發布時間：2022-03-27 05:50:15
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇保險論文范文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘要
公共關系對于保險機構而言,不僅僅是資源,更是重要的生產力。通過堅持不懈與地方政府、政法機關、監管機關、同行和中介機構以及媒體協調公共關系,可以營造良好的外部經營環境和調動內部員工的積極性,達到內煉素質和外求發展的目的。
關鍵詞： 公共關系; 營造環境; 促進發展
中國公共關系事業的引發和啟動，仍是 20 世紀 80 年代初中國推行改革開放政策的直接產物。 隨著中國改革開放的不斷深入，許多合資企業、跨國企業開始進入中國大陸市場并引入了國際規范的管理模式，導入了公共關系管理職能，相應的公共關系組織機構也就隨之建立了起來。 在大約 30 年的時間里，經過了引進開創時期、適應發展時期、競爭和專業分工時期， 中國的公共關系事業逐漸成熟起來。 1999 年，中國國家勞動和社會保障部已經正式確定公共關系為一種職業，被列入中國《國家職業分類大典》中的第 3 類；并很快引發了公關職業潮。一時間， 公關職業成為改革開放以來社會接受性最大、 接受面最廣的新興職業
在現代企業中充分發揮公共關系的基本職能公共關系也被稱為軟性管理。美國公共關系研究與教育基金會主席萊克斯．哈羅博士認為：公共關系是一種獨特的管理職能，它幫助一個組織建立并保持與公眾之間的交流、理解、認可和合作；它參與處理各種問題與事件；它幫助管理部門了解民意，并對其做出反應；它確定并強調企業為公眾利益服務的責任；它作為社會趨勢的監視者，幫助企業保持與社會同步； 它以良好的符合職業道德的傳播技能和研究方法作為基礎工具。 國際公共關系協會也同樣認為公共關系是一種管理職能。在現代社會中，人們強烈地感受到，不懂公共關系的企業不可能成為現代化企業，不懂公共關系手段和技巧的企業，也不可能成為公眾信賴的企業。要想在激烈的市場競爭中求得生存和發展，提高企業經營管理水平，學習公共關系理論，重視公共關系實務，已成為企業發展的重要手段和企業家的共識。企業公共關系也是公共關系的一個重要組成部分。公共關系在中國的應用最廣泛、效果最顯著的也是企業公共關系。無論任何企業，在生產經營活動過程中，運用并發揮好公共關系的基本職能，將有利于事業的成功。
那么什么是保險的公共關系呢? 它是指保險公司由于開展保險業務而引起的和其他公眾 (法人和自然人)之間的所有形式的對內對外的旨在選到相互理解目的的有計劃的積極的交往的聯系。
保險公司的公共關系包括對內的公共關系和對外的公共關系二方面內容 。
一. 對外公共關系
保險的對外公共關系指的是保險公司由于發展業業務而引起的和公司外部公眾之間的有計劃的交往與聯系 。它也有二重性的表現形式。一方面它是指保險公司由于發展業務和公眾產生的臺同關系或買賣關系。一方是承保人，另一方是被保險人(投保人)這 里，被保險人是公司的顧客，他們可以是企業單位，社會團體，也可以是個人他們自發組成保險公司對外公共關系公眾，只有在被保險人（顧客）向保險公司購買了保險單 (投保)后，二者才產生合同關系，而如何促使人們購買保險單就是保險對外公共關系所要做的事。
在這方面保險對外公共關系活動有下幾個內容：
承保前，利用各種宣傳工具和傳播媒介向社會宣傳和介紹保險知識，保險事例和 公司發展狀況。公司對外公共關系要力爭在電臺、電視臺、 報刊上新聞，舉辦保險講座或保險知識競賽，開 辟專題專欄，以保險形式舉辦或贊助運動會等群眾性活動；出版有關保險的書刊、雜志，印刷、散發、張貼傳單；樹立廣告牌子或壁欄宣傳；定期或常爭設立咨詢服務處等等。
發展業務時，公司的對外公共關系要注重服務質量上，發展業務的過程是保險宣傳和樹立公司形象的過程的延續。在這個過程中，公司對工公共關系應盡量詳盡地以舉例形式向投保顧客客介紹要投保的保險種類和投保后一旦發生保險事件或保險事故被保險人將得到的利益及取得利益的途徑。發展業務是保險公司對外的窗口，是樹立公司形象的重要環節。保險業務人員上門下鄉和口頭上的說服工作就是直接的面對面的有效而艱苦的外部公關括動。
承擔保險后，保險公司不能認為這是一筆生意的結束，而應看作是真正服務的開始。無論是否發生保險單上所載的保險事件或保險事故，保險公司都應與顧客保持密切的聯系。保險公司對外公關通過召開投保大戶茶話會，懇談會，積極參加各項保險危險的預防工作，對保險事件和保險事故的查勘定損理賠等等活動與顧客保持聯系。和顧客最密切的活動無疑是保險的理賠工作了。要做到理賠的公正、合理、互相理解又能收到較好好的宣傳效果，保險公司對外公關就得運用各種盛關技巧和手段來達到目的。最能取得良好的效果的公關手段莫過于召開理賠大會或把賠款盡量紅紅火火送到發生保險事件或 (事故)的被保鹼人手中或家中了
保險公司對外公共關系的另一表現形式是指保險公司在開展保險業務中與企事業單位、社會團體乃至個人所產生的協作關系。如何協作，就是保 險 對外公關活動的目的和要解決的問題。這方面的對外公關也有幾項活動一。
第一，積極貫徹國家有關保險政策，主要體現在保險公司執行法制保險險種中和各級政府、勞動局，人事局、 民政局等職能部門昀協作關系 。這里公司對外公關就要主動取得有關部門的支持和聯合行動。
第二，在有關保險險種類上和有關部門與被保險人搞好預防、共保、工作的這種合作，可以是，可以是聯防，或二者兼之。
第三，在理賠工作中和商檢部門、公安、檢察 院、法院 、仲裁機構、醫院、交通及其他專業技術部門 (如理算處)在進出口運輸貨物險、工程險、第三者責任險、投資險，產品責任險等險種上為完成查勘、定損、理賠工作的臺作關系。
第四，和新聞傳播部門保持密切聯系。
值得一提的是，假如保險公司把保費收入部分用于融資、投資，由此而產生的和銀行， 其他企事業單位及接受投資者之間的關系也應屬保險對外公共關系的一部分。
二、對內公共關系公共關系
除“對外求發展”外的另一宗旨是“對內求團結”，體現在保險業上就是公司的對內公共關系。保險的對內公共關系就是保險公司內部由于開展業務而引起的公司與公司全體人 員之間、公司領導和職員之間、職商與職員之間的旨在達到相互理解的有計劃交往與聯系，一個公司、一小企業，內部公共關系搞好了，公司上下一條心一股勁 ，這個公司這個企業柏對外公共關系必定也能搞好，公司的形象也必定良好。
企業精神的培育、對業務人員的要求，公司內部各級人員關系的協調，這就是保險公司對內公共關系的主要內容 。
相應地，保險公司對內公共關系活動包括以下幾個方面：
一、保險內部公共關系通過各種公關活動有目的的地培育企業精神 。它要努力促使領導階層樹立一個有形的企業奮斗目標，提出一個奮斗口號，并在公司內通過內部刊物、壁欄 口頭等形式的宣傳，引導全體員工團結在公司領導周圍，為實現奮斗目標都盡一份力量。
二，組織對業務人員知識、能力、素質的考核與培訓。保險內部公共關系就是要造就這樣的業務人員一一在知識上，具備專業保險知識，業務知識和其他與保險有關的知識，如商品學、外貿學、會計學、財務管理學、經儕法、心理學乃至機器車輛結構學、制圖學、理算學等；在思想素質上，具備保險意識、公關知識、服務意識、法律意識、道德意識、廉潔意識等；在能力上，具備宣傳、寫作、組織、交際等。
三、在處理和協調公司領導與職工，職工與職工之間關系時，保險內部公共關系應努力 在公司里造就這樣一種氣。整個公司就是一個大家族，所有家族成員只有互相理解和支持， “ 家族才能興旺發達．它要努力促使公司領導盡到做“家長”，公司職員盡到盡“家族一員”的責任和義務，并在樹立公司領導“家長”權威時，時刻不能忘記全體成員的權益。保險的內部公關的任務是通過各種公關活動創遣各種條件和環境使領導與職工、職工與職工之間， 有交流思想，增進感情的機會．這些活動包括：健全職代會和工會組織并讓其發揮作用；鼓勵職工了解公司狀況并參與公司的經營管理；舉辦各種文娛活動如書畫展賽、舞臺、野炊等；公關人員或促使領導下基層了解職工生活， 征求意見；設立意見箱，建議箱，提倡臺理化建議，集思廣益，調動積極性；改善職工福利和生活條件“ 家庭成員”的傷、病、亡，“家長”和其他成員應給予關心和照顧等等，都是改善公司內部人際關系的有教的公關手段或活動。
三、 公共關系對開拓保險市場的作用
公共關系是指某一組織為改善與社會公眾的關系 ,促進公眾對組織的認識 ,理解及支持 ,達到樹立良好組織形象和實現組織成長與發展目的的一系列活動。公共關系的基本功能是溝通信息、協調關系、 樹立形象、 化解矛盾和促進發展。實踐證明:擁有和諧公共關系可以為保險基層機構創造良好的外部經營環境和調動內部員工的積極性,因此隨著保險改革創新的不斷深化 ,公共關系在保險業發展中的作用將會越來越大 ,運用也會越來越廣泛。
建立和維護公共關系 ,不僅要根據機構發展的目標和所處社會環境 ,而且要分析公眾的不同類型和不同要求 ,更要講究方法、途徑和技巧。建立公共關系的主要方法和途徑:一是宣傳性公共關系 ,即利用各種傳播媒介直接向社會公眾宣傳自己 ,以求盡快將機構內部信息傳輸出去 ,形成有利的社會輿論。二是交際性公共關系 ,即以人際交往為主 ,通過人與人之間的接觸溝通 ,為機構建立廣泛的社會關系網絡。三是服務性公共關系 ,即以提供各種服務的實際行動來獲得良好的社會形象。四是社會性公共關系 ,即通過各種有組織的社會性、 公益性、 贊助性的活動 ,擴大機構的社會影響和獲得公眾的認可。五是征詢性公共關系 ,即通過掌握信息和輿論 ,為機構的經營管理決策提供依據。維護公共關系的主要方式有建設型、 維護型、 防御型、 矯正型和進攻型。公共關系的建立和維護是由上述各種方式、 技巧和手段綜合作用的結果 ,只有熟悉和掌握公共關系的工作方法和技巧 ,才能因地制宜、 靈活運用并不斷取得成果。
公共關系是一門“內煉素質 ,外求發展 ” 的經營管理藝術 ,它在經營管理的各個環節上都能夠發揮作用。對于保險基層機構來說內煉素質就是通過內部修練來提升管理水平和優秀競爭力 ,外求發展就是從外部協調保險與各界利益 ,和諧保險與各方關系 ,極大提高保險覆蓋面和保障程度 ,從而通過運用擁有和正在建立的良好的公共關系達到推動業務發展的目的。當前我們要摒棄長期以來對建立和維護公共關系就是搞庸俗低級的社會關系和謀私利的誤解 ,樹立擁有和諧的公共關系就是保險發展的資源和生產力的理念 ,堅持不懈地與構成公共關系的方方面面進行有效地溝通、 協調和合作 ,在多贏的基礎上共同創造良好的業務發展的內外部環境。建立和維護公共關系的關鍵在于領導高度重視和全員積極參與 ,只有這樣才能把建立和維護公共關系的工作滲透和落實到發展業務的全過程中 ,才能不斷探索依靠公共關系發展業務的方式和途徑 ,才能為公司的全面發展提供資源和動力。
四、 協調與保險有關的公共關系
保險經濟學理論和保險發展的實踐印證:保險基層機構的規模和效益與所在地經濟和社會發展水平存在很強的正相關 ,同時受地方政府、政法機關、監管機構、同行和中介機構等外部環境的影響也很大 ,因此如何因地制宜地建立和維護外部公共關系 ,重視對所在地的公共關系的運用和營造,對于保險基層機構特別是管理者來說顯得十分重要且緊迫。
(一 )與地方政府和職能部門的協調
保險基層機構經營的區域在地方 ,保險對象在地方 ,工作生活在地方 ,而構建保險基層機構的外部環境是一項綜合性系統工程 ,離不開地方各級政府和職能部門的關心和支持。因此作為保險基層機構的管理者應積極主動向地方政府和職能部門的領導匯報溝通 ,把保險工作自覺融入到地方經濟和社會事業的發展中去。
一是在政策環境方面:要積極爭取地方人大和政府在國家法規基礎上 ,出臺農業保險、 責任保險、 養老保險和醫療保險等涉及國計民生的保險業務地方法規和優惠政策以及推動措施 ,在地方政府的領導和協調下 ,充分發揮保險對地方經濟發展的保駕護航作用和社會管理功能。
二是在政策性農業保險方面:要主動向市農業、 財政部門和縣鄉地方政府的領導匯報和協調 ,花大力氣和投入足夠人力物力開展農業保險。同時要以推廣政策性農業保險為契機 ,逐步建立鄉鎮保險機構和人員隊伍 ,在提供政策性農業保險。業務的同時 ,大力發展縣域保險和農民需要的各種類型的小額商業保險。
三是在大工程大項目保險方面:要主動與地方政府的發改委、 經濟貿易局、 高新技術園區、 工商局和統計局等職能部門聯系 ,采取請進來和走出去的方式 ,多溝通 ,交換信息,征求他們對保險需求和服務的建議,增進他們對保險公司工作的了解和支持 ,以便他們從各自專業領域給予保險工作更多的指導幫助 ,在為地方經濟發展和大工程大項目提供保險服務的同時 ,樹立公司的品牌和形象。
四是在防災防損方面:要投入部分費用與氣象、 水文和水利等職能部門建立長期合作關系和災害信息及時交換機制 ,以便能在第一時間得到災害性天氣和水文等信息預報并把這些信息通過有效途徑傳遞給保戶 ,使保戶能在自然災害來臨前做好預防工作和在災害發生時及時施救 ,減少社會財富的損失。
五是養老和醫療保險方面:要主動與社會保障職能部門和社會保險公司聯系和協作 ,在已經參加社會保險的單位和人員中開展補充商業性的養老和醫療保險 ,使得保險程度更加完善 ,保障范圍更加全面。在尚未參加社會保險的單位和人員中開展商業性的養老和醫療保險。在沒有開展社會保險的農村地區,發展“ 政府委托、 商業運作 ” 的新型農村醫療保險和養老保險。
六是在普及保險知識方面:首先要主動與教育職能部門聯系將保險教育納入當地學校課程 ,從學生抓起 ,培養全民風險和保險意識。其次要主動與教育職能部門和學校方面聯系溝通 ,開展校方責任保險、 學生意外傷害和醫療保險。
七是在安全生產方面:首先要主動與安全生產監督管理部門聯系協調 ,投入部分資金與安全監督管理部門聯合開展以“ 保安全促發展 ” 為中心內容的活動 ,積極參與他們的安全生產執法和檢查工作 ,把保險機構的防災防損職能融入到監管機構的工作中去。其次要在安全生產監督管理部門的指導協調下 ,依據國家和地方政府有關安全生產的法規 ,大力發展高危行業雇主責任險和煤礦安全責任強制保險。
八是在特種設備和產品責任保險方面:首先要主動與國家技術監督管理、 進出口商品檢驗檢疫部門和國家認證的檢驗檢測所聯系溝通 ,在他們的指導幫助下開展高壓容器、 鍋爐、 電梯和行車等特種設備的保險工作以及產品質量和責任保險。
九是在病人救治等方面:首先要主動與衛生主管部門匯報和溝通 ,取得他們的理解和支持 ,指導轄區內醫院和醫生在救治病人時采用必要的檢查項目和合理用藥。其次要與衛生和司法主管部門溝通 ,加強對傷殘鑒定工作的管理和監督。再次要在衛生主管部門的指導協調下 ,全面開展醫院醫療責任保險。
十是在水上交通安全和船舶污染管理方面:要主動與國家海事部門聯系和溝通 ,在他們的指導幫助下大力開展船舶綜合保險和船舶污染責任保險。
十一是在環境保護方面 ,要與環境保護部門溝通和協作 ,開展環境保護責任保險。
(三 )與監管機關的協調
1.與保險監督管理機關的協調
一是要在在保險基層機構的設立、 高管人員的審批、 經營范圍和保險產品等諸多方面按照所在地保險監管機關核準的規定開展業務。二是要從自身做起 ,主動配合監管機關工作 ,其中財產保險機構要以規范車險市場為重點 ,主要解決違規經營和理賠服務質量差的問題 ,壽險機構要以解決銷售誤導為切入點 ,從制度和機制上逐步解決造成市場秩序混亂的深層次問題。三是要對保險監管機關說真話和報真實數據 ,在“抓監管、 防風險、 促發展 ” 監管原則指導下開展業務 ,維護保險市場的和諧穩定。
2.與稅務機關的協調
一是保險基層機構要按照國家和地方稅務機關的稅收規定 ,誠實主動地到國稅和地稅機構申報經營情況和按時繳納各項稅款。二是要按照國家法規做好員工和保險個人人的個人所得稅代收代繳工作。三是要在承保交強險的同時做好車船稅代收代繳工作。四是應主動與所在地稅務機構加強聯系 ,請他們到公司講解稅法的各項具體規定并進行有針對性地指導幫助。五是要提供真實數據和資料 ,配合稅務機關的稽查工作。
(四 )與同行、 行業協會和中介機構的協調
1.與同行的協調
一是要遵守職業道德和行業規范 ,摒棄不擇手段地到同行挖關鍵人和展業團隊以及盜搶客戶資源的惡性競爭做法。二是要遵守保險監管機關制度法規和行業自律公約 ,確保保險市場適度和有序競爭。在當前一定要放棄價格大戰和貶毀同行的競爭手段 ,遵循價值規律合理定價和采取合作共保的方式開拓市場 ,讓廣大保戶享受到有序競爭帶來的高質量的保險服務和及時足額的保險賠付。
2.與保險行業協會的協調
一是在目前我國保險監管機構只設置到省級的特定背景下 ,市級保險行業協會起到保險監管機關延伸的部分作用 ,因而協會在促進保險市場健康發展和維護行業整體利益等方面有著不可或缺的作用。因此保險基層機構要主動加入保險行業協會 ,自覺融入到保險同行交流合作的平臺中去 ,通過行業協會的協調維護公平競爭的發展環境。二是要嚴格遵守行業自律公約 ,切忌陽奉陰違屢簽屢不執行。三是要主動接受行業協會對簽定行業公約后執行情況的監督檢查和違約后的處罰 ,對檢查中發現的問題及時整改 ,以自己的行動維護行業自律公約的權威性。
3.與保險中介機構的協調
保險中介機構主要包括保險專兼業機構、 保險經紀機構和保險公估機構等 ,他們是保險市場的重要組成部分 ,對保險市場的規范和健康發展有著重要作用 ,因此保險基層機構必須與他們真誠合作 ,謀求雙贏和共同發展。一是要主動與銀行建立互惠互利的業務關系 ,在開展銀保業務時雙方要共同遵守國家法規和行業自律公約。作為保險基層機構切忌采用高費用方式爭搶銀保業務 ,作為銀行機構要對客戶負責 ,加強保險產品功能的介紹 ,不能以銀行所得利益的多少開展業務。二是要與汽車 4s店進行汽車保險和出險后的維修服務等資源的整合 ,更好地為車險保戶提供專業化的服務。三是要與保險經紀和專業機構進行真誠合作 ,發揮各自優勢 ,共同開拓保險市場。四是要加強與保險公估機構和農業技術服務機構合作 ,借助和發揮他們在處理保險復雜事故的技術專業特長和第三方評估損失價值的相對公正性 ,為準確合理地處理保險事故損失價值提供依據。
(五 )與大眾媒體的協調
大眾媒體對于保險基層機構來說是把雙刃劍,因此保險基層機構的管理者應該與大眾媒體友好溝通和合作 ,而不能采取回避和抵制方式對待媒體。一是要主動與當地電視、 廣播、 報紙和網絡機構建立良好的合作關系和交流溝通的平臺 ,要善于把握有價值的新聞 ,通過會和座談會等形式及時向媒體通報 ,如開展政策性農業保險和保險參與社會管理等工作中的重大題材 ,通過新聞的形式宣傳公司 ,提高知名度。二是要善待媒體 ,及時掌握和了解媒體對公司的報道 ,當出現部分負面報道時 ,要在了解情況的基礎上心平氣和地與媒體溝通 ,想方設法地化解影響和挽回損失。三是要調查分析當地群眾對電視、 廣播、 報紙和網絡的喜歡程度以及各種媒體對他們的影響力,針對要宣傳的內容和目的 ,選擇不同的媒體和宣傳途徑 ,力求用較小的投入獲取較大的綜合收益。四是重視網絡宣傳和通過網絡以及電話開展業務 ,要不斷完善公司網站和電話營銷中心的功能,拓展業務渠道 ,提高服務質量。
沒有規矩不成方圓。保險企業的經營管理是一個龐大的系統工程。在其運作過程中，缺乏必要的管理是不可以想象的。而要實施管理的職能，就離不開公共關系。特別是在內部人員的協調、指揮和控制上，更顯現出了公共關系的重要性 運用公共關系手段協調保險企業內部關系，更體現了人性化管理，真正達到了內求團結，外求發展。
1企業職工養老保險的現狀
從企業方面來看，職工工齡是重要的影響因素，用固定工齡來計算職工的個人繳費水平有失偏頗，不能體現養老保障制度和企業用人制度的公平性;現行的制度對未來的退休職工明顯不公，越晚退休的職工待遇越低，按照這種模式，我國企業職工補充養老替代率難以達到60%－70%，如果繼續延續下去設置將會低于50%，這將導致退休職工生活水平的大幅度下降，從而嚴重影響企業人才結構的穩定性。同時，企業補充部分的養老金主要由在職職工的勞動負擔，這使得在職員工的擔子加重了許多。我國的養老保險制度過于分散，城鎮職工、農民工、機關單位職工、失地農民等不同職業、不同地域的群體的保障模式均不一致，這不利于從職工群眾的角度統籌管理養老保障體系。制度的不統一導致了一部分地區國家補貼與企業補充富余，另一部分地區則無法及時發放養老保險的尷尬處境的發生。這是促使國家與企業共同改革養老保障體制的迫切要求與根本動力。
2養老保險的模式及其對企業用人制度的影響
從二十世紀90年代開始，我國實行了由國家基本養老保險、企業補充養老保險和個人儲蓄性保險共同擔負的養老保障金籌措模式，將社會保障與個人賬戶統一起來，統一規劃了企業職工的養老保險制度。該模式具體表現為:基本養老保障由國家立法并強制執行，企業和個人必須參加，享受到該保險的人數眾多、周期較長，費用也是最高的。企業補充保險是企業為提高職工的養老保險待遇水平而為本企業職工建立的養老保險，是一種企業行為，使企業職工養老保障金水平的進一步提高有利于職工隊伍的穩定和企業的可持續發展。個人儲蓄養老保險是職工自愿參加，自愿辦理的一種補充保險，有利于減輕國家和企業的負擔、增加養老保險經費來源的一種方式。當然還有一種社會養老保險的補充，即商業養老保險。顯然，養老保險制度的建立對企業來說是利大于弊的，盡管企業支出了相當一部分物質資源，但是在企業人性化管理方面也同時取得巨大的成果。國有企業是中國經濟的支柱，也是我國特色社會主義的基礎。但是從全國國有企業的發展方面來看，優秀的國有企業屈指可數，遠不能達到我國經濟發展的預期。因此企業若要建立適應現代化發展的制度、在激烈的市場經濟競爭中發展壯大，就必須完善用人制度，建立起高素質的企業經營管理隊伍。
3加強養老保障制度建設，穩定企業人才結構
養老保障制度正常運轉的關鍵是職工群眾養老資金來源的廣泛和資金的充足。依據我國的國情來看，企業職工的養老保障制度總體上仍以傳統的現收現付模式為主，實行企業和職工賬戶相結合模式是現階段必須做好的工作。通過個人賬戶進行養老基金預算是重大的問題，這其中涉及了未實施個人賬戶之前的模式問題。實施個人賬戶之前，舊模式下低工資、高福利的政策使職工的養老資金已經并入國家資產之中，這使得國家對企業職工養老必須負責，這是一種隱性的養老保障模式，是國家必須承擔的責任與義務。因此實施個人賬戶并將新老職工區別出來是一個歷史遺留的煩瑣問題。對這一問題，只能暫時在理論上提出解決方案:首先是實施不同員工不同管理辦法的模式，將已經實施現收現付辦法的老職工繼續按老辦法處理，對新職工則實施企業和職工聯合繳費模式。當然這種辦法的缺點也比較明顯:從老職工的勞動中受益最大的是國家，因此國家對老職工的養老保險負有主要責任和義務，如果國家不再負責而將這一責任轉交給新職工、讓新職工承擔顯然是不負責任的體現。同時考慮到企業繳費所占職工工資總額的比重，這對企業也是沉重的負擔;其次，積極支持并監督國家政策，早日促使養老保障體系的統一和完善，促使國家對養老保障金做出統一、公平的處理;第三，企業需要結合國家政策，加快推進養老人才隊伍建設，加強養老服務業發展的責任感和緊迫感，確保各項法規政策的落實與貫徹。建立企業慰問制度，定期或不定期對退休職工進行慰問探訪，并隨時關注養老保障金的變動情況。推動企業養老保障體系更上新臺階。
4完善企業用人制度是完善企業養老保險的根本目標
生存并發展壯大是企業存在的根本目標，而企業存在的基礎之一便是充足的人才儲備和完善的保障體系。科學合理的用人機制將有助于企業充分挖掘人才，使各種人各盡其能，從而為企業創造更多的利益。而長期有效的人才選拔任用機制有助于增強企業活力和競爭能力，為企業的生存發展提供豐富的人才基礎。
(1)建立科學的選拔機制是適應社會主義企業建設和經濟全球化的客觀需要。
當今世界經濟總體上處于緩慢發展的時期，我國目前的經濟狀態也決定了未來在相當長的時期內國內經濟處于穩定的較低速增長時期。企業在面對社會主義改革開放和現代化建設中的責任重大，需要面臨的國內外各種經濟、政治風險和考驗也是十分嚴峻的。要順應時展潮流、始終保持企業發展方向的正確性和先進性，就必須加強企業干部職工建設，培養出一批高素質的干部。
(2)推進市場化用人制度是增強企業活力和競爭能力的必然選擇。
人力資源是生產力發展的基礎，結合經濟形勢的變化，及時將人力資源按照市場化的方式進行配置，可以充分激發生產力，促進社會、企業資源的合理利用。同時，人力資源的合理調整有助于提升企業內在活力，使企業具有更強的生命力與挑戰性，因此，推進市場化用人機制就顯得尤為重要。
(3)企業用人制度的選用機制是企業文化的重要表現形式之一，也是企業人才結構穩定有序的基礎。
市場化的企業用人機制，必須建立在民主、公開、公平的基礎之上。拓寬用人渠道，全方位、多層次的考察干部職工。以工作成績和道德品質作為基礎，選拔任用業務精煉、思想作風良好的人才作為企業的人才儲備。在用人機制上，遵循市場經濟發展規律，實行組織把關，通過員工推薦、自薦或者招聘等方式選拔合適的人才。通過結合國內外企業以往經驗和實踐，建立科學合理的選人用人機制。
5結語
綜上所述，養老保險是保障勞動者合法權益、建立和諧穩定勞動關系的需要，是現實經濟條件下社會保障體系的內在要求，也是企業做好人力資源管理工作、提升企業員工綜合素質，促進人才結構穩定有序、完善企業用人制度的重要保障。
作者：李玉賽 單位：平煤股份勘探工程處
一、醫療保險基金績效審計的目標
醫療保險基金績效審計的總體目標是對基金使用情況做出客觀、科學合理的審計評價，揭露和反映制約發揮醫療保險基金效益、效果和效率的體制性、機制性問題，為制定科學有效的醫療保險政策“頂層設計”提供依據，為建立完善多層次多元化的醫療保險體系提出切實可行的意見建議，以改進資金管理、強化制度控制，形成完善的醫療保險基金管理和使用制度體系。醫療保險基金績效審計的具體目標是要建立合理、高效的基金管理機制，形成科學的制度化約束，揭露和反映可能存在的資金配置不當、管理不善、損失浪費、利用率低下等問題，解決由于內部控制辦法不完善、管理體制和機制不順暢等體制性障礙、制度性缺陷等原因造成的體制機制性問題，提高資金使用效率和效果。
二、醫療保險基金績效審計的重點
（一）醫療保險基金績效審計的主要方面
應重點對醫療保險基金管理成本水平、資金收益水平、計劃目標完成水平以及實際保障水平進行評價。其中，基金管理成本水平又包括管理機構人員數量的適當性水平、結構的合理性水平和運行經費水平。實際保障水平又包括覆蓋面水平、支出公平性水平、支出合理性水平、整體保障能力水平等。
（二）醫療保險基金績效審計的重要評價指標
醫療保險基金績效審計主要的定性評價指標有：參保人員的正確性水平、資金給付的合規性水平、資金給付的正常性水平、參保對象的滿意度水平等。主要的定量評價指標有：基金支出財政負擔率水平、繳費率水平、基金結余率水平、基金收益率水平、保障系數水平、參保率水平、實支率水平等。
三、如何實現醫療保險基金績效審計目標
（一）關注醫療保險基金運行中存在的體制機制性問題
目前我國處于經濟社會的轉型時期，醫療保險基金管理中資金籌集、管理和使用的標準不統一。近年來，國家加大對社保制度的“頂層設計”，對醫療保險政策不斷調整和優化，審計實施過程中，應熟練掌握各項政策內容，以相關法律法規為依據，了解政策執行的合理性和可操作性等政策貫徹執行情況，加強對資金管理的效果評價，及時查找發現制約醫療保險基金發揮效益的體制機制性問題。除了對醫療保險宏觀政策的關注外，還應當對基金管理運行中內部控制的有效性進行審計，主要包括：一是資金管理的合規性水平。即財政部門管理的社保專項資金和經辦機構管理的醫療保險基金會計核算的規范性。二是業務流程的合規性水平，即基金的籌集、管理、使用等方面內控制度的健全性和執行的有效性。三是內部稽核的有效性水平。即內部稽核部門能否及時發現可能存在的問題并督促整改，堵塞漏洞，規范經辦機構工作流程，保障資金安全。
（二）關注醫療保險基金各運行環節
醫療保險基金征繳環節。一是征繳擴面情況，對基金管理機構能否不斷擴大參保覆蓋面、最大程度將群眾納入到醫療保障體系當中、全面提升擴面征繳工作水平進行評價；二是醫療保險費征收情況，主要是對管理機構能否及時足額征收醫療保險費的情況進行評價，審核有無存在故意降低繳費標準或拖欠、拒繳保險費的情況以及有無違規核銷保險費等問題。對未及時繳納醫療保險費的單位，應加大催繳力度，同時基金管理部門可以定期對醫保費的征繳管理情況進行公示，強化對醫療保險基金的安全、完整性的公共監督。醫療保險基金管理環節。一是問題整改情況，即以前年度審計發現的問題是否及時整改落實，對審計部門提出的建議是否采納，被擠占挪用的醫療保險基金是否按規定收回；二是基金保值增值管理是否有效、是否合法合規，關注是否存在擠占挪用的問題，資金的保值增值情況，是否存在違規購買高風險投資品種等問題。醫療保險基金支付環節。主要是按照規定用途使用資金情況，查證是否列支不應由醫療保險基金負擔的支出以及有無拖欠截留、擅自改變用途、擴大開支范圍等問題。
（三）加大醫療保險基金績效審計實施力度
1.準確確定審計重點。
實施醫療保險基金績效審計，關注政策執行、資金管理、經辦流程以及資金征繳、管理和使用情況，對醫療保險基金各個層面和環節的管理進行切實的審計監督，重點對醫療保險基金社會效益水平進行分析與評價，從制度制定的合理性、公平性和政策執行的有效性、效果性以及資金的安全性等開展審計，研究分析基金管理運行中的薄弱環節和制約資金有效發揮作用的因素，解決體制機制性問題。
2.創新審計方式方法。
隨著醫療保險體系保障范圍的不斷擴大和保障程度的提高，醫療保險基金管理部門業務辦理信息系統數據龐大，僅僅靠查閱檔案、賬表和憑證已經不能滿足審計全覆蓋的要求，這就需要加強審計資源、組織方式、技術方法和質量管理的創新。應統籌調配審計力量，優化審計組成員專業結構，建立相互協調、優勢互補、資源共享的審計工作機制，增強審計的整體性和宏觀性。積極推進計算機審計，運用數據庫知識對基金信息管理系統中的資金征收、管理和使用的業務數據進行全面和有效審核，確保審計的全面性，同時可以利用醫療保險基金聯網審計對醫療保險基金的業務辦理進行即時、動態的跟蹤審計，全面、實時反映可能存在的問題，提高審計質量，控制審計風險。
3.建立科學的評價體系。
搞好綜合分析，建立科學客觀的評價體系，是開展醫療保險基金審計的重要環節。要積極探索財務收支審計與效益審計相結合的有效途徑，對基金使用的經濟效益、社會效益給予客觀評價，審核各項管理是否按照規定的要求操作，評價資金使用的效果性。有針對性地提出完善政策法規、改進工作、加強管理的意見和建議，服務于制度建設。
4.提升審計人員專業素質。
要通過崗位培訓、后續教育和工作實踐等方式，培養審計人員分析、判斷審計事項和剖析、查證問題以及作出客觀公正審計評價的能力，逐步提高審計人員發現問題后分析深層次原因、提出合理建議、推動解決問題的素質，建設一支素質高、專業強的審計隊伍，使審計真正發揮在推動完善國家醫療保障體系建設中的作用。目前我國正處于經濟社會的轉型時期，多層次、多元化的醫療保險體系正在不斷完善，通過開展醫療保險基金績效審計，進一步改進審計方式方法，拓寬醫療保險基金審計范圍，將醫療保險基金的管理和使用的效益和效果作為載體，提出進一步完善和優化醫療保障體系的審計意見建議，為醫療保障政策“頂層設計”提供依據，促進我國社會保障體系的不斷發展完善。
作者：郭寧
一、財政對農業補貼的必要性
農業在我國的地位決定了財政農業補貼的必要性。民以食為天，農業是生存之本是，發展之根，是人類發展的基礎。一方面，工業的發展離不開農業，農業是起物質生產和一切非物質生產部門存在和發展的基礎，是生產生產生產資料的重要市場。另一方面，國家工業化和城市化的前提和基礎是農業，工農業生產的巨大差距促進了工業化的發展。為城市擴張提供了土地和豐富的勞動力，因此農業資源師城市化發展的基礎。
二、農業補貼存在的主要問題
與發達國家成熟完善的農業補貼體系相比，我國的農業補貼還存在著許多問題，主要表現在一下幾個方面。
1.農業補貼總體水平較低
從農業在國民經濟發展中的基礎性和農業發展的戰略性出發，農業補貼勢在必行。農業生產的特殊性和弱質性要求我國農業要有競爭力要依附于我國的財政實力。盡管我國政府的財政支出在近幾年對農業不斷地增加，但是與發達國家相比還是存在著相當大的差距。“三農”補貼數量的不斷增加，但是年度間分配不平均并且出現地區分配不均的現象，一些地方的不重視導致財政補貼的不足，約束著農業的發展。
2.農業補貼的結構不合理
我國實行的農業補貼政策，制度設計缺乏系統性，因而結構失衡問題突出。首先，經常性補貼遠遠少于臨時性補貼。經常是為了應對農產品短缺而臨時進行的農業補貼。長期性和穩定性都不高。另一方面，補貼的重點不明確，對于農產品方面的補貼，主要集中于糧棉等方面，雖然已經開始有選擇的補貼，但是還是不能夠穩定和普及。再是，對于農業生產資料的補貼也較為缺乏。出現分配不均的現象。最后，農民培訓等相關技術類項目的缺乏問題較為突出，農業技術推廣力度不大，進展遲緩，對于市場營銷服務的補貼性支持未明確。
3.農業補貼的管理體制不健全
農業補貼的實質是工業反哺與農業，城市支持農業發展。因此，農業補貼的根本受益者應該是農民，利益流向農民。但是在世紀農業補貼的操縱中，由于政府管理體制的不完善，有漏洞，補貼方式的不規范，導致農民的獲利少，主要原因是補貼措施缺乏有效的協調機制，難以提新效果。目前，我國農業補貼主要分管于不同的部門，責任不明確，導致交叉管理，職能重疊，機構設置分散，部門利益嚴重，業務分割，各個部門缺乏有效的溝通和協調。從而降低了農業補貼的效率。
4.農業補貼的金融法支持與保險水平較低
農業補貼的資金來源比較單一，主要依靠政府資金和吸收存款。面臨著“一農難支三農”的尷尬局面。不能夠有效的利用金融和稅收等手段。農業補貼金融體系還不健全，能力弱，農村資金缺乏，農民借貸風氣盛行，影響了農業的可持續發展。農業補貼專注于農業的內部補貼，而忽視了農業生產環境的外部補貼。對于農民能力的培養和風險補貼較少。基礎設施和糧食安全儲備體系不完善。農業人員的培訓以及農業科學研究和技術推廣力度低。因此，我國目前的農業保險補貼難以祈禱補償農業風險，穩定農民收入的作用。
三、農業補貼相關問題的解決措施
1.加大農業補貼力度，合理配置資金
政府應該加大農業補貼的總量投入，逐年增加投資額度，加大農業的一般服務力度，優化農村公共物品的供給力度.要著力提高農民收入，通過糧食直補的方式增加農民的直接收入，增強其學習的積極性。把農業補貼從流通環節轉移到生產環節中去。提高農民的生產積極性。
2.優化農民補貼節后，有效的發揮農民的補貼作用
由于改革開放以來，我國著重發展重工業，農業，輕工業較次發展。農業發展結構不合理，導致我國長期以來請示農業的補貼，農業補貼安排不合理。因此，根據這種狀況，要著力改變現狀。一是建立經常性的補貼體系，以經常性的補貼體系為主，給市場主體穩定的預期。提高農業可持續發展的能力。二是強化重點，主要是農業補貼對象重點，對農業生產中的冗雜人員進行裁減，減少開支，增加對其他農業項目服務的補貼力度。這樣既能夠提高效率，也能夠提高效益。
3.完善農業補貼資金的管理體制，提高資金的使用效率
建立完善的農業管理體制，要做到高效統一，職能明確，權力義務合理，合理統籌安排各種農業補貼項目。加強對相關部門的監督管理。在明確補貼目標的前提下，給農業生產提供相應的補償。通過法律建立一個完善的農業補貼體系，加強相關的組織建設，使之成為政府與農民溝通的媒介。政府應該制定合理的政策，幫助農業補貼的實行。
四、結語
我國農業發展關系著工業，輕工業的發展。是立國之本。要增強農民的生產積極性，提高勞動效率，促進農業的可持續發展，就要關注農業補貼相關政策，完善體制機制和農業保險的發展，提高農業自身的增長能力。
作者：張洋 單位：中央財經大學保險學院
一、山西省建立農業保險合作社制度的重要性
（一）抵御自然災害風險
山西以山地、丘陵為主，平原僅占總面積的19．79％，且屬黃土高原地帶，耕地較少，人均耕地不足，土壤侵蝕較為嚴重；屬大陸性氣候，降水較少，不穩定，有十年九旱之說，農業面臨的旱澇風險較高。因此，較之平原面積廣闊的東部地區的農村，山西農村地區面臨著較為嚴重的自然風險，如水土流失、旱澇災害、泥石流災害等，這嚴重威脅著農村社會尤其是山區農村的財產安全、生命安全以及農業農村的可持續發展。基于此，在政府的主導下，將農民組織起來，成立農業保險合作社，自主管理、共同抵御自然風險，共同享受保險利益，可以有效地抵御山西農業和農村發展過程中面臨的自然災害風險。
（二）抵御市場風險和技術風險
山西糧食作物以小雜糧聞名，經濟作物以棉花、油松、蘋果、馬鈴薯為多。然而，據我們對山西農村社會的調查，一些獨具特色的經濟作物面臨著很大的市場風險和技術風險。以嵐縣東陽澗村為例，一位農民朋友告訴我們，市場供需平穩時，油松的價格與油松的生長高度成正比，如果長勢好的話，一棵油松能賣到20幾塊錢，但是，如果市場供過于求的話，一棵長勢好的油松頂多也就幾塊錢，這會帶來巨大的經濟損失。再以山西平陸縣韓村為例，這里因自然條件好，適合蘋果生長，所以蘋果栽培成為農民發家致富的途徑，但是如果市場不景氣，即使收成好，也只能賤價賣掉，這也會造成很大損失。而且，油松、蘋果這些經濟作物以及馬鈴薯這些糧食作物，還需要很到位的技術指導。由于市場的不穩定，基層政府責任的缺失以及農民科學文化知識的有限性，市場風險和技術風險在山西農村社會也是普遍存在的。所以，以鄉鎮為單位，在這些經濟作物和糧食作物類別一致的幾個村莊成立農業保險合作社，不僅村民入保和投保，而且政府成為再保險人，險種的范圍不僅包括糧食作物，而且包括受市場影響較大的經濟作物，這既有利于組織農民團結起來共同抵御市場風險，又有利于依靠政府主導下的技術分享和指導來抵御技術風險，能夠最大限度地彌補農戶因各類風險造成的農業經濟損失。
（三）改善農村貧困狀況
山西省貧困人口在全國所占比重也是較大的，僅部級貧困縣就有35個。盡管自然因素是導致山西農村貧困的重要因素，但是自然條件也是一種無法改變的事實。所以，要想改變山西農村社會的貧困狀況，就要重視人文因素的改進，從各級政府合理合法引導和農民本身的組織管理調整兩個方面入手，這樣才是務實之舉。農業保險合作社是一種非盈利的組織。一方面，它有效地調動了政府和農民的積極性，讓政府積極擔保，讓農民積極參保并共負盈虧，有效地為農民抵御自然風險、市場風險和技術風險，這便變相地增加了農民的收入；另一方面，它還克服了小農經濟的分散性和無組織性，按照自愿原則將農民組織起來，共同承擔風險、分享收益，這更加有利于農村的集體生產和生活。基于此，保險合作社可以在一定程度上增加農民收入，有利于改善農村社會的貧困狀況，最終實現農村和農業的可持續發展。
（四）實現農村社會良性自治
山西以山地、丘陵居多，除少量的平原外，農村大多分布在山區、丘陵間的平地上，比如呂梁山區，這更加凸顯出了小農經濟的分散性和自給自足性。除此之外，在中國，村委會屬于基層自治組織，在政治地位上較為尷尬：充分的自治權與小農經濟下權力的畸變。我們曾對山西某縣進行了實地調查，發現因為行政管理監督不力、官本位嚴重以及交通不便導致文化閉塞。山西個別農村社會不僅出現嚴重的村委賄選現象，而且在征地拆遷方面，村委會貪污補償款現象嚴重。在這種情況下，農村社會何談良性自治？農民的自治意識和途徑都自覺不自覺的被壓制了。而農業保險合作社體現的是經濟思想和管理思想的辯證統一，其目的之一就是要將農民有序的組織起來，即按照自愿原則，認繳一定的股本，加入合作社，實現技術、資源共享，風險共擔，利益共享，有組織地實現良性的自我管理，簡單而靈活。倘若管理和監督有序，農業保險合作社的各類政策真正的可以代表絕大多數人民的共同利益，可以克服當前基層腐敗給農民造成的損失，最終實現山西農村社會的共同發展和共同富裕。
二、山西省建立農業保險合作社制度存在的問題
農業保險合作社的順利發展是以良好的人文條件、自然條件和經濟社會條件為依托的，換句話說，只有具備了“天時、地利、人和”的現實條件，這項制度才會獨立的發展起來。農業保險合作社制度在山西省農村社會具有一定的生存和發展空間，但是，山西省農村社會在自然地理條件、農業種植的客觀結構現狀、農民文化觀念、農業政策、政府財政狀況以及政府重視程度等各方面會凸現出較大的地域性、差異性與復雜性，這些都會使農業保險合作社制度在山西農村社會的建立面臨著考驗，甚至抵制。基于對山西農村社會的調研和農業保險合作社制度的歷史發展經驗，山西省建立農業保險合作社制度存在著以下幾個問題。
（一）地域、人文的分散性與農業風險的同質性
農業保險合作社以自然村、鄉、鎮為基礎單位，以農戶為主要的參保主體，對地域、人文的同質性有一定的要求，這有利于克服小農經濟的分散性和無組織性；同時它對農業風險的異質性也有一定的考量，這可以最大限度地分擔農業風險，實現真正的風險分擔。但是，以山西貧困地區而言，“山西省貧困人口基本分布在地域偏遠、交通閉塞、資源匱乏、生態環境惡劣的地方”，這些地方因地域原因較為分散，難以整合；即便聚集在統一地域，而“人文、地域的高度趨同性又會導致合作社成員以及與他們有著密切聯系的農業生產所面臨的風險的高度同質性，如此，合作社成員‘一榮俱榮、一損俱損’，這當然實現了風險共擔、利益共享，但是，這也會使得農業保險所具有的‘保險’功能變得毫無意義”。所以，如何面對地域、人文的分散性與農業風險的同質性，從而發揮農業保險的實際效用，是山西建立農業保險合作社面臨的首要問題。
（二）文化觀念的限制性
正如有學者所言：“由于受經濟、文化和其他因素的影響，中國農戶歷來被認為具有善分不善合的傳統，其深層原因是集體理性和個體理性的沖突以及信息不對稱和機會主義行為的存在。”山西特殊的自然因素和人文因素造就了山西農村社會特殊的傳統文化和觀念。通過我們對山西農村社會的調研發現，存在著兩種不同的文化觀念。一種是經濟發展較好的農村社會的新的“私欲”觀，即伴隨著市場經濟觀念的普及和市場經濟對農村傳統社會結構的侵蝕，農民群體的局限性在新的時代有了新的體現：金錢觀念和攀比觀念較重，參與村公共事務的積極性較低，缺乏公共道德和公共文化的認識。一種是經濟發展落后的農村社會的舊的“封閉”觀，分散性和組織性很低，公共意識缺乏。這種氛圍或者社會風氣，也有可能會為農業保險合作社的存在以及功能的發揮帶來阻力：“利益共享、風險共擔的優勢雖然會降低道德的逆向風險，但是這僅僅是合作社成立后理想的設計而已，至于農民會不會為了‘共同分擔農業風險’加入合作社，還是個模棱兩可的問題。”
（三）基層腐敗的蔓延
在山西農村社會，“基層腐敗滲透到經濟建設、村民自治、社會管理、基本公共服務等各個領域，方法多樣，手段高明，神通廣大，無所不用其極”。一是農村社會家族勢力、權力勢力和黑惡勢力之間存在著非法利益的綁架關系，導致賄選現象嚴重，所以村委會成員無法真正代表農民的切身利益；二是高層腐敗和基層腐敗對農村社會治理的滲透，加劇了農村社會官本位思想，使得攀比之風、為富不仁、金錢觀等不良社會風氣蔓延，并不斷侵蝕著主流農村文化的公共空間。基于此，會給農業保險合作社的管理和組織帶來更大的阻力，家族勢力、權力勢力和黑惡勢力的勾結完全會使得“利益共享”的農業保險合作社存在被少數人控制并支配的風險；基層腐敗的盛行也會導致個別基層政府在建立農業保險合作社中的引導誤區和腐敗潛質以及執行力度不大。政府的積極引導和良性管理是農業保險合作社的典型特征，農業保險合作社的建立本該需要政府的積極引導和支持，如果政府支持力度不夠，精力投入不夠，那么，可以說，農業保險合作社在山西是無法取得實效的。
（四）人力資源與技術問題
農業保險合作社制度的建立不僅需要投入一定的物力和財力，其對不同層次的人力資源的需求更大。對于山西農村社會而言，農業保險本身就是一個專業性較強的術語，在實際操作中，它必須要涉及到如何確定保險范圍、險種、保險責任和補償標準等一系列的問題，這些都需要必備的知識和技術作指導。而且，農業保險合作社還面臨管理技術上的難題：一是由農民參保組成的農業保險合作社如何實現良性的自治管理的問題，村委會這一基層自治組織如何定位；二是政府如何以百姓可以接受的方式和語言對這些合作社進行引導的問題；三是如何讓政府成為再保險人的問題。這些都需要專業性較強的人力資源和技術的供給。
三、山西省建立農業保險合作社制度的政策建議
山西省在建立農業保險合作社制度方面面臨一些前瞻性的問題，這些問題既有自然方面的，又有人文方面的。針對這些問題，必須要發揮主觀能動性，在尊重自然規律和歷史規律的基礎上，去發掘符合人民利益、符合老百姓需求的農業保險合作社制度的實現形式。
（一）完善農業保險合作社立法制度
無規矩不成方圓。要想真正地實施一項制度，并且使其發揮應有的現實意義，那么，必須要將其納入法律的調整范圍之內，使其有法可依。
1．根據《立法法》63條之規定：“省、自治區、直轄市的人民代表大會及其常務委員會根據本行政區域的具體情況和實際需要，在不同憲法、法律、行政法規相抵觸的前提下，可以制定地方性法規。”而且，依據此法80條之規定“地方性法規的效力高于本級和下級地方政府規章”。所以，山西省建立農業保險合作社制度，應該充分發揮山西省人大及其常委會這一立法機關和權力機關的作用，制定出切實可行的法規制度，為農業保險合作社制度的建立、實施奠定立法基礎。
2．根據《立法法》63條之規定，省、自治區、直轄市的人民代表大會及其常務委員會不僅擁有制定高于本級和下級地方政府規章的地方性法規的權力，而且這些地方性法規的出臺必須是要結合本行政區域內的具體情況和實際需要。所以，山西省人大及其常委會制定關于農業保險合作社制度的法規時，一方面，必須要做到科學合理的論證，必須要結合山西省歷史的、現實的地理因素和人文因素，制定相關法規。另一方面，必須要具有前瞻性，能夠為山西省人民政府和山西省較大的市的人民政府的規章制定提供立法指導。所以，立法前必須做好調研工作。
3．依據《立法法》73條之規定，省、自治區、直轄市和較大的市的人民政府，可以根據法律、行政法規和本省、自治區、直轄市的地方性法規，為執行法律、行政法規、地方性法規的規定需要制定規章的事項和管理本行政區域的事項，有權制定規章。山西省建立農業保險合作社制度，不僅需要山西人大及其常委會制定與之相關的法規，而且還需要省人民政府和山西省較大的市的人民政府制定相應的規章，因為如前所述，農業合作社制度的建立與農村社會的地理因素、觀念因素和經濟發展因素息息相關，具有很強的地方性，所以必須依靠地方政府規章將農業保險合作制度細則化、可操作化，這樣才會真正地得到實施，才會為老百姓帶來實實在在的好處。進一步講，為了保證此項制度的有效實施，不僅要放權，賦予地方政府制定相關的政府規章，還要監督權力，要發揮山西省人大及其常委會對政府規章的監督審核作用，確保法令的統一性和人民性。
4．山西省農業保險合作社法規應該包括以下基本內容：（1）農業保險合作社成立的目的和條件。這一項要堅持四個原則：人民利益原則，農村社會可持續發展原則，農戶參與與政府主導辯證統一原則，原則性與靈活性統一原則。在條件設立上嚴寬相濟，但是有一條必須明確，即各地方政府建立農業保險合作社必須要進行地域、人文和農業風險的實質性評估，并將評估報告提交同級人民代表大會審議，報上一級人民代表大會備案，通過之后方可進行試點。（2）農業保險合作社的組織機構、管理方式、運行過程。這一項目的在于保證農業保險合作社的可操作性，要堅持原則性與靈活性的統一原則。最大限度的體現農民群體的自治性。（3）合作社成員、合作社組織機構、村委會、鄉（鎮）以上政府在農業保險合作社運行過程中的權利、義務、職責。這一項內容是對上一項內容的延伸與補充。明確權責，不僅符合法律、法規、規章內在的法律邏輯，而且也有力地確保農業保險合作社制度的可操作性。否則，形同虛設。（4）農業保險的險種（法定險種和自愿險種）、保險理賠程序、保險責任、保險爭議處理。這一項內容是對上兩項內容的細化。立法時應當給與原則性的指導，最好以“禁止性條款”的形式存在。各地方、各個農業保險合作社組織可以根據本地區、本鄉鎮、本自然村的地理、人文和農業風險情況自行擬定具體方案，但是不得違反法律、法規、規章禁止性規定。（5）農業保險再保險制度。對于這一項內容，應當積極采納國內外典型案例進行總結歸納。最重要的是明確政府各部門之間的責任。（6）法律責任。參與農業保險合作社的各個主體，包括政府、公司、企業、農戶、農業保險合作社組織機構等等都要成為法律責任主體。除此之外，還要做好法律宣傳和相關政策工作。老百姓最關心的是與自身利益相關的事情，這是人之常情。所以在法律政策宣傳時，首先，最重要的是讓農戶明白農業保險合作社到底能否給他們帶來合法正當利益，且這個利益是多少；二是要加強對農民群眾的法制教育，讓他們明白農村“公共文化”的重要性，為避免道德逆向選擇奠定法律文化基礎。
（二）以鄉（鎮）為基礎單位進行試點，建立農業保險合作社
在一定地域內，山西的農村社會在自然環境和人文環境方面具有高度的趨同性，這種高度趨同性必然會導致合作社成員以及與他們有著密切聯系的農業生產所面臨的風險的高度同質性，倘若以村為單位建立農業保險合作社，必然會讓此制度失去分擔農業風險的效用。所以，山西省應該以鄉（鎮）為基礎單位建立農業保險合作社。
1．按照地緣優勢和經濟優勢，將同一鄉（鎮）的村落進行整合，建立一個統一的農業保險合作總社。而后以村為單位，設立分社，便于內部管理。在推行方面，先進行試點，而后再向其他鄉（鎮）、縣推行。
2．在合作社準入條件方面，采取自愿原則。即農戶認繳一定的股本，自愿加入合作社，成為合作社成員。股本的繳納根據鄉（鎮）經濟發展情況、農業收入情況以及農業風險情況自主確定。可以設最低入股數額。
3．在組織和管理方面。合作社組織機構應以農業保險公司或其他保險機構為參考，但是切忌完全模仿。組織機構的名稱設置要兼顧農戶的知識儲備、文化觀念、鄉規民約和日常語言，不能為了趕時髦，過分引進一些專業化很強的名詞，使合作社成員和農民群體一時無法理解和把握。總體看來，組織機構必須包括農業保險合作社成員大會、執行機構、監督機構、法律援助機構和理賠機構五個。（1）農業保險合作社成員大會是合作社最高決策機構，由全體合作社成員組成，按照民主集中制原則組織和決策，真正反映民情民意，并根據需要，選舉產生農業保險合作社成員委員會。農業保險合作社成員大會及其委員會的職責是：選舉產生其他各個機構及其管理人員；在遵守山西省法規和規章制度的基礎上，在政府的指導和參與下，制定符合本地方農村社會長遠發展和合作社成員利益的、保證合作社有效運行的重要細則，即《農業保險合作社實施細則》，比如保險險種的種類、保險理賠程序、保險責任、保險爭議處理等；與總合作社和分合作社進行對接，完成政策傳達、匯報、交流等工作。（2）執行、監督、理賠機構、爭議仲裁機構則由農業保險合作社成員大會產生，并對其負責，每年必須按時向農業保險合作社成員大會做述職報告。執行機構具體執行大會產生的決策；監督機構主要執行監督職能，確保決策有效執行；理賠機構則是在保險行為發生之后，按照法律法規和《實施細則》向被保險人承擔保險責任；爭議仲裁機構主要處理保險合作社運作過程中，合作社成員之間、合作社成員與執行機構、監督機構和理賠機構之間的爭議，原則上以調解為主，調解不成應該納入司法程序。（3）法律援助機構應該由司法機構指派成立，既要向合作社成員定時宣傳法律知識，又要向合作社成員及其機構在保險理賠時提供必要的法律援助。
4．合作社組織機構管理人員皆由合作社全體成員代表大會直接選舉產生；總社合作社的組織機構和管理者則根據具體情況采取全體成員直接選舉和分社代表成員直接選舉產生，確保農業保險合作社實現農戶自主管理。
5．農業保險合作社是農業保險的實現形式和組織，應當遵循成員自治原則。它與村委會是不同的。不過，伴隨著保險合作社的日益成熟，以及農村社會經濟、社會發展的日益成熟，可以參考法國農業保險合作社建立的經驗，拓展中國農業保險合作社的社會功能，比如“互助救濟、金融和生活福利”等。
（三）基層政府的主導作用
基層政府必須要在農業合作社的建構方面發揮積極有效的主導作用。一方面，農業保險合作社不以盈利為目的，其目的是實現抗拒農業風險、實現農村社會的可持續發展這一公共利益，所以，它能像保險公司那樣自負盈虧，必須要受到政府的扶持，另一方面，農業保險合作社是以農民為主要參保主體的自治組織，雖然它在很大程度上允許合作社成員自主管理，但是這種自治性是在遵守國家法律、法規和政府公共政策基礎上的自治，所以當然需要政府的指導。基層政府的主導作用主要在于兩個方面：一是加強農民階層的組織性和紀律性，更好地實現農村和農民的文化整合，克服傳統文化觀念對建立農業保險合作社制度的阻礙；二是為農業保險合作社組織管理提供可靠的技術資源和人力資源幫助，確保合作社制度的可操作性，克服合作社技術管理匱乏問題。主要表現在以下幾個方面：
1．制度上的宣傳。福建西濱鄉農業保險合作社制度之所以能在農村廣泛推行，和基層官員的大力宣傳有著密切的聯系，西濱鄉政府專門抽調大批干部集體下鄉向農戶宣傳農業保險知識和農業保險合作社的優越性，此舉為西濱鄉農業保險合作社的成功奠定了群眾基礎。所以，山西省建立農業保險合作社制度，必須也要具備雄厚的群眾基礎，而要想獲得民心，必須加強與老百姓最為貼近的基層人民政府的宣傳力度。在宣傳方面，一是要講求宣傳方式，用老百姓可以接受的態度、行為和語言來講解農業保險合作社制度的優越性；二是要講求宣傳內容，力求務實，能與老百姓的切身利益相關，不僅要讓老百姓知道農業保險合作社制度的優越性，而且還要積極的向老百姓宣傳和講解農業保險法律知識；三是要政策公開，一定要讓老百姓清楚的明白政府在建立農業保險合作社方面的具體政策。建立農業保險合作社重在科學有效的宣傳，宣傳到位，政府才能獲得民心支持；宣傳到位，老百姓才會真正認識和把握合作社到底在多大程度上與自身切身利益相關，才會作出選擇。
2．決策上的指導和監督。包括三點：（1）倘若以鄉（鎮）為基礎單位建立農業保險合作社，那么縣級政府必須要在遵守國家法律法規以及山西省關于農業保險合作社制度的法規規章規定的基礎上，按照經濟因素和地緣因素科學合理地負責村落的整合，這種整合切忌強制性的行政干預，要多聽民意，多了解村落的地理和人文因素。（2）農業保險合作社成立之后，縣級、鄉（鎮）級政府還必須要對合作社的決策的制定和執行進行必要的引導和監督，確保合作社的決策及其執行符合農業發展戰略需求、國家法律法規和山西省關于農業保險合作社制度的法規規章的規定，并符合公共利益和老百姓的根本利益。（3）決策上的指導不是強制性的行政干預，要做到上通下達，既要符合國家法律法規和農業發展戰略要求，又要符合老百姓的意愿，尊重農業保險合作總社和分社的自治。
3．技術和人才上的幫扶。農業保險的險種、保險范圍、保險責任以及農業風險、市場風險和技術風險的評估等都具有很強的技術性和專業性，但是，合作社成員主要以農民為主體，后者在知識結構、技術水平等方面都較為欠缺，所以，基層政府必須要為保險合作社提供必要的技術支持和人才配給。一是指導合作社關于技術上的決策；二是宣傳、講解和傳授保險知識，加強對合作社執行機構、監督機構、理賠機構組成人員的培訓；三是在保險責任發生期間，加強技術指導和監督。
4．必要的法律援助。一是對合作社全體成員宣傳保險法律知識；二是加強對合作社各個機構管理人員的法律培訓；三是當爭議仲裁機構對一些爭議進行調解時，要派遣法律援助人員進行現場指導和爭議事件跟蹤。
（四）農業保險合作社聯合會
成立農業保險合作社聯合會，作為第三方機構對政府行為進行監督和引導。這就類似于政府績效管理的“第三方評估”機制。“第三方評估是政府績效管理的重要形式。這種評估形式不同于傳統的政府機關的自我考評，在現實中能夠有效克服政府部門既當運動員又當裁判員引發的考評不公，對促進政府部門的作風轉變，促進地方經濟社會發展發揮了不可替代的重要作用。”農業保險合作社的成立主要是為了實現抵御農業風險、推動農業和農村社會可持續發展這一公共利益，它涉及的主體主要包括農民群體、合作社組織、政府機關、市場主體等，在這些主體中，政府機關在信息、技術、權力方面占據優勢地位，但是農業保險合作社的建立必須要依靠政府機關進行決策指導和技術幫助，所以，為了更好地監督政府行為，使其能在法律法規規定的軌道上正確地履行職責，踐行全心全意為人民服務的社會主義優秀價值觀，應該成立“第三方機構”，對其行為進行評估，以起到監督的效果。農業保險合作社聯合會的地位和職責應該參考以下四個方面：
1．農業保險合作社聯合會是依照國家法律和法定程序成立的非政府組織，其目的和任務在于代表社會公眾和農業保險合作社參保成員（主要是農民群體）監督政府的行為，以保證政府政策的合理合法實施、合作社成員的合法利益以及公共利益。
2．農業保險合作社聯合會的成員構成應該多樣化，按一定的比例吸收合作社成員代表、不同職業的社會公眾以及高等院校科研機構的專家學者等群體。合作社聯合會成員雖然在學歷、社會地位、身份、職業、民族方面等各有不同，但是也要把握住基本的準入資格：一是堅守社會主義優秀價值觀，二是熱心社會公益，三是具有高度的社會責任感、道德責任感。
3．農業保險合作社聯合會的主要任務是：（1）定期對政府在建立和實施農業保險合作社制度方面的行為進行科學和客觀評估，出具評估報告，向社會公開；（2）在科學考察和調研的基礎上，代表農業保險合作社成員或者社會公共利益（農業產業發展、農村社會可持續發展）向政府機關和農業保險合作社自治組織建言獻策，最大限度的健全農業保險合作社制度；（3）代表農業保險合作社及其成員參與訴訟。
4．農業保險合作社聯合會應該以市為單位成立總會，以縣為單位成立分會。當然，在這里，“縣”、“市”僅僅是行政區劃的劃分方便而已，農業保險合作社聯合會是非政府組織，不具備行政管理地位。如前所述，山西省應該以鄉（鎮）為基礎單位建立農業保險合作社，那么每一個鄉應該可以成立一個保險合作總社。那么，在此基礎上，每一個市可以成立一個保險合作社聯合會總會，而后以縣為單位成立保險合作社聯合會分會，分別代表不同鄉（鎮）農業保險合作社總社全體成員的合法利益。農業保險合作社聯合會總會應該對市級以及市級以下政府的相關行為都要進行評估和監督。
（五）建立健全農業保險合作社再保險制度
以鄉（鎮）為基礎單位進行試點，按照地緣因素和經濟因素將幾個村落整合，建立農業保險合作社，還會存在一定的風險。即，因為地緣因素和種植結構的趨同性，農業風險可能還會存在“一損俱損”的情況。在這種情況下，必須采取各國通例，設立再保險制度。對于山西而言，以鄉（鎮）為單位的農業保險合作社總社為投保人，以政府或者政府授權的組織為保險人，保險標的應該根據農業保險合作總社成員共同遭受的農業風險確定具體險種，比如因旱澇、泥石流等自然災害和市場價格波動等市場風險給全體社員造成的風險，都可以參保。需要強調的是，伴隨著農業保險合作社制度的健全與日趨成熟以及合作社成員法律意識的提高，再保險制度中的保險人可以逐步實現多元化，即不僅僅局限于政府以及政府授權的組織，可以拓展到其他市場主體，比如保險公司，以及符合市場準入資格、與保險合作社有利害關系、且能夠承擔保險責任的其他社會組織等。再者，條件成熟的話，農業保險合作社再保險制度應該納入國家的社會保障的范疇，統一規劃和調整。
（六）以人民代表大會制度為切入點，健全保險合作社制度評估機制
在中國，國家的一切權力皆來源于人民，全心全意為人民服務是黨和國家各項決策的出發點和落腳點。基于此，山西省關于建立農業保險合作社的各項具體的政策、法規、規章，到底符不符合山西省農民群體的根本利益，是否可以促進農村社會的可持續發展，這些既不是某個官員或政府部門說了算，也不是某個專家學者說了算，而是應該以與其有切身利害關系的人民群眾及其代表為主，并在政府、專家學者、社會公眾等積極參與下共同進行評估，才能得出相對確切的結論，這樣的結論才具有“人民性”。所以，在議行合一的政治體制下，山西省應該以人民代表大會為切入點，通過完善人民代表大會制度來健全農業保險合作社的制度評估機制。簡而言之，需要注意以下幾點：一是要積極吸納那些真正能夠代表山西省各階層人民的代表進入權力機關，參與農業保險合作社制度的立法、政策評估工作，確保人民代表大會的“人民性”，而非“特權性”。二是厘清山西省、各市、各縣、各鄉級人民代表大會的層級關系，健全各級代表大會之間的流通機制，保證農業保險合作社各項法規、政策的上通下達。三是明確各級人民代表大會在建立農業保險合作社制度方面的職責和權限。如前所述，各地方政府建立農業保險合作社必須要進行地域、人文和農業風險的實質性評估，并將評估報告提交同級人民大表大會審議，報上一級人民代表大會備案，通過之后方可進行試點，那么各級人民代表大會如何對評估報告進行審議，都需要予以明確，以免相互推諉，導致政令不行。四是人民代表大會對農業保險合作社各項法規、政策進行評估時，必須要依照國家相關法律召開聽證會，必須要吸納公眾參與，保證政策、法規的公開、公正以及人民性。
四、結語
自古以來，中國就有“人定勝天”的古訓。要想解決山西農村社會的貧困問題和發展問題，必須要從人文因素上做文章，科學合理的發揮主觀能動性，通過制度建設來解決這些問題。農業保險合作社就是一個選擇，其在山西省農村社會的確具有很大的生存和發展空間。不過，農業保險合作社制度的建立必須要最大限度的契合山西省農業和農村社會的自然地理概況，并符合山西省農業和農村社會發展戰略以及維護山西省全體農民的合法利益。在建立和發展過程中，必須要立法先行，加強立法制度的完善；必須要發揮政府的科學主導地位；必須要引導合作社成員進行科學管理；必須要成立農業保險合作社聯合會，作為第三方機構監督政府行為，維護公共利益，維護合作社成員的根本利益；必須要建立再保險制度，解決農業風險后顧之憂；必須要以人民代表大會為切入點，健全相關政策評估機制。這些是保障農業保險合作社能在山西扎根的必備條件。
作者：李娟 單位：太原理工大學政法學院
一、生態文明視角下環境污染責任保險制度的功能分析
（一）分散企業生產運營風險
目前，我國對環境問題非常重視，懲處力度非常大，如果企業在生產運營過程當中，造成了環境污染，就會使企業面臨巨額的經濟損失，甚至可能導致企業就此倒閉。但有了環境污染責任保險,就可以分散企業所面臨的風險，避免企業遭受過大的經濟損失，保障企業的生存與發展。
（二）刺激企業提升環保意識
在環境污染責任保險下，如果企業的環保意識差，環境污染風險高，保險公司就可以提高保險費率，刺激企業改善生產經營方式，提高環保意識，降低污染風險。相當于說，環境污染責任保險還能夠發揮出一定的社會管理功能。
（三）使受害人獲得有效的補償
如果沒有環境污染責任保險，受害人遭受的損失一般都是由政府或是企業補償，但政府的權力運行機制復雜，企業又重視自身的利益，所以受害人可能遲遲得不到有效的補償，這就可能激化社會矛盾，帶來難以預料的后果。但是通過環境污染責任保險，受害人遭受的損失便能夠由保險協議進行合理補償，快速、及時、有效，可以保證受害人滿意，避免出現社會矛盾。
二、我國環境污染責任保險踐行現狀
我國環境污染責任保險起步較晚，2007年12月4日，原國家環境保護總局（現為環境保護部）與中國保險監督管理委員會聯合《關于環境污染責任保險工作的指導意見》（環發〔2007〕189號），啟動了環境污染責任保險政策試點工作。環境污染責任保險自啟動以來，實踐中存在企業投保環境污染責任保險意愿不高，保險公司由于保費收入的限制，設置了苛刻的免責條件，難以達到分散風險的目的。
（一）企業投保環境污染責任保險意愿不高
自我國推行環境污染責任保險試點以來，實踐中普遍存在企業投保環境污染責任保險意愿不高的現狀。造成企業投保環境污染責任保險意愿不高的原因頗為復雜，其中最為重要的是企業認為投保環境污染責任保險所繳納的保險費，給企業增加了經營成本，加重了企業的經營負擔，而企業發生環境污染事故畢竟概率極低，一旦企業沒有發生環境污染事故，那么所繳納的保險費也就浪費了。殊不知環境污染責任保險最大的功能正是在于預防環境污染事故的發生，而不是發生環境污染事故后進行賠償。企業投保環境污染責任保險后，其所購買的不僅有保障，更多的是“服務”，這種服務直接體現為專業的中介機構對企業的環境風險進行評估，對企業的經營活動進行監管，發現隱患及時整改，遏制企業環境污染事故的發生。
（二）保險公司理賠條件嚴格
據中國平安產險負責人介紹，平安公司自2008年開展環境污染責任險業務以來，平安產險已有超過七成的二級機構開展環境污染責任險，為社會提供超過70億元的保險保障。但相對于其他責任保險類型而言，環境污染責任保險的保費收入相對較低。保險分擔風險的功能要求投保人具有基數大的特點，企業投保意愿不高導致實踐中企業投保環境污染責任保險量小。因此，保險公司往往設置嚴格的理賠條件，免責情形較多，這也造成企業投保意向下滑的情形發生，造成惡性循環。
三、生態文明視角下環境污染責任保險制度之推進
（一）嚴格環境污染領域執法
嚴格的環境保護制度是環境污染責任保險推行的制度基礎，如果放任環境侵權行為的發生，那么企業必將不會花費高昂的保險費購買環境污染責任保險。只有環境保護制度的嚴苛，在執法領域杜絕一切環境違法行為，任何對環境造成危害的企業都要補償環境損失，才能促使企業投保環境污染責任保險。
（二）加強環境保護意識宣傳教育
作為現代企業，首先要認識到生態環境的重要性，要知道生態環境不僅與自身的發展息息相關，更與整個社會的長遠可持續發展密不可分，要提升自身的環保意識，加強生產技術革新與管理理念革新，盡快轉型成為綠色型企業。同時，要認識到國家對環保問題日益重視，如果在自身的生產過程當中出現了環境污染事件，有關部門必定會追究到底，此時就會面臨巨額的賠償，甚至可能致使公司倒閉，風險巨大。而通過購買環境污染責任保險，就能夠在很大程度上減少自身所承擔的風險，因此投保環境污染責任保險是非常必要的。雖然購買環境污染責任保險會在一定程度上增加自身的運營成本，但是國家、政府都會給予幫扶和支持，因此應當根據自身的實際情況，選擇最適用的環境污染責任保險產品進行投保。
四、結語
在經濟的發展過程中，由于企業環保意識淡薄，違法成本過低，環境行政管理部門監管不力等，我國現階段環境污染事件頻發，直接危害廣大人民群眾切身利益和身體健康，甚至常常釀成社會群體性事件，環境問題已經成為群體性事件的重要誘發因素，對社會和諧穩定構成直接威脅。因此，健全環境污染責任保險具有多方面的積極意義。
作者：吳婭 單位：貴州民族大學人文科技學院
一、內部審計的含義及其作用
1.監督作用。
企業的內部審計是企業對自身財經行為的監督，他不等于外部審計，而企業進行內部審計可以找到企業自身的財經問題，從而有利于企業進行決策。內部審計主要是以相關的財經法規和制度規定為依據，對被審計的對象進行經濟活動的檢查和評估，從而督促被審計對象進行糾正，提高企業自身的管理水平和經濟效益。
2.服務作用。
內部審計可以找到企業存在的經濟問題，從而為企業管理層的決策、計劃和控制提供有效的依據，從此方面可以看出內部審計的服務職能。隨著內部審計的進行，企業和審計人員會不斷的自我完善和提高，內部審計所起的作用也會越來越明顯。
3.控制作用。
內部審計部門作為企業當中一個獨立于其它部門的存在，具有一定的控制職能，這種控制作用不同于其它的控制部門的作用，它更具獨立性、權威性和全面性。內部審計是對企業經營效果和成績的評價，這個評價的內容直接關系到高層的決策，所以它本身是構成內部控制的特殊要素。
4.評價作用。
內部審計部門獨立于其它部門之外，它對于企業內部評價更具客觀性和公正性，內部審計也可以為企業提供實際的生產經營情況和財務狀況。內部審計可以對企業的計劃、預算和決策方案進行公正、客觀的評價，從而達到評價企業經濟活動和經營方式的目的。
二、保險企業風險剖析
1.市場風險。
只要是企業，都存在著市場風險，保險企業在市場競爭當中，由于惡性競爭或者企業自身經營不善可能出現過多的“垃圾業務”，從而給企業的財務、經營帶來較大的風險。部分上市保險企業，在運作過程當中可能由于各種原因導致企業負債過多，致使企業面臨較大的風險。
2.系統風險。
大多數保險企業是采取集團形式出現的，因此總公司與下屬子公司、機構之間具有極其強烈的利益、聲譽關聯性。一旦子公司或者機構因為經營事故發生倒閉或者保險事故，如果企業與下屬經營單位間沒有建立完善的風險控制管理機制，那么就會直接導致企業總體經營受到阻礙，致使企業產生嚴重的生存危機。
3.精算風險。
精算風險指的是預計風險帶來的損失與實際損失相差較大而帶來的經濟風險，在保險企業主要表現在保單籌集的資金及其帶來的收益小于承保責任帶來的經濟損失。精算風險主要因為保險費率的精算假設與實際值之間的偏差，因此精算方法在風險的評估上存在著較大的缺憾。
4.資本風險。
資本風險主要是由于企業自身原因導致資金緊張從而影響保險企業的賠付能力而產生的，這類風險出自承保和投資兩個方面，有時候企業也可能因為較大的市場波動而產生此類風險。
5.信用風險。
信用風險的產生主要是因為保險企業和客戶之間不能或者不愿履行義務而產生的，這類風險的產生會影響企業的信譽，不利于企業的發展。
6.法律風險。
法律風險一方面是指企業在經營管理過程當中不遵守國家相關的法律法規而產生的風險；另一方面是指在保險行業法律法規發生變化的時候一般都缺乏明確的變動時間表，從而影響企業對未來的預測，導致風險的產生。
三、內部審計對于保險企業的意義
內部審計通過不斷檢查、評估、調整、修正、反饋企業風險管理目標的完成情況，從而為促進企業內部管理機制的完善，將規范與準則融入到企業的內部管理當中，使風險意識、風險管理完全結合到企業的文化當中。內部審計作為企業特殊的評估、監督機構，其本身在企業管理當中扮演著參謀和顧問的角色；內部審計的結果，有助于企業對自身情況的認識，從而影響企業的決策、組織以及協調工作；同時，它還可以將企業存在的問題呈現給管理者，以便于管理者做出相應的整改，從而使企業內部的管理系統不斷的優化、完善。
四、結語
保險企業內部審計對于企業決策、計劃以及未來的發展都有極大的促進作用，加強企業內部審計管理將幫助企業在未來得到更好的發展。
作者：張晶 單位：鼎和財產保險股份有限公司
一、完善參保繳費激勵機制
建立"多繳多得、長繳多得”的參保激勵機制，各級政府都應當在自己的能力范圍內，逐漸提升公民繳費的行政補貼，分別由省、市、縣分級按比例承擔，將政策的杠桿機制充分發揮起來。并且，依據經濟形勢的發展以及民生狀況的改善需求，要確立補貼逐步增加的機制，提升城鄉居民參保積極性。貫徹我國對此項保險的調整機制，各級行政財政單位要按規定定期增長基礎養老保險補貼，基層財政的配套補助要及時到位，構筑起城鄉居民保險的調整機制。對于保險金的調整幅度應該高于或持平于當地的物價漲幅，同時逐漸接近當地最低生活保障的額度要求。
二、逐步提高基礎養老金保障水平
針對大部分群眾反映較多的保險金偏低的問題，我們首先要對群眾做好耐心仔細的政策宣傳，努力引導城鄉居民，特別是中年以及年輕居民盡早參保繳費，同時堅持繳費，累積個人賬戶；另一方面，還應當意識到逐步提升養老待遇的迫切性和必要性，盡快完善政策，推進此項保險機制的穩健發展。當前我國正在就養老金標準提升問題做積極探索，并依據國家的經濟增長形勢、物價波動、相關社保規定以及當地財政能力等狀況，構建起基礎養老金調整體系，逐漸提升基礎養老待遇。各地可依據自身實際，在條件允許的情況下提升基礎養老金的發放標準。
三、推進信息系統建設
就不同地區針對保險信息系統的正常運行提出的關鍵問題，采取“適用為主、操作便捷”的基本準則，盡快推動保險信息系統的升級，將信息系統的支持作用充分發揮出來。及早發放城鄉居民社保卡，相關配套設施需得到更進一步完善，可讓居民更便利的持卡繳費、領取保險金以及查詢所需信息。我們建議各市級經辦單位要增設管理權限，把信息延展至條件允許的村級單位，將賬戶修改權限下放，允許參保人員保險轉移至異地，針對農村養老保險的集中結算、失地農民保險、村干部養老金發放以及生存認證等要積極開發出新的系統軟件。并且，為提升工作效率，要對升級服務器進行盡早擴容。
四、加強生存狀況認證
增進同民政以及公安系統的信息交流，動態比對人口信息，對城鄉居民的生存狀況實施定期審核。經由協辦人員匯報死亡狀況、入戶確認、張榜公告以及接收群眾舉報等途徑，準確及時的掌握轄區居民身故信息，停止發放不符合條件的養老金發放，以免基金損失。在省級行政機構確立喪葬補貼制度，并制定相關標準，以免不同地區差別過于懸殊，導致不必要的矛盾發生。享受補助時間參照職工養老保險標準執行，補助資金由省、市、縣按3：2：1比例承擔或多領基礎養老金若干月。
五、確保基金保值增值
目前，銀行存款和購買國債是對城鄉養老保險基金進行投資管理的主要模式，接下來，應當根據城鄉養老保險基金的省級統籌，把對保險基金的管理上升至省級單位管理，同時把養老保險跟其他社會保險的險種統籌管理運營，充分彰顯基金的規模效應。并且能夠逐漸開拓投資品類，進行多模式的投資，盡早探索協議存款、特殊國債、央行票據以及國內外資本運營市場等各類投資途徑的可行性，以此化解居民養老保險的保值增值困難的窘境。第一、指導各地加快實行城鄉居民養老保險基金省級管理的步伐，為下一步基金投資運營創造條件，盡快實現城鄉居民養老保險基金規范化管理，確保城鄉居民養老保險基金的安全與完整。第二、目前，應當先行試點，在從縣、市、區級過渡到市、省級層次進行統籌。第三、強化鄉鎮(街道)勞動保障服務平臺建設，并盡快將平臺觸角延伸到村(社區)一級，方便居民參保。第四、結合統籌層次的提高，建立由更高層級政府垂直管理的經辦管理機構，先建立市級垂直管理的城鄉居民養老保險組織機構。第五、在界定城鄉居民養老保險經辦機構公共服務受托人法律和行政地位的同時，明確該機構為實行預算管理的事業單位，并逐步向參照公務員管理方向過渡。第六、縣以上人民政府要建立專門的城鄉居民養老保險管理處室和專門的經辦管理機構。
六、推進城鄉養老保險轉移接續
及早規劃頒布城鄉各類養老保險的遷移轉接方案，搭建社保信息平臺，讓社保信息得以網絡共享，最終實現養老保險的平穩轉接。設計制度的過程中，需要遵照“頂層設計，基礎參加”的原則，廣泛征詢社會群眾意見。明晰城鄉居民養老保險同職工養老保險之間的接續方案，從居民養老保險轉向職工養老保險時，要依照養老保險的參加日期，同意參保人員遵循靈活就業者的繳費要求補齊保費。當參保者需從職工養老保險轉向居民養老保險時，要參考職工參加保險的時間，將其個人保險繳費賬戶全額轉移并入居民保險中。征收失地農民的養老保險要依照被保險人個人意愿，并入城鎮職工或是城鄉居民養老保險之中，由政府出資補貼。
七、結束語
唯有探索出城鄉養老保險制度運行的若干關鍵制度，找到城鄉養老保險制度有效的并能夠可持續發展的籌資方式，鎖定政府對城鄉基本養老保險制度所承擔的有限責任而非養老保險制度的全部終極責任，方可讓城鄉養老保險制度的長期可持續發展邁上正確的發展軌道。
作者：黃新琴 單位：安徽省池州市東至縣城鄉居民社會養老保險基金管理中心
一、績效審計是評價社會保險風險問題的關鍵
社會保險的管理關系到收入分配以及風險的回避，社會保險體系的建立和完善，是風險規避的關鍵，保險體系中，管理不慎極有可能影響社會保險收入分配以及支付功能，為了確保社會保險體系的正常穩定運轉，就需要通過績效審計工作，評價分析社會保險基金管理中存在的風險點，為管理部門進行決策提供參考。
二、我國社會保險基金管理存在的問題
(一)對于社會保險基金績效審計工作重視程度不足
由于我國審計機關設計的領域眾多，并且內容較雜，加上當前很多審計機關人力以及財力投入不足，社會保險基金績效審計工作的開展力度不大。再加上重視程度不足，導致我國社會保險基金管理機制上存在的漏洞問題得不到及時的發現與糾正，而且我國的社會保險基金審計目前主要停留在合法性審計階段，審計工作亟待完善。
(二)社會保險基金的績效審計工作不全面
我國傳統的績效審計主要是圍繞著收入和支出這兩個環節展開，但是隨著社會的不斷發展，我國的社會保險基金審計工作還停留在這兩個環節中就顯現出了不足，還存在著審計不夠細致深入，審查不全面的問題，不能充分全面的對社會保險基金投資運營的不足之處進行反映。
(三)社會保險基金審計工作缺乏統一的評價標準
當前我國社會保險審計工作還缺乏有效的評價機制，評價標準不明確，體系不完善，并且現行的一些社會保險基金審計評價標準非常少，沒有全面的社會保險基金審計準則等相應的可操作性指導文件，導致社會保險基金績效的評價缺乏指導。
三、社會保險基金績效審計完善策略
(一)健全社會保險基金績效審計管理體制
對于審計機關來說，應當首先認識到這個工作對于保護人民保險基金資金的安全和推動國家保險基金的運營具有重要作用，因此，必須要不斷完善社會保險基金績效審計體系，尤其是提高社會保險基金審計的獨立性和權威性，確保社會保險基金審計工作的正常開展。其次，為了便于社會保險基金審計工作的開展有指導有遵循，應該結合我國實際情況制定相應的績效審計法以及績效審計準則，可以通過出臺文件的方式明確社會保險基金績效審計工作的目標、內容、程序以及方法。
(二)確保社會保險審計工作的全面性
對于社會保險基金的審計來說，審計工作具體有四個方面，分別是保險基金的籌集、投資運營、支付以及影響。在基金的籌集階段，重點是對社會保險基金征繳是否及時、足額，程序是否合理，征繳比例是否適當等內容進行審計監督。在投資運營審計階段，則重點是對投資運營是否公開透明，是否存在將基金用于貸款抵押等現象進行審計，以確保基金的安全與完整為目的。在支付審計階段則主要是對保險金的支付合法性、支出是否符合預算計劃、領取人員條件以及領取數額是否符合規定等內容進行審計。在基金影響審計上，主要是對社會保險基金的發放對參保群體以及社會保障制度環境產生的影響進行分析，進而對社會保障水平進行評價。
(三)構建科學的社會保險基金審計評價指標
在進行評價指標體系的制定標準上，應本著適度、使用、科學、規范的原則進行。在具體的評價指標的選擇上，應該包括經濟型評價標準、效率性評價標準、效果評價標準、公開透明性評價標準以及真實合法性評價標準，通過這些評價指標，準確的反映社會保險基金的管理成本、收益情況、投資運營效果、相關信息的公開情況以及收支管理等程序規定的履行情況。
(四)強化社會保險基金績效審計的人才培養
社會保險基金績效審計由于審計對象、審計方式的不同，因此審計工作也有著較強的特殊性，對于審計人員的綜合素質也提出了較高的要求。審計機關應該在政策、法律法規、績效審計專業知識、金融、投資運營管理等方面對審計工作人員進行系統全面的培訓，提升審計工作人員在社會保險基金審計工作方面的專業技能水平。
四、結束語
強化我國社會保險基金的績效審計，是完善我國社會保障制度的關鍵工作，也是確保社會保險基金的安全與效益，強化社會保險基金的運營監管的基本手段。相關管理部門應該充分發揮作用，不斷完善社會保險基金績效審計體系建設，確保社會保險基金的合法性、真實性，實現社會保險基金的使用管理社會效益與經濟效益，提高社會保險基金管理水平，強化我國社會保障機制的力度。
作者：王繼紅 單位：臨沂市郯城縣人力資源和社會保障局
一、保險企業價值創造與風險管理的關系
我國保險企業的全面風險管理還處于起步階段，因而其探索由“以最小成本實現最小損失”逐步向“以最小成本獲得最大安全保障”不斷過渡，而就其他企業而言，最初的價值創造則是與風險管理息息相關的，因為風險管理的最終目標是風險成本最小的情況下，實現企業價值最大化。保險企業借鑒其他行業的風險管理經驗，并針對自身的特殊性，制定出既保證股東利益最大化，又實現對保單持有人利益的兼顧，本質上這兩個目標是相互對立的，但是通過全面的風險管理，可以實現兩者關系的相互磨合，保險企業價值創造與風險管理存在著均衡發展的關系，不能顧此失彼，應把握好價值創造與風險管理的關系，以保險企業價值創造作為風險管理的落腳點及最終目標。
二、風險管理視角下保險企業價值創造的體現
（一）基于風險管理視角減少風險發生的可能
保險企業面臨的風險危機主要來自客戶資源流失、銷售渠道變窄、業務量下降，營銷人員及中介機構的縮減、專業技術人員的缺乏等多方面，而這些危機事件一旦發生，必定致使保險企業聲譽嚴重下降，對于保險產品的銷售變得尤為艱難，這樣企業的現金流量難以穩定，企業陷入財務危機，嚴重的情況下可能導致企業的破產，企業價值創造更是無從談起。而在風險管理視角下，保險企業對于可能發生的各種危機具有預見性，能提前做出危機處理的各項決策并切實執行，很大程度減少風險發生的可能，使得保險企業價值創造得以實現。
（二）基于風險管理視角穩定企業的財務狀況
保險企業具備風險管理意識的情況下，才能將企業的各項風險控制合理范圍內，這樣對于企業存在的不穩定因素能夠及時采取應對措施，如對企業資金流動性不足和企業償付能力較弱等財務不穩定因素進行分析時，要將內外部融資比例予以協調，盡可能為企業新項目的投資爭取較為低廉的資金成本。在進行新項目融資時，若能對企業可能發生的風險損失進行科學估計，并提出適當的解決對策，企業管理者對企業信任程度和信心會不斷增大，才會增大對企業的資金投入，那么內部現金流必然大于外部融資，這樣新項目的融資成本則更加穩定，保險企業才能形成穩定的現金流，財務狀況也更加良好。
（三）基于風險管理視角降低企業非系統風險
保險企業的風險管理涉及系統風險和非系統風險兩個層面，對于非系統風險而言，其主要涵蓋承保風險與操作風險兩個方面。在風險管理視角下，對于非系統風險能在風險評估、流程控制、組合管理等多種策略的執行下予以防控，只要保險企業具備完善的風險管理體系，對于非系統風險加以防范控制，定能減少其發生頻率，降低保險企業的資金損失，對于企業價值創造起到了巨大的推動作用。
（四）基于風險管理視角抵御企業的系統風險
從傳統的風險管理來看，保險企業發生系統風險的可能性較小，因此，在以往對保險企業進行風險管理時，較少涉及系統風險的防范，企業管理者也沒有對系統風險予以重視。但是近年來市場經濟大環境下，保險企業風險特征也不斷變化，保險企業與金融中介的密切相關使得保險企業的混業趨勢越發明顯，這會造成分業監管體制的不作為，企業系統風險加大。在全面風險管理視角下，保險企業能提前做出風險預警機制，對企業的系統風險制定應對措施，及時發現和抵御企業的系統風險，構建企業安全網，不斷增加保險企業價值。
三、基于風險管理視角，探索保險企業價值創造的實現路徑
（一）實現保險企業資本的優化配置
新時期保險企業的資本結構與企業的風險管理和價值創造存在著密切聯系，其資本的優化配置，能在很大程度上提升企業的資本使用效率及價值創造能力。首先對保險企業的資本總量進行分析，留存風險資本與轉移風險資本成為新型保險企業的主要資本構成。通過分析可知：PC+OC=f（RR）+f（TR）。其中PC代表實收資本；OC代表表外資本；f（RR）代表留存風險資本；f（TR）代表轉移風險成本。從上述公式可知，保險企業要對留存風險及轉移風險特別關注，在全面風險管理下，以恰當的債務比率優化資本配置，實現資本成本的降低，進而不斷提升保險企業價值創造能力。
（二）提升保險企業戰略決策科學性
現階段，風險管理及動態戰略管理為保險企業的科學決策提供了基礎保證。風險管理與保險企業的稅收相結合，能實現稅收節約，為保險企業價值創造提供更大的空間。從圖1來看，A、B分別代表保險企業形式好與差的情況下的兩種稅前收入，因企業發展趨勢好壞難以確定，故取中間C點，作為企業預期收入，那么CD之間的差額就是風險管理下實現稅收的減少額，可見風險管理對于保險企業成本的節約提供了很大空間。加之動態管理戰略的實施，對企業的風險因素進行動態模擬測試，根據企業特征，對單個風險或多個風險對價值創造的影響進行分析，實現各類風險的有效整合，并分析個別風險的傳遞性影響，可以及時做出資本調整，如減少定期壽險的資本配置等，對于股東價值提高可能會起到一定促進作用。因此風險管理與戰略管理的結合，對保險企業價值創造能力的提升大有裨益。
（三）優化保險企業風險管理與監督
傳統的保險企業對于風險管理重視程度不高，當前階段，保險企業的風險管理已然成為企業價值創造和員工信心提升不可或缺的手段。完善風險管理并實施有效監督，成為保險監管機構的風險監管重點。建立明晰、高效的監管機制，能使保險企業內部風險管理結構更具完善性。此外，完善的風險管理與監督能力，可以使股東、保單持有人、各類機構等多方利益相關者獲得較好預期，使得保險企業對外交流有效性大大增強，進而保證企業最佳的資本水平，增加股東價值，為企業整體的價值創造奠定堅實基礎。
（四）降低保險企業風險管理的成本
保險企業風險管理具有絕對成本優勢和相對成本優勢。保險企業的絕對成本優勢主要是指通過對風險的整合實現風險范圍內的經濟效益。如運用風險組合、風險轉移等方式。風險整合還可以幫助保險企業降低管理成本。高質量的風險管理水平可以形成產品價格優勢，使客戶真正從中受益，提升客戶的忠實度。如設計多層次、多年期的保險產品。同時，通過對風險整合的詳細分析，有助于保險企業對風險的把握能力，增強企業應對能力，提高企業決策的有效性。而風險管理中的相對成本優勢主要是指該優勢有利于管理成本的穩定性，進而提高成本計劃的有效性，有利于保險企業利潤的穩定性。如開發多年期的非壽險風險管理產品，可以幫助保險企業在較長的時期內穩定收入。
四、結束語
市場經濟的發展，使得保險企業存在諸多風險因素，但是保險企業通過全面的風險管理措施，不斷制定新制度、新決策，展開新思路，應對新挑戰，定能減少和降低各類風險，實現自身的特色性發展，最終為創造企業經濟價值和社會價值提供保證。
作者：黃悅青 單位：中國人民財產保險股份有限公司深圳市分公司布吉支公司
一、保險企業全面預算管理中存在的問題
（一）缺乏對全面預算管理的深入了解。
近年來，由于保險企業的不斷發展，彼此之間的競爭進一步加劇，全面預算管理作為一種先進的管理手段，被很多保險企業應用到企業的管理中。但是，由于我國的保險企業引入全面預算管理的時間尚短，對全面預算管理還缺乏深入地理解，主要體現在以下幾個方面：第一，全面預算管理是一項復雜的管理手段，因此要求保險企業在短時間內能夠靈活運用到企業的實際管理中是非常困難的，保險企業的管理人員也尚未全面了解全面預算管理；第二，全面預算管理的構成內容非常復雜，不同的管理者理解的角度也不同，因此在利用全面預算管理進行企業管理的過程中，不同的人可能會出現意見不一致的情況。
（二）全面預算管理存在一定的道德風險。
全面預算管理與保險企業的資金以及企業員工的業績息息相關，因此在保險企業全面預算管理的過程中，企業員工為了自身的利益，很可能會做出一些違反道德的問題，主要體現在以下幾點：第一，少數保險人員為了業績考核，采用拆分保單的形式；第二，一些管理人員將所有的費用全部用完，這樣才能在下次的預算中申請等額度或者是更高額度的費用，造成了預算資金的浪費。
（三）全面預算管理控制系統存在缺陷。
由于全面預算管理與保險企業的財務和資金等息息相關，也與保險企業未來的發展密不可分，因此很多保險企業建立了全面預算管理控制系統。雖然控制系統發揮了一定的作用，但是還存在一定的缺陷，主要體現在以下幾點：第一，預算管理的調整不及時，對于保險企業的很多部門來講，預算一般是一年調整一次或者是一個季度調整一次，預算調整不及時造成資金預算缺乏彈性，很有可能造成預算與最后的決算差距很大，不利于全面預算管理的有效發揮；第二，全面預算的精度不夠，對于一些預算項目，對其中能夠定量預計的內容進行計算是非常容易的，但是還存在很多無法定量分析的內容，針對這些內容預算的計算比較困難，因此預算可能與實際需求相差很大；第三，保險公司管理系統眾多，但各系統間數據對接和數據最終歸集存在較多問題，導致數據不一致性。
（四）全面預算管理評價體系不合理。
由于保險企業是具有營利性質的企業，因此保險企業非常重視保險收入，也將保險收入作為評價員工工作優劣的重要標準，但是僅僅將保險收入作為評價員工的標準，造成了評價體系不合理的現象，主要體現在以下幾點：第一，保險公司非常重視保險收入的相關部門，例如：保險的營銷部門、保單的處理部門等等。但是，卻忽視了保險核保部門、保險賠付部門以及人事財務等后援部門的工作，這些部門員工的工作積極性不高，因此無法正常發揮這些部門的作用，從而無法提高這些部門的服務質量；第二，由于保險企業過分重視保險收入，造成了很多營銷部門的員工之間產生惡意競爭的現象，例如：員工多要手續費、隱瞞保單的某些條款、制造虛假信息等等，這些都直接影響了保險公司全面預算管理的質量，不利于企業的進一步發展。
二、保險企業全面預算管理保障措施
通過以上的分析和論述可知，在保險企業全面預算管理中還存在很多問題，這些問題影響了保險企業的迅速發展，因此必須要采取一定的保障措施，積極發揮保險企業全面預算管理應有的作用，進而促進保險企業的可持續發展。為此，可以做到以下幾點：
（一）提高保險企業對全面預算管理的認識。
全面預算管理是促進保險企業不斷發展的有效動力，因此為了更好地將全面預算管理運用到保險企業中，必須加深對全面預算管理的認識，為此應該做到以下幾點：第一，積極宣傳全面預算管理的重要作用，同時對全面預算管理的重要內容進行解釋，進而提高保險企業員工對全面預算管理的認識；第二，國外的一些保險企業全面預算管理獲得了很大的成功，我們可以借鑒國外保險企業全面預算管理的成功經驗，同時結合國內保險企業的實際情況，進而促進保險企業全面預算管理。
（二）加強對保險企業的成本預算管理。
對于保險企業來講，其成本預算管理是企業管理非常重要的部分，也是全面預算管理的重要內容，因此為了進一步提高保險企業全面預算管理，必須加強對保險企業的成本預算管理，為此可以做到以下幾點：第一，加強對業務收入預算和賠付成本預算的管理，收入和賠付是保險公司的重要控制內容，必須要深入分析收入預算和賠付支出預算產生巨大差距的原因；第二，在保險企業的日常運作中，運營成本和獲取成本也是非常重要的預算部分，同樣需要深入分析這些成本預算與實際預算產生差距的原因。
（三）進一步完善全面預算管理控制系統。
通過以上的分析和論述可知，保險企業全面預算管理控制系統還存在一定的缺陷，因此針對這些缺陷的原因和表現，可以采取一定的彌補措施，為此可以做到以下幾個方面：第一，保險企業預算管理的調整，可以根據不同的情況進行調節，例如：某些部門的預算變動比較大，預算調整可以變為一個月一次；另外的部門可能預算變動比較小，預算的調整可以是一個季度一次；第二，對于預算管理中一些無法定量的因素，需要對這些因素進行深入分析，然后使得對其的預算與實際預算的差距逐漸變小；第三，整合各管理系統建立互相完全對接的數據系統，以保證數據一致性，為預算管控提供最準確數據。
（四）建立合理的全面預算管理考核體系。
對于保險企業來講，保險的收入和賠付都是保險企業的重要組成部分，都具有非常重要的地位。因此，不能夠單純地將保險收入作為員工考核的標準。為了保證對保險企業全面預算管理更好地考核，必須要建立合理的全面預算管理考核體系，為此可以做到以下幾點：第一，針對不同部門的員工，制定不同的考核內容，使得不同部門的員工能夠在各自的崗位上做出成績；第二，應該從多個方面對員工進行考核，只有這樣才能綜合性地評價一個員工的表現，才能建立更加公平合理的全面預算管理體系。
三、小結
全面預算管理是保險企業一項重要的管理手段，隨著保險企業之間競爭的日益激烈，因此要求保險企業更好地進行全面預算管理，才能促進保險企業的進一步壯大。在此過程中，需要通過不斷地加強管理、不斷地完善，確保全面預算管理能夠正確合理地開展，同時不斷解決全面預算管理中出現的一些問題。通過對保險企業全面預算管理的不斷調整和改善，相信在不久的將來，保險企業全面預算管理體系逐漸完善，能夠更好地促進保險企業的發展。
作者：胡向明 單位：浙商財產保險股份有限公司浙江分公司
一、“菲特”臺風理賠中的特殊性
（一）調研情況反饋
1.臺風暴雨猝不及防，巨災處理缺乏經驗。集中表現在大量被浸車輛無法脫離水洼地，沒有大型停車場，也缺乏熟悉地形的當地人充當向導，一籌莫展。
2.各家公司各自為戰，理賠標準水漲船高。由于缺乏統一的定損標準，各家公司為快速完成案件理賠，往往按照各自的定損依據做出賠付，結果導致不同公司承保的客戶相互溝通后倒逼保險公司，按就高原則要求更多賠款，保險公司完全處于被動局面。
3.客戶圍攻保險公司，騙賠欺詐屢見不鮮。部分受災群眾因不滿理賠處理意見而長時間圍堵保險公司員工，人身安全受到威脅；另一方面，為了多得賠款，各種騙保丑劇輪番上演。
（二）理賠特殊性表現
通過了解，筆者發現：
1.保險公司正常理賠規則被打破。“菲特”造成的洪澇多日不退，由于缺乏水上交通工具，受災的群眾得不到及時的救助，部分受災嚴重區域的群眾遷怒于保險公司的理賠人員，并采取了一些過激行為。為了息事寧人，大部分保險公司紛紛放寬了保險責任范圍，打破了保險正常理賠規則。
2.超責任范圍的理賠案件成批發生。以車險為例，余姚地區車險理賠先后經歷了三套不同理賠方案，賠付條件一次比一次寬松。理賠方案的不斷調整，不僅給本次理賠中先期結案的客戶帶來諸多不便，而且還對保險合同的嚴肅性造成傷害，且勢必影響到未來當地乃至其他地區車險的正常理賠。
二、政府和保險機構在巨災救助中的職能分工和工作契合
（一）政府職能
眾所周知，中國經濟體制改革的優秀問題是處理政府與市場的關系，要尊重市場的作用，而政府在管理微觀經濟活動時，時常存在“越位”“、錯位”或“缺位”問題。筆者認為在災害防范和救助體系中，政府擔負的主要職能包括：
1.災前：注重防災工程建設和預警，修建應對巨災發生的戰略物資儲備倉庫，提高巨災應急效率。
2.災中：協調整合社會資源，完善多元主體參與的災害應急處理機制。其中，建立一個指揮高效迅速、運作協調有力的職能體系尤為重要。
3.災后：緊急救援、維持社會秩序以及基礎設施的修復和重建。
（二）商業保險職能
在巨災損失出現之際，商業保險應本著市場契約精神，以履行基本經濟補償職能為宗旨，追求商業合同承保條件和保障標準的精益求精，用專業承保能力和優秀的風險管理水平來確保社會管理責任的承擔。保險企業應充分預見巨災風險發生的客觀性，及早為公司相關產品做好再保險安排，同時根據國際再保險慣例，確定分保價格和分入公司后再對投保人提供原保險合同報價，以此確保巨災風險能夠安全足額轉嫁。
三、巨災救助中加強政府和保險公司互動的對策建議
基于對政府和商業保險機構工作機制契合的認識以及實地調研反饋，筆者認為，盡管政府和商業保險公司各自主要職能不同，主體性質各異，但在共同致力于社會風險管理中可以從以下方面尋求合作，加強互動，從而提高風險管理效率。
（一）政府角度
1.建立巨災保險制度，加快風險管理制度化設計。我國現行的保險產品目前還不能完全承擔重大災難給社會造成的損失，政府可參照國際上較通行的辦法，即對于某些特別巨大的特定風險開設巨災保險。“菲特”大災后，2014年3月份，中國保監會同意巨災保險在寧波市試點。保險公司作為巨災保險的主體，政府應督促其加強業務培訓和誠信教育，積極提升管理和服務效率，為今后在巨災中更好地承擔社會管理責任做好準備。
2.提供基礎支援協調，實現社會資源最大化利用。根據調查，2013年“菲特”臺風施救理賠期間，各家保險公司遇到的困難都差不多，主要是政府可以提供的公共服務資源不足，如停車場地、志愿向導人員等，再者是社會治安問題。此外，政府應在災前公開災害應急預案，建設公估專家庫，并征求保險公司意見。災害發生時應建立包括保險公司在內的各級部門溝通協調機制，就災害定損應由政府牽頭統一各公司定損標準，
3.重視災時輿情引導，約束受災客戶理性化索賠。政府應及時組織主流媒體作正面報道，傳遞正能量，做好社會輿情引導。從2013年的“菲特”臺風理賠情況看，不足額投保現象較多，多數被保險人可能不理解理賠時將要按比例賠付的保險條款規定，如果大災期間主流媒體能做類似的公益宣導，能夠幫助被保險人確定正確的保險賠款心理預期。
4.保障商業保險利益，以災害參數確定補貼程度。商業保險在履行保險合同賠償義務的同時，也承擔了重要的災害管理安撫災民的社會責任。在不違背保險契約規定的前提下，保險企業本著快速理賠、充分理賠的原則，一般均按照就高原則向受災的被保險人提供賠償。對此，政府可對保險企業給予一定的財政資金進行補助。
（二）保險公司角度
1.參與政府防災決策，提高防災減損專業化水平。在社會分工越來越精細的今天，保險公司需要以行業風險管理專家的身份參與政府相關決策，為自然風險防范建言獻策，派代表參與政府防災減損的相關決策。如參與市政府抗洪防災指揮部泄洪排澇的相關決策，參與城市排澇工程規劃等。
2.完善巨災響應預案，強化保險市場聯動性能力。保險公司應建立完善巨災響應預案，充分調動查勘理賠資源，最大限度利用公估公司的查勘力量。保險公司應建立完善巨災預案，在巨災來臨之際能迅速啟動預案做出及時有效的響應，充分調動包括上級公司的接報案和查勘理賠資源，如果人手還不夠可根據協議聯系公估公司前來協助。
3.加強保險基礎教育，提高全體市民保險意識。近年來，寧波保險行業為普及保險知識進行了不懈的努力，通過保險進社區、保險進學校等形式積極推動市民保險教育活動。從處理去年“菲特”臺風的理賠案的情況來看，仍有為數不少的群眾缺乏保險知識，片面理解甚至誤解保險的現象屢屢可見，嚴重攪亂了理賠的正常秩序。由此可見，市民的保險教育、普及保險知識是何等的重要。
四、結語
近年來，寧波本地頻頻出現臺風、洪澇等巨災事件，大面積損失補償和救災救難就在政府和社會眼前，不再遙不可及。政府依靠以往以財政救濟為主的災害救助模式難以為繼，現實社會管理中也已越來越多地出現了保險的身影，保險正發揮出良好的經濟社會穩定器的作用。近年來的保險實踐也表明，政府和商業保險間已經逐步奠定合作互信的良好基礎，保險在承擔社會責任方面仍大有可為。然而，現有的政府和商業保險間合作互動還處于初級原始階段，我們相信，在政府主導、商業保險積極跟進的前提下，雙方在基礎數據共享、政府部門合作和協調機制共建等方面加強溝通，未來將實現更多的共贏。
作者：徐明 單位：寧波市保險學會
一、養老保險“統而難籌”的原因分析
1.養老保險基金利用不充分，地區間差異大。
近幾年我國各地區之間養老保險統籌基金收支情況良好，除個別地區外，幾乎所有地區每年都有一定量的基金收支余額。然而，各省份之間養老保險統籌基金結余差距巨大，由于基本養老保險基金不能有效地調節使用，中央政府為了保證企業離退休人員能夠按時收到基本養老金，采取的措施是不斷加大對企業養老保險的財政補貼力度。而另一方面，是中央與地方財政對養老保險的補貼逐年大量增加。究其原因，還是統籌層次過低導致各地養老保險基金無法相互調節。
2.地方保護主義體制對政府調劑手段的限制。
一是存在統而不籌的問題，省級統籌僅僅停留在市級基金統收統支、省級調劑的層面，事實上屬于分散管理的狀態。二是繳費基數和繳費比例在省級范圍內難以統一。三是基本養老金計發基數不統一。在實踐過程中，政府的調劑手段往往十分有限。主要表現在三個方面：第一，區域間的競爭意識強烈，地方政府不愿意讓利。第二，地方政府官員多考慮政績。第三，地方政府主導養老保險費率，形成惡性循環。
3.版塊分割的養老保險體制使全國統籌步履維艱。
目前我國對養老保險體制的設置，形成了我國養老保險管理體制“條塊結合，以塊為主”的模式。在現實的養老保險體制運行中，養老保險管理及政策制定權力分散到了各地方政府，不斷逐級細化，不斷制定新政策，各省之間、各市之間、各縣之間的差異性越來越大。在這種管理體制下，根本不可能要求各地實施統一的政策，養老保險全國統籌的實施更加艱難。
二、推進基本養老保險全國統籌的路徑選擇
1.合理劃分中央和地方在養老保險中的權責。
可考慮將各地現有社會統籌基金，按照合理比例上繳中央，和中央財政出資共同構成全國統籌基金，這樣可減少制度轉換的摩擦。與此同時，中央政府應要求各省級政府利用所剩余的社會統籌資金，外加地方財政補貼，建立地方附加養老金，并需要通過嚴格的監督機制確保地方附加養老金制度化。同時，中央和地方政府應按照科學合理的比例承擔起彌補個人賬戶空賬的責任。
2.改革收入差異影響下的養老金計發制度。
首先，全國統籌之后的養老金發放水平需要處于養老保障的適度水平。其次，考慮到現在我國省際收入差異長期存在，且省內差距遠小于省際之間的差距，養老金發放的工資基數宜全國統一，這樣才能充分發揮其收入再分配功能，縮小省際收入差異，使得實現全國統籌的阻力降到最低。第三，基礎養老金是當地上年度在崗職工月平均工資和個人指數化月平均繳費工資的平均值為基數來計發。
3.改革養老保險基金預算。
養老保險基金預算要根據養老保險制度的實施計劃和任務編制，經過法定程序審批執行基金財務計劃。經辦機構在年末，應按人社部下達的主要指標計劃和財政部門的要求，根據本年度執行情況和下年度基金收支增減變動預測，編制下年度基金預算草案，按照法定程序得到審批后，嚴格執行。養老保險全國統籌后，養老保險基金預算管理包括以現金收支為基礎的財務收支預算與結余管理。
4.改革養老保險機構為垂直管理體制。
一是管事，全省的養老保險經辦工作由每個省的社會保障局負責管理，向省勞動和社會保障廳負責，并做到下一級養老保險的經辦機構對上一級經辦機構負責。二是管人，由省人力資源和社會保障廳人事部門綜合管理。三是管錢，全省市、地養老保險經辦機構財物管理工作，由省統一管理、分級核算；全省內各級養老保險經辦業務經費則納入省財政預算，實行統一管理、統一核拔。
作者：朱梅 張智婷 單位：鄂爾多斯市東勝區社會保險事業管理局
1當前城鄉養老保險制度的基本情況
其一，城鄉基本養老保險制度設計存在不同之處，存在重視城市，忽視農村的傾向。比如城市基本養老保險制度內容越來越豐富，農村養老保險制度還僅僅涉及到農保和土保兩個方面；其二，城鄉基本養老保險基金籌集方式存在不同之處，前者以社會統籌和個人賬戶的形式來進行；而后者主要以個人繳納，集體補助的方式來進行，這無疑加大了農民的負擔；其三，城鄉基本養老保險參加保險的方式不一樣，城保屬于強制性保險，有法律法規去保證其執行；而農保采取的是農民自愿和政府組織的方式來進行。
2建立城鄉統籌養老保險制度的必要性
之所以倡導建立城鄉統籌養老保險制度，是存在其深刻的原因的：其一，實現城鄉統籌養老保險制度的建立，是建設和諧社會的必要之舉。尤其在進入老齡化社會的過程中，貧困現象越發明顯，養老保險的必要性不斷展現出來；其二，城鄉頭籌基本養老保險制度，是實現經濟社會全面發展的必然要求，無論是從農村工業化和城市化發展的角度來看，還是從促進城市經濟發展的角度來看，都是很有必要的；其三，在國家經濟實力不斷增長的背景下，建立社會養老保險制度的經濟基礎已經具備，國家政策也開始導向于這樣的領域，也就是說當前建立城鄉統籌養老保險制度的條件已經成熟了。
3建立城鄉統籌養老保險制度的策略
從整體來講，城鄉基本養老保險制度在制度設計、籌資模式、參保方式、社會化程度、保障水平和互濟功能等方面的二元分割，使得農村基養老保險制度的覆蓋面、穩定性和持續性遠遠落后于城鎮，而且城鄉保險關系轉移存在嚴重的制度壁壘。因此，我們應該積極從上述的幾個方面入手去進行改善和調整:
（一）建立健全城鄉統一的保險制度
統一化的保險制度，是建立城鄉統籌養老保險制度的首要問題。明確規定，無論是城市居民，還是鄉村居民，只要年齡達到要求，都可以參加到城鄉居民養老保險中去。改變以往城市和農村的二元障礙，保證只要符合參保條件的居民，都能夠依照統一的養老保障制度要求，參與到社會保障中去。建立健全的城鄉統一保險制度，為各項城鄉保險工作的開展打下了信息基礎。
（二）明確城鄉統一的繳費標準規范
明確城鄉統一的繳費標準和規范，不是以同樣的保險價格來進行，而是依照以下的方式去進行改善和調整：其一，依照實際的城鄉養老保險的要求，可以以年為時間單位去進行繳納，規定最低繳費標準為農民居民上年收入的八個百分點，最高繳費標準為城市上年可支配收入的三十個百分點。其二，對于集體補助部分，應該充分考慮區域的具體情況，將區域財政實力，城市發展水平來考慮進去，以保證其繳費標準和規范的合理性。
（三）保證城鄉統一的銜接方式方法
保證城鄉統一的銜接方式方法，也是建立城鄉統籌養老保險制度的重要環節。對此，應該明確以下內容：其一，對于已經參加其他養老保險的城鄉居民，應該根據個人的意愿，參與到統一城鄉居民養老保險中去，并且將原本已經繳納的保險費用進行同等折算，將其納入到統一的城鄉養老保險體系中去；其二，對于享受到集體補助或者財政補助的，應該按照新的標準規范來進行，查缺補漏，以保證養老待遇的平等性。
（四）注重城鄉養老保險繳納的管控
首先，應該以發展的觀念去審視養老保險標準，如果經濟發展水平，價格指數發生變化，應該以年度為單位去實現城鄉養老保險繳納標準的調整和改善；其次，制定更加嚴格的養老保險基金管理運營方案，保證能夠做到專款專用；最后，建立健全養老基金的監督體系，對于在此過程中不依照規范做事的行為進行懲罰，以保證城鄉養老保險工作的切實開展。
4結束語
我們應該正視當前城鄉兩元機制下養老保險制度存在的缺陷和不足，本著改革的理念，積極采取對應的措施對其進行改善和調整。相信隨著各方面資源的夯實，各方面措施的采取，城鄉統籌的養老保險制度將更加完善，將成為推動我國社會公平化發展的重要動力。
作者：曾海雪 單位：開封大學
一、我國農村商業養老保險現狀
1.我國保險公司并未真正重視農村養老保險市場。
調查發現我國農村居民參加農村商業養老保險的比例很低，經濟發達地區參保比例不足10％，經濟相對落后的地區參保比例更低。農村商業養老保險的參保率低一方面是因為農村居民的傳統養老觀念，養兒防老的觀念在我國農村居民的頭腦中根深蒂固。據調查數據顯示，大多數農村居民還是傾向于家庭養老和土地養老。另一方面是因為商業養老保險的保費較高，農村居民的支付能力不足。這就需要保險公司針對農村市場對保費做出進一步適當的調整以更好地打開農村市場，讓更多的農村居民參與到農村商業養老保險中來。
2.農村居民對商業養老保險缺乏認知。
商業養老保險在我國起步較晚，僅有70多年的發展歷史，且在上世紀50年代停辦過一段時間。恢復后在1982到1986年間，政府干預力量較強，農村商業保險由中國人民保險公司代表政府壟斷經營。后來雖有發展，國家也對三農問題非常重視，但農村保險業的發展依舊非常緩慢。農村居民的教育水平相對于城鎮居民較低，對保險的認識不足，保險意識薄弱，加上政府對商業養老保險的扶持力度不夠，宣傳力度不夠，使得大多數農村居民即便在家庭養老和土地養老功能逐漸減弱的情況下，也沒有足夠認識到商業養老保險對自身養老保障的重要性。正是因為大多數農村居民對商業養老保險的認識不足使得他們并沒有購買商業養老保險，使得農村商業養老保險的需求不足。
二、我國農村商業養老保險的發展對策
1.國家完善有關商業養老保險的法律法規并加大對其扶持力度。
國家明確商業養老保險在社會保障體系中的地位，并出臺相應的政策法規統籌商業養老保險與社會養老保險的關系，令商業養老保險更好地補充社會養老保險，使二者保持良好的關系共同發展，建立多層次健全的社會養老保障體系。同時政府給予保險公司一定的幫助，農村居民大多有從眾心理，村干部購買了商業養老保險就可能會帶動很多村民購買商業養老保險。因此，可以鼓勵村干部和部分有條件的村民先購買商業養老保險，從而帶動全村村民。政府還要將對農村商業養老保險的優惠政策落到實處，真正地做到福惠農民。這樣一來不但可以減輕政府的財政壓力，還可以滿足收入水平不同的農村居民對商業養老保險的多層次需求，以提高農村居民老年的生活質量，促進農村居民家庭的經濟建設，進一步實現構建社會主義和諧社會的目標。
2.保險公司加大對農村市場的重視力度。
我國農村人口占全國人口一半以上，且我國老齡化速度逐漸加快，因此我國農村商業養老保險的發展前景很是可觀的。我國經濟發展區域性差異較大，農村居民的收入情況不盡相同，導致對保險的購買力差異較大，保險公司應因地制宜，針對不同地區經濟發展水平制定出相應的保費標準，以農村居民的需求為導向，總體相對于城鎮來說，要遵從保費低、保單簡單易懂、投保核保理賠手續簡便的原則。此外，農村居民文化素質普遍較低，加之對保險認知的不足甚至有偏差，保險公司就更加應該注重農村網點的建設，提高業務員的素質，對業務員的法律知識、保險業務以及服務態度等方面要進行著重培養，使原本持對商業養老保險抵觸態度的農村居民能夠更加信任并逐漸愿意接受商業養老保險。
3.加強對農民風險意識和保險意識的教育。
在我國農村家庭和土地養老功能逐漸減弱的情況下，政府和保險公司都應該加大對商業養老保險的宣傳力度，一方面有助于商業養老保險在社會養老保障體系中更好地發揮作用，另一方面也使農村居民的老年生活得到很好的保障。在政府方面，各級政府有義務和責任為農村居民普及風險和保險意識，鼓勵有條件的農村居民購買商業養老保險，以改善自己的老年生活并減輕政府的財政壓力。浙江和云南等省近年由政府主導、多方參與，積極推動“農村保險示范村建設”，擴大了保險的滲透度，這一經驗是值得在廣大農村地區推廣的。在保險公司方面，保險公司應區別城鎮居民與農村居民的特點，制定出針對農村居民的宣傳策略，讓更多的農村居民充分認識商業養老保險，這也是社會賦予保險公司的一項社會責任。政府可以和保險公司配合，以黑板報、墻報、投影、幻燈片、宣傳單、人員講解以及當地的電視、報紙、廣播等多種方式進行宣傳，發動公司人員組織各種形式的文藝宣傳隊，走進農村，以農民喜聞樂見的形式進行宣傳，比如表演小品、二人轉等方式，在活動過程中融入保險的內容，隨時解答農民提出的問題。
作者：周子 單位：東北農業大學
