開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文

1、引言

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展,計(jì)算機(jī)已經(jīng)在我國財(cái)務(wù)領(lǐng)域廣泛應(yīng)用。國內(nèi)有很多著名的大型財(cái)務(wù)軟件發(fā)展迅速,但是這些大型軟件的功能比較齊全,適合大型企業(yè)使用,對于中小型企業(yè)來說,許多功能用不上,一些功能又設(shè)計(jì)的比較復(fù)雜,沒有針對性,不能滿足中小型企業(yè)的實(shí)際需要。本中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)就是針對上述問題,重點(diǎn)解決主要業(yè)務(wù)是出入庫操作的財(cái)務(wù)管理問題。本系統(tǒng)建立了一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息平臺,使倉庫管理員、業(yè)務(wù)員、財(cái)務(wù)人員和公司負(fù)責(zé)人信息資源共享。本系統(tǒng)充分發(fā)揮各級機(jī)構(gòu)職能,提高了主動(dòng)服務(wù)水平。同時(shí)為公司里其它工作人員提供一個(gè)信息獲取平臺。本系統(tǒng)可以從信息平臺獲得出入庫單、訂單、往來賬等數(shù)據(jù),極大地方便各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展,有助于各部門業(yè)務(wù)的對接和協(xié)同,有利于完善公司財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的業(yè)務(wù)體系。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn),促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化,提高了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量,并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)迅速傳送,有利于企業(yè)經(jīng)營者掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最新情況和存在的問題,采取相應(yīng)措施。

2、系統(tǒng)功能

2.1設(shè)計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)管理工作隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在各個(gè)企業(yè)的管理中扮演著越來越重要的角色,漸漸起到不可替代的優(yōu)秀作。如何在現(xiàn)有經(jīng)營環(huán)境下選擇最佳的財(cái)務(wù)管理模式,使用最優(yōu)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目,適應(yīng)企業(yè)信息化發(fā)展的需要,是一個(gè)值得研究和探討的問題。本系統(tǒng)的設(shè)計(jì)目標(biāo)是為中小型企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理信息服務(wù)平臺,使倉庫管理員、業(yè)務(wù)員、財(cái)務(wù)人員和公司負(fù)責(zé)人之間進(jìn)行信息資源共享,在建立電子版出入庫臺帳的基礎(chǔ)上,使財(cái)務(wù)電算化真正變?yōu)榭赡?以此提高中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

2.2系統(tǒng)基于數(shù)據(jù)中心的網(wǎng)絡(luò)體系系統(tǒng)采用架構(gòu)、SQLServer2008作為數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)。為了保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性,系統(tǒng)選用傳統(tǒng)的C/S結(jié)構(gòu),系統(tǒng)適應(yīng)單機(jī)、局域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等運(yùn)行環(huán)境,倉庫管理員、業(yè)務(wù)員、財(cái)務(wù)人員和公司負(fù)責(zé)人專網(wǎng)來訪問數(shù)據(jù)。

2.3本系統(tǒng)的功能模塊

(1)原材料入出庫單錄入:根據(jù)用戶需求,原材料包括公司業(yè)務(wù)所需要的各種原材料,不用分類建表,同樣,出庫入庫操作也不需要分類進(jìn)行。本模塊除了進(jìn)行原材料的入出庫單的錄入操作外,在進(jìn)行原材料入庫操作時(shí),需要同時(shí)進(jìn)行供應(yīng)商往來賬的計(jì)算操作;在進(jìn)行原材料出庫操作時(shí),必須錄入訂單編碼,方便后來進(jìn)行單一成本核算的原材料費(fèi)用的計(jì)算。

(2)半成品入出庫單錄入:半成品屬于比較麻煩的一類產(chǎn)品,有時(shí)候會(huì)按照成品出庫,有時(shí)候會(huì)按照原材料出庫,在進(jìn)行本模塊的設(shè)計(jì)時(shí),經(jīng)過多次改動(dòng)。最終,在進(jìn)行半成品入出庫單的數(shù)據(jù)庫表設(shè)計(jì)時(shí),添加一列“出庫備注”來解決上述問題,此列包含“生產(chǎn)領(lǐng)用”、“銷售出庫”和“其他”,當(dāng)選擇“生產(chǎn)領(lǐng)用”和“其他”時(shí)“,出庫金額”就按照成本核算的金額來計(jì)算,當(dāng)選擇“銷售出庫”時(shí)“,出庫金額”就按照成品的出庫金額從訂單定價(jià)那調(diào)取。

(3)成品入出庫單錄入:本模塊完成成品的入出庫單數(shù)據(jù)錄入,除了錄入日期、成品信息等基本信息外,如果是出庫操作,則“出庫金額”就從訂單定價(jià)那調(diào)取,如果訂單不存在,則應(yīng)該給出相應(yīng)提示,檢查是本次出庫的訂單編碼錄入錯(cuò)誤,還是財(cái)務(wù)人員確實(shí)沒有定價(jià)。

(4)原材料入出庫單修改、半成品入出庫單修改、成品入出庫單修改:這三個(gè)修改模塊是區(qū)別于其他財(cái)務(wù)軟件的。大型的財(cái)務(wù)軟件一般不支持入出庫單的修改,因?yàn)橐坏┬薷哪硞€(gè)數(shù)據(jù),牽扯到要修改的數(shù)據(jù)太多,容易引起其他問題,因此,使用大型的財(cái)務(wù)軟件只能選擇沖賬的模式來抵消錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。本模塊在設(shè)計(jì)時(shí)也考慮過這些問題,由于針對中小型企業(yè),因此,在進(jìn)行以上數(shù)據(jù)修改時(shí),除了修改本入出庫單的數(shù)據(jù)外,只修改供應(yīng)商往來賬、客戶往來賬和相應(yīng)的結(jié)存表就可以了,至于其他相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù),對整個(gè)系統(tǒng)的后續(xù)運(yùn)行沒有影響就暫時(shí)不修改。

(5)庫管臺帳查詢:根據(jù)編碼、供應(yīng)商、客戶或者日期等信息,能查詢原材料、半成品、成品的每筆出入庫明細(xì),并做出一段時(shí)間內(nèi)出庫入庫數(shù)量、金額的統(tǒng)計(jì),同時(shí)能導(dǎo)出到excel。

(6)業(yè)務(wù)操作管理:本模塊主要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)員的訂單錄入的電子化,同時(shí)每一筆訂單可以直接導(dǎo)出excel,方便打印給車間。

(7)業(yè)務(wù)訂單定價(jià):業(yè)務(wù)人員完成訂單錄入后,由財(cái)務(wù)人員為該訂單定價(jià),要求按各個(gè)原材料定價(jià),然后由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算最后的總價(jià)格。

(8)成本核算:本模塊完成該系統(tǒng)的重點(diǎn)功能,本模塊主要實(shí)現(xiàn)的單一訂單的成本核算,這是與大型財(cái)務(wù)軟件相區(qū)別的地方。單一成本核算是通過財(cái)務(wù)人員錄入某年某月的制造費(fèi)用,然后由系統(tǒng)自動(dòng)獲取該月的入庫數(shù),完成制作費(fèi)用均攤。接下來針對本月的入庫訂單,系統(tǒng)自動(dòng)獲取該訂單的原材料、半成品的使用情況,最后計(jì)算出單一成本。

(9)客戶往來賬:在成品出庫時(shí)自動(dòng)形成客戶的應(yīng)收貨款的往來賬,通過本模塊可以查詢,同時(shí)在本模塊實(shí)現(xiàn)客戶預(yù)收貨款的錄入。

(10)供應(yīng)商往來賬:在原材料入庫時(shí)自動(dòng)形成供應(yīng)商的應(yīng)付貨款的往來賬,通過本模塊可以進(jìn)行查詢,同時(shí)實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商已付貨款的錄入。

(11)綜合查詢和數(shù)據(jù)導(dǎo)出:本模塊是庫管臺帳查詢的升級,根據(jù)編碼、供應(yīng)商、客戶或者日期等信息,能查詢各個(gè)表格的操作明細(xì),并做出統(tǒng)計(jì),同時(shí)能導(dǎo)出到excel。

作者：張嬋 崔敏 單位：濟(jì)南職業(yè)學(xué)院

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:EVA財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的理論分析

[摘要]eva財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是由美國紐約斯特恩·斯圖爾特咨詢公司(stern　stewart　&　co．)所提出的一種業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)系統(tǒng)，它的目的在于使公司管理者以股東價(jià)值最大化作為其行為準(zhǔn)則。本文對eva的理論淵源進(jìn)行了論述，并介紹了eva指標(biāo)對gaap的相應(yīng)調(diào)整、eva標(biāo)準(zhǔn)的制訂及與eva相關(guān)的激勵(lì)制度，希望能對構(gòu)建我國企業(yè)的業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)系統(tǒng)有所啟示。

[關(guān)鍵詞]　剩余收益　經(jīng)濟(jì)增加值　業(yè)績評價(jià)　市場增加值　紅利銀行

目前許多美、英公司都使用eva財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來評價(jià)企業(yè)業(yè)績，西方學(xué)術(shù)界也出現(xiàn)了大量的文章對其進(jìn)行探討。有鑒于此，我們集中地論述了eva系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)、對公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(gaap)的調(diào)整、基準(zhǔn)eva的制訂以及與之相關(guān)的激勵(lì)制度，以探尋eva作為一種監(jiān)控和激勵(lì)企業(yè)經(jīng)理工具的內(nèi)在性質(zhì)，并希望以此為構(gòu)建我國企業(yè)的業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)系統(tǒng)做一參考。

一、剩余收益：eva的思想淵源

早在19世紀(jì)40年代，一些西方會(huì)計(jì)學(xué)者就將一系列未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值重新表述成目前賬面值與未來剩余收益的現(xiàn)值之和(preinreich，1938；edwardsandbell，1961；peasnell，1982)。奧爾森(1989，1995)、費(fèi)爾森和奧爾森(1995，1996)對該方比如，at&t,coca　cola．chrysler．quakeroats等等。法進(jìn)行的理論分析工作更使得該方法的可信度日益增長，目前它已成為在以資本市場為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的一個(gè)重要框架。我們就借助于這一框架來推演作為eva財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)的理論公式。

方程(3c)的成立必須以凈盈余聯(lián)系為前提，這一點(diǎn)是至關(guān)重要的。穩(wěn)健會(huì)計(jì)的處理方式可以改變方程(3c)右邊的兩個(gè)項(xiàng)目的相對數(shù)量，即在t時(shí)刻壓低權(quán)益的賬面值，但是將提高后續(xù)期間的剩余收益。斯特恩·斯圖爾特將賬面值和利潤的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)計(jì)量加以調(diào)整，并將調(diào)整后的剩余收益結(jié)果稱之為經(jīng)濟(jì)增加值(eva)。這時(shí)，又可將方程(3c)表示成：

上式中的bt是經(jīng)斯特恩·斯圖爾特調(diào)整后的賬面價(jià)值，方程(3d)提供了eva財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)價(jià)值vt與賬面價(jià)值bt之所以不同主要在于利得與損失的確認(rèn)時(shí)間不同。經(jīng)濟(jì)價(jià)值超過賬面價(jià)值的部分被認(rèn)為是企業(yè)未確認(rèn)的商譽(yù)。方程(3d)為該觀點(diǎn)提供了一個(gè)正式的表述，即企業(yè)未確認(rèn)的商譽(yù)是未來eva的現(xiàn)值。如果企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值超過了它投入的資本價(jià)值，則該企業(yè)是成功的。市場是企業(yè)是否成功的最后仲裁者，因而企業(yè)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值最后必然導(dǎo)致企業(yè)股權(quán)和債權(quán)的高市值。斯特恩·斯圖爾特將市值超過投入資本的部分稱為“市場增加值”(mva)，并用公式表述成：

基于上述表述，一個(gè)企業(yè)是否成功主要在于其創(chuàng)造的未來eva的現(xiàn)值。但是，有人認(rèn)為，這樣定義成功存在一個(gè)困難，首先，賬面價(jià)值反映了所有者投資或再投資的數(shù)量(即投入資本和留存盈余)，這構(gòu)成了評估未來成就的基準(zhǔn)。第二，賬面價(jià)值按年累積成就，即確認(rèn)在過去的eva中和未分配給所有者的數(shù)額。過去確認(rèn)的利得越大，bt就越高，所以mvat就越低。他們認(rèn)為應(yīng)從投資基礎(chǔ)中排除留存收益以解決該問題。而且，就在目前和將來通過mva測試而言，過去對利得的會(huì)計(jì)確認(rèn)為此制造了負(fù)擔(dān)。僅僅在企業(yè)剛開始運(yùn)營時(shí)，方程(4)是對企業(yè)價(jià)值的明確計(jì)量，因?yàn)樵谠摃r(shí)點(diǎn)，不存在不完善的會(huì)計(jì)計(jì)量歪曲企業(yè)過去的業(yè)績。

nit是經(jīng)過調(diào)整后的凈收益。經(jīng)過以上的論述，我們認(rèn)為：因?yàn)榭梢詫va植入一個(gè)正式的價(jià)值評估模型中，并能將其分解成包括獲利能力的項(xiàng)目，所以，它在理論上提供了一個(gè)引人注意之處，即能夠基于會(huì)計(jì)數(shù)字表示價(jià)值動(dòng)因。比如，將方程(5)帶入方程(3d)，能直接產(chǎn)生以eva為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)價(jià)值評估模型。

二、eva：基于剩余收益對gaap調(diào)整的產(chǎn)物

(一)對剩余收益作為單期間業(yè)績計(jì)量指標(biāo)的指責(zé)與回應(yīng)

首先，批評者認(rèn)為，投資費(fèi)用是沉沒成本，所以考慮固定投資的利息費(fèi)用不可能提高生產(chǎn)決策的質(zhì)量。而且，在資本量一定的情況下，由于忽視分部之間的相互作用，將主要的投資決策推至企業(yè)的下層會(huì)導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的損失。對此，斯特恩·斯圖爾特指出，許多現(xiàn)代公司已經(jīng)成長得過大而不能很好地加以管理，因此應(yīng)授權(quán)給管理者使他們成為準(zhǔn)所有者，投資決策權(quán)可以下放給分部。所有者不能回避早期資本投資的成本，作為準(zhǔn)所有者的管理者也不能回避。所以，沉沒成本的利息費(fèi)應(yīng)被作為剩余收益思想的一個(gè)主要優(yōu)點(diǎn)而不是缺點(diǎn)。

第二，批評者認(rèn)為，基于單期間剩余收益指標(biāo)的激勵(lì)制度會(huì)導(dǎo)致管理者的短期行為。剩余收益是基于公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(gaap)來計(jì)算的，由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)自身存在著未能成功反映經(jīng)濟(jì)真實(shí)的危險(xiǎn)(包括沒有確認(rèn)特定重要的資產(chǎn))，可能使管理者并沒有正確地關(guān)注企業(yè)的長期經(jīng)營。其實(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)所計(jì)算的實(shí)體的賬面價(jià)值使其等于實(shí)體的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而通過對剩余收益調(diào)整而得出的eva可以避免該缺陷。

(二)斯特恩·斯圖爾特對gaap的調(diào)整

斯特恩·斯圖爾特調(diào)整了gaap的120多個(gè)方面以得出eva。但是，他們指出，對特定的公司而言，可能只需要進(jìn)行10個(gè)左右的調(diào)整。斯特恩·斯圖爾特對gaap調(diào)整的目標(biāo)在于創(chuàng)造一種能使管理者像所有者一樣行動(dòng)的業(yè)績計(jì)量方式，他們的調(diào)整基于以下三個(gè)目的：

1．對穩(wěn)健會(huì)計(jì)影響的調(diào)整。這里，我們僅列舉了四類敏感的會(huì)計(jì)處理來說明eva對穩(wěn)健會(huì)計(jì)的調(diào)整。(1)對無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的調(diào)整。斯特恩·斯圖爾特認(rèn)為應(yīng)將所有無形資產(chǎn)投資(比如商譽(yù)、研究與開發(fā)費(fèi)(r&d)、廣告費(fèi)用、教育和培訓(xùn)費(fèi)用)予以資本化，以防止管理者的短期行為。對于商譽(yù)，他們既反對將商譽(yù)費(fèi)用立即沖銷的會(huì)計(jì)處理，也不贊成將其資本化并予以攤銷的做法，他們贊同將其資本化但不予攤銷的會(huì)計(jì)處理，認(rèn)為外購商譽(yù)代表企業(yè)的一種投資，該企業(yè)必須為其創(chuàng)造有競爭力的收益，商譽(yù)應(yīng)該以全部數(shù)量在eva資產(chǎn)負(fù)債表上列示；(2)對石油天然氣行業(yè)而言，不成功的勘探費(fèi)用代表發(fā)現(xiàn)有生產(chǎn)能力領(lǐng)域的部分真實(shí)成本，所以此類成本應(yīng)該被資本化而不是費(fèi)用化。而目前的會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)會(huì)使管理者過度地厭惡風(fēng)險(xiǎn)；(3)存貨計(jì)價(jià)方式應(yīng)按后進(jìn)先出法予以調(diào)整，并在報(bào)表附注中增設(shè)“后進(jìn)先出準(zhǔn)備”的非正式帳戶，以消除其穩(wěn)健的會(huì)計(jì)效果；(4)關(guān)于負(fù)債的確認(rèn)，他們反對遞延稅會(huì)計(jì)。首先，遞延稅負(fù)債會(huì)計(jì)強(qiáng)化了穩(wěn)健主義，由于遞延稅負(fù)債可以被預(yù)期在未來支付以致于它的現(xiàn)值為零。第二，該處理減弱了管理者制訂高效稅務(wù)計(jì)劃的動(dòng)機(jī)。

2．防止盈余管理的發(fā)生。斯特恩·斯圖爾特的一些調(diào)整在于消除管理者平滑會(huì)計(jì)利潤的機(jī)會(huì)(至少是使其機(jī)會(huì)最小)。他們的主要目標(biāo)是壞賬準(zhǔn)備、擔(dān)保、存貨減損。他們提出，與這些項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)該以現(xiàn)金基礎(chǔ)來確認(rèn)。有證據(jù)表明，當(dāng)業(yè)績計(jì)量指標(biāo)與經(jīng)理紅利計(jì)劃相關(guān)時(shí)，應(yīng)計(jì)制被利用來管理盈余(比如healy，1985；holthauseneta1;　1995；guidry，1998)，但是，目前沒有實(shí)證證據(jù)表明壞賬準(zhǔn)備、擔(dān)保和存貨減損就是盈余管理的手段。

3．消除過去會(huì)計(jì)誤差的調(diào)整。斯特恩·斯圖爾特提出了一個(gè)防止由于過去會(huì)計(jì)計(jì)量的誤差而使投資者作出錯(cuò)誤撤資決策的程序。如果一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面值不等于其經(jīng)濟(jì)價(jià)值(歷史成本會(huì)計(jì)下該現(xiàn)象是非常普通的)，可能影響管理者作出經(jīng)濟(jì)、正確的留存或撤資決策。

應(yīng)當(dāng)說，斯特恩·斯圖爾特的方法是與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)實(shí)踐的成果相結(jié)合的。他們對gaap修正的目的在于防止管理者的短期行為和玩數(shù)字游戲。但是，在單一期間什么構(gòu)成了卓越的管理業(yè)績是一個(gè)復(fù)雜的問題，并不是通過單一期間的會(huì)計(jì)計(jì)量所能做到的。各種會(huì)計(jì)調(diào)整是否能以一種方式組合，與eva中的收益概念相一致，關(guān)于這一點(diǎn)還并不明確。甚至在調(diào)整之后，正的eva不一定就表示卓越的管理業(yè)績，負(fù)的eva也不一定就表明價(jià)值已經(jīng)遭到減損。斯特恩·斯圖爾特也明確指出，即使在他們的調(diào)整之后，各種系統(tǒng)偏差仍然存在。

三、基準(zhǔn)eva的制訂：對gaap調(diào)整的再調(diào)整

盡管斯特恩·斯圖爾特對gaap進(jìn)行了諸多修正，但是偏差仍然存在。這些偏差來自于會(huì)計(jì)師記錄企業(yè)交易的方式。許多企業(yè)的支出中包括“利益”的購買，這些“利益”并不直接與它們聯(lián)系的項(xiàng)目或行動(dòng)相關(guān)，一個(gè)主要的例子是“干中學(xué)”，它的成本隱藏在每天的運(yùn)營成本中，這可能使企業(yè)資產(chǎn)自身的賬面價(jià)值小于經(jīng)濟(jì)價(jià)值。企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值還有可能大于其經(jīng)濟(jì)價(jià)值。這種情況發(fā)生在周期性產(chǎn)業(yè)和“夕陽”產(chǎn)業(yè)，如果在折舊計(jì)劃沒有很好的調(diào)整以反映資產(chǎn)價(jià)值減少的情況下，未來eva將可能為負(fù)。所以，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)處理不完善影響的存在(也就是上述調(diào)整并不能完全消除它們的影響)，不能簡單地將eva評價(jià)業(yè)績的基準(zhǔn)定位為零，而應(yīng)相應(yīng)地定位于零以上或以下。斯特恩·斯圖爾特把這稱之為“不同天賦”的問題。也就是說，在一些企業(yè)中，由于競爭優(yōu)勢的過去意外所得和以前的投資將使得目前的管理團(tuán)隊(duì)在未來獲得正的凈現(xiàn)值相對容易，而在其他的產(chǎn)業(yè)，目前管理團(tuán)隊(duì)獲得甚至為零的eva就可能代表極大的成功。

如果“零”值eva不是一個(gè)合適的基準(zhǔn)，那么eva的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該怎樣制訂?

我們再一次回到方程(3d)和(4)，它們將提供一個(gè)制訂合適eva基準(zhǔn)的出發(fā)點(diǎn)。因?yàn)椋琺va可表示成所有未來被資本市場所預(yù)期的eva的現(xiàn)值和。斯提芬(斯特恩·斯圖爾特公司的執(zhí)行官、補(bǔ)償咨詢實(shí)務(wù)的前負(fù)責(zé)人)指出，應(yīng)該使用在mva中被扣掉的預(yù)期eva作為制訂未來eva的基準(zhǔn)，將目前mva轉(zhuǎn)變成一套未來eva基準(zhǔn)要求有一些假定，即關(guān)于非零的預(yù)期未來eva將遵循時(shí)間序列。他回顧了兩個(gè)方法。一個(gè)簡單的方法是假定目前的mva是預(yù)期在一個(gè)有限的“競爭優(yōu)勢”期間獲得的未來eva的現(xiàn)值。他指出，這個(gè)方法雖然簡便，但是通過參照在持續(xù)經(jīng)營公司的eva和mva的觀察，mva通常并沒有在一個(gè)短期間內(nèi)消失。因此，他提出一個(gè)替換的方法，該方法假定非零值eva將無限期地持續(xù)，或者至少在任何可預(yù)測的期間之外持續(xù)。最近，斯特恩·斯圖爾特的文獻(xiàn)中提到了基于“預(yù)期的eva改進(jìn)”制訂eva的基準(zhǔn)。這個(gè)方法能在兩個(gè)方面加以理解。首先，如果對會(huì)計(jì)基本原則的調(diào)整不能消除eva作為計(jì)量企業(yè)非正常收益的偏差，這時(shí)集中于eva基準(zhǔn)上的變化可能獲得成功。第二，eva改進(jìn)的模型化將預(yù)期eva與一個(gè)增長的資本基礎(chǔ)的比例作為常量，這與假定市值與賬面值比率可能在未來保持不變相一致，這意味著將依據(jù)一個(gè)永久利得的基準(zhǔn)來判斷管理者的業(yè)績，即假定任何新的投資總能得出與過去投資相同數(shù)量級的正利得。

這個(gè)方法簡要地例證了以上通過參照未來eva的市場預(yù)期制訂eva基準(zhǔn)的方法。但是，利用零值eva作為基準(zhǔn)可能是更好的，因?yàn)樯鲜龇椒▽?dǎo)致一個(gè)困難的問題，即：將在多大程度上允許未來eva的市場預(yù)期得出eva的基準(zhǔn)?eva的實(shí)踐者不得不盡力克服該問題。比如，假定一個(gè)管理團(tuán)隊(duì)具有很好的聲譽(yù)，這會(huì)導(dǎo)致市場對他們有更高的未來eva預(yù)期。如果在開始期間制訂eva基準(zhǔn)時(shí)，這些市場預(yù)期被包括在內(nèi)，那么即使管理者獲得了高預(yù)期的eva，他們也不能受到獎(jiǎng)勵(lì)。這并不是一個(gè)假想的例子，carm(pitneybowes公司的首席執(zhí)行官，一個(gè)eva的堅(jiān)定支持者)就提出了相同的考慮。制訂標(biāo)準(zhǔn)以此來獎(jiǎng)勵(lì)管理者，是因?yàn)樗麄兏冻龅呐Γ皇撬麄兊摹疤熨x”，該項(xiàng)任務(wù)是非常困難的。一種方法可能達(dá)到這個(gè)目的，它需要以一個(gè)“剝離價(jià)值”的基礎(chǔ)制訂eva基準(zhǔn)，即如果用一名具有平均質(zhì)量的管理者來替代企業(yè)的該管理者，通過參照市場對企業(yè)價(jià)值的估計(jì)，來制訂該管理者的eva基準(zhǔn)。

基于以上論述，我們認(rèn)為，eva的偏差是客觀存在的，因?yàn)閷?jīng)濟(jì)情況人為地反映不管多么完善，總存在著一定的偏差，但經(jīng)過不斷地調(diào)整至少是對經(jīng)濟(jì)真實(shí)的一種逼近。所以，我們基本贊同斯特恩·斯圖爾特的調(diào)整思路。

四、eva系統(tǒng)中的紅利銀行

斯特恩·斯圖爾特指出，應(yīng)設(shè)置紅利銀行用以管理以eva為基礎(chǔ)的紅利獎(jiǎng)勵(lì)。他們的系統(tǒng)與許多公司實(shí)際的制度并不一致，所以，我們首先描述了常規(guī)的紅利計(jì)劃。

(一)常規(guī)的紅利計(jì)劃

許多常規(guī)的紅利計(jì)劃具有表1所表示的特點(diǎn)：在企業(yè)業(yè)績較低的時(shí)候，管理者沒有紅利。業(yè)績水平一旦達(dá)到了l，管理者開始獲得紅利，隨著業(yè)績的增加紅利不斷增大。但是，在超過u之后，管理者將不能獲得額外的紅利。在表1所描述的情況中，管理者并沒有處于準(zhǔn)所有者的位置，一個(gè)準(zhǔn)所有者的紅利支付應(yīng)隨業(yè)績的提高而不斷上升。當(dāng)業(yè)績超過u時(shí)，此類紅利支付計(jì)劃并未能有效激發(fā)管理者努力工作的動(dòng)機(jī)。而且，如果企業(yè)業(yè)績一直小于l，它也不能刺激管理者努力工作。

之所以實(shí)行這樣的紅利計(jì)劃，其原因在于：在u點(diǎn)，如果管理者知道依據(jù)期間業(yè)績的紅利額沒有界限，他們將會(huì)有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)從事加速收入確認(rèn)的行為。他們將可能利用會(huì)計(jì)操縱或以未來的損失為代價(jià)進(jìn)行投資決策以改進(jìn)目前的經(jīng)營業(yè)績。l點(diǎn)的存在，是由于存在法定的和勞動(dòng)力市場對具有較差經(jīng)營業(yè)績企業(yè)管理者的收入水平規(guī)定的界限。

(二)eva系統(tǒng)中的紅利銀行

在一定程度上，eva是用于避免操縱盈余進(jìn)而影響紅利支付的行為發(fā)生。盡管利潤操縱(期間之間利潤的再分配)改變了這些利潤的現(xiàn)值與相關(guān)的紅利，但是此類利潤的再配置并沒有改變eva的現(xiàn)值。從方程(3d)中能看出這一點(diǎn)：將利潤提前確認(rèn)所帶來的“貨幣時(shí)間價(jià)值利益”能通過在未來期間eva中所征收的資本費(fèi)用予以消除。因此，如果紅利直接與eva相關(guān)，這時(shí)就可以避免通過各期間的利潤操縱來改變紅利支付。然而，如果紅利未反映全部(包括現(xiàn)在和未來的)的操縱影響，價(jià)值不變性將遭到破壞。比如，管理者未來收到的紅利可能為0，或者如果管理者能在由于目前的正eva所導(dǎo)致的未來負(fù)eva效應(yīng)將影響未來的紅利支付前更換工作，這時(shí)價(jià)值不變性將發(fā)生改變。因?yàn)榇藭r(shí)eva系統(tǒng)之下，管理者仍然有動(dòng)機(jī)加速收入確認(rèn)。也就是說，在eva系統(tǒng)下，仍然不能避免管理者操縱利潤行為的發(fā)生。

斯特恩·斯圖爾特提出了設(shè)置將紅利報(bào)酬與紅利支付分割開的紅利銀行，以防止管理者操縱eva的行為。在紅利銀行的制度中，以eva為基礎(chǔ)的單期間管理者紅利將計(jì)人管理者的紅利銀行帳戶中，該帳戶在該期間的期初余額包括以前期間的紅利報(bào)酬超過以前期間紅利支付的余額。本期支付的紅利基于更新的紅利銀行帳戶的余額(它由期初余額加該年的報(bào)酬組成)。具體運(yùn)用時(shí)又包括各種形式，比較典型的是定期以一個(gè)不變的比例支付紅利，通常是該紅利銀行帳戶余額的三分之一。如果紅利銀行帳戶的余額為負(fù)，將沒有紅利支付。本期的余額(正或負(fù))將被結(jié)轉(zhuǎn)到下一期。

紅利銀行制度允許公司基于單一期間的高額報(bào)告業(yè)績，獎(jiǎng)勵(lì)給管理者高額紅利，而不像通常的紅利制度那樣規(guī)定一個(gè)界限，但是如果以后的事實(shí)表明業(yè)績是虛假的，更多的紅利獎(jiǎng)勵(lì)在被支付之前能被終止。紅利銀行制度通過基于后續(xù)期間的報(bào)告業(yè)績來修正紅利支付，削減了管理者從事短期行為(即在問題變得明顯之前更換工作)的動(dòng)機(jī)，它也給具有高業(yè)績的誠實(shí)經(jīng)理提供了極大的激勵(lì)。而且，因?yàn)橐载?fù)eva為基礎(chǔ)的紅利能基于紅利銀行帳戶上的余額索要，這樣公司能對具有較差經(jīng)營業(yè)績但具有更高報(bào)告業(yè)績的經(jīng)理實(shí)施罰款。斯特恩·斯圖爾特指出，因?yàn)樵谠撝贫认鹿芾碚叩娘L(fēng)險(xiǎn)增大，所以必須給予管理者更大的價(jià)值補(bǔ)償。斯特恩·斯圖爾特沒有提到怎樣計(jì)算紅利銀行帳戶上余額的利息。紅利銀行的設(shè)置是斯特恩·斯圖爾特在對上述偏差調(diào)整后的最后一道防線，其目的在于消除管理者的短期行為。

需要指出的是，盡管eva財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)作為一種有效的企業(yè)管理工具，在美、英等國家倍受關(guān)注，但也有不少反對之聲，比如，畢德等(1997)經(jīng)過實(shí)證研究，指出傳統(tǒng)的業(yè)績計(jì)量方式即報(bào)告盈余與非正常股東收益之間的聯(lián)系比eva更緊密。貝克德瑞等(1997)提出了“修正的經(jīng)濟(jì)增加值(reva)”并將之與eva比較，他們的實(shí)證結(jié)論發(fā)現(xiàn)非正常股東收益與reva的相關(guān)性強(qiáng)于eva。我們在這里對eva財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)所做的只是一種框架式的理論分析，主要是探尋eva作為一種評價(jià)和激勵(lì)企業(yè)管理者工具的內(nèi)在性質(zhì)，為廣大同仁構(gòu)建適合我國特征的業(yè)績評價(jià)與相關(guān)激勵(lì)制度提供參考。

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的研究與實(shí)現(xiàn)

摘要： 目的 以醫(yī)院信息系統(tǒng)為建設(shè)平臺，利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化。方法 利用先進(jìn)靈活的計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)語言工具，開發(fā)基于c/s(client/server)結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫和客戶端。結(jié)果 通過使財(cái)務(wù)的信息化可以對預(yù)算控制起到輔助作用，his網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)使得系統(tǒng)的安全性能夠得到保障，不但方便了預(yù)算的監(jiān)控，而且減輕了財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度。結(jié)論 本系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定、安全可靠，滿足了財(cái)務(wù)部門的需要。

關(guān)鍵詞： 預(yù)算控制；醫(yī)院信息系統(tǒng)；數(shù)據(jù)庫

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是醫(yī)院信息系統(tǒng)的重要組成部分，及時(shí)準(zhǔn)確地獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，監(jiān)督控制預(yù)算的使用，對財(cái)務(wù)部門和決策層都是非常重要的。但是在實(shí)際工作中，很多的醫(yī)院對財(cái)務(wù)工作的信息化不夠重視，產(chǎn)生了一系列問題。

1 主要問題

1.1 高度信息化的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和簡單落后的財(cái)務(wù)系統(tǒng)并存 隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)的發(fā)展，醫(yī)院信息化、網(wǎng)絡(luò)化在各大醫(yī)院已經(jīng)基本普及。大量的信息化工作覆蓋在了醫(yī)療方面，如醫(yī)院信息系統(tǒng)（hospital information system，his），圖像存儲(chǔ)與傳輸系統(tǒng)（picture archiving and communications system，pacs）等。這些系統(tǒng)極大地提高了臨床工作的效率和管理水平。但是財(cái)務(wù)系統(tǒng)在多數(shù)醫(yī)院只是從以前的手工記賬轉(zhuǎn)變到計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)打印的方式，并沒有真正進(jìn)入信息化時(shí)代。這種狀態(tài)跟醫(yī)院高度的信息化形成鮮明的對比，也是對醫(yī)院現(xiàn)成的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)資源的巨大浪費(fèi)（圖1a）。所以，提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息化程度成為醫(yī)院提高管理水平的必然需求（圖1b）。 圖1 財(cái)務(wù)系統(tǒng)融入his系統(tǒng)前后的網(wǎng)絡(luò)拓?fù)鋱D（略） 注：a：相互獨(dú)立的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和醫(yī)院信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)；b：財(cái)務(wù)系統(tǒng)加入醫(yī)院信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)

1.2 嚴(yán)格的預(yù)算計(jì)劃和落后的預(yù)算控制手段并存 醫(yī)療市場的競爭越來越激烈，醫(yī)院必須合理利用自己的資金，這些都是通過預(yù)算來實(shí)現(xiàn)的。因?yàn)闆Q策層了解預(yù)算的重要性，所以每年的預(yù)算編制工作十分細(xì)致嚴(yán)格。但是在平時(shí)的財(cái)務(wù)工作中，控制手段卻并不完善。比如，借款使用的是紙質(zhì)借條，通過扣除一個(gè)固定科目達(dá)到借貸平衡，還借款的時(shí)候再根據(jù)借款使用情況，在借方的預(yù)算項(xiàng)目中扣除。這套流程本身并沒有什么錯(cuò)誤，但是到年底清理所有未還借款的時(shí)候，往往發(fā)現(xiàn)有的預(yù)算項(xiàng)目中剩余的經(jīng)費(fèi)已經(jīng)不夠償還借款，可是經(jīng)費(fèi)已經(jīng)使用了，最后只好想辦法填補(bǔ)這些賬務(wù)。因?yàn)橐粋€(gè)單位的預(yù)算科目可能有上百種，會(huì)計(jì)憑賬本和借條是不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支的情況的。這樣落后的執(zhí)行手段顯然與預(yù)算的本來意義相矛盾(見圖2a、圖2b)。所以必須提供更先進(jìn)的方法才能夠及時(shí)反應(yīng)預(yù)算科目的經(jīng)費(fèi)情況。

1.3 嚴(yán)格的審批和落后的信息反饋并存 預(yù)算的執(zhí)行情況對管理監(jiān)督部門應(yīng)該是透明的。管理部門應(yīng)該能隨時(shí)了解相應(yīng)預(yù)算科目的情況。目前多數(shù)醫(yī)院主要是通過財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)形成報(bào)表給上級機(jī)關(guān)，不但給財(cái)務(wù)部門增加了工作量，而且信息反饋也不能做到十分及時(shí)。

2 系統(tǒng)總體要求

針對這一系列的問題，在原來的財(cái)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)上，新的系統(tǒng)應(yīng)該達(dá)到以下幾個(gè)方面的要求：借款信息能夠隨時(shí)統(tǒng)計(jì)并防止借款因預(yù)算用完而無法償還的情況；預(yù)算支出余額不足及時(shí)報(bào)警；預(yù)算科目不同層次統(tǒng)計(jì)；實(shí)現(xiàn)電子賬本，淘汰老式經(jīng)費(fèi)本；方便網(wǎng)絡(luò)查閱預(yù)算信息；數(shù)據(jù)安全。

3 系統(tǒng)構(gòu)架

醫(yī)院的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)跟his數(shù)據(jù)一樣，屬于醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，安全性十分重要。醫(yī)院的his系統(tǒng)一般都是運(yùn)行在獨(dú)立的網(wǎng)絡(luò)上，與互聯(lián)網(wǎng)是物理隔離的。比如我院就有兩套網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，一套是校園網(wǎng)，連接internet，另一套是his網(wǎng)，與校園網(wǎng)是獨(dú)立的。his網(wǎng)絡(luò)中的計(jì)算機(jī)都有嚴(yán)格的制度和強(qiáng)大的技術(shù)手段對其進(jìn)行控制，把感染病毒和人為破壞的幾率降到最低，保持his網(wǎng)絡(luò)的安全。如果財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行在his網(wǎng)絡(luò)上，不但在安全性上比互聯(lián)網(wǎng)更有保障，而且在his系統(tǒng)機(jī)房的良好環(huán)境下，系統(tǒng)和數(shù)據(jù)服務(wù)器等設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)也得到良好的保證。這樣，不但使財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，擴(kuò)大了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的使用范圍，而且安全性也得到了充分的保障。我院的his系統(tǒng)是基于oracle數(shù)據(jù)庫的，而老的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)采用的也是oracle數(shù)據(jù)庫，因此，開發(fā)新的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以充分利用老系統(tǒng)的一些優(yōu)勢功能，不用建立新的數(shù)據(jù)庫實(shí)例，只需對表空間進(jìn)行調(diào)整，這樣不但可以減輕開發(fā)工作，而且因?yàn)槎际遣捎胦racle數(shù)據(jù)庫，對技術(shù)人員的管理不會(huì)造成額外的壓力。在客戶跟數(shù)據(jù)庫的聯(lián)系結(jié)構(gòu)上，主要有兩種方式，即clients/server（c/s)和brower/server（b/s)。c/s即客戶機(jī)/服務(wù)器結(jié)構(gòu)，每個(gè)客戶機(jī)都必須安裝客戶端軟件，客戶端軟件直接跟數(shù)據(jù)庫連接，根據(jù)預(yù)先編制的程序讀寫數(shù)據(jù)庫中的內(nèi)容。c/s的優(yōu)點(diǎn)是能充分發(fā)揮客戶端計(jì)算機(jī)的處理能力，很多工作可以在客戶端處理后再提交給服務(wù)器。對應(yīng)的優(yōu)點(diǎn)就是客戶端響應(yīng)速度快。b/s結(jié)構(gòu)，即瀏覽器/服務(wù)器結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)隨著internet技術(shù)的興起，是對c/s結(jié)構(gòu)的一種變化或者改進(jìn)的結(jié)構(gòu)。在這種結(jié)構(gòu)下，用戶界面完全通過/gongxue/">科學(xué)合理，就必須詳細(xì)分析系統(tǒng)更加細(xì)微的功能，繪制出系統(tǒng)的流程圖，這樣才能把后臺數(shù)據(jù)庫和客戶端有機(jī)地結(jié)合起來，做到提高系統(tǒng)的安全性和可靠性的同時(shí)兼顧系統(tǒng)的工作效率：（1）系統(tǒng)需要錄入每個(gè)預(yù)算科目的預(yù)算數(shù)目，預(yù)算可以在年初加入，也可以根據(jù)實(shí)際情況在平時(shí)進(jìn)行追加和減少，所有操作都有記錄可以查看。（2）每次會(huì)計(jì)辦理報(bào)銷等手續(xù)時(shí)，系統(tǒng)能自動(dòng)計(jì)算預(yù)算余額，如果余額不夠就會(huì)報(bào)警提醒會(huì)計(jì)。（3）使用電子借據(jù)，把借款和某預(yù)算科目綁定起來（見圖2c），當(dāng)每一筆借款借出的同時(shí)就凍結(jié)綁定預(yù)算科目的相同數(shù)量的金額，直到還款的時(shí)候再自動(dòng)恢復(fù)，這樣就避免了借款數(shù)目大于預(yù)算余額的情況出現(xiàn)。（4）借款可以分批分期償還，同時(shí)系統(tǒng)能夠方便地統(tǒng)計(jì)借款情況，查看過期未還的借據(jù)。（5）系統(tǒng)先計(jì)算出所有最細(xì)科目的借、貸和可用余額等數(shù)據(jù)，再依照科目代碼的邏輯關(guān)系統(tǒng)計(jì)各種層次預(yù)算的使用情況，并形成報(bào)表。（6）會(huì)計(jì)可以自由定制統(tǒng)計(jì)科目，建立統(tǒng)計(jì)報(bào)表科目模版，方便日后的常規(guī)統(tǒng)計(jì)工作。（7）普通用戶根據(jù)自己的賬戶和密碼可以在his系統(tǒng)的任何計(jì)算機(jī)上查詢到自己預(yù)算使用情況。 圖2 預(yù)算使用和借款的示意圖（略） 注：a：沒有借款的預(yù)算；b：有借款但是未綁定科目的預(yù)算；c：把借款綁定到預(yù)算科目后的情況

5 系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)

因?yàn)槲以篽is系統(tǒng)是軍衛(wèi)一號系統(tǒng)，該系統(tǒng)采用的是oracle數(shù)據(jù)庫，如果我們選擇oracle數(shù)據(jù)庫，可以很大程度上減小技術(shù)人員的壓力和工作量，并且該數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的各方面性能非常出色，所以我們這套系統(tǒng)的后臺數(shù)據(jù)庫也采用oracle數(shù)據(jù)庫。雖然oracle可以在同一臺服務(wù)器上開多個(gè)實(shí)例，運(yùn)行多個(gè)數(shù)據(jù)庫。但是考慮到his系統(tǒng)的壓力和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重要性，我們把系統(tǒng)安裝在一臺獨(dú)立的服務(wù)器上，并采用冷備份和數(shù)據(jù)歸檔并用的方式來保障數(shù)據(jù)的完整備份。在網(wǎng)絡(luò)設(shè)置方面，合理規(guī)劃虛擬局域網(wǎng)(vlan)，充分利用使用vlan技術(shù)，不僅能夠隔離廣播、提高網(wǎng)絡(luò)速度，還能加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全和方便管理。雖然財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫服務(wù)器跟眾多的his服務(wù)器都部署在網(wǎng)絡(luò)機(jī)房，且都直連在優(yōu)秀交換機(jī)上，但是通過使用vlan技術(shù)，可以使他們在邏輯上屬于不同的網(wǎng)絡(luò)，減小因?yàn)樵谕粋€(gè)廣播域而產(chǎn)生的相互干擾。pb是強(qiáng)大、靈活的數(shù)據(jù)庫開發(fā)工具，尤其適合開發(fā)c/s結(jié)構(gòu)的程序。在財(cái)務(wù)客戶端的開發(fā)中，大量使用pb的數(shù)據(jù)窗口技術(shù)，這樣做可以提高開發(fā)效率，使開發(fā)人員能夠把更多的精力投入到程序的功能方面。

6 系統(tǒng)效果

此系統(tǒng)的開發(fā)完全是根據(jù)財(cái)務(wù)部門的要求而來，每一個(gè)功能模塊都經(jīng)過實(shí)際操作人員和開發(fā)人員的反復(fù)試用和修改，所以是一套非常實(shí)用的系統(tǒng)（見圖3）。圖3 系統(tǒng)部分功能流程示意圖（略）除此之外，該系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和軟件有很多的優(yōu)點(diǎn)：（1）財(cái)務(wù)部門可以擺脫以前使用的經(jīng)費(fèi)本記賬手續(xù)，各部門也不再需要使用經(jīng)費(fèi)本。把每個(gè)經(jīng)費(fèi)本變成一張磁卡，通過使用磁卡在財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)賬、借款。（2）由于該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫服務(wù)器是接入到醫(yī)院his系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，所以各單位能夠利用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)查看自己的經(jīng)費(fèi)使用情況，而醫(yī)院相關(guān)管理部門也同樣可以及時(shí)得到相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)使用信息。原來運(yùn)行his的客戶端只要安裝軟件就能夠查詢預(yù)算情況，變成財(cái)務(wù)的客戶端，而醫(yī)院不必為此添加任何設(shè)備。（3）使用電子借據(jù)結(jié)合紙張借據(jù)，在電子借據(jù)上綁定預(yù)算科目。這樣不但可以及時(shí)方便地查看借據(jù)的情況、統(tǒng)計(jì)借款信息，而且還可以在借款的同時(shí)自動(dòng)從綁定的預(yù)算中扣除，避免了長時(shí)間未還借款，又繼續(xù)使用預(yù)算，到年底發(fā)現(xiàn)預(yù)算余額不夠還款而超支的情況。（4）可以根據(jù)財(cái)務(wù)部門的需要，自動(dòng)形成相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)使用月報(bào)統(tǒng)計(jì)，極大地減輕了以往會(huì)計(jì)手工統(tǒng)計(jì)月報(bào)表的工作。

7 討論

his系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)平臺上除了可以運(yùn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)，還可以運(yùn)行辦公自動(dòng)化等一系列內(nèi)部信息化系統(tǒng)，這種優(yōu)勢在很多單位是沒有的。因?yàn)榇蟛糠謫挝坏木W(wǎng)絡(luò)都接入因特網(wǎng)，內(nèi)部的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等重要數(shù)據(jù)考慮到安全因素是不能夠接入的。而醫(yī)院的his系統(tǒng)多是專門鋪設(shè)的網(wǎng)絡(luò)，跟互聯(lián)網(wǎng)是物理隔絕的，這就在安全方面有了先天的優(yōu)勢。如果嚴(yán)格控制接入his網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)，再加上完整的制度和技術(shù)手段，就能夠進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部信息的安全保密性。這也是醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)人員通過his網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)查看預(yù)算情況和使用磁卡替代傳統(tǒng)經(jīng)費(fèi)本的物質(zhì)基礎(chǔ)。有的單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了磁卡替代經(jīng)費(fèi)本，但是問題在于沒有一個(gè)內(nèi)部的安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，不能在計(jì)算機(jī)上方便地查看自己的經(jīng)費(fèi)使用情況，十分的不方便。

因?yàn)檫@個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院的his系統(tǒng)在同一個(gè)網(wǎng)絡(luò)中，可以把his的相關(guān)財(cái)務(wù)軟件、藥品物資管理軟件安裝到財(cái)務(wù)部門的計(jì)算機(jī)上，方便對資金和物資的統(tǒng)計(jì)和管理；同時(shí)也為今后實(shí)現(xiàn)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中調(diào)用his中相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，全面實(shí)現(xiàn)數(shù)字化醫(yī)院提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:基于增值會(huì)計(jì)理論完善ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

基于增值會(huì)計(jì)理論完善erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的重要性體現(xiàn)在各種行業(yè)、各個(gè)單位，但是以企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理理念過多注重企業(yè)的價(jià)值核算，這種傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算體系必然會(huì)受到嚴(yán)重沖擊。取而代之的是以增值額為核算對象，反映增值額在股東、債權(quán)人、職工和政府之間進(jìn)行分配的情況，以編制和分析增值表為主要內(nèi)容的增值會(huì)計(jì)理論。這種增值會(huì)計(jì)核算體系不僅適用于盈利企業(yè)還適用于政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等非盈利性單位，應(yīng)用范圍十分廣泛，因而受到會(huì)計(jì)界的廣泛重視。

一、基于增值會(huì)計(jì)理論的erp系統(tǒng)的優(yōu)越性

增值會(huì)計(jì)是以增值額為重心、微觀與宏觀相結(jié)合、核算與管理相結(jié)合，旨在為提高社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)效益水平服務(wù)的會(huì)計(jì)。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，各類型單位都在逐漸應(yīng)用erp管理系統(tǒng)，增值會(huì)計(jì)理論的運(yùn)用范圍越來越廣。從而，基于增值會(huì)計(jì)理論完善erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)具有顯著的優(yōu)越性。

（一）反映的是共同利益

“增值”一詞源于馬克思在《資本論》中對于商品價(jià)值的分析，他指出由于勞動(dòng)介入商品，因而創(chuàng)造了商品的增值（可變資本與剩余價(jià)值的和）。這個(gè)增值在各單位的發(fā)展中又會(huì)有不同的作用，被多元化的主體分配，它包括職工所得、債權(quán)人所得、投資者所得、政府所得和企業(yè)所得等。可見，增值旨在反映單位受益者的共同得益，而不在于僅僅反映股東、領(lǐng)導(dǎo)的利益。

（二）一種社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，外部環(huán)境要求企業(yè)在注重自身發(fā)展的同時(shí)，更應(yīng)注意其所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。作為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)形式之一的增值會(huì)計(jì)反映了各個(gè)利益集團(tuán)的受益情況，各利益集團(tuán)在為企業(yè)提供服務(wù)的同時(shí)，也從企業(yè)中獲得各種形式的報(bào)酬。所以，職工、債權(quán)人、股東和政府機(jī)構(gòu)等都是企業(yè)增值的受益者。通過增值會(huì)計(jì)以貨幣計(jì)量的形式揭示了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，揭示了一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)所達(dá)到的績效。因此，對商品增值予以反映和報(bào)告的增值會(huì)計(jì)是一種社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)。

（三）增值概念的深化要求增值會(huì)計(jì)的發(fā)展

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，增值已成為企業(yè)經(jīng)營的主要目的。為了動(dòng)態(tài)地掌握企業(yè)的經(jīng)營成果，會(huì)計(jì)部門要用增值會(huì)計(jì)來掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的增值過程。增值會(huì)計(jì)的編制既反映了創(chuàng)造價(jià)值的源泉，又反映了新創(chuàng)造價(jià)值的歸屬。因而，增值會(huì)計(jì)的發(fā)展正是順應(yīng)增值觀念要求的體現(xiàn)。

（四）基于增值會(huì)計(jì)理論的erp系統(tǒng)擴(kuò)大了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

傳統(tǒng)的erp管理系統(tǒng)，主要作用是供應(yīng)鏈的管理。而在增值會(huì)計(jì)理論下改進(jìn)的erp環(huán)境對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程改進(jìn)的過程中，借鑒增值的思想，以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中的增值額為中心，通過erp系統(tǒng)確定哪些會(huì)計(jì)活動(dòng)是增值作業(yè)，哪些是不增值作業(yè)；哪些是關(guān)鍵作業(yè)，哪些是一般作業(yè)，從而盡可能地消除或者減少“不增值作業(yè)”，改進(jìn)“增值作業(yè)”，優(yōu)化“作業(yè)鏈”和“價(jià)值鏈”，優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，最終增加企業(yè)價(jià)值，提高決策、計(jì)劃、控制的科學(xué)性和有效性，促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷提高。基于增值會(huì)計(jì)理論的erp系統(tǒng)可以更準(zhǔn)確地對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行分析、預(yù)測，大大豐富了傳統(tǒng)erp財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。

（五）基于增值會(huì)計(jì)理論的erp系統(tǒng)突出了信息服務(wù)全面性

傳統(tǒng)的erp系統(tǒng)主要提供必需的財(cái)務(wù)報(bào)表，并且這些必需的財(cái)務(wù)報(bào)表大多適用于商業(yè)企業(yè)的數(shù)據(jù)分析，基于增值會(huì)計(jì)理論的erp系統(tǒng)打破了原有的服務(wù)模式，將信息服務(wù)擴(kuò)大到了政府、事業(yè)單位等非盈利機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息核算，而且還提供了多種管理性報(bào)表的查詢功能，并提供易于使用的財(cái)務(wù)模型和分析模塊，更全面地提供財(cái)務(wù)管理信息，為戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)操作等各層次的管理提供服務(wù)。基于增值會(huì)計(jì)理論的erp系統(tǒng)中大量規(guī)范業(yè)務(wù)的計(jì)量都可以在初始化中加以設(shè)置，自動(dòng)生成相應(yīng)的憑證，記錄工作可由系統(tǒng)自動(dòng)完成，計(jì)算和報(bào)告中的大部分工作也能通過系統(tǒng)設(shè)置而自動(dòng)完成。另外，改進(jìn)后的erp系統(tǒng)集成了原有erp系統(tǒng)的全部功能，保證了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性，保障了財(cái)務(wù)管理所需信息的質(zhì)量。

二、增值會(huì)計(jì)理論與erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的聯(lián)系

一方面，隨著經(jīng)濟(jì)理念的不斷深入，企業(yè)已逐漸意識到應(yīng)用erp系統(tǒng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性，erp系統(tǒng)不僅能夠提高整個(gè)企業(yè)的管理水平，而且可以降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)的信譽(yù)，為企業(yè)的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持。另一方面，論文聯(lián)盟//隨著管理理念的不斷深入，企業(yè)意識到增值經(jīng)營理念的現(xiàn)實(shí)意義，而增值會(huì)計(jì)理論將能幫助企業(yè)更好地組織資本運(yùn)營，充分調(diào)動(dòng)與企業(yè)有聯(lián)系的各個(gè)利益主體的積極性，提高企業(yè)供應(yīng)鏈競爭能力。由此可見，基于增值會(huì)計(jì)理論完善erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)勢在必行。

（一）勞動(dòng)所得與erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中薪資管理子系統(tǒng)的任務(wù)是以企業(yè)制定的薪資標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，計(jì)算扣款數(shù)額、獎(jiǎng)金數(shù)額、應(yīng)發(fā)工資、實(shí)發(fā)工資等，編制工資結(jié)算單并計(jì)算所得稅費(fèi)用。增值會(huì)計(jì)理論中的勞動(dòng)所得與erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中薪資管理子系統(tǒng)反映的數(shù)據(jù)是一樣的，通過erp的薪資管理子系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)與增值會(huì)計(jì)理論中的勞動(dòng)所得無縫鏈接。

（二）增值額與erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

erp系統(tǒng)由于業(yè)務(wù)的高度集成，各個(gè)子系統(tǒng)相互協(xié)作，采購和銷售兩大物流系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相互集成，增值會(huì)計(jì)理論中的增值額等于目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論上的財(cái)務(wù)系統(tǒng)核算的利潤總額與薪資管理系統(tǒng)核算的工資數(shù)額之和。

增值額是指企業(yè)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品扣除消耗后的差額，它相當(dāng)于統(tǒng)計(jì)上的企業(yè)增加值。從增值額的形成看，有利于促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。增值額的大小，反映了企業(yè)資源配置的優(yōu)化程度和員工的利益水平，合理的資源配置、優(yōu)良的員工待遇，可以提供較大的增值額。反之，資源利用程度低，導(dǎo)致銷售收入減少，從而降低增值額。同樣，通過增值額與外購貨品和勞務(wù)比較，能說明企業(yè)生產(chǎn)效率的高低，亦即企業(yè)經(jīng)營管理的效益高低。可見，將增值額反映在erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中具有現(xiàn)實(shí)意義。

（三）增值表與erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

增值表是企業(yè)對外提供的以增值額的計(jì)算和分配為中心的一種會(huì)計(jì)報(bào)表，主要反映增值的形成來源及分配去向。上半部分包括：主營業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營毛增值、經(jīng)營凈增值、凈增值等項(xiàng)目，結(jié)構(gòu)同利潤表類似，反映增值的形成。下半部分包括：凈增值的分配、職工所得、債權(quán)人所得、政府所得、股東所得、企業(yè)留利、增值分配總額等項(xiàng)目，用來反映企業(yè)增值的分配情況。

增值表中的項(xiàng)目在erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中都可以直接獲取，項(xiàng)目都是erp管理系統(tǒng)中所反映的內(nèi)容。因而，增值表在erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中將有更廣泛的適用范圍。

（四）增值分配總額與erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

從增值額的分配看，有利于揭示有關(guān)利益主體，從企業(yè)獲取所得的情況。與利潤表相比，經(jīng)營成果的分配，從原來的政府、投資者為主，擴(kuò)大到反映職工、債權(quán)人、政府、投資者、企業(yè)本身等的共同利益，便于各自確定在企業(yè)增值額分配中的地位。增值額數(shù)值相當(dāng)于erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中利潤分配數(shù)額+應(yīng)付職工薪酬+所得稅費(fèi)用的數(shù)值之和。

由此可見，增值會(huì)計(jì)與erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的聯(lián)系十分密切，我們可以基于增值會(huì)計(jì)理論完善erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)真正為各類單位服務(wù)。

（五）基于增值會(huì)計(jì)理論的erp與原有erp系統(tǒng)完全融合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)在基礎(chǔ)理論、工作程序、組織方法等方面發(fā)生了巨大的變革，按照信息處理的要求，只有充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，不斷改進(jìn)信息管理系統(tǒng)，才能適應(yīng)瞬息萬變的管理要求。

erp是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，投資較大，不但要投入大量的軟件費(fèi)、硬件費(fèi)，還要投入咨詢服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)。因此完全放棄原有的erp系統(tǒng)開發(fā)增值會(huì)計(jì)系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)上不可行。基于增值會(huì)計(jì)理論的erp系統(tǒng)，只是在企業(yè)原有硬件、軟件的基礎(chǔ)上的改進(jìn)，針對財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)本身的信息集成引入相關(guān)增值會(huì)計(jì)理論作為補(bǔ)充，再造的財(cái)務(wù)流程只是原有財(cái)務(wù)流程的升級，工作難度小，系統(tǒng)完全融合可能性很大，能從真正意義上實(shí)現(xiàn)新舊系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享。

三、基于增值會(huì)計(jì)理論完善erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的措施

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)評價(jià)指標(biāo)日益顯現(xiàn)出它的局限性。將基于增值會(huì)計(jì)理論的新的核算指標(biāo)應(yīng)用在erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，是我們需要不斷探討和研究的課題。

（一）erp系統(tǒng)模塊功能改進(jìn)

針對現(xiàn)行erp系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)模塊存在的不足，可以在erp系統(tǒng)現(xiàn)有功能的基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的功能模塊，以適應(yīng)增值會(huì)計(jì)理論在erp系統(tǒng)中的應(yīng)用。

1.對原有報(bào)表資料重新整理

為了使erp系統(tǒng)更好地應(yīng)用增值會(huì)計(jì)理論進(jìn)行核算分析，需要對利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、企業(yè)內(nèi)部明細(xì)表等記錄重新對資產(chǎn)負(fù)債表的存貨價(jià)值需要按照存貨類型區(qū)分，對生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用資料，需要按照它們是屬于原有價(jià)值消耗還是當(dāng)期新創(chuàng)造價(jià)值進(jìn)行區(qū)分。只有詳細(xì)利用系統(tǒng)區(qū)分后，才能準(zhǔn)確分析屬于增加值的構(gòu)成要素，再利用會(huì)計(jì)資料計(jì)算增加值各項(xiàng)目。

2.增加值核算功能

在企業(yè)核算增加值具有重要意義，它所提供的信息有力地彌補(bǔ)了企業(yè)會(huì)計(jì)核算反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的局限性。增加值是從總產(chǎn)出扣除原已投入價(jià)值后的余值，因此具有凈收益的內(nèi)涵。增加值的核算是對傳統(tǒng)利潤核算的改進(jìn)，傳統(tǒng)意義上的利潤在計(jì)算過程中扣除了所有費(fèi)用支付項(xiàng)目，是以企業(yè)所有者立場核算的盈利，增加值是從經(jīng)濟(jì)意義上衡量的盈利。由于保留了對勞動(dòng)的支付，增加值的核算特別有利于全面反映企業(yè)收益分配，尤其是它提供了有關(guān)勞動(dòng)與資產(chǎn)間分配關(guān)系的資料，這就彌補(bǔ)了傳統(tǒng)erp系統(tǒng)只表現(xiàn)利潤分配過程的缺陷。

（二）增加erp財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

erp系統(tǒng)中財(cái)務(wù)分析的功能是將大量報(bào)表的數(shù)據(jù)通過分析轉(zhuǎn)換成對決策有用的信息，減少?zèng)Q策的不確定性，分析建立在真實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，erp系統(tǒng)可以為分析提供準(zhǔn)確而詳細(xì)的各種財(cái)務(wù)報(bào)表記錄。運(yùn)用增加值資料開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)分析，可以在erp系統(tǒng)中增加一系列分析指標(biāo)來反映企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)能力。

（三）改進(jìn)erp系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)測功能

erp數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的應(yīng)用，提高了財(cái)務(wù)管理的全面性和決策的科學(xué)性。利用現(xiàn)有erp系統(tǒng)的優(yōu)勢，增加相應(yīng)的增值會(huì)計(jì)理論預(yù)測方法，改進(jìn)erp系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)測功能意義重大。

1.基于增值會(huì)計(jì)理論的erp預(yù)測功能可以剔除傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中許多復(fù)雜而需要大量判斷的內(nèi)容，將會(huì)計(jì)信息建立在增值會(huì)計(jì)理論的基礎(chǔ)上，督促管理者采用股東觀念并有明確的目標(biāo)，更加關(guān)注價(jià)值及未來。

2.基于增值會(huì)計(jì)理論的erp預(yù)測功能是一種有用的戰(zhàn)略決策工具和有效的日常管理工具，它面向未來，將未來濃縮為一個(gè)價(jià)值，可以使用很明確的股東、員工價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上可以彌補(bǔ)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的不足，滿足對未來財(cái)務(wù)報(bào)告的要求。

3.基于增值會(huì)計(jì)理論的erp預(yù)測功能可以為股利政策提供簡單而直接的指南，如果公司正在發(fā)生增值，就不應(yīng)該支付紅利而應(yīng)該考慮發(fā)行新股；如果正在發(fā)生減值，就應(yīng)該給股東分紅以保障股東利益最大化。

基于增值會(huì)計(jì)理論完善erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有利于企業(yè)增值會(huì)計(jì)的核算，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終成果，是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模、速度的有利手段，也是分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)工具。轉(zhuǎn)貼于論文聯(lián)盟 //

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)國際化研究

[摘要]本文根據(jù)作者在會(huì)計(jì)電算化和企業(yè)信息化方面的研究體會(huì)，對中國加入wto后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如何才能滿足國際化發(fā)展要求進(jìn)行了探討。文章特別從投資管理、企業(yè)監(jiān)控和企業(yè)理財(cái)?shù)确矫妫治銎髽I(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的功能需求和設(shè)計(jì)方法。

[關(guān)建詞]財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)；國際化；研究

一、引言

國內(nèi)目前已有部分企業(yè)全面發(fā)展實(shí)現(xiàn)了信息化，內(nèi)部建立了局域網(wǎng)，外部與互聯(lián)網(wǎng)相連，硬件環(huán)境相當(dāng)完善。軟件方面，國內(nèi)各大財(cái)務(wù)軟件公司已開發(fā)了多套財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，erp也已是各公司主推的產(chǎn)品，企業(yè)也已實(shí)施。但它們基本上是基于國內(nèi)的財(cái)務(wù)制度，功能上還不夠完整，還未得到國際認(rèn)可，沒有達(dá)到國際化的要求。例如世界銀行對中國電力系統(tǒng)的多項(xiàng)貸款項(xiàng)目中均附加相應(yīng)的軟貸款項(xiàng)目，要求開發(fā)符合國際化會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。在中國加入wto后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如何適應(yīng)國際化發(fā)展要求，更是我們面臨的重要問題。本文根據(jù)作者在會(huì)計(jì)電算化和企業(yè)信息化方面的研究體會(huì)，從財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面來分析企業(yè)符合國際慣例的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)具備功能的設(shè)計(jì)方法。

二、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)國際化的功能分析

控制和集成整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息對于企業(yè)戰(zhàn)略決策是非常基本的要求。現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中已包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能，但國際化后應(yīng)予加強(qiáng)，使之可以集中跟蹤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以來自于跨國公司的多家子公司，并以多種語言和多種貨幣以及多套會(huì)計(jì)科目體系所表示。國際化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)符合國際會(huì)計(jì)慣例。特別在總帳、應(yīng)收/應(yīng)付帳款、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、資金管理等方面予以加強(qiáng)。

管理會(huì)計(jì)提供內(nèi)部成本所要求的種種功能。現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中也含本功能。但在管理成本控制、作業(yè)成本核算、產(chǎn)品成本控制、成本對象控制、實(shí)際成本核算、獲得能力分析應(yīng)進(jìn)一步完善，以滿足國際化需要。

國際化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不僅要加強(qiáng)以上功能，還應(yīng)引入目前國內(nèi)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)尚不具備或不完備的功能概念。

（一）投資管理方面

投資是當(dāng)前企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如何進(jìn)行投資管理是財(cái)務(wù)管理的重要方面，國際化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的投資管理應(yīng)支持對整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的投資計(jì)劃和預(yù)算，包括從策劃到結(jié)算的整個(gè)投資過程。它應(yīng)從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)功能模塊：

1.企業(yè)預(yù)算管理。投資管理模塊可以應(yīng)用任何條件定義投資計(jì)劃結(jié)構(gòu)，可以分配特定的投資工具到投資計(jì)劃結(jié)構(gòu)的若干結(jié)點(diǎn)。可以了解最新的投資信息，如可利用的預(yù)算，計(jì)劃成本以及由于內(nèi)部和外部活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際成本。投資計(jì)劃可以幫助分配預(yù)算，監(jiān)控投資計(jì)劃，避免預(yù)算超支。

2.撥款申請管理。投資管理提供各種有效工具，可以從最初階段計(jì)劃和管理資本開銷項(xiàng)目。在資本開銷過程的初始階段，可以以撥款申請方式輸入資本開銷項(xiàng)目申請。可以定義評估和批準(zhǔn)程序，在此過程中可以幫助維護(hù)撥款申請狀態(tài)的詳細(xì)歷史記錄。當(dāng)撥款申請被批準(zhǔn)實(shí)施時(shí)，所有相關(guān)數(shù)據(jù)均可傳遞到投資工具，為進(jìn)行投資可行性分析目的，可以按不同形式撥款申請輸入成本和收入詳細(xì)計(jì)劃數(shù)值。

①本文為湖南省自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目（01jjy2123）

3.投資工具管理。根據(jù)其復(fù)雜程度，需要具體監(jiān)控的投資工具，既可以用費(fèi)用訂單來表示，也可以以項(xiàng)目來表示，這些費(fèi)用訂單或項(xiàng)目提供了實(shí)際執(zhí)行資本投資的手段。即它們起收集各種主要和次要成本對象的作用，用以計(jì)算費(fèi)用和利息，管理預(yù)付款和承諾資金。如將投資工具用于在建工程，投資工具就可以充分利用必要的資產(chǎn)會(huì)計(jì)功能。投資結(jié)算應(yīng)既非常靈活又幾乎是完全自動(dòng)的，這種結(jié)算方法可以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)和外部會(huì)計(jì)的完全集成性，并一直提供最新的數(shù)值。

4.自動(dòng)結(jié)算固定資本管理。投資管理認(rèn)同投資工具在資產(chǎn)會(huì)計(jì)方面的重要性，可以自動(dòng)區(qū)分需要資產(chǎn)化而未資產(chǎn)化的所有成本，從而將正確部分記入在建工程的借方。根據(jù)不同會(huì)計(jì)需要，可以應(yīng)用不同的資產(chǎn)化規(guī)則來分解這種投資成本。對投資計(jì)劃成本，在投資計(jì)劃完成階段，投資工具可以逐項(xiàng)結(jié)算并轉(zhuǎn)入模塊對所有有關(guān)采購和生產(chǎn)成本系統(tǒng)交易都能提供準(zhǔn)確的來龍去脈。

5.折舊預(yù)測管理。投資管理總是根據(jù)現(xiàn)行價(jià)值來預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表和進(jìn)行成本規(guī)劃。撥款申請和投資工具的計(jì)劃折舊值可轉(zhuǎn)入現(xiàn)行費(fèi)用成本計(jì)劃。無論何時(shí)這些計(jì)劃數(shù)據(jù)被更新，應(yīng)會(huì)重新計(jì)算出折舊值。

（二）企業(yè)監(jiān)控方面

企業(yè)監(jiān)控可以在不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)部增長和投資目標(biāo)的同時(shí)來優(yōu)化股東價(jià)值。目前財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的企業(yè)監(jiān)控是不完備的，國際化系統(tǒng)應(yīng)包括決策信息系統(tǒng)，經(jīng)營策劃，合并和利潤中心會(huì)計(jì)等功能模塊。

1.決策信息系統(tǒng)。決策信息系統(tǒng)可以幫助實(shí)時(shí)綜合了解企業(yè)管理所必需的關(guān)鍵信息，除了定量處理之外，還應(yīng)支持對自動(dòng)出現(xiàn)在所有報(bào)表中定性信息的管理。根據(jù)關(guān)鍵業(yè)績指數(shù)和平衡記分卡也可以生成集團(tuán)報(bào)表。數(shù)據(jù)采集功能可以很容易地從其他應(yīng)用模塊，其他商務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)和外部數(shù)據(jù)源來傳遞數(shù)據(jù)。

2.經(jīng)營規(guī)劃模塊。經(jīng)營規(guī)劃是制訂高水平企業(yè)規(guī)劃的工具。它可以靈活表示客戶特定部分計(jì)劃和他們之間的相互關(guān)系，尤其是損益關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)計(jì)劃。經(jīng)營規(guī)劃還支持基于用戶自定義計(jì)劃模型進(jìn)行經(jīng)營規(guī)劃模擬。

3.合并模塊。合并提供法定和管理合并所要求的報(bào)表。它對外部會(huì)計(jì)和內(nèi)部會(huì)計(jì)提供不同的合并視圖，以既符合中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，又符合國際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的并行報(bào)表功能。不管有多少數(shù)量的合并單位和不管公司架構(gòu)多么復(fù)雜，使用方便的狀態(tài)監(jiān)示器可確保始終可以觀察同一公司級別上所采取和計(jì)劃的合并步驟，整個(gè)合并是完全自動(dòng)化的。按一下相關(guān)按鈕就可以進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞，單位間數(shù)據(jù)刪除和投資合并等，并借助于大量報(bào)表工具對有關(guān)信息進(jìn)行評估。

4.利潤中心功能模塊。利潤中心功能用來分析內(nèi)部責(zé)任中心的獲利能力。公司的組織架構(gòu)是以利潤中心結(jié)構(gòu)來表示的，其中利潤中心是最小的責(zé)任單位。同利潤有關(guān)的所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊、管理會(huì)計(jì)模塊、物料管理模塊、資產(chǎn)管理模塊以及銷售分銷模塊中的業(yè)務(wù)事項(xiàng)都能在利潤中心中反映出來。為評估內(nèi)部事項(xiàng)自理的獲利能力，可以自動(dòng)地應(yīng)用內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)來確定一個(gè)利潤中心自另一個(gè)利潤中心提供貨品和服務(wù)的價(jià)格。從利潤中心角度看，這些內(nèi)部事項(xiàng)處理影響到利潤，所以它們也會(huì)被包含在獲利分析中。其結(jié)果是，不管物品是內(nèi)部銷售還是外部銷售，每個(gè)利潤中心都可以比較準(zhǔn)確地告訴它在物品利潤貢獻(xiàn)中占有的份額。

還有一種可能是通過利潤中心來有選擇分析資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，并利用它們來計(jì)算各種比率，例如投資回報(bào)率。

利潤中心計(jì)劃是整個(gè)企業(yè)計(jì)劃的一部分，它尤其強(qiáng)調(diào)企業(yè)計(jì)劃的集成方面。其中應(yīng)用模塊中的計(jì)劃可以在利潤中心會(huì)計(jì)中被合并，擴(kuò)展和修改。除了允許評估實(shí)際價(jià)格之外，轉(zhuǎn)讓價(jià)使不同利潤中心之間內(nèi)部貨品移動(dòng)的收入計(jì)劃成為可能。通過它，信息系統(tǒng)可以分析與利潤中心有關(guān)的過帳，可以運(yùn)行一些標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表和生成為特殊分析目的客戶化報(bào)表。利潤中心功能可以為適合的管理和控制部門提供獲利信息。

（三）企業(yè)理財(cái)方面

企業(yè)理財(cái)是目前財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不具備的概念，但是它可使企業(yè)獲得重大競爭優(yōu)勢，且可通過有效管理短、中、長期付款流來減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際運(yùn)營中，會(huì)大量涉及各種資金作業(yè)，如短期為銀行帳戶余額的監(jiān)控和集中，中期為應(yīng)收和應(yīng)付款計(jì)劃與預(yù)測，以及長期為對采購和銷售業(yè)務(wù)的觀察等，所有這些都強(qiáng)調(diào)不同分部信息的集成性。在企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中將這些運(yùn)營部門同已實(shí)現(xiàn)的和已計(jì)劃的投資聯(lián)系起來，且瀏覽系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理情況，對企業(yè)的成功具有非常重要的影響。它應(yīng)主要包括以下功能需求：

1.現(xiàn)金管理功能。現(xiàn)金管理可以分析指定期間的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。為財(cái)務(wù)預(yù)算目的，現(xiàn)金管理也可以識別和記錄將來的發(fā)展情況。現(xiàn)金管理中，付款事項(xiàng)處理按照現(xiàn)金持有、現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出進(jìn)行歸類。現(xiàn)金管理模塊提供資金來源和占用信息，從而確保按時(shí)進(jìn)行付款清算。現(xiàn)金管理還能夠監(jiān)視和控制輸入和輸出資金周轉(zhuǎn)，且可以為管理短期資金市場投資和借貸提供必要的數(shù)據(jù)，評估時(shí)間期間，可以區(qū)分現(xiàn)金狀況，清算預(yù)測以及中期和長期財(cái)務(wù)預(yù)算。在銀行帳戶管理中，電子銀行和控制功能為管理和評估銀行帳戶提供支持。

此外，清算預(yù)測功能可以同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和采購及銷售業(yè)務(wù)中的預(yù)期付款流集成起來，以形成中長期清算概貌。現(xiàn)金狀況和清算預(yù)測一般也適用于外匯持有和期望的外匯項(xiàng)目管理。

2.企業(yè)理財(cái)管理功能。利用當(dāng)前清算和風(fēng)險(xiǎn)分析中獲取的信息，在企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)工具形式實(shí)施具體決策之前，可以將資金和資本市場上流行的條件考慮在內(nèi)。企業(yè)理財(cái)管理應(yīng)具備管理財(cái)務(wù)交易和狀況功能，從貿(mào)易直到將數(shù)據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。企業(yè)理財(cái)管理還應(yīng)支持靈活報(bào)表和評估結(jié)構(gòu)以分析財(cái)務(wù)交易、狀況和有價(jià)證券。

為短期清算和風(fēng)險(xiǎn)管理目的，可利用資金市場或外匯交易來平衡清算中存在的匯率問題或避免貨幣風(fēng)險(xiǎn)。此外，在中長期方面，還可以應(yīng)用證券和貸款工具。金融衍生工具可以幫助有效管理利率和貨幣風(fēng)險(xiǎn)。有許多功能可以用在金融貿(mào)易方面，如記錄財(cái)務(wù)交易，行使股東權(quán)力，進(jìn)行評估和計(jì)算價(jià)格（如可選項(xiàng)價(jià)格計(jì)算器）。在后臺辦公處理中，可輸入處理各種交易（比如帳戶分配和付款細(xì)節(jié)）所必需的額外數(shù)據(jù)且產(chǎn)生自動(dòng)確認(rèn)。狀況管理功能（比如證券戶頭轉(zhuǎn)帳或有關(guān)證券方面公司行動(dòng)）在后臺辦公領(lǐng)域也得到支持。總帳可以在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到更新。除了計(jì)價(jià)和應(yīng)價(jià)/延期方法之外，它還具備靈活的付款處理功能。

3.貸款管理。貸款管理可以有效地輸入和管理貸款，根據(jù)設(shè)計(jì)，它通過將典型的業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化來方便貨款管理。從對有興趣借款方貸款出價(jià)的生成，到作出決定時(shí)合同的起草，以及整個(gè)附屬擔(dān)保管理到傳遞信息至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，所有階段支持簡化處理活動(dòng)。由于可以靈活地決定貸款條件，它甚至能夠處理最復(fù)雜的利息和償還條件。當(dāng)進(jìn)入到起草標(biāo)準(zhǔn)合同時(shí)，可以借用大多數(shù)預(yù)設(shè)條件模板和貸款參照模式。

狀況管理功能可以編輯現(xiàn)有的合同。合同數(shù)據(jù)更新很方便以考慮合同的變化情況和非計(jì)劃交易情況，且能夠自動(dòng)生成新的合同價(jià)格以及必要的信函。

可以具備許多工具支持貸款會(huì)計(jì)核算，如手工和自動(dòng)借款人數(shù)，輕帳過帳，結(jié)算工作和狀況評估。除了明細(xì)帳管理之外，貸款管理還可方便客戶欠款科目管理，從而提供同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的接口以確保傳遞相關(guān)的過帳信息。還有，因?yàn)橘J款管理同企業(yè)理財(cái)是集成在一起的，可以即時(shí)知道貸款對清算或利率風(fēng)險(xiǎn)的影響。

4.市場風(fēng)險(xiǎn)管理。在企業(yè)理財(cái)管理中，市場風(fēng)險(xiǎn)管理在確保公司的競爭力方面扮演著至關(guān)重要的角色。這流程涉及到一個(gè)復(fù)雜的反饋環(huán)路，包括數(shù)據(jù)收集，風(fēng)險(xiǎn)測度，分析和模擬，以及動(dòng)態(tài)金融工具計(jì)劃，此流程同其他企業(yè)理財(cái)和公司職能機(jī)構(gòu)是緊密關(guān)聯(lián)的。其管理過程的復(fù)雜性及其相關(guān)作用關(guān)系需要強(qiáng)有力的工具來支持。

市場風(fēng)險(xiǎn)管理起一種帶監(jiān)控和管理功能的集成化中央控制臺作用。訪問現(xiàn)行和未來資金周轉(zhuǎn)情況，以及己經(jīng)處理的財(cái)務(wù)交易信息是絕對必要的，結(jié)果是公司諸如采購或銷售等各部門資金周轉(zhuǎn)情況的現(xiàn)金管理部件形成了市場管理的基礎(chǔ)。為風(fēng)險(xiǎn)管理目的，公司所有運(yùn)營部門的資金周轉(zhuǎn)情況都能了解到。進(jìn)而所有在企業(yè)理財(cái)方面管理的財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理都能夠同運(yùn)營部門產(chǎn)生的資金周轉(zhuǎn)情況一起進(jìn)行評估。

它還具備各種手段來分析和評估利率和貨幣風(fēng)險(xiǎn)。市場到市場，有效比率和有效收益計(jì)算多是基于最新市場數(shù)據(jù)來進(jìn)行的。這些數(shù)據(jù)是通過數(shù)據(jù)饋入、上載、以及通過財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理或狀況來獲取的。通過模擬市場數(shù)據(jù)來確定風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)。利用模擬的事項(xiàng)處理，可以測度和比較替代性交易策略的影響。根據(jù)統(tǒng)計(jì)概率，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值分析可以確定財(cái)務(wù)狀況的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

以上功能分析，是本人通過對國內(nèi)外財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的多年研究產(chǎn)生的認(rèn)識，并歸納出中國加入wto后，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)滿足國際化需要所應(yīng)具備的功能需求和應(yīng)具備的基本功能。目前國內(nèi)軟件公司開發(fā)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)僅具備部分功能，國際上也僅有部分大公司開發(fā)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基本具備各項(xiàng)功能。希望本文能給財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的開發(fā)提出發(fā)展方向，以滿足財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)國際化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代財(cái)務(wù)管理的需要。

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:異地財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)解決方案

中國經(jīng)濟(jì)的多年持續(xù)高速發(fā)展給廣大企業(yè)創(chuàng)造了非常好的生存和發(fā)展空間，很多企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模快速擴(kuò)張，突破了單一組織、單地域經(jīng)營的模式，成為具有多種組織形態(tài)、跨多個(gè)城市、地區(qū)、甚至跨全球的企業(yè)。這種變化給企業(yè)的異地財(cái)務(wù)管理帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張必須及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地掌握以財(cái)務(wù)信息為優(yōu)秀的經(jīng)營管理信息，對集團(tuán)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行高度集中的管理、控制和配置，迅速地對各種財(cái)務(wù)、管理方案作出科學(xué)的、符合企業(yè)價(jià)值最大化的決策。

異地財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、特別是分散到各地后，單一企業(yè)模式下的財(cái)務(wù)管理手段已經(jīng)不能滿足企業(yè)的跨地域管理需求，出現(xiàn)了很多前所未有的問題，具體來說有以下一些方面。

財(cái)務(wù)制度貫徹困難、信息失真

不同分子公司的財(cái)務(wù)管理水平有差別，總部對不同分子公司的控制力度也有差別。最理想的是能做到會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一貫徹，做到集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)期間、核算幣種；能夠?qū)瘓F(tuán)內(nèi)部不同行業(yè)的下級公司，執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)制度，為下級公司的個(gè)性化、特色處理予留充分的空間；能使得全公司的財(cái)務(wù)處理和管理建立在統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，而各級公司又具有獨(dú)立的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。這不是一件簡單的事情。

另一方面，由于會(huì)計(jì)制度不完全統(tǒng)一，合并報(bào)表比較困難，傳統(tǒng)上主要以報(bào)表方式傳遞財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)信息的層層報(bào)送，經(jīng)過了中間層加工處理，缺乏真實(shí)性，企業(yè)總部無法準(zhǔn)確地了解各地分支機(jī)構(gòu)的真實(shí)運(yùn)營狀況和信息，無法為科學(xué)合理的管理決策提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息。

信息滯后

多地點(diǎn)辦公的企業(yè)、跨地域經(jīng)營的集團(tuán)，上級單位往往無法及時(shí)準(zhǔn)確地了解集團(tuán)內(nèi)下屬各單位的會(huì)計(jì)信息，各類會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)及審批工作很難及時(shí)迅速完成，一張合并報(bào)表可能要半個(gè)月甚至更長的時(shí)間。跨單位、跨期間查詢統(tǒng)計(jì)較困難，即時(shí)的溯源查詢無法實(shí)現(xiàn)，大大降低了財(cái)務(wù)管理效率和水平。

監(jiān)控困難

集團(tuán)總部無法及時(shí)了解分支機(jī)構(gòu)的資金狀況、資金控制不力、費(fèi)用支出失控、既定預(yù)算不能嚴(yán)格執(zhí)行、預(yù)算的控制作用無法得到保證。成本核算和過程控制是管理中的盲點(diǎn)，對下級單位的財(cái)務(wù)管理采取“黑盒”方式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理成本過高，對下級的考核、控制難以收到實(shí)效。

內(nèi)部交易復(fù)雜，缺乏有效的財(cái)務(wù)分析

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易需人工對賬，不但容易出錯(cuò)，而且耗時(shí)費(fèi)力。同時(shí)企業(yè)缺乏一套完整全面的財(cái)務(wù)分析體系，在數(shù)據(jù)及時(shí)、信息真實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行各種維度和指標(biāo)的分析，為企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)管理水平、考核評價(jià)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績，提供指標(biāo)全面，體系完整的分析報(bào)告。

以上這些問題，用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段已經(jīng)不能得到有效解決。在信息技術(shù)高度發(fā)展的今天，企業(yè)只有利用先進(jìn)的管理方式和技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)信息的高度集成，建立快速準(zhǔn)確獲取、利用信息的能力，更新經(jīng)營管理理念、建立符合信息時(shí)代特征的財(cái)務(wù)管理模型。

系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)

異地財(cái)務(wù)管理解決方案的總體目標(biāo)是：運(yùn)用先進(jìn)的經(jīng)營管理思想，推行現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的綜合管理水平，對整體的企業(yè)資源進(jìn)行有效配置、管理、控制和優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。該系統(tǒng)整體架構(gòu)如圖1所示。

從核算的角度，集中核算單位賬，集中核算處理業(yè)務(wù)，通過從最低層直接獲取數(shù)據(jù)來集中數(shù)據(jù)加工處理過程，將會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)控功能融為一體。通過建立一套賬，執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，核算與管理控制制度等方式來實(shí)現(xiàn)集中管理和監(jiān)控。

從財(cái)務(wù)管理的角度，建立以預(yù)算管理為優(yōu)秀的全面財(cái)務(wù)管理和控制體系。全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的優(yōu)秀，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的根本保證。幫助企業(yè)根據(jù)自身的資源狀況和發(fā)展?jié)摿Γ贫茖W(xué)合理的全面預(yù)算方案，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面控制，是財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的根本任務(wù)。

資金是企業(yè)的血液，健康的資金流對于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)的資金管理從編制資金計(jì)劃開始，到對經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的資金運(yùn)作所進(jìn)行的監(jiān)督和控制，來達(dá)到加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。

財(cái)務(wù)管理的另外一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容就是如何合理有效地進(jìn)行成本費(fèi)用的管理，既達(dá)到滿足經(jīng)營活動(dòng)的需要，又能夠有效控制成本，真正實(shí)現(xiàn)“開源節(jié)流”。用嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程、完善的標(biāo)準(zhǔn)成本建立企業(yè)的成本控制體系。

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是利用已有的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)過去的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及未來前景的分析和評價(jià)。建立起一套完整而有效的指標(biāo)評價(jià)體系，據(jù)此評價(jià)和判斷企業(yè)的經(jīng)營績效、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況、獲利能力和經(jīng)營成果。滿足集團(tuán)公司用戶需求，進(jìn)行總公司和下屬單位的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況分析、診斷和監(jiān)控。

實(shí)現(xiàn)的具體方式

集團(tuán)和全體成員企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以集中存放在總部服務(wù)器上，由總部統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)核算和管理制度、統(tǒng)一制定會(huì)計(jì)科目體系、編碼原則、核算幣種、會(huì)計(jì)期間等基礎(chǔ)設(shè)置和報(bào)表格式，成員企業(yè)建賬時(shí)可以自動(dòng)繼承總部制定的基礎(chǔ)設(shè)置信息，并可根據(jù)自身特點(diǎn)個(gè)性化地修改明細(xì)科目，解決了總部對下屬單位的財(cái)務(wù)核算、預(yù)算、資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理，整合集團(tuán)內(nèi)外部資源，發(fā)揮總部計(jì)劃、控制作用。

加強(qiáng)集團(tuán)整體運(yùn)營的計(jì)劃性，實(shí)現(xiàn)對任意經(jīng)濟(jì)事件的事前計(jì)劃、事中控制、事后分析，杜絕不合理事件發(fā)生，有效降低運(yùn)營成本。財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)同時(shí)滿足集團(tuán)及下屬不同業(yè)務(wù)單位財(cái)務(wù)核算、管理與決策的要求。

加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，包括各種資金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，合理編制預(yù)算，通過對下屬各業(yè)務(wù)單位項(xiàng)目執(zhí)行情況的跟蹤、核算與管理實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤控制，有效控制部門、項(xiàng)目費(fèi)用，降低成本。

由于企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)分布在不同的地域，地理跨度大，管理系統(tǒng)的維護(hù)將是一個(gè)非常重要的問題，建議采用b/s（瀏覽器/服務(wù)器）結(jié)構(gòu)的軟件系統(tǒng)，以降低終端和分支機(jī)構(gòu)的維護(hù)工作量。

同時(shí)，所選用的軟件系統(tǒng)必須滿足：集團(tuán)級、公司級多種參數(shù)選擇控制，集中管理同時(shí)滿足個(gè)性化需求；支持多幣種核算，支持單主幣、主輔幣兩種核算體系，在實(shí)現(xiàn)集中核算的同時(shí)，滿足企業(yè)內(nèi)部不同核算需要；并且業(yè)務(wù)信息能夠自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證（生成憑證前會(huì)計(jì)人員可以選擇審核或不審核），減少人工干預(yù)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)提高會(huì)計(jì)工作效率；最低層會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)向上層直接匯總，數(shù)據(jù)信息不經(jīng)過任何中間層的加工處理；可以在系統(tǒng)內(nèi)跨單位、跨期、溯源查詢多單位數(shù)據(jù)，增加財(cái)務(wù)管理的透明度和決策的準(zhǔn)確性。

不同的應(yīng)用模式

根據(jù)不同企業(yè)的實(shí)際情況，比較典型的異地財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用模式有兩種，以分別滿足不同管理特點(diǎn)的集團(tuán)型企業(yè)。

線式集中應(yīng)用模式

在線式集中應(yīng)用模式下，整個(gè)集團(tuán)應(yīng)用一套nc系統(tǒng)，一套主數(shù)據(jù)庫。集團(tuán)總部設(shè)置主數(shù)據(jù)庫，集團(tuán)本部和下屬各單位都通過局域網(wǎng)或廣域網(wǎng)的形式登錄到總部服務(wù)器進(jìn)行在線操作，各單位業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)進(jìn)入到主數(shù)據(jù)庫，集團(tuán)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控下級單位的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。此種模式適用于管理高度集中的集團(tuán)企業(yè)，集團(tuán)優(yōu)秀資源集中調(diào)配和監(jiān)控，會(huì)計(jì)政策等基礎(chǔ)規(guī)范集中制定，下級單位只能執(zhí)行集團(tuán)下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)和任務(wù)。在這種模式下，由于各分支機(jī)構(gòu)集中對總部數(shù)據(jù)庫進(jìn)行訪問，總部的數(shù)據(jù)流量較大，對網(wǎng)絡(luò)線路的要求比較高，適合于總部網(wǎng)絡(luò)線路比較好的企業(yè)。

分步集中應(yīng)用模式

分步集中應(yīng)用（數(shù)據(jù)復(fù)制）模式下，集團(tuán)應(yīng)用多套軟件產(chǎn)品、多套數(shù)據(jù)庫。總部設(shè)置主數(shù)據(jù)庫，下屬各單位也設(shè)置數(shù)據(jù)庫，通過數(shù)據(jù)復(fù)制的形式將下屬單位發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳送到主數(shù)據(jù)庫，達(dá)到周期性監(jiān)控的效果。適用于優(yōu)秀業(yè)務(wù)集團(tuán)監(jiān)控、其他業(yè)務(wù)下級單位具體執(zhí)行、集團(tuán)只作周期性監(jiān)控的集團(tuán)型企業(yè)。在這種模式下，由于下屬各單位的日常操作針對于分布在各地的二級數(shù)據(jù)庫，所以總部數(shù)據(jù)庫的壓力較小，相應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)線路的要求低一些。二級數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)向總部數(shù)據(jù)庫的復(fù)制工作可以避開網(wǎng)絡(luò)高峰時(shí)間，如可以設(shè)定到晚上自動(dòng)進(jìn)行復(fù)制，以充分利用網(wǎng)絡(luò)資源。

一級數(shù)據(jù)庫主要完成數(shù)據(jù)的歸集、儲(chǔ)存、加工、整理，反映、分析集團(tuán)公司及子公司的生產(chǎn)經(jīng)營全面狀況。負(fù)責(zé)收集相關(guān)數(shù)據(jù)，編制旬報(bào)、快報(bào)、月度和年度會(huì)計(jì)報(bào)告；編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息手冊；編制年度財(cái)務(wù)成本預(yù)算；編制經(jīng)營活動(dòng)分析報(bào)告；積累歷史生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)等信息。是集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營管理決策的數(shù)據(jù)依據(jù)。

二級數(shù)據(jù)庫是二級公司信息網(wǎng)子系統(tǒng)，負(fù)責(zé)本公司及其直屬單位的數(shù)據(jù)加工處理，其功能和工作范圍與集團(tuán)數(shù)據(jù)庫相似。

各種與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、人事勞資、質(zhì)量等生產(chǎn)經(jīng)營全過程的實(shí)物量、價(jià)值量、質(zhì)量等方面的指標(biāo)數(shù)據(jù)，通過相應(yīng)的接口，轉(zhuǎn)換到財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，與財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)合并成為系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

異地財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，是集團(tuán)化企業(yè)保證異地機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)營靈活及時(shí)的條件下，通過財(cái)務(wù)杠桿實(shí)現(xiàn)整體利益最大化的最佳工具，能夠有力促進(jìn)集團(tuán)業(yè)務(wù)的良好發(fā)展。

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在小微企業(yè)中的挑戰(zhàn)與機(jī)遇

近年來，我國的小微企業(yè)發(fā)展迅速，為了扶持小微企業(yè)更好地發(fā)展，國家陸續(xù)出臺了各種政策來減少小微企業(yè)的生存阻力。例如，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2015]34號）的規(guī)定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。新政策在實(shí)行一個(gè)季度之后，各地累計(jì)出來的減免小微企業(yè)增值稅額也十分令人注目。其中，湖南省減免所得稅2231萬元；江蘇省減免所得逾五億元；僅青島市一個(gè)季度就讓小微企減免2100萬元。從國家稅務(wù)總局公布第一季度的數(shù)據(jù)來看，所得稅減半和暫免征收增值稅和營業(yè)稅總數(shù)共計(jì)240億元。在這利好環(huán)境下，雖然小微企業(yè)在不斷加速發(fā)展，但仍面臨著許多無法回避的問題：融資難，稅費(fèi)重，成本高，管理亂，壓力大等。從財(cái)務(wù)管理的角度看，小微企業(yè)自身存在的問題就有：財(cái)務(wù)管理制度不健全，控制不嚴(yán)格；管理模式僵化，觀念陳舊等等，這些都嚴(yán)重制約了小微企業(yè)的正常發(fā)展。而進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化管理，提高財(cái)務(wù)管理效率，有助于小微企業(yè)規(guī)范管理，挖掘潛力，提升品質(zhì)，健康發(fā)展。

一、小微企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理信息化所面臨的挑戰(zhàn)

財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)對于大中型企業(yè)已經(jīng)是構(gòu)建ERP系統(tǒng)的一個(gè)重要部分，但對于小微企業(yè)來說，沒有能力和需要進(jìn)行ERP系統(tǒng)的構(gòu)建，但并不影響他們通過財(cái)務(wù)管理信息化來提高財(cái)務(wù)管理的能力與效率。但是，現(xiàn)在的小微企業(yè)或是由于處于創(chuàng)業(yè)初期，或是考慮到要節(jié)約成本等原因，容易忽略對財(cái)務(wù)的信息化管理。下面，我們就從小微企業(yè)和財(cái)務(wù)軟件公司雙方面來分析所面臨的挑戰(zhàn)。

1.管理者不重視，財(cái)務(wù)員工不熟悉

小微企業(yè)中的管理者面對日常管理工作時(shí)，容易把大部分的精力投入到生產(chǎn)管理中，從而對財(cái)務(wù)管理方面的重視度不夠。他們中的一部分，或許不知道財(cái)務(wù)管理也可以信息化；或許并沒有意識到財(cái)務(wù)管理信息化能對企業(yè)帶來的益處；同時(shí)，也不愿在財(cái)務(wù)管理信息化方面增加經(jīng)營成本。而財(cái)務(wù)人員方面，小微企業(yè)的專職財(cái)務(wù)人員數(shù)量就少，并不是人人都懂得使用財(cái)務(wù)管理軟件。并且，財(cái)務(wù)管理的信息化還需要配備專門的硬件管理人員，增加一個(gè)專職人員成本過高，內(nèi)部人員兼任又不易實(shí)現(xiàn)。這樣一來，從管理者到使用者都沒有強(qiáng)烈的意愿想要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理信息化。

2.財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)控制松散

小微企業(yè)本身由于企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)架構(gòu)容易存在著不完整的情況，尤其在管理上常常出現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一。同時(shí)，很多小微企業(yè)并沒有專門設(shè)置完善的財(cái)務(wù)管理制度，或是有明確的對財(cái)務(wù)操作流程與分工的管理。這樣就會(huì)直接導(dǎo)致，財(cái)務(wù)管理隨意性大，無法有效控制財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效，更不用說財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的作用。而財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)必須建立在一個(gè)有效財(cái)務(wù)管理架構(gòu)之上，才能正常運(yùn)作，提供準(zhǔn)確的信息，發(fā)揮應(yīng)有的效用。

3.選擇難，有效運(yùn)作更難

并不是所有的小微企業(yè)都不考慮去對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行信息化，現(xiàn)在市面上提供財(cái)務(wù)管理軟件的公司雖然不少，有不少專為財(cái)務(wù)管理提供服務(wù)的商品化通用會(huì)計(jì)軟件，也有單機(jī)版與網(wǎng)絡(luò)版等不同形式的商品。但是適合小微企業(yè)使用的商品數(shù)量較少，質(zhì)量良莠不齊，各種品牌的價(jià)格懸殊。一方面，小微企業(yè)自身對財(cái)務(wù)軟件并不熟悉，使得難以從中選擇出適合自己的；另一方面，在使用過程中難免出現(xiàn)各種各樣的問題，常常無法及時(shí)解決問題，直接導(dǎo)致小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理信息化的摸索中耗費(fèi)大量人力物力，還往往出現(xiàn)效果不理想或無法堅(jiān)持的結(jié)果。

4.主要針對大中型企業(yè)，小微企業(yè)選擇余地小

在我國市場上的知名企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件的品牌有：SAP、Oracle、用友、金蝶、浪潮、新大中等等。他們都推出了針對財(cái)務(wù)管理的軟件產(chǎn)品：像用友的U8系列，金蝶的K3系列和新大中的銀色快車。但是，這些大品牌旗下的財(cái)務(wù)管理軟件大多數(shù)都是為了大中型企業(yè)而設(shè)計(jì)開發(fā)的。原因在于，大型軟件公司覺得面對小企業(yè)而言，開發(fā)軟件成本高，利潤低，因此積極性不高，類似產(chǎn)品數(shù)量就偏少。像用友的T+系列與金蝶的KIS系列可供小微企業(yè)使用，價(jià)格根據(jù)使用的情況從幾千到上萬元不等。對于有些小微企業(yè)來說，這兩個(gè)系列價(jià)格偏高，但市場上一些價(jià)格便宜的軟件又介于安全性穩(wěn)定性等因素不敢使用，最后就造成了可以選擇的軟件更少的局面。

5.員工培訓(xùn)難，售后工作量大

只要是從正規(guī)渠道購買的財(cái)務(wù)軟件，軟件公司都會(huì)根據(jù)企業(yè)的需求指導(dǎo)選購合適的軟件系列與模塊，同時(shí)會(huì)對小微企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行操作的培訓(xùn)和提供日常軟件調(diào)試服務(wù)，以及對使用過程中出現(xiàn)的各種問題提供解決方案。但對于小微企業(yè)而言，本身財(cái)務(wù)人員數(shù)量少，專業(yè)水平低，流動(dòng)性還大，容易經(jīng)常性出現(xiàn)各種問題需要軟件公司提供售后服務(wù)。但對于軟件公司來說，向小微企業(yè)提供培訓(xùn)，調(diào)試和其他售后服務(wù)不僅數(shù)量大并且分布零散，過高的售后成本也容易降低軟 件公司發(fā)展小微企業(yè)客戶的積極性。同樣也導(dǎo)致了市面上適合小微企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件數(shù)量并不多。

6.互通性差，存在不兼容問題

財(cái)務(wù)軟件由于版本不同，軟件公司不同等原因，軟件之間的互通性差。本身軟件使用的初期工作量就較大，如果在企業(yè)使用一段時(shí)間后，要更換版本或者更換軟件公司，在更換的過程中，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)銜接等問題就需要借助軟件公司的有償服務(wù)才能比較順利的解決。同時(shí)，還存在兼容性的問題，例如，用友T3系統(tǒng)的有些版本與win8系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)不兼容的情況，金蝶財(cái)務(wù)軟件則有過與win7系統(tǒng)不兼容的情況，速達(dá)和管家婆等品牌的軟件也存在著與win7與win8系統(tǒng)部分不兼容；還有一些軟件在使用過程中與有些品牌的殺毒軟件不兼容。這些都影響了小微企業(yè)使用財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的積極性。

二、市場不斷發(fā)展給財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)使用帶來的機(jī)遇

有挑戰(zhàn)就有機(jī)遇，只要抓住發(fā)展機(jī)遇，及時(shí)做出調(diào)整，把握住市場，就可以使財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)既真正走入小微企業(yè)，又給軟件公司帶來廣闊發(fā)展前景，達(dá)到雙贏的局面。如今，小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化已具備一定的條件，企業(yè)自身要勇于做出合理嘗試，改變原有思路，注重財(cái)務(wù)管理。各大軟件公司在近年的發(fā)展中，也感受到了各種各樣小軟件公司興起的壓力，要想保有現(xiàn)在的市場份額，那么就不能忽略到全國近5000萬家小微企業(yè)這個(gè)龐大的用戶群體。接下來，我們來看下其中的種種機(jī)遇。

1.人員素質(zhì)提高，使財(cái)務(wù)管理信息化意識的重要性得到逐步接受

當(dāng)今很多小微企業(yè)里越來越多的中堅(jiān)力量都是由80、90后的大學(xué)生構(gòu)成，他們中的許多擁有財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識；同時(shí)，他們對電腦，網(wǎng)絡(luò)，信息化也并不陌生，在大專院校中都參加過電算化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)過相關(guān)課程。這些年輕的財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)管理信息化并不排斥，并且能理解它的重要性，也愿意去使用。從同行業(yè)之間的交流中，也能意識到財(cái)務(wù)管理的信息化的重要性與其能帶來的便利。許多小微企業(yè)已經(jīng)有意愿去考慮和選擇財(cái)務(wù)管理信息化軟件。

2.管理架構(gòu)日趨合理，給財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)使用奠定了基礎(chǔ)

隨著小微企業(yè)在市場中的不斷淘汰，管理者對財(cái)務(wù)管理架構(gòu)的重要性也有深刻的理解，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制也日趨合理，同時(shí)也更強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)工作流程的完整性，操作的嚴(yán)謹(jǐn)性。即使是小微企業(yè)，也要制定適合自身需求的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，各種工作流程制度，明細(xì)化的分工協(xié)作，合理的人員配置，不斷地從自身的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到高效率的運(yùn)作。這樣，就為財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的運(yùn)用打好了基礎(chǔ)，因?yàn)橹挥性诤侠碛行У呢?cái)務(wù)管理環(huán)境下，電算化系統(tǒng)才能真正的發(fā)揮其作用。

3.市面上軟件商品逐漸多樣化，小微企業(yè)更加便于選擇

在小微企業(yè)數(shù)量激增的今天，市面上的財(cái)務(wù)軟件公司數(shù)量也在不斷的增加，有許多軟件公司已經(jīng)從中發(fā)現(xiàn)了商機(jī)，逐步研發(fā)了可供各行業(yè)的小微企業(yè)使用的財(cái)務(wù)管理軟件產(chǎn)品。這些軟件通用性強(qiáng)，對于不同行業(yè)都有著細(xì)致的劃分，在操作方面更加簡單便利，工作界面設(shè)計(jì)越發(fā)人性化，功能上注重實(shí)用性和便捷性等等。這些都能滿足小微企業(yè)的日常財(cái)務(wù)工作的需要，小微企業(yè)完全可以根據(jù)自己的行業(yè)特點(diǎn)，在軟件公司的指導(dǎo)下，挑選出適用的財(cái)務(wù)管理軟件，通過學(xué)習(xí)使用和短時(shí)間的試用運(yùn)作，體驗(yàn)各個(gè)系統(tǒng)不同功能，最終找到理想的軟件。

4.對小微市場的適度開發(fā)，大小公司各有各的市場

大型軟件公司要利用自身軟件已有的各種優(yōu)勢，專門開發(fā)針對小微企業(yè)普遍適用的財(cái)務(wù)軟件版本。利用自身產(chǎn)品的大品牌，售后全面等已有優(yōu)勢更好地占據(jù)市場，而小微企業(yè)考慮到系統(tǒng)的穩(wěn)定性安全性和售后服務(wù)，以及以后版本升級和將來企業(yè)發(fā)展等因素，也會(huì)愿意使用大公司的產(chǎn)品。新興的軟件公司很多都是通過開發(fā)針對中小企業(yè)軟件開始起步的，他們善于吸取大品牌軟件的優(yōu)點(diǎn)并結(jié)合當(dāng)前的市場需求，推出價(jià)格實(shí)惠，操作便利的產(chǎn)品。如果能不斷的提高自身的安全性與穩(wěn)定性，積極更新升級，將會(huì)是更多小微企業(yè)的優(yōu)先選擇。

5.與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)協(xié)會(huì)合作，統(tǒng)一購買降低成本，集中培訓(xùn)與售后

小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員松散，培訓(xùn)與售后開展成本高的問題，可以通過當(dāng)?shù)匦∥⑵髽I(yè)同行業(yè)的企業(yè)協(xié)會(huì)，統(tǒng)一購買財(cái)務(wù)管理軟件，統(tǒng)一培訓(xùn)與售后。這樣，可以借助企業(yè)不再是單一一家，而更加專業(yè)地去挑選財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)軟件，同時(shí)也可以跟軟件公司達(dá)成更合理的價(jià)格。再進(jìn)行統(tǒng)一的人員培訓(xùn)，參與培訓(xùn)的人員可以組織建立交流平臺，在以后出現(xiàn)問題的時(shí)候不但可以相互交流解決一些日常問題，也可以將解決不了的問題集中向軟件公司提出，軟件公司也更能積極有效地解決問題。

6.增強(qiáng)版本互通性與靈活，提高市場占有率

已經(jīng)擁有小微企業(yè)所適用的軟件產(chǎn)品的公司，可以通過增強(qiáng)版本的互通性，減少軟件升級和軟件更換的不便，獲得更多的潛在客戶群體，從而提高軟件的市場占有率。及時(shí)更新與升級，是為了提高軟件與市面上不斷更新升級的硬件產(chǎn)品與其他軟件產(chǎn)品的兼容性，達(dá)到使用時(shí)更加流暢與簡便。軟件研發(fā)設(shè)計(jì)時(shí)，如果能加強(qiáng)軟件的靈活性，就可以針對企業(yè)自身的特點(diǎn)與需求，進(jìn)行“私人訂制”，組合出更加實(shí)用的操作界面與系統(tǒng)流程。這樣，才會(huì)有越來越多的企業(yè)愿意使用，并且能從使用中體會(huì)到便利快捷與高效，從而對該軟件公司予以信任發(fā)展成長期客戶。

三、結(jié)語

小微企業(yè)作為新興的企業(yè)類型，數(shù)量龐大，涉及行業(yè)繁多，分布分散，而財(cái)務(wù)管理的問題又是關(guān)乎到小微企業(yè)生存的首要問題之一，財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的介入，必然可以有效提高財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)綜合實(shí)力的提升發(fā)揮功效。但同時(shí)隨著科技的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的普及會(huì)日益加快，企業(yè)和軟件公司本身都要做出積極的努力抓住其中的機(jī)遇，克服挑戰(zhàn)，達(dá)到互利互惠的雙贏局面。

作者：羅曼 單位：江西師范大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)國際化

國內(nèi)目前已有部分企業(yè)全面發(fā)展實(shí)現(xiàn)了信息化，內(nèi)部建立了局域網(wǎng)，外部與互聯(lián)網(wǎng)相連，硬件環(huán)境相當(dāng)完善。軟件方面，國內(nèi)各大財(cái)務(wù)軟件公司已開發(fā)了多套財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，ERP也已是各公司主推的產(chǎn)品，企業(yè)也已實(shí)施。但它們基本上是基于國內(nèi)的財(cái)務(wù)制度，功能上還不夠完整，還未得到國際認(rèn)可，沒有達(dá)到國際化的要求。例如世界銀行對中國電力系統(tǒng)的多項(xiàng)貸款項(xiàng)目中均附加相應(yīng)的軟貸款項(xiàng)目，要求開發(fā)符合國際化會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。在中國加入WTO后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如何適應(yīng)國際化發(fā)展要求，更是我們面臨的重要問題。本文根據(jù)作者在會(huì)計(jì)電算化和企業(yè)信息化方面的研究體會(huì)，從財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面來分析企業(yè)符合國際慣例的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)具備功能的設(shè)計(jì)方法。

二、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)國際化的功能分析

控制和集成整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息對于企業(yè)戰(zhàn)略決策是非常基本的要求。現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中已包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能，但國際化后應(yīng)予加強(qiáng)，使之可以集中跟蹤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以來自于跨國公司的多家子公司，并以多種語言和多種貨幣以及多套會(huì)計(jì)科目體系所表示。國際化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)符合國際會(huì)計(jì)慣例。特別在總帳、應(yīng)收/應(yīng)付帳款、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、資金管理等方面予以加強(qiáng)。

管理會(huì)計(jì)提供內(nèi)部成本所要求的種種功能。現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中也含本功能。但在管理成本控制、作業(yè)成本核算、產(chǎn)品成本控制、成本對象控制、實(shí)際成本核算、獲得能力分析應(yīng)進(jìn)一步完善，以滿足國際化需要。

國際化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不僅要加強(qiáng)以上功能，還應(yīng)引入目前國內(nèi)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)尚不具備或不完備的功能概念。

（一）投資管理方面

投資是當(dāng)前企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如何進(jìn)行投資管理是財(cái)務(wù)管理的重要方面，國際化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的投資管理應(yīng)支持對整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的投資計(jì)劃和預(yù)算，包括從策劃到結(jié)算的整個(gè)投資過程。它應(yīng)從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)功能模塊：

1.企業(yè)預(yù)算管理。投資管理模塊可以應(yīng)用任何條件定義投資計(jì)劃結(jié)構(gòu)，可以分配特定的投資工具到投資計(jì)劃結(jié)構(gòu)的若干結(jié)點(diǎn)。可以了解最新的投資信息，如可利用的預(yù)算，計(jì)劃成本以及由于內(nèi)部和外部活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際成本。投資計(jì)劃可以幫助分配預(yù)算，監(jiān)控投資計(jì)劃，避免預(yù)算超支。

2.撥款申請管理。投資管理提供各種有效工具，可以從最初階段計(jì)劃和管理資本開銷項(xiàng)目。在資本開銷過程的初始階段，可以以撥款申請方式輸入資本開銷項(xiàng)目申請。可以定義評估和批準(zhǔn)程序，在此過程中可以幫助維護(hù)撥款申請狀態(tài)的詳細(xì)歷史記錄。當(dāng)撥款申請被批準(zhǔn)實(shí)施時(shí)，所有相關(guān)數(shù)據(jù)均可傳遞到投資工具，為進(jìn)行投資可行性分析目的，可以按不同形式撥款申請輸入成本和收入詳細(xì)計(jì)劃數(shù)值。

①本文為湖南省自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目（01JJY2123）

3.投資工具管理。根據(jù)其復(fù)雜程度，需要具體監(jiān)控的投資工具，既可以用費(fèi)用訂單來表示，也可以以項(xiàng)目來表示，這些費(fèi)用訂單或項(xiàng)目提供了實(shí)際執(zhí)行資本投資的手段。即它們起收集各種主要和次要成本對象的作用，用以計(jì)算費(fèi)用和利息，管理預(yù)付款和承諾資金。如將投資工具用于在建工程，投資工具就可以充分利用必要的資產(chǎn)會(huì)計(jì)功能。投資結(jié)算應(yīng)既非常靈活又幾乎是完全自動(dòng)的，這種結(jié)算方法可以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)和外部會(huì)計(jì)的完全集成性，并一直提供最新的數(shù)值。

4.自動(dòng)結(jié)算固定資本管理。投資管理認(rèn)同投資工具在資產(chǎn)會(huì)計(jì)方面的重要性，可以自動(dòng)區(qū)分需要資產(chǎn)化而未資產(chǎn)化的所有成本，從而將正確部分記入在建工程的借方。根據(jù)不同會(huì)計(jì)需要，可以應(yīng)用不同的資產(chǎn)化規(guī)則來分解這種投資成本。對投資計(jì)劃成本，在投資計(jì)劃完成階段，投資工具可以逐項(xiàng)結(jié)算并轉(zhuǎn)入模塊對所有有關(guān)采購和生產(chǎn)成本系統(tǒng)交易都能提供準(zhǔn)確的來龍去脈。

5.折舊預(yù)測管理。投資管理總是根據(jù)現(xiàn)行價(jià)值來預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表和進(jìn)行成本規(guī)劃。撥款申請和投資工具的計(jì)劃折舊值可轉(zhuǎn)入現(xiàn)行費(fèi)用成本計(jì)劃。無論何時(shí)這些計(jì)劃數(shù)據(jù)被更新，應(yīng)會(huì)重新計(jì)算出折舊值。

（二）企業(yè)監(jiān)控方面

企業(yè)監(jiān)控可以在不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)部增長和投資目標(biāo)的同時(shí)來優(yōu)化股東價(jià)值。目前財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的企業(yè)監(jiān)控是不完備的，國際化系統(tǒng)應(yīng)包括決策信息系統(tǒng)，經(jīng)營策劃，合并和利潤中心會(huì)計(jì)等功能模塊。

1.決策信息系統(tǒng)。決策信息系統(tǒng)可以幫助實(shí)時(shí)綜合了解企業(yè)管理所必需的關(guān)鍵信息，除了定量處理之外，還應(yīng)支持對自動(dòng)出現(xiàn)在所有報(bào)表中定性信息的管理。根據(jù)關(guān)鍵業(yè)績指數(shù)和平衡記分卡也可以生成集團(tuán)報(bào)表。數(shù)據(jù)采集功能可以很容易地從其他應(yīng)用模塊，其他商務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)和外部數(shù)據(jù)源來傳遞數(shù)據(jù)。

2.經(jīng)營規(guī)劃模塊。經(jīng)營規(guī)劃是制訂高水平企業(yè)規(guī)劃的工具。它可以靈活表示客戶特定部分計(jì)劃和他們之間的相互關(guān)系，尤其是損益關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)計(jì)劃。經(jīng)營規(guī)劃還支持基于用戶自定義計(jì)劃模型進(jìn)行經(jīng)營規(guī)劃模擬。

3.合并模塊。合并提供法定和管理合并所要求的報(bào)表。它對外部會(huì)計(jì)和內(nèi)部會(huì)計(jì)提供不同的合并視圖，以既符合中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，又符合國際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的并行報(bào)表功能。不管有多少數(shù)量的合并單位和不管公司架構(gòu)多么復(fù)雜，使用方便的狀態(tài)監(jiān)示器可確保始終可以觀察同一公司級別上所采取和計(jì)劃的合并步驟，整個(gè)合并是完全自動(dòng)化的。按一下相關(guān)按鈕就可以進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞，單位間數(shù)據(jù)刪除和投資合并等，并借助于大量報(bào)表工具對有關(guān)信息進(jìn)行評估。

4.利潤中心功能模塊。利潤中心功能用來分析內(nèi)部責(zé)任中心的獲利能力。公司的組織架構(gòu)是以利潤中心結(jié)構(gòu)來表示的，其中利潤中心是最小的責(zé)任單位。同利潤有關(guān)的所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊、管理會(huì)計(jì)模塊、物料管理模塊、資產(chǎn)管理模塊以及銷售分銷模塊中的業(yè)務(wù)事項(xiàng)都能在利潤中心中反映出來。為評估內(nèi)部事項(xiàng)自理的獲利能力，可以自動(dòng)地應(yīng)用內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)來確定一個(gè)利潤中心自另一個(gè)利潤中心提供貨品和服務(wù)的價(jià)格。從利潤中心角度看，這些內(nèi)部事項(xiàng)處理影響到利潤，所以它們也會(huì)被包含在獲利分析中。其結(jié)果是，不管物品是內(nèi)部銷售還是外部銷售，每個(gè)利潤中心都可以比較準(zhǔn)確地告訴它在物品利潤貢獻(xiàn)中占有的份額。

還有一種可能是通過利潤中心來有選擇分析資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，并利用它們來計(jì)算各種比率，例如投資回報(bào)率。

利潤中心計(jì)劃是整個(gè)企業(yè)計(jì)劃的一部分，它尤其強(qiáng)調(diào)企業(yè)計(jì)劃的集成方面。其中應(yīng)用模塊中的計(jì)劃可以在利潤中心會(huì)計(jì)中被合并，擴(kuò)展和修改。除了允許評估實(shí)際價(jià)格之外，轉(zhuǎn)讓價(jià)使不同利潤中心之間內(nèi)部貨品移動(dòng)的收入計(jì)劃成為可能。通過它，信息系統(tǒng)可以分析與利潤中心有關(guān)的過帳，可以運(yùn)行一些標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表和生成為特殊分析目的客戶化報(bào)表。利潤中心功能可以為適合的管理和控制部門提供獲利信息。

（三）企業(yè)理財(cái)方面

企業(yè)理財(cái)是目前財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不具備的概念，但是它可使企業(yè)獲得重大競爭優(yōu)勢，且可通過有效管理短、中、長期付款流來減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際運(yùn)營中，會(huì)大量涉及各種資金作業(yè)，如短期為銀行帳戶余額的監(jiān)控和集中，中期為應(yīng)收和應(yīng)付款計(jì)劃與預(yù)測，以及長期為對采購和銷售

業(yè)務(wù)的觀察等，所有這些都強(qiáng)調(diào)不同分部信息的集成性。在企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中將這些運(yùn)營部門同已實(shí)現(xiàn)的和已計(jì)劃的投資聯(lián)系起來，且瀏覽系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理情況，對企業(yè)的成功具有非常重要的影響。它應(yīng)主要包括以下功能需求：

1.現(xiàn)金管理功能。現(xiàn)金管理可以分析指定期間的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。為財(cái)務(wù)預(yù)算目的，現(xiàn)金管理也可以識別和記錄將來的發(fā)展情況。現(xiàn)金管理中，付款事項(xiàng)處理按照現(xiàn)金持有、現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出進(jìn)行歸類。現(xiàn)金管理模塊提供資金來源和占用信息，從而確保按時(shí)進(jìn)行付款清算。現(xiàn)金管理還能夠監(jiān)視和控制輸入和輸出資金周轉(zhuǎn)，且可以為管理短期資金市場投資和借貸提供必要的數(shù)據(jù)，評估時(shí)間期間，可以區(qū)分現(xiàn)金狀況，清算預(yù)測以及中期和長期財(cái)務(wù)預(yù)算。在銀行帳戶管理中，電子銀行和控制功能為管理和評估銀行帳戶提供支持。

此外，清算預(yù)測功能可以同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和采購及銷售業(yè)務(wù)中的預(yù)期付款流集成起來，以形成中長期清算概貌。現(xiàn)金狀況和清算預(yù)測一般也適用于外匯持有和期望的外匯項(xiàng)目管理。

2.企業(yè)理財(cái)管理功能。利用當(dāng)前清算和風(fēng)險(xiǎn)分析中獲取的信息，在企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)工具形式實(shí)施具體決策之前，可以將資金和資本市場上流行的條件考慮在內(nèi)。企業(yè)理財(cái)管理應(yīng)具備管理財(cái)務(wù)交易和狀況功能，從貿(mào)易直到將數(shù)據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。企業(yè)理財(cái)管理還應(yīng)支持靈活報(bào)表和評估結(jié)構(gòu)以分析財(cái)務(wù)交易、狀況和有價(jià)證券。

為短期清算和風(fēng)險(xiǎn)管理目的，可利用資金市場或外匯交易來平衡清算中存在的匯率問題或避免貨幣風(fēng)險(xiǎn)。此外，在中長期方面，還可以應(yīng)用證券和貸款工具。金融衍生工具可以幫助有效管理利率和貨幣風(fēng)險(xiǎn)。有許多功能可以用在金融貿(mào)易方面，如記錄財(cái)務(wù)交易，行使股東權(quán)力，進(jìn)行評估和計(jì)算價(jià)格（如可選項(xiàng)價(jià)格計(jì)算器）。在后臺辦公處理中，可輸入處理各種交易（比如帳戶分配和付款細(xì)節(jié)）所必需的額外數(shù)據(jù)且產(chǎn)生自動(dòng)確認(rèn)。狀況管理功能（比如證券戶頭轉(zhuǎn)帳或有關(guān)證券方面公司行動(dòng)）在后臺辦公領(lǐng)域也得到支持。總帳可以在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到更新。除了計(jì)價(jià)和應(yīng)價(jià)/延期方法之外，它還具備靈活的付款處理功能。

3.貸款管理。貸款管理可以有效地輸入和管理貸款，根據(jù)設(shè)計(jì)，它通過將典型的業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化來方便貨款管理。從對有興趣借款方貸款出價(jià)的生成，到作出決定時(shí)合同的起草，以及整個(gè)附屬擔(dān)保管理到傳遞信息至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，所有階段支持簡化處理活動(dòng)。由于可以靈活地決定貸款條件，它甚至能夠處理最復(fù)雜的利息和償還條件。當(dāng)進(jìn)入到起草標(biāo)準(zhǔn)合同時(shí)，可以借用大多數(shù)預(yù)設(shè)條件模板和貸款參照模式。

狀況管理功能可以編輯現(xiàn)有的合同。合同數(shù)據(jù)更新很方便以考慮合同的變化情況和非計(jì)劃交易情況，且能夠自動(dòng)生成新的合同價(jià)格以及必要的信函。

可以具備許多工具支持貸款會(huì)計(jì)核算，如手工和自動(dòng)借款人數(shù)，輕帳過帳，結(jié)算工作和狀況評估。除了明細(xì)帳管理之外，貸款管理還可方便客戶欠款科目管理，從而提供同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的接口以確保傳遞相關(guān)的過帳信息。還有，因?yàn)橘J款管理同企業(yè)理財(cái)是集成在一起的，可以即時(shí)知道貸款對清算或利率風(fēng)險(xiǎn)的影響。

4.市場風(fēng)險(xiǎn)管理。在企業(yè)理財(cái)管理中，市場風(fēng)險(xiǎn)管理在確保公司的競爭力方面扮演著至關(guān)重要的角色。這流程涉及到一個(gè)復(fù)雜的反饋環(huán)路，包括數(shù)據(jù)收集，風(fēng)險(xiǎn)測度，分析和模擬，以及動(dòng)態(tài)金融工具計(jì)劃，此流程同其他企業(yè)理財(cái)和公司職能機(jī)構(gòu)是緊密關(guān)聯(lián)的。其管理過程的復(fù)雜性及其相關(guān)作用關(guān)系需要強(qiáng)有力的工具來支持。

市場風(fēng)險(xiǎn)管理起一種帶監(jiān)控和管理功能的集成化中央控制臺作用。訪問現(xiàn)行和未來資金周轉(zhuǎn)情況，以及己經(jīng)處理的財(cái)務(wù)交易信息是絕對必要的，結(jié)果是公司諸如采購或銷售等各部門資金周轉(zhuǎn)情況的現(xiàn)金管理部件形成了市場管理的基礎(chǔ)。為風(fēng)險(xiǎn)管理目的，公司所有運(yùn)營部門的資金周轉(zhuǎn)情況都能了解到。進(jìn)而所有在企業(yè)理財(cái)方面管理的財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理都能夠同運(yùn)營部門產(chǎn)生的資金周轉(zhuǎn)情況一起進(jìn)行評估。

它還具備各種手段來分析和評估利率和貨幣風(fēng)險(xiǎn)。市場到市場，有效比率和有效收益計(jì)算多是基于最新市場數(shù)據(jù)來進(jìn)行的。這些數(shù)據(jù)是通過數(shù)據(jù)饋入、上載、以及通過財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理或狀況來獲取的。通過模擬市場數(shù)據(jù)來確定風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)。利用模擬的事項(xiàng)處理，可以測度和比較替代性交易策略的影響。根據(jù)統(tǒng)計(jì)概率，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值分析可以確定財(cái)務(wù)狀況的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

以上功能分析，是本人通過對國內(nèi)外財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的多年研究產(chǎn)生的認(rèn)識，并歸納出中國加入WTO后，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)滿足國際化需要所應(yīng)具備的功能需求和應(yīng)具備的基本功能。目前國內(nèi)軟件公司開發(fā)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)僅具備部分功能，國際上也僅有部分大公司開發(fā)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基本具備各項(xiàng)功能。希望本文能給財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的開發(fā)提出發(fā)展方向，以滿足財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)國際化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代財(cái)務(wù)管理的需要。

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:財(cái)務(wù)管理醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和實(shí)現(xiàn)

摘要：目的以醫(yī)院信息系統(tǒng)為建設(shè)平臺，利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化。方法利用先進(jìn)靈活的計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)語言工具，開發(fā)基于C/S(Client/Server)結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫和客戶端。結(jié)果通過使財(cái)務(wù)的信息化可以對預(yù)算控制起到輔助作用，HIS網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)使得系統(tǒng)的安全性能夠得到保障，不但方便了預(yù)算的監(jiān)控，而且減輕了財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度。結(jié)論本系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定、安全可靠，滿足了財(cái)務(wù)部門的需要。

關(guān)鍵詞：預(yù)算控制；醫(yī)院信息系統(tǒng)；數(shù)據(jù)庫

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是醫(yī)院信息系統(tǒng)的重要組成部分，及時(shí)準(zhǔn)確地獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，監(jiān)督控制預(yù)算的使用，對財(cái)務(wù)部門和決策層都是非常重要的。但是在實(shí)際工作中，很多的醫(yī)院對財(cái)務(wù)工作的信息化不夠重視，產(chǎn)生了一系列問題。

1主要問題

1.1高度信息化的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和簡單落后的財(cái)務(wù)系統(tǒng)并存隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)的發(fā)展，醫(yī)院信息化、網(wǎng)絡(luò)化在各大醫(yī)院已經(jīng)基本普及。大量的信息化工作覆蓋在了醫(yī)療方面，如醫(yī)院信息系統(tǒng)（hospitalinformationsystem，HIS），圖像存儲(chǔ)與傳輸系統(tǒng)（picturearchivingandcommunicationssystem，PACS）等。這些系統(tǒng)極大地提高了臨床工作的效率和管理水平。但是財(cái)務(wù)系統(tǒng)在多數(shù)醫(yī)院只是從以前的手工記賬轉(zhuǎn)變到計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)打印的方式，并沒有真正進(jìn)入信息化時(shí)代。這種狀態(tài)跟醫(yī)院高度的信息化形成鮮明的對比，也是對醫(yī)院現(xiàn)成的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)資源的巨大浪費(fèi)（圖1A）。所以，提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息化程度成為醫(yī)院提高管理水平的必然需求（圖1B）。圖1財(cái)務(wù)系統(tǒng)融入HIS系統(tǒng)前后的網(wǎng)絡(luò)拓?fù)鋱D（略）注：A：相互獨(dú)立的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和醫(yī)院信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)；B：財(cái)務(wù)系統(tǒng)加入醫(yī)院信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)

1.2嚴(yán)格的預(yù)算計(jì)劃和落后的預(yù)算控制手段并存醫(yī)療市場的競爭越來越激烈，醫(yī)院必須合理利用自己的資金，這些都是通過預(yù)算來實(shí)現(xiàn)的。因?yàn)闆Q策層了解預(yù)算的重要性，所以每年的預(yù)算編制工作十分細(xì)致嚴(yán)格。但是在平時(shí)的財(cái)務(wù)工作中，控制手段卻并不完善。比如，借款使用的是紙質(zhì)借條，通過扣除一個(gè)固定科目達(dá)到借貸平衡，還借款的時(shí)候再根據(jù)借款使用情況，在借方的預(yù)算項(xiàng)目中扣除。這套流程本身并沒有什么錯(cuò)誤，但是到年底清理所有未還借款的時(shí)候，往往發(fā)現(xiàn)有的預(yù)算項(xiàng)目中剩余的經(jīng)費(fèi)已經(jīng)不夠償還借款，可是經(jīng)費(fèi)已經(jīng)使用了，最后只好想辦法填補(bǔ)這些賬務(wù)。因?yàn)橐粋€(gè)單位的預(yù)算科目可能有上百種，會(huì)計(jì)憑賬本和借條是不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支的情況的。這樣落后的執(zhí)行手段顯然與預(yù)算的本來意義相矛盾(見圖2A、圖2B)。所以必須提供更先進(jìn)的方法才能夠及時(shí)反應(yīng)預(yù)算科目的經(jīng)費(fèi)情況。

1.3嚴(yán)格的審批和落后的信息反饋并存預(yù)算的執(zhí)行情況對管理監(jiān)督部門應(yīng)該是透明的。管理部門應(yīng)該能隨時(shí)了解相應(yīng)預(yù)算科目的情況。目前多數(shù)醫(yī)院主要是通過財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)形成報(bào)表給上級機(jī)關(guān)，不但給財(cái)務(wù)部門增加了工作量，而且信息反饋也不能做到十分及時(shí)。

2系統(tǒng)總體要求

針對這一系列的問題，在原來的財(cái)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)上，新的系統(tǒng)應(yīng)該達(dá)到以下幾個(gè)方面的要求：借款信息能夠隨時(shí)統(tǒng)計(jì)并防止借款因預(yù)算用完而無法償還的情況；預(yù)算支出余額不足及時(shí)報(bào)警；預(yù)算科目不同層次統(tǒng)計(jì)；實(shí)現(xiàn)電子賬本，淘汰老式經(jīng)費(fèi)本；方便網(wǎng)絡(luò)查閱預(yù)算信息；數(shù)據(jù)安全。

3系統(tǒng)構(gòu)架

醫(yī)院的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)跟HIS數(shù)據(jù)一樣，屬于醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，安全性十分重要。醫(yī)院的HIS系統(tǒng)一般都是運(yùn)行在獨(dú)立的網(wǎng)絡(luò)上，與互聯(lián)網(wǎng)是物理隔離的。比如我院就有兩套網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，一套是校園網(wǎng)，連接Internet，另一套是HIS網(wǎng)，與校園網(wǎng)是獨(dú)立的。HIS網(wǎng)絡(luò)中的計(jì)算機(jī)都有嚴(yán)格的制度和強(qiáng)大的技術(shù)手段對其進(jìn)行控制，把感染病毒和人為破壞的幾率降到最低，保持HIS網(wǎng)絡(luò)的安全。如果財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行在HIS網(wǎng)絡(luò)上，不但在安全性上比互聯(lián)網(wǎng)更有保障，而且在HIS系統(tǒng)機(jī)房的良好環(huán)境下，系統(tǒng)和數(shù)據(jù)服務(wù)器等設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)也得到良好的保證。這樣，不但使財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，擴(kuò)大了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的使用范圍，而且安全性也得到了充分的保障。我院的HIS系統(tǒng)是基于ORACLE數(shù)據(jù)庫的，而老的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)采用的也是ORACLE數(shù)據(jù)庫，因此，開發(fā)新的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以充分利用老系統(tǒng)的一些優(yōu)勢功能，不用建立新的數(shù)據(jù)庫實(shí)例，只需對表空間進(jìn)行調(diào)整，這樣不但可以減輕開發(fā)工作，而且因?yàn)槎际遣捎肙RACLE數(shù)據(jù)庫，對技術(shù)人員的管理不會(huì)造成額外的壓力。在客戶跟數(shù)據(jù)庫的聯(lián)系結(jié)構(gòu)上，主要有兩種方式，即Clients/Server（C/S)和Brower/Server（B/S)。C/S即客戶機(jī)/服務(wù)器結(jié)構(gòu)，每個(gè)客戶機(jī)都必須安裝客戶端軟件，客戶端軟件直接跟數(shù)據(jù)庫連接，根據(jù)預(yù)先編制的程序讀寫數(shù)據(jù)庫中的內(nèi)容。C/S的優(yōu)點(diǎn)是能充分發(fā)揮客戶端計(jì)算機(jī)的處理能力，很多工作可以在客戶端處理后再提交給服務(wù)器。對應(yīng)的優(yōu)點(diǎn)就是客戶端響應(yīng)速度快。B/S結(jié)構(gòu)，即瀏覽器/服務(wù)器結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)隨著Internet技術(shù)的興起，是對C/S結(jié)構(gòu)的一種變化或者改進(jìn)的結(jié)構(gòu)。在這種結(jié)構(gòu)下，用戶界面完全通過www瀏覽器實(shí)現(xiàn)，一部分事務(wù)邏輯在前端實(shí)現(xiàn)，但是主要事務(wù)邏輯在服務(wù)器端實(shí)現(xiàn)，形成所謂3層結(jié)構(gòu)。B/S結(jié)構(gòu)主要是利用了不斷成熟的www瀏覽器技術(shù)，結(jié)合瀏覽器的多種Script語言(VBScript、javascript等)和ActiveX技術(shù)，用通用瀏覽器就實(shí)現(xiàn)了原來需要復(fù)雜專用軟件才能實(shí)現(xiàn)的強(qiáng)大功能，并節(jié)約了開發(fā)成本，是一種全新的軟件系統(tǒng)構(gòu)造技術(shù)。其最大的優(yōu)點(diǎn)是便于維護(hù)、修改和升級方便［1～4］。根據(jù)系統(tǒng)的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)客戶端使用人員較少，使用地點(diǎn)固定，輸入輸出較頻繁，且要求數(shù)據(jù)庫反應(yīng)快，所以采用C/S結(jié)構(gòu)比較合理；而普通用戶查詢自己的電子賬務(wù)，使用地點(diǎn)遍布HIS系統(tǒng)覆蓋的每一臺計(jì)算機(jī)，并且使用人員多，故使用B/S結(jié)構(gòu)較為方便。

4系統(tǒng)分析

要使程序設(shè)計(jì)貼近實(shí)際工作，同時(shí)還要使數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)能夠滿足要求并且科學(xué)合理，就必須詳細(xì)分析系統(tǒng)更加細(xì)微的功能，繪制出系統(tǒng)的流程圖，這樣才能把后臺數(shù)據(jù)庫和客戶端有機(jī)地結(jié)合起來，做到提高系統(tǒng)的安全性和可靠性的同時(shí)兼顧系統(tǒng)的工作效率：（1）系統(tǒng)需要錄入每個(gè)預(yù)算科目的預(yù)算數(shù)目，預(yù)算可以在年初加入，也可以根據(jù)實(shí)際情況在平時(shí)進(jìn)行追加和減少，所有操作都有記錄可以查看。（2）每次會(huì)計(jì)辦理報(bào)銷等手續(xù)時(shí)，系統(tǒng)能自動(dòng)計(jì)算預(yù)算余額，如果余額不夠就會(huì)報(bào)警提醒會(huì)計(jì)。（3）使用電子借據(jù)，把借款和某預(yù)算科目綁定起來（見圖2C），當(dāng)每一筆借款借出的同時(shí)就凍結(jié)綁定預(yù)算科目的相同數(shù)量的金額，直到還款的時(shí)候再自動(dòng)恢復(fù)，這樣就避免了借款數(shù)目大于預(yù)算余額的情況出現(xiàn)。（4）借款可以分批分期償還，同時(shí)系統(tǒng)能夠方便地統(tǒng)計(jì)借款情況，查看過期未還的借據(jù)。（5）系統(tǒng)先計(jì)算出所有最細(xì)科目的借、貸和可用余額等數(shù)據(jù)，再依照科目代碼的邏輯關(guān)系統(tǒng)計(jì)各種層次預(yù)算的使用情況，并形成報(bào)表。（6）會(huì)計(jì)可以自由定制統(tǒng)計(jì)科目，建立統(tǒng)計(jì)報(bào)表科目模版，方便日后的常規(guī)統(tǒng)計(jì)工作。（7）普通用戶根據(jù)自己的賬戶和密碼可以在HIS系統(tǒng)的任何計(jì)算機(jī)上查詢到自己預(yù)算使用情況。圖2預(yù)算使用和借款的示意圖（略）注：A：沒有借款的預(yù)算；B：有借款但是未綁定科目的預(yù)算；C：把借款綁定到預(yù)算科目后的情況

5系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)

因?yàn)槲以篐IS系統(tǒng)是軍衛(wèi)一號系統(tǒng)，該系統(tǒng)采用的是Oracle數(shù)據(jù)庫，如果我們選擇Oracle數(shù)據(jù)庫，可以很大程度上減小技術(shù)人員的壓力和工作量，并且該數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的各方面性能非常出色，所以我們這套系統(tǒng)的后臺數(shù)據(jù)庫也采用Oracle數(shù)據(jù)庫。雖然Oracle可以在同一臺服務(wù)器上開多個(gè)實(shí)例，運(yùn)行多個(gè)數(shù)據(jù)庫。但是考慮到HIS系統(tǒng)的壓力和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重要性，我們把系統(tǒng)安裝在一臺獨(dú)立的服務(wù)器上，并采用冷備份和數(shù)據(jù)歸檔并用的方式來保障數(shù)據(jù)的完整備份。在網(wǎng)絡(luò)設(shè)置方面，合理規(guī)劃虛擬局域網(wǎng)(vlan)，充分利用使用vlan技術(shù)，不僅能夠隔離廣播、提高網(wǎng)絡(luò)速度，還能加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全和方便管理。雖然財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫服務(wù)器跟眾多的HIS服務(wù)器都部署在網(wǎng)絡(luò)機(jī)房，且都直連在優(yōu)秀交換機(jī)上，但是通過使用vlan技術(shù)，可以使他們在邏輯上屬于不同的網(wǎng)絡(luò)，減小因?yàn)樵谕粋€(gè)廣播域而產(chǎn)生的相互干擾。PB是強(qiáng)大、靈活的數(shù)據(jù)庫開發(fā)工具，尤其適合開發(fā)C/S結(jié)構(gòu)的程序。在財(cái)務(wù)客戶端的開發(fā)中，大量使用PB的數(shù)據(jù)窗口技術(shù)，這樣做可以提高開發(fā)效率，使開發(fā)人員能夠把更多的精力投入到程序的功能方面。

6系統(tǒng)效果

此系統(tǒng)的開發(fā)完全是根據(jù)財(cái)務(wù)部門的要求而來，每一個(gè)功能模塊都經(jīng)過實(shí)際操作人員和開發(fā)人員的反復(fù)試用和修改，所以是一套非常實(shí)用的系統(tǒng)（見圖3）。圖3系統(tǒng)部分功能流程示意圖（略）除此之外，該系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和軟件有很多的優(yōu)點(diǎn)：（1）財(cái)務(wù)部門可以擺脫以前使用的經(jīng)費(fèi)本記賬手續(xù)，各部門也不再需要使用經(jīng)費(fèi)本。把每個(gè)經(jīng)費(fèi)本變成一張磁卡，通過使用磁卡在財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)賬、借款。（2）由于該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫服務(wù)器是接入到醫(yī)院HIS系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，所以各單位能夠利用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)查看自己的經(jīng)費(fèi)使用情況，而醫(yī)院相關(guān)管理部門也同樣可以及時(shí)得到相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)使用信息。原來運(yùn)行HIS的客戶端只要安裝軟件就能夠查詢預(yù)算情況，變成財(cái)務(wù)的客戶端，而醫(yī)院不必為此添加任何設(shè)備。（3）使用電子借據(jù)結(jié)合紙張借據(jù)，在電子借據(jù)上綁定預(yù)算科目。這樣不但可以及時(shí)方便地查看借據(jù)的情況、統(tǒng)計(jì)借款信息，而且還可以在借款的同時(shí)自動(dòng)從綁定的預(yù)算中扣除，避免了長時(shí)間未還借款，又繼續(xù)使用預(yù)算，到年底發(fā)現(xiàn)預(yù)算余額不夠還款而超支的情況。（4）可以根據(jù)財(cái)務(wù)部門的需要，自動(dòng)形成相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)使用月報(bào)統(tǒng)計(jì)，極大地減輕了以往會(huì)計(jì)手工統(tǒng)計(jì)月報(bào)表的工作。

7討論

HIS系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)平臺上除了可以運(yùn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)，還可以運(yùn)行辦公自動(dòng)化等一系列內(nèi)部信息化系統(tǒng)，這種優(yōu)勢在很多單位是沒有的。因?yàn)榇蟛糠謫挝坏木W(wǎng)絡(luò)都接入因特網(wǎng)，內(nèi)部的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等重要數(shù)據(jù)考慮到安全因素是不能夠接入的。而醫(yī)院的HIS系統(tǒng)多是專門鋪設(shè)的網(wǎng)絡(luò)，跟互聯(lián)網(wǎng)是物理隔絕的，這就在安全方面有了先天的優(yōu)勢。如果嚴(yán)格控制接入HIS網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)，再加上完整的制度和技術(shù)手段，就能夠進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部信息的安全保密性。這也是醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)人員通過HIS網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)查看預(yù)算情況和使用磁卡替代傳統(tǒng)經(jīng)費(fèi)本的物質(zhì)基礎(chǔ)。有的單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了磁卡替代經(jīng)費(fèi)本，但是問題在于沒有一個(gè)內(nèi)部的安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，不能在計(jì)算機(jī)上方便地查看自己的經(jīng)費(fèi)使用情況，十分的不方便。

因?yàn)檫@個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院的HIS系統(tǒng)在同一個(gè)網(wǎng)絡(luò)中，可以把HIS的相關(guān)財(cái)務(wù)軟件、藥品物資管理軟件安裝到財(cái)務(wù)部門的計(jì)算機(jī)上，方便對資金和物資的統(tǒng)計(jì)和管理；同時(shí)也為今后實(shí)現(xiàn)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中調(diào)用HIS中相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，全面實(shí)現(xiàn)數(shù)字化醫(yī)院提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:EVA財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)理論

[摘要]EVA財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是由美國紐約斯特恩·斯圖爾特咨詢公司(SternStewart&CO．)所提出的一種業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)系統(tǒng)，它的目的在于使公司管理者以股東價(jià)值最大化作為其行為準(zhǔn)則。本文對EVA的理論淵源進(jìn)行了論述，并介紹了EVA指標(biāo)對GAAP的相應(yīng)調(diào)整、EVA標(biāo)準(zhǔn)的制訂及與EVA相關(guān)的激勵(lì)制度，希望能對構(gòu)建我國企業(yè)的業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)系統(tǒng)有所啟示。

[關(guān)鍵詞]剩余收益經(jīng)濟(jì)增加值業(yè)績評價(jià)市場增加值紅利銀行

目前許多美、英公司都使用EVA財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來評價(jià)企業(yè)業(yè)績，西方學(xué)術(shù)界也出現(xiàn)了大量的文章對其進(jìn)行探討。有鑒于此，我們集中地論述了EVA系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)、對公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(GAAP)的調(diào)整、基準(zhǔn)EVA的制訂以及與之相關(guān)的激勵(lì)制度，以探尋EVA作為一種監(jiān)控和激勵(lì)企業(yè)經(jīng)理工具的內(nèi)在性質(zhì)，并希望以此為構(gòu)建我國企業(yè)的業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)系統(tǒng)做一參考。

一、剩余收益：EVA的思想淵源

早在19世紀(jì)40年代，一些西方會(huì)計(jì)學(xué)者就將一系列未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值重新表述成目前賬面值與未來剩余收益的現(xiàn)值之和(Preinreich，1938；EdwardsandBell，1961；Peasnell，1982)。奧爾森(1989，1995)、費(fèi)爾森和奧爾森(1995，1996)對該方比如，AT&T,CocaCola．Chrysler．QuakerOats等等。法進(jìn)行的理論分析工作更使得該方法的可信度日益增長，目前它已成為在以資本市場為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的一個(gè)重要框架。我們就借助于這一框架來推演作為EVA財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)的理論公式。

NIt是經(jīng)過調(diào)整后的凈收益。經(jīng)過以上的論述，我們認(rèn)為：因?yàn)榭梢詫VA植入一個(gè)正式的價(jià)值評估模型中，并能將其分解成包括獲利能力的項(xiàng)目，所以，它在理論上提供了一個(gè)引人注意之處，即能夠基于會(huì)計(jì)數(shù)字表示價(jià)值動(dòng)因。比如，將方程(5)帶入方程(3d)，能直接產(chǎn)生以EVA為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)價(jià)值評估模型。

二、EVA：基于剩余收益對GAAP調(diào)整的產(chǎn)物

(一)對剩余收益作為單期間業(yè)績計(jì)量指標(biāo)的指責(zé)與回應(yīng)

首先，批評者認(rèn)為，投資費(fèi)用是沉沒成本，所以考慮固定投資的利息費(fèi)用不可能提高生產(chǎn)決策的質(zhì)量。而且，在資本量一定的情況下，由于忽視分部之間的相互作用，將主要的投資決策推至企業(yè)的下層會(huì)導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的損失。對此，斯特恩·斯圖爾特指出，許多現(xiàn)代公司已經(jīng)成長得過大而不能很好地加以管理，因此應(yīng)授權(quán)給管理者使他們成為準(zhǔn)所有者，投資決策權(quán)可以下放給分部。所有者不能回避早期資本投資的成本，作為準(zhǔn)所有者的管理者也不能回避。所以，沉沒成本的利息費(fèi)應(yīng)被作為剩余收益思想的一個(gè)主要優(yōu)點(diǎn)而不是缺點(diǎn)。

第二，批評者認(rèn)為，基于單期間剩余收益指標(biāo)的激勵(lì)制度會(huì)導(dǎo)致管理者的短期行為。剩余收益是基于公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(GAAP)來計(jì)算的，由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)自身存在著未能成功反映經(jīng)濟(jì)真實(shí)的危險(xiǎn)(包括沒有確認(rèn)特定重要的資產(chǎn))，可能使管理者并沒有正確地關(guān)注企業(yè)的長期經(jīng)營。其實(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)所計(jì)算的實(shí)體的賬面價(jià)值使其等于實(shí)體的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而通過對剩余收益調(diào)整而得出的EVA可以避免該缺陷。

(二)斯特恩·斯圖爾特對GAAP的調(diào)整

斯特恩·斯圖爾特調(diào)整了GAAP的120多個(gè)方面以得出EVA。但是，他們指出，對特定的公司而言，可能只需要進(jìn)行10個(gè)左右的調(diào)整。斯特恩·斯圖爾特對GAAP調(diào)整的目標(biāo)在于創(chuàng)造一種能使管理者像所有者一樣行動(dòng)的業(yè)績計(jì)量方式，他們的調(diào)整基于以下三個(gè)目的：

1．對穩(wěn)健會(huì)計(jì)影響的調(diào)整。這里，我們僅列舉了四類敏感的會(huì)計(jì)處理來說明EVA對穩(wěn)健會(huì)計(jì)的調(diào)整。(1)對無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的調(diào)整。斯特恩·斯圖爾特認(rèn)為應(yīng)將所有無形資產(chǎn)投資(比如商譽(yù)、研究與開發(fā)費(fèi)(R&D)、廣告費(fèi)用、教育和培訓(xùn)費(fèi)用)予以資本化，以防止管理者的短期行為。對于商譽(yù)，他們既反對將商譽(yù)費(fèi)用立即沖銷的會(huì)計(jì)處理，也不贊成將其資本化并予以攤銷的做法，他們贊同將其資本化但不予攤銷的會(huì)計(jì)處理，認(rèn)為外購商譽(yù)代表企業(yè)的一種投資，該企業(yè)必須為其創(chuàng)造有競爭力的收益，商譽(yù)應(yīng)該以全部數(shù)量在EVA資產(chǎn)負(fù)債表上列示；(2)對石油天然氣行業(yè)而言，不成功的勘探費(fèi)用代表發(fā)現(xiàn)有生產(chǎn)能力領(lǐng)域的部分真實(shí)成本，所以此類成本應(yīng)該被資本化而不是費(fèi)用化。而目前的會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)會(huì)使管理者過度地厭惡風(fēng)險(xiǎn)；(3)存貨計(jì)價(jià)方式應(yīng)按后進(jìn)先出法予以調(diào)整，并在報(bào)表附注中增設(shè)“后進(jìn)先出準(zhǔn)備”的非正式帳戶，以消除其穩(wěn)健的會(huì)計(jì)效果；(4)關(guān)于負(fù)債的確認(rèn)，他們反對遞延稅會(huì)計(jì)。首先，遞延稅負(fù)債會(huì)計(jì)強(qiáng)化了穩(wěn)健主義，由于遞延稅負(fù)債可以被預(yù)期在未來支付以致于它的現(xiàn)值為零。第二，該處理減弱了管理者制訂高效稅務(wù)計(jì)劃的動(dòng)機(jī)。

2．防止盈余管理的發(fā)生。斯特恩·斯圖爾特的一些調(diào)整在于消除管理者平滑會(huì)計(jì)利潤的機(jī)會(huì)(至少是使其機(jī)會(huì)最小)。他們的主要目標(biāo)是壞賬準(zhǔn)備、擔(dān)保、存貨減損。他們提出，與這些項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)該以現(xiàn)金基礎(chǔ)來確認(rèn)。有證據(jù)表明，當(dāng)業(yè)績計(jì)量指標(biāo)與經(jīng)理紅利計(jì)劃相關(guān)時(shí)，應(yīng)計(jì)制被利用來管理盈余(比如Healy，1985；Holthauseneta1;1995；Guidry，1998)，但是，目前沒有實(shí)證證據(jù)表明壞賬準(zhǔn)備、擔(dān)保和存貨減損就是盈余管理的手段。

3．消除過去會(huì)計(jì)誤差的調(diào)整。斯特恩·斯圖爾特提出了一個(gè)防止由于過去會(huì)計(jì)計(jì)量的誤差而使投資者作出錯(cuò)誤撤資決策的程序。如果一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面值不等于其經(jīng)濟(jì)價(jià)值(歷史成本會(huì)計(jì)下該現(xiàn)象是非常普通的)，可能影響管理者作出經(jīng)濟(jì)、正確的留存或撤資決策。

應(yīng)當(dāng)說，斯特恩·斯圖爾特的方法是與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)實(shí)踐的成果相結(jié)合的。他們對GAAP修正的目的在于防止管理者的短期行為和玩數(shù)字游戲。但是，在單一期間什么構(gòu)成了卓越的管理業(yè)績是一個(gè)復(fù)雜的問題，并不是通過單一期間的會(huì)計(jì)計(jì)量所能做到的。各種會(huì)計(jì)調(diào)整是否能以一種方式組合，與EVA中的收益概念相一致，關(guān)于這一點(diǎn)還并不明確。甚至在調(diào)整之后，正的EVA不一定就表示卓越的管理業(yè)績，負(fù)的EVA也不一定就表明價(jià)值已經(jīng)遭到減損。斯特恩·斯圖爾特也明確指出，即使在他們的調(diào)整之后，各種系統(tǒng)偏差仍然存在。

三、基準(zhǔn)EVA的制訂：對GAAP調(diào)整的再調(diào)整

盡管斯特恩·斯圖爾特對GAAP進(jìn)行了諸多修正，但是偏差仍然存在。這些偏差來自于會(huì)計(jì)師記錄企業(yè)交易的方式。許多企業(yè)的支出中包括“利益”的購買，這些“利益”并不直接與它們聯(lián)系的項(xiàng)目或行動(dòng)相關(guān)，一個(gè)主要的例子是“干中學(xué)”，它的成本隱藏在每天的運(yùn)營成本中，這可能使企業(yè)資產(chǎn)自身的賬面價(jià)值小于經(jīng)濟(jì)價(jià)值。企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值還有可能大于其經(jīng)濟(jì)價(jià)值。這種情況發(fā)生在周期性產(chǎn)業(yè)和“夕陽”產(chǎn)業(yè)，如果在折舊計(jì)劃沒有很好的調(diào)整以反映資產(chǎn)價(jià)值減少的情況下，未來EVA將可能為負(fù)。所以，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)處理不完善影響的存在(也就是上述調(diào)整并不能完全消除它們的影響)，不能簡單地將EVA評價(jià)業(yè)績的基準(zhǔn)定位為零，而應(yīng)相應(yīng)地定位于零以上或以下。斯特恩·斯圖爾特把這稱之為“不同天賦”的問題。也就是說，在一些企業(yè)中，由于競爭優(yōu)勢的過去意外所得和以前的投資將使得目前的管理團(tuán)隊(duì)在未來獲得正的凈現(xiàn)值相對容易，而在其他的產(chǎn)業(yè)，目前管理團(tuán)隊(duì)獲得甚至為零的EVA就可能代表極大的成功。

如果“零”值EVA不是一個(gè)合適的基準(zhǔn)，那么EVA的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該怎樣制訂?

我們再一次回到方程(3d)和(4)，它們將提供一個(gè)制訂合適EVA基準(zhǔn)的出發(fā)點(diǎn)。因?yàn)椋琈VA可表示成所有未來被資本市場所預(yù)期的EVA的現(xiàn)值和。斯提芬(斯特恩·斯圖爾特公司的執(zhí)行官、補(bǔ)償咨詢實(shí)務(wù)的前負(fù)責(zé)人)指出，應(yīng)該使用在MVA中被扣掉的預(yù)期EVA作為制訂未來EVA的基準(zhǔn)，將目前MVA轉(zhuǎn)變成一套未來EVA基準(zhǔn)要求有一些假定，即關(guān)于非零的預(yù)期未來EVA將遵循時(shí)間序列。他回顧了兩個(gè)方法。一個(gè)簡單的方法是假定目前的MVA是預(yù)期在一個(gè)有限的“競爭優(yōu)勢”期間獲得的未來EVA的現(xiàn)值。他指出，這個(gè)方法雖然簡便，但是通過參照在持續(xù)經(jīng)營公司的EVA和MVA的觀察，MVA通常并沒有在一個(gè)短期間內(nèi)消失。因此，他提出一個(gè)替換的方法，該方法假定非零值EVA將無限期地持續(xù)，或者至少在任何可預(yù)測的期間之外持續(xù)。最近，斯特恩·斯圖爾特的文獻(xiàn)中提到了基于“預(yù)期的EVA改進(jìn)”制訂EVA的基準(zhǔn)。這個(gè)方法能在兩個(gè)方面加以理解。首先，如果對會(huì)計(jì)基本原則的調(diào)整不能消除EVA作為計(jì)量企業(yè)非正常收益的偏差，這時(shí)集中于EVA基準(zhǔn)上的變化可能獲得成功。第二，EVA改進(jìn)的模型化將預(yù)期EVA與一個(gè)增長的資本基礎(chǔ)的比例作為常量，這與假定市值與賬面值比率可能在未來保持不變相一致，這意味著將依據(jù)一個(gè)永久利得的基準(zhǔn)來判斷管理者的業(yè)績，即假定任何新的投資總能得出與過去投資相同數(shù)量級的正利得。

四、EVA系統(tǒng)中的紅利銀行

斯特恩·斯圖爾特指出，應(yīng)設(shè)置紅利銀行用以管理以EVA為基礎(chǔ)的紅利獎(jiǎng)勵(lì)。他們的系統(tǒng)與許多公司實(shí)際的制度并不一致，所以，我們首先描述了常規(guī)的紅利計(jì)劃。

(一)常規(guī)的紅利計(jì)劃

許多常規(guī)的紅利計(jì)劃具有表1所表示的特點(diǎn)：在企業(yè)業(yè)績較低的時(shí)候，管理者沒有紅利。業(yè)績水平一旦達(dá)到了L，管理者開始獲得紅利，隨著業(yè)績的增加紅利不斷增大。但是，在超過U之后，管理者將不能獲得額外的紅利。在表1所描述的情況中，管理者并沒有處于準(zhǔn)所有者的位置，一個(gè)準(zhǔn)所有者的紅利支付應(yīng)隨業(yè)績的提高而不斷上升。當(dāng)業(yè)績超過U時(shí)，此類紅利支付計(jì)劃并未能有效激發(fā)管理者努力工作的動(dòng)機(jī)。而且，如果企業(yè)業(yè)績一直小于L，它也不能刺激管理者努力工作。

之所以實(shí)行這樣的紅利計(jì)劃，其原因在于：在U點(diǎn)，如果管理者知道依據(jù)期間業(yè)績的紅利額沒有界限，他們將會(huì)有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)從事加速收入確認(rèn)的行為。他們將可能利用會(huì)計(jì)操縱或以未來的損失為代價(jià)進(jìn)行投資決策以改進(jìn)目前的經(jīng)營業(yè)績。L點(diǎn)的存在，是由于存在法定的和勞動(dòng)力市場對具有較差經(jīng)營業(yè)績企業(yè)管理者的收入水平規(guī)定的界限。

(二)EVA系統(tǒng)中的紅利銀行

在一定程度上，EVA是用于避免操縱盈余進(jìn)而影響紅利支付的行為發(fā)生。盡管利潤操縱(期間之間利潤的再分配)改變了這些利潤的現(xiàn)值與相關(guān)的紅利，但是此類利潤的再配置并沒有改變EVA的現(xiàn)值。從方程(3d)中能看出這一點(diǎn)：將利潤提前確認(rèn)所帶來的“貨幣時(shí)間價(jià)值利益”能通過在未來期間EVA中所征收的資本費(fèi)用予以消除。因此，如果紅利直接與EVA相關(guān)，這時(shí)就可以避免通過各期間的利潤操縱來改變紅利支付。然而，如果紅利未反映全部(包括現(xiàn)在和未來的)的操縱影響，價(jià)值不變性將遭到破壞。比如，管理者未來收到的紅利可能為0，或者如果管理者能在由于目前的正EVA所導(dǎo)致的未來負(fù)EVA效應(yīng)將影響未來的紅利支付前更換工作，這時(shí)價(jià)值不變性將發(fā)生改變。因?yàn)榇藭r(shí)EVA系統(tǒng)之下，管理者仍然有動(dòng)機(jī)加速收入確認(rèn)。也就是說，在EVA系統(tǒng)下，仍然不能避免管理者操縱利潤行為的發(fā)生。

斯特恩·斯圖爾特提出了設(shè)置將紅利報(bào)酬與紅利支付分割開的紅利銀行，以防止管理者操縱EVA的行為。在紅利銀行的制度中，以EVA為基礎(chǔ)的單期間管理者紅利將計(jì)人管理者的紅利銀行帳戶中，該帳戶在該期間的期初余額包括以前期間的紅利報(bào)酬超過以前期間紅利支付的余額。本期支付的紅利基于更新的紅利銀行帳戶的余額(它由期初余額加該年的報(bào)酬組成)。具體運(yùn)用時(shí)又包括各種形式，比較典型的是定期以一個(gè)不變的比例支付紅利，通常是該紅利銀行帳戶余額的三分之一。如果紅利銀行帳戶的余額為負(fù)，將沒有紅利支付。本期的余額(正或負(fù))將被結(jié)轉(zhuǎn)到下一期。

紅利銀行制度允許公司基于單一期間的高額報(bào)告業(yè)績，獎(jiǎng)勵(lì)給管理者高額紅利，而不像通常的紅利制度那樣規(guī)定一個(gè)界限，但是如果以后的事實(shí)表明業(yè)績是虛假的，更多的紅利獎(jiǎng)勵(lì)在被支付之前能被終止。紅利銀行制度通過基于后續(xù)期間的報(bào)告業(yè)績來修正紅利支付，削減了管理者從事短期行為(即在問題變得明顯之前更換工作)的動(dòng)機(jī)，它也給具有高業(yè)績的誠實(shí)經(jīng)理提供了極大的激勵(lì)。而且，因?yàn)橐载?fù)EVA為基礎(chǔ)的紅利能基于紅利銀行帳戶上的余額索要，這樣公司能對具有較差經(jīng)營業(yè)績但具有更高報(bào)告業(yè)績的經(jīng)理實(shí)施罰款。斯特恩·斯圖爾特指出，因?yàn)樵谠撝贫认鹿芾碚叩娘L(fēng)險(xiǎn)增大，所以必須給予管理者更大的價(jià)值補(bǔ)償。斯特恩·斯圖爾特沒有提到怎樣計(jì)算紅利銀行帳戶上余額的利息。紅利銀行的設(shè)置是斯特恩·斯圖爾特在對上述偏差調(diào)整后的最后一道防線，其目的在于消除管理者的短期行為。

需要指出的是，盡管EVA財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)作為一種有效的企業(yè)管理工具，在美、英等國家倍受關(guān)注，但也有不少反對之聲，比如，畢德等(1997)經(jīng)過實(shí)證研究，指出傳統(tǒng)的業(yè)績計(jì)量方式即報(bào)告盈余與非正常股東收益之間的聯(lián)系比EVA更緊密。貝克德瑞等(1997)提出了“修正的經(jīng)濟(jì)增加值(REVA)”并將之與EVA比較，他們的實(shí)證結(jié)論發(fā)現(xiàn)非正常股東收益與REVA的相關(guān)性強(qiáng)于EVA。我們在這里對EVA財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)所做的只是一種框架式的理論分析，主要是探尋EVA作為一種評價(jià)和激勵(lì)企業(yè)管理者工具的內(nèi)在性質(zhì)，為廣大同仁構(gòu)建適合我國特征的業(yè)績評價(jià)與相關(guān)激勵(lì)制度提供參考。

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)探索

雖然事業(yè)單位不是以營利為目的，但是，事業(yè)單位也應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)列入重點(diǎn)工作之一，要想使財(cái)務(wù)管理工作效率提高，就要對財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能與數(shù)據(jù)庫進(jìn)行設(shè)計(jì)，摒棄傳統(tǒng)的事后核算法，使財(cái)務(wù)管理方法發(fā)展成為事前對其進(jìn)行計(jì)劃，事中有效處理，事后歸納、總結(jié)與分析，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員更有效的調(diào)用財(cái)務(wù)信息，根據(jù)這些財(cái)務(wù)信息，合理支配事業(yè)單位的財(cái)務(wù)，使得事業(yè)單位能夠更好的發(fā)展在政府與企業(yè)兩者之間。

一、事業(yè)單位中財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

（一）財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)功能

雖然事業(yè)單位不能生產(chǎn)出實(shí)際的物質(zhì)產(chǎn)品，但是也屬于生產(chǎn)性質(zhì)的單位，事業(yè)單位信息化包括：事業(yè)單位管理的信息化、國有資產(chǎn)管理的信息化等，這幾方面與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)密切聯(lián)系。事業(yè)單位的優(yōu)秀業(yè)務(wù)由公共財(cái)產(chǎn)框架的合理實(shí)施，提供的產(chǎn)品是技術(shù)與信息載體，事業(yè)單位最早實(shí)現(xiàn)信息化的部門中，就包括會(huì)計(jì)部。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，信息流與資金流是控制成本的重點(diǎn)工作，可以將事業(yè)單位的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)軟件結(jié)合在一起，全面集成財(cái)務(wù)信息，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理得到有效提高，為事業(yè)單位其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息化奠定良好基礎(chǔ)。

（二）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程

財(cái)務(wù)工作的開展由財(cái)務(wù)管理的流程決定，所以，筆者結(jié)合各事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)與模式，整理出財(cái)務(wù)信息管理的流程，如下：

1.財(cái)務(wù)管理的設(shè)計(jì)。人機(jī)界面已經(jīng)成為計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)的重要分支，可以使計(jì)算機(jī)和人之間更好的交流，在利用其對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，要關(guān)注財(cái)務(wù)管理工作人員的需求，設(shè)置出數(shù)據(jù)列表，管理人員在錄入數(shù)據(jù)或者查看數(shù)據(jù)時(shí)，點(diǎn)擊列表就可以彈出數(shù)據(jù)。

2.憑證管理設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)主要的數(shù)據(jù)源就是會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的真實(shí)性與可靠性由會(huì)計(jì)憑證的正確性決定，要設(shè)計(jì)出各個(gè)功能模塊，用戶在點(diǎn)擊模塊時(shí)，可以快速的對各種憑證進(jìn)行檢驗(yàn)，模塊包括：憑證的錄入、會(huì)計(jì)科目的管理、憑證的審核、憑證的查詢、憑證的過賬、摘要的管理等。

3.工資管理的設(shè)計(jì)。工資核算的工作量大，其準(zhǔn)確性要求較為嚴(yán)格，涉及的方面比較廣，在設(shè)計(jì)時(shí)，設(shè)置出工資自動(dòng)計(jì)算功能與報(bào)表自動(dòng)生成功能，可以自動(dòng)的對工資費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，生成轉(zhuǎn)賬的憑證。

4.固定資產(chǎn)管理設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)管理設(shè)計(jì)可以分為資產(chǎn)類別、增減方式、固定資產(chǎn)卡片、計(jì)提管理等。資產(chǎn)類別的設(shè)置是：根據(jù)事業(yè)單位的特點(diǎn)與管理的要求，將資產(chǎn)進(jìn)行合理的分類，將其分為生產(chǎn)經(jīng)營、融資租入等固定資產(chǎn)。增減方式的設(shè)置分為增加與減少方式，增加方式是購置與融資租入等，減少方式是報(bào)廢與變賣等，要設(shè)置出增減方式的添加和刪除。這些都是較為鮮明的例子，可以有效提高財(cái)務(wù)管理的效率。

5.賬簿管理設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄與核算，將其以一定的格式或形式組成賬簿，所以，在利用憑證記賬的時(shí)候，要在系統(tǒng)中設(shè)計(jì)出自動(dòng)記住賬簿的模塊，使得用戶能利用此功能快速的查詢到賬目信息。

二、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)

（一）在登陸界面中實(shí)現(xiàn)

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)登陸界面是為財(cái)務(wù)人員在界面接口設(shè)置權(quán)限，可以有效防止信息被盜取或惡意更改，每位財(cái)務(wù)管理人員都會(huì)有一個(gè)專屬自己的登陸賬號。

（二）財(cái)務(wù)管理模塊界面的實(shí)現(xiàn)

1.憑證管理模塊。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在憑證管理模塊的實(shí)現(xiàn)為操作人員提供了便利，操作人員可以對會(huì)計(jì)科目等管理進(jìn)行操作，在登陸之后，操作人員點(diǎn)擊憑證管理菜單，就可以彈出操作界面，如：摘要管理模塊可以錄入名稱與編號，并且可以任意添加摘要、刪除摘要等。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在會(huì)計(jì)科目管理中的實(shí)現(xiàn)是錄入會(huì)計(jì)科目的名稱與編號，并且可以將其進(jìn)行保存或刪除。

2.工資管理模塊。財(cái)務(wù)信息管理在工資管理模塊中的實(shí)現(xiàn)，可以使工資管理人員的工作更加方便，操作人員可以在界面上編輯職工的信息、查詢工資、刪除職工信息等，可以對員工的基本信息、職務(wù)對應(yīng)的工資、工齡對應(yīng)的工資等進(jìn)行登記。

3.賬簿管理模塊。財(cái)務(wù)信息管理在賬簿模塊中的實(shí)現(xiàn)，可以使操作人員擁有兩種方法對賬目進(jìn)行查詢，一是利用時(shí)間進(jìn)行查詢，只需輸入時(shí)間，就可以查詢到所需要的賬目信息，二是輸入科目代碼，這種方法所查到的數(shù)據(jù)較為精準(zhǔn)。

4.固定資產(chǎn)模塊。財(cái)務(wù)信息管理在固定資產(chǎn)模塊中的實(shí)現(xiàn)，可以使操作人員在查詢固定資產(chǎn)時(shí)，更加方便，操作人員只需點(diǎn)擊固定資產(chǎn)菜單，就可以看到各個(gè)固定資產(chǎn)的分類，如：生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)等，并且在查看時(shí)可以將資產(chǎn)的類別進(jìn)行增加與刪除。操作人員還可以通過點(diǎn)擊固定資產(chǎn)使用狀況菜單，查看固定資產(chǎn)使用的情況，如：生產(chǎn)所用資產(chǎn)、非生產(chǎn)所用資產(chǎn)等。還可以選擇固定資產(chǎn)增加與減少方式，如：報(bào)廢、變賣等。

三、結(jié)語

目前，我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)還未完善，所以，應(yīng)該學(xué)會(huì)使用新的方法進(jìn)行軟件的學(xué)習(xí)與研究。為了使事業(yè)單位對國有資產(chǎn)的利用得到保障，財(cái)務(wù)管理人員還需要利用財(cái)務(wù)信息管理，對新形勢下事業(yè)單位管理的模式與環(huán)境進(jìn)行分析。

作者：金林 單位：遼寧廣播電視大學(xué)丹東分校

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)研究與設(shè)計(jì)

摘要：本文根據(jù)醫(yī)院對于財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用，結(jié)合財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的相關(guān)知識，推出醫(yī)院管理一體化的運(yùn)營模式的構(gòu)想。文章分析了醫(yī)院經(jīng)營過程當(dāng)中各部門之間的關(guān)聯(lián)和進(jìn)行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用需求，在這樣的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出滿足醫(yī)院運(yùn)營的財(cái)務(wù)管理的子系統(tǒng)。本文在明確了醫(yī)院集成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的意義之后，對財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行了大方面的分析，說明了醫(yī)院經(jīng)營的管理現(xiàn)狀及對財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用分析，再對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的集成設(shè)計(jì)提出了粗淺的建議。醫(yī)院集成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的研究與設(shè)計(jì)對促進(jìn)醫(yī)院多種信息平臺的構(gòu)建有很大的推進(jìn)作用，并且在實(shí)際的應(yīng)用中，發(fā)揮了很好的效果。

關(guān)鍵詞：一體化經(jīng)營；集成財(cái)務(wù)；管理系統(tǒng)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)運(yùn)營的一體化發(fā)展越來越受到歡迎。醫(yī)院的一體化發(fā)展也是未來的趨勢，這樣不僅能夠節(jié)約成本造福大家，而且更容易保證人們獲得的產(chǎn)品的安全性，在某種程度上，社會(huì)責(zé)任感得到了有效的凝聚，醫(yī)院對于社會(huì)的貢獻(xiàn)也會(huì)更多。在這種情況下，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化及信息化的處理模式使得醫(yī)院的一體化得到了促進(jìn)，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用使得醫(yī)院的效益得到了更好的保障。所以，醫(yī)院集成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的研究與設(shè)計(jì)不僅滿足了一體化經(jīng)營的需求，并且是很有意義的。

一、醫(yī)院集成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的意義

醫(yī)院作為一個(gè)特殊的盈利經(jīng)營機(jī)構(gòu)，更多的是在發(fā)揮自身的社會(huì)效益，醫(yī)院能夠得到更好的發(fā)展是與人民息息相關(guān)的。醫(yī)院根據(jù)顧客的需求來進(jìn)行相關(guān)物品庫存的調(diào)整，使得管理更加的完善，一方面節(jié)約了庫存的成本，也滿足了廣大顧客的需求。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用使得一體化的經(jīng)營模式能夠充分的發(fā)揮信息集成的效用，形成以訂單生成與市場預(yù)測相結(jié)合的強(qiáng)大驅(qū)動(dòng)力。醫(yī)院集成財(cái)務(wù)管路系統(tǒng)使得企業(yè)能夠更加迅速的掌握資金流、信息流和物流的導(dǎo)向，對于改善醫(yī)院的經(jīng)營模式有很大的作用。集成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)與所需網(wǎng)點(diǎn)的數(shù)據(jù)連接，使得信息得到最大程度的共享。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是一個(gè)將信息進(jìn)行融合，再應(yīng)用從而增值的強(qiáng)大的平臺。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)分析

1.醫(yī)院經(jīng)營管理現(xiàn)狀

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理涉及的科目、各種票據(jù)及憑證是很多的，以往的手工式的記賬方式不僅繁瑣而且已經(jīng)滿足不了醫(yī)院經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的速度。這些數(shù)據(jù)沉淀下來只是成為了廢紙，沒有得到信息再利用的機(jī)會(huì)，日積月累成為了醫(yī)院的沉沒成本，價(jià)值甚少。管理軟件的更新速度是很快的，很多企業(yè)在沒有意識到自身使用的管理軟件被淘汰的時(shí)候，管理效率就會(huì)受到影響。醫(yī)院掌握的信息與對財(cái)務(wù)管理的方式在很大程度上影響著醫(yī)院的運(yùn)營效率。加上以往對技術(shù)開發(fā)的制約，各種操作平臺之間是沒有被關(guān)聯(lián)、信息沒有被共享的，醫(yī)院財(cái)務(wù)和物品采購及銷售等部門之間是離散的，這樣也會(huì)使得信息的查詢受到影響，效率低下。在這樣的情況下，對于公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策及主要戰(zhàn)略計(jì)劃的制定與調(diào)整喪失了及時(shí)性與信息的有效性。當(dāng)醫(yī)院的規(guī)模得到擴(kuò)大，且醫(yī)院的運(yùn)營需要實(shí)現(xiàn)跨平臺知曉信息的時(shí)候，企業(yè)對進(jìn)行物流、現(xiàn)金流和信息一體化的處理及優(yōu)化是困難的，企業(yè)的發(fā)展受到了制約，難以實(shí)現(xiàn)信息的增值，知識應(yīng)用的價(jià)值也很低下。

2.醫(yī)院集成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用分析

醫(yī)院一體化經(jīng)營的前提條件之一就是在WEB平臺上實(shí)現(xiàn)集成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的管理模式，構(gòu)建能夠共享信息的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)新模式，這樣不僅使得原來的封閉的信息管理模式得到了改善，還能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的交換，形成整個(gè)醫(yī)院的管理系統(tǒng)共同協(xié)作的大系統(tǒng)模式，使得醫(yī)院管理系統(tǒng)的整合與優(yōu)化。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與物供管理系統(tǒng)，生產(chǎn)、人事、設(shè)備管理系統(tǒng)，銷售管理系統(tǒng)等子系統(tǒng)有很大的關(guān)聯(lián)，包括數(shù)據(jù)信息的交流等，都需要互相配合進(jìn)行運(yùn)作。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的研究與設(shè)計(jì)

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)需求分析

以銷售結(jié)算系統(tǒng)需求分析為例來說明財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的需求。企業(yè)的銷售是物品轉(zhuǎn)向資金的過程，醫(yī)院的運(yùn)營，不僅涉及到銷售藥品還會(huì)涉及到采購，這些過程當(dāng)中產(chǎn)生的票據(jù)等都要經(jīng)過相關(guān)的操作，包括對客戶的收、付、轉(zhuǎn)等操作等完成財(cái)務(wù)的入賬，如下：（1）向系統(tǒng)內(nèi)錄入采購產(chǎn)生的入庫票等直觀數(shù)據(jù)。根據(jù)接收到數(shù)據(jù)做好托收憑證及后續(xù)傳遞的增值稅發(fā)票等操作。（2）應(yīng)收賬款管理：根據(jù)收到的匯款單，完成記賬等操作，要方便信息的查詢以及相關(guān)信息的修改與刪除，對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性要求也比較高，信息的保密性也要得到保障，各類報(bào)表的打印也要得到滿足。（3）匯總與明細(xì)報(bào)表管理：對于資產(chǎn)的流動(dòng)需要做好匯總的工作，明細(xì)表也要適時(shí)地錄入數(shù)據(jù)庫，能配備簡單的分析與查詢比較的功能。（4）專用表：銷售動(dòng)態(tài)表，沉沒成本列表，壞賬結(jié)構(gòu)表。（5）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換：月需要發(fā)出票轉(zhuǎn)入中型或者大型賬務(wù)處理系統(tǒng)。從中型或者大型賬務(wù)處理系統(tǒng)導(dǎo)入月的回款。

2.醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)

根據(jù)以上系統(tǒng)需求分析，以下主要以向系統(tǒng)內(nèi)錄入采購產(chǎn)生的入庫票等直觀數(shù)據(jù)說明財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)過程。向系統(tǒng)內(nèi)錄入采購產(chǎn)生的入庫票等直觀數(shù)據(jù)。根據(jù)物品的類型和需求，具體設(shè)計(jì)以下功能模塊：①藥物及醫(yī)療器材的管理：完成藥物及醫(yī)療器材的托收，建立托收查詢，打印及修改、刪除，增值稅發(fā)票打印等功能。②完善查詢功能：查詢各種報(bào)表與金額，包括托收的金額等雜費(fèi)。③規(guī)整發(fā)票的打印：打印發(fā)出整理票和銷售收入整理票。④入庫接收與退回：對轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出的票據(jù)信息進(jìn)行錄入，若發(fā)現(xiàn)問題，則要根據(jù)情況辦理退回手續(xù)。

四、結(jié)語

藥物的銷售和醫(yī)院財(cái)務(wù)的紐帶主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)結(jié)算，這也是醫(yī)院運(yùn)作信息交融與增值的直觀表現(xiàn)。醫(yī)院集成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠節(jié)約大量的人力來投入到更有價(jià)值的事情上面，信息的處理與匯總得到更好的形式來反映出來。通過各個(gè)平臺的信息交流，加上現(xiàn)在大數(shù)據(jù)領(lǐng)域的發(fā)展，這對于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院更好的發(fā)展有很大的推動(dòng)作用。醫(yī)院集成財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)用能夠挖掘更多的信息，方便了顧客，也提升了公司的發(fā)展實(shí)力。醫(yī)院以財(cái)務(wù)控制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)為連接導(dǎo)向，使得醫(yī)院的信息更加的暢通，各類決策能夠更容易、便捷地獲得信息，對于醫(yī)院的發(fā)展有很大的作用。

作者：李晶晶 單位：河北省邯鄲市第一醫(yī)院

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計(jì)的探討

一、學(xué)校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計(jì)理念

系統(tǒng)設(shè)計(jì)理念是系統(tǒng)的靈魂和精髓，基于目前現(xiàn)狀，學(xué)校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)應(yīng)定位為：技術(shù)先進(jìn)、安全第一、以人為本、信息共享。系統(tǒng)設(shè)計(jì)的理念是：在校園網(wǎng)環(huán)境下，結(jié)合原有財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，以“網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷”為設(shè)計(jì)主線，將預(yù)算、審批、報(bào)銷、核算、查詢等流程關(guān)聯(lián)起來，在不改變現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，以信息化、電子化為手段，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理簡單化、單據(jù)填寫規(guī)范化、業(yè)務(wù)審批流程化、財(cái)務(wù)制單自動(dòng)化、付款方式電子化的目標(biāo)，創(chuàng)建一種新型的財(cái)務(wù)報(bào)銷與預(yù)算控制系統(tǒng)。

二、學(xué)校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的具體設(shè)計(jì)思路

（一）梳理財(cái)務(wù)流程對工作流程的梳理與設(shè)定直接影響到系統(tǒng)的功能與使用，對系統(tǒng)設(shè)計(jì)有著重要影響。財(cái)務(wù)流程主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)審批、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和信息查詢等。原先的系統(tǒng)主要是解決了財(cái)務(wù)預(yù)算流程中的預(yù)算申報(bào)與審核、項(xiàng)目與額度控制、匯總分析等問題，其他財(cái)務(wù)流程大多仍是手工方式處理，各流程之間信息不能實(shí)時(shí)共享。在手工審批情況下，費(fèi)用審批人員在審批單據(jù)的時(shí)候，無法及時(shí)了解各部門已經(jīng)花了多少錢、還剩多少預(yù)算余額、實(shí)際如何使用等。部門與部門之間無法進(jìn)行充分的信息共享，導(dǎo)致很多重復(fù)性的工作。此外，手工審批受人為因素影響較大，很多管理制度不能有效執(zhí)行，因?yàn)槁毠っ刻斓墓ぷ骱芏啵荒苤竿毠び涀『芏喙芾碇贫葋磉M(jìn)行人為判斷，因此，有必要通過優(yōu)化系統(tǒng)設(shè)計(jì)，將預(yù)算、審批、核算、監(jiān)督、查詢等各項(xiàng)工作流程固化下來，每項(xiàng)業(yè)務(wù)按規(guī)定的流程規(guī)則運(yùn)轉(zhuǎn)，參與業(yè)務(wù)的人無需記憶各種復(fù)雜的流轉(zhuǎn)規(guī)則，從而避免人為因素產(chǎn)生的不規(guī)范及低效率。從負(fù)責(zé)相關(guān)審批手續(xù)的管理層來看，他們有大量的日常業(yè)務(wù)需要審批，如采購、出差、借款、資金審批等。手工審批中各環(huán)節(jié)都需要手工簽字才能逐步走到下一個(gè)環(huán)節(jié)，而利用電子化報(bào)銷流程則可以把管理和財(cái)務(wù)的職能進(jìn)行區(qū)分，作為管理層主要是關(guān)心該事務(wù)允不允許發(fā)生，允許發(fā)生多少，而財(cái)務(wù)的職能則需要判斷該事務(wù)發(fā)生的憑證（發(fā)票）是真的還是假的，是不是超過財(cái)務(wù)報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)。所以在電子化流程下，電子單據(jù)和紙質(zhì)憑證分別走各自的流程，管理層以電子單據(jù)填入的數(shù)據(jù)作為審批依據(jù)進(jìn)行快速審批，不用在紙質(zhì)憑證上審批，紙質(zhì)憑證由財(cái)務(wù)審核即可，這樣可以支持領(lǐng)導(dǎo)遠(yuǎn)程審批。按此流程操作，既可以突破時(shí)間和空間的限制，提高費(fèi)用報(bào)銷效率，又可以規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷流程，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的有效控制。因此，通過對各項(xiàng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)工作流程的全面梳理，確定系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計(jì)的主要工作是將預(yù)算、審批、報(bào)賬、核算、監(jiān)督、查詢等各項(xiàng)財(cái)務(wù)流程有機(jī)地整合起來，重點(diǎn)是在原系統(tǒng)基礎(chǔ)上增加以下功能：電子審批、來款登記、借還款、預(yù)約報(bào)賬、預(yù)算與核算有效對接等。（二）設(shè)計(jì)表單針對學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷流程的特點(diǎn)，系統(tǒng)設(shè)置各類標(biāo)準(zhǔn)單據(jù)，覆蓋學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)需求。表單設(shè)計(jì)力求做到簡便規(guī)范，高效靈活。在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，主要可設(shè)計(jì)以下電子表單：1.針對學(xué)校內(nèi)部使用的單據(jù)。（1）“借款單”“、借款報(bào)銷單”：主要用于學(xué)校內(nèi)部的借款及借款報(bào)銷流程。（2）“費(fèi)用報(bào)銷單”：主要用于學(xué)校內(nèi)部費(fèi)用支付的直接報(bào)銷流程。2.針對學(xué)校外部使用的單據(jù)。“付款單”：主要用于學(xué)校外部費(fèi)用支付的付款流程。（三）設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)申請、審批流程1.報(bào)賬申請?jiān)诎l(fā)生報(bào)賬業(yè)務(wù)時(shí)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人首先需要在系統(tǒng)中填寫業(yè)務(wù)申請單，按照預(yù)先設(shè)定的單據(jù)格式填寫相應(yīng)內(nèi)容，在填寫申請單時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)獲取該業(yè)務(wù)的預(yù)算總金額、目前實(shí)際累計(jì)發(fā)生額以及預(yù)算余額等數(shù)據(jù)，提供預(yù)警和多種控制方法。填寫完畢后，可按“流轉(zhuǎn)”按鈕提交單據(jù)進(jìn)入流程。系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)業(yè)務(wù)類別提示本單據(jù)相關(guān)流程環(huán)節(jié)和責(zé)任人。2.報(bào)賬審批學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)可在電子流程中對單據(jù)進(jìn)行審批，審批責(zé)任人可以對審批單據(jù)做“通過、退回、加簽”等操作。（四）設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)審核、付款、記賬流程財(cái)務(wù)相關(guān)崗位可在流程中進(jìn)行財(cái)務(wù)審核、付款、記賬等財(cái)務(wù)操作。系統(tǒng)可以自動(dòng)生成記賬憑證及進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)等，這將大幅度減少財(cái)務(wù)人員的重復(fù)工作，提高工作效率和工作質(zhì)量。1.財(cái)務(wù)人員在對紙質(zhì)單據(jù)核實(shí)確認(rèn)后，在電子流程中完成“財(cái)務(wù)審核”環(huán)節(jié)，然后批量生成記賬憑證。財(cái)務(wù)人員也可以通過手工方式增加新的憑證，以解決規(guī)則外的憑證生成。2.財(cái)務(wù)人員對生成的憑證進(jìn)行復(fù)核，確保生成憑證的正確性并可對憑證內(nèi)容進(jìn)行修改。3.財(cái)務(wù)人員根據(jù)預(yù)約的結(jié)算方式進(jìn)行付款。現(xiàn)金結(jié)算方式下，報(bào)賬人到出納窗口領(lǐng)取現(xiàn)金；非現(xiàn)金結(jié)算方式下，財(cái)務(wù)人員將賬款直接打到報(bào)賬人銀行卡上，并設(shè)置短信通知。4.財(cái)務(wù)人員可通過記賬、報(bào)表等功能形成核算需要的各種文件。（五）設(shè)計(jì)查詢分析功能在系統(tǒng)中設(shè)置查詢分析功能，對已經(jīng)發(fā)生及正在發(fā)生的報(bào)銷事項(xiàng)進(jìn)行查詢。用戶可以通過“我的單據(jù)”功能，查詢自己填寫的單據(jù)當(dāng)前的流程狀態(tài)；通過“我的任務(wù)”功能，查看和處理當(dāng)前責(zé)任人是自己的單據(jù)。學(xué)校和部門領(lǐng)導(dǎo)可以通過“單據(jù)查詢”功能查詢學(xué)校或本部門的所有單據(jù)，通過“費(fèi)用分析”功能查詢學(xué)校或本部門的費(fèi)用使用情況。

三、對優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)工作的評價(jià)

基于學(xué)校原有財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，通過對各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的全面梳理，對學(xué)校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行了優(yōu)化設(shè)計(jì)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)流程得到了有機(jī)融合，這項(xiàng)工作符合并順應(yīng)了財(cái)政部、教育部對高校財(cái)務(wù)管理信息化的要求，提高了財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。該系統(tǒng)可以在業(yè)務(wù)申報(bào)、審批以及支付等不同環(huán)節(jié)及時(shí)提供預(yù)算數(shù)據(jù)、實(shí)際數(shù)據(jù)及對比差異，實(shí)現(xiàn)資金支出的事前、事中控制，從源頭避免費(fèi)用超支，實(shí)現(xiàn)了費(fèi)用報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算與預(yù)算控制的結(jié)合。通過將財(cái)務(wù)工作流程固化到系統(tǒng)中，可以做到流程規(guī)范，制度透明；依托校園網(wǎng)，支持職工在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)，提交報(bào)銷申請和預(yù)約，領(lǐng)導(dǎo)可以自由安排時(shí)間簽批，每個(gè)單據(jù)的進(jìn)展情況可以清晰地進(jìn)行展示，提高報(bào)銷效率。系統(tǒng)可以根據(jù)正確的報(bào)銷申請單自動(dòng)生成記賬憑證，確保了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和完整性，也減輕了財(cái)務(wù)人員的錄入工作量，可以提高財(cái)務(wù)部門的工作效率與服務(wù)質(zhì)量。各部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)人員可以查詢相關(guān)事項(xiàng)的已報(bào)銷情況以及已申請未報(bào)銷情況，合理安排資金，嚴(yán)格控制預(yù)算，提高資金的使用效率，也便于財(cái)務(wù)信息公開。

四、結(jié)語

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)秀，財(cái)務(wù)報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。在優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)過程中，對預(yù)算、報(bào)銷等事項(xiàng)的審批流程和控制流程進(jìn)行了清晰梳理，從事前到事后，每一個(gè)環(huán)節(jié)都能實(shí)現(xiàn)及時(shí)準(zhǔn)確的控制，完善了內(nèi)控，提高了審批和報(bào)銷的工作效率、工作質(zhì)量，有利于學(xué)校的日常管理和決策。

作者：陳愛萍 沈新華 謝鵬 單位：揚(yáng)州市職業(yè)大學(xué)

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)用研究

一、高校網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的定義與特征

（一）定義高校網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以財(cái)務(wù)管理為優(yōu)秀，實(shí)現(xiàn)各種遠(yuǎn)程操作和事中動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算與在線適時(shí)財(cái)務(wù)管理，將各校區(qū)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、校園一卡通、學(xué)生收費(fèi)、人員工資管理、公積金管理、個(gè)稅管理、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子支付系統(tǒng)和各種遠(yuǎn)程上報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合統(tǒng)籌的綜合財(cái)務(wù)管理模式。（二）特征高校網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理帶有明顯的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代特征，具體體現(xiàn)在：（1）改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)相融合。（2）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的輸入輸出、傳輸過程及支付方式均采用無紙化、網(wǎng)絡(luò)化方式。（3）高度實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理，保證最底層數(shù)據(jù)向上直接匯總，提高工作效率。（4）以校園網(wǎng)為依托，財(cái)務(wù)管理為優(yōu)秀，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程傳輸與操作，將多個(gè)校區(qū)的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)連接與收集（鄧冰，2010）。通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)交互是現(xiàn)今多校區(qū)高校財(cái)務(wù)管理工作的重大變革。但同時(shí)也看到，大量的財(cái)務(wù)信息暴露于開放互聯(lián)網(wǎng)中，為財(cái)務(wù)管理的信息安全工作提出了新的挑戰(zhàn)。

二、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)

由于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)處在互聯(lián)網(wǎng)這一特殊環(huán)境條件下，因此除了面臨一般信息系統(tǒng)的安全威脅外，由于其數(shù)據(jù)的敏感性，還要面對更加嚴(yán)峻的安全考驗(yàn)。（一）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)定義網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)是指由于人為或非人為的因素，產(chǎn)生系統(tǒng)的信息失真、失竊，進(jìn)而導(dǎo)致單位遭受損失，以及系統(tǒng)的硬件、軟件無法正常運(yùn)行等結(jié)果發(fā)生的可能性（鄧冰，2010）。（二）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)面臨的主要安全風(fēng)險(xiǎn)1.系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息方面開放性的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息面臨的主要安全風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)方面：（1）信息的真實(shí)性、可靠性不強(qiáng)。由于校區(qū)間信息的產(chǎn)生與傳遞依靠電子化和網(wǎng)絡(luò)化方式，傳統(tǒng)依靠簽章保證有效性和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的手段已不復(fù)存在，致使數(shù)據(jù)修改可以不留痕跡，信息互聯(lián)雙方無法識別對方身份，致使信息真實(shí)性、可靠性受到挑戰(zhàn)。（2）對計(jì)算機(jī)依賴程度過高。計(jì)算機(jī)的普及使用，使各高校早已在局域網(wǎng)背景下就依托計(jì)算機(jī)完成了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)建和大量歷史數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)。計(jì)算機(jī)也確實(shí)為財(cái)務(wù)管理工作帶來了極大的便利和高效（韓麗華，2012）。但是，對計(jì)算機(jī)的依賴程度過高，一旦計(jì)算機(jī)突發(fā)性能故障，產(chǎn)生數(shù)據(jù)丟失將會(huì)對財(cái)務(wù)管理工作帶來不可逆轉(zhuǎn)的重大影響。（3）操作人員違法違規(guī)操作。操作人員多是專業(yè)從事財(cái)務(wù)管理工作的人員，對計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)知識并不精通，容易造成誤操作，或者不遵守操作規(guī)程，擅自修改計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)設(shè)置。另外，操作人員存在道德風(fēng)險(xiǎn)，對程序及數(shù)據(jù)作非法改動(dòng)或泄露，以達(dá)到某種不良目的。2.網(wǎng)絡(luò)安全方面網(wǎng)絡(luò)是一把雙刃劍，它最大的優(yōu)勢在于通過其強(qiáng)大的功能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交互和財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，這勢必要求系統(tǒng)有一定程度的開放性和共享性，但網(wǎng)絡(luò)自身的安全隱患又會(huì)給開放環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理工作提出新挑戰(zhàn)。綜合起來，多校區(qū)高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)面臨的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：（1）網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)自身的脆弱性。互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)具有開放性的特點(diǎn)，通過TCP/IP協(xié)議把用戶相互連接起來。但網(wǎng)絡(luò)協(xié)議自身卻存在很多不安全因素，欺騙性攻擊、數(shù)據(jù)篡改等行為頻頻發(fā)生（王巨松、張艷，2012）。另外，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的配置不當(dāng)所產(chǎn)生的系統(tǒng)漏洞，也給不法分子以可乘之機(jī)。（2）用戶的網(wǎng)絡(luò)安全意識淡薄。一些高校的財(cái)務(wù)管理人員的網(wǎng)絡(luò)安全意識不足，沒有采取適當(dāng)?shù)陌踩婪洞胧Ｘ?cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺少專門的安全管理人員和安全技術(shù)規(guī)范，對網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)和監(jiān)測缺少必要的措施。（3）軟件漏洞和程序后門成為黑客隨意進(jìn)出系統(tǒng)的通道。財(cái)務(wù)管理軟件的開發(fā)或多或少都存在一些缺陷和漏洞，另外軟件的開發(fā)人員通常為了后期軟件維護(hù)的方便，專門設(shè)計(jì)了程序后門。網(wǎng)絡(luò)黑客正好利用這些漏洞進(jìn)行主動(dòng)攻擊，引起重要數(shù)據(jù)的破壞和丟失。（4）計(jì)算機(jī)病毒是互聯(lián)網(wǎng)的重大威脅之一。計(jì)算機(jī)病毒是一段程序，具有自我復(fù)制功能，常駐留于內(nèi)存、磁盤的引導(dǎo)扇區(qū)或磁盤文件，一臺主機(jī)感染了病毒，就可以伴隨傳送信息通過網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)散到其他主機(jī)，并在某個(gè)特定的時(shí)刻破壞內(nèi)存數(shù)據(jù)和硬件。

三、多校區(qū)高校網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

對于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來講，最重要的是要保障財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫的安全，應(yīng)該從系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)及管理制度上采取相應(yīng)措施。（一）建立系統(tǒng)及軟件的訪問權(quán)限控制機(jī)制操作系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)和應(yīng)用軟件三方都要采取安全保護(hù)措施，防范非法用戶登錄，越權(quán)偷看、竊取或篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在操作系統(tǒng)級，通過輸入開機(jī)用戶名和密碼對系統(tǒng)合法用戶進(jìn)行識別。在網(wǎng)絡(luò)級，用戶也需要輸入系統(tǒng)設(shè)置的口令和密碼才能上網(wǎng)，否則將被拒絕訪問網(wǎng)絡(luò)。在財(cái)務(wù)管理軟件應(yīng)用級，設(shè)置用戶訪問權(quán)限。對系統(tǒng)中的各個(gè)功能模塊可以按不同的保密級別設(shè)置專人口令，不同權(quán)限具有不同的可操作范圍，通過判別口令來決定系統(tǒng)是否接受來訪者使用相應(yīng)功能（俞煒杰，2011）。例如，學(xué)生管理部門工作人員可以憑借系統(tǒng)分配的賬號和密碼查詢和修改學(xué)生學(xué)籍的相關(guān)信息，但學(xué)生校園卡管理模塊就只擁有查詢權(quán)，沒有資金信息的修改權(quán)，而校園卡的修改權(quán)限下放給專門的校園卡管理中心等。（二）密鑰技術(shù)和“數(shù)字簽名（章）”技術(shù)這兩項(xiàng)技術(shù)都是為了有效防范校區(qū)間財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)傳輸過程中被惡意攔截、篡改或盜用，并可以加強(qiáng)校區(qū)間互聯(lián)雙方身份及信息真實(shí)性、可靠性的驗(yàn)證。1.密鑰技術(shù)該技術(shù)通過把明文（即發(fā)送的原始數(shù)據(jù)）轉(zhuǎn)變?yōu)椴豢杀孀R的密文進(jìn)行發(fā)送，同時(shí)為真正的數(shù)據(jù)接收方配備相應(yīng)的解密方案，在數(shù)據(jù)傳輸過程中，即使被非法用戶攔截，由于沒有相對應(yīng)的解密方案，就無法解讀信息內(nèi)容，從而起到對信息的保護(hù)作用。2.數(shù)字簽名（章）技術(shù)該技術(shù)的原理是：數(shù)據(jù)的發(fā)送方從文件中通過一種信息摘要算法產(chǎn)生一個(gè)固定長度的摘要值，用自己的私鑰對摘要值進(jìn)行加密，來形成發(fā)送方的數(shù)字簽名，連同原文一起發(fā)出（王巨松、張艷，2012）。接收方收到后，首先用同樣的摘要算法對報(bào)文計(jì)算出摘要值，接著再用發(fā)送方發(fā)來的公鑰對數(shù)字簽名進(jìn)行解密得到發(fā)送方進(jìn)行加密的摘要值，如果和之前計(jì)算出的摘要值相同，證明信息是真實(shí)的，并且確實(shí)來自發(fā)送方。如圖1所示。（三）網(wǎng)絡(luò)安全防范1.財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)采用星型拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)考慮到財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用范圍及對安全可靠程度的要求，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)一般不應(yīng)采用環(huán)形拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)，以避免由于一個(gè)節(jié)點(diǎn)故障影響整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。建議采用以太網(wǎng)技術(shù)，使用星型拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)。2.建立完善的防病毒機(jī)制計(jì)算機(jī)病毒會(huì)在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間傳播，在某個(gè)特定的時(shí)刻破壞計(jì)算機(jī)內(nèi)的程序、數(shù)據(jù)甚至硬件，給網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)信息等造成極大的威脅。對于病毒的防范有以下措施：（1）采用基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，追蹤病毒。（2）采用防病毒卡或芯片等硬件防范病毒。（3）財(cái)務(wù)管理軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件加強(qiáng)軟件自身的反病毒能力。（4）對外來軟件和數(shù)據(jù)，必須經(jīng)過病毒檢查。（5）在業(yè)務(wù)系統(tǒng)禁止使用游戲軟件。3.增設(shè)防火墻對網(wǎng)絡(luò)黑客進(jìn)行有效防范防火墻是由軟件系統(tǒng)和硬件設(shè)備組合而成，是建立在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)接口處的訪問控制系統(tǒng)，它對跨越網(wǎng)絡(luò)邊界的信息進(jìn)行過濾，目的在于防范來自外部的非法訪問，又不影響正常工作，從而為財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)立了一道電子屏障。在網(wǎng)關(guān)加裝高性能防火墻，對訪問請求進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控和審核，并定期對防火墻進(jìn)行安全性能測試和升級。保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和外網(wǎng)的連接能夠進(jìn)行有效的過濾（俞煒杰，2011）。這樣就可以通過防火墻來最大限度地降低黑客訪問的風(fēng)險(xiǎn)和危害。（四）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理工作1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制模式傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制模式已不再適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須針對網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)，建立適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的控制體系及相應(yīng)的崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制制度。控制范圍應(yīng)由原來單一的財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)部門和計(jì)算機(jī)管理部門共同控制（鄧冰，2010）。2.及時(shí)做好數(shù)據(jù)備份工作備份是防止網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)意外事故最基本、最有效的手段，它包括硬件備份、系統(tǒng)備份、財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)備份和數(shù)據(jù)備份四個(gè)層次。網(wǎng)絡(luò)中利用兩個(gè)服務(wù)器進(jìn)行雙機(jī)鏡像映射備份是目前數(shù)據(jù)備份的新形式。3.搞好人才隊(duì)伍建設(shè)目前在我國，既懂得網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，又精通財(cái)務(wù)核算的復(fù)合型人才還非常缺乏。為解決人才缺乏問題，高校首先要引進(jìn)高層次財(cái)會(huì)人才。所謂高層次人才，指既懂外語、熟悉計(jì)算機(jī)操作，又有實(shí)際工作能力及組織才能。另外，必須有計(jì)劃、有步驟、有針對性地組織開展現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作。主要是改善財(cái)會(huì)人員的知識結(jié)構(gòu)，不斷進(jìn)行知識更新，提高財(cái)會(huì)人的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，特別是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。最后，還要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)修養(yǎng)和道德建設(shè)，培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員依法理財(cái)、秉公辦事的意識。

作者：周琳 單位：重慶商務(wù)職業(yè)學(xué)院

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)研究

摘要:隨著信息化時(shí)代的不斷發(fā)展，高校財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)成為了一項(xiàng)重要的工作。這項(xiàng)工作的開展，是對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式的創(chuàng)新，契合了高校財(cái)務(wù)信息化轉(zhuǎn)型。對于高校來說，必須要強(qiáng)化這一工作的落實(shí)，善于充分調(diào)動(dòng)高校各方資源來進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)、人才支撐、系統(tǒng)監(jiān)督，這樣對于高校財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)有重要的促進(jìn)意義。本文將重點(diǎn)來圍繞高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的意義展開研究，并對如何有效加速信息化背景下高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)提供有效的建議和思路。

關(guān)鍵詞:信息化；高校財(cái)務(wù)管理；系統(tǒng)建設(shè)；技術(shù)

一、高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的意義研究

(一)高校財(cái)務(wù)管理職能得以強(qiáng)化的關(guān)鍵

隨著高校自主擴(kuò)招范圍的不斷擴(kuò)大，有效的實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，將有助于有效權(quán)衡建校成本和效益的關(guān)系，從而來促進(jìn)高校辦校質(zhì)量的提升。通過信息化手段來促進(jìn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)，為高校的各項(xiàng)工作提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息，這樣可以最大化地將高校財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等工作有效統(tǒng)一起來，這樣有助于全面提升高校財(cái)務(wù)管理水平和效率，對于高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展都有著無比重要的促進(jìn)意義。因此，必須要充分地重視高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，充分發(fā)揮高校財(cái)務(wù)管理職能。

(二)有效解決高校生源增多帶來的財(cái)務(wù)管理問題

從當(dāng)前的情況來看，高校生源增多成為高校建設(shè)的重要表現(xiàn)，隨之帶來的高校財(cái)務(wù)管理問題也日益突出。傳統(tǒng)人工化的高校財(cái)務(wù)管理方式已經(jīng)明顯落后于時(shí)代高校建設(shè)的需求了，在這種情況下必須要善于借助于信息化手段來增進(jìn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)，從而來最大化地提升高校財(cái)務(wù)信息的處理速度，積極促進(jìn)高校各項(xiàng)工作的順利開展。通過加速高校財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)，可以不斷地來解決各類的財(cái)務(wù)核算工作，在提升工作準(zhǔn)確度的同時(shí)也提升了工作的效率和效果。

二、信息化背景下高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)思路探析

(一)強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)信息化管理意識

強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)信息化管理意識，是促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理質(zhì)量得以提升的重要前提，也決定了財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的好壞。所以，高校必須要認(rèn)識到財(cái)務(wù)信息化管理的重要意義，強(qiáng)化信息化管理意識：第一，積極地順應(yīng)時(shí)代財(cái)務(wù)管理方式改革，用最新的管理思想和管理理念來指導(dǎo)高校財(cái)務(wù)信息化管理，并引導(dǎo)所有的工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，認(rèn)識到信息化管理的優(yōu)勢。第二，堅(jiān)持不斷地來促進(jìn)高校財(cái)務(wù)人工管理向信息管理轉(zhuǎn)變，用這一主流思想滲透到每位工作人員觀念中，使其在平時(shí)工作中能夠潛移默化地進(jìn)行學(xué)習(xí)和提升，為信息化管理系統(tǒng)構(gòu)建打下基礎(chǔ)。

(二)打造高素質(zhì)的財(cái)務(wù)信息化管理

團(tuán)隊(duì)打造高素質(zhì)的財(cái)務(wù)信息化管理團(tuán)隊(duì)，注重人才的培養(yǎng)和培訓(xùn)，為后續(xù)高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)創(chuàng)造條件。首先，對高校現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，積極邀請行業(yè)的資深人士和技術(shù)人才來高校進(jìn)行指導(dǎo)，以此來不斷地提升現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。其次，應(yīng)該積極聘請優(yōu)秀的財(cái)務(wù)技術(shù)人才，要求其不僅僅掌握足夠的財(cái)務(wù)專業(yè)知識，同時(shí)還具有較強(qiáng)的技術(shù)能力，這對于高校財(cái)務(wù)工作的順利開展有著重要的促進(jìn)意義。(三)對高校財(cái)務(wù)信息化管理進(jìn)行監(jiān)督對高校財(cái)務(wù)信息化管理進(jìn)行監(jiān)督，是提升高校財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的關(guān)鍵所在。特別是對于高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)來說，它讓原有的財(cái)務(wù)管理工作變得更加公開和透明，這就在很大程度上為日后的監(jiān)督管理工作創(chuàng)造了條件。因此，應(yīng)該加大對于財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的監(jiān)督，對其進(jìn)行多次測試，找到系統(tǒng)內(nèi)在可能的安全隱患，這樣可以有效保證整個(gè)系統(tǒng)得以健康安全運(yùn)營，以此來更好地促進(jìn)高校財(cái)務(wù)信息化管理工作的順利開展。

三、結(jié)束語

信息化時(shí)代的到來，為高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)提供了新的思路。強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)，對于高校財(cái)務(wù)工作的順利開展有重要意義，同時(shí)也有效促進(jìn)了時(shí)代財(cái)務(wù)管理改革的實(shí)現(xiàn)。在這種情況下，應(yīng)該不斷地強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)信息化管理意識、打造高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)、對高校財(cái)務(wù)信息化管理進(jìn)行監(jiān)督，從這三個(gè)方面入手來提升高校財(cái)務(wù)信息化管理水平。

作者:陶金 單位：中國醫(yī)科大學(xué)

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)論文:現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)研究

摘要：依托于信息技術(shù)的發(fā)展及交通條件的改善，物流企業(yè)在迎來新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，物流行業(yè)及市場也對企業(yè)自身內(nèi)部管理提出了更高要求。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代物流企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)利潤，提高內(nèi)控質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在新時(shí)期背景下，著力構(gòu)建物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對現(xiàn)代物流企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及競爭力提高具有極為重要的意義。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代物流企業(yè) 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 途徑

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的時(shí)代背景下，現(xiàn)代物流企業(yè)在數(shù)量及規(guī)模上都有了大幅擴(kuò)展，物流企業(yè)之間的競爭也日趨激烈。作為物流企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的主線，財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量直接制約影響著物流企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及發(fā)展前景。要提高物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)建至關(guān)重要。

一、現(xiàn)階段物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)構(gòu)建及實(shí)施中暴露出的相關(guān)問題

首先，物流企業(yè)預(yù)算管理效果不佳。物流企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及面較為廣泛，如物流企業(yè)物資的儲(chǔ)存、運(yùn)輸、配送等，各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生一定的成本信息數(shù)據(jù)，這就需要物流企業(yè)一方面做好物流網(wǎng)絡(luò)的一體化建設(shè)，以做好業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的對接；另一方面要借助全面預(yù)算管理，開展相應(yīng)的收支及現(xiàn)金流預(yù)算。但從實(shí)際情況看，受物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)預(yù)算環(huán)節(jié)較多、財(cái)務(wù)狀況不夠透明、預(yù)算可執(zhí)行性不高等因素影響，物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理收效甚微。

其次，物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)利不夠清晰。物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算作用及地位較為顯著，在該環(huán)節(jié)系統(tǒng)構(gòu)建上，面臨如下問題：受物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度完善度及健全度不高的影響，會(huì)計(jì)核算較易出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息失真問題；由于會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)沒有設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警及監(jiān)督機(jī)制，增大了會(huì)計(jì)核算過程中出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象的幾率；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作的人員在權(quán)利、責(zé)任及義務(wù)認(rèn)知上不夠清晰，出于成本節(jié)約的考量，物流企業(yè)疏于對會(huì)計(jì)核算崗位進(jìn)行細(xì)化分工，崗位兼任現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，致使物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理及業(yè)務(wù)運(yùn)營面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

最后，物流企業(yè)流動(dòng)資金管理效率不高。現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，流動(dòng)資金管理是物流企業(yè)獲取利潤收入，提高經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑。縱觀現(xiàn)階段物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，由于物流企業(yè)沒有采取先進(jìn)的資金管理模式，在資金使用及調(diào)配流向上，簡單依賴財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)，一方面無法全面了解資金的具體使用方向及使用效果，另一方面如財(cái)務(wù)報(bào)表編制出現(xiàn)偏差，會(huì)進(jìn)一步對物流企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)決策的準(zhǔn)確制定造成阻礙。而在現(xiàn)代物流企業(yè)流動(dòng)資金的具體管理環(huán)節(jié)，受制于物流企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，如分公司數(shù)量較多等，會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資金的歸集、調(diào)配、預(yù)算及管理上較為滯后，既會(huì)造成流動(dòng)資金的閑置，又可能因資金調(diào)配不規(guī)范，預(yù)算失準(zhǔn)而引發(fā)資金的浪費(fèi)現(xiàn)象，最終導(dǎo)致物流企業(yè)流動(dòng)資金利用率及管理質(zhì)量低下。

二、現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)構(gòu)建途徑分析

（一）完善財(cái)務(wù)預(yù)測、預(yù)算管理及財(cái)務(wù)決策模塊，全面推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理

針對物流企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的事前財(cái)務(wù)預(yù)測工作，通過對物流企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況、總業(yè)務(wù)量、利潤表項(xiàng)目等因素之間的比例關(guān)系進(jìn)行分析，確定物流企業(yè)融資量，然后借助回歸直線方程對物流企業(yè)業(yè)務(wù)量及物流企業(yè)資金需求量相關(guān)參數(shù)進(jìn)行計(jì)算，最終測算出物流企業(yè)資金需求額度。在物流企業(yè)預(yù)算管理及財(cái)務(wù)決策環(huán)節(jié)，要充分重視預(yù)算管理在物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，結(jié)合物流企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，對企業(yè)各管理部門及崗位人員的預(yù)算管理職責(zé)加以明確，并做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)分解、預(yù)算執(zhí)行過程，如收益、成本費(fèi)用開支、現(xiàn)金流信息的控制、預(yù)算執(zhí)行效果評價(jià)及糾偏等，使物流企業(yè)預(yù)算管理能夠得以真正發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督及財(cái)務(wù)控制的作用。在現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)決策模塊，可以采用定量及定性相結(jié)合的決策方法，以提高決策的針對性和準(zhǔn)確性。

（二）著力構(gòu)建及實(shí)施現(xiàn)代物流企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理機(jī)制

在現(xiàn)代物流企業(yè)的資金籌集、資金投放、物流成本管控及利潤的分配等諸多環(huán)節(jié)中，涉及到大量的流動(dòng)資金及業(yè)務(wù)利潤，要對這些資金及利潤進(jìn)行有效管理及控制，進(jìn)而提高現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量及資金利用效率，應(yīng)著力構(gòu)建及實(shí)施現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理機(jī)制。相關(guān)要點(diǎn)如下：保障現(xiàn)代物流企業(yè)下屬分支機(jī)構(gòu)資金使用基本需求，在財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的基礎(chǔ)上，探索財(cái)務(wù)集中管理模式；財(cái)務(wù)集中管理要覆蓋物流企業(yè)資金管理、全面預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)信息分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等方面，并對上述方面制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)集中管理方案，一方面理順現(xiàn)代物流企業(yè)總部與下屬分支機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)管理關(guān)系及流程，另一方面要借助于企業(yè)流動(dòng)資金的集中管理及實(shí)時(shí)監(jiān)督，達(dá)到財(cái)力集中而又不損害各部門財(cái)會(huì)人員工作積極性的目的。

（三）提高現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平

現(xiàn)代物流企業(yè)在業(yè)務(wù)上分布較為廣泛，需要對物流市場需求方的業(yè)務(wù)需求加以實(shí)時(shí)判斷及響應(yīng)，也需要在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中做好相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)傳遞及共享，這就要求現(xiàn)代物流企業(yè)注重結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平。在現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的建立及完善上，一方面要對財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)軟硬件進(jìn)行升級，并將財(cái)務(wù)管理信息平臺貫穿到現(xiàn)代物流企業(yè)各管理部門及崗位中，以便及時(shí)收集整理財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)；另一方面要在財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)中突出會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)分析計(jì)算等模塊的功能，使現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以在信息化技術(shù)保障下，實(shí)現(xiàn)更加精準(zhǔn)全面的管控效果。

三、結(jié)束語

現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理具備較強(qiáng)的專業(yè)性及綜合性，需要根據(jù)現(xiàn)代物流企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)及資金管理活動(dòng)特征，構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)架構(gòu)。在現(xiàn)代物流企業(yè)具體實(shí)施財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)構(gòu)建實(shí)踐時(shí)，要注重從財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)集中管理模式、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)信息化等多個(gè)模塊加以完善，促進(jìn)現(xiàn)代物流企業(yè)競爭力及經(jīng)濟(jì)效益的提升。