發(fā)布時間：2022-03-16 03:06:01
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇財務(wù)控制論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、基于財務(wù)治理的企業(yè)集團財務(wù)控制體系
在當(dāng)今社會的發(fā)展形式下，企業(yè)集團承受著很多方面的壓力，增加了企業(yè)集團財務(wù)控制的難度，財務(wù)治理思想的介入從根本上解決了此類難題。在實際情況中，企業(yè)集團將財務(wù)治理作為優(yōu)秀的財務(wù)制度體系建設(shè)，需要從三方面入手，分別為實物和款項、內(nèi)部監(jiān)管以及審計管理。
1.實物和款項從實物和款項的角度出發(fā)
切實加強財務(wù)管理的力度是企業(yè)集團財務(wù)實現(xiàn)有效控制的主要渠道。針對企業(yè)集團的財務(wù)管理，實物以及款型是財務(wù)管理控制的基本內(nèi)容和對象。因此，企業(yè)的相關(guān)管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，采取有效的措施，加強對實物和款項的管理和審查力度，對其動態(tài)進行嚴(yán)格的監(jiān)管，并將審查和監(jiān)管的結(jié)果進行記錄，作為日后財務(wù)控制管理的依據(jù)。在實物和款項相關(guān)內(nèi)容的管理過程中，如果發(fā)現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象，可在找到根源的基礎(chǔ)上對其進行及時處理。在職權(quán)執(zhí)行過程中，為滿足實際要求必須要進行越權(quán)時，需要向有關(guān)部門發(fā)送請求，在得到批復(fù)后才可進行下階段操作。對于私自修改賬目的人員，要進行嚴(yán)肅的處理，通常將此類人員移交司法部門。
2.內(nèi)部監(jiān)管從企業(yè)集團財務(wù)控制的角度講
健全的內(nèi)部監(jiān)管機制是十分重要的控制手段。在實際的財務(wù)管理過程中，對問題進行針對性的分析，找到產(chǎn)生此類問題的根本原因，并建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫龋源艘?guī)范企業(yè)集團財務(wù)管理的具體行為。另外，在加強企業(yè)集團財務(wù)核算工作的同時提高企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管力度。
3.審計管理企業(yè)集團財務(wù)的審計管理是財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分
在管理中具有至關(guān)重要的作用。一般而言，企業(yè)可以在條件允許的前提下建立多個審計管理部門。根據(jù)企業(yè)的財政狀況，實施財務(wù)審計工作，審計對象主要包括財務(wù)報表、核算記錄等，在審計過程中，應(yīng)按照規(guī)范要求逐步進行，達到有效控制企業(yè)集團財務(wù)的目的，這項舉措還是企業(yè)總體經(jīng)濟管理的重要內(nèi)容。根據(jù)企業(yè)集團對財務(wù)的實際要求和目標(biāo)，對其財務(wù)情況實施全面的審計管理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)核實、分配方面的不足，并對其進行定位和處理，審計過程中，應(yīng)確保其具有一定獨立性，避免審計被其他因素所干擾從而影響審計結(jié)果。
二、結(jié)語
在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的影響下，企業(yè)集團逐漸成為市場經(jīng)濟的主體，引起企業(yè)集團財務(wù)控制的狀況將直接影響到市場經(jīng)濟。由于受到各種因素的干擾，企業(yè)集團的財務(wù)控制體系陷入了困境。但財務(wù)治理思想的出現(xiàn)為企業(yè)集團的財務(wù)控制體系帶來了新的生機，將財務(wù)治理作為財務(wù)控制的優(yōu)秀是社會發(fā)展的必然趨勢，在充分考慮企業(yè)自身實際情況的前提下，創(chuàng)建財務(wù)管理的新模式，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航，通過不斷努力，我國企業(yè)集團的財政控制水平會上升到新的高度。
作者：蔡金春單位：蘇州高新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司
一、我國企業(yè)財務(wù)控制中存在的問題
1.企業(yè)財務(wù)管理機制不完善
當(dāng)前，我國企業(yè)在財產(chǎn)物資的管理制度上還存在不少漏洞，管理體制還不夠健全完善，不能對財務(wù)保管進行有效的監(jiān)督控制，企業(yè)財產(chǎn)物資外流的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，比如，國有企業(yè)的資產(chǎn)大量流失。具體而言，不少企業(yè)在開展項目投資的過程中，往往沒有進行科學(xué)的評估分析，尤其是沒有實行規(guī)范的資金預(yù)算。不少項目只要經(jīng)過企業(yè)的決策層同意就立刻上馬，由于企業(yè)的財務(wù)管理機制不完善，很多項目存在重復(fù)建設(shè)的問題，這加劇了相關(guān)企業(yè)資金呆滯的狀況，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。此外，企業(yè)會計控制制度也存在相對薄弱的環(huán)節(jié)。很多企業(yè)在財務(wù)控制上沒有執(zhí)行財務(wù)監(jiān)督與控制互相制約的原則，造成會計內(nèi)部監(jiān)督機制的失效，比如，內(nèi)部監(jiān)督與控制崗位由一位員工擔(dān)任，財務(wù)控制形同虛設(shè)，為各種違法違規(guī)的財務(wù)操作放行，給企業(yè)帶來不小的財務(wù)損失。因此，對于企業(yè)來說，加強財務(wù)控制質(zhì)量必須從財務(wù)管理制度著手。
2.企業(yè)財務(wù)信息不真實
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，尤其是經(jīng)營方針和決策制定必須建立在真實、準(zhǔn)確的會計信息上，只有真實的會計信息才能反映企業(yè)的真實生產(chǎn)經(jīng)營狀況，保證經(jīng)營活動的科學(xué)性和合理性。但是，對于企業(yè)的財務(wù)管理而言，財務(wù)資料信息不真實、不及時以及不準(zhǔn)確的現(xiàn)象卻廣泛存在。同時，由于企業(yè)財務(wù)管理制度不健全以及會計科目不合理等原因，企業(yè)決策層往往不能獲得一手的、原始的會計信息。同時，一些財務(wù)控制人員存在業(yè)務(wù)素質(zhì)和法制意識不高的問題，經(jīng)常在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的指示下篡改企業(yè)會計報表等信息，幫助企業(yè)達到偷稅、騙稅等非法目的。此外，因為企業(yè)在編制合并報表上存在方法不合理等問題，導(dǎo)致這些報表不能真實、完整的反映企業(yè)整體資產(chǎn)信息，尤其是一些上市公司，會計信息的不準(zhǔn)確容易誤導(dǎo)投資者，增加投資的風(fēng)險性，也不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
3.企業(yè)預(yù)算管理不健全
在企業(yè)預(yù)算管理上，我國絕大部分企業(yè)存在以下三個方面的問題：首先，在編制時間和編制范圍上，企業(yè)部門預(yù)算和綜合預(yù)算存在很大的出入，一般需要進行二次預(yù)算，增加了企業(yè)財務(wù)控制的難度；第二，在預(yù)算執(zhí)行方面，大部分企業(yè)往往沒有對執(zhí)行的預(yù)算進行密切的追蹤，尤其是事中分析以及事后評價制度還不健全，導(dǎo)致企業(yè)不能正確評估預(yù)算資金的使用效益；最后，在預(yù)算和執(zhí)行中存在一些弄虛作假的行為，比如虛開發(fā)票等行為，間接表明當(dāng)前我國企業(yè)預(yù)算還存在執(zhí)行力和約束力不強的問題。
4.財務(wù)控制缺乏有效的激勵機制
對于企業(yè)財務(wù)控制執(zhí)行力不高的問題，必須實行獎罰并存的措施。但是，對于大部分企業(yè)來說，財務(wù)控制的激勵機制缺少執(zhí)行力，沒有規(guī)范的量化指標(biāo)，進而無法在財務(wù)控制上發(fā)揮約束激勵的作用。激勵機制主要分為兩個方面，一方面，包括獎金、薪資、送紅股、職工持股等措施；另一方面，包括相應(yīng)的處罰機制，包括企業(yè)的內(nèi)部處罰以及法律懲罰制度等。不過在具體執(zhí)行上，企業(yè)因為在財務(wù)控制上沒有量化明確的評價指標(biāo)，比如沒有把財務(wù)控制的效果和各部門人員的績效薪酬相掛鉤，導(dǎo)致激勵約束機制在執(zhí)行中出現(xiàn)賞罰不公的現(xiàn)象，不僅挫傷了部分員工加強財務(wù)控制的積極性，特別是在經(jīng)營管理者的積極性，還放縱一些違法違規(guī)的行為，因此，如何建立有效的約束激勵機制，也是企業(yè)加強財務(wù)控制需要重點研究的問題。
二、加強企業(yè)財務(wù)控制的應(yīng)對策略
1.強化企業(yè)內(nèi)控制度管理
對于強化企業(yè)內(nèi)控制度管理來說，首先是在企業(yè)內(nèi)部明確各個層級的關(guān)系，保障自決策層到管理層以及基層員工，可以實現(xiàn)上級對下級的有效監(jiān)控。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力完善自我控制和外部制約的機制，包括外部審計和內(nèi)部監(jiān)督的全方位的內(nèi)控體系。具體而言：首先，充分發(fā)揮內(nèi)控制度對于財務(wù)活動中關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位以及關(guān)鍵點的控制，通過相互制約的崗位設(shè)計以及資金預(yù)算的流程控制，保證企業(yè)財務(wù)控制目的的實現(xiàn)。在這個過程中，不僅要實現(xiàn)規(guī)范的職務(wù)分離和審批手續(xù)操作，還要對憑證記錄和財務(wù)業(yè)績進行獨立嚴(yán)密的核查，防止財務(wù)控制工作受到外界的過多干擾；第二點，對欺壓會計審批制度進行健全完善，尤其是要執(zhí)行嚴(yán)格的分級授權(quán)制度和統(tǒng)一會計政策的制度，對于不同層級的職責(zé)和權(quán)限，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進行資金調(diào)撥，進而發(fā)揮財務(wù)結(jié)算中心在財務(wù)控制工作的重要作用，爭取做到用程序和制度來約束企業(yè)的財務(wù)活動；第三，由于在現(xiàn)代的企業(yè)管理制度中，財務(wù)控制必須是分層次進行的，內(nèi)部審計和外部審計也具有不同的性質(zhì)。所以，企業(yè)需要具有獨立的審計部門，盡量引入外部審計機構(gòu)來對自身的經(jīng)營績效、現(xiàn)金流動以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行科學(xué)、客觀的評估。總而言之，在強化企業(yè)內(nèi)控管理制度的過程中，必須實現(xiàn)人和制度的有效結(jié)合，保證企業(yè)財務(wù)控制工作的有效開展。
2.落實全面的預(yù)算管理制度
對于企業(yè)財務(wù)管理來說，全面預(yù)算管理可以有效結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部條件，尤其是在企業(yè)內(nèi)部管理中充分考慮到市場競爭的因素，進而在預(yù)算中確定各個部門的責(zé)任。同時，全面的預(yù)算管理也有助于動力機制的引入，充分發(fā)揮企業(yè)管理者的能動性和積極性，爭取高效的完成各自的預(yù)算資金，充分保障企業(yè)經(jīng)營決策的規(guī)范化和科學(xué)化。因此，企業(yè)必須落實全面的預(yù)算管理制度，尤其是要規(guī)劃好企業(yè)中長期資金的預(yù)算，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、資本運營手段、資金投放時機以及融資形式等內(nèi)容進行綜合分析與判斷，通過市場競爭來檢驗、尋找企業(yè)資金預(yù)算中的不足和問題，從而優(yōu)化企業(yè)資金的配置，實現(xiàn)提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目標(biāo)。總而言之，落實全面的預(yù)算管理制度是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵要素，也是企業(yè)管控財務(wù)活動的有力手段。
3.健全企業(yè)約束激勵機制
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)開始不斷分離，形成經(jīng)營者利益和所有者利益相容的關(guān)系。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，只有對企業(yè)經(jīng)營者實行針對性的約束激勵機制，才能在防止經(jīng)營者損害企業(yè)利益的基礎(chǔ)上，促進經(jīng)營者不斷為企業(yè)實現(xiàn)更高的經(jīng)濟效益，進而和企業(yè)所有者的利益保持一致，最終達到控制企業(yè)財務(wù)的目的。為此，在企業(yè)財務(wù)控制的約束激勵機制上，可以在企業(yè)內(nèi)部實行二級管理制度，一方面，在企業(yè)總部設(shè)立專門的財務(wù)控制中心，通常由企業(yè)董事長或總經(jīng)理擔(dān)任主任，成員則包括其他決策層人員；同時，在各個二級部門下設(shè)直轄的財務(wù)控制二級中心，由各個部門的會計主管負責(zé)。而且按季度召開一次財務(wù)控制會議，對各個部門的財務(wù)控制效果進行審查，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和員工，不僅要充分發(fā)揮物質(zhì)獎勵的直觀性，還要進行書面表揚、口頭鼓勵、通報嘉獎等形式的精神激勵，并且要將財務(wù)控制業(yè)績和人員的職務(wù)晉升相掛鉤。此外，對于財務(wù)控制較差的部門和人員，應(yīng)當(dāng)從績效、待遇等方面給予必要懲罰，在企業(yè)內(nèi)部形成重視財務(wù)內(nèi)控的氛圍，尤其是要保證經(jīng)營者可以通過財務(wù)控制獲得更高的薪酬待遇，提升其加強財務(wù)控制的積極性。
三、結(jié)語
財務(wù)控制在企業(yè)經(jīng)營管理，尤其是財務(wù)管理上發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)財務(wù)控制的效果直接影響到企業(yè)的生存以及發(fā)展，只有通過對企業(yè)財務(wù)活動進行規(guī)范化的管理和監(jiān)督，才能保證企業(yè)資金資產(chǎn)的安全穩(wěn)定，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動科學(xué)合理。總而言之，企業(yè)的財務(wù)控制需要充分發(fā)揮預(yù)算管理和激勵機制這兩個重要手段，對企業(yè)財務(wù)活動形成全方位的把控，并且充分調(diào)動經(jīng)營者的積極性，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
作者：吳志華單位：長白山森工集團大興溝林業(yè)有限公司
一、國內(nèi)外財務(wù)控制和資金管理的研究發(fā)展概述
國外企業(yè)對財務(wù)控制的研究可以追溯到一戰(zhàn)以前，財務(wù)控制的最初形式是行業(yè)人員之間的內(nèi)部互相制約。L.R.Dicksee曾在其審計學(xué)的著作中談及了許多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部人員互相制約實現(xiàn)財務(wù)控制的內(nèi)容。伴隨著第二次工業(yè)革命的興起，社會的分工日趨細化，大生產(chǎn)時代已經(jīng)到來。此時已經(jīng)有許多企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人非常關(guān)注企業(yè)的成本控制。以成本控制為優(yōu)秀，控制企業(yè)的收支平衡是這階段財務(wù)控制的主要模式。到20世紀(jì)中葉，集團公司和跨國公司的大量涌現(xiàn)，西方逐步確立了現(xiàn)代企業(yè)制度。LeeT.A.提出以內(nèi)部審計、內(nèi)部牽制為內(nèi)容的財務(wù)控制。這一時期財務(wù)管理的優(yōu)秀問題圍繞著委托關(guān)系開展。20世紀(jì)后期，二戰(zhàn)結(jié)束后在兩極格局下全球經(jīng)濟開始復(fù)蘇，大型的集團企業(yè)和跨國公司有了長足的發(fā)展。母公司和子公司直接的權(quán)利平衡是現(xiàn)階段財務(wù)控制的主要內(nèi)容。一種觀點認(rèn)為應(yīng)當(dāng)使用集權(quán)形式的管理模式，這樣才能統(tǒng)籌全公司的發(fā)展，實現(xiàn)整體利益的最大化。隨著第三次科技革命的興起，信息技術(shù)帶來了深刻變革，經(jīng)濟全球化不斷深化。在新的時期，計算機的模擬分析預(yù)測將給財務(wù)管控帶來新的變革。總而言之，財務(wù)控制和資金管理的研究的根本目的是實現(xiàn)股東利益的最大化，關(guān)心的根本問題是在復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟體制下如何使經(jīng)營者能夠準(zhǔn)確的分析預(yù)形勢，在競爭中處于有利地位。
二、現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)控制和資金管理中的不足
1.企業(yè)集團財務(wù)管理不嚴(yán)格
管理條例不能貫徹目前的企業(yè)集團所制定的財政控制和資金管理制度存在諸多漏洞，極易被不法分子鉆空子。如利用職務(wù)之便私吞公司財產(chǎn)，子公司之間沆瀣一氣串通起來虛報謊報業(yè)務(wù)成績等時有發(fā)生。另外，企業(yè)獎勵和處罰機制不健全，一方面，不能帶動各部門生產(chǎn)積極性;另一方面，無法防微杜漸，仍使破外企業(yè)財產(chǎn)的不法分子逍遙法外。
2.企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管過于寬松
力度不夠目前許多企業(yè)都缺少專門的財務(wù)監(jiān)管部門，甚至根本沒有這樣的監(jiān)管人員。即便是設(shè)有專門財務(wù)管理的部門的企業(yè)，也缺少對職能人員輪換制度明確以及監(jiān)管范圍的界定，這樣極其容易造成監(jiān)督管理對象范圍的盲目，而且容易滋生監(jiān)管人員的腐敗。
3.母公司與子公司之間的信息不對稱
各自職能不完善集團公司現(xiàn)今多采取“集分結(jié)合式”的管理模式，母公司掌握著企業(yè)的資金命脈，子公司往往負責(zé)集團公司一項具體的業(yè)務(wù)項目。母公司和子公司各自權(quán)利十分不好界定，過度的集權(quán)不利于子公司根據(jù)自身情況制定財務(wù)計劃，而過度分權(quán)則會使公司集團的整體利益遭到損害。例如，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，房地產(chǎn)項目的開發(fā)過程周期就其他行業(yè)的企業(yè)周期性要長很多，因此，在這個開發(fā)過程中分項工程招標(biāo)及釆購招標(biāo)次數(shù)將非常之多，涉及到的利益主體就也就非常之多，那么，過度的分權(quán)式管理將有利于職場貪腐現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而影響企業(yè)發(fā)展。
4.企業(yè)集團的全面預(yù)算管理不夠科學(xué)
企業(yè)集團在全面預(yù)算管理中主要還存在以下問題：對全面預(yù)算管理了解不足，參加預(yù)算積極性不高；預(yù)算管理體系不完善，預(yù)算管理不科學(xué)；預(yù)算目標(biāo)不明確，重制度、輕執(zhí)行，預(yù)算可操作性差；預(yù)算審核弱化，審核評價機制亟待完善；預(yù)算編制手段落后、周期長，預(yù)算管理效率低下；管理基礎(chǔ)薄弱，預(yù)算職能發(fā)揮不足。
三、增強企業(yè)財務(wù)控制和資金管理能力的策略
1.建立健全財務(wù)管理組織部門
加強管理條例的執(zhí)行力分層次的建立多級化的管理組織部門，在母公司總部設(shè)立財政，資金，稅收，預(yù)算，會計，監(jiān)管六個方面的部門，在這之上再設(shè)立總財務(wù)部統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各個部門工作。總財務(wù)部門制定戰(zhàn)略計劃，六個分部門分別制定詳細的計劃。在子公司只平行設(shè)立預(yù)算，財務(wù)，監(jiān)管三個部門，可根據(jù)自身實際情況，隨機應(yīng)變制定計劃，但要保證在總財務(wù)部門制定的戰(zhàn)略計劃框架內(nèi)。然而隨著公司規(guī)模的不斷擴大，母公司與子公司之間的信息不對稱越來越明顯，集權(quán)式的管理模式反而不利于企業(yè)的發(fā)展。這種情況下分權(quán)式的財務(wù)管理模式應(yīng)運而生，母公司放開日常經(jīng)濟管理，子公司獲得自由的經(jīng)營權(quán)，可根據(jù)自身情況制定合適的經(jīng)營策略2.加強企業(yè)子母公司之間財務(wù)信息的交流隨著公司規(guī)模的不斷擴大，母公司與子公司之間的信息不對稱越來越明顯，集權(quán)式的管理模式反而不利于企業(yè)的發(fā)展。這種情況下分權(quán)式的財務(wù)管理模式應(yīng)運而生，母公司放開日常經(jīng)濟管理，子公司獲得自由的經(jīng)營權(quán)，可根據(jù)自身情況制定合適的經(jīng)營策略。當(dāng)然分散的分權(quán)式管理并非沒有集權(quán)，在關(guān)鍵領(lǐng)域的還是由集團母公司絕對領(lǐng)導(dǎo)。然而，由于信息技術(shù)的不斷發(fā)展，為子母公司的財務(wù)信息交流提供良好的平臺。通過計算機互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)建立公司之間的財務(wù)信息交流系統(tǒng)，可以有效減少子母公司之間的信息不對稱性，有利于總公司因地制宜的制定發(fā)展戰(zhàn)略，同時加強了母公司對子公司的控制力。
3.健全監(jiān)督、問責(zé)機制
增強財務(wù)管理人員的素質(zhì)和全局意識一個公司只有賞罰分明，才能真正調(diào)動起公司員工的積極性。因此完善監(jiān)督問責(zé)機制是重中之重。監(jiān)督要常態(tài)化，監(jiān)督部門可以隨時、隨地的進行監(jiān)督，問責(zé)機制要透明，公正，合情合理。在企業(yè)內(nèi)部形成一種良好的風(fēng)氣。切實提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和應(yīng)對各種情況的能力，樹立其全局意識。當(dāng)局部利益與全局利益，子公司利益母公司利益發(fā)生沖突時應(yīng)該以全局為重，切不可因小失大，丟了西瓜，撿了芝麻。
4.完善全面預(yù)算管理機制公司
首先要轉(zhuǎn)變觀念，增強培訓(xùn)，正確認(rèn)識全面預(yù)算管理在集團公司管理的重要作用，并建立完善的全面預(yù)算管理組織體系、制度體系、方法體系、指標(biāo)體系，建立一支高素質(zhì)的預(yù)算隊伍，而且要增強預(yù)算考核，建立嚴(yán)密的預(yù)算考核監(jiān)控機制。
四、結(jié)語
十八大以來，二次“改革”已經(jīng)深入人心。市場經(jīng)濟體制不斷深化，加入世貿(mào)組織，沿海經(jīng)濟特區(qū)，開放城市的設(shè)立，使我國的所有企業(yè)都不得不面對國外企業(yè)的沖擊。在這更加復(fù)雜多變的全球經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)必須科學(xué)合理的進行財務(wù)控制和資金管理，避免出現(xiàn)財務(wù)危機，把握時機，實現(xiàn)發(fā)展。中小企業(yè)同樣面臨著全球化帶來深遠影響，全球貿(mào)易的不斷深化，使中小企業(yè)的經(jīng)營銷售難以實現(xiàn)本國的自給自足，必須將業(yè)務(wù)生產(chǎn)的觸角向外蔓延，汲取各個方面的養(yǎng)分才能實現(xiàn)長足的發(fā)展。
作者：王燕單位：浙江富潤股份有限公司
一、高校加強內(nèi)部財務(wù)控制的意義
歸納起來，高校加強內(nèi)部財務(wù)控制主要有幾個方面的意義：
（1）加強內(nèi)部財務(wù)控制
是適應(yīng)學(xué)校管理體制改革以及高校財務(wù)管理改革的迫切需要。特別是隨著高等教育改革的逐漸深入，徹底將高校教育經(jīng)費從最初的中央財政撥款轉(zhuǎn)變成了多渠道籌集，正是這一舉措要求高校實現(xiàn)財務(wù)管理模式、財務(wù)運行機制以及內(nèi)部財務(wù)控制改革，只有如此才能適應(yīng)新形勢下高校體制改革的需要。
（2）加強內(nèi)部財務(wù)控制是進一步對高校財務(wù)行為規(guī)范
保證各項會計資料真實性、完整性的客觀要求。特別是當(dāng)前很多高校都存在著不同程度的隨意開支現(xiàn)象，例如不根據(jù)實際需要采購設(shè)備，導(dǎo)致大量設(shè)備閑置，缺乏對科研經(jīng)費的管理等等，出現(xiàn)這些現(xiàn)象的根本原因在于缺乏有效的內(nèi)部財務(wù)控制。加強內(nèi)部財務(wù)控制能夠?qū)崿F(xiàn)對一些重大經(jīng)濟活動的事前、事中以及事后監(jiān)督，從而有效防范各種財務(wù)風(fēng)險，保證高校內(nèi)部經(jīng)濟活動的順利開展。
（3）加強內(nèi)部財務(wù)控制是加強高校國有資產(chǎn)管理的迫切需要
當(dāng)前我國高校的資產(chǎn)主要來源于國家投資，因此學(xué)校的所有資產(chǎn)均為國有資產(chǎn)，而加強內(nèi)部財務(wù)控制能夠及時、客觀反映出高校的經(jīng)濟活動是否按照國家法律法規(guī)、政策以及方針執(zhí)行，有效保證了國家法律法規(guī)、政策以及方針在高校中的貫徹和落實。
二、當(dāng)前高校內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題
（1）缺乏對內(nèi)部財務(wù)控制的高度認(rèn)識
當(dāng)前，我國還有部分高校的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部財務(wù)控制的高度認(rèn)識，主要表現(xiàn)在：對內(nèi)部財務(wù)控制的概念不清，不能意識到內(nèi)部財務(wù)控制在高校中的重要性，甚至片面地認(rèn)為該項工作僅僅是財務(wù)人員的事情，缺乏對內(nèi)部財務(wù)控制的重視，從而導(dǎo)致高校內(nèi)部財務(wù)控制水平不高。另外，還有個別領(lǐng)導(dǎo)不嚴(yán)格按照內(nèi)部財務(wù)控制的程序進行，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)控制工作形式化，嚴(yán)重損害了高校的利益。
（2）缺乏健全的財務(wù)組織和財務(wù)制度
健全的財務(wù)組織是開展內(nèi)部財務(wù)控制的基本前提，當(dāng)前高校財務(wù)管理機構(gòu)主要是計財處，但是個別高校的計財處人員相對較少，在會計崗位的設(shè)置上也不夠合理，甚至還有一些是其他崗位人員兼職的，從而經(jīng)常出現(xiàn)職責(zé)劃分不清、問題不明等問題。當(dāng)前還有少數(shù)高校依然沒將二級學(xué)校的財務(wù)管理納入自身內(nèi)部財務(wù)控制的范疇內(nèi)，缺乏對二級學(xué)院財務(wù)的有效管理，給自身帶來不必要的經(jīng)濟損失。除此之外，個別高校因為缺乏相對完善的財務(wù)管理制度，從而在財務(wù)管理過程中不能夠站在投資、基礎(chǔ)建設(shè)以及后勤等角度實現(xiàn)對內(nèi)部財務(wù)控制，自身財務(wù)控制覆蓋面有限，失去了會計信息的真實性和完整性。
（3）缺乏完善的內(nèi)部審計和監(jiān)督機制
要提高高校內(nèi)部財務(wù)控制的有效性必然離不開內(nèi)部審計和監(jiān)督機制做保障，但是從目前來看，還有很多高校的內(nèi)部審計水平都有待提高。歸納起來主要有以下兩個方面的原因：一是高校的審計部門缺乏獨立性，雖然說絕大部分高校都建立審計部門，但是要實現(xiàn)對管理者責(zé)任審計難度加大，再加上從事內(nèi)部審計工作的人員少，缺乏較強的專業(yè)能力，在執(zhí)行內(nèi)部財務(wù)控制針對財務(wù)管理存在的問題不能及時采取有效對策；二是因為當(dāng)前高校審計工作信息化程度較低，從事審計工作的人員不能利用一些先進的審計軟件來開展工作，普遍都是采取事后審計的方法，也就是在發(fā)現(xiàn)問題之后才想措施進行彌補，從而降低了內(nèi)部審計在高校內(nèi)部財務(wù)控制中應(yīng)有的效力。
三、高校加強內(nèi)部財務(wù)控制的途徑分析
（1）提高對內(nèi)部財務(wù)控制的重視程度
主要從兩個方面出發(fā)：一方面要進一步強化高校領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部財務(wù)控制意識，要讓其充分意識到高校內(nèi)部財務(wù)控制的重要性和意義，并自覺養(yǎng)成遵守財務(wù)管理制度以及財務(wù)法律法規(guī)的習(xí)慣；另一方面是嚴(yán)格按照《高等學(xué)校財務(wù)制度》的相關(guān)規(guī)定，不斷深化高校財務(wù)管理體制改革，并建立起跟公共財政體制以及現(xiàn)代大學(xué)制度相匹配的高校財務(wù)管理制度，從而保證高校的財務(wù)規(guī)章制度、經(jīng)濟資源配置、經(jīng)濟分配政策以及財務(wù)收支預(yù)算等方面的高度統(tǒng)一。
（2）加強財務(wù)組織和財務(wù)控制制度建設(shè)
作為高校要充分結(jié)合自身的實際情況和國庫集中制度的相關(guān)要求來建立財務(wù)組織，并將崗位和責(zé)任劃分到具體財務(wù)人員身上，逐步推行高校內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，以此來提高廣大財務(wù)工作者的責(zé)任意識。高校在推行財務(wù)控制時，要嚴(yán)格按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理“的基本原則，將院（系）二級學(xué)校的日常經(jīng)濟活動的支付交給二級單位自行負責(zé)，但是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)上要接受學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各項經(jīng)費的使用情況要接受學(xué)校的監(jiān)控。
（3）加強全面預(yù)算管理
在財務(wù)管理中，預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的關(guān)鍵所在，而實施預(yù)算控制則是內(nèi)部財務(wù)控制的重要組成部分。特別是在當(dāng)前國庫集中支付模式下，進一步強化了高校預(yù)算管理的重要性，因此需要廣大高校不斷推行預(yù)算改革，在充分明確預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)各項資金的最大化和最優(yōu)化利用。高校應(yīng)該積極構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，一方面要注重將資金預(yù)算的編制工作跟學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略有效地結(jié)合起來，另一方面還應(yīng)該注重將資金預(yù)算的編制工作跟財務(wù)部門的預(yù)算管理相結(jié)合，從而適應(yīng)新形勢下國庫集中支付的需要。除此之外，高校還應(yīng)該重視對二級單位預(yù)算的編制和執(zhí)行工作，進一步改善預(yù)算編制的方法，不斷探索出使用零基預(yù)算和績效預(yù)算的方法，以此來提高預(yù)算的執(zhí)行力，實現(xiàn)對資金支付的全過程管理。
（4）加強內(nèi)部審計工作
由于內(nèi)部審計是內(nèi)部財務(wù)控制的重要保障，是實現(xiàn)對高校內(nèi)部財務(wù)控制的再監(jiān)督的有效方式。因此高校應(yīng)該進一步提高高校審計部門的獨立性和權(quán)威性，并招納審計專業(yè)的人才來建立一支專業(yè)素質(zhì)強、道德素質(zhì)高的審計隊伍。與此同時，還應(yīng)該進一步借助信息技術(shù)和計算機技術(shù)，實現(xiàn)審計信息化建設(shè)，通過運用先進的信息技術(shù)實現(xiàn)對財務(wù)控制的實時監(jiān)控，從而實現(xiàn)事前、事中以及事后審計的有效結(jié)合，建立相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警機制，針對審計過程中出現(xiàn)的問題要及時查明原因，并制定有效的解決措施。
（5）加強財務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)
當(dāng)前高校內(nèi)部財務(wù)控制不再僅僅是財務(wù)部門的事情，還需要其他部門的合作才能順利完成，因此高校要進一步建立起由財務(wù)、審計、認(rèn)識、監(jiān)察、國資等相關(guān)部門共同組成的監(jiān)督機構(gòu)，并按照相關(guān)法律法規(guī)實現(xiàn)高校內(nèi)部財務(wù)的控制。政府部門和高校都應(yīng)該建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，對造成高校經(jīng)濟損失的責(zé)任人要追求其相應(yīng)責(zé)任。除此之外，還要積極引導(dǎo)廣大群眾參與到高校財務(wù)經(jīng)濟活動的監(jiān)督工作中，實現(xiàn)高校財務(wù)經(jīng)濟的公開化和透明化。
四、總結(jié)
總之，隨著社會經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展以及各大高校招生規(guī)模的不斷擴大，高校參與經(jīng)濟活動也逐漸頻繁和復(fù)雜，這就需要高校從提高對內(nèi)部財務(wù)控制的重視程度、加強財務(wù)組織和財務(wù)控制制度建設(shè)、加強全面預(yù)算管理、內(nèi)部審計工作、財務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)等方面出發(fā)，將內(nèi)部財務(wù)控制的作用充分發(fā)揮出來，提高學(xué)校財務(wù)管理水平，從而保證高校教育事業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
作者：吳盈螢單位：西安科技大學(xué)財務(wù)處
一、高校內(nèi)部財務(wù)控制的特點
高校作為事業(yè)單位與一般的企業(yè)單位相比，內(nèi)部財務(wù)控制具有不同的特點。
（一）以社會效益性優(yōu)先高校作為教育事業(yè)單位在國家經(jīng)濟建設(shè)中具有特殊的地位和擁有特殊的職能，其本身業(yè)務(wù)活動不像企業(yè)那樣以本企業(yè)的經(jīng)濟效益即利潤最大化為目的，而主要以社會效益即為國家培養(yǎng)出更多的有用人才為目的，其業(yè)務(wù)活動主要通過高校的工作效率即培養(yǎng)一個合格的大學(xué)生所耗教育經(jīng)費的高低來體現(xiàn)，不能像企業(yè)那樣主要以利潤的多少來衡量。內(nèi)部財務(wù)控制的重點應(yīng)放在節(jié)約開支、發(fā)揮資金使用效益最大化等方面。
（二）經(jīng)濟效益性初步顯現(xiàn)在社會主義市場經(jīng)濟條件下，我國高等教育改革滲入市場因素日益增加，高校財務(wù)管理也由單一的事業(yè)單位財務(wù)核算轉(zhuǎn)變?yōu)橐允聵I(yè)單位財務(wù)核算為主、餐飲服務(wù)企業(yè)財務(wù)及基建財務(wù)等“多位一體”的學(xué)校大財務(wù)。為準(zhǔn)確地測算辦學(xué)成本，《高等學(xué)校會計制度》（財政部2013年12月30日頒發(fā)）中很多常用于企業(yè)成本核算的會計科目開始在高等學(xué)校財務(wù)管理中使用，高等學(xué)校辦學(xué)的經(jīng)濟效益核算逐步呈現(xiàn)制度化、規(guī)范化趨勢。
（三）經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及面越來越廣，類型越來越復(fù)雜隨著我國高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展、財政體制改革的不斷深化，高校的經(jīng)費來源日趨多元化，經(jīng)費來源的多元化導(dǎo)致辦學(xué)模式的多元化，在當(dāng)今高校普遍存在著政府投資辦學(xué)、校企合作辦學(xué)等多種辦學(xué)模式，因此高校的財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)本校的辦學(xué)模式來設(shè)計，財務(wù)管理的形式也應(yīng)多樣化：在政府投資辦學(xué)這方面，財務(wù)管理和審計的重點應(yīng)突出社會效益性優(yōu)先；在校企合作辦學(xué)方面，財務(wù)管理的重點不僅要體現(xiàn)社會效益性，同時也要體現(xiàn)出更多的經(jīng)濟效益，在遵循事業(yè)單位財務(wù)會計準(zhǔn)則的同時，更應(yīng)遵循企業(yè)財務(wù)會計準(zhǔn)則。因此，相對于以往的高校和單純的企業(yè)而言，當(dāng)今高校的財務(wù)內(nèi)部控制涉及的面越來越廣，類型也就越來越復(fù)雜，對高等學(xué)校的內(nèi)部財務(wù)控制提出了更高的要求。
二、高校內(nèi)部財務(wù)控制包括的主要內(nèi)容
（一）資產(chǎn)的內(nèi)部控制根據(jù)高校的實際情況，一般可以將高校的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、對外投資等，因此其內(nèi)部控制相應(yīng)地主要從以下幾個方面加以論述。
1．流動資產(chǎn)的內(nèi)部控制。（1）有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款貨幣資金的內(nèi)部控制。貨幣資金最大的特點是流動性極強，高校必須加強對這類資金的管理和控制，以保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性和真實性。各高校必須建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，主要包括以下內(nèi)容：第一、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，以保證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、互相制約、互相監(jiān)督。第二、建立嚴(yán)格的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，對貨幣資金審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序及責(zé)任等作出明確規(guī)定，對經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求等作出明確具體的規(guī)定。第三、嚴(yán)格按照支付申請支付審批支付復(fù)核支付辦理的規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。第四、對于重要貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，實行高校校長辦公會議集體決策和審批。第五、建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，防范各種貪污、侵占現(xiàn)象的發(fā)生或利用多頭開戶等方式挪用各種教育專項資金搞非法活動。（2）應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。該類流動資產(chǎn)內(nèi)部控制主要包括：第一、及時、完整、準(zhǔn)確地登記入賬。第二、控制應(yīng)收賬款的數(shù)量，提高高校資金使用效率。第三、定期與債務(wù)人對賬核實并及時催收，以免發(fā)生壞賬。就高校的實際情況而言，應(yīng)收學(xué)費占應(yīng)收賬款的比例較大，學(xué)校應(yīng)特別加強對應(yīng)收學(xué)費的管理工作，確保應(yīng)收學(xué)費及時入賬。（3）存貨的內(nèi)部控制。高校應(yīng)根據(jù)日常業(yè)務(wù)工作需要確定存貨的規(guī)模，建立嚴(yán)格的存貨出入庫管理，對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨立，實行定額管理和定期清查盤點制度，確保存貨的真實、合規(guī)和合理性。
2．固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。有關(guān)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制主要包括：第一、根據(jù)高校的辦學(xué)規(guī)模和科研工作的需要嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的采購。第二、完善的固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度，高校固定資產(chǎn)的取得和處置應(yīng)依據(jù)固定資產(chǎn)的大小、性質(zhì)等由高校校長辦公會議批準(zhǔn)方可生效。第三、詳細的賬薄記錄制度，高校除固定資產(chǎn)總賬外，還需按其類別、使用部門等設(shè)置固定資產(chǎn)明細分類賬進行明細分類核算，并使用登記卡對每項固定資產(chǎn)進行詳細管理。第四、嚴(yán)格的職責(zé)分工制度，對固定資產(chǎn)的取得、記錄、使用、保管、維修和處置等，明確規(guī)定由專門部門和專人負責(zé)，以延長固定資產(chǎn)的使用壽命，發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大辦學(xué)效益。第五、固定資產(chǎn)的定期盤查制度，對固定資產(chǎn)進行定期盤點清查，驗證固定資產(chǎn)是否真實存在并了解其實際使用狀況，以防止高校資產(chǎn)的流失。
3．在建工程的內(nèi)部控制。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴大，新校區(qū)建設(shè)任務(wù)重、投入資金大、建設(shè)工期長，加強對在建工程的內(nèi)部財務(wù)控制尤顯重要。在建工程內(nèi)部控制的關(guān)鍵是通過對其進行全過程的財務(wù)控制以降低工程總成本：首先，要對決策前的財務(wù)數(shù)據(jù)進行可行性財務(wù)分析以便高校做出正確的投資決策，避免盲目投資的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二、做好工程項目預(yù)算、概算編制。第三、對施工過程進行全方位的財務(wù)控制，積極籌措建設(shè)資金的同時，加強建設(shè)資金的管理，切實做到建設(shè)資金的專款專用，并監(jiān)督施工企業(yè)如期完工，以節(jié)約建設(shè)成本，提高資金使用效益。第四、工程完工后，及時做好驗收和財務(wù)決算工作。第五、規(guī)范在建工程的會計核算，確保在建工程增減記錄及時、準(zhǔn)確、完整。
4．無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制。隨著我國知識產(chǎn)權(quán)保護力度的加強、高校的科研成果不斷地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力，高校在無形資產(chǎn)內(nèi)部控制方面的管理也日益增多，加強無形資產(chǎn)管理意識尤顯重要。建立健全高校無形資產(chǎn)內(nèi)部控制可以從以下幾個方面進行控制：第一、無形資產(chǎn)形成的合法性。第二、無形資產(chǎn)計價的真實性和正確性。第三、明確無形資產(chǎn)的所有權(quán)并建立無形資產(chǎn)收益的分配制度，保證高校的無形資產(chǎn)依法轉(zhuǎn)讓和對外投資，充分利用高校的無形資產(chǎn)為學(xué)校取得更大的經(jīng)濟和社會效益。
5．對外投資的內(nèi)部控制。高校的對外投資必須以保證完成學(xué)校發(fā)展計劃為前提，在不擅自改變投資資產(chǎn)的所有制性質(zhì)和堅持投資回報的原則條件下，嚴(yán)格履行規(guī)定的報批程序和進行資產(chǎn)評估，對投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行和會計記錄等方面進行明確的職責(zé)分工，并建立詳細的會計核算制度。結(jié)合目前高校的實際情況，高校主要是以科研成果與企業(yè)合作的形式對外投資，因此在這方面的財務(wù)控制工作應(yīng)該加強。
（二）負債的內(nèi)部控制高校應(yīng)依社會發(fā)展需求確定學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模，依據(jù)辦學(xué)規(guī)模的大小嚴(yán)格控制負債規(guī)模，及時清理并按規(guī)定結(jié)算歸還，并保證學(xué)校的正常教學(xué)。學(xué)校的舉債主要是借入款項，多以銀行貸款為主。高校負債的內(nèi)部控制主要就是做好各種借款的內(nèi)部管理工作，對籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行和會計記錄等方面實行明確的職責(zé)分工，建立嚴(yán)密完善的賬簿體系和記錄制度，確保借入款項賬面余額的真實性，并對借款進行正確的利息計算和賬務(wù)處理，同時注重借款歸還的及時性和使用的最大的辦學(xué)效益性。
（三）收入與支出的內(nèi)部控制
1．財政撥款收入與支出的內(nèi)部控制。對于高校而言，財政撥付經(jīng)費占學(xué)校收入的大部分。財政撥付給高校的各種款項都規(guī)定了明確的用途，對財政撥款收支的內(nèi)部控制主要包括：嚴(yán)格執(zhí)行國家預(yù)算管理制度，做到財政經(jīng)費撥款確實用于高校基本建設(shè)和教育事業(yè)，禁止非法用于各種經(jīng)營活動；嚴(yán)格劃清教育基本建設(shè)投資、教育行政事業(yè)經(jīng)費及各項科研業(yè)務(wù)經(jīng)費的界限，做到專款專用。
2．學(xué)費收入與支出的內(nèi)部控制。高校學(xué)生付費上學(xué)后，學(xué)費收入占高校總收入的比重日益增加，加強學(xué)費收支管理工作日顯重要，應(yīng)主要控制學(xué)費收支的合法性，期末余額的真實性，保證總賬與明細賬相符。內(nèi)部控制主要包括兩個方面：首先，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定確定收費標(biāo)準(zhǔn)并積極組織學(xué)費收入，加強對應(yīng)收學(xué)費、已收學(xué)費、緩交學(xué)費、免交學(xué)費等明細項目的管理，保證學(xué)費收入及時收繳和入賬。其次，建立健全學(xué)費支出管理辦法，保證高校教育事業(yè)計劃的完成。
3．經(jīng)營收入與支出的內(nèi)部控制。首先，高校應(yīng)根據(jù)本校的實際情況對經(jīng)營性收支進行恰當(dāng)?shù)姆诸悾瑖?yán)格劃清各種經(jīng)營收入與教育事業(yè)收入的界限，并將學(xué)校的各類經(jīng)營性收支納入高校的預(yù)算管理。其次，依據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)登記入賬，確保收支業(yè)務(wù)記錄的及時、真實、合法、完整，保證記賬憑證與原始憑證上的數(shù)字相符，并對明細賬與總賬進行定期核對，以保證期末余額的準(zhǔn)確性。
4．其他業(yè)務(wù)收支的內(nèi)部控制。高校的其他業(yè)務(wù)收入主要有基本建設(shè)撥款收入、附屬單位上繳的各種管理費、利息收入、各種捐贈收入、對外投資收益等。高校對這部分業(yè)務(wù)收支也應(yīng)加強財務(wù)內(nèi)部控制，對這些收入應(yīng)按相關(guān)規(guī)定進行分別管理，確保其收支的合理、合法和正確性。
三、高校內(nèi)部財務(wù)控制的審計
隨著我國高等教育和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展、高校管理現(xiàn)代化程度的提高，高校的內(nèi)部財務(wù)控制制度已得到了初步建立和完善。高校內(nèi)部財務(wù)控制制度的健全程度與其會計信息的真實性、完整性之間存在著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部財務(wù)控制制度健全并得到有效執(zhí)行，財務(wù)會計發(fā)生差錯的情況就少，經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的正確性程度就高，審計風(fēng)險相對較小，可以節(jié)約審計成本以提高審計效率，反之則會出現(xiàn)相反的情況。內(nèi)部控制制度的審計是現(xiàn)代審計的一個重要組成部分，高校管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的審計，采取以下兩種方式加強對內(nèi)部財務(wù)控制制度的審計。
（一）加強高校內(nèi)部審計對財務(wù)控制的監(jiān)督內(nèi)部審計不僅是高校內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，更是推進高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要工作和手段。隨著我國財務(wù)法律法規(guī)的不斷健全及財務(wù)管理的現(xiàn)代化發(fā)展，高校各種內(nèi)部控制制度的建立和健全，審計已由原來的詳細審計發(fā)展到以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼托б鎸徲嫛Ｄ壳埃捎谖覈S多高校對內(nèi)部審計的認(rèn)識不夠全面，大多數(shù)人認(rèn)為內(nèi)部審計的職能僅限于查賬，而對現(xiàn)代審計的快速發(fā)展認(rèn)識不足，使得多數(shù)高校在內(nèi)部審計人員的配備上，不僅數(shù)量有限，而且專業(yè)勝任能力也不足，因而內(nèi)部審計的監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮。高校必須結(jié)合本校的實際情況，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域。內(nèi)部審計部門應(yīng)參與內(nèi)部財務(wù)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制制度中的漏洞和隱患，督促其改正和完善，確保內(nèi)部財務(wù)控制制度的實施，并將內(nèi)部審計部門對高校內(nèi)部財務(wù)制度的監(jiān)督日常化。
（二）利用外部監(jiān)督機構(gòu)，加強對高校內(nèi)部財務(wù)控制制度的評審隨著高校經(jīng)濟管理活動日益復(fù)雜，內(nèi)部審計部門的人員和能力畢竟有限，為了排除內(nèi)部審計相對獨立性的影響和節(jié)約審計成本，高校應(yīng)定期聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制的評審工作。注冊會計師通過對高校內(nèi)部財務(wù)控制制度的審計，對高校內(nèi)部財務(wù)控制制度建立的健全性、科學(xué)性及實施的有效性等進行綜合評價，對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制中的重大缺陷提出改進意見，督促高校不斷完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，從而確保高校內(nèi)部財務(wù)控制制度更加完善和順利實施。
作者：康治余劉順珍單位：廣西師范學(xué)院
一、現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)控制中的現(xiàn)狀
企業(yè)集團經(jīng)營管理中，財務(wù)控制是優(yōu)秀，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。當(dāng)前，我國企業(yè)集團財務(wù)控制體系的不規(guī)范是一個不爭的事實，許多集團組織形式的建立是基于為了享受某種優(yōu)惠以“拉郎配”的形式拼湊而成。組織形式的不規(guī)范，進而導(dǎo)致財務(wù)關(guān)系不明確，在財務(wù)管理上難以實現(xiàn)有效的財務(wù)控制。
（一）公司在治理結(jié)構(gòu)上存在著缺陷通常以投資、收購等方式形成的企業(yè)集團，其財務(wù)關(guān)系比較明確，治理結(jié)構(gòu)清晰。而當(dāng)前的集團存在形式以行政干預(yù)的方式較為常見，缺乏產(chǎn)權(quán)關(guān)系的聯(lián)合，沒有形成人格化的股權(quán)，缺乏實質(zhì)性的董事會和董事，難以形成有效的財務(wù)控制。
（二）財務(wù)運作能力上比較薄弱許多企業(yè)集團的財務(wù)職能沒有得到充分發(fā)揮，仍然以會計核算職能為主導(dǎo)，主要表現(xiàn)在，一是企業(yè)集團缺乏完善的財務(wù)戰(zhàn)略實施計劃，財務(wù)運作上往往是“摸著石頭過河”，缺乏統(tǒng)一的財務(wù)預(yù)算管理體系和財務(wù)規(guī)范制度，單一的個體財務(wù)運作仍普遍存在。二是缺少有效的財務(wù)分析與評價環(huán)節(jié)，企業(yè)集團財務(wù)信息及報表反映往往是個形式，無法滿足信息的可比性要求，難以發(fā)揮其在經(jīng)營決策中的作用。
（三）財務(wù)信息反映缺乏完善性企業(yè)財務(wù)信息內(nèi)容是以價值尺度來衡量反映的，通過財務(wù)信息可以了解與評價企業(yè)經(jīng)營活動、經(jīng)營業(yè)績及未來發(fā)展趨勢。當(dāng)前，在企業(yè)集團中，由于個別財務(wù)報表的不真實，導(dǎo)致母公司的合并財務(wù)報表信息就缺乏可靠性。因此，在財務(wù)會計制度規(guī)范不統(tǒng)一的情況下，更加劇了合并報表編制的不正確性。（四）財務(wù)監(jiān)督機制缺乏有效性當(dāng)前，與財務(wù)工作直接相關(guān)的問題主要包括：財務(wù)信息虛假失真、財務(wù)收支混亂、國有資產(chǎn)流失等。每一個問題的產(chǎn)生都有其因果關(guān)系，例如：財務(wù)收支上的混亂，導(dǎo)致直接后果是資產(chǎn)的流失；財務(wù)管理上的混亂，直接影響著財務(wù)信息上真實、可靠性。這些問題的產(chǎn)生充分地暴露出企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)督的薄弱性。
二、現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)控制體系的科學(xué)構(gòu)建
構(gòu)建企業(yè)集團的財務(wù)控制體系是為了更好地推進和實現(xiàn)集團的戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建的思路應(yīng)以集團的戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，運用科學(xué)的財務(wù)管理理念和成功經(jīng)驗的借鑒，其中組織機構(gòu)的設(shè)立、財務(wù)預(yù)算、資金運用、成本控制及控制制度等方面內(nèi)容應(yīng)作為財務(wù)管理體制框架的主體。
（一）組織機構(gòu)的設(shè)置一個科學(xué)、合理、有效的財務(wù)管理組織機構(gòu)通過高效地運行，能夠更好地服務(wù)于財務(wù)管理體制。設(shè)置財務(wù)管理組織機構(gòu)必須在機構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職能與權(quán)限的劃分上都應(yīng)當(dāng)做出合理的安排。比如，有的企業(yè)集團為了實現(xiàn)財務(wù)的全面統(tǒng)一管理，將“財務(wù)部”的職能一分為二，會計記賬、算賬、報賬等核算職能通過“會計處”這一職能部門來完成；對企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度的制定、資金的籌措與調(diào)度、成員的績效與考核、重大的資產(chǎn)處置、對外投資、經(jīng)營決策的分析認(rèn)證等工作則由“財務(wù)處”來完成，明確其職責(zé)，各行其是。
（二）財務(wù)預(yù)算管理的設(shè)置財務(wù)預(yù)算是企業(yè)集權(quán)管理中最有效的方法之一，通過對各單位分項預(yù)算和總預(yù)算的分析，能夠明晰集團內(nèi)部各財務(wù)目標(biāo)的執(zhí)行與完成情況，從而實現(xiàn)對集團內(nèi)部有效管理控制。首先，建立預(yù)算管理機構(gòu)體系。在預(yù)算管理中執(zhí)行的主體是預(yù)算管理組織機構(gòu)，落實全面預(yù)算管理工作就必須以集團主要負責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)建立預(yù)算管理中心，增強財務(wù)預(yù)算的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。通過預(yù)算管理中心協(xié)調(diào)、調(diào)動集團整個管理活動，明確劃分各責(zé)任部門、各分公司在預(yù)算中的職責(zé)和權(quán)限。其次，做好財務(wù)預(yù)算的編制工作。以集團的整體利益最大化為目標(biāo)編制財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算的編制是預(yù)算管理體系工作的起點，也是最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過預(yù)算編制對集團未來的生產(chǎn)經(jīng)營財務(wù)活動進行全面、充分地預(yù)測和籌劃，以成本控制為重點，以節(jié)約費用開支為內(nèi)容，改善集團內(nèi)部的收支平衡關(guān)系，實現(xiàn)集團資源合理的分配，資金合理的流動。最后，建立健全預(yù)算管理制度工作。預(yù)算管理制度的建立有助于強化預(yù)算的執(zhí)行控制工作，經(jīng)過審批確立的預(yù)算，就在集團內(nèi)部具備行為規(guī)范的“法律效力”。各個責(zé)任主體在日常的經(jīng)營活動中，都要按預(yù)算管理要求執(zhí)行，圍繞預(yù)算管理內(nèi)容開展經(jīng)營活動，尤其在資金管理與成本控制上，嚴(yán)格落實預(yù)算執(zhí)行制度，對發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)做出及時反饋，通過制約的手段將預(yù)算執(zhí)行工作貫徹落實下去。
（三）建設(shè)資金結(jié)算管理中心，提高使用效率資金管理是企業(yè)生存的命脈，提高資金的使用效率，保證企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)。首先，加強資金結(jié)算功能的管理，推進資金其他功能的發(fā)展。企業(yè)集團資金結(jié)算中心的作用是將其成員的資金實行統(tǒng)一管理，即內(nèi)部資金的流動都須經(jīng)結(jié)算中心“過一下手”，實行統(tǒng)一調(diào)配，減少資金占用，通過資金的運作，降低資金沉積成本，提高資金利用價值。例如，在集團內(nèi)部設(shè)立統(tǒng)一結(jié)算賬戶，各下屬單位的資金必須進入該統(tǒng)管賬戶中，確保資金的“一個口進出”管理，避免了分散、截留、挪用現(xiàn)象的產(chǎn)生。其次，加強收支兩條線的管理。在資金結(jié)算中心采用銀行結(jié)算賬戶管理模式來管理各單位資金賬戶，例如，恪守信用，履約付款；誰的錢進入誰的賬，由誰支配；有償使用，不墊款等，所有的資金流動都經(jīng)結(jié)算中心進行劃轉(zhuǎn)。在資金管理中可按用戶的需求設(shè)立收入?yún)R繳賬戶和業(yè)務(wù)支出賬戶，一方面滿足“只收不付”的管理需求，另一方面滿足“只付不收”的管理需要，對這類賬戶的資金撥付由統(tǒng)一結(jié)算中心來調(diào)配，從而做到嚴(yán)格的資金控制管理。最后，加強管理中心內(nèi)部信貸功能的建設(shè)。通過內(nèi)部結(jié)算中心的信貸功能，合理地抑制信貸規(guī)模，避免因信貸的盲目性而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，通過內(nèi)部信貸功能的發(fā)揮，有助于緩解資金使用人資金緊張的壓力，也會降低資金盈余過剩的沉積成本，有利于集團內(nèi)部資金使用合理的分配，增加各成員單位資金管理的效益。
（四）建立成本管理中心，節(jié)約能源消耗在現(xiàn)代企業(yè)管理中成本管理是重要的組成部分，企業(yè)集團通過建立成本管理中心，借助財務(wù)預(yù)算管理為手段，以資金管理為導(dǎo)向來切實地加強成本控制工作管理。首先，全面實行成本、費用的預(yù)算管理，控制不必要費用支出，確保每筆支出都花在刀刃上，實現(xiàn)資金使用的價值。其次，制訂統(tǒng)一的目標(biāo)成本，組織預(yù)算與執(zhí)行的核查工作，發(fā)現(xiàn)問題，查找原因，及時解決，盡可能地將經(jīng)營成本控制在允許的范圍之內(nèi)。
作者：王東明單位：山西陽光焦化集團股份有限公司
一、財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費問題
（一）應(yīng)收保費的產(chǎn)生一般來說，應(yīng)收保費的產(chǎn)生主要有以下幾種原因：由信用政策產(chǎn)生的應(yīng)收保費：由于保險市場的競爭越來越激烈，在保險公司擴展業(yè)務(wù)的過程中會存在對與保險公司存在合作關(guān)系的大客戶簽發(fā)機車險、企業(yè)財產(chǎn)險等大額保單，并且在保費費率或者是期限上給予優(yōu)惠來招攬客戶，提高客戶忠誠度，并因此產(chǎn)生了應(yīng)收保費。保險代銷結(jié)算時間差上產(chǎn)生的應(yīng)收保費：在財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)中，有些業(yè)務(wù)比如住房按揭貸款保險、航運險等等會通過銀行、交通運輸部門等中介進行代銷，而一般保險公司會按月或者按季與他們進行結(jié)算，這樣的一個時間差就形成了財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費。惡意拖欠產(chǎn)生的應(yīng)收保費：在財產(chǎn)保險銷售之后，難免會有些投保人以各種理由“賴賬”，惡意的對保費進行拖欠。另外，有些保險代銷人也會由于各種原因不對保費進行按時劃轉(zhuǎn)至保險公司賬戶，也會形成應(yīng)收保費。由于惡意拖欠而形成的應(yīng)收保費變成壞賬的可能性較大。此種原因形成的應(yīng)收保費，對于財產(chǎn)保險公司而言，一方面要承擔(dān)應(yīng)收賬款變成壞賬帶來的損失，另一方面，還要承受由于被保險人未來發(fā)生財產(chǎn)損失帶來的賠付問題。
（二）財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費現(xiàn)狀一般而言，保險公司的應(yīng)收保費占其保費收入的比例在3%-5%是最佳的，財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費收入在其保費收入中的比例一貫是各保險公司中最高的，保監(jiān)會下達給財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費收入占保費收入比例的底線是8%。從事后數(shù)據(jù)統(tǒng)計觀測顯示，財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費占保費收入的比例在不同的年份變動比較大。以平安財險為例，可以看到其應(yīng)收保費占保費收入的比例在1990到1995年比較高，在9%左右，而且多數(shù)時候是右，最高的時候是1994年，甚至可以達到15%左右；從1996年開始，這一比例開始下降，到2000年的時候已經(jīng)下降到3%以下，最低的時候是2002年，低到0.9%的水平；從2003年開始，又開始有上升趨勢，在這一年，大概在3%左右徘徊。應(yīng)收保費與保費收入的比例在各年份具有相當(dāng)大的不確定性。另外，財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費還呈現(xiàn)出季節(jié)性特點。根據(jù)統(tǒng)計結(jié)果來看，一般年中時的應(yīng)收保費收入占整個保費收入的比例會高于年末。
二、財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費的風(fēng)險
（一）經(jīng)營風(fēng)險在財產(chǎn)保險保費尚未到達財產(chǎn)保險公司賬戶，只是保險公司的應(yīng)收保費時，如果被保險人發(fā)生意外造成被保險財產(chǎn)的損失，保險公司能否不進行賠償？雖然在很多的保單上都會注明“保費到賬后保單生效”，但是，我國法律傾向于保護處于弱勢地位的被保險人，保險公司又常常在社會上有不太好的“名聲”，如果保險公司進行賠償會帶來損失，不進行賠償又會造成自身名聲的受損、經(jīng)營的受損。所以，財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費會帶來財產(chǎn)保險公司潛在的經(jīng)營風(fēng)險。
（二）應(yīng)收保費不能收回的風(fēng)險在財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費中，會存在有時市場環(huán)境急劇變化帶來被保險人的資產(chǎn)狀況變得極端惡劣，此時可能出現(xiàn)本來要對應(yīng)收保費進行支付的被保險人沒有能力進行保費的支付，形成財產(chǎn)保險公司的壞賬。還有惡意拖欠形成的應(yīng)收保費，極容易形成財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費不能收回。
三、增強財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費的財務(wù)控制能力
（一）在會計上制定、完善財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費的管理標(biāo)準(zhǔn)以及辦法應(yīng)收賬款形成時，在會計上進行處理時，就要從會計上形成一個完善的應(yīng)收保費的管理的標(biāo)準(zhǔn)以及對其進行管理的辦法，從源頭上就對應(yīng)收保費進行控制，為以后的良好管理打下堅實的基礎(chǔ)。具體來說，要建立一個完整的保費系統(tǒng)，將財產(chǎn)保險公司的所有保費納入系統(tǒng)進行管理。當(dāng)每一筆保險業(yè)務(wù)形成時，輸入系統(tǒng)進行處理，收到保費時進行注明；只形成了保險業(yè)務(wù)，但是尚未收到被保險人支付的保費，形成應(yīng)收保費時，也進行注明，這樣，一個公司才能及時準(zhǔn)確的了解公司的應(yīng)收保費情況。有了這樣的系統(tǒng)之后，還應(yīng)該明確公司能承受的應(yīng)收保費的規(guī)模以及對這一特殊應(yīng)收賬款的賬齡處理方法，以便隨著時間的發(fā)展對應(yīng)收保費進行計提折舊或者是減值損失，為財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費提供一個完整而系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。還要制定切實可行的應(yīng)收保費的管理方法。在實際進行業(yè)務(wù)操作時，怎樣的一筆業(yè)務(wù)公司可以承受其保費成為應(yīng)收保費，還有如果應(yīng)收保費規(guī)模已經(jīng)達到先前制定的應(yīng)收保費的形成規(guī)模之后，對新產(chǎn)生的或者可能產(chǎn)生的應(yīng)收保費該如何進行處理，在開始的時候就應(yīng)該要制定好相應(yīng)的規(guī)章制度，以便在實際中進行操作的時候“有法可依”。同時，還應(yīng)落實責(zé)任到人。
（二）財務(wù)風(fēng)險的識別：定期根據(jù)會計報表對財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費進行分析每個公司都會制作財務(wù)會計報表，并且定期匯總一次。對財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費根據(jù)會計報表定期進行分析，可以總結(jié)過去一段時間財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)存在的問題以及應(yīng)收保費上的突出之處。對應(yīng)收保費進行分析，不僅要進行量上的分析，還要進行質(zhì)的分析。所謂量的分析，就是指要根據(jù)統(tǒng)計所得的期末應(yīng)收保費的規(guī)模在總保費收入中的比例，將這一比例與最佳比例或者與財產(chǎn)保險公司先前制定的預(yù)期比例進行比較，看其是否在可控范圍內(nèi)。所謂質(zhì)的分析，就是指根據(jù)會計報表形成期內(nèi)的應(yīng)收保費進行賬齡分析以及保費的質(zhì)量分析，還有可以對不同區(qū)間之內(nèi)的應(yīng)收保費應(yīng)該是多少進行統(tǒng)計，然后進行同比分析、環(huán)比分析或者是進行一個構(gòu)成結(jié)構(gòu)方面的分析。以上對財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費的分析可以及時的發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費方面存在的財務(wù)風(fēng)險，屬于財務(wù)風(fēng)險管理的財務(wù)風(fēng)險識別階段加強管理，預(yù)防財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費的財務(wù)風(fēng)險。
（三）財務(wù)風(fēng)險度量：加強對財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費的考核在財務(wù)風(fēng)險控制中，一個重要的方面就是對財務(wù)風(fēng)險的度量。在財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費中，要加強對財產(chǎn)保險公司各分公司或者各員工的應(yīng)收保費的考核制度，將財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費具體到每一個員工或者每一個分公司。加強對財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費的考核，可以及時的發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費上存在的問題，才能有針對性的對應(yīng)收保費導(dǎo)致的風(fēng)險進行度量，而且是進行符合各種不同情況的真實度量。
（四）財務(wù)風(fēng)險控制：制定有針對性的財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費清理和催收在對財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費進行識別、分析和度量的基礎(chǔ)上，最終目的是要對財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費進行財務(wù)風(fēng)險的控制。要根據(jù)財產(chǎn)保險公司保費形成的不同原因進行有針對性的清理和催收工作，并且將這一責(zé)任落實到每一個員工或者是分公司來進行。對于惡意拖欠無論是客戶還是保險人員惡意拖欠形成的應(yīng)收保費，尤其是超過了一定賬齡的應(yīng)收保費，要通過強硬的手段比如電話催繳、上門催繳、到工作單位催繳或者是直接通過法律手段進行催繳；對于與銷售保險中介機構(gòu)因時間差形成的應(yīng)收保費，一方面可以視具體情況與相關(guān)中介單位進行協(xié)商，縮短結(jié)算周期，另一方面，如果銷售機構(gòu)一直以來形成了固定的結(jié)算周期并且中介結(jié)構(gòu)從未違約可考慮就按照慣例進行。但是，如果中介銷售機構(gòu)故意進行保費的拖欠，則可以考慮與其終止合作。還有其他原因形成的應(yīng)收保費可視具體情況來確定相應(yīng)的、有針對性的催繳措施。
四、結(jié)論
隨著財產(chǎn)保險公司的保費收入增加，其應(yīng)收保費收入也在不斷增加。應(yīng)收保費給財產(chǎn)保險公司帶來的負面影響在復(fù)雜多變的市場中應(yīng)該引起財產(chǎn)保險公司的足夠重視。在我國的實踐中，通過事后統(tǒng)計數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)我國財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費收入占保費收入的比例一直高居不下，同時還發(fā)現(xiàn)，在不同年份這一比例也不相同。對于財產(chǎn)保險公司而言，從財務(wù)控制角度加強對應(yīng)收保費的管理可以有許多措施，比如從源頭上加強控制，設(shè)定一定的機制，減少應(yīng)收保費的產(chǎn)生；定期對公司的應(yīng)收保費進行質(zhì)和量的分析，針對各種原因形成的應(yīng)收保費制定有針對性的清理和催收措施。
作者：華靜敏單位：中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司煙臺市分公司
一、企業(yè)集團財務(wù)管控的方法體系
1.企業(yè)集團預(yù)算管理。預(yù)算作為集團財務(wù)管控的主要手段之一，是少有的能把各個業(yè)務(wù)財務(wù)層面統(tǒng)一控制協(xié)調(diào)的方法體系。企業(yè)集團預(yù)算的目的就是實現(xiàn)企業(yè)集團價值最大化，出資者實現(xiàn)財富最大化。集團預(yù)算管理組織體系，層次上可以可劃分為費用中心、利潤中心和投資中心三個層次。投資中心是最高層次預(yù)算單位，適用于有投資決策權(quán)的獨立單位，投資中心對成本和利潤報酬率預(yù)算負責(zé)。利潤中心是中層預(yù)算單位，費用中心為最低層次的預(yù)算責(zé)任單位，僅對成本費用負預(yù)算責(zé)任。各組織形成全過程分層次的預(yù)算管理。
2.集團財務(wù)信息控制。集團往往根據(jù)子公司的會計報表等信息來對子公司的高管人員進行業(yè)績評價并決定薪酬。而會計政策、會計方法等方面對會計報告的影響很大，所以母公司有必要對子公司提供的會計信息進行有效的控制。集團的財務(wù)信息控制主要應(yīng)該防范虛假財務(wù)信息。財務(wù)信息是企業(yè)集團進行戰(zhàn)略決策的重要依據(jù)，如果依據(jù)虛假財務(wù)信息進行決策，必然會導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)難以實現(xiàn)，還可能引起南轅北轍的決策性失誤。對于虛假財務(wù)信息的治理主要手段是加大處罰力度，“經(jīng)營者是有限理性經(jīng)紀(jì)人”所以人行為會遵循成本效益原則，“追求效用最大化”。當(dāng)處罰的成本大于提供虛假信息的收益時會自動采取規(guī)避的方式。
3.集團財務(wù)人事控制。集團整體利益與子公司個體利益的不一致性，應(yīng)該是集團母子公司直接的最優(yōu)秀的矛盾。而且矛盾伴隨著權(quán)力的下放被擴大，所以強化財務(wù)控制很重要。企業(yè)集團進行財務(wù)人事控制強化對子公司財務(wù)管控可以有效維護集團整體利益。母公司通過委派財務(wù)總監(jiān)并歸于母公司財務(wù)部門的人員編制統(tǒng)一管理與考核。從職責(zé)范疇區(qū)分，通常可有三種類型：①財務(wù)監(jiān)事委派制：對子公司派出財務(wù)總監(jiān)，專門監(jiān)督對子公司的財務(wù)活動的財務(wù)人事控制方式。②財務(wù)主管委派制：通過行政任命的方式母公司以總部管理者身份對子公司派財務(wù)主管，并納入母公司財務(wù)人員編制統(tǒng)一管理。并負責(zé)子公司財務(wù)事項，強化了集團的財務(wù)控制，并為集團對子公司財務(wù)主管業(yè)績評價提供了依據(jù)。③財務(wù)監(jiān)理委派制：是一種兼以子公司財務(wù)主管及母公司出資人代表的身份介入子公司管理決策層。
4.集團資金集中管理。集團資金集中管理主要是指由集團在資金使用和流向上監(jiān)督和指導(dǎo)子公司，子公司的收入款項統(tǒng)一存入集團一級賬戶。同時集團一級賬戶也是子公司所有支付的流出賬戶。這樣實現(xiàn)了子公司的資金使用和流動處在集團監(jiān)控和指導(dǎo)之下。這種資金集中管理模式可以聚合各個子公司資金并對集團范圍內(nèi)所有資金監(jiān)控使用。能實現(xiàn)集團范圍內(nèi)資金調(diào)劑使用，子公司有資金余缺的時候，調(diào)劑有閑置未用的資金撥付有缺口的子公司。這使集團整體資金成本降低，提高集團信譽等級。實施資金集中管理對于企業(yè)集團而言有著十分重要的意義。資金的集中管理成為很多企業(yè)集團所選擇的資金管理模式。
二、集團財務(wù)績效評價、財務(wù)激勵機制、財務(wù)監(jiān)督
1.集團財務(wù)績效評價體系是由評價制度，評價指標(biāo)，評價方法標(biāo)準(zhǔn)等一系列指標(biāo)與績效評價相關(guān)的，績效評價體系是企業(yè)集團管理制度化的保證、規(guī)范化的保證、科學(xué)化的保證和激勵約束機制的基礎(chǔ)。要設(shè)計好績效評價系統(tǒng)的科學(xué)體系。集團財務(wù)評價的模式要已集團整體經(jīng)營成果的評價作為向?qū)В梢詮臅媹蟊淼刃畔⑤d體直接獲得數(shù)據(jù)，有關(guān)的財務(wù)比率，例如利潤比率，報酬比率，費用比率，盈利能力等。采用財務(wù)績效評價，能夠反映子公司經(jīng)營成果。根據(jù)統(tǒng)一的方法獲取財務(wù)數(shù)據(jù)，減少人為干預(yù)。但是單純的財務(wù)指標(biāo)有時無法反映會計數(shù)字以外的企業(yè)經(jīng)營情況。方法體系是財務(wù)比率進行評價，運用價值評價模式，杜邦分析法，EVA指標(biāo)評價法，KPI指標(biāo)等，現(xiàn)在新型的平衡積分卡進行戰(zhàn)略評價也是主要的方法。
2.財務(wù)激勵機制。集團財務(wù)激勵機制是利用有效的財務(wù)手段對激勵對象進行的激勵措施，有效的財務(wù)激勵措施能調(diào)動被激勵者的積極性，調(diào)動工作熱情，達到集團整體價值目標(biāo)。激勵的方式貨幣性激勵與非貨幣性激勵相結(jié)合，短期效果激勵和長期效果激勵相結(jié)合。其中最最主要的是物質(zhì)激勵機制，包括固定報酬上的激勵機制。最優(yōu)報酬設(shè)計應(yīng)該視企業(yè)的具體情況及所處的行業(yè)特點采取不同的最優(yōu)組合。
3.財務(wù)監(jiān)督體系。企業(yè)集團事后財務(wù)監(jiān)督體系是對集團整體財務(wù)決策權(quán)的貫徹和信息不對稱情況下對經(jīng)營者的有效監(jiān)督。配置財務(wù)決策權(quán)模式如果健全，必然包括監(jiān)督。財務(wù)決策權(quán)集中管理必須實施有效的監(jiān)督，才能保證授權(quán)風(fēng)險的可控制。監(jiān)督內(nèi)容包括：財務(wù)制度制定和執(zhí)行，公司財務(wù)風(fēng)險控制，內(nèi)部審計，會計核算的準(zhǔn)確等。最主要的方法有內(nèi)部審計等。
三、總結(jié)
一個完整的財務(wù)控制過程分總體原則、具體事中控制和事后控制三個連貫的過程。在提高整個集團競爭力的前提下，要充分調(diào)動子公司的積極性，加強集團與子公司之間的溝通與協(xié)作，從而共同實現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)，實現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。
作者：李志國單位：北方凌云工業(yè)集團河北亞大汽車塑料制品有限公司
一、加強事業(yè)單位財務(wù)控制的必要性分析
隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，事業(yè)單位對于整個國家的重要性越來越突出，事業(yè)單位的財務(wù)活動也在明顯地擴張。為了應(yīng)對新形勢新任務(wù)的客觀要求，事業(yè)單位必須盡快地轉(zhuǎn)變單位內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)方法，調(diào)整事業(yè)單位財務(wù)控制體系，加強事業(yè)單位的財務(wù)控制，從而保證事業(yè)單位的財務(wù)活動在法律的要求下運行，保證事業(yè)單位財會信息的真實性完整性。但是，近幾年來事業(yè)單位中出現(xiàn)了很多的問題，給事業(yè)單位以及社會都帶來了嚴(yán)重的影響，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險不斷地加大。為了避免這些問題的重復(fù)出現(xiàn)，事業(yè)單位必須加強內(nèi)部的財務(wù)控制。下面我們來分析如今事業(yè)單位財務(wù)控制中存在的問題。
二、事業(yè)單位財務(wù)控制中出現(xiàn)的問題
（一）事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制意識不足意識是保障行動的出發(fā)點，內(nèi)部控制意識也是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，只有擁有了良好的內(nèi)控意識才能夠確保事業(yè)單位中的內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，才能夠不斷健全發(fā)展事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度。如今，很多單位都比較缺乏內(nèi)部控制意識，片面地注重事業(yè)單位的業(yè)務(wù)以及事業(yè)的發(fā)展，不注重內(nèi)部控制，單純地認(rèn)為內(nèi)部控制是事業(yè)單位財務(wù)部門的工作。有的單位在財務(wù)管理中還沒有內(nèi)部控制制度的存在，或者是出現(xiàn)雖然制定了內(nèi)控制度，但是只是為了應(yīng)付上級檢查的狀況，在執(zhí)行情況以及執(zhí)行效果上達不到內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。在對于相關(guān)問題的處理上，很多事業(yè)單位依舊憑借自己的經(jīng)營經(jīng)驗、經(jīng)營慣例來進行，內(nèi)部控制的作用根本得不到發(fā)揮。此外，領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)的現(xiàn)象還時有發(fā)生，個別的事業(yè)單位的事務(wù)處理完全由事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)說了算，這也是造成內(nèi)控制度的不當(dāng)實施或者實施效果不佳的原因。
（二）財務(wù)基礎(chǔ)工作不足財務(wù)人員是事業(yè)單位財務(wù)工作的基礎(chǔ)單位，工作人員的素質(zhì)決定了事業(yè)單位的工作質(zhì)量，在的財務(wù)控制上也是一樣。財務(wù)控制制度的執(zhí)行以及實施的基本單位都是工作人員，并且對于工作人員的要求更高。如今的事業(yè)單位在資金的來源上與企業(yè)還是存在著很大的差別，大部分依靠國家的財政撥款，具有比較特殊的性質(zhì)，在工作當(dāng)中也有比較大的特點。在國家財政撥款的體制之下，事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，財務(wù)人員的基本素質(zhì)大多不是很高，單位在運營的過程中也不是很重視財務(wù)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，在專業(yè)性上存在著欠缺。據(jù)了解，某些事業(yè)單位中依舊存在兼職上崗以及半路出家的現(xiàn)象，專業(yè)性非常差，這就會使事業(yè)單位的財務(wù)控制很難得到全面地貫徹落實，財務(wù)控制的效果得不到實現(xiàn)。
（三）會計核算的問題一是原始憑證例如發(fā)票、憑證等填寫不規(guī)范。發(fā)票的內(nèi)容沒有系統(tǒng)性，發(fā)票上沒有相關(guān)單位的蓋章，實物的購買沒有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽名、沒有經(jīng)過審批等。二是憑證上的制單人以及審核人的問題。在了解中我們發(fā)現(xiàn)，還有一部分事業(yè)單位在憑證上只有制單人而沒有審核人存在，這種情況在會計核算當(dāng)中屬于嚴(yán)重錯誤，是應(yīng)該禁止的。三是資產(chǎn)的清點。在很多事業(yè)單位中，資產(chǎn)管理存在著較大漏洞，事業(yè)單位對于自身的資產(chǎn)清點工作做得不夠，事業(yè)單位不知道自身的資產(chǎn)狀況，造成資產(chǎn)核算不清，賬目與實物不符，出現(xiàn)了賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象，國有資產(chǎn)流失情況嚴(yán)重。此外，事業(yè)單位會計核算問題還表現(xiàn)在賬務(wù)核算處理上。一部分事業(yè)單位因為會計核算人員本身的素質(zhì)問題，或者一些私人的目的，將會計科目列錯。還有的單位同時運行兩套會計核算方式，導(dǎo)致了核算的混亂。這樣的情況都會造成事業(yè)單位會計信息的失真，最終導(dǎo)致財會報告的失真，財務(wù)報告無法體現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)收支狀況以及經(jīng)營狀況，事業(yè)單位的財務(wù)管理無法正常進行。
（四）事業(yè)單位財務(wù)控制制度不完善事業(yè)單位的財務(wù)控制制度是保證事業(yè)單位財務(wù)管理正常進行的有效手段，但是，就目前來看，大部分事業(yè)單位的財務(wù)控制制度并沒有有效的建立和運行起來。財務(wù)監(jiān)督體系建立不完善、崗位設(shè)計不規(guī)范、審批職權(quán)不明確、審批流程不規(guī)范等現(xiàn)象都是影響財務(wù)控制制度建立的重要原因。在崗位設(shè)置上，存在一人多崗的現(xiàn)象。例如會計和出納崗位由一人擔(dān)任、記賬以及復(fù)核的崗位由一人擔(dān)任等。在審批職權(quán)以及審批流程上，不同額度的審批出現(xiàn)了越權(quán)審批或者領(lǐng)導(dǎo)一人審批的現(xiàn)象，審批的隨意性較強，嚴(yán)重影響到事業(yè)單位的財務(wù)控制。
三、強化事業(yè)單位財務(wù)控制的若干對策
（一）加強事業(yè)單位內(nèi)部控制意識財務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，只有加強內(nèi)部控制意識才能夠有效的保證事業(yè)單位財務(wù)控制制度的制定以及實施。在加強事業(yè)單位內(nèi)部控制意識的過程中，應(yīng)該著重加強領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識，明確地指出單位負責(zé)人在單位中應(yīng)該擔(dān)負的責(zé)任，只有這樣才能夠使事業(yè)單位內(nèi)部形成一個統(tǒng)一的風(fēng)氣，從上而下灌輸內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識，確保單位領(lǐng)導(dǎo)決策的正確性，保障事業(yè)單位財務(wù)控制的有效落實。加強事業(yè)單位內(nèi)控意識可以運用以下幾個手段：一是加強第一責(zé)任主體的意識培養(yǎng)，強化領(lǐng)導(dǎo)人的財務(wù)控制意識；二是可以聯(lián)合各個部門進行財務(wù)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)研討，提高各部門對于財務(wù)控制的重要性認(rèn)識，從而形成整體效應(yīng)；三是可以在事業(yè)單位當(dāng)中推行法人經(jīng)濟責(zé)任制，將事業(yè)單位的風(fēng)險直接與領(lǐng)導(dǎo)人、決策層聯(lián)系起來，然后明確各部門的職能分工，實現(xiàn)各部門的協(xié)調(diào)與制約，進而實現(xiàn)加強內(nèi)部控制的目的。
（二）強化基礎(chǔ)性工作會計基礎(chǔ)工作的薄弱是影響事業(yè)單位財務(wù)控制有效進行的重要因素，因此，在事業(yè)單位中必須要把會計基礎(chǔ)工作的質(zhì)量提升上來，強化會計基礎(chǔ)工作，提升財會人員的業(yè)務(wù)意識。在這個過程中，事業(yè)單位可以盡量地為單位培養(yǎng)一批高素質(zhì)的財會隊伍，引進一些高素質(zhì)的會計人才，組織內(nèi)部財務(wù)人員進行相關(guān)知識以及法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷地提高會計工作者的財會能力以及業(yè)務(wù)素養(yǎng)，實現(xiàn)有效的財務(wù)控制，提高事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。
（三）規(guī)范會計核算，加強資產(chǎn)管理事業(yè)單位的財務(wù)控制是一項系統(tǒng)性的工程，復(fù)雜性很強，會計核算的質(zhì)量顯得尤為重要。事業(yè)單位應(yīng)該從自身的情況出發(fā)，結(jié)合各單位的實際，建立一套實用的、準(zhǔn)確的、高效的跨級核算體制，在會計核算中加強對固定資產(chǎn)的核算管理，實現(xiàn)事業(yè)單位的賬目準(zhǔn)確，達到提升事業(yè)單位財務(wù)管理的目標(biāo)。
（四）完善財務(wù)控制制度事業(yè)單位的財務(wù)控制制度不是光靠事業(yè)單位本身就能夠建立起來的，需要政府的大力支持，國家應(yīng)該盡快出臺事業(yè)單位財務(wù)控制的規(guī)范以及標(biāo)準(zhǔn)，使得各個事業(yè)單位能夠在法規(guī)的范圍之下進行適應(yīng)自身的財務(wù)控制制度的建設(shè)，使事業(yè)單位財務(wù)控制有章可循，減少事業(yè)單位在實際運營中出現(xiàn)的失誤，提高事業(yè)單位的財務(wù)控制水平。
作者：吳敏單位：江陰市公路管理處
一、地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制的作用
地勘單位完善內(nèi)部控制的主要作用是可以保證其資金的安全、會計信息的可靠以及經(jīng)濟活動的有效，具體而言其作用體現(xiàn)在下述環(huán)節(jié)。第一，保護地勘單位的資產(chǎn)完整安全，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失問題。資產(chǎn)和完整安全是地勘單位從事經(jīng)營性的市場活動并履行其職能的重要物資保證，而通過內(nèi)部財務(wù)控制能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊現(xiàn)象，從而減少甚至避免盜竊政府財產(chǎn)以及挪用單位公款等違反亂紀(jì)問題。第二，保證地勘單位財務(wù)會計信息以及經(jīng)營管理信息的完整真實。財務(wù)會計信息以及經(jīng)營管理信息對于地勘單位做出經(jīng)營管理活動的科學(xué)判斷有著重要的依據(jù)，建立完善內(nèi)部控制制度，從而為地勘單位提供準(zhǔn)確及時的財務(wù)會計信息以及經(jīng)營管理信息，可以減少甚至避免經(jīng)營決策出現(xiàn)的偏差的問題。第三，有利于地勘單位降低各種風(fēng)險，從而改善其經(jīng)營管理的效益。地勘單位工作因為工程項目的環(huán)境復(fù)雜、不確定因素較多、工程款的回收困難并且人員的流動性比較大，使得風(fēng)險管理工作的地位更加重要。因此對地勘單位而言，如何盡量降低甚至避免各種財務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險，是管理人員需要高度重視的問題。內(nèi)部財務(wù)控制可以有效評估各種經(jīng)營風(fēng)險，推動地勘單位不斷強化對于經(jīng)營管理過程當(dāng)中薄弱環(huán)節(jié)的健全完善，從而將風(fēng)險扼殺在萌芽當(dāng)中，是地勘單位防范風(fēng)險最為有效的一種途徑。第四，有利于地勘單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部財務(wù)控制是由一整套的制度、方法、措施以及程序構(gòu)成的，同時貫穿于地勘單位經(jīng)營管理活動整個的過程當(dāng)中，可以將地勘單位各個部門以及各個環(huán)節(jié)的工作有效結(jié)合到一塊，使地勘單位的各個部分可以運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，從而順利實現(xiàn)地勘單位的經(jīng)營目標(biāo)。
二、地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題
1.內(nèi)部財務(wù)控制難度較大地勘行業(yè)自身的特點決定其內(nèi)部財務(wù)控制工作的難度比較大。地質(zhì)勘查除了風(fēng)險高以及未知性大的特點之外，還有著流動性大、分散程度高以及勘探范圍廣的特點。由于地勘單位行業(yè)的性質(zhì)導(dǎo)致一些基層的工作單位在其日常經(jīng)營管理的過程當(dāng)中存在著很多無法控制的影響因素。這些影響因素在很大程度上直接阻礙者內(nèi)部財務(wù)控制的執(zhí)行落實，因此地勘單位實施內(nèi)部財務(wù)控制的過程當(dāng)中面臨著比其他企業(yè)更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。除此之外，地勘單位還存在著人員流動性比較大的特點，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)控制分工無法長期持續(xù)下去，財務(wù)會計工作的信息無法實現(xiàn)共享以及及時的反饋，從而加大了地勘單位實現(xiàn)會計信息覆蓋的難度。
2.內(nèi)部財務(wù)控制理念落后很多地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制的理念落后，認(rèn)識不到其重要意義，由于地勘單位特殊的行業(yè)特點，從而影響到內(nèi)部財務(wù)控制發(fā)揮其應(yīng)有所有，這就導(dǎo)致一些地勘單位的管理人員片面地認(rèn)為財務(wù)部門工作就是會計核算，只需要做到正常報賬、正確算賬以及提供會計報表。財務(wù)工作的優(yōu)劣通常是同地勘單位的效益直接聯(lián)系的，地勘單位的效益好就肯定會計工作的成績，對于內(nèi)部財務(wù)控制缺乏足夠的重視。首先，一些的地勘單位沒有建立完善的內(nèi)部財務(wù)控制措施，或者是內(nèi)部控制的制度不夠健全，無法發(fā)揮出內(nèi)部財務(wù)控制所具備的控制作用。其次，一些地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制的措施比較健全，不過卻最終淪為形式主義，一些內(nèi)部財務(wù)控制的措施同地勘單位的實際不符，或者是制定出來后沒有真正落實，從而使得地勘單位的財務(wù)控制無法取得具體效果。最后是忽視地勘單位的企業(yè)文化建設(shè)，由于地勘單位對財務(wù)人員缺乏足夠的重視，甚至部分地勘單位的管理人員利用自身權(quán)力抵制相關(guān)規(guī)定，使得內(nèi)部財務(wù)控制的措施難以落實到位。
3.內(nèi)部檢查監(jiān)督不夠嚴(yán)格我國很多地勘單位目前還沒有設(shè)置獨立內(nèi)部審計的部門，從而有針對性以及有計劃地對地勘單位的各項相關(guān)業(yè)務(wù)加以審計檢查。同時雖然有部分地勘單位設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，不過這些審計部門卻缺乏足夠權(quán)限，甚至導(dǎo)致內(nèi)部審計的部門被架空，從而難以真正落實內(nèi)部審計的權(quán)威性以及獨立性。內(nèi)部審計人員在發(fā)現(xiàn)問題之后，往往只停留于認(rèn)識階段，而沒有引起地勘單位管理人員的足夠重視主動解決發(fā)現(xiàn)的問題，這樣一來就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計監(jiān)督工作的有效性以及積極性。
三、完善地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制制度的措施
1.強化內(nèi)部財務(wù)控制意識要想發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)控制的重要作用，地勘單位的管理人員需要高度重視內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)及其落實，同時要帶頭嚴(yán)格執(zhí)行。這是因為內(nèi)部財務(wù)控制涉及到對地勘單位的人、財、物等因素的控制以及使用管理，會涉及到地勘單位的各項經(jīng)營活動以及每個經(jīng)營環(huán)節(jié)，這就要求地勘單位的管理人員要從思想上高度重視單位的內(nèi)部財務(wù)控制工作，將單位內(nèi)部財務(wù)控制的制度建設(shè)以及落實作為重要工作來抓。除此之外，強化內(nèi)部財務(wù)控制意識還需要地勘單位完善相關(guān)組織機構(gòu)的建設(shè)。地勘單位需要根據(jù)自身行業(yè)特點以及經(jīng)營規(guī)模等相關(guān)的因素設(shè)置專門的組織機構(gòu)，同時要配備完備的職能部門，科學(xué)界定各個部門職能，同時確保內(nèi)部會計控制任務(wù)得到實現(xiàn)，尤其是要明確界定各個機構(gòu)的權(quán)限以及職責(zé)，一方面要防止權(quán)力重疊，另一方面也要避免出現(xiàn)漏洞，根據(jù)互相牽制原則而讓地勘單位的每項業(yè)務(wù)活動都需要一定的授權(quán)，并且要實現(xiàn)信息溝通渠道的暢通。
2.健全風(fēng)險管理機制地勘單位需要健全風(fēng)險管理機制，從而提高其抵御風(fēng)險的水平，需要盡可能地降低風(fēng)險帶來的損失。地勘單位在日常經(jīng)營的過程當(dāng)中會面臨內(nèi)部或者是外部的各種風(fēng)險，并且這些風(fēng)險往往伴隨著經(jīng)濟環(huán)境以及地勘單位發(fā)展而不斷變化。所以地勘單位需要提高風(fēng)險意識，完善風(fēng)險的評估機制，從而提高駕馭風(fēng)險能力。此外，地勘單位需要根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，而及時更新內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)，從而強化對環(huán)境改變之后的控制管理，并且在內(nèi)部要設(shè)置專門的機構(gòu)以及工作人員，來制訂防范風(fēng)險的措施以及流程，劃定重點監(jiān)控的風(fēng)險防范治理環(huán)節(jié)，從而迅速掌握風(fēng)險信息并組織信息的處理，盡快采取針對性的措施加以化解，將地勘單位經(jīng)營風(fēng)險控制在最低的水平，這是內(nèi)部財務(wù)控制的重要內(nèi)容之一。
3.完善內(nèi)部監(jiān)督機制內(nèi)部審計可以說是內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的有效監(jiān)督，因此地勘單位需要發(fā)揮內(nèi)部審計作用，強化內(nèi)部審計的工作，并完善內(nèi)部控制監(jiān)督的機制。首先要建立健全地勘單位的內(nèi)部審計機構(gòu)，同時配備專業(yè)的內(nèi)部審計工作人員。其次是要提高內(nèi)部審計地位，保證內(nèi)部審計機構(gòu)要有獨立性，確定內(nèi)審機構(gòu)的地位要高于其他部門，同時賦予其足夠權(quán)力，這樣才可以抱著個內(nèi)部審計的權(quán)威性以及獨立性。再次是要督促內(nèi)部審計職能從監(jiān)督轉(zhuǎn)向服務(wù)，從財務(wù)的審計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲嫞瑥亩嬲龑崿F(xiàn)內(nèi)部會計控制的目的，促使內(nèi)部審計工作的重心轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制制度以及單位經(jīng)濟效益的審計。
綜上所述，地勘單位作為國民經(jīng)濟當(dāng)中的重要組成部分，為保證其快速穩(wěn)步發(fā)展，地勘單位必須高度重視內(nèi)部財務(wù)控制制度的建設(shè)問題，同時完善地勘單位內(nèi)部各項會計的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及崗位職責(zé)，從而約束地勘單位內(nèi)部工作人員，并保證其會計資料的合法真是，改善其會計信息的質(zhì)量，以為地勘單位的發(fā)展提供保障和支持。
作者：高耀廣單位：河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第四地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查院
一、企業(yè)集團做好財務(wù)控制的必要性
（一）做好財務(wù)控制符合企業(yè)集團可持續(xù)發(fā)展的需要很多成員單位共同組成了企業(yè)集團，但是這些成員之間的整體利益或者是局部利益很難真正的協(xié)調(diào)一致，集團在資產(chǎn)增值率、收入增長率以及所有者權(quán)益增長率等方面不協(xié)調(diào)情況比較明顯，這也導(dǎo)致了集團企業(yè)整體化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)沒有得到很好的優(yōu)化，致使企業(yè)很多問題的產(chǎn)生，所以必須做好企業(yè)集團的財務(wù)管理控制，這樣才能夠幫助其更好的實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
（二）做好財務(wù)控制符合企業(yè)集團資產(chǎn)重組需要隨著改革的進行，企業(yè)資產(chǎn)重組也在不斷的深入，在企業(yè)集團的范圍內(nèi)也組建了一些企業(yè)，以往在進行財務(wù)控制的時候?qū)⒊杀究刂谱鳛橹行囊呀?jīng)很難滿足企業(yè)發(fā)展的實際需要，并且以往的管理控制體系也很難滿足現(xiàn)代企業(yè)集團的管理需要。在企業(yè)集團中，若是內(nèi)部財務(wù)控制不到位，便會影響財務(wù)工作的進度，對集團財務(wù)管理工作是非常不利的。所以企業(yè)集團應(yīng)該重視財務(wù)控制的加強，建立財務(wù)控制機制，從而不斷提高企業(yè)財務(wù)管理控制的實際水平。
（三）做好財務(wù)控制符合投資者的需要在很多企業(yè)集團中，其經(jīng)營權(quán)和財產(chǎn)所有權(quán)本身是分離的，企業(yè)所有者和經(jīng)營者在經(jīng)營目標(biāo)方面會產(chǎn)生一定的分歧，有些經(jīng)營者為了維護自己的利益，會做出一些損害企業(yè)所有者權(quán)益的事情，比如說在經(jīng)營過程中，私自挪用公款，在辦理項目時收取一些回扣。所以必須做好企業(yè)集團的財務(wù)控制，讓投資者能夠很好的了解企業(yè)的實際信息，維護其利益。
二、企業(yè)集團財務(wù)控制存在的問題
（一）產(chǎn)權(quán)控制不到位隨著企業(yè)改革的進行，雖然絕大多數(shù)的企業(yè)集團都建立了法人治理機構(gòu)以及現(xiàn)代企業(yè)制度，但是由于受到以往管理體制的影響，企業(yè)集團本身的配套措施不健全，有一些企業(yè)集團總公司和子公司財務(wù)并沒有真正的分開，存在產(chǎn)權(quán)劃分不清以及債權(quán)歸屬模糊的情況。還有些企業(yè)集團一味的將自己的子公司當(dāng)成自己的提款機，這也導(dǎo)致了集團公司在進行財務(wù)控制的時候，很容易和子公司出現(xiàn)經(jīng)濟上的摩擦和矛盾。
（二）財務(wù)控制體系不完善就目前而言，很多企業(yè)集團建立的財務(wù)控制體系并沒有真正的完善，內(nèi)部審計制度以及監(jiān)督考核機制沒有形成一整套科學(xué)、有效的機制，在運行過程中，存在形同虛設(shè)或敷衍了事的情形。此外，為了滿足企業(yè)經(jīng)營需要進行的社會審計，只是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的要求進行審計報告的制定，這就導(dǎo)致了其財務(wù)信息可靠性和準(zhǔn)確性出現(xiàn)偏差，會造成企業(yè)財務(wù)控制的混亂局面。
（三）預(yù)算管理制度不健全有些企業(yè)集團沒有根據(jù)需要健全預(yù)算管理制度，沒有很好的進行事前控制、事中控制；有的企業(yè)集團雖然建立了預(yù)算管理制度，但是并沒有真正的認(rèn)識到其重要性和作用，預(yù)算控制存在一定的問題，僅僅留于形式；還有些企業(yè)集團預(yù)算制度不夠合理和科學(xué)，考核辦法也不具有可行性，這就導(dǎo)致了企業(yè)在資金運作時的難度較大。
（四）資金使用效率低下由于企業(yè)集團本身規(guī)模大，組成單位較多，各個成員企業(yè)本身都有屬于自己的銀行賬戶和財會機構(gòu)，有屬于自己的閑散資金，這就導(dǎo)致了企業(yè)集團資金比較分散，集團整體財務(wù)資源配置效率較低，沒有將其作用發(fā)揮出來。
（五）激勵機制缺乏現(xiàn)在我國很多企業(yè)集團本身是屬于國有的獨資公司，其資本結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)比較單一。子公司也是被絕對控股，并且，這些企業(yè)集團受到以往管理體制的影響比較嚴(yán)重，很多企業(yè)集團并沒有根據(jù)市場的變化建立激勵機制，經(jīng)營者本身的利益沒有和公司效益以及員工的利益結(jié)合在一起，這便導(dǎo)致了很多子公司活力缺乏，經(jīng)營者在經(jīng)營的時候也沒有積極性，其才能沒有真正的發(fā)揮出來。
（六）管理方法更新不及時企業(yè)集團進行財務(wù)控制時，管理方法陳舊是一個非常突出的問題。現(xiàn)在很多企業(yè)集團子公司在進行企業(yè)信息反饋時依舊使用以往的口頭匯報和財務(wù)報表上報的方式。進行會計核算沒有完全按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，隨意性比較強，財務(wù)信息真實性得不到保證。此外，信息傳遞渠道較長，總公司很難及時掌握子公司的實際動態(tài)，會計信息明顯滯后，這就導(dǎo)致了經(jīng)營風(fēng)險控制以及財務(wù)風(fēng)險控制比較困難，也對以后管理層決策造成不利影響。
三、做好企業(yè)集團財務(wù)控制的一些辦法
（一）不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，公司治理結(jié)構(gòu)的完善是非常重要的。在企業(yè)集團中，只有董事會才有權(quán)利對財務(wù)進行控制，做出各項決策。所以在進行公司治理結(jié)構(gòu)完善的時候應(yīng)該將董事會本身的決策職能以及監(jiān)事會的監(jiān)督職能進行強化，讓監(jiān)事會以及董事會參與到企業(yè)的監(jiān)督和決策中去，從而更好的對內(nèi)部控制進行加強。公司治理結(jié)構(gòu)的完善，理順了公司內(nèi)部所有者、經(jīng)營者、監(jiān)督機構(gòu)之間的關(guān)系，有利于集團公司有效開展財務(wù)控制，提高控制效率。
（二）加強全面預(yù)算管理在進行全面預(yù)算編制的時候，企業(yè)集團應(yīng)該對子公司編制的一些財務(wù)預(yù)算方案進行分析，預(yù)算方案只有得到批準(zhǔn)后才能真正的執(zhí)行。這樣集團企業(yè)不但能夠更好的對子公司的實際經(jīng)營情況進行掌握，還考慮到子公司的意見，能夠很好的將子公司本身的積極性調(diào)動起來，提高集團的凝聚力。此外還應(yīng)該采取一定的激勵措施，激勵子公司加強預(yù)算管理，從而實現(xiàn)利益最大化。
（三）建立資金結(jié)算中心，做好資金的統(tǒng)一管理在企業(yè)集團中，子公司經(jīng)營中需要的一些大額資金都是由優(yōu)秀公司來統(tǒng)一進行籌集的，所以集團公司應(yīng)該建立資金結(jié)算中心，做好集團資金的統(tǒng)一管理。這樣能夠保證內(nèi)部資金調(diào)配的合理性，提高資金的實際使用效率，保證資金的安全。
（四）完善考核體系，健全監(jiān)督機制集團公司應(yīng)該根據(jù)子公司實際經(jīng)營情況，來確定投資回報率，從而確定利潤指標(biāo)，這樣能夠保證子公司資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)保值增值。此外集團領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該認(rèn)識到監(jiān)督機制的重要性，通過健全監(jiān)督機制，增強企業(yè)本身的內(nèi)部控制能力，做好財務(wù)控制。
（五）對控制方法進行更新，做好系統(tǒng)控制在企業(yè)集團進行財務(wù)控制的時候，計算機以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)起到了非常重要的作用，所以企業(yè)集團應(yīng)該建立財務(wù)管理信息系統(tǒng)，在計算機管理系統(tǒng)中融入企業(yè)財務(wù)控制制度，利用財務(wù)管理系統(tǒng)來對下屬企業(yè)的財務(wù)狀況進行管理和監(jiān)督，避免出現(xiàn)信息不實的情況。并且通過這種方式還能夠幫助企業(yè)更好的了解財務(wù)狀況，有針對性的進行財務(wù)資源的整合，保證決策的正確性，提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。
作者：焦長玲單位：中城建第十一工程局集團有限公司
一、集團企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)控制存在的問題
(一)財務(wù)預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金的管理混亂有的集團企業(yè)或者由于管理者自身原因或者由于集團企業(yè)發(fā)展較快等原因，到目前為止，并沒有集團企業(yè)財務(wù)控制的意識存在，所以財務(wù)控制中的財務(wù)預(yù)算制度也就當(dāng)然的沒有了。有的集團企業(yè)雖然有自己的財務(wù)預(yù)算制度，但是卻是形同虛設(shè)，并沒有發(fā)揮其該發(fā)揮的作用，成為集團企業(yè)的“門面”，甚至是隨意更改財務(wù)預(yù)算。還有的企業(yè)預(yù)算不科學(xué)，在制定的時候并未充分考慮集團企業(yè)以及子公司的實際情況，缺乏嚴(yán)密的計量考核以及相關(guān)的考慮，導(dǎo)致有的企業(yè)到年末的時候看起來似乎盈利很多，但是實際中卻是利潤大部分以應(yīng)收賬款的形式存在，不良資產(chǎn)不斷增加，資金運作困難，企業(yè)運營資金不足。
(二)監(jiān)督、控制、考核不力集團企業(yè)中，財務(wù)人員對經(jīng)營情況缺乏相應(yīng)的了解，內(nèi)部審計制度也不健全，外部審計由于其固有的弊端性受利益所驅(qū)使，只是走過場，會造成企業(yè)的監(jiān)督、管理很多時候脫離市場，脫離實際，可能只是集團企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的個人喜好而已，造成集團企業(yè)的財務(wù)虧損。
(三)管理方式以及管理手段落后許多集團企業(yè)的發(fā)展過程中，都會由于兼并、收購等等手段來迅速的壯大企業(yè)，與此同時也帶來了很多問題，比如由于企業(yè)太大，旗下子公司太多而無暇顧及全局，無法及時掌握或者及時處理子公司出現(xiàn)的問題。另外，集團企業(yè)較小時候的管理方式、管理手段對于壯大之后的集團企業(yè)的管理就會顯得落后，不再適用。
二、集團企業(yè)財務(wù)控制的改進方式
(一)選擇合適的管理模式一般來說，企業(yè)內(nèi)控中的財務(wù)管理模式主要有三種：集權(quán)制、分權(quán)制、混合制。三種模式都是各有各的優(yōu)缺點：集權(quán)制可以增強集團企業(yè)對子公司的管控能力，但另一方面會導(dǎo)致子公司缺乏積極應(yīng)對市場變動的主動性還有經(jīng)營方面的主觀能動性也會受到挫傷，削弱了集團企業(yè)的應(yīng)變能力。對于不同的企業(yè)：不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)也許對于財務(wù)控制模式的選擇并沒有唯一的優(yōu)劣標(biāo)準(zhǔn)。比如對于子公司與集團企業(yè)聯(lián)系比較緊密的企業(yè)，而子公司的控制權(quán)對于集團企業(yè)而言很重要，這樣的企業(yè)也許集權(quán)制會是比混合制更好的選擇。而對于一些需要積極應(yīng)對市場，比如說銷售或者就是流行的快消行業(yè)也許分權(quán)制會比混合制更好一些，因為采用分權(quán)制可以使得子公司有足夠的自主權(quán)可以去選擇適合自己的實際情形的銷售模式、銷售產(chǎn)品等，對集團企業(yè)而言，子公司的經(jīng)營積極性也許比控制能力更為重要，這個時候也許分權(quán)制會更好一些。但是，上述一些類型的企業(yè)在選擇財務(wù)模式的時候也與其規(guī)模有關(guān)，處于不同規(guī)模的企業(yè)的選擇可能也并不是一致的。華能集團是一家依靠國家以煤代油專項資金發(fā)展起來的以電力為中心的一家國有大型企業(yè)，由優(yōu)秀企業(yè)中國華能集團、9個成員公司以及這些公司旗下的400多家子公司組成。旗下有華能國際電力開發(fā)公司以及山東華能電力開發(fā)公司分別先后與紐交所上市。華能國際對其子公司的管理就是采取了混合模式，既有籌資、投資、財務(wù)業(yè)績等方面的控制，也有子公司發(fā)展的自由性。總的一句話“具體情況具體分析”，適合企業(yè)的、能給企業(yè)帶來最大利益的才是好的。
(二)建立相應(yīng)的財務(wù)控制制度完善集團企業(yè)的財務(wù)控制制度，需要建立與之相匹配的財務(wù)報告制度以及相應(yīng)的合適的管理機制，完成對相關(guān)指標(biāo)比如利潤指標(biāo)或者是資本報酬指標(biāo)的考核。另外，有一個詞語叫做“尾大不掉”，當(dāng)集團企業(yè)不斷做大的過程中雖然有許多好處，但是不可否認(rèn)，許多的劣勢也就出來了，尾大不掉就是其中一個很明顯的問題。在集團企業(yè)較大的時候，信息的暢通無阻在解決這個問題的時候起了很關(guān)鍵的作用。說到底，企業(yè)太大，信息就無法像小企業(yè)一樣能很快而且完整的傳遞，所以才產(chǎn)生了大集團企業(yè)反映慢的問題。所以，在解決集團企業(yè)財務(wù)控制方面，建立一個通常的信息傳遞機制無疑是重要的。要獲得及時準(zhǔn)確的財務(wù)信息構(gòu)建一個暢通無阻的財務(wù)信息溝通系統(tǒng)可以通過以下一些措施來實現(xiàn)，比如通過集團公司統(tǒng)一管理運行的財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來強化對子公司以及集團企業(yè)自身的財務(wù)管理，規(guī)范子公司的日常運營活動；集團企業(yè)與子公司的財務(wù)目標(biāo)進行統(tǒng)一，無論是資金、核算還是制度方面統(tǒng)一的進行，財務(wù)業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算也應(yīng)該要相互統(tǒng)一，或者一些其他的合理的、可以促進集團企業(yè)加強財務(wù)控制的措施。如同上文提到的華能國際，其對子公司的財務(wù)控制主要體現(xiàn)在三個方面。投資額度、籌資額度、財務(wù)業(yè)績考評，籌資由母公司統(tǒng)一安排，投資超過一定限度之后才需要向母公司申請，財務(wù)業(yè)績考核主要考察利潤、凈資產(chǎn)收益率以及經(jīng)營性凈現(xiàn)金流三個方面。
(三)強化集團財務(wù)監(jiān)控要加強集團企業(yè)的財務(wù)控制，集團企業(yè)應(yīng)該建立一個合理的財務(wù)管理約束機制，只有這樣才能強化集團企業(yè)對子公司的財務(wù)監(jiān)控能力。集團企業(yè)要針對當(dāng)前的宏觀政策、經(jīng)濟形勢，制定一個符合企業(yè)的、合理的、可實施的財務(wù)管理約束機制，建立健全各項財務(wù)管理制度。這樣的一個財務(wù)管理制度必須是經(jīng)過集團企業(yè)董事會慎重討論并決定，有集團企業(yè)的管理人負責(zé)實施監(jiān)督行使的，結(jié)合了集團企業(yè)的各方面情況包括集團企業(yè)的行業(yè)狀況、企業(yè)章程準(zhǔn)則等等以及子公司面臨的市場實際情況，而不是“拍腦袋”做出的決定。同時還要定期檢查、日常督促，并建立起能夠促進集團企業(yè)資本保值、增值的措施，比如可以對企業(yè)的各項超過一定數(shù)目的現(xiàn)金流進行管理，控制資金的流動方向；或者是建立財務(wù)報告制度，設(shè)計一些切實可行的財務(wù)考核指標(biāo)等等。完善集團企業(yè)的內(nèi)部審核制度。審核之時可以以集團企業(yè)的資產(chǎn)為主線進行，建立起完善的一個審計網(wǎng)絡(luò)，將集團企業(yè)各級都涵蓋進去，沒有特殊、沒有可以不接受審核的例外。另外，可以建立一個專門負責(zé)集團企業(yè)審核的審核委員會，當(dāng)然審核委員會不僅僅是對集團企業(yè)進行內(nèi)部審核監(jiān)督，對于子公司也有著同樣的監(jiān)督作用。
(四)完善各項考核指標(biāo)體系對于子公司而言，將公司資產(chǎn)保值、增值是其存在的一個必要條件。但是，子公司的經(jīng)營狀況以及給集團企業(yè)帶來的回報是需要使用數(shù)據(jù)來進行客觀評價的，而這一套可以被量化的客觀的數(shù)據(jù)、指標(biāo)就是集團企業(yè)對子公司進行考核的一個評價體系。對于從這個評價體系評價出來表現(xiàn)好的子公司，集團企業(yè)應(yīng)該給予表揚，相反，對于表現(xiàn)差的子公司當(dāng)然也就應(yīng)該給予懲罰措施。這樣的一套在集團企業(yè)財務(wù)控制方面的考核指標(biāo)體系主要應(yīng)該包括一些基本的財務(wù)指標(biāo)，比如企業(yè)變現(xiàn)能力，流動比率，速動比率，資產(chǎn)管理比率，負債比率，利潤增長率，營業(yè)額增長率等等。雖然這些容易度量的、可以量化的指標(biāo)可以幫助我們輕松的度量子公司的表現(xiàn)，但是也不可過度相信。要做好定性與定量指標(biāo)結(jié)合的分析，理論與實踐結(jié)合的分析，業(yè)績與市場結(jié)合的分析。
三、結(jié)論
我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求我國企業(yè)所建立和實施的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包含以下五點：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。由此可知，內(nèi)部控制中的控制環(huán)境、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，都是集中或者包括了財務(wù)控制手段。譬如控制環(huán)境、管理活動包括了制度建設(shè)，控制活動包括了財務(wù)流程與實施考核，內(nèi)部監(jiān)督包括了集團的財務(wù)監(jiān)控與內(nèi)部審計。因此，做好集團的內(nèi)部控制，其根本就是要做好集團的財務(wù)控制。以財務(wù)控制為優(yōu)秀搞好企業(yè)管理，促進集團優(yōu)秀競爭力的實現(xiàn)。
作者：陳霞單位：江蘇金海新源電氣有限公司
1工程項目財務(wù)控制的現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問題
電力企業(yè)對于項目的財務(wù)控制問題，依然根據(jù)電力企業(yè)原來的費用管理制度進行處理，并未真正設(shè)計控制辦法，或者僅僅把內(nèi)部財務(wù)控制看成是內(nèi)部牽制制度，范圍遠遠不能控制財務(wù)，所以財務(wù)流程上出現(xiàn)問題較多，容易造成漏洞，具體體現(xiàn)如下：
1.1工程項目預(yù)算的審批制度不嚴(yán)格工程項目財務(wù)控制的主要方向應(yīng)是防止任意擴大投資規(guī)模或出現(xiàn)漏項，避免故意壓低概算投資，然后過程中不斷修改預(yù)算而不是控制，搞釣魚項目，最后導(dǎo)致建設(shè)價格大幅度地突破概算的現(xiàn)象。編制預(yù)算只是開始，執(zhí)行預(yù)算和嚴(yán)格的審批控制才能確保預(yù)算順利執(zhí)行，而建設(shè)工程項目往往沒有嚴(yán)格的審批手段，費用執(zhí)行往往只按照集團公司固有的審批管理來執(zhí)行，不能考慮工程項目實際，生搬硬套的控制標(biāo)準(zhǔn)不能達到控制的目的。
1.2投資和合同控制乏力對于建設(shè)工程項目投資金額確定，建設(shè)單位會選擇一定的施工單位，大部分會外包出去，這個過程中往往滋生舞弊現(xiàn)象，尤其是個別應(yīng)標(biāo)單位要通過關(guān)系途徑來獲取中標(biāo)，沒有對應(yīng)標(biāo)單位的資質(zhì)進行嚴(yán)格審查。目前企業(yè)招標(biāo)往往流于形式，未招標(biāo)，都已經(jīng)定下來應(yīng)標(biāo)單位是哪家。簽訂合同本身是工程項目招標(biāo)工作的最后一道程序，這就需要建設(shè)單位嚴(yán)格履行招標(biāo)投標(biāo)程序，注意招標(biāo)投標(biāo)程序的適當(dāng)性，招標(biāo)文件的規(guī)范性，本著客觀公正、公平合理的原則確定雙方的責(zé)、權(quán)、利。工程項目建設(shè)單位應(yīng)該嚴(yán)格審核合同的金額、結(jié)算方式、支付條件、支付時間等內(nèi)容。而往往在這個過程中，沒有會計人員參與或者參與了也只能聽領(lǐng)導(dǎo)的決策，控制措施不到位。
1.3工程項目的工程款管理混亂工程項目投資巨大，單位財會人員對資金支付控制不嚴(yán)，不按標(biāo)準(zhǔn)，不按程序執(zhí)行，資金撥付的隨意性很大，并且不規(guī)范，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意志為指導(dǎo)，惟領(lǐng)導(dǎo)命令是從，最終導(dǎo)致超預(yù)算現(xiàn)象嚴(yán)重。同時，建設(shè)單位缺乏專門會計機構(gòu)，企業(yè)會計機構(gòu)也缺乏對施工單位資金的有效監(jiān)管，部分施工承包商將工程款轉(zhuǎn)移到自己福利上來，并沒有將款項完全用于該項目的建設(shè)。
1.4項目工程決算控制不到位工程項目控制貫徹始終，前期控制好，不等于工程結(jié)束，很多工程竣工后建設(shè)單位的相關(guān)人員沒有及時進行驗收，沒有做好工程收尾工作，沒有及時清理各項債權(quán)債務(wù)，沒有如實盤點財產(chǎn)物資，導(dǎo)致工程價款的結(jié)算、固定資產(chǎn)的移交使用受到了影響，無法開展竣工決算工作。
2工程項目財務(wù)控制的規(guī)范方法
工程項目要完善建立財務(wù)控制系統(tǒng)，規(guī)范財務(wù)控制，樹立單位財務(wù)人員和相關(guān)負責(zé)人的內(nèi)部財務(wù)控制意識，全員參與，從各個財務(wù)方面進行改進與完善。
2.1樹立財務(wù)人員和相關(guān)負責(zé)人的內(nèi)部財務(wù)控制意識內(nèi)部財務(wù)控制作用發(fā)揮的程度如何，與財務(wù)人員和項目負責(zé)人的重視程度有關(guān)。明確項目負責(zé)人責(zé)任和義務(wù)，對資金審批，報銷和日常管理明確把關(guān)，提高其參與工程項目內(nèi)部財務(wù)控制的自覺性。建立符合本單位工程項目建設(shè)實際的內(nèi)部財務(wù)控制制度，財務(wù)經(jīng)理和會計主管等人員一起參與，督促有關(guān)人員貫徹實施，并且在過程中及時修改完善。
2.2構(gòu)建高效的工程項目內(nèi)部財務(wù)控制組織結(jié)構(gòu)建立內(nèi)部財務(wù)控制的組織結(jié)構(gòu)是執(zhí)行財務(wù)管理任務(wù)、實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制的重要載體。建設(shè)工程項目要想有效地發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)控制功能，必須構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)。機構(gòu)內(nèi)部進行相互檢查和制約，糾正各種錯弊。機構(gòu)能夠滿足日常控制和定期評價的需要和對功能與績效的監(jiān)督考核。工程項目應(yīng)本著適應(yīng)性、牽制性及效率性原則選擇組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置形式，考慮適用條件，使得組織能夠為控制服務(wù)，以提高控制效率，達到較好的控制效果。
2.3建立內(nèi)部財務(wù)控制崗位分工與授權(quán)機制工程項目雖然建立了組織結(jié)構(gòu)，但是這個組織機構(gòu)只是提供了項目運作與控制框架，需要建立建設(shè)工程崗位分工與授權(quán)機制，確定項目執(zhí)行者是人，需要對人員進行分派權(quán)力和責(zé)任，建立溝通管道和設(shè)立授權(quán)方式，加以明確崗位分工與授權(quán)機制，各項目結(jié)點，相關(guān)業(yè)務(wù)部門按其業(yè)務(wù)再劃分為若干個具體的工作崗位，賦予其應(yīng)有的權(quán)限，并分派至個人，達到整個工程項目的內(nèi)部財務(wù)控制分工清晰，權(quán)責(zé)明確。
2.4提高工程項目財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和道德水平工程項目財務(wù)人員直接接觸財務(wù)數(shù)據(jù)和資料，直接操作工程項目各階段內(nèi)部財務(wù)控制具體業(yè)務(wù)。對工程項目財會人員道德水平的要求主要是遵紀(jì)守法、實事求是；面對上至領(lǐng)導(dǎo)下至普通建設(shè)員工原則性強，能夠抵住外界壓力，不卑不亢，是非分明，能夠與違法、舞弊等不良現(xiàn)象作斗爭，同時不偏不倚，嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度；踏實嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和認(rèn)真負責(zé)的工作態(tài)度是工程項目財務(wù)人員最基本的品質(zhì)。財務(wù)人員最起碼要具備一定的業(yè)務(wù)知識和法律知識，掌握工程項目會計核算知識，熟悉財經(jīng)政策及會計法規(guī)；懂得內(nèi)部財務(wù)控制的基本知識，熟悉控制程序和方法；其良好的執(zhí)業(yè)能力和思想道德水平，防止舞弊和錯誤的根本保證，是建設(shè)工程項目內(nèi)部財務(wù)控制得到有效執(zhí)行的載體。財務(wù)人員應(yīng)該熟悉和掌握工程項目管理知識，并且具有運用實踐操作的能力；具備一定的組織及協(xié)作能力，能夠獨立處理和組織核算，也能夠在事件處理中與其他部門及人員協(xié)調(diào)工作。工程項目財務(wù)控制加強管理，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制的不足之處，從而針對不足之處提出補救和改進建議，進而完善內(nèi)部財務(wù)控制。
作者：張力國單位：天津市建筑材料集團（控股）有限公司
1.企業(yè)集團財務(wù)控制管理中存在的問題
在20世紀(jì)80年代，我國就開始通過政府的行政干預(yù)形成一批依靠行政關(guān)系統(tǒng)一管理的企業(yè)集團。然而，隨著我國企業(yè)集團趨勢的日益明顯，企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，企業(yè)集團開始出現(xiàn)會計信息失真、費用支出失控、治理結(jié)構(gòu)不合理、決策權(quán)限不明、業(yè)績評價機制存在缺陷及資源不能優(yōu)化配置等問題。出現(xiàn)這些問題的原因主要包括：第一，現(xiàn)代企業(yè)制度未真正落實，由于企業(yè)集團自身具有特殊性，大多數(shù)都是通過行政劃撥組建的。因企業(yè)集團的管理層未充分了解集團的資產(chǎn)及負債情況，同時企業(yè)集團也沒有明確其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，集團法治治理機制的不健全，使現(xiàn)階段我國企業(yè)集團在經(jīng)濟體制改革中并沒有完全脫離行政化管理的色彩。由于現(xiàn)代企業(yè)制度未得到真正落實，導(dǎo)致企業(yè)集團出現(xiàn)財務(wù)控制弱化的問題。第二，缺乏有效的激勵約束機制，企業(yè)進行財務(wù)決策時未充分考慮管理層的自身利益，導(dǎo)致管理層的利益與股東的利益不能保持真正的一致，企業(yè)集團缺乏有效的激勵約束機制。除此之外，企業(yè)集團在財務(wù)控制問題上，還存在全面預(yù)算管理機制不健全、缺乏合理有效決策機制等問題。面對當(dāng)前的財務(wù)控制現(xiàn)狀，企業(yè)集團財務(wù)控制問題研究王文娟（廣州南沙城市建設(shè)投資有限公司，廣東廣州511455）為了促進自身的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)集團應(yīng)對財務(wù)控制現(xiàn)狀引起高度重視。
2.加強企業(yè)集團財務(wù)控制
在企業(yè)集團財務(wù)控制中，主要包括資本控制、人員控制、監(jiān)督激勵及制度控制、預(yù)算控制等方面的內(nèi)容，其是相互獨立，又相互影響的。
2.1合理選擇企業(yè)集團財務(wù)控制模式企業(yè)集團財務(wù)控制的主要目的是解決集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系問題，其是相互對立的措施。而集團是需要在一個相互協(xié)調(diào)的組織下充分發(fā)揮在市場經(jīng)濟發(fā)展中的規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)的，從法律角度出發(fā)，集團的各種組織又需要是相對獨立的。為此，在財務(wù)控制上，為了實現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的平衡，將財務(wù)控制模式分為集權(quán)式財務(wù)控制模式、分權(quán)式財務(wù)控制模式和集團總部指揮下的分散管理三種模式。然而，對于財務(wù)控制模式的選擇，既要尊重有控制的分權(quán)的這一原則，也要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略定位的需要及自身的實際狀況權(quán)衡利弊，充分考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素，包括股權(quán)集中度、集團規(guī)模及母公司經(jīng)營者風(fēng)格等，根據(jù)企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略及總公司與子公司之間的疏密程度進行動態(tài)調(diào)整，從而有針對性進行財務(wù)控制。
2.2優(yōu)化財務(wù)控制組織結(jié)構(gòu)健全的財務(wù)控制系統(tǒng)是企業(yè)集團加強財務(wù)控制的重要依據(jù)，尤其是對大型企業(yè)集團來說，必須建立一個完整的財務(wù)控制系統(tǒng)，才能實現(xiàn)對整個企業(yè)集團財務(wù)管理的有效控制。然而，從實際出發(fā)，完整的財務(wù)控制系統(tǒng)主要體現(xiàn)在法人治理結(jié)構(gòu)上。為此，優(yōu)化集團組織結(jié)構(gòu)，明確各個層次的責(zé)權(quán)利，通過一系列控制權(quán)的配置及合理的評價體系來加強財務(wù)管理，通過構(gòu)建財務(wù)監(jiān)督體系對方實行監(jiān)督，以監(jiān)事會為中心，明確監(jiān)事會、內(nèi)審部門及財會部門等各層次的職責(zé)，賦予監(jiān)事會監(jiān)督的法律地位，并完善監(jiān)事資格獨立，將監(jiān)事會的工作職責(zé)真正落到實處，進而從根本上解決企業(yè)監(jiān)督不力的問題。
2.3建立財務(wù)人員管控體系提高企業(yè)集團母子公司管控效率的有效途徑是通過對子公司財務(wù)人員的管控,加強財務(wù)監(jiān)控,母公司對子公司財務(wù)人員的管控通常可采取四種方式:委派制、指導(dǎo)制、監(jiān)督制、集中制。四種方式具有共同點,即母公司都必須向子公司委派財務(wù)負責(zé)人,稱之為財務(wù)總監(jiān)制度。財務(wù)總監(jiān)有兩種職權(quán)：享有對子公司財務(wù)計劃制訂的參與權(quán),財務(wù)計劃執(zhí)行的監(jiān)督權(quán);對重大財務(wù)事項,財務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長共享簽字權(quán),并承擔(dān)保證財務(wù)信息真實可靠等責(zé)任。
2.4完善企業(yè)集團財務(wù)控制制度完善的控制制度是企業(yè)加強財務(wù)控制的主要依據(jù)，正所謂“無規(guī)矩不成方圓”。為此，對于企業(yè)集團財務(wù)控制制度的建立，企業(yè)集團母公司對子公司財務(wù)的控制必須建立在一系列的控制制度的基礎(chǔ)上，完善企業(yè)集團財務(wù)控制制度，包括各層面財務(wù)決策制度、集中資金管理制度、籌資管理制度、投資控制制度、全面預(yù)算管理制度、統(tǒng)一的企業(yè)集團財務(wù)會計制度及審計制度等。只有建立完善的財務(wù)控制制度，并確保建立的財務(wù)控制制度落到實處，才能對企業(yè)的財務(wù)進行有效控制。企業(yè)集團公司內(nèi)部各層次的財務(wù)制度均應(yīng)重點突出公司權(quán)力機構(gòu)(股東會)、決策機構(gòu)(董事會)、執(zhí)行機構(gòu)(經(jīng)理層)和財務(wù)管理部門四層次的財務(wù)權(quán)限和責(zé)任,包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務(wù)活動中的權(quán)限和責(zé)任,以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度化和程序化。
2.5建立財務(wù)目標(biāo)管控體系實行預(yù)算管控,建立財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。企業(yè)集團公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模以及公司成本管控的特性進行預(yù)算管控。預(yù)算的編制采用從下到上的方法,這樣既考慮了子公司的意見,照顧了子公司的利益,又有利于企業(yè)集團公司審視子公司的經(jīng)營活動。預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實施的過程中需要相互配合和協(xié)調(diào),提高管理效率,減少摩擦,增強凝聚力。同時構(gòu)建子公司的考核指標(biāo)體系。企業(yè)集團公司及其下屬子公司最終目標(biāo)是獲取盈利。子公司在獲得運用企業(yè)集團公司投入的資本金進行經(jīng)營活動的權(quán)利后,不但要確保資本金的安全和完整,還必須做到盈利,完成企業(yè)集團公司下達的投資回報指標(biāo)。
2.6形成有效的激勵約束機制通過集團內(nèi)部約束機制，充分調(diào)動管理層的工作積極性和主動性，使管理層為集團利益作出重要貢獻。在建立激勵機制中，應(yīng)以業(yè)績評價為基礎(chǔ)，建立薪酬激勵體系，對薪酬激勵體系的建立與完善應(yīng)引起高度重視，防范管理層逆向選擇的行為，保持集團利益與管理層利益相一致。在完善激勵薪酬體系中，首先，應(yīng)適當(dāng)提高集團管理層的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，對管理層形成激勵的同時，也需要達到約束的目的。其次，將管理層的利益與集團利益有機結(jié)合起來，實行管理層持股，以促進管理控制權(quán)的合理轉(zhuǎn)移，可以達到良好的激勵與約束作用。
3.總結(jié)
在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)集團要想保持長期的競爭優(yōu)勢，必須對當(dāng)前的財務(wù)問題加以控制，采取科學(xué)合理的財務(wù)控制措施，有效解決實際問題，使企業(yè)集團得以持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。
作者：王文娟單位：廣州南沙城市建設(shè)投資有限公司
一、電力工程項目財務(wù)控制的必要性
1.可以規(guī)范會計行為建立健全財務(wù)控制，可以以真實、完整、可靠的會計信息為基礎(chǔ)，對于會計處理過程中的資金審批，稅收繳納，財務(wù)數(shù)據(jù)的審核和對賬不能是一個人，是一種相互牽制、相互制約的控制方法，起到了預(yù)防錯誤的發(fā)生，也能通過控制及時糾正錯誤記錄。內(nèi)部控制又反過來檢查和約束，保證會計信息的真實、有用、完整、可靠。
2.維護資產(chǎn)安全完整財務(wù)控制的基本使命和任務(wù)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止貪污、舞弊發(fā)生。在財務(wù)控制管理過程中，企業(yè)會采取一些像崗位分立、定期盤點資產(chǎn)貨物、職責(zé)權(quán)限分離等方法措施，防止有關(guān)人員挪用或侵吞企業(yè)資產(chǎn)物資的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)密管理企業(yè)各種財產(chǎn)和物資、利用人員之間的相互制約的關(guān)系，制止錯誤的發(fā)生，揭露、防范、預(yù)警和糾正的問題，是財務(wù)控制產(chǎn)生的最原始動因之一。
3.減少資源浪費通過有效的財務(wù)控制可以防止企業(yè)資源浪費，節(jié)約資源。企業(yè)經(jīng)營目的是實現(xiàn)利潤增值，企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時，就必須注重各種資源的經(jīng)濟性和效益性，包括企業(yè)的人、財、物等。最大限度的利用人力、物力和財力資源，降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
二、電力工程項目財務(wù)控制的問題
電力企業(yè)對于項目的財務(wù)控制問題，依然根據(jù)電力企業(yè)的原來費用管理制度進行，并未真正對設(shè)計控制辦法，或者僅僅把內(nèi)部財務(wù)控制看成是內(nèi)部牽制制度，范圍遠遠不能控制財務(wù)，所以財務(wù)流程上出現(xiàn)問題較多，容易造成漏洞，具體體現(xiàn)如下：
1.預(yù)算的審批制度不嚴(yán)格建設(shè)單位根據(jù)投資編制預(yù)算表，如前面所述，預(yù)算合理有利于合理分配投資資金，概預(yù)算編制應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)工程項目概算的編制規(guī)定和費用標(biāo)準(zhǔn)，控制的主要方向應(yīng)是防止任意擴大投資規(guī)模或出現(xiàn)漏項，避免故意壓低概算投資，然后過程中不斷修改預(yù)算而不是控制，搞釣魚項目，最后導(dǎo)致建設(shè)價格大幅度地突破概算的現(xiàn)象。編制預(yù)算只是開始，執(zhí)行預(yù)算和嚴(yán)格的審批控制才能確保預(yù)算順利執(zhí)行，而建設(shè)工程項目往往沒有嚴(yán)格的審批手段，費用執(zhí)行往往只按照集團公司固有的審批管理來執(zhí)行，不能考慮工程項目實際，生搬硬套的控制標(biāo)準(zhǔn)不能達到控制的目的。
2.投資和合同控制乏力投資金額確定，電力企業(yè)建設(shè)單位會選擇一定的施工單位，大部分會外包出去，這個過程中往往滋生舞弊現(xiàn)象，尤其是個別應(yīng)標(biāo)單位要通過關(guān)系途徑來獲取中標(biāo)，沒有對應(yīng)標(biāo)單位的資質(zhì)進行嚴(yán)格審查。嚴(yán)格的審核應(yīng)該考慮應(yīng)標(biāo)單位的法人資格、財務(wù)實力、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、施工經(jīng)驗，商業(yè)信譽和用戶評價等。有嚴(yán)格的評標(biāo)委員會，而不是領(lǐng)導(dǎo)一家說的算。目前企業(yè)招標(biāo)往往流于形式，為招標(biāo)，都已經(jīng)定下來應(yīng)標(biāo)單位是哪個，電力建設(shè)企業(yè)這種現(xiàn)象也時常存在。簽訂合同本身是工程項目招標(biāo)工作的最后一道程序，這就需要建設(shè)單位嚴(yán)格履行招標(biāo)投標(biāo)程序，注意招標(biāo)投標(biāo)程序的適當(dāng)性，招標(biāo)文件的規(guī)范性，本著客觀公正、公平合理的原則確定雙方的責(zé)、權(quán)、利。工程項目建設(shè)單位應(yīng)該嚴(yán)格審核合同的金額、結(jié)算方式、支付條件、支付時間等內(nèi)容。而往往在這個過程中，沒有會計人員參與或者參與了也只能聽領(lǐng)導(dǎo)的決策，控制措施不到位。
3.工程款管理混亂電力建設(shè)工程項目投資巨大，大部分是國家撥款建設(shè)，人員都是具有正規(guī)編制的人員，導(dǎo)致單位財會人員對資金支付控制不嚴(yán)，不按標(biāo)準(zhǔn)，不按程序執(zhí)行，資金撥付的隨意性很大，并且不規(guī)范，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意志為指導(dǎo)，惟領(lǐng)導(dǎo)命令是從，最終導(dǎo)致超預(yù)算現(xiàn)象嚴(yán)重。同時，建設(shè)單位缺乏專門會計機構(gòu)，企業(yè)會計機構(gòu)也缺乏對施工單位資金的有效監(jiān)管，部分施工承包商將工程款轉(zhuǎn)移到自己福利上來，并沒有將款項完全用于該項目的建設(shè)，道德背離，購置車輛設(shè)備以項目名義為自己所用，建造豪華辦公生活用房，彌補拖欠工程款或者資金到位不及時的項目缺口，本項目的建設(shè)資金挪用到非本項目上去。新的資金缺口再次形成，影響本項目的資金調(diào)撥，進而影響工程質(zhì)量、工程進度及施工安全。
4.竣工與決算控制不到位工程項目控制貫徹始終，前期控制好，不等于工程結(jié)束，很多工程竣工后建設(shè)單位的相關(guān)人員沒有及時進行驗收，沒有做好工程收尾工作，沒有及時清理各項債權(quán)債務(wù)，沒有如實盤點財產(chǎn)物資，導(dǎo)致工程價款的結(jié)算、固定資產(chǎn)的移交使用受到了影響，無法開展竣工決算工作。在社會上經(jīng)常會遇到一些工程項目在投入使用幾年后還未辦理資產(chǎn)移交，拖延竣工決算手續(xù)的辦理，造成建設(shè)與生產(chǎn)時期界限不清。還有一些單位即便辦理竣工決算工作，但是材料的收集整理不到位、人員的組織混亂、決算報表的編制等方面存在很多不完善、不規(guī)范之處。
三、規(guī)范電力企業(yè)工程項目財務(wù)控制的途徑
電力企業(yè)工程項目要完善建立財務(wù)控制系統(tǒng)，規(guī)范財務(wù)控制，樹立單位財務(wù)人員和相關(guān)負責(zé)人的內(nèi)部財務(wù)控制意識，全員參與，從各個財務(wù)方面進行改進與完善。
1.樹立財務(wù)人員和相關(guān)負責(zé)人的內(nèi)部財務(wù)控制意識內(nèi)部財務(wù)控制作用發(fā)揮的程度如何，與財務(wù)人員和項目負責(zé)人的重視程度有關(guān)。明確項目負責(zé)人責(zé)任和義務(wù)，對資金審批，報銷和日常管理明確把關(guān)。提高其參與工程項目內(nèi)部財務(wù)控制的自覺性。建立符合本單位工程項目建設(shè)實際的內(nèi)部財務(wù)控制制度，財務(wù)經(jīng)理和會計主管等人員一起參與，督促有關(guān)人員貫徹實施，并且在過程中及時修改完善。
2.構(gòu)建高效的工程項目內(nèi)部財務(wù)控制組織結(jié)構(gòu)在整個建設(shè)工程項目實施過程中，財務(wù)是優(yōu)秀，建立內(nèi)部財務(wù)控制的組織結(jié)構(gòu)是執(zhí)行財務(wù)管理任務(wù)、實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制的重要載體。建設(shè)工程項目要想有效地發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)控制功能，必須構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)。機構(gòu)內(nèi)部進行相互檢查和制約，糾正各種錯弊。機構(gòu)能夠滿足日常控制和定期評價的需要和對功能與績效的監(jiān)督考核。電力企業(yè)建設(shè)工程項目應(yīng)本著適應(yīng)性、牽制性及效率性原則選擇組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置形式，考慮適用條件，使得組織能夠為控制服務(wù)，以提高控制效率，達到較好的控制效果。
3.建立內(nèi)部財務(wù)控制崗位分工與授權(quán)機制工程項目雖然建立了組織結(jié)構(gòu)，但是這個組織機構(gòu)只是提供了項目運作與控制框架，需要建立建設(shè)工程崗位分工與授權(quán)機制，確定項目執(zhí)行者是人，需要對人員進行分派權(quán)力和責(zé)任，建立溝通管道和設(shè)立授權(quán)方式，加以明確崗位分工與授權(quán)機制，各項目結(jié)點，相關(guān)業(yè)務(wù)部門按其業(yè)務(wù)再劃分為若干個具體的工作崗位，賦予其應(yīng)有的權(quán)限，并分派至個人，達到整個工程項目的內(nèi)部財務(wù)控制分工清晰，權(quán)責(zé)明確。
4.提高工程項目財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和道德水平電力企業(yè)建設(shè)工程項目財務(wù)人員直接接觸財務(wù)數(shù)據(jù)和資料，直接操作工程項目各階段內(nèi)部財務(wù)控制具體業(yè)務(wù)。財務(wù)人員最起碼要具備一定的業(yè)務(wù)知識和法律知識，掌握工程項目會計核算知識，熟悉財經(jīng)政策及會計法規(guī)；懂得內(nèi)部財務(wù)控制的基本知識，熟悉控制程序和方法；其良好的執(zhí)業(yè)能力和思想道德水平，防止舞弊和錯誤的根本保證，是建設(shè)工程項目內(nèi)部財務(wù)控制得到有效執(zhí)行的載體。良好的業(yè)務(wù)能力應(yīng)該熟悉和掌握工程項目管理知識，并且具有運用實踐操作的能力；具備一定的組織及協(xié)作能力，能夠獨立處理和組織核算，也能夠在事件處理中與其他部門及人員協(xié)調(diào)工作。對工程項目財會人員道德水平的要求主要是遵紀(jì)守法、實事求是；面對上至領(lǐng)導(dǎo)下至普通建設(shè)員工原則性強，能夠抵住外界壓力，不卑不亢，是非分明，能夠與違法、舞弊等不良現(xiàn)象作斗爭，同時不偏不倚，嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度；踏實嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和認(rèn)真負責(zé)的工作態(tài)度是工程項目財務(wù)人員最基本的品質(zhì)。
5.加強工程項目內(nèi)部審計的監(jiān)督職能內(nèi)部審計主要審計財務(wù)，加強內(nèi)審，有利于完善和健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制。因為，對于一個企業(yè)或者一項大型工程項目，財務(wù)永遠是優(yōu)秀主線，財務(wù)控制是內(nèi)部控制的優(yōu)秀內(nèi)容，通過對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的監(jiān)督檢查，能及時了解財務(wù)控制是否到位，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制的不足之處，從而針對不足之處提出補救和改進建議，進而完善內(nèi)部財務(wù)控制。另外，通過加強內(nèi)審管理，通過一定方法審查財務(wù)資料的準(zhǔn)確性和真實性，預(yù)防的錯誤和舞弊現(xiàn)象。預(yù)防貪污、營私舞弊等現(xiàn)象，震懾那些心存僥幸而又想損公肥私的人，最終打消不法行為。
作者：劉桂蓮單位：國網(wǎng)寧夏電力公司
一、中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制所面臨的問題
1.管理層對內(nèi)部財務(wù)控制的重視程度不夠在中小企業(yè)的管理中，由于企業(yè)管理層對財務(wù)控制的重視程度不夠，導(dǎo)致有些企業(yè)沒有按照會計法和公司法的相應(yīng)要求設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)部門或者財務(wù)制度。在企業(yè)的實際運營當(dāng)中，中小企業(yè)的管理層往往認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制是非常空洞的，虛無縹緲的，甚至是可有可無的。在管理層的此種認(rèn)識下下，中小企業(yè)的關(guān)于財務(wù)的相關(guān)決策或方案都是由企業(yè)管理層中的一人或少數(shù)人按照管理層自身的認(rèn)識或感覺所決定的，并沒有對相關(guān)的決策或方案進行可行性研究、論證，這樣的處理方式就造成了財務(wù)決策或方案的可行性在實施的過程中受到很大的質(zhì)疑。同時，在中小企業(yè)的財務(wù)控制的管制中，管理層對財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識或研究，導(dǎo)致了企業(yè)管理者之間，企業(yè)內(nèi)部部門之間職責(zé)沒有分清楚，有時也會出現(xiàn)企業(yè)管理者越權(quán)管理的情況發(fā)生，使得財務(wù)相關(guān)信息失真，給財務(wù)的控制和管理帶來了較大的麻煩。
2.財務(wù)內(nèi)控制度不完善在中小企業(yè)管理制度建設(shè)中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以《會計法》、《公司法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，建立適合企業(yè)自身的財務(wù)內(nèi)控制度體系，以使得企業(yè)有效加強內(nèi)部監(jiān)管，防范經(jīng)營風(fēng)險，增加企業(yè)效益。但是，在中小企業(yè)的經(jīng)營過程中，由于中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模并不像大型企業(yè)注冊資金高、生產(chǎn)技術(shù)完備，發(fā)展經(jīng)營期限較長，同時，中小企業(yè)又受到了現(xiàn)代市場經(jīng)濟、政策等因素的影響，導(dǎo)致了中小企業(yè)的財務(wù)控制的相關(guān)制度并不完善，甚至部分中小企業(yè)根本就沒有建立相應(yīng)的財務(wù)控制制度。如，會計核算制度、財務(wù)管理制度、財務(wù)收支審批制度、財務(wù)機構(gòu)與人員管制制度、成本費用管理制度、財務(wù)分析制度、會計檔案管理辦法、會計電算化管理辦法等相關(guān)財務(wù)制度。財務(wù)相關(guān)制度的缺失直接影響了財務(wù)工作的真實性、有效性和及時性。
3.財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)主要包括專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)兩個方面。
（1）財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高。現(xiàn)代市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，對財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)的要求也越來越高，這就需要中小企業(yè)根據(jù)自身實際情況，招聘適合企業(yè)的財務(wù)人員。在《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)算內(nèi)容發(fā)生變化的情況下，有些中小企業(yè)的財務(wù)人員并沒有及時地加強相應(yīng)知識的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，導(dǎo)致了財務(wù)人員的專業(yè)知識與新的會計核算相脫節(jié)，不能適應(yīng)企業(yè)的用人要求。比如，財務(wù)人員針對企業(yè)的收入與支出，沒有按照規(guī)定納入會計核算，而是分散在企業(yè)內(nèi)部各之中，各部門享有較大的自主管理權(quán)，在這種情況下，就很容易造成原始票據(jù)資料不全或者賬實不符，有的甚至是沒有表明資金使用用途，導(dǎo)致了公款私存或腐敗行為出生的較大可能性。同時，中小企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)認(rèn)識不到位，往往會有一些非常片面的認(rèn)識。比如，認(rèn)財務(wù)人員只要做好自己的本職工作就會很好地管理企業(yè)的資金，控制財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，這種認(rèn)識就顯得非常的片面。
（2）思想道德素質(zhì)有待加強。在現(xiàn)行的會計專業(yè)教育中，教育機構(gòu)往往只是重視會計專業(yè)知識的傳授，而忽視了學(xué)習(xí)者的會計職業(yè)道德的教育。再者，由于財務(wù)監(jiān)管、內(nèi)部審計的缺失，這就導(dǎo)致了在中小企業(yè)的財務(wù)工作中，時而會發(fā)生財務(wù)人員根據(jù)自己在財務(wù)工作上的便利條件，挪用公款和報假賬等現(xiàn)象。
4.內(nèi)部審計制度不健全
（1）內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏獨立性。在中小企業(yè)的經(jīng)管管理中，有些中小企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，甚至沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)。有時，即使中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是，在內(nèi)部審計機構(gòu)開展審計工作時，可能會受到管理層的干預(yù)以及人情世故的影響，這就造成了內(nèi)部審計監(jiān)督工作的獨立性不能得到有效保證。
（2）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，審計質(zhì)量難以保證。內(nèi)部審計工作是一項綜合會計、審計、稅務(wù)和統(tǒng)計等知識為一體的專業(yè)性工作，這就要求內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備全面的、綜合的專業(yè)知識。中小企業(yè)招聘的內(nèi)部審計人員有時并不具備較強的會計、審計和稅務(wù)的知識，同時由于審計方法的落后和審計程序的不規(guī)范，在內(nèi)部審計工作開展時，內(nèi)部審計的質(zhì)量就不能得到保證。
二、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策
1.管理層加強對財務(wù)制度的重視程度內(nèi)部控制制度并不是公司財務(wù)或者內(nèi)部控制部門的事情，它需要所有部門所有員工尤其是公司管理層共同參與，共同制定、完善和執(zhí)行。公司管理層、各個部門和全體員工必須認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不是降低企業(yè)工作效率，而是防范風(fēng)險、提高企業(yè)程度，確保公司資產(chǎn)安全、降低因個人原因?qū)е绿潛p的幾率。
2.建立健全財務(wù)相關(guān)控制制度中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以《會計法》、《公司法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，同時結(jié)合企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)特點和經(jīng)營管理方式，建立健全適合企業(yè)自身的財務(wù)控制制度。
（1）不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)分離的優(yōu)秀是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。這就要求中小企業(yè)依據(jù)不相容職務(wù)分離制度，合理設(shè)置財務(wù)機構(gòu)及財務(wù)崗位，明確職責(zé)范圍。如：企業(yè)資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負責(zé)，其他人員不得接觸；出納人員不能同時負責(zé)總分類賬的登記工作；出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度；貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管；出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。
（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求中小企業(yè)應(yīng)該明確管理層各領(lǐng)導(dǎo)人員以及企業(yè)各部門之間的職責(zé)范圍。針對資金開支等經(jīng)濟事項進行審批處理，并按照審批對象的類別界定各審批人員的審批范圍，并按照確定的審批層次確定各審批人員的審批權(quán)限。如資金支付審批流程：經(jīng)辦人填寫報銷單或資金請購單（簽名）部門負責(zé)人審核簽字財務(wù)負責(zé)人核準(zhǔn)審批財務(wù)部門會計審核出納付款。
3.提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)
（1）強化財務(wù)人員的法制觀念，加強財務(wù)人員職業(yè)道德教育。財務(wù)人員必須不斷強化自身的法律意識，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和制。同時，財務(wù)人員還要不斷提高自身的政治思想覺悟，端正自身的世界觀、人生觀和價值觀，全面加強自身的道德修養(yǎng)。在實際工作中，財務(wù)人員應(yīng)依法設(shè)置財務(wù)賬薄，做到廉潔奉公，不做違法亂紀(jì)的事，不偽造和變更財務(wù)憑證和財務(wù)賬薄，不虛假財務(wù)報告。中小企業(yè)應(yīng)該運用各種手段來幫助會計人員樹立正確的職業(yè)道德觀，不斷的提高道德修養(yǎng)，抑制不良的工作作風(fēng)。
（2）加強財務(wù)人員的專業(yè)知識學(xué)習(xí)。由于市場經(jīng)濟快速發(fā)展和財政、統(tǒng)計、會計、稅法等法律法規(guī)制度的改革，這就要求財務(wù)人員必須及時、努力地學(xué)習(xí)會計制度的新內(nèi)容，從而不斷充實自己的業(yè)務(wù)知識，提高自己的業(yè)務(wù)能力。同時，企業(yè)還應(yīng)該安排財務(wù)人員參加政府部門或培訓(xùn)機構(gòu)組織的各種財務(wù)知識培訓(xùn)，以提高自身的業(yè)務(wù)組織，適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下中小企業(yè)財務(wù)工作的需要。財務(wù)人員只有不斷的自我學(xué)習(xí)，增強自身素質(zhì)，才會更大地幫助企業(yè)的發(fā)展。
4.完善內(nèi)部審計制度
（1）合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。隨著中小企業(yè)財務(wù)存在問題的日益突出，內(nèi)部審計工作就越發(fā)顯得較為重要，管理層對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識也越來越深，這就需要中小企業(yè)依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，結(jié)合自身的實際情況，設(shè)置合適的內(nèi)部審計機構(gòu)，招聘適合企業(yè)審計工作的內(nèi)部審計人員。
（2）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計機構(gòu)在審計人員構(gòu)成上應(yīng)該多元化，應(yīng)配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，建立起一支知識結(jié)構(gòu)多元化，專業(yè)知識技能化，職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計隊伍。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)改進審計方法和手段，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
作者：師修繁單位：河南理工大學(xué)萬方科技學(xué)院
一、分類
（一）非獨立核算分公司通常情況下，分公司不是獨立法人，但是分公司既可以進行財務(wù)獨立核算，也可以進行財務(wù)非獨立核算，分公司是否進行獨立核算要由上級單位決定。非獨立核算分公司一般在銀行開具獨立的結(jié)算賬戶，其銀行中的資金來源為上級單位撥付的一定數(shù)額的備用金或者啟動資金。
（二）企業(yè)內(nèi)部部門由于企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營、部門規(guī)模較大或者需要對特定部門、特定項目進行細化核算等原因，可在企業(yè)內(nèi)部如事業(yè)部、項目部中設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，會計核算特別簡單的部門也可以不設(shè)置專門的會計機構(gòu)，只配備專職會計人員。企業(yè)內(nèi)部的部門不能開具獨立的銀行賬戶，一般直接使用上級單位的銀行票據(jù)進行業(yè)務(wù)結(jié)算，從上級單位的開戶銀行中取得現(xiàn)金。
二、會計處理
非獨立核算單位又稱為報賬單位，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動獲得的收入全部上繳上級單位，所有支出也由上級單位審核支付，本身只進行簡易的核算或有針對性地對項目、收支情況等進行精細化核算。期末，非獨立核算單位編制會計報表將財務(wù)數(shù)據(jù)上報上級單位，由上級單位經(jīng)過匯總合并后，出具反映含所有非獨立核算單位在內(nèi)的整體財務(wù)狀況的會計報表。
（一）統(tǒng)一核算基礎(chǔ)非獨立核算單位應(yīng)與上級單位采用統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》，制定統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，使用統(tǒng)一的會計電算化平臺，在會計科目的設(shè)置上也應(yīng)與上級財務(wù)機構(gòu)保持一致。各單位再根據(jù)所從事業(yè)務(wù)的特點，在政策允許范圍內(nèi)增減所需核算內(nèi)容，以充分反映所核算業(yè)務(wù)的特點。業(yè)務(wù)較為簡單的二級核算單位可以只設(shè)置部分相關(guān)科目，但科目的級次不應(yīng)少于上級財務(wù)機構(gòu)，否則會出現(xiàn)數(shù)據(jù)無法銜接的問題；有細化核算要求的，可以通過增加科目級次或設(shè)置輔助核算等方式實現(xiàn)。
（二）核算資本金上級單位撥付的備用金或啟動資金在“其他應(yīng)付款”科目進行核算。采用備用金限額制的，上級單位根據(jù)非獨立核算單位的經(jīng)營情況或者憑借其他標(biāo)準(zhǔn)，核定一個相對固定的備用金額度。期末核對備用金余額，超出備用金額度的部分應(yīng)及時交回上級單位，若低于備用金額度，應(yīng)由上級單位補足原核定的金額，或者根據(jù)上級單位的具體規(guī)定執(zhí)行。
（三）核算固定資產(chǎn)非獨立核算單位沒有自己的獨立資產(chǎn)，其購買和使用的固定資產(chǎn)實際上是屬于上級單位資產(chǎn)的一部分，由上級單位或者二級核算單位自行管理實物，其賬面價值最終也匯總反映在上級單位的資產(chǎn)負債表中。上級單位與非獨立核算單位之間，或者非獨立核算單位與非獨立核算單位之間的固定資產(chǎn)調(diào)撥，由于固定資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生改變，不能作為銷售處理，也不能通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，只需對固定資產(chǎn)管理軟件中的“使用部門”和“存放地點”進行變更操作。（四）匯總財務(wù)報表非獨立核算單位將編制的會計報表報送至上級單位后，上級單位負責(zé)匯總核算，可以通過設(shè)置部門輔助核算方式區(qū)分各匯總單位的財務(wù)和資產(chǎn)狀況，用作衡量各單位的經(jīng)營成果、改進管理手段和執(zhí)行績效考核的依據(jù)。為保證上級財務(wù)機構(gòu)在規(guī)定的日期之前完成報表編制工作，非獨立核算單位應(yīng)早于上級單位幾個工作日內(nèi)完成所屬的所有會計核算工作并上報。
三、稅務(wù)處理
企業(yè)內(nèi)部部門取得的收入、發(fā)生的費用，直接以報表形式納入上級單位，由上級單位匯總計算、繳納各項稅費。非獨立核算分公司與上級單位在同一地區(qū)的，統(tǒng)一向上級單位所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理納稅事宜、實施稅收管理，分公司不再單獨辦理稅務(wù)登記，不再向分公司所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。上級單位統(tǒng)一繳納各項地方稅費，企業(yè)所得稅根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定“居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”，無論分公司是否為獨立核算單位，均應(yīng)由具有獨立法人資格的上級單位匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。上級單位下設(shè)跨地區(qū)非獨立核算分公司的，由非獨立核算單位所在地的地稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記、實施稅收管理。營業(yè)稅等地方稅費由該單位經(jīng)營地的稅務(wù)局實行屬地征管、就地繳納，企業(yè)所得稅適用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號），“居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)”，適用“統(tǒng)一計算、就地預(yù)繳、匯總清算”的所得稅征管辦法，即上級單位和各非獨立核算分公司分別按月或按季度向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅，年末由上級單位完成企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。如果非獨立核算分公司屬于企業(yè)內(nèi)部輔助性的部門或機構(gòu)，例如一家房地產(chǎn)公司在外地旅游城市設(shè)立的對外經(jīng)營的培訓(xùn)中心，不具有主體的生產(chǎn)經(jīng)營職能，則不需要就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅，仍然由上級單位統(tǒng)一匯總繳納。
四、上級單位對下設(shè)非獨立核算單位的財務(wù)控制
（一）實行“會計委派制”，發(fā)揮監(jiān)督管理職能“會計委派制”是指上級單位向非獨立核算單位任命或派遣會計人員，負責(zé)財務(wù)管理和會計核算工作的制度。由于會計委派人員的職權(quán)相對獨立于被委派單位，必須依照委派單位賦予的職責(zé)權(quán)限發(fā)揮會計的監(jiān)督職能、防范控制財務(wù)風(fēng)險，真實完整地反映被委派單位的經(jīng)濟活動情況，從根本上治理會計舞弊行為和會計信息失真現(xiàn)象。
（二）加強授權(quán)控制管理，明確財務(wù)審批權(quán)限非獨立核算單位應(yīng)擁有與經(jīng)營責(zé)任相適應(yīng)的管理權(quán)限，重大決策、重大事項和大額資金支付業(yè)務(wù)須履行審批手續(xù)，實行上級單位及相關(guān)部門聯(lián)簽制度。在預(yù)算實施過程中，有效控制預(yù)算外支出和超預(yù)算支出。預(yù)算調(diào)整需經(jīng)過規(guī)定的程序或法定的授權(quán)，并通過加大預(yù)算執(zhí)行及考核力度的方式，真正使預(yù)算起到約束性作用。
（三）加強內(nèi)部控制管理，健全長效檢查機制一方面，制定、完善非獨立核算單位財務(wù)管理的規(guī)章和辦法，使每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有明確的管理程序，尤其針對貨幣資金、實物資產(chǎn)和工程項目制定相應(yīng)的內(nèi)控制度。另一方面，建立財務(wù)長效監(jiān)督檢查機制，對會計工作及會計信息質(zhì)量進行定期、不定期檢查，及時糾正財務(wù)核算和管理中存在的問題和隱患，完善財務(wù)內(nèi)部約束體系，實現(xiàn)內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督的雙重財務(wù)管理機制。
（四）加強資金控制管理，提高財務(wù)管理能力通過上級單位銀行賬戶完成結(jié)算業(yè)務(wù)的，上級單位需實時監(jiān)測銀行賬戶的余額，以免發(fā)生賬戶透支現(xiàn)象，或規(guī)定二級核算單位的支付上限，當(dāng)支付金額超過限額時，應(yīng)提前向上級單位提交申請；適用備用金限額制的，上級單位根據(jù)二級核算單位的經(jīng)營狀況和期末貨幣資金余額測算、調(diào)整備用金額度，保證資金既能滿足其生產(chǎn)發(fā)展需要，又沒有過多冗余。同時督促非獨立核算單位加強資金有效、合理和安全的使用，實現(xiàn)資金運營效益最大化。
作者：王燕單位：北京外交人員服務(wù)局
1疾病預(yù)防中心財務(wù)控制制度中存在的問題
①預(yù)算控制弱化：疾病預(yù)防中心在預(yù)算編制上比較的粗糙，預(yù)算編制大多是在遵循衛(wèi)生局要求的前提下，結(jié)合中心當(dāng)年的財政狀況，上年度的收入情況以及支出情況，經(jīng)過簡單的計算之后所形成的。這種方法下所形成的預(yù)算沒有與疾病預(yù)防中心中具體的科室以及具體的病種項目形成項目對應(yīng)的關(guān)系，編制后也沒有經(jīng)過可行性的論證，因此比較粗糙。在這種編制方案下，預(yù)算工作過分流于形式，執(zhí)行起來會受到主觀隨意性的影響，執(zhí)行預(yù)算各個環(huán)節(jié)存在脫節(jié)問題，最終對預(yù)算控制的約束力產(chǎn)生嚴(yán)重不良的影響。
②崗位設(shè)置不合理：疾病預(yù)防中心屬于帶有公益性特征的衛(wèi)生事業(yè)單位，編制上比較有限，人員配置不夠充足。在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)，疾病預(yù)防中心財務(wù)部門的人員設(shè)置處于比較混亂的狀態(tài)下，一人往往同時肩負出納、記賬等工作崗位，針對不相容職務(wù)沒有嚴(yán)格執(zhí)行相互分離的工作制度，崗位相互之間的關(guān)系缺乏牽制性以及監(jiān)督性。③費用支出控制不嚴(yán)格：當(dāng)前疾病預(yù)防中心在對指出費用支出項目進行控制的過程當(dāng)中不夠嚴(yán)格與有效，特別是涉及到公用經(jīng)費而言，控制難度相當(dāng)大。包括會議費用、接待費用、以及辦公用品采購費用在內(nèi)的日常項目費用均遵循的實報實銷的工作原則，并沒有對應(yīng)的費用支出參照控制標(biāo)準(zhǔn)，因此導(dǎo)致控制工作流于形式，意義不大。
2加強疾病預(yù)防中心財務(wù)控制制度的措施分析
①疾病預(yù)防中心需要增強工作意識，改善財務(wù)控制環(huán)境：單位負責(zé)人需要作為單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，需要負責(zé)本單位所提供財務(wù)報告的真實性、完整性、以及財務(wù)控制制度的合理性。強化對單位負責(zé)人以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高疾病預(yù)防中心負責(zé)人以及單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，形成良好的內(nèi)部控制意識，優(yōu)化財務(wù)控制意識。在這一理念下，要求疾病預(yù)防中心自上而下形成統(tǒng)一的認(rèn)識，確保財務(wù)制度的建立健全以及全面實施。
②疾病預(yù)防中心需要建立健全授權(quán)審批工作制度：疾病預(yù)防中心需要結(jié)合自身業(yè)務(wù)情況，分常規(guī)事件與重大事件，建設(shè)相應(yīng)的授權(quán)審批機制，確定對應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、審批層次、審批程序、以及審批責(zé)任，使整個管理體系內(nèi)部權(quán)責(zé)劃分更加的明確。其中，對于常規(guī)事件而言，應(yīng)當(dāng)由事件相對應(yīng)的科室負責(zé)人、簽字審批人、以及經(jīng)辦人負責(zé)；對于重大事件而言，應(yīng)當(dāng)獨具個人性的決策權(quán)力，必須通過預(yù)防中心辦公會聯(lián)簽或者是集體決策聯(lián)簽的方式加以審批。若相關(guān)業(yè)務(wù)事項所涉及到的資金較大，則應(yīng)當(dāng)由辦公會機體對該事項進行調(diào)研討論，最終決定審批意見。還需要注意的一點是：對于涉及到關(guān)鍵物資設(shè)備（主要包括大型的衛(wèi)生檢驗設(shè)備以及醫(yī)療設(shè)備在內(nèi)）采購事項的工業(yè)務(wù)，需要在疾病預(yù)防中心領(lǐng)導(dǎo)集體決策意見的基礎(chǔ)之上，上報衛(wèi)生局負責(zé)人進行審批，審批合格后方可遵循政府采購法規(guī)，在政府采購中心的輔助下完成采購工作。
③疾病預(yù)防中心需要建立健全財產(chǎn)物資安全制度：疾病預(yù)防中心原有的財務(wù)工作模式下，過分重視采購，忽略管理，并由此帶來了一系列的問題。因此，疾病預(yù)防中心需要使整個財產(chǎn)物資的安全制度更加的系統(tǒng)與規(guī)范。在這一過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的問題包括以下幾個方面：第一，需要構(gòu)建更加系統(tǒng)的定期盤存制度，通過定期盤存的方式對實際庫存與賬面庫存的相符程度進行核查，確保賬賬相符，賬實相符。盤存的主要內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的使用情況、維修情況、盈虧情況，包括對衛(wèi)生材料，疫苗的采購、驗收等等；第二，需要構(gòu)建更加完善的票據(jù)管理制度，重視對相關(guān)票據(jù)的保管、領(lǐng)取、使用、以及注銷登記工作；第三，需要構(gòu)建更加全面的應(yīng)收賬款催收工作制度。針對疾病預(yù)防中心一定階段所產(chǎn)生的各種應(yīng)收賬款（包括體檢費用、疫苗注射費用、檢驗費用等在內(nèi)），需要將催收制度與績效形成掛鉤關(guān)系，確保應(yīng)收款項能夠在有效的時間范圍內(nèi)回收，避免發(fā)生呆賬。
④疾病預(yù)防中心需要加強預(yù)算管理，使財務(wù)管理體系更加完善：疾病預(yù)防中心應(yīng)當(dāng)對收入預(yù)算進行科學(xué)合理的預(yù)測編制，在對支出項目進行預(yù)算的過程當(dāng)中需要遵循量入為出的工作原則，分輕輕重緩急。同時，應(yīng)當(dāng)把握開源節(jié)流的工作原則，挖潛降耗，促進資金使用效果的全面提升。在編制預(yù)算的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)重視源頭，細化并量化包括水單、通訊、會議、培訓(xùn)、以及差旅在內(nèi)的相關(guān)辦公活動預(yù)算項目。同時，還需要將預(yù)算編制細化至疾病預(yù)防中心的各個科室、各個病種當(dāng)中，使財務(wù)管理工作體系更加的可控。⑤疾病預(yù)防中心需要遵循不相容職務(wù)相分離的工作制度：在構(gòu)建財務(wù)控制制度的過程當(dāng)中，需要明確內(nèi)部不相容的職務(wù)分布情況，明確在疾病預(yù)防中心當(dāng)中，各個科室以及各個崗位相互之間的職責(zé)與權(quán)限劃分標(biāo)準(zhǔn)，使不相容職務(wù)以及不相容崗位之間是否能夠形成監(jiān)督與制約的工作關(guān)系。例如，負責(zé)記賬的工作人員不能夠同時出任出納以及相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作人員，負責(zé)出納的工作人員不能夠同時出任檔案保管以及稽核業(yè)務(wù)的工作人員，負責(zé)中心審批的工作人員不能夠同時出任記賬業(yè)務(wù)的工作人員。同時，配合對重要工作崗位的定期輪滑制度，在崗位交接中凸顯工作中的問題，強化監(jiān)督，改善財務(wù)管理質(zhì)量與水平。
3結(jié)束語
財務(wù)控制制度作為財務(wù)管理目標(biāo)得以實現(xiàn)的關(guān)鍵要素，在整個財務(wù)體系中占據(jù)著至關(guān)重要的地位。對于疾病預(yù)防中心而言，需要以全方位的管理模式作為出發(fā)點，形成一套健全切完整的財務(wù)控制制度，使疾病預(yù)防中心的各項財務(wù)行為開展更加的規(guī)范，盡量的避免與杜絕財務(wù)管理中各種問題的產(chǎn)生。同時，財務(wù)控制制度的完善還能夠使資金利用效率得到提升，降低成本，確保國家財產(chǎn)物資的完整性與安全性，確保疾病預(yù)防中心能夠達到社會效益與經(jīng)濟效益雙豐收的目的。本文嘗試以上述背景作為研究資料，分析在加強疾病預(yù)防中心財務(wù)控制制度方面的措施與方法，希望能夠確保疾病預(yù)防中心目標(biāo)任務(wù)的順利實現(xiàn)，同時引導(dǎo)疾病預(yù)防控制事業(yè)的積極、健康發(fā)展。
作者：陳菊萍單位：瑪納斯縣疾病預(yù)防控制中心
一、加強母子公司關(guān)系管理的必要性
所謂母子公司，是根據(jù)公司間的控制、依附關(guān)系進行的一種公司分類。母子公司強調(diào)的是母公司與子公司之間存在的控制關(guān)系，其具有兩大特征：一是法律上的獨立性。二是經(jīng)濟上的控制性。設(shè)立子公司是一家公司成長壯大的重要途徑。一般認(rèn)為，母子公司體制的生命力體現(xiàn)在以下幾個方面：一是公司長期戰(zhàn)略利益與特定業(yè)務(wù)經(jīng)營的專業(yè)分工優(yōu)勢；二是融資和“以小控大”優(yōu)勢；三是風(fēng)險規(guī)避優(yōu)勢；四是規(guī)避地區(qū)限制優(yōu)勢。為了實現(xiàn)公司資本收益或股東財富的最大化，母公司作為出資人必須對投出資本進行管理。但這種管理既不能干預(yù)所出資子公司的經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)，又必須充分行使控股權(quán)、監(jiān)督權(quán)，維護出資人的資本權(quán)益，既要約束子公司損害或減少資本權(quán)益的行為，又要激勵子公司維護或增加資本權(quán)益。由此可見，母公司對子公司的管理只是法律意義上的產(chǎn)權(quán)關(guān)系的管理，但現(xiàn)實中存在著各種各樣的母子公司關(guān)系，母子公司發(fā)生利益沖突的事例屢見不鮮，如何處理好母子公司關(guān)系成為公司發(fā)展的關(guān)鍵。因此加強母公司對子公司的控制研究成為一種迫切需要。
二、母公司對子公司的控制模式
從法人治理結(jié)構(gòu)的角度來看，目前我國存在的母子公司控制模式主要有資本控制型、行政控制型、參與控制型和平臺控制型。按照四種治理結(jié)構(gòu)模式的特點，對母公司來說，究竟選擇哪一種模式對于公司進行管理與控制，要從母公司的經(jīng)營戰(zhàn)略和子公司組織類型兩方面綜合分析，同時還要考慮母公司的投資目的、控制意圖、權(quán)利習(xí)慣、戰(zhàn)略布置以及子公司在母公司中的地位等諸多因素。其中，資本控制型模式?jīng)Q策過程中相對分權(quán)，一般適用于綜合多元化經(jīng)營的企業(yè)集團。行政控制型模式的決策是集權(quán)式的決策，適用于產(chǎn)業(yè)性集中化經(jīng)營的企業(yè)集團。高新技術(shù)企業(yè)集團由于對技術(shù)的依賴性較強，決策過程一般采取分權(quán)，管理控制模式為參與控制型。跨地區(qū)集團在建立銷售網(wǎng)絡(luò)時，采取平臺控制型是最為合適的。
三、母公司對子公司的控制方法
母公司對子公司管理控制的方法有法律控制、市場控制、股權(quán)控制、財務(wù)控制、人事控制、信息控制、文化控制等多種方法。下面作者主要從財務(wù)控制的角度進行探討。
（一）財務(wù)控制的作用對控股子公司實施財務(wù)控制具有以下幾個方面的作用：
1．充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，促進企業(yè)依法經(jīng)營、守法經(jīng)營會計本身具有反映和監(jiān)督的雙重職能，如何發(fā)揮監(jiān)督職能是實施財務(wù)控制的重要課題。通過實施財務(wù)控制，在母子公司財務(wù)運行中，執(zhí)行好國家的各項財務(wù)會計法律、法規(guī)及企業(yè)制定的統(tǒng)一財會制度，是充分發(fā)揮好會計監(jiān)督職能的重要途徑，從而促進企業(yè)依法、合法經(jīng)營。
2.充分體現(xiàn)母公司經(jīng)營管理的意志，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)通過加強財務(wù)控制，可以把母公司生產(chǎn)經(jīng)營的各項指令、指標(biāo)、政策、計劃，充分貫徹落實到各子公司，使其及時了解掌握母公司的生產(chǎn)經(jīng)營意圖，有針對性地采取措施，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的如期實現(xiàn)。
3.充分發(fā)揮利潤中心、成本中心的職能，不斷節(jié)約成本，降低支出，提高經(jīng)濟效益通過加強財務(wù)控制，母公司按照財務(wù)年度或一定的會計期限，適時制定生產(chǎn)成本、銷售收入、實現(xiàn)利潤等經(jīng)營財務(wù)指標(biāo)的考核評價辦法，下發(fā)各子公司。各子公司通過認(rèn)真分解落實，努力開源節(jié)流，挖潛堵漏，充分發(fā)揮利潤中心、成本中心的職能作用，確保經(jīng)濟效益和股東權(quán)益的最大化。
4.優(yōu)化財務(wù)會計各種資源的配置，不斷建立財務(wù)會計工作的質(zhì)量和水平在財務(wù)控制過程中，母公司與子公司通過加強協(xié)調(diào)配合，可以集中統(tǒng)一分配和使用財務(wù)人力資源、核算和管理網(wǎng)絡(luò)，統(tǒng)一調(diào)動和分配資金，節(jié)約核算成本和財務(wù)費用；統(tǒng)一對外聯(lián)絡(luò)財務(wù)經(jīng)營事項，節(jié)約財務(wù)活動經(jīng)費和公關(guān)費用。通過這些資源的優(yōu)化配置，使財務(wù)和會計工作的質(zhì)量和水平跨上一個新臺階。
（二）財務(wù)控制的方法
1.加強財務(wù)人員的管理，建立高素質(zhì)的財會隊伍人是管理中最活躍的因素，因為所有的業(yè)務(wù)流程、財務(wù)活動都是由人來實現(xiàn)的。不同業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)的人考慮問題、分析問題和解決問題的方式和出發(fā)點往往各不相同，職位越高，角色越重要，影響力越大。為此，作者認(rèn)為，采取什么樣的控制模式固然重要，但是，加強對實現(xiàn)這種模式的人的素質(zhì)教育和管理更是重中之重。
（1）加強財務(wù)人員的動態(tài)管理，實行委派制提高母子公司財務(wù)控制效率的有效途徑是通過對子公司財務(wù)人員的控制，加強財務(wù)監(jiān)控，母公司對子公司財務(wù)人員的控制通常可采取委派制、指導(dǎo)制和監(jiān)督制。上述三種方式具有共同點，即母公司都必須向子公司委派財務(wù)人員。所有子公司的財務(wù)人員最好由母公司委派，即使由子公司總經(jīng)理聘任，可由母公司支付工資、獎金，這樣，雖然增加了母公司的工資成本，但是從長遠發(fā)展來看，應(yīng)該是利大于弊，更有利于企業(yè)的權(quán)益。
（2）加強財務(wù)人員的素質(zhì)管理，實行繼續(xù)教育與崗位教育相結(jié)合要從創(chuàng)建學(xué)習(xí)型企業(yè)的角度出發(fā)，采用多種形式進行定期不定期，加強子公司財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)日新月異的行業(yè)發(fā)展要求，積極鼓勵自我再教育的積極性，樹立終身學(xué)習(xí)的意識。與此同時，要加強自身的政治素養(yǎng)，增強高度的責(zé)任感和使命感，樹立大局和整體意識。
（3）加強財務(wù)人員的業(yè)績管理，實行崗位業(yè)績考核制制定科學(xué)、合理、有效的綜合考核機制，定期對子公司的財務(wù)人員進行集中統(tǒng)一考核打分，不斷增強其危機感和競爭意識。
2.加強財務(wù)會計的制度建設(shè)，促進和完善財務(wù)控制體系為確保投資的保值增值，母公司不僅要選用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸冶仨毰c各子公司所選用的會計政策一致。同時，應(yīng)根據(jù)各子公司的實際情況和經(jīng)營特點，制定切合實際的、統(tǒng)一的、操作性強的財務(wù)會計制度，規(guī)范各子公司重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，提高各子公司財務(wù)報表的可靠性與可比性，不斷完善財務(wù)控制體系。
3.加強重大籌融資、涉法財務(wù)活動的管理，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險針對涉及子公司籌融資及投資事項，母公司應(yīng)明確規(guī)定控股子公司在一定數(shù)額范圍內(nèi)的籌融資及投資自主權(quán)，超過規(guī)定數(shù)額的籌融資及投資事宜，要向母公司提出申請，嚴(yán)格按照公司法的有關(guān)要求，通過召開子公司股東會及母公司董事會進行表決審議，同時對其籌融資、投資用途及投資風(fēng)險進行認(rèn)真研究，嚴(yán)格把關(guān)。同時，還應(yīng)建立健全子公司對外投資立項、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度，并對投資項目進行跟蹤管理，防止出現(xiàn)只投資不管理的現(xiàn)象，不斷規(guī)范子公司的投資行為。
4.實行全面預(yù)算管理，確保經(jīng)營目標(biāo)的完成預(yù)算管理是母公司對子公司實施財務(wù)管理控制的基本方式。目前，母公司對子公司的預(yù)算管理主要采取“自下而上，自上而下”相結(jié)合的方式，通常由各子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的狀況，制定預(yù)算目標(biāo)報母公司審核，實業(yè)公司根據(jù)上報的預(yù)算目標(biāo)，進行總體權(quán)衡后，制定整個公司的預(yù)算目標(biāo)，并分解下發(fā)給各子公司執(zhí)行。圍繞全面預(yù)算管理進行績效考核，確保完成經(jīng)營目標(biāo)。
5.加強財務(wù)信息管理，為決策層提供可靠的決策依據(jù)財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確與否直接影響決策層的決策質(zhì)量。母公司應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)的便利優(yōu)勢，建立大型計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬子公司的財務(wù)信息都集中在計算機網(wǎng)絡(luò)上，母公司領(lǐng)導(dǎo)、總會計師和財務(wù)部的負責(zé)人可以隨時調(diào)用、查詢?nèi)魏我粋€子公司的憑證、帳簿、報表等信息，隨時掌握各子公司的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。這樣，可以以較低的成本迅速獲得所需下屬單位的信息，及時溝通信息、做出決策。
作者：田小安單位：晉城煤業(yè)集團晉城金駒實業(yè)有限公司
一、小微企業(yè)財務(wù)控制存在的問題
1.財務(wù)人員素質(zhì)情況筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)普遍存在著財務(wù)人員知識水平不夠，素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。筆者調(diào)查的70個企業(yè)中，財務(wù)人員學(xué)歷是大專及以上的只有30家，另外35家企業(yè)的財務(wù)人員要么是中專學(xué)歷，要么是參加會計速成班，甚至有些是自學(xué)成才。另外國家明確規(guī)定，會計從業(yè)人員必須取得會計從業(yè)資格證書才能上崗，但是好多企業(yè)的財務(wù)人員并沒有取得會計從業(yè)資格證，這一部分企業(yè)有9家。筆者在調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，只有18家企業(yè)的財務(wù)人員取得了一定的會計職稱資格，僅占26%，其中，初級資格的有14家，中級資格的有4家。由以上調(diào)查統(tǒng)計結(jié)果我們可以看出，小微企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平較低，工作能力較差，在這種情況下，企業(yè)的財務(wù)報表就不能正確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，難以為業(yè)主提供有用的會計信息，影響企業(yè)做出正確的決策。
2.企業(yè)制度建設(shè)情況調(diào)查大部分小微企業(yè)沒有建立健全財務(wù)控制制度，會計賬務(wù)處理不夠規(guī)范。在調(diào)查的70家企業(yè)中，只有12家企業(yè)表示自己有完善的財務(wù)控制制度，這一部分只占到了調(diào)查樣本的17%，另外83%的企業(yè)表示沒有建立財務(wù)控制制度，甚至根不不理解財務(wù)控制是怎么一回事、為什么要進行財務(wù)控制。另外，92%（65家）的企業(yè)表示自己的賬務(wù)處理是規(guī)范的，但是筆者在實地調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，大部分的小微企業(yè)賬務(wù)處理都存在著這樣那樣的問題，例如公私賬目不分，原始憑證、記賬憑證以及會計科目的填寫、使用不夠規(guī)范等。再就是，財政部已經(jīng)于2011年印發(fā)了《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則于2013年1月1日起實施，但是被調(diào)查的小微企業(yè)大部分都不知道這一新準(zhǔn)則，他們執(zhí)行的是2004年財政部的《小企業(yè)會計制度》或者是2006年的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，有的企業(yè)是兩種準(zhǔn)則混合使用，甚至有些企業(yè)自行“研發(fā)”了只適合自己的賬務(wù)處理方法。
二、小微企業(yè)在財務(wù)控制方面的提升
1.完善企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置，合理的進行崗位設(shè)置并實行崗位輪換制小微企業(yè)的負責(zé)人應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務(wù)情況決定會計機構(gòu)的設(shè)置。對于符合條件的企業(yè)，應(yīng)根根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)或者是在其他有關(guān)的機構(gòu)中設(shè)置專職的財務(wù)工作人員并且任命合適的人員的擔(dān)任會計主管；不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)委托具有條件的中介機構(gòu)記賬。另外，小微企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況實行崗位輪換制度，對于一個企業(yè)來說，崗位輪換制度可以低成本、低風(fēng)險的為企業(yè)培養(yǎng)出一批復(fù)合型的優(yōu)秀人才。
2.注重財會人員專業(yè)素質(zhì)的提高，加強財務(wù)人員的繼續(xù)教育工作我國小微企業(yè)普遍存在著財務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)偏低的問題，怎樣提高財務(wù)人員的素質(zhì)，成了當(dāng)前小微企業(yè)急需解決的問題。首先企業(yè)應(yīng)該對本單位的財會人員進行職業(yè)理想教育和工作態(tài)度教育。作為一名財會人員，熱愛本職工作是干好本職工作的前提，同時工作態(tài)度也是正確履行崗位職責(zé)以及義務(wù)的基礎(chǔ)。其次企業(yè)應(yīng)該加強對員工的業(yè)務(wù)知識培新，努力提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財務(wù)管理的水平。財會人員應(yīng)該積極參與各種專業(yè)培訓(xùn)，同時要按照國家法律的規(guī)定積極接受繼續(xù)教育，自覺學(xué)習(xí)各種專業(yè)知識，樹立“活到老，學(xué)到老”的理念，提升自身的綜合能力以及素質(zhì)。
3.強化企業(yè)管理者的財務(wù)控制意識，建立健全企業(yè)財務(wù)控制制度管理者應(yīng)該樹立正確的與時俱進的財務(wù)管理意識，小微企業(yè)應(yīng)該在嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度的前提下，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況以及財務(wù)管理的具體要求設(shè)計符合企業(yè)自身條件的財務(wù)控制制度。企業(yè)設(shè)計的財務(wù)控制制度必須遵循有效性的原則，使其起到規(guī)范企業(yè)的管理行為、保證企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)實現(xiàn)的作用，同時因為企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境都是不斷發(fā)展變化的，企業(yè)還要根據(jù)變化了的實際情況和管理的需要不斷地修正、完善財務(wù)控制制度。
作者：丁海平楊鎮(zhèn)單位：濰坊工程職業(yè)學(xué)院
