者以往的管理理念，使內部控制能夠符合企業現狀并且順利進行。

2.加強中小企業文化的建設

企業文化是一個企業的發展標識，是企業精神凝固的象征，積極向上的企業文化有利于激勵企業員工，使其全心全意為企業的發展而努力工作。進行有效的內部控制也少不了企業文化的建設，因為要使企業內部控制能夠順利進行，不僅需要從根本上對員工的行為進行規范與約束，更需要為員工的精神提供有力的支持，為員工提供源源不斷的精神動力，才能從根本上使企業的內部控制得到有效的開展。

建設企業文化可以從多個方面分別入手。首先建立企業特有的企業價值觀，適時組織企業內部的文化培訓，讓企業員工切實將企業的價值觀滲透到自己的思想中，為了企業的發展獻出屬于自己最大的能力，將企業價值觀作為自己日常工作的思想動力。其次規范企業的各項制度，用明確的規定規范企業員工的行為，讓企業的發展穩定地持續下去。企業還需要將創新思想輸入到企業全體員工的思維中，鼓勵全員進行各方面的創新，從本質上貫徹企業的內部控制管理。

3.提高企業的信息化水平

目前世界經濟發展日益趨向信息化，中小企業要想快速適應當前主流發展趨勢并跟上經濟發展的腳步，需要提高自身的信息化水平，在技術上完善自身水平，才能在市場競爭中占據有利的地位。企業管理者要端正對于信息化管理的態度，根據企業的發展狀況，進行適當程度的信息化管理，對于信息化管理成果也要理智對待并及時改進不足之處。企業需要有效利用企業的發展資金，有效地進行信息化人才培養，科學地建設信息化企業。在進行信息化建設時，注意以高效實用為原則，避免不必要的資金浪費，培養出企業所切實需要的信息化人才。

三、結語

隨著經濟的發展以及經濟體系內各種理論成果的更新，內部控制逐漸受到企業越來越多的關注。有效解決中小企業的內部控制問題，能使其更加順利快速地壯大自身規模，針對企業的不同狀況制定不同的方案，使各中小企業得到本質上的發展，也相當于在一定程度上使我國的整體經濟都逐漸壯大。

中小企業內部控制論文:淺析中小企業內部控制存在的問題及對策

摘要：內部控制制度是西方國家一直以來就在實踐、發展的制度，其現在已經形成完善的體系，并引領著全球的中小企業進行內部的改革。內部控制制度的建立和實施對企業的管理、經營、風險規避和企業規模的擴大，都有重要的意義。本文將就中小企業的概況進行討論，分析存在的具體問題和主要的解決策略。

關鍵詞：中小企業；內部控制；存在問題；對策

目前我國的內部控制制度的發展還處于初級階段，中國經濟的發展和經濟的全球化，都要求中小企業完善企業內部控制制度。中小企業為了自身爭力的提升，在經濟發展的潮流中，保持前進，也都已經開始實行內部控制制度。

一、中小企業內部控制體系概況

現在，中國正處于經濟發展的高速期，中小企業是我國的基本企業，是我國經濟發展的重要部分，所以對中小企業的經營發展遇到的問題，我國十分的重視。中小企業面臨的主要就是制度、管理、決策、信用、風險等方面的問題。中小企業的危機中有一部分就是內部控制制度的缺失引起的。

中小企業的發展中要形成完善控制體系，對經營的效益性和財務的可靠性進行檢查、調整和制約。通過對企業經營的全方位監控，實現企業經營規范化管理。中小型企業管理的基礎就是內部控制。中小企業的持續發展，離不開經營效率和風險評估以及企業的市場競爭力的提升。中小企業內部控制體系的分析，對中小企業的經營和發展有重要的意義[1]。

二、中小企業內部控制存在的問題

企業管理的靈魂就是內部控制，企業的內部控制的缺失，會導致企業的經營和管理方面出現問題?，F在，中小企業的內部控制的執行存在問題，主要有：

（一）制度不完善

在現在的發展實踐中，很多的企業已經意識到內部控制制度的重要性，建立了企業的內部控制制度，但是其效果并不明顯，并沒有起到應有的效果，主要原因是其內部控制制度的建設并不完善，只是單純的模仿，并沒有深入學習，內部控制制度不是一些表面功夫，它涉及的領域較多，而且很多的優秀業務也要加入，否則內部制度的建立并沒有實際意義，也沒有滿足內部控制的全面性的要求。而且有些企業的內部控制制度是對其他企業的照搬，每個企業的經營情況不同，這樣照搬來的制度，并不符合你的企業的發展情況，也無法促進企業的發展，而且制度的執行確實沒有那么容易。

（二）職位設置不健全

之所以稱之為中小企業，主要是企業的規模相對較小，企業的人員少，職位設置上更是簡單，每個人的工作范圍比較大，沒有明確的分工。而且，職位的設置上缺乏聯系，不相容職位分離很難做到，所以各部門的工作秩序混亂，沒有明確的權責，管理不到位，企業的正常運行受到影響。中小企業的發展初期，一般都是家族經營的模式，這種經營模式可能會導致企業的團隊對內部控制的結構并不理解，對責任的分配更是復雜，對各個部門、結構的理解并不到位，影響企業的發展。

（三）內部控制意識淡薄

現在的中小企業經營的主要目的就是利潤，內部控制的意識并不明確，在進行決策時，往往是根據自己的主觀判斷，而不是根據經營中的數據和運營情況，這種決策就很容易有偏差，導致企業出現經營問題。

（四）風險控制體制不健全

中小企業的發展中，企業間的競爭、產品間的競爭都是很強的，對于企業的決策不能只是一個人的想法，要根據事實情況，這樣做出的決定才是安全、可靠的。企業對風險的規避只靠經驗是很難的，而中小企業就是缺乏這種對面臨的風險進行評估和防范風險的能力。

三、中小企業內部控制解決措施

（一）健全內部控制制度

現在國家對中小企業的內部控制制度進行規范，很多中小企業也建立了相應的內部控制制度，但是這種內部控制制度是不健全的，有些企業的制度也只是表面功夫，并沒有進行實際的執行，而有些公司運行后的效果也并不理想，企業并沒有完全重視。但企業的發展一定要健全內部控制制度。中小企業要認識到內部控制制度的重要性，而不是簡單的對國家制度的執行，這是自身發展的關鍵。對企業的內部控制制度的制定要結合實際情況，制定的制度要科學、合理、行之有效。企業的內部制度也要根據公司的發展歷程的不同隨時進行調整，不能一直使用同一內部控制制度。在企業的發展中，內部控制的合理，對企業的經營的效益性、資金的安全性和管理的高效性都有一定的幫助[2]。

（二）內部建設的健全

中小企業的管理要結合自身的業務經營情況，對企業的內部機構和管理進行制定，對職責和分工進行明確。企業的管理應根據國家的法規進行，對內部控制進行環境建設，內部控制機構的優秀為董事會。

中小企業的內部建設工作的開展可以從以下幾個方面進行，如機構的設置、職務的職權分工，根據相應的法律法規，并沒有具體要求內部機構的設置，但是不管企業采用何種內部組織結構都要使企業內部的信息能順利流通。更要以企業管理能力的提升為目的。

（三）不相容分離職務原則的推行

中小企業對不相容職務相互分離的原則進行推行后，因職務相容而產生的矛盾明顯減少了。也是由于這種職務原則的推行，企業的發展更加的良好了。對職務不相容原則的推行是企業的內部控制進行牽制的優秀[3]。

（四）提高中小企業的風險應對能力

中小企業設定的目標和發展方向要基于現在的公司發展的實際。對企業經營中可能出現的風險進行預判，對剩余風險重點分析，制定相應的風險防范和解決措施，有效的評估風險。

四、結語

全球經濟的一體化，使信息的溝通更加的便捷了，中小型的企業本就數量繁多，這樣其競爭就更加的激烈了，面對的困難和挑戰更多了。企業的戰略的實施就需要企業的內部控制機制的保障。本文通過研究發現，中小型企業的管理存在的問題比較多，需要企業不斷的改正自身的管理和實施不同的措施，實現企業的良性發展。

作者簡介：郭 彥（1974-），女，陜西西安人，現職稱：會計師，學歷：大專。

中小企業內部控制論文:中小企業內部控制環境建設研究

摘要：內控環境居于內部控制五大要素之首，是內部控制建立與實施的基礎。文章在調查分析晉城市84家中小企業內部控制環境現狀的基礎上，指出了內部控制環境存在的問題，從樹立并強化管理層內部控制意識、完善企業治理結構、優化法律環境以及健全人力資源政策等方面提出了強化對策。

關鍵詞：內控環境 晉城市 中小企業 問題 對策

一、引言

財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會聯合的《企業內部控制基本規范》中，將內控環境定義為能夠影響并約束內部控制系統建立與實施的各種內部因素。內控環境是一個企業的基調和氛圍，直接影響企業員工的控制意識以及內控的有效實施，其構成要素主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策和企業文化等。

改革開放以來，中小企業迅猛發展，據不完全統計，將近90%的就業崗位及50%的稅收收入來自于中小企業的貢獻，中小企業在我國國民經濟中有著不可忽視的作用。2015年政府工作報告中提出了“大眾創業、萬眾創新”的國家愿景，我國經濟步入了新常態，“大眾創業、萬眾創新”的新浪潮已然涌起，中小企業被看作我國經濟發展未來的中流砥柱。

晉城市中小企業在各項優惠政策和良好環境的支撐下，數量越來越多，規模也越來越大。其貢獻率占全市財政收入的40%，GDP的60%，企業從業人數的70%，農民人均收入的80%，中小企業已成為拉動晉城市經濟的一支生力軍，為促進社會和諧穩定和經濟快速發展發揮出積極作用。但其管理水平整體上仍存在一定問題，如管理較隨意、風險防范意識差等。究其原因，是由于內部控制不完善造成的。因此，要想讓晉城市中小企業在市場經濟的土壤中發芽、成長，必需讓其掌握生存之鑰――建立并有效實施企業內部控制。

二、晉城市中小企業內部控制環境現狀分析

為了深入了解晉城市中小企業內部控制建立與實施現狀，利用為中小企業會計人員培訓的機會和電子郵件形式對企業管理層相關人員和財務人員進行了相關問題的調查，共發出問卷100份，實際收回89份，剔除5份無效問卷，實際收回有效問卷84份，有效回收率為 84%。從被調查的企業性質來看，民營企業占59.52%，國企占11.90%，個人獨資占 17.86%，其他機構占 10.72%。從被調查的企業規模來看，企業規模涉及到 100 人以下的企業54家，占 64.29%，規模為 100 到 500人的企業30家，35.71%。從被調查企業所處的行業來看，樣本涵蓋了晉城市的 8個行業，包括 44 家制造業（占52.38%），6家金融業（占7.14%），8家房地產行業（占 9.52%），6 家交通運輸業（占 7.14%），服務行業等其他占 23.82%。樣本所涵蓋的行業較廣，基本覆蓋了規模不同、性質不同的行業，具有一定的代表性。

本次調查問卷的設計是以五部委于2008年6月聯合的《企業內部控制基本規范》中提出的內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五要素為依據，再結合中小企業的特點進行設計。五要素中內部環境居于首位，是炔靠刂平立與實施的基礎，結合中小企業的特點，主要圍繞管理層對內控的認識及重視程度、公司治理結構、法律環境和企業文化建設、人力資源政策四個方面來設計問卷并進行調查。以下相關分析數據均來自該調查問卷。

（一）管理層對內部控制的認識及重視程度

調查問卷統計結果顯示：在84家被調查者中，只有18家（占21.43%）對企業內部審計等規范性文件是比較了解的，其余66家企業（78.57%）均表示不清楚。由此可見，企業管理層對內控認識不到位，內部控制意識淡薄，沒有從思想上重視內控對企業發展所起的戰略性作用，這勢必直接影響到企業內部控制的執行效果。

根據管理者對內部控制的重視程度調查結果顯示，15 家企業（占 17.86%）公司董事會對企業內部控制非常重視；20家企業（占 23.81%）的管理層對企業內部控制不太重視，49 家企業（占 58.33%）對內部控制不是特別關注，只有不到20%的企業董事會對內部控制非常重視，超過一半以上的企業對內部控制缺乏相應的關注。由此可見，大多數管理層對內部控制缺乏全面系統的了解，即使有的了解一些，也只是停留在思想上，沒有落實到企業實際中，沒有真正發揮內控控制的作用。更有甚者，有些管理層頭腦中根本沒有內控觀念。

（二）公司治理結構

調查問卷統計結果顯示：62 家（占73.81%）企業董事會下沒有設置薪酬委員會、審計委員會等或者對應功能的職能部門，14家（占16.67%）企業表明不適用，只有8家（占9.52%）企業董事會下設置了薪酬委員會、審計委員會等組織機構。由此可見，晉城市中小企業法人治理結構不完善。

（三）法律環境和企業文化建設

法律環境方面，調查問卷統計結果顯示：僅有28家（占33.33%）企業建立了比較健全的法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度，而56家（占66.67%）企業尚未建立。具體表現為大多數中小企業沒有專門的律師，很少組織員工參加法律知識培訓，即使組織也僅限于最基本的法律常識，而且普遍認為重大法律糾紛的事前預防應重于事后備案。因此，晉城市中小企業非常有必要加強法律意識，建設和完善企業內部的法律環境。

企業文化方面，調查問卷統計結果顯示：有62 家（占 78.38%）企業設立了公司章程；22 家（占26.19%）企業未設立公司章程。這個結果表明，隨著經濟社會的發展，大多數企業建設企業文化的意識在逐漸增強，企業的管理層也普遍認為企業文化在企業管理中有著思想和精神的導向作用，良好的企業文化可以增強企業的凝聚力，有利于實現企業的經營目標，因此很多企業也出現了形形色色的企業文化，這樣可以推動內部控制制度的順利運行。

（四）人力資源政策

調查問卷統計結果顯示：有46家（54.76%）企業員工的報酬與期望相符合，并讓員工有積極工作的動力，有近50%的企業員工對自己的工資待遇不滿意，有近60%的企業建立了完善的績效評價和獎懲制度。這表明晉城市中小企業人力資源政策仍存在一定問題，尤其是在人員選拔、培訓、晉升以及報酬方面缺乏公平合理的政策和程序，這將影響員工的工作積極性。

三、晉城市中小企業內部控制環境存在的問題及原因分析

（一）管理層內部控制意識薄弱

良好的內部控制系統，可以及時發現并有效地防范風險，從而使企業能夠靈活應對市場變化，增強其市場競爭力。但是，從上述調查結果可以看出，晉城市大多數中小企業的管理層沒有意識到內部控制的重要性，甚至忽略了內部控制。究其原因：第一，中小企業管理層素質有待提高。晉城市中小企業管理者中，接受高等教育的人員很少，系統接受現代企業管理理論的人員也很少，管理企業主要靠經驗經營管理，導致其缺乏內部控制等現代管理理念。第二，中小企業從產生之日起就面臨諸如融資難，技術、設備、信息、人才等缺乏，生存周期短等先天不足，導致其缺乏長遠戰略規劃，為了追求短期利益而輕視見效慢的內部控制。

（二）企業治理結構不完善

完善的企業治理結構可以控制委托關系中人的道德風險行為和逆向選擇行為，降低委托成本；有效且公平地配置股東、董事、經理、雇員、債權人、供應商、政府、社區等各利益相關者之間的權力。但是，從上述調查結果可以看出，晉城市90%以上的中小企業沒有建立完善的治理結構。究其原因，晉城市大多數中小企業以單人業主制（所有權與經營權兩權合一式）和合伙制為主的特殊產權結構，導致了企業規模小、業務單一、聘用人員少等先天不足，沒有建立完善的股東會、董事會和監事會三會制度，董事會下也未合理設置薪酬委員會、審計委員會等組織結構，內審監督不力，內部制衡機制缺失，管理層權利過大，“內部人控制”嚴重。即使有個別中小企業設立了董事會制度，卻存在一人兼數職，崗位交叉重疊，分工不明確，職責權限不清晰等，難以為內部控制的建立與實施提供良好的組織保障。

（三）法律環境弱化

建立企業法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度能夠捍衛企業的合法權益，為企業經營活動提供法律保障，降低企業由于遭受法律風險而帶來的損失。但是，從上述調查結果可以看出，晉城市66.67%的中小企業尚未建立。究其原因，中小企業資源有限，資金緊張，考慮成本效益原則，法律環境弱化。

（四）人力資源政策不健全

人才是企業發展的優秀競爭力，高素質的、專業化的人才隊伍是推動企業健康、可持續發展的重要途徑。但是，從上述調查結果可以看出，晉城市中小企業由于自身規模小，平臺小，薪酬較低等，對人才的吸引力相對較弱，且由于沒有建立合理的職位晉升機制、后續繼續教育培訓制度等，導致人員流動性較大，人才流失嚴重。

四、晉城市中小企業內部控制強化對策選擇

（一）樹立并強化管理層內部控制意識

美國著名管理學家羅伯特?N?安東尼曾經說過，管理企業好比駕駛一輛車，車速越快，越需要好的控制系統。晉城市中小企業要想健康持續發展，必須強化內部控制。首先，國家應出臺相關政策，引導和推動中小企業加強內控建設?？上驳氖?，在大中型企業、主板上市公司內部控制建設深入落地的同時，小型企業的內部控制建設一直未脫離國家視野。目前，《小型企業內部控制規范（征求意見稿）》已，這一制度的出臺勢必填補“大眾創業、萬眾創新”浪潮下小型企業建立健全內部控制規范體系的制度空白。其次，組織培訓，使內控意識、內控知識滲入企業管理層乃至每一位員工。最后，綜合評估自身戰略安排、資源條件、管理水平等，明確相應的內控建設推進方式，真正把內控落地，使內控成為晉城市中小企業健康持續發展的一劑良藥。

（二）完善企業治理結構

晉城市中小企業要根據國家相關法律法規要求及結合自身業務特點，建立并完善企業治理結構。首先，有條件的企業應建立股東會、董事會、監事會三會制度，形成內部制衡機制，降低管理層凌駕風險。其次，具備條件的企業可以O置獨立的內部審計部門，檢查和監督內控制度的執行情況，及時發現并解決內控執行中出現的問題。最后，建立不相容職務相分離制度。晉城市中小企業應識別和分配業務活動中的不相容職務，合理劃分業務決策、執行、監督等方面的職責，避免一人多崗，避免職務交叉重疊，形成適當的職責分工。

（三）優化法律環境

晉城市中小企業應當加強法制教育，增強企業管理層及員工的法制觀念，依法決策、依法辦事、依法監督。有條件的企業可以聘請法律顧問，由其負責企業法律事務，合理保證企業經營管理合法合規。同時，建議企業建立重大法律糾紛案件備案制度，定期統計并分析發生的重大法律糾紛案件，以便企業能夠根據已經發生的法律案件為再次發生同類案件提供借鑒依據，進而完善重大法律糾紛案件防范措施。

（四）健全人力資源政策

晉城市中小企業應當健全有利于企業健康可持續發展的人力資源政策。首先，吸引、留用符合企業要求的人才，并不惜投資對員工進行后續專業技能等培訓，及時更新員工專業知識，提升其專業技能。其次，根據各職務責任，確定合理的績效考核、激勵機制，將業績和薪酬、職務晉升等掛鉤，最大限度地激發職工的工作積極性和創造性。最后，建立內部控制問責制，將內部控制流程具體落實到部門和人頭，并將內部控制的實施情況納入績效考核范圍，通過內部控制的績效考核制度來引導、促進企業內部控制的有效執行。

中小企業內部控制論文:中小企業內部控制存在的問題及對策

摘要：在市場經濟環境的競爭壓力下，中小企業要實現高效發展，可以考慮從以下幾個方面來進行改善，即環境控制、活動控制、風險評估、信息溝通和監督。本文挖掘中小企業現有的內部控制存在的問題，對這些問題形成的原因進行剖析并提出解決策略，希望能幫助提高企業財務報告準確性，使企業在合法經營的基礎上實現利益最大化。

關鍵詞：中小企業 內部控制 現狀

1前言

隨著內部控制環境的不斷轉變，同時為了實現管理層建立的內部控制目標，企業監督管理的重要性愈發顯得突出。當今企業內部控制的內涵正在逐漸發生改變，研究結果表明，目前我國很多中小企業內部控制管理薄弱，甚至處于失控狀態，部分企業面臨著崩潰。因此，對中小企業來講，迫切需要考慮的一個問題就是如何加強內部控制，這是使中小企業企業變得更具競爭力的重要途徑。

2內部控制的內涵

內部控制的起源可以追溯到《周禮》的記載：“慮夫掌財之吏，滲漏乾后，或者容奸面肆欺”，“出入以要會”，意思是是財務收入和支出是基于會計文書的，要防止管理財務的官員貪污、偷盜，就要采用內部控制，使用分工和內部控制評價互動的辦法。

美國反虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）COSO認為，對于企業而言，從前意義上的內部控制已經不適應時代的要求了，新的內部控制要求企業通過對企業內部的認知去找到企業發展的瓶頸所在，在快速變化的市場環境和經濟結構形勢日益復雜的情況下，企業管理需把要素和手段結合起來，確保企業各項活動實施，因此內部控制是成功實現企業自主創新的重要機制。

3中小企業內部控制存在的問題

3.1風險評估體系不完善

目前我國中小企業在內部控制體系建設還有很多缺陷，究其原因，首先是很多中小企業并沒有建立完善的內部控制體系，企業內部缺少風險評估專業人員，難以及時地發現企業經營中的風險；其次是當前我國很多企業對于風險評估重要性的認識嚴重不足，在風險控制方面投入很小，客觀上導致了風險評估缺陷的產生。這是大企業風險評估體系不完善、對市場缺乏認識，同時中小企業不重視風險評估造成的。中國中小企業很有必要建立一個完整的風險評估體制。

3.2信息溝通不暢

企業的信息開放程度，從某個角度上說決定著企業是否能走的長遠，企業信息溝通受阻，是未能建立開放的信息溝通渠道所造成的，而信息不暢通又會降低溝通的效率，使企業的經營管理無法順利進行，進而間接影響企業的經濟發展。中國中小企業內部控制薄弱，很多企業無法及時內控信息，使其不能充分發揮作用。許多中小企業沒有良好的信息反饋機制，導致員工不能積極參與組織管理。信息溝通不暢可能導致企業的風險越來越大。

3.3缺乏有效的監督機制

企業自身監管問題是一個重要因素，目前企業內部的監管無法體現應有的作用，內部審計與內部控制之間的關系互為補充，但是分工不明。人們常說對于企業的監管要“內外兼修”，即內部和外部并重。在內部而言，由于沒有一個完整的運轉體系，內部監督常常不能順暢運行，因而難以發揮作用。

4關于中小企業內部控制的對策

4.1建立風險管理數據庫

為了使得風險控制系統發揮作用，企業必須了解風險，建立風險管理數據庫，有了充足的信息，才能對企業的定性或定量風險進行評估。并且管理人員應承擔風險，在從事企業活動時提醒注意事項，并提出意見給每個員工。在對員工的培訓結束后，要讓員工意識到企業各方面風險管理的重要性。

4.2拓寬信息溝通渠道

實現企業的高效管理首先就要求企業內部人員團結一致，積極配合管理人員，將信息溝通的渠道打通、擴大，實現經濟效益提升。中小企業要提高積極溝通的意識，多開展會議、培訓等面對面的交流，使員工能夠及時更好地溝通；其次，中小企業要加強溝通技巧，如書面溝通技巧等，可以避免不良信息的傳播，同時企業可以引入EPR系統，從而起到較好的控制風險的作用。中小企業應及時、完整、準確地收集企業管理信息，確定信息和通信建設的標準及未來計劃，確定通信方式和方法，實施信息披露制度，建立信息系統和總體應用控制。為了能夠實現內部控制的渠道暢通，中小企業還要將信息與管理融合起來，信息傳播的有效性和及時性能夠幫助實現企業溝通渠道順暢，并為企業的應對突發事件管理提供更為便捷的通道。

4.3建立獨立的審計部門

為了讓企業有更好的發展，實現企業經濟效益快速提升，要求企業審計部門對各部門人員進行評估和監督。中小企業的內部控制的順利進行，是建立在較完善的部門管理制度基礎上的，同時，對企業內部人員的監督也是不容忽視的，因為往往是內部人員更容易被忽視，內外結合才是企業實現經濟發展的有效手段。這才能使得企業的內部控制以及外部控制能力不斷得到提升。

企業內部管理的重要性使得企業審計部門人員要具有較強的獨立性與管理經驗。在中國，只有實現企業的獨立發展才能形成獨具特色的企業，企業各個部門之間要有聯系但是也要有獨立性，尤其是審計部門、財務部門、稅務部門，這些部門之間相互依存、相互監督，這才能實現企業良好發展。如果發現企業內部有任何不良情況，則要求這些部門迅速對情況進行了解，并提出解決方案。

5結論

隨著越來越多的中小企業的涌現，社會競爭也越來越激烈，在管理中存在著很多的問題。在這種情況下，完善內部控制體系，可以很好地掌控企業的財務風險和經營風險，保證中小企業更好的生存下去。本文針對中小企業內部控制所面臨的問題提出了一些建議和應對措施。我國中小企業應按照自己本身的實際情況，制定符合企業現狀的內部控制方案，并在內部控制方面不斷創新。我國中小企業還要認真尋找自身存在的問題，并在此基礎上提出科學、有依據的解決方案，這樣企業的經濟效益將會有所提高，最終實現企業的可持續發展，社會主義市場經濟秩序也會得到相應的提升。

中小企業內部控制論文:風險管理視角下中小企業內部控制相關問題探討

摘 要 內部控制是為了降低企業各種風險而開展的一系列活動，加強內部控制對促進企業的發展有重要的作用。本文從風險管理的視角下，首先闡述企業現階段內部控制的情況和存在的問題，在分析企業內部控制的成因，最后有針對性地提出一些完善企業內部控制的有效策略，希望能促進中小企業的可持續發展。

關鍵詞 風險管理 內部控制 現狀 成因 策略

一、中小企業內部控制發展現狀

我國的內部控制體系處于發展階段，對于中小企業內部控制的流程、評估和效果等方面有相應的規定，內部控制管理也取得了一定的效果。但是中小企業自身存在很多的問題，比如規模小、風險防范的能力弱、內部控制體系不完善、風險控制意識不強，信息透明度低等。

（一）披露內部控制信息的載體

中小企業披露內部控制信息的載體主要有董事會，監事會，附件、內部控制自評報告和審核機構審核報告等。董事會報告是內部控制信息披露的一個重要的載體，可以通過董事會的報告了解到公司是內部控制信息的大體框架和基本設置。大部分上市公司是在監事會報告中“監事會就有關事項發表獨立意見”的部分中專門設立了關于“內部控制制度情況”披露的相關意見。附件、內部控制自評報告和審計機構審核報告是信息需求者獲取企業內部控制信息的一個重要途徑之一，但是，附件和審計機構的審核報告很少涉及企業的內部控制，主要是因檣蠹票ǜ孀齔齙拇蠖嗍俏薇A粢餳，假如審計機構較多的反映企業內部控制方面的問題，表明企業的內部控制管理不夠完善，存在的問題比較嚴重，導致審計機構單獨對企業的內部控制提出意見。

公司的治理結構是披露企業內部控制信息的另一個重要載體，良好的公司治理結構有利于充分發揮內部控制對企業的重要作用。構建一個高效系統、科學先進的公司治理結構，保障了公司內部控制信息披露的完整性、真實性和有效性。加強內部控制有助于落實管理層的決策和指令，內部控制制度需要科學的公司治理結構的支持，比如，很多企業在公司的財務報告中都介紹了公司的治理機制，其中包括了薪酬計劃、獎懲機制以及治理結構層次等，這樣，外部就可以從中獲得關于該企業內部控制的主體、流程、風險控制和利潤分配等方面的有效信息。

（二）內部控制信息披露的組成要素

內部控制披露的主要內容包括內部控制的環境、風險評估、信息與溝通以及控制活動等。

第一，內部控制的環境。公司的組織結構、治理結構、對管理層的能力的重視程度、管理層的參與度，領導的理念以及權責分配等方面的情況，都是企業內部環境的重要的組成部分?，F階段，很多企業都披露的內部控制信息的涉及面很廣，但是，仍然缺少諸如人力資源政策和程序、社會責任等方面的內容，企業應該增強對內部控制環境信息披露的全面性和完整性。

第二，風險評估。企業要根據制定的目標來進行風險評估，明確風險點，以及時進行風險控制，降低損失。目前，極少數公司在披露的內部控制信息中涉及風險評估的內容。

第三，控制活動。內部控制活動貫穿企業方方面面的活動，比如會計系統、授權審批流程、績效考評、獎懲機制等。很多公司往往簡單化地把對會計信息系統的控制等同于對整個公司的內部控制。雖然會計系統控制是企業內部控制的重要關鍵環節，但是因為企業內部缺乏風險評估，而且控制活動僅僅是為了滿足基本需求設立的，缺乏足夠的科學性和合理性，不利于提高企業控制活動的效率和質量。

第四，信息與溝通。信息與溝通要素是指進行確認、獲取和交流信息的一系列系統，貫穿于內部控制的其他組成要素中。很多企業忽略了對相關信息的收集，更缺乏對保障信息安全的系統、授權交易的程序和保管記錄文件的系統的了解，也不夠重視對信息與溝通的情況的評估。

第五，內部監督。內部監督主要就是評估公司內部控制的工作效率和質量的一個過程，其中包括了持續監督、獨立評估和定期監督、缺陷報告等內容。很多企業在披露內部控制信息的過程中雖然包括了內部控制的整體情況和效果，但是缺乏對缺陷成因的分析，更不用說提出相應的整改方案了。

（三）內部控制存在的問題

隨著我國市場環境和相關法律法規的不斷完善，企業也更加重視披露內部控制信息的重要性，也不斷地增強內部控制信息披露的科學性和規范性，但這個過程中仍然存在著許多的問題。比如，不能正確認識內部控制，加強內部控制的意識薄弱；披露的信息不全面等。

二、中小企業內部控制問題的成因

（一）內部控制水平不高

中小企業的發展規模小，層次低，競爭力較弱，內部控制管理水平低，導致暴露了很多問題。很多中小企業沒有形成專業化分工，其中大部分屬于勞動密集型產業，規模小，創新能力較低，不利于提高企業的發展水平和競爭能力以及企業內部控制機制的高效運行。大部分中小企業缺乏具有自身特點的企業文化，沒有以企業長遠的戰略目標為依據，把內部控制的建設和企業的文化結合起來。

（二）缺乏足夠的內部控制人才

企業內部控制管理工作的專業性要求很強，因為其涉及控制環境、風險評估以及控制活動等多方面的內容，但從整體來看，目前中小企業缺乏足夠的內部控制人才，這不利于企業內部控制工作的有效開展。很多中小企業在成立初期，往往采用的是家族制的經營模式，隨著企業規模的擴大，顯現出很多問題。先進的現代管理理念的缺乏，導致不能認識到內部控制、風險評估和企業發展之間的密切聯系，不利于企業的可持續發展。

（三）內部控制模式不科學

目前，缺乏符合中國國情和我國中小企業規模以及產權性質的內部控制模式。我國企業的內部控制發展起步較晚，多是借鑒美國的基本框架以及模式，把原本適應于上市公司的模式應用于中小企業，加上我國的政治和經濟體制有別于西方，在我國以政府為主導的市場經濟體制中，這種內部控制模式難免會存在很多問題。

三、風險管理視角下中小企業加強內部控制的有效策略

（一）優化內部控制環境

內部控制的控制環境是其他要素的基礎，要同時重視內部環境和外部環境。中小企業在設計內部控制制度設計時，要重視內部環境，包括企業的組織結構中是否包含了授權和責任的關鍵領域和建立適當得到報告流程，內部控制有關部門之間的獨立性等，還要重視企業的外部環境，包括政府與社會文化對企業內部控制工作的影響，把社會結構和社會文化對企業的影響考慮在內，使企業的內部控制工作得到有效落實。

（二）加強風險評估

中小企業要加強對內部控制的風險評估，提高風險評估能力。根據企業的實際制定戰略目標，識別風險，并針對目標確定的風險類別選擇有效的策略進行風險控制。企業還可以設立一個專門的風險評估機構，使其融入企業要的日常管理工作中。

（三）加強信息溝通

中小企業應該順應時代的發展趨勢，提高經濟活動的信息化管理水平。增強對相關信息的識別、掌握和溝通的能力，以提高企業的經營效益。中小企業應該構建良好的信息交流平臺，促進信息的傳遞，實現信息共享。

（四）完善內部牽制和監督機制

企業的內部牽制和內部監督機制相互交融、相互促進。這種機制是企業評估內部控制工作效果的一個持續過程。在企業的日常經營活動中，內部控制離不開內部牽制和監督機制。中小企業應該把內部牽制和監督作為內部控制工作的優秀，制定好相應的制度，并切實采取相應的措施，同時更要借助外部的監督力量。

（作者單位為武漢鑫福星珠寶首飾有限責任公司）

中小企業內部控制論文:淺談中小企業內部控制的問題和對策

摘 要：內部控制作為現代企業管理的重要手段，在我國逐漸得到應用，但在中小企業中存在一系列問題并亟待解決。本文首先簡要介紹了內部控制的內涵，然后指出了我國中小企業內部控制存在的問題，最后提出了解決中小企業內部控制問題的對策。

關鍵詞：中小企業；內部控制；對策

一、內部控制概述

內部控制是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守、由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序[1]。內部控制由控制環境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統和溝通、控制活動、監督五要素組成。建立健全內部控制機制能夠加強企業管理，對外能夠提高會計資料的準確性和可靠性，保證審計工作的順利進行，對內有利于貫徹執行方針政策，保證企業財產的安全完整，提高經濟效益。

中小企業是國民經濟的重要組成部分，靈活性高，便于推行內部控制機制，但中小企業管理尚不成熟，其內部控制工作也出現了一系列問題。

二、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制和風險管理意識不足

大多數中小企業的管理層沒有認識到內部控制對企業管理的重要性，他們認為內部控制工作繁雜，還需要設置專門的部門及人員，增加管理費用，中小企業沒有充足的人力、財力及必要性實行內部控制；其次，管理層更關注企業當前的效益問題，認為只要企業運行狀態良好，就說明企業管理機制沒有問題，就可以繼續擴大生產、增加利潤，也就沒有必要進行內部控制，甚至認為進行內部控制會約束企業的發展。這也體現了我國中小企業的風險管理缺失，內部控制是防范風險的有效做法，而中小企業一味追求短期利益，忽視內部控制，一旦風險發生，由于沒有內部控制機制，中小企業只能接受風險帶來的損失。

（二）內部控制制度不健全

部門中小企業雖然建立了內部控制機制，但仍不健全。有的中小企業內部控制只局限在財務部門，只對會計信息進行內控，而真正的內部控制應滲透到企業各個部門和各個流程中，對企業所有的經營管理活動進行控制；核算機制不規范，部分人員捏造會計數據、進行舞弊行為，造成會計信息失真；對各部門、各流程的內部控制缺乏系統性，造成內控整體效果變差。

（三）監督機制不健全

我國內部控制的監督機制包括自我檢查、內部會計監督、內部審計監督、外部審計監督。大多數中小企業都比較重視自我檢查及會計監督，因為涉及到企業及自身的利益。但是由于中小企業數量多、規模小，對中小企業的外部審計不能做到徹底全面的監督，這也使得內部審計失去了動力。因此，部分中小企業內審監督機制薄弱，如沒有內審機構，或者內審機構缺乏獨立性，不能清晰地進行會計和審計的工作，或者流于形式，甚至受到管理層的阻礙，實際中得不到應用等。

（四）管理人員素質較低

我國中小企業中，大多數由個人創業產生，這些人憑借自己對市場的理解及自身的經驗一步步發展企業，他們認為依靠自己的直覺和經驗比建立內部控制機制更簡便易行；其次，他們認為通過內部控制使會計信息更透明，可能會損害了自己的利益，因此會阻止內部控制在企業的實行；另外，家族式中小企業還會聘任近親擔任管理層人員，企業缺乏具有創新性或能力高的管理人員，內部控制受到近親關系的影響，其作用也不能完全發揮。

三、解決中小企業內部控制問題的對策

（一）提高對內部控制的認識，增強風險意識

企業管理層要認識到內部控制對企業管理的重要作用，加強對內部控制的重視，大力宣揚并帶頭執行內部控制機制，并采用相應的措施保證內部控制的科學性，保證內部控制落實到企業的每個人員、每項工作。同時，中小企業還應增強風險意識，財務部門應保證會計資料的準確、真實，并根據財務信息控制企業的經營活動，發揮會計的監督和管理職能；其他部門應根據風險管理原則，建立風險預警機制，確定風險應對措施，從而進一步完善內部控制機制。

（二）健全內部控制體系

中小企業應從實用性、經濟性角度出發，健全內部控制體系。首先，應健全授權與分權機制，企業權利不能集中于少數幾個人中，而應合理授權，每個部門都應當擁有自己的權利，不同的權限不能集中于一個部門或負責人當中，企業也應做好分權工作，不同部門做好批準控制，且各部門之間應互相監督，保證業務合法合規。另外，在財務方面，企業應加強預算控制，且業務批準后對預算進行動態控制，企業還應加強實物控制，一是加強對現金等的控制，核定限額、不坐支現金，提高資金使用效率，二是對存貨等進行控制，及時對庫存進行清點盤查。

（三）建立有效的監督機制

中小企業應合理設置內部審計機構，并保證內審機構的獨立性，不僅各個部門要在內審機構的監督下保證工作的有效性，管理層及主要負責人也要積極配合內審機構的監督工作。內審機構的人員組成應盡量規避近親，且應具備較高的專業素質和職業素養，對管理層近親人員也要執行監督檢查工作。同時，企業要不定期檢查內部控制的工作，對執行效果較好的部門或人員進行獎勵。有能力的企業還可以請會計師事務所對企業進行外部審計，檢驗自己的工作結果，了解加強內部控制的進一步措施。

（四）提高管理人員素質

中小企業應擺脫任人唯親的用人機制，通過外部招聘的方式，選用適合企業的具有較強工作能力和創新意識的高素質人才。另外，要加強對員工的培訓，只有員工接受了新技術新思想，才能給企業發展注入活力，員工對工作的責任感增強，也會配合和推進內部控制工作。企業員工素質提高才能更好地進行管理，對提升企業效益和促進企業發展具有重要意義。

四、總結

中小企業是我國市場經濟的主要參與者，而完善內部控制機制是中小企業可持續發展的保障，也是我國經濟發展的關鍵因素。隨著我國經濟的發展及市場的成熟，我國中小企業將會逐漸意識到內部控制的重要性并加快內部控制機制的建立健全，相信中小企業的發展前景將會更加廣闊。

中小企業內部控制論文:淺議中小企業內部控制常見問題

摘要：我國中小企業發展迅速，成為推動國家經濟持續、快速發展的重要力量。它們經營規模較小，技術水平較低，很難做大做強。究其原因，除了政策和金融支持等客觀因素外，企業內部控制制度在一定程度上的缺失，也是一個重要的原因。文章從中小企業內部控制的現狀出發，結合身邊的實際案例，探討普遍存在的問題和原因，提出建立和完善內部控制的對策。

關鍵詞：中小企業；內控問題；改善對策

一、我國中小企業的發展現狀

據統計，我國中小企業數量已達4300多萬家，其中小微企業比例占到80%。它們創造了中國60%以上的GDP產值，承接了八成左右的勞動從業人員，每年出口創匯的生力軍也是它們。中小企業對于活躍我國的市場經濟建設，發揮了重要的作用。但我們也看到，中小企業平均壽命只有3-5年。經營管理不善倒閉的頻頻發生，老板被迫跑路的也是不少。細究之下會發現，這些企業絕大部分內部控制都是失效的。

二、中小企業內部控制的現狀

（一）缺乏規范的法人治理結構

大股東、董事長、總經理一手操縱，破壞了企業治理結構分權治衡的規則。內部機構設計不合理，高層領導濫用權力，監督失效，容易導致違規犯錯。內審部門不受重視，或是獨立性不強。中小企業很少聘請獨立董事，即使有獨立董事的中小企業，也未能發揮很好的監督作用。

（二）企業管理層內部控制意識不夠，內部控制的環境不理想

中小企業大多由少數人創建，產權主體較單一，管理和決策的主觀隨意性較大，管理者往往對內部控制的重要性認識不足或不愿意建立和執行內部控制。

上層對內控不重視，員工對內控的作用就不能充分了解，缺乏內部控制意識，進而造成企業管理的隨意性較大，有些人還美其名曰這是人性化管理。演變成以人管人，而不是以制度管人。這樣的企業往往執行力較差，做事互相推諉，犯錯相互扯皮，運營效率低。

（三）缺乏有效的內部牽制控制

中小企業受規模限制，人員配置不可能像大企業那樣分工明確。往往一人身兼兩職甚至數職，造成崗位間缺乏有效的牽制。有些企業出納可能會兼任部分會計工作，或者會計主管同時負責出納的工作；有些企業物料的進出倉及記帳處理都是一個人，甚至有些企業物料部的一些人還會同時負責物料采購和保管功能。這樣的崗位設置存在相當大的風險，崗位之間缺乏監督牽制，容易造成舞弊案件的發生。

（四）會計信息準確性不夠，高素質會計人才缺乏

中小企業高素質財務人員的數量非常缺乏。由此帶來不少問題，如會計人員、成本管理員在會計事項的處理和會計核算中，專業知識缺乏，業務水平不高，造成成本費用等報表數據核算準確性不夠，嚴重的還會影響業務的開展和內部控制的失效。加上企業的管理層對財務工作重視不夠，疏于管控。有些業務經辦人、財務人員為達到自己的目的，想方設法在會計核算上做文章，鉆企業管理上的漏洞，將不能報銷的項目填寫成能列支的項目，編造虛假單據憑證，達到侵吞企業資產的目的，損害企業的利益。

（五）不重視內部審計工作，內審在內部控制中難以發揮應有的作用

不少企業管理者都認為內部審計是可有可無的部門，僅僅是為了滿足上市和外部監管部門要求而設置的。老板不重視，這就讓內審人員的工作難以開展。同時，一些審計人員缺乏相應的專業素養和責任感，認為審計工作是“得罪人”的事，不能正確地看待個人所得與企業效益的關系。加上有些內審人員的能力欠缺，不能提供具有較高附加值的審計成果，也使得公司管理層認為審計部門價值不大。

三、中小企業內部控制案例分析

XX線路板企業系一家私營企業，在香港上市，客戶主要分布在海外，產品由國內工廠銷售給香港貿易公司再出口給客戶。該企業大股東任董事長，不參與日常經營，而是聘請了一個職業經理人擔任執行董事，董事成員（駐廠董事）由執行董事提名。設有獨立董事和審計委員會。

該企業架構圖如圖1：

2014年7月份，董事長在視察香港貿易公司及其中轉倉時發現大量線路板積壓，與其看到的財務報表數據明顯不符。隨即另外委派人手對該企業進行存貨審計，發現從2013年開始，該企業每月都在執行董事授意下將國內工廠生產的產品全部開票發到香港，香港貿易公司開票入賬計算銷售收入。但有部分線路板并未真正出貨給客戶，日積月累，雖然每季度財務報告賬面上的銷售額均能達標，但應收賬款和客戶數量卻開始增多。審查發現未真正出貨的虛假銷售金額累計接近2個億。

從該事件分析看，存在兩大問題：

1.企業治理結構沒有約束機制。所有參與經營的駐廠董事都由CEO提名任命，雖然也要董事長簽字同意，但主要還是執行董事確定。以至于為達到董事長制定的銷售考核目標而故意提前開票計算銷售，竟然沒有一個高管提出異議，當然也不敢提出，因為人事任免是執董決定的。

2.審計部獨立性不夠。從架構圖就能看出來，虛線向審計委員會匯報，而實線由執行董事管控。招聘、升遷、加薪都必須經執董審核同意，只是名義上從屬于獨立的審計委員會；其實虛增銷售的事件，審計部是知道的，但受制于人，沒人會提出來。事后執董和審計經理都被開除處理。

四、加強中小企業內部控制建設的建議

（一）中小企業法人治理結構需要完善

科學合理的法人治理結構，是帶有互相牽制和監督的功能。中小企業需要梳理自己的流程體系，優化企業組織架構。避免管理層一手遮天，監事會形同虛設，董事監事都由一人擔任的情況。在設置組織機構時，要根據企業自身的特點，注意各部門之間的職責劃分，做到簡單、高效。既能保證有所控制又要w現效率。要把權利、責任和利益結合起來，明確企業各部門角色的定位。還要按照企業各部門職能來設置具體的崗位，確定需要哪些崗位，再根據崗位要求選擇合適的人。

（二）提高管理層對內部控制重要性的認識，營造良好的內控環境

思想決定行動，中小企業內部控制環境是靠管理人員所營造的，讓管理層認識到內部控制的意義所在就非常重要。只有營造一個良好的企業內部控制環境，內部控制系統促進企業戰略目標達成的作用才能充分發揮出來。內部控制環境也是一種企業文化，它影響著企業員工開展工作時的控制意識和實際行動，決定了一個企業內部控制系統能否真正發揮作用。

（三）解決企業內部不相容職務分離，關鍵崗位相互稽核的問題

如果企業規模不大，無法做到專職專人負責，加強不相容職務分離和關鍵崗位的相互牽制監督就顯得很重要。要明確業務經辦人員，審批人員、財務、采購和保管人員等關鍵崗位的職責和權限。使之盡可能相互分離，相互制約。在一般情況下處理各項業務的重要環節都要規定由不同部門或不同人員進行監督制約。如財務部出納不允許做會計記賬工作，現金銀行和應收應付對賬單必須經過主管復核，定期對現金和票據進行盤點，這樣就可以杜絕票據被經辦人挪用的情況出現，對防止舞弊、瀆職發生起到很好的控制作用。

（四）加強企業的內部監督

一個企業內部控制執行情況是否良好主要是通過審計部門的工作來反映。通過強化內部審計不僅可以監督促進企業內部控制制度更好的執行，而且還可以幫助企業找出內控的薄弱環節，根據市場和業務活動的變化調整內控思路，為管理層提供好的建議，從而完善中小企業內控制度，使內控制度與中小企業經營變化相適應。

內部審計作為第三方對企業經營活動進行監督，應該不受制于經營管理層，并擁有一定的獨立性。最好能直接接受董事會的領導，并賦予其向董事管理層報告的權利。對一些強令或授意審計人員做出不正確審計意見，以及打擊報復審計人員的領導，要嚴加懲罰。只有這樣才能充分發揮內部審計的監督職能，推進企業內部控制更好的執行。