開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業(yè)內(nèi)部管理論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理論文

摘要：近幾年，自然災(zāi)害和人為活動(dòng)加劇了對(duì)生態(tài)的破壞，環(huán)境問(wèn)題逐步成為制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。解決環(huán)境問(wèn)題的政策很多，文章著重分析環(huán)境保護(hù)中的保險(xiǎn)政策即環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度，并對(duì)其優(yōu)勢(shì)和依存條件進(jìn)行了詳細(xì)地闡述。

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)；保險(xiǎn)政策；優(yōu)勢(shì)；依存條件

環(huán)境保護(hù)的政策有很多，按通常的分類方法可從橫向和縱向進(jìn)行分類。從縱向可分為總政策、各個(gè)部門(mén)或領(lǐng)域的基本政策、各個(gè)部門(mén)或領(lǐng)域的具體政策等；從橫向可分為環(huán)境管理政策、環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策、環(huán)境技術(shù)政策、環(huán)境產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)境國(guó)際合作與交流政策。OECD的一份調(diào)查表明，目前各國(guó)已越來(lái)越多地依賴于經(jīng)濟(jì)手段。

一、環(huán)境保護(hù)中的一般經(jīng)濟(jì)政策

環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策是指運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段特別是價(jià)格杠桿來(lái)解決環(huán)境污染、生態(tài)破壞等問(wèn)題，開(kāi)展環(huán)境保護(hù)工作的相關(guān)政策。一般經(jīng)濟(jì)政策主要包括：征收排污費(fèi)、生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償費(fèi)、資源稅（費(fèi)），環(huán)境保護(hù)經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策，環(huán)境保護(hù)投資政策以及建立健全環(huán)境資源市場(chǎng)政策等等；金融政策包括軟貸款、貼息貸款、商業(yè)貸款、優(yōu)惠貸款和環(huán)境保護(hù)基金等。

二、環(huán)境保護(hù)中的保險(xiǎn)政策及其優(yōu)勢(shì)

環(huán)境保護(hù)中的保險(xiǎn)政策屬環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)政策。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)又被稱為“綠色保險(xiǎn)”，一般認(rèn)為環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)是以被保險(xiǎn)人因污染水、土地或空氣等環(huán)境資源依法應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任作為保險(xiǎn)對(duì)象的保險(xiǎn)，它要求投保人依據(jù)保險(xiǎn)合同按一定的保險(xiǎn)費(fèi)率向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納保險(xiǎn)費(fèi)，當(dāng)被保險(xiǎn)人因污染環(huán)境而應(yīng)承擔(dān)損害賠償和治理責(zé)任時(shí)，就由保險(xiǎn)公司代為支付法定數(shù)額的保險(xiǎn)金。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)屬于責(zé)任保險(xiǎn)的范疇。

近幾年，自然災(zāi)害頻繁發(fā)生，各種人為活動(dòng)加劇了對(duì)生態(tài)的破壞，這些逐步成為制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。而環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察和損害救濟(jì)等功能，能保障環(huán)境侵權(quán)受害人的權(quán)利救濟(jì)、環(huán)境污染的及時(shí)治理和減輕企業(yè)運(yùn)作中的環(huán)境責(zé)任。因此，環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)成為解決環(huán)境污染問(wèn)題的一種行之有效的方法。與其他手段相比，環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)具有以下優(yōu)點(diǎn)：

（一）環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的作用機(jī)制與眾不同

環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)是分散危險(xiǎn)和消化損失的制度，同時(shí)也是一種能夠把經(jīng)濟(jì)因素和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系在一起的機(jī)制。它激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者更加謹(jǐn)慎地從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。保險(xiǎn)市場(chǎng)通過(guò)把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為相對(duì)少和固定的保費(fèi)，以此來(lái)避免經(jīng)營(yíng)者從事經(jīng)營(yíng)時(shí)可能面對(duì)的巨大的不確定的風(fēng)險(xiǎn)。否則，經(jīng)營(yíng)者在面對(duì)可能出現(xiàn)的發(fā)展機(jī)會(huì)和巨大風(fēng)險(xiǎn)并存的局面時(shí)將進(jìn)退維谷。同時(shí)，經(jīng)營(yíng)者可以通過(guò)保險(xiǎn)獲得補(bǔ)償，迅速恢復(fù)生產(chǎn)，并且保險(xiǎn)的存在可以減少交易各方的交易費(fèi)用。

（二）環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)符合現(xiàn)代環(huán)境法污染者負(fù)擔(dān)原則

保險(xiǎn)是通過(guò)集中危險(xiǎn)相近的人所共同組成的。在環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)中，由潛在的污染者組成一個(gè)危險(xiǎn)共同體，通過(guò)繳納保險(xiǎn)費(fèi)形成風(fēng)險(xiǎn)基金，當(dāng)污染者造成他人損害時(shí)，透過(guò)保險(xiǎn)人對(duì)他人所受環(huán)境損害進(jìn)行賠付。因此，環(huán)境損害的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是由繳納保險(xiǎn)費(fèi)的責(zé)任共同體來(lái)承擔(dān)的，也即是全體污染者來(lái)共同承擔(dān)的，而非由其他人承擔(dān)，所以它符合環(huán)境法中污染者負(fù)擔(dān)的原則。

（三）環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)能促使被保險(xiǎn)人加強(qiáng)環(huán)保工作，從而有效地減少污染的發(fā)生

環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的出現(xiàn)雖然不能達(dá)到阻止環(huán)境污染發(fā)生的作用，但環(huán)責(zé)險(xiǎn)市場(chǎng)可以通過(guò)厘定不同的保險(xiǎn)費(fèi)率、確定不同的保障范圍來(lái)控制激勵(lì)被保險(xiǎn)人改善安全措施以此減少污染風(fēng)險(xiǎn)。例如，保險(xiǎn)人可以在基本費(fèi)率的基礎(chǔ)上實(shí)行差別費(fèi)率。對(duì)環(huán)保設(shè)施完善，運(yùn)作良好的經(jīng)營(yíng)者實(shí)行優(yōu)惠費(fèi)率；對(duì)環(huán)保設(shè)施不健全的經(jīng)營(yíng)者，提高費(fèi)率，征收高額保險(xiǎn)費(fèi)、促進(jìn)其健全環(huán)保設(shè)施。在德國(guó)，保險(xiǎn)公司給予行駛公里數(shù)少于特定里程數(shù)的車主以折扣費(fèi)率，有效地減少了能源的排放，促進(jìn)了環(huán)境的保護(hù)。RheinLandVersicherung公司在其客戶能提供一張公共交通的年票時(shí)，將對(duì)其實(shí)行優(yōu)惠費(fèi)率。而建筑保險(xiǎn)的保險(xiǎn)人則通過(guò)對(duì)符合環(huán)保設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和使用綠色環(huán)保材料的投保人提供折扣的方法來(lái)提高環(huán)境質(zhì)量。另外，保險(xiǎn)公司作為證券市場(chǎng)的投資者具有掌控資金投向的權(quán)利，可以把資金投入到從事防止環(huán)境污染生產(chǎn)的企業(yè)中去。不僅如此，還可以雇傭?qū)I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理專家對(duì)被保險(xiǎn)人所從事的活動(dòng)進(jìn)行管理，來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，同時(shí)提升環(huán)境質(zhì)量。最后，保險(xiǎn)人還可以通過(guò)日常監(jiān)督減少造成環(huán)境損害的風(fēng)險(xiǎn)。可以在保單中設(shè)立控制條款：保險(xiǎn)人或其人隨時(shí)均有不經(jīng)預(yù)先通知前往查看被保險(xiǎn)人設(shè)施的權(quán)利，以促使被保險(xiǎn)人改進(jìn)措施及避免事故的發(fā)生。

（四）環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)增強(qiáng)了侵權(quán)行為法的補(bǔ)償功能

從過(guò)錯(cuò)責(zé)任到無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任的修正使侵權(quán)行為法加強(qiáng)了對(duì)受害者的保護(hù)，但并未增強(qiáng)雙方的補(bǔ)償功能。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，必然導(dǎo)致負(fù)擔(dān)成本加重，從而對(duì)社會(huì)發(fā)展造成一定的消極影響；對(duì)于受害人來(lái)說(shuō)，在加害人償付能力有限的前提下，面對(duì)繁復(fù)的訴訟程序，受害人未必能得到相應(yīng)的補(bǔ)償。而環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)分散于社會(huì)各成員的機(jī)制無(wú)疑增強(qiáng)了侵權(quán)賠償能力。通過(guò)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)，污染者只需繳納一定的保費(fèi)，若損害事故發(fā)生，由保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠償，從而減輕其負(fù)擔(dān)；受害人也能從具有雄厚財(cái)力的保險(xiǎn)人處迅速獲得理賠，避免了因加害人財(cái)力不足無(wú)法獲得賠償情況的發(fā)生，從而既維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定，又不影響社會(huì)發(fā)展的活力，形成了雙贏的局面。

（五）環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)具有再保險(xiǎn)、巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)證券化等分散風(fēng)險(xiǎn)的途徑

環(huán)境損害具有污染范圍廣、受害人數(shù)眾多以及損害后果嚴(yán)重等特點(diǎn)，因此，發(fā)生巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的可能性很大。如果僅僅依靠一般經(jīng)濟(jì)手段去解決往往只是杯水車薪，而環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)作為環(huán)境保護(hù)的保險(xiǎn)手段具有其他手段所不具有的風(fēng)險(xiǎn)分散功能。它可以通過(guò)再保險(xiǎn)、共同保險(xiǎn)、巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)證券化等保險(xiǎn)技術(shù)將巨額風(fēng)險(xiǎn)分散到遍布全球的保險(xiǎn)人中去。如1992年在美國(guó)佛羅里達(dá)州南部發(fā)生的安德魯颶風(fēng)（HurricaneAndrew）是美國(guó)歷史上損失最為慘重的一次自然災(zāi)害，造成了巨大的損失。而后保險(xiǎn)人為其支付的155億美元保險(xiǎn)賠償金，對(duì)于災(zāi)后重建和社會(huì)穩(wěn)定起到了巨大的作用，充分顯示了保險(xiǎn)業(yè)對(duì)抗巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度依存條件分析

環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的諸多優(yōu)點(diǎn)固然令人心動(dòng)，但自環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)進(jìn)入中國(guó)之后，為何發(fā)展之路卻頻頻受挫呢？參照西方發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的發(fā)展歷程不難得出以下結(jié)論：環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的存活是需要一些特殊的依存環(huán)境和條件的。

（一）環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)存活的社會(huì)思想基礎(chǔ)是環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的社會(huì)化原理

風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在及其危害后果是保險(xiǎn)制度產(chǎn)生、存續(xù)的基礎(chǔ)和前提條件。隨著社會(huì)生活日益多元化，每個(gè)單個(gè)個(gè)體接觸不安全因素的可能性也隨之增大，這促使個(gè)人轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)化原理被社會(huì)廣泛認(rèn)同。人們開(kāi)始尋找一種社會(huì)化的風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，以保證自己正常的生產(chǎn)生活秩序不因某次事故而受到影響。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)正是這種環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任社會(huì)化觀念下的產(chǎn)物。它是人們?cè)诃h(huán)境污染事故不斷出現(xiàn)、公眾環(huán)境意識(shí)不斷增強(qiáng)企業(yè)賠償能力明顯不足的情況下，要求社會(huì)分?jǐn)偔h(huán)境損害賠償風(fēng)險(xiǎn)的一種做法，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任社會(huì)化為環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的建立提供了社會(huì)思想基礎(chǔ)，從而為根本上解決環(huán)境損害賠償提供了較為堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)保障。

（二）完善的法律環(huán)境是環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度建立的基礎(chǔ)

環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的發(fā)展取決于法律環(huán)境的健全及其執(zhí)行力度的強(qiáng)弱，完善的法律環(huán)境和有效的民事侵權(quán)體系是環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度建立的基礎(chǔ)。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)最發(fā)達(dá)的地方就是那些擁有健全法律制度的地方，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家成功的環(huán)保實(shí)踐無(wú)不證明了這一點(diǎn)。美國(guó)采用污染者付費(fèi)的原則，而且，政府還可以采取貨幣賠償或者刑事制裁的方式，對(duì)污染者處以嚴(yán)厲的懲罰。歐盟成員國(guó)也無(wú)不采用法律手段，加大對(duì)環(huán)境污染者的懲處。1997年，《歐盟政策聲明》指出“防止和消除污染侵害的費(fèi)用，必須作為一項(xiàng)原則由污染者來(lái)承擔(dān)。”完善的法律環(huán)境和民事侵權(quán)體系維護(hù)了社會(huì)生活的正常秩序，并提供了主體權(quán)利受到侵害時(shí)的保護(hù)救濟(jì)機(jī)制，是人類社會(huì)不可缺少的“安全閥”，以此為基礎(chǔ)而產(chǎn)生的環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)所發(fā)揮的功能正是其折射。

（三）非經(jīng)濟(jì)利益因素的推動(dòng)是環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度建立的基礎(chǔ)保障

在環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)中，環(huán)境損害具有損失難以確定性、損害行為與結(jié)果之間的因果關(guān)系不明確性、損害的長(zhǎng)期性、復(fù)雜性以及損害后果的嚴(yán)重性等特點(diǎn)，這與傳統(tǒng)保險(xiǎn)具有明顯的不同。尤其是在污染責(zé)任保險(xiǎn)中的公害污染，工業(yè)活動(dòng)從設(shè)廠排放廢物開(kāi)始，即存在發(fā)生損害的確定性，是重復(fù)或繼續(xù)的現(xiàn)象，非偶然和不可預(yù)見(jiàn)。因此，這與傳統(tǒng)保險(xiǎn)領(lǐng)域中以偶發(fā)及不可預(yù)見(jiàn)或不可抗力事故作為保險(xiǎn)對(duì)象相矛盾。1978年l0月在馬德里舉行的國(guó)際保險(xiǎn)協(xié)會(huì)第五次全球會(huì)議上，保險(xiǎn)人就曾基于上述特性而拒絕承保。基于環(huán)境損害的特殊性可知環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)不能和傳統(tǒng)領(lǐng)域相提并論。為此，美國(guó)、瑞典、德國(guó)等國(guó)家都采用了強(qiáng)制保險(xiǎn)的模式，通過(guò)政府干預(yù)，并結(jié)合各種經(jīng)濟(jì)刺激手段，才得以激發(fā)環(huán)境保險(xiǎn)市場(chǎng)。因此國(guó)家對(duì)于保險(xiǎn)公司應(yīng)給予積極的扶持政策，鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司承保。

（四）厘定恰當(dāng)?shù)谋ｋU(xiǎn)費(fèi)率是環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度存在的關(guān)鍵因素

保險(xiǎn)費(fèi)率是否合理直接決定了市場(chǎng)的供需和環(huán)境保險(xiǎn)功能的實(shí)現(xiàn)。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)中存在著逆向選擇，即污染風(fēng)險(xiǎn)高的企業(yè)更傾向于利用保險(xiǎn)來(lái)轉(zhuǎn)嫁損害，但污染風(fēng)險(xiǎn)低的企業(yè)由于保險(xiǎn)費(fèi)的厘定不合理而導(dǎo)致無(wú)力投保。由于參加投保的都是風(fēng)險(xiǎn)高的企業(yè)，因此，保費(fèi)總額不足以進(jìn)行損害賠償致使保險(xiǎn)公司失去運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)。另外，如果遵循公平原則，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際情況厘定不同的保險(xiǎn)費(fèi)率，風(fēng)險(xiǎn)高的交納的保險(xiǎn)費(fèi)多，風(fēng)險(xiǎn)低的交納的保險(xiǎn)費(fèi)少，這樣的話，一些風(fēng)險(xiǎn)很高的企業(yè)根本無(wú)力承擔(dān)巨額保險(xiǎn)費(fèi)，必然會(huì)造成企業(yè)的無(wú)保險(xiǎn)現(xiàn)象、環(huán)境和受害者的無(wú)保護(hù)狀態(tài)。因此，保險(xiǎn)費(fèi)率的確定必須兼顧保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)利益和環(huán)境保險(xiǎn)的價(jià)值追求，并結(jié)合國(guó)家的環(huán)境保險(xiǎn)政策，做到公平、合理與適當(dāng)。

（五）公民的環(huán)保和法律意識(shí)是推動(dòng)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)發(fā)展的動(dòng)力

環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展不僅取決于一國(guó)相關(guān)制度的安排，而且也取決于公民的環(huán)境意識(shí)水平。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度的興起與公民環(huán)境意識(shí)和法律意識(shí)密切相關(guān)。只有當(dāng)公民對(duì)自身的環(huán)境權(quán)益和法定權(quán)利有了充分的認(rèn)識(shí)，公眾才能積極的投保環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)，環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度才可能得以長(zhǎng)足的發(fā)展。因此，公民的環(huán)境意識(shí)和法律意識(shí)的提高是推動(dòng)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)不斷發(fā)展的動(dòng)力之一。

四、啟示

從以上的分析可以看出，環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的生存土壤目前在我國(guó)并不完全具備，仍存在許多亟待解決的問(wèn)題，因此我們應(yīng)該借鑒國(guó)外的現(xiàn)有做法，完善環(huán)保法律和監(jiān)督管理體制，提高社會(huì)公眾的法律意識(shí)，加強(qiáng)政府對(duì)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的支持力度，另外還要深入研究環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)理論、加快產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和費(fèi)率厘定合理化的步伐，從而使環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)在我國(guó)得到又快又好地發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:中小企業(yè)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)與對(duì)策

摘要：中小企業(yè)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，是影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要因素。要使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中順利發(fā)展，就必須針對(duì)企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，建立內(nèi)部管理機(jī)制，完善和落實(shí)各項(xiàng)管理制度。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 管理機(jī)制 實(shí)施方法

由于歷史原因和現(xiàn)實(shí)因素的影響，我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部管理方面存在薄弱環(huán)節(jié)，成為影響企業(yè)提升優(yōu)秀競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。如何建立內(nèi)部管理機(jī)制，落實(shí)各項(xiàng)管理制度，是中小企業(yè)必須面對(duì)和解決的問(wèn)題。

1 中小企業(yè)內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)

目前，我國(guó)大部分中小企業(yè)在內(nèi)部管理上存在如下薄弱環(huán)節(jié)：一是企業(yè)管理者沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)施內(nèi)部管理措施只是流于形式。八十年初，我國(guó)實(shí)行經(jīng)濟(jì)體制改革，逐步由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。在此情況下，仍有很多中小企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，他們以個(gè)人意愿的隨意性管理企業(yè)，沒(méi)有真正建立并落實(shí)科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，使企業(yè)難以順利發(fā)展。二是企業(yè)管理粗放，內(nèi)部職責(zé)不清，高層領(lǐng)導(dǎo)之間以及中層各部門(mén)之間，經(jīng)常存在可管可不管的情況。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理出了問(wèn)題，很難追究有關(guān)人員的責(zé)任。三是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制不完善，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)度集中，部分企業(yè)管理者認(rèn)為自己還是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的行政領(lǐng)導(dǎo)，在經(jīng)營(yíng)管理中，個(gè)人意志凌駕于現(xiàn)代科學(xué)管理機(jī)制之上。所以，中小企業(yè)難以實(shí)施有效的科學(xué)管理。

2 企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制建立的必備條件

2.1 管理機(jī)制建立的基礎(chǔ)。一是確定經(jīng)過(guò)努力能夠?qū)崿F(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)；二是強(qiáng)化企業(yè)全體員工的組織紀(jì)律培訓(xùn)，建立起嚴(yán)明的紀(jì)律要束制度；三是挖掘創(chuàng)立適應(yīng)新時(shí)代需要的企業(yè)文化，并隨著時(shí)代的變化不斷創(chuàng)新，使企業(yè)干部職工樹(shù)立管理意識(shí)，增強(qiáng)遵守各項(xiàng)管理制度的自覺(jué)性。做好這些工作的目的是：建立和完善道德行為準(zhǔn)則，培養(yǎng)提高全體員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度；增強(qiáng)員工的責(zé)任心和使命感，使其能夠適應(yīng)企業(yè)管理的要求；各項(xiàng)管理制度的建立，使企業(yè)的管理體制更趨合理，組織架構(gòu)更符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，各管理層的管理者之間分工明確，任務(wù)職責(zé)清晰，政策具體完善。

2.2 客觀評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。即將出現(xiàn)或者可能變化的事情，對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)造成的影響程度，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者要對(duì)此作出正確的識(shí)別分析和客觀真實(shí)的評(píng)估，同時(shí)采取必要措施，控制和管理不利因素造成的連帶風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，落實(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)措施。

2.4 做好企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)信息的收集互換工作，提升管理效率，激發(fā)職員自覺(jué)地盡職盡責(zé)做好本職工作的積極性。

2.5 積極與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)和外部其他人員及社會(huì)團(tuán)體開(kāi)展廣泛的工作交流，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的設(shè)置和管理制度的落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。

3 企業(yè)管理機(jī)制的具體實(shí)行措施

3.1 對(duì)不同類型的崗位和職務(wù)進(jìn)行分別管理。在策劃和設(shè)立管理機(jī)制時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本企業(yè)不同類型的崗位有那些，需要多少個(gè)職務(wù)，同時(shí)明確這些崗位和職務(wù)的責(zé)任權(quán)限。這樣，使不同類型的具體崗位和職務(wù)之間形成制約監(jiān)督機(jī)制。

3.2 中小企業(yè)的各層次和級(jí)別的管理人員，應(yīng)當(dāng)遵照授權(quán)的范圍、責(zé)任和程序，管理本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

3.3 企業(yè)管理者用貨幣計(jì)劃法則，通過(guò)記載、歸納、編制報(bào)告等方法，對(duì)會(huì)計(jì)主體在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中所發(fā)生的有關(guān)不測(cè)因素進(jìn)行調(diào)控和管理。

3.4 管理企業(yè)預(yù)算是中小企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的重要組成部分，它貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。包括設(shè)立項(xiàng)目、制定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)劃程序、編報(bào)和批準(zhǔn)計(jì)劃指標(biāo)、落實(shí)執(zhí)行責(zé)任人、授權(quán)責(zé)任人、監(jiān)督執(zhí)行過(guò)程、調(diào)整計(jì)劃偏差、考核執(zhí)行情況。

3.5 企業(yè)管理者采取按管理規(guī)定盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，清楚記錄，加入財(cái)險(xiǎn)等措施，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

3.6 制定嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

3.7 完善企業(yè)報(bào)告制度，提高經(jīng)營(yíng)管理者的針對(duì)性和時(shí)效性。

3.8 切實(shí)管理好電子信息，并用電子信息手段，管理和控制企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面的工作。

總之，中小企業(yè)建立完善的內(nèi)部管理機(jī)制，對(duì)于防范貪污浪費(fèi)、保證財(cái)產(chǎn)安全、對(duì)于保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的客觀性和合理性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)工作漏洞預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都具有重要作用。優(yōu)良的管理環(huán)境，是企業(yè)制定和建立內(nèi)部管理機(jī)制落實(shí)管理制度的必備條件。只有建立和實(shí)

企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，才能改變法人治企的傳統(tǒng)模式，建立適應(yīng)時(shí)代需要的先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:創(chuàng)新我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理制度

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯(cuò)誤舞弊的重要基石。我國(guó)的內(nèi)部控制體系是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的形式來(lái)規(guī)范的，基本形成了“以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。這套體系已成為有關(guān)部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和單位內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要參考依據(jù)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，改變我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部控制乏力、會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重、企業(yè)內(nèi)部管理散亂的現(xiàn)狀，起到了積極的作用。但幾年來(lái)的實(shí)踐證明，我國(guó)目前的內(nèi)部控制制度體系還存在一定問(wèn)題，很多方面還亟待完善；而2006年2月頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。在新的制度環(huán)境下應(yīng)如何完善內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的保證作用，便成為了當(dāng)前亟待解決的一個(gè)課題。

關(guān)鍵詞：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制控制制度

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

到目前為止，財(cái)政部針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問(wèn)題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺(tái)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的構(gòu)建過(guò)程中具有里程碑式的意義。隨后，我國(guó)又頒布了六個(gè)具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制入手，突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

以上規(guī)范自開(kāi)始實(shí)施以來(lái)，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)提供了保障，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂(lè)觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問(wèn)題。

（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對(duì)原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應(yīng)部門(mén)因弄虛作假或失職，購(gòu)進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料，會(huì)計(jì)部門(mén)依然會(huì)在審查原始單據(jù)無(wú)誤后照價(jià)付款，這就只能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的事后核算、監(jiān)督功能，未能對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制。在當(dāng)前常見(jiàn)的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒(méi)有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒(méi)有覆蓋到所有的部門(mén)和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個(gè)誤區(qū)。

（二）企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重

由于體制等原因，我國(guó)較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員濫用職權(quán)或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗的案例在我國(guó)可謂屢見(jiàn)不鮮。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限

一方面，有些會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無(wú)法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部分會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無(wú)視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見(jiàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞，不僅沒(méi)有主動(dòng)提出建議對(duì)制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無(wú)法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。

（四）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)既是控制活動(dòng)的一部分，又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。我國(guó)企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長(zhǎng)經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級(jí)，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時(shí)，對(duì)受廠長(zhǎng)、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門(mén)也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)的職能簡(jiǎn)單理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且過(guò)分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”，忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。可以說(shuō)“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個(gè)問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息失真必然與會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的某個(gè)或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會(huì)計(jì)規(guī)制無(wú)法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會(huì)計(jì)規(guī)制。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會(huì)計(jì)域秩序的動(dòng)態(tài)性，會(huì)計(jì)規(guī)制制定者將會(huì)計(jì)域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)規(guī)制的過(guò)程中存在的偏差，這是由會(huì)計(jì)規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)制的基本要求而運(yùn)用專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差，由此而造成的會(huì)計(jì)信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。

針對(duì)“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”這一目標(biāo)，內(nèi)部控制要對(duì)會(huì)計(jì)信息的行為性失真和規(guī)制性失真進(jìn)行治理。2007年1月1日開(kāi)始，我國(guó)上市公司開(kāi)始全面施行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。現(xiàn)有準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將停止使用。這個(gè)過(guò)程使會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)增大。首先，新準(zhǔn)則規(guī)定下的會(huì)計(jì)科目、賬務(wù)處理、報(bào)表格式及編制要求等方面都會(huì)發(fā)生不同程度的變化，準(zhǔn)則的應(yīng)用指南于2006年底正式，這就要求會(huì)計(jì)人員在較短的時(shí)間內(nèi)熟悉及掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并做出適當(dāng)?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)制而言，會(huì)計(jì)人員若對(duì)新準(zhǔn)則理解不夠準(zhǔn)確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。其次，關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定模式存在很多討論。國(guó)際趨同后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。因此，按照我國(guó)“以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“會(huì)計(jì)控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。

會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真則是我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真的一項(xiàng)頑癥，其與真實(shí)會(huì)計(jì)信息的偏差程度遠(yuǎn)大于其他類型的會(huì)計(jì)信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴(yán)重。雖然我國(guó)有關(guān)部門(mén)已對(duì)此問(wèn)題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進(jìn)行控制，但效果并不理想。因此，對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上增大的會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)引起足夠的重視。

三、完善內(nèi)部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提。首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政策教育、法制教育以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員紀(jì)律性，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無(wú)論何種情況都不喪失原則。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴(yán)格上崗證的管理，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)，能正確應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計(jì)人員意識(shí)到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)才能真正起到對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。

第二，倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過(guò)對(duì)相關(guān)知識(shí)的宣傳，提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)水平，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對(duì)于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價(jià)值管理，展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵(lì)措施，使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無(wú)論在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。

第三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

第四，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國(guó)有股、法人股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會(huì)，增強(qiáng)董事會(huì)中董事的獨(dú)立性，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理監(jiān)督，減少管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的操控，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

第五，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內(nèi)部控制服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)管理的需求；戰(zhàn)略實(shí)施階段，風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)于內(nèi)部控制的過(guò)程。無(wú)論二者關(guān)系如何，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的積極管理是進(jìn)行內(nèi)部控制的大勢(shì)所趨。我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范是按業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別制定的，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理的要求分散貫穿于各個(gè)規(guī)范中，在今后對(duì)規(guī)范的制定與修訂中，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的重視，督促企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

另外，還應(yīng)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，從中發(fā)現(xiàn)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)作用弱化的原因及薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)踐中積極探索有效的內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)的內(nèi)部管理中發(fā)揮應(yīng)有的效果。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理提升經(jīng)濟(jì)利益

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞有外部因素也有內(nèi)部因素，但主要是由企業(yè)內(nèi)部因素決定的。企業(yè)只有轉(zhuǎn)變機(jī)制，轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，建立有效的內(nèi)部管理機(jī)制，生產(chǎn)出高質(zhì)量、低成本，適應(yīng)市場(chǎng)需要的產(chǎn)品，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

1、挖掘內(nèi)部資金，盤(pán)活存量資產(chǎn)

要提高經(jīng)濟(jì)效益，必須堅(jiān)持以內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)為主。企業(yè)自身出發(fā)，千方百計(jì)挖掘企業(yè)內(nèi)部資金。固定資產(chǎn)方面。工業(yè)設(shè)備是構(gòu)成現(xiàn)代化企業(yè)生產(chǎn)的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，在生產(chǎn)力要素中具有舉足輕重的地位。目前有些企業(yè)盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，重復(fù)引進(jìn)，造成閑置設(shè)備增加，挖掘企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)設(shè)備潛力是大有可為的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要徹底改變指導(dǎo)思想，把擴(kuò)大再生產(chǎn)轉(zhuǎn)換到以內(nèi)涵為主的軌道，加強(qiáng)對(duì)陳舊設(shè)備、落后工藝的更新改造。引進(jìn)先進(jìn)工藝，用現(xiàn)代科技改造落后的生產(chǎn)設(shè)備，只用少量的投資就能見(jiàn)效，應(yīng)大力提倡。流動(dòng)資金方面。解決企業(yè)的流動(dòng)資金不足，僅靠放松銀根是難以長(zhǎng)期奏效的，挖掘企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)的潛力非常重要。一是清理企業(yè)的積壓庫(kù)存商品，清理企業(yè)間的互相拖欠。產(chǎn)品積壓是一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題，使不少企業(yè)陷于資金緊張，周轉(zhuǎn)失靈的嚴(yán)峻困境，尤其是企業(yè)間的互相拖欠相當(dāng)嚴(yán)重，這種拖欠使社會(huì)資金占有量與需求量脫節(jié)，出現(xiàn)一方閑置，另一方短缺。清理“三角債”是解決企業(yè)生產(chǎn)流動(dòng)資金不足的一個(gè)有效措施，要下狠心清理。二是合理處理積累內(nèi)部的分配比例。近幾年來(lái)固定資產(chǎn)投資規(guī)模膨脹，而企業(yè)生產(chǎn)流動(dòng)資金又嚴(yán)重短缺，這與積累內(nèi)部的分配比例不合理有關(guān)。因此，調(diào)整積累內(nèi)部的分配比例，適當(dāng)增加生產(chǎn)環(huán)節(jié)流動(dòng)資金積累占積累總額中的比重，是解決企業(yè)流動(dòng)資金不足的一個(gè)有效途徑。三是制訂本行業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算。要按規(guī)定的折舊率、大修理提存率及技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)提取率提取，不得少提或不提，確保流動(dòng)資產(chǎn)的積累。

2、立足當(dāng)前形勢(shì)，搞好技術(shù)創(chuàng)新

技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵所在。目前不少企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備老化、陳舊，技術(shù)改造跟不上，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力低，產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。隨著市場(chǎng)的變化，消費(fèi)需求的變化，企業(yè)必須生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品，滿足市場(chǎng)的需求。有的企業(yè)不能根據(jù)市場(chǎng)變化開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品；有的怕新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)后難以取得理想的效果，因此不敢開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品；有的企業(yè)只顧眼前，認(rèn)為目前企業(yè)產(chǎn)品銷售還很好，不注重對(duì)產(chǎn)品生命周期的動(dòng)態(tài)研究，因此，當(dāng)產(chǎn)品滯銷時(shí)企業(yè)就無(wú)能為力，無(wú)所適從了；還有的企業(yè)產(chǎn)品的外形及功能多年來(lái)不變，造成坐失擴(kuò)大市場(chǎng)，提高經(jīng)濟(jì)效益的良機(jī)。所以，加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)的建設(shè)尤為重要。要使技術(shù)創(chuàng)新與技術(shù)改造緊密結(jié)合。我國(guó)目前高校、科研機(jī)構(gòu)與生產(chǎn)企業(yè)嚴(yán)重脫節(jié)，阻礙了人才、技術(shù)與資金的有機(jī)結(jié)合，從而也在很大程度上限制了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，阻礙了其技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)。因此，利用科研單位人才、研究設(shè)備、技術(shù)信息的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合工業(yè)企業(yè)在市場(chǎng)信息、資金方面的長(zhǎng)處，聯(lián)合開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、技術(shù)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的一個(gè)捷徑。通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新提高技術(shù)改造起點(diǎn)和水平，通過(guò)技術(shù)改造加速科技成果的產(chǎn)業(yè)化，促進(jìn)產(chǎn)品的升級(jí)換代和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

3、加強(qiáng)企業(yè)管理，向經(jīng)營(yíng)管理要效益

企業(yè)管理中蘊(yùn)藏著增加有效供給，提高經(jīng)濟(jì)效益的巨大潛力。一個(gè)企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)效益，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，單靠先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)是不夠的，還要靠先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理。企業(yè)管理水平跟不上，即使產(chǎn)量增加，而經(jīng)濟(jì)效益未必能夠提高。由于企業(yè)管理水平差，職工素質(zhì)低，物耗增加，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，加大了企業(yè)的成本。在相當(dāng)一部分企業(yè)中存在著“以包代管”問(wèn)題，甚至有些躺在國(guó)家減免稅上，或靠開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目的政策貸款來(lái)彌補(bǔ)以前在建設(shè)項(xiàng)目的欠款，使新項(xiàng)目發(fā)育不良，企業(yè)固定資產(chǎn)加大，企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)加重。因此，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平迫在眉睫。

（1）要建立以經(jīng)濟(jì)效益為中心的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制。國(guó)家為搞活企業(yè)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從政策調(diào)整、機(jī)制轉(zhuǎn)換方面做了大量的工作，盡可能為企業(yè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，但是外因只是條件，內(nèi)因是決定因素，最終決定企業(yè)面貌的還是企業(yè)自身的管理。企業(yè)要有良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)密的成本管理方法及核算體系，企業(yè)的重大決策要和總工程師、總經(jīng)濟(jì)師、總會(huì)計(jì)師協(xié)商制定，并報(bào)職代會(huì)討論通過(guò)，防止廠長(zhǎng)一人說(shuō)了算，減少?zèng)Q策失誤，同時(shí)還要建立嚴(yán)格的勞動(dòng)人事管理，搞好安全設(shè)備管理、工時(shí)價(jià)格管理等內(nèi)部管理體制，使其有管理有考核、有監(jiān)督有獎(jiǎng)罰、做到管理機(jī)制運(yùn)行有序化，管理體制現(xiàn)代化，管理中心效益化。

（2）要加強(qiáng)以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理機(jī)制。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)領(lǐng)域。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理為中心的管理體制，是當(dāng)前提高企業(yè)效益的必要途徑。一要建立資金管理有效機(jī)制，通過(guò)層層落實(shí)資金管理責(zé)任制，把資金落實(shí)到各個(gè)部門(mén)，并監(jiān)督檢查實(shí)施情況，獎(jiǎng)懲結(jié)合。二是強(qiáng)化產(chǎn)品成本管理，把成本分解到各個(gè)環(huán)節(jié)，從班組、車間到科室，并建立有效的目標(biāo)成本管理機(jī)制，對(duì)常年生產(chǎn)的產(chǎn)品，通過(guò)對(duì)成本實(shí)行分段控制，并在執(zhí)行中對(duì)人、工、料的消耗有計(jì)劃、有控制，核算有依據(jù)，年度末對(duì)產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核，并分析其增減變動(dòng)因素。通過(guò)建立健全財(cái)務(wù)管理體制，以達(dá)到降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:金融企業(yè)內(nèi)部管理完善思考

摘要：內(nèi)控制度是一個(gè)古老而又充滿活力的話題，它源于組織內(nèi)部的“授信”，在西方國(guó)家已經(jīng)有比較長(zhǎng)的歷史，但在我國(guó)金融企業(yè)還屬于一個(gè)有待于進(jìn)一步探索的課題。本文的主要內(nèi)容擬包括這樣幾個(gè)部分：現(xiàn)代金融企業(yè)內(nèi)部控制的涵義，內(nèi)部控制系統(tǒng)及其構(gòu)成要素，目前內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施中存在的缺陷，金融企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；涵義；構(gòu)成；缺陷；完善

“內(nèi)部控制”作為一個(gè)專用名詞和完整概念，它的產(chǎn)生并不是太久。古人很早以前就知道內(nèi)部牽制的重要性，并將其運(yùn)用到查錯(cuò)防弊，保全資產(chǎn)安全中去。而對(duì)內(nèi)部控制的完整定義是在1949年才做出的，其后，隨著會(huì)計(jì)、審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展，理論界對(duì)內(nèi)部控制定義先后做出了多次重要的修訂。美國(guó)COSO（“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”所屬的發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)的簡(jiǎn)稱）報(bào)告指出：“內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循”。

中國(guó)人民銀行頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。”這是對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制作出的明確而科學(xué)的界定，同時(shí)也為各商業(yè)銀行制定具體的實(shí)施細(xì)則提供了比較一致的標(biāo)準(zhǔn)。從該定義中，我們應(yīng)該把握三個(gè)重點(diǎn)：1.內(nèi)部控制是為了一定的目標(biāo)而建立起來(lái)的一系列制度、程序和方法的集合或者說(shuō)是體系，僅僅滿足于制定各項(xiàng)規(guī)章制度，以為各項(xiàng)制度建立或完善了，內(nèi)部控制就確立或完善了的觀念是錯(cuò)誤的。不重視制度的執(zhí)行與執(zhí)行的方法，內(nèi)控體系就是不完整的；2.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋業(yè)務(wù)的全過(guò)程，從事前、事中直到事后，防止因?yàn)樵谥贫戎袥](méi)有規(guī)定而忽視對(duì)某些行為的控制與監(jiān)督，這些行為有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的失控。3.內(nèi)部控制是連續(xù)動(dòng)態(tài)過(guò)程與機(jī)制，至少包含這樣兩方面的意思：內(nèi)部控制時(shí)時(shí)刻刻都必須執(zhí)行，任何的疏忽都有可能導(dǎo)致控制的失效或無(wú)效；內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)變化的，它應(yīng)當(dāng)隨外部環(huán)境和內(nèi)部管理變化的要求，相應(yīng)地做出調(diào)整，不能墨守陳規(guī)。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)認(rèn)為，商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)由五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素組成，即包括管理監(jiān)督與控制文化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與職責(zé)劃分、信息與交流、監(jiān)管活動(dòng)和錯(cuò)誤糾正。結(jié)合管理學(xué)的一般原理，可以通俗、簡(jiǎn)潔地把商業(yè)銀行內(nèi)部控制的因素概括為五個(gè)，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流、監(jiān)督管理。如果將內(nèi)部控制視為一個(gè)“系統(tǒng)”，則更能真切地反映內(nèi)部控制是有特定構(gòu)成要素、各要素之間、要素與整體、整體與環(huán)境之間相互聯(lián)系、相互作用，有明確的目標(biāo)，有特定功能的系統(tǒng)本質(zhì)；同時(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性還在于防止孤立地、片面地看待內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素，將內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素有機(jī)地結(jié)合在一起，發(fā)揮內(nèi)部控制的整體功能。

從組成內(nèi)部控制系統(tǒng)各要素的關(guān)系看，（1）內(nèi)部控制環(huán)境是整個(gè)系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素，表現(xiàn)為銀行管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、從決策層到作業(yè)層的每個(gè)層次都有明確職責(zé)分工的組織結(jié)構(gòu)、獨(dú)立于銀行的決策層和管理層的監(jiān)事會(huì)和審計(jì)稽核機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)、監(jiān)管當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的重視程度及其有關(guān)法律法規(guī)的要求與支持程度的外部影響等方面；（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估旨在發(fā)現(xiàn)和計(jì)量商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中存在的不確定性，為控制活動(dòng)指明了具體的方向，內(nèi)部控制最重要的目的也是在此。所以，商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，必須充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)，并將其納入到有效的內(nèi)部控制之中，保證有充分的程序和資源來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)不斷變化的情況及條件做出反應(yīng)，包括對(duì)內(nèi)部控制制度加以可能的修改，及時(shí)涵蓋任何新的或以前未進(jìn)行控制的風(fēng)險(xiǎn)。（3）控制活動(dòng)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的優(yōu)秀，是具體實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程，這些活動(dòng)包括審批、授權(quán)、核實(shí)、會(huì)計(jì)控制、資產(chǎn)保全及其職責(zé)分工等。控制活動(dòng)通常包括三個(gè)因素：制定方針政策和規(guī)章制度；執(zhí)行這些規(guī)章制度程序；對(duì)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題按照?qǐng)?bào)告程序的規(guī)定及時(shí)反饋，并督促其采取糾正措施。（4）信息與交流為各個(gè)要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，確保控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持。商業(yè)銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)包括反映經(jīng)營(yíng)管理狀況、遵循相關(guān)法規(guī)制度的情況、財(cái)務(wù)報(bào)表資料的情況，也包括反映外部環(huán)境、提供決策支持的各種信息等。這些信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)可靠并具有連續(xù)性，此外，有效的交流對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行同樣也是必不可少的。（5）監(jiān)督管理是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層、業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督以及內(nèi)部審計(jì)稽核部門(mén)或外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督、再評(píng)價(jià)與糾正偏差活動(dòng)的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最頂層。一般在下列方面提供監(jiān)督服務(wù)：評(píng)估管理制度的效率和效果，評(píng)估資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)，查驗(yàn)經(jīng)濟(jì)交易的合規(guī)性與合法性。

隨著銀行商業(yè)化改革的推進(jìn)，我國(guó)商業(yè)銀行越來(lái)越感到強(qiáng)化控制的重要性，在不斷探索的過(guò)程中，先后出臺(tái)了許多內(nèi)部管理措施和文件。伴隨著改革的不斷深化，出現(xiàn)了許多新情況、新問(wèn)題，因內(nèi)部管理不善、風(fēng)險(xiǎn)未得到很好的控制而引發(fā)的違法犯罪事件屢見(jiàn)不鮮，由此造成的經(jīng)濟(jì)損失難估其數(shù)。而與此同時(shí)，內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐在國(guó)際上已經(jīng)取得很大的發(fā)展。1992年，美國(guó)coso《內(nèi)部控制：整體框架》報(bào)告；1998年，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)提出了商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架建議的十三項(xiàng)原則；2004年，coso在1992年《內(nèi)部控制：整體框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯—奧克斯法案》的相關(guān)要求，了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：總體框架》的研究報(bào)告。這一國(guó)際化趨勢(shì)引起了中國(guó)金融界特別是商業(yè)銀行的廣泛關(guān)注，開(kāi)始在銀行業(yè)加大內(nèi)部控制的推行力度，其中影響比較大的規(guī)范性文件有《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》、《商業(yè)銀行授權(quán)授信管理辦法》等，這些文件吸收了內(nèi)部控制的國(guó)際先進(jìn)理論成果，也充分考慮了我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)實(shí)狀況。

盡管在相關(guān)法規(guī)的要求和指引下，我國(guó)商業(yè)銀行在建立健全資金經(jīng)營(yíng)、信貸管理、財(cái)務(wù)核算、稽核監(jiān)督等內(nèi)部控制上逐漸取得了較大的進(jìn)步，但在制度設(shè)計(jì)和實(shí)施操作等問(wèn)題上還存在著許多缺陷和不足，內(nèi)控制度還不能完全適應(yīng)防范風(fēng)險(xiǎn)的需要，主要表現(xiàn)為：（1）內(nèi)部控制的組織形式還不合理。從外部組織形式講，所有者缺位、產(chǎn)權(quán)不明、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置不經(jīng)濟(jì)等問(wèn)題比較嚴(yán)重；就內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)而言，機(jī)構(gòu)設(shè)置重疊、部門(mén)和崗位職責(zé)不清、相互之間信息互動(dòng)不暢等現(xiàn)象也比較突出。（2）法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制。例如，有的商業(yè)銀行還沒(méi)有按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》的要求建立健全以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層為優(yōu)秀的法人治理結(jié)構(gòu)；有的商業(yè)銀行決策機(jī)構(gòu)與執(zhí)行機(jī)構(gòu)重合，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制的喪失；有的股東大會(huì)及監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。（3）內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)現(xiàn)代業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。（4）內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。有的商業(yè)銀行作為對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)

行再控制的審計(jì)稽核部門(mén)直接接受行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)，工作不夠超脫，獨(dú)立性或權(quán)威性不夠，經(jīng)常監(jiān)督大多流于形式，不能起到查錯(cuò)防漏、糾正違規(guī)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。（5）風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督不夠。

為此，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到自身在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，正確估價(jià)潛伏在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步建立健全和完善內(nèi)部控制。其中，最主要的是：（1）按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，積極推進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行股份制的改造或完善，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督分離的相互控制的公司治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)，解決所有者缺位、產(chǎn)權(quán)不明、制衡機(jī)制失效等問(wèn)題。（2）建立經(jīng)濟(jì)、高效的分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，解決內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)重疊、控制效力低下、控制成本高等問(wèn)題。（3）建立和完善董事會(huì)結(jié)構(gòu)，確保董事會(huì)履行其受托職責(zé)。（4）強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的建設(shè)，提高監(jiān)事會(huì)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督作用。優(yōu)秀應(yīng)是：提高監(jiān)事會(huì)成員的資格要求，應(yīng)力求選擇那些具有正義感、責(zé)任心強(qiáng)、具有一定的專業(yè)素質(zhì)的人擔(dān)任監(jiān)事；要確保監(jiān)事會(huì)參與銀行經(jīng)營(yíng)管理決策的全過(guò)程，以便實(shí)施過(guò)程監(jiān)督，并知曉經(jīng)營(yíng)管理情況，為更好地實(shí)施監(jiān)督提供信息基礎(chǔ)。（5）改革內(nèi)部審計(jì)稽核組織體制，按照獨(dú)立性原則，將對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)的審計(jì)稽核體制改為隸屬于董事會(huì)，在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作；（6）以資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效益和風(fēng)險(xiǎn)狀況為優(yōu)秀，從新調(diào)整對(duì)各分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的授權(quán)授信權(quán)限和資源配置，撇棄以往的按規(guī)模大小或按人頭的多少分配資源的做法，以此塑造內(nèi)部控制的激勵(lì)機(jī)制。（7）提高內(nèi)部控制的效力和效率，加強(qiáng)以電腦為基（根）點(diǎn)、網(wǎng)絡(luò)為渠道的信息流通系統(tǒng)建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部控制信息的采集、交流，以此提高內(nèi)部控制的效力和效率。

花旗銀行總裁沃爾特.維斯頓這樣說(shuō)：“事實(shí)上銀行家從事的是管理風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，這就是銀行業(yè)。”可謂一語(yǔ)道破天機(jī)，直擊問(wèn)題要害。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，銀行因?yàn)槌袚?dān)風(fēng)險(xiǎn)而生存和發(fā)展，銀行因?yàn)榻?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而精彩和繁榮。毫無(wú)疑問(wèn)，未來(lái)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)將集中在風(fēng)險(xiǎn)管理能力上展開(kāi)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力成為銀行優(yōu)秀競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)秀元素。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:實(shí)現(xiàn)金融會(huì)計(jì)企業(yè)內(nèi)部管理信息化研究論文

摘要:金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的目標(biāo)是:以節(jié)約整個(gè)金融企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源為出發(fā)點(diǎn),以充分實(shí)現(xiàn)整個(gè)金融企業(yè)內(nèi)部的、全面及時(shí)的管理以及金融企業(yè)與外部環(huán)境的無(wú)縫連接,從而使金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理信息化。這就需要一個(gè)良好的、規(guī)范的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與市場(chǎng)環(huán)境,需要金融企業(yè)內(nèi)、外部各方面的支持。

關(guān)鍵詞:金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);市場(chǎng)環(huán)境;財(cái)務(wù)資源;管理信息化

金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是以節(jié)約整個(gè)金融企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源為出發(fā)點(diǎn),以充分實(shí)現(xiàn)整個(gè)金融企業(yè)內(nèi)部的、全面及時(shí)的管理以及金融企業(yè)與外部環(huán)境的無(wú)縫連接為目標(biāo),從而使金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理信息化的電算化系統(tǒng)。但是,要實(shí)施這樣一個(gè)系統(tǒng)需要一個(gè)良好的、規(guī)范的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與市場(chǎng)環(huán)境,需要金融企業(yè)內(nèi)、外部各方面的支持。

一、營(yíng)造良好的資金結(jié)算服務(wù)環(huán)境和物流管理服務(wù)環(huán)境

資金結(jié)算服務(wù)環(huán)境是金融會(huì)計(jì)信息處理電子單據(jù)的重要來(lái)源之一。企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)合作建立的結(jié)算賬戶托管制和清算匯劃體系等服務(wù)能否實(shí)現(xiàn)方便快捷、安全暢通,是金融會(huì)計(jì)發(fā)展重要的環(huán)境制約。

物流管理服務(wù)環(huán)境是金融會(huì)計(jì)處理電子單據(jù)的另一個(gè)重要來(lái)源。網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)要發(fā)展,就必須改善物流管理環(huán)境,對(duì)商品實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化物流管理,包括入庫(kù)、質(zhì)檢、出庫(kù)等。

二、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的崛起及電子商務(wù)的迅速發(fā)展與普及

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)作為建立在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上并由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總和。統(tǒng)計(jì)資料表明,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)作為一種有高技術(shù)含量的經(jīng)濟(jì)形態(tài),有別于傳統(tǒng)金融與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì),盡管有時(shí)可能在賬面上出現(xiàn)巨額虧損,卻同時(shí)在為社會(huì)創(chuàng)造巨大的效益和財(cái)富。比如,1997-1998年,美國(guó)GDP增長(zhǎng)了4%,但能源消耗幾乎沒(méi)有什么增長(zhǎng),這說(shuō)明了信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有助于節(jié)約能源。正因?yàn)槿绱?網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)正處于規(guī)模效益遞增時(shí)期,形成了資源、資金、人才向網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)移,進(jìn)而產(chǎn)生了使網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)規(guī)模效益增長(zhǎng)加速、再加速的效應(yīng)。這便是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的“梅特卡夫規(guī)律”——網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的收益與網(wǎng)絡(luò)上的節(jié)點(diǎn)數(shù)的平方成正比。這就是說(shuō),當(dāng)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)以勻速增長(zhǎng)的時(shí)候,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)正在加速增長(zhǎng),其形成的規(guī)模效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)。

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是從以產(chǎn)品為中心到以客戶為中心的服務(wù)經(jīng)濟(jì),是端到端的、開(kāi)放的、網(wǎng)絡(luò)化的直接經(jīng)濟(jì)模式,它將導(dǎo)致市場(chǎng)與行業(yè)的重構(gòu)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中將會(huì)有更多的網(wǎng)上企業(yè)、網(wǎng)際企業(yè)以及虛擬企業(yè)的出現(xiàn),在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下,電子商務(wù)將成為企業(yè)的基本運(yùn)作模式。由于電子商務(wù)需要企業(yè)有基于網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)系統(tǒng),即采用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)來(lái)經(jīng)營(yíng)管理,因此,電子商務(wù)的迅速普及必然推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的出現(xiàn)和發(fā)展。

三、企業(yè)管理的信息化

長(zhǎng)期以來(lái),由于技術(shù)水平的限制,財(cái)務(wù)上有一個(gè)一直困擾財(cái)政主管部門(mén)、會(huì)計(jì)和企業(yè)界的難題,即如何加強(qiáng)企業(yè)整體的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和實(shí)現(xiàn)有效管理。特別對(duì)于那些子公司和下屬機(jī)構(gòu)多,并且子公司和下屬機(jī)構(gòu)從事多樣化行業(yè)的集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō),更是一個(gè)突出問(wèn)題,所以迫切需要能解決諸如合并會(huì)計(jì)報(bào)表、分析財(cái)務(wù)狀況等這些具有處理遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)、分析存儲(chǔ)數(shù)據(jù)功能的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。此外,現(xiàn)代企業(yè)的管理,各部門(mén)之間、各種業(yè)務(wù)之間在分工上進(jìn)一步細(xì)致的同時(shí),相互之間的關(guān)聯(lián)卻是越來(lái)越緊密,運(yùn)作也是更加精密,企業(yè)管理系統(tǒng)正向著對(duì)企業(yè)“人、財(cái)、物、時(shí)間、空間”各個(gè)方面綜合的方向發(fā)展。而企業(yè)管理信息化建設(shè)往往將財(cái)務(wù)作為切入點(diǎn),因?yàn)樨?cái)務(wù)部門(mén)是金融企業(yè)的“心臟”,財(cái)務(wù)信息化程度完善了,才能帶動(dòng)其他部門(mén)順利地實(shí)現(xiàn)信息化。但要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),就要求網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不能單獨(dú)片面地針對(duì)于各個(gè)單一部門(mén),即金融企業(yè)所選擇的網(wǎng)絡(luò)方案中財(cái)務(wù)系統(tǒng)能和其他各業(yè)務(wù)部門(mén)管理系統(tǒng)做到“無(wú)縫連接”,以實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的一體化。這是金融企業(yè)選擇網(wǎng)絡(luò)方案的基本前提。網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)的發(fā)展首先有賴于金融企業(yè)信息化程度的提高。

四、質(zhì)量可靠、具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的軟件及軟件商

財(cái)會(huì)軟件是實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本構(gòu)件,也是實(shí)施的關(guān)鍵所在。因?yàn)樽鳛榫W(wǎng)絡(luò)化財(cái)會(huì)軟件具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn),一旦系統(tǒng)運(yùn)行不暢,將使金融企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上遭受損失;另外,網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)金融企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面細(xì)致的管理,將金融企業(yè)整合成一個(gè)密不可分的整體,如果軟件質(zhì)量性能不可靠或不穩(wěn)定,將影響電子商務(wù)的正常運(yùn)作,甚至?xí)拐麄€(gè)金融企業(yè)運(yùn)營(yíng)陷入癱瘓,給金融企業(yè)帶來(lái)巨大損失。考慮到軟件產(chǎn)品更新?lián)Q代迅速和可靠性的問(wèn)題,軟件維護(hù)工作是非常有必要的,這就對(duì)軟件商的售后服務(wù)提出了較高的要求。

五、培養(yǎng)一批高素質(zhì)的應(yīng)用人才

新的環(huán)境對(duì)應(yīng)用人才提出了新要求。首先,網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息的傳遞與處理均要通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)的操作來(lái)完成,這就要求會(huì)計(jì)人員既是一名出色的計(jì)算機(jī)操作員,又是一名高水準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師并能熟練掌握各種會(huì)計(jì)軟件的操作;此外,Internet上的公司多數(shù)是國(guó)際企業(yè)間的相互合作,涉及不同的語(yǔ)言、商務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法和社會(huì)文化背景,這同樣要求網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)人員必須熟悉國(guó)際會(huì)計(jì)和商務(wù)慣例,并具有較為廣博的國(guó)際社會(huì)文化背景知識(shí)。其次,網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施需要管理人員具備更高的管理水平和技術(shù)水平,管理人員的素質(zhì)決定了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用的質(zhì)量和效率,為此,金融企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)自己的軟件開(kāi)發(fā)和維護(hù)力量,使應(yīng)用系統(tǒng)更加適合本企業(yè)的實(shí)際情況,并使之更趨完善,也使企業(yè)可以在應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中不過(guò)分依賴軟件商。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)人才是復(fù)合型人才,要求既懂會(huì)計(jì)又懂管理:既有原則性,又有創(chuàng)造性、靈活性;既熟悉會(huì)計(jì)電算化知識(shí),又熟悉網(wǎng)絡(luò)知識(shí);既會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作,又能解決實(shí)際工作中存在的種種問(wèn)題。而目前相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)薄弱,文化程度偏低,視野偏窄,尚不能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展要求。因此,會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高問(wèn)題是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)發(fā)展中面臨的最大困難。要適應(yīng)未來(lái)發(fā)展的需要,銀行必須加大復(fù)合型會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)力度,在信息時(shí)代,具有創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才是保證銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中制勝的關(guān)鍵所在。

六、完善金融會(huì)計(jì)制度

從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)看,制度選擇和制度變革的產(chǎn)生,依賴于整個(gè)社會(huì)各利益集團(tuán)對(duì)于制度變遷的強(qiáng)大需求,也就是說(shuō),利益集團(tuán)的制度需求是決定制度變遷的重要變量,在制度需求不足的情形下,制度主體就難以成功推行制度變遷。而金融機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的改革就處于這種典型的“制度需求不足”狀態(tài)中。由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行改革的制度需求明顯不足,這就決定了金融會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的改革不可能采取“休克療法”的模式,而只能采取漸進(jìn)改革的方式,在市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)上逐步改善。

金融會(huì)計(jì)制度的制定模式的選擇理應(yīng)遵循交易費(fèi)用最低原則。政府和市場(chǎng)行為在制定會(huì)計(jì)制度的權(quán)利安排上均有其優(yōu)缺點(diǎn)。根據(jù)科斯的交易費(fèi)用理論,某一種安排方式任何費(fèi)用都最低的情況是不存在的,理想的安排方式是尋找政府與市場(chǎng)結(jié)合與協(xié)調(diào)的均衡點(diǎn)。中國(guó)目前的金融會(huì)計(jì)制度的制定模式是純政府模式,是由政府直接頒布的,而不是從中國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)踐中推導(dǎo)而來(lái),它是一種通過(guò)“逆向生成”的演繹法完成的純政府制定模式。中國(guó)金融會(huì)計(jì)制度的制定模式必須朝著“以政府為導(dǎo)向,引入市場(chǎng)規(guī)則”的模式發(fā)展,之所以如此,不僅因?yàn)橹袊?guó)沒(méi)有順向生成的土壤,而且還在于如果隨意作出制度性變遷和轉(zhuǎn)移,其變遷和轉(zhuǎn)移成本將是驚人的,所得出的金融會(huì)計(jì)制度將與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行背道而馳。政府模式有其固有的缺陷,不能成為理想的制定模式,目前存在的假賬林立就是一個(gè)很好的明證。逐漸完善的市場(chǎng)機(jī)制,使引入的市場(chǎng)規(guī)則更有助于金融會(huì)計(jì)制度的完善,可防止金融會(huì)計(jì)制度因市場(chǎng)不完善而走樣。我國(guó)金融會(huì)計(jì)制度的制定模式應(yīng)以政府模式為基調(diào),適當(dāng)引入市場(chǎng)規(guī)則,使金融會(huì)計(jì)制度的博弈體現(xiàn)“公平、公開(kāi)、公正”的游戲規(guī)則,使出臺(tái)的金融會(huì)計(jì)制度逼近帕累托最優(yōu)狀態(tài)。

七、有效界定金融信息產(chǎn)權(quán)

金融信息產(chǎn)權(quán),是利益相關(guān)者所共同接受的由金融信息的存在(供給和使用)引起的利益相關(guān)者彼此之間的行為準(zhǔn)則。金融信息的產(chǎn)權(quán)界定和安排低成本地規(guī)定了利益相關(guān)者彼此發(fā)生利益關(guān)系尤其是利益沖突時(shí)必須遵守的和與金融信息有關(guān)的行為準(zhǔn)則。金融信息產(chǎn)權(quán)的內(nèi)涵正在于其作為金融企業(yè)產(chǎn)出的替代變量和分配規(guī)則共同發(fā)生作用,影響金融企業(yè)利益相關(guān)者對(duì)金融企業(yè)產(chǎn)出的分享結(jié)果和導(dǎo)致資源的不同配置結(jié)果。從金融信息的特征進(jìn)行理解,金融信息產(chǎn)權(quán)不能夠獨(dú)立存在,它依附于金融企業(yè)的所有權(quán)和金融企業(yè)利益相關(guān)者對(duì)金融企業(yè)產(chǎn)出的產(chǎn)權(quán),但是金融信息產(chǎn)權(quán)會(huì)與邏輯上的金融企業(yè)產(chǎn)出的產(chǎn)權(quán)發(fā)生背離。金融企業(yè)產(chǎn)出的分配是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程,當(dāng)存在委托關(guān)系時(shí),金融信息在這個(gè)過(guò)程中的作用至關(guān)重要。首先,分配的前提是必須存在一個(gè)總量,這是進(jìn)行金融企業(yè)產(chǎn)出分配的基礎(chǔ)。金融信息的存在至少可以反映可供分配的總量。其次,分配應(yīng)該存在一種社會(huì)公認(rèn)的規(guī)則。金融信息雖然并不直接體現(xiàn)分配的規(guī)則,但是毫無(wú)疑問(wèn),不同的金融信息揭示的內(nèi)容將直接影響到最終的分配結(jié)果,因此可以認(rèn)為其影響了分配的過(guò)程。金融信息作為金融企業(yè)產(chǎn)出的替代變量,必然存在著作為替代變量是否具有充分性的問(wèn)題。對(duì)于金融信息及其意欲反映的關(guān)于金融產(chǎn)出的耦合度,出于效率的考慮,投資者并不追求完全的100%的耦合,而只追求進(jìn)行決策所需的具有“充分含量”的會(huì)計(jì)信息。但金融信息的充分含量是一個(gè)動(dòng)態(tài)的變遷過(guò)程,它取決于以下幾項(xiàng)因素:投資者的決策模型;決策偏好;環(huán)境的不確定性程度和金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜程度。盡管如此,若將滿足投資者進(jìn)行決策所需的金融信息的充分含量作為契約性部分,那么與金融企業(yè)產(chǎn)出100%耦合的金融信息含量和“充分含量”之間的部分就可以看作剩余(residual)部分。因此,金融信息產(chǎn)權(quán)的界定就可以表述為“在金融信息的契約部分和剩余部分之間找到一個(gè)均衡的過(guò)程”,不容忽視的是,由于交易費(fèi)用的制約,金融信息產(chǎn)權(quán)并不旨在消除金融信息的剩余部分,盡管一些投資者對(duì)金融信息的需求具有“貪婪性”并希翼獲取越來(lái)越多的金融信息。金融信息的契約性部分是否最佳?是否能夠確保投資者的決策和利益?或者契約性部分和剩余部分的均衡是否具有穩(wěn)定性?如果回答是否定的,如何恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行調(diào)整,以使之向最佳逼近。這些問(wèn)題的解決,都最終歸因到金融信息產(chǎn)權(quán)問(wèn)題。

八、建立信息披露監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制

在問(wèn)題存在的情況下,為了避免問(wèn)題,降低成本,除了對(duì)管理當(dāng)局進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督外,應(yīng)對(duì)管理當(dāng)局進(jìn)行恰當(dāng)?shù)募?lì),誘使管理當(dāng)局的效用函數(shù)盡可能和委托方的效用函數(shù)趨于一致,降低管理當(dāng)局以犧牲委托方利益為代價(jià)來(lái)追求個(gè)人私利的道德風(fēng)險(xiǎn)。從一般意義上講,剩余索取權(quán)是委托方進(jìn)行監(jiān)督的動(dòng)力源泉,而監(jiān)督的效率如何,則取決于委托方對(duì)金融企業(yè)剩余控制權(quán)的擁有程度。即所謂:監(jiān)督與剩余控制權(quán)相對(duì)應(yīng),監(jiān)督的有效性取決于信息和激勵(lì)(張維迎,1999,P.132),監(jiān)督需要信息,而信息的搜尋、獲取、消化、轉(zhuǎn)化為知識(shí)都需要成本,并在某種情況下十分昂貴,但激勵(lì)機(jī)制的存在可以促使管理當(dāng)局披露信息。由此分析可以得出,金融信息位于“監(jiān)督和激勵(lì)”、“剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)”的中間環(huán)節(jié)(剩余控制權(quán)——監(jiān)督——金融信息——激勵(lì)——剩余索取權(quán)),金融信息應(yīng)該是衡量剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)是否相匹配、監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制是否相容的一種機(jī)制,是現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的機(jī)制之一。

需要注意的是,監(jiān)督與剩余控制權(quán)相對(duì)應(yīng),而激勵(lì)與剩余索取權(quán)相對(duì)應(yīng)。對(duì)管理當(dāng)局的激勵(lì)意味著管理當(dāng)局分享了部分剩余索取權(quán)。之所以如此,是因?yàn)楸O(jiān)督是需要權(quán)威(authority)的(coase,1937),而監(jiān)督的權(quán)威來(lái)自于剩余控制權(quán)(張維迎,1999,P.103),如果對(duì)管理當(dāng)局進(jìn)行激勵(lì),如允許管理當(dāng)局對(duì)剩余索取權(quán)進(jìn)行分享(sharing),即激勵(lì)與剩余索取權(quán)相對(duì)應(yīng),管理當(dāng)局在擁有剩余索取權(quán)后,遵循剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)對(duì)應(yīng)的邏輯,管理當(dāng)局同時(shí)也擁有剩余控制權(quán)。如此通過(guò)剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)相匹配以實(shí)現(xiàn)使管理當(dāng)局和股東趨于一致的目的。

九、金融信息的完善以有效市場(chǎng)為依托

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,資本市場(chǎng)是資源配置的一個(gè)重要場(chǎng)所。與資本市場(chǎng)相配套的還有一個(gè)經(jīng)理勞務(wù)市場(chǎng),或者稱為職業(yè)經(jīng)理市場(chǎng)。金融信息市場(chǎng)是資本市場(chǎng)、職業(yè)經(jīng)理市場(chǎng)的信息媒介,所有這些市場(chǎng)的有效運(yùn)作,離不開(kāi)金融信息的信號(hào)傳遞功能。金融信息市場(chǎng)本身涉及的是金融企業(yè)管理當(dāng)局與外部集團(tuán)之間的信息交換,這種信息交換行為的背后實(shí)際上隱含著不同集團(tuán)的利益沖突與矛盾,以及通過(guò)金融信息的交換最終達(dá)到妥協(xié)的過(guò)程。首先,金融企業(yè)為了生存與經(jīng)營(yíng)上的需要,必須從資本市場(chǎng)上獲得營(yíng)運(yùn)資金,而金融信息傳遞金融企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)效益、發(fā)展前景和預(yù)期投資報(bào)酬等信息。資本市場(chǎng)上的投資者通過(guò)這種信息和自己的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)態(tài)度來(lái)綜合制定投資決策,通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制使社會(huì)資源得以有效配置,沒(méi)有金融信息的交換,投資者的決策行為必然是盲目的,資源配置也將是無(wú)序和混亂的。其次,金融企業(yè)管理當(dāng)局為了體現(xiàn)自身的利益,包括既得工資和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,必將努力提高金融企業(yè)的價(jià)值,這種利益趨向與投資者乃至于整個(gè)社會(huì)的目標(biāo)是一致的。金融企業(yè)管理當(dāng)局的利益是通過(guò)金融信息的市場(chǎng)交換而實(shí)現(xiàn)的,任何關(guān)于偷懶和欺詐的行為均可以從金融信息中得到反映,也可以從金融信息交換中得以監(jiān)督和控制。

十、金融會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)主體的塑造

從目前中國(guó)會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的發(fā)展情況來(lái)看,從金融會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的會(huì)計(jì)信息披露的歷史溯源可以看出,現(xiàn)代銀行所有者和經(jīng)營(yíng)者的兩權(quán)分離,導(dǎo)致了委托關(guān)系的產(chǎn)生,由此又產(chǎn)生了會(huì)計(jì)的報(bào)告責(zé)任,從產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度出發(fā),這種報(bào)告責(zé)任實(shí)際上就是界定和保護(hù)產(chǎn)權(quán)。委托關(guān)系的存在和發(fā)展,促進(jìn)了經(jīng)理人才市場(chǎng)的產(chǎn)生,這使得經(jīng)營(yíng)者不得不重視所有者的利益,并努力盡職盡責(zé),形成了金融機(jī)構(gòu)自動(dòng)披露會(huì)計(jì)信息的內(nèi)在機(jī)制。同時(shí),委托關(guān)系的出現(xiàn)使金融會(huì)計(jì)信息的提供者與使用者分離,造成了信息的非對(duì)稱性,也使金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)的報(bào)告責(zé)任拓展擴(kuò)大為披露責(zé)任,即使金融機(jī)構(gòu)在界定和保護(hù)產(chǎn)權(quán)的職能以外,還擔(dān)負(fù)起為信息使用者提供相關(guān)決策信息的任務(wù)。“報(bào)告”與“披露”的區(qū)別在于前者是特定的群體,后者則是信息的一種公開(kāi),隨著金融業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展與創(chuàng)新,使金融機(jī)構(gòu)的投資人、債權(quán)人等相關(guān)主體不斷增多,委托人的過(guò)分分散成為必然。根據(jù)有效市場(chǎng)理論,當(dāng)金融會(huì)計(jì)信息披露的社會(huì)邊際成本等于社會(huì)邊際收益時(shí),此時(shí)的金融會(huì)計(jì)信息披露將是最優(yōu)的。但由于信息的非對(duì)稱性,以及由此引起的外部性和搭便車、逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)失靈,因此金融會(huì)計(jì)信息披露要通過(guò)立法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定等強(qiáng)制性措施來(lái)監(jiān)督,即需要市場(chǎng)的監(jiān)管。我國(guó)目前正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段,金融會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)主體意識(shí)尚未形成。在金融會(huì)計(jì)信息提供者方面,由于受“商業(yè)秘密”觀念的影響,如果沒(méi)有政府的干預(yù),一般是不會(huì)對(duì)外提供金融會(huì)計(jì)信息的。但事實(shí)上,在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上是一種實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng),與金融會(huì)計(jì)信息是否披露幾乎沒(méi)有直接的聯(lián)系。在金融會(huì)計(jì)信息需求者方面,雖然絕大部分需求者了解金融會(huì)計(jì)信息的重要性,但在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)還很少有愿意花費(fèi)代價(jià)來(lái)取得外部金融會(huì)計(jì)信息的。因此,在塑造金融會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)主體時(shí),可以嘗試設(shè)立金融會(huì)計(jì)信息中心,將金融會(huì)計(jì)信息的無(wú)償提供改變?yōu)橛袃斕峁?采用經(jīng)濟(jì)手段引導(dǎo)金融會(huì)計(jì)信息供應(yīng)主體入市。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理培訓(xùn)的創(chuàng)新與實(shí)踐

為提升企業(yè)整體管理水平，針對(duì)企業(yè)管理人員的培訓(xùn)在企業(yè)人力資源開(kāi)發(fā)與管理中的地位越來(lái)越突出，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也越來(lái)越重視，企業(yè)在這方面的投入也越來(lái)越大，企業(yè)管理培訓(xùn)活動(dòng)也開(kāi)展得如火如荼。下面，將結(jié)合某企業(yè)實(shí)際對(duì)舉辦內(nèi)部管理研討班的實(shí)踐進(jìn)行闡述。

一、研討班的創(chuàng)新做法

企業(yè)的研討班培訓(xùn)模式借鑒了國(guó)外相關(guān)職業(yè)發(fā)展課程的良好實(shí)踐，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行引進(jìn)消化吸收，進(jìn)而形成了本企業(yè)管理人員培訓(xùn)的新模式。研討班分三個(gè)階段，第一階段全封閉一周進(jìn)行課堂授課交流；第二階段在企業(yè)內(nèi)部工作觀察一周，但學(xué)員仍然全脫產(chǎn)；第三階段3-6個(gè)月，落實(shí)行動(dòng)計(jì)劃，不影響正常工作。

1.因地制宜進(jìn)行理論研討。研討班第一階段進(jìn)行課堂交流，授課教員由企業(yè)的中高級(jí)管理人員擔(dān)任，這樣安排不僅能讓學(xué)員感到企業(yè)對(duì)于管理培訓(xùn)的重視，更是貫徹企業(yè)管理層期望最佳機(jī)會(huì)。傳授知識(shí)并不是重點(diǎn)，重要的是行為的改變。教員不是簡(jiǎn)單的講解，更多的是通過(guò)與學(xué)員的互動(dòng)，達(dá)到激發(fā)學(xué)員主動(dòng)思考、討論形成問(wèn)題解決的方法。在授課過(guò)程中，會(huì)安排一次關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)力座談交流的特殊課程，學(xué)員就自己在日常管理中碰到的難題，其他學(xué)員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)給出解決方案，通過(guò)相互交流和取長(zhǎng)補(bǔ)短，激發(fā)學(xué)員的管理靈感，使學(xué)員在討論后有豁然開(kāi)朗的感覺(jué)。

2.深入企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)觀察訪談。研討班第二階段安排學(xué)員分為若干個(gè)組，以相對(duì)獨(dú)立的眼光觀察企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，訪談從高級(jí)管理人員到普通員工在內(nèi)的各領(lǐng)域員工，近距離感受企業(yè)內(nèi)不同層次人員的思想情況，體會(huì)解決問(wèn)題的實(shí)踐，也對(duì)不同領(lǐng)域管理者面臨的挑戰(zhàn)感同身受。在本周內(nèi)，學(xué)員的角色從第一周的被輸入對(duì)象，轉(zhuǎn)變?yōu)椤八伎颊?傳播者，并關(guān)注其他部門(mén)和人員的良好實(shí)踐，關(guān)注其他領(lǐng)域遭遇的管理瓶頸，在表達(dá)關(guān)切的同時(shí)，也適時(shí)將可能的調(diào)整建議與對(duì)象一道分享。

3.切合實(shí)際制定行動(dòng)計(jì)劃。研討班的第三個(gè)階段是圍繞如何帶來(lái)積極的變化開(kāi)展的。通過(guò)制定個(gè)人行動(dòng)、部門(mén)行動(dòng)和公司行動(dòng)計(jì)劃并加以實(shí)施，訓(xùn)練學(xué)員如何做好變革管理、推動(dòng)一項(xiàng)行動(dòng)的有效開(kāi)展。只要學(xué)員能夠?qū)崒?shí)在在邁出改變自己的一小步，并堅(jiān)定地走下去，那么無(wú)論對(duì)于組織或是學(xué)員個(gè)人，都是十分可喜的。行動(dòng)計(jì)劃制定后，要安排學(xué)員向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層進(jìn)行集中陳述，通過(guò)陳述行動(dòng)計(jì)劃，學(xué)員做出了公開(kāi)承諾，對(duì)學(xué)員產(chǎn)生壓力、帶來(lái)動(dòng)力；同時(shí)，這也是獲得領(lǐng)導(dǎo)、同事理解和支持的過(guò)程，為今后行動(dòng)的實(shí)施提供支持、幫助和監(jiān)督。

二、研討班取得的效果

人不抗拒變革，但抗拒被變革。因此，參加研討班的學(xué)員，通過(guò)改變自己、影響周圍的人，最終達(dá)成提升職業(yè)素養(yǎng)、形成良好文化氛圍，從而提高企業(yè)管理績(jī)效和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)的目的。

1.實(shí)現(xiàn)管理經(jīng)驗(yàn)傳承。作為組織，最重要的責(zé)任之一就是幫助一線管理人員學(xué)會(huì)如何解決困難，這對(duì)于他們面對(duì)今后工作中遇到的挑戰(zhàn)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。研討班搭建了一個(gè)管理人員之間、管理人員與員工之間相互影響、相互提升的學(xué)習(xí)交流平臺(tái)。通過(guò)研討班這個(gè)平臺(tái)，將原來(lái)停留在各級(jí)管理人員頭腦中的管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了有效傳遞和承接。

2.將學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)化為工作實(shí)效。培訓(xùn)是為了改變，一項(xiàng)好的培訓(xùn)，必須能帶來(lái)積極的變化。研討班按照學(xué)思結(jié)合、學(xué)用結(jié)合的要求，組織學(xué)員制定出切實(shí)可行的個(gè)人、部門(mén)和公司級(jí)行動(dòng)計(jì)劃。通過(guò)行動(dòng)計(jì)劃把培訓(xùn)中學(xué)到的好思路、好經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用到工作實(shí)踐中，把學(xué)習(xí)研討的成果轉(zhuǎn)化為推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)工作的具體措施，進(jìn)而形成“以學(xué)員個(gè)人成長(zhǎng)一小步，推動(dòng)企業(yè)管理提升一大步”的良好局面。

3.對(duì)企業(yè)有更全面深入的了解。安排學(xué)員以獨(dú)立的身份觀察企業(yè)的各種日常工作和會(huì)議，訪談不同層次的員工，了解不同層次人員的想法，總結(jié)良好實(shí)踐加以推廣，分析企業(yè)工作中不足之處并提出改進(jìn)措施，使學(xué)員對(duì)企業(yè)有了一次全方位了解的機(jī)會(huì)，也相當(dāng)于對(duì)企業(yè)做一次內(nèi)部管理對(duì)標(biāo)。

4.增進(jìn)企業(yè)內(nèi)跨領(lǐng)域交流與合作。每期的學(xué)員來(lái)自不同的部門(mén)，通過(guò)兩周的集中學(xué)習(xí)討論，學(xué)員之間緊密協(xié)作，有效互動(dòng)，相互啟發(fā)，經(jīng)驗(yàn)共享，促進(jìn)了不同領(lǐng)域間的橫向了解，建立了互信合作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，使返回工作崗位后的跨部門(mén)溝通交流更加順暢，有力的促進(jìn)了問(wèn)題的解決。另外，每期研討班都建立了班委會(huì)，在培訓(xùn)結(jié)束后仍堅(jiān)持定期開(kāi)展交流活動(dòng)，使得研討班也成為企業(yè)管理人員間溝通交流的一個(gè)重要平臺(tái)。

5.提升了企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)水平。研討班教員全部由企業(yè)中層以上管理人員和本行業(yè)資深專家擔(dān)任，通過(guò)在研討班上的授課，內(nèi)部講師隊(duì)伍不斷成熟，講師授課技能持續(xù)提升，實(shí)現(xiàn)了從“領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)”向“領(lǐng)導(dǎo)帶頭講”的轉(zhuǎn)變。學(xué)員在課后發(fā)出感慨：“最好的老師就在身邊，最好的教材是身邊的事。”

綜上所述，舉辦企業(yè)內(nèi)部管理研討班是對(duì)管理人員培訓(xùn)模式的一種探索，但無(wú)論采用何種培訓(xùn)方式，受訓(xùn)者也包括授課者，應(yīng)用所學(xué)，堅(jiān)持去做，知行合一，才是企業(yè)管理人員培訓(xùn)能真正取得成效的關(guān)鍵所在。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:應(yīng)用Flex的企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)研究

摘 要要高效并且簡(jiǎn)便的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，需要操作簡(jiǎn)便又易于維護(hù)的操作系統(tǒng)，并具備良好的客戶體驗(yàn)，而Flex正好具備了這些特性。本文針對(duì)基于Flex技術(shù)的企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)進(jìn)行研究，以增加對(duì)其的認(rèn)識(shí)，同時(shí)優(yōu)化管理系統(tǒng)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng) Flex技術(shù)設(shè)計(jì)

互聯(lián)網(wǎng)作為企業(yè)應(yīng)用程序開(kāi)發(fā)的主流平臺(tái)，是信息時(shí)代中信息技術(shù)高速發(fā)展以及網(wǎng)絡(luò)全面普及的必然結(jié)果。RIA中較為成熟的一項(xiàng)技術(shù)是Flex技術(shù)，它在企業(yè)管理應(yīng)用程序開(kāi)發(fā)中可以發(fā)揮重要作用。

1 Flex技術(shù)介紹

1.1 Flex技術(shù)的介紹

Flex是到目前為止一項(xiàng)較為成熟的能實(shí)現(xiàn)RIA的技術(shù)，它是由Adobe公司開(kāi)發(fā)用于RIA的一系列產(chǎn)品和技術(shù)。Flex采用面向?qū)ο蟮木幊陶Z(yǔ)言ActionScript3，擁有內(nèi)建的支持E4X的XML操作類，因此Flex編寫(xiě)的客戶端程序能夠簡(jiǎn)單、靈活有效地處理XML數(shù)據(jù)。

1.2 Cairngorm框架

Caimgorm把Flex的應(yīng)用程序分解為視圖，控制和模板三部分，表達(dá)了MVC模式的主題設(shè)計(jì)思想，很好的實(shí)現(xiàn)了可伸縮的對(duì)復(fù)雜業(yè)務(wù)邏輯的RIA應(yīng)用的研究開(kāi)發(fā)。同時(shí)作為橋梁，在Flex平臺(tái)上快速構(gòu)建出穩(wěn)定的商業(yè)應(yīng)用程序。

1.3 中間件技術(shù)

中間件平臺(tái)采用面向構(gòu)建技術(shù)合理的實(shí)現(xiàn)企業(yè)及應(yīng)用之間的開(kāi)發(fā)，管理，運(yùn)行還有監(jiān)督維護(hù)工作。同時(shí)給J2EE平臺(tái)上的應(yīng)用提供應(yīng)用架構(gòu)以面向構(gòu)建，完美的結(jié)合了XML技術(shù)，構(gòu)建技術(shù)還有可視化開(kāi)發(fā)技術(shù)還滿足J2EE體系規(guī)范，非常好用，其中應(yīng)用系統(tǒng)中的基本元素以圖片化的構(gòu)建單元表現(xiàn)出來(lái)。

2 系統(tǒng)架構(gòu)

2.1 系統(tǒng)功能模塊

本系統(tǒng)主要是用在統(tǒng)一監(jiān)督，記錄和管理公司的每個(gè)階段的項(xiàng)目。對(duì)于一個(gè)完整的項(xiàng)目要從頭到尾的按流程來(lái)，比如從市場(chǎng)立項(xiàng)+預(yù)立項(xiàng)再到簽訂銷售合同再到公司審查立項(xiàng)再到所需設(shè)備的采購(gòu)最后簽訂采購(gòu)合同，項(xiàng)目流程中所涉及的人事調(diào)動(dòng)，經(jīng)費(fèi)還有報(bào)批，進(jìn)展過(guò)程等有關(guān)信息的管理都是本系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)功能。

2.2 系統(tǒng)整體架構(gòu)

該系統(tǒng)要采用三層體的結(jié)構(gòu)，包括表現(xiàn)層，業(yè)務(wù)邏輯層以及數(shù)據(jù)層。本系統(tǒng)明確的表現(xiàn)各功能的作用，其中表現(xiàn)層用戶界面由FLXE實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)層由Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)，而業(yè)務(wù)邏輯層采用面向服務(wù)架構(gòu)的基于J2EE，SOA的中間件平臺(tái)。

2.3 關(guān)于表現(xiàn)層的設(shè)計(jì)

本系統(tǒng)采用在FLXE設(shè)計(jì)中廣泛使用Caimgorm框架，用以應(yīng)對(duì)功能較為復(fù)雜而且開(kāi)發(fā)模塊很多的問(wèn)題。

應(yīng)用較為成熟的Caimgorm框架可以提供一系列的可以互相協(xié)同作用的設(shè)計(jì)模式，能夠有效地處理關(guān)于服務(wù)端交互與業(yè)務(wù)邏輯，用戶的客戶端狀態(tài)以及管理客戶端狀態(tài)等方面的處理用戶行為的問(wèn)題，讓FLEX上開(kāi)發(fā)的應(yīng)用程序有更好的維護(hù)性和擴(kuò)展性。Caimgorm有清晰的結(jié)構(gòu)，應(yīng)用相對(duì)來(lái)說(shuō)不復(fù)雜，可以利用MXML使流程變得簡(jiǎn)單明了，所以更適合完成各模塊設(shè)計(jì)。

Caimgorm框架對(duì)于系統(tǒng)構(gòu)建需要完成以下操作：

（1）按歸類建立對(duì)應(yīng)的Event，View，Command，ModeLpcator。

（2）為了存儲(chǔ)系統(tǒng)中各個(gè)模塊間的交互共享數(shù)據(jù)信息，建立一個(gè)公用的數(shù)據(jù)服務(wù)模型來(lái)滿足需要。

（3）為了監(jiān)聽(tīng)所有事件的過(guò)程，需要一個(gè)FRONT CONTROLLER注冊(cè)。

（4）為了調(diào)用后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)的操作，提供多個(gè)公用功能的Command的，serveice和delegate模塊與之連接。

本系統(tǒng)利用Flex客戶端的面向?qū)ο缶幊痰哪芰Γ瑒澐至讼到y(tǒng)功能模塊，加入用戶權(quán)限管理等功能，將大部分業(yè)務(wù)邏輯和數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)移至客戶端，減輕了服務(wù)器的負(fù)擔(dān)，更好地實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的建設(shè)。為了有效避免一些經(jīng)常用到的固定信息頻繁請(qǐng)求，可以將從后臺(tái)傳輸來(lái)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在FLEX端，也就是說(shuō)在服務(wù)器第一時(shí)間返回這些數(shù)據(jù)后，在FLEX端緩存著，目的在于減輕服務(wù)器的負(fù)擔(dān)，也可以確保程序代碼的可讀性，將復(fù)雜繁瑣的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)地更加簡(jiǎn)單實(shí)用。

2.4 業(yè)務(wù)邏輯層

本系統(tǒng)主要使用面向服務(wù)架構(gòu)的中間件平臺(tái)，其中業(yè)務(wù)邏輯層主要承擔(dān)跟FLXE客戶端通信。作為面向服務(wù)架構(gòu)的中間件平臺(tái)，需要完成的工作有：第一個(gè)是實(shí)現(xiàn)各個(gè)模塊功能之間的后臺(tái)交互邏輯，通過(guò)對(duì)具體操作流程的邏輯流配置進(jìn)行實(shí)現(xiàn)；第二個(gè)是建立獨(dú)立運(yùn)行的構(gòu)建包還有不同編寫(xiě)內(nèi)容的工作流程。調(diào)用邏輯流處理完畢，將邏輯流輸出的結(jié)果封裝成一個(gè)大數(shù)據(jù)對(duì)象數(shù)組返回給Flex的AS去解析，這樣就得到了Flex需要的數(shù)據(jù)類型。

2.5 表現(xiàn)層和業(yè)務(wù)邏輯層的溝通

對(duì)于面向服務(wù)架構(gòu)中的中間件平臺(tái)要調(diào)研邏輯流提交的數(shù)據(jù)，選擇FLXE中的remoteobject數(shù)據(jù)交互模式，以滿足數(shù)據(jù)類型大部分是JAVA類型的需要，同時(shí)保證FLXE和JAVA面對(duì)面通信，這樣就能提高數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程中的傳輸效率。也就是對(duì)服務(wù)器中的每個(gè)FLXE應(yīng)用都創(chuàng)建一個(gè)遠(yuǎn)程的JAVA對(duì)象，用來(lái)連接用戶表現(xiàn)層和業(yè)務(wù)邏輯層，同時(shí)還省去了文本轉(zhuǎn)換過(guò)程中利用HTTP的步驟，完美的實(shí)現(xiàn)自動(dòng)轉(zhuǎn)換。

2.6 數(shù)據(jù)層

通過(guò)面向服務(wù)架構(gòu)的中間件平臺(tái)可以高效實(shí)現(xiàn)FLXE表現(xiàn)層的信息處理，還有與采用ORACLE數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)層之間進(jìn)行交涉。這些設(shè)計(jì)的目的在于存儲(chǔ)數(shù)據(jù)層的各項(xiàng)信息，其中就包括項(xiàng)目的詳細(xì)信息和歷史信息，用戶的各項(xiàng)個(gè)人信息，日志的檔案文件，還有關(guān)于業(yè)務(wù)查詢的字典記載等。

3 系統(tǒng)界面

本文設(shè)計(jì)的系統(tǒng)界面可以滿足各種企業(yè)內(nèi)部管理需要，使用客戶端承載大量的數(shù)據(jù)，使服務(wù)器的負(fù)擔(dān)大大減少，更好地實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的建設(shè)。

4 結(jié)語(yǔ)

為了更好的解決企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的工作需要，基于Flex開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)適用范圍廣而且穩(wěn)定性好，對(duì)報(bào)表統(tǒng)計(jì)還有各類形狀的統(tǒng)計(jì)圖形都支持，可以高效的構(gòu)建和維護(hù)系統(tǒng)桌面以及操作系統(tǒng)，使企業(yè)管理系統(tǒng)得以優(yōu)化，更加實(shí)用。

作者簡(jiǎn)介

佟鑫（1978-），男，吉林省雙遼市人。碩士學(xué)位。現(xiàn)為吉林動(dòng)畫(huà)學(xué)院游戲?qū)W院助教。研究方向?yàn)槿斯ぶ悄堋?

作者單位

吉林動(dòng)畫(huà)學(xué)院游戲?qū)W院 吉林省長(zhǎng)春市 130012

企業(yè)內(nèi)部管理論文:會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度優(yōu)化方案研究

摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)逐漸向信息化方向和技術(shù)化方向發(fā)展。在這個(gè)過(guò)程中，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也進(jìn)行著飛速發(fā)展，因此也需要一些更先進(jìn)的方法來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的管理工作等。在這個(gè)過(guò)程中，會(huì)計(jì)行業(yè)的優(yōu)化逐漸受到重視。會(huì)計(jì)行業(yè)一向以繁瑣和復(fù)雜著稱，但這一職業(yè)所進(jìn)行的工作卻是非常重要的，一個(gè)公司會(huì)計(jì)的好壞可以直接影響到這個(gè)公司的規(guī)模和發(fā)展好壞，因此，會(huì)計(jì)電算化這種新鮮的高效率工作方式逐漸進(jìn)入人們的視線。但這一創(chuàng)新要運(yùn)用到企業(yè)中必須能夠與員工相協(xié)調(diào)。本文就是對(duì)會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度優(yōu)化方案的研究。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)；內(nèi)部管理制度；優(yōu)化方案；深入研究；人機(jī)結(jié)合；創(chuàng)新

在當(dāng)今企業(yè)中，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)有了一定的普及和應(yīng)用。由于會(huì)計(jì)電算化并不是完全的一個(gè)自動(dòng)化過(guò)程，因此一定會(huì)與會(huì)計(jì)人員有相應(yīng)的聯(lián)系，而在這個(gè)聯(lián)系的過(guò)程中，往往就是企業(yè)的一個(gè)管理盲點(diǎn)，最容易出問(wèn)題。因此，如何將會(huì)計(jì)電算化的效率提升到最高，讓會(huì)計(jì)電算化由會(huì)計(jì)人員很好地掌握與控制，達(dá)到高效率，高準(zhǔn)確性的目的，成為本文討論的重點(diǎn)。在討論兩者的結(jié)合之前，首先要了解會(huì)計(jì)電算化這種新型的管理手段，同時(shí)了解其中的一些不足，從而對(duì)之進(jìn)行改善，達(dá)到優(yōu)化的目的。

一、在會(huì)計(jì)電算化條件下實(shí)行企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性

隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，計(jì)算機(jī)已經(jīng)完全替代了手工記賬，而這種會(huì)計(jì)工作手段的改變，也對(duì)會(huì)計(jì)工作的方方面面產(chǎn)生了重大影響。在這種情況下，為了使會(huì)計(jì)電算化更好地實(shí)行，建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度成為一個(gè)首要問(wèn)題。

當(dāng)計(jì)算機(jī)入駐會(huì)計(jì)工作環(huán)境之后，許多工作方式都需要改變。比如在以前，會(huì)計(jì)人員的主要工作是記賬，填寫(xiě)報(bào)表，對(duì)賬本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)等；在有了會(huì)計(jì)電算化之后，會(huì)計(jì)人員只需要按時(shí)將相關(guān)憑證輸入計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)就可以自動(dòng)完成記賬、制作報(bào)表等工作。因此會(huì)計(jì)工作人員的工作重點(diǎn)也相應(yīng)地發(fā)生了改變。而會(huì)計(jì)人員在有了會(huì)計(jì)電算化的主要工作就是管理工作，他們要對(duì)系統(tǒng)安全，記賬的憑證與審核等進(jìn)行內(nèi)部控制，這就需要制定新的內(nèi)部控制制度。因此，在會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)中，要保障企業(yè)資金的安全性，確保企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，都需要重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，而這種制度相對(duì)以前也更加復(fù)雜了。只有是這種制度得到優(yōu)化，才能夠更好地實(shí)行計(jì)算機(jī)的應(yīng)用。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的問(wèn)題

前文我們討論了在會(huì)計(jì)電算化條件下建立和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性和重要性，在不同的大小企業(yè)中，隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，也已經(jīng)開(kāi)始改善企業(yè)的內(nèi)部管理制度。但是，在改善內(nèi)部管理制度的過(guò)程中，我們也看到了一些建設(shè)過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題。因此，下面就來(lái)討論在會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的問(wèn)題。

（一）企業(yè)內(nèi)部對(duì)制度的建立不夠重視，制度流于形式

在會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度，應(yīng)該與“企業(yè)內(nèi)部”產(chǎn)生緊密的聯(lián)系。因?yàn)椴煌闹贫柔槍?duì)的是不同的企業(yè)，如果兩個(gè)企業(yè)具有不同的管理方式，不同程度的會(huì)計(jì)電算化發(fā)展，卻采用相同的內(nèi)部管理制度，那么必然會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。而在實(shí)際工作中，也確實(shí)存在這種問(wèn)題。有一些企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)或者是會(huì)計(jì)人員沒(méi)有意識(shí)到一個(gè)適合自己企業(yè)的管理制度的重要性，甚至認(rèn)為制度只是一種擺設(shè)，這樣他們就很有可能在制定制度的時(shí)候照搬照抄，這樣子就沒(méi)有與企業(yè)自身的工作方式，管理方式，人員分配等做出相應(yīng)的調(diào)整，那么制度出來(lái)的制度也沒(méi)有辦法有針對(duì)性的實(shí)行。在這種情況下，如果內(nèi)部管理制度不能落實(shí)，可能會(huì)有很嚴(yán)重的后果。比如：系統(tǒng)癱瘓，數(shù)據(jù)丟失等問(wèn)題。因此，制定適合企業(yè)自身的內(nèi)部管理制度是非常重要的。

（二）制度形成后相關(guān)部門(mén)對(duì)制度的檢查落實(shí)力度不夠

通過(guò)上一點(diǎn)的分析，我們看到企業(yè)對(duì)于制度的正確建立重視不夠，這就會(huì)導(dǎo)致一些不利于企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。因此企業(yè)需要認(rèn)真建立制度。但是，建立了一個(gè)適合企業(yè)的內(nèi)部管理制度，并不一定就能夠達(dá)到很好的效果。因?yàn)椋?許多企業(yè)即使建立了非常適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部管理制度，也沒(méi)有很好地去實(shí)行，這是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)沒(méi)有在制定制度后對(duì)相關(guān)制度的實(shí)行與否進(jìn)行檢查和落實(shí)。因此，重視制度建立卻輕視制度檢查與落實(shí)的做法是不可取的。而對(duì)制度檢查落實(shí)的力度不夠，是因?yàn)橐韵聝蓚€(gè)原因。一個(gè)是有些企業(yè)可能本身就不重視制度的建立，這種情況下自然也不會(huì)重視對(duì)制度的檢查和落實(shí)。第二個(gè)原因是形成了恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理制度，卻沒(méi)有形成一個(gè)有效的考核監(jiān)督體系。這種情況下許多企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)不知道應(yīng)該怎么去考核和監(jiān)督，這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部工作無(wú)法做好，間接導(dǎo)致了不當(dāng)使用會(huì)計(jì)電算化，從而造成一些嚴(yán)重的后果。這種情況其實(shí)比制度沒(méi)有建立好還要嚴(yán)重，因?yàn)樵趯?duì)制度進(jìn)行考核和監(jiān)督的過(guò)程中已經(jīng)開(kāi)始了制度的實(shí)行，如果制度沒(méi)有執(zhí)行好，也沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，那么這就會(huì)成為一個(gè)越來(lái)越嚴(yán)重的問(wèn)題存在于會(huì)計(jì)電算化的條件下，產(chǎn)生非常不利的影響。

三、會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度的優(yōu)化方案

經(jīng)過(guò)前文的討論，我們首先看到了會(huì)計(jì)電算化對(duì)當(dāng)今會(huì)計(jì)工作的重大改變，對(duì)企業(yè)造成的影響，其次看到了會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中還不夠完善，還存在一些問(wèn)題，因此就需要企業(yè)內(nèi)部管理制度來(lái)完善會(huì)計(jì)電算化，而前文我們又分析了現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部管理制度的不足之處，因此，最后我們重點(diǎn)來(lái)討論在會(huì)計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部管理制度的優(yōu)化。

（一）要對(duì)員工開(kāi)展有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理制度的理論學(xué)習(xí)

之所以企業(yè)內(nèi)部管理制度還沒(méi)有很好的展開(kāi)，就是因?yàn)閱T工對(duì)于在會(huì)計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部管理制度的轉(zhuǎn)變并不十分了解。因此，應(yīng)該組織相關(guān)的理論學(xué)習(xí)來(lái)對(duì)員工進(jìn)行教育，讓員工了解到在會(huì)計(jì)電算化條件下他們職責(zé)的轉(zhuǎn)變。在員工當(dāng)中，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員的管理最為重要。對(duì)他們進(jìn)行教育，讓他們更加了解當(dāng)今制度的變化，充分增強(qiáng)他們對(duì)電算化內(nèi)部管理制度的理解把握能力。

（二）內(nèi)部管理制度中要明確不同會(huì)計(jì)人員的分工

在內(nèi)部管理中，重要的一個(gè)方面就是對(duì)不同職務(wù)的分離。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)和手工會(huì)計(jì)具有一個(gè)共性，就是他們都需要在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)可能造成欺詐和舞弊的行為進(jìn)行分工，這樣才能減小風(fēng)險(xiǎn)。因此，就需要建立一套具有職務(wù)劃分的內(nèi)部管理制度，而在會(huì)計(jì)電算化的條件下，就應(yīng)該在新型內(nèi)部管理制度中添加專門(mén)針對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的人員分工。比如，要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)增設(shè)監(jiān)控和檢查方面的人員，而可以減少或者合并記賬的人員，同時(shí)也要對(duì)操作人員制定嚴(yán)格的規(guī)定，禁止越權(quán)操作、非法操作等行為。這樣才能夠確保會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)行。

（三）要加強(qiáng)對(duì)制度的監(jiān)控和指導(dǎo)

在一個(gè)企業(yè)中，具有相關(guān)的管理部門(mén)，同時(shí)還有各級(jí)的財(cái)政和主管部門(mén)。這些部門(mén)都應(yīng)該對(duì)內(nèi)部管理制度做出一定的貢獻(xiàn)。他們主要能做的就是加強(qiáng)對(duì)制度的監(jiān)控，保證內(nèi)部管理制度的正常運(yùn)行，同時(shí)保證內(nèi)部管理制度能夠?qū)?huì)計(jì)電算化產(chǎn)生促進(jìn)作用。另一方面，管理部門(mén)看問(wèn)題的角度是比較宏觀的，因此我認(rèn)為他們應(yīng)該能夠?qū)ο嚓P(guān)的內(nèi)部管理制度進(jìn)行相關(guān)的指導(dǎo)工作，從而更好地令相關(guān)部門(mén)完善內(nèi)部管理制度。

四、總結(jié)

通過(guò)前文的分析，我們看到了很多現(xiàn)今需要關(guān)注的問(wèn)題。首先我們了解了隨著社會(huì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)逐漸取代手動(dòng)會(huì)計(jì)在企業(yè)中逐漸成長(zhǎng)起來(lái)。但是，會(huì)計(jì)電算化畢竟是一種新興的事物，因此它在企業(yè)中生存和發(fā)展時(shí)還存在著各種各樣的問(wèn)題，需要采用不同的方法對(duì)之進(jìn)行改善。一個(gè)非常重要和有效的方法就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理制度。因此我們首先對(duì)現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部的管理制度進(jìn)行了介紹，同時(shí)也提出了這其中還存在著不少的問(wèn)題，之后就提出了相關(guān)的優(yōu)化方案，一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的管理，另一方面使企業(yè)內(nèi)部不同管理部門(mén)也需要做一些事情，同時(shí)還要加大對(duì)制度本身的管理，從而讓企業(yè)內(nèi)部管理制度得到更好的優(yōu)化，從而在會(huì)計(jì)電算化條件下讓企業(yè)更好的發(fā)展！

（作者單位：連云港供電公司）

企業(yè)內(nèi)部管理論文:財(cái)務(wù)稽核對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部管理中的影響

摘 要 電力企業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，它是國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定運(yùn)行的保障。供電企業(yè)的供電服務(wù)質(zhì)量與人們的生活息息相關(guān)。在當(dāng)前形勢(shì)下，應(yīng)加強(qiáng)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，重視財(cái)務(wù)稽核的作用，正確發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的作用，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的強(qiáng)度，規(guī)避不必要的偏差出現(xiàn)，從而促進(jìn)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理得到進(jìn)一步地提升和優(yōu)化。

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 財(cái)務(wù)稽核 內(nèi)部控制

供電企業(yè)中，財(cái)務(wù)稽核工作是一個(gè)綜合性概念，它是財(cái)務(wù)稽查工作和財(cái)務(wù)復(fù)核工作的總稱。隨著供電企業(yè)電力輸送量的增大，提高供電服務(wù)質(zhì)量、加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核對(duì)于其自身發(fā)展來(lái)說(shuō)是具有重要作用的，可以有效彌補(bǔ)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的缺陷，提升財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平，從而促進(jìn)供電企業(yè)綜合實(shí)力的提升，使之可以更好地為社會(huì)發(fā)展提供服務(wù)。

一、供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的綜述

在供電企業(yè)中，財(cái)務(wù)稽核是財(cái)務(wù)稽查和財(cái)務(wù)復(fù)核的總稱，它的主要作用是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理以及會(huì)計(jì)核算工作中存在的問(wèn)題，并依據(jù)問(wèn)題的產(chǎn)生原因采取相應(yīng)的措施予以糾正處理，從供電企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，它是提升財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵，可以有效確保國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。從當(dāng)前供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的運(yùn)行實(shí)際來(lái)看，財(cái)務(wù)稽核的優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在：財(cái)務(wù)部門(mén)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算效果可以根據(jù)供電企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)體現(xiàn)，通過(guò)對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的整體落實(shí)狀況的觀察來(lái)實(shí)施全過(guò)程的內(nèi)控制度的執(zhí)行。[1]

財(cái)務(wù)稽核在實(shí)際應(yīng)用中主要有兩種稽核方式，即日常稽核和專項(xiàng)稽核。前者也可以稱之為是會(huì)計(jì)復(fù)核，是由財(cái)務(wù)復(fù)核專責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和稽核，根據(jù)審批的權(quán)限進(jìn)行逐級(jí)的復(fù)核，同時(shí)還可以抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組織來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)所屬單位的現(xiàn)場(chǎng)交叉財(cái)務(wù)稽核；而后者主要是針對(duì)資產(chǎn)、工程、收入、支出等方面來(lái)說(shuō)的，以聯(lián)合監(jiān)督的方式實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核、審計(jì)以及效能監(jiān)察工作的有機(jī)融合，進(jìn)而再由財(cái)務(wù)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)以及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等相結(jié)合進(jìn)行專項(xiàng)的檢查審核。

二、財(cái)務(wù)稽核在供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中的影響分析

（一）為全面預(yù)算管理體系奠定基礎(chǔ)

對(duì)于供電企業(yè)來(lái)說(shuō)，要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，就需要結(jié)合自身實(shí)際狀況構(gòu)建一個(gè)健全完整的全面預(yù)算管理體系，從企業(yè)的總體發(fā)展入手，確保這一體系建立的科學(xué)合理，符合企業(yè)實(shí)際。財(cái)務(wù)稽核在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，需要發(fā)揮自身的實(shí)時(shí)監(jiān)督、定期反饋以及糾正偏差等的智能，利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的信息化平臺(tái)，結(jié)合年度預(yù)算指標(biāo)，逐層分解并落實(shí)責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)資金的支付和預(yù)算的執(zhí)行有效結(jié)合，可以對(duì)預(yù)算指標(biāo)的完成進(jìn)度進(jìn)行及時(shí)分析和動(dòng)態(tài)化的掌握控制，對(duì)于出現(xiàn)的超出預(yù)算的活動(dòng)有及時(shí)的提示。對(duì)于供電企業(yè)來(lái)說(shuō)，就需要建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督防范機(jī)制，加強(qiáng)部門(mén)間的溝通與協(xié)調(diào)，進(jìn)一步強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)自身的約束能力，實(shí)行全過(guò)程的監(jiān)督控制，提高預(yù)算執(zhí)行的正確合理性。

（二）對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)時(shí)固化的關(guān)注

財(cái)務(wù)稽核作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系中的重要組成部分，在稽核過(guò)程中需要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)時(shí)固化，循序漸進(jìn)，建立一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)管控的職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)工作崗位中，從而形成一個(gè)動(dòng)態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。[2]除此之外，還需要在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，要特別留意風(fēng)險(xiǎn)的控制監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)、審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度來(lái)完成財(cái)務(wù)稽核工作。風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)時(shí)固化從其本質(zhì)上來(lái)看，就是需要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合理性、會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、會(huì)計(jì)報(bào)表的填報(bào)以及資金管理等等進(jìn)行一個(gè)實(shí)時(shí)的監(jiān)督控制，明確每一項(xiàng)資金的動(dòng)向和記錄，充分利用ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)以及資金支付系統(tǒng)等把風(fēng)險(xiǎn)控制歸結(jié)到供電企業(yè)日常管理工作的有序流程中。

（三）稽核方式和制度建設(shè)的與時(shí)俱進(jìn)

從稽核方式層面來(lái)講，需要供電企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化信息技術(shù)的應(yīng)用，改變傳統(tǒng)的稽核方式和流程，采用新的稽核工作流程，現(xiàn)階段供電企業(yè)的電力系統(tǒng)中一個(gè)明顯的亮點(diǎn)就是財(cái)務(wù)稽核的在線化。在財(cái)務(wù)管控信息系統(tǒng)的支持下，可以對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金流動(dòng)進(jìn)行在線的稽核，強(qiáng)調(diào)事前預(yù)警和事中控制，這樣也就改善了稽核的手段和方法，可以提高稽核工作的準(zhǔn)確性。從稽核涵蓋的范圍來(lái)說(shuō)，它需要涉及所有的基層單位和業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)供電企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。從稽核的內(nèi)容體系上來(lái)看，又包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、經(jīng)營(yíng)責(zé)任制、工程管理、成本管理、稅金管理以及關(guān)聯(lián)交易等等業(yè)務(wù)，具有全面性和綜合性的特點(diǎn)。[3]稽核方式和制度建設(shè)的創(chuàng)新與財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)在線稽核模塊的有機(jī)結(jié)合，對(duì)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行全過(guò)程多角度的監(jiān)控，對(duì)供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)狀況變化進(jìn)行實(shí)時(shí)分析和預(yù)測(cè)，同時(shí)還要開(kāi)展財(cái)務(wù)違章現(xiàn)場(chǎng)檢查活動(dòng)，對(duì)于存在的違章行為要第一時(shí)間追究責(zé)任，給予懲罰措施，以確保崗位分工的明確，各個(gè)崗位嚴(yán)格按照流程運(yùn)作。

（四）財(cái)務(wù)稽核計(jì)劃

財(cái)務(wù)稽核計(jì)劃是財(cái)務(wù)稽核工作在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用的必不可少內(nèi)容之一，是確保財(cái)務(wù)稽核工作達(dá)到財(cái)務(wù)稽核目標(biāo)、提升財(cái)務(wù)稽核工作有序性的重要形式。供電企業(yè)作為一種特殊的服務(wù)型企業(yè)，它所服務(wù)的對(duì)象是整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，因此它的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作就具有一定的綜合性和復(fù)雜性，供電企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核工作時(shí)，要依據(jù)財(cái)務(wù)稽核工作的實(shí)際針對(duì)對(duì)象，提高稽核計(jì)劃編制的科學(xué)性、全面性和細(xì)致性，針對(duì)財(cái)務(wù)稽核的對(duì)象相關(guān)狀況進(jìn)行全面細(xì)致的檢查和了解，對(duì)稽核對(duì)象的關(guān)鍵枝節(jié)點(diǎn)進(jìn)行多角度的稽核，一旦在稽核工作中發(fā)現(xiàn)缺陷就要及時(shí)地進(jìn)行上報(bào)，并做好記錄工作，這樣可以減少稽核的誤差，提升稽核工作的質(zhì)量和效率，確保財(cái)務(wù)稽核可以深層次的發(fā)現(xiàn)稽核對(duì)象存在的問(wèn)題，并進(jìn)行改正優(yōu)化，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的順利展開(kāi)。

（五）對(duì)稽核后續(xù)工作進(jìn)行強(qiáng)化

稽核工作在開(kāi)展的過(guò)程中，還需要建立相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制，以供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為中心，基于日常會(huì)計(jì)復(fù)核，有計(jì)劃性、針對(duì)性地開(kāi)展專項(xiàng)稽核，把稽核中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效整改，并把具體的整改情況納入到業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核體系中，在此基礎(chǔ)上依據(jù)稽核結(jié)果和整改的實(shí)際狀況來(lái)編寫(xiě)相應(yīng)的稽核報(bào)告，進(jìn)而對(duì)稽核工作方案的落實(shí)狀況進(jìn)行一個(gè)相應(yīng)的總結(jié)和梳理，同時(shí)還要做好稽核資料的整理歸檔工作，對(duì)稽核工作所取得的成果合理運(yùn)用，促進(jìn)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升。[4]

三、總結(jié)

隨著社會(huì)的快速發(fā)展，對(duì)于電力能源的需求量不斷加大，對(duì)于供電企業(yè)來(lái)說(shuō)，就需要在新形勢(shì)下，加強(qiáng)自身的內(nèi)部建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理作為供電企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中的重要部分，它的運(yùn)行狀況直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展質(zhì)量，需要在內(nèi)部控制工作中予以重點(diǎn)關(guān)注。財(cái)務(wù)稽核是對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)指標(biāo)信息的一種審核手段，可以改進(jìn)供電企業(yè)傳統(tǒng)的稽核方式，采用新的稽核工作流程進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)稽核體系，對(duì)于存在的問(wèn)題可以及時(shí)地修正解決，從而推動(dòng)供電企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)行。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)在企業(yè)管理中的應(yīng)用

摘 要：現(xiàn)在隨著科技的發(fā)展，市場(chǎng)方面的擴(kuò)大，每個(gè)企業(yè)面對(duì)不同的挑戰(zhàn)之際都會(huì)采取不同的辦法去提高企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力，一般為了提高企業(yè)的內(nèi)部的效率和業(yè)績(jī)，一般都會(huì)編制一套適合本公司的內(nèi)部的系統(tǒng)，這樣就會(huì)提高整個(gè)公司的效率，有利于內(nèi)部進(jìn)行資源分享。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；管理系統(tǒng)；企業(yè)管理；應(yīng)用

現(xiàn)在伴隨著科技的發(fā)展，每個(gè)企業(yè)對(duì)面經(jīng)濟(jì)全球化都會(huì)應(yīng)用不同的解決方案來(lái)融入經(jīng)濟(jì)全球化中。目前，各個(gè)企業(yè)都在不斷的發(fā)展中，不斷的擴(kuò)大自身企業(yè)的效率，在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)中各個(gè)企業(yè)都會(huì)制定一套適合本企業(yè)的管理系統(tǒng)，在這個(gè)管理系統(tǒng)中會(huì)有很多不同的部分，但是每個(gè)部分在這個(gè)管理系統(tǒng)中都會(huì)起到屬于它的作用。

在面對(duì)市場(chǎng)這么大的競(jìng)爭(zhēng)力的時(shí)候，企業(yè)對(duì)面來(lái)自各個(gè)方面的挑戰(zhàn)，這就需要企業(yè)要提高自身的能力，而制定適合本企業(yè)的的內(nèi)部系統(tǒng)就是其中的一個(gè)方法，本文就是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用的敘述。

一、管理系統(tǒng)的含義

什么是管理系統(tǒng)呢？我們可以根據(jù)這個(gè)表面的名字進(jìn)行理解，管理系統(tǒng)就是一個(gè)系統(tǒng)，而本文說(shuō)敘述的是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)，所以這個(gè)系統(tǒng)就應(yīng)該可以說(shuō)是一個(gè)屬于企業(yè)的系統(tǒng)。但是在這里我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)這里所講的系統(tǒng)。它不是一個(gè)簡(jiǎn)單的系統(tǒng)，而是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)多年的管理的理論與經(jīng)驗(yàn)的一種具體化和邏輯化，也就是管理公司的行為。

我們可以這樣的理解企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)就是指一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的大部分職能，這里我們所說(shuō)的主要是一個(gè)企業(yè)里的決策，計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)控、分析等等一系列的職能。可以及時(shí)的提供一些準(zhǔn)確，完整的數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)者提供的進(jìn)行決策的一種軟件，讓領(lǐng)導(dǎo)者可以及時(shí)了解公司的內(nèi)部情況。這樣的話有利于提高公司的效率，增加業(yè)務(wù)。

但是這個(gè)軟件又分為很多部分，主要包括財(cái)務(wù)管理，人力資源的管理，資本管理，設(shè)備管理，質(zhì)量管理，供應(yīng)鏈管理，客戶管理等等。這個(gè)軟件具有很大的優(yōu)勢(shì)，在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展中起到了很大的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)最大的優(yōu)勢(shì)可以說(shuō)就是可以幫助企業(yè)的管理者提高對(duì)整個(gè)企業(yè)運(yùn)行的情況了解，這個(gè)系統(tǒng)里沒(méi)有很復(fù)雜的流程，也沒(méi)有很復(fù)雜的表單的設(shè)計(jì)。

（一）容易理解。這里所說(shuō)的容易理解主要是在系統(tǒng)制作過(guò)程中所有的文檔都很簡(jiǎn)單，使人一看就懂，比如說(shuō)在宣傳資料的時(shí)候，就應(yīng)該保持實(shí)事求是的，用很簡(jiǎn)單的話語(yǔ)把想要表達(dá)的東西表達(dá)出來(lái)，而不是過(guò)度的進(jìn)行包裝，太過(guò)于華麗有的時(shí)候就會(huì)起到反作用的。在宣傳資料中只要把功能名稱，提示信息這些等應(yīng)該很直接的給表現(xiàn)出來(lái)，讓用戶一看就能夠明白這是表達(dá)什么的，而不是去用猜測(cè)的。

（二）容易操作。企業(yè)管理系統(tǒng)的具有很強(qiáng)的操作性，在這個(gè)系統(tǒng)中不用一些正規(guī)的培訓(xùn)就可以進(jìn)行操作了，并且系統(tǒng)的安排也很清晰，不會(huì)給操作者增加負(fù)擔(dān)。

（三）功能性很強(qiáng)。公司內(nèi)部管理系統(tǒng)的功能性很強(qiáng)，在很多方面都可以充分的體現(xiàn)的出來(lái)，應(yīng)用管理系統(tǒng)可以在很大的程度上提高一個(gè)企業(yè)的效率。

三、企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的種類

（一）管理信息系統(tǒng)。（1）管理信息系統(tǒng)的概述。目前網(wǎng)絡(luò)的影響越來(lái)越大了，在現(xiàn)在的信息化時(shí)代中，一個(gè)企業(yè)里有一個(gè)高性能的網(wǎng)絡(luò)化管理的系統(tǒng)在一定的程度上是有利于這個(gè)企業(yè)的發(fā)展，一個(gè)高性能的網(wǎng)絡(luò)化管理是很多企業(yè)都需要的，比如說(shuō)學(xué)校等部門(mén)。這樣的一個(gè)信息化管理在當(dāng)今的發(fā)展中是適應(yīng)這種的需求的。管理信息系統(tǒng)主要就是由人和計(jì)算機(jī)以及一些其他設(shè)備組成的進(jìn)行對(duì)信息的收集，傳遞，存儲(chǔ)，加工，維護(hù)，使用的一種系統(tǒng)。它的主要任務(wù)就是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行信息的管理。主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)的目前情況進(jìn)行調(diào)查了解，建立正確數(shù)據(jù)，并且加工進(jìn)行一些信息的處理并且及時(shí)的提供給有關(guān)人員進(jìn)行查看，有利于領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行有利的決策，從而提高企業(yè)的效率。（2）管理信息系統(tǒng)的劃分。管理信息系統(tǒng)的劃分可以分為很多種，我們可以根據(jù)不同的功能進(jìn)行劃分，這樣的話我們就可以把它分為辦公管理系統(tǒng)，決策管理系統(tǒng)，生產(chǎn)管理系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)等等。但是我們就目前的情況來(lái)看呢，現(xiàn)在的一些企業(yè)中最普遍的管理信息系統(tǒng)就有企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，客戶關(guān)系管理系統(tǒng)等等。（3）管理信息系統(tǒng)的作用。在企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)中，每個(gè)管理系統(tǒng)對(duì)于一個(gè)企業(yè)所產(chǎn)生的貢獻(xiàn)是不一樣，但是對(duì)于企業(yè)的發(fā)展的有很大的幫助的，但是就管理信息系統(tǒng)來(lái)說(shuō)就有很大的優(yōu)點(diǎn)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)中每一層工作人員都會(huì)產(chǎn)生不同的影響。比如說(shuō)對(duì)于基層的工作人員來(lái)說(shuō)就可以利用管理信息系統(tǒng)對(duì)平常的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行管理，這樣的話就可以把企業(yè)在業(yè)務(wù)中所需要的信息進(jìn)行整合起來(lái)。就有利于基層人員對(duì)于信息的掌握，對(duì)于業(yè)務(wù)也更加的熟悉。對(duì)于中層的管理人員來(lái)說(shuō)，管理信息系統(tǒng)在一定程度上可以向中層的工作人員提供企業(yè)在平時(shí)的運(yùn)行的情況，有利于提高中層管理人員的的業(yè)績(jī)。對(duì)于高層工作人員來(lái)說(shuō)，可以提高決策者進(jìn)行決策的準(zhǔn)確率和高效性，也有利于提高決策者在做決策的的反映。（4）信息管理系統(tǒng)在應(yīng)用中產(chǎn)生的問(wèn)題及措施。目前雖然管理信息系統(tǒng)已經(jīng)在很多的企業(yè)中應(yīng)用了，但是我們可以看出由于很多方面的原因，管理信息系統(tǒng)在企業(yè)中的實(shí)施的情況還是有很多不如意的地方，就比如說(shuō)在我國(guó)，ERP成功率不高是一個(gè)事實(shí)，但是針對(duì)這么多問(wèn)題我們又應(yīng)該如何的進(jìn)行解決，也是我們面對(duì)的難題。我們就拿ERP來(lái)說(shuō)吧，我們應(yīng)該如何解決這方面的問(wèn)題。我們可以應(yīng)該通過(guò)媒體來(lái)進(jìn)行宣傳，并且我們可以加強(qiáng)政府對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育與監(jiān)管等等。

（二）人力資源管理系統(tǒng)。人力資源管理系統(tǒng)的發(fā)展主要有三個(gè)階段，第一階段主要發(fā)生在上個(gè)世紀(jì)六十年代，那個(gè)時(shí)候只能夠計(jì)算工作人員的薪酬，幾乎是沒(méi)有其他的功能，比如說(shuō)是對(duì)于數(shù)據(jù)分析這樣的功能，也不能夠去保留任何歷史信息。第二階段主要是發(fā)生在上個(gè)世紀(jì)七十代，在數(shù)據(jù)分析功能上有了起步，向前有很大的發(fā)展。第三階段主要是發(fā)生在上個(gè)世紀(jì)九十年代，在這個(gè)時(shí)期里發(fā)展的更為迅速。

（1）人力資源管理的概述。目前為什么很多的企業(yè)都在采取人力資源管理系統(tǒng)呢？在這其中的最主要的原因就是各個(gè)企業(yè)希望可以通過(guò)人力資源管理系統(tǒng)把人力資源運(yùn)用的最佳的效果，產(chǎn)生最佳的經(jīng)濟(jì)效益。傳統(tǒng)的人力資源在以前的時(shí)候扮演是很簡(jiǎn)單的人事行政的角色，在這時(shí)期里還沒(méi)有認(rèn)清與企業(yè)這個(gè)整體的關(guān)系。但是在目前的發(fā)展中，企業(yè)改變了以往了策略，目前的發(fā)展企業(yè)是以本企業(yè)的策略，文化為根本，在加上通過(guò)對(duì)人才的管理達(dá)到讓客戶滿意，客戶的滿意就會(huì)使企業(yè)的訂單不斷增加，企業(yè)的利潤(rùn)也會(huì)快速的上升。（2）人力資源管理的分類。人力資源管理主要是分為兩個(gè)部分，分別是宏觀管理和微觀管理。 這里我們所說(shuō)的宏觀管理主要就對(duì)于整個(gè)社會(huì)的人力資源進(jìn)行的組織進(jìn)而去調(diào)整人力資源在整個(gè)的發(fā)展?fàn)顩r，讓他們適應(yīng)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展，保證經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。而微觀管理就是主要針對(duì)企業(yè)的人和事管理，處理人與人之間的關(guān)系，這樣就能夠使人與人之間的配合更為完美，就能夠充分每個(gè)人的不同的潛能，這樣的話就可以針對(duì)不同的人的不同特點(diǎn)安排不同的工作。（3）人力資源管理的功能。第一是獲取的功能，企業(yè)會(huì)先根據(jù)本企業(yè)所需要員工的條件通過(guò)規(guī)劃來(lái)進(jìn)行招聘，在通過(guò)一系列的考試，選拔來(lái)獲取那些本企業(yè)需要的人才。但是在這個(gè)職能中又分為很多中的，這里有工作的分析，人力資源的規(guī)劃，招聘考試，最后任職等。第二是整合的功能，這里主要就是我們通過(guò)把企業(yè)文化，信息，人際關(guān)系與一些矛盾進(jìn)行整合，從而使提高整個(gè)企業(yè)的合作協(xié)調(diào)性，發(fā)揮整個(gè)企業(yè)的集體優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而提高企業(yè)的效益。第三是保持的功能，這里的保持最主要的就是保持員工的工作積極性，主動(dòng)性，創(chuàng)新性，并且我們還要維護(hù)員工的合法權(quán)益，保證員工有個(gè)舒適的工作環(huán)境。這就需要企業(yè)通過(guò)薪酬，考核，和對(duì)員工的晉升還保持。第四是評(píng)價(jià)的功能，就是指主管通過(guò)對(duì)員工在平時(shí)的工作的態(tài)度，工作的業(yè)績(jī)以及技能水平的方面做出評(píng)價(jià)，根據(jù)這個(gè)評(píng)價(jià)來(lái)對(duì)員工進(jìn)行嘉獎(jiǎng)與去留。第五是發(fā)展的功能，這里主要就是指通過(guò)對(duì)企業(yè)里的員工進(jìn)行培訓(xùn)，增加員工的知識(shí)，工作技巧以及其他方面的工作素質(zhì)，這樣的話就可以充分發(fā)揮員工的潛能，這樣的話就可以最大程度上實(shí)現(xiàn)個(gè)人對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。（4）人力資源管理對(duì)于企業(yè)的作用。在這里對(duì)于人力資源管理的作用中，體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的最高決策者來(lái)說(shuō)，一個(gè)企業(yè)里的人力資源是最為重要的，在企業(yè)里只有把“人”管理好了，企業(yè)才會(huì)發(fā)展的更加的好。對(duì)于人力資源管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，如何去制定更為科學(xué)，合理的人力資源管理的政策，在與此同時(shí)為企業(yè)提供有效的信息，這些都是人力資源管理部門(mén)的職責(zé)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)里的很普通的員工來(lái)說(shuō)，自己如何能夠更好的為企業(yè)奉獻(xiàn)，更好的讓自己融入這個(gè)企業(yè)中，發(fā)揮自己的潛能這些都是一個(gè)普通的員工要擔(dān)心的問(wèn)題。我們應(yīng)該相信在目前的人力資源管理會(huì)為每個(gè)員工提供有效的幫助。

（三）倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)。倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)在一個(gè)企業(yè)里是不可缺少的一個(gè)部分，它的作用對(duì)于一個(gè)企業(yè)里的最高決策者和中層管理者都是至關(guān)重要的，在這個(gè)倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)中能夠?yàn)橛脩籼峁┮恍┧麄冏约盒枰男畔ⅲ⑶疫€為客戶提供了快速查詢的手段，倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)它作為計(jì)算機(jī)的一部分，具有很多其他系統(tǒng)無(wú)法去比較的優(yōu)點(diǎn)，比如說(shuō)這個(gè)系統(tǒng)可以檢索很迅速，并且很方便，有很大的存儲(chǔ)量，而且成本很低。這些優(yōu)點(diǎn)可以在很大的程度上去提高倉(cāng)庫(kù)管理的效率，有利于企業(yè)的科學(xué)化。

（1）倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)的概述。 WMS是倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)的縮寫(xiě)，也就是Warehouse Management System。倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)主要是通過(guò)入庫(kù)業(yè)務(wù)，出庫(kù)業(yè)務(wù)，倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥等功能，綜合批次管理，物料對(duì)應(yīng)等綜合運(yùn)用的管理系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)可以獨(dú)立的進(jìn)行的操作，但是也可以與其他的系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合的一起使用，這樣的話就可以為整個(gè)企業(yè)提供更加完整全面的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理信息。（2）倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)的功能模塊。倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)的基本資料維護(hù)模塊主要是指針對(duì)每批產(chǎn)品的生成它唯一的條碼標(biāo)號(hào)，這樣的話用戶就可以根據(jù)自己的需要去進(jìn)行定義序列號(hào)，其實(shí)每種不同型號(hào)的產(chǎn)品它都有自己固定的編碼規(guī)則，這樣的我們就可以在數(shù)據(jù)庫(kù)中對(duì)這些產(chǎn)品進(jìn)行一些操作，比如說(shuō)添加，刪除和編輯等等功能。倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)采購(gòu)管理模塊，在一般情況下我們需要采購(gòu)的時(shí)候都需要填寫(xiě)采購(gòu)單的，但是這個(gè)時(shí)候一點(diǎn)也不影響庫(kù)存。當(dāng)在采購(gòu)單經(jīng)過(guò)管理者同意之后，在完成采購(gòu)貨物送達(dá)之后，首先就是我們給貨物貼上條碼，然后在掃描，進(jìn)行保存之后庫(kù)存就自動(dòng)增加了。倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)中的倉(cāng)庫(kù)管理模塊，這里主要有產(chǎn)品出庫(kù)，庫(kù)存管理，特許品庫(kù)，調(diào)撥管理，盤(pán)點(diǎn)管理，庫(kù)存上限報(bào)警。倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)銷售管理模塊，這里主要指的是銷售訂單，銷售出貨。銷售訂單這里是指在銷售的時(shí)候需要填寫(xiě)訂單，但這個(gè)時(shí)候并不影響庫(kù)存，銷售出貨的時(shí)候要將條碼進(jìn)行掃描，進(jìn)行保存之后，庫(kù)存的量就會(huì)自動(dòng)的減少。倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)的報(bào)表生成模塊，在企業(yè)里每個(gè)月季，季度或是年末這些報(bào)表就會(huì)自動(dòng)的生成。倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)查詢功能，這個(gè)功能可以對(duì)不同的訂單來(lái)進(jìn)行查詢，這里主要包括對(duì)采購(gòu)單，銷售單，或者是每個(gè)單個(gè)產(chǎn)品，或是對(duì)庫(kù)存中的剩余進(jìn)行查詢。這個(gè)查詢主要是根據(jù)每個(gè)條件，條形碼或是也可以根據(jù)出庫(kù)的日期等等。（3）倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)的作用。業(yè)務(wù)批次管理，這個(gè)功能可以使企業(yè)進(jìn)一步的完善批次管理，這樣的話就可以進(jìn)一步的滿足經(jīng)營(yíng)管理的需求。保質(zhì)期管理，這里管理中我們可以設(shè)置保質(zhì)期，錄入初始數(shù)據(jù)等等這樣就可以及時(shí)的進(jìn)行查詢庫(kù)存和報(bào)表了。其實(shí)在這里還有很多的功能，比如說(shuō)質(zhì)量檢測(cè)管理，及時(shí)庫(kù)存智能管理，贈(zèng)品管理，虛倉(cāng)管理，倉(cāng)位管理，業(yè)務(wù)資料聯(lián)查，多級(jí)審查管理，系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置，完善的系統(tǒng)輔助工具等等。

（四）客戶關(guān)系管理系統(tǒng)。（1）客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的概述。

CRM是客戶關(guān)系管理的縮寫(xiě)，也就是Customer Relationship

Management。這里主要是以客戶一對(duì)一為基礎(chǔ)的，最主要的就是來(lái)改善一個(gè)企業(yè)與客戶之間的關(guān)系，這樣的話就可以使一個(gè)企業(yè)與客戶都可以獲得最大的效益。客戶管理系統(tǒng)的宗旨就是要保證客戶的利益，在這個(gè)系統(tǒng)里就是為了滿足每個(gè)客戶的不同的要求，這就要求一個(gè)企業(yè)要同每一個(gè)客戶建立聯(lián)系，并且通過(guò)這個(gè)聯(lián)系企業(yè)就可以了解客戶的每種不同的需求。在客戶關(guān)系管理系統(tǒng)中，每個(gè)企業(yè)必須要以客戶為中心的，并且不斷的提高客戶的滿意度，改善客戶與企業(yè)的關(guān)系。（2）客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)。在客戶關(guān)系管理系統(tǒng)中，我們可以看見(jiàn)很容易的投資的回報(bào)，我們可以通過(guò)對(duì)客戶的了解，就可以制定出一套適合客戶要求的方案。就可以提高銷售量，擴(kuò)大企業(yè)的效益。有利于客戶知識(shí)共享，在客戶關(guān)系系統(tǒng)里主要是為了各個(gè)企業(yè)的工作人員提供一個(gè)很簡(jiǎn)單的途徑去了解客戶有關(guān)信息，從而能夠?yàn)樗麄兲峁┱_的決策，這樣的話也能夠鞏固一個(gè)企業(yè)與客戶之間的關(guān)系了。最大的優(yōu)勢(shì)就是可以提高企業(yè)的營(yíng)收，客戶關(guān)系管理系統(tǒng)可以讓一個(gè)企業(yè)知道哪些渠道可以讓他們更好的提高營(yíng)收，這種系統(tǒng)可以把公司的設(shè)施，技術(shù)，市場(chǎng)等很好的進(jìn)行結(jié)合起來(lái)。此外，客戶關(guān)系管理系統(tǒng)還可以幫助企業(yè)增進(jìn)客戶的滿意度，這樣話就會(huì)吸引更多的客戶，就可以增加本企業(yè)的自身競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，獲取更多的利益。

總結(jié)：在公司內(nèi)部管理系統(tǒng)中，它很大的程度上幫助了一個(gè)企業(yè)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，提高一個(gè)企業(yè)的信譽(yù)，提高更多的營(yíng)收。但是與此同時(shí)也是要求一個(gè)企業(yè)應(yīng)該不斷的去提高自身內(nèi)部管理系統(tǒng)，這樣的話一個(gè)企業(yè)才會(huì)不斷的發(fā)展，并且在世界上占據(jù)一定的位置。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部管理控制的一些思考

[摘要]中小企業(yè)在我國(guó)企業(yè)中所占比例較大，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要來(lái)源。但由于種種因素的影響，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部管理控制存在一些問(wèn)題，嚴(yán)重制約了其發(fā)展。因此，完善中小企業(yè)內(nèi)部管理控制是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理亟須解決的問(wèn)題。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；內(nèi)部控制；因素；措施

[中圖分類號(hào)]F272[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）31-0069-02

中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要位置，在一定程度上，中小企業(yè)促進(jìn)了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，盡管如此，中小企業(yè)還沒(méi)有發(fā)揮出其所有的作用，也就是說(shuō)沒(méi)有將其重要性充分發(fā)揮出來(lái)。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，與發(fā)達(dá)國(guó)家的中小企業(yè)相比，我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面相對(duì)較弱，這也是制約我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。由此可見(jiàn)，中小企業(yè)應(yīng)該重視完善內(nèi)部控制，認(rèn)真分析影響中小企業(yè)內(nèi)部控制因素，并提出相應(yīng)的措施，為我國(guó)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

1影響中小企業(yè)內(nèi)部控制的因素

1.1內(nèi)部控制自身的局限性

內(nèi)部控制是依據(jù)一定的程序進(jìn)行的，而這些控制程序需要付出一定的成本，如設(shè)計(jì)控制環(huán)節(jié)、設(shè)置崗位、配備人員、保證各控制環(huán)節(jié)的運(yùn)行等都必須付出代價(jià)，發(fā)生成本。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)組織必然會(huì)比較控制的相關(guān)成本與效益。如果實(shí)施某項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時(shí)，就沒(méi)有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯(cuò)弊就有可能發(fā)生而得不到控制。然而在實(shí)踐中中小企業(yè)內(nèi)部控制的成本與效益卻難以估計(jì)，需要個(gè)人主觀判斷。主觀判斷的失誤可能會(huì)使必要的控制未能實(shí)施而造成更大的損失，也可能會(huì)使某些控制成本超過(guò)預(yù)期收益導(dǎo)致控制程序得不償失。

內(nèi)部控制制度是建立在不相容職務(wù)相分離的基礎(chǔ)之上的，這就可以避免發(fā)生集體舞弊的行為，如果集體舞弊不能得以避免，那么內(nèi)部控制也就很難發(fā)揮其作用。在中小企業(yè)中集體舞弊事件常有發(fā)生，財(cái)務(wù)人員與他人合伙，向公司提供假的財(cái)務(wù)信息。

另外，由于中小企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有限，加之內(nèi)部控制都是由人建立和進(jìn)行的，因此人的素質(zhì)高低直接關(guān)系著內(nèi)部控制工作的好壞。如果由于人員素質(zhì)有限，導(dǎo)致經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)誤解、誤判的現(xiàn)象出現(xiàn)，那么即使具有多么完善的內(nèi)部控制體系，也是沒(méi)有意義的。由此可見(jiàn)，提高中小企業(yè)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平是非常重要的。

1.2中小企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位層次低

從現(xiàn)有的內(nèi)部控制規(guī)范來(lái)看，我國(guó)對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位，基本上是處于內(nèi)部控制目標(biāo)層次的最低級(jí)，只包括：保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。與COSO報(bào)告相比，沒(méi)有提及內(nèi)部控制提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)等，所以我國(guó)的規(guī)范更多著眼于監(jiān)督而不是企業(yè)的內(nèi)部管理。這與企業(yè)的實(shí)際需要有不一致性，容易導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)施內(nèi)部控制的主動(dòng)性降低，更多的企業(yè)是被動(dòng)地建立內(nèi)部控制制度，會(huì)給內(nèi)部控制的效果帶來(lái)很大影響。

1.3中小企業(yè)沒(méi)有健全的企業(yè)文化

企業(yè)文化與內(nèi)部控制密切相關(guān)。企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種理念，它在一定程度上約束了員工的行為，它使員工將思想與行為統(tǒng)一起來(lái)，促進(jìn)企業(yè)自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)文化一定程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。在中小企業(yè)中，并沒(méi)有將企業(yè)文化建設(shè)重視起來(lái)，絕大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有形成自己的獨(dú)立文化，即使規(guī)定出各種規(guī)章制度來(lái)，也沒(méi)有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒(méi)有很好地將企業(yè)制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好地結(jié)合起來(lái)。事實(shí)證明，沒(méi)有自己的企業(yè)文化作支撐，“為控制而控制”肯定是事倍功半的。同時(shí)，企業(yè)文化與企業(yè)管理的素質(zhì)是密切相關(guān)的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價(jià)值觀念，才能影響和激勵(lì)企業(yè)文化的建設(shè)。而企業(yè)形成獨(dú)立的文化氛圍的基礎(chǔ)在于員工素質(zhì)的提高，所以，必須重視和加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)教育。

2完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

2.1從管理者開(kāi)始提高內(nèi)部控制意識(shí)

控制環(huán)境是指對(duì)建立或?qū)嵤┨囟ㄕ吆统绦虬l(fā)生影響的各種因素。控制環(huán)境主要反映企業(yè)內(nèi)部管理者、業(yè)主、其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)，即構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍，影響內(nèi)部人員及其他成分的基礎(chǔ)。中小企業(yè)內(nèi)部控制的控制主體是所有者，控制客體是員工和整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中應(yīng)注重企業(yè)所有者和員工對(duì)控制的作用。中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)所有者造就的，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)所有者是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。所有者的領(lǐng)導(dǎo)方式?jīng)Q定一個(gè)企業(yè)以后發(fā)展的管理特點(diǎn)和企業(yè)文化。因此企業(yè)所有者要認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，并自覺(jué)接受監(jiān)督。企業(yè)所有者要明白企業(yè)財(cái)務(wù)和決策人在行使權(quán)力時(shí)多一份制約，多一份提醒、多一道程序才使企業(yè)經(jīng)營(yíng)少一份風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多一份保障。

2.2進(jìn)一步完善中小企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系也是非常密切的。公司治理結(jié)構(gòu)在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施和運(yùn)行，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，公司治理結(jié)構(gòu)也可以理解為實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境。在公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部控制也發(fā)揮著重要作用，發(fā)揮出了自身的監(jiān)控功能，有效地監(jiān)控公司治理結(jié)構(gòu)。事實(shí)上，公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制有很多地方都是相互包含的，例如，董事會(huì)和經(jīng)理之間的授權(quán)控制既是公司治理結(jié)構(gòu)中的一部分，同時(shí)也是內(nèi)部控制中的一部分。中小企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)如果不合理，那么中小企業(yè)內(nèi)部控制也不可能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)包括民主、透明的決策程序和管理議事規(guī)則，高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)，以及健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)。中小企業(yè)首先要科學(xué)地劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理各個(gè)權(quán)力主體的權(quán)利和責(zé)任；其次要完善企業(yè)各利益主體之間的相互制約機(jī)制。

2.3建立、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

中小企業(yè)根據(jù)單位類型和內(nèi)部管理的需要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。未建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度的中小企業(yè)，財(cái)務(wù)人員分工不明確，配備不全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，故中小企業(yè)必要建立自己的財(cái)務(wù)管理體系，賬務(wù)處理程序制度應(yīng)符合本企業(yè)的特殊性，建立內(nèi)部牽制制度和嚴(yán)格的稽核制度，建立原始記錄管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。

2.4進(jìn)一步加強(qiáng)員工培訓(xùn)

中小企業(yè)員工素質(zhì)整體偏低，這一現(xiàn)實(shí)情況影響了中小企業(yè)的發(fā)展。為了促進(jìn)中小企業(yè)各方面的快速發(fā)展，應(yīng)該提高員工的整體素質(zhì)，進(jìn)一步加強(qiáng)員工培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn)使員工明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離以后，要提高財(cái)務(wù)經(jīng)理的職業(yè)能力和專業(yè)知識(shí)，要改變用人觀念，關(guān)鍵管理崗位不能安排家族人員，以及由于人力資源的不足，員工身兼數(shù)職的現(xiàn)象。

王穎，等：市場(chǎng)上會(huì)計(jì)服務(wù)外包人才培養(yǎng)的交付能力研究

企業(yè)內(nèi)部管理論文:民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

摘要：當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，但是隨著市場(chǎng)開(kāi)放，跨國(guó)企業(yè)的大規(guī)模進(jìn)入，民營(yíng)企業(yè)面對(duì)著嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)。而國(guó)內(nèi)的資本市場(chǎng)當(dāng)前的狀況并不良好，這使得民營(yíng)企業(yè)在營(yíng)收與融資兩方面受到擠壓，資金鏈緊張，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)攀升。于此同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)由于發(fā)展時(shí)間短，內(nèi)部管理機(jī)制不夠完善，管理模式落后，也使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在較大的內(nèi)部誘因。這些突出問(wèn)題，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展有重大隱患，必須采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

引言

我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)，自改革開(kāi)放之后開(kāi)始發(fā)展，目前為止，90%以上還是家族式企業(yè)。所謂家族式企業(yè)，是指有血緣關(guān)系的股東占據(jù)絕對(duì)控股（超過(guò)50%），或者相對(duì)控股（持股未超過(guò)50%，但是為第一大股東，并擁有企業(yè)實(shí)際控制權(quán)）。由于個(gè)人或家族創(chuàng)業(yè)而導(dǎo)致的這種內(nèi)部管理模式有多方面的局限性。不僅從管理成本上，家族式管理模式落后于職業(yè)化管理，同時(shí)它還是民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部誘因。面對(duì)復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，民營(yíng)企業(yè)要謀得生存發(fā)展，必須從內(nèi)部管理入手。

1 當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理模式

民營(yíng)企業(yè)中管理模式主要有家族式管理與職業(yè)化管理兩種模式，兩者之間其實(shí)并沒(méi)有特別清晰地界限。一般將控股股東的家族成員擔(dān)任主要經(jīng)理人以及大部分中高層經(jīng)營(yíng)者為家族成員的，歸為家族式管理。將外聘職業(yè)化經(jīng)理人作為企業(yè)管理主導(dǎo)的，歸為職業(yè)化管理。

1.1 家族式管理模式

民營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)階段，所能夠獲得的人力資源與資本很多情況下是從有血緣關(guān)系的親屬處獲得的，隨著企業(yè)的發(fā)展，家族成員逐漸在董事會(huì)中占據(jù)了多數(shù)，而企業(yè)的經(jīng)理人也主要由家族成員擔(dān)任。在家族式管理的企業(yè)中，控股家族成員掌控絕大部分的重要管理崗位。首先是決策層，基本上是由家族主要領(lǐng)導(dǎo)成員擔(dān)任，然后是中層經(jīng)理人中，有大批的家族中較為年輕的成員，另外采購(gòu)、財(cái)務(wù)、人力資源等關(guān)鍵部門(mén)也大都掌控在家族成員手中。

1.2 職業(yè)化管理模式

職業(yè)化管理模式中，企業(yè)的掌控者往往居于幕后，對(duì)于家族成員的安排也大多數(shù)根據(jù)家族成員自身的能力水平。對(duì)于企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)決策與運(yùn)營(yíng)管理，都交給職業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行。職業(yè)化的管理架構(gòu)，對(duì)應(yīng)的就是專業(yè)化的職能部門(mén)。營(yíng)銷、采購(gòu)、技術(shù)、生產(chǎn)、售后、勞資各個(gè)方面，都會(huì)采用專業(yè)化的人員進(jìn)行管理來(lái)開(kāi)展業(yè)務(wù)。基本上，職業(yè)化的管理模式中，很少出現(xiàn)職能部門(mén)人員缺乏相關(guān)的專業(yè)能力的現(xiàn)象。

1.3 兩種模式的管理成本與收益對(duì)比

家族式管理模式從成本上有其一定的優(yōu)點(diǎn)，因?yàn)楣芾碚咧苯泳褪枪蓶|，很多時(shí)候，經(jīng)理人追求的利益都要分成企業(yè)利益與自我利益兩個(gè)方面，有時(shí)甚至沖突，但是家族式企業(yè)的管理者追求企業(yè)利益就是追求自身利益。省去了委托的成本。職業(yè)化管理模式在管理成本上雖然額外增加了委托成本與經(jīng)理人激勵(lì)成本，但是在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，職業(yè)化團(tuán)隊(duì)大大提高了職能部門(mén)的運(yùn)營(yíng)效率。兩者相抵消之下，往往是運(yùn)營(yíng)效率帶來(lái)的成本降低要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于委托與激勵(lì)消耗的成本。

從管理收益角度來(lái)看，職業(yè)化管理相比家族式管理降低了決策的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高了管理制度的規(guī)范化水平，職業(yè)化管理是先進(jìn)的管理制度長(zhǎng)期存在的先決條件。職業(yè)化管理使得職能部門(mén)的運(yùn)行績(jī)效基本上從專業(yè)化的業(yè)務(wù)水平方面考量，大大提高了人們的工作積極性。另外，職業(yè)化的管理模式對(duì)于中高層管理者的管理能力的要求很高很專，如果是家族成員擔(dān)任部分中高層管理，在職業(yè)化管理模式下，十分有利于提高其管理能力。

2 當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

2.1 民營(yíng)企業(yè)面臨的國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)形勢(shì)

當(dāng)前時(shí)期，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)還處于高速擴(kuò)張的階段，現(xiàn)金流量大，需要大量的外部資本維持自身的資金鏈，大多數(shù)情況下屬于負(fù)債經(jīng)營(yíng)。而擴(kuò)張期間，大量的資金用于基礎(chǔ)設(shè)施、設(shè)備的投資，資金回收周期長(zhǎng)。金融危機(jī)爆發(fā)經(jīng)過(guò)了5年以后，當(dāng)前國(guó)家實(shí)行的是緊縮銀根的金融政策。首當(dāng)其沖，受到巨大影響的就是弱勢(shì)的民營(yíng)企業(yè)。當(dāng)前很多民營(yíng)企業(yè)的維持資金鏈的融資依靠的是民間借貸等非官方渠道。在溫州地區(qū)，民間借貸的利率已經(jīng)達(dá)到了駭人聽(tīng)聞的高利貸的地步，月息5分以上，相當(dāng)于年利率60%以上。而該地區(qū)大部分從事實(shí)業(yè)的民營(yíng)企業(yè)的利潤(rùn)率不超過(guò)10%。

國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)當(dāng)前，已經(jīng)有些向歐美資本市場(chǎng)的現(xiàn)狀靠攏，更多傾向于向金融領(lǐng)域流動(dòng)。國(guó)內(nèi)的民營(yíng)企業(yè)，產(chǎn)品基本在世界出口市場(chǎng)上處于中低端的范疇，實(shí)業(yè)部門(mén)的利潤(rùn)率低下，流動(dòng)資本自然流向金融領(lǐng)域的企業(yè)以獲取高的多的利潤(rùn)。使得大多數(shù)從事制造業(yè)的民營(yíng)企業(yè)融資難。

2.2 民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況

當(dāng)前時(shí)期，我國(guó)大多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)十分單一，首先就是控股的股東數(shù)量較少，一旦出現(xiàn)某個(gè)股東撤資或者在資金緊張時(shí)刻不進(jìn)行注資，就會(huì)有很大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，使得資本的監(jiān)督機(jī)制不完善，在資金流動(dòng)上，缺乏有效地監(jiān)事機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，家族式管理模式在民營(yíng)企業(yè)中廣泛存在。重要的職位由家族成員擔(dān)任，集權(quán)化的決策與管理缺少了建設(shè)性意見(jiàn)上達(dá)的渠道，同時(shí)管理水平的高低絕大程度上依賴擔(dān)任重要崗位的家族成員自身的能力高低，一旦出現(xiàn)能力不足的家族成員接任，就出現(xiàn)巨大的管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，很多時(shí)候企業(yè)目標(biāo)可能出現(xiàn)與家族目標(biāo)矛盾的情況，如果企業(yè)為了生存發(fā)展必須加大資本的投入，而家族利益決定不進(jìn)行投資，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之而來(lái)。同時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)掌控在家族成員手中，如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)失誤，很多時(shí)候家族式管理并不進(jìn)行考核，有過(guò)不罰，自然使得人心離散。

3 通過(guò)內(nèi)部管理防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

提高內(nèi)部管理水平是民營(yíng)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在家族式管理模式下，中高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者自身的業(yè)務(wù)水平不足，缺乏科學(xué)的管理方式與手段，而家族制管理公私難分，互相掣肘，這些都是造成民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。只有提高內(nèi)部管理水平，強(qiáng)化制度化管理才能有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體舉措如下：

3.1 建立趨于職業(yè)化的管理體制，明確責(zé)權(quán)范圍。

家族式管理模式最大的缺點(diǎn)就是公私難以分明，很多時(shí)候家族內(nèi)部成員之間的管理責(zé)權(quán)不夠清晰，都認(rèn)為企業(yè)是自己家的，該插手的不該插手的，管理有時(shí)重復(fù)有時(shí)混亂，下層執(zhí)行人員有時(shí)不知該執(zhí)行誰(shuí)的命令。對(duì)此，必須建立職權(quán)分明的職能部門(mén)，每一個(gè)職能部門(mén)從管理者到執(zhí)行者都必須是專業(yè)化的，同時(shí)互相溝通卻不互相干涉，這樣才是一個(gè)合理的管理體制。同時(shí)保留家族式管理中，溝通協(xié)調(diào)快捷的優(yōu)點(diǎn)，各職能部門(mén)的高層領(lǐng)導(dǎo)可以繼續(xù)保留有經(jīng)驗(yàn)的家族企業(yè)家，互相之間溝通與協(xié)調(diào)能夠延續(xù)多年的默契。

3.2 完善決策機(jī)制，是決策趨于科學(xué)化、合理化。

在職業(yè)化的管理模式中，任何一個(gè)重大決策，都不是單一的高層決策者拍腦袋或者一時(shí)沖動(dòng)就能夠制定下來(lái)的，這一點(diǎn)反而是家族式企業(yè)，特別是注重家長(zhǎng)管控的家族式企業(yè)的最大弊病。無(wú)論是戰(zhàn)略決策還是細(xì)節(jié)的重要戰(zhàn)術(shù)決策，都應(yīng)該經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的調(diào)查研究，然后提出預(yù)案，經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，收益評(píng)估，進(jìn)行可行性分析，然后制定初步的落實(shí)方案，最終在各個(gè)職能部門(mén)組成的決策小組協(xié)商溝通決策實(shí)現(xiàn)的具體難題與對(duì)應(yīng)措施之后，才能最終制定。

3.3 加強(qiáng)提高優(yōu)秀競(jìng)爭(zhēng)力的管理。

民營(yíng)企業(yè)想要謀得生存與發(fā)展，必須提高自身的的優(yōu)秀競(jìng)爭(zhēng)力。一個(gè)企業(yè)的優(yōu)秀競(jìng)爭(zhēng)力的組成是多元化的，但是大體離不開(kāi)兩個(gè)方面。那就是，營(yíng)銷與成本控制。企業(yè)想要盈利，必須能夠擴(kuò)大銷售額，同時(shí)還能夠保持較低的成本。營(yíng)銷方面，有多種手段，廣告宣傳、品牌建立等等，但是離不開(kāi)自身產(chǎn)品服務(wù)的實(shí)際水平。提高自身產(chǎn)品服務(wù)的市場(chǎng)需求度與質(zhì)量水平是根本。這一點(diǎn)需要針對(duì)性地進(jìn)行完善的市場(chǎng)調(diào)查與內(nèi)部生產(chǎn)管控。在保證了產(chǎn)品符合市場(chǎng)潮流又具備較好地質(zhì)量之后，就要從材料、人工、管理、稅費(fèi)等各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行成本的控制。只有兩方面都做到較高的水平，企業(yè)才具備了整體的競(jìng)爭(zhēng)力。但是要優(yōu)秀競(jìng)爭(zhēng)力，就必須能夠保證這兩方面的優(yōu)勢(shì)能夠較長(zhǎng)時(shí)間的保持下去。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，一個(gè)方面，不斷研發(fā)與生產(chǎn)符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品，積累技術(shù)與品牌實(shí)力；另一方面落實(shí)系統(tǒng)的成本控制體系，并且長(zhǎng)久地貫徹落實(shí)。

結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，我國(guó)正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)階段，蓬勃發(fā)展的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)吸引了大量的外資外商，同時(shí)，他們也帶來(lái)了競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)勁的產(chǎn)品與企業(yè)。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的時(shí)間相比國(guó)外成熟的跨國(guó)企業(yè)還很短，從整體上來(lái)說(shuō)，缺乏優(yōu)秀競(jìng)爭(zhēng)力。民營(yíng)企業(yè)面對(duì)的是競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而市場(chǎng)日益復(fù)雜的環(huán)境，前途充滿了挑戰(zhàn)。為了求生存、謀發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)必須從銷售與成本兩個(gè)方面來(lái)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，而這兩方面的提高都依賴于內(nèi)部管理水平的提高。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)金融資本市場(chǎng)形勢(shì)嚴(yán)峻，而民營(yíng)企業(yè)作為弱勢(shì)群體，普遍存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也必須同時(shí)從外部與內(nèi)部?jī)煞矫嬷帧Ｒ虼思訌?qiáng)內(nèi)部管理，是民營(yíng)企業(yè)生存發(fā)展的必然舉措。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:中小企業(yè)內(nèi)部管理控制體系研究

摘要：中小企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題是當(dāng)前市場(chǎng)微觀建設(shè)體系中的一個(gè)優(yōu)秀焦點(diǎn)問(wèn)題。研究表明，中小企業(yè)的內(nèi)部管理控制對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著顯著的推動(dòng)作用，然而當(dāng)前我國(guó)絕大部分中小企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中暴露出了內(nèi)控意識(shí)薄弱、人力資源管理混亂、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系缺失、內(nèi)控有效性不足、信息不對(duì)稱等諸多問(wèn)題，給企業(yè)埋下了十足的風(fēng)險(xiǎn)隱患。針對(duì)這一現(xiàn)象，找到矛盾的緣由，探求一條合理高效的管理路徑，有利于企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；管理體系；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

一、研究背景

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自由體系的不斷發(fā)展與健全，我國(guó)中小企業(yè)的萌發(fā)猶如雨后春筍，在多元經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境下起到了重要的助推作用。中小企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，從研究的范疇看基本圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督展開(kāi)，如何讓企業(yè)把內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)，是中小型企業(yè)充分應(yīng)對(duì)局勢(shì)多變的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型時(shí)點(diǎn)下市場(chǎng)環(huán)境的重要突破口，可以讓企業(yè)在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失前主動(dòng)出擊規(guī)避或有損失。

二、中小企業(yè)內(nèi)部管控存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要作用不言而喻，特別對(duì)于自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為顯著。縱觀我國(guó)中小企業(yè)目前的管理狀況，組織結(jié)構(gòu)冗雜和資源配置不合理是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)中的首要弊端。具體問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，內(nèi)控意識(shí)薄弱。目前，我國(guó)不少中小企業(yè)的高層管理都是踩著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮發(fā)家致富起來(lái)的，以現(xiàn)有的市場(chǎng)需求容量及企業(yè)前中期的發(fā)展架構(gòu)來(lái)看，簡(jiǎn)單粗放的企業(yè)管理模式可能還能夠勉強(qiáng)適應(yīng)，但是隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)大以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的瞬息萬(wàn)變，高層管理人員管理思路和方法上的局限性就徹底的暴露出來(lái)，嚴(yán)重的甚至直接導(dǎo)致企業(yè)虧損破產(chǎn)。比如說(shuō)傳統(tǒng)的制度管理模式，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度后，企業(yè)文化管理在某種程度上將會(huì)逐漸取代部分制度管理，成為企業(yè)高速運(yùn)轉(zhuǎn)的新燃料。

第二，企業(yè)人力資源管理不科學(xué)。人才是一個(gè)企業(yè)正常發(fā)展的優(yōu)秀要素，離開(kāi)了人，企業(yè)也就無(wú)異于一具沒(méi)有靈魂的空架子。在目前的人力資源管理問(wèn)題上，所暴露出的問(wèn)題主要包括用人唯親、打招呼、找關(guān)系、隨意招聘，對(duì)職員的入職培訓(xùn)工作簡(jiǎn)單了事等問(wèn)題。另外，中小企業(yè)缺乏完整、科學(xué)、有效的人力資源績(jī)效考評(píng)和激勵(lì)體制，容易導(dǎo)致人才流失的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日趨復(fù)雜，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展中充斥著來(lái)自內(nèi)外部越來(lái)越多的各種風(fēng)險(xiǎn)。從目前的發(fā)展現(xiàn)狀看，大部分中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理往往是流于事后，不能做到前瞻防范，這樣的結(jié)果往往是企業(yè)需要付出更高昂的代價(jià)來(lái)度過(guò)危機(jī)，無(wú)形間增加了管理成本。此外，中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理缺乏科學(xué)依據(jù)，通常是以管理者的經(jīng)驗(yàn)判斷和風(fēng)險(xiǎn)偏好為基準(zhǔn)，一旦管理者出現(xiàn)判斷失誤則很容易將企業(yè)置于險(xiǎn)境。

第四，企業(yè)內(nèi)控有效性不足。企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括不相容職責(zé)分離、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。目前，大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不具有連貫性且精細(xì)程度不夠，缺乏持久性控制策略。此外，執(zhí)行力也是一大硬傷，在具體問(wèn)題的執(zhí)行上很可能因?yàn)槭∈戮涂陬^化交代，給企業(yè)埋下了潛在的經(jīng)營(yíng)隱患。

第五，信息不對(duì)稱。在我國(guó)，未上市的中小企業(yè)公司年報(bào)不用披露，因此對(duì)外信息溝通環(huán)節(jié)存在嚴(yán)重阻礙，外部投資者和企業(yè)溝通問(wèn)題上是雙向性的認(rèn)知不足，難以對(duì)企業(yè)進(jìn)行客觀的了解和掌控。同時(shí)，在渠道溝通上也存在一些局限，不少中小企業(yè)還是很難利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速信息管理，導(dǎo)致工作交接滯后，員工間信息不對(duì)稱等。

三、原因分析

針對(duì)中小企業(yè)管理環(huán)節(jié)中所暴露出的問(wèn)題，在關(guān)注現(xiàn)象的同時(shí)，更有必要剖析其深層次原因，抓住問(wèn)題的本質(zhì)，以從源頭上找到解決相關(guān)管理缺陷的突破口。

第一，短期成本收益不對(duì)等。作為企業(yè)家，更多關(guān)注的是當(dāng)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，抑或企業(yè)的當(dāng)期收益。而企業(yè)管理投入的見(jiàn)效期有些比較短，但有些是比較長(zhǎng)的，例如企業(yè)文化管理。這部分成本的投入需要在相對(duì)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)才能顯現(xiàn)，而且往往一旦顯現(xiàn)，其邊際效用是遞增的。如果只是單純考慮當(dāng)期收益，企業(yè)管理的優(yōu)化就很容易被忽略。

第二，內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不科學(xué)。結(jié)構(gòu)性紊亂很容易致使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定、安全性受威脅、額外損失增加、人員流失嚴(yán)重等問(wèn)題。結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，目前，不少企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中，缺乏獨(dú)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)等獨(dú)立部門(mén)，這樣的管理架構(gòu)會(huì)使得企業(yè)在評(píng)價(jià)考核時(shí)面臨困境，降低員工的工作積極性，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的處理上處于下風(fēng)。

第三，相關(guān)法律法規(guī)的缺失。相關(guān)法律法規(guī)是指導(dǎo)中小企業(yè)良性運(yùn)作的一條重要準(zhǔn)繩，可是到目前為止，我們相關(guān)部門(mén)出臺(tái)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范主要針對(duì)大型企業(yè)，具體到中小企業(yè)則顯得有些無(wú)章可循。而中小企業(yè)如果簡(jiǎn)單的引用大型企業(yè)內(nèi)部控制制度，則又會(huì)在很多問(wèn)題上暴露出理論與實(shí)際的脫軌。

四、解決對(duì)策

第一，明確企業(yè)戰(zhàn)略定位。中小企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)管理策略的優(yōu)化和管理效率的最大化，首要任務(wù)便是識(shí)別企業(yè)當(dāng)前的主要目標(biāo)、企業(yè)實(shí)力、市場(chǎng)形勢(shì)以及未來(lái)的戰(zhàn)略定位。既能把控當(dāng)前，又能靈活革新管理策略，知道自己每個(gè)階段最需要什么，結(jié)合周期性來(lái)調(diào)整管理重心。

第二，制定簡(jiǎn)潔高效的管理策略。中小企業(yè)無(wú)法做到像大型企業(yè)那樣花費(fèi)大量的人力、財(cái)力、物力來(lái)制定詳盡的內(nèi)部控制計(jì)劃，客觀上的限制難以讓企業(yè)在管理方面實(shí)現(xiàn)面面俱到，因此，抓住問(wèn)題的額節(jié)點(diǎn)，盡量把問(wèn)題簡(jiǎn)單化，當(dāng)然簡(jiǎn)單并不意味著忽視，同時(shí)量化成本收益，盡量降低管理成本，嚴(yán)格管理經(jīng)費(fèi)的審批，提高資金的使用效率，把有限的資金用在最能體現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期價(jià)值的地方。

第三，明確職責(zé)分工。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和員工人數(shù)限制往往我們會(huì)看到互不相關(guān)的職務(wù)卻由同一人或同一部門(mén)監(jiān)管的情況，如出納會(huì)計(jì)為同一人。這樣的管理模式容易滋生員工舞弊，給企業(yè)帶來(lái)巨大的利益損失。因此有必要嚴(yán)格遵照職務(wù)分離原則，堅(jiān)持管錢、管賬、管物崗位分設(shè)，盡量分離可能產(chǎn)生私人利益的權(quán)責(zé)工作。

作者簡(jiǎn)介：雷 茜（1989-），女，四川內(nèi)江人，碩士研究生，研究方向：技術(shù)經(jīng)濟(jì)及管理。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:解答企業(yè)內(nèi)部管理難題

流程管理如何做？

我是《銷售與市場(chǎng)》雜志的忠實(shí)讀者，貴刊談?wù)撟疃嗟氖菓?zhàn)略落地，我受益匪淺。在企業(yè)日常管理中，流程管理也讓人非常頭疼，尤其是一個(gè)新的戰(zhàn)略制定出來(lái)后，不知道如何能將流程體系建設(shè)與戰(zhàn)略體系結(jié)合，如何促進(jìn)戰(zhàn)略落地，因?yàn)樵俸玫膽?zhàn)略也需要有效的執(zhí)行才有作用。看到中國(guó)基本所有的優(yōu)秀咨詢專家都是《銷售與市場(chǎng)》的朋友，我想讓貴刊為我推薦一套實(shí)際有用的流程管理工具，幫助我們企業(yè)落實(shí)公司戰(zhàn)略，改善內(nèi)部管理，提升公司業(yè)績(jī)，非常感謝！

劉思宇

和君咨詢集團(tuán)合伙人 李冠強(qiáng)

戰(zhàn)略與流程，兩者同樣非常重要。根據(jù)十年的咨詢經(jīng)驗(yàn)，我系統(tǒng)總結(jié)了企業(yè)進(jìn)行全流程管理的十個(gè)完整步驟（如圖所示），希望能對(duì)企業(yè)管理者有所幫助。

第一步：識(shí)別環(huán)境。環(huán)境是實(shí)施企業(yè)全流程管理的一個(gè)基本前提，包括內(nèi)外兩個(gè)方面。通過(guò)對(duì)環(huán)境因素的分析，我們可以制定相應(yīng)的流程管理策略。主要的內(nèi)部環(huán)境因素包括公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、崗位配置等。主要的外部因素包括宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、政策監(jiān)管、技術(shù)進(jìn)步、市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、客戶需求等。

第二步：明確目標(biāo)。流程管理的目標(biāo)有兩個(gè)，一個(gè)是提高組織運(yùn)行效率，另一個(gè)則是加強(qiáng)組織控制力。流程的服務(wù)對(duì)象可以是針對(duì)不同的管理層級(jí)，也可以針對(duì)某個(gè)部門(mén)或系統(tǒng)，但流程管理并不是越細(xì)越好，我推薦基于內(nèi)控或風(fēng)險(xiǎn)管理的流程管理體系，但在應(yīng)用上需要結(jié)合流程管理自身的特點(diǎn)加以修正。

第三步：確立理念。流程管理與職能管理最大的區(qū)別就在理念上。流程管理意味著要建立服務(wù)客戶的理念，而職能管理更多強(qiáng)調(diào)的是等級(jí)和規(guī)則。服務(wù)客戶的理念有兩層含義：一是服務(wù)外部客戶，也就是采購(gòu)我們產(chǎn)品和服務(wù)的客戶；二是服務(wù)內(nèi)部客戶，也就是需要我們提供支持和輸出成果的那批人，因?yàn)槟闾峁┗顒?dòng)的效率和效果，會(huì)直接影響到下一個(gè)環(huán)節(jié)的效率和效果。

第四步：搭建架構(gòu)。搭建流程架構(gòu)和設(shè)計(jì)流程目錄是一個(gè)系統(tǒng)工程，一個(gè)涵蓋全流程的流程架構(gòu)包含三個(gè)方面，服務(wù)三個(gè)領(lǐng)域：第一個(gè)方面是戰(zhàn)略發(fā)展類流程，主要服務(wù)于公司董事會(huì)和社會(huì)；第二個(gè)方面是優(yōu)秀業(yè)務(wù)類流程，主要服務(wù)于市場(chǎng)和客戶；第三個(gè)方面是經(jīng)營(yíng)管理類流程，主要服務(wù)于優(yōu)秀業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)層。三大類流程相互配合，共同促進(jìn)了公司的形成和業(yè)務(wù)的發(fā)展。

第五步：描述現(xiàn)狀。流程架構(gòu)和流程目錄確定完成后，接下來(lái)的工作就是細(xì)致入微地了解各個(gè)流程系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行狀態(tài)。簡(jiǎn)單來(lái)理解，流程就是什么人依據(jù)什么前提，輸入什么資源，提供什么活動(dòng)，以及輸出什么成果的連續(xù)過(guò)程，并通過(guò)系列活動(dòng)組合，實(shí)現(xiàn)特定管理目標(biāo)。根據(jù)我們的了解，目前企業(yè)進(jìn)行流程現(xiàn)狀描述的方式主要有四種：模板式、資料式、訪談式、問(wèn)卷式。

第六步：透視流程。簡(jiǎn)單理解，流程透視就是畫(huà)流程圖，就是讓那些看不見(jiàn)摸不著的業(yè)務(wù)過(guò)程顯性化。繪制流程圖的方式也有很多種，主要是Office軟件和流程專用軟件，目前廣為接受或者實(shí)現(xiàn)效果比較理想的方式就是Visio工具。Visio中有表示流程圖的一系列專用符號(hào)，可以結(jié)合流程圖的特定用途加以使用。

第七步：聚焦重點(diǎn)。如果泛泛地去做一些撒胡椒面的事，管理是很難抓住重點(diǎn)的，流程管理也是這樣。很顯然，一些問(wèn)題在日常的討論和溝通中就解決了，而一些問(wèn)題必須交給公司的管理層決議。在推進(jìn)流程管理工作過(guò)程中，我們應(yīng)該把更多精力放到審視業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、改進(jìn)管理措施、提高管理效率和實(shí)施效果上來(lái)。

第八步：優(yōu)化流程。流程優(yōu)化至少包含三層含義：第一層是規(guī)范化，就是把以往那些存在于口頭上的活動(dòng)組合加以規(guī)范和顯性化，為這類活動(dòng)找到公司內(nèi)部的法定依據(jù)。第二層是表單化或者成果化，都必須有輸入有輸出，并且通過(guò)不斷提高輸出標(biāo)準(zhǔn)，從而逐步提高業(yè)務(wù)能力和水平。第三層是信息化，在這個(gè)注重?cái)?shù)據(jù)活動(dòng)的時(shí)代，我們的各項(xiàng)管理工作在有條件的前提下，要盡可能地積累數(shù)據(jù)，并通過(guò)數(shù)據(jù)分析做出改善管理工作的實(shí)際動(dòng)作。

第九步：手冊(cè)。新的流程確定出來(lái)以后，需要進(jìn)一步明確流程負(fù)責(zé)人，如果管理變革推動(dòng)力度大的話，甚至可以直接改變管理當(dāng)局的層級(jí)結(jié)構(gòu)，而用流程負(fù)責(zé)人加以取代傳統(tǒng)的職能層級(jí)，任命一批流程經(jīng)理或者流程總監(jiān)，從而強(qiáng)化流程管理的地位和價(jià)值。企業(yè)的一把手和管理層需要召開(kāi)流程大會(huì)，正式頒布新的流程手冊(cè)。

第十步：塑造文化。企業(yè)引進(jìn)任何管理方法或工具，對(duì)于內(nèi)部人員來(lái)講都是新事物，如果想落地生根，必須與公司文化有機(jī)結(jié)合起來(lái)。我們提出流程與文化的結(jié)合，并不意味著對(duì)使命愿景價(jià)值觀的根本動(dòng)搖，而是要讓流程的思想、方法、政策等融入管理實(shí)際工作中。

結(jié)語(yǔ)：流程決定戰(zhàn)略。我認(rèn)為所謂的戰(zhàn)略落地實(shí)際上就是流程落地。作為咨詢?nèi)耍蚁Ｍ鞒痰乃枷敕椒軌驇椭嗟钠髽I(yè)落實(shí)公司戰(zhàn)略，改善內(nèi)部管理，提升公司業(yè)績(jī)，從而使公司持續(xù)不斷地茁壯成長(zhǎng)！

非常有幸從管理版第6期看到路長(zhǎng)全老師的《“正確的價(jià)值觀”是最大的商業(yè)模式》，聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際，深有啟發(fā)與感觸。

我們?cè)诳疾旎蚺袛嗄硞€(gè)人時(shí)，往往會(huì)把“德”或“品行”放在第一位，而企業(yè)如人，它的價(jià)值觀就體現(xiàn)為企業(yè)的“德”或“品行”，在商業(yè)社會(huì)中將越來(lái)越受到顧客與社會(huì)的關(guān)注，因?yàn)檫@是本質(zhì)問(wèn)題。

正如路長(zhǎng)全老師在文中所說(shuō)：今天的中國(guó)市場(chǎng)，商業(yè)模式滿天飛，外來(lái)的、本土的、土洋結(jié)合的、實(shí)體的、虛擬的、虛實(shí)結(jié)合的等種類繁多，不勝枚舉。確實(shí)如此，這些商業(yè)現(xiàn)象給我們帶來(lái)了一種虛華的感覺(jué)，那就是我們中國(guó)的企業(yè)貌似在商業(yè)模式上創(chuàng)新力很強(qiáng)，殊不知這些所謂“術(shù)”上的創(chuàng)新，既沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)真正的“強(qiáng)筋壯骨”，提供可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，也沒(méi)有給行業(yè)的發(fā)展提供真正有價(jià)值的可供借鑒的模式升級(jí)，只不過(guò)是在企業(yè)自身的宣傳與營(yíng)銷上，提煉了短期的賣點(diǎn)而已。

商業(yè)模式如此，對(duì)于企業(yè)的文化與價(jià)值觀也是同樣的情況。有些企業(yè)在各種場(chǎng)合都宣稱把客戶的利益與需要擺在首位，但我們獲得的最終事實(shí)卻是這些企業(yè)經(jīng)年累月地從客戶身上賺取“黑心錢”。

馬云對(duì)職業(yè)經(jīng)理人曾經(jīng)說(shuō)過(guò)一句話：能力決定你能坐多高，但品行卻決定你能坐多久。人如此，企業(yè)亦如此，在商業(yè)社會(huì)中一個(gè)企業(yè)要想發(fā)展得久遠(yuǎn)，則應(yīng)秉持“誠(chéng)信”與“客戶價(jià)值第一”的商業(yè)原則，堅(jiān)持正確的價(jià)值觀，這將是企業(yè)之福，也是社會(huì)之福！

移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)徹底重塑了商業(yè)的基本面貌，我們必須重新審視營(yíng)銷環(huán)境和消費(fèi)群體的內(nèi)心需求，認(rèn)真傾聽(tīng)社會(huì)化消費(fèi)者的真誠(chéng)呼喚，從“為產(chǎn)品尋找顧客”向“為顧客尋找產(chǎn)品”轉(zhuǎn)變，從“把顧客作為手段”向“把顧客作為目的”轉(zhuǎn)變，從“讓消費(fèi)滿足營(yíng)銷”向“讓營(yíng)銷滿足消費(fèi)”轉(zhuǎn)變――從而真正實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷創(chuàng)意的碎片化、營(yíng)銷導(dǎo)向的收斂化、營(yíng)銷模式的新銳化、營(yíng)銷功能的多元化、營(yíng)銷價(jià)值的高端化、營(yíng)銷品位的優(yōu)質(zhì)化。

那些曾經(jīng)習(xí)以為常的“爆發(fā)式”、“井噴”等詞匯，正在與中國(guó)式營(yíng)銷告別。我們必須認(rèn)清兩個(gè)基本現(xiàn)實(shí)：其一，除汽車等少數(shù)行業(yè)外，中國(guó)多數(shù)行業(yè)已進(jìn)入飽和狀態(tài)，消費(fèi)數(shù)量增長(zhǎng)緩慢甚至下降；其二，中國(guó)主流產(chǎn)業(yè)的行業(yè)集中已經(jīng)基本完成，高集中度行業(yè)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了寡頭壟斷。從發(fā)展空間看，中國(guó)企業(yè)的數(shù)量增長(zhǎng)已經(jīng)很困難，必須找到新的增長(zhǎng)空間。――Sophie

O2O時(shí)代的來(lái)臨，讓原來(lái)唇齒相依的廠商關(guān)系變得越來(lái)越微妙。一方面，廠家對(duì)經(jīng)銷商的抱怨越來(lái)越多，消滅中間商的呼聲越來(lái)越高；另一方面，經(jīng)銷商對(duì)于廠家的O2O轉(zhuǎn)型陽(yáng)奉陰違、消極抵抗。O2O時(shí)代，到底該不該消滅中間商？至少?gòu)默F(xiàn)行的O2O模式來(lái)看，必須依靠相應(yīng)的經(jīng)銷商資源進(jìn)行拓展和完善。 ――Alex

O2O豪門(mén)盛宴，既是一場(chǎng)話語(yǔ)權(quán)的轉(zhuǎn)移，從平臺(tái)商到品牌商；又是一場(chǎng)利益的重新分配，從渠道分割到渠道一體化；還是一場(chǎng)產(chǎn)業(yè)大調(diào)整，商業(yè)服務(wù)鏈條將重新優(yōu)化；更是一場(chǎng)大博弈，考驗(yàn)的是整個(gè)商業(yè)體系各個(gè)角色的智慧對(duì)決。對(duì)于傳統(tǒng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，2014年是實(shí)現(xiàn)O2O布局最好的一次機(jī)會(huì)，但也必須針對(duì)自身產(chǎn)品特色進(jìn)行斟酌，切勿盲目跟風(fēng)。 ――Johnny

這兩年，“大媽”的形象被毀得不輕，不是盧浮宮門(mén)口跳廣場(chǎng)舞，就是萬(wàn)人暴走影響交通。我們能不能換個(gè)角度看她們？大媽有強(qiáng)大的消費(fèi)力、決策力，她們掌握著家中財(cái)政大權(quán)，有錢有閑。如今，市場(chǎng)上打年輕女性和小孩子主意的產(chǎn)品特別多，但愿意搞清楚大媽消費(fèi)心理的卻很少見(jiàn)。可以說(shuō)，中國(guó)大媽一直在被輿論“消費(fèi)”，但在商業(yè)上，她們并沒(méi)有真正被尊重、被重視，還時(shí)常被當(dāng)作營(yíng)銷炒作的工具。后生們，你們真以為大媽只會(huì)跳廣場(chǎng)舞？ ――Mark

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企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理的主要影響因素分析

摘要：當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，各行各業(yè)的企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)想要在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)下穩(wěn)固發(fā)展，就應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部管理。本文從企業(yè)內(nèi)部管理的重要性入手分析了企業(yè)內(nèi)部管理的主要影響因素，并從這些因素出發(fā)討論了如何提升企業(yè)內(nèi)部管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)，內(nèi)部管理，影響因素

企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的開(kāi)展和執(zhí)行是保障，完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度和較強(qiáng)的管理執(zhí)行力，對(duì)當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)起著不可替代的作用，企業(yè)管理歸根到底還是對(duì)人的管理，企業(yè)管理的能力實(shí)際也是對(duì)企業(yè)效益的管理。

企業(yè)發(fā)展對(duì)于當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的作用不可替代，企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)秀效果能夠?qū)ζ髽I(yè)對(duì)社會(huì)發(fā)展起著良好的推動(dòng)作用。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)的健康發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部管理的提升。

一、企業(yè)內(nèi)部管理的重要意義

企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用并不是外在的體現(xiàn)，雖然不能直接體現(xiàn)成為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是企業(yè)內(nèi)部管理秩序的規(guī)范和管理人員管理能力的提高對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展作用重大。

（1）企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范能夠提升企業(yè)凝聚力。企業(yè)員工是企業(yè)業(yè)務(wù)完成的基礎(chǔ)，人心向背決定著企業(yè)的未來(lái)，企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范能夠最大限度保證企業(yè)員工的個(gè)人利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的公平管理和公平競(jìng)爭(zhēng)，員工在公平的環(huán)境下能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生認(rèn)同感和依賴感，最終能夠提升企業(yè)的凝聚力。在廣大員工的認(rèn)同和支持下，企業(yè)的內(nèi)部管理制度將能持續(xù)發(fā)揮作用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（2）企業(yè)內(nèi)部管理的有效性能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)想要發(fā)展不是去做“一錘子買賣”，而是應(yīng)在與客戶的交易中鞏固和發(fā)展客戶關(guān)系，員工是與客戶交流的主體，因此，企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工的管理就特別重要，在客戶關(guān)系維護(hù)中，企業(yè)可能得到穩(wěn)定的發(fā)展。

（3）企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)企業(yè)的社會(huì)形象塑造是關(guān)鍵。企業(yè)在社會(huì)中，是以法人的形式出現(xiàn)，盡管大部分企業(yè)都是以營(yíng)利為目的的，但是企業(yè)的社會(huì)形象是企業(yè)發(fā)展的后動(dòng)力，企業(yè)的外在聲譽(yù)能夠推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，提升企業(yè)內(nèi)部管理從根本上來(lái)說(shuō)對(duì)企業(yè)整體實(shí)力的提升。根據(jù)木桶理論，只有整體實(shí)力提升了，企業(yè)才能更好地發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部管理的主要影響因素

由上可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部管理有著非常重要的意義，現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)內(nèi)部管理的一些消極因素能夠從內(nèi)部開(kāi)始影響企業(yè)的發(fā)展，而影響企業(yè)內(nèi)部管理的因素主要是制度和人員因素，以下幾點(diǎn)則是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理影響因素的分析。

（1）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善。通常，企業(yè)都有一套自己的內(nèi)部管理制度，只是這套制度能不能適合企業(yè)的自身發(fā)展是個(gè)問(wèn)題。同行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部管理制度大都相差無(wú)幾，比較形而上的論述容易上員工難以理解，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展為企業(yè)制定一套行之有效的管理制度是非常有必要的。企業(yè)的內(nèi)部管理制度不能一成不變，還應(yīng)該隨著企業(yè)的發(fā)展而進(jìn)行完善和修改。總體來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部管理制度應(yīng)具有科學(xué)性和前瞻性，不完善的企業(yè)管理很容易導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展缺少管理的依靠。

（2）企業(yè)內(nèi)部管理人員管理觀念需要提升。企業(yè)內(nèi)部管理想要獲得提升，根本上還是源于管理層人員的理念上的提升。企業(yè)內(nèi)部個(gè)管理人員如果觀念落伍，勢(shì)必影響企業(yè)在變化莫測(cè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)中失掉先機(jī)。很多落伍觀念會(huì)認(rèn)為，企業(yè)的內(nèi)部管理是企業(yè)和同行業(yè)直接的競(jìng)爭(zhēng)，但是殊不知，企業(yè)最重要的是用先機(jī)的管理理念與世界接軌，發(fā)展出屬于企業(yè)自己的特有業(yè)務(wù)。

（3）企業(yè)人力資源管理方面不成熟。企業(yè)內(nèi)部管理說(shuō)到底還是對(duì)人員的管理，企業(yè)人力資源部門(mén)應(yīng)該有一套完備的人員管理方案，包含人員的工資、績(jī)效、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、保險(xiǎn)、升職等方面，能夠保障員工在企業(yè)內(nèi)的公平成長(zhǎng)，通過(guò)合適的動(dòng)力來(lái)激發(fā)員工工作的積極性。如果人力資源管理方面缺乏經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，將可能導(dǎo)致人員配備不合理甚至人員的流失，企業(yè)員工的過(guò)度流失不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)展的建議和策略

企業(yè)內(nèi)部管理面臨著不太成熟的發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)企業(yè)的綜合發(fā)展，筆者提出如下幾條相關(guān)建議，為企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)的問(wèn)題提供部分借鑒。

（1）搞好企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)。企業(yè)制度建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部管理的前提基礎(chǔ)，一套完善的企業(yè)管理制度能夠使企業(yè)管理事半功倍。企業(yè)管理效率的提高可以使企業(yè)發(fā)展的步伐加快。

企業(yè)的內(nèi)部管理制度要在企業(yè)主管部門(mén)和相應(yīng)的不同部門(mén)的參與下完成，結(jié)合企業(yè)的自身狀況，企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度要和企業(yè)價(jià)值觀聯(lián)系在一起，形成統(tǒng)一的企業(yè)文化。企業(yè)文化對(duì)于員工對(duì)企業(yè)形成整體認(rèn)同感非常重要。

在企業(yè)內(nèi)部管理制度的框架下，員工可以在體系范圍內(nèi)發(fā)揮個(gè)人能動(dòng)性，既有利于管理，又便于員工之間的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展。在健全的管理制度下，員工可以遵循既定的程序去完成任務(wù)，可以更加高效地完成工作內(nèi)容。企業(yè)即便是出現(xiàn)了問(wèn)題，也可以按照相應(yīng)的制度去查訪問(wèn)題源，盡快解決出現(xiàn)的問(wèn)題。

（2）積極進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)，找到企業(yè)文化點(diǎn)。企業(yè)文化是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)涵積淀。企業(yè)文化歸根到底體現(xiàn)出的是人本思想，是以企業(yè)全體員工為基礎(chǔ)進(jìn)行總結(jié)的。企業(yè)內(nèi)部管理刺激著企業(yè)外部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)文化建設(shè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中起著思想指導(dǎo)的作用，建設(shè)一支思想覺(jué)悟高、品質(zhì)好、責(zé)任感強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的員工隊(duì)伍能夠?yàn)槠髽I(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供動(dòng)力，

（3）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理觀念的轉(zhuǎn)變。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)內(nèi)部管理的執(zhí)行者，首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要改變自己的陳規(guī)陋習(xí)，積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理制度，把理論和實(shí)踐相結(jié)合，及時(shí)把握社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)，多多學(xué)習(xí)借鑒其他企業(yè)的優(yōu)秀管理模式，對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部管理做出相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新。企業(yè)管理者還要注重將企業(yè)內(nèi)部管理制度、模式、理念推廣到整個(gè)公司的發(fā)展中來(lái)，讓各個(gè)部門(mén)可以互通互享，明確各部門(mén)的任務(wù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各部門(mén)共同運(yùn)作、良好發(fā)展。

（4）重視人才，關(guān)心員工發(fā)展，實(shí)現(xiàn)藝術(shù)化管理。當(dāng)今企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也是人才的競(jìng)爭(zhēng)，人才是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的不竭動(dòng)力，企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻注意引進(jìn)各方面相關(guān)專業(yè)人才，同時(shí)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部人才的培養(yǎng)，通過(guò)外部人才招聘和內(nèi)部人才培養(yǎng)相結(jié)合的方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的人才儲(chǔ)備管理戰(zhàn)略。

另外，企業(yè)應(yīng)該注重員工的個(gè)人發(fā)展，讓員工的個(gè)人發(fā)展與企業(yè)的發(fā)展路線相結(jié)合，提高企業(yè)員工的忠誠(chéng)度，避免員工過(guò)度流失，將企業(yè)員工的能力轉(zhuǎn)換為企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。

在企業(yè)內(nèi)部管理中，管理不僅僅是一門(mén)技術(shù)，也是一門(mén)藝術(shù)，通過(guò)創(chuàng)新性的、藝術(shù)化的企業(yè)內(nèi)部管理，將企業(yè)帶入到經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新時(shí)期。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部管理的重要性毋庸置疑，企業(yè)不能對(duì)此有絲毫的倦怠和松懈，企業(yè)內(nèi)部管理在現(xiàn)階段遇到的問(wèn)題也大致是管理學(xué)中經(jīng)常遇到的問(wèn)題，對(duì)人的管理是企業(yè)管理中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展和提高企業(yè)的優(yōu)秀競(jìng)爭(zhēng)力是關(guān)鍵。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極重視企業(yè)內(nèi)部管理，采取各種有針對(duì)性的措施，有效推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)程，最終保障企業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:探究房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理策略

摘 要：近年來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)取得了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步，在不斷地進(jìn)取中，內(nèi)部控制在房地產(chǎn)企業(yè)的日常管理中占有越來(lái)越重要的地位。然而，目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)會(huì)同時(shí)受到多方面因素的影響，其中主要包括國(guó)家通過(guò)宏觀調(diào)控，采用經(jīng)濟(jì)手段使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)隨時(shí)都可能發(fā)生變化，再加上我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)目前處于調(diào)整轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，這些因素都使得房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和威脅。在這樣的客觀形勢(shì)下，房地產(chǎn)企業(yè)必須依托有序的內(nèi)部管理為企業(yè)贏得更為廣闊、平穩(wěn)的發(fā)展空間。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 企業(yè)內(nèi)部 管理策略

前 言：眾所周知，企業(yè)的內(nèi)部管理會(huì)受到來(lái)自戰(zhàn)略發(fā)展、內(nèi)部空盒子、內(nèi)部監(jiān)管等多方面因素的影響和限制，其中，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的進(jìn)一步確立，內(nèi)部控制的管理地位逐步顯現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部，需要進(jìn)一步明確各自的權(quán)責(zé)，承擔(dān)著管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)的管理層應(yīng)該與各部門(mén)員工之間形成更加緊密的配合與溝通，以便進(jìn)行日常的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和考評(píng)，從而不斷優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)有發(fā)展模式，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。不少房地產(chǎn)企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理之后，企業(yè)的整體管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力都有了較為明顯的提高，尤其是內(nèi)部控制信息披露制度的建立，使得房地產(chǎn)企業(yè)能夠有機(jī)會(huì)朝著更加穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)薄弱。目前，一些房地產(chǎn)企業(yè)給公眾留下了過(guò)分追逐利益、缺乏社會(huì)責(zé)任感、公信力差等印象，這同房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)滯后，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱息息相關(guān)。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)大多存在內(nèi)部控制流程不合理，內(nèi)容不完整的問(wèn)題。首先，有些房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，即便建立了內(nèi)部控制管理制度，但是卻未能有效執(zhí)行，僅僅只是為了應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，平時(shí)就將其束之高閣。長(zhǎng)此以往，不僅導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降，甚至還出現(xiàn)了各類違法違紀(jì)現(xiàn)象，嚴(yán)重?cái)_亂了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。其次，還有一些房地產(chǎn)企業(yè)只開(kāi)展了一些最基本的內(nèi)部控制操作，并沒(méi)有系統(tǒng)化，尤其是自我防范與約束機(jī)制的缺失，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理仍舊停留在事后控制的階段。最后，一部分企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制管理流程時(shí)，未能充分考慮到自身的實(shí)際狀況，導(dǎo)致內(nèi)部控制流程脫離實(shí)際，不符合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)的需求，控制效果不佳。

（二）缺乏合理的收入成本核算方法。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在收入成本核算不合理的狀況。客觀來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，從獲得土地到開(kāi)發(fā)完成至少需要1-2年，其間極有可能發(fā)生投入產(chǎn)出比不合理的情況。在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)初期，需要大量的資金投入，此時(shí)并沒(méi)有開(kāi)始產(chǎn)生收入，因此收入費(fèi)用無(wú)法配比，即便產(chǎn)品已經(jīng)全部預(yù)售，預(yù)售款也不能確認(rèn)為收入。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)的成本載體是建設(shè)工程整體，按照樓層或者戶型為單位的銷售方式，也會(huì)造成單一樓層或戶型與整體成本難以匹配的情況。

（三）缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，尤其是在工程項(xiàng)目管理中存在較大漏洞。從目前的情況看，房地產(chǎn)企業(yè)在從事項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的過(guò)程中會(huì)遭遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。縱觀當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)，大多數(shù)對(duì)于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制和化解能力都較為薄弱，普遍存在著風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足、風(fēng)險(xiǎn)控制手段匱乏、技術(shù)落后等問(wèn)題，嚴(yán)重制約了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高。以工程項(xiàng)目分包風(fēng)險(xiǎn)為例，某些房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行工程分包的過(guò)程中，并沒(méi)有嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)部門(mén)的文件對(duì)分包企業(yè)的資質(zhì)、業(yè)績(jī)、水平、業(yè)績(jī)等優(yōu)秀指標(biāo)進(jìn)行深入考察，甚至出現(xiàn)將承包工程的主體分包給缺乏必要資質(zhì)的公司，該項(xiàng)工程的開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)可想而知，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，可能會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)毀滅性的打擊。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估執(zhí)行力薄弱

房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展和壯大，企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也會(huì)越來(lái)越突出，由于內(nèi)部控制制度的不健全，內(nèi)部控制意識(shí)弱影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系發(fā)展和執(zhí)行力度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)能及時(shí)進(jìn)行預(yù)警措施，導(dǎo)致了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的嚴(yán)重后果。

二、強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。治理機(jī)構(gòu)、組織設(shè)計(jì)、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)等都是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要要素，也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。為了創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，重視完善公司治理結(jié)構(gòu)，突出公司管理層的作用。內(nèi)部控制的順利實(shí)施需要以健全的公司治理結(jié)構(gòu)為前提，公司領(lǐng)導(dǎo)者既是法人治理結(jié)構(gòu)的主體，同時(shí)也是內(nèi)部控制的推行者，由此可見(jiàn)，只有最大限度突出公司管理層的作用，才能形成深入貫徹內(nèi)部控制管理制度的風(fēng)氣。其次，重視對(duì)內(nèi)部控制管理意識(shí)的培訓(xùn)。房地產(chǎn)企業(yè)需要從上至下提高對(duì)內(nèi)部控制的重視，充分意識(shí)到企業(yè)所面臨的發(fā)展形勢(shì)，通過(guò)定期的培訓(xùn)，掌握內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施的基本理念及原則，建立內(nèi)部控制管理的長(zhǎng)效機(jī)制，保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

（二）強(qiáng)化成本控制，提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。目前，成本控制已經(jīng)逐步成為了房地產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)秀競(jìng)爭(zhēng)力之一，科學(xué)的成本控制需要以健全的內(nèi)部控制管理為依托。“粗放型”、“集約型”是現(xiàn)代成本控制的兩項(xiàng)分支。“集約型”的成本控制要求企業(yè)通過(guò)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)水平來(lái)優(yōu)化生產(chǎn)流程和生產(chǎn)工藝，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)降低成本的目標(biāo)。“粗放型”的成本控制則是在維持現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)、工藝不變的基礎(chǔ)上，通過(guò)減少材料使用來(lái)降低成本的方法。現(xiàn)代成本控制將二者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，即在提高生產(chǎn)技術(shù)、工藝的情況下，通過(guò)合理下料來(lái)降低實(shí)際成本。在成本控制方面，地產(chǎn)龍頭萬(wàn)科實(shí)施了成本對(duì)標(biāo)管理，也就是通過(guò)行業(yè)對(duì)比、標(biāo)桿學(xué)習(xí)的辦法對(duì)成本進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。在實(shí)際工作中，萬(wàn)科采用成本軟件，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中的所有成本信息實(shí)行計(jì)劃管理和動(dòng)態(tài)跟蹤記錄。具體來(lái)說(shuō)，在項(xiàng)目實(shí)施之前，子公司會(huì)根據(jù)總公司的要求，編制項(xiàng)目成本計(jì)劃并上報(bào)公司管理層進(jìn)行審批，無(wú)誤反饋后再執(zhí)行；項(xiàng)目正式運(yùn)行后，成本管理部門(mén)需要定期對(duì)成本做出預(yù)測(cè)和調(diào)整，也就是前文所說(shuō)的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。與此同時(shí)，總公司還會(huì)不定期開(kāi)展成本抽查等工作，從而保證子公司反饋成本信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，起到及時(shí)的監(jiān)督作用。

（三）根據(jù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要求，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。客觀來(lái)看，房地產(chǎn)行業(yè)屬于高投入、高回報(bào)、投資期限長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)，這些特性都決定了房地產(chǎn)行業(yè)較之其他行業(yè)來(lái)說(shuō)有著更高的風(fēng)險(xiǎn)。如果房地產(chǎn)企業(yè)缺乏對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施，那么最終可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗。鑒于此，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者要樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在此基礎(chǔ)上，建立具有實(shí)際可操作性的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，全面提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。具體來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)在取得土地、開(kāi)發(fā)建設(shè)、房屋銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，都會(huì)受到來(lái)自企業(yè)內(nèi)外部各種因素的影響，面臨的不確定較多，因此，建立起風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估等措施十分必要，以便對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。首先，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要針對(duì)事前預(yù)防，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的規(guī)范，降低企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的可能。其次，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)盡快建立起內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施，降低風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失。最后，房地產(chǎn)企業(yè)必須意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程，并非一蹴而就，而是貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制的全過(guò)程。以萬(wàn)科為例，2010年度，萬(wàn)科除了參照財(cái)政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》等相關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，對(duì)公司的內(nèi)控體系進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)及優(yōu)化，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境及內(nèi)部管理的要求。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要和內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，萬(wàn)科對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整，將總部財(cái)務(wù)管理部調(diào)整為財(cái)務(wù)與內(nèi)控管理部，下設(shè)稅務(wù)管理部和法務(wù)部，將風(fēng)險(xiǎn)管理部調(diào)整為審計(jì)監(jiān)察部。通過(guò)這些調(diào)整，房地產(chǎn)企業(yè)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要求，靈活運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出具有針對(duì)性地改進(jìn)意見(jiàn)，從而進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化執(zhí)行能力。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的素質(zhì)進(jìn)行內(nèi)部控制體系的培訓(xùn)，提高素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任感和意識(shí)，合理配置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員，保證工作的獨(dú)立性

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在自身不斷發(fā)展壯大的過(guò)程中，逐步建立起完善的內(nèi)部控制管理制度具有十分關(guān)鍵的作用。然而，在實(shí)踐中我們必須看到，內(nèi)部控制制度的實(shí)施遠(yuǎn)比想象中來(lái)得艱辛和復(fù)雜。如何將內(nèi)部控制理論中的概念、要素、框架、結(jié)構(gòu)，與我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相結(jié)合，從而真正將內(nèi)部控制所涉及到的設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)、改正等優(yōu)秀措施一一落實(shí)到位，才是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的最終目標(biāo)。